時間：2022-09-26 20:37:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財會經理總結，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】知識經濟 傳統財會管理 戰(zhàn)略管理會計
一、財會管理在知識經時代濟之下面臨的問題
在最近的幾十年里，電子領域的高新科技的飛速發(fā)展使得整個人類的生活都發(fā)生了翻天覆地的變化，人們步入了知識經濟的時代，在這樣的社會環(huán)境之下，市場經濟的運作模式也隨之發(fā)生了很大的變化，因此對于企業(yè)而言，當下的經濟形勢需要探索新的財會管理的模式，舊的財會管理的模式已經不能適應當下激烈的市場競爭環(huán)境了。
（1）在知識經濟時代科研技術逐漸占領主導地位。只有對于高新技術進行不斷研究，對于產品進行不斷地研發(fā)和創(chuàng)新，才能夠給企業(yè)帶來新鮮的生命力，同時也能夠滿足消費者隨著生活水平的日益提高而逐漸提高的消費要求。只有對于高新科技進行投入和研究才能夠對于產品進行快速的更新換代，能夠很有效地擴大產品的利潤，給企業(yè)帶來經濟效益，尤其是對于研究開發(fā)技術的大規(guī)模企業(yè)，產品一旦不能進行及時的更新換代，就會使市場上的顧客逐漸流失，同時不能及時推出相應的替代品還會給競爭對手留下發(fā)展的機會，所以企業(yè)關注的重點應該是產品的研發(fā)而不是產品的銷售，同時，在財會管理當中，對于成本的管理應該具有相應的資金企劃而不是一味的壓縮成本，對于成本的估計和產品的運營策劃更加重要。除此之外，對于信息技術的廣泛應用減少了企業(yè)的單一管理模式，使得企業(yè)的管理層簡單化，企業(yè)的最高管理者能夠和基層管理者進行聯系和溝通，最高決策人也可以在聽取了基層的員工和經理的一些意見之后再綜合考慮進行相關決策，這不僅能夠使得信息的傳遞渠道不再單一化，還能夠使得企業(yè)的基層工作人員能夠參與到企業(yè)的運營當中，使得企業(yè)的管理制度能夠有效地運營和調整，達到更好的運作效果。
（2）對于工作人員的技術水平要求越來越高。舊的管理模式對于企業(yè)的物質水平要求比較高，主要將財會工作重點放在物質的管理之上，對于企業(yè)最大的資源―人力的管理十分忽略，基本上沒有意識到人力管理的重要性。雖然當下的財會管理的相關研究已經從傳統的誤區(qū)當中逐漸走了出來，但是對于人力資源的管理的相關研究還停留在理論階段，對于企業(yè)的實際管理運營當中的應用比較少，企業(yè)當中的管理對象主要就是人力、物力、財力，能夠對三者進行有效的運用就是很大的成功。對于企業(yè)來講，這三者里最重要的還是人力，企業(yè)只有有了高新技術人員和出色的管理以及決策人員才能夠對企業(yè)進行有效的經營或是有很好的經濟效益，忽視對人力的管理時很大的浪費。
二、知識經濟時代下財會管理的有效措施
在改革開放之后最近的幾十年里，電子領域的高新的科技的快速發(fā)展讓人吃驚，高新技術使得整個社會的生活和運作模式都發(fā)生了翻天覆地的改變，信息的爆炸式傳遞使得人們步入了知識經濟的時代，在這樣的大的社會環(huán)境之下，市場經濟的運作模式也隨之會發(fā)生了很大的變化，所以對于企業(yè)來說，當下的經濟形勢是需要進行探索新的企業(yè)財會管理的模式，舊的財會管理的模式已經不能適應當下激烈的市場競爭環(huán)境了。
在最近的幾十年里，我國的通信技術和信息科技的進展是十分巨大的，對于經濟時代對于高新科技的巨大訴求，企業(yè)的管理戰(zhàn)略決策也在進行不斷地改進，尤其是對于財會管理而言。傳統的財會管理模式對于成本過于看重，這和當今市場的需求已經產生了很大的矛盾，對于財會管理對于信息技術的有效利用勢在必行。為了能夠適應競爭激烈的市場大環(huán)境，很多企業(yè)都在進行不斷地尋找可以對企業(yè)產生有效的管理與控制的一些方法，對于企業(yè)的相關財會方面，企業(yè)都在追求能夠有效分析出來企業(yè)的存在優(yōu)劣、企業(yè)的市場競爭力培養(yǎng)和發(fā)展、企業(yè)優(yōu)勢的培養(yǎng)像對于產品的價格擬定、成本評估、市場占有率、業(yè)務量和現金的流動水平等的變化規(guī)律和有效利用策略進行研究。這些所有有關財會管理的相關研究已經開始脫離了原本的傳統模式的財會的管理范疇，能夠進行聯系實際對于企業(yè)在市場當前的競爭力和地位，分析自身企業(yè)與對手企業(yè)的優(yōu)劣所在，對于企業(yè)能夠避免自己的劣勢，發(fā)揚自身優(yōu)勢，有效利用資源能夠起到很好的促進作用，財會管理進入一個新的局面。
知識經濟時代下的財會管理是把企業(yè)的相關發(fā)展和現狀和財會管理措施進行有效的結合，綜合研究將效果優(yōu)化，對于新的財會管理模式來說，財會管理系統是以企業(yè)管理為中心展開的。一般來講，新的財會管理的主要內容可以概括為以下的幾點：對于當下企業(yè)在所在市場當下的處境的分析；企業(yè)所在的產業(yè)鏈運作的分析；對于成本的策劃和產品運營的分析；對于企業(yè)現存的競爭對手的優(yōu)劣處的分析；對于企業(yè)每月的效績的水平分析。對于財會管理領域的改革和發(fā)展進行研究和總結，我們能夠明白，市場經濟的發(fā)展變化和企業(yè)所在的市場的訴求變化對于財會管理能夠起到決定性作用。知識經濟時代下的財會管理的變革是對于市場經濟的改變的順應，將財會管理有機的利用到企業(yè)的運營和管理當中，給企業(yè)的發(fā)展注入了新鮮的活力，為企業(yè)更正了發(fā)展的方向。
［ 關鍵詞］財會案例 教學問題 解決方法
財會案例教學是財務管理和會計學專業(yè)教學過程中相當重要的一環(huán)。它以財會案例為主線，在課堂教學的啟示下，便學生自覺地進人會計與財務管理工作的"現場"，充當其中的"角色"，讓學生具有"真刀真槍"實踐的經歷，促使他們勤于思考、善于決策，以財會案例為典型實例，舉一反三，變學生被動聽課的過程為積極思維、主動實踐的過程，是一種適用、有效的啟發(fā)式會計教學方法。財會案例教學既注重理論教學，又注意實踐教學，財會案例教學來源于會計與財務管理實際工作的典型素材，都有相應的客觀依據，是對會計與財務管理實際活動的再現，提供的是形象生動和具體真實的感性知識。因而財會案例教學能激發(fā)學生的學習興趣，促使學生通過廣泛的調查研究，自覺運用所學的理論知識，與實際融會貫通。例教學剖析財務管理和會計案例、解決會計與財務管理的實際問題，使所學課程的內容相互滲透、綜合運用，將所學理論知識融會貫通于會計與理財實際工作，鞏固已學知識，這樣有利于培養(yǎng)財會學生的綜合運用能力和解決實際的能力。
因此，在財務管理和會計學專業(yè)教學改革中，探索財會案例教學的目的、提高教師素質、整理教學內容、采用現代教學手段、吸收優(yōu)秀的教學方法、改革考核方式等問題就顯得格外重要。特別是在強調素質教育的今天，尋求最佳的會計案例教學法已迫在眉睫。
筆者從某三省高校財會案例教學，都存在著這樣或那樣的問題，沒有完全收到理想的效果，其中最為突出的問題是教師素質差、內容不適當、教學手段低、教學方法死板、考核方式單一等問題。
一、財會案例教師的專業(yè)素質偏低
從某三省的十所高校調查發(fā)現，如下表1-1不難看出：財會案例教師普遍存在學歷低，專業(yè)不
對口，職稱結構不合理，實際接觸少，不是很受學生歡迎。征對存在的問題可以說明只有配備專業(yè)
財會案例教師專業(yè)素質調查分析表（25名）表1-1
調查內容 具體項目 人數 比例%
最高學歷 博士研究生 2 8%
碩士研究生 14 56%
大學本科生 9 36%
小計 25 100%
所學專業(yè) 財務、會計 9 36%
工商管理 12 48%
其他專業(yè) 4 16%
小計 25 100%
職稱結構 教授 3 12%
副教授 7 28%
講師 11 44%
助教 4 16%
小計 25 100%
專、兼職 總監(jiān)或以上 3 %
經理或副經理 4 16%
主辦人員 2 12%
辦事人員 0 0%
沒有擔任過 16 64%
小計 25 100%
學生教學評價
（不含教師評價） 好 6 24%
良 5 20%
中 11 44%
差 3 12%
小計 25 100%
素質較高的教師，改善他們的職稱結構，加強后續(xù)教育，并要求他們在實際中不斷鍛煉自己，培養(yǎng)自己，全面提高綜合素質，才可能設計出好的案例；才可能把案例教學的優(yōu)點淋漓盡致地發(fā)揮出來；才可能充分調動學生的學習積極性，從而取得較好的教學效果。
二、財會案例內容不適當，
各高校財會案例選材都不一樣，有選用教材的，有自編講義的，在教學內容上多數教師是完全按自己的想法授課，我行我素，想講什么就講什么，使案例教學變成了專業(yè)要求該講的案例沒有講，專業(yè)不強的案例反復講，造成了案例教學沒有系統，內容交叉重復的狀況。財會?u例教學應該按照財務管理和會計學專業(yè)的培養(yǎng)目標和教學要求，一方面根據會計案例反映會計與理財實際活動的復雜程度，結合學生現有的理論水平和實際操作能力，由淺入深、由易到難、由少到多，合理確定會計案例教學的內容和學時，安排的會計案例教學進度與課堂理論教學進度，從時間和內容上保持一致。案例內容與專業(yè)其他教學環(huán)節(jié)以及相關學科的教學環(huán)節(jié)，既要有區(qū)別又有聯系，相互補充、互相促進、相互協調，但不能重復，甚至可以在教學大綱中做出明確的規(guī)定：哪些內容該講，在什么課程里講，用以規(guī)范案例教學，提高專業(yè)整體的教學水平和教學效果。另一方面注重案例的實用性、典型性、針對性、綜合性、啟發(fā)性、借鑒性，精心設計會計案例。還有一方面在設計財會案例時，不應完全照搬實際工作中的做法，而應該虛構一些情節(jié)和做法，并根據需要設計一些問題，使案例具有啟發(fā)性的特點。只有這樣，才能使學生的思維更加開闊、活躍，激發(fā)學生研討的積極性，才能收到較好的教學效果。
三、財會案例教學手段低
案例教學與其他教學手段應有機結合，相互補充。比如在案例教學中，引入多媒體教學手段，將聲音、動態(tài)圖像與案例討論充分結合起來，一方面加大信息輸出量，另一方面充分帶動學生的學習積極性，提高學習效率。會計案例教學必須配備必要的設備和材料，否則，很難取得好的效果。根據會計專業(yè)的特點。目前必須配備的主要教學設備和材料有：
1多媒體教室。多媒體教室是現代化教學必不可少的主要設備。在多媒體教室里，可以將聲音、圖像、動畫和文字溶為一體，為教學提供了相當優(yōu)越的條件。有了多媒體教室，教師可以把企業(yè)業(yè)務的發(fā)展過程及其財會處理過程形象、生動、真實地在大屏幕上展示出來，并且教師可以隨時根據需要輔以講解。這種教學方法對于學生來說，其學習效果比親臨企業(yè)去實習還要好。
2、攝影器材。有了攝影器材，教師就可根據社會經濟發(fā)展情況、會計實務和教學上的需要，及時搜集會計案例素材，而后通過多媒體教室，進行會計案例教學，以更好地發(fā)揮多媒體教室和教師作用。比如：什么是增值稅發(fā)票？什么是普通貨物銷售發(fā)票？什么是商品驗收單？什么是賬本？財會部門是做什么工作的？像這些問題如果單憑教師進行口頭講解，學生肯定聽不懂，但是，如果把這些真實的東西拍下來放給學生看，這些抽象難懂的東西就變得簡單易懂了。
3、會計實驗室。會計實驗室是模擬企業(yè)財會部門的工作環(huán)境設計而成的。有了會計實驗室，讓學生身臨其處進行會計模擬學習，可以使學生更加切身感受到會計的工作方法和工作環(huán)境，大大增強學生對會計案例的感性認識，從而使學生對會計案例理解得更加透徹。
4、記賬憑證、會計賬簿和會計報表等，有了這些記賬憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料，學生就可以在會計實驗室里模仿從多媒體教室里學到的會計案例知識，進行會計核算模擬實習，以此驗證從案例教學中學到的知識，從而增強了動手能力，加深對會計專業(yè)知識的理解。
四、財會案例教學方法死板
傳統的教學方法注重理論知識的傳授，強調理論的系統性，教師講學生聽，教師講的多，學生主動參與的少。這種“填鴨性”的教學中，知識單向流動，學生被動地接受知識。
雖然筆者在平時的教學中也常常穿插一些啟發(fā)式、提問式教學，設法活躍課堂氣氛，調動學生的學習主動性、積極性，但仍然無法達到預期的效果，學生的學習積極性還是難以調動。
案例教學是互動式的教學，應讓教師融入到學生群體中去，強調師生之間、生生之間的討論對話，重視師生以及生生之間的平等交往與彼此的尊重和信任，強調學生的自我探索，珍視學生個人的思想和意見。學生以“當事人”“參與者”的身份，身臨其境地去發(fā)現問題、解決問題，從而活躍了課堂氣氛，不斷調動學生的積極性和主動性。
案例教學中應充分發(fā)揮學生的主體作用。案例教學法重在學生參與。在授課當中，讓學生積極的參與進來，進行討論。整個討論的過程中，教師是引導者、催化者、傾聽者，學生才是教學活動的主角。通過對案例的分析讓學生掌握一定的實際操作技能，并給學生留有一定的思考余地。
會計案例教學旨在配合課堂理論教學的內容和進度，通過教師講授會計與理財的理論知識和組織會計案例討論，引導和督促學生由易到難、由淺入深、由個別到一般、由局部到全面，經過調查研究、獨立思考、獨立決策，有序地完成會計案例教學規(guī)定的全部內容，使學生能融會貫通、學以致用，可以先搜集和整理會計案例的背景材料，講授相關理論知識，讓學生閱讀教材和參考文獻，加深對分析和評價會計案例相關理論知識的理解，草擬會計案例的分析和評價，然后教師按照授課的內容和進度確定相應的會計案例，進行必要的簡明介紹，正確分析和評價會計案例。把握和指導好案例討論方向，讓學生成為案例討論的主角，形成熱烈的探討問題的氣氛。要求學生在獨立進行案例分析和評價報告，不要去猜測教師的分析構思、評價結論，或會計與理財活動中實際是如何做的，不要去照搬所謂權威性的分析評價結論。要求學生通過分析和評價復雜多變的會計與理財實際問題，掌握正確處理和解決問題的思路和方法。在學生對會計案例進行討論，做出分析和評價結論之后，教師要進行歸納總結、做出恰如其分的評判，闡明會計案例分析和評價的重點、難點，指出學生分析評價結論中的優(yōu)缺點，還可以提出需要深入思考的問題，讓學生進一步認識自己的分析和評價是否正確。
案例教學方法與理論講授方法應相輔相成。理論講授方法除傳統的“傳道、授業(yè)、解惑”的講授方法外，還包括組織學生到企業(yè)進行實地調查、實習等方法，對待案例教學與其它教學方法的關系，應避免兩種傾向，一是堅持死守傳統教學方式，拒不采納案例教學；二是認為案例教學是萬能的，可替代其它教學方法，這兩種傾向都有失偏頗。實際上，它們是相輔相成的，教師應針對不同的教學內容，不同的教學目的，選擇不同方法。并不是財會專業(yè)中的各種知識點都可用案例。
五、財會案例考核方式單一
財會案例成債往往是平時成績、期末考試綜合構成的。平時成績一般根據學生出勤率、上課回答問題情況以及課后完成作業(yè)情況來評定。然而，這些傳統方式存在很大的缺陷，平時成績應該全面考慮個人接受知識、理解知識、運用知識甚至創(chuàng)造知識的綜合素質。如果在教學中引入案例分析、辯論賽，教師可以邀請非發(fā)言組隊長共同構成評審團，根據發(fā)言組的觀點正確程度、資料充分性、論證結構的合理性、表達能力等各種評價指標，分別給出團隊分和個人分。期末考試試卷的題型一般都有填空、名詞解釋、簡答題。這些題分值一般占到20至40分，實際是一個錯誤的做法，與其讓學生倒背如流還不如讓他們真正學會理解和運用它。讓學生指出并更正案例中企業(yè)財會業(yè)務存在的問題，可以使學生更好地掌握和理解財會知識，同時也可以從一定程度上評價學生的職業(yè)道德水平和職業(yè)判斷能力。
總之，我們在實際教學中，要引導學生不斷思索，充分調動學生學習的積極性與創(chuàng)造性，深入挖掘現實生活中生動具體的案例，引導學生通過自己的觀察、思考、分析、選擇、領悟去獲取知識，并把所學的知識運用于實踐。案例老師不僅要有扎實的理論基礎知識，而且還要有豐富的社會實踐經驗，必須了解和掌握國家的方針政策以及有關的法律法規(guī)條文、規(guī)章制度和各有關專業(yè)方面的實際資料。我們要通過自修、進修、培訓等手段來提高自身的業(yè)務素質，通過不斷地探索，總結經驗，改進課堂教學的方法來提高教學質量，培養(yǎng)出適應現代社會發(fā)展需要的創(chuàng)新人才。
參考文獻：
1.《當代會計實證研究方法》張朝宓、蘇文兵編著，東北財經大學出版社。
關鍵詞：現代企業(yè);內部審計;作用;問題;對策
中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
現代企業(yè)內部審計是踐行現代企業(yè)制度，推動企業(yè)朝著健康、可持續(xù)發(fā)展的有效手段，當前企業(yè)內部審計工作中存在著諸多問題和不足，需要積極地改進與完善，采取有效措施來解決存在的問題，以提高內部審計工作質量。
一、企業(yè)內部審計的作用
在目前復雜的內外經濟形勢和激烈的市場競爭中，現代企業(yè)需要通過內部審計來強化企業(yè)的內控管理，提高企業(yè)應對財務風險的能力，推動企業(yè)管理模式、經營方式等的優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展，從而更好地發(fā)展。
1.內部審計是企業(yè)經濟安全的保證。內部審計對企業(yè)日常經營模式、經濟決策以及管理方式等的審查、監(jiān)督，參照國家法規(guī)制度，根據審計工作規(guī)程與規(guī)范，及時發(fā)現企業(yè)經濟決策以及經營中的若干問題和弊端，為企業(yè)的經濟安全保駕護航。
2.內部審計具有考核鑒定功能。企業(yè)內部審計要對企業(yè)整體運營情況、各部門工作業(yè)績的進行審查。通過科學、客觀的內部審計，真實、詳細地反饋出企業(yè)總體經營狀況、各部門的經營水平，為各部門的工作考評提供合理依據，也有利于企業(yè)高層制定科學、合理的經濟決策。當發(fā)現經濟決策有失偏頗時，則可以及時作出調整。
3.內部審計為企業(yè)的經營與管理提供服務。內部審計能夠為企業(yè)的考核鑒定企業(yè)自身經營情況提供科學依據。企業(yè)各個部門應將內審部門作為一個信息咨詢平臺，企業(yè)高層要結合內審部門提供的信息、數據等，對企業(yè)的經營管理、發(fā)展目標等進行反思和校正，從而制定新的計劃、規(guī)劃，落實企業(yè)的風險管理措施。
二、企業(yè)內部審計存在的問題
1.內審缺少獨立性
內部審計部門是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的機構，應該賦予其獨立地位，也是保證內審人員客觀、公正地從事內審工作的先決條件。目前，我國多數企業(yè)的內審部門缺乏獨立地位，一是內審部門附屬于其他部門并接受有關負責人的領導;二是內部審計人員由會計人員兼任的現象普遍;三是內部審計的雙向服務性，既對企業(yè)領導負責，又要接受政府審計的指導，也就是內審部門既為企業(yè)服務又為國家服務。由于內部審計部門缺乏獨立性，從而大大的制約了內部審計的執(zhí)行力，審計職能難以發(fā)揮。
2.內部審計方式落后，審計質量有待提高
當前經濟形勢下，我國的經濟體制也在不斷經歷著調整、改革，企業(yè)也在隨著市場競爭形勢不斷地調整經營模式，對此內部審計要與時俱進，應該從查賬式的賬面審計朝著風險審計方向發(fā)展;要建立以風險預測為目標的內審模式;同時，加大對風險審計的力度、并達到預期目標。目前我國企業(yè)內部審計依然以賬面審計為基礎，所采用的審計模式、手段等相對落后，局限于審計工作者的主觀判斷和從業(yè)經驗，缺少科學的量化依據，審計的電算化程度有待發(fā)展，審計的精準性、客觀性得不到保證。
3.內審人員的素質、能力急需提高
企業(yè)內部審計是一項復雜的、富有挑戰(zhàn)性的工作，這就對內審工作人員的素質、能力和水平提出了較高要求。當前我國內審人員職業(yè)化程度不高，在崗的內部審計人員有專業(yè)職稱資格的還不足30%;內審人員的知識結構、專業(yè)技能以及工作水平都有待提高;內審部門人員組成單一，大多企業(yè)的內審部門沒有配備經濟師、律師、工程師，有效的人力資源機制尚未形成。
三、現代企業(yè)內部審計問題的解決對策
1.重視內部審計的在企業(yè)管理中的職能作用
隨著社會經濟的發(fā)展，內部審計在現代企業(yè)中的地位日益重要，要從思想上重視內部審計對企業(yè)發(fā)展、經營決策以及企業(yè)未來規(guī)劃的重要性。第一：讓內部審計切實地成為內控管理的重要組成部分，充分發(fā)揮內審在企業(yè)內控管理中的監(jiān)督與評審作用;第二：企業(yè)的內部管理要充分利用內部審計機構提供的相關資訊和數據，幫助企業(yè)完善其管理機制、實現既定目標;第三：充分重視內部審計在企業(yè)風險管理、防控、治理方面的作用，內部審計仔細審視企業(yè)經營過程中每個風險節(jié)點，理清關鍵性風險和風險的關鍵性環(huán)節(jié)，從全局出發(fā)為企業(yè)提供前瞻性風險管理依據。內部審計的職能應該朝著審查、監(jiān)督、評價、咨詢等綜合方向發(fā)展，從而更好的服務于企業(yè)和社會經濟。
2.科學設置組織機構，保證內部審計的獨立性
由于我國企業(yè)內部審計建立較晚，主要是借鑒國外經驗，目前內部審計部門設置主要有幾種模式：設置在監(jiān)事會;隸屬于財務部門;在股東會下設置審計委員會、在行政系統、經營管理系統設置審計機構;隸屬于總經理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內部審計設置的獨立性、權威性原則來看，在股東大會下設置審計委員會最為科學。該模式下，內部審計機構向審計委員會報告其審計業(yè)務，向總經理報告其行政業(yè)務;該模式層次高、地位超脫、獨立性強，有利于審計人員獨立開展工作。這種雙向負責、雙軌報告，保持雙重關系的組織形式與國際內部審計原則接軌，有利于內部審計職能的發(fā)揮。
3.改進內部審計的方法，重視內審人員的培養(yǎng)
現代企業(yè)內部審計必須與時俱進，與企業(yè)當前的經營模式、發(fā)展方式、財務管理模式等相適應，所以要積極改進內部審計的方法。內審工作要將事后、事中、事前審計相結合，才能滿足當前經濟發(fā)展的需要;隨著會計電算化的日益普及，審計信息化是內部審計發(fā)展的必然趨勢，審計手段要從傳統的手工查賬向計算機審計過渡，并向網絡化發(fā)展，實時審計、網絡審計、在線審計將成為主要的審計手段。此外，企業(yè)要重視內部審計人員的培養(yǎng)與選拔，組織嚴格的資格考試，推行內審人員持證上崗，提高內審人員的技能水平;要加強內審人工作人員的職業(yè)道德教育，打造一個專業(yè)水平高，職業(yè)道德素養(yǎng)過硬的內審團隊，更好的為企業(yè)經營發(fā)展服務。
四、總結
隨著現代經濟和審計信息化的發(fā)展，企業(yè)內部審計的作用日益重要，不僅要為企業(yè)的財務、經營進行監(jiān)督、提供服務，而且參與到企業(yè)管理中去。目前企業(yè)內審工作中依然存在問題，需要正視、并積極解決這些問題，從而促使內部審計更好地為企業(yè)服務。
參考文獻：
論文摘 要： 財務管理是會計專業(yè)的主干課，也是一門難度較大的課程，該課程政策性強、實用性強、涉及面廣。本文在總結財務管理教學現狀的基礎上，就如何更新教學內容、改進教學方法、提高學生的學習興趣等方面提出幾點切實可行的建議。
高職高專教育培養(yǎng)的學生應具有較強的實際操作能力。財務管理作為一門實踐性、操作性強的課程，在高職院校工商管理人才的培養(yǎng)上占據重要的地位。但根據自身的教學經驗和對相關院校的調查，我發(fā)現財務管理的教學效果有待增強。本文在總結財務管理教學的現狀的基礎上，就如何提高教學質量提出幾點切實可行的建議。
目前在財務管理教學中存在的比較突出的問題有：（1）教學內容和現實存在差距。近幾年，隨著世界經濟局勢的變化和我國市場經濟體制的逐步確立，企業(yè)理財活動的內容和方式也隨之發(fā)生了變化，資本經營、知識產權的管理，以及有關企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務問題等已成為企業(yè)理財活動必不可少的內容。但目前財務管理教材中幾乎未涉及上述問題。（2）教學方法單一。目前多采用以講授為主的單一“填鴨式”教學，案例教學和任務驅動教學實施不夠。（3）高職院校學生基礎較差，學習主動性不足。加上以上兩點，直接導致學生學習興趣不高。（4）教師教學改革的動力不足。多數教師雖然對教學現狀有所察覺，但是因為對教學效果的考評著重于看是否有內容詳盡的講稿，是否按統一的教學大綱撰寫和講解，卻很少能發(fā)現教案的創(chuàng)新點；著重于課堂講解是否正確，是否傳授足夠的知識量，與教學大綱和教學計劃是否吻合，卻對教師在教學方法上的創(chuàng)新缺少激勵措施，等等。再加上教師的津貼大部分都與課時掛鉤，這些影響了教師對教學內容和教學方法進行探索研究并實施的積極性。
任何一門課程要有高的教學質量、好的教學效果，需要師生共同努力。但在客觀評價高職院校學生學習動力不足的同時，教師這方面的因素顯得格外重要。提高學生學習的積極性和激發(fā)他們的學習興趣成了增強該課程教學效果的前提，而理論和實踐相結合則是其著眼點。
一、教師盡職盡責，更新教學內容
現有的高職高專使用的財務管理的教材大多是本科教材的壓縮，許多實際操作的細節(jié)只字未提。比如“資金的籌集方式中的融資租賃方式，究竟從哪里獲得？需要哪些手續(xù)？在實際中使用頻繁的銀行借款方式到不同銀行籌資手續(xù)費和利率一樣嗎？采用各種籌資方式實際籌資時應注意哪些問題？”這些問題都沒有涉及，而這些恰恰是學生在以后的工作中最有可能遇到的。因此，類似于這種實際操作的細節(jié)在授課時必須予以補充和調整。再如，很多股票和債券的內容也脫離我國實際情況。股票投資價值根據各期預期得到的股利和將來出售股票的價格計算。但對于投資者來說，預期得到的股利和若干年后的股價很難預計準確，用股票投資價值衡量是否投資某種股票，只能導致投資的失敗，等等。對于這部分內容，教師需要結合我國實際情況予以介紹。
另外，隨著經濟、技術的飛速發(fā)展，企業(yè)間、國際間的合作和交流及日益擴大，財務活動越來越復雜，財務管理的范圍、深度、難度等將不斷擴大。加之財務管理涉及面廣、政策性強，會計準則、稅法、公司法、經濟政策、金融環(huán)境等的變動都會影響企業(yè)的財務管理，所以教師要不斷更新和充實財務管理的教學內容。這種更新和充實對教師來說工作量很大，需要教師有很強的責任心，認真?zhèn)浜妹恳还?jié)課。
二、改進教學方法，提高學生的積極性
1.案例教學法。案例教學法是一種具有啟發(fā)性、實踐性、能提高學生決策能力和綜合素質的新型教學方法，教師應將其貫徹始終。案例的來源可以是教師依據教學內容，參考教學資料，結合社會經濟的實際情況設計，也可以是教師深入企業(yè)收集的。例如在講營運資金管理方案時，可以根據在實際中搜集的資料設計幾個方案并給學生提出兩個問題。（1）如果你是一位穩(wěn)健的財務經理，應選擇哪個方案？（2）假如你是一位具有冒險精神的財務經理，應該選擇哪個方案？通過案例教學，可以增強學生學習的積極性和認真程度，提高學生的分析判斷能力和解決實際問題的能力。 轉貼于
2.歸納比較法。財務管理課程中計算公式及方法非常繁多，不利于學生的記憶和掌握。在教學中，要引導學生進行思考，學習歸納類比以掌握要學習的內容。例如在講授項目投資決策方案的指標體系時，貼現指標中的凈現值、凈現值率、現值指數和內含報酬率之間都是有相互聯系的。在教授的時候可以先單獨講一個指標，然后對這四個指標在含義和公式方面進行歸納總結，幫助學生理解和掌握。
3.督促教學法。在教學過程中發(fā)現學生中不預習、不復習的人占大多數，以前講過的內容幾乎全忘記了。教師應當在教授的同時經常督促學生，在重點和難點處更要如此。如果沒有任何的督促，只顧往下講，就會使學生產生教師只是上課對他們的掌握程度漠不關心的印象。可以采用課堂提問加不定期的小測驗的方式。課堂提問是復習舊課的主要途徑。但只提問幾個人，可能會使學生存在僥幸心理而不復習。如果共同回答起不到督促的作用，就可以不定期地進行小測驗，并與學生的平時成績掛鉤。這樣在一定程度上可督促學生復習，減輕在期末考試前的壓力。
三、引入競爭機制，提高教師素質
教師是教學工作的主體。因此，提高教師素質是增強教學效果的關鍵環(huán)節(jié)。教師素質包括道德、智力方面的高要求，教師素質高，就能引導學生、啟發(fā)學生和培養(yǎng)學生的創(chuàng)造性與積極探索求知的精神。為了不斷提高教師素質，學校應有目的地選派教師進修、學歷深造或參與社會實踐，實現教師專業(yè)知識的更新和知識結構的完善。與此同時，學校應引入競爭和激勵機制。就某一學科來講，不同的教師在教學和專業(yè)知識等方面都不可能處于同一水平上，如果能讓學生選擇教師，就會大大激勵教與學的積極性，既有利于提高教師的教學水平和專業(yè)水平，又有利于提高教學質量。
總之，希望通過財務管理教學方法的改革，加強理論和實際的結合，使學生由被動學習變成積極主動地接受知識，提高學習效率，同時培養(yǎng)分析問題與解決問題的能力，以適應社會對財務管理應用型人才的需求。
參考文獻
［1］李連軍.財務管理專業(yè)教學改革淺探［J］.財會月刊，2006，（12）.
第一章 總 則
第一條 爲加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條 公司會計核算遵循權責發(fā)生制原則。
第三條 財務管理的基本任務和方法：
（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。
（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。
（四）監(jiān)督公司財産的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財産清查。
（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。
第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。
第二章 財務管理的基礎工作
第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。
第六條 公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會計核算，按照國家統一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經濟業(yè)務爲依據，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。
第八條 做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。
第九條 會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。
第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。
第三章 資本金和負債管理
第十二條 資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入帳。
第十三條 經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。
第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。
第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準後處理。
第十七條 公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程式報批後，由財務管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。
第四章 流動資産管理
第十八條 現金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額，并與庫存現金相核對，發(fā)現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的
保密工作，非因業(yè)務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。
第二十二條 應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門積極催收，避免形成壞帳。
第二十三條 其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負責人財務負責人總經理。借用現金，必須用於現金結算范圍內的各種費用專案的支付。
第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
第五章 長期資産管理
第二十五條 長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分爲股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規(guī)定批準後，由財務管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。
第二十六條 固定資産的管理：有下列情況之一的資産應納入固定資産進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬於經營主要設備的物品，單位價值在20__元以上，并且使用期限超過2年的。
第二十七條 固定資産要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資産的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資産明細帳。
第二十八條 固定資産的購置和調入均按實際成本入帳，固定資産折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限爲：
（一）房屋、營業(yè)用房 30年
（二）通訊設備、交通運輸設備 3年
（三）電子電腦、辦公及文字處理設備 3年
（四）電器設備、安全保衛(wèi)設備 3年
第二十九條 已經提足折舊、繼續(xù)使用的固定資産不再提取折舊，提前報廢的固定資産，不再補提折舊。當月增加的固定資産，當月不提折舊，當月減少的固定資産，當月照提折舊。
第三十條 對固定資産和其他資産要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發(fā)現短缺或盈馀，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核後，經總經理批準後進行帳務處理。
第三十一條 無形資産指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資産，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資産按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷。
第三十二條 遞延資産是不能全部計入當期損益，需要在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資産的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤入成本。分攤期不短於5年，以經營租入的固定資産改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。
第六章 收入管理
第三十三條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。
第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。
第七章 成本費用管理
第三十五條 公司在業(yè)務經營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。
第三十六條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。
（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資産折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
（三）固定資産折舊費：指公司根據固定資産原值和國家規(guī)定的固定資産分類折舊率計算攤銷的費用。
（四）攤銷費：指遞延資産的攤銷費用，分攤期不短於5年。
（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款馀額的1%提取。
（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提，工會經費按工資總額2%計提，教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經批準後，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續(xù)不全的，不予報銷，對違反有關制度
規(guī)定的行爲應及時向領導反映。
第三十九條 公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第八章 利潤及利潤分配管理
第四十條 公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)支出
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入 營業(yè)外支出
（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。
（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務經營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資産盤盈、處理固定資産凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經批準的應付款項等。
（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務經營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資産盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
第四十一條 公司利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調整後，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，按以下順序分配：
（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；
（二）弭補公司以前年度虧損；
（三）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10％提取，盈馀公積金已達注冊資本的50％時不再提取。
（四）提取公積金、公益金按稅後利潤的5％計提，主要用於公司的職工集體福利支出。
（五）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。
第九章 財務報告與財務分析
第四十二條 財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資産負債表、損益表。年度財務報表包括資産負債表、損益表、現金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應於次月15日內完成，年度財務會計報告應於次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。
第四十三條 年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
（一）業(yè)務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資産負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及爲正確理解財務報表需要說明的其他事項。
第四十四條 財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，爲領導或有關部門的決策提供依據。
第四十五條 總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
第十章 會計電算化
第四十六條 會計電算化硬體設備是指專用於會計電算化的微機及其配套設備，包括伺服器、工作站、網線、印表機、ups電源等。會計電算化硬體設備由財務管理中心統一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經財務管理中心經理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。
第四十七條 財務軟體是用於完成會計核算、處理會計業(yè)務的軟體。操作人員在實際工作中發(fā)現軟體的設計功能未能正常實現時，應立即與軟體發(fā)展商聯系，進行修改、調試，完成調試後，應及時檢查、核對，以確保相應帳務資料和功能模組的正確性。
第四十八條 每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務軟體必須是通過系統功能表選項進入系統操作，應根據工作需要設置操作許可權和密碼。操作人員對使用的硬體設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啓和關閉應嚴格按規(guī)范程式進行。
第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。
第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統的管理，嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧ic卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務管理中心負責人和操作員分別設制密碼，不得一人統管使用。
第十一章 附 則
一、加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。
加強企業(yè)的財務管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務。浙江******公司，總資產超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產、租賃、修理、客運服務、商貿等幾個行業(yè)。各項業(yè)務的經營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內部制度體系：
1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監(jiān)督不力的狀況。經過兩年的運行，2003年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。
2、根據國家新出臺的財務、會計政策法規(guī)，結合本公司的經營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財務管理暫行辦法》和《浙江******公司內部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務管理和會計核算行為。
3、為完善公司內部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數據的真實、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司內部審計暫行辦法》，現正報公司審批，以切實加強對國有資產的監(jiān)管。
二、抓管理，促效益。
預算是企業(yè)借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內容。基于對預算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。
1、重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據各經營單位近幾年的實際經營情況，以及對未來市場經營環(huán)境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協調溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。
2、以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優(yōu)先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發(fā)揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，2001年3月和2002年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經營成果。2000年8月上任始，公司帳面應收賬款2512.49萬元，占公司流動資產的24.75%。針對現狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。2003年7月止，公司賬面應收款1834.5萬元，占公司流動資產的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產比例下降了12個百分點。
4、積極參預，配合經營單位開拓新的經濟增長點。****是公司業(yè)務發(fā)展的重點，而****經營權的取得必須經公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質量，為開展有效營運打好基礎。2002年浙江省****招投標，公司投標中得3條****經營權；2003年分別參加省和市****招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經營權和3條地區(qū)**的經營權，**投入營運給公司帶來了很好的經濟效益。
通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經濟效益的不斷提高，2000年公司實現凈利潤118.2萬元，2001年實現凈利潤925.25萬元，2002年實現利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。
三、明確責職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過幾次內部調整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調動起內部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經理的我?guī)ь^轉變工作觀念，主動配合業(yè)務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司2001年度先進部室（綜合測評第一）。
與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。2001年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務骨干參加會計電算化知識培訓。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經營的狀況，我計劃年內在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現聯網，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質量和效率。
四、發(fā)揮專長，做好參謀。
我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務狀況，發(fā)現工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據。針對****分公司虧損的現狀，提出了《關于****分公司經營思路》，供領導決策參考。
對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據。
根據掌握的財務信息，匯總三年資料編寫了《公司三年經營狀況的分析報告》，對公司各經營單位現狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強業(yè)務培訓，提高工作能力。
堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓。結合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。
鼓勵會計人員根據自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續(xù)進行在職專業(yè)學習。2003年7月，我參加由香港國際商學院開設的，為期半年的財務總監(jiān)（CFO）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務能力和綜合素質。
注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。
六、切實履行集團委派職責。
現階段，許多國有企業(yè)尚未建立規(guī)范的法人治理結構，部分企業(yè)董事局、監(jiān)事部門法規(guī)建設不健全，與各負其責、有效制衡、協調運轉的法人治理結構要求尚有不少差距；部分董事局成員直接內定，而且在職責方面與經理層高度重疊，行政任命的內部人員同時擔當戰(zhàn)略制定者、決策監(jiān)督者、方案執(zhí)行者的角色，其定位存在沖突；董事會、監(jiān)事會、決策層、經營層的權責和分工不清，不同程度出現內部人控制和“一言堂”現象，企業(yè)管理水平需要進一步提高。
二、新形勢下推進國有資產管理體制改革創(chuàng)新的策略和方法
（一）深化認識，大力推進國有資產管理體制改革
國有資產管理是一項系統化的工程，所以，要積極對工作機制進行革新，才能最大程度調動各方面的積極性，從而有效推進國有企業(yè)國有資產管理行為的建設。一方面可以加大國有資產管理在財會管理部門年終安全生產目標責任考核中的分值，進而制定合理的，操作性強，有激勵性的考核評價方案，逐步建立起較健全的科學的合理的考核評價體系，以督促各級管理主體認真執(zhí)行國有資產管理規(guī)范，堵塞工作漏洞。另一方面，把國有資產管理工作與財務管理、資金運作等工作融合。加大強化國有資產管理品牌的樹立，把國有資產管理標準列為單位年終檢查的審核條件之一，提高企業(yè)對國有資產管理標準的關注力度，逐步形成以企業(yè)資產管理為主體，各級部門相協助的管理建設保障機制。
（二）銳意創(chuàng)新，積極探索國有資產監(jiān)管新機制
為了強化國有資產監(jiān)督與管理，必須要設立一套完善的管理制度，才能為相關人員營造良好的管理環(huán)境，從而規(guī)范他們的工作行為，提高國有資產管理質量。而在此過程中，財務內部審計工作具有監(jiān)督和管理的功能，能夠對企業(yè)的固定資產管理活動起監(jiān)督和輔助管理作用，監(jiān)督企業(yè)資金的運作和使用情況，從而保證資金能夠落到實處。內部審計體系的設立是為了監(jiān)督一切與企業(yè)資金運作相關的活動，對于一切失真的財務資金信息進行及時核對和改正，而對于一些不合法的經濟活動則予以糾正和處理，以保證資金信息內容的真實性和可靠性。為此，企業(yè)要從事前、事中和事后三大方面實行監(jiān)督行為。首先是事前監(jiān)督，主要是在經濟活動計劃階段實施監(jiān)督，以推動國有資產管理工作的正常開展。其次是事中監(jiān)督，主要是經濟活動計劃落實的過程中，通過開展內部審計工作，解決當中的資金信息失真和經濟行為不合法等現象，以最大程度降低人為失誤。最后是事后監(jiān)督，主要是把審計結果及解決問題的方案提供給企業(yè)管理者，為企業(yè)的決策提供依據。就這樣，通過加強國有資產監(jiān)管和控制，以保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
（三）開拓進取，努力構建國有資產管理長效機制
1.加強管理制度建設，建立長效機制。首先，企業(yè)可以把國有資產管理工作實現“三納入”“、四同步”，即：納入計劃規(guī)劃、管理制度以及相關負責人職責范疇；實現布置工作、檢查工作、總結工作和驗收鑒定工作的同步。同時，在保證符合企業(yè)的發(fā)展實際基礎上，建立科學的管理標準，對國有資產管理人員實行崗位責任制，把崗位職責及崗位工作任務結合起來，把相應的工作責任落實到負責人身上，做到事事都有相應的人跟進，規(guī)范管理工作流程，形成統一的管理系統。
2.推行相對集中辦公，優(yōu)化資源配置企業(yè)可以借鑒各省級機關在開展國有資產管理工作中的經驗，根據自身所處地區(qū)的發(fā)展實際，進行管理思路的創(chuàng)新，在確保單位財政支出不受影響的基礎上，走統一規(guī)劃、分布實施的管理思路。同時，采用土地置換等方式，科學合理配置國有資源、盤活資源存量，以達到相對集中辦公的目的，力爭國有資產得到最大程度的優(yōu)化配置。
三、結語
每一個員工都要對自己的工作進行階段性的總結，在總結中發(fā)現問題，吸收經驗教訓。那么財務工作人員的年終工作總結應該怎么寫呢?下面是小編為大家?guī)淼?020財務工作人員的個人年終工作總結最新五篇，歡迎大家查閱!
2020財務年終工作總結1今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20_年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20_年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
20_年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執(zhí)行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業(yè)財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執(zhí)行審計與財務收支審計并軌同行
預算執(zhí)行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執(zhí)行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20_年度完成上年度財務收支與預算執(zhí)行審計12項，發(fā)現問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發(fā)現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執(zhí)行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計
20cc年7月，公司為扭轉_汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認_汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經營成果。
3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據
為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業(yè)進行審計，對20_年度省_、_、_等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是_公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
20_年，_x原總經理、_x副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20_年，基建工程項目多，現場監(jiān)管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20_年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843。44萬元，核減金額286。84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392。40萬元，核減金額384。39萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20_年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228。13萬元，核減金額119。93萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
20_年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調財務部長等業(yè)務能手來支援，二級企業(yè)財務部長熟悉管理與業(yè)務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
20_年，由于審計人手不足，我們將預算執(zhí)行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執(zhí)行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
堅持學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)應用潛力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業(yè)知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業(yè)同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)潛力，為集團審計工作發(fā)展積攢力量。
20_年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監(jiān)督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發(fā)展需要不斷審計創(chuàng)新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應有作用。
2020財務年終工作總結2在學校黨支部的正確領導下，在鎮(zhèn)財政所的正確指導下，依靠全體教師共同努力，以求真務實，較好的完成了本學期的各項工作，保證了學校的日常工作的順利進行，現將本學期的財務工作簡要總結如下：
一、合理安排收支預算，嚴格預算管理
單位預算是學校完成各項工作任務，實現事業(yè)計劃的重要前提，因此認真做好我校的收支預算責任重大。為了搞好這項工作，根據學校上年度的實際情況，擬定的預算方案，特別是支出方案多次向學校領導匯報，進行了反復修改，本著“以收定支，量入為出”，使預算更加切合實際。充分發(fā)揮在財務管理中的積極作用，較圓滿地完成預算編制任務。在實際執(zhí)行過程中，嚴格按照預算執(zhí)行，每月未編制好計劃用款報表，充分體現了資金的使用效益，確保學校各項工作的順利完成。
二、認真做好收費、結算工作
收費是學校最為繁瑣，也是政策的一項工作，為了做好這項工作，我們及早做好申報審批工作，做到收費的依據，嚴格執(zhí)行收費標準。及時出具票據，期未做好結算工作，做到多退少不補，同時做好代收費“報告書”的上報。
三、認真做好決算工作
年終決算也是一項較為復雜繁重的工作任務，主要進行結舊建新，編制決算報表，決算報表是反映學校一年度的財務收支情況，是指導學校預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度收支計劃的基礎，所以除了認真細致地做好年終決算外，同時針對所編制的報表進行對比性分析，通過分析，總結經驗，揭示存在的問題，為學校領導決策提供依據。
四、努力學習，提高財會人員的自身素質
財務人員能積極參加鎮(zhèn)組織的業(yè)務培訓，不斷的提高財會知識和政策水平，同時積極參加學校的一切政治學習，認真作好學習筆記，認真貫徹執(zhí)行《合計法》，使學校的財會工作能按照國家的政策、法規(guī)進行，保證支出的真實性，合法性。
五、努力完成學校的后勤工作
后勤工作將直接影響到學校的一切工作，搞好食堂更為重要，為此總在放學前擬定好下學期的伙食收費報表報局計劃財務科，嚴格執(zhí)行計劃財務科核定的標準收取。本著服務于學生目的，規(guī)范伙食成本，控制伙食利潤，按規(guī)定時間上報食堂報表。
總之，在20_年，財務工作取得了一定成績，這與學校黨支部的正確領導是分開的，在新的一年里，一定更加努力，發(fā)楊成績，改正不足，勤奮務實、開拓進取，為學校建設與發(fā)展出謀劃策。
2020財務年終工作總結3時光飛逝，轉眼間過去了，對我而言，這一年的工作是最難忘，印記最深的一年。工作單位的轉換，連帶著工作思想，方法等一系列的適應與調整，帶給我很大的壓力和挑戰(zhàn)，但在壓力中也得到了收獲和快樂。在領導的指導與支持下，同事的密切配合下，我圓滿的完成了自己的各項工作任務同時也很好地配合了其他部門的工作。
一、辦理公司各項初始登記手續(xù)
作為一個新成立的公司一切都要從頭開始，辦理銀行開戶，驗資，辦理稅務登記等，這些是我既熟悉又陌生的工作，我在辦理的過程中遇到了很多問題和困難，經過多方咨詢，和不懈的努力終于圓滿完成。
二、建立財務帳套
領導從公司發(fā)展的角度考慮，決定啟用比用友財務軟件更先進和規(guī)范的金碟財務軟件，我根據財務管理及房地產項目核算的需要、根據納稅申報的需要，設計了一套較為科學、完整的會計核算科目體系，制定了詳細的二級和三級明細科目，及輔助核算、項目核算帳，首次啟用了固定資產核算系統，在較短的時間內，完成了難度較大的全部帳套初始化工作。并根據公司內部業(yè)務的需要，印刷了統一的粘貼單，收據，借款單等常用單據。
三、建立健全各項財務制度流程
制度化管理是企業(yè)發(fā)展的基礎，建立一套科學、完整、實用性強的規(guī)章制度，是規(guī)范財務管理及核算的基礎，公司成立初期我和主管領導一起根據《會計法》、《企業(yè)財務準則》和《企業(yè)財務通則》及相關法律法規(guī)，結合公司的實際情況及經營特點，經過反復討論、研究、起草了宇都公司的，會計核算管理辦法，內部會計控制制度與經濟業(yè)務審批流程等制度。對資金的收支，個人借款的管理，實物資產的管理，會計核算原則等都做出了詳細的規(guī)定和流程。
四、認真執(zhí)行財務會計制度，提高財務信息質量
會計核算是財務部最基礎也是最重要的工作，是各項財務工作的基石和根源。在日常的工作中，我嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)、公司的各項制度，認真履行會計的工作職責。審核原始憑證、錄入記賬憑證，計提各項稅費，申報納稅、上繳稅款，編制資金收支計劃并審核支出，及時準確的編制財務會計報表，為領導決策和進行財務分析提供全面、可靠的信息。
五、加強自身建設，提高工作能力
隨著社會經濟的快速發(fā)展，會計準則和稅收政策都在不斷的更新，因此領導多次組織學習，讓我們能及時掌握新知識，政策，法規(guī)。我們由原民營企業(yè)會計核算變?yōu)閲衅髽I(yè)會計核算，在政策和制度方面有很多區(qū)別，所以把這方面的內容也作為學習的重點，使我們在工作中能盡快的轉變角色。同時對于公司所制定的各項規(guī)章制度也進行了系統的學習。
總結過去是為了更好地面對未來。在過去的這一年里，雖然沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪，收獲了許多專業(yè)知識和工作經驗。在新的一年里公司將進行小白橋建設項目的實施，首先要進行艱巨的拆遷工作。
在當前的經濟形式下，難度可想而知，這對宇都公司的每一個人都是一種考驗，我要發(fā)揚團隊精神，積極配合拆遷人員的工作。
在拆遷過程中，向老百姓發(fā)放補償金是比較重要的一個環(huán)節(jié)，所涉及的現金發(fā)放額較大，我們在發(fā)放過程中要主動與其他部門溝通，核對數據、安排流程，做到安全，準確、及時，為拆遷工作的順利進行做好服務。
同時我會更加努力學習各項財務知識，鉆研會計業(yè)務，提高會計核算水平，加強自己在稅務法規(guī)、規(guī)避財務風險方面的學習，加強房地產開發(fā)企業(yè)相關知識的學習，進一步增強自己的的工作能力，在企業(yè)的項目實施中更好的發(fā)揮會計的核算、監(jiān)督、服務職能，為宇都公司的發(fā)展壯大做出貢獻。
2020財務年終工作總結4根據上級精神，以求真務實的工作作風，為學校的建設和發(fā)展提供了優(yōu)質的服務，較好地完成了各項工作任務，在平凡的工作中取得了一定的成績，現就2018年度財務工作總結如下：
一、合理安排收支預算，嚴格預算管理
單位預算是事業(yè)單位完成各項工作任務，實現事業(yè)計劃的重要保證，也是單位財務工作的基本依據。因此，認真做好我校的收支預算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，根據學校的發(fā)展實際，既要總結分析上年度預算執(zhí)行情況，找出影響本期預算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關政策對預算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領導匯報，在現有條件下，在國家政策允許范圍內，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，使預算更加切合實際，利于操作，發(fā)揮其在財務管理中的積極作用。
二、加強對固定資產的管理
固定資產是學校開展教學業(yè)務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強這方面管理，在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續(xù)的，督促經辦人及時進行固定資產登記，并定期與校產科進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。
三、重視日常財務收支管理
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現。為了加強這一管理，建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，使得學校能夠集中財力辦事業(yè)。通過認真落實執(zhí)行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。
四、認真做好年終決算工作
年終決算是一項比較負責和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新帳，編制會計報表。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領導了解情況，掌握政策，指導學校預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學校財務收支計劃的基礎。所以我們財務部非常重視這項工作，放棄周末和元旦假期的休息時間，加班加點，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務分析報告，對一年來收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結出管理中的經驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據。
總之，在20_年，在財務方面做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態(tài)度，為學校的建設和發(fā)展貢獻我們的力量。
2020財務年終工作總結5回顧20_年，公司經營走過了艱難的歷程，作為財務部主要負責人，沒將財務工作進行到位，沒有充分有效地去進行財務部管理及協調財務部整體工作，沒有充分發(fā)揮財務部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領導給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財務部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當好家、理好財，更好地服務企業(yè)是財務部門應盡的職責，在公司加強管理、規(guī)范經濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負有很大的義務與職責。現就部門工作總結如下：
一、過去的一年中，財務部認真的完成了總經辦交辦的各項事宜
比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務資料等及臨時交辦的各項事宜，但由于事務煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進行管理，雖然事務能完成，但總體上未能及時給總經辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現實問題。
二、在上年的稅務工作中財務部克服了許多困難
通過用心參加銀行、財政、稅務等各大部門舉辦的納稅、會計教育培訓以及查閱稅務資料，探索稅收稽核的重點等，順利透過了_年增值稅繳納工作。透過學習培訓，提高了每月納稅申報工作的質量，并且熟練掌握了統計局、財政局、稅務局、商務局、經貿局、外管局等各項報表的填制工作。
三、分公司財務工作
分公司日常經營活動透過分公司上傳的日報表進行分析控制，日常費用開支趨于正常，各項費用開支均能先核批后支付。分公司財務活動在大的方向有序地進行，分公司財務人員也能用心配合財務工作，但在分公司的控制上沒有實地進行過內審，下一步的工作中將安排定期到分公司進行全面賬務審查。
四、在實際工作過程中，配合做好當中存在的問題
財務也完全配合了銷售部做好了財務部門應做和不應做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，個性是銷售員在開具銷售單上出現了好幾次嚴重錯誤，將銷售價款少寫，之后查賬時財務部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在劉會琴的認真學習下，使裝飾部財務核算及財務管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務，成本費用均能準確核算，但在今后的實際工作中還有待加強財務部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。
五、財務部主要現狀
1、業(yè)務經驗不足、業(yè)務不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務煩多，這無疑是對加強全面財務管理工作的弊端。
2、對日常辦公應用軟件各功能不掌握。
3、專業(yè)勝任力不強。
4、但能用心配合處理各方面財務工作及財務部其他事項。
5、對于公司債權債務的清理催收力度不夠大。
6、未及時進行財務核算，不能及時帶給公司經營成果及財務狀況，未定期或不定期組織對公司經營活動業(yè)績進行的分析評價會議，未深入開展公司財務的分析評價、發(fā)現經營活動過程中的弊端。
7、公司財務管理的首位是加強對公司資產的管理，個性是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產進行嚴格的管理，沒有專門的制度進行約束，構成了一種隨意性的做法，但商品車輛財務部門指定由何媛媛全面進行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數量的完整性、完好性，另外：公司應指定專門人員對公司的商品車負責。
8、公司各種檔案未能健全地進行管理。
實習是在實踐中學習。在經過一段時間的學習之后，或者說當學習告一段落的時候，我們需要了解自己的所學需要或應當如何應用在實踐中。接下來是小編為大家整理的畢業(yè)實習心得體會，但愿對你有借鑒作用!
畢業(yè)實習心得體會一
這次實習，除了讓我對商業(yè)企業(yè)的基本業(yè)務有了必須了解，并且能進行基本操作外，我覺得自己在其他方面的收獲也是挺大的.作為一名一向生活在單純的大學校園的我，這次的實習無疑成為了我踏入社會前的一個平臺，為我今后踏入社會奠定了基礎.
首先，我覺得在學校和單位的很大一個不同就是進入社會以后務必要有很強的職責心.在工作崗位上，我們務必要有強烈的職責感，要對自己的崗位負責，要對自己辦理的業(yè)務負責.如果沒有完成當天就應完成的工作，那職員務必得加班;如果不留意出現了錯誤，也務必負責糾正。
其次，我覺得工作后每個人都務必要堅守自己的職業(yè)道德和努力提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，正所謂做一行就要懂一行的行規(guī).在這一點上我從實習單位同事那里深有體會.比如，有的事務辦理需要工作證件，雖然對方可能是自己認識的人，他們也會要求對方出示證件，而當對方有所微詞時，他們也總是耐心的解釋為什么務必得這么做.此刻商業(yè)企業(yè)已經納入正規(guī)化管理，所以職員的工作態(tài)度問題尤為重要，這點我有親身感受.
最后，我覺得到了實際工作中以后，學歷并不顯得最重要，主要看的是個人的業(yè)務潛力和交際潛力.任何工作，做得時間久了是誰都會做的，在實際工作中動手潛力更重要.
因此，我體會到，如果將我們在大學里所學的知識與更多的實踐結合在一齊，用實踐來檢驗真理，使一個本科生具備較強的處理基本實務的潛力與比較系統的專業(yè)知識，這才是我們實習的真正目的.
很感謝實習單位給我這個這么好的實習機會，讓我學習很多、成長很多、收獲很多。
畢業(yè)實習心得體會二
今年十二月份，我正式走進明都汽摩集團新北區(qū)東晟東風本田4S店開始了
自己人生中的第一份實習工作：機修實習生。
江蘇明都汽摩集團創(chuàng)立于1996年1月，總部位于江蘇省常州市，現有員工1800余名，擁有固定資產5億元，2009年實現銷售30.87億元。公司堅持“樹企業(yè)品牌創(chuàng)百年名店”的企業(yè)發(fā)展方向，經過10多年的不懈努力，已從最初的摩托車銷售，逐步發(fā)展成為以汽車銷售、服務為核心，摩托車銷售、服務，電動車生產、銷售和高賓館經營為輔的多元化集團企業(yè)。公司擁有獨資子公司16個，控股子公司12個。目前集團公司汽車在常武地區(qū)所特約經營的項目有：volvo4s店、一汽奧迪4s店、mg名爵4s店、一汽大眾4s店、上海大眾4s店、北京現代4s店、長安福特4s店、東風雪鐵龍4s店、菲亞特4s店、廣州本田4s店、東風本田4s店、通用五菱4s店，另有日本斯巴魯、德國進口大眾、路虎捷豹、東風雪鐵龍、法國雷諾等4s店正在建設中，即將交付使用。同時集團公司還取得韓國現代等6個進口、國產品牌的特約權，并開展汽車租賃、二手車置換等相關業(yè)務。“江蘇明都”已經成為常武地區(qū)的知名企業(yè)。集團公司先后榮獲“江蘇省誠信單位”、“江蘇省質量誠信企業(yè)”、“省放心消費創(chuàng)建活動示范單位”、常州市“優(yōu)秀企業(yè)”、“文明單位”、“先進集體”及資信“aa_位”等諸多榮譽稱號。并在常州市委、市政府舉辦的“創(chuàng)星爭先”活動中先后榮獲“服務業(yè)四星、三星”企業(yè)稱號，被常州市人民政府授予“常州市五一勞動獎狀”，是常州市“百城萬店無假貨”示范店。東風本田明都東昇4S店位于通江大道811號，滬寧高速入口處，地理位置優(yōu)越、交通便利，是新北區(qū)國際汽車城家族的全新一員。4S店由明都汽摩集團全資投建，嚴格按照本田全球統一
標準設計建造，集整車銷售、售后服務、零部件供應和信息反饋于一體。
回顧實習生活，感觸是很深的，收獲是豐碩的。由于我是應屆畢業(yè)生，
本身對企業(yè)的經營方式等都很陌生。到了公司后，新北區(qū)的售后部經理劉經理把我?guī)У杰囬g，指派了一名機修師，讓他以師傅帶徒弟的方式，指導我的日常實習。在_熱心指導下，同時在實習中，我采用了看、問，做等方式對公司的部門結構，維修流程和工具儀器等進行了了解，并積極參與相關工作，注意把書本上學到的汽車理論知識以及相關知識對照實際工作，用理論知識加深對實際工作的認識，用實踐驗證大學所學確實有用。以雙重身份完成了學習與工作兩重任務。跟公司同事一樣上下班，協助同事完成部門工作;又以學生身份虛心學習，努力汲取實踐知識。我心里明白我要以良好的工作態(tài)度以及較強的工作能力和勤奮好學來適應公司的工作，完成公司的任務。簡短的實習生活，既緊張，又新奇，收獲也很多。通過實習，使我對明都汽摩集團新北區(qū)東晟東風本田4S店的營銷，維修，管理等工作以及發(fā)展前景有了深層次的感性與理性的認識。
由于缺乏經驗，我在期間做汽車保養(yǎng)走了很多彎路，給同事的工作帶來了很多麻煩，但是師傅們沒批評我，而是讓我繼續(xù)認真的把事情做好，我很受鼓舞，同時也很努力的去把事情做好。
實習生活，感觸是很深的，提高的方面很多，但對我來說最主要的是工作能力的進步。商務實習主要的目的就是提高我們應屆畢業(yè)生社會工作的能力以及對專業(yè)知識的理解和運用，知道如何學以至用，給我們一次將自己在大學期間所學習的各種書面以及實際的知識來進行實際操作、演練的機會.自走進明都汽摩集團新北區(qū)東晟東風本田4S店開始，我就本著積極肯干，虛心好學、工作認真負責的態(tài)度，積極主動的參與公司的售后服務中，對公司的各種產品都去積極地了解，對售后各部門的熟悉，以及和維修人員的溝通交流，讓自己以最快的速度融入公司，發(fā)揮自己特長，同時認真完成實習日記、撰寫實習報告。
實習收獲，主要有四個方面：
1、通過直接參與公司的運作過程，學到了實踐知識，同時進一步加深了對理論知識的理解，使理論與實踐知識都有所提高，_完成了本科教學的實踐任務。
2、提高了實際工作能力，為就業(yè)和將來的工作取得了一些寶貴的實踐經驗。
3、在實習單位受到認可并促成就業(yè)。并為畢業(yè)后的正式工作進行了良好的準備。
4、通過實習，我對我國汽車服務行業(yè)品牌的發(fā)展有了大致的了解，而且對汽車內部的各種機械部件也有了進一步深入的了解。同時我還準備在實習結束后，借回校的機會，抓緊時間，學習更多相關的理論知識，提高自己的專業(yè)水平，為正式工作準好準備思想上的轉變。
同時通過實習我發(fā)現明都汽摩集團新北區(qū)東晟東風本田4S店也存在問題：
1、市場觀念和經營體制不適應公司快速發(fā)展的要求，市場開拓的步伐與企業(yè)快速發(fā)展的要求有差距;經營體制還不完善，經營隊伍、經營人員的責權利還有待于進一步提高。
2、公司組織管理觀念有待進一步轉變，在工作過程中按照工作要求進行工作組織管理的意識不強，管理現狀與管理科學化、規(guī)范化存在一定的差距。
3、成本意識不強，成本控制水平不高，公司內耗較高，向管理要效益、向科技創(chuàng)新要效益的意識還沒有牢固樹立起來，以至于我們的成本控制與先進的企業(yè)還存在較大的差距，市場競爭力不強。
對此，我提出了我的有關建議和對策：
一、進一步強化生產是經營繼續(xù)的觀念。
企業(yè)的發(fā)展取決于經營的質量和效果，只有廣開源頭，多攬業(yè)務，企業(yè)發(fā)展才有保障。隨著市場競爭的日益激烈，保障好現在穩(wěn)定的客戶資源，是開辟新市場的必然要求和前提條件。因此，我們要進一步強化生產是經營繼續(xù)的觀念，干精品、打品牌，樹立一流的企業(yè)形象。
二、樹立“零缺陷、低成本”向精細化管理要效益的觀念。
效益是企業(yè)生存和發(fā)展的根本，只有實施“零缺陷低成本”戰(zhàn)略，才能適應市場的激烈競爭，獲得更大的贏利空間，加快企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)上下必須以效益為中心，在廣大職工中不斷深化“零缺陷低成本”向精細化管理要效益的觀念，努力降低成本，提高效益。
三、進一步推進和規(guī)范項目管理
通過對資金管理、勞務層管理、物資管理、，加強項目基礎管理，結合“三標一體”管理體系運行,完善項目管理，加大監(jiān)控檢查整改力度，達到閉合管理。建立公司綜合考評體制，加大對維修質量、安全、文明車間的檢查力度，抓好整改落實，促進工作管理水平的提高。
短暫的實習轉眼而過，回顧實習生活，我在實習的過程中，既有收獲的喜悅，也有一些遺憾。那就是對工作的認識僅僅停留在表面，只是在看人做，聽人講如何做，具體的維修保養(yǎng)的一些工作也只是很淺次的認識，動手的機會很少，所以未能領會其精髓。但時通過實習，加深了我對公司管理基本知識的理解，同時對汽車維修保養(yǎng)的實踐知識也有很大的豐富，使我對日常管理工作和維修保養(yǎng)知識有了深層次的感性和理性認識。認識到要做好日常公司管理工作，做好個人工作計劃，既要注重管理理論知識的學習，更重要的是要把實踐與理論兩者緊密相結合。
畢業(yè)實習心得體會三
跌跌撞撞，三個月的時間轉眼就過去了。看著自己在前幾個月的成績，真是自己都忍不住捂臉。但是也不算是全然沒有收獲，因為自己的努力，還是有過這么一兩次的小成功!這一直是鼓勵著我繼續(xù)工作的動力。不然讓我面對自己空白的業(yè)績，我可能自己都會受不了選擇離開。
在這次的畢業(yè)實習中，我選擇了一份電話銷售的工作。盡管是因為對工作選擇的茫然才選擇了這份相關的工作，但是在這里的工作，確實讓自己收獲到了不少。現在，我將這三個月的工作體驗總結如下：
一、工作體驗
初次走上工作的崗位，我還不明白工作為何。在面對這份工作的時候，自己也只是在學校的要求，以及好奇的驅使下參加這份工作。但是，當自己咱社會中工作了一段時間后，我的思想也在改變。通過親自的工作過，我也認識到了父母賺錢的辛苦和不容易，明白了自己過去在享受著怎樣的幸福!
來到公司，我們最先開始的是對我們公司以及工作的了解。通過領導的講解和說明，我對公司有了大概的了解，雖然還有些不懂，但是卻感受到了我們公司的強大。而對于工作，我認識到了他的潛力和大概的工作流程。
總之，在走完了基本的流程后，我們就開始了自己的工作。作為新手的我們并沒有直接上手，而是經過了長達半個月的培訓。在這個階段中，我們不斷的更新自己對工作的認識，有的人積極向上，也有的人被工作打垮，決定放棄。我慶幸我是前者。
在經過了培訓之后，我學會了電話銷售的基本工作方法，并在之后的工作中不斷的提升自己。讓自己有所成長。在這段工作中，我學到了許多在學校中沒有的知識，不僅僅是對工作的知識，還有對人際關系的處理方法，以及一些簡單的心理學知識。真的只有在真正的踏上工作后才能學到這些使用的東西。
二、生活中的體驗
在來到這里之后，公司雖然為我們準備了很多，但是自己在生活中還是有不少的改變。總的來說，在這次的體驗過后，自己也變得獨立了起來。在獨自生活的時候，也能照顧好自己。與周圍同事交流的時候也能保持良好的交際情況。
通過保持自己在公司的交際圈，自己也更多的學會了工作的知識，對周圍生活的經驗也了解了不少，大大的幫助了我的這次實習體驗。
三、總結
這三個月來，我所學到的和平常在學校學到的幾乎完全不一樣，但是又有很多千絲萬縷的相似之處。相信在好好的總結自己這三個月的經驗后，自己還能感受到更多。
畢業(yè)實習心得體會四
從事新聞媒體工作一直是我的夢想工作，所以這次我們學院給我們提供的報社單位實習，讓我仿佛看到了自己夢想即將達成的樣子。只是我之前可能只看到了從事新聞媒體光鮮亮麗的一面，但是這次在報社的實習卻讓我看到了從事新聞媒體辛苦灰暗的一面，但是在經過這個職業(yè)的實習后，我發(fā)現自己依然還是喜歡新聞媒體這個專業(yè)。
新聞專業(yè)的學習應該是一件實踐課程的學習，但是我們這三年來一直都沒有參與過新聞的實踐活動，也沒有真正的將我們學到的新聞媒體知識，運用到我們專業(yè)的實踐課程中，所以這次在報社的實習，是我們第一真正正正接觸到新聞媒體，也是第一次讓我近距離的感受心馳已久的工作領域。
在這次報社實習中，我們不僅要負責報社相關新聞信息的收集，同時我們還要參與到新聞的撰寫過程中。雖然我們之前有做過新聞編寫的作業(yè)，但是這也是我們第一次參與要被發(fā)表的新聞作品的撰寫，所以要說對自己寫作過程非常有信心，那肯定是不真實的。我們在對我們負責內容寫作完成后，我們還要經過報社的正式工作人員，多次仔細的檢查后才可以去發(fā)表。因為新聞是一個敏感的東西，也是一個公眾性非常強的產物，所以在新聞里有些用詞要特別留意，不然就會給報社造成一些公眾的影響。我們在實習工作開始的前一階段，經常對要報道新聞的文本內容要進行多次的修改，之后才能夠發(fā)表。但是在經過一段時間的新聞撰寫工作后，也有的時候可以做到的成績。
比我們新聞寫作更難的實習工作，就是我們的新聞信息收集工作，我們有時候會要到新聞的發(fā)生地去進行相關的采訪。有的時候我們采訪的地點是比較偏遠的，我們有時候采訪的現場也會有安全問題發(fā)生，有時我們采訪的人員對我們的采訪工作非常不配合，對待我們采訪人員的態(tài)度也非常惡劣，這些都是我們在新聞信息收集過程中會遇到的困難，但是我們只有參入到事發(fā)現場，才能發(fā)掘更好的新聞信息。我們在報社的實習過程中，這個工作中都會有報社的前輩陪著，以防我們在采訪過程中有意外的發(fā)生，但是我們在很多時間，一些現場的新聞收集工作，都是有我們專業(yè)的實習生獨立完成的。
在這次實習中，我發(fā)現自己的新聞寫作能力有了很大的提高，同時自己對新聞學習有了全新的認識，對新聞發(fā)掘的敏銳度提高了很多，也都是在新聞信息收集工作中得到的學習成果，我相信自己以后也會成為新聞媒體中優(yōu)秀的一員。
畢業(yè)實習心得體會五
會計是一門實踐性很強的學科，經過三年半的專業(yè)學習后，在掌握了一定的會計基礎知識的前提下，為了進一步鞏固理論知識，將理論與實踐有機地結合起來，本人于20_年_月10日至23日在_食品有限公司財務部進行了為期兩周的專業(yè)實習。
課本上學的知識都是最基本的知識，不管現實情況怎樣變化，抓住了最基本的就可以以不變應萬變。如今有不少學生實習時都覺得課堂上學的知識用不上，出現挫折感，可我覺得，要是沒有書本知識作鋪墊，又哪應付瞬息萬變的社會呢經過這次實踐，雖然時間很短。可我學到的卻是我一個學期在學校難以了解的。就比如何與同事們相處，相信人際關系是現今不少大學生剛踏出社會遇到的一大難題，于是在實習時我便有意觀察前輩們是如何和同事以及上級相處的，而自己也虛心求教，使得兩周的實習更加有意義。
此次的實習為我們深入社會，體驗生活提供了難得的機會，讓我們在實際的社會活動中感受生活，了解在社會中生存所應該具備的各種能力。利用此次難得的機會，我努力工作，嚴格要求自己，虛心向財務人員請教，認真學習會計理論，學習會計法律，法規(guī)等知識，利用空余時間認真學習一些課本內容以外的相關知識，掌握了一些基本的會計技能，從而意識到我以后還應該多學些什么，加劇了緊迫感，為真正跨入社會施展我們的才華，走上工作崗位打下了基礎!
以下是此次實習中的一些心得和體會：
(一)會計作為一門應用性的學科，是一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。
會計工作在提高經濟在企業(yè)的經營管理中起著重要的作用，其發(fā)展動力來自兩個方面：一是社會經濟環(huán)境的變化;二是會計信息使用者信息需求的變化。前者是根本的動力，它決定了對會計信息的數量和質量的需求。本世紀中葉以來，以計算機技術為代表的信息技術革命對人類社會的發(fā)展產生了深遠的影響，信息時代已經成為我們所處的時代的恰當寫照。
(二)在這個與時俱進的時代里，無論是社會經濟環(huán)境，還是信息使用者的信息需要，都在發(fā)生著深刻變化。會計上經歷著前所未有的變化，這種變化主要體現在兩個方面：一是會計技術手段與方法不斷更新，會計電算化已經或正在取代手工記賬，而且在企業(yè)建立內部網情況下，實時報告成為可能。二是會計的應用范圍不斷拓展，會計的變化源于企業(yè)制造環(huán)境的變化以及管理理論與方法的創(chuàng)新，而后兩者又起因于外部環(huán)境的變化。
(四)會計電算化是會計嶄新的一頁。電子計算機的應用，首先帶來數據處理工具的改變，也帶來了信息載體的變化，電算化會計后對傳統會計方法、會計理論都將發(fā)生巨大的影響，從而引起會計制度、會計工作管理體制的變革。會計電算化促進著會計的規(guī)范化、標準化，通用化促進著管理的現代化。
實習單位是以半手工、半電算化方式進行會計核算的，手工核算的主要有材料的核算、產品成本的核算。工資核算及報表的編制通過數據的匯總主要以電算化來實現。
(五)通過此次實習，不僅培養(yǎng)了我的實際動手能力，增加了實際的操作經驗，縮短了抽象的課本知識與實際工作的距離，對實際的財務工作的有了一個新的開始。而且充分認識到自己的不足，由于電算化并不是每一個單位都可以普及，現在我國很多會計主體都是以半手工、半電算化的方式進行會計核算，所以在實習的同時對學校沒有學到的珠算知識進行自學。
處在這個與時俱進的經濟大潮時代，作為一名財會專業(yè)的學員，在校學習期間應更好的學好財會專業(yè)里的專業(yè)知識，打好理論基礎;在財務實習的時候按要求認真參與每一個實習的機會，總結實際操作中的經驗和積累學習中自身的不足，密切關注和了解會計工作發(fā)展的最新動向，為以后即將從事的會計工作打下堅實的基礎，走向工作崗位時，能夠讓自己成為一名名副其實的財會專業(yè)人才，在大浪淘沙中能夠找到自己屹立之地，讓自己的所學為社會經濟做出自己應有的貢獻。
一、我國上市公司的內部控制存在的主要問題
21世紀是一個經濟全球化的時代，身處國際市場的中國也深受國際大環(huán)境的影響。隨著中國入世后過渡期的結束，中國將兌現入世承諾，取消“保護”措施。沒有了“保護”，我國的上市公司將面臨更加激烈的競爭。相比國外企業(yè)，我國企業(yè)在內控制度上還存在著很多問題。主要表現在以下兩個方面：
一是對內部控制認識不足。目前我國一些企業(yè)的領導對內部控制認識不足, 認為內部控制束縛了自己的手腳，不重視內部控制制度的建設。
二是公司治理結構不規(guī)范、監(jiān)督機制不健全。很多公司內部董事長、總經理由一人擔任，這樣，董事會難以發(fā)揮監(jiān)督經理人員的作用，監(jiān)事會形同虛設，難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性，內部控制制度不能有效運行。
雖然逐步進入國際市場是我國上市公司發(fā)展的大趨勢，但就目前而言，國內政策的變化仍然是影響我國上市公司內部控制制度變化的主要方面。從政府方面分析，上市公司的治理目前仍以政府為主導，通過政府頒布的法規(guī)規(guī)范公司內部控制。從上市公司自身方面，在我國上市公司模式運營的若干年里，由于內部控制的缺失，出現了很多上市公司的財務欺詐事件。這些事件無論從數量上還是嚴重程度上都不比美國企業(yè)所出現的問題輕，嚴重損害了我國企業(yè)的國際形象。
二、中美內部控制理論的對比分析
（一）形成機制上的比較
西方發(fā)達國家的主要做法是廣泛吸收社會各界參與制定準則，在程序上提高透明度,貫徹民主化決策原則。例如，美國COSO報告就是由多個專業(yè)團體發(fā)起組織的COSO委員會提出的。與發(fā)達國家相比，我國的內部控制規(guī)范在形成機制上則極具“中國特色”，主要表現在：政府有關經濟管理職能部門參與制定過程；專家和教授的影響較大；最終定稿采取的是征求意見而非民主投票的方式。
（二）性質上的比較
美國內部控制規(guī)范是非官方的職業(yè)自律組織負責制定和的，其性質相當于職業(yè)界的自我管理和自我規(guī)范，是一種自律性的標準。我國內部會計控制規(guī)范的主要制定者為財政部會計司、證監(jiān)會和中注協等，是一種兼有自律和他律雙重性質的標準。
從形成機制及性質的比較可以看出：政治環(huán)境決定會計服務的對象。政治環(huán)境的差異，使得美國政府并不直接制定相關控制規(guī)范，而是交給民間機構或組織來完成；而我國的內部控制規(guī)范則由政府制定頒布。另外，我國處于內部控制規(guī)范建設的快速發(fā)展時期，只能先借鑒國外先進成果制定出具有指導性的規(guī)定，然后再根據外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，進行修訂和完善。
（三）目標的比較
2000年，我國財政部的《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》（以下稱基本規(guī)范）所設定的內部會計控制應達到的基本目標為：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。這與美國早期以審計為背景的內部控制目標極為接近，而與COSO企業(yè)風險管理框架、加拿大COCO報告、MBNQA以及IIA 內控準則的目標都相差甚遠。以審計為背景的內部控制目標，其實質是為解除審計責任服務的。強大的機構投資者們對公司施加的壓力日漸增長，使得內部控制對公司目標以及公司治理的其他方面的關注比對財務報告舞弊的關注更為重要。因此，與社會經濟的發(fā)展要求相比，我國內部控制目標層次相對還比較低，對上市公司的規(guī)范及約束力相對較弱。
1992年的COSO報告提出內控制度的首要目標是為了合理確保經營的效果和效率以及保證財務報告的可靠性和遵循相應的法律法規(guī)這兩個傳統的內控目標。相對于早期的內控制度只強調財務報告的可靠性和合規(guī)性兩個目標而言，有了進一步的拓展。2004年的COSO報告即企業(yè)風險管理（ERM）框架中細化了內部控制的定義和相關目標。在內部控制的定義中明確指出內部控制可以實現各類目標，各類目標不僅包括以前所提到的3個目標，而且還應當實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標是企業(yè)最高層次的目標，指導和制約戰(zhàn)術目標。企業(yè)所有的活動應該圍繞戰(zhàn)略目標的實現而進行，內部控制的建立和實施也不例外。如果企業(yè)在戰(zhàn)略制定方面出現了真空，企業(yè)的戰(zhàn)術就會迷失方向，企業(yè)的損失會更大。
（四）基本構成形式和設置方式的比較
基本規(guī)范中第3章第8條中確認我國內部會計控制的9項內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。
COSO認為內部控制是風險管理的一部分，因此該委員會又在《內部控制――整體框架》的基礎上出臺了《企業(yè)風險管理（ERM）框架》，指出內部會計控制的8個組成要素是：內部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，為企業(yè)風險管理和概念體系方面提供了應用指南。
按照COSO風險管理框架，內部控制由8大基本要素構成，各要素貫穿在企業(yè)整個管理過程之中。2004年出臺的COSO風險管理框架最大的變化，就是將企業(yè)內部控制更名為企業(yè)風險管理。風險管理框架建議更加透徹地看待風險管理，即從固有風險和殘存風險的角度來分析風險。另外，COSO風險管理框架要求董事會與管理層將精力主要放在可能產生重大風險的環(huán)節(jié)上，而不是所有細小的環(huán)節(jié)上。將風險管理作為內部控制的最重要內容，這是一個革命性的變化。
我國的內部會計控制基本規(guī)范并沒有明確內部控制的構成要素，而是直接按照業(yè)務項目列出了內部會計控制的9項內容，強調企業(yè)的內部會計控制，明確提出了企業(yè)應該如何對9項內容進行有效的控制。相對于COSO風險管理框架而言，我國的內部控制規(guī)范更加側重于企業(yè)內部會計控制的實施細節(jié)，兩者的差異十分明顯。
三、新形勢下我國上市公司實施內部控制的建議
（一）建立聯合委員會，制定內部控制規(guī)范
我國上市公司的發(fā)展還不成熟，存在的問題和不足遠多于美國等西方國家的上市公司，所以需要通過政府加以規(guī)范的地方還很多。因此，從我國現實出發(fā)，可考慮高層次的強制執(zhí)行的具有法律效力的內控規(guī)范體系，或是將內部控制規(guī)范嵌入相關法律體系，把它作為有關法律的基礎或標準。可以借鑒美國COSO委員會由多部門聯合制定的經驗，由財政部牽頭，會同證監(jiān)會等部門共同組成專門小組，制定一個有權威性的、理論嚴謹、內容廣泛，兼有可操作性的公司內部控制規(guī)范。在條件成熟時，還可以由國務院《公司內部控制條例》，將內控規(guī)范嵌入法律體系。制定上可參考美國COSO報告和2004年新修訂的《企業(yè)風險管理框架》，主要對企業(yè)可能存在的運作和財務風險建立原則性的管理控制規(guī)范。
（二）完善公司內部董事會構建機制,將監(jiān)事會做實
在以董事會為核心的內部控制框架中，董事會下包括審計委員會在內的專業(yè)委員會以及經理層下屬的審計部，在對內部控制制度運行過程的監(jiān)督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是，監(jiān)事會對處于內部控制核心地位的董事會的監(jiān)督卻長期弱化。這一問題的解決有賴于監(jiān)事會監(jiān)督功能的強化，切實執(zhí)行監(jiān)事會對董事會及高級管理人員的監(jiān)督職能。
總結近幾年公司控制結構變遷的特點, 針對大股東一股獨大或公司最終控制人試圖通過一致行動、差額投票權、多重塔式持股、交叉持股等手段控制公司而可能出現侵犯中小股東權益、損害公司長遠利益的現象，應優(yōu)化董事提名機制、董事會形成機制以及董事責任追究與問責機制，使董事會成員獨立于經理層，為董事會成為內部控制框架的制定者、監(jiān)督者和最高執(zhí)行者，發(fā)揮董事會在內部控制中的核心作用提供權責劃分的保證。
（三）按業(yè)務循環(huán)來規(guī)范內部會計控制的內容
目前按9個項目來界定內部會計控制的內容，是從簡單的形式上來界定的，應改為企業(yè)經營流程控制。COSO的經驗值得借鑒：先分為進貨、營運、出貨、營銷及銷售、售后服務等5個基本價值鏈作業(yè)；再將價值鏈作業(yè)分為管理、人力資源、研究開發(fā)、采購4個基礎作業(yè)；管理細分為企業(yè)治理管理、外部關系管理、行政管理服務、信息技術管理、風險管理、法律事務管理、企劃、財務管理等子作業(yè)；進而將財務管理劃分為貨幣資金、應收賬款處理等多個控制作業(yè)點，各作業(yè)點再制定相應的控制子目標、合適的風險控制。把各層次可操作的控制作業(yè)面組成環(huán)環(huán)相扣的有耦合作用的控制體系，較好地避免了按項目制定造成重復的麻煩。
（四）在實踐中總結發(fā)展內部控制理論，建立具有中國特色的內部控制理論
隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經濟效益，要求企業(yè)必須強化企業(yè)的內部控制。1999年修訂的《會計法》十分強調企業(yè)內部控制制度的建設問題，但其操作性較差，財政部制定的基本規(guī)范、《內部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》等5個規(guī)范，應在實踐中逐步完善并進一步系統化。
值得一提的是，財政部于2007年3月下發(fā)了關于印發(fā)《企業(yè)內部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范（征求意見稿）的通知。征求意見稿在借鑒了以美國COSO報告為代表的國外內部控制框架的基礎上，根據我國國情進行了較大調整和改進。如果這些規(guī)范能夠得以順利實施的話，將會使我國上市公司內部控制制度的發(fā)展得到一次質的飛躍。
第二條本制度是為了規(guī)范公司財務管理和會計核算活動，促進公司建立科學、合理的財務會計管理辦法，適應現代企業(yè)制度的要求，強化自我約束能力。它是制定具體財務會計管理辦法和操作規(guī)范的依據，是財務會計制度體系有效實施的保證。
第三條本制度的內容體系包括總則、公司會計組織機構、公司財務管理與會計核算體系、會計核算原則和組織形式、帳戶處理及核算程序、會計報告體系、資本金管理和籌資管理、流動資產管理及核算、固定資產和其他長期資產管理及核算、成本費用管理及核算、人力成本管理及核算、收入管理及核算、利潤分配管理及核算、財務計劃和全面預算管理、稅務管理、外幣業(yè)務管理、財務分析、會計檔案、網絡財務和會計電算化、責任會計與會計控制、會計事務管理。第二章公司會計組織機構
第四條公司實行統一領導、分級管理的財會管理體制，即總經理或副總經理——財務總監(jiān)——財務部或會計主管。
第五條總經理或副總經理主持日常經營管理和會計核算工作。
第六條財務總監(jiān)根據授權，分管公司財務工作。
第七條財務部為職能機構，具體負責公司財務管理和會計核算工作。
第八條承擔會計與控制職能的工作崗位主要包括：⑴出納。負責現金和銀行出納事務。⑵會計核算。歸集、處理各類會計信息，履行記錄、核算職能。⑶會計報告。編制企業(yè)對外報送的財務報告。⑷成本管理。歸集并分配產品或勞務成本（成本分配）；提出降低成本措施，追求“成本最小化”目標（成本控制）；費用控制。⑸資產管理。負責存貨、固定資產和無形資產的核算與管理；建立公司表外資產報表體系，開展公司資源管理。⑹經營計劃。根據公司戰(zhàn)略編制中長期規(guī)劃和年度經營計劃，并報經批準；追蹤并報告經營計劃執(zhí)行情況。⑺預算管理。根據年度經營計劃編制預算；動態(tài)維護預算系統；追蹤預算執(zhí)行情況；分析并報告預算差異及原因；落實預算執(zhí)行激勵。⑻會計檔案。負責公司會計檔案管理。⑼網絡會計。負責公司的會計電算化和網絡財務工作。
第九條財務管理的主要崗位包括：⑴資金管理和短期投資。負責統一調度公司能控制的所有資金。⑵財務分析。綜合加工會計信息和其他管理信息，為公司管理當局決策提供依據。⑶稅務管理。研究行業(yè)及區(qū)域財稅政策；負責投資項目的稅務籌劃；落實公司（或所屬單位）的財稅待遇；協調與財稅部門的公共關系。⑷人力資本管理。企業(yè)人力資本（資源）成本的核算管理；計量人力資本貢獻，為薪酬系統提供分配依據；養(yǎng)老金管理。⑸信用政策。負責審查客戶信用，評價企業(yè)賒銷和應收帳款風險；加強債務管理，提高公司信用等級。⑹資本預算。估算投資項目現金流量，分析、評價長期投資方案，提出優(yōu)化投資方案供公司管理當局決策。⑺公司融資。處理好債權融資和股權融資的比例關系，優(yōu)化公司資本結構；動態(tài)調節(jié)公司債務結構，降低財務成本；根據公司資本需求，制定并實施短、中、長期相配比，銀行授信、貸款、委托貸款、信用憑證等方式相結合的融資計劃等。
第十條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
第十一條會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。
第十二條加強會計人員業(yè)務素質的培訓和思想道德的培養(yǎng)。
第三章會計核算原則和組織形式
第十三條會計核算原則會計核算工作應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，做到方法正確、記錄準確、內容完整，手續(xù)齊備，符合時限。每發(fā)生一筆經濟業(yè)務，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、完整，手續(xù)齊備，數字準確。會計報表應當清晰明了，便于理解和應用。公司應當設置日記帳、明細分類帳和總分類帳三種帳簿以及各種必要的輔帳簿。各種帳簿應當根據審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者記帳憑證匯總表等登記。做到登記及時，內容完整，數字準確，摘要清楚。公司應當根據權責發(fā)生制的原則記帳。公司收入和費用的計算應當相互配比。公司的財產應當按照實際成本核算。公司應當劃分資本性支出和收益性支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計年度的，應當作為資本性支出；支出的效益僅及于本會計年度的，應當作為收益性支出。公司的會計核算方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。若有必要變更，一般應當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響予以充分說明。公司的財務報告應當全面反映公司的財務狀況和經營成果。對于重要的經濟業(yè)務，應當單獨反映。公司實行會計電算化，并根據實際情況推行網絡財務管理。
第十四條核算的組織形式公司按“統一管理、分級負責”原則，形成總體管理與分級管理相結合、完整核算與成本單獨核算相聯結的、有機的會計核算整體。公司作為獨立法人，以其全部財產，依法自主經營、自負盈虧、照章納稅，公司財務管理部作為公司財會工作的職能部門統管所屬范圍內的全部財務管理及會計核算工作。第四章帳戶處理及核算程序
第十五條會計科目設置企業(yè)會計科目設置根據《房地產企業(yè)會計制度》確定。
第十六條會計憑證會計憑證包括原始憑證和記帳憑證，根據《房地產企業(yè)會計制度》和內部會計控制要求統一格式。
第十七條會計憑證傳遞公司發(fā)生的經濟業(yè)務，必須經過填制會計憑證，登記帳簿和編制財務報表等一系列會計處理過程，才能成為有用的會計信息，完整、集中、系列地發(fā)映公司及所屬各單位的經濟活動和經營管理活動。會計憑證傳遞流程是公司內部會計控制的重要形式。為了保證會計信息的質量和會計工作的效率，公司要結合內部控制制度的建立、完善，對一些頻繁發(fā)生的主要經濟業(yè)務的會計憑證傳遞程序作出明確規(guī)定。
第十八條會計帳簿設置公司會計帳簿包括但不僅限于總帳、序時帳、明細分類帳、備查帳、臺帳等。
第十九條公司可以根據業(yè)務特點和核算要求，在合法、合規(guī)的前提下，制定出適合本公司的憑證傳遞、帳戶處理及核算的規(guī)程，以適應經濟核算的深化和發(fā)展，最大潛力、最大限度地服務于公司經營活動。第五章會計報告體系
第二十條會計報告是綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況以及某一特定時期經營成果和現金流量情況的書面文件。會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書等。
第二十一條會計報表的種類和格式會計報表是根據會計帳簿記錄以及其他有關資料編制的，具有一定的指標體系，用以反映公司財務狀況、經營成果和成本費用情況的報告文件，包括資產負債表、利潤表、現金流量表三張主表以及利潤分配表等有關附表。公司以及所屬單位都應當建立一套完整的對外、對內會計報表體系。
第二十二條合并會計報表公司對其他單位的投資如占該單位資本總額的50%以上（不含50%），或雖然占該單位資本總額不足50%，但具有實際控制權的，應當編制合并會計報表，以綜合反映公司和子公司所形成的公司集團的經營成果、財務狀況及其變動情況。合并會計報表種類包括：合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表和合并利潤分配表。第六章資本金管理和公司融資管理
第二十三條資本金的籌集和管理資本金按投資主體可分為法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。投資者可以貨幣資金、實物、無形資產等方式向公司注資；但公司不得吸收投資者已設立有擔保物權及租賃資產的出資。投資者按出資比例或者章程規(guī)定的比例，分享公司利潤、分擔經營風險及經營虧損。公司必須對資本金進行保值、增殖管理。在公司改變經營形式時，要由公司組織力量清查資產、負債，達到帳實相符，并在此基礎上委托資產評估機構對公司資產進行評估，確定評估價值，作為所有者對改變經營形式后公司的投資。公司在籌集資本金中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額；接受捐贈的財產、資產評估確認價值或者章程約定價值與原帳面的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。
第二十四條公司融資管理公司的負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金等；長期負債包括長期借款、長期應付款等。根據經營需要，在董事會批準或者授權的前提下，公司可向金融機構、金融組織融資，分別以借款用途確定借款期限。在符合國家法律、法規(guī)的前提下，也可以其他形式籌資，象商業(yè)信用等。
第二十五條資金管理公司應當建立在財務總監(jiān)的領導下，以公司財務管理部為資金結算中心的統籌統貸、統還統管的資金運行機制，其目的在于有效地管理和監(jiān)管公司系統內的資金運用，加速資金周轉，提高資金使用效率，降低籌資成本，保證資金安全，提高公司整體效益。第七章資產管理及核算
第二十六條公司資產分為流動資產、固定資產、無形資產、遞延資產及其他資產。
第二十七條流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。應收及預付款項包括應收售房款、其他應收款、預付工程款、預付材料款等；存貨包括材料、低值易耗品、開發(fā)產品、分期收款開發(fā)產品、出租開發(fā)產品、周轉房、開發(fā)成本等。固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等；不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。無形資產是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出以及其他待攤費用等。其他資產包括臨時設施、特種儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
第二十八條公司應當根據各項資產的不同特點，按照有關法規(guī)，采取不同的計價方法、核算形式,制定相應的管理制度。
第八章對外投資管理及核算
第二十九條投資類別根據國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。短期投資是指能夠隨時變現、持有時間在1年以內的有價證券以及不超過1年的其他投資。長期投資是指不準備隨時變現、持有時間在1年以上的有價證券以及超過1年的其他投資。
第三十條投資管理公司對外股權投資需經董事會批準。公司購入證券一般委托獨立的金融機構代為保管。特殊情況下，應將證券存入專用的保管箱內，并只能由經適當授權的職員才能經手，還應定期對證券進行盤點，保證帳實相符。
第三十一條投資計價與投資收益核算公司投資計價和投資收益核算遵從會計準則規(guī)定。
第九章成本和費用
第三十二條公司在房地產開發(fā)、銷售產品、提供勞務、作業(yè)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本費用。
第三十三條房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費以及其他費用。土地征用及拆遷補償費指因開發(fā)房地產而征用土地所發(fā)生的各項費用，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出。前期工程費包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、場地平整等支出。建筑安裝工程費包括土地房屋開發(fā)項目在開發(fā)過程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費和設備費。基礎設施費指土地房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設施及道路等基礎設施費用。公共配套設施費指在開發(fā)小區(qū)內發(fā)生，可計入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉讓的公共配套設施費用，如鍋爐、水塔、居委會、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設施支出。開發(fā)間接費指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞保費、周轉房攤銷等。
第三十四條企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用（開發(fā)期間除外），計入當期損益。銷售費用是指企業(yè)在銷售產品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，、以及專設銷售機構的各項費用。包括廣告費、展覽費、差旅費、保險費、銷售服務費以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及開發(fā)產品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職教費、勞保費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失，存貨盤盈、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他非資本化財務費用
第三十五條待攤和預提費用，應遵循權責發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔的數額。攤銷期限一般不應超過12個月。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預提的費用項目和標準，由企業(yè)根據具體情況確定，報主管稅務機關備案。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額；需要保留余額的，應在財務報告中予以說明
第三十六條公司對各支出項目要嚴格列支范圍、開支標準，規(guī)范審批程序、權限，明確責任。
第十章營業(yè)收入、利潤及利潤分配
第三十七條營業(yè)收入是指企業(yè)在生產經營活動中，由于房地產開發(fā)、銷售產品、提供勞務、作業(yè)等所取得的收入。
第三十八條企業(yè)發(fā)生的產品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。
第三十九條企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、其他業(yè)務利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支等。
第四十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。
第四十一條企業(yè)實現的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。
第四十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。（二）彌補企業(yè)以前年度虧損。（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，盈余公積金達到注冊資金50%時可不再提取。（四）提取公益金。（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
第四十三條公司要加強收入、利潤的預測、日常管理，貨款的結算和回籠，內部分配的管理。第十一章或有負債的管理
第四十四條公司應加強對外擔保的管理。任何個人、部門未經董事會授權，不得以公司名義對外擔保，子公司對外擔保時，也需經公司批準，否則應追究擔保提供人的責任。
第四十五條財務管理部應設置備查簿登記信用擔保的提供及被擔保人對第三方執(zhí)行負債的情況，并加強或有負債的函證工作，每月向被擔保方或第三方債權人函證。
第十二章稅務管理
第四十六條公司應按規(guī)定向稅務機關申報辦理稅務登記，領取稅務登記證，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求報送的其他納稅資料。
第四十七條公司財務管理部應加強對公司適用各項財稅待遇的研究，加強稅務籌劃，合法保護公司利益。
第十三章財務分析
第四十八條分析方法財務分析基本方法一般選用趨勢分析法、比較分析法和比率分析法。也可以選用杜邦分析法等綜合分析方法。趨勢分析法是根據連續(xù)幾期的財務報表，比較各項目前后的增減方向和幅度，揭示財務和經營上的變化及趨向的方法。比較分析法是將實際指標與計劃指標相比、實際指標與歷史指標相比、在同行業(yè)間進行比較，以找出差距，及時改進。比率分析法是將兩項相互依存的財務指標進行計算，形成比率，以分析公司財務狀況和經營水平。杜邦分析法是通過反映企業(yè)經營狀況的核心指標——凈資產收益率，對企業(yè)的財務狀況作出系統而相對準確的分析。其基本公式：凈資產收益率=銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數銷售凈利率=凈利潤/銷售收入、資產周轉率=銷售收入/總資產、權益乘數=1/（1—資產負債率）銷售凈利率反映公司的盈利能力，即每一元的銷售收入可以為公司帶來多少的凈利；資產周轉率反映公司的資產管理和運營能力，即公司利用這些資產能以多快的速度產生收入；權益乘數則是用來評估公司的負債情況，權益乘數越大，公司的債務越高，財務風險也就越大。
第四十九條評價指標總結、評價公司財務狀況和經營成果的財務指標主要包括：⑴短期償債能力分析指標：流動比率、速動比率、以及現金流動負債比率；⑵長期償債能力分析指標：資產負債率以及已獲利息倍數；⑶營運能力分析指標：存貨周轉率、總資產周轉率以及不良資產比率；⑷盈利能力分析指標：主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、人均創(chuàng)利率以及營業(yè)增長率；⑸資產保值增殖指標：凈資產收益率、總資產報酬率、資本積累率以及資本保值增殖率等。
第十四章會計檔案管理
第五十條會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映公司經濟業(yè)務的重要史料和證據。具體包括：①會計憑證類：原始憑證，記帳憑證、匯總憑證，其他記帳憑證；②會計帳簿類：總帳，明細帳，日記帳，固定資產卡片，輔助帳簿，其他會計帳簿；③財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告；④其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對帳單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。
第五十一條會計檔案管理包括檔案建檔的管理、檔案查閱的管理和檔案保管的管理等方面，需要結合國家有關檔案管理法律、法規(guī)遵照執(zhí)行。
第十五章會計電算化工作規(guī)定
第五十二條會計電算化管理是指在公司財務會計、資產管理工作中，運用計算機技術、網絡技術和現代信息技術而對有關財務及資產的數據進行收集、傳遞、加工、處理、存儲和管理的各種系統進行的管理。
第五十三條會計電算化管理包括：①配備會計電算化的硬件和軟件及其管理；②會計電算化操作管理，含職責權限管理、基本操作要求和數據處理；③信息安全管理；④檔案管理。
第十六章附則
（一）上市公司盈余管理現狀 當前，上市公司運用盈余管理的主要是為了不斷粉飾財務報表，美化企業(yè)的財務狀況和經營成果，以便獲得更多的資金，同時塑造良好的企業(yè)形象。為了詳細了解上市公司盈余管理的現狀，筆者選取了2008-2011年代表著上市公司的總體情況的深交所主板上市公司的相關數據進行分析。
從表1可以看出2009-2011年主板上市公司的平均銷售毛利率相對平穩(wěn)下滑，2011年受到整體經濟形勢不景氣等因素的影響，深市主板上市公司平均營業(yè)收入增長率和平均凈利潤增長率都有所下降，當然其中也有盈余管理現象有所遏制的作用。
從表2中顯示，2008年至2010年銷售費用和管理費用支出都是小幅升高，財務費用有一定波動，可以看出這三年的“三費”支出得到合理控制，再加上資產減值損失大幅度下降，所以營業(yè)收入穩(wěn)定增長使利潤率穩(wěn)步提高。
根據表3的數據顯示，2010年非經營性損益占凈利潤的比重下降了8.22個百分點，下降幅度較大，這說明主板上市公司在操縱盈余管理中對非經營性損益依賴可能有所下降。
從表4數據可知，2010年公允價值計量影響程度下降迅速，因此2010年在公允價值變動損益和投資收益上盈余管理的空間有所下降。
從上述各表中可總結：2010年度，各項資產價值回升使減值準備大幅減少，公允價值變動產生收益，主板公司總體盈利能力同比大幅提升。上市公司業(yè)績提升與“三費”合理控制、投資收益、營業(yè)外收入以及非經常性損益有著密切關系。雖然現行會計準則制約了上市公司利用資產減值進行盈余管理的行為，但上市公司仍可以通過操縱債務重組收益、證券投資的確認時間、公允價值的計量來進行盈余管理。
（二）上市公司盈余管理方式 （1）頻繁使用資產重組。為了使當期財務報告顯示的經營成果更美觀，在會計準則允許的條件下，企業(yè)管理層和會計人員會利用一次性業(yè)務，在當期將相關損失和費用全部沖銷，這有利于以后的會計期間實現較高的會計利潤。如ST寰島（000691）于2007年通過一系列的收購兼并、資產剝離、資產出售和股權轉讓等各種資產重組方法來虛增利潤，在2007年中出現了凈利潤3 725.05萬元的大跨度轉虧，成功實現“摘星”。 （2）變更會計政策和會計估計。由于企業(yè)及其所處的經濟環(huán)境各不相同，并且現行會計準則并未給會計政策變更設置過高的“門檻”，因此管理層擁有較大的利潤操作空間。如金融街控股股份有限公司自2008年1月1日起對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，這一會計政策變更使公司2007年的所有者權益增加了13.22億元，使得每股凈資產顯著提高，資產負債率明顯得到改善，與仍采用成本模式的同行業(yè)的上市公司相比有明顯優(yōu)勢。（3）管理應計項目。以權責發(fā)生制為基礎的會計核算制度，雖能處理好收人與相應費用配比的問題，但仍然有較多待攤項目和應計項目存在，因此，被審計單位管理層仍有較大空間調增利潤。隨著企業(yè)經營環(huán)境復雜化，應計項目的確認具有更大的操作彈性，從而給盈余管理提供了利用空間。如華夏建通的控股子公司世信科技發(fā)展有限公司，在未向北京越洋互動文化傳播有限公司交付構成社區(qū)大屏幕系統組成部分的液晶顯示屏及大屏幕框架的情況下，已將1225萬元軟件收入計入2007年上半年營業(yè)收入。（4）利用與關聯方的交易。 關聯方之間的交易大多是以偏離市場的不公允價格進行，其目的是調節(jié)企業(yè)的收入水平。據五糧液年報顯示，2008年五糧液與進出口公司之間的關聯購銷額達到 41.33億元，占其當年營業(yè)收入總額的52%。2009年五糧液此項關聯交易將達44.79億元左右。有多家券商測算，此項關聯交易潛在利潤額在10億元左右。在巨額關聯交易的背后，卻是上市公司利潤與股東回報的“雙低”。
二、上市公司盈余管理對CPA行業(yè)的影響
（一）增加審計風險 （1）違約風險。當前注冊會計師行業(yè)基本上都是風險導向審計，因此審計自身存在的固有限制會影響CPA發(fā)現重大錯報風險的能力，所以假如企業(yè)管理層掩蓋盈余管理現象，審計人員即使按照審計準則的要求，有時也無法發(fā)現重大錯報現象，因此增加了注冊會計師的違約風險。（2）違法風險。隨著市場經濟體制的不斷建設和完善，審計師在社會經濟生活中的地位逐漸突出，作用也越來越大。如果審計人員工作失誤或具有欺詐行為，將會給利益相關者造成重大損失，甚至會導致經濟秩序的混亂。如果審計人員與上市公司管理層惡意串通合謀從事盈余管理，或對上市公司存在盈余管理行為心知肚明而不予指正時，其將承擔相應的違法風險。（3）違反職業(yè)道德的風險。根據審計準則的要求，注冊會計師應遵守誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有關注、保密、良好執(zhí)業(yè)行為等一系列原則。但由于上市公司有內部或外部的盈余管理動機，上市公司很可能會賄賂審計人員，這時一些審計人員可能會經不起利益誘惑，與上市公司合謀操縱盈余管理，從而違反職業(yè)道德的基本原則。
（二）考驗注冊會計師行業(yè)的職業(yè)能力 注冊會計師應當持續(xù)了解并掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應有的水平上，確保為客戶提供具有專業(yè)水準的服務。但在審計業(yè)務的實際操作中，由于注冊會計師行業(yè)整體水平有限，并不是項目組所有成員都能達到應有的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)能力，并且注冊會計師是基于風險導向審計，所以上市公司較為隱蔽的盈余管理行為很難發(fā)現。
（三）影響注冊會計師的社會公信力 審計人員在向公眾傳遞相關信息時，應當客觀、公正、得體，避免損害職業(yè)形象，這才能保證“經濟警察”的形象。如果審計人員因盈余管理致使審計失敗，社會公眾及其利益相關者將會對審計行業(yè)失去信心，另外還會追究審計人員和會計師事務所相應的違法責任。即使審計人員沒有導致審計失敗，但由于上市公司的經營失敗也會使社會公眾對審計師甚至整個審計行業(yè)失去信心。
三、外部審計應對盈余管理的對策
（一）接受審計項目階段 會計師事務所及各個項目經理應該根據相關審計執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，慎重決定是否接受新的審計項目或繼續(xù)保持與被審計單位業(yè)務往來，對具有盈余管理行為的客戶保持高度的敏感性。在接受新客戶的業(yè)務前或決定是否保持現有業(yè)務或考慮接受現有客戶的新業(yè)務時，會計師事務所應通過執(zhí)行相關程序，來識別和評估會計師事務所所面臨的風險，以便了解客戶的誠信問題、評估自身是否具備執(zhí)行審計業(yè)務所必須的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能遵守相關職業(yè)道德的要求。審計人員應該與客戶進行會談，了解客戶業(yè)務構成、人力財力物力、經營戰(zhàn)略、企業(yè)文化以及所處行業(yè)的總體發(fā)展水平、行業(yè)與宏觀經濟等信息，有助于注冊會計師初步判斷客戶是否存在盈余管理的動機。在初步了解業(yè)務環(huán)境后，考慮承接業(yè)務是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力。認真擬定并保管好業(yè)務約定書，并向被審計單位管理層索取管理層聲明書。
（二）審計計劃階段 在執(zhí)行具體審計程序前，注冊會計師應先分析被審計單位的具體情況來制定恰當的審計計劃，防止無法獲取充分、適當的審計證據，影響審計目標的實現，使審計質量不能得到合理保證，影響審計人員的工作效率。審計人員應提高自身對盈余管理現象的謹慎性和敏感度。審計項目組應結合被審計客戶的經營狀況和行業(yè)背景等特征，并通過與企業(yè)管理層、內部審計人員和各級員工加強溝通所獲取的證據、被審計客戶的財務與非財務狀況、以前各個年度和本期中期財務報告的審計報告來分析判斷被審計客戶當前是否存在盈余管理行為。如果被審計客戶存在企業(yè)治理結構和管理體系不完善，董事會或股東大會召開不符合相關規(guī)定，會計凈利潤與現金流量狀況不匹配，財務指標在臨界點附近，非正常交易（關聯方交易和非經常易）的利潤占會計利潤的重大等現象，就可以推斷被審計單位可能存在盈余管理行為。
（三）風險評估階段 審計人員應當實施風險評估程序，并將其獲取的風險評估結果作為評估重大錯報風險的依據。風險評估程序是無法省略的環(huán)節(jié)，因為其為審計人員在許多重要環(huán)節(jié)做出正確的專業(yè)判斷提供重要線索，因此注冊會計師應重視風險評估階段相關工作。注冊會計師在實施風險評估程序階段的主要工作有：一是全面了解被審計單位及其內、外部環(huán)境，并深入了解客戶的性質、目標、戰(zhàn)略、內部控制及其經營情況，根據被審計單位的經營狀況和相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境等外部環(huán)境；二是要識別和評估報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，重點有識別和評估特別風險以及僅實施實質性程序將無法應對的重大錯報風險。
（四）進一步審計階段 注冊會計師應當根據風險評估結果制定相應的總體應對措施，并確定和實施進一步審計程序（控制測試和實質性程序），確保審計風險降低到可接受的水平范圍。針對財務報表層次重大錯報風險應采取以下措施：向項目組全體成員強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性；將審計經驗豐富的審計人員或具有相關特殊技術的專業(yè)人士用于應對特殊的盈余管理行為。在具體實施進一步審計程序時，應該從著重把握以下幾個要點：一是分析債務重組的類型、意圖及其方式，并判斷對被審計單位影響的重要程度，對于影響重大的經濟事項應要求被審計單位在財務報告中給予充分披露；二是根據獲得的被審計單位高級管理人員及股東大會的相關會議記錄來判斷其是否有非貨幣性資產交換現象，并關注資產的確認是否恰當、計量是否公允、相關信息披露是否充分；三是關注與關聯方金額較大的經濟交易事項，判斷是否存在被審計單位與關聯方串通虛構交易或實現不公平交易實現粉飾財務狀況和經營成果的效果；四是關注大額的非經常損益項目，發(fā)現是否存在利用非經常性損益項目的特殊性實現盈余管理；五是關注被審計單位會計政策和會計估計是否改變，如果其改變相關會計處理方法，再考慮這一改變是否存在相關會計法律、準則、制度等法律、法規(guī)的變更，或者是外部經濟環(huán)境以及其他相關客觀情況發(fā)生變化等正當理由支持會計政策和會計估計變更。
（五）審計項目完成階段 在完成了對財務報告具體審計程序之后，注冊會計師還必須根據相關審計準則的要求確保有效實施審計完成階段的工作，結合前幾階段獲取的審計證據，發(fā)揮自身的專業(yè)判斷能力，出具恰當的審計意見報告。注冊會計師應根據自身獲取的審計證據，評價被審計單位是否符合持續(xù)經營假設，是否存在利用或有事項操作利潤現象。在復核審計工作底稿時，可分為：項目組內部復核（項目經理現場復核和項目負責合伙人復核）和項目質量控制復核。重視三級復核的落實，使風險降低到可以接受的水平范圍，保證審計質量。
參考文獻：
