時間：2022-12-22 06:43:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇專項資金論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要:專項支出在公共支出中所占比例甚高,專項支出使用管理對財政資金使用效率產生直接影響,加強專項資金的管理,將對提高財政資金使用整體效率和效益起到重要影響。
關鍵詞:行政事業單位;專項資金;資金管理
在我國行政體制改革過程中,政府職能發生轉換,公共財政體系建設有新的進展,國庫集中支付、政府采購、部門預算、財政支出績效評價等一系列改革措施,在財政資金使用及全過程監督方面發揮積極作用。在此背景下,行政事業單位專項資金管理問題引起人們的普遍關注。
一、專項資金及其管理環節
1.專項資金基本理解
為促進社會經濟快速發展,政府會對國家資金實施合理化運作,專項資金即是其中一項確保資金正確運用的有效手段。從定義上將,專項資金即為完成特定工作或達到某一事業發展目標而給出專門用途的資金;從預算管理角度將,專項資金主要是財政部門或上級單位向行政事業單位撥付,并用于某一專項工作或工程,同時需單獨報賬結算的資金項目。由概念分析,專項資金具備三大特點,即源自財政或上級單位及單位自籌部門,專用于特定事項,且須單獨核算。
2.專項資金具體管理環節
根據資金使用的差異,專項資金主要包括發展性專項和事業性專項,其資金規模大、使用影響范圍廣,適用于國民經濟發展的多個方面。隨著國庫集中支付和部門預算的普遍實行,資金使用單位在對專項資金管理上,具體的規范環節應分為:專項資金預算環節,如將專項資金預算納入年度預算,取得財政撥款;未被納入預算的突發項目,須經追加申請后爭取財政專項;專項資金使用環節,如資金近授權審批、支付金額、支付方式等;專項結束后的項目決算,如結余資金管理、項目資金具體使用情況分析等;資金使用效果的績效評價和跟蹤調查。
二、目前我國行政事業單位專項資金管理中存在的問題
1.非稅收入使用不合理
根據相關規定,非稅收入中專項收入和基金收入均應專款專用,單位內部財政對其不能加以統籌。近幾年來,財政預算體系改革不斷深入,行政事業單位一些收入明顯增加,單純的專款專用模式已顯得不合時宜,其不僅容易造成單位內部突擊安排項目,使得項目質量難以得到保證,還極易致使資金大量結余,甚至使諸多政府急需安排的項目缺少可用資金,降低財政性資金使用效益。如此一來,非稅收入使用不盡合理,公共財政功能相對難以充分發揮。
2.制度約束不夠有力
目前,較多行政事業單位對專項資金管理缺乏力度,許多專項資金管理部門未明確專項資金管理制度,造成制度落實不到位,制度對專項資金支出行為的監管力度不強,當那些不合理、超預算的支出行為發生時,領導予以姑息,相關辦事人員難以實施強有力的監督,最終使制度流于形式,制度約束欠佳。
3.專項資金預算準備工作不到位
預算是資金管理的基礎,對專項資金管理而言尤為如此。從一些行政事業單位對專項資金預算的處理可以看出,專項資金預算工作中前期準備工作十分不充分、不詳細,制定預算方案時不夠認真、嚴謹,所制定預算并未細化到具體項目。作為非稅收入的征收主體,行政事業單位仍然是專項工作的組織單位,也是專項預算的申報單位,由于其負有日常行政事務性工作,則行政事業單位仍然要實施嚴格的申請立項、專家論證以及可行性研究等一系列的工作程序。在上述資金預算前期準備工作中,往往需要中介機構和專項實施單位的介入,但此類機構和單位又難免對專項資金預算的意義和重要性把握不足,結果導致責任主體缺位、專項資金預算不到位。
4.績效評價體系及跟蹤機制缺位
完善的績效評價體系是專項資金有效使用的客觀保證。但一些專項資金管理單位抱持“花完錢才算完成任務”的觀念,對績效評價體系完全忽略,使得項目實施過程中資金不合理列支現象嚴重。此外,專項資金使用方向管理上缺少跟蹤機制,資金流向何處、使用在哪個環節、項目實施中哪些地方更需要資金、項目實施仍缺少多少資金等一系列問題,資金管理單位均無法跟蹤了解,對某些領導政績做足表面文章的負面行為亦無法及時掌握,項目正常運行受到極大影響。
5.過程管理及專項成果管理缺失從現有情況下,較多專項資金管理部門并非對應的資金使用部門,專項資金經上級單位申請后,往往還須按照業務所需撥付給下級單位,從賬務核算到資金管理,上級單位均無法對資金使用狀況做出精確的反映,若下級單位又未及時將相關信息反饋至上級單位,則容易形成信息交流不暢、擠占乃至挪用專項資金、滋生腐敗等不良現象。在專項資金使用過程中,財務人員應具備過程管理和監督管理意識,但較多財務人員均對專項支出過程管理和專項成果管理甚為忽略,導致超預算、不合理項目列支等惡屢屢發生。加上上下級單位間信息交流不暢,資金撥付與項目進度難以一致,則上級單位專項資金則長期滯留,下級單位項目無法開工,即項目資金與項目進展脫節,專項資金管理失控,或者當上級單位其他工作任務緊張時,下級單位項目實施進度將被一再延誤,項目開始陷入超期狀態。
三、完善我國行政事業單位專項資金管理的有效舉措
1.建立健全專項資金預算編制及管理體系
建立和完善科學的專項資金預算編制和管理體系,增強專項資金預算編制的科學性與執行的規范性。首先,應針對行政事業單位項目支出預算狀況,以標準項目文本方式,實施恰當管理,即通過項目申報、項目審核、項目核定和組織實施、項目監督和考核等四個具體階段,對項目支出預算實行全過程管理,并組織專家組對其做出可行性研究和評審,根據研究報告和評審結果,在一定規定程序下,申報項目支出。然后,要建立部門項目庫,積極采取事前論證、過程監督和事后審計,不斷規范專項資金預算編制和執行,保證預決算的嚴肅性和權威性。
2.加強財務職能和財務人員角色定位
財務職能應定位為全面參與資金使用及運轉過程的決策與控制。一項專項預算批復后,財務管理將在專項資金運作中起到監督和控制作用,整個資金流將對行政事業單位所有業務的開展、工作實踐進度等產生重要影響。這要求行政事業單位應提高對財務部門、財務工作以及財務人員的重視程度,一則合理規范財務部門分工和崗位職責,保證財務職能有效實現;二則財務人員正確樹立角色意識,在日常工作中關注資金管理的全過程,尤其要對資金流向進行統籌規劃,促進資金使用效率的提高。
3.促進財務管理制度規范化建設
思想上重視財務管理對專項資金運轉的作用僅僅是一個方面,在具體實踐中,還應完善規范化的管理制度,促使資金管理者、使用者、財務人員對資金申請、下撥、使用、報銷結算等全過程均十分了解,任何人員均不得違規辦事。從財務管理角度分析,應建立專項資金申請、使用和評價制度,建立科目設置、結轉等規范化財務管理制度,并根據《事業單位會計制度》相關規定,將專項資金會計核算納入“撥入專款”、“專款支出”科目中核算,同時規定“專款支出”的結轉時間定在項目完成后,由有關部門單獨列報,年終“撥入專款”余額須向撥款單位單獨報賬且獲得核準項目時,方可予以結轉。通過對專項資金的有效管理和監控,專項資金完整性與安全性才得以實現。
4.強化績效評價對專項資金支出的控制
行政事業單位應集中專項資金之財力辦大事、要事,這促使資金管理部門對專項資金的使用實施嚴格控制,以保證專項資金存在的意義。項目績效評價體系的建立與實踐,則是對專項資金使用最優的監控手段,比如先由各級主管部門通過績效評價機制,充分調動專項資金使用單位節約資金的主動性和積極性,然后區分不同項目的不同特點,構建相應的評價指標,以科學的方法評價和獎懲專項資金使用狀況,最后根據考評結果審批年度專項資金,使財政撥付資金和事業開展項目盡可能保持進度上的一致性。
參考文獻:
1.劉欣.行政事業單位專項資金管理的思考.承德民族師專學報,2008第28卷(1).
眾所周知，事業單位的財政專項資金就是用來建設特定的項目，事業單位需要在項目建設的過程中將指定的資金應用到指定的項目中，這樣才是符合國家撥款的初衷，也是將財政專項資金用到實處的表現。但是在實際的應用中，一些事業單位反其道而行之，將財政專項資金應用到其他的項目中。這些項目并沒有申請財政專項資金，這就是較為普遍的財政專項資金挪用的現象。這種現象的出現不僅失去了財政專項資金的作用，同時還直接影響到指定項目的建設效率和進度，危及到國家的財產和社會的利益，更不利于事業單位的長足發展。可見，財政專項資金挪用的問題比較嚴重，需要相關的工作人員加強監督和管理。從目前事業單位財政專項資金管理工作的現狀上看可以看出，財政專項資金管理工作受到制度方面的影響較大。首先執行力問題比較明顯，其中執行力不夠使得具體的資金管理工作沒有落到實處，只是管理者或者是領導者一筆帶過，久而久之就會使得管理制度逐漸落后，降低工作的操作能力和管理制度的控制力。其次，資金管理制度不健全，沒有明確的目的性。在實際的工作中出現了相關條款指代模糊或者是比較籠統，沒有任何針對性和具體性。這樣就會財政專項資金管理工作無章可循。最后，財政專項資金管理制度的實施力度不到位，直接導致管理形式和內容過于形式化，并沒有發揮其應有的作用，只是形同虛設。
二、解決事業單位財政專項資金管理問題的對策
(一)加強財務管理力度，加強財務控制意識
在事業單位業務工作中，財務管理工作是必不可少的環節。事業單位業務工作的開展過程實際上也是事業單位資金流的運作過程，通過財務管理可以明顯看出業務工作中的資金支出是否符合相關要求。因此，為了提高事業單位各項資金管理水平，應采取積極有效的措施加強單位財務部門的監督與管理。首先，應健全完善財務管理制度，提高資金使用者的責任感，同時使財政專項財務匯報制度化、財政專項財務資金使用檢查專題化。其次，加強財務對資金使用的控制職能。明確財務職能定位，實現全面參與到資金使用的控制與決策，規范財務部門內部崗位職責，明確分工。最后，加強財務管理人員財務控制意識，使其重視財務管理工作，全面參與到資金管理過程當中，并予以系統、全而的規劃，同時應加強資金支持管理的控制力度，確保資金使用效益。
(二)健全完善財政財政專項資金管理制度
事業單位應健全完善財政專項資金管理制度，使財政專項資金管理更為規范與科學。同時應健全財政專項資金跟蹤反饋制度，加強財政專項資金購置固定資產的管理力度，及時、準確辦理好財政專項資金購置固定資產的決算與驗收工作，按照相關規定程序，移交產權與財產物質并做好入賬登記手續，進行資產統一管理。事業單位還應嚴格遵守專款專用原則，建立完善財政專項資金審查與監督制約機制，加強單位內部對財政專項資金的管理與監督工作。
(三)健全完善項目管理制度
第一，加強項目申報與立項審核工作。在財政專項資金項目管理前提下，建立財政專項資金項目庫，根據實際財政專項資金使用情況，將通過嚴格篩選與審核后的項目納入到相應的項目庫管理當中，并依據項目資金使用的輕重緩急進行相應的劃分歸類，以方便預算部門參考。
第二，明確各項項目支出范圍及相關標準，同時編制項目的明細表，將項目資金實際使用情況填列到明細表中，使預算合理化，提高預算的透明度。
【論文摘要】國債作為資本金仍需付息還本，與股東出資相比，這將使企業資產負債率增高、經營成本加大、現金凈流量減少，從而給經營企業帶來了負面的影響。
眾所周知，國債利率低于同期商業銀行的貸款利率，作為債務資金使用，國債能節省企業的財務費用。而國債由地方財政轉貸給公路經營企業，并作為國家投入的項目資本金，代替國家應投入的無息不還本資本金，使公路經營企業的財務結構、資金成本和現金流量發生了變化。
下面以京珠高速公路粵境南段為例，淺析國債資金作為項目資本金對公路經營企業財務成果的影響。
京珠高速公路粵境南段工程可行陛研究由國家計劃委員會批復，總投資估算86億元 (交通部批復的初步設計總投資概算為91．34億元)，其中：國家安排專項資金為 9．1億元，中央財政預算內專項資金借給地方 1億元，省專項資金安排21．6億元，利用中國建設銀行貸款30．7億元，國家開發銀行貸款20．7億元，其余由沿線市縣投資3．9億元。
由于交通部批復的初步設計總投資概算調整為91．34億元，省的專項資金沒能足額到位，沿線市縣投資3．9億元沒落實，為保證國家重點建設項目順利進行，并能按計劃完成工期目標，省里便安排了5．7億元的國債資金給京珠高速公路粵境南段項目的國有股東作為該項目的資本金，并由高速公路項 目經營企業負責還本付息。至 2005年底止項 目建設資金的落實情況為：國家專項資金安排了9．1億元，省專項資金安排了15．2184億元，而國債資金則安排了5．7億元，與原批復的概算相差較大。為此，國債作為資本金將對公路經營企業的財務結構、成本費用、現金流量產生很大的影響。
一 國債資本金對公路經營企業財務狀況的影響
假設企業的總資產為項 目總投資 91．3億元其他資金來源不變，而國債作為資本金安排了5．億元，則省的專項資金減少 5．7億元。這樣，原資本金占總投資比例為 (3O．7億元+3．8億元)÷91．34億元 ×100％=37．77％；資產負債率為 100％一37．77％=62．23％。現資本金占總投資比例降低了37．77％-31．53％=6．24％，資產負債率為 100％一31．53％=68．47％，資本金占總投資比例降低了37．77％一31．53％，資產負債率為 1 00％-3 1．53％=68．47％；資本金占總投資比例降低了37．77％一31．53％=6．24％，資產負債率上升了68．47-62．26％=6．24％。
二 國債資本金對公路經營企業成本費用的影響。
(一)建設期國債利息對項目建設成本的影響
表 1顯示，項目建設期 (項目于 2003年 12月31日全線建成通車，并同時轉入營運期)需要支付的國債利息費用為56，737，916元，即因國債作為資本金，項目的建設成本增加了56，737，916元。
(二)營運期國債利息對經營成果的影響
表 2顯示，項 目營運期 (從 2004年 1月 1日開始全面轉入營運期)每年需要支付國債利息費用為17，485，000元，即每年增加財務費用 17，485，000元。即在國債未還本之前，企業因使用國債資本金每年利潤總額將減少 17，485，000元。
三、國債資金對企業現金流量的影響
同樣以營運期為例，假設企業從第11年開始還本利息，每年100,000,000元，第16年還本70，000，000元。
(一)從第 1年至 10年，企業還本之前，每年因支付國債利息而減少現金凈流量 17，485，000元。
論文關鍵詞：審計模式，貢獻模型，貢獻比較
一、審計模式分類
（一）審計模式的概念及演進
所謂審計模式，是指審計機關為實現一定的審計目標，所應采取的審計策略、審計技術，并整合其內在結構和選擇主導因素，是整體性審計方式。審計模式屬于審計理論的范疇，它反映了人們的審計思想，即：審計的目標應該是什么，審計的對策應該是什么。審計模式同時又屬于審計實務的范疇，它規定了審計工作的行為方式或方法，即：為實現既定的審計目標，審計工作的全過程應如何設計，各階段工作應如何著手，應采取什么樣的工作方法等。審計模式是一定歷史條件下的產物，它隨著社會的進步和發展、以及人們認識的改變和提高而變遷。在國家審計發展史中，審計模式經歷了從合規性審計、真實合法性審計到績效審計的演進過程（劉家義，2004）。前二者重點是對財政資金使用的合規及真實性進行監督，統稱為財務審計模式（劉家義，2004）。后者強化對創新的分析（FunkHouser，2000；秦榮生，2007），尋求對被審計項目和組織管理的積極改進（楊妍，2006；戚振東、吳清華，2008），促進財政專項資金和資源的有效開發利用（McCraeandVada，1997），推動公共管理部門的績效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。
（二）財政專項資金審計模式的分類及詮釋
財政專項資金是指上級人民政府或部門下撥的具有專門指定或特殊用途的資金，它主要有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。財政專項資金是我國中央政府及省市級政府財政支出的重要構成，主要用于社會管理、公共事業發展、社會保障等方面的專項發展建設，近幾年體現在三農發展、科教文衛事業、西部大開發、振興東北重工業基地、重大自然災害救濟和重建、政策補貼等方面。這些項目涉及范圍廣、建設周期長、影響面大，關系國計民生，在我國經濟建設、社會發展中的重要地位不容忽視，其資金的管理使用情況備受社會公眾、審計機關等監督部門關注。根據近幾年國家審計署及特派辦公布的審計報告和有關研究，我國財政專項資金在管理使用過程中主要存在兩大問題：一是滯留、侵占或挪用等資金流失現象嚴重；二是管理不善、資金使用效益整體偏低。
鑒于此，筆者以監督專項資金及時足額到位和提高資金管理使用績效，作為文中財政專項資金審計的主要審計目標，將審計機關對此所采取的不同態度、審計策略和處理措施，模擬劃分為以下五種審計模式。
1.“審計缺失”模式。該模式下，審計機關漠視財政專項資金的管理使用，或由于該項支出相對不重要或鑒于審計力量薄弱，不對此項資金開展審計，也不針對資金的撥付、管理和使用作任何調查、監督或建議，任憑財政專項資金遭受流失和使用效益低下。審計機關對財政專項資金的使用沒有發揮任何效用。
2.“財務整改”模式。該模式下，審計機關注重財政專項資金的使用，通過查賬、監督、處理等方式對其開展財務審計，根據現有財經法規及資金管理制度，評價資金管理、使用的真實合法性，并發現其中全部或部分的資金流失問題。通過審計機關的強力監督和相關職能部門的整改，審計出的流失資金得到及時返還。審計機關較之“審計缺失”模式，對財政專項資金的使用發揮了防護性作用。
3.“財務防范”模式。該模式下，審計機關對專項資金仍然只開展財務審計，與“財務整改”模式不同的是：審計機關不僅督促流失的資金在審計后得到返還，還提出相關管理性審計意見，督促并配合相關職能部門采取有效措施，確保與問題有關的規章制度得到有效執行，避免同類問題再次發生。審計機關較之“財務整改”模式，在財政專項資金制度執行環節發揮了防護性作用。
4.“績效改進”模式。該模式下，審計機關在“財務防范”模式的基礎上，根據有關規章制度以及人們共同認知或約定的科學管理標準，對財政專項資金的配置、管理和利用，開展經濟性、效率性、效果性審計，并深入分析、綜合考量資金管理使用的成果業績和功能效用，提出評價建議和改進措施，督促配合相關職能部門挖掘管理潛力，促進當期專項資金使用效益全面提高。審計機關較之“財務防范”模式，在專項資金實現科學管理、優化配置方面發揮了建設性作用。
5.“績效飛躍”模式。該模式下，審計機關不僅督促有關職能部門有效執行現有財政專項資金管理制度，還注重從根本上改進管理績效、完善管理制度、提高資金效能，督促有關部門將科學管理方法給予制度化或程序化，促進有關職能部門改進管理和正確履職，提高專項資金的有效開發和利用效益。審計機關較之“績效改進”模式，在推動科學發展方面發揮了積極的建設性作用。
二、貢獻模型
（一）模型假設及必要說明
本文以財政專項資金實際用于建設發展的資金（包括到賬資金以及資金管理績效改進后的相應經濟附加，簡稱“生效資金”），相對于財政專項資金賬面支出的比例表示審計貢獻。它是以“審計缺失”模式下財政專項資金足額到賬時的審計貢獻值“1”為對標，參照對比各審計模式下審計貢獻的相對值。
為了提高模型的解釋力和統一審計貢獻的內外部環境，模型基于以下假設：1.財政專項資金的支出在建設周期內均衡支出，“生效資金”與資金使用效益呈固定的“投入—產出”關系；2.在“審計缺失”模式下，財政專項資金每年流失的相對比例、內容、結構固定不變，且資金使用效益存在固定比例的潛在效益提升空間；3.財政專項資金審計是連續、高效的，從項目建設起，審計機關每年按照固定比例抽取當期專項資金進行審計，且能發現其中的所有資金流失現象；4.績效審計的開展具有顯著成效，每年都可挖掘當期專項資金中固定比例的潛在效益提升空間，且該績效改進方式對整項資金均有普遍效用；5.各期審計任務當年結束，且審計意見、建議也在當年得到全面落實。
建模思想是：基于條件假設，構建第期財政專項資金的審計貢獻，與審計模式（代表“審計缺失”模式，代表“財務整改”模式，代表“財務防范”模式，代表“績效改進”模式，代表“績效飛躍”模式）、審計抽樣比例（）、挖掘潛在效益比例（）、專項資金流失率（）、潛在效益系數（）的數量關系，以及不同模式下整體審計貢獻與各期審計貢獻和建設周期的關系。其中，、和是與審計工作特性有關的內部參數變量；、和是與財政專項資金特性有關的外部參數變量。（）、（）為過渡變量，分別表示模式下，第期專項資金審計前的資金流失率和潛在效益系數。
（二）貢獻模型的構建
1.“審計缺失”模式下的貢獻模型
在“審計缺失”模式下，由于財政專項資金存在比例的流失資金，又因為未經審計，所以資金流失率恒定不變，即：
（1）
所以，第期的審計貢獻為：
（2）
整個專項資金支出期間恒定，所以，整體審計貢獻為：
（3）
2.“財務整改”模式下的貢獻模型
在“財務整改”模式下，審計機關每年均抽取比例的當期專項資金進行審計，且完全查出其中的資金流失率，并督促有關部門將其返還，用于當期項目建設發展。由于審計意見沒有要求有關部門嚴格執行有關制度、杜絕此類資金流失問題再次發生，故下一期財政專項資金在被審計前，仍然存在比例的資金遭受流失，即：
（4）
因為第期的財政專項資金審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：
（5）
因為恒定不變，所以，整體審計貢獻為：
（6）
3.“財務防范”模式下的貢獻模型
在“財務防范”模式下，審計機關在第期挽回了比例的流失資金，審計意見要求有關單位在資金管理使用過程中嚴格執行有關規定，有效防范了此類流失資金問題再次發生，故第期的財政專項資金在審計前的流失率為，即：
（7）
由于該模式下，第期的財政專項資金在審計前的流失率為，通過審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：
（8）
該模式下，第期的審計貢獻隨著不斷變化，因為假設約定專項資金每年支出均衡，故整體審計貢獻是建設周期內各期審計貢獻的平均值，所以，整體審計貢獻為：
（9）
4.“績效改進”模式下的貢獻模型
在“績效改進”模式下，審計機關基于“財務防范”模式的基礎上開展績效審計，發現第期專項資金中存在比例的潛在效益提升空間，并提出審計意見加以改進，該改進措施在當期資金中得到應用并取得預期效益。由于此類績效改進辦法沒有從制度或政策上長期要求，所以，下一期財政專項資金的潛在效益系數與保持一致，即：
（10）
審計機關將當期發現的潛在效益比例，在同期配合相關部門改進管理績效，提高當期資金使用效益，所以，第期的審計貢獻為：
（11）
所以，整體審計貢獻為：
（12）
5.“績效飛躍”模式下的貢獻模型
“績效飛躍”模式，是“績效改進”模式基礎上的制度化建設。由于審計機關在第期發現并改進了比例的效益提升空間，制度化后，該改進措施將在第期得到有效落實，故第期專項資金在被審計前的潛在效益提升空間較之減少了，即：
（13）
該模式下，第期的審計貢獻是前期審計貢獻共同作用的，所以，第期的審計貢獻為：
（14）
所以，整體審計貢獻為：
（15）
通過上述分析和建模，模擬出五種審計模式下的審計貢獻，該模型量化了不同審計模式下各期審計貢獻和整體貢獻。在該模型中，審計貢獻是審計機關采取的審計模式、審計抽樣比例、挖掘潛在效益比例三個內部參數變量，和財政專項資金的資金流失率、潛在效益系數、建設周期三個外部參數變量共同做用的結果。本模型事先假定審計機關以及相關職能部門工作高效、財政專項資金支出均衡等條件，重在揭示不同審計模式下審計貢獻的實現途徑及其優越性，以及外部參數變量對審計貢獻的影響作用。
三、貢獻比較
在專家估計的基礎上，為了計算簡便說明問題，不妨假定某財政專項資金建設周期，資金流失率、潛在效益系數，審計機關對其開展連續審計期間，每年隨機抽樣比例、挖掘潛在效益比例。
（一）不同審計模式下的審計貢獻比較
將上述內外部參數代入五種審計模式的貢獻模型，得到各模式下的審計貢獻，如表1所示。根據表1數據分析得知：“審計缺失”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻維持在0.6水平，與對標參照值1相差甚遠，財政專項資金被大量截流；“財務整改”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻均為0.68，雖與對標參照值1相比仍有較大差距，但較之“審計缺失”狀態下，已產生一定審計貢獻；“財務防范”模式下，各期審計貢獻逐年提高且漸近對標參照值1，說明專項資金流失的程度逐漸減緩，整體審計貢獻為0.86；“績效改進”模式下，各期審計貢獻增長較快，且從第4期就達到并逐漸超過對標參照值1，整體審計貢獻為1.03，即在財務審計和績效審計共同作用下，財政專項資金的整體投入效益是預期效益目標的1.03倍；“績效飛躍”模式下，審計貢獻從第2期開始超越對標參照值，第8期達到對標參照值的2倍，整體審計貢獻為1.6，大幅提高了資金投入效益，相應的也節省了財政投入、縮短了項目建設期，審計貢獻尤為顯著。“財務防范”、“績效改進”和“績效飛躍”模式下的審計貢獻逐年遞增，后期的審計貢獻優越性比前期更為明顯，但其增長邊際（審計貢獻增速）卻逐漸放緩。
表1：不同審計模式下的審計貢獻
1
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3
4
5
6
7
8
9
10
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.74
0.80
0.84
0.87
0.90
0.92
0.93
0.95
0.96
0.86
0.82
0.89
0.95
1.00
1.04
1.07
1.10
1.12
1.14
1.15
1.03
0.82
1.03
1.23
1.41
1.58
1.73
1.87
2.00
2.11
2.20
1.60
對標參照值
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
可見，“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”“績效飛躍”五種模式下的審計貢獻依次增強。毋庸置疑，審計貢獻與審計機關的抽樣比例、挖掘潛在效益比例，呈正相關關系，即內部參數變量和越大，不同模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻就越大，限于篇幅，文中不一一贅述。
（二）外部參數變動下的審計貢獻比較
在此，主要研究財政專項資金建設周期、資金流失率、潛在效益系數，這三個外部參數變量對不同審計模式下審計貢獻的影響和作用。固定其他參數變量不變，分別調整、、，得到相應的審計貢獻，見表2。分析、對比表1和表2數據可知：在其他參數變量不變的前提下，將建設周期由10減少至5時，各期的審計貢獻不受影響，但是“財務防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式下的整體審計貢獻有所減小，績效審計較之財務審計的審計貢獻優越性不夠顯著；在其他參數變量不變的前提下，將資金流失率由0.4減少至0.2時，不同審計模式下各期的審計貢獻和整體審計貢獻都有所增強，但是“財務防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式后期的審計貢獻和整體審計貢獻增量不大，且“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”四種模式的審計貢獻差異性不夠顯著；在其他參數變量不變的前提下，將潛在效益系數由2減少至1時，“審計缺失”“財務整改”和“財務防范”三種模式下的審計貢獻不受影響，“績效改進”和“績效飛躍”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻銳減，且績效審計較之財務審計的審計貢獻優越性明顯下降。
表2：外部參數變動下的審計貢獻
1
2
3
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5
6
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8
9
10
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
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—
—
—
—
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0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
—
—
—
—
—
0.68
0.68
0.74
0.80
0.84
0.87
—
—
—
—
—
0.78
0.82
0.89
0.95
1.00
1.04
—
—
—
—
—
0.94
0.82
1.03
1.23
1.41
1.58
—
—
—
—
—
1.21
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.87
0.90
0.92
0.93
0.95
0.96
0.97
0.97
0.98
0.93
1.01
1.05
1.08
1.10
1.12
1.14
1.15
1.16
1.17
1.17
1.11
1.01
1.20
1.38
1.55
1.70
1.84
1.96
2.07
2.17
2.25
1.71
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.74
0.80
0.84
0.87
0.90
0.92
0.93
0.95
0.96
0.86
0.75
0.82
0.87
0.92
0.96
0.98
1.01
1.03
1.04
1.05
0.94
0.75
0.89
1.01
1.12
1.22
1.31
1.39
1.46
1.53
1.58
1.23
四、結論及啟示
隨著不同審計策略、審計技術的引入和審計方法結構及主導因素的調整，“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”“績效飛躍”五種審計模式的審計貢獻依次增強，績效審計的審計貢獻較之財務審計更為突出。財務審計模式實現審計貢獻的途徑及其優越性，體現在審計驅動力作用下的糾正資金流向偏差、保證制度有效執行、增強管理部門責任意識，它是督促審計意見落實，保證管理績效按照要求改進的重要手段。但是，該模式下的審計貢獻具有限制性的瓶頸——財政專項資金本身應發揮的功績效用。績效審計模式實現審計貢獻的途徑及其優越性，主要體現在推動管理部門管理績效、提高資金使用效益、優化資源科學配置、加快項目建設進程，促進公共管理和經濟建設健康快速發展。績效審計模式在促進績效改進和科學發展發面發揮了前瞻性、防護性和建設性作用，是管理創新的重要推動力。但是，該模式下的審計貢獻增速卻逐漸放緩，后期存在“績效失靈”現象。無論是財務審計還是績效審計，促使審計貢獻加強的根本原因在于專項資金管理制度的不斷完善和有效執行，這也是優化審計貢獻的根本舉措。整體而言，對資金流失嚴重、建設周期較短的專項資金項目，財務審計模式和績效審計模式產生審計貢獻差異性不大；對建設周期長、管理水平低的專項資金項目，績效審計模式產生的審計貢獻優越性較為顯著。這對審計機關選擇和實施審計模式，優化審計貢獻有較強的借鑒和啟示。
（一）對選擇審計模式的啟示
審計模式的選擇需要考慮審計目標及定位（劉燕，2005；趙德武、馬永強，2006；靳建堂，2006）、項目金額及其重要程度（鮑國明、孫亞男，2006）、管理制度（陳良華、石盈，2003）等綜合因素。基于前文審計貢獻的建模和比較，本文認為財政專項資金自身的特點屬性對審計貢獻具有一定影響，不同特性的專項資金應與之匹配易于實現并發揮其審計貢獻的審計模式。即：管理水平相對成熟、項目投入周期較短、項目建設缺乏普遍性，以及資金結構或流向復雜的專項資金項目，更便于財務審計模式產生較為顯著的審計貢獻，該模式下的審計成本低廉、審計目標易于實現，且績效審計模式對此類項目提出的績效改進意見缺乏改善公共管理行為的普遍推動力，績效審計意義不大；相應的，管理水平相對較低、項目投入周期較長、項目建設具有較強普遍性的大型或戰略性專項資金項目，利于充分發揮績效審計的優勢。（詳見表3）由于績效審計后期存在“績效失靈”現象且審計意見的落實需要財務審計的監督保證，所以，對同一個項目在開展績效審計期間，應適當穿插財務審計；對項目投入前期和后期，其側重點應分別在績效審計和財務審計；對試點性專項支出，由于其管理水平對后期或其它專項管理有較強借鑒指導作用，應對其全程開展績效審計。
（二）對實施審計模式的啟示
一是重視審前調查。審前調查是正確選擇審計模式的前提保障，也是實施審計模式的重要環節，審計機關應該充分利用審前調查，摸清財政專項資金撥付、運轉和管理現狀的重要特征，分析資金使用過程中的主要問題及癥結，明確審計目標，突出審計重點，整合審計策略、技術和相應人員，為實施審計提供必要的基礎保證。二是辯證處理財務審計和績效審計關系。前已敘及，財務審計是績效審計開展的基礎和平臺，績效審計為財務審計提供新的審計依據和標準，績效審計若取得實效，離不開財務審計長期不懈的督促和監督。二者之間相輔相成、殊途同歸，是鞏固與提高的關系，不可厚此薄彼、相互代替。三是轉變審計理念和方法。在我國傳統的政府審計中，其理念與方法主要是關注問題的確認與分析，其任務是核對問題的存在性，從不同角度分析其原因，并研究怎樣處理處罰所屬問題，很難實現財政專項資金的審計目標。需要轉變為以資金使用結果為導向的審計理念和方法，即：重點關注專項資金的管理要求和目標有沒有實現，怎樣消除和糾正與管理標準、經濟目標之間的行為偏差，怎樣進一步改善專項資金管理績效，進而提出相應的審計意見和建議。
表3：不同屬性的財政專項資金所應采用的審計模式
財政專項資金屬性
審計缺失
財務整改
財務防范
績效改進
績效飛躍
金額大-普遍-管理低下
√
金額大-特例-管理低下
√
金額小-普遍-管理低下
√
√
√
金額小-特例-管理低下
√
√
√
金額大-普遍-管理成熟
√
金額大-特例-管理成熟
√
金額小-普遍-管理成熟
√
金額小-特例-管理成熟
√
√
（三）對優化審計貢獻的啟示
優化審計貢獻體現在提出科學的審計意見、有效落實審計意見和充分利用審計成果。基于前文分析可知，不斷完善財政專項資金管理使用的有關制度，是提高資金使用效益的關鍵所在和根本舉措，也應是科學性審計意見的著眼點。審計機關應根據項目建設和資金管理的新情況新動向，評估相關制度、標準，對適應管理形勢發展變化并切實可行、行之有效的制度，要繼續嚴格執行，并在其他地域的同類項目中加以推廣，充分利用現有成果；對不適應、不嚴密、不配套、不具體和不便執行的制度，應該提出補充、修訂和完善意見；對緊急項目或試點工程項目，要督促有關部門開展充分調研論證，盡快出臺有關制度，并加強對制度的后續評估；對過時的管理制度，要建議有關部門及時廢止。審計意見的有效落實和管理制度的有效執行，需要審計機關強化審計跟蹤或開展連續審計，加強對制度執行環節的監督檢查，進一步鞏固審計成果。各審計機關應該加強審計成果的交流、借鑒和共享，特別是對制度性審計成果橫向和縱向的推廣普及，可以在一定程度上避免重復性審計工作、節約審計成本、優化審計資源配置，也是發揮審計工作事前監督效用、優化財政專項資金使用效益的重要途徑。
本文尚有待繼續深入研究的地方，在審計貢獻定義中，為簡化模型，沒有考慮財政專項資金數額和審計成本，因而從某種意義上，該貢獻是審計后專項資金使用效益的相對值，反映了內外部參數變量對審計工作經濟成果方面的影響；如果將審計抽樣技術、實際工作效率、審計意見的滯后性、專項資金流失和潛在效益的動態結構等綜合性、復雜性因素引入貢獻模型，將會使模型的模擬更加貼近審計工作實際，內外部參數變量作用下的審計貢獻實現途徑和優越性更具現實的政策含義。盡管有上述不足，但本模型量化了不同審計模式下審計貢獻與內外部參數變量間的數學關系，研究分析了審計貢獻的實現途徑和優越性，模擬比較出外部參數變量（即財政專項資金本身特性）對審計貢獻的影響作用。
參考文獻1 鮑國明、孫亞男，2006，“公共資金績效審計項目的選擇與確定”，《審計研究》第2期。
2 陳良華、石盈，2003，“管理審計模式發展與管理制度變遷”，《審計研究》第5期。
3 靳建堂，2006，“集團企業經濟責任審計模式探討”，《審計研究》第6期。
4 劉家義，2004，“關于績效審計的初步思考”，《審計研究》第6期。
5 劉燕，2005，“論我國《公司法》法定審計模式的選擇”，《會計研究》第8期。
6 戚振東、吳清華，2008，“政府績效審計:國際演進及啟示”，《會計研究》第2期。
7 秦榮生，2007，“深化政府審計監督完善政府治理機制”，《審計研究》第1期。
8 楊妍，2006，“風險導向審計模式下的政府績效審計理論研究”，《審計研究》第4期。
9 趙德武、馬永強，2006，“管理層舞弊、審計失敗與審計模式重構——論治理系統基礎審計”，《會計研究》第4期。
10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.
11 Johnsen A， Meklin P，et al.2001.Performance auditing in local government:an exploratory of perceived of efficiency of municipal value for money auditing in Finlandand Norway.European accounting review.Vol.10.
自主創新產品出口貸款
將獲優先安排
日前，國銀監會對外公布了實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》的兩項配套文件。新文件要求，商業銀行應對有效益、有還貸能力的自主創新產品出口所需的流動資金貸款根據信貸原則優先安排和重點支持。
對資信好的自主創新產品出口企業可核定一定的授信額度，在授信額度內，根據信貸、結算管理要求，及時提供多種金融服務。
商業銀行對高新技術企業提供信貸支持被要求應引入貸款的風險定價機制，并可在法律法規和政策允許的范圍內，對不同條件的借款人實行差別利率。
電子與信息、現代農業、生物工程和新醫藥、航空航天、新能源與高效節能、核應用技術等高技術含量、高附加值、高成長性行業的企業均在官方確定的信貸支持之列。
品牌發展專項資金支持自主品牌
商務部日前公布了關于自主品牌促進體系建設的若干意見。意見指出，商務部將設立“品牌發展專項資金”，專項用于支持商務領域內品牌建設活動，組織企業參加自主品牌展覽、展示和推介，支持品牌企業在國外注冊商標、申請專利、獲得國內外相關認證及應對知識產權糾紛。
商務部提出，今后在同等條件下，將優先安排自主品牌產品和企業使用科技興貿資金、產品研究開發資助及技改貸款貼息等專項資金。
結合“走出去”戰略的實施，自主品牌企業在國外投資建立和擴大加工、研發、生產、營銷和售后服務體系，同等條件下，將給予優先安排使用對外經濟技術合作專項資金和境外經濟貿易合作區發展資金。
此外，商務部決定完善相關的金融政策，推動中國進出口銀行在信貸政策上向自主品牌企業傾斜，推動中國出口信用保險公司將自主品牌企業列為“重點支持客戶”，開發有利于自主品牌建設的保險產品和承保模式，為自主品牌企業發展壯大提供金融支持。
編后：
自主創新是提升社會經濟發展的原動力，是順應國家發展的戰略層面。自主創新產品得到政府推薦和優惠是我國鼓勵創新的一項重要舉措，是實踐創新型國家政策的第一步。政府能夠旗幟鮮明地提出建立創新型國家的現念，是中國歷史上一個史無前例的偉大進步，把理念化為行動，更表明了政府的決心。同時，我們希望在已出臺的有關政策前提下，每個自主創新產品的認定都應在透明的環境下進行，實現公開、公平、公正，這本身也是創新。
相關鏈接:
“十一五”科技發展規劃清晰“藍圖”
2005年7月，國務院印發《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006~2020年）》，提出了今后15年的指導方針、總體目標和具體目標：
指導方針：自主創新，重點跨越，支撐發展，引領未來。必須把提高自主創新能力作為國家戰略，貫徹到現代化建設的各個方面，貫徹到各個產業、行業和地區，大幅度提高國家競爭力。
目前政府投入醫療衛生機構的專項資金主要用于基本建設和大型設備購置、重點學科發展、承擔的衛生公共任務。衛生資源的配置重點是保障醫療衛生服務的供給與人民群眾需求相統一，因此強調產出或績效撥款比以投入撥款為基礎的模式更有效率。對資金投入項目績效管理不僅是對衛生投入活動的過程進行評價和監督，更是以政府衛生投入活動的效果為最終目標，其核心是政府衛生投入活動的目標與結果，以及結果的有效性。在此基礎上確定績效管理的內容：政府衛生投入資金績效目標要制定合理明確；建立科學、規范的績效考評指標體系；對績效目標管理結果、績效跟蹤情況和績效目標實現程度實施考核與評價；強化考評結果的應用，落實整改措施，增強支出責任，壓降運行成本，促使政府衛生資金投入公平有效。
二、衛生投入資金績效管理的思路
(一)完善專項資金投入的制度與規則
做好政府衛生投入資金的專項管理，首先要從項目管理的各環節入手，制定相應的規章制度，項目立項必須遵循國家有關法律、法規和衛生事業發展的技術經濟政策；其次對專項經費撥付與使用形成科學的運作流程，對開支范圍、核算方法和經費補助將實現的目標，做到事前控制；最后在項目建設過程、完工驗收后要通過績效評價體系進行跟蹤問效，確保以制度規范進行全過程的監督和控制。
(二)對政府衛生投入資金實行全面績效預算
績效管理良好的開端就是要做好全面合理的績效預算。績效預算是一種以目標為導向，以項目成本為衡量標準．以業績評價為核心的一種新的預算管理模式。績效預算的明顯優點主要有兩點：一是易于橫向比較。同一水平的醫療衛生機構完成同樣任務，資金如果存在較大差距，可對差異進行分項比較，則低效或無效資金的使用部分就會顯現出來。二是便于縱向比較。在專項資金使用跟蹤過程中，定期將預算執行情況與預算的計劃目標和時間節點進行對照，查找問題，及時調整偏差。績效預算實行目標管理的流程一般為：醫療衛生機構建立項目數據庫，按照輕重緩急原則，選擇下一年度優先進行的項目，可自行成立績效評價工作組、明確項目負責人，收集績效評價數據和材料，對項目首先自評。在編制下一年度收支預算時，同時根據自評結果編制項目立項報告，在立項報告中對項目進行具體的可行性論證，將申請資金的理由、預算資金構成以及未來能達到的績效等作詳細論述。財政專家將根據立項報告對項目進行評審，通過后，財政撥款才正式下達。通過績效預算，大大提高了政府衛生資金使用的目的性和計劃性。
(三)強化政府衛生投入資金監督機制
在財政部等五部委《關于完善政府衛生投入政策意見》別強調“要加強對政府衛生投入的管理監督。政府衛生投入資金要依法接受人大、審計部門和社會的監督”。有效的監督是保障政府衛生投入資金安全使用和發揮效益的關鍵。因此以政府審計為主導的監督體系至關重要。醫療衛生機構要結合實際工作，有針對性地制定和完善內部審計制度，以政府審計、社會審計為主導，將審計監督全覆蓋于項目實施過程中。審計結論應向政府和人大報告，向社會公眾公開，使政府資金投入、分配和使用置于公共監督之下。這都將加大社會對公共資源使用的監管和督察力度。通過建立問責制，落實經濟責任，也有效防范醫療衛生機構違規使用資金的行為。
(四)財政衛生支出項目績效評價指標的使用
對衛生支出項目的績效評價，包括對項目的合規性、效果性、效率性、可持續發展及公眾滿意度綜合分析評價。按照定量與定性相結合、操作性與經濟性相結合原則，選擇相關的評價標準，制定合理的評價指標。結合不同項目性質，可研發運用個性指標及績效標準。在使用績效評指標時，應結合項目實施部門提供的項目申請書(含項目可行性研究報告、項目支出預算表)、項目實施方案、項目完工報告以及部門年度預決算。
三、合理選擇績效評價指標
近年來我院根據以上績效管理思路，合理運用績效評價指標對撥入醫院的各類財政性資金進行績效跟蹤評價，都較好地完成了績效目標任務，使政府投入的衛生資金在醫院基礎設施建設、科研發展、病人救助等方面充分發揮了效益。現以醫院專科建設，使用財政補助資金為例，介紹績效評價指標的使用。
(一)合規性指標
實際到位率：醫療衛生機構實際收到的專項資金÷預算安排到位資金總額×100%資金流失率：被截留、擠占、挪用等資金總額÷醫療衛生機構實際收到的專項資金×100%資金使用率：該項目專項資金實際支出÷全部專項資金實際支出總額×100%預算完成率：項目實際支出資金÷實際到位資金×100%財政資金投入乘數：（項目投入金額合計－財政投入金額）÷財政投入金額。指因財政資金而能帶動的全部資金倍數，反映出財政投入外自我創收的能力。通過以上指標評價資金到位及使用情況，可以對具體項目實施和衛生專項資金使用的合規性進行評價，資金使用部門可深入分析是否因項目資金未及時、足額撥付到位或資金流失等情況影響項目實施進度及項目效益的發揮。及時采取措施，保證對專項資金從撥付、使用到最終決算都得到全程監督和控制。
(二)效益性與效果性指標
效益性與效果性指標應是指標體系的重點，一般可以從五個方面對產出的效益進行衡量：對醫療產出的影響、對科教產出的影響、對經濟效益的影響，對社會效益的影響，對生態環境的影響。對于項目性質的不同，可選擇投資回收期、機器設備使用效率、教學效能、各級別科研項目數量、科研論文數量、資產收益率、應急突發事件能力、服務費用等指標搜集數據分析評價。醫療衛生專項資金支出能夠實現多大程度目標可通過效果性指標反映，代表性指標為專項資金目標實現率：專項資金實際實現目標÷專項資金預定實現目標×100％需強調的是根據專項資金支出的目標性質，有些項目的效益與效果用單一指標難以全面表示，可使用綜合指標進行計算。在各分目標單一指標的基礎上，再按各分目標的重要程度加權平均，最終以綜合指標反映。如重點專科建成后本地區病人可得到及時救治，降低轉診率，有效解輕病人醫療負擔，醫療機構通過人才培養與醫療技術提升，彌補該學科空白，創造較好的社會和經濟效益。假設項目預定實現的目標為新增固定資產情況、人才培養、項目對新醫療技術創新、新技術應用到臨床等貢獻能力、醫療新項目開展病人受益情況、病人滿意度等6項，總分100分，可根據分目標設置6個參數，前面五項權數為15％，病人滿意度的權數為25%，項目考核專家對該項目的評分分別為88、93、96、91、95、92，綜合計算該衛生專項資金目標實現率為92.45(88×15％+93×15％+96×15％+91×15％+95×15％+92×25％)。
(三)持續影響與發展指標
可持續性評價可在項目建成投入運行后，按照可持續發展的理論要求，對既定的績效目標是否按期實現，決策程序是否具有可重復性、項目是否可持續保持產出較好的效益等作出評價分析。可持續性包括：項目效果的持續性、醫院發展需求的持續性、人才培訓的持續性、社會效益的持續性、環境保護的持續性等。
(四)社會評價指標
政府衛生投入支出的社會效益是長期的、間接的，很難用價值來衡量和評價。可使用定性指標，如受益單位或公眾滿意率、患者投訴發生率等。通過社會評價指標促使醫療衛生機構一切以人民群眾利益為主導，將保護人民群眾權益等真正融入到日常運作中，并保持良性循環。
四、結束語
突出重點，進一步加大審查審計監督力度
創新審計方法。實行分級管理，以市、縣兩級工會為重點，各司其職，逐步把審查審計延伸到基層；開展分類審計，根據行業、企業，經濟、經費的實際，分門別類，探索審計方法；推進分步實施，堅持對縣級工會“兩年輪審”，對市直大系統、大行業工會制訂分年度審計計劃。加強預算管理審計。市總經審辦要完成好對本級2012年預算執行情況和2013年預算編制的審查審議，嚴把年初預算安排審查、年中預算運行審查、年度預算執行審計“三個關”。同時，開展對縣級工會此項工作的督促檢查。加強對下級工會經費收支審計。2013年，安排對縣、諸暨市、越城區3個縣級工會和若干市直系統工會審計，以及對直屬事業單位財務收支情況的審計。加強專項資金審計。高度關注專項資金特別是中央財政資金的使用情況，對專項資金的分配、發放、使用實施監督審查，確保專款專用。加強對公務經費支出審計。深入貫徹中央“八項規定”及省、市有關規定，關注和分析公務經費支出的渠道和結構，加強對各項公務經費支出的監督。加強審計整改。認真落實全總《工會審計整改督查暫行辦法》，高度重視審計整改落實工作，健全完善審計整改反饋、督查、回訪等制度，確保整改落實到位。
加強基層基礎，進一步促進經審工作規范化建設
抓好工會經審組織建設。按照“三同時”原則，以新建工會組織為重點，配齊配好基層工會經審組織和工會經審干部。認真落實《條例》和省總《實施辦法》，推動縣級工會經審機構和隊伍建設。不斷完善工作制度。根據形勢的發展及時梳理、修訂完善經審制度，逐步建立起一套科學、規范、務實的經審制度體系。2013年，爭取出臺《市工會審計操作規程》。抓好臺賬化管理工作。加大基層工會經審工作推行臺賬化管理力度，全年新增800家，健全工會審查審計檔案，促進基層工會經審工作經常化、制度化、規范化。加強典型培育和選樹工作。注重分類指導、總結經驗，著力培育和發掘經審工作先進典型，組織開展好全市經審工作“十佳實例”評選。強化目標考核。完善對縣級工會經審工作年度考核標準和機制，突出基礎工作、審查審計和機構隊伍建設，加大考核力度。配合省總做好制訂《縣級工會經審工作規范化建設標準》相關工作。
重視自身建設，進一步提升工會經審工作水平
加強業務知識培訓。堅持每年有計劃、有重點開展經審業務培訓，按照急用先學、應知應會、缺什么補什么的原則，強化實務審計知識和崗位資格教育培訓。2013年舉辦好全市經審干部內審資格培訓班。優化經審干部專業結構。以市、縣兩級工會為基礎、經審委員為重點，著力提高經審干部的專業知識。同時，探索借助國家和社會審計力量，發揮“特約審計員”作用，逐步建立一支專、兼、聘相結合的經審干部隊伍。探索經審工作項目化管理。鼓勵經審干部大膽創新、勇于實踐，引導基層工會夯實經審工作基礎，培育創新創優品牌。建立優秀審計項目評選制度，組織開展好年度工會優秀審計項目評選。加強經審工作的宣傳和交流。深入宣傳貫徹《中國工會審計條例》，組織經審干部參加省總經審知識競賽。加強與外地工會經審組織的交流，學習借鑒先進經驗。健全經審工作調研機制。以深入基層、調查研究為基本途徑，組織開展好工會經審工作優秀調研報告、論文評比活動，加強對新時期、新形勢下經審工作的理論探討和業務創新，努力提高經審工作的針對性、實效性。
一、工作目標：
1、深化“衛生強鎮”建設內涵，全面提升公共衛生和基本醫療服務水平，爭創省級一流規范化社區衛生服務中心。
2、積極打造特色專科，培育地方名醫。提升“三六九”傷科知名度，創建成市級以上特色專科，擴大社會影響力。
二、激勵對象：
本鎮社區衛生服務中心（站）醫務人員
三、激勵額度：
每年激勵額度10萬元，在鎮財政中列支。
四、組織管理：
設立安昌鎮“名醫名院”專項激勵政策管理小組，由陳月光任組長，沈玉祥、朱國順任副組長，成員為彭映暉、王慧敏、王國標、施欣意組成。管理小組下設辦公室，由沈玉祥兼任辦公室主任，管理小組負責考核、審定、資金發放等工作。
五、激勵政策：
（一）集體榮譽獎（名院）
中心參加衛生主管部門各類創建活動，并獲得相關榮譽或被上級相關部門評為各類集體先進或榮譽稱號的，相關人員按下列標準予獎勵：
（二）人才獎（名醫）
1、“十佳”醫務工作者獎。用于獎勵中心“十佳醫務工作者”，每年評選一次，評選細則另行制訂，分別獎勵3000元。
2、社區業績突出獎。在農村社區衛生服務工作中作出較大貢獻的醫務工作者或在突發事件處置中業績突出人員，分別獎勵3000元。
3、學科建設獎。在中心學科創建中業績突出，受到上級部門表彰，分別獎勵3000元。
4、技能操作獎。參加各級業務比賽，取得優異成績并受到表彰的分別予獎勵。
5、業務指導獎。上級醫院派出專家來院坐診和指導業務開展，方便鎮域百姓就醫。每年給予中心1-3萬元的獎勵，用于專家費用支出。
6、學歷提升獎。對能積極參加學歷教育，并取得上一級學歷資格人員給予獎勵，分別獎勵1200元（取得本科學歷的由縣人才開發專項資金專項支付）。
7、科研論文獎。醫務人員在本領域內科研課題立項或所寫論文在不同級別雜志發表的按下列標準予獎勵。
科研課題立項：縣級2000元、市級3000元、省級5000元；
級別：一級800元、二級500元、三級300元。
六、激勵程序與要求：
1、按照自評、考核、審核、公示、發放的程序進行，層層把關，嚴格發放。年終各科室上報自評表及相關證明材料，上報管理小組辦公室考核，經管理領導小組審核同意并經公示無異議后發放。資金在鎮財政中列支。
2、上報的材料必須真實可靠，不得弄虛作假，被發現取消激勵資格。
3、堅持規范操作、公開公平，考核細則、考評過程、考核結果、獎金發放等向全體醫務人員公開，接受民主監督。
1 學位絡出版現有問題
1.1 多元化開發
國內學位論文數據庫有兩大類型，一是商業數據庫，如CNKI學位論文數據庫和萬方學位論文數據庫;二是非營利性數據庫，包括各學位論文授予單位自建的學位論文庫和國家法定收藏單位以及民間共建共享組織建設的學位論文數據庫。前者基本只面向單位內部開放，后者則面向參建單位開放，例如CALIS學位論文庫。總的來看，這些數據庫缺乏統一規劃，呈現多元化局面，各數據庫收全率不高且收錄范圍有交叉重復，不利于學位論文交流使用。
1.2 商業開發授權不規范
營利性學位論文數據庫沒有很好的解決版權授權問題，曾遭遇大規模博、碩士生提起的侵權訴訟。此后，開發商采取了應對措施，如通過學位授予單位的轉授權獲得論文使用權，但仍存在不少問題。有學者在2008年對百所高校的授權書進行比較研究，指出授權書中學位論文版權歸屬不明晰、授權主體不適格、缺少權利行使的授權約定、授權范圍不明晰等問題。可時至今日，這些問題仍然沒有得到有效解決。
1.3 非商業開發發展受限
非營利性學位論文庫因為開發實力有限，在數據庫系統構架、數據采集以及版權管理等方面很難取得長足進展。而且，開發主體各自為政，數據格式沒有統一的標準規范，不能很好的實現數據共享，很難在統一平臺上便利的獲取全文，極大地限制了學位論文使用的便利性和數據庫的可持續發展。
2 學位論文開放存取出版的合理性
2.1 科研成果的公共性效用
學位論文作為高等教育制度下產生的科研成果，具備一定的公共效用。學位論文的廣泛傳播，對于實現促進知識進步和傳播的使命來說，有著重要的作用。開放存取出版模式為學位論文的傳播利用提供了嶄新的渠道，不僅可以在更大范圍內傳播學位論文，擴大作者學術影響力，提高學術成果可見度，還可提高學位授予單位的聲譽和影響力。
2.2 科研成果傳播利用的經濟效益
學位論文作為一種特殊的學術作品，其“作者”和“用戶”兩大群體及其所屬機構有高度的重合性。有學生會同時擔當“作者”和“用戶”的雙重身份。學位授予單位也同時擔當了學位論文的“提供者”和“使用者”雙重身份。按照傳統出版模式，作者和學位授予單位則需要向同一個數據庫出版商支付“出版”與“使用”的雙重費用。而且因為學位論文在提交前需要在學位授予單位內部通過論文答辯環節，由學科專家組對之進行內容和形式上的雙重考核和把關，數據庫出版商甚至可因此省略了審稿、編輯等流程和成本支出。因此，學位論文采用傳統的出版方式對于個人用戶和廣大學位授予單位來說，都是極不經濟的，開放存取的出版方式是一種更為合適的選擇。
3 學位論文開放存取出版客觀因素研究
在中國能否實現學位論文的開放存取出版，需要從主觀和客觀兩方面考量。主觀方面主要調查學位論文相關利益主體對學位論文開放存取的認知度和認同度，確立用戶需求。客觀環境方面則需要從以下幾方面進行考量。
3.1 政策環境因素
3.1.1 國家層面的政策
國家層面的開放存取政策是指由相關政府部門對國家范圍內的開放存取活動所提出的戰略、原則、相關法律、實施細則等系列規范文件，以促進由公共資助產生的科研成果實現最大化的獲取、利用。美英等國家認為推進開放存取是政府的責任，認為“用納稅人的錢資助科研，就必須保證科研成果本身廣泛可利用、可獲取，使之迅速轉換為社會生產力”。
中國目前尚未出臺明確的國家開放存取政策，但簽署過多個相關的國際開放存取宣言，如200年9月，中國簽署了《開放存取薩爾瓦多宣言》，這體現了中國對開放存取的基本態度，并明確提出政府應將開放存取列人議事日程。
3.1.2 機構層面的政策
在國家開放存取政策尚未明確階段，機構層面的開放存取政策往往先行一步，并為形成國家性政策提供重要實踐基礎。例如200年，美國國立健康研究所(NIH)頒布開放存取政策，請求接受NIH全部或部分資助的研究人員，在12個月內將其研究成果的最終電子版提交到PMC，使公眾可以免費獲取。兩年后這一政策調整為強制性，并具備了正式法律效力。
中國目前最有影響力的機構開放存取政策是中國科學院、國家自然科學基金委員會的開放存取政策聲明:2014年5月1}日起，中科院所各類公共資助科研項目所產生的論文、國家自然科學基金會全部或部分資助科研項目產生的論文，作者應在時把同行評議后錄用的最終審定稿存儲到所屬機構或國家自然科學基金委員會的知識庫，并于發表后12個月內實施開放獲取。這些開拓性的活動也為國家政策的制定提供了實踐參考。
3.1.3 關于學位論文的政策
從國家層面來說，目前已經實現的有澳大利亞數字學位論文項目、英國電子論文在線服務等項目。從機構層面來說，根據開放存取知識庫強制性存儲政策登記平臺(ROARMAP)的數據，截至2013年12月，全球有107家機構實施了關于學位論文的強制性開放存取政策。
中國目前只有香港大學和香港理工大學在該平臺登記了關于學位論文的開放存取政策并實施。而實踐中，國內部分學位授予單位開發的機構知識庫中也有涉及學位論文的開放存取。例如清華大學和北京大學的機構知識庫的內容政策中關于收錄作品類型中都包括了學位論文，這些機構知識庫還詳細規定了相關的提交政策、使用政策、退出政策等內容。
3.2 經濟利益因素
開放存取出版模式實行的是作者付費、用戶免費的策略，這是阻礙開放存取出版可持續發展的一個現實障礙。而學位論文的產出機制不同于一般學術論文，其開放存取出版的經濟利益影響因素也需區別分析。
3.2.1 開放存取資助出版模式
為了更好的實現開放存取出版，許多國家、研究機構已經開始嘗試各種資助方式。第一是專項經費支持，即設立開放存取專項基金以資助機構成員以開放存取的形式，例如美國哈佛大學、麻省理工學院等都設立了開放存取出版基金。第二類是訂購費用轉換為開放存取出版費用，例如某機構若訂購了英國皇家化學會(RSC)的指定期刊，則該機構作者在這些刊物上發表開放存取論文的費用可以從訂購費中抵扣。Wiley , Springer等出版社近年來也同意了針對復合出版期刊中以開放存取方式出版的論文按比例減扣期刊訂購費的辦法。
3.2.2 國內資助現狀
從出版社角度看，基于國內作者對于開放存取的認知度和認可度，國內實施開放存取的期刊出版社的經費來源目前主要是來自行政事業費用的支持，面向作者收取的費用并不高。從科研機構來看，有單位對自己機構人員選擇開放存取出版實施了經費支持。例如中國科學院、中國醫學科學院和上海交通大學等都設置了經費支持，資助本機構科研人員在BMC等開放存取出版期刊上。
3.2.3 學位論文開放存取出版資助模式
關于學位論文的開放存取資助，目前還沒有過具體的實踐經驗，但可以充分借鑒期刊論文的開放存取資助模式，由國家學位管理相關機構或者學位授予單位設立專項資金資助學位論文的開放存取。在沒有專項資金的情況下，單位機構也可參考訂購費用轉化為開放存取出版費用的模式，與數據庫出版商談判，向之提供自己單位學位論文，實現開放存取，同時抵扣自己單位的數據庫訂購費用。
3.3 版權保護因素
3.3.1 版權歸屬情況復雜
學位論文的版權問題歷來是學界爭論的焦點之一，其主要原因是學位論文的產生過程不同于一般的學術論文，所以其版權歸屬比較復雜。按照中國版權法規定，一般作品的版權歸作者所有。但學位論文是畢業生在導師的指導下，并利用學位授予單位的相關資源完成的，所以學位論文牽涉到的利益主體包括畢業生、導師、學位授予單位三方。如果論文選題出自導師或學校的相關課題，論文的版權可能牽涉到該課題資助機構，并受其相關規定的約束。如果是在職攻讀研究生，并且其論文選題來自于工作單位，論文的版權或受制于畢業生與工作單位之間的約定。這些復雜因素，在實踐中給學位論文的開放存取出版實踐帶來了難度。
3.3.2 出版意愿不一致
學位論文的創作初衷是為了獲取學位，所以作者對于學位論文的出版意愿通常不一致，有些甚至不愿意出版。另外，同一學位授予單位的學位論文選題常有繼承性，對于后期持續研發具有重要意義。一些階段性成果還可能會申請專利，或者導師和畢業生期待在更高水平的期刊上發表。這些情況下，學位論文的出版意愿也不是那么強烈，甚至遭到排斥。這也對學位論文開放存取實現的政策制定提出了挑戰，必須充分考慮各種情況下，版權人的出版意愿，對開放時限做出區別對待。
3.3.3 版權保護不力
版權保護歷來是中國的短板，而在學位論文的版權保護上還增加了其它因素。例如比較通行的做法是在畢業生離校時簽署“學位論文版權使用授權書”。該授權書一般由學位授予單位提供，作為學位論文模板的一部分，畢業生在離校時必須簽署。此時，即將離校的畢業生無暇兼顧自己的版權利益，也無力與以學校為代表的行政單位爭取自己的版權利益。這些隱蔽的侵權行為應當在學位論文的開放存取中避免，在考慮是否采取強制開放存取政策時，應充分考慮版權人的意愿。
3.4 實施機構
縱觀國外開放存取運動的發展，其實施主體主要有兩個層面，一是政策制定主體，二是具體事務管理主體。
3.4.1 政策制定主體
目前中國尚未有國家層面的開放存取政策出臺，僅有部分機構的開放存取政策，其中涉及學位論文。若想在全國范圍內有效實現學位論文的開放存取，必須由政府機構主持制定中國的學位論文開放存取出版政策，并充當學位論文開放存取運動的有力推動者。這個過程應該是逐漸深人的，政府機構需要從最初的宣傳、資助逐步引導學位論文的開放存取深人人心，在條件成熟后，制定國家層面的學位論文開放存取出版政策，并推動執行。
3.4.2 具體事務管理主體
學位論文開放存取的具體事務管理主體應該是一個由各級主體各司其職的框架機構，即由國家有關主管部門牽頭，由相關信息開發機構作為平臺和技術支持，強制或鼓勵全國各家學位授予單位積極參加的體系。其中，各個學位授予單位的參與度尤為重要。而具體負責學位論文開放存取工作的機構適宜由各高校及其它研究生培養單位的圖書館承擔。另外，還需要研究生院等機構的合作與支持。
【關鍵詞】高校；產學研合作；對策
中圖分類號：G64文獻標識碼A文章編號1006-0278（2015）08-161-02
一、引言
湖北省是我國的高教大省，也是產學研模式在我國屬于起步較早的省份，在上世紀90年代中期就開展了企業與部分高校和科研院所的產學研合作關系。通過加強產學研的合作努力使科技與經濟更加完美地結合起來，加大科技進步對經濟的推動力，促進科技成果的快速轉化，加快其進入市場，實現價值。提高產學研合作的地位和尋求產學研在更廣泛的領域和更深的層次實施成了湖北省又好又快發展的必然選擇。但是從技術的角度來看，作為高校大省的湖北省與發達地區相比目前存在很大差距，企業的技術能力急需提高與提升。另外，高技術產業比重和產業的技術能力水平都不盡如人意，應進一步提高其后續發展能力。同時在思想觀念方面、內部機制方面、外部條件方面仍然存在著許多問題，嚴重制約了產學研合作的持續、穩定、健康發展，深入問題剖析微觀層面和宏觀層面的原因，探析高校在產學研合作中的問題與對策研究尤為重要。
二、湖北高校產學研合作的發展模式
（一）技術轉讓模式
在當前湖北省的技術市場和科技成果價值評估體系尚未成熟的條件下，技術轉讓的價格難以確定，技術轉讓雙方出于各自利益的考慮，往往會堅持自己定價的合理性，以至于雙方很難對科技成果這一特殊商品的價格形成一致意見，這就很大程度上影響了這種模式在湖北省的發展。但總體規模和轉化成功的數量很小。造成這種局面的主要原因一方面是高校科技成果的有效供給率低，另一方面是技術市場和中介服務機構發展滯后，企業與高校之間信息交流不暢。
（二）合作開發模式
合作開發模式是指在保持大學、科研機構和企業各自擁有原來體制的前提下，利用各自的要素優勢分工協作共同實現一項技術創新過程的行為。這種模式更突出地表現出三者功能互補的優勢。這一模式屬于中層次的產學研合作模式，比技術轉讓模式更為有效，這也是企業比較偏愛這種模式的原因。
（三）共建實體模式
共建實體模式是指企業、高校和科研院所圍繞共同目標，將各自部分的人力、物力和財力集中起來統籌規劃，統一管理與使用，并在創造的財富共同分享的基礎上組建起來的長期穩定的實體性合作創新形式。這種模式在湖北省典型的運用案例有兩家高校，分別為武漢工程大學和湖北中醫院。
（四）人才合作培養與交流模式
人才合作培養與交流模式指企業通過與高校和科研機構合作開發、聯合攻關或委托高校、科研機構開發新技術、新產品，充分利用高校、科研機構的人力資源和實驗設施，攻克技術難關。這種模式是目前產學研結合的最主要形式。在湖北省，不少企業與高等學校、科研院所形成了互動良好的人才交流機制，更有一些企業在高等學校和科研院所設立人才培養專項基金，一些高等學校在企業設立教學和培訓實習基地。
（五）大學科技園模式
大學科技園模式是指依托研究型大學或大學群體，利用大學的人才、技術、信息、實驗設備、文化氛圍等綜合資源優勢，在政府政策引導和支持下，通過內部組織、部門和機構相互作用，形成推動創新的網絡、完整的區域創新系統，在大學附近區域建立的從事技術創新和企業孵化活動的高科技園，極大地推動了區域內的知識創新、技術創新、知識傳播和知識應用，促進了學習和創新。大學科技園模式是產學研結合模式的一種新的創新和實踐，它在發達國家很普遍，并且給發達國家帶來了顯著的社會和經濟效益。
三、湖北省產學研合作中存在的問題分析
（一）政府未充分發揮監督和引導作用
1.產學研合作的機制不健全
湖北省缺乏促進產學研合作的高級領導機構和頂層設計來合理地引導、監督、溝通和協調產學研合作有關部門。有些地級市的一些產學研合作項目在開始之后，企業、政府部門卻沒有進行后續的有效的跟蹤、監管和考評，導致很多項目中途被迫荒廢，浪費了人力、物力和財力，嚴重降低了產學研合作的績效水平。
2.湖北省政府投入資金較少
湖北支持產學研合作的資金有產學研技術聯盟專項資金1500萬元和成果轉化和獎勵資金合計為4500萬元，尚未建立湖北省產學研合作專用資金。
（二）高校與企業之間合作不順暢
1.科技成果轉化方式存在局限性
湖北省高等院校參與產學研合作主要采用以合同為載體的技術轉讓模式、以契約為約束的聯合開發模式、以共有產權為形式的校企共建研發中心三種主要模式，存在一定的局限性。
2.產學研合作人才培養模式不完善
目前的人才培養方式可能在兩個方面弱化產學研合作。一方面，由企業向高校和科研機構單向派遣技術人員，可能弱化企業向高等院校、科研機構購買科研技術的激勵；另一方面，高等院校與科研機構在知識創造過程中，對于基礎性研究、應用性研究和試驗發展，尤其是后面兩者的選題、研究方向更可能偏離市場需求。
（三）科技中介機構數量少且未充分發揮作用
1.缺乏產學研合作互助平臺
高校如果要與企業進行良好的產學研合作，那么雙方之間進行順暢的信息溝通尤為必要。而湖北省的高校與企業之間并沒有建立不同合作主體之間可以進行信息交流、共享，可以整合企業與高校等相關合作主體資源的互助平臺，從而不利于雙方的信息溝通，使得產學研合作的成本大大提升。
2.中介機構在高校與企業對接中發揮的作用不大
中介服務體系作為一種促成合作主體共同參與創新的重要力量，在產學研集成創新過程中發揮著巨大作用。但是，支持湖北省產學研合作的資金來源是有限的，因此湖北省產學研合作急需擴寬產學研的投融資渠道比如國內風險投資和股市籌資等多樣化的籌資方式以更好地促進湖北省產學研的發展。產學研合作資金形成和導向影響著產學研集成創新的產生和發展。
四、提升湖北省產學研合作績效政策建議
（一）充分發揮政府的引導和扶持作用
1.強化政府的宏觀調控機制
產學研合作的有效開展首先離不開政府的作用，為了有效推進產學研合作的發展，政府部門有必要設立適當的組織管理協調機構，一方面，這一機構應當聯合政府的其他相關部門、高校以及政策研究機構大力開展產學研合作發展的理論研究和政策分析，制定切實有效的具體的管理措施和執行方法，為產學研合作的順利發展提供制度上的保障；另一方面，這一機構還應是權威的信息集散中心和調節中心，它必須在整個合作過程中掌握大量的信息，并不斷分析和過濾這些信息，準確地判斷信息的價值，為產學研的合作給以信息支持，從而節約交易成本。
2.制定和完善相應的政策法規
政策法規的目的就是把行為性的過程轉變為制度性的標準，這樣就減少了不確定性，其結果有利于交易費用的下降。政府相關部門在執行的過程中不應以產學研合作相關主體自身所具有的一些特點比如規模大小，權屬性質而區別對待，只有這樣才能公平地對待產學研合作過程中的各個主體并維護其正當利益，從而提高產學研的合作績效水平。
3.建立供求信息集散機制
在產學研合作的過程當中，政府部門有權利也有義務對每天更新的市場需求信息、技術創新信息和技術成果信息進行收集、分類和傳播。另外，政府部門可以借助高校、科研機構或者一些中介機構的力量，讓他們自身成立產學研合作過程中的供需信息的經濟實體，通過現代化的信息服務系統，為產學研合作的各個主體提供有償的信息服務。
4.設立產學研合作的專項資金
在產學研合作的過程中，自始至終都離不開資金的運用與支持。而湖北省政府目前投入產學研合作的專項資金數量較少，因此湖北省應加大相關專項資金的投入力度。
5.建立健全產學研合作的風險投資機制
產學研合作作為一種科學技術活動是創新活動的一種形式，是企業市場經營活動的一種形式，其中涉及到政府、高校、科研機構等多個主體，而且各個主體都承擔著一定的風險。因此，湖北省政府部門甚至整個中國應該建立補償性的政策或者引入更多的金融機構或者風險投資機構來分散和承擔相關風險。
（二）積極盤活企業和高校的內部和外部資源
1.深化經濟體制改革，確立企業的自主創新中心地位和產學研合作的主體角色。繼續深化經濟體制改革，明確企業的產權關系。企業的本質是追求自身利益最大化，其作為市場主體的一個獨立部分，擁有屬于其自身的創新空間和活動場所。政府部門不應該利用自身的政治權利利用企業、支配企業和影響企業的行為來實現整個國家的經濟管理，這是市場發展中所不允許的，也是會破壞市場的自主性原則的。
2.加大企業的科技研發投入
無論采用何種合作模式，企業都是產學研合作過程中資金和資源的投入主體，只有加大企業的科技研發投入，才能獲得產學研合作所需的資金和資源。但是投資總是有風險的，企業必須明白投資中存在的危機和風險性，提高風險意識和抗風險的能力，有效的利用國家和政府在產學研合作方面的優惠政策，規避風險。
3.建立多層次的產學研合作體系
企業的成長主要分為三個層次：第一層次是初創期；第二層次是成長期；第三層次是成熟期。初創期企業鼓勵以委托研究或技術轉讓為主；處于成長期的企業應主要采用共建科研基地和聯合開發模式；對于已經處于條件成熟階段的企業可以選擇組建研發實體的合作模式。
4.企業和高校應加強對人才的管理和建設
產學研合作不僅僅是科研機構、企業等之間的合作，更本質是人與人之間的合作。而人的素質的高低決定了合作的質量和成功與否，所以必須把對人員的管理和建設工作擺到一個非常重要的地位。
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關鍵詞：港口建設，基礎設施，投融資，國際經驗，機制創新
近年來，隨著江蘇“沿江開發戰略”的逐步推進，鎮江港口基礎設施建設力度不斷加大，港口航線逐步增多，吞吐量呈現較大幅度的增長態勢。但比起南京港、連云港港等省內一些港口建設發展較快的城市，鎮江的港口建設還相對滯后。調查發現，建設資金不足是制約鎮江港口經濟發展的重要因素。因此，借鑒國外港口建設投融資經驗，創新港口建設投融資機制，解決港口基礎設施建設資金來源問題，是港口建設亟待解決的突出問題。
一、國外港口基礎設施建設投融資體制框架
縱觀歐、美、亞多數港口的基礎設施建設投融資體制，大體可分為兩大類型：地主投資型港口和政府投資型港口。
1.地主投資型港口投融資體制
地主投資型港口是世界上大多數國家港口采用的模式，美國、歐洲大多數國家以及改革后的東歐國家港口均采用這一模式。地主投資型港口基本特點是：通過港口規劃，包括現有布局規劃和長遠發展規劃，界定港口的區域范圍。凡是港口區域范圍的土地交由港口管理機構（港務局）或者政府主導組成的一個公共企業（其性質類似于我國三峽建設總公司和長江口建設總公司）進行規劃，并按照規劃進行港口基礎設施的建設，然后將符合建設碼頭、庫場等條件的岸線、土地出租給港口經營企業，建設碼頭或庫場等從事經營，收取岸線或土地出租費用；或者自行按照規劃，建設光板碼頭、庫場出租給港口業務經營企業從事經營，收取碼頭或庫場租用費。論文大全，港口建設。港務局或者這個公共企業不以盈利為目的，而是通過規劃、建設實施政府對港口的管理職能，不參與市場競爭，與以盈利為目的的企業具有根本不同的性質，因此其土地或者碼頭、庫場等的租金收入免交各種稅費，全部用于港口基礎設施的再建設，即通過土地運作，實行滾動開發。地主投資型港口的最大優點是確立了港口基礎設施建設和管理的長遠固定投融資渠道，不需要各級政府的投入（各級政府財政往往不投入），實施滾動開發，對港口的長遠發展和有效管理提供了保障。不論是政府管理部門管理的港口，還是由公共企業管理的港口，地主型港口的模式無疑是促進港口持續、有序發展的重要途徑。
2.政府投資型港口投融資體制
各級政府按照有關法律的規定直接投入資金建設港口基礎設施的國家和地區，主要是亞洲。如：日本、新加坡，歐洲的法國以及我國的香港、大陸港口，由政府通過財政撥款用于港口基礎設施的建設。以日本為例：日本港口由中央和地方共同出資建設，凡新建、擴建港口，由地方政府擬定五或十年港口發展規劃，報國土交通省審批。涉及陸域或建設省主管的岸線時，還需報建設省審批。重要港口新建或改建公眾使用的水域設施，外圍設施或泊位設施，工程費用由中央和地方政府對半分擔。特別重要港口、避風港口75%由中央政府負擔。論文大全，港口建設。海關、商檢等配套單位的建設投資由其主管部門負責撥款。日本港口的碼頭投資主體分為三類：港灣局建設和管理公共碼頭，出租給港運企業（即裝卸、運輸企業）經營；廠商自行建設、管理其使用的專用碼頭；埠頭公社建設、管理輪渡碼頭和集裝箱碼頭，出租給船公司使用。
二、國外港口基礎設施投融資的基本經驗
調查研究許多國家港口基礎設施和經營設施的投融資體制和政策，可以發現兩條具有普遍指導意義的基本經驗：
1、突出政府對基礎設施建設負責
所有港口不論是地主投資型港口還是非地主投資型港口，港口基礎設施的建設和維護都由政府負責。地主投資型港口是由政府港口管理部門或者行使政府職能的一個公共企業（即公司制形式）通過規劃或立法界定一定區域的土地使用權或所有權。港口管理部門或者這個公共企業通過對土地、航道、水域等基礎設施的建設，形成可建碼頭的岸線，出租給經營人建設碼頭泊位或者由港口管理部門或者這個公共企業建設好碼頭或碼頭水工部分出租給經營人從事碼頭經營業務（如德國的租賃港、北歐及東歐國家的港口、日本埠頭公社的碼頭等），而經營性的設施基本都由經營人自行建設、維護和管理。
從表面上看，其管理模式似乎各不相同，政策不一，但是在上述港口投融資體制的基本問題上所采取的模式幾乎是完全相同的，這是基于港口是一個區域（不是一個企業），在這個區域內，存在若干從事經營活動的企業。在市場經濟條件下，每一個具有一定規模的港口都是一個綜合性的交易市場，它既構成與其他港口（另一個市場）的競爭，也構成一個港口（一個市場）內部競爭，在這種多種產業產品匯集、多個企業參與經營的情況下，基礎設施特別是公用基礎設施只能由管理港口的政府部門負責建設、維護和管理。這與我國界定社會主義市場經濟條件下經濟調節、市場監管、社會管理、公共服務的政府職能是完全一致的。
2、堅持港口規劃、建設與維護相統一
不論是地主投資型港口還是非地主投資型港口，港口規劃和基礎設施建設、維護和管理無一不是始終捆在一起，統一由負責港口管理的政府管理部門或者承擔政府港口管理職能的一個公共企業來負責的。論文大全，港口建設。其中的道理是十分清楚的，港口規劃與公共基礎設施布局、安排建設實際上作為政府提供基礎設施的公共職能和對港口發展起主導和導向調控作用是不可分割的。如果港口規劃由政府管理部門制定，而基礎設施則由某一個企業去建設和管理，往往建設會偏離規劃，難以真正使規劃得到落實。我國港口在港務局政企不分的時候，港務局所作的規劃和對公共基礎設施的建設、管理都是圍繞自身企業的經營來進行的，港口規劃嚴格地說是一個港口企業的發展規劃，而不是真正意義上的全部港口的發展規劃。即便如此，那時的規劃與基礎設施的建設也是緊密聯系在一起的。在市場經濟條件下，港口實行政企分開之后，作為管理某個城市整個港口的港口行政管理部門，法律已經賦予他制定港口總體規劃的職責。要真正使整個港口規劃得以落實，使港口能按科學規劃進行有序的發展，港口的基礎設施，應當由這個港口的港口行政管理部門負責建設、維護和管理，這是世界各國港口管理的共同內涵和共同特點。
三、鎮江港口基礎設施投融資機制創新思路
借鑒國外經驗，結合鎮江政府財力、金融體制和資本市場發育程度，創新港口基礎設施建設投融資機制，需要從以下方面努力：用活用足國家優惠政策，搭建投融資平臺，拓寬招商引資渠道，探索資本運營方式，逐步形成投資主體多元化、融資渠道多樣化的格局，保障港口建設對資金不斷投入的實際需求。
1.用活用足國家優惠政策
研究把握和深刻領會江蘇省委省政府關于加快沿江開發實施意見的精神實質，用活用足國家支持沿江開發和沿海開發的優惠政策。通過有效運作，爭取更多的國家級、省級“十二五”港口建設重大項目，力爭得到國家和省政府更多的政策和資金支持，用于港口基礎設施建設。抓住國務院支持江蘇沿江和沿海建設的歷史機遇，加強與國家機關和省直機關的溝通聯系，爭取更多港口建設項目落戶鎮江港。
2.盤活港口現有資產
推行“地主港”經營模式。由政府委托特許經營機構代表國家擁有港區及后方一定范圍土地、岸線及基礎設施的產權，對該范圍內的土地、岸線、航道等進行統一開發，并以租賃方式，把港口碼頭租給國內外港口經營企業或船舶公司經營，實行產權和經營權分開，向經營者收取一定租金，用于港口建設的滾動發展。
鼓勵央企、大型公司和外商，以合資、合作等多種形式參與港口基礎設施建設，參照BOT（特許權融資）、PPP（公私合營）等方式，培育多元化的港口投資和經營主體。論文大全，港口建設。
出租、出讓或完全出售港口資產和港口服務，引導鎮江的優勢企業等各類社會資本參與港口經營，有重點地開發港口中轉和港區配套服務項目，擴大港口的規模效益。
3.創新招商引資項目
積極研究央屬大型企業、省屬企業和跨國公司以及臺灣重點企業的發展戰略，圍繞產業鏈的薄弱環節，創新招商引資項目，通過政府招商、媒體宣傳、對外推介會等多種形式，推出一批與港口關聯度高、產業鏈長、帶動力強、附加值高、對區域經濟發展影響大的石化、能源等港口投資項目，吸引擁有市場和貨源、實力雄厚的中遠、中海等國內外大航運集團、大船公司、大貨主來鎮江投資港口開發建設。同時，加強與國司合作，努力營造一個良好的投資環境，增強國家和省級開發投資公司在鎮江的投資信心，引導國司擴大投資規模，加大對鎮江港基礎設施建設的開發投資力度。
4.搭建多渠道投融資平臺
完善港口建設發展專項資金和擔保機構。配合中央刺激經濟的一攬子計劃，每年從政府財政預算中安排專項資金，專門用于港口建設的貼息、補助、信用擔保機構風險補償、技術改造與創新、人才培訓等。積極探索建立政策性信用擔保機構，成立由政府主導、社會共同參與的擔保公司，為港口建設貸款提供擔保，開辟港口融資綠色通道。
借鑒國外著名港口以及江蘇張家港、江陰港的經驗作法，整合優質資源，成立股份制公司，通過發行股票、公司債券和定向增發股份募集資金收購重大優質資產，壯大上市公司總資產。建議政府出臺優惠政策，吸引大航運集團等參股，以便把更多與港口發展相關的投資主體聯合在一起，形成港口的規模化經營積聚效應，打造利益共同體，共謀發展，做到既有效破解港口建設資金瓶頸制約，又保持穩定貨源，使招商引資建設港口的過程成為開拓貨源、擴大市場的過程，成為拓展港口功能、提升核心競爭力的過程。
建立鎮江港金融合作試驗區，實現多方共贏。搶抓國家在上海建設國際航運中心和長三角金融中心的新契機，爭取海外更多的民營金融機構落戶鎮江參與港口建設，促進鎮江金融合作。支持金融系統積極開展“委托貸款”業務，引導民間過剩資金投向港口基礎設施建設。長三角地區(尤其是浙江地區)的民間資本雄厚，投資遍布各個領域。可以參照上海一些外資銀行采用的“委托貸款”方式，利用銀行網點分布廣泛、經營優勢明顯等特點，向民間個體或企業資金過剩方宣傳、解釋金融法律法規和政策規定，引導過剩的民間資金向需求資金的港口建設方向流動，并協助資金過剩貸出方對投入用于港口建設的資金合理使用情況進行監督。論文大全，港口建設。同時，銀行本身也可以按比例收取一定的中間費用，開創建設方、貸出方和銀行方多方共贏的局面。
搭建債券、基金融資平臺。論文大全，港口建設。發行港口發展債券、企業債券，依托銀行，設立港口產業發展的投資基金，鼓勵發展各類產業基金、創投基金、私募基金；探索港口產業基金、企業債券和短期融資券發行試點工作。
精確定位管理目標
鄉村財政財務精細化管理是個新課題，既沒有經驗借鑒也沒有現成模式，什么是精細化、怎樣才能做到精細化，首先需要明確的界定。在深入調研、充分醞釀、反復修改的基礎上，湖南省財政廳制定了《關于全面推行鄉村財政財務精細化管理的意見》，明確了鄉村財政財務精細化管理就是以鄉村兩級財政性資金為主要管理內容，以其信息流、資金流為管理主線，以鄉鎮財稅信息網絡和相關軟件平臺為基礎，依托于制度建設、程序規范、全程跟蹤、效績考核等手段，以達到鄉村財政財務全面、精準、細致、規范、高效管理的目標。根據這一目標，湖南全省大部分縣（市、區）結合自身實際，認真制定規劃，完善配套措施，確定分段工作目標與時間表，并于2009年5月底前相繼出臺了鄉村財政財務精細化管理實施方案。
典型帶動重點突破
鄉村財政財務精細化管理是一項開拓性的工作，為此，湖南財政首先選擇了34個工作基礎較好的縣（市、區）作為第一批精細化管理重點縣，進行重點督導，給予重點支持。
完善鄉鎮財政預算管理。細化預算編制，要求鄉鎮按照《預算法》和“鄉財縣管”有關規定，編制到部門、到科目的鄉鎮年度預算。在編制時，將稅收收入、財政撥款、非稅收入、上年結余資金等所有收入全部納入預算管理，實行綜合預算；逐步完善鄉鎮基本支出定員定額管理，盡可能將支出項目的功能科目和經濟科目列示至最末一級，細化預算。強化預算執行，要求嚴格按照“先人員經費、再公用經費、后項目經費”的支出順序安排鄉鎮預算支出，通過預算控制指標、指標控制計劃、計劃控制支出，利用“鄉財縣管”信息管理平臺，實施嚴格的指標控制、核算管理和事后監管。
全面推行“村賬鄉”。在鄉鎮實施對村級賬務的集中核算，按照村集體資金的所有權、使用權、審批權、收益權不變，統一資金賬戶、統一報賬時間、統一報賬程序、統一會計核算、統一檔案管理“四不變、五統一”的管理原則，利用鄉財信息系統網絡及“鄉財縣管鄉用”軟件，開設村級賬套，實現村級賬務的專賬專人專戶核算。目前，湖南全省已有1987個鄉鎮實施“村賬鄉”，占全省鄉鎮總數的90%。
強化鄉村債權債務管理。從2007年開始，湖南開始對鄉村兩級的債權債務進行全面核實清理。2008年，組織開發了《湖南省鄉村債權債務管理信息系統》，將2007年鎖定的債權債務數據及時、全面錄入到系統中，由縣鄉財政系統實施動態監控，省財政每季度適時更新。幾年來，各縣（市、區）依托“鄉財縣管”和“村賬鄉”的規范化管理，在制度設計、工作流程和軟件應用中設置鄉村兩級控債和消債的操作節點，強化監督和控制，積極化解鄉村兩級債務。如桃江縣通過改善“鄉財縣管”財務軟件模塊結構，將所有與債權債務有關的業務類型和具體科目，歸類并調制到“舉債控制賬套”實行集中控管，取消鄉鎮對所有債權債務科目發生額的審批權，從賬務處理的源頭防范了擅自舉債的發生。同時針對鄉鎮實際，制定了化解鄉鎮債務的中長期規劃和年度目標，建立了鄉鎮化債的激勵和約束機制。實行改革以來，桃江縣在保證沒有發生新債的基礎上，累計償還各種債務8760多萬元。
規范惠農補貼“一卡通”發放。一是充分發揮鄉鎮財稅信息網絡資源優勢，堅持將補貼對象相對固定的惠農補貼通過一網發放、一卡通到戶，暢通惠農補貼發放渠道。二是規范補貼發放流程，確保發放準確無誤。三是密切部門協作，提升服務質量，積極創新為民服務方式，對惠農政策咨詢、補貼資金發放等服務事項實行“一站式”辦結，努力為農民群眾提供優質、便捷、高效的服務。四是加大專項檢查督促的力度。聯合有關部門不定期開展惠農政策落實情況的專項督察，向全省1400多萬農戶發放“惠農補貼政策明白卡”，宣傳補貼發放政策，強化群眾監督。據初步統計，截至2009年10月全省各縣（市、區）“一卡通”發放惠農補貼項目平均達19項，發發放項目最多的縣市區達66項，放惠農補貼資金71億元。
試點推進鄉村財政財務績效管理。在隆回縣開展了鄉村財政財務績效管理信息系統研發試點，初步建立了一套切實可行、易于理解的考評指標體系。通過將績效管理系統與“鄉財縣管”等業務管理系統的無縫連接，實時提取相關業務數據，與計劃數據、歷史數論文據、行業標準、經驗標準等進行比較分析，及時反映各鄉鎮的財政財務概況，確保鄉鎮財政支出的均衡、合理。這個系統改變了傳統績效評價的事后特征，將績效管理理念貫穿到鄉村財政財務管理的全過程，實現對鄉村財政財務的實時監控。
參與專項資金監督管理。為全面管理鄉鎮財政財務，各級鄉鎮財政管理部門積極參與專項資金的監督管理。對于列入鄉鎮財政預算的專項資金，建立健全項目支出規范化管理制度，加強項目論證、立項、申報、實施等各環節的監督。對于上級財政部門直接管理、未列入鄉鎮財政預算的專項資金，建立上級財政與鄉鎮財政以及鄉鎮財政之間的信息溝通機制，保證鄉鎮財政全面掌握有關專項資金的政策、額度、項目要求等情況。通過加大對各類專項資金使用的監督檢查和跟蹤問效，及時將資金使用中存在的問題、項目實施效果等信息上報上級財政部門，確保項目資金用到實處，發揮效益。
建立考評機制強化督促指導
2009年9月，湖南省財政廳擬定了《湖南省鄉村財政財務精細化管理工作考評辦法》，進一步細化了工作目標和工作方法。根據重要性、導向性、科學性和可比性等因素設置了六大考評指標體系，每一指標體系分設若干要素，對應設置指標分值和評分標準。通過細化、量化打分，實現對全省鄉村財政財務精細化管理工作的考核、評價；并進一步明確了鄉村財政財務精細化管理工作的方向、內容、細節和標準，及時有效地指導基層工作的開展。
為確保工作落到實處，取得實效，湖南省廳還加大了督促指導的力度。一是重點縣現場督導。從2009年4月開始，相繼到各重點縣督導開展精細化管理工作，指導方案制定，督促具體實施等。二是分赴市州集中督導。2009年5—6月，先后到14個市州集中聽取了各縣（市、區）精細化管理工作進展情況匯報，根據各地工作開展情況具體指導，鼓勵先進，鞭策后進。三是以經驗交流強化督導。及時收集各地優質的實施方案、管理辦法，編發網上快訊向全省發送。2009年9月下旬，召開了14個市州和34個重點縣參加的全省鄉村財政財務精細化管理工作經驗交流會，介紹48個單位一年來精細化管理工作的舉措及成效，互相交流、取長補短，有力地促進了全省鄉村財政財務精細化管理工作的縱深推進。
