時間：2022-05-20 19:11:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇餐飲市場分析報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
今年9月份各地高校在迎來新生的同時，餓了么和美團外賣宣傳單也漫天飛舞起來。兩家為了占得市場，各種力度極大的優惠政策讓叫外賣一度成為高校學生的新寵，“土豪才去食堂吃飯”成了高校學生間互相開玩笑的新語。
一、o2o商業模式綜述
（一）O2O定義
不管是餓了么還是美團外購，都采取了O2O電子商務模式。02O是Online線上網店Offline線下消費的簡稱，主要是在平臺上幫助商家開店，商家將線下的商店信息和商品信息直接推送給互聯網用戶，消費者對這些信息進行篩選最后選擇自己想要的服務。在O2O模式下，消費者可線上交流詢問和反饋，線下自己體驗比較，有選擇性地消費。
（二）O2O的特點
現階段運用最廣的電商模式主要有兩種，一種是B2C模式（business to customer），即一切的商品和信息都直接從企業到消費者；另一種是C2C（customer to customer），即商品和信息直接到從消費者到消費者。我們不難發現B2C和c2c主要是側重于購物一些電器服飾等，庫存的主要是貨物，而O2O瞄準的是服務業，類似于餐飲、電影、租房等，庫存的主要是服務。相比較于B2C/c2c的足不出戶等貨上門，O2O模式下的的消費者則需到現場獲得服務，自然O2O模式下的服務一定是本地化的。
（三）O2O模式優劣勢分析
首先，從消費者角度來看，O2O的模式有很多優勢，第一， O2O模式下，你所點開的網站只提供一種商品或服務，消費者直奔自己想要的服務的平臺，再運用條件篩選和搜索服務，即刻查看符合條件商家的信息，選擇自己想要的服務。這大大減少了一些不必要的時間和精力的耗費。第二，平臺通過與線下實體商家保持一種長期的合作關系保證了“團購”的和長效性和及時性。消費者可以從中獲得更多的實惠。第三，相對于傳統的方式，消費者有了更多的自主選擇權和比較權利，而且，消費者可與商家線上進行時時的咨詢和溝通，這也將幫助消費者更易獲得他們想要的服務。第四，O2O模式下，消費者可以直接從以往的消費者的評價反饋記錄里對商家有一個直接真實的印象，這擠走了廣告里的水分，也很大程度上減輕了由于了信息不對稱帶來的傷害。但O2O仍會和傳統的電商模式一樣，在解決售后服務的及時性和有效性上存在弊端。
從商家角度來看，這種模式下，商家的目標受眾明確無需過多的進行廣撒網式的宣傳，這種高效益的營銷模式自然受到商家青睞。其次，商家可直接跟蹤每筆交易，推廣效益可用銷售數據準確地量化。最后，他們可通過線上的交流和消費者評價反饋，了解顧客需求，幫助改善服務。當然將所有同類服務和產品放在一個平臺上，競爭的激烈程度可想而知，再者，因為消費者的選擇余地多了，他們的忠誠度自然會下降，這對期待有回頭客的商家來說也是個問題。
最后，我們從O2O平臺來看，消費者一旦有了強大的依賴性，強大的客流量會吸引更多的消費者和商家加入其中，這就將帶來更多的現金流，隨之強大的廣告空間勢必會帶來更多的盈利空間。但問題是因為平臺門檻低直接導致的商家信息良莠不齊，這勢必會影響平臺的形象和聲譽。所以我們在深知O2O的巨大的優勢的同時也要明白，O2O絕對不是一種一勞永逸，高枕無憂的商業模式。[3]
二、我國O2O商業模式分析
（一）我國O2O發展狀況
其實，O2O模式最早出現是因為團購的興起，接著這種模式就在旅游業被廣泛使用，例如我們熟知的攜程、藝龍。年初嘀嘀打車和快的打車的虧本血拼仿佛還歷歷在目，幾個月后的外賣行業又讓歷史重演，O2O模式下的各個部門和行業因信息門戶服務的細分導致的各種大戰，在2014年吸足了人們的關注度。
我們在《 2014第三季度O2O市場分析報告》中可以發現，在2011年本地生活服務市場用戶人數僅有0.82億，而到2014年，用戶人數增長到了2.8億，同比增長了241.5%。同時結合中國網民總數的增長情況，2011年時使用本地生活服務市場的網民占當年網民總數的16.0%，而在2014年，比例已達43.3%。顯而易見，O2O正慢慢地被廣大網民所接受并使用[1]。
（二）我國O2O未來前景
放眼縱觀國際，成立于2008年的Groupon作為早期的O2O試水者，美國 Groupon 席卷了美國、歐洲市場，尤其是Groupon的公開上市讓大家深信O2O的無限活力。2011年Groupon更是與騰訊攜手投資，以“高朋團購”的形象走進中國市場，雖然近幾年高層頻換，財務狀況遭質疑，假冒商品遭批，但是沒有人出來否認過O2O的巨大潛力和價值。
在我國現階段，O2O在市場細分后發展越發的迅猛，短期內O2O依舊會以一股不可抗拒的力量席卷各個領域。在2014年國內的O2O市場中，餐飲行業市場份額高達43%，休閑娛樂類市場酒店服務市場等行業也是表現不俗。而且我們發現服裝百貨甚至是醫療健康等等都紛紛參與到其中[1]，所以市場和服務細分后的O2O市場將會百花齊放。
報告中我們還可以知道，在O2O的現有的使用者中，移動端的用戶占到了七成而PC端的用只是接近三成[1]。近些年通信行業迅猛發展，4G 網絡大幅推廣，wifi大范圍覆蓋，O2O的發展前景自然不容小覷。再加上不少O2O商家和平臺給消費者提供手機支付、微信支付、掃碼支付等方式來滿足移動用戶端的消費習慣，這在讓消費者享受優質且低價的同時，還保持了自己的消費習慣。
三、結語
O2O作為新興且具有活力的電子商務模式，各個領域的成功運用以及相關產業的迅猛發展，讓我們相信，不管是打車APP 之爭還是外賣之爭，這些腥風血雨也只是個開始。O2O必將在更多的領域施展它更多的活力，也一定會給整個互聯網企業帶來新的變革。
參考文獻：
[1]速途研究院《2014第三季度O2O市場分析報告》2014年11月26日http：///content/533217.shtml
[2]陳永東 《深度理解O2O商業模式及策略》 廣告大觀（綜合版） 2014
[3]盧益清； 李忱；《O2O商業模式及發展前景研究》 企業經濟 2013.11
關鍵詞：監測 市場 反應系統 系統應用
一、系統建設的背景
為加強政府對經濟進行宏觀調控的需要，按照天津市商務委員會的部署要求，我市市場運行監測快速反應系統的建設于2005年初正式啟動。通過專家論證并結合大量調研，該系統旨在從宏觀到微觀層面上及時反應市場運行情況、發現市場異常波動，對可能出現的突發事件及時預警，并在第一時間完成信息匯總、分析、上報，從而為政府宏觀調控提供信息支持。同時，系統還為深入了解天津消費市場狀況和市場指數提供了便捷通道。
二、總體目標
政府職能部門可通過系統信息的快速傳遞，以及智能化的邏輯數據處理，及時了解市場動態，掌握生活必需品市場情況、運行特點和發展趨勢；對可能引起市場異常波動的傾向性問題快速發出預警，提出相應的對策建議；提供全面、準確的數據，實現生活必需品每日監測，完成國家商務部市場運行監測工作任務。
三、監測工作基礎情況
目前，我市市場運行監測信息系統涵蓋商場、超市、批發交易市場、餐飲等多個行業共有監測企業282家，監測點1168個，監測商品涵蓋55個大類，244個品種。
1、監測范圍。
（1）按行業和業態劃分：快速反應系統應用現代先進信息技術，從我市典型商貿流通企業廣泛、適時、準確、采集數據資料，通過市場消費和流通領域的變化情況進行有效的監測、預測、預警、分析，從而構建了一個有益于政府決策、企業經營和居民消費的公共商務數據信息平臺。通過科學分析、反復篩選及專家論證，確定了本市百貨商場、綜合超市、專業市場、餐飲、拍賣典當、租賃等20大行業26種業態的典型企業為監測樣本企業。監測網點已覆蓋全市，監測企業零售總額約占全市社會消費品零售總額的30%左右。
（2）按區域劃分：健全、完善的市場監測網絡體系是實施對流通市場有效監測與調控的前提和基礎。系統確立的樣本監測企業已覆蓋全市18個區縣。為了更權威和準確反映天津消費市場的變化，系統著力推進區及子系統監測，從而使系統最終形成一個具有區域特征、條塊結合、縱橫交錯，反映不同地區、不同商圈和社區商業發展變化的信息體系。
2、監測內容。
（1）生活必需品監測：生活必需品監測系統覆蓋超市、菜市場、批發交易市場三個業態，共有監測企93個，監測網點832個，其中，超市52個，監測點782個，菜市場25個，批發交易市場16個。監測數據包括超市4類16種商品的價格、銷售量數據，以及超市銷售額、累計銷售額數據；菜市場、生鮮超市5類41種商品的價格數據；批發交易市場3類71種商品的價格數據，以及每類商品的交易量、交易額數據。監測頻率為每周一、三、五隔日監測。
（2）重點流通企業監測：重點流通企業監測系統覆蓋商場、超市、餐飲、住宿、拍賣、典當、舊貨、屠宰等8個業態，有監測企業141個，其中，商場24個，超市52個，餐飲企業31個，住宿企業20個，拍賣企業3個，典當企業3個，舊貨企業1個，屠宰企業33個。系統每月監測商場、超市28類41種商品銷售額，每半月、月監測餐飲、住宿企業營業收入，每月監測拍賣、典當、舊貨、屠宰企業營業收入。另外，系統每半年、年監測8個業態115個企業銷售額、庫存額、利潤額等數據。
（3）生產資料企業監測：生產資料企業監測系統覆蓋煤炭、鋼鐵、成品油等9個行業，有監測企業27個，監測點664個，系統每半月、月監測企業價格數據，每月監測企業銷售額、銷售量等數據。
四、技術架構及欄目設計
“天津市場運行監測信息系統”是在internet上建立了一套實時的市場監測平臺，配備先進的軟硬件設備，連接專用的高速互聯網線路，使用普及的網站模式瀏覽查詢的本市市場動態監測系統。
1、開發平臺。本系統采用了基于微軟Microsoft® Visual Studio® 開發環境的技術編寫而成,目前系統源代碼已達10萬余行以上。
2、系統數據庫。本系統最終采用了比較成熟的數據庫典范――Microsoft® SQL SERVER數據庫系統作為后臺數據庫支持?，F建立監測數據庫30多個，其中包括：企業信息數據庫、報送資料數據庫、圖表運算數據庫、指數運算庫等。系統采用了組合型、復合型查詢技術。從數量到金額都能確保用戶更快捷、準確的查找到所需要的數據信息。
3、網絡安全性。安全性一直都是網絡開發方面比較關注的問題，對于本系統，在網絡安全性方面采用了比較先進的技術。在用戶登錄和用戶管理模塊中，對所有的用戶密碼進行了MD5（MD5的全稱是Message-Digest Algorithm 5“信息-摘要算法”）加密處理，保證用戶密碼的安全性和可靠性。
5、UI設計。由專業美工人員為系統設計了主頁面和內頁，使監測系統界面風格統一，達到簡潔、美觀、大方的效果，運用了動態主頁的技術，使頁面更加漂亮。其中，圖表頁面采用了動態生成數據圖表的功能，并由用戶自主選擇生成圖表的樣式類型等信息。生成圖表包括：餅圖、柱圖、曲線圖、對比圖等。
6、軟硬件平臺。
軟件平臺：本系統采用了Windows Server 2008操作系統作為運行平臺。
硬件平臺：本系統采用了因特爾的雙志強處理器、高速大容量硬盤、雙后備電源確保系統7×24小時不間斷運行。采用100兆網絡專用線路等設備作為系統硬件平臺。
7、欄目設計。
通知公告――于監測工作相關的各種通知公告內容。
市場分析――每周、每月的市場運行變化分析，以及特殊時期的市場變化波動情況。
企業展示――展示各企業用戶的企業形象，介紹企業信息（企業名稱、地址、簡介等）以及企業文化。
市場資訊――供用戶下載最新的市場資訊文檔
報表下載――允許所有用戶下載各類企業報表。
指數統計――每月連鎖超市銷售指數、百貨商店銷售指數、專業店銷售指數、批發交易市場銷售指數，并以曲線圖的形式反映每類指數變化的走勢。
通報表彰――在系統前臺對信息上傳狀態良好的企業用戶進行展示。
聯系我們――為用戶提供聯系管理人員所需的電話資料。
五、系統的功能模塊
1、前臺部分。前臺部分共有模塊9個，分別為：新聞模塊、用戶登錄模塊、用戶信息管理模塊、企業信息報送模塊、指數統計模塊、報表下載模塊、企業形象展示模塊、物價曲線圖顯示模塊、預警系統模塊。其中主要模塊包括：
（1）用戶登錄模塊。功能描述：企業用戶在進行價格信息上傳、企業信息修改等功能操作之前需憑借發放給企業的用戶名及相應密碼在系統主頁面上進行登錄。
（2）企業信息報送模塊。功能描述：在企業用戶在登錄系統后，對本企業所銷售的商品的品牌、當前價格、銷售量等信息在系統內進行填報上傳及修改。
（3）物價曲線圖顯示模塊。功能描述：在生活必需品市場運行監測系統、重要生產資料市場監測系統、重點流通企業監測系統三個欄目中，使用曲線圖對當前一段時間內的商品銷售價格進行分析和顯示。
2、后臺部分。前臺部分共有模塊9個，分別為：管理員登錄模塊、用戶管理模塊、企業形象展示管理模塊、商品及商品類別管理模塊、企業填報臨時數據管理模塊、臨時數據提交模塊、正式數據管理模塊、數據計算模塊、計算結果管理模塊。其中主要模塊包括：
（1）管理員登錄模塊。功能描述：在管理員進行后臺管理之前的用戶登錄環節，以驗證管理員身份的正確性。
（2）新聞上傳及管理功能模塊。功能描述：對前臺所涉及到的公示公告、市場分析、指數統計、報表下載等欄目的信息進行添加、修改、刪除及查詢等功能。在新聞上傳的時候使用UBB模塊，使得上傳的信息有更美觀的表現形式，使內容更加的豐富多彩。
（3）企業填報臨時數據管理模塊。功能描述：為了確保系統最終結果的準確及有效性，在企業用戶填報好本次信息后，管理員將在后臺核實這些信息的有效性，并將存在問題的部分通知各自企業進行復查及修正。
（4）臨時數據提交模塊。功能描述：對已經經過管理員審核的數據提交到正式數據庫中，以備最終結果的計算。臨時數據模式的使用，可以在計算正式結果之前人工進行數據核查，避免由于人為失誤造成的數據錄入的異常，從而保障計算數據的正確性及有效性。
（5）正式數據管理模塊。功能描述：對正式數據可以按照時間和填報企業進行相應的查詢和修改的工作。
（6）計算結果管理模塊。功能描述：對需永久保存的計算數據可按照時間條件進行相應的查詢操作。
（7）數據計算模塊。功能描述：數據計算主要有商品平均價格計算、商品銷售量合計、商品交易量合計、商品交易額合計、商品平均價格周環比、商品平均價格周同比等。在計算數據時，為保證計算的正確性和系統安全性，使用正則式再次驗證數據的有效性。同時對計算結果的輸出按照正常格式機型轉換，保證在以后的操作中數據可以正常使用。
六、系統的技術特色
1、系統的整體開局上，是按照.NET的三層結構（三層結構包含:表示層(USL),業務邏輯層(BLL),數據訪問層(DAL)）進行設計開發的。使用.NET的三層結構的方式進行開發可以是系統擁有更好的可維護性和可重用性，極大的方便了系統的再一次升級與維護。同時業務邏輯與用戶界面及數據庫分離，可以保證更好的安全性。
2、在用戶登錄和用戶管理模塊中，對所有的用戶密碼進行了MD5（MD5的全稱是Message-Digest Algorithm 5“信息-摘要算法”）加密處理，保證用戶密碼的安全性和可靠性。
3、在用戶登錄，提交信息等各個地方增加了正則式的驗證機制，從而保證用戶提交信息的安全性，并在一定程度上保證了用戶提交數據的正確性。
4、在商品平均價的表達上面，系統使用了曲線圖的形式。在生成的形式上是GDI+即時繪制的方式來進行的，這樣做的目的是可以即時準確的將各種商品的平均價格以一種淺顯易懂的方式表現出來。
在前臺顯示的部分使用到了JavaScript技術。JavaScript可以使網頁增加互動性。JavaScript 使有規律地重復的HTML文段簡化，減少下載時間。JavaScript 能及時響應用戶的操作，對提交表單做即時的檢查，無需浪費時間交由 CGI 驗證。
6、在整個系統中，多處使用了AJAX（Asynchronous JavaScript and XML）技術。AJAX能在不更新整個頁面的前提下維護數據，方便用戶對系統的使用。并且AJAX的多個控件使得系統更加的容易使用，減少了用戶的操作步驟，從而減小了錯誤產生的幾率，增強了系統的安全性。
7、在系統的整體頁面布局是使用了DIV+CSS的模式加以生成的。首先，DIV+CSS符合W3C標準。微軟等公司均為W3C支持者，從而使整個系統可以和絕大多數的瀏覽器很好的兼容。其次，搜索引擎更加友好。相對與傳統的table, 采用DIV+CSS技術的網頁，對于搜索引擎的收錄更加友好。第三，樣式的調整更加方便。內容和樣式的分離，使頁面和樣式的調整變得更加方便，已于系統的維護和升級。最后，DIV+CSS可以極大的簡潔系統代碼，從而在瀏覽的時候極大的節省帶寬，加快瀏覽速度。
七、系統自身的優勢
一是利用現代技術，實現資源共享。新系統充分利用了計算機、網絡、通信、數據庫等現代技術，實現了不同地區、行業、業態之間數據資源共享，極大地提高了監測數據利用率。
二是提高工作效率，降低監測成本。使用新系統后，許多繁瑣復雜的數據計算、部分統計指標分析均由計算機自動完成，數據查詢也變得極為方便，明顯提高了工作效率。
三是提高監測水平，增強服務能力。使用新系統后，數據處理更加及時、準確，利用系統自帶的數據較驗、輔助分析功能，可以提高監測分析水平，更好地為社會各界提供市場信息服務。
八、系統應用后的影響
1.以系統為核心，達到信息資源的聚集和輻射功能。
通過對上報信息的及時分析處理，形成從商品供需變化到行業發展的市場運行態勢的研究分析報告，是企業制定商業規劃、調整產業政策的重要依據，同時成為行業機構、科研院所和新聞媒體的重要信息來源和數據支持基礎。
2.成為與市場對接的高效、準確接口。
系統簡化了企業上報信息的程序，提高了商業統計效率。企業只需報送一次，便可滿足各方面的信息需求。系統以遍布全市的商業網點為樣本，通過計算，得出科學的參考數據，使分析結果具有重要的參考價值。
3.解讀競爭環境，共享信息資源。
以客觀市場走勢為基礎，解讀商業各業種競爭環境和發展走向，為企業投資決策、戰略制定和策略調整給予信息支持；并以市場分析研究為依據，通過市場與消費信息的及時，達到信息資源共享的目的，幫助企業實現利益最大化，并引導百姓消費。
教學方法和教學模式的改革與創新一直是教育界所關注的核心問題。如何將學生的學習興趣與教學內容相結合，如何將教學的重點由“教”向“學”轉化，已成為教學實踐中必須面對和解決的問題?，F今旅游管理課程的大部分教學與其他學科一樣，一直沿用“教師課上傳授知識，學生課下完成作業”的傳統教學模式。而隨著信息技術的不斷發展，教育改革的進程已明顯加快。21世紀以來，新一代信息技術、建構主義和宏觀社會教育系統理論、國際開放教育資源運動三股力量為信息化環境中的教育教學改革提供了技術環境、變革理念和開放資源，計算機技術在教育領域的廣泛應用及互聯網的普及，使翻轉課堂變得現實可行。
如何將翻轉課堂這種全新的教學模式運用到旅游管理專業課程的教學上來，以便提高課程教學的吸引力與參與性，解決專業課程教學中存在的問題，提升課程教學的時效性、針對性，實現專業課程教學從以“教”為中心的課堂向以“學”為中心的學堂轉化，教學方式從灌輸式向互動式的轉變，最終將學生從被動的接受者轉變為主動的研究者，這些都是目前旅游管理專業教學改革需要深入探討的重要課題。縱觀當前國內相關研究，主要還集中在對翻轉課堂的認知及可行性分析等理論階段，將翻轉課堂運用到高校課程教學實踐中的研究少之又少，而這種新型教學模式的應用研究將會成為高職課程教學改革的新路徑與新方向。筆者結合自身在旅游管理專業課程教學中實踐經驗，重點探討翻轉課堂教學模式在旅游規劃與開發課程教學中的應用。
一、翻轉課堂概述
翻轉課堂譯自“Flipped Classroom”或“Inverted Classroom”。2007年，美國科羅拉多州林地公園高中（Wood and Park High School）的化學教師Jonathan Bergmann and Aaron Sams開始使用錄屏軟件錄制演示文稿的播放和授課錄音，并將視頻上傳到互聯網，以此幫助缺席的學生補課。后來，這兩位教師讓學生在家看教學視頻，在課堂上完成作業，并對學習中遇到困難的學生進行解答。翻轉課堂現今已成為教育者關注的熱點，并被加拿大的《環球郵報》評為2011年影響課堂教學的重大技術變革。
翻轉課堂是課堂內外學習時間的重新分配，是從課下知識傳授到課內知識內化的轉化，是學習的決定權從教師到學生的轉移。在這種教學模式下，教師不再占用課堂的時間來講授基本知識，這些知識主要通過學生看視頻講座、閱讀電子材料、在網絡上與他人討論等自主學習方式獲得。而在課堂內，學生重點專注于基本任務的學習，與他人共同研究解決一些實際問題，從而更深層次地理解理論知識，教師也能在課堂上有更多的與學生面對面地交流的時間。課下，學生自主掌控學習步驟、學習內容及學習方式，教師則指導協助學生，促使他們的自主學習。由此來看，翻轉課堂不是在線視頻的代名詞，不是在線課程，也不是讓學生在孤立無序中學習，它是一種增加學生和教師之間個性化接觸時間的手段，它讓教師成為學生身邊的“指導者”“促進者”，而不是在講臺上的“圣人”，讓學生在課堂上積極學習，并對自己學習負責，使所有學生都能得到個性化教育。
筆者在綜合國內外學者相關研究成果的基礎上，以教學流程為線索，設計出翻轉課堂的內涵圖（見圖1）。
二、旅游規劃與開發課程教學中存在的突出問題
旅游規劃與開發是旅游管理專業高年級學生必修的一門具有很強理論性、應用性、綜合性的課程，但目前國內受到各種原因的制約，實際教學效果與教學目標相距甚遠，其存在的主要問題有以下幾方面。
（一）重理論，輕實踐
從目前該課程的教學實際來看，由于經費或教學設備的限制，實踐教學環節往往被省略，普遍存在“重理論、輕實踐”的傾向。據了解，除了研究生層次的《旅游規劃》課程通過學生參與具體的旅游規劃課題加強實踐教學環節外，其余層次的學生很少開展實訓教學，即便安排了少量的實踐課，也只是在學?；蚋浇皡^進行旅游資源調查或市場調查等簡單的實踐活動。
（二）信息化程度低
教育信息化的關鍵環節是課程教學信息化，就目前該課程的教學實際來說，現有的信息化教學設備不完善，使教、學、練脫節，影響教師和學生對課程教學信息化的興趣，部分教師止步于使用計算機制作一些演示文稿上課。另外，網絡資源對課程教學信息化的可用性不強，也阻礙了信息技術在該課程教學中的應用。僅以國內旅游規劃與開發精品課程建設來說，截止目前，網絡搜索到的旅游規劃與開發（或旅游資源開發與規劃、旅游規劃）精品課程有湖北大學（國家級）、暨南大學（省級）、東北財經大學（省級高職類）、陜西師范大學（校級）、天津商學院（校級）、樂山師范學院（校級），這些精品課程本該在網絡環境中為學生提供優質的教學內容，但由于這些精品課程缺乏推廣力度，再加上部分精品課程教學資源及其呈現形式缺乏多樣性與靈活性，視頻教學資源多為刻意錄制的表演型教學片段，且不具課程教學的完整性，為評而建的現象明顯，無法發揮示范和輻射作用。
（三）授課教師綜合素質難以匹配課程教學要求
由于《旅游規劃與開發》課程涉及學科知識面廣、綜合應用性、強難度相對大，一般在高年級開設，要想讓學生通過該課程學習合理地將前期所掌握專業知識綜合運用，對授課教師的綜合能力提出了極大的挑戰。從旅游規劃行業實踐來看，它對旅游規劃從業人員的知識門檻要求較高，需要其具備一定的旅游學、地理學、經濟學、管理學、市場營銷學、建筑學，甚至軟件制圖等綜合知識能力。而目前國內旅游專業的教師專業背景多數偏酒店和旅行社經營管理，有豐富旅游規劃實戰經驗積累又能進入教學一線的教師少之又少，跨專業知識的缺乏、紙上談兵的無奈等現狀無疑影響了教學水平。
三、基于翻轉課堂教學模式的《旅游規劃與開發》課程教學設計
（一）課程設計理念
翻轉傳統課程教學程序，重構課堂文化，回歸以“學”為中心，借助信息技術和活動學習，為學生創建個性化協作式的學習環境，將教學由“教―學”模式變成“學―教”模式，堅持教學內容系統化，教學任務具體化，強調教學過程項目化，考核方式多元化。
（二）課程設計思路
將知識傳授過程設計在課前進行，主要通過學生觀看教學微視頻、閱讀電子文獻等完成課前顯性知識學習。而在課堂中充分利用情景教學、任務驅動、獨立探索、小組協作、對話討論等教學方式發揮學生的主動性，通過師生面對面的答疑討論、學生獨立思考、小組協作探討展開教學，完成知識內化過程。根據旅游規劃與開發課程應用性強的特征，按照項目化運作的思路，對《旅游規劃與開發》課程進行模塊化分割，以任務驅動學生的課程學習，讓學生在實際的參與活動中通過完成真實的任務來建構知識。選擇學生熟悉的旅游地為旅游規劃對象，結合不同任務主題完成課程教學內容所要求的各個分項任務，以文檔、圖紙、規劃設計方案等不同形式的學習成果作為考核評價依據，建立學生的學習檔案，注重過程評價，將定量評價與定性評價、個人評價與小組評價、自我評價與他人評價相結合，強調學與練融合，知識與能力同提升。
（三）課程設計要點
1.基礎理論模塊。根據翻轉課堂的理念，將教學過程分為課前知識學習和課中知識內化兩環節。課前（在第一次課后開始）主要要求學生通過閱覽教材馬勇編《旅游規劃與開發》及吳必虎《旅游規劃原理》電子書相關規劃基礎理論，學習網絡開放教育資源――國家級精品課程《旅游規劃與開發》一、二、三章，觀看馬勇教授授課視頻（剪裁為不同主題片段），思考旅游規劃的內容構成及旅游規劃的意義。而課中環節強化課程的興趣導入，主要介紹課程學習目標、要求與方法，分享國內外旅游規劃的經典案例與規劃思想，組織學生參觀重慶規劃展覽館，使學生了解旅游規劃、城市規劃的實例，理解旅游規劃的內容構成及現實意義。通過組建規劃小組，每組5人，各組自由選擇旅游規劃對象（要求選擇家鄉區縣或熟悉的旅游景區），完成課程實操環節的準備工作。
2.旅游資源調查與評價模塊。在本模塊的教學過程中，強調教學環節的逐步推進實施。課前要求各小組明確分工，分類搜集規劃對象相關二手資料，并熟悉相關資料介紹（教師通過微信、班級QQ等媒體平臺指導二手資料查找技巧和方法）。要求學生自行下載并熟悉《旅游資源分類、調查與評價國家標準》，并深入剖析指定規劃案例《**景區旅游規劃》的旅游資源分類及評價內容，記錄疑問或難點，觀看教師錄制的旅游規劃制圖方法視頻，通過微信、班級QQ等媒體平臺與教師溝通。在充分掌握方法的基礎上，分小組完成所選規劃對象的旅游資源調查。課中主要采用集體討論問答的方式，學生相互解答一些典型疑問或難點，教師作補充。采用檢驗法由教師給出一些具體的旅游資源圖片，由學生進行旅游資源分類，考查學生課前自學情況。重視旅游實踐教學，選擇重慶縉云山景區，帶領學生實地進行旅游資源現場考察，根據國標對旅游資源進行分類并展開定性定量評價。最后舉行展覽會，分享各小組旅游規劃對象的《旅游資源調查與分析報告》（含旅游資源分布圖）。
3.旅游市場調查與分析模塊。在教學實施過程中，本模塊課前主要要求學生完成以下學習任務：學習國家級精品課程《旅游規劃與開發》第五章市場分析與營銷對策，觀看魏衛教授授課視頻；小組初步設計旅游市場調查問卷；小組分別展開實地市場調查（樣本數300份）；學習教師給定的某規劃中旅游市場分析方法，對回收的調查問卷樣本進行統計、分析，提交《旅游客源市場分析報告》。而課中主要安排以下教學活動.（1）舉辦問答會，兩兩小組之間展開，就對方初步設計的調查問卷展開問與答，并相互提出修改意見，教師巡回參與，并適當指導。（2）隨堂測試。教師給出某規劃現實客源和潛在客源市場調查實際統計數據，學生從兩部分中任選5項隨堂進行分析，教師集中點評。（3）舉行成果交流會。每個小組制作PPT，選出小組代表或各成員分工合作，匯報交流客源市場調查過程及結果。
4.主題定位與功能分區模塊。本模塊課前學習重點在于案例學習，主要通過學生學習國家級精品課程《旅游規劃與開發》第六章主題定位與功能分區，觀看劉名儉教授授課視頻讓學生掌握相關理論基礎。在學習業界巔峰智業、大地風景旅游景觀規劃院、綠維創景等推廣的若干旅游規劃案例中，掌握旅游空間布局與功能分區的方法。學習教師錄制的旅游規劃制圖方法視頻，掌握旅游規劃制圖技巧；課前實操環節則是小組完成旅游規劃對象的主題形象設計與功能分區規劃（含繪制功能分區圖），期間通過多種方式與同學或教師溝通，及時解決承擔任務中的問題。課中教學重點在于實踐與分享。通過舉辦圓桌會議，8人一組，分享案例學習的心得體會。采用游戲教學法，將教室作為自然風景區，為滿足游客的各種需要，利用學生及桌椅板凳圍成的人墻，請學生自由決定風景觀賞區、休息區、停車場、餐飲區、娛樂區、購物區等位置，讓學生在游戲中理解功能分區的意義及原則。舉辦匯報會，進行成果匯報。各小組分別為規劃對象設計主題形象且對其進行功能分區規劃，制作成PPT，選出小組代表或各成員分工合作匯報成果，匯報（15分鐘）內容主要包括陳述和答辯2部分。
5.旅游產品與項目策劃設計模塊。該模塊課前學習內容主要包括：（1）理論學習，自學吳必虎《旅游規劃原理》電子書中旅游產品開發理論知識；（2）案例搜集，考查學生信息搜尋能力，學生自行搜集相關旅游產品規劃的實際案例，記錄學習心得；（3）實踐操作，獨立提交旅游規劃對象的旅游產品譜系設計表。課中學習活動主要包括：（1）案例討論，小組內部逐個分享課前學習旅游產品規劃案例的心得；（2）成果共享，對組內各人構思的旅游產品譜系設計表進行批判與肯定，提交終稿；（3）隨堂練習，各小組為其旅游規劃對象設計不同類型的旅游線路。
四、結語
家用廢棄食物處理器，顧名思義是專業處理家庭廢棄食物殘渣的廚房家電產品。通過研磨技術，它能將果皮、爛菜葉、剩菜剩飯、甚至魚刺和骨頭等家庭廢棄食物垃圾徹底碾碎，最終形成漿狀物質排入污水系統。
經過幾十年的發展，家用廢棄食物處理器在國外家庭擁有率很高，尤其是在美國，家庭擁有率高達80%，年銷量約為1000萬臺。但是，目前中國家用廢棄食物處理器市場尚未形成規模，初步估算，國內一年的市場銷量不到20萬臺，這個數字對于家電產品來說是非常小的。
家用廢棄食物處理器作為一種新興的廚房環保家電，不僅本身帶給消費者一個健康舒適的廚房環境，促進了家人健康，更為重要的是實現了垃圾資源化、生態化處理，順應了國家及社會對垃圾進行分類處理的要求。
家用廢棄食物處理器是一個有著廣闊前景的產業，目前市場正處于導入期向成長期的過渡階段，國際各大專業食物垃圾處理器生產廠家基本都在中國設立了生產基地。可以預測，在短時間內，家用廢棄食物處理器將出現銷量“井噴”，并引領現代廚房的第二次健康革命。
【目錄】
第一部分 家用廢棄食物處理器項目總論
總論作為可行性研究報告的首要部分，要綜合敘述研究報告中各部分的主要問題和研究結論，并對項目的可行與否提出最終建議，為可行性研究的審批提供方便。
一、家用廢棄食物處理器項目概況
(一)項目名稱
(二)項目承辦單位
(三)可行性研究工作承擔單位
(四)項目可行性研究依據
本項目可行性研究報告編制依據如下：
1.《中華人民共和國公司法》;
2.《中華人民共和國行政許可法》;
3.《國務院關于投資體制改革的決定》國發(20xx)20號 ;
4.《產業結構調整目錄20xx版》;
5.《國民經濟和社會發展第十二個五年發展規劃》;
6.《建設項目經濟評價方法與參數(第三版)》，國家發展與改革委員會20xx
年審核批準施行;
7.《投資項目可行性研究指南》，國家發展與改革委員會20xx年
8. 企業投資決議;
9. ……;
10. 地方出臺的相關投資法律法規等。
(五)項目建設內容、規模、目標
(六)項目建設地點
二、家用廢棄食物處理器項目可行性研究主要結論
在可行性研究中，對項目的產品銷售、原料供應、政策保障、技術方案、資金總額及籌措、項目的財務效益和國民經濟、社會效益等重大問題，都應得出明確的結論，主要包括：
(一)項目產品市場前景
(二)項目原料供應問題
(三)項目政策保障問題
(四)項目資金保障問題
(五)項目組織保障問題
(六)項目技術保障問題
(七)項目人力保障問題
(八)項目風險控制問題
(九)項目財務效益結論
(十)項目社會效益結論
(十一)項目可行性綜合評價
三、主要技術經濟指標表
在總論部分中，可將研究報告中各部分的主要技術經濟指標匯總，列出主要技術經濟指標表，使審批和決策者對項目作全貌了解。
表1 技術經濟指標匯總表
序號名稱單位數值
1項目投入總資金萬元26136.00
1.1固定資產建設投資萬元18295.20
1.2流動資金萬元7840.80
2項目總投資萬元20647.44
2.1固定資產建設投資萬元18295.20
2.2鋪底流動資金萬元2352.24
3年營業收入(正常年份)萬元36590.40
4年總成本費用(正常年份)萬元23783.76
5年經營成本(正常年份)萬元21954.24
6年增值稅(正常年份)萬元2783.61
7年銷售稅金及附加(正常年份)萬元278.36
8年利潤總額(正常年份)萬元12806.64
9所得稅(正常年份)萬元3201.66
10年稅后利潤(正常年份)萬元9604.98
11投資利潤率%62.03
12投資利稅率%71.33
13資本金投資利潤率%80.63
14資本金投資利稅率%93.04
15銷售利潤率%46.52
16稅后財務內部收益率(全部投資)%29.32
17稅前財務內部收益率(全部投資)%43.98
18稅后財務凈現值FNPV(i=8%)萬元9147.60
19稅前財務凈現值FNPV(i=8%)萬元11761.20
20稅后投資回收期年4.66
21稅前投資回收期年3.88
22盈虧平衡點(生產能力利用率)%42.05
四、存在的問題及建議
對可行性研究中提出的項目的主要問題進行說明并提出解決的建議。
1.項目總投資來源及投入問題
項目總投資主要來自項目發起公司自籌資金，按照計劃在20xx年3月份前完成項目申報審批工作。預計項目總投資資金到位時間在20xx年4月底。整個項目建設期內，主要完成項目可研報告編制、項目備案、土建及配套工程、人員招聘及培訓、設備簽約、設備生產、設備運行及驗收等工作。
項目發起公司擬設立專項資金賬戶用于項目建設用資金的管理工作。對于資金不足部分則以銀行貸款、設備融資，合作，租賃等多種方式解決。
2.項目原料供應及使用問題
項目產品的原料目前在市場上供應充足，可以實現就近采購。項目本著生產優質產品、創造一流品牌的理念，對原材料環節進行嚴格把關，對原料供應商進行優選，保證生產順利進行。
3.項目技術先進性問題
項目生產本著高起點、高標準的準則，擬采購先進技術工藝設備，引進先進生產管理經驗，對生產技術員工進行專業化培訓，保證生產高效、工藝先進、產品質量達標。
第二部分 家用廢棄食物處理器項目建設背景、必要性、可行性
這一部分主要應說明項目發起的背景、投資的必要性、投資理由及項目開展的支撐性條件等等。
一、家用廢棄食物處理器項目建設背景
(一)家用廢棄食物處理器項目市場迅速發展
家用廢棄食物處理器項目所屬行業是在最近幾年間迅速發展。行業在繁榮國內市場、擴大出口創匯、吸納社會就業、促進經濟增長等方面發揮的作用越來越明顯……
(二)國家產業規劃或地方產業規劃
我國非常中國家用廢棄食物處理器領域的發展，國家和地方在最近幾年有關該領域的政策力度明顯加強，突出表現在如下幾個方面：
(1)穩定國內外市場;
(2)提高自主創新能力;
(3)加快實施技術改造;
(4)淘汰落后產能;
(5)優化區域布局;
(6)完善服務體系;
(7)加快自主品牌建設;
(8)提升企業競爭實力。
(三)項目發起人以及發起緣由
……
二、家用廢棄食物處理器項目建設必要性
(一)……
(二)……
(三)……
(四)……
三、家用廢棄食物處理器項目建設可行性
(一)經濟可行性
(二)政策可行性
(三)技術可行性
本項目建設堅持高起點、高標準方案，為保證工藝先進性，關鍵設備引進國外廠商，其他輔助設備從國內廠商中優選。該公司始建于1998年，20xx年改制為股份有限公司，經過多年的技術改造和生產實踐，公司創造出一流的家用廢棄食物處理器工藝和先進的管理技術，完全能夠按照行業標準進行生產和檢測，其新技術方案的引入，將有效保證本項目順利開展。
(四)模式可行性
家用廢棄食物處理器項目實施由項目發起公司自行組織，引進先進生產設備，土建工程由公司自主組織建設。項目建成后，項目運作由該公司全資注冊子公司主導，項目產品面向國內、國際兩個市場。目前，國內外市場發展均較為迅速，市場空間放量速度加快，市場需求強勁，可以保證產品有效銷售。
(五)組織和人力資源可行性
第三部分 家用廢棄食物處理器項目產品市場分析
市場分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一個項目，其生產規模的確定、技術的選擇、投資估算甚至廠址的選擇，都必須在對市場需求情況有了充分了解以后才能決定。而且市場分析的結果，還可以決定產品的價格、銷售收入，最終影響到項目的盈利性和可行性。在可行性研究報告中，要詳細研究當前市場現狀，以此作為后期決策的依據。
一、家用廢棄食物處理器項目產品市場調查
(一)家用廢棄食物處理器項目產品國際市場調查
(二)家用廢棄食物處理器項目產品國內市場調查
(三)家用廢棄食物處理器項目產品價格調查
(四)家用廢棄食物處理器項目產品上游原料市場調查
(五)家用廢棄食物處理器項目產品下游消費市場調查
(六)家用廢棄食物處理器項目產品市場競爭調查
二、家用廢棄食物處理器項目產品市場預測
市場預測是市場調查在時間上和空間上的延續，是利用市場調查所得到的信息資料，根據市場信息資料分析報告的結論，對本項目產品未來市場需求量及相關因素所進行的定量與定性的判斷與分析。在可行性研究工作中，市場預測的結論是制訂產品方案，確定項目建設規模所必須的依據。
(一)家用廢棄食物處理器項目產品國際市場預測
(二)家用廢棄食物處理器項目產品國內市場預測
(三)家用廢棄食物處理器項目產品價格預測
(四)家用廢棄食物處理器項目產品上游原料市場預測
(五)家用廢棄食物處理器項目產品下游消費市場預測
(六)家用廢棄食物處理器項目發展前景綜述
第四部分 家用廢棄食物處理器項目產品規劃方案
一、家用廢棄食物處理器項目產品產能規劃方案
二、家用廢棄食物處理器項目產品工藝規劃方案
(一)工藝設備選型
(二)工藝說明
(三)工藝流程
三、家用廢棄食物處理器項目產品營銷規劃方案
(一)營銷戰略規劃
(二)營銷模式
在商品經濟環境中，企業要根據市場情況，制定合格的銷售模式，爭取擴大市場份額，穩定銷售價格，提高產品競爭能力。因此，在可行性研究中，要對市場營銷模式進行研究。
1、投資者分成
2、企業自銷
3、國家部分收購
4、經銷人情況分析
(三)促銷策略
……
第五部分 家用廢棄食物處理器項目建設地與土建總規
一、家用廢棄食物處理器項目建設地
(一)家用廢棄食物處理器項目建設地地理位置
(二)家用廢棄食物處理器項目建設地自然情況
(三)家用廢棄食物處理器項目建設地資源情況
(四)家用廢棄食物處理器項目建設地經濟情況
近年來，項目所在地多元產業經濟迅速發展，第一產業基本穩定，工業經濟發展勢頭強勁;新興產業成為當地經濟發展新的帶動力量;餐飲娛樂、交通運輸等第三產業蓬勃發展;一大批改制企業充滿活力，民營經濟發展發展步伐加快。重點調產工程扎實推進，經濟多元化支柱產業結構正在形成，綜合實力明顯增強……
(五)家用廢棄食物處理器項目建設地人口情況
(六)家用廢棄食物處理器項目建設地交通運輸
項目運作立當地，面向國內、國際兩個市場，項目建設地交通運輸條件優越，目前已形成鐵路、公路、航空等立體方式的交通運輸網。公路四通八達，境內有3條國道、2條省道，高速家用廢棄食物處理器步伐進一步加快，將進一步改善當地的公路運輸條件，逐漸優化的交通條件有利于項目產品銷售物流環節效率的提升，使得產品能夠及時投放到銷售目標市場。
二、家用廢棄食物處理器項目土建總規
(一)項目廠址及廠房建設
1.廠址
2.廠房建設內容
3.廠房建設造價
(二)土建規劃總平面布置圖
(三)場內外運輸
1.場外運輸量及運輸方式
2.場內運輸量及運輸方式
3.場內運輸設施及設備
(四)項目土建及配套工程
1.項目占地
2.項目土建及配套工程內容
序號建設項目建筑結構建筑方式施工面積(m2)
1辦公樓框架結構多層建筑9011
2展廳磚混結構單層建筑1802
3公寓磚混結構多層建筑37847
4餐廳磚混結構多層建筑2703
51號車間輕鋼結構單層建筑6308
62號車間輕鋼結構單層建筑7209
73號車間輕鋼結構單層建筑8110
8后序處理、庫房輕鋼磚混結構單層建筑7209
9鍋爐房及其它輔助實施框架磚混結構單層建筑1802
10小計80200
11綠化設施 5407
12廠區硬化周圍美化 4506
13總施工面積(m2)90112
(五)項目土建及配套工程造價
(六)項目其他輔助工程
1.供水工程
2.供電工程
3.供暖工程
4.通信工程
5.其他
第六部分 家用廢棄食物處理器項目環保、節能與勞動安全方案
在項目建設中，必須貫徹執行國家有關環境保護、能源節約和職業安全衛生方面的法規、法律，對項目可能對環境造成的近期和遠期影響，對影響勞動者健康和安全的因素，都要在可行性研究階段進行分析，提出防治措施，并對其進行評價，推薦技術可行、經濟，且布局合理，對環境的有害影響較小的最佳方案。按照國家現行規定，凡從事對環境有影響的建設項目都必須執行環境影響報告書的審批制度，同時，在可行性研究報告中，對環境保護和勞動安全要有專門論述。
一、家用廢棄食物處理器項目環境保護方案
(一)項目環境保護設計依據
(二)項目環境保護措施
(三)項目環境保護評價
二、家用廢棄食物處理器項目資源利用及能耗分析
(一)項目資源利用及能耗標準
(二)項目資源利用及能耗分析
三、家用廢棄食物處理器項目節能方案
按照國家發改委的規定，節能需要單獨列一章。按照國家發改委的相關規定，建筑面積在2萬平方米以上的公共建筑項目、建筑面積在20萬平方米以上的居住建筑項目以及其他年耗能20xx噸標準煤以上的項目，項目建設方都必須出具《節能專篇》，作為項目節能評估和審查中的重要環節。項目立項必須取得節能審查批準意見后，項目方可立項。因此，對建設規模超過發改委規定要求的項目，《節能專篇》如同《環境評價報告》一樣，是項目建設前置審核的必須環節。
(一)項目節能設計依據
(二)項目節能分析
四、家用廢棄食物處理器項目消防方案
(一)項目消防設計依據
(二)項目消防措施
(三)火災報警系統
(四)滅火系統
(五)消防知識教育
五、家用廢棄食物處理器項目勞動安全衛生方案
(一)項目勞動安全設計依據
(二)項目勞動安全保護措施
第七部分 家用廢棄食物處理器項目組織和勞動定員
在可行性研究報告中，根據項目規模、項目組成和工藝流程，研究提出相應的企業組織機構，勞動定員總數及勞動力來源及相應的人員培訓計劃。
一、家用廢棄食物處理器項目組織
(一)組織形式
(二)工作制度
二、家用廢棄食物處理器項目勞動定員和人員培訓
(一)勞動定員
(二)年總工資和職工年平均工資估算
(三)人員培訓
本項目采用“標準化培訓”實施人員培訓，所謂“標準化培訓”指的是定崗前招聘、基本技能培訓等由公司安排各部門技術骨干統一按照規定執行，力求使得員工熟悉公司業務和需要掌握的各項基本技能。經過標準化培訓后，公司根據各人表現確定崗位，然后由各崗位的技術負責人針對崗位特有業務進行學徒式指導和培訓。兩種方式的結合既保證了員工定崗的準確性，也縮短了員工定崗后成為合格員工的時間，這對于節約人員培訓成本和縮短培訓時間都具有極好的效果。
第八部分 家用廢棄食物處理器項目實施進度安排
項目實施時期的進度安排也是可行性研究報告中的一個重要組成部分。所謂項目實施時期亦可稱為投資時間，是指從正式確定建設項目到項目達到正常生產這段時間。這一時期包括項目實施準備，資金籌集安排，勘察設計和設備訂貨，施工準備，施工和生產準備，試運轉直到竣工驗收和交付使用等各工作階段。這些階段的各項投資活動和各個工作環節，有些是相互影響的，前后緊密銜接的，也有些是同時開展，相互交叉進行的。因此，在可行性研究階段，需將項目實施時期各個階段的各個工作環節進行統一規劃，綜合平衡，作出合理又切實可行的安排。
一、家用廢棄食物處理器項目實施的各階段
(一)建立項目實施管理機構
(二)資金籌集安排
(三)技術獲得與轉讓
(四)勘察設計和設備訂貨
(五)施工準備
(六)施工和生產準備
(七)竣工驗收
二、家用廢棄食物處理器項目實施進度表
三、家用廢棄食物處理器項目實施費用
(一)建設單位管理費
(二)生產籌備費
(三)生產職工培訓費
(四)辦公和生活家具購置費
(五)其他應支出的費用
第九部分 家用廢棄食物處理器項目財務評價分析
圖-4 財務評價基本思路
一、家用廢棄食物處理器項目總投資估算
二、家用廢棄食物處理器項目資金籌措
一個建設項目所需要的投資資金，可以從多個來源渠道獲得。項目可行性研究階段，資金籌措工作是根據對建設項目固定資產投資估算和流動資金估算的結果，研究落實資金的來源渠道和籌措方式，從中選擇條件優惠的資金?？尚行匝芯繄蟾嬷?，應對每一種來源渠道的資金及其籌措方式逐一論述。并附有必要的計算表格和附件。可行性研究中，應對下列內容加以說明：
(一)資金來源
(二)項目籌資方案
三、家用廢棄食物處理器項目投資使用計劃
(一)投資使用計劃
(二)借款償還計劃
四、項目財務評價說明&財務測算假定
(一)計算依據及相關說明
1.《中華人民共和國會計法》，[主席令第24號]，20xx年1月1日起實施。
2.《企業會計準則》，[財政部令第5號]，20xx年1月1日起實施。
3.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，[國務院令第512號]，20xx年1月1日起實施。
4.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，[財政部、國家稅務總局令第50號]，20xx年1月1日起實施。
5.《建設項目經濟評價方法與參數(第三版)》，國家發展與改革委員會20xx年審核批準施行。
6.項目必須遵守的國內外其他工商稅務法律文件。
(二)項目測算基本設定
五、家用廢棄食物處理器項目總成本費用估算
(一)直接成本
(二)工資及福利費用
(三)折舊及攤銷
(四)工資及福利費用
(五)修理費
(六)財務費用
(七)其他費用
(八)財務費用
(九)總成本費用
六、銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算
(一)銷售收入
(二)銷售稅金及附加
(三)增值稅
(四)銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算
七、損益及利潤分配估算
八、現金流估算
(一)項目投資現金流估算
(二)項目資本金現金流估算
第十部分 家用廢棄食物處理器項目不確定性分析
在對建設項目進行評價時，所采用的數據多數來自預測和估算。由于資料和信息的有限性，將來的實際情況可能與此有出入，這對項目投資決策會帶來風險。為避免或盡可能減少風險，就要分析不確定性因素對項目經濟評價指標的影響，以確定項目的可靠性，這就是不確定性分析。
根據分析內容和側重面不同，不確定性分析可分為盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要進行的盈虧平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可視項目情況而定。
(一)盈虧平衡分析
(二)敏感性分析
第十一部分 家用廢棄食物處理器項目財務效益、經濟和社會效益評價
在建設項目的技術路線確定以后，必須對不同的方案進行財務、經濟效益評價，判斷項目在經濟上是否可行，并比選出優秀方案。本部分的評價結論是建議方案取舍的主要依據之一，也是對建設項目進行投資決策的重要依據。本部分就可行性研究報告中財務、經濟與社會效益評價的主要內容做一概要說明
一、財務評價
財務評價是考察項目建成后的獲利能力、債務償還能力及外匯平衡能力的財務狀況，以判斷建設項目在財務上的可行性。財務評價多用靜態分析與動態分析相結合，以動態為主的辦法進行。并用財務評價指標分別和相應的基準參數——財務基準收益率、行業平均投資回收期、平均投資利潤率、投資利稅率相比較，以判斷項目在財務上是否可行。
(一)財務凈現值
財務凈現值是指把項目計算期內各年的財務凈現金流量，按照一個設定的標準折現率(基準收益率)折算到建設期初(項目計算期第一年年初)的現值之和。財務凈現值是考察項目在其計算期內盈利能力的主要動態評價指標。
如果項目財務凈現值等于或大于零，表明項目的盈利能力達到或超過了所要求的盈利水平，項目財務上可行。
(二)財務內部收益率(FIRR)
財務內部收益率是指項目在整個計算期內各年財務凈現金流量的現值之和等于零時的折現率，也就是使項目的財務凈現值等于零時的折現率。
財務內部收益率是反映項目實際收益率的一個動態指標，該指標越大越好。
一般情況下，財務內部收益率大于等于基準收益率時，項目可行。
(三)投資回收期Pt
投資回收期按照是否考慮資金時間價值可以分為靜態投資回收期和動態投資回收期。以動態回收期為例：
(1)計算公式
動態投資回收期的計算在實際應用中根據項目的現金流量表，用下列近似公式計算：
Pt=(累計凈現金流量現值出現正值的年數-1)+上一年累計凈現金流量現值的絕對值/出現正值年份凈現金流量的現值
(2)評價準則
1)Pt≤Pc(基準投資回收期)時，說明項目(或方案)能在要求的時間內收回投資，是可行的;
2)Pt>Pc時，則項目(或方案)不可行，應予拒絕。
(四)項目投資收益率ROI
項目投資收益率是指項目達到設計能力后正常年份的年息稅前利潤或營運期內年平均息稅前利潤(EBIT)與項目總投資(TI)的比率。總投資收益率高于同行業的收益率參考值，表明用總投資收益率表示的盈利能力滿足要求。
ROI≥部門(行業)平均投資利潤率(或基準投資利潤率)時，項目在財務上可考慮接受。
(五)項目投資利稅率
項目投資利稅率是指項目達到設計生產能力后的一個正常生產年份的年利潤總額或平均年利潤總額與銷售稅金及附加與項目總投資的比率，計算公式為：
投資利稅率=年利稅總額或年平均利稅總額/總投資×100%
投資利稅率≥部門(行業)平均投資利稅率(或基準投資利稅率)時，項目在財務上可考慮接受。
(六)項目資本金凈利潤率(ROE)
項目資本金凈利潤率是指項目達到設計能力后正常年份的年凈利潤或運營期內平均凈利潤(NP)與項目資本金(EC)的比率。
項目資本金凈利潤率高于同行業的凈利潤率參考值，表明用項目資本金凈利潤率表示的盈利能力滿足要求。
(七)項目測算核心指標匯總表
二、國民經濟評價
國民經濟評價是項目經濟評價的核心部分，是決策部門考慮項目取舍的重要依據。建設項目國民經濟評價采用費用與效益分析的方法，運用影子價格、影子匯率、影子工資和社會折現率等參數，計算項目對國民經濟的凈貢獻，評價項目在經濟上的合理性。國民經濟評價采用國民經濟盈利能力分析和外匯效果分析，以經濟內部收益率(EIRR)作為主要的評價指標。根據項目的具體特點和實際需要，也可計算經濟凈現值(ENPV)指標，涉及產品出口創匯或替代進口節匯的項目，要計算經濟外匯凈現值(ENPV)，經濟換匯成本或經濟節匯成本。
三、社會效益和社會影響分析
在可行性研究中，除對以上各項指標進行計算和分析以外，還應對項目的社會效益和社會影響進行分析，也就是對不能定量的效益影響進行定性描述。
第十二部分 家用廢棄食物處理器項目風險分析及風險防控
一、建設風險分析及防控措施
二、法律政策風險及防控措施
三、市場風險及防控措施
四、籌資風險及防控措施
五、其他相關風險及防控措施
第十三部分 家用廢棄食物處理器項目可行性研究結論與建議
一、結論與建議
根據前面各節的研究分析結果，對項目在技術上、經濟上進行全面的評價，對建設方案進行總結，提出結論性意見和建議。主要內容有：
1.對推薦的擬建方案建設條件、產品方案、工藝技術、經濟效益、社會效益、環境影響的結論性意見
2.對主要的對比方案進行說明
3.對可行性研究中尚未解決的主要問題提出解決辦法和建議
4.對應修改的主要問題進行說明，提出修改意見
5.對不可行的項目，提出不可行的主要問題及處理意見
6.可行性研究中主要爭議問題的結論
二、附件
凡屬于項目可行性研究范圍，但在研究報告以外單獨成冊的文件，均需列為可行性研究報告的附件，所列附件應注明名稱、日期、編號。
1.項目建議書(初步可行性報告)
2.項目立項批文
3.廠址選擇報告書
4.資源勘探報告
5.貸款意向書
6.環境影響報告
7.需單獨進行可行性研究的單項或配套工程的可行性研究報告
8.需要的市場預測報告
9.引進技術項目的考察報告
10.引進外資的名類協議文件
11.其他主要對比方案說明
12.其他
三、附圖
1.廠址地形或位置圖(設有等高線)
2.總平面布置方案圖(設有標高)
3.工藝流程圖
酒店公寓的實質是酒店，其軟硬件配套都是按照酒店標準來配置，且納入酒店行業管理范疇，它所銷售的是設于酒店內部的公寓形式的酒店套房。產權式酒店的本質在于購買者目的并非自住，而是將客房委托酒店管理公司統一經營和出租，以獲取客房利潤分紅和獲得酒店管理公司贈送一定期限的免費入住權。
酒店式服務公寓的概念最早起源于歐洲，是當時旅游區內租給游客供其臨時休憩的物業，由專門的酒店管理公司進行統一的上門管理，既有酒店的性質，又相當于個人的臨時住家，這些物業就成了酒店式公寓的雛形。
真正意義上的酒店式服務公寓的出現至今已有約30年時間。上世紀中葉，一些發達歐美國家的主要城市，尤其是在美國，經歷了巨大的社會變革。這些社會變革帶給更多人們以文化和教育的機會，人的流動性更強，家庭結構趨于松散，城市社會居住者的生活方式也產生了很大的變化，隨之開始對配有家俱的公寓產生需求。而當星級酒店式管理的概念被引進時，更受到那些喜歡“流動”者的廣泛歡迎。社會經濟飛速發展，人們生活不再拘泥于一個地區。商旅生活的興起，造就了“酒店式管理、家居式服務”的公寓住宅功能日趨完善。國際標準化的酒店式服務公寓，是結合酒店的管理模式和設施標準，采用公寓房型設計的一種物業經營模式。由于價格低于酒店標準，而服務水準又大大高于普通公寓，因而深受中長期出差的高層人士的歡迎。
【目錄】
第一部分 酒店公寓項目總論
總論作為可行性研究報告的首要部分，要綜合敘述研究報告中各部分的主要問題和研究結論，并對項目的可行與否提出最終建議，為可行性研究的審批提供方便。
一、酒店公寓項目概況
(一)項目名稱
(二)項目承辦單位
(三)可行性研究工作承擔單位
(四)項目可行性研究依據
本項目可行性研究報告編制依據如下：
1.《中華人民共和國公司法》;
2.《中華人民共和國行政許可法》;
3.《國務院關于投資體制改革的決定》國發(20xx)20號 ;
4.《產業結構調整目錄20xx版》;
5.《國民經濟和社會發展第十二個五年發展規劃》;
6.《建設項目經濟評價方法與參數(第三版)》，國家發展與改革委員會20xx
年審核批準施行;
7.《投資項目可行性研究指南》，國家發展與改革委員會20xx年
8. 企業投資決議;
9. ……;
10. 地方出臺的相關投資法律法規等。
(五)項目建設內容、規模、目標
(六)項目建設地點
二、酒店公寓項目可行性研究主要結論
在可行性研究中，對項目的產品銷售、原料供應、政策保障、技術方案、資金總額及籌措、項目的財務效益和國民經濟、社會效益等重大問題，都應得出明確的結論，主要包括：
(一)項目產品市場前景
(二)項目原料供應問題
(三)項目政策保障問題
(四)項目資金保障問題
(五)項目組織保障問題
(六)項目技術保障問題
(七)項目人力保障問題
(八)項目風險控制問題
(九)項目財務效益結論
(十)項目社會效益結論
(十一)項目可行性綜合評價
三、主要技術經濟指標表
在總論部分中，可將研究報告中各部分的主要技術經濟指標匯總，列出主要技術經濟指標表，使審批和決策者對項目作全貌了解。
表1 技術經濟指標匯總表
四、存在的問題及建議
對可行性研究中提出的項目的主要問題進行說明并提出解決的建議。
1.項目總投資來源及投入問題
項目總投資主要來自項目發起公司自籌資金，按照計劃在20xx年3月份前完成項目申報審批工作。預計項目總投資資金到位時間在20xx年4月底。整個項目建設期內，主要完成項目可研報告編制、項目備案、土建及配套工程、人員招聘及培訓、設備簽約、設備生產、設備運行及驗收等工作。
項目發起公司擬設立專項資金賬戶用于項目建設用資金的管理工作。對于資金不足部分則以銀行貸款、設備融資，合作，租賃等多種方式解決。
2.項目原料供應及使用問題
項目產品的原料目前在市場上供應充足，可以實現就近采購。項目本著生產優質產品、創造一流品牌的理念，對原材料環節進行嚴格把關，對原料供應商進行優選，保證生產順利進行。
3.項目技術先進性問題
項目生產本著高起點、高標準的準則，擬采購先進技術工藝設備，引進先進生產管理經驗，對生產技術員工進行專業化培訓，保證生產高效、工藝先進、產品質量達標。
第二部分 酒店公寓項目建設背景、必要性、可行性
這一部分主要應說明項目發起的背景、投資的必要性、投資理由及項目開展的支撐性條件等等。
一、酒店公寓項目建設背景
(一)酒店公寓項目市場迅速發展
酒店公寓項目所屬行業是在最近幾年間迅速發展。行業在繁榮國內市場、擴大出口創匯、吸納社會就業、促進經濟增長等方面發揮的作用越來越明顯……
(二)國家產業規劃或地方產業規劃
我國非常中國酒店公寓領域的發展，國家和地方在最近幾年有關該領域的政策力度明顯加強，突出表現在如下幾個方面：
(1)穩定國內外市場;
(2)提高自主創新能力;
(3)加快實施技術改造;
(4)淘汰落后產能;
(5)優化區域布局;
(6)完善服務體系;
(7)加快自主品牌建設;
(8)提升企業競爭實力。
(三)項目發起人以及發起緣由
……
二、酒店公寓項目建設必要性
(一)……
(二)……
(三)……
(四)……
三、酒店公寓項目建設可行性
(一)經濟可行性
(二)政策可行性
(三)技術可行性
本項目建設堅持高起點、高標準方案，為保證工藝先進性，關鍵設備引進國外廠商，其他輔助設備從國內廠商中優選。該公司始建于1998年，20xx年改制為股份有限公司，經過多年的技術改造和生產實踐，公司創造出一流的酒店公寓工藝和先進的管理技術，完全能夠按照行業標準進行生產和檢測，其新技術方案的引入，將有效保證本項目順利開展。
(四)模式可行性
酒店公寓項目實施由項目發起公司自行組織，引進先進生產設備，土建工程由公司自主組織建設。項目建成后，項目運作由該公司全資注冊子公司主導，項目產品面向國內、國際兩個市場。目前，國內外市場發展均較為迅速，市場空間放量速度加快，市場需求強勁，可以保證產品有效銷售。
(五)組織和人力資源可行性
第三部分 酒店公寓項目產品市場分析
市場分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一個項目，其生產規模的確定、技術的選擇、投資估算甚至廠址的選擇，都必須在對市場需求情況有了充分了解以后才能決定。而且市場分析的結果，還可以決定產品的價格、銷售收入，最終影響到項目的盈利性和可行性。在可行性研究報告中，要詳細研究當前市場現狀，以此作為后期決策的依據。
一、酒店公寓項目產品市場調查
(一)酒店公寓項目產品國際市場調查
(二)酒店公寓項目產品國內市場調查
(三)酒店公寓項目產品價格調查
(四)酒店公寓項目產品上游原料市場調查
(五)酒店公寓項目產品下游消費市場調查
(六)酒店公寓項目產品市場競爭調查
二、酒店公寓項目產品市場預測
市場預測是市場調查在時間上和空間上的延續，是利用市場調查所得到的信息資料，根據市場信息資料分析報告的結論，對本項目產品未來市場需求量及相關因素所進行的定量與定性的判斷與分析。在可行性研究工作中，市場預測的結論是制訂產品方案，確定項目建設規模所必須的依據。
(一)酒店公寓項目產品國際市場預測
(二)酒店公寓項目產品國內市場預測
(三)酒店公寓項目產品價格預測
(四)酒店公寓項目產品上游原料市場預測
(五)酒店公寓項目產品下游消費市場預測
(六)酒店公寓項目發展前景綜述
第四部分 酒店公寓項目產品規劃方案
一、酒店公寓項目產品產能規劃方案
二、酒店公寓項目產品工藝規劃方案
(一)工藝設備選型
(二)工藝說明
(三)工藝流程
三、酒店公寓項目產品營銷規劃方案
(一)營銷戰略規劃
(二)營銷模式
在商品經濟環境中，企業要根據市場情況，制定合格的銷售模式，爭取擴大市場份額，穩定銷售價格，提高產品競爭能力。因此，在可行性研究中，要對市場營銷模式進行研究。
1、投資者分成
2、企業自銷
3、國家部分收購
4、經銷人情況分析
(三)促銷策略
……
第五部分 酒店公寓項目建設地與土建總規
一、酒店公寓項目建設地
(一)酒店公寓項目建設地地理位置
(二)酒店公寓項目建設地自然情況
(三)酒店公寓項目建設地資源情況
(四)酒店公寓項目建設地經濟情況
近年來，項目所在地多元產業經濟迅速發展，第一產業基本穩定，工業經濟發展勢頭強勁;新興產業成為當地經濟發展新的帶動力量;餐飲娛樂、交通運輸等第三產業蓬勃發展;一大批改制企業充滿活力，民營經濟發展發展步伐加快。重點調產工程扎實推進，經濟多元化支柱產業結構正在形成，綜合實力明顯增強……
(五)酒店公寓項目建設地人口情況
(六)酒店公寓項目建設地交通運輸
項目運作立當地，面向國內、國際兩個市場，項目建設地交通運輸條件優越，目前已形成鐵路、公路、航空等立體方式的交通運輸網。公路四通八達，境內有3條國道、2條省道，高速公路建設步伐進一步加快，將進一步改善當地的公路運輸條件，逐漸優化的交通條件有利于項目產品銷售物流環節效率的提升，使得產品能夠及時投放到銷售目標市場。
二、酒店公寓項目土建總規
(一)項目廠址及廠房建設
1.廠址
2.廠房建設內容
3.廠房建設造價
(二)土建規劃總平面布置圖
(三)場內外運輸
1.場外運輸量及運輸方式
2.場內運輸量及運輸方式
3.場內運輸設施及設備
(四)項目土建及配套工程
1.項目占地
2.項目土建及配套工程內容
(五)項目土建及配套工程造價
(六)項目其他輔助工程
1.供水工程
2.供電工程
3.供暖工程
4.通信工程
5.其他
第六部分 酒店公寓項目酒店公寓、節能與勞動安全方案
在項目建設中，必須貫徹執行國家有關環境保護、能源節約和職業安全衛生方面的法規、法律，對項目可能對環境造成的近期和遠期影響，對影響勞動者健康和安全的因素，都要在可行性研究階段進行分析，提出防治措施，并對其進行評價，推薦技術可行、經濟，且布局合理，對環境的有害影響較小的最佳方案。按照國家現行規定，凡從事對環境有影響的建設項目都必須執行環境影響報告書的審批制度，同時，在可行性研究報告中，對環境保護和勞動安全要有專門論述。
一、酒店公寓項目環境保護方案
(一)項目環境保護設計依據
(二)項目環境保護措施
(三)項目環境保護評價
二、酒店公寓項目資源利用及能耗分析
(一)項目資源利用及能耗標準
(二)項目資源利用及能耗分析
三、酒店公寓項目節能方案
按照國家發改委的規定，節能需要單獨列一章。按照國家發改委的相關規定，建筑面積在2萬平方米以上的公共建筑項目、建筑面積在20萬平方米以上的居住建筑項目以及其他年耗能20xx噸標準煤以上的項目，項目建設方都必須出具《節能專篇》，作為項目節能評估和審查中的重要環節。項目立項必須取得節能審查批準意見后，項目方可立項。因此，對建設規模超過發改委規定要求的項目，《節能專篇》如同《環境評價報告》一樣，是項目建設前置審核的必須環節。
(一)項目節能設計依據
(二)項目節能分析
四、酒店公寓項目消防方案
(一)項目消防設計依據
(二)項目消防措施
(三)火災報警系統
(四)滅火系統
(五)消防知識教育
五、酒店公寓項目勞動安全衛生方案
(一)項目勞動安全設計依據
(二)項目勞動安全保護措施
第七部分 酒店公寓項目組織和勞動定員
在可行性研究報告中，根據項目規模、項目組成和工藝流程，研究提出相應的企業組織機構，勞動定員總數及勞動力來源及相應的人員培訓計劃。
一、酒店公寓項目組織
(一)組織形式
(二)工作制度
二、酒店公寓項目勞動定員和人員培訓
(一)勞動定員
(二)年總工資和職工年平均工資估算
(三)人員培訓
本項目采用“標準化培訓”實施人員培訓，所謂“標準化培訓”指的是定崗前招聘、基本技能培訓等由公司安排各部門技術骨干統一按照規定執行，力求使得員工熟悉公司業務和需要掌握的各項基本技能。經過標準化培訓后，公司根據各人表現確定崗位，然后由各崗位的技術負責人針對崗位特有業務進行學徒式指導和培訓。兩種方式的結合既保證了員工定崗的準確性，也縮短了員工定崗后成為合格員工的時間，這對于節約人員培訓成本和縮短培訓時間都具有極好的效果。
第八部分 酒店公寓項目實施進度安排
項目實施時期的進度安排也是可行性研究報告中的一個重要組成部分。所謂項目實施時期亦可稱為投資時間，是指從正式確定建設項目到項目達到正常生產這段時間。這一時期包括項目實施準備，資金籌集安排，勘察設計和設備訂貨，施工準備，施工和生產準備，試運轉直到竣工驗收和交付使用等各工作階段。這些階段的各項投資活動和各個工作環節，有些是相互影響的，前后緊密銜接的，也有些是同時開展，相互交叉進行的。因此，在可行性研究階段，需將項目實施時期各個階段的各個工作環節進行統一規劃，綜合平衡，作出合理又切實可行的安排。
一、酒店公寓項目實施的各階段
(一)建立項目實施管理機構
(二)資金籌集安排
(三)技術獲得與轉讓
(四)勘察設計和設備訂貨
(五)施工準備
(六)施工和生產準備
(七)竣工驗收
二、酒店公寓項目實施進度表
三、酒店公寓項目實施費用
(一)建設單位管理費
(二)生產籌備費
(三)生產職工培訓費
(四)辦公和生活酒店公寓購置費
(五)其他應支出的費用
第九部分 酒店公寓項目財務評價分析
圖-4 財務評價基本思路
一、酒店公寓項目總投資估算
二、酒店公寓項目資金籌措
一個建設項目所需要的投資資金，可以從多個來源渠道獲得。項目可行性研究階段，資金籌措工作是根據對建設項目固定資產投資估算和流動資金估算的結果，研究落實資金的來源渠道和籌措方式，從中選擇條件優惠的資金?？尚行匝芯繄蟾嬷?，應對每一種來源渠道的資金及其籌措方式逐一論述。并附有必要的計算表格和附件?？尚行匝芯恐校瑧獙ο铝袃热菁右哉f明：
(一)資金來源
(二)項目籌資方案
三、酒店公寓項目投資使用計劃
(一)投資使用計劃
(二)借款償還計劃
四、項目財務評價說明&財務測算假定
(一)計算依據及相關說明
1.《中華人民共和國會計法》，[主席令第24號]，20xx年1月1日起實施。
2.《企業會計準則》，[財政部令第5號]，20xx年1月1日起實施。
3.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，[國務院令第512號]，20xx年1月1日起實施。
4.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，[財政部、國家稅務總局令第50號]，20xx年1月1日起實施。
5.《建設項目經濟評價方法與參數(第三版)》，國家發展與改革委員會20xx年審核批準施行。
6.項目必須遵守的國內外其他工商稅務法律文件。
(二)項目測算基本設定
五、酒店公寓項目總成本費用估算
(一)直接成本
(二)工資及福利費用
(三)折舊及攤銷
(四)工資及福利費用
(五)修理費
(六)財務費用
(七)其他費用
(八)財務費用
(九)總成本費用
六、銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算
(一)銷售收入
(二)銷售稅金及附加
(三)增值稅
(四)銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算
七、損益及利潤分配估算
八、現金流估算
(一)項目投資現金流估算
(二)項目資本金現金流估算
第十部分 酒店公寓項目不確定性分析
在對建設項目進行評價時，所采用的數據多數來自預測和估算。由于資料和信息的有限性，將來的實際情況可能與此有出入，這對項目投資決策會帶來風險。為避免或盡可能減少風險，就要分析不確定性因素對項目經濟評價指標的影響，以確定項目的可靠性，這就是不確定性分析。
根據分析內容和側重面不同，不確定性分析可分為盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要進行的盈虧平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可視項目情況而定。
(一)盈虧平衡分析
(二)敏感性分析
第十一部分 酒店公寓項目財務效益、經濟和社會效益評價
在建設項目的技術路線確定以后，必須對不同的方案進行財務、經濟效益評價，判斷項目在經濟上是否可行，并比選出優秀方案。本部分的評價結論是建議方案取舍的主要依據之一，也是對建設項目進行投資決策的重要依據。本部分就可行性研究報告中財務、經濟與社會效益評價的主要內容做一概要說明
一、財務評價
財務評價是考察項目建成后的獲利能力、債務償還能力及外匯平衡能力的財務狀況，以判斷建設項目在財務上的可行性。財務評價多用靜態分析與動態分析相結合，以動態為主的辦法進行。并用財務評價指標分別和相應的基準參數——財務基準收益率、行業平均投資回收期、平均投資利潤率、投資利稅率相比較，以判斷項目在財務上是否可行。
(一)財務凈現值
財務凈現值是指把項目計算期內各年的財務凈現金流量，按照一個設定的標準折現率(基準收益率)折算到建設期初(項目計算期第一年年初)的現值之和。財務凈現值是考察項目在其計算期內盈利能力的主要動態評價指標。
如果項目財務凈現值等于或大于零，表明項目的盈利能力達到或超過了所要求的盈利水平，項目財務上可行。
(二)財務內部收益率(FIRR)
財務內部收益率是指項目在整個計算期內各年財務凈現金流量的現值之和等于零時的折現率，也就是使項目的財務凈現值等于零時的折現率。
財務內部收益率是反映項目實際收益率的一個動態指標，該指標越大越好。
一般情況下，財務內部收益率大于等于基準收益率時，項目可行。
(三)投資回收期Pt
投資回收期按照是否考慮資金時間價值可以分為靜態投資回收期和動態投資回收期。以動態回收期為例：
(1)計算公式
動態投資回收期的計算在實際應用中根據項目的現金流量表，用下列近似公式計算：
Pt=(累計凈現金流量現值出現正值的年數-1)+上一年累計凈現金流量現值的絕對值/出現正值年份凈現金流量的現值
(2)評價準則
1)Pt≤Pc(基準投資回收期)時，說明項目(或方案)能在要求的時間內收回投資，是可行的;
2)Pt>Pc時，則項目(或方案)不可行，應予拒絕。
(四)項目投資收益率ROI
項目投資收益率是指項目達到設計能力后正常年份的年息稅前利潤或營運期內年平均息稅前利潤(EBIT)與項目總投資(TI)的比率。總投資收益率高于同行業的收益率參考值，表明用總投資收益率表示的盈利能力滿足要求。
ROI≥部門(行業)平均投資利潤率(或基準投資利潤率)時，項目在財務上可考慮接受。
(五)項目投資利稅率
項目投資利稅率是指項目達到設計生產能力后的一個正常生產年份的年利潤總額或平均年利潤總額與銷售稅金及附加與項目總投資的比率，計算公式為：
投資利稅率=年利稅總額或年平均利稅總額/總投資×100%
投資利稅率≥部門(行業)平均投資利稅率(或基準投資利稅率)時，項目在財務上可考慮接受。
(六)項目資本金凈利潤率(ROE)
項目資本金凈利潤率是指項目達到設計能力后正常年份的年凈利潤或運營期內平均凈利潤(NP)與項目資本金(EC)的比率。
項目資本金凈利潤率高于同行業的凈利潤率參考值，表明用項目資本金凈利潤率表示的盈利能力滿足要求。
(七)項目測算核心指標匯總表
二、國民經濟評價
國民經濟評價是項目經濟評價的核心部分，是決策部門考慮項目取舍的重要依據。建設項目國民經濟評價采用費用與效益分析的方法，運用影子價格、影子匯率、影子工資和社會折現率等參數，計算項目對國民經濟的凈貢獻，評價項目在經濟上的合理性。國民經濟評價采用國民經濟盈利能力分析和外匯效果分析，以經濟內部收益率(EIRR)作為主要的評價指標。根據項目的具體特點和實際需要，也可計算經濟凈現值(ENPV)指標，涉及產品出口創匯或替代進口節匯的項目，要計算經濟外匯凈現值(ENPV)，經濟換匯成本或經濟節匯成本。
三、社會效益和社會影響分析
在可行性研究中，除對以上各項指標進行計算和分析以外，還應對項目的社會效益和社會影響進行分析，也就是對不能定量的效益影響進行定性描述。
第十二部分 酒店公寓項目風險分析及風險防控
一、建設風險分析及防控措施
二、法律政策風險及防控措施
三、市場風險及防控措施
四、籌資風險及防控措施
五、其他相關風險及防控措施
第十三部分 酒店公寓項目可行性研究結論與建議
一、結論與建議
根據前面各節的研究分析結果，對項目在技術上、經濟上進行全面的評價，對建設方案進行總結，提出結論性意見和建議。主要內容有：
1.對推薦的擬建方案建設條件、產品方案、工藝技術、經濟效益、社會效益、環境影響的結論性意見
2.對主要的對比方案進行說明
3.對可行性研究中尚未解決的主要問題提出解決辦法和建議
4.對應修改的主要問題進行說明，提出修改意見
5.對不可行的項目，提出不可行的主要問題及處理意見
6.可行性研究中主要爭議問題的結論
二、附件
凡屬于項目可行性研究范圍，但在研究報告以外單獨成冊的文件，均需列為可行性研究報告的附件，所列附件應注明名稱、日期、編號。
1.項目建議書(初步可行性報告)
2.項目立項批文
3.廠址選擇報告書
4.資源勘探報告
5.貸款意向書
6.環境影響報告
7.需單獨進行可行性研究的單項或配套工程的可行性研究報告
8.需要的市場預測報告
9.引進技術項目的考察報告
10.引進外資的名類協議文件
11.其他主要對比方案說明
12.其他
三、附圖
1.廠址地形或位置圖(設有等高線)
2.總平面布置方案圖(設有標高)
3.工藝流程圖
【關鍵詞】 管理模式； 目標利潤； 預算管理運行基礎； 預算管理運行機制
隨著“十二五”計劃的到來和國民經濟穩定快速增長，飯店市場的發展將迎來新的契機，而就目前飯店業的整體運營來看，困難相當之大。星級酒店中約有30％是盈利的，70％左右是處于虧損狀態。這些飯店經營中有預算管理的影子，但是對于如何進行預算管理，如何建立科學化的預算管理體系并使其產生預期的管理效益相關內容的研究不足。筆者曾在上海某四星級酒店參與預算編制工作，并進行了全國121家旅游飯店預算管理的調研，見證了預算管理在飯店經營中的演變及發展，存在的問題及應對策略。本文對飯店預算管理基于目標利潤為起點的相關預算管理的問題展開探討，略陳己見。
一、旅游飯店預算管理調研分析
針對旅游飯店預算管理的實施現狀，筆者在2009―2010年對全國121家飯店進行了調研，調研主要針對在不同所有制下的飯店對預算管理科學性的評價、預算編制工作的組織、預算編制的內容和方法、預算執行與控制、預算調整與考核五個方面進行，共發出問卷215份，回收問卷121份，回收率為56.28%。采用問卷方式調研的121家飯店中有94％的飯店認為有必要進行預算管理，6％的飯店認為沒有必要進行預算管理，這反映飯店對于預算管理在觀念認識上的不足。從調研資料匯總分析可見，飯店從預算的頂層設計到具體實施及考核存在以下問題。
（一）預算目標不明確，缺乏戰略指導思想
飯店對預算管理重視度不夠，10％的飯店總經理擁有預算目標的決定權，而且決定的預算目標中有26％是根據上級指標來制定的，由于是根據上級布置的任務來制定預算目標致使預算的編制重視短期活動，忽視長期目標，使短期的預算指標與長期的飯店發展戰略不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算管理常常處于本末倒置的狀態。
（二）預算管理的組織結構不健全，缺乏有效管理
飯店的預算管理多數是處于松散型的，即使是一些實行了預算管理的飯店，也沒有建立一個健全的預算管理機構和管理制度。67％的飯店雖然設置了專門的預算機構但僅僅在預算編制時發揮了作用，在執行過程中其地位由財務部替代。當飯店內部及外界市場環境發生變化需進行預算調整時，還存在5％的飯店財務部擁有預算調整的現象。這種現象擴大了財務部的職能范圍，容易導致預算監控乏力。
（三）預算內容不全面，缺乏完整的預算體系
從總預算的構成看，應包括經營業務預算、資本支出預算、財務預算等。從調研資料分析，目前我國飯店，面對激烈競爭，重視在經營領域的“增收節支”，普遍編制的預算種類有營業收入預算（占100%）、費用預算（占100%）等。但飯店資本預算（占71%）的編制比例很低，說明飯店長期發展規劃的意識不強。
（四）預算編制方法滯后，缺乏對市場的應變能力
從預算編制方法調查結果看，目前我國飯店廣泛應用的預算方法比較單一，使用傳統的固定預算、增量預算比例分別為83%、100%，國外一些行之有效的先進預算編制方法，如彈性預算、零基預算所占比例僅為3%。不少飯店的預算編制拘泥于歷史資料，其觀念是“將來是過去的延伸”，在預算管理過程中忽視對市場的調研與預測，使很多預算指標與飯店的外部環境不相容。這種預算難以適應新的市場環境，當市場發生改變時，預算很快就趕不上變化，變成“紙上談兵”，沒有現實性。
（五）預算執行與控制體系不完善，缺乏有效監督
從預算執行與控制調查結果可以看到，大部分的飯店對編制預算還是較為重視的，有71%的飯店設置了專門的預算管理機構和預算執行跟蹤調查機構，并對預算的執行進行差異分析，但是預算與實際完成的差異率在3%以下的飯店僅有14%，更有飯店在執行預算時，即使市場發生變化，有68%的飯店也堅持不調整預算。這說明一些飯店對于預算的執行并未給予足夠重視，從而使預算的控制作用嚴重削弱。
預算管理是一個系統，對它的編制、執行、控制和調整都應給予重視，忽略其中任意一個環節都將影響預算作用的發揮。為此，預算從編制、跟蹤執行過程、差異分析到預算調整和預算考核都應建立規范的流程，由專門的機構負責，確保預算“有人管，管到位”。
二、利潤預算管理模式的確定和目標利潤的選擇
以目標利潤為導向的企業預算管理就是借鑒目標管理的思想，將目標管理與預算管理以利潤為結合點進行有機的結合。其完整的利潤預算管理過程包括確定預算目標、編制和執行預算、預算控制、預算考評和兌現獎懲若干步驟，其中目標利潤的確定是預算管理的關鍵環節。
（一）利潤預算管理模式的構建
利潤預算管理是以目標利潤為起點的全面管理，它首先由出資人（通常授權董事會和預算委員會）根據預算編制方針及對飯店所處的市場環境的相關預測、決策，結合企業的銷售收入、成本、費用及管理水平等確定目標利潤，提出預期內飯店各部門的具體目標。其次由飯店營銷部門以市場需求預測為基礎編制銷售收入預算，由目標利潤轉向銷售預算，將目標利潤轉化為市場可實現的過程。再次，以銷售收入預算為基礎，再據以編制營業成本預算、人工費用預算、其它經營和管理費用預算、財務預算。最后，預算管理部門匯總各單位預算，經過協調平衡綜合編制利潤表預算、資產負債表預算，并將相關財務報表結合起來根據企業的財力狀況編制資本預算，經過財務測試編制現金預算。各項預算經董事會批準后即成為各責任單位計劃期的承諾和執行目標，從而構成一個完整的以目標利潤為核心的預算管理體系。利潤預算管理模式下各預算之間的主要關系見圖1所示。
（二）目標利潤的確定
目標利潤一旦確定將對預算管理的全過程起到重要的制約作用，如果目標利潤制定得過低，難以激發企業潛力，造成企業大量的無效成本，而過高的目標利潤造成企業經營失去方向，壓制企業實現經營目標的動力，甚至產生棘輪效應，因此在制定目標利潤時，要很好地平衡出資者和經營者之間的關系。制定目標利潤時應綜合考慮飯店持續經營的需要、股東和投資者對飯店經營資本保值和增值的需要、飯店內外部環境適應的需要等有關因素，以使目標利潤符合企業經營要求，既體現激勵性，又體現目標的靈活性與環境的適應性。
具體確定目標利潤可采用量本利分析法、相關比率法、標桿瞄準法等幾種常用的管理方法。飯店應根據自身特點，選用與飯店經營環境、業務規格、檔次、質量、成本、價格相適合的確定方法。
確定目標利潤并非簡單地把利潤看作是收入減去成本后的余額，應結合業主和投資者的期望值進行確定。對于委托管理的飯店而言，目標利潤的確定要考慮到飯店業主費用問題。所謂業主費用是指那些與飯店投資成本高低以及資本結構差異密切相關的且與飯店營業額變動無直接關系的非經營性費用。一般情況下，兩個同等規?；蛲羌?、經營收入和經營利潤水平相近的飯店，因飯店建造投資成本以及資本結構上的差異而產生不同的業主費用，如土地使用稅、固定資產折舊、房產稅、保險費、董事會會費、管理費、利息支出等，這些費用大部分在飯店開業之前就成為固定成本，經營者無法進行控制。因此，在進行飯店利潤目標設計時，要按照扣除非經營性費用之前的利潤即“經營利潤（GOP）”和“經營利潤率（GOP%）”作為主要預算指標，同時以飯店營業收入、現金流量和應收賬款余額等作為質量制約指標。
三、利潤預算管理運行的基礎
飯店在確定編制預算的邏輯起點后，為實施預算管理提供有效的保障，還必須建立預算管理運行體系，它包括預算管理運行主體、預算管理運行客體和預算管理制度體系三個基本要素。
（一）預算管理運行主體
預算管理運行主體是預算管理的組織體系，沒有合理的組織機構設置和明確的責任歸屬，利潤預算管理的運行就失去了基礎。預算組織架構是預算管理體系的骨架和起點，它是由預算管理委員會、預算專門管理機構以及預算執行責任主體三個層次構成。
1.預算管理委員會
預算管理委員會是預算管理最高機構，由飯店董事長或總經理及有關高層負責人組成，在整個組織體系中居于領導核心地位，在董事會授權下處理和決定預算管理的重大事宜。其主要職責是主持召開的預算會議，組織預測和編制預算；審議預算方案，并提交董事會審批，接受并審查預算報告，對預算沖突進行協調、仲裁，預算年度終了進行預算考評，兌現獎罰政策。從效率角度考慮，我國飯店設立的預算委員會一般應通過授權制度來行使決策權，但是關于飯店資本性投資預算、飯店年度全面預算方案和飯店年度財務決算與預算獎懲方案必須由董事會或股東大會負責審議批準。
2.預算專門管理機構
預算專門管理機構隸屬于預算管理委員會，通常安排在財務部，由財務總監兼任組長。主要負責預算管理日常工作，包括將分解、下達預算總目標；指導、督促部門預算編制；審核部門年度預算草案；測算、調整、平衡部門預算并形成初步方案，報預算委員會審議；及時搜集預算執行信息，向預算編制、執行單位提供技術支持，提供預算動態分析報告，在規定的權責范圍內處理相關問題；配合相關部門進行預算考評，向預算委員會提交年度預算分析報告，提出改進意見等。
3.飯店預算執行結構
飯店預算執行結構一般是以飯店的組織機構為基礎，本著高效、經濟、權責分明的原則建立的預算責任主體，又稱責任中心。根據不同的控制范圍和責任對象的特點，責任中心可分為三種：成本費用中心、利潤中心和投資中心。
（1）成本費用中心，只對成本、費用進行控制，無需對收入、利潤和投資效果承擔責任。飯店的成本費用中心主要包括行政、職能管理部門（如飯店人力資源部、財務部、工程部等）和某些銷售部門（如廣告部、公關宣傳部、倉儲部等）。
（2）利潤中心，是指既能控制成本，又能控制收入，要對利潤負責的責任主體。利潤中心有兩種：一種是自然的利潤中心，它直接對外出售飯店的產品取得收入并發生相關成本和費用，如酒吧、餐飲部、客房部、商務中心、康樂部、商場等；另一種是人為的利潤中心，它主要是在飯店內部按內部轉移價格出售產品或勞務，如飯店維修部門，負責內部設施的維護與修理，可按固定價格向使用部門收費。
（3）投資中心，不僅對成本、費用、收入、利潤預算負責，還要擁有資金支配權，對資金的投資效率負責。因各飯店組織結構的不同在設立投資中心時采用不同的方式。對于經營規模較小的飯店，一般采用直線職能制組織機構，將整個飯店視為投資中心，總經理即為責任人，有收入來源的部門即成為利潤中心，無收入來源僅有成本費用發生的部門即為成本費用中心。對于集團化規?；娘埖甓?，一般采用事業部組織結構，這時事業部即為投資中心，其下屬分公司即為利潤中心。
在上述預算主體之間，飯店本身作為一級利潤中心應向董事會負責，考評指標主要是經營毛利潤GOP和營業總收入，同時以現金流量、應收賬款余額等指標作為質量制約指標。由此，通過高層統馭低層責任預算，低層支撐高層責任預算，層層制約又層層支持，從而構成了一個完整的預算責任體系。
（二）飯店預算管理運行的客體
飯店預算管理運行的客體是飯店預算體系，其內容包括預算總體方案和年度預算項目體系兩大部分內容。
1.預算總體方案
預算總體方案用文字描述，概要內容包括上年經營情況自我診斷分析、市場分析和飯店定位、本年預算經營舉措和經營目標說明。
2.年度預算項目體系
年度預算體系包括經營預算、財務預算和資本支出預算三大部分。經營預算，又稱為業務預算，包括銷售收入預算、人工費用預算、營業成本預算和營業費用、管理費用預算。投資預算是指對飯店的固定資產購置、擴建、改造更新及其他投資等編制的預算。財務預算亦稱總預算，是指飯店有關現金收支、經營成果和財務狀況的預算，包括利潤表預算、資產負債表預算和現金流量預算。
（三）預算管理的制度體系框架
建立和完善預算管理的制度是實施預算管理的前提，制度規章深入人心，成為各責任單位和責任人的自覺行動時，預算管理才能發揮其最大的效用。
完善的預算管理體系首先應成立預算管理的組織制度，為預算管理從編制、執行到考評搭建了一個良好的平臺。其次通過制定明確的預算目標體系，引導飯店各項活動按規定進行，防止出現偏差；為實現預算目標，飯店要以科學、合理的方法編制全面預算；建立相應的預算執行體系以保證編制的預算得到有效執行。最后，通過預算考評信息的反饋及相應的調控，隨時發現和糾正實際業績與預算的偏差，從而保證飯店目標利潤的實現。預算管理制度體系框架如圖2所示。
四、利潤預算管理的應用實例
案例飯店是由上海A集團股份有限公司和上海B實業投資有限公司共同出資建造的四星級飯店。飯店總投資約為人民幣2億元。建筑面積為40 000平方米。擁有客房453間，中西餐廳、酒吧、咖啡廳、多功能宴會廳等共11個。
案例飯店實行董事會領導下的總經理負責制。董事會由投資雙方代表組成，負責審議決定飯店中長期發展規劃、年度預算，決定高級管理人員的任免，確定飯店總體管理體制，審查飯店財務決算。飯店總經理由上海A集團酒店管理公司派出，全權負責飯店的日常經營管理事務，每年按實現的經營毛利向集團管理企業負責，同時要按照B業主的要求確保資產的完整和凈利潤的實現。
飯店采用職能制的組織結構，共有12個職能部門，分別是行政辦公室、市場銷售部、前廳部、客房部、財務部、餐飲部、工程部、公關企劃部、康樂部、安保部、人事部、商場部。
（一）成立專門的預算管理機構，建立責任中心體系
為了確保目標利潤的實現，飯店成立了專門的預算管理機構負責預算的編制、審核、調整、執行和控制。飯店的預算管理機構由三個層次人員組成：包括預算管理委員會（由總經理、財務總監、副總經理、各業務總監等管理人員組成）、飯店預算工作小組（由財務部及各部門預算編制的專職或兼職人員組成）和部門預算工作小組（由各部門及下屬分部有關人員組成）。
飯店從工作性質和管理要求出發，按照“利潤中心”和“費用中心”構建預算責任中心管理體系，飯店本身定位為一級利潤中心；飯店內部各營業部門如客房部、餐飲部、康樂部等定位為二級利潤中心。各利潤中心根據業務性質與管理精細程度的要求，進一步細化到營業點和班組。費用中心是飯店內部提供行政管理服務的職能部門，如財務部、營銷部、人事部等。各營業部門和職能部門分別作為基層利潤中心和費用中心，就本部門營業毛利潤和本部門可控費用（間接費用）向總經理負責；總經理以飯店經營利潤向董事會負責，從而形成整個飯店的預算責任網絡。飯店責任中心體系如圖3所示。
（二）科學確定目標利潤，分解落實各項預算
對于目標利潤，飯店采用本量利分析法和凈資產報酬率法并結合標桿標準法進行確認。
舉例：飯店總投資為20 000萬元，董事會要求飯店每年完成不少于10%的凈資產報酬率，并根據市場競爭對手進行調整。
第一步，計算目標利潤。
20 000萬元×10%= 2 000（萬元）
第二步，計算目標利潤及相關指標的可行性，并提出修改意見，報董事會，重新確定目標利潤。
一是與歷史數據進行對比，判斷目標利潤及其相關指標增長幅度可能性。因為要實現目標利潤，收入要增長多少，成本費用應控制在什么水平，均應結合市場水平進行測算。
二是與競爭對手水平進行比較。在同一檔次同一區域的同行酒店的銷售策略及定價方式資源采購渠道和客源類型均會影響到飯店相關指標增長的可能性。
三是與飯店市場營銷部門進行探討，確認銷售收入增長的可能性。
四是與飯店財務及采購成本控制部門進行探討，確認銷售成本費用控制的可能性以及原材料、能源、物料用品供應的價格成本的可能性。
飯店按照銷售利潤率法、標桿測試法等經過綜合測算，最終確定目標利潤為2 535萬元（見表1）。
第三步，以目標利潤為基礎，在總經理領導下，按照上下結合“自上而下”和“自下而上”的模式分步驟進行預算編制。
飯店編制的預算按照內容的不同分為經營預算、非經營性費用預算、投資預算和財務預算四大類。經營預算即GOP前的經營利潤預算，由管理公司、飯店事業部負責審核、審批后執行；非經營性費用預算、投資預算和財務預算，由業主布置，飯店根據業主的要求編制，報管理公司和業主批準后執行。
（1）經營預算，是飯店日常發生的各項基本活動的預算。其中最主要的是銷售預算，其他的各項成本、費用則是根據銷售預算的業務量分別編制的。經營預算主要包括的內容及分工見表2。
（2）非經營性費用預算，是指由飯店業主承擔的非經營性支出預算，由飯店財務部配合業主財務總監，在業主財務總監的指導下編制。它主要包括固定資產折舊，房屋使用占用費、房產稅、財產保險、無形資產、上繳總機構管理費、上繳效益管理費（概念）、裝修及大修費、貸款利息支出等各項支出預算。
（3）投資預算，是對飯店固定資產的購置、擴建、改造、更新及其它投資等，在可行性研究的基礎上編制的預算。投資預算由工程部會同財務部共同編制。它主要包括固定資產購置、基建投資和更新改造預算。投資預算編制的內容包括購置或投資的時間、內容、資金的來源、可獲得的收益、現金凈流量、投資的回收期等。
（4）財務預算，是指飯店在計劃期內反映的有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算，由財務部編制。它主要包括預計現金流量表、預計損益表和預計資產負債表，亦稱總預算。
經過飯店各部門的多次磨合，最終，由預算管理機構匯總、協調各方利益后確定年度預算表（見表3）。
（三）制定預算的控制措施，定期進行預算情況分析
預算執行與控制是保證預算目標得以實現的核心環節，預算執行與控制效果最終決定預算管理作用的大小。案例飯店采用緊控制的形式，綜合運用總體控制與具體控制，以及效益達標制度、授權制度和信息反饋、報告制度等方法進行控制。
第一，效益達標制度。在預算執行過程，強調核心業務重點控制，對飯店的客房部、餐飲部等重要營業部門一律實行效益目標達標制度，并且采用分部門會計核算即二級核算制作為控制手段，把各部門應該達到的收入、成本費用以及利潤指標等均作為考核部門經理經營業績的標準，由部門經理實施控制。
第二，資金控制授權制度。在現金支付中把握“先算后花，先算后干”的原則，不允許發生沒有預算的支出。預算內的支出，每一筆都要經過部門經理、財務經理、財務總監和總經理的審簽同意，缺一項簽章都不能支付現金。采購物品都必須通過“采購申請單”渠道，按規定逐級批準后，由采購部集中辦理采購業務，經財務部驗貨，業務使用部門收貨后，方可進行支付，通過授權，使各責任單位的權力得以明確體現，由此達到控制效果。
第三，信息反饋、報告制度。有效的報告制度是執行過程控制的一個重要基礎，沒有及時、相關的信息反饋作為支撐，預算控制將變成空話。為了有效進行預算控制，飯店總經理按月召開預算分析會議，會上首先由飯店市場營銷部對市場現狀概況作分析；其次由各部門詳細匯報月度預算執行情況，凡是與年度預算有較大差異之處，都必須作出詳盡分析，提出充分理由和具體可行的策略。
飯店財務部負責對整個飯店預算執行的核算和日常監控工作，每日向各部門提供銷售日報和預算執行情況對比表（詳見表4），揭示預算執行差異，為預算執行結果的分析提供重要依據，以便發揮事中控制作用。
（四）緊跟市場環境變化，制定切實可行的預算調整制度
飯店年度預算一般不做調整，但為確保預算的有效性、嚴肅性，防止年度預算的松弛，案例飯店規定只有在實際經營情況與年度預算發生±10%的偏離時，才能對預算進行針對性的調整，并制定了調整要求。
一是由市場銷售部根據飯店的實際經營情況提出年度經營銷售預算調整的理由依據、初步方案、測算數據結果以及采取的相應措施，報預算管理委員會審批并由預算管理管理委員會提出預算調整初步方案，最后報董事會和業主同意，編制調整預算。
二是由預算工作小組根據預算調整方案進行調整預算的編制。
編制經營預算調整方案，并將年度經營預算調整表下發至各經營部門。
編制非經營預算調整方案，將年度非經營性預算調整表下發至各有關部門。
各有關部門根據預算調整方案要求編制費用調整預算。
三是預算工作小組匯總各部門的預算，經審核后，將調整預算初稿報預算管理委員會。
四是由預算管理委員會召集飯店各部負責人召開年度預算調整方案審批會，經一致同意后上報董事會和業主審核。
五是飯店董事會和業主批準調整預算后，由飯店財務總監配合總經理負責組織各部門執行新預算。
六是年度調整預算的編制時間一般在一個月內完成。
經過實施以目標利潤為導向的預算管理，案例飯店營業收入同比增加了37%，凈利潤更是創造了歷史新高，達到了2 630萬元，主要客源市場中商務散客營業收入占客房總營業收入的比例高達94.5%，同比增加45.4%，回頭客的比例達到67％，同比增加30%。同時飯店整合銷售部與預定部之間的功能，成立了收益管理部，對飯店的房價和出租率實行動態控制，提高了銷售預測的準確性，極大地提高了飯店的市場競爭力。通過整合人力資源，實施目標考核，增強了管理層和員工的工作責任心，進一步提高了員工的預算意識，餐飲收入扭轉了以前年度逐年滑坡的趨勢，當年超額完成預算11.2%。
五、結束語
綜上所述，利潤預算管理是以目標利潤為核心的一種新型的預算管理模式，它是以預算管理理論為基礎，結合目標管理思想而提出的，利潤預算管理的過程，也是企業戰略目標分解、實施、控制和實現的過程。現實中，飯店預算管理撿“芝麻”丟“西瓜”的情況屢見不鮮。飯店業激烈競爭的態勢和行業的快速發展，要求飯店必須以利潤預算管理為支撐，加強管理，站在行業發展的戰略高度，推進企業發展。同時，依靠信息化手段，保證利潤預算編制、分析、控制、調整、考核的實時性和有效性，深化飯店管控能力。
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關鍵詞:產業集群;創新網絡;輔助網絡
中圖分類號:F127文獻標識碼:A文章編號:1003-4161(2009)06-0044-05
1.產業集群發展現狀的分析
我國產業集群的形成和發展已有20多年的歷史,現已擁有不同規模、不同等級的產業集群數千個,而所涉及的行業更是包含了方方面面,尤其在紡織服裝、鞋帽、食品飲料、電器、機械制造、家具制造、醫藥等產業具有明顯的聚集現象。產業集群不再是少數地區的特殊現象,已成為我國區域發展和產業布局的重要模式和發展趨勢,集群特色初顯,主要表現為:
1.1產業集群跨區域性特征明顯(大地理范圍集中)
許多集群開始打破原有行政區域的界限,由過去的圓點狀態變成現在的區域長廊。以河北省產業集群的發展態勢為例:河北保定為能進一步產業集群資源的區域整合,于2008年7月《保定市“一主三次”城市發展規劃綱要》中提出:把“白溝•白洋淀溫泉城”作為次中心城市進行規模建設:具體而言把白洋淀溫泉城省級開發區政策覆蓋到白溝鎮;把白溝•溫泉城建設成為以現代商貿、物流、輕工業、旅游、休閑、娛樂為主的北方著名商埠、京南陸港物流區和旅游休閑產業帶。不同產業之間形成了良性互動,大白溝的概念開始形成,帶動三個縣50多個鄉鎮,150萬農民致富。白溝開始由過去單一產業向著全球商貿采集中心、箱包制造中心、旅游文化中心和區域商貿經濟中心的目標邁進,極大地促進了區域經濟的發展。
1.2網絡化――內在關聯性加強
成員之間有廣泛的勞動分工和緊密的、基于長遠關系的合作和競爭,并由此構成了產業生態系統雛形。如河北白溝的商業化―工業化―城市化的發展戰略,使得產業集群內部形成了良性經濟循環,產業之間形成了互動,促進了效益的提升。產業鏈條開始從簡單的箱包生產發展為制革、小五金、拉鏈、箱包輔料、電腦制版、印花、包裝材料等相關配套產業。同時帶動加運輸、住宿、餐飲、房地產、金融等生產業的蓬勃發展。
1.3產業鏈增寬加長
通過縱向專業化分工和橫向經濟協作實現了產業的整合,進一步推動了區域品牌的建設,拉動了當地經濟的發展。如河北省經過縱向橫向的全方位整合,初步形成了以安平絲網,武邑柜業,辛集、肅寧皮革毛皮,白溝箱包,香河家具,唐山、邯鄲日用陶瓷,大名糧油,保定曲陽雕刻為代表的一批產業集群。2008年底河北省產業集群中被國家有關部門、機構、協會等命名的“國字號”區域品牌69個,中國名牌產品11個,馳名商標8件。特別是區域品牌中,涌現了一批如“中國皮都”(辛集)“中國絲網之鄉”(安平)、“中國藥材之鄉”(安國)、“中國羊絨之鄉”(清河)、“中國北方家具商貿之都”(香河)、“中國毛毯之鄉”(高陽)、“中國合成革產銷基地”(高碑店)、“中國男裝名城”(容城)、“中國休閑服裝名城”(寧晉)、“中國工程橡膠產業制造基地”(桃城區)等知名度很高的大品牌。
1.4產業集群進入轉型升級期
主要體現出三個方向:由專業化向綜合化發展;由傳統制造業向產業鏈高端發展;由塊狀集群向鏈狀集群發展。
總體而言,我國產業集群出現了良好的發展勢頭。但從目前發展情況看,產業集群化發展層次相對較低,發展過程中仍然存在著許多根本性的問題,影響著產業集群的持續發展,主要表現在以下幾個方面:
1.4.1政府引導力度薄弱。
產業集群是不同的產業相互融合的結果,目前世界產業的發展,產業的生態化、集群化和融合化是一個大的趨勢。目前來看一方面大部分產業集群屬于草根經濟,靠自然力量發展,速度滯后,需要政府宏觀引導與政策的支撐。如河北白溝產業集群最初是在以家庭為單位的小作坊形式上建立和發展起來的,現今生產作坊及個體加工戶則高達7 000多個。盡管在產業的萌芽和初步發展時期,家庭小作坊以其較強的靈活性和適應性成為推動經濟增長的重要力量,帶動了當地經濟的跳躍式發展。但是,隨著市場經濟的發展和對社會化生產的需要,家庭自營經濟的弊端日益明顯地暴露出來,成為當地經濟發展的瓶頸。后來由于政府及時引導到位,才使白溝產業集群得以迅速發展。
另一方面政府又構建產業園區:“鄉鄉建區”、“鎮鎮辦園”,出現了“百地爭鳴,百業齊放”的現象。誤將發展工業園區簡單等同于發展產業集群,過分強調產業的地理扎堆。其實地理扎堆只是產業集聚,而并非一定是產業集群。產業集聚強調同一產業內各企業的集聚,而產業集群的重點則在于不同產業的相互配合。產業集群是指在特定區域中,具有競爭與合作關系且有交互關聯性的企業、專業化供應商、服務供應商、金融機構、相關產業的廠商及其他相關機構等組成的群體。許多產業集群還要包括由于延伸而涉及的銷售渠道、顧客、輔助產品制造商、專業化基礎設施供應商等,政府及其他提供專業化培訓、信息、研究開發、標準制定等的機構,以及同業公會和其他相關的民間團體。而現今這些“產業園區”主要是相同類型企業聚集,由于資源需求的同質性,集群內主導企業的競爭屬于“零和博弈”,很難通過相互合作和協調,達到雙贏,從一定程度上講是政府引導缺位的結果。
1.4.2產業構成以傳統產業、低附加值生產活動為主。
產業集群發展層次還很低,總體仍處于產業鏈的中低端,產品檔次和質量不高,主要依賴國內外低檔市場,產業集群的競爭優勢主要來自低廉的勞動力和土地所帶來的成本優勢,生產活動主要集中于傳統行業。從產品價值鏈的角度看,目前我國各地的產業集群大都呈現出一種“中間大、兩頭小”的菱形組織結構,即贏利較少的生產制造環節能力較強,而利潤豐厚的研發、設計以及市場營銷、品牌等環節較弱。由于眾多的小企業在生產制造環節過度競爭,靠產品數量多和價格低取勝,由此導致利潤攤薄,大量企業處于微利甚至虧損的邊緣。隨著大規模產業集聚造成的要素成本上升,如土地價格和勞動力工資的上漲以及各種優惠政策的到期,很容易促使現有集群內企業大規模向外遷移。低要素成本帶來的競爭優勢往往是難以為繼的,隨著經濟的發展,這一比較優勢必然會逐漸消失。
1.4.3缺乏自主創新能力。
目前,我國的產業集群大都屬于傳統產業集群,高新技術產業集群很少。集群內企業基本都缺乏自主創新能力,集群發展存在著“大而不強”的隱患。比如,在河北區域,各專業鎮聚集的企業大多沒有自己的核心技術和知識產權,仿制現象嚴重,其他地區的產業集群也存在同樣的情況。事實上,目前我國絕大部分產業集群仍處于以仿制和貼牌為主的低級階段,主要依靠低要素成本和產品低價格來維持其競爭優勢。可以說,目前我國的產業集群所以缺乏自主創新能力,這主要是由于多方面原因引起的,譬如創新和合作意識淡薄,自主創新投入不足,缺乏良好的創新環境和合適的創新平臺,創新人才高度缺乏,不重視知識產權保護,品牌開發力度不夠,等等。從技術創新投入來看,目前中國產業集群內絕大部分企業的技術開發經費占銷售收入的比例均低于3%的基本要求,有相當一部分企業甚至還不足1%。
1.4.4產業集群輔助網絡發展滯后。
產業集群社會化服務體系不健全,人力資源開發能力及服務配套能力與集群發展脫節,特別是對產業集群配套的生產業發展滯后。區域產業發展的重點太多,如河北全省產業涉及冶金、建材、機械制造、化工醫藥、紡織服裝、農產品加工、電子信息、皮革皮毛、電線電纜、汽車摩托車自行車及配件等30多個門類,可謂是“星羅棋布,門類齊全”。目標過于分散,很多地方政府的跟進和服務沒有到位,對企業間的技術、市場和經營上的合作重視不夠,集群內同類企業惡性競爭,相互壓價,開展合作和聯合較為困難,沒有形成相互支撐、相互依存的專業化分工協作產業網絡;社會保障措施發展滯后知識產權保護乏力,產權信用環境較差,教育機構和中介服務機構不足,企業普遍融資困難等,影響到產業集群的持續發展。
2.產業集群機制轉型的理論基礎
產業集群作為企業與市場之間的中間組織形態,其發展有其自身規律,都有一個產生、發展、成熟和衰落的過程。要不斷導致無序又不斷形成有序,從一種狀態到另一種狀態,從平衡到打破平衡再到新的平衡而不斷轉化發展的。通過國內外產業集群機制轉型成功經驗的路徑看主要由集群創新網絡、構建區域品牌和提升集群外向度等因素決定,其中集群創新網絡是最關鍵因素。
創新是產業集群轉型升級的根本動力。我國多數產業集群是以中小企業為主的,單個企業因資源的限制,很難單獨在企業內部完成創新的全部活動,必須把眾多中小企業聯合起來,實現創新功能的集體內部化。所以要使產業集群保持創新的活力,關鍵是構建和完善集群創新網絡。構建和完善集群創新網絡應抓好如下幾點:
2.1構建集群創新網絡的結構
集群創新網絡是在一個產業集群中,各個行為主體共同參與組成的,以技術創新和制度創新為導向,在長期正式或非正式的合作和交流的基礎上所形成的,促進知識在集群內部創造、儲存、轉移和應用的各種活動關系的綜合。產業集群創新網絡是一個由各個結點組成的大系統,結點由企業、技術中心或研發機構、中介組織、政府及公共部門等要素構成,而且各個結點間相互關聯形成一個秩序井然的關系鏈。在搭建正式關系網絡的基礎上,更應重視非正式關系網絡的維護,通過社會網絡的接觸有時比正式的研發合作更為重要。建立在人與人之間的共同經歷或社會化文化背景以及彼此的信任基礎上的網絡關系能夠更有效地傳遞和擴散隱含經驗類知識,加速知識創新速率。為此集群應提供各種環境和營造融洽的氛圍,如服務機制要創新,建立完善的產業服務系統,發揮服務中心、行業協會等中介服務機構的整體功能,成立產業俱樂部,增強產業區之間的相互交流,加強產業區的學習和研究,促進產業區之間的合作。
2.2完善集群創新網絡的創新機制
集群網絡一般由核心集群創新網絡(企業)和輔助創新網絡(公共服務機構、中介機構等服務機構)兩部分組成,核心集群創新網絡中又分為強勢企業和弱勢企業,集群網絡中的不同組成部分對集群創新所產生的作用是不同的。為此需要持續進行學習型組織建設,提升集群學習能力,同時完善集群創新分工機制、創新溢出保護機制、激勵機制。
2.2.1學習能力是集群持續創新的關鍵。
從成功集群的經驗看,集群本身就是一個縱橫交錯的、相對龐大的企業網絡,其中每個企業幾乎都可以在集群邊界內接觸到大量的知識源,能否依托集群環境,不斷充實自身的技術能力,還要看企業自身學習能力的強弱,構建學習型組織成為首要環節,提升企業學習的能力,近而整合各種知識,加快知識經濟化的進程。
2.2.2集群創新的分工機制。
集群內部學習是企業技術學習的主要途徑,但不應該放棄利用集群邊界以外的知識資源,這對于整個集群技術能力的更新對增長有著重要意義。由于集群中企業在經濟實力和吸收能力上的差異,集群企業必須進行學習分工,強勢企業積極向集群外部高新知識進行學習,而弱勢企業則從這些知識在集群內部的后續擴散中學習,形成“外部引進―內部擴散”型的知識流動。
2.2.3集群創新激勵機制。
集群中的技術學習主體在進行外向型學習活動時都有著自己的利益追求,外向型學習活動的成本和風險都是很大,但收益并不能獨享,學習所獲得的知識必然會擴散,這是集群創新的必然要求,那么強勢企業有無動力進行外向型學習取決于付出代價和收益之比。促使高位企業積極參與外向型學習必須從兩個方面入手:
首先從政府服務的角度看:政府必須建立一套補償機制,使得企業創新的邊際溢出能在邊際上得到相應的補償,其中一種思路是幫助其降低學習成本:如采用當地政府的補貼、獎勵或者優惠等政策來實現,即由政府承擔一部分學習成本。另一種思路是支持企業學習過程以增加學習產出:通過公共服務部門為高位勢企業提供指導和幫助,比如學習對象搜索、學習項目談判、高難知識解碼等服務。
其次從改善市場的角度入手:首先可以調整市場定位,使高位勢企業與低位勢企業服務于不同的細分市場,可以有效的避免模仿效應擠壓高位勢企業的利潤空間;其次設立某種治理機構來防范惡性競爭以保障先進者的利益;再次建立集群內部的公共質量信息,客戶比較容易就能甄別出技術含量不同的產品。
2.3強化輔助網絡的創新機制
輔助網絡是產業集群發展的強化條件,是促使企業從聚集到集群的關鍵,是集群競爭優勢的基礎。主要包括為集群提供勞動力培訓和教育、知識基礎設施建設、公共服務機構為企業提供技術和管理服務等類型。
2.3.1人力資源的培訓和教育:人力資源是集群形成和發展的必不可少的條件,就一般而言,在某地存在大量的某個領域的專有人才,就有可能產生相關的產業集群,硅谷的成功因素之一是人力資本的先進性,硅谷內擁有8所大學,9所社區大學和33所技工學校,其中斯坦福大學是著名的電子學研究中心。
2.3.2知識基礎設施建設:大學和研究機構等公共服務機構,除了向集群提供人力資源培訓和教育外,還有一個很重要的作用就是提供技術和管理支持,公共服務機構與成員企業之間的互動程度對于集群學習起著重要作用。
2.3.3加強正式溝通:由行業協會、企業家協會等公共部門定期或不定期組織安排學術論壇、專題會議、市場分析報告等多種集群學習形式,為集群成員之間提供交流條件,有利于集群成員了解最新技術發展動向。
3.產業集群機制轉型的對策
產業集群機制轉變也就是集群素質的提升,重點表現為集群結構的演進。集群結構主要包括分工結構、產業鏈結構、服務結構和治理結構等方面,因此,產業集群機制轉型主要從這幾個方面入手采取對策。
3.1政府統籌規劃,經營產業,培育集群基礎資源
產業集群作為介于市場和企業之間的中間組織,是一種混合的治理結構,僅僅依靠市場調節不可能有效地解決交易中的機會主義和有限理性問題,政府作為第三方需要承擔宏觀調控和創造良好市場環境的功能。當然不意味著政府經營企業,越俎代庖。政府只能間接參與產業集群的創建和發展過程,根據本地的具體情況制定具有特色的產業集群發展規劃。工作的重點放在以下幾點:
3.1.1轉變政府職能,構建柔性化的地方政府。
各地方政府應把管理的重點放在逐步淡化有形政策,強化無形服務,以預防或消除地區經濟競爭力提升過程中可能會出現的負效應為重點,為區域經濟發展提供盡可能完善的服務和創造良好的發展環境,加快市場制度體系的建設,制定關于企業間網絡政策、區域發展政策和產業研發集群政策等使市場規范有序。逐步做到“小政府,大服務”。主要負責加強溝通協調,優化空間布局,減少無序競爭,達到區域性產業集群整體轉型升級。
3.1.2構建專業化市場,打造和提升工業園區。
利用工業園區應來加快產業聚集,發揮輻射帶動作用。如果沒有抓好園區這個載體,那么產業集群的發展只能是盲目、忙亂、曲折的,必定會帶來生態環境惡化、發展空間窄小、資源效益低下等“負產品”,最終制約發展。當然園區建設并意味著政府的大量資金投入,可以更多地利用市場化手段運作,吸引社會資本投向園區基礎設施建設,將“筑巢引鳳”和“引鳳筑巢”有機結合起來,形成園區投入自主增長的良性運行機制,實現投資主體多元化,加快園區建設步伐。
3.1.3培育核心企業和旗艦企業,打造產業龍頭。
縱觀各地產業集群發展實踐,培育龍頭是最終必須要走的路子。政府要有計劃地在資金、政策、人才上扶持若干重點龍頭企業,鼓勵強強聯合、強弱聯合、區內區外聯合,組建大企業、大集團,壯大龍頭企業,使之成為集群的核心主體和產業升級的帶動力量。使其輻射、帶動、聚合產業集群,引導分散的中小企業逐促進專業化分工和產業配套。
3.2完善產業鏈結構,加速產業融合化
目前世界產業的發展,產業的集群化和融合化是一個大的趨勢。集群本身就是一個縱橫交錯的相對龐大的企業網絡,在一個產業集群內,應該是不同的多個產業鏈的交融。上下游企業、同行企業之間可以開展各種形式的合作,在價值鏈縱向(從供應商到消費者的產品流向)、橫向(相似產品分享生產或渠道等共有資源)或斜向(在研發、流通或服務等方面互補的不同產品分享同一個共有資源)重新媾和與重構,結成一個商業生態系統,發揮集群效應,使資源得到合理、有效的利用。當前發展的重點在生產業的擴展,生產業的滯后成了集群發展的瓶頸,應大力發展現代物流、投融資、研發、信息、人力資源培訓、保險、咨詢等服務平臺,與制造業形成互動,打破行內行外、國內國外的界限,要有國際化眼光促進產業大融合。拓寬產業發展空間,促使產業結構動態高度化與合理化,進而推進產業結構優化與產業發展。通過產業融合改變傳統的增長機制與方式,實現產業跳躍式發展和創新。
3.3壯大非政府協調組織,完善行業協會和各類服務機構的職能
產業集群是企業和產業在一定區域范圍內分工協作不斷深化的產物,首先要求承擔中介協調功能的行業協會組織要從政府中徹底分離出來,合理定位其功能,使其在規范企業行為,加強行業自律,維護企業合法權益和公平競爭的環境中發揮應有的作用,并在必要時提供單個企業無力提供或不愿承擔的、具有外部性的服務,使得商會組織真正成為橋梁和紐帶。其次是成立或完善各種形式的咨詢機構或技術服務中心等社會機構,為企業日常運營提供便利。最后就是成立多種形式的協會或俱樂部等公共部門定期或不定期組織安排學術論壇、專題會議、市場分析報告等多種集群學習形式,為集群成員之間提供交流條件,有利于集群成員了解最新技術發展動向。
3.4打造社會空間,提升區域內信任度
產業集群從系統看是三個空間(經濟空間、地理空間和社會空間)的統一。是在地理空間的基礎上借助于社會空間而發揮經濟空間的一個動態的過程。經濟優勢是核心,地理優勢是基礎,社會文化優勢是促進。為此,首先必須在集群中營造鼓勵誠信的人文環境,使企業違規經營的社會成本大大增加,從制度建設和道德氛圍兩方面約束企業的行為,各地應制定形式多樣的誠信獎懲制度,烘托誠實守信、公平交易的氛圍,增強區域內企業之間的相互信任,使集群良性循環,跨越式發展,促進地方經濟的發展。其次要做好對產業集群的整體籌劃,以一個整體形象介紹給外界,提升區域的整體形象?？梢杂烧?、企業和專家等聯合組織負責圍繞著區域品牌的MI(理念識別系統)、BI(行為識別系統)和VI(視覺識別系統)的設計、維護等具體管理工作,把區域作為品牌來營銷和運作,向世人推銷品牌集群,擴大區域在國內外的知名度。從而可以進一步促進產業集群內融合化的進程,使產業集群長期可持續發展。
3.5轉變觀念,創建學習型組織
產業集群轉型需要挖掘集群內部各類企業的創新潛力,培育集群內企業的創新文化氛圍,增強企業創新意識,提升企業學習的能力,近而整合各種知識,加快知識經濟化的進程,需要企業由事務型組織轉變為學習型組織。構建學習型組織是一個系統工程,首先需要領導的以身作則,在組織內部培養起良好的學習風氣,從根本上轉變員工學習的觀念;其次要有健全的管理制度,有利于知識的收集、傳播和利用,加強對學習的管理,把構建學習型組織作為一項戰略優先任務排上議事日程。最后提升組織學習的技巧,多渠道、多方法的進行學習,開發各種適合組織自身情況的學習形式,把學習融入到工作之中,學習不能是一項孤立的項目或活動,而是與工作緊密結合。同時還要注意成員之間分享知識,合作學習,提升整個組織的智力。
基金項目:本文為河北省社會科學基金項目(項目批準號:HB09BYJ020)研究成果。
參考文獻:
[1]劉珂.產業集群升級研究[M].河南:黃河水利出版社,2008.
[2]蔡寧,吳結兵.產業集群與區域經濟發展[M].北京:科學出版社,2007.
