時間：2022-11-05 12:55:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險公司內控管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、加強內控管理制度的建設的重要性
（一）更好的控制市場。由于我國的保險公司市場非常混亂。雖說我國的保險公司不是遍地都是，但是我國的保險公司沒有統一的管理，各種大小的保險公司存在沒有統一的規格和要求，以至于保險公司市場沒有領頭代表，導致市場出現混亂現象。國家和保險公司本身都要進行嚴格的內部管理控制，每一個保險公司都需要按照國家規定的制度進行，不得犯法越權等。只要有穩定的結構體系才不至于會出現混亂的情況，辦理企業要求單位都要有一定的要求，公司實力都要有最低的標準要求。
（二）有利于保險行業更好的發展。目前，保險行業仍處于新生行業，越來越多的公司企業進入這一領域。在迅速發展的今天更加需要有效的強化公司內部管理建立，打造完美管理制度。面對未來發展趨勢，我們應該更加理性的認識；并不是盲目的投入到其中去，理性的觀察發展狀態。加強保險公司內部管理制度，更加有利于自身的發展；更加有利于針對其他保險公司的迅速發展不至于落后，努力在保險行業里力作領頭者。
（三）業務處理更加高效、快捷。擁有一個完善的系統，緊密的管理體系，各級之間沒有牽扯而又緊密聯系。各級工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實現“1+1》2”的效果，既能獨立完成工作又能緊密聯系，實現獨立與團結的結合。一個企業的發展取決于一個管理者的水平，有一個優秀的管理者，勝過無數的人群討論；擁有良好的決策和及時采取正確的方案，甚至能決定一個公司的命運。
二、如何進行正確的內部管理控制
（一）成立內部調控部門進行專業負責。大多的案例已經顯示是公司管理內部機構不完善和管理不當的結果。如何正確嚴格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業部門進行負責。內部控制管理監測部門每月或每周進行不定時的人員抽查，；不定期的考察公司人員對公司制度的態度。由于公司人員制度意識的淡化，需要監控部門進行培訓和思想教育提醒；每周或每月做一統計報告，并做出獎勵以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認識到遵守公司內部管理制度的重要性。
（二）建立科學創新的內控管理機制。正確的管理體制的建立一定有一套理論，不是憑空產生；具有一定的理論效應。首先，保險公司制度需要根據實際情況和行業不同分析建立；任何一個小公司要想做強做大，不僅根據自身情況發展而且需要完成最基礎建設。每一個公司都要有自己的特點，有自己獨特的風格、有自己獨特的文化，有自己的信仰等。從公司整體到公司局部到公司專業調控機制，都要以基礎加創新的模式來加強公司的內部管理制度的建立。
（三）利用自己富有內涵的文化進行內控管理制度。中國幾千年的文化非常博大精深，傳承了數千年沒有間斷。從而文化內涵非常受人喜愛并且也很容易讓人接受。文化具有感染性，建立一套保險行業專用的文化是非常重要的；但是文化的建立依然要按照以人為本的原則，這樣才能讓人從心里真正的愛上并傳承下去。員工的層次有高低、水平有高低、文化有高低；但是良好的文化內涵能夠讓所有的人融合在一起，成為一個集體，真正的實現團結，共贏。隨著我國社會的不斷發展和經濟水平的不斷提高，保險行業也成為越來越多的人關注的行業。如何更好的發展和建設保險公司；如何加強保險公司內部管理制度；如何使公司能夠穩步發展：成為現在保險公司最關注的問題。加強保險公司內部管理制度從任何方面來說都是非常重要的。加強公司內部隊伍建設，加大內部核心力量，是內部控制的重要保證。
從多方面建設內部管理，采取正確精準的管理方式；公司人員從外到內，從上到下都要嚴格要求自己，嚴格按照公司管理制度；利用文化氛圍的感染，獨立部門的監督；全方位的加強保險公司的內部管理建設，以促進保險行業經濟的發展。加強保險公司內部管理制度的建立，以及加強保險公司制度體系的完善是現在保險公司的首要任務。以領導為核心，起到帶頭作用；用文化去渲染，用氛圍去感化；嚴格要求，正確對待；逐步實施，嚴格落實；真正從各方面完善管理體系、加強管理制度。為保險公司發展奠定堅實的基礎，推動我國金融、保險等經濟產業更快的發展。
作者：陳家朋單位：中國人民財產保險股份有限公司長春市分公司第一營業部
關鍵詞：內部控制 保險公司 管理機制
在我們國家，“保險”是一個外來詞，我國的廣東省是最早引入西方保險業的省份。建國60多年來，我國的保險業蓬勃發展，保險種類越來越多，保障條款亦愈加細致。但與其他行業一樣，保險業的迅速發展必然帶來潛在的問題，只有解決好這些潛在的問題才能給企業帶來持續的繁榮。風險有時就是機遇，處理好企業發展的不穩定因素，是促使企業發展的前提條件。
1.我國保險公司內部控制建設不健全的原因
保險公司的職責就是對風險的管理，隨著保險業發展的加快，保險行業競爭的加大，暴露出來的問題也越來越多。保險業是一個國際性行業，起源于西方國家，引進中國后，隨著中國的國情不斷改變。這種環境的改變讓保險行業所面對的風險日益增加，如信用的風險、客源的風險、投資的風險等等。其中，保險業的內控建設問題是根源問題，所以加快完善保險業的內控建設勢在必行。內部控制就是指“公司為了保證戰略目標的實現，而對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度安排。”[1]任何建設的前提就是了解自身存在的問題，保險公司的內部控制建設所面對的問題主要有三個：內控認識的誤解；內控管理組織散漫；監督機制薄弱。
1.1內控認識的誤解
保險行業是一個為投保人提供風險保障的行業，一個對投保人負責的行業。面對形形的投保人，大多數保險公司采取一種分散吸收客戶的方式進行運作，造成了對內控認識的誤解，這種誤解包括含義誤解和安排上的誤解。首先是對內控含義的誤解，主要包括以下四點：其一，沒有認識到內部控制的重要意義，忽視了對內控建設的經濟投入，導致辦公系統的落后，資源分配不均，監督機制的薄弱，沒有對內控作一個長效規劃，造成管理上的缺失。其二，意識到內控的作用，但是投入力度不夠，過分強調處罰的作用，往往造成了事后懲處，沒有提前預防，完全失去內控的主動性，致使內控制度的形式化。第三，內控含義縮小化，將資產安全、成本問題等同于內部控制問題，內部控制的范圍變得狹窄。第四，一條腿走路，一味強調內控建設，只追求內部控制的形式，而忽視了對內部控制的基礎工作的重視。而安排上的誤解，主要是指內部控制的安排雜亂，缺少了嚴密的體系。這種缺失造成了內控體制的混亂，影響內部控制措施的實行，降低了公司的管理效率，使執行力度大打折扣。
1.2內控管理組織散漫
內控建設需要管理者和執行者的相互配合才能發揮作用，其中管理者的責任重大，內控管理散漫會影響整體效益，這對公司發展的打擊是巨大的。內控管理的散漫主要表現在以下幾個方面：第一，股權過分集中，使法人管理的結構不完備，造成監督機制的形同虛設；第二，只重視結果，忽視了執行過程，造成內控管理與實際相脫離，管理和操作背道而馳；第三，信息傳達不暢，使執行者不能及時接收上級決策，出現命令與執行不符或執行延誤的情況；第四，管理者自身素質的缺陷，管理者沒有定期進行業務培訓，思想認識落后，內控制度的制定沒有理論基礎，以致影響到內部控制的建設。
1.3監督機制薄弱
保險公司的內控體系主要包含五個要素：“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督”，[2]監督是內部控制的關鍵一步。然而，很多保險公司在內部控制的基礎化設置上較為完備，但是在細致化程度上還存在盲點。保險公司和其他公司一樣有龐大的內部組織，部門眾多，需要一個強大、精細的監督部門，但是很多公司因規模限制，人員不足，職位兼容等問題，無法進行強有力的內部監管，造成監督部門未設或形同虛設。
2.內控建設的重要作用及完善措施
內控建設貫穿于公司的各個部門，與每一個員工密切相關。加強內控建設可以提高公司防范風險的能力，讓公司的發展更加穩健，管理更加健全，是現今保險公司持續發展的重要保障。
2.1內控建設的作用
內部控制的建設與保險公司的發展息息相關，在日趨激烈的市場競爭中發揮著重要作用。這種作用主要表現在四個方面。
首先，內控建設在一定程度上規范了保險公司在經營上的行為。市場競爭的激烈，為了盈利，商家們手段百出，不規范的經營問題層出不窮，嚴格的內控管理機制可以及時指出、糾正這些問題，保證良好的市場環境，讓整個保險行業平穩有序發展。
其次，內控建設利于優化員工隊伍。健全的內控管理體系，必然有嚴格的制度保障，這就保證了員工隊伍的誠信化，一定程度上預防了不良競爭的發生，從側面促進了保險公司的員工團隊意識的形成，更能發揮企業的整體效益。
其三，內控建設促進公司業務的持續發展。完善的管理機制，能夠合理安排公司資源，最大程度上優化資源配置，統籌兼顧，發揮公司的整體效益。資源上的合理安排，一定程度上降低了公司的運營成本，增加了公司營利的可能性。
第四，內控建設能幫助公司預防經營中遇到的風險。內部控制的強大，將公司打造成為一個聯系緊密的整體，最大程度增加了公司的核心競爭力，強化公司經營方面的薄弱點，提升了公司預防風險的能力。
2.2完善內控建設的措施
保險公司內控建作用重大，涉及公司經營的各個方面，所以進一步完善內控建設成為公司發展的當務之急。針對現今保險公司內控建設中存在的問題，可以采取以下措施進一步完善保險公司內部控制體系。
首先，調整內控組織布局，使之適應行業發展需要。不斷調整法人管理的結構，明確產權歸屬，引進先進的現代管理方式，責權明晰，保障內控實施的有效性。內控結構優化，與國際接軌，分工明確，協調統一。在公司管理上，實行董事會負責制，明確管理核心，董事會對公司的內控負主要責任，應該時刻關注公司的發展，定期進行評價，及時調整，使公司的內控建設朝著健全、有效的方向發展。在職能規劃上，內控管理部門應該對公司的內控進行長期監控，以保證內部控制的合理有序進行。在執行上，業務部門應及時與管理部門溝通，反饋執行情況，幫助管理部門及時調整，作出做有利于公司的決定。
其次，建立一套完整的獎勵體系。內控建設的成敗與員工的配合、員工的素質有著密切的關系。公司應引導員工融入企業，以企業為家，將個人的理想與追求和企業的發展掛鉤。這種獎勵體系包括物質和精神兩方面。在物質方面，引入績效考核體系，即“運用企業所制定的標準和相應考核指標，對企業內部的員工的工作行為結果和所獲得的工作業績進行評估”，[3]采取多勞多得的報酬方式，讓員工感覺到努力工作得到的認可。在精神上，尊重員工的感受，讓員工感受到企業的溫暖，使他們在工資中得到更多的滿足感，調動其工作的積極性，增加他們完成工作的自信心，為完成部門任務而持續努力。從員工出發，加強內控建設，建立一種學習型的內控體系，提高員工的基本素質、業務能力，豐富企業文化的內容。重視員工人格健康的培養，組織職業道德培訓，增強員工對職業操守的認識。
第三，加強內控制度的規范，強化監督機制。保險公司對監管部門頒布的規章、條款應依法執行，堅決做到“違法必究”，且在公司內部實行嚴格的懲處制度。為了防止不良競爭的發生，設立專門部門，監控內控制度的執行進度，根據市場環境與管理要求的變化，調整內控方式，保障內控制度實施的規范性與合理性。內控的監督應全面鋪開，全程監控，不留死角保證經營安全。擴大內控審計部門的覆蓋面，發揮其監控和評價的能力，而且要加強對高管和財政部門的監督，加大對審計負責人的管理，明確其職權、義務等。
結語
綜上所述，保險公司的內控建設是一個長期的過程，是一個不斷發展的過程，它的好壞與公司的經營管理聯系密切。加強公司的內控建設既有利于預防公司在激烈競爭中遇到的風險，也有利于加快保險行業的體制創新，促進保險公司轉變經營理念，規范市場運作，提高我國的保險行業的服務水準。
參考文獻:
[1]李玉英,陶四海,趙力.風險管理下保險公司內部控制建設研究[J].全國商情(理論研究),2011.13
綜上所述，壽險業以業績為導向、委托營銷體制下粗放型的發展方式和考核機制，容易將保險公司和銷售人員綁定形成利益同盟，造成保險公司和銷售人員兩方受益、消費者一方受損的利益格局。不規范的培訓會強化銷售人員可以違規營銷的暗示和信號，銷售人員違規營銷的額外利益也會刺激保險公司放任不規范的培訓，因此，雙方都會極力掩蓋違規行為，努力維護既得利益。培訓在銷售過程中牽一發而動全身，控制好培訓環節，提高培訓質量，就可以培養合格的銷售人員隊伍，進而引領銷售的發展脈絡，最終提高銷售品質，減少或者根除銷售誤導行為。反之，對于不規范的培訓，如果保險公司缺少必要的監督管理機制，沒有可行的糾錯矯正通道，銷售人員缺失獨立的職業操守，必然培養出大量的“庸人型”、“壞人型”的銷售隊伍。這種類型的誤導行為涉及范圍較大、情節惡劣，極易引發群訪群訴、集中退保等重大事件，嚴重侵害了保險消費者的合法權益。
培訓存在的主要問題
為了解銷售培訓的基本情況，筆者對河北省壽險公司進行了專題調研，認為存在以下主要問題：內控管理制度不完善，培訓的審批、組織、實施及內部監督等環節存在缺陷或者漏洞，培訓人員、培訓教材、培訓內容和方式等內控活動較為混亂等。不合規的培訓培養了不合格的銷售人員，不合格的銷售人員必然導致不合規的銷售行為。
（一）內控管理制度和體系尚不完善，內控執行力低下
一是培訓活動在組織管理、財務預算、實施執行、風險控制及內部監督等方面尚未建立流程化、規范化及標準化的運作管理體系，尤其一些保險公司風險控制和內部監督存在空白或者漏洞，對可能面臨的風險、如何控制管理風險、如何完善防范體系沒有清醒的認識，沒有及時完善科學的內控制度。委托培訓、多頭培訓及分散培訓的實際現狀，使公司缺少必要的內部監督機制或者難于有效監督。少數公司未建立對違規培訓的內部責任追究制度，放任和助長了短期趨利的培訓行為。二是雖然部分保險公司能夠建立較為完善的內控管理制度，但是基層分支機構學習貫徹情況較差，實際效果相對預期目標大打折扣。比如，有的公司規定培訓教材應由總公司編寫印制，電子培訓課件經加密處理不能修改，定期審核整理培訓教材，但實際上從分公司到中心支公司，對產品培訓課件進行修改，違規培訓銷售人員。比如，有的公司規定應配備一定數量的專職講師，使用總公司材，但實際上大部分為兼職外勤講師，使用自己整理的銷售話術進行新人培訓。
（二）組織管理科學性較差，實施運作較為混亂
一是培訓實施載體多種多樣，管理難易程度不同。培訓班、研討會議等大型集中培訓經審批或經有權人同意后，管控手段較為豐富，管理難度相對較小。早會、夕會等小型日常培訓一般未經審批，次數頻率大，累積時間長，分布范圍散，特別是對培訓內容、培訓人員的管理難度較大。二是保險公司直接舉辦的培訓少，一般對新產品、銷售新人直接培訓，其他培訓主要通過委托和以點帶面的傳承轉訓方式，增大了變動幾率。制銷售人員自行組織實施培訓，講授保險產品、營銷技能及銷售政策的現象較為普遍，增加了管理難度。三是培訓管理部門配置不合理，垂直傳承模式的培訓效果不好。有的保險公司市級機構甚至省級機構無專門部門，支公司或者營銷服務部僅僅配備培訓崗或者兼職講師。分業務條線或者分銷售渠道獨立培訓，合規管理和風險控制統一性和權威性較低。個人營銷、電話營銷渠道培訓部門隸屬于業務管理部門，銀行郵政渠道幾乎無培訓部門，僅在省級機構和市級機構業務管理部門下設培訓崗位或科室。
（三）專、兼職培訓人員整體素質偏低，培訓成效不高
一是兼職和專職培訓人員并存，整體素質不高。學歷背景上，專職培訓人員以大專學歷為主，全日制金融保險專業人員較少。職業背景上，主要從業務銷售人員中培養，銷售技能水平較高，依法合規知識欠缺。兼職培訓人員主要從事銷售及銷售管理工作，多為制銷售人員，專業認知能力較低，依法經營意識淡薄。兼職人員在數量上占有優勢，主要分布在承擔銷售任務的市級機構以下分支機構。以某保險公司為例，全省專職人員75人，兼職人員122人，兼職人員主要分布在支公司。二是檢驗培訓成效的標準是能否“生產”和“培養”出專業高效、誠信規范的銷售人員。當前，合格、優秀的銷售人員仍然是制約壽險業發展的人才短板和稀缺資源。培訓中側重產品功能特點、營銷展業技能及銷售隊伍管理等內容，輕視法律法規、職業道德及誠信教育等內容，就會培養出先天誠信不足的銷售人員。包括崗前培訓和后續教育常態化的持續培訓管理體系尚不成熟，以相對成熟的個人營銷培訓體系為例，通常包括新人入司、銜接轉正、主管育成等流程，但是營銷員大進大出、頻繁流動，只有少數高級銷售人員才能接受較為全面的培訓，銷售人員整體素質不高。
（四）培訓材料管理漏洞較大，違規問題突出
一是培訓材料包括培訓教材、培訓講義、電子課件及產品說明書等材料，簡單分為制式材料和非制式材料。制式材料由總公司或者授權省級分公司編寫印制，非制式材料可以由其他分支機構編寫印制，非制式材料從使用數量和使用頻次上多于制式材料。當前，分支機構擅自修改制式材料，使用不合規的非制式材料誤導銷售人員進而誤導消費者的問題比較突出。比如，有的公司修改總公司的產品培訓課件或者自行提煉總結營銷話術進行培訓。有的公司通過研討會、經驗分享刊物等培訓方式向銷售人員違規銷售案例和違規銷售話術。培訓存在的問題長期不能改正、完善，直接影響到培訓質量，最終影響銷售人員的素質和銷售行為的品質。究其原因如下：短期趨利、粗放經營的不科學發展方式和重業績、輕質量的考核評價機制從根本上導致保險公司對培訓工作不重視，培訓在決策中處于次要地位。委托的營銷管理體制和既得利益格局使市場參與主體產生維護現狀的惰性，對改進問題消極被動。保險監管部門對培訓管理尚有制度空白和常態化的監管缺位，沒有對保險公司改進問題產生壓力和推力。
對策建議
如何規范培訓行為，培養合格的銷售人員，減少并根除銷售誤導行為，需要構建政府監管部門、保險公司、銷售人員等多方參與，齊抓共管的監督管理體系。因此，保險監管部門要充分發揮宏觀指導作用，科學決策、統籌考慮，充分發揮外部政府監管“有形的手”和保險公司自我約束“無形的手”兩種作用，以加強培訓監管為抓手，通過提高違規成本、健全獎懲機制來嚴格監管，形成對保險公司的倒逼機制，督促保險公司加強內部管理、自覺主動改進完善培訓管理工作。
一是整理完善現有分散的監管制度，建立健全有關銷售培訓的保險監管政策，堵塞制度空白和缺失，提高監管的針對性和前瞻性。吸收借鑒行業較為先進合理的經驗做法，科學論證決策，抓緊制定有關銷售培訓的監管制度，比如，規定設立保險公司培訓合規負責人，嚴禁“以會代訓”、誤導培訓。規定培訓人員資質，嚴禁營銷員自行組織培訓活動。規定保險公司對銷售人員集中進行產品培訓，嚴禁營銷員傳承轉訓進行產品培訓。規范培訓用語，嚴禁使用“存”、“取”及“利息”等用語。明確規定培訓材料編寫印制管理權限，加強對電子培訓課件的管理，嚴禁私自修改培訓材料。
【關鍵詞】保險公司，內部控制，組織結構
內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，是一個不斷發展、變化、完善的過程。其目的在于改善經營管理、提高經濟效益，隨著經濟的發展而發展完善。為了提高保險公司的競爭性，提高對內部控制在保險風險防范及維護整個金融體系安全的重要性的認識，有必要對保險公司內部控制的現狀進行分析。
1、風險意識薄弱，承保不規范
在國內，內地保險公司有一普遍的共性就是以保費論英雄，各保險公司無論大小，都是一切向保費看齊，將目標定位在擴大業務規模上，而忽視了承保的質量，風險意識薄弱。對基層和業務員的考核、獎勵都以保費為標準，工資總額也與保費掛鉤，而與賠付率無關。在如此強烈的保費收入為王的導向下，保險業務員們也是使勁渾身解數拉保費，有人甚至不惜置公司利益于不顧，去醫院病房展業簽單，其風險之大可想而知，這種對保險人的健康不加以區分，只要投保就接受的做法無疑是會加大理賠風險和賠付責任，是無法促進保險行業健康發展的。
2、內部稽核功能發揮有限，難以促進內控體系完善
內部稽核是內部控制的一個重要方面，但由于我國保險公司引入內部稽核的歷史不長（1999年）以及長期以來形成的觀念， 各保險公司對內部稽核缺乏足夠的重視。內部稽核制度包括但不限于對單位的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料進行審核。它不同于內部審計制度，前者是會計機構內部的一種工作制度；后者是單位在會計機構之外另行設置對會計工作進行再檢查的一種制度。我國大多數保險公司將其內部稽核工作的重點放在業務經營合規性、財務收支真實性等方面，對于公司治理、風險管理、內部控制執行情況等的稽核，十分欠缺。在美國，內部審計協會早就把評價和改善組織的風險管理作為內部稽核的主要內容，其將風險管理和內部控制、公司治理并列作為內部審計的工作對象，明確要求內部審計參與風險管理和公司治理過程。認為內部稽核人員在風險管理的監控中承擔著重要責任，他們必須協助管理層和董事會監督、評價、檢查、報告和改革企業風險管理，相比之下，中國的內部稽核還沒有達到應有的水平和高度。
3、組織結構設置不科學
內部控制的功能發揮與企業的組織結構設計有很大關系，因為組織結構為內部控制提供了活動框架和路徑。目前，我國保險公司組織結構和管理流程歐普遍存在設置不科學，層級結構復雜，經營管理決策執行乏力的問題職權劃分清晰和崗位設置合理是內部控制有效運行的基礎。比如如公司不相容職務的分離控制，例如在財務上出納與會計，支票與印章不能由同一人承擔；在承保中，展業、出單、核保不能由同一人承擔，對財產的保管、記錄、盤點不能由同一人執行等等。這些職務不能兼職，而且控制措施與管理模式相適應。假若由于部門和崗位職責及權限不清，相互間的監督制約機制不健全，部門和崗位設置與業務運作程序脫節等原因，將使得企業難以形成有效的聯動機制，嚴重影響保險公司經營效率的提高。如果機構和崗位設置都不符合實際，成為企業發展的障礙，對于內部控制作用的發揮顯然是不利的。
完善內控的思路如下：
1.將內控要求融入各項工作流程。內控項目著力將各種內控要求融入工作流程各個環節，將內控項目的工作成果有機嵌入信息系統，使公司內控體系與經營管理過程真正融為一體，并借助統一的信息系統，全面推廣作業流程標準化，實施事前、事中和事后的全過程管控，堅決杜絕系統外操作。同時，適應不同業務發展和內控管理的需要，積極開發各類新系統和先進的管理工具， 如風險分析模型、風險識別清單、風險預警指標、風險控制矩陣等，充分發揮內控建設作用，加強對業務運營風險的監測與分析，切實解快內控方面的突出問題。另外，保險公司應該建立規范的內部控制標準，將內部控制標準融入到經營活動中，深入到對公司員工培訓、教育和日常工作和行為中，能夠有效的防范不正規的行為發生，有效的降低經營風險，提高公司的經濟效益。
2.完善公司治理結構。同任何公司一樣，公司治理結構是構建良好的內部環境中最重要的工作。由于保險行業的特殊性所在，保險公司的經營管理者的工作目標不僅應包括實現股東的利益最大化，更重要的是要保護投保人的利益。因此，完善公司組織結構要充分考慮保險公司治理的這種特殊性，優化股權結構為基礎，董事會建設為核心，形成公司內部制衡機制為主要內容。首先，應當建立扁平化的組織架構，這樣會節約不少的管理費用，并且能夠直接拉近上級和下級之間的距離，更便于經營。管理層和企業廣大員工之間有更多溝通交流，能夠促進上下級能更好的合作。其次，要加強團隊合作，增強組織彈性。為了提高企業的市場競爭力，保險公司管理人員不能將組織結構的設置過于程序化，也不要將職責劃分過于詳細。這樣的合作方式既能加強各部門之間的相互溝通，同時又能提高員工解決復雜問題的能力。
綜上所述，在保險公司面臨激烈競爭的今天，如何從內部提高企業的競爭力一直是備受矚目的話題，根據本文的敘述可以發現，加強內部控制正是提高公司競爭力的關鍵所在。內部控制作為企業生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，在企業中樞神經系統中處于重要位置。可以說，內部控制的質量和效能是影響企業經營成敗的重要因素。因此，國內的保險公司的經營管理者為了實現長遠企業發展的戰略理念，必須給予內部控制高度的重視，健全內部控制機制，這樣才能保證保險企業戰略目標的落實，降低經營風險和實現保險企業效益最大化。
參考文獻：
[1]張莉——我國壽險公司內部控制研究
安邦財產保險股份有限公司是一家經營財產保險、意外傷害保險和短期健康險業務的全國性保險公司，于XX年6月9日獲得中國保監會批準籌建，XX年9月30日獲準開業。安邦保險實力雄厚，注冊資本37.9億元。股東包括上海汽車集團股份有限公司(saic)、中國石油化工集團公司（sinopec corp）等“世界500強”企業。憑借著雄厚的股東實力，一流的企業文化，安邦保險發展態勢迅猛。目前已在全國37個省、市、自治區及重點城市設立分公司。XX年營業額超過10億元。安邦保險期望通過優秀的資源配置能力，與客戶、與股東、與戰略伙伴、與員工的相互依存，共贏發展。
兩周前帶著繼續學習基本功，學牢專業知識的心情來到安邦保險，在新的公司體驗新的工作環境、接觸新的同事、感受新的不同的企業文化、接受新一輪的挑戰，讓自己之前所學的理論和實踐知識得到錘煉加以鞏固。
一、實習內容
實習的主要內容是學習安邦保險車險條款，錄單及出單以及整個工作流程
1、接待客戶，向客戶介紹保險條款并根據客戶具體情況做出保險方案計算保險費。
2、負責填寫投保單；先收集好客戶的行駛證、身份證復印件等資料新車則要提供購車發票和合格證，然后對照證件上的內容填寫投保單，再用電腦進行錄入。
3、經核保無誤通過后，交強險打印保險單和保險標志、商業險打印保險單和保險卡，核對確定準確無誤后，將保險單交到財務，再用專門的筆記本把客戶的資料登記好。
4、把單證按類別整理并裝訂，最后送至檔案管理室并按月份將其歸類。
心得體會
二、 實習體會
（一）、通過進一步的對保險公司及行業的了解，也發現一些保險公司經營管理中存在的問題。
1、在經營理念上，發展和管理、速度和效益的矛盾突出。經營過程中，為了保證完成保費計劃指標，基層公司領導把主要精力集中在完成保費計劃上，理賠管理、服務舉措、內部建設等方面工作存在諸多薄弱環節，業務發展屈服于管理的問題比較突出。面對競爭日益激烈而尚欠規范的市場環境，基層公司在處理速度和效益的關系上存在觀念上的偏差，重速度、輕效益，風險管理意識和風險控制水平不高，部分業務質量較差，為完成保費任務不計成本地承保一些賠付率高、連年虧損的業務，經營效益水平低，制約了保險公司的快速健康發展和壯大。
2、在服務水平上，技術含量較低，仍然存在過分依賴關系和人情的現象。基層公司在展業過程中，主要依靠業務人員的“關系網”拉業務，或者是通過大量招聘營銷員的“人海戰術”開拓市場，保險從業人員素質參差不齊，誤導消費，坑害被保險人利益等行為時有發生，部分業務人員忽視消費者心理狀態而采取死纏濫打的推銷方式。基層保險公司的“人海戰術”和“關系業務”的過度膨脹，使國民對保險的作用產生誤解，有的甚至產生反感情緒和厭惡心理，不利于培育國民的保險意識，損害了保險業的社會聲譽和保險從業人員的社會地位。另外，基層公司在理賠服務過程中，有的為了穩固與大客戶的關系不講原則地進行人情賠付或通融賠付，有的為了個人或小集體的利益進行人情賠付和搞假賠款，而對一些非關系客戶另眼相待，服務態度和質量差，違背保險經營的損失補償原則和最大誠信原則。
3、在保險隊伍建設上，干部職工主人翁意識減弱，企業文化氛圍不濃，團隊協作精神不強。基層公司領導班子為了各自一時的政績和小集體的利益，短期行為突出，當公司整體利益和局部利益發生沖突時，過多地考慮自身的利益和職位，缺乏大局觀念和長遠發展的意識。在對員工管理方面，忽視了對管理水平和經營效益的考核。對公司文化建設重視不夠，忽視對員工的經營理念、專業技能和職業道德素質教育。在“績效掛鉤”的考核機制下，基層公司業務人員和營銷人員過分地注重自身的經濟收入，沒有把從事保險工作當作終身的事業，缺乏主人翁意識，缺乏愛司愛崗和團隊協作精神。
（二）、提高保險公司經營管理水平的措施
1、強化管理意識，提高管理質量和水平。基層保險公司要提高對加強管理工作重要性的認識，增強內控管理自覺性，樹立起管理是企業發展生命的觀念。加強內控管理制度建設，建立起高效率的管理機制，加強電子化建設，為管理工作的開展提供強有力的技術保障和支持。具體講，業務上要重點加強市場營銷管理、核保管理和單證控制管理；理賠上要重點加強查勘定損管理和報價核賠管理；財務上要重點加強收付費系統管理；人員上要重點加強職業行為管理和考核機制管理。上級公司要加強對基層保險公司管理工作的監控和指導，確保統一法人制度的順利執行和政令的暢通，同時建立配套的責任追究制度和獎懲措施，加強對基層公司經營管理行為的約束。保險監管部門要加強對基層公司市場行為的監督和管理，加大對違法、違規行為的查處力度，培育有利于基層保險公司發展的規范有序的市場環境。
2、加強保險隊伍建設。人是生產力中最積極的因素，解決好人的問題是解決一切問題的根本。配備一支業務能力強、管理水平高、具有創新能力的領導班子，是基層保險公司發展的組織保證和重要基礎。基層保險公司領導班子要不斷學習新知識、新事物，不斷提高領導能力和經營管理水平，才能適應現代保險公司發展的需要。要加強對基層保險公司員工的教育和培訓，提高員工的綜合素質，不斷培養符合現代保險公司發展要求的員工隊伍。加強基層保險公司企業文化建設，增強公司的凝聚力和向心力，倡導團隊協作，倡導激勵，宣揚先進，并通過分配結構和分配機制的改進，穩定員工隊伍，充分調動每位員工的積極性和創造性，為公司發展提供強大的人力資源保證。
保險業反洗錢工作管理辦法完整版全文第一章 總則
第一條 為做好保險業反洗錢工作，促進行業持續健康發展，根據《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國保險法》等有關法律法規、部門規章和規范性文件，制定本辦法。
第二條 中國保險監督管理委員會(以下簡稱中國保監會)根據有關法律法規和國務院授權，履行保險業反洗錢監管職責。
中國保監會派出機構根據本辦法的規定，在中國保監會授權范圍內履行反洗錢監管職責。
第三條 本辦法適用于保險公司、保險資產管理公司及其分支機構，保險專業公司、保險經紀公司及其分支機構，金融機構類保險兼業機構。
第二章保險監管職責
第四條 中國保監會組織、協調、指導保險業反洗錢工作，依法履行下列反洗錢職責：
(一)參與制定保險業反洗錢政策、規劃、部門規章，配合國務院反洗錢行政主管部門對保險業實施反洗錢監管;
(二)制定保險業反洗錢監管制度，對保險業市場準入提出反洗錢要求，開展反洗錢審查和監督檢查;
(三)參加反洗錢監管合作;
(四)組織開展反洗錢培訓宣傳;
(五)協助司法機關調查處理涉嫌洗錢案件;
(六)其他依法履行的反洗錢職責。
第五條 中國保監會派出機構在中國保監會授權范圍內，依法履行下列反洗錢職責：
(一)制定轄內保險業反洗錢規范性文件，開展反洗錢審查和監督檢查;
(二)向中國保監會報告轄內保險業反洗錢工作情況;
(三)參加轄內反洗錢監管合作;
(四)組織開展轄內保險業反洗錢培訓宣傳;
(五)協助司法機關調查處理涉嫌洗錢案件;
(六)中國保監會授權的其他反洗錢職責。
第三章保險業反洗錢義務
第六條 保險公司、保險資產管理公司和保險專業公司、保險經紀公司應當以保單實名制為基礎，按照客戶資料完整、交易記錄可查、資金流轉規范的工作原則，切實提高反洗錢內控水平。
第七條 申請設立保險公司、保險資產管理公司應當符合下列反洗錢條件：
(一)投資資金來源合法;
(二)建立了反洗錢內控制度;
(三)設置了反洗錢專門機構或指定內設機構負責反洗錢工作;
(四)配備了反洗錢機構或崗位人員，崗位人員接受了必要的反洗錢培訓;
(五)信息系統建設滿足反洗錢要求;
(六)中國保監會規定的其他條件。
第八條 設立保險公司、保險資產管理公司的申請文件中應當包括下列反洗錢材料：
(一)投資資金來源情況說明和投資資金來源合法的聲明;
(二)反洗錢內控制度;
(三)反洗錢機構設置報告;
(四)反洗錢機構或崗位人員配備情況及崗位人員接受反洗錢培訓情況的報告;
(五)信息系統反洗錢功能報告;
(六)中國保監會規定的其他材料。
申請設立保險公司、保險資產管理公司，可以在籌建申請和開業申請中分階段提交上述各項材料，但最遲應當在提出開業申請時提交完畢。
開業驗收階段，申請人應當按照要求演示反洗錢的組織架構、工作流程、風控管理和信息系統建設等。
第九條 申請設立保險公司、保險資產管理公司分支機構應當符合下列反洗錢條件：
(一)總公司具備健全的反洗錢內控制度并對分支機構具有良好的管控能力;
(二)總公司的信息系統建設能夠支持分支機構的反洗錢工作;
(三)擬設分支機構設置了反洗錢專門機構或指定內設機構負責反洗錢工作;
(四)反洗錢崗位人員基本配備并接受了必要的反洗錢培訓;
(五)中國保監會規定的其他條件。
第十條 設立保險公司、保險資產管理公司分支機構的申請文件中應當包括下列反洗錢材料：
(一)總公司的反洗錢內控制度;
(二)總公司信息系統的反洗錢功能報告;
(三)擬設分支機構的反洗錢機構設置報告;
(四)擬設分支機構的反洗錢崗位人員配備及接受反洗錢培訓情況的報告;
(五)中國保監會規定的其他材料。
第十一條 發生下列情形之一，保險公司、保險資產管理公司應當知悉投資資金來源，提交投資資金來源情況說明和投資資金來源合法的聲明：
(一)增加注冊資本;
(二)股權變更，但通過證券交易所購買上市機構股票不足注冊資本5%的除外;
(三)中國保監會規定的其他情形。
第十二條 保險公司、保險資產管理公司董事、監事、高級管理人員應當了解反洗錢法律法規，接受反洗錢培訓，通過保險監管機構組織的包含反洗錢內容的任職資格知識測試。
保險公司、保險資產管理公司董事、監事、高級管理人員任職資格核準申請材料中應當包括接受反洗錢培訓情況報告及本人簽字的履行反洗錢義務的承諾書。
第十三條 保險公司、保險資產管理公司應當建立健全反洗錢內控制度。
反洗錢內控制度應當包括下列內容：
(一)客戶身份識別;
(二)客戶身份資料和交易記錄保存;
(三)大額交易和可疑交易報告;
(四)反洗錢培訓宣傳;
(五)反洗錢內部審計;
(六)重大洗錢案件應急處置;
(七)配合反洗錢監督檢查、行政調查以及涉嫌洗錢犯罪活動調查;
(八)反洗錢工作信息保密;
(九)反洗錢法律法規規定的其他內容。
保險公司、保險資產管理公司分支機構可以根據總公司的反洗錢內控制度制定本級的實施細則。
第十四條 保險公司、保險資產管理公司應當設立反洗錢專門機構或者指定內設機構，組織開展反洗錢工作。
指定內設機構組織開展反洗錢工作的，應當設立反洗錢崗位。
保險公司、保險資產管理公司應當明確相關業務部門的反洗錢職責，保證反洗錢內控制度在業務流程中貫徹執行。
第十五條 保險公司、保險資產管理公司應當將可量化的反洗錢控制指標嵌入信息系統，使風險信息能夠在業務部門和反洗錢機構之間有效傳遞、集中和共享，滿足對洗錢風險進行預警、提取、分析和報告等各項反洗錢要求。
第十六條 保險公司應當依法在訂立保險合同、解除保險合同、理賠或者給付等環節對規定金額以上的業務進行客戶身份識別。
第十七條 保險公司、保險資產管理公司應當按照客戶特點或者賬戶屬性，劃分風險等級，并在持續關注的基礎上，適時調險等級。
第十八條 保險公司、保險資產管理公司應當根據監管要求密切關注涉恐人員名單，及時對本機構客戶進行風險排查，依法采取相應措施。
第十九條 保險公司、保險資產管理公司應當依法保存客戶身份資料和交易記錄，確保能足以重現該項交易，以提供監測分析交易情況、調查可疑交易活動和查處洗錢案件所需的信息。
第二十條 保險公司、保險資產管理公司破產和解散時，應當將客戶身份資料和交易記錄移交國務院有關部門指定的機構。
第二十一條 保險公司、保險資產管理公司應當依法識別、報告大額交易和可疑交易。
第二十二條 保險公司通過保險專業公司、金融機構類保險兼業機構開展保險業務時，應當在合作協議中寫入反洗錢條款。
反洗錢條款應當包括下列內容：
(一)保險專業公司、金融機構類保險兼業機構按照保險公司的反洗錢法律義務要求識別客戶身份;
(二)保險公司在辦理業務時能夠及時獲得保險業務客戶身份信息，必要時，可以從保險專業公司、金融機構類保險兼業機構獲得客戶有效身份證件或者其他身份證明文件的復印件或者影印件;
(三)保險公司為保險專業公司、金融機構類保險兼業機構代其識別客戶身份提供培訓等必要協助。
保險經紀公司客戶與保險公司開展保險業務時，應當提供保險公司識別客戶身份所需的客戶身份信息，必要時，還應當依法提供客戶身份證件或者其他身份證明文件的復印件或者影印件。
保險公司承擔未履行客戶身份識別義務的最終責任，保險專業公司、保險經紀公司、金融機構類保險兼業機構承擔相應責任。
第二十三條 保險公司、保險資產管理公司應當開展反洗錢培訓，保存培訓課件和培訓工作記錄。
對本公司人員的反洗錢培訓應當包括下列內容：
(一)反洗錢法律法規和監管規定;
(二)反洗錢內控制度、與其崗位職責相應的反洗錢工作要求;
(三)開展反洗錢工作必備的其他知識、技能等。
對保險銷售從業人員的反洗錢培訓應當包括下列內容：
(一)反洗錢法律法規和監管規定;
(二)反洗錢內控制度;
(三)展業中的反洗錢要求，如提醒客戶提供相關信息資料、配合履行反洗錢義務等。
第二十四條 保險公司、保險資產管理公司應當開展反洗錢宣傳，保存宣傳資料和宣傳工作記錄。
第二十五條 保險公司、保險資產管理公司應當每年開展反洗錢內部審計，反洗錢內部審計可以是專項審計或者與其他審計項目結合進行。
第二十六條 保險公司、保險資產管理公司應當妥善處置涉及本公司的重大洗錢案件，及時向保險監管機構報告案件處置情況。
第二十七條 保險公司、保險資產管理公司應當配合反洗錢監督檢查、行政調查以及涉嫌洗錢犯罪活動的調查，記錄并保存配合檢查、調查的相關情況。
第二十八條 保險公司、保險資產管理公司及其工作人員應當對依法履行反洗錢義務獲得客戶身份資料和交易信息予以保密;非依法律規定，不得向任何單位和個人提供。
保險公司、保險資產管理公司及其工作人員應當對報告可疑交易、配合調查可疑交易和涉嫌洗錢犯罪活動等有關信息予以保密，不得違反規定向客戶和其他人員提供。
第二十九條 保險專業公司、保險經紀公司應當建立反洗錢內控制度，禁止來源不合法資金投資入股。
保險專業公司、保險經紀公司高級管理人員應當了解反洗錢法律法規。
第三十條 保險專業公司、保險經紀公司應當開展反洗錢培訓、宣傳，妥善處置涉及本公司的重大洗錢案件，配合反洗錢監督檢查、行政調查以及涉嫌洗錢犯罪活動的調查，對依法開展反洗錢的相關信息予以保密。
第四章 監督管理
第三十一條 保險監管機構依法對保險業新設機構、投資入股資金和相關人員任職資格進行反洗錢審查，對不符合條件的，不予批準或者核準。
第三十二條 保險監管機構依法開展反洗錢現場檢查與非現場監管。
第三十三條 反洗錢現場檢查可以開展專項檢查或者與其他檢查項目結合進行。
第三十四條 保險監管機構有權根據監管需要，要求保險公司、保險資產管理公司提交反洗錢報告或者專項反洗錢資料。
第三十五條 保險公司、保險資產管理公司發生下列情形之一，保險監管機構可以將其列為反洗錢重點監管對象：
(一)涉嫌從事洗錢或者協助他人洗錢;
(二)受到反洗錢主管部門重大行政處罰;
(三)中國保監會認為需要重點監管的其他情形。
第三十六條 保險公司、保險資產管理公司違反反洗錢法律法規和本辦法規定的，由保險監管機構責令限期改正、約談相關人員或者依法采取其他措施。
第三十七條 保險監管機構根據保險公司、保險資產管理公司反洗錢工作開展情況，調整其在分類監管體系中合規類指標的評分。
第三十八條 保險公司、保險資產管理公司違反本辦法規定，達到案件責任追究標準的，應當依法追究案件責任人的責任。
第五章 附則
第三十九條 中國保監會依法指導中國保險行業協會，制定反洗錢工作指引，開展反洗錢培訓宣傳。
第四十條 保險公司與非金融機構類保險兼業機構的反洗錢合作可以參照本辦法。
【關鍵詞】保險公司；內部控制；信息披露
一、引言
保險業是經營風險的行業，不僅具有高風險的特點，而且其經營具有廣泛的社會性，與社會公眾利益密切相關，同時作為現代金融業的三大支柱之一，對資本市場也影響巨大，因此政府對其監管較一般行業更為嚴格，管理部門對上市保險公司的內部控制尤為關注，在內控信息披露方面提出高于一般上市公司的特殊要求。
對于保險業來說，內控信息披露不僅可以解決市場信息不對稱的問題，同時可以保障投保人、被保險人和受益人的合法權益，進一步完善保險公司治理結構、提高保險市場效率。保險公司內部控制信息披露的制度要求，最早源于證監會2000年頒布的《公開發行證券公司信息披露編報規則（第3號保險公司招股說明書內容與格式特別規定）》，要求保險公司在招股說明書中對內控制度的完整性、合理性和有效性作出了說明，并委托會計師事務所出具內控評價報告。這之后不同的監管部門陸續出臺針對企業年度內部控制信息披露的制度要求，最重要的是財政部等五部委2008年頒布的《企業內部控制基本規范》及2010年頒布的《企業內部控制配套指引》。至此我國企業內控規范體系基本建成，該體系于2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，2012年1月1日起擴大到在滬深兩市主板上市公司施行。經過這些年的內控信息披露制度建設，我國上市公司執行制度的情況到底如何，值得我們好好的總結與剖析。金融保險行業的內控建設及內控信息披露往往走在前列，中國平安作為在A股上市的保險公司中最早披露內控自我評估報告的公司，具有代表意義。文章選擇其進行個案剖析，以期在一定程度上反映企業內控信息披露的狀況，為更廣泛地實施企業內控規范體系提供一定的借鑒。
二、制度梳理
有關內部控制信息披露的相關制度較多，這些規定有些是不同的部門頒布的，有些是同一個部門頒布的對舊有規定的補充解釋；對于同一個企業來說，可能既適用于這個部門頒布的規定，又適用于那個部門頒布的規定。而不同部分頒布的規范，對同一個問題的要求往往又不統一。因此要分析企業對具體內控規范的執行情況，必須對相關制度做梳理，表1即作者對保險公司需要遵循的內部控制信息披露制度的整理。
通過上述制度的梳理，我們可以總結出上市公司內控信息的披露主要來自于年報中的以下部分內容：（一）年報中監事會就內控發表獨立意見；（二）2006年年報中“重要事項”部分對公司內控建立健全情況的說明；（三）年報中“公司治理結構”章節的“內部控制制度的建立與健全情況”部分；（四）內控自我評估（評價）報告（以下簡稱“內控報告”）及審核（審計）報告，該報告最初做為年報的附件一起報送披露，2011年起上交所要求單獨披露。
三、中國平安歷年內控信息披露情況
中國平安是我國的第一家股份制保險企業，2004年在香港上市，2007年回歸A股市場，在上海證券交易所上市。該公司從2006年起披露A股年報，因此文章選取其2006年至2011年披露的年度內部控制信息進行分析。
1.從2006年年報起，監事會就內控發表獨立意見。中國平安每年的表述基本一樣：公司制定了較為完整、合理、有效的內部控制制度。
2.2006年，在年報“重要事項”部分說明公司內部控制及制度建設情況，主要內容有：公司對內控建設的基本評價；公司在合規管理、稽核監察、制度建設三方面的工作情況。
3.從2007年年報起，在“公司治理”部分新增“內部控制制度的建立與健全情況”內容。2007年該部分內容與內控自我評估報告中的前言部分表述一樣，說明公司當年內控架構改革取得的成效；2008年、2009年該部分內容豐滿起來，兩年的內容、結構基本一致，層次清楚地說明了公司內部控制的目標、內控責任主體及內控組織架構及其變革、當年公司內控建設的主要工作及內控自我評價結論；2010年與2011年該部分內容、結構兩年基本一致，主要說明了公司內控的基本體系、當年內控建設的主要工作及內控自我評價結論。
4.內控報告及審核報告。
從2007年起，作為年報的附件披露內部控制自我評估報告與會計師事務所出具的內部控制審核報告；2010年，“內控自我評估報告”更名為“內部控制評價報告”，并從此后以單獨報告的形式披露；2011年，“內控審核報告”更名為“內部控制審計報告”。
中國平安是最早內控報告的保險公司，其五年的內控報告在內容形式上有較大變化。2007年報告的內容，基本遵照《上海證券交易所上市公司內部控制指引》的要求，主要為四部分：（一）公司內控基本情況；（二）內控檢查監督工作的情況及對2007年工作計劃完成情況的評價；（三）內控制度及其實施過程中出現的重大風險及其處理情況；（四）完善內控制度的措施及2008年內控工作計劃。2008年報告的內容，基本遵照《保險公司內部審計指引》的要求，主要為五部分：（一）公司內控基本情況；（二）本年度內控檢查監督完成情況及評價；（三）本年度完善內控的措施（四）目前內控存在的問題和缺陷；（五）下年度改進內控的計劃。這兩年的內控評估報告，均詳細地披露了公司內部控制五要素情況、公司內控存在的問題及下一年度的內控工作計劃，因此內容冗長，算上附件達到二、三十頁的長度。從2009年起，內控自我評估報告的格式與內容發生較大變化，內容大大簡化，不再對內控的五要素進行詳細披露，不再公布下一年度的內控工作計劃，也沒有披露非重大缺陷；2010年與2011年的報告內控與格式，基本遵照《上市公司實施企業內部控制規范體系監管問題解答》中的參考格式。但其2011年的內控報告并沒有遵照上交所的要求提供公司內控相關情況的附件。表2是對中國平安歷年內控報告具體內容的比較。
歸納表2，中國平安內控報告披露項目具體內容的變化主要體現在以下四個方面：
（1）內控責任主體。2007年未披露內控責任主體；2008與2009年責任主體認定為“董事會及管理層”；2010年起調整為“董事會。”內部控制由誰負責，關系到內部控制能否發揮實效。內控責任主體，在美國是公司高級管理層，在英國則是董事會。我國的《企業內部控制基本規范》及其的后的配套指引，都沒有明確說明企業內部控制的責任主體。財政部與證監會對我國境內外同時上市公司2011年執行企業內控規范體系情況進行分析，統計有96%的公司認定責任主體為董事會，1%認定為董事會及管理層，而還有3%未明確。這個數據說明，在我國認為董事會是內控責任主體逐漸成為主流觀點。另一方面也說明我國制度亟需對其作出統一規定。
（2）內控目標。2007年內控報告沒有明確說明企業的內控目標；2008年與2009年內控報告披露的內控目標為“合理保證企業經營管理合法合規、維護資產安全、保證財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率效果、促進企業實現發展戰略”，即《企業內部控制基本規范》中確定的內部控制五目標；2010年起調整為以財務報告相關內部控制目標作為公司內部控制目標，表述為“財務報告相關內部控制的目標是保證財務報告信息真實完整和可靠、防范重大錯報風險”。這種變化實際體現的是內部控制評價的內容范圍之爭：是針對財務報告可靠性的內部控制報告還是完整的內部控制報告？財務報告內部控制相當于COSO報告中內部控制概念的子集。在美國，內部控制評價和報告局限于財務報告內部控制；在英國，董事會則需要對整個內部控制系統的有效性進行評價。而我國不同的部門對此做出了不同的選擇，財政部在《企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號》中，將其定位為完整的內部控制評價；而證監會在《上市公司實施企業內部控制規范體系監管問題解答》中，將其定位為財務報告內部控制評價。這種制度的不統一使得企業可以選擇性的執行規范，導致信息縱向、橫向都會缺乏可比性。
（3）內控缺陷的披露。內控缺陷披露的內容應該包括內控缺陷認定標準、內控缺陷具體內容、對企業的影響及其整改措施。公司沒有披露過內控缺陷的認定標準；2007年與2008年的內控報告均披露四條具體的內控缺陷，并提出完善內控的措施；從2009年起，公司沒有披露過具體缺陷內容，2009年表述為“未發現公司存在內部控制設計或執行方面尚未整改的重大缺陷”，2010年表述為“我公司在內部控制自我評價過程中關注到的非財務報告相關的內部控制缺陷情況均為控制類一般缺陷”，2011年的表述基本同2010年。公司2009年對內控缺陷的披露是一種消極的表述，而隨后兩年也并沒有自愿披露內控一般缺陷的內容，內控缺陷相關信息是中國平安信息披露中最弱的部分，雖然這部分內容是投資者最為關注的信息。
（4）內控評價結果的表述。2007年的內控報告并沒有對公司內控的有效性明確發表意見；2008年與2009年的表述基本一樣，“自本年度1月1日起至本報告期末止，本公司內部控制制度是健全的、執行是有效的。”2010年起內控評價結果的表述發生變化：“董事會已按照《企業內部控制基本規范》要求對財務報告相關內部控制進行了評價，并認為其在12月31（基準日）有效。”這里涉及的是兩個變化，一是隨著內控評價內容范圍由全面的內部控制縮小為財務報告的內部控制，其評價結論自然調整為對財務報告內部控制有效性的認定；二是內控評價時間范圍的變化，由針對某一時期的內部控制調整為針對某一時點的內部控制評價。對于這個時間范圍，不同的專家對此有不同的看法，但2010的《企業內部控制評價指引》對此作出了明確規定：企業應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日。
四、研究結論
（一）披露的內控信息較好地反映了中國平安不斷發展完善的內控建設工作
一方面，體現在其內控組織架構的改革優化，風險管理理念的不斷深入。仔細閱讀分析中國平安歷年披露的內部控制信息，可以看出公司的內控組織架構在不斷改革優化，公司對內部控制的認識與理解在逐年提升，風險管理理念逐漸建立。2007年公司開始內控架構改革，設立內部控制管理中心，作為集團統一的內控管理機構。同時改革稽核監察架構，建立稽核垂直管理體制。當年其內控自我評估報告提到四方面的內控重大風險，其中一點就是：“公司現有內控制度、流程的制定，均以符合外部法律法規和監管部門要求為基礎，未充分考慮制度、流程的設計及其實施的效率。內控體系建設應在合規的前提下提倡提高經營效率、促效益、促發展”。可見合規管理是公司當時主要內控目標。2008公司新設風險管理部，實現對風險的事中管控，著手構建合規、風險管理、法律、稽核監察及業務單位的風險信息溝通與反饋機制，建立風險預警系統，風險管理理念顯現。2009年公司推動全面風險管理體系的建設，推進機構風險評級和管理層評價工作，建設風險導向的內部控制體系。2010年公司審計委員會更名為“審計與風險管理委員會”，整合升級內控體系，提出“以制度為基礎，以風險為導向，以流程為紐帶，以內控平臺系統為抓手”的思路，強化事前風險管控，搭建集團層面全面檢視評估、并表量化管理的風險報告體系，推進風險導向稽核管理，強化了企業的風險管控。2011年公司風險管理委員會改名為“風險監控委員會”，公司建立起覆蓋各專業公司及業務線的風險管理組織體系，稽核工作的重點轉向對風險控制有效性及風險管控效果的評估。中國平安的風險管理理念更加明確與突出，體現了內部控制與風險管理的逐漸融合。
另一方面，體現在其內控評價體系的不斷完善。2007年的內控報告在下一年度的內控工作計劃部分提到，企業要建立全面自我評估機制，可以看作是其內控評價工作的開端；2008年的內控報告披露，公司推動實施《企業內部控制基本規范》遵循項目，確定了內控范圍，制定了風險評估方法和標準，但尚未確定內控自評工作具體流程、使用的評估模型及穿行測試方法，內控自我評估體系待進一步完善；2009年的年報披露，公司確立了內控自我評估工作流程、方法和模板，形成流程圖、控制矩陣、自評手冊等；2010年的年報披露，公司構建了內控評價系統平臺，確立基本的內控評價日常化運作機制，即合規部門推動業務部門進行內控自我評價，風險管理部門進行內控風險評估，稽核監察部門進行內控獨立評價，外部審計師對公司內控狀況進行審計。這些披露的信息較清晰地展現了中國平安內控評價體系的建立與發展過程。
（二）公司較好地執行了相關內控信息披露制度，但還存在制度執行不到位等問題
對照內部控制信息披露的相關制度，總體上來看，中國平安從2006年披露A股年報起，能夠按照相關規范的要求披露企業內部控制的相關信息，制度執行較好。2007年4月保監會《保險公司內部審計指引（試行）》，要求保險公司內部審計部門應當每年對公司內部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內部控制評估報告，但只是報送保監會；2007年12月證監會《公開發行證券公司信息披露的內容與格式準則第2號（2007修訂稿）》，鼓勵央企控股的、金融類等上市公司披露經審計機構核實評價的內控報告；2008年上交所《關于做好上市公司2008年報工作的通知》中，要求金融類公司披露內控報告，鼓勵其聘請審計機構對公司內部控制進行核實評價；企業內控規范體系于2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行。內控報告與內控審核報告是內控信息披露最重要的部分，中國平安于2007年按照上交所內控指引的內容開始自愿披露，一直延續，沒有中斷。
然而，進一步分析發現，中國平安在制度執行中存在兩方面問題。一是制度執行不到位。2011年上交所規定：“公司應以附件的形式披露格式指引規定以外的公司內部控制的相關情況，包括但不限于實施內部控制評價的總體情況、所采用的程序和方法等（評價小組的組成，評價所采用的程序和所花費的時間，借助中介機構或外部專家的情況，工作底稿的編制，收集被評價單位內部控制設計和有效運行證據的方法，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷認定的標準等）”，但平安并沒有附件隨同內控報告披露，使得其2011年的內控報告信息含量嚴重不足。二是選擇性執行制度。從表2-1可以看出，有關內控信息披露的制度頻出，而且政出多門，不門監管部門對同一個問題的解釋與操作存在不統一的情況，這就給予了公司選擇執行成本較低、對公司有利的制度的可能。如2010年保監會頒布《保險公司內部控制基本準則》，是從行業的層面對企業內控基本規范的細化，準則要求保險公司根據監管部門的評價標準，對內部控制進行評分，根據評分確定評價等級。保監會對企業內控評價的量化要求，難度與成本都較內控評價指引高，公司2010年的內控報告選擇性地執行企業內控評價指引，而并沒有執行更具體行業特點的《保險公司內部控制基本準則》，當年只有中國太保是按保監會的要求披露內控報告的。又如2011年度內控報告，證監會與財政部有不同的要求，財政部要求提供的內控信息含量更為全面，更為投資者關注，但企業當年選擇執行的是證監會的規定。
（三）內控信息質量尚待提升
1.有用信息不足。信息質量的高低，取決于對信息使用者的有用程度。從中國平安五年披露的內控報告來看，評估報告形式上是越來越規范了，但有用信息卻并沒有增加，甚至還有減少，信息使用者真正關心的問題不披露或披露較少，比如企業內控缺陷的認定標準。該標準是內控評價中的基礎性和關鍵性問題，對于確定內控缺陷，進而對內控缺陷進行整改都有著非常重要的影響，2011年我國境內外同時上市的67家公司中只有32家公司詳細描述了公司內控缺陷認定標準。在制度層面上，管理部門一方面應該制定更具操作性的內控缺陷認定標準，另一方面必須加強對企業信息披露的監管和處罰，促使企業提升信息質量。
2.信息披露不全面，披露的基本上是正面信息。對于信息使用者關注的內控缺陷，既沒披露公司具體的認定標準，從2009年起也不再詳細披露公司存在非重大內控缺陷及改進措施等。再如《保險公司內部控制基本準則》要求公司在評估報告中披露上一年度發生的違規行為和風險事件及其處理結果，但并沒有一家公司披露過，當然這并不是因為它們沒有違規行為。
3.信息冗余，無用信息過多。如年報中公司治理結構部分對公司內部控制制度的建立和健全情況的披露，表述空泛，類似工作總結，重點不突出，無用信息過多，可讀性較差，妨礙了有效信息的傳遞。
參考文獻
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[關鍵詞]發展內涵；主體素質；市場效率；交易質量；監管效率
發展與增長是經濟學中相對的概念。增長指經濟規模擴張，主要通過GDP、人均收入等指標來衡量；發展不僅包括增長，而且指在增長基礎之上的結構優化、效率提升、質量提高，以及作為社會個體的人的發展。經濟發展的概念，既有量的內容，也有質的規定。20世紀50、60年代，許多發展中國家僅僅注意到發展的數量問題，即經濟總量的擴大和人均收入的提高，從而導致兩極分化愈演愈烈，人力資源嚴重浪費，自然資源大量毀壞。故而制定經濟戰略時，不僅要關注數量的增長，而且更要追求質的變革。
具體到保險業，增長主要是指保險業規模的擴張，即保費收入、保險資產規模的擴張。一般用保費收入、保險業總資產等絕對數量指標，或保險深度、密度等相對數量指標來衡量。借鑒經濟發展的概念，保險業發展不僅指保費收入或保險資產規模的擴張，而且包括在此基礎上的市場主體素質、市場效率、交易質量和監管效率等四個方面的優化與提升。這四個方面涵蓋了保險業的微觀層面一參與主體，中觀層面一市場結構與組織，宏觀層面一行業監管與調控，還包括了從福利經濟學角度進行的效率與消費者剩余分析。
我國保險業一度普遍存在“以保費規模論英雄”、以規模增長替展的現象。目前的保險市場上，這種現象仍在一定范圍內繼續存在。把保險業發展有意或無意地片面理解為保費收入增長，是保險業粗放型經營的集中表現，導致了過度競爭、償付能力不足、盈利能力弱、誠信狀況不佳等問題。因此，理清保險業發展內涵，對我國保險業明確發展方向，制定合理的發展戰略，平穩而順利地轉型，實現集約化、內涵型的發展具有重要意義。
一、提升保險市場主體素質
保險市場主體包括保險人、中介人、投保人。保險市場是典型的信息不對稱市場，道德風險、逆選擇等機會主義行為阻礙了保險交易的實現。促成保險交易需要疏導信息渠道，保險人和中介人的實力、信譽、品牌等素質是信息釋放的有效手段，投保人對保險的認知能力是決定保險需求的重要因素。從此意義上看，市場主體素質是決定保險交易的根本前提之一。
(一)保險人的素質提升。評價保險公司的價值是衡量保險人素質的主要核心指標。內含價值(EmbeddedValue)是評估保險公司價值的有效指標，它指在充分考慮總體風險的前提下，適用業務對應的資產未來產生的收益中可以分配給股東的利益的現值，等于自由盈余、要求資本與有效保單未來產生的股東現金流現值(現有業務價值)之和，減去持有要求資本的成本。內含價值更為準確地評估了保險公司的價值，被英、美等保險市場發達國家廣泛使用。表1是根據我國兩家已上市的壽險公司——中國人壽保險股份有限公司和中國平安保險(集團)股份有限公司2005年報反映的公司內含價值。
從表1可看出，內含價值包含了調整凈資產的價值和有效業務價值，涵蓋面更廣，對公司價值的衡量也更加全面。同時，保險人素質還包括償付能力、創新能力、可持續發展能力、公司治理結構、內控管理水平、品牌價值等多方面因素。從一段時期來看，這些因素最終會通過公司的經營業績反映在內含價值的變化上。因此，我國保險業應該依據內含價值評估來制定經營戰略，優化業務結構。對一些內含價值相對較低的業務，如目前我國壽險市場上的銀行保險業務、產險市場上的車險業務進行革新。這類業務雖然內含價值不高，甚至時有虧損，但往往是經營費用的主要來源，維系了公司經營的固定成本支出，內含價值不高的原因主要來自于市場過度的費率競爭。對此類業務不應該采取簡單的限制措施，而是應該通過進一步細分市場，深入挖掘客戶資源，提升增值服務水平，樹立品牌影響，變單純的費率競爭為多樣化的產品、服務和品牌競爭，在此基礎上逐步提升此類業務的內含價值。對于內含價值較高的業務，如期繳個險、企財險等，一方面應當通過加大對此類業務的資源傾斜力度，不斷拓展和深化其覆蓋面。另一方面要意識到此類業務之所以內含價值高，原因可能是費率定價不合理、競爭程度小等因素。因此，保險人還須積極提升管理和服務水平，給予客戶實際的優惠，鞏固有效的客戶資源；預先制定應對競爭的策略，包括產品儲備、渠道維護等等。
(二)中介人的素質提升。保險中介人主要包括保險人(含保險營銷員、專業公司和兼業機構)、保險經紀公司和保險公估公司。保險中介人素質主要指：資本實力、專業技術能力、公司治理和內控管理水平、營銷能力等等。衡量保險中介人素質可以綜合看中介業務占保費總收入的比率，投訴和違規經營頻率等指標。我國保險營銷員從業隊伍龐大、素質良莠不齊，誤導、欺詐現象時有發生。專業中介機構普遍存在專業經驗和技能不足、違規經營頻繁的現象。保險中介總業務占保費收入的70%左右，但2006年專業中介業務僅占保費收入的7.3%。因此，加強保險營銷員的管理，促進專業機構的實力、技能和管理水平提升，是目前提升我國保險中介入素質的關鍵。
(三)投保人的素質提升。投保人的素質主要指保險意識、對保險法律及條款的認識與理解水平等。投保人的素質在很多情況下被忽視，但它是決定保險需求的重要因素。消費者對保險業的經營特點缺乏了解，一些國家普遍遵循的管理方法在中國被看作是“霸王條款”和不公平的歧視，使得一些本來有購買欲望和能力的消費者因此放棄了購買。同時，又有一些消費者由于缺乏對保險產品的認識，而忽視投連、分紅或萬能險中投資賬戶的風險，從而做出不合理的購買決策。可通過公眾媒體講解保險消費典型案例、積極開展投保人教育、向廣大居民普及保險知識等方式，提升投保人素質。
此外，保險市場參與者還包括為保險機構和中介機構服務的獨立會計師、審計師和精算師等，保險市場主體素質的提高也包含了這個群體專業技能和職業操守的提升。對此，相關監管機構也應該制定相應的資質審核和準入標準。
二、增進保險市場效率
效率是西方經濟學核心概念之一。根據經濟學經典著述，“效率是社會從現有資源中取得最大消費者滿足的過程。更確切的說，配置效率(allocativeefficiency)——有時稱帕累托效率(Paretoefficiency)出現的條件是：社會無法進一步組織生產或消費，以增進某人的滿足程度，而同時卻不會減少其他人的福利。”限制市場效率的因素主要有兩個：市場失靈(marketfailures)和不能被接受的收入分配。保險市場失靈，主要包括不完全競爭、外部效應和不完全信息，在很大程度上影響了保險交易的實現，是保險業發展需要克服的限制因素。
(一)不完全競爭。根據西方經濟學原理，不完全競爭損害效率、均衡交易量低于自由競爭時的水平，導致消費者剩余受損，影響社會福利的實現。目前，我國保險市場結構中存在寡頭壟斷現象，產壽險市場前三家保險公司分別占據了70%左右的市場份額，2000年和2006年產險市場前三家公司市場份額總計分別為97.8%、67.32%，壽險市場前三家公司市場份額總計分別為96.3%、71.57%。
但是，相對于西方經濟學原理中的寡頭壟斷的市場結構而言，我國保險市場結構具有特殊性。根據西方經濟學原理，寡頭壟斷市場指少數幾家廠商控制整個市場的產品的生產和銷售的市場組織。在寡頭壟斷市場中，廠商的長期邊際成本LMC(相當于產品的邊際社會成本)低于商品的市場價格P(相當于商品的邊際社會價值)，廠商能夠長期獲得超額的經濟利潤Q)。而我國保險業處于市場份額前列的公司長期處于低盈利水平，尤其以財產保險公司為甚。某產險公司2002年—2005年凈資產利潤率見表2。
我國保險市場的寡頭壟斷主要體現于銷售渠道對客戶資源的壟斷。中介渠道控制了近70%的市場資源，處于市場份額前列的保險公司所具備的優勢是銷售渠道的優勢，而不是客戶忠誠度或管理技術等方面的優勢。因此，盡管保險公司本身取得較大的市場份額，但維持銷售渠道所支付的費用也高，沖銷了保險公司的營利，導致了高成本率。我國產險的綜合成本率從2005年的97.5%上升到2006年的102.7%；壽險公司營業費用從2005年的270億元增加到2006年的340億元，增幅高于壽險公司保費收入增速14.7個百分點。同時，這種模式使得公司市場份額具有相當大的易變性。比如財產保險市場中，新興保險公司往往通過高手續費就可以從中介人手中迅速獲取業務，獲得靠前的市場份額。
優化我國保險市場結構首先要變革保險營銷模式，改善過度依賴營銷渠道獲得市場份額的現象。1.探索建立保險產品、服務創新保護期制度，保護保險公司在一定時期內獨享創新帶來的市場份額，逐步改變保險產品過度同質化的現象，鼓勵通過創新來實現市場份額拓展。2.推進保險機構在資本合作基礎上，與銀行、郵政儲蓄等系統性兼業機構開展更深層次的業務合作，改變目前保險機構在交易談判中的劣勢地位。3.進一步強化保險中介市場監管，特別是要通過治理中介市場商業賄賂行為，逐步改善中間環節壟斷客戶資源的現象。4.加快保險公司業務創新，利用電話、網絡等方式，開拓直銷業務的新模式。
(二)外部效應。投保人在消費一些保險產品時具有正的外部效應，如責任保險、農業保險，它們的社會收益大于投保人的個人收益。這類業務存在一定程度投保不足的現象，不能滿足大數法則的經營原則，導致此類業務長期虧損，又進一步加劇了業務規模的萎縮。
近年來，我國保險市場上除了機動車三責險、承運人責任保險等少數責任保險由于法律或行政強制，覆蓋面得到較大幅度提高外，火災公眾責任保險、高風險行業雇主責任保險等具有正外部性的責任保險覆蓋面仍然不高。農業保險覆蓋率則一直處于較低水平。2006年，我國農業保險保費收入8.5億元，同比增長16.2%，占財產險總保費收入的0.56%；責任保險保費收入56.3億元，同比增長24.3%，占財產險總保費收入的3.73%。針對上述情況，政府應進一步加大對具有正外部性的部分保險產品的扶持，采取法律強制、財政補貼、稅費減免等多種手段，克服外部效應帶來的保險市場效率減損。
(三)信息不完全。保險人、中介人和投保人構成了兩對信息不對稱關系：在保險產品方面，此三方信息優勢依次遞減；在被保險人信息方面，此三方信息優勢依次遞增。同時，信息不完全還包括保險業作為費用支付的第三方，與醫療機構等相關主體之間的信息不對稱問題。信息不對稱影響了保險交易的實現，阻礙了保險市場規模的擴張，導致交易各方的逆向選擇和道德風險問題。
我國保險市場存在典型的信息不完全鏈：一方面，保險條款、費率對于普通消費者而言晦澀難懂，且還存在一定的保險人或中介人隱瞞、誤導現象；另一方面，少數知悉保險業運作的投保人又利用漏洞欺詐騙賠，有的醫療機構也存在協助被保險人故意擴大保險賠付的現象。保險監管機構應針對以上現象，組織和協調保險業、醫療等行業，采取多種手段疏導信息渠道。一是推進保險條款的通俗化，加強投保人教育，推進保險產品信息的傳遞。二是組織行業建立共享信息平臺，積累損失數據，聯合經濟偵察等部門打擊騙保騙賠等犯罪行為。三是與醫療管理部門溝通，建立通行的診療和理賠標準，實現診療信息的共享，并組織保險行業對醫療機構的理賠情況進行評估。四是探索建立有效的保險公司信息披露機制，強化保險機構的市場約束。
三、提高保險交易質量
經濟發展理論十分強調產品質量的提升。在其他條件不變的情況下，產品質量提升的過程實際上也是消費者剩余增加的過程。保險交易質量的提高，即在一定的費率水平下，保險產品、服務的質量與水平的提升；或在現有的保險產品與服務條件下，保險費率降低。如果僅僅維持當前的保險產品與服務水平，即使保險業的規模在一定時期內不斷擴大，保險業發展的可持續性也值得質疑。
消費者剩余可以從消費者支出角度衡量保險交易的質量。保險交易中的消費者剩余是保險消費者愿意為購買保險產品而支付的價格與其實際支付價格的差額部分，差額越大，相應的保險消費者剩余也越大，消費者從保險交易中獲得的總福利也越大，意味著保險交易的質量相應較高。總體來說，我國部分保險費率高于國外同類產品費率水平，這也是地下保單現象屢禁不止的原因之一。特別是監管機構規定了壽險產品預定利率上限為2.5%。在目前市場利率和其他金融產品收益率走高的背景下，壽險產品費率水平相對較高，與貨幣市場基金、部分銀行理財產品相比，實際收益率低，風險相當且流動性不足。對壽險產品預定利率的管制影響了消費者剩余的實現。
同時，保險產品與服務存在諸多不足：1.居民健康、養老、財產等保險需求與現實的保險產品之間存在很大差距，往往是居民有保險需要，而現有保險的保障程度不能夠滿足。2.保險費率制定過程中，缺乏公允的純費率標準，部分返還型(分紅、萬能和投連)險種，在風險保障程度較低的前提下，實際收益率相當或低于銀行利率，且流動性差，費率有失公平。3.保險產品同質性強，不同公司保險產品之間主要的區別在于品牌，居民多樣化的保險需求難以得到充分滿足。4.保險理賠環節缺少統一標準，一些公司動輒以內部規定來拒絕賠付，甚至為實現年度賬面利潤而拖延賠付。5.在保險營銷過程中，誠信缺失現象突出，誤導和欺詐行為時有發生而難以對相關責任人員進行取證和懲戒。這些都是保險產品與服務質量方面的不足與缺陷，在很大程度上降低了保險交易的質量，影響了保險業發展。
值得注意的是，保險產品與服務質量需要保險公司資產負債管理技術、定價技術、內控管理水平、營銷模式等多方面的綜合素質的支撐。為提升我國保險交易的質量，一方面，保險監管機構應逐步改革費率監管體制，賦予保險人在定價等方面更多的自，在自由競爭的條件下，通過管理等手段，適當降低保險費率，增加消費者剩余。另一方面，保險公司應加強管理與創新，建立有效的內控管理制度，為消費者提供更多樣化、更優惠的產品與服務。
四、提升保險監管效率
監管的公眾利益理論認為，政府監管主要是修正由于市場失靈導致的資源錯誤配置，進而對社會福利進行再分配的一種機制或方法。保險監管的動因和目的在于克服保險市場失靈，保護消費者的利益，實現經濟效率和社會福利的最大化。保險監管效率體現在一定成本和資源(主要是財政預算和機構人員編制)約束條件下，應實現以下五個方面的增進與優化：
(一)克服保險市場失靈。1.限制壟斷，通過市場準入、資本擴張等方式配置新的市場主體，促進市場充分競爭。2.疏導信息渠道，實現保險信息的傳遞與共享，并且通過適當而公允的信息披露手段加強對行業的監管與約束。3.治理外部效應，通過適當的政策扶持和補貼，支持具有正外部效應的保險業務擴大覆蓋范圍，以增進市場效率。
(二)保護消費者利益。在條款設計、費率厘定，乃至理賠環節，保險人具有相對的信息、法律和精算優勢，在交易時處于優勢地位，因此需要有外在的權威力量介入，以維護交易的公平。在保護消費者利益方面，保險監管機構應組織設計行業通用的保險條款，對基本險種的保險責任范圍、除外責任等進行界定；建立集中的保險損失數據庫，在公允的純損失率基礎上審批各保險公司費率；建立通行的理賠標準，為被保險人提供標準而公開的理賠服務。
(三)防范保險業系統性風險，維護金融市場穩定。保險業屬于金融行業的組成部分，在金融市場融合的背景下，保險業與其他金融同業之間具有風險轉移和擴散效應。我國保險監管機構應當通過深化償付能力監管制度，建立風險資本管理體系，加強對保險資金運用的動態監控等手段，建立有效的保險風險預警、防范和處理機制，保障保險業和金融業的安全。
(四)適應經濟金融系統的創新變革。保險監管機構要在管制與鼓勵創新之間實現平衡。特別是當今國際經濟一體化、金融混業經營的背景下，金融創新層出不窮；假借或利用金融創新，尋找金融體制變革過程中的漏洞以實現不當利益的行為也層出不窮，保險監管機構要進行審慎的判斷和甄別，在有效防范風險的同時鼓勵提高市場效率的創新行為。
(五)克服自身的政府失靈現象。“監管俘虜”理論(Capturetheoryofregulation)認為，組織嚴密、資金充足的特殊利益集團，如保險人、再保險人、保險中介入等，可以影響立法和監管為他們的利益服務：1.排斥外來競爭者和新的市場進入者，保護市場優勢。2.獲得政府的補貼。我國保險監管機構應當始終保持公允、中立的地位，在草擬法案、出臺規章、行政審批與處罰等工作中，把保護投保人和被保險人的利益作為自身的首要職責，避免受保險行業特殊利益集團左右。
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本文對COSO框架的進行全面剖析，并將其應用到XX財產保險公司（以下簡稱“A公司”），通過定性分析方法探討該公司內部控制框架的相關內容，從而提出改善公司內部控制體建議，有效防范風險。
關鍵詞：內部控制；保險公司； COSO
美國證券交易委員會（SEC）要求備案的企業在年報中對企業內部控制制度及有效性做出報告，并建議使用COSO委員會在1992年的《內部控制――整體框架》報告作為企業管理層和注冊會計師進行內部控制的評價標準， COSO框架已經成為美國企業風險管理重要理論。
一、COSO理論體系
COSO委員會（ The Committee of Sponsoring Organization of The treadway Commission of The National Comission of Fraudulent Financial Reporting）是由美國會計學會、美國內部審計師協會、注冊會計師協會等組織成立的專門研究內部控制問題的組織。其于1992年了《內部控制――整體框架報告》（Enterprise Internal Control- Integrated Framework），1994年對其進行增補[1]。COSO報告指出，內部控制是由公司董事會、管理層和其他員工實施的，槭迪志營的效果性和效率性、財務報告的可靠性以及適用法律、法規的遵守性等目標提供合理保證的一個過程。內部控制的根本目的是防范風險。COSO內部控制的首要目標是為了合理確保經營的效果和效率（基本經濟目標，包括績效、利潤目標和資源的安全），其后才是保證財務報告的可靠性（與對外公布的財務報表編制相關的，包括中期報告、合并財務報表中選取的數據的可靠性）和遵循相應的法律法規這兩個傳統的內控目標。COSO的標志著內部控制由結構階段進入整體框架階段。2002年7月《薩班斯――奧克利斯》（Sarbanes-Oxley Act）法案最終細則也明確表明COSO內部控制框架可以作為評估企業內部控制的標準。[2]
COSO《內部控制――整體框架》把內部控制劃分為五個相互關聯的要素，分別是控制環境（Control Environment）、風險評估（Risk Assessment）、控制活動（Control Activities）、信息與交流（Information and Communication）和監測（Monitoring）。每個要素承載三個目標：經營目標、財務報告目標、合規性目標。控制環境是整個內控系統的基石，支撐和決定著其他四個要素，是建立所有控制的基礎；風險評估是建立控制活動的先決條件；控制活動是內控體系的核心；信息與交流是控制系統的“血脈”，是內部控制的實質；監督位于內控系統頂端，是對其他內部控制的一種再控制。內部控制框架如圖1[3]：
（一）控制環境
控制環境是企業的氛圍、基調，直接影響著內部控制的執行的寬度與力度，是整個內部控制的基礎，主要包括組織人員的誠信、職業道德和工作勝任能力、董事會或者審計委員會、管理層經營理念和經營風格、組織結構、企業的權責分配方法和人力資源政策。[4]
（二）風險評估
風險評估就是識別、分析相關風險以實現既定目標，是風險管理的基礎。風險評估是從目標、風險識別、管理變化三個方面進行。它隨著經濟、行業、監管和經營條件而不斷的發生變化。[5]
（三）控制活動
控制活動是為了防范風險而采取的有助于管理層決策順利實施的政策和程序、信息系統控制、實體特征控制。包括授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等。[6]控制活動又可以分為預防性控制、檢查性控制、人工控制、計算機控制、管理層控制等類型。
（四）信息與溝通
信息系統產生各種報告，包括經營、財務、合規等方面，使得對經營的控制成為可能。處理的信息包括內部生成的數據，也包括可用于經營決策的外部事件、活動、狀況的信息和報告。所有人員都要理解自己在控制系統中所處的位置，以及相互的關系；必須認真對待控制賦予自己的責任，同時也必須同外部團體如客戶、供貨商、監管機構和股東進行有效的溝通。
（五）監控
監控是對內控有效性進行評估的過程，實質上是內部控制的再控制，包括持續監督、獨立評估和缺陷報告等。
二、A公司的內部控制分析
（一）概況
A公司是經保監會批準成立的財產保險公司。幾年來，A公司本著“資本充足、管理規范、內控嚴密、質量和效益優良”的經營理念，已經在全國范圍內成了分支公司，形成了業務覆蓋全國的財產保險公司，公司在風險管理上做了多方面的探索和努力。
（二）內部控制體系
A公司內部在業務流程、財務流程、資金流程、IT流程等各個方面制定了與相關業務匹配的政策與程序，但是沒有形成系統的內部控制文件和體系，以下將按照COSO框架逐一進行分析。
1.控制環境
（1）誠信與職業道德
A公司企業文化強調了艱苦奮斗、窮盡資源、勇于奉獻的創業文化，要求“資本充足、管理規范、內控嚴密、質量和效益優良”地發展公司業務，公司有明確的員工行為手冊，在平時各種會議中也積極宣傳合規經營的理念，對于違反有關政策和行為規范的情況，管理層基本能夠采取適當的懲罰措施。
（2）對員工勝任能力的關注
A公司基本上建成了一只與其規模相匹配的人員隊伍，建立了干部選拔、聘用等相關的制度，配合其崗位職責，A公司明確了員工的完成其工作所需的知識和技能，并經常對各條線的員工進行政策、流程、知識技能等的培訓，不斷地提升員工的勝任能力。
（3）董事會或者審計委員會
A公司董事會下設審計部以及合規部，協助董事會進行風險管控。各級分公司的負責人為風險管理的第一責任人，合規部為風險管理的牽頭部門，對本單位及所屬單位的風險進行管理，負責牽頭制定內部控制制度以及對其執行進行監督與評價，處理內控缺陷。
總公司董事會建立的風險管理部門相對比較獨立，能夠及時對獲得敏感信息、違規行為進行調查監督，有效地在總公司層面執行了內控的監督與評價，但是各級分支機構中，特別是收入規模較少的機構，組織機構設置相對比較簡單，人員素質層次不齊，往往由其他部門人員兼任合規職能，其風險管理職能的發揮明顯受到人員素質、時間與精力、獨立性等方面的限制，有所欠缺。
（4）管理層的經營理念和經營風格
公司管理層十分重視合規經營，強調“資本充足、管理規范、內控嚴密、質量和效益優良”發展思路，并采取了一系列的措施來實現合規經營目標，如重大事項會簽制、業務機構的系統重要權限分級制、審計合規檢查、信息系統控制等。公司也一直關注信息系統建設與關鍵崗位的建設，每月均有由總公司處長級以上領導參加的數據分析會，強調數據的真實性，以客觀、真實數據分析基礎上行采取適當的發展策略。
（5）組織機構與責權分配
公司結合行業慣例與業務實際成立了十三個部門與三個管理中心，業務部門按照業務內容劃分，執行專業化管理；管理部門按照職能劃分，并隨著公司發展、戰略進行調整。公司資產由實際使用部門管理，分公司綜合部為資產的實物管理部門，財務部為賬務管理部門，金融資產由總公司資金運用部管理，資產管理責權分明，政策完善。
（6）人力資源政策與實務
公司十分重視人才，明確發展要以人為本，重視人才的培養、引進、考核等，公司人事部制定了員工培訓、晉升、績效考核、崗位調整、干部任免、后續教育等十二項人事管理制度。在各部門的職責體系下，均有具體的崗位職責，員工按照其職責的完成情況進行考核。各層級分支公司的人事制度執行均有總公司人事部的監控，執行力度較好。
2.風險評估
（1）目標
隨著市場環境的劇烈變化，公司的戰略戰術也及時進行調整，除合規目標因其遵循法律法規、監管環境等相對比較穩定外，經營目標、財務報告目標隨著公司的戰略和戰術及時進行調整，一般情況下，年年中都會根據實際執行情況對本年預算進行調整，以保證經營目標和財務目標的可靠性。
各個部門在公司總體目標下，根據其部門職責制定部門目標以輔助公司目標的實現，各部門負責人對其具體落實，并對結果負責。公司目標盡可能實現量化管理，以便監督、考核。
（2）風險識別
風險識別的職能與目標實現是由相同層級執行的，風險識別與目標實現的落實均分解到各級部門，最終分解到具體員工職責上，通過內部控制政策與程序聯系起來，形成風險識別政策與程序，而跨部門的風險則通過部門會簽等形式予以解決，特殊風險則由審計部門、合規部門以及總經理室來識別。
（3）管理變化
今年年初公司成立了戰略企劃部，專門用于研究公司發展戰略與策略，識別環境變化、管理變化對公司目標實現的影響，特別是存在重大風險的情況，從而制定相關的對策。
3.控制活動
公司制定了各種政策與流程，進行活動控制，以實現其目標。
（1）政策和程序
公司根據部門職責進行授權，并由總經理室領導進行分管，實現管理與監督。對各部門目標進行分解，從而客觀地進行考核與評價。公司每個月的KPI經營分析是授權與業績評價的最終結果。
各部門進行具體控制活動，并輔助信息系統的支撐，具體控制措施則受到負責人的管理方式等影響而不同，風險控制點是否全面決定了設計控制活動的質量。
（2）信息系統控制
公司已經建立近十種信息系統，以支持公司的業務發展與數據管理。一般控制方面由三名處長負責，保證了系統的穩定、恰當運行。應用方面，IT部根據各部門提出的需求對系統進行不斷的改造，其開發隊伍以及外援開發隊伍最多達到七八十人，證實了公司對于環境等變化的敏感性以及對信息系統建設重視程度。公司還積極與國外保險公司形成關系，以加強其信息系統建立與數據管理能力。
4.信息與溝通
（1）信息
公司已經按照部門職責進行授權，員工能夠在權限范圍內履行其職責，公司各部門員工在崗位職責的基礎上，能夠及時地獲得內部、外部信息，但是由于保險業競爭非常激烈，各個競爭主體政策也一年多變，因此對行業競爭主體的信息收集與反應成為公司制定戰術的關鍵所在。A公司各級分公司只是大概了解對方相關信息，沒有專門的機制和人員收集此類信息，制約了分支公司與市場互動程度，當然此類信息也受到競爭主體的保密而較難收集。
（2）溝通
公司明確了員工的崗位職責，并定期對其考核，考核結果與績效相關，因此員工比較清楚了解自己的角色；管理層通過預算，OA文件等方式下達指令；員工之間通過騰訊通、OA等工具也能夠實現較好的溝通，自上而下或者平等的溝通較為良好，自下而上的溝通渠道也較為通暢，其實際結果還取決于員工的素質、責任心等。
5.監督
（1）日常監督
公司經理室各分管領導是各部門工作的直接上級監督，審計部、合規部以及其他方面的監督則是平級監督，部門內部為了實現其目標而進行的控制與監督則是內部監督，外部監管機構以及行政機構的檢查則是外部監督，幾種監督方式構成了交叉縱橫的監督體系，很大程度上促進了公司內部控制的有效執行與改善。
（2）個別評價
管理層根據個別事項的性質，形成了不同級別的特殊事項評價機制。具體執行時依照一事一議的原則進行。
（3）內部缺陷的及時處理、報告
管理層十分重視風險管理，對于已經識別的內部缺陷能夠及時響應，并根據風險嚴重程度，成立不同層級的臨時組織應對風險，必要時，上報總經理或者董事會。
三、A公司內部控制改良建議
總體來講，雖然A公司]有形成書面的內部控制體系，但是基于業務、管理等原始需要，A公司已經形成了較為全面的內部控制政策與程序，執行較為有效。根據COSO體系，結合上述分析，對于A公司內部控制提出以下建議：
（一）完善內控制度，形成內控體系
內部控制是實現風險管理與主體持續有效運行的科學手段，國際大型公司內部控制思想已深入人心，上市公司必須出具內控報告。作為中小保險公司的A公司，為了提高管理能力、抵御風險、實現公司穩健發展，有必要形成書面的內部控制制度與體系，并將其傳達到組織機構最低層。內部控制規范化、制度化是公司被動應對風險到主動管理風險的實質性轉變的重要標志。
（二）完善組織架構，明確內控管理
公司已經有審計部、合規部等部門進行風險管理，但是由于缺乏整體內控體系以及工作安排，兩部門的風險管理更多地是基于部門職能的自主行為，缺乏有效的整合。而各部門的風險識別與應對存在同樣的問題。建議在形成完整內部控制體系基礎上，成立風險管理委員會，以協調整個內部控制工作。
（三）提高人員素質，促進內控執行
一些分支公司的內部控制人員大多是兼職，專業知識與個人素質層次不齊，嚴重影響了內部控制執行的效果與效率。員工是內部控制活動執行主體，沒有專業的知識以及個人的素質作以輔助，再好的內控體系都是空談，實現管理與控制的質量的根本就是員工個人的勝任能力與素養，更何況更多的風險來自于分支機構層面。因此，不但要充實基層風險管理崗位與人員，更要對其知識與素質進行嚴格的篩選，并進行專業和符合公司實際的培訓，以促進內控有效執行。
（四）加強信息管理，提高內控效率
風險管理與目標實現第一步就是信息的獲得，A公司各部門已經可以獲得相關信息，但是其渠道和質量卻難以支持公司發展戰略。信息獲得的渠道應當是多元化的，特別是各地區的競爭主體信息的獲得更應當是自下而上的一個過程，更重要的是應該建立一種機制與渠道，來獲得信息并實現總分的溝通，而這種機制更能夠強制分支公司進行信息收集，確保其市場政策與環境相一致。
（五）專業風險識別，夯實風險管理
由于風險識別與目標實現均屬于同一層次，各部門風險識別效果會隨著本部門組織機構、部門負責人風險意識、責任心等因素而不同，難以實現有效的風險掛你，而審計部與合規部參與其他部門活動的頻率與深度畢竟有限，風險識別與管理難以保障，因此在部門內部建立專門風險管理崗位，將風險管理目標落實到部門負責人職能中并加以考核，或者建立部門間牽制風險管理機制，都是提高部門風險識別，夯實風險管理的具體措施。
參考文獻：
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關鍵詞：預算與績效 分工與授權 請購與采購 驗收與保管 出庫與銷售 盤點與內審
農貿企業要做好存貨內控管理，就應當多渠道、全方位建立健全內部控制制度，找出關鍵控制點及其主要控制措施，并將具體措施深入貫徹執行，使企業在合法運營的基礎上提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。筆者結合在企業多年實際操作經驗，從而歸納總結出農貿企業存貨內控管理主要控制措施，現與廣大讀者共同探討。
一、建立存貨預算管理與績效考評機制
在年初或上年末，農貿企業應當以本年度銷售目標為基礎全面做好存貨預算管理工作。預算內容涵蓋存貨的品種、規格、數量、單價、金額，以及日常倉儲保有量等項目。首先，根據年度銷售預算并結合期初、期末存貨數量，推算出當年存貨采購量；其次，依據以前年度各種存貨的采購單價，結合當前市場形勢的變化，合理確定每種存貨預計采購單價；最后，匯總得出全年存貨的采購金額，并合理預計存貨周轉次數，從而精準的測算出日常存貨占用企業的資金數額。年末，由預算管理部門牽頭對相關部門預算完成情況進行績效考評。在確保存貨質量的前提下，對于存貨采購單價的漲幅以及是否發生缺貨情形主要考核采購部門；對于存貨日常保管的安全完整以及賬實相符方面主要考核倉儲與財務部門；對于存貨是否按計劃如期出售以及貨款收回情況主要考核銷售部門。企業應制定具體獎懲措施，將預算完成結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退的依據，實行獎優罰劣的內部績效考核機制。
二、實行存貨管理崗位的分工與授權批準制度
農貿企業應結合其經營農產品的范圍做好倉儲保管工作，聘用誠實守信、愛崗敬業的員工擔任庫管員職務。由人事或財務部門針對庫管員崗位制定職務說明書，闡明作為一名合格的庫管員應該具備的基本素質、崗位職責，擁有的職權及應履行的工作義務。為確保存貨的安全完整，防止丟失、被盜事件的發生，應明確企業內部除存貨管理部門及庫管員外，其余人員接觸存貨時，應由企業主管部門的特別授權。對于未經授權的人員擅自要求接觸存貨時，庫管員有權予以拒絕；如果對方不聽勸告時，庫管員應立即向主管領導報告。
當存貨發生出借、移庫、領用等情況時，必須經企業主管領導的審批。嚴禁存貨未經授權批準擅自轉借他人，或者企業內部員工非法侵占存貨謀取不正當經濟利益。庫管員應忠于職守認真履行崗位職責，堅決與違法違規行為做斗爭，如有瀆職行為應追究其經濟責任。
三、做好存貨的請購與采購內控管理工作
采購部門應當根據存貨年度、季度和月份的預算指標，并結合本企業各種存貨采購間隔期和當前庫存情況，綜合考慮企業經營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態，避免存貨積壓或供不應求短缺現象的發生。
（一）嚴格遵守采購流程，保證存貨采購順利進行
相關部門在執行存貨采購計劃時，應嚴格遵守采購審批流程。先由采購部門編制并填寫存貨請購單，提出具體的采購目錄，再經主管計劃的負責人和財務部門審核通過后報主管領導審批。當遇到超預算和預算外采購存貨時，應先履行預算調整程序，由具備審批權限的部門或人員審批后再行辦理請購手續，避免打亂企業的正常經營計劃。
（二）在采購新產品之前匡算毛利率，確保企業必要的經營利潤
毛利率=[單位產品售價-（單位產品采購價+單位產品在采購及存儲期間損耗價值）]÷單位產品售價×100%
通過以上測算，就能使企業在采購之前掌握新產品預期獲利能力，并與事先設定的毛利率指標作對比，以便及時做出是否采購的經營決策。
（三）根據存貨品種選用恰當的采購方式，降低存貨采購成本
1、直接采購
適用于一次性采購金額較小，下游客戶要求發貨緊急，不宜長期儲存的農產品，比如一般性水果，新鮮蔬菜等；
2、送貨上門
適用于難養飼養，對存儲環境要求苛刻且長期存儲傷亡率很高的鮮活農產品，比如活魚、海鮮等；
3、生產地采購
適用于具有明顯的地域性和時令性，貼近生產地采購能大幅度降低采購成本的特色農產品，比如浙江仙居的楊梅，新疆和田的大棗等；
4、招標采購
適用于采購數量多，占用資金數額大的農產品，比如大米、白面等，企業對供應商建立評估和準入制度，通過招標遴選理想的合作伙伴。
此外，為確保存貨質量，合理控制采購成本，農貿企業在實施采購之前，應通過實地詢價、中介咨詢、新聞媒體等渠道廣泛搜集市場情報，做到知己知彼。同時，為減輕企業稅收負擔，采購的存貨一定要取得正規發票，便于企業正常抵扣增值稅，合理繳納所得稅。
四、做好存貨的驗收入庫與日常保管內控管理工作
（一）存貨的驗收入庫
外購的存貨在驗收入庫時，采購部門應對照合同相關條款，重點審查實際收到的存貨品種、規格、單價等是否與合同條款相一致，交貨時間與運輸工具，包裝方式等是否符合約定標準，如果企業在簽約時要求供應商提供“樣本”的，還應重點關注實際收到的存貨與“樣本”是否相符；質量檢驗部門應及時檢驗存貨的質量，查驗存貨質量是否符合國家或行業通用標準，有無腐爛變質情形；倉庫保管部門應重點關注實際接收的存貨品種、規格、數量是否與對方單位提供的發票及出庫單上記載的信息相一致。存貨驗收入庫后，由庫管員按照產品名稱、規格、單位、數量、單價、金額等項目開據實物入庫單，并由采購員、質檢員、庫管員三方簽字確認，定期傳遞到財務部門入賬結算。
（二）存貨的日常保管
農貿企業應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項：
（1）存貨倉儲應遵循“分類、分組、明碼標識”的原則，嚴禁不同品種的存貨混放、隨意擺放、任意堆棄；
（2）存貨在不同倉庫之間轉移時應當辦理正常出入庫手續；
（3）應當按存貨所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規范；
（4）為減少企業經濟損失，當某種存貨積壓較多或臨近保質期時，庫管員應立即向主管領導報告；
（5）建立存貨預警機制，當某種存貨供不應求而庫存明顯不足時，庫管員應及時向采購部門匯報情況；
（6）為防止不可抗力意外風險的發生，對于數量大價值高的存貨，企業應向保險公司投遞財產保險。
五、做好存貨的出庫與銷售內控管理工作
農貿企業應當明確存貨發出和領用的審批權限，庫管員應當根據經審批的銷售（出庫）通知單發出貨物。
（一）存貨出庫時應嚴格遵守既定原則
（1）存貨出庫應遵循“先進先出法”，即先入庫的存貨先出庫；同日入庫的存貨生產日期靠前的先出庫，生產日期相同的新鮮度低的存貨先出庫；
（2）存貨出庫時的計量單位與入庫時的計量單位應保持一致，以便于財務部門與倉儲部門進行賬賬、賬實核對；
（3）存貨尚未領用時既以破損、腐爛的禁止出庫，避免給企業造成不必要的經濟損失；
（4）存貨售出后發現存在嚴重質量缺陷或隱患的，企業應及時召回或采取其他有效措施進行妥善處理；
（5）存貨自交付時發生所有權轉移，禁止已銷存貨寄存在企業倉庫內，防止因存貨所有權不清晰與買方發生經濟糾紛。
（二）采用多種銷售渠道出售存貨
為加快存貨周轉速度，提高商品銷售額，農貿企業可采取多種渠道銷售存貨。
（1）對于企業周邊的零散客戶，如一次性銷貨數量較少但已達到起運量，在交通便利的情況下，可以采用送貨上門的方式；
（2）對于大型商場的成批訂貨，可以與當地物流公司簽訂配送協議，由物流公司承擔存貨的承運任務，確保供貨及時、數量充足；
（3）對于事先簽訂代銷協議的經銷商，可以采用協議約定的方式配送存貨；
（4）對于一些時令新鮮且具有明顯地域特色的農產品，可以采用網上出售的促銷方式。
六、做好存貨定期盤點與處置內控管理工作
（一）做好存貨定期盤點工作
農貿企業應當制定并選擇適當的存貨盤點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，有序擺放各種存貨，保證盤點記錄真實完整。
存貨盤點完成后應當及時編制盤點表，發生存貨盤盈、盤虧時，由倉儲部門牽頭及時查找原因。屬于庫管員工作瀆職或保管不善導致存貨丟失、被盜的，應追究庫管員的經濟責任；屬于自然存放造成的合理損失，應上報主管領導審批確認；屬于出借給其他單位或個人的，應及時與對方聯系確認是否屬實；屬于自然災害或發生不可抗力造成的存貨損失，如該部分存貨已經投保的，應及時與保險公司取得聯系，爭取存貨經濟賠償。
（二）妥善處理已經減值和應當報損的存貨
1、存貨具有下列情形之一的，表明其存在減值跡象
（1）該存貨的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；
（2）企業所持有的存貨已臨近保質期或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致存貨市場價格逐漸下跌；
（3）其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。
農貿企業的存貨具有減值跡象時，為了減少財產損失，企業可實施廣告促銷、銷售折扣、“買贈”等營銷方式出售存貨，對于能夠直接食用的存貨，也可向內部員工派發福利或向災區義務捐贈，樹立良好的企業形象。
2、存貨具有下列情形之一的，表明其可變現凈值為零：
（1）已霉爛變質的存貨；
（2）已過保質期且無轉讓價值的存貨；
（3）無法在市場上繼續銷售，已無使用價值和轉讓價值的存貨；
（4）其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。
為合理控制存貨報損數量，農貿企業可根據存貨的種類制定每個品種當月報損率的上限，由于主觀原因超出標準報損的，應把相關人員納入績效考核。企業在報損存貨時，應組織內審部門、財務部門、倉儲部門及其他相關人員前往現場監督銷毀處理。嚴禁已做報損的存貨在市場上二次銷售，進而引發食品中毒事件，給企業帶來意外經濟損失，甚至使企業卷入法律訴訟的危險境地。
七、實施存貨內部審計監督機制
農貿企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應重點加強以下幾個方面的審計：
（1）存貨保管是否安全完整，相關人員有無未經授權非法侵占企業財產或利用存貨為個人謀取利益的舞弊行為；
（2）賬實是否相符，存貨是否定期盤點，發現盤盈、盤虧時是否查明原因并妥善處理；
（3）存貨的存儲環境及相關設施是否符合強制性要求，有無缺陷或漏洞；
（4）存貨內控管理制衡機制是否有效，不同崗位與人員之間是否建立相互牽制、相互制約的內控制度；
（5）存貨內部控制有無重大疏漏或存在薄弱環節。
內部審計機構如在審計過程中發現存貨內控管理存在一般缺陷和重要缺陷時，通常向企業經理層報告；對于發現的重大缺陷，應立即向董事會、監事會和經理層報告，并按照領導指示結合本企業實際情況，制定切實可行的存貨內控管理措施，不斷改進管理、堵塞漏洞。
八、結束語
農貿企業存貨內控管理措施因企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平的不同而有所差異，并不是一成不變的，這就要求企業建立和實施存貨內部控制要具有前瞻性，應因地制宜，及時發現問題，及時解決問題。鑒于此，農貿企業應結合實際經營情況和發展戰略，在堅持制衡性原則和成本效益原則的基礎上，通過健全完善的存貨內控管理措施，促進企業持續、穩定、健康發展。
參考文獻：
一、保險市場的現狀及特點
據統計，到1996年底我國已有各類保險公司總數達20多家，全國商業保險分支機構6，500個，從業人員14萬人，各種保險20萬人。1995年頒布實施的《保險法》使我國保險業步入法制化的健康發展軌道，初步形成了以人民保險（集團）公司為主體，多家保險公司共同發展，具有一定競爭規模的保險市場體系。隨著保險業務領域的不斷擴展及全保險意識的普遍提高，保險業從80年代中后期開始有了持續高速的發展，出現了可喜的局面。
1、保險業務增長快，保費收入和經濟效益的增長均超過了同期國民經濟發展速度，保險業務范圍向縱深發展，新業務新險種不斷涌現，保險市場規模日趨擴大。“八·五”期間，保險業保費收入年均增長44%，遠遠高于國民生產總值12%的增長速度。1996年我國保費收入856 46億元，保險金額15 8萬億元，近百萬家、1億個家庭、4億人次、2億多畝農作物參加了各類保險。涉外保險承保了3，000多億美元的進出口貿易額和絕大部分三資企業的保險，并在世界主要港口委托了300多家貨損檢驗和理賠人。
2、保險風險責任巨大，索賠案件增多，保險的經濟補償作用日益顯著。保險事業的發展為國民經濟持續穩定增長保駕護航，為人民生命財產的安全和社會穩定發揮了巨大的經濟保障作用。如中保集團在1998年南北方特大洪澇災害中深入受災現場，本著“主動、迅速、準確、合理”的理賠原則，為受災地區企業和人民的生產自救、災后重建發揮了主渠道作用。
3、保險市場對外開放穩步發展我國保險市場對外開放始于80年代初期，預計到下個世紀初中國保險開放的地域將從上海和廣州等地擴大到主要沿海經濟中心城市，除有計劃地增加引進外資保險機構數量外，我國還將開展引進外資保險經紀人公司和保險人公司的工作。
4、我國保險業的國際化程度不斷提高國民經濟和保險市場的對外開放，為保險企業開拓海外市場創造了極為有利的條件。，我國的保險企業已在海外設立了120個分支機構，年保費收入近3億美元。我國保險企業還通過再保險方式，為海外的保險人提供保險服務，如中保集團在世界各地設立分支機構71個，與120個國家和地區的1，000多家保險和再保險公司建立了業務關系，每年再保險分出分入業務的保費流量在2億美元左右。
二、我國保險業發展過程中的問題
（一）保險業正處于起步階段，社會公眾的保險意識淡薄，保險市場主體偏少，缺乏適度競爭，保險市場體系仍不完善。
當前，我國的人均國民生產總值、保險密度和保險深度都較低，保險業還處于起步階段，未能在國民經濟運行中和公眾生活中發揮舉足輕重的作用。同時，我國公眾的風險及保險意識淡薄，形成了社會風險總量增加與消費者保險意識滯后的矛盾。
從目前的保險市場主體看，參加保險市場的保險公司數量太少，雖然我國保險公司的總數已達20多家，但是只有中保集團等極少數保險公司可以在全國開展業務，中保集團仍控制著70%的份額，其它公司各自所占的份額很小，說明保險市場壟斷程度依然偏高，缺乏適度競爭。同時，這與我國人口狀況不相適應。如美國人口為2億，保險公司6，000家，香港人口與廣州大致相當，但香港有229家保險公司，從業人員8，000人左右，而我國人口12億多，僅有保險公司20余家。這種狀況的弊端是難以給保險市場的競爭者帶來真正的壓力，也使消費者無法享受到優質的服務。
（二）保險業發展總體水平落后，業務結構發展不平衡，險種結構單一，適應性不強，新險種開發緩慢。我國保險業務總量仍然偏低，總體發展水平還很落后。1995年我國保費收入為615 7億人民幣，約合74億美元，不及美國的1%。表明我國的保險服務特別是壽險服務還遠遠不能滿足社會需要。
保險業務結構發展不平衡表現在:一是產險業務比重大，壽險業務增幅快，二是產險和壽險業務結構不合理，產險中企財險和機動車輛險位居一、二位，各公司對航意險的爭奪激烈;壽險中團體險占較大比重，短期險發展緩慢，三是城鄉保險業務比例失調，城市保險發展明顯快于，農業保險占產險業務的比重不足1%，呈萎縮發展的態勢。研制和開發新險種是適應保險競爭的需要，產壽險分業經營后，加速險種的更新換代顯得尤為迫切。眼下正在市場上運行的險種有400多種，但真正具有生命力、適銷對路的險種并不多。
（三）保險法制不健全，市場競爭條件不平等，保險業發展的外部環境亟待改善。
我國的保險法制還不健全，這給不規范的保險經營造成了可乘之機，并造成市場競爭秩序混亂。另外，國家對保險業實行差別稅率，對平保和太保統一征收33%的稅，而對中保集團征收55%的稅，并且中保集團稅后利潤由調節稅再劃出一部分，基本上是將利潤的80%左右上交國家，而外資保險公司在華享受15%的優惠稅率。稅率低費率必然低，在保險競爭中會形成明顯的價格優勢，這就造成我國幾類不同性質保險公司之間的不平等競爭。
（四）保險資金特別是壽險資金運用范圍過窄，保險基金難以保值增值，保險賠付水平過低，保險經濟補償作用有待提高。
目前我國保險資金運用方式單一，投資規模與范圍受到嚴格限制，投資收益率極低，加之通貨膨脹等因素的，保險基金不能保值增值。尤其是壽險基金面臨幾十年后巨額的累積責任，確保壽險投資有較高的收益率直接關系到壽險公司的生死存亡和對被保險人的保障問題。自1996年以來國家連續下調銀行利率，據測算，中保系統于1997年因降息就損失近50億元，我國大部分壽險企業也出現了嚴重的利差倒掛現象，償付能力明顯不足，形成了很大的風險，壽險經營面臨困境。為此，放松對保險業特別是壽險業資金運用的限制，擴大保險資金運作空間，是保證我國保險業順利發展的現實選擇。
（五）保險經營性風險日趨積聚，保險業面臨風險的考驗。
主要表現為:部分保險機構違規對外提供擔保;保險存款不合理，貸款質量不高，風險增大;部分險種責任過大;險種結構不合理，風險集中在少數險種上，不能作到風險的分散化;自留風險的責任過大;壽險業務預定利率過高，預定費用率偏低，潛伏著較大風險;保險公司內控制度不健全，管理上存在較大漏洞;壽險投資渠道受阻，又因利率下調和通脹因素的影響，使得遠期風險增加;承保的業務質量不高，保險標的風險增大;保險公司提取的未決賠款準備金明顯不足，償付能力極其有限，抗風險能力不強，特別是抗巨災的能力更是令人擔憂。
（六）保險業務迅猛發展與人才匱乏形成尖銳矛盾。
保險經營的特殊性決定了它對展業、精算、承保、理賠、查勘和投資等環節人才的需求。保險專業人才的培養是一個漸進、累積的過程，我國保險業務停辦20年之久所帶來的最嚴重后果是保險人才培養的斷層，導致目前保險從業人員總體水平偏低，大專以上學歷的只占總人數的30%。許多保險公司在招收了沒有任何保險知識的人員后僅僅對其進行2周到4周左右的培訓后即上崗推銷保險。這些人經常出現答非所問、誤導陳述、保費回扣和惡意招攬業務等違規現象，極大地敗壞了保險聲譽。
三、解決我國保險業面臨問題的對策。
（一）加大保險宣傳力度，重視保險機構建設，進一步完善保險市場體系。
保險市場的培育工作應從宣傳入手，制定一個符合市場的宣傳策略，通過各種途徑大力宣傳保險知識，努力提高社會公眾對保險的認識程度。
我國保險市場正處于初創階段，保險機構數量不足，需要加強保險機構建設。因為沒有相當數量的機構就無法實現保險業的規模經營，目前對設立新的保險公司限制過嚴增加了新公司經營的難度和風險。根據“十五大”精神這方面應有所突破，在保證一定數量的基礎上以“質量優先”作為機構發展的原則，對經營管理好的公司應采取鼓勵和扶持政策，以確保我國保險業的適度競爭。
應加強保險業的內控管理，杜絕違規賠付的發生。同時，加強對保險中介機構的引導和管理，可由中國保險監督管理委員會牽頭，組織保險公司和中介機構的有關人員，針對保險市場現狀制定保險中介人管理制度及配套措施，在加強管理的同時應注意積極引導。針對保險監管體系的缺陷，對保險業進行統一的專業化管理。既可以對內資和外資保險公司進行集中統一的管理，又可以通過建立專業稽核體系有效發揮監管部門的監管力度，更重要的是通過內部協調保證商業保險和社會保險沿著各自的軌道健康發展。
（二）開發新險種，增強市場競爭力。
1、加強領導，增強新險種開發的組織協調能力。必須從領導體制和機構設置上加大對新險種開發和管理力度，設立“新險種開發和推廣部”，它具體負責:（1）保險市場趨勢的調查和預測及制度的制訂和組織實施。（2）新條款的設計和報批，組織有關專家進行研究論證，確保條款的嚴密性和性。（3）新險種的試驗推廣工作。（4）負責信息反饋，對險種性能和效益的考核和制定獎勵的辦法。
2、險種開發要堅持多層次、系列化的原則。一是對原有險種按新的市場需求進行加工調整，增加新內涵，推陳出新將老險種改造成新險種，二是引進國外的一些險種，結合的民風民俗進行嫁接和加工處理，洋為中用，三是在發展常規保險的基礎上必須有自己的險種專長和特色，提高險種的專業化程度，逐步形成自身的主導險種和經營特色，創立拳頭險種和優質品牌，即“三位一體”的險種開發戰略。
3、結合保障體系的改革搞好配套險種的開發，加大商業養老保險和醫療保險險種的開發力度，這是新的業務增長點。
隨著我國社會保障體系改革的深入和人口老齡化趨勢的到來，壽險業將面臨前所未有的發展機遇，壽險公司應牢牢把握。老齡人口對養老保險和醫療保險有強烈需求。商業醫療保險應該為社會醫療保險提供補充服務，發展補充性醫療保險。要解決社會醫療保險中未被覆蓋人群的醫療保障。現行的社會醫療保障所覆蓋的人群有限，1997年國家公費醫療、勞保醫療及大病統籌所覆蓋的人數僅占總人口的27%，參加商業醫療保險者占2 7%，即70%以上的人無任何醫療保障，如何為其提供保障將成為商業醫療保險發展的最大契機。
（三）改革稅收體制，對保險業實行低稅政策，創造適合保險業發展的外部環境。
國家應對內資保險公司實行較低的和大致相當的稅率，取消對外資保險公司的超國民待遇，對新成立的保險公司及個人壽險、養老保險業務應予扶持，其中較為理想的辦法是實行差別稅收政策。一是采取超額累進制，視保險公司規模采用15—25%的不等所得稅率，適當調節過高收入，扶持小公司的發展。二是對具有一定規模的大公司，包括外資公司統一征收略高的所得稅。另外，應建立與國際慣例相吻合的市場環境。
（四）發展我國的資本市場，實現保險投資特別是壽險投資的多元化。
1、調整對資本市場的政策，要重點發展包括壽險基金在內的機構投資者，這樣做既可為資本市場注入大量資金，解決發展的巨額資金需要，也可以作為穩定資本市場的重要力量，從而帶動整個資本市場的發展。
2、賦予保險公司獨立運用資金的自主權。為使我國剛剛起步的保險業擺脫困境，除了保險業自身采取相應對策外，國家理應在政策上給予必要的扶持。允許保險公司在保證償付能力的前提下，更充分更自由地進行資金運用，對產壽險應區別對待，逐步放寬壽險公司的投資業務范圍，并逐步擴大到公司債券、公司股票、抵押貸款和房地產等業務，以便有效地增強保險公司的盈利能力和經營能力，提高保險賠付水平。
3、樹立正確的保險投資觀念，處理好安全性、流動性、收益性和合法性之間的關系。強化保險資金運用的內部管理，制定可行的管理目標和考核獎懲措施，建立健全崗位責任制，明確責權、責任到人，并對資金運用的各環節實施嚴密的程序和規范的管理，全面強化內控機制和監督機制。
（五）要充分發揮保險行業自律的作用。保險同業組織可以完成以下工作:（1）規范和協調保險市場主體之間的競爭。（2）加強各主體之間的業務合作，如組織分保和共同承擔巨額風險等。中國民族保險業還比較脆弱，國內同行之間要競爭與合作并重。（3）促進保險公司經營技術和管理水平的提高及保險信息的交流。如定期公布損失率、費率和標準保單等信息資料。
（六）增強保險經營的風險意識，科學控制預定利率風險和巨災風險。
當前保險運營缺乏必要的風險意識，給保險業的發展留下很大隱患。我國保險經營要重點防范四個方面的風險:一是保險公司本身經營所造成的風險;二是操作風險;三是預定利率風險;四是巨災風險，我們以1996年的保險金額15萬億元，如果損失率為3‰，則有450億元的賠償責任;如果發生意外巨災，損失率達到6‰，則可能有900億元的賠償責任，已超過了各保險公司當年保費收入總額及可變現資產的總和。國家防總副總指揮鈕茂生日前透露，1998年我國受洪澇災害的人口2 3億，死亡3，656人，直接經濟損失2，484億元人民幣，這使我們對巨災風險問題有了新的警覺和反思。
關鍵詞：保險公司；財務風險；防范控制
在當前保險行業領域快速發展的時期，越來越多的保險公司經營管理已經從傳統的粗放經營管理向著集約專業和精細管理的方式轉變。但受到保險公司經營所面臨外部復雜市場環境等多方面的影響，保險公司在經營過程中不斷擴大投資規模，迅速擴大市場等，造成了保險公司在財務管理方面也面臨著較大的隱患，財務風險管理不當出現財務損失，將會對保險公司的經營發展帶來不可逆轉的危機。因此，對于保險公司來說，應該高度重視財務風險管理在保險公司內部管理的重要性，建立完善保險公司財務風險管理體系，促進不斷提升保險公司的整體經營管理水平。
一、保險公司財務風險概念及其主要表現形式
對于保險公司來說，在經營方面其實質就是集中投保人的保費，用以承保在將來可能出現的各類不確定性風險問題，由于受到保險公司經營領域特殊性的影響，因而保險公司外來資金主要是股東投資和保險費，在表現形式上主要是保險公司的負債，因而保險公司經營風險主要是保險公司的負債經營，保險公司在經營發展過程中所面臨的的風險，主要是保險公司在進行保險業務經營管過程中需要進行負債融資，因而可能造成保險公司的盈余出現波動。具體來說，保險公司在財務風險的主要表現形式方面主要有以下幾種類型：第一，保險公司的償付能力不夠帶來的風險。保險公司的償付能力主要是指保險公司對于自身的到期債務問題以及未來一段時間的保單所發生賠款所具備的金融支付能力。保險公司目前償付能力出現問題主要是保險產品在設計時保險責任和費率不符合經營規律，如高風險高保障產品的責任匹配低費率，有可能造成保險公司償付能力的下降，進而導致保險公司出現無法及時按期償付債務的風險問題。第二，保險公司資產負債失衡的風險。在保險公司的經營發展過程中，為了實現保險公司的自身收益，需要確保保險公司在資產負債的規模、期限以及成本收益等方面具有較強的匹配性。特別是保險公司與一般企業相比，還具有資金流動性較強的特點，如果保險公司的資產和負債之間的匹配出現失衡，如固定資產配置過高，容易造成保險公司內部的流動負債以及流動資產在保險公司內部總資產比例相對較高，因短期資產在經營活動中會受到限制，甚至有可能造成保險公司的資產變現能力受到影響，進而降低保險公司的現金支付能力，存在著發生財務資金風險的隱患。第三，投資不當或者壞賬過多等造成應收率過高的風險問題。保險公司在經營業務領域中，對于籌集到的資金同樣需要開展各類投資活動，如果保險公司的投資決策失誤造成投資項目出現投資收益難以實現，則有可能造成保險公司出現現金減少的風險問題。同時，在保險經營業務活動開展過程中，也存在著一定規模的應收賬款問題，如果應收賬款回收困難或者難以及時足額回收，出現壞賬風險，同樣也會造成保險公司出現財務損失。
二、保險公司財務風險管理體系的構建策略
（一）完善保險公司財務風險管理框架體系設計在保險公司的財務風險管理體系的構建方面，首先應該對保險公司的財務風險管理架構進行改進完善。具體來說，應該結合保險公司經營管理的實際需要建立完善財務風險管理委員會，負責保險公司內部財務風險管理工作的統籌，尤其是做好財務風險管理戰略目標的制定、重大財務風險管理決策的制定、財務風險預測分析等。同時，應該在保險公司的財務部門或者單獨設立財務風險管理部門，具體負責財務風險管理策略的制定，收集整理相關的財務風險管理信息，落實財務風險管理責任。此外，還應該具體落實企業內部業務部門的財務風險管理責任，確保財務風險管理各項措施能夠得到有效的執行落實。
（二）建立健全財務風險管理制度設計在保險公司財務風險的防范控制方面，還應該完善財務風險管理制度體系的設計，尤其是結合保險公司內部管理的實際需要，建立完善保險公司內部控制管理制度，針對保險公司經營活動開展過程中，有關的資金收支運行、財務審批、預算控制管理、內部審計監督等相關管理制度進行健全完善，從制度層面有效防范控制財務風險隱患問題的發生。
（三）完善保險公司財務風險管理指標體系在財務風險控制管理環境方面，關鍵是應該強化保險公司內部財務風險管理信息系統的建設，尤其是重視財務風險管理信息的歸集分析，完善財務報表和會計核算管理模塊，增強對各類財務信息的歸集整理分析能力，提高財務風險預警分析的準確性。在財務風險的評估方面，關鍵是應該提高財務風險的預警分析和識別能力，現階段財務風險分析方面主要有蒙特卡羅法、風險價值法以及財務報表分析法，企業在財務風險預警分析方面，關鍵應該充分運用財務報表分析法，重點結合對企業的長期償債能力、短期償債能力、盈利能力、資金使用效率以及現金流動等對保險公司的財務風險管理具體狀況進行研究分析，科學準確的判斷保險公司財務風險的發生概率及風險等級，有針對性的制定提出應對策略。
三、保險公司財務風險防范控制的具體財務措施
（一）提高保險公司資金運作管理水平造成保險公司出現財務風險，非常重要的一方面因素就是資金管理上，因此在保險公司的財務風險管理方面應該把資金運作管理作為關鍵。首先，應該重視強化保險公司的資產管理，綜合考慮保險公司的償付能力以及資產負債狀況，強化保險公司資產負債綜合運用管理，拓寬保險公司的資金運用渠道，確保資產負債維持在科學的水平。其次，應該重視強化保險公司的資金風險管理，強化對保險公司資金運用流動性、安全性、收益性的跟蹤監測控制，最大程度降低資金運作使用過程中各種潛在風險問題的發生。此外，還應該注重提升保險公司的資金運營效率，尤其是在保險公司投資項目的選擇方面，應該盡可能的選擇流動性安全性相對較高的證券產品，盡可能的提高保險公司的資金運營效率。
（二）完善保險公司財務風險預警管理在保險公司財務風險的防范控制方面，還應該注重做好財務風險的預警分析，重點是綜合選擇資產負債率，流動比率，負債經營率，應收保費、賠付率、退保率、業務及管理費率等相應的財務風險指標，建立完善保險公司財務風險預警模型，結合保險公司的實際情況建立完善資金風險監控體系，尤其是針對保險公司的各類投資活動、籌資活動等關鍵環節，強化對資金收支狀況、資金流量表等的動態監控和預警分析，及時掌握保險公司經營活動過程中可能出現的各類風險問題。
（三）突出保險公司財務風險管控的重點有效避免財務風險問題的發生，還應該結合保險公司經營活動的實際情況，按照保險公司業務環節等的不同完善財務風險管控策略，具體來說，在保險公司的承保環節，應該結合保險公司業務活動的實際需要建立系統科學的核保體系，對投保業務進行科學的甄別，尤其是綜合考慮保險費率、免賠情況、責任范圍等多方面的情況，同時還應該做好保險公司產品的定價以及費用配置的合理化，強化應收保費回收風險管控。在保險公司的理賠環節，應該建立完善保險公司理賠制度，規范保險公司的理賠工作流程，強化對保險公司理賠報價的審核管理，嚴厲杜絕各種騙保等行為，最大程度防范財務風險問題的發生。
（四）強化保險公司的內部控制管理有效防范控制財務風險問題的發生，還應該注重建立完善保險公司的財務內控管理體系，在企業內部構建完善的預算控制體系，強化企業內部的資金管控，完善企業的成本費用控制體系，加強企業的應收賬款管理，嚴格執行落實不相容職務分離制度、財務授權審批制度、資金歸口管理制度，通過系統完善的財務管理制度有效避免財務風險問題的發生。同時，還應該注重全面加強保險公司的內部審計監督，對保險公司的內部各項經濟活動及時進行審計監督，發現在財務風險管控方面存在的問題，有效避免財務風險問題的發生。
