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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇小微企業稅收政策，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1引言
21世紀以來，我國的中小企業開始迅速的成長，特別是小微企業發展迅速，其已成為增加就業、繁榮經濟、調整結構、推動創新、實現新產業催生以及和諧社會構建的重要力量。但是在2008年金融危機以來，小微企業因為其規模小、應對市場競爭的相應機制不健全、抵抗市場風險的能力弱等劣勢，使其發展過程中面臨很多困難，發展和生存的狀況堪憂，因而更需要政府在其發展過程中提供相應的支持。
2小微企業概述
2.1小微企業的概念
現在主要存在兩種概念的小微企業，即“小型微利企業”以及“小型微型企業”這兩個概念是具有聯系也是有區別的。小型微型企業是對于小型企業和微型企業的統稱，其認定是由企業資產總額、營業收入以及從業人員情況等指標進行確定的。小型微利企業則是由企業所得稅制度進行規定的。兩者之間是存在著聯系和區別的，企業可以根據自身的基本情況以及政府的相關政策，確定企業減征所得稅的優惠政策的享受，或者采取征收核定，或者選擇個人所得稅的繳納，這也需要政府有相應的制度和政策實現相關的協調工作。
2.2小微企業在發展國民經濟中的作用和地位
小微企業雖然規模較小，但是數量很大，在發展國民經濟的過程中具有重要的作用和地位。第一，其是國民經濟中非常重要的增長點，是在推動國民經濟實現快速持續增長的過程中具有重要作用。第二，其是促進穩定、增加就業的重要載體，能夠使社會就業的壓力有效緩解，并實現社會和諧穩定的促進作用。第三，其是創新技術的重要力量，在其產業結構得到進一步優化的過程中，已經成為技術創新領域的主要力量。第四，能夠推動產業結構實現優化升級以及結構調整，其與大企業間形成優勢互補，相互依存、共同發展的局面。
3稅收的現行政策在小微企業發展支持方面存在的問題
現在，我國的稅收政策中針對小微企業的相應規定并未明確，現行政策存在著規范性以及系統性缺乏的問題，這些對于小微企業的發展不利，同時也會將其納稅成本增大，對于其快速健康發展不利。
3.1勞務和貨物稅
（1）增值稅。小規模商業的納稅人仍存在較高的稅負水平，同時征收增值稅的起征點相對偏低。同時在認定一般納稅人的過程中還存在著不合理的情況，一些小微企業的未達到相應納稅標準，但仍要求其繳稅，使其在市場競爭環境中非常不利。另外，中小企業中資金被占用的情況也較為嚴重，這對于其經營生產的正常開展過程是非常不利的。一些出口退稅的相關規定還對小微企業具有歧視之嫌，導致這類企業中的出口環節中不能收到相應的退稅額度。（2）營業稅。針對營業稅的起征點，僅有對于個人的規定，小微企業本身在競爭中就不占優勢，也被排除在外，這對公平競爭的過程是不利的。同時金融業中的一些稅收規定，導致小微企業在進行融資時更加困難，小微企業一般間接融資較多，使流失的稅收水平增加。同時還存在著小額貸款公司具有較重的稅收負擔的情況，這類公司貸款發放的對象主要是小微企業，這就導致了整體的惡性循環。
3.2所得稅
（1）小微企業具有較小的所得稅優惠力度。針對小微企業的相關稅收的優惠政策較小，企業的得到的扶持力度不大，與大企業具有明顯的差距。（2）小微企業具有較高的稅率?，F在對于企業的稅率要求是20%，而且是無差別的，這就使小微企業不能夠享受到相應的優惠政策，增加了其稅收的負擔。（3）核定征收企業所得稅使小微企業的稅收負擔加重。在進行企業所得稅征收的過程中，相應的稅務機關往往是進行納稅所得額或者應稅所得率的核對，這并不能夠將企業盈利的真實情況反映出來，也會增加企業的稅負水平。
4實現我國小微企業發展的相關稅收政策建議
針對存在于我國小微企業相關的稅收的優惠政策方面的問題，需要與企業自身的發展要求和特點相結合，根據一些國際上的做法和經驗，進行借鑒，可以從以下幾個方面考慮：
4.1將小微企業的稅負政策需要遵循的原則進行制定和完善
第一，需要確定稅收的法定原則，實現稅收優惠政策能夠有相關的法律規定作為依據，國家相關的稅收政策實現對于發展和創立小微企業的支持，將政策中存在的不科學、不合理、不規范的情況改變。第二，實現稅負公平的原則，這里包含縱向公平以及橫向公平，需要對不同所有制的企業公平對待，同時分級企業盈利水平情況，將稅率和優惠政策拉開。第三，要制定輕稅的原則，針對小微企業整體實力不強的情況，需要根據情況實現相應的輕稅政策，使其發展得到促進。第四，實現產業導向的原則，根據不同的行業的特點，制定相應的政策措施。第五，實現征管便利的原則，要實現征收過程的簡化，增加可操作性，將征鈉的整體成本降低。
4.2小微企業發展中支持性稅收政策的選擇
第一，要將增值稅的政策完善，實現小微企業稅收負擔的有效降低，同時將增值稅的一般納稅人的相關標準取消，對小微企業給予平等的對待標準，將對小型出口類企業、新辦企業的退稅加強管理的政策取消，實現出口退稅政策的進一步規范化。第二，實現營業稅政策的調整。第三，將企業所得稅的相關政策進行優化，實現小微企業征收所得稅管理相關辦法的改進，將征收查賬的范圍擴大，同時將此類企業的稅收優惠范圍擴大，進行專門的稅收優惠的制定，并給予此類企業繳稅的選擇權，實現其虧損向前結轉的過程。在這些措施的幫助下，能夠對企業產生積極的作用，但對稅收收入的影響卻較小。
參考文獻
[1]亦冬.國外促進中小企業發展的稅收政策特點[J].財經政法資訊，2004（4）.
稅制復雜、缺乏公平、征管不合理，遵從成本高。
1.稅制復雜表現為適用稅種多，內容繁雜。首先是小型微型企業征收稅種過多。我國目前開征的十多個稅種，無論企業規模大小，只要發生相應的納稅行為均要繳納相應的稅收。除此之外，還有教育基金和文化事業建設費等數個代征費用。對于規模小、業務單一、利潤薄的小型微型企業來說，征收稅種未免顯得太多。其次是內容繁雜。以小微企業主要從事的服務業為例，征收稅種既有增值稅也有營業稅。如為增值稅，按規模大小分一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人采用購進扣稅法，適用稅率有6%、11%、13%、17%，抵扣率6%、7%、11%、13%、17%;小規模納稅人則采用簡易征收方法，征收率為3%。如為營業稅，計稅依據分全額計稅和差額計稅，以全額為主，適用稅率按行業不同分3%、5%、5%～20%三種。除基本法律法規外，補充規定、單獨解釋不斷更新。在如此復雜的稅制下，即使是專業人士，要正確運用尚屬不易。對于財務管理極為薄弱的小型微型企業，首先要判斷所屬行業該繳哪些稅就是個問題，而要準確計算所需繳納的稅額更是困難。
2.缺乏公平。
(1)組織形式不同，適用稅制有區別。同為微型企業，如果注冊為個體工商戶則只繳納個人所得稅，不用繳納企業所得稅;如果注冊為公司，則企業要繳納企業所得稅，企業主還要繳納個人所得稅。同等規模，只因組織形式的區別，卻承擔不同的稅負，不利小型微型企業選擇合適的組織形式。
(2)產業不同，稅種各異，稅收負擔有別。現行稅法規定，制造業和服務業中的批發零售業主要征收增值稅，分小規模納稅人和一般納稅人，小規模納稅人按簡易辦法征稅，征收率為3%，計稅依據為銷售全額;一般納稅人適用稅率為17%，計稅依據為增值額。微、小型企業多數為小規模納稅人，適用3%的征收率。服務業主要征收營業稅，計稅依據以全額為主，適用稅率按行業不同分3%、5%、5%～20%三種。從稅率可知，總體來說，同為微、小型企業，繳納營業稅的服務業稅收負擔要重于繳納增值稅的制造業。
(3)名義稅負重，實際稅負輕重不一。小型微型企業不但稅制復雜，而且名義稅負重?，F以個體工商戶主要從事的批發零售業為例測算其名義稅負:根據稅法規定，批發零售業個體工商戶主要負擔增值稅、城鄉維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。其中增值稅占銷售額的3%，城鄉維護建設稅和教育費附加合計占銷售額的0.3%。至于個人所得稅為了方便征管，稅務機關主要采取帶征方式征稅，帶征率由各地稅務機關根據本地情況確定，有的地方帶征率較低，如《徐州市地方稅務局關于確定個體工商戶個人所得稅附征率的通知》(徐地稅發［2009］106號)規定，批發和零售貿易業月營業額5000元(含)～10000元(含)帶征率0.4%，月營業額10000元以上帶征率為0.5%;有的地方帶征率較高，新疆維吾爾自治區個人所得稅帶征率為2.7%。①按低帶征率0.4計算，批發零售業個體工商戶負擔的增值稅、城鄉維護建設稅、教育費附加和個人所得稅合計占銷售額的3.7%;按高帶征率2.7%計算，四稅合計占銷售額的6%。但另一方面，微、小型企業主要從事競爭激烈的傳統行業，利潤微薄，參考《中國統計年鑒》數據，商業批發業的平均銷售利潤率為6.24%。②這意味著，6%的稅收負擔幾乎拿走了經營者的全部利潤，即使是3.7%的稅收負擔也拿走了利潤的一大半，對于月利潤在幾百元到幾千元的多數個體戶來說是難以承受的。復雜稅制及高稅負使針對小型微型企業的稅收制度缺乏操作性，實際中對小型微型企業的稅收征管主要采取核定征收方式。因為核定征收人為因素較大，企業實際的應納稅款與名義稅負難以一致。實際的應納稅款與名義稅負的偏離方向和偏離度在不同地區及不同規模的企業有差異。一般來說，經濟發達地區財政寬松，核定稅額會大大低于名義稅負;欠發達地區財政緊張，核定稅額會更接近于名義稅負，甚至出現超過名義稅負的情況。規模大的企業相對規模小的企業更有實力營造寬松的稅收環境，核定稅額會大大低于名義稅負;而規模小的企業核定稅額會更接近于名義稅負或大于名義稅負。
3.征管不合理。
(1)征收機構多。目前我國稅務機關分為國稅和地稅兩套機構，大部分企業和個體戶屬于國地稅共管戶，國地稅兩個機構的征管工作存在著大量的重復交叉，由于信息不對稱和信息不能共享，又沒有很好的協商溝通機制，給納稅人繳納稅收帶來諸多弊端。盡管微小型企業和大中型企業都存在國地稅兩個機構重復征管的問題，但產生的負面影響卻不相同:大中型企業具有規模大、信息化程度高、對國家政策法規較為熟悉等優勢，可以有效降低重復征管增加的成本;相比之下，規模小、信息化程度低、不了解國家政策法規的小型微型企業不得不忍受這額外的納稅成本。
(2)納稅程序繁瑣，申報材料設計不夠簡化。目前納稅申報不分企業規模大小，都按同一納稅期限、納稅程序進行管理，一是增加了規模小、賬簿不規范的小型微型企業報稅、繳稅的成本和難度，典型的如企業所得稅，年度納稅申報表外還有十幾張附表，納稅申報時間長，稍有疏忽便可能出現錯誤。二是不利稅務機關進行專業化、精細化管理，面對龐大的小型微型企業納稅隊伍，在不少地方，有限的稅務資源只能處理日常稅務管理工作，甚至連日常工作也難以保證，更談不上專業化、精細化管理了。數量多、金額小的小型微型企業申報無形中耗費不少稅務資源。
進一步完善稅收政策的建議
小型微型企業日益嚴峻的生存環境急需政府政策扶持和引導，但怎樣引導和出臺什么樣的政策才能真正起作用是需要研究的重要問題，針對小型微型企業規模小、業務單一、利潤薄、財務管理薄弱的特點，專門出臺稅收政策，以降低稅收負擔和納稅遵從成本為政策目標，從簡化稅制和稅務管理入手，實行免稅、低稅率、簡單稅、簡化會計賬目和報稅表格、延長納稅期限、整合稅費系統等措施，切實改善小型微型企業生存發展環境，促進小型微型企業發展。
(一)除國家不鼓勵或禁止發展的行業外，其余的小型微型企業應全部納入優惠范圍，政策保持長期穩定性。成本上升、融資困難對絕大部分小型微型企業來說，是需要長期面對的難題，暫時的、小范圍的稅收優惠對改善小型微型企業稅收環境沒有實際意義，建議除國家不鼓勵或禁止發展的行業外，其余的小型微型企業應全部納入優惠范圍，政策保持長期穩定性。#p#分頁標題#e#
(二)簡化稅制，降低稅負，降低納稅遵從成本。
1.對小型微型企業實行低稅率的“簡單稅”，對一定規模以下的微型企業免稅。
(1)對小型微型企業實行低稅率的“簡單稅”。2006年12月14日，巴西總統簽署了“微型和小型企業法”，并于2007年7月1日起施行。新法律規定對微型和小型企業征收一種“超簡單稅”，取代現在的8種稅，其中聯邦稅6種，州稅1種和市稅1種。此法的頒布不僅可以簡化手續，而且對相關企業征稅減少，目的是扶植這些微型和小型企業的經營及發展。此法律執行后，巴西聯邦稅收將減少27億雷亞爾。此項改革得到了企業界的歡迎，并稱這是與政府多次談判的結果。①我們可以借鑒巴西經驗，將目前對小型微型企業征收的增值稅、營業稅、城鄉維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、個體工商戶生產經營所得個人所得稅進行合并，統一征收一種“簡單稅”，計稅依據為營業額或利潤額，采用比例稅率，以營業額為計稅依據的稅率為2%～6%，以利潤額為依據的10%～20%。為了維護稅法的嚴肅性，“簡單稅”僅限于微、小型企業，各地應嚴格執行，不得擅自擴大適用范圍。同時，微、小型企業如果以營業額為計稅依據的必須如實提供與營業額相關信息;如果以利潤為計稅依據的需要進行專業利潤申報。不能提供相關材料的，從高征稅。
(2)對一定規模以下的微型企業免稅。在現行的優惠政策中，執行效果最好的當屬增值稅和營業稅的起征點規定，但只有個體工商戶和個人適用。建議將政策范圍覆蓋至微型企業，對一定規模以下的微型企業免予征稅。至于對多大規模的企業免稅可以從兩方面考慮:一是政府的征管能力。二是人們平均的生活費用水平，因微型企業的業主主要依靠經營利潤維持本人及家庭成員的生活，當業主的經營利潤不足以維持本人及家庭成員的生活時應該免稅。微型企業主的經營收益類似于工薪階層的工資薪金收入，因此可以參考工資薪金所得的費用扣除額確定。如果年利潤達不到該標準的可視為無納稅能力，予以免稅?，F行工資薪金所得的費用扣除額為每月3500元，每年42000元，考慮到微型企業主的風險要大于工薪階層，建議對年利潤不超過6萬元的微型企業免稅。如果以收入為計稅依據，則將6萬元換算為收入額確定免稅標準。
2.對小型微型企業實行低稅率、免稅的“簡單稅”的意義。對小型微型企業實行低稅率、免稅的“簡單稅”既符合稅收的公平原則也符合效率原則，好處有四:一是稅收優惠簡單明了，易于實施，讓小型微型企業真正獲益，避免稅收政策對小型微型企業的“懸空”操作。二是便于稅務機關嚴格執法，使名義稅負與實際稅負一致，為小型微型企業營造公平的稅收環境。三是降低企業稅收風險，鼓勵地下經濟走出“地下”，讓更多小型微型企業在陽光下經營，通過合法手段開拓市場，提高信用，增強融資能力。四是有利縮小貧富差距，小型微型企業的創業者、從業者及相關產品的消費者絕大部分為低收入階層，免稅、低稅率既鼓勵低收入階層創業致富也讓低收入階層消費者得到了實惠。五是降低納稅人的遵從成本，提高征稅效率。
(三)簡化征管。為了降低小型微型企業的納稅遵從成本，OECD不少國家通過簡化會計賬目、簡化報稅表格、延長納稅期限等手段簡化征管，比如德國、挪威、美國等國家規定一定規模以下的小企業可采用收付實現制記賬;比利時、希臘、西班牙、瑞典等對一定規模以下的小企業實行簡化的會計程序;西班牙、日本小企業投資于低價值資產可直接扣除;澳大利亞的簡化稅收制度規定，營業額不超過160萬美元的小企業可實行資產匯集折舊，低成本資產(成本價低于784美元的資產)可直接扣除，有效壽命低于25年的資產和全部匯集在一起，按30%折舊，而有效壽命高于25年的資產匯集折舊時按5%折舊;德國一定規模以下的小企業不必向稅務部門上報損益表和資產負債表;英國稅收較少的公司可使用簡化的公司稅申報單，利潤低于29389美元的非公司組織的企業可以使用簡化的自我評估申報單;OECD不少國家的小企業可以一季、每半年或每一年申報一次所得稅。①企業不分規模大小統一按相同的征管程序進行稅務管理顯然是不合理的，我們可以借鑒OECD國家經驗，通過簡化會計賬目、簡化報稅表格、延長納稅期限等手段簡化征管，切實降低小型微型企業納稅遵從成本。
1.簡化會計賬目。借鑒OECD國家的做法，對小型微型企業實行簡化的記賬規則，可以采用收付實現制的記賬方式，實行資產匯集折舊，低成本資產(如成本價低于5000元人民幣的資產)可直接扣除，有效壽命低于25年的資產全部匯集在一起，按30%折舊，而有效壽命高于25年的資產匯集折舊時按5%折舊。
2.簡化報稅表格，延長納稅期限。簡化報稅表格，不需要附上財務報表和稅務計算表。但企業必須保持良好和完整的賬目記錄，并在稅局要求時提交。對于符合標準的小型微型企業采取按半年或一年繳納的方式。延長納稅期限會對當地財政收入有一定影響，但能有效降低企業納稅遵從成本和稅務機關工作效率。
[關鍵詞] 小微企業；財政稅收；科技創新；稅收征管
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 055
[中圖分類號] F276.3；F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0129- 03
0 引 言
根據國家對中小企業相關政策的規定，對于劃分小型企業和微型企業，不僅要確定各工作人員的專業素質、工資收入、企業的內部資產，同時還要明確在市場經濟中不同行業的企業所具有的不同的特點。而本文所研究的小微企業是小型企業和微型企業的統稱，在當前經濟形勢下，小微企業對我國國民經濟有重要的影響，也在總體工業企業范圍中占絕大部分，小微企業的迅速發展不僅能夠帶動經濟的發展，還可以大力提高居民的生活消費水平。同時，小微企業在整個經濟市場中是屬于活動性較強的企業，所以在市場中幾乎隨處可見，這也就提供了更多的工作崗位，提高了當前的就業率。
1 我國關于推動小微企業發展現行財政稅收政策
隨著我國不斷優化各類型企業在市場中資源配置的作用，小微企業越來越成為市場經濟的重要組成部分，它在促進經濟發展、完善資源環境以及構建和諧社會等方面都能夠起到重要的作用，它既是能夠促進產業結構創新升級的基礎力量，又是能夠促進市場經濟大力發展的重要條件，這就使社會各界十分重視小微企業的發展。但隨著國際經濟形勢的不斷變化，國內的經濟問題不斷顯露：通貨膨脹壓力加大、勞動力和原材料的成本也居高不下，這使我國的小微企業面臨著巨大的壓力。所以在這種情況下，我國的政府部門相繼出臺了能夠扶持小微企業發展的多項財政稅收優惠政策，可是，在實施的過程中，小微企業內部存在的問題和缺陷、與市場上其他小微企業之間的競爭以及政府的財政稅收扶持政策的不及時等原因，阻礙了小微企業穩定發展的腳步。
也正是因為小微企業在市場中處于弱勢地位，所以和大中型企業相比，小微企業更需要政府的財政扶持。而政府通過財政稅收政策來扶持小微企業發展，可以解決企業中出現的經營生產問題，從根本上提高工作人員的工作效率，從而能夠使外部投資增多。通過財政稅收政策來扶持小微企業，可以通過提高小微企業增值稅的起征點，或者是減半征收企業所得稅，以降低稅負的手段減少小微企業的生產成本，從而提高企業的利潤，最終使企業迅速發展。
2 推動小微企業發展的財政稅收政策存在的問題
一直以來，我國不斷地推出一些能夠促進小微企業健康發展的稅收優惠政策，然而這些政策雖然能夠適當地減少企業的一些稅收負擔，但實際上幾乎無法使企業真正地做到轉型發展和結構升級。
2.1 相關的財政稅收政策法規并不完善
雖然我國現階段不斷對小微企業實行適當的稅收優惠政策，但并沒有形成一個綜合的優惠體系，而且目前對于不同企業所實行的各項優惠政策并沒有相關的聯系，彼此是獨立的存在，無法做到加強小微企業之間的聯系和助力。而且，在我國稅收優惠政策的法律地位并不高，只有一小部分屬于法律，其余大多是行政規章、地方法規一類，穩定性較差。這樣會使我國對于小微企業實行的財政稅收政策的綜合性和持續性弱化。
2.2 沒有大力發展小微企業的科技創新
我國在企業所得稅方面的法律規定是重點扶持高新技術產業，并給予適當的稅率征收所得稅。但對于小微企業來說，高新技術產業的條件較為苛刻，極少數的小微企業能夠享受這類優惠政策，從而降低了我國對小微企業的重視。除此之外，我國當前實行的政策對于優秀人才的要求也是較為嚴苛的，同時，我國對于個人的研發和創造進行轉讓的收益依然征收個人所得稅，這會使優秀人才對于科研方面活動的積極性大大降低，使得小微企業生產活動的效率也逐步降低。
2.3 稅收優惠的手段并不完全適合所有小微企業
我國的稅收優惠政策大多是實行直接優惠，例如，減稅、免稅、優惠稅率、再投資退稅等，缺少像稅收抵免、準備金提取等間接的優惠手段，優惠方式比較單一，所以對于不同的小微企業，只能采用相同的手段，沒有較強的針對性。比如一些政策規定的特殊群體的就業方面，如果適用大方向的優惠政策，肯定難以健康發展。
2.4 納稅成本相對較高
大部分小微企業都會存在經營規模較小，會計核算不健全、不規范，工作人員專業素質較低等問題。但同時國家稅務部門對于納稅人采用的是分類管理法，在小微企業方面，實行的就是較短的納稅期限、較復雜的納稅程序，兩個方面的影響不僅會使小微企業出現納稅不及時的情況，還會提高小微企業生產經營的成本，使小微企業的納稅壓力加大，難以快速發展。
3 加快推動小微企業發展的財稅策略
3.1 對小微企業進行專門的法律制定，使稅收優惠系統化
我國目前實行的財政稅收制度對于小微企業的針對性較弱，與相關法律法規的聯系不強，缺乏專門針對小微企業，且同時能夠與有關法律相配套的稅收政策。所以目前，我國政府需要制定一套專門針對小微企業的稅收優惠政策，這不僅是當前我國對財政稅收政策進行完善的重要步驟，還是能夠整體促進小微企業內部優化和快速發展的重要條件。
為了應對小微企業稅收方面的缺陷，我國適當地會出臺一些臨時性的稅收政策，但這并不利于小微企業的長期發展，所以目前我國需要將這些政策調整為長期化政策。這種調整可以改變當前缺乏綜合協調性、政策適應性和預防性的狀況，從而使小微企業能夠穩定、長期發展。不過現階段，我國財政稅收政策的管理權限是在中央政府，地方政府手中的財政稅收權力較小，這會使大部分地方政府樾∥⑵笠抵貧ㄒ恍┑胤叫苑ü婧駝府規章來促進發展，但這種做法會導致整個國家在稅收優惠方面的法律法規出現比較混亂的局面，也會使稅收優惠的效果大打折扣。所以我國政府現在應該盡快出臺一部近乎完善的稅收優惠的制度，來使稅收優惠成為一套法律，從而能夠更大限度地保障小微企業的權益。
3.2 降低小微企業在科研方面的稅收負擔
一方面要完善流轉稅對于科學技術的影響。目前我國流轉稅對國家的影響主要是通過增值稅來體現的，所以在征收增值稅時可以對一些科技型企業擴大增值稅的稅收優惠范圍；對其他新成立的小微企業，可以通過在稅基中直接扣除研發經費等費用，來減免小微企業的稅負。
另一方面可以減免征收科研方面的所得稅：擴大小微企業在繳納所得稅前可以扣除的范圍、固定資產加速折舊的范圍以及提取科研方面準備金的稅前扣除范圍。通過擴大各項稅前扣除的范圍，可以直接減少小微企業的稅收負擔，從而使其內部的資金變得充足，能夠注重優秀人才的培養，從根本上提高工作人員在生產經營方面的工作效率。還可以對企業內優秀人才的創造發明轉讓所應納的個人所得稅進行免征，從而鼓勵更多的優秀人才進行科學研究。
3.3 大力提高小微企業納稅積極性
首先，加大稅收征納的宣傳。各級稅收部門可以與工商部門進行協調溝通，對于每一個新注冊的小微企業，都要積極宣傳目前的財政稅收政策，讓各小微企業明確辦理各項手續的必要性；同時也要各企業知道，這些手續不僅不會使他們的利益減少，相反還會使他們明確當前稅收優惠、財政資金以及各項貸款對他們的積極影響，這樣才能使小微企業做到在明確財政稅收政策的基礎上進行穩定迅速的發展。
其次，稅收部門應該對小微企業進行會計核算賬務培訓。通過統一的培訓，能夠規范小微企業內部會計人員的賬務處理步驟，方便企業向稅收部門進行申報納稅。對于小微企業的納稅方式，采用一站式服務，簡化納稅步驟，減少納稅人申報納稅的時間，提高稅收部門內部的工作效率。
再次，對小微企業實施獎懲政策。通過獎懲政策可以刺激小微企業納稅申報的積極性：對于按時主動進行申報納稅的小微企業可以采取一些減免稅負或者給予一些說服折扣的優惠手段，也可以采取抽獎方式，營造一種納稅有獎的氛圍；對于不及時甚至是故意拖延申報納稅的小微企業，首先進行賬務檢查，再針對不同原因進行處罰，以達到懲戒的目的。
最后，對于不同地區的小微企業，通過地方網站或者是大規模的宣傳使小微企業明確當地的稅收優惠政策，從而能夠健康穩定發展。
3.4 優化稅收征管的方式，降低企業的成本
我國目前實行的稅收征管方式對于小微企業來說并不十分合適，因為這些政策所針對的企業都是大規模企業，而大規模企業的成本和費用都比較高，二者無法進行協調適應。在小微企業內部，缺乏完善的財務體制和專業會計人員，這使企業內部無法做到專業合理的稅收籌劃。所以我們要通過加強稅收征管方式，在企業內部宣傳稅法知識，對會計人員進行專業培訓，提供內部會計人員的專業素質和服務水平。
對于處在困難時期的小微企業可以適當地放寬納稅期限，專門設立針對小微企業的管理服務中心，提高稅務部門對小微企業納稅人進行服務的服務意識，對于小微企業的咨詢提供優質的服務，使其能夠做到依法納稅。大力推廣稅務服務，幫助新興的小微企業進行有質量的稅收籌劃和，減少因不了解相關政策而造成的失誤。
4 結 語
小微企業是我國經濟市場中的重要組成部分，所以如果一個小微企業想要快速穩定發展，不僅要靠自身生產經營的發展，還需要政府和社會各界的扶持和鼓勵，通過企業內部和外部共同的作用，擴大小微企業的發展空間，同時也可以提高小微企業在市場上的競爭力、增強抵御風險的能力，從而促使小微企業能夠快速走上健康穩定的發展道路。
主要參考文獻
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[2]安體富，楊金亮.促進小微企業發展的稅收政策研究[J].經濟與管理評論，2012（5）：5-12.
關鍵詞：稅收政策；產業結構；經濟發展
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298(2016)04(a)-144-03
1引言
近年來，蘇州秉承著“以結構調整為主線”作為發展企業的重要指標，按照市場經濟運行的規律來指導產業發展方向，調節各產業間的相互關系及其結構，使得蘇州經濟發展迅速。隨著2015年前三季度中我國主要城市地區生產總值陸續，在最新出爐的GDP排行榜前一百名中，蘇州以10434.65億元的地區生產總值位列全國第七，居江蘇省各城市榜首。在結構上，先進的制造業和新興產業穩步發展，1～3季度制造業領域新興產業產值10937.1億元，增長2.2%，高于規模以上工業2.1個百分點；1～3季度現代服務業和生產業貢獻突出，金融業、科學研究和技術服務業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業，租賃商務服務業稅收收入大增，對服務業稅收增長的貢獻達67%。但是，在蘇州經濟總量上升的同時，蘇州的產業結構與經濟發展呈現出不相符的特征，產業結構不夠合理，第一產業勞動力過剩，第二產業比重居高不下，第三產業比例滯后，因此，產業結構有待進行優化調整。同時如何利用政策工具如“稅收政策”來有效引導蘇州產業化結構的優化調整，應當引起相關部門的重視。稅收是由產業結構決定的，產業結構反映了稅收。從產業結構分析稅收收入的主要來源，從稅收收入結構現狀來分析經濟、貿易和工業，因此，稅收政策扮演了一個重要的角色，而在產業結構的調整優化和當前稅收制度中仍存在一些問題，也在一定程度上，影響了產業結構的優化升級。因此，蘇州必須深化產業稅收政策改革，通過實行輕重有別的產業稅收政策和靈活的稅收激勵政策等，促進蘇州產業的優化升級。
2稅收政策對蘇州地區產業結構調整影響的現狀分析
2.1蘇州產業結構現狀
截至2015年，蘇州產業結構不斷優化。全年實現服務業增加值7170億元，比上年增長9%，占地區生產總值的比重達49.5%，比“十一五”末提高了7.9個百分點，形成了“三二一”的發展格局。全年實現高新技術產業產值14030億元，比上年增長2.7%，占規模以上工業總產值的比重達45.9%，比“十一五”末提高了9.3個百分點。從數據統計來看，蘇州市第一、第二產業比重由1.7%和56.9%下降到1.6%和52.7%，第三產業由41.4%增加到45.7%，產業結構趨于合理，服務經濟發展提速，經濟結構提檔升級。2010年~2013年，蘇州產業總量位于江蘇省前列，但生產總值尤其是第三產業增速較低，僅為江蘇省平均水平。其次，60年代以后，發達國家的第三產業發展迅速，所占比重基本超過了60%，而蘇州第二產業所占比重較高于第三產業，所以仍是第二產業占主導地位。
2.2稅收政策對蘇州產業結構調整的激勵作用
稅收政策是政府進行宏觀調控的工具之一。稅收的多少直接影響著企業的發展前景。因此，稅收負擔的輕重即稅收政策的制定決定了產業結構調整的效用。蘇州近年來一直堅持市場調節與政府引導相結合，在國家產業政策的道路上充分發揮市場配置資源的作用，實現資源優化配置。隨著經濟的發展，蘇州的產業結構已經符合世界產業結構調整的一般進程，第一、第二產業比重下降，第三產業結構比重穩步上升，基本實現了產業結構調整的優化與升級，這與稅收政策的調節作用密不可分。2.2.1稅收政策促進了蘇州企業的轉型升級新稅收政策中部分行業營業稅改收增值稅，部分現代服務業的稅率降至6%，這對蘇州相關企業的減稅效果十分顯著。同時，營改增讓更多的企業把目光瞄準了高新產業、現代服務業，極大地促進中小企業和服務業的發展。蘇州市國稅局的統計數據顯示，營改增試點以來的新開業戶中，研發技術服務、鑒證咨詢和文化創意3個行業戶數占比高達64%。同時，蘇州的制造業久負盛名，號稱“世界工廠”，但制造業占比太高，資源消耗多，環保壓力大，阻礙了蘇州的發展，而“營改增”為蘇州制造業的轉型升級提供了一劑良方：主輔分離。相關生產商借力“營改增”政策，對發展戰略進行調整，把銷售、科研、物流等相關的服務業都分離出去，原有制造企業專注于主業生產，最大限度享受了“營改增”的政策紅利“。營改增”為蘇州的企業發展提供了條件，也為經濟轉型升級增添了新動力。2.2.2有利于企業進行科技創新蘇州市為切實發揮科技稅收政策對推進江蘇省創新型經濟發展和產業轉型升級的重要作用，鼓勵江蘇省企業加大科技研發投入力度，加快企業自主創新能力的建設，近年來在國家重點支持的高新技術領域實行企業研究開發費用稅前加計扣除的政策，為高新技術產業、新興產業及省重點扶持產業減少稅收，僅2012年的專利授權相較于2010年就翻了一倍，而高新技術企業由2010年的975個增加到2012年的1864個，有效地促進了蘇州市企業的升級與產業的轉型。2.2.3稅收優惠政策促進了小微企業的發展小微企業是技術創新的生力軍，是成長最快的科技創新力量。但是，小微企業多年來面臨著抵御經營風險的能力差、資金薄弱、籌資能力差等問題。政府為進一步擴大了對小微企業所得稅優惠的受益面，出臺了許多中小企業優惠政策，有效地扶持了蘇州相關企業。符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，并且配套還有很多稅收優惠政策。
2.3現行稅收政策在蘇州產業結構調整中存在的問題
稅收政策對產業結構的調整具有重大意義，稅收對蘇州產業的調整雖然取得了較大的成績，但是由于多種因素，它在蘇州的產業結構調整中并未得到到充分的發揮，使其對產業結構的調整具有局限性，還有許多問題較為突出。(1)現有稅種的設置不利于蘇州產業的優化升級每種稅種都有它特定的作用與功能，它們的存在依賴于一定的客觀經濟條件。目前我國稅收分為所得稅、流轉稅、財產稅、資源稅、行為稅五大類，共二十多種稅目，直接影響企業的經營與效益。其中增值稅、營業稅和消費稅的調控功能不可忽視。但目前我國增值稅的征收范圍較大，不利于企業的成長和新產品的開發；營業稅單項稅收優惠政策繁多，應稅項目幾乎涵蓋了整個第三產業，不利于扶持第三產業的發展；所得稅作為現行稅制第二大稅種并沒有突出產業導向，從而限制了技術的創新，影響了產業優化升級。因此，蘇州市應完善稅收體系，減少相關稅收的征稅范圍，并且要進一步擴大“營改增”征收的范圍，從而有效促進企業的發展。(2)不利于高新技術企業的發展高新技術產業的稅收優惠落實力度較小，在一定程度上延緩了蘇州的產業轉型。在產業轉型發展中，高新技術起著重大作用，產業若要轉型需由擁有高新技術、創新能力優越的企業發揮引領作用。目前，高新技術企業的評審門檻高，程序比較復雜，一批擁有自主知識產權且市場前景比較廣闊的企業在申報的時候就被攔在了高新技術企業的門外。比如國家重點扶持的高新技術產業，減按15%的稅率這一政策，因為實施細則中高新技術產品服務收入占企業總收入的比重有具體數據要求，但對于許多本需扶持的小企業來說，由于達不到要求，很大一部分在實際運用高新技術來運營或者尚在發展中的高新技術小企業并未享受應有的稅收優惠，從而縮小了高新技術應用的稅收優惠范圍。(3)稅收優惠政策的覆蓋范圍小現今對小微企業給出的界定指標如工業微型企業為：從業人員20人以下或年營業收入300萬元以下的。其他行業大多是10人以下的為微型企業。蘇州的工業較為發達，因此這一標準顯然有點低，蘇州絕大部分企業都要超過這個規模。也就是說，大多數小企業被擋在門檻之外，不能享受稅收優惠，因此小微企業的稅收優惠政策門檻高，有待進一步優化。
3推進產業結構優化升級的稅收政策建議
3.1賦予地方政府調控稅收政策的權利
我國的稅收制定政策權力高度集中在中央，幾乎所有地方稅種的稅法乃至實施細則均由中央制定及頒布，地方政府和地方稅務機關基本上只能在稅法規定的權限內執行政策。地方政府之所以無法發揮地方稅在產業結構中的作用，是因為地方政府無法因地制宜去設立符合當地發展優勢及稅收優勢的稅種。目前我國的稅收優惠政策區域導向突出，但是蘇州市和中西部地區經濟發展水平差距較大，經濟結構也不同，不利于建設具有蘇州自身特色的產業結構。因此，國家若要地方政府能夠保證和支持地方優勢產業的發展，應賦予地方政府足夠多的權力，使其根據地方的發展制定稅收政策。
3.2擴大小微企業的覆蓋范圍
小微企業發展壯大后會繳納更多稅款，也可以提供就業崗位等，得以發展后對經濟的貢獻要遠遠大于其所享受的稅收優惠，政府應加強稅收方面對小微企業的扶持，特別是科技型小微企業發展。因此，政府應該降低政策門檻、讓更多的小微企業享受到稅收優惠陽光，同時實施更加深入的稅收優惠政策，幫助小微企業加快發展。一方面，可以降低小微企業政策門檻；另一方面，政府也可以延長稅收優惠期限等，使小微企業長足發展。
3.3加大現代服務業稅收優惠力度
服務業是推動蘇州地區產業升級和經濟發展方式轉變的關鍵。稅收作為一種有效的經濟杠桿，可以積極引導市場因素加快現代服務業的建設。政府應該針對現在服務業，特別是針對當前更高的風險和投資更多高科技服務支持不足，加強稅收優惠政策，來實現更多的間接利益，即不以稅負為前提，通過改變應納稅所得額給予企業優惠，由結果減免為主轉變為過程減免為主，從而降低現代服務業的經營風險，有效促進產業結構的調整，充分發揮間接減免在產業轉型中的作用。
4結語
稅收是政府推進產業結構調整的主要政策手段，稅收政策的實施將在很大程度上影響整個社會的經濟活動，從而加大了不同的經濟活動之間收益和成本的懸殊度。因而科學地運用稅收政策，可以在不改變產品質量的前提下降低產品的稅后價格，從而改變產品的供給和需求，影響經濟活動的成本和效益，促進受惠企業的經濟發展，以期發揮稅收政策對蘇州市產業結構調整的作用，最終推動產業結構升級，促進國民經濟又好又快地發展。
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1.小微企業特點
小微企業數占我國企業總數的97%，創造了80%的就業，為國家貢獻了半數以上的GDP和稅收。具有如下特點：一是企業科技創新能力不強導致產品服務科技含量低。二是企業多分布在勞動密集型傳統產業，在高科技產業等現代科技產業占比相對較低。小微企業在市場競爭中與大中型企業相對比比較弱勢，在上下游供應鏈上缺乏一定的市場定價權。同時，小微企業規模小，自己獨立分銷渠道缺失，依賴于大的經銷商，同時產品的易模仿性比較高，產品利潤率比較低。小微企業資產規模較小，而且人才培訓體系不完善，對外部人才缺乏吸引力，因此會出現以家族為單位的經營主體。由于血緣關系或者朋友關系而組建的企業，會在短期克服勞動力短缺問題，但是人才的欠缺確是無法彌補的，這導致小微企業技術創新遲緩，企業管理家庭化，不利于向現代企業轉變，長期增長缺乏動力源泉。
由于小微企業管理能力相對薄弱，面對經營風險的化解和處置能力較為薄弱，長期家族式或者個人經營而導致沒有建立起有效的現代企業制度，企業透明度較低，交易方風險較高，總體比較而言信用風險高于大中型企業，面對透明度較低和無抵押物的小微企業，銀行等金融機構為其授信的意愿比較低，出現融資難融資貴的現象。由于資金來源和資產規模的限制，小微企業自有資金和經營資金比較少，向社會籌集資金的渠道很有限，加上本身企業的高風險特質，小微企業經常遇到資金無法周轉而倒閉的情景。同樣，在資金管理、人力資源管理等方面小微企業與大中型企業相比也存在很多劣勢。
2.助力小微企業的緊迫性
（1）最近幾年外部需求降低，海外訂單不斷下降，營業收入下降；從成本上講，國內勞動力成本攀升，小微企業融資難融資貴而導致財務成本高；從稅收角度來看，在我國小微企業與大中型企業按同等稅收政策納稅，相對于自身實力，小微企業比大中型企業承擔更大的稅收壓力；這三方面加總在一起，給小微企業的發展帶來嚴重的困擾。
（2）過去中國經濟改革的主要對象是國有經濟，思考如何激活國有企業活力，增加國有企業產出，比如股份制和股權激勵。但是，隨著中國經濟的發展，國有經濟在國民經濟中的相對比重已經明顯的下降，而小微企業則迅速攀升。小微企業的GDP貢獻已經超過50%，因此國家再也不能忽視小微企業的發展問題。小微企業的發展關系全局。
（3）從美國等先進經濟體的經驗可以看到，小微企業是新經濟的代表，它們發展帶來的技術創新具有很大的外部性，能夠幫助傳統產業轉型升級，完成中國經濟的轉型與發展。
二、財稅政策
1.財政政策
財政政策一般指政府采購、財政補貼、優惠貸款和信用擔保等，它們對企業的刺激作用有著不同的路徑。文章主要介紹兩種作用比較大的政策，政府采購和財政補貼。政府采購是指政府按照政府預算，為政府自身發展或者社會發展進行的資本性或者消費品的購買活動，這是政府稅收收入的一大主要的支出。政府支出在凱恩斯經濟學中是一個強有力的政策工具，因為財政支出具有杠桿效應，也就是說政府花一元錢，可以為社會創造出比一元多很多的社會產出。因此，政府采購是政府調控宏觀經濟的一個常用的政策手段。財政補貼是指國家為了社會發展或者其他經濟目的，而向企業提供的一種減少其成本的補償，也是一種為了宏觀經濟和社會福利而調節國民經濟的政策手段。比如，我們經?？梢钥吹降呢斦o予農民的補貼或者國家給予創新型企業的補貼，是一種激勵經濟體更好發展的政策手段。
2.稅收政策
稅收政策主要是如何為企業設定稅收總量和相對稅率。具體可以看到，設定稅收總量會影響企業的可支配收入，從而產生收入效應，即是因為可支配收入的變化對企業行為產生的影響；設定相對稅率改變一種經濟行為相對于另一種經濟行為的成本而影響企業行為，這也就是稅收的替代效應。稅收政策還有一個問題，就是稅種的起征點問題，即多高的收入是相對合理的收稅起征點，這包含了財政收入總量與社會公平的考量。
三、財稅政策如何助力小微企業發展
1.財政政策
我們可以看到，財政政策主要政府采購、財政補貼、優惠貸款和信用擔保等，文章我們更強調政府采購和財政補貼的作用。
（1）對于政府采購而言，長期以來與大中型企業相比，小微企業沒有技術優勢和品牌優勢，沒有很強的信譽保障，基本上沒有進入過政府的采購目錄。從政府對小微企業采購的空白，我們可以看到如果政府在采購中向小微企業傾斜，降低小微企業的準入門檻，使得小微企業與大中型企業一起在政府采購競標，從而大大促進小微企業發展。比如，政府加大科技創新型小微企業產品的采購，這就會刺激小微企業更多的從事科技創新性活動。
（2）對于財政補貼而言，則存在兩方面的問題。第一是財政資金逐年上升，但與小微企業實際需求相比仍然比較小，總量上比較小。這也有現實財政資金的限制，因此文章提議如果將財政資金與金融資金配套使用，那會怎么樣呢，我們相信會得到更多的資金。比如，財政補貼不再以非營業收入進入小微企業，那樣只會給企業增加與財政等額的資金流，那如果是以銀行信用貸款保證金的形式進入企業的銀行賬戶呢，以財政補貼資金為銀行貸款保證金，這樣可以利用金融杠桿為小微企業提供幾倍于財政補貼金額的資金。第二是面對小微企業發展的專項補貼形式比較少。由于小微企業處于初創期，遇到的科技創新風險和人才流失風險遠大于大中型企業，政府應該在這兩個著力點發揮作用，以創新形式來促進企業創新和留住中高端人才。比如，政府部門可以設立專項面對高中端人才的創業就業補貼，吸引高校畢業生或者海龜來加入小微企業進行創新創業活動；對科技創新型企業進行科技研發的獎勵與補貼，刺激企業從事具有風險的但有用的科技創新，這樣會為社會提供更多更有益的創新成果。
2.稅收政策
我們看到稅收政策可以從總量和稅率來改變企業的經營行為。
關鍵詞：小微企業；創業企業；稅收籌劃；稅收優惠
一、小微創業企業稅收籌劃途徑的概述
小微創業企業，簡而言之即市場上的小型、微利的創新型企業，是為減輕小型微型企業負擔而單獨將小微企業從中小企業中定義出來，是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。創業企業的創始人多為具有某項專業技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發現新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創業企業一般具有發展方向新穎，從業人員獨立自主，所屬行業靈活多變等特點。企業的稅收籌劃途徑有很多，企業可以利用稅收法規和現有的稅收優惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創業企業進行稅收籌劃，要充分掌握該企業的運營狀況和發展方向，從全局出發，對企業的所發生的經營活動和經濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業的初創期開始，在企業的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業所涉及的企業所得稅，城市維護建設稅、個人所得稅等稅種依據相應的政策法規做出合理籌劃。
二、以A企業為例探析小微創業企業的稅收籌劃途徑
（一）案例背景
1.企業情況簡介A企業是一家由大學畢業生進行自主創業而成立的小微企業，企業資產規模小，成本低，正處于創業的起步階段。從業人數20人，資產總額500萬，在大學期間企業創立團隊參加大學生創業規劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數的比例為60%，直接從事研究開發的科技人員8人，占全部職工人數的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業最大的支出是用于高新技術產品開發的經費，預計每年研發費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業資金缺口很大。2.A企業發展概況A企業正處于創業籌措階段，整體來說企業的資金總需求不大，但是企業的創立人是大學畢業生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創業初期的資金支持是企業目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業渡過種子期和初創期，企業規模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經難以滿足企業的資金需求，企業邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
（二）籌資階段的稅收籌劃
1.籌資方式的選擇A企業屬于大學生自主創業的企業，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業生自主創業而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創業企業也可以尋求創業投資企業的幫助，創業投資企業不僅可以為新興創業企業提供資金支持，還可以在專業技術知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創業企業更好地經營企業，并且逐步擴大其資產規模，以能夠成功上市。2.資本結構的選擇小微創業企業規模小，管理制度也不完善，A企業處于創業的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權資本占比一般較小甚至為零，所以在初創期資本結構中債權資本占了絕大部分比重。并且債權籌資的籌資成本較低，是在繳納企業所得稅前支付債務利息，這對于初創期企業投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
（三）投資階段的稅收籌劃
1.投資行業的選擇不同的行業有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業進行投資，可以享受更多的稅收優惠和資金支持。A企業創業者根據自身的專業能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發的科技型企業。2.投資地點的選擇在A企業所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設稅等會因為不同的城市、地區而有所不同，所以如果把企業的注冊地址設立在農村、郊區、鄉鎮等地，其所涉及到的城市維護建設稅就會比設立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
（四）運營階段的稅收籌劃
1.納稅人身份的選擇A企業是自主創業的小微企業，在注冊企業法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業，只繳納個人所得稅。A企業雖是小微企業，卻不一定要劃為小規模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創業企業也可以成為一般納稅人，比如通過企業的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對A企業的產品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發出應稅產品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創業初期，就需要對企業的開辦費用進行稅收籌劃。企業初期的開辦費可以在成立之后開始經營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產的折舊方法也可以進行選擇，例如年數總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，A企業在前期利潤較少，后期發展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出。可以收集差旅費發票進行報銷，作為管理費用核算。
（五）分配階段的稅收籌劃
對企業的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業所得稅，另一方面對于職工和經營者本身的利益也有一定好處。企業發生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業所得稅之前據實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發放，也可以在每年的最后一季度統一發放，或者將工資轉化為福利發放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。
三、以A企業為例看我國小微創業企業稅收籌劃存在的問題
（一）企業管理制度和財務制度不健全
小微創業企業具備優秀的專業技術人才和創新活力，年輕是它們的優勢和普遍特征，但也正因如此，小微創業企業的企業管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業運營系統的共同責任，每一個部門都有聯系。很多小微創業企業沒有設立專門的會計人員和會計部門，缺乏規范的財務制度和會計核算體系。
（二）缺乏稅收籌劃的專業人才
隨著企業對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業內部對職工的繼續培養不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃的機構也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業人才。
（三）企業缺乏對稅收法律法規的認識
本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創業的小微企業，這類企業不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規。
（四）企業在進行稅收籌劃時存在風險
企業的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規性風險，政策風險。操作性風險是指企業在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規性風險是指由于企業里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優的籌劃。
四、小微創業企業稅收籌劃的完善方案
（一）健全企業管理制度和財務制度
小微創業企業普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業自身的經營狀況和發展情況進行稅收籌劃。所以企業自身應該建立健全企業管理制度和財務制度，配備專業分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎。
（二）加強專業人才的培養
企業要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規劃，使企業達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養稅收籌劃的專業人才。企業內部要鼓勵財務人員繼續學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規，提高財務人員的專業素質，充分利用稅收優惠政策。社會也應當培養專業人才對企業的稅收籌劃進行指導，建立中介機構，幫助企業進行合理避稅，規避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優惠政策進行普及，幫助企業了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規的認識
法律法規總是在隨著時代的發展而不斷改進的，稅收方面的政策法規更是不斷地推陳出新，而且不同的地區、不同的行業也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規的基礎上，及時地掌握最新的稅收優惠政策和經濟支持政策，準確地掌握政策的內容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
（四）做好稅收籌劃風險的防范措施
企業在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規性風險和政策風險。針對操作性風險，企業應提升操作人員的專業素質，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現失誤。要避免合規性風險，要求企業吃透稅收法律法規，加深對稅收優惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結束時間，合理安排企業的經濟活動，并且時刻關注最新的政策規定，及時作出調整。
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（一）對就業總供給的影響
對于長期處于人口大國的中國來說，就業壓力是一個長期存在的基本國情。在金融危機的沖擊下，首當其沖的美國的失業人數急劇增加。而我國經濟貿易與世界各國密切合作的重要時期，金融危機對歐洲經濟貿易的重大創傷也使得我國的國外進出口貿易受到嚴重阻礙。金融危機引發的實體經濟動蕩會大大壓縮我國勞動就業的增長空間。[1]隨著公司的倒閉，很多貿易都面臨長時間處于停滯狀態，增加了貿易當中的待業人群。對于我國來說，金融危機導致我國經濟增速減緩。大中型公司相繼不斷的大量裁員，小微企業由于資金鏈的得不到及時的供應大量倒閉，大量的萌芽企業在面臨金融危機時陷入僵局。以上情況直接導致我國就業總供給的急劇減少。
（二）對就業未來形勢的影響
從宏觀方面來看，我國大力實行積極的財政政策，其中包含了大量的保民生促就業的大力措施。例如：舉辦公共工程，支持職業培訓，彌補企業資金鏈等。適度寬松的財政政策如：解決小微企業融資難的問題、延長小微企業還款時間、降低小微企業還款利率等措施。從微觀方面來看，我國政府清晰地意識到就業環境也是未來就業的一大問題，對此提出我國推出新的教育改革方案，為我國高新技術的快速發展提供高素質的應用型人才。同時我國政府提出了鼓勵大學生自主創業、給予大學生創業優惠的政策。并對困難群體，例如身體不健全人士、下崗職工等實行優惠暫免稅等扶持政策，為未來的就業提供了導向。
二、稅收政策對勞動力影響的分析
（一）對城市勞動力來源的影響
積極的稅收政策促進了社會主義市場經濟的發展，導致城市經濟發展的步伐大幅度加快。從而導致了對勞動力的需求增多，在一定程度上解決了勞動力供過于求的問題。城市當中存在多數對工作有需求的勞動力，積極的稅收政策不僅解決了我國城市勞動力來源龐大的問題，又提高了我國城市勞動力的整體素質。目前我國已經出臺了一系列優化城市勞動力來源促進就業的財政稅收政策，如：“四萬億投資方案”、“對小微企業實行稅收優惠”等，直接減輕了我國城市勞動力的消費環境，為城市勞動力來源減輕了就業壓力。其中支持中小企業的發展促進城市勞動人口自助創業，促進城市勞動力的多方面發展方向，推動了城市勞動力的長遠發展。
（二）對農村勞動力的影響
農民工由于自身文化水平的限制和自身資金成本的有限，在社會經濟發展下就業形勢面臨困難。在金融危機的沖擊下，這種情況更多地表現在東部沿海制造業、出口企業和外商企業就業的大批農民工返鄉。[2]由于我國特殊的經濟環境以及我國一直存在的人口大國問題及優勢，農民工一直是我國制造業、建筑業等行業工作的不可缺少的人員。由于當前國家為節約更多能源和提高農作物的經濟效益等因素，鼓勵集中式的種植模式，導致農村勞動力的過多以及難以解決的問題。我國推出對農民工免費實行教育培訓、對建筑行業、制造業等優惠的財政稅收政策。
（三）對應屆高校畢業生勞動力的影響
隨著教育的發展，使得加入高校的人數逐年遞增，具體數據如下表所示。綠色通道，對其進行財政上的幫助,扶持了大量貧困學生加入正常求學者的行列當中。第二種是由于社會主義市場發展的需要，高薪職位越來越面向高素質人才，越來越多的人加入到提升學識的隊伍中。
三、應對我國當前就業問題的稅收政策建議
（一）降低所得稅稅率
適當降低我國企業所得稅稅率能過直接減輕企業的稅負，從而使企業有更多的資金進行投入產出，從而提供更多的就業崗位。盡管我國目前的企業所得稅已經在適應當前經濟市場的情況下，有所降低，但對惡劣形勢下我國企業的幫助還不夠落實。我國的企業所得稅應該在不同行業所面臨的緊張程度不同的情況下，再度在短時間范圍內降低。如目前我國嚴峻的煤炭行業、制造業、金融業，可以將其在三年內的所得稅稅率調整為15%。
（二）提高所得稅起征點
我國的個人所得稅起征點由2005年的1600元，調整到2008年的2000元，再度調整至2011年的3500元。由于物價的飛速上漲，對于社會基層勞動人民的工資水平來說，并未能適應物價的漲幅程度。提高我國所得稅的起征點，能夠直接減輕一般居民的個人所得稅狀況，在一定程度上增加了居民的收入。提高我國的個人所得稅起征點，能夠提升人們的日常消費水平，間接的促進了經濟的發展，從業帶動了第三產業的發展，進而提升了我國的勞動力需求。經濟鏈的有效帶動不僅大大促進了原來產業的發展，又同時為新興市場提供了更多的勞動力需求。
（三）增加所得稅分級
減輕稅負是我國“十二五”一攬子稅收規劃的一部分，增加所得稅分級能夠減輕中低收入者的稅負。長期以來，我國貧富差距兩極分化，中低收入者占據了我國收入者的絕大部分。目前我國個人所得稅是7級累進稅率，而我國的收入不均衡，面臨兩項調整方案。一項是“減少級次，調整級距”，另一項是“增加級次，調整稅率”。針對我國人口眾多，經濟環境復雜的情況，建議我國采取第二種方案。首先，因為增加級次能夠更好的分化開收入稅負的問題，更加詳細的調整了勞動者在各種收入下所承擔的稅負。其次，第二項比第一項更容易監管。由于設置的更為詳細，相比第一項包含了更為少量且具體的人群，使得征收的效果會比第一項更為顯著。
（四）對特殊人群實行免征稅
2014年01月10日，我國稅務總局出臺政策措施：保障殘疾人人職工合法權益?！豆妗分忻鞔_，用人單位招用殘疾人職工，應當依法與其簽訂勞動合同或者服務者協議，并依法繳納職工基本養老保險、職工基本醫療保險，才能享受促進殘疾人就業稅收優惠政策。但并未提到對殘疾人的收入所征的個人所得稅進行詳細規劃，對于我國社會當中存在的特殊人群，不僅包括殘疾人，還有一些下崗職工，我國的稅收優惠政策還不夠落實。例如對于殘疾人群的所得，應針對其所得來源困難，對其實行免征稅政策。在當前通貨膨脹的階段，對其所在企業實行稅收優惠政策的同時，更應對特殊人群實行鼓勵其創業的免征稅政策，等到我國的市場經濟轉為政策時，再對其進行適當征稅。不僅解決了殘疾人收入的問題，又提供了更多的就業崗位。
四、結論
關鍵詞：會計；稅務籌劃；原則；優化策略
稅務籌劃是企業在國家法律規定范圍內，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業稅務成本支出，實現企業利益最大化而對各項涉稅事項進行事先安排的籌劃活動。企業在稅務籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風險進行防范。
一、稅務籌劃應該遵循的原則
稅務籌劃要遵循的原則主要有三個：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業所有的稅務籌劃活動都要在法律允許的范圍內進行，這是稅務籌劃區別于偷稅、漏稅等違法行為的本質特征，因其是對涉稅事項進行調控的手段，是得到稅務部門的支持的。全局性原則是指企業在進行稅務籌劃時要統籌考慮企業的實際情況，不能為單方面的節約成本而影響到企業的其它項目，要知道企業的生產經營活動是一個整體性的綜合工程，其成本支出構成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務籌劃活動要先于企業生產經營活動而進行。
二、稅務籌劃可能應對的風險
稅務籌劃過程中需要防范的風險主要有兩方面，一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導致稅務籌劃發展為偷稅漏稅。稅務籌劃實際是對稅收政策理解和運用的一個過程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現偏頗，就會導致企業的籌劃面臨風險，而規避此類風險的辦法，就是由精通稅務知識的專業人才來管理稅務籌劃活動，且相關人員必須對企業的生產經營活動有充分的了解，以便于規范企業的涉稅業務。另一方面是籌劃條件發生變化的風險。企業的稅務籌劃是一個長期的過程，而國家稅收政策，企業經營情況等會隨著市場環境的變化而實時發生改變，這樣的情況下，企業若不能及時調整稅收籌劃，稅收籌劃活動與實施環境的不對接，就會導致稅務籌劃的失敗。應對此類風險，企業需建立相應的風險預警系統，負責稅務籌劃的工作人員要定期與稅務部門進行溝通，要了解市場環境的變化，并結合企業的實際情況及時的調整籌劃方案。
三、稅務籌劃的具體優化方案
稅務籌劃是貫穿企業整個生產經營活動的一項戰略措施，其優化方案要根據它在企業會計中的每個時期的應用具體分析，本文將其分為籌資時期、生產經營時期和投資時期來具體舉例分析。首先，籌資時期。這是企業創立的基礎時期，這一時期稅收籌劃的主要任務是最大化的籌集資金，降低稅務負擔。這一時期企業的籌資方式主要分為合理選擇資本結構和利用融資租賃杠桿兩種。資本結構的構成主要有自有資金、金融機構貸款和發行股票籌資等，企業成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務成本也會因此發生變化。例如，向金融機構貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業所得稅時稅前扣除，而發行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進行，無法達到抵稅的效果，企業需結合自身實際情況合理選擇資本結構。融資租賃杠桿方式主要用于企業新增資產設備時，融資租賃無疑是企業添置所需設備的最佳選擇，其不但可快速獲得資產，還能在會計入賬時，進行計提折舊處理，將其歸入成本費用開支，從而節約稅務成本。其次，生產經營時期。稅務籌劃在企業生產經營階段能發揮出巨大的效益，這就要求企業要結合自身情況，充分運用好稅收政策。一方面，企業要充分利用國家稅收優惠政策，例如稅收政策中規定企業錄用殘疾人、轉業軍人等達一定數目的可免除部分稅務，企業就可結合企業自身能力雇傭部分這類人員，以節約稅務成本。另一方面，企業要結合行業特點制定具體的企業發展戰略。企業要充分了解相關行業的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規劃企業的發展方式。此外，要合理選擇企業規模，企業規模大小是影響稅務多少的因素之一。隨著市場經濟的不斷發展，國家開始大力扶持小微型企業的發展，國家財務部門和稅務部門都頒發了一系列的有利于小微型企業發展的政策，并將小微型企業的增值稅的起征點提高到月營業額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業發展初期，要對企業規模有一個合理的預估和規劃，以盡可能的減輕稅務。最后，企業還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調整與制定，對企業成本費用、納稅金額及納稅時間進行統籌調控。最后，投資時期。處于投資時期的企業，會結合企業自身實際和項目情況等多種因素來明確投資方案，這一時期的稅務籌劃主要以投資行業和投資地域的選擇為主。在投資行業的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業和企業，這類企業往往會獲得大力的國家政策支持與優惠；而在地域的選擇上，可結合國家政策，關注國家大力扶持的地區與產區。
四、結語
在日新月異的市場環境和激烈的市場競爭下，稅務統籌將越來越受到企業的重視，一個科學、合理合法的稅務統籌方案，可能使得同等條件下的企業獲得更大的優勢與發展空間。但目前國內企業的稅務統籌水平整體還處在一個不成熟的階段，這就需要依托企業在實踐過程中不斷探索，完善了。
參考文獻：
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[2]遲曉冬.淺談企業稅收籌劃及會計政策選擇[J].商業經濟，2008(13).
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；科技型中小企業
在新時代下，財務管理離不開稅收籌劃，合理的稅收籌劃將使財務管理在實現企業價值最大化這個目標中發揮更大的作用，稅收籌劃影響著財務管理的各個方面。在遵守國家法律法規的前提下，合理的進行稅收籌劃，降低企業的稅收負擔，盤活資金，更好的投入到研發和生產中，這也是國家鼓勵的。但目前大部分中小企業并不能很好的運用稅收籌劃來幫助企業發展，甚至不知道企業還可以通過稅收籌劃來減輕稅負，或者是不敢享受稅收優惠政策，所以本文從稅收籌劃在財務管理中的重要性開始說明，然后引出稅收籌劃的應用，指出其風險及防控措施。稅務師考試用教材《稅務實務》中解釋了稅收籌劃的概念：在遵循稅收法律、法規的情況下，在法律許可的范圍內，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，企業自行或委托他人，通過對財務管理的各項活動，如：經營、投資、融資、分配等事項進行安排和策劃，以充分利用國家稅法所提供的包括減免稅在內的一切稅收優惠政策，并從多種納稅方案中選擇最優方案的一種財務管理活動。從以上概念可以看出稅收籌劃就是一種財務管理活動。稅收籌劃其根本目的是為企業減少稅金支出或延長納稅期限，但必須充分解讀稅收優惠政策，不能違背相關法律法規，應該在相應的法規制度下開展相關工作。稅收籌劃是財務管理工作的一個重要組成部分，稅收籌劃為財務管理的最高目標服務，在財務管理的四大重要板塊中：籌資管理、投資管理、營運資金管理、收入與利潤分配管理，每個板塊中都存在著不小的稅收籌劃空間，稅收籌劃融合在財務管理的各板塊中，通過合理的稅收籌劃，可以實現企業的價值最大化。企業在享受稅收優惠政策的同時，會對企業的財務管理和會計核算提出更高的要求，要求企業提升精細化管理水平，稅收籌劃會促使企業提升財務管理能力。同樣，財務控制為稅收籌劃方案的實施提供了必要的條件，高水平的財務管理也為稅收籌劃提供了保障，降低了風險，企業在財務管理的過程中使用的有效措施也會在一定程度上對稅收方案的實施與改進產生作用，稅收籌劃與財務管理是融合互動的。
一、稅收籌劃在科技型中小企業財務管理中的應用路徑
科技型中小企業都是知識密集、技術密集的經濟實體。目前，國家對于科技型中小企業有很多的鼓勵和扶持政策，在稅收方面也出臺了許多的優惠政策，所以科技型中小企業在發展自身的優勢、進行研發創新的同時，要用好稅收優惠政策，減少稅負，將更多的資金用于企業發展及研究開發，提高企業的競爭力。具體而言，稅收籌劃在科技型中小企業財務管理中應用路徑如下：
（一）稅收籌劃在籌資方面的應用融資在企業的生產經營過程中占據非常重要的地位，是一系列生產經營活動的前提條件，企業的融資渠道主要包括從金融機構借款、從非金融機構借款、發行債券、發行股票、融資租賃、企業自我積累和企業內部集資等，不同融資方式的稅法待遇不同，這樣為納稅籌劃創造了空間。以上各種融資渠道大致可分為債權和資本兩種融資方式，債權融資的借款利息可以在稅前扣除，而資本融資不存在利息抵扣所得稅問題，相對來說債權融資優于資本融資，所以可以適當提高債權融資的比例，但需要把握好企業的資本結構，避免過高的資產負債率，而影響企業的資金鏈。當然股權融資具有不需要歸還的特點，且因科技型中小企業的技術含量高，發展前景好，所以對于投資人具有更強的吸引力，可以融資的金額會更大，更利于企業規模的擴大，所以應權衡兩者的結構比例。另外企業還可以通過聯合經營來進行納稅籌劃；融資租賃也是一種不錯的稅收籌劃方式；同時可以在融資的時間上做納稅籌劃。
（二）稅收籌劃在投資方面的應用投資決策需要考慮到稅收對投資收益的影響，往往從投資一開始就需要進行相應的籌劃。首先，在投資產業選擇上應偏向國家重點扶持的產業，例如：高新技術企業、農業、集成電路、軟件企業、公共基礎建設產業等。其次，投資國家扶持的區域，目前地區性的稅收優惠政策主要包括經濟特區和西部地區。另外，可以考慮投資國家扶持的項目，例如：節能環保、前沿科技等等。并且還需要合理選擇投資方式，是用個人投資還是企業投資？這中間也有較大的籌劃空間。
（三）稅收籌劃在運營資金管理方面的應用科技型中小企業在經營過程中因研發成本高、資金投入大、研發周期長，需要更多的資金來保障生產及研發，迫切需要通過稅收籌劃來降低稅負，增加可用資金，具體可以考慮以下幾個方面。1.充分享受高新技術企業所得稅優惠和小微企業所得稅減免政策科技型中小企業申請為高新技術企業后可以享受企業所得稅減按15%征收的稅收優惠政策，但在現行稅收政策中小微企業可以享受應納稅所得額100萬元以下，稅負為5%，應納稅所得額在100-300萬元之間的，稅負為10%的優惠政策，所以企業在創立初期或規模不大的情況應首先考慮小微企業的政策，在高新和小微政策中選擇對于企業更為有利的方案。2.利用固定資產加速折舊政策延緩納稅期限科技型中小企業所購入的固定資產一般有更新換代快的特點，企業應建立好固定資產管理制度，做好固定資產管理，明細固定資產臺賬，充分利用固定資產加速折舊的政策，以延緩納稅期限。3.利用研發費加計扣除政策降低企業所得稅國家稅務總局于2017年5月的財稅〔2017〕34號文件中指出：科技型中小企業在研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產而計入當期損益的，據實扣除之后，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再加計75%在稅前扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷在稅前扣除。2018年又由科技型中小企業擴大至所有企業。科技型中小企業的研發支出占比往往是非常高的，更應該充分享受國家的這一鼓勵政策，在財務管理上做到準確核算研發支出明細，建立研發費用臺賬，做好研發立項到測試結案等各環節的管理流程，積極利用研發費加計扣除的稅收優惠來降低應納稅所得稅額。4.利用軟件即征即退政策享受增值稅減免在新時代下，人才是第一生產力，科技型中小企業在研發過程中，需要投入大量的研發人員，其研發人員的工資占比非常高，且研發周期長，研發投入大。可是如果研發成功，產品的售價也因含先進技術而比舊產品售價高出許多倍，相對而言材料成本的占比會比較低，但這樣就勢必造成增值稅稅負率非常高的情況。因此可以從產品特性方面來籌劃，對于產品中含有軟件技術的企業，例如：自動化、計算機軟件、機器人等，此類企業可以利用“軟件或嵌入式軟件實際增值稅稅負率超過3%的部分即征即退”的優惠政策，對于稅負率超過3%的增值稅額申請退稅，以此來降低企業實際的增值稅稅負率。5.利用雙軟企業政策享受企業所得稅優惠所銷售的產品中含有軟件的售價占比達到具體標準時，還可以申請為雙軟企業，在企業所得稅方面享受二免三減半的優惠政策。
（四）稅收籌劃在收入與利潤分配管理方面的應用科技型中小企業在收入和利潤分配方面同樣可以進行稅收籌劃，例如：運用母子公司盈虧互抵的方式來降低稅負，利用居民企業取得的紅利、股息免征企業所得稅等等政策。
二、稅收籌劃在科技型中小企業財務管理應用的風險及其防控
（一）稅收籌劃在財務管理應用的風險1.政策變更造成的風險國家的稅收政策法規一直在變，原來適用的稅收方案，可能因為政策的變更而變得不再適用，但企業未能及時調整方案，造成稅務風險。2.會計核算不當造成的風險財務人員對于稅收政策理解不透徹，造成稅務申報錯誤，財務核算錯誤，例如：收入確認時間不合適、會計科目使用不當、票據不規范等等，帶來稅務稽查風險。3.財務管理不規范存在的風險許多優惠政策的享受都要求財務上進行詳細的獨立核算，并嚴格要求票據流、現金流、貨物流的統一，但限于中小企業財務人員專業水平及企業財務管理制度中存在的問題，可能導致在這些方面存在漏洞，或有不規范的操作，這樣在后期稅務核查時就會出現問題，讓企業補繳大額稅金。
（二）稅收籌劃在財務管理應用的風險防控（1）財務人員需要與時俱進，時刻關注學習稅收政策，特別是2019年相繼出臺了包括增值稅、個人所得稅、企業所得稅等多方面的稅收政策，財務人員要時刻保持一顆學習的心，對稅收籌劃方案進行調整，例如：增值稅稅負率由17%降到16%再降到13%，我們在做項目的稅收籌劃時就需要充分考慮到這些因素的影響，提前做好準備。（2）需要對財務人員進行專業的會計培訓和稅法培訓，經常讓相關人員去參加此類的講座，或邀請會計事務所的專業人員來企業進行指導，建立長期的學習機制，保證知識及時更新。也要保持與當地稅務局、科技局等等政府部門的良好關系，多與政府部門溝通，對于一些不是太明確的問題可以充分與稅務局交流以確認其操作方法，也可邀請稅務局、科技局人員來企業進行指導，以減少因理解不當造成的風險。（3）完善財務管理制度，確保單證合法、合規、完整，規范每一個操作流程，落實個人風險責任制。從上到下重視財務風險，樹立正確的風險意識，建立風險預警機制，確保企業的稅收方案與國家的稅收政策同步，與稅收政策有共同的方向。對于重大項目可以咨詢專業的中介機構，如：會計師事務所、稅務師事務所等，聘請專業機構進行稅收籌劃及對財務管理的規范性進行審計。
關鍵詞：財政稅收 政策創新 措施
引言
近年來，科技進步帶來的經濟社會巨變已經輻射到各個角落，產業之間、區域之間、各群體之間的收入和分配也發生了巨大變化。國家不僅要通過財政稅收政策穩保經濟發展的軟著陸和轉型升級，更要解決長期積累下來的社會問題，如區域發展差距擴大、收入差距擴大等。
1、新經濟環境下創新企業財政稅收政策的必要性
在新經濟背景下，我企業的發展速度日漸加快，自身規模不斷擴大。由于起步和發展比較晚，科技創新速度又不快，因此急需進一步優化和創新我國企業政策，特別是財政稅收政策。具體來說，自改革開放以來，我國企業不斷發展，我國政府也根據各類企業的發展現狀，以社會經濟市場為導向，出臺了一系列財政稅收方面的優惠政策，比如減免稅收、降低貸款利率，但在各種因素的作用下，使所制定的財政稅收優惠政策存在普遍性的特點，對企業扶持力度不足，影響了企業的發展速度。同時，企業運營資金有限，極易受到多方因素的影響，出現各類風險，并無法有效應對，更別說繳稅。也就是說，在新經濟環境下，我國優化和創新企業的財政稅收政策是非常必要的，有利于優化和調整各類企業的經濟結構，適當減少其在稅收方面的支出。在有效規避稅收風險的基礎上，盡可能地減輕稅收方面的負擔，促使一系列經濟活動的有序開展，使其獲得更多的經濟利潤，從而提高經濟效益，走上長遠發展的道路。
2、新形勢下財政稅收政策創新的措施
2.1 優化財政投資政策
就當前來看，增加投資力度，能夠確保城市居民收入的穩定性及長期性。我國地方政府財力有限，要擴大財政投資，可考慮增加相應的燃油稅、遺產稅等，加強稅收的監管與稽查，建立相應的收入申報制度，防止偷稅漏稅現象的發生。同時，還應完善分稅制，尤其是地方縣級以下的分稅制，明確各個地方政府單位的分工及職責。除了加強投資力度外，還應加強對城市企業科技的投資，創新城市企業科技體制，支持龍頭企業走產學研相結合的道路，構建科技承包創新的主體，讓產業科研機構走出高校，發展技術，創新財政投資機制。拓寬財政投資融資渠道，增加其資金量，調整政策性金融投資結構。當前，我國的財政投資參股經營農業綜合開發項目作為創新投資機制的突破口，政府可與企業建立“利益共享、風險共擔”的機制，引進民營資本、外資及其他資金，最終促進經濟方式的轉變。
2.2 優化稅收結構和水平
稅收結構和水平的問題已經很明顯，而且對社會經濟發展產生了較大的制約影響。因此，對于明顯的缺陷，需要及時地進行改進創新。首先，可以調整或合并性質類似或者存在交叉的稅種。例如印花稅與貨物、勞務交易、證照合同相關，可以將其納入行政事業收費；其次，開征必要的新稅種，尤其是在收入分配領域。國家主導的財政政策對經濟社會發展的積極影響，并沒有完全公平合理的在各個群體中得到分配。大量的壟斷、資本優勢擁有者，獲取了經濟發展最豐厚的果實，而作為基礎的建設者的群眾，不但沒有得到公平合理的分配，卻因為資本和壟斷需要在支出領域為既得利益群體買單。例如遺產稅、財產稅等稅種應當不遺余力地推廣，才能從長遠協調社會問題。
2.3 加強財政稅收轉移支付的配置效率
區域間發展差異、群體間發展差距的協調，最直接快速的方法是通過扶持和補貼的方式。落后地區和落后群體需要發展的資本，而一些需要淘汰的產業和組織也必須堅決地淘汰。將財政扶持從落后的領域中解脫出來，用于落后而又有潛力地區的發展動力培育、用于新興行業的支持，以及公共民生保障體系的建設上。同樣的，財政稅收轉移支付的配置效率提升，不僅需要從上至下堅決貫徹法制規則，也需要各層級組織和從業者具備專業的能力和必要的工具。
2.4 加強服務意識，提高稅收征管水平
目前我國稅務機構對納稅人的服務意識不夠強，稅收征管水平比較低等都妨礙了企業的健康發展，所以必須提高稅務機關的服務意識和征管水平，針對中小微企業而言，辦稅手續要簡化，辦稅流程要清晰，盡可能降低其納稅成本。根據行政許可法等規定進行嚴格地審批管理高新技術企業的審批類減免稅，盡可能使審批手續簡化，使審批時間進一步縮短。同時，與科技、經貿等部門的聯系和溝通也應該增強，進而了解技術開發項目備案確認情況。對那些已經向科技部門備案、然而沒有申報技術開發費用加計扣除政策的企業要促使他們用足用好相關的稅收優惠政策；從實際出發，以服務納稅人為原則，對那些有技術開發項目，但是還沒有向科技部門備案的，創造條件，也要使相關政策妥善落實。此外，對中小微企業創新的管理也要做好，可以采取以下具體措施：一是實行科技創新項目的立項登記制度，加強對科技項目的跟蹤管理，以確保企業所享受的稅收優惠用在科技創新事業上；二是針對科技創新稅收優惠建立特有的申報機制，避免企業騙取研發支出的稅收優惠；三是制定制度對科技創新成果進行驗收與鑒定，使不符合條件的科技創新成果，不能享受企業稅收優惠，使企業的稅收優惠政策更加具有針對性，則更能促進中小微企業技術創新。
2.5 建立績效考評體系
一方面，完善考核方法。當前考核評價方法較單一，應在改進現有考核評價方法的基礎之上，結合外的先M經驗，不斷完善、創新財政部門及政府部門關于資金分配與項目審定的評價。建立相應的約束機制，深入基層，了解真實情況。理性的評價所收集到的多項信息，結合紀檢監察部門的相關意見，及時補充考核評價信息。將集中考核與日?？己擞行ЫY合起來，使考核評價工作日常化；通過定期抽查、督導調研、專項調查等多種方法了解財政支持經濟增長方式轉變的實施情況，提高考核評價信息的真實性。充分利用統計學、管理學及數學等各項知識，建立數理模型，全方位、全角度考核財政稅收政策，提高考核評價結果的客觀性。另一方面，建立績效評價公示制度。正確運用考核評價結果，除了口頭反饋形式之外，還可采用書面通知的形式，所反饋的內容主要包括民主測評、考核結果等及針對存在問題提出的針對性建議。同時，還應加強反饋后的跟蹤調查，隨時改進考核評價的內容，將整改內容作為下一年考核的重點內容，確?？己嗽u價結果的連貫性，充分發揮其價值。綜合分析考核評價的結果，總結存在的問題，尋找問題的根源；加大獎懲力度，嚴肅處罰違規行為，公示處罰結果。及時糾正輕微違規行為，對嚴重違規行為，應在追回財政資金的同時，對將相關工作人員給予相應處罰。
3、結語
在新經濟環境背景下，我國必須意識到優化和創新財政稅收政策的重要性，要將其放在核心位置。政府部門必須引導企業自覺納稅，健全財政稅收法律法規，構建企業自主創新方面的財政稅收優惠政策。以此，充分發揮多樣化財政稅收政策作用，有效降低企業稅收風險，使其具有較好的經濟、社會效益，從而走上健康穩定的發展道路，不斷推進我國經濟向前發展。
參考文獻：
一、小微企業稅收優惠相關概述
關于小微企業，國內相關稅法條例中又將其叫做小型微利企業，其界定標準集中表現在：第一，對于工業企業，資產總額在3000萬元以內、從業人數小于100人且納稅所得額在30萬元以內的企業，可稱為小為企業。第二，對于非工業企業，若在資產總額上保持為1000萬元以內，從業人數不超過80人，且納稅所得額為30萬元以內，這類企業也可叫做小微企業。需注意這種界定方法主要從稅法角度著手，而從廣義角度出發，不同行業企業在標準上也極為不同。經濟新常態背景下，強調我國經濟發展以中高速增長為主，不斷縮小城鄉區域差距，并注重以創新驅動為主。而這種新常態目標的實現很大程度需依托于小微企業。在此基礎上提出的稅收優惠政策，其通過簡化稅制、減免稅收、公平稅制以及稅率的降低等，有利于推動小微企業的快速發展[1]。
二、稅收優惠政策在小微企業中落實的問題
稅收優惠政策落實中，不可否認其對小微企業的發展起到明顯推動作用，如納稅成本的降低、技術創新的突破、融資難題的解決等，同時對于稅收部門自身也可在征收成本上進行節約。然而實際落實稅收優惠政策中，存在的問題也不容忽視，極大程度上導致稅收優惠政策落實的預期目標難以實現。
（一）從稅收征管角度
小微企業在實際享受稅收優惠政策中，需注意做好相應的認證與申請工作。但從較多小微企業實際情況看，其在基本信息情況上多處于缺失狀態，如實際的資產總額、從業人數、營業收入等，這樣在申請過程中便會受到極大的阻礙。加上小微企業多以核定征收方式為主，這與稅收優惠政策中提及的查賬征收要求相背離，導致稅收優惠政策難以落實。另外，小微企業在實際申請稅收優惠政策中，由于包含的內容較多，如營業稅、增值稅以及所得稅等，這樣需經過多個部門審批，申請成本較高，影響小微企業的積極性。
（二）從稅收制度角度
稅制方面的問題集中表現在：第一，政策導向性較差。從較多稅收優惠政策的制定情況看，其多以經濟性質或區域市場情況為依據，未能立足于中小企業發展現狀，這樣稅收優惠政策實施中，很難真正起到推動企業轉型升級、融資的作用。第二，稅收優惠力度較小。通過以往學者研究發現，對于營業稅與增值稅，往往將2萬元作為起征點，超出部分將全部繳納，此時稅收優惠政策僅能覆蓋2%個體工商戶，而在這一臨界點附近業主則難以享受到優惠，這就會產生稅負不公平問題出現。除此之外，收稅優惠方式單一問題也較為凸出，較多間接稅收政策如投資抵免、加速折舊并未實際落實。
（三）從稅收立法角度
在稅收立法方面，存在的問題集中表現為稅收優惠政策體系不完善、政策連續性缺失等方面。如在體系方面，較多政策落實中多以散落形式呈現，不具備較強的穩定性，且在落實中也沒有相關法律作為保障。再如政策連續性方面，較多優惠政策多具有應急性、臨時性特征，這樣容易使小微企業出現“短期行為”，一旦優惠政策結束，便會采取解雇員工等措施，既影響企業長遠發展，也會使國家稅收資源大量流失[2]。
三、稅收優惠政策完善的相關建議
針對現行稅收優惠政策實施中存在的問題，首先要求優化稅收征管，可考慮將稅收優惠政利用多渠道進行宣傳，采取定期培訓方式，使小微企業對稅收優惠政策理解更為深刻。同時，需對辦稅程序、辦稅手段上進行簡化，如在辦稅方式上可引入“一窗口受理”、“一站式辦結”等方式。其次，應在稅制改革步伐上加快，如對于創業起步階段的企業，可考慮采取“零稅率”方式，使小微企業初期發展中資金短缺問題得以解決。同時，需在地流轉稅優惠額度上進行提高，且對間接優惠制度進行完善，包括相關的融資稅收優惠、投資稅收優惠以及企業轉型升級稅收優惠等。最后，對于稅收相關法律也需不斷完善，可在稅收征管方面制定相應的法律條例，適時將切合小微企業稅收優惠的法律進行完善，確保稅收優惠政策落實中有相應的法律作為保障。除此之外，小微企業自身也需不斷加強自身建設，如在財務管理人員素質方面等，確保能夠真正將稅收優惠政策引入到企業中[3]。
四、結論
稅收優惠政策的落實是推動經濟新常態下小微企業發展的重要保障。實際落實過程中，應正確認識小微企業稅收優惠的基本內涵，立足于現行稅收優惠政策落實中存在的問題，在此基礎上采取相應的完善策略，優化稅收征管、加快稅制改革并在相關法律上不斷完善，這樣才可真正推動小微企業的發展。
參考文獻：
【關鍵詞】發展 困難 財稅扶持
中小微型企業是我國經濟中具有極大活力的因子，其發揮了創新科技、擴大就業推動增長等一些重要作用。中小微企業的生存和發展問題一直是政府關注的焦點。而在解決中小微企業面臨的難題中，國家的財稅政策發揮了至關重要的作用。
一、中小微型企業經營過程中面臨的問題
（一）成本提升，利潤降低
首先是人工、能源和原材料成本上升。2008年金融危機以來，由于招工難，人工成本迅速提高，加上能源和原材料成本節節升高，導致中小微型企業生產成本大幅上升。但又由于生產商品附加值有限，中小微型企業缺乏議價話語權，導致利潤空間壓縮。2012年眾多企業在承接訂單時顯得格外猶豫，利潤低也只能硬撐市場份額，嚴重制約了中小微型企業的發展。
其次中小微型企業融資貴和融資難的問題同樣十分突出，只有為數不多的中小微型企業能得到正常貸款，企業生產成本越來越高，特別是中低端制造企業，2011年經營成本比2010年增加近29%。
最后中小企業稅費負擔過重，實際稅負普遍超過利潤的30%，除法定稅費外，還要承擔協會費、會議費等其他費用。
（二）缺乏科技創新
中小微型企業受技術、人才、資金等的限制，開展自主創新活動困難較大，致使其創新能力十分缺乏。在對外貿易中，創新能力的缺乏導致中小型企業競爭力的缺乏，而中國中小型企業最大的競爭優勢——“人力資源優勢”正在失去，國際市場上的份額被東南亞一些國家瓜分，為了提高中小型企業的競爭力，中小企業必須積極創新。
二、運用財稅政策扶持中小微型企業生存和發展
（一）給予財政補貼
在運用貨幣政策放寬中小微型企業融資條件，降低中小微型企業融資成本的同時，運用財政政策給予中小微型企業財政補貼是更為迅速有效的辦法。
當前我國財政收入增速遠遠高于GDP增速，如2012年第1季度我國GDP同比增長為8.1%，而財政收入增速高達14.7%。針對成本提升的問題，運用財政政策給以中小微型企業吸納就業的補貼，這樣既可降低中小微型企業的生產成本，又可以提升其生產積極性。
針對中小微型企業創新不足的問題，國家可以通過開設創新基金，對滿足條件的中小微型企業進行貸款貼息、無償資助等方式，對創業初期,需要由政府支持的中小微型企業的技術創新項目等給予資金支持，如以新材料、電子信息、新能源與高效節能及高技術服務業等高新技術領域為重點，幫扶中小微型企業走創新之路，促進其技術創新、產業升級，使其順利進入成長期，促進高新技術成果轉化，培育具有管理規范、成長性好、創新能力強的科技型等的中小微型企業群體。
此外，可運用資金支持中小企業集約化、專業化、集聚化發展，促進經濟結構優化；引導創業投資機構等資本投向中小企業，改善融資環境；促進中小企業公共服務體系建設，改善小微企業創業服務環境。
我國已于2004年設立中小企業發展專項資金，專項資金規模也逐年擴大。據財政部統計數據顯示，中央財政于2011年投入中小企業發展專項資金128.7億元，比2010年增長了接近9%。
（二）給予稅收優惠
在給予中小微型企業資金補助的同時，財政部門通過建立優惠的稅收政策，加大對中小微型企業發展的扶持力度，促進中小微型企業發展。根據國家“十二五”規劃綱要的要求，財政部門加大清理取消和減免部分涉企收費力度；繼續推進營業稅改征增值稅等稅制改革，健全有利于服務業發展和產業結構升級的稅收政策。
今年來，我國稅制基本保持穩定，總體上以減稅為主基調。在應對金融危機對中小企業的不利沖擊時，我國出臺了一系列結構性減稅政策，新的企業所得稅法實施后稅率由33%降到25%，有力減輕了中小企業負擔，緩解2008年金融危機對企業生產產生的不利影響。2011年以來，針對中小企業特別是小型企業發展中面臨的問題，為進一步有效支持其壯大，在已有稅費優惠政策基礎上，又加大了扶持中小企業發展的力度，制定完善了促進中小型企業發展的一系列稅費減免政策。
首先是提高營業稅和增值稅的起征點，在營業稅方面，將按次納稅的起征點幅度由每次（日）營業額100元提高到300元至500元；將按期納稅的起征點幅度由月銷售額1000元至5000元提高到5000元至20000元。在增值稅方面，將按次納稅的起征點幅度由現行每次（日）銷售額150元至200元提高到300元至500元；將應稅勞務、銷售貨物的起征點幅度分別由月銷售額2000元至5000元、1500元至3000元提高到5000元至20000元。提高營業稅和增值稅的起征點后，全國924萬余戶個體工商戶將無需繳納營業稅和增值稅，在全部個體工商戶中占比高達63%以上。
二是延長小型微利企業減半征收企業所得稅政策的執行期限，并擴大范圍。在2012年01月01日至2015年12月31日期間，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。并進一步規范了農產品初加工企業所得稅優惠政策，對享受企業所得稅優惠的農產品初加工范圍作了擴大。
三是加大行政事業性收費減免力度。
四是延長金融企業中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策。
五是免征金融機構對小微企業貸款印花稅，減輕企業融資成本。
參考文獻
