時間：2022-10-18 17:40:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇系統審計論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）信息系統審計的定義。中國內部審計協會（2014）認為信息系統審計是指“內部審計機構和內部審計人員對組織的信息系統及其相關的信息技術內部控制和流程所進行的審查與評價活動”。按照上述定義，信息系統審計的重點跟傳統審計一樣，還是專注于內部控制與流程，但關注點不同，信息系統審計的關注點是信息系統的控制和流程，而不僅僅只關注相關的制度和規范。
（二）信息系統審計的目標。信息系統審計和控制聯合會（ISACA）COBIT框架認為組織內部的信息系統需求三原則是：質量、成本和安全，即在保證信息系統滿足組織需求的前提下，盡可能避免組織內外部風險，并減少研發和維護成本。因此信息系統審計的目標就是對組織信息系統的運行的可靠性，數據的真實性和安全性提供評價。
（三）信息系統審計的步驟。由于大多數高校內審機構在“數字化校園”開發階段并沒有參與其中。本文所述的信息系統審計專指信息系統運行維護階段的審計。
1.審計準備階段。信息系統審計準備階段步驟與傳統審計類似，通過從被審計單位獲取相關信息系統管理的規章制度，找負責系統維護管理的工作人員座談，實地觀察等方式，完成審前調查，進行風險評估、初步確定審計重點和制定審計實施方案等工作。
2.審計實施階段。信息系統審計在實施階段分為兩部分，分別為信息系統一般控制審計和應用控制審計。一般控制審計往往比應用控制審計更為重要，因為應用控制的有效性常常受到一般控制的影響。根據審計項目不同，審計人員可以只實施一般控制審計或者兩者結合進行審計。（1）一般控制審計。一般控制審計又可以分為硬件和軟件兩部分，兩部分的審計重點和方法有所不同，分別為：對硬件的審計通過實地觀察法實施，主要有審計網絡接口是否安全，是否有硬件防火墻，硬件設備存放環境是否安全，防火、防雷、防盜措施是否完備，是否裝備了UPS，在硬件出現故障時是否制定了應急響應計劃等。對軟件的審計通過抽樣、觀察和面談實施，審計重點為：一是系統管理控制，主要有系統設定的職責分離是否合理，授權管理是否充分，是否做到一個系統賬戶對應一個工作人員，是否確保了只有被授權的用戶才能對特定資源和數據進行訪問等；二是軟件安全控制，主要有是否安裝了殺毒軟件，軟件是否定時升級，未經授權的軟件能否安裝，是否有系統操作規范等；三是數據管理控制，主要有數據傳輸是否加密，系統數據是否定期備份，有無冗余備份，數據修改是否按照規定程序進行審核，向外部傳輸系統數據是否有身份認證，是否定期對數據質量進行檢查等。（2）應用控制審計。信息系統應用控制是指為保證應用程序處理數據時按照組織流程運行，確保數據的完整性和真實性的控制，包括輸入控制、處理控制、輸出控制三部分。輸入控制包括輸入授權、數據轉換和編輯校驗，處理控制包括運行總數控制、計算機匹配和批處理控制，輸出控制包括復核系統處理日志、審核輸出文本、審核程序。對應用控制的審計，主要通過分析性復核和計算機輔助模擬的方法，審計重點為信息系統業務的控制點設置是否合理，數據處理程序最多運行數，是否有審核系統日志程序等。
3.報告階段。內審人員根據實施階段編制的工作底稿，出具審計報告初稿，與被審單位充分溝通后，修改審計報告，報相關層級領導審核后，簽發正式審計報告。
二、高校做好信息系統審計的措施
1.轉變觀念，提高開展信息系統審計必要性的認識。“數字化校園”建成以后，高校內部控制環境已經悄然發生改變，內部審計要想充分發揮其獨有的管理評價職能，必須迎頭而上，及時開展信息系統審計。不少內審機構認為信息系統審計專業性太強，無從著手，實際上信息系統審計的核心并沒有改變，還是對信息系統控制的評價，并沒有超出審計人員專業知識的范疇。
2.結合實際，建立信息系統審計的體系。當前，國際上已經有比較成熟的關于信息系統審計的體系，那就是信息系統審計和控制聯合會（ISACA）COBIT體系，但完全照搬肯定是不行的，在實際操作中，內審機構必須結合國情、校情，進行修訂更改，出臺符合自身工作實際的、具備可操作性的信息系統審計體系，以規范審計工作。
3.加強對內審人員的培養。內審機構可以通過以下方式提高內審人員業務素質：一是鼓勵內審人員取得CISA資格。由ISACA頒發國際信息系統審計師（CISA）執業證書是唯一在國際上獲得認可的證書，具有很強的權威性。二是在聘請外部審計機構進行信息系統審計的同時，讓內審人員參與其中，做到邊實踐邊總結，起到“以審帶練”的作用。
1.內部審計重要性認識不足。
筆者對廣西教育系統部分高校調查了解，結果表明：只有一半的高校設立審計部門，這其中有三分之一是與紀檢、監察合署辦公；審計人員大部分是從財務崗位勸退轉型的，一部分審計人員還兼任學校其他管理崗位。調查顯示：某些校領導認為公立高校屬于全額撥款預算單位，不象企業存在風險問題，內審工作可有可無，沒必要設立獨立部門和配備專職專業人員。
2.內部審計信息化水平過低。
由于受到環境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計信息化發展遠遠落后于會計信息化。比如廣西教育系統的財務部門基本上采用會計電算化軟件，業務部門采用信息管理系統，這些信息技術比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應的審計部門主要采用手工審計，計算機起到輔助作用，并沒有一個成熟的審計軟件能趕得上審計對象的變化少數高校也采用審計軟件，但事實證明實用性不強，使用效果不理想。原始的簡單的審計方法適合于傳統的制度導向的財務收支審計，根本無法滿足現代風險社會和現代科學技術進步對內部審計的基本要求，無法進行涉及各種環境因素的綜合風險分析及防范。
3.內部審計制度建設不到位。
盡管審計署2007年以來了《國家審計數據中心基本準則》和一系列專業審計數據規劃，以及2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規范要素而完成了計算機審計方法體系的標準規范工作，但是各施各法的內部審計執法行為可能隱藏著會計信息真實性、完整性和審計作業安全性、科學性、審計證據可靠性及審計報告恰當性等背后的各種審計風險。信息化背景下內部審計工作環境發生了根本變化，工作中出現的新情況新問題，因計算機審計的范圍、目標、程序、技術、方式等缺乏法律法規的明確規定而導致在審計實踐中遇到了很多的障礙。
4.內部審計風險更趨復雜化。
在信息技術普及化、信息交流全球化和信息傳輸自動化的背景下催生了會計核算電算化以及內部審計信息化。這種背景下內部審計，審計環境更趨復雜化，審計數據采集難度、審計證據的充分性、信息系統的成熟度與安全性、審計人員掌握計算機專業知識與技能的熟練度等審計因素，均有可能使得審計風險在審計業務發生前就已經產生或存在。
二、內部審計風險防范措施建議
1.與時俱進，更新理念。
對于內部審計的負責部門，應做好內部審計制度建立和完善工作，形成完備的內部審計制度體系，避免出現以領導的意圖作為內部審計工作的基本要求的情況。對于被審單位，要樹立主動接受內部審計的意識。只有這樣，才能不斷提升從傳統的查錯防弊到現在的價值增值管理服務的內部審計內涵。
2.重視技術，堅持創新。
隨著信息時代的迅猛發展，內部審計人員的工作理念必須隨著內部審計標準、審計方式、審計手段、人員要求、審計目標等變化而與時俱進，必須從傳統的手工作業轉變為現代內部審計的辦公自動化系統、審計項目管理系統的信息化軌道上來，實現由財務控制逐步向業務控制和信息系統控制轉變，以計算機及其軟件技術、網絡通信技術、集成技術、數據管理為依托，重視科技知識與技能在創新內部審計方法上的作用。
3.完善制度，健全體系。
廣西教育系統內部審計風險防范工作應盡快研究制訂適應本地本系統發展現狀的、統一的審計準則和標準，這些準則和標準應當包括內部審計工作標準、風險評估、系統評價、內控評價、人員資質以及審計技術、基礎設施、系統流程等方面的規章制度、業務規范和管理體系。不僅僅從戰術上對廣西教育系統內部制制度進行健全性和符合性測試，繼而識別風險并進行有效防控，而且要強調審計戰略，應慮廣西教育系統內部的各種環境因素，強調財務審計與績效審計等多種審計模式融合成一個整體體系，以達到審計工作的效率性和效果性。
4.強化培訓，打造隊伍。
廣西教育系統內部審計風險防范工作質量很大程度上取決于所打造的內審隊伍的綜合素質。培養滿足廣西教育系統內部審計風險防范工作要求的、財審專業知識與實踐經驗和計算機技能交融的復合型內部審計人才尤為重要。應通過多種途徑培養和培訓內審人員的綜合素質與能力，諸如加強審計理論研究及其成果轉化，以科研促進審計實踐，理論研究指導審計實務，并進行考核評價，以適應時代對內審人員的基本要求。
5.注重分工，強調效率。
根據亞當.斯密（AdamSmith，1776）著名的勞動分工論，廣西教育系統內部審計風險防范工作可以充分利用社會優質的專業審計資源如審計中介機構，將部分風險程度高以及我們力所不能及的業務項目（如大型基建審計項目或者是巨額融資項目等審計成本高相對較高、專業分工相對專業的審計業務實行內部審計外部化，外包給社會專業機構，不但可以轉移和規避審計風險，增強內部審計的權威性和公信力，而且可有效提高審計質量與效率。
三、結語
一、內部控制審計對審計質量的影響
內部控制審計對審計質量的影響與財務報表審計息息相關。由于內部控制審計的目標是能過檢查和評價內部控制來確保企業資產的安全和完整，即確保企業內部控制的合法性、充分性、有效性和適宜性。而財務報表審計則是需要對財務報表的真實性、合法性和公允性發展審計意見。兩者之間的目標雖然側重點不同，但其目標是相似的，都是為了能夠提高會計信息質量。而且在財務報表審計工作中，涉及了較多內部控制審計的部分，而且內部控制審計的諸多內容中也與財務報表審計息息相關，兩者之間可以在成果在相互驗證，而且通過內部控制審計可以為財務報表審計提供重要的依據。兩者在程序執行上存在著差異，但其在目標上基礎是一致的，即向公司外部財務信息使用者提供高質量的會計信息，兩者之間相互作用，并相互產生影響，而內部控制審計對審計質量的影響，則主要來源于對財務報表審計質量提高的影響，加強內部控制系統審計，可以為財務報表真實公允性發揮重要的作用，所以可以通過將內部控制審計和財務報表審計進行有效的整合，從而有效的提高審計質量。
二、完善內部控制審計，提高審計質量
1.擴大重點審計范圍由于我國內部控制系統審計開展的時間較晚，目前還處于實施的初步階段，特別是在當前內部控制環境對內部控制系統審計實施不利的情況下，更應該加大對重點審計范圍。我國企業內部控制實施的目的是為了起到對管理者監督的作用，從而確保企業能夠健康的發展，所以內部控制系統審計的審計重點需要找出內部控制制度的漏洞和不足之處，同時還要根據行業和企業規模的不同，制定不同的審計計劃，同時可以將與財務報表審計相關的內部控制作為內部控制系統審計的重點范圍，同時還要對其他內部控制信息加強審計。
2.吸取別國經驗與創新審計方法內部控制系統審計最早由美國開始實施，所以目前各國內部控制審計準則都是以美國為范本而制定的，這就需要我們在內部控制審計實施過程中要做好吸收和借鑒工作，趨利避害，做好提前預防工作。目前經濟全球化的發展步伐不斷加大，但這并不意味著全球內部控制控制或是內部控制系統審計準則都要具有一致性，其實在具體實務中，企業內部控制制度都是針對企業自身的特點制定的，所以差異性較大，這就決定了企業內部控制系統審計也不可能都如出一轍。所以在目前這種情況下，我國企業內部控制系統審計需要根據我國的實際國情，制定與我國社會主義市場經濟相符合的內部控制系統審計準則，這親不僅有利于我國企業內部控制制度的健康刀菜，而且對于降低社會成本也具有積極的意義。
3.重視實務操作過程，提高審計人員素質由于我國內部控制系統審計還處于起步階段，很大一部分企業對于內部控制系統審計的重要性還缺乏了解，在企業經營過程中，企業員工對于內部控制的具體流程也無法保質保量的完成，這就需要內部控制系統審計人員城朵充分的發揮其敏銳的職業判斷力，提出適當的建議，通過嚴謹的職業態度，從而在內部控制制度下使企業的內部控制情況進行公開，這不僅對于企業管理者能夠更好的對企業發展過程中內部控制狀況進行充分的了解，而且也有利于社會監督職能的實現，所以對于內部控制系統審計人員需要具有良好的道德素質和專業素質，確保審計質量的提升。
內部控制系統審計作為審計的重要組成部分，是企業管理工作中必不可少的前提和基礎，特別是在當前市場經濟快速發展條件下，企業經營活動呈現多元化和現代化的特點，這種情況下，更需要強化內部控制系統審計的功能性，確保企業內部控制制度的順利運行，提高企業內部控制制度運行效率，確保審計的質量，從而加快推動企業健康、持續的發展。
作者：張敏單位：黑龍江省青龍山農場農業分公司審計部
計專業本科畢業論文要求總體上見《學生畢業設計(論文)周志》中的"哈爾濱工業
大學成人高等教育畢業設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求
:
〖BT1〗一,畢業設計(論文)的目的
1.提高學生綜合運用所學專業理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;
2.運用所學基礎知識,專業知識,提高學生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并
解決財務,會計實務中存在的問題;
4.培養學生的創新精神,進一步提高學生的思想和業務素質.
〖BT1〗二,畢業設計(論文)的選題
1.論文選題應盡量理論結合實際,達到能運用所學專業知識,解決會計實踐中的問題;
2.應注意選題的創新性,題目應盡量避免與往屆重復;
3.選題的難易程度,工作量應適當,避免過于簡單,達不到本科畢業論文要求的工作量;
也盡量避免難度過大,影響完成質量;更應避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.
以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:
1.標準成本法在企業中的應用研究
2.目標成本法在企業中的應用研究
3.責任會計在企業中的應用研究
4.作業成本法在企業中的應用
5.企業成本控制體系的建立
6.企業責任成本管理問題研究
7.企業成本管理中存在的問題及對策
8.上市公司信息披露問題研究
9.上市公司關聯方交易問題的實證研究
10.激勵股票期權理論及應用研究
11.上市公司利潤操縱的行為與動機
12.資產減值對上市公司的影響
13.企業重組的會計問題研究
14.上市公司會計報表信息質量管理
15.企業兼并中的財務分析與財務決策
16.企業財務控制機制研究
17.企業激勵機制的建立
18.企業并購的會計處理方法研究
19.企業存貨管理中存在的問題及對策
20.資本結構理論與應用研究
21.優化企業資本結構的實證研究
22.激勵和約束機制在企業成本控制中的應用
23.集權式財務管理體制在企業中的應用
24.分權式財務管理體制在企業中的應用
25.會計準則的國際比較
26.企業財務網絡化管理研究
27.企業成本核算系統設計
28.計算機輔助教學系統設計
29.會計會計報表系統設計
30.計算機會計學中總賬的設計分析
31.企業內部控制制度的完善
32.獨立審計質量控制
33.會計師事務所的質量管理
34.企業內部審計中存在的問題及對策
35.獨立審計風險的實證分析
36.審計風險及防范的實證研究
37.網絡經濟條件下的審計模式研究
38.電子商務下的審計風險及控制
39.人力資源會計研究
40.環境會計理論研究
41.債轉股問題及對策研究
42.風險投資問題研究
43.商業銀行貸款資產管理
44.會計師事務所審計項目質量控制研究
45.企業質量成本管理研究
46.集團公司內部審計問題探討
47.企業對外投資財務控制研究
48.企業生產環節財務控制研究
內 容 摘 要
計算機信息管理是一門綜合計算機科學和管理科學的邊緣學科，其目的在于培養管理活動中的信息處理復合型人才。在系統學習了計算機信息管理學的各門課程后，設計一個信息管理系統對于培養綜合能力是非常必要的。PowerBuilder是一種被廣泛使用的可視化的、面向對象的重要應用開發工具，本論文的內容，就是對采用PowerBuilder開發本單位自用的內部審計管理信息系統的介紹。
論文全篇共分四部分：第一章為系統分析部分，從系統初步調查到系統邏輯模型的提出，詳細闡述了“內部審計成果管理信息系統”系統分析的全過程；第二章為系統設計部分，包括系統總體結構設計和系統詳細設計二部分；第三章為系統實施部分，闡述了“內部審計成果管理信息系統”的主要功能模塊實現方法及部分重要程序腳本；第四章為系統開發中的幾個難點、解決思路與具體實現。
：21000多字
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Abstract: This paper describes the conceptual framework of the continuous audit, conducted a comparative analysis of the traditional continuous audit model, combines the characteristics of XBRL technology, analyzes the basic elements of building continuous auditing under XBRL environment, builds a new type of continuous audit model based on XBRL environment on this basis, in order to achieve real-time continuous audit function of financial reporting. On this basis, the operation mechanism of the new type of continuous audit model based on XBRL environment is analyzed.
關鍵詞：XBRL；連續審計；審計模式；構建要素
Key words: XBRL；continuous audit；audit mode；building elements
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）20-0152-02
0 引言
隨著XBRL的發展以及一系列XBRL技術標準的，XBRL與企業經營活動的結合日漸緊密，基于該環境，本文將連續審計定義為：審計人員在充分利用現代化信息技術的基礎上，通過計算機網絡建立與被審客戶之間的實時有效連接，對被審計單位財務系統生成的基于XBRL的數據信息以及內部控制系統的運行情況進行連續監控，隨時對企業異常情況進行檢測，獲取實時審計證據，對審計報告隨時更新并向信息使用者提供實時的審計報告的一種審計模式。
1 連續審計的概念框架
連續審計概念框架是連續審計模式的基礎，只有在明確連續審計概念框架的前提下，才能成功分析連續審計模式所需要的構建要素，才能實現新型連續審計模式的構建。連續審計的概念框架分以下七個組成部分。
1.1 網絡服務器 專用網絡服務器安裝配置被審計單位的實時報告系統。對接特殊服務器使得內部審計師和審計單位連接起來，使內部審計人員審計核查相關的數據庫就可以監視和控制被審計單位專用服務器的運行情況，審計后產生的報告置于單位內部審計師的特殊服務器里，為被授權的第三方提供審核的數據材料。
1.2 審計環境 被審計單位的實時會計報告系統和內部審計人員的監控設備持續不斷的運作產生的信息流組成連續審計環境。這些信息流將會被會計系統進行具備時效性的，由此可見，內部審計人員的服務也是隨著時間的更近進行更新的。
1.3 審計業務約定 連續審計業務約定是連續審計當事人之間的合同，業務約定的相關條件和款項主要取決于所提供的服務類型，包括傳統審計部分和連續審計技術兩個方面。
1.4 審計信息系統 連續審計的實際采用完全取決于相互連接的信息系統是否可靠，也就是說審計系統是否是完整的，安全的，有效的，以及可維修護理的。
1.5 安全信息傳輸 得到授權特定信息傳輸具有身份識別功能，能夠保證私密信息不外漏并保持其完整性。確保服務認定水平的圖章或標簽可通過內部審計人員整理隨時更新的審計報告電子版來生成。
1.6 長青報告 長青報告是指只要特定的第三方有需要，連續審計環境殊服務器可隨時生成審計報告供其使用。訪問服務器的時間內審計報告完全是開放的，動態更新的。連續審計報告提供三個層次的保證類型，根據重要性程度和對內部審計人員的特定要求而定。
2 傳統連續審計模式比較分析
連續審計模式是連續審計系統整體實現的理論模式，以技術實現為外在邏輯形式，內含審計各要素排列以及審計契約各方關系而形成的抽象邏輯框架。至今為止學術界提出過不少連續審計模式，目前，國際上應用連續審計的模式有以下四種：①Woodroof—SearCy模式；②Rezaee模式；③Onions模式；④ABCAM模式。每一種連續審計模式在精確性、報告方法和實時性等方面都有各自的優勢和特點，具體差別如表1所示。由表1可以看出，四種模式通過采用數字、嵌入技術等不同的審計技術實現了連續審計，但是這些模式大多數所采用的審計技術，不可避免的存在不支持XBRL，占用大量系統資源等缺陷，而隨著XBRL財務報告被廣泛的應用，為了適應審計環境的這一變化，就需要一個適應XBRL環境的連續審計模式，基于已有模式的比較研究，論文將嘗試構建一個新型連續審計模式。
金秋十月，在單位的領導的熱心關懷和幫助下，作為審計新兵的我有幸到__參加計算機審計中級培訓。剛剛走出校園四個月，還能有機會再一次坐在教室里聽課，拋開工作的壓力心無旁騖的學習，在__的校園里感受青春飛揚的氣息，撇開“魔鬼訓練營”的培訓來說，一切都是令人輕松愉悅。
白天坐在__窗明幾凈的教室里學習，每當看到校園里穿著西裝革履的求職學子，總會不由自主的想起去年此時的自己。十月對于應屆畢業生同學來說，是求職的高峰期，去年的這時我也時常來__跑招聘。已記不得多少次天還沒亮，我已坐在來__的公交車上，也記不得多少次搭上最后一趟公交回校。數不清投過多少份簡歷，跑過多少場招聘會?？赡芟鄬τ谖业膶I來說，我的學校和性別在求職中都不占優勢，并且自己對于工作也有一定的要求，因此很長時間都沒有得到工作的機會。那半年找工作的時光，真的是對身心的一次磨練。畢業論文和找工作的雙重壓力，時常讓我對自己能力產生懷疑，有時甚至在想要不要降低標準，先就業再擇業，論文也可以應付畢業?？擅慨斂吹揭恍﹥炐愕耐瑢W拿到不錯的offer，論文也改過無數遍了，夜深人靜時總會默默的給自己較勁：過得艱難那是因為人生在走上坡路，關鍵時刻一定不能松懈。就這樣咬牙堅持著，曾經一天之內在網上投遞上百封簡歷，用兩周時間沒日沒夜地完成了論文的初稿，一次比一次地在面試中更加善于表現自己。找工作的后期，不知是運氣好了，還是準備更充分了，理想的工作都在向我招手，在多個工作機會中，結合興趣和對工作的了解，我選擇了進審計系統。如今的我十分慶幸在人生的關鍵時刻沒有放松自己，降低標準，不然哪里會達到今天稱心如意的狀態。
思緒回到現在，在__培訓已有十多天了，終于見識到傳聞中的“魔鬼訓練營”。兩個多月學習10本書的內容，并且與我之前的專業毫無相關，難度也是可想而知。老師課程講的飛快，每天都得讓自己繃著一根弦，怕稍不留意就云里霧里。短短十多天已經明顯覺著很吃力，可是每當想到單位里跟我一樣的女同志都一次性通過考試，我就倍受鼓舞，別人能做到的我也能做到。去年找工作的考驗，我不也給自己滿意的答卷了嗎。之前的種種經歷都告訴我，困難面前再堅持堅持，人生就會達到一個新的高度，以后的我一定會感謝今天奮斗的自己。
在這樣一個桂花飄香的十月的深夜，我深吸一口氣，在心里給自己鼓勁：努力，再堅持兩個月就能看到勝利的曙光！我這樣鼓勵我自己，也鼓勵和我一樣的年輕人！
關鍵詞：高校；人文社科；科研經費；管理
當前，我國財政科研投入逐年增加，全年研究與試驗發展（R&D）經費支出從2005年的2367億元增長到2011年的8610億元，增長了2.6倍。而高校作為國家創新體系建設中的重要創新主體，其可支配的科研經費也增長迅速，全年研究與試驗發展（R&D）經費支出從2005年的242.3億元增長到2010年的597.3億元，增長了1.5倍。從微觀角度來看，國家社科基金重大項目2005年的資助額度在20-50萬，2011年的資助額度在50-80萬；年度一般項目2005年的資助額度是7萬，而2011年的資助額度是15萬，可見項目資助額度幾乎都翻了一番。在科研經費翻倍增長的同時管理好、使用好人文社科科研經費成為科研管理者和一線科研人員思考的重點。本文試從科研管理者和科研人員的角度剖析目前我國高校人文社科科研經費管理使用中的諸多問題，并提出相應的對策和建議。
一、高校人文社科科研經費管理的問題及成因分析
人文社科科研經費無論從總量上還是從單個項目資助額度上都不及科技科研經費，這與人文社科科研性質不無關系。但隨著社科研究的不斷深入以及跨學科研究的出現，單純思辨型研究模式已經逐漸轉向實證與思辨相互融合的研究模式。這就意味著研究手段、途徑的多樣性開始呈現，以往“社科類的研究成本幾乎為零，一臺電腦、幾本書、幾篇論文就可以完成”的狀況將不復存在，科研經費支持力度和用途也將擴大。然而在經費的使用過程中，科研管理者和一線科研人員對科研經費的理解、利用、管理都存在諸多的誤解和分歧，使得目前人文社科科研經費與科研成果產出效率間存在不對稱性，成果數、論文數很多，但優秀的、高質量的科研成果少之又少，能應用到社會經濟領域的則更是寥寥無幾。
（一）社科科研經費管理的兩難處境
1． 顧此失彼的尷尬：社科科研項目管理和經費管理的失重問題
社科科研活動的管理包括社科項目管理和社科科研經費管理，各高?；径挤浅Ｖ匾曧椖抗芾?，而忽視經費的管理。項目管理中的項目申報和立項過程是管理者關注的重點。因為衡量和評價高校社科科研水平和科研管理水平高低的標準就是申報數、立項數和到款數等指標。同時，科研經費的到款數也或多或少決定著科研管理部門業務經費的多少。眾多高校社科管理部門的業務經費都來源于科研經費的到款提成，項目越多經費就越多，提成也更多。因此，高校重視社科科研項目管理而忽視科研經費管理的現象就不難理解。
2． 管與不管的尷尬：科研經費管理與科研積極性鼓勵間的矛盾問題
各高校雖然忽視社科科研經費的管理，但在社科科研經費管理制度、政策的制定上都不馬虎，都有非常明確的社科科研經費管理辦法等。但仔細深究卻可以發現，這些管理辦法多數都是程序性條文，包括科研經費的管理權責、到款管理流程、支出管理范圍、結算管理流程等具體的管理要求，相對來說只是流程上的規定。管理辦法中社科科研經費的限定性條款內容相對過少，主要涉及的就是管理費、人員勞務費、特支費等的比例。從限定性條款的內容一方面可以看出社科科研管理者不敢“放開手腳”去管，因為管的過嚴、經費比例提取過高都會不同程度的打擊教師從事社科科研活動的積極性。在鼓勵和嚴管之間，科研管理者選擇的是前者。因為目前高校的發展很大程度上是靠科研在推動的，教師科研積極性的激發和鼓勵是科研管理者首先要考慮的，沒有人去從事科研活動，科研成果就無從談起。另一方面可以看出社科科研管理者“不敢不管”，因為上級主管部門、項目主管部門都有明確的項目經費管理辦法，并要求項目依托單位也要有相應的項目經費管理辦法?？蒲薪涃M如果不按照財務、審計等方面的要求進行管理，就會出現“亂像”，一定程度上會影響正常教學和科研工作的開展。
3． 誰來管經費的尷尬：科研經費管理主體缺位問題
社科科研活動，尤其是社科科研經費的管理需要多個部門協同合作。然而目前社科科研經費管理主體不明確，管理單位間不協作的現象尤為突出。社科科研管理部門負責項目管理，“通常不跟蹤經費使用的合理性和有效性”[1]。財務部門負責經費的到款、支出和結算管理，對社科科研項目的具體研究進展、經費使用的合理性、有效性無從了解與判斷，其只能根據財務系統設定的比例要求以及支出性內容（票據）的真實性進行簡單判斷，無法對項目進行合理的監督和管理。審計部門幾乎在社科科研經費管理中處于缺位狀態。學校的審計工作職責中幾乎未提及科研項目的財務收支審計工作，而目前各級別的社科科研項目結題過程中，審計部門幾乎是不參與的。科研經費管理主體不明確及缺位的現象，造成了科研經費預算管理的失效。雖然項目運作前有預算，但項目執行過程中的監督和執行后的決算過程就明顯缺乏科學的審計環節和公開審計信息的環節，使得項目完成后只是給“少數人審閱”的現象屢見不鮮，最終影響項目的應用推廣。
論文關鍵詞：內部審計；公司治理；作用
論文摘要：內部審計已經成為公司生存和健康發展的重要保證。該文著重論述了內部審計在公司治理中的作用。
隨著市場經濟體系的不斷完善，現代企業制度的逐步建立、發展以及企業間日趨激烈的競爭，內部審計制度作為現代企業制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內部審計已經成為公司生存和健康發展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現代企業制度的必然要求。
1.內部審計在公司治理結構中的定位
西方國家內部審計是經營者的高級參謀和助手，已經由“獨立評價活動”的財務審計，發展到“以增加價值和改進公司經營為目的的確認和咨詢活動”的現代審計。現代內部審計不再過分強調內部審計人員作為監督者的身份，而更多地強調他們是咨詢顧問、風險的控制者、以及改革的推動者。
2.內部審計在公司治理中的作用
2.1評價并改善風險管理。風險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產品、服務及員工的整體素質，與企業生產經營活動相隨相伴。日常的內部審計包括評價企業的有形資產、無形資產、人力資源、應收賬款、現金流量、舉債質量的安全性和完整性，從側重財務和戰略管理角度揭示短期行為，預測經營風險和財務風險及其可能造成的損失，預先對影響方針目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，針對企業風險管理中存在的問題提出改進意見和措施。通過這些活動將公司運做中的風險影響控制在可接受范圍內或最低程度，同時為領導提供決策依據。
2.2評價并改善內部控制。內部控制是公司治理中內部管理的監控系統，是公司法人正確處理各相關者利益關系的重要手段。日常的內部審計是運用測試和主觀判斷，對企業人、財、物，及牽涉到供應、生產、銷售、財務、人事、技改、后勤等各個環節和各個方面進行管理與控制，同時稽查損失浪費，查明錯誤弊端，從側重業務流程內部管理和經濟效益兩個角度評價控制強點和弱點，從獨立客觀的角度論證內部控制系統的適用性和可操作性，把發現的漏洞、盲點、盲區和執行中的薄弱環節及時客觀地向企業高層反饋，最終應用審計活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認識內部控制環境。
2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業內部而言，是機構和制度有機結合形成的激勵和約束機制。日常的內部審計可以通過對規章制度、報告程序、授權控制、組織機構分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經濟責任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績，最終形成約束機制，促進監督機制、激勵與約束機制的有效建立和公司治理不斷完善。
2.4幫助組織實現目標。內部審計人員對企業的生存和發展會具有高度的責任感，通過他們的努力可以為企業股東和管理層提供更好的服務，以達到促使企業目標實現的目的。日常的內部審計工作是通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現的。其所有工作都以實現企業目標為出發點，幫助企業管理層在考慮短期利益的同時更多關注企業的長遠利益，促進企業各項管理活動規范、高效、經濟地運作，共贏實現近期和遠景目標。
3.更好地發揮公司治理中內部審計的幾點建議
3.1內部審計應通過咨詢服務的方式，積極協助公司風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責日常監控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風險管理系統的要求，內部審計部門可以協助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內部審計師可以促進、協助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。
3.2內部審計應通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。
內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。
3.2.1評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評價公司以及同行業的發展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業發展的風險；檢查公司的經營戰略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制的活動，并評價其有效性等。
3.2.2評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。每個公司應根據自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規模小的、業務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。
3.2.3內部審計應積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調。
論文關鍵詞：新會計準則，資產減值，資產減值損失
一、資產減值及相關原則概述
資產是可能的未來經濟利益，它是特定個體從已經發生的交易或事項中所取得的或者加以控制的資源。資產減值的本質是資產的現時經濟利益預期低于原記賬時對未來經濟利益的評估值，在會計上體現為資產的可收回金額低于其歷史成本，這種差異源于社會經濟環境的不確定性。根據會計信息的相關性和可靠性的要求，當資產發生減值時，財務會計應當正確反映資產的減值，其實質是對減值資產按減值后的現行價值進行重新計量，當企業的未來可預期經濟利益高于賬面成本時，記錄為一筆資產減值損失。與資產減值會計相關的會計原則主要有兩個：一是資產減值會計是對歷史成本原則的修正，如今，通貨膨脹的存在增加了企業面臨的風險和不確定性資產減值損失，資產減值會計是針對現有的環境和條件提出來的，是基于歷史成本計價模式的重大突破；二是資產減值會計是對穩健原則的應用，在復雜的經濟環境下，滋生的不確定性因素的增多，經營風險的不斷增大，就需要更加廣泛深刻的運用穩健原則，穩健性原則要求企業正確地反映風險，以有利于會計報表使用者做出正確的決策。資產減值會計就是這樣應運而生的。
二、上市公司資產減值存在問題及成因分析
（一）資產減值會計實務中常遇到的問題
1.上市公司財務預測能力較低
我國大部分上市公司對于現金流量預測缺乏經驗，預測的可靠性低，證監會曾先后強制性要求上市公司提供3年至10年期的盈利預測，結果都不理想，結果只能把盈利預測列入自愿披露的信息，究其原因主要體現上市公司的財務預測能力偏低。
2.弄虛作假層出不窮
在中國證券市場取得重大發展的十多年中，虛假的財務會計報告屢屢出現論文格式模板。2001年，爆發了銀廣夏、麥科特等多家上市公司造假案。在每一份虛假財務報告的背后，都附帶著一份由注冊會計師出具的虛假審計報告。
3.會計人員的綜合素質偏低
目前，我國會計人員的業務水平低，操作能力受到局限，缺乏洞悉市場信息的能力，對于錯綜復雜的資產減值問題，一些會計人員有心無力，這就影響了我國資產減值會計準則實施的效率資產減值損失，也讓我們必須加快提高會計人員的專業水平和綜合素質，才能達到要求。
4.法人治理結構不夠健全
現在大多數上市公為是由國有企業改制而來，這使得所有者缺位，對經營者的約束力小，企業形成不了一個健全的監管約束經營者的機制，會增加經營者為獲取自身的利益而利用資產減值會計政策進行盈余操縱的機率。
5.上市公司資產減值準備的計提不合理
上市公司受其利益的驅動性，通常會千方百計地尋找新的利潤操縱手段以逃避市場的監管，從而達到上市、“保牌”、“摘帽”、“扭虧增盈”和增發配股等多重性目的，且在相關信息披露時會選擇最有利于自己的方式和內容予以披露，利用壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備及其他減值準備的計提操縱利潤。
（二）上市公司資產減值問題的原因分析
1.市場經濟發展不夠完善
市場經濟體制不健全，在經濟發展程度不足以形成一個統一的交易信息系統，便不能取得具有實際意義的預期未來收益信息。這使會計人員在考慮資產減值的因素時，不能獲取可觀的估計數據。而且在多變的當今環境下，公司的運作，經營狀況不穩定，偶發性因素較多，因而在市場上要獲得準確的信息仍需時日。
2.外部審計監督力度不夠
注冊會計師是會計外部審計監督的主要力量，它對于會計信息的質量保證具有十分重要的地位，我國注冊會計師的監督力度還不夠，這主要是由于注冊會計師制度的不健全，會計師聘用、輪換制度尚不完善，影響了注冊會計師審計的獨立性資產減值損失，我國還缺少給予注冊會計師支撐的專業審計準則。造成我國獨立審計報告失真的原因很多，其中，上市公司治理結構的不完善，導致外部審計制度的固有缺陷，是造成審計質量低下的重要原因。
3.會計人員素質不高
我國高層次會計人才匱乏，而低學歷或無學歷的會計人員還占有相當大的比率，有的甚至沒有受過專門的會計教育。雖然他們在多年的工作中積累了一定的專業知識和工作經驗，但是由于快速發展的經濟形勢和新的會計制度及相關準則的實施，一些會計人員的知識結構難以適應新形勢下實際工作的需要。有的會計人員職業判斷能力不強，對政策法規的運用和業務處理不夠準確，導致業務處理的估計、判斷偏差較大，會計信息失真。另外，我國會計專業教育對會計道德教育重視不夠，對一些會計人員的營私舞弊行為不聞不問，聽之任之，還有些會計人員不認真學習國家有關的法律、法規，不能嚴格要求自己，法制觀念淡薄論文格式模板。
4.上市公司治理機構不完善
建立良好的內部控制制度對于規范上市公司會計行為有十分重大的意義，我國上市公司內部控制制度有明顯的缺陷。一是在授權審批控制時沒有做到按資產減值準備額的大小進行分級審批和審核；二是對資產減值準備計提中的不相容職務的分離工作沒做好，有時原始數據的提供、計算和審核都是同一批人完成；三是資產減值準備計提中的審計監督弱化，真實有效的信息并未反映在財務報表中，而是為了上市公司自身利益進行編制。
5.會計政策選擇權的運用不合理及減值準備披露的透明度不夠
很多企業并沒有正確運用《企業會計制度》賦予的會計選擇權資產減值損失，而是將其視作了利潤操縱的機會，往往利用會計選擇權重組“報表業績”，違背了資產減值會計相關規定的初衷，造成了股票市場資源的不良配置。上市公司信息披露的透明度不高，也沒有在改變會計方法和原則時詳細披露其改變對利潤的影響。
三、上市公司資產減值問題的解決對策
（一）進一步完善信息市場和價格市場
有效的信息和價格市場是順利實施資產減值準則的重要保障，它可以使企業各項資產的公允價值和市價得到公正合理的確定和公開。健全和發展我國的信息市場和價格市場就必須健全和發展期貨市場、房地產市場、金融市場等，進一步建立國民經濟核算體系中的報價系統，為信息使用者提供公正合理的信息，使企業資產減值準備的計提具可操作性，提高信息的客觀性和公允性。
（二）強化外部監督作用
注冊會計師的審計報告對被審計公司年度報表中所反映的財務狀況、經營成果和現金流量情況的合法性和公允性具有鑒證作用。因此，注冊會計師應該評價資產減值準備所依據的資料、假設及計提方法；檢查資產減值準備計提的批準程序；比較前期計提資產減值準備數與本期實際發生數；復核資產減值準備的正確性；評價資產減值準備披露的充分性。在審計工作報告階段，注冊會計師依據審計證據所估計的各項資產減值準備與被審計單位會計報表列示有差異時，應判斷差異是否合理。只有加強外部監督才能更好的規范上市公司資產減值會計。
（三）增強會計人員的綜合素質
會計人員應結合資產減值規范規定的計量標準，正確確定資產減值的數額，并及時通過會計記錄反映在會計報表上，使報表使用者及時了解企業資產的實際狀況，以做出正確決策，這都要求上市公司的會計人員具有較高的專業判斷能力和綜合能力，會計人員應自覺、自動去學習、思考、探索和實踐，不斷提高自身的專業知識和業務水平來提高職業判斷能力，來適應會計變革的需要、現代企業制度的需要。提高會計職業判斷水平資產減值的分析和判斷的過程中更多注人了會計人員的主觀因素。這需要會計人員從各方面提高自身素質，一方面需要會計人員的自覺主動性資產減值損失，另一方面也需要國家從法律法規的角度對企業會計人員的上崗要求、后續教育等方面進行規范。
（四）完善上市公司的治理機構
公司需要通過與之相適應的組織體制和管理機構來行使決策、管理等權利，承擔責任，相互監督和約束，完善上市公司的治理機構是很重要的環節論文格式模板。加強所有者的控制權，真正實現所有權和經營權的分離，完善上市公司股權結構，改變股權過于集中的局面，形成國有股權適當分散持有、國有股權人間有效競爭、相互制衡的國有股持股結構。通過激烈競爭的外部市場，形成對高層管理人員的外部監督，使其因擁有企業的剩余索取權而去監督和約束經理人，這樣能提高上市公司動作的自律性和自覺性，還能提高信息披露質量。
（五）加強資產減值會計政策的信息披露和減少人為因素
在準則中盡量采用定性與定量描述相結合的方法，將有助于減少會計人員職業判斷的主觀性差異，減少資產減值確認與計量的人為因素，在一定程度上限制主觀上有目的的操縱利潤行為。會計準則制定部門應該盡可能明確資減值會計政策的選擇權，使資產減值準備的計提方法，計提比例更先進、更科學，嚴格限制可能導致會計信息模糊和失真的處理方法，盡可能縮小會計人員人為估計和判斷的范圍，避免企業執行會計政策的主觀隨意性，不斷提高會計信息質量，減少人為的估計和判斷資產減值損失，加強資產減值會計政策的信息披露。
結束語
由于新準則有引入了資產組的概念，減值跡象要求明確，以及計提的減值不得轉回等特點，所以對上市公司的利潤和會計信息都有重要影響。不得轉回的規定，符合上市公司監管現狀，也是我國在賦予企業資產減值會計選擇權的謹慎性體現，但上市公司資產減值會計仍存在許多問題。影響資產減值會計處理的有關問題，不僅僅是準則因素，更重要的是制度因素。因此，要上市公司真實地計提資產減值，一方面是技術問題，有賴于公允價值的研究；而更重要的另一方面是企業的公司治理結構與管理者的誠信問題，這就有賴于整個社會、企業和廣大會計人員自身素質的提高和相關部門人員進行有效的監督管理。只有把主觀和客觀相結合，不斷的剖析問題，解決問題，才能更好的規范和完善資產減值會計。
參考文獻
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論文摘要：內部審計一直以來在強化單位內部管理、監督內部財務活動的合法性、合理性、合規性方面發揮著積極的作用。它對于規范組織經營行為，提高經濟利益，防范和降低經營風險，實現戰略目標，增強組織的竟爭能力等方面發揮著重要的作用。
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發揮內部審計工作的作用。
一、提高組織負責人的認識
領導重視內部審計工作，相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發揮內部審計成果的作用。
針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發現的問題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤，不斷改進管理，完善監督控制系統。
組織負責人是企業的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。
二、優化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質
內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解，對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業務面有一定的限制，隨著現代經濟的高速發展，出現許多新的經濟業務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關系，實現積極、有效的溝通
內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系。現場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發現的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實
為了保證內部審計成果發揮出相應的效用，發現企業存在的問題應及時向上級領導或監督部門匯報，建立一整套信息反饋系統，嚴格執行責任制度和報告制度。新晨
