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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇所得稅管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
按照《企業所得稅法》第二十六條和《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，我國在境外注冊中資控股居民企業從境內取得符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益享受免稅政策；按《企業所得稅法》第三條的規定，居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅應負有全面納稅義務，并按照國稅發[2009]3號《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條的規定，對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人的規定履行扣繳義務。
為解決中國紅籌上市公司的企業所得稅股息優惠和重復納稅問題，國家稅務總局曾在2009年了《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》（國稅發[2009]82號，以下簡稱“《通知》”），明確了境外中資企業如果實際管理機構在中國，將被認定為中國居民企業，且將享受中國居民企業的稅收待遇等問題，但如何認定和管理該類境外中資控股居民企業，國稅發[2009]82號文并未作出規定。
因此，國家稅務總局于2011年7月27日了第45號公告《關于印發的公告》（以下簡稱“45號公告），明確了境外注冊中資控股居民企業的稅收居民身份認定、企業所得稅管理等有關問題，對現有的相關規定在操作層面進一步細化。45號公告自2011年9月1日起施行。之前按國稅發[2009]82號文的規定被認定為居民企業的境外注冊中資控股企業，適用45號公告的相關規定。
非境內注冊居民企業居民身份的判斷標準
45號公告規定，境外注冊中資控股企業（以下簡稱“境外中資企業”）是指由中國內地企業或者企業集團作為主要控股投資者，在中國內地以外國家或地區（含香港、澳門、臺灣）注冊成立的企業。
境外注冊中資控股居民企業（以下簡稱“非境內注冊居民企業”）是指因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業的境外注冊中資控股企業。
居民身份認定管理
45號公告規定了對境外中資企業居民身份認定的兩種形式，即企業自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調查發現予以認定兩種形式。
（一）企業自行判定提請稅務機關認定
境外中資企業應當根據生產經營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構是否設立在中國境內。如其判定符合《通知》第二條規定的居民企業條件，應當向其主管稅務機關書面提出居民身份認定申請，同時提供以下資料：
1．企業法律身份證明文件；
2．企業集團組織結構說明及生產經營概況；
3．企業上一個納稅年度的公證會計師審計報告；
4．負責企業生產經營等事項的高層管理機構履行職責場所的地址證明；
5．企業上一年度及當年度董事及高層管理人員在中國境內居住的記錄；
6．企業上一年度及當年度重大事項的董事會決議及會議記錄；
7．主管稅務機關要求提供的其他資料。
（二）稅務機關調查發現予以認定
主管稅務機關發現境外中資企業符合《通知》第二條規定但未申請成為中國居民企業的，可以對該境外中資企業的實際管理機構所在地情況進行調查，并要求境外中資企業提供本辦法第七條規定的資料。調查過程中，主管稅務機關有權要求該企業的境內投資者提供相關資料。
主管稅務機關依法對企業提供的相關資料進行審核，提出初步認定意見，將據以做出初步認定的相關事實（資料）、認定理由和結果層報稅務總局確認。
非境內注冊居民企業的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業居民身份的認定結果后，應當在10日內向該企業下達《境外注冊中資控股企業居民身份認定書》，通知其從企業居民身份確認年度開始按照我國居民企業所得稅管理規定及本辦法規定辦理有關稅收事項。
非境內注冊居民企業發生企業實際管理機構所在地變更為中國境外的，或者中方控股投資者轉讓企業股權，導致中資控股地位發生變化的列重大變化情形，應當自變化之日起15日內報告主管稅務機關，主管稅務機關應當按照本辦法規定層報稅務總局確定是否取消其居民身份。
非境內注冊居民企業的主管稅務機關
非境內注冊居民企業的主管稅務機關的確定，視其實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地是否一致，區分不同情況進行確定：
實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地一致的，為境內主要控股投資者的企業所得稅主管稅務機關；
實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地不一致的，為實際管理機構所在地的國稅局主管機關；經共同的上級稅務機關批準，企業也可以選擇境內主要控股投資者的企業所得稅主管稅務機關為其主管稅務機關；
存在多個實際管理機構所在地的，由相關稅務機關報共同的上級稅務機關確定。
主管稅務機關確定后，不得隨意變更；確需變更的，應當層報稅務總局批準。
稅務登記管理
非境內注冊居民企業應當自收到居民身份認定書之日起30日內向主管稅務機關提供以下資料申報辦理稅務登記，主管稅務機關核發臨時稅務登記證及副本：居民身份認定書；境外注冊登記證件；稅務機關要求提供的其他資料。
非境內注冊居民企業經稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
主管稅務機關向非境內注冊居民企業核發臨時稅務登記證，非境內注冊居民企業應當自扣繳義務發生之日起30日內，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
賬簿憑證管理
非境內注冊居民企業應當按照中國有關法律、法規和國務院財政、稅務主管部門的規定，編制財務、會計報表，并在領取稅務登記證件之日起15日內將企業的財務、會計制度或者財務會計、處理辦法及有關資料報送主管稅務機關備案。
發生扣繳義務的非境內注冊居民企業應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄扣繳企業所得稅情況。
非境內注冊居民企業存放在中國境內的會計賬簿和境內稅務機關要求提供的報表等資料，應當使用中文。
非境內注冊居民企業與境內單位或者個人發生交易的，應當按照發票管理辦法規定使用發票，發票存根應當保存在中國境內，以備稅務機關查驗。
申報征收管理
（一）申報納稅
非境內注冊居民企業從其居民身份確認年度開始按照有關規定享受中國居民企業稅收待遇，履行居民企業所得稅納稅義務，而且在非境內注冊居民企業向非居民企業支付企業所得稅法規定的其源于中國境內所得（如股息、利息等）時，應依法代扣代繳企業所得稅。
非境內注冊居民企業按照分季預繳、年度匯算清繳方法申報繳納所得稅。且應當以人民幣計算繳納企業所得稅。
（二）變更報告
非境內注冊居民企業居民身份發生變化的，自主管稅務機關書面告知終止其居民身份之日起，企業可停止履行中國居民企業的所得稅納稅義務與扣繳義務，同時應當停止享受中國居民企業稅收待遇。并且在稅務總局取消其居民企業之日起60日內，向其主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。主管稅務機關將依法進行后續管理，如追繳減免稅款等。
非境內注冊居民企業發生終止生產經營的，應當自停止生產經營之日起60日內，向其主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
非境內注冊居民企業需要申報辦理注銷稅務登記的，應在注銷稅務登記前，就其清算所得向主管稅務機關申報繳納企業所得稅。
非境內注冊居民企業的特定事項管理
45號公告明確了非境內注冊居民企業享受取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得的免稅政策落實，應當向相關支付方出具本企業的《境外注冊中資控股企業居民身份認定書》復印件，相關支付方憑上述復印件不予履行該所得的稅款扣繳義務，并在對外支付上述外匯資金時憑該復印件向主管稅務機關申請開具相關稅務證明，其中涉及個人所得稅、營業稅等其他稅種納稅事項的，仍按對外支付稅務證明開具的有關規定辦理。
對于非居民企業轉讓非境內注冊居民企業股權所得，屬于來源于中國境內所得，公告規定，被轉讓的非境內注冊居民企業應當自股權轉讓協議簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關報告并提供股權轉讓合同及相關資料，從而解決了境外企業轉讓境內企業股權征收管理的盲點，規定了被轉讓方的義務即負責向其主管稅務機關報告并提供股權轉讓合同及相關資料。
各市地方稅務局，省局直屬一分局:
為了加強和規范我省房地產開發企業所得稅征收管理，針對全省地稅大調研發現的房地產開發企業所得稅管理中存在的問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》和《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發〔2006〕31號）等法律、法規的規定，結合房地產開發企業的經營特點，現將進一步做好房地產開發企業所得稅管理工作的有關問題明確如下，請認真貫徹執行。
一、房地產開發企業所得稅管理是當前稅收征管工作的一個薄弱環節，也是今后加強稅收征收管理的重點。各級地稅機關要充分認識加強房地產開發企業所得稅征管工作的重要性，將加強房地產開發企業所得稅的管理作為落實企業所得稅科學化、精細化管理要求的具體工作來抓；要從推進依法治稅、自覺維護稅法的嚴肅性和統一性的高度出發，認真執行《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》的有關政策規定，不折不扣地做好房地產開發企業預售收入企業所得稅征收工作，不得隨意變通，少征稅款，確保政策落實到位，努力提高房地產開發企業所得稅征管質量和效率。
二、實施房地產稅收一體化管理，是國家稅務總局倡導的加強房地產稅收管理的重要措施。各級地稅機關要按照國家稅務總局房地產稅收一體化管理的總體要求，緊密結合當地實際，以契稅征管為把手，積極探索將房地產開發企業所得稅納入房地產稅收一體化管理，逐步理順管理機構，合理配置征管資源，切實解決多頭管理造成的信息不暢通、管理不到位、政策掌握不一致的問題，真正從體制、機制上為做好房地產開發企業所得稅管理工作提供保障。
三、加強管戶管理，夯實征管基礎。各級地稅機關要抓住征管軟件全面上線的契機，開展房地產開發企業管戶清查工作，認真做好房地產開發企業開戶、變更、停復業、注銷、外出經營報驗登記管理工作。要根據房地產開發企業的行業特點，推行房地產開發項目所得稅管理制度，逐戶按項目建立房地產開發企業所得稅稅源管理檔案和管理臺賬，按月份及時歸納、整理和分析管戶管理的各類信息，動態跟蹤所得稅繳納情況。在此基礎上，加強征、管、查信息傳遞，嚴格對非正常戶的認定和處理，定期對企業納稅情況進行比對，開展納稅評估，發現異常及時與企業進行納稅約談，對重大偷漏稅問題，要按規定移送有關部門查處。
四、規范票據使用，加強源泉控管。今后，在全省范圍內，所有房地產開發企業在預售房產時必須使用由地稅機關監制的《*省××市地方稅務局統一收款收據》（以下簡稱《統一收款收據》），堅決杜絕房地產開發企業使用自制收據收取預售房款逃避稅收的現象。同時，嚴格不動產銷售發票的管理，納稅人在辦理產權手續時必須憑地稅機關監制的《統一收款收據》換取不動產銷售發票。對違反發票管理辦法的行為，依法加大懲處力度，實現以票管稅，從源頭上遏制房地產開發商隱匿收入，逃避稅收的行為。
五、加大核定征收企業所得稅的力度，堵塞管理漏洞。對不能嚴格按照《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》規定申報繳納企業所得稅的，各地地稅機關應當按規定核定應稅所得率征收企業所得稅。經濟適用房的應稅所得率不得低于3%；非經濟適用房開發項目位于太原市城區和郊區的，應稅所得率不得低于15%；位于其他地級市城區及郊區的，應稅所得率不得低于10%；位于其他地區的，應稅所得率不得低于7%。經濟適用房項目必須符合建設部、國家發展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關于印發〈經濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）的有關規定,必須出具有關部門的批準文件及其他相關證明材料。
六、各級地稅機關要主動爭取工商、建設、國土資源、發展改革、規劃、房管等有關部門配合，加強部門之間的溝通協作，建立房地產開發企業所得稅源泉控管制度和信息傳遞、反饋機制，實現信息互通共享。實施對房地產開發企業從注冊登記到開發產品的計劃立項、項目實施、預售批準、竣工決算、產權轉移等環節的跟蹤管理，堵塞漏洞，提高稅源監控水平。
七、認真貫徹稅收管理員制度，嚴格實行責任追究。各級地稅機關在房地產開發企業所得稅征管工作中要認真落實稅收管理員制度，規范管理程序，明確管理職責，將責任落實到人；要結合本地實際，采取有效措施，加強對房地產開發企業所得稅征管工作的監督檢查，對不認真執行房地產開發企業稅收政策或不正當履行規定職責造成漏征漏管和少征稅款的，要嚴格按照《*省地方稅務局行政過錯責任追究實施辦法》的規定追究責任，切實加強房地產開發企業所得稅征收管理，促進房地產開發企業所得稅收入及時足額入庫。
*年四月十七日
【關鍵詞】企業所得稅;當前現狀;解決對策
1基層企業所得稅征管的當前現狀
1.1戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業、變更、注銷等信息難以及時掌握,戶籍管理往往不能及時到位;企業所得稅征管范圍和管轄權界定存在理解上的分歧,國、地稅兩家爭搶稅源的現象時有發生,甚至出現重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負不公,特別是采取核定征收方式很容易出現同地區、同行業、同規模企業的稅負不一,有的同類型或同規模企業的稅負差異較大。有時還出現納稅人隨稅負波動而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現象,影響了稅收秩序。
1.2所得稅政策較為繁雜,政策執行不夠到位。新的企業所得稅法配套政策多為陸續到位,企業所得稅稅前列支規定存在著稅法依附于會計制度現象,有些稅法規定的稅前列支項目、標準不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現行企業所得稅稅制決定了企業所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程度不同,計算方法不同,都可能在無意識的情況下出現不同的應納稅所得額。稅前列支費用規定不具體,扣除標準不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對已取消和下放管理的稅前審批項目,如納稅人財產損失、總機構管理費、彌補虧損、企業技術開發費以及預繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。
目前,稅收政策規定與企業會計制度及財務準則差異過大,存在企業會計制度與稅收政策有差異時不能按照稅收規定處理,導致申報質量不高,從而增加了稅務機關執行政策的難度。
1.3納稅人納稅意識淡薄,財務核算和納稅申報失真。現階段企業所得稅納稅人中新辦企業大多為中小民營企業,種種原因,不少企業法人及財務人員納稅意識較為薄弱,且受利益驅使,企業存在經營管理不規范、財務核算體系不完備、財務制度不健全、賬面信息真實度低、現金交易賬外經營等問題,不能依法據實申報納稅,往往利用企業會計制度與稅法的差異,千方百計地不繳或少繳國家稅收。同時,在我國現階段法制體系和貨幣金融監管水平下,缺乏有效的手段監控企業的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監控變得異常艱難。
1.4管理人員認識不足,存在畏難情緒。目前,基層國稅機關對企業所得稅征管仍存在認識不足問題,有的仍處在“收入擺不上計劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動局面,未能像流轉稅征管一樣實施一系列有效的科學化、專業化、精細化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業務,部分一線管理人員業務技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。
2解決現狀的對策
2.1合理設置機構,提升管理人員的業務素質。
目前,縣(區)級國稅機關未設所得稅管理專職機構和一線專職管理人員,多為兼職且素質參差不齊,加之深入企業調研不夠,對納稅人的很多納稅調整項目平時無暇顧及,只能在匯算清繳時集中處理,造成一部分企業不能及時進行納稅調整,容易造成稅收流失。隨企業所得稅管理業務量增多,管理難度加大,需要培養出一大批懂得會計核算、了解企業管理、熟練微機操作、精通稅收業務的企業所得稅管理專業人才已迫在眉睫。結合現狀,筆者認為提升稅務人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個方面著手:學習培訓的重點放在財務管理規定、會計核算知識、稅收政策規定、稅務稽查技巧等方面。學習培訓的方法可以自學為主、集中輔導、學以致用、學用相長,或實行傳統“傳幫帶”模式,注重征管實戰經驗,以有豐富經驗、熟悉企業所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業就會計核算、新的稅收政策落實、評估稽查技能進行現場實踐鍛煉。利用匯算清繳時機開展崗位練兵活動。采取激勵機制,對不能勝任企業所得稅管理員崗位的管理人員進行崗位輪換或待崗學習等。
2.2實征管基礎,積極探索改進征管的方法:根據企業所得稅管理的現狀,從實際出發,夯實征管基礎:
一是運用各類臺賬促進基礎工作提高。建好戶籍臺賬、稅源臺賬、所得稅重點稅源監控臺賬、納稅申報臺賬、減免稅臺賬、稅前審批事項臺賬,強化日常管理,及時掌握稅源情況。
二是加強已取消、下放管理權限和備案管理項目的審核和跟蹤管理工作,做好后續管理項目的審核和備案管理跟蹤監管,保證稅基不受侵蝕。
三是深化分類管理,根據企業財務管理水平和會計核算狀況對納稅人進行分類,確定不同的稅收管理方式。
四是強化企業所得稅納稅評估工作,整合資源,充實人員,全面掌握納稅人的生產經營情況、投入產出比、存貨等涉稅資料,建立行業評估模型,提高企業所得稅管理的專業化程度。
五是加大企業所得稅的稽查打擊力度,同時督促企業進行賬務調整。
2.3加強部門協作,解決征管范圍劃分不清的問題。加強與工商、地稅等部門寫作和配合,提高企業所得稅納稅人信息共享程度,核對企業所得稅納稅人的信息資料,準確掌握戶籍、稅源動態數據信息,開展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協調解決征管范圍劃分不清的問題,實行隨流轉稅種確定管轄歸屬的原則,即企業所得稅以流轉稅稅種的歸屬來確定歸國稅部門或地稅部門管理。
2.4利用社會中介服務,幫助提高企業所得稅申報質量。會計師、稅務師事務所等社會中介機構專業性較強,發揮中介機構建賬、申報、鑒證等作用,對于規范企業財務核算、提高企業所得稅申報準確性以及緩解目前稅務機關管理力量不足有一定的幫助。
參考文獻
[1]相關法律法規及文件:《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《稅務登記管理辦法》、《關于加強國家稅務局地方稅務局協作的意見》(國稅發[2004]4號)、《會計準則》、財務通則》、《關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅[2006]1號)、《關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標準執行口徑等問題的補充通知》(國稅發[2006]103號).
一、離岸公司的概述
（一）離岸公司的特征
1.繞開關稅阻礙享受免稅待遇
離岸公司之所以能風靡全球一個最大的原因就是離岸公司所享受的稅收方面政策。離岸公司建立在實際運營地之外的低稅地或是不征稅地，免受本國法律約束，在進行進出口貨物時能夠先將貨物出口給離岸公司，在由離岸公司向本地出售，那么該程序就合法的規避了本國關稅壁壘享受免稅政策。
2.避稅地法律環境相對寬松且保密制度嚴格
離岸公司大都建立在發展中國家的低稅地或是不征稅地，發展中國家為發展本國經濟吸引外資，為投資者們創造一個法律環境寬松、保密性好的條件。由不同司法管轄區管轄，對于這樣的規模，避稅地幾乎沒有任何公開信息。各國的投資者們，利用避稅地寬松的法律環境和保密性較好的特征，將離岸公司淪為資產轉移和“洗黑錢”的工具。所以，寬松的法律環境和嚴格的保密制度成為建立離岸公司風靡全球的又一理由。
（二）國際避稅的常用避稅手段
1.轉讓定價轉移利潤
轉讓定價作為避稅的通用手段之一，大部分母公司通過在低稅地建立內部公司，利用轉讓定價人為的把利潤轉移給低稅地的內部公司，由于低稅地稅率較低，盡管征收一定的稅收，但實際上遠比高稅國征收的稅收低很多，最終使得企業全球稅負減少，以表面上的合法蒙混企業背后巨大的利益。
2.信托方式轉移財產
信托方式轉移財產主要體現在英美法系（普通法系）之間，英法法系認為委托人將財產委托給受托人是一種法律關系，實質上委托人已與其財產分離，在對財產所屬關系上已不具備具有控制能力。這樣，一些高稅率國家的居民將財產委托給地稅率國家，從而規避本國的高稅負，又加之財產是由信托公司管理，當地對其所得不征稅或是征稅很少，達到了避稅效果。現在很多離岸公司通過聯合信托公司，利用信托公司的關系把低稅地控股公司的資產委托給信托公司，從而隱匿了公司對資產具有控制力事實。
二、中國當前的反避稅稅收政策近況
2015年反避稅管理辦法新條例。
然而這些反避稅措施具有一定的不足，內涵較小而外延較寬，一般帶有“原則性”的特征。因此，在2015年又出臺了《一般反避稅管理辦法（試行）》（簡稱辦法），進一步完善了我國的反避稅法律體系框架。
1.明確“稅收利益”、“避稅安排”的含義及主要特征
在《一般反避稅辦法（試行）》中規定，稅收利益主要是指企業所得稅稅額的減少、免除或者推遲納稅①。與此同時，在對避稅安排具有特征進行說明，其主要特征是企業都以希望稅收利益最大化為主要目的，同時該稅收利益的獲得雖然在形式上符合稅法規定，但是與其經濟實質卻存在不相符②。從以上規定可以看出，我國對于稅收利益含義有明確規定，對界定企業是否構成避稅，具有直觀性的解釋。同時，對避稅一詞做出了側面解釋，雖然符合國家稅法規定，但與經濟實質不符合的仍然被視為具體避稅行為動機。
2.提出“實質重于形式”原則
在一般反避稅辦法（試行）中具有合理商業目的和經濟實質等類似安排應當作為稅務機關核定基準③。該規定將“實質重于形式”作為一般反避稅規則的重要原則。“實質重于形式”原則是許多國家的反避稅法立法原則，它不僅僅只是針對一般反避稅，一些國家將這一原則寫到稅收基本法里。因此，《辦法》中引入的“合理商業目的”和“實質重于形式”兩原則，對于豐富我國反避稅法律的內涵意義重大。
3.7號公告關于轉讓財產企業所得稅問題的出臺
7號文件的出臺在698號文件上添加了一些更為詳細的元素。第一，首先提出“中國應稅財產”新概念。對于非居民企業實施不具有合理商業目的經營活動，將居民企業股權間接轉讓從而規避本國所得稅的，仍需按照企業所得稅法四十七條重新核定并將此活動確認為中國居民企業的股權財產。④這條法律對于只要的來源于中國的財產都徐征稅，對于境外轉移企業財產進行約束。第二，7號文件列舉了更多的高危關鍵詞。如：股權主要價值、在中國境內的投資、來源于中國境內、經濟實質、存續時間、在境外應繳納所得稅情況等等。這些高危詞匯都更加明確了稅務人員在判斷其轉讓股權是否構成中國股權資產其具有借鑒意義，也為稅務人員反避稅方面增強信心。
三、美國反避稅稅收政策現狀分析及經驗借鑒
（一）美國反避稅稅收政策現狀分析
1.嚴格的反避稅制度
美國對于企業避稅凈稅額超過500萬美元以上的（主要針對所得稅），應當如數追究，與此同時，對于避稅企業將處于避稅凈稅額的20%至40%不等。根據美國稅法規定，不管是美國居民或美國企業只要控股達到25%以上，無論直接控股還是間接控股，都被視為美國的報告公司。這類報告公司有權向美國稅務機關定期報送與其經營活動相關的詳細資料。
2.借鑒FATCA制度設置
美國最早以立法的形式進行治理反避稅的國家。2013年1月，美國政府正式頒布實施了《海外賬戶納稅法案》（簡稱為FATCA）。該法案要求在美國有投資利潤的非金融機構和美國全部的金融機構（比如銀行、證券公司等）需要與美國財政部署簽訂協議，要求這些機構向美國無條件提供持有美國賬戶人相關資產信息，同時成為這些納稅人的代扣代繳人，如若這些機構不能按質完成，美國有權對來源于美國所得征收其30%的預提稅。同時，FATCA也對那些符合條件的美國公民做出規定，如若海外資產不低于二十萬美金的，需在規定時間內申報其海外資產相關信息，否則將會受到稅務署對其五萬美金處罰。
（二）發達國家反避稅經驗借鑒總結
1.嚴格反避稅制度實施
美國對于反避稅的制裁力度是很大的，對于一些想通過離岸公司進行避稅的企業望而止步。所以，態度上強硬對于反避稅是極為有利，對于稅務人員在查處避稅企業更有信心。一部完備的反避稅對于在反避稅上具有重要意義，加快立法、借鑒外國經驗，使得避稅有法可依顯得尤為重要。
2.FATCA經驗借鑒
對于美國FATCA制度而言，第一，我們可以看到美國對于納稅對象有明確要求，對防止離岸公司利用金融機構隱瞞其公司信息具有阻礙作用，在減少了國家稅收流失的同時也為市場營造了公平、公正的氛圍。第二，將避稅不僅僅是看作是政府責任也將其視為一種社會金融環境的責任。由于國際稅收征收成本較國內征收成本高，利用金融機構使得政府征收成本減少，因此，利用金融機構防止離岸公司進行國際避稅的做法值得借鑒。最后，美國建立起海外申報制度，掌握公民海外資產，對其控制海外資產以及控制海外資金流動具有積極意義。
四、我國針對離岸公司避稅存在的問題
（一）中國目前不具備避稅地特征
1.雙重稅收管轄權
我國同時實行居民管轄權、地域管轄權，即對本國居民的境內外所得征收所得稅，同時對本國境內的外國居民所得也征收所得稅。所以，可以看出實行雙重稅收管轄權的國家較為注重國家的稅收利益，由于嚴格的稅收管轄權，也使得中國目前不能成為避稅地的又一原因。以此相反的中國香港，實行單一制的稅收管轄權即地域管轄權，該類管轄權與中國大陸不同只在于對居民的境外所得不征收任何所得稅，正是這一優勢使得香港成為亞洲著名的避稅地。吸引了大量外商進行投資，對于香港的經濟給予了極大的刺激。
2.外匯資金管理較為嚴格
我國目前對于外匯管理較為嚴格，不管對公賬戶還是對私賬戶出入境的每一筆資金必須報經外匯管理局，需要將資金金額、用途等進行核對查看是否符合外管局要求，如若存在不符其申請極有可能退回或直接拒絕匯出，同時對于非居民在境內開立個人賬戶，余額變動都受到外管局監視。由此可見，在我國不管對匯出資金還是匯入資金管理較為嚴格，而跨國公司利用避稅地進行避稅時經常需要與避稅地的基地公司之間調入與調出資金，由于避稅地得天獨厚的經濟管理環境使得對匯出資金管理寬松。有很多避稅地大都是根本沒有外匯管制，如：開曼群島、巴拿馬、瑞士、香港等。還有一部分國家屬于雖實行外匯管制，但是這類國家外匯管制不適用于非居民企業，因此對于離岸企業匯入匯出的資金也不受限制。
（二）立法缺失，沒有完備反避稅法，還未建立資產申報制度，離岸概念不明確
1.對于海外資產無法監管
我國目前對于海外資產仍然無法監控，許多官員通過設立離岸公司轉移資產，由于離岸公司資產不受本國法律監管，因此，對于被移居的海外資產我們仍然一無所知。對于海外資產的監管一直是各國備受關注的一個問題，各國對于海外資產的監管手段對加強我國對海外資產的監管具有借鑒意義。
2.尚未明確離岸公司具體概念
目前我國對于離岸公司的概念至今還未真正提出，盡管對于受控外國公司的相關內容已具備，但是我國還未明確提出離岸公司的概念。由于概念的缺失，造成我國稅務人員在判斷是否是離岸公司時造成一定困難。
五、健全我國應對離岸公司避稅的政策建議
（一）發展特定港口地區成為避稅地
1.實行單一的稅收管轄權
目前實行單一制稅收管轄權的國家以發展中國家為主，如阿根廷、烏拉圭、贊比亞等等。這些實行單一制稅收管轄權，其目的是為了吸引外資在本國設立機構以從事外海經營活動。香港實施單一制地域管轄權以來，經濟不斷發展，吸引了大量外商投資也為大陸經濟發展提供借鑒經驗。同時，很多拉美國家認為對于所得稅實行地域管轄權對來源國和居住國而言都是相對公平的，即以屬地原則征稅。因此，我國實施單一制稅收管轄權具有可實現性。
2.營造寬松的匯出資金制度
我國對于外匯匯入匯出管理較為嚴格，幾乎每一筆資金都受到政府監督。中國要想成為避稅地必須營造出寬松的外匯政策。世界上對于外匯匯出管理有兩種情況，一種幾乎沒有外匯管制，另外一種。目前，我國實施幾乎沒有外匯管制的政策不太可能，但對于另外一種可以借鑒即雖然實施外匯管制。這種外匯管制不適用非居民組建的外國的公司，這樣既對本國居民企業實施管理監督，同時給予外商一定優惠的政策便于吸引外商投資，達到一政兩治的效果。
（二）制定《反避稅法》等相關法律文件，明確離岸公司相關概念，建立海外資產申報制度
1.提出“離岸公司”具體概念
在法律文件應該明確提出“離岸公司”概念，確定離岸公司具體概念是進行反避稅的第一步。在確定其概念時，綜合整理各國關于離岸公司的相關概念，對于符合我國國情的條例積極借鑒，提出一個符合國情符合稅收征收原則的概念。離岸公司概念的提出對于提高我國稅務人員效率具有積極意義。
2.對于公司海外資產實行申報管理制度
對于海外資產申報制度中，美國是做得較好的一個國家，在2013年美國實行FATCA，對于那些符合申報海外資產的美國公民應該對海外資產進行申報，否則將受到罰款處罰。因此，不論對于居民企業或是本國居民建立起相關制度，只要符合申報條件的都應該對其海外資產進行申報。這樣不僅有利于政府加強企業海外資產的監管，也有利于防止我國國有資產的流失，準確掌控我國海外資產的流動，具有加強反避稅等積極作用。
注釋：
①源自于2015年《一般反避稅管理辦法（試行）》第三條。
②源自于2015年《一般反避稅管理辦法（試行）》第四條。
為加快推進煤層氣資源的抽采利用，鼓勵清潔生產、節約生產和安全生產，經國務院批準，現就鼓勵煤層氣抽采有關稅收政策問題通知如下：
一、對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產，不征收企業所得稅。
煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規天然氣，也稱煤礦瓦斯。
煤層氣抽采企業應將享受增值稅先征后退政策的業務和其他業務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。
煤層氣抽采企業增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監察專員辦事處根據財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》([94]財預字第55號)的規定辦理。
二、對獨立核算的煤層氣抽采企業購進的煤層氣抽采泵、鉆機、煤層氣監測裝置、煤層氣發電機組、鉆井、錄井、測井等專用設備，統一采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體加速折舊方法可以由企業自行決定，但一經確定，以后年度不得隨意調整。
三、對獨立核算的煤層氣抽采企業利用銀行貸款或自籌資金從事技術改造項目國產設備投資，其項目所需國產設備投資的40％可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。具體管理辦法按財政部、國家稅務總局《關于印發<技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法>的通知》(財稅字[1999]290號)、國家稅務總局《關于印發<技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法>的通知》(國稅發[2000]l3號)、財政部、國家稅務總局《關于外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》(財稅字[2000]49號)和國家稅務總局《關于印發<外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅管理辦法>的通知》(國稅發[2000]90號)的規定執行。
四、對財務核算制度健全、實行查賬征稅的煤層氣抽采企業研究開發新技術、新工藝發生的技術開發費，在按規定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。具體管理辦法按財政部、國家稅務總局《關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2006]88號)第一條的有關規定執行。
五、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
六、本通知自2007年1月1日起執行。現行對中聯公司中外合作開采陸上煤層氣按實物征收5％的增值稅以及中聯公司自營開采陸上煤層氣增值稅超5％稅負返還政策同時廢止。
20*年是深入貫徹黨的十七大精神、積極構建社會主義和諧社會的一年。今年全*國稅工作總體要求：以dxp理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹黨的十七大以及*、*工作會議精神，堅持以科學發展觀統領全局，全面落實“突出質量效率、重在持續提升、破解管理難題、構建文明和諧”的要求，圍繞組織收入中心工作，加強征管基礎建設和干部隊伍建設，提升征管質量和效率，確保稅收收入隨著經濟發展平穩較快增長，全面推動我*國稅事業更好更快地發展，為促進我*經濟建設做出新的貢獻。
今年全*國稅工作總體目標：宏觀稅負、商業稅收及稅負等稅收指標與全*平均水平差距進一步縮小;稅收征管的質量和效率進一步提高，稅收執法更加規范，稅收政策執行更加到位，信息化建設和運用水平不斷提升，稅收服務更加優良，隊伍建設得到加強，干部的綜合素質和工作能力明顯提升，平安和諧的稅收工作環境逐步形成。
一、科學組織稅收收入，提升稅收收入質量，確保稅收與經濟的協調增長
(一)繼續完善計劃管理體系，加強重點指標考核。及時將今年稅收收入任務，在考慮稅源發展狀況的基礎上，抓好分配落實工作。定期對稅收收入增幅、宏觀稅負、彈性系數、商業增值稅增幅和彈性系數以及重點行業、重點稅源、重點企業、重要稅種的收入增幅稅負等指標進行通報，實行動態跟蹤監督，結合五項指標的考核，完善科學稅收收入組織工作目標考核機制，實現稅收收入持續穩定增長。
(二)做好稅收分析和稅負預警工作。完善以基層分局為基礎的二級稅收分析體系，堅持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實全面反映經濟稅源狀況。一是利用重點稅源的生產經營與稅收數據，進行收入增減因素分析。二是成立征管查協調小組，按季召開協調會，統一協調運作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項之一，使稅收分析成為促進管理和稽查的有效抓手。三是針對稅收熱點和領導關注的問題，加強稅收專題分析和調研，積極為領導決策提供參謀依據。
(三)加強稅源管理。對年納稅20萬元以上的企業列入*級重點稅源監控范圍，擴大重點稅源監控面，完善稅源分級、分層、分行業監控體系，實現監控成效的最大化。主動與地方產業對接，根據*產業發展的方向，建立新增稅源跟蹤和預測機制，把握組織收入工作主動性。不斷培植稅收收入持續穩定增長的稅源基礎，積極尋找新的稅收增長點，拓寬稅基。
(四)加強免抵退稅管理。按計劃進度完成免抵調庫和退稅指標。
二、深化科學化、精細化管理，切實提升稅收管理水平
(五)加強商業稅收管理。結合20*年商業增值稅專項整治工作成果，實行行業分類管理，切實提高商業稅負。
(六)深入拓展“以電控稅”管理行業。把“以電控稅”逐步推行到機磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產品生產工藝流程與耗用電量密切相關的行業。對各行業進行調查摸底，測算數據。在此基礎上，召開行業電度稅收負擔率評定會，邀請人大、政協、效能辦、地稅等部門參加。
(七)預約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農產品價格信息庫。針對現有的信息庫中數據不夠細化，農產品價格變動較大的情況，加強對信息庫的維護，確保數據的真實、準確。其次，根據*局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請林業局業務熟練人員傳授林業方面知識。納入預約定耗管理的企業大部分為木竹企業，稅務人員需要掌握相關知識，提高綜合業務素質。第四，根據農產品預約定耗情況，對納稅人收購業務普通發票的開具使用、農產品進項稅額抵扣、銷項稅額等情況實行跟蹤管理，防止稅款的流失。
(八)加強原木稅收管征。嚴格貫徹執行《*原木稅收管理辦法》。加強林業生產單位原木自產自銷的管征，建立產銷臺帳，切實落實稅收優惠政策，避免稅款流失。
(九)加強納稅評估工作。完善納稅評估指標體系和評估數學模型，加強重點納稅戶及特色稅源納稅評估，從中發現問題，探索管理新方法，促進稅收收入的增長。建立一支專業化、松散形的納稅評估隊伍.
(十)加強增值稅稅種管理。一是認真落實總局新的增值稅一般納稅人認定管理辦法。二是認真執行總局貨運發票抵扣制度，加強貨運發票等“四小票”數據的采集、清分、上傳工作。強化稽核比對，做好異常票協查工作。三是開展20*年度增值稅一般納稅人年審。
(十一)加強所得稅管征。一是加強對所得稅收入的分析預測。通過所得稅收入的分析預測，掌握好稅收動態和導致增減的因素，發現所得稅管理工作中的薄弱環節，及時采取措施堵塞漏洞。二是做好20*年度企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作，并按新的納稅申報表做好年度納稅申報。三是嚴肅分類管理。分類的標準以信用等級為基礎，重新制訂最低應稅所得率。四是加強房地產企業所得稅管征。對每個企業完工樓盤進行全面清查，及時進行匯結算。五是加強備案管理，完善臺賬管理制度。通過建立分類別、分行業、分項目的臺賬制度，實行動態管理。六是加強和完善企業所得稅電子申報工作，年報網上申報推廣到所有企業。七是積極探索所得稅納稅評估工作。八是做好“兩法”合并前的各項準備和培訓工作。
(十二)全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業管理，防止出現假停歇業現象。
(十三)強化征管質量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業務績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎管理水平。
(十四)加強專用發票和普通發票管理。完善普通發票管理軟件功能，更好地實現“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發票使用規定》，認真執行《增值稅專用發票審批辦法》。
(十五)加強涉外稅收管理。進一步規范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結合，開展反避稅工作，提高工作效率。
三、推進依法治稅，規范稅收執法
(十六)嚴厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規范稅收秩序，提高稽查質量和效率。不斷加大稅務稽查工作力度，結合我局實際，全面開展稅收專項檢查，突出檢查質量，整治稅收環境。2007年將重點對房地產行業、廢舊物資回收及用廢企業、以農副產品為主要原料的生產加工企業、商業增值稅及產品總經銷總企業及機構、服裝紡織制造業和資源綜合利用企業開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責任落實到人。按季召開案例分析會，各檢查小組將所查處的典型案例進行分析，發現偷漏稅案件的新動向和趨勢，查找管理漏洞，以查促管。加強稅收專項檢查。
（一）流轉稅管理一、z強流轉稅稅源分析。拓展目前使用的重點稅源臺帳，建立基礎數據庫，加強基礎數據管理，定期進行流轉稅收入分析，預測稅源變動趨勢，對流轉稅管理效率與質量和稅法執行情況進行評估。
二、強化政策管理。
1、加強現有的稅收政策的貫徹執行力度，深化流轉稅管理。
2、完善減免稅管理，嚴格執行相關減免規定，堵塞管理漏洞。
三、加強調研工作。做好增值稅轉型的調研和準備工作，積極應對流轉稅制改革。一要科學測算增值稅轉型改革稅收收入的影響，按要求進行測算上報，為上級機關決策服務；二要加強對環境保護稅收政策以及中部崛起稅收鼓勵政策的研究；三要清理、規范流轉稅優惠政策。
四、按照精細化的要求抓好日常管理。1、加強稅源管理，重點是稅源監控和對本地區重點稅源的管理；2、加強增值稅一般納稅人管理。首先，要加強對一般納稅人的認定管理，嚴格按照總局規定的標準認定一般納稅人，堅持“三約談一核實”的要求,把好實地核查、領導審核關，同時做好一般納稅人核查、審批等環節的工作，將年審納入到日常管理中來；3、鞏固和提高金稅工程增值稅征管信息系統運行質量。強化考核，以考核促管理。責任落實到具體崗位具體責任人，如有重大事件發生要向分局金稅工程領導小組及時書面報告情況，確保金稅工程增值稅征管信息系統運行質量在全市名列前矛。4、加強發票管理，在一般納稅人中大力推廣防偽稅控系統版普通發票使用，提高個體工商戶發票使用率；五是完善增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理。嚴格依照總局《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程》規范操作行為，積極探索，及時發現問題，解決問題，逐步完善“一窗式”管理模式。重點是做好其他抵扣憑證審核檢查工作。
五、推進流轉稅信息化建設。
1、做好建立流轉稅工作平臺的準備，根據分局實際向上級
提出流轉稅工作平臺的各項需求的建議，確保明年九月份前完成；
2、進一步提高金稅工程數據采集和傳輸質量；
3、積極推行“一機多票”系統，認真核實一般納稅人增值
稅普通發票（不含商業零售）的用量，做好企業DOS版開票金稅卡的更換工作；
4、協助技服單位搞好企業端開票系統升級培訓工作；
5、做好前期準備，有計劃的在增值稅專用發票月認證量在100份以上的一般納稅人中推行“網上認證”工作。
（二）所得稅管理
一、進一步加強企業所得稅政策管理，做好稅收政策的宣傳、輔導和培訓工作。
二、進一步加強企業所得稅稅源管理,進一步做好各項基礎性工作。主要包括政策、稅源、征收、減免稅和資料管理五方面的內容。
（1）在政策管理上，做好所得稅政策宣傳、政策執行落實、政策執行情況檢查三個環節的工作。
（2）在稅源管理上搞好所得稅稅源冊籍管理，抓好稅源普查工作，掌握稅源動態變化情況。
（3）在征收管理上，健全納稅申報、征收方式的確定到稅款入庫等一整套管理程序。
（4）在減免稅管理上，做到“三個嚴格”，即嚴格執行政策、嚴格申報程序、嚴格按權限辦理。
（5）完善資料管理。使資料管理貫穿于所得稅規范管理的全過程，建立所得稅納稅資料的收集、整理、傳遞、歸檔保管、反饋等制度。
三、根據稅收管理精細化的要求，進一步搞好所得稅規范管理。建立稅源登記制度，加強部門配合，主動取得工商、國稅部門支持，定期核對納稅人的登記資料，發現漏征漏管戶應及時補辦稅務登記并納入正常管理。并及時對企業的各項有效數據進行收集、整理、歸類，并將這些資料進行適當數據處理。
四、嚴格加強對納稅人的收入管理，監督企業如實反映收入，嚴格按權責發生制原則確定收入的實現；
五、加強預征管理，根據納稅人的具體情況確定預繳的期限和金額，并嚴格按確定的金額預征企業所得稅。
六、大力清理欠稅，建立臺賬，逐戶逐月落實收入進度和壓欠情況
七、根據匯繳清繳改革要求，落實好2005年度企業所得稅匯繳清繳工作，組織召開了一次由企業所得稅納稅單位的財務負責人、辦稅人員參加的專門會議。安排布置二00五年度的匯算清繳工作。
八、進一步加強對納稅人的減免稅、財產損失及稅前扣除項目的審核報批，對按稅收法規及有關規定需經稅務機關審批后方執行的稅前扣除項目，必須嚴格按照審批權限對照有關規定認真審查，未經稅務機關批準的，一律進行納稅調整，不得稅前扣除。做到及時調查核實，嚴把政策關口，嚴格報批程序。
（三）征收管理版權所有
一、以提高征管“六率”為主要目標，圍繞“征管六率”分析、查補征管漏洞，加強稅源的有效控管，不斷提高分局征管質量，認真做好催報催繳工作，如實編報征管質量考核表。
二、加強與其他部門的信息交換與溝通，繼續加大對轄區內漏征漏管戶的清理，及時做好新辦戶的稅務登記工作，及時、妥善地解決稅收議，提高管轄爭工作效率。
三、核實在冊的稅務登記戶和注冊登記戶，及時發現和處理準備逃跑或已失蹤納稅人，清理非正常戶，追繳相關證件，并配合稽查部門追繳流失的稅款。
四、認真做好個體稅收的管理，積極探索科學的個體經營信息采集方式和公平、公正、先進的定稅方法，完善電子定稅管理辦法，及時調整行業參數水平。
五、結合實際推行經濟、靈活、便利的多元化申報方式，做好同城辦稅各環節的協調工作，認真落實好下崗再就業個體經營者的稅收優惠政策，公正執法，優質服務。
第一條為規范和加強非居民企業所得稅源泉扣繳管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《稅務登記管理辦法》、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定）等相關法律法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內未設立機構、場所且有來源于中國境內所得的企業，以及雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的企業。
第三條對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。
第二章稅源管理
?第四條扣繳義務人與非居民企業首次簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同或協議（以下簡稱合同）的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
第五條扣繳義務人每次與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，應當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內，向其主管稅務機關報送《扣繳企業所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。
股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。
第六條扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業所得稅的扣繳情況，并接受稅務機關的檢查。
第三章征收管理
第七條扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本辦法第三條規定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。
本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。
第八條扣繳企業所得稅應納稅額計算。
扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率
應納稅所得額是指依照企業所得稅法第十九條規定計算的下列應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
實際征收率是指企業所得稅法及其實施條例等相關法律法規規定的稅率，或者稅收協定規定的更低的稅率。
第九條扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
第十條扣繳義務人與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。
第十一條按照企業所得稅法及其實施條例和相關稅收法規規定，給予非居民企業減免稅優惠的，應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規定辦理。對未經審批或者減免稅申請未得到批準之前，扣繳義務人發生支付款項的，應按規定代扣代繳企業所得稅。
第十二條非居民企業可以適用的稅收協定與本辦法有不同規定的，可申請執行稅收協定規定；非居民企業未提出執行稅收協定規定申請的，按國內稅收法律法規的有關規定執行。
第十三條非居民企業已按國內稅收法律法規的有關規定征稅后，提出享受減免稅或稅收協定待遇申請的，主管稅務機關經審核確認應享受減免稅或稅收協定待遇的，對多繳納的稅款應依據稅收征管法及其實施細則的有關規定予以退稅。
第十四條因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。
第十五條扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。
股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民企業自行或委托人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業應協助稅務機關向非居民企業征繳稅款。
扣繳義務人所在地與所得發生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個工作日內，向所得發生地主管稅務機關發送《非居民企業稅務事項聯絡函》（見附件2），告知非居民企業的申報納稅事項。
第十六條非居民企業依照本辦法第十五條規定申報繳納企業所得稅，但在中國境內存在多處所得發生地，并選定其中之一申報繳納企業所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發生地主管稅務機關。
第十七條非居民企業未依照本辦法第十五條的規定申報繳納企業所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業在中國境內其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關信息，并向其他支付人發出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業的應納稅款和滯納金。
其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協助。
第十八條對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內，向主管稅務機關報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續。
第四章后續管理
第十九條主管稅務機關應當建立《扣繳企業所得稅管理臺賬》（見附件3），加強合同履行情況的跟蹤監管，及時了解合同簽約內容與實際履行中的動態變化，監控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應查核企業相關賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權使用費等情況，有否漏扣企業所得稅問題。
主管稅務機關應根據備案合同資料、扣繳企業所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務證明等監管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續。
第二十條主管稅務機關可根據需要對代扣代繳企業所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務機關應將檢查結果及時傳遞給同級國家稅務局或地方稅務局。專項檢查可以采取國、地稅聯合檢查的方式。
第二十一條稅務機關在企業所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業在中國境內的稅收違法行為時，可按照《國家稅務總局關于印發〈國際稅收情報交換工作規程〉的通知》（國稅發〔*〕70號）規定辦理。
第五章法律責任
第二十二條扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規定處理。
一、總分機構現狀及問題分析
筆者對實行匯總納稅制度兩年來的征管情況進行了調查,發現跨地區經營企業所得稅匯總繳納還存在以下問題:
(一)稅源與稅款背離現象突出。分支機構在當地進行生產經營活動,占用當地公共資源,屬于生產經營地稅源,但是在納稅時根據《分配表》由總機構分配稅款,形成了稅源與稅款相背離現象。由于稅款與稅源地不一致,在一定程度上會影響或左右企業對《分配表》的確定,從而帶來稅務機關和企業之間、各地稅務機關之間、地方政府之間的各種矛盾。雖然國稅總局確定了“三因素(銷售收入、工資總額和資產總額)”法分配方式解決此類現象,但是“三因素”法并不能反映企業的盈利情況,與企業所得稅多盈利多繳稅、虧損不繳稅的原則相矛盾,尚不能從根本上解決稅源與稅款相背離現象。
(二)信息共享機制尚未建立。總分機構最大的特點就是跨地區經營,所得稅匯繳地與實際生產經營地不一致。對于企業來說,能夠通過內部信息系統了解分支機構經營情況,但在沒有信息共享機制下,總機構主管稅務機關想要了解分支機構所在地經營情況卻是比較困難的。目前各級稅務機關尚未建立健全總分機構信息共享機制,產生了總機構主管稅務機關無法了解分支機構經營情況、分支機構所在地主管稅務機關無法收集總機構生產經營和稅收相關信息等問題。特別是企業申請享受減免稅、抵免稅和稅前扣除等稅收優惠政策時,總機構主管稅務機關很難對其進行全面核查,易造成國家稅款流失。
(三)稅務機關征管水平較低。從目前情況看,稅務機關對于總分機構的管理水平較低,沒有形成統一規范的管理機制。一是申報征收率較低。有相當一部分分支機構沒有納入總分機構管理,對于沒有提供《分配表》的分支機構稅務機關往往不去催報或是任其自行申報預繳,疏于管理;二是掛靠分支機構管理問題。目前存在掛靠的建安企業按照二級分支機構進行納稅管理,造成稅款流失。掛靠企業名義上是分支機構,但實際掛靠企業僅向總機構繳納管理費或資質使用費,但是經營活動、財務和人員使用權獨立于掛靠公司。這樣類型的企業如按照二級分支機構管理,總機構并不了解其經營情況,出具的分配數據不具有真實性,最終導致稅款的流失;三是匯總申報審核制度執行不嚴。對涉及跨地區分支機構申報表的審核,由于總分機構主管稅務機關之間沒有建立一套完善的信息交流機制,使把關審核操作沒有明確的依據,對不按時反饋和不反饋匯總納稅分支機構分配表,稅務機關也未按規定予以處理。
(四)稅務稽查體制不合理。當前的稅務稽查體制采取分支機構的稽查權歸屬于分支機構所在地稅務機關,且查補收入全部就地入庫。既然擁有稅收稽查收入權,“先稽查、先入庫”,分支機構所在地的稅務機關會出現“輕管理、重稽查”的傾向;同時,也會導致檢查權限不清、檢查問題處理結果不一致等問題。由于檢查歸屬權不清,在總機構所在地稅務機關對其匯總調整的項目進行檢查后,分支機構所在地稅務機關再發現同樣問題則無法進行調整,導致常常出現“誰先查、誰入庫”的混亂狀況,并因政策口徑、檢查時間不同出現扯皮等現象。同時,總分機構所在地稅務機關之間缺乏相互協調、溝通的機制,某一分支機構被查出來的問題,其他有同類問題的分支機構卻沒被處理,導致同一問題卻有不同的結果。
二、完善匯總納稅制度措施和建議
匯總納稅制度的實施有利于企業做大做強,提高企業的競爭力和抵御風險的能力,必然是長久堅持的一條稅收制度。從稅務機關看,建立健全信息共享制度,納稅管理由點到線成為今后發展趨勢。
(一)解決稅收與稅源背離問題。我國目前分析稅收與稅源背離的“三因素”法主要來自于美國,但美國各州并不都采用此法,或是三因素分配比例各異。因此,我國應該綜合考慮各行業的利潤水平和納稅能力,放棄三因素法分配系數“一刀切”的模式,根據不同行業經營情況建立動態的分配系數。同時,應建立總局或是國務院層面的稅收協調機制,協調各地因總分機構納稅與稅款分配中產生的矛盾。
(二)建立信息化平臺,共享稅收信息。提高匯總納稅企業所得稅監管質量和效率,需要信息化支持。一是加強信息交換。開發和擴充總局CTAIS(中國稅收征管信息系統)系統企業所得稅管理功能,將匯總納稅企業總機構和分支機構納稅申報后的相關信息進行交換,提高信息交換反饋的及時性、真實性,對于沒有運行CTAIS系統的地稅部門,開發與之相適應的總分機構信息交換系統;二是提升納稅評估水平。開發符合匯總納稅企業所得稅管理的納稅評估軟件,建立評估模型,實現企業所得稅、會計報表相關數據與銷售額或營業額間的相關性比對、分析功能,加大評估力度,促進日常管理。
(三)加強稅務機關征管水平。一是嚴格判定分支機構,明確總分機構法律責任。嚴格按照總局《管理辦法》及其配套文件規定判定分支機構資格,對于不符合分支機構條件的企業部門,稅務部門將其列為獨立納稅人進行管理;對外地分支機構,符合條件的要督促企業向當地稅務部門及時提供《分配表》。稅務部門要向總分機構明確申報的法律責任,如果發現虛假分支機構或虛假申報,不僅追究分支機構責任,更要追究總機構的法律責任;二是建立規范的屬地監管機制。(1)堅持屬地征管原則。理順匯總納稅企業所在地和分級機構所在地稅務部門的征管關系,在全省乃至全國范圍內實現管理、信息交換、就地預交稅款“三統一”,加強匯總納稅的征管制度建設;(2)完善就地預交制度。可以嘗試企業分支機構應就其當年收入的一定比例在當地預交稅款,年終按照總機構《分配表》數據進行匯算清繳的方法,不僅簡化了企業納稅程序,而且保證了分支機構所在地的利益;三是建立新的稅收工作考核機制。目前,各級稅務機關仍然以征稅額作為業績考核指標,導致總分機構管理中出現輕管理、重稽查,輕內容審核、重邏輯審核的現象,甚至出現了對成員企業的監管工作的倦怠情緒。新的考核機制不但看稅收任務,還要看征收質量、對成員企業的管理情況。只有實行以綜合管理質量為中心的考核機制,才能使各級稅務機關從“唯收入論”的枷鎖中解脫出來。
(四)完善匯總納稅管理中的稽查體制。針對“各自為戰”檢查方式的弊端,在總分機構稅收檢查中可推廣聯合稅務稽查,由上級稅務機關組織實施,總機構所在地主管稅務機關委托各分支機構主管稅務機關實施檢查,統一對企業的收入、成本、費用以及各項稅前扣除及稅收優惠事項項目核查,統一稅款入庫。在此基礎上,建立母公司所在地稅務機關與成員企業所在地稅務機關的溝通協調機制。其檢查結論應按時報送匯繳企業主管稅務機關,以便在企業集團內統一處理,并作為綜合評估的依據。
(作者單位:河北大學管理學院)
主要參考文獻:
[1]湖北省地方稅務局課題組.法人所得稅制下企業匯總納稅管理和稅收橫向分配問題研究[J].經濟研究參考,2008.33.
今年全*國稅工作總體目標：宏觀稅負、商業稅收及稅負等稅收指標與全*平均水平差距進一步縮小；稅收征管的質量和效率進一步提高，稅收執法更加規范，稅收政策執行更加到位，信息化建設和運用水平不斷提升，稅收服務更加優良，隊伍建設得到加強，干部的綜合素質和工作能力明顯提升，平安和諧的稅收工作環境逐步形成。
一、科學組織稅收收入，提升稅收收入質量，確保稅收與經濟的協調增長
（一）繼續完善計劃管理體系，加強重點指標考核。及時將今年稅收收入任務，在考慮稅源發展狀況的基礎上，抓好分配落實工作。定期對稅收收入增幅、宏觀稅負、彈性系數、商業增值稅增幅和彈性系數以及重點行業、重點稅源、重點企業、重要稅種的收入增幅稅負等指標進行通報，實行動態跟蹤監督，結合五項指標的考核，完善科學稅收收入組織工作目標考核機制，實現稅收收入持續穩定增長。
(二)做好稅收分析和稅負預警工作。完善以基層分局為基礎的二級稅收分析體系，堅持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實全面反映經濟稅源狀況。一是利用重點稅源的生產經營與稅收數據，進行收入增減因素分析。二是成立征管查協調小組，按季召開協調會，統一協調運作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項之一，使稅收分析成為促進管理和稽查的有效抓手。三是針對稅收熱點和領導關注的問題，加強稅收專題分析和調研，積極為領導決策提供參謀依據。
（三）加強稅源管理。對年納稅20萬元以上的企業列入*級重點稅源監控范圍，擴大重點稅源監控面，完善稅源分級、分層、分行業監控體系，實現監控成效的最大化。主動與地方產業對接，根據*產業發展的方向，建立新增稅源跟蹤和預測機制，把握組織收入工作主動性。不斷培植稅收收入持續穩定增長的稅源基礎，積極尋找新的稅收增長點，拓寬稅基。
（四）加強免抵退稅管理。按計劃進度完成免抵調庫和退稅指標。
二、深化科學化、精細化管理，切實提升稅收管理水平
(五)加強商業稅收管理。結合20*年商業增值稅專項整治工作成果，實行行業分類管理，切實提高商業稅負。
（六）深入拓展“以電控稅”管理行業。把“以電控稅”逐步推行到機磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產品生產工藝流程與耗用電量密切相關的行業。對各行業進行調查摸底，測算數據。在此基礎上，召開行業電度稅收負擔率評定會，邀請人大、政協、效能辦、地稅等部門參加。
（七）預約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農產品價格信息庫。針對現有的信息庫中數據不夠細化，農產品價格變動較大的情況，加強對信息庫的維護，確保數據的真實、準確。其次，根據*局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請林業局業務熟練人員傳授林業方面知識。納入預約定耗管理的企業大部分為木竹企業，稅務人員需要掌握相關知識，提高綜合業務素質。第四，根據農產品預約定耗情況，對納稅人收購業務普通發票的開具使用、農產品進項稅額抵扣、銷項稅額等情況實行跟蹤管理，防止稅款的流失。
（八）加強原木稅收管征。嚴格貫徹執行《*原木稅收管理辦法》。加強林業生產單位原木自產自銷的管征，建立產銷臺帳，切實落實稅收優惠政策，避免稅款流失。
（九）加強納稅評估工作。完善納稅評估指標體系和評估數學模型，加強重點納稅戶及特色稅源納稅評估，從中發現問題，探索管理新方法，促進稅收收入的增長。建立一支專業化、松散形的納稅評估隊伍.
（十）加強增值稅稅種管理。一是認真落實總局新的增值稅一般納稅人認定管理辦法。二是認真執行總局貨運發票抵扣制度，加強貨運發票等“四小票”數據的采集、清分、上傳工作。強化稽核比對，做好異常票協查工作。三是開展20*年度增值稅一般納稅人年審。
（十一）加強所得稅管征。一是加強對所得稅收入的分析預測。通過所得稅收入的分析預測，掌握好稅收動態和導致增減的因素，發現所得稅管理工作中的薄弱環節，及時采取措施堵塞漏洞。二是做好20*年度企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作，并按新的納稅申報表做好年度納稅申報。三是嚴肅分類管理。分類的標準以信用等級為基礎，重新制訂最低應稅所得率。四是加強房地產企業所得稅管征。對每個企業完工樓盤進行全面清查，及時進行匯結算。五是加強備案管理，完善臺賬管理制度。通過建立分類別、分行業、分項目的臺賬制度，實行動態管理。六是加強和完善企業所得稅電子申報工作，年報網上申報推廣到所有企業。七是積極探索所得稅納稅評估工作。八是做好“兩法”合并前的各項準備和培訓工作。
（十二）全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業管理，防止出現假停歇業現象。
（十三）強化征管質量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業務績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎管理水平。
（十四）加強專用發票和普通發票管理。完善普通發票管理軟件功能，更好地實現“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發票使用規定》，認真執行《增值稅專用發票審批辦法》。
（十五）加強涉外稅收管理。進一步規范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結合，開展反避稅工作，提高工作效率。
三、推進依法治稅，規范稅收執法
（十六）嚴厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規范稅收秩序，提高稽查質量和效率。不斷加大稅務稽查工作力度，結合我局實際，全面開展稅收專項檢查，突出檢查質量，整治稅收環境。20*年將重點對房地產行業、廢舊物資回收及用廢企業、以農副產品為主要原料的生產加工企業、商業增值稅及產品總經銷總企業及機構、服裝紡織制造業和資源綜合利用企業開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責任落實到人。按季召開案例分析會，各檢查小組將所查處的典型案例進行分析，發現偷漏稅案件的新動向和趨勢，查找管理漏洞，以查促管。加強稅收專項檢查。
——xxxx公司評估案例報告
一、案例介紹
1、企業基本情況
xxxx
2、評估選案情況
根據市局風險管理系統提示，該公司2014年營業稅稅基與企業所得稅匯算清繳收入總額相差較大，存在少計收入的風險，具體數據如下圖所示：
年度
營業稅入庫數
反推營業稅稅基
企業所得稅匯算清繳收入數
差額
3、評估疑點
根據風控系統提示，稅收管理員對該企業匯繳數據中企業所得稅入庫情況進行核查，顯示該企業2014年該企業為盈利，并享受小型微利企業稅收優惠，匯算清繳入庫稅款元，全年共入庫稅款元。營業稅入庫稅基與匯繳收入差額元，企業未計入收入，存在少繳納企業所得稅的疑點，同時可能存在不再享受小微優惠的疑點。
二、評估處理
1、案頭分析情況
通過“金三系統”查詢該企業入庫信息，發現入庫在河北地稅的營業稅與風控系統差異較大，聯系到該企業經營范圍有建筑安裝項目，我所初步認定該企業存在在外區代開發票繳納營業稅問題。因受限于“金三系統”查詢權限，稅收管理員利用老系統“管理員平臺”中的數據進行篩查，發現該企業2014年度多次在和平地稅代開發票，繳納營業稅，同時按照2%預繳部分企業所得稅，代開發票收入數與風控系統差額完全吻合。
2、稅務約談情況
針對以上疑點和案頭審核梳理情況，稅收管理員對企業發出了約談通知書，要求企業對納稅疑點問題進行解釋說明。約談過程中，企業財務人員對稅收管理員提出的疑點反饋如下：
（1）企業承認對稅法掌握不夠深入，認為代開發票流轉稅和所得稅都已經繳納，不需要再計入企業所得稅收入總額中，沒有意識到企業所得稅預征2%還需要匯算清繳進行調整，存在未如實申報的問題。
（2）由于對代開發票繳稅理解錯誤，收入未計的同時，與之對應的成本費用也為列入當年的成本費用中，進行納稅調整時，收入成本需要同時進行歸集，計算應納稅所得額。
（3）該企業存在一個特殊情況，該企業與2016年進行股權轉讓，新股東完全從老股東買下該公司，包括法人也進行了變更，以前的賬簿已經丟失，無法正常核算。
3.處理結果
在進行稅收約談后，面對這種特殊情況，我所第一時間請示稅管科和評估科，積極協商評估處理相關問題。根據評估核查情況，該企業存在少計收入的問題，需要進行匯算清繳修正申報，重新申報收入總額，同時重新申報成本總額。針對企業賬簿保存丟失的情況，根據《稅收征管法》第 條對其進行罰款，然后根據企業所得稅核定征收管理辦法，按照企業所屬行業進行核定應稅所得率，按照收入總額計算出應納稅額，減去企業已繳稅額進行補稅，并按規定加征滯納金。
三、評估啟示
1、征管理念得到了轉變。
納稅評估是稅源管理的重要方法，也是稅收征管由“管理型”向“服務型”轉變的重要途徑，是稅收征管工作一次“質的飛躍”。隨著評估工作的開展，全所上下對此有了深刻的認識，一致認為用納稅評估的方法監控稅源，符合現代化管理的理念，也符合科學發展觀與和諧社會發展的大方向。
2、為稅法宣傳指明了方向。
評估過程中發現的一些問題，很多都是企業財務對稅法理解不到位所致。加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進行納稅申報。
3、納稅評估必須以信息化為依托。
開展納稅評估的前提和依據是納稅人的申報、納稅和經營等相關信息。因而，采集的稅收信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數據庫，以保證評估人員在大量的數據中篩選出有用的信息，用以實施有效管理。要達到這個目的，必須借助于現代化的信息處理手段，而納稅評估的工作著力點將通過計算機軟件應用，綜合利用征收、管理、稽查各環節中同一、同類納稅人的信息，評價和核實納稅人履行納稅義務的真實性和準確性。我所組織的這次評估，就充分運用新“金稅三期”和老“管理員平臺”中納稅人的申報納稅、發票、匯算清繳等信息，顯示出了征管信息化的作用。
一、健全和完善稅源管理體系
（一）建設和完善征管信息系統。加快我市地方稅收征管工作的現代化和信息化，是我市地稅事業發展一項長期戰略目標。近年來，我局著重抓緊了稅收征管現代化的建設，實施了稅收管理信息化工程，推行了3.0稅收征管軟件,有力地促進了我市地方稅收征管現代化和信息化的進程。今年6月1日，我局順利實現“大集中”新一代征管信息系統在我市提前上線運行。新征管信息系統的運行，建設和完善了覆蓋全市地稅系統的計算機網絡，形成了數據準確、信息共享、即時監控的征管資料信息庫，對全市2.97萬戶納稅人的監控能力得到極大加強，為充分運用信息手段監控和分析稅源發展變化提供了扎實的數據信息基礎。對此，xx市委常委、常務副市長鐘毅同志給予了充分的肯定和高度的評價，認為“大集中”的成功上線，標志著xx市地方稅收管理實現了從傳統管理向現代化、信息化管理的轉變。
（二）構建社會協稅護稅網絡。生產經營的多元化、收支的隱蔽化、分配的多樣化和稅源的分散化，對地稅部門征管工作是一個重大考驗。我局除了建設完善的稅源管理體系外，還充分依靠部門協作和信息支撐，構建起嚴密的社會協稅護稅網絡，通過社會力量將各行各業、各經濟環節涉及的稅收監控起來，最大限度地實現應收盡收。一是與工商、國稅部門建立信息互通機制，聯合下發了關于工商、稅務資料信息共享的文件，扭轉了長期以來查找工商登記業戶資料難的問題，從源頭上加強了對納稅人的管理。二是采取委托代征辦法，與交警、發展和改革、建設、國土、房管、招標辦、財政等部門建立經濟信息平臺，從政府部門管理納稅人的其他環節進行源泉監控。三是加強代扣代繳單位管理，明確代扣代繳責任，保證了代扣代繳稅款的征收入庫。
（三）繼續完善屬地征管。我市地稅系統于20xx年3月全面實施屬地征收管理，科學明確和界定了各縣（市、區）局、xx區局的征管范圍。配合實施稅收屬地征管，我局經與市政府、市財政局、xx區財政局協調，對市區范圍的地方稅收入庫的預算級次和財政級次進行磋商，達成了按比例分成的一致意見，解決了我市實施屬地征管的瓶頸問題。屬地征管實施至今2年多，期間經過不斷改進，特別是今年配合“大集中”工程上線，我局對屬地征管工作進行了一些適應性調整，對加強我市地方稅源的控管，保障地方稅收收入方面發揮了巨大作用。全市特別是市區的稅收秩序得到明顯改善，有效避免了低稅競爭、稅負不公和堵塞了征管漏洞。
（四）建立重點稅源監控網絡。據統計，20xx年全市地稅納稅人中，年稅額在10萬元以上的重點稅源企業950多戶，占總戶數的3.2%左右，而入庫稅款5.6億元，占全年稅收總額的70%以上。管住了這些重點稅源大戶，主體稅收收入就有了保障。為此，今年以來，我們結合推行稅收管理員制度，大力改變以前存在的“管理疏松、責任淡化”的狀況，根據應納稅額、經營規模、行業性質等多個標準建立重點稅種、重點行業、中小企業、個體工商戶、集貿市場等分類管理機制，按照抓大穩小的原則，把稅收管理的重點和人力轉移到重點稅源戶的管理上來，對重點稅源戶做到“管戶到人，到戶管理，管事到位”，并從三個方面予以加強：一是分行業建立重點稅源納稅戶管理檔案；二建立重點稅源企業的報告、審核、分析制度，實行“管戶到人”；三是堅持稅企聯系制度，包括專職管理人員到戶實地調查核實納稅人生產經營情況、財務核算情況及申報納稅等涉稅事項和進行必要的稅務檢查。我局特別加強了東平核電站、陽茂高速公路等重大項目建設工程的稅收管理，管住收入“大頭”。20xx年重點項目建設工程稅收同比增長了10.7％。
二、建立嚴密有效的征收管理體系
（一）深入開展經濟稅源普查及稅收資料調查。近幾年，市局多次大規模組織開展經濟稅源普查和各種稅收調研活動，通過采取科學、嚴密的調查方法和手段，對全市地方稅源結構與分布狀況進行綜合分析和預測，全面摸清了稅源底子，給組織收入工作提供了決策依據，牢牢把握了組織收入工作的主動權。
（二）加強納稅人“戶籍”管理。稅務登記是稅源監控的第一個環節，也是防止出現漏征漏管戶的關鍵環節。一方面，我局按照屬地征管原則和“大集中”征管信息系統的要求，嚴格做好稅務登記資料的錄入工作，并加強對臨時業戶的登記和發證管理工作，確保所有錄入資料準確無誤。另一方面，大力清查漏管戶，主動到工商部門采集業戶辦證資料，通過對工商登記資料與稅務登記資料的核對和比銷，檢索出已辦工商登記但未辦理稅務登記的經營業戶。同時，加強稅務登記檢查，持續開展清查漏征漏管戶專項行動。在20xx年專項行動中，共清理市區（含郊區）已辦證的漏征漏管戶2231戶，處理違章業戶410戶，有效打擊了漏管戶的偷逃稅行為。
（三）落實新的“雙定”管理辦法。在做好大戶管理的同時，穩步推行《廣東省地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》，切實推進個體稅收分類管理和科學定額，通過統一、規范核定定額標準、方法和程序，實現核定定額過程的“公平、公開、公正”。在此基礎上，繼續推行“簡易申報，簡并征期，儲款扣稅”征收辦法，進一步方便納稅人，簡化辦稅手續。
（四）推行所得稅評稅管理辦法。在擴大企業所得稅查賬征收面和統一規范全市所得稅帶征率的基礎上，我局進一步推行所得稅評稅管理辦法，并開發推廣所得稅電子評稅軟件，運用計算機技術加強中小企業的所得稅管理，堵塞了企業所得稅征管漏洞。20xx年全市企業所得稅收入1.87億元，同比增長23.8%。
