時間：2023-04-10 11:03:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業財務稅務管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1稅務策劃對企業財務管理的作用分析
稅收籌劃是實現企業財務管理目標的重要途徑。通過合理的稅務籌劃可降低運營成本，從而為企業帶來經濟效益。稅務籌劃作為財務管理的重要內容之一，降低了企業的運營風險。避免了部分企業采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負擔。目前，企業稅收籌劃已經發展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據企業的運營現狀，對其投資理財做出最基本的判斷，從而構建更加合理的企業節稅方案，降低企業運營負擔和運營風險，實現現代化的管理模式。財務管理應以推動企業的發展和國家進步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實施相關財務管理行為。科學的財務規劃應成為企業的運營目標，幫助企業做出科學的決斷，從而促進企業財務管理的高效性。只有結合稅收影響因素，才能確保企業管理者做出科學、合理的決策。總之，稅務籌劃是指企業通過合法的手段規劃其稅收內容，從而引進先進的管理方案，促進企業的穩定發展。
2稅收籌劃在財務管理中的實際應用
基于財務管理的特點，稅收籌劃應建立在國家相關法律基礎上，以降低企業成本為目標，解決企業財務問題。在企業發展中，財務管理與稅務籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業的經濟效益，實現財務管理的最終目標。為確保稅務籌劃的順利進行，財務策劃的合理性具有重要意義。利用先進的財務管理手段，將企業財務管理的內容和方式和出發點，以此來檢驗財務管理的合理性。基于二者之間相互制約的關系，我們對財務管理中籌資、投資和運營過程中的稅收籌劃進行分析如下。
2．1籌資過程中的稅務籌劃
籌資是企業發展的基礎。目前，權益融資和債券融資是企業的主要籌資模式。而權益融資的主要形式為股票發行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規定了權益資金成本不能作為企業費用項目，而股息所得稅則不在其內。因此企業只能獲得稅后利潤。要確保企業籌資的順利進行，稅務籌劃是其重要手段。也就是說，企業股票發行前，企業要具有足夠的注冊資本，以確保其運營所需資金。這一過程中涉及到企業資本的獲得。當然，企業要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對于長期的資金問題，企業要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業的運營壓力。另一方面，注冊資本影響企業的資金籌集。足夠的注冊資本和先進的管理方案可使企業獲得銀行等融資機構的認可。企業要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務資本。當企業負債利息率低于投資收益率時，企業可通過財務杠桿或增加負債的方式獲取節稅收益。在資金籌集過程中，權益融資和債券融資之間各具優勢。債務融資可快速為企業籌集資金，但具有潛在的風險。國家相關法律規定企業可將其債務融資過程中支出的利息與手續費依法納入財務費用或者在建工程費用之列。通過稅前支取財務費用，從而抵消部分所得稅。股票發行過要求企業納稅后才能獲得。
2．2投資過程中的稅務籌劃
企業投資過程是指企業通過一定的資本投入獲得長期發展的經濟利潤的行為。對于財務管理來說，投資是其重要手段。因此，企業應重視稅務籌劃。在投資方案制定過程中，應通過正確的模式策劃投資地點選擇，以確保投資效益最大化。企業投資應盡量選擇低稅區以降低其運營壓力。當然企業還應綜合考慮勞動力是否充足、產品是否能夠暢銷等因素，確保企業投資的合理性。為適應改革開放的需求，企業應制定不同的稅收方案，以適應不同的優惠政策。為此企業還應重視投資，在企業內部組織投資策劃團隊，對于地點選擇、資金投入等因素進行綜合商討。結合國家政策、企業發展等因素，為企業發展獲取最佳條件。另外，根據行業需求還應選擇高新技術區或者知識密集型產業。根據不同的稅收政策，做好稅務籌劃，確保企業經營效益的最大化。由于投資規模受到多種因素的影響，因此投資行為還應以市場發展為出發點。稅收作為影響企業投資的重要因素，要在發展之前確定投資規模。另外，投資還影響生產規模和納稅水平，企業應根據自身實力設定企業規模，并逐漸實現發展壯大。在“營改增”這一大環境下，增值稅成為企業主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業發展的重要目標之一。實踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規模納稅人是我國稅法規定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應從細節分析，對其進行綜合評價以確保企業稅收壓力。
2．3經營過程的稅務籌劃
企業運營管理是其發展的核心。在企業運營過程中，稅務籌劃關系其運營成本，二者之間具有一定的聯系。其中選擇存貨計價方式、資產攤銷和固定資產折舊是目前企業重點采用的成本核算方案。成本費用包括企業生產運營過程中產生的福利費用、管理費用等。采取正確的費用分攤法在企業發展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分攤法、不規則分攤法和實際發生分攤法等。企業應根據自身發展需求選擇不同的分攤方法，承擔不同的稅務壓力。存貨計價主要采用加權平均法、個別計價法和先進先出法。對于企業來說，不同的計價方式為企業帶來不同的成本支出，對企業運營的影響也不盡相同。先進先出法適用于物價降低時的存貨計價。固定資產折舊是目前企業廣泛應用的稅務籌劃方式。固定資產折舊所反映的是固定資產在當期生產中的轉移價值。企業在運用過程中提取固定資產則就費用計入成本費用。目前，企業的固定資產折舊主要以年數總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業發展中，固定資產成本和折舊方法應根據具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時期，可以降低企業的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。
3總結
關鍵詞：企業；財務管理；稅務籌劃；稅務負擔
中圖分類號：D9
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2015）22022002
財務管理在企業發展中具有重要作用。稅收籌劃這一概念雖相對陌生，但其與企業財務管理之間具有密切的聯系。稅務籌劃已經應用到了很多領域。稅務籌劃的主要作用是降低企業納稅，提高其經濟效益。隨著企業管理模式和管理觀念的成熟，企業已經將稅務籌劃列入企業發展的核心內容，通過對企業經營和管理規劃和優化，確保資金的最大作用發揮，維持企業的可持續發展。
1稅務策劃對企業財務管理的作用分析
稅收籌劃是實現企業財務管理目標的重要途徑。通過合理的稅務籌劃可降低運營成本，從而為企業帶來經濟效益。稅務籌劃作為財務管理的重要內容之一，降低了企業的運營風險。避免了部分企業采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負擔。目前，企業稅收籌劃已經發展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據企業的運營現狀，對其投資理財做出最基本的判斷，從而構建更加合理的企業節稅方案，降低企業運營負擔和運營風險，實現現代化的管理模式。財務管理應以推動企業的發展和國家進步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實施相關財務管理行為。科學的財務規劃應成為企業的運營目標，幫助企業做出科學的決斷，從而促進企業財務管理的高效性。只有結合稅收影響因素，才能確保企業管理者做出科學、合理的決策。總之，稅務籌劃是指企業通過合法的手段規劃其稅收內容，從而引進先進的管理方案，促進企業的穩定發展。
2稅收籌劃在財務管理中的實際應用
基于財務管理的特點，稅收籌劃應建立在國家相關法律基礎上，以降低企業成本為目標，解決企業財務問題。在企業發展中，財務管理與稅務籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業的經濟效益，實現財務管理的最終目標。為確保稅務籌劃的順利進行，財務策劃的合理性具有重要意義。利用先進的財務管理手段，將企業財務管理的內容和方式和出發點，以此來檢驗財務管理的合理性。基于二者之間相互制約的關系，我們對財務管理中籌資、投資和運營過程中的稅收籌劃進行分析如下。
2.1籌資過程中的稅務籌劃
籌資是企業發展的基礎。目前，權益融資和債券融資是企業的主要籌資模式。而權益融資的主要形式為股票發行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規定了權益資金成本不能作為企業費用項目，而股息所得稅則不在其內。因此企業只能獲得稅后利潤。要確保企業籌資的順利進行，稅務籌劃是其重要手段。也就是說，企業股票發行前，企業要具有足夠的注冊資本，以確保其運營所需資金。這一過程中涉及到企業資本的獲得。當然，企業要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對于長期的資金問題，企業要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業的運營壓力。另一方面，注冊資本影響企業的資金籌集。足夠的注冊資本和先進的管理方案可使企業獲得銀行等融資機構的認可。企業要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務資本。當企業負債利息率低于投資收益率時，企業可通過財務杠桿或增加負債的方式獲取節稅收益。在資金籌集過程中，權益融資和債券融資之間各具優勢。債務融資可快速為企業籌集資金，但具有潛在的風險。國家相關法律規定企業可將其債務融資過程中支出的利息與手續費依法納入財務費用或者在建工程費用之列。通過稅前支取財務費用，從而抵消部分所得稅。股票發行過要求企業納稅后才能獲得。
2.2投資過程中的稅務籌劃
企業投資過程是指企業通過一定的資本投入獲得長期發展的經濟利潤的行為。對于財務管理來說，投資是其重要手段。因此，企業應重視稅務籌劃。在投資方案制定過程中，應通過正確的模式策劃投資地點選擇，以確保投資效益最大化。企業投資應盡量選擇低稅區以降低其運營壓力。當然企業還應綜合考慮勞動力是否充足、產品是否能夠暢銷等因素，確保企業投資的合理性。為適應改革開放的需求，企業應制定不同的稅收方案，以適應不同的優惠政策。為此企業還應重視投資，在企業內部組織投資策劃團隊，對于地點選擇、資金投入等因素進行綜合商討。結合國家政策、企業發展等因素，為企業發展獲取最佳條件。另外，根據行業需求還應選擇高新技術區或者知識密集型產業。根據不同的稅收政策，做好稅務籌劃，確保企業經營效益的最大化。
由于投資規模受到多種因素的影響，因此投資行為還應以市場發展為出發點。稅收作為影響企業投資的重要因素，要在發展之前確定投資規模。另外，投資還影響生產規模和納稅水平，企業應根據自身實力設定企業規模，并逐漸實現發展壯大。在“營改增”這一大環境下，增值稅成為企業主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業發展的重要目標之一。實踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規模納稅人是我國稅法規定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應從細節分析，對其進行綜合評價以確保企業稅收壓力。
2.3經營過程的稅務籌劃
企業運營管理是其發展的核心。在企業運營過程中，稅務籌劃關系其運營成本，二者之間具有一定的聯系。其中選擇存貨計價方式、資產攤銷和固定資產折舊是目前企業重點采用的成本核算方案。成本費用包括企業生產運營過程中產生的福利費用、管理費用等。采取正確的費用分攤法在企業發展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分攤法、不規則分攤法和實際發生分攤法等。企業應根據自身發展需求選擇不同的分攤方法，承擔不同的稅務壓力。存貨計價主要采用加權平均法、個別計價法和先進先出法。對于企業來說，不同的計價方式為企業帶來不同的成本支出，對企業運營的影響也不盡相同。先進先出法適用于物價降低時的存貨計價。固定資產折舊是目前企業廣泛應用的稅務籌劃方式。固定資產折舊所反映的是固定資產在當期生產中的轉移價值。企業在運用過程中提取固定資產則就費用計入成本費用。目前，企業的固定資產折舊主要以年數總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業發展中，固定資產成本和折舊方法應根據具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時期，可以降低企業的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。
3總結
目前，稅務籌劃在我國企業財務管理中的應用才剛剛提出。為確保其積極作用的發揮，企業應重視這一理念和方式。引進先進的方法和理念，并結合我國企業發展的具體需求，確保其積極作用的發揮。稅務籌劃與企業財務管理之間具有密切的聯系，科學的財務規劃還需要財務管理人員不斷的提高自身能力，以做出科學的稅務籌劃策略，確保企業資金最優化利用，降低企業繳稅壓力，從而確保企業發展。
參考文獻
[1]王芳.芻議稅務籌劃在財務管理中的應用[J].科技與企業，2013，（22）.
[2]呂輝霞.企業財務管理中稅務籌劃的實踐應用[J].企業導報，2013，（11）.
[3]張.財務管理中的稅收籌劃問題研究[J].黃海學術論壇，2012，（01）.
[4]徐安賽.淺談我國企業財務管理過程中的稅務籌劃[J].財經界，2010，（10）.
關鍵詞：煤電企業；財務管理；稅務籌劃；問題分析
稅務籌劃近年來在國外呈不斷上升的趨勢，國外的各種企業已經成功的引進了稅務籌劃。稅務籌劃也使得企業的經濟效益不斷增加，得到了大多數企業的認可。但是，就目前來看，在我國稅務籌劃對企業來說還是比較陌生的。本文主要介紹了稅務籌劃在煤電企業財務管理中的作用，希望可以對煤電企業今后的發展起到一些作用。
1．稅務籌劃的相關概念
1．1稅務籌劃。稅務籌劃指的是企業在進行納稅之前，在合理安排好企業的財務管理并且在符合稅法的情況下，適當地利用一些稅收的優惠政策來進行“節稅”，既能保證企業正常經營，又能通過減少企業的稅收負擔來創造更大的經濟效益。需要注意的是，稅務籌劃管理工作是十分嚴謹的，要遵守以下三條原則。第一是合法性原則。進行稅務籌劃首先就是保證稅務籌劃工作的合法性，不能觸犯稅法和其他法律。第二是整體性原則。企業在進行稅務籌劃的時候一定要注重結合企業的發展狀況，從企業發展的整體性來考慮，在認真分析好企業的發展前景以及財務管理現狀之后才開始進行稅務籌劃工作，從而更好的為企業服務。第三是利益最大化原則。企業之所以要進行稅務籌劃工作，就是需要通過此工作來提高企業的經濟效益，實現企業的利益最大化。企業進行稅務籌劃工作的時候要從降低稅收出發，并且最好要提前籌劃，避免在同一時期造成企業巨大的經濟負擔。
1．2煤電企業財務管理和稅務籌劃之間的關系。資金、成本、利潤這三個因素是在企業的財務管理中最重要的因素，稅務籌劃主要被歸到資金這一部分。合理有效的稅務籌劃可以提高企業的經濟效益和財務管理水平。稅務籌劃是一項貫穿于企業整個發展過程中的工作，可以在企業發展的各個階段進行。煤電企業主要靠兩方面來進行盈利，即反復核對財務和通過稅務籌劃工作來減輕稅收。可見稅務籌劃對企業盈利的重要性。需要注意的是，這里指的稅務籌劃來減輕企業的稅收負擔并不是指偷稅漏稅這些違法行為，在進行稅務籌劃的時候一定要注意其合法性，否則不僅不能提高企業的經濟效益，還會影響到企業的聲譽，使得企業很難繼續生存下去。
1．3煤電企業財務管理對稅務籌劃可行性的分析。我國經濟水平的發展同時促進著我國市場經濟體制的完善，加上稅務籌劃在國外的廣泛應用使得我國的煤電企業也認識到了稅務籌劃在公司財務管理工作中的重要性。煤電企業近年來也都在吸納相關的專業人才來幫助企業進行稅務籌劃，并且明確了稅務籌劃是要在保證不觸犯相關法律法規的基礎上進行的。我國的稅收制度也在不斷地完善當中，并且稅收的優惠政策也在不斷的調整，這些都給稅務籌劃在煤電企業的財務管理工作中的順利開展提供了可能。
2．煤電企業稅務籌劃方法的選擇
2．1企業投資時采取的稅務籌劃方法。稅務籌劃活動貫穿于企業發展的各個階段，在企業進行投資的時候選擇的稅務籌劃方法主要從以下兩點來進行，首先是根據投資地區的不同進行不同選擇，不同的投資地區的稅務優惠政策不同、稅務優惠也不同，例如目前我國政府對于一些經濟開發區和西部開發地區的稅收政策就相對優惠。所以在企業進行投資的時候一定要提前做好市場調研，認真了解好投資地區的稅收政策，因為在正式進行稅務籌劃工作的時候是要根據這些政策來減少企業的納稅額的。其次要針對企業組織形式的不同來進行選擇。稅收的責任與企業的組織形式有很大的關系，企業首先要明確其成立的組織形式，再根據組織形式來選擇稅務籌劃的具體方法。成立分支機構的時候更要注意，因為其并不是獨立的法人。企業的法人仍舊是總公司，所以針對分支結構和總公司所采取的稅務籌劃也不相同。
2．2企業經營時采取的稅務籌劃方法。在進行稅務籌劃的時候，企業一定要把能夠列支的費用進行列支，要把費用及時入賬，而針對壞賬和存貨的損壞一定要寫清原因，并且及時入賬，同時作為一個煤電企業，固定資產會在所有資產中占很大一部分的比重，所以固定資產的折舊問題也就在一定程度上影響著整個企業的經濟水平。進行稅務籌劃的時候一定要注意企業固定資產的折舊方式，選擇不同的折舊年限和折舊方法對于每個煤電企業的影響是不同的。不難看出，科學的稅務籌劃對一個企業的經濟水平的影響是很大的。
3．煤電企業進行稅務籌劃的基本原則
3．1不能違背國家相關法律。煤電企業的相關財務管理人員一定要具備較強的專業素質和法律常識，在其進行財務管理的工作，尤其是稅務籌劃的過程中，一定要保證是合法進行的，不能違背國家相關的法律法規。在實際進行稅務籌劃的工作時，很多企業過分的看重其所能為企業帶來的經濟效益，從而忽視了法律法規的約束，甚至有的企業會做出偷稅漏稅的違法行為。煤電企業需要認識到，一旦有這種現象發生并被公開，會直接影響企業多年樹立起來的聲譽，制約企業今后的發展。看似獲得了一定的利益，可這種利益畢竟是暫時的，企業能不能健康持久的發展才是最重要的。
3．2保證稅務籌劃方案的及時性。企業在制定相關的稅務籌劃方案時，需要根據國家的相關稅收政策而不斷的做出調整。因為我國的稅收政策是在不斷的變化中，如果企業不根據稅收政策做出相應的變動，就會使得企業的稅務籌劃方案不滿足相關的法律法規，從而不能可靠地實行。而且，稅收的優惠政策也是在不斷的調整完善當中，企業之所以要進行稅務籌劃工作，就是希望能夠利用最優惠的稅收政策來降低企業的納稅額，如果做不到稅務籌劃方案的及時性，就不能使企業在第一時間享受到國家的優惠政策，實則是在另一方面減少了企業的經濟效益。
3．3科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業在進行稅務所籌劃方案的制定中會涉及到多種的因素，各種政策和法律中的規定不一定是相同的。這時候就需要企業的財務管理人員針對這些政策和法律中的稅收和非稅收方案來進行科學的論證，并選擇出最適合企業的、最能提高企業經濟效益的方案。
4．煤電企業財務管理中的稅務籌劃的技術方法
4．1減稅。減稅，顧名思義，就是通過合理的稅務籌劃來減少企業的納稅額。當然，要在嚴格的遵守國家的相關法律法規的基礎上進行。在計算企業的減稅額的時候并不需要大量的計算，并且這中減稅技術只適用于特定的人群，所以減稅具有適用范圍小但操作簡單方便的特點。
4．2免稅。免稅在我國只針對于能夠創造較大的經濟效益的大型公司，并且針對的還是一些具有高風險的項目。其使用范圍和減稅一樣，都很小。雖然相關企業可以享受到這種免稅的高等待遇，但是可想而知，它們所承受的風險也是巨大的。
4．3延期納稅。延期納稅就是在滿足相關法律法規的基礎上適當的延遲企業的納稅日期的技術，這種技術就只是能夠對企業納稅的日期延遲，并不能減稅或者免稅，所以又被看作是一種無息貸款。但是，延期納稅的技術的適用范圍相對較大，且企業不用承擔高風險，對于一些資金運轉不周的企業來說無疑是雪中送炭。
4．4扣稅。扣稅簡單的來說就是扣除企業要交的稅額。這種技術與延期納稅一樣適用范圍比較廣，不用承擔高風險，并且限制也很少。唯一不足的是其操作的過程相當繁瑣。
參考文獻:
［1］劉利娟．論稅務籌劃在煤炭企業財務管理中的實踐［J］．中國電子商務，2013，(5):181．
［2］李娟．合理進行稅務籌劃，提高企業財務管理效益［J］．經濟視野，2013，(10):218－218，220．
營改增稅務改革的意思就是將原有的營業稅變為增值稅，這項改革與企業的財務運營有著密切的聯系。企業要想在這一改革中有更好的發展就要充分重視改革中的各項變更，并充分了解改革所帶來的影響，根據改革所帶來的變化，對企業原有的財務管理工作方式進行改革，改進原有管理措施中不適應新形勢的內容，最終實現企業通過改革而不斷進步的目的。
二、營改增稅務改革對企業的影響
我國實現營改增改革主要分為三個階段：第一階段是地區試點階段，我國第一個試點地區是上海市；第二個階段是選擇對交通運輸等行業進行改革；最后一個階段則是在全國實行改革，將營業稅完全轉變為增值稅。改革的主要內容是將原有的營業稅項目轉變為增值稅，通過這一改革將企業的稅務壓力減小，對企業的長久發展有著非常重要的意義。尤其是對小型企業而言，通過這項改革使其可以更好地實現發展擴大的目標。這項改革將有效解決原來重復征稅的現象，對企業的經濟增長有著良好的促進作用。通過這一技術的應用，可以優化企業原有的結構，有利于其發展。而且通過這項技術的實施可以提升我國企業在國際上的競爭力。
三、改革對企業的影響
（一）為企業的財務管理帶來的影響
實行營改增改革是具有雙面性的，雖然可以減輕企業的稅務壓力，但是如果企業面對改革沒有將改革的實際定義了解清楚，就會為財務管理工作帶來一定的風險。第一，在稅制銜接風險方面，實行新的稅制方式必然會對企業稅務工作造成影響，如果企業的工作人員的相關素質不高的話，就容易對相關改革內容的理解出現偏差，對企業的財務管理工作造成不利影響。第二，這項改革為企業在處理相關工作的過程中添加了新的難度，同時也提高了企業處理相關會計事宜的風險。第三，在改革之后，企業可以更加靈活地選擇稅率，提高了企業的可操作性，同時也增強了企業對財務風險的把控力度。
（二）對企業發票管理造成的影響
營改增稅制改革會對企業的發票管理造成一定的影響。因為，增值稅的范圍和金額都比較大，所以相關企業對與之有關的內容要提高管理水平。一般可以將增值稅分為兩個部分：一部分就是企業在經營中對外提供的銷項稅款；另一部分則是企業為了維護經營所進行的采購行為，在采購的過程中所產生的進項稅額，這一部分同樣算作增值稅的范圍內。從上述兩點就可以看出，增值?的范圍比較廣泛，所以在發票管理的過程中一定要提高管理水平，嚴厲處罰假發票等行為。在改革之后，要求相關的稅務要在180天內進行認證，但是如建筑行業等由于影響增值稅的因素較多，因此很難在規定時間內進行認證，也由此可以看出實行改革對于類似行業的工作來說有一定的難度。
（三）對財務工作人員的影響
在營改增稅務改革之后，企業的財務工作發生了一些改變，一些會計科目同樣出現了一定的變化。企業要想盡快適應這些變化，就要保證相關財務工作人員具有較高的素質，這就對財務人員的工作帶來了新的挑戰，需要相關人員運用新的思考方式面對改革后的工作，從企業的角度思考改革所帶來的利弊，因此通過營改增改革對相關工作人員的要求提高到了新的層次。
四、在改革中加強財務管理的對策
（一）加強稅收籌劃
通過營改增稅務改革可以為企業帶來一定的發展機遇，如在改革之后對于小型企業來說稅負降低許多，但是對于一般的納稅人來說就要將自身的實際情況與新稅改相結合重新進行稅收籌劃，具體有以下措施：第一，要想降低稅負的轉嫁，納稅人可以擴展客戶來實現這一目的，因為增值稅的進項稅額是可以抵扣的，但是不能過于追求抵扣，也要將不同的發票提供商進行比較，杜絕出現稅負降低但是成本提高的現象；第二，企業可以對改革中的一些要求進行深入的研究，進一步拓展客戶來源，通過這些內容的研究可以進一步降低稅負，正是因為改革還處在初級階段，所以財務人員可以根據對相關內容的深入研究實現減輕企業稅負的目的。
（二）做好風險防范工作
企業要充分考慮營改增稅務改革的優點和缺點，在改革時，充分做好財務風險防范工作，具體可以通過以下方式降低風險：第一，對財務工作人員的培訓工作，使相關工作人員對改革的內容有全面的認識，可以按照改革的要求進行會計工作，將違規現象的發生率降到最低；第二，改革企業財務工作，因為在改革之后，企業的財務工作會與之前有所不同，所以面對新形勢，要轉變原有的方式，使其更加適應現有環境，保證企業財務工作可以按照相關規定進行；第三，為了減輕企業的壓力，可以適當加強對財稅工作的管理，但要注意的是，要滿足改革中提出的新要求，避免出現違反相關法律的行為。
（三）做好發票管理工作
增值稅專用發票對于企業來說，可以起到完稅憑證的作用，還可以充分反映企業的經營狀況。所以企業在面對發票管理工作時，要將相關問題作為重點項目處理，將發票的獲取進行規范化管理，避免出現假發票等違法行為。例如，在獲取發票的過程中要從合法的渠道獲取相關設備和服務，并及時鑒定相關發票的真偽，而且在開具發票時要保證發票上的字跡清晰，沒有涂畫等容易出現誤會的情況。此外，需要專門的人員進行發票管理，對使用情況進行詳細記錄，并要求相關管理人員定期檢查和上報，避免出現違法現象。
（四）加強對于財務工作人員的培訓工作
在面對相關改革時，企業要對財務工作人員進行培訓，使其充分了解改革中的內容，細化核算工作，提高相關人員的能力。同時，企業要積極宣傳相關改革，使所有員工都認識到改革的意義，讓企業內的所有員工適應改革帶來的變化，使改革可以順利進行。
五、結語
一、企業財務管理中稅務風險概述
第一，企業財務管理中稅務風險概念。我國關于該方面的研究較晚，因而相關的概念還不完整。國外著名經濟學家對稅務風險的闡述比較完善，明確說明稅務風險具有不確定性，但卻是必然存在的。稅務機構或者有關稅法的政策對稅務風險定義的解釋變化、會計記賬標準發生變化、企業的監督管理制度發生變化，都會增加稅務風險發生的概率。企業財務管理中稅務風險指的是由于企業在稅務活動中沒有正確、及時地執行稅法規定，給企業的生存與發展埋下隱患。企業財務管理中稅務風險的具體內容包括：企業的納稅行為沒有按照有關的法律規定進行，例如由于應該繳納的稅款沒有繳納或者繳納金額不足而進行的補交稅款、罰金、滯納金等產生的風險，這樣的行為將會導致企業受到刑事處罰并且影響聲譽與信用等級，從長期發展來看風險成本會進一步增加;企業由于對稅法的誤解或者其他原因導致的經營行為沒有匹配正確的稅法政策，具體包括企業沒有利用好國家有關的避稅政策或者優惠措施，反而繳納了沒有必要的款項，白白浪費政策優惠，并增加了經濟負擔。
第二，企業財務管理中稅務風險產生的原因。外部原因：國家稅收方面的法律以及稅務征收部門的實際工作與企業財務管理中稅務風險產生有直接的關聯，例如國家在稅收方面的政策制度存在漏洞，稅務征收部門未按照國家政策對企業進行規范與調整，或者工作效率低，這些行為都會增加企業財務管理中稅務風險;內部原因：企業對稅務風險不夠重視以至于沒有制定合理的風險應對措施或者措施的有效性與專業性不達標，沒有建立完善的防范風險的機制，這些防范意識不強或者管理不科學會給企業的納稅行為埋下隱患，增加風險成本。總之，企業財務管理中稅務風險產生的原因是很多因素共同作用的，如稅收政策的曲解與誤用、企業的防范意識差、企業與稅務機構缺乏溝通。
第三，企業財務管理中稅務風險的特點。一是主觀性。納稅企業與稅務征收部門都具有主觀意識，對稅務的認識也不盡相同，而且不同的稅收機構對同一納稅政策或者不同政策的認識也都具有主觀性。這種主觀意識的不同會造成納稅企業與稅務機構之間的溝通困難，增加風險。二是必然性。由于企業的盈利性，因此進行經營活動的最終目的就是獲得最大的稅后利潤。因此，企業必然會盡量控制稅務風險成本達到最小，導致與稅務機構之間的信息存在不對性，企業難以進行有效規避風險的措施，帶來持續性風險。三是預見性。稅務風險是在企業進行財務管理過程中就已經知道風險的存在了，是在企業履行納稅義務之前就已經產生了。
二、企業財務管理中所面臨的稅務風險分析
第一，企業稅務管理人員素質不高。國家強制稅收是因為稅收是國家財政收入的重要來源，關系著國家各項基礎設施能否順利建成。完善的稅收體制能夠保證國家各項事業健康、穩定地發展。來自企業的稅款又是整個稅收收入中的重要組成部分。但是，現階段卻有一些企業對稅收的重要性與必要性認識不夠深刻，一些財務管理以及稅務工作人員業務水平不足，素質不達標，并不是指這些人故意偷稅或者漏稅，而是對相關的稅收政策認識不足不能準確把握，或者沒有按照國家規定去進行稅務行為，最終極有可能導致企業被刑事處罰，增加潛在風險。另一種情況更為嚴重，企業的稅務管理人員在有關人員的授意下為了追求不正當利益伺機鉆稅收政策的空子，進行違法行為。
第二，企業對稅收風險防控措施重視不足。企業自身問題。企業缺乏完善的管理稅務的機制，沒有制定合理的風險防控措施，導致在風險真正發生時無法及時應對，最大限度地減少損失。另外，由于有些中小企業對稅收的貢獻不像大企業那么大，因此稅務機構對這類型的企業的約束與監督比較少，而且這些企業數量比較多，對其控制需要各地區、縣的稅收機構花費大量的人力與財力等，因此控制力度不夠強。現在普遍存在著稅源大的企業能夠顯著提高稅收成效，而中小企業這類小稅源不僅費力，而且得不到明顯成效。
第三，企業內部管理機制不健全。企業的內部管理制度能夠有效減少稅務風險成本。目前很多中小型企業并未建立具有實效性的風險成本管理制度，而且缺少專業的財會人員，以至于企業不能夠從源頭上控制稅務風險。另外一個影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導致稅收情報不能及時被知曉。若企業不能夠隨時掌握國家稅收政策，就不能利用合理的政策進行有效避稅，導致繳納多余的稅金，造成經濟利益的損失。
三、企業財務管理中稅務風險成本控制措施
第一，提高稅務管理人員的素質。稅務管理人員作為企業納稅行為的主要管理人員，其素質直接關系著納稅行為是否合法，風險規避是否有效。企業要采取必要的措施提高相關人員的業務水平與職業道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過正規財會教育的專業稅收管理人才;聘請業內知名的專家、學者定期進行最新稅法法規以及政策方面的培訓，提高管理人員稅收政策方面的知識，從而進行合理避稅;加強對稅務管理人員的內部培訓，以便他們及時知曉企業的經營狀況及稅收情況，加強他們對企業的了解，制定合理的納稅制度;實行績效考核，對具體的指標進行跟蹤，完成情況比較優秀的給予必要的經濟獎勵，并制定合理的晉升制度，提高工作積極性。
第二，提升對中小企業稅收風險防控的重視程度。隨著稅收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實體化程度加強，以后將會對大企業進行集中管理，因此應付稅收風險的主要對象就轉變為過去不受重視的中小企業。因此，對中小企業稅收風險防控將成為有關部門的重要任務。雖然中小企業的稅源不及大企業，而且投入與效果比不如大企業高，但是只有實行有效的風險防控與應對措施，才能幫助這些企業不斷規范自己的納稅行為，規范納稅市場。此外，一些中小企業實際上是與大企業配套的，若這些企業的納稅遵從度低，稅務機關將很難發現與之配套的大企業中存在的稅務風險，對我國的納稅遵從水平有著很大的負面影響。
第三，建立完善的稅務管理機制。企業財務管理中稅務風險成本控制的重要手段之一就是企業內部建立完善管理機制，在納稅活動中形成一個完整的發現風險、防范風險的體系。企業要結合自身的實際經營狀況與地方征稅政策建立風險管理的框架，建立框架的過程實際上就是企業發現自身風險、制定防范措施的過程，實質就是對企業的整個納稅過程進行控制。框架的建立能夠給稅務管理人員提供風險防控依據，保證風險應急方案的及時實施，在風險來臨時不至于手忙腳亂。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委員會，選取專業水平高、綜合素質強的人員作為委員，對風險成本進行有效評估，并制定具有實效性的舉措。
第四，明確目標，提升數據信息情報的工作質量。對于企業而言，稅收信息情報對于防范風險，合理減少稅款具有重要意義。信息的獲取一定要為稅源管理實踐服務，案頭分析與應對人員要及時提出信息需求，圍繞專業管理進行獲取信息的行為。另外，風險應對人員要避免在信息獲取之后才采取措施的行為，納稅企業與征稅機構之間的信息不可能在完全對稱的，在這種外界環境無法改變的情況下只有先立足于自身，將已獲得的信息的價值充分挖掘出來，由于這些信息大部分是零散分布在不同系統的稅務機構的，因此要做好整合工作;不僅要關注財務信息，還要關注非財務信息在應對風險中的重要作用。除了核實銷售信息、存貨信息、成本變動、收入變動、存貨周轉等外，還要在了解企業實際生產力變動的基礎上，分析諸如用電量、用水量與產能之間的關系等非財會信息，保證數據的整體準確性，對潛在風險進行合理規避。
第五，企業定期開展對納稅的檢查。健康的納稅行為能夠保障企業的長治久安。企業定期對納稅進行健康檢查能夠保證行為不出現較大偏差，不僅可以降低自身財務管理中稅務風險成本，還有利于稅務機關納稅活動的展開。定期的納稅檢查能夠幫助企業及時發現自身存在的問題，從而制定有效的糾正措施，必要時聘請專業的稅務審計師對企業的納稅行為進行嚴格審查，從內部、源頭規避風險。
關鍵詞：稅務會計師；認識；作用
當前，企業要想在競爭激烈的市場競爭中長盛不衰，就必須時刻遵循相關法律法規，朝著自己所制定的經濟目標方向邁進，獲取最大的利潤，這是現代企業實際生產經營過程中所要完成的基本目標。稅務在本企業內部中確實有重要位置，而稅務會計師在稅務工作中起著主導作用，所以，對稅務會計師加以認識和了解將產生積極的深遠意義。
一、對稅務會計師的認識分析
1.稅務會計師的專業技術與實際事務操作層面，在審計技術與審計程序中不可缺少。稅務會計師的主要職責是全面執行稅法，認真計算應納稅所得額，依率計征，依法納稅，這樣一種規范審核不僅是企業內部對企業會計報表進行詳細評估及概括的重要依據，并且，稅務會計師還承擔著相應的監督權力，在企業會計報表審計中屬于一項重要內容。從審計角度上來看，對各項應納稅額進行審核，如企業所得稅、個人所得稅以及其他地方稅費等，這是稅務會計師審計必須進行的工作程序。從審計依據的角度上來看，具體涵蓋了國家稅收法規在內的相關法律法規，這一環節是稅務會計師執業的根本性依據。另外，稅務會計師時必須遵循國家稅法相關執業準則及規則，執行審計程序，確保審計結論和納稅申報具有一定的可靠性，這樣能夠將企業的實際納稅情況全面的反映出來。由于，稅務會計師實際工作中還承擔著審計技術的職責，實際審計時會發現在企業各部門的納稅情況，絕大部分都需要進行稅收監督管理控制，以避免稅務成本費用有過多的支出。假如有發現不規范申報，企業必須加以有效的核實與計算，以收入過程中的成本計算為主，制定出一套切實有效的稅收報告。由此，從上文中我們不難看出，稅務會計師具有的專業知識主要包括了企業所需的財務管理方面的內容，非常有必要對稅務會計師稅務的充分認識，正因為只有這樣，也將大大地促進企業的財務管理制度進一步的完善和提高。
2.現階段，現代企業為提高經濟效益加強會計核算和財務管理同時行將采用了稅務模式。這里所說的稅務，指的就是納稅主體委托稅務會計師，在相關法律規定的范圍內代替其對有關稅務事宜進行辦理。稅務會計師要在其權限范圍內，以納稅人的名義，包含了扣繳義務人代替納稅主體辦理納稅申報，負責納稅事項的一切服務活動，具體地說：有注銷稅務登記證、設置保管賬簿憑證、月季年度納稅申報、稅費匯算清繳、稅務行政復議及訴訟等。現階段，由于部分企業規模較小，每天的營業范圍都有著一定的局限性，而要構建一套完善的財務管理體系又有難度，但必須運用稅務會計人員進行相應的核算與審計，因此，這就采用稅務的方式從事開展稅務管理工作，這是現階段被眾多企業所認可的稅務發展模式。另外，如果只一味的靠著注冊會計師進行稅務，對于該業務發展過程中的實際需求是無法滿足的，還需要有一個專業化的稅務機構作為依托，應不斷的借助專門的稅務中介機構，比如稅務師事務所等。現階段，注冊會計師和注冊稅務師的同時存在，有利于彼此間的競爭、促進以及各方面能力水平的共同提高，鞭策稅務業務范圍進一步拓寬，并將其服務功能進行全面的轉變，拓展服務范圍，促使企業提高財務管理素質，提高涉稅管理水平這是稅務所發揮關鍵的問題所在。
3.點滴稅務實務。我們在稅務過程中，經常碰到資產損失如何稅前扣除的具體問題，根據《企業所得稅法》及《實施細則》《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅【2009】57號和《國家稅務總局關于的公告》文件精神處理。在實際工作中應注意以下幾點：
（1）區分資產損失與其他支出。指的是企業實際發生的與企業收入有關的合理支出，包括成本費用、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（2）區分銷售折讓與資產損失。企業因出售商品的質量不合格等原因而在價格上給予的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回；企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回的，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。
（3）區分資產損失申報年度。企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供資料證明該項目資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
（4）資產損失的確認證據。應具有人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文件為證據外；遵照《企業會計準則》第12號―債務重組（2006）規定精神辦理。
二、稅務會計師在企業中具有的作用
1.幫助企業合理避稅，籌劃稅收。在企業所有義務中，依法納稅占有重要位置，稅收是保證國家財政收入的一個關鍵性的手段。實際中，稅務會計人員應始終遵循著相關法律法規，積極的幫助企業對各項會計業務進行合理的安排，以實現合理避稅的目的。合理的避稅能夠降低企業不必要的費用支出，對于企業規模擴大再生產具有重要作用。從企業未來發展情況上看，無論對企業資本的積累，還是對提高企業核心競爭力均有著一定的幫助。
今年的1月1日，國務院常務會議做出了明確的規定，要求在部分區域和行業中進行增值稅制度改革試點，將現有的征收營業稅的行業改成征收增值稅。在已有的增值稅百分之十七的標準稅率及百分之十三的低稅率基礎上，又重新增加了百分之十一和百分之六這兩檔稅率。從上述的規定中我們可以很明顯的看出，我國未來的稅率變動趨勢將會是多種稅率，而稅務會計師在企業中所占的地位越來越重要。稅率的多層次要求稅務會計師應結合企業的實際情況，協助企業制定出一套完善的稅務處理方法，對企業內部的稅收進行細致的籌劃，以求得合理避稅，實現利潤最大化的目的。
2.有利于發揮會計和稅收的監督和指導作用，幫助企業進行合理的收益分配。眾所周知，稅收是國家參與企業收益分配的基本工具，為了確保國家財政收入具有一定的穩定性，實際工作中，稅務會計師應根據相關稅法的規定，將企業的納稅活動加以核算和反映，對企業納稅活動進行有效的監督與管理。另外，稅務機關還可以按照稅務會計所提供的信息資料，查看納稅人是否有違反國家相關法律、制度的不良行為存在，要全面維護國家稅法的嚴肅性，處理好各方面的收益分配關系。
3.可以監督企業依法納稅，協助稅務機關開展稽查工作。根據相關法規，對企業應繳稅費準確的核算，這是稅務會計師工作中的重要職責之一。企業實際繳納稅款時，不僅需要稅務部門的監督，而且，企業內部還必須實行自我監督，以防止企業存在偷稅漏稅行為而導致企業稅務風險。首先，企業稅務會計師應監督企業依法進行納稅，所以，在賬務處理過程中，應嚴格根據相關法律法規的具體要求，對企業賬務進行有效的處理，并且，還要將有關憑證保存與整理，以幫助稅務機關開展稅務稽查工作。稅務機關在準備稅務稽查前，企業內部的賬務事先應進行全面的檢查，以避免存在未按相關規定進行賬務處理的行為發生。企業應在稅務稽查工作開展之前，將存在的錯誤加以改正，以防止出現不必要的納稅風險現象發生。其次，稅務稽查工作進行時，稅務會計師必須端正自己的態度，自覺的配合稅務稽查人員進行稅務稽查。主動地提供相關的資料供給稅務稽查工作，如賬簿、憑證等，所提供的資料必須具備真實性、可靠性。另外，如果稅務稽查過程中發現了企業存在的問題，那么，就應按照有關規定，將企業的賬務進行重新的整改和納稅調整或者補繳稅款等。如果企業對稅務稽查工作存在著異議，那么，企業應在繳納應繳稅金后，將自己的疑慮傳達給有關部門，并申請復議。
三、結論
綜上所述可知，稅務會計師在企業中的具體作用就是研究如何將企業自身稅務管理素質、企業稅務管理水平全面提高，以進一步增強企業內部涉稅處理能力及突發事件的應變能力。同時，還要制定有效的措施統籌納稅，降低稅收負擔，避免納稅風險，實現企業利益最大化。通過設立稅務會計師崗位，對企業財務成本控制的完善，管理服務意識與水平的提高具有重要意義，有助于企業營造出良好的財務環境，這是當前企業內部稅務管理發展過程中的實際要求和企業發展的必然趨勢。
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關鍵詞：系統論；財務風險；稅務風險；比較研究
一、引言
金融危機使得全球金融市場日趨復雜，而我國雙重轉軌的大環境則進一步加劇了市場風險。面對不斷變化的社會經濟環境和競爭日益激烈的行業市場，企業難以獲得經營決策所需的各種信息，導致其經營決策和結果面臨較大的不確定性，直接制約了企業的可持續發展。因不確定性所滋生的財務風險是企業管理層所關注的重點內容。近年來，我國企業涉稅案例逐漸增加，加上國家相關稅收法律法規和信息管理系統的不斷完善，企業稅務風險也越來越受重視，這也對稅務風險管理提出了迫切需求，將其納入企業全面風險控制系統具有重要的現實意義。在以往的研究成果中，往往將財務風險與稅務風險單獨分析，未考慮兩者內在的聯系和邏輯關系，不利于企業經營風險的綜合管理。
二、企業財務風險與稅務風險比較研究的必要性
財務風險是企業經營過程中因客觀環境的不確定性和管理層主觀經營決策所導致的財務成果與財務狀況風險的不確定性，具體表現為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。企業稅務工作屬于財務管理的一部分，企業在控制財務風險的過程中，也會引起相應的稅務風險。在企業經營過程中，管理層往往更多地關注財務風險，而忽略了對財務活動所導致的稅務風險的關注，須知這兩種風險并不是獨立存在的，具有內在聯動性。通過比較分析財務風險與稅務風險兩者的聯系與區別，有助于企業樹立全面的風險防范意識，達到對風險協同管理的目的。具體而言，財務風險和稅務風險的比較研究具有以下三個層面的意義。
（一）有利于企業正確認識風險收益平衡規律
企業作為營利性組織，其目的是追求利益最大化。根據風險收益原則，企業要想獲得高收益，就必須面臨高風險。激進的財務結構在為股東提供謀取更高收益可能性的同時，也使股東承擔因決策失誤所造成的高風險。無論是經營失敗，還是財務結構不合理，最終都會反映在企業的財務風險上。與企業會計準則相比，稅法規定更具剛性和強制性，管理層通過各種手段來操縱企業的財務報表，也會引發一系列的稅務風險。因此，企業并不能在獲取相同利益的同時完全規避財務風險與稅務風險，只能在收益與風險之間尋求平衡。
（二）有利于管理者樹立更加全面的風險防范意識
內部控制體系是風險管理的重要手段。通過對財務風險與稅務風險的對比研究，重點分析風險特征與動因，促進企業完善對風險因素的管理與控制，形成科學的決策機制，將風險限制在可控范圍內。與此同時，根據風險動因分析的結果，建立健全企業內部風險控制體系，完善企業風險分析、評價和管理制度，提高企業風險控制能力。
（三）有利于企業實現價值最大化目標
傳統的&利潤最大化’和&每股收益最大化’等財務管理目標沒有考慮貨幣時間價值和經營活動風險。高風險往往伴隨著高收益，脫離對經營決策風險的分析，會導致企業偏向于選擇高風險項目，而放棄最適合企業現狀的項目。一旦投資失敗，將給企業造成巨大損失。基于貨幣時間價值理論、風險收益理論和股東價值最大化理論，現代財務管理的目標是實現企業價值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業價值的目標來開展。財務風險與稅務風險是企業經營過程中必然會面臨的風險，也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。
三、企業財務風險與稅務風險的類型及特征
（一）企業財務風險類型與特征
資金是企業財務管理的重要內容，企業財務風險的重點就是資金運行的風險。按照資金在企業運行的狀態，可以將企業資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面，那么企業的財務風險則主要為資金的籌集風險（資金的籌集）和投資風險（資金的投入、消耗、回收與分配）。籌資風險主要是指企業籌集資金的實際情況與預期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場、宏觀經濟環境、企業自身盈利能力及資金結構期限等等。按照資金來源，企業所籌集的資金可分為自有資金（權益融資）和借入資金（債務融資），所引起的風險可分為債務融資風險和股權融資風險。企業籌集資金不合理會影響資金結構、資金成本與公司投資項目不匹配，進而影響資金償還和投資收益率的實現。這說明企業的籌資風險與投資風險實質上是相互影響、相互制約的。影響企業投資風險大小的因素主要有市場環境的變化、投資決策的失誤等。財務風險是經營活動的結果，而企業經營活動不僅要受到內部經營因素的制約，還受到外部宏觀經濟環境的影響。企業財務風險既受外部客觀環境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業不可能完全消除財務風險，只能采取各種有效手段來盡可能規避財務風險，這體現了財務風險的客觀性。企業財務風險體現在整個資金運動過程中，企業僅針對某項財務活動進行管理是達不到風險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經營活動出發，一方面分析企業各項財務活動及其風險動因，另一方面要對企業風險活動進行全面管理，以點帶面，協調統一管理。
（二）企業稅務風險類型與特征
根據企業稅務工作流程，可以將企業稅務風險分為程序風險、申報風險及其他稅務風險三大類。稅務程序風險主要是指企業未按照國家稅收法規的要求繳納企業應當承擔的稅務成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務工作質量較差導致企業多繳稅款。納稅申報風險主要是指企業在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關規定進行申報而給企業造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風險、多申報納稅風險及未及時納稅所導致的風險。其他風險指除納稅程序風險、納稅申報風險外出現的稅務風險。稅務風險往往與企業稅務籌劃活動相關聯。作為盈利主體，企業管理層的目標是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務成本的最小化。而國家稅收法律法規對企業納稅行為進行了強制性規定，企業與稅務部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機，從而產生企業稅務風險，這說明稅務風險具有必然性。這一點與財務風險的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財務風險的客觀性存在較大差別，稅務風險是基于稅法的相關規定和企業管理層偷稅漏稅動機決定的，具有較強的主觀意愿，而財務風險由外部環境和經營決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。
（三）財務風險與稅務風險的類型及特征比較
財務風險和稅務風險同屬于企業經營風險，具有風險的基本特征!!!不確定性，企業在經營過程中必然會面臨這兩種風險。同時，兩種風險都屬于企業追求利潤最大化的動機所產生的，符合收益風險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務風險和稅務風險通常具有較高的收益率，較低的財務風險和稅務風險，導致企業采取更穩健的財務政策，耗費更多的資源在納稅活動中，導致企業取得更少的收益。雖然財務風險與稅務風險均客觀存在，但產生稅務風險的原因則更具主觀性。財務風險是企業在市場環境中運營引發的資金運動風險，其客觀性主要取決于社會環境、經濟發展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業經營投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風險，即使考慮了所有風險也無法完全避免全部的風險，這導致企業必然要面臨部分的財務風險。
四、企業財務風險與稅務風險成因的關系
（一）企業財務風險成因
風險動因是指引發風險的根本因素。根據要素來源的不同，可以將企業財務風險動因分為外部動因與內部動因。外部動因主要包括社會經濟因素、社會政治因素及其他外部環境因素。根據制度經濟學中交易成本理論，企業作為社會經濟的組成部分，其經營活動與外部社會經濟環境有著密切聯系，社會經濟是處在高速增長階段，還是穩步發展或停滯收縮狀態對企業的財務活動具有非常明顯的影響。外部社會經濟環境為企業提供了發展機會，也為企業籌集資金提供了渠道，社會經濟的好壞必然影響企業的籌資與投資活動，從而影響企業財務風險。財務風險的內部動因主要包括企業經營活動的各個方面，其中決策失誤、管理能力和內部控制體系都是影響企業財務風險的重要因素。企業內部風險控制體系不健全，管理層風險意識淡薄都會直接關系到企業財務風險的大小。投資風險與籌資風險是企業財務風險的外在表現形式，其根本動因是企業的決策能力、管理能力和內部控制體系。
（二）企業稅務風險成因
企業稅務風險來源與納稅環節、申報環節與籌劃環節，受外部稅務環境的影響非常明顯，宏觀納稅環境是企業稅務風險存在的前提。稅收法律法規規定了企業納稅程序和納稅依據，而企業的財務狀況決定了企業應當繳納稅負的多少。一方面，外部稅務環境是影響企業稅務風險的重要因素之一。另一方面，企業的財務狀況也會對企業納稅活動產生重大影響。企業財務狀況越好，其規避稅務風險的動機越強，對稅務風險的容忍性越小。但企業經營狀況較差時，企業會有更大的動力進行更有風險的稅務籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財務會計準則相比，稅法更具剛性和強制性，其與企業財務準則的差異越小，企業所面臨的稅務風險就會越小。與財務風險類似，企業稅務風險也受到內部因素的影響，主要包括：企業經營納稅風險，稅務籌劃風險，人員素質因素以及公司的稅務風險管理制度和流程。
（三）財務風險與稅務風險成因的關系
企業經營活動和外部環境都會對企業財務風險與稅務風險產生重大影響。這兩種風險是企業內外部因素共同作用的結果。國家宏觀經濟環境、社會政治因素等都會對企業財務狀況產生重大影響，而這也會影響到企業稅務活動。當宏觀經濟環境不好時，政府往往采取更嚴格的征稅手段，加大了企業稅務風險。對于企業財務風險與稅務風險的內在動因方面，管理層風險防范意識、內部風險控制制度、財稅人員的專業勝任能力、風險意識等因素對企業財務風險與稅務風險具有非常重要的影響。財稅人員是企業財務活動與稅務活動的直接操作者，通過提高財稅人員的專業能力、職業素質及法律法規意識，充分調動相關人員的積極性、主動性和創造性，最大程度地規避財務風險與稅務風險。與此同時，企業財務風險與稅務風險還受到內部風險控制體系的影響，健全的風險控制體系能夠有效防范企業經營風險，避免因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。因此，企業應當不斷完善企業內部控制制度，增強管理層的風險防范意識，通過建立相關制度使企業經營活動程序化、流程化、標準化，盡可能規避因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。雖然財務風險與稅務風險之間存在重要的聯系，但是由于兩者風險特征不同，在風險動因與風險管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現在風險業務活動不同。財務風險主要是資金運行風險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環節，而稅務風險則主要體現在納稅程序、納稅申報及稅務籌劃等環節。企業在納稅過程中，未嚴格履行國家稅收法律法規的相關規定，使企業喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴格遵照稅法的相關規定而面臨稅收處罰。稅務風險是企業違反稅法規定的風險，而財務風險則是企業自身可持續經營風險，兩者的性質存在較大不同。
五、企業財務風險與稅務風險綜合防控制度設計
（一）提高企業財務風險與稅務風險的識別能力
基于風險的客觀性特征，企業無法完全消除財務風險與稅務風險。在這一前提下，企業應當提高風險識別能力，提前確認風險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業風險。基于風險管理理論，識別風險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對企業財務報告的分析與解讀，通過分析企業的財務狀況、經營成果與現金流量，為發現風險因素提供數據支撐。對于報表分析，不僅要做靜態的數字分析，還需要通過橫向對比與縱向對比，通過各種指標來觀察企業的財務風險。
（二）搭建有效的財務風險與稅務風險預警機制
風險預警機制是指對企業可能要面臨的風險進行提前預判與報警，為企業防控風險提供時間。風險預警機制能夠有效降低企業經營風險，提供企業控制財務風險與稅務風險的能力。為了使風險預警機制有效運行，首先應當建立完整的風險預警機構，具有完整的風險控制組織架構。企業風險預警組織應由熟悉企業內部流程與實際業務的管理層和技術骨干組成。通過建立風險預警制度，能夠有效監控企業日常經營活動對企業未來發展的影響，提前評估和處理風險。在對風險進行預警和管理的過程中，企業管理層應堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業造成重大影響的風險上來，提前做好控制措施。
（三）提高企業風險協同防范能力
企業財務風險與稅務風險屬于企業經營風險的一部分。在對風險進行協同防范之前，首先要對風險動因進行了解和分析，這要求企業對業務流程進行全面梳理，分析財務活動與稅務活動的具體內容，明確風險點，評估風險對企業目標的影響，以及針對這些風險是否采取了有效的防范措施。企業財務風險與稅務風險并不是完全獨立的，企業稅務活動往往受到企業財務活動的影響，企業財務狀況的好壞對于企業稅務活動具有重要影響。同時，稅務活動往往只是企業財務活動中的一部分，在對企業財務風險進行防范時，應當考慮相關措施對稅務風險的影響。提高企業管理層的風險防范意識，對財務人員進行培訓，幫助其提高業務素質，提高稅務籌劃涉稅風險的可控性。
（四）完善財務風險控制制度
企業財務風險是企業經營活動的直接結果。首先，應當建立合理的監督激勵機制，確保企業管理層遵照股東意愿合理控制財務風險。其次，根據企業實際情況建立有效的投資決策機制，確保企業資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導致公司財務風險。建立有效的投資決策機制，一方面要有規范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學的數據分析模型對項目進行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據企業實際的資產狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機會和風險，還要考慮企業的發展目標、戰略，同時要匹配企業目前的財務狀況。最后，建立健全企業財務風險管理制度，通過對企業財務風險管理目標、機構、人員職責、風險管理程序等內容的規定，使企業通過制度來控制風險。
（五）完善企業稅務風險控制制度
在企業經營過程中，企業往往更加關注財務風險，而忽略了對稅務風險的重視。企業首先應當提高管理層對稅務風險的重視程度，如果管理層不對稅務風險予以關注，那么就失去了控制稅務風險的基礎。提高管理層對稅務風險控制的重視程度是企業完善稅務風險控制制度的基礎。其次，應當對企業涉稅活動進行仔細梳理，分析稅務風險動因，明確企業稅務風險，評估風險對企業的影響。通過培訓、交流等手段，提高企業辦稅人員的能力，強化其在稅務問題方面的溝通交流能力，以控制企業操作層面的風險。
參考文獻：
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【關鍵詞】稅務籌劃 財務管理
稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，作為市場經濟的必然產物，它有其存在的合理性與必然性。在現代企業中，大部分企業都把稅務籌劃列入了財務管理之中，成為了企業提高整體利潤、實現財務目標的重要手段，稅務籌劃成為各大企業提高競爭力的必修課。在這個過程中，有效地提高財務人員的稅務統籌意識就成為重要環節。
一、財務籌劃的概念與特征
對于財務籌劃的概念，國際國內學者都有自己的不同解釋：國際學者一般認為“稅務籌劃”是納稅主體通過自主經營或安排事務活動，以及充分利用稅法所提供的包括減免在內的一切優惠，實現最低納稅金額，獲得最大稅收利益。在國內現在比較具有代表性的定義是把稅務籌劃界定為納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營手段、投資方向、理財規劃等事項的事先安排與策劃，盡可能獲得“節稅”的稅收收益。盡管稅務籌劃的概念不統一，但稅務籌劃的本質是相同的，都是保證企業降低相對納稅額，提高相對總價值。都具有合法性（企業稅務籌劃在而且只能在稅收法規許可的范圍下進行）、目的性（稅務籌劃旨在減少企業的納稅支出，獲取相對節稅利益）、超前性（稅務籌劃活動相對于納稅行為而言是超前進行的）及綜合性（稅務籌劃著眼于企業資本總收益的長期穩定增長，而不僅僅是著眼于個別稅種稅負的高低）四個基本特征。
二、稅務籌劃的積極意義
稅務籌劃作為納稅人的一項基本權利，是受到國家相關法律法規的準許與保護的，也是現代企業財務管理的一項重要內容，受到越來越多的關注。在現代企業管理中，稅務籌劃的現實積極意義主要體現在以下三個方面：
（一）稅務籌劃有利于實現企業財務管理目標
企業的宗旨在于謀取營利，對利益最大化的追求成為企業財務管理的追求目標。但是，就稅收的特征而言，它是強制的、無條件的和不具有直接回報的，因此，稅收作為企業的重大項目支出之一就成為企業經濟的負擔，這與企業本身所追求的目標背道而馳。在這種情況下，為減輕稅負、追求稅后最大利潤的稅務籌劃就應運而生，企業通過合法有序的稅務籌劃減輕企業的稅負，更好實現企業財務管理的目標，從而實現稅后利潤的最大化，實現企業價值最大化。
（二）合理的稅務籌劃有利于企業財務正確決策
企業財務決策主要分為三個方面：籌資決策、投資決策、利潤分配決策。這里的每一項決策都和稅收有不可忽略的緊密聯系，稅收成為了各項決策都必須予以考慮的重要方面。例如，在籌資決策方面，稅收法規規定的不同籌資方式的成本列支方法，都會直接或間接地影響到企業的稅負及成本，企業必須對此統籌考慮、合理規劃，從而選擇有利的融資方式。因此，稅收因素對財務決策有著莫大的影響，稅務籌劃成為企業財務正確決策的重要因素，貫穿于財務決策的各個階段。
（三）稅務籌劃有利于提高企業管理水平、增強企業整體競爭力
企業在做出各種重大決策之前，若是都能進行系統的稅務籌劃有助于幫助企業選擇最優的決策方案，保障各項活動健康有序運行、良性循環。同時稅務籌劃有利于促進企業財務管理活動縱深發展，做到控制成本、節約支出，從而提高企業管理水平和經濟效益。因此，企業通過一系列活動加強自身的經營管理、財務管理及稅收籌劃等專業技能，提高了管理的水平、增強了整體的競爭實力。
三、加強企業財務人員稅務籌劃意識的方法
稅務籌劃是現代企業管理的重要組成部分，在財務管理目標中發揮重大現實作用。但同時也必須意識到，稅務籌劃是一項復雜而艱巨的工作過程，它不僅牽涉到企業財務管理，而且還關聯到國家稅收征收，與國計民生有著密切的聯系。作為一名企業的財務人員，必須具有財務籌劃意識，因此要加強企業財務人員的稅務籌劃意識需做到以下幾點。
（一）樹立依法納稅意識，進行悉心稅收籌劃
任何稅務籌劃的根本前提是依法納稅，超出稅法規定的行為都是違法的，且都需承擔法律責任。作為企業要樹立正確的納稅意識，作為財務人員要幫助企業規范納稅行為，進行合理合法的稅務籌劃。一方面要在法律許可的范圍內進行籌劃，任何意義或形式的偷稅漏稅行為都必須加以制止和反對。另一方面企業作為納稅主體，要嚴格執行國家的經濟法律法規和準則，提供準確的財務信息，禁止任何形式的虛假內容，否則做出任何的違法經濟行為，都將受到法律的制裁。同時，財務人員還必須意識到國家的稅收法規并不是一成不變的，而是時刻都在隨著經濟及環境的不同在發生變化，企業及財務人員必須密切關注法令的變化，及時做出針對特定時間、特定法律環境的稅收籌劃方案，使企業的決策行為時刻與國家的政策法規相一致。只有做到以上幾點，稅務籌劃目標才能夠完美完成，才能得到國家稅務機構的認可，避免無謂的麻煩及不必要的損失。
（二）實際問題具體分析，統籌全面系統規劃
國家稅法的規定都是概而論之，不具有具體性、個案性，并且都具有各自嚴格的適用范圍，若是一味的生搬硬套，不具體問題具體分析，就會造成套路固定、模式僵化的問題。因此，不同企業不同稅務籌劃都必須因時制宜，隨著稅法的變化而變化、隨著納稅主體的實際情況變化，不能一成不變的套用他人的格式。
企業可以通過兩種途徑來實現稅務籌劃利益。一是通過降低稅收成本，減少納稅金額，實現絕對收益；二是通過延遲納稅時間，獲得時間收益。這兩種方式，都可以實現節稅。但是，節稅的多少不是我們唯一評定納稅方案的標準，稅務籌劃方案的實施在降低企業稅收總額的同時有可能會增加企業的總體成本、降低平均利潤。因此在進行稅務籌劃時必須綜合考慮各方面的因素，不是僅僅把降低稅額作為唯一準則，爭取企業總體利潤的穩步上升。
（三）堅持利潤最大化原則，綜合衡量籌劃方案
企業應綜合衡量各種因素，包括稅收因素與非稅收因素，統籌局部與整體利益的關系，不只看個別稅收負擔的高低，而是應該著眼與整體稅負水平，綜合考慮內外大環境的變化、經濟發展的走勢以及國家政策的變動、稅收法規的變化等等各方面。稅務籌劃應遵循成本利潤的原則，不受稅收角度考慮問題的局限，從整體上增加企業的預期利潤，籌劃方案才是合理可行的，否則得不償失。從長期來看，稅務籌劃是企業財務管理的重要內容，是總體戰略的重要組成部分，它要符合并服務于企業中長期的發展目標。同時，稅務籌劃不是簡單的稅負疊加，而是還應該認識到貨幣的時間價值，一個只能降低當前稅負卻有可能增加以后稅負的籌劃方案也是不可行的，這就需要稅務籌劃人員把貨幣的時間價值考慮到評估方案之中，把不同籌劃方案、同一籌劃方案的不同時期稅收負擔折算成現實可估量的價值來衡量。
（四）樹立風險意識，加強風險防范
在當前這樣一個經濟環境錯綜復雜的情況之中，我國的稅收制度還有待健全與完善，稅收政策也在頻繁的發生變化，并且在具體的企業工作中也存在很多人為不能左右的事件，這些不穩定因素都會給稅務籌劃工作帶來困難，既定的實施方案可能無法朝著預定的目標順利實現。因此，財務人員在稅務籌劃之中就會存在風險，這是與經濟、政策及自身的活動都有密切的關聯，尤其是那些針對長期目標所籌劃的方案，其存在的風險更大。因此，在企業稅務籌劃中，需要衡量具體方案的可行性，對籌劃方案做出及時更正，盡可能地降低潛在風險，實現最大化收益。
（五）提高稅務籌劃意識，要提高有關人員的素質
公司稅務籌劃方案的質量直接取決于本公司稅務人員的能力，一個公司的員工素質不夠高，那其制定的方案水平也不會好。所以，公司要定期對相關的財務工作人員進行專業培訓，使其了解現在形勢的變化，提高個人的稅務籌劃水平，從而全面提高稅務籌劃工作質量。另一方面，稅務籌劃工作的實施效果還取決于具體的執行人員，在具體方案的實施過程中只有各相關部門協調配合才能獲得既定效果，反之，就無法執行。因此，相關部門的稅務意識及執行力度也要進行相關的培訓，樹立正確的稅務籌劃意識，把握重要的工作技巧，在日常管理中提高具體方案的執行力度，在過程中降低企業的成本，取得稅后最大利潤。
四、結語
本文通過對稅務籌劃的概念及積極作用的分析，具體提出了幾點在現實管理中具體可行的提高財務人員稅務籌劃意識的方法。在現代企業中，稅務籌劃已經成為他們的重要組成部分，他們旨在降低稅收負擔，取得稅后最大利潤，這是企業財務的重要目標之一，也是實現目標的重要手段。
參考文獻
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關鍵詞：企業財務分析 稅收管理 應用
作為企業管理中的重要組成部分的企業財務分析，無論是在企業管理中還是在國家稅收管理中都起著重要的作用。企業的財務分析是指報表所使用人以會記的核算、報表資料以及其他一些相關資料為主要依據，采取一定的方法，對企業的過去經營業績、企業現狀、一定階段內的企業財務狀況及其變化進行系統的分析，其主要目的是了解企業在一定時間內的經營狀況、分析企業當前所面臨的問題并對企業的未來發展趨勢作相關預測，以便為企業或國家進行更科學的經濟決策提供重要依據。
一、企業財務分析的方法
目前我們比較常用的用來分析企業財務的方法主要有比較分析的方法、趨勢分析的方法、因素分析的方法及比率分析的方法。其中最為常用的是比率分析的方法。
（一）比較分析的方法
比較分析的方法是指對兩個及其以上的數據進行對比，從而發現數據間的差異，找出彼此間存在的矛盾。這里需要注意的是進行對比的數據彼此之間要有可比性，即在同一個水平或層面上對數據進行比較。在稅收管理中，較為常用的比較分析的方法包括以下幾種：一是本企業同期相比，例如企業在2012年5月份的銷售額與2011年5月的銷售額相比，可以發現企業這段時間內的經營發展趨勢；二是同行業不同企業相比，例如2012年5月河北某地區電器行業各企業間的銷售額對比；三是與計劃預期相比，例如企業成本的控制計劃與企業實際的成本消耗相比，從中可以分析出企業的材料采購情況、產品產量狀況，在此基礎上可以分析企業的銷售額、產值等。
（二）趨勢分析的方法
趨勢分析的方法主要是指通過企業不同時期數據進行比較，進而發現企業在一定階段內的經營與發展狀況。一些專家學者認為趨勢分析的方法可以看作是比較分析方法的一種。
（三）因素分析的方法
企業的各項指標會受到相關因素的影響，因素分析的方法就是分析影響這些指標的因素，確定各因素在數量程度上對指標的影響大小。該種分析有利于企業相關領導及國家稅務部門人員抓住主要矛盾。
（四）比率分析的方法
比率分析法可以將不在同一水平的數據折合成一定比率，然后再運用比較分析的方法進行比較。它與比較分析的方法相比，運用范圍更廣，可以反映不同層面的問題，因而在企業財務的分析中最受歡迎。
二、企業的財務分析在稅務管理中的應用
（一）加強企業稅務問題的管理
企業的財務分析反應了企業在一定時期內的經營特點，從中我們可以發現企業的經營業績，也可以發現企業經營在短期或長期內存在的問題。企業納稅人會定期公布本企業財務分析的月表與年表，稅務部門工作人員可以根據企業的月報、年報來了解企業的財務信息，進而可以從中查找企業的涉稅問題，從而加強對企業的稅收管理。
（二）完善稅收管理系統
目前我國的稅收管理系統尚未完全統一，稅務部門內部尚未建立統一的信息、數據管理、應用平臺，往往各個地區負責本地區的稅務工作，不同地區間的稅務信息不能共享，再加上稅務部門收集的各企業稅務涉稅信息較為零散，很難較為系統地發現企業的經營狀況、納稅信息及面臨的問題等。因此完善稅收管理系統顯得尤為必要，建立全國統一的稅務管理體系，對不同行業進行分類管理成為稅務部門的當務之急。
（三）創新模式，增強管理人員的專業素質
計算機科技的發展對稅務管理系統提出了新的要求，稅務部門應充分挖掘計算機系統在稅務管理方面的優勢。首先，逐步完善企業的網上認證系統、網上申報系統及網上報稅系統，鼓勵企業納稅人自主納稅。同時，稅務部門應加強稅收環節的監管。其次，增強不同方面稅務管理人員的業務水平與工作素質。如，在企業償債能力的分析上，應配備相應地稅務工作人員，對企業的資產負債率做正確、詳盡地分析，如果某企業的短期償債能力偏低，這就需要專業的稅收管理人員查找造成該現象的原因。除此之外，稅務部門還應吸納相應地企業運營能力的分析人員、企業盈利能力的分析人員。讓專業的人處理專業的事情，不僅會保證稅收結果的正確性，而且可以起到事半功倍的效果。
三、結束語
企業財務狀況的分析反應了該企業在一定時期內的經營業績、涉稅信息、面臨問題等。在稅收管理的過程中，稅收工作人員可以充分利用企業的財務報表等獲取基本信息，并對其進行詳盡地分析，由此可以發現企業的涉稅信息，以便更好地進行管理。同時，對企業財務分析的科學性、專業性、詳盡性要求稅務部門完善相關稅收系統，提高工作人員的專業水平。另外，目前稅收工作的零散性要求稅務機關建立統一的稅務體系，進行統一管理，加強不同地區、不同行業稅務部門的交流與合作。
參考文獻：
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關鍵詞：新會計準則；稅收籌劃；財務管理；策略
基于供給側結構性改革的大背景，市場經濟發生了顯著變化，新會計準則的出臺與實施也對企業稅務管理、財務管理等提出了新要求，要求企業必須關注財務與稅收的協調發展問題，更多企業加強了稅務籌劃關注與投入，制訂有效的稅務籌劃方案，以實現財務與稅收的協調，以獲得更理想的經濟效益，更好地推動我國市場經濟的平穩發展。
財務與稅收差異帶來的負面影響
（一）使得納稅成本有所上升
在納稅征收中，稅收管理部門主要負責企業財務管理、負責對企業納稅情況進行監管，以此保證納稅的準確性。如果財務與稅收有較大差異，無形中增加管理投入成本，使得納稅成本居高不下。基于納稅人角度看，會計準則不同于納稅準則，納稅需要根據實際情況有針對性地準確計算，這意味著納稅管理工作量加大，相應的成本有所上升。
（二）增加了涉稅風險
會計準則的出臺拉大了財務與稅收之間的差距，也使得納稅人與稅收管理部門之間的關系更緊張，在一定程度上引發稅收的變化。在這一環境下，納稅征收部門對納稅人的行為監管力度加大，納稅人輕微的偷稅漏稅傾向就會被有效捕捉，且細則性的問題較多，企業稍有不慎就進入偷稅漏稅的“雷池”，這對于企業來說，無形中增加了涉稅風險。
（三）為偷稅漏稅提供機會
新會計準則與稅法要求不同，為不法分子偷稅漏稅提供了可乘之機。不法分子會對比分析新會計準則和稅法的內容，在明確兩者差異的基礎上找到納稅的漏洞，在找到納稅漏洞的基礎上，盡可能地減少納稅金額，采取投機取巧行為，這意味著納稅人偷稅漏稅的機會增加。因此只有讓財務與稅收相協調，才能避免不法分子投機取巧，才能引導納稅人合法納稅，確保稅收秩序的穩定。
財務與稅收協調處理原則
（一）體系與個體融合原則
目前實施的會計準則和稅收體制所對應的領域和范圍較廣，為了能夠保障兩者的協同性，保證協同體系的正常運作，應將個體性的個別案例納入整個大體系中，這樣才能正常運作和管理。還需要綜合考慮會計體系和稅收體制的特征，全面分析財務與稅收的內容差異，確定協調部分和保留部分，讓個體與體系有效融合，使得個體與體系保持協調關系，方便財務工作的展開，更好地規范市場行為。（二）效率與公平兼顧原則國家稅務制度的執行應堅持公正的原則，財務人員則基于國家稅務制度和企業實際，建立企業財務機制，輔助企業決策。這樣形成企業財務管理、國家稅務管理的良性溝通機制，既保證了工作效率，也維護了企業和國家的利益。一般在準確把握財務與稅收差異的基礎上，采取針對性措施，也能有效減少成本投入。納稅征收部門應引導納稅人明確自身的納稅義務，增強其自覺納稅意識，讓納稅工作更好地開展。效率與公平原則的貫徹實施，提高稅務管理效率，也能確保管理質量。
財務與稅收協調發展的優化策略
（一）財務與稅收的融合產物——稅務籌劃
財務與稅收的協調發展使得兩者融合，產生的稅務籌劃是企業管理的重要內容。稅務籌劃要求企業立足于自身稅務開展情況合理地進行稅務策劃與分析，從而選擇有效的納稅方案，達到科學避稅、依法避稅的目的，企業減輕自身稅務負擔，經營發展更富實效。稅務籌劃應聚焦企業經營發展實際，關注企業市場競爭，關注稅法政策調整，既對內又對外，統籌兼顧，以稅務籌劃輔助企業做好戰略決策，助力日常運營。稅務籌劃作為財務管理的重要部分，是企業運營發展的有效保障。
（二）重視企業稅務籌劃
對于企業發展來說，稅務籌劃必不可少。企業必須端正態度，高度重視稅務籌劃，在稅務籌劃中應減少主觀隨意性，將稅務籌劃置于企業發展的大環境中、市場運行的大背景下，使財務與稅收步調一致、協調統一。企業應保持稅務動態關注的積極性，及時了解稅務政策的變化，并做好企業稅務管理活動的調整，做好企業財務稅務改革工作。重視企業稅務籌劃并落實到行動中，實事求是分析，腳踏實地踐行，減少主觀隨意，使得稅務籌劃落地且發揮實效。企業應著手制定稅務籌劃的中長期戰略規劃，在稅務籌劃中既要關注細節，又要統籌大局，綜合分析企業的未來利潤、企業現有競爭情況，根據企業發展重心的調整做好稅務籌劃與管理，在稅務籌劃的同時，深化企業財務管理改革，帶來企業商業模式、經營管理模式的創新優化，實現人、財、物等各項資源的統籌。對于國家來說，應區別執行新會計準則，新會計準則在實施中應考慮到企業所屬行業的不同、企業性質的差異，有差別地推行。例如上市公司具有明顯的公眾和社會屬性，必須要求其嚴格遵守新會計準則，規范其會計報告、會計計量等方式，確保其信息提供的真實與準確。而中小型企業，規模小也很少涉及股票發行、債券發行，其會計信息主要服務于納稅，因此可以針對中小企業這一實際情況，出臺更適合其發展和需要的會計準則。在準則推行中應重點對于容易出現差異、需要調整的內容加以明確，最大限度減少財務與稅收的差異。
（三）完善稅務籌劃管理體系
要想實現財務與稅收的協調，必須完善稅務籌劃管理體系，堅持稅務籌劃與發展戰略同步走的策略，著力提升企業稅務籌劃管理水平、經營管理水平、風險防御能力等，在完善的稅務籌劃管理體系之下，讓企業各項工作的開展有章可依，讓企業財務管理有明確的發展導向，明確稅務籌劃規劃，讓財務管理與業務經營之間的聯系更密切。綜合來說，稅務籌劃聚焦企業發展，服務于企業發展，帶動企業內部信息的流通共享。稅務籌劃在解決企業稅務管理等相關基礎問題方面優勢明顯，通過實事求是的稅務分析，統籌規劃，在準確了解企業內部資金流向、稅務稅額等詳細信息的基礎上，明確稅務籌劃的大框架，基于稅務管理體系建設，擺脫“圍墻限制”，加強與上下游伙伴的對話溝通，搭建智能稅務平臺，讓業財融合、財稅融合更富深度和實效。真正以稅務籌劃帶來稅務支出、稅務申報、稅務風險控制等多個環節的串聯。在完善稅務籌劃體系的基礎上深化稅收改革，在明確財務與稅收差異的基礎上，采取針對性的措施予以調整。稅務管理部門應加強與會計主管部門的溝通，就兩者協同發展問題對話交流，稅務管理部門應加大對會計改革的關注和支持，基于會計改革的新成果積極做好稅收改革工作。
（四）加強風險防范與管控
要想做好企業財務與稅收的協調處理工作，重點要做好風險管控工作，站在戰略管理的高度推出適合企業自身的稅務籌劃方案，以稅務籌劃帶來企業整體利益的提升。在企業稅務籌劃中，風險管控必不可少，而風險管控重在防御。在具體的風險防御與管控中應關注決策信息的收集，努力提升企業分析決策能力，要時刻關注企業內外部環境，了解環境中的風險因素不斷完善戰略統籌方案，提升稅務籌劃實效。企業如果選擇稅務籌劃外包服務，應選擇市場口碑好的會計師事務所，且將企業財務實際情況告知會計師事務所，確保會計師事務所為企業“量身定制”稅務籌劃方案。同時要加強對財務人員的管理和培訓，讓其具備較好的稅務籌劃和風險防范管控能力，有條不紊地開展稅務籌劃，讓財務與稅收相協調。企業也應加強財務信息化建設，以信息技術帶來財務與稅收的平衡。防范風險的同時應加強涉稅信息的披露，鑒于我國會計信息披露政策不完善的實際情況，考慮到不完善制度背后存在的執行漏洞，應進一步健全完善會計信息披露制度，使得會計信息披露更及時、更全面，有效地指導稅務征收和管理工作，提高會計信息的真實性，也能有效降低稅務成本。特別是對差別是否合規、差別的效率等進行分析性披露，減少財務與稅收差異的不合理性，達到風險防范的目的。
結束語
對于企業來說，稅收與財務的協調、稅務籌劃意識的增強、措施的落地，稅收管理與財務管理是相輔相成的，企業只有兩手抓，才能使其協調發展，為企業運營發展營造良好的環境，提供保障。隨著稅收制度和企業會計管理改革的深化，積極探索財務與稅收的協調發展之路直接關系到企業的運營發展，也關系到市場經濟的發展，需要我們高度重視。
參考文獻
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近年來國家對增值稅作出重大政策調整，企業所得稅也相繼出臺重要法規，企業應研究這些政策法規對企業涉稅業務的影響，從稅收籌劃的角度適時在企業所轄范圍內對企業的生產經營業務進行調整和合理的安排。筆者就企業開展涉稅風險評估業務進行了有針對性的探討，旨在通過建立適合的稅務管理體系，規避涉稅風險。
一、構建以流程管理、內部控制和風險管理為核心的稅務管理體系
稅務管理體系，是指企業通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，即建立 “計劃、執行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。
1.建立企業內部稅務管理體系的必要性
筆者認為，在現代企業管理的背景和模式下，企業機構不斷優化，核心競爭力不斷提升的趨勢下，傳統的、被動的稅務管理模式，已經不能滿足企業發展的需要，企業領導應充分認識到涉稅風險對企業的影響，在此基礎上采用一種與以往截然不同的方式管理企業稅務問題。
（1）從企業發展戰略的角度使企業稅務管理與企業整體管理直接對接，共同運行；
（2）從風險控制的角度有效地推動公司稅務部門和其他部門之間的溝通和合作；
（3）從提高企業內部管理效率的角度，規范稅收管理和財務管理。
2.企業內部稅務管理體系的基本設計
（1）企業宏觀層面的稅收管理
①構架。合理的組織架構是企業稅務高效運行的關鍵。企業基于組織架構和自身經營特點，在財務部門內部設置專門部門和專門人員，對企業涉稅業務處理全面管理。
②職能。將稅務安排融入企業的總體戰略；在全公司范圍內，廣泛傳達稅務信息；制定年度稅務整體計劃并實施監控。
③流程。流程中應包括部門之間的涉稅業務管理的協調，總公司和分公司及子公司的涉稅業務管理的協調。企業涉稅風險的控制和管理必須對企業在組織機構設立以及生產經營各個環節的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制總公司和分公司及子公司經營的全過程，使納稅風險控制制度表現出整體性、協調性。
（2）企業微觀層面的稅收管理
①政策。建立適用本企業經營業務稅收分析的構架和稅法政策的歸集系統；對稅收政策法規的變化，企業應及時更新最新可適用稅收政策系統；企業對內部發生業務的新變化做出適用稅收政策判斷；進行稅收籌劃的方案設計；企業應設置專門人員對國家稅收政策法規的變化進行追蹤分析，研究其對本企業涉稅業務的影響，并在公司相關部分傳達，對企業涉稅業務及時進行調整和控制。
②風險控制。企業應制定完善的涉稅事項內部管理規范，財務部門應與各個業務部門的協調，尤其是重要交易的過程以及合同的談判必須有企業財務部門的參與。對企業經營過程的涉稅事項必須保證進行事先、事中和事后的控制和管理。
③核算管理。核算管理是基于納稅風險防范對企業會計信息形成的過程進行控制；同時企業財務部門應建立崗位責任制，在對企業的經濟事項進行全方位稅收分析的基礎上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業務處理的責任并進行考核。
部門之間的涉稅業務管理的協調。企業涉稅風險的控制和管理必須對企業在組織機構設立以及生產經營各個環節的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制貫穿于企業生產經營全過程，使納稅風險控制制度表現出整體性、協調性。
企業財務部門應建立崗位責任制。企業應在主要經營業務進行全方位稅收分析的基礎上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業務處理的責任，并實施考核。
二、研究和分析稅收環境變化對企業涉稅業務處理的影響
1.研究稅收政策變化對企業的影響并準確實施
企業通過對業務風險評估風險的問題，在研究稅收法規的基礎上，對下設企業進行涉稅業務處理的指導。在增值稅、企業所得稅陸續出臺重要規范性文件的背景下，這項工作尤為重要。
企業應在財務管理部門應設專人對稅收政策法規及國家稅務總局下發的規范性文件進行分析，將與企業涉稅業務處理有關的稅收法規在分析的基礎上在全公司進行傳達。
企業應定期組織對稅法學習和培訓，尤其是對企業所得稅業務處理的培訓。鑒于當前普遍存在企業所得稅的業務處理及納稅調整明細表的填列質量較差，所得稅和會計差異調整不準確，其結果必然導致企業所得稅納稅申報表的填報錯誤，納稅風險產生。
2.應對稅收管理環境變化的對企業的影響
近些年來隨著稅務部門的稅收征管改革不斷深入，稅務部門的管理機構和管理重點也在不斷調整。2008年國家稅務總局成立了大企業管理司，對大企業實施稅收管理，作為當地重點稅源企業一直被稅務部門所關注，是稅務部門管理的重點，企業面臨稅務部門的管理和檢查比較頻繁。
企業在加強內部稅收管理的同時，和稅務部門的溝通十分重要。稅務部門對企業涉稅業務的指導及檢查時，企業應建立核定稅務部門適用稅收法規是否正確的制度，并對稅務部門執法存在異議的事項和問題進行溝通。
三、從涉稅風險防范的角度規范企業財務管理
企業內部財務制度的規范是企業控制納稅風險的基礎，企業財務管理制度是否健全，其制定是否合理，從根本上制約著企業納稅風險的程度。 部分涉稅風險的形成，反映出企業財務管理的問題，因此，從涉稅風險防范的角度，筆者對加強財務管理提出以下建議：
1.規范企業財務和預算管理制度；
2.根據稅法的變化調整會計核算；
關鍵詞：財務會計 稅務會計 差異 協調
在企業會計中，稅務會計和財務會計是兩個非常重要的方面。稅務會計的主要內容是稅務活動，而財務會計主要是確認企業已經發生的經濟業務，并對其進行計量和記錄。二者既有區別又有聯系，要促進企業的可持續發展，就必須對企業財務會計與稅務關系的差異進行協調。
一、對稅務會計和財務會計的差異進行協調的作用
所有的財務會計制度指的是全面的核算與監督企業已經完成的資金運動，并將經濟信息提供給信息使用的主體。所謂的稅務會計指的是反映和監督納稅人應繳稅款的繳納、申報貨值，二者相互聯系、互有交叉。
在計劃經濟時代，稅務會計和財務會計具有較高的重疊性，這是由于會計信息使用者主體比較單一。然而隨著我國改革開放的不斷深入、市場經濟體制的不斷完善，我國的會計信息使用者越來越多，稅務會計信息和財務會計信息的使用主體可以是債權人，也可以是政府和投資者。由于投資主體的不同，對于會計信息的使用有著不同的要求，從而加大了財務會計和稅務會計之間的差異。隨著我國市場經濟發展的水平越來越高，要對企業財務會計和稅務會計的差異進行協調。只有二者具有高度的協調性，才能使國家稅收管理的成本降低，有利于對經濟結構進行優化，有利于帕累托最優的形成。不僅如此，對二者的差異進行協調也有利于企業制度和結構的優化，使企業的稅收標準和納稅風險降低。
二、企業稅務會計和財務會計的主要差異
（一）稅務會計和財務會計具有不同的組成要素
企業稅務會計的基本要素有4個，而企業財務會計的基本要素有6個，主要有費用、利潤、負債和資產幾個方面。與此同時，稅務會計與企業的應繳納稅款有著直接的關系，例如應納稅額和納稅所得。
（二）稅務會計和財務會計具有不同的目標
稅務會計的主要目的是降低企業的納稅負擔，保障企業的依法納稅。財務會計的主要目標是將有效的決策參考信息提供出來，推動企業的發展。
企業稅務會計是一種管理活動，也就是反映和監督納稅人應繳稅款的繳納、申報和形成。稅務會計的基礎是稅務法律法規，主要是核算企業的稅務經濟指標，使企業能夠在遵守稅務法律法規的基礎上減輕賦稅負擔。
財務會計主要是核算和監督企業已經完成的資金運動系統，并將有效的經濟信息提供給信息的使用主體。因此，財務會計信息的主要目標就是將真實、有效的信息提供出來，例如企業的財務經營狀況和資產信息等，使投資者和管理者可以進行參考。
（三）稅務會計和財務會計在核算方面的差異
稅務會計和財務會計在核算依據、核算原則和核算對象等方面都存在著較大的差異。稅務會計的核算對象是與企業稅務有關的經濟活動，例如稅收變動核算，而財務會計的核算對象是企業一切經濟活動的貨幣計量，在核算對象方面，財務會計擁有更大的核算范圍。
財務會計的核算原則在于保障核算工作的穩定，并適當的結合稅務會計。稅務會計則屬于法律范疇，涉及到企業的納稅，其原則在于嚴格遵守相關的法律法規。
財務會計核算主要是以企業的財務活動記錄為依據，以會計準則和制度為依據，具有較大的靈活性，可以根據具體行業的不同進行調整。稅務會計的核算必須以稅務法律法規為依據，并對企業的納稅金額進行及時的申報和記錄。因此，稅務會計的特點在于客觀性、統一性和強制性。任何行業的企業稅務會計的核算依據都是稅法，稅務會計的特點保持不變。
三、對企業財務會計和稅務會計進行協調
（一）構建完善的稅務會計理論
我國發展稅務會計理論的時間較短，當前的稅務會計理論尚不完善，尚未形成完整的稅務會計理論體系。因此，財務會計理論對于稅務會計理論仍然有很大的影響作用，稅務會計理論無法對二者的協調進行指導。這就需要不斷對稅務會計理論體系進行完善，將以我國的稅法為依據、結合我國企業發展實際情況的稅務會計理論體系建立起來，完成從稅收學到稅法學的轉變。要以會計學的方法和理論為依據，通過會計系統體現企業應繳納的稅款。與此同時，在管理層面上稅收法律法規和會計制度要相互配合與合作，對財務會計和稅務會計的關系進行協調。
（二）對稅務會計核算的內容進行完善
當前稅務會計和財務會計從內容上具有較大的差別，獨立于二者的協調發展，因此必須對稅務會計核算的內容進行完善，不斷縮小稅務會計核算內容與財務會計核算內容之間的差別。例如在所得稅的處理方面，要對稅務會計和財務會計進行統一，減少稅務會計和財務會計在內容上的不一致。要以所得稅制度為基礎，保障會計制度與稅收人之間的統一。與此同時還要將應稅費用的列支標準放寬，做到涵養稅源、加大稅收扣除，從而促進企業的正常發展。
（三）對核算基礎進行統一
操作制度是我國企業稅收的主要收付方式，操作制度的優點在于有利于保全稅收、操作方式較為簡單。而其缺點也非常明顯，那就是會導致應繳納所得稅額和財務會計利潤核算之間的差異，收入與費用的會計原則和會計可比性的信息質量之間出現矛盾，不能將我國稅收公平公正的原則體現出來，也不利于企業財務會計和稅務會計差異的協調。這就要求對核算基礎進行統一，也就是在稅務會計中，將會計計量的基礎定為權責發生制，并對稅務會計和財務會計之間的差異進行協調，保障稅收的公正和公平。要對企業的所得稅進行統一，對外資企業的所得稅與內資企業的所得稅進行平衡，進一步減小二者之間的差距，減輕內資企業的賦稅壓力。這也符合我國所得稅改革的方向，符合市場經濟體制建設的一般要求。
四、結語
我國正處于改革開放的深入時期，市場經濟體制不斷完善，國民經濟迅速發展。在未來的會計制度發展中，稅務會計和企業財務會計之間的分離是必然趨勢。然而在我國當前的市場經濟環境中既要考慮到稅務會計和財務會計之間相互分離的大勢所趨，對二者的職能進行有效的管理，更要考慮到企業的實際需要和經濟發展的實際要求，對稅務會計和財務會計的關系進行協調，實現協調與管理的統一，將良好的企業內部會計環境營造出來，促進企業的健康、協調發展，推動我國市場經濟體制的不斷完善。
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