時間：2022-06-26 05:19:39
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務籌劃方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）PD公司方面 PD公司雖然曾經有過經營的高峰期，但是最近幾年的經營狀況一直不理想。主要表現在：第一，因為是由地方政府創立的企業，所以其管理上面存在一定的行政影響，內部人員安排也受到了很大限制，導致公司的內部管理體系運作效率極低；第二，一直以來PD公司進行的都是低附加值的粗放生產，因此，隨著行業競爭越來越激烈、競爭對手的經營效率越來越高，使得PD公司在市場上幾乎都沒有任何可以與其它企業較量的資本，導致公司經營一路處于下滑狀態。不難看出，PD公司的發展遇到了很大困境，只有通過轉制才能幫助其走出當前的經營困局。
（二）HC集團方面 HC集團的主營業務是生產制冷劑，其收入都是依靠該產品以及附帶服務而產生的。HC集團之所以要并購PD公司，主要考慮了以下兩點：第一，能夠提升自身在行業中的影響力；第二，雖然PD公司的確面對著很大的經營困境，但是絕不代表其已經沒有任何具有吸引力的優勢。盡管PD公司的產品一直處于銷售萎縮的趨勢，可總體數量上仍然還是很高的，而且其擁有的技術與工藝也屬于行業前列，產品質量也一直受到消費者的認可；另外PD公司擁有非常成熟的市場網絡，能夠在短時間內將產品在全國范圍內鋪開。以上這些都是HC集團并購PD公司的主要動因。
（一）支付方式方面 具體如下：
（1）可選的支付方式。有以下幾種：
一是現金。HC集團直接向PD公司支付現金，通過這種方式購買其所有的權益，作為現金的代價PD公司交出所有的控制權。這是最為原始的并購支付方式之一，也是早期使用最多的方式，當然這里所謂的現金是指廣義上的現金，也就是不但包括了貨幣，還包括具有很強流動性或者變現能力的金融資產。現金并購主要有以下優勢，對HC集團來說：首先，現金并購能夠提升HC集團對PD公司資產的評估效率，并以最接近市場價值的價格購買PD公司的所有權益，這樣HC集團還可以通過重新評估資產之后的折舊減免部分稅額；其次，HC集團直接現金支付使得股權結構維持原樣，控制權沒有發生任何變化；最后，現金并購的效率很高，能夠提升并購效率。對PD公司來說：首先，現金并購能夠協商具體的支付方式，如果采取分期付款則可以因為延遲納稅令PD公司享受到稅金的時間價值；其次，現金并購的收益方式更加直接，不像其它方式可能受到外部經濟環境變化的影響而產生一定財務風險。
二是股權支付。這種支付方式的最突出優點就是HC集團可以不動用任何現金，從而保證自身現金流的穩定性；另外，PD公司的股東也可以保持原有的股份，只不過將股份由PD公司轉移至了HC集團而已。不過，這種方式會使HC集團自身的股權結構發生改變，集團原有股東的股權被稀釋；同時這種支付方式的程序非常繁瑣，支付過程需時很長。
三是承擔債務式支付。這種支付方式就是HC集團直接將PD公司所有的債務與資產全部承擔下來，以此取得PD公司的所有權。這種方式能夠在短期內減輕HC集團的財務壓力，不過會提升財務風險；因為假設PD公司擁有過多債務的話，那么并購之后，HC集團會增加大量負債，從而導致資本結構失衡，進而影響集團未來的發展。而這種支付方式下，PD公司不需要繳納任何所得稅，所以，對PD公司來說這種支付方式的稅負最輕。
四是發行債券支付。HC集團可以向PD公司發行債券從而得到PD公司的所有權。這種支付方式可以幫助HC集團推后支付現金的時間，從而降低其資金壓力；同時，債務利息還能夠在稅前抵減，能夠減小集團的稅基，從而實現減輕稅負的目標。這種支付方式下，PD公司同樣可以推后確認收入的時間，享受這部分稅金的時間價值。
（2）各種支付方式的稅務籌劃方案選擇。具體分析如下：
一是現金支付。并購之前PD公司的總資產額為78000萬元，前個會計年度虧損額550萬元。HC集團并購PD公司的時候，隨其資產重新進行了估值。估值結果為：PD公司當前的賬面資產總額為780000萬元，廠房賬面價值6500萬元，原始價值8500萬元，重新估值12500萬元；土地賬面價值2000萬元，重新估值7500萬元；2011購買的生產線賬面價值5500萬元，重新估值7000萬元，其它估值則和賬面價值相同。如果通過現金支付，HC集團就需要以重新評估的價值向PD公司購買上述資產。
則并購雙方需要繳納的稅項與金額分別為：
契稅額：當前稅法規定并購時的轉讓無需繳納契稅。
增值稅額：7000 /（1+4%）×4%×5%=1346.15萬元。
營業稅額：（12500+7500-8500）×5%=575萬元。
城建與教育費附加：（1346.15+575）×（5%+3%）=153.692萬元
印花稅額：（12500+7500+7000）?0.05%?2=27萬元
土地增值稅額：（12500-5500-2000-575-153.693）×30%=981.3924萬元。
企業所得稅額：（12500-8500+7500-2000+7000-5500-1346.15-575-153.693）×25%=1985.9414萬元。
并購雙方需要繳納的稅額總計：1346.15+575+153.692+27+981.3924+1985.9414=504萬元。
二是股權支付。如果HC集團以27000萬元的股票向PD公司交換的股權。則實際繳納的稅額情況為：
契稅與增值稅：上面已經說過，并購活動內的資產轉移不需要繳納契稅，而且因為所有權沒有發生實際的變化，所以也不需要繳納增值稅。
城建以及教育費附加：0。
營業以及土地增值稅：0。
企業所得稅額：（12500-8500+7500-2000+7000-5500）×25%=2750×25%=2750萬元。
印花稅額：（12500+7500+7000）×0.05%×2=27萬元
這種支付方式下繳納的總稅額為：2750+27=2777萬元。
三是承擔債務支付。如果PD公司已經資不抵債或者資產勉強平衡，那么HC集團可以通過承擔其債務的方式實現并購，此過程PD公司不需要繳納任何形式的稅負，因此，稅負最輕。不過，HC集團則很有可能因為承擔了過多負債而導致未來經營存在問題，所以，實際操作過程中這種方式應該慎用。
筆者整合上述三種支付方式的企業總稅負情況，具體見表1。
如果只考慮稅負的話，那么承擔債務支付是最佳的選擇；不過，要綜合考慮企業未來發展的話，承擔債務支付就存在很多問題了。因此，如果全面衡量各項情況的話，筆者認為股權支付是HC集團的最佳選擇，因為這種方式不但可以避免占用過多的現金，還能減輕HC集團的稅負，而且并不會產生額外的負債。
（二）融資方式方面 具體有：
（1）可選的融資方式。一是內部融資。HC集團可以使用自身的留存收益，這種方式不但風險最低，而且最方便；不過，如果考慮稅收的話，內部融資就存在明顯的不足了，HC集團無法獲得任何資金成本的抵扣，因此需要承受很高的稅負。二是外部融資。主要有三種：權益融資。HC集團可以通過發行新股的方式進行融資，不過，需要征求原有股東的意見，看其是否愿意為了擴股而拿出相應金額的現金。這種融資方式能夠降低HC集團的資產負債率，同時讓公司具有二次融資的能力；不過，該方式會直接降低每股收益，讓原有股東的權益受到一定損害，同時也會增加HC集團的稅負。其次，銀行貸款。HC集團可以向銀行貸款從而籌集足夠的資金并購PD公司。這種借貸方式的主要成本就是貸款利息，不過利息可以作為費用在稅前抵扣，能夠減小HC集團的稅基；另外，這種融資方式不會改變HC集團的股權結構，能夠維持集團的穩定。最后，債券融資。HC集團可以發行債券來籌集資金，這種方式較之銀行貸款更為方便靈活，而且債券的利息也可以作用稅前抵扣項目，減小HC集團的稅基。這里需要說明的是，在所有債券形式中，可轉換債券是最優的方式，因為如果經營狀況良好，那么債券持有人就會將債券轉為股票，從而減輕HC集團的償債壓力。
（2）各種融資方式下的稅務籌劃方案選擇。分析如下：
銀行貸款。HC集團直接向匯豐銀行申請27000萬元貸款，年利率是8%，其它籌資管理費是2%。所以，HC集團的借款成本率=27000×8%×（1-25%）/27000×（1-2%）×100%=6.12%。
股權融資。當前HC集團的發展前景非常樂觀，主營產品制冷劑擁有廣闊的市場空間，因此，HC集團考慮發行1000萬股股票，籌資管理費是5%，股票的市價為27元，股利是3元/股，按照當前的經營狀況預測股利會保持年10%的提升率。因此，HC集團的股票成本率=3×（1+10%）/27×（1-5%）+10%=22.87%
參考其它企業的并購操作以及咨詢專家的意見之后，HC集團融資選擇如表2所示。
通過表2分析可知，HC集團選擇更多的負債，其承擔的稅負就越輕；因此，如果只考慮稅負的話，方案A是最佳選擇；不過綜合考慮的話，過多負債會嚴重影響HC集團未來的發展，因此，應選擇折中的方案B最適合。
（三）企業組織形式方面 具體如下：
（1）組建個人獨資以及合伙企業。如果組建個人獨資以及合伙企業的話，那么其是不具有法人資格的，也就是說不需要繳納企業所得稅，而是由擁有該企業的法人為其所得利潤按照稅法要求繳納個人所得稅。HC集團因為運營規模非常大，所以內部的管理結構也相對更加復雜；作為上市公司，筆者認為選擇上述企業方式不但不利于HC集團的內部管理，還很容易影響集團在投資者心目中的形象，因此，還是不要選擇這樣的企業形式比較好。
（2）組建分公司或者子公司。組建分公司或者子公司對HC集團會產生不同的影響，具體表現在：
所得稅。如果組建的是分公司的話，那么其沒有企業法人資格，只能作為HC集團的分支機構。稅法中明確規定：分公司不需要作為納稅主體履行納稅義務，其所有利益都自動并入總公司的損益中，共同繳納所得稅；另外，分公司每年上交的利潤，也不必繳納預提稅。如果組建的是子公司的話，那么其擁有法人地位，作為單獨的公司存在，因此，必須按照稅法要求履行相關稅種的繳納義務，一切經濟事項均由子公司自己負責，不用總公司承擔。
虧損。如果組建的是分公司的話，那么其作為總公司的分支機構，就會與總公司一起納稅；如果分公司處于虧損狀態，那么總公司就可以將利潤的一部分作為營運資金補償給分公司，從而降低了總公司的稅基，進而減輕稅負。如果組建的是子公司的話，那么其即使出現了虧損，總公司也不可以用利潤幫助其抵減虧損，也就是說對總公司的納稅并無影響。所以，HC集團應該準確分析PD公司的盈利情況，如果認為PD公司可能還要保持一段時間的虧損，那么應該在并購之后將PD公司作為分公司；等到PD公司經營上了軌道，產生盈利之后，則應該將其轉為子公司，從而分開核算各項費用，進而減輕稅負。
稅收。因為子公司是獨立的法人，所以需要自己去繳納所得稅，不過，國家為子公司提供了一定的稅收優惠，在組建初期可以享受到相應的豁免；分公司不是獨立法人，只是總公司的分支機構而已，所以不需要單獨納稅，因此，也就無法享受相應的稅收優惠了。因為HC集團與PD公司享受的稅收優惠存在一定區別，相比之下PD公司的稅收優惠優勢更明顯，因此，并購之后HC集團應將PD公司作為子公司，這樣更有利于減輕稅負。
不難看出，HC集團的最佳選擇就是在并購開始的幾年里以分公司形式管理PD公司，等到該公司運營正常之后，再將其轉為子公司，這樣能夠最大限度的減輕稅負。
參考文獻：
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[3]費明龍：《企業并購中的稅務籌劃》，《中國水運（理論）》2007年第6期。
摘 要 稅務籌劃作為企業財務管理活動的重要組成部分，對企業利潤的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務籌劃在節稅的同時面臨著較大的風險。本文分析了企業稅務籌劃中存在的風險及其成因，并提出了規避策略。
關鍵詞 稅務籌劃 風險 規避
企業稅務籌劃是合理利用國家政策、合法的節稅，直接目的是降低企業稅負，減輕納稅負擔。稅務籌劃在給企業帶來節稅利益的同時，也存在著相應的風險；企業如果忽視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，不但不能為企業帶來經濟利益，還可能使企業遭受更大的損失。因此企業有必要強化稅務籌劃的管理，做好風險規避工作。
一、稅務籌劃風險概述
企業稅務籌劃風險是企業在開展稅務籌劃活動時，由于執行中各種不確定性因素的存在，使得稅務籌劃的預期結果偏離目標而造成企業發生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計的誤差，也包括客觀情況的變化。
企業稅務籌劃的風險既受企業內部財務會計、經營等因素的影響，也受企業外部政策、法律等的環境因素的制約。通過加強稅務籌劃風險的控制，可以保證稅務籌劃預期目標的順利達成，把企業風險和可能因此發生的損失降到最低，促進企業利潤最優化。
二、稅務籌劃風險及成因分析
（一）稅務籌劃方案的不合理風險
稅務籌劃方案是由企業管理層及籌劃人員根據企業的財務水平及會計環境制定的。企業財務管理水平、會計核算水平、會計信息真實性和內控制度直接影響著稅務籌劃人員選擇最優籌劃方案的標準，若納稅人業務素質較低，對稅務、財務、會計、法律等方面的政策與業務沒有較透徹的了解，掌握知識程度不高，那么其稅務籌劃方案不合理性會較高，如果籌劃人員執業嚴謹，遵守稅法，那么也會嚴格按照規程仔細籌劃，從而從源頭上降低了稅務籌劃方案的不合理風險。
（二）執行偏差風險
稅務籌劃方案制定之后，要由企業的財務、采購、生產、投資、籌資、銷售等各個部門來執行，不僅需要內部各個部門嚴格實施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時交流。如果企業管理層做不好稅務籌劃在各部門的協調工作，就會出現執行偏離預期目標的風險，致使稅務籌劃失敗。而現實中企業各部門間自掃門前雪的現象嚴重，責任互相推諉，導致稅務籌劃執行效率的喪失。
（三）稅務籌劃方案執行條件變化的風險
企業面對的是不斷變化的環境，由于稅務籌劃具有明顯的事先計劃性，企業是研究當前稅收法律及規定，結合企業目前的經營管理狀況和財務及會計水平，在綜合平衡成本與收益的基礎上確定的，具有一定的針對性和時效性。一旦稅收法律有所變更或調整，或者企業的經營狀況發生變化，財務管理出現調整，會計制度變化等都會直接導致原先制定的稅務籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發生損失。
（四）稅收法律風險
這主要是指企業稅務籌劃可能面臨的法律處罰風險。首先，即使稅務籌劃人員的稅務知識深厚，但面對我國國稅和地稅龐雜的法規體系，難免會出現對稅務精神理解的偏差或說把握不準，使得稅務籌劃方案某種程度上偏離稅收法規的規定而面臨違法風險；其次，我國稅法賦予稅務機關的稅收自由裁量權使企業可能面臨稅務機關執法不規范的風險，合法的節稅被認定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。
三、稅務籌劃風險規避策略
（一）夯實稅務籌劃的工作基礎，加強風險的源頭控制
首先，企業應規范內部財務制度和內控體系，提高會計管理和風險控制的水平，并且定期檢查，以便及時發現不足，為稅務籌劃提供真實有效的信息，讓稅務籌劃人員更好的根據企業的現狀來選擇最優的籌劃方案。其次，企業要樹立正確的稅務籌劃意識，使企業內部上至管理層，下至稅務籌劃人員都能將稅務籌劃自覺地用作合理節稅的目的，避免陷入企業利潤過多依靠稅務籌劃的誤區。再次，努力提升管理層及稅務籌劃人員的素質水平，強化培訓與實踐，形成統一的行為模式，提高稅務籌劃效率。
（二）規范稅務籌劃執行中各部門責任，加強配合與協作
稅務籌劃方案的執行不僅僅局限于企業的財務部門，需要企業內部其他部門的相互配合與協作。企業要將稅務籌劃方案的目標層層落實，明確各部門的責任，避免各自為政現象的發生，并且加強部門間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風險管理制度，使各部門都能自覺主動的參與到稅務籌劃風險的控制活動中來。
（三）建立稅務籌劃信息采集及更新機制，提高籌劃方案的適度靈活性
應對變化的最優策略也是變化。一方面，企業要建立稅務籌劃信息采集數據庫，記錄國家稅法及相關政策的調整或改變，并且根據政策的調整及時審查稅務籌劃方案，適時更新稅務籌劃內容，提高稅務籌劃方案的靈活性；另一方面，要對稅務籌劃風險進行全過程的監控，定期評估風險程度，做好風險的預警及防范工作，防患于未然。
（四）優化稅企關系，使稅務籌劃方案與稅收法律精神一致
企業稅務籌劃要取得預期的減輕稅負的目的，必須取得稅務機關的認同，并遵循相關稅收法律法規的規定。但稅法規定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過程中稅務機關在執法中具有一定的“自由裁量權”，企業稅務籌劃人員往往很難準確把握稅務籌劃合法度。對此，企業稅務籌劃人員一方面要準確理解稅收法律的精神，嚴格按照稅法規定行事，保證稅務籌劃的主觀合法；另一方面，企業應經常與稅務主管機關交流與溝通，了解稅務機關稅收征管方法及管理特點，盡量與稅務機關建立起友好關系，使企業稅務籌劃方案能得到當地主管稅務部門的認可，從而避免企業稅務籌劃的法律風險，取得良好的預期收益。
參考文獻：
[1]賈圣武,金浩.企業稅務籌劃風險及控制研究.財會通訊.2010(14).
摘 要 稅務支出是供電公司經營中一項重要的成本，隨著我國稅務管理要求的提高，企業納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務管理工作難度有所增加。本文對供電企業稅務管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務籌劃管理的一些建議。
關鍵詞 供電企業 稅務 籌劃管理
一、稅務籌劃管理對供電企業財務的重要意義
隨著電力體制改革的深化，供電企業盈利環境發生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經濟主體經營競爭壓力日益增大。稅收是企業經營中一項必然的成本支出，是企業收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優惠政策，預先對企業經營活動進行規劃，以達到節約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業普遍采取的一種財務管理方式，即所說的稅務籌劃，而我國稅務管理也越來越嚴格，對企業納稅事項的監控要求逐步提高，使得企業稅務籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業稅務規劃是需要思考的重要問題。
供電企業進一步加強稅務籌劃不僅是應對納稅環境變化的應時之舉，更是促進企業經濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節省下的稅務支出，從而降低稅收在企業經營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務籌劃管理也是對企業經營活動的一種調整，稅務籌劃使企業在財務決策前更細致的思考企業業務活動如何開展才是最合理有效的，從而規范其經營行為，調整不適合納稅利益最大化的活動，促進業務的健康發展，并實現資源的優化配置與節約，提高運作效率。第三，稅務籌劃管理是企業財務管理的一部分，要提高稅務籌劃水平，勢必要對企業會計核算、成本管理進行改進，從而規范了企業財務核算與管理基礎工作，促進整體管理水平的提高。
二、供電企業稅務籌劃管理問題分析
很多供電企業雖然都有進行稅務籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務籌劃環境不相適應。
（一）稅務籌劃基礎管理環境不夠完善
供電企業要做好稅務籌劃，首要的就是良好的基礎管理環境保障。而從實際中看來，一是企業稅務籌劃管理思想還走不出以往的誤區。企業領導或財務人員在稅務籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務籌劃計劃內容涉及逃稅、漏稅等違反規定的方法利用，使企業遭受稅務處罰的同時，更容易對企業的社會聲譽與形象產生較大的負面影響，整體結果是得不償失。二是稅務籌劃組織與人員的基礎保障力比較低。目前很多供電企業財稅管理組織建設比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務管理人員由財務管理人員兼任的現象普遍的存在，一方面財務人員可能對稅務管理不大熟習，稅務籌劃知識也比較欠缺，影響稅務管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務人員可能無法進行全面的稅務籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務規劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務籌劃管理的效率難以保障。企業財會信息化水平不高，加大了稅務籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務籌劃人員與企業會計及其他業務部門的聯系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務籌劃管理的質量。
（二）稅務籌劃計劃的執行過程存在較大的偏差
稅務籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執行才能充分的體現，出現偏差的原因首先可能是稅務籌劃人員所制定的方案不符合業務活動實際情況，而使最終企業執行稅務籌劃計劃的結果不僅未增加收益，反而產生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務籌劃人員經驗或能力不足，二是缺乏對企業經營業務的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執行稅務籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執行效果損失，或者主觀上不配合稅務籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協調，而使稅務計劃在各個環節的有效銜接上難以實現，導致籌劃方案無法正常的發揮應有的效果。
（三）稅務籌劃管理缺少健全的風險管理體系
稅務籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應對稅收法律、政策、稅務處罰等企業外來風險的挑戰，也要考慮內部操作與經營活動變化等企業內部因素的影響，而當前供電企業稅務籌劃風險管理建設卻難以滿足稅務籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務籌劃風險識別與評價體系。供電企業由于風險管理意識相對比較淡薄，內部風險管理系統性比較低，稅務籌劃管理人員沒有對企業潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發現這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預測與識別，稅務籌劃管理人員很少對可能風險提出預防的措施安排及發生時的減輕降低措施，使得企業在稅務籌劃風險出現時措手不及，對意外出現的抵抗力極差，導致重大的經濟損失。第三，稅務籌劃管理的后續評價與改進機制也比較欠缺。供電企業很多時候持續改進的思想不到位，本期稅務籌劃方案順利執行完畢后就認為打到了預期的目標，很少對稅務籌劃管理工作的質量與效率進行考核評價，無法及時發現管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務籌劃管理經驗在以后經營期間簡單復制，造成管理的僵化，也構成隱性的管理風險。
三、改進供電企業稅務籌劃管理工作的建議
通過以上分析我們看到，供電企業稅務籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務籌劃目標的實現。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。
（一）重視稅務籌劃管理環境建設，鞏固管理基礎保障
首先，正確的稅務籌劃思想是保障供電企業稅務籌劃管理工作健康有序開展的基礎。企業要以領導層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區，把稅務籌劃作為企業守法經營的建設重點來抓，為企業樹立稅務籌劃管理的正確方向。稅務管理負責人要保持與領導層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務人員之間進行傳達，從而使企業全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務籌劃管理組織建設。企業要保障稅務籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設置必要的機構專門負責稅務管理工作，減少財會與稅務管理的混雜，從而保證稅務人員有足夠的時間與精力進行稅務規劃，開展籌劃管理，提高稅務管理的效率。第三，逐步提高稅務籌劃人員素質水平。要對派遣的稅務負責人的業務能力進行嚴格的考核，同時注重人員的稅務素質培訓與教育，多開展稅務知識講座及各種形式的培訓活動，使稅務管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業信息系統為媒介，提高稅務籌劃管理的技術應用水平，促進管理工作高效率的實現，同時加強部門之間的信息交流渠道建設，形成稅務籌劃管理與企業財務管理、經營管理等活動的相互連接的網絡體系，提高稅務籌劃管理人員獲得各種信息的能力。
（二）加強稅務籌劃方案的執行監督，保障執行質量
對于稅務籌劃方案的執行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業在稅務籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎上消除方案執行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務籌劃方案的執行監督與檢查。一方面，企業可以要求各執行部門每月將稅務籌劃計劃的執行情況進行總結，形成書面報告，由稅務管理人員進行評價，并將評價結果及執行意見上報管理層，再由管理層反饋給執行部門，由其對執行工作進行相應的調整。另一方面，企業要要求稅務籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態的掌握各業務執行部門稅務籌劃方案的實際執行過程中的質量與效率，及時提出意見糾正執行的偏差，保障正確籌劃方案的預期效果實現。
（三）健全稅務籌劃風險管理體系，提高風險抵抗能力
供電企業要將稅務籌劃風險管理納入企業日常管理工作日程中來，建立健全風險控制體系。首先，完善稅務籌劃風險預測與識別機制，稅務管理人員要對企業內外部的可能風險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風險，根據環境變化與經營發展趨勢做好預測，選擇適當的風險評價指標測算出一定的風險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風險防范與控制。在風險預測與識別的基礎上，針對各種風險因素制定相應的防范措施，加強事前控制。以風險閾值為依據，對超出標準的風險采取及時的控制手段，以盡量降低風險影響，或實現風險的轉移，減少企業經營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續評價與持續改進機制。企業要樹立持續改進意識，將稅務籌劃管理作為持久工作，在每期結束后，對稅務籌劃方案的執行質量與結果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經驗不斷保持，管理教訓要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現籌劃管理的良性循環。
參考文獻：
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關鍵詞：稅務籌劃；稅務籌劃風險；利益最大化
一、稅務籌劃與稅務籌劃風險基本理論探討
（一）稅務籌劃的主要內容
稅務籌劃是一項事前行為，具有一定的預見性、長期性及合法性等特點，其目的是減輕稅收負擔，爭取企業利益最大化。那么稅務籌劃是節稅，抑或是避稅？
節稅是指納稅人在法律許可的范圍內，根據稅收政策導向，制定最優的納稅方案，進而減輕企業的稅收負擔。通常意義上，凡是遵循稅法立法精神而實現減輕稅負的行為都屬于節稅。故而，節稅是稅務籌劃的另一種委婉表達。
避稅是指納稅人利用稅法疏漏之處投機取巧，期望減少應納稅額。避稅行為并沒有完全遵循相關稅收政策，但其本身屬非違法行為，并且籌劃者可以通過關注相關法律和政策的變動，隨著稅法漏洞的填補重新制定避稅方案，達到降低稅負的目的。因此，避稅也在稅務籌劃的范疇之內。
綜上，稅務籌劃是企業在納稅行為發生前且不違反相關法律法規的基礎上，通過對其經營活動、投資活動、籌資活動及兼并重組等涉稅事項做出合理的籌劃和安排，達到少繳稅或遞延納稅的目的。
（二）稅務籌劃風險的概念及主要內容
由于稅收法規具有時效性，伴隨著企業經營活動變化，使整個稅務籌劃充滿了不確定性。稅務籌劃風險指納稅人在進行稅務籌劃時，受不確定因素的影響，導致籌劃方案無法有效實施，使籌劃收益偏離企業預期結果。
稅務籌劃風險主要包括三方面的內容：第一，納稅人對有關稅收政策理解不透徹、有偏差，削弱了企業利用稅務籌劃進行節稅的目的；第二，征納雙方對整個稅務籌劃方案的制定與實施存在認定差異，給納稅企業帶來一定的風險；第三，企業提供的財務數據缺乏真實可靠性或進行虛假的會計核算，形成一定的稅務籌劃風險。
二、稅務籌劃風險的分類及成因
風險與不確定性相聯系，不確定性是風險產生的條件。因此，隨著經濟環境、國家政策、企業經營情況等多種因素的變化，給籌劃方案帶來很多不確定性，促使了稅務籌劃風險的形成。
（一）企業相關人員的主觀性風險及成因
由于納稅人稅務籌劃意識不強，未能對籌劃風險進行有效的評估和控制，會給企業帶來一定的籌劃風險。同時，存在企業負責人授意籌劃人員做出違背職業道德的行為，使稅務籌劃方案在確定與實施上存在一定程度的主觀性風險，直接影響納稅籌劃方案的合理性。
例如，2005年3月，財政部駐安徽省財政監察專員辦事處派調查組奔赴亳州，對古井集團旗下的知名上市公司――安徽古井貢酒股份有限公司（以下簡稱“古井貢”）的財務問題展開調查。調查顯示，古井貢的財務人員在沒有取得國稅總局批準的情況下，將銷售公司和母公司匯總繳納所得稅，以期望減少分設的銷售公司（古井貢全資子公司）繳納的所得稅。有關證據表明，這種消費稅環節“分”，所得稅環節“合”的做法，造成古井貢2002、2003年度分別抵減其銷售公司應繳企業所得稅3900多萬元和5900多萬元，累計“偷稅”金額近1億元。這種行為嚴重違反了國稅發【1998】127號文件規定，構成偷稅行為，給古井貢帶來極大的稅務風險。
（二）稅務籌劃方案的時效性風險及成因
企業的稅務籌劃方案都是在一定的時間、法律環境及稅收政策下制定的，具有很強的時效性。為了適應經濟形勢的發展，稅收政策會不斷地調整，企業的經營活動也會隨著相關因素的變動而變化，這些不確定性因素都會給稅務籌劃人員開展稅務籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的時效性風險。
（三）稅務籌劃的成本性風險及成因
稅務籌劃屬于企業財務管理的范疇，目標是實現企業所有者利益最大化，但籌劃方案在給納稅企業帶來稅收收益的同時，必然會帶來相應的成本。若企業在實際的籌劃過程中一味地追求低納稅成本，導致成本增加超過籌劃取得的收益，就會違背成本效益原則，由此帶來的成本性風險預示著稅務籌劃的失敗。
（四）征納雙方認定差異性風險及成因
我國的稅務機關擁有較大的自由裁量權，因此，稅務籌劃方案是否符合稅法規定，能否給企業帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務機關對籌劃方案的裁定。若企業盲目地實施自以為正確的籌劃方案，稅務機關可能會視其為偷逃稅，給企業帶來籌劃風險。
三、規避稅務籌劃風險的措施
稅務籌劃過程中的風險是客觀存在的，因此籌劃人員可以采取積極有效的規避措施，提高籌劃給企業帶來的收益。
（一）加強協調稅企聯系，積極尋求支持與幫助
稅務籌劃方案制定者應充分了解相關政策的要求及當地稅務機關的特點，加強稅企之間的聯系。只有稅務機關確定企業稅務籌劃方案的合法性，同時企業依法履行納稅義務，才能降低稅務籌劃風險發生的概率，有效降低企業稅收負擔。
（二）建立健全的稅務籌劃風險防范體系
納稅企業要建立健全的稅務籌劃風險預警與監控體系，籌劃部門可采用定期報告的形式監控籌劃方案的實施情況；企業內部審計部門可定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，檢查籌劃活動是否合法、合理，為企業進行稅務籌劃決策提供信息支持。
（三）強化知識和政策的學習，提升籌劃人員的總體水平
稅務籌劃集財務會計、經濟法律、稅收政策等各方面專業知識為一體，是企業對其自身涉稅行為的一種優化。稅務籌劃人員不僅要具備較高的專業文化素養，還要根據稅收政策及相關法律的變動及時調整籌劃方案，為企業謀取真正的利益最大化。
（四）真實進行會計核算，誠信履行納稅義務
稅務籌方案的確定與實施是以納稅人的會計核算為基礎，若企業利用虛假的財務數據進行稅務籌劃，就無法保證籌劃的合法性及方案的有效實施。因此，納稅企業必須建立健全的會計核算體系，為稅務籌劃方案的制定與實施提供真實可靠的核算基礎，保證稅務籌劃目標的實現。
總之，稅務籌劃作為提高企業經濟效益的一把雙刃劍，能有效地降低企業稅收負擔，增強其核心競爭力，與此同時也會帶來許多不確定的籌劃風險。企業要在保證會計核算真實性的基礎上，建立完善的風險防范體系并采取有效的規避措施，盡可能降低稅務籌劃的風險，以達到實現企業利益最大化的目標。（作者單位：蘭州財經大學）
參考文獻：
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【關鍵詞】稅務籌劃 財務管理
稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，作為市場經濟的必然產物，它有其存在的合理性與必然性。在現代企業中，大部分企業都把稅務籌劃列入了財務管理之中，成為了企業提高整體利潤、實現財務目標的重要手段，稅務籌劃成為各大企業提高競爭力的必修課。在這個過程中，有效地提高財務人員的稅務統籌意識就成為重要環節。
一、財務籌劃的概念與特征
對于財務籌劃的概念，國際國內學者都有自己的不同解釋：國際學者一般認為“稅務籌劃”是納稅主體通過自主經營或安排事務活動，以及充分利用稅法所提供的包括減免在內的一切優惠，實現最低納稅金額，獲得最大稅收利益。在國內現在比較具有代表性的定義是把稅務籌劃界定為納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營手段、投資方向、理財規劃等事項的事先安排與策劃，盡可能獲得“節稅”的稅收收益。盡管稅務籌劃的概念不統一，但稅務籌劃的本質是相同的，都是保證企業降低相對納稅額，提高相對總價值。都具有合法性（企業稅務籌劃在而且只能在稅收法規許可的范圍下進行）、目的性（稅務籌劃旨在減少企業的納稅支出，獲取相對節稅利益）、超前性（稅務籌劃活動相對于納稅行為而言是超前進行的）及綜合性（稅務籌劃著眼于企業資本總收益的長期穩定增長，而不僅僅是著眼于個別稅種稅負的高低）四個基本特征。
二、稅務籌劃的積極意義
稅務籌劃作為納稅人的一項基本權利，是受到國家相關法律法規的準許與保護的，也是現代企業財務管理的一項重要內容，受到越來越多的關注。在現代企業管理中，稅務籌劃的現實積極意義主要體現在以下三個方面：
（一）稅務籌劃有利于實現企業財務管理目標
企業的宗旨在于謀取營利，對利益最大化的追求成為企業財務管理的追求目標。但是，就稅收的特征而言，它是強制的、無條件的和不具有直接回報的，因此，稅收作為企業的重大項目支出之一就成為企業經濟的負擔，這與企業本身所追求的目標背道而馳。在這種情況下，為減輕稅負、追求稅后最大利潤的稅務籌劃就應運而生，企業通過合法有序的稅務籌劃減輕企業的稅負，更好實現企業財務管理的目標，從而實現稅后利潤的最大化，實現企業價值最大化。
（二）合理的稅務籌劃有利于企業財務正確決策
企業財務決策主要分為三個方面：籌資決策、投資決策、利潤分配決策。這里的每一項決策都和稅收有不可忽略的緊密聯系，稅收成為了各項決策都必須予以考慮的重要方面。例如，在籌資決策方面，稅收法規規定的不同籌資方式的成本列支方法，都會直接或間接地影響到企業的稅負及成本，企業必須對此統籌考慮、合理規劃，從而選擇有利的融資方式。因此，稅收因素對財務決策有著莫大的影響，稅務籌劃成為企業財務正確決策的重要因素，貫穿于財務決策的各個階段。
（三）稅務籌劃有利于提高企業管理水平、增強企業整體競爭力
企業在做出各種重大決策之前，若是都能進行系統的稅務籌劃有助于幫助企業選擇最優的決策方案，保障各項活動健康有序運行、良性循環。同時稅務籌劃有利于促進企業財務管理活動縱深發展，做到控制成本、節約支出，從而提高企業管理水平和經濟效益。因此，企業通過一系列活動加強自身的經營管理、財務管理及稅收籌劃等專業技能，提高了管理的水平、增強了整體的競爭實力。
三、加強企業財務人員稅務籌劃意識的方法
稅務籌劃是現代企業管理的重要組成部分，在財務管理目標中發揮重大現實作用。但同時也必須意識到，稅務籌劃是一項復雜而艱巨的工作過程，它不僅牽涉到企業財務管理，而且還關聯到國家稅收征收，與國計民生有著密切的聯系。作為一名企業的財務人員，必須具有財務籌劃意識，因此要加強企業財務人員的稅務籌劃意識需做到以下幾點。
（一）樹立依法納稅意識，進行悉心稅收籌劃
任何稅務籌劃的根本前提是依法納稅，超出稅法規定的行為都是違法的，且都需承擔法律責任。作為企業要樹立正確的納稅意識，作為財務人員要幫助企業規范納稅行為，進行合理合法的稅務籌劃。一方面要在法律許可的范圍內進行籌劃，任何意義或形式的偷稅漏稅行為都必須加以制止和反對。另一方面企業作為納稅主體，要嚴格執行國家的經濟法律法規和準則，提供準確的財務信息，禁止任何形式的虛假內容，否則做出任何的違法經濟行為，都將受到法律的制裁。同時，財務人員還必須意識到國家的稅收法規并不是一成不變的，而是時刻都在隨著經濟及環境的不同在發生變化，企業及財務人員必須密切關注法令的變化，及時做出針對特定時間、特定法律環境的稅收籌劃方案，使企業的決策行為時刻與國家的政策法規相一致。只有做到以上幾點，稅務籌劃目標才能夠完美完成，才能得到國家稅務機構的認可，避免無謂的麻煩及不必要的損失。
（二）實際問題具體分析，統籌全面系統規劃
國家稅法的規定都是概而論之，不具有具體性、個案性，并且都具有各自嚴格的適用范圍，若是一味的生搬硬套，不具體問題具體分析，就會造成套路固定、模式僵化的問題。因此，不同企業不同稅務籌劃都必須因時制宜，隨著稅法的變化而變化、隨著納稅主體的實際情況變化，不能一成不變的套用他人的格式。
企業可以通過兩種途徑來實現稅務籌劃利益。一是通過降低稅收成本，減少納稅金額，實現絕對收益；二是通過延遲納稅時間，獲得時間收益。這兩種方式，都可以實現節稅。但是，節稅的多少不是我們唯一評定納稅方案的標準，稅務籌劃方案的實施在降低企業稅收總額的同時有可能會增加企業的總體成本、降低平均利潤。因此在進行稅務籌劃時必須綜合考慮各方面的因素，不是僅僅把降低稅額作為唯一準則，爭取企業總體利潤的穩步上升。
（三）堅持利潤最大化原則，綜合衡量籌劃方案
企業應綜合衡量各種因素，包括稅收因素與非稅收因素，統籌局部與整體利益的關系，不只看個別稅收負擔的高低，而是應該著眼與整體稅負水平，綜合考慮內外大環境的變化、經濟發展的走勢以及國家政策的變動、稅收法規的變化等等各方面。稅務籌劃應遵循成本利潤的原則，不受稅收角度考慮問題的局限，從整體上增加企業的預期利潤，籌劃方案才是合理可行的，否則得不償失。從長期來看，稅務籌劃是企業財務管理的重要內容，是總體戰略的重要組成部分，它要符合并服務于企業中長期的發展目標。同時，稅務籌劃不是簡單的稅負疊加，而是還應該認識到貨幣的時間價值，一個只能降低當前稅負卻有可能增加以后稅負的籌劃方案也是不可行的，這就需要稅務籌劃人員把貨幣的時間價值考慮到評估方案之中，把不同籌劃方案、同一籌劃方案的不同時期稅收負擔折算成現實可估量的價值來衡量。
（四）樹立風險意識，加強風險防范
在當前這樣一個經濟環境錯綜復雜的情況之中，我國的稅收制度還有待健全與完善，稅收政策也在頻繁的發生變化，并且在具體的企業工作中也存在很多人為不能左右的事件，這些不穩定因素都會給稅務籌劃工作帶來困難，既定的實施方案可能無法朝著預定的目標順利實現。因此，財務人員在稅務籌劃之中就會存在風險，這是與經濟、政策及自身的活動都有密切的關聯，尤其是那些針對長期目標所籌劃的方案，其存在的風險更大。因此，在企業稅務籌劃中，需要衡量具體方案的可行性，對籌劃方案做出及時更正，盡可能地降低潛在風險，實現最大化收益。
（五）提高稅務籌劃意識，要提高有關人員的素質
公司稅務籌劃方案的質量直接取決于本公司稅務人員的能力，一個公司的員工素質不夠高，那其制定的方案水平也不會好。所以，公司要定期對相關的財務工作人員進行專業培訓，使其了解現在形勢的變化，提高個人的稅務籌劃水平，從而全面提高稅務籌劃工作質量。另一方面，稅務籌劃工作的實施效果還取決于具體的執行人員，在具體方案的實施過程中只有各相關部門協調配合才能獲得既定效果，反之，就無法執行。因此，相關部門的稅務意識及執行力度也要進行相關的培訓，樹立正確的稅務籌劃意識，把握重要的工作技巧，在日常管理中提高具體方案的執行力度，在過程中降低企業的成本，取得稅后最大利潤。
四、結語
本文通過對稅務籌劃的概念及積極作用的分析，具體提出了幾點在現實管理中具體可行的提高財務人員稅務籌劃意識的方法。在現代企業中，稅務籌劃已經成為他們的重要組成部分，他們旨在降低稅收負擔，取得稅后最大利潤，這是企業財務的重要目標之一，也是實現目標的重要手段。
參考文獻
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關鍵詞：稅務籌劃；風險；規避
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。稅務籌劃風險指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。
一、稅務籌劃風險及其產生的原因分析
從稅務籌劃風險成因來看，稅務籌劃主要包括以下風險。
1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體來看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。
第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。政策變化風險即政策變動所導致的風險。我國市場經濟在蓬勃發展，為了適應不同發展時期的需要，舊的政策必須不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導致企業長期稅務籌劃風險的產生。但并不是說政策變化就一定有風險，必然會使得稅務籌劃失敗，如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。
2.稅務行政執法偏差風險。無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，受稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，可能存在稅收政策執行偏差。
3.經營損益風險。政府課稅（尤其是所得稅）體現政府對企業既得利益的分享，但政府并未承諾承擔經營損失風險的責任，盡管稅法規定企業在一定期限內可以用以后實現的利潤（稅前利潤）補償前期發生的經營虧損。
4.投資扭曲風險。建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻不是這樣，納稅人往往因稅收因素放棄最優的一種方案而改為次優的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。
稅務籌劃風險產生的主要原因是稅務籌劃的預先策劃性與策劃方案執行中的不確定性和不可控制因素之間的矛盾。這種矛盾的產生與經濟環境、國家政策和企業自身活動的不斷變化密切相關。
二、企業稅務籌劃風險的規避措施
具體來說，企業主要應從以下方面進行風險防范：
1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。企業通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然稅務籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法全面了解就成為稅務籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務籌劃活動就無法進行。
2.提高籌劃人員素質。稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關系密切。
3.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的稅務籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新策劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使稅務籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
4.搞好稅企關系，加強稅企聯系。企業應加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，進行稅務籌劃。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，稅務籌劃人員對此很難準確把握。
三、結論
由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
參考文獻：
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關鍵詞：稅務會計；稅務籌劃；法律
0引言
稅務會計，主要是指企業的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規定允許的范圍內，依照國家相關的稅收政策，對企業的經營管理活動進行相應的調整，從而降低企業納稅額，減輕企業納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業的稅務籌劃效果，必須強化企業的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現企業稅負的降低，為企業利潤與效益的增長提供支持與保障。
1.稅務會計對企業的稅務籌劃作用分析
（1）稅務會計工作是企業稅務籌劃工作的基礎。企業的稅務工作是一項系統性、政策性、專業性較強的工作，開展企業的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。
（2）強化稅務會計工作可以避免企業稅務籌劃出現違法違規的現象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節稅管理上，也有可能出現違法違規現象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規避稅務風險問題的發生，同時也可以大幅度提高企業的稅務籌劃效果。
（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發現稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業的稅務負擔。
2.當前企業稅務籌劃管理問題分析
（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業管理人員對于企業稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業經營發展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業的稅務籌劃各項管理工作開展困難。
（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規定。符合國家相關稅務法律規定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業的長遠發展也是十分不利的。
（3）企業稅務籌劃方法不完善。現階段部分企業在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業稅務工作帶來不必要的風險。
3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究
（1）明確企業的稅務會計以及稅務法律規定。企業借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統、規范的學習。綜合考慮分析企業的財務狀況、經營狀況、戰略發展規劃以及外部經營環境的情況，開展企業的稅務籌劃管理工作，確保企業稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發生。
（2）利用稅務會計優化企業的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業的稅務籌劃工作效果也會產生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內，適當的推遲應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業的性質、規模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業資產計價的會計處理，由于資產計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內容，并根據計算選擇最佳的稅務籌劃方案。
（3）完善稅務會計管理監督機制的建設。稅務會計作為實現企業稅務籌劃的重要手段，也是提高企業經濟利潤收益的重要措施。為了避免不當的稅務會計處理造成稅務籌劃風險問題的發生，企業相關主管部門應該在企業內部建立完善的監督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規章以及稅務會計流程與操作方法，規避稅務籌劃風險問題的發生，在根本上提高企業稅務籌劃方案的實效性。
（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統計學等方面具備較高的知識涵養。因此，為了提高企業稅務會計工作水平，必須強化企業稅務會計人才隊伍的建設，結合企業的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業稅務會計工作人員在稅務法律法規以及會計學等方面開展系統的教育培訓，提高企業稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業稅務籌劃工作的順利開展。
結語
稅務會計作為企業稅務籌劃的重要實現手段，也是確保企業稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業管理部門必須充分認識到稅務會計對企業稅務籌劃的作用，積極革新企業稅務籌劃方法，減輕企業的稅負，實現企業經濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）
參考文獻：
（一）稅務籌劃在企業財務管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業財務管理工作的各個環節，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業擁有的財務資源得到最優化和合理化配置。之后，企業還要考慮所要承擔的稅收負擔，在企業的規則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業監管的有效性，能夠使金融目標得到更快、更準確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業利潤分配方案的合理性進行稅收籌劃，不僅可以使企業合理合法地減輕稅收負擔，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務活動過程中，企業在進行稅收籌劃時，不僅要將其當成普通的節稅行為，而且還要將其看成至關重要的構成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎和目標，以財務決策為基礎進行相應的活動。除了使經濟效益提高，經營成本降低，其具有的最終目標就是進行稅收籌劃。在進行規劃時，必須要進行統籌安排，進行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關案例進行分析，對預期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預期效果，而且還加強團結，不僅注重個人稅稅收負擔水平，而是注重整體稅負水平，保證利潤的實現。
（二）稅務籌劃應遵循的基本原則
1、合法原則。企業要根據國家制定的各種法律和法規，以各項政策精神為前提開展稅務活動。首先，要保證活動嚴格恪守法律規范；其次，企業要根據我國在財務方面的相關條款進行稅收籌劃，要嚴格地按照經濟法規進行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態之后才能開展相應活動。進行稅務籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關方案。
2、經濟原則。應當以企業的效益當作稅務籌劃首先考慮的內容，第一，開展稅務籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負；第二，在評估相應的納稅方案時，企業要使用的標準就是資金時間價值的相關理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負擔，以及不同的納稅方案進行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現值之后才能進行一定的比較。3、服務于財務決策原則。在活動過程中，企業要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應的財務決策中，使二者在一定程度關聯在一起。
4、風險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經營風險。如果我們忽略了稅收籌劃的風險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業納稅籌劃必須充分考慮其風險。
二、A公司概述
（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經歷三次增資擴股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經中國證券監督管理委員會《關于核準A公司首次公開發行股票的通知》（證監發行字［2013］453號）核準，公司于2013年12月公開向社會發行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現金，資本公積轉增股本，股本總額變更為100，000萬元整。
（二）公司生產經營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產經營業績突出，完成營業收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實現營業利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實現凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實現歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產品結構調整，整體毛利率有所下降。
（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項：增值稅：產品銷售收入執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》稅率17%及3%。營業稅：執行《中華人民共和國營業稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護建設稅：按應繳增值稅及營業稅等流轉稅額5%、7%計繳。教育費附加：按應繳增值稅及營業稅等流轉稅額之3%計繳。所得稅：經營所得執行《中華人民共和國企業所得稅法》，稅率25%。
三、現代稅務籌劃現狀分析
通過對A公司的調研以及對資料的梳理歸納，現將A公司稅務籌劃現狀總結歸納如下：第一，公司對稅務籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設立專門的稅務籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個負責國稅、一個負責地稅，在專門從事稅務工作。第二，從公司納稅的主要稅項來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業的特殊性國家對于風電產業有所得稅、增值稅方面的特殊優惠政策，公司對于稅收優惠政策的爭取比較積極。在風力發電收入增值稅和高新技術企業所得稅優惠方面都爭取享受到了稅務籌劃的利益。第三，稅務籌劃在A公司的具體應用主要體現在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經營管理的細節中。公司對于稅收利益數額較大的稅務籌劃工作比較重視，但在實際經營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優惠型稅務籌劃方法，目前公司的稅務籌劃收益主要來源于稅收優惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優惠為公司節約了大量的稅收支出，為公司的發展起到了重要的推動作用，但從長遠來看這一方法不可持久，企業必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業的發展注入了新的活力，但風電行業日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點，公司的業務在全國迅速擴張，并開始向國外發展，在這樣的背景下，公司現有的稅務籌劃工作就顯得有些跟不上公司發展的需要，公司需要站在更高的起點，需要更加專業的人才為公司的全面稅務籌劃做更多的工作。
四、現代企業稅務籌劃的措施
在現代企業進行的財務管理活動中，一個重要的部分就是稅務籌劃，在進行稅務籌劃時，其提供巨大動力實現企業制定的財務管理目標。但是，稅務籌劃是一項復雜的決策過程，不僅涉及企業財務活動的各個環節，而且與征稅機關、政府有關部門聯系密切。
（一）依法納稅，悉心籌劃。在進行納稅的過程中，其必要的前提是依法進行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認定其為違法行為，企業就要承擔相應的責任。早在進行稅務籌劃時，企業不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時要嚴格遵照稅法的范圍，要堅決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業而言，它除了是經濟主體，同時還是會計主體，在提供會計方面的信息時要恪守國家制定的會計準則和法規。只要企業提供的會計信息是虛假的，或者進行其他的違法行為，那么企業要承擔相應的法律責任；第三，國家稅收所具有的法規環境是會隨著時間發生變化的，為此，企業需要對法規方面的變更進行密切的關注。要在特定的法律環境和時間之下進行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業所進行的經營活動為背景，在經濟社會不斷發展的前提下，要相應的調整和變更國家的相應發露和法規，所以，在當前和現下的稅收法規和法律前提下，財務管理人員要對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善，以此使企業具有的行為規范和國家當下的政策導向和法律規范相一致。只有這樣，稅務籌劃方案才能被稅務主管部門認可，避免不必要的損失和麻煩。
（二）具體問題具體分析，全面系統綜合籌劃。在稅法中，所有的優惠條件配有的規定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規定和納稅人變化的過程中，稅務籌劃也要發生相應的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財務管理過程中，開展稅務籌劃時，在整體目標的制定時要以企業具有的財務管理條款為依據，最大可能地實現稅后利潤。在稅收籌劃的制定時要保證其和財務決策的結合，這除了在一定程度上會影響科學性和可行性，更有甚者會導致錯誤的財務決策。企業能夠利用兩種方法得到稅務籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時間價值。通過以上兩個途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節約。不過，在對納稅方案進行評定時不能僅靠節稅的數量進行評價，在實施稅務籌劃的方案時，除了能夠使企業的稅負降低，還有可能使企業的總體成本升高，收益水平降低。打個比方講，企業在進行負債經營時能夠使企業具有的財務杠桿得到一定的提升，它所產生的節稅效應可以降低稅收負擔，不過，提高資產負債率會使企業面臨的財務風險得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進行稅務籌劃時，要對各方面的因素進行考慮，判斷的標準不能是單一的納稅數量，這樣會阻礙實現財務管理的相應目標。
（三）堅持經濟原則，綜合衡量籌劃方案。企業應評估和納稅籌劃的相關稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關系，不只是個人的稅收自由裁量權，應注重整體稅負水平的企業，考慮到外部環境的變化，未來經濟的發展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵性規制。稅收籌劃應遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業的角度不僅增加成本，機會成本低于預期增加的收入，計劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業財務戰略的一個重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業規劃其長遠的發展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負擔是無法進行稅務籌劃的，還要更注重貨幣的時間價值，因為，一個方案盡管可以降低稅收的負擔，但是它會在未來增加企業所要承擔的稅收負擔。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時間價值進行充分的利用，為了獲得最優化的方案，需要對不同的方案，同一個方案的不同時期開展相應的對比。
（四）加強風險防范。經濟化境在當前變得極為復雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動的稅收政策，在開展納稅工作時，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實現。稅收籌劃最大的風險是經濟和政策環境的不確定性，如果稅務籌劃是長期性的，那么它具有更大的風險性。另外，籌劃的稅收利益是一個理論計算值，存在不確定性。征稅機關對于納稅范圍和應納稅額有一定的判斷權利。因此，在企業稅務籌劃中，需要衡量稅務籌劃的必要性及可行性，對稅務籌劃方案做及時調整，盡可能降低風險，取得最大的籌劃收益。
（五）全面提高有關人員素質。在制定稅務籌劃時，稅務人員所具有的素質在很大程度上起到決定作用。為此，公司應對這些人員進行培訓，使稅務籌劃具有更高的工作質量。如有必要，可以考慮聘請專業的稅務籌劃專家為企業的稅務籌劃制訂方案；另一方面，稅務籌劃方案的實施直接關系到稅務籌劃的結果，為了能夠獲得預期的效果，相關部門的人員在對方案的執行和貫徹進行全力配合。為此，對于相關工作人員來說，首先要保證稅務籌劃意識的正確性，對相關的籌劃技巧進行全面掌握，更深入地了解稅務籌劃方案，不僅如此，在日常的生產和經營過程中，要對具體的籌劃方案進行貫徹。
五、總結
關鍵詞：企業；稅務籌劃；管理；方法；原則
引言
現階段，大多數企業的稅務籌劃都局限在經營階段，但是，卻忽視了建設階段才是最為關鍵的，究其根本原因是未能很好的把握稅務籌劃的基本特點，并且通常稅務籌劃的方法都比較單一。企業的納稅籌劃和稅務管理對于一些企業來說尤為重要，我國企業對于稅務管理的不夠重視，其根本原因，第一，我國國內企業在開展經營活動時，并未將稅務籌劃作為企業經營活動的一部分。第二，缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來說，所有的企業稅務籌劃的目的是相同的，主要是為了合理避稅和減少納稅風險。對于規模較大并且技術性過強的企業，財務稅收人員如若沒有合理的利用稅收政策，就有可能對企業納稅帶來一定的風險。因此，我國企業應該加大對財務稅收人員的培訓工作，從而規避納稅風險的出現。
1、稅務籌劃的意義
我國稅收是強制的， 征收是無償的。但在具體的稅收行為中， 國家為鼓勵某項產業的發展， 依據現行客觀條件和有利于發展的目標出發， 制定出一些優惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃權利， 為納稅人實施稅務籌劃提供了操作空間， 使企業稅務籌劃的具體運作成為可能。
1.1有助于提高納稅人納稅意識
企業要在財務管理中實行稅收籌劃，就必須熟悉稅收方面的法律、法規，并且及時掌握各項稅收政策。在學習稅法的同時，也就能夠自覺地做到了依法納稅，從而提高了納稅人的納稅意識。
1.2降低企業納稅成本、減少納稅風險
稅收成本是企業的一項重要的社會成本，企業成本的高低與稅負的高低和繳納稅款的多少有著直接的關系，它決定著企業的經濟效益。稅務籌劃能夠通過合法、合理、有效的途徑直接降低企業的應納稅款或緩繳稅款，有效地較低企業的成本，避免企業經濟風險。
1.3提高企業的經營管理水平
科學、合理的稅務籌劃有利于提高企業財務和會計的經營管理水平。要制定科學、合理而又行之有效的稅務籌劃方案，這就要求企業必須對自身的經濟活動有一個整體的、全面而又合理的規劃，在進行有效地稅務籌劃的同時，能夠從客觀上促進企業經營管理水平的提高。
2、企業稅務籌劃管理應遵循的原則
企業稅務籌劃是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。在確定稅務籌劃方案時，不能僅考慮稅務成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅務籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，企業在選擇稅務籌劃方案時，必須遵循以下原則。
（1）稅務籌劃必須合法
企業在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規，同時必須密切關注國家法律、法規的變化。隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變化，企業財務管理者就必須對稅務籌劃方案進行相應的修正和完善。
（2）遵循成本效益原則
成功的稅務籌劃必然是多種稅務籌劃方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅務籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低；另一方面，企業的稅務籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業財務管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
（3）事前籌劃原則
事前籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事前籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。這樣才能實現稅務籌劃的目的。
3、加強企業稅務籌劃的方法
3.1利用稅收優惠政策進行籌劃
利用優惠政策籌劃法是指納稅人憑借國家稅法規定的優惠政策進行稅務籌劃的方法國家為了扶持某些特定產業、行業、地區、企業和產品的發展，或者對某些有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規定，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。。
3.2合理籌劃稅基
對稅基進行科學、合理的稅務籌劃不但可以減小稅基，而且可以通過對稅基進行時間安排，以實現在適用稅率、納稅、減免稅等方面獲取效益。因此。企業可以在不違反稅法和財務制度的前提下，通過對企業各項費用合理的列支，縮小稅基，減少應納稅所得額，提高企業的經濟效益。
3.3利用稅率差異進行稅務籌劃
企業利用稅率差異進行稅務籌劃時通常使用價格轉移技術，也就是利用關聯企業之間的業務往來，使關聯企業整體適用較低稅率，以達到企業利益的最大化。該方法具體可通過貨物、資金、勞務、資產及管理費用的轉讓定價來實現利潤在各個關聯方之間的轉移，使關聯企業整體適用低稅率，從而達到整體節稅的目的。
4、企業稅務籌劃管理工作
4.1認真學習稅收政策、提高納稅籌劃認識
（1）注意學習、研究、掌握國家稅收政策，提高納稅籌劃人員的政策水平和認知能力，及時掌握稅收優惠政策的變動情況。
（2）納稅籌劃工作具有系統性、規范性，系統性是指從有政策的支持到賦予實施，需要系統的基礎工作支持。規范性是稅收優惠政策得到落實，必須按照稅務部門規范的程序辦理立項申報、審核批復手續，方可實施。
（3）合理避稅與偷稅、漏稅性質上的區別。
（4）提高會計人員納稅籌劃意識，將稅務籌劃納入到會計核算與財務管理中去。
4.2將稅務籌劃應用到投資方案論證中
企業稅務會計人員，應參與投資方案的論證工作，使投資項目建成后符合國家產業政策導向，以便項目建成后可享受到最多的稅收優惠待遇，以最低的稅負促進企業健康發展。
4.3與稅務機關保持良好的溝通
在稅務籌劃過程中，最核心的一環是要獲得稅務機關的承認，再好的方案，沒有稅務機關的承認，都是沒有任何意義的，不會給企業帶來任何經濟利益。
4.4做好稅收優惠手續的辦理工作
（1）要多渠道獲取稅收優惠政策，充分利用稅收優惠政策，搞清本單位應享受的稅收優惠政策有那些。
（2）應及時與稅務部門溝通，取得對政策的統一認識，避免在政策認識上產生偏差。
（3）取得稅務部門的指導，按照稅務優惠管理要求，做好稅務優惠立項申報、批復相關工作，辦妥稅務優惠的各種手續。
結語
綜上所述，合理的稅務籌劃可以更好地實現財務管理的目標，從而達到減輕企業稅收負擔的目的，企業在自主經營、自負盈虧的經營過程中，不僅要遵紀守法，合法經營，照章納稅，同時也要注重節稅，開展納稅籌劃，減少稅金支出，不斷增加企業財富，這樣才能實現企業利益最大化。
參考文獻：
[1]陳美燕.稅收籌劃及其在企業財務管理中的應用.特區經濟，2007；02
關鍵詞：工業企業；稅務成本；稅務籌劃；籌劃
稅務籌劃最早起源于西方發達國家，因其在企業實踐當中的有效性，在很短的時間內就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國企業的青睞。稅務籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因為他從本質上來說是在國家法律允許范圍內所進行的節稅行為，它是受到國家政策和法律的鼓勵與保護。從根本上說，企業之所以要進行稅務籌劃，是由該企業的財務管理目標所決定的。但是企業是否能夠實現稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業經營納稅情況的制約。就目前現狀來講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業企業管理的重要部分，而工業企業稅務籌劃的戰略性管理主要是通過對相關涉稅業務進行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進而達到節稅的目的。
一、工業企業稅務籌劃戰略性管理的必要性分析
（一）工業企業稅務籌劃的現狀分析
隨著工業行業的飛速發展，大部分工業企業都意識到了企業稅務籌劃的必要性，開始進行稅務籌劃，但整體而言，我國的工業企業稅務籌劃現在還處在一個較低的水平，在具體的納稅實踐中還存在著較多的問題。第一就是工業企業對稅務籌劃的認識不夠，進行稅收籌劃的意識不強。第二是工業企業稅務籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務籌劃。第三是工業企業人員素質較低，缺乏稅務籌劃方面的專業性人才。第四則是工業企業缺乏稅務籌劃風險意識，忽視了稅務籌劃的風險管理。
（二）工業企業稅務籌劃的原因
在現代社會注意經濟條件下，稅收已經成為企業經營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個企業都要面對而且為之頭疼的問題。工業企業也不例外。然而，任何一個企業最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業尋求利益最大化的進程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內使稅務降到最低便成為了主要目標。偷稅是一種違法行為，不可取。節稅只能依靠國家的相關優惠政策，雖然安全有效，但是影響個人和企業的主觀能動性。而稅務籌劃則可以彌補節稅的不足，它能在不違反現行稅制的前提下，對現有稅法和自身企業進行研究，通過比較不同納稅方案，調節企業的生產和經營，進而實現企業的利潤最大化。
（三）工業企業稅務籌劃的重要性
決定工業企業生產成本的因素很多，而稅收是當中的一個重要因素。而我國現在實施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環境下，流轉稅的多少直接影響到工業企業經營成本大小，所得稅的大小直接影響工業企業投資成本的高低因此，稅收是影響企業利潤分配的一個重要因素，就企業利潤而言，對其有著重要的經濟平衡作用。稅負的高低也直接關系企業經營成果的大小，而稅收的強制性和無償性則意味著企業資金的凈流出，從這一方面看，企業通過稅務籌劃來減少稅款支出是直接提高企業凈收益的有效途徑，所以，企業對稅務籌劃應當有正確的認識，并投入到實踐。其二，工業企業與國家的發展息息相關，合理的進行稅務籌劃的戰略性管理，可以較好地保證工業行業的穩定高效發展。同時也有利于國家財政收入的相應增加，使得國家職能得到充分的發揮，進而更好的進行社會經濟的宏觀調控，更好的保持我國社會的穩定。
二、工業企業稅務籌劃的特點和可行性分析
（一）工業企業稅務籌劃的特點
1、超前性。企業的稅務籌劃不是發生在納稅義務之后，而是在納稅行為之前對充分了解我國現行的稅法和財務知識，并且結合企業的全方位經濟活動進行有計劃、有目的的規劃和設計以尋求企業的最低賦稅，并且選出相對最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點。
2、時效性。每一個國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經濟形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業行業，由于發展比較迅速，因此較大程度受到國家關注。所以，納稅人在進行企業稅務籌劃管理的時候，一定要隨時關注國家稅收政策的變化，及時作出相應的調整。
3、全面性。工業企業的稅務籌劃貫穿于整個企業的生產與經營活動之中，每一各需要納稅的環節都要納入籌劃范圍。
4、合法性。工業企業的稅收籌劃體現了國家和納稅人之間的經濟利益的分配關系，而稅法則體現了國家與納稅人之間權利和義務關系。
（二）工業企業稅務籌劃管理的可行性分析
工業企業作為自主經營和自負盈虧的社會主義市場經濟主體，在日益激烈的市場競爭當中要想實現生存和發展并達到獲利目標，能夠自主地嘗試稅務籌劃措施來降低企業的經營成本，使得稅務籌劃在工業企業具備了實施的主觀可行性。當然除此之外還有法律環境和我國現行稅制等原因，都使得工業企業稅務籌劃的實施具備客觀的可行性。
三、工業企業稅務籌劃戰略性管理的具體操作
（一）進行稅務籌劃管理應遵循的原則
【關鍵詞】 稅務籌劃； 風險分析； 防范對策
一、稅務籌劃的概念及特點
（一）稅務籌劃的概念
稅務籌劃第一次被法律界認可，并受到社會廣泛關注的標志性事件是20世紀30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案的發言，他說：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”此后，稅務籌劃理論的研究也逐步發展起來。關于稅務籌劃的概念，各國學者對其定義不盡一致。
印度尼西亞稅務專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務籌劃定義為：“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收收益。”
我國的稅務專家蓋地教授在《稅務會計與稅務籌劃》一書中認為：“稅務籌劃是指納稅人依據所涉及到的現行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內容等，對企業組建、經營、投資、籌資等活動，進行旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。”
雖然國內外學者對稅務籌劃的定義不盡相同，但稅務籌劃的要點大致相同，即稅務籌劃是在遵守、尊重稅收法規的前提下，利用稅法所賦予的優惠政策，通過合法手段，對企業財務活動進行安排，旨在減輕企業稅負，實現企業財務目標的活動。
（二）稅務籌劃的特點
1.合法性
企業進行稅務籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規定。合法性是稅務籌劃的最顯著特點，也是與偷稅、逃稅等其他稅務行為的最根本區別。
2.超前性
稅務籌劃是在應稅行為發生之前根據國家的稅收政策規定，結合自身企業的特點做出的計劃、安排。
3.時效性
稅務籌劃是企業的籌劃人員針對企業的有關財務活動，在一定的法律環境、經營環境下制定的，隨著經濟環境的變化，國家稅務政策的變化，企業經營范圍、方式的變化，企業進行稅務籌劃時也需要把握時機，不斷適時調整稅務籌劃方案，以使企業持續獲得稅務籌劃所帶來的收益。
4.目的性
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業的財務活動，減輕企業稅收負擔，實現企業價值最大化目標。
5.專業性
稅務籌劃是一門集稅收、財務、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強。
二、中小企業實施稅務籌劃的風險分析
稅務籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務籌劃實務的實施，使得我國的稅務籌劃在實際操作中缺乏理論指導，具有一定的風險。相對于大企業的財務制度健全等有利條件，中小企業由于管理層對稅務籌劃的認識不夠，財務制度不夠健全，財務人員素質相對不高等原因，給我國的中小企業實施稅務籌劃帶來更多的風險。具體如下：
（一）中小企業管理層對稅務籌劃認識不足導致的風險
我國的中小企業大部分是家族企業，經營權和所有權高度集中。中小企業管理者一般對稅務籌劃的內涵理解不足，對稅務籌劃的重要性認識也不充分。他們往往認為企業進行稅務籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導致中小企業實施稅務籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實施稅務籌劃的過程中存在不確定性因素等風險。
（二）稅務籌劃人員素質不高引起的風險
稅務籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務籌劃方案的制定及實施都需要既懂得稅收、財務、會計，又懂得法律的高端復合型人才。我國的中小企業由于規模、成本的限制，其財務人員素質往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導致稅務籌劃方案的制定及實施存在較大風險。
（三）中小企業稅務籌劃目標選擇的風險
企業稅務籌劃的目標包括：稅負最小化、稅后利潤最大化、企業價值最大化。不同的目標往往會產生完全不同的結果。中小企業若將稅務籌劃目標定在稅負最小化上，會使企業的決策及安排產生誤區。例如，為了使企業的稅負最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠見的決定，而且它也沒有考慮稅務籌劃的成本和風險。中小企業如果將目標定為稅后利潤最大化，這一目標是對稅負最小化目標的一種完善與發展，主張納稅人在進行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標依然沒有考慮到企業風險問題，很容易導致企業的短視行為。企業價值最大化目標，在保證企業長期穩定發展的基礎上，使企業的總價值達到最大。企業價值最大化目標不僅克服了以上兩種目標的缺點，還考慮了企業利益相關者的利益，因此企業價值最大化目標才是企業的最終目標。
（四）政策性風險
政策性風險是指納稅人根據國家的相關稅收法律、法規進行稅務籌劃時，由于籌劃方案與現行的稅法政策規定相沖突、運用不合理以及由于稅收政策變動，導致稅務籌劃失敗，致使納稅人經濟利益的流出或承擔的法律責任，給納稅人帶來負面影響的風險。中小企業實施稅務籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風險和稅收政策調整引起的風險。
1.稅收政策理解偏差引起的風險
我國現有的稅收法律法規層次較多，中小企業稅務籌劃人員受專業、素質限制，對相關稅務法律條款的理解不夠準確或運用不當，可能引發稅務籌劃失敗的風險。例如：某企業稅務籌劃人員在進行技術轉讓稅務籌劃時，將技術轉讓及配套設備收入等都計入享受企業所得稅優惠的范圍，使得企業的稅負大大降低，但《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規定，技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關費用，技術轉讓收入指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入，不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入，因此，稅務籌劃人員不能把技術轉讓所含的配套設備收入等計入所得稅減免范圍，從而導致稅務籌劃失敗。
2.稅收政策調整引起的風險
如果稅務籌劃方案不能及時跟上國家最新的稅收調整政策，就可能由合法變為不合法。稅務籌劃的時效性增加了納稅人稅務籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時期，由于稅務籌劃方案不是短時間內就能策劃并實施的，而需要一個過程，這期間就可能遇到稅務政策的調整，如果中小企業的稅務籌劃人員不及時了解相關政策的變動，并對稅務籌劃方案作出及時調整，就可能由原來的合法變成不合法，引起風險。
三、中小企業防范稅務籌劃風險的對策
（一）提高中小企業的管理者對稅務籌劃的認識，優化中小企業實施稅務籌劃的環境
稅務籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業的財務管理水平，還能有效降低企業的成本。因此，中小企業的管理者應該樹立正確的稅務籌劃理念，加強對稅務籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國中小企業大多是經營權和管理權高度集中的模式，只有管理層人員加強對稅務籌劃的認識，樹立企業整體的戰略目標，加強對稅務籌劃的支持，建立健全中小企業的財務制度，才能為中小企業稅務籌劃人員進行稅務籌劃工作提供良好的環境。
（二）樹立稅務籌劃風險意識，建立風險預警機制
中小企業的管理者及稅務籌劃人員必須充分認識到稅務籌劃風險的存在。要把這種思想融入到企業的管理中，企業的管理者和稅務籌劃方案的制定者、實施者等都要具備風險意識。一方面，稅務籌劃人員必須要熟知國家的法律、稅收政策，不能打球，存投機之心，嚴格遵守國家的相關法律、稅收政策；另一方面，企業要建立風險預警機制，調動企業相關部門及時發現可能給稅務籌劃工作帶來風險的因素，以便及時控制風險，將稅務籌劃風險降至最低。
（三）加強中小企業稅務籌劃人員的素質培養，建立激勵機制
稅務籌劃需要既懂得經營管理，又懂得稅法的復合型專業人才。我國中小企業由于受到規模、成本的限制，其稅務籌劃人員的素質不高，需要加強對中小企業稅務籌劃人員的素質培養，建立激勵機制，使稅務籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業的稅務籌劃隊伍。
1.中小企業要加強對稅務籌劃人員的培訓，使稅務籌劃人員的知識和技能得到不斷提升
一方面，聘請稅務籌劃領域的專家、學者到企業內部對稅務籌劃人員進行在職培訓，使稅務籌劃人員加強稅務籌劃知識的學習和更新；另一方面，企業可以定期將稅務籌劃人員分批送到一些財經類院校或培訓機構進行學習，為中小企業以后的稅務籌劃工作儲備人才。
2.中小企業要建立對稅務籌劃人員的激勵機制，促進稅務籌劃人員工作的積極性
稅務籌劃工作具有一定的風險，稅務籌劃人員也承擔著一定的風險，因此有必要建立一些激勵機制。一方面，企業可以對稅務籌劃工作人員建立獎勵機制。對于由稅務籌劃的成功實施而給企業帶來的經濟效益，企業可以將其中一部分當作獎勵發給稅務籌劃人員；另一方面，企業可以對有能力的稅務籌劃人員進行職位晉升，進而可以有效地促進稅務籌劃人員的積極性，可以使企業獲得更好、更成功的稅務籌劃方案。
（四）中小企業要建立正確的稅務籌劃目標
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其目標要服從于企業的財務目標，與財務目標一致。因此中小企業的稅務籌劃應以企業價值最大化為最終目標。1963年，斯坦福大學研究小組提出了利益相關者定義：對企業來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業就無法生存。1984年，費里曼在《戰略管理：利益相關者管理的分析方法》中明確提出了利益相關者管理理論，該理論認為任何一個公司的發展都離不開各利益相關者的投入或參與，企業追求的是利益相關者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業并不是孤立存在的，企業的任何計劃、目標都要考慮到這些利益相關者。稅務籌劃以企業價值最大化為最終目標，是在協調了各利益相關者利益的同時，最大程度地實現了股東的利益，同時它也符合企業的可持續發展。
（五）加強有關稅務籌劃政策學習，及時更新國家的相關稅務政策信息
稅務籌劃工作的前提是依據國家的相關稅收政策，因此必須及時了解國家的相關稅收政策，更新中小企業稅收政策的信息庫。中小企業的管理者可以定期邀請稅務機關人員、稅務籌劃專家到企業內部開展學習班，解讀國家的相關稅務政策；中小企業也可以組織內部人員一起學習、討論國家的稅務政策。尤其當新舊稅法變更時，更要針對變更的條款，詳加討論、學習，及時更新稅法信息，降低稅務籌劃風險。
（六）加強與稅務機關人員溝通，建立良好的稅企關系
稅務機關與企業是良好的合作關系，建立良好的關系，可以實現雙方共贏的局面。為了提高中小企業稅務籌劃的成功率，降低風險成本，中小企業稅務籌劃人員要加強與稅務機關工作人員的溝通交流，多與稅務人員溝通與企業內部稅務籌劃方案有關的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對同一政策的不同理解而增加稅務籌劃的風險、成本。
四、結束語
作為企業一項重要的管理活動，正確運用稅務籌劃，不僅能提高中小企業的財務管理水平，而且能夠大大降低企業成本。目前我國的中小企業由于管理理念、財務人員素質等各方面因素，在稅務籌劃的運用上存在風險。若稅務籌劃運用不當，會給企業帶來額外的風險成本及名譽損失。中小企業需要深入理解稅務籌劃的內涵，充分認識稅務籌劃可能存在的風險，提高稅務籌劃風險意識，從而建立合法有效的稅務籌劃，實現企業價值的最大化。
【參考文獻】
[1] 蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].中國人民大學出版社，2010.
[2] 蓋地.稅務籌劃：目標、原則與原理[J].北京工商大學學報（社會科學版），2012（5）：6-11.
關鍵詞：納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
