時(shí)間：2022-09-30 12:47:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
確保財(cái)務(wù)管理規(guī)范，不發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題，有賴健全完善的財(cái)務(wù)管理制度。針對(duì)我單位財(cái)務(wù)管理制度不夠健全完善，無法做到以制度管理財(cái)務(wù)，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制，造成財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)工作成了機(jī)械記帳、算帳的工具，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，以致出現(xiàn)系列不規(guī)范、經(jīng)費(fèi)使用效率不高、甚至是違紀(jì)違規(guī)問題，進(jìn)行一次修訂財(cái)務(wù)管理制度。著重做好三方面工作。
1、全面修訂財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步健全完善財(cái)務(wù)管理制度。通過全面修訂財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步健全完善財(cái)務(wù)管理制度，使單位財(cái)務(wù)管理工作有章可循，有據(jù)可依，切實(shí)做到以制度管理財(cái)務(wù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度化，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符，防范違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的發(fā)生。一是要修訂制定“XXXX制度”，“XXXX制度” 、“XXXX制度” 、“XXXX制度”等管理制度，使制度能夠覆蓋全部財(cái)務(wù)工作，做到財(cái)務(wù)管理制度化和規(guī)范化。二是要制定崗位責(zé)任制，依照省市殘聯(lián)相關(guān)工作精神，明確劃分單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理職權(quán)范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效、有序運(yùn)行。三是要制定財(cái)務(wù)管理基本業(yè)務(wù)程序和流程，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按程序和流程進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)規(guī)范化水平。
2、組織干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理制度，提高執(zhí)行制度的自覺性和責(zé)任心。財(cái)務(wù)管理制度全面修訂完畢后，我計(jì)劃財(cái)務(wù)處一是要組織市和各區(qū)縣財(cái)務(wù)人員、相關(guān)干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理制度，掌握財(cái)務(wù)管理制度的具體內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，落實(shí)到日常工作中，切實(shí)做好以制度管理財(cái)務(wù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度化。二是要對(duì)市和各區(qū)縣財(cái)務(wù)人員、相關(guān)干部職工進(jìn)行警示教育，說明執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的必要性和重要意義，闡述不執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的危害性，使財(cái)務(wù)人員、相關(guān)干部職工能夠自覺、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，確保不發(fā)生不執(zhí)行和違反財(cái)務(wù)管理制度的情況，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作又好又快發(fā)展。
3、認(rèn)真做好日常財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督工作，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。財(cái)務(wù)部門要按照單位工作要求認(rèn)真做好日常財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督工作，要嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和單位財(cái)務(wù)管理制度。一是會(huì)計(jì)做到賬賬相符、賬證相符、帳表相符，做好票據(jù)的領(lǐng)取、保管、發(fā)放、回收和上繳，按季進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，負(fù)責(zé)向單位領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)財(cái)務(wù)狀況，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。二是出納做到日清月結(jié)，賬款相符，做好庫存現(xiàn)金、票據(jù)、現(xiàn)金支票、有價(jià)證劵，印章的保管工作，庫存現(xiàn)金不超標(biāo)；能夠管理好單位的各項(xiàng)資金，統(tǒng)一辦理和審核單位的財(cái)務(wù)收支，辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬等資金結(jié)算業(yè)務(wù)。三是嚴(yán)明會(huì)計(jì)人員職責(zé)，用制度管人管事，堅(jiān)決杜絕工作中存在的漏洞，防范資金運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，確保單位資金安全；完善各項(xiàng)資金報(bào)賬制度，堅(jiān)決克服胡支亂花現(xiàn)象發(fā)生，防止資金浪費(fèi)、挪用和擠占；監(jiān)督、檢查、杜絕業(yè)務(wù)部門私設(shè)小金庫，確保資金安全運(yùn)作。四是扎實(shí)履行職責(zé)，嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦事，對(duì)于單位的報(bào)帳憑證，從嚴(yán)審核真實(shí)性和合理性、合法性，對(duì)不合規(guī)，不符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律的單據(jù)，該完善的完善，該糾正的糾正，絕不允許一張不合理的單據(jù)進(jìn)入核算機(jī)制，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理，堅(jiān)決杜絕坐收坐支現(xiàn)象發(fā)生。財(cái)務(wù)部門在做好日常財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督工作的同時(shí)，樹立服務(wù)意識(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)行隨時(shí)到隨時(shí)服務(wù)，實(shí)行限時(shí)辦結(jié)的服務(wù)承諾，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)工作發(fā)展。
（二）加強(qiáng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效率
預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，只有加強(qiáng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理，才能提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效率，促進(jìn)殘疾人事業(yè)發(fā)展。
1、加強(qiáng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)科學(xué)性和合理性。在預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制上堅(jiān)持原則，依據(jù)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做預(yù)算，依據(jù)經(jīng)費(fèi)來源和工作任務(wù)的輕重緩急，按照量入為出、留有余地，確保重點(diǎn)，兼顧一般，力求具體可行，科學(xué)合理。預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理以財(cái)務(wù)部門為核心，實(shí)行全面、全員、全過程預(yù)算控制和全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，嚴(yán)格做好兩上兩下工作。一是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)需要，編制本業(yè)務(wù)部門本年度支出計(jì)劃，制成表格上報(bào)財(cái)務(wù)部門；二是由財(cái)務(wù)部門匯總上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)，單位領(lǐng)導(dǎo)按照“量入為出，保障重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制原則，壓縮一些不合理開支；三是由財(cái)務(wù)部門匯總編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制要合理有效，壓縮行政消耗性開支，堵塞管理上的漏洞，實(shí)現(xiàn)了年度收支綜合平衡，保障各項(xiàng)殘疾人事業(yè)發(fā)展的需要。
2、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效率。在預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中，各業(yè)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，加強(qiáng)日常經(jīng)費(fèi)支出的控制和管理，盡可能減少資金支出，盡可能提高使用效率。在嚴(yán)格預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)分析工作，以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，提出財(cái)務(wù)分析建議與意見，供單位領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
3、加強(qiáng)檢查監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)要針對(duì)以前審計(jì)中暴露出“預(yù)算項(xiàng)目說明不詳細(xì)、日常開支現(xiàn)金使用量偏大”等的問題，要針對(duì)項(xiàng)目資金管理中存在大量下?lián)芸铐?xiàng)的現(xiàn)狀，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平。一是強(qiáng)化各業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)，糾正“預(yù)算項(xiàng)目說明不詳細(xì)、日常開支現(xiàn)金使用量偏大”等相關(guān)問題，使財(cái)務(wù)管理趨于規(guī)范。二是加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門用款項(xiàng)目執(zhí)行的監(jiān)督，確保項(xiàng)目實(shí)施到位，做到專款專用，提高資金的使用效果。三是加大對(duì)下?lián)軐ｍ?xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的跟蹤，確保專項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范，無使用不當(dāng)情況。
（三）檢查下?lián)軞埣踩耸聵I(yè)經(jīng)費(fèi)，及時(shí)督促整改存在問題
2016年要配合財(cái)務(wù)審計(jì)部門對(duì)下?lián)芙o各個(gè)區(qū)縣的殘疾人事業(yè)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行檢查，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取有效措施，進(jìn)行督促整改，確保下?lián)軞埣踩耸聵I(yè)經(jīng)費(fèi)得到正確合理使用。
1、開展自檢自查，提高財(cái)務(wù)管理水平。2016年各個(gè)區(qū)縣對(duì)使用下?lián)軞埣踩耸聵I(yè)經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行一次自檢自查，要求各個(gè)區(qū)縣制定自檢自查計(jì)劃，做到精心組織，周密安排，明確自檢自查人員工作分工，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，確保自檢自查工作到位，不留死角，不走過場(chǎng)，認(rèn)真完成自檢自查工作任務(wù)。對(duì)自檢自查出來的問題，要制定和完善相關(guān)的管理措施，切實(shí)加以整改和提高，從源頭上防止和杜絕有關(guān)問題的發(fā)生。
2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)估，堵塞管理中的漏洞。我計(jì)劃財(cái)務(wù)處要在各個(gè)區(qū)縣自檢自查的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)下?lián)軞埣踩耸聵I(yè)經(jīng)費(fèi)使用情況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)估，特別是查找制度上的缺陷與管理中的漏洞，針對(duì)存在的問題進(jìn)行全面分析，找出存在問題的原因，提出整改意見，督促各個(gè)區(qū)縣消除財(cái)務(wù)制度上的缺陷與財(cái)務(wù)管理中的漏洞，切實(shí)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，確保下?lián)軞埣踩耸聵I(yè)經(jīng)費(fèi)得到正確合理使用。
3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管能力。我計(jì)劃財(cái)務(wù)處要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)區(qū)縣使用下?lián)軞埣踩耸聵I(yè)經(jīng)費(fèi)情況的檢查，把檢查工作經(jīng)常化、制度化，努力形成制度健全、機(jī)制靈活、方式多樣、科學(xué)規(guī)范、監(jiān)督有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管新格局。對(duì)查出來的問題依法進(jìn)行嚴(yán)肅處理，該通報(bào)的要通報(bào)，該處理的要處理，做到多管齊下，加大對(duì)違法違紀(jì)行為的懲治力度，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，確保下?lián)軞埣踩耸聵I(yè)經(jīng)費(fèi)都用到殘疾人事業(yè)上。
（四）調(diào)整會(huì)計(jì)科目，強(qiáng)化內(nèi)控制度
2016年要根據(jù)市財(cái)政局的要求調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求，調(diào)整設(shè)置單位會(huì)計(jì)科目，規(guī)范記賬憑證的編制，做到內(nèi)容完整、規(guī)范。同時(shí)要強(qiáng)化內(nèi)控制度，組織財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策文件精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，提高內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)執(zhí)行制度的能力和自覺性，切實(shí)負(fù)起自己的責(zé)任，形成事事都符合內(nèi)控的工作標(biāo)準(zhǔn)，不在自己的工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，保證單位資產(chǎn)平安，實(shí)現(xiàn)“無案件、無事故、無差錯(cuò)、無違紀(jì)”的目標(biāo)。
（五）加強(qiáng)自身建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平
1、大力提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策文件精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，提高政策理論水平和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，具備從事財(cái)務(wù)工作的崗位能力和技能，能夠獨(dú)立、全面完成財(cái)務(wù)工作任務(wù)，提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。二是組織財(cái)務(wù)人員參加上級(jí)部門舉辦的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，參觀先進(jìn)單位的財(cái)務(wù)工作管理經(jīng)驗(yàn)，有效提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從而能夠規(guī)范財(cái)務(wù)工作秩序，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提高。
關(guān)鍵詞：監(jiān)獄企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；信息化；制度創(chuàng)新
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01
隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和監(jiān)獄企業(yè)體制改革的深入，監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化趨勢(shì)加強(qiáng)，并影響著監(jiān)獄企業(yè)管理狀況；同時(shí)，適應(yīng)企業(yè)改制需要，監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控制度、預(yù)算制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等發(fā)生創(chuàng)新變化。而在現(xiàn)代信息化大環(huán)境下，監(jiān)獄企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，必須關(guān)注信息化建設(shè)和進(jìn)行制度創(chuàng)新。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與制度創(chuàng)新關(guān)系
1.監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平制約著制度建設(shè)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其工作狀況直接影響著企業(yè)內(nèi)部各個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，因此監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)制度建設(shè)起到一定作用。隨著監(jiān)獄體制改革的深入，監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面，這需要健全的信息化財(cái)務(wù)管理模式來支撐財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮其職能，但是，現(xiàn)階段監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化整體水平仍舊相對(duì)落后，如監(jiān)獄企業(yè)會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、核算水平、市場(chǎng)分析能力等不能適應(yīng)監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展要求，監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍主要采用傳統(tǒng)模式，信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理模式并未推廣應(yīng)用。在其影響下，企業(yè)的財(cái)務(wù)觀念得不到更新，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新；如監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏信息收集、并未實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、公開化信息管理，使得內(nèi)部控制制度無法真正落實(shí)。
2.監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，影響企業(yè)信息化建設(shè)
從監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)來看，成本管理理念缺失，基本的預(yù)算制度、成本管理制度、報(bào)表管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等并不健全，這造成監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理相對(duì)獨(dú)立性不強(qiáng)，管理層結(jié)構(gòu)不清晰，工作職責(zé)模糊，這嚴(yán)重影響了企業(yè)管理工作。
3.監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與制度建設(shè)的支撐條件不足
充實(shí)的資金、物資保障是監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的基礎(chǔ)保證。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，監(jiān)獄企業(yè)既承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任，又是獨(dú)立經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，且社會(huì)責(zé)任高于經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，現(xiàn)階段監(jiān)獄企業(yè)資金來源主要是國家撥款，但是，由于國家款項(xiàng)數(shù)量限制，很難滿足監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展需要，這就直接影響了監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。
二、提升監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的措施
1.提升監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平
一方面，加強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化和信息化建設(shè)。監(jiān)獄企業(yè)的特殊性要求監(jiān)獄企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)日常性工作的規(guī)范化建設(shè)，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理。其一，加強(qiáng)成本管理與應(yīng)收賬款管理。監(jiān)獄企業(yè)要將重點(diǎn)放在成本控制上，通過對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、原材料購置費(fèi)用、人工費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、出差費(fèi)等直接成本和間接成本的控制，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)獄企業(yè)要明確應(yīng)收賬款余額，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行計(jì)劃管理；實(shí)行賬款責(zé)任管理制度，將每筆賬款落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，實(shí)現(xiàn)賬款與責(zé)任相統(tǒng)一；全面評(píng)估客戶的信用度，確定賒銷規(guī)模；建立合同，依法維護(hù)自身的合法權(quán)益；充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收工作；推行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和有效地?fù)芸钪贫龋源碳べY金運(yùn)轉(zhuǎn)，保證資金安全。其二，全面使用信息化技術(shù)。對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行信息技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理全部事項(xiàng)的聯(lián)合管理，以一個(gè)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一化管理，或采用相互連接可轉(zhuǎn)化的多個(gè)軟件進(jìn)行統(tǒng)一化管理。其三，建立統(tǒng)一化的信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)，從資金、技術(shù)上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，并規(guī)范會(huì)計(jì)核算、預(yù)算編制、結(jié)算等財(cái)務(wù)管理工作，健全信息管理系統(tǒng)，嚴(yán)密監(jiān)控資金流與信息流。另一方面，通過培訓(xùn)、教育，運(yùn)用激勵(lì)制度、績(jī)效考核、監(jiān)督制度等促使其掌握專業(yè)知識(shí)和技能，更新財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其深入了解監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)工作的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，將其行為與社會(huì)服務(wù)相統(tǒng)一，促使財(cái)務(wù)人員提升其責(zé)任意識(shí)、職業(yè)道德，以提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。
2.加強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新
其一，建立全面預(yù)算-資金支付一體化管理制度。預(yù)算管理是監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面，監(jiān)獄企業(yè)要將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、管理監(jiān)督、預(yù)算分析、預(yù)算偏差糾正等統(tǒng)一到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行、管理、監(jiān)督一體化，做到事前預(yù)測(cè)、事中控制與事后核算相統(tǒng)一，并以等級(jí)審批制度對(duì)各種費(fèi)用支出進(jìn)行管控，以有效控制資金運(yùn)行，避免產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。其二，推行會(huì)計(jì)核算-財(cái)務(wù)管理一體化管理制度。將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合，將監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中資金支付程序轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，減少重復(fù)工作；同時(shí)，將財(cái)務(wù)管理信息化與預(yù)算管理、制度管理、業(yè)績(jī)考核等相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息化技術(shù)作用，建立系統(tǒng)化的管理制度。其三，建立財(cái)務(wù)管理-業(yè)務(wù)管理一體化管理制度。監(jiān)獄企業(yè)要將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，實(shí)時(shí)反應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)信息的透明化、準(zhǔn)確性。同時(shí)，監(jiān)獄企業(yè)繼續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，并對(duì)比監(jiān)獄企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)狀況與上一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況，對(duì)比同行業(yè)、同時(shí)期的相關(guān)指標(biāo)，以全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)后期決策提供有效信息支持。其四，健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。監(jiān)獄企業(yè)的特殊性使其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，必須遵循風(fēng)險(xiǎn)均衡原則，建立等級(jí)化的責(zé)任制度，并形成以會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)管理者、基層財(cái)務(wù)員為主體的多層經(jīng)營責(zé)任制，進(jìn)而提升監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
結(jié)語
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，監(jiān)獄企業(yè)不僅承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任，而且承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，其財(cái)務(wù)管理必須在實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平與制度建設(shè)對(duì)監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生重大影響，因此，必須通過規(guī)范化管理、信息化建設(shè)、提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度等方式，來提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄企業(yè)的綜合效益。
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一、預(yù)算管理制度
1.健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。
2.學(xué)校成立以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)、校務(wù)會(huì)議成員為組員的預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)局預(yù)算編制要求和學(xué)校實(shí)際情況及發(fā)展需求，按規(guī)定的程序和時(shí)間編制下一年度預(yù)算計(jì)劃。根據(jù)區(qū)局審核通過后下發(fā)預(yù)算情況，按時(shí)間節(jié)點(diǎn)和項(xiàng)目明細(xì)安排各項(xiàng)支出。
3.學(xué)校須嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃，堅(jiān)持收支平衡的原則，不得超預(yù)算增加支出。因特殊情況需調(diào)整后逐級(jí)上報(bào)。
4.根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。
5.加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的＇機(jī)制。
6.加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)于校務(wù)公開欄內(nèi)公示。
二、收入管理制度
1.建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
2.學(xué)校必須嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)的收費(fèi)規(guī)定，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，確定收費(fèi)項(xiàng)目及價(jià)格，報(bào)教育局審核、備案后，在校公示欄公示。
3.學(xué)校的一切收費(fèi)行為須做到有章可循，有據(jù)可依，所有收入都要開列合法的收據(jù)，禁止一切亂收費(fèi)。
4.學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。
三、支出管理制度
1.學(xué)校須根據(jù)支出預(yù)算、支出計(jì)劃，建立支出制度，按金額額度分級(jí)審批。
2.合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
3.健全支出內(nèi)部管理制度，確定學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。
4.按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。
5.加強(qiáng)支出審核。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，支出憑證須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、學(xué)校負(fù)責(zé)人簽字方可入帳。
6.加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
7.加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿;與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交上級(jí)財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
8.經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度：
(1)商品和服務(wù)及其他資本性支出使用范圍及規(guī)定：
①范圍：商品和服務(wù)及其他資本性支出分三大類，分別是生均公用經(jīng)費(fèi)、定額經(jīng)費(fèi)和對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出，具體按項(xiàng)目明細(xì)支出，不得移作它用。
②購置的辦公用品及其它支出要符合上級(jí)有關(guān)規(guī)定和本校規(guī)定的報(bào)銷手續(xù)，對(duì)校產(chǎn)設(shè)備作好詳細(xì)的登記，每學(xué)年末由保管員將校產(chǎn)設(shè)備有關(guān)情況報(bào)總務(wù)處、校長(zhǎng)室。
③購置的物資應(yīng)有經(jīng)辦人，在購置前經(jīng)總務(wù)主任審核、校長(zhǎng)審批。
④購置物品一律入庫后再平領(lǐng)用單領(lǐng)取使用，購物發(fā)票由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽字，校長(zhǎng)審批后報(bào)銷。
(2)差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定：
①外出開會(huì)、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，評(píng)相關(guān)通知標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。
②師生團(tuán)體外出租車，憑活動(dòng)通知及發(fā)票由領(lǐng)隊(duì)、分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，校長(zhǎng)審批。
③簽字順序：經(jīng)辦人填寫好差旅費(fèi)報(bào)銷單，各部門負(fù)責(zé)人審批，校長(zhǎng)審批。
(3)午餐費(fèi)退款規(guī)定：
①每學(xué)期末結(jié)算一次。班主任統(tǒng)計(jì)清單發(fā)至學(xué)生家長(zhǎng)，多退少不補(bǔ)。
②退款程序：班主任造好清退表冊(cè);學(xué)生逐個(gè)簽字;總務(wù)主任復(fù)核，校長(zhǎng)審批，交財(cái)務(wù)處入賬;學(xué)生簽字領(lǐng)取現(xiàn)金。
四、政府采購管理制度
預(yù)算管理方面通過預(yù)算管理，能夠?qū)κ聵I(yè)單位資金收支、活動(dòng)范圍、發(fā)展方向等進(jìn)行有效的反饋。但是就目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)狀來看，很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算體制不夠完整、統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在：未將財(cái)政資金歸入財(cái)務(wù)預(yù)算中，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容不夠完整；財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量降低，并缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制；撥款制度不合理，對(duì)財(cái)政支出造成一定影響；財(cái)務(wù)開支范圍隨意擴(kuò)大，導(dǎo)致資金不合理使用現(xiàn)象的產(chǎn)生。
人員素質(zhì)方面隨著財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的不斷革新和發(fā)展，原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理工作的需求。為了提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)提出了更高層次的要求。而很多財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低，不能適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理需求，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的出現(xiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量造成一定影響。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略
（一）提高管理意識(shí)，完善管理制度
首先，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)。加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，革新財(cái)務(wù)管理理念，明確財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，并依據(jù)事業(yè)單位開展活動(dòng)情況，制定各種財(cái)務(wù)管理制度和方案，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效益得到最大化[2]。其次，完善財(cái)務(wù)管理制度。為了使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有章可依，事業(yè)單位必須制定并完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算制度、會(huì)計(jì)制度、資產(chǎn)管理制度、人員考核制度、責(zé)任制度及內(nèi)部控制制度等。通過不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，并保證其有效執(zhí)行，以提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。
（二）強(qiáng)化資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失
資產(chǎn)管理作為事業(yè)單位的重要物質(zhì)保障，對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展具有重要意義。因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，以保證資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)的利用率，促進(jìn)我國事業(yè)單位的健康發(fā)展。資產(chǎn)管理措施主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面：（1）防止重錢輕物現(xiàn)象的產(chǎn)生，將貨幣管理與實(shí)物管理相結(jié)合。（2）根據(jù)我國法律法規(guī)要求登記產(chǎn)權(quán)，并明確其享有的權(quán)利和義務(wù)。（3）對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理配置，以提高事業(yè)單位資產(chǎn)的利用率。在保證業(yè)務(wù)資產(chǎn)需求基礎(chǔ)上，以合理節(jié)約、防止浪費(fèi)作為管理原則，對(duì)資金進(jìn)行分配和使用。一方面能夠滿足事業(yè)單位活動(dòng)開展需求，另一方面能夠避免積壓浪費(fèi)、重復(fù)購置等現(xiàn)象的產(chǎn)生，使資金利用率達(dá)到最大化。（4）按照國家資產(chǎn)管理規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓或者出售等。（5）對(duì)事業(yè)單位非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營資產(chǎn)過程進(jìn)行有效的管理和控制[3]。事業(yè)單位在將非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成為經(jīng)營資產(chǎn)時(shí)，不能對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)造成影響，并按照我國轉(zhuǎn)變程序進(jìn)行報(bào)批，當(dāng)報(bào)批合格后，才能進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)換。（6）完善資摘要：財(cái)務(wù)管理作為事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，是事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)有效開展的物質(zhì)保障。隨著財(cái)務(wù)管理體制的不斷革新，雖然對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作起到一定的積極作用，但是仍然存在很多不足之處。筆者結(jié)合自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在問題進(jìn)行深入分析，并提出有效的優(yōu)化策略。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理策略產(chǎn)管理制度，對(duì)事業(yè)單位日常資產(chǎn)管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。
（三）健全內(nèi)控制度，加大監(jiān)督力度
通過在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中建立并健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行事前預(yù)算和監(jiān)督，以防止財(cái)務(wù)管理問題或者舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，有效降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善措施主要有：（1）按照我國法律法規(guī)要求，并依據(jù)事業(yè)單位發(fā)展情況，制定適合事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。（2）以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出發(fā)，應(yīng)延伸至每個(gè)管理環(huán)節(jié)中，同時(shí)實(shí)行職責(zé)分離制度，明確各個(gè)部門的職責(zé)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率。（3）在財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度改革過程中，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理監(jiān)督中的作用，以使財(cái)務(wù)管理水平得到有效的提高。（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，以保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
（四）優(yōu)化預(yù)算管理；提升編制質(zhì)量
首先，明確財(cái)務(wù)預(yù)算重要性。由于事業(yè)單位大部分資金都是通過財(cái)務(wù)預(yù)算，然后再進(jìn)行財(cái)務(wù)撥款申請(qǐng)，所以財(cái)務(wù)預(yù)算在事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展中起著至關(guān)重要的作用，事業(yè)單位必須做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。其次，做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。事業(yè)單位可通過零基預(yù)算方式進(jìn)行預(yù)算編制，并保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性及合理性。由于預(yù)算編制范圍較廣，因此必須與各個(gè)部門相合作，以提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的效率和質(zhì)量。如果遇到重大支出項(xiàng)目，需對(duì)其進(jìn)行有效的分析，并按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)籌配置。再者，保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制的有效執(zhí)行。事業(yè)單位在盡心財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，必須按照預(yù)算編制來執(zhí)行，以達(dá)到節(jié)約資金，實(shí)現(xiàn)資金利用效益最大化的目的。如果在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)超支或者超計(jì)劃的現(xiàn)象，需對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)資金利用效益最大化，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效開展。
（五）加強(qiáng)培訓(xùn)考核，提高人員素質(zhì)
隨著經(jīng)濟(jì)、知識(shí)、理論及技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)和能力提出了更高層次的要求。為了提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力，以適應(yīng)現(xiàn)代化事業(yè)單位的發(fā)展需求，事業(yè)單位必須定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，一方面，能夠使財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)我國財(cái)務(wù)管理方針正常、法律法規(guī)及財(cái)務(wù)理論有所掌握，以更新和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理人員的管理理念和知識(shí)結(jié)構(gòu)，另一方面，提高財(cái)務(wù)管理人員溝通能力、業(yè)務(wù)能力及判斷能力等，使得財(cái)務(wù)管理工作更加的規(guī)范化。
結(jié)語
1．1建立授權(quán)控制
物流企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，比如采購和付款不能為一人，會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
1．2建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序
明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責(zé)任追究制度。
1．3建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序
物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全公開透明的物資采購機(jī)制，明確請(qǐng)購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、購后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。根據(jù)運(yùn)輸裝載物資需求的特殊性和運(yùn)輸物資的多樣性，嚴(yán)格按照開放市場(chǎng)分類管理的要求，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入制度和采購價(jià)格監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范物資采購的招投標(biāo)管理。物流企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款業(yè)務(wù)管理，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理付款業(yè)務(wù)。建立采購的退貨管理制度，在采購合同中明確退貨事宜并及時(shí)收回貨款。對(duì)于重大的采購業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行招投標(biāo)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
二、物流企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施和建議
2．1從控制環(huán)境入手
控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現(xiàn)在的物流已由過去單一的貨物承運(yùn)向全程的物流服務(wù)轉(zhuǎn)變，拓展了接取送達(dá)、裝卸、倉儲(chǔ)、包裝、加工、配送等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務(wù)，這樣不但可以有效提高物流效率，增強(qiáng)綜合服務(wù)能力，降低物流成本，無疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著全體職工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起到?jīng)Q定性的不可或缺的作用。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等。
2．2實(shí)行動(dòng)態(tài)管理
物流企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算管理為核心，以規(guī)范授權(quán)為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點(diǎn)內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程之中，實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，以保證財(cái)務(wù)管理的高效運(yùn)作。
2．2．1實(shí)施全面預(yù)算管理
應(yīng)當(dāng)按照全面預(yù)算管理要求，完善預(yù)算管理體制，將所有資源和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，科學(xué)編制涵蓋物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所有業(yè)務(wù)的年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解，落實(shí)到具體責(zé)任部門和經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn);要通過對(duì)各種預(yù)算的綜合平衡和管理職責(zé)分工，理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責(zé)任，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級(jí)之間，橫向各部門、經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)之間的相互協(xié)調(diào)配合;要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，堅(jiān)決杜絕超預(yù)算項(xiàng)目支出，對(duì)于經(jīng)營中突發(fā)的事項(xiàng)支出，要經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)上會(huì)討論，保經(jīng)營必須，不該花的費(fèi)用絕對(duì)不花。全面落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算責(zé)任追究，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序可控。
2．2．2加強(qiáng)合同管理杜絕非常支出
要將合同管理貫穿于財(cái)務(wù)管理始終，將電子合同管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)付款監(jiān)管鏈接起來動(dòng)態(tài)管理，合同條款中的付款條件成為財(cái)務(wù)付款的前提，每項(xiàng)大的付款項(xiàng)目必須登記合同號(hào)才予付款。
2．3完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)
財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)讓各級(jí)有授權(quán)的人員及時(shí)看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集團(tuán)查詢功能。但針對(duì)財(cái)務(wù)成本支出超支及債權(quán)清收難等問題，充分開發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，增加以下功能模塊。(1)預(yù)算管理模塊，利用預(yù)算指標(biāo)模塊監(jiān)控各項(xiàng)費(fèi)用支出，根據(jù)年初下達(dá)的預(yù)算分批到月的指標(biāo)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)里設(shè)好限額，只有預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用可以支出，超過預(yù)算指標(biāo)后，系統(tǒng)自動(dòng)把該會(huì)計(jì)科目鎖定，無法制出會(huì)計(jì)憑證。(2)應(yīng)收應(yīng)付管理模塊，對(duì)所有客戶設(shè)定信用等級(jí)，分應(yīng)收帳款年限設(shè)立預(yù)警提示，對(duì)信用等級(jí)差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經(jīng)營及管理已有信息資源，與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)超鏈接，實(shí)現(xiàn)信息共享;推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對(duì)接，將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動(dòng)化控制水平，全面提升管控效率。
三、利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)
3．1落實(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量責(zé)任
明確物流企業(yè)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的管理責(zé)任人，各部門負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)辦責(zé)任人，改變過去會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要由財(cái)務(wù)部門一家負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，從而形成企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營部門、基地、網(wǎng)點(diǎn)和財(cái)務(wù)人員齊抓共管會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的良好局面，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有力的組織保障。
3．2運(yùn)用內(nèi)外審計(jì)
(1)統(tǒng)一聘請(qǐng)事務(wù)所會(huì)計(jì)師，統(tǒng)一確定審計(jì)方案;(2)內(nèi)、外審計(jì)相結(jié)合，針對(duì)內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報(bào)表審計(jì)與年終決算同步進(jìn)行，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題在年終決算過程中及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機(jī)結(jié)合以加強(qiáng)報(bào)表質(zhì)量的事前控制，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
3．3完善制度流程
規(guī)范會(huì)計(jì)信息首先統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，制定會(huì)計(jì)操作流程，使用統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目，規(guī)范每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的使用范圍，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)完整統(tǒng)一，增加會(huì)計(jì)信息的可比性;其次，制定完善財(cái)務(wù)管理制度，如《全面預(yù)算管理制度》、《資金管理制度》、《債權(quán)性資產(chǎn)管理制度》、《資產(chǎn)大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。
四、結(jié)束語
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，之間的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方法難以應(yīng)對(duì)現(xiàn)有形勢(shì)。新出臺(tái)的預(yù)算法更加重視財(cái)務(wù)管理的透明性、合理性以及全面性，這就提高了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求。
一、新預(yù)算法變化對(duì)我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響
首先，加強(qiáng)了全面預(yù)算管理。過去行政事業(yè)單位預(yù)算管理采用一年一算，在數(shù)據(jù)上做假來應(yīng)付中央，不利于我國宏觀調(diào)控。新預(yù)算法的跨年度平衡預(yù)算，禁止向預(yù)算收入征收部門下達(dá)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。行政事業(yè)而單位要想做到全面預(yù)算管理，就必須重視全面預(yù)算管理，合理安排預(yù)算時(shí)間和過程，健全監(jiān)督與執(zhí)行體制。其次，預(yù)算管理與核算的精細(xì)化，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行時(shí)，明確全員分工，強(qiáng)化內(nèi)部控制，政府支出再分類，讓預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化，從而保證內(nèi)外部預(yù)算的一致性。再次，預(yù)算體系公開透明，預(yù)算編制、調(diào)整與決算處于社會(huì)監(jiān)督下，預(yù)算的透明度與約束性得到增強(qiáng)。然后，對(duì)反腐倡廉很有利。新預(yù)算法要求下，要堅(jiān)持收支平衡和勤儉節(jié)約的原則，行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)之處得到限制，鋪張浪費(fèi)情況極大避免，反腐倡廉工作能夠有效開展。最后，這對(duì)提升會(huì)計(jì)核算水平較為有利。預(yù)算和決算口徑必須一致，行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須根據(jù)預(yù)算批復(fù)完成核算，會(huì)計(jì)核算水平極大提升。
二、新預(yù)算法背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問題
首先，財(cái)務(wù)管理精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)。精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)、執(zhí)行不徹底、設(shè)定不嚴(yán)格，這對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了妨礙，必須不斷優(yōu)化改進(jìn)。其次，預(yù)算管理體系不夠完善，現(xiàn)如今很多行政事業(yè)單位預(yù)算管理體系不夠完善，預(yù)算編制不全面、執(zhí)行不夠堅(jiān)決且監(jiān)督不到位，這對(duì)預(yù)算管理質(zhì)量造成了極大影響。再次，財(cái)務(wù)管理制度不健全，一些單位不重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督較薄弱。很多單位財(cái)務(wù)管理制度沒有隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而有效更新。從次，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善，崗位設(shè)置及人員配備中存在專職人員不夠，監(jiān)督的權(quán)威性赫爾獨(dú)立性不足。監(jiān)督體系不健全，無法全程監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作，此外，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏監(jiān)督力度，存在較大隨意性。然后，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不行，由于單位資金主要來自財(cái)政撥款，一些財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，管理理念不先進(jìn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)不足或者不先進(jìn)，且人員流動(dòng)性差，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏學(xué)習(xí)主動(dòng)性。最后，財(cái)務(wù)管理信息化水平不夠，缺乏信息化管理制度，信息化管理的技術(shù)和資金較欠缺。
三、新預(yù)算法背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
首先，建立科學(xué)的精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須符合實(shí)際，制定出合理化的精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。新預(yù)算法調(diào)整了預(yù)算管理，就必須要針對(duì)預(yù)算制定出精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，更根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際操作。財(cái)務(wù)部門要分解好單位業(yè)務(wù)流程，分別制定工作計(jì)劃、決策控制以及成本控制的精細(xì)化管理，從而降低成本并節(jié)約資源。其次，對(duì)預(yù)算管理體系加以完善。行政事業(yè)單位要完善預(yù)算管理體系，制定出預(yù)算管理制度，科學(xué)并全面的編制預(yù)算，全面監(jiān)管預(yù)算資金，全程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，保證預(yù)算不偏差。單位要有預(yù)算績(jī)效管理理念，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理加以重視，從而保證預(yù)算資金的效益與管理水平。再次，健全財(cái)務(wù)管理制度，領(lǐng)導(dǎo)帶頭重視財(cái)務(wù)管理，健全流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、預(yù)算管理制度等，讓財(cái)務(wù)管理能夠規(guī)范化。要有科學(xué)的決策程序，對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)果的分析加以重視，對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)果加強(qiáng)運(yùn)用，增強(qiáng)單位的社會(huì)管理與服務(wù)職能。從次，對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制加以改進(jìn)，單位要設(shè)立具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行等的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，形成考核機(jī)制并保證預(yù)算能嚴(yán)格執(zhí)行。此外單位要自覺接受外界的監(jiān)督，配合稅務(wù)或財(cái)政機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。最后，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新預(yù)算法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、守法意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)能力及業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核，提高其競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，讓他們積極主動(dòng)提升自身知識(shí)和技能。此外，要提高財(cái)務(wù)人員的信息化水平。
四、總結(jié)
新預(yù)算法是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度下的產(chǎn)物，對(duì)我國形成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有著重要的作用。各單位要立足形勢(shì)，根據(jù)新預(yù)算法的要求，完善財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，改進(jìn)工作方法，提升業(yè)務(wù)水平，從而保證行政事業(yè)單位能夠沿著科學(xué)化與規(guī)范化方向發(fā)展。
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，之間的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方法難以應(yīng)對(duì)現(xiàn)有形勢(shì)。新出臺(tái)的預(yù)算法更加重視財(cái)務(wù)管理的透明性、合理性以及全面性，這就提高了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求。
一、新預(yù)算法變化對(duì)我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響
首先，加強(qiáng)了全面預(yù)算管理。過去行政事業(yè)單位預(yù)算管理采用一年一算，在數(shù)據(jù)上做假來應(yīng)付中央，不利于我國宏觀調(diào)控。新預(yù)算法的跨年度平衡預(yù)算，禁止向預(yù)算收入征收部門下達(dá)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。行政事業(yè)而單位要想做到全面預(yù)算管理，就必須重視全面預(yù)算管理，合理安排預(yù)算時(shí)間和過程，健全監(jiān)督與執(zhí)行體制。其次，預(yù)算管理與核算的精細(xì)化，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行時(shí)，明確全員分工，強(qiáng)化內(nèi)部控制，政府支出再分類，讓預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化，從而保證內(nèi)外部預(yù)算的一致性。再次，預(yù)算體系公開透明，預(yù)算編制、調(diào)整與決算處于社會(huì)監(jiān)督下，預(yù)算的透明度與約束性得到增強(qiáng)。然后，對(duì)反腐倡廉很有利。新預(yù)算法要求下，要堅(jiān)持收支平衡和勤儉節(jié)約的原則，行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)之處得到限制，鋪張浪費(fèi)情況極大避免，反腐倡廉工作能夠有效開展。最后，這對(duì)提升會(huì)計(jì)核算水平較為有利。預(yù)算和決算口徑必須一致，行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須根據(jù)預(yù)算批復(fù)完成核算，會(huì)計(jì)核算水平極大提升。
二、新預(yù)算法背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問題
首先，財(cái)務(wù)管理精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)。精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)、執(zhí)行不徹底、設(shè)定不嚴(yán)格，這對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了妨礙，必須不斷優(yōu)化改進(jìn)。其次，預(yù)算管理體系不夠完善，現(xiàn)如今很多行政事業(yè)單位預(yù)算管理體系不夠完善，預(yù)算編制不全面、執(zhí)行不夠堅(jiān)決且監(jiān)督不到位，這對(duì)預(yù)算管理質(zhì)量造成了極大影響。再次，財(cái)務(wù)管理制度不健全，一些單位不重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督較薄弱。很多單位財(cái)務(wù)管理制度沒有隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而有效更新。從次，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善，崗位設(shè)置及人員配備中存在專職人員不夠，監(jiān)督的權(quán)威性赫爾獨(dú)立性不足。監(jiān)督體系不健全，無法全程監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作，此外，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏監(jiān)督力度，存在較大隨意性。然后，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不行，由于單位資金主要來自財(cái)政撥款，一些財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，管理理念不先進(jìn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)不足或者不先進(jìn)，且人員流動(dòng)性差，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏學(xué)習(xí)主動(dòng)性。最后，財(cái)務(wù)管理信息化水平不夠，缺乏信息化管理制度，信息化管理的技術(shù)和資金較欠缺。
三、新預(yù)算法背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
首先，建立科學(xué)的精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須符合實(shí)際，制定出合理化的精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。新預(yù)算法調(diào)整了預(yù)算管理，就必須要針對(duì)預(yù)算制定出精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，更根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際操作。財(cái)務(wù)部門要分解好單位業(yè)務(wù)流程，分別制定工作計(jì)劃、決策控制以及成本控制的精細(xì)化管理，從而降低成本并節(jié)約資源。其次，對(duì)預(yù)算管理體系加以完善。行政事業(yè)單位要完善預(yù)算管理體系，制定出預(yù)算管理制度，科學(xué)并全面的編制預(yù)算，全面監(jiān)管預(yù)算資金，全程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，保證預(yù)算不偏差。單位要有預(yù)算績(jī)效管理理念，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理加以重視，從而保證預(yù)算資金的效益與管理水平。再次，健全財(cái)務(wù)管理制度，領(lǐng)導(dǎo)帶頭重視財(cái)務(wù)管理，健全流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、預(yù)算管理制度等，讓財(cái)務(wù)管理能夠規(guī)范化。要有科學(xué)的決策程序，對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)果的分析加以重視，對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)果加強(qiáng)運(yùn)用，增強(qiáng)單位的社會(huì)管理與服務(wù)職能。從次，對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制加以改進(jìn)，單位要設(shè)立具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行等的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，形成考核機(jī)制并保證預(yù)算能嚴(yán)格執(zhí)行。此外單位要自覺接受外界的監(jiān)督，配合稅務(wù)或財(cái)政機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。最后，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新預(yù)算法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、守法意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)能力及業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核，提高其競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，讓他們積極主動(dòng)提升自身知識(shí)和技能。此外，要提高財(cái)務(wù)人員的信息化水平。
四、總結(jié)
新預(yù)算法是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度下的產(chǎn)物，對(duì)我國形成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有著重要的作用。各單位要立足形勢(shì)，根據(jù)新預(yù)算法的要求，完善財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，改進(jìn)工作方法，提升業(yè)務(wù)水平，從而保證行政事業(yè)單位能夠沿著科學(xué)化與規(guī)范化方向發(fā)展。
1.預(yù)算編制的過程簡(jiǎn)單,時(shí)間短,質(zhì)量低
行政事業(yè)單位的預(yù)算編制應(yīng)該是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的過程。單位應(yīng)該設(shè)置充足的時(shí)間來編制預(yù)算。現(xiàn)在,多數(shù)的事業(yè)單位沒有設(shè)置完善的預(yù)算編制程序,導(dǎo)致預(yù)算編制人員的主觀理解在預(yù)算編制過程中占據(jù)了主導(dǎo)地位,這也就難以保證預(yù)算編制的統(tǒng)一性標(biāo)準(zhǔn)。另一方面,預(yù)算編制應(yīng)該是單位各項(xiàng)事業(yè)運(yùn)行的起點(diǎn),在整個(gè)單位的預(yù)算體系中發(fā)揮著重要的作用。因此,單位應(yīng)該留給預(yù)算編制人員充足的時(shí)間,便于他們核查各項(xiàng)支出的可行性和可能性,但是目前大部分事業(yè)單位編制預(yù)算的時(shí)間都在一個(gè)月左右,這就使得預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)不能得到充分的認(rèn)證,缺乏預(yù)算編制的可信程度,使預(yù)算編制在初期就不能保證質(zhì)量,也就更不必說預(yù)算的實(shí)施執(zhí)行和監(jiān)督工作了。
2.財(cái)務(wù)管理人員和工作人員素質(zhì)偏低,內(nèi)部管理機(jī)制尚不健全
部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)務(wù)管理知識(shí)了解不多,依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠。有些財(cái)務(wù)人員甚至是半路出家,造成財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)不高,隊(duì)伍不穩(wěn)定,加之繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作缺位,各種先進(jìn)的管理方法難以推行。
3.單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全,或執(zhí)行不力
單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度主要包括內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度和資產(chǎn)管理制度等。建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作的前提。然而多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度設(shè)立不全或根本沒有,有的即使有還是多年以前的,根本不能適合當(dāng)今單位財(cái)務(wù)管理的需要。還有的單位制度比較健全,但沒有得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行,已訂立的制度只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查、考核工作業(yè)績(jī)的需要,使內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。部分單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,已建立了內(nèi)控制度的單位,部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性。
二、問題出現(xiàn)的主要原因
首先是會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不齊。財(cái)政的改革對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)要求較高,使得財(cái)務(wù)人員知識(shí)不能很能好地銜接。其次是近幾年財(cái)政改革事項(xiàng)涉及面較多,單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不夠,再加上單位放松了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理,沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、單位財(cái)務(wù)管理等實(shí)施所產(chǎn)生的影響,使得重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行思想仍然存在。第三是會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠,一方面預(yù)算單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健,使得會(huì)計(jì)核算不能真實(shí)、準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;另一方面,會(huì)計(jì)主管部門在日常檢查中,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題除了限期整改,側(cè)重于教育為主,處罰力度不夠。
三、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的建議
1.預(yù)算編制要科學(xué)
預(yù)算編制不科學(xué),即預(yù)算沒有完全反映單位職責(zé)、工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃。如果嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,會(huì)造成在某些方面資金預(yù)算不足,不能滿足行政需要。某些方面資金預(yù)算過大,不使用,形成大量結(jié)余,造成財(cái)政資金使用效率不高;使用,就形成擠占挪用,違反相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。因此,貫徹先有預(yù)算、后有支出、無預(yù)算不支出的原則,即執(zhí)行好預(yù)算,首先要編制好預(yù)算。
2.預(yù)算執(zhí)行需要溝通和協(xié)調(diào)
執(zhí)行好預(yù)算,有賴于溝通功能的發(fā)揮。溝通的功能包括減少預(yù)算執(zhí)行的障礙和便于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面。協(xié)調(diào)功能,主要是協(xié)調(diào)行政單位在人員、資產(chǎn)等方面的資源利用,調(diào)整預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)使其與預(yù)算環(huán)境相適應(yīng)。
3.建章立制,嚴(yán)格執(zhí)行
加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè),建立有效的支出約束機(jī)制。一是綜合性的管理制度,如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等。二是單項(xiàng)的管理制度,如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)等管理制度。三是相關(guān)性的管理制度,如接待制度、車輛管理制度等。這樣,從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制,做到有章可循,并且嚴(yán)格按制度辦事,以堵塞漏洞,節(jié)約資金,防止經(jīng)費(fèi)支出中“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。
4.加大預(yù)算監(jiān)督力度 新晨
預(yù)算監(jiān)督主要是指內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由于獨(dú)立性不強(qiáng),主要反映在機(jī)構(gòu)不獨(dú)立,有的從屬于監(jiān)察和財(cái)務(wù)部門,不便于獨(dú)立地開展工作。內(nèi)部審計(jì)人員老化,知識(shí)更新不足,適應(yīng)不了工作需要。審計(jì)的作用沒能充分發(fā)揮。外部審計(jì)包括政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì),雖然二者比內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng),但監(jiān)督力度上都有不足。政府審計(jì)由于被審計(jì)到位眾多,審計(jì)間隔時(shí)間長(zhǎng),影響審計(jì)效果。社會(huì)審計(jì),有的過于考慮審計(jì)成本,審計(jì)效果打了折扣。總之,預(yù)算監(jiān)督的不到位,在單位預(yù)算執(zhí)行上沒有起到促進(jìn)作用,會(huì)影響預(yù)算管理的效果。
參考文獻(xiàn):
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早在20世紀(jì)30年代，西方國家就開始了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的探索，已經(jīng)意識(shí)到，良好的內(nèi)部控制能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。我國研究?jī)?nèi)部控制的起步較晚，1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》，第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出了原則要求，隨后，財(cái)政部先后頒布了多部部門規(guī)章，進(jìn)一部明確、規(guī)范了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容與要求，由于行業(yè)的特殊性以及長(zhǎng)期作為事業(yè)單位的屬性，醫(yī)院在內(nèi)部控制上的管理相對(duì)滯后，改革醫(yī)院內(nèi)部控制制度更顯迫切。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理中存在的主要問題
(一)尚未建立完整有效的內(nèi)部控制制度
從理論上看，財(cái)政部頒發(fā)的各類內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范僅僅局限于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)容是原則性的，操作性不強(qiáng)。這使得內(nèi)控制度只是散見于醫(yī)院的相關(guān)文件和辦法中，尚未形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。
實(shí)踐中，醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境松懈，管理者認(rèn)識(shí)不足。目前，大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
(二)財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控，預(yù)算管理制度薄弱
醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗(yàn)收、保管，運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多年來的毀損，報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等，造成資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)等等。
預(yù)算管理制度薄弱，致使費(fèi)用支出失控，現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院預(yù)算管理制度非常薄弱，特別是基層醫(yī)院甚至根本就不存在預(yù)算管理，所有的支出只憑領(lǐng)導(dǎo)的主觀意愿，隨意性很強(qiáng)。
(三)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，崗位設(shè)置不合理
內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行需要人來實(shí)現(xiàn)，因而會(huì)計(jì)人員的水平以及執(zhí)行人員職業(yè)素養(yǎng)的高低，都會(huì)影響實(shí)施效果，就目前單位情況而言，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)較少，會(huì)計(jì)控制松懈，職責(zé)操作意識(shí)不強(qiáng)，甚至無視財(cái)經(jīng)法規(guī)，弄虛作假，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，如會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持。有的出納人員隨意更改原始單據(jù)，從中貪污公款。
(四)內(nèi)部牽制得不到有效落實(shí)
內(nèi)部控制制度主要強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部牽制問題，即企業(yè)內(nèi)部利用不同職務(wù)的人員，通過互相監(jiān)督、互相制約的方式牽制其財(cái)產(chǎn)管理活動(dòng)，從而達(dá)到“控制”的目的。然而實(shí)踐中，會(huì)計(jì)人員分工中的相互制約，相互牽制原則等得不到真正落實(shí)，如一些單位沒有將不相容職務(wù)相互分離，記賬人員，保管人員，經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核，采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒有很好地實(shí)行分離制約制度。
二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的主要措施
(一)建立完整的內(nèi)部控制體系 依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的法律法規(guī)，建立《資金審批制度》，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的范圍，權(quán)限、程序、責(zé)任、要建立《財(cái)務(wù)收支管理制度》，正確核算醫(yī)院收支。把醫(yī)院的收入全部納入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的范圍，明確醫(yī)院的支出必須符合國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；建立《財(cái)產(chǎn)物資管理制度》，明確醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的管理部門以及管理部門職責(zé)，規(guī)定醫(yī)院對(duì)財(cái)產(chǎn)物資購置、處置的權(quán)限和程序，保證國有資產(chǎn)安全，增值；建立《醫(yī)院收款票據(jù)管理制度》，保證醫(yī)院收入的完整，防止國有資產(chǎn)流失。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)物資安全控制
醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資管理實(shí)行“定額管理，計(jì)劃采購，合理儲(chǔ)備、歸口負(fù)責(zé)”的原則。醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資管理包括固定資產(chǎn)管理，低值易耗品管理，衛(wèi)生材料管理、其他材料管理，藥品管理，往來款項(xiàng)管理等，依據(jù)重要性，對(duì)藥品的核算必須實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，并做到“金額管理，數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷”：藥品價(jià)格嚴(yán)格按照物價(jià)部門制定價(jià)格執(zhí)行，正確按品種、規(guī)格，產(chǎn)地，批次計(jì)價(jià)劃價(jià)，做好金額管理工作；對(duì)毒、麻、劇、限及稀缺貴重藥品的領(lǐng)退、銷售、消耗、結(jié)存還必須按數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；要根據(jù)實(shí)際銷售，消耗的藥品金額列報(bào)支出：藥庫藥品應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，其相符要求達(dá)到100％，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)查明原因，報(bào)分管院長(zhǎng)審批后，進(jìn)行賬務(wù)處理。
(三)根據(jù)預(yù)算控制支出與成本
對(duì)于醫(yī)院支出，需要建立支出審批制度，加強(qiáng)支出憑證的審核，并合理控制消費(fèi)資金支出。實(shí)行分管范圍內(nèi)“一支筆”審批原則，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按批準(zhǔn)后的預(yù)算和專項(xiàng)資金支出計(jì)劃執(zhí)行，預(yù)算和計(jì)劃以外的開支或需臨時(shí)調(diào)整的支出。按審批權(quán)限規(guī)定由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定或報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行，醫(yī)院發(fā)放給職工的基本工資，津貼，補(bǔ)貼等消費(fèi)資金必須在國家規(guī)定的范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)列支。獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)必須在衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)的數(shù)額內(nèi)發(fā)放或低于資產(chǎn)，收入，效益的增長(zhǎng)。科室或個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)的分配必須與藥品收入，檢查收入脫鉤，在績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、服務(wù)態(tài)度等各項(xiàng)考核指標(biāo)發(fā)放，消費(fèi)資金支出科目的列報(bào)要嚴(yán)格按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)
定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別注重其職業(yè)道德及法規(guī)意識(shí)培養(yǎng)，在醫(yī)院的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)人員的地位非比尋常，這里筆者重點(diǎn)探討對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)問題。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的內(nèi)審人員外出進(jìn)修，培訓(xùn)等方法，以培訓(xùn)學(xué)習(xí)及考核來提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，全面提高他們的思想素養(yǎng)，理論水平和學(xué)歷層次，應(yīng)積極吸收經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)人才或復(fù)合型人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，為有效地開展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。
同時(shí)，還要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)交流，對(duì)具體不同項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)由上級(jí)主管部門組織進(jìn)行交叉審計(jì)，并加強(qiáng)與政府審計(jì)機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流與學(xué)習(xí)。
財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。
二、以實(shí)施ERP軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作用
在經(jīng)過兩個(gè)月的ERP項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了ERP項(xiàng)目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對(duì)供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)平時(shí)統(tǒng)計(jì)和銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價(jià)單”，使油品的銷售價(jià)格按照即定的流程規(guī)范操作；設(shè)置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務(wù)和特殊采購業(yè)務(wù)的操作流程；在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了ERP系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行ERP系統(tǒng)，并于**月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊升級(jí)到ERP系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。
三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用
根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額，統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對(duì)科室進(jìn)行了績(jī)效考核。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財(cái)務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模
由于原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場(chǎng)也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財(cái)務(wù)部一方面及時(shí)與客戶對(duì)賬，加強(qiáng)銷售貨款的及時(shí)回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營方針與計(jì)劃，合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度，通
過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個(gè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進(jìn)行。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財(cái)務(wù)收支管理細(xì)則》的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，財(cái)務(wù)部比較全面的制定了財(cái)務(wù)管理制度體系，包括：財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、ERP管理制度、預(yù)算管理制度。通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，對(duì)各公司的會(huì)計(jì)核算到會(huì)計(jì)報(bào)表從報(bào)送時(shí)間及時(shí)性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報(bào)表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。
平時(shí)財(cái)務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會(huì)，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，使財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)按一定的財(cái)務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。
六、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動(dòng)
為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計(jì)工作，財(cái)務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的20**年年終財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)自查活動(dòng)，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)，檢查在建工程未作處理的項(xiàng)目，對(duì)已支付的財(cái)務(wù)利息費(fèi)用及時(shí)追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財(cái)務(wù)自查活動(dòng)。騁請(qǐng)了稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)07年的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對(duì)審計(jì)和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)地進(jìn)行了整改，降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
七、組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力
財(cái)務(wù)部組織了兩批財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計(jì)劃展望，將財(cái)務(wù)人員分成會(huì)計(jì)、出納和統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)兩組進(jìn)行了分組討論，及時(shí)解決實(shí)際工作中存的問題。通過南峰會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專題講座，豐富了財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)。邀請(qǐng)了審計(jì)部、資金部、資產(chǎn)部和財(cái)務(wù)人員做了深入的交流。增強(qiáng)了整個(gè)財(cái)務(wù)鏈各部門工作的協(xié)作性，強(qiáng)化了各崗位會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，促進(jìn)了各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。
八、提出了全面預(yù)算管理方案，建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式
根據(jù)20**年經(jīng)營目標(biāo)和各項(xiàng)成本核算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，財(cái)務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案，全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解于企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位，以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。在20**年數(shù)據(jù)和以前年度各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定了20**年度各單位的成本費(fèi)用預(yù)算、銷售額預(yù)算、人員預(yù)算、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算等一系列預(yù)算指標(biāo)，希望通過“分散權(quán)力，集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
20**年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時(shí)地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。
3、配合集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。
4、加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團(tuán)總部資金部的工作計(jì)劃安排，調(diào)控好各項(xiàng)經(jīng)營用資金。
5、繼續(xù)完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)核算管理制度、銷售與收款、采購與付款內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)、出納等財(cái)務(wù)人員崗位考評(píng)辦法等。
新財(cái)政體制主要推出國庫集中收付制度。基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法，各基層事業(yè)單位銀行賬戶被注銷，不在銀行單獨(dú)設(shè)帳戶，只在同級(jí)財(cái)政局下屬事業(yè)單位財(cái)政支付中心設(shè)戶頭。新財(cái)政管理體制的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)、資金分離運(yùn)行的管理模式，使得基層事業(yè)單位在資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)自不變的情況下，由原單位承擔(dān)的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能，轉(zhuǎn)移到同級(jí)財(cái)政部門，其各項(xiàng)資金的收付、結(jié)算及日常會(huì)計(jì)核算監(jiān)督等工作，統(tǒng)一由財(cái)政部門辦理和承擔(dān)，會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等職能仍由原預(yù)算單位的財(cái)務(wù)部門來承擔(dān)。基層事業(yè)單位實(shí)際支出資金時(shí)用款單位先提出支付申請(qǐng)，支付中心根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無誤后，財(cái)政資金從國庫單一賬戶體系（向銀行發(fā)出支付令，通過銀行進(jìn)入清算）劃撥到收款人的銀行賬戶。零星支出由財(cái)政部門核定的基層事業(yè)單位備用金周轉(zhuǎn)使用。各類原始票據(jù)經(jīng)單位主職簽字后報(bào)到支付中心審核，經(jīng)審核后再由本單位會(huì)計(jì)人員入帳。在實(shí)行國庫集中支付制度改革后，雖然基層事業(yè)單位單位的資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)主體未改變，但財(cái)政性資金的支付和流轉(zhuǎn)方向的變化引起了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式和會(huì)計(jì)核算程序等一系列內(nèi)容的改變。目前大都數(shù)基層事業(yè)單位執(zhí)行新財(cái)政體制，實(shí)行國庫集中支付制度。以國庫集中收付制度為代表的新財(cái)政管理體制，減少了財(cái)政資金運(yùn)行的中間環(huán)節(jié)，降低了政府行政成本，提高了財(cái)政資金的使用效率。有效地提高了基層政府宏觀調(diào)控能力和配置資源的效率，也有效地提高基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，但新財(cái)政管理體制實(shí)施以來，也出現(xiàn)不少問題。
2 執(zhí)行新財(cái)政體制基層事業(yè)單位存在問題
基層事業(yè)單位在新財(cái)政體制推行中出現(xiàn)的問題，主要表現(xiàn)在以下五方面：
（1）推行新財(cái)政體制，財(cái)務(wù)信息化程度有待于提高。財(cái)政體制改革主要由財(cái)政部門來推動(dòng)，接受財(cái)政撥款的各個(gè)事業(yè)單位基本上只能被動(dòng)地按照財(cái)政部門的要求提供信息，缺乏必要的參與性。而財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)信息的外部控制主體，對(duì)信息的掌控存在間接性和滯后性等劣勢(shì)。當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理制度中沒有明確制定出財(cái)務(wù)信息收集、整理和分析的相關(guān)規(guī)定，這就導(dǎo)致各個(gè)事業(yè)單位還沒有提供信息的通暢渠道。而且，我國目前尚未在財(cái)政、稅收、國庫和銀行之間建立一個(gè)橫向聯(lián)網(wǎng)，沒有一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，無法很好地滿足各方面的要求。國庫集中支付軟件與其他相關(guān)系統(tǒng)之間銜接不夠，這在一定程度上影響了國庫集中支付制度效果的發(fā)揮。
（2）國庫集中支付對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高，而基層事業(yè)單位難以滿足這種要求。基層事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付后，其財(cái)務(wù)支出取決于年度預(yù)算和用款計(jì)劃，這對(duì)部門預(yù)算編制要求比較高，必須十分完整并且高度準(zhǔn)確，而目前基層事業(yè)單位預(yù)算編制比較籠統(tǒng)粗糙，各預(yù)算部門缺乏精打細(xì)算、只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的測(cè)算，沿襲過去簡(jiǎn)單的增量預(yù)算法，沒有考慮到具體人員的實(shí)際情況和實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，造成年度預(yù)算調(diào)整頻繁等，編制出來的部門預(yù)算精確度遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到國庫集中收付制度的要求。
（3）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度修正滯后于財(cái)政體制的改革。隨著財(cái)政體制的改革，職能分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)政資金使用效果的提高，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。而我們的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度一般都過于籠統(tǒng)、定義較為模糊，執(zhí)行制度的人員往往無所適從。財(cái)政體制改革后，部門預(yù)算、政府采購、會(huì)計(jì)集中核算、國庫授權(quán)支付等新名詞不斷出現(xiàn)，不僅帶來了新的概念，也給我們財(cái)務(wù)領(lǐng)域帶來了新的管理課題，要求我們的財(cái)務(wù)管理制度能夠及時(shí)修正補(bǔ)充，增強(qiáng)其操作性。
（4）國庫集中支付的監(jiān)督機(jī)制不完善，財(cái)政資金支付存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部門對(duì)于國庫集中支付基本上在事后監(jiān)督，事前、事中監(jiān)督機(jī)制還不夠健全，集中支付時(shí)，首先是由基層事業(yè)單位單位提出申請(qǐng)，而財(cái)政部門只是通過相關(guān)資料間接地進(jìn)行了解，他們之間的信息明顯的不對(duì)稱，從而使得財(cái)政資金支付存有一定風(fēng)險(xiǎn)。例如基層事業(yè)單位可以編造虛假的收款人賬戶，一旦騙過財(cái)政部門，財(cái)政資金由國庫通過國庫單一賬戶體系直接劃出到非法“收款人”賬下。這種國庫集中支付中信息的不對(duì)稱使得財(cái)政資金的支付風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
（5）基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能很好勝任國庫管理制度改革后的工作。國庫管理制度改革強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的約束力，還明確規(guī)定了單位在財(cái)政資金集中支付中應(yīng)承擔(dān)的主要職責(zé)。改革后全面預(yù)算管理提到首位，而資金管理退居其次。這對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理職責(zé)提出了新的要求，加重了財(cái)務(wù)管理任務(wù)。但基層事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員的思想觀念、知識(shí)結(jié)構(gòu)及政治業(yè)務(wù)素質(zhì)等都沒有很好地適應(yīng)財(cái)務(wù)管理模式的變化，尤其對(duì)國庫支付制度政策理解不透且業(yè)務(wù)不夠熟悉，操作計(jì)算機(jī)能力不強(qiáng)，這些都給國庫集中支付制度的執(zhí)行打了一定的折扣。
3 解決執(zhí)行新財(cái)政體制基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策
針對(duì)執(zhí)行新財(cái)政體制基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的突出問題，擬從以下幾方面加強(qiáng)該類型基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理：
（1）加強(qiáng)系統(tǒng)網(wǎng)路建設(shè)，形成覆蓋面廣的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。目前基層事業(yè)單位的預(yù)算和報(bào)表仍然需要在本單位計(jì)算機(jī)上完成，然后拷貝到財(cái)政支付中心，沒有形成全網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)既包含“技術(shù)問題”，也包含“管理問題”。財(cái)政部門應(yīng)著力研究信息系統(tǒng)的建設(shè)，形成覆蓋財(cái)政部門、主管部門、預(yù)算單位和銀行的自動(dòng)化處理程序，采用同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞、互聯(lián)互通、全面共享的信息服務(wù)平臺(tái)。
（2）提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以滿足國庫集中支付制的要求。國庫集中支付后對(duì)基層事業(yè)單位的預(yù)算管理提出了新的要求。要求基層事業(yè)單位的預(yù)算編制特別細(xì)化，對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確度也提出了新的挑戰(zhàn)。這就需要改進(jìn)傳統(tǒng)基本收支加增量的預(yù)算編制方法，要對(duì)預(yù)算支出項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和前瞻性性，把預(yù)算編制的基礎(chǔ)做扎實(shí)。全面推行部門預(yù)算、綜合預(yù)算、零基預(yù)算，減少臨時(shí)預(yù)算。只有徹底改變粗放方式的編制方法，才能滿足國庫集中支付的預(yù)算需求。最終把預(yù)算細(xì)化到每筆支出，力求向財(cái)政支付中心提供的用款計(jì)劃相對(duì)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的緊密結(jié)合。
（3）完善事業(yè)單位適應(yīng)國庫管理體制的財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)對(duì)于規(guī)范各單位財(cái)務(wù)收支管理，形成一套完整、全面、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制，使事業(yè)單位在新財(cái)政體制下財(cái)務(wù)管理達(dá)到規(guī)范化、制度化具有重要的作用。建立能夠科學(xué)反映事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)、適應(yīng)國庫管理體制改革以及能夠加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)管理制度主要包括《國庫支付憑證的使用和管理辦法》、《會(huì)計(jì)憑證審核制度》、《備用金制度》、《支出審批制度》、《內(nèi)部控制制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》《會(huì)計(jì)檔案制度》等制度。
（一）現(xiàn)代國庫基本類型從世界各國的情況來看，現(xiàn)代國庫制度可劃分為獨(dú)立國庫制、委托國庫制和銀行存款制三種基本類型。1.獨(dú)立國庫制是政府財(cái)政機(jī)關(guān)自行設(shè)立國庫機(jī)構(gòu)，專司政府預(yù)算收支的出納、保管和劃撥等事項(xiàng)。即將國家財(cái)政收入的收納、劃分、報(bào)解和支出的劃撥以及財(cái)政資金的保管事務(wù)，一律由財(cái)政機(jī)關(guān)專職機(jī)構(gòu)總攬起來，個(gè)別國家把這一機(jī)構(gòu)劃歸國會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。獨(dú)立國庫制的優(yōu)點(diǎn)是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理上的分權(quán)制衡原則，國家財(cái)力高度集中，不但融通方便，且可以嚴(yán)格控制和監(jiān)督各項(xiàng)預(yù)算收支，使得各有關(guān)部門無法營私舞弊。但由于自設(shè)國庫費(fèi)用大，且使財(cái)政資金在國庫閑置，故采用該制度的國家很少，如法國自辦國庫，芬蘭設(shè)國庫董事會(huì)。2.委托國庫制(也稱銀行經(jīng)理制或制)是國家政府不獨(dú)立設(shè)置國庫機(jī)構(gòu)，委托銀行國庫業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)財(cái)政收支的出納、保管和劃撥等工作。即將財(cái)政收入的收納、劃分、報(bào)解和財(cái)政支出的撥付等業(yè)務(wù)一律委托銀行經(jīng)理，財(cái)政不設(shè)國庫機(jī)構(gòu)，只是通過各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，同銀行的國庫發(fā)生存款和信息的業(yè)務(wù)聯(lián)系，以掌握財(cái)政資金的收、支和庫存動(dòng)態(tài)。委托國庫制的最大優(yōu)點(diǎn)是可以利用銀行的設(shè)備及人力，節(jié)省費(fèi)用開支。其最大的缺點(diǎn)是國庫管理難度較大，國庫業(yè)務(wù)常常得不到重視，效率較低下。這些在我國表現(xiàn)得較為明顯。現(xiàn)今世界各國，凡經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家，如美國聯(lián)邦財(cái)政委托聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行國庫，英國、德國、日本、韓國等絕大多數(shù)國家都采用此種類型。3.銀行存款制是政府不自行設(shè)立國庫機(jī)構(gòu)，也不委托銀行國庫業(yè)務(wù)，而是政府財(cái)政部門在銀行開立賬戶辦理收支業(yè)務(wù)，將預(yù)算收入存入銀行，銀行按存款辦法辦理，實(shí)行存款有息，結(jié)算付費(fèi)。即收入的收納、劃分、報(bào)解，資金的融通調(diào)撥，支出的撥付都由財(cái)政機(jī)關(guān)設(shè)置的會(huì)計(jì)體系負(fù)責(zé)，其資金一律按存款方式存入中央銀行。美國的州和地方財(cái)政實(shí)行銀行存款制，我國香港地區(qū)和蒙古國也是如此。
（二）國庫基本職責(zé)國庫的職責(zé)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府職能的變化而不斷變化的，是風(fēng)險(xiǎn)防范的理論基礎(chǔ)。1.西方發(fā)達(dá)國家的國庫職責(zé)。西方發(fā)達(dá)國家的國庫職責(zé)通常主要有以下幾項(xiàng)：一是對(duì)政府預(yù)算包括預(yù)算外資金進(jìn)行廣泛、嚴(yán)格的控制。二是處理貨物和服務(wù)供應(yīng)商的政府支付。三是管理預(yù)算執(zhí)行過程中的現(xiàn)金流入和流出，包括制定現(xiàn)金計(jì)劃和發(fā)行政府債券。四是對(duì)政府資金和其他資產(chǎn)的運(yùn)作進(jìn)行賬務(wù)核算，并負(fù)責(zé)相應(yīng)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)。五是管理并核算政府債務(wù)。六是對(duì)政府（包括政府所有部門）的銀行賬戶進(jìn)行廣泛而嚴(yán)格的控制。2.我國國庫的職責(zé)權(quán)限。《中華人民共和國國家金庫條例》規(guī)定的國庫基本職責(zé)有：一是辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解。二是辦理國家預(yù)算支出的撥付。三是向上級(jí)國庫和同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況。四是協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)和其他有經(jīng)濟(jì)收入的單位及時(shí)向國家繳納應(yīng)繳款項(xiàng)，對(duì)于屢催不繳的，應(yīng)依照稅法協(xié)助扣收入庫。五是組織管理和檢查指導(dǎo)下級(jí)國庫的工作。六是辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。主要權(quán)限有：一是督促2014年第7期中旬刊（總第558期）時(shí)代Times檢查各經(jīng)收處和收入機(jī)關(guān)所收之款是否按規(guī)定全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)違法不繳的，應(yīng)及時(shí)查究處理。二是對(duì)擅自變更各級(jí)財(cái)政之間收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調(diào)整庫款賬戶之間存款余額的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。三是對(duì)不符合國家規(guī)定要求辦理退庫的，國庫有權(quán)拒絕辦理。四是監(jiān)督財(cái)政存款的開戶和財(cái)政庫款的支撥。五是任何單位或個(gè)人強(qiáng)令國庫辦理違反國家規(guī)定的事項(xiàng)，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。六是對(duì)不符合規(guī)定的憑證，國庫有權(quán)拒絕受理。綜上所述，無論是哪個(gè)國家或者哪種類型的國庫，國庫的基本職責(zé)都是辦理國庫預(yù)算收入的收納和預(yù)算支出的撥付。在此基礎(chǔ)上，為了保證國庫資金的安全，均不同程度的賦予國庫一定的監(jiān)督權(quán)限，以確保國家收入及時(shí)、準(zhǔn)確入庫，支出真實(shí)有效。
二、我國國庫監(jiān)督工作存在問題及原因分析
雖然，《國家金庫條例》及其《實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定了國庫在國家預(yù)算執(zhí)行過程中的職責(zé)權(quán)限，但由于《預(yù)算法》中關(guān)于財(cái)政監(jiān)督的約束性不強(qiáng)，使人大事前審查、審批監(jiān)督流于形式，也影響到國庫監(jiān)督職責(zé)的有效履行。同時(shí)，隨著目前財(cái)政國庫管理制度改革的不斷推進(jìn)，財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行有意避開國庫監(jiān)督，在《預(yù)算法》修改意見稿中提出取消人民銀行經(jīng)理國庫職責(zé)等多方面因素影響，使國庫監(jiān)督職責(zé)逐漸削弱。
（一）國家預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃落實(shí)不到位，削弱了國庫的監(jiān)督權(quán)限《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：各級(jí)財(cái)政、征收機(jī)關(guān)和國庫要相互配合，密切協(xié)作。財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向國庫提供下列文件和資料：如：年度財(cái)政預(yù)算計(jì)劃等資料。然而，基層財(cái)政部門存在不及時(shí)向國庫提供財(cái)政預(yù)算計(jì)劃的現(xiàn)象，一般在當(dāng)年的七、八月份才向國庫提供年度財(cái)政預(yù)算計(jì)劃，即使提供了計(jì)劃也不能按照計(jì)劃執(zhí)行，存在隨意調(diào)整的現(xiàn)象。主要原因是：在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，地方財(cái)政支出主要依靠上級(jí)補(bǔ)助收入，在上級(jí)補(bǔ)助未下達(dá)前，地方財(cái)政部門也不能確定全年的財(cái)政預(yù)算計(jì)劃。在這種情況下，使大部分的財(cái)政撥款依靠財(cái)政部門文件來辦理，有時(shí)基本到了一筆撥款，一個(gè)文件的狀況。許多撥款文件是為了專門應(yīng)付國庫部門監(jiān)督而出的文件，而且有時(shí)文件的真實(shí)性也存在質(zhì)疑，給國庫有效履行監(jiān)督權(quán)限造成一定的困難。
（二）現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度改革，繞開了人民銀行國庫監(jiān)督2001年3月15日，國務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于財(cái)政國庫管理制度改革方案有關(guān)問題的通知》（國辦函〔2001〕18號(hào)），原則上同意了《財(cái)政國庫管理制度改革方案》，要求建立以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。然而，在改革初期，針對(duì)財(cái)政國庫管理制度改革政策性強(qiáng)，涉及面廣，情況復(fù)雜的具體國情，制定了有別于國際通行做法的試點(diǎn)過渡方案。主要區(qū)別是國際上要求建立國庫單一賬戶，所有財(cái)政性資金納入國庫單一賬戶統(tǒng)一核算，而我國是通過建立國庫單一賬戶體系，分5個(gè)類別將所有財(cái)政性資金納入國庫單一賬戶體系進(jìn)行核算。這一國庫單一賬戶體系的建立使眾多財(cái)政專戶被合法化，不僅在國庫之外形成了“第二國庫”的事實(shí)，而且通過商業(yè)銀行零余額賬戶“先支付、后清算”的運(yùn)行模式，基本完全繞開了人民銀行國庫對(duì)財(cái)政支出的監(jiān)督。
（三）國庫工作在社會(huì)上的認(rèn)知度不高，給國庫業(yè)務(wù)發(fā)展造成一定影響國庫工作在社會(huì)的認(rèn)知度不高，主要表現(xiàn)在：一是專家學(xué)者關(guān)于國庫理論發(fā)展的相關(guān)研究較少；二是雖然政府部門的所有運(yùn)行經(jīng)費(fèi)全部出自國庫，但大家只知道財(cái)政，很少有人知道財(cái)政資金出自國庫，或者不清楚國庫是什么。一提到國庫大家的第一感覺就是國庫里有很多“真金白銀”。殊不知，國庫是辦理國家預(yù)算收支的專門機(jī)構(gòu)，在確保國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行過程中發(fā)揮著重要的作用。國庫工作在社會(huì)上認(rèn)知度不高的主要原因：其一，是由于國庫工作的特殊性，使國庫服務(wù)對(duì)象相對(duì)單一，主要服務(wù)于地方政府財(cái)政、稅務(wù)等機(jī)關(guān)，導(dǎo)致外界國庫工作不甚了解，給國庫業(yè)務(wù)發(fā)展造成一定影響。inanceNO.7，2014（CumulativetyNO.558）如：目前，雖然各級(jí)國庫已經(jīng)實(shí)現(xiàn)國庫資金直接劃轉(zhuǎn)至最終收款人賬戶，但是自國庫直接支付業(yè)務(wù)開展以來，進(jìn)展較慢，只有少數(shù)政府補(bǔ)助資金實(shí)現(xiàn)了從國庫直接支付到最終收款人賬戶的業(yè)務(wù)。其次，雖然經(jīng)理國庫是人民銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)，但由于人民銀行的主要任務(wù)是制定和執(zhí)行貨幣政策，因此人民銀行經(jīng)理國庫的職責(zé)在社會(huì)上的認(rèn)知度不高，給人民銀行國庫工作與相關(guān)部門的溝通聯(lián)系造成一定的障礙。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)督的建議
自2008年全球金融危機(jī)之后，世界各發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體接連發(fā)生財(cái)政危機(jī)，從歐債危機(jī)到美國“財(cái)政懸崖”，再到日本債務(wù)危機(jī)，各國財(cái)政運(yùn)行狀況引起廣泛關(guān)注。國際貨幣基金組織在4月份的《財(cái)政監(jiān)測(cè)報(bào)告》中提出：由于增收速度滯后于開支的迅速增長(zhǎng)，財(cái)政空間正在萎縮。為了確保公共財(cái)政支出的可持續(xù)性，要削減社會(huì)開支和政府工資總額，需要進(jìn)行更深入的增效型結(jié)構(gòu)改革。此外，設(shè)計(jì)良好的財(cái)政分權(quán)框架會(huì)促進(jìn)開支改革的有效實(shí)施，同時(shí)確保公共服務(wù)的充分提供。為此建議：
（一）確定人民銀行繼續(xù)經(jīng)理國庫的主體地位不變?nèi)嗣胥y行國庫監(jiān)督與人大、審計(jì)對(duì)財(cái)政的外部性監(jiān)督不同，國庫監(jiān)督的對(duì)象是進(jìn)入國庫和國庫經(jīng)收處的財(cái)政資金，而非財(cái)政機(jī)構(gòu)和財(cái)政人員。在監(jiān)督的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上，國庫不參加稅政管理，在納稅人完稅后開始執(zhí)行對(duì)預(yù)算收入收繳的監(jiān)督；國庫不參加預(yù)算支出計(jì)劃的制定和分配，在財(cái)政簽發(fā)支付指令后開始實(shí)施對(duì)預(yù)算支出執(zhí)行的監(jiān)督。國庫監(jiān)督主要體現(xiàn)在對(duì)不合規(guī)業(yè)務(wù)的拒絕辦理權(quán)，如：對(duì)于財(cái)稅機(jī)關(guān)擅自調(diào)整分成比例、預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳款方式、隨意調(diào)整庫款賬戶之間存款余額等情況，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行；對(duì)于財(cái)稅機(jī)關(guān)不按國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項(xiàng)目和審批程序辦理退庫的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行；對(duì)于商業(yè)銀行和征收機(jī)關(guān)拖延、違法不繳預(yù)算收入等情況，國庫有權(quán)督促檢查；對(duì)于違反財(cái)政制度規(guī)定的財(cái)政存款開戶和財(cái)政庫款的支撥，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行等等。充分發(fā)揮人民銀行經(jīng)理國庫的職責(zé)，不但能夠降低財(cái)政監(jiān)督運(yùn)行成本，而且能夠確保人大審批的年度財(cái)政預(yù)算計(jì)劃順利執(zhí)行。
（二）理清財(cái)政管理相關(guān)部門的職責(zé)財(cái)政國庫管理制度改革政策性強(qiáng)，涉及面廣，情況復(fù)雜，但在上層制定規(guī)劃時(shí)應(yīng)明確財(cái)政、人民銀行、審計(jì)等相關(guān)部門的職責(zé)。加強(qiáng)人大的事前審查、審批和審計(jì)部門的后續(xù)跟蹤問責(zé)，才能確保國庫事中監(jiān)督落到實(shí)處。同時(shí)認(rèn)真總結(jié)十多年來財(cái)政國庫管理制度改革成功經(jīng)驗(yàn)以及存在的不足，特別是國庫單一賬戶體系這一制度造成的，財(cái)政專戶亂象叢生，財(cái)政授權(quán)支付避開國庫監(jiān)督，財(cái)政直接支付改革進(jìn)展緩慢等問題，因此應(yīng)由財(cái)政國庫管理的上一級(jí)部門牽頭，理清相關(guān)部門的職責(zé)，才能確保財(cái)政國庫管理制度改革的順利實(shí)施。
（三）加大人民銀行國庫的宣傳力度，提高其在社會(huì)上的認(rèn)知度由于國庫工作的特殊性以及業(yè)務(wù)種類單一，與外部的聯(lián)系較少，服務(wù)僅限于財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、商業(yè)銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)，自從國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線運(yùn)行以后，與人民銀行內(nèi)部的聯(lián)系性也不強(qiáng)，雖然近年來國庫做了大量的工作，但在社會(huì)上的認(rèn)知度依然較低。因此，加大人民銀行國庫的宣傳力度，提高其在社會(huì)上的認(rèn)知度，為國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
