時間：2022-08-27 11:19:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經費審計論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1、建立多元化的審計機制
目前，高校科研經費管理的漏洞較多、難度較大，很多案件都涉嫌腐敗違法，單靠高校內部審計部門的力量是不夠的，因此高校科研經費審計應該形成內部審計部門與紀檢監察部門的聯合機制，加強重點領域和關鍵環節的監管，全面監督高校科研經費使用情況。其中高校內部審計部門主要對科研經費使用和管理過程進行全方面監督，從科研項目的申報直到項目結題實施實時控制和管理，及時發現科研經費管理中存在的風險點，并合理劃分風險等級，高風險級別的要重點審計，例如科研項目預算的真實性、科研經費的預定開支等，對審計中發現的問題要及時上報，并督促科研項目負責人進行及時整改，對于涉嫌違紀違法的，不能瞞報，要及時向紀檢部門反映情況，并積極配合紀檢部門的工作。另外，由于高校經費大多來源國家財政撥款以及一些社會團體，因此要發揮社會團體和國家審計部門的作用，對高校內部審計部門反映的重大案件，進行重點審計，形成外部審計和內部審計相結合的多元化審計機制。
2、事后審計改進為全過程審計
傳統的高校科研經費審計主要是事后審計，也就是項目結題后再進行審計，發現問題也無法及時修改。而科研經費財務審計的主要目的是促使經費使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內部審計部門應該將事后審計改進為全過程審計，對科研項目的經費使用狀況進行全過程的監督，在項目結題后再對項目合同經費決算狀況進行審計，充分體現內部審計工作的靈活性。當然，由于高校科研項目眾多、科研經費數量多，審計人員少，要想對每一個科研項目、每一筆科研經費進行審計難度很大。高校可以根據具體情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經費中存在的問題。這里還要充分發揮互聯網的優勢，審計部門可以與財務部門聯網，通過互聯網來追蹤科研經費的使用情況，充分體現內審工作的靈活性，對異常情況進行重點關注，爭取將問題控制在萌芽狀態。另外，還可以實行重點科研項目的年度審計制度，對科研經費多、社會影響力大的科研項目在結題前，每年都要進行一次全面審計，確保科研經費的合理使用。
3、提高內部審計人員專業能力素質
與其他審計項目不同，高校科研經費審計工作有著較高的專業性和復雜性，對審計人員素質和能力的要求比較高，審計人員的專業勝任能力直接影響和決定了審計工作的質量。高校可以采取以下方法來提高內部審計人員的素質和能力。一是建立輪崗制度。審計人員長期任職于一個部門，對其他崗位和專業比較陌生。科研項目具有較強的專業性，如果不了解其他專業，無法有效的進行科研經費審計。因此，審計人員要定期到科研部門、財務部門等工作一段時間，來了解其他部門的工作流程以及專業特點，從而可以多視角的進行審計工作。二是加強對審計人員的培訓。目前，國家對科研經費管理的制度不斷出臺，一些新的審計方法和審計手段不斷涌現，審計人員不僅要熟練掌握科研經費審計的政策，同時也要強化自身的業務技能，高校應該組織審計人員參加一些技能培訓班，也可以引入熟悉高校科研狀況的優秀會計師參與到科研經費審計中來，可以大大提高科研經費審計的專業性和獨立性。
4、加強內部審計的目標控制
科研經費的使用效益如何既是資金提供者所關注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。高校科研經費內部審計必須加強效益審計，對學校科研經費使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經濟性、效率性和效果性。重點審查科研項目立項的科學性、適用性和合理性，科研項目在立項是否經過認真調查，充分論證和科學評估，結題項目是否按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，科研成果是否達到預期目標，是否及時轉化，取得社會效益和經濟效益如何。可將科研成果轉化為生產力實現的價值與科研經費投入的價值以及科研項目的預期研究價值相比較，以確定其經濟效益，并提出審計建議，從而促進學校科研經費使用效益的提高。
二、結語
關鍵詞：高校；內部控制；科研經費
中圖分類號：G311 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0113-03
根據教育部科學技術司的《2014年高等學校科技統計資料匯編》統計數據顯示，2014年度高校科研經費破億的就有227所大學，目前高校科研經費的管理基本都采用內部控制的方法，但高校科研經費內部控制制度尚未形成一個完整的有機體系，所以如何促進科研經費管理向規范化、系統化方向發展，提高科研經費的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問題，本文以Z高校的科研經費內部控制管理的組織結構及實踐發展為研究對象，描述Z高校科研經費管理及其內部控制的現狀，找出Z高校科研經費內部控制管理機制存在的問題并提出優化意見。
Z高校是一所集教育學、文學、理學、工學、法學、管理學、藝術學、歷史學、農學等學科的本專科學歷教育為一體的師范類省屬高校，學校現有18個學院，普通本專科專業52個，特色重點學科1個，省級重點學科3個，省級重點支持學科6個，省級示范專業3個，省級特色重點實驗室3個，省級特色重點工程中心1個，省級院士工作站1個，省級高等學校人文社科研究基地2個。近年來，隨著Z高校的科研經費的逐年增長，對其科研經費內部控制管理展開討論研究，可以為地方高校科研經費內控管理發展提供一定的借鑒意義。
一、Z高校科研經費內部控制總體描述
（一）科研經費內部控制的組織管理
Z高校為了強化對科研經費的內部控制，結合本校使用科研項目資金的實際情況制定了相應的科研項目經費管理辦法，在科研經費來源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國家或地方政府承擔的科研項目經費、橫向的由學校對外開展科研活動所取得的科研項目經費和學校匹配的科研項目經費，對此Z高校采取集中管理、統一核算的方式，科研項目的申報、執行、結題過程由科研處、計財處、設備處、審計處和科研項目負責人共同參與，其具體科研項目管理流程（見下圖）。
（二）科研經費的預算管理
為了強化預算管理，提高科研經費使用效益，Z高校規定科研項目負責人在申請立項時，應在財務處和科研處人員的共同指導下，按照項目實際使用需求，合理地編制科研項目預算，原則上對縱向科研項目預算在批復后不予調整，確實需要調整的按照科研項目管理規定程序進行調整；對橫向的科研項目預算可以按合同或約定進行調整。
（三）科研經費的支出管理
Z高校規定科研項目經費的支出環節，實行項目負責人負責制，5 000元（含5 000元）以下，由項目負責人簽字；5 000元至2萬元（含2萬元），除項目負責人簽字外，還需科研處負責人審核簽字；2萬元以上經費，除需上述簽字外，還必須經分管校領導簽字后才能辦理報賬手續。所有撥出校外的科研項目經費、平臺建設經費等，都必須由校長簽字后才能到計財處辦理資金撥付手續。
（四）科研經費的核算監督管理
科研項目完成后，項目經費決算書和項目結題報告由項目負責人編制，經過科研處、財務處、設備處審核后簽字蓋章，由科研處將項目經費決算書和項目結題報告報送審計處審計，但該規定只是強調需要審計的科研項目，并沒有強調每個科研項目都需要審計，對于利用科研經費所購置的固定資產、無形資產的后續處置在科研項目經費管理辦法中也沒有做出明確的規定。
二、Z高校科研經費內部控制存在問題分析
（一）科研經費內控環境建設薄弱
高校內部控制環境是整個內部控制框架的基礎，影響著高校教職工的內控意識和實施內控的自覺性，所以要健全高校內部控制機制，首先要加強高校內部控制環境的建設，從Z高校實際情況來看，相關人員內控意識還非常薄弱，比如科研項目人員存在科研經費只歸自己自由支配的普遍觀念，校領導往往只重視科研項目的數量和結果，為了積極鼓勵科研人員申報科研項目，有意放松對科研經費的使用管理，導致部分科研經費出現違規使用的現象；相關教職人員的缺乏專業性，比如財會人員對財務制度的理解程度不同，導致實際報銷過程中的掌握尺度不同，出現同一項科研經費報銷口徑不一的情況，審計人員由于專業性限制，在科研經費審計過程中很難及時彌補漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內部控制有效運行的科研經費信息管理平臺，在相關信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導致各部門之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。
（二）科研經費預算管理脫節
預算管理是內部控制的重要方法，其中預算編制是科研經費能夠有效執行的基礎，Z高校規定科研項目負責人在申請立項時，需要財務處和科研處的指導，按實際需要合理地編制科研項目預算，但是真正編制項目預算時，一般只有科研項目負責人和項目成員參加，由于缺乏相關的財務管理知識，編制預算僅憑主觀經驗估算，難以客觀反映科研項目的預算成本，這種情況下財務處難以介入預算編制，所以對科研項目預算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項目預算報告簡單地審核預算總數，所以根本談不上對科研經費支出的預算管理控制，只是起到了基本的財務審核職能；科研處在預算編制過程中也僅起到名義上的科研項目管理和保管合同的作用，在對項目預算的編制控制上起的作用很小，最終導致科研項目經費預算與執行偏離。
（三）科研經費內控監督、信息溝通機制不完善
科研經費預算在執行過程中的內部監督控制不嚴、責任不清晰，造成Z高校科研管理部門之間相互推卸責任，最終導致科研經費使用監管失控。從實際來看，Z高校的科研處、財務處、審計處、設備處對科研項目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長效的信息溝通機制，很難在科研項目經費內部監督控制中發揮相關部門的聯動作用，比如科研處在科研項目實施過程中的考核監督機制不到位，對科研經費的管理過于寬松；財務處在科研經費票據報銷過程中，認為只要簽字符合規定、票據真實并且不超過預算就可以報銷，由于缺乏專業性，財務人員不會對項目經費的合理性進行監督控制；審計處審計工作的被動性較強，加之缺乏專業科研人員，往往出現審計走過場現象，即使臨時抽調專業人員參與審計，也因為缺乏對科研經費支出的實時監控，很難使審計監督在整個項目期間過程中發揮作用，科研經費支出漏洞不能被及時發現，加之Z高校沒有嚴格執行科研經費的問責制，審計結論往往流于形式。此外，Z高校的科研項目經費管理辦法中沒有對科研經費購置的科研儀器設備等固定資產的回收做出明文規定，也沒有針對科研所取得的專利技術、版權、軟件等無形資產進行登記的規定，導致相關科研管理部門無法對資產的實時使用情況進行有效的跟蹤監督，所以科研經費購置的資產流失已經是一個普遍現象。
（四）科研經費內控風險評估機制缺乏
長期以來，Z高校科研經費的相關管理部門普遍缺乏風險評估的觀念，沒有建立有效的風險預警與風險管理機制，更沒有形成一套科學有效的包含成本核算、績效評價在內的內部控制風險評價體系，因此不能有效防范和控制科研經費風險。
三、Z高校科研經費內部控制制度優化策略
由于我國高校內部控制研究起步較晚，直到2012年財政部的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，才為高校內部控制的發展提供了制度規范。筆者針對Z高校科研經費管理中內部控制的環境、預算管理、監督與信息溝通、內控風險評估存在的問題提出以下內控優化建議。
（一）優化科研經費內部控制環境
要改善科研項目經費內部控制管理的環境，提高Z高校教職工的內制意識和實施的自覺性。首先，要堅持貫徹科研項目經費問責管理機制，使教職工正確認識并履行自己的管理工作職責；其次，為了保證高校科研經費內部控制制度能有效實施，必須配備與崗位相適應的教職人員，并不斷加強崗位教育培訓和考核，確保教職人員能滿足內控工作的動態需求。同時，為了有效降低科研經費信息溝通的成本，Z高校應該建立科研項目經費管理的信息共享的綜合信息管理系統，該系統信息包括項目申報、預算的編制與審核、項目立項、經費使用、資產入庫、經費決算、項目結題、成本核算、績效評價等方面內容。
（二）優化科研經費內部控制預算管理機制
科研經費的預算管理包括預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核等，科研經費預算管理的有效性直接決定著科研經費內部控制是否能有效實施，涉及科研經費管理的各個部門，Z高校應該從科研經費管理的相關部門抽調專業人員組成預算管理委員會，預算管理委員會接到課題組預算申請以后，組織委員會相關專業人員對課題組預算申請進行討論，重點討論項目預算的開支范圍、標準等，最后將修正意見集中，反饋給課題組對預算進行修改，直到符合預算要求。
（三）優化科研經費內部控制監督與信息溝通機制
Z高校必須牢固樹立對科研經費內部控制監督意識，審計工作不能走過場，而是要加大科研經費的審計范圍和力度，對科研經費監督審計應該覆蓋在科研經費預算、科研經費實際支出、科研經費結算和使用效益這三個階段，即對科研項目的事前、事中、事后要進行全過程的審計，而且審計處在工作中要聯合紀檢部門，一旦發現科研經費使用中的違規違紀行為要及時向紀檢部門報告，形成審計與紀檢的雙重監督機制；要利用科研項目經費管理的綜合信息管理平臺，建立健全長效信息溝通機制，通過信息平臺，不僅科研處、財務處、設備處、審計處和科研項目負責人之間可以相互溝通協作，還可以將學校紀檢等其他部門整合到信息平臺上，形成一體化全方位的監督體系。同時，將科研經費購置的固定資產、無形資產納入學校國有資產統一管理，從資產的申請購置到結題后的回收，都要嚴格遵循學校國有資產管理辦法，并接受審計、紀委的全程監督。
（四）優化科研經費內控風險評估機制
Z高校管理者要強化風險意識，建立一體化的內控風險預警與管理機制，并保證預警渠道的暢通，及時預防科研腐敗的發生。同時，還要建立科研項目經費的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行綜合考核和評價，對績效評價等級優秀的項目人員給予一定獎勵，對績效評價等級差的要進行重點關注，及時督促其提出整改方案。
參考文獻：
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（一）效益審計的概念及發展 效益審計是指，對被審單位在履行職責的同時利用資源的經濟性、效率性、效果性進行的審計。效益審計在20世紀70年代以來就已經在以美國為代表的西方發達國家政府審計實務中開始推行。操作層面上，美國已經制定了績效審計現場工作準則用以指導效益審計的開展。我國審計署在《2003至2007年審計工作發展規劃》中首次提出了“效益審計”的要求，此后，在《2006至2010年審計工作發展規劃》中提出：審計工作的要任務是“全面推進效益審計，促進轉變經濟增長方式，提高財政資金使用效益和資源利用效率、效果，建設資源節約型和環境友好型社會”，從審計內容和審計方式上堅持“兩個并重”作為完成該項任務的保障，為效益審計的深化、提升效益審計成果指明了方向，打牢了基礎。
（二）效益審計的特點 （1）以項目為中心。在傳統的審計中，“資金”是審計的重中之重。而在效益審計中，資金只是實現效益的依托和媒介，而項目才是審計的中心。以項目為主體的效益審計，旨在通過項目的效益情況揭示資金存在的問題；或者在資金運轉內部控制健全有效的情況下，無需再過多關注資金問題；或者以項目實施以來所使用的所有財政資金為審計對象，評價一段期間內的財政資金使用情況及其產生的效益。（2）評價標準具有靈活性。不同的項目的具休情況不同，例如社會科學基金項目和自然科學基金在資金規模、資金的使用方向、產出成果的價值等方面都存在著很多差異。因而，效益審計的評價標準并沒有一定之規，而具有靈活性。效益審計可以結合科研效益、資金使用率、科研經費節約率、成本效益率、成果應用率、科研課題耗時率、科研成果得獎率等指標得出審計結果。（3）取證范圍的廣泛性。效益審計除了向財務部門取證外，還應去其他相關部門，如科技產業部門、專利管理部門取證，以公正全面地做出審計評價。（4）審計方式的多樣性。開展效益審計可采用靈活多樣的方式，如結合行業審計、經濟責任審計進行評價，開展專項審計調查，實施規范的效益審計等多種方式。
二、科研經費有效管理現狀分析
（一）科研經費內控制度缺失，導致科研經費管理混亂 建立有效的內部控制制度是高校科研經費得以有效利用的制度保證。在高校科研活動中，或多或少存在著下列現象：部分科研項目的主持人和管理人可能由于時間、精力、專業知識等原因未能對項目可行性進行充分的論證，導致項目執行時，不能按預算進行資金調度，導致編制的預算和實際情況相差很大；由于內部審計部門以領導的意志為導向，導致內審部門缺乏實質的獨立性，沒有獨立的監督者對科研經費使用的全過程進行跟蹤監督。為了提高學校整體科研能力，許多學校為了盡可能獲得科研項目，千方百計給項目申請人各種激勵措施，更在科研經費的使用上大開方便之門，導致科研經費使用的合法性、合規性界定模糊，甚至出現了虛列支出以達到套現目的的現象。有些項目結題后，不及時進行財務處理，結項但不結賬，長期占用科研資金，造成資金使用效率低下。這些現象的出現都反映了高校內控制度缺失。
（二）科研立項不合理，導致科研經費效率低下 只有科研成果能夠轉化成了生產力，這樣的科研經費投入才是有效的。然而，資料顯示，我國每年取得約3萬項重大科技成果，科技成果轉化率平均僅為20%，高校科技成果轉化率不到10%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率也只有5%，科研成果轉化為生產力的能力遠遠低于發達國家。這些數據說明，目前的“產學研”模式沒有能夠充分發揮作用。科研立項與市場脫節，科研成果難以產業化，大量科研成果不能產業化的局面導致科研經費的整體使用效益偏低。教育部科技司的統計數據顯示：高等院校中16%的研發人員使用了10%的研發經費，科研項目的產出是發表了65%左右的國際論文。科研成為了以“論文”為導向的科研，缺乏對生產力的推動，這樣的“科研”項目沒有生產力價值，遲早會被拋棄。
（三）科研評價指標體系缺乏可操作性 由于科研評價指標體系沒有建立起來，導致科研項目難以進行考核。部分科研項目也就“混水摸魚”，占用了大量經費，或者進行重復研究，沒有實質作用。傳統的科研評價多以教學評估、學科建設作為重點。近年來，我國高校效益審計借鑒國外高校效益審計的經驗，進行了制定考核指標的嘗試。普遍認為，對科研項目的評價體系應包括可以量化的經濟指標和不能直接量化考核的定性指標。但是，因為效益包括直接效益和間接效益兩個部分，通過財務指標的計算只能得到對直接效益的評價，間接效益主要是指科研活動產生的積極外部性的作用，即科技對人類生活的改善，是一個很難量化衡量的指標。但是，科技成果的實際效益要大大超過直接效益，而這種間接效益的產生則可能需要數年甚至數十年才能產生巨大效益。如何衡量科研成果的間接效益，是對效益審計提出的一大挑戰。
三、效益審計應用科研經費管理的路徑
（一）完善高校科研經費管理的內控制度 要加強對高校科研經費的管理，內控制度要先行。學校需要根據國家有關規定，結合學校的學科分布、立項情況等實際情況建立一套科學、可操作性強、行之有效的科研經費財務管理辦法和制度，不斷完善學校的科研經費管理制度。如在縱向課題上，國家規定較為嚴格，許多經費項目無法通過縱向課題支出，但縱向課題經費管理上，仍然存在著預算與實際支出出入很大等情況，學校應強調科研項目人應謹慎地進行預算工作，只允許在預算與實際支出在一定范圍內有出入。橫向課題經費的管理相對來說較為松散，學校應特別針對橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善學校橫向科研經費的管理辦法，加強對橫向科研經費的管理。此外，學校應建立健全科研經費管理責任制，明確學校科研、財務及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限；建立和完善全額成本核算制度，明確項目管理費、人員經費、業務費支出的合理水平。
（二）加強科研立項管理工作 科研項目只有作用于生產力，才具有“生命”。學校應該加強對科研立項的管理工作，保證科研項目立項有必要，產出有市場。首先，應對科研項目進行前期分類，進行充分的可行性研究，以確保科研項目的先進性和市場性，避免重復做前人已做過的工作和缺乏市場生命力的項目。同時，需要強調的是，學校需要從宏觀上對基礎研究和應用研究的比例做出指導，基礎研究雖然暫時的直接效益不明顯，但從長期來看，必將對生產力產生巨大的推動力。我國的基礎學科建設相對片面、薄弱，將一定比例的科研經費投入基礎研究中，開發作為工具作用的基礎學科是社會可持續發展的必然要求。針對基礎研究，應給予相應的物質保證。針對應用科學，應鼓勵積極轉化為科研成果，實現實驗室與市場的對接。在商業研究項目的立項前期，對立項效益的分析是非常重要的，如在立項的可行性報告中分析市場前景和商業效益。同時，科研項目應與國家的經濟政策、產業布局相呼應，便于評估項目的社會效益。經濟利益與社會效益的統一是科研成果追求的目標。
（三）建立效益審計的指標體系 由于科研成果的效益性只能在科研項目結束一段時間后才能得到較為全面的反映，因此，科研經費效益審計宜采用事后審計的方式。科研經費效益審計既要對科研成果的經濟效益進行審計，還需對科研成果的社會效益進行審計，而后者非常復雜也非常重要。效益審計要將傳統審計方法與管理學的觀點相結合，這就需要審計人員既要有豐富的審計實務經驗，又要有管理才能。對科研項目進行效益審計時，需要將定性指標和定量指標相結合。效益審計的定性指標包括課題研究意義、總體水平、創新突破程度及貢獻、推廣應用情況及前景、社會效益等指標，這些指標需要審計人員通過個別面談、召開座談會，走訪調查、咨詢有關專家等方法進行審計取證。在進行定量分析時，需要審計人員通過傳統的審計方法，包括運用檢查、監盤、查詢、函證、計算和分析性復核等傳統審計方法，熟悉被審計科研項目立項、實施、例行檢查、成果和專利申報等科研項目的一系列活動，查看和核實管理制度、總結報告、會議記錄以及合同、憑證、賬冊、報表等各種資料，取得相關數據和信息。對科研項目完成率、有效資金率、科研經費支出數、科研經費節約率、成果應用率、科研效益、人均純效益、成本效益率、科研成果得獎率等指標進行分析。結合定性分析和定量分析的結果，最后得出公正中肯的審計結論。
［關鍵詞］醫院;內部審計;科研經費
在《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006—2020)》實施的大背景下，隨著我國醫療衛生事業的快速發展以及科研成果應用的不斷強化，國家近年來對醫院的科研經費投入也在不斷地增加，同時配合科研經費“放管服”改革的不斷推進，科研經費管理變得具有復雜性和多樣性，為科研經費的管理模式帶來調整與挑戰。提升科研經費的管理能力與服務水平，提高資金使用效益，不僅有利于促進醫療科研事業的健康發展，更有利于加強人才建設，提升醫療質量，實現科教興院的目的。
1醫院科研經費管理現狀
1．1項目資金來源渠道多
醫院的科研經費按照來源的不同，可以分為三種:一是通過承擔國家、地方政府常設的計劃項目或專項項目取得的科研項目經費，一般由財政撥款，簡稱縱向經費。二是通過承接企業/社會科技項目、開展科研協作、轉讓科技成果、提供科技咨詢所取得的收入，簡稱橫向經費。三是由科研項目承擔單位用自籌資金按一定比例匹配經費，簡稱配套經費。不同的項目資金來源適用于不同的經費管理制度，如《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》、《國家臨床重點專科建設項目資金管理暫行辦法》、《上海市科研計劃項目(課題)專項經費管理辦法》等文件對科研經費管理要求不一，容易造成多頭管理、監督混亂的情況。
1．2片面注重預算執行率
目前，醫院的科研項目負責人大多專注于科研項目的開展，對科研經費的使用較為粗放，僅在即將結題時關注預算整體執行率以通過驗收審計;而科研管理部門也往往側重于科研經費的預算完成情況，以評價項目組是否達到可結題驗收狀態，通常對如何合理、合規地使用科研經費關注度不夠。
2醫院科研經費內部審計發現的問題
2．1科研項目負責人重立項輕預算
2．1．1預算編制、調整隨意性大
醫院科研項目的負責人一般都是臨床科主任或技術骨干，缺少專業的財務知識，因而在編制項目申報書預算經費時更多依靠的是以往經驗的預估，隨意性相對較大，缺少事前的精確測算以及相應的依據，從而容易造成所提交的預算缺乏合理性，由此則會造成后期經費實際使用時擅自改變資金使用用途、不經預算調整程序即隨意頻繁調整預算等一系列的問題。
2．1．2預算執行環節問題突出
一是期末預算執行率低會導致科研項目組人員在中期檢查或者臨近結題時“拆東補西”，賬務調整較為頻繁［1］;二是有些項目前期幾乎沒有支出，導致結題時為避免產生大量結余而突擊花錢，造成子項目超支的現象。
2．2科研經費管理缺乏完善的內控機制
2．2．1制度修訂不及時
相關制度缺失一是國家相關科研項目經費管理制度陸續更新出臺，醫院科研管理部門卻仍沿用多年前制定的科研經費管理辦法;二是存在制度空白，比如缺乏對橫向科研協作/合作項目經費的管理制度，對委托外單位開展的科研項目缺乏相關的招投標流程，對未達到政采要求的檢測費等服務類支出缺乏競爭商談或內部邀標機制等。
2．2．2科研部門審核職能淡化
目前醫院科研部門對課題組上報的經費使用審批流于形式，僅審核該筆費用支出是否在預算內。忽視審核該支出與課題的相關性、真實性;忽視課題組是否有存在重復購買、拆分發票以規避合同簽訂或規避招標的情況;忽視審核科研項目檢驗、測試、化驗及加工等外購服務是否按規定招投標等現象。
2．2．3科研試劑、耗材采購自主化
缺少出入庫手續由于科研試劑、耗材等具有較強的針對性，且個性化采購較多，醫院沒有形成統一采購模式及采購平臺，科研項目組一般自行采購，憑發票直接報銷，缺少出入庫環節，易存在虛開發票、套取現金的潛在廉潔風險。
2．3科研項目結題環節管理不到位
2．3．1項目結題財務決算未按實際使用情況編制
項目結題決算書一般由項目組自行編制，在審計時常常會發現項目組編制的決算書執行率往往高于實際執行率。由于項目組成員缺乏財務知識，通常容易將已支出但尚未進行財務報銷、已簽訂合同尚未實際支付或分期支付但未全部支付的金額都作為已執行項目計算;同時也存在為順利通過結題，高估、高冒經費支出的情況，這樣就會導致決算書執行率高于財務系統計算執行率的現象，增加科研項目結題財務驗收風險。
2．3．2結題后結余資金管理混亂
按照當前的政策文件規定，一般允許科研項目結題后在規定時間內繼續使用。許多科研人員為了避免項目經費被收回而過度支出，導致科研經費的浪費和過多的預算外支出行為。
2．4勞務費支出審批不嚴
由于不同課題對于勞務費發放的規定細則不盡相同，勞務費的支出審批不嚴，容易造成違規發放勞務費的現象。主要表現為違規發放給課題組成員、違規發放給有工資薪金收入的人員、發放比例不符合規定、發放超標準。
2．5資產管理薄弱
容易造成資產流失由于科研資產是通過科研經費購置的，特別對于通用設備或金額較低的專業設備，容易存在監管盲區。設備的采購事前論證不足、事后監管不夠，往往會造成重復購買相同的科研設備，如筆記本電腦等，造成儀器設備的閑置和科研經費的浪費［2］。
2．6轉撥經費監管缺失
目前，醫院科研經費管理中對轉撥經費監管尚處于空白階段，對于項目任務書中簽訂的課題合作協議，尤其是與企業的橫向合作協議，一般在協議書中僅寫明總金額而缺乏詳細的經費預算，存在承擔單位對合作單位監管不力的情況，如合作企業對科研經費未單獨核算，經費使用未嚴格按照子課題預算執行等問題。
3從內部審計視角看新形勢下醫院科研經費管理的側重點
3．1新形勢下審計重點的轉變突顯科研經費管理側重點
自2018年以來國家與地方政府陸續出臺一系列政策文件確保推進科技領域“放管服”改革的要求，給項目承擔單位和項目負責人提供良好的外部政策環境(表1)。國家對科研經費管理方面進行較大程度的權力下放，為科研人員使用科研經費帶來諸多便利，同時也讓原來科研經費內部審計發現的問題已不完全適用于新形勢下科研經費管理的要求，內部審計方式與重點的轉變同樣也影響科研經費管理模式與重點的轉變。首先，從改革內容來看，嚴格預算細化、嚴格子項目預算執行、嚴格預算調整審批流程等不再是新形勢下審計重點;其次，審計內容不再是單一的經費使用情況，而要涵蓋資金使用效益、廉潔風險以及內部控制建設等內容。合作經費收支、結余經費使用、資金支出規范、采購程序完善、資金使用效益等都是科研經費內部審計需要檢查評價的重要內容，同時也是新形勢下科研經費管理的重點內容;再者，科研經費內部審計從簡單的財務收支審計逐步向制度審計、效益審計轉變，由此可見科研經費管理也要從簡單的經費支出管理向內控管理、科研誠信管理、科研績效管理的管理模式轉變。
3．2強化科技成果轉化
注重科研成果社會效益目前大部分醫院對科研項目結題與評價僅停留在經費執行率及論文的發表數量上，而沒有建立績效評價機制，忽視科研成果產出效益。新形勢下，如何在松綁式的大環境下，在防范科研管理漏洞的同時，改變科研成果單純流于紙質論文的現狀，提高科研成果轉化率，帶來較好的社會效益，將成為醫院科研經費管理的核心內容［3］。
4內部審計視角下醫院科研經費管理優化策略
4．1改進預算管理方式
關注預算編制合理性預算編制工作是科研項目申請的首要環節，預算編制的內容要有可執行性［4］、合理性。雖然當前政策改革在很大程度上下放預算的調整權利，預算調整的靈活性更強，但如果項目預算在執行過程中頻繁進行調整也必然會影響到項目開展的進程［5］。因此，建議可參考采用概算管理方法，確定項目總經費的支出方向與使用范圍，減少經費使用過程中頻繁的預算調整工作，強調預算使用范圍的合理性以及經費支出與科研目標的相關性，同時對項目經費使用情況進行動態管理，避免出現經費后期突擊使用和不同課題交叉使用的情況，提高科研項目開展效率。
4．2強化制度建設規范流程管理
增強過程風險防范加強醫院內部科研經費制度建設，進一步完善縱向經費、橫向經費、專項經費、合作(轉撥)經費、配套經費等各項經費的實施細則，建立統一適用的制度規范，明確審批權限、強化流程管理;同時完善醫院內控機制建設，構建科研試劑、耗材統一采購機制，建立科研試劑的出入庫機制，并按規定實施實物驗收程序，統一物資及服務采購流程;通過加強合同管理、采購管理、預算管理等確保內部控制制度的落實，提高管理效能，增強科研經費使用過程風險防范。
4．3加強項目結題驗收控制
科研經費管理部門在結題驗收環節，應做到全過程控制，在賬務梳理環節，在關注執行率的同時也應核實項目組編制的決算書與財務賬戶的實際支出金額，避免出現實際支出與決算金額脫節的情況。在第三方驗收審計時，建立溝通反饋機制，對驗收審計中提出的問題做到及時發現、及時解決，以“審計問題”為導向，促進科研項目財務驗收管理規范化。科研項目結題后，要做好結余經費使用的管理工作，審核后續經費支出的合理性與延續性，避免過度使用、重復購買等情況，防止科研經費的閑置與浪費，提高科研資金的使用效益。
4．4防范資金廉潔風險
建立科研信用體系在新形勢下相對自由的經費使用環境中，對有效管控科研經費使用和防范資金廉潔風險提出更高的要求，防止在經費使用過程中出現虛列支出、套取科研資金，暗箱操作、關聯交易，重復立項、騙取科研資金等行為。可以采取實施科研人員信用管理的方式，通過建立科研信用體系，強化科研誠信管理，采取如羅列負面清單或紅線管控的方式，對科研人員進行信用評級機制，并與下一次科研立項相關聯，對信用評價良好的科研人員適當簡化程序;而對于存在違紀違規、學術不端、項目不能如期完成等情況的科研人員則要加強檢查和內部審計，且在一定程度內公開，通過加大違紀違法成本的方法，從源頭上遏制科研誠信問題，做好科研經費管理的風險防范工作。
4．5對轉撥經費實施源頭化管理
細化轉撥經費管理要求，不得簽訂簡單總額合作協議，將轉撥經費同其他經費支出一樣納入子項目預算管理，對于轉撥經費的支出要有支出明細表并附相關支出憑證，同時要求合作企業對轉撥經費單獨核算，做到專款專用。
4．6建立科研經費管理績效評價體系
加快成果轉化目前，績效評價在醫院的科研經費管理中尚處于起步探索階段，新形勢下的科研經費管理應將“注重績效”作為資金管理的基本原則，制定科研經費的績效考核制度，結合本單位的實際情況構建相適應的科研項目績效評價指標。從項目資源、項目管理以及科研產出等多個方面對科研項目進行科學的評價與分析，全面考核科研項目預算的執行情況、經費使用情況、經費結余率等［6］，結合定性考核與定量考核，將經費使用與科研成果產出建立勾稽關系，從而建立科研經費管理績效評價體系，并從社會效益與經濟效益對科研項目進行綜合評價，配合相應的獎懲機制，在激發科研人員研發動力的同時，也能促進科研人員高質量地完成科研項目，加快成果轉化。
【參考文獻】
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［3］申小梅．“放管服”背景下的高校科研經費管理研究［J］．行政事業資產與財務，2018(19):39－40．
［4］胡羽佳．綜合型醫院科研經費管理存在的問題及對策［J］．中國煤炭工業，2019(3):72－73．
［5］李廣林．審計視角下事業單位科研經費管理問題探究［J］．當代會計，2019(13):107－108．
論文關鍵詞:財務管理提高效益資金
新的稅費改革政策出臺以后．對公路運輸管理部門而言，主要的經費來源取消了。對于運管機構而言，我們必須提供擴大內需，促進經濟結構調整的財務管理探究，以提高財務管理的實際效益．保持運管部門的經濟平穩快速發展。
一、現今運管部門財務工作的狀況
(一)資金可用性降低
運管部門的經費使用形勢明顯嚴峻，運管費的取消帶來了新的資金狀況。雖然自2006年開始，運管的財政專戶收入雖然明顯增加，改變了收入緊張的狀況，但是由于國家財政對運管事業單位管理較嚴格，運管部門收支兩條線的財務預算一年比一年嚴。可現實狀況是專戶收人多，并不意味著核定支出也這么多．按規定的納入資金遠遠比不上資金的支出額．支出范圍與核定的支出水平有著實際情況的不符。
(二)對于資金預算要求明顯提高
預算管理是市場經濟體制發展的必然．要求我們扎實做好基礎工作，前瞻性地做好預見，進行可行性的資金運行方式，做到“先預算，后支出”的基本準則。如：財務收支預算、專項經費預算、辦案經費補助預算等都要進行合理地預算，并形成詳細具體的項目清單，報給上級主管部門之后，才能予以核撥和執行。
(三)部門管理關系復雜
現在的運管相關部門之間的關系比較復雜．這就導致了我們的預算：工作、收支審計、收費調整等工作的進行比較困難。同樣的，財政部門的資金撥付、收費許可驗證和即將開展的物流信息局等指令工作也不能夠順利開展。這種部門管理的橫向復雜性．需要運管財務工作人員的溝通才能獲得理解和支持，無疑地加大了財務工作外部環境的不利因素。
(四)內部審計工作制度不健全
現在的財務管理對于審計工作不是很重視。有的部門甚至沒有設鼉審計機構和人員，主要是有些領導認為審計是一種敵對關系，這樣的主觀認定使得審計丁作很難開展。當然．也包括一些人員因素，有些單位缺少適應審計工作的電算化人員。也就無法無法全面履行審計職責。這種內部控制制度不健全，監督制度缺乏的財務管理會直接導致管理效益的降低，使得許多資金問題得不到及時的發現和解決
二、如何提高運管部門財務管理效益
(一)加強財務管理。增收效益
在目前運管部門經費緊張的情況下，我們要開源節流．通過加強財務管理來提高收入．改變運管財務狀況。如今．我們的經費由于過于吃緊，根本沒有資金用于基礎設施建設和裝備改革。這樣的惡性循環會導致設施簡陋，裝備落后，也就不能適應新形勢發展的需要，資金的增收也就更為困難。在這樣嚴峻的情況下，運管部門財務工作必須貫徹“以穩定保發展”的基礎原則。①要嚴格管理制度，深入開展增收節支工作．制定一套切實可行的經費支出標準，讓“制度增效益”。(在開支使用上，要大力壓縮非必要性開支．嚴格遏制各單位在費用支出上互相攀比和為職工濫發錢物的現象。③在理財觀念上，要進行全員的合理理財，定期公開財務報表，接受職工監督，通過增加資金使用透明度來鼓勵職工自覺地節約一點一滴。總之，廣泛地依靠集體的力量，廣泛凝聚財力．統一于部職工的思想和行動，以節約發展，緊密圍繞增加交通運輸發展效益這個中心節約資源。
(二)加強會計監督力度，打好基礎
運管工作中財政部會計丁作是有一定的規范要求的。為了提高財務管理效益，我們的會計工作要對照檢查，做好運管部門會計機構和人員的設置，對其職責要定期或不定期進行清查，以了解財務具體工作的落實情況，對清查結果中不符合規定的，要加大監管力度．要求各單位采取相應措施改進。清查內容一般包括財務收支、會計信息質量、執行財經政策法規等情況。監督的最終目的是要以檢查為手段，做到早發現、早分析、早糾正，早制定、早整改。同時。為了讓財務人員更好的完成T作，還應改善會計人員的工作環境．以便更好地提高財務管理水平。
(三)加強內部審計工作，做好監督
“依法理財”包括兩個方面，一是內部財務的自身監督，二是接受審計的監督。將兩者完美地結合在一起就是要建立和完善內部控制制度，強化內部審計制約。為了提高企業的防腐免疫力除了主動接受審計的監督外，還應有一定的內部審計制度進行隨時的監督、整改。內部審計是內部控制制度的一個重要組成，《會計法》明確了內部審計是對會計資料的監督、審查，是保證會計資料真實完整的重要措施。運管部門的內審工作，要創新理念，完善考評體系和評價制度，由查錯防弊向內部及時控制、及時分析評價的新理念轉變。
(五)推進會計信息化，適應發展
關鍵詞：高校科研 績效評價 平衡計分卡
高校科研經費管理體制合理與否對于實現國家的創新驅動戰略影響深遠。經實踐證明，高校科研經費的績效評價是實現經費管理科學合理的重要途徑，可以推動科研的有序進程，同時可以增加科研產出和效益，提升科研水平。本文從影響高校科研經費績效的實際因素考慮，引進平衡計分卡進行科學績效評價，希望為高校科研經費的績效評價和有效監管作出貢獻。
一、高校科研經費績效評價理論研究的基礎
高校科研經費績效評價是指高校財務處、審計處、科研處及其它部門，從科研經費預算安排到結項的全過程里，對課題研究的投入、分析、成果、結論以及資源利用的高效性、合理性、經濟性，運用一定的績效評價手段，對科研經費使用情況進行客觀公正的判斷認定和測評的行為，也是對科研資金運作的監督和管理方法。
簡單概括高校科研經費績效評價的必要性如下：一是有助于加強和完善政府科技專項經費預算管理；二是促使學校在學科上獲得突破，通過加強管理、優化結構、引進優秀人才等方式，逐步形成自己的學科特色；三是促進高校建立共享機制，提高和優化科研資源的配置和使用效率；四是便于建立以績效為導向的科研投入體系和管理運行機制。
二、國內高校科研經費績效評價現狀
國內學者對高校科研管理的現狀分析所做的研究很多，但如何應用有效評價工具來促進科研管理日趨規范，前人做的研究很少。人才短缺和資源匱乏是導致績效管理效率不高和資源分配不均勻現象產生的主要原因，除此之外，整體的策略規劃不完善，缺乏健全的制度保證資源和信息的共享。我國高校財政工作人員現有知識水平很難運用較復雜的計量方法對科研經費進行定量定性分析，尤其沒能構建起一套完善且可行性高的績效測評體系。
三、平衡計分卡在高校科研經費評價中的作用
平衡計分卡是一種高效且契合實際的績效評價方法，它將組織的財務和非財務指標綜合考慮，為管理層提供相對完善的決策信息。
平衡計分卡在對科研績效進行指標考核時，是從定量和定性兩個方面進行考慮的，以保證高校科研經費績效評價的全面性、整體性，進而幫助制定合理科學的科研經費管理制度。基于這種認識，平衡計分卡可從為財務、服務對象、內部業務流程、創新與發展四個層面來考慮高校科研經費績效評價。
四、平衡計分卡在高校科研經費評價中的具體應用
（一）財務層面
國內大部分高校的財政收入主要來源于上級財政部門撥付的事業經費、專項資金、科研課題和項目經費，主要用于日常辦公差旅和科研開發。
首先，設置科研項目時要編的預算需要嚴格執行。如果實際支出超支，說明資金可能沒有被合理配置；反之，說明資金沒有被好好利用，存在資金閑置、浪費資源的現象。筆者提出用實際支出總額與預算支出總額的比率來衡量高校科研經費的安全性。
科研經費安全系數=■
其次，實際工作中有的投標人為確保課題中標，競標書中的很多內容為迎合評標人的喜好，將實際需要的研究經費占經費總額的預算比例設定較高，而在中標后的實際執行中，在總額不突破的情況下，實質研究費用比例縮小，加大非實質性研究費用比重。因此，筆者提出用實際實質研究費用與預算實質研究費用的比率來衡量科研經費用于研究的效率。
實質科研經費安全系數=■
另外，國內部分高校職工沒有及時登記核查部門內部資產，造成設備儀器以及圖書等重復購買情況的出現，更甚于很多資產根本沒有得到合理利用，閑置的資源不能做到部門間共享，上述情況也極大阻礙了科研經費效率的提升。
具體評價指標有：科研經費安全系數、實質科研經費安全系數、閑置資產數額。三項指標均可通過高校財務報表或者統計資料分析。
（二）服務對象層面
如今，高校科研直接關系到高校培養人才的質量和學術水平的提高以及整個社會的發展。首先，高校科研致力于人才培養。高水平科研成果可以更新教學內容，將最新的資源信息傳達給學生，把教學提高到更高的層次。筆者認為可以通過畢業論文通過率、優秀論文比例來衡量學生科研水平。上述指標可通過學期末統計取得。其次，高校科研促進師資隊伍的培養。重視科研會促進教師學術水平的提高，積累更多教學經驗，為科研課題的研究開展培育一批高質量的科研教學團隊。
筆者認為可以用教師科研的創造力、競爭力、聲譽和影響力、科研服務數量和成功率來衡量教師的學術水平，通過問卷調查評價科研團隊的專業性和成長性。科研成果競爭力指教師所做的學術型貢獻如何，提供的專利、軟件、新產品、新技術等競爭力如何；聲譽和影響力結合科研成果的網絡評價、點擊率以及榮獲獎勵的次數進行分析；在通過對科研成果的咨詢培訓以及技術轉讓次數和金額、成功率的計量評測后，再對其服務數量和成功率進行分析研究。另外可以對經費使用單位的滿意度、高層管理機構的滿意度以及地方政府的滿意度進行分析來衡量社會的綜合滿意度。
具體評價指標有：畢業論文通過率及優秀論文比例、科研成果競爭力、聲譽和影響力、科研服務數量和成功率，經費提供單位滿意度、上級主管部門滿意度、地方政府滿意度。
（三）內部業務流程層面
高校科研經費的內部業務流程環節對實現項目目標至關重要。一般高校的科研課題都有幾個部門共同負責科研工作的開展：財務部負責管理科研經費的支出；科研部負責科研項目的開發經費控制；科研課題負責人主管全部經費的使用分配。
在內部業務流程層面，筆者提出指標：科研項目進度控制、科研成果的質量、獲獎數量以及專著和專利的申請數，另外，還有具體的科研工作流程和行政管理部門的效率等。
其中，科研獲得的獎勵數量、質量、專著和專利數依據高校建立的科研課題研究和管理系統進行分析獲取，并按照SCI、SSCI、EI、ISTP、CSSCI、CSCD對論文進行指標分類計算和研究，進而確定專利、專著等項目立項所需要的經費數目；依據項目申請書整體計劃對科研項目進度進行控制和調控，合理安排科研人員的工作，最大限度地利用下撥的科研經費；對科研獲獎的項目按照不同級別進行分類統計。除此之外，項目工作開展流程以及行政管理效率等指標還可以對科研機構的各個內部部門之間進行資源的合理分配，實現對工作流程循環體系的設計好壞和效率高低的評價，可以結合專家的具體意見進行分析。
（四）創新與持續發展層面
高校科研的最終目的是為社會發展服務和做到課題的科學創新，而且科研力量和創新力的高低是一流大學和其他大學區別開來的重要因素，科研人員的智慧、創新能力和創造力是科研研究的關鍵和核心所在，僅僅依靠設備機器而忽視人的創造才能和智慧是不夠的。因此，高校應該重視對現有師資隊伍教學水平的建設，建立更加自由暢通的有利于師生交流、溝通的平臺，創建具有合作互助精神、職業道德以及懂得積極進取的科研團隊。
根據以上闡述，筆者提出具體指標有：科研人員綜合素質，行政人員綜合素質，職工進修、培訓與交流情況，學生比賽獲獎情況，職工滿意度。
其中，科研人員和行政人員綜合素質需要結合科研人員和行政人員學歷、職稱結構綜合計算；加強對職員技能培訓和進修工作的開展力度，綜合考慮員工表現可以考慮參加國內外科研學術交流、進修培訓、在職培訓職員的人次、時間及對項目的推動效果；學生比賽獲獎情況需要統計學生在各種有關科研型比賽的獲獎情況；職工滿意度指的是各類員工對科研團隊的整體滿意度、實際課題中科研人員間是否有認同感。
四、結語
本文以平衡計分卡理論為基礎，從四個層面的角度設計了高校科研經費評價指標，在具體實踐中還有許多問題需要探索和完善，科學性還需在實踐中檢驗。高校的科研經費管理涉及到觀念的更新以及部門利益的調整，科學性和專業性都很強，需要做到統籌兼顧、系統推進，逐步建立以績效目標為導向，以績效評價為核心，以優化資源配置、提高科研水平為目標的科研經費績效評價制度。
參考文獻：
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1.1995年12月至1997年5月任福清市審計局財政金融審計股長，擔任大中型審計項目主審8次,主要有：
(1)負責編制1995年度、1996年度預算執行審計總方案，起草審計結果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀要，各部門認真落實審計意見。
(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發了《加強財政周轉金回收工作的意見》文件。
(3)1995年度鄉鎮財政決算審計調查報告在福州市審計局和審計學會會議上交流，獲“優秀論文”二等獎。市委、市政府發出了《關于加強獎金補貼發放工作的通知》文件。
(4)1996年預算外資金管理審計調查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預算外資金管理暫行規定》等三份文件。
(5)1995年農行、中行、人民保險公司資產負債損益審計，查出違紀金額356萬元，受到福州市審計局表揚。
2.除擔任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉鎮財政決算和鎮長、書記任期經濟責任等大中型審計項目17次，查出違紀金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。
3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務所，1997—1999年組織承辦委托業務3534項，實現業務收782萬元，躍進全省20大審計事務所行列。分管固定資產投資審計科、行政事業審計科和經貿社保審計科，主持并組織實施行業審計或專項審計調查28次,審計發現管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關部門采用和被審計單位采納，對全市經濟和財政工作起到指導作用，取得顯著成效。其中：
(1)組織實施全國性行業審計或審計調查11次，主要有：
1999年度養老保險基金審計成果發表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學會優秀論文二等獎；市政府下發了《調整機關事業養老統籌金比例的通知》。
年度、年度企業養老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業務費的決定。
年農網改造項目審計在福州市農網審計工作會議上作經驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。
1998—1999年度工商行政管理部門財務收支、年度普教經費、年三峽庫區移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續開發項目和公安系統財務收支、年度世行貸款—結核病項目審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，促進了單位規范財政財務管理，為宏觀決策提供了服務，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。
(2)組織實施省級行業審計或審計調查9次，主要有：
1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關社保基金、農村社保基金、行政事業性收費和政府性基金收支、1999—年農業綜合開發資金、年度環保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納，為加強內部控制、堵塞漏洞、提高經濟效益起到重要作用。
(3)組織實施地市級行業審計或審計調查9次，主要有：
1997年度環保行業審計、1998年建設項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優秀獎。
1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農村教育附加費、年度機關社保基金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。
4.承擔重大專案審計11次，主要有：
1996年海口鎮財政所會計貪污案，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮開發公司私設“小金庫”案，年市林業公安分局濫發“紅貼”，私設“小金庫”案，年市進修學校公款私存，私設“小金庫”案，市華僑中學亂收費，私設“小金庫”案，年市外貿公司私設“小金庫”案，年市體委違規擔保案，年漁溪糧站國有資產流失案，年市進修學校違規支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準確，結論正確，移送紀檢司法機關后，成為案件審理的重要依據，被立案審查8起，追究刑事責任1人，黨政紀處分4人。
5.審計方法創新與經驗總結主要有：
(1)年，制定和實施建設項目審計“首問負責制”、“限時辦結制”等社會服務承諾制度實施細則20條。該項審計創新辦法和經驗總結材料被《中國審計報》采用。
(2)1997—年，組織投資審計科實施建設項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現場審計和強化交叉審核等新方法和經驗材料在年全省投資審計工作會議上作經驗交流，市政府年發出了《關于對我市國家建設項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。
(3)年6月，為適應福清市行政事業單位會計核算由分散改為集中統一核算的需要，組織行政事業審計科采取改變審計方向和改進審計操作方法等新辦法。該項審計經驗材料在年全省行政事業審計工作會議上作經驗交流。
做工作總結是件令人苦惱的事情，既不能過度的夸耀自己，也不能貶低自己。但又要在這樣的基礎上，凸顯出自己的工作能力，這么一來，確實是讓人苦惱至極。小編為大家準備了內部審計上半年工作總結范文材料，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內部審計上半年工作總結范文材料一
我校在XX年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了用心作用。我校內部審計小組根據教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作資料：
一、進一步建立健全了內部審計工作的資料和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算狀況、日常公用經費的籌措和使用狀況等作為一項重要資料進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支狀況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。
根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要資料有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的狀況。
2、對學校的各項支出狀況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出狀況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均貼合有關規定要求。
3、對于學校的資產構成狀況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費狀況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本狀況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環節。
4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。
內部審計上半年工作總結范文材料二
本人于今年調至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在分公司一年的工作情況總結如下：
一、加強學習，培養提高自身綜合素質
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現象的侵襲，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務
在此從事審計工作以來，參加了分公司系統內三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、xx電廠的內控缺陷整改情況監督、xx電廠熱值差專項審計及xx、xx電廠的廠內費用及損耗專項審計，得到分公司領導及同事的肯定。除分公司系統內的審計項目外，還圓滿地完成了xx電廠的任中審計、股份公司借調的xx電力檢修公司離任審計和_電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用_審計平臺、電子商務平臺等現代信息系統進行審計、不太了解生產方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
內部審計上半年工作總結范文材料三
20XX年公司在董事長的領導下，以科學發展觀為指導，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：
（一）狠抓內審項目落實，項目工作有序推進
20XX年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，20XX年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費xx萬元，增加效益xx萬元，提出審計建議被采納xx條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。
（二）充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益
今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在遏制腐敗方面發揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，通過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。
（三）努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試
今年集團按照XX省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名。
（四）注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高
為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團年度度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，通過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。
（五）加強對審計成果的綜合利用
[關鍵詞]科研項目；經費管理；內部控制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.010
[中圖分類號]G647.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）14-00-02
0 引 言
“十三五”時期的五大發展理念當中，創新位居首位。我國只有創新，才能把握發展自，提高核心競爭力，而創新的主體主要是高校、科研院所的科研人員。國家對科研的投入近年來不斷增大，科研經費也不斷增加，隨之科研經費管理存在的問題也日益凸顯。高校的投入產出比低，成果轉化率低，這些都使國家及社會大眾對高校科研經費的使用情況關注度增高，高校科研經費的使用情況成為輿論關注的焦點。
為加強高校科研經費管理，提高財政資金的使用效率，教育部于2012年針對高校科研管理工作中存在的問題，下發了3個文件《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財[2012]7號）；《關于進一步加強高校科研項目管理的意見》（教技[2012]14號）；《關于進一步規范高校科研行為的意見》（教監[2012]6號），國家科技部、國家自然科學基金委等立項部門也相繼出臺了新的項目經費管理辦法。這些文件都為高校科研經費管理指明了方向，但如何將政策與實際工作相結合，仍是科研經費管理的難點。本文從內部控制的角度出發，探討如何更好地加強高校科研經費的管理。
2 高校科研項目經費管理工作中存在的問題
2.1 項目經費預算編制不合理
我國高校科研經費的預算，主要是由項目負責人和項目組成員負責編制，他們缺乏預算管理等財務知識，對國家出臺的最新項目管理辦法知之甚少，使項目的預算編制不夠合理，缺乏約束力。
2.2 項目執行過程中存在的問題
2.2.1 預算執行效果差
目前，高校對于科研項目的管理，普遍是重事前立項，輕事中管理及事后審計，所以一旦項目立項，科研人員就將預算拋之腦后，經費支出隨意或不支出，預算執行效果差。
2.2.2 課題執行過程中，有些事項缺乏相應的審核審批手續
課題執行過程中，有些事項缺乏相應的審核審批手續主要體現在兩方面。一是外撥科研經費。目前高校外撥經費混亂，常有訂立假合同，以虛假經濟業務套取資金，將資金轉到與科研人員有關聯的公司等情況。二是預算調整。科研人員在課題實際進行中，很難保證經費支出和課題預算一模一樣，肯定會遇到某些方面不夠花，某些方面花不了的情況，國家也規定了相關科目的預算調整權限，但一些科研人員隨意調整，導致審計過不了，結題不能順利通過。
2.2.3 購置資產程序混亂，資產后續管理有待加強
由于高校采購審批及政府招標采購程序耗時長，一些高校科研人員在進行資產采購時，故意化整為零，以此來逃避學校采購審批程序和招標程序。資產入賬后，資產管理部門疏于對資產的信息登記、日常管理等后續問題，造成資產重復購置，沒有達到儀器共享的目的。
2.3 結余資金處理不及時，審計部門未發揮應有作用
高校科研項目結題時，結題不結賬的情況非常嚴重。科研部門負責項目結題，財務部門負責課題結賬，由于部門之間的溝通問題，經常出現信息不對稱情況，導致結題不結賬，剩余資金大量閑置，資金利用率低下。
很多高校審計部門只有在最后結題時對課題大概的檢查，忽視了項目的日常審計。由于缺乏這種內控機制，項目從申請到結題這個過程中的很多問題都無法反映出來。
2.4 部門之間信息溝通受阻
高校科研經費管理是需要科研、財務、資產與審計等多部門參與的整體過程。目前，多數高校的各部門都是各司其職，信息的交流、溝通不夠，而信息溝通恰恰是高校科研經費管理內部控制的主要內容，信息的不對稱會直接影響高校經費鼓勵內部控制的效率，導致科研經費利用率低，投入產出比低。
3 加強科研項目經費管理的建議與對策
3.1 建立多部門參與的科研項目管理信息平臺
目前，各高校科研經費的相關管理部門都有各自的管理系統，每個系統都是獨立的，信息互不相通，科研人員要想查看一個項目的相關材料，既要進財務系統，又要進項目系統，給科研人員造成很大的不便。各高校可以建立一個科研項目管理信息平臺，信息平臺包括從項目申請、預算審核、中期進展、項目決算到資產登記等多方面的模塊，實現全過程數字信息化管理與服務，提高項目管理的效率，提升服務質量。各個部門的人員賦予不同的權限，在其權限范圍內行使各自的職責，科研人員可以通過信息系統查看各個項目的進展。同時，系統具有提醒功能，當課題臨近中期檢查或結題時間時，系統自動提醒課題負責人。
3.2 進一步明確各部門職責，加強各部門協作
第一，在項目管理中，科研、財務、資產管理及審計等多部門要明確自己的分工，做好自己的本職工作。科研項目管理不是一個部門的獨立工作，而是多部門團結協作的工作，部門之間要做好信息傳遞、溝通。
第二，各高校可根據自身實際情況，在財務部門或科研部門設置專門的科研經費管理機構或科研經費管理人員。管理機構或人員主要負責項目申請時的預算審核、立項后項目的撥款、項目中期檢查、預算調整、決算編制、第三方審計、結題后剩余經費結轉及項目檔案管理等相關事宜。最大程度地減少科研人員非專業性事務的羈絆，提高科研人員的工作效率。
3.3 在學校內部建立教師信用等級檔案
隨著國家科技體制改革的進行，國家提出了單位信用等級評價的概念，這就把單位的誠信問題提上日程。各單位內部也應該對各位教師進行信用等級評價，各單位可以制定信用評價的指標及標準，根據不同等級的信用加以相應的獎勵或懲罰，或者將信用等級與績效掛鉤。這樣就能有效地控制科研人員的誠信問題，從而提高科研經費的使用效率。
3.4 完善高校科研經費管理的內部控制制度
內部控制制度是財務的重要制度，它可以更有效地保證項目的進行，從而提高效率。高校應該從學校的整體高度制定科研經費管理的相關文件，解決項目從立項到結題的一系列問題。①明確項目管理各相關部門的權限和職責，并制定相應的獎懲措施，提高項目管理人員的積極性。②建立統一的科研經費管理機制，實行事前預算評估、事中經費監督、事后審計的全程管理。③建立外撥經費審核審批制度，對外撥單位的資質、項目的合同書、項目的預算書等資料進行審查。對于科研人員有關聯的公司進行摸底清查，杜絕層層轉撥、變相轉撥經費、借科研協作之名將科研經費挪為他用的現象，確保科研資金的安全。④建立項目跟蹤，審計機制。對重大、重點項目，審計部門應該全程跟蹤檢查，對于一般項目，審計部門要定期進行審計。⑤資產部門要對科研項目形成的資產進行標記，統計，及后續管理，并建立執行政府采購制度，避免故意采購化整為零的儀器設備。⑥建立項目檔案管理制度。項目結題后，項目的計劃書、合同書、結題報告、審計報告、科研人員依托項目取得的專利，論文、獲獎等情況都需要進行統計整理歸檔，這樣有助于以后的資料查詢，改變以往重立項、輕管理的現象。
4 結 語
為了保障高校科研經費的合理有序支出，高校必須完善財務的內部控制制度，從制度上讓各個職能部門參與到科研經費的管理當中。同時要建立科研經費監管信息平臺，利用信息的手段提高管理的效率。高校各部門應該團結協作，加強高校科研經費的管理，發揮學術優勢，參與競爭，促使高校與社會開展更加廣泛的科研協作，為地方經濟建設發揮重要作用。
主要參考文獻
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摘 要：本文從內審工作現狀及開展情況，內審面臨的問題和困難，2014 年內審工作計劃，內部審計工作意見和建議四方面闡述了內審工作的情況。
關鍵詞 ：江蘇省醫學會 內審 問題 計劃 建議
2013 年，根據上級主管部門關于建立內部審計工作信息報告制度的有關指示精神，結合學會年初制定的審計工作目標和計劃，江蘇省醫學會內審積極開展工作，認真履行審計監督職能，堵塞管理漏洞、強化內部控制、防止國有資產流失，內審工作中注意積極擴大審計覆蓋面，認真做好年度財務收支審計，加大專項資金、零星修建和物資采購的審計監督力度，加強預算執行、經濟合同的管理，針對“三公經費”，選取公務用車情況對車輛運行費進行審計，在審計過程中發現了一些不規范的現象，針對出現的現象立即開始整改，積極補充完善有關管理制度，堵塞漏洞，建立長效機制。現將內審工作情況總結如下：
一、內審工作開展情況
（一）加強學習
內審人員認真學習審計法律法規，全面履行《江蘇省醫學會稽核制度》和《江蘇省醫學會內部控制制度》《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執行單位的各項規章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業道德，做到了秉公審計、廉政審計。
（二）財務收支審計
江蘇省醫學會主要業務為實施政府受托項目即醫學學術交流、繼續醫學教育、醫學科技項目評價、評審和醫學科學技術決策論證、評選和獎勵優秀醫學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫療事故技術鑒定、推動醫學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續醫學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監督，確保收入全部入賬，支出合規合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規范財務收支行為。
（三）招投標工作
積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規范招投標工作意見和建議，嚴格按照規定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用，并認真和相關職能部門溝通和協調，把這些意見和建議落到實處，節約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。
（四）加強經濟合同管理
進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013 年共審核審簽經濟合同60 多份，無違約合同發生，有效的規避了風險。
（五）積極開展專項審計工作
按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013 全年該車發生的全部費用，具體包括發生時間、憑證號、任務內容、事項發生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：
審計結論：
1、汽車加油存在不規范的行為。
2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。
3、部分汽車維修沒有附維修清單 。
審計建議：
1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。
2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。
3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。
4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。
二、內審面臨的問題和困難
2014 年，江蘇省醫學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經費”為內審抓手，進一步加強審計力度，要以規范預算管理、推動財政體制改革、保障財產安全、提高單位管理水平，為學會的整體發展戰略，做好審計工作。
三、2014 年內審工作計劃
2014 年我們將進一步貫徹執行《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014 年醫學會整體發展戰略，進一步強化內部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質，突出管理質量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環節，切實認真制定2014 年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。
2014 年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經費”的審計力度，創新內審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節約財政資金、提高資金的使用效益。
四、內部審計工作意見和建議
（一）建議內部審計協會定期舉辦審計人員繼續教育培訓，以提高審計人員的整體素質。
Abstract: The current total research funding is an important measure indication for university research capability and level. But there are many problems on financial management and using behind the high-growth funds. They focuse on unreasonable evaluation mechanism,unscientific budget management and project management is seriously out of line with fund management and so on. So,it is urgent to establish a scientific and efficient management system of scientific research institutions of high learning,evaluation system and effective supervision.
關鍵詞: 科研經費;項目管理;對策
Key words: research funding;project management;countermeasures
中圖分類號:G644 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)07-0161-02
0引言
近年來, 隨著我國高等教育事業的快速發展,教育研究型大學已然成為了國家創新體系的主體,承擔的科研項目和籌措的科研經費呈現大幅增長趨勢。如何規范管理、合理使用科研經費,提高經費使用效益,實現效益最大化,已成為當前高校科研經費管理改革的一項緊迫任務。
1高校科研經費管理是科研項目管理中一項重要的組成部分
按照國家相關部委的規定進行管理,合理高效地使用高效科研經費,為項目順利的實施提供了有力保障。但在一些方面還是存在值得注意的問題。
1.1 重立項、輕管理目前大部分高校的評價機制中,把科研項目和科研經費作為考核教師的一條重要指標。直接關系到教師的崗位、職稱。且在考核中只認定主持的項目,作為第一作者發表的論文等,對于參與項目研究的人員重視不夠,有的不予認可。這樣的考評機制一定程度上導致了科研人員重主持輕參與,項目研究的趨同性、重復性強,難以整合資源進行合作研究,形成核心競爭力,顯然這和國家科學研究發展模式是不和諧的。
這樣使得相當多的課題組和科研人員將大量時間、工作重心放到如何多申請項目經費上,否則可能會落到吃了上頓沒下頓的境地,高校的科研管理部門也普遍存在重立項、輕管理的現象。同時科研人員缺乏財務知識,所編制的項目經費預算不能全面、真實地反映科研實際所需成本, 預算精確性較低、偏差較大。項目負責人普遍認為編制預算的目的就是申報項目, 大多是憑經驗估算,很少去做科學性與合理性的研究,在經費到位后也不會嚴格按預算執行,項目結題審計的時候再東挪西湊,草草收場。學校財務部門對科研項目的運作過程不熟悉, 對整個科研環節不甚了解,對所產生的費用沒有統計核算,不能提供有力的依據支撐預算編制。同時也難以監督科研經費的預算執行情況,也難以通過常規方式對科研經費進行統計分析。實際上科研項目經費使用僅僅是項目負責人說了算,項目依托單位未能形成良好的經費使用制約機制和措施。
部分高校管理層對科研經費管理不重視,認為課題經費到賬后只要按規定比例提取管理費用后,其余經費就應該由科題負責人自由支配。在日常報銷中,只要票據合法、簽字等手續完備,財會人員的審核尺度一般較寬松,對于是否為本項目開支沒有任何監管,也缺乏相應審核機制,管理極不規范。
1.2 科研項目管理與經費管理脫節,支出結構不合理高校科研經費管理缺乏統一規劃,科研項目管理與經費管理脫節。近年來,隨著高校科研能力的不斷提高和行業壟斷的漸漸消失,科研項目來源的渠道也日益增多,經費總額也大幅增加。對于不同渠道的經費,管理也相應不同,增加了管理的難度。目前多數高校項目管理和經費管理分屬科研和財務兩個部門管理, 科研處負責科研項目管理工作, 財務處負責科研經費管理工作,科研及財務兩部門監督科研經費使用情況。但科研管理部門的中心往往都是如何多爭取項目、多出成果,也未跟蹤科研經費使用情況。財務部門對項目申報、實施和后期管理等環節全過程缺乏了解,部門之間沒有建立聯動,造成了項目管理與經費管理嚴重脫節, 未能起到通過經費管理來控制項目進程的作用。加之科研人員普遍認為科研項目是個人努力爭取來的,課題經費往往被課題負責人視為己有,任意支配。在這種情況下,課題負責人成了課題組的“老板”,勞務費、鑒定費、交通費、資料費、設備購置費和會議費等等,都是“老板”說了算,因此也出現了很多違反科研規律的經費支出,出現了科研經費支出無序性和隨意性,甚至出現了科研經費買米買油的現象。
1.3 結余資金管理不嚴格,資金利用率低下高校普遍存在結題項目不結賬的現象,結余資金處理不規范。按照規定,科研人員在項目完成后,應及時報送經費支出結算和使用效果的書面報告,并接受有關部門的檢查、驗收。但科研人員普遍認為,經費結余是不可避免的。一些科研人員往往同時開展了多個方向相近的研究,用彼項目的錢來做此項目的事兒是常有的事兒, 且來回嵌套,故經費結余難以避免。高校科研實施依賴研究生,這都是需要以項目資金作為支撐的,故項目結束了,經費是不能結束的。現在申請項目競爭越來越激烈,同時成本也越來越高,這都需要錢,如果項目結束了,經費也結賬了,以后的項目就沒有著落了,故經費結余是難以避免的。
如此,以致大量科研經費閑置沉淀,有些科研項目不及時結題或結題后不及時進行財務結算,將剩余的科研資金用于項目以外的支出,對已完成的科研項目,只注重科研成果驗收,很少進行經費使用績效評價。此外,一些高校尚未制定科研經費結題結賬相關規定,未明確結余經費的用途,只要上面不查就得過且過了。
1.4 國有資產流失嚴重,重復浪費嚴重由于制度上的不完善,部分課題負責人合作研究,子課題,測試加工,外協的名目將進入到學校賬戶上的科研經費轉移到校外,造成事實上的“洗錢”,有的則以不實的支出,如復印打印,大量虛報的耗材,差旅,住宿,甚至是一些私人的所謂辦公用品,套取了大量現金。經費不入學校賬戶,但可以堂而皇之的使用學校的設備、水電、場地、人員等資源,這不僅造成了大量科研經費外流,同時也造成了大量國有資產的流失。
由于科研和設備管理部門沒有聯動機制,用于科研的設備重復購買率相當高,設備私有化嚴重,浪費巨大。部分課題負責人把用縱向經費購買的設備當成了私有財產,隨意處置,不愿共享,往往就是項目結束了,一部分設備就開始閑置,直至報廢。由于科研、財務、設備等部門相對獨立,沒有做到結項、決算、審計、清查,設備長期滯留在私人手中,客觀上造成國有資產流失。
2加強高校科研經費管理能力,從制度上保證經費的有效使用
2.1 進一步完善和創新科研經費管理制度完善各類科研經費的財務規章制度,細化經費預算制定。建立科研經費嚴密完整的核算管理體系。建立專門的科研財務辦公室,設立專人嚴把科研經費的核算關,財務處與科技處要密切配合,互相協調。
同時建立科研經費管理信息網絡平臺。在數字化校園建設中建立科研經費管理信息網絡平臺,連接科技部門、財務部門,以及審計、資產管理等部門。由科技部門負責課題立項,制定計劃;財務部門根據計劃負責經費的收支;資產部門根據課題預算核查設備購買和使用情況。課題負責人則可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況,做到心中有數;各職能部門可通過該網絡平臺及時快速地獲取準確、完整的科研課題有關信息,使科研經費管理更加科學、透明和高效。
2.2 進一步加強對科研項目預算和結余經費的管理,努力推行全成本核算高校作為課題依托單位,對所承擔的科研課題應向下實行課題負責制,對科研課題經費全面實行預算管理,財務人員應全程參與課題的預算編制。財務部門也應對全成本核算所涉及的節點進行統計分析,在科研項目立項階段要根據項目幫助課題組人員核算課題成本,合理制定項目總預算,努力配合課題組實行全成本核算。在實施階段要依據項目預算,按照國家和學校科研項目管理規定認真予以執行。加強科研經費預算管理,不僅有利于保證科研活動按計劃有序開展,也有利于嚴格控制科研經費開支范圍和科研經費使用管理失控現象發生。
嚴格控制“外出”經費,所有外協等轉撥的科研經費,必須由學校科研部門和財務部門共同審批。財務處應單獨設立"外撥經費"科目來核算科研經費的轉撥業務,提供審計依據。另外,學校應制定科研經費結余經費管理辦法,明確說明科研課題結題結賬時間和結余經費的用途及處理意見,加強課題的余額管理。項目負責人應嚴格按照項目合同規定的時間開展研究工作,項目研究結束或通過驗收后,及時辦理結題手續。學校科研管理部門每年應定期將結題項目的有關信息通知財務部門核對經費收支結余情況,同時通知設備部門做好設備清查工作。通過對項目結余經費的管理,有效提高經費使用效率,減少資金流失現象。
2.3 加強對科研經費的審計監督工作要積極發揮高校審計部門和紀檢監察部門在科研經費的管理中的作用,一方面審計監察部門要積極主動地深入科研管理和財務部門了解科研經費管理使用的基本情況,督促有關部門制定合理完備的規章制度。另一方面還要加強監督力度對于數額巨大的科研項目進行項目審計,及時發現科研經費使用中的違紀問題。對于違反科研規律,弄虛作假以及截留挪用項目經費等違紀行為要進行相應的行政處分和經濟處罰。對重大科研項目經費使用績效建立事前事中事后跟蹤審計制度。
總之,科研經費的財務管理是高校財務管理的重要組成部分,我們要抓好科研經費管理的每一個環節,提高資金的使用效率,促進高校科研事業健康發展。
參考文獻:
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一、我國高校經費使用績效評價體系存在的問題
（一）在人事方面，全日制普通高等院校的審計職員一般為5到8人，根據不同崗位需要審計人員同時要兼職紀檢監察工作，這使得審計人員無法專心從事審計工作，而高校在審計工作上的資金投入相對于其他崗位比較少，由于審計工作過程中對硬件的要求較高，且員工的積極性很大程度上取決于工作環境，因此這對于審計人員開展審計工作也產生了消極影響。不同職員的認知水平、經驗、知識儲備相互區別；每個人各自有其執業特點，有的員工善于分析數據，喜歡從細節入手，但缺乏大局的概括，有的員工則正好相反。在安排審計工作時，應根據不同崗位不同要求合理安排審計人員，使其最大效率發揮作用，達到優勢互補，劣勢相抵。往往領導由于忽視這一點，審計工作才在主觀上無法很好開展。（二）缺乏合理的經費使用績效評價標準由于名目繁多，經費在使用過程中產生的成果（如專著、專利、科研成果等）難以準確分類，這給借此作出評價帶來了巨大的障礙，且這些成果實際的價值難以估計，在轉化成貨幣時也困難重重。因此這不光給實際的審計人員帶來困難，對于理論研究人員也是一個挑戰。缺乏統一標準，則不同人有不同的判斷，績效審計也就失去其應有的權威性。（三）難以靈活運用績效考評指標由于高等學校特殊的身份，其往往在績效考評中以上級主管單位的“學科建設經費績效評估表”作為主要依據，這種表是由專家們經過仔細研究后設計的，上面列明了標準的考核指標，各項指標具體考察的對象及判斷范圍也都明示。因為很明確，所以從某種意義上來說減輕了審計人員的負擔。且白紙黑字的指標更加具有說服性，尤其對于上級主管部門，如果將不同學校進行比較，那么這種沒有偏差的同一性指標能很好地給出答案。但從學校自身的角度來看，因為資金使用是否有效關系到學校未來發展，因此即使按表上的指標進行了績效考評也還是要結合學校的實際情況通過其他指標展開二次考評。這樣才可以全面、系統的將整體的資金使用情況反映出來。
二、完善高校經費使用績效審計評價體系
（一）結構分析1.收入結構分析在了解高等學校經費來源及金額等基本情況后，應該將這些信息以更加立體的方式表達出來，將各項經費與總的經費收入相對比，從而了解高校在獲得經費的過程中更依賴哪種渠道，由此判斷高校自身的經濟狀況。其中比較有代表性的指標如自籌經費占總收入比。這一指標旨在反映高等學校對政府投入的經費是否依賴，依賴的程度是多少。由此可以判斷高校對于經濟風險的承受力，以及應該采取何種方式規避風險。2.支出結構分析（1）人工勞務支出占總支出的比重。在學校運營中不可避免的要發生各式各樣的人員支出，這些支出占到總支出的比例越大，說明學校的的機構就越過于冗雜，辦事效率不高，人員流動性也就較差，同時在公共支出上也不可能有太多投入。因此在保持合理的人員配置下將該指標控制到較低水平。（2）教育性支出占總體支出的比重。學校的本職工作應該是教書搞研究，但不可避免的是在維護各個校內機構的情況下也要產生一定的支出，這個支出不應該在整個支出中占比過高，否則說明學校重行政輕教育，這不利于高校發展，易造成人才流失，學校應保持對教育事業的重視，不脫離教書育人的本質，不斷提高教育性支出。3.投入產出總體水平分析（1）學校年度收支比：績效審計最為關注的一個重要指標就是投入與產出是否相稱，是否在一定的投入下得到了更多的產出。通過總結高校在一年內的投入產出比可以有效證明其經費使用的績效情況。各項支出計算時不僅要考慮實際的數額，還要聯系學校每一年度開始前制定的資金預算額。應該不超過預算，各種教育資源得到了有效配置。（2）資產收入率：是指年經費收入總額與年平均資產總額的比例。該指標從資產利用效益和資產規模效益的角度反映利用資產獲取經濟收入的水平。指標越高表明資產運營效能越強，獲益水平越高。（二）比率分析1.人力資源利用率（1）老師人數與學生人數的匹配度。這一指標計算方法是全部在編專業教師人數與全部在校生人數折合平均本科生人數的比例。由于各類學生的培養目標和培養方式各不相同，導致工作量的差別，因而需將碩博士研究生、本科生、專科生按一定系數折合為本科生，以增加學校之間的可比性。這一指標反映了高校的人力資源的利用效率和辦學效率。匹配度越高，說明學校有著全面的師資力量，能夠帶來更高的效益。（2）教師實際分攤經費數。將學校收入之和除以基本教師數可以得到。該指標說明每個教師身上能夠實現的經費收入。這一指標能從平均量上說明教師實際在教學過程中掌握的教育資源，教師擁有足夠的教育資源，則能夠創造出更大的價值。（3）教師人均科研經費。是指科研活動收入總額與教學、科研人員人數的比例。該指標反映教師的科研能力，與之類似的指標還有論文（專著）發表率等。2.專項資金利用率（1）科研成果效益。是科研成果收益額與投入科研總經費的比例。反映高校投入科研經費，最終轉化為科研成果而創收的水平。數值越大，經濟效益和社會效益越好。（2）專項資金成功率。是專項成功數與計劃項目數的比例，反映投入專項資金取得的相應的成果，如：特色專業、精品課程、精品教材數、科研獲獎數等。數值越大，專項完成較好，資金使用效率越高。3.資產設備的利用率（1）學校基礎建設投資中教學設施所占比例。這一數值就是教學硬件與固定資產價值之比。（2）教學科研設備使用率。是設備實際利用時數除以校歷計劃時數。在保有固定數量的教學科研設備的情況下，應該以高效率來使用這些設備，降低其閑置率。4.教學以外投資回報率反映高校對金融市場投資活動的回報率以及校辦產業的投資回報率。它是高校積極盤活金融資金，利用現有人力物力資源，努力組織投資活動的成果。本指標值越高，說明學校的投資收益越好。（三）發展潛力及社會效益分析1.發展潛力分析良好的人才結構，組織結構，管理機制，設備投入是高校未來取得良好績效的基礎。反映高校核心競爭力和發展潛力的主要指標有：博士學歷以上、高級職稱以上教師比例、專職教師所占比例、教職工保持率、參加國際會議及舉行學術報告次數、生均占地面積、圖書館藏書量、實驗中心與實訓基地數、教學科研儀器設備等。2.社會效益分析專項資金項目所受益的師生數量，該指標反映專項經費實施后對師生的教學和科研方面的服務程度。這個指標越大說明項目經費的績效越好。成果應用率=成果推廣數/教學或科研成果總數×100%。該指標使用專項經費產生的科研成果獲得推廣應用的比率，也是科技成果產品化的比率。資源共享程度，這一指標反映項目實施過程中和項目結束后可以向相關對象提供資源共享的程度。這些資源包括大型儀器設備、多媒體教室、實驗室、圖書館等等。以大型儀器設備為例，許多大型儀器設備購置價格昂貴，日常維護成本高昂。如果這些大型儀器僅供本校甚至個別項目團隊使用，那么專項資金的使用效率根本無法得到充分發揮。將這些稀缺的大型儀器設備面對其他高校和社會共享，不僅可以提高專項經費的使用效率更解決了日常高額的維護費用的負擔問題。
作者：王彥東單位：內蒙古財經大學會計學院
