時間：2022-07-14 08:43:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政風(fēng)險論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
所謂地方財政風(fēng)險是指在種種不確定的因素影響下，地方財政資金遭受損失或財政支出出現(xiàn)困難而危及地方政權(quán)正常運轉(zhuǎn)及其職能行使的可能性。總的來說，地方財政風(fēng)險主要有以下幾個特點。
1.地方財政風(fēng)險呈現(xiàn)出綜合性的特點
地方財政風(fēng)險是由社會各種風(fēng)險轉(zhuǎn)化、綜合而成，呈現(xiàn)出綜合性特點。當(dāng)社會風(fēng)險累積到一定程度，能夠迅速轉(zhuǎn)化為財政風(fēng)險，比如自然災(zāi)害將導(dǎo)致地方財政減收增支，地方金融風(fēng)險最終轉(zhuǎn)化為財政風(fēng)險等等。同時，地方財政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機關(guān)所需要的經(jīng)費及本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需要的各種開支，一旦地方財政出現(xiàn)風(fēng)險甚至于危機，將直接影響到國家機器的運轉(zhuǎn)，導(dǎo)致其功能嚴(yán)重失調(diào)。因而地方財政風(fēng)險不應(yīng)只看成是地方財政部門的風(fēng)險，同時也是地方政府甚至是整個國家的風(fēng)險，對社會各方面具有重大的影響。
2.地方財政風(fēng)險具有普遍性，并逐步受到世界經(jīng)濟形勢的影響
正是由于地方財政具有綜合性和來源廣泛的特點，使地方財政風(fēng)險客觀普遍地存在于我們整個社會系統(tǒng)。僅僅在財政風(fēng)險問題日趨嚴(yán)重時，才引起人們對它的關(guān)注，才著重于對防范化解財政風(fēng)險的研究。入世意味著我國將加快全方位、多領(lǐng)域、多層次的對外開放，逐步融入到世界經(jīng)濟的主流之中，經(jīng)濟全球化在給我國經(jīng)濟帶來新的機遇和挑戰(zhàn)的同時，勢必對我國地方財政產(chǎn)生重要影響。我國地方財政入世后將面臨怎樣的財政風(fēng)險，如何迎接挑戰(zhàn)已成為急待探討的重大課題。
3.不同地區(qū)所存在的財政風(fēng)險不同，不同級別政府所存在的財政風(fēng)險不同
從橫向看，我國地方財政風(fēng)險程度與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平有著密切的關(guān)系。受歷史和現(xiàn)實等多種原因的影響，中西部地區(qū)經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境制約因素多，經(jīng)濟發(fā)展長期處于相對滯后的狀態(tài)。財政收不抵支，赤字突出是中西部地區(qū)財政運行的顯著特點，中西部地區(qū)財政支出相對于財政收入增長過快，導(dǎo)致中西部地區(qū)所存在的財政風(fēng)險明顯高于東部沿海地區(qū)。從縱向看，我國地方財政風(fēng)險不同程度存在于省、地（市）、縣、鄉(xiāng)四級政府之中，其中省、地（市）級的財政風(fēng)險程度較小，縣鄉(xiāng)兩級財政風(fēng)險程度較高，甚至有些地區(qū)出現(xiàn)了財政危機。目前的地方財政狀況是省以下政府層層向上集中資金，卻將事權(quán)層層下放，導(dǎo)致財政狀況自上而下一級比一級困難。這使得縣鄉(xiāng)兩級財政收支矛盾突出，財政風(fēng)險加劇，集中表現(xiàn)為財政增收難度加大，財政收入增長趨緩，工資欠發(fā)普遍化，財政可調(diào)控財力較少，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)欠賬等等。
4.收支矛盾尖銳，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重是地方財政風(fēng)險的集中表現(xiàn)
首先，分稅制改革的出發(fā)點是增強中央政府在財政分配中的地位，提高中央政府財政收入，因而地方財力大幅下降。其次，財權(quán)財力分散、稅收流失大大削弱地方財政實力。另外，在地方預(yù)算自求平衡的約束下，收過頭稅，寅吃卯糧搞空轉(zhuǎn)給地方財政收入帶來了未來風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計，地方財政收入占全國財政收入的比重從1993年的78.0%降至于1994年的44.3%，2000年略有回升到47.8%。近年來，地方行政事業(yè)機構(gòu)和人員的經(jīng)費支出急劇增長，使財政背負(fù)了沉重的負(fù)擔(dān)，同時國家制定并實施的許多政策和措施都需要地方在財力上予以大力支持，所投入的項目需要地方提供相應(yīng)的配套資金。為此地方財政支出增長呈現(xiàn)出明顯的剛性，地方財政自給率嚴(yán)重不足。2000年地方財政支出在全國財政支出中的比重為65.3%，地方財政支出增量達(dá)到14.7%，地方財政自給率僅為62%。由于對政府債務(wù)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的管理，長期以來我國各級政府部門各行其道，多頭舉債，以地方政府“多元化融資”等多種名義舉借了大量債務(wù)。舉債行為的不規(guī)范致使債務(wù)的償還主體、責(zé)任主體不夠明晰，從而形成重借輕還，財政最終承擔(dān)債務(wù)的情況，導(dǎo)致了財政長期處于被動的局面。各級政府債務(wù)負(fù)擔(dān)已成為困擾地方經(jīng)濟發(fā)展及社會穩(wěn)定的重要問題。
5.地方財政風(fēng)險具有很強的隱蔽性，危害性大
地方財政既存在顯性風(fēng)險又存在隱性風(fēng)險，但更多的表現(xiàn)為財政隱性風(fēng)險，甚至一些財政顯性風(fēng)險會通過人為的手段被處理成隱性風(fēng)險而埋下潛在的隱患。由于通常情況下大部分財政風(fēng)險處于隱蔽狀態(tài)，這造成各部門對防范化解財政風(fēng)險的意識不強，加劇了財政風(fēng)險的累積和膨脹。如果地方財政風(fēng)險的積聚沒有得到及時有效的控制和化解，最終將會引發(fā)財政危機，導(dǎo)致地方經(jīng)濟萎縮，引發(fā)社會動蕩。作為兜底財政，財政所存在的風(fēng)險是最為嚴(yán)重的社會風(fēng)險，其危害性可見一斑。[NextPage]
二、地方財政風(fēng)險的防范和對策
1.進(jìn)一步完善分稅制財政體制，有效控制財政風(fēng)險
我國1994年建立的分稅制財政體制，初步理順了中央與地方之間的分配關(guān)系，但該體制受到種種條件制約，帶有強烈的過渡色彩，對地方財政風(fēng)險的形成累積具有重要影響。進(jìn)一步完善分稅制分級財政管理體制，化解地方財政風(fēng)險應(yīng)從以下三方面著手。一是明確中央政府與地方政府事權(quán)的劃分與界定。首先是確定哪些事權(quán)劃歸中央政府，哪些事權(quán)劃歸地方政府。對中央政府與地方政府之間發(fā)生事權(quán)交叉的領(lǐng)域，中央與地方政府應(yīng)按照受益與付費相對稱的原則，積極配合、主動協(xié)調(diào)以實現(xiàn)有效管理，如跨轄區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施、江河治理等。然后是合理安排地方各級的事權(quán)關(guān)系。也就是正確處理地方各級政府間的關(guān)系，明確省、市、縣、鄉(xiāng)政府間的事權(quán)劃分。長期以來，省級以下政府間事權(quán)劃分不清是造成地方各級財政風(fēng)險程度不同的重要原因。二是合理劃分中央與地方間的稅收分配，建立并完善地方稅收體系。目前我國地方稅收收入稅源零星、規(guī)模過小、改革滯后，加重了共享稅分享比例和中央財政轉(zhuǎn)移支付的壓力，也使地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟力度不足，為此有必要建立、完善地方稅體系，適當(dāng)擴大地方稅規(guī)模，使地方本級收入基本能夠滿足地方財政的開支，增強地方以自身相對獨立的財力來防范財政風(fēng)險的能力。三是健全完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度。就防范化解地方財政風(fēng)險而言，我國當(dāng)前轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)在兩個方面完善。第一，加大對經(jīng)濟不發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度，確保地方政府最低服務(wù)水準(zhǔn)的實現(xiàn)。經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)財政收支自給率低，財政收支矛盾更為突出，潛在的財政風(fēng)險更加明顯。因此，在建立規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度的同時，應(yīng)當(dāng)充分考慮這些地區(qū)的財政運行狀況，實行轉(zhuǎn)移支付傾斜政策，加大中央專項撥款力度。第二，省以下財政轉(zhuǎn)移支付制度有待加強和完善。要加大省級轉(zhuǎn)移支付的力度，促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展；轉(zhuǎn)移支付資金要按規(guī)定使用，向貧困地區(qū)和糧食主產(chǎn)區(qū)傾斜，保證基層政權(quán)運轉(zhuǎn)和農(nóng)村教育。
2.調(diào)整和優(yōu)化地方財政支出結(jié)構(gòu)，加強公共支出管理
按照市場經(jīng)濟和公共財政的要求，優(yōu)化地方財政支出結(jié)構(gòu)，地方公共財政支出體系是有效防范和化解地方財政風(fēng)險的關(guān)鍵所在。第一，明確地方政府職能，合理界定地方財政支出的范圍。按照社會主義市場經(jīng)濟財政職能的客觀要求，地方財政應(yīng)有“進(jìn)”有“退”，有所為有所不為，地方財政資金要逐步退出一般性、競爭性經(jīng)營領(lǐng)域，加大公共需要的保障力度。第二，優(yōu)化地方財政支出結(jié)構(gòu)。地方財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是在保證國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的條件下，壓縮一般性項目開支，增加農(nóng)業(yè)、能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施以及教育、科技、環(huán)境保護、社會保障等方面的支出。第三，改革地方財政支出預(yù)算體制。要嚴(yán)格按照地方政府職能范圍確定預(yù)算支出范圍，調(diào)整優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，延長預(yù)算編制時間，細(xì)化預(yù)算編制項目并加強預(yù)算論證；同時嘗試開展部門預(yù)算，改變財政資金按性質(zhì)歸口管理的作法，將各類不同性質(zhì)的財政性資金統(tǒng)一編制到資金使用部門。第四，推進(jìn)政府采購制度改革，加快實施國庫集中收付制度。逐步擴大采購范圍，加強采購的規(guī)范化建設(shè)，提高政府資金使用效益，確保政府采購的規(guī)范運行；改革財政資金繳撥方式，所有財政性支出均通過國庫單一賬戶集中支付。
3.加強債務(wù)統(tǒng)一管理，適時推出地方公債制度
加強政府債務(wù)管理，應(yīng)從規(guī)范政府舉債行為，強化財政在地方政府融資管理中的地位入手。為此需要做好以下幾方面工作：一是建立地方政府債務(wù)信息公開披露制度。其內(nèi)容不僅包括地方政府的直接債務(wù)，也包括間接債務(wù)。債務(wù)信息的充分披露是債務(wù)監(jiān)控得以有效實施的重要保障。二是規(guī)范地方政府擔(dān)保，緩解潛在的債務(wù)風(fēng)險。隨著我國地方政府債務(wù)融資渠道多樣化，地方政府應(yīng)當(dāng)制定規(guī)范的擔(dān)保原則，并逐步縮小擔(dān)保債務(wù)規(guī)模，以財政貼息、補貼等方式來實現(xiàn)融資目的。三是加強政府債務(wù)歸口管理，突出財政部門的主體地位。各級財政部門應(yīng)對本級政府所屬部門舉借債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真審核，監(jiān)督債務(wù)資金的使用及償還狀況，承擔(dān)起其所負(fù)有的監(jiān)督管理責(zé)任。四是建立規(guī)范的地方財政償債機制。地方各級財政部門應(yīng)以年度預(yù)算安排，財政結(jié)余資金等形式建立財政償債資金，專項用于地方政府債務(wù)的償還。五是建立地方公債制度，規(guī)范政府融資行為。按照市場經(jīng)濟體制與分稅制的客觀要求，逐步建立規(guī)范可行的地方政府公債制度，在中央嚴(yán)格審批和監(jiān)管制度的條件下，允許地方財政發(fā)行統(tǒng)一的債券，籌集地方公用事業(yè)發(fā)展資金，以規(guī)范政府融資行為及防范地方財政風(fēng)險。
4.增強各級財政風(fēng)險意識，建立財政風(fēng)險預(yù)警機制
引言
1998年以來，為拉動國內(nèi)需求，抵制亞洲金融危機的沖擊，應(yīng)付復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境，我國政府采取了以加大基礎(chǔ)設(shè)施投入、擴大國內(nèi)需求為主要內(nèi)容的積極財政政策。在該政策指導(dǎo)下，我國國債發(fā)行數(shù)量不斷攀升，在促進(jìn)國民經(jīng)濟增長方面成效顯著。近年來，隨著西部大開發(fā)的升溫和健全社會保障體系等需要，政府財政支出一時難以回縮，由于財政收入增長受到限制，從而形成赤字增加和國債大量發(fā)行的局面。明確我國當(dāng)前面臨的國債風(fēng)險，探討化解國債風(fēng)險的方案對國民經(jīng)濟健康發(fā)展具有重要意義。
一 國債風(fēng)險的基本含義
國債是國家公債的簡稱。在我國，國債是由財政部代表中央政府發(fā)行的以人民幣支付的國家公債，包括具有實物券面的有紙國債和沒有實物券面的記帳式國債。國債是國家為維持其存在和滿足其履行公共只能需要，在有償條件下籌集財政資金時候形成的政府債務(wù) .[1]
準(zhǔn)確認(rèn)識國債風(fēng)險，首先必須澄清一種誤識，即認(rèn)為由于政府擁有強制征稅權(quán)和貨幣發(fā)行權(quán)，所以政府到期無法償還債務(wù)的情況無論如何也不會發(fā)生從而否認(rèn)國債風(fēng)險的存在。這種看法完全將政府當(dāng)作一個擁有獨立利益的經(jīng)濟主體，而未認(rèn)識到政府屬于公共權(quán)力機構(gòu)，承擔(dān)著為公眾謀福利的職責(zé)。對政府來說，風(fēng)險是對社會公共福利造成損害的可能性，或者說是對整個社會經(jīng)濟發(fā)展造成損害的可能性。如果政府通過貨幣化融資和強制增加不合理稅收來償還債務(wù)，必定會損害各微觀經(jīng)濟主體的利益，不利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在實行財政法治化、公共化的現(xiàn)代國家，國債風(fēng)險的概念不可能不存在 .[2]
1994年《預(yù)算法》實施之后，我國財政只能通過舉債而不能再通過貨幣化融資的方式來彌補財政赤字。因此，我們可以從動態(tài)和靜態(tài)兩個角度來定義國債風(fēng)險 ：從動態(tài)來說，國債風(fēng)險是指國家債務(wù)累積規(guī)模越來越大，占GDP的比重不斷上升，給財政造成沉重的還本付息壓力，從而對整個社會經(jīng)濟長期發(fā)展造成危害的可能性;從靜態(tài)來說，國債風(fēng)險是指某一年度內(nèi)政府財政無法按既定規(guī)則籌得足夠的資金來償還到期的本息，喪失國家財政信用的可能性。靜態(tài)的國債風(fēng)險就是通常意義上的國債危機，但是，能夠影響國民經(jīng)濟長期發(fā)展的動態(tài)意義上的國債風(fēng)險顯然也不能忽視。
二 國債風(fēng)險法律控制的途徑
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家中，國債已成為各國政府不可缺少的宏觀經(jīng)濟調(diào)控工具，如何控制國債風(fēng)險也為各國所重視。控制國債風(fēng)險的途徑并非單一，其中，對國債風(fēng)險的法律控制可謂最有效、最直接、也最符合建立在法治化基礎(chǔ)上的現(xiàn)代財政理念的要求。
第一，制定《國債法》，建立起規(guī)范、完善、系統(tǒng)的國債發(fā)行、購買、流通體制。目前，我國國債發(fā)行、購買、流通并沒有專門的法律制度加以規(guī)范，主要是遵循《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，而這對于整個國債法律體系的健全稍顯不足。
首先，《預(yù)算法》在當(dāng)今國債體系的地位要求我們必須嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》，強化預(yù)算約束力。國債發(fā)行規(guī)模要嚴(yán)格按照有關(guān)法律進(jìn)行測算和估計，真正體現(xiàn)出法治管理的視野和高度，沿著配合和服務(wù)于政府宏觀經(jīng)濟政策的軌道進(jìn)行，不能越軌。《預(yù)算法》實施以來，我國國債年初確定的發(fā)行額基本上是按“財政赤字+本年本息支付”這個公式確定的。政府在預(yù)算年度中期多次增發(fā)國債是否嚴(yán)格貫徹了預(yù)算約束還頗值探討。
其次，國債發(fā)行、購買、流通等諸多事宜，必須有專門的基本大法加以規(guī)范，對于現(xiàn)行《預(yù)算法》來說，要對國債進(jìn)行全面而周密的調(diào)控，不光從理論上不可行，而且也是一種過重的負(fù)擔(dān)，難以實現(xiàn)有效調(diào)控。完善的國債法體系的建立對于國債風(fēng)險的控制將是一個根本性的保證。
第二，建立具有高流動性和安全性的國債市場，并加大中央銀行公開市場操作的力度。
一般而言，國債市場問題比發(fā)行問題更為重要。一個具有較高安全性和流動性的國債市場，不僅便于確定新發(fā)國債的發(fā)行條件，而且能為其他籌資人發(fā)行債券建立成本標(biāo)準(zhǔn)。同時，它還有利于金融機構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債管理，便于中央銀行利用國債市場開展公開市場業(yè)務(wù)，強化財政支出管理，提高所籌資金的使用效益。這是從市場體制層面對國債風(fēng)險進(jìn)行防控的有效措施。
目前，中央銀行雖已實行了公開市場操作，但力度仍小，尚難以對整個宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生很大的影響 .[6]今后，要加大公開市場操作的力度，須在以下兩個難點有質(zhì)的突破：一是以何種方式使中央銀行持有大量的國債，同時又不會造成通貨膨脹;二是調(diào)整和完善中央銀行對商業(yè)銀行的利率體系，使公開市場操作成為商業(yè)銀行可從中央銀行獲取資金的最主要來源。中央銀行在國債發(fā)行體系中的重要作用對于防范國債風(fēng)險具有重要意義。
第三，在流通市場上，應(yīng)當(dāng)適度增加向金融機構(gòu)發(fā)行國債的份額。我國的國債主要面向個人發(fā)行，其利率水平是參照銀行存款利率確定的。這就決定了國債發(fā)行利率必須高于銀行存款利率，而且其期限不能太長。在目前我國居民的投資渠道較少、居民儲蓄傾向較高和城鄉(xiāng)儲蓄存款穩(wěn)步增長的情況下，面向個人發(fā)債不失為一種穩(wěn)健的做法。但是，由于面向個人發(fā)行債券發(fā)行期過長、發(fā)行成本過高、債券期限較短等問題，以及存在國債規(guī)模越來越大的實際情況，必須考慮向銀行等金融機構(gòu)多發(fā)行國債。這樣不僅可以使國債期限品種多樣化，而且能夠降低國債發(fā)行成本和風(fēng)險。
第五，規(guī)范國債用途，國債只能用于具有公共性的建設(shè)項目。首先，國債乃是取之于民的財政收入，在償還時又是一筆巨大的財政支出。取之于民自然要用之于民，國債必須用于公共性項目上。其次，建設(shè)性項目具有直接的償還債務(wù)的能力，可以在很大程度上降低財政借款的風(fēng)險。在我國，建設(shè)性項目既包括公共預(yù)算中的公共投資項目，也包括國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算中的贏利性投資項目。由于后者完全建立在市場競爭機制的基礎(chǔ)上，風(fēng)險太大，因此，為了實現(xiàn)國債用途的穩(wěn)健，降低國債風(fēng)險，必須規(guī)范國債用途，并進(jìn)行程序上的審查監(jiān)督手續(xù)。
第六，建立健全國債發(fā)行效益的考核體系，并積極探索宏觀監(jiān)測、預(yù)警指標(biāo)體系。對財政風(fēng)險進(jìn)行測算，是對財政風(fēng)險進(jìn)行控制的有效方案;對國債發(fā)行建立效益考察，有利于提高國債發(fā)行的效率和業(yè)績和提高財政支出的經(jīng)濟效益和社會效益。從中國現(xiàn)代化過程中經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌、宏觀調(diào)控的客觀需要和各國實踐通例來看，建立一套監(jiān)測、預(yù)警指標(biāo)體系確有必要。但由于相關(guān)影響因素的多樣性與差異性所造成的國債問題的復(fù)雜性，在迄今為止所得到的國際經(jīng)驗中，尚無一種相對成熟的關(guān)于國債風(fēng)險的宏觀監(jiān)測、預(yù)警指標(biāo)體系可供完全借鑒。大量資料顯示，我國國債風(fēng)險有被嚴(yán)重低估，至少是不準(zhǔn)確、測算公布的可能性。因此，在法律上搭建一個指標(biāo)體系框架對國債風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控刻不容緩。
三 結(jié) 論
在我國財政赤字和國債規(guī)模擴大的同時，必須強化風(fēng)險意識與防范機制，全面把握現(xiàn)實情況，精心和穩(wěn)妥地把握赤字與舉債的合理數(shù)量界限，正如中國企業(yè)高峰會議上所指出的，要十分重視國債和赤字規(guī)模問題，注重加強財政償債能力和財政風(fēng)險防范的研究，在國債規(guī)模總量擴張的同時，注意對國債結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以及短期舉債與中長期可持續(xù)發(fā)展和深化改革的銜接，爭取克服體制、結(jié)構(gòu)等方面深層矛盾，爭取財政經(jīng)濟良性循環(huán)的綜合環(huán)境，這樣才可能迎來國民經(jīng)濟的新一輪高速增長。
國債風(fēng)險控制的核心和靈魂是：在國家能夠掌握和控制風(fēng)險的范圍內(nèi)，盡可能充分發(fā)揮國債手段的積極作用，促進(jìn)經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定增長 .[7]從一個較長的歷史時期考察，宏觀經(jīng)濟保持穩(wěn)定增長是一個國家提高償債能力、控制和化解風(fēng)險的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟不發(fā)展，提高償債能力便會成為無源之水。從較短時期看，為拉動經(jīng)濟增長，國債發(fā)行規(guī)模的擴張又勢必會相應(yīng)增大政府的償債風(fēng)險。因此，對國債風(fēng)險的控制要正確把握和平衡潛在風(fēng)險與經(jīng)濟增長之間的微妙關(guān)系，并從中積極尋找既能抑制風(fēng)險又能促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的方法。
「注釋
1 劉建文主編：《財稅法學(xué)》，高等教育出版社，北京大學(xué)出版社，2004年版，第103頁。
2 這意味著各國只有國債風(fēng)險程度大小之分，而非國債風(fēng)險有無之分。后一種提法容易產(chǎn)生誤導(dǎo)和混淆的弊端。
3 傅志華：《國家財政安全論》，人民出版社，2002年版，第173頁。
4 搜狐財經(jīng)
5 魏陸：《開放經(jīng)濟下的財政政策風(fēng)險研究》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2003年版，第253頁。
6 何開發(fā)：《中國財政風(fēng)險》，中國時代經(jīng)濟出版社，2002年版，第72頁。
【Keywords】colleges and universities； capital construction project； PFI financing mode
【中圖分類號】F28 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0055-02
1 引言
PFI - Private Finance Initiative 是指公共項目融資計劃，即私人主動融資。PFI是繼BOT之后一種新的公共項目融資模式，它是對BOT運作模式的優(yōu)化與創(chuàng)新。PFI項目融資模式的最大優(yōu)勢在于，緩解改善了項目建設(shè)所需資金短缺的問題，加快公共產(chǎn)品的更新及建設(shè)速度。目前，我國國內(nèi)在該領(lǐng)域的應(yīng)用，特別是在一些公共性、基礎(chǔ)性項目工程建設(shè)方面，經(jīng)濟效益和社會效益比較突出。因此，PFI也被稱為是我國城鎮(zhèn)化進(jìn)程中重要的一項基礎(chǔ)工作，其直接影響到城鎮(zhèn)化進(jìn)程與社會經(jīng)濟發(fā)展水平。
2 PFI融資模式下的風(fēng)險分擔(dān)
風(fēng)險分擔(dān)是指社會企事業(yè)單位關(guān)聯(lián)的各種風(fēng)險及要素指標(biāo)，基于某種運作機制，以適當(dāng)?shù)男问皆趨⑴c者之間將風(fēng)險進(jìn)行分配。風(fēng)險分擔(dān)特指受托人與受益人，也是信托公司作為受托管理資產(chǎn)的金融機構(gòu)所持有的風(fēng)險管理策略。
2.1 PFI項目融資模式風(fēng)險形式
PFI項目融資模式風(fēng)險形式，大概包含：商業(yè)風(fēng)險、財政風(fēng)險、法律風(fēng)險。其中商業(yè)風(fēng)險，體現(xiàn)在項目融資領(lǐng)域上，例如某教育部門聯(lián)合當(dāng)?shù)馗咝＿M(jìn)行基建融資，一旦融資失敗，整個工程項目就會因為資金不足等原因產(chǎn)生一系列負(fù)面反應(yīng)。
2.2 PFI項目融資模式風(fēng)險分擔(dān)原則
PFI模式的風(fēng)險分擔(dān)，通過項目投資者來采用一些有針對性、策略性的經(jīng)營手段，來降低風(fēng)險發(fā)生概率或者減少風(fēng)險發(fā)生后所造成的損失程度。在整個項目成本管理控制階段，對于每一個潛在的風(fēng)險都需要強化其控制深度，以及各項目參與方對風(fēng)險承擔(dān)的承受能力，例如，哪一方最能影響風(fēng)險、哪一方最能控制風(fēng)險，那么就需要該方承擔(dān)主要風(fēng)險。分擔(dān)原則應(yīng)當(dāng)遵循以下幾方面：① 被分擔(dān)的風(fēng)險要與當(dāng)事方承擔(dān)能力相
適應(yīng)；②被分擔(dān)的風(fēng)險要與其控制力相對稱；③ 對于風(fēng)險的
處理要堅持與工程建設(shè)項目經(jīng)濟性影響效果相適應(yīng)；④ 風(fēng)險
承擔(dān)要與各參與方的收益盡量保持平衡。
2.3 PFI項目融資模式下的風(fēng)險分擔(dān)方式
與傳統(tǒng)的公共項目工程建設(shè)融資模式一樣，在整個項目環(huán)節(jié)過程中，都需要應(yīng)對其中所產(chǎn)生的一系列風(fēng)險，包括經(jīng)濟風(fēng)險、建設(shè)風(fēng)險、運營風(fēng)險等。在PFI項目融資模式之下，其風(fēng)險主要是由當(dāng)?shù)卣块T與參與方（私營部門）來共同分擔(dān)的，在這種風(fēng)險分擔(dān)機制之下，極大地改善了傳統(tǒng)基建過程中投資方與貸款方之間的矛盾、問題[1]。論文研究的高校基建項目，在PFI模式運作之下重點表現(xiàn)為三種不同的承擔(dān)方式。①政府承擔(dān)。法律風(fēng)險與政治風(fēng)險，假若由于國家政策或者法規(guī)的變化，進(jìn)而致使該項目公司遭受了損失，那么按照雙方簽訂的協(xié)議，理應(yīng)由政府來承擔(dān)。②項目公司承擔(dān)。承擔(dān)的風(fēng)險范圍，包括融資、建造、運營、維護等各階段環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的財政風(fēng)險、商業(yè)風(fēng)險。③雙方共同承擔(dān)。雙方共同承擔(dān)機制也是當(dāng)前我國比較常見的一種分擔(dān)方式，主要適用一些不可抗力風(fēng)險，像暴雨、洪水、火災(zāi)、地震等，這就需要雙方通過制定相應(yīng)的保險協(xié)議來共同承擔(dān)。
3 PFI模式應(yīng)用于公益性項目建設(shè)的價值分析
關(guān)于PFI模式應(yīng)用于公益性項目建設(shè)的價值，綜合考慮，還是取決于PFI項目運營模式本身具有的一些優(yōu)勢。因為PFI所蘊含的核心思想是將項目層面主要風(fēng)險實現(xiàn)轉(zhuǎn)移，即由以往過度的政府承擔(dān)，通過市場這樣一個大平臺，轉(zhuǎn)移到私人部門。以高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目來說，高校將這種風(fēng)險過渡給社會私人部門，包括整個項目的管理運作、創(chuàng)新等，均有專業(yè)的團隊組織來負(fù)責(zé)，涵蓋設(shè)計、建造、融資、營運、維護全過程。關(guān)于PFI模式應(yīng)用于公益性（高校基建）項目建設(shè)的價值，依據(jù)實際并結(jié)合自身的一些認(rèn)識，總結(jié)歸納以下三點：①有利于吸引社會民間資本；②有利于減輕政府財政負(fù)擔(dān)；③有利于加強建設(shè)成本控制。
4 PFI融資模式風(fēng)?U管理策略探究
4.1 我國教育投融資引入PFI融資模式的可行性探討
我國在2009―2015年期間，隨著全國各地財政收入占GDP比重逐漸增長，財政用于教育經(jīng)費投入的比重也在不斷增加，從2009年的3.12% 增長到 2015年的4.30% 。教育經(jīng)費支出比重增長幅度明顯低于財政收入比重增長幅度。此外，高校中生均預(yù)算內(nèi)事業(yè)費支出，經(jīng)費投入不足。總之，我國財政性教育經(jīng)費投入嚴(yán)重不足，造成這一局面的主要是因為國家財政收入比重偏低，2015年我國國家財政總收入雖然創(chuàng)歷史新高，但是與世界平均水平相比較還存在著較大的差距，在這一方面，歐美發(fā)達(dá)國家普遍在35%以上，部分地區(qū)已經(jīng)達(dá)到了40%～45% 。也就是說，我國及地方財政性教育經(jīng)費投入的增長主要還是取決于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展水平，正是因此，比重偏低的財收收入確實無法滿足新時期我國教育事業(yè)的建設(shè)發(fā)展速度。
通常情況下，PFI屬于一種信用協(xié)議/合約，并且具備長期效力，常規(guī)期限基本都在30年以上，這一點可以借鑒歐美國家的成功經(jīng)驗。在這種情況下，如果當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)能夠?qū)⒉糠珠e散資金投向PFI高校基建項目之中，那么企業(yè)就可以在30年之內(nèi)，獲取長期穩(wěn)定的業(yè)務(wù)及利潤，對于當(dāng)?shù)卣⒏咝！⑵髽I(yè)都是一個高效的發(fā)展機遇，最終就形成了一個多贏的格局。
4.2 項目工程概況
該項目建設(shè)規(guī)模主要涉及兩個校院，預(yù)計所需資金為8500萬元人民幣，其中部分資金來源于當(dāng)?shù)貐^(qū)財政撥款資金，此次項目工程發(fā)包范圍主要包括工程勘察、方案修改、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、工程概算等。以往的學(xué)校工程基建項目資金基本來源于當(dāng)?shù)貐^(qū)政府財政，此次對于該高校校舍等項目擴建工程，通過PFI融資模式來吸引社會私營企業(yè)來投資。
4.3 高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目在PFI融資模式下的風(fēng)險分擔(dān)機制
根據(jù)上述相關(guān)內(nèi)容的表述，以及圖表數(shù)據(jù)，可以進(jìn)一步搭建PFI融資模式風(fēng)險分擔(dān)機制，依照著前文中重點提到的幾點基本原則來進(jìn)行。高校基建項目PFI模式運營下各參與方的內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系，相關(guān)管理部門、私人企業(yè)、承包商、運營商等參與方在內(nèi)，共同構(gòu)成了PFI組織結(jié)構(gòu)。其中，項目所存有的以及潛在的風(fēng)險因素，由公共部門和私人部門來共同承擔(dān)，以私人部門為主。以私人部門來說，其風(fēng)險存在于整個項目全過程，包括前期的融資、設(shè)計，后期的建造、運營等。當(dāng)然，在整個過程中，其他參與方可按照風(fēng)險程度的高低、分擔(dān)原則的方式，來科學(xué)合理地劃分各方的責(zé)任、義務(wù)。
5 結(jié)語
論文摘要：在市場經(jīng)濟條件下，金融風(fēng)險隨時都有可能發(fā)生。本文簡單闡述了金融風(fēng)險的概念，并對金融風(fēng)險的九種類型分別進(jìn)行了簡單說明，然后列出了平定金融風(fēng)險的措施，指出了金融風(fēng)險可能產(chǎn)生的原因，并應(yīng)對金融風(fēng)險可能引起的后果給予足夠的重視。
一、什么是金融風(fēng)險
金融風(fēng)險，指任何有可能導(dǎo)致企業(yè)或機構(gòu)財務(wù)損失的風(fēng)險，企業(yè)或者機構(gòu)的金融安全是產(chǎn)業(yè)安全的核心。
金融風(fēng)險所帶來的后果，往往會超過對其自身的影響。金融機構(gòu)在具體的金融交易活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，有可能對該金融機構(gòu)的生存構(gòu)成威脅;具體的一家金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機。
二、金融風(fēng)險分類
1.金融結(jié)構(gòu)失衡與融資形式畸形發(fā)展使風(fēng)險集中于銀行
在我國資本市場中，中小型金融機構(gòu)發(fā)展滯后，國有銀行在資金配置上長期位于絕對主導(dǎo)地位。企業(yè)的生存發(fā)展在資金流轉(zhuǎn)困難的情況下，主要通過銀行貸款的方式解決。同時，居民更愿意將錢存入銀行，使得居民儲蓄率一直保持在較高的水平，邊際儲蓄率也在不斷提高。
2.金融風(fēng)險與財政風(fēng)險相互傳感放大
在金融改革過程中，一直未建立金融與財政間風(fēng)險隔離機制。由于缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，中央銀行在資金運用存在財政化傾向，巨額再貸款難以收回，因此金融風(fēng)險不斷向財政轉(zhuǎn)移。同時，債務(wù)依存度和國債償債率普遍偏高，財權(quán)與事權(quán)的不匹配，存在大量隱性債務(wù)，因此財政風(fēng)險就有可能轉(zhuǎn)化為金融風(fēng)險的趨勢。
3.非正規(guī)金融規(guī)模龐大成為金融安全隱患
由于中小金融企業(yè)從正規(guī)金融渠道籌集發(fā)展資金非常困難，就被迫要尋求非正規(guī)金融渠道。
4．機制轉(zhuǎn)化中金融機構(gòu)的風(fēng)險突出
首先，由于國內(nèi)銀行業(yè)缺乏競爭，創(chuàng)新能力差，管理方式落后等，因此銀行業(yè)風(fēng)險比較集中，資產(chǎn)質(zhì)量令人擔(dān)憂。其次，保險證券業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)質(zhì)量有待提高，有一定的累計風(fēng)險，缺乏嚴(yán)格的制度約束和有效監(jiān)督。
5.嚴(yán)重弱化資本項目管制的有效性
資本項目管制有效性的嚴(yán)重弱化會導(dǎo)致不正常的資本流動，比如假外資的尋租性流入和資本外逃。資本不正常的大規(guī)模流動，會增加人民幣的匯率風(fēng)險，影響了我國的經(jīng)濟金融安全。
6.人民幣匯率機制缺陷導(dǎo)致國民福利損失
人民幣匯率機制的缺陷導(dǎo)致中國傳統(tǒng)的開放模式和開放政策呈現(xiàn)出不可持續(xù)的發(fā)展困境，并會引起一系列的問題，比如激化國內(nèi)發(fā)展模式的矛盾，引發(fā)國際經(jīng)濟摩擦，導(dǎo)致低價值鏈增值模式，危及中國的資源、能源安全，增大國家宏觀經(jīng)濟運行風(fēng)險，造成巨大的國民福利損失。
7.日益凸顯的利率風(fēng)險
我國利率市場化進(jìn)行的程度還不夠，政策環(huán)境還不寬松，商業(yè)銀行不能自由調(diào)整利率，面臨很大的系統(tǒng)性利率風(fēng)險。同時利率的波動不斷加劇，而大部分金融機構(gòu)管理利率風(fēng)險的能力不足，會面臨較大的風(fēng)險。
8.房地產(chǎn)業(yè)的金融風(fēng)險不容忽視
一個不容忽視的是事實，中國銀行業(yè)信貸資產(chǎn)中約有一半是以房地產(chǎn)貸款或其相關(guān)的形式存在的。房地產(chǎn)行業(yè)存在高負(fù)債經(jīng)營隱含財務(wù)風(fēng)險突出;假按揭在個人住房貸款中問題嚴(yán)重;基層銀行發(fā)放房地產(chǎn)貸款操作風(fēng)險明顯;土地開發(fā)貸款有較大信用風(fēng)險;新法律法規(guī)可能限制貸款抵押品的執(zhí)行，法律風(fēng)險增大等不足。這些不確定性因素很可能會影響中國金融市場的穩(wěn)定和發(fā)展。
9.金融開放過程中的“拉美化”風(fēng)險
所謂金融“拉美化”，主要是指國內(nèi)金融活動越來越依賴國際資本，因此導(dǎo)致本國的資產(chǎn)定價權(quán)、證券服務(wù)業(yè)、投資收益等等大多為國際投資者和外國金融服務(wù)機構(gòu)所控制或支配的一種現(xiàn)象。這些直接表現(xiàn)為我國金融資產(chǎn)定價權(quán)的喪失;股市并未真正與國際接軌，資源配置得不到優(yōu)化，融資能力逐漸降低，導(dǎo)致國民財富流失，一旦國際市場有變，就會存在很大風(fēng)險。
三、平定金融風(fēng)險的措施
1．建立并完善基于風(fēng)險機制的股票市場。股票市場是有風(fēng)險的，建立和完善股票市場的風(fēng)險機制顯得尤為重要，可以從以下幾個方面來采取措施。一是通過放開股票價格，減少行政干預(yù)，增強股票風(fēng)險意識，提高股民的風(fēng)險承受能力。應(yīng)該通過各種措施，允許股市價按照市場規(guī)律變化，從而以便投資方正確認(rèn)識股市，掌握股市運動規(guī)律，增強其抗風(fēng)險能力。二是通過政策鼓勵公有股適當(dāng)上市。公有股是國家股和法人股的總稱，通過共公有股上市，促使國有資產(chǎn)在市場經(jīng)濟的流動中實現(xiàn)增值，緩解股票市場供需關(guān)系，違規(guī)操作。三是擴大股票試點范圍，適當(dāng)增加證券交易機構(gòu)。由于一些地方存在內(nèi)部股票，國家可以制定相應(yīng)的政策，將這部分定向募集公司批設(shè)為上市公司。目前國內(nèi)上市股票數(shù)量還很缺乏，國家可以根據(jù)實際情況，允許一些地方適當(dāng)發(fā)行上市股票，同時加快改制步伐，提高上市企業(yè)在改制企業(yè)中的比例。 2.銀行業(yè)面向市場化。中國的銀行業(yè)一直是作為壟斷性的國有企業(yè)的身份出現(xiàn)的，自然其本身存在很多弊病，承受外界風(fēng)險的能力很弱。現(xiàn)在是市場經(jīng)濟的時代，通過引進(jìn)相關(guān)行業(yè)的戰(zhàn)略投資者或者通過上市等途徑，引進(jìn)先進(jìn)的管理模式，建立新的業(yè)務(wù)模式，增強自身盈利能力。通過與國際接軌，可以拓展銀行的業(yè)務(wù)能力，激勵企業(yè)的創(chuàng)新能力。同時，中國銀行業(yè)通過進(jìn)入市場，將會與實力雄厚與管理先進(jìn)的外資銀行發(fā)生正面沖突，如何在這場激烈的競爭中生存下來，甚至變得越來越強大，將會有助于改善國內(nèi)銀行存在的諸多弊病，如資金不足，管理落后，盈利單一，股份單一等。同時，假如銀行上市的話，就必須如實的披露公司的各項信息，這樣有助于加強銀行的管理和盈利目的性，也提高了經(jīng)營的透明度，自然就增強了銀行抵抗外界風(fēng)險的能力。通過以上分析，中國銀行業(yè)適當(dāng)?shù)拈_放.積極的挺進(jìn)世界資本市場，可以快速優(yōu)化企業(yè)機構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)營能力，充足企業(yè)資本，擴大企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，增強企業(yè)創(chuàng)新能力，全面提高企業(yè)的各項素質(zhì)。
3.開拓并利用債券市場籌資。債券籌資是指企業(yè)通過發(fā)行債券來籌集資金的方式。債券籌資是企業(yè)一種重要的籌資方式，其籌資范圍很廣。與股票的股利相比較，債券所付利息允許在所得稅前支付，因此企業(yè)在稅收上可享受到一定的收益，故企業(yè)實際負(fù)擔(dān)的債券成本比股票成本要低;同時，無論發(fā)行公司的盈利多少，持債券者一般只按照協(xié)議收取固定的利息，若公司盈利豐厚，增加的收益遠(yuǎn)大于支付的債券息額，則會增加股東財富和公司價值。由于債券持有者一般無權(quán)參與發(fā)行公司的管理決策，因此發(fā)行債券一般不會失去公司的控制權(quán)。但是，也應(yīng)該注意到，債券有固定的到期日，需要定期償付本金和利息，假如某個時間財務(wù)有困難，而又必須償本付息，因此，會加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。同時，債券的發(fā)行規(guī)模受到政策的約束，一般只能籌集一定額度的資金，而且債券的發(fā)行與貸款，融資等相比較，其限制條件更多也更嚴(yán)格，這樣就會影響到企業(yè)的資金使用。
4．利率調(diào)整逐步市場化。所謂的利率市場化，是指政府完全或部分放棄對利率的管制，使利率在市場經(jīng)濟條件下，由資金的供求關(guān)系決定，按價值規(guī)律自發(fā)調(diào)節(jié)，從而引起利率的上下波動，利率市場化將是我國金融管理改革的必然方向。我國利率市場化的最終目標(biāo)就是形成在社會資金供求關(guān)系中，以基準(zhǔn)利率為中心，市場利率為主體，既有國家宏觀調(diào)控功能，又具有市場自我調(diào)節(jié)功能的一種利率管理系統(tǒng)。目前，我國利率市場化的速度發(fā)展比較快，市場化的程序已經(jīng)很深。我國根據(jù)國際匯市的變化，不斷地適時合理的調(diào)整利率。通過調(diào)整利率，銀行就具有了定價權(quán)。即使這樣，一些問題仍然需要注意。首先，利率市場化的進(jìn)程應(yīng)該迅速，因為利率市場化后，資金流動的流動是雙向的，就有可能引發(fā)投資者的撒走存款。否則，就會引起一定的危機，時間越久，危機的程度機會越深。其次，利率市場化進(jìn)程的加快，資金雄厚，客戶多的大型金融機構(gòu)的主導(dǎo)地位就會越來越強大，這些優(yōu)勢是一些中小型金融機構(gòu)所不具有的，但是目前，我國還沒有制定相應(yīng)的存款保險制度，因此就有可能引發(fā)金融風(fēng)險。最后，利率市場化的全面展開，會使一些中小型金融企業(yè)的融資越來越難，不利于整個金融市場的平衡與健康。
論文摘要:中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控機制是財政政策制定的基礎(chǔ)。中小企業(yè)在其經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險，根據(jù)木桶原理，政府要針對其面臨超過自身承擔(dān)能力的風(fēng)險提供強有力的風(fēng)險規(guī)避財政政策。本文將通過研究中小企業(yè)在企業(yè)資本、技術(shù)創(chuàng)新、融資擔(dān)保等經(jīng)營方面的風(fēng)險，通過對這一系列風(fēng)險的分析，來監(jiān)控中小企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險，為建立風(fēng)險規(guī)避的具體財政政策奠定基礎(chǔ)。
每個企業(yè)都是在風(fēng)險中經(jīng)營的，中小企業(yè)也不會例外。風(fēng)險造成的經(jīng)濟損失是極大的，但相對而言，風(fēng)險對中小企業(yè)來說遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過大企業(yè)。政府要針對其面臨超過自身承擔(dān)能力的風(fēng)險提供強有力的風(fēng)險規(guī)避財政政策。以求未雨綢繆，把企業(yè)進(jìn)一步做穩(wěn)做大做強。
1.中小企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險
1.1資本風(fēng)險。
這種風(fēng)險主要表現(xiàn)為損益表上利潤的期末余額巨大，但實際上企業(yè)現(xiàn)金表中的期末數(shù)額卻小到幾乎為零甚至是負(fù)數(shù)。經(jīng)營者以為，帳面上的利潤就是現(xiàn)金，事實上這是一種誤解。這是因為賒銷雖然也計入收益，但銷售時并沒有收到現(xiàn)金。另一方面，賒銷增加了銷售/存貨的成本，但并沒有立即支出現(xiàn)金。這種誤解往往使企業(yè)的現(xiàn)金狀況發(fā)生假象，經(jīng)營者因而在企業(yè)擴張或新項目上馬時忽視了對現(xiàn)金供需的平衡核算。現(xiàn)金是企業(yè)的血液，從日常經(jīng)營活動看，只有提供足夠的現(xiàn)金，企業(yè)才能正常運轉(zhuǎn)。沒有充足的現(xiàn)金，將給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果，影響企業(yè)的盈利能力和償債能力。因而降低了企業(yè)在市場競爭中的信用等級，最終使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至資不抵債，走向破產(chǎn)。現(xiàn)金風(fēng)險主要表現(xiàn)在:業(yè)主只對企業(yè)的主要財務(wù)指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等興趣，而忽視了指標(biāo)掩蓋下的問題;過分注意利潤和銷售的增長，而忽視手中掌握的現(xiàn)金;固定資產(chǎn)投資過多，使企業(yè)的變現(xiàn)能力降低，導(dǎo)致資金沉淀;企業(yè)規(guī)模盲目擴張，缺乏相應(yīng)的短、中、長期計劃。
1.2融資擔(dān)保風(fēng)險。
這種風(fēng)險是由于大部分中小企業(yè)資產(chǎn)數(shù)量少、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、抵御風(fēng)險能力差，信用等級較低，商業(yè)銀行從信貸安全角度考慮不愿意對中小企業(yè)發(fā)放信用貸款。在市場的作用下，其結(jié)果必然造成資金配置的“馬太效應(yīng)”，大企業(yè)容易獲得資金而發(fā)展更快，中小企業(yè)難以獲得資金而發(fā)展緩慢甚至倒閉。中小企業(yè)發(fā)展緩慢和萎縮將帶來失業(yè)增加、經(jīng)濟發(fā)展不穩(wěn)定、技術(shù)進(jìn)步減速等經(jīng)濟社會問題。中小企業(yè)融資擔(dān)保則是政府通過擔(dān)保或監(jiān)督的形式為中小企業(yè)提供融資支持的手段之一，也是政府對經(jīng)濟進(jìn)行的必要調(diào)控。
1.3技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險。
大多數(shù)中小企業(yè)研究發(fā)展投入不足，創(chuàng)新能力差。據(jù)調(diào)查，我國中小企業(yè)研發(fā)經(jīng)費占銷售收入的比例平均水平不到。4%，而國際企業(yè)界普遍認(rèn)為:研發(fā)經(jīng)費占銷售額的5%以上，企業(yè)才有競爭力;占2%僅夠維持:不足1010的企業(yè)則難以生存。技術(shù)創(chuàng)新的動力在于企業(yè)的研發(fā)能力，對我國中小企業(yè)而言，研發(fā)投入的嚴(yán)重不足阻礙了企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和創(chuàng)新，嚴(yán)重削弱了企業(yè)的持續(xù)競爭能力，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。由于資金規(guī)模的限制以及對企業(yè)發(fā)展前景的預(yù)期不高，中小企業(yè)一般難以吸引到高素質(zhì)的人才。這直接導(dǎo)致了中小企業(yè)的管理水平和技術(shù)水平相對低下，難以通過管理和技術(shù)革新獲得超額利潤。
2.風(fēng)險規(guī)避的財政監(jiān)控政策
2.1設(shè)立并管理好中小企業(yè)發(fā)展基金
為中小企業(yè)的發(fā)展提供直接融資渠道在財政預(yù)算中設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金，其資金來源可由三部分組成政府財政撥款;出售國有中小企業(yè)的收入;從中小企業(yè)營業(yè)收入中提取的一部分收入。中小企業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由政府管理，為中小企業(yè)提供貼息貸款或低息貸款，擴大其融資渠道對于生產(chǎn)“精、尖、特、優(yōu)”產(chǎn)品的中小企業(yè)，如遼寧省對中小企業(yè)的無償補助政策。對符合專項資金使用范圍的中小企業(yè)服務(wù)機構(gòu)，一般采取無償補助的方式。補助金額最高不超過省財政核定的中小企業(yè)服務(wù)機構(gòu)年業(yè)務(wù)支出總額的50%我省可對市場前景看好、具有財源價值的生產(chǎn)和建設(shè)項目、對用自有資金創(chuàng)建中小企業(yè)和對現(xiàn)有中小企業(yè)增加投資的企業(yè)和個人進(jìn)行補貼。引導(dǎo)中小企業(yè)做好中長期目標(biāo)規(guī)劃。
2.2建立完善的擔(dān)保風(fēng)險防控體系
目前幾個發(fā)達(dá)省份都已設(shè)立了省級再擔(dān)保機構(gòu)，省級再擔(dān)保機構(gòu)對于提升區(qū)域范圍內(nèi)擔(dān)保機構(gòu)抗風(fēng)險能力，保證其健康發(fā)展具有積極作用，將成為完整有效擔(dān)保體系不可或缺的組成。適度增加信用擔(dān)保專項扶持資金規(guī)模。遼寧省目前用于支持信用擔(dān)保機構(gòu)的專項資金是1億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他發(fā)達(dá)省市，滯后于遼寧經(jīng)濟和中小企業(yè)發(fā)展的需要，因此值得在這方面加大財政投入，建議增至2億元。對向經(jīng)省中小企業(yè)廳認(rèn)定的“五點一線”工業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)、為大企業(yè)提供關(guān)鍵配套企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)、吸納就業(yè)企業(yè)和節(jié)能環(huán)保企業(yè)等符合國家和我省產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)提供的擔(dān)保筆數(shù)和擔(dān)保額分別達(dá)到當(dāng)年累計擔(dān)保筆數(shù)和擔(dān)保額60%以上的擔(dān)保機構(gòu)，按10%幅度提高其應(yīng)補償擔(dān)保額。但是隨著融資擔(dān)保規(guī)模的不斷擴大，構(gòu)建完善的風(fēng)險防控體系就關(guān)系到中小企業(yè)融資擔(dān)保能否健康發(fā)展。因此，要加強政府協(xié)調(diào)力度，促進(jìn)商業(yè)銀行與融資擔(dān)保機構(gòu)之間風(fēng)險共擔(dān)機制的建立。隨著中小企業(yè)融資擔(dān)保的發(fā)展，我們可以借鑒國外的通行做法，中小企業(yè)融資擔(dān)保機構(gòu)不做全額擔(dān)保，而是與商業(yè)銀行按比例分擔(dān)，這樣可以強化銀行的激勵機制，充分發(fā)揮商業(yè)銀行現(xiàn)有監(jiān)控體系的優(yōu)勢，減輕擔(dān)保機構(gòu)的風(fēng)險壓力。超級秘書網(wǎng)
2.3對創(chuàng)新與研究開發(fā)項目的支持
關(guān)鍵詞：三角模糊數(shù)；層次分析法；TOPSIS；供應(yīng)鏈；風(fēng)險評價
中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
Abstract： With the development of economic globalization， the structure of supply chain is becoming more and more complex. With the process of improving the efficiency of supply chain， more risks emerge. The existence of the risks has brought potential threat to the enterprises， once the occurrence of risk evens may lead to the disruption of supply chain. In order to understand the risk of supply chain， we must identify and evaluate the risk indexs. This paper evaluates the risk with TFN-AHP（Triangular fuzzy number-Analytic hierarchy process）and TOPSIS， then put forward some corresponding suggestions to the high risk index.
Key words： triangular fuzzy number； analytic hierarchy process； TOPSIS； supply chain； risk evaluation
0 引 言
現(xiàn)階段對供應(yīng)鏈研究關(guān)注最多的是企業(yè)的收益情況，對于風(fēng)險方面的關(guān)注起步較晚。由于供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€整體，任何一個風(fēng)險的發(fā)生都可能造成整條供應(yīng)鏈的崩潰，因此針對相應(yīng)的風(fēng)險提前進(jìn)行預(yù)防非常必要，從而對供應(yīng)鏈的風(fēng)險進(jìn)行評價顯得尤為重要。但是目前對供應(yīng)鏈的風(fēng)險研究中多集中在定性研究方面，定量研究還比較少。
在對供應(yīng)鏈風(fēng)險的定義中，Deloitte咨詢公司在一項報告中指出供應(yīng)鏈風(fēng)險是指對一個或多個供應(yīng)鏈成員產(chǎn)生不利影響或破壞供應(yīng)鏈運行，使其達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致供應(yīng)鏈?zhǔn)〉牟淮_定性因素或意外事件[1]。克蘭菲爾德管理學(xué)院在研究中將供應(yīng)鏈風(fēng)險定義為供應(yīng)鏈的脆弱性，不僅會破壞供應(yīng)鏈系統(tǒng)的任何環(huán)節(jié)，還會給供應(yīng)鏈中企業(yè)帶來損失和傷害。馬士華把供應(yīng)鏈的風(fēng)險和不確定性聯(lián)系到一起，認(rèn)為它們是不可分割的整體，只要供應(yīng)鏈中有不確定性的存在，風(fēng)險就會相伴而生[2]。金霞等認(rèn)為供應(yīng)鏈風(fēng)險就是一些不確定性事件的發(fā)生，會給供應(yīng)鏈系統(tǒng)和供應(yīng)鏈中的企業(yè)帶來損失[3]。在這些定義中，學(xué)者應(yīng)用較多的分別是供應(yīng)鏈的脆弱性和不確定性。本文中認(rèn)為供應(yīng)鏈風(fēng)險就是由于供應(yīng)鏈本身所存在的不確定性，導(dǎo)致整個供應(yīng)鏈?zhǔn)艿接绊懞蛽p失的未知事件。
通過對風(fēng)險定義的分析，可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險包含兩個最基本的屬性，即風(fēng)險的損失性和可能性，這也是大多學(xué)者在進(jìn)行風(fēng)險評價時經(jīng)常會考慮到的兩個屬性，即利用風(fēng)險造成損失和風(fēng)險發(fā)生概率的乘積來作為風(fēng)險值的數(shù)據(jù)，這點和數(shù)學(xué)期望的含義類似，容易理解，也有一定的合理之處。但是隨著學(xué)者對供應(yīng)鏈風(fēng)險的不斷研究，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的屬性不僅僅是損失性和可能性兩個，所包含的內(nèi)容更加豐富，所以原來僅僅依賴兩個屬性來進(jìn)行風(fēng)險評價顯得不夠科學(xué)。Faisal Aqlan等人在影響性、可能性的基礎(chǔ)上，又添加了可控性、緩解性和可預(yù)測性三個屬性[4]，吳浪在風(fēng)險評價時提到了危害性、可能性和可控性三個屬性[5]，吳昊從風(fēng)險的可能性、危害性、不可控性、感染性四個屬性入手來評估風(fēng)險因素的影響力[6]。其中影響性、危害性都指的是風(fēng)險所造成的損失。由于風(fēng)險屬性的增加，原來的評價方法不再適用，從而產(chǎn)生了新的評價方法，其中考慮增加屬性的文獻(xiàn)中，有依賴風(fēng)險每個屬性對風(fēng)險大小的正負(fù)影響來進(jìn)行風(fēng)險計算的，但是只依靠這種正負(fù)的關(guān)系來進(jìn)行風(fēng)險值的估計不夠具有說服力。
TOPSIS法是一種最優(yōu)貼進(jìn)度方法，能忽略屬性個數(shù)的影響，根據(jù)屬性和最優(yōu)方案的相對貼進(jìn)度來評估風(fēng)險的大小。這樣不僅解決了風(fēng)險屬性增多的問題，同時還能合理地結(jié)合多個屬性來進(jìn)行風(fēng)險值的估計，使得風(fēng)險評價結(jié)果更加全面和科學(xué)，因此本文利用該方法進(jìn)行風(fēng)險的評估。
1 供應(yīng)鏈風(fēng)險指標(biāo)體系
目前在供應(yīng)鏈風(fēng)險研究中關(guān)于供應(yīng)鏈風(fēng)險識別方面的文獻(xiàn)有很多，但在風(fēng)險指標(biāo)的選取上不具備統(tǒng)一性。William Ho等通過對歷年供應(yīng)鏈風(fēng)險相關(guān)文獻(xiàn)的總結(jié)與分類，分別從宏觀和微觀的角度來看待供應(yīng)鏈風(fēng)險，最后總結(jié)出自然環(huán)境風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險和市場競爭風(fēng)險，供應(yīng)風(fēng)險、需求風(fēng)險、信息風(fēng)險、物流和庫存風(fēng)險、財政風(fēng)險和制造商風(fēng)險[7]。Ernst & Young根據(jù)對加工生產(chǎn)企業(yè)的調(diào)查最終將供應(yīng)鏈風(fēng)險劃分為8種，分別是供應(yīng)鏈管理技術(shù)應(yīng)用安全風(fēng)險、合作關(guān)系風(fēng)險、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營計劃風(fēng)險、供應(yīng)鏈管理成本與投資風(fēng)險、數(shù)據(jù)管理完整性風(fēng)險、稅收風(fēng)險、勞動力風(fēng)險和企業(yè)管理風(fēng)險。XU Lei等確定了供應(yīng)風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險、流通風(fēng)險和銷售風(fēng)險[8]。張仕軍等總結(jié)的風(fēng)險為市場風(fēng)險、信息風(fēng)險、物流風(fēng)險、時間風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和組織風(fēng)險[9]。這些風(fēng)險指標(biāo)的建立是通過不同的角度并且基于不同的供應(yīng)鏈，所以會有很大的差距。本文通過比較分析，最后選取了應(yīng)用最為廣泛的5個供應(yīng)鏈風(fēng)險指標(biāo)來進(jìn)行該評價方法的介紹，分別為環(huán)境風(fēng)險、供應(yīng)風(fēng)險、需求風(fēng)險、信息風(fēng)險和物流與庫存風(fēng)險。
2 三角模糊數(shù)層次分析法和TOPSIS法
2.1 三角模糊數(shù)層次分析法。由于客觀數(shù)據(jù)缺失，需要專家進(jìn)行主觀評分，但是專家在進(jìn)行評分時比較容易傾向于一個區(qū)間而不是固定數(shù)字，三角模糊數(shù)層次分析法正好可以滿足這種評價的需求從而得到了廣泛推廣。三角模糊數(shù)層次分析法是由模糊層次分析法演變而來，且適用性得到了普遍證實。所以本文利用三角模糊數(shù)層次分析法來進(jìn)行供應(yīng)鏈風(fēng)險指標(biāo)的數(shù)據(jù)收集。
2.2 TOPSIS法計算步驟。在上面已經(jīng)提到，數(shù)據(jù)本身比較主觀，所以在進(jìn)行風(fēng)險評價時得到的結(jié)果也只是一個相對的高低。TOPSIS法就是一種能得到相對結(jié)果的方法，利用上面模糊層次分析法獲得的評估指標(biāo)權(quán)重到最優(yōu)權(quán)重之間的距離，來判斷出該指標(biāo)的相對優(yōu)劣程度，越接近1，表示越優(yōu)，即風(fēng)險值越大，反之則越小。
由于屬性中存在高優(yōu)指標(biāo)和低優(yōu)指標(biāo)，所以：
第一步是要將指標(biāo)統(tǒng)一化，在這里利用倒數(shù)法將低優(yōu)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為高優(yōu)指標(biāo)，即：假設(shè)原來的低優(yōu)指標(biāo)為x，轉(zhuǎn)化后為1/x，需要根據(jù)數(shù)據(jù)的大小進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使其之間的差距不會太大。
最后根據(jù)每個風(fēng)險指標(biāo)的分?jǐn)?shù)大小，對風(fēng)險指標(biāo)按照風(fēng)險從大到小的順序進(jìn)行排序，結(jié)果為信息風(fēng)險>環(huán)境風(fēng)險>需求風(fēng)險>物流和庫存風(fēng)險>供應(yīng)風(fēng)險。通過分析，信息風(fēng)險的風(fēng)險分?jǐn)?shù)最接近1，也就是說該供應(yīng)鏈面臨的信息風(fēng)險最嚴(yán)重。分析產(chǎn)生的原因可能有：該供應(yīng)鏈的結(jié)構(gòu)不夠合理，信息在供應(yīng)鏈中的傳播不能很好的開展；供應(yīng)鏈之間的合作不夠緊密，彼此之間的信息不情愿進(jìn)行交換，或者向?qū)Ψ诫[瞞有效信息、交換錯誤信息等；信息技術(shù)應(yīng)用不夠廣泛，信息傳播滯后；獲取信息的渠道不統(tǒng)一，難以辨別有效信息。以上原因都是信息風(fēng)險變大的可能原因，具體要結(jié)合該供應(yīng)鏈的實際情況進(jìn)行針對性的分析，從而找到風(fēng)險的關(guān)鍵解決路徑，降低信息風(fēng)險給供應(yīng)鏈帶來的威脅。
4 結(jié) 論
本文是在一般供應(yīng)鏈的基礎(chǔ)上，驗證了TFN-AHP與TOPSIS法在供應(yīng)鏈風(fēng)險評價中應(yīng)用的適用性，既減輕了專家評分主觀性所帶來的弊端，也解決了風(fēng)險屬性增多的問題，使得風(fēng)險評價結(jié)果更加科學(xué)。但是該方法在實際應(yīng)用中要結(jié)合特定供應(yīng)鏈的特點。不同的供應(yīng)鏈有不同的風(fēng)險指標(biāo)，風(fēng)險值也會有所不同，這樣評價得到的結(jié)果才會更加有實際意義。同時對于一條供應(yīng)鏈，隨著時間的推移，風(fēng)險會有一定的變化，所以為了得到更加準(zhǔn)確的評價結(jié)果，要對供應(yīng)鏈風(fēng)險評價的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時更新。文中風(fēng)險屬性的權(quán)重是等值的，但是考慮實際情況，不同屬性重要程度有一定的差別，所以未來研究可以增加對風(fēng)險屬性權(quán)重問題的考慮。
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關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作 金融機構(gòu) 專業(yè)合作社 金融服務(wù)
一、農(nóng)民專業(yè)合作社存在問題與發(fā)展趨勢
（一）存在的問題
1、合作社發(fā)展不平衡。現(xiàn)有的合作社主要分布在種植業(yè)和畜牧業(yè)，水產(chǎn)、農(nóng)機、鄉(xiāng)村旅游等專業(yè)分布較少，有的還是空白。農(nóng)民對建立合作社的目的、意義和要求的認(rèn)識比較模糊，不同程度存在隨大流思想。
2、普遍存在人才、技術(shù)、資金短缺的突出問題。合作社生產(chǎn)程度比較低，生產(chǎn)地規(guī)模比較小，與農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收的要求差距還比較大。
3、內(nèi)部管理和運行機制不完善。尤其是財務(wù)會計制度不健全，生產(chǎn)管理手段落后，品牌意識不強，市場信息不靈，生產(chǎn)的盲目性、隨意性比較大。
4、存在產(chǎn)銷渠道不暢通的情況。由于農(nóng)超對接的門坎比較高，合作社生產(chǎn)的未經(jīng)加工產(chǎn)品或沒有商標(biāo)的產(chǎn)品不能進(jìn)入超市，只能廉價賣給小商販，嚴(yán)重挫傷農(nóng)民的生產(chǎn)積極性。
（二）發(fā)展趨勢
農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展趨勢為合作形勢越來越復(fù)雜，形成了多種生產(chǎn)要素、多領(lǐng)域的合作關(guān)系，并且經(jīng)營從橫向一體化走向縱向一體化，即形成產(chǎn)、供、銷一體化，對合作社統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求也越來越高，這需要農(nóng)民專業(yè)合作社提升發(fā)展層次、規(guī)范組織行為。
二、如何加強農(nóng)民專業(yè)合作社的金融服務(wù)
（一）深化農(nóng)村信用社體制改革，完善其內(nèi)部管理體制
要按合作制原則完成農(nóng)村信用社的規(guī)范化改造，再按自下而上控股的原則，建立縣級合作銀行。同時明確法人責(zé)任制，完善合作銀行核算制度和內(nèi)部管理體制。根據(jù)所處地域、資產(chǎn)質(zhì)量、人員素質(zhì)等因素，合理確定各部門的考核指標(biāo)，實行分類考核，以充分調(diào)動各部門的積極性。然后再實施中國農(nóng)業(yè)銀行控股，建立全國農(nóng)村統(tǒng)一的合作金融組織體系，提高整體抗風(fēng)險能力。建議將從上到下都有的農(nóng)村金融體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組改組成人民銀行的農(nóng)村金融監(jiān)管部門，只從事農(nóng)村金融的監(jiān)管工作，不再從事信貸活動。原有的資金如果是縣級信用合作聯(lián)社的則劃回到縣級合作銀行，剩余資產(chǎn)劃撥到中國農(nóng)業(yè)銀行，用于對縣級合作銀行的控股，同時各市級農(nóng)業(yè)銀行還可根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，增加控股投資，并對縣級合作銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與滲透。
（二）加快發(fā)展直接服務(wù)“三農(nóng)”的金融組織
一是要繼續(xù)深化農(nóng)村信用合作社改革,引導(dǎo)其針對農(nóng)民專業(yè)合作社特點,創(chuàng)新信貸產(chǎn)品,改進(jìn)服務(wù)方式,為農(nóng)民專業(yè)合作社提供有差別的個性化服務(wù),使之真正成為支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的主力軍。二是要規(guī)范民間金融,引導(dǎo)其發(fā)展成為新型農(nóng)民合作金融組織,為農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展提供便利化的金融服務(wù)。三是擴大農(nóng)村金融市場的對內(nèi)開放,積極創(chuàng)造環(huán)境和條件,探索在農(nóng)村設(shè)立小型商業(yè)金融機構(gòu),發(fā)揮小型商業(yè)金融機構(gòu)在服務(wù)農(nóng)民合作組織方面的信息優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)勢和適應(yīng)性優(yōu)勢,滿足農(nóng)民專業(yè)合作社多樣化的金融需求。
（三）強化管理，逐步提高農(nóng)村信用社的資產(chǎn)質(zhì)量
在成立縣級合作銀行后，應(yīng)設(shè)立專門的信貸管理部門，對基層信用社進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與管理，加強對小額農(nóng)戶貸款的管理，努力盤活農(nóng)村信用社的資產(chǎn)。積極拓展服務(wù)領(lǐng)域，增加服務(wù)項目和品種，積極改變農(nóng)村信用社資產(chǎn)單一化狀況。
（四）大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險,建立覆蓋農(nóng)村生產(chǎn)、生活多個領(lǐng)域的農(nóng)村保險體系
增強金融機構(gòu)對農(nóng)民合作組織貸款的信心,為農(nóng)民合作組織融資提供保障。一是完善農(nóng)村金融體系。重點是深化農(nóng)信社產(chǎn)權(quán)改革,加快縣聯(lián)社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行的步伐,建立獎懲分明、充滿活力的新機制,使其真正成為縣域金融服務(wù)的主力軍;二是合理調(diào)整授權(quán)授信制度,適當(dāng)擴大縣市支行及農(nóng)村金融機構(gòu)的貸款審批權(quán)限,向經(jīng)營管理水平高、不良貸款比例較低的縣級支行及農(nóng)村金融機構(gòu)下放一定額度的貸款審批權(quán)限;三是建立激勵約束兼容的獎懲制度,以貸款營銷額確定信貸人員工資獎金并提高獎勵標(biāo)準(zhǔn),激勵信貸業(yè)務(wù)人員主動尋找市場、挖掘客戶。發(fā)揮財政杠桿作用，促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險發(fā)展。農(nóng)業(yè)保險的開展，需要建立在農(nóng)民組織化基礎(chǔ)上。通過農(nóng)村信貸促進(jìn)農(nóng)民合作社發(fā)展，通過合作社組織成員開展互助保險與擔(dān)保業(yè)務(wù)，在國家財政政策支持下，農(nóng)村商業(yè)保險才能與互助保險結(jié)合起來。建立國家、社會、合作成員與農(nóng)戶多主體分擔(dān)農(nóng)業(yè)風(fēng)險體制與機制，促進(jìn)農(nóng)村金融體系建立。
（五）培育新型的農(nóng)村合作金融基礎(chǔ)
發(fā)揮財政與政策銀行引導(dǎo)作用，構(gòu)建適應(yīng)農(nóng)戶借貸特點的微觀金融組織。要進(jìn)一步加快立法解決農(nóng)村資金互助合作社的法律地位，盡快推動試點工作開展，完善章程、制度、辦法；要通過財政扶持資金建立農(nóng)村資金互助組織周轉(zhuǎn)資金，通過周轉(zhuǎn)使用，發(fā)揮財政資金使用效益，用經(jīng)濟辦法引導(dǎo)農(nóng)民組織起來，將財政資金產(chǎn)生的借貸收益作為農(nóng)民的組織和制度成本，建立財政風(fēng)險補償資金，承擔(dān)部分農(nóng)業(yè)風(fēng)險責(zé)任；政策銀行要對農(nóng)村資金互助組織提供轉(zhuǎn)貸款支持，解決資金互助組織融資瓶頸，通過政策銀行+農(nóng)村資金互助組織模式，建立農(nóng)村金融市場競爭體制。
（六）支持農(nóng)村小額貸款擔(dān)保公司經(jīng)營商業(yè)銀行貸款
建立實行商業(yè)銀行貸款人與經(jīng)營人機制分開制度。我國商業(yè)銀行由于基層金融機構(gòu)不能獨立承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險責(zé)任，自我約束和自擔(dān)風(fēng)險能力較差，只能采取上級控制下級方式經(jīng)營，這樣面對農(nóng)村貸款“約束機制大于激勵機制”。應(yīng)建立能夠獨立承擔(dān)風(fēng)險經(jīng)營責(zé)任機制，實現(xiàn)貸款人與經(jīng)營人分離制度，即在農(nóng)村成立社區(qū)小額貸款擔(dān)保公司，由小額貸款擔(dān)保公司通過招標(biāo)經(jīng)營商業(yè)銀行貸款，商業(yè)銀行只作為貸款人角色進(jìn)行資本監(jiān)管，由農(nóng)村小額貸款擔(dān)保公司獨立承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險責(zé)任，貸款人通過擔(dān)保杠桿率對農(nóng)村小額貸款擔(dān)保公司進(jìn)行激勵，通過資本責(zé)任進(jìn)行約束。構(gòu)建商業(yè)銀行+農(nóng)村社區(qū)小額貸款擔(dān)保公司+村級資金互助(擔(dān)保)合作社+農(nóng)戶經(jīng)營體制與機制。
三、針對農(nóng)民專業(yè)合作社貸款風(fēng)險狀況提出的建議
（一）出臺相關(guān)的扶持政策，建立擔(dān)保基金和風(fēng)險補償機制
要使農(nóng)民專業(yè)合作社在資金方面得到更大的幫助，政府要制訂必要的優(yōu)惠扶持政策，一是建設(shè)建立信貸擔(dān)保基金，金融機構(gòu)在此基數(shù)上按一定的放大倍數(shù)向合作社授信，以解決專業(yè)合作社擔(dān)保難、融資難問題。二是建立信貸風(fēng)險補償機制和獎勵機制。即由地方政府、農(nóng)民專業(yè)合作社按一定比例出資建立“貸款風(fēng)險補償基金”，一旦出現(xiàn)貸款損失，按一定的順序和比例從補償基金中對金融機構(gòu)補償。三是要健全農(nóng)業(yè)保險制度，加快建立健全農(nóng)業(yè)再保險體系，形成農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險分擔(dān)機制。
（二）提供適合合作社需求的金融服務(wù)
一是簡化貸款手續(xù)，實行優(yōu)惠政策，對農(nóng)民專業(yè)合作社和農(nóng)戶的產(chǎn)前、產(chǎn)中和產(chǎn)后各環(huán)節(jié)進(jìn)行扶持；二是創(chuàng)新金融產(chǎn)品，根據(jù)合作社多元化的信貸需求，探索推行土地承包經(jīng)營權(quán)抵押、林權(quán)抵押、倉單質(zhì)押等抵押形式，有效解決合作社抵押品種類過少的問題；三是加大與擔(dān)保公司、保險公司的合作，多方式、多渠道為農(nóng)民專業(yè)合作社及社員提供信貸支持；四是開發(fā)小企業(yè)自動循環(huán)貸款，滿足合作社對資金“短、頻、急”的需求。
（三）加強合作社的引導(dǎo)和管理，規(guī)范合作社的組織行為和管理制度
各類農(nóng)民專業(yè)合作社雖然都建立起了相應(yīng)的組織機構(gòu)，但很多還不完善，合作社相關(guān)管理部門應(yīng)按照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的要求，促進(jìn)合作社內(nèi)部組織機構(gòu)的健全，完善合作社的內(nèi)部管理和監(jiān)督，完善利益分配機制。特別要規(guī)范合作社的財務(wù)管理，真實反映合作社的生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而促進(jìn)合作社不斷發(fā)展壯大。
（四）創(chuàng)新農(nóng)民專業(yè)合作社金融服務(wù)的監(jiān)管方式
農(nóng)民專業(yè)合作社金融服務(wù)，本身是對現(xiàn)有金融制度安排的創(chuàng)新的產(chǎn)物，因此，在較多方面的探索可能與現(xiàn)有的監(jiān)管制度安排不協(xié)調(diào)，因此，監(jiān)管方式需要創(chuàng)新，根據(jù)合作社金融服務(wù)的實際情況適度監(jiān)管否則，監(jiān)管過度就成為阻礙金融服務(wù)創(chuàng)新的要素。
參考文獻(xiàn)：
[1]卞江,侯燕;中國銀行實行混業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實意義及制度安排[J];安陽師范學(xué)院學(xué)報;2003年06期
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[3]蔣桂芹;論中國金融體制改革[D];安徽大學(xué);2004年
論文選題是論文寫作的第一步，我們在選題時要結(jié)合自己的學(xué)習(xí)和實際工作，根據(jù)自己的專業(yè)知識和研究興趣，選擇有理論意義的題目。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于預(yù)算會計論文題目，歡迎大家閱讀借鑒。
1.現(xiàn)行預(yù)算會計的改革與思考
2.我國預(yù)算會計制度改革思考
3.預(yù)算會計內(nèi)部控制目標(biāo)及其實現(xiàn)途徑
4.預(yù)算會計發(fā)展對抑制腐敗的功能初探
5.預(yù)算會計制度改革對行政事業(yè)單位會計的影響探微
6.新會計環(huán)境下預(yù)算會計的改革和政府會計體系的構(gòu)建
7.淺析預(yù)算會計核算基礎(chǔ)的改革
8.深化預(yù)算會計制度改革問題與對策
9.我國高校預(yù)算會計的現(xiàn)狀及變革淺析
10.國庫集中支付制度改革對單位預(yù)算會計的影響
11.預(yù)算會計與企業(yè)會計的差異分析
12.預(yù)算會計向政府會計改革的準(zhǔn)備工作
13.試析預(yù)算會計與企業(yè)會計的差異
14.我國預(yù)算會計現(xiàn)狀與發(fā)展思路
15.論我國預(yù)算會計改革
16.財政集中化管理與預(yù)算會計改革
17.我國預(yù)算會計改革問題淺析
18.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算會計的問題及對策——基于晉江市X鎮(zhèn)的分析
19.淺析國庫集中支付制度對行政事業(yè)單位預(yù)算會計影響
20.預(yù)算會計與我國政府會計的改革問題探討
21.預(yù)算會計課程教學(xué)探討
22.財政、國家預(yù)算與預(yù)算會計研究
23.論國庫集中收付制度下的預(yù)算會計改革
24.預(yù)算會計和國庫集中支付制度協(xié)調(diào)問題探討
25.淺述預(yù)算會計與企業(yè)會計
26.淺議我國預(yù)算會計存在的問題和對策
27.淺談預(yù)算會計中權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用
28.預(yù)算會計教學(xué)中的問題與對策
29.對于行政事業(yè)單位而言預(yù)算會計制度改革所帶來的影響分析
30.對預(yù)算會計改革的思考
31.關(guān)于加強改革我國預(yù)算會計的探討
32.論我國預(yù)算會計的確認(rèn)基礎(chǔ)
33.權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算會計改革：OECD國家的經(jīng)驗及啟示
34.預(yù)算單位會計制度改革問題研究
35.權(quán)責(zé)發(fā)生制：預(yù)算會計核算基礎(chǔ)
36.重疊淺析我國預(yù)算會計存在的問題及相關(guān)改革
37.關(guān)于我國預(yù)算會計的現(xiàn)狀及問題
38.《預(yù)算會計》課程“慕課化”管理模式的探索
39.預(yù)算會計與部門會計相結(jié)合下論權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入
40.關(guān)于預(yù)算會計逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的思考
41.關(guān)于財政總預(yù)算會計制度改革的探討
42.預(yù)算會計課程教學(xué)模式探討
43.我國預(yù)算會計制度改革問題淺探
44.權(quán)責(zé)發(fā)生制在預(yù)算會計中的運用
45.國庫集中支付下政府預(yù)算會計的改革
46.預(yù)算會計課程改革思考
47.我國預(yù)算會計發(fā)展展望
48.關(guān)于新建院校預(yù)算會計教學(xué)的現(xiàn)狀和存在問題
49.收付實現(xiàn)制在預(yù)算會計核算中的運用研究
50.預(yù)算會計發(fā)展對抑制腐敗的功能初探
51.淺談預(yù)算會計中權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用
52.關(guān)于我國預(yù)算會計改革的探討
53.M區(qū)教育會計核算中心財務(wù)會計和預(yù)算管理結(jié)合問題研究
54.我國預(yù)算會計核算基礎(chǔ)改革研究
55.解析預(yù)算會計與企業(yè)會計在核算上的差異
56.我國預(yù)算會計引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的思考
57.預(yù)算會計發(fā)展對抑制腐敗的功能初探
58.事業(yè)單位預(yù)算會計研究
59.預(yù)算會計與政府會計之比較研究
60.構(gòu)建我國預(yù)算會計體系的探討
61.淺論現(xiàn)行預(yù)算會計的完善
62.中國預(yù)算會計結(jié)賬基礎(chǔ)的比較及選擇
63.關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算會計改革的思考
64.國庫集中支付制度改革對單位預(yù)算會計的影響
65.當(dāng)前預(yù)算會計的局限性及未來發(fā)展方向
66.論財政風(fēng)險管理視角下總預(yù)算會計改革
67.論我國預(yù)算會計向政府會計轉(zhuǎn)換的必要性
68.改進(jìn)我國預(yù)算控制和預(yù)算會計核算的設(shè)想
69.關(guān)于中國預(yù)算會計制度改革的進(jìn)一步認(rèn)識
70.預(yù)算會計制度改革方向：建立政府會計
71.關(guān)于會計工作中的預(yù)算會計與企業(yè)會計比較探析
72.對我國預(yù)算會計改革的思考
73.我國政府預(yù)算會計改革的路徑選擇
74.政府收支分類科目改革對預(yù)算會計的影響
75.預(yù)算會計存在的問題與改革方法
76.淺談國庫集中支付制度對行政事業(yè)類預(yù)算會計的影響
77.財政總會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的技術(shù)路徑——基于財務(wù)會計與預(yù)算會計結(jié)合模式
78.加強預(yù)算會計管理的對策研究
79.預(yù)算會計與企業(yè)會計在核算上的差異探討
80.我國預(yù)算會計改革的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施
81.新公共管理模式與我國預(yù)算會計改革的思考
82.對預(yù)算會計改革問題的探討
83.建立高校預(yù)算會計新體系之探討
84.預(yù)算會計的發(fā)展對抑制腐敗功能的初探
85.預(yù)算會計和財務(wù)會計相結(jié)合的解讀
86.國庫集中支付制度改革對高校部門預(yù)算會計的影響探析
87.預(yù)算會計存在的問題與改革思路
88.我國現(xiàn)行預(yù)算會計問題及對策探析
89.我國政府財務(wù)會計和預(yù)算會計協(xié)調(diào)機制研究：基于基金會計角度
90.預(yù)算會計和企業(yè)會計比較研究
91.淺談事業(yè)單位預(yù)算會計制度改革存在的問題及建議
92.權(quán)責(zé)發(fā)生制在我國預(yù)算會計改革中的應(yīng)用
93.中美預(yù)算會計報表的比較分析及啟示
94.淺談預(yù)算會計和政府會計改革
95.論預(yù)算會計與企業(yè)會計的差異
96.淺談我國預(yù)算會計存在的不足與對策
97.預(yù)算會計應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制的思考
98.對未來預(yù)算會計改革的幾點思考
國務(wù)院已正式批準(zhǔn)國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242家科研機構(gòu)的管理體制改革實施方案。其中，131家進(jìn)入企業(yè)；40家變?yōu)榭萍计髽I(yè)，實行屬地化管理；18家變成為技術(shù)服務(wù)的中介機構(gòu)；3家并入高校；18家劃轉(zhuǎn)到其他部門或取消；29家轉(zhuǎn)為12個中央直屬大型科技企業(yè)。共涉及職工17萬人，其中在職人員12.2萬人(科技人員7.4萬人)，占中央屬科研機構(gòu)職工總數(shù)的2/5，離退休人員4.7萬人。從上述方案中可以看出，共有200家科研院所轉(zhuǎn)為科技企業(yè)，按企業(yè)化運行機制運行。筆者認(rèn)為，這是自一九八五年科技體制改革以來最大的改革，即單位的性質(zhì)發(fā)生了根本的變化，由事業(yè)單位管理體制轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理體制，在這一歷史性的轉(zhuǎn)制過程中，存在許多問題需要解決，筆者主要就財務(wù)會計問題進(jìn)行探討研究。
一、國有資本金問題即注冊資本的問題。注冊資本是企業(yè)法人登記的一項重要內(nèi)容。按照國科發(fā)政字[1999]143號《關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機構(gòu)管理體制改革的實施意見》的要求，"科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制時，按照有關(guān)法律、法規(guī)的要求，其現(xiàn)有全部國有資產(chǎn)(包括土地使用權(quán))轉(zhuǎn)為國有資本金"。這就首先要界定"全部國有資產(chǎn)"的范圍，如何界定，實施意見中沒有具體辦法。按照國資事發(fā)[1995]17號文的規(guī)定:國有資產(chǎn)"是指由行政事業(yè)單位占有，使用的在法律上確定為國家所有、能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總和。……，表現(xiàn)形式為:流動資產(chǎn)，長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。"從"國有資產(chǎn)"的定義與143號相比較，顯然"現(xiàn)有全部國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為國有資本金"的提法不太準(zhǔn)確，應(yīng)改為將"現(xiàn)有全部國有凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)轉(zhuǎn)為國有資本金"更為準(zhǔn)確，即現(xiàn)有全部資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，轉(zhuǎn)為國有資本金。主要有以下4種方法，但各有優(yōu)缺點。
1、以科研院所轉(zhuǎn)制前經(jīng)過國家批復(fù)的一九九八年會計決算報表中賬面凈資產(chǎn)作為注冊資本。 優(yōu)點:這種方法優(yōu)點是易操作、速度快。 缺點是: ⑴、由于時間滯后，不能反映轉(zhuǎn)制時凈資產(chǎn)情況。轉(zhuǎn)制是一九九九年七月一日，而決算是一九九八年十二月三十一日，這中間有些院所財務(wù)狀況變動較大，與實際情況不符。 ⑵、現(xiàn)在242家轉(zhuǎn)制的科研院所執(zhí)行的是財政部、國家科委一九九七年十二月十六日頒發(fā)的一九九八年一月一日執(zhí)行的《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》。這個會計制度的資產(chǎn)負(fù)債表中的"凈資產(chǎn)"共包括6項:"固定基金、事業(yè)基金、專用基金、撥入專款結(jié)存、財政補助結(jié)存、未分配結(jié)余"，而"專用基金"中的"職工福利基金、醫(yī)療基金、住房基金"應(yīng)進(jìn)行分析，其中福利費、醫(yī)療基金在企業(yè)會計制度中是在"應(yīng)付福利費"中反映；"住房基金"在"長期應(yīng)付款"反映，都是作為負(fù)債處理的，而現(xiàn)行的科研會計作為"凈資產(chǎn)"，是"所有者權(quán)益"，所以應(yīng)扣除福利性的專用基金之后轉(zhuǎn)為資本金。 ⑶、凈資產(chǎn)中"固定基金"不真實。科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)制度和會計制度規(guī)定，購買固定資產(chǎn)做雙分錄，虛增了凈資產(chǎn)；另一方面規(guī)定不提折舊，十幾年前購買的固定資產(chǎn)按提折舊的方法凈值已無、但賬面上固定基金仍是原值；再一方面、科研單位的固定資產(chǎn)大多是專用設(shè)備，并不能產(chǎn)生效益，非良性資產(chǎn)如全轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，會給以后的經(jīng)營者經(jīng)營帶來很大困難。還有已出售給職工的住房，仍在固定資產(chǎn)中應(yīng)該剔除。 2、把現(xiàn)有有形資產(chǎn)全部進(jìn)行評估，按評估重置后的凈資產(chǎn)登記為企業(yè)的注冊資本。 優(yōu)點:相對準(zhǔn)確的反映了科研單位資產(chǎn)的真實價值，使注冊資本與實際占有的凈資產(chǎn)一致。 缺點: ⑴、評估所需時間較長，過程復(fù)雜。143號文件和197號文件要求，242家科研單位一九九九年七月一日轉(zhuǎn)為企業(yè)，要在工商行政管理部門登記注冊為企業(yè)法人。資產(chǎn)如果現(xiàn)在評估，那么登記注冊必須在評估完之后才能進(jìn)行，很長一段時間也就拿不到營業(yè)執(zhí)照，科研院所會出現(xiàn)既不是企業(yè)又不是事?quot;真空"、有可能會影響科研院所的正常工作。 ⑵、資產(chǎn)評估費用問題。大院大所的資產(chǎn)也較大，請中介機構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，費用支出也不是一個小數(shù)，現(xiàn)在科研單位的資金比較緊張，國家不給經(jīng)費，科研單位自己不愿支出，可能也是一個難題。另外還有資產(chǎn)登記時印花稅的問題，支出也很大。 3、科研單位的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)同時進(jìn)行評估，評估之后的凈資產(chǎn)作為注冊資本。科研單位的無形資產(chǎn)是不具有實物形態(tài)而能為單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，主要包括:專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽和其他財產(chǎn)權(quán)利。按照《公司法》的規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)非專利技術(shù)作價出資的金額不得超過公司注冊資本的20。九九年國務(wù)院頒發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》將這一比例上限提交到35。 優(yōu)點:這種方法對科研單位資本運作有較大益處，有的大院大所已成立三、四十年，在國內(nèi)外有較高的知名度，有些科研成果并未入帳。另外，科研單位的土地使用權(quán)，主要是國家行政劃撥獲得的，此次143號文要求土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為國家資本金，依此為契機可以獲得土地證。 缺點:同上面的第二種方法。 4、按賬面價值進(jìn)行資產(chǎn)增減。此種方法以一九九九年六月三十日的"資產(chǎn)負(fù)債表"為基礎(chǔ)，加上沒有入帳的無形資產(chǎn)的價值，減去不良資產(chǎn)和應(yīng)提的折舊等，以增減后的凈資產(chǎn)數(shù)，報國家財政部門批準(zhǔn)，作為注冊資本。這種方法既可以節(jié)約時間，簡便手續(xù)，又真實反映了科研單位的實際資產(chǎn)狀況。但此種方法要經(jīng)過財政部門及國有資產(chǎn)管理部門的審批。 二、關(guān)于優(yōu)惠政策
《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機構(gòu)管理體制改革意見的通知》和科技部等12個部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局屬科研機構(gòu)管理體制改革的實施意見》明確規(guī)定的優(yōu)惠政策有八條:⑴原有正常事業(yè)費，繼續(xù)撥付。⑵職工養(yǎng)老保險方面，根?quot;老人老辦法，新人新辦法"的原則進(jìn)行。⑶非經(jīng)營性建設(shè)基金繼續(xù)由中央給予兩年補助支持；⑷稅收優(yōu)惠方面，提出從一九九九年起五年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅、免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營業(yè)稅、免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅；⑸享有自營進(jìn)出口權(quán)；⑹享受國家支持科技型企業(yè)的待遇；⑺科研項目競標(biāo)的權(quán)利；⑻已批準(zhǔn)科研項目按原計劃實施。 以上優(yōu)惠政策，屬財務(wù)會計方面共有3項，應(yīng)該認(rèn)真分析。
1、稅收優(yōu)惠政策。五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅、免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營業(yè)稅、免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。上述稅收優(yōu)惠政策與改制之前相比并沒有大的變化，⑴所得稅，財稅字[1994]001號中規(guī)定對科研單位技術(shù)收入暫免征收所得稅，而143號文規(guī)定免征企業(yè)所得稅，即對產(chǎn)品收入，其他收入等也免征所得稅，有所擴大。⑵營業(yè)稅與原來政策相同。(94)財稅字第010號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅的通知》中規(guī)定:"對科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅"。⑶土地使用稅。1998年9月27日國務(wù)院了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，免征土地使用稅。⑷科研用品免征進(jìn)口稅收方面143號文沒有涉及、應(yīng)該明確。科研用品的進(jìn)口是直接用于科學(xué)研究的，不以營利為目的，仍應(yīng)鼓勵，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
2、原有正常事業(yè)費繼續(xù)撥付。這部分事業(yè)費主要用于解決轉(zhuǎn)制前已經(jīng)離退休人員的社會保障問題，自一九八五年科技體制改革以來，事業(yè)費逐年減撥，到一九九九年大部分技術(shù)開發(fā)類型的科研單位事業(yè)費已減撥到位，但基數(shù)很低。后來國家加大科技投入，對科研單位在事業(yè)費中增加了專項經(jīng)費。此次改制如果減掉專項經(jīng)費和行業(yè)工作經(jīng)費，絕對值將會很低，要解決轉(zhuǎn)制前已經(jīng)離退休人員的社會保障問題是不可能的。以我所為例，按143號文件規(guī)定，估算正常事業(yè)費每年是180萬元，而現(xiàn)在離退休人員的每年支出是400萬元左右，缺口很大，如何解決是值得研究的一大難題。科研單位以前沒有參加社保局的各種社會保障金，而企業(yè)早已參加社保局的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險等。一位退休的資深專家坦言:"自己以奉獻(xiàn)精神干了幾十年，沒考慮到國家現(xiàn)在不管了，感覺很突然"。 3、非經(jīng)營性建設(shè)基金繼續(xù)由中央給予兩年的支持。這部分是在過去5年平均水平的基礎(chǔ)上、結(jié)合在建項目給予支持，如果沒有在建項目，將很難給予支持。 以上這些優(yōu)惠政策，科研單位如果進(jìn)行認(rèn)真研究，充分利用，將有力地促進(jìn)科研機構(gòu)平穩(wěn)轉(zhuǎn)制，在市場競爭中盡快發(fā)展?fàn)畲蟆?三、轉(zhuǎn)制后科研單位適用何種財務(wù)會計制度問題。
科研單位現(xiàn)在執(zhí)行的財政部、國家科委頒發(fā)的從一九九七年一月一日開始施行的《科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)制度》和一九九八年一月一日開始施的《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》，財務(wù)制度已執(zhí)行2年多，會計制度執(zhí)行了一年多，從實際效果來看，現(xiàn)行的科學(xué)事業(yè)單位財會制度規(guī)范了科研單位的財力行務(wù)和會計核算行為，推動了科研院所充分利用自身優(yōu)勢，積極面向市場、服務(wù)經(jīng)濟，既滿足了向國家財政報帳，又滿足了科研單位內(nèi)部經(jīng)濟核算的要求，執(zhí)行的效果是好的。
科學(xué)事業(yè)單位如不改制，執(zhí)行現(xiàn)行會計制度是合適的，但從一九九九年七月一日改為企業(yè)之后仍執(zhí)行現(xiàn)行會計制度，將會有以下方面問題:
1、一九九九年七月一日242家科研院所已改為企業(yè)，而現(xiàn)行科研財會制度是"事業(yè)單位"財會制度，制訂財會制度遵循的是《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，"企業(yè)"單位執(zhí)行"事業(yè)"財會制度顯然不合適。
2、242家科研院所中有200家科研院所進(jìn)入企業(yè)或轉(zhuǎn)化為企業(yè)，6家并入高校，如仍執(zhí)行科學(xué)事業(yè)單位財會制度，進(jìn)入企業(yè)集團的科研單位的財會制度，會計報表很難與上級企業(yè)集團進(jìn)行銜接，進(jìn)入高校的科研單位也較難銜接。
3、現(xiàn)行財會制度有些缺陷，不符合會計基本假設(shè)，在實際操作上有困難。
⑴、資產(chǎn)負(fù)債表有兩個，其中資產(chǎn)負(fù)債表㈠設(shè)計不盡合理。資產(chǎn)負(fù)債表㈠分左右兩部分，左邊是"資產(chǎn)部類"包括"資產(chǎn)類"和"支出及成本費用類"；右邊部分分為"負(fù)債部類"分為"負(fù)債類"、"凈資產(chǎn)類"、"收入類"。從名稱上看，左邊稱作"資產(chǎn)部類"但卻含有"管理費用"、"財務(wù)費用"等期間費用；右邊稱作"負(fù)債部類"，但卻含有"收入"、"凈資產(chǎn)"等內(nèi)容，顯然名不符實。其次，從內(nèi)容上看"資產(chǎn)負(fù)債表"是靜態(tài)報表，是時點指標(biāo)，而"收入"項目和"支出"項目是時期指標(biāo)，時點指標(biāo)和時期指標(biāo)的簡單相加，合計數(shù)沒有任何經(jīng)濟意義，還可能引起報表使用人的誤解。由于現(xiàn)行財會制度沒有規(guī)定結(jié)帳時間，所以會出現(xiàn)上述現(xiàn)象。
⑵、購置固定資產(chǎn)帳務(wù)處理違背了"資本性支出"和"收益性支出"的原則。現(xiàn)行財會制度允許購置固定資產(chǎn)可直接在有關(guān)成本項目中列支，將應(yīng)"資本化的支出"按"收益性支出"處理，不符合國際慣例，也不利于項目成本的歸集與分配，破壞項目成本的可比性。現(xiàn)行會計處理方法是雙分錄:①借:試制成本等，貸:銀行存款，同時②借:固定資產(chǎn)，貸:固定基金。這樣購買的固定資產(chǎn)直接在成本中列支，不必再計提折舊，"固定資產(chǎn)"和"固定基金"始終相等(融資租賃除外)，結(jié)果是擴大了單位資產(chǎn)規(guī)模，虛增了凈資產(chǎn)，造成會計報表失真。
⑶、科研項目收入、支出確認(rèn)的原則不同。現(xiàn)行財會制度規(guī)定，科學(xué)事業(yè)單位的科研收入采取合同形象進(jìn)度法確認(rèn)，"科研收入"在會計期間以合同完成的比例來確定，是按照"權(quán)責(zé)發(fā)生制"的原則確定，而又規(guī)定"科研成本"年末無余額，即當(dāng)期發(fā)生的支出全部結(jié)轉(zhuǎn)，不是按合同比例確認(rèn)，屬于"收付實現(xiàn)制"。對同一事項，收入和支出確認(rèn)原則不同違背了"配比原則"，影響了收入支出與結(jié)余核算的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。
4、現(xiàn)行科學(xué)事業(yè)單位會計制度中、會計報表中無"實收資本"科目，登記注冊后確定的"國有資本金"無法核算。科研院所轉(zhuǎn)為科技企業(yè)之后，要在工商行政管理部門登記注冊為企業(yè)法人，注冊資本是一重要內(nèi)容，現(xiàn)行會計制度卻不能反映。
5、轉(zhuǎn)為企業(yè)后，科研單位是否仍要向國家財政報帳，如仍向國家報帳，現(xiàn)行會計制度還要繼續(xù)執(zhí)行。 筆者認(rèn)為，科研單位轉(zhuǎn)制之后應(yīng)區(qū)別不同情況，分別執(zhí)行不同的會計制度。進(jìn)入企業(yè)集團的、應(yīng)執(zhí)行企業(yè)集團的財會制度；進(jìn)入高校的執(zhí)行高校會計制度，轉(zhuǎn)為中央大型科技企業(yè)的科研單位執(zhí)行相近行業(yè)的企業(yè)財會制度。但這個問題涉及面廣、政策性強、國家應(yīng)盡快制訂出詳細(xì)文件，如會計科目之間的對轉(zhuǎn)等，以便轉(zhuǎn)制后的科研機構(gòu)財會工作順利進(jìn)行。
四、科技產(chǎn)業(yè)化投入問題。 科研單位轉(zhuǎn)制之后投入是阻礙發(fā)展的一個重要難題。科研單位的科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力需要巨大的投入，而這些投入的風(fēng)險很大，科研單位依靠自身的積累，很難滿足激烈市場競爭對其提出的不斷增長的資金需求，有些科研單位由于歷史原因負(fù)債很大，商業(yè)很行對其新建項目由于風(fēng)險大而很難給予支持，建議國家建立"科技風(fēng)險投資基金"，允許符合條件的科研單位加快發(fā)行債券、股票上市的速度，募集資金投入高科技產(chǎn)業(yè)；科研單位也可以在單位內(nèi)部搞股份合作制，這樣有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，調(diào)動職工積極性，提高職工凝聚力，加快產(chǎn)業(yè)科技進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使轉(zhuǎn)制后的科研機構(gòu)自主、自立、自我發(fā)展。
個人簡歷：
蔣占華，男，1963年9月1日生。現(xiàn)任國家人工晶體研究院副院長，高級會計師。1985年畢業(yè)于陜西財經(jīng)學(xué)院，近年來在財務(wù)會計學(xué)術(shù)研究,技術(shù)經(jīng)濟研究方面取得豐碩成果，獲得"中國八五科學(xué)技術(shù)成果獎"一項,部級獎四項.被國務(wù)院聘為"中國中西部地區(qū)經(jīng)濟顧問",擔(dān)任中國建材會計學(xué)會副會長,中國注冊會計師協(xié)會會員.出版等著作兩部,在,,,,,,,等國家級刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文50余篇.參與制定編寫了,,主持承擔(dān),等大型科研項目十余項. 1999年起就讀于北京航空航天大學(xué)管理學(xué)院,在職攻讀mba碩士學(xué)位.
通信地址:北京733信箱 郵政編碼:100018 聯(lián)系電話:010-65798629,13601161073
用西方宏觀經(jīng)濟學(xué)理論對我國宏觀 經(jīng)濟政策進(jìn)行評析
蔣占華
摘要：本文運用西方宏觀經(jīng)濟學(xué)理論，從財政政策和貨幣政策兩方面對我國現(xiàn)行宏觀經(jīng)濟政策進(jìn)行了評價，論述了我國擴張性的財政政策中不宜減稅的原因，分析了我國國債的情況和存在的風(fēng)險，提出了積極的宏觀經(jīng)濟政策要注意的問題。 關(guān)鍵詞：西方；宏觀經(jīng)濟學(xué)；評析；我國宏觀經(jīng)濟政策。
對宏觀經(jīng)濟進(jìn)行分析，在人類的歷史上由來已久，但作為一門獨立的經(jīng)濟學(xué)科上升到理論研究，是以一九三六年英國經(jīng)濟學(xué)家凱恩斯(keynes)出版《就業(yè)、利息和貨幣通論》一書后為代表才正式形成的。宏觀經(jīng)濟學(xué)是從整體上研究國民經(jīng)濟的運行及其規(guī)律的。 一、西方宏觀經(jīng)濟學(xué)內(nèi)容: 凱恩斯主義的宏觀經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為，由消費、投資、政府購買和凈出口形成的對商品的總購買小于整個社會所提供的商品價值時，它會導(dǎo)致生產(chǎn)下降，失業(yè)增加；在相反的情況下，則會出現(xiàn)通貨膨脹。因此，政府要采取一定的經(jīng)濟政策來減少失業(yè)，穩(wěn)定物價，促進(jìn)經(jīng)濟增長。從需求理論上講宏觀經(jīng)濟政策包括兩個方面的政策即財政政策和貨幣政策。 財政政策是政府變動支出和稅收以便影響總需求進(jìn)而影響就業(yè)和國民收入。在經(jīng)濟蕭條時采用膨脹性的財政政策，即政府采用減稅、擴大政府對商品和勞務(wù)的購買、增加投資等措施；而在經(jīng)濟高漲、通貨膨脹率上升太高時，政府會采取增稅、減少政府支出等緊縮性的財政政策以控制物價上漲。 貨幣政策是中央銀行通過銀行體系變動貨幣供給量來調(diào)節(jié)總需求。在經(jīng)濟蕭條時增加貨幣供給、降低利息率、刺激投資，進(jìn)而刺激消費，使生產(chǎn)和就業(yè)增加；反之在經(jīng)濟過熱通貨膨脹過高時，采取緊縮貨幣供給量以提高利率，抑制投資和消費，使生產(chǎn)和就業(yè)減少些或增長慢一些。前者是膨脹性的貨幣政策，后者是緊縮性的貨幣政策。 擴第性的財政政策和貨幣政策都能產(chǎn)生增加國民收入的效果，而影響的效果不同，下表是擴張性政策對利率、消費、投資，gnp(國民生產(chǎn)總值)的影響。 財政政策和貨幣政策的影響
政策種類 對利率
的影響 對消費
的影響 對投資
的影響 對gnp
的影響 財政政策
（減所得稅） 上升 增加 減少
增加 財政政策 （增加政府 開 支） 上升 增加 減少 增加
財政政策 （增加投資） 上升 增加 增加 增加
貨幣政策 （擴大貨幣 供 給 ） 降低 增加 增加 增加
二、我國現(xiàn)行的宏觀經(jīng)濟政策及其含義 由于我國目前出口受阻、物價下降、內(nèi)需萎縮，經(jīng)濟運行處于低谷，失業(yè)下崗人員繼續(xù)增加，所以我國在一九九九年仍然"繼續(xù)實施積極的財政政策"和"穩(wěn)健的貨幣政策，適當(dāng)增加貨幣供應(yīng)量"。 所謂積極的財政政策，就是通過擴大財政支出，使財政政策在啟動經(jīng)濟增長，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更直接，更有效的作用。一九九八年我國實施的積極財政政策對啟動經(jīng)濟增長，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了良好的效果。我國加大積極的財政政策主要是通過增發(fā)國債從而增加財政支出來實觀的。 "穩(wěn)健的貨幣政策，適當(dāng)增加貨幣供應(yīng)量"。主要是為了刺激消費、擴大內(nèi)需。我國兩年連續(xù)6次降低銀行存款利率，現(xiàn)在一年期人民幣存款利息率已低于美元的存款利息率。由于東南亞發(fā)生的金融危機對我國出口增加造成巨大壓力，國內(nèi)消費需求不旺，啟動政府投資需求，對拉動經(jīng)濟增長具有十分重要的意義。 我國擴張性的宏觀經(jīng)濟政策沒有采用減稅的辦法，本文后面會進(jìn)行討論。 三、積極的財政政策的作用及是否會引發(fā)通貨膨脹 我國政府決定今年繼續(xù)實行積極的財政政策，主要作用有以下4點:①能增加社會需求；②能帶來工資和利潤的增加；③能刺激個人消費和企業(yè)投資；④能拉動相關(guān)產(chǎn)業(yè)，間接增加社會需求。根據(jù)西方宏觀經(jīng)濟學(xué)中財政政策乘數(shù)效應(yīng)，間接增加的總需求往往數(shù)倍于財政支出本身的擴張。擴張的財政政策，會產(chǎn)生一定的財政赤字，下表是我國98年及99年的財政預(yù)決算情況: 財政收入 財政支出 財政赤字 98年(決算) 9853億元 10771億元 918億元 98年(預(yù)算) 9679億元 10142億元 960億元 99年(預(yù)算) 10809億元 12312億元 1503億元 從目前的經(jīng)濟和財政情況看，財政赤字是控制在國民經(jīng)濟可以承受的范圍之內(nèi)的，1999年財政赤字占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為1.7％，低于國際公認(rèn)的3％的警戒線，99年的財政赤字占當(dāng)年財政總支出的12.2％，低于國際公認(rèn)的15％的警戒線，從上表可以看出1999年的財政預(yù)算赤字比1998年擴大43億元，在實際執(zhí)行中有可能還會加大，對于我國當(dāng)前的經(jīng)濟形勢來說，不會造成新的通貨膨脹，因為現(xiàn)在的增長率還是一個負(fù)增長的態(tài)勢，全國產(chǎn)成品存貨很大，所以和財政赤字相比，不會造成通貨膨脹。采用這一措施是可行的，增加的支出主要是用于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的和基礎(chǔ)設(shè)施方面的投資，因此這一短期的財政擴張措施并不影響我國長期財政政策和目標(biāo)的實現(xiàn)。 實施積極的財政政策，應(yīng)注意處理好的兩個關(guān)系: 1、謹(jǐn)慎處理好擴張性財政政策與財政收支平衡的關(guān)系。筆者認(rèn)為現(xiàn)在采取積極的財政政策，只能作為短期措施，其赤字不能有太大增加。而各級地方財政除了管理好中央轉(zhuǎn)借給地方政策的500億元基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資外；應(yīng)堅持"量入為出、收支平衡"的原則和"適度從緊"的財政政策，不得編制赤字財政預(yù)算，更不得向銀行、單位借款周轉(zhuǎn)、虛收稅款、挪用專款、欠撥支出等，搞"假平衡、真赤字"這是防范金融風(fēng)險的重要保障。 2、妥善處理好擴大公共財政支出與涵養(yǎng)財源的關(guān)系。隨著國家職能的擴增，政府從事的各項活動不斷增加，所需的經(jīng)費開支也相應(yīng)上升。隨著生產(chǎn)的發(fā)展，社會財富的增加，人民日益要求政府采取措施，將增多的國民收入用于社會的公益事業(yè)，改善人民活。特別是市場失靈的情況下，由政府來提供財力保障。在著力增加公共支出的同時，把加強基礎(chǔ)投施建設(shè)與發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，立足更大范圍和更多層次上培植新的經(jīng)濟增長點，把增加財政投入與改進(jìn)投入方式相結(jié)合，立足于引導(dǎo)社會資金擴大投資需求。 四、采取積極的財政政策，在我國不宜減稅 按照凱恩斯的宏觀經(jīng)濟理論，當(dāng)經(jīng)濟處于不景氣狀態(tài)時，除了增加政府開支以外，還可以通過減稅政策刺激社會投資和消費需求，增加供給，從而使國民收入以稅收乘數(shù)增加。但我國在采取積極的財政政策時卻不宜采用減稅的政策，理由有以下5點。 1、減稅和增支雖然具有同向擴張效應(yīng)，但在實際運用中雙管齊下的并不多見。除非經(jīng)濟面臨崩潰境地，出現(xiàn)極度恐慌，一般都不會二者并重。因為兩種政策并使要受到政府預(yù)算、債務(wù)及經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r等因素的制約。美國在30年代大蕭條期間，羅斯福政府為迅速擺脫危機采取的是政府支出擴張的政策，而沒有采取減稅政策。60年代肯尼迪時代傾向于減稅，而沒有采取政府支出擴張政策。所以我國已傾向于支出擴張，不宜再實行減稅。 2、我國稅制結(jié)構(gòu)決定了當(dāng)前不宜減稅。根據(jù)減稅效應(yīng)理論，減少直接稅的擴張效應(yīng)大于間接稅的擴張效應(yīng)。"直接稅"主要包括個人所得稅和企業(yè)所得稅，主要特點是累進(jìn)征稅，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁；"間接稅"主要是流轉(zhuǎn)稅以增值稅、消費稅為代表，實行比例稅率，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。削減直接稅的結(jié)果將使公司和個人擁有更多的稅后利潤，使低收入者可支配收入提高，有利于刺激投資和刺激消費，向市場提供利好信號，又因為低收入者的邊際消費傾向較高，有助于整個社會邊際消費傾向的提高，使經(jīng)濟擴張。而減少間接稅，首先使商品和勞務(wù)的價格相對下降，個人收入會降低，有刺激企業(yè)增加生產(chǎn)的作用對刺激消費的作用不大。所以當(dāng)直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重大時，降稅效果較為顯著。下表為部分國家1997年直接稅占全部稅收的比重。 ━━━━━━━━━━━━━━━━ 比重 直接稅比重 () 國家 ━━━━━━━━━━━━━━━━ 美國 55.40 加拿大 80.70 日本 65.50 中國 16.20 ━━━━━━━━━━━━━━━━
從表中可以看出1997年我國直接稅占全部稅收的比重僅為16.2，其中：企業(yè)所得稅占13，個人所得稅占3.2，而增值稅、消費稅、營業(yè)稅占全部稅收的比重為65.4。所以在我國減直接稅效應(yīng)較弱，而減間接稅又會使物價下降，在我國現(xiàn)在物價是負(fù)增長，長期物價不增將不利于經(jīng)濟增長。所以稅制結(jié)構(gòu)制約我國目前不宜減稅。 3、我國稅收環(huán)境狀況不宜實施減稅的措施。我國多年實行計劃經(jīng)濟，對稅收的地位和作用沒有得到充分重視，稅收的剛性不強。改革開放實行市場經(jīng)濟以后，重視了稅收的作用，但稅收執(zhí)法環(huán)境尚未形成，全社會的納稅意識不強，偷、逃、騙、欠稅現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，對稅的執(zhí)法力度不夠。在此種環(huán)境狀況下減稅，很難達(dá)到預(yù)期效果。 4、我國財政收入主要依靠稅收，減稅后無法支撐財政。發(fā)展中國家財政收入應(yīng)占gdp(國內(nèi)生產(chǎn)總值)的20-30％，發(fā)達(dá)國家30-50％，我國自改革開放以來財政收入占gdp的比得一路下滑詳見下表: 我國財政收入占gdp的比重 年 份 財政收入(億元) gdp(億元) 財政收入占gdp比重％ 1990 2937.10 18547.90 15.80 1991 3149.48 21617.80 14.60 1992 3843.37 26638.10 13.10 1993 4348.95 34634.40 12.60 1994 5218.10 46622.30 11.20 1995 6242.20 58260.50 10.70 1996 7366.61 67800.20 10.90 1997 865.57 7457 11.60 1998 9853 79459.67 12.40
自90年代以來我國財政收入的90％以上依靠稅收，1997年這一比重達(dá)到95％。如果現(xiàn)在采取降稅，會產(chǎn)生三個方面的問題。一是降稅必然會降低財政占gdp的比重，就會增大赤字規(guī)模和中央政府的財務(wù)負(fù)擔(dān)；二是國家財力有限，降稅力度過大必然會沖擊正常的財政支出；三是運用財政支出拉動經(jīng)濟，對擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長作用明顯，過多的減稅不利于財政支出政策作用的有效發(fā)揮。 5、我國稅負(fù)不高，不好再往低處減。我國全部稅收占gdp比重僅11％左右，發(fā)達(dá)國家50％以上，發(fā)展中國家30％左右。如發(fā)展中國家一般所得稅稅負(fù)中企業(yè)所得稅率70％，個人所得稅率48％，而我國名義企業(yè)所得稅率33％，實際上外資企業(yè)的所得稅率不到15％，內(nèi)資不到30％，個人所得稅最高邊際稅率為45％，與世界平均水平相當(dāng)，但如果考慮稅收流失，實際稅負(fù)很低，所以無論從我國所得稅名義稅率還是實際稅率，都不宜再降稅率。我國企業(yè)去年超過一半是虧損，對這些無利潤的企業(yè)來講，降低所得稅稅率更加毫無意義。 五、我國國債及應(yīng)注意的風(fēng)險 彌補財政赤字的方式有兩種:一種是政府借債；另一種是銀行透支。用銀行透支的方式彌補赤字，會造成貨幣貶值和引出通貨膨脹，是不可取的。解決赤字的方式主要通過借債的方式解決。我國1994年頒布《預(yù)算法》，禁止財政赤字向銀行透支。國債太多當(dāng)然不是什么好事，我國的國債現(xiàn)在是多還是少呢？下面進(jìn)行分析。 1、赤字財政是凱恩斯經(jīng)濟理論一個最主要的財政政策。彌補財政赤字主要靠發(fā)行國債。國債并不是任何人購買都有助于"醫(yī)治"蕭條，只有商業(yè)銀行的錢放不出去時、只有居民和企業(yè)手頭有閑置資金而又不打算存入銀行或購買商品時，才有助于擴大總需求。 2、國債的適度。國際上公認(rèn)累計國債余額占當(dāng)年gdp(國內(nèi)生產(chǎn)總值)的比重60％為警戒線。從財政支出上看，國際通常認(rèn)為當(dāng)年國債發(fā)行，不能超過當(dāng)年財政支出的3％。 3、從居民的購債能力來分析國債。到1998年末，我國居民儲蓄存款余額53407億元，國債余額7771億元，兩者之比為6.9∶1。現(xiàn)在居民投資領(lǐng)域和渠道比較狹窄。從九九年年初國債發(fā)行的情況看，今年國債發(fā)行是供不應(yīng)求。所以國債對居民的購債能力來說是少了。 4、從國債占gdp(國內(nèi)生產(chǎn)總值)比例進(jìn)行分析。我國1998年底國債總額占gdp的比重為9.5％，大大低于國際公認(rèn)60％警戒線。從這個意義上分析國債少了。 5、從財政收支進(jìn)行分析。國際上認(rèn)為當(dāng)年國債發(fā)行占財政收入的比重在10％為宜，而我國98年國債發(fā)行3891億元，98年實現(xiàn)財政收入9853億元，比重為39.49％；國際上公認(rèn)的當(dāng)年國債發(fā)行占財政支出的比例為30％，而我國1998年的比例為36％(98年財政支出10771億元)。從國債占財政收支的比重來看，國債發(fā)行是多了。 6、債務(wù)增加，注意風(fēng)險。自1981年以來，我國發(fā)行國債9000多億元，98年底國債余額7771億元。1999年將發(fā)行國債3415億元，比98年少發(fā)行476億元。盡管目前國債余額占gdp的比例和財政赤字占gdp的比例都處于較安全的范圍之內(nèi)。但中央財政的債務(wù)依存度已高達(dá)50％以上。償債率很高，給中央財政造成了巨大壓力，財政風(fēng)險加大。所以在國債發(fā)行規(guī)模上我們既要適時適度，又要慎重行事。否則中央財政風(fēng)險愈來愈大。 六、實施積極的財政貨幣政策要注意的問題 從長期來看，實施積極財政貨幣政策要注意以下五個方面的問題： 1、要根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢的變化，及時、靈活地調(diào)整存貸款利率。應(yīng)該看到，近年來我國實行的一系列擴大內(nèi)需、刺激經(jīng)濟增長的財政貨幣政策，力度很大，容易引發(fā)經(jīng)濟過熱。國家宏觀經(jīng)濟部門尤其中央銀行要密切關(guān)注經(jīng)濟景氣指標(biāo)，及時采取相應(yīng)的調(diào)控措施，根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢的變化，及時靈活調(diào)整存貸款利率，保證貨幣供應(yīng)的穩(wěn)定、有效，提高信貸資金的使用效益，防止出現(xiàn)經(jīng)濟出現(xiàn)通貸膨脹和經(jīng)濟"滯賬"的危險。 2、嚴(yán)密監(jiān)控經(jīng)濟運行，防范不可預(yù)見債務(wù)對財政的沖擊。 我國財政赤字和債務(wù)規(guī)模盡管均在國際安全線以內(nèi)，但經(jīng)濟和社會生活中還存在著大量的隱性債務(wù)負(fù)擔(dān)和隱性財政赤字。如國有銀行的呆賬、國有企業(yè)的潛虧、糧食企業(yè)的掛帳、各級政府欠發(fā)的工資、失業(yè)養(yǎng)老金支付的缺口等，這些都構(gòu)成巨大的潛在債務(wù)負(fù)擔(dān)，宏觀經(jīng)濟管理部門必須嚴(yán)密監(jiān)控宏觀經(jīng)濟的運行，掌握不可預(yù)見債務(wù)的變化情況，切實防范不可預(yù)見債務(wù)對財政的沖擊，提高財政抵御風(fēng)險的能力。 3、從長遠(yuǎn)決策，我國不能靠運用擴張性的財政政策大量舉債搞建設(shè)。我國財政目前很困難，大規(guī)模舉債和擴大政府開支，實施反周期調(diào)節(jié)，是財政為支持經(jīng)濟發(fā)展作出的必要貢獻(xiàn)，筆者認(rèn)為它只能是在特殊情況下實施的一項短期政策。在金融風(fēng)險加劇和堅定推行國有銀行改革的情況下，為切實提高經(jīng)濟效益和投資效益，必須發(fā)揮市場在拉動投資和消費中的作用，在相當(dāng)長的時間內(nèi)堅持適度從緊的財政貨幣政策，防止爆發(fā)債務(wù)危機、金融危機、財政危機和經(jīng)濟危機。 4、嚴(yán)格限制國債資金的使用方向。 除繼續(xù)加大對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入外，還應(yīng)將政府投資與產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合、收入政策和地區(qū)發(fā)展政策相結(jié)合，如將部分財政債務(wù)資金投向刺激居民消費，加大對中西部地區(qū)扶貧力度，增加公務(wù)員工資等，使國債起到杜桿作用或催化劑作用，通過財政的投入發(fā)揮"財政支出乘數(shù)"效應(yīng)，將54000億元的居民儲蓄調(diào)動起來，推動經(jīng)濟適度穩(wěn)步增長。 5、實行積極地財政政策，較大幅度地增加財政支出，一定防止浪費，在重點投資中，絕不能花錢大手大腳，應(yīng)以對人民高度的責(zé)任感，把資金用好，所有財政支出，一定精打細(xì)算，厲行節(jié)約，把有限的資金用在刀刃上，發(fā)揮最大的效益。
關(guān)鍵詞：稅費改革；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理；問題；對策研究
1引言
在我國，鄉(xiāng)鎮(zhèn)是最為基層的政府機構(gòu)，代表著我國廣大基礎(chǔ)農(nóng)民的利益，也是我國需要多加關(guān)注和扶持的地方。基于我國一些關(guān)于社會主義新農(nóng)村的建設(shè)政策，我國對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的建設(shè)一直非常關(guān)注。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為直接支持和服務(wù)基層人民的政權(quán)機構(gòu)，一定要有充分的財力保障才能夠高效運行。可是當(dāng)農(nóng)民的稅費改革以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府卻斷掉了經(jīng)濟的來源，使得政府無法更好地為人民服務(wù)。如何能夠在這種稅費改革的新形勢下做好財政管理，這該是政府首先要做好的第一要務(wù)[1]。
2我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在稅費改革后的現(xiàn)狀
我國在1990年開始實行稅費改革。不論是分稅改革還是農(nóng)村的稅費改革都對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政體制有了很大的影響[2]。雖然這種稅費的改革可以規(guī)范我國的收入和分配關(guān)系，但是卻使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政陷入了不小的危機。可以肯定的是，由于稅費的改革體制，我國農(nóng)民的負(fù)擔(dān)緩解了，而且也杜絕了政府的不合理收入來源。但是，政府財政壓力的加大在另一方面也阻礙了政府為人民服務(wù)的心，使得政府很多功能或者職責(zé)不能高效地運行。如果財政支出一直是處于增長的狀態(tài)，而卻沒有穩(wěn)定的財政收入，那么政府所面臨的將不僅僅是財政的危機，還有政府工作人員的積極性以及執(zhí)行力。如果稅費的改革只是為了減輕農(nóng)民的財力負(fù)擔(dān)，而卻忽視了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)該提供給農(nóng)民的公共職能。因為取消了農(nóng)業(yè)稅，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能發(fā)揮受到了影響，打擊了政府工作人員的積極性，使得政府的運行機制不能高效進(jìn)行。一旦鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的收支有了缺口，那么農(nóng)民的生活也會受到影響。
3鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理模式的經(jīng)營原則或方向
自從農(nóng)業(yè)的稅費取消以后，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府失去了一大部分的財政收入來源，也使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政管理模式急需要改變。照目前我國的情況來看，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府無稅可分，也沒有穩(wěn)定的稅源，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要想更好地為人民服務(wù)，就需要有自己的主體收入，更需要有科學(xué)的財政管理模式。第一，國家應(yīng)該按照具體的財力向公共需求和基層傾斜的原則，學(xué)會讓中央的財政政府加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府支持的力度。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所因為取消農(nóng)業(yè)稅等稅源的問題，中央政府應(yīng)該讓上級政府不足鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，不讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府獨自承擔(dān)，讓其提高靈活使用財力的能力，不斷利用財力支持日常政府的工作[3]；第二，像一些重大的民生需求問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)該遵循以事權(quán)決定財權(quán)原則，讓上級政府負(fù)責(zé)，而一些具體的工作，例如房產(chǎn)稅、土地增值稅等問題就需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來做主了；第三，遵循縣鄉(xiāng)最低保障機制原則，建立政府財務(wù)管理機制。主要是為了杜絕一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府因為財務(wù)管理不力而出現(xiàn)的一些亂收費和亂花錢的現(xiàn)象。
3.1如何進(jìn)行稅費改革后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理經(jīng)營模式
轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化崗位設(shè)置，要想轉(zhuǎn)變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的經(jīng)營模式，就要從轉(zhuǎn)變政府只能做起。理清楚政府所涉及的所有利害關(guān)系，創(chuàng)新各種政府的體制機制，不再因循守舊，優(yōu)化崗位設(shè)置，使得政府的各個工作人員都能夠展現(xiàn)出良好的工作風(fēng)尚。不斷推進(jìn)政府工作人員與群眾之間的良好關(guān)系，形成良性互動，建設(shè)服務(wù)型政府，支持稅費的改革成果，以減輕人民負(fù)擔(dān)，建設(shè)美好農(nóng)村而努力[4]。
3.2職責(zé)明確，各司其職
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要是讓一些鄉(xiāng)村的政權(quán)能夠正常的運轉(zhuǎn)，促進(jìn)教育、醫(yī)保、民政等問題的健康發(fā)展。要想在稅費改革之后還能夠不影響政府的職能運行，就應(yīng)該將一些重大事件交給上級政府去做，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就應(yīng)該明確自己該負(fù)責(zé)的事項，落實到每一件小事上，解決農(nóng)民的實際問題才是硬道理。
3.3精簡機構(gòu)人員，撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)
鄉(xiāng)主要是以農(nóng)業(yè)為主，政府的職能形式是非常單一的。但是鎮(zhèn)的職能就相對復(fù)雜一點。而撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)主要是為了加快我國現(xiàn)代化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，同時還能夠精簡人員，讓更多有能力的人能夠干好自己的本職工作，也使得一些精簡下來的人員能夠充分就業(yè)，為人民提供更多的服務(wù)。要按照責(zé)權(quán)一致、人權(quán)與事權(quán)一致的原則安排，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府更好發(fā)揮其功能。
4結(jié)語
綜上所述，雖然我國進(jìn)行了一系列稅費改革使得很多農(nóng)民的生活有了很大的改善，也減輕了農(nóng)民的財力負(fù)擔(dān)，但是卻斷絕了一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政收入來源。使得政府入不敷出，無法更好地為人民服務(wù)。所以，政府在稅費改革后一定要做好思想覺悟，不斷地改進(jìn)財政管理模式，找到更加科學(xué)合理的管理方法，這樣才能不會因為亂收錢或者亂花錢而影響了政府在人民心目中的威信，更好地為國家和人民服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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[3]韓璐.歷十年探索打造現(xiàn)代財政管理模式舉八十項制度構(gòu)筑財政廉政風(fēng)險防線[J].中國財政.2011(20).
【關(guān)鍵詞】梁山縣；國有資產(chǎn)；管理
一、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的必要性近年來，隨著經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展，各地為適應(yīng)論文國有資源和資產(chǎn)使用制度改革和政府非稅收入管理工作的需要，積極探索國有資源和資產(chǎn)開發(fā)、管理、使用的有效形式，不斷加強和規(guī)范國有資源和資產(chǎn)有償使用收入管理，并取得了初步成效。但由于國有資源和資產(chǎn)的范圍不夠明確，對其有償使用的性質(zhì)認(rèn)識不清，加上管理體制不順、管理制度不健全、征管措施不力，致使縣國有資源和資產(chǎn)有償使用的范圍還比較小，市場化配置率還比較低，國有資源和資產(chǎn)的浪費現(xiàn)象在一些領(lǐng)域還比較嚴(yán)重，有償使用收入流失隱患較多，收入部門化、福利化的現(xiàn)象在一些地方還比較突出。有很多縣城自然資源豐富，城市公共資源和國有資產(chǎn)規(guī)模也比較大，但人均資源水平比較低，供需矛盾十分突出。有的行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)意識比較淡薄，造成內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清；有的單位存在重錢輕物、重購輕管的思想，資產(chǎn)購置和處置的隨意性較大，資產(chǎn)購置重復(fù)，苦樂不均的現(xiàn)象仍然存在；有的單位資產(chǎn)帳務(wù)設(shè)置不健全，帳外資產(chǎn)存量大，家底不清，缺乏規(guī)范管理；有的單位對非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)工作管理無序，經(jīng)營不善；資產(chǎn)布局分散，使用效益低下。因此，改革國有資源和資產(chǎn)管理體制，建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的國有資源和資產(chǎn)有償使用制度，全面推進(jìn)國有資源和資產(chǎn)有度開發(fā)、有序利用、有償使用，是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、實現(xiàn)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的內(nèi)在要求，也是推動經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)資源節(jié)約型社會建設(shè)，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的重要舉措。建立和改善國有資源和資產(chǎn)監(jiān)督、管理和運行機制，不僅是加強國有資產(chǎn)管理，提高國有資產(chǎn)運營效益的需要，也是在社會主義市場經(jīng)濟條件下，運用市場手段，配置和優(yōu)化資源，實現(xiàn)公平、公正和效率優(yōu)先原則的需要，同時，也是提高政府辦事效率，從源頭上防治腐敗的有效手段。規(guī)范行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理，對于穩(wěn)固政權(quán)基礎(chǔ)，公平財政分配，推進(jìn)財政改革，凈化市場秩序，提高政府公共資源使用效益具有極其重要的現(xiàn)實意義。
二、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的框架（一）指導(dǎo)思想以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，按照黨的“十六大”提出的深化國有資產(chǎn)管理體制改革和提高效益、優(yōu)化配置、集約管理、強化監(jiān)督、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的要求，逐步建立和完善國有資源和資產(chǎn)管理、運營、監(jiān)督機制，以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要。（二）總體思路本著“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”相對獨立、相互制約的原則，逐步建立程序科學(xué)、運作規(guī)范、監(jiān)管嚴(yán)格的政府投融資管理體制；有效整合政府資源，著力打造運轉(zhuǎn)高效的投融資平臺，形成“借、用、還”良性循環(huán)機制，提高資金使用效益，逐步增強政府投融資實力；健全責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的管理制度，強化統(tǒng)一管理，降低政府債務(wù)占財政收入比重，防范國有收益流失和財政風(fēng)險；最終形成政府主導(dǎo)、市場運作、社會參與的多元化投融資格局，推動全縣經(jīng)濟和各項事業(yè)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）基本原則1、立足現(xiàn)實、改革創(chuàng)新原則。符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和投融資體制、財政體制改革的方向和要求，從我縣實際出發(fā)，妥善處理老債務(wù)，積極探索新思路，創(chuàng)造有特色的政府資源、資產(chǎn)管理和投融資管理模式。2、完善機制、規(guī)范運作原則。健全政府資源、資產(chǎn)和投融資管理體制，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督制衡機制，建立政府資源、資產(chǎn)和投融資統(tǒng)一管理機構(gòu)，合理界定決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層的職責(zé)，提高決策科學(xué)化、民主化水平；加強對國有資源、資產(chǎn)和投融資的監(jiān)督和控制，規(guī)范管理，建立健全責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的管理制度和責(zé)任追究制度。3、優(yōu)化配置、提高效率的原則。整合政府可用于投資的貨幣資金、存量資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資源，實行統(tǒng)一管理，規(guī)范政府投資行為，發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)帶動作用，形成多元化的投資格局，高效率、低成本籌集建設(shè)資金。4、統(tǒng)借統(tǒng)還，風(fēng)險控制原則。規(guī)范政府性融資行為，對利用集中管理的資源、資產(chǎn)和政府信譽取得的建設(shè)性資金，實行統(tǒng)借統(tǒng)還，合理控制借款規(guī)模；建立穩(wěn)定的還貸機制，保證政府性資金投入安全有效，防范財政、金融風(fēng)險，維護政府信譽。
三、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革改革的主要內(nèi)容（一）建立資源和資產(chǎn)統(tǒng)一管理運營機構(gòu)，健全集中調(diào)配機制政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配國有資源和資產(chǎn)、政府投融資管理的執(zhí)行層。依據(jù)國資委決議在縣財政（國資）部門具體指導(dǎo)下運營。（二）以集中管理國有資源和資產(chǎn)為依托，構(gòu)筑政府投融資平臺按資產(chǎn)剝離、資本劃轉(zhuǎn)的形式，依法注冊，具體運營授權(quán)范圍內(nèi)的國有資源和資產(chǎn)。把“死資產(chǎn)”變?yōu)榛钯Y本，市場化運作，最大限度地提高國有資產(chǎn)運營效益，滿足政府規(guī)劃項目的資金需求。（三）建立政府投融資審批制度，健全決策機制成立縣政府國有資產(chǎn)管理委員會，由縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)任主任，縣財政局、發(fā)改局、審計局、監(jiān)察局等部門和融資平臺主縣行政事業(yè)單位徑。然而，在實際工作中對“重點稽查”的理解和操作還存在一些誤區(qū)和不安之處。首先過分強調(diào)稅務(wù)稽查的特殊性，忽略了稅收管理各環(huán)節(jié)的有機聯(lián)系。如選案、檢查、審理、執(zhí)行等未能與其他職能部門協(xié)調(diào)配合，稽查選案仍存在人為操作的因素（CTAIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏，選案范圍認(rèn)定設(shè)置不到位），在案件的稽查過程中缺少有效的制約機制，稽查的質(zhì)量和效果大打折扣。其次，在實際工作中把重點稽查簡單地理解為檢查的頻率越高、次數(shù)越多越好，導(dǎo)致多次檢查、重復(fù)檢查。再次，在案件的處理方面存在著重稽查、輕處罰，以補代罰的傾向，這不僅使稅務(wù)稽查走了過場，也容易使相關(guān)的納稅人產(chǎn)生僥幸的心理，給稅務(wù)機關(guān)依法治稅留下后患。以上問題從根本上影響和制約了稅務(wù)稽查效率和威力的有效發(fā)揮。在這方面國外的做法和經(jīng)驗?zāi)芙o我們有益的啟示。3、強化稅收管理功能。由于實行新的征管模式，納稅人自行申報，取消了傳統(tǒng)的專管員管戶制度，一些地方的稅務(wù)機關(guān)在全力抓好“集中征收、重點稽查”的同時，對管理存在片面的理解，在實際運作中存在管理弱化的傾向，忽略了稅務(wù)機關(guān)對稅源的有效監(jiān)控和對納稅人的正常管理，造成不應(yīng)有的漏征漏管。這與征管改革的根本目的是相悖的。因此，在實行“集中申報、重點稽查”的同時，應(yīng)積極探索強化稅收管理職能的途徑和辦法，進(jìn)一步強化稅收的管理功能，確定相關(guān)的崗位和人員對稅源進(jìn)行典型抽樣調(diào)查，了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，實行有效的稅源監(jiān)控，促進(jìn)納稅人如實申報，有效減少漏征漏管，防止稅款流失，以提高稅收管理的質(zhì)量。4、完善機構(gòu)運行管理機制。用科學(xué)嚴(yán)密的管理機制激發(fā)稅務(wù)干部的工作熱情、調(diào)動各方面的積極性，是稅收征管改革有序運行、順利發(fā)展的有力保證。因此深化征管改革必須以人為本，搞好運行機制。要完善用人機制，結(jié)合稅務(wù)機構(gòu)改革，科學(xué)設(shè)計崗位，明確各自職責(zé)，實行競爭上崗，能者上庸者下，最有效地使用人才資源；要完善監(jiān)督機制，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，堅持檢查考核，實行有效監(jiān)督，開展經(jīng)常的思想教育特別是廉政教育，防止以稅謀私等違紀(jì)問題的發(fā)生；要完善激勵和制約機制，把工作政績與干部的管理使用和獎懲結(jié)合起來，以更好地調(diào)動稅務(wù)干部的工作積極性；要完善培訓(xùn)機制，根據(jù)征管改革的需要，有針對性地搞好干部培訓(xùn)，特別是計算機應(yīng)用的培訓(xùn)，定出較高的標(biāo)準(zhǔn)，追求培訓(xùn)的效益，不合格的不能上崗，使稅務(wù)干部基本上都能適應(yīng)稅收管理現(xiàn)代化的要求，保證科學(xué)的征管程序得以順暢運行。要負(fù)責(zé)人為委員，作為政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配和投融資管理的決策層
四、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革意義（一）促進(jìn)了觀念的根本性轉(zhuǎn)變，打破了行政事業(yè)國有資產(chǎn)部門格局，有效地解決了國有產(chǎn)權(quán)虛置問題一些部門單位一直把行政事業(yè)國有資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)，以為資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬部門所有，單位負(fù)責(zé)人說了算，在一定程度上存在著“產(chǎn)權(quán)所有部門化，部門利益?zhèn)€人化，資產(chǎn)購置盲目化，資產(chǎn)處置隨意化”傾向。推行改革之后，通過廣泛宣傳發(fā)動，以及對行政事業(yè)國有資產(chǎn)實行集中管理，重新確立了行政事業(yè)國有資產(chǎn)“政府所有、部門使用、收支統(tǒng)管”的管理原則，較好地實現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)歸位，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)觀念，統(tǒng)一了思想認(rèn)識。（二）摸清了資產(chǎn)“家底”，實現(xiàn)了資產(chǎn)的集約化管理，提高了資產(chǎn)使用的規(guī)范性和效益性改革以前，由于行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理制度不夠完善，產(chǎn)權(quán)不清，政府不知道自己有多少資產(chǎn)，“家底”不清。實施改革之后，不僅核實了縣直行政事業(yè)單位資產(chǎn)的具體數(shù)目，還根據(jù)現(xiàn)政府的授權(quán)，由縣財政局對行政事業(yè)單位資產(chǎn)實行了集約式管理，使政府對行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理的宏觀調(diào)控與優(yōu)化配置等職能得到充分發(fā)揮，為高效使用和合理調(diào)劑資產(chǎn)奠定了基礎(chǔ)。通過資產(chǎn)權(quán)屬證明集中到財政部門管理之后，避免了部門單位隨意抵押貸款、對外投資及低價處置國有資產(chǎn)等現(xiàn)象，規(guī)范了資產(chǎn)處置行為，有利于提高資產(chǎn)使用效益。（三)規(guī)范了經(jīng)營性資產(chǎn)運作，杜絕了“暗箱操作”，增加了非稅收入對經(jīng)營性資產(chǎn)委托國有資產(chǎn)管理實行集約管理，采取市場化運作的辦法，將經(jīng)營性資產(chǎn)運作行為置于陽光監(jiān)督之下，實現(xiàn)了資產(chǎn)收益的最大化。對資產(chǎn)經(jīng)營收益實行收支兩條線和部門預(yù)算管理之后，還有利于鏟除行政事業(yè)單位滋生腐敗的土壤，解決部門單位之間苦樂不均的問題，端正黨風(fēng)政風(fēng)。（四）推進(jìn)了財政管理制度改革的深入，拓展了改革內(nèi)涵，延伸了改革觸角通過將行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理改革與財政部門預(yù)算改革相結(jié)合，有利于解決行政事業(yè)單位盲目購置資產(chǎn)問題，對提高預(yù)算編制特別是固定資產(chǎn)購置預(yù)算的準(zhǔn)確度具有重大意義；通過將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理改革與收支兩條線改革相結(jié)合，有利于堵塞收支兩條線管理漏洞，推動收支兩條線工作向縱深發(fā)展；通過將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理與政府采購改革相結(jié)合，有利于增強政府采購工作的針對性，擴大政府采購規(guī)模，提高政府采購管理水平。將經(jīng)營性資產(chǎn)收益及相關(guān)支出納入完全部門預(yù)算管理，實現(xiàn)國庫集中收付，使部門預(yù)算實現(xiàn)了真正意義上的“完全”。（五）提高了財政管理水平，實現(xiàn)了財政管理由單純的資金管理向資金、資產(chǎn)和財務(wù)管理并重過去對行政事業(yè)單位的財政管理“重錢輕物”、“重使用輕效益”。推行行政事業(yè)國有資產(chǎn)集中管理之后，財政部門制定了一系列的資產(chǎn)使用和管理制度，嚴(yán)把資產(chǎn)入口關(guān)和出口關(guān)，加強對資產(chǎn)動態(tài)管理，促進(jìn)單位內(nèi)部財務(wù)管理水平的提高，實現(xiàn)財政資金管理與資產(chǎn)管理的有機結(jié)合，拓展了財政管理的深度和廣度。
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論文摘要：我國現(xiàn)行財政體制的缺陷導(dǎo)致縣鄉(xiāng)財政困難，這是農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足的重要原因。因而需要通過財政體制改革和公共財政體制的構(gòu)建，理順各級政府間的財政關(guān)系，加強縣鄉(xiāng)財政的實力，使其財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，以發(fā)揮其農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的主體作用。
我國農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)村社會事業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致農(nóng)民行路難、通訊難、就醫(yī)難、上學(xué)難、飲水難、用電難等不良后果，制約了農(nóng)村社會經(jīng)濟的發(fā)展和農(nóng)民收入水平的提高，是導(dǎo)致當(dāng)前我國“三農(nóng)”問題的重要原因。因而，增加和改善我國農(nóng)村公共產(chǎn)品供給，應(yīng)成為當(dāng)前解決“三農(nóng)”問題的重要著力點和突破口。在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、調(diào)整國民收入分配格局的政策背景下，中央提出建設(shè)社會主義新農(nóng)村的方針，加大了改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的政策力度。本文主要從財政體制改革的視角討論增加和改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給問題。
一、我國縣鄉(xiāng)財政困難與農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足問題同時并存
雖然增加我國農(nóng)村公共產(chǎn)品供給可廣開渠道、多方籌資，實行一定的政策傾斜，也可嘗試公共產(chǎn)品供給的市場化運作方式，但不容置疑的是，農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的主體依然只能是縣鄉(xiāng)政府。然而，1994年分稅制改革后，我國縣鄉(xiāng)財政日益陷入困境，縣鄉(xiāng)一級政權(quán)的財政收支矛盾相當(dāng)尖銳，主要表現(xiàn)為工資欠發(fā)、赤字規(guī)模不斷擴大、實際債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、財政風(fēng)險日漸膨脹等，縣鄉(xiāng)財政多維持在“吃飯”的水平上，用來提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力非常有限。據(jù)推算，目前中國平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債約400余萬元，共計2200億元左右(許正中，2004)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債規(guī)模龐大，來源復(fù)雜，債務(wù)利息高，累積時間長，滾雪球般越滾越大，形勢極為嚴(yán)峻。
長期以來，我國實行的是城鄉(xiāng)分離的二元公共產(chǎn)品供給制度：城鎮(zhèn)實行由政府供給為主導(dǎo)的公共產(chǎn)品供給制度，城市的公共產(chǎn)品完全由政府保障，并列入財政預(yù)算；而對農(nóng)村的公共產(chǎn)品來說，政府投入很少，導(dǎo)致農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足，農(nóng)田水利和農(nóng)村道路常年失修，農(nóng)村公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)教育、社會保障均十分落后，城鄉(xiāng)差距日益擴大。農(nóng)村稅費改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政自籌制度取消，縣鄉(xiāng)財政主要依賴農(nóng)業(yè)稅來應(yīng)付日益龐大的財政支出，縣鄉(xiāng)財政更顯困難，無力提供農(nóng)村基本的公共產(chǎn)品和服務(wù)。而隨著取消農(nóng)業(yè)稅改革的實施和落實，以農(nóng)業(yè)為主的縣鄉(xiāng)財政失去了其主要收入來源，縣鄉(xiāng)財政尤其是大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政更加困難。
我國縣鄉(xiāng)一級政府和財政是面向農(nóng)村、服務(wù)農(nóng)村、提供農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)的主體。尤其在當(dāng)前“三農(nóng)”問題日益凸出、城鄉(xiāng)差距日益擴大的背景下，如何加強縣鄉(xiāng)一級財政，實現(xiàn)縣鄉(xiāng)財政解困，增強其服務(wù)農(nóng)村和提供農(nóng)村公共產(chǎn)品的能力，是財政體制改革必須面對的問題。為此，我們應(yīng)從現(xiàn)行財政體制的內(nèi)在弊端著手，找出當(dāng)前縣鄉(xiāng)財政困難的體制原因，以明確縣鄉(xiāng)財政解困和財政體制改革的方向。
二、我國現(xiàn)行財政體制的缺陷
1994年形成的分稅制財政體制雖然比財政包干制是一個進(jìn)步，但遠(yuǎn)不是一種成熟的分稅制財政體制，還存在較為明顯的非規(guī)范性和過渡性質(zhì)，其固有的內(nèi)在體制缺陷直接導(dǎo)致了當(dāng)前縣鄉(xiāng)財政的困難，也制約了農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的改善。
1．政府間的財政關(guān)系缺少法律規(guī)范，財政分權(quán)與政治集權(quán)存在矛盾。由于行政垂直集權(quán)和政府間財政關(guān)系缺少法律保障，導(dǎo)致政府間財政關(guān)系極不穩(wěn)定、極不規(guī)范，而基層政府在責(zé)、權(quán)、利的分配上則處于不利地位。這種財政分權(quán)與政治集權(quán)并存的體制，極易導(dǎo)致各級政府“上收財權(quán)”與“下放事權(quán)”的機會主義行為。事實上，我國各級政府在財力分配上層層“抓大集中”，將大稅種、大稅源抓到手中，到了基層財政也就基本沒有大稅可分，稅種雜而收入規(guī)模小，造成基層財政收入來源極不穩(wěn)定。同時，上級政府通過各種形式的“事權(quán)下放”，加重了基層的財政負(fù)擔(dān)。
2．現(xiàn)行分稅制財政體制側(cè)重“收入”的劃分而缺乏對于各級政府事權(quán)責(zé)任的清晰界定。1994年的分稅制改革明確了各級政府間的收入劃分，但對各級政府的事權(quán)范圍則沒有做出清晰的界定，導(dǎo)致各級政府間事權(quán)責(zé)任不清乃至于相互推諉，而基層縣鄉(xiāng)財政尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政則不合理地承擔(dān)了過多過重的事權(quán)責(zé)任。目前，縣鄉(xiāng)財政承擔(dān)了許多本該由中央、省級財政承擔(dān)的事權(quán)負(fù)擔(dān)，比如，民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫、計劃生育和義務(wù)教育等。無論是根據(jù)財政分權(quán)的“受益”原則，還是參照市場經(jīng)濟國家通行的做法，這些事項都應(yīng)劃歸中央和省級政府的事權(quán)范圍，或由中央和省級財政承擔(dān)大部分責(zé)任。而在我國卻都壓到了基層財政頭上，由此形成縣鄉(xiāng)財政的困難局面。同時，也造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的不足。據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心的調(diào)查，目前全國農(nóng)村義務(wù)教育的投人中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)擔(dān)78％左右，縣級財政負(fù)擔(dān)約9％，省級財政負(fù)擔(dān)約11％，而中央財政只負(fù)擔(dān)約2％(陳紀(jì)瑜、趙合云，2004)。如能將農(nóng)村義務(wù)教育的投資主體上升到中央和省級財政，僅此一項便將大大減輕縣鄉(xiāng)財政的支出負(fù)擔(dān)，也將更有利于農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)的財力保障和長遠(yuǎn)發(fā)展。
3．省級政府對下級地方政府轉(zhuǎn)移支付制度不健全是縣鄉(xiāng)財政困難的重要原因。分稅制改革后，按照中央對省的體制模式，各地在省內(nèi)建立起的轉(zhuǎn)移支付制度很不完善，直接制約了基層財政獲取必要財力。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是各省級政府對下級地方政府的轉(zhuǎn)移支付資金總量有限，無法從根本上解決基層財政運行困難的問題。二是轉(zhuǎn)移支付形式以稅收返還、專項撥款為主，這兩種形式在財力分配上都有利于富裕地區(qū)，不利于調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差異。三是各省通過“因素法”分配財力的資金非常有限，無法在貧困地區(qū)、富裕地區(qū)間實現(xiàn)財力均等化。
三、改革我國財政體制，增加農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的對策
進(jìn)一步改革和完善我國現(xiàn)行的分稅制財政體制，加快公共財政體制建設(shè)步伐，在各級政府間合理劃分職責(zé)范圍和收入，做到財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，是加強縣鄉(xiāng)財政、改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的體制保障。 轉(zhuǎn)貼于
1．以法律形式明確各級政府在農(nóng)村公共產(chǎn)品供給中的職責(zé)范圍。我國農(nóng)村公共產(chǎn)品供給是一種從中央到省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的多級供給體制。其中，縣鄉(xiāng)政府作為國家財政體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接為農(nóng)村居民提供各種類型的公共產(chǎn)品。而農(nóng)村公共產(chǎn)品構(gòu)成上的層次性，決定了作為供給主體的各級政府間的責(zé)任劃分：屬于全國性的農(nóng)村公共產(chǎn)品由中央政府承擔(dān)，屬于地方性的農(nóng)村公共產(chǎn)品由地方政府承擔(dān)，一些跨地區(qū)的公共項目和工程可由地方政府承擔(dān)為主，中央一定程度上參與和協(xié)調(diào)。依據(jù)這一原則，諸如環(huán)境保護、大型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、救災(zāi)救濟、優(yōu)撫安置、社會福利等項支出應(yīng)由中央、省級政府承擔(dān)，縣級政府負(fù)責(zé)管理，縣鄉(xiāng)政府承擔(dān)具體事務(wù)；農(nóng)村基礎(chǔ)教育、基本醫(yī)療服務(wù)的支出應(yīng)由中央和各級地方政府共同承擔(dān)；縣鄉(xiāng)政府作為基層政權(quán)，主要承擔(dān)本轄區(qū)范圍的行政管理、社會治安和本區(qū)域內(nèi)小型基礎(chǔ)設(shè)施方面的支出責(zé)任。這種政府間職責(zé)的劃分應(yīng)以法律的形式加以明確，以杜絕上級政府下放事權(quán)的機會主義行為，防止增加縣鄉(xiāng)財政的負(fù)擔(dān)。
2．大力培植以財產(chǎn)稅為主體稅源的縣級財政稅收體系。縣級財政缺乏大宗、穩(wěn)定的主體稅源，是財政困難的一個重要因素。目前，省以下政府大宗收入是營業(yè)稅，而從前景看，應(yīng)注意發(fā)展不動產(chǎn)稅，逐步形成省級以營業(yè)稅為財源支柱、縣級以財產(chǎn)稅為財源支柱的格局。不動產(chǎn)稅是最適合基層地方政府掌握的稅種，是非常穩(wěn)定的稅源，只要地方政府一心一意優(yōu)化投資環(huán)境，自己地界上的不動產(chǎn)就會不斷升值，每隔3年至5年重新評估一次稅基，地方政府的財源就會隨著投資環(huán)境的改善而不斷擴大，地方政府的職能和財源的培養(yǎng)便非常吻合，這正適應(yīng)政府職能和財政職能調(diào)整的導(dǎo)向。我們應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗，逐漸把不動產(chǎn)稅調(diào)整為統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅來征收，同時考慮不同地段的因素并幾年一次重評稅基。這樣，不動產(chǎn)稅就會逐漸隨經(jīng)濟發(fā)展而成為地方政府的一個支柱性的重要稅源(賈康，白景明，2003)，從而緩解基層政府的財力困境，為改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給提供保障。
3．建立規(guī)范化的地方財政轉(zhuǎn)移支付制度。一是簡并轉(zhuǎn)移支付制度形式，規(guī)范專項撥款，逐步取消稅收返還和體制補助，進(jìn)一步加大均等化轉(zhuǎn)移支付資金力度。1994年以來建立起的地方轉(zhuǎn)移支付制度，盡管在某種程度上緩解了地區(qū)間的財力差距，但并沒有從根本上緩解基層財政的困難，基礎(chǔ)教育等最基本的社會公共服務(wù)在各省內(nèi)部也未實現(xiàn)“均等”。因此，應(yīng)進(jìn)一步增加均等化轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，確立均等化轉(zhuǎn)移支付在地方政府間轉(zhuǎn)移支付中的主體地位。二是進(jìn)一步調(diào)整不合理轉(zhuǎn)移支付資金分配格局。將調(diào)整“既得利益”的資金用于均等化轉(zhuǎn)移支付，有助于增強中央、省對下的調(diào)控力度，進(jìn)一步緩解基層財政困難。三是建立基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生等專項性轉(zhuǎn)移支付制度，解決在基礎(chǔ)教育和公共衛(wèi)生上的社會公共服務(wù)不平等問題。四是建立穩(wěn)定的均等化轉(zhuǎn)移支付資金，資金分配要高度重視解決縣級財政困境問題。
4．改進(jìn)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的決策程序和方式。傳統(tǒng)的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給決策程序是“自上而下”的，這難免會造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供求失衡的現(xiàn)象。在建設(shè)農(nóng)村公共財政體制過程中，推進(jìn)農(nóng)村基層民主制度建設(shè)，建立農(nóng)村公共產(chǎn)品的需求表達(dá)機制，將農(nóng)村公共產(chǎn)品供給決策程序由“自上而下”轉(zhuǎn)變?yōu)椤白韵露稀笔欠浅Ｖ匾摹Ｒ獙嵭朽l(xiāng)、村兩級政務(wù)公開、事務(wù)公開、財務(wù)公開，增加公共資源使用的透明度，定期向村民公布收支情況。此外，根據(jù)公共財政學(xué)說的一般理論，很多具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)的農(nóng)村公共產(chǎn)品可采用政府與市場混合的方式提供。在政府財力有限的條件下可提供有效的制度安排，動員社會資源進(jìn)行農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給，建立起以財政為主體、動員社會各方面力量共同參與的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給體制。比如，由政府和私人通過談判的方式聯(lián)合供給公共產(chǎn)品，這種公共產(chǎn)品通常可通過產(chǎn)權(quán)界定賦予私人部分收益權(quán)，本著“誰投資，誰受益”的原則。這樣，有助于將投資于農(nóng)村公共產(chǎn)品的各種積極因素調(diào)動起來。
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