時間：2023-01-13 06:22:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行支行行長履職報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、領導干部履職審計的特點及作用
（一）領導干部履職審計的特點與優勢
全面審計和離任審計是過去人民銀行內部審計的主要內容，而領導干部履職審計，與這兩者都有很大的不同，具有自身的特點和獨特的優勢。
與全面審計相比，兩者的審計對象不同。全面審計的對象為下屬單位，而領導干部履職審計的對象為領導者個人，發現問題后還要認定領導干部應負的責任，審計目標更集中，審計責任更明確，審計過程更嚴肅，因此，無論是現場審計，還是事后落實整改，都更容易引起審計對象的重視，取得的效果也更好。
與離任審計相比，雖然兩者都是對領導干部個人的審計，但審計目的不同。離任審計是事后審計，即在領導干部將要離開原崗位時開展的審計，其審計目的是對審計對象的履職情況作出客觀、公正的評價，為人事部門進行干部的考核、調動、任免提供依據。領導干部履職審計是事中審計，其目的是及時發現領導干部履職過程中的不足，督促其整改，從而促進領導干部依法、高效地履行職責。雖然離任審計也涉及對發現問題的整改，但由于整改工作需要新到任的領導來組織實施，而新領導往往情況不十分清楚，因為不是自己的問題，落實整改的責任相對較輕，積極性也不一定很高，整改效果顯然不及領導干部履職審計。
（二）領導干部履職審計的作用
與其他審計項目相比，領導干部履職審計在督促問題整改，落實審計成果方面，具有一定的優勢。把履職審計作為人民銀行改進內部審計，進一步實現自我完善的一項重要舉措，必將大力促進整個人民銀行系統加強內部管理，依法辦事，促進效能建設和行風建設。具體說，領導干部履職審計的作用主要體現在以下幾個方面：
1、有利于反腐倡廉的整體功能得到進一步發揮。反腐監督體系，主要是黨內監督與黨外監督相結合，有上級監督、同級監督、社會監督、輿論監督，但每種監督都存在各自的特點和局限性，而對領導干部開展履職審計，彌補了傳統干部監督制度的某些缺陷，健全了監督手段，從而有利于及時防止領導干部，是源頭治腐的一項重要措施。
2、有利于預防和控制風險。風險是隨著事務、具體業務的開展而表現為多種多樣，但主要有管理風險、操作風險、道德風險等，依法履職與監督是并向開展的，如果缺乏一個有效的監督機制，就會使央行領導干部履職過程中出現失誤，甚至犯各種錯誤，直至違法亂紀。對領導干部的履職審計，由于從事后的檢查向事中執行、事前的制度完善的提前介入，并開展經常性的審計監督，能及時督促各級領導干部依法、公正地處理日常事務，并正確有效地執行金融政策，協調轄區金融工作，促進當地經濟、金融的穩健發展，從而達到進一步完善金融生態環境的目的。
3、有利于對領導干部作出經常性的評價。每次履職審計，都應對領導干部傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行的決策情況，組織參與決策情況、內部控制管理、履行業務管理職責及個人廉潔自律等方面進行評價，由于評價是在審計檢查、調查了解的基礎上進行的，具有一定的合理性、客觀性和公正性，有利于組織人事部門及時掌握和了解領導干部的管理能力、思想素質等，為提拔和使用干部提供依據。同時有利于促進領導干部健康成長，更好更深入地完善各項制度，貫徹執行各項規章，更加深刻地研究、理解和認識各種現代管理方法，從而更加有效地預防、發現和糾正各種可能發生的風險。
二、開展領導干部履職審計的缺陷及難點
（一）審計的范圍和重點不明確，責任難以確定
所謂領導干部履行職責，理解應包括該領導在執行金融政策、維護金融穩定、協調轄區金融事務、內部行政和業務管理、組織人事、黨風廉政建設等多方面內容，但在實際審計過程中，卻往往發現難以操作。
一是審計范圍不全面、審計內容不明確。現在出臺的履職審計辦法，缺少組織人事、黨風廉政建設等內容，難以全面反映領導干部履職全貌。同時，由于缺少具體內容的規定，在實際執行中存在“帽子大，內容少”的情況，對一些審計事項如維護金融穩定、協調轄區金融事務、組織人事等等，不知具體從哪里入手，漫無頭緒。
二是審計重點不突出。既然是領導干部履職審計，就需要緊緊圍繞領導干部的個人工作職責，作為審計的重點。但目前的狀況是，在人民銀行的分支機構中，其他工作人員都有明確詳細的崗位職責和責任書，恰恰行長沒有。造成這種情況的原因是：根據下一級向上一級負責的原則，通常由上級對下級制定崗位職責，簽訂崗位責任書，而行長直接對上級行負責，其崗位責任本應由上級行簽訂，但一般分支行在制定崗位責任制，通常是對轄屬行整體提出要求，而不會對其行長制定詳細明確的職責。這樣一來，在履職審計中，具體確認行長應具體承擔哪些職責，哪些事項應屬于審計的范圍，就有一定的困難。在實際進行履職審計中，往往出現審計內容和原有的全面審計基本相同，大量人力投入到對日常性、事務性、操作性業務的檢查中去，審計重點不突出。
三是審計對象應承擔的責任難以確定。對于在履職審計中發現的問題，如何確定審計對象應承擔的責任，也不容易。在“履職審計辦法”中，把應承擔的責任分為直接責任、主管責任和領導責任，并作了簡單的解釋即領導干部直接參與的為直接責任，分管部門的問題為主管責任，其他問題為領導責任。但是這種分類方法并不十分科學。舉個例子，如果有兩家支行的行長，一位分管的部門很少甚至沒有，而另一位分管的較多，在履職審計中發現了同樣的問題，是否就是前者負領導責任而后者負主管責任？從另一方面看，同為支行行長，相同的職位是否應擔負同樣的職責，承擔相同的責任？這兩者是否產生了矛盾？此外，實際檢查中遇到問題的多樣性，與對領導干部個人責任認定的敏感性，在實際操作中較為困難，主要體現在兩個方面：一是從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發生的問題應由行長承擔責任？二是問題發生到什么程度應由行長承擔責任？例如，對于日常操作上的差錯，領導干部是否要承擔責任？如果發生大量差錯，是否要承擔責任？這些問題都有待進一步明確。
（二）審計方法有待完善
根據《履職審計辦法》，履職審計的方法有四項：進點公告、問卷調查、資料查閱和座談、質詢、走訪等，其中進點公告是履職審計特有的審計方法。目前在開展履職審計中，除增加進點公告外，其他方面通常延用原有審計項目的方法。但由于領導干部履職審計的特殊性，一些審計方法在實際工作中效果很不理想。其一，無法全面、真實、廣泛地采集領導干部的個人相關信息。目前采用的問卷調查、座談等方法，由于不夠深入，結果往往流于形式，發言的不是泛泛而談，講些空話，就是只褒不貶，刻意回避談問題、談不足，從而無法獲取真實的信息。其二，缺乏對現有結果過程的審計監督。就目前對領導干部履行職責審計的情況看，仍注重對工作結果的審計監督而缺乏對結果過程的監督。這樣的審計結果并不能代表被審計對象的整個管理過程或操作過程，無法體現績效效率。
（三）評價內容不全及審計結論透明度不夠
領導干部履職審計，從字面上理解應該是對領導者個人的審計，對人的審計，理應通過審計作出全面的評價。無論是離任審計還是現行的履職審計，由于受審計內容的局限，所謂的評價也只是局限于對所管理的事務和業務工作的評價，缺乏對其領導風格、用人及黨風廉政等方面的評價，且現有的評價由于沒有統一的評價標準，出現了對領導干部的評價起點低、內容不全、評價對象難以區分清個人還是單位等問題。按照現行履職審計辦法規定，審計結論僅報派出審計單位的組織人事部門，本人及被審計單位一概不知，缺乏一定的透明度，剝奪了個人的知情權，也會使被審領導心存疑慮，同時也不利于被審領導所在單位對干部的同級監督。
（四）在審計過程中容易遇到阻力
這種阻力體現在幾個方面：一是由于領導干部履職審計是一項新舉措，一些領導干部可能對開展這一項目的意義認識不足，容易產生抵觸情緒；二是領導干部的下屬可能會出于各種原因而對審計工作不支持、不配合；三是普通職工可能會因為對這一審計項目的不了解而產生思想顧忌，明哲保身，不愿真實反映情況。
三、對完善履職審計的思考和建議
（一）完善并制定相應的制度、辦法，進一步明確履職審計的范圍、內容和責任劃分
基本思路是修改完善《履職審計辦法》，再制訂相應的《實施細則》，列明所要監督的事前、事中、事后的各項條目，使監督制度得到進一步完善。
1、履職審計中增加紀檢監察、組織人事方面的內容，以保證人民銀行領導干部履職審計的完整性。領導干部的勤政廉政、黨性原則、選人用人是準確履職的重要基礎。從紀檢監察角度入手，能夠進一步了解對該領導干部履職監督的有關線索，如群眾舉報、來信來訪等；當發現嚴重違紀違規問題線索而審計手段無法深入，需要紀檢監察部門協助介入的，就可形成監督合力。事前、事中取得紀檢監察、組織人事部門的協助，有助于審計監督目標的更好實現，并能進一步規范對領導干部的管理。
2、《實施細則》應列出具體的審計內容，對領導干部履職審計的各方面內容加以詳細描述。要防止出現“帽子大、內容少”的情況，審計范圍很全面，具體的審計內容卻很少。
3、總行對各級領導干部的分工要有一個指導意見，明確行長、副行長的崗位職責，便于領導干部履職審計能在行長承擔的職責范圍內開展，以便正確把握好審計重點，同時也可以減少基層行長與副行長分工隨意情況的發生，便于審計人員確定行長應承擔的責任。
4、進一步明確三項責任劃分的內容，提出指導性意見，解決“從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發生的問題應由行長承擔責任？問題發生到什么程度應由行長承擔責任？”這兩個問題。
5、建立對各級領導干部進行總體評價的評價標準。
（二）探索審計手段，完善審計方法
一是深化調查和信息采集方法。針對履職審計對象為在任領導，采取問卷調查、座談會、談話等一般方法不易了解真實可靠的審計信息的實際，可采用“走出去，請進來，內外結合”的方法，擴大調查范圍，提高調查深度。二是重視結果過程的審計。通過結果去監督過程是尋求提高績效的途徑，能充分體現績效效率，并能鼓勵和幫助被審計者采取必要措施以改進工作方式方法及控制措施，在花費較少精力的基礎上取得更多成績。在方法上可根據年度、月度工作目標，上級行布置的任務，在規定時間內應處理的事務等，在時間上，所耗人、財、物上作出相應評價；也可根據制度對日常事務性、規定性的業務完成情況所耗時間，與所取得的最佳效果進行評價等等。
（三）增強審計結論的透明度
增強審計結論的透明度，有利于群眾對審計組依法履行審計職責、如實反映問題給予積極支持，有利于被審領導接受監督、認真整改，使干部群眾更加堅定了推進依法行政、加強民主法制建設的信心；從被審領導所在單位看，審計結論透明，有利于對存在的問題高度重視，認真對待，加強整改，規范管理；審計結論透明對審計部門自身建設、審計能力和水平、審計質量要求也是一個極大的促進和推動。為達到審計結論的公正、透明，建議首先在本單位內公布審計結果，向群眾征求審計結果及評價的全面性與正確性，以提高審計結論與處理決定的可信度。其次通過談話形式向被審計領導反饋審計最終結果，既可消除被審領導的思想顧慮，又增強了履職審計的嚴肅性。與此同時將審計結論抄送被審領導所在單位，利于實施同級干部監督。
（四）加強監督力度，優化審計環境
大力加強宣傳，使轄屬機構和單位充分認識到開展領導干部履職審計不是針對個人，而是提高審計效率，強化央行內我完善、自我管理、自我調節能力的需要，是一項制度化的工作。同時，在審計過程中，要正確處理好幾種關系：一是審計人員與審計對象的關系，既要調動、保護審計人員的積極性，又要爭取審計對象的理解和支持；二是肯定成績與確認問題的關系，確認問題尤其要客觀、公正；三是發現問題和處理問題的關系，在具體處理中可以抓大放小，大事處理、小事提醒。
關鍵詞：區域央行；價值創造；內部審計機制
中圖分類號：F830.31
文獻標識碼：A
文章編號：1003-9031(2007)06-0075-03
中央銀行內部審計機制是由內審主體、授權人、內審客體諸要素相互作用有機結合，具有一定結構和功能的有機系統。[1]構建轄區央行價值創造型的內審機制，關鍵是建立起有效鏈接內審主體、授權人、內審客體這三者的系統內部各子系統的合理的運行機制，并能夠達到“二次增值”：一是被審計部門增值，將審計成果迅速轉化為生產力，并帶動其他管理同步發展，提高各項業務的工作效率，實現全面提升被審計部門的管理價值，最終提升轄區央行履行執行貨幣政策，維護金融穩定，提供金融服務等各項職能的能力；二是審計自身增值，在實現全面提升被審計部門價值過程中，審計人員自身價值得以實現。內部審計成為一種創造價值的知識產業，其影響力也得以提升，不斷吸引內審人員以更強的使命感投身內部審計事業。[2]
本文根據轄區央行存在制約內審部門有效發揮價值創造作用的內部審計機制問題，對如何構建區域央行內部審計價值創造機制進行探討，以期讓內部審計更好地服務于央行中心工作的大局，逐步從事后審計向事前和事中審計發展，發揮內部審計的價值創造作用。
一、轄區央行構建價值創造型內部審計機制的內涵
2001年，IIA(國際內部審計協會)在其制定并修改的《內部審計實務標準》及《職責說明》中認定：“內部審計是一項客觀獨立的保證和咨詢活動，其目的是為實現價值增加并提高組織的經營效率，采取系統規范的方法對風險管理、控制以及治理程序進行評價，改進其有效程度，從而幫助組織實現其目標。”[3]可見，現代內部審計職能是保證和咨詢，強調了內審工作要主動為管理層提供解決管理難題的咨詢信息，內審工作責任不再僅僅是以前的監督和復核。而是增加了“增加價值”概念，這就使內審工作帶來一個方向性的轉變，即內部審計工作要由過去的監督向構建價值創造型內部審計機制轉變。通過對IIA新定義分析，筆者認為區域央行構建的價值創造型內部審計機制應具備以下特征。
(一)明確服務內向性
目前，央行先橫后直的內審管理模式，導致內審部門陷入“服務于二主”(Serving two masters)的困境，既服務于行長，又服務于上級內審部門。對此，部分內審人員紛紛謀求在組織體系上保證內部審計部門的超然獨立地位。其實，內審人員的獨立性不僅僅受限于管理層面，在實務中，反而更應該強調客觀性。首先，IIA新定義強調獨立性和客觀性是并列的，表明IIA在淡化獨立性的同時，提升了內部審計的客觀性，傾向于使用客觀性一詞來表達內部審計的可信度。其次，內審工作具有服務上的內向性決定了它為誰服務，為誰負責。即內審部門做的任何一件工作，首先就要考慮審計結論是否對本行的中心工作有利。
(二)注重咨詢
目前，央行內部審計職能的定位主要還體現在監督職能。這種監督可分為兩個不同的層次：第一個層次是代表上級行內審部門對本級行各職能部門是否履行其應負的責任進行監督，如授權審計；第二個層次是代表本行行長對各職能部門、下級行和行屬企事業單位的合規、內控和風險管理的情況進行審計監督，如同級監督、履職及離任審計等。IIA新定義明確內部審計隨著內審能力的提高可以對內、對外提供咨詢。事實上，國外內部審計的角色正向風險警察逐漸轉變，擴大內部咨詢活動，增加公司及內部審計部門的價值。另外，央行內部審計對本單位的工作流程、風險點有全面的了解，其工作具有綜合性強和接觸面廣的特點。因此，央行內部審計有能力和必要為組織提供咨詢和建議，豐富內部審計的內容，為組織創造價值。
(三)注重整體價值
在IIA頒布的《內部審計實務標準》中，獨立性的要求居于首位。一般認為，獨立性是內部審計工作的必要條件。但把“獨立”凌駕于其他概念之上，會使內部審計部門在提供服務時相對于外部服務提供者處于競爭的劣勢。比爾?貝克特(Bill Birkett)指出：價值問題將會取代獨立性來支配內部審計工作。[4]因此，如果對獨立性的強調損害了內部審計所提供服務的價值，應當優先考慮價值，從整體價值鏈來考慮問題和提出解決方案，從全局、長期著眼、促成各部門各個方面的有效合作。這就提供一個判斷內部審計是否成功最重要的標準，即內審人員對改進經營和控制的分析與建議是否增加組織價值。
二、目前區域央行在構建價值創造型審計機制中存在的制約因素
(一)存在的制度性問題
1.報告制度存在缺陷，影響管理層決策的有效性。央行審計項目的報告(包括上級行安排的審計項目)均需經本級行領導審閱后，再向上級行報告。然而，向上報告的審計項目結果部分存在按領導的意見有選擇地報告。這種內審報告制度，導致內部審計部門的審計權和報告權不相統一。當然，篩選的問題一般是本級行的特有問題，但如果內審人員對“篩選”掉的深層次問題沒有繼續分析及監督整改，則該問題的風險隱患長期存在，發生之時不僅有損內審的有效性，甚至對整個轄區的形象造成極大影響。
2.內審定位缺失，影響內審價值創造的前瞻性。2005年人民銀行制定的《中國人民銀行內審工作制度》拓展了內審監督的范圍，增加對各職能部門、分支機構和行屬企事業單位內部控制和風險管理的情況進行審計監督，強調加強履職審計，期望以此提高內審的地位。然而，內審部門目前由于受人員素質、項目管理等因素制約，仍定位于查錯糾弊、堵塞漏洞，導致內審工作沒有體現出應有的預防價值，不能發揮內審價值創造的前瞻性作用；加之履查履犯現象的存在，內審沒能發揮分析問題及解決問題的作用。同時，內審的職責和作用被隨意擴大，在眾多管理決策中均需要內審部門參與，這背離了內審的根本宗旨。
(二)存在著期望差距問題
一是在舞弊審計方面，管理層要求內審人員承擔更多的檢查、發現和報告舞弊的責任，而由于舞弊的特殊性所決定，內審人員在常規審計中難以做到這一點。二是在保證范圍方面，被審計對象要求內審人員能發現所有問題，并能夠解決，而內審人員只能做到“沒有重大錯弊”，不能保證“沒有任何錯弊”。
(三)存在的規范化問題
1.審計管理隨意性強。一是計劃管理不強。計劃制定欠考慮整體情況，一般于年初制定計劃工作，沒有考慮隱含高風險的業務領域，缺乏中長期規劃及內審部門任務重人員少的矛盾沒有得到緩解。二是現場管理欠規范。規范的現場審計要經過進點會談、現場檢查、事實確認、意見反饋等過程，而有時因時間短、任務緊，人為地縮短現場審計時間。審計工作的隨意性強，造成審計質量難以保證，最終不能提供具有附加價值的建議。
2.內審整體組織乏力。對內審工作的組織方面存在管理力度不夠，重查下級，輕指導下級工作。一是機關內審部門主動性不夠，不能有效統籌轄區內審工作。機關內審部門往往覺得轄區縣市支行大多只單設內審崗，力量薄弱，無法自主組織內審項目，因此對轄區縣市支行內審工作關注不夠。二是安排項目過少，往往只有上級行內審部門或領導層需要調查了解某情況時，才對轄區內審指定工作任務，但未制定對轄區開展審計任務的指導方案。三是轄區縣市支行的內審工作一般是各自為戰，而自主安排的審計項目雖然有時重點突出，但往往也是基于應付考核所需。
(四)存在的成果轉化問題
大多數內審人員來自財務工作崗位，而內部審計工作的發展要求內部審計人員不僅嫻熟會計、審計專業技術，而且要求具備戰略思考能力、相當的管理知識和經驗、計算機和網絡技能。此外，內審人員普遍缺乏“價值”意識，一個審計項目結束后，習慣總結發現了多少問題，提出多少建議，而對建議采用率多少，節省了多少資金，整改多少問題沒有重視并統計，而這恰恰是為組織增加價值的重要考核指標。
三、促進區域央行價值創造型內部審計機制建立的政策建議
(一)識別推動內部審計創造價值的內在因素
內部審計的價值推動力主要體現在兩個方面：一是享有利益者的要求。內部審計的存在源于相關利益者的需求，它的價值在于保證享有利益者享受他應有的利益。因此，轄區央行內審部門應針對上級行內審部門、各級管理層等不同的“享有利益者”，確定利益相關者的需求和期望，相應轉變工作重點，研究并提出對本行各職能部門各項業務的審計需求，并對審計項目質量負責。二是風險管理。即轄區央行內部審計關注的重點要從單純的財務管理向整體風險管理轉變。利用自身優勢，對本行的風險進行深入細致的評估，明確主要業務的風險點，針對每一風險環節、風險點，明確其內控要點，并設計風險評估指標，制定統一規范的內控評價量化指標和評價標準。
(二)整合內審資源，創造和諧的內部審計環境
在價值鑒定的基礎上，價值創造型的內部審計向利益相關者提供防范性的審計產品，向其提供解決方案，內部審計不再將自己視為“局外人”，而是成為組織增加價值、提供效率的一員，為實現組織的目標提供保障和咨詢。一是明確為行長服務，提高行長的支持度，保持與行長暢通的溝通渠道，以取得工作的主動權和積極性。明確對行長負責，不僅可以很好地保障內部審計部門的獨立性和權威性，而且從制度上確保了內部良好監督管理和層級間有效溝通。二是明確內審工作是為組織增加價值，站在這樣的高度，要求內審人員在遵循質量的基礎上，通過與各部門保持良好的人際關系，建立暢通的溝通渠道和信任關系，開展專項調研、問題研討、案例分析等，發揮內部審計在風險管理、內部控制和組織管理等方面的潛在作用，增加附加值。三是整合內審資源，保證內審人員具備傳統和非傳統審計背景。內審團隊應由各種資歷的專業人才組成。如法律、行政管理、金融等專業人才能給內審組織帶來了特殊的才能和視角。四是實施輪換制度，內審人員按制度規定定期或不定期輪換到組織的其他部門，利用他們業務風險和控制的知識增加所在部門的價值。
(三)抓好審計項目工作，為相關利益者創造價值
央行內部審計的主要工作應是以風險為導向，以創造價值為目的而開展的內部審計活動。一是運用風險導向審計，識別和監測出單位最大的風險領域，建立風險事件分類矩陣，篩選尚未有效管理的風險事件，以集中整合使用審計資源。二是運用內部控制評估，評價操作過程和內部控制的充分性。三是運用績效審計，對轄區央行在履行職責時利用資源的經濟性、效率性和有效性進行的綜合考核和評價，提高各項業務的工作效益和效率。四是運用后續審計，對內部控制的缺陷及審計發現問題進行糾正，進而確保管理層及時有效的予以執行。
(四)實施轄區內審工作分類管理和指導，強調風險點控制
結合轄區內審資源實際，按內設機構、業務職能和人員規模等標準將轄區縣市支行劃分為三類，實行分類管理和指導。一是督促轄區縣市支行按照央行內控建設指引，全行總動員，全面排查風險點，制定《風險點控制措施一覽表》。二是對三類支行的《風險點控制措施一覽表》進行差異性分析，明確業務差異，建立分類考核標準。三是指導轄區縣市支行建立內控評估具體實施制度，按季度抽調非被檢查股室人員對計劃檢查股室防范業務風險點的工作進行檢查，強調風險點的控制，并對發現的問題進行督促整改。四是制定評估標準對支行檢查效果進行評估，評估結果作為支行行長、檢查組及相關經辦人等的重要考核依據。
(五)建立內部審計自身的價值評估機制
建立價值評估機制，檢討內部審計的策略和程序的有效性及是否與價值推動力保持一致，并根據檢討的結果及時采取措施加以改善，完善內審價值創造的相關流程，同時尋找新的價值創造機會，從而有效發揮內審價值創造的作用。
參考文獻：
[1] 周發森，符夫之.系統性內審監督模式的探討[J].海南金融，2003，(9).
[2] 武漢鋼鐵(集團)公司.增值型內部審計[J].企業管理，2005，(10).
現代金融隨著市場經濟的發展、現代化手段的運用和金融創新進程的加快，在支持服務經濟成為“現代金融百貨公司”并賺取巨額利潤的同時。已經逐步演變成為具有高度經營風險的企業。于是，拓展業務與防控風險已經成為現代金融業經營管理不可分割的兩個主要方面。農業發展銀行與諸多金融業一樣，在建立現代銀行的過程中，金融產品迅速增加、業務效益迅猛發展、金融服務手段越來越現代。與之相伴的是經營風險，主要是貸款風險逐步增多，有的甚至呈加重的趨勢。貸款風險事故和案件屢有發生，一些地方不良貸款前清后生。分析原因是多方面的。如企業信用缺失、市場變化、內部管理不善、制度執行不到位、決策偏差，等等。因此，必須遵循現代金融業經營管理的內在規律，切實注意發展業務與風險控制的均衡性，創新金融產品與創新貸款風險管理并重。
一、應用現代企業控制原理――農業發展銀行實現貸款風險控制目標的理想選擇
現代企業控制原理是企業管理理論創新發展的產物。它強調企業控制功能的主導地位，認為系統各要素的聯結構成具有控制特征的系統框架，顛倒了原有企業管理理論中以管理為系統。將控制與組織、計劃、協調等為手段的體系。在這種理論下，管理只是為實現控制要求所進行的調控活動，起輔助作用。這種原理已經為現代企業實踐所證明，有效地促進了企業經營目標的實現，保障了企業生產經營的安全性。它主要有三個基本特征：
(一)控制的主導地位
控制是系統構建和運行的主體目標，是系統存在的基本特征。企業系統的控制功能是通過系統要素有機聯結的程度、系統框架和系統“軟件”的科學性體現出來的，系統結構有機程度高，系統框架合理，控制功能就強。
(二)管理的從屬位置
管理是在控制基礎下進行的、是在已經形成的系統框架下，對原有的系統控制進行調整的活動。沒有控制作為基礎，管理的目的、作用和活動的價值就無法體現出來，也就不存在管理了。
(三)控制與管理的不可分離性
控制與管理剛柔相濟，剛是控制，柔是管理，它們之間缺一不可。控制是構建系統各要素間存在的原始關系的基本特征，是客觀存在的生克現象的具體反映。管理是通過發揮職能作用。調整系統各要素之間的功能和影響，調整控制能力、控制力度、控制范圍，是為系統達到運行目的服務的調控活動。控制功能增強了。管理的難度相對減小，管理調整工作也就減輕。駕馭企業的難度也會減小。反之，如果控制功能弱、管理難度則大。
現代企業控制原理在現代企業管理，甚至在社會重大問題、軍事管理和重大科技工作中都發揮了重要作用。有學者對計劃生育管理、疾病防治管理研究后得出顯見的證明。為了控制人口的過度增長。達到人口健康有序增長的目標，就必須對婚育進行有計劃的控制：為了控制瘟疫傳染，達到預防和控制疫情的目標，就必須實行疾病系統控制的有效措施。這些都充分說明了控制和管理之間的關系，控制是目標，管理是圍繞目標的實現開展的活動：控制是主體，管理是圍繞主體進行調整的手段。由此，不難思考在農業發展銀行貸款風險控制中引入控制原理的問題。
當前，農業發展銀行在貸款風險管理問題上采取了諸多辦法和措施，但業務越是發展，特別是隨著新的業務領域的拓展，貸款風險管理更值得人們深思。對照現代企業控制原理，我們不難發現，農業發展銀行貸款風險管理并沒有上升到系統控制的高度。因此，現代企業控制原理的那些特征和效用無法體現，這是貸款風險問題在業務發展過程中難以逾越的主要原因和矛盾之一。在此狀況下，一般意義上想實現保護貸款資產和員工人生安全，即通常所說的“兩個資產安全”的目標尚難以實現。那么，如何解決這個問題?答案是顯然的，必須盡快全面引入現代企業控制原理，設計農業發展銀行貸款風險控制的完整系統。
其一，有利于將貸款風險控制目標過程化
通過實施貸款風險控制，將要實現的目標細化。將控制的責任和要求落實到每個部門、崗位和每個環節。顛倒貸款防范管理與控制的關系，從而產生通常所說的有好的過程就會有好的結果的效應。同時。由于貸款審查、審核、審批流程中各崗位人員職責明確，即便因不可抗因素產生貸款風險也能有效保護員工人生安全，達到盡職免責的效果，從而有利于極大限度地調動員工參與貸款風險控制的積極性，貸款有風險，人身有保障。
其二，有利于更新貸款風險管理理念
現代銀行不僅僅在于現代化手段的提高和運用，更多地應該在于現代管理理論的應用和創新。按照現代企業控制原理，農業發展銀行僅通過管理手段是無法實現貸款風險管理目標的。從根本上講。如果企業系統結構上存在漏洞，通過管理的方法是無法彌補的。就像一幢大樓，硬件結構存在問題，僅靠物業管理修修補補根本不能解決問題，隱患和漏洞的存在使大樓始終處于隱患或危險之中。因此，農業發展銀行貸款風險控制不應該是單純的貸款管理，而應當是以控制為基礎的體系構建。我們要積極開展貸款控制實踐，按照貸款風險控制來設計農業發展銀行貸款風險管理的全部構架。
二、強化貸款風險控制流程管理――農業發展銀行實現貸款風險控制目標的關鍵所在
做好農業發展銀行貸款風險控制工作是一個復雜的問題。從當前農業發展銀行市縣分支行的實際來看，首先必須強化貸款審查流程控制。這是問題的關鍵。按照現代企業控制原理，現階段農業發展銀行市縣分支行貸款風險控制要達到的目標大致是：適應新時期農業發展銀行貸款業務發展要求，遵循貸款政策制度，明確崗位職責，規范貸款審查，提高貸款審查質量和效率，實現有效控制貸款風險，保障信貸資金安全運行，提高貸款使用效益。其實質就是達到信貸資金“安全性、流動性和效益性”的要求。與此同時。貸款控制各環節在審查過程中要做到明確權限、嚴格程序、分清責任、規范操作、提高效率、確保質量，力求達到盡職免責。為此。結合現階段農業發展銀行貸款管理的實際，要全面推行現代企業控制原理的思想，必須把握以下三個大的方面：
(一)必須明確貸款風險控制應該執行的原則
按照現階段農業發展銀行貸款風險控制內在規定性要求，在結合農業發展銀行市縣分支行實際的基礎上提出以下原則：
1，真實性原則。貸款產生的背景真實，是真實的經濟貿易往來所需。各種貸款信息、依據真實可靠。
2，完整性原則。與貸款相關的各種資料、依據和信息必須完整。
3，合規性原則。發生貸款業務必須嚴格依據國家法律、法規規定，嚴格執行農業發展銀行貸款規章制度。
4，風險性原則。貸款業務必須進行全面風險分析與評估，全方位揭示貸款風險隱患，落實有效風險保障措施。
5，效率性原則。辦理貸款必須強調工作質量和提高工作效率，增強服務功能。
6，流程性原則。貸款辦理嚴格按規定流程操作，各部門、崗位必須認真履行工作職責，依次審查、不得缺級或越級。
(二)必須明確貸款風險控制流程
從目前農業發展銀行市縣分支行的實際來看，其流程大致分為原控制和再控制兩個層面。
其一，原控制層面主要在縣級支行，部門。縣級支行的信貸部一支行行長室：崗位：信貸部客戶經理一副行長兼信貸部主管一支行行長。
其二，再控制層面主要在市分行。部門。客戶部一利率審查部一信貸與風險管理部(含法律審查部門)一貸款審查委員會；崗位：客戶部門審查崗位一客戶部高級主管一利率審查崗位一信貸與風險管理部門審查崗位一法律審查崗位一信貸與風險管理部高級主管一貸款審查委員會副主任、主任一有權審批貸款人。
(三)必須明確各部門、崗位貸款風險控制的要素和職責
根據現階段對農業發展銀行市縣分支行原控制層面和再控制層面各部門、崗位職責研究，在貸款風險控制中必須遵循前述“六項”原則的基礎上，各自掌握的要素和應履行的職責如下：
1，原控制層面，即縣級支行，必須對貸款的真實性、完整性和風險性負主要責任。
首先，信貸部客戶經理控制。它是所有貸款的起點，必須把真實性、合規性和完整性作為控制的主體。對貸款企業申報貸款必須嚴格審查各種原始依據，判斷貸款的真實程度；必須按制度、法規對貸款進行全面論證。判斷貸款的合規程度；必須索要、整理與貸款相關的全部信息資料，判斷貸款信息資料的完整性。在此基礎上。對貸款進行全面論證，做好貸前調查的各項工作。按要求撰寫調查報告。闡明調查意見和結論，完成相關基礎資料并轉下個流程。
其次，副行長兼信貸主管控制。在收到客戶經理提交的貸款相關信息資料后，必須重點在真實性、合規性和風險性上進行全面復核，發現缺漏、疑點，及時進行核實。對貸款企業提供的營業執照、財務報表和公司章程等重要信息依據，應組織到有關專業評估或國家權威部門進行查詢核實：對客戶經理提出的調查意見和結論進行重復論證；對貸前調查有關事項進行核實或操作。要結合崗位應知信息，論證貸款風險度。審查無異后，按規定轉交下個流程。
再次，縣級支行行長控制。縣級支行行長是縣級支行貸款風險控制的第一責任人，也是貸款業務風險控制的首要執行者。必須重點審核貸款的真實性、完整性、合規性和風險性。要站在全局的角度，全面審視貸款業務是否真實可行、是否存在風險隱患等；要綜合考慮申請人的信用、信譽狀況，生產經營能力和貸款償還能力，就本筆貸款申請的可行性進行審查，確定能否貸款，貸款額度是否合理，貸款方式是否可靠等；要堅持穩健經營的思維，切忌盲目追求貸款量的增長的觀念。真正體現“貸款放到哪里風險就控制到哪里，風險控制到哪里貸款就放到哪里”的效果。
2，再控制層面，即市分行各有關部門、崗位。必須對貸款的完整性、合規性、風險性、效率性和流程性負主要責任。
首先，客戶部門及其相關崗位控制。審查崗在收到貸款申報材料后，要重點做好格式規范性審查、材料完整性審查、信息充分性審查、內容一致性審查、信息資料合規性審查、與CM2006系統核對審查、利率執行準確性審查、風險提示。客戶部高級主管要結合掌握的市場信息、行業信息和企業信息，對能否貸款、貸款額度等做出準確判斷；對貸款申請是否符合法律、法規和貸款有關規章制度進行判斷；要結合崗位性質特征，從貸款結構優化調整、經濟市場現實、貸款安全效益等對貸款投放做出綜合判斷。客戶部對貸款全面審查后要聯系計劃部門利率審查確認，并將完整手續資料、調查報告、申報材料轉下個流程。
其次，信貸與風險管理部門及相關崗位控制。審查崗在收到貸款申報的材料后，要重點做好格式規范性復查、材料完整性復查、信息充分性復查、內容一致性復查、信息資料合規性復查、與CM2006系統再核查、利率執行準確性復查、風險再揭示。法律審查崗位收到資料后，要結合CM2006系統對信貸項目的風險預警情況進行風險提示，重點審查貸款風險防范措施是否合理、可行。保證人主體資格及償債能力，抵押物、質押物是否合法、足額、有效。信貸與風險管理部高級主管要對貸款合規性、風險性和效率性進行控制。必須對前述各流程環節的審查進行核實：必須堅持風險防范的政策制度規定審核把好貸款風險保障關口：必須全面審視貸款潛在的可能風險點，向流程前后環節做好反饋工作；必須對貸款工作效率、質量進行有效的監督。
再其次，貸款審查委員會及其副主任、主任控制。貸款審查委員會作為貸款審議的集體決策組織，必須嚴格執行農業發展銀行規定的程序和要求，合理地組織和運作。要嚴格執行貸款風險控制“六項”原則。貸款審查委員的每個成員必須是相關專業的專家，必須對貸款決策進行獨立思考、判斷，履行職責，承擔責任。只有每個貸款審查委員都能夠發表獨到見解，而不是人云亦云，才能發揮集體決策的真正效應，才能把好貸款風險控制關口。貸款審查委員會副主任和主任收到申報及審查材料后，對前述流程各環節審查內容和意見進行復查，總體把握調查、審查意見是否完整、是否合理。要重點結合所了解的市場信息、行業信息和企業信息，對貸款的真實性和合理性進行全面判斷；要審查貸款是否符合法律、法規和我行的有關規章制度：要根據借款人前期貸款情況和生產經營情況，結合本筆貸款的金額、期限和方式等，判斷貸款風險程度，提出防范貸款風險的措施和要求。
最后，有權審批人控制。必須嚴格執行“六性”原則，對貸款進行全面分析評價，特別對揭示的貸款風險要胸中有數。要嚴格執行有權審批人有權否決貸款審查委員會通過的信貸項目或提出復議意見，無權變更貸款審查委員會否決或復議的貸款項目的規定。要統攬全局，對貸與不貸、貸多貸少做出符合邏輯的、科學合理的判斷和終決。要全面履行崗位職責，發揮其在貸款風險控制中的關鍵作用。
三、強化貸款風險控制細節管理――農業發展銀行實現貸款風險控制目標的有效保障
貸款風險細節管理是現代企業控制原理在農業發展銀行貸款風險控制應用中的組成部分。它體現了控制原理中控制與管理剛柔相濟的關系。只有在全面控制的基礎上實行細節管理，才能確保農業發展銀行貸款風險控制的效應，達到貸款風險控制的目標。為此，在貸款風險控制流程外必須高度關注相關的細節管理。就目前而言，主要包括以下幾個方面：
(一)激勵約束問題：建立健全信貸資產保全責任考核機制
一是圍繞信貸資產保全梳理完善各項信貸管理制度，特別要嚴格執行貸款“三查”制度，將應該檢查的內容、要求到邊、到底、到時、到實。二是建立責任評議追究和盡職免責制度。與流程中各環節責任部門、責任人薪
酬、獎金等收入考評掛鉤，嚴格賞罰分明，充分調動員工拓展業務和防范風險的積極性和主動性。各流程環節在審查過程中發現的問題應作為對上一流程環節日常考核的依據。三是對流程外實施的資產安全檢查、條線檢查和信貸主管考核等各項檢查，也要重點圍繞前述“六性”原則。檢查過程中發現的問題作為對相關部門、人員的考核依據。由于履職不到位導致貸款發生損失的，按農業發展銀行違反業務規章制度行為有關規定進行處罰。
(二)抵押擔保問題：建立抵押擔保貸款的實效合規考查機制
對抵押物的評估必須堅持實效合規原則，在實際落實抵押物值時，要堅持穩健經營思維。不能以高估換取貸款的增量，貸款額度應嚴格控制在規定比例范圍之內。對所有《抵押擔保借款合同》必須到既規定部門進行登記并公示。在審查抵押物的存續和保值時，必須執行《擔保法》規定，要審查抵押物的存續狀態，是否有損毀或轉讓的事實，更要審查抵押權人對抵押物在發生毀損轉移滅失情況下，債權人監督權力的行使問題，切實防止抵押權人明知抵押物處于損失狀態。而采取不作為的態度。對擔保企業的選擇，在執行有關信貸政策制度的前提下，要堅持買事求是的態度。務實做好對擔保企業的綜合評估，絕不高估，堅決抵制違規虛假情形的產生。
(三)風險預警問題：建立貸款風險預防分析監督機制
一是建立客戶評價制度。重點客戶評價半年一次；一般客戶一年一次：新準入客戶，在貸款申報前根據經營狀況和財務狀況。評定信用等級。確定授信額度，做出客戶評價報告。同時，要定期對貸款企業經營管理及其相關產品、市場等進行調研，對相關產業政策制度進行研究。二是建立貸款企業經營分析制度。縣級支行、市分行應定期召開分析例會，對貸款企業經營情況、財務狀況、產品市場情況、信貸資金使用情況、貸款風險及防范措施等進行評價判斷。對重點客戶要進行全過程監測，對企業法人代表及股東品行、貸款與企業自有資金比例、企業貨款歸行率、企業日均存款余額、企業銷售與納稅額等要素進行及時監測分析。三是要大力提倡引進科學風險預測技術。在CM2006系統基礎上，全面收集、篩選業務和管理數據，對貸款風險進行客觀度量；逐步建成客戶關系管理系統、客戶評價系統、貸款定價系統以及信貸風險監測預警系統等信貸決策輔助工具。
(四)風險處置問題：建立健全貸款風險應急處置制度
本輪金融危機以后，人民銀行在加強宏觀調控、維護金融穩定、改進金融服務方面的職責十分艱巨，如何有效發揮內部審計在同級監督中的作用，為各級人民銀行有效履職做好助手，是內部審計轉型發展的一個重要課題。本文從內部審計同級監督的職能定位入手，探討有效發揮人民銀行內部審計同級監督職能的方式和難點，并提出改進建議。
［關鍵詞］
央行內部審計；同級監督；職能發揮
一、內部審計同級監督的職能定位
（一）內部審計同級監督的內涵
同級審計監督的概念來源于政府審計，是指審計機關對同級其他政府部門進行的審計監督，區別于“上審下”的概念。在內部審計領域，由于不同組織對內部審計的職責和權限定位不同，國際內部審計師協會（IIA）和中國內部審計協會均沒有對“同級監督”進行明確定義。結合《中國人民銀行內部審計工作制度》，人民銀行內部審計的“同級監督”是指：人民銀行各級內部審計部門對同級職能部門在執規守紀、防范風險、有效履職方面開展的審計監督和評價活動。
（二）內部審計同級監督的職能定位
一個普遍的觀點是，內部審計同級監督在獨立性方面弱于其他審計形式，直接影響了審計成效。但同級內部審計部門作為組織中的一員，直接向組織最高決策層負責，在工作目標上與組織發展目標高度一致，更能從全局的角度協助決策層控制風險、改善治理，可以說是組織提高自身“免疫力”、增強履職能力的“白細胞”。根據IIA關于內部審計“旨在增加組織價值和改善組織運營”的目標要求，人民銀行內部審計同級監督不僅定位于查擺問題、揭示漏洞，而且要發揮“衛士”作用，善于預防問題；發揮“醫士”作用，善于診斷問題；發揮“謀士”作用，善于建言獻策，為政策制定提供支撐。一是“衛士”職能。內部審計部門能持續對同級各部門的運行情況進行監測，這使得審計的預防功能得以有效發揮。通過梳理業務流程、開展風險評估等方式，厘清組織運行過程中各項業務的風險分布，對各種潛在危機開展持續監測并做好風險提示，使組織的業務履職與財務活動處于安全、有效的運行狀態。二是“醫士”職能。內部審計同級監督向所在行領導班子負責，根據授權對各部門運行情況進行審計監督，并向行領導班子報告審計發現和改進建議。與其他審計不同，根據IIA的實務公告，內部審計提出的改進建議并非最終整改要求，單位管理層在權衡利弊后，有權決定不采納建議并承擔相應的風險。這就要求同級內部審計部門更加善于診斷問題，準確評估問題的性質和風險后果，避免向管理層傳遞錯誤的信息。三是“謀士”職能。國務院2014年下發了《關于加強審計工作的意見》，其中要求審計要推動政策措施貫徹落實，及時反映新情況、新問題，促進政策不斷完善。可見從國家層面來看，審計工作已經實現從“審數據”向“審政策”的轉變。結合當前經濟發展新常態的要求，人民銀行內部審計也應在這方面發揮更大的作用，從審計角度提出政策制定和執行方面存在的不足，尤其是不同部門政策之間的摩擦，為決策層修改和完善政策做好“參謀”工作。
（三）內部審計同級監督的優勢
與“上審下”形式的內部審計和外部審計相比較，內部審計同級監督在領導層認同、信息獲取、持續監督、成果轉化、發揮咨詢功能等方面具有優勢，能更有效地強化組織治理、防范業務風險、促進有效履職。一是內部審計同級監督直接服務于領導層需求，能更有效地加強組織治理。與被動接受外部檢查不同，同級監督項目由各級行領導班子發起或批準，審計項目與加強組織治理的實際需求更為貼近，能更有效地推動組織治理。二是內部審計同級監督雙方易于達成共識，信息獲取更為全面。在良好的審計溝通前提下，同級監督部門和被審計對象有共同的審計目標，被審計對象更愿意將其面臨的困境、風險暴露給同級內部審計人員，通過內部審計尋求行領導的重視。三是內部審計同級監督對問題根源更為了解，審計成果更易于轉化。身處組織內部，同級內部審計人員熟悉被審計對象、了解風險分布、深知問題根源，提出的審計建議切實可行，整改效果更為明顯。四是內部審計同級監督根植于組織內部，能持續推動組織內部控制建設。同級監督不受時間地點限制，身處組織內部能及時揭示組織在管理中存在的薄弱環節和重大缺陷，持續推動內部控制體系不斷健全和完善，使組織機構運行高效有序。五是內部審計同級監督立足于服務，能有效發揮咨詢功能。在同級監督過程中，為減少審計摩擦，內部審計部門更愿意將審計關口前移，通過提供咨詢服務提升內部審計效能，咨詢服務已逐漸成為同級監督的重要組成部分。
二、發揮內部審計同級監督職能的要素
（一）良好的審計環境是發揮同級監督職能的基礎
維護內部審計同級監督部門在組織中一定程度的超脫地位，是營造良好審計環境、發揮內部審計職能的關鍵。IIA認為，理想的內部審計組織架構應是首席審計執行官在職能上向董事會（審計委員會）報告、在行政上向首席執行官報告。《中國人民銀行內部審計工作制度》也明確，人民銀行內部審計工作實行行長負責制，內部審計部門對行長負責并報告工作。參照IIA相關實務公告的要求，營造人民銀行良好的同級監督環境，應確保內部審計部門在職能上和行政上分別向行長和分管副行長報告，由行長對每年內部審計工作重點進行審定、定期聽取內部審計工作進展匯報，分管副行長負責內部審計行政管理。
（二）專業勝任能力是發揮內部審計同級監督職能的保障
《國際內部審計專業實務公告1210——專業能力》要求內部審計人員具備履行其職責所必需的知識、技能和其他能力，包括相應的專業能力、良好的判斷力、多學科基礎知識、交流溝通能力、表達能力等。專業勝任能力是內部審計同級監督在組織立足的根本，是影響審計質量的關鍵因素。特別是隨著內部審計轉型工作的深化，內部審計職能已從以往的單純查錯糾弊轉向服務于組織價值增值，這對內部審計人員素質提出了更高的要求。
（三）抓住監督重點是發揮同級監督職能的核心
根據IIA對內部審計的詮釋，內部審計工作的性質是運用系統、規范的方法，評估并協助改善治理、風險管理和控制過程，幫助組織實現其目標。內部審計同級監督的工作重點：首先，應關注各項業務的風險管理和內部控制情況，這是內部審計的天然職能；其次，應關注組織中心工作的開展情況，為組織實現目標提供增值服務；最后，同級監督部門服務于組織領導層，要充分發揮“助手”作用，將領導層的關注納入審計重點。
（四）良好的信息溝通是發揮同級監督職能的橋梁
良好的溝通能力是IIA對內部審計人員素質的基本要求，這對于內部審計同級監督尤其重要，主要包括與領導層的溝通、與被審計對象的溝通以及內部審計人員之間的溝通。與領導層溝通，主要是就審計計劃、工作安排、人員配備、審計結論等方面取得支持；與被審計對象的溝通，主要是就審計任務和審計發現交換看法，取得被審計對象的理解和認可；內部審計人員之間的溝通，主要是為了提高審計效率、規范審計方法、完善工作流程。
（五）立足咨詢服務是發揮同級監督職能的有效抓手
內部審計的兩大職能中，確認職能屬于硬性監督，主要指各類審計檢查；咨詢職能屬于軟性監督，是內部審計人員向其他部門提供的、有助于改進組織治理和風險控制的服務，主要包括顧問、建議、培訓等形式。對于同級內部審計來說，一些難以通過審計監督來完善和規范的領域，通過提供咨詢服務往往能取得較好的成效。咨詢服務主要包括制度建設、風險案例提示、內部審計授課等形式。
三、當前內部審計同級監督工作存在的主要問題和難點
（一）審計環境尚需培育，有效監督動力不足
一是個別職能部門對內部審計同級監督存在認識偏差。存在“重業務發展、輕內部管理”的思想，認為同級監督是在“挑毛病”，工作做得再好，內部審計也會“雞蛋里挑骨頭”。基于這種認識，少數部門在主觀上思想懈怠、客觀上配合不力，影響了同級監督項目的有效開展。二是內部審計人員存在畏難心理。一方面，內部審計同級監督對象都是同事，甚至是自己的領導，工作上易受人情因素影響；另一方面，現行考核體系中，評定職稱、職務晉升和評先選優都需要民主評議環節，內部審計人員擔心因審計得罪人而失去群眾基礎，在審計過程中顧慮重重，存在畏難情緒。這導致一些內部審計人員責任意識缺失，常會抓幾個“無關痛癢”的問題應付了事，不僅會降低內部審計部門存在的價值，也會增加內部審計人員的審計風險。
（二）監督方式有待豐富，審計資源效率不高
一是內部審計同級監督方式較為單一，動態、持續性監督較為薄弱。內部審計同級監督的優勢之一就是可以對各部門開展持續性監督，但目前同級監督仍基本采用現場檢查方式進行，非現場監督手段不足，動態、連續的日常監督薄弱，難以及時、全面、準確掌握各部門“活情況”。同時，由于業務系統數據信息與內部審計部門共享的機制尚未建立，內部審計部門亦缺乏實施動態監督的條件，監督工作始終處于滯后的被動局面。二是同級監督重復性較高，不利于資源有效利用。人民銀行同級監督部門主要有內部審計、紀檢、法律、外匯綜合等部門，各部門分別根據各自要求開展審計或專項檢查。比如，內部審計部門的同級審計、紀檢部門的執法監察、法律部門的依法行政監督檢查、外匯綜合部門的外管內部控制檢查。雖然側重點不同，但具體檢查內容和方式基本相同，一定程度上存在重復檢查的情況，造成資源浪費。三是內部審計人員疲于應付日常性事務，對審計工作影響較大。與到外單位審計不同，同級內部審計在本行內部進行，在開展審計的同時，往往有大量事務性工作需要參與，占用了內部審計人員較多時間，導致審計效率不高，部分同級審計項目持續周期達2～3個月。一方面，對被審計部門的正常工作帶來一定影響；另一方面，也給人以內部審計工作拖沓的負面印象。根據人民銀行總行2014年開展的調查，目前系統內各級內部審計部門共承擔了40多項審計以外的工作，以參會、隨行檢查居多，有些工作并未發揮實質性作用，且有可能影響內部審計的后期監督。
（三）成果運用不夠充分，審計整改成效不彰
一是對審計查出問題沒有深入分析，缺乏系統性解決的措施和機制。實際操作中，同級監督一定程度上存在“頭痛醫頭、腳痛醫腳，治標不治本”的情況，既缺乏對審計查出問題影響程度的界定，又沒有對各類問題存在根源進行系統性的分析，難以從根本上堵住漏洞、化解風險、改進治理。二是缺少對問題整改情況的有效監督，屢查屢犯的現象時有發生。《中國人民銀行內部審計工作制度》規定對于屢查屢犯的情況，情節嚴重的可以給予行政處分。該項約束措施依賴于對“情節嚴重”的界定，遠遠超出了同級內部審計人員的權力范圍，缺乏可操作性。從實際處理來看，現場審計結束后，往往僅要求同級部門在規定的時間內報送整改報告，對被審計對象的觸動不大，怠于整改的成本很低，加之內部審計部門對整改情況進行跟蹤的動力不足，屢查屢犯的現象時有發生。
（四）人員素質亟待提高，審計理念更新不夠
一是人員隊伍構成不合理，缺少專業性人才。基層人民銀行內部審計人員普遍存在下列問題：人員結構兩個極端，或者年紀輕、高學歷、經驗少，或者年紀大、低學歷、疏業務；專業背景偏重于財務、會計，缺乏審計、技術、管理方面人才。人員配備還停留在對財務查賬的層面，真正懂審計、有經驗、精業務、善溝通的內部審計人員不多。二是內部審計理念更新不夠，工作跟不上央行履職步伐。部分內部審計人員對同級監督的理解還局限于查錯糾弊，對于如何發揮內部審計的增值作用理解不深，缺乏對央行履職重點和業務發展方向的清晰認識，與央行組織治理的需求嚴重脫節，不能給出提高履職效能的合理化建議，達不到領導對內部審計的需求和期望。
四、相關建議
（一）加強內部控制文化建設，營造良好的同級監督氛圍
一是充分發揮領導班子的表率作用。內部審計同級監督職能能否有效發揮，很大程度上取決于領導班子的重視程度。領導班子要將內部審計監督納入單位整體規劃和部署中，對同級監督工作予以必要的支持，重視審計發現問題和整改措施，督促相關部門、責任人落實整改，帶動和影響各部門關注內部控制建設和風險管理。二是加強對內部審計同級監督工作的宣傳。重點加強內部審計同級監督工作定位、發展趨勢、職能作用、監督方法等方面的宣傳，使大家認識到同級監督既是約束、也是愛護，增強自覺接受監督的意識。三是完善針對內部監督人員的考核體系。在各類評選的民主評議環節，不能簡單實行“以票取人”，要在投票范圍選擇、選票內容設計、投票結果甄別等環節充分考慮內部監督的特殊性，建立以黨委評定為主、民主評議為參考的考核機制，打消同級監督人員的思想顧慮。
（二）提高同級監督效率，探索動態非現場監督方式
一是探索同級非現場監督手段。依托計算機網絡和信息技術，開發針對央行主要業務系統的內部審計非現場監督軟件，建立風險測評指標體系，通過非現場手段對相關業務進行全面監督和核查。同時，建立業務數據共享制度，明確內部審計部門調取業務系統數據的機制、權責、方式等。二是整合同級監督資源。構建大監督的同級監督體系，加強統籌規劃，對于涉及同一個業務部門的各類同級監督事項，以“聯合檢查小組”的形式開展綜合檢查；建立監督成果共享機制，減少重復監督，提高工作效率。三是清理內部審計部門承擔的其他職能。修訂《中國人民銀行內部審計工作制度》，明確內部審計部門履行同級監督和咨詢職能的原則和范圍，對于未發揮實質性作用或影響內部審計獨立性的事務性工作，應予以杜絕。
（三）注重審計整改落實，推進同級監督成果轉化
一是善于從問題根源堵住風險漏洞。通過召開審計結論分析會等方式，深挖問題存在的根源，提出建設性意見，從業務流程、內部控制、體制機制等方面促進整改，起到發現一個問題、規范一項流程、完善一項制度的作用。同時，對于審計發現的普遍性、典型性問題，在一定范圍內進行通報，提高各部門防微杜漸、未雨綢繆的意識。二是加大對審計整改情況的監督力度。一方面，加大后續審計監督力度，建立同級監督發現問題臺賬，跟蹤問題整改情況，定期反饋；另一方面，制定整改問責相關辦法，著重加強屢查屢犯情況的問責，明確問責的啟動主體、啟動條件、啟動程序、問責方式等。
（四）提升審計隊伍素質，探索內部審計職業化建設路徑
張建國，2001年進入交行，曾擔任交行分管國際部、海外部、電子銀行部、外事部、科技部等部門的副行長。2004年5月起任交通銀行行長、副董事長。
戰略轉型：不僅僅是順應潮流
進入新世紀以來，我國商業銀行面臨著前所未有的復雜、多變的市場環境和監管環境。入世過渡期即將結束，各類銀行將與外資行在本土正面交鋒；此外，隨著我國改革開放的步伐加快，金融體制改革的日益深化，商業銀行正面臨“脫媒化”的挑戰，傳統的經營理念、經營模式受到沖擊。若要在變化莫測的新形勢下生存和發展，各商業銀行只能以思變尋求突破，以變革、轉型尋求可持續發展。
作為一名國際公眾持股銀行的行長，張建國經常思考交通銀行的發展戰略，并曾就商業銀行戰略問題與國外的同行經常進行探討與交流。張建國非常清醒地看到，從國內銀行業的現狀以及交行自身的情況出發，當務之急是要完成戰略轉型。
在張建國眼中，交行的戰略轉型應該包含三個層次。
第一層次是在經營理念和服務觀念上。總體來說，中資銀行的服務水平還是較低的，以市場為導向、以客戶為中心的觀念在某些方面還只停留在口頭上，商業銀行在實踐中還需要不斷推進。張建國非常贊同追求市值最大化和高市值這一國際先進銀行的經營理念，并在交通銀行的戰略轉型中付諸實踐。市值最大化是銀行財務表現、品牌和服務的綜合體現，既要求做大，更要求做強。具體到指標上，就是要圍繞ROA和ROE的可持續增長，用經濟資本約束和推動業務發展的理念來實現價值創造最大化，用正確的經營風險理念來處理加快發展和控制風險的關系，既重量又重質，不斷提升交行的市值。
第二層次是融入全球的金融體系。張建國對交行的戰略伙伴――匯豐集團的歷史沿革了如指掌。20年前，匯豐集團還只是一家區域性銀行，其資本、規模和市場影響力都很一般。如今匯豐集團被公認為世界頂級的商業銀行之一，原因主要在于匯豐銀行通過并購，發展壯大了實力、取得了優勢。張建國預言，從現在到未來的10年間，中國會進入類似全球上世紀八九十年代的發展期。這個時期有兩個特點：一是金融企業通過不斷并購，壯大規模，發揮規模效應；二是呈現出“deregulation”（市場化、自由化或者放松管制）趨勢。2005年以來，我國監管層和有關部門，在市場準入、監管創新等方面為適應新的形勢，在政策上已經有了很多變化。商業銀行必須具備國際視野，才能在未來的競爭中占有先機。
第三層次就是銀行內部的創新。2005年以來，國內各行業在制度、政策和產品上創新不斷。銀行如果不在機制上有所創新，一定會在經營上敗下陣來。尤其是2006年12月31日對外資銀行開放大限的日益臨近，銀行自身的創新成為嚴肅和緊迫的課題。
張建國始終認為，我國商業銀行應在充分剖析自身條件和同業競爭狀況的基礎上，確立較長時期（如十年）的主導戰略。國內商業銀行要學習國際商業銀行戰略調整和變革的經驗，掌握國際銀行業戰略變革的趨勢，確定并實施順應國際發展趨勢、符合自身特征的戰略變革。交通銀行的戰略轉型將圍繞國際一流公眾持股銀行這一戰略目標來開展。不僅僅是為了順應發展潮流而行，更是為了遠景目標而主動出擊。
零售業務：業務轉型重中之重
業務轉型是銀行實施戰略轉型的必經之路，向零售業務轉型是交通銀行業務轉型的重要內容。
提及零售業務，張建國侃侃而談：“從國際銀行業的歷史進程來看，發展零售業務是順天應時……”。他認為，隨著資本市場的發展，公司客戶逐步將融資的渠道和投資的重點轉向資本市場，以大型公司業務為主的批發銀行普遍面臨生存危機，推動著商業銀行資產業務的經營重心由批發型公司信貸領域逐步向零售型消費信貸和信用卡領域過渡。
商業銀行零售業務的發展與社會財富和個人財富的迅速增長是分不開的。2005年，我國城鄉居民儲蓄存款已超過14萬億元，人均儲蓄額已超過1萬元。隨著個人財富的增長、中產階層的崛起及其金融意識的提高，居民消費結構趨向以住房、交通、通訊、教育為主，而零售銀行業務涉及到居民的生活、消費、投資等方方面面，與證券、保險、基金等多個金融市場有著非常強的交叉性和互補性。因此，張建國與他的同事們深刻地認識到，在商業銀行的戰略轉型與發展過程中，零售銀行業務的重要性將會與日俱增，零售銀行業務將成為最具活力和最具發展潛力的領域之一。而為了加快向零售銀行的戰略轉型，張建國認為交行應該從架構、渠道、系統、產品、營銷、隊伍、服務、風險等八個方面入手。
張建國向記者詳細介紹了交行在上述八個方面已經完成或者正在進行的具體的工作。在組織架構建設方面，交行順應零售業務板塊專業化、垂直化、扁平化管理的要求，將原先的私人金融業務部改組成個人金融規劃部、個人金融銷售服務部、個人金融產品管理部和個人金融風險管理部等四個獨立的運作部門。新的組織架構強化了規劃管理、產品管理和銷售服務，是從部門銀行到流程銀行的大膽嘗試。
目前，交行也正在加快建設新型零售網點，加大零售支行、網上銀行、手機銀行以及電話銀行等零售業務渠道的建設力度，并積極完善和推廣客戶分析系統，以進一步加強對不同價值層次客戶的差異化營銷和精細化管理。比如，運用客戶分析系統整合全行VIP客戶資源，提高了對VIP客戶的服務水平，使交行資金量在10萬元以上的客戶數量增加了38.5％。
在零售業務產品建設方面，交行將重點放在零售產品的整合與創新上，旨在增加產品的附加值，同時，將加快發展消費信貸、個人理財、銀行卡和零售類中間業務，形成有交通銀行特色的零售品牌系列。
此外，在零售業務營銷體系、零售隊伍建設以及零售業務風險控制等方面，交通銀行正在加緊變革，以便為客戶提供更多的增值服務，提高客戶的滿意度和貢獻度。
張建國特別強調，在向零售銀行轉型的過程中，作為交行戰略合作伙伴的匯豐銀行提供了強有力的支持，他們協助交通銀行制定零售銀行戰略，發展零售銀行業務，并派出一名經驗豐富的高級管理人員來交行擔任副行長，直接負責交行零售銀行戰略的實施。
張建國信心十足地向記者描繪著交通銀行成功邁出轉型第一步后的美好愿景：“我們將充分利用我國銀行業發展的黃金時期，充分借鑒國際一流商業銀行的經驗，舉全行之力推進我行向一流零售銀行的轉型。”
綜合經營、國際化：市場戰略布局新篇
目前，國家“十一五規劃”已明確提出要“穩步推進金融業綜合經營試點”，金融業的綜合經營趨勢已十分明朗，張建國對此充滿信心：“中國金融綜合化經營時代即將來臨，我國商業銀行未來一段時期必將呈現國際化、標準化、市場化、綜合化的趨勢，并將像上世紀90年代的歐美銀行業一樣興起新一輪的戰略變革。”為此，他認為交行需要在市場戰略布局方面進行調整。
在綜合經營方面，交行原來就有優勢，海通證券、太平洋保險都曾是交行的家庭成員；2005年，交行與施羅德資產管理公司合資建立交銀施羅德基金公司；獲得了企業年金業務的經營權；正在探索涉足證券業的各種途徑；向保監會遞交了開設新保險公司的申請和可行性報告，希望在CEPA框架下設立新保險公司……這一系列項目的成功開展，更加堅定了張建國帶領交通銀行走綜合經營之道的信心和決心。
張建國具有十分豐富的境內外商業銀行經營管理經驗，曾經擔任工商銀行總行國際業務部總經理、交通銀行副行長。在工商銀行工作期間，張建國成功組織推動設立了香港分行、東京分行、法蘭克福分行、盧森堡分行，以及紐約、倫敦、悉尼三個代表處。在擔任交通銀行副行長期間，張建國積極組織推進“國際業務占優”的戰略，促進海外機構經營管理水平的提高。經過精心籌備，2005年8月交通銀行首爾分行開業。同時，交通銀行正加緊海外經營的重要“橋頭堡”――香港分行的建設。
張建國坦言，交通銀行曾經擁有的幾個優勢并未得到很好的發展，如本外幣一起經營，海內外共同發展。如今在金融全球化的背景下，在中資銀行和企業集團越來越多融入國際市場的趨勢下，應當推進跨國經營戰略，才能實現國際一流商業銀行的目標。
激勵約束機制：戰略轉型的動力源
現代企業的競爭歸根到底是人才的競爭。科學、高效的激勵約束機制是商業銀行競爭制勝的法寶之一。目前我國商業銀行的內部激勵約束機制在選聘、考核、激勵、約束等各方面仍相對滯后，吸引人才、穩定骨干、激勵員工、鞭策落后的作用仍不夠突出。
張建國介紹說，為進一步適應銀行戰略轉型的要求，交行將激勵約束機制改革作為切入點，樹立人本理念，實施人才戰略，落實“人才是第一資源”的觀念，目標是建立與國際接軌、符合交行實際、具有競爭力的激勵約束體系。
對于高層人員的激勵方面，目前，經過股東大會批準，交行已經通過了股票增值權方案，將對董事、監事及高級管理人員的激勵與銀行市值的穩步增長緊密掛鉤，以促使交行的長效發展和股東長期利益的提升。
2005年，交行以人力資源管理改革、考核體系優化、企業文化建設和管理制度規范入手，建立了符合市場經濟規律的、適應公司發展戰略要求的、責任風險收益相統一的內部激勵約束機制。例如啟動人力資源管理改革項目。以職位管理、薪酬制度、績效考核體系改革為切入點，突出“以崗定級，體現差異”、“以級定薪，拉開差距”、“以績定獎，突出貢獻”和“以才定遷，雙向增值”的特征，建立了干部能上能下、人員能進能出、收入能高能低、培育與使用相結合的人力資源管理體制。張建國認為，實現短期激勵與長期激勵的有機平衡，能更好地吸引人才和激勵員工，充分調動其積極性，發揮其創造力，為實施戰略轉型和提升銀行價值提供智力支持。
分行是商業銀行的重要基層經營單元，也是銀行績效考核的難點之一。經過多年的探索，交行目前是將經濟利潤和經濟資本回報率等指標作為對分行考核的重要內容。張建國介紹說，考核體系的完善，既是一種約束和督促，又是一種引導和激勵，其目的是為了讓分行的經營活動與長期的銀行價值和股東回報更加一致。
在對省分行、直屬分行領導班子和高級管理人員實施綜合考核時，交行以戰略發展目標和年度任務為主要依據，運用平衡計分卡工具，確定關鍵經營管理指標，完善經常性績效管理，定性分析和定量分析相結合，對省、直分行領導班子綜合能力及高級管理人員履職表現進行全面、客觀的評價。
持續發展的基礎已經筑牢
5年來，曲靖市商業銀行在曲靖市委、市政府的領導下，在社會各界、廣大股東的支持下，在黨委、董事會的帶領下，各項工作走持續發展道路的基礎已經筑牢。
公司治理顯著改善。通過不斷完善“三會一層”（董事會、監事會、各專門委員會和管理層）議事規則，不斷完善董事會對經營班子的評價機制，不斷完善監事會對董事會的評價機構和對經營班子的監督機制，不斷完善各專門委員會辦事程序，不斷完善經營班子對各行、部的評價機制，不斷完善“三會一層”的職責邊界，逐步形成各司其職、相互制衡、協調配合和科學有效的公司治理結構，在不斷探索和實踐公司治理的有效性方面取得了突破。
資金實力顯著增強。截止2010年末，全行負債總額達93.07億元人民幣，比2005年末增加65.86億元人民幣，年均增長48.41%，其中：各項存款達90.87億元人民幣，比2005年末增加64.02億元人民幣，年均增長47.68%。
資產規模顯著增強。截止2010年末，全行資產總額達98.57億元人民幣，比2005年末增加70.52億元人民幣，年均增長50.28%，其中：各項貸款達43.77億元人民幣，比2005年末增加27.77億元人民幣，年均增長34.71%。
抗風險能力顯著提高。截止2010年末，全行四級不良貸款11,271萬元人民幣，比2005年末下降162萬元人民幣，不良率1.88%，比2005年末8.4%下降6.52個百分點；五級不良貸款8427萬元人民幣，不良率1.88%；股本金達24,044萬元人民幣，比2005年末增加18,103萬元人民幣，年均增長60.94%；資本凈額達61,599萬元人民幣，比2005年末增加51,640萬元人民幣，年均增長103.71%；資本充足率為15.16%，比2005年末提高了8.94個百分點。
經營效益顯著提高。5年來，全行共實現經營利潤42,348萬元人民幣，上繳各種稅金16,097萬元人民幣，消化不良資產12,933萬元人民幣，向股東分紅6,164萬元人民幣、年均分紅率7.6%。其中，2010年實現經營利潤11,531萬元人民幣、是2005年的14.4倍，上繳各種稅金4,504萬元人民幣、是2005年的4.63倍，員工收入持續增加、年均增加10%以上。
小企業服務水平顯著提高。截止2010年末，全行單戶貸款500萬元人民幣以下占總貸款的45.90%，單戶貸款500～1000萬元人民幣占總貸款的16.62%，單戶貸款1000萬元人民幣以上占總貸款的37.48%。5年來，在堅持按3:4:3的貸款投放結構要求的前提下，不斷創新小企業授信業務品種，加大對小企業貸款的投放力度，科學合理調整信貸結構，尤其是創新業務品種――融惠通小企業授信業務已經成為全行服務和競爭的品牌。
服務范圍顯著擴展。5年來，先后設立了昆明分行、紅河分行和富源、羅平、沾益、會澤四個支行，發起設立了文山民豐和曲靖惠民村鎮銀行，使全行的對外營業機構從2005年的22個增加到28個，服務的地域范圍更是在不斷擴大。
內控管理水平顯著提高。5年來，始終認真貫徹“內控優先”的理念，修訂各種規章制度150多個，加強內控管理體系建設，強化“三道防線”職能作用，加大各種檢查和處罰力度，做到了沒有案件發生，確保了安全經營，為以后的持續發展提供了良好環境。
基礎設施建設顯著提高。5年來，先后投入2408萬元人民幣用于信息科技建設，保障業務的發展；投入5555萬元人民幣解決了總行機關、麒麟支行的營業用房；投入542萬元人民幣購置了電子設備、辦公用具、辦公用房裝修、安全設施等，改善辦公營業條件。
隊伍素質顯著提高。截止2010年末，全行員工436人，比2005年增加168人，增長62.67%，其中：30歲以下為182人，占41.74%；本科以上學歷218人，占50%；中級以上職稱53人，占12.16%；引進銀行卡、財務、審計、科技、小企業信貸、支行行長等專業人才10多人；同時，采取“請進來，送出去”的方式加大培訓力度，使全行干部員工隊伍素質得到較快提高。
指導性和方向性的寶貴經驗已經形成
5年來，曲靖市商業銀行勇于探索，不斷實踐，雖經歷了苦難歷程，但由此積累起來的寶貴經驗同樣已經形成，對今后的發展具有很強的指導性和方向性。
必須堅持明確的發展戰略。2004年提出，要努力實現達到組建城市商業銀行的標準，并爭取市政府把扶持城市信用社加快發展組建城市商業銀行寫進了地方政府的工作報告；2005年提出，要把城市信用社辦成經營穩健、管理嚴謹、信譽卓著、效益良好的城市商業銀行；2006年3月28日，商業銀行正式成立后，又提出，要打造以服務中小企業和廣大市民為特色和資本充足、內控嚴密、運營安全、服務和效益良好，具有鮮明的企業文化的現代零售銀行；2009年再提出，要打造小企業授信表現出色銀行、跨區域經營銀行、達到上市標準銀行。實踐證明，不斷提出和修正階段性的發展戰略，并得到廣大干部員工的認同，并在上下切實組織實施，才能保證沿著正確的方向不斷前進，取得不平凡的成就。
必須堅持特色化、差異化發展。5年來，在堅持立足地方經濟、支持中小企業、服務廣大市民市場定位的前提下，充分發揮決策快、對市場反應靈敏之優勢，克服資金實力弱、貸款總量小、產品單一等劣勢，不與其他銀行爭規模、比速度，力求速度、規模、效益相協調，堅持走特色化、差異化發展之路，特別是在豐富小企業授信產品方面積極探索和實踐，把推出的融惠通和支持貸款500萬元人民幣以下客戶作為重點，將針對小企業的信貸業務做大做強。實踐證明，只有繼續堅持走特色化、差異化發展之路，小銀行生存和發展的空間才會更廣闊。
必須堅持業務經營這個中心。5年來，董事會提出的經營目標要求高、壓力大，但全行上下始終堅持業務經營為中心不放松，并圍繞業務經營，突出經營指標的落實，制定各種激勵約束機制，極大地促進了每年各項目標任務的圓滿完成。實踐證明，只有堅持業務經營這個中心不放松，全行持續發展的基礎才能不斷得到夯實，也才能在不斷贏得良好社會聲譽的同時，使生存的腳跟站得更穩。
必須堅持從嚴治行。5年來，通過持續地加強制度建設，認真抓好各項內控制度執行、檢查、整改工作，加大懲處力度，嚴格責任追究，既確保了全行多年來沒有發生任何案件，也為全行持續穩健發展創造了依法合規經營的良好環境。實踐已經證明，只有堅持從嚴治行和依法合規經營，才能贏得機遇，譜寫輝煌的新篇章。
必須堅持監管指標達標。在2006年就提出必須保持監管評級為三級、力爭達到二級的目標的情況下，5年來，圍繞這一目標，緊扣監管評級指標要求，不斷完善各項內部管理，切實改善調整監管指標，做到了2008年監管評級為三級C級、2009年為三類B級、2010年預計為三類A級，各項監管指標朝著良好更高的方向發展。實踐證明，必須做到監管評級指標的不斷優化，才能夠得到銀行監管部門的肯定，也才能為持續發展贏得銀行監管部門的支持。
必須堅持群眾路線。5年來，全行的發展雖然經歷了風雨兼程和磨難，但令人欣慰的是，也打造了一支愛崗敬業、對商行這個集體有責任感和認同感的干部員工隊伍，而這關鍵在于一直堅持走群眾路線――全行的發展戰略、每個年度的經營任務、每項管理制度、每項重大改革等都要得到廣大干部員工的支持和認同。實踐證明，只要做到權為民所用，利為民所謀，堅持走群眾路線，一切就能得到廣大干部員工的支持和認同，前進中的各種障礙和阻力也就能克服，也就定能取得更大的發展。
必須堅持取得地方黨政支持。5年來，在全行的發展歷程中，不管是遇到城市信用社期間的歷史遺留問題，還是組建城市商業銀行的重大決策，以及業務發展中的困難等，通過及時的匯報請求，都得到了曲靖市委、市政府以及各縣、市、區黨委和政府有力支持，幫助解決了許多重大問題，確保了全行得到較快發展。實踐證明，作為地方性的單一銀行，任何時候都離不開地方黨委和政府有力的支持。實踐證明，繼續堅持取得地方黨政支持，可以說是今后確保全行持續較快發展的重要條件。
必須堅持進取創新精神。5年的發展歷程里，之所以能夠克服許多困難、解決許多問題、實現許多改革，保證全行做到與時俱進和持續發展，重要的內生動力就在于有銳意進取的創新精神。實踐證明，只有長期保持銳意進取的創新精神，才能克服任何時候產生的滿足思想，才能切實做到因勢而變，使企業充滿發展的動力，并保持這種發展的動力不竭。
任重道遠的未來已經謀劃
抓發展戰略和經營目標的制定。要把握經濟和金融發展的態勢，結合實際，切實抓好全行“十二五”發展戰略規劃的制定，提交股東大會討論，形成未來五年的行動綱領和指南。同時，制定以打造服務中小企業為特色、資本充足、內控嚴密、運營安全、服務和效益良好、具有鮮明企業文化的小企業授信表現出色銀行、跨省經營銀行和達到上市標準銀行的經營目標，并把這些目標落實到具體的工作中，力爭全行在不久的將來成為西南區域有一定競爭力的省級銀行。
抓打造小企業授信表現出色銀行。進一步深化“立足地方經濟，支持中小企業，服務廣大市民”的市場定位，堅持做好小、微企業授信這篇文章，始終堅定不移走特色化、差異化的發展之路；繼續調整信貸結構，每年度調出當年貸款規模的70％～80％用于500萬元人民幣以下客戶和融惠通小企業客戶的支持；加強小企業授信產品創新，不斷推出滿足小企業客戶需要的金融服務產品；加強對融惠通小企業信貸中心管理，不斷探索業務增長的方式，切實發揮專營機構功能，加強資產管理，控制不良資產，提高資產質量。通過這些，把小企業金融服務做成特色品牌，真正打造成為小企業授信表現出色銀行。
抓跨區域經營布局和發展。首先，在全行“十二五”規劃中明確機構布局規劃等。即2011年紅河分行開業，下半年籌建大理分行，昆明分行力爭設立4～5個支行；2012年爭取設立保山和昭通分行，紅河分行開設3～4個支行，昆明分行再設立4～5個支行；2013年設立楚雄分行，保山分行設立2～3個支行，昭通分行設立2～3個支行；2014年楚雄分行設立2～3個支行，在完成上述機構布局的基礎上，做好行名的更名工作；爭取2015年設立跨省的成都和南寧分行。其次，要認真研究昆明分行的發展，按照第二總部的定位進行建設，為全行跨區域經營和發展這一長遠目標打好物質基礎。其三，按照2011年曲靖市政府工作報告提出的“加快曲靖市商業銀行業務擴張，支持跨區域發展”要求，加快全行改革發展進程，并依托今后的紅河、保山、南寧分行，思考走向東盟的發展之路，為云南橋頭堡建設發揮作用，真正成為在西南區域具有一定競爭力的省級銀行。
抓年度經營管理工作。要圍繞“十二五”的經營目標，制定年度的經營目標計劃，根據每個年度的實際情況，提出實施的具體措施，切實加強經營管理工作，努力完成年度經營計劃，從而全面完成“十二五”確定的經營目標。按上市的要求規范經營管理，夯實上市基礎和條件，為上市做好充分的準備；加強對監管指標的分析預測，完成各項監管指標，確保監管評級達到三類A級，力爭達到二類C級或B級；實現國有資產增值保值達130％以上；要不斷優化股權結構，引進戰略投資者，抓資本持續補充，確保資本能覆蓋資產業務的快速發展。
抓業務發展方式轉變。要加強資金管理，提高頭寸資金使用效益；要加強中間業務拓展，增加收入來源渠道；要加強珠江源借記卡的發行，加大POS、ATM的投入，申報推廣珠江源貸記卡、融惠通卡，要按市政府提出的“推廣金融I C卡，增加金融配套服務功能”的要求，全力抓好金融I C卡的推廣應用工作。通過業務方式的轉變，積極尋求業務新的增長途徑。
抓風險防控工作。要推進風險及合規管理組織的體系建設，提升風險管理的系統性和管控能力；要加強制度建設和執行力度，做到有章可依；要加強自律監管，發揮第二道防線作用；要加強審計稽核，發揮第三道防線作用；要加強安全保衛，確保國家財產和員工人身安全；要加強培訓教育，打造一支愛崗敬業、遵紀守法的隊伍。通過不斷的努力，構建良好的合規文化，確保不發案，做到安全經營。
抓內部機制改革。要優化組織架構，優化前、中、后臺部門設置，優化短流程銀行的運行模式；要完善崗位評價和人員進出管理辦法，通過競爭方式選擇崗位；要認真研究薪酬管理及考核辦法，建立與我行發展相適應的激勵約束機制；認真研究高管人員管理辦法，著力建設一支高素質的人才隊伍；認真研究對各分、支行的管理辦法，制定人、財、物配套政策，鼓勵分、支機構全面發展。
抓信息科技建設。制定“十二五”信息科技建設規劃，確保經費投入，為業務發展提供技術支持；根據規劃，制定年度的實施計劃，認真組織實施，完成年度建設任務；加強已建成系統的維護管理，提高系統的使用效率；重視信息科技風險防控，加強風險評估，強化日常管理，提高處置信息科技突發事件能力；加強科技人才隊伍建設，采取引進和培養的方式，提高科技人員素質。
關鍵詞：村鎮銀行 信貸風險管理 對策
中圖分類號：F830
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）10-165-03
村鎮銀行出現前，我國的農村金融市場機構單一，存在金融支持面狹窄，功能服務不全，農村信貸需求無法滿足等問題，在一定程度上制約了農村經濟的快速發展。為解決上述問題，促進農村地區形成投資多元、種類多樣、覆蓋全面、治理靈活、服務高效的銀行業金融服務體系，2006年12月銀監會出臺了《關于調整放寬農村地區銀行業金融機構準入政策，更好支持社會主義新農村建設的若干意見》，為村鎮銀行設立開辟了通道。自此，村鎮銀行作為我國農村金融領域的一支新生力量，開始逐步在農村金融市場上發揮其為農民、農業和農村經濟發展提供金融服務的重要作用。
一、村鎮銀行發展概況
截至2013年末，全國共組建村鎮銀行1071家，其中開業987家、籌建84家。從覆蓋范圍看，全國已有31個省份，1083個縣（市）設立了村鎮銀行，占縣（市）總數的57.6%；從地域分布看，組建的1071家村鎮銀行中，中西部地區665家，東部地區406家，占比分別為62.09%和37.91%；從經營情況看，已開業的987家村鎮銀行中，有739家實現盈利，累計發放農戶貸款1455億元，累計發放小企業貸款1825億元，占發放貸款總額的90.31%。
從2007年3月首家村鎮銀行――四川儀隴惠民村鎮銀行成立，到2013年末的1071家，短短數年間我國的村鎮銀行獲得了空前的發展，成為我國農村金融領域“增量改革”的重要成果。然而，向好的發展局面并不能掩蓋村鎮銀行所面臨著的嚴峻風險形勢。據統計，2013年末，村鎮銀行吸收存款4631億元，發放貸款3632億元，村鎮銀行整體的存貸款比率為78.43%，已經超出了中國人民銀行限定的存貸款比率近4個百分點。說明有數量眾多的村鎮銀行在自身規模小、底子薄的情況下，過度追求高盈利，盲目擴大信貸規模，信貸風險形勢相當嚴峻。
二、村鎮銀行信貸風險及成因
村鎮銀行的信貸風險是指村鎮銀行在從事傳統信貸業務或其他表外業務的過程中，由于貸款對象經營狀況、財務狀況的多變性以及外部不確定因素的影響，不能按期收回貸款本金和利息或實際收益小于期望收益而承受損失的不確定性。信貸風險會造成村鎮銀行出現大量不良貸款，在危及資產存量安全的同時，使信貸資產質量整體惡化，甚至可能引發村鎮銀行倒閉。根據風險來源的不同，大體可以將村鎮銀行信貸風險劃分為內源性風險和外源性風險兩類。
（一）內源性風險
1.管理風險。當前，許多村鎮銀行管理者的風險防控意識較為淡薄，對風險預警體系建設、風險管理人才培養往往不夠重視。由于沒有引入精確管理、定量分析的風險防控技術，使得部分村鎮銀行對信貸風險的管理還處于經驗判斷階段，這就很可能出現因管理者判斷決策失誤而造成重大信貸資產損失的情形。另外，由于村鎮銀行規模有限，雖為股份制銀行，但多數法人治理結構不完善，內控機制不健全，可能出現“內部人控制”現象，由行長或大股東一人左右村鎮銀行的經營行為，將金融機構變成個人的小金庫，致使村鎮銀行出現大量內部關聯人貸款或關聯方貸款，在損害小股東權益的同時，使村鎮銀行出現嚴重信貸風險。
2.操作風險。村鎮銀行本質上是小型社區銀行。社區銀行的地域性決定了村鎮銀行只能在有限的范圍內發展。因經營市場受限、業務范圍小、網點布局單一，部分中西部地區村鎮銀行的中間業務收入非常有限，利潤主要來源為存貸款利差。為維持自身生存，這部分村鎮銀行必須在不斷吸收外來存款的同時，最大限度發放貸款。在合乎貸款條件的客戶數量較少的情況下，受績效壓力驅動，村鎮銀行部分信貸人員就可能會為一些不滿足貸款條件的客戶擅自放寬貸款條件或幫助其達到貸款條件。這將嚴重削弱村鎮銀行信貸資產質量，為信貸風險蔓延埋下隱患。另外，村鎮銀行的內部風險控制機制還有待完善。部分村鎮銀行重制度建設、輕貫徹執行，內控制度流于形式。還有部分村鎮銀行為節約資金成本、提高放貸效率，“重發放、輕管理”，對貸后管理重視不夠，檢查監督流于形式，對資金流向和可能存在的問題了解有限，增加了信貸風險發生的可能性。
3.道德風險。村鎮銀行作為農村金融領域的新成員，多數員工在入行前沒有金融機構從業資質或經驗，對信貸工作和與之相關的制度缺乏了解。因部分村鎮銀行培訓經費不足、培訓經驗欠缺，新招錄人員的崗前培訓效果往往并不理想。這些人員對信貸崗位的勝任度不高，從事該崗位工作，只會使村鎮銀行的信貸風險管理能力長期處于一個較低水平。而部分有經驗的信貸人員，因村鎮銀行工作環境相對較差、機構小、發展空間有限，很難扎根留住。基于以上情況，村鎮銀行很可能由于信貸人員專業素質低，風險防控意識差，對小企業和農戶的信用狀況把握不準確，而產生信貸風險。此外，個別道德素質低下的信貸人員，可能利用我國農村的“熟人文化”，以貸謀私、假冒貸款，甚至串通客戶惡意騙取貸款，給村鎮銀行帶來風險損失。
（二）外源性風險
1.信用風險。當前，我國農村大部分地區金融生態環境較為脆弱，農戶和當地小企業的信用意識普遍較差，村鎮銀行發展缺乏一個良好的信用環境，極易產生信用風險。一是農村與大中城市在征信體系建設方面有較大差距。村鎮銀行在進行風險控制分析客戶信息時，沒有相對便捷完備的信息系統提供支持，容易導致風險控制出現漏洞，無法及時對不良貸款做出判斷和處理。二是村鎮銀行主要服務于“三農”，農業生產周期性長、前期投入大、見效緩慢，一旦發生自然災害或市場風險，將直接轉化為信用風險；另外，農村小企業抗風險能力也較差，容易在市場風險侵襲下停業或倒閉，無法按期償還貸款，也會導致出現信用風險。三是農村某些個人誠信意識淡薄，對申請貸款沒有清晰的認識，將貸款視同為“政府補助”，主觀還款意愿不強，經常逾期拖欠甚至惡意逃債，也會給村鎮銀行帶來一定的信用風險。
2.政策風險。村鎮銀行的政策風險主要來自于宏觀和微觀兩個層面。在宏觀層面，由于國家在宏觀經濟金融政策上的不連續性，可能惡化村鎮銀行生存環境，導致村鎮銀行不能持續健康經營，從而形成信貸風險。一般情況下，這類政策風險發生的概率較小，但隨著我國銀行破產條例的加快醞釀和制定，這種風險發生的可能性將大幅增加。在微觀層面，村鎮銀行作為一級法人機構較易受當地政府影響。當地政府扶持的重點建設項目往往是村鎮銀行信貸業務重點介入的融資項目，在不對等的依附關系下，當地政府若提出不合理要求或進行行政干預，將可能造成村鎮銀行信貸資產發生損失。
3.法律風險。近年來，國家加強了銀行業立法，對包括商業銀行法在內的一系列法律法規進行了修訂，為銀行防范信貸風險提供了相對充分的法律依據。但總體而言，村鎮銀行所處的法律環境仍需改進，與其經營直接或間接相關的法律法規仍不完善、不配套。受到法律環境的種種限制，村鎮銀行在經營運作過程中，無法可依、有法不依、有法難依的現象仍大量存在。另外，因村鎮銀行規模較小，大多沒有專門的法律事務部門和法律人員，員工法律知識水平普遍不高，在利用法律武器防控信貸風險方面存在短板。
三、加強村鎮銀行信貸風險管理的對策建議
（一）構建高效的信貸風險預警體系
由于農業屬弱質產業，加之我國農村信用資本欠發達，村鎮銀行發生重度信貸風險的機率較大。根據JP摩根等大型商業銀行的研究數據：在信貸風險暴露前180天預警并采取預防措施的，平均損失率為1%至2%；提前90天預警并采取預防措施的，平均損失率為3%至6%；提前30天預警并采取預防措施的，平均損失率為10%至20%；沒有采取任何預警措施的，風險損失率達50%以上。因此，構建高效的信貸風險監測預警體系，可以幫助村鎮銀行改變傳統管理模式下風險判斷表面化和風險反應滯后的狀況，使信貸風險管理模式從粗放走向集約，從依靠主觀判斷走向量化分析，從事后處理走向事前預警，提高貸前分析效率，改善貸中決策質量，優化貸后管理技術，最終減低或規避信貸風險。
由于人力、財力資源有限，村鎮銀行可以借助外部力量，如與專業機構或大型商業銀行合作，由其代為提供信貸風險預警服務，以節省時間和成本。也可以集中自身力量，在綜合分析客戶守信狀況和守信程度、客戶財務風險狀況和風險程度、客戶經營風險狀況和程度的基礎上，通過歸集信貸項目指標、動態環境指標以及貸款風險度、單個貸款比、不良貸款比、貸款集中度等內部控制指標，建立一套符合自身實際且具有遞階層次結構的信貸風險預警指標體系，再通過運用層次分析法（AHP）和本征向量法（TE）來確定指標體系權重、搭建數理框架模型，利用SAS、MATLAB等軟件平臺進行數據挖掘，進而構建完成整個信貸風險預警體系。此外，村鎮銀行還應強化對宏觀經濟、行業、區域系統性風險的監測，以提升預警體系的可靠性和有效性。
（二）健全風險管理內控機制
1.完善法人治理結構。當前部分村鎮銀行風險防范意識淡薄、風險管控能力較差，很大程度上是由于自身法人治理結構不完善、權力制衡機制不健全所引起的，可以考慮從以下方面完善：一是健全董事會運作架構。2013年7月銀監會的《商業銀行公司治理指引》中明確指出：商業銀行董事會對銀行風險管理承擔最終責任。村鎮銀行作為股份制商業銀行，其董事會應當認真履行風險管理職責，建立風險管理戰略、政策和程序，判斷銀行面臨的主要風險，確定適當的風險容忍度和風險偏好，督促管理層有效應對銀行面臨的各種風險。董事會應下設風險管理委員會、審貸委員會、關聯交易控制委員會，各委員會間相互獨立、有明確的議事規則和決策程序。二是董事會與管理層各司其職、互相監督。董事會授權管理層經營，有否決權。管理層應向董事會報告重大風險事項。行長不得兼任審貸委員會主任，并且銀行前臺與中后臺相互監督制衡。三是不斷優化內部決策機制。完善議事規則，建立民主、科學、高效的決策流程，從根本上降低因決策失誤而導致信貸風險發生的可能。
2.強化內控制度建設。周密嚴謹的內控制度是村鎮銀行做好信貸風險管理工作的基礎和保障。因此，加強信貸風險管理，必須先行健全內控制度體系。一是修訂完善已有制度。根據內外部情況的變化，對操作效果欠佳、不符合當下實際的制度條文予以修訂或廢止，以構建符合內外部監管需要、操作性強的信貸風險內控制度體系。二是建立靈活的制度更新機制。建立信貸風險內控制度的動態更新機制，定期或根據實際需要，靈活組織開展內控制度的修訂完善工作，以更好地應對信貸工作中出現的各種新情況、新問題。三是不斷優化操作流程。明確風險控制要求和不同崗位職責，制定規范的業務操作指引和內控管理指引。在指引中細化信貸業務操作規程和工作流程，將內控制度條文轉化為信貸人員的具體行動守則，進一步增強內控制度的明晰性和操作性。
3.加強信貸文化建設。信貸文化是銀行在長期的信貸管理工作過程中積淀形成的價值取向、行為規范的總稱，相比制度規定，其影響力更加深遠持久。健康的信貸文化既能為信貸業務發展提供助力與支撐，又可以有效防控信貸風險，村鎮銀行基于自身的高風險特性，應主動加強信貸文化建設。一是加強信貸人員的思想道德教育。幫助其樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，培養高度的責任感和敬業精神，形成良好的職業操守，自覺抵制各種違反信貸工作制度、有損職業形象的行為或事件發生。二是高度重視信貸業務和風險管理培訓。應以打造高素質信貸人員隊伍為目標，不斷加大投入，通過“請進來、送出去”、“傳、幫、帶”等豐富多樣的培訓形式，使信貸人員牢固樹立風險意識，不斷提升業務理論和工作技能，成長為信貸工作和風險管理方面的“行家里手”。三是加強內、外部監督。構建內外聯動無死角的監督機制，推行貸款監督、崗位監督，對違規貸款責任人加大處罰力度，提高監督工作威懾力，消除個別信貸人員的僥幸心理，防止操作風險、道德風險發生。
（三）完善信貸業務管理體系
1.探索新的信貸抵押擔保模式。基于我國農村相當一部分農戶和小企業難以實現“完全抵押”的現實，村鎮銀行有必要探索嘗試一些新的抵押擔保模式。一是借鑒孟加拉國格萊珉銀行的“貸款小組”模式。按照生產相關性，將農戶分成若干小組，以村民聯保的方式進行貸款。這種模式將個人與集體的利益、信用關系緊密聯接，既可以幫助貧困地區農戶改善經濟狀況，又有助于農戶增強還款自覺性，減少信貸風險。二是采用企業聯合農戶的信貸模式。將處于同一生產鏈條上游的企業和下游的農戶聯合起來，互相為對方擔保貸款。這種模式可以有效支持當地某一產業快速發展，增強還款的持續性和穩定性。三是探索新的抵押方式。銀監會和林業局已于2013年7月出臺了《關于林權抵押貸款的實施意見》，規定銀行可以接受借款人以其本人或第三人合法擁有的林權作抵押擔保發放貸款。這使得村鎮銀行在傳統方式外，又多了一種新的抵押方式。此外，村鎮銀行還應積極行動，探索嘗試包括農村土地承包經營權抵押在內的其他新方式，在更好滿足農戶和小企業貸款需求的同時，盡可能降低規避信貸風險。
2.健全信用等級評價機制。一方面，村鎮銀行應成立多方參與、公正高效的資信評定小組。該小組應由村鎮銀行信貸人員以及農戶、小企業代表等多方人士組成，有科學、合理的信用等級評價程序和量化的指標體系，能夠客觀高效地對申請貸款對象償債能力進行評價。信貸人員應充分搜集農戶家庭人員、承包土地面積、產出、年收入等方面的情況，掌握小企業固定資產、流動資產、收入、利潤、經營管理等方面的情況，并由此形成真實可靠的調查意見，以便為資信評定小組評定貸款者信用等級提供參考依據和數據支持。另一方面，政府應加快農村地區信用環境建設。大力推進個人征信系統和企業征信系統的建設，將農村信貸全面納入國家信貸登記系統，形成城鄉統一、覆蓋全國的信用信息網，以便村鎮銀行更好地開展信貸工作。
3.進一步加強貸后管理。村鎮銀行應針對自身信貸客戶數量多、分布廣、交通通信不便等特點，建立一整套科學完備、實用便捷的貸款貸后管理責任制度，通過“誰經手、誰負責”的方式，將貸后責任落實到具體的信貸人員身上，促使其高度重視貸后管理環節，主動加強有關工作，從而減少村鎮銀行發生信貸風險損失的可能。另外，村鎮銀行還應健全相關的激勵約束機制。強化對信貸人員貸后管理情況的監督檢查，將監督檢查的結果直接與信貸人員的考核以及工資獎金發放情況掛鉤，確保信貸人員認真履職，在貸后管理工作方面不走過場。
（四）增強獨立經營能力
村鎮銀行底子薄、實力弱，要抵御政策風險可能帶來的影響，最有效的方法就是增強自身的獨立經營能力。首先，必須提高自身吸儲能力。充分發揮服務“三農”職能，打造本土品牌形象，在加大宣傳力度的同時，盡可能增布經營網點，擴大服務半徑，提升結算便捷程度，通過提供優質高效的服務，引導農戶儲蓄閑置資金。此外，還可憑借自身熟悉當地風俗、物產、民情的優勢，充分吸納農企、農產資金，拓展資金來源渠道。其次，要增強經營獨立性。應注意調控對公存貸款規模，以免同政府形成依附關系，喪失經營獨立性。對當地政府或主管部門推薦的貸款項目，要嚴格執行信貸審批制度，堅持獨立審貸、實地考察、自主決策、擇優選擇，降低政府因素對貸款風險的影響。再次，要持續關注農村產業發展狀況。充分了解當地不同行業的發展情況，分析掌握其發展前景，根據客戶所屬行業的不同，提供差異化信貸服務，以進一步提升村鎮銀行經營能力。同時，掌握不同行業的發展前景，可以有效降低某些客戶因所屬行業與國家發展政策不符，而造成信貸風險損失的可能。
（五）建立配套的法律法規體系
村鎮銀行與其他商業銀行一樣，也以追求營利為目標，但不同之處在于村鎮銀行以服務我國“三農”事業為根本宗旨，并在經營規模、客戶群體、產權結構等方面存在一定的特殊性。為防范降低村鎮銀行信貸風險，國家應在綜合考慮農村地區信貸風險情況和村鎮銀行自身特殊性的基礎上，建立與之配套的法律法規體系，如：以法律法規形式明確村鎮銀行在服務“三農”事業中的信貸市場定位、營業范圍、經營領域，以及村鎮銀行與地方政府間的關系，以期在進一步規范村鎮銀行信貸業發展的同時，為確保村鎮銀行的經營獨立性得到有效維護、與之相關的優惠政策得到真正落實提供法律支持。
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