時間：2023-05-26 17:33:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅務管理現狀，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）管理理念較為落后。
我國企業稅務管理的工作較為復雜，特別是稅務表格的填寫非常麻煩。另外，企業的經營者和財務管理者由于接觸稅務管理時間過少，并且對現代企業稅務管理理念的認識不夠，使得企業稅務管理人員難以更新稅務管理的理念。因此，企業的稅務管理只是簡單的報稅和納稅，難以認識到稅務管理工作在企業財務管理中的地位和作用，從而阻礙了企業對各項投資活動以及經營活動的預先籌劃和安排，這對企業的發展帶來了負面影響。
（二）籌劃成本觀念欠缺。
很多企業對稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對機會成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠為企業減輕稅收負擔，并且帶來更多的經濟效益，但是企業也需要為此支付一定的籌劃成本和費用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業承擔學習稅收法律政策的費用；對稅收籌劃人員還應支出培訓費用，給稅務中介機構還應支付稅收籌劃的費用，以上這些都是企業稅收的籌劃成本。當籌劃成本低于其產生的收益時，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。
二、加強企業稅務管理的必要性
（一）加強企業稅務管理有利于降低稅收成本。
稅務開支是企業當中一項重要的成本支出，并且具有較高的風險，對其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費用支出的多少對企業利潤的高低有重要影響，因此，企業需要根據自己的實際情況找到最適合的稅務管理方法，從而將稅務管理的成本降到最低，進而不斷提高利潤，增加企業的經濟收益，促進企業的發展。
（二）加強企業稅務管理有利于提高企業的財務管理水平。
稅務管理對企業的財務管理影響甚大，為了做好稅務管理，企業需要定期給稅務管理人員開展業務培訓和道德教育，從而提高稅務管理人員的技能和素質，增強其工作責任心，更好地實現稅務管理的目標。稅務管理水平提高能夠促進財務管理水平的提高。
（三）加強企業稅務管理有利于提高企業的競爭力。
企業進行稅務管理能夠更加及時地了解國家的稅收政策，并根據政策相應地調整企業的投資方向，對現有技術進行改造，從而實現資源的優化配置，增強企業的競爭實力。
（四）加強企業稅務管理有利于避免企業涉稅風險。
企業涉稅風險主要包括四個部分：稅收違法的風險、負擔稅款的風險、企業信譽的風險、企業生存發展的風險。假如企業遇到這幾類風險，就會大大增加企業的稅收成本，一旦企業信譽受到影響，將會給企業的發展帶來嚴重的阻礙。對企業稅務加強管理，能夠有效地降低稅收成本，同時降低或者避免企業涉稅的風險，這是促進企業長遠發展的必要措施。
三、優化企業稅務管理的措施
（一）建立及完善稅務管理部門。
近些年，我國稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來越復雜，監管力度也在不斷加強。在這樣的背景下，企業如果還是單純依靠會計以及財務管理人員進行稅務管理，對企業稅務工作的開展難以起到推動作用。因此，為了保證企業能在競爭激烈的市場中得以發展，需要建立專門負責管理稅務的部門，并且對管理體系加以完善，還需要聘請對稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時地關注國家對稅收政策的調整，再根據企業的實際情況制訂出符合企業發展特點的納稅方案，盡可能地減少稅務方面的潛在風險。此外，企業應當定期地對企業稅務狀況進行總結和研究，建立稅負標桿率，以行業的平均稅負為標桿，正確認識企業自身的稅負狀況，保證企業的稅務管理能變得更加規范和合法。
（二）提升稅務管理工作人員的素質。
隨著我國市場經濟體制以及稅收體系的不斷完善，企業在生產經營活動中涉及到稅務種類逐漸增多，并且稅務情況復雜。因此，為了滿足社會生產經營活動的需要，企業的稅務管理人員素質也應不斷提高，不僅要有扎實的稅務專業知識和技能，還需要有較強的計算機水平，并且對法律知識也要精通，要有較高的職業道德，組織能力和協調能力也要相應跟上。企業應當重視對稅務管理人員素質的提高，加強業務和技能培訓力度，加強對國家相關政策和法律的認識和掌握。在培訓方面，可以采取定期、短期培訓，還可以采取多渠道崗位培訓以及繼續教育等多種方法。當然，對普通員工的培訓也不能忽視，加強稅法知識的宣傳和教育，幫助全體員工樹立正確的納稅觀念，從而更好地推動企業稅務管理工作的順利開展。
（三）加強企業稅務風險防范。
企業如果沒有按照規定的數額或者沒在規定的時間內納稅，那么就會遭到稅務機關的處罰，嚴重的話會追究刑事責任。隨著我國經濟體制的變革以及稅務環境的變化，企業會面臨更多更復雜的稅務風險。由于一些企業自身的制度、流程不規范、核算出現錯誤或者是經營方式存在缺陷，這些都會給企業造成稅務風險。而且只要企業正常生產經營，稅務風險隨時都會出現。因此，企業應當制定完整的措施進行全流程的風險控制，保證事前預測分析，事中做好風險識別和監督，從而保證風險防范是真實有效的。此外，企業還應做好相關的內控工作，及時解決存在的問題。
（四）加強稅務管理信息化建設。
(一)稅務管理觀念落后。我國企業的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業人員對稅務管理認識不夠深刻，企業的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業的稅務成本。
(二)稅務籌劃與管理相混淆。企業在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環節。企業將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業的稅收。
(三)企業的稅務風險意識不高。企業在日常的企業管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業的負擔。這樣就增大了企業稅務風險，如果經歷稅務稽查，企業的名譽形象會受到影響，同時也會令企業遭受巨大的經濟損失。
(四)稅務管理沒有形成完整的系統。我國企業雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業長遠戰略目標的企業稅務戰略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業已經注意高效率、專業化的企業稅務管理體系是確保企業戰略成功的關鍵，企業稅務管理應該和企業的財務管理、風險管理乃至戰略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業納稅風險，提高財務業績，并為實現企業戰略管理目標提供支持。
二、稅務創新策略及分析
(一)稅務籌劃。
企業稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規可能發生新的變化。因此，企業在進行稅務籌劃是應根據實際情況進行適當的調整，防范以及避免風險，爭取企業利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規，也就是說，企業的稅務籌劃必須合法。企業在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業帶去經濟利益;另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業支付與之相關的費用。企業在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產生一定費用。企業的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優的方案，交稅最少的方案未必會是最優的方案，這種方案也可能會使企業的經濟利益總體降低。
(二)加強稅務管理。
1.建立完善的體系，聘請有經驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業的稅務管理的需求的。稅務系統越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經驗較豐富，能夠為企業提供良好的服務。聘請這些專業的人員作為企業的稅務咨詢，能夠提高企業的稅務管理的水平。企業成立專門的稅務管理部門，聘請專業的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規避企業的稅務風險，使企業的經濟效益得到提升。
2.企業建立自查的制度。企業應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業的納稅進行檢查，及時發現問題肖解決問題，將企業的稅務風險降低。同時，企業對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業能夠及時發現稅務管理中的問題肖解決這些問題，降低企業的風險，提高企業的經濟利益。
三、總結
[摘要]在我國加入WTO,進一步與世界經濟接軌,以前所未有的廣度和深度參與全球經濟競爭的同時,跨國商也逐步進入我國中介市場,這對我國的稅務行業而言,既是機遇,也是挑戰。如何借此機遇建立規范的稅務制度,完善我國稅務市場,成為擺在我國稅務行業面前的當務之急。本文就我國稅務行業面臨的機遇和挑戰,深入分析現狀,借鑒國外經驗,提出優化措施。
關鍵詞：稅務現狀優化措施服務手段
一、加入WTO為我國稅務行業帶來了新的機遇和挑戰
加入WTO為稅務行業的快速發展提供了良好的機遇,我國企業可以享受到多邊的、穩定的最惠國待遇,對國外資本有了更大的吸引力,從而可以引進更多的外資。外國企業的增多會給我國稅務行業提供更加廣泛的市場空間。因為各國的稅制各不相同,具體的規章制度的執行更是靈活多樣,如果外國企業聘用其本國人員從事稅務工作,一則無法及時、全面地掌握我國的政策信息;二則很難做到將新的政策法規熟練、準確地加以運用而又不違反我國稅法中的某些規定。所以,為了降低納稅風險,減少納稅成本,大多數外國企業會選擇聘用我國人員為其做稅務工作。這無疑為我國稅務行業的快速發展提供了良好的機遇,同時也帶來沖擊與挑戰。根據承諾,允許國外的稅務機構和人員進入我國市場。這些機構和人員的經營理念和管理方式,以及長期從事中介服務積累下來的制度和經驗,正是我們部分稅務師事務所和注冊稅務師所欠缺的。當其進入我國市場后,勢必會對我國稅務行業產生一定沖擊,要在這種沖擊和激烈的競爭中站穩腳跟,我們必須了解自己的現狀和不足,不斷吸取國外的先進經驗,努力優化和完善自我,才能獲得更好的發展。
二、我國稅務行業的現狀及國外稅務制度的基本特征
(一)我國稅務行業的現狀
1.立法滯后,法律效力低,約束性差
我國的稅務實踐開始于1985年,但直到1994年9月國家稅務總局才了《稅務試行辦法》,隨后相繼了《注冊稅務師資格制度暫行辦法》、《有限責任稅務師事務所設立及審批暫行辦法》等。這些法規為我國的稅務制度化、規范化發揮了重要作用,但由于都是“暫行辦法”或“試行辦法”,法律級次偏低,約束性差,實踐中缺乏有效監控,制約了稅務業務的發展。
2.業務范圍比較狹窄,層次低,無法適應新形勢的需要
我國《征管法》目前只規定:“稅務人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內的業務:(1)辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;(2)辦理發票領購手續;(3)辦理納稅申報或扣繳稅款報告;(4)辦理繳納稅款和申請退稅;(5)制作涉稅文書;(6)審查納稅情況;(7)建賬建制,辦理賬務;(8)開展稅務咨詢、受聘稅務顧問;(9)申請稅務行政復議或稅務行政訴訟;(10)國家稅務總局規定的其他業務。”正如上所述,目前我國稅務機構的業務中大多是這些基本的,然而,應該認識到的是,在我國加入WTO的新形勢下,企業的財務會計制度不斷健全,對稅收的成本控制意識日益強烈。在這種形勢下,傳統的稅務服務已很難滿足納稅人特別是外資企業的要求,稅務業務的服務范圍亟待拓展和創新。
3.稅務人員良莠不齊,業務素質和服務質量總體上不高
稅務是一項權威性、壟斷性、高智商業務,需要從業人員有強烈的責任感、事業心和較高的職業道德,而且精通稅法,業務嫻熟,經驗豐富。但從我國現有稅務人員配備來看,數量不足、年齡偏高以及業務能力參差不齊是比較突出的矛盾;從數量上看,目前實際客戶占納稅企業的比例很小;從文化結構上看,人員中僅有10%左右是大中專畢業生;從年齡結構看,離退休老同志占大多數。而且據調查,我國稅務公司聘用的人員大多沒有執業資格。這些現象反映出了我國的稅務業無論在職業人員的素質,還是服務質量方面,都難以適應經濟形勢發展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環境。
(二)國外稅務制度的特征
1.法規比較健全
制定嚴密的稅務管理制度,并用法律、法規形式確立下來,這是保證稅務制度順利推行和健康發展的必要條件。許多國家都制定有專門的有關稅務行為的法律規范。例如:日本的稅理士制度是根據日本政府1951年制定并的《稅理士法》確立的,這部法規從實施之日起,至今已做了二、三十次修改,是一部較為完善的稅理士制度;法國、韓國有《稅務士法》;德國有《稅務咨詢法》;美國和澳大利亞也都具有相當完善的和健全的稅務法律法規。
2.業務比較廣泛
國外一些國家市場經濟高度發達,稅收體系比較完善,這為稅務業務的拓展提供了廣闊的空間。在日本有85%的工商企業是委托稅理士事務所其部分或全部納稅事宜,東京地區高達96%;美國企業中的50%以上是委托人代辦的,個人所得稅幾乎是100%的委托稅務人代辦。由此可見,發達國家或地區的稅務業務所涉及的范圍是相當廣泛的。
3.手段先進
國外發達國家由于經濟高速發展,科技領先,計算機的開發運用早已滲入社會經濟生活的許多領域,稅務也較早引入了這一先進手段。如:美國各事務所、稅務公司除擁有一大批精明強干的稅務人員外,還配備有現代化計算機管理設備,將稅法的主要內容輸入電腦存儲,并隨時更新,使用方便,調閱資料快速自如。一些跨國稅務公司還將各國的分公司進行全程聯網,便于及時掌握有關稅收信息,及時分析,快速作出反應;再比如,澳大利亞的稅務人員普遍用電腦操作,電腦與稅務機關聯網,在稅務機構審定納稅人應交納稅款后,經委托人同意,即輸入電腦。稅務機關為配合機構申報,則24小時開機,公司能及時收到稅務機關反饋的信息,省略了人員往來、資料傳遞的時間,使納稅人、機構、稅務機關有效節省工作時間。
4.建立了職業賠償保險制度
隨著稅務行業的發展,稅務人與納稅人之間的理賠案件逐年增多,涉及的金額也逐年加大,稅務人的職業風險日益顯著。在此種情況下,一些國家陸續出臺了對稅務行業的職業賠償制度。如德國的《稅理士法》規定:獨立的稅理士及稅務士,對由于業務活動可能出現的賠償責任,必須適當投保。因此,在一項業務前,稅理士及稅務士是必須考慮該項業務可能出現的各種風險,在自我責任方面決定適當的投保金額。如果由于沒有投保而出現被告人要求賠償,屬于違反執業義務,可能招致取消執業資格的處罰;奧地利對稅務行業的賠償保險也有明確的規定:經濟授托士從事業務時,必須投保執業責任賠償保險。
三、優化稅務的措施
(一)針對我國稅務現狀提出優化措施
1.加強立法工作,完善稅務的法律環境,提高法律級次
沒有完備的法律體系來約束和管理稅務行為,就不可能有稅務事業的規范發展。因此,我們必須要加快稅務行業的法治建設。一方面,要盡快在《稅務試行辦法》、《注冊稅務師資格制度暫行規定》等法規的基礎上,指定并公布實施《注冊稅務師法》,給稅務人確立必要的法律地位,為稅務行為提供明確的法律依據。《注冊稅務師法》應將已頒布的各項有關注冊稅務師的暫行規定、通知、試行守則等進行統一,對有關注冊稅務師、稅務機構、稅務行業的管理等內容做出詳細規定。另一方面,要健全現行的稅收政策法律、法規。由于稅收政策法規的不健全,彈性大,變動頻,使稅務工作很難進行規范化操作。因此我們首先應當從立法級次和立法程序上加以規范,改變大部分稅法以條例和暫行規定的形式存在的現狀,形成經人大審批,統一立法的局面;其次,在法律文字和內容上進行規范,制定準確嚴密的法律,降低稅務的風險。
2.拓寬稅務范疇,提高層次,滿足外資納稅人的要求
為了滿足稅務需求的變化,我們應該針對需求,不斷研究探索出新型的稅務業務,只有這樣才能適應市場的需要,擴大稅務需求,從而才有能力和不斷涌入我國市場的外資稅務機構展開競爭。這些新型業務包括:涉稅流程診斷、稅務風險評估與控制、稅收籌劃以及稅企爭議協調等內容。通過這些業務,可以有目的地針對委托企業的實際情況,按照企業的具體要求,在符合稅收政策法規的前提下,為企業制定出符合自身的涉稅活動,從而使納稅人的稅收成本最小化。從長遠來看,新型的稅務業務將會更加符合開放形勢下納稅人的需求層次,從而更加有利于加入WTO后我國稅務企業的發展。
3.嚴格稅務人員準入制度,優化服務質量
嚴格稅務人員的資格授予。我國經過幾年的注冊稅務師考試,目前我國的注冊稅務師已達5萬多人,為我國稅務的全面展開儲備了一定的人才。但相對于我國經濟發展的需要還遠遠不夠,還應加大宣傳力度,鼓勵和培養更多的優秀人才加入到注冊稅務師隊伍中來。另外,要嚴格人員的年度審查,重視后續教育。稅務人員取得資格后并不是一勞永逸,我們要對稅務人員進行定期培訓,使其不斷更新知識,了解掌握稅收法規的變化情況,提高自身的業務素質和道德素質,以求滿足社會需要。為保證后續教育制度的貫徹實施,要對所有注冊稅務師進行年度審查,考查其是否接受了后續教育,經審查合格的方可進行注冊登記。
(二)借鑒國外經驗完善我國稅務制度
1.優化稅務服務手段
我國的稅務機構目前還只停留在“紙化”操作階段,與國外的先進水平相差甚遠,效率低下,很難與之競爭。為此,我們應該充分借鑒國外經驗,引入網絡技術,將稅務機構與稅務機關進行聯網,使稅務機構及時了解稅收政策法規的變化,同時也使稅務機關能夠及時獲得政策實施的反饋信息;逐步建立稅務機構代替納稅人網上申報制度,既可以做到申報及時,又節省了人員往來,提高了效率。
2.建立稅務風險賠償保險制度
現今我國的許多稅務師事務所的風險意識還不強,其思維還停留在依靠稅務機關的時代,靠稅務機關招徠業務,靠稅務機關為其“消災”。隨著我國經濟快速發展,納稅人的稅收成本意識將逐漸增強,稅務業必將在不遠的將來有更大的發展,范圍、規模、收費數額也必將逐漸增大。然而稅務作為一種中介行為,很容易因為對稅法的理解出現偏頗或一時疏忽大意等原因而發生責任事故,從而承擔為此而帶來的經濟損失和相應的賠償責任。因此,提高稅務機構的風險意識,建立適當的風險賠償保險制度是我國稅務業務規范化的必然選擇。我們可以借鑒國外稅務的先進做法,當我國稅務行業發展到一定的規模時,以法律的形式強制要求所有的稅務機構辦理必要的風險賠償保險金。具體可以采取以下做法:由國家稅務管理部門在對各種服務項目進行研究的基礎上,結合不同服務項目的風險程度,對各種服務項目規定不同的最低風險保險金額,要求所有稅務機構均要按照規定進行投保。這種風險賠償金將不斷增強稅務機構承擔經濟責任的能力,是取得納稅人信賴的極其重要的條件。
綜上所述,加入WTO后國外事務所對我國稅務業沖擊是巨大的。在這種激烈競爭的情況下,稅務業面臨著巨大挑戰。當前必須借鑒國際經驗,發揮本土優勢,建立與國際接軌的稅務師事務所的管理、運行體制,發揮稅務師的積極性,加強稅務師的危機意識和競爭意識,努力提高服務質量。只有這樣,我國稅務業才能得到迅速健康的發展,才能逐步與國際市場接軌,才能以平和的心態面對加入WTO的挑戰。
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一、稅務師的職業定位與業務水平
根據人力資源和社會保障部、國家稅務總局關于印發《稅務師職業資格制度暫行規定》和《稅務師職業資格考試實施辦法》的通知【人社部發（2015）90號】，稅務師應具備財會、稅收專業理論與方法，能獨立解決涉稅服務業務中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業服務的專業人員，稅務師應具備較高的財務與會計知識和涉稅服務相關法律知識。由于稅務師在實際工作中不可避免地要與企業財務會計部門和相關法務部門人員相互協作、密切配合，要求稅務師的職業定位不僅稅收專業技能應用，更是社會（包括政府部門、企業及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監督者和稅收法治推動者。
二、企業稅務管理中的稅務政策需求
（一）企業內部需求
相對于中小型企業，大型企業一般采取多元化發展，業務范圍涉及多個不同行業。近年來為響應國家號召，實施“走出去”戰略，跨國大型企業數量逐步增加，管理組織機構與管理模式不再單一，分工越來越專業化，為適應國家職能機關的管理需要，大型企業都有單獨的稅務管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業的財務部門、法務部門緊密聯系、密切協作是企業運行必不可少的環節。企業的設立、改制、重組、上市、資本運作業務均涉及復雜的管理知識和許多政府部門的政策，業務繁雜且耗時較長，各個部門的政策環環相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業的稅務管理部門如果在上述業務的決策階段及時收集并熟練運用有關法律法規政策文件、及時與稅務機關溝通對接，就會為企業合理規避稅收法律風險保駕護航。伴隨國家宏觀經濟調控政策的轉變，大型企業日常稅務管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規劃也要適應政策的需要，如“營改增”政策的前期業務流程規劃，企業從事符合節能節水、環境保護項目企業所得稅優惠條件的準備工作、研發費用加計扣除政策應具備的前提條件等方面，都需要企業的稅務管理部與其他部門之間進行協調，為達到政策要求的條件，還要協調不同部門之間的工作方式或業務流程。不同行業的企業對稅務管理側重各有不同，譬如鋼鐵行業，受近幾年國家政策調控的影響，環境保護、研發費用加計扣除的政策運用較頻繁，但對房地產行業來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業的稅收管理部門的很多管理人員積極學習稅務師的各項知識并通過考試取得國家認證的職業資格，證明企業對稅務師的知識需求日益迫切，也是企業為了規避稅收法律風險，依法經營的需要。
（二）企業外部需求
國家各級稅務機關承擔著依法組織財政收入、調控經濟的職能，各級稅務機關對企業進行依法監管的同時，對企業經營管理中出現的新情況、新業務、新問題，難免出現法律規定空白或稅務機關與企業對相關法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機關與被管理者地位不對等的現狀，稅務師作為涉稅專業服務的評價人員，運用稅務相關法律有理有據地進行專業判斷，維護納稅人和稅務機關的合法權益，有利于落實納稅人的稅收監督權、陳述與申辯權、稅收法律救濟權等項權利，通過促進納稅人與稅務機關的互動發現切合實際的商業和經營現狀，征收最符合法律法規規定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務師贏得稅務機關和納稅人信賴的前提，是稅務師社會價值、社會地位的直接體現。
三、發揮稅務師更重要作用的對策思考
截至2014年底，全國稅務師從業人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務師職業資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會計師、注冊評估師、律師專業服務資格的從業人員8133人，占從業人員總數的7.69%，從上述數據看到，稅務師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權改革和宏觀經濟不景氣有關，也與稅務師工作機構的人才培養機制不完善有關。
1.加快立法，確立和提高稅務師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務法律法規，為完善管理，我國政府及相關部門應盡早出臺具有普遍指導性的行業法律，明確稅務師及其工作機構各自的權利和義務，為促進行業的制度化發展打好基礎。
2.健全政府部門采購機制涉稅服務的市場化進程與稅務機關的依法行政具有密切關系，稅務部門依法購買涉稅專業服務，有利于進一步促進涉稅服務的市場化發展，有利于營造良好的市場環境。
3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務師及其工作機構是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務師權利保障機制和違法懲戒制度為發揮稅務師維護相對人合法權益起到重要作用。
關鍵詞：PPP模式 財務稅務 規劃
PPP模式作為一種全新合作形式，指向對象為政府和社會資本，該模式被廣泛應用于我國多個領域和行業內部。該模式最早形成和實踐于西方發達國家，在我大力推行的是在2014年，同年間財政部了相關的重要性通知，為公私合作形式提供了政策支持和一定的保證。該模式基于我國政府強化自身管理模式的立足點，為了全面負責社區事務，該模式發揮著重要作用。而在新型模式下企業財務稅務又應該如何做出規劃，仍需要繼續進行研究和探討。
一、PPP模式下稅收政策現狀
PPP模式下為公司合作提供了機會，即政府、社會資本。雙方良好關系的搭建主要基于一定的項目目標，該項目主要針對公共供給平臺和領域。對于其中的“公”與“私”的職責是不同的，相關的稅收政策對于企業的利潤和收益等往往形成一定的影響。縱觀PPP模式在我國的實際應用情況現狀，該模式應用領域呈現出多樣化特點。同時也給予了一定的稅收優惠政策和專項資金支持。具體包括有，其一，“三免三減半”的優惠政策。主要從事符合國家重點扶持的公共性的基礎性設施項目投資的企業，在長期經營過程中獲得的資金所用。享受國家優惠政策后，這些企業每年運作獲得的利潤增加20%；其二，增值稅優惠。主要針對我國特定的行業實行的優惠政策，例如污水處理、電力和熱力等；其三，現階段，我國絕大多數地區地方政府在該模式的引導下，相繼了相關稅收支持文件以及設立專項款給予經濟支持。
二、PPP模式下稅收管理面臨的挑戰
（一）稅制結構
審視國外稅收管理的現狀情況，國外的稅收支持政策絕大多數為直接稅。國外國家展現了所得稅減免、投資抵免等直接稅方面的稅收政策，其涉及到的間接稅很少。國外稅制結構的模式較為科學合理，同時符合稅制變革的基本規律，是值得學習和借鑒的科學稅制結構。目前，縱觀我國稅制體系而言，主要以流轉稅為主，我國減免稅政策在PPP項目交易節點執行過程中無形之中，由于該政策的執行人為性地造成抵扣鏈條終端，在一定程度影響稅收支持作用的全面性發揮。
（二）稅制安排
我國PPP項目由于過程的復雜性，導致該項目絕大部分屬于周期較長的項目。目前，該模式在運用過程中受到外部諸多因素的影響可能出現稅制結構的變化，進而影響了企業稅負的情況，最終反作用于該模式的效果。但對于一個企業而言，考慮較多的則是稅收風險情況。目前我國就此方面仍存在有一定的分歧，主要針對風險的分擔主體展開了探討。
（三）企業自主稅收情況
目前，我國多個地區政府為了支持PPP項目的順利進行給予了一定的資金支持和幫助。審視國外西方國家的做法時，通常采用的是先征后返政策。對于該項目中出現的政府資金補助和支持等是否需要繳納相應的費用等問題成為了當前面臨的矛盾和挑戰。若按照先征后返政策進行稅收處理，將面對后期形成的退庫處理等問題；另外，若對該部分自己援助進行課稅時，可能導致企業重復性繳納稅款的情況，使得企業繳納稅款的負擔加重。
三、PPP模式下企業財務稅務初步規劃
在新型的涉稅模式之下，企業不僅需要按照規定繳稅，而且需要依據于該模式中的不同形式。主要由于不同形式下稅收類別和計算方式等均不相同。因此，對于企業而言，應規劃財務稅務方面的方案。
（一）改善組織結構
由于當前新型模式下項目組成部分包含著多種形式，需要協調內部的各個部分。企業財務稅務規劃應依據項目實際情況搭建組織結構，強化政府與企業合作關系，盡量減少BOT模式下由于兩者之間交流和溝通等不夠完善，導致企業在基礎設施項目完成情況中出現不利情況等，無法在特許期內完成最終影響項目的整體進步。其一，在企業內部搭建新模式下的稅務管理組織，組建專業化的隊伍搜集相關稅務信息，同時及時了解項目實施進展以及風險情況等，對出現問題以及存在風險及時給予解決和管理；其二，強化企業專業人才的稅務信息制度學習，及時結合新模式強化稅收知識的學習和培訓。
（二）優化運作流程，強化項目管理
從PPP模式的理論層面而言，具有一定的全面性和系統性。因此，對于項目的施行情況而言，需要對該項目的全過程加以控制，而不僅僅限定于局部。該模式下企業應積極配合政府，按照政府制定的稅收政策有效規劃項目的開展，同時提高與政府的交流和溝通，優化項目運作的基本流程。另外，企業在項目管理過程中，強化自身稅務控制管理和制定，對項目過程進行及時監督和管理，并及時提出相關問題以及相關建議。深化對涉稅事項的審核，減少在繳納稅費時出現的計算錯誤等情況的發生。
總之，PPP模式在我國廣泛應用中被賦予了時代意義，強化了政府和企業等主體的關系以及對社會公共服務的職能。對于企業而言需要針對當前現行模式和現狀，制定出企業財務稅務初步規劃的方案和計劃，為項目展開爭取一定的稅收優惠政策，同時積極開展項目監督和管理工作，切實維護和保障企業的利益；企業內部提出的建議和意見等能夠為我國新型模式下政府政策調整做出一定的貢獻和作用。
參考文獻：
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關鍵詞：事業單位 稅務籌劃 問題 對策
一、稅務籌劃的含義及國內外稅務籌劃的現狀
1.稅務籌劃的含義：稅務籌劃也稱節稅，是納稅人在法律允許的范圍內，充分利用稅法提供的優惠和差別待遇，通過對公司組建、經營、投資、籌資等活動進行事先謀劃和安排以減輕稅負，實現整體稅后收益最大化的活動。
2.國內外稅務籌劃發展現狀
在國外，自上世紀50年代以來，稅務籌劃專業化趨勢十分明顯。已經到了家喻戶曉的地步，許多企業，公司都聘用稅務顧問、稅務律師、會計師、審計師、國際金融顧問等高級專業人才，并且還設置了專門的稅務會計從事稅務籌劃活動，以此來節約稅金支出。在我國，稅收籌劃項目近年來也漸漸的在一些大中小型企業中受到重視和應用。納稅籌劃已經演變成企業發展的必要手段。但由于國內對稅務籌劃認識的時間短，僅僅是到了20世紀90年代末期才逐漸被企業所理解和接受，因此稅收籌劃的整體發展，稅收籌劃意識、納稅籌劃能力以及專業性與國外相比，還存在一定差距，其主要表現為：
①事業單位稅收籌劃意識較弱，認為自已不是以營利為目的，稅多稅少與自身關系不大，用不著進行稅務籌劃。
②事業單位進行稅務籌劃的基本上都是會計人員，業務部門以及管理部門很少參與稅務籌劃，更別說聘請專業隊伍進行稅務籌劃了。
③我國會計人員結構不合理；據統計，截止到2010年底，全國從事會計技術資格考核會記人員中初、中、高級的比例為：0.66：0.32：0.01，從以上數據可以看出，初級人才相對充足，中級人才相對不足，高而級人才卻嚴重缺乏。
二、我國事業單位的納稅籌劃現狀分析
1.事業單位收支體制的原因
事業單位在傳統的計劃體制下，是一種以提供各種社會服務為直接目的的社會組織，一般是指以增進社會福利，滿足社會科學、衛生、教育、文化等方面的需要。正是因為這種傳統的計劃體制，導致他們普遍認為納稅對他們來說沒有多大的意義，從而造成不少行政事業單位的稅務籌劃動力不足，多數人認為納稅只是多此一舉，根本沒必要，根本無法理解和適應國家依法納稅的政策，因而導致稅務籌劃舉步艱難。
2.事業單位集中核算后造成納稅籌劃意識更加弱化
隨著我國財政體制的不斷深化和改革，多數事業單位納入了財政統一核算的范圍，形成了財務核算中心，財務機構也進行了削減，下屬行政事業單位都撤消了計財處，納入財務核算中心集中核算，有的單位甚至只保留了一名會計人員。但是，財務集中核算一方面導致原單位財務人員的大大減少，使得會計核算與財務管理相對分離，極大程度上削弱了原單位的財務管理能力；而另一方面，節約稅金支出與會計人員自身利益和所在單位利益沒有關系，財務核算成為了會計人員主要工作職責，從而使他們的納稅籌劃的意識變得更加薄弱。
3.會計人員的納稅籌劃能力較低
人們普遍認為事業單位的財務工作比較簡單，從而制約了對會計人員素質的要求，造成事業單位財務人員的稅收知識匱乏；事業單位實際的稅務操作人員能力缺乏專業的會計知識，缺乏對國家稅收政策的了解和把握，在加上相對于事業單位中會記人員的職務升遷較慢一定程度上也影響了會記人員的積極性，很多中、高級會記人員選擇調離崗位，從而導致事業單位中高級人才嚴重缺乏，稅務籌劃能力地下。
4.部分稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位
①事業單位財務人員對對稅收政策理解不準確，有的根本就不知道行政事業單位要繳納所得稅，總強調自己是事業單位，有財政撥款，不必納稅也沒有及時向稅務機關咨詢涉稅問題；
②對稅政策了解不夠，如我國對事業單位一些稅收優惠政策是有期限的，由于財務人員了不夠，導致單位在優惠期限過了以后仍按優惠政策申報納稅。這說明我們稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位。
三、提高事業單位稅務籌劃工的幾點意見
1.加強實施事業單位分類改革；加強事業單位分類改革，劃歸行政機構，建立一個可以承擔行政職能的事業單位，進一步明晰事業單位的納稅屬性及性質。
2.提高事業單位納稅籌劃意識；大力宣傳依法納稅的必要性和必然性，主動加強對稅收政策的研究學習，增強事業單位依法納稅的籌劃能力，解除事業單位對于依法納稅的疑惑和不解，提高事業單位依法納稅的意識。
3.提高稅收籌劃人員素質；稅務籌劃是專業性很強的工作，涉及稅收、財務、會計、法律等相關領域。因此，事業單位應建立科學的育才、用才機制，加強對中高級會計人才的培訓，提高事業單位稅收籌劃質量。
4.加強事業單位內部各部門間協調；事業單位的稅務籌劃涉及到單位的管理者、會計人員以及業務部門。因此，必須要加強管理者與會計人員、業務部門間的相互溝通、配合及協調工作，加強合同的簽訂管理工作，形成稅務籌劃“三位一體”的理念，從源頭、事前做好稅務籌劃工作。
總之，隨著社會主義市場經濟的發展，依法納稅已然是國家可持續發展的必要手段。在我國普遍征稅、公平稅負的原則下，事業單位納稅不可避免，而稅務籌劃工作是一項復雜的系統工程，在實際工作中，事業單位的領導和財會人員應當熟悉稅法的各種規定，既要依法納稅，又要合理規避納稅風險，避免不應有的損失，用好用足國家有關優惠政策，實現稅收籌劃的目的，促進事業單位持續、健康地發展。
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【關鍵詞】企業涉稅 會計 問題
隨著我國經濟的不斷發展，國家也在進一步強化對于企業的監管力度。對于企業來說，納稅是非常重要的一個經濟活動，稅收管理在一定程度上與企業的長遠發展有著密不可分的聯系。但是，從當前我國企業的經營管理現狀來看，很多企業還沒有很重視稅務管理，并且在實際的操作過程中，還存在著諸多的問題。因此，為了能夠更好的實現企業的發展壯大，稅收管理問題已經成為當前企業迫切需要解決的一個問題。
一、企業涉稅會計科目當前存在的諸多問題
（一）企業涉稅會計科目存在的問題
從企業當前的生產經營管理現狀來看，很多企業不重視涉稅管理以及稅收問題，這在一定程度上非常不利于企業的可持續發展。一般來說，大多數的企業都會認為稅收事務相對簡單，通常都會將辦理稅收事務的工作交給公司的財務管理人員，并沒有在公司成立一個專門的稅務組織；還有部分的企業認為，所謂稅收工作，僅僅只是消極被動的遵守國家的稅收法，并不需要過多的去進行關注；對于一些企業來說，并沒有嚴格的按照國家的法律規定，不但不按時交稅，甚至還出現偷稅和逃稅的現象。雖然，在我國已經有少數的企業形成初步的涉稅管理意識，但是從總體上來看，涉稅管理水平還相對較低。
（二）涉稅管理問題帶來的嚴重后果
對于企業來說，不重視涉稅管理，往往會帶來嚴重的后果，具體有下面幾方面：損失稅收利益。在企業的生產經營管理活動中，由于沒有對納稅事務進行正確的籌劃，往往會讓企業擔負較高的稅收成本，從而導致無法保障自身的正當稅收權利；加大涉稅風險。由于企業沒有形成稅收意識，并且沒有建立一套完善的稅收管理體系，因此，大多數的企業經常會因為逃稅、偷稅等違反國家法律法規的行為而被相應的稅務管理機關所處罰，在嚴重的情況下，還會觸犯我國的刑法，在一定程度上加大了企業的涉水風險，同時，還讓企業的名聲遭到損壞，讓企業長期建立起來的信譽毀于一旦，給企業帶來更嚴重的損失。并且如果涉稅金額較大，還會讓企業的管理者擔負刑事責任，這不僅給企業帶來致命的打擊，還加劇了企業面臨破產的風險；不能與稅務部門形成良好的關系。對于企業來說，由于缺乏法律常識，對稅企之間的管理不能夠正確的理解，從而導致企業在與國家稅務部分打交道時，往往表現的比較緊張，并且由于不能和稅務部門進行正確的溝通和交流，在一定程度上還會導致彼此之間矛盾的加大，對企業的生產經營活動帶來嚴重的影響。
二、解決企業涉稅會計科目存在問題的有效措施
（一）注意把握稅收政策的變動
對于企業來說，在日常的生產經營工作中，應該充分的考慮到國家稅收政策的變化，因為就算是業務能力相對較強的會計人員，在實際的工作中，也不能完全確保企業應該繳納稅額的精確性，甚至很多時候還會出現數據不一致的情況，從而導致企業的“增值稅”變成了“爭執稅”。隨著我國新增值稅的全面實施，成本收入與稅收分別被直接納入核算中，這種方法，能夠實現計稅方式的科學化、合理化。但是對于企業來說，當增值稅達到和一般人一樣的納稅標準之后，在等待審查的這段時間里，會對企業的生產經營造成一定的影響，因此，有些企業為了能夠將稅收負擔降到最低，運用違反法律規定的涉稅會計核算方法，從而導致企業被處罰。因此，企業一定要成立專門的稅收管理小組，對企業的稅收工作進行全面的監督和管理。
（二）應該建立統一的涉稅會計核算規范
對于國家來說，在制定相關的稅收法律法規時，應該盡量的確保企業涉稅會計核算方法的穩定性。并且要充分考慮到企業的適用性，對我國現有的多種企業涉稅會計核算法進行全面的整合，并且將這些核算方法進行統一的編制，然后印刷出來，裝訂成書本，作為教材。從我國當前的會計教育來看，教學的主要內容相對簡單，無法適應會計工作的實際需求，因此，應該將這本具有實用性的書作為今后我國會計培訓與教學的教材指導書，并且要隨時關注我國稅收政策的變化，及時的對書本內容進行補充和完善。對于各級稅務機關來說，在處理稅收工作時，也應該將這本書作為標準規范，在約束自身工作行為的同時，也要義務的對廣大的納稅人進行知識普及，只有這樣，才能讓企業的財務管理人員，在不斷的學習中，提高自身的會計水平，從而更好的運用涉稅會計核算方法。當然，從我國當前的稅收政策來看，對于不同的稅種，所運用的處理方法也完全不同，因此，企業的會計人員還應該全面的了解和學習我國的相關稅法，才能盡量減少在以后工作中出現失誤的機會。對于企業的會計人員來說，應該利用空余的時間不斷的學習，積極的了解和學習關于涉稅會計核算的多種方法，并且關于國家稅制要素的諸多變化，也應該及時的進行了解，從而實現計稅工作的可靠性和準確性。
（三）稅務機關應該重點加強稽查后的調賬管理
對于稅務機關來說，在進行征管工作時，應該要關注企業應該繳納稅額的變化幅度，并且在實際的工作中，也應該對企業進行全面的監督。隨著現代科學技術的不斷發展，會計電算化已經逐漸的普及到每一個企業，在我國諸多稅種中，凡是需要改變會計核算方法的，都應該研制出有助于會計工作更好進行的相關軟件。并且從當前我國的涉稅會計核算現狀來看，呈現出相對混亂的局面，因此，我國的稅務機關應該針對這一現狀進一步擴大自身的工作職責，并且制定出一系列相關的管理處罰措施，只有這樣，才能實現涉稅會計核算工作的規范化、科學化和合理化。
三、結束語
總而言之，隨著我國經濟的不斷發展，各行各業之間的競爭也越來越激烈，而納稅作為企業重要的一項經濟活動，與自身競爭實力的增強有著密不可分的聯系。因此，對于企業來說，一定要強化管理者的納稅意識，并且要對企業的納稅工作進行全面的監督和管理，要提高企業財務管理人員的自身素質和專業技能，還需要隨時關注國家稅收政策的變化，只有這樣，才能讓企業隨時掌握國家稅收政策的相關信息，嚴格遵守國家相關法律法規，促進企業生產經營規范化、科學化的實現，從而實現企業的不斷發展壯大。
參考文獻：
關鍵詞：稅務會計；納稅信息；信息披露
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年3月7日
隨著我國經濟體制改革的深入、資本市場的不斷發展以及《企業會計準則》和《企業所得稅法》的不斷完善，財務會計和稅務會計要求相互獨立的客觀環境逐漸成熟，相對于財務會計較為成熟的理論體系而言，稅務會計的體系框架有待建立和不斷完善。經過漫長的歷史變遷，財務會計已經進入了以財務報告披露為主體的時期，會計報表附注在很大程度上擴充了財務報表的內容，使財務報表的信息更加詳盡，極大地滿足了信息使用者的需求。而相對于處在發展中亟待獨立的稅務會計而言，它的信息披露受到了諸多關注。
一、稅務會計信息披露現狀及存在的問題
根據稅務會計信息的使用者所能獲得的信息形式、內容的不同，可將稅務會計信息的使用者分為企業內部管理者、稅務機關和其他外部利益相關者三類。對于每一類信息使用者來說，各自的信息需求是不同的，如對企業內部管理者來說，需要全面了解企業的納稅信息，從而對稅費支出做出合理控制與規劃；對稅務機關來說，只需要企業按經濟業務的發生如實、及時、足額申報納稅；但其他的外部信息使用者卻需要了解企業的納稅金額，納稅事項，上繳情況。相較于稅務會計信息需求的不同，稅務會計信息的披露程度較低。
（一）從企業內部管理者角度看稅務會計信息披露現狀及存在的問題。稅收支出作為企業的一項成本費用占比重較大，這對于追求利益最大化的企業管理者來說，進行合理、合法的稅收籌劃就勢在必行。
1、非系統性的會計及納稅信息影響稅收籌劃的制定及實施。管理者是企業內部信息的重要使用者，他們雖然可以獲得企業全部的會計和納稅信息，但這些不及時、不系統的納稅信息卻在很大程度上影響了稅收籌劃的制定、測試及實施，從而影響了企業對稅收優惠的選擇、納稅義務的高低及納稅期的選取；同時，在面對投資、融資、經營方式和盈余分配等不同方案的選取時，也會由于信息的不完全放棄最優方案，這對企業的生產經營產生重大影響。
2、增大了企業填制納稅申報表的難度與工作量。企業會計人員在填制納稅申報表時，由于會計基礎與計稅基礎不同，許多納稅調整項目必須重新計算、調整，如對固定資產的核算，若企業采用的是加速折舊的方法，而稅法只承認直線法，這種情況下，企業會計人員，必須重新按照直線法計提固定資產折舊，將這種會計與稅法的差異計入納稅調整項目。但是，由于固定資產的適用年限較長，購入時間又不相同，隨著時間的推移，調整的難度逐年增加，會計人員工作量也逐年增大。
（二）從稅務機關角度看企業稅務會計信息披露現狀及存在的問題。《企業所得稅法》規定企業在進行納稅申報時，要向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表、財務會計報告、關聯方業務往來報告表及其他相關資料。
1、財務會計報告所提供納稅信息相關性較低。就企業所得稅納稅申報表所提供的資料來看，它是在企業會計利潤總額的基礎上，根據會計與稅法的差異，通過加減納稅調整額計算得出應納稅所得額，以此作為計稅依據的，由于稅法與會計在收入確認、固定資產折舊計提、資產減值損失的確認、利息支出、業務招待費的扣除等項目在時間與金額上的不同，以及稅法中各種加計扣除、免稅、不征稅項目的存在，導致企業會計利潤與稅法的應納稅所得額具有較大差異，因此財務報告這種忠于會計準則要求所提供的信息與稅務機關所需以稅法為依據的信息相關性較低。
2、視同銷售的存在增大了稅務機關的征管難度。除企業所得稅之外，增值稅、消費稅的會計與稅法差異主要體現在視同銷售這一問題上，當企業申報納稅時，要根據現有的會計資料將這部分稅法上視同銷售的事項重新計算，以達到稅法的要求。這一方面增大了企業的工作量，另一方面給稅務機關的稽查、管理工作也提高了難度。即使企業提供的納稅申報表及相關資料是準確無誤的，稅務機關在核對上也會浪費諸多時間，降低了工作效率。
（三）從其他利益相關者角度看企業稅務會計信息披露現狀及存在的問題。相較于稅務機關而言，其他外部利益相關者所能獲得的企業納稅信息相當有限。這些外部信息使用者僅能夠從財務報告中獲得企業的納稅信息，又由于現行《企業會計準則》并沒有要求企業對納稅信息予以單獨披露，除三大報表中要求披露的期初、期末余額外，對附注中相關信息的披露也沒有特定的格式及信息量要求。上市公司的財務報告相對于其他企業來說比較規范，但仍然有很多家公司在報表附注中僅標明了該公司存在的稅種、各稅種適用的稅率和計稅依據，而對具體納稅金額和項目沒有詳盡的披露。此外，對日后各會計期間應交稅費具有重大影響的“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”本期變動金額的原因也沒有詳盡的說明。
二、完善稅務會計信息披露的建議及方法
基于稅務會計信息披露中存在的諸多問題以及我國財務會計和稅務會計發展的現狀，要完善稅務會計的信息披露，必須充分考慮信息披露的成本與收益，只有在收益大于成本的情況下，改進的建議和方法才能真正有意義、有價值。在我國的各行各業中，企事業單位眾多，規模不一，盈利狀況千差萬別，本文認為改進的稅務會計信息披露應區別對待。大中企業及盈利狀況好的企業，應當編制計稅財務報告，也就是在原來財務報告的基礎上，嚴格按照稅法要求編制計稅資產負債表、計稅利潤表、計稅會計報表附注；小微企業、近幾年盈利狀況不會有較大改善的企業和不以盈利為目的的事業單位，應當在會計報表附注中編制會計利潤調整為應納稅所得額的計算表，以此來披露會計和稅法存在的差異，達到充分披露稅務會計信息的目的。
（一）計稅財務報告的編制
1、計稅資產負債表的編制。對于計稅資產負債表的設計結構和列報項目可參考財務會計報告中的資產負債表來確定；資產類項目應以各項資產的歷史成本為基礎，并結合其計稅基礎計算、分析后進行填列，其中的“應收賬款”項目下應列示其備抵項目“壞賬準備”，壞賬準備的計提應符合稅法規定。“固定資產”和“無形資產”在列示時，不再考慮“固定資產減值準備”和“無形資產減值準備”，但也要列示備抵項目“累計折舊”和“累計攤銷”，累計折舊和累計攤銷應按稅法規定計提。“存貨”、“在建工程”在列示時，不再考慮包含“存貨跌價準備”和“在建工程減值準備”，也不再包含“遞延所得稅資產”這一項目；負債類項目應按照計稅基礎計算填列，并不再包含“遞延所得稅負債”這一項目。
2、計稅利潤表的編制。對于計稅利潤表的編制基礎應嚴格按照現行《企業所得稅法》的要求，來確定各項目的計稅基礎，其格式仍可參考財務會計報告中的多步式利潤表。
第一步，計算收入總額。其計算公式為：
收入總額=計稅銷售收入+計稅投資收益+計稅投資轉讓凈收入+計稅其他收入
其中：計稅銷售收入應包括計稅主營業務收入、計稅其他業務收入和視同銷售收入。計稅其他收入應包括計稅營業外收入以及稅法上應確認的其他收入，如債務重組收入、接受捐贈的資產等。
第二步，計算扣除項目總額。其計算公式為：
扣除項目總額=計稅銷售成本+計稅期間費用+計稅投資轉讓成本+計稅其他扣除項目
其中：計稅銷售成本包括計稅主營業務成本、計稅其他業務支出和視同銷售成本。計稅其他扣除項目包括計稅營業外支出和稅法上應確認的其他成本費用。計稅期間費用是指按稅法規定能夠稅前扣除的銷售費用、管理費用和財務費用。
第三步，計算應納稅所得額。其計算公式為：
應納稅所得額=計稅收入總額－計稅扣除項目總額－彌補以前年度虧損
第四步，計算應納所得稅額。其計算公式為：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用所得稅稅率+境外所得應納所得稅額－境外所得抵免稅額－計稅投資收益取得時已繳納的所得稅
3、計稅會計報表附注的編制。對于影響企業應交所得稅金額的重點項目在計稅會計報表附注中都應有所體現，主要包括：
（1）應收賬款及壞賬準備。該項目應能夠說明對本期應收賬款金額變動具有重大影響的項目金額、往來單位名稱，期末按稅法規定計提的壞賬準備等。
（2）存貨及增值稅進項稅額。該項目應能夠說明本期購進的存貨及支付的增值稅進項稅額、可抵扣增值稅進項稅額、不可抵扣增值稅進項稅額及其原因，本期用于非應稅項目的存貨及增值稅進項轉出稅額等。
（3）固定資產及累計折舊。該項目應能夠說明本期新購進的固定資產及支付的增值稅進項稅額、非貨幣性資產交換和債務重組及其他原因轉出或轉入的固定資產、本期按稅法規定計提的各項固定資產累計折舊等。
（4）無形資產及累計攤銷。該項目應能夠說明本期購入的無形資產、自行研發的無形資產、非貨幣性資產交換和債務重組及其他原因轉出或轉入的無形資產、本期按稅法規定計提的各項無形資產累計攤銷等。
（5）各稅種對應的計稅收入。該項目應能夠分別說明本期發生的增值稅應稅收入、消費稅應稅收入、營業稅應稅收入等項目。
（6）各項計稅費用。該項目應能夠單獨說明超過所得稅計稅標準的利息支出、工資費用、業務招待費、廣告費、捐贈支出等項目。
（7）計稅投資收益。該項目應能夠說明本期取得的各項投資收益及其取得時已支付的企業所得稅等項目。
（8）罰沒支出。該項目應能夠說明本期應支付的各項賠款、罰款等項目的金額和原因。
（9）其他各項與納稅相關的稅費支出。如支付的城建稅、教育費附加、房產稅、土地增值稅、契稅等。
企業在向稅務機關報送納稅資料時，應提供計稅財務報告、納稅申報表及其他應當提供的資料，上市公司可逐步公開計稅財務報告，特別是計稅財務報表附注的內容。對于企業內部和外部信息使用者來說，可以通過編制的計稅財務報告，清楚地了解企業涉稅信息，達到逐步完善稅務會計信息披露的目的。
（二）會計利潤調整為應納稅所得額計算表的編制。出于成本收益的考慮，企事業單位可以選擇在會計報表附注中編制“會計利潤調整為應納稅所得額計算表”，在該計算表中全面披露會計與稅法差異的影響。表內項目主要分為三個部分：
1、收入、利得類調整項目。如企業發生的視同銷售收入、接受捐贈資產的收入、資產評估增值收入、不征稅收入、減免稅收入等。
2、費用、成本、損失類調整項目。如視同銷售成本、不可稅前扣除的罰款支出、各項資產減值準備、加計扣除費用、超標的財務費用、管理費用及銷售費用等。
3、特別納稅調整類項目。包括稅務機關對企業的轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項。
通過該計算表，各類信息使用者都能夠基本了解會計與稅法差異的構成原因、內容和金額，有助于內部管理者提高其決策質量和經營管理水平，也可以幫助外部信息使用者準確進行反應，做出相關決策。此外，該計算表還可以對財務報告中的利潤表起到補充作用。
三、結語
針對我國這種以稅法為準繩，以財務會計為基礎的稅務會計模式，要適應市場經濟的不斷發展，必須不斷完善自身的理論框架，并盡快改革實踐中的不合理方面，建立一套真正獨立、完善的稅務會計體系，服務于各類信息使用者，保證資本市場的健康發展。
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關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 籌劃方法
稅收籌劃在西方國家發展已經非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團企業或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業或民營企業還沒有完善的稅收籌劃制度。財務管理是企業管理的重要內容，稅收籌劃又是財務管理中的一項重要內容。因此對企業稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。
一、財務管理中的稅收籌劃的現狀
稅收籌劃在我國的發展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達到理論上的成熟階段，導致在廣泛推廣時還存在許多問題，總結我國財務管理中稅收籌劃的現狀，主要有以下幾個方面：
1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業經營者對稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導致很多企業在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團。另外，稅收籌劃是有風險的，而一些財務管理人員認為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業的經營風險。
2、專業人才的缺乏嚴重影響了企業稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業人才需要具備不僅是會計、稅法、方面的專業知識，還需熟悉企業經營、資本運營等方面的知識，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業復合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實施。一些稅務機構，雖然具有一定的專業水平，但國內的稅務機構的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務。
3、我國還存在制度上的不完善，導致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環境還有待提高，在政府稅務機關方面需要轉變觀念，現在，很多政府稅收機關與企業之間的關系還是貓和老鼠的關系，這樣的關系是不利機關有效開展對企業稅收籌劃的指導，反而還會導致企業對稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發生。
二、完善財務管理中的稅收籌劃策略
完善我國的財務管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業調集有效的資金用于發展；另一方面也是國家借助稅收實施經濟調控的有效途徑，稅收籌劃規劃的好則更能促進稅收優惠政策鼓勵政策的實施開展。
1、政府稅務機關要通過加大稅務籌劃專業人員的培養，還有現有財會人員專業技能的培養為社會供應能力過硬的專業人才。也可以鼓勵稅務中介機構提高稅收籌劃的專業水平。專業人才的培養是提高我國稅務籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉變監督觀念為監督和服務的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺，盡可能的降低企業的稅收籌劃成本，改變稅務機關和企業之間的尷尬關系，建立一個和諧的稅收社會環境。最后，政府要盡快建立規范完善的稅收制度，慎重科學性的使用稅收優惠政策或稅收補貼鼓勵政策。中央財政與地方稅務之間也要建立有效的溝通機制，統一且有計劃的推行各項稅收政策，并且保證各項稅收政策的穩定。
2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業，作為企業的財務管理負責人也應多學習稅務籌劃方面知識，分清稅務籌劃與逃稅避稅之間的區別，并向企業利益相關者闡述這方面的觀念，引導企業管理層選擇正確的企業財務管理戰略。其次，稅務籌劃主要是環境利用型稅收籌劃和結構利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風險的。比如：有企業通過收購或兼并負債中的企業來說實現稅收籌劃的同時也讓企業承擔了一定管理運營風險。因此，作為財務管理人員在做稅收籌劃時目光要長遠，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業暫時緩解了稅收壓力，并沒有幫企業減少稅收，最終企業還是要承擔改承擔的稅收。因此，財務管理人員要時刻關注企業的經營現狀、市場環境變化、稅收政策變化，從幫企業在資金緊張時期爭取到稅收方面減負，在資產充裕時期多承擔的角度做稅收籌劃規劃方案。稅收籌劃是要堅決遵守我國各項法律。
三、結束語
當今世界經濟發展速度飛快，市場競爭也愈加激烈。企業之間的競爭不僅是生產市場方面的競爭，同時也是企業管理軟實力方面的競爭。財務管理中的稅收籌劃能為企業爭取到更多的資金優勢，提升企業核心競爭力。但一個好的稅收籌劃方案是需要財務管理人員，企業，還有政府稅務機關共同努力才能實現的。因此，國內整體的稅收籌劃發展水平在一定程度上也反映了我國的經濟發展的成熟度。
參考文獻：
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關鍵詞：大企業 稅務風險識別 稅務風險管理
大企業的組織形勢和經營方式多樣，經濟主體跨國家、地區、行業相互滲透，核算的電子化、團隊化、專業化水平不斷提升，同時潛在的稅收風險也不斷加大。近年來，某些重大稅務案件給部分企業帶來了較大的負面影響和損失。因此，稅務機關開始積極探索大企業稅收管理與服務新模式，試圖降低大企業稅收管理系統性風險，提高征管質量和效率，保障國家財政收入。
2009年5月5日，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。作為大企業的納稅人也應切實將稅務風險作為企業風險管理的重要內容，以應對企業發展過程中稅源管理方式轉變的要求。
一、大企業稅收管理現狀及難點
大企業基本特征：規模龐大、生產經營復雜，應用信息科技等手段從事管理，跨區域、跨國經營，具有統一的內部制度與流程，在國內或國際上均有一定的社會影響力。大企業基本可以分為以下幾類：集團企業、上市企業、跨境經營企業、非居民企業。
大企業稅收管理目前主要存在的問題有：
（一）分支機構林立交錯，納稅環節各不相同
就省轄市而言，那里的大企業基本屬于大企業的分支機構，有二級、三級等多種級別。如興業證券、平安保險為跨地區(指跨省、自治區和直轄市，下同)二級分支機構；移動公司、工商銀行為跨地區三級分支機構。對于不同類型的分支機構，管理模式和方式也不相同。對于總分機構，以所得稅的納稅管理最為復雜，基本可以分為六種：①跨地區三級分支機構；②未納入中央和地方分享范圍的企業；③分支機構跨地區的總機構；④跨地區二級分支機構；⑤省內二級分支機構及其下屬分支機構；⑥分支機構在省內的總機構。
（二）大企業管理難度大，潛在風險不容忽視
由于受各種原因和利益驅使，大多大企業雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國公司，盡管其配備或聘請了會計師、稅務師等專業人員，但在加強內部核算管理的同時，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風險不容忽視。
(三)專業化、行業化、信息化程度較高，稅務管理力不從心
與其他企業相比，大企業的生產經營管理較復雜，通常需跨區域或跨國經營，能夠運用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點要求稅務部門需集中高水準管理人才加以應對。對于日常管理來說，稅務部門最大的難點在于大企業的行業化和專業化程度較高，且信息不對稱。
二、大企業稅務風險分類及具體表現
（一）大企業稅務風險分類
1、環境風險
宏觀環境復雜多變是企業面臨多種稅務風險的重要原因之一。宏觀環境包括經濟環境、政策環境、法律環境、制度環境、投資環境、社會環境、文化環境、資源環境等。
2、制度風險
完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度包括財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、風險管理制度、人才管理制度等。企業的制度是否健全，制定流程和依據是否合理、科學，從根本上制約著其防范稅務風險的有效程度。
3、稅收籌劃風險
稅收籌劃與避稅本質上的區別在于其合法性,但現實中這種合法性還需得到稅務部門的確認，有時也會因籌劃方案的時效性等因素，導致稅收籌劃失敗。
4、政策運用不當風險
國家制訂的稅收優惠政策是有嚴格條件和資格要求的，一旦條件發生變化，而企業疏于管理，就會給企業帶來稅務風險。
5、企業“走出去”的稅務風險
自2005年以來，隨著我國企業不斷發展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時，也存在對投資國稅收政策不了解的風險。境內企業在居民企業身份認定、適用稅收協定、關聯交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補等涉稅問題上都存在重大的稅務風險。
（二）各類大企業稅務風險的具體表現
1、集團企業稅務風險。集團公司發生的關聯交易、特別納稅調整、企業兼并重組等重大活動和重要經營決策存在著稅收風險，其中資產劃撥，重大投資，經營多元，為子公司主要稅收風險。
2、上市企業稅務風險。上市企業具有重大的社會影響力，對國民經濟有經濟晴雨表的指標作用，其稅務風險一旦查實，將給企業帶來重大的經濟和聲譽損害。上市企業主要稅收風險包括重大經營決策風險，關聯交易，有形資產及無形資產的轉讓和使用，融通資金，提供勞務等納稅調險，重大稅收政策變化風險，稅收優惠政策取消風險，重大股權轉讓，境內外戰略投資股權轉讓變化等存在稅收義務承提的稅收風險。
3、跨境經營企業稅務風險。主要是境內外企業關聯方之間發生業務，企業在轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項中存在的重大涉稅風險。
4、非居民企業稅收風險。2011年政府共征收非居民企業間接轉讓股權企業所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉讓康師傅飲品有限公司股權繳納企業所得稅3.06億元，而2012年2月份全國最大單筆非居民企業間接股權轉讓山西省某能源企業也在山西省成功入庫。隨著我國企業不斷地與世界經濟相融合，境內企業在與非居民企業間取得股權轉讓所得、特許權使用費、境外借款，設備安裝、服務貿易等項目存在重大的稅務風險。
三、大企業稅務風險應對策略
關鍵詞：新稅法 制造企業 稅收籌劃
企業作為市場經濟的主體，繳納稅收是其應盡義務之一，但是這樣會增加企業的資金支出額，為了能夠有效減少企業是實際稅負，各個企業都需要實施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點，并深入剖析我國制造型企業的稅收籌劃現狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實現企業利益的最大化。
一、稅收籌劃的概念及特點
企業的稅收籌劃主要是企業在基于國家相關稅務法律基礎上，科學、合理的規劃企業的投資、籌資以及經營活動等其它理財活動，從而實現節約稅款或者降低稅務損失的一種綜合。
在新《所得稅法》（2008年）下，企業若能夠實施合理、科學的稅收籌劃活動，在降低企業的稅務支出的同時，有助于促進企業改進經營方式，提升自身財務管理能力，增加稅務提升及是后續稅源，最終將有效增加企業的經濟效益。因此，在新稅法環境中企業需要進一步加強稅收的籌劃管理。
二、我國制造企業稅收籌劃的現狀
（一）稅務籌劃概念認識不足
筆者在研究過程中通過實地調研方式，針對稅務籌劃的基本定義等問題對部分企業管理人員進行調查，其結果顯示大部分企業管理者對于稅務籌劃存在明顯的不足，只是片面認為稅務籌劃性質與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業的稅務支出。
（二）稅收法律法規不完善，忽視稅收籌劃風險
我國的稅務法律經過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導致人們出現理解上的偏差而無法準確實施稅收籌劃行為，從而導致企業的稅收籌劃失效；企業在實施稅務籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風險意識不足、缺乏規避風險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導致企業的整體利益受到損失。
三、新稅法下制造企業的稅收籌劃策略
（一）加強制造企業物資采購環節中的稅收籌劃
1、物資采購的稅收籌劃
制造型企業在采購生產材料時，采購的實際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務支出，其中計入存貨成本的稅務支出主要指在采購過程中所產生的消費稅、關稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業并沒有確定材料的用途而統一將其列為采購物資，在采購過程中企業會計則將其作為進項稅額進行核算。但是在我國增值稅條例中明確規定：進項稅額不能夠從企業的銷項稅中進行抵扣，也就是說在使用時應該將其轉出進項稅。實際上企業的采購物資在購進與領用之間必定存在一個時間差，企業在稅收籌劃時可利用這個時間差調整企業的稅收核算，則可以減少企業的稅收支出，從而有助于企業獲得較大的經濟效益。
2、物資采購結算時的稅收籌劃
在企業的結算中物資采購結算是最重要的一個環節。企業的支付采購款項時，首先可以取得銷售方的增值稅發票并采取委托收款或者托收承付的結算方式，利用這兩種結算方式可以讓企業可根據銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當期的進項稅，若此時企業并未支付采購款項，而銷售方已確認銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業墊付了采購的增值稅，從而增加了企業資金的時間價值。另外，企業還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業預先墊付稅款，從而讓企業能夠有充足的時間來調度資金。
（二）企業生產環節上的稅收籌劃
1、企業固定資產折舊方面的稅收籌劃
實現企業固定資產折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業對固定資產選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據不同稅制所核算出來的折舊金額在企業的經濟利潤及稅負上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業獲得延期納稅的機會。延期納稅的經濟效益與稅率高低是呈正比的，企業在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業在對固定資產進行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。
2、企業存貨計價方面的稅收籌劃
企業在生產活動中，存貨計價一般分為存貨發生時、發貨時以及結存時的計價，不同的存貨環節其相對應的計價方式也是不一樣的，其中存貨發出環節與稅收籌劃之間有著重要關聯。根據目前稅法及會計制度，企業可根據實際情況選擇存貨發貨和領用時的計價方式，即：個別計價法、加權平均法以及先進先出法。在物價快速上升情況下，建議企業采用加權平均法來對發出存貨的成本按照存貨加權之后以平均價格來實施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經包含了后期進貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業的成本數額，但是降低了貨物末期結存時的成本，因此便可延后將企業的利潤及納稅，最終便實現延遲繳納所得稅的目的。
（三）市場銷售環節上的納稅籌劃
企業在銷售過程中的納稅籌劃主要實現應稅利潤最小化以及如何實現期間費用攤入最大化。目前，應用較多的分攤法主要為：實際費用攤銷法以及平均分攤法，由于這兩種分攤法在企業利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實際應用過程中企業可根據這兩種分攤法之間的差異來合理選分攤方法。在長期實踐中筆者認為，平均分攤法可最大限度低效企業的利潤并減少企業納稅額，只要企業的經營活動是長期行為，則可將某段時間內的所有費用（如：利潤）進行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負擔。
參考文獻：
引言
隨著國際金融流動速度的日趨加快，跨越國界的多行業大型公司相繼出現。這種大型公司不僅結構龐大，且涉及的核算體系也相當復雜，大型跨國公司分散的經營體制與絕對集中的決策管理，使其擁有相對復雜的稅務事項，稅務數據不僅龐大，且往往還涉及到各利益方面，這便在很大程度上直接抬高了稅務的風險性。因此，大型企業完善自身稅務風險防控體系，提高自身對稅務管理的意愿性，以避免因為企業稅務問題造成經營及企業聲譽方面的損失，便成為各大型企業規避稅務風險的主要內容。
一、大型企業稅務風險管理存在的問題
（一）內部風險
國際金融方面的不安因素使企業本身原有的價值被低估，企業面對金融危機更傾向于尋找聯盟伙伴或者謀求海外貿易，這種跨行業或者跨國的交易，使企業的稅務安全頗受壓迫。比如企業在股權以及資產交易時，若無法及時精確地了解其中涉及到的某些稅務風險，那么便會踩進高額稅務的陷阱區域；或者企業在談判或者簽訂合作意愿書時，因缺少財政部門的參與，便很可能會因了解不清而給對方繳納稅務，這也會在不經意間增加企業的稅務成本。
相對于中小型企業，大型企業一般不會因為“做假帳”或者“賬面數據錯誤”等低等稅務錯誤而陷入稅務麻煩，但大型企業經常會在經營過程或者會計處理過程中引發稅務風險。這些問題看似比較淺顯、微觀，但其反映出來的各種問題卻是比較深層次與宏觀的。這種問題往往是由于企業管理不善或執行能力較差而引起的，這是企業內部控制機制不健全、企業控制手段失調及控制目標不明確的表現之一。
（二）外部風險
目前我國企業在經營時，一般都采取金字塔的經營管理模式，即少數管理者處于管理上層，其余的工作人員等處于最底層，這種管理模式無形中給企業的經營管理增加了不少壓力，同時也給企業財政部門在處理涉稅事宜時增添了不少的壓力。企業的這種經營管理模式，使企業的管理資源無法發揮其正常的管理效率，且同時企業因管理標準的不一致化，使企業監管模式無法規范化，企業的信息速率也會隨之而降低，那么這就給“稅務信息失真――會計信息失真”，最后到企業稅務風險埋下了隱患。
除此之外，是來自于外部政策環境方面的壓力。相對于國內及其他行業來說，我國的稅務政策處于一個相對較為動態的環境之中，我國的稅務政策不僅多變、穩定性差，且長期處于一種隨經濟形態而變化的動態性中，稅務政策多變一定程度直接導致企業經營與反應的遲滯。
二、大型企業稅務風險管理的改進措施
（一）完善大型企業稅務風險管理內控機制
完善大型企業稅務風險管理內控機制，實現企業稅務風險管理的科學化、精細化，首先要做的是根據企業的實際需要，建立企業的稅務管理部門。所謂企業的實際情況，即企業的機構與管理規模。涉及多種行業及地區性跨越較大的大型企業，要設立專門的稅務管理部門，專門與財政部門合作，監管公司的稅務事宜。對于行業相對較單一，企業結構較小的企業，可在企業財政部門之下建立稅務風險管理組。而對于經營規模較小的單位，則可以在財政部門內設立稅務風險管理崗位，由專人負責具體事務。
（二）加強稅企溝通
針對政策引起的稅務風險，國家稅務機關可以與企業建立起信任機制，引導稅務信息的流動，盡量減少由于稅務信息不通暢而導致的企業稅務風險。當國家稅務政策出現調整及改動時，稅務機關可以對此進行專門的講解，將國家的信息在第一時間快速地傳遞給企業，這樣不僅直接加快信息流動，同時還可以統一企業對于稅務信息的認知，避免不必要的因理解有誤而產生的稅務風險。同時，企業無法深入理解國家稅務政策，就應該及時地與本地稅務部門溝通。
（三）正確評估與應對稅務風險
稅務風險評估是企業經營及管理時，為避免稅務風險的主要措施之一。所謂稅務風險評估，即以稅務管理為基礎，以稅務風險發生的可能性與影響程度大小等為依托，判斷、預測稅務風險的重要性。由此可見，稅務風險評估評判的主要標準是稅務風險發生的可能性與稅務影響程度等，其中發生率越高，影響范圍越大，稅務風險也就越高。
在發現稅務風險之后，接下來就是稅務風險的降低以及轉移。我們應根據稅務風險的不同級別，對稅務風險采取不同的處理措施，考慮到處理涉及的各種程序工作及資金等，企業一般不會完全消除稅務風險，更傾向于降低風險等級及轉移風險等。
（四）實施團隊化稅務風險管理
大型企業管理時間長、涉及業務廣，相應的財政及稅務也就較多，因此需要數量較多的專業人員共同協作。但是國內目前的現狀是專業風險團隊缺乏，即便是湊湊合合勉強成立團隊，也會因為缺乏復合型人才而無法在第一時間有效識別稅務風險，并采取正確措施，予以應對。比如我國某公司準備去海外上市，但在籌備前因沒有人才關注海外這一行業的稅務風險，以至于在項目進展到一定階段之后才知道，按照海外的稅法規定，稅額將可能占到上市融資資金的一半之多。最后，項目擱淺。因此，培養復合型人才是目前我國企業有效降低稅務風險的必然措施。
