時間：2022-04-30 09:57:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行會計履職報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：會計財務 工作轉型 對策
一、轉型的迫切性和必要性
（一）轉型是會計財務工作適應形勢的新需要
黨的十以來，中央出臺了一系列嚴格財經紀律，強化預算管理的措施。中央“八項規定”、全面深化改革、新《預算法》的實施、系列公務活動文件的制定等，對人民銀行財務工作都提出了新的要求。會計財務工作必須切實改變以往的粗放管理、不講究資金效率的行為.要通過工作轉型適應新形勢的需要.
（二）轉型是適應會計財務工作發展的新內容
市州中心支行內設機構進行了改革，支付清算與反洗錢職能從會計財務部門分離，會計財務工作從多職責向單一職能轉變.同時，中央銀行會計核算系統ACS全面上線運行，縣支行會計核算功能的全面上收，會計財務操作性職能明確減少.而相應的，充分利用會計財務信息進行分析研究的功能亟待加強，以更好地服務于領導決策。
（三）轉型是適應依法履職的新要求
總行《關于調整中國人民銀行地（市）中心支行內設機構設置的指導意見》中有關會計財務科主要職責中明確“負責轄區銀行業會計信息分析”。《商業銀行法》第七十七條規定“提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告、報表和統計報表的”可以依法作出行政處罰。這些法律，賦予了人民銀行會計財務部門的法定職責。但從目前看，除要求報送報表外，會計信息分析職能沒有得到有效發揮，對金融機構財務會計報告、報表是否存在虛假或隱瞞重要事實的情況未能履行其相關職責。當前，在全面依法治國的大背景下，認真履行法定賦予的職責是會計財務部門轉型的迫切要求。
二、轉型的原則與主要內容
（一）轉型應當堅持的基本原則
（1）依法履職的原則：轉型必須是會計財務工作職責范圍內進行。
（2）服務決策的原則：轉型必須是有利于加強管理，防范風險，為領導決策服務。
（3）強化管理的原則：轉型要有利于強化內部管理，規范財務行為，對外要有利于強化銀行業金融機構會計監督管理，促進其合規經營。
（4）區別對待的原則：轉型要按照總行、省會中支、市州中支、縣支行會計財務部門的不同工作范圍、職責，結合各地的不同情況，區別對待，有所側重地進行轉型。
（二）轉型的主要內容
1、從服務于中央銀行宏觀調控決策需要進行轉型
重點是從中央銀行資產負債表分析、商業銀行會計信息分析、貨幣政策調整對金融機構財務影響等方面入手，強化分析調研工作，提出有價值的報告，為中央銀行實施宏觀調控提供參考。
2、從著力提高預算資金使用效率進行轉型
重點是從積極開展預算績效評價、探索預算定額管理、推進預算標準化管理體系等。
3、從防范內外部風險管控方面進行轉型
重點是從嚴肅財經紀律，防范資金風險，減少外部監管部門對財務管理的業務風險等。
4、從拓展會計財務工作履職領域進行轉型
重點是從加強對銀行業金融機構的會計信息監管，強化對準備金繳存科目核算的合規性監督檢查，積極開展會計報表真實性監管等方面。
三、實踐中推進轉型需解決的幾個瓶頸問題
（一）思想認識存在偏差
一是領導層不夠重視。少數領導認為轉型是會計部門自身的事情，費用、預算是會計財務的重中之重， 轉型不會給全行帶來明確的效益。二是會計隊伍不夠理解。相當部分會計人員認為，當前會計工作任務較重，一系列改革正在加速推進，會計工作較以往更加嚴格、規范，現在提出轉型無疑加大了工作任務，難以適應。
（二）職責定位上的偏差
市州中支內設機構改革給了大家一個導向，認為會計財務工作原來有多項對外的職責全部被分設，現在純屬人民銀行內部服務機構。開展對銀行業會計信息分析研究是越位，是在攬職責，不符合依法行政的要求。
（三）會計隊伍難以適應轉型的需要
目前，基層行會計隊伍人員老化，操作性人才多，學術性、研究型人員較少，會計人員很多均沒有經歷全面綜合性崗位的歷練，很難適應會計轉型的要求。
四、對策建議
（一）要加強轉型工作規劃的頂層設計
總行要制定全國性的會計轉型工作規劃，明確轉型的工作方向，制定近、中期轉型工作目標，對轉型工作作出全面布署，以使轉型工作進入全面實施階段。
（二）要切實加強會計隊伍建設
會計工作轉型必須要有相應的人才作保障。上級行要對會計人員進行全面的崗位輪訓，重點培訓轉型涉及的相關業務知識，提高會計工作轉型的履職能力。
（三）要理清會計工作外部職能
要根據相關法律、法規，全面清理會計部門對銀行業金融機構的外部管理職責。為適應形勢發展需要，在符合法律法規精神的前提下，積極探索會計對外履職的新職能，推動會計財務工作更好地圍繞中央銀行宏觀調控決策服務。
現代企業組織結構理論是現代企業管理理論的重要分支,其發展可以分為兩個階段:第一階段,從亞當?斯密的分工理論開始,至本世紀八十年代,這一階段強調高度分工,組織結構也越來越龐大,組織形式從直線制開始,一直到事業部制,一般稱之為傳統的科層制組織結構。這種組織形式,以提高勞動生產率為目標,特別強調分工,其基本運行法則是上層決策、中層管理、基層執行。第二階段,自本世紀九十年代始,隨著企業規模的擴大,科層制組織所固有的溝通成本、協調成本和控制監督成本大、部門或個人分工的強化使得組織無法取得整體效益的最優等問題日益突出,更能適應激烈的市場競爭和快速變化環境的的扁平化組織出現了,這一階段強調簡化組織結構,減少管理層次,使組織結構扁平化。所謂組織扁平化,就是通過破除公司自上而下的垂直高聳的結構,減少管理層次,增加管理幅度,裁減冗員來建立一種緊湊的橫向組織,達到使組織變得靈活、敏捷、富有柔性和創造性的目的。它強調系統、管理層次的簡化、管理幅度的增加與分權。扁平化管理理論淵源最早可追溯到新制度經濟學,以1937年科斯《企業性質》為開端,后又由阿爾欽、德姆賽茲、威廉姆森、哈默、錢皮和道赫德等人加以拓展與深化。
扁平化組織形式主要有矩陣制、團隊型組織、網絡型組織(虛擬企業)等。扁平化的組織結構,保證了組織上下層之間的不斷溝通,下層能體會到上層的決策思想,上層也能快捷了解到下層相關情況。組織扁平化的直接結果是企業富余人員的精簡,管理成本的下降,人員素質的提升,管理水平的改善,工作效率的提高,企業創新能力與競爭能力的增強。扁平化管理理論以其較強的科學性、實證性和操作性在實踐中得到了廣泛應用。IBM、美國通用電氣、惠普等國際知名大公司都曾受益于該理論的應用與發展。近年來,我國不少企業包括部分金融機構也開始嘗試推行扁平化管理并取得了不錯的效果。隨著我國行政管理體制改革的不斷深化以及改善行政效能呼聲的不斷提高,目前,扁平化管理理論的應用出現了由企業逐漸向行政事業單位延伸的新趨勢。
二、我國中央銀行會計組織結構現狀及存在的問題
我國中央銀行會計組織結構是相關職能部門為實現會計管理目標,進行分工協作,在機構設置、人員配備、職責范圍、責任、權利等方面所形成的結構體系。根據我國中央銀行會計工作的實際情況,可將其分為三個部分,即會計核算組織結構、會計管理組織結構和會計監督組織結構。自1984年正式行使中央銀行職能以來,人民銀行會計組織結構進行了多輪改革,其中不少改革舉措都暗含了減少管理層次、增加管理幅度的扁平化管理思想。目前,人民銀行會計組織結構呈現出“縱向集中、橫向分散”的復雜特征。從縱向看,會計組織被劃分為總行、分行、中心支行(營業管理部)與支行四個層次,從橫向看,會計核算、管理與監督職能被分解到會計、支付結算(會計核算系統管理)、國庫(國庫核算會計)、貨幣金銀(貨幣發行會計)、營業(會計核算)、事后監督(會計核算監督)、內審(會計審計)等若干個并列部門。這種組織架構,縱向是一個以等級為基礎,以命令控制為特征的金字塔結構,橫向是一個以“直線組織”為支柱、以部門職能為核心的框架結構。因此,整體而言,我國中央銀行會計管理組織結構更接近于科層制組織結構形式。
經過不斷改革,目前,我國中央銀行會計組織結構正逐步趨向健全,但也存在以下幾方面的問題:一是縱向管理層次多,信息傳遞效率低。目前,除會計核算外,其他的如財務、基建、固定資產、國庫、發行等會計管理實行的仍是四級管理體制。根據“統一領導,分級管理”的要求,下級機構的會計信息(如報表、報告等)必須層層匯集向上級傳遞,不僅造成信息傳遞效率低,而且層層截留,容易導致信息的失真,不利于決策層及時、準確地取得完整的管理信息資料,作出正確的決策和實施有效的管理。二是平行級別業務部門會計核算自成體系,缺乏有效溝通。總行、分行、中心支行三個層級上的并列部門其會計核算業務相對獨立,不少部門建有自己的垂直管理系統和核算系統,人員、信息等資源僅在縱向傳遞、流動,缺少橫向溝通與信息共享,不僅造成資源浪費,而且不利于會計風險的整體防控。各級行會計部門雖是本行會計工作的主管部門,但缺乏對全行會計工作實施統一管理的有效手段。三是會計機構職責劃分與會計人力資源配置不盡合理。人民銀行地市中心支行及縣支行會計管理部門除會計管理工作外,還需承擔結算管理與反洗錢管理等職責(少數省份已將這兩項職能從會計部門分離出去),一定程度上影響了會計管理的效率與深度。目前運行的會計核算核心系統———中央銀行會計集中核算系統繞過會計管理部門由支付結算管理部門負責管理與維護,與當前的會計管理體制不協調。
另外,隨著中央銀行集中核算系統和支付系統的全面推廣,一方面,系統崗位設計對人員需求較大,無法根據業務量靈活調整崗位設置,造成系統崗位設置剛性與人員總體較少的矛盾突出;另一方面,支付系統、會計集中核算系統上線運行后,縣支行業務量急劇下降,業務量總體較少與人力資源結構性浪費的矛盾突出,導致內控措施難以落實,違規兼崗依然嚴重,存在風險隱患。四是管理機制欠靈活,缺乏高素質的會計管理人才,制約了會計管理組織機構職能的發揮。縣支行在自然減員的情況下,會計人員年齡偏大,學識水平降低;地市中心支行以上機構缺乏高素質的會計管理人才,同時缺乏相應的正向激勵機制,這些都在一定程度上影響了會計組織機構的管理水平和管理效率。
三、扁平化管理理論對我國中央銀行會計組織結構改革的啟示與借鑒
(一)會計組織結構改革必須將全行的會計工作視為一個系統和整體通盤考慮
扁平化管理理論強調用系統論的觀點看問題,提倡以群體和協作優勢贏得市場主導地位,認為系統和協作觀念是貫穿扁平化組織組建和運作的核心概念。我國中央銀行會計工作牽涉的層次多、部門廣,因此,在會計組織結構的設計與優化過程中,必須堅持“全行一盤棋”的思想,打破原有的部門界限,將全行的會計工作視為一個有機的整體和一個完整的系統進行思考,發揮整體合力,堅決避免各部門、各條塊之間因信息、資源互不連接形成一個個“孤島”。
(二)會計機構設置應盡量減少中間層
扁平化管理理論最重要也是最核心的觀點就是強調要減少管理層次,形成一條最短的指揮鏈,使企業內部的信息傳遞最快,信息失真最少,決策更為快捷。我國中央銀行先前開展的會計集中核算改革其實已經初步體現了減少中間層的管理理念。下一步,中央銀行除應繼續依托集中核算系統的優化升級進一步減少會計核算層次外,還應探索在財務、固定資產、國庫等其他會計工作中增大管理幅度、簡化繁瑣的管理層次。
(三)注重高素質會計管理人才的培養
扁平化管理理論特別重視選人用人,認為在一個扁平化組織中,必要要有高素質、高能力的員工在各種變化著的團隊中高效工作,形成一個人才資源的有效聚合。我國中央銀行會計承擔著服務全行業務工作,為央行履職提供支撐與保障的重任,需要充分發揮基層及一線會計人員的創造性,需要建設一支政治過硬、業務精湛的會計隊伍,需要營造有利于會計人員成長和發揮作用的氛圍,需要形成有中央銀行特色的會計文化核心價值體系。
(四)會計機構形式應注重靈活性
在大型組織以及其他一些組織中,為了便于指揮,往往采取像矩陣組織、混合型組織、虛擬組織等組織結構,以便管理者更加靈活地指揮。我國中央銀行由于不直接面向市場、不以盈利最大化為目標,因此,在會計管理中無需大范圍的采用靈活多變的組織形式,但在一些非日常性事務及一些專門任務如集中采購、固定資產清查、會計聯合檢查等工作中可以嘗試采取諸如矩陣組織等組織形式,成立跨職能部門的臨時性專門機構以提高工作效能。
(五)處理好集權與分權的關系
扁平化管理是以分權為主、集權為輔的管理,有人稱為“有控制的分權”。我國中央銀行會計與企業會計不同,更多強調的是集權,但對于一些時間性要求高、管理環節多、工作量大、有助于發揮基層一線會計人員主觀能動性的會計事項,應考慮通過授權或其他分權形式減輕決策者的負擔。當然,在此過程中應注意完善內部控制機制,防止出現分權過度誘發的道德風險。
(六)利用計算機網絡技術加大會計管理跨度
扁平化管理理論認為,計算機和互聯網技術的發展提高了企業的快速反應能力,企業工作指令幾乎可以同時傳遞到不同層級的員工,高層管理者可以直接管理到最基層的下屬,原有的大量中間管理層也就顯得冗長而沒有必要,管理扁平化也就成為一種趨勢和需要。近年來,我國中央銀行金融電子化建設成果顯著,中央銀行會計集中核算系統、財務綜合管理系統、固定資產管理系統、貨幣金銀管理信息系統等的推廣運行,有力提高了人民銀行會計業務處理的自動化水平和工作效率,同時也為會計組織結構的改革創造了條件。今后,中央銀行應考慮對上述系統進行整合,為加大會計管理幅度提供技術保障。
四、政策建議
(一)統籌規劃會計組織結構改革工作
中央銀行會計組織結構改革是一項長期、復雜的工作,牽涉面廣、影響面大,必須統籌規劃、精心組織。一是要將會計組織結構改革納入中央銀行會計管理體制改革及全行組織結構改革的整體框架內進行,明確改革目標、改革重點,確保做到相關改革同步、協調進行。二是要將所有會計核算、管理、監督部門作為一個系統整體推進,確保形成工作合力,避免造成會計資源的浪費。三是在會計組織結構的改革進程中,要將人員配備、工作環境、系統建設、技術發展等影響組織設計的因素考慮進去,盡量減少改革成本,提高改革的有效性。
(二)優化會計機構設置及會計人力資源配置
建議將人民銀行中心支行會計部門的支付結算管理與反洗錢職能分離出去,為基層會計管理人員開展精細化會計管理營造寬松的環境。鑒于即將推出的會計核算數據集中系統(ACS)在會計管理工作中所處的核心地位及其內部會計系統的屬性,可考慮將其轉由會計管理部門負責管理與維護。面對會計核算集中化的趨勢,人民銀行總行應牽頭或授權分支機構對相關部門的職責和崗位設置進行優化整合,如可將營業部門改造成為對外服務的窗口,將銀行賬戶核準、貸款卡發放、外匯核銷等業務集中到營業部門辦理,以吸收核算集中后富余出來的會計人員,解決忙閑不均的問題。
【關鍵詞】財務管理 精細化 作用 特點 建議
財務管理工作是基層人民銀行重要的基礎性工作，在2013年1月提出“厲行節約 反對浪費”的重要批示下，如何提升財務管理水平，為基層人民銀行有效履職提供有力服務保障成為基層人民銀行財務工作的重要內容。近年來，基層人民銀行加大了財務管理的力度，財務管理也越來越規范，從而更好地推動了當地金融行業穩定有序發展。但由于人民銀行具有的職能特點，加上它在財務預算體制上的相對獨立性，人民銀行在財務管理方面仍然存在不少問題。表現為財務行為不夠規范，財務管理在一定層面上缺乏科學性、透明度，財務管理權限仍需進一步明確，資源使用效率欠佳等。這在一定程度上影響了人民銀行財務管理職能作用的有效發揮。
一、基層人民銀行財務管理存在的問題
（一）財務管理觀念落后，意識淡薄
實際工作中，存在重視費用指標而輕視費用支出管理的現象，重指標總量、輕資金用途，重計劃分配、輕調查監督，沒有擺脫“記賬、算賬、報賬”的圈子。
（二）預算編制缺乏科學的機制，約束力差
首先，預算編制主要以會計財務部門為主，缺乏其他業務部門的參與，預算內容反映不夠全面，預算編制與職能、業務有脫節。其次，每年的財務預算批復滯后，影響了各行合理均衡安排費用支出，預算執行中調整較多，易出現前緊后松、集中出賬的現象，致使全年預算不均衡性支出。再次，部門預算科目設置、劃分、口徑不夠合理。如人員經費中的“基本工資”、“津貼”、“獎金”三個子科目與人事部門的工資總額口徑不一致，工會經費列入公用經費的其他等等，這些科目設置在數據統計、對賬工作方面帶來一定程度的麻煩，增加了財務管理工作量，易造成管理上的混亂。
（三）財務管理不夠精、不夠細
部分基層人民銀行報賬制的審核只停留在對原始票據的合理性、審批手續的完整性上，對費用支出的合理性和真實性沒有進行延伸審核。
（四）人民銀行基本支出結構不合理
基本支出包括人員經費和公用經費兩部分。在經費總體緊張的情況下，相對于公用經費，人員經費不足的矛盾日益突出。主要原因有：一是養老統籌支出的影響，人民銀行系統是行業養老統籌制度，使得離退休人員未參加地方養老統籌保障制度，其離退休工資從人民銀行養老統籌基金中列支，但每年的養老統籌基金下發數小于實際發放的離退休人員工資總額，加之人員結構老齡化、退休人數快速增長的客觀因素，養老統籌基金嚴重不足，導致離退休人員的工資、津貼等支出擠占在職人員費用；二是近年來，隨著人員總數的增加、人員老化的加劇、物價水平的上漲等因素，人民銀行醫療費用開支增長較快，醫療收費高，大病、重病的醫療費用開支增長快、金額大，是影響人員經費開支的不確定因素。
（五）現金管理不規范
部分基層人民銀行仍然采取現金報賬制度，造成現金流量大、資金使用風險大大增加、財務運行成本加大、資金使用率低等現象。
（六）財會人員業務素質有待提高
目前財會人員多是“核算型”，“綜合性、調研性、決策性”人才缺乏，在財務工作中缺乏主動性和積極性，對財務管理的政策、制度相對模糊，缺乏專業系統的學習。往往造成對新財務管理制度的執行不到位，業務素質難以適應日常工作需要，調研、分析能力有待提高，對于財務管理中的一些問題難以做出科學、合理的決策。加上財務管理人員培訓機會缺乏，高層次的專業培訓機會就更少之又少了，導致財務管理人員的業務素質無法適應現代人民銀行發展的新環境、新需求，制約了財務管理的監督控制盒輔助決策作用的有效發揮。
二、人民銀行財務管理精細化特點
基于以上種種財務管理工作存在的問題，以及順應基層人民銀行職能發展的需要，基層人民銀行財務管理工作勢必向著精細化管理發展、改進。財務管理精細化就是要強調細節，以細字作為出發點和落腳點，細中求精。對于每一項具體業務和每一個具體崗位，都設置與其相適應的業務規程、流程，明確各個崗位的職能和權限，做到條理清晰、面面俱到。精細化財務管理既是基礎性管理，又是科學高效的管理模式。以精細、嚴密、規范、系統、科學為原則的管理方法。其特點主要有：
（一）“三個轉變”
一是財務工作職能從核算型向管理型轉變，不僅有核算型人才，更要有管理型人才，不僅是財務核算的“計算器”，更是財務工作的管理、監督角色；二是財務工作領域從事后的靜態管理向全過程、全方位的動態管理轉變，把財務管理的重心從事后轉移，目光投向財務工作的整體性發展、控制，變被動為主動，掌握財務管理工作的主動性；三是財務工作理念向服務型轉變，變化財務工作思維方式，財務管理不僅是財務工作的管理，更是服務于整個基層人民銀行的全局發展，為人民銀行履行各項職能提供資金保障等。
（二）完整的制度管理
通過對財務管理工作各領域、各環節都相應建立一整套嚴格、細致、科學的工作機制、實施細則、操作流程等，細化崗位職責和健全內部管理制度，將財務管理延伸至基層人民銀行工作的各個方面，實現財務管理“零”死角，使財務工作執行上有章可循、有據可依。
（三）全局的統籌管理
通過對各財務管理的規程、細則內容的細化、分解和整合，實現財務部門和其他職能部門管理目標的有機結合，全面反映財務狀況的目的，統籌全局、突出重點，不斷提高財務管理水平和財務工作質量。
（四）信息化的財務數據
將財務管理量化、信息化、集約化，通過科學的財務信息數據庫，分離、整合各方面、各層次的財務數據和資料信息，并進行研究分析，提供精準的財務數據和參考信息。達到提高財務數據嚴謹性、準確性，利用信息技術實現財務管理高效化、實時化、條理化的目的。
三、精細化財務管理對人民銀行財務工作的現實作用
一是財務管理精細化能為人民銀行領導管理、決策提供有效、可靠、準確的財務信息資料，便于領導做出科學、合理的決策判斷，較好的掌握和管理人民銀行內部財務運行。二是精細化財務管理能客觀反映人民銀行發展階段的財務狀況，能夠及時發現財務工作中存在的問題，及時調整、及時優化，并進行有效控制、研究分析，采取相應的措施調整策略，以解決問題，為人民銀行帶來更高的工作效益。三是能起到很好的控制作用。一方面財務管理精細化較好的規范了財務工作中的工作流程和工作細則，明確各個崗位的職能和權限，做到條理清晰、面面俱到。這樣能促進財務管理人員對工作、制度的熟悉程度，為人民銀行有效履職提供更好、更有力保障；另一方面，在綜合、精細化的財務管理工作中，能促使人民銀行的各方面工作人員融入到財務管理工作當中，提高大家的財務意識、財務管理積極性，起到很好的聯動作用。四是梳理管理行為，將各部門的工作目標和財務管理原則、目標有效結合在一起，使財務管理目標能夠更快、更好地實現，大大提高財務管理的效率，促進人民銀行有效履職。
四、推動人民銀行財務管理精細化的建議
（一）轉變財務管理觀念，提高精細化財務管理意識
首先要改變“會計即財務，財務即會計”的傳統落后觀念，脫離財務工作僅僅是記賬、匯總、算賬、核算等靜態方向上的錯誤理解。樹立財務管理多元化的理念，推動財務管理在基層人民銀行發揮的作用和影響。與此同時，積極轉變人民銀行內部管理職能，加強財務部門與其他部門的交流溝通，爭取其他部門的理解、支持和配合，使人民銀行財務工作實現職能管理。
（二）建立財務數據庫，加強財務管理信息化建設
一是財務管理服務于基層人民銀行有效履職，要以“大財務”的角度把財務管理滲透到央行履職的每個細節。對重點業務和重要財務變動情況進行跟蹤，定期或不定期地提出各種財務分析報告，建立完整客觀的財務信息數據庫，客觀揭示基層人民銀行財務全貌，為基層人民銀行領導決策提供依據，為基層人民銀行有效履職提供有力保障。因此，建立財務信息數據庫、掌握精確財務信息是實行財務管理科學化，規范化和精細化管理的基礎。
二是面對各部門、各層面的信息，財務管理信息化建設能夠有效促進財務管理的科學化，推動基層人民銀行管理的手段創新、制度創新、技術創新，利用信息化方式去實現基層人民銀行財務的管理任務，提高財務管理的工作質量。財務管理信息化建設是憑借成熟的信息化不斷提升基層人民銀行財務管理的精細化、信息網絡化、業務領域的板塊化、層次的扁平化和數據的一體化水平；財務管理信息化建設是借助于高科技的網絡系統，可以快速、便捷地獲取財務等相關信息，合理進行數據、信息的分離、整合，減少信息壁壘，利于財務管理效率的不斷提高。
（三）拓寬財務管理領域，強化財務管理職能
隨著近些年來人民銀行防范金融風險、提供金融服務、維護金融穩定的職責越來越重要，對基層人民銀行財務管理要求也越來越高。綜合性財務管理職能是順應基層人民銀行發展的需要。以財務部門為核心，對基層人民銀行反洗錢、反假貨幣、經理國庫、支付清算等職能業務進行全程監控、可行性研究，有效防控許多潛在資金風險，實現財務管理與基層人民銀行職能業務的持續、協同發展。
（四）完善制度建設，建立科學的財務精細化管理體系
一是加強預算管理，初步實現預算資金管理的標準化和規范化。首先要編制一個真正有意義的預算，細化預算編制、嚴格細化批復金額、制定完善的定額標準、加快預算批復下達時間，提高預算編制水平符合單位實際要求，特別關注資金的配置。其次，在執行方面，健全預算支出執行標準、建立有效的內部監督制度，明確相關責任，強化預算執行嚴肅性，加大監督管理力度。在資金使用時，財務部門、業務部門以及內部審計部門要密切結合，積極溝通，對資金的使用過程進行多方位的考察，確保資金合理使用。并嚴格執行財權與事權相分離，規范執行預算支出，強化預算執行嚴肅性。同時“以檢查促管理”，強化內審、監察等部門的監督力度，定期檢查，達到增加資金使用透明度、提高預算管理水平的目的。
二是加強固定資產管理，建立資產配置標準。對固定資產、辦公設備建立標準化的配置標準，這在一定程度上能夠督促各基層人民銀行甚至是各部門加強對現有資產及辦公設備的管理使用，降低對新增資產、設備的要求，從而提高整體資產、設備的使用效率。
三是推行公務卡制度，降低財務管理成本。基層人民銀行許多仍采用現金報賬模式，使得現金使用非常頻繁，存取現金過程中，頻繁動用人員、車輛，無形之中增加了財務管理的成本。推行公務卡制度，可減少現金流量，并使得報賬、支付行為透明度高，所有支付都有據可查、有跡可尋，可以為財務預算提供準確的動態信息。因此，公務卡制度的推行為基層人民銀行加強財務管理，降低資金成本，提高工作效率，奠定堅實基礎。
四是加強完善內控制度。內部財務控制制度的完善是基層人民銀行財務管理工作的重點，為確保人民銀行持續穩定發展必須逐步完善內部控制制度的建設。精細化財務管理要求基層人民銀行各個層面的財務工作都要進行有效控制，管理控制面更廣、控制程度更深、控制內容更具體。首先，確保內控制度的科學性，制定符合人民銀行實情的財務內控制度，操作性強、把控性強；其次，確保制度的執行力。針對現有的財務內控制度，加大執行力度，將制度落實到位，盡可能發揮財務內控制度對財務管理的積極作用。
（五）提高會計人員素質，加強隊伍建設
【關鍵詞】風險導向；審計；建模
一、人民銀行傳統合規性審計的瓶頸
人民銀行內審司成立于1999年，以完善分支機構內部控制環境，強化內部控制執行，防范內部控制風險為著力，以促進人民銀行發揮貨幣政策作用、加強金融市場監管、改進金融行業服務、提高管理水平為目的。為實現組織目標，規避操作風險，內審司先后制定了《中國人民銀行領導干部離任審計制度》、《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法》、《中國人民銀行分支機構內部控制指引》等一系列審計規范，審計對象從最初的各職能部門、分支機構發展到直屬企事業單位，審計范圍從傳統的履職審計、離任審計、財務審計拓展到信息技術審計、外匯管理審計等新興業務。十幾年來，人民銀行各級內審部門為組織治理、目標實現和價值增加發揮了建設性作用。
但隨著人民銀行內部審計層面的不斷深化，信息化建設的不斷提高，審計經驗的不斷積累，傳統的合規性審計方法過分依賴審計人員工作經驗、不能有效識別事件全局風險、不能有效控制事件核心風險、不能數字化呈現事件整體風險、缺乏可靠性、精確性、及時性、經濟性等弊端也愈發凸顯，越來越難以適應內審工作轉型的需要。人民銀行黨委委員、行長助理郭慶平同志明確指出內審工作轉型和發展就是要做到“一個建立、兩個探索、三個深化”。要建立風險評估模型，深入開展風險導向審計，進一步確立審計的風險和控制視角，積極履行審計的咨詢功能，不斷改進審計方法和手段，切實提高內審工作的履職效果。因此，改變傳統的合規性審計方法，構建以風險導向（計量學二元線性回歸數學模型）為主的新型審計模式已刻不容緩。
二、計量數學模型方法論的構建
為使審計成果能夠數字化、科學化、全面化地體現被審計單位整體風險水平，風險評價技術是關鍵。此處引入一個管理學概念———系統評價，該評價過程是將系統抽象屬性進行量化的過程，而量化方法是實現評價目的的技術手段。本課題的目的在于通過建立一個權威的、有針對性的客觀綜合評價系統，即審計對象風險導向審計模型，將人民銀行審計對象風險量化，風險大小數字化，使其評估的結果具有度量性、精確性及可比性。模型的構建主要包括以下步驟：建立完整的風險導向審計指標體系；確定指標權重手段；明確事件整體風險程度計算方法。
1.指標體系的創建
2011年—2013年，總行內審司根據人民銀行主要職責及業務范圍，確立了以外匯儲備、金融穩定、支付結算等12類專門性職能和組織管理、保密管理、預算管理等13類綜合性職能為風險評估對象的基本清單。將人民銀行主要風險類別歸納為：市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險、法律風險和聲譽風險。為完善流程、規范操作、防范風險，多年來，總行各職能部門根據自身業務特點相應出臺了《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民銀行基本建設管理辦法》、《中國人民銀行分支機構內部控制指引》等一系列制度規定，這為各級內審部門針對事件風險制定風險指標體系提供了可靠的依據和藍本。如2013年4月，寶雞中支審計組在開展對××中支信息技術風險導向審計中，結合地市中支科技管理工作實際，著眼事件操作風險和法律風險，根據《中國人民銀行分支行科技綜合管理專項審計方案》（銀內審發〔2013〕7號），建立了人民銀行地市州中支信息技術風險評價指標體系，該指標體系包含內控機制建設情況、機房與設施管理、業務網管理等7個維度，117個條目。
2.指標權重的確定
指標權重是以定量方式反映各項指標在綜合評價中所起的作用大小比重。在多因素綜合評價決策中，確定各項指標的權重是評價決策的關鍵之一。本課題采用最典型的主觀賦值法———Delphi法，進行權重的確定。Delphi法能對大量非技術性的無法定量分析的要素做出概率估算，并使分散的評估意見逐次收斂，最后集中在協調一致的結果上，是系統工程中一種很重要的測定方法。Delphi法的具體實施過程：
（1）專家的遴選
國際內部審計師協會認為專家人數以10-15人為宜。人數太少，缺乏該領域代表性及權威性，影響函詢結果；人數太多，又會給結果處理和數據分析帶來很大困難。
（2）專家選擇標準
遵循知情同意和自愿參與的原則，選擇：①人民銀行從事相關領域具有豐富的審計理論知識和實踐經驗的專家；②接受相關專業系統知識教育及熟練本業務流程操作；③具有人民銀行本專業中級以上職稱。
（3）風險導向審計模型指標體系源版
首先向專家說明審計目的、技術路線、實施流程等，在征得專家同意后，以現場座談、電子郵件等方式向各位專家發放《專家評測問卷》，請專家對各維度及維度內各條目進行打分。打分方法：總分100分，根據各維度的相對重要性擬定其得分，保證各維度風險權重得分（a）總和為100分；再對維度內各條目進行打分，各維度下相應條目風險相對權重得分（b）之和為100%；最后兩者乘積（a*b）為各條目的絕對權重。問卷中附有修改意見欄，專家若認為該條目不合適、表述不正確或有其他修改意見，可在意見欄中注明。如第一輪有專家提出意見，需對專家意見進行整理、歸納后形成新的風險評價體系，開展第二輪專家咨詢，方法同第一輪。在評測過程中，專家匿名且互不接觸，以保證專家意見的獨立性。
（4）指標權重系數的計算
三、審計案例展示
為實證風險導向審計模型的可行性和實效性，本課題將模型方法實際運用到人民銀行××中支“風險導向信息技術專項審計”項目中，在量化評估總體風險的基礎上，對各類風險進行了結構化分析，并在此基礎上對科技部門提出了有針對性的審計建議，取得了良好效果。
1.模型測算及總體風險評估
2.審計成果
通過信息技術風險導向審計模型的實踐運用，我們認為其效果十分明顯，有效提升了內部審計的科學性和實效性，充分體現了內審轉型的內在要求：
（1）模型的運用實現了對總體風險的量化評估，突破了傳統合規性審計以定性分析為主的局限性
通過模型的運用，我們得出了××中支科技工作總體風險系數為12.8，風險程度“輕微”的結論，審計結果量化直觀，這是傳統合規性審計所難以實現的。
（2）模型的運用能夠清晰地反映各審計條目的不同風險度，為層次化、結構化的風險分析創造了條件
通過觀察各審計條目的風險值，可以直觀地看出主要的風險點和風險分布。以××中支信息技術風險導向審計為例，在發現風險證據的14個條目中，業務網管理、辦公網管理、應用系統運維等方面的風險控制存在缺失，相關審計條目的風險值均大于1，應重點關注；而在機房與設施管理、電子化設備采購、應急備份和文檔管理等方面能夠較好的執行內控制度，相關審計條目的風險值均小于1。
（3）模型與傳統審計方法相結合，豐富了審計信息量，有助于提高審計建議的針對性
針對“重要崗位變動交接”、“網段間控制”、“核心網絡設備配置”、“重要業務系統的授權訪問”等風險值偏高的審計條目，在審計報告中提出了加強對科技風險崗位的監督、檢查、授權和審批，加強對網絡設備安全配置的培訓指導，結合“最小業務需求”原則對當前網絡控制進行優化升級等建議，針對性較強，得到了審計對象的充分認可。
四、風險導向審計模型的應用前景及完善建議
1.風險導向審計模型的應用前景
人民銀行作為國家的銀行，發行的銀行，銀行的銀行，其風險管控的好壞，直接影響到整個社會經濟金融的運行狀況。因此，風險導向審計模式是人民銀行內部審計發展的必然選擇。實施風險導向審計的重點和難點是如何將風險指標科學化、數字化，本課題以信息技術審計為切入點，以風險導向為依托，構建了風險指標量化模型，從而使信息技術審計評價更加全面客觀。結合本課題的研究成果，可以將風險導向審計模型由點到面逐步推廣，建立履職審計、離任審計、財務審計及其它專項審計的風險指標體系，加強領域專業審計人員培養，不斷完善風險導向審計模型框架，使人民銀行內審部門在防范風險、立足監督、著眼服務、推進轉型、增加價值等方面發揮更加有效的作用。
2.完善風險導向審計模型的建議
（1）構建完善相對標準化的風險導向指標體系結構
為能更好的適應人民銀行內審工作需求，提高內審工作質效，杜絕各職能部門風險，提供科學決策依據，應進一步完善指標體系結構，針對履職審計、離任審計、財務審計及其它專項審計構建出一套以總行級指標體系為指導，省會中心支行、地市州中心支行指標體系為支撐，縣支行指標體系為落腳的相對標準化的風險指標體系，從而形成具有整體性、層次性、客觀性和針對性的體系結構。
一、人民銀行固定資產推行績效評價的必要性
1.外部形勢要求人民銀行固定資產管理推行績效評價（1）內外部監管轉型的需要。實施固定資產投資績效審計是社會公眾對政府進行監督的需要。政府審計一直是人民銀行會計監管的重要組成部分。伴隨著政府績效審計領域的不斷擴大，必然要求對人民銀行的固定資產管理實施績效評價。（2）我國推進預算績效管理的需要。2011年財政部印發了《關于推進預算績效管理的指導意見》，全面推進預算績效管理。新的《會計準則》對支出管理強調了合規性、效益性、真實性和績效性，并將“績效考評”等科目新增到財務報表中。所以人民銀行財務報告目標在維護財產和預算資金安全完整的同時，必須對人民銀行履職效率以及自身運營做出客觀反映。引入固定資產績效管理評價是必然趨勢。2.內部管理要求人民銀行固定資產管理推行績效評價（1）緩解預算供需矛盾的要求。近年來，人民銀行財務預算供給與需求矛盾日益突出，基層央行的財務形勢日趨緊張，推進固定資產管理績效評價，提高資產使用效率是“厲行節約、勤儉辦行”的主要途徑。（2）基層人民銀行優化資產配置，推行精細化管理的要求。建立固定資產購置、使用、維修績效評估指標體系，有利于降低財務成本，提高資產效率，從量化指標上改善資產的粗放式管理模式。
二、人民銀行固定資產績效評價構想
1.人民銀行固定資產績效評價總體框架建立人民銀行固定資產績效評價體系，關鍵要解決和明確以下幾個問題：“為什么評”（績效目標）；“評什么”（評價內容）；“怎么評”（評估工具，指標）；“誰來評”（評估主體）。（1）“為什么評”，要明確績效評價的目標，設定績效評價短期利益和中長期利益。人民銀行實施固定資產績效評價主要目標是：科學配置資產資源，有效降低財務成本，提高資產使用效率和預算資金效益，明確采購目標、增強部門間溝通、為業績考核提供可靠依據。（2）“評什么”，主要明確固定資產績效評價的內容。按照績效評價內容來設定績效評價指標。績效審計評價包括：一是經濟性評價，通過審查與評價固定資產管理活動中資源配置、使用是否節約及合理，考核固定資產管理人力資源、物力資源配置的經濟性，評價固定資產配置及資金使用的經濟性。二是效率性評價，通過審查、評價固定資產取得、分配、使用及賬務核算的及時性，采取措施的有效性，考核固定資產投入與產出的實際效果。三是效果性評價，通過審查與評價固定資產管理活動既定目標實現的程度，以協助固定資產管理改善管理水平，提高管理職能。（3）“誰來評”，主要明確績效評價的管理主體。為實現資產管理與預算管理、財務管理的真正結合，建議基層央行固定資產績效管理的考核部門為內審部門，組織管理部門為會計財務部門。（4）“怎么評”，主要明確績效評價的方法。根據人民銀行固定資產管理特點，參照MBO（目標管理）指標體系、KP（I關鍵績效）指標體系和BSC（平衡記分卡）指標體系，按照全面衡量和綜合評價要求，將固定資產管理績效評價體系設置為3級（目標層、準則層、指標層），4個目標層分別為資產基礎管理、財務資金管理、資產使用管理、工作績效，在目標層下設4個準則層、18個指標層和34個定量與定性相結合的評價分析項目。2.人民銀行固定資產績效評價原則（1）堅持績效指標的“3E“標準。以固定資產管理的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effec-tiveness)為目標。將目標置于設計頂層，按照實現該目標的需要設定考核評價指標。（2）定性分析與定量分析結合的原則。在實際應用中，要遵循“定性――定量――定性“的分析思路。用定性分析作為定量分析的基本前提，通過定量分析使之定性更加科學、準確，促進績效考評工作取得實效。（3）實用性與可比性相結合的原則。實用性主要是指在選擇指標時，既要全面反映固定資產績效管理水平，又要簡單明了，易于理解接受，數據要易于收集和整理，具有可操作性。可比性是指評價指標的口徑和方法具有動態可比性，能夠進行縱向的和橫向的比較。
三、人民銀行固定資產績效評價指標的具體設計
1.績效評價的四個模塊內容（1）資產基礎管理：評價固定資產各項規章制度的建立；各類登記簿、統計報表的準確性、完整性；固定資產管理部門人力、物力等資源的合理性和有效性。（2）財務資金管理：重點考核各單位固定資產賬務核算準確、及時性、財務支出合規性、采購資金節約率、集中采購深度、采購計劃科學性等財務管理工作內容。（3）資產過程管理：重點考核各固定資產配置、登記、使用、變動、處置、收益及評估、清查報告等情況，主要內容包括：資產配置科學合理并符合有關要求；資產采購按照政府采購的有關規定執行等。自用管理：建立資產采購、驗收、登記、入庫、領用、保管、維護、核銷等日常管理制度，定期或不定期對實物資產使用情況進行清查盤點，對盤盈盤虧的固定資產做到原因清楚、責任明確；資產處置管理：對擬處置資產經過論證、評估、技術鑒定等相關程序，對按規定需要報批的國有資產，是否按規定程序報經有關部門審批。（4）資產績效管理:重點考核固定資產的使用、管理取得的成效，固定資產管理服務整體效果和開放共享程度。3.績效等級層次的劃分固定資產量化評價實行百分值。根據以上指標對固定資產績效管理進行分值評價，評價等級分為A、B、C、D四個層次，各級次的標準為：A級：綜合評價分值在90分(9094分為A,95100分為A+)以上。建立了良好的固定資產內控機制，規章制度適應工作發展的要求，能夠科學高效地配置和管理固定資產。崗位職責履行充分、資金效益實現最大化、經濟效果明顯。B級：綜合評價分值在7689分(7682分為B，8389分為B+)。組織機構健全，規章制度比較詳細，基本適應業務發展的要求；能夠合理有效地配置和利用公務資源，內部控制有效，管理較為規范，檢查期內無事故差錯。C級：綜合評價分值在6075分(6066分為C，6775分為C+)。能夠較為合理地配置和利用公務資源，內部控制基本有效，從業人員對內部控制的認知程度不高，存在管理漏洞和弱點，但對崗位職責的履行未產生重大且明顯的負面影響。D級（內控失效類）：綜合評分60分以下。內部管理松懈，工作質量較差，單位公務資源沒有得到合理的配置和利用，存在著較大的無法實現預定工作目標的風險。
四、人民銀行固定資產推行績效評價的建議
1.健全固定資產配置機制應在綜合考慮現有預算資金分配、資源配置等體制性因素的基礎上，依據國際通用的因素分配法原理，建立一套系統的計算機配置方案，促進基層央行最大限度地整合現有資源，降低設備購置成本、提高資產利用效率，避免發生資源閑置、浪費或低效率等問題的發生。2.建立績效評價結果運用機制一是建立績效評價基礎信息庫，為績效管理工作提供技術和信息支持。通過信息庫中的記錄，可以實現基層央行間的信息共享、橫向與其他基層央行對比，縱向分析單位不同時點的評價內容。通過互相對比，找出差距，提高固定績效評價的準確性和科學性。二是建立績效評價的通報制度。及時對評價單位進行反饋評價，督促制度執行不到位的單位，及時整改完善工作。
作者：張迎春 單位：中國人民銀行銀川中心支行
