時間：2022-03-22 00:55:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇總經理履職報告，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）從內容上劃分
1、綜合性述職述廉報告：是指報告內容是一個時期所做工作的全面、綜合的反映。
2、專題性述職述廉報告：是指報告內容是對某一方面的工作的專題反映。
3、單項工作述職述廉報告：是指報告內容是對某項具體工作的匯報。這往往臨時性的工作，又是專項性的工作。
（二）從時間上劃分
1、任期述職述廉報告：這是指從任現(xiàn)職以來的總體工作進行報告。一般來說，時間較長，涉及面較廣，要寫出一屆任期的情況。
2、年度述職述廉報告：這是一年一度的述職述廉報告，寫本年度的履職情況。
3、臨時性述職述廉報告：是指擔任某一項臨時性的職務，寫出其任職情況。比如，負責了一段is090000質量認證工作，或完成了一項銷售任務，或組織了大型月餅會戰(zhàn)等，要求寫出其履職情況。
（三）從表達形式上劃分
1、口頭述職述廉報告：這是指需要向董事長（總經理）或主管經理述職，或向本單位職工群眾述職的，用口語化的語言寫成的述職述廉報告。
關鍵詞：公司治理；財務舞弊；股東會；董事會；監(jiān)事會
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）01-0103-04
一、問題提出
財務報告是企業(yè)對外報告的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果及現(xiàn)金流量等會計信息的文件。在證券市場中，投資者進行投資決策皆以公司對外提供的財務報告作為決策的重要參考，可見財務報告對于證券市場的良好發(fā)展具有重要作用。然而在中國發(fā)展還不長的證券市場中已經頻頻出現(xiàn)財務報告造假舞弊的行為，屢禁不止，對證券市場的健康發(fā)展造成了極其不利的影響。
經過大量的中外研究發(fā)現(xiàn)，財務舞弊的成因是多元化的，并且舞弊的手段也是越來越高明，如今財務舞弊成因的研究已經擴展到公司治理這一企業(yè)制度層次。公司治理結構，指為實現(xiàn)公司目標經營業(yè)績，公司所有權與經營權基于委托責任而形成相互制衡關系的結構性制度安排。公司治理優(yōu)勢在于明確劃分股東、董事會、經理和監(jiān)事會各自的權力、責任和利益，良好的公司治理結構對于公司的良性運轉和高效經營起著決定性的作用。換言之，合理的公司治理結構能有效抑制財務舞弊的發(fā)生，因此對公司治理和財務舞弊的關系研究具有重要意義。
二、理論分析與研究假設
（一）股東大會會議次數(shù)對財務舞弊的影響
股東追求的經營目標是股東利益最大化，而在公司治理中股東不參與經營，為了關注公司的運營狀況，監(jiān)督管理層是否以股東利益最大化為目標，股東會用投票權來進行約束。股東參與公司治理的積極性越高，公司財務舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性越大，財務舞弊也會在一定程度上得到遏制。本文以股東大會會議次數(shù)來衡量股東參與公司治理的積極性程度。因此，提出第一個假設：
H1：股東大會會議次數(shù)越多，發(fā)生財務舞弊的概率越低。
（二）董事會特征對財務舞弊的影響
董事會作為代表股東的公司最高決策機構，既是股東會的人，又是經理層的委托人，在公司治理中處于承上啟下的核心地位，具有戰(zhàn)略決策職能和監(jiān)督職能，其中之一即為確保公司會計和財務報告制度的完整性與準確性。董事會特征主要包括董事會規(guī)模、董事會會議次數(shù)和獨立董事比例等特征。
在董事會規(guī)模方面，Jensen（1993）認為，相比大規(guī)模的董事會，小規(guī)模的董事會在信息溝通方面有著比較優(yōu)勢，因此能更有效地控制經理人的財務舞弊行為。Yermark（1996）的研究也表明小規(guī)模的董事會對公司的發(fā)展更有利。然而Core（1999）卻認為公司董事會規(guī)模與公司業(yè)績沒有明顯的關系。
在董事會會議次數(shù)方面，與股東大會類似，在一定程度上，董事會會議次數(shù)代表著董事成員的勤奮程度，會議次數(shù)越多，董事會成員之間有更多的機會來討論并完善公司的內部管理制度，進而可以減少財務舞弊行為的發(fā)生；而董事會意識到企業(yè)內部控制人可能發(fā)生或者已經發(fā)生財務舞弊行為時，董事會會議次數(shù)通常較多，目的是糾正已經發(fā)生的舞弊行為。
在獨立董事比例方面，按照董事與公司的關系劃分，一般將董事分為內部董事、有關聯(lián)的外部董事和無關聯(lián)的外部董事（也稱獨立董事）。Fama and Jensen（1983）認為在董事會規(guī)模既定的情況下，董事會的獨立性是保證董事會監(jiān)督職能的關鍵因素。獨立性之所以關鍵，是因為它可以確保董事會在利益相關者做最佳利益行動時保持足夠的客觀性。Beasley（1996）研究發(fā)現(xiàn)，未發(fā)生財務報告舞弊的公司比發(fā)生財務報告舞弊的公司有更大比例的外部董事。Dechow，Sloan and Sweeney（1996）、Persons（1996）和Sharma（2004）等實證研究表明，董事會中內部董事占多數(shù)的公司更可能發(fā)生財務舞弊，獨立董事的介入有助于抑制經理人的財務舞弊行為，而且隨著獨立董事數(shù)量的增加，公司發(fā)生財務舞弊的概率就會下降?；诖?，提出如下假設：
H2：董事會規(guī)模越大，發(fā)生財務舞弊的概率越高。
H3：董事會會議越多，發(fā)生財務舞弊的概率越低。
H4：獨立董事比例越大，發(fā)生財務舞弊的概率越低。
公司領導權結構是指公司的董事長與總經理是否由一個人兼任。Molz（1988）認為兩權合一會削弱董事會的監(jiān)控功能，公司傾向于隱瞞對自己不利的信息，從而降低了公司的透明度。Beasley（1996）和Persons（2006）實證研究發(fā)現(xiàn)，兩職合一影響內部監(jiān)控和信息披露質量，兩職合一與公司信息披露質量負相關，與財務舞弊正相關。董事長和總經理兩職合一意味著總經理自己監(jiān)督自己，這與防止總經理自利的目的相違背，會削弱董事會的監(jiān)督職能，增加舞弊發(fā)生的概率。因此，提出如下假設：
H5：董事長與總經理兩職合一，發(fā)生財務舞弊的概率越高。
（三）監(jiān)事會特征對財務舞弊的影響
監(jiān)事會不僅對經理人員進行監(jiān)督，還對董事會成員等企業(yè)高級管理人員的履職情況進行審查，這可以防止董事與經理人之間的合謀。類似于董事會的監(jiān)督效率，監(jiān)事會的監(jiān)督效率受到監(jiān)事會規(guī)模、監(jiān)事會會議次數(shù)的影響。一般地，規(guī)模較大的監(jiān)事會在專業(yè)、經驗、信息等方面可以互補，也不容易被強勢的董事會、經理人員所牽制，這有利于發(fā)揮監(jiān)督作用；活躍的、積極的監(jiān)事會有更多的機會發(fā)現(xiàn)經理人、董事成員的不當行為，能夠更有效地監(jiān)管管理層；激勵機制可將監(jiān)事會成員的利益與股東利益緊密聯(lián)系在一起，激勵強度大的監(jiān)事會有更強的動力維護自己利益和股東利益。因此，提出如下假設：
H6：監(jiān)事會規(guī)模越大，發(fā)生財務舞弊的概率越低。
H7：監(jiān)事會會議越多，發(fā)生財務舞弊的概率越低
三、研究設計
（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
本文選取了2009—2010年因財務舞弊而受到證監(jiān)會、上交所和深交所行政處罰、通報批評和公開譴責的上市公司為樣本，并分為財務舞弊公司和非財務舞弊公司。
財務舞弊公司是因財務舞弊而受到證監(jiān)會、上交所和深交所行政處罰、通報批評和公開譴責的上市公司。剔除了金融保險行業(yè)的公司、資料不全的上市公司和未找到配對樣本的上市公司。
對于非財務舞弊的配對公司，按照如下標準進行選擇：（1）配對樣本必須為沒有受到滬深交易所、證監(jiān)會譴責，所選用財務年度的審計報告為標準無保留意見的審計報告。（2）應與財務舞弊公司處于同一上市地（上交所或深交所）。（3）與財務舞弊樣本處于同一行業(yè)（證監(jiān)會的CSRC 行業(yè)代碼）。（4）總資產與財務舞弊樣本公司的總資產相當。合計總樣本為96家上市公司。本文數(shù)據(jù)來源于國泰君安數(shù)據(jù)庫及證監(jiān)會網站、上交所網站和深交所網站。
（二）變量解釋
四、實證分析
以上兩個表格對財務舞弊公司和非財務舞弊公司樣本各指標進行了簡單的描述性統(tǒng)計。兩組樣本的總資產均值幾乎相同，體現(xiàn)了樣本挑選的標準。董事會人數(shù)、董事會會議次數(shù)、公司規(guī)模和凈資產收益率都存在顯著差異?？梢娭袊鲜泄局卫斫Y構的不合理，董事會人數(shù)和董事會會議次數(shù)反映了董事積極溝通并參與公司的治理，溝通次數(shù)越少舞弊發(fā)生的可能性越大。
（二）回歸結果分析
從上面的回歸結果看出，股東大會會議次數(shù)和董事會會議次數(shù)在10%的水平上顯著，可見當公司出現(xiàn)財務舞弊狀況時，股東會采取積極的措施來整頓公司出現(xiàn)的財務問題，通過增加會議次數(shù)來增加股東溝通次數(shù)，次數(shù)越多越有可能商討出制止公司財務舞弊行為的對策，使公司步入正軌，防止其侵害股東利益。而其他解釋變量都不顯著，這說明這些指標不能成為解釋上市公司財務舞弊的因素。在控制變量中，公司規(guī)模在1%的水平上顯著，說明公司規(guī)模越大越不可能發(fā)生財務舞弊，這可能是因為公司規(guī)模越大，各種規(guī)章制度比較全面，約束機制和監(jiān)督機制比較完善，公司越不容易發(fā)生財務舞弊。
五、結論、建議及局限性
本文通過對中國上市公司公司治理和財務舞弊的關系進行實證分析，形成的結論主要有：股東大會會議次數(shù)與財務舞弊之間是顯著負相關，董事會會議次數(shù)與財務舞弊顯著負相關。
結合本文的研究結論，提出以下對策來防范財務舞弊風險。（1）保證股東大會次數(shù)，降低中小股東的監(jiān)督成本。中小股東由于持股數(shù)量少，用手投票所得到的利益與其對公司實施監(jiān)督所負擔的成本嚴重不對稱，因此更愿意搭便車來分享其他股東監(jiān)督所帶來的利益而不用承擔任何成本，因此降低中小股東的監(jiān)督成本可以通過一些方式來進行，比如，發(fā)展機構投資者，使中小投資者通過投資基金對上市公司進行監(jiān)督。召開股東大會必然會產生不小的成本，因此為了保證股東大會的次數(shù)，我們要改革上市公司的投票表決制度，采用成本更低廉的投票方式，如網絡股東大會與電子投票權。這樣不僅可以降低股東大會的會議成本，而且可以保證股東大會的次數(shù)，從而降低財務舞弊發(fā)生的風險。（2）進一步提高董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督效率。從本文的研究結果看，無論是獨立董事還是監(jiān)事會在抑制公司財務舞弊上都沒有發(fā)揮其應有的作用。將財務監(jiān)督權同時賦予兩個監(jiān)督主體可能是公司內部監(jiān)督體系效率低的重要原因。實際上，由于獨立董事聘用機制、激勵機制等原因，他們沒有激勵來監(jiān)督非獨立董事與管理層、監(jiān)事會成員的履職情況，對公司監(jiān)督體系效率的改善幾乎沒有績效?？梢钥紤]不將監(jiān)督職責賦予給獨立董事，而只發(fā)揮其專業(yè)咨詢功能，在公司中建立以監(jiān)事會為核心的監(jiān)督體系，以在董事會、監(jiān)事會、經理人之間形成良好的內部制衡機制。
由于公司治理特征包括多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)有多方面的特征，本文只是選取了主要環(huán)節(jié)的主要方面的指標開展研究，未能完整反映公司治理結果對財務舞弊的影響。且在公司治理指標收集上存在一定的困難，還有作者統(tǒng)計水平有限，因此回歸結果沒有預期那么顯著。
參考文獻：
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本人自2016年6月?lián)沃泻交视邢薰旧a管理部部門經理以來，負責公司的生產安全管理工作，具體工作內容如下：
一、協(xié)助公司分管安全的副總經理統(tǒng)籌安全生產全面工作
1、建立健全安全管理機構，配齊安全生產管理人員。
2、參加主管部門組織的各種安全培訓學習和政府、主管部門召開的安全生產會議。
3、配合集團安全部門和當?shù)匕踩鞴懿块T到公司下屬工廠開展安全檢查工作。
4、組織制定各種規(guī)章制度，落實各下屬工廠或者部門簽訂《安全生產責任狀》，落實《各種崗位責任制度》和《安全獎懲制度》。
二、負責公司新建、改建項目報批、建設、驗收等工作
1、水溶肥項目
公司于2020年3月在青海海西地區(qū)新建一套3萬噸/年的水溶肥裝置，本人兼任水溶肥項目的項目經理，項目建設期2020年3月-2021年5月，工作如下：
（1）組織人員與設計單位共同編制項目可行性研究報告；
（2）組織人員向當?shù)氐捻椖恐鞴懿块T報批相關手續(xù)，包括建設部門、消防部門、安全部門和環(huán)境部門。
（3）與設計單位確定項目設計方案，包括工藝流程、基礎施工、配套安全設施、消防設施、環(huán)保設施等的設計方案。
（4）確定監(jiān)理單位。
（5）安排現(xiàn)場項目安全管理人員對各施工單位進行進廠前和施工過程中的安全教育培訓，并定期組織人員對項目現(xiàn)場進行安全生產檢查。
（6）組織人員編制項目投產后的工藝技術操作規(guī)程和安全技術操作規(guī)程。
2、氯化鉀車間技改項目
本人兼任青海鉀肥公司的副總工程師，負責鉀肥公司新建項目和改造項目的整體建設，項目建設期2020年11月-2021年7月。
（1）組織鉀肥公司生產部門和安全部門向當?shù)氐捻椖恐鞴懿块T開展相關的項目手續(xù)報批工作，包括建設手續(xù)、消防安全手續(xù)和環(huán)保手續(xù)等。
（2）確定改造項目的整體方案，包括工藝改造、設備改造、消防安全和環(huán)保設施等。
（3）安排鉀肥公司安全部門確定項目監(jiān)理單位，并組織對項目施工單位進行安全教育培訓和布置現(xiàn)場的安全檢查工作。
（4）組織人員編制項目改造后的工藝技術操作規(guī)程和安全技術操作規(guī)程。
本人以上履職情況陳述內容屬實，特此說明。
【關鍵詞】 董事會； 財務風險； 內部治理
一、引言
財務風險的有效防范和控制，一直以來都是企業(yè)普遍面臨的重大現(xiàn)實難題和管理“瓶頸”。近年來發(fā)生的華源系、三鹿集團、深南電等重大財務危機事件和溫州企業(yè)破產潮，大都是因為缺乏對企業(yè)財務風險的有效防范和控制而導致的財務狀況惡化甚至資金鏈斷裂。在當下金融危機影響依然存在的宏觀經濟背景下，企業(yè)的內外部經營環(huán)境仍不容樂觀，企業(yè)財務活動中無法預見和難以控制的各種因素使財務風險無時無刻不威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。在嚴峻的生存環(huán)境和激烈的競爭之下，越來越多的上市公司暴露出企業(yè)管理能力較落后的問題，特別是在財務風險管理方面存在較大的缺陷。加強上市公司的財務管理，提高企業(yè)財務風險防控能力已經成為后金融危機時代企業(yè)管理的重要內容。
影響企業(yè)財務風險的因素可分為外部因素和內部因素兩大類。外部因素產生于企業(yè)的外部經營環(huán)境，企業(yè)通常無力施加影響和控制，但是內部因素是由企業(yè)自身的內部治理環(huán)境產生的，可以通過不斷改進和完善內部治理來加以控制和防范。內部控制是公司內部治理環(huán)境的重要組成部分，是實現(xiàn)公司治理的基礎設施建設。內部控制本質上是組織內部風險的一種控制機制，作為一種能夠有效防范和控制風險的手段，內部控制得到了越來越多的重視。2008年財政部的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確指出內部控制的主要目的之一就在于提高企業(yè)的風險防范能力，2010年頒布的《企業(yè)內部控制應用指引》也強調了內部控制對風險管理和降低財務風險的作用。
董事會在公司治理中處于核心地位，董事會各項治理是否妥當都會影響公司內部治理的效果，因此董事會的特征和內部治理機制對財務風險有著重要影響。鑒于此，本文以2011年我國A股非金融上市公司為樣本，從董事會的內部治理效應角度，采用實證方法來研究我國上市公司董事會內部治理機制對財務風險的影響，并提出相應的評價和建議。
二、文獻綜述
Elloumi and Gueyie（2001）以92家加拿大商業(yè)公司為對象進行研究，發(fā)現(xiàn)外部董事的持股比例及外部董事比例減小了企業(yè)發(fā)生財務困境的可能性，但外部董事?lián)味鄠€公司董事職務會加大公司財務風險，使公司發(fā)生財務困境的概率變大；經歷過高管更換的財務困境公司受兩職兼任結構的影響顯著。Bryan等（2004）發(fā)現(xiàn)有財務背景的獨立董事作為審計委員會成員時，公司具有更少的應計額高估，即風險管理水平顯著提升。Burak等（2008）認為，具有財務背景的獨立董事對公司經營風險的降低不一定會產生積極作用，反而有可能增加公司的經營風險，如獨立董事對于將資金投放于收益率較低項目而未能起到有力的監(jiān)管作用。Ashbaugh-Skaife等（2008）發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內部控制缺陷因容易導致無意識的會計差錯而產生盈余噪音，從而提高了各種風險（如經營風險、財務風險等）。因此，健全內部控制有利于企業(yè)風險的降低。Bargeron等（2010）發(fā)現(xiàn)美國SOX法案并不鼓勵企業(yè)采取冒險行為，上市公司減少投資、增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物持有量和減少冒險的行為，能顯著降低財務風險。
吳超鵬、吳世農（2005）基于“價值創(chuàng)造觀”發(fā)現(xiàn)提高獨立董事比例有利于監(jiān)督公司管理層，減少管理層與股東之間的沖突，從而降低公司陷入財務困境的概率。王克敏等（2006）研究結果發(fā)現(xiàn)董事長與總經理兩職合一與公司財務困境概率呈正相關的關系。這一結論也被湯亞莉（2009）所證實。王宗軍、李紅俠（2007）通過建立公司治理因素對公司財務困境影響的評價模型，發(fā)現(xiàn)較高的獨立董事比例能夠降低公司發(fā)生經營困境的可能性，而董事會規(guī)模及CEO兩職合一狀態(tài)對公司財務困境無顯著影響。鄧曉嵐、陳朝暉（2007）檢驗了中國上市公司治理因素對其財務困境的解釋力和預測力，實證結果發(fā)現(xiàn)：（1）獨立董事比例與公司發(fā)生財務困境可能性呈顯著的負相關；（2）董事會的規(guī)模以及董事長與總經理的兩職合一對財務困境發(fā)生概率無顯著的影響，這一點與Abdulall（2006）一致。于富生等（2008）研究公司治理對公司財務風險的影響，發(fā)現(xiàn)在公司治理的董事會特征中，總經理與董事長的兩職分離可以降低公司的財務風險；獨立董事比例與企業(yè)的財務風險之間存在顯著的負相關關系；董事會的規(guī)模與企業(yè)的財務風險之間不存在顯著的相關關系。向銳（2008）發(fā)現(xiàn)會計專家型財務獨立董事和金融型財務獨立董事能夠降低公司經營風險，而會計型財務獨立董事和監(jiān)管型財務獨立董事與公司經營風險并無相關性。這一點被萬洪波、陳婷（2012）所證實。程曉陵、王懷明（2008）通過實證得出，提高企業(yè)內部控制的有效性，強化管理者的風險意識，有利于規(guī)避風險，實現(xiàn)經營目標。吳曉暉、婁景輝（2008）認為加強董事會職能和效率，能夠強化企業(yè)內部控制機制，在一定程度上可以減少公司的風險。陸宇建等（2009）發(fā)現(xiàn)有財務背景的獨立董事尚未在提高上市公司財務報告質量方面表現(xiàn)出顯著作用，但在改善上市公司資產管理水平和風險管理水平方面呈現(xiàn)了一定的效力。趙磊、彭大慶（2009）在引入公司治理指標進行財務困境預測時，發(fā)現(xiàn)在公司董事會特征中，適當?shù)卣匍_董事會會議和提高獨立董事比例能夠有效地降低財務困境發(fā)生的可能性。劉霄侖（2010）通過對內部控制、風險管理和企業(yè)風險之間關系的分析，將業(yè)務模式既定狀態(tài)下的合規(guī)風險、運營風險和財務風險歸為固化風險，并且提出內部控制的含義就是對這種固化風險的控制和管理。
三、研究設計
（一）研究假設
假設一：會計專業(yè)背景的獨立董事人數(shù)與財務風險負相關。
獨立董事能否有效發(fā)揮監(jiān)督職能的重要影響因素是其自身的知識結構和專業(yè)背景。獨立董事的高級會計師、執(zhí)業(yè)會計師等職稱和經過會計學、審計學、財務管理學等教育的，可以在很大程度上代表其財務專業(yè)能力和背景。具有專業(yè)背景的獨立董事對公司進行財務決策等能提供有效的支持和監(jiān)督，有利于提高財務風險管理能力。
假設二：兩職分離有助于降低財務風險。
董事會的履職環(huán)境很重要的因素就是董事長是否與總經理兩職分離。兩職分離的公司，董事會的履職環(huán)境好，有利于董事會的監(jiān)督和執(zhí)行效力，有助于降低財務風險。
假設三：董事的報酬能夠起到激勵作用，有利于降低財務風險。
國內學者在這方面的研究結論差異比較大，一部分學者認為較高的報酬會影響董事的獨立性，因利益牽絆有可能形成合謀，不利于其職責的履行；但也有學者認為良好的報酬可以激勵董事發(fā)揮積極的監(jiān)督意愿，從而更有效地執(zhí)行監(jiān)督職責。本文認同后者的觀點，認為良好的報酬對監(jiān)督的積極影響大于消極影響，有利于形成積極的內部治理機制，降低財務風險。
假設四：董事會持股數(shù)量與財務風險負相關。
董事會持股可以對董事會履職起到一定的積極作用，從而加強控制效果，改善董事會效率，防范財務風險。
假設五：董事會會議頻率越高可能表明公司已經存在比較大的財務風險。
有觀點認為，董事會會議次數(shù)增加是董事會積極工作的表現(xiàn)，能夠強化董事會對公司的監(jiān)督職能，提高公司的內部治理效力，從而防范公司財務風險，改善業(yè)績水平，但是這并不能說明董事會會議頻率越高公司業(yè)績就越好，因為高頻率的董事會會議從另外一種角度看可能表明公司已經出現(xiàn)財務困境的征兆，為了有效應對和化解較大的財務風險，董事會需要增加會議次數(shù)。
四、實證檢驗分析
（一）描述性統(tǒng)計結果分析
由表1可以看出，絕大部分公司都實現(xiàn)了兩職分離并且取得了標準審計意見；Z值統(tǒng)計表明我國上市公司目前財務狀況大體良好，但各公司之間差異很大，中值較低說明財務風險問題確實是一個值得關注的問題；ACID的均值是1.4064，中值是1，說明大部分公司都滿足了《關于獨立董事的指導意見》（以下簡稱《指導意見》）的要求，但均值和中值很小說明上市公司配置具有會計專業(yè)能力的獨立董事人數(shù)普遍偏低，并且仍然有很多公司沒有會計專業(yè)背景的獨立董事；LnR均值和中值為4.5636，說明我國目前獨立董事報酬比較高，標準差較小說明公司之間存在差異較?。籅Holds標準差比較大說明目前我國董事會持股數(shù)量的公司間差異較大，進一步分析發(fā)現(xiàn)有53.83%的公司董事會持股數(shù)為0，說明我國上市公司董事會持股數(shù)量普遍偏低。
（二）回歸結果分析和穩(wěn)健性檢驗
表2是用逐步線性回歸得出的模型回歸結果，可以看出，獨立董事專業(yè)背景ACID與Z值正相關，Z值越大說明企業(yè)越不容易破產，即獨立董事的專業(yè)背景有利于公司防范財務風險，證明了假設一的結論；但是兩者的回歸系數(shù)不顯著，參考前文的描述性統(tǒng)計結果，可能是因為我國上市公司大多是為遵守《指導意見》中要求必須配備一名具有會計專業(yè)背景的獨立董事的硬性規(guī)定，聘請的具有專業(yè)背景獨立董事少并且沒有使其發(fā)揮實質性的作用。兩職分離APART與Z值正相關，說明較好的履職環(huán)境確實能幫助董事會更好地履行監(jiān)督職責，降低財務風險，證實了假設二；但是相關性不顯著，可能是因為有些公司規(guī)模較小，兩職合一反而能提高監(jiān)管效率。前三名獨立董事薪酬和的對數(shù)LnR與Z值顯著正相關，證明了假設三，說明薪酬的積極影響大于消極影響，能夠激勵獨立董事更好地履行職能。董事會持股與Z值負相關，與假設四的符號相反，結合描述性統(tǒng)計的結果，這可能恰恰說明是由于我國上市公司董事會持股數(shù)量普遍偏低，從而影響了董事會的監(jiān)督效力。董事會會議次數(shù)Fd與Z值顯著負相關，說明不是董事會會議越頻繁公司的績效越好，反而恰恰說明可能公司已經存在較大的財務風險，董事會會議的增加就是為了解決這些風險，證實了假設五。三個控制變量——公司規(guī)模、ROA、資產負債率均與Z值顯著相關，說明了規(guī)模越大或資產負債率越高，公司面臨的財務風險越大，ROA的增加可以有效應對財務風險，這些都符合經濟規(guī)律。
表3是膨脹因子系數(shù)的檢驗結果，說明各變量之間不存在顯著的共線性，結合表3中的F值和R2值都能說明模型的擬合度比較高。另外，在穩(wěn)健性檢驗中，本文引入凈資產收益率ROE對總資產收益率ROA進行替換，實證結論基本不變，因此模型具有一定的穩(wěn)健性。
五、研究結論
本文的研究分析表明，具有會計專業(yè)背景的獨立董事有助于公司防范和控制財務風險；良好的董事會履職環(huán)境有利于董事會的監(jiān)督和執(zhí)行效力，從而有助于降低財務風險；良好的報酬可以激勵董事發(fā)揮積極的監(jiān)督意愿，積極影響大于消極影響，有利于形成積極的內部治理機制，降低財務風險；我國上市公司董事會持股數(shù)量普遍偏低，沒能發(fā)揮出對董事會履職的積極作用，影響了董事會的監(jiān)督效力，說明董事會的治理機制有待于進一步的完善和改進，才能更好地防范財務風險；董事會會議頻率越高，不代表公司業(yè)績就越好，反而是公司已經出現(xiàn)了財務困境的征兆，為了有效應對和化解面臨的財務風險，董事會需要增加會議次數(shù)?；诖?，本文提出以下建議來完善董事會的內部治理機制，從而更好地防范和控制財務風險：
1.貫徹執(zhí)行《指導意見》的規(guī)定，將政策落實到位，監(jiān)督指導上市公司切實有效地發(fā)揮專業(yè)背景獨立董事的治理作用，增強上市公司對財務風險的抵抗力。監(jiān)管機構也可以適當?shù)卦黾由鲜泄九渲脮媽I(yè)背景獨立董事人數(shù)的規(guī)定。
2.完善上市公司獨立董事薪酬激勵機制，增加董事會持股數(shù)量，塑造良好的董事會履職環(huán)境，完善董事會內部監(jiān)督和控制制度，提高董事會運作效率，從而解決機制上的障礙，進而不斷加強上市公司的企業(yè)財務管理，提高企業(yè)的抗風險能力。
【主要參考文獻】
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[6] Kasemin Y.Kor，ChamuSundaramurthy.Experience-based Human Capital and Social Capital of Outside Directors
第一條為了完善保險精算監(jiān)管制度，規(guī)范保險公司內部治理，防范經營風險，促進保險業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國外資保險公司管理條例》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱總精算師，是指保險公司總公司負責精算以及相關事務的高級管理人員。
第三條保險公司應當設立總精算師職位。
第四條總精算師應當遵守法律、行政法規(guī)和中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國保監(jiān)會）的規(guī)定，遵守保險公司章程和職業(yè)準則，公正、客觀地履行精算職責。
第五條中國保監(jiān)會依法審查總精算師任職資格，并對總精算師履職行為進行監(jiān)督管理。
第二章任職資格管理
第六條總精算師應當具備誠實信用的良好品行和履行職務必需的專業(yè)知識、從業(yè)經歷和管理能力。
第七條擔任總精算師應當具備下列條件：
（一）取得中國精算師資格3年以上；
（二）從事保險精算、保險財務或者保險投資工作8年以上，其中包括5年以上在保險行業(yè)內擔任保險精算、保險財務或者保險投資管理職務的任職經歷；
（三）在中華人民共和國境內有住所；
（四）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。
取得國外精算師資格3年以上的，可以豁免前款第（一）項規(guī)定的條件，但應當經中國保監(jiān)會考核，確認其熟悉中國的保險精算監(jiān)管制度，具有相當于中國精算師資格必需的專業(yè)知識和能力。
第八條有下列情形之一的，不得擔任總精算師：
（一）有《保險公司董事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》中禁止擔任高級管理人員情形之一的；
（二）中國保監(jiān)會規(guī)定不適宜擔任總精算師的其他情形。
第九條未經中國保監(jiān)會核準任職資格，保險公司不得以任何形式任命總精算師。
第十條保險公司任命總精算師，應當在任命前向中國保監(jiān)會申請核準任職資格，提交下列書面材料一式三份，并同時提交有關電子文檔：
（一）擬任總精算師任職資格核準申請書；
（二）《保險公司董事、高級管理人員任職資格申請表》；
（三）符合本辦法規(guī)定的《職務聲明書》；
（四）擬任總精算師的身份證、學歷證書、精算師資格認證證書等有關文件的復印件，有護照的應當同時提供護照復印件；
（五）中國保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。
第十一條中國保監(jiān)會應當自受理任職資格核準申請之日起20日以內，作出核準或者不予核準的決定。20日以內不能作出決定的，經中國保監(jiān)會主席批準，可以延長10日，并應當將延長期限的理由告知申請人。
決定核準的，頒發(fā)任職資格核準文件；決定不予核準的，應當作出書面決定并說明理由。
第十二條總精算師有下列情形之一的，其任職資格自動失效，擬再擔任總精算師的，應當重新經過任職資格核準：
（一）因辭職、被免職、被撤職等原因，不再為該保險公司及其分支機構工作的；
（二）受到責令予以撤換的行政處罰的；
（三）出現(xiàn)《公司法》第一百四十七條第一款規(guī)定情形的。
第三章總精算師職責
第十三條總精算師對保險公司董事會和總經理負責，并應當向中國保監(jiān)會及時報告保險公司的重大風險隱患。
第十四條總精算師有權獲得履行職責所需的數(shù)據(jù)、文件、資料等相關信息，保險公司有關部門和人員不得非法干預，不得隱瞞或者提供虛假信息。
第十五條總精算師有權參加涉及其職責范圍內相關事務的保險公司董事會會議，并發(fā)表專業(yè)意見。
第十六條總精算師具體履行下列職責：
（一）分析、研究經驗數(shù)據(jù)，參與制定保險產品開發(fā)策略，擬定保險產品費率，審核保險產品材料；
（二）負責或者參與償付能力管理；
（三）制定或者參與制定再保險制度、審核或者參與審核再保險安排計劃；
（四）評估各項準備金以及相關負債，參與預算管理；
（五）參與制定股東紅利分配制度，制定分紅保險等有關保險產品的紅利分配方案；
（六）參與資產負債配置管理，參與決定投資方案或者參與擬定資產配置指引；
（七）參與制定業(yè)務營運規(guī)則和手續(xù)費、傭金等中介服務費用給付制度；
（八）根據(jù)中國保監(jiān)會和國家有關部門規(guī)定，審核、簽署公開披露的有關數(shù)據(jù)和報告；
（九）根據(jù)中國保監(jiān)會規(guī)定，審核、簽署精算報告、內含價值報告等有關文件；
（十）按照本辦法規(guī)定，向保險公司和中國保監(jiān)會報告重大風險隱患；
（十一）中國保監(jiān)會或者保險公司章程規(guī)定的其他職責。
第十七條保險公司有下列情形之一的，總精算師應當根據(jù)職責要求，向保險公司總經理提交重大風險提示報告，并提出改進措施：
（一）出現(xiàn)可能嚴重危害保險公司償付能力狀況的重大隱患的；
（二）在擬定分紅保險紅利分配方案等經營活動中，出現(xiàn)嚴重損害投保人、被保險人或者受益人合法權益的情形的。
總精算師應當將重大風險提示報告同時抄報保險公司董事會。
第十八條總精算師提交重大風險提示報告的，保險公司應當及時采取措施防范或者化解風險，保險公司未及時采取有關措施的，總精算師應當向中國保監(jiān)會報告。
第四章監(jiān)督管理
第十九條保險公司應當按照本辦法的規(guī)定，在保險公司章程中明確規(guī)定總精算師的職責。
第二十條總精算師由保險公司董事會任命。
第二十一條保險公司任命總精算師，應當在任命前與擬任總精算師簽署《職務聲明書》。
《職務聲明書》應當載明下列內容：
（一）總精算師工作職責；
（二）由擬任總精算師作出的，將按照本辦法規(guī)定提交離職報告的承諾；
（三）擬任總精算師在審讀前任總精算師離職報告后作出的有關聲明；
（四）中國保監(jiān)會要求載明的其他內容。
第二十二條在同一保險公司內，董事長、總經理不得兼任總精算師。
第二十三條除下列情形以外，總精算師不得在所任職保險公司以外的其他機構中兼職：
（一）兼職機構與總精算師所任職保險公司之間具有控股關系；
（二）總精算師在精算師專業(yè)組織中兼職從事不獲取報酬的活動；
（三）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他情形。
第二十四條總精算師因辭職、被免職或者被撤職等原因離職的，應當在辭職時或者在收到免職、撤職決定之日起20日以內獨立完成離職報告，并向保險公司董事會和總經理提交。
離職報告應當對離職原因、任職期間的履職情況和精算工作移交進行說明。
離職報告應當一式兩份，并由總精算師簽字。
第二十五條保險公司任命總精算師，應當在申請核準擬任總精算師任職資格以前，根據(jù)其要求，將前任總精算師離職報告送交其審讀。
第二十六條總精算師因辭職、被免職或者被撤職等原因離職的，保險公司應當自作出批準辭職或者免職、撤職等決定之日起30日以內，向中國保監(jiān)會報告，并提交下列書面材料：
（一）總精算師被免職或者被撤職的原因說明；
（二）免職、撤職或者批準辭職等有關決定的復印件；
（三）總精算師作出的離職報告。
第五章法律責任
第二十七條對違反《保險法》規(guī)定尚未構成犯罪的行為負有直接責任的總精算師，中國保監(jiān)會可以區(qū)別不同情況予以警告，責令予以撤換，處以2萬元以上10萬元以下的罰款。
責令予以撤換的具體適用，按照《保險公司董事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》等中國保監(jiān)會的有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十八條除前條規(guī)定的情形以外，總精算師違背精算職責，致使根據(jù)中國保監(jiān)會規(guī)定應當由其簽署的各項文件不符合中國保監(jiān)會規(guī)定的，由中國保監(jiān)會責令改正，對總精算師予以警告；情節(jié)嚴重的，并處1萬元以下罰款。
第二十九條保險公司未經核準擅自任命總精算師的，由中國保監(jiān)會予以警告，并處1萬元以下罰款。
第三十條總精算師未按照本辦法規(guī)定及時向中國保監(jiān)會報告有關事項的，由中國保監(jiān)會責令改正，予以警告。
第六章附則
第三十一條對總精算師的任職管理，本辦法沒有規(guī)定的，適用《保險公司董事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》的有關規(guī)定。
第三十二條本辦法所稱日，是指工作日，不包括法定節(jié)假日。
第三十三條本辦法由中國保監(jiān)會負責解釋。
在準備就職演說時，干部的觀察能力、分析能力、邏輯思維能力、形象思維能力均得到充分的調動。以下是小編給大家分享了公司經理就職演講稿，希望大家有幫助。
部門經理新任職表態(tài)發(fā)言一
總經理、各位同事：
首先非常感謝大家對我的信任，支持我就任常務副總這個職位，我深知這個位子的重要性，它包含著大家對我的信任與期望！
能夠得到大家的信任是我的光榮，通信行業(yè)是一個技術含量比較高的行業(yè)，現(xiàn)在公司的領導及員工在公司總經理的帶領下取得不菲的業(yè)績和效益。在去年的經濟危機中保持著穩(wěn)健的發(fā)展步伐，這些離不開公司總經理的指導和公司全體員工的努力。今天我有幸站在這里接受這個職位我感到非常的榮幸，也非常感謝大家的支持與厚愛，你們的支持就是我最大的動力。
感到榮幸的同時我也感到了不小的壓力，今天對于我來說是一個新的起點，一個新的挑戰(zhàn)，一個新的機遇，我感覺自己現(xiàn)在像是一個考生，正面臨著的考題就是如何把公司發(fā)展的更好，讓公司取得更大的業(yè)績和效益，讓大家得到更多的紅利。或者說我現(xiàn)在就像一個等著接力的運動員，前面的領導已經把蒸蒸日上的公司交到我的手里，我該怎樣讓公司在我這一棒跑的更快，發(fā)展的更好，這是對我的一種檢閱，一種審視，一種挑戰(zhàn)。我將在今后的工作中恪盡職守，踏踏實實，勤奮工作，畢全部精力以求不辱使命，我想，只有這樣才能回報大家對我的信任和支持！
未來的時間，我將本文來源：公文嚴格遵照公司章程和公司發(fā)展目標，以廣州電力通信工程施工和電力通信維護為基礎，以外省電力市場及集抄業(yè)務為輔，抓住機會，加強企業(yè)內部管理建設，提高企業(yè)平臺，完成今年計劃目標，為下一步公司的發(fā)展打下堅實基礎。我想和在坐的各位同仁一道，共同奮斗，努力把公司的各項工作做好，完成既定的各項工作指標，這就是我的職責，義務和使命之所在。
我伸知自己的能力有限，水平不高，盡管如此我還是會傾盡我所有，盡我所能，為公司的發(fā)展貢獻我全部的力量。我相信天道酬勤，勤能補拙，相信有付出必然會有收獲。我想，只要我努力踐行："愛崗敬業(yè)、高效管理、拼搏進取、創(chuàng)新爭雄"的企業(yè)精神，努力扎實地工作，工作就一定會有成效。我堅信，有公司總經理的正確領導有公司全體員工的不懈努力，我們的目標任務就可以完成，也一定可以完成。我希望在明年的這個時候，得到的掌聲比現(xiàn)在更多，更熱烈，因為你們的肯定就是給我最大的褒獎。
最后我要說的是：我將銘記今天，我將忠實履行我的諾言！
謝謝大家！
部門經理新任職表態(tài)發(fā)言二
各位領導、各位同事：
承蒙組織對我的信任和重托，安排我來xx公司與大家一起工作，我感到非常的榮幸。在此，我衷心感謝組織上對我的培養(yǎng)、教育和信任；感謝大家對我的歡迎，這里，我特別感謝忘書記、吳部長等領導送我到崗。
從今天這個時刻開始，我將和同志們一起工作、學習，我很榮幸！很多同志可能知道，我最早是從xx出去的，現(xiàn)在又回到咱們廠，心里有一種說不出的親切感。我對咱們廠還是比較熟悉的，一是咱們單位有著光榮的傳統(tǒng)和輝煌的歷史，二是同志們作風樸實，工作默默無聞，有奉獻犧牲精神，有淡泊明志的胸懷和情操，確確實實是無名英雄。我走上這個崗位，深感自己身上的責任和份量，為此，在今后的工作中，我將恪盡職守，認真履職，一是盡快融入這個集體，熟悉情況，進入角色；二是更加努力學習，舉旗幟、講政治、樹風氣，維護團結，做好表率，也希望大家把團結看作是自己的眼睛，倍加珍惜，做到相互尊重、相互信任、相互支持、相互體諒，大事講原則，小事講風格，切實維護好團結，增強凝聚力和戰(zhàn)斗力，營造一個更加團結、寬松、和諧的氛圍；三是尊敬老同志，團結新同事，謙虛謹慎，向大家學習，今后工作中，我將與大家經常溝通思想、交換意見、統(tǒng)一認識、通力合作。由于我比較年輕，在業(yè)務知識和工作經驗上一定有不足之處，所以在今后工作中，希望領導和同志們能夠給我多點幫助和批評，我會虛心接受，不斷上進；四是積極主動，準時高效地完成領導交辦的各項任務。具體工作方面，我今天還沒有發(fā)言權。當然，我需要表明一個態(tài)度，就是在做好本職工作的同時，認真完成好上級組織交辦的各項任務。在此，我希望得到在座各位領導、同事的大力支持和幫助。
我相信，只要我們團結一心，爭取主動，開拓進取，我們今后的日子一定會越來越好！謝謝大家！
部門經理新任職表態(tài)發(fā)言三
恭敬的各位女士們，教授們：
大家上午好！
我們要做到不仿照他人，但我們必定要做他人的典范。在市場競爭中，能為其搏斗的人不管他是甚么樣的人都不會受勸止。我將供給多種方法使大家有富裕闡揚本身才華的處所。我其實不以此為滿足，我其實不依靠規(guī)章軌制，反而更加依靠我們大家的愛公司如家的精神。只有如許才華面對各種差別類別的危機和堅苦。但是，盡管我們風俗于安樂的糊口生涯而不貫艱苦，但大家的勇氣卻來自生成而非練習所得，所以我們能夠面對任何挑釁。挑釁在人生中比安樂會更加美好和高興。在挑釁中，我們能夠根究事物的真?zhèn)危J清真實的本領人士，我們從不向任何背離公司長處的人卑躬屈膝，以求安樂，我們要以公司的長處為本身的長處，以公司的聲譽為本身的聲譽，公司的命運便是本身的命運。能夠做到如許，我們的公司就會蒸蒸日上。
我們面對的挑釁：便是使我們如今所策劃的項目，能有效地展開起來，使我們公司在盡快的時候內，結束資金積聚的進程，向著一個更高的目標成長和強大邁進。
我們的奇跡：在如今每個對我們成長有救助的企業(yè)或個人，我們將連續(xù)保存與他們的關聯(lián)，并珍視我公司的產品格量和公司的諾言，以及連續(xù)擴大我們的策劃范疇和進步在市場的占有率，高新技巧產品將連續(xù)其他的生命力和主導職位處所，成為我公司的前驅，其他系列產品將連續(xù)開辟和成長，特別要注意資產收益的優(yōu)化。很大略我們將從事如今還沒有觸及的行業(yè)，在選擇新的策劃范疇時，我盼望所進入的每個市場必須有充足的增加潛力，包管這類進入的光亮的前景！
我們將勤學不輟地去查看那些能給我們公司帶來效益的產品和顧客，以及相配合的辦事！
我們的顧客：公司全部成員應珍視我們公司的諾言和形象，不管在甚么環(huán)境下都應當記取“顧客永久是對的”這個信條。敏捷建立起客戶辦事平臺，市場是我們糊口生涯的前提，也是我們活動的舞臺，我們必須在這個舞臺上博得顧客的相信并獲得市場策劃的告成！
我們的基準線：我的財務見解其實不紛亂，但要自始至終的兌現(xiàn)財務目標。在如今和今后的市場中，仍必要大家的竭力和責任感，去結束資產收益率的增加和公司的成長！
我所能奉獻的異國其他，只有熱血、辛苦、和汗水。我們面對著良久而艱苦卓絕的門路，我將盡我所能，為了我們的奇跡，不懈的竭力，要問我的目標是甚么，那便是告成！你們負擔的是我們公司的將來！不管門路多么良久，多么凹凸，我們必定要篡奪成功，異國成功我們就不能糊口生涯！我也盼望大家都能認識到這一點，異國成功一切將不再存在！此時如今，我覺得我有官僚求掃數(shù)的人都能以大局為重，聯(lián)合同等，艱苦創(chuàng)業(yè)，安危與共，集思廣益，為了一個互助的欲望，不懈的竭力，我們的目標必定要到達，也必定能夠到達！
過去已經是歷史，明天將來誥日只是目標，而我們就更應當注意的是本日。
只有告成才是我們最好的裝潢，我對任何事都會混為一談，讓我們盡本身的一切氣力，竭力結束我們正在或將要進行的工作，只要大家想著公司，公司就必定不會健忘大家！
感謝大家！
部門經理新任職表態(tài)發(fā)言四
尊敬的各位領導：
大家好！
今天在這里，我首先要感謝組公司對我的信任，感謝董事長、副董事長以及前三任執(zhí)行總經理對我工作能力的培養(yǎng)。今天我面對公司、面對領導、面對新的領導班子成員以及公司總部全體員工，我現(xiàn)在的心情十分激動，做為公司新一屆執(zhí)行經理，在今后的工作中，我將有信心帶領公司新領導班子成員，繼續(xù)發(fā)揚**公司“只爭第一、不做第二”的企業(yè)文化精神和“團結奮進、頑強拼搏”的優(yōu)良作風，共同把公司管理好、發(fā)展好。
做為公司新一屆的執(zhí)行經理，我將在自己任職期內，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)做好自己本職工作，將努力發(fā)揮核心作用，使得整個領導團隊發(fā)揮出更好的作用。接下來一段時間，公司在市場開發(fā)方面的工作，將繼續(xù)以市場為導向，繼續(xù)創(chuàng)新市場開發(fā)策略并進一步拓展市場開發(fā)渠道，力爭年底中標合同額突破10億元以上。工程技術管理方面：堅持以“現(xiàn)場保市場”，強化各項目對工程技術和工程質量的高標準、高要求以及施工法、作業(yè)指導書的規(guī)范應用，抓關鍵施工的新技術、新工藝、新材料的推廣和應用，增強公司技術實力，在公路市場率先形成競爭優(yōu)勢。在生產經營工作方面：我們將以2010年公司工作報告精神為指導，堅持以項目為中心，以質量和成本為主線，加強項目成本管理力度，尤其針對2010年下半年市場材料、水泥、燃油、石料大幅度上漲等不利因素給公司帶來的經營風險，確定2010年的工作重點是：加大精細管理力度，不斷提高創(chuàng)利水平。目前時間已過半，截止5月底已完成計量產值2。43億元，占年計劃34。39%，下一步要抓住第三季度施工旺季，確保年底實現(xiàn)計量產值6億元，力爭突破8億元。
同時，在今后的管理中，我們要進一步加快人力資源的開發(fā)，加大對員工能力培訓和對人才的引進與培養(yǎng)，使公司的人才結構不斷優(yōu)化，使公司人力資源真正成為公司的優(yōu)勢資源。繼續(xù)加強項目基礎管理，加大力度推進公司企業(yè)文化創(chuàng)新，強化團隊執(zhí)行力，提升項目形象力，使公司整體能力和素質得到進一步改善，以提升公司品牌影響力和市場競爭力。
各位同仁，在當前市場環(huán)境中，我們要時刻保持頭腦清醒，決不能輕視當前殘酷激烈的市場環(huán)境，要有“生于憂患，死于安樂”的思想，要有居安思危、如履薄冰的風險意識，要認識到我們還有很多管理方面的不足，與同行業(yè)一些龍頭公司還有差距，目前，公司各項目之間管理水平還有差距。比如：公司內部操作層的培養(yǎng)，目前發(fā)展還很不成熟、不規(guī)范；外部操作層還要進一步整合。公司要實現(xiàn)有效擴張，必須整合發(fā)揮內外部的資源優(yōu)勢，還要不斷總結積累經驗、吸收教訓，只有這樣才能使公司得以長足發(fā)展。
最后，我希望公司全體員工以高度的敬業(yè)精神全身心的投入到工作中，同時，我有決心、有信心帶領新經營班子全體成員以及全體員工，把公司做大做強，加大公司體制改革步伐，整合內外部資源優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)有效擴張，在做強的基礎上穩(wěn)步把公司做大。使**公司成為同行業(yè)的龍頭企業(yè)！
謝謝大家！
部門經理新任職表態(tài)發(fā)言五
感謝組織對我的信任，感謝董事長、副董事長以及前三任執(zhí)行總經理對我工作能力的培養(yǎng)。今天我面對組織、面對領導、面對新的領導班子成員以及面對公司總部全體員工，我心情很激動，同時也很有信心帶領公司新領導班子成員，繼續(xù)發(fā)揚人“只爭第一、不做第二”的精神和“團結奮進、頑強拼搏”的優(yōu)良作風，共同把公司管理好、發(fā)展好。在這里我向組織，向董事長、副董事長、新領導班子以及全體員工表態(tài)：
1、擔任總經理期間，我本人首先要做到“本本分分做人、扎扎實實做事”，力爭一次把事做好。在工作中我將發(fā)揮班子的核心領導團隊作用，做到分工明確，各盡其責，帶領全體員工把各項工作做好。
2、在市場開發(fā)工作方面：在前任總經理劉建明先生的領導下，公司發(fā)展勢態(tài)良好。2011年下半年，公司的經營班子將繼續(xù)以市場為導向，繼續(xù)創(chuàng)新市場開發(fā)策略并進一步拓展市場開發(fā)渠道，力爭年底中標合同額突破10億元以上。
3、在工程技術管理方面：堅持以“現(xiàn)場保市場”，強化各項目對工程技術和工程質量的高標準、高要求以及施工法、作業(yè)指導書的規(guī)范應用，抓關鍵施工的新技術、新工藝、新材料的推廣和應用，增強公司技術實力，在公路市場率先形成競爭優(yōu)勢。5、面對公司跨越發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，在今后的管理中要進一步加快人力資源的開發(fā)，加大對員工能力培訓和對人才的引進與培養(yǎng)，使公司的人才結構不斷優(yōu)化，使公司人力資源真正成為公司的優(yōu)勢資源。
6、繼續(xù)加強項目基礎管理，全面推進公司企業(yè)文化創(chuàng)新，強化團隊執(zhí)行力，提升項目形象力，使公司整體能力和素質得到進一步改善，以不斷提升營造的品牌影響力和市場競爭力。
2021年8月4日
尊敬的各位領導、各位同事：
大家好!
2021年7月，本人擔任辦公室主任職務，分管辦公室工作。很感謝公司領導能給我這次晉升的機會，在今后的工作中，我將一如既往，盡快進入角色，加強業(yè)務學習，發(fā)揮好辦公室主任參謀助手的作用?，F(xiàn)將本人在主要工作職責、自身存在不足和下一步工作打算報告如下：
一、主要工作職責
作為辦公室的負責人，自己清醒地認識到，辦公室是總經理室直接領導下的綜合管理機構，是承上啟下、溝通內外、協(xié)調左右、聯(lián)系四面八方的樞紐，推動各項工作朝著既定目標前進的中心。在新的崗位上，我會努力做好以下四個方面：
（一）堅決貫徹落實好辦公室崗位責任制和工作標準，做好工作銜接，加強各部門協(xié)作配合，嚴格遵守辦公室工作制度，以身作則、率先垂范，加強辦公室人員管理和作風建設，形成良好工作氛圍；
（二）認真負責來文、來電、函件的批處工作，審核各部門以公司名義起草的重要的文、電、函，做到上情下達、下情上報，真正做好領導的助手；
（三）組織收集和了解公司各部門的工作動態(tài)，協(xié)調各部門之間有關的業(yè)務工作，掌握公司主要活動情況，為公司領導決策提供意見和建議；
（四）扎實做好辦公室接待工作，在接待時做到衣著整潔得體，言談熱情文雅，舉止莊重大方，注意把握分寸，掌握尺度，努力做到樸實、真誠、熱情，并及時全面地做好接待后的總結。
二、自身存在不足
（一）學習積極性不足。在加強學習方面還存在一定的差距；
（二）不夠大膽果斷。發(fā)生問題時，欠缺冷靜思考；
（三）組織管理能力不足。作為辦公室主任，要大局意識，協(xié)調各部門工作，在這一方面還存在欠缺。
三、下一步工作打算
在今后的工作中，本人將正視自身不足，及時加以改正。主要從以下三個方面完善自我：
（一）不斷增強學習的自學性、主動性、系統(tǒng)性。虛心向領導和其它同事學習，借鑒他人好的工作方法；
（二）不斷提高自身的業(yè)務素質和管理水平。統(tǒng)籌發(fā)展全局，扎實做好辦公室工作；
（三）不斷加強自身責任意識和心理素質。工作上真誠履職盡責，遇事不慌，冷靜思考。
[關鍵詞]內部控制；自我評價報告；成本；管理費用率；總資產周轉率；滬市；上市公司
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-8750（2012）02
一、引言
內部控制信息披露主要包括內部控制運行信息披露和內部控制自我評價報告披露。自2006年以來，關于內部控制信息披露內容的規(guī)定呈現(xiàn)日益具體化態(tài)勢。但是，截至2010年12月31日，內部控制自我評估報告仍是被鼓勵的自愿披露行為，而非強制披露要求。如表1所示，在2010滬市A股上市公司年度報告中,有405家公司自愿披露了內部控制自我評價報告[實際有406家公司在年報中披露存在內部控制自我評價報告，但有1家未找到實際報告。
],占滬市A股上市公司的比例為45.40%。因為金融保險業(yè)受到法規(guī)要求必須披露內部控制自我評價報告，所以金融保險業(yè)不在本文自愿披露研究范圍之內。其他行業(yè)中，交通運輸業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)披露比例相對較高，房地產業(yè)和綜合類自愿披露比例相對較低。
究竟是什么原因導致了內部控制自我評價報告在不同行業(yè)、不同企業(yè)之間的自愿性披露差異？ 國外關于自愿性信息披露動機的研究文獻已經相對豐富，研究者通常認為信息自愿披露的動機主要包括六類，即資本市場交易動機、公司控制權爭奪動機、股票薪酬補償動機、法律訴訟成本動機、管理者才能信號動機、產品市場競爭動機。但是，用上述動機直接解釋我國內部控制自我評價報告的披露存在很多問題。第一，上述動機的研究并未直接研究信息披露的本源――成本問題。在所有權與經營權分離后，信息不對稱導致了問題的出現(xiàn)。所以，信息不對稱及其引致的成本的存在是企業(yè)被要求進行信息披露的最重要動因。事實上，也正是由于問理的存在才導致了上述六類動因的存在。所以，有必要從成本的角度重新審視信息自愿披露的動因。第二，上述六類動機的研究主要適用于有著較為成熟法律體系和相對有效資本市場的國家，而我國資本市場和法律體系有著顯著的中國特色，我國自愿信息披露的動機可能與美國等其他國家有所不同，所以有必要對我國信息自愿披露的動機進行進一步的研究。第三，上述動機是從一般信息的自愿披露總結出來的，但是內部控制自我評價報告的自愿披露具有特殊性。內部控制自我評價報告承載的信息涵蓋了公司運營的各個方面，信息的披露也更具完整性和系統(tǒng)性。公司管理層在做出是否披露內部控制自我評價報告決策時，也必然會更加審慎。本文擬以2010年滬市A股上市公司為研究樣本，從成本角度分析內部控制自我評價報告自愿披露的動因，旨在為我國上市公司內部控制信息披露提供一些政策建議。
二、文獻回顧及研究假設
（一）文獻回顧
以往大多數(shù)研究主要是綜合考慮內部控制信息披露質量[1-2]，但卻忽略了內部控制運行信息和自我評價報告信息披露在法律遵循、內容構成等性質上的差異。即使是對內部控制自我評價報告的研究，也多局限于描述性統(tǒng)計[3]，而沒有進行實證檢驗。大多數(shù)研究認為上市公司財務報告質量越高、盈利能力越強，越傾向于披露內部控制信息[2，4]。但是，本文認為財務報告和盈利能力均未觸及內部控制的本質。
公司管理層與股東的沖突是眾所周知的，處理沖突的一個重要手段是對公司管理層的行為進行監(jiān)督[5]。內部控制通常被視為降低沖突效率損失的監(jiān)督系統(tǒng)[6]。因為內部控制是公司組織內部的活動，所以在缺乏內部控制信息披露的情形下，投資者無法獲得公司內部控制性質和質量水平的信息[7] ，因而會為其所承擔的信息風險而索要信息風險溢價[8]。為了降低管理層與投資者的信息不對稱，降低沖突，管理層有動機自愿披露內部控制信息。自愿信息披露行為本身也被視為一類監(jiān)督系統(tǒng)[9]。但是，內部控制信息的自愿披露是有成本的，主要包括信息和數(shù)據(jù)收集成本、管理層的聲譽損失成本和訴訟成本等[10-11]。管理層直接掌握著內部控制自我評價報告是否自愿披露的決策權，在決策前，一定會權衡成本與收益。
內部控制信息的披露可以使投資者更好地監(jiān)督管理者，從而當信息不對稱及問題的程度增加時，內部控制信息自愿披露的程度也會增加[7]。但是，管理者具有自利傾向，當投資者把資本投入到公司中，追求自身利益最大化的管理者就有可能為了自己的利益而做出一些損害投資者利益的決策，例如追求在職消費、給自己支付額外的薪酬、進行損害外部投資者利益的投資和經營決策等[5]。管理者的自利傾向越嚴重，成本就越高，管理者就越傾向于做出對自己利益最大化有利卻有可能損害公司利益的決策，因而管理者也會越傾向于隱瞞信息或減少自愿披露的信息[12]。
楊玉鳳等認為內部控制信息披露對顯性成本抑制作用不顯著，對隱性成本有明顯抑制作用，對顯性成本和隱性成本具有綜合抑制作用[1]。但是究竟是內部控制信息披露抑制了成本，還是成本決定了內部控制信息的披露？二者的關系如何？楊玉鳳等以2007年度的橫截面數(shù)據(jù)進行了實證檢驗，發(fā)現(xiàn)內部控制信息披露在后，成本發(fā)生在前，所以認為在同一年度，成本應是內部控制信息披露的動因，而本年度的內部控制信息披露抑制的應該是以后年度的成本。
(二)研究假設
在自愿披露的制度環(huán)境下，公司管理層擁有內部控制信息披露的決策權。在做出決策時，管理層一定會權衡成本與收益。
自愿內部控制信息披露的收益在于向市場傳遞內部控制質量較好的信號，從而增進投資者的信息，有助于提升公司在證券市場上的形象及價格水平。但是，由于目前我國投資者對內部控制認同度不高[13]，內部控制自愿信息披露的信息含量本身就不足。在披露時點上，內部控制信息與年報信息一并披露，又進一步降低了投資者對其的認可度及理解度。所以，內部控制信息自愿披露所帶來的收益并不顯著。
在內部控制信息自愿披露所帶來的收益并不顯著的情況下，成本較高的公司披露內部控制信息時會更加謹慎。因為成本較高的公司，公司管理層與投資者的沖突相對嚴重，管理層更傾向于采用隱蔽的手段侵占投資者的利益。如果他們如實披露內部控制信息，投資者就能夠在很大程度上識別內部控制中可能存在的缺陷，所以他們一定不會選擇自愿如實的披露內部控制信息，而是會對內部控制信息進行粉飾。但是，內部控制信息的粉飾有可能為他們帶來法律風險。所以，在內部控制信息自愿披露收益不顯著的情況下，對于成本較高的公司而言，披露不實的內部控制信息有可能是得不償失的。對于成本較低的公司而言，由于公司管理層更加傾向于為投資者的利益服務，從而內部控制本身存在問題的可能性不大，雖然披露收益不顯著，但披露成本也大大降低了。所以相比于成本較高的公司，成本較低的公司自愿披露內部控制信息的可能性更大。
由此，我們認為，內部控制信息自愿披露與成本成反向關系。
但是，如何衡量成本呢？管理層與投資者的沖突表現(xiàn)為兩個方面，一是直接侵占投資者的利益；二是，效率低下，即管理層不能勤勉履行自己的職責。成本可以從這兩個層面進行度量。常用的成本度量指標包括管理費用率和總資產周轉率[1，12，14]。管理費用率主要用以度量管理者對投資者利益的侵占度，資產周轉率主要側重于度量管理者的履職效率。管理費用率是指管理費用占銷售收入的比例，該指標主要反映經理層由于過度在職消費所引起的浪費[14]，管理費用率越高，成本越高。此外，經理層的錯誤決策（如投資了凈現(xiàn)值為負的項目）或偷懶行為（如沒有盡力增加收入等）會導致對資產的低效率使用，從而使得效率低下和成本增加[14]。資產周轉率可以作為效率的觀察變量。資產周轉率越高，效率越高，成本越低。借鑒以往的文獻，本文亦采用管理費用率和總資產周轉率作為成本的變量。本文提出兩個假設。
H1：管理費用率與內部控制自我評價報告自愿披露呈負相關關系。
H2：資產周轉率與內部控制自我評價報告自愿披露呈正相關關系。
三、研究設計
（一）樣本選擇
本文數(shù)據(jù)取自公司年報與CSMAR數(shù)據(jù)庫。截至2010年度12月31日滬市上市A股公司共計892家，405家披露內部控制自我評價報告。本文剔除了金融業(yè)公司27家，數(shù)據(jù)不全公司65家，數(shù)據(jù)異常（管理費用率>1）的樣本13家，最后得到樣本公司787家。本文處理數(shù)據(jù)所用軟件為SAS8.2。
（二）變量定義
本文采用logistic多元回歸法考察成本對內部控制自我評價報告自愿披露行為的影響。本文涉及的變量定義如表2所示。
1．被解釋變量
CONSR：如果公司在2010年度披露內部控制自我評價報告，則賦值為1，否則賦值為0。
2．解釋變量
管理費用率（MFR）：2010年度管理費用占銷售收入的比例。該指標用以衡量經理層過度在職消費所引起的浪費。管理費用率越高，成本越高。
總資產周轉率（AT）：營業(yè)收入／平均資產總額。本文用總資產周轉率衡量效率，資產周轉率越高，資產的使用效率越高，成本越低。
3．控制變量
BODEXE：董事長和總經理由一人兼任賦值為0；董事與總經理完全分離賦值為1。董事長與總經理的兩職設置情況會影響公司信息的透明度和自愿性信息披露的程度[15-16]。
LEV：資產負債率，等于負債總額/資產總額。資產負債率可以用以控制股東與債權人的沖突。資產負債率越高，股東與債權人的沖突就越嚴重[7]，公司管理層就越傾向于不披露內部控制信息。
SAGROW：營業(yè)收入的異常增長，當營業(yè)收入增長率大于行業(yè)營業(yè)收入增長率的75分位數(shù)時，視為營業(yè)收入的異常增長，賦值為1，否則賦值為0。營業(yè)收入增長率=（本年營業(yè)收入－上年營業(yè)收入）／上年營業(yè)收入。當公司出現(xiàn)異常增長時，管理層越傾向于不披露內部控制信息。
四、實證檢驗
（一）參數(shù)檢驗與非參數(shù)檢驗
為了更好地研究成本對內部控制自我評價報告披露的影響，本文按照是否披露內部控制自我評價報告將總體樣本分為兩組。參數(shù)及非參數(shù)檢驗結果報告在表3之中。
驗；***、**分別表示在1%和5%的水平上顯著。
如表3所示，內部控制自我評價報告披露組（CONSR=1）的管理費用率顯著低于未披露組（CONSR=0），這意味著管理費用率高的組傾向于不披露內部控制自我評價報告。內部控制自我評價報告披露組（CONSR=1）的總資產周轉率（AT）顯著高于未披露組（CONSR=0），這意味著總資產周轉率高的組傾向于披露內部控制自我評價報告。這與本文的假設是一致的。
（二）描述性統(tǒng)計
各變量的相關性分析結果，如表4所示。
根據(jù)表4得到的相關系數(shù)矩陣可以發(fā)現(xiàn)，內部控制自我評價報告的披露（CONSR）與絕大多數(shù)變量是相關的，可見被解釋變量和控制變量的選擇較好。內部控制自我評價報告的披露（CONSR）與管理費用率(MFR)負相關，與總資產周轉率(AT)正相關。這初步證實了本文的假設。更進一步的證據(jù)需要通過對模型進行回歸分析取得。
（三）多元回歸分析
多元回歸分析的目的是檢驗本文提出的理論假設。由管理費用率(MFR)與總資產周轉率(AT)刻畫的成本并非是決定內部控制自愿披露行為的全部要素，所以有必要控制影響披露行為的其他要素。本文建立以下多元回歸方程，進行Logistic回歸，變量定義如前所述。
如表5所示，管理費用率(MFR)的回歸系數(shù)為-0.7640，管理費用率刻畫了成本，所以管理費用率與控制自我評價報告的披露呈現(xiàn)負向關系，即成本越高，管理層越傾向于不披露內部控制信息，但并未通過顯著性檢驗?？傎Y產周轉率(AT)的系數(shù)為0.3145，并在10%的水平通過顯著性檢驗。因為總資產周轉率是效率的變量，所以效率越高（成本越低），管理層越傾向于披露內部控制信息。本文關于成本會降低內部控制信息自愿披露程度的假設得以支持。
董事長與總經理的兩職設置情況與內部控制信息披露成負向關系，即董事長與總經理兩職合一時，管理層反而傾向于披露內部控制信息。這與以往研究認為兩職分別設置會促進信息透明度的結論是不一致的[15-16]。原因可能在于內部控制信息與其他信息透明度的影響因素有所不同。從成本的角度來看，董事長與總經理兩職合一時反而有助于緩解董事會與經理層的沖突，從而提高了效率，降低成本，促進了內部控制信息的自愿披露。
資產負債率（LEV）的回歸系數(shù)為負，且在1%的水平通過顯著性檢驗。這意味著資產負債率越高，管理層自愿披露動機越弱。這是因為資產負債率（LEV）越高，股東與債權人的沖突越嚴重，從而成本上升，不利于內部控制信息的自愿披露。
資產（ASSET）的回歸系數(shù)為正，且在1%的水平通過顯著性檢驗。這意味著公司規(guī)模越大，管理層自愿披露動機越強。這可能是因為公司規(guī)模越大，信息披露渠道越多，自愿披露信息的增量價值降低的同時，增量風險也會降低。所以，公司規(guī)模越大，管理層自愿披露信息的增量成本和風險越小，從而其更傾向于披露內部控制信息。
會計師事務所（AUFIRM）的回歸系數(shù)為正，這意味著會計師事務所質量越高，管理層自愿披露動機越強。高質量的外部審計在一定程度上能夠抑制公司管理層的自利動機，從而降低沖突，減少成本，所以會計師事務所質量高，公司成本越低，公司越傾向于自愿披露內部控制信息。這與成本和內部控制信息自愿披露成負向關系的假設是一致的。
上市年限（YEAR）的回歸系數(shù)為負，且在1%的水平通過顯著性檢驗。這意味著公司上市年限越長，管理層自愿披露內部控制自我評價報告的動機越弱。這可能是因為上市時間較短的公司，為了盡快在市場塑造良好形象，通過披露內部控制自我評價報告向市場傳遞的一個良好信號。
（四）穩(wěn)健性測試
為了增加研究結論的穩(wěn)健性，我們對上述研究結果進行了穩(wěn)健性測試。管理費用率(MFR)和總資產周轉率(AT)直接描述了成本，很多研究也證實了其可靠性。但是，這兩個指標主要反映的是股東和經營管理層的沖突及由此引致的成本，而忽略了大股東與中小股東的利益沖突，而且雖然這兩個指標對成本的刻畫相對直接，但也有可能忽略沖突的其他成本。我們用股權結構特征替換這兩個指標，通過刻畫沖突來反映成本。
對于股權結構特征，本文選用了兩個指標，股權制衡度(SHAB)和管理層持股比例(MASHA)。股權制衡度以“第二到第五大股東所持股份之和與第一大股東持股的比例”來進行度量。股權制衡度越高，大股東對小股東的利益侵占受到抑制的程度就越高，從而沖突越低，成本越低。管理者持股比例越高，管理者與股東之間的成本也越低。在我國管理層持股比例普遍不足的情況下,管理層持股比例的增加可以使管理層行為與股東利益更趨于一致，從而降低成本[6，11]。由此建立的多元回歸模型如公式(2)所示，除股權制衡度(SHAB)和管理層持股比例(MASHA)外，其余變量與公式（1）相同。對式（2）進行Logistic回歸，多元回歸分析結果如表6所示。
股權制衡度(SHAB)和管理層持股比例(MASHA)均與內部控制自我評價報告自愿披露正相關。股權制衡度(SHAB)和管理層持股比例(MASHA)越高，沖突越小，成本越低，管理層越傾向于自愿披露內部控制自我評價報告。這與之前的假設，成本與自愿披露成反向關系，是一致的。同時，內部控制自我評價報告披露與資產規(guī)模正向關系，與資產負債率、上市年限成反向關系，且均在1%的水平通過了顯著性檢驗，這與本文之前的結論是一致的。
六、研究結論與局限
本文通過描述性統(tǒng)計與多元回歸分析，對成本與內部控制自我評價報告自愿披露的關系進行了剖析研究，拓展了內部控制信息自愿披露的研究視野。國內關于內部控制信息披露的實證研究主要是綜合考慮內部控制信息披露質量，卻忽視了內部控制信息披露各項內容在性質上的差異。對于內部控制自我評價報告的研究，也多局限于描述性統(tǒng)計，而非實證檢驗。本文得到的主要結論有以下三點。
1．成本是內部控制自我評價報告自愿披露的重要動因。以往研究多從財務報告和盈利能力的角度去剖析內部控制自我評價報告自愿披露的動機，但卻均未觸及自愿性信息披露的實質。管理層與投資者的沖突直接影響著自愿性信息披露的最終決策。所以，成本是內部控制信息披露的最根本動因。
2．內部控制自我評價報告的自愿披露與成本負相關。當成本較高時，管理層更傾向不披露內部控制自我評價報告。這既不利于內部控制本身抑制成本作用的發(fā)揮，也妨礙了內部控制信息本身的透明度。所以，有必要強制要求上市公司披露內部控制自我評價報告。
3．內部控制自我評價報告的自愿披露還與公司規(guī)模顯著正相關，與公司的資產負債率、公司上市年限顯著負相關。
本文的主要研究局限在于對成本的度量不夠準確。本文采用管理費用率(MFR)與總資產周轉率(AT)度量成本，在計量上相對粗糙。因為管理費用率(MFR)與總資產周轉率(AT)還會反映其他因素的影響，而且這兩個指標主要度量的是公司經營管理層與股東的成本，但大股東對小股東的利益侵占并沒有反映在成本之中。今后的研究應選取更能完整度量大股東與中小股東、股東與經營管理者、股東與債權人成本的變量進行實證檢驗。
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The Correlation Study on Agency Cost and Internal Control Self-assessment Disclosure
―An Empirical Study from Listed Companies of Shanghai Stock Exchanges on 2010
Du Hai-xia
(School of Accountancy, Central University of Finance and Economics, Beijing 100081, China)
說起園區(qū)9名人大代表，他們不僅是本職工作的優(yōu)秀代表，在履行人大代表職責上，也一點不含糊。在擔任區(qū)三、四屆人大代表期間，他們共提出了100多件書面意見，內容涉及環(huán)境、交通、治安、教育衛(wèi)生等各方面。在2012年1月浦東新區(qū)五屆人大一次會議上，他們又提交了18件書面意見，再次展示了良好的履職熱情。
為了深入了解開發(fā)區(qū)人大代表的履職情況，近日，本刊記者專程采訪了陳偉棟、黃駿及胡淼炯三位人大代表。
老代表 履職不減當年
陳偉棟，上海貝爾股份有限公司黨委副書記、執(zhí)行副總裁，自2006年12月連任浦東新區(qū)三屆、四屆人大代表以來，對履職有了更深的體會。他運用電子郵件、走訪、座談會等多種聯(lián)系方式，積極搭建與選民溝通的平臺，密切與選民的聯(lián)系，切實聽取和反映各方訴求。截至2011年底，陳代表累計收到選民意見150余條，在此基礎上，整理形成38條書面意見上交新區(qū)人大，目前已有30條得到解決，8條正在解決。今年1月，浦東新區(qū)五屆人大一次會議期間，他一個人又提交了5件書面意見。
陳偉棟代表履職的一大特點是將個人履職與推動園區(qū)產業(yè)發(fā)展結合起來。他所在的貝爾公司每年都會出一份社會責任報告，在這份報告里會專門列出貝爾公司人大代表的履職情況。翻閱其中的一份報告，記者注意到，陳代表非常關注開發(fā)區(qū)的交通建設，為此他做了大量的調查研究，先后多次提出關于交通的書面意見，如開發(fā)區(qū)交通路線和紅綠燈的設置、增設路邊停車位、軌交9號線的推進等等。當選浦東新區(qū)五屆人大代表后，他從開發(fā)區(qū)全局出發(fā)，進一步提出了軌交14號線的規(guī)劃問題，并提供了大量的分析和實證資料。
在推動園區(qū)申請國家級生態(tài)工業(yè)示范園區(qū)方面，陳偉棟代表傾注了大量心血。浦東新區(qū)第三屆人大的1號議案就是由金橋開發(fā)區(qū)代表兩次專題討論形成的“推進循環(huán)經濟，創(chuàng)建生態(tài)城區(qū)——關于建設浦東再生資源平臺的政策建議”。該議案的提出和落實，有效地推進了金橋開發(fā)區(qū)生態(tài)園區(qū)建設。在各方面的共同努力下，2011年開發(fā)區(qū)成功被命名為上海第一家“國家生態(tài)工業(yè)示范園區(qū)”，為推動園區(qū)轉型發(fā)展增添了新的動力。
談到如何做一名合格的人大代表，陳偉棟代表坦言：“最重要的是要有使命感、責任感，絕不能把人大代表當作一種榮譽、一種身份。而要積極履職，全心全意為選民做好服務”。他是這么說的，也是這么做的。由于本職工作非常忙，陳偉棟代表經常在半夜2、3點鐘還要處理工作郵件，但即使這樣，他也全力保障參加代表活動的時間，確保第一時間了解園區(qū)的社情民意，切實為選民服務。
新代表 探索履職路
立邦投資有限公司采購總部、工程設備總部、QHSE（質量、安全、健康、環(huán)境）總部副總裁黃駿，是第一次當選區(qū)人大代表。提到當選人大代表，黃駿感慨頗多。她說：“在參選前我就通過各種途徑詳細了解了如何做一名合格的人大代表。但在參加選民見面會時，開發(fā)區(qū)選民向我提出了很多尖銳問題，如讓我詳細介紹如果當選人大代表后，準備為選民做什么？能夠為選民做什么？是否能真正履行自己的承諾？”面對選民的詢問，她詳細描述了自己當選代表后的打算，鄭重作出當選代表后的承諾，得到了選民的信任和支持。
當選代表后，黃駿馬上公布了自己的電子郵箱與聯(lián)系電話，隨時傾聽選民的意見和訴求。她還將代表履職與自己的本職工作結合起來，利用各種機會認真聽取本公司員工對園區(qū)各種事情的意見，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出整改建議。為了盡快進入角色，黃代表一次不拉地參加區(qū)人大和園區(qū)代表聯(lián)絡服務機構組織的代表活動，增加對社情民意的了解，拓寬自己的履職視野。前不久，她通過參加三農考察，對三農問題有了更深的認識。有一次，她出差到日本，半夜才回到上海，而第二天上午區(qū)人大有一個會議通知她參加。她不顧旅途辛苦，依然準時參加了會議，履行了一個代表的職責。
金橋開發(fā)區(qū)的代表還有一個好的傳統(tǒng)，就是非常重視新老代表之間的傳承。他們通過持續(xù)關注某方面問題，整理、提交書面意見，努力為選民辦實事、辦好事。比如園區(qū)出行難問題，是三、四屆老代表一直關注的話題。當選代表后，黃駿通過參加代表培訓，了解到這一難題。于是，她赴現(xiàn)場實地調查，在吸收老代表好的意見基礎上，結合園區(qū)實際情況，提出了《盡快組織好浦東大交通系統(tǒng)優(yōu)化方案的專題調研與組織實施的意見》、《關于解決金橋南區(qū)數(shù)萬名職工上下班的最后一公里難題的意見》兩份書面意見，建議將今年投入運營的浦東一路公交車在途經金橋南區(qū)時，適當向兩側延伸，以解決開發(fā)區(qū)職工上下班的最后一公里問題。該書面意見提出后，受到了相關部門的高度重視，最終，公交公司與園區(qū)管委會每年各自出資30萬，解決了員工的出行難問題，并且根據(jù)黃代表提出的書面意見，對線路進行了更加科學合理的規(guī)劃，使員工不但方便出行，而且坐車更加便捷。
國企老總 當代表更應有擔當
上海煙草機械有限責任公司董事長、總經理胡淼炯作為園區(qū)唯一一位來自央企的人大代表，今年也是第一次當選。談到如何做一名合格的人大代表，胡淼炯代表說：“出口加工區(qū)的很多企業(yè)都是外資或合資企業(yè)，我作為來自國企的人大代表，必須對自己嚴格要求，更加積極主動地履行人大代表的職責，體現(xiàn)一名國企人大代表的擔當”。他用實際行動踐行著自己的承諾。在當前經濟形勢比較困難的情況下，園區(qū)有的企業(yè)被迫裁員，而他所在的公司作為國內煙草機械制造的龍頭企業(yè)，仍然堅持每年招聘應屆大學生，努力為政府和社會分憂。當園區(qū)的外資企業(yè)需要使用他們企業(yè)的機器設備時，他都免費提供方便，以實際行動營造了園區(qū)企業(yè)之間的和諧關系。
胡淼炯當選代表后，及時向選區(qū)單位公開了自己的聯(lián)系方式。在浦東新區(qū)五屆人大一次會議前夕，他在選區(qū)選民代表會議上，認真聽取并收集選民的意見。人代會期間，他及時向大會提交書面意見。記者隨手翻開其中的一份，那是他在多次深入調研基礎上，提出的關于啟用金海路1357號附近港灣式停車站的書面意見。他建議盡快啟用已建的港灣式車站，公交車增設?？奎c，以方便附近公司員工的出行，進一步改善金橋開發(fā)區(qū)的交通環(huán)境。該書面意見引起了政府相關部門的高度重視，目前已經得到圓滿解決，港灣式車站正式啟用了。
由于工作關系，胡淼炯代表經常要到北京開會。但為了切實履行代表職責，他堅持做“空中飛人”，常常參加完代表活動后，馬上飛往北京處理工作上的事情。當代表活動與本職工作相沖突時，他總是盡量想辦法確保參加。一些他負責召集的會議，遇到代表活動，他總是更改會議時間，以保證能如期參加代表履職活動。
[關鍵詞]集團公司；外派；財務負責人
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-0278(2011)09-019-01
集團公司通常通過對下子公司委派財務負責人來實現(xiàn)財務控制，對任職單位的重大經營活動進行財務監(jiān)督，以保證集團公司的合法權益。為了保障子公司財務負責人能夠履行職責，集團公司對外派財務負責人應從以下幾個方面進行管理。
一、規(guī)定外派財務負責人的任職資格
對外派財務負責人的任職資格，應該主要從以下幾個方面進行把握：一是職業(yè)道德和工作責任心，以及對公司文化的認同度；二是專業(yè)勝任能力；三是財務工作以及行業(yè)管理經驗。
同時，還要注意一些限制條件，例如是否因瀆職給任職企業(yè)造成過重大經濟損失，是否有過違反國家法規(guī)，弄虛作假、貪污受賄等違法亂紀行為等。
二、明確外派財務負責人的任免權限
公司法規(guī)定，企業(yè)財務負責人由總經理提名，董事會任命，但作為集團公司，對子公司財務的集中管理是大股東的天然權力，外派的財務負責人應該由集團公司行使任免權，這是集團公司作為大股東行使管理權的客觀要求。無論是從企業(yè)內部員工中選拔還是從社會上直接招聘，都要經集團公司財務部和人力資源部進行初步審核，由集團公司董事會審任免。
三、明確外派的財務負責人的權限職責
對外派財務負責人的權限職責要有明確規(guī)定，以便真正地履行其職責。外派財務負責人主要包括：
1、制定公司的財務管理規(guī)定、內部控制制度、監(jiān)督檢查下屬公司財務制度執(zhí)行情況、效益情況和資金收支情況；
2、組織公司日常的財務會計管理和資金管理；檢查公司財務會計活動及相關業(yè)務活動的合法性、真實性和有效性；
3、企業(yè)內部財務人員的任免、聘用、晉升、獎懲等管理；
4、對集團公司批準或授權的公司董事會做出的重大經營計劃、方案的執(zhí)行情況進行財務監(jiān)督；
5、審核公司的重要財務報表和報告：報告企業(yè)經營管理業(yè)績；
6、擬定公司財務預算算方案、公司資金使用和調度計劃、成本費用控制計劃、融資方案；參與擬定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；
7、參與公司項目投資、對外投資和捐贈、債務擔保、資產抵押、股權轉讓、資產重組、債務重組等重大財務決策。
同時，對于重大資金調度、對外提供擔保、資產抵押、重大固定資產投資或購置、核銷壞賬及處置不良資產、工程項目招投標，重大信用銷售和經濟合同的簽訂、向外部單位或個人提供資金和重大關聯(lián)方交易等重大事項，應當實行財務負責人與總經理或董事長聯(lián)簽制度。
對于違反規(guī)定的事項，財務負責人有權拒絕簽字并停止支付資金，并有責任予以勸阻，對于不聽勸阻的，財務負責人應及時向集團公司報告。
四、完善外派財務負責人報告制度
對外派的財務負責人要實行工作報告制度，工作報告分為定期報告和重大事項即時報告。
財務負責人述職報告是定期報告的主要形式之一，財務負責人在述職報告中應全面報告任職單位執(zhí)行集團公司各項財務資金管理制度情況、財務負責人職責的履行情況、任職單位的財務狀況、效益情況、稅務情況、資金使用和融資情況、成本費用控制情況等。通過述職報告，集團公司可以全面了解下屬企業(yè)的基本財務管理狀況。為了規(guī)范外派財務負責人的述職報告，保證信息的有用性和及時性，集團公司一般可以要求財務負責人每季度或半年述職一次，并結合集團公司的實際情況，對述職的重點內容做出要求。
重大事項即時報告是指對于任職單位所發(fā)生的對其財務狀況和經營成果等有重大影響的經濟事項和任職單位的重大違規(guī)事項，財務負責人應該及時向集團公司報告，以保障集團公司的合法權益不受損害。
五、注重業(yè)務培訓，提高勝任能力
作為企業(yè)的財務負責人，不僅要具備會計核算、財務管理等方面的專業(yè)知識和技能，還要了解企業(yè)所在行業(yè)的行業(yè)知識，具備良好的溝通能力、表達能力，要懂得一些領導藝術。為了讓外派財務負責人更好地履行職責，集團公司應該根據(jù)實際的情況，每年組織外派財務負責人參加培訓，以不斷提高外派財務財務負責人的業(yè)務素質，有效促進行業(yè)財務管理水平提升。
六、加強考核與評價管理
為全面衡量和正確評價外派財務負責人的工作業(yè)績，集團公司應該制訂外派財務負責人的業(yè)績考核與評價管理辦法，采用定期考核與不定期業(yè)務檢查的形式，對外派財務負責人的履職情況進行考核。通過考核，激勵工作優(yōu)秀者，鞭策落后者，督促外派財務負責人認真履行監(jiān)督與管理職責。
集團公司對外派財務負責人履行職責考核的主要內容包括：工作態(tài)度和工作紀律、履行財務監(jiān)督職能的情況、對企業(yè)的財務管理情況、會計核算和監(jiān)督管理情況、資金管理情況、上級公司安排任務完成情況、財務會計團隊建設情況等方面。
這次巡察是對公司黨委的一次“政治體檢”，是對黨委班子履職情況的一次監(jiān)督檢查，是對我們各項工作的一次“全面檢閱”;下面是小編給大家?guī)淼脑谘膊旖M赴公司巡察動員會上表態(tài)發(fā)言。希望大家喜歡!
尊敬的省局第三巡察組朱XX組長、巡察組全體組員：
根據(jù)省局黨組巡察工作安排，省局第三巡察組從今天開始對我司進行巡察。這充分體現(xiàn)了省局黨組對我司工作、對我司黨委以及全體干部職工的關心和厚愛，在此，我代表公司黨委對巡察組的進駐表示熱烈歡迎和衷心感謝。
剛才，朱XX組長作了重要講話，深刻闡述了開展巡察工作的重要意義，明確了這次巡察工作的總體要求、主要任務等，并對這次巡察工作進行了全面動員，具有很強的思想性、指導性和針對性。我們一定要深入學習，深刻領會，堅決落實，確保巡察工作順利開展。下面，根據(jù)巡察工作要求和會議安排，我代表公司黨委鄭重表態(tài)如下：
一是堅決貫徹巡察工作要求，提高思想認識，以高度的政治責任感認真對待。
這次巡察是對公司黨委的一次“政治體檢”，是對黨委班子履職情況的一次監(jiān)督檢查，是對我們各項工作的一次“全面檢閱”，有助于我們更加全面、準確、深刻地理解和把握省局黨組的重大決策部署和各項方針政策，有助于我們正視和改進工作中存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，能夠極大地促進和推動公司的高質量發(fā)展。
我們一定要認真學習領會巡察工作的各項要求，從講政治、講規(guī)矩、講紀律的高度，深刻認識開展巡察工作的重要意義，把接受省局巡察組的監(jiān)督檢查作為一次深刻自我反省、全面檢驗黨建工作成效、強力推動公司高質量發(fā)展的機會，把思想和行動統(tǒng)一到省局黨組的決策部署上來，切實增強接受巡察監(jiān)督、支持巡察工作的自覺性和主動性，以高度的政治責任感認真對待巡察工作，積極主動接受巡察組的監(jiān)督檢查，全面落實巡察工作要求。
二是堅決服從巡察工作安排，全力支持配合，以端正的態(tài)度做好服務保障。
配合巡察組做好巡察工作，是我們的政治責任和應盡義務，公司黨委班子成員以及全體黨員干部，都要把接受監(jiān)督檢查作為一種政治擔當和行動自覺，以正確的態(tài)度、良好的狀態(tài)全力支持巡察組工作。按照要求，公司黨委已經成立了由黨委成員、副總經理陳國雄同志任組長，紀檢監(jiān)察室、組織人事工作部、辦公室主要負責同志及相關人員為成員的巡察工作聯(lián)絡組，
確定了與巡察組進行聯(lián)絡的相關負責人和具體工作人員。聯(lián)絡組要嚴格按照巡察組的工作計劃和具體安排，不折不扣做好配合工作，巡察組需要的資料，要認真準備、及時提供、保證資料的全面性和準確性;巡察組擬開展的單獨談話等相關工作，要及時安排、精心組織。
要全力做好各項后勤保障和服務工作，為巡察組高效開展工作提供最便利的條件和強有力的保障。巡察期間，巡察組的各位同志與干部職工進行個別談話、查閱相關文件資料時，不管涉及哪個部門、哪個人，都要堅決服從、積極配合，全面落實巡察組要求。
三是堅決遵守巡察工作紀律，坦誠接受監(jiān)督，以實事求是的精神開展工作。
全體黨員干部要本著對公司負責、對事業(yè)負責的態(tài)度，實實在在匯報工作、全面真實反映情況、實事求是反映問題、客觀公正評價干部，講成績不拔高、講問題不遮掩、講差距不護短，讓巡察組準確了解、全面掌握公司黨委班子和干部隊伍建設，以及公司發(fā)展的真實狀況。
對巡察組布置的任務，要按時高效完成，決不允許欺騙隱瞞、弄虛作假、敷衍拖延。要嚴守工作紀律，嚴格執(zhí)行請假報告制度。巡察期間，公司處級領導干部、各部(室)主要負責人不經請假不得隨意離開工作崗位，更不能擅自外出。嚴守保密等相關規(guī)定，不該問的堅決不問，不該做的堅決不做。
四是堅決認領巡察發(fā)現(xiàn)問題，堅持立行立改，以良好的作風抓好整改。
我們要把接受巡察的過程作為尋找差距、發(fā)現(xiàn)問題、補足短板、改進工作、促進發(fā)展的過程，對黨的建設、干部隊伍建設、黨風廉政建設、兩煙業(yè)務發(fā)展等進行一次全面的回顧總結，認真查找不足，深入剖析原因，積極加以改進。
對巡察組指出的問題，一定要誠懇接受、即知即改，主動認領、對賬銷號，認真研究、逐一落實，做到邊查邊改、立行立改，確保整改任務事事有回音、件件有著落。要以這次巡察為契機，在巡察組的指導和幫助下，進一步增強黨要管黨、從嚴治黨的政治自覺，進一步強化薄弱環(huán)節(jié)、堵塞制度漏洞，進一步理清發(fā)展思路、完善工作措施，全面落實省局黨組高質量新發(fā)展實施綱要精神和“1234”工作思路，不折不扣貫徹好省局黨組的各項決策部署。
同志們，接受省局巡察組的檢查指導，是一項光榮的政治任務。我們要統(tǒng)一思想，提高認識，積極配合，求真務實，努力工作，圓滿完成巡察任務，推動公司各項工作邁上新的臺階。
（冀中能源股份有限公司，邢臺 054000）
（Jizhong Energy Resources Co.，Ltd.，Xingtai 054000，China）
摘要： 隨著經濟全球化，我國公司要在激烈競爭的環(huán)境中生存，就必須與國際市場接軌，進一步完善我國公司的公司治理，而內部控制又是公司治理的中心環(huán)節(jié)。目前，由于諸多因素的影響，我國公司的內部控制不容樂觀。本文從對公司內部控制的含義出發(fā)，深刻理解內部控制的內涵，重點對目前我國公司內部控制存在的主要問題進行總結，并提出相應的對策，以期提高公司的內部控制質量，保證公司健康發(fā)展。
Abstract： With the economic globalization， in order to survive in the fierce competition environment， it is necessary for the companies in China to integrate with the world market， and further improve the corporate governance. The internal control is a central part of the corporate governance. At present， due to the influence of many factors， the company’s internal control is not optimistic in China. This article analyzes the implications for the company’s internal control， deep understanding the connotation of internal control， focusea on the current main problems of internal control in China， and puts forward the corresponding countermeasures， in order to improve the quality of the company’s internal control， and ensure the healthy development of the company.
關鍵詞 ： 公司；內部控制；問題；對策
Key words： company；internal control；problem；countermeasures
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2015）25-0024-02
作者簡介：寧麗鵬（1984-），男，河北邢臺人，會計師，副主任職員。
0 引言
隨著經濟的全球化、一體化，公司的內部控制愈發(fā)重要。西方發(fā)達國家的公司對內部控制的重要性早有認識，1992年美國COSO的《內部控制-整合框架》提出了內部控制整體框架報告的概念，是內部控制發(fā)展史上的一個里程碑，并且經過漫長的發(fā)展已到達到相當發(fā)達的程度，形成了一整套較為完善的內部控制體系。然而，對我國來講，全面認識內部控制還剛剛開始，內部控制的建設才剛剛起步。2008年5月和2010年4月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會先后了《公司內部控制基本規(guī)范》和18項公司內部控制配套指引，由此確立了我國公司內部控制的規(guī)范體系，并推動我國公司內部控制進入了法制化、規(guī)范化的新階段。許多公司以此為契機，把內部控制作為貫穿公司經營管理與風險控制的系統(tǒng)工程來建設并已初顯成效。
1 公司內部控制的內涵
內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。
對公司而言，擁有一套完善的內控體系是幫助去也防控經營風險、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要根基。相關統(tǒng)計資料顯示，公司的投入資本回報率與內部控制之間呈正相關，即提高內部控制水平能夠相應的提升投入資本回報率。也就是說，公司的內部控制越嚴謹，所獲得的投入資本回報越高。
2 我國公司實施內部控制過程中存在的問題
現(xiàn)階段，內部控制的作用和意義已被眾多公司所接受，但是只有一小部分公司能夠充分理解其實質含義，并有效實施。大多數(shù)公司的內控機制都或多或少存在問題：
2.1 內部控制環(huán)境基礎比較薄弱
一個好的環(huán)境是建設內控機制的基本前提。
首先，從控制氛圍來講，很多公司的管理層對內部控制的認識不深刻，僅以內部控制制度建設作為實施的成果比較片面，內部控制目標不明晰，缺少從戰(zhàn)略的角度認識內控，不重視公司的長遠發(fā)展，經營觀念比較粗放。管理者的輕視也使得下屬員工面對不熟悉的內部控制活動無所適從，影響了制度的執(zhí)行以實施。其次，大多數(shù)煤炭企業(yè)的公司治理結構都或多或少存在一些問題。目前煤炭企業(yè)都是國有體制，總經理兼任董事職務的現(xiàn)象非常普遍，職權交叉現(xiàn)象比較嚴重，致使公司內部長期存在一股獨大、內部人控制的問題，內部控制機制根本無法發(fā)揮監(jiān)督作用。
2.2 缺乏完善的內部控制體系
目前，擁有董事會、監(jiān)事會等一整套總經理管理體系的公司不在少數(shù)。管理體系中的各個部門、人員分工明確，是確保公司有序運行的重要保障。但是實際運行效果卻不盡人意。有的公司董事會空有虛名，并未真正發(fā)揮監(jiān)控的作用。監(jiān)事會也形如虛設，獨立董事不履責。
另外，有的股份有限公司甚至不設監(jiān)督機構。這說明目前仍有一部分空有虛名，其內部治理機構并不完善。這種現(xiàn)象在股份制改造的國有公司中尤為明顯。
譬如，有的國企總經理在董事會中兼任要職，權利過于集中，無法對其工作內容和履職情況實施有效的監(jiān)督。有的公司內部規(guī)章制度不健全，尤其缺少有效的監(jiān)督激勵制度。制度性的缺失直接導致公司從第一層內部控制開始就逐漸顯現(xiàn)出許多漏洞。
2.3 內部控制信息平臺不統(tǒng)一，無法對內部控制形成有效支撐
在中國，由于公司內部系統(tǒng)整合程度低，軟件系統(tǒng)與信息系統(tǒng)不匹配，導致信息無法有效兼容，加之缺少一套完整規(guī)范的信息標準，致使對監(jiān)控對象的線上控制與線下控制無法同步實施，繼而出現(xiàn)控制信息混亂無序、控制不到位、效率低下的情況，內部控制效果往往不盡人意。信息無法高速流通，將直接導致管理層相互脫節(jié)，公司監(jiān)管體制失效甚至起反作用。
2.4 缺乏風險防范機制
目前有很多公司對風險防控的認識略有偏頗，集中表現(xiàn)在缺乏風險意識，尤其認識不到對風險因素將引起哪些后果。其次，具有風險防控意識的公司未建立風險識別和評估機制，未配備專業(yè)人員負責風險預測和風險防控工作；再次，有的公司缺乏一套嚴謹?shù)娘L險預警及防控體系，風險警示指標不明晰，相關措施不健全。
3 加強和深化我國公司內控控制建設的對策建議
針對現(xiàn)代公司在內部控制建設工作中存在的問題，建議從以下幾個方面加以改進。
3.1 自我完善公司內部控制運行環(huán)境
良好的內部環(huán)境是順利實施內部控制的基本前提。作為公司領導，必須高度重視內部控制機制的實施過程及階段性成果。冀中能源公司的內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬的各種業(yè)務和事項。在設計內容上，必須突破會計控制的局限，結合治理層面和管理層面去構建內部控制，以確保信息使用者能獲得相關、可靠的信息。在設計對象上，內部控制應包括對人的約束和激勵、各項業(yè)務活動的控制。在設計流程上，既應考慮各流程中的風險控制點，又應考慮各控制要素、控制過程之間的相互關聯(lián)，以確保內部控制能夠在一個相對穩(wěn)定的環(huán)境中運行。
3.2 構建內控控制體系
從建立崗位制約機制入手，根據(jù)內控制度要求重新設立相互制約的崗位布局，將關鍵崗位業(yè)務操作過程融入到內控體系中，貫徹落實崗位責任制，做到人員明確，職責分明，獎懲兌現(xiàn)。
同時，要層層落實各部分責任人，打造以公司領導為首的風險防控體系，分管部門主管對本部門相關風險排查工作負自查和管理責任，各崗位員工對本崗位相關工作負直接責任的風險排查崗位責任制。
另外，應該建立配套的考評體系，積極推進公司的內部控制體系建立工作，并實施內部控制與全面風險管理的信息化建設，將內部控制與風險管理模塊化、結構化、系統(tǒng)化、自動化，實現(xiàn)風險數(shù)據(jù)的實時監(jiān)測，以及風險信息的及時報送，確保所有環(huán)節(jié)規(guī)范有序，工作質量和業(yè)務風險始終可控。
3.3 建立廣泛的信息與溝通系統(tǒng)
信息與溝通，要求公司內部所有部門、成員必須時時關注內部的風險因素，并且要相互通報有關風險控制的信息。全公司根據(jù)信息系統(tǒng)所提供的財務數(shù)據(jù)和經營情況的相關報告有針對性的實施內部控制。高效的信息溝通系統(tǒng)應該由上下級之間的縱向溝通網絡以及各部門之間的橫向溝通網絡共同織構。公司內部必須建立“雙向溝通通道”，以確保全公司上下級之間以及各部門之間能夠隨時獲得有價值的內控信息，并且使他們客觀認識自己在內控體系中所處的位置和作用，以及個人活動將會對他人工作產生哪些影響。此外，信息溝通也包括與公司外部的信息溝通。只有不斷強化公司內外部的信息溝通，才能確保信息被有效傳達，并且才可以保證管理層做出科學的管理決策。
3.4 強化風險意識，建立健全風險防范機制
風險是在公司經營的各種活動中發(fā)生損失的可能性，風險評估是從經營過程中分析與實現(xiàn)內控目標相關的各類風險因素，建立風險防控及評估體系，提高風險識別能力，盡量避免出現(xiàn)決策漏洞，確保風險可控。風險評估系統(tǒng)主要涉及風險識別、風險分析、風險評價和風險處置等內容。風險評估旨在提前識別風險因素，制定風險應對方案，構建風險應急防控機制，以及時而充分的處理風險因素，減少公司因風險而導致較大的損失。
4 效果
冀中能源股份有限公司目前主營煤炭開采，洗選，發(fā)電，建材和化工等業(yè)務。通過踐行上述內控措施，2013年公司順利完成廈門航空15%股權的收購工作；完成了金牛旭陽的50%股權轉讓金?；な乱耍煌瓿闪藘让晒殴臼召徏涡诺鹿竞颓旅簶I(yè)的21%股權事宜。嚴格的內控機制使公司始終保持著嚴謹、高效的發(fā)展態(tài)勢，在2013年，股份公司榮獲中國煤炭加工利用協(xié)會“優(yōu)秀會員單位”；章村礦、邢臺礦榮獲國土資源部頒發(fā)的第三批“國家級綠色礦山試點單位”。并且，2013年財務評估報告顯示，公司不存在財務報告內部控制重大缺陷、重要缺陷。公司逐年上升的經濟效益以及所獲得榮譽都得益于嚴謹、高效的內控機制。
5 結論
內部控制是公司全體員工的共同責任，尤其是公司領導者是領導者在建立和實施內部控制中起到重要作用。
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