時間：2023-04-12 08:21:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務固定資產管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、全面清理，摸清“家底”。
固定資產清理明晰了產權，完善了制度，規范了手續。做到了帳物相符，帳帳相符，帳卡相符（詳見《固定資產清理工作總結》）
二、建章建制，規范管理。
根據《__*地方稅務系統固定資產管理暫行辦法》和市局對固定資產管理的有關規定，我們制訂了符合我們分局實際，便于操作的固定資產管理規定，完善制度，以制度來規范管理。加強和完善固定資產的管理，首先明確了固定資產管理與核算的基本要求，糾正思想認識偏差，重視以下幾方面的管理工作：
1．嚴格固定資產的賬務處理。固定資產實行分級管理的原則；財務部門建立分門別類金額總賬，記錄固定資產情況；辦公室建立分類明細和固定資產登記卡，并同時建立使用部門物品使用登記卡，標明財產編號，使用部門可以隨時掌握本部門的物品領用情況。
2．對基建、工程改造項目中的全套固定資產要核算?？⒐ず?，由建設單位、使用單位、財務部門、辦公室共同組成驗收小組，建設單位和施工單位，應在竣工決算中詳列項目清單，標明數量和金額，按驗收手續辦理固定資產入庫。
3．加強固定資產領用與報廢的處理。固定資產在領用時應填寫領料單，并在登記卡上簽名，標明該設備已由其保管使用。固定資產的報廢、報損應由使用部門填寫報廢、報損申請單，經逐級領導審批后，方可核銷。
4、嚴格對固定資產調撥的處理。固定資產發生調撥時，嚴格按有關規定辦理，由使用單位填寫調撥申請單及調撥設備清單，經雙方分局領導簽章有效，使用部門不得自行處理。詳見《__*三分局固定資產管理暫行規定》）
三、各司其職，各負其責。
辦公室，計會科、監審室同時參與對分局固定資產的管理，各司其職，互相牽制。計會科在搞好固定資產帳務管理的基礎上協助辦公室搞好固定資產實物的管理。如購入或工程改造過程中所發生的固定資產，應辦理入庫，納入固定資產核算；對調出的固定資產應辦理移交手續；對報廢的固定資產應參加鑒定、清理；對保管、使用、維護不當所造成的提前報廢的固定資產，查明原因，分清責任，認真處理。在清查固定資產時，應組織有關人員到現場核實，保證賬物相符、賬賬相符、帳卡相符。監審室則負責對固定資產購入或工程改造的監督審計，并對固定資產責任人的離任交接進行監督。
四、運用系統，改進系統。
目前我們采用的是通用財產管理系統管理固定資產，該系統有原則性強、功能齊全、操作簡捷、通用性強，安全性強、標準化強、技術先進等特點，但該系統運用于銀行和醫院的財產管理，稅務部門的固定資產管理在規定和使用上都與其有差異，一些分類不適合稅務系統的財產管理，主要體現在以下三個方面：
1、一級科目分類太少，如土地、房屋、建筑物分類不包含園林綠化等二級分類，我們只能進行一級科目合并和新增二級分類等；
2、沒有三級分類，象園林綠化工程等只能做總帳，分帳只能做附表，不能直接做卡片。
3、卡片中的折舊年限不正確，比如說汽車的使用年限是15年，而卡片最長都只有8年。
4、一級分類和二級分類有的不適合稅務系統的管理需要，需要進行調整，如房屋及建筑物卡片帳改成土地及房屋建筑物卡片帳、機械器具卡片帳改為專用設備卡片帳等。
【關鍵詞】事業單位；固定資產；管理
2006年，各地依據財政部對《預算單位清產核資辦法》、和現行財務會計制度制定本地清產核資辦法，對具有獨立法人資格、實行獨立會計核算并占有、使用國有資產的行政機關各類事業單位，包括各黨派和社會團體的各類財產和債權債務進行了全面清查工作。隨后，各省市陸續出臺了一系列行政事業單位國有資產管理辦法實施細則。這給行政事業單位資產管理敲響了警鐘，引起了各單位各部門對資產管理高度重視。經過一年的清理、盤點、登記，行政事業單位都使用了統一的資產管理系統，對資產的購置預算、使用管理、資產報廢、處置。上級財政部門都進行了全過程的監督管理，使國有資產實現了資產保值增值。但是，自收自支事業單位、經營性事業單位，雖然也參加了這次固定資產清理大活動。在固定資產管理上取得了一定的成效，但仍然存在諸多問題，需要進一步規范資產管理，保障國有資產的安全完整，防止國有資產失。
一、自收自支事業單位固定資產管理中的死角
1、在資產的購置上隨意性太強，造成資產使用效率低
單位固定資產購置沒有計劃或有計劃也帶有人為因素，首先要么符合領導的意思，要么符合部門的利益。在這種情況下，各部門各自為政，只顧局部利益，購買時一味追求“超前”“高標準”，從自己使用方便出發。但對固定資產的使用效率考慮較少，使購置的設備得不到充分的利用。一方面事業經費緊張，另一方面卻有許多閑置資產沒有充分發揮作用，造成了固定資產價值的貶值與使用價值的隱性流失。
2、在資產的使用管理上缺少約束機制
一些單位的固定資產管理，在使用管理上缺乏定期盤查制度，管理意識淡薄，對于固定資產沒有一套完整的驗收、保管、使用、處置等管理措施，造成設備使用效率不高，閑置浪費現象嚴重；有的單位在資產使用、報廢處理等手續辦理上不嚴，疏于管理，致使有賬無物。該減少的不減少，該增加的不增加；賬實嚴重不符，不斷增加的賬外資產，往往流失個人手中。比如，單位領導使用的筆記本電腦，因工作需要調離或離退，領導不主動交回，資產管理人員又礙于面子不去收回，隨著退休調離而“物隨人走”的現象突出，造成固定資產的大量流失。
由于在使用管理上缺乏協調機制，造成各部門之間遇上難辦的問題就相互推諉、踢皮球；有的固定資產本已落實專人保管使用，但當人員更換或調離時，不及時作相應的調整或收回資產，使固定資產不知去向，固定資產在財務賬上反映也不及時全面，比如，在資產的購置、使用上存在一言堂的現象，財務部門見不到資產購買計劃，某部門與領導關系不錯想買什么就買什么，并且不辦理固定資產登記，造成有的固定資產購置、使用多年財務賬上尚沒有反映，有的早已報廢卻仍掛在財務賬上。不少單位固定資產實際有多少心中無數，雖經多次清查仍家底不清，前清后亂，無法保證固定資產的安全和完整。特別是自收自支事業單位，經營性事業單位，這種形象極為嚴重。
3、對資產的處置缺少監督管理。
資產使用到期后不按照審批程序進行報批，資產管理部門與主管領導一拍即合對資產處置主觀隨意。比如，為了迎合上級領導的心意，追求“時尚先進”，對使用期限尚未到期、到期再用的設備便低價處理，造成資產流失，沒有國有資產的觀念。
4、資產產權劃分不明確
許多事業單位對非經營性固定資產和經營性固定資產的管理不到位，兩者的產權不能明確劃分，在開展經營活動時無償使用國有固定資產的情況屢見不鮮。有的單位利用自身的行政職能，開辦各種實體經濟，在沒有辦理產權變更手續的情況下，把事業用地、房屋、設備等固定資產不收任何費用的提供給經營單位使用。有的事業單位則在產權變更后，少提或不提折舊，對原單位成本費用的核算帶來影響，造成數據與實際不符，導致國有資產流失。
二、對解決上述資產管理問題的建議
上述問題的出現主要是缺少了部門的監管，早在2005年以前自收自支、經營性事業單位的資產報廢處置，要報稅務機關審核批準后方可進行帳務處理。2005年以后稅務機關對資產報廢損失也不再進行審核，使這些單位進入了三不管地帶，造成國有資產大量流失。根據自己的工作經驗，本人認為應從以下幾方面進行管理。
事業單位固定資產管理工作具有很強的系統性，不僅依靠資產管理部門和財務部門，還需要單位的干部職工一起積極參與管理工作，只有這樣，才能更好的使用固定資產，使它發揮應有的效益，促進事業單位各項工作的健康發展。
1、加強預算管理，在資產購置時應參照行政事業單位的辦法，單位資產管理部門會同財務部門做出年度資產購置計劃，上報主管單位財務部門或資產管理部門，審核單位資產購置預算，主管單位再根據單位經營狀況、財力，審批資產購置預算。經主管單位財務部門審批、同級財政局備案后，下達預算計劃或批文。財務部門分別通知固定資產管理部門和業務部門，嚴格按照預算或批文進行資產購置。固定資產管理部門對購置的資產驗收登記，財務部門按規定入賬。擯棄資產購置的上隨意性，杜絕一言堂的發生。
2、加強資產日常管理，固定資產賬目由財務部門負責管理。核算本單位全部固定資產；固定資產實物由固定資產管理部門負責管理。設立固定資產登記簿，反映各類固定資產的使用、保管和增減變動及其結存情況；與各科室、部門簽訂固定資產使用、保管責任書。固定資產的使用、保管由各科室指定專人負責管理。保證日常的安全使用與維護保養；對固定資產的購置、處置提出意見和申請。加強會計核算和監督，建立固定資產清查和盤點制度，確保賬賬、賬實相符。一方面，提高財會人員的素質，增強財會人員的高度責任感和工作態度，在財務入賬時認真審核，與資產部門加強溝通，確定行之有效的方法，將資產視同資金管理，及時與資產部門核對，確保賬賬相符，另一方面，建立固定資產盤庫制度，不定期地進行固定資產盤點清查。通過清查，及時發現問題，堵塞管理中的漏洞。對固定資產的增減、管理、效益等方面加以監督和考核。對調離和離退人員所使用資產應加強人事管理，杜絕“物隨人走”現象的發生，確保國有資產不再流失。
3、在固定資產核算上自收自支事業單位、經營性事業單位，應參照企業會計制度，在事業單位資產負債表中，資產類中增設“折舊”項目，并下設“累計折舊”和“固定資產”科目，在抵減之后不僅能清晰的反映出固定資產凈值，而且還能體系資產的損耗狀況，這樣就可以避免賬實不符、賬卡不符的現象。同時，增加“固定資產清理”和“待處理財產損益”科目，用來核算事業單位因報廢和意外損毀等原因轉出的固定資產凈值，以及清理過程中所發生的各項費用和支出。另外，“固定資產減值準備”的設立可以反映出現有固定資產賬面價值和市場價值差額。
4、資產處置報廢應加強稅務機關的監督管理，對報廢處置的資產需由使用部門寫出書面報告，列出清單，報財務部門、固定資產管理部門審核備案，經單位領導班子會議討論決定后，上報上級主管部門及財政部門批準。同時當地稅務機關應將單位的資產損失進行監督審批，監督單位資產處置的全過程，對資產損失進行認定后單位方可進行資產核銷和帳務處理。
加強和完善固定資產的監督管理，規范資產的運營行為，提高資產使用效益，保證其安全有效地發揮作用，起著重要作用。
參考文獻
[1]黃麗.如何加強事業單位固定資產管理[J].商情,2011(44).
[2]劉虹.事業單位固定資產管理問題探討[J].科技信息,2011(33).
[3]馬睿.事業單位固定資產管理探析[J].中國經貿,2011(12).
現將半年來的財務工作簡要匯報如下：
一、加強預算管理，建立財務收支預算管理機制
1、嚴格財務收支預算管理。遵照中央行政單位銀行賬戶管理規定，我局機關只設立了一個基本存款賬戶，基層農村分局則設立了稅務經費備用金賬戶。本單位所有資金、各項收支均歸口到縣局計征股(財務)統一管理和核算，不存在“小金庫”。
2、嚴格執行財務收支預算。半年來，我股嚴格執行了縣局年度經費收支“二上二下”預算方案，各項支出預算運行良好。
3、嚴格執行預算方案。半年來，我股嚴格執行經局黨組會議審查批準的財務收支預算方案，各預算項目執行情況良好。
二、規范財務管理，嚴格按照規章制度進行財務核算
1、嚴格執行財經紀律，進一步完善我局財務管理各項制度，明確了經費支出審批權限，勤儉節約，有效地杜絕了稅務經費開支的隨意性和鋪張浪費。
2、以縣局為財務會計核算單位，所屬基層分局為報帳制單位，其發生的各項收入(含鄉鎮撥入征管經費、房租收入等)和所有支出的原始憑證一律上交縣局統一核算并歸檔。
3、規范經費開支審批手續和收支憑證。對不符合開支規定，如未經領導審批簽字或沒有經手人簽字、驗收等不合手續的經費單據，一律不予報銷。從而保證了稅收征管及各項工作的順利開展。
4、及時準確地編報各種財務報表。
三、健全固定資產制度，確保國有資產的安全和完整
為了保障固定資產的安全與完整，我局健全和完善了固定資產管理制度，明確了固定資產核算部門、固定資產管理部門、固定資產使用部門的主要職責，做到相互配合、相互制約和共同管理。對固定資產的毀損、報廢等處置嚴格按照審批權限上報有權審批機關審批。及時核算增加或減少的固定資產，建立固定資產登記卡，做到帳簿相符、帳實相符、帳卡相符。
四、認真做好以下幾項工作
1、全面完成2008年度國稅系統財務結算、基建和政府采購等年報的編制上報工作。
2、加強政府采購日常工作，編報了我局2009年政府采購工作實施計劃。
3、對我局離退休人員發生的06—08年經費情況進行測算，上報有關材料。
4、組織有關部門對本單位治理“小金庫”的自查自糾工作，按時上報材料。
5、組織各分局、稅源科、辦稅大廳清理虛假多繳稅金，并按時上報情況匯報。
6、對稅務制服的質量和配況進行調查并按時上報有關材料。
7、做好2008年度財務資料的歸檔工作。
8、上報我局2008年銀行帳戶年檢資料。
(一)進一步加強單位對資產管理的認識
提升單位內部的管理工作，應從單位高層抓起，不斷加強單位高層對資產管理意識重要性的認識，轉變傳統的“重投輕管”的現象，不斷加強法律、財務、稅務等方面的知識，起到一個帶頭的作用，使單位上下齊力，促進全體人員對工作的積極性。還應在單位中設置專門的固定資產管理人員，加強資產的管理，做好資產的保值與增值。
(二)完善固定資產的管理體系
為使固定資產的保值與增值，單位應建立一套完善的固定資產管理制度，讓單位人員做到有章可循。對資產的每一個使用步驟都應一一責任細化，各盡其責，并用制度對單位的資產管理工作進行規范。為切實其制度的實施，單位可以實行獎懲制度，讓每個人員都能參與到資產管理中來。
(三)事業單位固定資產的投資與監管
事業單位的固定投資是一項管理的重要內容，單位應對其重視。做好資產的管理具體可以有以下內容，其一，在對項目的可行性的研究分析與報告，為使財務部門更明確的掌握情況，為后期打下堅實的基礎;其二為使單位所投標的項目的合同金額和項目概算規模能夠匹配的上，單位的財務部門也應參與招標文件的編制;其三為使投資后的資產管理工作順利進行，單位需在工程完工后核算工程量以及工程單價，工程使用中，定期檢查和維護，確保固定資產的壽命。
(四)完善事業單位的固定資產折舊方法確保會計核算的準確性
為了讓事業單位中固定資產的核算制度更加準確，也可以使用企業固定資產的核算方法，以會計相關的制度為依據，更應合理的、科學的對資產類別計提折舊。為了讓資產折舊得出的數據更加準備，在對固定資產進行折舊時，應擯棄傳統的年限平均法，采用最適用的雙倍余額遞減法或年數總和法來保障固定資產折舊的高效性，從而完善事業單位的固定資產折舊。
(五)不斷完善事業單位的內部控制欲監督
單位只有依靠一套健全并完善的內部控制制度的依據，才能全面提升整個單位的管理水平，保障資產的高效性，保證單位自身內部控制制度的實施必須依靠審計監督的力量來完成，審計監督應在日常運作中發現其存在的問題，并及時找出解決的辦法，將問題解決在萌芽階段。隨著事業的不斷發展，網絡技術也不斷健全，為保證會計管理和核算的高效性，可以將固定資產的管理采用網絡技術，將個部門的管理與固定資產的管理相結合起來，大大減少了會計人員的工作量，固定資產的準確性也得到有效的提高。
二、結語
關鍵詞：國有企業；固定資產；管理；問題；對策
中圖分類號：F406.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
固定資產在企業持續的生產經營過程中起到重要作用，可以長久存在，它的價值可以在企業的發展過程中轉化成產品的成本，組成產品的價值。固定資產占企業總資產的很大一部分，對固定資產進行有效管理可以加強對企業生產經營的管理，會對企業的管理活動產生影響，同時也對企業的財務產生影響。企業為了實現良好的發展，就需要對固定資產進行有效管理，可是我國對固定資產的管理不完善，沒有實際的效果，下面文章就固定資產管理問題和對策進行了總結和分析。
一、固定資產概述
固定資產指的是企業使用期限超過一年的建筑、房子、機器、車輛以及所有與生產經營相關的設施。同時不和生產經營相關的使用超過兩年的設施物品也屬于固定資產。對固定資產進行管理工作是非常繁瑣的，在對固定資產進行管理時會和基本建設、財務等部門有關系，其主要工作是有效的清點、采購、核算、修理固定資產。
二、國有企業固定資產管理過程中遇到的問題
（一）缺乏固定資產管理意識?，F在，很多國有企業由于缺乏固定資產管理意識，經常會出現資產再次購入的現象，造成這種現象的主要原因是沒有充分發揮固定資產的效益，部門之間缺乏合作，各部門往往是采購部門具有資產的擁有權、使用權，各部門人員只注重自身利益、個人利益，導致機械等資產使用不充分。
（二）固定資產管理的機制不健全。因為國有企業對固定資產的管理缺乏內部控制，經常會出現一個機械或者物品由多個部門管理的現象，對采購賬目分別管理，沒有對固定資產進行統一管理的部門，可是各部門只注重部門利益，相互之間沒有進行有效的溝通和協調，所以固定資產的賬務模糊，對資產隨意進行采購和處理，無法明確責任。
（三）固定資產的賬務和實際不相符。因為有些國有企業對固定資產的管理缺乏相應的規范，好多企業財務只有固定資產的明細和匯總，卻沒有相應的實物，更重要的是沒有定期對資產進行清點，引起賬務和實物的不相符；還有就是國有企業的有些部門采購了實物，卻不入賬；財務人員沒有及時對固定資產的死賬進行處理，引起賬目上有，實物卻沒有的現象。
（四）對固定資產的出庫、入庫管理不夠規范。國有企業的固定資產在出入庫時一般會出現這樣的問題，庫管員沒有同時收到固定資產的實物和入庫單，庫管員就不能及時對實物和入庫單進行核對；固定資產包裝上的標簽與實物不符，無法準確分辨資產類別，造成部門取物混亂，造成資產管理混亂。
（五）沒有對固定資產明確產權。國有企業的固定資產主要是土地和房子。這是因為之前通過財政劃撥的方式分給國有企業用地，好多都是企業的房子有房產證，可是沒有土地使用權證，造成產權模糊，雖然這些房子一直都是由國有企業使用，可是為了明確產權，國有企業最好把各種證件補齊，可是補辦證件會增加很大的稅務支出，所以好多國有企業不會主動補辦證件。隨著社會的發展，新的會計制度明確規定沒有產權的固定資產不可以入賬，然后部分土地和房屋就成了沒有入賬的固定資產，當土地和房屋進行轉變和出租的收入就會在企業固定資產的賬外，國有資產就會流失。
三、對國有企業固定資產進行管理的對策
（一）國有企業管理者增加固定資產管理的意識。只有國有企業的管理者加強對固定資產管理的重視，才會使得企業相關人員有一定的壓力，也會加強對固定資產的管理，使企業從上到下都能充分認識到固定資產管理的重要性。
（二）完善固定資產管理機制。企業應不斷對固定資產管理機制進行完善，并對明確責任人，加強對固定資產采購、調配、使用、維修、廢棄的控制。并對資產進行雙重控制，企業的財務部門應對固定資產專門立賬，單獨管理；而使用固定資產的部門也應進行使用管理，例如，什么時候開始使用、使用多長時間、資產何時進行的維修、維修所花的費用等都要記清楚，以便雙方進行核對。
（三）將賬務和實物定期進行清點以使兩者相符合。會計制度明確規定對于固定資產每年至少清點一次。在企業的實際生產經營過程中，清點的工作繁瑣耗時，而企業的專門人員有限，所以清點工作只是走走形式，沒有具體進行，造成賬務和實物的不相符。所以，企業一定到把清點工作落實到實處，及時發現賬務與實務不相符的問題，并進行解決，以維護固定資產的完整。
（四）完善企業資產管理責任追究機制。定期監督、審計國有企業的固定資產，并嚴格執行。在對經營者進行考核時，一定要包括企業固定資產的管理情況。對于那些沒有對固定資產進行有效管理，造成企業經濟效益嚴重受損的經營者給予嚴重懲罰，并追究法律責任。
（五）不斷提高固定資產管理人員的專業素質。在國有企業中，固定資產管理人員的素質對企業對固定資產的管理效果有很大的影響，如果固定資產管理人員專業素質很高，就會提高固定資產的管理成效。所以，國有企業一定要加強對資產管理人員的培訓和培養，例如可以使管理人員到對固定資產管理效果好的企業進行學習，一個好的團隊要有好的管理人員，所以可以對資產管理工作人員中挑選責任心強、有創新思維的進行培養，不斷提高資產國有企業固定資產管理人員的素質，不斷壯大和完善管理人員的隊伍，以提高企業固定資產管理的效果。
四、結語
固定資產是國有企業資產的重要組成部分，通過提高企業管理者固定資產管理意識、完善管理制度、定期清點、明確責任、提高管理人員素質等對策來解決國有企業國固定資產管理過程中遇到的各種問題，這樣就會降低成本，提高企業的市場競爭力，增加企業的經濟效益。
參考文獻：
近年來，我們在財務管理方面，嚴格遵守《XX市地方稅務局會計基礎工作規范及財務管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進單位的做法，認真學市地稅局及XX市地稅局財務管理先進經驗，積極探索適合我局的財務管理新模式，使我局的財務管理水平上一個新臺階。
一是進一步修改完善了我局內部會計管理制度。具體包括《XX市地稅局財務管理暫行辦法》、《XX市地稅局財務預算審批管理規定》、《XX市地稅局機關財務管理規定》、《XX市地稅局固定資產管理辦法》、《XX市地稅局財務人員管理制度》、《XX市地稅局內部財務審計管理辦法》、《XX市地稅局財務經費公開辦法》等。通過建立健全內部會計管理制度，使財務管理工作有法可依，有章可循，財務管理逐步走上制度化、規范化軌道。
二是推行財務管理集約化、精細化、規范化。自2003年7月份開始，我局對所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行集中統一管理，基層稅務所全部實行“報賬制”，由市局計劃會計科代為記賬。稅務經費支出實行精細化、規范化管理，進一步細化財務預算，堅持1000元以上支出必須實行事前預算審批制度。結合事前預算審批制度，進一步規范各項支出的報銷程序，凡是沒有預算以及超預算的大額經費支出，財務部門一律不予報銷。通過細化財務預算，使稅務經費支出更加合理、規范，達到節約資金、提高資金使用效益的功效。
三是使用財務管理軟件，積極推進財務會計電算化、財務信息網絡化。自2004年1月開始，在市局財務裝備處的指導下，我局對局機關及所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行微機記賬，同時微機賬與手工賬并行運行。今年8月份，我局又新購置了掃描儀，將經費原始憑證掃進財務軟件，解決了原始憑證不能進入財務軟件的弊端。同時也為實現網上財務監控、網上內部審計提供了可能。
四是加強監控，強化內部審計工作。實行財務預算事前審批制度，規范報銷程序，并結合實際制定了我局《內部財務審計管理辦法》，加大內部審計工作力度。自2004年開始，我局每年對所屬稅務所的內部審計率達100%。
二、資產管理工作
根據市局《財務管理辦法》制定我局的固定資產管理辦法，嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序，嚴把入口、出口關。辦法規定：無《固定資產購置審批表》，計會部門對所購資產不予入賬；出售資產需經評估，且所得收入歸市局所有。
一是建立固定資產管理動態流程。從購置、分配、調撥、管理、外贈、處置、盤點各個環節都有帳、有卡、有物，有明確的責任人管理，杜絕管理上的漏洞。
二是實行招標采購制度。成立了招標采購管理委員會，采取公開招標、邀請招標、定點采購、詢價采購等方式，對車輛保險、辦公樓物業管理、季度福利采購、汽車加油等進行了招標采購，做到了公開、公正、公平，達到了保證質量、節約資金、講求效益的目的。
三、值班安全工作
安全是確保稅收工作順利開展的重要保證。近年來，我局十分重視安全工作，按照“以人為本”的原則，以創建“平安地稅”為目標，切實加強安全保衛和值班工作。
一是加強治安防范機制建設。全局上下層層建立健全了內部安全保衛制度，夜間值班制度和節假日值班制度，并堅持定期考核。如在值班工作中，我們規定，節假日和晚間值班，必須實行24小時值班制度，并做好值班記錄和交接班記錄，嚴禁出現空崗、缺崗現象。對工作日的早、中、晚間值班，值班人員可相應延遲或提前1小時上、下班吃飯，以便于其他工作人員下班前返回值班崗位，確保一天24小時值班到位。
二是加大對安全保衛工作的投入。定期對消防、報警等安全設施進行檢查、更新，確保安全保衛工作所需的經費落實和基礎設施齊全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆蓋率全部達到100%。各單位還建立了定期議事制度，主要領導經常搞調研，及時組織解決突出的治安問題和存在發生治安問題的重大隱患，做到防患于未然。為加強對安全工作的檢查指導，局黨委還根據不同時期的不同情況，經常就安全工作下發文件通知，僅今年以來，就制定下發了3個關于加強安全工作方面的通知，并專門召開了安全工作會議，就車輛安全使用管理、安全保衛、人身安全等工作進行強調，制定措施，落實責任，確保安全工作不出問題。
三是加強節假日期間安全工作制度。在加強日常安全保衛工作的同時，我們十分重視和注意節假日安全工作。每年五一、十一及春節長假期間，局黨委都專門下發通知，就安全工作進行安排。同時，實行節假日期間人員外出備案報告制度、干部24小時聯系制度及車輛集中停放制度，從各個方面、各個環節加強安全管理，確保人財物安全。
四、車輛管理工作
我局基層單位多，公務車輛較多，近年來，在車輛管理方面，我們主要做了以下工作：
一是嚴格按規定配備、更換車輛。認真執行市局《車輛管理規定》，對因工作需要需配備、更新車輛的，及時向市局申請報批。近年來，為方便基層單位辦公，我局先后為每個基層單位配備、更新了兩輛車，都嚴格按規定進行了報批。
二是加強車輛日常管理。結合我局實際，制定了《車輛使用管理規定》，對車輛的使用、管理、維修、更換等進行了明確規定。如在車輛的維修保養方面，我們規定，各單位必須定期對車輛進行檢修保養，確保車輛隨時保持最佳狀態。為減少車輛維修費用，我們還在充分考察的基礎上，統一確定定點維修廠家，實行車輛維修預算制度和領導審批制度。局機關辦公車輛還實行油耗公示制度，定期按車輛行駛里程，公示車輛油耗。在車輛保險方面，實行公開招標制度。目前，我局公務車輛保險費用按一般車輛的60%繳納，僅此一項，年節約經費3萬多元。
一、國有商業銀行固定資產管理現狀
長期以來，國有商業銀行的固定資產管理（含在建工程管理，下同）沿襲著“財政部——總行——各級分行”的計劃管理體制，即財政部作為主管部門，每年根據國有商業銀行的計劃需求申請，綜合考慮銀行業務發展、物價變動及上年度計劃執行情況等因素，核批國有商業銀行總行當年的固定資產及在建工程購建資金計劃。這個計劃是指令性指標，不得突破，對國有商業銀行固定資產管理提出的是總體要求，即絕對額控制。但這種要求是粗放式的，年度計劃的分配、執行及監管、固定資產的日常維護等均需通過銀行自身的經濟活動得以實現。因此，在銀行內部建立健全各項固定資產管理制度是十分必要的。
從縱向上看，固定資產管理遵循“分級管理、授權有限”的原則。與計劃的逐層分配相適應，固定資產管理在銀行內部實行總行、一級分行（即各省、自治區、直轄市分行）、二級分行（即各地市分行）、三級分行（即各城區、縣支行）共四個層次的分級管理體制，各級機構對自身的固定資產管理工作負責，上級機構對下級機構的固定資產管理具有審批、指導、監督、檢查的權力。由于財政部的考核以總行為單位，出于管理、控制的需要，固定資產的采購、竣工決算、處置、報廢、盤盈、盤虧等審批權限集中于總行。
從橫向上看，固定資產管理遵循“集中管理、監督到位”的原則。在各級機構內部，固定資產的管理權集中在財會部門，負責建立健全固定資產管理制度，組織計劃的編報、執行和監控，完善固定資產的卡片管理與規范會計核算，監督固定資產的實物管理以及接受稽核部門的監督。行政部門、信息科技部門是固定資產的實物管理部門，負責固定資產的日常維護，完善固定資產的登記備案及領用制度，監督固定資產的使用情況，保證固定資產的安全、完整。固定資產使用部門是固定資產各項業務的終端，負責合理確定固定資產計劃需求，妥善使用和保管領用的固定資產，接受財會部門和實物管理部門的監督。
在上述管理體制下，固定資產管理工作的重點主要集中于兩個方面：一是科學配置固定資產購建資金資源，合理安排計劃指標，強化各項固定資產業務的審批，保證計劃管理的有效性；二是加強固定資產的日常管理，確保其賬務處理的合規性，真實、準確地反映會計信息。為此，近年來國有商業銀行內部陸續出臺了一系列固定資產管理制度，如固定資產的投資管理制度、集中采購制度、日常管理制度、處置管理制度、核算制度與內部考核制度等，這些制度形成了較為完整的固定資產管理制度體系，成為內部控制制度體系的重要組成部分。在此前提下，固定資產管理工作基本實現了有章可循，有據可依，事前、事中、事后各環節的控制與監督工作也得到了日益重視和加強，管理的有序性得到了很大提高。
二、固定資產管理工作中存在的問題
目前，國有商業銀行根據市場經濟需要，正在抓緊進行股份制改造，把建設良好的公司治理機制作為發展目標，因此，提高資產質量與會計信息的真實性和準確性、實現計劃管理的有序性和有效性、加強監管檢查成為了固定資產管理體制改革的首要要求。由于管理要求的不斷細化，以及固定資產管理工作本身的復雜性，一些基于歷史原因以及現有體制不完善之處而產生的問題逐步顯現出來。
（一）賬實不符問題
賬實相符是確保會計信息質量真實、準確的基本要求。賬實不符主要表現為有賬無實、有實無賬和賬實不匹配。造成賬實不符的原因，一是固定資產采購項目的計劃指標被挪用，形成固定資產虛列；二是利用“小金庫”等賬外資金越權違規購建固定資產，但為逃避監管而不入固定資產賬或部分入賬；三是會計差錯，即已報廢、盤虧的固定資產未及時進行賬務處理。國有商業銀行曾在1995年進行了清產核資，在1999年和2000年開展了賬外并賬檢查，相當于在全轄進行了大盤點，規范了固定資產的入賬核算，在很大程度上改善了會計信息質量。但由于賬實不符問題來源于多年的積累，并未得到根除。
（二）固定資產年度計劃執行的偏差問題
固定資產購建資金計劃作為上級機構對下級機構進行管理與控制的工具，是指令性指標，必須做到層層負責、不得突破。但一些分行在計劃實際執行的過程中，執行的結果與執行的目標出現了偏差，具體表現為超計劃執行、計劃被挪用、擅自購建新項目、擅自換項目等。由于銀行業務本身的特殊性，其資金流入、流出十分頻繁，金額十分龐大，因此，正常情況下銀行固定資產的購建資金來源也就非常充裕，從而需要指令性計劃對固定資產的購建加以控制。上述種種計劃執行偏差現象則使計劃失去了嚴肅性與指令性，管理機構的管理意圖未被落實，造成了固定資產計劃管理的失控，如程度嚴重時還將影響到銀行的正常經營。
（三）房地產未確權問題
國有商業銀行要進行股份制改造，要實現上市目標，就必須保證其資產的產權清晰，固定資產中涉及產權問題的項目主要表現是房地產。由于歷史上銀行辦公用地多采用劃撥形式、管理制度的松散造成房地產購建資金來源多元化以及辦證意識淡薄等原因，銀行內部無論是正常入賬還是賬外并賬的一些房地產項目存在房產證、土地使用權證等證照不全的現象，即未做好房地產的確權工作。這些房地產長期歸銀行使用，雖然不存在第三方對其產權進行要求，但為保證固定資產的安全、完整，這些房地產須補辦相關證照，這往往需要一筆不小的稅費支出。
（四）基建項目竣工決算造價不完整問題
基建項目的竣工決算代表了基建資金循環的終結，決算造價是基建項目成本的準確反映，是入賬原值的確定依據，因此，銀行內部都有一套完整的竣工決算審批操作規程。但在實際工作中，經常出現已經辦理竣工決算的基建項目仍需要追加投資的現象，主要分為兩種情況：一是主觀方面的原因，在利益的驅使及基建項目主管機構的干預下，一些獨立審計機構違背職業道德，出具虛假的審計報告，掩蓋基建項目中存在的或有債務（如稅務機構口頭承諾的稅費減免），將決算造價從表面上控制在批準的預算總投資內，以逃避監管，可一旦或有債務發生，銀行必須面臨付款問題。二是客觀上的原因，近年來，國家逐步推行國有土地使用權有償使用制度，一些基建項目靠行政劃撥方式取得的土地使用權，面臨著支付土地出讓金的局面，從而需要追加投資。
（五）責任人處罰機制不到位問題
根據固定資產管理制度規定要求，銀行應該對造成上述違規現象的責任人進行處罰。但實際上，這種處罰的權力集中在人事部門，而一些責任人往往現任或曾擔任過領導崗位，由于人際關系等因素的影響，對其處罰往往是象征性的，或者根本不處罰，造成一些責任人長期逍遙“法”外，有關制度成為一紙空文，這也是國有企業監管不利的通病。由于責任人的處罰未得到徹底落實，容易造成有關負責人責任意識差，對固定資產的管理工作不重視，結果形成惡性循環，產生更多的違規現象。此外，責任人處罰不到位的問題也影響到了基建項目決算、閑置固定資產處置等業務的審批。近年來，隨著銀行內部控制制度的完善及三令五申，逐步將固定資產違規現象與有關負責人的職位升遷掛鉤，這種情況已有所好轉。
（六）閑置固定資產的處置問題
國有商業銀行的閑置固定資產是指不需用固定資產，主要表現為閑置房地產及閑置電子設備。閑置固定資產的產生主要源于以下三種因素：一是銀行內部流程整合產生的閑置，在進行股份制改造的過程中，國有商業銀行紛紛推行“減員增效”措施，甩掉歷史包袱，對一些經營效益差、無發展潛力的縣支行以下機構進行了撤并，造成了撤并機構房地產閑置；二是科技進步造成固定資產無形損耗而產生的閑置，這在電子設備的更新換代上表現得尤為突出；三是違規途徑產生的閑置，即一些分行通過各種手段逃避總行監管，購建賬外固定資產卻未實際發生使用效益。這些閑置固定資產屬于非生息資產，占用了銀行大量資金，需要積極加以盤活處置。在處置的過程中要確保程序的公開、透明，最大限度實現國有資產保值、增值，嚴防國有資產流失。
三、健全和完善固定資產管理體制的對策
固定資產管理工作之所以會存在上述種種問題，很大程度上來源于歷史上長期粗放式管理形成的遺留問題積淀，還有一部分源于現有體制的不完善之處。針對固定資產管理中存在的種種問題，筆者認為，國有商業銀行應進一步健全和完善固定資產管理體制，做到“權責分工明確、管理高效有序、過程公開透明、監督檢查到位”，具體對策如下：
（一）完善人事約束機制
固定資產管理的各項工作歸根到底是由各級機構相關管理人員（即負責人及經辦）的活動完成的，因此必須建立起有效的約束機制，以促進管理目標的實現。而目前缺乏有效的約束機制或者約束機制得不到落實的狀況是歷史原因形成的通病，是產生各種違規現象的癥結所在。完善固定資產管理方面的人事約束機制必須受到銀行高層的重視與認可，具體措施如：設定固定資產管理工作崗位人員的任職資格，提高管理人員的素質要求，實行競聘上崗；對管理人員實行目標責任制，定期進行考核，考核結果作為對其發放個人績效獎金的依據；將固定資產違規現象與管理責任人的職位升遷掛鉤，對有關責任人應及時、合理地進行處罰；將固定資產違規現象與責任人所在機構的人事費用、業務費用掛鉤，按違規金額的一定比例扣減人事費用、業務費用指標等。
（二）樹立年度計劃的權威性
在目前的計劃管理體制下，年度計劃是固定資產管理工作的主線，必須向各級機構樹立起年度計劃的權威性，防止計劃管理扭曲、失控，實現預期目標。各級機構應形成“沒有計劃、不得執行；執行計劃、不得突破；專項計劃，不得挪用”的觀念；跨年度使用計劃，必須重新申請；當年的固定資產投資必須與批準的計劃相配套。各級固定資產管理人員應轉變思想，切實履行崗位職責，對計劃的執行實施認真有效的監控，同時加強固定資產投資項目的預算管理，細化成本控制，科學、合理地申請、安排計劃，減少超計劃情況的發生。作為處罰措施，對于出現超計劃等違規問題的機構，總行可在處罰責任人的同時，按違規金額的一定比例扣減違規機構下一年度計劃。
（三）減少管理層次，科學上收固定資產管理權、核算權
管理層次多是固定資產管理工作乃至其他各項工作的共同特點，其弊端在于管理效率低下、風險點分散以及信息不對稱帶來的監管難度大。目前，國有商業銀行紛紛推行機構“扁平化管理”政策，即減少管理層次。在固定資產管理工作上，可以考慮將固定資產的管理權和核算權統一上收至一級分行，由一級分行負責轄內的資本性支出及日常核算等職能，未經一級分行批準，其轄內各機構不能動用固定資產賬戶對外支付款項，轄內固定資產的入賬和計提折舊也全部由一級分行來完成。管理層次的減少將有利于管理目標的實現，提高管理效率，降低管理風險，保證會計信息的真實性、準確性。
（四）實現固定資產管理工作的電算化
由于國有商業銀行的固定資產規模龐大，種類繁多，各項管理工作僅靠傳統的手工管理、手工統計已遠不適應工作要求，必須實現管理工作的電算化，即建立起包括計劃管理和核算管理等功能齊備的信息系統，將固定資產的購建、決算、處置、報廢、核算等各項業務全部通過系統加以反映，按照管理權上收的原則設置相應系統管理權限，與文件審批流程同步，實現固定資產的電子化管理與實時監控。完善的信息管理系統將有助于銀行管理機構實時掌握固定資產信息，提高管理工作的時效性、透明度和效果。同時，在實現核算電算化的前提下，可以取消手工固定資產明細賬和總賬，有利于減少手工勞動，提高工作效率。
（五）重視固定資產的盤點工作
根據會計制度規定，銀行固定資產應定期或每年至少盤點一次。但在實際工作中，固定資產的盤點往往因為人手少、工作任務重而流于形式，這也是賬實不符等違規現象長期未被發現、整改的直接原因。因此，固定資產的盤點工作必須認真落實，從小、從細抓起，對發現的賬實不符、盤盈、盤虧等歷史遺留問題及時進行整改，使資產的安全、完整得到充分保障，提高會計信息質量。
（六）加強固定資產的采購管理
固定資產采購是銀行對外付款、發生現金流出的環節，也是逃避計劃管理、風險最大的環節。加強固定資產采購管理的具體措施主要有：積極實行集中采購制度，對于大額項目通過招投標方式選擇供應商，項目決策通過集體評議，項目效果進行后評價；電子設備、運鈔車、業務用車、出納機具等固定資產可由總行集中采購，后分配至各一級分行，以進一步節約成本、降低風險；對于在建工程要嚴格落實建設工期，執行投資預算，按期決算并交付使用。
（七）積極盤活閑置固定資產
關鍵詞:行政事業單位;固定資產;管理系統
中圖分類號:F251.1;F812.2 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)08-0094-03
1 引言
行政事業單位的固定資產數量和金額增長迅猛,到2000年底,廣東省行政事業單位固定資產約達1 529億元,規模龐大,種類繁多｡隨著經濟改革的不斷發展,政府為加強行政事業單位固定資產管理,提高固定資產的使用效益,建立健全各項管理制度,保障固定資產的安全和完整,于近年在全國進行了大規模的清產核資及固定資產清查工作｡在新形勢的要求下,需要有相應的會計體系積極配合政府職能部門,根據政府實際管理工作的需要,對原有的固定資產管理系統進行針對性的優化完善,以滿足政府部門對固定資產管理的需要｡
2 預算單位固定資產管理存在的問題
2.1 賬實不符問題
賬實相符是確保會計信息質量真實､準確的基本要求｡造成賬實不符的原因,一是固定資產采購時項目被挪用,形成固定資產虛列;二是因歷史原因違規購建固定資產,而不入固定資產賬或部分入賬;三是會計差錯,即已報廢､盤虧的固定資產未及時進行賬務處理｡
2.2 責任人管理機制不到位問題
根據固定資產管理制度規定要求,政府相關部門應該對造成上述違規現象的責任人進行處罰｡由于管理未得到徹底落實,保管固定資產的負責人責任意識薄弱,對固定資產的管理工作就會不重視,產生更多的違規事件｡
2.3 閑置固定資產的處置問題
閑置固定資產是指不需用固定資產,主要表現為閑置房地產及閑置電子設備等｡閑置固定資產的產生,主要源于以下三種因素:一是內部整合產生的閑置,在進行政府機構改革的過程中,對部分政府部門進行了撤并,造成了撤并后資產的閑置;二是科技進步造成固定資產無形損耗而產生的閑置,這在電子設備的更新換代上表現得尤為突出;三是因歷史違規行為產生的閑置｡最明顯的例子,如無定編車輛､違規購建房產,因產權問題無法解決而閑置存在于賬外｡這些閑置固定資產占用了國家大量資金,有些資產已無法使用但只要不報廢就可每年得到財政的撥款,所以,需要積極加以盤活處置｡
3 健全和完善固定資產管理體制的對策
預算單位曾在2001年進行了清產核資,在2001年和2005年開展了清產核資檢查,相當于在全國進行了全面摸清預算單位“家底”的工作,規范了固定資產的入賬核算,在很大程度上改善了會計信息質量｡但由于賬實不符問題源于多年的歷史原因,并未得到全面的解決｡近年來,隨著“責任政府”的建設及政府部門的內部管理制度的完善,逐步將固定資產違規現象與有關負責人的任期業績評價掛鉤,這種情況已有所好轉｡但固定資產管理工作之所以存在上述種種問題,很大程度上來源于歷史上長期粗放式管理形成的遺留問題積淀,還有一部分源于現有體制的不完善之處｡針對固定資產管理中存在的種種問題,應進一步健全和完善固定資產管理體制｡
3.1 實施電算化管理,按照預算單位固定資產分類與代碼進行固定資產管理分類
由于近年行政事業單位的固定資產數量及金額增長迅猛,規模龐大,種類繁多,各項管理工作僅靠傳統的手工管理､手工統計已遠不能適應工作的要求,必須實現電算化管理,將固定資產的購建､決算､核算､處置､報廢等各項業務予以反映,實現固定資產的電子化管理與實時監控｡完善的固定管理系統將有助于政府管理機構實時掌握固定資產信息,提高管理工作的時效性和透明度｡同時,在實現核算電算化的前提下,建議取消手工固定資產明細賬和總賬,提高工作效率｡但目前固定資產電算化核算方面最大的問題就在于固定資產科目設定問題上｡目前,通常的做法是根據行政單位財務規則規定將固定資產分為房屋及建筑物､一般設備､專用設備､文物和陳列品､圖書､其他固定資產六大類｡在對房屋及建筑物､文物和陳列品､圖書的分類中一般不容易產生差異,但在一般設備､專用設備､其他固定資產的分類中則產生了不少的差異｡兩個單位的固定資產分類,一個為行政機關單位,一個為事業單位(學校),從科目編碼上就有不同,各個單位對專用設備與一般設備的分類也不盡相同,對某些單位是專用設備,對另一些單位又屬一般設備,如幻燈機,在學校為專用教學設備,在大部分行政單位為一般辦公設備｡另外,單位自己分類明細,編碼也多有重復,電腦與電腦微機就在專用設備與一般設備中重復出現｡
作者認為,在實務中要按照預算單位固定資產分類與代碼目錄(根據GB/T14885-94摘編整理)作為固定資產卡片管理的分類依據更為可行｡因該目錄將固定資產分為四大類:(1)房屋及構筑物類;(2)交通運輸工具類;(3)通用設備類;(4)專用設備類｡每大類的分類非常細致清楚,比人為分類更科學､合理｡由其對容易造成差異的分類項進行了明細分類,對專用設備更是按行業類別分為醫療衛生類､廣播電視類､科研類､文化體育類､新聞出版､公安政法及其他類｡目前,市面上已有不少固定資產軟件的編碼就是以此為依據的｡另外,按預算單位固定資產分類與代碼目錄的另一大好處即是可自動導出清產核資數據,因日常就按此分類與代碼做賬,清查時就可事半功倍｡如無固定資產管理軟件,則根據預算單位固定資產分類與代碼目錄建立會計科目與之對應,也會為固定資產核算､管理帶來極大的方便｡
3.2 建立與辦公自動化系統相連接的固定資產管理模塊
會計信息系統在信息技術的推動下必將從封閉走向開放,從桌面走向網絡｡辦公自動化系統的構建和應用,能及時､迅速地獲取單位管理運行及實時變動的情況,使各部門之間協調配合,進行辦公業務操作處理,做到有效地處理和利用信息｡本文僅以會計固定資產管理模塊在辦公自動化系統中的應用進行探討｡
固定資產管理軟件模塊通常僅在財務部門進行核算,為核算型軟件,但隨著社會發展與科技進步導致會計信息系統向財務業務集成階段發展｡在財務工作中固定資產管理軟件主要功能為核算資產數據,包括財產登記､登記財產卡片､財產單據､生成資產憑證､資產賬簿(財產明細表､財產匯總表)等｡而財產采購､財產處置､安全控制及財產登記中的驗收登記､領用登記等數據在財務軟件中很難連貫地反映出來,而在整個固定資產管理中會涉及單位所有人員,為完成固定資產管理功能,不同部門人員和同一部門人員,經常會發生個人與個人之間､個人與部門之間的交互關系,并需要對某項事務進行合作處理｡所以,必須借助辦公自動化系統與財務固定資產管理軟件相結合,才能使各類數據資源實現共享,從而大幅度地提高財政部門的數據管理能力和運用效率｡而整個固定資產管理軟件模塊主要功能應包括:財產采購､財產登記､財產處置､安全控制等功能｡但如何實現兩個系統的結合及數據的交換,各類數據資源實現共享,我認為可通過以下實際應用的方案來予以解決｡
將所有資產的驗收､登記､領用､查詢數據工作均在辦公自動化系統中的資產管理模塊完成｡在資產驗收保存時直接生成領用單并登記財產附件､圖片等資料,并進行驗收單據､標簽､卡片打印｡在辦公自動系統中可以按資產的名稱､類別､登記時間､資產狀況進行組合查詢｡資產分配給各使用部門､使用人員,以便相關的資產負責人可以隨時查閱當前資產使用的狀況｡包括資產的借用､部門間資產的調撥､資產贈送等詳細記錄｡同時,財產管理軟件增加導入模塊:由辦公自動化系統在導入財產管理軟件前根據行政單位財務規則第二十六條關于固定資產單位價值及其他的規定標準條件,自動將資產數據分成固定資產數據及材料､低值易耗品數據兩部分,并提供數據結構導入至財產管理軟件中｡財產管理軟件中進行變動數據的審核､登記或更新財產卡片､自動編制分錄､結賬､財產明細表｡財產匯總表､打印財產數據､查詢財產數據､資產盤點等工作｡行政事業單位固定資產管理系統工作流程圖如下圖所示｡
通過辦公自動化系統及財產管理軟件的分功能管理,資產數據根據既定的軟件程序和規則自動生成資產卡片､會計憑證､報表等,會計人員只需要維護相應的分類和匯總機制,就可實現從數據采集到數據輸出的全部工作,大大減少了會計人員基礎工作量｡資產數據通過導入時的劃分,進行了資產的分類,在進行資產管理時就可分重點､分層次的管理｡
資產數據通過一次錄入的數據同時被辦公自動化系統和財產管理軟件所共享,完成了幾個系統的數據收集和規范,在這種模式下,所有數據來源一致,劃分口徑統一,從不同的層面進行數據分析產生的結果也是一致的｡數據采集能夠實現與交易事件發生､發展同步,真正達到實時反映資產的實際狀態｡
3.3 完善資產管理機制
完成固定資產管理的各項工作必須建立起有效的管理機制,以促進管理目標的實現｡完善固定資產管理方面的機制必須受到政府相關領導的重視與認可,具體措施如下:各預算單位設定固定資產管理工作崗位人員責任制,財政部門也應設立監督預算單位固定資產管理工作崗位人員責任制,提高管理人員的素質要求,定期由政府的財政部門進行檢查､考核,考核結果作為固定資產管理工作崗位人員提拔､任用等的依據;將固定資產管理水平作為管理責任人審計的重要一項等｡
3.4 加強固定資產的盤點及處置工作
根據行政單位會計制度第三章資產的規定,固定資產應每年盤點一次｡但實際工作中,固定資產的盤點往往由于年終人手少､工作繁雜而未進行｡所以,固定資產的盤點工作必須認真落實,從制度､時間､人手､領導抓起,對發現的賬實不符､盤盈､盤虧的固定資產及時進行處理｡應建立切實可行的預算單位盤點､處置機制,并嚴格執行,落實到人｡積極處理好閑置固定資產,引入資產評估程序,進行競價出售､拍賣等公開､透明方式回收資金,或依法按政策捐贈邊遠地區等方式使國有資產保值､增值,提高固定資產的質量,保證會計信息真實､可靠｡政府的財政部門也應建立固定資產的盤點､處置制度的監督機制,對要處置的資產進行金額､數量上把關和審批,并定期對預算單位的固定資產進行清查｡
4 結論
本文在指出行政事業單位固定資產管理中存在問題的基礎上,提出了應進一步健全和完善固定資產管理體制｡各部門固定資產的管理和使用應堅持統一政策､統一領導､分級管理､責任到人､物盡其用的原則,并通過建立完善與財務管理系統和辦公自動化系統相連接的固定資產管理軟件系統,規范固定資產分類及代碼､加強盤點和處置的監控等措施,使固定資產管理制度剛性化,達到實時監控､硬性約束的目的｡從而實現對行政事業單位固定資產的有效管理,提高固定資產的使用效益,保障固定資產的安全和完整｡
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Discussion about the administration Unit Fixed Assets Management
DAI Hong-jian
(Graduate Student College, Xiamen University, Xiamen 361000, China)
關鍵詞：煙草兩煙企業；固定資產管理；賬卡物相符
固定資產是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他生產經營設備、器具、工具等，以及使用時間在二年以上，不屬于生產經營的單位價值在2000元以上主要設備物品。
煙草兩煙企業固定資產按照使用部門來劃分，分為機關部門使用的固定資產和煙葉基地單元使用的固定資產。機關部門使用的固定資產主要是辦公電腦及設備，主要保障卷煙銷售、專賣管理和日常辦公，具有使用頻率高，更新換代快的特點。而煙葉基地單元不僅涉及到煙葉生產，還需要考慮煙草站點日常生活起居，所以煙葉基地單元的固定資產不僅包括煙葉生產收購設備（自動化收購線、鏈式運輸機等），還包括日常生活設備（空調、電蒸飯柜等），具有種類多、數量大、多數固定資產屬于季節性使用、使用頻率低的特點。目前兩煙企業固定資產的管理模式都屬于“正常使用管理”模式，即使用部門只確保使用該固定資產時，它是可以正常運行的，對于資產的日常更新、調劑、異動以及維護保養等方面缺乏日常系統管理，只有年終固定資產盤點時才由辦公室和財務室牽頭對各部門和全公司的固定資產進行系統的梳理。
近年來，隨著煙草兩煙企業生產經營模式的不斷變革，企業大量購置更新固定資產，導致固定資產管理難度加大。剖析固定資產管理中出現的問題并提出改進對策，對加強資產資產管理，提高資產使用效率，防止國有資產的損失和流失，推進資產管理規范化、制度化建設有重要意義。
一、兩煙企業固定資產管理中存在的問題
在煙草兩煙企業固定資產管理過程中，發現主要存在如下問題：
（一）相關部門責任劃分不明確，固定資產管理意識有待增強
固定資產管理包括固定資產購置―固定資產驗收―固定資產系統錄入-固定資產編碼-固定資產日常管理維護等環節，需要采購辦、財務室和資產使用部門共同承擔固定資產管理責任。這個過程需明確辦公室、財務室和資產使用部門的職責。
財務室作為固定資產原值管理部門，應承擔固定資產原值監管責任。應負責：1.固定資產的價值監管和卡片編碼，監督各使用部門固定資產的管理工作；2.負責各項固定資產購置的付款審核及資金撥款，并組織固定資產的核算工作；3.負責收集整理固定資產盤盈、盤虧、報廢等稅務審批資料；4.參與考核各煙葉基地單元和機關各股室資產盤點清查工作。
辦公室作為固定資產管理部門，應承擔固定資產實物監管責任。應負責：1.負責資產申購審核工作；2.負責資產報廢審核工作，核定使用部門申報的資產是否達到報廢標準；3.負責資產實物臺賬登記工作，錄入實物管理系統；4.打印固定資產卡片編碼；5.參與考核各煙葉基地單元和機關各股室資產盤點清查工作。
資產使用部門作為固定資產直接使用者，應承擔固定資產原值和實物管理的主體責任。應負責：1.申報本部門的固定資產購置預算；2.負責辦理固定資產購置審批手續；3.負責本部門固定資產使用、S護、保養管理以及卡片粘貼工作；4.負責建立、保管本部門的固定資產臺賬，對本部門的固定資產增加、減少、異動、報廢等情況及時登記并辦理相關手續；5.負責固定資產報廢的審批手續；6.負責進行定期或不定期的檢查，并及時整改發現的問題。
在日常管理中，部分員工主體責任意識不明確，固定資產管理意識不強，認為固定資產的維護與管理是辦公室的責任，出現“只使用不負責”的現象。認為只需要使用固定資產，對固定資產的增加、減少、轉移、調劑、報廢等情況不清楚也不重視，固定資產管理工作應當由辦公室及財務室全權承擔。這種錯誤的責任定位造成固定資產信息變更嚴重滯后于資產實際變更進程，以致年終資產盤點工作開展艱難。因此，需要轉變固定資產管理意識，加強源頭監管和過程管理，明確劃分主體責任和監管責任，辦公室和財務室需履行好監管責任，固定資產使用部門需履行固定資產使用維護等日常管理的主體責任。
（二）固定資產日常管理有待加強，賬卡物相符率有待提升
在固定資產日常管理中存在的問題主要是賬卡物不符。各使用部門發生資產異動均未向資產管理部門提交異動手續；對已到使用期限無使用價值并且可正常報廢的固定資產，使用部門亦未向資產管理部門提交報廢申請；固定資產卡片缺失記錄數更是龐大。由此可見使用部門對固定資產的日常管理主動意識薄弱，日常管理規范有待加強。
導致固定資產賬卡物相符率低的日常管理薄弱環節主要有：1.異動手續不完善。各使用部門資產調動未履行異動手續，資產異動沒有相關的臺賬記錄和異動表，降低了賬卡物相符率，導致固定資產管理困難；2.固定資產管理系統中責任人更換不及時。固定資產管理系統中資產責任人變更未與人動同步；3.固定資產條碼缺失。固定資產條碼作為認定資產身份的唯一標志，在固定資產管理中發揮舉足輕重的作用。但是一些資產因使用頻發或年代已久，存在條碼脫落的情況，致使資產盤點過程中無法確實資產“身份”。
（三）固定資產配置結構欠合理，資源利用率有待提高
在固定資產配置中，一些類別的資產配置欠合理，導致資產閑置，資源利用率不高。煙葉基地單元的人均空調數量、人均電腦數量、線均打包機數量超過了資產配置標準。資產結構不合理，設備閑置，固定資產沒有發揮最大的效益。
固定資產配置結構不合理的成因主要有：1.未嚴控需求提報關。固定資產采購未嚴格按照實際需求提報，需求提報關未嚴格把控；2.未執行固定資產調配手續。對于閑置資產未及時向資產管理部門進行調配申報；3.未執行固定資產待報廢手續。對于已到折舊年限確實失去使用價值的固定資產未履行待報廢處置程序。資產使用部門在固定資產管理過程中“嚴進不出任閑置” 的處理方式導致固定資產大餅“越攤越大”，無法發揮其保值增值的作用。
（四）固定資產“重投入、輕管理”，管理規范水平有待提高
個別使用部門在固定資產管理方面缺乏主觀能動性，對資產的管理不夠規范，“重投入，輕管理”的現象比較突出。主要體現在各部門重視向領導及固定資產管理部門爭取資產投入，而忽視了全公司固定資產集中管理、余缺調劑、優化配置等資產購入后的管理。
固定資產“重投入、輕管理”的成因主要有：1.缺乏績效考核監管。固定資產管理未納入績效考核，沒有出臺相應的固定資產管理考核細則，各煙葉基地單元和機關各股室對固定資產管理工作不夠重視；2.未設置固定資產管理員。各煙葉基地單元固定資產管理未設置專崗專人負責，導致在日常管理中沒有“管家”完全清楚各自部門的資產情況；3.未建立固定資產管理臺賬。各煙草站點均沒有固定資產臺賬，如年度固定資產購入臺賬、固定資產異動臺賬、閑置固定資產余缺調劑臺賬和已到折舊年限無使用價值的固定資產待報廢臺賬。
二、加強固定資產管理的對策
針對固定資產日常管理中出現的問題，可以從以下渠道著手解決：對于有實物卻沒有系統記錄（有物無帳）的固定資產可以建立賬外固定資產管理臺賬，在今后管理中對于實物陳舊且維修頻率高的賬外資產及時拆除清理；對于資產卡片脫落或者沒有粘貼固定資產卡片（有物無卡）的固定資產由辦公室打印固定資產卡片，各部門固定資產管理員及時完善卡片粘貼工作；對于系統記錄的固定資產卡片信息和實物粘貼的固定資產卡片信息不相符（物卡不符）的情況，辦公室與財務室需要進行逐條固定資產記錄的核對，確保固定資產信息一致；對于使用部門異動的固定資產，辦公室與財務室應及時根據資產異動表進行固定資產系統調整；對于固定資產責任人異動的情況，分兩種情況進行處理，首先是部門負責人崗位調整導致責任人異動的，辦公室和財務室應根據目前各煙葉基地單元和機關股室的部門正職設置進行系統更改，其次是易移動的固定資產使用人不明確的，在固定資產管理辦法下發前的資產核對工作中應嚴格落實具體使用責任人。
在今后固定資產管理中可以考慮從以下幾個具體方向著手改善：
（一）運用網絡化管理提高信息實時性
目前，固定資產的錄入及信息更新均是有辦公室和財務室操作固定資產管理系統來完成，但該軟件是單機版的，沒有實現網絡化，加上各煙葉基地單元距離公司本級較遠，固定資產的異動無法及時與管理系統同步，容易造成賬物不符。
在固定資產日常管理中，許多賬卡物不符的問題都是由于信息更新不及時造成的，在現階段固定資產管理系統無法實現數據實施更新的情況下，管理部門與各使用部門之間可以通過辦公內網及時傳遞固定資產的變更信息，保證信息的及時性和有效性，確保資產賬物相符，探尋全面的、動態的固定資產管理途徑。
（二）加強固定資產日常管理
日常管理是當前固定資產管理的薄弱環節，目前，資產異動、報廢的日常管理性工作全部集中于每年一度的資產盤點時完成，不但工作量大，而且難以確保信息準確性，使用部門應當發揮主體作用，設置固定資產管理員，做好日常管理臺賬，資產購入、異動、報廢等應及時上報固定資產管理部門，及時進行信息更新。固定資產購入后，管理部門應當及時進行錄入以及卡片印刷與發放、資產使用部門及時做好固定資產驗收入庫以及卡片張貼工作，確保進入使用部門的資產全部已經記錄在冊、貼碼，確保資產賬卡物相符。
所有固定資產的管理均由使用部門建立管理臺賬（內容包括：本部門固定資產匯總臺賬、新購入固定資產臺賬、異動固定資產臺賬、{配固定資產臺賬）。在“本部門固定資產匯總臺賬”中應當將每條固定資產使用落實到具體個人，形成每位員工名下都有一筆固定資產的“資產到人、責任到人”的固定資產管理模式。固定資產的異動應當與人事調整同步，資產的交接和資產異動表的提交應成為人事調任函的領取前提。
（三）實施固定資產管理考核機制
將固定資產管理納入各部門的半年度和年度考核，考核工作實施部門負責人責任制，對于達不到考核指標的部門扣除相應的年度考核分，并限期整改，抓住固定資產管理規范這一主線和“賬卡物相符率”這個牛鼻子，明確“誰使用、誰管理、誰負責”的原則，提高機關各股室和各煙葉基地單元對固定資產自主管理、規范管理的意識。
（四）落實固定資產自查盤點制度
固定資產盤點是固定資產管理中的重要環節，在進一步加強資產管理，摸清家底，保障資產的完整和安全等方面有重要意義。公司目前擁有大額固定資產，而且盤點人員對各部門的具體情況了解不深入，以致固定資產年度盤點工作不僅任務艱巨，而且盤點結果可能存在出入。為此需將此項工作拆分開來，各使用設置固定資產管理員，管理員不僅需要完善各自部門（基地單元）的資產管理臺賬，還需要以季度為時間節點進行固定資產自查盤點，形成固定資產自查盤點報告，及時發現問題，及時規范固定資產管理。將固定資產管理工作化整為零，形成常態，為年底的全局盤點工作筑牢基礎，提供有效依據。
（五）提高固定資產管理的決策意義
固定資產的管理一方面是要實現資產的保值增值，另一方面應該為資產的購置和投資提供決策依據。當前固定資產結構不合理，在一定程度上與固定資產購入時缺乏決策依據有一定關系。固定資產的管理應當為領導進行購置審批時提供參考依據，資產需求表上需要體現“使用部門當前的資產使用情況”，如人均計算機數量、人均空調數量等，再由領導決策是否購入，在源頭上杜絕資產的重復購置。因此，各部門在堅持滿足需要、實事求是、兼顧效能的原則的前提下需要嚴格遵守固定資產申購流程。
作為企業資產的重要組成部分，加強固定資產管理對提高資產利用率，提升企業盈利水平有重要意義。煙草兩煙企業要在固定資產日常管理中及時發現問題，提高資產管理意識，抓好日常管理規范，落實固定資產獎懲考核，提升固定資產管理信息化水平，提升固定資產購置與管理的科學決策水平。
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關鍵詞 稅金 資產管理 匯算清繳 發票
國家稅收系統包括稅款征收，納稅管理和稅務稽查。稅款征收和管理是對企業納稅事項進行事前和事中管理和監督，稅務稽查則是對企業以前年度納稅事項進行事后監督和審查，對發現的涉稅事項進行審查并有處罰的權利。稅務稽查主要檢查項目：個稅、流轉稅、發票、所得稅、各項收入費用配比情況、通過合同協議等相關證明稽查業務的合理性，對偷稅、漏稅等違規行為進行處罰。因此企業有必要從稅務稽查角度對本企業做好日常核算的籌劃。現以廣告公司為例做如下分析：
(一)個人所得稅
個人所得稅征稅對象是指個人取得的應稅所得，具體包括職工個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職有關或者受雇有關的其他所得。發放給職工的人人有份的福利費也要交納個稅。但以下項目免稅：1，按照國家統一規定發給的補貼、津貼(是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼，津貼)。2，獨生子女補貼。3，托兒補助費。4、差旅費津貼、誤餐補助。誤餐補助指按照財政部規定，個人因公在城區、郊醫工作，不能在工作單位或返回就餐，按照實際誤餐頓數和規定標準領取的誤餐費。企業以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼不包括在內。5、按照國家規定，單位為個人支付的和個人繳付的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金。對超標準支付的保險不能免稅。6，按國家規定發放的取暖費。取暖費在當地稅務機關核定標準內免稅，超標準發放部分要交納個稅。2008年石家莊執行取暖費扣稅標準3500元。
H常核算中注意問題：對本單位正規在冊人員，要有相關的工資管理制度和工資晉升標準。對本單位職工發放的所有應稅項目代扣代繳個人所得稅，對外單位人員領取的勞務費等要有稅務局代開的勞務費發票，并要求有提取勞務費的相關協議或合同。對通過勞務派遣形式發生的外聘人員勞務，要有派遣公司的發票并附有人員工資明細表。
(二)流轉稅等相關稅費
廣告公司日常交納的稅金有：營業稅、城建稅、教育費附加、文化事業費、房產稅、城鎮土地使用稅、河道費和工會費等。具體舉例說明如下：
某廣告公司當月營業收入150萬元，廣告支出50萬元，本月職工工資薪金3萬元，計算當月應交稅費。假設廣告公司有廣告權，成立了工會組織。
營業稅=(1500000-500000)*5％=50000
城建稅50000*7％＝3500
教育贄附加=50000*3％=1500
地方教育費附加-50000*1％=500
文化事業費=(1500000-500000)*3％=30000
加工承攬印花稅=1500000*40％*5％00-30000
工會費=30000*2％-600
房產稅按自有房產和租賃房產兩種情況分別核定稅率，土地使用稅按土地所在地段交納相應稅費，交納時間由當地稅務機關核定。河道費按全年收入的0.05％交。
常核算注意問題：營業稅交稅期限每月15日前，個稅每月7日前，工會費每月10日前。不能按時申報納稅，要交納罰款和滯納金。河道費每年8月份交納。
(三)資產管理
1，固定資產折舊。
單位固定資產計提折舊符合會計制度和稅法的相關規定。在日常處理中，盡量和國家的稅收規定相一致。減少企業在所得稅匯算清繳的調整數。加強日常固定資產和材料等口常管理，做到賬實相符，建立固定資產明細賬。對固定資產非正常損失必須報稅務部門批準，才允許在所得稅匯算中抵減。
2，應收賬款。
廣告公司由于客戶繁多，業務合作時間長短不一，到款和發票不能一一對應。因此應對應收賬款按廣告客戶設立輔助核算明細賬，為簡便核算，對預收的賬款可以在應收賬款貸方核算，但在年終時所得稅匯算清繳時應按廣告合同確認本年收入。建議企業在年終時對應收賬款進行清理，對每筆合同進行確認，避免出現應收賬款貸方余額。對存在貸方余額的要分析款項性質，分別處理
(四)發票管理
1，本企業的發票管理。
對本企業的發票要嚴格按照票據法規定管理，根據當地稅務機關規定領用發票。建立發票領用登記制度，設立發票領用登記簿，發票領用設立專人管理。杜絕發票開設三聯不一致，減少作廢發票數。
2，報賬發票管理。
對本企業取得的發票，執行嚴格的審查制度。針對當前假發票泛濫，為維護國家和企業利益。企業要加強入賬票據審查力度，通過各種途徑查驗發票真偽，實行票據經辦人負責制或者單位派專人審驗。假發票特征：本身上假發票；發票上財務章與發票領用單位不一致；發票三聯不是一次開成。發票鑒別方法：服務業發票查詢12366電話，貨物銷售發票上國稅局網站查詢，定額發票上地稅局網站查詢。了解相關發票知識，增強自身鑒別能力，稅務稽查對發現的假發票，要加倍罰款。
3，日常報賬管理。
對本企業取得的發票，涉及金額較大的比如：固定資產、設計費、審計費、汽車維修費等。要有相關合同和支出明細。對發票上品名是統稱的要列出項目詳單。統稱是指如辦公用品、維修費、體育用品、配件等。發票的抬頭要與企業名稱一致，發票各項不能涂改和錯誤，大小寫一致，付款單位不能開具個人姓名。
(五)所得稅涉及問題。
1，收入確認。
本企業正常的營業收入，其他業務收入和營業外收入。廣告業的營業收入是以廣告實際出現在公眾面前時確認收入。企業在年底確認收入時應綜合考慮這些因素。
2，費用確認。
企業正常經營發生的臺理費用。福利費按收入14％比例內按實際發生費用扣除，超出費用不允許扣除；工會費按工資薪金2％比例內按實際上解金額扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，職工教育經費按工資2.5％比例據實扣除，超支部分可以在下年度繼續抵扣。廣告宣傳費按收入的15％可以抵扣，超出部分結轉下年抵扣；招待費按當年全額的60％可以抵扣，全年費用不能超出收入的千分之五。
3，損失確認。
上半年工作情況
地稅局辦公室結合工作職能，年上半年。突出重點，狠抓落實，主要做了以下工作：
辦公室作為牽頭部門，1認真做好管理年”活動組織協調工作。管理年”活動是今年全局工作的重點。根據局黨委的工作部署和要求，協調相關科室，就“管理年”活動的組織先后制定了地方稅務局管理年”活動實施意見》地方稅務局年基層單位目標管理暨“管理年”活動檢查評比方法》機關目標管理暨“管理年”活動檢查評比方法》地方稅務局機關日?？己思啊肮芾砟辍被顒訖z查評比項目和標準》星級管理方法》等一系列規范化管理考核方法，實施做了大量基礎性工作。確保了局“管理年”活動的順利開展。
依照局黨委的要求，管理年”活動中。堅持高標準，組織協調相關科室結合我局實際抓亮點，搞突破，并積極主動地做好與市局管理年活動辦公室的工作聯系，及時提報我局的亮點工作，局的星級管理考評制度、重點稅源企業納稅申報直通車管理、稽查提醒制度、干部隊伍建設等工作均被市局管理年活動辦公室列為創新性工作項目，受到市局領導的關注和肯定。結合“管理年”活動的開展，牽頭對以前的涉稅事項、工作流程及制度、方法進行梳理整合和修訂完善，完成了市地方稅務局崗責工作規范（試行）初稿撰寫工作。崗責規范》共分六大類，內容涵蓋納稅申報、稅務登記、發票管理、納稅服務、減免稅管理、納稅評估、社會綜合治稅、重點稅源監控等稅收工作各個環節，共六十余個崗位，對每個崗位的工作順序和工作標準、工作要求都進行了明確和規范。
2做好星級管理考評工作。根據局黨委的要求。牽頭制定了星級（崗位明星）管理暫行方法》崗位明星評選方法》明確星級單位和個人的考核評選規范及程序。上半年，結合目標管理考核，先后組織了三批星級單位考評，并下發了通報。通過單位推薦、考試選拔、公示等程序，組織評選了二季度崗位明星。
3強化政務督查工作。為使督查工作走上規范化、制度化的軌道。建立健全了督查立項登記、督辦、反饋和檢查制度、督查專報、通報等一系列督查工作制度和辦法，有效地保障了政務督查工作的順利開展。今年以來，圍繞全局工作重點、每月份重點工作、局務會確定的重點工作事項、局黨委的重大工作部署和決策等，加大督查廣度和深度，全面做好日常督查、目標督查、專項督查及領導交辦的重要事項的督查催辦。半年共下發督查通報12期，督查專報1期，有力地促進了各項工作的落實到位。
4進一步完善目標管理考核工作。根據局黨委要求。專人負責，結合實際，廣泛征求局黨委和各單位意見的基礎上，對目標管理考核方法進行了修訂完善，使我局的目標管理考核工作與青島市局考核方法更加科學合理，切合市局考核要求。同時，把目標管理考核與“管理年”活動考核相結合、日常管理考核和上級各項考核相結合、單項考核和綜合考核相結合，認真做好全局日常管理考核和“管理年”活動考核，努力做到全面細致，規范周到以考核管理促進各項工作的落實。
5加強檔案管理和資產管理。檔案管理上。堅持高標準，繼續加強了對全局各類檔案資料的收集整理工作，進一步提高了局的檔案管理工作水平。
根據市局《財務管理方法》修訂完善了局的固定資產管理方法，資產管理方面。嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序，嚴把入口、入口關。建立了固定資產管理動態流程，杜絕管理上的漏洞。同時，加強后勤行政管理，依照高效、節約的原則，積極做好車輛管理、衛生管理、辦公用品推銷、政務值班等服務工作，為全局各項工作的開展提供了后勤保證。
6發揮顧問助手作用。發揮辦公室在信息調研工作中的主導作用，加強對全局信息調研工作的指導和協調。上半年，組織召開了信息調研工作會議，邀請市局信息調研工作人員，以以會代訓的形式，對全局信息調研員進行了培訓。制定了信息調研新聞宣傳工作管理方法》調整空虛了兼職信息調研員隊伍，及時做好全局信息調研文章的篩選、整理和上報工作。特別是加強了對全局經驗性、創新性工作的對上提報力度。上半年，市局、省局等信息簡報先后對我局星級管理、重點稅源管理、干部隊伍建設“六子工程”稽查提醒制度等重點、亮點工作進行了介紹。上半年共上報各類稅務信息80多條，被省局、市局、市政府及市委、市政府等上級部門采用30多條，采用調研文章8篇，比去年同期增加6篇。
［關鍵詞］制造企業；mro；abc管理法；采購流程
生產制造型企業的運作模式簡單概括來說就是購入各種物料，并且使用人工、設備等對購入的原料進行加工，然后將產品進行銷售以獲得贏利。制造型企業所需采購的物料大體分為兩種，一種是構成產品所必需的物料，即生產性物料；另一種是支持生產運作、保養、維修、運營需要的非生產性物料，即mro物料。這兩種物料在供應鏈方面的主要區別在于mro物料種類比生產性物料更繁雜，而且物料的需求數量和需要時間具有不確定性。因此在進行物料采購和管理時，不可能像對待生產性物料一樣為每一種mro物料設立足夠的安全庫存。這就給物料采購和企業正常的生產運作帶來了一定的困難。本文將針對mro物料的不確定性，同時結合生產制造型企業的特點建立有效合理的mro物料采購流程以降低企業的采購風險，同時提高采購效率。
通常來說，mro物料大致可分為a、b、c、d四類，a類零件通常是指價值高且非常重要的設備備件，而且安全庫存量較少。這類零件庫存數的多少往往決定是否可以保障設備正常運行，是mro物料中的瓶頸物料。a類零件占庫存資金總額的70%，但庫存數量只占總數的10%左右，用增加訂貨次數來保證備件的使用。b類零件占庫存資金總額的20%左右，庫存數量占總數的30%左右，這類零件可以設立最大和最小庫存值，定期檢查按照最大庫存量補庫存的方式進行采購。WwW.133229.coMc類備件通常是指價值較低的易耗品，這類零件雖然占庫存總數的60%左右，但金額只占庫存資金總額的10%左右。由于這類備件交貨周期短且占用資金小，但零件品種和規格繁多、需求量大，對于這類零件可采取按需批量訂貨的方式，這樣既可以節省采購時間成本，批量采購的方式還可以取得優惠價格。d類物料通常是指價格高昂的固定資產，如生產設備、模具等。這類物料不需要設立安全庫存，有需求后再安排采購。
對于不同種類的mro物料，需要建立合理的并且有針對性的采購流程來保證物料的正常供應。我們從以下幾方面來考慮。
(1)對于那些已經設立安全庫存并且已經具有采購信息的mro物料應由專門的計劃人員在mrp系統里做好需求計劃，采購人員按照需求計劃向指定供應商下訂單，其中物料的價格是與供應商協商后在某一個時段的協議價格，在每次采購時無須臨時詢價和談價。
(2)對于無采購信息的新物料，使用部門在系統中向采購部提出mro物料采購需求，需求必須包括品名、型號、技術要求和需求時間等信息，采購部根據上述采購信息向供應商進行詢價、比價、議價。新物料的詢價應首先考慮現有合格供應商，如現有的供應商無法提供所需要的mro物料，則需要開發新的供應商，新供應商的來源可以通過網絡、專業雜志期刊，或源自公司內部技術部門的推薦，也可以是參加各種專業的展覽會獲得的供應商信息。
相應的mro物料供應商開發流程如下：
第一，首先由采購部、mro物料使用部門和技術質量等相關部門成立評估小組并制作新供應商開發計劃，計劃包括開發零件的名稱，每個部門的職責，開發新供應商每一個環節的完成時間節點等信息。
第二，制訂了供應商開發計劃以后，采購部向供應商索取營業執照，稅務登記證，組織機構代碼證，質量管理體系證書，證書等相關文件，并了解主要供應商員工和技術參數，廠房面積，生產特點，主要生產和檢測設備，生產能力，主要客戶，主要產品和產品執行標準等相關信息，并對上述供應商提供資料的真實性進行核查。然后，將真實信息匯總入“供應商基本調查表”歸檔。c類mro物料因價值較低，其供應商可直接列入潛在合格供應商名單；a、b類產品則需組織技術開發部、質量部等有資質的人員成立評估小組，確定日期來進行現場審核。現場審核內容包括質量體系管理能力，實物質量，財務狀況，新產品開發能力，工藝狀況，交付及售后服務能力等審核項目，審核由評估小組共同完成。
第三，審核完成后，評估小組形成審核報告交采購部。對于審核中的不合格項發放整改通知書，要求供應商限期整改，整改合格的供應商可以列入潛在供應商名單，整改后仍不合格的供應商則取消其資格。
第四，評審小組根據審核的結果選定試樣供應商，并向供應商索取樣品。對于那些價值較高的物料與供應商簽訂產品試制協議或者保密協議，并安排打樣，進行產品試樣和工藝符合性的確定，其后是小批量的生產試用。通過產品認可的供應商列入合格供應商名單。
第五，采購部建立合格供應商檔案，主要包括基本情況調查表、供應商產品明細和價格、質量協議、保密協議、供貨協議、價格協議、營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、質量管理體系證書、證書等信息。
在新供應商開發完成以后，采購部門就可以根據一般的采購流程進行物料的訂購了。通常來說，在現有合格供應商不能滿足需求時應選擇開發新供應商。但是如果現有的合格供應商發生質量問題并且限期整改未通過，或者是現有合格供應商無法滿足降價或者服務要求時同樣也需要開發新供應商。
(3)除了以上介紹的兩種物料采購流程，在企業中還需要建立一個固定資產采購流程，即招標采購流程。在招標采購中固定資產管理部門需向高級管理層或者股東提交購買申請和預算，待高級管理層或者股東方批準采購之后，采購部與資產管理部門準備競標文件并向目標供應商發放，競標文件分為兩大部分——技術部分和商業部分。技術部分由固定資產管理部門提供，包括所購資產的技術要求、參數、驗收標準等信息，商業部分由采購部提供，包括投標規則、供貨條件、服務條款等。采購部門主要負責競標文件的跟蹤，協調供應商和固定資產管理部門之間溝通，安排供應商提問和解答。在收到供應商的報價后，采購部門分析商業條款，固定資產管理部門則分析技術條款，在綜合考慮各種因素后選定供應商。由于固定資產往往涉及較大的資金和風險，因此應首選現有合格供應商，若需要開發新供應商則要嚴格按照新供應商開發流程，并且在必要時對供應商進行現場審核，而且必須由專業的技術人員負責所有的技術資料編寫和技術條款分析。采購部門在簽訂合同后對交貨進度進行監控，保證所采購的高價值固定資產按照時間和質量要求交貨。在付款方式上，對于固定資產的付款條件應盡量爭取驗收后付款或者用信用證付款方式以減少付款風險。
建立合理和有針對性的mro物料采購流程對于生產制造型企業來說是至關重要的，不僅降低了采購成本，在規范流程和提高物料質量、按時交付等方面也有著積極的作用。同時mro物料采購作為企業正常運作的重要供應鏈環節，需要相關人員對供應商質量、價格和采購流程進行定期維護以保證低成本和高質量物料供應。
參考文獻：
［1］伍穎，伍洪明，胡納新.abc管理法在科研院所設備采購管理中的應用［j］.中小企業管理與科技，2010(4):59
