時間：2023-01-26 17:37:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇決算審計論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、高校基建工程決算審計的審計環境
(一)高校基建工程管理模式陳舊。我國多數高校基本建設采用的是原蘇聯模式,自行成立基建部門對項目進行管理。由基建部門委托設計單位設計、委托施工單位施工,自己進行項目有關各方面的協調、監督和管理。但是,由于每個工程建設時間、地點、條件等的不同,高校基建工程具有一定的獨特性。例如,高校的基建處由于工程項目數量或種類等因素,往往經驗不足,容易造成基建資金的浪費和損失。
(二)制度建設不完善,容易給學校造成損失。高校基建工程項目多為非經營性項目,主要靠國家投入資金,資金相對來說有保障,導致高校對基建工程管理制度建設重視不夠。例如部分高校基建工程的內部控制制度不健全,缺乏強有力的監督和獎懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關責任人員不承擔任何責任;節約投資也沒有獎勵,造成有關人員對成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責任心不強或積極性不高。
(三)高校審計部門權利受限。從目前的實際情況看,我國內部審計獨立性并未得到充分發揮,“內部人控制”嚴重。我國的內審制度規定在進行內部審計時,若發現有重大問題,可向被審計單位的上級機構反映。顯然,這種過分強調內部審計接受兩個利益格局不同的階層領導或稱“雙向領導”,是為利益格局不一致的經濟主體服務,實際上超越了內部審計固有的職域,其結果是把內部審計推向了兩難的境地。同樣的情況也出現在高校審計部門,許多高校審計部門由于受到主管領導的控制,權利受到限制,失去或難以保持其應有的獨立性和客觀性。
二、高校基建工程決算審計中存在的問題
(一)基建工程中存在的問題。1.多計、重計已完工程量。有些基建工程由于工期長或由兩個施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點工程重復計算的現象。有的已完工程實物量與施工圖計算工程量不相符;有的由于設計變更應該調整減少的工程量而在編制決算時不做調整,使工程量多計算等。2.高套定額標準,提高工程造價。有的工程高套其他地區定額、其他年度工程定額等。3.提高取費及資質級別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標準而提高工程造價;有的不按自身企業資質級別取費,個體的套集體,集體的套國營,隨意提高取費標準,使工程造價提高。4.虛報材料價格或費用。有的工程用料以次充好,抬高價格;有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特殊機械而計提費用;有的工程實際沒有發生材料二次搬運而自設自取;有的工程不需要搶時間、搶進度,而故意夜間施工增加費用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過故意虛增基礎土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來增加費用。
(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長期以來高校基建工程審計已形成事后控制的傳統習慣,通過對基建工程完工后提供的各種資料來進行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經造成的工程超預算或者工程差錯的現象無法挽救,這是忽視事前和事中控制的結果。對于這種問題,一方面可能是承包方在招投標環節弄虛作假,虛高要價;另一方面可能是少數部門和個人為謀私利,故意在工程進行中變更增加項目。如果有了對高校基建工程的事前和事中控制,則可減少這種現象的發生[1]。
(三)項目變更存在漏洞。由于高校基建工程有許多的自身特點,工程價值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內容不完善、施工單位算計建設單位的問題。有的高校利用工程變更,通過不正當手段,使工程造價大幅度提高;有的建設單位與施工單位關系密切,不應發給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監理單位的監理工程師不是站在公正的立場上,而是按施工單位要求隨意簽發簽證。這些不合理的工程變更會給不法分子造成可乘之機。
(四)工程監理不完善。目前工程監理存在的主要問題有:一是有些監理機構和人員素質不高,對施工質量不負責任,而是按照施工單位的要求隨意簽發變更簽證,增加投資;二是對監理機構和人員的資質評審和監督不嚴格,賦予監理單位的權力也不夠;三是有些高校沒有實行工程監理制度。工程監理的不完善影響了高校基建工程決算審計,增大了審計難度。
三、加強高校基建工程決算審計工作的對策措施
(一)加強高校基建工程內審工作建設。一方面加強基建審計制度建設,各高校應按照《審計機關國家建設項目審計準則》和本地建設工程造價管理辦法的要求,結合本單位實際,建立健全規章制度,例如:審計風險約束機制、審計項目質量責任制、審計工作質量考評體系和獎懲制度。使審計可以做到有章可循,嚴格按照規章制度辦事,減少和避免各種錯誤的發生[2]。另一方面加強基建審計隊伍建設,各高校應按照《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等法規的要求,建立健全內審機構,配備專業技術人員。基建工程預決算是一項專業性很強的工作,承擔基建審計的人員不僅應具備會計、審計和基建預決算的知識,還要掌握經濟、法律等多種專業知識,為此要不斷加強基建審計人員的培訓,積極參與基建審計的經驗交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。同時,要注重提高審計人員的計算機的運用能力,實現計算機輔助審計,從而提高審計效率。
(二)找準參與工程造價監督的切入點和掌握好參與度。審計部門應把握住自身在基建活動中的角色,界定自己的活動范圍,保持獨立性。為發揮內審的管理功能,審計人員必須找準參與工程造價監督的切入點和掌握好參與的度,這個問題處理好了能使審計工作順利高效地進行,處理不好會失去審計工作的獨立性。因而應做到:與管理部門合作,主要對單位年度基本建設計劃、建筑工程項目的可行性研究進行審查,可行性研究工作對整個基建項目的效益、質量有長遠的影響,是內審部門把關的重點;與單位財會部門合作,主要對工程各項前期費用、工程建設中的工程預付款撥付情況及工程竣工后的工程款結算情況、資產入賬情況進行審查;與單位基建部門合作,主要對大中型基建工程的設計變更、工程變更的合理性、真實性及有關手續的完備性進行審查,必要時會同基建部門進行現場勘查核實;與工程驗收部門的合作,主要監督項目的驗收是否合規,驗收工作是否認真、嚴格,以杜絕驗收工作流于形式、弄虛作假。
(三)重點加強對工程變更簽證的控制。對工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對變更簽證把關緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過程中,由于設計不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內容要求進行變更。按常規,大的變更內容要經過設計部門出具變更通知書,小的變更內容要經過甲方代表和項目監理簽字認可。每一個工程都存在著變更問題,三邊工程(邊設計、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關規定、手續是否齊全及內容是否清楚。
(四)實行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是由事后審計向事前、事中審計的跨越,是現代審計的發展方向,它有利于基建工程的造價控制,也為基建工程的決算審計打好基礎。跟蹤審計包括從工程招投標到工程完工的各個環節。在施工過程中進行跟蹤審計,對影響工程造價的每個環節,進行實地勘察,為審計結算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計的質量與了解現場的施工條件、施工方法、施工機械有關的變更簽證項目等有密切的聯系。而要如實地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現場。目前,甲乙雙方之所以在工程結算時,經常發生爭議,很多方面就是因為沒有進行跟蹤審計,收集不到準確情況,而提供的資料又常被認為不實。只有實行跟蹤審計,充分掌握了第一手資料,才能準確掌握工程過程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計速度,提高經濟效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項目體制,構建全過程立體式項目控制機制;才能使原來現場亂簽證問題和資料收集不及時、不齊備問題得到徹底根治[3]。
(五)加強對監理單位控制。高校可以委托監理單位從可行性研究、設計、施工準備到施工、中間驗收和竣工驗收的全過程監理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監理單位。高校必須做好充分調查研究,了解擬參加招標競爭的監理單位的基本情況,選擇合理的監理單位和監理工程師。在簽訂監理合同時,必須明確監理單位的權利和義務,把決算審減與監理公司的經濟利益掛鉤,并適當增加獎懲條款,促使監理單位通過科學管理,保證對工程建設投資、進度、安全、質量四大系統實行全過程的控制,正確處理投資、進度、安全、質量之間關系。
(六)確保提高高校基建工程的審計質量。對于高校基建工程的審計質量問題,應由上級主管部門負責安排審計的,應安排質量好、信譽高的社會審計機構,并與之簽訂協議,要求該社會審計機構做到審計質量高、審計費用低;對學校自行管理的審計項目的審計質量,上級主管部門應進行定期或不定期檢查。[
參考文獻
[1]李忠渝.高校基本建設內部控制存在的問題及對策研究[J].西南農業大學學報(社會科學版),2007(5):154-157.
論文摘要：工程造價審計貫穿于建設項目全過程，應把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段的特點，抓住重點，以點帶面實施全過程跟蹤審計，并通過審計人員認真細致的工作，客觀公正、高質高效的審計服務，在建設項目管理方面取得良好的效益與效益。
1 全過程跟蹤審計的原則
工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。
2 跟蹤審計的內容
對國家投資建設項目的跟蹤審計，其目的是通過協助業主控制項目建設和對整個項目各環節的程序監督控制，使工程項目合規合法，工程總造價有效控制在成本控制目標之內，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設項目跟蹤審計一般實行建設前期、建設期間、竣工決算幾個過程(本人認為民間投資的跟蹤內容在建設期間有一致性，因此不單獨展開)，主要內容分別為：
（1）建設前期主要跟蹤審計的程序性內容有：建設項目法人制是否建立；建設項目可研、立項、初步設計、概算、規劃、消防、土地征用和環保等內容是否經有關部門審查批準；項目是否列入年度建設計劃，資金來源是否合規、合法；建設項目的勘察、設計、監理、施工、重要設備等是否按規定程序進行招投標，并簽訂；勘察、設計、監理、施工等單位的資質是否符合要求，有無超越規定資質要求；預算或標底編制是否符合定額規定，工程的計價依據和原則是否合規、合法、準確；建設項目的管理單位(如代建單位)其內控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權限設置等，并在項目實施時是否得到有效執行。
（2）建設項目實施期間跟蹤審計主要內容有：概(預)算執行及調整的真實性、合法(規)性，有無超出批準概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設計邊施工，或因投標原因而提出的不合理設計變更，此種現象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發生，因實行工程量清單報價后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往會以各種理由使投標報價中低報價的內容通過設計變更變換，建設單位如沒有嚴格的工程變更內控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現象；對設計變更、現場簽證、無價村料定價等進行適時審計，審查其是否真實、合理；根據項目招標文件及合同，結合現場的形象進度，核實由施工單位上報的，經監理審核的月進度款支付計量報表；參加監理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。
（3）竣工決算內容主要有：工程結算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規，招標文件中約定的人員、、質量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計主要審查待攤投資的真實性、合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分攤是否合理、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，是否超出概算金額等。
3 建設項目跟蹤應注意的問題
(1)跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建、等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。
(2)提高跟蹤審計人員的業務素質傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤和方法
缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的素質，強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立崇高的工作責任感和職業；其次，改進工作方法，完善，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，以提高全過程跟蹤審計工作質量。
(3)制定切實可行的審計方案由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。
(4)設置審計查證作業關鍵控制點根據建設項目全過程造價，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤，應對建設工程全壽命過程中對工程有較大影響的環節予以重點關注，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環節設置審計工作關鍵控制點，制訂各環節跟蹤審計細則。確保建設項目投資得到有效控制。
4 結語
論文導讀：創造兩個條件：一是穩妥開展以清收欠款和清償債務為重點的農村財務雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農戶欠款及應收款項185.6萬元，償還債務142萬元。二、完善民主理財制度，夯實財務規范化管理基礎。
關鍵詞：農村，財務規范化，對策
日照市嵐山區后村鎮積極探索新形勢下搞好農村財務規范化管理的有效途徑，堅持完善了農村財務管理、民主理財、審計監督、財務公開、村民議事等五項民主管理制度，不斷推進農村財務管理上水平，促進了經濟發展和社會穩定。該鎮在農村財務規范化管理中，主要抓了以下幾個方面：
一、加強村級財務管理，堵塞財務管理漏洞。
通過創造兩個條件，嚴把三關，實行“五統一”管理，加強了對村級賬簿和資金的管理。創造兩個條件：一是穩妥開展以清收欠款和清償債務為重點的農村財務雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農戶欠款及應收款項185.6萬元，償還債務142萬元。二是實行農村財務電算化。由財政所和經管站人員聯合辦公，成立了農村財務管理中心，辦公室設在經管站。配備了5臺微機和整套檔案櫥，對農村財務進行電算化管理。嚴把三關：一是嚴格現金清理關。實行備用金限額管理制度，1000口人以下的村備用金1000元，1000口人以上的村備用金2000元，超額部分由農村財務管理中心代管，規定收入業務發生兩日內必須將貨幣資金上交鎮財務管理中心，不按時上交的，發現一次扣村會計遲報費50元，扣村黨支部書記、村主任、村會計年度工資的2%，并定期或不定期地抽查各村庫存現金，避免坐收坐支和借支挪用現象的發生。二是嚴格票據審核關。報賬時，財務管理中心人員對收支單據逐張審核，對手續不全、不合理、不合規、不合法的單據一律退回，不準入賬。三是嚴格審核審批關。免費論文。根據實際，村里500元以上非生產性支出以及1000元以上生產性支出，必須經村兩委研究，村民代表會議或村民會議通過；對已批準的開支項目，財務管理中心及時跟蹤監督，跟蹤審計，確保專款專用。該鎮以“五統一”保障村級財務管理工作的到位：一是統一制定了財務管理制度。在財務管理法規的基礎上，針對固定資產、債權債務、檔案管理等方面出現的新情況、新問題，先后制定出臺了五項制度，使村務管理工作有章可循。二是統一記賬。規定每月27日至次月5月為統一記賬日，村會計在鎮財務管理中心人員監督下統一編制記賬憑證，統一記賬。三是統一保管賬簿和憑證。實行農村財務“雙代管”制度，即：代管農村五帳：總帳、庫存物資明細帳、固定資產明細帳、損益類明細帳、所有者權益類明細帳；代管農村貨幣資金、有價證券。財務管理中心設立農村財務管理檔案室，做到一村一櫥一鎖，避免賬簿丟失和毀損。四是統一開支標準。對村級電話費、報刊費、外單位開業、喬遷、節日祝賀、拜年等支出都作出了具體規定，使民主理財有章可循，堵住了關系賬、人情賬，避免了村干部亂花錢、隨意開支，節約了村集體資金。五是統一票據管理。財務管理中心負責村級財務收付款專用票據的管理，發放時備案，并定期與各村的存根聯核對號碼。
二、完善民主理財制度，夯實財務規范化管理基礎。免費論文。建立健全了村級民主理財小組。民主理財小組一般為5—7人，由村民代表會議和村民會議公開投票選舉產生。民主理財小組成員限定為老干部、黨員和村民代表，基本條件為思想品質好，政策觀念強，為人正直，辦事公道，身體健康，樂于為村民服務，不欠稅費，無違法違紀行為，村干部親屬除外。民主理財小組成員任期與村委會相同，期滿后可連選連任。專門印制了民主理財記錄簿，詳細記錄每次理財的時間、地點、參加人員、理財的具體內容、存在的問題、提出的建議等事項。民主理財小組集審議權、監督權、不合理開支否決權于一體。
三、強化審計監督，把好開支入賬關。一是加強了審計隊伍建設。在工作人員緊張的情況下，該鎮配齊配強了審計人員。7名審計人員中全部是黨員，大專以上學歷5人，全部具有助級以上職稱。審計工作中，該鎮堅持按月審計，專門做出了“賬務按時結，單據不跨月”的規定，每出現一張跨月單據，給予村會計適當的經濟處罰，制止了弄虛作假、變通報銷現象的發生。同時，該鎮審計中，嚴格把好減負政策關，及時捕捉財務工作中涉及農民負擔方面的信息，注意事態的發展趨向，杜絕了加重農民負擔行為。通過嚴格執行財務管理各項制度規定，該鎮村級非生產性開支明顯減少，2009年非生產性開支比往年減少了30.1萬元，下降了11%。
四、鞏固發展村務公開制度，促進社會穩定。該鎮在村級財務公開工作中，實行了五個統一，即：統一公開形式、統一公開內容、統一公開時間、統一公開程序、統一督查考核。免費論文。結合農村稅費改革政策的貫徹實施，充實了財務公開內容，將村務公開內容調整為18大項，50小項，特別是對土地及其他項目發包、農業兩稅及附加、公益事業金、“一事一議”籌資、“兩工”使用、計劃生育、村借（貸）款用途、優撫、救濟款發放等項目，作出進一步的完善具體，由鎮里逐村統一噴制了公開欄，印制了公開榜，實行公開榜和公開榜相互制約的方式公開。公開欄按會計科目設置，概括了科目余額表、收支明細表、資產負債表、收益分配表的全部內容，于每月月末按會計科目余額填寫公開。公開榜根據審計后的原始憑證逐張逐筆登記，經審計人員審核無誤后加蓋審計專章，由村主要領導、村會計和理財組長簽字，注明舉報監督電話后，張貼在公開欄一側公布。同時，加強監督檢查，組織專人于公開后進行檢查，及時收集群眾的意見和建議，嚴厲懲處弄虛作假行為，近幾年，已經有3名村支部書記因為搞“假公開”或“不公開”受到紀律處分。目前，該鎮的村級財務公開率達到了100%，群眾滿意率在99%以上。
五、深化村民議事制度，走好群眾路線。實行村務大事村民議事制度，就是將涉及村民利益的事情首先由村兩委會拿出方案，交由群眾討論決定，在充分征求群眾意見的基礎上，再報經鎮政府審批通過，方能付諸實施。自2005年探索實施該項制度以來，該鎮提交村民公開討論決定的事項有521宗，涉及水利建設、項目發包、公益事業、兩工決算、清理陳欠等多個方面，符合群眾利益、切實可行的方案絕大多數通過了村民議定，得到了群眾的理解和支持。在落實議事項目過程中，實行了責任追究制度，凡是議事通過的事項由村兩委安排專人組織實施，并及時公開項目招標發包、進度及決算情況，誰不按議定意見辦，就追究誰的責任，誰出了問題就處理誰。有1名村支書因此受到撤職處分。通過村民議事，有效地提高了干部決策的科學化水平，充分利用群眾的力量辦了一些像治河、修路、吃水、建學校等一些大的工程和事業，進一步密切了黨群、干群關系。
關鍵字：工程量 工程造價 跟蹤審計
Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.
Key words: engineering the amount of project cost tracking audit
中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編碼：
一、建設項目全過程跟蹤審計的內涵及原則
建設項目全過程跟蹤審計是現代審計的一種新模式，是審計機構對建設項目可行性研究、決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算等全過程的經濟活動和財務收支的真實性、合法性和有效性進行連續、全面、系統地審計、監督、分析和評價工作，可有效控制和如實反映工程造價，維護國家、業主及相關單位的合法權益，促進管理和廉政建設，提高投資效益。
由于工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作，監督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。
二、跟蹤審計的意義
2.1是工程項目管理客觀上內在需要
由于國家經濟快速發展，基建投資大幅增加，造成建設單位基建管理部門不相適應，造價管理人員數量與項目管理需要不相適應，造價管理人員知識結構與項目管理需要不相適應。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業人員已是不爭的事實。
2.2是審計更好發揮作用的需要
可以改變過去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態審計模式。將審計關口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結合起來，做到事先評估風險，更好地為工程造價控制服務。建設方的基建、財務與審計相關管理部門發揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經濟風險是現代審計的重要內容。
2.3是全過程全方位監督的需要
在單一階段內改變傳統審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經濟、財務、技術不同方面，既強化了行政監督，又能對資金使用、造價構成及技術措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監督。
2.4是社會中介組織拓展市場的需要
在當今工程咨詢行業競爭日趨白熱化之際，社會中介組織為了拓展市場和贏得生存空間，必須提供新的業務，更好地為客戶服務，最大限度地占領市場。
三、把握跟蹤審計的重點
跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態的，并且施工往往是立體交叉式推進，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進展。因此，確定跟蹤審計的重點，也是跟蹤審計工作的重要節點。就目前的工程項目而言，應設置跟蹤審計的重點主要是隱蔽工程。
3.1比如路基基礎工程
重點審計的內容包括：每一結構層是否與施工圖紙一致，厚度是否達到設計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數量、直徑是否與設計吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測定。
3.2比如防腐保溫工程
我們知道，由于金屬罐內壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂后才達到要求的總厚度，每種涂料產品對每一遍的噴涂厚度都有嚴格的規定，而且在現行定額中，金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數進行計算。若施工單位不按規定的設計厚度遍數涂刷，不僅嚴重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了牟取暴利的主要途徑。
工程項目全過程跟蹤審計，就是對建設項目實施全過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動，包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計等三大主要部分。
四、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作
4.1工程前期
開工前審計重點應放在招標控制價編制審核、招標投標審核、合同審核等三個方面。對招標控制價的審核重點要看其工程量清單是否存在漏項，其分部分項清單、措施清單、其他項目清單、規費和稅金清單是否符合相應的計價原則和計價規定等。招投標階段是工程投資控制的關鍵環節，通過規范的招投標，可以優選施工隊伍，節約建設資金，提高工程質量，防止腐敗行為。招投標審計的重點放在審查招投標程序的合法性、合理性；審查招投標文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風險，盡量減少項目實施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價中標等。工程施工合同是承發包雙方約定在某一特定工程享受權利及應履行義務的書面憑據，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經濟利益。因此，合同審核的重點應主要查看合同主體是否合法、內容是否完整、意思表達是否準確、格式是否規范、合同形式是否明確、相關條款是否與招投標文件一致，要特別關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結算辦法，工程質保金的約定、違約的索賠等。
4.2工程施工階段
4.2.1審查設計變更及施工現場簽證
檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續和依據；是否符合現行的有關規定、施工合同和工程招投標文件精神；內容反映是否準確，是否有變相的重復計取；文字表述是否明了，以防止產生新的矛盾和分歧；審核由于現場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經濟損失。其次是定量審查，變更工程量計算是否準確，費用計算方法和結果是否正確；相應的附件是否齊全。最后應分析變更對造價的影響，并核定承包人對設計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應進行技術經濟比較，選擇經濟合理的技術措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。
4.2.2審核材料、設備市場價，對項目殊材料、設備市場價進行征詢
材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質量的基礎上，嚴把材料價格關，力爭把材料價格控制在合理水平上。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。
4.2.3工程成本及賬務處理審計
一是檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。建設成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算是否真實、合法，項目設計、施工各個環節中財務政策的執行情況以及項目內部控制制度的建立和執行情況是否良好；
二是檢查單項工程結算是否高估冒算、虛報工程款，是否重復計算、虛增工程量，是否隨意變更工程內容、提高造價，是否符合單項工程投標時的預算報價。
4.3工程竣工階段
竣工后審計重點應放在竣工結算審計，兼顧竣工財務決算審計。竣工結算審計是控制工程造價的最后一道關口，必須嚴格把關。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；審計竣工財務決算情況，揭示項目建設和資金管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金合法、節約、有效使用。主要包括：
4.3.1工程竣工決算情況審計
檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況，工程量清單調整及決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據的工程資料是否完整、真實、合法。
4.3.2竣工財務決算情況審計
審查工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關規定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情況。對交付使用資產，審查交付使用資產總表、明細表，核實交付的資產是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產交接手續相符。審核竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書編報情況。
4.3.3項目投資效益評審
通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。測算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標，評價項目建成投產后的獲利能力。做現金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設項目的經濟、社會效益。
開工前審計、在建期審計和竣工后審計貫穿于工程項目的全過程，從審計的一致性和完整性來看，三個部分一脈相承，缺一不可。
五、結束語
工程項目的全過程跟蹤審計監督是一項非常繁重而又復雜的工作，也是個循序漸進的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監管與服務意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。
參考文獻：
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近幾年，我市房地產行業發展迅速，大量資源與資金被房地產公司迅速消化，嚴格監控房地產公司的業務與資金已成為審計的一項重點工作。筆者將近幾年參與的大型房地產公司審計項目中不斷摸索和實踐出的適合房地產公司審計的方法與各位讀者分享，不足之處敬請批評指正。
一、充分做好審前準備，全盤掌控企業投資項目情況。首先應充分收集審計期內國家及地方對房地產行業適用的相關政策制度。從項目立項開始，房地產項目的各個開發環節均有直接約束和控制。近幾年，國家不斷出臺調控房地產的政策，審計前應熟讀相關規定，做到對政策制度基本了解。其次應與被審計單位反復座談，了解公司近幾年房地產開發的戰略方向，項目基本情況，項目開發的內部程序，內部制約與監督手段等。第三，收集被審計單位審計期內的房地產項目資料及清單，清單中應包括項目名稱、項目性質、地點、建筑面積、批準概算、土地價格、建設資金、開工日期、竣工日期、是否開盤、房屋套數、已售套數、每平米均價、已售金額等內容，通過分析清單，可以幫助審計人員事先全盤掌握公司審計期內房地產項目情況，并初步確定審計重點。通常我們選擇資金量較大，建設周期較長或銷售情況不佳的項目作為審計重點。
二、分析土地資源，評價發展潛力。房地產公司發展潛力是否強勁，通常取決于手中的土地資源是否充足，資金是否雄厚。一般我們通過審核公司摘地過程資料及項目可研分析報告，分析土地開發價值，并實地檢查儲備土地的實際情況，走訪相同地塊的其他開發項目，分析評價可研報告是否貼合實際情況，評價公司預判房地產市場走向的能力以及自身發展能力。
三、查閱審批及施工資料，分析建設周期是否正常，核查建設周期過長的原因。我們曾經審計的某房地產公司就存在多個項目開發時間超過10年，尋根究底，查出了該單位資金缺口較大，相關證件辦理不齊而無法開工等問題。另外，因開發時間過于拖沓，導致該公司個別項目因國家房地產調控政策的改變而中途擱置，不僅影響了公司的信譽與形象，更無效占用了大量資金，造成了國有資源的閑置。
四、對照銀行貸款協議查閱資金賬簿，核查貸款資金實際用途，有無混用貸款資金問題，有無將銀行貸款用于支付土地出讓金問題。房地產是一個高度資金密集型產業，項目投入需要巨額資金支持，通常情況下，開發商會通過各種渠道籌措資金，其中以銀行貸款為主。銀行貸款協議書中均會明確注明資金的投向，所以審計人員應查閱會計賬簿，逐項比對貸款資金的流向，對不符合銀行貸款約定內容使用的資金應予以披露和糾正。房地產企業往往因為資金需求較大，忽略對貸款資金專項使用的約束管理，項目資金混用，甚至將貸款資金與企業流動資金混用，貸款管理混亂。另外，按照中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會《關于加強商業性房地產信貸管理的通知》規定：商業銀行不得向房地產開發企業發放專門用于繳交土地出讓金的貸款。即企業銀行貸款均不能用于土地出讓金的繳納，這也是審計中應關注的重點之一。
五、整體與分項分析相結合，核查項目資金需求，評價財務風險。房地產企業通常投資資金額巨大，資金周轉期較長，變現能力較差，且較易受到國家宏觀調控政策的影響，財務風險高于其他行業。審計中，應重點關注房地產公司各開發項目的資金缺口，一般用計劃投資額或合同金額與實際已投入資金的差額對比項目目前可支配資金額分析得出。這一對比分析過程還要結合國家地方相關政策，按照資金需求的輕重緩急予以綜合分析。例如，土地出讓金的繳納一般限制較嚴格，企業須用自有資金支付，如果企業自有資金較少，貸款資金較充裕，仍然說明該企業存在資金風險。另外，審計人員也要結合銀行貸款協議對企業貸款的償還能力進行審查，主要是結合還款方式和時間對應審查企業資金鏈的連續性，評價籌資風險。
六、審核分析房屋銷售情況，查看有無捂盤惜售問題，有無低于市場價格出售房屋問題。房地產企業一般都會詳細記錄房屋銷售的各種細節，這些信息有時會以紙質方式記錄，審計人員需在訪談過程中有策略的引導對方說出記錄內容和存放地點，以便獲取第一手資料。這些資料中往往會為審計人員提供較多信息，如樓盤實際成交信息、成本價、實際成交價、購房人信息等。我們可以從中分析出樓盤中的樓王等位置以及結構、朝向較好的房屋是否存在捂盤惜售現象，是否存在低于市場價甚至于成本價銷售的內部交易問題。我們曾用此方法查出某房地產公司將項目中的樓王以低于成本價格銷售給關系單位，造成了國有資產的損失。有時，開發商會用精裝修等手段變相將房屋低價出售給關系戶，審計人員需要調閱售房合同、物業合同等協議資料，并與財務記錄相結合進行分析，同時配合實地勘察發現違規問題。有的開發商會為避稅，而通過暫時隱藏銷售情況，將房屋收入暫緩入賬。例如，審計中我們走訪了已出售項目的物業公司，調閱了業主入住證明資料，物業費繳納資料等，以核實銷售記錄是否與實際業主收房情況一致，結果我們查出共有45套已售房屋未計入銷售臺賬，近2億元收入未及時入賬。
七、分析工程資料，檢查資料的完整性，評價內控的嚴謹性，審核招投標過程是否符合國家有關規定，洽商變更及結算中是否存在舞弊。通常我們會對項目從立項直至竣工結算的整個過程進行內部控制流程審計，查看項目實施流程是否符合企業內部相關要求，內控設計及運行是否有效。這一過程的檢查包括：時間是否符合先后順序，是否逆程序進行;施工方資質驗證;審核過程是否按照公司內控管理流程進行，相關負責人是否全部簽字確認;招投標過程是否符合有關規定;中標金額與內容是否與合同約定相符;備案合同是否與實際執行合同一致;結算方式是否與備案合同約定一致;洽商變更是否經過施工方、監理方和甲方共同確認，變更內容是否真實合理;付款依據是否充分;施工過程中有無損失浪費現象等。審計中我們發現有的開發商為回避招投標環節，而將施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的項目分解成若干小項目，這是國家招投標法明令禁止的，應重點關注;有時開發商會因為工期緊張而先開工后招標，這種虛假招標的問題可以通過審查招標資料和施工日志對比查驗出來;還有開發商背離備案合同，與施工方另行簽訂施工協議，這也可以通過調閱2份合同審核查出;另外，在洽商變更中也會出現高于市場報價或重復建設以獲得額外工程款的問題，這就需要通過協查和實地踏勘查驗。上述審查過程較為專業，審計部門可以根據審計人員實際情況外聘專家配合實施。
八、調閱項目竣工決算資料，以及項目后評價工作報告，對房地產項目整體情況進行綜合評價。竣工決算一般會反映出房地產公司成本費用控制能力以及整個施工監管的控制水平，多房地產企業遲遲不做竣工決算，就是怕暴露出自身在成本控制或施工監管環節上的漏洞，這是我們應將其列為審計重點的一項線索，通常這類項目會存在較多問題。后評價報告是近幾年房地產企業普遍開展的一項自我評價工作，通過查閱該報告可以幫助審計人員提高對項目整體情況的了解，將該報告與項目前期可研報告對比，可以評價企業制定項目計劃的科學性和嚴謹性，同時對評價企業整體運營管理情況也是較為全面的參考。
“我不屬于她們，至少在精神上。”她說。
事實上，“屬于哪個群體”這個問題一直困擾著王煉利。退休后，王煉利寫了幾篇經濟論文，并開了一個關于經濟學的博客，逐漸在經濟圈里賺到一點名聲。在公開場所，她喜歡被人稱作“王老師”，盡管她只在學校讀到初中二年級。她是一個開了17年車床的退休女工。如今，她仍住在二十多年前的房子里，沙發、書柜、縫紉機擠滿了不到十平方米的客廳。退休后，第一個月拿到865元退休金的她清楚，自己其實跟樓下大多數退休工人沒什么區別。
但她并不甘心。從一開始，她就不愿意接受“小人物”的命運。她從小的理想是當政治家，剛上初中，就跑到華東政法學院，看國際政治系什么樣。12歲那年，她甚至一個人跑去上海青少年宮看秋瑾的血衣，她崇拜英雄。
只是，和大多數被淹沒的普通人一樣，生活沒有給她實現理想的機會——中止了她的學業。1977年，女工王煉利在剛恢復的高考中考了高分，但因政審不合格，她不得不再次回到機器旁。8年后，生性好強的她通過了17門課程的自學考試，成了四五千人的造船廠第一個靠自學取得大專學歷的工人。
1988年，王煉利換了工作，干起了工程預算、審計，整天跟數字打交道。她發現數字“像藝術一樣迷人”。1994年，“全廠審價一支筆”的她因為不肯在一份工程決算價只有10萬元卻報價100萬元的決算書上簽名，被迫從國營船廠辭職，此后，她在其他私營企業、上市公司輾轉，所從事的工作都離不開“用數字說話”。到2004年，她關于房地產、國企改制等問題的經濟論文先后發表。癟了多年的理想氣球，又漸漸膨脹起來。甚至有人稱她是“民間經濟學家”。她還學會用“列昂惕夫矩陣”、“無差異曲線”、“科斯定理”這些專業術語。她還能演算像天書一般奇形怪狀的數學公式。2002年冬天，當王煉利退休時，八十多歲的婆婆原指望她多承擔點家務，可她卻更忙了，成天在屋子里演算。有一次，為在電腦上找到程序算出數字的連續40次方，她熬了整整一夜，早飯也忘了做。
起初，王煉利的文章并不受內地媒體重視。于是她轉而把論文投到香港，甚至放到網上。她經常給著名學者寫郵件，兜售自己的觀點。漸漸地，她的論文在圈內有了一定影響。
她自稱自己“也許是中國最著名的退休女工”，然而她的家人絲毫不覺得她“著名”。她的論文，她老公一個字也沒讀過，她的兒子也稱“讀不下去”。有人問她：“退休了，抱個孫子享享清福，折騰這些干啥？”她說，搞學術研究的樂趣“無法用言語形容”。按她的解釋，做這些事最直接的原因是，她必須拿出數據說真話，以反駁某些官員的“謊言”。
1967年第一次見到巴金時，王煉利在離巴金僅幾米遠的地方高喊“打倒巴金”。38年后，再見巴金時，老人安靜地臥在玫瑰叢中，永遠睡著了。在無數的挽聯中，她記住了一個：“用懺悔拒絕遺忘，以真話抗拒謊言”。走出殯儀館，她暗下決心：“我一定要說真話。”
然而一個退休女工在學術圈說出真話并不容易。偶爾，王煉利也會受邀參加一些學術會議。有一次，她參加中國房地產稅務工作研討會，在介紹與會者的資料上，她被寫成了“北京大學經濟研究中心研究員”，很多專家學者都稱她“王老師”。但當她在發言完畢及時對身份進行更正后，“一些專家學者的臉變得比六月天還快”。
摘要:建設單位對工程造價的管理就是在滿足項目合理的質量標準的前提下,在立項決策階段,設計階段和建設項目實施階段中把工程造價控制在批準的限額內,力求在建設項目中合理使用人力、物力、財力,取得較好的投資效益和社會效益[1]。本文主要論文述了工程造價管理在建筑工程中的重要作用。
關鍵詞:工程造價管理;建筑工程;作用
中圖分類號:I253.6文獻標識碼:B文章編號:1009-9166(2009)011(c)-0080-01
一、工程造價管理概述
我們常說的工程造價是建設工程造價的簡稱。它有兩層含義:一是指建設項目的建設成本,既完成一個建設項目所需費用的總和;二是指建設項目中承發包工程的承發包價格。二者之間有著必然的聯系。即工程的承發包價格以價格形式進入建設成本,是建設成本的重要組成部分;實際的建設成本又反映實際的工程承發包價格;建設成本的管理要服從工程價格的市場管理,工程價格的市場管理要顧及建設成本的承受能力。因此關于建設成本的管理和工程承發包價格的管理,就是工程造價管理的內容。工程造價管理不僅是指概預算編制,也不僅是指投資管理,而是指建設項目從可行性研究階段工程造價的預測開始,工程造價預控、經濟性論證、承發包價格確定、建設期間資金運用管理到工程實際造價的確定和經濟后評價為止的整個建設過程的工程造價管理。工程造價管理的主要內容有:可行性研究階段編制的投資估算;項目經濟評價;工程造價的預控;初步設計階段編制的概算;招投標階段編制的標底或報價;技術設計階段和施工圖設計階段編制的修正概算和施工圖預算;工程實施階段的工程造價管理;建設項目完工后的竣工決算和項目經濟后評價。
二、工程造價管理在建筑工程中的重要作用
1、為建設項目決策提供科學依據。建設項目在投資決策前要進行可行性研究,以充分論證其技術的可行性和經濟的合理性。在可行性研究階段要做投資估算,投資估算是進行經濟分析的重要基礎,是項目正確決策的重要依據。工程造價決定著項目的一次投資費用。投資者是否有足夠的財務能力支付這筆費用,是否認為值得支付這筆費用,是項決策中要考慮的主要問題。如果建設工程的價格超過投資者的支付能力,就會迫使他放棄擬建的項目;如果項目投資的效果達不到預期目標,投資者也會自動放棄擬建的工程。因此,在項目決策階段,建設工程造價管理成為建設項目決策的科學依據。2、提供科學的工程造價前期控制方法。在工程項目可行性研究階段和初步設計階段,通過技術經濟比較、優化設計方案等方法,控制工程規模、工程范圍、設計標準,對工程造價進行前期預控制。具體說,就是用投資估算價控制設計方案的選擇和初步設計概算造價;用概算造價控制施工圖設計和預算造價。以求合理使用人力、物力和財力,取得較好的投資效益。3、提供合理的工程投資規模和宏觀控制目標。工程初設概算是初步設計階段依據現行有關費用標準、定額而編制的工程投資計劃,是國家確定基本建設投資規模的依據。一般來說,初設概算反映了建設項目在初步設計階段編制價格水平年的建筑市場平均生產力水平所需花費的費用總和,概算投資額在建設期間不能任意突破,是國家進行宏觀控制的目標。初設概算編制的準確程度,直接影響著工程建設的進展情況。4、為籌措建設資金提供基本依據。當前的工程建設投資已形成多元化格局,主要有各級政府財政投資、貸款、集資、利用外資、參股等形式。各種投資所占的比例與工程總投資額密切相關,如果投資總額不準確或比例失調,就必然影響建設資金的到位,也會影響運行期間的還貸。工程造價基本決定了建設資金的需要量,從而為籌集資金提供了比較準確的依據。當建設資金來源于金融機構的貸款時,金融機構在對項目的償貸能力進行評估的基礎上,也需要依據工程造價來確定給予投資者的貸款數額。5、為順利實行工程招標投標提供必要的條件。招投標制是工程建設管理制度改革的重要內容,項目招投標階段是造價管理的重要組成部分,合理的工程標底和投標報價是推行招投標制的關鍵環節。合理的標底為選擇出最優的承包商提供了重要的依據,可以避免盲目要價和競相壓價等不正當競爭,從而保護各方的合法利益,為工程建設的順利進行打下良好的基礎。合理的投資報價是做好工程造價過程管理所采取的事前措施。為了生存和發展,就必須編制一份具有競爭力的投標書,以爭取中標。報價過高會失去承包機會,而報價過低,雖然可能中標,但會給工程承包帶來虧損的風險。這就要求造價人員必須做出合理的報價,編制出既能中標,又能獲利的投標報價。6、為工程竣工決算提供依據。竣工決算是反映基本建設項目實際造價和投資效果的技術經濟報告,是考核投資效果的依據,編制竣工決算的主要依據是初設概算、合同及其調整價、結算等資料。該階段應認真審核工程預結算,剔除其中多算工程量、高套定額、高取費用、不切合實際和簽證、不合理的技術措施等增加的費用;應根據所掌握的材料價格信息,著重審查是否抬高材料價格;應加強合同管理,實行合同逐項審查制度,使工程造價通過具有法律約束力合同得以確認和控制;此外,在工程竣工交付使用后,要進行項目后評價,根據原來的規則,分析比較工程范圍、進度和造價的變化情況,總結經驗,并將造價資料整理好錄入計算機,以供今后使用。7、為基建審計提供有關基礎資料。審計是獨立檢查會計帳目,監督財務收支真實、合法、效益的行為。概(估)算費用標準、概算文件、合同及其調整價、結算等資料是基建審計的重要資料。在工程各個階段做好造價管理工作,相關資料齊全,為審計工作提供重要可造原基礎資料。
結語:做好工程造價管理工作是基本建設健康發展的重要保證。科學的造價管理,一方面可以保證和監督基建資金的合理使用,防止國家資源的損失和浪費,提供投資效益;另一方面,可以保護投資方和承包方的合法權益,有利于競爭機制的完善和有序市場的形成。工程造價管理要形成全過程造價管理的思想和觀念,即要求工程造價管理必須貫穿于基本建設全過程。包括:項目建議書和可行性研究階段的投資估算及項目經濟評價;初步設計階段的工程概算;祥圖設計階段的施工圖預算;施工階段的招、投標文件、合同文件和標底編制、合同結算和竣工決算等。
作者單位:廣東陸河泰安水建工程有限公司
參考文獻:
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【關鍵詞】財務審計；高等學校；基建項目
1引言
財務審計問題在高等學校基建項目中十分常見，為了能夠使得其影響大幅度降低，不僅需要對財務預算進行較為明確的分析，同時還要對財務審計中暴露的各種問題進行監督和預算，這樣才能使得基建項目的財務審計更為精確。
2高等學校基建項目的財務和審計問題
2.1概預算審核不嚴格
根據目前的發展狀況，高校的基礎設施建設項目預算和估算等的“三超”現象頻頻發生，其中的根本原因與制度之間無法脫離干系，因為項目的投資超標，所以申報不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因為內部的原因導致預算的編制不科學、審核不嚴格、投資不適當等問題出現。
2.2財務的決算編制不夠及時
《基本建設財務管理規定》當中表明，建設單位必須要在三個月內完成竣工的編制工作，可是在真正的實際操作中，存在很多的建設項目已經完全驗收收工卻遲遲不能夠結轉固定資產，更不向相關部門匯報，主要原因在于:工程結算的時間拖得太久，會計也無法匯總估算項目建設所用的成本，因此影響了財務決算編制。
2.3內部的審計和監督不嚴格
在高校的審計部門當中，需要按照規定對建設的事前、事中、事后進行審計，來達到監管審計的目的，但根本的實踐當中，審計部門需要對各方面有關竣工的結算進行統計，但是卻忽略了竣工固定的交付資產的決算和監督。
3高等學校基建項目財務審計問題的對策
3.1提高財務審計的必要性認知
根據高校的基建項目來確定好財務核算的完整真實性、合法準確性，保證財務結算的質量，保障資金使用的合法性，公平公開公正的認識項目基金的重要性和監督意識。
3.2評審基建財務內部控制制度
在高校的基建財務審計當中，可能要對學校的基建財務進行制度方面的健全和管理[1]。在檢查基建財務部門規章制度的同時也可查看會計人員是否具備專業能力，做好財務的劃分和資金物資方面的建設工作，和其他相關部門進行溝通，掌握準確的數據信息，對交付資產的部門進行嚴格的審計和監督。
3.3審核投資“四算”
投資的“四算”是項目實施當中對每個時期形成的不同種文件，其中進行決策階段的投資估算是重要指標，給擬定的建設項目進行預估；在設計的初步階段根據圖紙的金額來確定工程的預算估價，從施工圖紙和設計工程等進行估算和審核。結合國家的相關文件內容進行研究，確定好一個可實施、可研究、可設計利用的方案指標進行科學合理的分析。組織好竣工工程的施工單位，并對施工單位進行結算審計，反復核對施工工程，確定規范的計價表和施工量，并依據合法流程手續。
3.4查閱招投標文件、合同、協議和會議紀要
在工作人員進行審計招投標文件的時候，需要根據法律的合法性和真實性來尋找投標的文件。一種是投標的方式，只要是五十萬以上的項目都可以進行公開的招標，分解項目，化整為零。根據十萬到五十萬的項目進行公開招標，邀請招標，確定《招標投標法》的規定，查看有投標資質的單位是否達到三個，并對其進行單位組織的邀請投標。采取合理的招標方式，讓投標項目的合同、協議更為清晰、具體。根據招標文件采取議標方式招標的項目，結合審核查看是否符合法律的相關規定和管理方法。對招標的文件和招標的答疑方面進行審核，確定招標的文件合理合法，評分的標準準確無誤以及條款的合理合法，根據審核的招標文件有無模棱兩可的情況發生，查看評價的標準是否合理有效，評分標準是否準確有效，積分的標準是否合理，根據實際的價格、方法、付款、工期、質量的調整進行質量維修。
4財務審計問題
在高等學校基建項目的案例分析某高校在進行基建項目的建設中，以現金流量為基礎，對財務體系進行了較為明確的分析。在進行現金流量報表的使用中，財務人員對其進行了嚴格的審計以及審查。在進行防范其虛偽性的過程中，首先對其構成因素進行相應的分析，財務管理者應當對現金流量的構成要素了如指掌，只有這樣在流量報表出現問題時其才能夠一目了然地發現其中的虛假因素[2]。表1為某高校現金流量表的財務審計：從上表中我們能夠看到現金流量表主要由現金的流入、現金的流出以及流量凈額決定。所以，在進行防范的過程中一定要對這三個變量進行嚴格控制，同時還要對財務數據進行實際性的考察。
5結語
在對高校的基建項目進行實踐的過程中，需要對財務數據進行綜合性審計，首先需要對財務審計中的各種問題進行較為明確的分析，不斷加強對于財務數據的監督與審計，并以現金流量表為基礎進行財務審計的案例分析，最終使得整體的財務審計效率得到顯著性增強[3]。
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【關鍵詞】 工程項目； 內部控制； 內部審計
一、工程項目內部控制的理論基礎
（一）內部控制理論介紹
單位和組織為了建立和維護正常的運作秩序，防止和減少決策失誤，如期完成生產經營與業務活動，實現既定目標，必須建立和健全內部管理，并運用一定的手段對生產經營與業務活動施加影響，使之能夠按照既定的目標或計劃進行。因而，與之相適應的內部控制應運而生。
（二）內部控制的發展
內部控制理論產生于西方，其中以美國最具有代表性，各界普遍認為內部控制是從內部牽制發展而來，大致經歷了五個階段，即內部牽制階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段、內部控制整體框架階段和風險管理階段。
我國對內部控制的研究起步較晚，直至20世紀80年代，學術界才開始這一領域的探索和研究。近年來我國對內部控制的研究越來越重視，2006年7月15日我國企業內部控制標準委員會、會計師事務所內部治理指導委員會成立，這是財政部會同國務院有關部門，既融合國際先進經驗，又體現自主創新，建立的具有中國特色和影響力的企業內部控制標準體系和會計師事務所內部治理機制。2008年5月22日，根據國家有關法律法規，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。內部控制在我國的發展仍將繼續，在經濟的飛速發展中完善內部控制是必然趨勢。
（三）工程項目內部控制
1.工程項目的概念和特點
工程項目是指在一定的建設時間內，在規定的資金總額條件下，需要達到預期規模和預定質量水平的一次性事業。例如，建一座煉鋼廠、一所學校、一幢住宅樓等，都是工程項目。根據《企業內部控制具體規范第xx號――工程項目》征求意見稿，工程項目是指企業根據經營管理需要，自行或者委托施工方建造工程項目的活動。它具有以下特點：
（1）任務規模大，耗資巨大。工程項目的規模往往很大，工程項目的耗資也從幾十萬到上億甚至更多。項目一旦失敗，造成的損失將是巨大的。
（2）工期長，涉及面廣。由于工程項目的規模大，一般耗時也較長，同時，工程項目的建設涉及的方面極廣，給工程項目的管理工作帶來了極大的難度。
此外還有質量要求高，技術高度綜合，工藝復雜、項目變化大，一次性顯著、風險大等特點。
2.工程項目內部控制的關鍵環節
（1）職責分工與授權批準。建立工程項目業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理工程項目業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
（2）項目決策控制。建立工程項目決策環節的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規定，確保項目決策科學、合理。
（3）概預算控制。建立工程項目概預算環節的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規定，確保概預算編制科學、合理。
（4）價款支付控制。建立工程進度價款支付環節的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規定，確保價款支付及時、正確。
（5）竣工決算控制。企業應當建立竣工決算環節的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規定，確保竣工決算真實、完整、及時。
3.工程項目內部控制的必要性
在工程項目中，為實現項目目標、降低項目風險，實施系統有效的內部控制是十分必要的。
（1）能夠確保工程項目符合國家產業政策、環保政策以及相關法律法規的規定，防止由于項目不合法給企業造成政治上或經濟上的巨大負面影響。
（2）能夠保證工程立項的合理性、有效性和實施過程的規范性，確保項目竣工后的經濟效益，進而實現企業經營管理水平和效率的不斷提高，促進企業經濟效益，以實現經營目標。
（3）確保工程項目的建設能服從和服務于企業長遠戰略目標，促使企業真正把握發展機遇，發揮產業、技術或市場等自身優勢，真正成為所在行業中具有競爭力的企業。
二、工程項目中存在的問題及原因分析
近年來，很多企業在建設工程項目的過程中出現了一系列問題，有些造成經濟上的巨額損失，有些甚至威脅到人的生命，工程項目的成敗直接影響到人們的正常生活。下面闡述工程項目中存在的普遍問題并對其原因進行分析。
（一）工程項目存在的問題
1.工程項目中違法違規行為普遍存在
首先，企業不執行法定建設程序問題相當突出。一些企業違反法律、法規，不認真履行建設程序。在一些工程項目上，還存在著企業以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標人，對他們參加投標實行歧視性待遇。
其次，建設單位規避招標、虛假招標，迫使勘察、設計、施工、監理單位以低于成本的價格競標現象十分嚴重。一些工程項目建設單位為了自身利益，采取種種方式規避招標。許多建設單位把項目的可行性研究視為走過場，有的不辦理施工圖設計審查就盲目開工，有的項目竣工后不驗收備案，像這樣的項目，不僅產生不了應有的經濟效益，而且還給國家增加了負擔。
2.工程項目質量低下
由于建筑工程工期較長，所用材料品種復雜，在施工過程中，受社會環境和自然條件方面異常因素的影響，生產的工程質量問題表現形式千差萬別，類型多種多樣。這使得工程質量問題的成因也錯綜復雜，往往一項質量問題是由于多種原因引起的。
（二）問題原因分析
針對上述問題究其原因是多方面的，有技術、管理方面的原因，也有制度、體制方面的原因，工程項目內部控制存在重大缺陷或漏洞是其中最為重要的原因之一。控制環境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。工程項目建設單位的內部控制環境不完善主要體現在以下幾個方面：
1.工程項目財會和管理人員素質不高
首先，企業工程項目的財會人員業務素質普遍不高，他們在財務工作中只限于簡單的、照搬照抄式的賬務處理，缺乏對現代管理理念的了解和認識，更沒有意識和能力去主動地實施內部控制活動。同時，他們缺乏對工程項目概預算、價款支付、竣工決算等知識的了解，這不利于參與日常的工程項目管理，即使擁有一套完整的內部控制，也不能充分發揮其應有的作用。
2.內控組織結構不合理
由于內部控制工作長期沒有引起足夠的重視，多數企業的機構設置不合理，普遍存在著機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業在組織結構建設中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差，使工程管理很不順暢，內部控制各項工作無法順利進行，無法考核各部門的業績及內部控制的實施效果。
三、工程項目中存在問題的解決方案
有的企業建設項目雖然制定了一些內控制度，但是缺乏系統性和銜接性，內部控制制度制定只是為應付外部檢查，在項目建設中既不按章執行，執行后也不進行跟蹤檢查。因此，解決問題的根本在于加強內部控制，以下是加強工程項目內部控制的具體方法。
（一）優化工程項目內部控制環境
我們都知道，好的控制環境是一個控制系統能良好運行的基礎，因而在工程項目內部控制體系里，內部環境是一個缺一不可的因素，它的好壞將直接決定企業其他控制能否實施或實施的效果。
1.提高項目管理者的素質
影響控制環境的因素是多方面的，最重要的是提高項目管理者的素質。管理者素質在項目建設中起著重要的作用，直接影響到建設工程項目內部控制的效率和效果。我國建設工程施工企業應把主要精力放在人才培養上。有了高素質的人才，不僅會提高工程質量，還可為企業節約可觀的成本。因此，應從提高企業管理者的素質入手，完善項目內部控制環境。
2.設立嚴格的內部控制制度
企業內部控制制度劃分為內部會計控制制度與內部管理控制制度兩大類。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。
（二）強化工程項目風險管理
任何工程項目都有風險，工程項目全面風險管理是決定工程項目能否成功的關鍵。風險管理是一項綜合性的管理工作，它是根據工程風險環境和設定的目標，對工程項目風險因素分析和評估，然后進行決策的過程，包括風險識別、風險估計、風險評價、風險應對。風險評估是提高項目內部控制效果的關鍵。如果進行了全面的風險評估，那么在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關鍵環節做到心中有數，就能夠盡可能地采取措施控制已預知的造價風險。
（三）規范工程項目建設各關鍵環節的內部控制活動
工程項目投資決策控制是項目內部控制的起點。投資決策是指企業固定資產的改建、擴建、更新等規劃企業未來發展方向、規模的決策。
1.加強項目投資決策控制
（1）決策前對項目要進行充分調研和風險評估
充分的調研和風險評估是作出正確決策的前提和保證，投資決策過程中，要加大項目可行性研究和風險評估力度，降低投資風險。
（2）決策后對項目進行后評估
為檢驗項目投資的效果，落實決策者的責任，必須對項目進行后評估。這也是企業提高項目投資決策水平的重要途徑。
（3）決策過程中要充分發揮審計部門的作用
審計部門作為企業投資決策的風險管理員，其客觀、獨立的風險評估及評價，是項目投資決策的重要依據。決策過程中，必須充分發揮審計部門的監督把關作用。
2.完善概預算控制
做好概預算管理的意義：概預算管理是公司戰略管理的延伸，也是對戰略管理活動的具體落實；是對股東大會、董事會決議的落實和執行的體現；是生產經營管理活動的出發點；是考核經營層績效的前提和依據。
（1）嚴格工程項目概預算編制與審核
工程項目概預算的編制、工程造價的確定貫穿于基本建設實施的全過程，因此工程項目概預算的編制和管理是基本建設的一項極為重要的工作，是有效地進行投資控制，不斷提高投資效益的重要手段和方法。對概預算的控制主要側重于編制和審核。對編制的概預算單位應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員對其進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。
（2）嚴格執行招投標制度
企業應當嚴格執行招投標制度。建設工程招投標對工程造價具有重要影響：①推行招投標制基本形成了由市場定價的價格機制，使工程價格更加趨于合理。②推行招投標制能夠不斷降低社會平均勞動消耗水平，使工程價格得到有效控制。③推行招投標制便于供求雙方更好地相互選擇，使工程價格更加符合價值基礎，進而更好地控制工程造價。④推行招投標制有利于規范價格行為，使公開、公平、公正的原則得以貫徹。⑤推行招投標制能夠減少交易費用，節省人力、物力、財力，進而使工程造價有所降低。
3.強化竣工決算控制
竣工決算內部控制的重點是加強決算管理，嚴格把好審核關。一要及時編制竣工決算，實施竣工清理；二要嚴格按合同辦事，對工程預算外的費用嚴格控制，嚴格把好竣工審計關；三要對完工工程進行資產移交、績效評估。
（四）加強項目的內部監督
要確保內部控制制度被切實地執行，并且保證良好的執行效果，就必須建立內部控制的監督制度，以及時發現并堵塞工程項目內部控制中存在的漏洞，確保項目施工的經濟效益。在工程項目內部控制的監督過程中，內部審計和控制自我評估這些職能發揮著重要作用。
1.加強內部審計
在內部控制的監督過程中，內部審計是監督內部控制其他環節的主要力量，通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督工程項目的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，可以幫助工程項目建設單位更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立，為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功地達到所需要的內部控制水平服務。內部審計在項目內部控制中要定期或不定期進行。企業要根據投資規模大小和工期長短，設置獨立的內部審計相關業內人員，直接向負責人報告工作，或將內部審計外部化，以保證整個工程項目內部控制系統健康、有效地運行，不斷完善、實現工程項目內部控制目標。
2.控制自我評估
內部控制自我評估方法是內部控制系統評價方法的一種突破。它體現了一種全員評價、全員控制的觀念，內部控制系統的評價工作應由組織的所有成員負責，而不只是內部審計人員及管理層的事。普通員工在參與內部控制自我評估的過程中，不僅可以學會對內部控制進行持續的日常評估，而且可以提高自身的控制意識；而管理人員參與內部自我評估則可以及時發現控制中的薄弱環節并提出行動計劃，以不斷改進和完善控制程序。
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一.基礎建設
年是我各項改革迅速發展的一年，教學、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結合我實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我，提高認識"的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1.參與制定了學物資采購、設備管理及相關規章制度若干項。規范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規范化。
2.在學機構改革后，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監督職能進一步得到體現，可以更好的為領導提供決策依據。
3.調整人員的知識和年齡結構,新增專業審計人員2名(均為應屆本科畢業生)，加強了審計隊伍建設，一名同志獲高級會計師資格。經驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學習、以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。
二.學習及培訓
強化措施，進一步提高審計人員的業務素質和政治素質，使我每個內審人員都真正成為"思想領先、業務過硬、技能嫻熟、務實高效"的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團赴法國等國外學習考察，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。
2.與、大學、大學等省內外高相互交流，共同探討審計工作新思路。
3.加強自身業務素質的學習，積極進行學術研究和探討，公開發表專業學術論文4篇。
三.參與后勤改革
隨著高后勤管理社會化改革的深入，我后勤集團已逐步成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規章和措施，同財務處、后勤管理處一道，對集團每個中心進行了成本核算，并結合外經驗，根據本實際，制定了各項定額標準，為推動學的后勤改革和發展起到了應有的作用。
四.參與辦產業改革
"科教興國"和"發展高科技，實現產業化"這一戰略的提出，給以高科技為特征的高辦產業帶來了新的機遇和挑戰。但是由于辦企業的利益和學的利益并不完全是一致的，企業內某些同志往往會為了個人利益或小團體利益而致學利益于不顧，很難保證學國有資產的保值增值。面對這一現狀，我們會同財務處、企業管理處一道，參與制定了辦產業改革工作的相關文件，對辦每個企業進行了清產核資，摸清了企業家底，改善了經營環境，明確了經濟責任，提高了經濟效益，為領導提供了決策依據，為學的改革和發展做出了貢獻。
五.參與各項招投標工程及政府采購
隨著學改革的迅速發展，加強內部管理，強化內部監督機制就顯得尤為重要。學工程建設和物資采購是與市場緊密相聯的，要實現對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規章制度來規范和約束。我們參與制定招投標程序及學物資采購工作的相關規定并監督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，審計處自始至終全過程參加，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用。一年來共參與招投標項目及物資采購項目110余項，監督簽訂經濟合同50余份，涉及金額近千萬元，為學節約資金130多萬元，規范了學物資采購行為，維護了學的經濟利益。
六.具體審計工作
認真貫徹落實"三個代表"重要思想，進一步搞好內審工作，按照審計署提出的"積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險"的原則，穩步推進審計工作深入的開展。
1.開展決算審計2項，通過對年度學財務決算和工會經費決算情況進行審計，提出了相關意見和建議，進一步規范了學預決算的編制和管理工作。
2.開展財務收支審計和專項審計調查4項，提出合理化建議20余條，查處應交未交學資金共計162萬元(其中家電公司107.6萬元;機械廠29.92萬元;印刷廠16.21萬元;文體用品公司8.23萬元)，現基本已全部追回。
3.經濟責任審計是為了加強對領導干部的管理和監督，正確評價其經濟責任、促進黨風廉政建設、保障國有資產增值而實行的一種監督管理制度。一年來我們開展經濟責任審計4項，既澄清了廠長(經理)任期內的各項經濟責任，同時又為企業和學提出了一系列建議和措施，促進了企業的經營管理,為領導提供了決策依據。
4.基建審計：隨著我辦學規模的進一步擴大，基礎建設項目資金的投入繼續增加，全處同志克服人員少，任務重，審計事項跨度長的困難，以我自身的利益為出發點，緊抓工程項目審計，從工程的招標、施工到竣工驗收結算的每個環節，實行全面審計，從中發現存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額和多結算工程款諸多問題，對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目340多項，審計金額5000多萬元，審減金額160多萬元。為學挽回了經濟損失，維護了學合法權益，有效地規范了工程項目的管理。
5.科研工作是高發展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監督，使這些資金充分發揮作用和效益。一年來我們開展科研經費審簽11項，促進了科研工作的發展。
6.全面開展審計工作，對全教職工關心的熱點、重點問題進行審計監督。開展住宅樓工程財務決算審計25項，糾正不合理費用支出2萬多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實維護了廣大教職工的利益，開展專案審計1項,糾正違紀資金12余萬元,建議并給予責任人行政處分和經濟處罰。嚴肅了黨紀國法，受到了全教職工的好評。
7.積極開展對外聯系，經常性的和省內外高合作，繼續保持與兄弟院
的友好往來,共與兄弟院合作開展審計項目2項,既查清了問題,又達到了相互學習,相互交流的目的。樹立了我形象，提高了我知名度。
七.工作體會
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，辦公環境大大改觀，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業技術要求高、工作難度大的工作。現在我們審計處共有專業審計人員6名，其中高級會計師1名，高級審計師1名，會計師和工程師2名，今年又新引進應屆本科畢業生2名。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我審計事業的長遠發展奠定了堅實基礎。
一、會議通知的基本作用
會議通知是把參加會議的有關事項告知與會者的會議文書。
會議通知具有如下幾個方面的作用：一是可以傳遞有關會議的性質、內容、方式、時間、地點等基本的會議信息，以便與會者提前做好充分準備，按時赴會。二是可以借助于它來收集與會者提出的議題、對會議議程的意見、提交的論文或報告以及其他需要在會議上進行交流的文件，以便進一步完善議題與議程，審定或篩選論文、報告和其他交流性文件。三是有關人員可以用它來向會議組織者反饋與會者的有關信息，如姓名、職務、職稱與人數等，為會議的接待服務工作做好準備。四是可用它來履行相關義務。在一些法定的會議中，正式成員具有出席會議的法定權利，向他們發出會議通知，是會務工作機構的法定義務，同時也是對與會者的尊重。
二、會議通知的規范格式
會議通知的告知項目必須齊全、明確、具體。會議通知的一般結構包括標題和正文兩個部分。會議性質、規模、重要性不同，會議通知的寫法也不同。
（一）小型會議會議通知的格式
小型會議會期不長，告知事項簡單，會議通知的寫法也相對簡單一些，一般結構是：
1.標題：一般寫“會議通知”，或“關于召開×××會議的通知”，不宜只寫“通知”，甚至不寫標題。
2.正文：寫明會議的時間、地點、內容、出席（列席）人及與會的有關要求等。
（二）大型會議會議通知的格式
大型會議或重要會議會期較長，內容豐富，告知事項比較多，會議通知的寫法就相對復雜一些，一般結構是：
1.標題：通常的寫法是“×××會議通知”或“關于召開×××會議的通知”。
2.正文：通常包括開會的緣由、赴會應知事項和要求等。開會的緣由要寫明會議的原因、目的、任務；赴會應知事項要寫明會議的內容、議題、時間、地點、出席人員、報到時間、報到地點及方式、應帶材料、注意事項等，有些會議通知中還要說明代表資格、名額分配等事項。
3.說明：寫明有關的聯系方式、電話、聯系人等。對外地與會者，通知中要說明接待辦法。
三、常見會議通知的寫法
（一）政府會議通知
××市人民政府辦公廳關于召開全市審計工作暨表彰先進集體和先進個人會議的通知
（會議通知[20****]9號）
各區人民政府，市府各部門，各企事業單位：
市政府決定召開全市審計工作暨表彰先進集體和先進個人會議，現將有關事宜通知如下：
一、會議時間和地點
20****年3月10日（星期五）上午8：30在市黨政大樓會議廳報到，9：00準時開會，會期半天。
二、會議內容
傳達全國、全區審計工作會議精神，總結全市20****年審計工作，部署20****年全市審計工作，表彰先進。
三、參加會議人員
各區政府分管審計工作的副區長，各區財政局長、審計局長（由各區政府通知）；市政府各有關部門分管財務領導、財務科長及有關內審機構負責人；市屬有關企事業單位負責人、財務科長及內審機構負責人；駐市有關單位負責人及內審機構負責人（參會名單附后）。
四、其他事項
1.參加會議人員必須按要求準時參加會議，無特殊原因不得請假，確需請假須向市政府辦公廳提出申請。
2.邀請市人大、政協各一位領導出席會議。
3.新聞單位到會采訪，由政府新聞辦公室負責安排。
附件：參加會議名單（略）
二六年三月七日
（二）學術年會會議通知
××省高等學校計算機教育研究會20****年學術年會會議通知
根據20****年××省高等學校計算機教育研究會第一次常務理事會會議決定，××省高校計算機教育研究會20****年學術年會定于7月15日到7月17日在××大學軟件技術學院召開，請各高校、各會員單位選派有關教學管理人員和教學一線的教師參加，現將會議有關事項通知如下：
一、會議主題
創新與計算機教育。
二、研討的主要內容
1.計算機科學與技術及相關專業課程體系、教學模式改革研究。
2.計算機公修課程教學研究、計算機實踐教學研究。
3.研究會理事會換屆（本屆推薦理事請務必參加）。
4.研究會成立十周年紀念活動。
5.其他。
三、征文要求
論文應具有新思想和新觀點，并未在其他會議或國內外公開刊物上發表過。論文包括題目、作者姓名、作者單位、摘要、關鍵詞、正文和參考文獻。論文一律用A4紙打印，并復印60份，提交大會。凡符合大會會議主題的研究論文可在會上進行交流（參加會議報到時交會務組），文章作者可以申請由研究會組織的論文評獎。本次年會將評選優秀論文，向《計算機教育》雜志推薦發表。需要在大會發言的與會人員，請提前告知會務組。
四、會議費用
1.每人會務費、資料費××元，交通、食宿費用自理。
2.各團體會員單位交20****年團體會員費××元。全國高等院校計算機基礎教育研究會的會員單位交20****年全國研究會會員單位費××元。
3.參加論文評獎的文章，每篇文章交評審費××元。
4.非會員單位交費××元，安排10分鐘左右的大會發言；大會設有展臺，每個展臺費用××元。
五、報到注意事項及報到地點
××市××北街與××路交叉口御花園××賓館（原××工業大學南門向南50米路西）。乘車路線：乘6、28、1****路公交車到文化路工學院站下，沿紅磚路到工學院南門。報到時間：20****年7月15日下午6點以前。
聯系人：×××
聯系電話：0××638888××（辦）、0××686863××（小）、139385619××
電子信箱：lxx@
××省高等學校計算機教育研究會
××大學軟件技術學院
20****年6月15日
（三）年度股東大會會議通知
×××水泥股份有限公司20****年年度股東大會會議通知
（20********25）
本公司及董事會全體成員保證信息披露的內容真實、準確和完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
經公司第三屆董事會第十次會議決定召開公司20****年年度股東大會，現就股東大會的有關事項通知如下：
一、召開會議基本情況
1.召開時間：20****年5月25日上午8：30時。
2.召開地點：××省××縣×××賓館五樓會議室。
3.召集人：公司董事會。
4.召開方式：現場投票。
5.出席對象：（1）凡是20****年5月16日下午收市時××證券登記有限公司登記在冊的本公司全體股東均有權出席股東大會，并可以委托人出席會議和參加表決，該股東人不必是公司的股東。（2）本公司董事、監事、高級管理人員。（3）公司法律顧問。
二、會議審議事項
1.提案名稱：（1）審議《公司20****年度董事會工作報告》；（2）審議《公司20****年度監事會工作報告》；（3）審議《公司20****年度財務決算報告》；（4）審議《公司20****年年度利潤分配預案》；（5）審議《公司續聘會計師事務所議案》；（6）審議《修改〈公司章程〉部分條款的議案》；（7）審議《修改〈公司股東大會議事規則〉部分條款的議案》；（8）審議《修改〈公司董事會議事規則〉部分條款的議案》；（9）審議《修改〈公司監事會議事規則〉部分條款的議案》；（10）審議《預計公司20****年全年日常關聯交易議案》；（11）審議《×××水泥股份有限公司對外投資議案》；（12）審議《關于公司與×××水泥有限責任公司簽訂供貨服務關聯交易合同的議案》；（13）審議《關于公司與×××機電工程有限公司租賃經營合同的議案》；（14）審議《關于公司與××建筑安裝有限公司租賃經營合同的議案》；（15）審議《關于為×××水泥有限責任公司提供銀行貸款資產抵押的議案》。
2.聽取公司獨立董事20****年度述職報告。
3.披露情況：以上提案的具體內容見20****年1月5日、20****年1月24日、20****年3月21日、20****年4月25日刊登在《××證券報》和《××時報》的20****02號公告、20********號公告、20****08號公告、20****10號公告。
4.特別強調事項：《修改〈公司章程〉部分條款的議案》需特別決議審議通過。
三、現場股東大會會議登記方法
1.登記方式：（1）法人股東憑營業執照復印件、法人授權委托書、出席人身份證、股東賬戶卡到本公司證券部辦理登記手續；（2）社會公眾股東應持本人身份證，股東賬戶卡及證券商出具的有效股權證明辦理登記手續；（3）受托人持本人身份證、授權委托書、委托人身份證、股東賬戶卡及證券商出具的有效股權證明辦理登記手續；（4）異地股東可以用傳真或信函方式進行登記。
2.登記時間：20****年5月18日—20****年5月22日（8：30—17：00）。
3.登記地點：×××水泥股份有限公司證券部。
四、其他事項
1.本次會議會期半天，出席會議者食宿、交通費自理。
2.會議聯系方式。
通信地址：××市高新開發區京東北大道××科技園×××水泥股份有限公司證券部
郵編：3300××
聯系電話：0××81610××
傳真電話：0××81610××
聯系人：××××××
五、授權委托書
茲委托先生（女士）代表本人（單位）出席×××水泥股份有限公司20****年度股東大會。
委托人股東賬戶號：
委托人身份證號碼：
委托人持股數：
委托權限：
委托人（簽名）：
受托人身份證號碼：
受托人（簽名）：
受托日期：
目前我國的效益審計有兩種模式：一是獨立類型的效益審計。二是與現行財務收支相結合的效益審計，即綜合審計。筆者認為我國現階段公共工程審計要實現法定目標，綜合審計是主要方式。論文百事通這是由公共工程審計的目標要求和我國現階段審計環境所決定的。一方面隨著公共財政體制和責任問責制度的建立，對公共工程支出的經濟性、效率性和效果性進行審查、分析及評價已成為經濟和社會發展的需要，國家審計必須順應這一需要。我國國家審計模式是典型的行政模式，國家審計機關作為政府組成部門所開展的審計監督是政府內部行政監督的重要組成部分，這就使審計對公共支出的控制作用愈直接，愈能在促進政府部門和項目法人加強公共資金管理、提高工作績效、增強責任感方面發揮重要作用。
目前公共工程領域還大量存在決策失誤、管理粗放、損失浪費等影響投資效益的問題。審計法把效益性作為公共工程的審計目標之一，就是要求審計機關及時發現公共工程建設中存在的違背法律法規制度規定和經濟性、效益性、效果性的行為，并予以及時糾正、問責，達到提高公共資金使用效益的目的。另一方面，在我國現階段開展獨立的公共工程效益審計，受到審計環境的制約。一是工程收支的真實性、合法性得不到保證。其反應的信息不能直接作為效益審計的基礎數據。真實性方面存在會計信息失真、工程價款高估冒算等問題；合法性方面也大量存在違法違紀問題，成為腐敗案件的高發區域，有較高的審計風險。二是審計法對公共工程審計的法律界定是預算執行和決算，沒有包含決策階段。因此對其的效益審計是狹義和局部的，只能在開始建設到竣工這一階段進行。而對一些不必要建設的形象工程、重復建設項目和因決策失誤造成的重大損失浪費，應該問責卻無法問責，只要涉及到決策層面，審計是無能為力的。三是開展獨立類型效益審計的配套條件還不具備。主要表現在法規建設滯后、沒有公認的效益審計評價標準等等。
結合審計實踐，筆者認為要提升公共工程綜合審計的層次和質量，必須抓住六個重點，搞好三個結合。
一、六個重點
(一)以促進政府信用為目標，加強真實合法性審計。政府信用是指政府法定權力和職責的履行程度，其核心是公共責任。公共工程是政府為履行公共責任而投資建設的公共設施和基礎設施、環保、農業等項目，是公眾關注的重點，其投資信息是否真實、行為是否規范合法直接影響著政府信譽。審計要緊緊圍繞資金籌集、到位和使用的真實性。土地使用、環境保護、招投標、經濟合同簽訂等重大事項和行為的合法合規性進行審計，促使公共投資的真實合法。
(二)以促進加強對權力運行的制約和監督為目標，搞好建設程序審計。《國務院關于投資體制改革的決定》(國發[2004]20號)明確規定政府投資項目實行審批制，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計、概算都要進行審批。審計時一方面審查公共投資項目是否按基本建設程序和規定的權限進行了審批，有無人為壓低建設規模和概算將應由上級審批的項目控制在自己的審批權限內審批項目的問題。另一方面還要審查建設過程中已批準的概預算執行情況，重點查處擅自擴大建設規模、提高建設標準、概算外建設和購置等問題。筆者近年來在高速公路項目審計中發現普遍存在擅自變更施工圖設計的問題，有些變更是不需要的人為變更，其結果是將通過招標競爭產生的單價變為業主與承包商的協商單價，不僅增加了投資，而且也為權力的尋租創造了條件，應引起審計人員的高度重視，順藤摸瓜，往往能發現幕后交易的蛛絲馬跡。
(三)以促進治理建設領域秩序為目標，加強對工程承發包和強制性標準執行情況的審計。重點查處工程承發包中規避招標或者在招投標中弄虛作假和肢解、轉包、轉讓以及違法分包工程的行為；對設計、施工、設備材料制造和供應是否執行了國家強制性標準進行檢查，關注工程質量。論文百事通
(四)以為反腐敗斗爭服務為目標，加大對重大違法違紀問題的查處力度，注重發現大案要案線索。投資活動本身的復雜性和多環節性使投資領域的監督困難，加之我國市場經濟發育和制約約束機制還不完善，造成權力尋租等腐敗行為時有發生。近年來我省審計機關配合查處的農村電網改造工程和高速公路建設中的重大腐敗案件都充分表明了這一點，案件基本都是窩案、竄案，隱蔽性強，給國家資財和政府信譽造成重大損失，危害特別巨大。社會各界也對審計機關查處重大違法違紀問題和發現大案要案線索寄予較高期望，上述兩個案件都是在審計機關先行審計，發現大量重大違法違紀問題和案件線索的基礎上查辦的，較好的發揮了審計為反腐敗斗爭服務的作用。也擴大了審計影響、提高了審計地位。
(五)以效益為目標，搞好工程管理、工程造價和建設效果審計。隨著社會主義市場經濟體制不斷完善。我國經濟增長方式正在由粗放型向集約型轉變，轉變的核心就是提高效益。審計為經濟社會發展服務，充分發揮好監督作用的重要體現就是要積極開展效益審計。公共工程的公眾服務性決定了對其的效益審計應更多關注經濟性和效果性，以便較好的發揮社會效益和環境效益。因此通過工程管理審計查處重大損失浪費，通過工程造價審計制止高估冒算，節約投資是經濟性審計的重點。通過對項目實際竣工的技術經濟指標與可行性研究報告和初步設計中的技術經濟指標對比，審查項目是否達到預期目標是效果性審計和評價的重點。
(六)以為黨委和政府決策服務為目標，加強宏觀反映。審計的更高層次作用是服務于管理層的決策和促使制度規章的建立及完善。這就要求審計機關立足微觀審計，樹立宏觀意識，注重剖析研究項目建設中存在的普遍性、傾向性問題和體制、制度方面的缺陷，提出針對性、操作性強的建議，形成宏觀信息，為黨委和政府決策服務。新晨
二、三個結合
一是把公共工程審計與財政預算執行審計相結合。公共工程支出本身就是公共財政支出的一部分，對其的審計也是公共財政審計的具體化，兩者相結合可以相得益彰。對公共工程個體的詳細審計是預算執行審計的延伸，并深化了預算執行審計，使“兩個報告”反應的問題更加全面和深刻。反過來“兩個報告”反應公共工程建設方面的問題更容易引起政府和人大的重視，有利于存在問題的糾正和規章制度的建立，更好的發揮投資審計的作用。
