時間：2022-12-03 19:02:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司清算報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
(一)債權債務已清理完畢;
(二)各項稅款、職工工資已結清;
投資人親筆簽字:________
________年________月________日
(一)、清算工作基本情況:
1、注銷企業概況。(企業名稱、性質、注冊時間、注冊資本、是否設有分支機構及對外投資、其他要說明的情況)
2、企業注銷的原因。
3、清算組的成立情況。(清算組成立時間、清算組成員的組成及清算組成員的身份、職務)
4、公告的情況。(公告的時間、報紙類別)
(二)、清算企業財產狀況(清算開始日的財產構成包括:貨幣資產、實物資產、其他資產)。
(三)、清算企業債權、債務的審定情況:
1、債權的追收情況及對未收債權的處理;
2、債務的申報、審定情況。
(四)、清算財產分配情況:
1、清算費用、職工工資的支付情況;
2、海關、稅務部門稅款交納情況;
3、企業債務的清償情況;
4、投資人或股東的分配情況;
(五)、清算其它情況:
1、企業帳本及營業、清算的重要文件，由____________投資人保存十年，本投資人承諾予以妥善保存。
2、投資人保證企業債務已清償完畢，所報清算備案材料真實、完整，并承擔由此產生的一切責任。
投資人(蓋章)確認:____________公司清算組
公司注銷申請書范文1
深圳市工商行政管理局 ：
根據法律、法規等相關規定，現申請企業登記，請予核準。同時承諾：所提交的文件、證件和有關附件真實、合法、有效，復印文本與原件一致，并對因提交虛假文件、證件所引發的一切后果承擔相應的法律責任。
分公司名稱： 深圳市甲方電子技術有限公司南山經銷部
隸屬公司蓋章及法定代表人簽字：深圳市甲方電子技術有限公司 (蓋章) 劉某某(簽字)
申 請 日 期： 20xx 年 3 月 10 日
深圳市工商行政管理局二 六 年制
分公司注銷登記提交文件目錄
序號
文 件、證 件 名 稱
提交情況
(有提交的打)
1
隸屬公司蓋章及法定代表人簽署的《分公司注銷登記申請書》(本表)
2
經辦人身份證明復印件(核對原件);由企業登記機構的，同時提交企業登記機構營業執照復印件(須加蓋本企業印章，并注明與原件一致)
3
企業申請登記委托書(在本表中填寫)
4
分公司《企業法人營業執照》正、副本原件
5
公司關于撤銷分公司的決定;或者法院破產裁定或依法予以解散的文件;或者行政機關吊銷營業執照、責令關閉的文件;或者公司登記機關撤銷分公司設立登記的決定
6
法律、法規、規章規定提交的其它文件
說明： 凡表中有處，打選擇;表格不夠填時，可復印續填，粘貼于后。
企業申請登記委托書 (由企業填寫)
被委托經辦人 ( 或機構 ) 姓名(名稱) ： 汪某生
被 委托經辦人 工作單位和職務： 深圳市甲方電子技術有限公司南山經銷部員工
委托事項 ：申請分公司注銷登記
被委托經辦人的權限：
1 、提交申請材料;
2 、領取公司登記機關的登記決定文件;
3 、領取分公司營業執照;
4 、修改申請文件 ： ( 以下兩項只能任選一項，如同時選擇兩項則視為該兩項授權無效)
(1)不得修改申請材料中的任何內容;
(2)可以修改申請材料中文字性錯誤。
委托期限 至 20xx 年 5 月 9 日。
委托人(隸屬 公司蓋章及法定代表人簽字) ：
深圳市甲方電子技術有限公司(蓋章)
公司注銷申請書范文2我分公司因經營決策問題和自已管理能力方面等原因，決定停止企業經營，故申請注銷營業登記。現根據《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國公司登記管理條例》等有關規定，申請分公司注銷登記，請予核準。債權債務已清算完畢，如有遺留問題，一切均有總公司承擔。同時承諾：所提交的文件和有關附件真實、合法、有效，復印文本與原件一致，并對因提交虛假文件所引發的一切后果承擔相應的法律責任。
分公司名稱
分公司注冊號
隸屬公司法定代表人簽字
公司注銷申請書范文_注銷企業書面申請書 公司注銷申請書范文3XXX工商行政管理(總)局：
根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國中外合資經營企業法》、《中華人民共和國中外合作經營企業法》、《中華人民共和國外資企業法》和《中華人民共和國公司登記管理條例》等有關規定，現申請注銷登記，請予核準。同時承諾，所提交的文件和有關附件真實、合法、有效，復印文本與原件一致，并對因提交虛假文件所引發的后果承擔法律責任。
公司名稱：
注冊號：
清算組負責人簽字
年 月 日
中華人民共和國國家工商行政管理總局制
--------------
注冊號： 有限公司注銷登記申請書
公司名稱：
申 請 人 須 知 1. 簽署文件和填寫本申請書前，應當閱讀《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國公司登記管理條例》，以及其他有關公司登記須遵守的法律、行政法規，并確知享有的權利和應承擔的義務。 2. 無需保證即應對提交文件、證件的真實性、有效性和合法性承擔責任。 3. 提交的文件、證件應當使用A4紙。 4. 應當使用鋼筆或簽字筆工整地填寫表格或簽字。 河南省工商行政管理局制 有限公司注銷登記申請書 名 稱 公司類型 注冊號 清算組成員備案確認文書編號 申請注銷登 記 的 原 因 依據《公司法》第一百八十一條第______款申請注 登記。
債權債務清理情況是否完結 分公司是否全部辦理完畢注銷登記手續 債權債務 清理情況 對外投資是否清理完結 公告報紙名稱 公告情況 公告日期 本公司依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國公司登記管理條例》申請注銷登記，提交材料真實有效。謹此對真實性承擔責任。 清算組負責人簽字： 指定代表或委托人簽字： 公司蓋章 年 月 日 年 月 日 年 月 日
注：因公司合并、分立而申請注銷登記的，清算組負責人簽字欄由公司法定代表人簽字。 1 指定代表或者共同委托人的證明 指定代表或者 委托人 ： 委 托 事 項 ：
指定代表或委托人更正有關材料的權限： 1、同意不同意修改任何材料; 2、同意不同意修改企業自備文件的文字錯誤; 3、同意不同意修改有關表格的填寫錯誤; 4、其他有權更正的事項： 指定或者委托的有效期限：自 年 月 日至 年 月 日 固定電話： 指定代表或委托人聯系電話 移動電話： (指定代表或委托人 身份證明復印件粘貼處) 指定代表或委托人簽字： 年 月 日 (公司蓋章)
注：指定代表或者委托人更正有關材料的權限：1、2、3項選擇同意或不同意并在中打第4項按授權內容自行填寫。 2 股東會決議 公司于 年 月 日在 (地點)召開了公司第 次(臨時)股東會。
依照《公司法》、公司《章程》的規定，本次會議由公司 召集，召開的時間和地點，已于 日前以 (口頭/電話/傳真/電子郵件/郵寄/公告等)方式通知了全體股東。代表公司表決權 %的股東參加了會議。 會議由 主持。經代表公司表決權 %的股東同意(代表公司表決權 %的股東反對、 的股東棄權)，會議審議并通過了以下事項： 鑒于 (原因)，決定公司予以解散。 股東蓋章、簽字：
注:1、公司因合并或者分立需要解散，不適用此決議。 2、一人有限公司和國有獨資公司不適用此決議，按封二第3條的要求提交材料。 3 清 算 報 告 根據公司 年第 次(臨時)股東會決議，本清算組于 年 月 日成立，開始對公司進行清算，現已清算完畢。具體清算情況報告如下，請審議：
一、公告情況。按照《公司法》規定，本清算組在成立之日起十日內完成了通知債權人向本清算組申報債權的工作，并于 年 月 日(清算組成立六十日內)，在 報紙上了公司決定解散和進行清算的公告。 二、債權人債權登記情況。在清算過程中，清算組共收到和登記公司債權人申報的債權 萬元。 三、清償情況。按照《公司法》的規定，依次分別支付清算費用 萬元，支付職工工資 萬元，支付社會保險費用和法定補償金 萬元，繳納所欠稅款 萬元，清算公司債務 萬元，剩余財產 萬元。 四、剩余財產分配情況。 。
清算組成員簽字： 清算組負責人簽字： 年 月 日 注：本清算報告為范例，符合公司實際情況的，可以填寫提交;不符合公司實際情況的，請另行起草提交。公司因合并或者分立需要解散的，申請注銷登記時不適用此清算報告。 4 確認清算報告的股東會決議 公司于 年 月 日在 (地點)召開了公司第 次(臨時) 股東會。依照《公司法》、公司《章程》的規定，本次會議由公司董事會召集，召開的時間和地點，已于 日前以 (口頭/電話/傳真/電子郵件/郵寄/公告等)方式通知了全體股東。代表公司表決權 %的股東參加了會議。
會議由 主持。經代表公司表決權 %的股東同意(代表公司表決權 %的股東反對、 的股東棄權)，會議審議并通過了《公司清算報告》。 股東蓋章、簽字：
注：1、因合并或者分立需要解散申請注銷登記時，不適用此決議。
2、一人有限公司和國有獨資公司不適用此決議，按封二第5條的要求提交材料。
5 公司營業執照收繳及歸檔記錄表
公司名稱
注冊號
簽 字
簽 字 日 期
日 期 交 執 照 人
電 話 收 執 照 人
備 注
出照日期
出 照 人
歸檔日期
歸 檔 人
歸 檔 情 況
備 注
6 提 交 材 料
1、公司清算組負責人簽署的《公司注銷登記申請書》。
2、指定代表或者共同委托人的證明。
3、公司予以解散的文件。提交股東會決議(一人有限公司提交股東的書面決定，國有獨資公司提交出資人或出資人授權的部門的文件)。
其中，法院裁定解散的，還應當提交法院的裁定文件;行政機關責令關閉的，還應當提交行政機關責令關閉的決定;因違反有關規定被公司登記機關依法吊銷或者撤銷公司設立登記的，還應當提交公司登記機關吊銷或者撤銷公司設立登記的決定。
4、清算組成員《備案確認通知書》。
5、清算報告.
6、確認清算報告的文件。提交股東會關于確認公司清算報告的決議(一人有限公司提交股東確認公司清算報告的書面決定，國有獨資公司提交出資人或出資人授權的部門確認公司清算報告的文件)。 清算組在進行清算過程中被人民法院裁定宣告破產，清算組應當將清算事務移交給人民法院，依照有關企業破產的法律實施破產清算，然后提交股東會關于確認公司清算報告的決議和人民法院確認公司清算報告的文件。
7、刊登注銷公告的報紙報樣。
8、公司的《企業法人營業執照》正、副本。
9、法律、行政法規規定應當提交的其他文件。 國有獨資公司申請注銷登記，還應當提交國有資產監督管理機構的決定，其中，國務院確定的重要的國有獨資公司，還應當提交本級人民政府的批準文件。 有分公司的公司申請注銷登記，還應當提交分公司的注銷登記證明。
注：以上各項未注明提交復印件的，應當提交原件。 提交復印件的，應當注明與原件一致并由公司加蓋公章。 因合并或者分立需要解散申請注銷登記時，不適用以上規定。
公司注銷申請書范文4甲方：xxx有限公司 (如甲方不是本公司，要調整) 乙方：(若是法人，需與營業執照名稱一致，若是自然人，則同于身份證) 身份證號碼：(若是自然人，即留存此項)
甲方 與乙方 于 年 月 日簽訂了《 》【此處填寫甲乙雙方之前簽訂的合同/協議名稱】，原合同/協議有效期至____年__月__日，現因
【此處填寫解除合同/協議的原因】原因致使原合同/協議無法繼續履行，現經甲乙雙方協商一致，達成如下協議：
1、原《 》【此處填寫甲乙雙方之前簽訂的合同/協議名稱】自 年 月 日解除，自解除之日起，原合同/協議中約定的雙方權利義務終止;
2、甲方應將乙方已交納未發生的___________【如：已交納的場地服務費等】費 元于本解除合同協議書生效時退還乙方;
3、甲方應將乙方已交納的_____元保證金于本解除合同協議書生效時退還乙方;【如果有保證金此條款留存，沒有保證金此條款刪除】
4、【雙方互不承擔違約責任時使用本條款】本協議由甲乙雙方簽字蓋章后生效，本協議生效之日，原《 》【此處填寫甲乙雙
方之前簽訂的合同/協議名稱】解除，雙方互不承擔違約責任;
【需要承擔違約責任時使用本條款】本協議由甲乙雙方簽字蓋章后生效，本協議生效之日，原《 》【此處填寫甲乙雙方之前簽訂的合同/協議名稱】解除，___方需要依照原合同/協議的約定于本協議生效時向___方支付____元違約金。
【其他未盡事宜，可以根據實際情況添加】
5、本協議一式2份，甲乙雙方各執一份，均具有同等法律效力。
申請人：東莞市xx電子有限公司
法定代表人：
申請目的：依法對申請人進行破產清算，以公平清理債權債務，保護申請人的職工、債務人以及申請人和其他相關利益者的合法權益。
事實和理由：
東莞市xx電子有限公司于 年 月 日登記設立，系由xxx和xxx投資設立的企業。注冊資本港幣 萬元。投資總額港幣 萬元，經營期限 年。現有職工 人。生產經營范圍為： 。
最近一、兩年來，由于市場競爭越來越激烈，申請人的技術和管理等競爭綜合實力明顯不能適應市場競爭形勢，持續嚴重虧損，無法籌集資金予以彌補。根據申請人財務資料反映：截至 年月 日申請人應付貨款 元人民幣;應付短期借款 元人民幣(其中銀行借款 萬元人民幣,大部分已設立擔保);其他應付款 元人民幣;帳面總負債 元人民幣。申請人現有資產帳面總額共計 元人民幣，其中銀行存款 元人民幣(已因訴訟被法院凍結)，固定資產帳面合計 元人民幣，土地使用權帳面計 元人民幣(詳見資產狀況說明 )。債務大于資產 元，嚴重資不抵債。自 年 月底以來正常生產經營無法維持，現在全部供應商停止供貨，生產經營活動已停止。
綜上所述，因申請人不能清償到期債務，明顯喪失清償能力，并且資產不足以清償全部債務，公司無法繼續經營，現特向法院申請破產清算，清理債務。
此致
東莞市中級人民法院
申請人
年 月 日
＿＿＿＿＿＿＿＿＿破產清算組
參與分配債權申請書
＿＿＿＿＿＿人民法院：
＿＿＿＿＿＿＿＿已于＿＿＿＿年＿＿月＿＿日被＿＿＿＿＿＿人民法院依法宣告破產還債，并指定成立了破產清算組全面接管了該破產企業。清算組在清理破產企業對外債權時，發現債務人＿＿＿＿＿＿＿尚欠該破產企業＿＿＿＿＿＿款(寫明款項性質)＿＿＿＿＿＿＿＿元，且該債權已由＿＿＿＿＿＿人民法院以(
)＿＿＿＿字第＿＿＿＿號民事判決(或調解書或＿＿＿＿＿＿仲裁委的仲裁裁決書)認定。破產清算組經調查，并與債務人＿＿＿＿＿＿＿＿聯系，證實到你院申請執行該債務人的債權人還有＿＿＿＿家，債權總額達＿＿＿＿＿＿＿元，而該債務人現有財產不能清償所有債權人的債權。根據最高人民法院《關于適用若干問題的意見》第297條、第298條、第299條之規定，特申請參與被申請執行人＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿的財產分配，以維護該破產企業全體債權人的合法權益。
此致
＿＿＿＿＿＿人民法院
【企業破產清算報告】關于XXX的破產清算報告
XXX破產清算組
關于XXX的破產清算報告
(XXXX)XXXX字第XX號
債權人會議主席、各位債權人：
XXX(破產企業名稱)由于不能清償(或無力清償)到期債務，于XXXX年XX月XX日向XXXX人民法院申請破產(或債權人XXX因債務人XXX不能或無力償還到期債務，于XXXX年XX月XX日向XXXX人民法院申請破產)，XXXX人民法院于XXXX年XX月XX日以(XXXX)XXXX字第XX號民事裁定書依法宣告XXX破產，并于XXXX年XX月XX日在刊登了破產公告，XXXX年XX月XX日又以公函指定(寫明清算組具體工作單位及成員，有幾名寫幾名)成立了XXX破產清算組，其中XXX任組長，XXX任副組長。
清算組成立后，于XXXX年XX月XX日進駐XXX開展工作，歷時XX月，清算工作已經結束，現將清算情況報告如下：
一、破產企業基本情況
(本段寫明破產企業設立、性質、職工、生產經營及財務狀況)。
二、企業破產原因
(本段寫明破產企業資產負債、債權債務、原因及責任分析).
三、債權人申報債權及審查確認情況
(本段寫明債權人申報債權本金、利息、（）有無抵押等情況，清算組審查并經債權人會議確認，以及未申報、過時效、駁回異議等情況)。
四、催收債權情況
(此段寫明破產企業享有對外債權共XX筆XX元，催收的人員、時間、采取的方式、收回XX筆XX元或物品，未收回的債權及原因等)。
五、破產財產的評估、變現及分配方案
(此段寫明破產財產的評估單位、時間、評估方法及評估結果，資產處置原則、機構、方法、變現等情況)。
根據《中華人民共和國企業破產法(試行)》的規定，在優先支付職工工資、勞動保險、所欠稅款(或扣除抵押XX元)后，可供分配的破產財產為XX元人民幣，確認參加破產財產分配的破產債權金額為XX人民幣，受償率為XX%。
六、破產清算中財務收支情況
(此段寫明清算組全面接管破產企業處理破產財產后的總收入及各項費用支出：職工工資XX元、勞動保險XX元、評估費XX元、訴訟費XX元、鑒定費XX元、稅款XX元、辦公費XX元等)。
上述支出之和等于收入數額、收支平衡。
綜上，XXX的破產清算工作已經結束，提請債權人會議討論通過破產財產處理和分配方案。
論文關鍵詞 非破產清算 債權人保護 公司清算
我國《民法通則》當中有明確規定:“法人終止,應當依法進行清算,停止清算范圍之外的活動。”公司清算有破產清算及非破產清算兩種情況,其中破產清算是指公司在債務到期時不能及時進行清償而宣告破產,由法院組織清算組清理公司資產并將所清算資產公平分配給債權人使得公司法人資格最終被消除的過程;而非破產清算是指公司在解散之后為將公司法律關系進行解除而實施的清理公司財產最終將公司潛資格消除的行為。西方發達國家對于公司從設立到退出市場等過程都有著相對較為完善的法律制度,但我國市場經濟的建立比較晚,法律對于企業入市有著嚴格的規定,但是對于企業退市的規定因各種原因而顯得過于簡單,對于債權人的利益保護也存在很多缺陷,因此必須完善我國公司清算制度。
一、有關公司非破產清算中對于債權人保護的規定
我國《公司法》中對于公司退市的程序有著明確的規定:首先公司無論是自愿或是被強制都要宣告解散;然后由股東或是投東大會組織清算組,若股東或是股東大會不積極進行清算的話,可由法律依照債權人的申請指定清算組的成員;清算組成立以后開始進行清算,若公司的財產不能清償其債務則向人民法院申請,宣告公司破產,否則則先清償債務再將剩余財產進行平均分配;最后編制清算報告,提出注銷公司的申請以終止公司法的人資格。
公司非破產清算的過程當中對于債權人保護的有關規定主要有:清算組的成立要在法定期限范圍內;清算期間,公司經營管理人員的職權將由清算組來行使;對于債權的申報要及時告知債權人;在公司債務未進行清償之前,公司財產不得分配給任何股東;公司財產不足以清償債務則申請宣告破產;清算組成員的違法行為需要進行賠償等。
二、公司非破產清算中加強保護債權人利益的必要性
通常來說,投資者設立公司是為了追求更多的財富,但是具體的經營公司的過各種當中存在著很多風險,因此并不是每個公司的發展都能達到投資者的理想,而這就會導致公司自愿或是被迫退出市場,在公司退出市場的過程當中,對于公司財產的清算是必然的過程,而進行非破產清算中最主要的利益主體便是股東及債權人,但是在公司財產未進行清算之前,公司財務可能處于比較混亂的狀態,甚至有些股東還會借這個機會逃廢債務或是侵占公司財產,這對于債權人來說嚴重損害了其利益,因此在公司財產清算的過程當中對于債權人利益的保護是非常重要的。另外,對于債權人來說,公司的財產是其唯一的擔保,在公司解之后,公司清算是債權人獲得救濟及保護的最主要途徑。通過對公司財產的清算,在公司清償其債務之后債權人的債權才能得以實現,所以在公司清算的過程當中債權人是最應當受到保護的群體。在此過程當中加強保護債權人利益的必要性主要體現在以下方面:
第一,有限責任制度中存在的缺陷要求必然加強對債權人利益的保護。有限責任制度是以實現利益最大化為出發點而設計的。公司的股東會直接或間接參與經營或管理公司,尤其是對于小公司來說,公司的股東是決定公司運營及發展策略的直接人。但是債權人卻不參與公司的經營與管理,其對公司經營狀況不是很了解使其自身風險加大。而在公司清算的過程當中,因清算組是由股東或股東大會成立,因此債權人也很難參與。股東對于公司債務的清償是根據其所占股份來計算的,而超出的部分都是由債權人來承擔,使得債權人成為公司債務清償中的最大受害人,因此必須加強對債權人利益的保護。
第二,一般來說,公司財產是債權人獲得救濟的唯一財產來源。公司擁有獨立財產才能實現公司的獨立責任,因此必須保證公司獨立財產的穩定性。但是公司宣布解散之后,若沒有規范的清算制度,那么公司就可能會被人有意或無意地陷入混亂狀態,公司的財產的穩定性自然也會遭到破壞,甚至有些股東還會借此機會惡意侵占公司財產,或使財產流失或因財產未及時得到處理而貶值,而公司財產是債權人獲得救濟的唯一財產來源,此必然會使債權人利益遭到損失。
第三,保護債權人利益是保護整個社會經濟發展的體現。所有權價值不斷演化,現支配社會利益的最主要體現是現代債權。在市場經濟當中,商事的主體是公司,而現代債權是公司債權的最主要部分,對于債權的保護是保護公司的具體體現,因此保護債權也可以說是保護公司。若公司的債權得不到保護,那么必然會對公司的交易產生影響,制約公司的發展,這就使得投資者的積極性降低,,從而對社會經濟的發展產生影響。
第四,對于債權人利益的保護是公司清算過程當中進行公司補償的需要。公司若要退出市場,其所牽涉到的不僅僅是股東及債權人,公司的財產也不止分配給股東及債權人,其還包括公司員工的工資以及所需要繳納的國家稅收等,因此對于公司財產的處理一定要有順序。此外,公司宣告解散之后所需要解決的問題也不只有對公司財產進行處理這一件事情。在實際的處理過程當中,公平是相對的,要保證結果的公司需要程序的公平來做支撐。對于清算程序的制定也要體現這點才能保證債權人的補償及對待具公平性。
三、對于公司非破產清算中債權人保護現狀
我國的公司清算制度在很在程度上都體現了對債權人利益的保護,但這只是立法者的理想狀態,我國制度的建立尚不完善,總體來說,我國公司清算制度總共有十多條,但是規定比較粗糙且操作性不強。在《公司法》當中,對于非破產清算中債權人利益的保護也未達到令人滿意的效果,其具體的缺陷主要體現在以下方面:
第一,對于公司解散制度方面的規定,缺乏遏制惡意解散公司的相關制度。惡意解散公司是指股東想要利用解散來逃避債務而故意制造解散或是在解散前轉移、隱匿或是私分公司財產的行為。從某個角度來說,公司其實是股東為了實現其經濟目的的工具,而股東想要在經濟目的未達到或是公司準備解散之前獲得最大的利益,因此其利用一些手段掏空公司的財產之后再宣布公司解散,這對于不參與公司經營管理的債權人來說是一筆巨大的經濟損失。目前我國《公司法》還未對這種情況進行專門的規定以遏制公司在解散前對公司財產的非法處理行為,從而導致惡意解散公司的現象不斷發生,使債權人的利益遭到破壞。
第二,對于公司解散登記缺乏有關制度導致債權人不能及時了解公司解散的情況,也未使債權人的主張權利得到實現。解散登記是在公司解散事實發生之后進行的,對于公司解散的登記可讓有關登記機關監督并督促公司進行清算,不但使得公司清算能夠順利進行,而且也能保護債權人的利益。
第三,清算人在清算過程中的責任不明確。我國《公司法》中對于清算人的義務有著明確的規定:清算組成員應忠于職守,依法履行清算義務。清算組成員不得利用職權便利接受賄賂或是其他非法收入,不得侵占公司的財產。在清算的過程當中,若因清算組成員故意或是有重大過失而使債權人遭受巨大損失的應該進行賠償。但是對于清算組當中每個成員的具體責任及應履行的義務都未做明確的規定。
第四,對于清算組所能實施的監督非常有限。在《公司法》中能對于清算組所能實施的監督只有在對公司財產進行清理、對資產負債表及資產清單進行編制之后,其會將清算方案報告給股東或是人民法院進行再次確認。但是在整個過程當中,債權人幾乎都未參與。清算方案是決定債權人利益多少的最終決策書,而在《公司法》中對于是否要將清算方案告知債權人、是否需要債權人的確認,在債權人不接受清算方案時債權人是否有提出異議的權利等問題都未做出明確規定,這讓債權人如何實施其監督職能?雖然在《公司法》中有規定:“清算組不依照本規定向公司登記機關報送清算報告或者報道清算報告隱瞞重要事實或者有重大遺漏的,由公司登記機關責令改正”。此條件當中雖然有規定登記機關可監督清算過程,但登記機關并未參與公司的清算,其只是對清算報告進行審查,對于是有隱瞞事實不得而知。
四、有關完善公司非破產清算中對債權人保護的措施
針對于我國公司清算制度中所存在的缺陷,我們必須加大完善公司非破產清算中對于債權人保護的制度,具體我們可從以下方面著手:
第一,實施“深石原則”。為遏制惡意解散公司現象的發生,可將欺詐性優惠行為確定為無效,將公司在解散前的法定時間范圍內的隱匿、轉移或是私分公司財產的等欺詐性優惠行為都視為無效。另外實施“深石原則”,對于了解欺詐交易情況的人士要負責公司債務的清償。
第二,對于公司解散登記制度要確立。公司在宣布解散之后,有關利害關系的主體如股東或是股東大會等要及時向登記機關申請公司解散登記,登記機關要將公司解散信息傳達給債權人以便債權人能夠以最快的速度將其債權進行登記,為公司清算中得到賠償奠定法律基礎。
第三,確保債權人能夠行使其監督權利。在公司清算時,要保證債權人能夠參與其中并對其進行監督,股東可依照有關有限責任制度享受優惠面使其損失保持在一定范圍內,但是對于債權人的債權要保證公司財產已清償員工工資、勞動保險、國家稅收之后才能進行清償。在公司解散時股東首先想到的都是實現股東的利益最大化,尤其是在現在這個社會誠信度越來越低的背景下,在公司注銷之前,股東是不可能將錢掏給債權人的,因此一定要保證債權人能夠參與公司清算并對其進行監督,使債權人的利益得到保護。
在我國一系列規范企業法人行為的法律、法規中，與企業法人的設立、變更相比，關于企業法人的終止方面的規定內容很少，尤其是終止程序方面極為粗略。由于解散、清算、注銷程序的不具體，各地工商登記主管機關作法不一，導致了相當數量的經濟糾紛，尤其是企業法人消亡后，仍有未了債務的訴訟，給法院的審判工作帶來了很多難題。雖然最高人民法院對此問題的處理做了相應的批復，但具體到實踐中，還有許多未盡事宜有待解決。本文將圍繞企業法人消亡后其未了債務的承擔問題進行一些探討。
一、企業法人消亡的形式及清算的法定義務人
企業法人的消亡是以注銷其營業執照為標志的，從注銷意志的產生來看，可將企業法人消亡的形式概括為兩大類：吊銷企業法人的營業執照和自行申請注銷企業法人的營業執照。
（一）、依法被吊銷營業執照。根據我國有關企業法人管理的法律、法規之規定，企業法人有虛假的注冊登記、超范圍的違法經營、年檢中的虛假申報、以及其它違反工商行政管理法規規定的情況發生時，工商行政管理部門將依法吊銷其營業執照。吊銷企業法人營業執照，是工商行政管理部門在行使行政管理職能時，依法實施的行政處罰措施。該行政處罰做出后。經過相應的行政程序后生效。企業法人的主體資格隨之消亡。
企業法人被吊銷營業執照后，負有法定清算義務的人是批準該企業成立的主管部門或由依章程或合同的約定，負有出資義務的投資人組成的清算組織。
（二）、自行申請注銷。企業法人可因企業的分立、合并、遷移；企業主管部門變更、歇業；不開展經營或停止經營活動達到法定期限；企業破產；章程規定的解散事由出現；股東會議決定解散；企業因違法被責令關閉、撤銷等事由，自行申請辦理企業法人注銷手續。具體講，可申請注銷的企業法人有四種類型，一是企業法人自然終止型，二是企業因經營原因終止型，三是企業法人依法被撤銷、歇業型，四是企業法人破產還債型。
企業法人申請辦理注銷登記時，應當提交主管部門或者清算組織出具的負責清理債權債務文件或清理債務完畢的證明。工商行政部門依法核準后，企業法人資格方可消亡。這時的清算法定義務人仍是該企業的主管部門或清算組織，所不同的是：從企業法人兩類消亡的形式看，因吊銷營業執照而消亡的企業法人，清理債權、債務的過程是在法人主體消亡之后，清算不是法人消亡的必經程序；而申請注銷的企業法人，只有經過了清算程序，企業法人主體資格方可消亡，清算是法人消亡的必經程序。
二、企業法人消亡后未了債務的產生
本文所指的企業法人消亡后的未了債務，是指企業法人消亡前，債權人的債權沒有依法受償，而企業法人消亡后，債權人又無法向原企業法人主張的債權的情況。
企業法人依法被注銷后，其法人資格喪失，債權人無法以原企業法人為追索對象，可能作為追索對象的就會是原企業法人的投資人，包括主管部門、開辦企業、出資各方、股東。債權人向投資人主張權利只能基于這樣的理由：因投資人未履行對原企業法人的法定義務，致使企業法人消亡，從而間接或直接地損害了債權人的利益，投資人應向債權人承擔相應的民事責任。而考察投資人對其設立的企業應承擔的法定義務，主要是兩方面：一方面是足額出資；另一方面是企業注銷時組織清算。至于企業存續期間發生的債權、債務，均由企業自己承擔。由此可以得出這樣的結論：債權人向投資人主張權利，只能基于兩個理由：一是投資人未盡出資義務，二是投資人未盡清算義務。
（一）、投資人未盡出資義務產生未了債務的幾種情形
認繳注冊資金是投資人對企業法人首要的、最重要的義務，這是投資人向企業獲取收益的唯一根據。投資人履行出資義務的情況如何，直接影響企業的生存、發展、消亡。投資人若沒有出資或出資不足，必然導致企業法人經營能力下降，損害債權人的利益。
投資人履行出資義務的情況，概括起來，有以下四種：
1、投資人沒有出資或虛報出資、未達到法定標準的（這一情況一般發生在全民所有制企業開辦的下屬企業，因登記時僅需提供“資金信用證明”，開辦者為減少資金占用，有時只提供證明而實際不出或少出資）；
2、投資人以貸款、擔保形式代替注冊資金的；
3、投資人全額注資后又抽逃、轉移部分或全部出資的；
4、投資人沒有足額出資，但達到了法定標準的。
（二）、投資人未盡清算義務產生未了債務的幾種情況按照我國關于企業法人管理的有關法律的規定，投資人在其設立的企業法人消亡時，應組織清算，這是其法定義務。如果投資人不履行該義務，企業法人消亡時的清算程序沒有進行，必然會產生債務未了的情形，損害債權人的利益。它通常發生于以下四種情形：
1、有上級主管部門或開辦企業（投資人）的企業法人被依法吊銷營業執照后，依法應履行清算義務的主管部門或清算組織沒有對該企業依法清算，或其主管部門、開辦企業將該企業財產償付給其一個或幾個債權人，導致企業被注銷后債權債務未能清理，債權人債權不能受償。
2、有上級主管部門或開辦企業的企業法人申請注銷，主管部門或清算組織實際未組織清算，卻提供虛假的清算報告或者出具債權債務由其負責處理的證明。工商行政管理機關據此注銷了該企業。這樣必然發生有些債務未了結。
3、經政府主管部門批準設立的城鎮集體所有制企業、鄉村集體所有制企業、股份合作制企業在企業法人營業執照被吊銷后資產無人清理或申請注銷時，出具虛假清算報告，由此產生未了債務。
4、公司法人的股東在企業被吊銷執照后不進行清算或申請注銷時出具虛假清算報告，使企業法人消亡后，其債務遺留無人清理。
三、企業法人消亡后未了債務的承擔
（一）、投資人因未盡出資義務而應承擔的清償未了債務的責任。關于設立企業的投資人的出資義務與民事責任，最高人民法院《關于企業開辦的其他企業被撤銷或者歇業后民事責任承擔問題的批復》（法復[1994]4號）的司法解釋處理意見是，在企業法人被注銷后，開辦企業投資到位的，企業具有法人資格，債務由該企業自行承擔，開辦企業不承擔責任；開辦企業投資未到位的。但投入的資金達到法定標準可視為企業有法人資格，企業以其資產承擔債務，開辦企業就實際投入的自有資金與注冊資金差額范圍內承擔責任；開辦企業沒有投資的，或投資沒有達到法定標準的，視為企業無法人資格，由開辦企業承擔民事責任。
這一規定確立了這樣的原則：企業具備法人資格的，投資人只承擔應出資部分的有限責任；企業不具備法人資格的，出資人承擔全部法律責任。由于該《批復》是關于設立企業的投資人出資義務與民事責任承擔的僅有法律依據，故可以將“開辦其他企業”的企業推而廣之為設立企業的投資人，包括公司法人的股東，城鎮集體所有制、鄉村集體所有制、農村股份合作企業的成員等。同理，適用《批復》確立的原則，對下述四種因投資人未盡出資義務而產生的未了債務的情況，債權人起訴后，可按以下規定要求投資人承擔責任：
1、企業屬掛靠性質，其掛名主管部門或開辦單位訴訟主體地位及民事責任的承擔。掛靠企業法人主體消亡后，被掛靠單位應承擔相應的民事責任，即：掛靠企業自籌資金達到注冊資金額，應認定其具備法人資格，被掛靠企業不承擔清償責任。但其收取的各項管理費用和提成應予收繳；如果掛靠企業自籌資金不足，但達到了法定標準，可認定其具有法人資格，被掛靠的企業就被掛靠企業自籌資金與在注冊資金差額部分承擔清償責任；如果掛靠企業自籌資金沒有達到法律規定的最低標準，則其不具備法人資格，由被掛靠企業承擔全部責任。在后兩種情況下，仍應收繳被掛靠企業的非法獲利。
2、城鎮集體所有制企業、鄉村集體所有制、及其它股份合作制企業，經政府有關主管部門批準設立，無開辦企業（投資企業）的民事責任的承擔。上述企業的注冊資金由企業成員（股東）按出資的比例認繳，若該企業注冊資金虛假，應比照《批復》中有關“開辦企業”應承擔的責任來認定企業成員（股東）責任。即：如果企業成員（股東）繳付的出資達到了注冊資金額，便對企業只承擔有限責任，出資后即不再承擔民事責任；如果企業成員（股東）繳付的出資沒有達到注冊資金額，但達到了成立企業法人最低的標準，則應就注冊資金與實際繳付資金間的差額部分承擔清償責任；如果企業成員（股東）繳付的出資沒有達到法定最低標準，則視該企業無法人資格，由企業成員（股東）承擔全部責任。
3、企業法人的投資人出資后又抽逃、轉移部分或全部資金的應承擔的責任。因抽逃資金所抽逃的是企業的注冊資金，故投資人的行為直接影響了企業法人經營能力，如果投資人抽逃部分注冊資金，抽逃后的注冊資金尚在法定的最低限額之內，則可認可該企業的法人資格，投資人在抽逃的資金范圍內承擔民事責任。若投資人將全部注冊資金抽走或抽逃后的注冊資金達不到法定最低限額，應視該企業無法人主體資格，由投資人承擔全部的法律責任。而轉移的資金是企業的經營資金，與企業的法人資格無關，故對該部分資金，在查證屬實后，應依法追索并以此承擔債務。同時追究責任人的民事或刑事責任。
4、企業的投資屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞導食鱟識源睢⒌1P問醬娉鱟實那榭觥Ⅻ/P>
投資人因貸款、擔保行為形成了對企業的債權，從民法學角度上看，這種債權與投資人繳付注冊資金，從而對企業享有的所有權是兩種不同性質的法律關系，有嚴格的區分界線，不能混淆。因此，不能簡單地將這種債權看做是其出資，亦不能因此而減輕投資人的責任。鑒于投資人以貸款、擔保代替出資，屬規避法律的違法行為，且其主觀上有逃避履行出資義務的故意，故投資人出資義務不能免除，企業法人的主體資格亦不予確認。企業法人消亡后，投資人應承擔全部的民事責任。總之，對投資人不履行出資義務而須承擔的責任的認定，應該立足于嚴格把握企業法人成立的形式要件及實質要件統一性。在企業法人不具備成立的實質要件時，即使其形式上合法，亦應認定其無主體資格。這樣有利于打擊那些故意規避法律，逃避責任的企業行為，依法追究應承擔責任的主管部門或開辦單位，保護債權人的利益。
（二）、投資人未盡清算義務而應承擔的清償未了債務的責任
我國《企業法人登記條例》、《公司登記條例》等法律法規都規定了企業法人注銷時應已經清算，且需憑清算報告或證明作為注銷企業的必備條件。但總的來講，有關企業法人解散和清算的程序不具體，對違反清算義務沒有相應的民事、刑事處罰措施。而關于企業法人消亡的清算責任，我國以破產程序申請注銷企業的，因有法院的主持，其清算程序相對完善，一般不會損害債權人的利益。除此外的其它企業消亡過程中，投資人未盡清算義務應承擔什么責任則缺少法律依據，造成不履行清算義務的清算人的責任的脫逃。
清算義務人未盡清算義務而產生企業法人消亡后的來了債務的原因可歸納為三個方面：一是企業法人被吊銷營業執照后，清算義務人根本未進行清算，企業的債權、債務狀況不明；二是清算義務人在申請注銷企業法人之前出具了虛假的清算報告或證明，騙取了工商注銷登記手續；三是清算義務人雖進行了清算并沒有按法定程序進行，使部分債權人未能得到受償。
雖然我國法律明確規定了企業法人的主管部門、清算組織（其主要成員是該企業的投資人或股東〕是清理企業債權的法定義務人，但卻沒有相應地規定其未盡清算義務時應承擔的民事法律責任。因此，實踐中往往會出現債權人向己消亡企業的主管部門或投資人主張債權時訴訟請求被駁回的情況，致債權人的利益無法受到保護。而清算義務人雖有故意不清算、不按法定程序清算或騙取工商注銷登記手續以逃避債務的情況，卻不能受到應有的制裁。
筆者認為，清算義務人不履行法定義務，已符合承擔民事賠償責任的構成要件。應按相關法律的規定，判令清算義務人承擔責任。
1、企業法人營業執照被吊銷后，清算義務人沒有進行清算的法律責任。企業法人主體資格已經消亡，善后事宜均由清算義務人負責處理。他負有妥善保管企業資嚴，令其保值、增值；追索債權，償付債務并依法定程序處分其財產的權利和義務。清算義務人拒絕履行，致資產毀滅，債權無法追索的，應考慮在上述權益若能實現的價值范圍內讓其承擔清償責任。
2、企業法人營業執照被吊銷時，該企業法人資產不明，帳目不清，無法清算時清算義務人的法律責任。此時，清算義務人履行清算義務，有權追索債權，追究企業法人具體責任人員的民事、行政責任，對觸犯刑律的有權提請有關司法機關依法追究其刑事責任。清算義務人不清算，放棄上述權利，不論其主觀的故意或過失，客觀上均給債權人造成了利益的損失。因此，清算義務人應承擔債權人全部的損失。
3、清算義務人出具虛假清算報告或證明，使企業法人注銷，清算義務人應承擔的責任。企業法人申請注銷的前提是清算義務人出具債權、債務己清理完畢的證明，清算報告或清算義務人負責債權、債務的證明。上述文件的虛假，使企業法人逃脫了債務，而清算義務人明知其行為的后果仍幫助企業法人規避責任，應承擔該企業法人消亡后的一切債務。同時，固其擾亂了企業法人管理的正常秩序，應受到工商行政管理部門的處罰。
[關鍵詞]破產清算審計 破產財產變現 分配 移交
一、破產清算期末審計的意義
破產清算期末審計:是指在破產期末,對清算費用的實際支用及撥付情況,對破產債務清償的執行情況及對有關財務及資料的移交情況所進行的審計。破產清算期末審計具有期中審計邊終結邊審計的特點,是把審計和具體終結事務有機地結合在一起進行的。現實操作中,破產清算組從節省費用或工作要求考慮,有時要求將破產清算期初、期中、期末審計合并在一起來做,出具一個破產清算報告,因而說破產清算期末審計不僅僅是對期初、期中審計的延續,還是對整個破產清算期間的審計和對破產財產變現、分配情況的一個鑒別過程,具有重要意義。可以說破產清算期末審計更側重于貨幣的收、支審計。
二、對破產財產分配方案執行情況的審計要點和方法
(一)破產財產變現情況的審計要點和方法
由于目前破產清算組的會計核算質量普遍不高,尤其是在出具一個破產清算報告的情況下,其破產財產變現的匯總不僅僅是清算組應做的工作,有時還需要審計人員的指導和協助才能順利完成破產清算期末審計工作,此項工作是提高審計效率的保證。其工作方法有:
1、表結法:是對各項實物資產、債權等從接收開始,用列表的形式來反映資產的接收、處置變現、核銷等全過程的一種方法。其分欄表示的主要項目有:賬面數、調整數、變現數、收回數、核銷數。該方法的優點:清晰、明了,勾稽關系緊密,可以細分到科目下的明細項目,并且可以較全面的反映資產清算的全過程;缺點:工作量大,須將相關的每一會計憑證按明細項目一一填列,容易出差錯,并且復核難度大。按此方法可匯總出每項資產的變現情況,將其按每一科目匯總,就可得出破產財產的變現總額。
2、憑證匯總法:是對每一個破產財產的變現憑證按科目進行匯總的方法,類似于丁字匯總。該方法的優點:對變現的科目不用細分到項目,只按科目分類匯總變現數額,準確率高,工作量小;缺點:不能反映資產清算的全過程,不夠清晰、明了,無勾稽關系。
3、現金流量的匯總方法:是對貨幣反映的全過程登記輔助賬,用于反映科目收、支分別登記的過程,結賬后,反映破產財產的變現情況的方法。該方法的優點:反映變現較全面、無遺漏、月結清楚,準確,隨時可提供資產的變現情況;缺點:平時工作量大,不能反映破產財產核銷的全過程。
破產財產變現情況的審計方法:
1、抽查大額的變現憑證,與清算組提供的變現數額的匯總表相核對,核實是否一致。
(1)實物資產的處置及變現是否經過評估、拍賣程序,變現價值是否全額記入;未經拍賣程序的實物資產變現是否有專人審批;有無隱匿、私分、非正常壓價出售等違法行為。
(2)債權類資產收回是否完整、正確,有無重記或漏記。
2、抽查資產的核銷憑證
(1)實物資產評估、變現損失是否有依據,計算是否正確;
(2)債權類資產的核銷數是否經核實或有無法收回的依據;
(3)在表結法下主要看其核銷數是否和清算損益相一致,用此勾稽關系來確定其變現匯總的正確性。
(二)破產財產分配情況的審計要點和方法
破產財產的分配順序如下:
1、依據第34條的規定,優先撥付清算費。
2、依據企業破產相關法規的規定,破產企業土地轉讓凈收入用于職工安置費用,不足部分依據企業破產相關法規的規定用破產財產支付。
3、依據第37條的規定,按照下列清償順序清償:(1)破產企業所欠職工工資和勞動保險費用;(2)破產企業所欠稅款;(3)破產企業債權。
在前一順序的債權得到全額清償之前,后一順序的債權不予分配。破產財產不足清償同一順序的清償要求的,按照比例分配。
破產財產的分配順序的審計實質也就是破產分配程序是否合規的審查,主要審查:
1、清算費用的開支范圍是否符合有關規定。
2、職工安置費用和第一順序破產債務的核算是否合法。
3、破產債權的申報時間及調整是否有依據,有無在前一順序的債權未得到全額清償之前,后一順序的債權已得到部分清償的情況。
4、破產分配方案是否經債權人會議表決通過,并經人民法院地方裁定執行的債權人數額確定,在此基數進行的分配。
5、清算損益的核算是否正確。
三、對清算期末有關事項移交情況的審計要點和方法
隨著破產清算的終結,其各項有關事項是否進行了合法移交,主要移交事項有:
1、未完結的應收債權、已確定未領取的分配債權,一般移交給當地的不良資產管理公司。
2、退休職工托管費和各項社會保險移交:一般移交給當地的街道辦事處和當地社保局。
3、破產企業遺留的生活區房地產,一般移交給當地房產局和土地局。
4、破產企業遺留的供暖、供電設施,一般分別移交給當地供熱和供電部門。
5、對原破產企業的失業人員檔案一般移交當地職業介紹服務中心。
6、對原破產企業的文書檔案資料及清算期間形成的法律文書資料一般移交檔案局。
四、對抵押資產的審計要點和方法
公司清算制度是公司制度的重要組成部分。公司清算在經濟上要公正地處分公司的財產，在法律上要消滅公司的法人資格，這期間涉及到眾多相關主體的利益，是一項工作量大且復雜精細的工作。由于公司馬上面臨著解體，眾人皆希望在這緊要關頭分得最后一杯羹，因而這期間是公司利益沖突凸顯的高發期。然而在目前的立法現狀下，我國公司清算制度卻存有諸多不足，這種首先是現行公司法不僅缺乏對清算組的權限、清算人的任職資格等方面的明確規定，而且缺乏對公司清算相應的法律責任方面的規定，使得實踐中問題頻發；其次體現在現行刑法專門針對破壞公司清算制度的嚴重違法行為而設置的“妨害清算罪”中，將妨害清算的時間限定在公司、企業進行清算期間，使得實踐中大量在清算前就開始隱匿、轉移公司資產的行為游離在刑法制裁之外，這與“妨害清算罪”的設計初衷是不相符的。鑒于此，筆者認為應當對相關法律進行修改與完善，以實現其應有的規范與預防價值。
一、明確《公司法》中關于清算的規定
一是明確清算人的任職資格。可參照對董事、經理任職資格的規定，直接對清算人的任職資格作出明確要求，或對清算人的任職資格準用有關對董事、經理任職資格的規定。立法還應規定：清算人得因死亡、喪失行為能力、喪失任職資格、辭任等原因而解任。對不合法定任職條件或不稱職的在任“清算人”，得由任命人隨時解任。當公司內部就是否解任某清算人不能達成一致時，經利害關系人請求，可由法院決定是否解任該清算人。
二是明確清算組的權利義務及其責任。立法應明確規定，清算機構成立后即取代董事會，并接管董事會的全部權力，對外代表公司表示意思，對內執行清算事務。公司董事會隨清算機構的成立而解散。但公司股東會、監事會仍然存在，且其法律地位不變。作為公司的權力機構，股東會依法有權批準清算機構制定的清算方案，并在清算結束后，審議確認清算機構制作的清算報告。公司監事會有權監督整個清算過程，對清算人執行職務時的違法行為及損害公司、股東、債權人利益的行為，有權加以制止。
二、完善《刑法》中關于“妨害清算罪”的規定
一是將預期妨害行為納入刑法范疇。預期妨害行為是指公司、企業在自行解散，或被依法強制解散而進入清算程序之前所實施的旨在逃避債務、侵害債權人及其他人利益的妨害行為。預期妨害行為是我國各類公司、企業中常見的、主觀惡性與危害結果都比較嚴重的清算違法行為，甚至其惡劣程度要超過清算期間的妨害行為，應當納入到刑法規制范疇。鑒于此，筆者建議在立法上應當放寬妨害清算行為的時間限制，將凡是在清算前，公司、企業已明知自己的經營狀況差和履行債務困難，但為逃避債務，隱匿、轉移公司、企業財產，嚴重損害債權人或其他人利益的，也應以妨害清算罪予以追究責任，以有效打擊此類惡性違法行為。
二是規定清算不作為的犯罪。公司、企業出現應當清算的情形時，公司股東為逃避清償債務，不成立清算組織，不履行清算義務，放任公司、企業財產流失，是對公司、企業清算管理制度的根本違反，是對債權人和其他利益人合法權益的極大損害，理應受到刑法規制。而現有“妨害清算罪”的客觀表現形式僅僅是積極作為模式，沒有考慮到不作為情形下的社會危害性，不能全面有效地打擊此類犯罪。因此，在立法上應當增加清算不作為犯罪，追究清算不作為行為的刑事責任，從而有效防止公司、企業通過規避清算逃避債務，更好地保護債權人和其他人的利益。
三、制定與《公司法》相配套的《公司清算法》
從根本上講，作為一項復雜精細且至關眾人利益的大工程，清算制度理應受到法律更多的重視，為了從根本上解決清算過程中的諸多法律問題，筆者認為有必要制訂與《公司法》相配套的《公司清算法》，系統地對組織清算的部門、清算組織的組成和權利義務、清算人任職資格、法律責任以及特別清算的條件、程序、期限、中止和終止等作出明確具體的規定；同時規定清算應由社會中介組織介入，設立清算人制度，由有一定專業知識的人通過考核取得清算人資格，擔當專業清算人站在公正的立場對所有解散后的公司進行清算。
一、制度檢視：清算義務人責任糾紛之現狀
公司法沒有關于清算主體怠于或拒不履行清算義務應承擔何種法律責任的規定。雖然公司法司法解釋（二）規定了清算主體作為和不作為的侵權民事責任及未經清算注銷的民事責任，但仍沒有明確清算義務人責任糾紛的案由、責任主體、責任范圍、程序等問題。隨著此類糾紛的日益增多，存在的問題也暴露出來，主要有：案由比較混亂，程序適用五花八門，實體處理大相徑庭。以浙江省寧波市鄞州區所受理的該類案件為例，據統計，自2008年至今受理涉及股東清算義務人責任糾紛案件12件，其中以清算組成員責任糾紛立案的有10件，以股東濫用股東權利賠償糾紛立案的1件，以股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任賠償糾紛立案的1件。被告下落不明適用公告送達缺席判決的有2件，駁回起訴1件，撤訴1件，調解8件。但上述案件均指向公司解散后清算義務人責任糾紛。
案由缺失
公司強制清算制度是公司法規定的一種新類型的非訴糾紛，法律規定不盡完善。因此，許多新類型的公司訴訟也缺失案由上的規范，其中清算義務人責任糾紛就是一例。在最高法院關于民事案由的規定中，涉及股東責任的案由僅有清算組成員責任糾紛等數個案由，對于清算義務人責任糾紛未明確列入案由范圍。
程序適用混亂
雖然法律及司法解釋對清算義務人責任糾紛未予統一規范，但涉及清算義務人責任糾紛的案件卻日趨增多，而各地法院在程序適用上比較混亂。有些將強制清算非訴程序與清算義務人責任糾紛合并處理；有的認為必須先經強制清算程序，在清算不能的情況下才能起訴股東承擔賠償或清償責任；有的則直接判令公司清償債務，股東承擔連帶清償責任等等。
責任主體界定不清
關于清算義務人即清算責任主體應該是公司股東還是董事的問題存在較大爭議，通說認為應區分有限責任公司和股份有限公司來確定清算責任主體。對于有限責任公司的清算義務人，有觀點認為，根據公司法第一百八十四條“有限責任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會確定的人選組成”之規定，應為全體股東。但有學者認為根據此條并不能當然推定出有限責任公司的股東為法定清算義務人。[1]筆者認為，目前公司法上對公司清算義務人主體的界定的確處于不清晰的狀態。
責任事由不盡合理
關于公司清算的民事責任，公司法只規定了清算人（清算組成員）在清算過程中的法律責任，沒有規定清算義務人不履行義務所應承擔的法律責任。雖然公司法司法解釋（二）規定了清算義務人的相關責任，但未對責任類型及方式加以區分，責任事由不盡合理，導致審判實踐中針對此類糾紛找不到確切合適的法律規定，法律適用比較混亂。
責任范圍不明
當前審判實踐中對于清算義務人違反法定清算義務應承擔責任的范圍存在較大爭議。一種意見認為清算義務人承擔的賠償范圍為公司全部的債務，另一種意見認為對積極損害債權人權益的行為和消極損害債權人權益的行為所造成的實際損失承擔責任，還有一種意見認為應根據具體個案情況確定清算義務人應當承擔的賠償責任的范圍。
二、理論探源：清算義務人責任之法理依據
清算義務人主體之界定
所謂清算義務人，是指基于其與公司之間存在的特定法律關系而在公司解散時對公司負有依法組織清算義務，并在公司未及時清算給相關權利人造成損害時依法承擔相應責任的民事主體。[2]筆者認為，有限責任公司的清算義務人應由全體股東擔任。理由如下：
1.基于權利與義務之一致性。對于公司股東而言，清算義務是與公司創辦權、盈余收獲權相伴隨的必然結果。法律賦予一定主體創建公司的權利以及從公司獲取利益的權利，也必然要求這一主體在公司解散時盡相應的清算義務，這是權利與義務對等原則的體現。[3]
2.基于有限責任與清算義務之關聯性。股東承擔有限責任是現代公司制度之基石，但是股東承擔有限責任并不是無條件的，必須建立在股東與公司行為規范、股東人格與公司法人人格相區分、公司擁有獨立的財產基礎上。如果股東怠于或拒不履行清算義務，則不能當然承擔有限責任，即股東的有限責任與清算義務相關聯，體現在公司清算終結之后。
3.基于保障各方利益之平衡性。現代公司既具有營利性，也具有社會性，因此公司不能僅以最大限度地為股東們謀利作為惟一存在目的，還應最大限度考慮公司其他利害相關者的利益，包括職工的利益、消費者的利益、債權人的利益等。[4]清算義務的切實履行是確保公司的財產得以保全、公司股東及債權人利益重生之醫技強國得以實現的決定條件。如不履行清算義務，對公司的勞動者與債權人等其他利益相關者的影響比對股東的影響更大。而股東比勞動者與債權人等其他利益相關者更便于對公司財產實施占有和處理。因此，確定股東為清算義務人，界定其義務及責任，有利于股東更好地履行清算義務，及時合法地處理公司債權債務，規范和健全公司退市機制。
清算義務人權利義務之界定
1.清算義務人之權利。從清算義務人這一概念的表述看，似乎作為清算義務人的主體只應當承擔組織清算的義務，并無任何權利可享受。但權利和義務作為法律體系中對立統一的矛盾體，它們往往是相伴而生并且互相滲透的。在一定條件下，某一行為既可看作是權利也可看作是義務。[5]筆者認為，公司清算義務人的權利主要包括：組織清算權、選任清算人的權利、解任清算人的權利、確認清算方案和清算報告等權利、監督清算權、公司財產（包括財務賬冊、重要文件等）流失追索權、公司不足或抽逃資本追回權等。
2.清算義務人之義務。民事義務是民事責任產生的前提，民事責任是履行民事義務的法律保證。要確定清算義務人的責任，必須先明了清算義務人所應承擔義務的具體內容。筆者認為清算義務人最主要的義務不僅是要依法組織清算，而且要確保清算能夠順利完成。具體包括：第一，組織清算義務。清算義務人首先應在法定期限內及時召開股東會作出進行清算的決定或決議，啟動清算程序，并保證清算順利完成。在清算過程中，清算義務人應對清算人在執行公司清算事務的各個環節履行監督檢查義務，在清算人違反善良管理人義務時，清算義務人可以行使解任權。在清算人作出具體清算方案和最終清算報告后，應當由股東組成的清算義務人批準確認。清算結束后，清算報告經股東會確認，并申請注銷公司登記，公告公司終止。第二，公司財產、賬冊、重要文件等保管義務。公司清算必然以公司財務資料完備為前提，具備規范、完備的財務資料是公司的基本義務，也是清算義務人的主要義務。如公司財產存在被侵占或流失現象，清算義務人有將被侵占或流失財產追回的義務。第三，公司資本足額維持義務。根據資本維持原則，公司在其存續過程抗戰之血色殘陽中應當經常保持與其資本額相當的財產，非依法定程序不得任意變動。因此，股東應負有保證資本足額維持義務，直至清算完畢才能分配公司剩余財產。如股東存在欠繳或抽逃出資情形，在公司清算時清算義務人應及時履行追繳權，即要求欠繳或抽逃出資之股東及時補足出資，以保證清算的順利進行。
清算義務人責任承擔的法理基礎
對于股東承擔清算責任的法理依據，理論界及實務界均存在爭議，主要有清算責任說、侵權責任說及法人人格否認說等各種觀點。
1.清算責任說。民事責任是民事法律關系中的義務主體違反法律規定的或者合同約定重生為官的民事義務，侵害民事權利主體的民事權利，依民法之規定而產生的一種法律后果。[6]如果義務主體認真履行義務，權利主體的合法利益完全實現，該法律關系即正常消滅；如果義務主體不履行其義務，侵害了權利主體的合法利益，原來的權利義務關系即發生性質和內容上的變化，轉化為以救濟權和法律責任為內容的特殊法律關系。組織清算人對公司資產進行清理，啟動公司清算程序是清算義務人的法定義務。當其不履行或者不適當履行清算義務而給公司和債權人造成損失時，便會產生相應的民事責任。[7]因此，基于不履行清算義務即產生清算責任及附隨產生的各種清償責任、賠償責任。從這種意義上說，清算義務人未盡清算義務而給公司和債權人造成損失時應當承擔相應的民事責任，是其法定義務向法律責任的轉化。
2.侵權責任說。公司解散后清算義務人未在法定期限內履行清算義務，或存在不當清算、惡意清算情形，導致公司資產貶值、毀損、流失，既侵害了公司的合法權益，同時也侵害了公司的債權人的利益。這種行為構成了第三人對債權的侵害，清算義務人應對公司債權人承擔損害賠償責任。對于此種賠償責任，學界一般認為是侵權責任，即侵害債權的侵權責任。因為清算義務人不履行清算義務的直接后果是造成公司本身財產的減少，從而間接侵害了債權人利益。[8]筆者認為，雖然我國法律尚未就侵害債權的侵權責任做出明確規定，但清算義務人應承擔侵權責任。理由在于：首先，當法律規定的一項權利只有依賴義務人的積極行為才能實現，且義務人的積極行為是其法定義務時，義務人的不行為必然會導致該權利不能實現。公司解散后應當依法進行清算，如果清算義務人不履行其法定的清算義務，其不作為將會構成對公司財產的侵害，并進而侵害債權人的利益。因此，不作為侵權在邏輯上是成立的。其次，清算義務人不履行清算義務的行為符合民法通則第一百零六條規定的侵權行為民事責任構成要件。從主觀上講，清算義務人不履行法律規定的清算義務，無論是故意還是過失，都具有主觀上的過錯。從客觀行為和結果上講，清算義務人的不作為必然會造成解散公司的財產損失，使債權人債權得不到清償，對債權人的財產權利是一種侵害。從因果關系上講，公司及債權人的利益受到侵害是由清算義務人不作為造成的。因此，清算義務人不履行清算義務的行為屬于侵權行為，應當大周皇族對由此造成的損失承擔損害賠償責任。[9]
3.法人人格否認說。公司作為獨立的民事主體應對其行為獨立承擔責任，即使出現了解散事由，公司在清算終結前其獨立人格仍然存在，債權人通常只能向公司主張債權，而不能直接要求公司股東對公司行為承擔責任。但有限責任制度作為現代公司制度的基石，不是絕對的或者無條件的，超出合理的界限就要受到法律的限制適用。公司解散后，因清算義務人不履行清算義務而導致公司無法清算的情況下，公司清算程序由于清算義務人的行為而無法啟動或者沒有必要繼續啟動，可以依據公司法第二十條的法理精神，確定由清算義務人對公司債務承擔連帶清償責任。[10]
筆者認為，清算義務人首先是基于其不履行清算義務而產生清算責任，即當清算義務人不履行清算義務時，債權人甚至股東均有權要求不履行清算義務的清算義務人承擔清算責任，在清算義務人不愿自行清算時可啟動強制清算程序。因此，筆者未將清算責任列入清算義務人責任糾紛案由的范疇。其次是由于清算義務人違反法定清算義務，導致債權受損的，應承擔侵權責任，包括不作為的侵害債權責任和作為的侵害債權責任。至于法人人格否認說，是基于特定情形下突破股東有限責任而要求股東對公司債務承擔連帶責任。在公司清算時，如果存在清算義務人出資不到位或抽逃出資等情形，可突破股東之有限責任原則，追究清算義務人的連帶清償責任，正是基于其法人人格否認制度這一理論基礎。因此，筆者認為上述學說均是清算義務人責任承擔之法理基礎。
三、立法完善：清算義務人責任糾紛之規范
鑒于當前清算義務人責任糾紛訴訟缺乏規范的現狀，筆者認為亟需要確立清算義務人責任糾紛的案由，明確訴訟主體及責任類型、責任方式和范圍等，相關制度設計必須具有實務操作性，才能切實有效地促使清算義務人及時履行清算義務，保障債權合法受償和救濟，規范企業退市。具體建議如下：
確立案由
公司債權人因公司清算主體不履行清算、瑕疵清算或惡意清算，導致其債權受損而要求公司清算義務人承擔相應民事責任所提起的訴訟，可明確其案由為清算義務人責任糾紛。雖然有觀點認為此類糾紛包含債權人與公司之間債權債務法律關系及股東清算義務責任糾紛，應分立主、從案由，但筆者認為，此類案件的主要爭議是清算義務人所應承擔的民事責任，而債權人要求清算義務人承擔責任的事由是因各種法律關系所產生的債權。如果債權是基于建設工程，屬于民事案件；而清算義務人責任糾紛是與公司有關的糾紛，屬于商事案件，設主、從案由反而不利于法院歸類審理。因此，筆者建議，只要涉及清算義務人責任的，以清算義務人責任糾紛作為商事案由處理較妥。
明確訴訟主體
在清算義務人責任糾紛案件中，應以清算義務人作為被告主體。但由于清算義務人在不履行或不適當履行清算義務時可能侵害債權人利益，也可能損害公司職工的利益，因此，權益受損害方均可以作為原告以清算義務人責任糾紛向法院起訴要求清算義務人承擔相應責任。至于損害公司及股東利益之救濟，屬于內部責任承擔及救濟。
至于是否需要將清算公司列為被告，有觀點認為清算公司應與清算義務人作為共同被告，如原告未起訴清算公司的，法院應追加清算公司為共同被告。但筆者認為，如果公司已被注銷的，無論是否經過清算程序，其訴訟主體已不復存在。如果清算公司經過清算能夠償還債權人債權的，則應首先通過清算程序清償債務，無須再另行提起清算義務人責任糾紛之訴。如果公司經過清算已資不抵債應進入破產程序的，則按破產程序進行。如果公司經過清算但由于財產流失或會計賬冊、重要文件等資料不全等無法完成清算的，或者不當清算、惡意清算造成侵害債權人利益的，則應將公司及清算義務人作為共同被告，由清算義務人對公司債務承擔連帶賠償責任。
設立前置程序
筆者認為，應將自行清算程序或強制清算程序作為清算義務人責任糾紛訴訟的前置程序，即必須經過自行清算或法院強制清算后，清算義務人存在違反法定清算義務之情形，造成債權受損的，債權人才可以提起清算義務人糾紛之訴。理由在于：一是可以通過清算程序全面清理公司債權債務，避免債權人各自提起清算義務人責任糾紛之訴，節約訴訟成本和司法資源。二是未經清算程序，不能直接推定公司財產不足以清償公司債務，也無法認定債權必然受到侵害。三是強制清算程序屬于非訴程序，而清算義務人責任糾紛之訴屬于給付之訴，兩者不宜混在同一訴訟過程中進行。故筆者認為清算義務人責任糾紛之訴應以自行清算或強制清算程序作為前置程序，在經過自行清算或強制清算不能的情形下，才能受理清算義務人責任糾紛之訴。
界定責任
清算義務人違反法定清算義務的主要表現有：不組織清算、瑕疵清算和惡意清算三種情形，導致的結果是無法清算、逾期清算、瑕疵清算。如清算義務人存在上述違反法定清算義務的情形，并因此造成公司債權人的債權受損，則債權人可要求清算義務人承擔相應的民事責任。清算義務人的責任具體包括：
1.清償責任。（1）有限清償責任。有限清償責任包括兩種：第一，清算義務人出資不到位的清償責任。未履行出資義務的股東應在實繳資本與應繳資本的差額范圍內向債權人承擔清償責任，已經履行出資義務的股東在未履行出資義務的股東不能履行的范圍內向債權人承擔連帶清償責任，即清算義務人應在未足額出資范圍內對公司債務承擔連帶清償責任。第二，清算義務人抽逃出資的清償責任。公司成立后，股東以各種方式抽逃資本的，在公司不能清償債務的情況下，清算義務人應在所抽逃資本范圍內對公司債務承擔連帶清償責任。（2）無限清償責任。無限清償責任包括三種：第一，債務加入之清償責任。注銷公司時清算義務人承諾承擔未了債務，根據民法意思自治原則，任何人均可以承諾承擔任何人的債務，法律并不限制第三人主動加入到債務承擔之中，故清算主體承諾承擔公司注銷后的后果，屬于債務加入，應與公司共同承擔連帶清償責任。第二，公司資本不足不具備法人資格時之清償責任。如果各股東首次出資額低于注冊資本的百分之二十，也未達到法定的注冊資本最低限額，或者股東在公司成立之初尚未正常經營之前即將資本抽逃，使公司所余凈資產達不到法定最低注冊資本額，公司不具備獨立的法人資格，股東之間實際形成合伙關系，應當按照合伙關系對共同的債務承擔無限連帶責任。第三，財產混同、人格混同的清償責任。公司解散后，如果有證據證明公司資產與股東的個人財產混同，那么公司以其法人財產獨立承擔民事責任的基礎已經不存在，公司獨立人格受到破壞，在此情形下，股東不得再以有限責任原則作為公司債務的清償規則，而應基于否認公司獨立法律人格原則對公司債務承擔無限連帶清償責任。[11]
2.賠償責任。（1）連帶賠償責任。連帶賠償責任包括五種：第一，拒不履行清算義務的賠償責任。公司解散后，如果股東拒不承擔清算責任，包括拒不組織清算，拒不提供財務賬冊等清算資料，故意避而不見拒絕履行清算義務等等，導致最終無法清算，造成債權人債權無法受償的，清算義務人應對公司債權人不能受償的債權承擔連帶賠償責任。第二，公司財產減少的賠償責任。由于清算義務人怠于履行清算義務或不當履行清算義務而使公司財產遭受毀損、貶值、滅失，導致債權無法受償的，應該對公司債權人的損失承擔連帶賠償責任。第三，清算資料缺失的賠償責任。公司解散后，清算的進行必須要以公司相關財務資料的完備為前提，清算義務人負有確保公司相關財務資料完備齊全的義務。如果因公司財務資料的缺失而導致清算無法進行，致使債權無法受償的，清算義務人須就此承擔連帶賠償責任。第四，惡意處置公司財產的賠償責任。公司清算結束前，清算義務人將公司財產進行非法處分，包括擅自直接或變相進行侵占或分配，導致債權人未能就公司資產實現債權的，清算義務人應承擔連帶賠償責任。第五，惡意注銷的賠償責任。公司解散后，在公司存在未清償債務的情況下，清算義務人為逃避公司債務謀取非法利益，在未對公司清算的情況下提供虛假的清算材料，惡意注銷公司，損害公司債權人利益的，應該對其侵權行為承擔連帶賠償責任。[12]（2）限額賠償責任。限額賠償責任包括兩種：第一，逾期清算的賠償責任。由于清算義務人逾期組織清算，使公司財產受損，如公司房產貶值等，造成債權人債權受損的，由清算義務人在因逾期清算造成公司財產貶值范圍內對債權人的損失承擔賠償責任。第二，瑕疵清算的賠償責任。清算過程中的清算瑕疵行為主要表現為逾期組織清算、對選任清算人失職未予及時監督或解任、未及時確認清算方案或清算報告等不適當履行清算義務，造成債權人的債權受到損害的，如利息損失、違約賠償損失等，清算義務人應在債權人債權受損范圍內承擔賠償責任。
3.歸責原則。關于清算義務人責任糾紛之歸責原則存在較大分歧。有觀點主張適用嚴格責任，只要清算義務人不履行清算義務便應對公司的債務承擔全部賠償責任。[13]有觀點主張適用過錯責任，以清算義務人有故意或重大過失為歸責原則，同時適用過錯舉證倒置。[14]筆者認為，雖然由于有的股東逃匿，無法召開股東會決定組織清算，其他愿意組織清算的股東即使沒有主觀過錯，對外也不能免除其未履行清算義務所產生的責任。這種責任似乎更符合嚴格責任，但該侵權責任屬于一般侵權責任，應適用過錯責任。對于清算義務人這個總體而言，不履行法定清算義務，可推定其有主觀過錯，其他愿意組織清算的清算義務人在承擔責任后可以進行內部追償。
4.舉證責任。清算義務人責任糾紛中的舉證責任主要包括侵權行為、損害后果、清算義務人主觀過錯及因果關系等方面。對于此類糾紛，由于債權人相對于股東來講對公司財產信息的了解與掌握程度上處于不對稱狀態，債權人很難舉證證明公司解散時存在多少財產，也無法就侵權行為與損害后果之間存在必然聯系及主觀過錯進行舉證，因此，可以將公司財產狀況、侵權行為與損害后果之間存在必然聯系、清算義務人存在過錯的舉證責任分配給清算義務人承擔。即在審理此類糾紛時實行部分舉證責任倒置。具體的舉證責任可分配如下：債權人的舉證內容主要是債權人與公司之間的債權合法成立、公司已解散、清算主體怠于清算等。清算主體的舉證內容主要是怠于清算具有法定免責事由、公司解散時的資產狀況、公司資產處分的正當性等。[15]
賦予內部追償救濟權
在清算義務人因違反法定清算義務或未足額繳納出資或抽逃出資等情形對公司債權人承擔相應的責任后，應給予其救濟權利和途徑，即可在清算義務人內部根據出資比例或過錯進行追償。其中已履行出資義務的清算義務人可向未履行足額出資義務或抽逃出資的清算義務人追償。清算義務人對違反法定清算義務均有過錯的，已承擔責任的清算義務人可根據過錯責任大小或出資比例向其他清算義務人追償。清算義務人無過錯的，在承擔責任后可向有過錯的清算義務人追償。
注釋:
[1]劉俊海：《新公司法的制度創新：立法爭點與解釋難點》，法律出版社2006年版，第613頁。
[2]奚曉明主編：《最高人民法院關于公司法司法解釋（一）、（二）理解與適用》，人民法院出版社2008年版，第334頁。
[3]喬欣：《公司糾紛的司法救濟》，法律出版社2007年版，第146頁。
[4]劉俊海：《股份有限公司股東權的保護》，法律出版社2004年版，第10頁。
[5]李龍主編：《法理學》，武漢大學出版社1996年版，第197頁。
[6]趙旭東主編：《新公司法制度設計》，法律出版社2006年版，第164頁。
[7]奚曉明主編：《最高人民法院關于公司法司法解釋（一）、（二）理解與適用》，人民法院出版社2008年版，第361頁。
[8]劉薇：“被吊銷營業執照公司債務清償問題的討論”，載2003年12月17日《人民法院報》。
[9]奚曉明主編：《最高人民法院關于公司法司法解釋（一）、（二）理解與適用》，人民法院出版社2008年版，第347頁。
[10]臧峻月：“有限責任公司股東不進行清算的責任”，載http：//attorney.net.cn/_d270178246.htm，2010年8月1日訪問。
[11]吳長波：“公司清算中股東民事責任之研究”，載http：//cqjinmu.com/JMPeriodical_show_82.aspx，2010年8月1日訪問。
[12]吳長波：“公司清算中股東民事責任之研究”，載http：//cqjinmu.com/JMPeriodical_show_82.aspx，2010年8月1日訪問。
[13]王欣新、趙芬萍：“談新公司法清算制度的完善”，載《中國工商管理研究》2006年第2期。
[14]馮果：《公司法要論》，武漢大學出版社2003年版，第246—247頁。
公司章程是公司設立的最基本條件和最重要的法律文件，那么公司章程的申請書應該如何設計呢?下面小編給大家介紹關于公司章程申請書范文的相關資料，希望對您有所幫助。
公司章程申請書范文一第一章 總則
第一條 為規范公司的行為，保障公司股東的合法權益，根據《中華人民共和國公司法》和有關法律、法律規定，結合公司的實際情況，特制訂本章程。
第二條 公司名稱：
第三條 公司住所：
第四條 公司由 共同投資組建。
第五條 公司依法在__工商行政管理局登記注冊，取得法人資格，公司經營期限為 年。
第六條 公司為有限責任公司，實行獨立核算，自主經營，自負盈虧。股東以其出資額為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司的債務承擔責任。
第七條 公司堅決遵守國家法律、法規及本章程規定，維護國家利益和社會公共利益，接受政府有關的監督。
第八條 公司宗旨：
第九條 本公司章程對公司、股東、執行董事、監事、經理均具有約束力。
第十條 本章程經全體股東討論通過，在公司注冊后生效。
第二章 公司的經營范圍
第十一條 本公司經營范圍：
(以公司登記機關核定的經營范圍為準)
第三章 公司注冊資本
第十二條 本公司注冊資本為 萬元人民幣。
第四章 股東的姓名
股東甲：
股東乙：
第五章 股東的權利和義務
第十四條 股東享有的權利
1、根據其出資份額享有表決權;
2、有選舉和被選舉執行董事、監事權;
3、查閱股東會議記錄和財務會計報告權;
4、依照法律、法規和公司章程規定分取紅利;
5、依法轉讓出資，優先購買公司其他股東轉讓的出資;
6、優先認購公司新增的注冊資本;
7、公司終止后，依法取得公司的剩余財產。
第十五條 股東負有的義務
1、繳納所認繳的出資;
2、依其所認繳的出資額承擔公司的債務;
3、辦理公司注冊登記后，不得抽回出資;
4、遵守公司章程規定。
第六章 股東的出資方式和出資額
第十六條 本公司股東出資情況如下：
股東甲： ， 以 出資，出資額為人民幣 萬元整，占注冊資本的 %。
股東乙： ， 以 出資，出資額為人民幣
萬元整，占注冊資本的 0.%。
第七章 股東轉讓出資的條件
第十七條 股東之間可以自由轉讓其出資，不需要股東會同意。
第十八條 股東向股東以外的人轉讓出資：
1、須要有過半數以上并具有表決權的股東同意;
2、不同意轉讓的股東應當購買該轉讓的出資，若不購買轉讓的出資，視為同意轉讓。
3、在同等條件下，其他股東有優先購買權。
第八章 公司的機構及其產生辦法、職權、議事規則
第十九條 公司股東會由全體股東組成，股東會是公司的權力機構，依法行使下列職權：
1、決定公司的經營方針和投資計劃;
2、選舉和更換執行董事，決定有關執行董事的報酬事項;
3、選舉和更換由股東代表出任的監事，決定有關監事的報酬事項;
4、審議批準執行董事的報告;
5、審議批準監事的報告;
6、審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案;
7、審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;
8、對公司的增加或者減少注冊資本作出決議;
9、股東向股東以外的人轉讓出資作出決議;
10、對公司兼并、分立、變更公司形式，解散和清算等事宜作出決議;
11、修改公司章程。
第二十條 股東會議分為定期會議和臨時會議，由執行董事召集和主持，執行董事因特殊原因不能履行職務時，由執行董事指定的股東召集和主持。
定期會議應當每年召開一次，當公司出現重大問題時，代表四分之一以上表決權的股東可提議召開臨時會議。
第二十一條 召開股東會會議，應當于會議召開15日以前通知全體股東。
股東會會議應對所議事項作出決議，決議應由代表二分之一以上表決權的股東表決通過，但股東會對公司增加或者減少注冊資本、分立、合并、解散或者變更公司形式、修改公司章程作出的決議，應由代表三分之二以上表決權的股東表決通過。股東會應當對所議事項的決定作出會議紀要，出席會議的股東應當在會議紀要上簽名。
第二十二條 公司不設董事會，設執行董事一名，由股東會選舉產生。
第二十三條 執行董事對股東會負責，行使下列職權。
1、負責召集股東會，并向股東會報告工作;
2、執行股東會的決議;
3、決定公司的經營計劃和投資方案;
4、制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;
5、制訂公司的年度財務預算方案、決算方案;
6、制訂公司增加或者減少注冊資本的方案;
7、擬訂公司合并、分立、變更公司形式，解散的方案;
8、決定公司內部管理機構的設置;
9、聘任或者解聘公司經理，財務負責人，決定其報酬事項;
10、制定公司的基本管理制度。
第二十四條 執行董事每屆任期三年，任期屆滿，連選可以連任。
第二十五條 公司設經理，經股東會同意可由執行董事兼任。經理行使下列職權：
1、主持公司的生產經營管理工作;
2、組織實施公司年度經營計劃和投資方案;
3、擬定公司內部管理機構設置方案;
4、擬訂公司的基本管理制度;
5、制定公司的具體規章;
6、聘任或解聘公司副經理、財務負責人及其他有關負責管理人員。
第二十六條 公司設立監事一名，由股東會選舉產生。執行董事、經理及財務負責人不得兼任監事。
第二十七條 監事任期每屆三年，監事任期屆滿，連選可以連任。
第二十八條 監事行使以下職權：
1、檢查公司財務;
2、當執行董事、經理執行公司職務時違反法律、法規或者公司章程的行為進行監督;
3、當執行董事、經理的行為損害公司的利益時，要求執行董事和經理予以糾正。
4、提議召開臨時股東會。
第九章 公司的法定代表人
第二十九條 本公司的法定代表人由執行董事擔任。
第三十條 本公司的法定代表人允許由非股東擔任。
第十章 公司的解散事由與清算方法
第三十一條 公司有下列情況之一的，應予解散：
1、營業期限屆滿;
2、股東會決議解散;
3、因合并和分立需要解散的;
4、違反國家法律、行政法規，被依法責令關閉的;
5、其他法定事由需要解散的。
第三十二條 公司依照上條第(1)、(2)項規定解散的，應在15日內成立清算組，清算組人選由股東會確定;依照上條(4)、(5)項規定解散的，由有關主管機關組織有關人員成立清算組，進行清算。
第三十三條 清算組在清算期間行使下列職權：
1、清理公司財產，分別編制資產負債表和財產清單;
2、通知或者公告債權人;
3、處理與清算有關的公司未了結的業務;
4、清繳所欠稅款;
5、清理債權、債務;
6、處理公司清償債務后的剩余財產;
7、公司參與民事訴訟活動。
第三十四條 清算組應當自成立之日起10日內通知債權人，并于60日內在報紙上至少公告三次，債權人應當在接到通知書之日起30日內，未接到通知的自第一次公告之日起90日內，向清算組申報其債權。
債權人申報其債權，應當說明債權的有關事項，并提供證明材料，清算組應當對債權進行登記。
第三十五條 清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會或者有關主管機關確認。
公司財產能夠清償公司債務的，分別支付清算費用，職工工資級別和勞動保險費用，繳納所欠稅款，清償公司債務。
公司財產按前款規定清償后的剩余財產，公司按照股東的出資比分例進行分配。
清算期間，公司不得開展新的經營活動。公司財產在未按第二款的規定清償前，不得分配股東。
第三十六條 因公司解散而清算，清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，發現公司財產不足清償債務的，應當立即向人民法院申請宣告破產。
公司經人民法院裁定宣告破產后，清算組應當將清算事務移交給人民法院。
第三十七條 公司清算結束后，清算組應當制作清算報告，報股東會或者有關主管機構確定，并報送公司登記機關，申請公司注銷登記，公告公司終止。
第十一章 公司財務會計制度
第三十八條 公司按照法律、行政法規和國務院財政主管部門的規定建立本公司的財務、會計制度。
第三十九條 公司應當每一會計年度終了時制作財務會計報告并依法經審查驗證。財務會計報告包括下列財務會計報表及附屬明細表：
1、資產負債表;
2、損益表;
3、現金流量表;
4、財務情況說明表;
5、利潤分配表。
第四十條 公司應當在每一會計年度終了時制作財務會計報告，依法經審查驗證，并在制成后十五日內，報送公司全體股東。
第四十一條 公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金，并提取利潤的5%至10%列入公司法定的公益金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可不再提取。
第四十二條 公司法定公積金不足以彌補上一年度公司虧損的， 在依照前條現定提取法定公積金和法定公益金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。
第四十三條 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。
第四十四條 公司彌補虧損和提取公積金、法定公益金后所余利潤，按照股東的出資比例分配。
第十二章 附 則
第四十五條 公司提交的申請材料和證明具備真實性、合法性、有效性，如有不實而造成法律后果的，由公司承擔責任。
第四十六條 本章程經股東簽名、蓋章，在公司注冊后生效。
股東簽名(蓋章)：
二00三年 月 日
公司章程申請書范文二第一章 公司名稱和住所
第一條 公司名稱：______有限公司(以下簡稱公司)
第二條 公司地址：____________
第二章 公司經營范圍
第三條 公司經營范圍： _____________。
第三章 公司注冊資本
第四條 公司注冊資本:人民幣___萬元。股東以認繳資本承擔有限責任。 公司增加或減少注冊資本,必須召開股東會并由全體股東通過并作出決議。公司減少注冊資本，應當在報紙上登載公司減少注冊資本公告,并自公告之日起45日后依法向登記機關辦理變更登記手續。
第四章 股東的名稱、出資方式、認繳額
第五條 股東名稱、出資方式、出資額、出資比例及出資時間如下：
第六條 公司成立后，應當向股東簽發出資(或首期出資)證明書。
第五章 公司注冊資本約定
第七條 公司注冊資本約定如下：
(一)股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任。
(二)股東應當按期足額繳納各自所認繳的出資額，股東不按照規定繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。
(三)股東濫用股東權利給公司或者其他股東造成損失的，應當依法承擔賠償責任。股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承擔連帶責任。
第六章 股東的權利和義務
第八條 股東享有如下權利：
⑴ 參加或推選代表參加股東會并根據其出資比例行使表決權; ⑵ 了解公司經營狀況和財務狀況; ⑶ 選舉和被選舉為執行董事和監事; ⑷ 依照法律、法規和公司章程的規定獲取股利; ⑸ 優先購買其他股東轉讓的出資; ⑹ 優先購買公司新增的注冊資本; ⑺ 公司終止后，依法分得公司的剩余財產; ⑻ 有權查閱股東會會議記錄和公司財務報告。
第九條 股東承擔以下義務：
⑴ 遵守公司章程; ⑵ 按期繳納所認繳的出資; ⑶ 依其所認繳的出資額為限承擔公司債務; ⑷ 在公司辦理登記注冊手續后，股東不得抽回投資。
第七章 股東轉讓出資的條件
第十條 股東之間可以相互轉讓其全部或者部分出資。
第十一條 股東轉讓出資由股東會討論通過。股東向股東以外的人轉讓其出資時，必須經全體股東一致同意;不同意轉讓的股東應當購買該轉讓的出資，如果不購買該轉讓的出資，視為同意轉讓。
第十二條 股東依法轉讓其出資后，由公司將受讓人的名稱、住所以及受讓的出資額記載于股東名冊。
第八章 公司的機構及其產生辦法、職權、議事規則
第十三條 股東會由全體股東組成，是公司的權力機構，行使下列職權： ⑴ 決定公司的經營方針和投資計劃; ⑵ 選舉和更換執行董事，決定有關執行董事的報酬事項; ⑶ 選舉和更換由股東代表出任的監事，決定有關監事的報酬事項; ⑷審議批準執行董事的報告; ⑸ 審議批準監事的報告; ⑹ 審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案; ⑺ 審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損的方案; ⑻ 對公司增加或者減少注冊資本作出決議; ⑼ 對股東向股東以外的人轉讓出資作出決議; ⑽ 對公司合并、分立、變更公司形式，解散和清算等事項作出決議; ⑾修改公司章程; ⑿聘任或解聘公司經理。
第十四條 股東會的首次會議由出資最多的股東召集和主持。
第十五條 股東會會議由股東按照出資比例行使表決權。
第十六條 股東會議分定期會議和臨時會議，并應當于會議召開十五日以前通知全體股東。定期會議應每半年召開一次，臨時會議由代表四分之一以上表決權的股東或者監事提議方可召開。股東出席股東會議也可書面委托他人參加股東會議，行使委托書中載明的權力。
第十七條 股東會會議由執行董事召集并主持。執行董事因特殊原因不能履行職務時，由執行董事書面委托其他人召集并主持，被委托人全權履行執行董事的職權。
第十八條 股東會會議應對所議事項作出決議，決議應由全體股東表決通過，股東會應當對所議事項的決定作出會議記錄，出席會議的股東應當在會議記錄上簽名。
第十九條 公司不設立董事會，設執行董事_人，執行董事為公司的法定代表人，對公司股東會負責，由股東會選舉產生。執行董事任期叁年，任期屆滿，可連選連任。執行董事在任期屆滿前，股東會不得無故解除其職務。
第二十條 執行董事對股東會負責，行使下列職權：
⑴ 負責召集和主持股東會會議，檢查股東會會議的落實情況，并向股東會報告工作; ⑵ 執行股東會決議; ⑶ 決定公司經營計劃和投資方案; ⑷ 制訂公司的年度財務方案、決算方案; ⑸ 制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案; ⑹ 制訂公司增加或者減少注冊資本的方案; ⑺ 擬訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案; ⑻ 決定公司內部管理機構的設置; ⑼ 提名公司經理人選，根據經理的提名，聘任或者解聘財務負責人，決定其報酬事項。 ⑽ 制定公司的基本管理制度; ⑾、代表公司簽署有關文件; ⑿、在發生戰爭、特大自然災害等緊急情況下，對公司事務行使特別裁決權和處置權，但這類裁決權和處置權必須符合公司利益，并在事后向股東會報告;
第二十一條 公司設經理_名，由股東會聘任或解聘，經理對股東會負責。
第二十二條 經理行使下列職權： ⑴主持公司的生產經營管理工作; ⑵組織實施公司年度經營計劃和投資方案; ⑶擬定公司內部管理機構設置方案; ⑷擬定公司的基本管理制度; ⑸制定公司的具體規章; ⑹提請聘任或者解聘公司財務負責人; ⑺聘任或者解聘除應由執行董事聘任或者解聘以外的負責管理人員。
第二十三條 公司設立監事_人，由公司股東會選舉產生。監事對股東會負責，監事任期為三年，任期屆滿，可連選連任。監事行使下列職權：
①檢查公司財務; ②對執行董事、經理執行公司職務時違反紀律、法規或者公司章程的行為進行監督; ③當執行董事、經理的行為損害公司的利益時,要求執行董事、經理予以糾正;
④提議召開臨時股東會; 監事列席股東會會議。
第二十四條 公司執行董事、經理、財務負責人不得兼任公司監事。
第九章 財務、會計、利潤分配及勞動用工制度
第二十五條 公司應當依照法律、行政法規和國務院財政主管部門的規定建立本公司的財務、會計制度，并應在每一會計年度終了時制作財務會計報告，并應于第二年三月三十一日送交各股東。
第二十六條 公司利潤分配按照《公司法》及有關法律、行政法規、國務院財務主管部門的規定執行。
第二十七條 勞動用工制度按國家法律、法規及國務院勞動部門的有關規定執行。
第十章 公司的解散事由與清算辦法
第二十八條 公司營業期限N年，從《營業執照》簽發之日起計算。
第二十九條 公司有下列情形之一的可以解散：
⑴ 公司章程規定的營業期限屆滿或者公司章程規定的其他解散事由出現時; ⑵股東會決議解散; ⑶因公司合并或者分立需要解散的; ⑷公司違反法律、行政法規被依法責令關閉的; ⑸因不可抗力事件致使公司無法繼續經營時; ⑹宣告破產。
第三十條 公司解散時，應依《公司法》的規定成立清算組對公司債權債務進行清算。清算結束后，清算組應當制作清算報告，報股東會或者有關主管機關確認，并報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。
第十一章 股東認為需要規定的其他事項
第三十一條 公司根據需要或涉及公司登記事項變更的可修改公司章程，修改后的公司章程不得與法律、法規相抵觸，修改公司章程應由全體股東表決通過。修改后的公司章程應送原公司登記機關備案，涉及變更登記事項的，同時應向公司登記機關做變更登記。
第三十二條 公司章程的解釋權屬于股東會。
第三十三條 公司登記事項以公司登記機關核定的為準。
第三十四條 公司章程條款如與國家法律、法規相抵觸的，以國家法律、法規為準。 第三十五條 本章程經各方出資人共同訂立，自公司設立之日起生效。 第三十六條 本章程一式四份，公司留存一份，并報公司登記機關備案一份。
全體股東簽字(蓋章)：
年 月 日
公司章程申請書范文三________________有限(責任)公司章程
第一章 總 則
第一條：根據《中華人民共和國公司法》(以下簡稱“公司法”)，經全體股東討論，共同制定本章程。
第二條：公司名稱： ___ 有限(責任)公司(以下簡稱“公司”)
公司住址：
第三條：公司注冊資本：人民幣 ___ 萬元。
第四條：公司經營范圍：
第五條：公司經營期限：自營業執照簽發之日起 __ 年。
第六條：本公司章程對公司全體股東、董事、監事、經理具有約束力。
第二章 股東(自然人或者企業)
姓名(名稱)住址、出資方式和出資額
第七條：公司由下列股東共同出資設立：
自然人：姓名： __ 出資方式：__
認繳出資額： __ 萬元 占公司注冊資本 __ %
自然人：姓名： ___ 出資方式：__
認繳出資額： __ 萬元 占公司注冊資本 __ %
自然人：姓名： ___ 出資方式：___
認繳出資額： ___ 萬元 占公司注冊資本__ %
自然人：姓名： ___ 出資方式：___
第三章 股東的權利與義務
第八條：股東享有下列權利：
一、股東有權查閱股東會會議記錄和公司財務會計報告;
二、股東按照出資比例分取紅利。公司方增加資本時，股東可以優先認繳出資;
三、參加股東會會議并根據出資比例行使表決權;
四、選舉和被選舉為董事、監事;
五、公司終止后，依法分得公司的剩余財產;
第九條：股東負有下列義務：
一、股東應當足額繳納本章程規定的各自所認繳的出資額。股東未按照規定繳納所認繳的出資，應當向已足額繳納出資的股東承擔違約責任;
二、股東以其出資額為限對公司承擔責任;
三、股東在公司注冊登記后不得抽回出資。
第四章 股東轉讓出資的條件
第十條：股東之間可以相互轉讓其全部出資或者部分出資。
股東向股東以外的人轉讓其出資時，必須經全體股東過半數同意;不同意轉讓的
股東應當購買該轉讓的出資，如果不購買將轉讓的出資，則視為同意轉讓(股東
只有兩個的，轉讓出資必須征得另一股東同意);
經股東同意轉讓的出資，在同等條件下，其他股東對該轉讓的出資有優先購買權。
第五章 公司的機構及其產生辦法、職權、議事規則
第十一條：公司設立由全體股東組成的股東會。股東會是公司的全力機構，依照
公司法行使下列職權：
一、決定公司的經營方針和投資計劃;
二、選舉和更換執行董事，決定有關執行董事的報酬事項;
三、選舉和更換由股東代表出任的監事，決定有關監事的報酬事項;
四、審議批準執行董事的報告;
五、審議批準監事的報告;
六、審議批準公司的年度財務預算方案，決算方案;
七、審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;
八。對公司增加或者減少注冊資本作出決議;
九。對股東向股東以外的人轉讓出資作出決議;
十、對公司合并、分立、變更公司形式、解散和清算等事項作出決議;
十一、修改公司章程;
第十二條：股東會對公司的增加或者減少注冊資本、分立、合并、解散或者變更
公司形式作出決議，必須經過代表三分之二以上表決權的股東通過。
第十三條：股東會會議由股東按照出資比例行使表決權。
第十四條：股東會的首次會議由出資最多的股東召集和主持，依照本章程規定行
使職權。
第十五條：股東會定期會議每年 __ 月份召開
第十六條：代表四分之一以上表決權的股東，三分之一以上的董事，或者監事情，
可以提議召開臨時會議。
第十七條：股東會會議由執行董事召集，執行董事主持，執行董事因特殊原因不能履行職務時，由執行董事指定其他董事主持。
第十八條：召開股東會議，應當與會議展開十五日以前通知全體股東。
股東會應當對所議事項做成會議記錄，出席會議的股東應當在會議記錄上簽名。
第十九條：本公司因規模較小，所以不設立董事會和監事會，根據公司法第五十
一、五十二條的規定，公司設執行董事(兼公司經理)一名，由股東會選舉 產生;監事 ___ 一 名。執行董事為公司的法定代表人。
第二十條：執行董事對股東會負責，行使下列職權：
一、負責召集股東會，并向股東會報告工作;
二、執行股東會的決議;
三、決定公司的經營計劃和投資方案;
四、制訂公司的年度財務預算方案、決算方案;
五、制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;
六、制訂公司增加或減少注冊資本的方案;
七、擬定公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案;
八、決定公司內部管理機構的設置。
九、聘任或者解聘公司副經理、財務負責人(包括其他雇聘人員)決定其報酬事項;
十、制定公司的基本管理制度;
其中第六、七項的方案須經代表三分之二以上表決權的股東通過才能實施，執行董事行使職權時，不得違反法律、法規和公司章程的規定。
對規模較大需要設立董事會的公司，由公司按照公司法有關章程的規定，參照本規范章程另行擬定。
第二十一條：公司設監事一名，由股東會選舉產生。已經擔任公司的董事、經理、財務負責人的，不得兼任監事。
第二十二條：監事的任期每屆為三年，任期屆滿，連選可以連任。
第二十三條：監事行使下列職權：
一、檢查公司財務;
二、對董事、經理執行公司職務時違反法律、法規或公司章程的行為進行監督;
三、當董事和經理的行為損害公司的利益時，要求董事和經理予以糾正;
四、提議召開臨時股東會;
監事列席公司決策重大事項的會議。
第二十四條：董事、經理不得將公司資產以其個人名義或其他個人的名義開立帳戶儲存。
董事、經理不得以公司資產為公司的股東或其他個人債務提供擔保。同時，不得將公司資金借貸給公司股東。
第二十五條：董事、經理不得從事損害本公司利益的活動。從事上述活動的，所得收入歸公司所有。
第二十六條：董事、經理執行公司職務時違反法律，法規或公司章程的規定，給公司造成損害的，應當承擔賠償責任。
第六章 法定代表人
第二十七條：根據本章程第五章第十九條，公司的執行董事，為公司的法定代表人。
第七章 公司的解散事由與清算辦法
第二十八條：公司因不能清償到期債務，被依法宣告破產的，由人民法院依照有關法律的規定，組織股東、有關機關及有關專業人員成立清算組，對公司進行破產清算。
第二十九條：公司有下列情形之一的，可以解散：
一、公司章程規定的營業期限屆滿，(或者公司章程規定的其他解散事由出現時);
二、股東決議解散;
三、因公司合并或者分立需要解散的;
第三十條：公司違反法律、行政法規被依法責令關閉的，應當解散，由有關主管機關組織股東，有關機關及有關專業人員成立清算組，進行清算。
第三十一條：清算組在清算期間行使下列職權：
一、清理公司財產，分別編制資產負債表和財產清單;
二、通知或者公告債權人;
三、處理與清算有關的公司未了結的業務;
四、清繳所欠稅款;
五、清理債權債務;
六、清理公司清償債務后的剩余資產;
七、代表公司參與民事訴訟活動。
第三十二條：清算組應當自成立之日起十日內通知債權人，并于六十日內在報紙上至少公告一次，債權人應當自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自第一次公告之日起45日內，向清算組申報其債券。
第三十三條：清算組在清理公司財產，編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會或者有關主管機關確認。
公司財產能夠清償公司債務的，分別支付清算費用、職工工資和勞工保險費用，繳納所欠稅款，清償公司債務。
公司財產按前款規定清償后的剩余財產!按照股東的出資比例分配。
清算期間，公司不得開展新的經營活動。公司財產在未按第二款規定清償前，不得分配給股東。
第三十四條：因公司解散而清算，清算組在清理公司財產，編制資產負債表和財產清單后，發現公司財產不足清償債務的，應當立即向人民法院申請宣告破產。
第三十五條：公司清算結束后，清算組應當制作清算報告，報股東會或有關主管機關確認，并報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。
第三十六條：清算組成員應當忠于職守，依法履行清算義務。
清算組成員因故意或者重大過失給公司或者債權人造成損失的，應當承擔賠償責任。
第八章 附則
第三十七條：本章程經公司首屆全體股東會議通過，全體股東簽名、蓋章后，并經公司登記機關核準設立登記，發給企業法人營業執照之日起生效。
第三十八條：本章程送有關管理機關備案，修改時亦同。
第三十九條：本章程與法律、行政法規相抵觸時，以法律、行政法規為準。
第四十條：除本章程規范章程載明的事項外，股東還可以另行擬定認為需要規定的其他事項，如：公司的財務和會計，公司的勞動用工制度等。
全體股東簽名(蓋章)
關鍵詞：房地產項目合作開發模式；房地產稅制；涉稅處理
中國大陸房地產業自二十世紀九十年代興起，二十多年間迅速發展壯大，對城市建設和國民經濟的騰飛發揮了巨大作用。與其他行業相比，房地產行業具有投資規模大、經營風險較高、建設周期長、業務流程復雜、經營成本歸集復雜、納稅環節及涉及稅種較多等特征。基于資金、行業資質或項目管理能力方面的不足，許多房地產企業常選擇與可彌補其短板的合作方合作，共同完成項目開發，共擔風險共享利潤，實現共贏。這就使得房地產項目開發的過程變得更為復雜，納稅管理工作因此也更具挑戰性。在現行房地產稅制下，企業在開發房地產項目過程中，涉及稅種多達10種，應納稅費計算復雜，整體稅負較重。僅與銷售收入直接相關的稅費支出就已占銷售收入的21%至26%，此外還有其他與獲得土地有關的契稅、印花稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅等稅金支出。面對如此高比例的法定成本支出和現行尚不完善的中國房地產稅制，房地產企業的納稅管理工作變得至關重要，決策層必須以前瞻性及戰略的眼光和理念來安排合作項目開發全過程的涉稅行為，以達到提高稅法遵從度、降低納稅風險、合法合理降低納稅成本的目的。
一、房地產項目合作開發模式
（一）房地產項目開發的運作流程
房地產企業投資于一個具體的房地產開發項目，需展開包括受讓土地使用權、立項、規劃、設計、建筑施工、銷售或自用等一系列經濟活動，分布于以下四個環節：
1.前期準備環節
前期準備工作主要包括取得土地使用權，項目立項、圖紙設計和規劃，五個許可證審批，市場調研和規劃，預算，融資，決定開發模式，確定建筑施工方、監理方。
2.建筑施工環節
按照確定的開發模式開展建筑施工，工程監理；市場營銷，預售開發產品。完工驗收和竣工結算。
3.銷售環節
銷售開發產品，辦理購房貸款和房產證手續。
4.保有環節
銷售剩余開發產品，或轉為自用或出租。工作重心轉向售后服務、移交物業管理、招商租賃等工作。
（二）房地產項目開發模式
國際上房地產開發有兩種基本開發模式：香港模式和美國模式。香港模式的核心在于，樓盤以項目開發為組織形式，在整個開發流程中，從購買土地、房屋建造到銷售管理都由一家房地產公司獨立完成。而美國模式則完全不同，整個開發的每個環節完全由獨立的機構運行，投資人通常是非常有經驗的房地產基金、退休基金或者退伍軍人基金。房屋建造由專門的建筑商完成，物業管理則由專門的物業公司來完成①。內地房地產開發完全借鑒了香港模式。在整個開發流程中，從購買土地、房屋建造到銷售管理都由一家房地產公司獨立完成。內地的國有土地出讓模式在很大程度上也學習了香港經驗，土地使用權不能自由交易，經營性用地只能通過政府的“招拍掛”出讓方式獲得。正是內地這種獨特的房地產開發模式，與重交易輕保有環節征稅的房地產稅制相結合，才造就了當今市場上各種形式的“項目合作開發或合作建房”模式。實踐中，人們通常將項目的建設方式和經營模式統稱為項目的開發模式，主要包括以下三種模式：
1.自建開發模式
有土地使用權的企業自行開發建設，整個開發流程均由本企業獨立完成。這些企業一般為具有房地產開發經營資質的企業。
2.代建開發模式
有土地使用權一方委托房地產企業代為開發建設，并支付代建費，開發主體為委托方。受托方必須是有房地產開發經營資質的企業，委托方則無此限制。
3.合作開發模式
合作開發房地產項目實際上是一種對土地、技術、資金等房地產要素的調配整合，是合作開發主體為完成房地產項目的開發、經營目標而通過合同的方式將各個主體擁有的要素有效結合到一起的民事行為②。實務中，由于土地產權制度和房地產開發香港模式的約束，內地房地產項目合作開發形式多樣，可歸結為以下兩大類：
（1）共同出資成立獨立法人公司
一方以本企業為主體聯合其他企業、個人共同投資開發房地產項目，成立獨立法人房地產公司來完成整個開發流程。
（2）合作開發不成立獨立法人公司
一方以本企業為主體聯合其他企業、個人合作開發房地產項目，不成立獨立法人公司來運作該項目，合作各方中必須至少有一方具備房地產開發經營資質。實踐中，合作各方通常選擇以下五種具體合作方式之一來完成項目開發：
①提供土地使用權換取固定收益方式 --轉讓土地使用權行為
合作各方約定，提供土地使用權一方不承擔經營風險，只收取固定利益，如：固定數量的房屋、貨幣或其他權益。這種合作實為土地使用權轉讓行為。
②提供資金換取固定開發產品方式 ―銷售開發產品行為
合作各方約定，提供資金一方不承擔經營風險，只分配固定數量的房屋。這種合作實為房屋買賣行為。
③提供資金換取固定貨幣數額方式 C借款行為
合作各方約定，提供資金一方不承擔經營風險，只收取固定數額貨幣。這種合作實為借款行為。
④提供資金換取開發產品使用權方式 C房屋租賃行為
合作各方約定，提供資金一方不承擔經營風險，只以租賃或以其他形式使用開發產品（房屋）。這種合作實為房屋租賃行為。
⑤ 共同投資、共享利潤、共擔風險方式 C房地產項目合作開發
合作各方約定，各方提供土地使用權、資金、項目管理技術等共同投資開發房地產項目，共享利潤、共擔風險。該項目合作清算后，按約定比例向合作各方分配項目利潤。這種合作方式即為法律上真正認可的“房地產項目合作開發”模式。
二、房地產項目合作開發涉稅處理
（一）房地產稅制概況
中國內地現行房地產稅制的基本框架是在1994年分稅制改革的基礎上確立的。其中直接以地產、房產為征稅對象的有五個稅種：耕地占用稅、城鎮土地使用稅、契稅、土地增值稅、房產稅；與房地產密切相關的有五個稅種：營業稅、城市維護建設稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅等，共十個稅種。（見表1）
（二）房地產合作開發項目的涉稅處理
2005年至今，最高人民法院和國家稅務總局分別頒布了若干司法解釋和部門規章，為各類房地產“合作開發”行為的稅收征收管理和法律糾紛解決提供了更明確的法律依據。依據這些法規，不同的項目開發模式或方式涉及不同的納稅義務，稅負高低不一，差異較大，開發模式的選擇決定了項目開發的涉稅處理方式和合作各方的稅負。本文以法律上認可的“房地產項目合作開發”模式，即合作各方共同投資、共享利潤、共擔風險的項目合作方式為基準，分析其涉稅處理過程。房地產合作開發項目自前期準備階段起，至合作清算結束，均應以本企業（有土地使用權一方）為財務核算主體和納稅主體，從四個開發環節、十個稅種、兩方納稅主體三個維度處理涉稅事項：
1.四個開發環節
如上表所列，企業在項目開發的所有環節均應積極履行納稅義務，正確計算并按時繳納各項應納稅金及附加費；到主管稅務機關立項及按月申報開發產品銷售情況。
2.十個稅種
在開發過程中及合作清算結束時所產生的所有涉稅事項，本企業均應正確計算并按時繳納各項應納稅費，其重點和難點在于合作清算年度的企業所得稅匯算清繳工作。
3.兩方納稅主體
合作開發項目的納稅主體包括兩方：一方為本企業，負有項目開發經營所涉及的所有納稅義務；另一方為合作方，承擔項目稅后利潤分配的所得稅。
房地產合作開發項目通常在開發產品銷售完畢當年實施合作清算工作。合作清算結束時，本企業應根據清算結果所列的項目稅后利潤，按約定比例分配給合作方。實際支付分配款時，若合作方為個人獨資企業、合伙企業或個人，企業還應就實際分配的項目稅后利潤，代扣代繳個人所得稅；若合作方為法人企業，則合作方取得該合作項目稅后利潤應視同股息、紅利，屬于企業所得稅的免稅收入，合作方免交企業所得稅。合作清算結束后，剩余稅后利潤留歸本企業，構成企業的稅后凈利潤。
合作清算結束后，企業需向主管稅務機關備案分配合作方項目稅后利潤情況，并依要求報送合作清算報告。由于合作開發項目為合作各方共同管理，財務核算清查工作及合作清算結束時的涉稅處理較為復雜，故合作各方通常聘請稅務師事務所實施清算工作并出具合作清算報告。
房地產合作開發項目的稅務處理是一項綜合性較強的專業管理活動，涉及法律、稅收、會計核算、財務管理、企業運營管理等多學科知識，故要求財務人員具備較高的綜合素養和豐富的實踐經驗，方能保證合作開發項目涉稅處理工作的合法性及合理性，從而盡可能規避或降低稅收風險，實現企業價值大化。
注釋：
①常青著，中國房地產到底怎么辦，浙江大學出版社，2011
②王衛國著，中國土地權利研究，中國政法大學出版社，1997
參考文獻：
[1]許明編著.房地產稅收政策深度解析[M].中國市場出版社，2013.
[2]常青著.中國房地產到底怎么辦[M].浙江大學出版社，2011.
[3]畢寶德著.不動產經濟研究[M].中國經濟出版社，2013.
第一條 為適應社會主義市場經濟的要求，發展生產力，依據《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）及有關法律、法規的規定，由中國XX集團公司出資，設立中國XX集團招標有限公司，特制定本章程。
第二條 公司企業類型：有限責任公司（國有獨資）
第二章 公司名稱和住所
第三條 公司名稱：中國XX集團招標有限公司（以下簡稱公司）
第四條 公司住所：北京市XXXX區XXXX街XXX號XXX樓XXXX號房間。
第三章 公司經營范圍
第五條 公司經營范圍：國內建筑工程的招標服務，工程所需設備、材料的采購招標；會議服務。
第四章 公司注冊資本、出資人的權利和義務
第六條 公司注冊資本：300萬元人民幣。
第七條 公司的出資人：中國XX集團公司，出資方式：貨幣，中國XX集團公司以出資額為限對公司承擔有限責任。
中國XX集團公司是經國務院批準設立的國家授權投資機構。
第八條 公司減少注冊資本，應當自做出決議之日起十日內通知債權人，并于三十日內在報紙上至少公告三次。公司變更注冊資本應依法向登記機關辦理變更登記手續。
第九條 出資人享有如下權利：
（一）了解公司經營狀況和財務狀況；
（二）選舉董事會成員或監事會成員；
（三）決定公司的經營方針和投資計劃；
（四）審議批準董事會的報告；
（五）審議批準監事會的報告；
（六）審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案；
（七）審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損的方案；
（八）對公司合并、分立、變更公司形式，解散和清算等事做出決定；
（九）修改公司章程；
第十條 出資人承擔以下義務：
（一）遵守公司章程；
（二）按期繳納所認繳的出資；
（三）依其所認繳的出資額承擔公司的債務；
（四）在公司辦理登記注冊手續后，股東不得抽回投資。
第五章 董事會職權、議事規則
第十一條 公司設董事會，成員為9人，由中國XX集團公司委派。董事任期三年。任期屆滿，可連選連任。董事在任期屆滿前，不得無故解除其職務。董事會設董事長一人，由出資人從董事會成員中指定。
第十二條 董事會行使下列職權：
（一）決定公司的經營計劃和投資方案；
（二）制訂公司的年度財務方案、決算方案；
（三）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；
（四）擬訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案；
（五）決定公司內部管理機構的設置；
（六）聘任或者解聘公司經理根據總經理的提名，聘任或者解聘公司副總經理、財務負責人，決定其報酬事項；
（七）制訂公司的基本管理制度。
第十三條 董事會由董事長召集并主持。董事長因特殊原因不能履行職務時，由董事長指定其他董事召集并主持，經三分之一以上的董事提議可以召開董事會會議，并應于會議召開十日前通知全體董事。
第十四條 董事會對所議事項做出的決議應由二分之一以上的董事表決通過方為有效，并應制成會議記錄，由出席會議的董事在會議記錄上簽字。
第十五條 公司設總經理一名，由董事會聘任或者解聘，總經理由董事兼任的，須經出資人同意。
第十六條 總經理對董事會負責，行使下列職權：
（一）主持公司的生產經營管理工作，組織實施董事會決議；
（二）組織實施公司年度經營計劃和投資方案；
（三）擬訂公司內部管理機構設置方案；
（四）擬訂公司的基本管理制度；
（五）制定公司的具體規章；
（六）提請聘任或者解聘公司副經理、財務負責人；
（七）聘任或者解聘除應由董事會聘任或者解聘以外的負責管理的人員；
第十七條 公司設監事會，由三名監事組成，監事由中國XX集團公司委派。監事任期每屆三年，任期屆滿，可連選連任。
第十八條 監事會行使下列職權：
（一）檢查公司財務；
（二）對董事、經理執行公司職務時違反法律、法規或者公司章程的行為進行監督；
（三）當董事和經理的行為損害公司利益時，要求董事和經理予以糾正；
監事列席董事會會議。
第六章 公司的法定代表人
第十九條 董事長為公司的法定代表人，任期為三年，由出資人從董事會成員中指定。
第二十條 董事長行使下列職權：
（一）召集和主持董事會議；
（二）檢查董事會議的落實情況，并向董事會報告；
（三）代表公司簽署有關文件；
（四）在發生戰爭、特大自然災害等緊急情況下，對公司事務行使特別裁決權和處置權，但這類裁決權和處置權須符合公司利益，并在事后向董事會報告；
（五）提名公司經理人選，交董事會任免。
第七章 財務、會計、利潤分配及勞動用工制度
第二十一條 公司應當依照法律、行政法規和國務院財政主管部門的規定建立本公司的財務、會計制度，并應在每一會計年度終了時制作會計報告，并應于第二年三月三十一日前送交出資人。
第二十二條 公司利潤分配按照《公司法》及有關法律、法規及國務院財政主管部分的規定執行。
第二十三條 勞動用工制度按國家有關法律、法規及國務院勞動部門的有關規定執行。
第八章 公司解散事由與清算辦法
第二十四條 公司的營業期限為長期，從《企業法人營業執照》簽發之日起計算。
第二十五條 公司有下列情形之一的，可以解散：
（一）公司章程規定的營業期限屆滿或者公司章程規定的其他解散事由出現時；
（二）因公司合并或者分立需要解散的；
（三）公司違反法律、行政法規被依法責令關閉的。
第二十六條 公司解散時，應依《公司法》的規定成立清算組對公司進行清算。清算結束后，清算組應當制作清算報告，報有關主管機關確認，并保送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。
第九章 附 則
第二十七條 公司章程經中國XX集團公司批準生效。
第二十八條 公司章程由中國XX集團公司負責解釋，涉及公司登記事項的以公司登記機關登記為準。
第二十九條 本章程一式三份，并報公司登記機關備案一份。
【關鍵詞】銀行并購 外部監管 內控機制 協調
2013年4月，主席同出席博鰲亞洲論壇年會的32位中外企業家代表座談時強調，中國將在更大范圍、更寬領域、更深層次上提高開放型經濟水平。中國的大門將繼續對各國投資者開放，中國將依法保障外商投資企業合法權益。作為外資企業典型代表的外資銀行業，逐利性是其業務本性，也是外資銀行并購的動因。由此，外資銀行并購行為及其后續經營可能與我國法律法規及現行銀行內控制度產生某些沖突。
首先，我國對外資銀行雖有準入要求，但有資格進入國內并購市場的外資銀行本身在經營方面已具備豐富經驗，包括對規避東道國相關法律、法規的手段，這在一定程度上弱化了我國法律的執行性。其次，爭取高價值回報是外資銀行并購的典型特征，該種行為目標與我國政府以貨幣政策作為重要調控手段的宏觀調控政策目標不能完全統一，因而可能導致我國政府的經濟宏觀調控力度被削弱。再次，外資銀行并購我國銀行或者外資銀行在中國管轄范圍內發生互相并購意味著我國的金融監管權越來越多地受到并購方母國的牽制。同時，伴隨外資銀行并購進入我國市場，國內中小銀行的生存與發展局面將重新洗牌。而且，外資銀行并購的目的伴隨投機性，注重資本的短期運作，并未將東道國金融安全放在首要位置。最后，由于我國規制外資銀行并購的法律法規存在體系性不強、法律位階低、操作性較差等特點，并購銀行內控制度建設不完善、與外部監管機構存在對接障礙等原因，因此對外資銀行在境內的并購監管必須從內外兩方面進行協調加強。
外資銀行并購的外部監管
現行外資銀行并購的外部監管主要來源于三大主體，即CBRC（中國銀行業監督管理委員會）、PBOC（中國人民銀行）以及SAFE（中國國家外匯管理局）。
外部監管主體與立法。來源于CBRC的外部監管立法。中國銀行業監督管理委員會是依據《商業銀行法》、《銀行業監督管理法》和《外資銀行管理條例》等法律法規對銀行業實施法律監管的法定監管主體，依照法律、行政法規規定的條件和程序，審查批準銀行業金融機構的設立、變更、終止以及業務范圍。具體而言，當外資銀行出現并購動向時，必須先向CBRC提出書面申請，由CBRC自收到申請文件之日起三個月內作出批準或者不批準并購的書面決定。一旦CBRC批準并購行為，還將對并購過程作出全程監控，例如，批準資產轉移事項、批準業務合并進程、要求被并購銀行交回金融許可證、要求提供清算組成立備案報告并提供清算月報。由此，CBRC可以對外資銀行并購涉及的核心利益進行監管。
來源于PBOC的外部監管立法。中國人民銀行是按照《商業銀行法》和《中國人民銀行法》等法律法規對銀行業實施法律監管的法定監管主體，依法對外資銀行發生并購時涉及的結售匯業務、同業拆借市場等業務的終止進行監管，依法核準被并購銀行退出由PBOC提供的大額支付系統、人民幣同業拆借系統與反洗錢監測系統等各類清算、支付金融系統，并按要求指導并購雙方報送資產負債表、利潤表以及其他財務會計、統計報表和資料。
來源于SAFE的外部監管立法。國家外匯管理局是按照《外匯管理條例》等法律法規對外資銀行并購實施一定程度監管的監管主體，主要對并購雙方的資本金及其他資產轉移中涉及外匯轉移事項進行監管，并依法核準被并購銀行提交的終止經營外匯業務申請。被并購銀行終止經營外匯業務時，外管局應當依法對該銀行進行外匯債權、債務的清算，并繳銷其外匯經營許可證。此外，其他有關機構也享有對外資銀行并購行為進行適當監管的權力，例如，來自司法部門、稅務部門、工商行政部門以及銀行業同業協會的外部監管。
外部監管原則與要求。外部監管原則：第一，有效監管原則。無論是來源于CBRC、PBOC還是SAFE的監管方式和監管措施都必須體現有效監管理念，杜絕重復監管、監管空白或者監管失當，同時注重外部監管與內控機制有效協調、合理銜接的關系。第二，國民待遇原則。該原則是WTO核心原則，也是現階段外資銀行并購外部監管的主流原則，該原則的確立能吸引外國銀行資本，引導其長遠、健康發展。
外部監管要求：所有外部監管都必須體現對國家經濟安全、社會公眾利益、金融秩序與公平市場競爭秩序的維護。吸收存款是銀行業負債業務的主要來源之一，《銀行業監督管理法》指出，為了加強對銀行業的監督管理，保護存款人以及社會公眾利益，防范和化解銀行業風險，特制定本法。在銀行業務活動中，社會公眾處于弱勢地位，為保障其權益，要求涉及并購事由的銀行嚴格執行信息公開制度，全面履行信息披露義務。同時，中資銀行相較外資銀行而言存在經營劣勢，由此《境外金融機構投資入股中資金融機構管理辦法》規定了外資銀行投資中資銀行的入股比例上限，以防止外資壟斷我國金融市場。因此，外部監管立法必須在維護我國金融安全前提下實現銀行業的快速、穩定發展。
外資銀行并購的內控機制
在銀行內部對并購行為進行監督與控制的機構主要指內部合規部門、內部定期會議以及并購被核準后成立的清算小組。如果存在為銀行并購而專門籌建的項目小組，那么內控機構還包括該并購項目小組。
內控機構與措施。來源于合規部門的日常監管。并購被監管部門核準之前，由合規部門對并購行為的合法性給出建議，同時合規部門負責協助擬定并購行為的法律框架，并對其中可能出現的法律風險進行評估與控制；一旦并購被監管部門核準，合規部門需要起草整個并購過程相關的法律文件，包括銀行客戶賬戶轉移文件、合同轉讓條款、銀行資產轉移及處置文件等。因此，合規部門具備一整套防范內部風險的控制機制與控制措施。
來源于定期會議的自查監管。內部定期會議主要通過對并購進程的規劃與定期檢查實現內部控制，其可以討論決定并購過程中的各類重大事項，處置并報告并購行為中出現的突發事件，制定各類內控機制，以此監督并影響并購進程。
來源于內部清算小組的日常監管。清算小組是在并購行為被核準后，報經CBRC批準而成立的。主要職責在于定期向監管部門報送清算報告，報告并購銀行雙方在資產清算與轉移、客戶轉移、員工轉移、清算審計和重新驗資等方面的步驟安排與實施進程，以此實現銀行并購行為的監督與自查職能。
內控原則與規則。外資銀行并購過程中，內控機制的核心原則在于控制風險。此外，保障債權人利益與貸款人利益、保障各類資產與負債的合法轉移均是內控制度建設的原則所在。在具體的實施中，側重于內部控制機構之間的合理分工與平穩過渡，并購前后執行內控制度的連貫性，內控機構報備各種報告的程序性、真實性及其對內控制的有效性。
協調構建外部監管與內控機制的法律框架
《商業銀行法》、《銀行業監督管理法》、《公司法》及《證券法》對銀行并購都規定了相關條款，但并非專門調整外資銀行并購，且過于原則化，缺乏針對性。作為專門性法律，《商業銀行法》第二十五條僅指明商業銀行的分立、合并，適用《公司法》的規定，應當經國務院銀行業監督管理機構審查批準。《銀行業監督管理法》雖然也涉及銀行并購，但對外資并購的準入審查及并購后續經營行為的審查缺乏細致的規定。《證券法》規定了上市公司并購事項，但并非專門針對上市銀行類金融機構的并購行為，同時，并非所有銀行都是上市公司，所以其適用范圍不能涵蓋所有銀行并購行為，缺乏全面性。因此，協調構建外資銀行并購外部監管與內控機制可分為兩部分展開，首先從宏觀層面研究協調構建外部監管與內控機制的法律框架，然后從微觀層面研究其具體路徑。
協調構建外部監管立法的宏觀框架。我國現行外資銀行并購監管的總體法律框架缺乏體系性，以部門規章為主，法律法規為輔，針對性和操作性不足。相關法律有：《銀行業監督管理法》、《商業銀行法》、《公司法》、《反壟斷法》、《證券法》等；部門規章諸如：《外資金融機構管理條例》、《外資銀行管理條例》、《外資銀行管理條例實施細則》、《外資銀行并表監管管理辦法》、《境外金融機構投資入股中資金融機構管理辦法》、《中資商業銀行行政許可事項實施辦法》、《外資金融機構行政許可事項實施辦法》等。《銀行業監督管理法》指出CBRC審查批準銀行業金融機構的設立、變更、終止以及業務范圍，但缺少監管外資銀行并購的專門性規定。同時，有關調整外資銀行并購的法律位階不高，法律條文體現為“規定”、“辦法”、“實施細則”等，不能很好地體現法律的強制效力。我國銀行領域全面開放在即，外資銀行并購案例增多，必須制定一部調整外資銀行并購的專門性法律，以增強法律的操作性和針對性。在該專門性法律的建構中，必須解決如下問題：
第一，進一步規范各類外部監管主體的監管職責、監管范圍與監管措施。明確CBRC、PBOC、SAFE以及其他外部監管主體的監管定位、職能配置、權責劃分、運行機理，并規定其監管失責的處罰措施。同時，強調依法監管，致力于監管立法的有效執行與全面運行。科學行使銀行業監管規則制定權，有效提升監管規則質量，構建符合客觀規律的銀行業監管法律規則體系，是推進銀行業依法監管的基礎。①
第二，分別明確監管下列并購事項的主體與監管審核程序：（1）外資銀行并購的準入資格審查；（2）核準并購行為；（3）被并購銀行停止經營性業務；（4）歸還金融許可證；（5）外債額度轉移；（6）外匯賬戶轉移；（7）終止外匯交易系統；（8）終止人民幣支付系統；（9）終止同業拆借系統；（10）退出銀行間外匯市場；（11）資本金轉移；（12）資產與負債轉移；（13）客戶合同轉讓；（14）員工轉移與賠償；（15）成立清算組；（16）定期呈交清算報告；（17）聘請外部審計；（18）清算審計和重新驗資；（19）稅務清算；（20）終止各類服務協議；（21）更改營業場所；（22）提交金融業機構信息變更備案書；（23）關閉行賬戶；（24）信息披露與公告；（25）注銷營業許可證；（26）注銷工商登記等。例如，必須明確對短期外債額度的合并應由外匯管理局審批，而對中長期外債額度的合并則由國家發改委批準，區分監管權力的歸屬。明確具體并購事項的監管主體與監管程序，包括對申請事項的核準批復形式、批復時限，避免申請審批的長時間拖延而導致銀行資源的損失與浪費。
協調構建內控機制的法律對策。我國對外資銀行的并購監管歷來以外部監管為主，而事實上外部監管與內控機制相輔相成，互相依賴。外部監管法律的完善與執行有賴于行之有效的內控制度相配合，因此需要特別強調內控機制的合理構建。
首先，必須強化內部合規部門監管策略，使之有力約束外資銀行從申請并購到注銷工商登記的全部過程。合規部門可以依賴銀行原有內控制度或者創設新的內控制度，指定專門法律合規人員負責整個并購過程合規風險的監管工作，即有專人負責的專門性內控機制。
其次，必須強化內部定期會議自查監管策略，內部定期會議具有宏觀規劃并購進程、安排并購工作執行人員與進度要求、處理并購過程計劃外事件的能力，因而由銀行高層組成的內部會議可以根據實際情況設置內控機制，以化解可能產生的并購風險。
再次，必須強化清算小組監管策略，清算小組是自銀行停止經營性業務行為后直至完全注銷登記期間存在的機構，職責在于完成各項清算工作，編制清算報告，報告并購進程。清算小組的結構相對獨立，可以由外部專業人員參加，其對并購風險的控制是快速而直接的。
最后，必須重構外部監管與內控制度對接機制，拓寬內外監管法制的對接渠道，構筑外部監管與內部監控兩條風險控制防線，同時整合內外資源，強化內外監管的協調廣度與深度。
協調構建外部監管與內控機制的具體路徑
透明化外部監管標準。外資銀行并購時對來自專門性監管主體的外部監管易產生恐懼心理，原因在于外部監管準則的非透明化以及國民待遇的非普遍性。在協調構建外部監管與內控機制的過程中，必須透明化外部監管標準，使之清晰、明確，因而具備內化為具體內控操作機制的可能性。
標準化外部監管要求。協調構建外部監管立法與內控機制還需要消除差別待遇，實現外部監管要求的統一與標準化。同時，外部監管相對較強、內控機制相對較弱的傳統也應有所突破，需要強調內控、弱化外控，形式上適當弱化外部監管，并將外部監管要求滲入內控機制建設的實質中。
強化內部常規監管。協調構建外部監管立法與內控機制的具體路徑必須通過內部常規監管得以實現。作為外部監管依據的各類報表、報告，其制作與報送都是通過內控部門完成的，因而強化內控機制、落實內控職責、明確內控紕漏歸責是促進外部監管效率、銜接內外監控的有效途徑。
執行合理報備制度。為規避外資銀行并購所可能引發的一切風險，必須嚴格執行報備制度，就合并相關事項向外部監管主體或者內控機構進行上報或備案。合理報備是溝通外部監管主體與內控機構之間的橋梁，是并購行為合法推進的佐證，也是監管者追蹤并購過程、預測并購結果的依據。
建立存款保險制度。該制度指由符合條件的各類存款性金融機構集中設立保險機構，各存款機構作為投保人繳納保費，當投保機構發生支付危機或面臨破產時，存款保險機構向其提供財務救助或直接向存款人支付存款，從而維護銀行信用的制度。我國應盡快建立存款保險制度，以取代國家的行政干預救助，減輕中國人民銀行負擔，并有效降低外資銀行并購風險，維護金融安全。
加強信息披露機制。加強內控制度建設中的信息披露制度，能夠將銀行置于市場和監管主體的雙重監督之下，使外部監管與市場監管有效結合，有助于銀行的投資人、存款人等各類利益相關主體以及外部監管主體及時了解并購前后銀行的財務狀況、風險狀況、內部治理機制和各類重大事項等信息，有利于外部監管機構實現有效監管，減少并購行為的投機性。
綜上所述，外資企業需要把握“中國機遇”，同時中國經濟也需要外資企業。外資銀行是外資企業的重要組織形式，對東道國經濟安全影響深遠。協調構建外資銀行并購外部監管立法與內控機制，對促進外資銀行業的整體發展具有現實意義，既是與時俱進、推進理論創新，也是堅持中國改革開放的要求，更是實現國家金融安全與穩定的重要法治保障。
（作者單位：上海金融學院法律系）
【注釋】
