時(shí)間：2023-03-24 15:42:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇分稅制財(cái)政體制論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【論文關(guān)鍵詞】增值稅改征營業(yè)稅；財(cái)政分權(quán)；財(cái)政收入
增值稅作為中國第一大稅種，于2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)允許所有行業(yè)的增值稅一般納稅人抵扣新購入設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額。目前，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已在醞釀之中，上海改革試點(diǎn)方案已于11月17日落地。方案明確，自2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。并且規(guī)定在試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。在此之前，營業(yè)稅改征增值稅經(jīng)過了很長時(shí)間的討論。這一決定終于使增值稅改革在政策實(shí)踐上邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。
分稅制改革中之所以形成增值稅和營業(yè)稅并立的制度，原因在于為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。今天，地方政府仍然沒有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，營業(yè)稅改征增值稅又將如何進(jìn)行呢？雖然本次試點(diǎn)方案明確規(guī)定：試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。但這畢竟不是長遠(yuǎn)之計(jì)，將增值稅推行至全行業(yè)，任然面臨著很多難題。
一、營業(yè)稅改征增值稅所造成的地方可用財(cái)力減少的問題
首先需要解決的一個(gè)問題是地方可用財(cái)力減少的問題。營業(yè)稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問題。在目前的分稅制體制下，營業(yè)稅是地方第一大稅種，營業(yè)稅改征增值稅后，中央分享75%，地方分享25%，營業(yè)稅又是地方政府收入，即便稅收收入不變，地方政府收入也會(huì)減少75%。基于現(xiàn)實(shí)，中央決定試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，暫時(shí)擱置了在收入分配上的爭議，而優(yōu)先考慮了增值稅制度變革目標(biāo)，但這并不是長遠(yuǎn)之計(jì)，當(dāng)試點(diǎn)推向全國，或是要進(jìn)行增值稅立法時(shí)，這一分享比例就不得不塵埃落定了，這是增值稅擴(kuò)圍將要面臨的最大問題。而此時(shí)地方將缺乏能提供穩(wěn)定收入的主體稅種，雖然從理論上，房產(chǎn)稅能擔(dān)當(dāng)?shù)胤街黧w稅種的角色，但我國房產(chǎn)稅尚處于試點(diǎn)階段，短期內(nèi)難以在全國范圍內(nèi)普遍推廣，而呼聲很高的資源稅也不足以在全國范圍內(nèi)擔(dān)任地方稅種的龍頭。或者按照現(xiàn)行試點(diǎn)的方案，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，那么理論上也存在地方財(cái)力小幅缺口彌補(bǔ)問題，是開征新的地方稅源，還是加大中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移力度，還需要進(jìn)一步討論。
二、擴(kuò)大增值稅征收范圍所要差別規(guī)范的各類優(yōu)惠政策
現(xiàn)行營業(yè)稅分交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)九個(gè)稅目。那么，如果這些項(xiàng)目全面納入增值稅征收范圍后，是統(tǒng)一按現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)稅率17%征稅，還是另設(shè)一檔稅率？如果另設(shè)一檔稅率，稅率水平多高合適？從理論上說，增值稅是中性稅，它不會(huì)因生產(chǎn)、經(jīng)營的內(nèi)容不同而稅負(fù)不同，要求的稅率檔次相對(duì)要少。而營業(yè)稅是行業(yè)差別稅率，體現(xiàn)著政府對(duì)特定行業(yè)的扶持和引導(dǎo)。若要將增值稅的征稅范圍覆蓋至營業(yè)稅領(lǐng)域，則必然面臨這兩種理念的沖突。對(duì)此，如何注入產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠因子，在擴(kuò)大征稅范圍的同時(shí)按不同稅率征收，以體現(xiàn)對(duì)不同行業(yè)的優(yōu)惠策略。若進(jìn)一步分析企業(yè)所得稅政策的特點(diǎn)，則發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向政策主要集中于優(yōu)惠領(lǐng)域，而優(yōu)惠的重點(diǎn)在“創(chuàng)新”和“環(huán)保”，比如對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，購買研發(fā)設(shè)備，開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等給予優(yōu)惠；稅率優(yōu)惠重點(diǎn)則在于小型微利企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)，這些優(yōu)惠政策具有普適性，但缺乏針對(duì)特定行業(yè)的優(yōu)惠、引導(dǎo)政策。
三、擴(kuò)大增值稅征收范圍所涉及到的政府間財(cái)政體制重構(gòu)及解決縣鄉(xiāng)財(cái)政的問題
縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r如何，直接關(guān)系到中國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的整體發(fā)展?fàn)顩r。現(xiàn)行的分稅制是中央先行決定與省以下分稅，然后是省決定與市以下分稅。到后來，特別是農(nóng)村稅費(fèi)改革之后，基層政府失去了最重要的財(cái)源。目前其實(shí)就是要通過“省管縣”的財(cái)政體系的調(diào)整，來保障縣一級(jí)在公共服務(wù)和社會(huì)管理上的財(cái)力投入。財(cái)力是當(dāng)務(wù)之急，用財(cái)政體制，保障縣一級(jí)在公共服務(wù)上的投入，約束縣一級(jí)財(cái)力的濫用。因此，當(dāng)我們在研究如何改革和完善省以下財(cái)政體制的同時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注涉及營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅的整個(gè)財(cái)政體制的問題。
從收入的角度來說，五級(jí)政府架構(gòu)違背了“分稅種形成不同層級(jí)政府收入”的分稅制基本規(guī)定性，使分稅制在收入劃分方面得不到最低限度的可行性，與分稅分級(jí)財(cái)政的逐漸到位之間不相容，而三級(jí)政府可以實(shí)現(xiàn)省以下財(cái)政收入的規(guī)范劃分，解決分稅分級(jí)體制和現(xiàn)在省以下理不清的財(cái)政體制難題；從支出的角度來說，市政府基于政績的需要，往往集中縣財(cái)力建設(shè)地級(jí)市，從而富了一個(gè)地級(jí)市，窮了諸多縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，形成“市壓縣”、“市刮縣”的局面。而縣在市的行政壓力下，又將財(cái)政收支的壓力，通過層層分解，壓到了基層的廣大農(nóng)村，進(jìn)而使得越往基層地方政府的財(cái)政越是困難。因此，現(xiàn)有的財(cái)政體制沒能較好地對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)進(jìn)行劃分，進(jìn)而導(dǎo)致了縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府履行事權(quán)所需財(cái)力與其可用財(cái)力高度不對(duì)稱，必須削弱市級(jí)政府的財(cái)權(quán)甚至取消才能有效地緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。
在增值稅“擴(kuò)圍”后，為了彌補(bǔ)地方財(cái)政收入的損失，一個(gè)思路是相應(yīng)提高增值稅的地方分享比例。然而，這顯然會(huì)進(jìn)一步加劇現(xiàn)行增值稅收入分享體制的弊病。鑒于此，希望能夠借著增值稅“擴(kuò)圍”這一契機(jī)，重新構(gòu)建我國政府間財(cái)政體制。這一體制不應(yīng)僅僅著眼于提高地方的分享比例，而應(yīng)該能更為科學(xué)、更為合理地在中央和省、省和市、縣之間劃分收入。但是，建立這樣一個(gè)新的體制對(duì)既有利益分配格局的沖擊也是顯而易見的，在這一體制中如何兼顧各方面的利益，從而獲取地方政府的支持，將是增值稅“擴(kuò)圍”改革能否取得成功的關(guān)鍵。
四、擴(kuò)大增值稅征收范圍所涉及到的國地稅之間的關(guān)系與征管問題
關(guān)鍵詞：政府行為；土地財(cái)政；文獻(xiàn)綜述
一、 引言
“土地財(cái)政”問題基本是一個(gè)專屬于中國的問題，目前國外系統(tǒng)的研究文獻(xiàn)并不多見。在目前的中國，“土地財(cái)政”現(xiàn)象十分突出，但是從研究結(jié)果來看，不管是理論還是實(shí)證，看起來都比較雜亂，學(xué)者們的各種方法的研究結(jié)論也經(jīng)常相悖。
我在這里整理和介紹國內(nèi)“土地財(cái)政”的相關(guān)文獻(xiàn)，盡量準(zhǔn)確完整的介紹各種研究的方法和結(jié)論；在此基礎(chǔ)上，我們對(duì)各項(xiàng)研究的優(yōu)缺點(diǎn)也進(jìn)行了分析和評(píng)述，希望能為今后更加深入的理論和實(shí)證研究提供幫助。
二、關(guān)于土地財(cái)政的定義
目前學(xué)術(shù)界對(duì)“土地財(cái)政”概念的界定比較一致的看法是地方政府利用土地所有權(quán)和管理權(quán)獲取收益進(jìn)行的財(cái)政收支活動(dòng)和利益分配關(guān)系（程瑤，2009），這個(gè)定義囊括了土地相關(guān)收入的收與支兩個(gè)方面。但是由于目前我國地方政府通過土地所獲取的相關(guān)收入基本都作為預(yù)算外的收入方式存在，所以其的支出方式并不固定，不僅僅是用在土地相關(guān)事務(wù)方面，所以對(duì)于目前國內(nèi)的情況來講“土地財(cái)政”主要強(qiáng)調(diào)政府依靠土地出讓獲取財(cái)政收入和相關(guān)稅收收入，對(duì)于支出方面基本忽略。
三、 土地財(cái)政的成因分析
目前國內(nèi)普遍的認(rèn)識(shí)就是1994年的財(cái)稅體制改革是造成今天土地財(cái)政問題的根源之一，分稅制改革導(dǎo)致地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)的不匹配，為了緩解財(cái)政困難，不得不實(shí)施土地財(cái)政（周業(yè)安，2000）。而本文著重探討的是土地財(cái)政的另外一個(gè)重要原因——政府行為。
改革開放以后，伴隨著中央的放權(quán)和分權(quán)制改革，地方政府逐漸成為一個(gè)經(jīng)濟(jì)利益相對(duì)獨(dú)立的主體，但是到目前為止我國仍然是一個(gè)政治高度集權(quán)的國家。對(duì)地方政府的政治考核激勵(lì)主要有兩種，一是以GDP為主的政績考核機(jī)制，二是（基于民意調(diào)查基礎(chǔ)上的）官員任免制度（王永欽等，2007）。晉升激勵(lì)使得地方政府官員有著非常強(qiáng)的政治動(dòng)力促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，周黎安將其稱之為“晉升錦標(biāo)賽”。在“晉升錦標(biāo)賽”的過程中，地方政府獲得晉升的方式通常只有兩種選擇，一種是發(fā)展經(jīng)濟(jì)促進(jìn)GDP以獲取更多的稅收收入；第二種方式是增加非正式的資金收入，在解決財(cái)政困境的同時(shí)也可以通過賄賂上級(jí)來增加自己的晉升機(jī)會(huì)。但是由于我國實(shí)行的是官員換屆制，地方政府的目標(biāo)相對(duì)于社會(huì)的目標(biāo)更加短期化，其更加會(huì)注重短期內(nèi)能在經(jīng)濟(jì)增長上獲得效果的工作，所以地方政府采取第一種方式的動(dòng)力不強(qiáng)。而預(yù)算外的資金基本都有地方政府掌控，靈活性較大。再加上不管是對(duì)于政績考核還是民意調(diào)查，中央政府和當(dāng)?shù)孛癖姸际翘幱谛畔⒘觿荩@就造成了地方政府不遺余力片面追求經(jīng)濟(jì)數(shù)量的高增長，并不注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量（吳群、李永樂，2010）。
由于地方經(jīng)濟(jì)增長的源泉在非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，財(cái)政收入來源主要是第二、三產(chǎn)業(yè)，所以片面的依賴GDP作為政績考核指標(biāo)促使政府實(shí)行城市傾向的經(jīng)濟(jì)政策（陳釗，陸銘2004）。《土地管理法》規(guī)定，只有地方政府有權(quán)將農(nóng)業(yè)用地征收、開發(fā)和出讓，并且在征地過程中地方政府征收農(nóng)業(yè)用地的補(bǔ)償費(fèi)用成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其收益。被征用土地收益收益的分配格局是地方政府占20%—30%，企業(yè)占40%—50%，村級(jí)組織占25%—30%，農(nóng)民占5%—10%（中國社會(huì)科學(xué)院農(nóng)村發(fā)展研究所、國家統(tǒng)計(jì)局農(nóng)村經(jīng)濟(jì)調(diào)查總隊(duì)，2005）。于是地方政府通過低價(jià)征收大量農(nóng)業(yè)用地，這些土地一部分通過農(nóng)地非農(nóng)流轉(zhuǎn)以“招、拍、掛”的方式在土地二級(jí)市場出讓，一部分作為砝碼，用來通過優(yōu)惠政策吸引外商直接投資，借此擴(kuò)大稅基增加收入。并且在城市建設(shè)過程中迅速增長的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等營業(yè)稅收入全部屬于地方。地方政府在此過程中實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入與地方經(jīng)濟(jì)雙增長（周飛舟，2010），為自己在晉升錦標(biāo)賽中取的領(lǐng)先增加砝碼。
四、 土地財(cái)政的影響
（一）正面影響
“土地財(cái)政”也從提高地方政府積極性、帶動(dòng)地方財(cái)政收入增加、推動(dòng)固定資產(chǎn)投資增加（杜雪君、吳次芳等，2009）三個(gè)方面推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)增長，并且“土地財(cái)政”帶來了外商直接投資，外商直接投資對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資的拉動(dòng)是顯著為正的（張軍等，2007），也在一定程度上助推了地方政府發(fā)展第二、三產(chǎn)業(yè)的積極性，擴(kuò)大了稅基，促進(jìn)了稅收增長（曹廣忠、袁飛、陶然，2007）。
（二）負(fù)面影響
張雙長、李稻葵認(rèn)為“土地財(cái)政”推高了房價(jià)，地方政府具有推動(dòng)房價(jià)上升的內(nèi)在激勵(lì)，房價(jià)越高地方政府的效用就越大，中國式的土地財(cái)政必然推動(dòng)房價(jià)持續(xù)上漲，從而降低居民個(gè)人的效用引起社會(huì)的不滿。但是，這兩者的關(guān)系類似于“先有蛋還是先有雞”的問題，非常復(fù)雜，有待于進(jìn)一步的研究
再一點(diǎn)土地財(cái)政會(huì)造成耕地的大量流失，而土地資源是不可再生的，依賴土地財(cái)政的經(jīng)濟(jì)增長模式將不可持續(xù)，“土地財(cái)政”模式使經(jīng)濟(jì)增長方式過度依賴于城市的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，內(nèi)需的作用被進(jìn)一步弱化，固化了消費(fèi)疲弱的經(jīng)濟(jì)格局。
另外，在征地和招商引資過程中容易產(chǎn)生政府官員腐敗（王永欽、陸銘等，2007），土地財(cái)政的出現(xiàn)降低了地方政府進(jìn)行制度創(chuàng)新的積極性，造成了改革的拖延。
五、小結(jié)
從相關(guān)文獻(xiàn)可以看出“土地財(cái)政”在我國具有相當(dāng)?shù)馁H義色彩，筆者認(rèn)為“土地財(cái)政”本身并沒有錯(cuò)，其僅僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段所采取的一種必然的方式，問題來自于經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)其的過度依賴，我們的最終目標(biāo)并不是要徹底消滅“土地財(cái)政”，而是使其步入健康的軌道上來。目前我國學(xué)者對(duì)“土地財(cái)政”問題的研究基本集中在財(cái)政體制、政府行為和金融體制等方面，但是由于目前相關(guān)數(shù)據(jù)取得有一定難度，所以大部分研究基本局限于規(guī)范性分析，缺乏數(shù)據(jù)的佐證。另外，對(duì)于土地財(cái)政的研究僅僅是從財(cái)政體制、政府行為、金融體制等一些局部進(jìn)行的，缺乏將“土地財(cái)政”放在整個(gè)中國市場改革的大環(huán)境下進(jìn)行的相關(guān)分析。對(duì)此，希望今后能出現(xiàn)更多相關(guān)的研究。（作者單位：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)）
參考文獻(xiàn)
[1]張雙、李稻葵。“二次房改”的財(cái)政基礎(chǔ)分析—基于土地財(cái)政與房地產(chǎn)價(jià)格關(guān)系的視角[J]。財(cái)政研究，2010，（1）。
[2]王永欽、張晏、章元、陳釗、陸銘。中國的大國發(fā)展道路—論分權(quán)式改革的得失[J]。經(jīng)濟(jì)研究，2007，（1）。
[3]周飛舟。分稅制十年：制度及其影響[J]。中國社會(huì)科學(xué)，2006，（6）。
[4]周飛舟。大興土木—土地財(cái)政與地方政府行為[J]。經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較，2010，（3）。
[5]張晏、龔六堂。分稅制改革、財(cái)政分權(quán)與中國經(jīng)濟(jì)增長[J]。經(jīng)濟(jì)學(xué)（季刊），2005，（10）。
[6]周業(yè)安。縣鄉(xiāng)財(cái)政支出管理體制改革的理論與對(duì)策[J]。管理世界，2005.
[7]吳一平。財(cái)政分權(quán)腐敗與治理[J]。經(jīng)濟(jì)學(xué)（季刊），2008，（3）。
[8]周黎安。中國地方官員的晉升錦標(biāo)賽模式研究[J]。經(jīng)濟(jì)研究，2007，（7）。
[9]陳志勇、陳莉莉。“土地財(cái)政”緣由與出路[J]。財(cái)政研究，2010，（1）。
一、我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度的現(xiàn)狀
(一)現(xiàn)行政府間轉(zhuǎn)移支付制度的主要形式。我國現(xiàn)行政府間轉(zhuǎn)移支付制度是一種單一的縱向轉(zhuǎn)移支付制度，主要有以下形式：
1.稅收返還。這是1994年推行分稅制時(shí)為保證地方既得利益所確定的財(cái)政資金的辦法。具體做法是：以1993年為基期年，按照分稅制規(guī)定中央從地方凈上劃的數(shù)額(即消費(fèi)稅+75%增值稅—中央下劃收入)全額返還地方并以此作為1994年的稅收返還數(shù)額。以后年度，在1994年的基數(shù)上逐年遞增，遞增率為當(dāng)年本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長率的30%。
2.體制補(bǔ)助或上解。包括中央政府對(duì)地方政府的體制補(bǔ)助和地方政府對(duì)中央政府的體制上解。其具體的實(shí)施辦法是先確定各地方的收支基數(shù)，對(duì)支出基數(shù)大于收入基數(shù)的地區(qū)，中央按其差額給予補(bǔ)助；對(duì)支出基數(shù)小于收入基數(shù)的地區(qū)，則將其差額上解中央。設(shè)置體制補(bǔ)助或上解主要是為了縮小各地區(qū)之間的差異，即對(duì)富裕地區(qū)實(shí)行上解，對(duì)貧困地區(qū)則進(jìn)行補(bǔ)助。
3.年終結(jié)算補(bǔ)助或上解。對(duì)過去年度內(nèi)因體制變動(dòng)、企事業(yè)單位隸屬關(guān)系變化及中央新出臺(tái)政策措施對(duì)地方收支的影響進(jìn)行的調(diào)節(jié)。此外，中央和地方相互交叉收支，如有些比較固定的地方上解和中央補(bǔ)助項(xiàng)目，為了簡化手續(xù)，可以將補(bǔ)助和上解額相抵，核定一個(gè)數(shù)額，作為一般補(bǔ)助或一般上解，每年固定結(jié)算。
4.專項(xiàng)補(bǔ)助。指不包含在地方財(cái)政體制規(guī)定的正常支出范圍內(nèi)，根據(jù)特定的用途及地方特殊情況，由中央撥付給地方的專項(xiàng)資金。目前有兩類專項(xiàng)撥款：一是追加撥款，如糧油加價(jià)補(bǔ)貼，支持不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展基金等；另一種是救災(zāi)資金，如特大自然災(zāi)害救濟(jì)費(fèi)、特大抗汛補(bǔ)助費(fèi)等。
5.公式化轉(zhuǎn)移支付(也稱增量轉(zhuǎn)移支付)。從1995年開始，中央財(cái)政根據(jù)其財(cái)政狀況，每年從中央財(cái)政收入增量中拿出一部分資金，選擇一些對(duì)地方收支影響較大的客觀性因素及主觀性因素，采用相對(duì)規(guī)范化的計(jì)算方法，實(shí)施對(duì)各地的轉(zhuǎn)移支付。
(二)現(xiàn)行政府間轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題。我國目前的轉(zhuǎn)移支付制度是分級(jí)包干財(cái)政體制和分稅制改革中的轉(zhuǎn)移支付制度過渡性質(zhì)的混合體，在很大程度上延用了原體制下的分配格局，同時(shí)也將原體制中形成的非均衡狀況帶人了新的體制，因而離實(shí)現(xiàn)各地各級(jí)財(cái)政能力均等化的目標(biāo)還有很大的距離。主要體現(xiàn)在：
1.轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)不明確，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付的責(zé)任不清。合理劃分各級(jí)政府間事權(quán)與財(cái)權(quán)，是實(shí)施政府間轉(zhuǎn)移支付制度的重要依據(jù)，而轉(zhuǎn)移支付制度又是財(cái)權(quán)劃分與事權(quán)劃分相結(jié)合的有機(jī)體。我國從1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制以來，政府間事權(quán)劃分不清、職能交叉和界限不清現(xiàn)象尤為突出。一些應(yīng)該由中央承擔(dān)的項(xiàng)目常由地方執(zhí)行，一些應(yīng)該由地方承擔(dān)的項(xiàng)目也常由中央代替。政府間責(zé)任不清，財(cái)權(quán)和事權(quán)相脫節(jié)，使得政府間轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計(jì)難以具有科學(xué)、合理、可靠的依據(jù)。
2.轉(zhuǎn)移支付形式繁雜，結(jié)構(gòu)不合理。由于我國現(xiàn)行的政府間轉(zhuǎn)移支付制度帶有明顯的過渡性，因而在改革中形成了稅收返還、原體制補(bǔ)助、年終結(jié)算補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助和公式化補(bǔ)助等多種形式。轉(zhuǎn)移支付形式種類繁多、重復(fù)交叉，且各形式之間缺乏協(xié)調(diào)，甚至作用相互抵消。如稅收返還按收入來源正相關(guān)遞增，體現(xiàn)了對(duì)收入能力強(qiáng)的地區(qū)傾斜原則，而原體制補(bǔ)助與上解相結(jié)合則具有抽肥補(bǔ)瘦的橫向平衡功能，但體制上解地區(qū)恰恰又能獲得大量稅收返還，從而使兩者的財(cái)政平衡功能相互抵消。現(xiàn)行的多種轉(zhuǎn)移支付形式中，只有公式化轉(zhuǎn)移支付具有比較全面的縱向和橫向均衡功能，但在全部政府間轉(zhuǎn)移支付資金總額中所占比重較小，雖然每年有所增長，但仍然是杯水車薪，很難縮小地區(qū)間公共服務(wù)水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異。
3.轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定缺乏科學(xué)依據(jù)，隨意性較大。科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，應(yīng)集中體現(xiàn)在利用較為規(guī)范化的計(jì)算公式確定。而目前我國非規(guī)范化確定的轉(zhuǎn)移支付額所占比重較大。一是體制補(bǔ)助，其數(shù)額的確定沒有明確、科學(xué)的依據(jù)，大都是雙方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果，隨意性很大。二是專項(xiàng)補(bǔ)助種類過多，覆蓋面幾乎遍及所有的預(yù)算科目，其適用范圍和具體項(xiàng)目缺乏嚴(yán)格的限制和約束，分配隨意性較大，透明度較差。從而違背了轉(zhuǎn)移支付的初衷，也造成了地方政府依賴補(bǔ)助和推卸責(zé)任的心理增強(qiáng)以及財(cái)政資金使用效率的低下。三是稅收返還還是采用基數(shù)法來確定，稅收額多的返還數(shù)就多，稅收額少的返還數(shù)就少。這樣，一方面形成了一省一額不規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度，從而拉大地區(qū)間財(cái)力分配不均和公共服務(wù)水平的差距；另一方面由于這一部分占的比重較大，也不利于中央政府通過轉(zhuǎn)移支付這一手段，控制和調(diào)節(jié)地方的支出，以實(shí)現(xiàn)中央政府的宏觀政策目標(biāo)。
4.對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的管理缺乏規(guī)范的法律法規(guī)。發(fā)達(dá)國家對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的管理都有一套高層次的法律法規(guī)來約束，對(duì)于轉(zhuǎn)移支付中的若干內(nèi)容，包括政府支出責(zé)任、收入劃分、轉(zhuǎn)移支付規(guī)模、估算辦法等均以法律條文的形式加以規(guī)定。甚至計(jì)算轉(zhuǎn)移支付的一些技術(shù)性比例也用法律形式加以明確規(guī)定。而在我國，轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律的支撐和保障，法律約束、監(jiān)督機(jī)制不夠健全。主要表現(xiàn)在：一是相關(guān)的法律法規(guī)體系建設(shè)仍然比較滯后。我國現(xiàn)行的政府間轉(zhuǎn)移支付制度，主要依據(jù)的是政府規(guī)章，缺乏法律權(quán)威性和統(tǒng)一性。二是目前尚未建立一套足以引導(dǎo)地方政府行為的效益考核指標(biāo)體系。三是在資金的使用方面，還沒有建立一個(gè)有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)資金是否做到專款專用等信息不能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地掌握，對(duì)違反了補(bǔ)助使用規(guī)定的地方政府也沒有相應(yīng)的懲罰措施。
二、規(guī)范和完善轉(zhuǎn)移支付制度所面臨的困難
(一)地區(qū)間存在較大的自然差異和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，以及由此產(chǎn)生的公共服務(wù)水平的懸殊差距。我國東南沿海發(fā)達(dá)地區(qū)與中西部地區(qū)的財(cái)政支出總體水平及公共支出水平相差懸殊，如果把公共支出負(fù)擔(dān)企業(yè)化的因素考慮在內(nèi)，這方面的實(shí)際差距會(huì)更大。由于經(jīng)濟(jì)實(shí)力的差異難以在短期內(nèi)消除，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)水平的地區(qū)均衡也將有一個(gè)較長的過程，政府間轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和方式也必須服從這一事實(shí)。
(二)存在二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的矛盾。目前在我國的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，一方面由于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)部門發(fā)展不足，影響了向傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)部門提供公共服務(wù)的能力；另一方面也由于商品市場和要素市場的不發(fā)達(dá)，以及戶籍等制度的限制，使農(nóng)民與城市居民之間的界限尤為明顯。由于我國的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)矛盾是長期的歷史原因形成的，而二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)造成的社會(huì)問題，如貧富差距擴(kuò)大、地區(qū)發(fā)展不平衡、城鄉(xiāng)文化素質(zhì)差距的擴(kuò)大等，也非在短期內(nèi)能夠解決的，因此，在我國要真正實(shí)現(xiàn)全社會(huì)范圍內(nèi)公共服務(wù)水平均等化目標(biāo)，需要經(jīng)歷一個(gè)較長的過程。
(三)存在較強(qiáng)的地方既得利益剛性。地方政府的既得利益，一直是財(cái)政體制改革中難以逾越的障礙。我國的行政區(qū)劃往往與經(jīng)濟(jì)區(qū)域相疊合，地方政府往往直接承擔(dān)著本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決就業(yè)和謀求居民福利最大化的巨大壓力，從而迫使地方政府必須更多地關(guān)注本轄區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。地方政府的利益剛性使得中央政府在實(shí)施縱向均衡時(shí)，很少有回旋空間，在實(shí)施橫向均衡時(shí)則更為困難。同時(shí)為了保護(hù)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，在建立轉(zhuǎn)移支付制度時(shí)，對(duì)地方既得利益在短期內(nèi)難以進(jìn)行大幅度的調(diào)整。
三、規(guī)范我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度的對(duì)策和建議
(一)合理劃分中央與地方政府的事權(quán)范圍，為轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計(jì)提供合理的依據(jù)。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)下的政府職能的界定，一般來說，由全國居民享用的公共物品應(yīng)由中央政府提供，如國防、外交、外貿(mào)管理、全國性的立法和司法、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等；地方政府應(yīng)提供本地居民享用的公共物品，包括地區(qū)通、警察、消防、教育、環(huán)保、地方性法律的制定和實(shí)施等；對(duì)具有跨地區(qū)“外部效應(yīng)”的公共項(xiàng)目和工程，中央政府應(yīng)在一定程度上參與，如基礎(chǔ)性教育、跨地區(qū)的交通設(shè)施等；另外，中央政府還應(yīng)擔(dān)當(dāng)調(diào)節(jié)地區(qū)間和居民間收入分配的職責(zé)。
(二)改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付方式，加大公式化轉(zhuǎn)移支付力度。為減少轉(zhuǎn)移支付形式過多的弊端，應(yīng)逐步簡化和歸并轉(zhuǎn)移支付形式，并將舊體制遺留下來的轉(zhuǎn)移支付形式作為簡化和歸并的重點(diǎn)。第一，逐步縮小稅收返還規(guī)模并最終取消稅收返還。因?yàn)槎愂辗颠€是以維持地方既得利益的基數(shù)法進(jìn)行的，體現(xiàn)了對(duì)收入能力強(qiáng)的地區(qū)的傾斜原則，與實(shí)現(xiàn)地區(qū)財(cái)力均衡的目標(biāo)相悖。第二，對(duì)一般性轉(zhuǎn)移和體制補(bǔ)助或上解進(jìn)行歸并，以合理確定均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。一般性轉(zhuǎn)移支付與體制補(bǔ)助或上解實(shí)質(zhì)上都是為了實(shí)現(xiàn)均衡各地財(cái)力，但是兩種形式的不銜接勢必會(huì)帶來各自規(guī)模的不合理。第三，加大公式化轉(zhuǎn)移支付力度。公式化轉(zhuǎn)移支付是目前中央政府調(diào)節(jié)地方財(cái)力差距、逐步實(shí)施橫向均衡的重要調(diào)節(jié)手段，由于受資金規(guī)模約束，力度有限。為保證公式化轉(zhuǎn)移支付力度不斷增長，應(yīng)確定公式化轉(zhuǎn)移支付資金在中央財(cái)政收入增量中的比例與增長速度，逐步擴(kuò)大均等化轉(zhuǎn)移支付的作用。
論文摘要：目前，我國農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)沒有建立完善的制度，政府的責(zé)任缺失是其主要原因，通過結(jié)合財(cái)政分權(quán)制度研究各級(jí)政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建中的責(zé)任及其存在問題，進(jìn)而結(jié)合預(yù)算管理體制的改革構(gòu)建農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。應(yīng)完善分級(jí)預(yù)算管理體制、社會(huì)保障立法及相關(guān)法律，構(gòu)建各級(jí)政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中的財(cái)政資金供給機(jī)制，為農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的順利進(jìn)行提供制度上和法律上的保障。
我國近幾年人口老齡化進(jìn)人快速發(fā)展階段，老年人口將年均增加800萬一90()萬人;到2020年，我國老年人口將達(dá)到2. 48億，老齡化水平將達(dá)到17%;特別是農(nóng)村老齡化程度高于城鎮(zhèn)1. 24個(gè)百分點(diǎn)，農(nóng)村人口老齡化的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，這對(duì)新農(nóng)村的建設(shè)以及構(gòu)建和諧社會(huì)都產(chǎn)生一定的影響，各級(jí)政府都將面對(duì)這種嚴(yán)峻形勢。
一、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建的多級(jí)政府責(zé)任的理論
(一)公共物品理論
1.政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，這主要是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)所具有的公共物品性質(zhì)決定的。黎民認(rèn)為養(yǎng)老保障具有公共物品和準(zhǔn)公共物品的性質(zhì)，決定了政府的核心地位和主導(dǎo)作用。政府具有的公共性和壟斷強(qiáng)制性使政府在養(yǎng)老保障的供給方面表現(xiàn)出特有的責(zé)任能力和效能。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為一種具有很強(qiáng)正外部性的準(zhǔn)公共品，為社會(huì)提供公共品、彌補(bǔ)市場失靈是政府必須履行的財(cái)政職能。馬雁軍、孫亞忠論證得出農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障的純公共產(chǎn)品特性是其本質(zhì)屬性，而它的準(zhǔn)公共產(chǎn)品特性是在政府現(xiàn)有財(cái)力約束的特定條件下產(chǎn)生的。
2.各級(jí)政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中應(yīng)該分權(quán)，這主要是由于公共物品的層次性、外溢性和居民對(duì)公共物品偏好決定的。美國學(xué)者0. echesten認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公共物品的受益范圍來有效地劃分各級(jí)政府的職能，并依此作為分配財(cái)權(quán)的依據(jù)。因此，那些有益于全體國民的公共物品應(yīng)當(dāng)由中央政府來提供。另有一些公共物品雖然只惠及某一階層或某些人，但因?qū)θ鐣?huì)和國家的發(fā)展至關(guān)重要，也要由中央政府提供。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基于其準(zhǔn)全國性公共產(chǎn)品的性質(zhì)，應(yīng)由中央政府主導(dǎo)并視其效用外溢程度大小在中央政府與地方政府間合理分擔(dān)。tresch的“偏好誤識(shí)”理論認(rèn)為，中央政府不是全知全能的政府，尤其是其對(duì)于地方居民對(duì)公共物品需求不能掌握得正確無誤，因此，當(dāng)?shù)貐^(qū)之間發(fā)生沖突時(shí)，中央政府出面調(diào)停地區(qū)沖突和收人在不同地區(qū)間的分配問題是適宜的。
(二)從預(yù)算管理體制的視角分析
預(yù)算管理體制簡稱預(yù)算體制，是中央與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支范圍和預(yù)算管理權(quán)限的根本制度。我國目前實(shí)行的是分稅制預(yù)算管理體制，其實(shí)質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收人體系。在現(xiàn)行分稅制預(yù)算管理體制下，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配的原則，合理劃分各級(jí)政府的事權(quán)。對(duì)于由公共產(chǎn)品效應(yīng)的外溢性和交叉性所引起的上下級(jí)政府間或同級(jí)地方政府間的事權(quán)應(yīng)分項(xiàng)予以明確界定。對(duì)各級(jí)政府所提供的基本公共服務(wù)方面的事權(quán)應(yīng)明確加以規(guī)定。中央政府主要負(fù)責(zé)基本公共服務(wù)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定已經(jīng)監(jiān)督評(píng)估，提供中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金。地方支付主要負(fù)責(zé)基本公共服務(wù)的具體規(guī)劃、組織實(shí)施以及對(duì)下級(jí)財(cái)政實(shí)行轉(zhuǎn)移支付。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的職責(zé)歸屬，中央財(cái)政主要承擔(dān)其財(cái)政責(zé)任，具體的事物由地方各級(jí)政府負(fù)責(zé)。在這種體制下，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建財(cái)政分權(quán)是必然的。
二、各級(jí)政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建中存在的問題
(一)各級(jí)政府責(zé)任不清
1.各級(jí)政府的職能轉(zhuǎn)變不到位，混淆市場與政府之間的關(guān)系。在向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過程中，受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思想影響，造成政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中的職能缺位和越位并存。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的公共品性質(zhì)決定了市場供給方面的失靈，政府要承擔(dān)其應(yīng)盡的責(zé)任。從1992年《縣級(jí)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案》失敗的原因分析可知:政府未認(rèn)清農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)性還是商業(yè)性，政府財(cái)政責(zé)任的缺失是主要原因，最后農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)模式，幾乎變成了農(nóng)民自身的商業(yè)保險(xiǎn)，截至2004年底，我國農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的覆蓋范圍走勢逐年降低，由1999年的9. 75%降到2004年的7. 10%。
2.政府的級(jí)次過多，使得各級(jí)政府的職責(zé)劃分不清，造成其在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的責(zé)任缺失。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)所具有的公共品性質(zhì)決定了中央政府應(yīng)該承擔(dān)起制度建立的成本，但是其準(zhǔn)公共品性質(zhì)及受益的范圍又決定了各級(jí)地方政府要解決本地區(qū)居民消費(fèi)偏好問題，需要具體的條例來運(yùn)作。我國現(xiàn)行五級(jí)的行政級(jí)次層級(jí)繁多、設(shè)置混亂，不僅使上下級(jí)政府之間信息傳輸和反饋程序增多，降低了信息傳遞的速度，導(dǎo)致信息失真，增加了行政成本，而且各級(jí)政府在事務(wù)的劃分上存在交叉、出現(xiàn)“真空”等問題。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)具有的公共物品和準(zhǔn)公共物品性質(zhì)，使得其歸屬的問題處于尷尬的位置，結(jié)果在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度建立過程中，帶來事務(wù)的劃分存在交叉、出現(xiàn)“真空”等問題也就在所難免。
(二)中央政府承擔(dān)的責(zé)任過少
在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建過程中，中央政府應(yīng)承擔(dān)起主要責(zé)任，這不僅包括財(cái)政責(zé)任還要包括制度提供上、法律上的責(zé)任。中央政府責(zé)任的缺失是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)不能得以持續(xù)進(jìn)行的主要原因之一。
1.中央政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建中財(cái)政支出過少。我國農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)踐證明，政府的責(zé)任特別是中央財(cái)政責(zé)任在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建設(shè)中起到主導(dǎo)或關(guān)鍵的作用。2002年很多地區(qū)在開展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度創(chuàng)新中，政府財(cái)政責(zé)任強(qiáng)化又是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)得以開展的重要因素。2009年新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作得以全面展開，是因?yàn)橛兄醒胴?cái)政的大力支持。但是中央財(cái)政總體上來說在農(nóng)村社會(huì)保障支出是較少的，2008年全國財(cái)政收人61316. 9億元，其中中央本級(jí)收人32671. 99億元，地方本級(jí)收人28644. 91億元。2008年中央用于社會(huì)保障和就業(yè)支出2743. 59億元，占中央財(cái)政支出的7. 5%，而中央財(cái)政對(duì)農(nóng)村社會(huì)保障補(bǔ)助為93. 6億元，除就業(yè)支出的400億，僅占其社會(huì)保障支出的4. 0%，占其總支出的0. 3%。
2.中央政府在制度和法律上的缺失。我國農(nóng)村現(xiàn)行的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度主要是以政府部門的政府性法規(guī)和民政職能部門制定的實(shí)施方案為主，這都沒有法律上的保證。這就使農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)沒有制度上的穩(wěn)定性，農(nóng)民與政府之間沒有建立起穩(wěn)定而持久的契約關(guān)系。關(guān)于發(fā)達(dá)國家一項(xiàng)制度的建立，其立法先行，以有力的法律法規(guī)加以保障實(shí)施。由于制度具有的性質(zhì)與公共物品無異，其本身所具有的外溢性和規(guī)模效益，理應(yīng)由中央政府來保證其建立、實(shí)施，這樣不僅可以減少制度的建立成本，也可以減少執(zhí)行成本。但是我國至今沒有一部完整、統(tǒng)一的《社會(huì)保障法》，使得政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建中執(zhí)行隨意性大，缺乏持續(xù)有效的長期機(jī)制。
(三)地方政府責(zé)任缺失
1.地方財(cái)政困難，無力為農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建承擔(dān)財(cái)政責(zé)任。隨著農(nóng)業(yè)稅的取消和農(nóng)村稅費(fèi)改革的逐漸完善，地方政府歷史遺留的或有債務(wù)、財(cái)政缺口問題越來越突出。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康曾經(jīng)調(diào)查過幾個(gè)省的情況，發(fā)現(xiàn)一般省份都是幾百億的債務(wù)規(guī)模，有的則接近千億;按照我國有30多個(gè)省份來推算，就是萬億的規(guī)模。地方財(cái)政無力維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)，基本保障不能正常實(shí)現(xiàn)。地方財(cái)政所面臨的巨大困難，使得地方政府無法維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)需要，更談不上履行自身的職能和提供必要的公共產(chǎn)品和服務(wù)了。縣鄉(xiāng)財(cái)政困難使縣鄉(xiāng)政府無力提供農(nóng)村最基本的公共服務(wù)，不能較好地造福于民。
2.地方承擔(dān)的事權(quán)與財(cái)權(quán)不匹配。現(xiàn)有的政府間職責(zé)劃分和支出范圍不明確，是財(cái)政體制的一大弊端。在實(shí)際的財(cái)政體制運(yùn)行過程中，事權(quán)下放而財(cái)權(quán)上劃的事實(shí)，使得各級(jí)地方財(cái)政不堪重負(fù)，財(cái)政能力嚴(yán)重不足。一方面，在中央政府集中財(cái)力，加強(qiáng)宏觀調(diào)控能力的同時(shí)，省、市也盲目仿效中央，不斷加大對(duì)下級(jí)的財(cái)政收人集中程度;另一方面，縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府擔(dān)負(fù)的事權(quán)則很大，包括義務(wù)教育、基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)治安、環(huán)境保護(hù)、行政管理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障等等，這些事權(quán)大都剛性強(qiáng)、欠賬多、所需支出基數(shù)大。
三、完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建的對(duì)策
(一)完善分級(jí)預(yù)算管理體制在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建中的作用
首先，合理界定中央與地方在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建的事權(quán)范圍。劃分中央與地方的事權(quán)范圍可以根據(jù)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)公共物品的特征、受益廣度的差異以及各級(jí)政府職責(zé)的內(nèi)在要求，將中央與地方的事權(quán)劃分清楚。中央主要承擔(dān)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政責(zé)任和制度建設(shè)，具體的事物由地方各級(jí)政府負(fù)責(zé)。其次，減少農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建中政府級(jí)次，可以減少農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立成本、執(zhí)行成本，進(jìn)而為制度建立的運(yùn)行提供有效的、穩(wěn)定的前提條件。第三，加大中央政府對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移支付力度、財(cái)政支持力度。根據(jù)公共服務(wù)均等化原則，對(duì)于財(cái)政困難的省份，中央要承擔(dān)起財(cái)政保障責(zé)任;對(duì)于不同地區(qū)居民所享有的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的不同水平，中央要加大轉(zhuǎn)移支付力度，以實(shí)現(xiàn)全民公共服務(wù)均等化。第四，省級(jí)政府要承擔(dān)起協(xié)調(diào)作用。在政府級(jí)次減少的前提下，省級(jí)政府除了做好本職工作，應(yīng)承擔(dān)起協(xié)調(diào)中央與縣級(jí)政府的責(zé)任，各地經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)結(jié)構(gòu)等都不相同，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)不盡相同，在現(xiàn)階段不能搞一刀切，需要視情況而定。第五，完善“省直管縣”體制在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建中的運(yùn)用。“省直管縣”體制的運(yùn)作取得的成效是明顯的，對(duì)于解決縣級(jí)財(cái)政困難也取得一定的幫助，因此，結(jié)合“省直管縣”體制，在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建中加強(qiáng)省級(jí)和縣級(jí)政府的關(guān)聯(lián)度。
(二)推進(jìn)和完善社會(huì)保障立法及相關(guān)法律
首先，加大中央政府立法進(jìn)度，制定專門的社會(huì)保障法律—《社會(huì)保障法》，以法律的形式規(guī)范各級(jí)政府對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建的責(zé)任，明確各級(jí)政府的責(zé)任。通過法律制定開征社會(huì)保障稅，以保證社會(huì)保障資金的穩(wěn)定來源，用于農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。其次，完善相關(guān)的法律法規(guī)。如加強(qiáng)《預(yù)算法》的執(zhí)行力度，對(duì)于各級(jí)政府社會(huì)保障支出編制預(yù)算，加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政用于農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出執(zhí)行力度以及可持續(xù)和強(qiáng)制性，使得農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)有其穩(wěn)定的資金來源;加強(qiáng)社會(huì)保障基金的增值保值規(guī)范管理，對(duì)基金的運(yùn)作機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理。
(三)創(chuàng)新構(gòu)建各級(jí)政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中財(cái)政資金供給機(jī)制
在完善的預(yù)算管理體制和法律制度強(qiáng)有力保障下，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政資金的供給可以選擇“中央+省級(jí)”兩級(jí)政府供給模式或者“中央+省級(jí)+縣級(jí)”三級(jí)政府供給模式。由于客觀原因，現(xiàn)階段我國農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政資金供給應(yīng)選擇三級(jí)政府模式，在這個(gè)模式中，基本養(yǎng)老金可以選取農(nóng)民人均純收人為指標(biāo)，按照城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌部替代率計(jì)算，如20%一30%的比例，各個(gè)地區(qū)可以有不同的標(biāo)準(zhǔn)。中西部的基本養(yǎng)老金這一塊要由中央政府來承擔(dān)，但是基本養(yǎng)老金與替代率計(jì)算后的差額部分由省級(jí)政府來提供。如2008年全國農(nóng)民人均純收人為4761元，按照城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌部20%的替代率計(jì)算，人均支付標(biāo)準(zhǔn)為952. 4元，扣除中央660元后，省級(jí)提供292. 4元;東部地區(qū)，由于各個(gè)省份財(cái)政收人相對(duì)充裕，農(nóng)民人均純收人高于全國農(nóng)民純收人，可以采取不同的分配辦法，縣級(jí)提供的資金可用于農(nóng)村養(yǎng)老管理機(jī)構(gòu)和人員費(fèi)用支出。
當(dāng)前,中國經(jīng)濟(jì)正處于高度發(fā)展的時(shí)期也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式處于變革轉(zhuǎn)折的關(guān)鍵時(shí)期。相對(duì)于整體宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大導(dǎo)致稅收收入節(jié)節(jié)攀升,但是我們不能就此沾沾自喜,因?yàn)樵趶?fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,稅收工作處于瓶頸狀態(tài),一方面,稅收總量逐步增大,但是另一方面,稅收政策帶來的稅收扭曲效應(yīng)也逐步凸顯,稅收負(fù)擔(dān)不公平現(xiàn)狀頻發(fā),稅收征管制度亟需進(jìn)行一定的調(diào)整與革新。
一、我國間接稅的稅收問題
(一)我國以間接稅為征稅重點(diǎn)的原因
我國雖然是以流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中卻是以流轉(zhuǎn)稅為主要征稅目標(biāo),這是與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀所相適應(yīng)的。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實(shí)施現(xiàn)代的直接稅制仍未達(dá)到其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。而間接稅的征收管理相對(duì)簡便,稅收來源比較穩(wěn)定,能在一定程度上保證國家財(cái)政的需要,也符合我國的具體實(shí)情。
(二)間接稅的稅負(fù)扭曲
間接稅的最大特點(diǎn)就是其稅收負(fù)擔(dān)是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的,雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù),但是其實(shí)際的負(fù)擔(dān)人通常不是其納稅人,這已經(jīng)就產(chǎn)生了稅收的扭曲。人們通過各種辦法使得自身稅負(fù)降到最低以達(dá)到自身收益最大化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般形式有前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)是指納稅人通過抬高價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到購買者。而后轉(zhuǎn)是指當(dāng)納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí),通過壓低進(jìn)貨的價(jià)格來進(jìn)行的。這需要納稅人形成統(tǒng)一強(qiáng)大的集團(tuán)力量與供貨商進(jìn)行談判,這也加大了納稅人與供貨商的稅收扭曲成本。
二、我國直接稅的稅收問題
我國的直接稅是以個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅為主的。我國的個(gè)人所得稅的主要稅源來自可代扣代繳的工資薪金,而這部分工資薪金很大比例上是生活主要來源,導(dǎo)致的結(jié)果是納稅公平原則被破壞。某些富人在納稅所占收入的比例要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其大眾工薪階層,稅收監(jiān)管在富貴層面存在一定的“盲區(qū)”。而我國的企業(yè)所得稅直到2008年才有正式的法律形式進(jìn)行規(guī)定,以往以外資企業(yè)為名進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)能享受很高的稅收優(yōu)惠,導(dǎo)致外資企業(yè)的泛濫,有些企業(yè)利用稅收征管的漏洞常年進(jìn)行虛虧,為其躲避稅收而進(jìn)行帳外經(jīng)營,這些活動(dòng)所導(dǎo)致私人部門決策活動(dòng)的成本支出在稅收方面逐步增多,稅收不完善現(xiàn)象層出不窮。
為了實(shí)現(xiàn)稅收扭曲效應(yīng)的最小化,政府要選擇合適的稅收征管制度,現(xiàn)階段政府要對(duì)稅收征管制度進(jìn)行不斷深化的革新。
三、中國稅收征管制度的革新
(一)大力加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)
中國從上世紀(jì)80年代開始才著手進(jìn)行稅收征管網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),至今也才不到三十年,雖然在硬件層次上有了大幅度的提升,但是相對(duì)于我國不斷高速運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)總態(tài),其稅收征管的信息化建設(shè)依然落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形態(tài)不斷演變,稅源信息成爆炸式增長,但是其能進(jìn)行有效利用和系統(tǒng)分析有效信息流不充分,交流不對(duì)稱,導(dǎo)致各種形式不斷高級(jí)演變的偷逃稅現(xiàn)象愈演愈烈。比如已經(jīng)投入使用的“金稅工程”,它只是針對(duì)增值稅一般納稅人稅源征管而建立的,但是相對(duì)我國基數(shù)更大的小規(guī)模納稅人來說卻顯得力不從心了。其他很多稅種也仍然存在著或大或小的稅源流失情況。
現(xiàn)階段投入稅收部門的預(yù)算資金應(yīng)該有專門劃出一部分進(jìn)行信息化建設(shè)專業(yè)人才的培養(yǎng)與信息化建設(shè)軟件系統(tǒng)的研發(fā),形成一支技術(shù)力量強(qiáng)大,并能實(shí)際聯(lián)系業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍。稅務(wù)部門應(yīng)與有稅收專業(yè)的各大院校進(jìn)行通聯(lián)合作,源源不斷挑選優(yōu)質(zhì)人才。與技術(shù)公司與軟件開發(fā)公司形成良好合作基礎(chǔ),依據(jù)各地本身情況,為不同地區(qū)開發(fā)設(shè)計(jì)可全國兼容但可因地制宜的征稅管理子系統(tǒng),為信息化的全國流通做好基礎(chǔ)工作。通過一些制度法規(guī)的建立,稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)的信息分享程度逐步加強(qiáng),與社會(huì)其他部門,各級(jí)人民政府做好充分的交流合作機(jī)制,逐步形成全方位,多層面稅源信息資源集中庫。(二)稅收部門行政體制改革仍需進(jìn)行
經(jīng)過1994年分稅制改革以后,國稅地稅兩套平行的稅收征管隊(duì)伍便開始在各自的征稅領(lǐng)域中發(fā)揮作用。經(jīng)過十幾年的發(fā)展歷程,對(duì)于我國稅收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的問題。
在某些地區(qū)國地稅進(jìn)行不同程度稅源的爭奪,這使得納稅人處于既尷尬又無奈的境地。在某些稅種的繳納上。既涉及國稅又涉及地稅,兩者分開辦公,納稅人的納稅成本會(huì)上升。再者,由于兩套不同的管理系統(tǒng),國稅屬于中央直屬機(jī)構(gòu),而地稅屬于當(dāng)?shù)卣?其行政資源浪費(fèi)現(xiàn)象和效率低下就時(shí)有發(fā)生,比如成都地稅要進(jìn)行門頭裝飾的統(tǒng)一更換,而更換費(fèi)由財(cái)政系統(tǒng)進(jìn)行撥付,層層下?lián)艿呢?cái)政資金遲遲沒有到位,使得這一簡單工作耗時(shí)幾年都沒有完成。
(三)我國納稅宣傳的力度有待加強(qiáng),方式有待改變。
雖然現(xiàn)階段我們改變了"納稅光榮"的思想方式,但是納稅這份義務(wù)并沒有得到有效貫徹,由于中國的現(xiàn)金支付還是比較盛行,直接導(dǎo)致脫離銀行轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)無法進(jìn)行有效監(jiān)測。中國實(shí)施的12萬元以上的個(gè)人申報(bào)納稅制度也略顯吃力。由于監(jiān)管的缺位,人們納稅意識(shí)的程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
論文摘要：多年來，我國地方財(cái)政普遍面臨的一個(gè)老大難問題是：地方財(cái)政收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足地方財(cái)政支出的需求。為緩解這種矛盾，各級(jí)立法部門、行政部門及理論部門就如何增加地方財(cái)力的問題進(jìn)行過許多有益的探討與實(shí)踐，筆者以濟(jì)南市歷下區(qū)政府在當(dāng)前地方政府財(cái)政資金收支管理問題的案例，認(rèn)為合理分配上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)力，是緩解乃至解決地方政府財(cái)政收支矛盾的重要措施。
1994年分稅制改革以來，我國地方財(cái)政支出作為地方政府履行其職能的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為我國地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康快速發(fā)展作出了極其突出地貢獻(xiàn)。但是，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各項(xiàng)改革進(jìn)程的深化，地方財(cái)政特別是基層財(cái)政普遍面臨一個(gè)非常困難的問題，那就是地方財(cái)政收入的增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足地方財(cái)政支出的需求。為此筆者以濟(jì)南市歷下區(qū)為例，探討合理分配上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)力舉措，從而提高財(cái)政管理水平。
一、建立科學(xué)的支出體系
近年來，各級(jí)地方政府的財(cái)政收入都有了較快增長，相應(yīng)的財(cái)政投入也不斷增加。但是財(cái)政支出結(jié)構(gòu)卻存在不合理甚至異化的現(xiàn)象。如何加強(qiáng)和規(guī)范地方財(cái)政支出，建立科學(xué)的支出體系，成為擺在各級(jí)地方政府財(cái)政部門面前的一個(gè)新任務(wù)。
筆者認(rèn)為濟(jì)南市歷下區(qū)在這方面的探索值得思考和借鑒。歷下區(qū)實(shí)行區(qū)街財(cái)政體制改革以前，由于街道辦事處原來沒有實(shí)行綜合預(yù)算，存在自定政策、自我管理、自己監(jiān)督的“三自”現(xiàn)象，預(yù)算支出剛性不足，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督乏力，人為因素影響大，急需建立綜合預(yù)算管理制度，用制度來制約、管理。為此，2008年年初，歷下區(qū)提出要在辦事處中推行綜合預(yù)算，4月初區(qū)政府下發(fā)《關(guān)于下發(fā)歷下區(qū)街道辦事處財(cái)政性資金管理規(guī)定的通知》文件，文件規(guī)定：將街道辦事處及其所屬事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)政性資金，全部納入財(cái)政監(jiān)管范圍，實(shí)行收支兩條線，由財(cái)政統(tǒng)一管理，開設(shè)的帳號(hào)必須經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。并參照《預(yù)算法》的規(guī)定，實(shí)行部門綜合預(yù)算，嚴(yán)格按照編制的年度預(yù)算執(zhí)行。
辦事處綜合預(yù)算編制按照“收入有計(jì)劃、支出有標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)有保障、鼓勵(lì)有結(jié)余”的原則安排，支出保工資，保社會(huì)穩(wěn)定、民政、計(jì)生、城建城管、社會(huì)公共事業(yè)等項(xiàng)目，有財(cái)力的辦事處逐步加強(qiáng)自身建設(shè)，公用經(jīng)費(fèi)控制在限額以內(nèi)。通過對(duì)辦事處的綜合預(yù)算管理，使其收支更加科學(xué)、規(guī)范、透明，并逐步引導(dǎo)辦事處對(duì)社會(huì)公共事業(yè)的投入。編制范圍包括：辦事處所有機(jī)關(guān)、全額、自收自支事業(yè)單位全部編制綜合預(yù)算。
二、建立了社會(huì)公共事業(yè)支出審批制度
按照歷下區(qū)提出的關(guān)于構(gòu)建“繁榮、和諧、現(xiàn)代化新歷下”的工作目標(biāo)，為進(jìn)一步加大基層社會(huì)公共事業(yè)投入力度，切實(shí)保障全區(qū)各項(xiàng)社會(huì)公共事業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，規(guī)范社會(huì)公共事業(yè)支出范圍和審批標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)財(cái)政制定了《歷下區(qū)社會(huì)公共事業(yè)項(xiàng)目審批程序》，規(guī)定辦事處使用年初預(yù)算預(yù)留的自有資金，在各自行政區(qū)域內(nèi)開展城市公益建設(shè)、就業(yè)再就業(yè)服務(wù)、社區(qū)教育、社區(qū)服務(wù)設(shè)施、公共安全和公共交通等領(lǐng)域的公益活動(dòng)產(chǎn)生的支出，應(yīng)納入社會(huì)公共事業(yè)支出范圍。具體是：辦事處進(jìn)行社會(huì)公共事業(yè)支出于項(xiàng)目計(jì)劃開始前一個(gè)月填報(bào)項(xiàng)目，財(cái)政初步審核后轉(zhuǎn)至區(qū)政府有關(guān)職能部門審核，通過后報(bào)區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，區(qū)財(cái)政再綜合考慮項(xiàng)目計(jì)劃的輕重緩急和資金情況，會(huì)同有關(guān)部門提出建議，上報(bào)區(qū)政府審批。經(jīng)區(qū)政府研究同意后，由財(cái)政于3日內(nèi)批復(fù)到申報(bào)辦事處，并按時(shí)足額將項(xiàng)目資金撥付到有關(guān)單位。若此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年未使用，可結(jié)轉(zhuǎn)下年并于下一年度專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合并使用。同時(shí)制定了綜合預(yù)算監(jiān)督審核辦法，監(jiān)督檢查各辦事處管好用好預(yù)算資金。辦法要求各辦事處必須按照有關(guān)法律、法規(guī)，積極組織各項(xiàng)收入。為保證辦事處的用款計(jì)劃及時(shí)撥付，各辦事處必須計(jì)劃安排好下一步工作，提前做好資金使用計(jì)劃，及時(shí)于財(cái)政相關(guān)職能科室溝通，確保辦事處資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。各辦事處應(yīng)嚴(yán)格按照年初編制的年度預(yù)算執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)、違背預(yù)算安排的資金支出，依法依紀(jì)追究有關(guān)人員責(zé)任，并由財(cái)政扣減其撥款額度，直至整改后，再恢復(fù)正常資金撥付。通過將綜合預(yù)算編制下達(dá)到街道一級(jí)，歷下區(qū)實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金從撥付源頭到使用終點(diǎn)的全過程預(yù)算管理，推動(dòng)了基層在科學(xué)合理編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，將財(cái)政資金更多地用于轄區(qū)內(nèi)公共服務(wù)和管理上，用在改善居民生產(chǎn)生活條件上，取得了顯著成效，從基層財(cái)政財(cái)務(wù)管理的角度，為各級(jí)地方政府建立科學(xué)的財(cái)政支出體系提供了經(jīng)驗(yàn)。
三、建立轉(zhuǎn)移支付和激勵(lì)政策，進(jìn)一步理順地方財(cái)政體制
地方財(cái)政體制的不合理，特別是上級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政抽血式的向上集中財(cái)力的財(cái)政體制，必須逐步改變?yōu)楦骷?jí)財(cái)政明確收入來源，由上級(jí)財(cái)政建立對(duì)下級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付和激勵(lì)政策，促進(jìn)基層財(cái)政的穩(wěn)步增收和良性循環(huán)。以歷下區(qū)為例，歷下區(qū)目前有13個(gè)街道辦事處，由于體制上各種原因的存在，多年來，各辦事處財(cái)政收支矛盾不斷加劇，基本保障能力脆弱，大部分街道辦事處財(cái)政支出對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的依存度越來越高，有些辦事處甚至保工資都存在困難。
為緩解街道辦事處財(cái)政困難，歷下區(qū)委、區(qū)政府高度重視，積極探索建立新型財(cái)政管理模式，消除導(dǎo)致各街道辦事處財(cái)政困難的體制障礙，促進(jìn)和保障了區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。具體地說，為切實(shí)合理調(diào)整區(qū)與辦事處的分配關(guān)系，促進(jìn)歷下區(qū)財(cái)政收入快速增長，保障街道經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，歷下區(qū)財(cái)政局牽頭，于2007年下半年開始，抽調(diào)精干力量，由分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，分組到各街道辦事處進(jìn)行調(diào)研。通過幾個(gè)月的調(diào)研分析，在掌握了第一手詳實(shí)資料的同時(shí)寫出了有實(shí)質(zhì)性的調(diào)研報(bào)告，制定了《歷下區(qū)區(qū)街財(cái)政體制改革實(shí)施意見》。經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府研究通過了區(qū)街財(cái)政體制改革方案。2008年4月，歷下區(qū)率先在山東省實(shí)行區(qū)街財(cái)政管理體制改革。對(duì)街道辦事處財(cái)政體制采取“界定人員范圍，核定補(bǔ)助基數(shù)，收入同支出掛鉤”的管理辦法，把財(cái)政收入情況同辦事處的利益緊密結(jié)合起來，充分調(diào)動(dòng)起辦事處抓稅源經(jīng)濟(jì)的積極性。同時(shí)，新體制進(jìn)一步加大了對(duì)辦事處的財(cái)政支持力度。
從歷下區(qū)的改革經(jīng)驗(yàn)可以看出，突出制度創(chuàng)新，健全和完善財(cái)政體制機(jī)制，合理分配上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)力，是緩解乃至解決地方政府財(cái)政收支矛盾的重要措施，如能在省、市和區(qū)縣政府之間建立類似的財(cái)政體制機(jī)制，很可能對(duì)推動(dòng)深化當(dāng)前的財(cái)政體制改革起到較大的作用。
參考文獻(xiàn)：
［1］《中國財(cái)政年鑒》，中國財(cái)政雜志社，2007.
論文摘要：本文以民營經(jīng)濟(jì)為特色的浙江省臺(tái)州市的村級(jí)債務(wù)問題調(diào)查為例，并借鑒國內(nèi)學(xué)者的相關(guān)研究成果，對(duì)新農(nóng)村建設(shè)中村級(jí)債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，隨著新農(nóng)村建設(shè)，一些地方的村級(jí)債務(wù)不斷減少，但有些地方的村級(jí)債務(wù)卻隨著新農(nóng)村建設(shè)而不斷增加。被調(diào)查區(qū)城村級(jí)債務(wù)形成的主要原因是被征地農(nóng)民養(yǎng)老保障補(bǔ)助形成的債務(wù)，而農(nóng)村公共財(cái)政的缺位則造成了村集體在公共品建設(shè)中的財(cái)權(quán)和事權(quán)不統(tǒng)一是對(duì)村級(jí)債務(wù)產(chǎn)生的關(guān)鍵原因。
村級(jí)債務(wù)問題由來已久，其形成有著復(fù)雜的背景和原因，如果不對(duì)這一問題進(jìn)行深人的調(diào)查和系統(tǒng)的研究，政府制定的化解村級(jí)債務(wù)的政策就可能難以產(chǎn)生效果。筆者在對(duì)民營經(jīng)濟(jì)為特色的浙江省臺(tái)州市的村級(jí)債務(wù)問題進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，借鑒了國內(nèi)學(xué)者的相關(guān)研究成果，對(duì)村級(jí)債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及產(chǎn)生根源進(jìn)行了分析。所用數(shù)據(jù)都是在對(duì)臺(tái)州市村級(jí)債務(wù)全面調(diào)查的基礎(chǔ)上，選擇債務(wù)負(fù)擔(dān)比較重的代表縣(市)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查，鄉(xiāng)鎮(zhèn)層面以上的村級(jí)債務(wù)數(shù)據(jù)則來源于各級(jí)農(nóng)經(jīng)部門，代表村的村級(jí)債務(wù)資料來源于筆者2008年9月一12月翻閱代表村的會(huì)計(jì)帳簿所得。因受限于調(diào)查區(qū)域和調(diào)查條件，這些研究雖僅能反映局部的情況，但在一定程度上也能折射出民營經(jīng)濟(jì)背景下的村級(jí)債務(wù)形成的體制和制度原因。關(guān)于村級(jí)債務(wù)的界定，目前理論界說法不一。而筆者所用的村級(jí)債務(wù)概念是借鑒了張海陽、宋洪遠(yuǎn)的定義，即村級(jí)債務(wù)由短期借款、應(yīng)付款和長期借款及應(yīng)付款三部分組成。文中數(shù)據(jù)均來源于調(diào)查村經(jīng)濟(jì)合作社資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)數(shù)據(jù)。
一、村級(jí)債務(wù)的規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)分析
近年來，臺(tái)州市各地按照中央要求，積極清理和化解村級(jí)債務(wù)，有力地促進(jìn)了農(nóng)村改革的發(fā)展和穩(wěn)定。但是，一些地方舊債尚未化解，新債又大量增加，村級(jí)債務(wù)沉重的局面仍未根本改變。從臺(tái)州而言，2008年6月同2006年12月相比，村級(jí)債務(wù)降低了53. 300，具體降低了194129萬元。不同地區(qū)之間村級(jí)債務(wù)規(guī)模變化也有明顯差異，椒江、路橋、溫嶺的村級(jí)債務(wù)有了明顯下降，而黃巖、玉環(huán)、天臺(tái)的債務(wù)則有了明顯提高。為此，筆者選取了黃巖區(qū)的A鄉(xiāng)(鎮(zhèn))進(jìn)行了典型調(diào)查。
1.村級(jí)債務(wù)規(guī)模較大，且分布不均衡
通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，黃巖區(qū)和被調(diào)查鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務(wù)規(guī)模都呈上升趨勢。黃巖區(qū)從2006年開始村級(jí)債務(wù)規(guī)模呈上升趨勢，到2008年6月底，全區(qū)村級(jí)債務(wù)總額比2006年增加了47. 9%。通過調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，黃巖區(qū)的村級(jí)債務(wù)分布具有很大的集中度，特別是位于黃巖區(qū)城市邊緣不同方向的4個(gè)街道力、事處(以下簡稱鄉(xiāng)鎮(zhèn))，2006年的村級(jí)債務(wù)占全區(qū)債務(wù)總額的69. 4 0 o ; 2008年6月的村級(jí)債務(wù)占全區(qū)債務(wù)總額的55.800。為此，此次調(diào)查就選擇了這4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中村級(jí)債務(wù)增長最快且成為黃巖區(qū)2008年村級(jí)債務(wù)最多的A鄉(xiāng)(鎮(zhèn))進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，A鄉(xiāng)(鎮(zhèn))的村級(jí)債務(wù)從2006年的8050萬元上升到2008年6月的13878萬元，提高了72. 4 %。
2.村與村之間的債務(wù)規(guī)模具有明顯的差異性，且具有階段性特征
筆者在對(duì)A鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)債務(wù)進(jìn)行全面調(diào)查的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)選擇了A ～E 5個(gè)典型村進(jìn)行了調(diào)查。由于村賬中的應(yīng)付款帳戶中存在一些應(yīng)發(fā)未發(fā)的土地征用費(fèi)、押金、正常往來的金額，直接用上述提到的短期借款、應(yīng)付款和長期借款及應(yīng)付款三部分資料來計(jì)算村級(jí)債務(wù)可能影響到分析結(jié)果。為此，筆者在研究村層面上的村級(jí)債務(wù)時(shí)，扣除了由于村組織在資金收付時(shí)差所產(chǎn)生的大量應(yīng)付未付款，村級(jí)債務(wù)的實(shí)際規(guī)模減少了許多。
從圖1可見，2004^-2007年A村和C村的債務(wù)分別為一直不變和一直下降外，其余3村的村級(jí)債務(wù)都出現(xiàn)了不同變化方向:2005年同2004年相比出現(xiàn)了下降，2006年開始又不斷的上升，到2007年底的村級(jí)債務(wù)已經(jīng)上升到2005年的2. 78倍。總的來說，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)被調(diào)查村隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革雖在2005年前出現(xiàn)了下降，但隨著新農(nóng)村建設(shè)的推進(jìn)，村級(jí)債務(wù)總的規(guī)模反而上升。
3.部分村的村級(jí)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，償債能力較低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大
由于不能完整獲得被調(diào)查鄉(xiāng)鎮(zhèn)的GDP數(shù)據(jù)，因而筆者在風(fēng)險(xiǎn)分析上只分析調(diào)查村層面，并使用債務(wù)負(fù)擔(dān)率、個(gè)人債務(wù)負(fù)擔(dān)率和償債能力指標(biāo)來反映村級(jí)債務(wù)的規(guī)模和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析得出了調(diào)查區(qū)域村級(jí)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體特征。
(1)A街道辦事處的村級(jí)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。從總體上觀察，A街道辦事處被調(diào)查村反映的村級(jí)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)指標(biāo)，2007年同2006年相比都出現(xiàn)了不同程度的上升。特別是人均債務(wù)余額占農(nóng)民人均純收人的比重從2006年的16. 6%上升到2007年的22.400，也就是說，2007年農(nóng)民每人必須拿出當(dāng)年的人均純收人的22. 400，才能化解債務(wù)。這表明村級(jí)債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很高。
(2)債務(wù)問題可能危及農(nóng)村稅費(fèi)改革成效。由于被調(diào)查地區(qū)屬于比較發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)，在稅費(fèi)改革以前村級(jí)債務(wù)就不多，稅費(fèi)改革特別是新農(nóng)村建設(shè)以來，村級(jí)債務(wù)有所提高，被調(diào)查村的個(gè)人債務(wù)負(fù)擔(dān)率衡量的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較高，2006^-2007年，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)被調(diào)查村的人均債務(wù)余額占農(nóng)民人均純收人比重基本在20%以上，最高達(dá)43. 2。如果村級(jí)債務(wù)最終轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)民頭上，將會(huì)給農(nóng)民帶來一定的負(fù)擔(dān)，影響到農(nóng)村稅費(fèi)改革的效果和持續(xù)性。
(3)償債能力較低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。調(diào)查鄉(xiāng)鎮(zhèn)的被調(diào)查村，如果傾其所有的村級(jí)財(cái)務(wù)收人用于償還債務(wù)，也需要數(shù)年才能還清。A鄉(xiāng)鎮(zhèn)除A. C調(diào)查村村級(jí)債務(wù)負(fù)擔(dān)較輕，償還壓力相對(duì)較小外，其余各村如果僅靠村級(jí)財(cái)務(wù)收人而沒有轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助，其全部收人用于還債也需要2年以上，并且前提是不新增債務(wù)，更何況E被調(diào)查村全部收人用于還債尚需9年左右。因此，假定村組織得不到上級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付以及其他途徑的支持，僅僅依靠村集體自己，多數(shù)村是難以償還債務(wù)的。
二、村級(jí)債務(wù)的結(jié)構(gòu)分析
浙江省農(nóng)業(yè)廳曾要求當(dāng)?shù)馗骷?jí)農(nóng)經(jīng)部門按債務(wù)用途把村級(jí)債務(wù)分成因舉辦農(nóng)村義務(wù)教育、因村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、因發(fā)展除基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)外的公益事業(yè)、因替農(nóng)戶墊交農(nóng)業(yè)稅等國家稅費(fèi)、因生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)和其他原因形成的債務(wù)進(jìn)行分類，但從筆者搜集的資料看，因舉辦農(nóng)村義務(wù)教育和因替農(nóng)戶墊交農(nóng)業(yè)稅等國家稅費(fèi)形成的債務(wù)總的來說很少，因此，在債務(wù)用途結(jié)構(gòu)分析時(shí)可忽略。
1.因村基拙設(shè)施建設(shè)而形成的債務(wù)
農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施是指那些為農(nóng)民的生產(chǎn)和生活服務(wù)的、使用期限較長的設(shè)施。長期以來，我國實(shí)施城鄉(xiāng)分治戰(zhàn)略，城市和農(nóng)村的公共服務(wù)籌資過程正好相反:前者自上而下，后者自下而上，農(nóng)村公共服務(wù)資金主要依靠村民集資，其中大部分資金由村集體出資，在村集體自有資金不足和籌集不到贊助款時(shí)，就借款或拖欠工程款來完成該項(xiàng)工程，從而形成了負(fù)債。浙江省臺(tái)州市2006年因此原因形成的債務(wù)就有67390. 89萬元，占總債務(wù)的18. S%;隨著國家對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投人的加大，臺(tái)州市因此原因形成的債務(wù)到2008年6月，已減少到39460. 95萬元，但占總債務(wù)的比重卻上升到28. 6 0 o。由于A鄉(xiāng)鎮(zhèn)村集體相對(duì)西部山區(qū)比較富裕，所以還沒有因此原因形成的債務(wù)。但黃巖區(qū)因該原因形成的債務(wù)占總債務(wù)的比重2006年和2008年分別為6. 3寫和7. 700，是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)形成債務(wù)的主要原因。
2.因發(fā)展除基礎(chǔ)設(shè)施外的公益事業(yè)而形成的債務(wù)
公益事業(yè)是指救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)等非營利的事項(xiàng)。臺(tái)州市因此原因形成的債務(wù)從絕對(duì)數(shù)上看差別不大，2006年和2008年分別為10392. 2萬元和10058萬元。但從相對(duì)數(shù)而言，還是從2006年的2. 9寫上升到了2008年的5. 9。據(jù)調(diào)研，黃巖區(qū)除一些示范村外，對(duì)環(huán)境建設(shè)等公共公益事業(yè)投人的資金并不多。因?yàn)榇蟛糠洲r(nóng)村沒有解決養(yǎng)老等問題，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以外的公益事業(yè)投人并不多‘因此負(fù)債就比較少，2006年和2008年分別占總額的2. I%和7.700。但不管從臺(tái)州市整體而言，還是從黃巖區(qū)全區(qū)而言，因此原因形成的債務(wù)都出現(xiàn)了不同程度的上升。
3.因生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)而形成的債務(wù)
因生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)而形成的債務(wù)是村集體特別是被征地村的新增債務(wù)的主要因素。浙江省在征地時(shí)，按被征用土地的一定比例(一般10%左右)，返還給被征地村合作經(jīng)濟(jì)組織，并免繳有關(guān)規(guī)費(fèi)，用于發(fā)展二三產(chǎn)業(yè)。被調(diào)查村集體基本上都用自留地或返還地建造了標(biāo)準(zhǔn)廠房，用于出租，每年獲得較穩(wěn)定的租金收人。全臺(tái)州因此原因形成的債務(wù)2006年為49486. 3萬元，占總額的13. 6 0 o : 2008年下降到17142. 8萬元，占總額的10. 1。黃巖區(qū)因此原因形成的債務(wù)從2006年的6184. 4萬元上升到了2008年的8081萬元，而占總額的比重卻從2006年的16. 6寫下降到2008年的14. 7%。因此，從相對(duì)數(shù)而言，村級(jí)債務(wù)在臺(tái)州和黃巖全區(qū)均出現(xiàn)了下降。從調(diào)查情況來看，只要不存在其他原因的不良債務(wù)，村集體自身償還因生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)而形成的債務(wù)的能力還比較強(qiáng)。
4.其他原因造成的債務(wù)
臺(tái)州市在2006年由于其他原因形成的債務(wù)為88075萬元，占債務(wù)總額的49. 7 0 o . 2008年6月下降到78474萬元，但占債務(wù)總額的比重卻上升到56.900，可見，這是臺(tái)州市村級(jí)債務(wù)形成的主要原因，也是調(diào)查鄉(xiāng)鎮(zhèn)和調(diào)查村村級(jí)債務(wù)形成的主要原因。被調(diào)查區(qū)域由于其他原因造成的債務(wù)除因村補(bǔ)助被征地人員養(yǎng)老保險(xiǎn)而形成的債務(wù)外，其余債務(wù)主要是一些應(yīng)發(fā)未發(fā)的土地征用費(fèi)、押金、正常往來金額和預(yù)收的房租費(fèi)等一些由于資金收付時(shí)差所產(chǎn)生的一些應(yīng)付未付款，從實(shí)質(zhì)上講，這些不應(yīng)該統(tǒng)計(jì)在村級(jí)債務(wù)總額內(nèi)，因此，浙江省農(nóng)業(yè)廳在村級(jí)債務(wù)統(tǒng)計(jì)時(shí)要求扣除這些因素。但從筆者的調(diào)查來看，大部分村在上報(bào)時(shí)并沒有扣除這些因素，從而造成了村級(jí)債務(wù)數(shù)據(jù)的虛增。從調(diào)查村的數(shù)據(jù)來看.即使扣除了這些因素，因其他原因形成的債務(wù)仍是村級(jí)債務(wù)形成的主要原因。 轉(zhuǎn)貼于
從以上分析可見，各地形成債務(wù)的具體情況都不同。以被調(diào)查村為例，黃巖區(qū)主要是村集體被征地人員養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助形成的債務(wù)以及因生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)形成的債務(wù)。而上面提到的一些被調(diào)查村從2006年開始，村級(jí)債務(wù)增加的主要原因是村集體為村民參加被征地人員養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助而形成的債務(wù)。
三、村級(jí)債務(wù)產(chǎn)生的根源分析
村級(jí)債務(wù)的形成與我國的政績考核體制不科學(xué)、鄉(xiāng)村治理機(jī)制不合理和農(nóng)村經(jīng)營管理制度欠缺等有一定的關(guān)系，但從筆者的調(diào)查分析可知，調(diào)查區(qū)域村級(jí)債務(wù)形成的最主要原因是農(nóng)村公共財(cái)政的缺位。鑒于此，筆者主要對(duì)此原因進(jìn)行分析。
1.轉(zhuǎn)移支付制度不健全，基層政府財(cái)力少、責(zé)任大
從收人分配來看，無論在哪個(gè)國家，中央政府的收入都占絕大多數(shù)。1994年，我國開始實(shí)行的分稅制，使中央政府集中了縣鄉(xiāng)兩級(jí)約50%左右的收人。目前，我國縣級(jí)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)兩級(jí)財(cái)政收人只占全國財(cái)政收人的20%左右。一方面，分稅制所劃定的中央與省之間的關(guān)系幾乎被完整地傳遞到了縣鄉(xiāng)基層財(cái)政;另一方面，支出責(zé)任并沒有相應(yīng)上移。由于體制不順，中央和地方之間的職能劃分并沒有真正做到明晰、合理，中央政府和省一級(jí)政府將部分應(yīng)由上級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)的財(cái)政支出全部或部分下移給了地方政府，致使基層財(cái)政支出不斷加大。近幾年，中央和省級(jí)財(cái)政以稅收為基數(shù)給予縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付，雖然在一定程度上緩解了縣鄉(xiāng)財(cái)政壓力，但由于轉(zhuǎn)移支付制度不健全，大多數(shù)縣鄉(xiāng)財(cái)政依然困難。在縣財(cái)政困難加劇的狀況下，縣一級(jí)也有可能調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制而集中一部分財(cái)力，把縣級(jí)的部分困難轉(zhuǎn)嫁到鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)。村級(jí)組織作為準(zhǔn)政府組織，自然也會(huì)成為壓力的承擔(dān)者。如1994年，臺(tái)州撤地建市，將黃巖市一分為二設(shè)立黃巖區(qū)和路橋區(qū)，黃巖由市改區(qū)之后，在財(cái)政上除了上繳省里的不變外，還必須向市里上繳地方財(cái)政的30000 2003年，臺(tái)州市作出了調(diào)整黃巖區(qū)事權(quán)和財(cái)權(quán)的決定，在收人分配上，黃巖上繳地方財(cái)政的5%，原則上保留縣一級(jí)事權(quán)，但由于這一變化，對(duì)黃巖的發(fā)展就造成了一定影響。到2006年，黃巖區(qū)的財(cái)政收人只有201549萬元。由此可見，黃巖市改區(qū)之后，剩下大量的西部貧困山區(qū)，由于政府財(cái)政支出壓力大，獲得的上級(jí)轉(zhuǎn)移支付又不多，就不可能制定完善的區(qū)級(jí)轉(zhuǎn)移支付制度，這也是黃巖區(qū)村級(jí)債務(wù)數(shù)額成為臺(tái)州市之最的最主要原因。
2.二元化的公共產(chǎn)品供給制度加劇了農(nóng)村會(huì)共產(chǎn)品的供需矛盾
改革開放30年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長，城市公共產(chǎn)品供給的財(cái)政預(yù)算支出不斷增加，城市的公共設(shè)施和公共服務(wù)得到了明顯改善。但在相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)，主要由農(nóng)民自己提供的公共產(chǎn)品的基本狀況并未改變。新農(nóng)村建設(shè)以來，中央明顯加大了財(cái)政支持“三農(nóng)”的力度，但畢竟農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的歷史欠賬太多，需要財(cái)政支持的領(lǐng)域太大，長期積累下來的領(lǐng)域太廣，長期積累下來的需求缺口太大，這些矛盾都無法在短時(shí)間內(nèi)解決。如筆者調(diào)查的鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬于城市邊緣區(qū)，農(nóng)民已逐漸市民化，但這些區(qū)域卻享受不到城市的公共品供給待遇。若他們要想享受到城市的公共品供給待遇，就必須上交一筆昂貴的費(fèi)用。如A村作為當(dāng)?shù)芈劽男罗r(nóng)村示范村，為搞好環(huán)境建設(shè)，委托該區(qū)環(huán)衛(wèi)處保潔公司常年清掃保潔，2007年支付給區(qū)環(huán)衛(wèi)處保潔公司常年清掃保潔服務(wù)費(fèi)就達(dá)12萬元。總之，二元化的公共產(chǎn)品供給制度直接導(dǎo)致了城鄉(xiāng)之間過大的公共產(chǎn) 品供給差距，也正是這種二元化的公共產(chǎn)品供給制度，嚴(yán)重加劇了農(nóng)村公共產(chǎn)品的供需矛盾。相比而言，農(nóng)村社會(huì)保障體系作為基本社會(huì)制度，也是收人分配制度改革和扶貧攻堅(jiān)的基本制度，對(duì)農(nóng)戶和農(nóng)村而言，更呼喚財(cái)政的“雪中送炭”。
3.村級(jí)組織公共產(chǎn)品提供中的財(cái)權(quán)和事權(quán)不對(duì)稱
現(xiàn)行農(nóng)村財(cái)稅制度所形成的村級(jí)組織財(cái)權(quán)、事權(quán)不對(duì)稱導(dǎo)致農(nóng)村公共產(chǎn)品嚴(yán)重供給不足。由于現(xiàn)行的分稅制不是在事權(quán)管理清晰劃分的基礎(chǔ)上來確定財(cái)權(quán)的，這就誘致了各級(jí)政府在財(cái)權(quán)既定的情況下，分層次向下轉(zhuǎn)移事權(quán)，以改進(jìn)自身績效。這種傳導(dǎo)機(jī)制的最終結(jié)果是農(nóng)村村級(jí)組織事權(quán)過多，財(cái)權(quán)過少，事權(quán)與財(cái)權(quán)脫節(jié)，陷于了有事權(quán)而無財(cái)權(quán)的境地。通常社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置、農(nóng)村最低生活保障等純公共品的提供都是由政府免費(fèi)提供，而基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)民養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)等準(zhǔn)公共品，往往考慮到農(nóng)業(yè)本身的基礎(chǔ)性和外部性特征，總體上都是政府主導(dǎo)，社會(huì)、市場和農(nóng)民合作組織為輔的投人。但從筆者的調(diào)查來看，卻與上述不完全一樣。如筆者對(duì)調(diào)查區(qū)域5村的村級(jí)道路硬化工程資金主要來源的分析可見，村級(jí)道路硬化工程的資金主要來源于村集體、上級(jí)政府、村民、社會(huì)出資，分別占5村道路建設(shè)投資總額的61.900. 2600，7.700.4.4寫。筆者又對(duì)其中兩村2005-y 2007的環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金進(jìn)行了調(diào)查，總的來說，兩村的環(huán)境建設(shè)資金有60%左右主要由村集體投人，而各級(jí)政府只投人10%左右。而在村級(jí)債務(wù)形成的主要原因—被征地農(nóng)民養(yǎng)老保障資金籌集的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，《臺(tái)州市區(qū)被征地人員的養(yǎng)老保障試行辦法》規(guī)定，養(yǎng)老保障基金按照個(gè)人、村集體、政府三方共同負(fù)擔(dān)的原則籌集，其中選擇A， B類的人員，政府補(bǔ)助總繳費(fèi)額的16. 700，這明顯與浙江省的政府出資部分不低于保障資金總額的30%的規(guī)定不同。由于養(yǎng)老保障是目前農(nóng)民最關(guān)心的問題，因此，為提高參保率和順應(yīng)民心，參保時(shí)，村委會(huì)基本上都會(huì)根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)的好壞給予村民一定的補(bǔ)助。但筆者通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，村集體經(jīng)濟(jì)一般都難以承擔(dān)這一重任。如調(diào)查4村在2006^2007年養(yǎng)老保險(xiǎn)各種總支出為3601. 9萬元，幾乎是4村3年村集體經(jīng)濟(jì)的總收人。由于參加被征地人員養(yǎng)老保險(xiǎn)使村集體支出急劇增加，特別是圖1中的D村已超出了村集體的能力范圍，使村集體陷人了債務(wù)困境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。筆者在最近的跟蹤調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該村2008年由于要繳納第二期補(bǔ)助，村級(jí)債務(wù)的規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，短期借款從2007年底的619萬元上升到了2008年底的1024萬元，村集體經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)急劇增大，這應(yīng)引起當(dāng)?shù)卣木琛?/p>
【關(guān) 鍵 詞】基礎(chǔ)教育；教育資源配置；建議
中圖分類號(hào)：G40 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-5843（2015）03-0089-03
一、研究背景
2001年，國務(wù)院出臺(tái)的《國務(wù)院關(guān)于基礎(chǔ)教育改革與發(fā)展的決定》第十三條要求地方政府“因地制宜調(diào)整農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校布局”。同時(shí)，該《決定》規(guī)定了在規(guī)劃農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校布局時(shí)須遵守的三個(gè)原則：小學(xué)就近入學(xué)、初中相對(duì)集中、優(yōu)化教育資源配置。同年，中央啟動(dòng)了稅費(fèi)改革，廢除了農(nóng)業(yè)附加稅和各種集資，這就造成了當(dāng)?shù)卣凇霸趪鴦?wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，由地方政府負(fù)責(zé)，分級(jí)管理，以縣為主”的義務(wù)教育財(cái)政體制下財(cái)?shù)梅浅＠щy。當(dāng)?shù)卣诼鋵?shí)“撤點(diǎn)并校”政策時(shí)，往往忽略“小學(xué)就近入學(xué)”的原則而實(shí)行“一刀切”來達(dá)到節(jié)約教育成本的目的，結(jié)果導(dǎo)致城鄉(xiāng)小學(xué)在教育資源配置方面出現(xiàn)了嚴(yán)重失衡的現(xiàn)狀。
通江縣是四川省非常落后的地區(qū)，當(dāng)?shù)卣?cái)政能力非常有限。該縣的外出務(wù)工人員非常多，縣域內(nèi)的所有村莊都有大量的留守兒童，并且這些留守兒童分布較散。隨著“撤點(diǎn)并校”政策的實(shí)施及當(dāng)?shù)爻青l(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的形成，該縣小學(xué)教育資源主要聚集在縣城之內(nèi)，保留下來的村小教育資源極度匱乏，甚至在一些村小出現(xiàn)了老師“包校”的現(xiàn)象。該縣的小學(xué)教育資源配置現(xiàn)狀是我國西部落后地區(qū)小學(xué)教育資源配置現(xiàn)狀的縮影。因此，本文選取四川省通江縣為研究對(duì)象，從教育財(cái)政體制、學(xué)校發(fā)展、教師待遇三方面來深入探析該地區(qū)城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源配置失衡的社會(huì)原因，并就此提出相關(guān)的改進(jìn)建議。
二、有關(guān)教育資源配置的研究
許麗英在《教育資源配置理論研究――縮小教育差距的政策轉(zhuǎn)向》中，從教育資源配置的主體（即教育資源由誰配置）、教育資源配置的對(duì)象（即教育資源配置給誰）、教育資源配置的方向和目標(biāo)、教育資源配置和獲取的方式四個(gè)維度來探討了如何合理地配置教育資源。①張盛仁在《基于人口流動(dòng)的湖北省農(nóng)村義務(wù)教育資源配置研究》中認(rèn)為教育資源配置包括：一是社會(huì)總資源對(duì)教育的配置；二是各種教育間教育資源的配置；三是各種學(xué)校教育資源的配置；四是地區(qū)教育資源的配置。教育資源配置問題的落腳點(diǎn)是教育資源配置結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。②譚文君在《我國城鄉(xiāng)基礎(chǔ)教育資源優(yōu)化配置研究》中從教育資源是教育實(shí)踐得以進(jìn)行的首要條件、教育資源的稀缺性是教育資源優(yōu)化配置的約束力、教育資源的公益性是教育資源優(yōu)化配置的動(dòng)力等三個(gè)方面來研究分析了教育資源優(yōu)化配置的必要性。③嚴(yán)科宇在《四川省基礎(chǔ)教育資源配置機(jī)制創(chuàng)新研究》中從基礎(chǔ)教育中的精英教育與功利主義、教育的市場化、教育經(jīng)費(fèi)投入中的缺位、教育監(jiān)管中的缺位、基礎(chǔ)教育資源總量的供需不平衡、優(yōu)質(zhì)基礎(chǔ)教育資源的供需矛盾、基礎(chǔ)教育機(jī)制不完善七個(gè)方面來分析了基礎(chǔ)教育資源配置失衡的原因。④
聯(lián)合國教科文組織在《教育――財(cái)富蘊(yùn)藏其中》中強(qiáng)調(diào)了教育要合理的發(fā)展，需要學(xué)校、社區(qū)、教師三方的通力協(xié)作。教師在社區(qū)和學(xué)校之間建立了一道直接的溝通橋梁，教師素質(zhì)是整個(gè)教育質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，平衡城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源的配置有利于提高整個(gè)教育質(zhì)量，基礎(chǔ)教育資源的配置最終會(huì)回歸到教育資源的優(yōu)化配置上。城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源公平的配置是基礎(chǔ)教育資源優(yōu)化配置的重要組成部分，要實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)教育資源優(yōu)化配置，就得優(yōu)先考慮教育資源的公平配置。
因此，學(xué)術(shù)界對(duì)于基礎(chǔ)教育資源的配置主要是從資源配置的主體、對(duì)象、方式方法來探析的。然而，對(duì)撤點(diǎn)并校“一刀切”造成的貧困地區(qū)城鄉(xiāng)小學(xué)教育配置嚴(yán)重失衡未進(jìn)行全面論述。因此，本文將結(jié)合撤點(diǎn)并校政策對(duì)城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源配置的影響及相關(guān)的文獻(xiàn)資料，以四川省通江縣為研究案例深入探析城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源配置失衡的社會(huì)原因。
三、具體調(diào)查情況
我們本次調(diào)查主要選取了麻石小學(xué)（片區(qū)中心小學(xué)）、擂鼓寨村小學(xué)（村小）、新建小學(xué)（村小）、春在小學(xué)（鄉(xiāng)中心小學(xué)）。麻石小學(xué)和春在小學(xué)作為一個(gè)地區(qū)的中心小學(xué)，其教育資源的配置與縣城小學(xué)的教育資源配置相匹配。雷鼓寨村小學(xué)和新建小學(xué)是兩所保留下來的村小，在縣域內(nèi)所有的村小中具有代表性，它們的教育資源配置情況與其他村小的教育資源配置情況非常接近。因此，本文選取這四所小學(xué)作為具體的調(diào)查對(duì)象，主要從這四所學(xué)校的學(xué)生人數(shù)、教師人數(shù)（授課教師）、圖書室配置、教師宿舍配置、教師的社會(huì)地位五方面來調(diào)查這四所學(xué)校教育資源配置的現(xiàn)狀。
這四所學(xué)校教師配置的具體情況是：擂鼓寨村小學(xué)一共有兩個(gè)年級(jí)，其中三年級(jí)有3個(gè)學(xué)生、二年級(jí)有2個(gè)學(xué)生，兩位教師則一人負(fù)責(zé)一個(gè)班的全部課程及事務(wù)。兩位教師每天除了給學(xué)生上課之外，還得給學(xué)生和自己做飯。因此，這兩位教師每天都是“從早忙到黑”，并沒有更多的時(shí)間對(duì)學(xué)生進(jìn)行課外輔導(dǎo)。同時(shí)，由于教師專業(yè)知識(shí)的限制，音樂、美術(shù)、體育等課程都沒有開設(shè)，這就限制了該校學(xué)生德、智、體、美、勞的全面發(fā)展。新建小學(xué)盡管在教師配置方面相對(duì)完善一些，但是由于教師年齡較高、專業(yè)趨同嚴(yán)重，因此該校教師的整體教學(xué)效果與擂鼓寨村小學(xué)教師的教學(xué)效果相差不大。麻石小學(xué)和春在小學(xué)在教師配備方面更全面，德、智、體、美、勞等相關(guān)課程的教師配備完善。這兩所學(xué)校的教學(xué)效果明顯優(yōu)于兩所村小。
從表2可以得知，中心小學(xué)和村小在圖書室配置方面出現(xiàn)了巨大的差異。這種差異的出現(xiàn)既是當(dāng)?shù)亟逃w投入不足的表現(xiàn)，同時(shí)也是該縣教育資源分配、教學(xué)點(diǎn)設(shè)立不公平的表現(xiàn)。
表3 四所學(xué)校的教師宿舍配置、教師的社會(huì)地位情況
從表3可以看出，四所小學(xué)都為教師提供了專門的宿舍，但是不同學(xué)校的教師的社會(huì)地位卻不同。根據(jù)馬斯洛的需要層次理論，當(dāng)人在前兩級(jí)的需求得到滿足后，就會(huì)渴望自己的“社交需求”、“尊重需求”、“自我實(shí)現(xiàn)需求”得到滿足。村小教師由于學(xué)校的差別，在“社交需求”、“尊重需求”、“自我實(shí)現(xiàn)需求”三方面都不能得到與中心校教師同等的滿足，這在一定程度上拉大了城鄉(xiāng)小學(xué)教育質(zhì)量的差距。
四、城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源配置失衡的原因分析
小學(xué)教育作為基礎(chǔ)教育的重要組成部分，其質(zhì)量好壞直接決定了整個(gè)基礎(chǔ)教育的質(zhì)量。城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源配置失衡的現(xiàn)狀，是整個(gè)基礎(chǔ)教育資源配置失衡的直接體現(xiàn)。
（一）現(xiàn)有教育財(cái)政體制下的城鄉(xiāng)小學(xué)財(cái)政資源配置的瓶頸
基礎(chǔ)教育就其產(chǎn)品屬性來講屬于公共產(chǎn)品。城鄉(xiāng)小學(xué)教育的投入主要是由當(dāng)?shù)卣畞硗瓿傻摹Ｎ覀冊谔轿龌A(chǔ)教育財(cái)政投入方面的問題時(shí)，以當(dāng)前的教育財(cái)政體制為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合如何優(yōu)化教育資源配置結(jié)構(gòu)來探析。
縱觀中國教育財(cái)政體制的變遷，主要經(jīng)歷了三個(gè)階段：“分級(jí)辦學(xué)、分級(jí)管理”階段；分稅制改革與“分級(jí)辦學(xué)、分級(jí)管理”階段；農(nóng)村稅費(fèi)改革與“以縣為主”體制的確立。在這種體制下，當(dāng)?shù)卣呢?cái)政收入主要是來源于上級(jí)政府或者中央的轉(zhuǎn)移支付。四川省通江縣是國家級(jí)貧困縣，當(dāng)?shù)卣闹饕?cái)政來源是上級(jí)政府的財(cái)政撥款。因而，當(dāng)?shù)卣诮逃?cái)政提供方面缺少自主性和創(chuàng)造性。尤其是在對(duì)村小教育財(cái)政的提供時(shí)，由于其學(xué)生人數(shù)較少，如果按照國家標(biāo)準(zhǔn)來配置教育資源，就必然會(huì)造成教育資源的浪費(fèi)，同時(shí)也會(huì)增加政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。所以，在進(jìn)行財(cái)政資源分配時(shí)，農(nóng)村小學(xué)經(jīng)常被忽略，造成農(nóng)村小學(xué)出現(xiàn)了“老師包辦學(xué)生的一切”的怪象。
（二）學(xué)校發(fā)展
1. 生源流失對(duì)農(nóng)村小學(xué)發(fā)展的影響。隨著九年免費(fèi)義務(wù)教育的開展，我國基礎(chǔ)教育的“量”相對(duì)增加了許多，然而相應(yīng)的教育財(cái)政投入的增長速度卻相對(duì)落后。撤點(diǎn)并校將部分村小“撤”而“并”后，小學(xué)的數(shù)量就相對(duì)減少了，小學(xué)的分布也趨向于向城區(qū)或城區(qū)附近聚集。基礎(chǔ)教育“量”的增加就集中在了城區(qū)小學(xué)，進(jìn)而就促成了城區(qū)小學(xué)“超大班”、鄉(xiāng)村小學(xué)“超小班”現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外，就教師而言，鄉(xiāng)村小學(xué)教師所教班級(jí)學(xué)生人數(shù)過少，甚至一個(gè)班只有2個(gè)學(xué)生（如通江縣的擂鼓寨村小學(xué)），這必然會(huì)對(duì)教師上課的質(zhì)量有所影響。教師上課質(zhì)量的下降，必然會(huì)造成農(nóng)村小學(xué)生源的流失，生源的流失又反作用于教師上課的質(zhì)量，進(jìn)而就形成了“生源流失―授課質(zhì)量下降―生源流失”的惡性循環(huán)鏈。
這種惡性循環(huán)鏈的出現(xiàn)必然會(huì)對(duì)學(xué)校的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。具體表現(xiàn)在：一是農(nóng)村小學(xué)生源流失加劇；二是農(nóng)村小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)投入會(huì)相對(duì)減少；三是農(nóng)村小學(xué)相關(guān)教學(xué)設(shè)備配備落后；四是農(nóng)村小學(xué)教師社會(huì)地位會(huì)相對(duì)降低；五是農(nóng)村小學(xué)教師的教育機(jī)會(huì)配置嚴(yán)重不足。學(xué)校主要是由學(xué)生和教師這兩大群體組成，這兩大群體的數(shù)量和質(zhì)量對(duì)學(xué)校的發(fā)展至關(guān)重要。
2. “城區(qū)中心”的教育政策取向?qū)r(nóng)村小學(xué)發(fā)展的制約。我國基礎(chǔ)教育相關(guān)政策中，存在明顯的“城區(qū)中心”價(jià)值取向。隨著農(nóng)村學(xué)齡兒童大量流入城區(qū)學(xué)校，基礎(chǔ)教育往往優(yōu)先滿足城區(qū)小學(xué)學(xué)生的利益，如城鄉(xiāng)小學(xué)圖書室配置的差異，城鄉(xiāng)小學(xué)教師伙食保障的差異。農(nóng)村小學(xué)教育起點(diǎn)低且發(fā)展受到制約，農(nóng)村小學(xué)始終處于因分配不公而資源嚴(yán)重缺乏的弱勢地位。
3. 對(duì)農(nóng)村小學(xué)監(jiān)控和指導(dǎo)不力。現(xiàn)階段被保留的農(nóng)村小學(xué)，地理位置偏僻，生源質(zhì)量差、數(shù)量少，衍生出了“老師包班”制甚至“老師包校”制的怪象。相關(guān)的教育主管部門在對(duì)學(xué)校教育質(zhì)量的檢測、評(píng)估時(shí)，都不會(huì)把農(nóng)村小學(xué)的教育質(zhì)量納入檢測和評(píng)估的范圍，農(nóng)村小學(xué)辦學(xué)條件和教育質(zhì)量的現(xiàn)狀脫離了人們的視野，導(dǎo)致農(nóng)村小學(xué)辦學(xué)條件和教育質(zhì)量得不到及時(shí)改善和提高。
（三）農(nóng)村小學(xué)與城鎮(zhèn)小學(xué)教師待遇差異大
由于農(nóng)村小學(xué)受財(cái)政投入不足、生源流失嚴(yán)重、離城區(qū)較遠(yuǎn)等因素的影響，農(nóng)村小學(xué)教師與城鎮(zhèn)小學(xué)教師相比在生活環(huán)境、工資待遇、工作環(huán)境三方面具有較大的差異。具體表現(xiàn)在：一是村小教師沒有專門的教師食堂，老師和學(xué)生的吃飯問題主要是由老師自己解決；二是村小教師缺乏相應(yīng)的教學(xué)設(shè)備。例如，通江縣擂鼓寨村小學(xué)老師沒有專門的講桌；三是村小教師年終績效獎(jiǎng)金低于城區(qū)小學(xué)教師；四是村小教師接受在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少。在這些因素的共同作用下，村小教師背負(fù)著“上有老、下有小、中間靠不到”的生活壓力，促使村小的教師想盡辦法進(jìn)入城區(qū)小學(xué)教書而無心在村小施教。
五、建議
教育資源配置遵循公平和效率原則，城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源配置的失衡是教育資源配置不公和效率低下的直接體現(xiàn)。鑒于此，本文根據(jù)城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源配置失衡的原因提出了相關(guān)的改善建議。
（一）規(guī)范城鄉(xiāng)教師的無序流動(dòng)
撤點(diǎn)并校后，農(nóng)村小學(xué)的教育資源得到了重新的整合，農(nóng)村小學(xué)原有的優(yōu)質(zhì)教師資源都積極地向城區(qū)或城區(qū)附近的學(xué)校流動(dòng)。農(nóng)村小學(xué)優(yōu)質(zhì)教師資源的流失，無疑會(huì)促使城鄉(xiāng)教師資源分布不公平。城鄉(xiāng)學(xué)校的教師流動(dòng)應(yīng)雙向流動(dòng)，鑒于此，筆者建議在城鄉(xiāng)學(xué)校之間建立教師輪換教學(xué)制度，即在不同學(xué)校之間教師是雙向流動(dòng)的，這樣就可避免城鄉(xiāng)學(xué)校教育質(zhì)量的差距因教師因素而加大。
（二）經(jīng)費(fèi)保障
基礎(chǔ)教育屬于公益事業(yè)，是典型的公共產(chǎn)品，農(nóng)村小學(xué)由于自身?xiàng)l件限制，在“計(jì)劃為主、市場為輔”的資源配置原則下處于劣勢，因此政府部門在“計(jì)劃”配置教育經(jīng)費(fèi)時(shí)適當(dāng)提高農(nóng)村小學(xué)的教育經(jīng)費(fèi)，同時(shí)給予農(nóng)村小學(xué)在“市場”配置教育經(jīng)費(fèi)的博弈中更多的指引和政策優(yōu)惠。農(nóng)村小學(xué)在政府大力扶持下，自身也應(yīng)該積極適應(yīng)市場博弈的機(jī)制，充分利用各種傳播媒介宣傳自己，為學(xué)校爭得社會(huì)的關(guān)注。
教師勞動(dòng)具有復(fù)雜性、創(chuàng)造性、長期性、示范性、責(zé)任性五大特點(diǎn)。教師職業(yè)的社會(huì)作用主要體現(xiàn)：一是教師是人類文化的傳播者，推動(dòng)社會(huì)文明的延續(xù)和發(fā)展；二是教師是人類靈魂的工程師，對(duì)社會(huì)精神文明建設(shè)貢獻(xiàn)良多；三是教師開發(fā)人的智力，并對(duì)人的各項(xiàng)潛能開發(fā)起奠基作用。不言而喻，教師對(duì)于整個(gè)教育事業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。因此，應(yīng)該適當(dāng)提高對(duì)于鄉(xiāng)村教師的生活補(bǔ)貼。農(nóng)村小學(xué)由于受財(cái)政投入、地域條件、教學(xué)質(zhì)量等各種因素的影響，農(nóng)村小學(xué)教師所在學(xué)校一般距離較遠(yuǎn)且教師宿舍配備不完善，很多教師每天放學(xué)后都得回家。這就無疑增加了農(nóng)村小學(xué)教師的上班成本。這種成本包括教師的時(shí)間、財(cái)力、情感成本。我國實(shí)行的是按勞分配制度，鄉(xiāng)村教師付出的成本代價(jià)較大，相應(yīng)地給予鄉(xiāng)村教師適當(dāng)?shù)纳钛a(bǔ)貼也是促進(jìn)教育公平的一種保障措施。由于當(dāng)?shù)卣?cái)政能力有限，中央和省級(jí)政府應(yīng)適當(dāng)提高用于農(nóng)村教師生活補(bǔ)貼的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
（三）改善農(nóng)村小學(xué)硬件和“軟件”配置
為了防止生源的過度流失，促進(jìn)農(nóng)村小學(xué)教育的可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)適當(dāng)改善農(nóng)村小學(xué)的“硬件”和“軟件”配置。如，建立圖書室、建立適合農(nóng)村教學(xué)的教室和教師宿舍。讓農(nóng)村小學(xué)擁有與城區(qū)小學(xué)大致均等的物質(zhì)條件和師資條件，是農(nóng)村小學(xué)擁有一個(gè)公平競爭環(huán)境的保障。在這里，我們主要是強(qiáng)調(diào)相對(duì)公平而不是要求絕對(duì)公平，因?yàn)榻^對(duì)公平對(duì)于教育資源是種極大的浪費(fèi)。例如，農(nóng)村小學(xué)由于人數(shù)較少，在配置相關(guān)教育資源時(shí)，就應(yīng)該遵循“小而全”的原則，而不能一味地進(jìn)行學(xué)校之間的攀比。
總之，城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源的合理配置事關(guān)基礎(chǔ)教育整體的發(fā)展，本文從現(xiàn)有教育財(cái)政體制、學(xué)校發(fā)展、教師三面來論述了通江縣城鄉(xiāng)小學(xué)教育資源配置失衡的社會(huì)原因，并提出了相關(guān)的政策建議。希望這些建議能夠在西部落后地區(qū)基礎(chǔ)教育資源配置方面起到一定的建設(shè)性作用。當(dāng)然，要讓我國西部落后地區(qū)基礎(chǔ)教育資源配置達(dá)到最優(yōu)，還需要我們繼續(xù)努力。
注釋：
①許麗英.教育資源配置理論研究[D].長春：東北師范大學(xué)博士學(xué)位論文，2007.
②張盛仁.基于人口流動(dòng)的湖北省農(nóng)村義務(wù)教育資源配置研究[D].湖北：華中科技大學(xué)博士學(xué)位論文，2008.
關(guān)鍵詞：財(cái)政學(xué)；公共財(cái)政；案例教學(xué)
中圖分類號(hào)：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2014年3月7日
一、高校財(cái)政學(xué)課程特點(diǎn)分析
財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)類專業(yè)和管理類專業(yè)必修課程之一，其以西方經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ)，圍繞政府收入和支出進(jìn)行研究，是一門側(cè)重于宏觀分析的理論課程。財(cái)政學(xué)的主要任務(wù)就是探索政府行為對(duì)整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的影響。
國內(nèi)財(cái)政學(xué)的課程體系和結(jié)構(gòu)大致可以分為五個(gè)部分，對(duì)學(xué)生有如下基本要求：第一部分即基礎(chǔ)理論部分，要求學(xué)生了解財(cái)政學(xué)的基本理論，掌握財(cái)政的含義和財(cái)政職能，理解“公共財(cái)政”的含義；第二部分即財(cái)政支出部分，重點(diǎn)圍繞政府支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)和效率進(jìn)行學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該會(huì)分析經(jīng)常性支出、資本性支出和轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容；第三部分即財(cái)政收入部分，重點(diǎn)要求學(xué)生掌握稅收方面的內(nèi)容，包括計(jì)算以及評(píng)價(jià)我國稅收制度；了解我國國債內(nèi)容；第四部分即國家預(yù)算和預(yù)算管理體制。學(xué)生應(yīng)該了解我國政府預(yù)算的基本內(nèi)容，掌握分稅制的預(yù)算管理體制；第五部分即財(cái)政政策部分，重點(diǎn)在于要求學(xué)生會(huì)應(yīng)用財(cái)政工具分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)問題。國內(nèi)大多數(shù)教材都是圍繞這五個(gè)大方面展開分析。學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)對(duì)于本科學(xué)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及專業(yè)綜合素質(zhì)的提高，對(duì)于學(xué)生經(jīng)濟(jì)思維模式的擴(kuò)散和現(xiàn)實(shí)社會(huì)問題的認(rèn)識(shí)都有非常重要的意義。
二、財(cái)政學(xué)教學(xué)當(dāng)中存在的主要問題
（一）財(cái)政學(xué)教材上存在的問題。首先，財(cái)政學(xué)沒有權(quán)威、科學(xué)和規(guī)范的教材，各高校、各出版社都有不同的財(cái)政學(xué)教材，種類繁多。各高校使用較多的是中國人民大學(xué)出版社出版陳共主編的《財(cái)政學(xué)》，但是這本教材從適用范圍上標(biāo)明既適合于財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生也適用于各財(cái)經(jīng)類專業(yè)以及工商管理類專業(yè)，由于其適合不同的專業(yè)學(xué)習(xí)，所以其內(nèi)容體系相對(duì)全面，通俗易懂；但是，也存在一定的不足，相對(duì)來講重點(diǎn)不突出，且專業(yè)性不強(qiáng)；這就要求教師針對(duì)不同專業(yè)學(xué)生有區(qū)別有選擇的進(jìn)行教學(xué)。有些新教師由于對(duì)財(cái)政體系掌握不透徹，在教學(xué)過程中沒有針對(duì)本專業(yè)的特點(diǎn)，只能所有專業(yè)同一標(biāo)準(zhǔn)，同一內(nèi)容，同樣的教學(xué)方式，導(dǎo)致教學(xué)重點(diǎn)不突出，不同專業(yè)的學(xué)生也不能有重點(diǎn)的學(xué)習(xí)；其次，財(cái)政學(xué)的很多內(nèi)容不符合財(cái)經(jīng)類專業(yè)學(xué)生的實(shí)際需要。隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展，西方財(cái)政學(xué)理論融合了制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)、公共選擇理論等多種經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。特別是公共選擇理論的發(fā)展，拓展了財(cái)政學(xué)的研究范圍。改革開放以來，新情況和新問題的出現(xiàn)，要求政府職能也進(jìn)行一定的調(diào)整，更多側(cè)重于“公共財(cái)政”分析。但是，國內(nèi)大多財(cái)政學(xué)教材內(nèi)容變化不大，沒有反映出西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展變化和政府職能的調(diào)整。有些教材上適用的數(shù)據(jù)還停留在1995年，顯然已經(jīng)無法反映任何經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，更談不上對(duì)實(shí)際的指導(dǎo)意義。有些教材在再版的過程中，也未能對(duì)不符合現(xiàn)實(shí)的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。如，如何利用公共選擇理論約束政府行為，減少一系列尋租行為，也應(yīng)該列入教材，體現(xiàn)理論的實(shí)際指導(dǎo)性。
（二）教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)組織方式上的問題。從教學(xué)內(nèi)容來看，目前財(cái)政學(xué)在教學(xué)過程當(dāng)中重理論、輕實(shí)踐。很多教師照本宣科，沒有和實(shí)際的任何聯(lián)系，也很少利用財(cái)政理論去分析現(xiàn)實(shí)問題，忽視了財(cái)政和實(shí)際政府工作的聯(lián)系性。事實(shí)上，政府的重要工作會(huì)議內(nèi)容就存在很多和財(cái)政理論的契合點(diǎn)，類似每年的“中央一號(hào)”文件以及每年召開的兩會(huì)，財(cái)政預(yù)算、“三農(nóng)”等問題都有涉及，也是我們應(yīng)該去關(guān)注的焦點(diǎn)；關(guān)注這些問題對(duì)于我們理解為何我國行政管理費(fèi)居高不下，為何政府要加大“三農(nóng)”投入，都有重要的參考價(jià)值。所以，教師在教學(xué)的過程中要利用書本知識(shí)從財(cái)政角度分析實(shí)際問題，這樣才能夠吸引學(xué)生的關(guān)注，提高其學(xué)習(xí)興趣。
從教學(xué)組織形式上看，一般是教師滿堂灌，學(xué)生記，考試考筆記，在一次課100分鐘的時(shí)間內(nèi)，很難保證學(xué)生的學(xué)習(xí)效率。采用多媒體教學(xué)的老師，也沒有很好地發(fā)揮多媒體的教學(xué)手段，仍然是以“自我”為中心，采用填鴨式的教學(xué)方式。老師將教學(xué)內(nèi)容一版版的輸出，不考慮學(xué)生的接受能力，也沒有任何形象化的教學(xué)手段，唯一的變化就是將板書變?yōu)椴シ呕脽羝挥行├蠋熁脽羝シ潘俣冗^快，信息量又較大，學(xué)生在課題上根本來不及消化和吸收，整個(gè)教學(xué)忽視了學(xué)生的參與性。這種教學(xué)方式的結(jié)果就是，學(xué)生感覺課程枯燥乏味，越來越提不起學(xué)習(xí)的興趣，對(duì)理論知識(shí)的理解深度也不夠，經(jīng)常是一知半解，只能在最后考試時(shí)死記硬背應(yīng)付考試；而且，有可能會(huì)出現(xiàn)學(xué)生逃課，以及上課睡覺等我們不愿意看到的現(xiàn)象。學(xué)生上課不聽，出勤率低，也會(huì)直接影響教師授課的心情，進(jìn)而影響到教學(xué)效果，這是一種惡性循環(huán)的現(xiàn)象。所以，要提高教學(xué)效果，需要從教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)組織方式上同時(shí)更新。
三、解決財(cái)政學(xué)教學(xué)問題的途徑
（一）規(guī)范教材。作為一門重要的理論基礎(chǔ)課，無論教師教學(xué)還是學(xué)生學(xué)習(xí)都離不開一本規(guī)范、統(tǒng)一的財(cái)政學(xué)教材，教材的好壞也直接關(guān)系到財(cái)政學(xué)的教學(xué)效果；所以，有必要結(jié)合公共財(cái)政理論，考慮各專業(yè)學(xué)科特點(diǎn)，體現(xiàn)不同專業(yè)差異化的需求，有重點(diǎn)的制定教材。
教材內(nèi)容設(shè)置上要體現(xiàn)中國國情，考慮到我國政治體制的調(diào)整對(duì)政府職能的影響，我國政府職能除了有傳統(tǒng)的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)外，還應(yīng)該增加國有財(cái)產(chǎn)管理這一重要內(nèi)容。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，特別是“十”以來，牽涉土地占用的問題比較多，如何有效管理國有財(cái)產(chǎn)成為國家重要的職能。同時(shí)要與國際接軌，在教材內(nèi)容上體現(xiàn)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)等重要經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展，利用公共選擇理論的相關(guān)內(nèi)容分析財(cái)政問題，充實(shí)現(xiàn)代財(cái)政學(xué)的理論內(nèi)容。
（二）探索財(cái)政學(xué)多樣化教學(xué)方式
1、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論是財(cái)政學(xué)的基礎(chǔ)，財(cái)政學(xué)在教學(xué)過程中離不開經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析方法。比如，在公共物品定價(jià)方式中，除了有二部定價(jià)法、負(fù)荷定價(jià)法等，還有一些重要的經(jīng)濟(jì)分析工具，如平均成本定價(jià)法、邊際成本定價(jià)法，這些定價(jià)方式在講解過程中離不開微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本價(jià)格理論。再比如公共選擇理論，也是將經(jīng)濟(jì)理論應(yīng)用于政治程序和活動(dòng)的例子，以經(jīng)濟(jì)學(xué)最基本的“經(jīng)濟(jì)人”假定用于研究選民、政治人物以及政府官員們的行為，在承認(rèn)其“經(jīng)濟(jì)人”追求自身利益最大化的同時(shí)，借助行政和法律手段約束政府工作人員的行為。另外，在稅收當(dāng)中講述稅收的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，也是借助于消費(fèi)理論中的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)；政府征稅會(huì)引起商品價(jià)格的變動(dòng)以及消費(fèi)者收入的變動(dòng)，自然會(huì)產(chǎn)生所謂的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理論是教授財(cái)政學(xué)的基礎(chǔ)。
2、案例教學(xué)法。財(cái)政學(xué)是一門偏重理論的宏觀基礎(chǔ)課程，在教學(xué)的過程中如果單獨(dú)講理論，很難調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性；而案例教學(xué)法是一種能夠讓學(xué)生融入課堂，參與討論的重要方式。案例教學(xué)法起源于20世紀(jì)初期，有哈佛大學(xué)工商管理學(xué)院首次應(yīng)用于課堂教學(xué)中。在理論教學(xué)過程中，如果能夠合理應(yīng)用案例，則教學(xué)效果會(huì)有很大提升，學(xué)生也能將理論和實(shí)際聯(lián)系起來。案例教學(xué)可以采取不同的形式，如案例討論、專題辯論、穿插案例教學(xué)等；對(duì)于一些有爭議的問題，如一國所得稅率如何制定，到底是直線上升還是拋物線型更好一些，可以采用學(xué)生分組討論的方式，學(xué)生可以在課前查閱資料，在討論的過程中掌握基本理論。對(duì)于一些加深了解和記憶的內(nèi)容，可以采用一般展示案例教學(xué)，借助多媒體教學(xué)的便利，放一些有代表性的視頻，幫助學(xué)生加深了解。當(dāng)然，選取案例要有時(shí)代性，如在講到一國國債發(fā)行規(guī)模和限度問題上，讓學(xué)生首先了解基本的國債理論；其次，結(jié)合歐洲債務(wù)危機(jī)情況，選取有代表性的國家希臘，重點(diǎn)講述其發(fā)生債務(wù)危機(jī)的原因，分析對(duì)整個(gè)歐洲經(jīng)濟(jì)的影響。老師可以引導(dǎo)學(xué)生查資料了解我國目前債務(wù)負(fù)擔(dān)率以及赤字率等基本指標(biāo)，分析我國債務(wù)狀況。案例教學(xué)法的目的是讓學(xué)生能夠結(jié)合案例分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)問題，達(dá)到掌握知識(shí)的目的。
3、針對(duì)不同專業(yè)“差異化”教學(xué)。財(cái)政學(xué)作為一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，在教學(xué)過程當(dāng)中應(yīng)該針對(duì)不同專業(yè)的教學(xué)特點(diǎn)，有重點(diǎn)、有區(qū)別的進(jìn)行教學(xué)。對(duì)高校非財(cái)政專業(yè)的學(xué)生在教學(xué)過程中，應(yīng)該針對(duì)各個(gè)專業(yè)選擇重點(diǎn)內(nèi)容，如對(duì)于國際貿(mào)易專業(yè)，應(yīng)該重點(diǎn)講解國內(nèi)稅收理論知識(shí)，關(guān)于商品稅、所得稅具體知識(shí)，以及如何評(píng)價(jià)我國現(xiàn)行稅收制度；而對(duì)于國際稅收則不作為重點(diǎn)，因?yàn)樵搶I(yè)要系統(tǒng)學(xué)習(xí)國際貿(mào)易以及海關(guān)實(shí)務(wù)等牽涉到國際稅收的課程，而其他專業(yè)課程又不涉及國內(nèi)稅收內(nèi)容。對(duì)于財(cái)稅專業(yè)的學(xué)生，后續(xù)還有很多專業(yè)的財(cái)政課程要進(jìn)行學(xué)習(xí)，在進(jìn)行講解的過程中重點(diǎn)放在財(cái)政基本理論，圍繞財(cái)政收入和財(cái)政支出講解，要求學(xué)生具備一定的財(cái)政分析能力，能夠?qū)⒗碚摵蛯?shí)際聯(lián)系起來，加強(qiáng)理論知識(shí)的掌握。所以，根據(jù)不同專業(yè)的特點(diǎn)和需要有區(qū)別地進(jìn)行教學(xué)，才能夠提高學(xué)生的財(cái)政知識(shí)。
4、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)在財(cái)政學(xué)教學(xué)中的應(yīng)用。計(jì)量經(jīng)濟(jì)工具的發(fā)展，直接促進(jìn)了財(cái)政學(xué)實(shí)證研究的發(fā)展。自20世紀(jì)六十年代末七十年代初，計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展以及計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)軟件的開發(fā)和應(yīng)用，推動(dòng)了財(cái)政學(xué)的發(fā)展，并廣泛應(yīng)用于財(cái)政收入規(guī)模、財(cái)政支出規(guī)模以及財(cái)政分權(quán)、財(cái)政政策等領(lǐng)域。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問題紛繁復(fù)雜，各因素之間相互影響，要借助計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型檢驗(yàn)對(duì)模型具有顯著影響的因子。財(cái)政學(xué)權(quán)威期刊“Journal of public Economics”宗旨就在于鼓勵(lì)應(yīng)用計(jì)量工具的原創(chuàng)性論文。在現(xiàn)代財(cái)政學(xué)研究領(lǐng)域，實(shí)證計(jì)量分析方法被大量使用。比如，在分析影響一國財(cái)政收入規(guī)模大小的因素中，很重要的就是一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，現(xiàn)實(shí)證明一般情況下，發(fā)達(dá)國家財(cái)政收入規(guī)模都要高于發(fā)展中國家，而發(fā)展中國家財(cái)政收入規(guī)模又會(huì)高于落后國家。要證明經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和一國財(cái)政收入規(guī)模大小之間的關(guān)系，就可以借助最簡單的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法。簡單的量化分析方法能夠豐富財(cái)政學(xué)教學(xué)內(nèi)容，又能加深學(xué)生對(duì)理論的認(rèn)識(shí)水平。
（三）改變財(cái)政學(xué)成績考核方式。在財(cái)政學(xué)考核中要避免以期末一次卷面考試作為學(xué)生最終分?jǐn)?shù)的考核方式，根據(jù)各專業(yè)學(xué)科特點(diǎn)設(shè)計(jì)更加合理化的考核方式，注重將平時(shí)學(xué)習(xí)以及參與程度也考慮進(jìn)去。作為宏觀理論課程，考核時(shí)要盡量減少客觀試題，增加能夠發(fā)散學(xué)生思維，聯(lián)系學(xué)生學(xué)習(xí)內(nèi)容的擴(kuò)散性思考題；要圍繞財(cái)政學(xué)所涉及知識(shí)的系統(tǒng)性、綜合性等能力培養(yǎng)展開。設(shè)計(jì)出更加公平合理的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，在布置作業(yè)時(shí)也要盡量能夠?qū)⒇?cái)政理論和實(shí)際問題結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)學(xué)生課下查找資料的積極性，這樣的作業(yè)也可以作為考核的參考依據(jù)。做到既能讓學(xué)生學(xué)到知識(shí)，又能夠?qū)W(xué)生的專業(yè)綜合能力給予客觀、公正評(píng)價(jià)。
總之，財(cái)政學(xué)作為一門重要的理論基礎(chǔ)課程，其改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要結(jié)合教材、教學(xué)組織方式以及考核方式等多方面改進(jìn)。只有這樣，才能取得良好的教學(xué)效果，實(shí)現(xiàn)財(cái)政學(xué)教學(xué)改革的突破。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]張馨.當(dāng)代財(cái)政與財(cái)政學(xué)主流[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.
[2]高玉強(qiáng)，張磊.財(cái)政學(xué)的跨學(xué)科屬性及教學(xué)方法多樣性芻議[J].福建商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2010.2.1.
關(guān)鍵詞：個(gè)體戶；政策環(huán)境；市場環(huán)境
個(gè)體戶作為中國社會(huì)階層的重要組成部分，在中國社會(huì)主義建設(shè)初期和改革開放時(shí)期對(duì)中國市場的培育、發(fā)展起到了不可磨滅的作用。然而，自上世紀(jì)90年代初中期到現(xiàn)在，個(gè)體戶正在逐步地走向衰落。歷史和現(xiàn)實(shí)的情況證明，政府和市場是影響中國個(gè)體戶興盛與衰落的關(guān)鍵性因素。因此，對(duì)個(gè)體戶發(fā)展變遷的分析和研究也必須沿著政府政策和市場環(huán)境兩條主線進(jìn)行下去，這樣才能把握住研究的核心。為了彌補(bǔ)社會(huì)學(xué)界對(duì)個(gè)體戶經(jīng)驗(yàn)研究的不足，本文以湘中X縣為例，通過個(gè)案分析從社會(huì)學(xué)的角度對(duì)個(gè)體戶近二十年的發(fā)展變遷進(jìn)行系統(tǒng)的實(shí)證研究，試圖從制度和市場的雙重角度出發(fā)來對(duì)X縣個(gè)體戶的變遷進(jìn)行研究分析，以了解影響個(gè)體戶經(jīng)營的深層次原因.
一、政府權(quán)力經(jīng)營的影響
20世紀(jì)80年代，中國進(jìn)入了改革開放的歷史階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為社會(huì)主義建設(shè)的重心和核心任務(wù)，各級(jí)政府開始把經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為核心工作目標(biāo)，其中，GDP的增加則成為考核地方政府部門、官員業(yè)績的核心標(biāo)準(zhǔn)。這種體制在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也在某些方面束縛了政府的手腳，暗中轉(zhuǎn)移了政府的部分工作職能，在某種程度上導(dǎo)致了政府職能范圍的不恰當(dāng)，也在一定程度上影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.
1．政府部門的尷尬處境與權(quán)力經(jīng)營由于財(cái)政計(jì)劃過高、“分稅制”分紅和稅種、費(fèi)用種類過多等財(cái)政體制方面的一些問題，X縣政府不斷地在公益部門和營利部門的尷尬處境中矛盾著，但為了部門利益又不得不想法設(shè)法地積極尋找“稅源”以完成財(cái)政計(jì)劃，政府的工作職能也因此而悄然地發(fā)生著變化。迫于政績考核的需要，也就形成了一個(gè)惡性循環(huán)的怪圈：虛報(bào)的GDP值增長財(cái)政任務(wù)加重地方稅收任務(wù)加重第二年虛報(bào)GDP值繼續(xù)攀高財(cái)政任務(wù)更為繁重地方稅收任務(wù)更為加劇第三年虛報(bào)GDP值再攀高……在縣政府下達(dá)的必須完成年度財(cái)政計(jì)劃的行政命令的壓力下，各部門深知完成任務(wù)并非易事。但任務(wù)是“死”的，各職能部門既不能偷、也不能搶，就只能是各施其法、各顯神通了。作為政府部門，也許缺錢、缺人，但唯一不缺的就是“權(quán)力”，有權(quán)好辦事。只要能“經(jīng)營”權(quán)力，就能利用權(quán)力生財(cái)，維持部門生存，保障部門利益.
比如，2003年《新交通法》的頒布本意是為了更好地維護(hù)公共交通安全，嚴(yán)懲違法、違章行為，從而達(dá)到減少交通事故發(fā)生的目的。由于超載是引發(fā)交通事故的重要因素，且超載行為屢禁不止，因此《新交通法》加大了對(duì)超載行為的懲罰力度，目的是希望以此來對(duì)超載行為有所約束。然而，在X縣，對(duì)超載的嚴(yán)懲卻成了交警部門抓收入、抓效益的良方。他們運(yùn)用對(duì)超載的處罰權(quán)來增加部門收入、完成或超額完成年度財(cái)政計(jì)劃。這樣一來，處罰超載以維護(hù)公共安全的目的被扭曲。被訪談的6名司機(jī)向筆者反映，他們因超載被罰款后從未被強(qiáng)制原地卸貨，而是可以載著超載的貨物繼續(xù)行使。并且據(jù)他們講，憑著罰款單通常可以“安全”超載1個(gè)月，在這1個(gè)月內(nèi)只要出示本月已經(jīng)被罰過的罰款單，便可以在很大程度上避免被再罰。事實(shí)上，超載處罰單在X縣已成為車主花錢買的“包月免罪金牌”。只是能否真正包月還得看運(yùn)氣，如果哪天碰上“嚴(yán)打”或者“運(yùn)動(dòng)”等“倒霉事”了，就算帶上“免罪金牌”也照樣被罰。實(shí)際上，目前X縣對(duì)超載的處罰并未起到預(yù)想中的維護(hù)公共安全的作用，而在更大程度上是交警部門創(chuàng)利、創(chuàng)收的手段。對(duì)超載的處罰除了讓X縣個(gè)體車主損失錢財(cái)、給職能部門創(chuàng)收外，難以起到教育與監(jiān)督的作用，反而造成了一定的負(fù)面影響――不僅誤導(dǎo)個(gè)體車主，而且使干群矛盾激化.
政府部門“經(jīng)營”權(quán)力也使得個(gè)體車主、個(gè)體汽車修理行的負(fù)擔(dān)加重。在訪談中個(gè)體汽車修理行老板普遍反映，尤其在最近幾年，稅費(fèi)每年的增長幅度較大，在年?duì)I業(yè)額中的比例持續(xù)攀升，讓他們不堪重負(fù)，有些老板因此不得不退出汽車修理行業(yè)。并且，在調(diào)查中筆者了解到，有時(shí)候縣政府在完不成年度財(cái)政任務(wù)的情況下，個(gè)體戶還必須繳納“預(yù)收稅”（即今年繳納明年上半年的稅，先支付后開店）以填補(bǔ)政府的財(cái)政空缺。過重的稅費(fèi)與不合理的收費(fèi)給個(gè)體汽車修理行的經(jīng)營帶來了負(fù)面影響，這不僅在一定程度上打擊了他們的經(jīng)營積極性，而且還阻礙了他們擴(kuò)大再投資的行為.
2．政府官員的權(quán)力經(jīng)營政府官員作為掌控權(quán)力的主體，完全有能力將權(quán)力資源變形為市場競爭者所亟需的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)資源，只要準(zhǔn)確地掌握了權(quán)力信息，競爭者便擁有了重要的社會(huì)資本。對(duì)X縣的調(diào)查了解到，政府某些官員為了獲得私利，也在運(yùn)用權(quán)力資源進(jìn)行，從中獲得私有財(cái)產(chǎn).
一是中飽私囊。政府職能部門的不少基層執(zhí)法人員存在著收費(fèi)、罰款不開票的現(xiàn)象。這一方面是由于權(quán)力在基層執(zhí)法人員手中的靈活度太大，如他們可以決定收費(fèi)和罰款的具體金額的多少，只要不超出核定范圍即可。由于我國核定的收費(fèi)和罰款的范圍跨度太大，有些項(xiàng)目甚至有幾十元到幾千元的跨度，這樣一來，就給基層執(zhí)法人員提供了權(quán)力經(jīng)營的方便，收費(fèi)與罰款的主觀性與不規(guī)范性的可能性加大。另一方面是由于缺乏積極有效的監(jiān)督機(jī)制。這就是說基層執(zhí)法人員到底收費(fèi)、罰款與否，開票與否，收費(fèi)、罰款的具體金額究竟是多少等問題很難查證，人為操作的可能性太大，沒有積極有效的制度和規(guī)范來約束與監(jiān)督。這樣一來，個(gè)體戶的錢被收上去了，但錢是否能全部進(jìn)入縣財(cái)政卻是無法保障的.
收費(fèi)與罰款的金額進(jìn)入了公共賬目還是中飽私囊了，無從查證。這樣的運(yùn)行體制很難保證官員的公正不阿、秉公執(zhí)法，反而會(huì)滋長腐敗之風(fēng).
二是將權(quán)力變形為社會(huì)網(wǎng)絡(luò)資源。隨著市場轉(zhuǎn)型的深化，X縣的個(gè)體汽車修理行如雨后春筍遍地開花，彼此之間的競爭也日趨激烈。1992年，為了更好地規(guī)范個(gè)體汽車修理行市場，國家有關(guān)部門將修理行劃分為一類維修企業(yè)、二類維修企業(yè)與三類維修企業(yè)，劃分標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)修理行規(guī)模大小、技工人數(shù)的多少、檢驗(yàn)人員的數(shù)量等指標(biāo)進(jìn)行歸類。X縣也根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)將該縣的個(gè)體維修企業(yè)進(jìn)行了劃分。由于該縣的生產(chǎn)力欠發(fā)達(dá)，該縣并沒有一類維修企業(yè)，只有二、三類的個(gè)體維修企業(yè)，但并沒有完全符合標(biāo)準(zhǔn)的二類維修企業(yè)。這樣，在X縣，個(gè)體汽車修理行一旦被評(píng)上二類維修企業(yè)就意味著可以享受某些特殊資源與特殊利益。為了能被評(píng)上二類維修企業(yè)，X縣個(gè)體汽車修理行想方設(shè)法地“找關(guān)系”、“拉關(guān)系”，通過親戚、朋友、老鄉(xiāng)等關(guān)系去與相關(guān)政府部門官員“建立網(wǎng)絡(luò)關(guān)系”和“維持網(wǎng)絡(luò)關(guān)系”。許多政府部門官員則利用他們擁有的權(quán)力資源，并將其轉(zhuǎn)化為個(gè)人的私有財(cái)產(chǎn)。因?yàn)橹灰麄冮_開金口、打個(gè)招呼，就能給個(gè)體汽車修理行解決許多頭疼的事情，而官員也會(huì)因此得到回報(bào)，如禮金、回扣、禮品、名牌煙酒等。就這樣，X縣某些官員玩弄著權(quán)力經(jīng)營的游戲，樂此不疲.
二、市場環(huán)境的影響X縣經(jīng)濟(jì)的整體衰退和個(gè)體車主、個(gè)體汽車修理行的供大于求所引起的市場競爭加劇是X縣惡化市場環(huán)境的兩個(gè)不容忽視的因素，他們的存在導(dǎo)致了個(gè)體汽車修理行階層的向下流動(dòng)和個(gè)體車主在夾縫中求生存的艱難處境.
1．市場環(huán)境惡化導(dǎo)致個(gè)體汽車修理行階層向下流動(dòng)改革開放初期至80年代末，X縣個(gè)體汽車修理行階層曾經(jīng)是風(fēng)光無限，但90年代以后生意愈作愈艱難，利潤空間不斷縮小。惡劣的市場環(huán)境導(dǎo)致X縣個(gè)體汽車修理行的從業(yè)者向下流動(dòng)，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：第一，行業(yè)優(yōu)勢消失殆盡，經(jīng)濟(jì)地位下降。個(gè)體汽車修理行的經(jīng)濟(jì)收益與勞動(dòng)付出之間的比例在不斷下降。個(gè)體汽車修理行老板C談到：現(xiàn)在一個(gè)月能搞2、3個(gè)大修就很不錯(cuò)了，而且因?yàn)殚_的店多了，大修本來是要收700、800元的，但是大家都把價(jià)格壓的很低，400元就給修。90年代中期以前，1年總是能存?zhèn)€1萬塊錢，現(xiàn)在根本存不到錢。同時(shí)，相比較而言，其他行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與勞動(dòng)付出的比值在不斷上升，甚至是那些在技術(shù)要求、勞動(dòng)投入、資金投入等方面比修理行業(yè)要求低的行業(yè)，其經(jīng)濟(jì)收益與勞動(dòng)付出的比值也逐漸與修理行業(yè)持平甚至更高一些.
第二，個(gè)體汽車修理行從業(yè)者社會(huì)地位下降，生活水平降低。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，X縣個(gè)體汽車修理行從業(yè)者不僅經(jīng)濟(jì)地位下降，社會(huì)地位也在下降。個(gè)體汽車修理行老板D談到：以前還說修理工還有門技術(shù)，能賺錢，別人還瞧得起。現(xiàn)在修理工是最下賤、最讓人瞧不起的職業(yè)，可能就比挖煤的好一些。并且，無論是個(gè)體汽車修理行老板還是個(gè)體車主（“外人”），都對(duì)汽車修理目前的職業(yè)地位的評(píng)價(jià)較低，而且雙方有一個(gè)共同點(diǎn)便是他們對(duì)汽車修理行業(yè)過去的社會(huì)地位評(píng)價(jià)較高。可以看出，汽車修理行業(yè)的社會(huì)地位是下降的。不僅如此，個(gè)體汽車修理行老板對(duì)自己所從事的職業(yè)評(píng)價(jià)也甚低。盡管事實(shí)并非如此，但從中還是可以看出他們有極大的不滿與失落情緒，這種落差讓他們難以接受.
第三，個(gè)體汽車修理行吸收社會(huì)剩余勞動(dòng)力的功能逐漸弱化。在改革開放初期到90年代初，X縣個(gè)體汽車修理行頗具行業(yè)優(yōu)勢，想學(xué)徒的人趨之若鶩，還得想方設(shè)法地托親戚關(guān)系、朋友關(guān)系才有機(jī)會(huì)進(jìn)入。由于個(gè)體汽車修理行需要的徒弟數(shù)量較多，吸收剩余勞動(dòng)力的功能也是比較強(qiáng)大的。然而，近年來，個(gè)體汽車修理行老板普遍反映現(xiàn)在徒弟難招，數(shù)量少，勞動(dòng)力的缺乏成為他們在經(jīng)營中遇到的困難之一。這主要與以下三個(gè)因素有關(guān)：第一，個(gè)體戶的行業(yè)優(yōu)勢喪失，利潤空間越來越小。第二，計(jì)劃生育政策的有效落實(shí)是學(xué)徒人數(shù)減少的重要因素之一。第三，隨著市場轉(zhuǎn)型的深化，中國市場對(duì)廉價(jià)勞動(dòng)力的需求量越來越大，從而給社會(huì)剩余勞動(dòng)力提供了多樣的就職選擇，許多青壯年勞力被輸出到廣東、北京等大城市打工，月凈收入不比一般的X縣個(gè)體汽車修理行老板低。可以看出，隨著市場轉(zhuǎn)型的深化，中國市場的職業(yè)種類呈多樣化趨勢，人們的就業(yè)選擇面也不斷拓寬，汽車修理在X縣失去了以往的行業(yè)、利潤與聲望優(yōu)勢，成為了冷門職業(yè)，個(gè)體汽車修理行吸收社會(huì)剩余勞動(dòng)力的功能不斷弱化.
2．個(gè)體車主在夾縫中求生存在同一市場環(huán)境下生存的個(gè)體車主也面臨著類似的境況。上世紀(jì)80年代，正是X縣個(gè)體車主從零散的個(gè)體發(fā)展到社會(huì)群體的一個(gè)起點(diǎn)時(shí)期。那時(shí)候的個(gè)體車主雖然表面上看來是“開車的”，但實(shí)則是“擁有社會(huì)稀缺資源的”、“富裕的”、“令人羨慕的”職業(yè)。由于當(dāng)時(shí)社會(huì)物質(zhì)缺乏、物流不便捷、交通運(yùn)輸落后，擁有汽車的個(gè)體車主們甚至有與政府部門進(jìn)行互換資源的可能性。然而，時(shí)過境遷，個(gè)體車主已失去了以往的行業(yè)優(yōu)勢，收入逐年下降，職業(yè)地位逐步向下流動(dòng)。究其原因，主要是因?yàn)橐酝С謧€(gè)體車主形成與發(fā)展的外在結(jié)構(gòu)性因素發(fā)生了根本的變化，市場壓力與制度壓力像兩塊巨大的夾板將個(gè)體車主夾在夾縫之中.
第一，制度的壓力與市場的壓力讓個(gè)體車主左右為難.
2003年10月審議通過的《新交通法》，主要是突出了以人為本的理念，以保護(hù)交通參與者人身安全和切身利益為出發(fā)點(diǎn)，同時(shí)也明確了政府各部門的職責(zé)。然而，X縣的個(gè)體車主卻為《新交通法》的實(shí)施而傷透腦筋，尤其是新法規(guī)中對(duì)超載懲罰力度的加大，讓X縣個(gè)體車主難以承受。但他們又迫于市場競爭的壓力而不得不違反法律、法規(guī)，冒著生命危險(xiǎn)與被罰款的風(fēng)險(xiǎn)，開著超過荷載量100％、甚至1000％的貨車早出晚歸，企圖逃離制度的網(wǎng)絡(luò)。制度的壓力與市場的壓力讓X縣個(gè)體車主在夾縫中喘不過氣來，遵守制度還是維持生存的兩難選擇讓個(gè)體車主處于矛盾之中，這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：矛盾之一：超載還是不超？按《新交通法》的規(guī)定，超載是違法的，然而，現(xiàn)實(shí)卻是市場給出的運(yùn)輸價(jià)格僅夠成本（油費(fèi)、汽車維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、稅費(fèi)等）開支，幾乎無利可圖。在筆者的調(diào)查中，無論是個(gè)體汽車修理行老板還是個(gè)體車主均反映：不超載就無法生存，就算超載了，一般的個(gè)體車主一月也只有凈利1000元左右。這個(gè)凈利是冒著生命危險(xiǎn)所賺來的。任何一個(gè)車主都明白超載會(huì)引發(fā)安全事故，他們因超載而喪命的朋友不在少數(shù)，但是他們卻不得不為了生存而鋌而走險(xiǎn)。在第一個(gè)矛盾中，他們選擇了超載.
矛盾之二：買報(bào)廢車、組裝車還是二手車、新車？報(bào)廢車、組裝車帶來的危害是非常巨大的，嚴(yán)重威脅車主的生命安全，引發(fā)交通安全事故。為了維護(hù)公共安全，近年來政府著力打擊報(bào)廢車、組裝車市場，而且對(duì)于非法販賣報(bào)廢車的違法個(gè)人和組織采取非常嚴(yán)厲的懲罰措施，輕者罰款、重則坐牢。然而，報(bào)廢車卻屢禁不止，根本原因在于市場剛性需求的存在。對(duì)于大部分不富裕的X縣個(gè)體車主來說，盡管開報(bào)廢車、組裝車是很不安全的，但是很合算。第一，報(bào)廢車便宜，對(duì)于手頭上只能拿出1、2萬元的車主來說，這是比較合適的；第二，買報(bào)廢車易于收回成本，因?yàn)殚_貨車本來就得冒較大的風(fēng)險(xiǎn)，花4－8萬元去買輛二手車是否能收回成本是很難預(yù)料的，尤其是在X縣經(jīng)濟(jì)萎靡與市場競爭激烈的情況下；第三，報(bào)廢車萬一被政府沒收了，如果積極疏通關(guān)系，一般還是能把車要回來。因此，對(duì)報(bào)廢車的剛性需求和部分政府官員的以權(quán)謀私導(dǎo)致了根除“黑車”的可能性比較渺茫。在第二個(gè)矛盾中，個(gè)體車主選擇了違規(guī)購買報(bào)廢車與組裝車.
矛盾之二：按規(guī)定對(duì)汽車進(jìn)行安全檢查還是渾水摸魚？為了保障交通安全，《新交通法》規(guī)定汽車每個(gè)季度都必須在二類維修企業(yè)作一次二保檢修，檢修合格后方能拿到由二類維修企業(yè)出具的二保單，4張二保單決定了汽車是否有參加年檢的資格。然而，在X縣，由于交通部門對(duì)二保單的管理存有紕漏，這便為個(gè)體車主提供了渾水摸魚的可乘之機(jī).
實(shí)則，二保單作為汽車檢修的合格證應(yīng)該是由公共部門來統(tǒng)一頒發(fā)，而不能由營利性的維修企業(yè)來提供。就如同企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、合格證書一樣應(yīng)該由政府職能部門進(jìn)行審核后頒發(fā)，否則，就會(huì)像X縣的二保單一樣成為市場流通的交換物，非但沒有起到應(yīng)有的價(jià)值，反而會(huì)攪亂公共秩序、阻礙職能部門的管理。正是由于二保單的市場可流通性，X縣個(gè)體車主抓住這個(gè)漏洞，盡量地節(jié)省成本，部分具有安全意識(shí)的個(gè)體車主會(huì)堅(jiān)持每個(gè)季度在三類維修企業(yè)作一次二保，然后在二類維修企業(yè)購買二保單，還有部分個(gè)體車主干脆省去了檢修的步驟，直接購買二保單以應(yīng)付檢查。在第三個(gè)矛盾中，他們選擇了渾水摸魚.
第二，個(gè)體車主在市場與制度的矛盾中尋求平衡。在對(duì)市場壓力與制度壓力的選擇上，個(gè)體車主只能服從市場，求得生存，然而，制度規(guī)章的存在對(duì)他們的結(jié)構(gòu)性約束是不容忽視的。如何在這一對(duì)矛盾中尋求一個(gè)平衡點(diǎn)是他們極力追求的目標(biāo).
在具體做法上，X縣個(gè)體車主每天在政府部門上班前、下班后的時(shí)間段內(nèi)工作，也就是早上6點(diǎn)之前，晚上8點(diǎn)以后。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)了一個(gè)有意思的現(xiàn)象，白天貨車一般都是在修理店修車、補(bǔ)胎或是停放在自家門前，個(gè)體車主則在玩牌、睡覺、喝酒。一到晚上，大家便乘著夜色開車出門裝貨，直到深夜，早上如果起得夠早，在清晨4點(diǎn)鐘左右，你就可以看到呼嘯而過的超載大貨車在馬路上疾馳。個(gè)體車主們就是這樣在市場壓力與制度壓力的矛盾中尋求平衡點(diǎn)的。他們既不可能完全不顧及規(guī)章制度的約束，白天也出門運(yùn)輸賺錢；也不可能完全遵循規(guī)章制度辦事，那樣他們就難以生存，他們試圖逃離出制度的天羅地網(wǎng)，尋求制度網(wǎng)絡(luò)所覆蓋不到的時(shí)空地帶與空白點(diǎn)，頑強(qiáng)“抵抗”日趨嚴(yán)峻的市場壓力與制度壓力.
然而，作為政府也不可能完全地對(duì)X縣個(gè)體車主的行為睜只眼閉只眼，他們每個(gè)月會(huì)偶爾在非正常上班時(shí)間段內(nèi)（早6點(diǎn)前、晚8點(diǎn)后）在某條私人車經(jīng)常路過的街道堵車.
由于時(shí)間是不確定的，不少個(gè)體車主也因此落入了法網(wǎng)。但李莉＞＞＞政府與市場：個(gè)體戶興衰的生存影響因素46是一旦有個(gè)體車主得知了內(nèi)部消息，馬上就會(huì)向其他個(gè)體車主奔走相告，讓他們當(dāng)天不要出去裝貨，有“險(xiǎn)情”。盡管個(gè)體車主們迫于市場壓力彼此間的競爭比較劇烈，然而，在對(duì)“外”方面他們卻是異常團(tuán)結(jié)的。他們就像是抗戰(zhàn)時(shí)期的游擊隊(duì)，左打一槍、右放一炮，野火燒不盡，春風(fēng)吹又生。個(gè)體車主們面對(duì)市場競爭與政府制度的雙重壓力“在排斥中團(tuán)結(jié)、在團(tuán)結(jié)中排斥”.
三、結(jié)論與討論
第一，政府權(quán)力經(jīng)營和惡劣市場環(huán)境的合力對(duì)X縣個(gè)體車主、個(gè)體汽車修理行的負(fù)面影響是非常巨大的。政府的權(quán)力經(jīng)營導(dǎo)致他們的稅費(fèi)加重、罰款過多，加上不定期的“關(guān)系費(fèi)用”支出使他們的經(jīng)營成本不斷“攀升”，不堪重負(fù)；而市場環(huán)境的惡化則直接影響了他們的經(jīng)營，造成了利潤空間的縮小。政府權(quán)力經(jīng)營和惡劣市場環(huán)境合力下的個(gè)體戶面臨著成本不斷上升、市場競爭不斷升級(jí)的境況，利潤在下滑，他們在遭遇改革開放以來最嚴(yán)峻的困境.
第二，越是貧困的地區(qū)，個(gè)體戶的發(fā)展就越艱難。一方面，越是貧窮落后的地區(qū)，政府財(cái)政收入就越多地依賴于稅收、費(fèi)收，政府壓給經(jīng)營者的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)就越重，經(jīng)營者無法承受壓力自然落荒而逃，這反過來不利于該地區(qū)的脫貧。另一方面，越是貧苦地區(qū)，市場就越缺乏活力，如何調(diào)動(dòng)市場活力在中國主要是依靠政府，當(dāng)政府把精力大部分投入到如何加稅的心思中，就鮮有精力去思考如何搞活經(jīng)濟(jì)、搞活市場了，貧困地區(qū)便更難摘掉貧困的帽子。X縣就是一個(gè)很好的例子。X縣工業(yè)一垮，政府的財(cái)政收入就開始告急，如何維持龐大的官僚機(jī)構(gòu)是政府日思夜想的問題，要收入就只能找個(gè)體戶要，但個(gè)體戶財(cái)力有限，那就只能多設(shè)置費(fèi)用、多罰款來進(jìn)行創(chuàng)收。然而，政府創(chuàng)收了，個(gè)體戶就垮了，個(gè)體戶作為私營企業(yè)的過渡階段發(fā)展不起來，X縣私營企業(yè)隊(duì)伍自然難以壯大，繼而會(huì)反過來影響X縣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而與此同時(shí)，與X縣同屬一個(gè)地級(jí)市的Y縣，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭良好，以商業(yè)為主，Y縣政府采取著截然不同的做法――積極減免個(gè)體戶、私營企業(yè)的稅費(fèi)，鼓勵(lì)經(jīng)營、鼓勵(lì)投資，Y縣個(gè)體戶發(fā)展蓬勃，形勢一片大好。這便提出了一些值得認(rèn)真思考的問題：貧困地區(qū)的政府該如何擺脫對(duì)稅費(fèi)的依賴，真正將搞活市場作為其工作的核心？政府應(yīng)該如何真正給個(gè)體戶創(chuàng)造發(fā)展的空間和環(huán)境，讓他們的創(chuàng)業(yè)活力來帶動(dòng)市場和地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展？第三，個(gè)體戶的衰退是市場競爭的必然還是人為地“監(jiān)管過嚴(yán)”，是一個(gè)值得探討的問題。如果是前者，這意味著個(gè)體戶將逐漸退出歷史舞臺(tái)，現(xiàn)階段個(gè)體戶“縮水”現(xiàn)象便是他們走向消亡的過渡階段；但如果是后者，那就意味著政府對(duì)個(gè)體戶的“監(jiān)管”不但沒有起到積極有效的作用，反而阻礙了個(gè)體戶的發(fā)展，逆市場潮流而行。本文認(rèn)為，X縣個(gè)體戶的衰落是市場競爭和政府“監(jiān)管過嚴(yán)”共同作用的結(jié)果。很明顯，某些行業(yè)的個(gè)體戶由于資本少、投資小、技術(shù)含量低，沒有能力加入到日趨激烈的市場競爭中來，易遭市場淘汰，隨著市場轉(zhuǎn)型的深入，不少行業(yè)的個(gè)體戶被市場的洪流所湮沒。但是，大部分集中在第三產(chǎn)業(yè)的個(gè)體戶卻依然為市場所需，其中有些甚至還隨著社會(huì)的發(fā)展變得更為緊俏。事實(shí)上，在中國尚未完全開發(fā)的西部地區(qū)，個(gè)體戶有著廣袤的發(fā)展空間，因此，個(gè)體戶的“縮水”只能部分歸因于市場，還有相當(dāng)部分原因則應(yīng)歸咎到政府的“監(jiān)管過嚴(yán)”。“中央黨校研究室副主任周天勇認(rèn)為，沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、缺位的創(chuàng)業(yè)服務(wù)等，是抑制創(chuàng)業(yè)活力的關(guān)鍵因素，勢必會(huì)影響個(gè)體戶的發(fā)展壯大，因此政府對(duì)個(gè)體戶的影響作用是不容忽視的”（王石川，2006）.
新的歷史時(shí)刻給個(gè)體戶的發(fā)展提出了新的制度和市場要求。弱小無助、主要由來自社會(huì)底層人群構(gòu)成、并在很大程度上需要政府積極扶持和良好市場環(huán)境才能生存的個(gè)體戶能否適應(yīng)新時(shí)代的要求？政府應(yīng)該對(duì)個(gè)體戶放任自流還是重新扶持？個(gè)體戶將來的路在何方？他們能否度過這艱難的時(shí)刻？這一切也許需要時(shí)間來回答，讓我們拭目以待.
參考文獻(xiàn)
[1]程澍：《草莽英雄――個(gè)體戶階層透視》，中國社會(huì)科學(xué)出版社1992年版.
[2]符平：《我國個(gè)體戶發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢分析》，《廣州社會(huì)主義學(xué)院學(xué)報(bào)》，2003年第3期.
[3]姜維壯，梅陽：《中國分稅制的決策與實(shí)踐》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1997年版.
[4]李茂生，柏冬秀：《中國財(cái)政政策研究》，中國社會(huì)科學(xué)院出版社1999年版.
[5]石城客：《個(gè)體戶銳減是社會(huì)的隱痛》，《鄉(xiāng)鎮(zhèn)論壇》，2006年11月.
[6]時(shí)憲民：《體制的突破――北京西城區(qū)個(gè)體戶研究》，中國社會(huì)科學(xué)出版社1993年版.
[7]王石川：《誰動(dòng)了個(gè)體戶的油水》，《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》，2006年8月22日.
[8]魏也：《我們不能聽任亂收費(fèi)對(duì)個(gè)體戶敲骨吸髓》，《上海證券報(bào)》，2006年8月22日.
[9]袁方：《序言》。見時(shí)憲民著：《體制的突破――北京市西城區(qū)個(gè)體戶研究》，中國社會(huì)科學(xué)出版社1993年版.
[10]張家曦：《個(gè)體風(fēng)光可否重來》，《領(lǐng)導(dǎo)之友》，2007年第2期.
[11]Burt，RonaldE.，1992，StructuralHoles：TheSocietyStructuralofCompetition，Cambridge：Harvarduniversitypress.
[12]Erikson，Robert，GoldthorpeJ，Portocarero，Luciencce，“IntergenerationalClassMobilityinThreeWesternEuropeanSocieties：England，F(xiàn)ranceandSweden”，inBritishJournalofSociety，vol．30，1979.
[13]K．S．Newman，1987，F(xiàn)allingfromGrace：TheExperienceofDownwardMobilityintheAmericanMiddleClass，NewYork：FreePress；London：CollierMacmillian.
