時(shí)間：2023-01-07 07:29:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項(xiàng)目資金管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：石油；資金；管理制度；完善策略
資金是工業(yè)、商業(yè)等多個(gè)行業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)的本錢。運(yùn)用于石油行業(yè)的資金往往是墊付于石油企業(yè)建設(shè)、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)、再生產(chǎn)等過程中以貨幣的表現(xiàn)形式進(jìn)行周轉(zhuǎn)、流通，使其在保留本身價(jià)值的基礎(chǔ)上再增值。
一、我國石油資金管理制度的現(xiàn)狀
由于石油行業(yè)涉及面寬、牽涉面廣，耗用資金的部門、生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多，進(jìn)出資金數(shù)額較大，因此，資金管理制度在石油行業(yè)運(yùn)營中有著相當(dāng)重要的作用。隨著改革全面深化進(jìn)行，我國石油行業(yè)也在不斷的改變自己，一些部門開始進(jìn)行組合，一些企業(yè)內(nèi)部分別進(jìn)行了調(diào)整，以此加強(qiáng)我國石油企業(yè)發(fā)展、生存的能力。并能面對(duì)當(dāng)今社會(huì)石油行業(yè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，且能通過自身的實(shí)力和良好的管理占據(jù)市場(chǎng)中的一點(diǎn)份額。目前，我國很多石油企業(yè)都能夠建立健全財(cái)務(wù)管理制度，都在逐步完善石油資金管理制度，資金運(yùn)用、資金管理總體情況日趨漸好。但有些石油企業(yè)由于不能及時(shí)更新、完善陳舊的管理模式，思想上還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期。所以，在投資、生產(chǎn)、經(jīng)營銷售等資金管理方面、制度健全完善方面存在一些大大小小的問題。比如有的企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)沒有認(rèn)真評(píng)估資金投資效益，以至所投項(xiàng)目收效甚微[1]。
二、我國石油資金管理制度的缺陷和問題
雖然石油行業(yè)經(jīng)過不斷的改革、不斷健全經(jīng)營管理體系，壯大了自身，在眾多企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中頗顯優(yōu)勢(shì)。但我國石油資金管理制度仍存在一些缺陷和問題有待探討。
1.資金預(yù)算投資管理不完善
石油行業(yè)也同其他企業(yè)一樣實(shí)行預(yù)算管理經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等來控制資金的使用，或根據(jù)已有的現(xiàn)金進(jìn)出量和已發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營情況等進(jìn)行今后經(jīng)營情況預(yù)測(cè)控制。但由于一些企業(yè)上下缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的詳細(xì)監(jiān)管制度和完善的監(jiān)督管理體系，因此削弱了預(yù)算管理的功能和作用。而在投資管理方面由于只關(guān)注長(zhǎng)期投資的項(xiàng)目是否有高產(chǎn)量、高產(chǎn)值，只關(guān)注項(xiàng)目資金來源，不注重高成本投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和經(jīng)營管理。結(jié)果是投的多、收的少，時(shí)常導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。對(duì)一些短期投資項(xiàng)目沒有制定資金運(yùn)用、運(yùn)營相關(guān)的管理政策和項(xiàng)目達(dá)標(biāo)考核制度，對(duì)投資運(yùn)營的過程缺乏深層次的分析評(píng)估，時(shí)常導(dǎo)致投資運(yùn)營效率不高。
2.內(nèi)部控制管理制度落實(shí)難
雖然國家最新頒布的會(huì)計(jì)管理制度已經(jīng)開始實(shí)施，石油企業(yè)資金內(nèi)部管控規(guī)范也已出臺(tái)，大多石油企業(yè)為了優(yōu)化內(nèi)部管理也對(duì)一些部門采取了重組合并等形式。但由于石油資金涉及到勘探、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不一樣，核算方式、使用工具不一樣，信息來源渠道不一樣，財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)形式和上報(bào)時(shí)間不一樣。往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)部門和高層領(lǐng)導(dǎo)知道的資金運(yùn)營信息、預(yù)算執(zhí)行情況的反饋較滯緩。無法及時(shí)做出資金管理使用情況的正確判斷，無法及時(shí)修正、改正的一些有問題或做出一些新的決策。加之，一些內(nèi)部管控規(guī)范落實(shí)執(zhí)行情況缺乏有效的監(jiān)督管理或根本就沒人敢去管理。如銷售部門僅負(fù)責(zé)售出產(chǎn)品不負(fù)責(zé)收回資金，財(cái)務(wù)部門只管記賬和結(jié)算工作，資金使用有領(lǐng)導(dǎo)簽字同意不管是否符合相關(guān)規(guī)定就可支付。導(dǎo)致企業(yè)資金管理不規(guī)范。使用每一筆資金無法達(dá)到有效、合理。
三、完善制度的策略
針對(duì)我國石油資金管理制度目前尚存的缺陷和若干問題，怎樣進(jìn)一步完善資金管理制度，建議采用以下相關(guān)對(duì)策。1.細(xì)化資金預(yù)算管理制度石油行業(yè)應(yīng)在公司或集團(tuán)等內(nèi)部成立專門的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立由公司經(jīng)理或集團(tuán)董事會(huì)等直接領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理部門，全面負(fù)責(zé)由公司或集團(tuán)等提出的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制、審核、確定及調(diào)整工作。公司或集團(tuán)應(yīng)改變以往項(xiàng)目先上，邊干邊籌資金，沒過預(yù)算審批就花錢的現(xiàn)象。應(yīng)加強(qiáng)公司或集團(tuán)等資金的集中管理。應(yīng)將預(yù)算范圍擴(kuò)大到企業(yè)上上下下所有的資金，以此堵住計(jì)劃外、預(yù)算外的資金使用。應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行全過程的詳細(xì)監(jiān)管制度，加強(qiáng)成本管理。應(yīng)完善現(xiàn)金支出監(jiān)管制度。同時(shí)加強(qiáng)與外部、與銀行的職能對(duì)接管理制度，建立統(tǒng)一的資金收付監(jiān)督管理體系，保證資金的合理運(yùn)用[2]。
2.制定投資決策管理制度
在投資管理方面應(yīng)制定資金運(yùn)用、運(yùn)營相關(guān)的管理政策和項(xiàng)目達(dá)標(biāo)考核制度，應(yīng)制定與決策者相關(guān)聯(lián)的投資目標(biāo)崗位責(zé)任制，形成科學(xué)合理的決策制度。使決策者權(quán)責(zé)分明，杜絕一言堂、杜絕看似集體決策同意，出了問題、沒有收益無人問津、無人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。應(yīng)科學(xué)管理投資項(xiàng)目，用事實(shí)、用數(shù)據(jù)決策項(xiàng)目的可行性。無論長(zhǎng)期投資還是短期投資都應(yīng)深層次的進(jìn)行分析，都應(yīng)詳細(xì)制定投資計(jì)劃、投資方案，并進(jìn)行計(jì)劃、方案的效益評(píng)估、評(píng)價(jià)，挑選成本消耗低、投入少、效益好的方案保證投資能獲取最大的效益。
3.強(qiáng)化內(nèi)部控制管理
石油企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家最新頒布的會(huì)計(jì)管理制度和資金內(nèi)部管控規(guī)范，明確崗位責(zé)任制。公司或集團(tuán)應(yīng)經(jīng)常組織領(lǐng)導(dǎo)層及預(yù)算、財(cái)務(wù)等部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高管理層的業(yè)務(wù)水平和管理能力。相關(guān)部門應(yīng)盡可能統(tǒng)一核算、財(cái)務(wù)報(bào)表形式。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)工作，保證各種信息的暢通，縮短結(jié)算時(shí)間，使資金周轉(zhuǎn)靈活。應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代科技進(jìn)行勘探、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)網(wǎng)絡(luò)化信息管理。建立日或隔日成本核算管理體系，使資金運(yùn)營信息、預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋到相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)層，使領(lǐng)導(dǎo)們能對(duì)資金使用情況及時(shí)做出正確判斷，修正運(yùn)營管理中的錯(cuò)誤，調(diào)整運(yùn)營實(shí)施方案，減少資金的流失和不必要的損失。對(duì)一些無法實(shí)施有效監(jiān)督管理或根本沒人敢去管理的部門，建議聘請(qǐng)第三方進(jìn)行監(jiān)督管理。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，杜絕不符合相關(guān)規(guī)定就予以支付資金的現(xiàn)象發(fā)生。
四、總結(jié)
通過上述淺析，要完善我國石油資金管理制度，保證企業(yè)運(yùn)營的命脈。必須加強(qiáng)人員的管理。不論是普通員工還是高級(jí)白領(lǐng)，都應(yīng)制定行之有效的崗位責(zé)任制，明確分工。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)用管理，合理調(diào)配各方資源，構(gòu)建新型的現(xiàn)代化科學(xué)管理模式，提高每項(xiàng)資金的使用效能，使我國石油資金管理更規(guī)范、更完善，制度更健全。面對(duì)國內(nèi)外現(xiàn)狀可持續(xù)性發(fā)展。
作者:楊楠 單位:中海石油財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司
參考文獻(xiàn):
專項(xiàng)資金是為完成特定工作任務(wù)或?qū)崿F(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而安排的具有專門用途的資金。從預(yù)算管理的角度來說，專項(xiàng)資金是指財(cái)政部門或上級(jí)單位撥給行政事業(yè)單位，用于完成專項(xiàng)工作或工程，并需要單獨(dú)報(bào)賬結(jié)算的資金，其在整個(gè)財(cái)政預(yù)算資金中占有相當(dāng)大的比例。近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府投入到各領(lǐng)域、各行業(yè)、各重點(diǎn)項(xiàng)目的專項(xiàng)資金越來越多，所占財(cái)政預(yù)算資金的比重也越來越大，因此，規(guī)范事業(yè)單位的專項(xiàng)資金核算，對(duì)于加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金使用效益，強(qiáng)化事業(yè)單位的職能有著十分重要的意義。
一、事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理存在的問題
目前，隨著事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理的金額越來越大，在專項(xiàng)資金管理中也呈現(xiàn)出眾多問題。
(一) 專項(xiàng)資金的管理制度存在漏洞，約束力不強(qiáng)
現(xiàn)在不少事業(yè)單位專項(xiàng)資金的管理制度存在漏洞，一是管理制度不明確，條款制定得過于籠統(tǒng)，對(duì)專項(xiàng)資金管理缺乏力度，造成制度落實(shí)不到位；二是管理制度陳舊落后，與單位的實(shí)際情況不相符，缺乏可操作性，無法貫徹實(shí)施；三是管理制度僅僅是“掛在墻上，寫在紙上”，應(yīng)付檢查而已，實(shí)際操作起來往往根據(jù)習(xí)慣性做法操作，“規(guī)定一套，執(zhí)行一套”，使制度流于形式，缺乏約束力。
(二) 專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)控制缺失，財(cái)務(wù)人員不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用
在相當(dāng)一部分事業(yè)單位，財(cái)務(wù)人員在專項(xiàng)資金的管理中只是承擔(dān)了會(huì)計(jì)核算和資金支付等簡(jiǎn)單的服務(wù)性工作，各項(xiàng)支出基本上是實(shí)報(bào)實(shí)銷，對(duì)項(xiàng)目的決策和實(shí)施了解不多，無法根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度合理安排專項(xiàng)資金的使用，難以對(duì)各項(xiàng)目的事前和事中進(jìn)行必要的輔助控制，發(fā)揮不了財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的作用。
(三) 專項(xiàng)資金的預(yù)算基礎(chǔ)組織工作不到位，相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較低
在專項(xiàng)資金的預(yù)算編制過程中，有些事業(yè)單位沒有統(tǒng)一的預(yù)算編制用表，對(duì)基層預(yù)算編制人員又沒有進(jìn)行必要的培訓(xùn)，編制的預(yù)算格式五花八門，財(cái)務(wù)部門在匯總時(shí)往往費(fèi)時(shí)費(fèi)力；有些事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)資金的預(yù)算基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備不充分、不詳細(xì)，制定預(yù)算方案時(shí)不夠認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)，編制的預(yù)算并未細(xì)化到具體項(xiàng)目；有些事業(yè)單位沒有針對(duì)本單位制定簡(jiǎn)短精要的預(yù)算編制要求，各基層預(yù)算編制人員又不愿意花太多時(shí)間研究財(cái)政部門下發(fā)的厚厚一本預(yù)算編制說明，最終匯總到財(cái)務(wù)部門的預(yù)算大多無法達(dá)到編制要求；有些事業(yè)單位參與專項(xiàng)資金預(yù)算編制的相關(guān)人員職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較低，對(duì)預(yù)算編制工作應(yīng)付了事，無法提供預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)資料。
(四) 專項(xiàng)資金的項(xiàng)目管理混亂，預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)
在實(shí)際操作中，不少事業(yè)單位存在專項(xiàng)資金的項(xiàng)目管理混亂，預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)的現(xiàn)象，如：有的單位不管項(xiàng)目是否能批準(zhǔn)，其前期經(jīng)費(fèi)都在經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)中列支，擠占了經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)；有的單位為了爭(zhēng)取更多的專項(xiàng)資金而盲目立項(xiàng)，資金到位后就將其挪用到其他項(xiàng)目；有的單位在項(xiàng)目完成立項(xiàng)資金也已到位后，因?qū)嶋H條件發(fā)生了變更，并未實(shí)際支出，最后該部分專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)入單位的其他收入；有的單位項(xiàng)目多、資金量大，隨意在各項(xiàng)目資金之間相互調(diào)劑、混合使用，導(dǎo)致一些項(xiàng)目未能按預(yù)算規(guī)定的要求實(shí)施；有的單位從單位利益和個(gè)人利益出發(fā)，認(rèn)為專項(xiàng)資金“不用白不用”，隨意變更項(xiàng)目資金的使用用途；有的單位為了不進(jìn)行招投標(biāo)，將項(xiàng)目拆分成若干個(gè)小項(xiàng)目，逐個(gè)發(fā)包，既增加了項(xiàng)目管理的難度，也使項(xiàng)目的整體效果大打折扣。
(五) 專項(xiàng)資金的使用不規(guī)范，存在濫用、亂用專項(xiàng)資金，造成浪費(fèi)
一些事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)資金沒有進(jìn)行單獨(dú)核算，與正常支出和公用支出相混淆，資金使用不規(guī)范；少數(shù)事業(yè)單位的部門預(yù)算只管要錢，重復(fù)、超標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目、購置設(shè)備，由于利用率低，造成資產(chǎn)、設(shè)備閑置，“花大錢，辦小事”，資金浪費(fèi)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重；還有個(gè)別事業(yè)單位為了未支付的專項(xiàng)資金在年底不被收回，違規(guī)采取先付款，后施工的辦法，先行支付全額的項(xiàng)目資金，造成專項(xiàng)資金的流失。
二、事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理問題形成的原因
事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理中存在的上述問題降低了財(cái)政資金使用效益，阻礙了事業(yè)單位職能的發(fā)揮。要想解決這些問題，需要深挖其產(chǎn)生的原因，以便能對(duì)癥下藥改善事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理效益。
(一) 單位主要負(fù)責(zé)人法律意識(shí)淡薄，對(duì)專項(xiàng)資金的管理工作不夠重視
目前，事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人對(duì)專項(xiàng)資金管理存在“重申請(qǐng)、輕管理、輕監(jiān)督、輕績(jī)效”的問題，只注重項(xiàng)目的申請(qǐng)，卻不重視項(xiàng)目的實(shí)施和管理，對(duì)建立健全本單位專項(xiàng)資金管理制度，規(guī)范專項(xiàng)資金使用過程的監(jiān)督機(jī)制，完善專項(xiàng)資金使用效果的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，缺乏足夠的重視。
(二) 不注重專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)角色被弱化
由于事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱，對(duì)財(cái)務(wù)人員的重視程度普遍不高，財(cái)務(wù)角色在專項(xiàng)資金的管理過程中被弱化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)職能不能有效實(shí)現(xiàn)，影響對(duì)專項(xiàng)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，不利于提高專項(xiàng)資金的使用效果。
(三) 專項(xiàng)資金管理的相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
為了加強(qiáng)事業(yè)單位的專項(xiàng)資金管理，財(cái)務(wù)人員作為重要參與者，業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)需進(jìn)一步提高，尤其是基層財(cái)務(wù)人員，業(yè)務(wù)水平普遍偏低，不能按要求核算專項(xiàng)資金，甚至不能合理使用會(huì)計(jì)科目。相關(guān)業(yè)務(wù)人員如基層預(yù)算編制人員，他們大都不是專職從事預(yù)算編制工作，因而對(duì)專項(xiàng)資金的管理水平參差不齊，需加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。還有一些項(xiàng)目管理人員，對(duì)項(xiàng)目管理的相關(guān)制度和辦法不夠熟悉，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。
(四) 財(cái)政監(jiān)督及過程管理缺乏力度，對(duì)專項(xiàng)資金的項(xiàng)目監(jiān)管不力
財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法不夠健全，尚未做到一個(gè)專項(xiàng)資金或一類專項(xiàng)資金一個(gè)管理辦法，給管理和控制帶來不便。同時(shí)，財(cái)政監(jiān)督力量不足，方式落后，突擊性、專項(xiàng)性檢查多，事后檢查多，對(duì)某一事項(xiàng)和環(huán)節(jié)檢查多，全方位跟蹤監(jiān)督少。對(duì)于一些不按預(yù)算執(zhí)行或隨意改變項(xiàng)目用途的問題監(jiān)督缺乏應(yīng)有的力度，直接影響了財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性和有效性。
(五) 專項(xiàng)成果管理缺失，缺乏專項(xiàng)資金績(jī)效監(jiān)督機(jī)制
財(cái)政管理上只管撥款，不問效果，部門和單位只管要錢，不講效益，投入產(chǎn)出無法直接掛鉤，專項(xiàng)成果無從衡量和考核。有效的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制尚未完全形成，處于起步階段，相應(yīng)的法規(guī)制度辦法不夠健全，使績(jī)效監(jiān)督工作缺乏制度保障。
三、改善事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理的措施
通過上述對(duì)事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理存在的問題及其產(chǎn)生原因的分析，可以從以下方面改善事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理。
(一) 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識(shí)教育，完善專項(xiàng)資金管理制度，形成有效的專項(xiàng)資金管理機(jī)制
制度的作用在于指導(dǎo)實(shí)踐，完善的專項(xiàng)資金管理制度是管好、用好專項(xiàng)資金，提高事業(yè)單位發(fā)展能力的重要保障。建立專項(xiàng)資金管理制度，應(yīng)該從專項(xiàng)資金的預(yù)算、使用、項(xiàng)目結(jié)算及資金使用效果的績(jī)效評(píng)價(jià)等四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行制度規(guī)范，完善并細(xì)化各環(huán)節(jié)的實(shí)施辦法及操作流程，形成一整套行之有效的專項(xiàng)資金管理機(jī)制，從而使項(xiàng)目的開展和專項(xiàng)資金的使用做到公開、透明。
(二) 強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制意識(shí)，準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)人員角色
事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能作用，將財(cái)務(wù)的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該參與到專項(xiàng)資金管理的全過程，對(duì)于整個(gè)過程進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以保證資金使用的高效率。事業(yè)單位要采取各種措施強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)管，切實(shí)管理好單位的各項(xiàng)資金。
(三) 加強(qiáng)預(yù)算管理，加強(qiáng)人員培訓(xùn)教育
首先在預(yù)算編制過程中，應(yīng)做到立項(xiàng)科學(xué)、切實(shí)可行、資金安排適當(dāng)，確保專項(xiàng)資金及時(shí)足額到位，滿足項(xiàng)目建設(shè)的資金需求，應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算編制制度并統(tǒng)一預(yù)算編制表格和編制程序，細(xì)化預(yù)算，使預(yù)算支出落實(shí)到每一個(gè)項(xiàng)目的具體開支上；其次加強(qiáng)對(duì)參與專項(xiàng)資金管理相關(guān)人員的培訓(xùn)教育工作，要熟悉法律法規(guī)，提高政策理論水平，熟練掌握業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力，做到依法理財(cái)，規(guī)范管理，使專項(xiàng)資金預(yù)算編制管理的整體水平得到提高。
(四) 堅(jiān)持專款專用原則，強(qiáng)化監(jiān)督專項(xiàng)資金的項(xiàng)目管理
事業(yè)單位要對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行單獨(dú)核算、專款專用，嚴(yán)格按規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用和管理專項(xiàng)資金，自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查；強(qiáng)化資金管理，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，防止和杜絕專項(xiàng)資金使用過程中的違規(guī)現(xiàn)象；財(cái)政部門要建立專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)的檢查與資金管理部門的日常跟蹤問效相互結(jié)合、與預(yù)算編制部門相互協(xié)調(diào)的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，使其對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督貫穿于財(cái)政活動(dòng)的全領(lǐng)域、全過程。財(cái)政監(jiān)督方式要走出事后集中性檢查的套路，把重心轉(zhuǎn)到事前控制、事中監(jiān)督上來，實(shí)現(xiàn)全方位、多層次、多環(huán)節(jié)的監(jiān)督。
(五) 實(shí)施專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)專項(xiàng)資金規(guī)范核算，提高專項(xiàng)資金使用效率
專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)有賴于專項(xiàng)資金核算提供的會(huì)計(jì)信息，而實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)又能促進(jìn)專項(xiàng)資金進(jìn)行規(guī)范核算。通過建立專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)分析制度，對(duì)提高預(yù)算編制科學(xué)性和合理性，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高資金使用效率，強(qiáng)化監(jiān)督管理都將起到積極的作用。財(cái)政部門應(yīng)通過績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制調(diào)動(dòng)事業(yè)單位節(jié)約資金的積極性。此外，還要根據(jù)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)設(shè)立不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，采用科學(xué)的方法對(duì)專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲，并將考評(píng)結(jié)果作為以后年度專項(xiàng)資金審批的依據(jù)。
參考文獻(xiàn):
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［關(guān)鍵詞］特大型；高速公路；項(xiàng)目；資金管理
一、引言
近些年，隨著高速公路建設(shè)市場(chǎng)的不斷發(fā)展和完善，在全國各省市的高速公路建設(shè)過程中，不斷涌現(xiàn)出一些動(dòng)輒十幾億，甚至幾十億的高速公路施工標(biāo)段，這些標(biāo)段往往由國內(nèi)比較大的施工企業(yè)采取集團(tuán)或者二級(jí)子公司（工程局）中標(biāo)，建設(shè)過程由集團(tuán)或者二級(jí)子公司（工程局）成立標(biāo)段管理項(xiàng)目總經(jīng)理部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織協(xié)調(diào)工作，下級(jí)子公司成立標(biāo)段施工項(xiàng)目經(jīng)理分部負(fù)責(zé)具體施工的模式。本文作者就自身參與管理的一個(gè)特大型高速公路施工項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中財(cái)務(wù)資金管理的問題進(jìn)行剖析，探討項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金管理的重要價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)從事特大型高速公路施工項(xiàng)目的組織提高其自身項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金管理能力。
二、施工企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過程中財(cái)務(wù)資金管理的重要性
（一）強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金管理，有利于提高企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化的今天，中國的高速公路建設(shè)市場(chǎng)也不斷發(fā)展與完善，競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。這樣施工企業(yè)在競(jìng)標(biāo)過程中不僅要壓縮利潤空間，更有甚者應(yīng)建設(shè)方要求支付大量現(xiàn)金履約金，甚至在施工過程中墊付大量資金，致使在項(xiàng)目施工過程中出現(xiàn)拖欠大量工程款的情況。這就要求施工企業(yè)要強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金管理，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，才能保障企業(yè)充足的資金，進(jìn)而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營朝著有力的方向發(fā)展。
（二）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金管理，有利于提高施工企業(yè)自身的管理水平。企業(yè)的經(jīng)營管理水平直接影響著公司的生產(chǎn)經(jīng)營效益，更影響著企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)施工項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金管理，能更好的為施工企業(yè)培養(yǎng)施工項(xiàng)目資金管理人才，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、使用效率和適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)生存和發(fā)展提供必備條件。
（三）加大對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金管理，有利于提高項(xiàng)目和企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。施工企業(yè)必須加大對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金管理力度，才能保證項(xiàng)目在實(shí)施的過程中資金使用的合規(guī)性，避免因資金支付不合理而導(dǎo)致的資金短缺和大量結(jié)余，進(jìn)而影響項(xiàng)目施工進(jìn)度和企業(yè)還債及融資費(fèi)用負(fù)擔(dān)。因此只有管理好在實(shí)施過程中的資金，才能提高整個(gè)項(xiàng)目乃至企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
三、高速公路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金管理的幾個(gè)突出問題
（一）資金分散，集中歸集較難，使用效率低。高速公路施工企業(yè)大多面臨項(xiàng)目多，分布廣，有的海外項(xiàng)目甚至遍布世界各地。大部分高速公路施工企業(yè)都面臨著資金分散于施工項(xiàng)目，施工項(xiàng)目因建設(shè)方監(jiān)管和自身原因?qū)е沦Y金集中歸集困難的問題。如果企業(yè)總部不能很好地歸集資金，就會(huì)導(dǎo)致資金沉淀于施工項(xiàng)目，嚴(yán)重影響企業(yè)整體的資金流動(dòng)性和使用效率。
（二）資金管理制度不健全，過程控制不嚴(yán)密。當(dāng)前，相當(dāng)多的高速公路施工企業(yè)都已經(jīng)建立了資金管理制度，但是資金管理制度建設(shè)往往只停留在框架范圍內(nèi)，沒有根據(jù)各自企業(yè)的自身特點(diǎn)和企業(yè)下屬各施工項(xiàng)目自身實(shí)施的需要細(xì)化資金管理規(guī)則，因而導(dǎo)致企業(yè)在資金管理的過程中缺乏對(duì)項(xiàng)目資金收支的過程控制和管理，出現(xiàn)下屬各施工項(xiàng)目不按報(bào)批的資金預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，不按預(yù)算用途違規(guī)使用資金，使用資金隨意性較大，甚至出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律大額使用現(xiàn)金支付款項(xiàng)，或者濫用委托將應(yīng)支付給單位的款項(xiàng)支付給個(gè)人，使企業(yè)的資金管理制度成為擺設(shè)。
（三）對(duì)資金管理制度的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督與考核。部分高速公路施工企業(yè)對(duì)企業(yè)自身和下屬項(xiàng)目資金管理制度的執(zhí)行情況，缺乏事前監(jiān)督，或者雖有事前監(jiān)督，但是未嚴(yán)格按制度執(zhí)行。對(duì)資金管理制度的執(zhí)行情況沒有考核制度，或者雖有考核制度但是只罰不獎(jiǎng)，使制度執(zhí)行人缺乏資金集中積極性。這樣就造成了制度執(zhí)行跟著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意志變，監(jiān)督和考核制度形同虛設(shè)，進(jìn)而導(dǎo)致違反資金管理制度使用資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)因企業(yè)總部資金短缺導(dǎo)致項(xiàng)目因歸集到總部的資金無法撥回而停工的現(xiàn)象出現(xiàn)。
四、特大型高速公路施工項(xiàng)目資金管理具體實(shí)施模式
目前國內(nèi)企業(yè)在特大型高速公路施工項(xiàng)目中，一般都采取由集團(tuán)或者二級(jí)子公司（工程局）成立標(biāo)段項(xiàng)目總經(jīng)理部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織管理工作，下級(jí)子公司成立標(biāo)段施工項(xiàng)目經(jīng)理分部負(fù)責(zé)具體施工的模式，本文作者所在項(xiàng)目也是采取了總部管理分部施工的模式，在制度設(shè)計(jì)及項(xiàng)目具體管理時(shí)充分考慮了目前國內(nèi)施工項(xiàng)目資金管理工作的不足之處，按項(xiàng)目自身特點(diǎn)進(jìn)行了合理規(guī)劃。
（一）統(tǒng)一標(biāo)段總經(jīng)理部與施工分部資金管理制度
俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)的管理離不開制度，項(xiàng)目的成功實(shí)施更離不開制度。本文作者在項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)策劃階段就制定了“分部預(yù)算，總部調(diào)配”的資金預(yù)算管理制度。由于項(xiàng)目建設(shè)方采取每月進(jìn)行工程計(jì)量結(jié)算工作，項(xiàng)目的主要資金來源也在此每月一次的工程計(jì)量。對(duì)此項(xiàng)目總經(jīng)理部每月在計(jì)量款收到前，按照分部結(jié)算工程量對(duì)分部報(bào)批的資金預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行審核、匯總，總經(jīng)理部留存管理費(fèi)后，扣除分部結(jié)算工程款中的總部統(tǒng)一采購調(diào)撥的已消耗材料款和機(jī)械設(shè)備租賃款，按各施工分部的本期結(jié)算計(jì)量比例對(duì)分部劃撥資金，進(jìn)而保證了總部對(duì)分部資金劃撥的公平性。同時(shí)，總部每月對(duì)施工分部每月資金預(yù)算計(jì)劃和銀行賬戶余額情況進(jìn)行監(jiān)控，確保施工分部每月資金預(yù)算計(jì)劃的合理性。
（二）集中材料采購、設(shè)備租賃權(quán)限，確保材料機(jī)械款項(xiàng)資金統(tǒng)一支付
高速公路施工項(xiàng)目成本中，材料費(fèi)所占比例一般為40～60%左右，機(jī)械費(fèi)比例一般為15～25%左右，材、機(jī)兩項(xiàng)成本是整個(gè)項(xiàng)目成本中的重中之重。有成本就要花費(fèi)資金，為進(jìn)一步確保資金使用的合理性與計(jì)劃性，本文作者所在的標(biāo)段項(xiàng)目總部在材料采購和設(shè)備租賃方面采取“總部招標(biāo)、分部參與、總部統(tǒng)籌資金”集中采購統(tǒng)一支付的模式。總部按照工程施工需要統(tǒng)一招標(biāo)主要材料、地材和部分其他材料，分部和總部共同分派人員進(jìn)行供應(yīng)商評(píng)標(biāo)工作，確定供應(yīng)商后，施工分部每月報(bào)送機(jī)械材料使用計(jì)劃，總部按計(jì)劃調(diào)撥機(jī)械材料。總部在每月收到計(jì)量款后，按照每月分部的實(shí)際結(jié)算計(jì)量工程量中材料與機(jī)械調(diào)撥金額，按比例由總部對(duì)供應(yīng)商應(yīng)付賬款進(jìn)行支付，進(jìn)而確保了整個(gè)項(xiàng)目在實(shí)施階段機(jī)械材料采購部分資金對(duì)外支付的計(jì)劃性和統(tǒng)一性。
（三）項(xiàng)目總經(jīng)理部對(duì)施工分部劃撥備用金的管理與監(jiān)督
特大型高速公路施工項(xiàng)目資金管理中既需要集中資金使用權(quán)，也需要對(duì)個(gè)別總部難以控制和各分部個(gè)體情況有各自特點(diǎn)的部分分散資金使用權(quán)。比如對(duì)施工分部的勞務(wù)隊(duì)伍農(nóng)民工工資、職工工資發(fā)放、日常雜費(fèi)、小型工屬具采購等需要的資金，因?yàn)楦鱾€(gè)施工分部情況不盡相同，總經(jīng)理部難以控制，總經(jīng)理部可以采取按資金預(yù)算計(jì)劃向施工分部劃撥備用金的方式，將資金劃撥給施工分部，由施工分部自主支配，總部進(jìn)行過程監(jiān)督和事后控制。這樣將項(xiàng)目總經(jīng)理部難于管理的部分放權(quán)給施工分部，既能保證總部對(duì)分部的有效控制，也能使分部獲得一定的自。本文作者所在的項(xiàng)目總經(jīng)理部在對(duì)材料機(jī)械采取“總部招標(biāo)、分部參與、總部統(tǒng)籌”的資金管理模式同時(shí)，將勞務(wù)分包款項(xiàng)、各施工分部職工工資、小型工機(jī)具及各項(xiàng)間接費(fèi)用的支付下放到各施工分部。各施工分部自行組織勞務(wù)分包及其他合同的招標(biāo)評(píng)審，合同簽訂后交總經(jīng)理部備案。各施工分部按照施工需要在符合建設(shè)方要求范圍內(nèi)開設(shè)各自的銀行賬戶，總經(jīng)理部按照各施工分部每月的資金預(yù)算計(jì)劃中需要撥付備用金的部分進(jìn)行資金下?lián)堋８魇┕し植吭谑褂觅Y金前填寫支付審批單交給項(xiàng)目總經(jīng)理部進(jìn)行審批，項(xiàng)目總經(jīng)理部嚴(yán)格按照資金預(yù)算計(jì)劃對(duì)各施工分部上交的支付審批單進(jìn)行審批，審批結(jié)束后，各施工分部安排財(cái)務(wù)人員對(duì)相應(yīng)款項(xiàng)進(jìn)行支付。這樣既保證了各施工分部有一定的資金支付自，也保證了整個(gè)項(xiàng)目總體資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的嚴(yán)密性。
（四）統(tǒng)一安排資金回流企業(yè)總部集中
施工企業(yè)資金管理中的一大特點(diǎn)就是資金向企業(yè)總部的集中。但往往項(xiàng)目向總部集中資金的結(jié)果不是特別理想，原因有很多方面，比如：資金集中沒有考核制度，財(cái)務(wù)人員回流資金不積極；公司總部對(duì)資金只進(jìn)不出，項(xiàng)目沒有資金集中積極性；建設(shè)方在合同中要求資金不能集中到企業(yè)總部等等。因本文作者參與的項(xiàng)目在簽訂合同時(shí)有建設(shè)方資金監(jiān)管條款，在項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)開始項(xiàng)目總經(jīng)理部和公司總部一直在與建設(shè)方進(jìn)行溝通，最后建設(shè)方答應(yīng)以銀行保函的方式進(jìn)行保證，對(duì)項(xiàng)目資金集中不再進(jìn)行監(jiān)管，這就在建設(shè)方層面保證了資金集中回流企業(yè)總部的可行性。項(xiàng)目總經(jīng)理部所屬企業(yè)是各施工分部企業(yè)的母公司，資金集中必然影響到各施工分部向其所屬企業(yè)集中的考核結(jié)果。項(xiàng)目總經(jīng)理部制定了一套關(guān)于資金集中后由項(xiàng)目總經(jīng)理部所在公司向各施工分部所屬公司按照各施工分部資金預(yù)算中回流公司計(jì)劃額度進(jìn)行分配。在各施工分部缺少資金時(shí)，由各施工分部向其所屬公司申請(qǐng)資金，將資金匯交到項(xiàng)目總經(jīng)理部所屬公司賬戶，由項(xiàng)目總經(jīng)理部所屬公司撥付項(xiàng)目總經(jīng)理部，然后由項(xiàng)目總經(jīng)理部按照施工分部資金計(jì)劃安排支付。這樣既保證了項(xiàng)目總經(jīng)理部的資金集中回流，也保證了施工分部的資金集中回流。
（五）加強(qiáng)施工分部資金管理的監(jiān)督與考核
一個(gè)制度能夠有效率的運(yùn)行，必須有相應(yīng)的監(jiān)督與考核機(jī)制與之相匹配。考慮到各施工分部所屬公司都是總經(jīng)理部所屬公司的子公司，雖然資金管理監(jiān)督與考核制度大致相同，但難免有些個(gè)別不同之處。項(xiàng)目總經(jīng)理部在所屬公司資金管理監(jiān)督與考核制度的基礎(chǔ)上制定了一套適合本項(xiàng)目的資金監(jiān)督與考核制度。實(shí)行施工分部支付超過2萬元以上的款項(xiàng)必須填寫支付申請(qǐng)單進(jìn)行網(wǎng)批，對(duì)不按制度實(shí)行網(wǎng)批的施工分部和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并給予處罰。每月總經(jīng)理部各參與施工分部資金預(yù)算審批的部門對(duì)各施工分部的資金預(yù)算計(jì)劃總體執(zhí)行情況進(jìn)行打分，執(zhí)行資金預(yù)算較好的分部和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總經(jīng)理部給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行資金預(yù)算較差的分部和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人項(xiàng)目總經(jīng)理部給予通報(bào)批評(píng)并給予處罰。
五、結(jié)束語
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深度發(fā)展的大趨勢(shì)及當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)使高速公路施工特大型項(xiàng)目越來越多，如何做好特大型高速公路施工項(xiàng)目的資金管理工作，是我們高速公路施工企業(yè)不斷探討和研究的問題。不管各個(gè)高速公路施工企業(yè)采取何種資金管理模式管理特大型項(xiàng)目，都要求我們高速公路施工企業(yè)必須將項(xiàng)目的資金管理作為項(xiàng)目管理的重中之重，只有管理好施工項(xiàng)目的資金，才能提高高速公路施工企業(yè)資金流動(dòng)性和使用效率，使高速公路施工企業(yè)整體管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷增強(qiáng)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
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(一)實(shí)施資金預(yù)算管理
企業(yè)資金管理需要進(jìn)行計(jì)劃安排，這就需要將資金管理納入到預(yù)算體系之中去。企業(yè)要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要的資金進(jìn)行認(rèn)真核算，在此基礎(chǔ)上詳盡計(jì)劃資金使用方案，讓資金管理和資金的規(guī)劃變得科學(xué)和準(zhǔn)確，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該實(shí)施資金預(yù)算管理制度。如果條件允許的話，企業(yè)可以將資金預(yù)算管理制度納入到全面預(yù)算管理制度之中來，嚴(yán)格實(shí)施編制、審批和監(jiān)督工作，為資金管理奠定良好的前提，給企業(yè)的資金管理開個(gè)好頭。
(二)提升資金管理的信息化程度
企業(yè)可以運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)構(gòu)建資金管理信息系統(tǒng)，企業(yè)資金管理的實(shí)時(shí)性要求較高，因此建立資金管理信息系統(tǒng)很有必要。筆者認(rèn)為相應(yīng)的管理制度也是必要的，信息管理制度的運(yùn)行應(yīng)該盡量避免受到認(rèn)為影響，使資金管理走上科學(xué)化道路。
(三)完善資金管理制度
企業(yè)上下應(yīng)該不斷提升資金管理意識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)人員的資金管理意識(shí)。企業(yè)可以根據(jù)自身狀況培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，提升其專業(yè)知識(shí)，灌輸其最新財(cái)務(wù)管理理念，為企業(yè)的資金管理儲(chǔ)備最優(yōu)秀的人才隊(duì)伍。另外，企業(yè)還要從完善內(nèi)部控制制度的角度來為企業(yè)的資金管理提供制度性保障。
(四)提升資金使用效率
加大監(jiān)督力度是提升資金使用效率的重要措施，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督的頻率和力度，注重對(duì)資金使用過程的監(jiān)控，提升財(cái)務(wù)人員執(zhí)行資金管理制度的能力，強(qiáng)化資金管理制度的權(quán)威性，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行資金調(diào)度，不斷提升資金的使用效率。
二、強(qiáng)化企業(yè)資金管理的出發(fā)點(diǎn)
(一)資金運(yùn)行過程
首先，企業(yè)要編制資金使用計(jì)劃。編制資金使用計(jì)劃的主要目的是提升資金使用的目的性和計(jì)劃性，避免資金短缺和資金限制，有效提升資金使用效率并協(xié)調(diào)資金調(diào)度。企業(yè)應(yīng)該以具體的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進(jìn)行資金使用計(jì)劃的編制，兼顧企業(yè)資金需求和成本節(jié)約原則，采取正確的、科學(xué)的測(cè)算方法，計(jì)算出企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)資金的需求量。企業(yè)資金管理應(yīng)該建立在合理的資金需求量的基礎(chǔ)上，資金管理需要專人管理，另外，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置應(yīng)急方案以應(yīng)對(duì)計(jì)劃外情況和突發(fā)狀況。其次，企業(yè)要重視資金籌集管理。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)所需的發(fā)展資金并不都是自有的，其需要通過相應(yīng)的籌資渠道獲得資金，資金籌集管理也就相當(dāng)重要。資金籌集管理可以從外源性資金管理和內(nèi)源性資金管理兩方面展開。外源性資金一般產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要，企業(yè)需要選擇恰當(dāng)?shù)幕I資渠道和籌資方式，從外部獲得資金支持，在發(fā)展中積累信用，并充分利用國家針對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相應(yīng)優(yōu)惠政策。內(nèi)源性資金則主要是指企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該合理布局當(dāng)前掌控的資金，讓資金的使用效率逐步提升。再次，企業(yè)要重視資金運(yùn)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本原則是以最低的成本換取最大的效益，企業(yè)的資金管理也應(yīng)以此為目標(biāo)。企業(yè)資金的管理反映了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理技術(shù)能力和企業(yè)資金運(yùn)用管理能力的雙重結(jié)合，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)和素養(yǎng)的直接體現(xiàn)，企業(yè)要重視資金運(yùn)用管理，在原材料采購環(huán)節(jié)、在途資金環(huán)節(jié)和存貨管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，力求實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)優(yōu)化配置和資金的合理調(diào)配，讓企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)完善起來。最后，企業(yè)應(yīng)該重視資金分配管理。企業(yè)的創(chuàng)造的價(jià)值一方面企業(yè)作為留存收益為擴(kuò)展生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模使用，另一方面企業(yè)要分配給利益相關(guān)者。企業(yè)內(nèi)部的利益問題也是影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要問題，如果處理不當(dāng)可能導(dǎo)致企業(yè)陷入管理困境之中，影響企業(yè)的業(yè)務(wù)開展。而良好的資金分配制度能夠讓員工的工作積極性和勞動(dòng)創(chuàng)造性保持在較高水準(zhǔn)上，使得企業(yè)的生產(chǎn)效率和管理效率獲得提高。所以企業(yè)要制定科學(xué)的、實(shí)際的資金分配制度，這也是資金管理重要內(nèi)容之一。
(二)資金運(yùn)行質(zhì)量
關(guān)鍵詞 大型路橋施工企業(yè) 經(jīng)營管理 財(cái)務(wù)管理
一、前言
在大型路橋施工企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財(cái)務(wù)管理作為主要的經(jīng)營管理內(nèi)容，既關(guān)系到大型路橋施工企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的利潤及效益核算產(chǎn)生了重要影響。基于財(cái)務(wù)管理工作的重要性，以及財(cái)務(wù)管理工作的重要作用，我們不但要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在大型路橋施工企業(yè)中的重要性，還要樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，通過強(qiáng)化預(yù)算管理、實(shí)施統(tǒng)一集中的資金管理、構(gòu)建全面有效的成本管理模式以及強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面，切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作，確保大型路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作得到有效開展。
二、大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理
在大型路橋施工企業(yè)經(jīng)營管理過程中，由于施工項(xiàng)目多，資金支出渠道較多，給財(cái)務(wù)管理帶來了一定的影響，使財(cái)務(wù)管理的難度直接增加。結(jié)合大型路橋施工企業(yè)的經(jīng)營管理特點(diǎn)，要想提高財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量，就要從強(qiáng)化預(yù)算管理入手，具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作：
（一）建立完善的預(yù)算管理制度
考慮到大型路橋施工企業(yè)施工項(xiàng)目多資金支出頻繁的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理中只有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際建立完善的預(yù)算管理制度，才能保證企業(yè)的每一筆資金都能夠得到有效管控，提高財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量，使財(cái)務(wù)管理真正實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理，保證資金安全，提高企業(yè)運(yùn)行效率，滿足企業(yè)的經(jīng)營管理需要。因此，建立完善的預(yù)算管理制度，是大型路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要措施。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理規(guī)定
基于大型路橋施工企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際，以及預(yù)算管理制度的優(yōu)點(diǎn)，單純建立完善的預(yù)算管理制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在預(yù)算管理制度建立之后，還要根據(jù)企業(yè)的工程項(xiàng)目特點(diǎn)，以及資金支出實(shí)際，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度中的各項(xiàng)規(guī)定，如預(yù)算申報(bào)審批制度，嚴(yán)肅預(yù)算管理流程，使預(yù)算管理制度能夠真正落到實(shí)處，達(dá)到提高預(yù)算管理整體質(zhì)量的目的。
（三）強(qiáng)化預(yù)算管理的實(shí)效性
結(jié)合當(dāng)前大型企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際，預(yù)算制度是財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施和提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量具有重要作用。基于這一認(rèn)識(shí)，大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理的實(shí)效性，應(yīng)從多個(gè)方面入手，保證預(yù)算管理制度的有效實(shí)施，提升預(yù)算管理的整體效果，保證預(yù)算管理工作能夠得到有效開展，使預(yù)算管理能夠成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方法和著力點(diǎn)。
三、大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)實(shí)施統(tǒng)一集中的資金管理
在大型路橋施工企業(yè)中，由于在建工程項(xiàng)目較多，每一個(gè)工程項(xiàng)目都會(huì)發(fā)生資金支出和收入，這給財(cái)務(wù)管理工作造成了一定的困擾，如果不實(shí)行統(tǒng)一的資金管理制度，容易造成項(xiàng)目部資金流失或者資金管理混亂的問題。為此，結(jié)合大型路橋施工企業(yè)特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)實(shí)施統(tǒng)一集中的資金管理，具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
（一）建立統(tǒng)一集中的資金管理制度
考慮到大型路橋施工企業(yè)工程項(xiàng)目多資金支出頻繁的特點(diǎn)，只有建立統(tǒng)一集中的資金管理制度，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效管控。通過采取必要的資金管理措施，使企業(yè)的資金能夠通過統(tǒng)一的渠道進(jìn)行支付，并在資金回籠過程中，掌握資金的回籠速度，確保回籠資金能夠按時(shí)足額到位，保證大型路橋施工企業(yè)獲得有力的資金支持。
（二）明確收支兩條線的原則，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一支配
在大型路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，考慮到資金支出和收入的頻繁性，以及資金支出和收入量較大，只有明確收支兩條線的原則，并實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一支配，才能保證大型路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理取得實(shí)效。基于這一認(rèn)識(shí)，以及大型路橋施工企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，采取收支兩條線的管理模式，是實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一支配的重要措施，對(duì)大型路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言具有重要意義。
（三）加大資金管理力度，提高資金的管理效果
資金對(duì)于大型路橋施工企業(yè)而言至關(guān)重要，在大型路橋施工企業(yè)經(jīng)營過程中，許多工程項(xiàng)目都需要有強(qiáng)大的資金作為支持，如果資金管理效果不理想，將直接影響工程項(xiàng)目的有序進(jìn)行。因此，加大資金管理力度，對(duì)提高資金管理效果具有重要意義。為此，在財(cái)務(wù)管理中，我們必須明確資金管理的意義，并認(rèn)真做好資金管控，滿足大型路橋施工企業(yè)的實(shí)際需要。
四、大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)構(gòu)建全面有效的成本管理模式
在大型路橋施工企業(yè)效益核算中，成本管理是重要內(nèi)容。如果單項(xiàng)工程的成本超出了允許的范圍，項(xiàng)目的整體效益必然受到較大影響，最終導(dǎo)致工程的盈利水平下降。而成本管理作為財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，對(duì)大型路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了現(xiàn)實(shí)影響。為此，大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，構(gòu)建全面有效的成本管理模式是十分必要的，具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
（一）大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)增強(qiáng)成本管理意識(shí)
鑒于大型路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，以及大型路橋施工企業(yè)的經(jīng)營管理特點(diǎn)，只有增強(qiáng)成本管理意識(shí)，并將成本管理落實(shí)到具體的經(jīng)營管理行為中，才能保證大型路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理取得實(shí)效，進(jìn)而滿足大型路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)需要。因此，增強(qiáng)成本管理意識(shí)，是提高路橋施工企業(yè)整體效益的關(guān)鍵。
（二）大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)構(gòu)建有效的成本管理模式
基于大型路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)需求，構(gòu)建有效的成本管理模式，并推動(dòng)成本管理全面有效進(jìn)行，對(duì)提高大型路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和滿足財(cái)務(wù)管理需求具有重要意義。結(jié)合當(dāng)前大型路橋施工企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)狀，構(gòu)建有效的成本管理模式，是確保大型路橋施工企業(yè)獲得預(yù)期利潤的重要措施。
（三）大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)貫徹落實(shí)成本管理措施
大型路橋施工企業(yè)在建立成本管理模式之后，除了要對(duì)成本管理模式進(jìn)行進(jìn)一步的完善之外，還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際，貫徹落實(shí)成本管理措施，使成本管理能夠在大型路橋施工企業(yè)的每一個(gè)工程項(xiàng)目中得到有效實(shí)施，最終達(dá)到提高工程項(xiàng)目整體效益的目的。因此，大型路橋施工企業(yè)成本管理模式的關(guān)鍵在于落實(shí)成本管理措施。
五、大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)于大型基建項(xiàng)目而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響工程項(xiàng)目效益的重要因素。結(jié)合當(dāng)前大型路橋施工企業(yè)工程項(xiàng)目的開展實(shí)際，在財(cái)務(wù)管理中只有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并做到在實(shí)際管理中強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并正確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證大型路橋施工企業(yè)達(dá)到預(yù)期利潤目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量。為此，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
（一）大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有正確認(rèn)識(shí)
在大型路橋施工企業(yè)經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)正常經(jīng)營和獲得預(yù)期利潤的關(guān)鍵因素。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，只有對(duì)其有正確的認(rèn)識(shí)，并根據(jù)其形成原因進(jìn)行有效干預(yù)，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。因此，大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，只有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有正確認(rèn)識(shí)，才能保證財(cái)務(wù)管理工作取得實(shí)效。
（二）大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
雖然目前大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的認(rèn)識(shí)，但是受到外界因素的影響，大型路橋施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失還沒有完全理解。基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的破壞性，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)大型路橋施工企業(yè)的現(xiàn)實(shí)影響，只有強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并在財(cái)務(wù)管理過程中正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量得到有效提高。
（三）大型路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)正確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
鑒于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)大型路橋施工企業(yè)的重要影響，在大型路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，并做到正確分析和識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，進(jìn)而保證大型路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作取得積極效果。因此，要想提高大型路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，正確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。
六、結(jié)論
通過本文的分析可知，基于財(cái)務(wù)管理工作的重要性，以及財(cái)務(wù)管理工作的重要作用，我們不但要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在大型路橋施工企業(yè)中的重要性，還要樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，通過強(qiáng)化預(yù)算管理、實(shí)施統(tǒng)一集中的資金管理、構(gòu)建全面有效的成本管理模式以及強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面，切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作，確保大型路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作得到有效開展。
（作者單位為中交一公局第三工程有限公司）
[作者簡(jiǎn)介：盧利民（1981―），男，本科，會(huì)計(jì)師，重慶九永高速三分部項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)兼黨支部書記，寫作時(shí)間2015年9月。]
參考文獻(xiàn)
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根據(jù)《*市*區(qū)人民政府關(guān)于鎮(zhèn)、街道財(cái)政資金管理制度改革的意見》（青府發(fā)〔*〕45號(hào)）文件精神，為進(jìn)一步落實(shí)財(cái)政資金管理制度改革工作，結(jié)合街道實(shí)際提出如下意見：
一、指導(dǎo)思想
按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，建立以財(cái)政資金帳戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以財(cái)政資金集中收付為主要形式的財(cái)政資金管理制度；進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，規(guī)范機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的收支行為和財(cái)務(wù)核算；提高財(cái)政資金使用效益。
二、實(shí)施范圍
（一）財(cái)政集中收付的單位為街道級(jí)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；
（二）資金集中范圍為所有財(cái)政性資金，包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和其他資金，含行政事業(yè)性收費(fèi)、土地出讓收入、國有資產(chǎn)收益、各項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金等；
（三）工資集中發(fā)放包括工資內(nèi)外的各項(xiàng)工資性收入，人員以在編、在職人員。
三、主要內(nèi)容
資金管理制度改革要把財(cái)政資金集中收付與會(huì)計(jì)集中核算結(jié)合起來，把財(cái)政資金管理從非稅收入收繳、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算和審計(jì)監(jiān)督整個(gè)過程都有效地控制起來，做到資金集中、支付集中、核算集中和管理集中。
（一）建立財(cái)政資金帳戶體系：街道財(cái)政應(yīng)設(shè)立預(yù)算內(nèi)帳戶、預(yù)算外資金專戶和專項(xiàng)資金直接支付帳戶；預(yù)算單位設(shè)立零星支出帳戶。街道內(nèi)設(shè)的科室、部門，不得開設(shè)銀行帳戶。
（二）規(guī)范收入收繳程序：各執(zhí)收單位非稅收入實(shí)行"收繳分離"，即按照規(guī)定的收繳方式和收繳程序直接繳入街道財(cái)政預(yù)算內(nèi)帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶。
（三）規(guī)范支出撥付程序：根據(jù)不同的支出類型，按照相應(yīng)的支付程序，實(shí)行財(cái)政直接支付。
①工資性支出由街道財(cái)政直接劃入個(gè)人工資帳戶；
②公用經(jīng)費(fèi)根據(jù)均衡性原則直接撥付預(yù)算單位的"零星支出帳戶"；
③基建、政府采購等專項(xiàng)支出直接撥付到項(xiàng)目單位或供應(yīng)商。
四、措施要求
（一）成立會(huì)計(jì)核算中心。從節(jié)約改革成本、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、加強(qiáng)管理監(jiān)督出發(fā)，街道財(cái)政設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。
（二）制定完善改革制度。街道財(cái)政應(yīng)研究制定改革方案及具體實(shí)施措施，形成比較完善的制度體系，提高財(cái)政資金管理水平。
（三）各單位、各部門要大力支持財(cái)政資金管理制度改革工作，認(rèn)真做好宣傳，提高社會(huì)對(duì)財(cái)政資金管理改革的認(rèn)識(shí)。
（四）嚴(yán)明紀(jì)律，嚴(yán)肅查處違紀(jì)行為。在改革過程中，街道紀(jì)監(jiān)、財(cái)政等部門要加強(qiáng)協(xié)作，密切配合，制定好相關(guān)的紀(jì)律規(guī)定；紀(jì)監(jiān)等部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題；對(duì)于違反紀(jì)律的單位、個(gè)人，要給予嚴(yán)肅查處。
隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的推進(jìn)和房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)了建筑企業(yè)的迅猛發(fā)展，其中中小建筑企業(yè)大量涌現(xiàn)，建筑業(yè)資金投入大和建設(shè)工期長(zhǎng)等特點(diǎn)預(yù)示資金管理是建筑業(yè)的重要問題，尤其是中小建筑業(yè)，資金管理問題成為其能否生存和良性發(fā)展的重要前提。本文就中小建筑業(yè)資金管理中存在的問題進(jìn)行研究分析，探求有效的解決方法。
【關(guān)鍵詞】
中小建筑企業(yè)；資金運(yùn)動(dòng)；資金管理
城鎮(zhèn)化建設(shè)高速發(fā)展促進(jìn)了建筑業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)屬于資本密集行業(yè)，資金管理尤其重要。相當(dāng)一部分的城市建設(shè)工程由中小建筑企業(yè)承攬，中小建筑企業(yè)是建筑行業(yè)重要的組成部分，其資金管理問題不容忽視。
1 企業(yè)資金管理
資金管理就是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)行經(jīng)常性的檢查與監(jiān)督，并對(duì)及時(shí)糾正企業(yè)資本經(jīng)營的偏差。資金管理是企業(yè)管理的重要組成部分，完善企業(yè)的資金管理體系可以有效提高資金使用效益，加速資金周轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)資金增值，資金管理在對(duì)企業(yè)資金鏈的控制、管理和決策方面的作用顯得尤為重要，加強(qiáng)資金管理是構(gòu)建企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心內(nèi)容之一。
2 中小建筑企業(yè)資金管理存在的問題
我國房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過了高速發(fā)展，逐漸進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展的階段，隨之建筑企業(yè)在發(fā)展中存在的問題業(yè)在不斷地顯現(xiàn)出來，由于建筑企業(yè)資金投入大、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)資金管理問題尤為突出，特別是中小建筑企業(yè)的資金管理問題，中小建筑企業(yè)規(guī)模、資質(zhì)等方面的原因，對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員的吸引力不足，很難聘請(qǐng)到高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，隨著企業(yè)發(fā)展成長(zhǎng)起來的財(cái)務(wù)管理人員資金管理的經(jīng)驗(yàn)不足，資金管理意識(shí)淡薄，缺乏資金規(guī)劃和管理理念，缺少科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析方法和資金使用計(jì)劃。在資金的籌資、使用和分配上缺少科學(xué)性和統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)僅僅是根據(jù)之前的經(jīng)驗(yàn)和自身的直覺，對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理做出決策，割裂了各個(gè)環(huán)節(jié)間的聯(lián)系，致使企業(yè)的內(nèi)部管理和資金管理混亂，企業(yè)大量資金被損耗、喪失和無法充分使用的情況；可能導(dǎo)致企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中；甚至導(dǎo)致資金鏈條的斷裂，造成企業(yè)破產(chǎn)。中小建筑企業(yè)的資金管理所存在的問題包括幾個(gè)重要的方面：
2.1 資金管理意識(shí)缺乏
中小建筑企業(yè)大部分是從小建筑隊(duì)等形式在房地產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的時(shí)期發(fā)展起來的，中小建筑企業(yè)管理層對(duì)資金管理問題沒有概念或者重視不足，從而導(dǎo)致對(duì)引進(jìn)財(cái)務(wù)人員資金管理方面的考察不足或者對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施資金管理的支持不足影響資金管理。
中小建筑企業(yè)在對(duì)待現(xiàn)金管理上兩極分化比較嚴(yán)重，有的中小建筑企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金多多益善，是企業(yè)實(shí)力的象征，導(dǎo)致內(nèi)部積累大量資金，資金閑散而不能夠充分利用；另外，一部分中小建筑企業(yè)則相反，為了高效地實(shí)現(xiàn)收益，將擁有的資產(chǎn)廣泛地進(jìn)行投資，導(dǎo)致企業(yè)使用資金時(shí)無法及時(shí)進(jìn)行資金集中，急需資金時(shí)無法應(yīng)付，甚至造成企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境。
2.2 資金使用效率較低
中小建筑企業(yè)規(guī)模相對(duì)不大，難以抵制市場(chǎng)的變化；中小建筑企業(yè)存在預(yù)算管理模式不健全、監(jiān)督控制不完善等問題，使得管理層在執(zhí)行計(jì)劃等方面的態(tài)度不夠堅(jiān)決，最終導(dǎo)致中小建筑企業(yè)在客觀因素市場(chǎng)變化或者主觀因素管理層態(tài)度的變化的情況下，資金不能夠按照計(jì)劃分配，甚至脫離計(jì)劃，使企業(yè)的資金管理盲目地進(jìn)行，從而影響資金的正常周轉(zhuǎn)，限制資金的使用效率。
建筑企業(yè)在經(jīng)營的過程中，一般多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，由于中小建筑企業(yè)集中調(diào)控能力有限，導(dǎo)致資金分散，有的項(xiàng)目資金短缺，有的項(xiàng)目資金閑置的問題嚴(yán)重影響了資金的使用效率；此外，中小建筑企業(yè)為了能夠承攬項(xiàng)目，存在嚴(yán)重的墊資情況，而墊資的資金不能及時(shí)收回，也是降低資金使用效率的重要原因。
3 中小建筑企業(yè)資金管理的改進(jìn)建議
3.1 增強(qiáng)企業(yè)資金管理意識(shí)
隨著我國房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的平穩(wěn)，中小建筑企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須樹立資金管理重要性的觀念，增強(qiáng)資金管理必要性的意識(shí)，提高對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)，實(shí)施科學(xué)的資金管理方法。首先，管理層要重視資金管理，將資金管理問題提高到一定的高度；其次要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)資金管理知識(shí)的學(xué)習(xí)及應(yīng)用；最后使所有的員工都能認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，充分了解每個(gè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎投放資金。
3.2 健全資金管理制度
健全資金管理制度是提高中小建筑企業(yè)資金使用效率的基礎(chǔ) ，只有健全的資金管理制度才能夠保證中小建筑企業(yè)在遇到環(huán)境變化時(shí)，能夠平穩(wěn)的應(yīng)對(duì)。健全的資金管理制度必須能夠加快資金流轉(zhuǎn)、促進(jìn)資金有效利用，確定最優(yōu)的資金持有量以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需資金，同時(shí)，企業(yè)還需要擁有足夠的資金以償還貸款，備不時(shí)之需。中小建筑企業(yè)資金投入大、建設(shè)工期長(zhǎng)和易受客觀和主觀因素影響等特點(diǎn)，要求中小建筑企業(yè)在建立健全的資金管理制度過程中，應(yīng)該注重資金使用審批制度和資金預(yù)算制度。
對(duì)資金使用應(yīng)該建立嚴(yán)格的審批制度，明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。由于中小建筑企業(yè)金額較大、期限較長(zhǎng)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付的審批制度，只有嚴(yán)格的資金使用審批制度才能保障資金的有效使用。
科學(xué)的資金預(yù)算制度，根據(jù)企業(yè)的資金流量制定資金使用計(jì)劃，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所需資金的同時(shí)，盡量減少企業(yè)閑置的資金數(shù)量，提高資金有效利用；完善的預(yù)算計(jì)劃使企業(yè)的各個(gè)方面都有一定的規(guī)章制度可循，而不是由相關(guān)的工作人員憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)行或者隨意執(zhí)行。在此過程中要不斷的運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析和管理方法到實(shí)際操作當(dāng)中，不斷促進(jìn)資金管理制度發(fā)揮作用。
3.3 完善資金監(jiān)督制度
中小建筑企業(yè)資金管理制度能夠有效的發(fā)揮作用，完善的資金監(jiān)督制度是保證，只有對(duì)工程項(xiàng)目中的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督管理，才能保障資金管理實(shí)施的各項(xiàng)制度得以落實(shí)。建立完善的資金監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)資金活動(dòng)情況實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，及時(shí)采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，保證企業(yè)資金的使用按照資金預(yù)算計(jì)劃有條不紊的進(jìn)行。完善企業(yè)的資金管理監(jiān)督，要從企業(yè)資金管理的事前、事中、事后進(jìn)行全面監(jiān)管，各個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，才能共同促進(jìn)資金監(jiān)督作用的發(fā)揮。
4 結(jié)語
本文通過對(duì)中小建筑企業(yè)的管理資金問題的研究分析，認(rèn)為中小建筑企業(yè)存在資金管理意識(shí)薄弱和資金使用效率較低等問題，提出了提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以增強(qiáng)中小建筑企業(yè)的資金管理意識(shí)，健全的資金管理制度和完善資金監(jiān)督制度的建議，期待有助于解決中小建筑企業(yè)的資金管理中存在的問題。
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關(guān)鍵詞:財(cái)政資金管理;問題;對(duì)策
在社會(huì)主義公共財(cái)政體制下，更加需要關(guān)注我國財(cái)政的管理和控制。隨著我國改革的不斷深入，在財(cái)政資金不斷增加的基礎(chǔ)上需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金的管理。在進(jìn)行資金管理的過程中需要建立合理的結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)配置，重視程序的嚴(yán)密性和制約性，科學(xué)配置資源，合理控制結(jié)構(gòu)，保證權(quán)利的運(yùn)行和財(cái)政監(jiān)督同步進(jìn)行，更加規(guī)范的對(duì)資金進(jìn)行管理。
1財(cái)政資金管理存在的問題
1．1財(cái)政資金管理制度本身存在不足
在分稅制度改革之后，我國在進(jìn)行財(cái)政資金核算的過程中將財(cái)政溢出收益轉(zhuǎn)化為公共服務(wù)的均等化，這樣的轉(zhuǎn)移方式應(yīng)該作為財(cái)政的修正機(jī)制而不是應(yīng)急機(jī)制，顯然我國在現(xiàn)階段因?yàn)檗D(zhuǎn)移支付制度和投資制度的不完善，完全達(dá)不到需要，有的時(shí)候甚至?xí)霈F(xiàn)分稅制不同步的情況，造成公共服務(wù)的公平性受到嚴(yán)重的影響，和一般性轉(zhuǎn)移支付保證公平的服務(wù)宗旨相背離。而且，專項(xiàng)支付也沒有專門的法律規(guī)范和約束，立項(xiàng)時(shí)基本上依靠的是領(lǐng)導(dǎo)的決策，并且資金的使用和分配情況不合理，造成我國新階段財(cái)務(wù)制度中存在著預(yù)算不公開，資金不公正和管理制度不規(guī)范的情況，造成我國財(cái)務(wù)資金管理中存在一定的不足。
1．2財(cái)政資金分配協(xié)調(diào)能力不足
目前來講，財(cái)政資金分配機(jī)制和決策機(jī)制基本上是分離的，分口管理和分口對(duì)下分配的模式下，出現(xiàn)了資金全局不能充分掌握的情況，整體協(xié)調(diào)能力存在較大的漏洞，難以整合資源處理事關(guān)全局的大事。財(cái)政專項(xiàng)資金在管理中也存在分散的情況，例如某地區(qū)在進(jìn)行專項(xiàng)資金的核算中，將科技、科學(xué)事業(yè)和農(nóng)業(yè)資金的管理分別分配給不同的部門，造成資金在統(tǒng)籌管理方面存在困難。最后，對(duì)于財(cái)政績(jī)效考核制度建立不充分，尚未建立財(cái)政資金績(jī)效考核管理制度，不能彰顯財(cái)政資金使用中公共效益最大化的要求，使得財(cái)政資金管理人員缺乏對(duì)于資金有效管理的正確認(rèn)識(shí)，而且事后對(duì)于財(cái)務(wù)資金使用失誤的情況也沒有進(jìn)行問責(zé)，造成財(cái)政資金管理中的失誤。
1．3財(cái)政支出管理制度存在滯后性
近年來，我國經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，在這樣的背景下國家財(cái)政支出要高于國家財(cái)力的增長(zhǎng)速度，造成較為嚴(yán)重的收支矛盾，主要表現(xiàn)在財(cái)政支出管理制度和整個(gè)財(cái)政改革體系的不匹配，在工作中出現(xiàn)財(cái)政支出超出自身的工作范圍的情況，使得財(cái)政結(jié)構(gòu)整體存在不合理。而且財(cái)政預(yù)算管理改革進(jìn)行較為緩慢，根本不符合現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展的需要，造成財(cái)政預(yù)算存在較為突出的問題，預(yù)算方法不夠科學(xué)，對(duì)于財(cái)政資金的約束性存在不足，造成財(cái)政管理中各類突出問題存在。最后，財(cái)政支出的效率本身也偏低，造成一些嚴(yán)重浪費(fèi)，而后期對(duì)其追責(zé)不完善，造成整體財(cái)政資金在使用科學(xué)性和效率方面存在嚴(yán)重的問題。
1．4財(cái)政監(jiān)督檢查工作不到位
我國財(cái)政管理工作取得的進(jìn)展有目共睹，但財(cái)政監(jiān)督和財(cái)政資金管理工作存在脫節(jié)，財(cái)政監(jiān)督主體不明確，監(jiān)督方法和監(jiān)督手段較為落后，監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè)也沒有符合技術(shù)的需要，造成監(jiān)督環(huán)境不夠明確，在監(jiān)督中出現(xiàn)各種問題，不能達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。
2完善我國財(cái)政資金管理對(duì)策分析
2．1逐步推進(jìn)財(cái)政政務(wù)的公開
進(jìn)行我國財(cái)政資金管理的完善，首先需要依法進(jìn)行科學(xué)理財(cái)，充分的發(fā)揮財(cái)政的職能作用，逐步建立財(cái)政的管理事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金管理制度的改革，通過不同的渠道設(shè)置群眾監(jiān)督機(jī)制，真實(shí)反映群眾想法，認(rèn)真解答群眾問題，并對(duì)制度進(jìn)行落實(shí)，提升資金管理的規(guī)范流程，針對(duì)使用中的問題進(jìn)行集中的反映和透明化的處理，明確責(zé)任，落實(shí)管理。并將政務(wù)公開作為黨風(fēng)廉政建設(shè)考核的重要依據(jù)，結(jié)合機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)和測(cè)評(píng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，形成常態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制，提升財(cái)政資金透明化管理。例如，自2010年以來，合肥市就嘗試建立政務(wù)公開制度，開展各種渠道的聽證會(huì)，解答群眾提出的問題，讓群眾更加了解財(cái)政資金的流向，提升財(cái)政資金管理的科學(xué)性。
2．2完善資金分配體制
在進(jìn)行資金管理中，建立科學(xué)的資金分配管理體制，例如某地區(qū)針對(duì)資金管理體系的具體構(gòu)建，建立了以領(lǐng)導(dǎo)為帶頭人，相關(guān)部門參加的領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議制度，對(duì)于需要進(jìn)行資金整合的項(xiàng)目，召開專門的會(huì)議，對(duì)需要整合的資金和整合力度進(jìn)行討論，制定出整體的方案，從而各司其職的完成自身工作，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)管理。同時(shí)，明確資金整合的范圍，將一些使用目的相同或者相近的資金進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃整合，從而提升資金使用效率，達(dá)到資金使用的綜合效益。
2．3進(jìn)一步深化財(cái)政資金體制改革
在科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政管理制度，深入進(jìn)行財(cái)政體制改革，提升財(cái)政資金使用的效率，對(duì)于政府的收支分類改革進(jìn)一步進(jìn)行推進(jìn)，同時(shí)關(guān)注預(yù)算體制改革，制定更加符合實(shí)際的預(yù)算制度。對(duì)于采購制度的管理也要更加科學(xué)，積極推動(dòng)公用支出改革，并展開績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，積極配合績(jī)效管理工作的展開。
2．4健全資金監(jiān)督制度
在進(jìn)行資金管理中，進(jìn)一步健全資金監(jiān)督制度，建立預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督三位一體的監(jiān)督機(jī)制，明確工作中的職責(zé)，加強(qiáng)相互之間的合作，健全責(zé)任監(jiān)督機(jī)制，提升管理的有效性。例如，各地財(cái)政部門每年對(duì)業(yè)務(wù)部門的內(nèi)審，整體檢查面積要超過30%，針對(duì)其中出現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真分析，提出科學(xué)的整改意見，提升財(cái)政資金管理水平。
3結(jié)束語
我國目前的財(cái)政資金管理存在一定的問題，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，這些問題更加突出，雖然其中一部分問題得到解決，但有些問題還需要進(jìn)一步進(jìn)行完善，增加資金管理的有效性，提升管理的效果，保證財(cái)政資金的管理符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，并得到更好的完善。
作者:郭劍 單位:潼關(guān)縣財(cái)政局
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：林業(yè) 專項(xiàng)資金 管理制度 綠色資金 陽光工程
林業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)中的一項(xiàng)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，特別是近幾年我國大力開展“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，城市支持農(nóng)村”的科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略以來，國家對(duì)林業(yè)的支持力度也越來越大。
林業(yè)的發(fā)展離不開國家的政策支持，特別是林業(yè)自身的特點(diǎn)，造成林業(yè)需要國家投入相關(guān)的資金支持以及專項(xiàng)資金的投入。由于林業(yè)肩負(fù)著國家生態(tài)環(huán)境建設(shè)的重要責(zé)任，特別是在新時(shí)期，這一點(diǎn)更為國家和政府部門所重視。幾年來，國家為了加速林業(yè)和我國生態(tài)建設(shè)的步伐，全面啟動(dòng)了林業(yè)發(fā)展的六大重點(diǎn)工程。這六大工程是：天然林保護(hù)工程、三北和長(zhǎng)江中下游地區(qū)等重點(diǎn)防護(hù)林體系建設(shè)工程、退耕還林（草）工程、環(huán)北京地區(qū)防沙治沙工程、野生動(dòng)植物保護(hù)及自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程、重點(diǎn)地區(qū)速生豐產(chǎn)用材林基地建設(shè)工程，這一系列工程的啟動(dòng)就是為了幫助林業(yè)的跨越式發(fā)展。隨著這些工程的啟動(dòng)，林業(yè)發(fā)展的資金得到了補(bǔ)充，而真正要利用好這些專項(xiàng)資金，就需要我們林業(yè)財(cái)務(wù)部門做好相關(guān)的資金管理工作，而對(duì)專項(xiàng)資金管理制度加強(qiáng)和完善，是這些工作的重中之重。
簡(jiǎn)單來說，專項(xiàng)資金是用于專門用途的資金。而林業(yè)的專項(xiàng)資金一般包括中央專項(xiàng)資金和省級(jí)專項(xiàng)資金兩個(gè)大的方面。中央專項(xiàng)資金一般包括：林業(yè)有害生物的防治補(bǔ)助資金和林業(yè)有害生物重點(diǎn)工程資金、國有貧困林場(chǎng)扶貧資金、中央級(jí)森林生態(tài)效益補(bǔ)充資金。而省級(jí)林業(yè)專項(xiàng)資金主要包括：省級(jí)森林生態(tài)效益補(bǔ)充基金、綠化基金、森林防火體系建設(shè)基金、國有貧困林場(chǎng)扶貧基金、農(nóng)業(yè)良種工程資金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)財(cái)政貼息資金和農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣資金。林業(yè)專項(xiàng)資金的管理主要包括林業(yè)專項(xiàng)資金的設(shè)立、分配、使用和監(jiān)督。從這些資金的分類和用途可以看出，林業(yè)專項(xiàng)資金的用途比較廣，應(yīng)該來說資金相對(duì)比較充裕，但實(shí)際上以上每一項(xiàng)的投入都不是短期內(nèi)就能獲得成效的，在實(shí)際工作中由于存在這樣或那樣的問題，這些資金的利用效率并不是很好，而在具體工程中的成效也不是很好，這時(shí)候我們就需要認(rèn)真地考慮傳統(tǒng)的資金管理上存在的問題了。
專項(xiàng)資金的設(shè)立。在林業(yè)項(xiàng)目的設(shè)立和申報(bào)上，在實(shí)施管理上不夠規(guī)范。項(xiàng)目申報(bào)常常缺乏前瞻性，有的上年沒有納入預(yù)算，到下年由于急需申報(bào)，重新改了項(xiàng)目名稱后再次進(jìn)行了申報(bào)，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算追加項(xiàng)目過多，而項(xiàng)目的審批上又不夠規(guī)范，常常造成資金無故使用在經(jīng)濟(jì)效益較差的項(xiàng)目上。這就要求我們，從項(xiàng)目的設(shè)立上，就要把握好，專注于資金的使用效益，對(duì)于每一個(gè)項(xiàng)目，每一筆資金的使用都要做到前瞻性和實(shí)效性。
專項(xiàng)資金的分配。在專項(xiàng)資金的分配上，傳統(tǒng)的資金分配一般以行政區(qū)域的方式進(jìn)行分配，類似于撒胡椒面的方式，這種方式很不適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。我們可以結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，打破傳統(tǒng)的專項(xiàng)資金的分配方式。作為財(cái)務(wù)部分，可以在一定程度上交出分配權(quán)，引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和專家評(píng)審機(jī)制，以確保資金的高效、安全使用。在對(duì)分配機(jī)制進(jìn)行革新上，要對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域或重點(diǎn)項(xiàng)目有區(qū)別的對(duì)待，對(duì)于林業(yè)發(fā)展的薄弱地區(qū)或欠發(fā)達(dá)地區(qū)要做到有所偏重。這樣的專項(xiàng)資金的分配機(jī)制對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的林業(yè)發(fā)展來說，也是一次迅速騰飛的契機(jī)。當(dāng)然，我們?cè)谝胄碌臋C(jī)制的同時(shí)，仍然要堅(jiān)持“公正、公平、公開”的“三公”原則，注重效益同時(shí)也要兼顧公平。
專項(xiàng)資金的使用。在專項(xiàng)資金的預(yù)算環(huán)節(jié)，在實(shí)際工作中存在著預(yù)算工作做的不夠認(rèn)真，在預(yù)算流程上也存在著一定的不規(guī)范性。
往往很多預(yù)算工作在制定時(shí)，不夠細(xì)化，有些條目常常過于籠統(tǒng)，模糊不清。這就要求我們?cè)谕晟茖ｍ?xiàng)資金的管理制度的同時(shí)，要注重預(yù)算的細(xì)化和規(guī)范，對(duì)每一筆預(yù)算都要做好預(yù)算工作，每一筆錢怎么用，怎么轉(zhuǎn)移分配都要有記錄、有計(jì)劃，科學(xué)合理的編制預(yù)算方案。專項(xiàng)資金使用的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是決算。在決算這部分，同樣也需要完善相關(guān)制度，結(jié)余資金的管理、項(xiàng)目資金使用情況分析以及資金的績(jī)效情況都是我們需要考慮和完善的。項(xiàng)目的結(jié)算要結(jié)合預(yù)算，對(duì)于沒有做好的或績(jī)效較差的項(xiàng)目要分析原因，并作出總結(jié)，進(jìn)行備忘紀(jì)錄。
專項(xiàng)資金的監(jiān)督。在以往的專項(xiàng)資金的監(jiān)督上，由于監(jiān)管不力和制度的不完善，常常會(huì)有莫名資金流失的情況，然后在落實(shí)具體項(xiàng)目上卻出現(xiàn)了資金不到位的情況，這時(shí)這個(gè)項(xiàng)目就無法或難以正常開展，造成林業(yè)發(fā)展的阻滯。因此，在傳統(tǒng)的監(jiān)管的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)引入媒體和監(jiān)管部門，以充分體現(xiàn)公平、公開。為此我們可以在監(jiān)管上實(shí)施資金“陽光工程”，任何資金投入的項(xiàng)目都要“寧可在強(qiáng)烈的陽光下，也不要留下任何暗影”，通過流程制度的完善以體現(xiàn)公正。這樣，專項(xiàng)資金的監(jiān)督工作做好了，才能保證整個(gè)林業(yè)專項(xiàng)資金管理制度的實(shí)現(xiàn)。
認(rèn)真學(xué)習(xí)和落實(shí)各種資金管理辦法是做好專項(xiàng)資金管理的關(guān)鍵所在，只有深刻領(lǐng)會(huì)了資金管理辦法中的資金投向、使用原則、申報(bào)程序，這樣才能充分發(fā)揮資金的使用效率。中國人民銀行、財(cái)政部、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)及國家林業(yè)局頒布的《關(guān)于做好集體林權(quán)制度改革與林業(yè)發(fā)展金融服務(wù)工作的指導(dǎo)意見》是我們工作上的重要指南和基本方針政策，同時(shí)國家的相關(guān)法律如《會(huì)計(jì)法》和《預(yù)算法》都是我們做好林業(yè)專項(xiàng)資金管理的重要法律依據(jù)。
筆者認(rèn)為，林業(yè)專項(xiàng)資金的管理就應(yīng)該像森林一樣綠色，陽光，生機(jī)勃勃。在這里，筆者提出了“綠色資金管理”方案的思想，用于作為一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)也是一種思想來描述一種較好的專項(xiàng)資金管理方案。對(duì)于資金的管理，不僅要保持它的陽光，也要保持它的健康，每一項(xiàng)資金的使用都應(yīng)該確實(shí)是為了林業(yè)的發(fā)展，確實(shí)是為了環(huán)保生態(tài)效益的提高，確實(shí)是為了人民的根本利益。我們做資金管理，不只要正確的使用它，更是使用在正確的方向。這些可以向社會(huì)輿論公開，以保證監(jiān)督和健康。同時(shí)對(duì)資金不能一經(jīng)發(fā)放就不管不問，更要時(shí)刻保持關(guān)注，關(guān)注這些資金的動(dòng)向以及它的具體的落實(shí)情況，并可以動(dòng)態(tài)的做出調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)最好的使用它，從而減少不必要的浪費(fèi)。對(duì)于項(xiàng)目的結(jié)余金，也要做到“綠色化“，單純的積累起來作為部分的經(jīng)費(fèi)可能不適合科學(xué)發(fā)展管的要求，我們可以用它做些公益上的項(xiàng)目、比如自籌的綠化建設(shè)，可以考慮和社會(huì)公益團(tuán)隊(duì)合作的方式來利用這些資金。還可以自營經(jīng)濟(jì)綠化林，以帶來環(huán)境效益的兼得經(jīng)濟(jì)回報(bào)。其實(shí)，這所有的一切核心還是資金的健康化和可持續(xù)化，就是要在新的形式下實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型資金成為真正的綠色資金，這也是完善專項(xiàng)資金管理制度所要得到的結(jié)果。
完善林業(yè)專項(xiàng)資金管理，也不是財(cái)務(wù)部門單方面就可以做好的。它是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要一個(gè)組織的協(xié)調(diào)配合，需要所有部門的協(xié)同合作才能完成，才能發(fā)揮出一個(gè)組織的效能。當(dāng)然這是自身方面，還需要各級(jí)監(jiān)督部門以及社會(huì)媒體和廣大人民群眾的監(jiān)督。這些外部的監(jiān)督是必須的，不僅是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的完善，同時(shí)如果項(xiàng)目得到很好的落實(shí)，也是一種激勵(lì)。我們希望我們的林業(yè)專項(xiàng)資金的管理就像我們的綠化那樣，保持綠色，保持健康，資金管理制度的完善也需要我們腳踏實(shí)際、實(shí)事求是地來做好每一步工作，而不只是停留在理論上，重點(diǎn)是要落實(shí)。
總體而言，對(duì)于林業(yè)專項(xiàng)資金的管理，綠色資金管理制度作為一種制度的完善方案，需要一個(gè)不斷探索、不斷總結(jié)、不斷完善、不斷擴(kuò)大的過程。
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為進(jìn)一步規(guī)范支農(nóng)資金管理，全面提升農(nóng)業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)政支農(nóng)資金使用效益，根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于開展“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)的實(shí)施意見》（浙財(cái)農(nóng)字［20*］63號(hào)）文件精神，經(jīng)研究，決定在全縣開展20*年“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)。
一、充分認(rèn)識(shí)“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)的重要意義
支農(nóng)資金管理水平的高低，實(shí)際上就是能否把政府對(duì)農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)政策落到實(shí)處，直接關(guān)系著黨和政府促進(jìn)農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)增效和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要從立黨為公、執(zhí)政為民的高度，充分認(rèn)識(shí)規(guī)范加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)資金管理的重要性，將加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)資金管理作為農(nóng)業(yè)財(cái)政工作加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)、踐行“八種良好風(fēng)氣”、推動(dòng)全面建設(shè)小康社會(huì)、樹立科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村和構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)的一項(xiàng)重要舉措抓緊抓好，牢固樹立支持和保護(hù)農(nóng)業(yè)的意識(shí)、支持和保護(hù)農(nóng)民的意識(shí)、支持和保護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的意識(shí)，充分發(fā)揮職能作用，采取有效措施，不斷增強(qiáng)規(guī)范管理財(cái)政支農(nóng)資金的自覺性和責(zé)任感，積極主動(dòng)、扎扎實(shí)實(shí)地做好“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)的各項(xiàng)工作。
本次“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)，以“提高支農(nóng)資金使用管理的規(guī)范、安全、有效”為主題，重在“建制度、反違規(guī)、查隱患、促整改”。主要目標(biāo)是：通過制度建設(shè)和機(jī)制創(chuàng)新，鞏固和完善現(xiàn)有行之有效的管理辦法，加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)資金使用管理中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，逐步建立起管理規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)有序的支農(nóng)資金管理運(yùn)行機(jī)制，使違規(guī)違紀(jì)使用支農(nóng)資金的現(xiàn)象明顯減少，財(cái)政支農(nóng)資金管理使用的整體規(guī)范性、安全性和有效性明顯提高。
二、突出主題，明確任務(wù)，扎實(shí)推進(jìn)財(cái)政支農(nóng)工作
這次“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)主要抓好四項(xiàng)重點(diǎn)工作：
（一）完善制度建設(shè)。按照依法行政、依法理財(cái)和建立公共財(cái)政制度的要求，全面清理、完善現(xiàn)有的各項(xiàng)支農(nóng)資金和農(nóng)業(yè)財(cái)政管理制度，將支農(nóng)資金的使用范圍、起止時(shí)間、分配、撥付、管理、監(jiān)督以及農(nóng)業(yè)財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行及績(jī)效考評(píng)等以制度化的形式確定下來。一是及時(shí)填補(bǔ)管理制度中的空白；二是加強(qiáng)各項(xiàng)管理制度的有機(jī)銜接，要逐步消除制度之間的交叉和相互矛盾現(xiàn)象；三是要加強(qiáng)管理制度的執(zhí)行。
（二）創(chuàng)新管理機(jī)制。圍繞建立財(cái)政支農(nóng)資金有效使用管理機(jī)制，加大創(chuàng)新力度。重點(diǎn)在建立、完善四個(gè)機(jī)制方面取得實(shí)效：一是建立公平、公正、規(guī)范的支農(nóng)資金分配機(jī)制，要逐步規(guī)范財(cái)政支農(nóng)資金分配程序，積極推廣公式法、因素法等分配方式，推行專家評(píng)審制度和項(xiàng)目公示制度。二是逐步建立支農(nóng)資金統(tǒng)籌安排機(jī)制，繼續(xù)加大支農(nóng)資金整合的力度。三是探索建立以結(jié)果為導(dǎo)向的資金管理使用機(jī)制，加快研究制定財(cái)政支農(nóng)資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，進(jìn)一步做好項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效考核工作，逐步擴(kuò)大考核范圍，完善考核辦法，逐步將考核結(jié)果與預(yù)算編制結(jié)合起來，并將考評(píng)結(jié)果作為專項(xiàng)資金分配的重要依據(jù)。四是探索建立激勵(lì)約束并重、獎(jiǎng)懲結(jié)合、獎(jiǎng)罰分明的考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)支農(nóng)資金使用管理情況和部門預(yù)算管理情況的檢查，建立支農(nóng)資金和農(nóng)業(yè)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理情況通報(bào)制度，并將考核結(jié)果與支農(nóng)資金分配掛鉤。
（三）加強(qiáng)資金監(jiān)督。總結(jié)推廣支農(nóng)資金監(jiān)管的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，認(rèn)真查找支農(nóng)資金管理中的“漏洞”，針對(duì)支農(nóng)資金管理的薄弱環(huán)節(jié)、領(lǐng)域和地方，切實(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)和工作力度，逐步形成對(duì)支農(nóng)資金的分配、管理、使用的全程監(jiān)控，重點(diǎn)把好支農(nóng)資金使用的最后一道關(guān)口，對(duì)支農(nóng)資金違規(guī)違紀(jì)使用現(xiàn)象易發(fā)地區(qū)和環(huán)節(jié)，及時(shí)采取針對(duì)性的防范措施，確保專項(xiàng)資金安全有效使用。一是逐步形成對(duì)支農(nóng)資金分配、管理、使用的全程監(jiān)控；二是把好支農(nóng)資金使用的最后一道關(guān)口，確保專項(xiàng)資金安全有效使用；三是積極推行支農(nóng)資金國庫集中支付制度；四是加強(qiáng)支農(nóng)資金監(jiān)督檢查，財(cái)政部門既要積極配合審計(jì)部門做好各項(xiàng)審計(jì)工作，也要加大對(duì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金的檢查力度，同時(shí)發(fā)揮社會(huì)力量對(duì)支農(nóng)資金使用管理的監(jiān)督作用。
（四）規(guī)范部門預(yù)算管理。要加強(qiáng)部門之間的配合與協(xié)調(diào)，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)口部門的預(yù)算管理，合理確定部門預(yù)算重點(diǎn)。積極推進(jìn)部門預(yù)算項(xiàng)目資金的整合，建立健全管理制度，嚴(yán)格項(xiàng)目支出分配程序，加快項(xiàng)目支出進(jìn)度，加強(qiáng)項(xiàng)目支出管理的監(jiān)督檢查。
三、合理安排，分步實(shí)施，切實(shí)做好“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)
我縣的“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)，主要分四個(gè)階段。
（一）制度清理階段。時(shí)間為9月份。重點(diǎn)做好三個(gè)方面的工作：一是全面清理現(xiàn)行的支農(nóng)資金和農(nóng)業(yè)財(cái)政管理制度；二是修編相關(guān)管理制度；三是重點(diǎn)抓好制度的執(zhí)行和落實(shí)，組織力量對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查和抽查，同時(shí)建立信息反饋機(jī)制，對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)。各農(nóng)口主管部門要在9月底前將相關(guān)制度的清理、修編、執(zhí)行情況報(bào)送縣財(cái)政局農(nóng)業(yè)科。
（二）重點(diǎn)檢查階段。時(shí)間為9月份。以各部門、單位自查為主，抽查為輔。縣財(cái)政部門要會(huì)同農(nóng)口部門組織力量，對(duì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金進(jìn)行檢查，檢查的重點(diǎn)內(nèi)容包括：制度的建設(shè)、資金的分配、資金的撥付、使用管理、使用效益以及違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象等。檢查的結(jié)果要在9月30日前書面報(bào)送省財(cái)政廳農(nóng)業(yè)處。
（三）獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策階段。時(shí)間為9—10月份。按照省財(cái)政廳的部署，組織參加省財(cái)政廳開展的提高支農(nóng)資金規(guī)范、安全性的征文活動(dòng)，召開專題研討會(huì)，邀請(qǐng)有關(guān)方面的專家，廣泛聽取各方面的意見，促進(jìn)和改進(jìn)財(cái)政支農(nóng)資金管理工作。因此，縣財(cái)政部門和農(nóng)口主管部門要積極動(dòng)員各方面的力量對(duì)加強(qiáng)規(guī)范財(cái)政支農(nóng)資金管理進(jìn)行獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，廣開言路，集思廣益。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支農(nóng)資金管理干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作和廉政建設(shè)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，增強(qiáng)依法行政、依法理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>
（四）總結(jié)鞏固階段。時(shí)間為10—11月份。各農(nóng)口主管部門要對(duì)“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)開展情況和整改情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，并在11月10日前將書面總結(jié)情況報(bào)送縣財(cái)政局農(nóng)財(cái)科。縣財(cái)政局在11月15日前將書面總結(jié)情況報(bào)送省財(cái)政廳農(nóng)業(yè)處。
四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)取得實(shí)效
開展“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)是20*年農(nóng)業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)工作的一件大事，財(cái)政部門和各農(nóng)口主管部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、狠抓落實(shí)、務(wù)求實(shí)效。
1、高度重視。成立由分管副縣長(zhǎng)任組長(zhǎng),縣府辦、縣財(cái)政、農(nóng)辦、民政、勞動(dòng)、水利、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、國土等部門為成員單位的“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)協(xié)調(diào)小組，負(fù)責(zé)審定活動(dòng)總體實(shí)施方案，審定各項(xiàng)制度的清理、調(diào)整、制定結(jié)果，確定重點(diǎn)檢查項(xiàng)目，協(xié)調(diào)活動(dòng)過程中的有關(guān)重大問題。
2、落實(shí)責(zé)任。根據(jù)本部門的實(shí)際情況和支農(nóng)資金管理的重點(diǎn)，制定“財(cái)政支農(nóng)資金管理年”活動(dòng)的具體實(shí)施方案，明確不同階段的重點(diǎn)工作，搞好不同階段工作的銜接，做到責(zé)任明確，落實(shí)到人。具體事務(wù)工作由縣財(cái)政局農(nóng)業(yè)科負(fù)責(zé)。
3、強(qiáng)化基礎(chǔ)。進(jìn)一步加強(qiáng)支農(nóng)資金管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算編制程序，加強(qiáng)預(yù)算審核和預(yù)算執(zhí)行管理，進(jìn)一步做好財(cái)政支農(nóng)情況統(tǒng)計(jì)工作。組織力量對(duì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金的使用管理情況進(jìn)行調(diào)研，及時(shí)總結(jié)和推廣經(jīng)驗(yàn)，提出完善和改進(jìn)支農(nóng)資金管理的政策建議。
[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè) 資金管理 問題 對(duì)策
引言
房地產(chǎn)企業(yè)是指從事房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、管理和服務(wù)活動(dòng),并以營利為目的進(jìn)行自主經(jīng)營、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。房地產(chǎn)行業(yè)特征是項(xiàng)目成本高、分散周期長(zhǎng)、投資額度大、易受國家法規(guī)政策影響等。通常是按照房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容對(duì)其進(jìn)行劃分,如常見的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介服務(wù)企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)等,本文所指的房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為主,兼及其他類型。
房地產(chǎn)資金管理是指房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營和管理活動(dòng)中的各項(xiàng)資金的控制與管理,它是房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)時(shí),通常需要開發(fā)商投入大量的資金。同時(shí),房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的各個(gè)階段,都需要資金支出,特別是在前期開發(fā)和建造階段,這種支出需要較長(zhǎng)的時(shí)間才能收回。由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營中資金運(yùn)作過程復(fù)雜、周期較長(zhǎng),而且房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)需要投入大量的資金,因而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)作、控制和管理,是保證房地產(chǎn)開發(fā)順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。
一、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理中存在的問題
當(dāng)前,房地產(chǎn)企業(yè)在資金管理上主要存在的問題如下:
(一)資金預(yù)算管理制度不完善
由于一些房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金的預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位,對(duì)企業(yè)資金的管理不夠重視,沒有建立完善或根本沒有建立企業(yè)的資金預(yù)算管理制度,缺少對(duì)企業(yè)在項(xiàng)目投資、經(jīng)營等各個(gè)環(huán)節(jié)中資金管理的控制,導(dǎo)致項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)中成本及各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用超支。
(二)資金結(jié)算管理模式落后
房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)是項(xiàng)目成本高、分散周期長(zhǎng)、投資額度大,一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)通常會(huì)在不同的地點(diǎn),不同區(qū)域或者不同省內(nèi)外都存在項(xiàng)目,這些項(xiàng)目組或者隊(duì)伍通常又會(huì)設(shè)立單獨(dú)的銀行賬戶,導(dǎo)致企業(yè)的資金分散,上級(jí)單位很難掌握或了解資金的使用情況。由于這種落后的資金結(jié)算管理模式的存在,使得房地產(chǎn)企業(yè)存在嚴(yán)重的賬外循環(huán)資金。
(三)資金管理意識(shí)淡薄
我們知道,大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都采用項(xiàng)目承包責(zé)任制度,項(xiàng)目的一系列責(zé)任分散給了項(xiàng)目承包責(zé)任人,由于企業(yè)的管理人員資金管理意識(shí)淡薄,造成這些項(xiàng)目承包責(zé)任人只重視工程的質(zhì)量控制,缺少對(duì)資金方面的控制。另外,這些項(xiàng)目承包責(zé)任人既有財(cái)務(wù)權(quán),又有采購權(quán),這種管理結(jié)構(gòu)存在很大的弊斷,既不能很好的控制成本,又不能真實(shí)的反應(yīng)資金的使用情況。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理的不重視,造成企業(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目的考核時(shí)只注重項(xiàng)目的質(zhì)量和安全等,忽略了項(xiàng)目中資金的使用情況,缺乏完善的項(xiàng)目資金管理考核制度,由于這種制度的不完善,很容易出現(xiàn)項(xiàng)目資金被挪用的現(xiàn)象,增加了企業(yè)在建項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)資金管理不善
企業(yè)在預(yù)算前期沒有做好充分的可行性分析,沒有預(yù)期項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn),盲目開發(fā),加大了不必要的公關(guān)費(fèi)用,造成資金浪費(fèi);施工期間由于缺乏責(zé)任心造成工程質(zhì)量不過關(guān),使得工期延長(zhǎng),加大了工程成本的占有量;另外,由于預(yù)售前期的銷售策劃不完善,售后服務(wù)欠佳等等行為,都直接影響企業(yè)投入的資金不能按時(shí)回收,造成企業(yè)資金的短缺。盡管大部分房地產(chǎn)企業(yè)都可能制訂了資金預(yù)算管理制度,但是制度形同虛設(shè),企業(yè)并不能按計(jì)劃執(zhí)行,造成預(yù)算與實(shí)際脫節(jié),影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)和有效利用。
(五)缺乏資金使用監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制
大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況不重視,不能定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查,通常表現(xiàn)為對(duì)資金的使用情況沒有進(jìn)行全面深入的了解,特別是應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款,其他應(yīng)收款等往來賬目都不能進(jìn)行逐筆跟蹤管理,不能將項(xiàng)目承包責(zé)任人績(jī)效同應(yīng)收款項(xiàng)的回收速度和回收金額掛鉤,也沒有制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度,缺乏對(duì)項(xiàng)目的事前預(yù)防和事中控制。
(六)房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道狹窄
在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制條件下,我國的房地產(chǎn)行業(yè)的融資主要來源于銀行貸款,加大了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高,銀行在一定程度上承擔(dān)了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),這種融資方式是我國房地產(chǎn)業(yè)融資存在的“瓶頸”。
二、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理存在問題的對(duì)策
(一)完善資金預(yù)算管理制度
加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金預(yù)算管理的重視,完善房地產(chǎn)企業(yè)的資金預(yù)算管理制度,成立企業(yè)資金預(yù)算管理小組,明確責(zé)、權(quán)、利,依據(jù)制度制定項(xiàng)目資金預(yù)算計(jì)劃。使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面了解項(xiàng)目資金預(yù)算計(jì)劃,并給予一定的權(quán)限,鼓勵(lì)其對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度,在預(yù)算執(zhí)行過程中,資金預(yù)算管理小組要及時(shí)全面的對(duì)項(xiàng)目的各環(huán)節(jié)進(jìn)行追蹤與檢查,全面了解預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際的差異,對(duì)存在的問題提出改進(jìn)措施與建議,定期向預(yù)算管理部門報(bào)告,以利于預(yù)算管理部門掌握整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度情況。因?yàn)轭A(yù)算的不合理或者是不確定因素造成的預(yù)算失誤,企業(yè)可以分析原因,適當(dāng)修正,并納入預(yù)算外支出,以確保經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部資金集中管理
基于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目成本高、分散周期長(zhǎng)、投資額度大,工程項(xiàng)目分散等特點(diǎn),企業(yè)應(yīng)積極尋找資金集中的管理辦法,避免這些現(xiàn)象引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部資金集中管理制度,設(shè)立專門的資金結(jié)算中心,給予合理的權(quán)限和責(zé)任,將企業(yè)內(nèi)部資金都由資金結(jié)算中心進(jìn)行集中、統(tǒng)一調(diào)配和監(jiān)督使用,使其對(duì)多頭開戶和資金賬外循環(huán)現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格控制。但在施工企業(yè)設(shè)立結(jié)算中心實(shí)際實(shí)施過程中,也應(yīng)在內(nèi)部合理劃分權(quán)責(zé),加強(qiáng)管控手段。
(三)加強(qiáng)全員資金管理意識(shí)
首先,房地產(chǎn)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重要性,將資金管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略的重要位置上。要從支出上加強(qiáng)控制。其次,要強(qiáng)化全員參與的成本管理意識(shí)、全員全方位的成本控制,合理規(guī)避資金使用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),實(shí)施資金在線監(jiān)控。通過在線監(jiān)控各項(xiàng)目的資金流動(dòng)情況,企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的問題并加以解決,減少或避免項(xiàng)目在資金使用上的風(fēng)險(xiǎn),使各項(xiàng)目在資金的投向和使用上更加趨近于企業(yè)的整體利益。
(四)強(qiáng)化內(nèi)部資金管理
企業(yè)在預(yù)算前期應(yīng)當(dāng)作好充分的項(xiàng)目可行性分析,在充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下,將資金投資于高收益項(xiàng)目。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬,記錄每筆的回款情況,財(cái)務(wù)部門和銷售部門要定期溝通,及時(shí)做好催款工作,保證資金的回收,減少資金的積壓。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金管理,減少資金閑置,應(yīng)貫徹并執(zhí)行分期滾動(dòng)開發(fā)的理念,減少在建工程成本的占有量。企業(yè)內(nèi)部對(duì)資金占用應(yīng)建立完善的結(jié)算機(jī)構(gòu)與制度,準(zhǔn)確核算占用量及占用期,努力降低企業(yè)資金的占用成本。
(五)加強(qiáng)監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)定期、不定期地對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查,既通過日常的報(bào)表了解全面情況,又通過專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行過程中的深層次問題,特別是應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等往來賬目應(yīng)逐筆實(shí)行跟蹤管理,將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員的績(jī)效同應(yīng)收款項(xiàng)的回籠速度和回籠金額掛鉤,制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰辦法,把壞賬損失降到最低程度。企業(yè)還可以積極開展內(nèi)部審計(jì),對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督,前移監(jiān)督關(guān)口,強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制,確保資金的安全和完整。
(六)拓寬企業(yè)的融資渠道
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)拓寬企業(yè)的融資渠道,除在銀行貸款外,如果企業(yè)的自身?xiàng)l件允許可考慮上市或發(fā)行債券。對(duì)大型的房地產(chǎn)企業(yè)可建立房地產(chǎn)投資信托,其特點(diǎn)是證券化。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,房地產(chǎn)投資信托是能為房地產(chǎn)企業(yè)提供長(zhǎng)期穩(wěn)定資金,拓寬了企業(yè)融資渠道,這是我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展融資模式的必然趨勢(shì)。對(duì)一般的房地產(chǎn)企業(yè)可采用強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手,共同開發(fā)或聯(lián)合集資等方式,減輕企業(yè)的融資壓力。
總而言之, 房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是一套系統(tǒng)工程, 它涉及企業(yè)管理的方方面。企業(yè)的戰(zhàn)略是生存和發(fā)展, 資金管理會(huì)影響企業(yè)總體的生存和發(fā)展。資金管理上去了, 成本降低了, 就贏得了企業(yè)效益。因此搞好房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理, 是施工企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益, 促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在,才能使企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)又好又快地發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]楊東.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程成本控制.建筑經(jīng)濟(jì),2006;8
關(guān)鍵詞：涉農(nóng)資金審計(jì)；問題；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-02
一、財(cái)政涉農(nóng)資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題
1.項(xiàng)目立項(xiàng)不科學(xué)，造成資金浪費(fèi)大
很多涉農(nóng)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的論證，資金安排不合理。項(xiàng)目立項(xiàng)常常沒有緊密結(jié)合當(dāng)?shù)剞r(nóng)村實(shí)際條件，未充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的真正需求，未與當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展總體規(guī)劃相銜接，沒按要求作項(xiàng)目可行性論證，為要項(xiàng)目而立項(xiàng)目的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。受利益驅(qū)使，各立項(xiàng)單位積極跑項(xiàng)目，爭(zhēng)資金，甚至避開地方財(cái)政和主管部門，直接與省或部級(jí)項(xiàng)目管理單位勾兌產(chǎn)生人情項(xiàng)目，有的項(xiàng)目虛假立項(xiàng)，個(gè)別項(xiàng)目多頭申請(qǐng)重復(fù)立項(xiàng)。不少項(xiàng)目申報(bào)方案中對(duì)資金安排的不合理成份所占比重也往往很高，加上主管部門在組織評(píng)審中，存在搞形式、走過場(chǎng)現(xiàn)象，致使一些項(xiàng)目草率立項(xiàng)，項(xiàng)目可行性不強(qiáng)，中途隨意調(diào)整安排，甚至未完工成為爛尾工程，產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益差，造成資金浪費(fèi)大。
2.資金管理失控，違規(guī)使用問題突出
一是擠占、挪用涉農(nóng)專項(xiàng)資金。如：基層單位，特別是很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)涉農(nóng)專項(xiàng)資金未單獨(dú)建賬，項(xiàng)目之間相互拆借，拆東墻補(bǔ)西墻；與正常經(jīng)費(fèi)魚目混珠，甚至將日常辦公費(fèi)、職工福利費(fèi)擠入開支，擠占專項(xiàng)資金；把涉農(nóng)專項(xiàng)資金以撥款的形式轉(zhuǎn)移到下屬單位，下屬單位再以其他名義把專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)回。二是虛報(bào)、冒領(lǐng)涉農(nóng)專項(xiàng)資金。通過弄虛作假，套取財(cái)政資金，如采取虛列工程項(xiàng)目、虛列工程量、夸大概算虛報(bào)資金，虛構(gòu)工程中的勞務(wù)量和用工名單套取務(wù)工費(fèi)，掛戶冒領(lǐng)低保等等。三是項(xiàng)目資金不足，虛假配套。很多項(xiàng)目，在立項(xiàng)時(shí)均有地方配套資金的計(jì)劃，在專項(xiàng)資金申報(bào)下來后，并沒有按計(jì)劃落實(shí)配套資金，致使項(xiàng)目資金不足，嚴(yán)重影響項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程和效果。四是項(xiàng)目決算把關(guān)不嚴(yán)，虛假報(bào)賬。項(xiàng)目主管部門在項(xiàng)目上馬后，不注重對(duì)項(xiàng)目的過程監(jiān)管，在竣工驗(yàn)收和決算環(huán)節(jié)也把關(guān)不嚴(yán)，好些項(xiàng)目根本就未最后完工，或者明顯未達(dá)到設(shè)計(jì)要求，產(chǎn)生的效益很差，但仍然通過驗(yàn)收，資金一分不少，工程決算審核不嚴(yán)格，時(shí)有虛假報(bào)賬現(xiàn)象。
3.資金運(yùn)行成本高
涉農(nóng)資金多為縱向項(xiàng)目，程序多、周期長(zhǎng)，且零散小項(xiàng)目居多，點(diǎn)多面廣，加之農(nóng)村很分散、交通不便，從去施工現(xiàn)場(chǎng)查看，到最后工程決算，都需要調(diào)動(dòng)各方的人力、物力資源。程序重復(fù)，造成人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，工作效率低下，行政成本高。
二、產(chǎn)生涉農(nóng)資金管理問題的主要成因
1.資金投放渠道多，資金安排統(tǒng)籌差
目前，財(cái)政涉農(nóng)資金項(xiàng)目多，投入渠道復(fù)雜，主管部門牽涉廣。就投入渠道而言，主要有四種：一是上級(jí)財(cái)政追加撥入地方財(cái)政預(yù)算；二是本級(jí)地方財(cái)政安排；三是上級(jí)財(cái)政直接撥到地方下級(jí)財(cái)政；四是上級(jí)主管部門直接撥付到地方各涉農(nóng)部門，其中未納入預(yù)算管理的資金占不小的比重。如果各主管部門之間溝通不夠，缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，這些涉農(nóng)資金的投放在使用方向、建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目安排等方面經(jīng)常重復(fù)和交叉，使項(xiàng)目安排小而多，資金安排零又散，造成在涉農(nóng)項(xiàng)目安排上政出多門、多頭管理，結(jié)果是九龍治水，責(zé)任難落實(shí)，資金難以發(fā)揮應(yīng)有的效益。
2.資金投放層級(jí)多，資金管理難度大
各種涉農(nóng)資金投放涉及的層級(jí)很多，程序復(fù)雜。縱向看，中央省市縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)村組農(nóng)戶；橫向看，涉及項(xiàng)目主管單位、財(cái)政、銀行、信用社、審計(jì)等眾多部門和單位。由于資金管理涉及的縱向和橫向?qū)蛹?jí)多，資金安排和項(xiàng)目管理鏈條長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)、監(jiān)管復(fù)雜，加之基層是“上面千條線，下面一根針”，人少事多，監(jiān)管難度大，致使涉農(nóng)資金的安全風(fēng)險(xiǎn)增大，而項(xiàng)目需要層層上報(bào)、層層審批，資金再層層下達(dá)，在一定程度上也影響了項(xiàng)目實(shí)施和資金到位的進(jìn)度。
3.資金管理職責(zé)不到位，項(xiàng)目過程監(jiān)管不力
一是政府的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)責(zé)任不到位。由于政府多按分塊管理，互通信息情況溝通不夠，各級(jí)政府也很難掌握本地涉農(nóng)資金的總體情況，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)等責(zé)任上履職不到位。二是資金主管部門對(duì)資金使用的過程管理責(zé)任不到位。涉農(nóng)資金主管部門是涉農(nóng)資金管理、監(jiān)督的主體，沒有落實(shí)好“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則。重資金分配，輕資金管理，分配資金時(shí)“插手”，監(jiān)管資金時(shí)“甩手”，對(duì)資金運(yùn)行過程，項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量未有效把好關(guān)，資金管理監(jiān)督上出現(xiàn)嚴(yán)重缺位。三是立項(xiàng)單位對(duì)資金的具體運(yùn)行管理責(zé)任不到位。在建賬、報(bào)賬、工程結(jié)算、資金管理等方面不規(guī)范，甚至弄虛作假，不嚴(yán)格執(zhí)行涉農(nóng)資金的管理制度。四是監(jiān)管單位的監(jiān)督查處責(zé)任不到位。財(cái)政部門的日常監(jiān)管、審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察機(jī)關(guān)的行政監(jiān)察職責(zé)未履行到位。對(duì)資金的日常監(jiān)管、跟蹤審計(jì)、效益審計(jì)、信息公開、責(zé)任追究等方面措施不力。
4.資金管理制度不健全，體系不完善
在涉農(nóng)資金管理上，制度不健全，體系不嚴(yán)密。從項(xiàng)目資金申報(bào)立項(xiàng)制度，到資金撥付制度、資金使用制度、項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)核算制度、資金審計(jì)監(jiān)督制度、信息公開制度、責(zé)任追究制度等都存在很多不完善之處，可操作性差，往往與實(shí)際工作中的復(fù)雜情況不適應(yīng)，有些制度之間對(duì)資金的管理要求不一致，甚至有存在明顯沖突的情況。
三、改進(jìn)涉農(nóng)資金管理的幾點(diǎn)建議
1.整合項(xiàng)目，改進(jìn)涉農(nóng)資金投放方式
首先，從中央到地方都要全面清理涉農(nóng)資金，弄清涉農(nóng)資金的設(shè)立依據(jù)、投入渠道、資金規(guī)模、適用范圍、適用對(duì)象、管理方式等情況。在此基礎(chǔ)上，對(duì)這些項(xiàng)目按農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)村教育、惠民資金、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等支持領(lǐng)域重新分類，對(duì)性質(zhì)相同、用途相近的資金項(xiàng)目進(jìn)行歸并，對(duì)不符合當(dāng)前實(shí)際要求的予以取消或轉(zhuǎn)變用途，對(duì)需要增加的項(xiàng)目予以增加，然后重新確定項(xiàng)目，項(xiàng)目不宜太多太細(xì)。對(duì)重新確定的涉農(nóng)資金項(xiàng)目要進(jìn)一步明確投入方向、資金用途、支持對(duì)象、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、操作環(huán)節(jié)等。其次，要改進(jìn)資金投放方式。一是每大類涉農(nóng)資金通過統(tǒng)一部門審批，避免多部門、多渠道操作，減少協(xié)調(diào)難度，防止交叉、脫節(jié)、推諉和扯皮。二是多給基層在資金（項(xiàng)目）上的自，資金能下放到地方的盡量把預(yù)算下放到地方，由地方根據(jù)實(shí)際統(tǒng)籌安排，既減少投放層級(jí)，提高效率，又有利于把錢用在刀刃上，提高資金的使用效益，還可以有效打壓基層找關(guān)系、跑項(xiàng)目空間。三是涉農(nóng)資金投放盡可能打捆集中使用，避免范圍廣、項(xiàng)目雜、資金散、效率低。
2.規(guī)范程序，加強(qiáng)涉農(nóng)資金立項(xiàng)管理
進(jìn)一步完善資金立項(xiàng)管理相關(guān)制度，建立科學(xué)規(guī)范的分配機(jī)制，科學(xué)制定分配依據(jù)、分配標(biāo)準(zhǔn)和分配程序，全面推行專家評(píng)審、項(xiàng)目指南、標(biāo)準(zhǔn)文本等辦法。嚴(yán)格按照立項(xiàng)依據(jù)和程序操作，對(duì)涉農(nóng)資金的規(guī)模、用途、使用方向進(jìn)行審核把關(guān)，加強(qiáng)對(duì)各申報(bào)項(xiàng)目的可行性研究和前期論證，擇優(yōu)確定項(xiàng)目，對(duì)安排不當(dāng)、論證不充分、把握不大的項(xiàng)目要慎重投放，避免決策失誤。建立涉農(nóng)資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)每一個(gè)涉農(nóng)項(xiàng)目的實(shí)施效果及時(shí)進(jìn)行全面考核和評(píng)價(jià)，并將項(xiàng)目實(shí)施效果與下一年的項(xiàng)目申報(bào)掛鉤。加大信息公開力度，提高資金立項(xiàng)審批的透明度，使資金分配做到更加公平、公正、科學(xué)，防止重復(fù)申報(bào)、騙取涉農(nóng)資金等行為發(fā)生。
3.落實(shí)職責(zé)，加強(qiáng)涉農(nóng)項(xiàng)目過程管理
要落實(shí)每個(gè)涉農(nóng)項(xiàng)目的組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)單位的職責(zé)。每個(gè)項(xiàng)目的全過程相關(guān)部門都有明確的責(zé)任人，做到責(zé)權(quán)清楚，建立由財(cái)政、主管部門、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、檢察機(jī)關(guān)等參與的涉農(nóng)資金管理聯(lián)席會(huì)議制度和協(xié)調(diào)機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目管理制度，加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施和日常管理。對(duì)有條件的涉農(nóng)項(xiàng)目都要實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、政府采購制，對(duì)糧食直補(bǔ)、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼、扶貧、抗災(zāi)救濟(jì)等涉及農(nóng)民補(bǔ)償和切身利益的項(xiàng)目要實(shí)行公示制度。嚴(yán)格按照計(jì)劃組織項(xiàng)目實(shí)施，不得擅自調(diào)整，確保達(dá)到設(shè)計(jì)質(zhì)量并如期完成，防止出現(xiàn)豆腐渣工程、爛尾工程。要建立健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，做好項(xiàng)目的各項(xiàng)日常管理工作；要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的期中檢查，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)予以糾正和整改。嚴(yán)格項(xiàng)目的完工驗(yàn)收，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)未達(dá)到規(guī)定要求、財(cái)務(wù)資料不健全、報(bào)賬手續(xù)不規(guī)范、支出內(nèi)容不合規(guī)的項(xiàng)目不得通過驗(yàn)收。要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，使之能熟悉涉農(nóng)項(xiàng)目的各項(xiàng)管理制度，熟悉涉農(nóng)項(xiàng)目的管理流程，熟練掌握各環(huán)節(jié)的具體管理方法，增強(qiáng)工作責(zé)任感和全局意識(shí)。要做到項(xiàng)目的全過程監(jiān)督，防止馬后炮。財(cái)政部門要加強(qiáng)資金日常監(jiān)管，隨時(shí)掌握資金使用動(dòng)態(tài)，嚴(yán)格按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度撥付。
總之，近年來，為進(jìn)一步解決好“三農(nóng)”問題，加快農(nóng)村發(fā)展，國家對(duì)農(nóng)村投入了大量資金，涉及扶貧、水利工程建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)、林業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等眾多項(xiàng)目。這些項(xiàng)目和資金在促進(jìn)農(nóng)民增收、改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件和推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)等方面發(fā)揮了十分重要的作用，但同時(shí)，在對(duì)這些涉農(nóng)資金的審計(jì)中，也發(fā)現(xiàn)了許多資金使用和管理中的突出問題，諸如：項(xiàng)目立項(xiàng)不科學(xué)、違規(guī)使用資金、項(xiàng)目過程監(jiān)管不力、資金效益差等，需要引起我們的高度重視。
參考文獻(xiàn)：
[1]周希祥，陳其清.財(cái)政涉農(nóng)資金管理面臨的問題與整合建議[J].農(nóng)村財(cái)政與財(cái)務(wù)，2011（05）.
