時間：2022-07-09 20:44:39
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇行業經理競聘報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
作為一名業務人員，要想成就自己的夢想，成為職業經理人，自己要有獨到的見解，不斷學習不斷思考。有四個做事方法我們要時時牢記。
一、要有信心和激情。
如果你從事了業務這個行業，你就有信心把這個事情做好，愛這一行，敬這一行，把它當成自己一生事業。無論有多大的困難，遇到多大的挫折，我們一定用自己的火辣辣的激情，去感動你周圍的人，感動你的客戶、感動你的家人等，帶動他們和你一起克服困難。
案例 去年WEK化妝品（煙臺）有限公司招聘一批人員，其中張惠的自我介紹“改變自己從現在開始”引起了人力資源部的注意，而她本人面部還有星星點點的黑面紗，這是從事美容業最忌諱的，但因為她的介紹，公司決定給她一次機會。果然，這位小姑娘業務做的很出色，年終評比業務成績第四名。能夠取得這樣的成績，歸結一下她有“兩勤”“兩敢”。問的勤，只要自己不會，她隨時就問，上至老總，下至同事。跑的勤，不管什么情況，她每天都會去拜訪客戶。前天煙臺下了今年來最大的一場雪，客戶還沒有開門呢，她就到了?！皟筛摇本褪菬o論多大的客戶，她敢于和她們交流，敢于把自己的對市場的看法，傳達給他們；她自己還敢于承擔責任。在她管理的區域內，一次其它區域的貨串了過來，公司和客戶都沒有發現，但她主動報告公司，她既沒有把責任推給公司，也沒有推給其它區域，責任在“自己鋪貨率沒有達到造成的”。
二、要認真專注
作為一名業務人員，每月出差的時間除了往返時間只有20天---25天左右，要想把市場做好，就要認真專注，不能有一點分心。要在有限的時間，把市場做細做透。有些業務人員，到處跑，時間也耗盡去了，又沒有出成績，自己也很泄氣。
一名成功的職業經理人，都是從自己認認真真、親自做成一個小市場開始的。市場成功了，自己積累一定經驗，我們才能考慮去做大市場。要做成一個小市場，也要集中運用你的一切資源，如你的閱歷、知識 等，心往一處使，力往一處用。我們有些朋友，多少年了還是“業務員”，這個市場還沒做好呢，又跑到其它地方了。就象種田一樣，到處播種，結果種子沒少浪費，也沒有打多少糧食。 3721網站總經理周鴻袆，據報道在最困難的時候，兩口子去見投資商時，幾乎要跪下來了?！耙恢眻猿志妥鲆患隆?，這是他的口頭禪。如果我們就象他這樣專注的話，成為職業經理人還有什么問題呢！
三、要心胸寬廣加強學習
我們好多朋友，從事幾年業務后，就標榜自己是職業經理人了，變得自負起來。這些朋友一旦失去工作，要重新就業，就會面臨高不成低不就的境地。很多朋友總認為自己樣樣精通，聽不得建議，不去向成功者學習。我們要真正成為職業經理人，就要放下架子，從成功的人士哪里學習一些優秀的東西，充實自己。
一個業務人員，出了公司的大門，你就要面臨形形的客戶、消費者，他們有不同的思想，不同的閱歷等，你就要一一地面對他們，否則我們就不能和他們達成共識，業務有可能泡湯，這就逼迫我們學習各種知識 ，不會地理要學，不懂歷史的要學，不懂足球的要看等等。
要真正學到位，最簡單的辦法隨身經常帶一只筆一個本，把自己看到的想到的，隨時記下來，過后經常翻翻看看。有時公司花錢請人到公司培訓，我們的一些朋友也不重視，僅僅當成一個例會，公司交著學費，給我們機會，我們卻不在乎。一個成功的職業經理人，是不會放棄一切學習機會。
案例 最近我的朋友張明比較煩，四處面試，四處碰壁。張明原來和我是同事，去年八月公司競聘時失業的，到現在還沒有找到工作。在他的應聘推薦書上有兩條是這樣寫的，（一）職業經理人。（二）從業五年，具有開拓市場的能力。（三）受過專業培訓。這里我不談其它的，去年公司組織我們六人到深圳培訓，培訓師在國內也是頂級人物，張明聽了一半，就出去了，回到公司我們問他為什么，他說這位大師在“胡吹 ”，“還不如到深圳玩一下呢”。
關鍵詞 施工項目 工程經濟成本控制
一、施工項目的成本控制
（一）成本計劃實施
將成本目標或成本計劃分解.提出設計、采購、施工方案等各種費用的限額，并在施工過程中按此執行。
（二）成本監督與控制
包括對各項工作進行成本控制，如對設計、采購、委托進行控制;各項費用的審核，確定工程款的支付，監督已支付的項目是否完成，并保證每月按實際工程狀況定時定量支付:得出實際成本報告;進行審計活動。
（三）成本分析
作詳細的成本分析報告，并從各個方面提供不同要求、不同詳程度的報告，包括超支量及原因分析、剩余工作所需成本預算和工程成本趨勢分析。
（四）制定措施并調整成本計劃
①與相關部門合作，提供分析、咨詢和協調.使各方面在做決策或調整項目時考慮成本因素。②用技術經濟的方法分析超支原因，分析節約的可能性，從總成本最優的目標出發，進行技術、質量、工期、進度的綜合優化。③通過詳細的成本比較和趨勢分析.獲得一個顧及合同、技術、組織影響的項目最終成本狀況的定量診斷。④對項目形象的變化，如環境的變化、目標的變化等所造成的成本影響進行預測分析，并調整成本計劃.協助解決費用補償問題。
二、建筑工程的成本預洲及控制措施
（一）項目成本預側
工程項目的中標價是本工程造價的上限.無特殊情況，不得突破此限。①確定人工費:人工費二實際工日單價x實際消耗定額。②確定材料費:材料的價格隨市場的供求上下波動，投標單價應及時掌握材料的市場價格行情.確定合理的材料價格。材料費=現行的材料市場價格X材料消耗量。③確定機械費，一是根據自己的施工生產特點，向公司或項目經理部申請配備必須的施工機械。二是嚴格機械設備利用定額和油料消耗定額。三是加強對機械設備的日常性管理工作，平時編制好機械設備運轉、維修、保養計劃，做好設備管理保養工作。④現場管理費:現場管理費計算無固定的公式。它的確定與施工的實際情況有關，如現場環境情況、氣候情況、族工工藝的難度、施工管理人員的水平等一般為人工、材料、機械等費用總和的6%一8%，在正常情況下不應超出此限。C)項目部管理成本:項目部管理成本主要根據工程項目的大小，項目部的人員組成情況綜合考慮。目前一般是采取“按實計算，總價控制”的原則.管理費用為工程總造價的2%-3%。項目部要嚴格審定開支項目，一般情況下不得突破。⑥稅金稅金按照工程總造價為基數計算。項目成本預測值將作為成本考核的指標，應盡量準確‘詳細、合理。
（二）項目成本控制措施
①提高工作人員成本控制意識.全員參與成本控制在市場經濟條件下.企業要想在市場中立于不敗之地，必須盡可能降低成本。所以，建筑施工企業決不能忽視成本控制，應立足自身特點，建立合適的管理模式，提高成本控制意識。②對施工全過程進行成本分板達到成本控制的目的在項目施工的整個過程中，通過成本預測、計劃成本編制、實際成本核算，根據統計核算、業務核算、會計核算提供的資料，對項目成本形成過程和影響成本升降的因素進行分析，確定項目成本是超支還是節約。因此，建筑施工企業工程項目在實施過程中一定要收集好原始資料，各部門要準確提供相關數據，使成本分析有依據、比較有對象.要用數據說話，發現問題及時找出相應的解決辦法，改善經營.降低成本，從而達到成本控制的目的。
三、對改進工程施工的成本思考
（一）建立責任權利相結合的責任考核制度
施工項目經理部是以項目經理為核心的相對獨立的經濟實體。施工企業成本管理的主體是施工項目經理部，施工項目經理部成本管理的主體是項目全體管理人員及施工作業隊全體施工人員.這就形成了一個以項目經理為核心的成本管理體系。將項目施工費、管理費、利潤等費用.分別進行全額細化和量化層層分解到管理和施工的每個項目、每道工序上.對成本管理體系中的每個部門、每個犬的工作職責和范圍進行明確的界定，從而形成一個全員、全方位的成本控制網絡和成本群管格局。
（二）從工藝、工序上控制成本
對項目成本的管理，很大程度上取決于對作業層的管理力度，這是項目成本控制的關鍵所在。這就要求管理人員在工作中每時每刻都要注意到技術與經濟相結合，在滿足施工質量和使用功能的前提下，選擇造價低的合理的施工工藝方法.以達到控制施工成本提高企業經濟效益的目的。
（三）從質量、進度上控制本按規范施工，精工細作，杜絕發生返工和報廢，做到優質和低成本的有機統一
眾所周知，工期越短.工期成本越小.但工期不是越短越好，當工期短至一定限度，工期成本則會急劇上升。這種情況可能是由施工環境與自然條件引起的，也可能是由內部因素導致的。不盲目搶工期、趕進度，均衡地安排工程進度，盡量減少人為停工的成本損失。
（四）從成本的費用組成上強化成本控制，實施成本控制的關鍵在于制定成本控制的標準，因此，對成本實施控制的方法，也主要是用不同標準的控制方法
一般來說.有定額控制和預算控制兩種方法.但無論是定額控制還是預算控制，按其費用的經濟性質來劃分，基本上可分為對材料、機械費用的控制，對人工費的控制，以及其他費用的控制等。①對材料、機械費用的控制。對材料、機械費用的控制包括主要材料、構件、其他材料、低值易耗品、周轉材料、機械等。它在施工生產經營中的消耗占總成本的比重很大，是施工企業成本的主要組成部分。因此.要根據工期安排，合理使用機械。作為占工程項目總成本60%一70%的材料費用，在成本控制中占有舉足輕重的地位，也是被認為較難實現控制的環節。②對人工費用支出的控制。對于人工成本的控制，應本著既滿足施工需要，又厲行節約開支的原則，以預算定額和取費標準作為控制依據，引入勞務市場化機制和勞務隊伍市場準入制度。內部建立競聘上崗、雙向選擇、能進能出、工效掛鉤的自主用工機制，做到事事有人做、人人有事做，嚴格控制非生產人員的數量比例，適時安排人員進退，壓縮零散用工和輔助用工。③對其他費用支出的控制。這里所說的其他費用，從費用的習性上看是固定費用或半變動費用:從費用的用途上看大部分是期間費用。
時值春暖花開、萬物復蘇之際，隨著****集團公司機構和人事制度改革的全面推進，****人在新的一年迎來了新的機遇和挑戰。今天，我走上競職演講臺，心中百感交集，一是榮幸自己趕上了挑戰自我、展示自我的大好時機;二是感謝各位領導多年來對我的教育和培養，感謝與我同舟共濟、朝夕相處的全體同事對我的幫助和信任。
我叫***，現年**歲，畢業于***學院財會專業，本科學歷，通過全國會計專業技術資格考試取得會計師職稱。我競聘的崗位是********公司主辦會計。我覺得這次競爭對我個人來說不僅是一次機遇，更重要的是一次難得的學習和鍛煉的機會。
我參加這個崗位的競聘，有5個有利的條件：
一是我具備相關的專業知識知識，有較為豐富的的工作經驗，熟悉****公司的具體情況。我從事財務工作已經8年，于2000年1月進入****有限公司，見證了********公司成立、發展、壯大，到目前相對穩定的全過程。進入****公司5年來，我先后擔任過出納、庫房管理員、會計等工作，特別是在兼任庫管工作期間，熟悉、了解了與計算機相關的軟、硬件及網絡產品，為我以后從事IT這個新興行業的會計核算工作打下了一個良好的基礎，一套服務器要配兩個熱插撥硬盤，一套公司數據庫軟件要配一張使用證書，這些都是我在實際工作中積累的經驗，由于計算機產品更新換代的時間太快，哪些產品庫存時間太長，已經逐漸被市場淘汰，需要及時低價處理，那些產品已經積壓報廢不能使用，我都能夠做到心中有數，并及時向營銷部門及公司領導提出合理化建議，使公司損失減少到最低。
二是有較強的工作能力。大家都知道，會計按其報告的對象不同，又分為財務會計和管理會計，財務會計主要向企業外部關系人提供有關企業財務狀況、經營成果和資金變動情況等有關信息;管理會計主要側重于向企業經營者和內部管理者提供經營規劃、經營管理、預測決策所需相關信息。財務會計側重于過去信息，為有關各方提供所需數據;管理會計側重于未來信息，為內部管理部門提供數據。作為****公司主辦會計，在生產力發達、管理水平較高的今天，記賬、算賬、報賬已經遠遠不能滿足經濟管理的需要，發揮會計的預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績等作用便成為會計的一項重要功能。因此，對于財務人員的工作能力提出了更高的要求，那就是作為企業財務管理人員必須立足企業自身經濟特點，充分考慮宏觀經濟環境的影響，科學地進行財務決策、加強企業內部財務預算管理，為保證企業生產經營的順暢進行與貨幣資源的充分利用，獲取最大經濟效益發揮主導作用。
在實際工作中，我不僅能夠嚴格執行相關法律法規、嚴格按照《****集團財務管理制度》的要求，準確無誤記錄每一筆經濟業務，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，在國家政策允許的范圍內為企業合理規避稅收，并能夠接受稅務機關及審計部門的檢查監督;加強預算管理，嚴格按照預算管理的要求，將企業費用控制在預算以內;同時能夠當好領導參謀，參與企業生產經營活動，及時提供參考建議，促進改善經營管理，降低成本，提高企業經濟效益。
三是：熟練運用計算機和網絡的能力是我的一個優勢?，F代社會是信息化的社會，中國已加入WTO，在市場日益競爭激烈的環境下，信息化是現代企業管理科學化的重要基礎，信息化的建設已迫在眉睫。咱們****公司通過局域網的建設，各部門資源已經可以共享，部門之間的信息已可以快速交流，就財務工作而言，我們現在使用的最新版本的用友財務軟件，我能夠熟練操作該軟件，能夠完成對數據的備份等工作，由于****公司不在****集團總部，因此運用網絡傳送相關數據及報表是非常必要的，我能夠利用inter網快速與總公司財務部取得聯系，保證財務工作及時完成，我相信再經過努力和加強學習我是完全可以做得更出色的。
四是：具備良好的職業道德。由于會計人員從事財務收支等經濟管理工作，這種工作性質的特殊性要求會計人員除了受到會計法律、法規的約束外，還必須受到職業道德和職業紀錄的約束。在多年的會計工作中，我能夠做到敬業愛崗、依法辦事、客觀公正、保守秘密。我熱愛財務工作，努力鉆研業務，力爭使自己的知識和技能適應所從事的工作的需要，嚴格按照會計法律、法規和國家統一的會計制度規定程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息真實完整，能夠運用自己所掌握的會計知識和會計方法，為改善企業的內部管理、提高經濟效益服務，并且能夠嚴守本單位的商業秘密，除法律規定和單位負責人同意外，決不私自向外提供或者泄露單位的會計信息。
五是有強烈的事業心和高度的責任感、有吃苦耐勞的精神和開拓進取的意識。我能以大局為重、寬宏大量，從不斤斤計較個人利益和得失，能尊敬領導、團結同事。我也深知在知識更新飛速的年代要不斷的學習、裝備自己，努力在各方面充實自己。
我在日常生活和工作中注意不斷地加強對專業知識和相關法律法規的學習，以“認認真真履行職責，扎扎實實搞好工作”為信條，言行與公司保持高度一致，踏實肯干，誠實待人。我認為我完全能夠勝任****公司主辦會計工作。
如果我竟聘成功，擔任****公司主辦會計，我會認真做好以下幾個方面的工作，真正當好公司領導的參謀。
1.加強學習，積極主動做好日常事務工作，努力提高服務質量。只有不斷加強法律法規和公司的各項管理制度和相關業務知識的學習，不斷充實自己，才能勝任崗位要求。公司財務部門的工作，實際上是為經營等其他部門服務的工作，是信息傳遞、落實政策、上下內外溝通的窗口，既要承擔繁忙的日常事務，又要參與政務，當好做好公司領導的參謀。因此，從事財務工作需要有強烈的事業心和責任感，需要有較強的工作能力和工作藝術。另外我還要加強政治思想學習，服從安排，言行一致，顧全大局，堅決維護公司領導班子的團結，維護領導的形象。同時，充分發揮主觀能動性，使工作做到精益求精。
2.做好綜合協助、協調工作，處理好與領導和同事的關系，確保公司的政令暢通。我將及時地傳達貫徹公司的各項財務制度，并加強督辦檢查，促進我公司各項決策的落實。并且認真、科學地做好與公司領導，與其他相關部門之間的溝通協調工作，使大家通力合作，密切配合。工作上要擺正自己的位置，認真完成財務部、公司經理安排的工作，合理分工、合理調度，認真落實崗位責任制;還要在關心同事、理解同事上下功夫，做到以誠待人、以理服人，通過溝通、調節，協調好各方面關系，保證扎扎實實，井然有序的做好本部門的各項工作。
競聘物流公司主管會計演講稿
各位領導、各位同事：時值春暖花開、萬物復蘇之際，隨著渝葉集團公司機構和人事制度改革的全面推進，渝葉人在新的一年迎來了新的機遇和挑戰。今天，我走上競職演講臺，心中百感交集，一是榮幸自己趕上了挑戰自我、展示自我的大好時機；二是感謝各位領導多年來對我的教育和培養，感謝與我同舟共濟、朝夕相處的全體同事對我的幫助和信任。
我叫××*，現年30歲，畢業于重慶商學院財會專業，大專學歷，通過全國會計專業技術資格考試取得助理會計師職稱。我競聘的崗位是渝葉科技公司主辦會計。我覺得這次競爭對我個人來說不僅是一次機遇，更重要的是一次難得的學習和鍛煉的機會。
我參加這個崗位的競聘，有5個有利的條件：一是我具備相關的專業知識知識，有較為豐富的的工作經驗，熟悉科技公司的具體情況。我從事財務工作已經8年，于20xx年1月進入重慶艾特信息技術有限公司，即重慶渝葉科技公司的前身，經歷了從艾特公司到渝葉科技公司的過渡，見證了渝葉科技公司成立、發展、壯大，到目前相對穩定的全過程。進入渝葉公司5年來，我先后擔任過出納、庫房管理員、會計等工作，特別是在兼任庫管工作期間，熟悉、了解了與計算機相關的軟、硬件及網絡產品，為我以后從事it這個新興行業的會計核算工作打下了一個良好的基礎，一套服務器要配兩個熱插撥硬盤，一套公司數據庫軟件要配一張使用證書，這些都是我在實際工作中積累的經驗，由于計算機產品更新換代的時間太快，哪些產品庫存時間太長，已經逐漸被市場淘汰，需要及時低價處理，那些產品已經積壓報廢不能使用，我都能夠做到心中有數，并及時向營銷部門及公司領導提出合理化建議，使公司損失減少到最低。
二是有較強的工作能力。大家都知道，會計按其報告的對象不同，又分為財務會計和管理會計，財務會計主要向企業外部關系人提供有關企業財務狀況、經營成果和資金變動情況等有關信息；管理會計主要側重于向企業經營者和內部管理者提供經營規劃、經營管理、預測決策所需相關信息。財務會計側重于過去信息，為有關各方提供所需數據；管理會計側重于未來信息，為內部管理部門提供數據。作為科技公司主辦會計，
在生產力發達、管理水平較高的今天，記賬、算賬、報賬已經遠遠不能滿足經濟管理的需要，發揮會計的預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績等作用便成為會計的一項重要功能。因此，對于財務人員的工作能力提出了更高的要求，那就是作為企業財務管理人員必須立足企業自身經濟特點，充分考慮宏觀經濟環境的影響，科學地進行財務決策、加強企業內部財務預算管理，為保證企業生產經營的順暢進行與貨幣資源的充分利用，獲取最大經濟效益發揮主導作用。
在實際工作中，我不僅能夠嚴格執行相關法律法規、嚴格按照《渝葉集團財務管理制度》的要求，準確無誤記錄每一筆經濟業務，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，在國家政策允許的范圍內為企業合理規避稅收，并能夠接受稅務機關及審計部門的檢查監督；加強預算管理，嚴格按照預算管理的要求，將企業費用控制在預算以內；同時能夠當好領導參謀，參與企業生產經營活動，及時提供參考建議，促進改善經營管理，降低成本，提高企業經濟效益。
三是：熟練運用計算機和網絡的能力是我的一個優勢。現代社會是信息化的社會，中國已加入wto，在市場日益競爭激烈的環境下，信息化是現代企業管理科學化的重要基礎，信息化的建設已迫在眉睫。咱們渝葉公司通過局域網的建設，各部門資源已經可以共享，部門之間的信息已可以快速交流，就財務工作而言，我們現在使用的最新版本的用友財務軟件，我能夠熟練操作該軟件，能夠完成對數據的備份等工作，由于科技公司不在渝葉集團總部，因此運用網絡傳送相關數據及報表是非常必要的，我能夠利用inter網快速與總公司財務部取得聯系，保證財務工作及時完成，我相信再經過努力和加強學習我是完全可以做得更出色的。
四是：具備良好的職業道德。由于會計人員從事財務收支等經濟管理工作，這種工作性質的特殊性要求會計人員除了受到會計法律、法規的約束外，還必須受到職業道德和職業紀錄的約束。在多年的會計工作中，我能夠做到敬業愛崗、依法辦事、客觀公正、保守秘密。我熱愛財務工作，努力鉆研業務，力爭使自己的知識和技能適應所從事的工作的需要，嚴格按照會計法律、法規和國家統一的會計制度規定程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息真實完整，能夠運用自己所掌握的會計知識和會計方法，為改善企業的內部管理、提高經濟效益服務，并且能夠嚴守本單位的商業秘密，除法律規定和單位負責人同意外，決不私自向外提供或者泄露單位的會計信息。
五是有強烈的事業心和高度的責任感、有吃苦耐勞的精神和開拓進取的意識。我能以 競聘物流公司主管會計演講稿第2頁
大局為重、寬宏大量，從不斤斤計較個人利益和得失，能尊敬領導、團結同事。我也深知在知識更新飛速的年代要不斷的學習、裝備自己，努力在各方面充實自己。
我在日常生活和工作中注意不斷地加強對專業知識和相關法律法規的學習，以“認認真真履行職責，扎扎實實搞好工作”為信條，言行與公司保持高度一致，踏實肯干，誠實待人。我認為我完全能夠勝任科技公司主辦會計工作。
如果我竟聘成功，擔任科技公司主辦會計，我會認真做好以下幾個方面的工作，真正當好公司領導的參謀。
1．加強學習，積極主動做好日常事務工作，努力提高服務質量。只有不斷加強法律法規和公司的各項管理制度和相關業務知識的學習，不斷充實自己，才能勝任崗位要求。公司財務部門的工作，實際上是為經營等其他部門服務的工作，是信息傳遞、落實政策、上下內外溝通的窗口，既要承擔繁忙的日常事務，又要參與政務，當好做好公司領導的參謀。因此，從事財務工作需要有強烈的事業心和責任感，需要有較強的工作能力和工作藝術。另外我還要加強政治思想學習，服從安排，言行一致，顧全大局，堅決維護公司領導班子的團結，維護領導的形象。同時，充分發揮主觀能動性，使工作做到精益求精。
【關鍵詞】企業內部控制，問題，對策
一、內部會計控制的內涵
企業管理中的內部控制是企業管理中關鍵的部分，內部控制的產生與發展是以內部會計控制的發展為主線的，并全面反映了內部會計控制思想的演變過程。
內部控制主要有兩種比較權威的定義：其一，COSO委員會指出：“內部控制是由企業董事會、經理階層以及其他員工實施的，為財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程”，同時提出了內部控制構成的概念，即內部控制整體框架包含五個相互聯系的要素：①控制環境，其內容有單位員工的誠實和職業道德、人員勝任能力、管理哲學和經營作風、董事會及審計委員會、組織機構、權責劃分、人力資源政策及執行；②風險評估，包括經營環境的變化、新技術的應用及企業改組等；③控制活動，包括職務分離、實物控制、信息處理控制、業績評價等。控制活動，是為了確保實現管理當局的目標而采取的政策和程序，包括審批、授權、確認、經營業績的復核、資產的安全等，④信息與溝通，包括確認記錄有效的經濟業務、采用恰當的價值計量、在財務報告中恰當提示；⑤監控，包括日常的管理監督活動，還包括內部審計及與單位外部團體進行信息交流的監控。其二，我國政府的定義。內部會計控制作為一個控制系統，由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中，內部會計控制的施控主體是對企業的生產經營活動負有費任的經營者和決策人。企業內部會計控制的主要是為了下屬目標：協調權責利益關系；確保國家財經法律、法規、規章、制度的貫徹執行；保護單位資產安全和完整；促進單位經營管理水平的提高；促進企業會計信息質量的提高。
二、我國企業內部會計控制中存在的問題
(一)公司治理結構不合理。公司治理結構將公司治理機制視為一種內部治理體制，主要通過股東會、董事會、監事會的機構設置，明確各機構的權責分配，達到三者間約束與權力制衡的目的。在我國就上市公司而言，在經營權和所有權分離的情況下，使企業內部控制層次增加。由于企業的經營者和管理者都是理性人，不能簡單地假設公司管理層會自覺地維護股東利益。我國股市已經有相當多的事例表明，如果沒有一個合理有效的機制，就很可能出現侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司國有股的“一股獨大”已經給它們脆弱的治理結構帶來種種弊端和負面影響，成為公司治理結構改革所要面對的核心問題。這樣的治理結構不僅造成了董事會力量薄弱，還使得一些上市公司自身缺乏有效的監督和約束機制。
(二)會計人員較低的素質不能保障會計工作在企業資本運作中的核心作用。企業會計工作是企業的基本工作，它關系著企業的投融資。然而，會計人員特別是主管會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業發展的要求，甚至在中小公有制企業改制的公司制企業中，企業經營者為了個人利益松懈企業管理，使財務會計制度發揮不了應有的作用，會計人員的專業技術水平得不到應有發揮。這樣企業會計人員素質較低的素質助長了企業會計信息失真行為的發生。
(三)企業忽視對企業內部會計控制制度的設立和執行。一些企業的主要領導對會計工作的認識不夠，多數認為企業會計就是記賬，還沒有認識到會計工作的基礎作用，就更談不上建立企業內部會計控制制度。對企業的內部會計控制的執行而言，多數認為執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度。內部會計控制制度有的殘缺不全或有關內容不夠合理。有章不循，將訂立的企業內部控制制度用以應付有關部門的檢查、審計。在處理業務過程中，有時遇到具體問題不按規定程序辦理，使內部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。
三、完善我國企業內部會計控制的對策
(一)完善公司控制環境，健全公司治理結構。
企業的控制環境是內部控制的核心，直接關著企業目標的實現。在設計組織機構和進行權責分配時，基本做到了不相容職務相分離和部門與部門之間的相互監督。對于建立現代企業制度的企業，公司要設立了股東會、董事會、監事會和經營管理層之間相互監督、層層制約的治理機制，并在公司章程中明確了各層級的工作職責。公司治理的目標是保證股東利益的最大化，防止經營者對所有者利益的背離，其主要特征是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理?，F代財務會計產生的動因是企業中所有權與經營權的分離，作為一個信息系統財務會計對公司治理結構的完善起到很大的作用。同時，企業管理者在公司的發展過程中，要在企業內部引入先進管理思想、建立符合公司實際的管理制度、推行科學管理的重要性，有進行管理創新和推行管理變革的愿望。
(二)注重企業的人力資源開發，提高會計人員的素質。
人力資源是企業最重要的資源，對企業人力資源的開發是滿足企業發展和個人發展的需要。加強人力資源管理，不斷提高人員素質。員工素質主要包括政治思想、文化水平、技術知識和業務能力等。企業要通過培訓、挖掘激發、實踐等步驟來不斷提高員工素質。提高管理人員素質。企業要通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時，建立良好的人力資源管理機制，提高企業有關聘用、訓練、待遇、業績考評及晉升等政策和程序的合理程度。企業內部會計控制的各項措施均要由企業的員工來完成，因此，企業員工素質的高低直接關系到企業的內部會計控制制度能否得到有效的執行。
[關鍵詞] 管理者；內部控制；影響
[中圖分類號] F272.92 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2016）12-0032-02
一、管理者在內部控制中的職能
（一）委托理論在內部控制中的應用
委托理論是倡導所有權和經營權分離，企業所有者保留剩余索取權，而將經營權利讓渡。應用到現代企業當中則體現為一系列委托關系，這種關系實質上體現了一種內部分工，它反映了股東（資本所有者），經營管理者（總經理CEO）和工人在職能上的分工。但在這種契約關系中，由于信息不對稱可能出現雙反的利益沖突，管理者有可能會出于自身利益考慮而罔顧委托者的訴求，，的現象出現，進而使企業內部控制失衡，導致企業經營失敗。
從企業生產運行鏈來看，對人的權利義務做出明確的規范和界定是十分必要的，這不僅涉及到企業的高層管理人員還包括了其他生產、職能部門的管理人員。另外，層層深入的管理是對股權方和管理層委托關系的細化，管理人員將企業所有者的受托責任分解到各個部門，對企業日常經營決策也分解到各個部門執行。而深入了解管理者對企業內部控制的影響并進行針對性的改進與控制，有利于提高公司經營管理的效率，抵御營運過程中存在的風險，實現企業經營的健康有序進行。
（二）管理者職能在內部控制中作用與要求
在我國出臺的《企業內部控制基本規范》中明確指出，董事、監事及其他管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用，明晰董事會、監事會以及管理層的職責，分別為董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督，經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。
企業應該結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，對各個機構的管理人員及高級管理者明確職責權限，并將權利與責任落實到具體部門。同時，加強管理人員的職業素養、道德修養、專業勝任能力以及法制教育，增強其法制觀念，不斷提高管理層素質與能力。另外，企業在進行文化建設的過程中，管理者應具有較高的社會責任感和積極向上的價值觀，誠實守信，愛崗敬業，具備開拓創新和團結協作的精神，擁有與時俱進的管理理念，及時準確的風險防范意識，充分發揮出其在企業內部控制中的主導帶頭作用。
二、管理者在企業內部控制中的影響
第一，企業在清晰的組織結構下，管理者能夠組織部門職責進行分解，分解到具體崗位中，同時對不同崗位職責下設置相應的權限，通過職責分解和權限分配實現部門內權利責任的分配。在人力資源方面，管理者制定合理有效的員工晉升制度，激勵約束機制以及績效考核制度。管理者作為企業內部的領導者，需要發揮其向心力的作用，一方面要合理分配自己的權利，為部門篩選合適員工、對基層員工進行業務素質培訓及圍繞內部控制展開考核，為內部控制實施提供高素質的人才資源，同時又要保證員工的工作效率與積極健康的工作生活狀態，以及維護股東的權益，時刻擺正自己的位置，履行好受托的職責。
第二，企業外部環境多變，風險錯綜復雜，管理者的風險識別能力決定了企業解決風險的效率與效果，對企業內外部環境存在風險分析預警不及時，很容易造成企業內部控制失控，企業運營出現問題。另外管理者對風險應對措施制定不完善，也會造成企業資源流失，損害股東權益。
第三，管理者在履行審核流程和控制行為的職能時，與其他部門管理者以及高層管理者在處理業務過程中交相協作，嚴格審核與管控，這成為企業內部控制有效運行的保障。對資金收付的嚴格把關，對生產的質量監督，對銷售的收益保證，管理者在企業控制活動過程中的作用影響著企業的業務活動是否運行在正確的軌道上。管理者對企業人力資源的管控也十分重要，管理層在明確企業目標與企業所需的前提下，甄選與晉升優秀人才，為企業的發展與進步作出巨大貢獻。
第四，及時有用的信息是企業必不可少的重要資源，信息的獲取與溝通是管理者有效履行內部控制和風險管理工作的保證。中層管理者是信息與溝通體系中的關鍵傳遞者，向上傳遞著企業生產經營過程中的重要信息，由高層管理者對信息進行戰略分析與分配，再通過中層管理者向下傳達企業制定的任務目標與具體實施方案。保障信息傳遞的順暢與高速是管理者必須具備的素養。
第五，在日常工作中，管理者不僅肩負著領導管理的職責還承擔著監督的責任，管理層通過財務會議以及各個部門的總結會議收集各個部門的信息，監督各方面工作的進展，同時協助監督人員了解和核對相關信息。組織評價小組對企業內部控制執行情況進行評價并及時反饋控制缺陷。各部門管理者的日常監督是過程控制，比結果控制更能使得業務中的錯誤在流程中得到糾正。
三、建議與結論
（一）內部環境
創新管理團隊的多元化發展，使不同職業經驗和專業技能的管理者配合管理。明確關鍵崗位的職責規范，企業與管理者簽訂目標責任書，實施崗位的績效考核并與其薪酬掛鉤。對《公司經營管理者職務競聘辦法》進行合理修訂，公開透明地篩選出擁有高素質，強技能、多經驗的管理人員任職于關鍵崗位。同時，要加強管理層對企業財務報告及資產安全可靠的關注，對任職在崗的管理人員進行工作追責及崗位培訓，保證其管理能力的完善和提高。企業所有權人還要對管理人員的誠信與道德價值觀規范遵守情況進行監督，以保證企業內部環境的清廉與純凈。管理者在企業內部控制的內部環境形成中充分發揮帶頭示范作用，積極促進圍繞企業內權責分配、管理理念與企業文化、誠信與道德價值觀、人力資源規劃的內部控制有效實施。
（二）風險評估
身為企業管理者應及時識別部門內業務風險，及時對企業外部環境風險進行預警，準確定位風險量級，提高風險意識和風險管理能力，對風險量級高的關鍵點采取恰當風險應對的措施。同時，管理者還要保持勇于創新與突破的精神與能力，帶領一線員工參與到風險應對策略過程中，尋找風險應對的創造性措施。加強對相關法律法規的更新與認識，避免出現法律風險，影響企業的社會形象與地位。具體方法包括：及時收集觀測數據，積極獲取外部專家的意見和建議，結合企業具體情況與歷史經驗教訓，運用合理的技術分析方法與技巧，形成評價報告。完善風險解決流程，明確風險應對人員職責安排，盡可能將風險控制在可以掌控的范圍內。
（三）控制活動
控制活動作為風險評估的補充，管理者對風險量級中低層面業務的關注應進行重點加強，使得控制活動這個核心要素在流程中發揮重點控制作用。同時，管理者還應該增強自身知識和業務面的拓寬，加強管理層之間的橫向、縱向交流，全面了解相關部門之間的密切關系，使企業控制活動順利進行。
（四）信息與溝通
完善組織架構，適當增強企業的扁平化程度，減少上下級管理者信息傳遞的錯報風險。建立管理層之間信息傳遞平臺，互通有無，資源共享，有利于企業各部門之間的團結協作。增強管理者對信息變化的敏感度，保證信息傳遞的及時性，有效性。管理者引導各部門與部門之間進行信息的傳遞和溝通，利用信息系統及自身特殊位置使信息最大程度流動，降低舞弊概率。
（五）內部監督
企業內部監督過程中，管理者積極配合監督人員調查活動，勇于承擔企業內部控制和風險管理的責任，時刻將發現的問題與監督人員進行溝通，建立健全董事會，監事會和內部審計部門之間的監督機制，保證其行使權力的獨立性，客觀性，使內部監督環節實現內部控制設計和運行的有效性。
總之，管理者作為“非完全理性人”擔任著企業管理活動的主體，因各自的性別不同，性格不同，教育程度不同，經驗技巧不同等等異質性特點一方面決定了他們在企業內部能控制中發揮的作用不同，另一方面也使企業內部控制活動成效不同，因此要充分發揮管理者在企業內部控制中的優勢與潛力，保障企業內部控制的有效實施，為行政事業單位及政府部門的內部控制建設提供借鑒。
[參 考 文 獻]
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關鍵詞：路橋工程；施工項目；成本控制
20世紀90年代以來，隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立，企業越來越意識到，在生存與發展的競爭中，成本管理的作用舉足輕重。這對于交通行業，尤其是路橋施工企業是機遇與風險同在。路橋施工企業在任務取得、施工組織、施工方式、資產結構、資金應用、經營管理等方面發生著一系列變化。但最值得一提的是在工程建設中實行施工項目成本控制是企業生存和發展的基礎和核心，在施工階段搞好成本控制，達到增收節支的目的是項目經營活動中最為重要的環節。
1項目成本控制的內容
施工階段成本控制的基本原理是把計劃作為項目控制的目標值，定期把工程進展過程中的實際支出額與目標值進行比較，發現并找出實際支出與投資控制目標值之間的偏差，分析偏差產生的原因，并采取糾偏措施加以控制，以保證控制目標的實施。成本控制的主要內容為：
1.1成本計劃實施
將成本目標或成本計劃分解，提出設計、采購、施工方案等各種費用的限額，并在施工過程中按此執行。
1.2成本監督與控制
包括對各項工作進行成本控制，如對設計、采購、委托進行控制；各項費用的審核，確定工程款的支付，監督已支付的項目是否完成，并保證每月按實際工程狀況定時定量支付；得出實際成本報告；進行審計活動。
1.3成本分析
作詳細的成本分析報告，并行各個方面提供不同要求不同詳細程度的報告。包括：①超支量及原因分析。②剩余工作所需成本預算和工程成本趨勢分析。
1.4制定措施并調整成本計劃
①與相關部門合作，提供分析、咨詢和協調工作，使各方面作決策或調整項目時考慮成本因素。
②用技術經濟的方法分析超支原因，分析節約的可能性，從總成本最優的目標出發，進行技術、質量、工期、進度的綜合優化。
③通過詳細的成本比較、趨勢分析獲得一個顧及合同、技術、組織影響的項目最終成本狀況的定量診斷。
④對項目形象的變化，如環境的變化，目標的變化等所造成的成本影響進行預測分析，并調整成本計劃，協助解決費用補償問題。
2路橋工程項目成本預測與控制措施分析
2.1項目成本預測
工程項目的中標價是本工程造價的上限，無特殊情況，不得突破此限。施工企業要在中標價內，分析研究降低成本的措施，對各單位工程師列出成本預測值，以此控制成本的支出。
項目部施工成本是與工程施工活動直接相關的成本。預測項目部施工成本，一般根據工程量清單或工程的報價計算該工程完成本工程需要消耗的人工、材料、機械數量和現場管理費。因此，預測單價應低于投標價。
（1）確定人工費：人工費=實際工日單價×實際消耗定額
（2）確定材料費：材料的價格隨市場的供求上下波動，投標單價應及時掌握材料的市場價格行情，確定合理的材料價格。材料費=現行的材料市場價格×材料消耗量。
（3）確定機械費：機械費=機械臺班費×機械臺班消耗量。
（4）現場管理費：現場管理費計算無固定的公式。它的確定與施工的實際情況有關，如現場環境情況、氣候情況、施工工藝的難度、施工管理人員的水平等，一般為工料機總和的6%～8%，一般情況不應超出此限。
（5）項目部管理成本：項目部管理成本主要根據工程項目的大小，項目部的人員組成情況綜合考慮。目前一般采取“按實計算，總價控制”的原則，管理費用為工程總造價的2%～3%。項目部要嚴格審定開支項目，一般情況下不得突破。
（6）項目部上級機構成本：項目部的上級機構成本是指上級機構為組織施工生產經營活動所發生的費用。一般是根據上級機構的設置及人員組成狀況確定，采取“按實計算，總價控制”的原則控制費用開支。
（7）稅金：稅金按照工程總造價為基數計算。項目成本預測值將作為成本考核的指標，因應盡量準確、詳細、合理。
2.2項目成本控制措施
2.2.1提高工作人員成本控制意識，全員參與成本控制
在市場經濟條件下，企業要想在市場中立于不敗之地，必須盡可能降低成本。所以，路橋施工企業決不能忽視成本控制，應立足自身特點，建立合適的管理模式，提高成本控制意識。
2.2.2對施工全過程進行成本分析，達到成本控制的目的
在項目施工整個過程中，通過成本預測、計劃成本編制、實際成本核算，根據統計核算、業務核算、會計核算提供的資料，對項目成本形成過程和影響成本升降的因素進行分析，項目成本是超支還是節約。因此路橋企業項目在實施過程中一定要收集好原始資料，各部門要能準確提供相關數據，才能使成本分析有依據，比較有對象，要用數據說話，發現問題及時找出解決問題的辦法，改善經營，降低成本，達到成本控制的目的。
2.2.3注重合同控制的作用
合同控制應該是企業實施成本控制的重要方面，施工項目質量、進度控制與之密不可分，它是合作雙方在自愿協商的基礎上產生的具有約束力的控制方法。
以項目經理為中心的嚴密的合同體系、覆蓋了項目管理的各個層面，上至企業的決策者，下至項目的各個作業班組，并涉及到企業各個專業職能部門，他們都對施工項目的成本控制負有責任，形成了完整的項目成本責任網絡，充分體現了成本控制的全面性原則。
2.2.4把握最佳工期成本點，尋求最低成本
正確處理工期與成本的關系，尋找最佳工期成本點，把工期成本控制在最低點，在特殊施工條件下，應反復權衡為保證工期而采取的措施所增加的費用與因工期延誤造成的損失。工程竣工決算后，應按合同規定，及時收回工程款。同樣，通過技術創新，可以提高施工效率與工程質量，縮短工期，防止因誤工、返工和返修造成的浪費。在總體施工方案確定后，對技術難度高、成本影響大的分項工程的技術方案、工藝設計，在安全、質量、工期得到有效控制的前提下進行論證和優選，追求成本的最小化。在質量方面推行“誠信”理念，以“雙贏”為目的，提高工程質量，杜絕事故發生。3對改進路橋工程施工項目成本控制方法的思考
3.1建立責任權利相結合的責任考核制度
責任權利相結合的成本管理模式和體制，應遵循民主集中制原則和標準化、規范化的原則進行建立。
施工項目經理部是以項目經理為核心的相對獨立經濟實體，施工企業成本管理的主體是施工項目經理部，施工項目經理部成本管理的主體是項目全體管理人員及施工作業隊全體施工人員，項目經理是項目成本管理主體的核心領導，這樣形成了一個以項目經理為核心的成本管理體系。將項目施工費、管理費、利潤等費用，分別進行全額細化和量化，層層分解到管理和施工的每個項目、每個階段、每個環節、每道工序上，對成本管理體系中的每個部門，每個人的工作職責和范圍要進行明確的界定；賦予相應的權利，以充分有效的履行職責；在責任支配下完成工作任務后，需要用一定物質獎勵去刺激，徹底打破過去那種干好干壞一個樣，干多干少一個樣，真正做到人人有責可負，事事有人負責，指標到人，控制到位，從而形成一個全員，全方位的成本控制網絡和成本群管格局。
3.2從工藝、工序上控制成本
對項目成本的管理，很大程度上取決于作業層的管理力度，這是項目成本控制的關鍵所在。結合工程任務的實際情況，以施工定額為標準，以施工隊或班組為最基本的核算單元，推行內部定額工日和工序單價承包制，對施工過程中的每道工序嚴格把關，讓職工個人經濟收入與完成工作量相聯系，調動挖潛降耗的積極性。通過合理組織施工隊伍，積極提出合理化建議活動，優化施工方案等達到控制和降低成本的目的。
3.3從質量、進度上控制成本
在施工過程中，應注重質量和工期的管理，正確處理質量控制、工期控制與成本控制的相互關系。這三者的關系可以用圖1表示，由項目的3大目標組成的目標系統，是一個相互制約、相互影響的統一體，其中任何一個目標的變化，都勢必引起另外兩個目標的變化，并受到它們的影響和制約。在現實項目中，處于最理想的A號區域，即工期短、質量好而又造價低的情況是很少見的。強調造價和質量，工期就不應要求過嚴，建設目標應為圖中的B+A號區域；強調項目的造價和工期，質量就不能要求過高，建設項目就應是C+A號區域；強調質量和工期，造價就不能要求過緊，建設目標應是D+A號區域。因此，在制定項目建設目標時，應先對建設項目各種客觀因素和執行人可以采取的可能行動及這些可能后果進行綜合研究，經過對具體情況分析，制定項目建設的具體目標。
按規范施工，精工細作，杜絕發生返工和報廢,做到優質和低成本的有機統一。眾所周知，工期越短，工期成本越小；但工期不是越短越好，當工期短至一定限度，工期成本則會急劇上升。工期成本表現在兩個方面，一是為了保證工期而采取的措施費用；二是因為工期拖延而導致的業主索賠。這種情況可能是由于施工環境與自然條件引起的，也可能是內部因素所導致。不盲目搶工期趕進度，均衡地安排工程進度，盡量減少人為停工的成本損失，使工期成本的綜合達到最低值，對提高企業經濟效益將發揮積極作用。
3.4從成本的費用組成上，強化成本控制
根據成本控制的概念知道，實施成本控制的關鍵在于制定成本控制的標準，因此，對成本實施控制的方法，也主要是用不同標準的控制方法。一般來說，有定額控制和預算控制，無論是定額控制還是預算控制，按其費用的經濟性質來劃分，基本上可分為對材料、機械費用的控制，對人工費的控制，其它費用的控制等。
3.4.1對材料、機械費用的控制
主要包括主要材料、構件、其他材料、低值易耗品、周轉材料、機械等，它在施工生產經營中的消耗占總成本的比重很大，是施工企業成本的主要組成部分。因此，根據工期安排合理使用機械。作為占工程項目總成本60%～70%的材料費用在成本控制中具有舉足輕重的地位，也是被認為較難實現控制的環節。除了材料漲價因素外，嚴防死守材料的采購、質量、運輸、驗收、領用及結算等六關。首先貨比三家，擇優選擇材料，防止缺斤少兩和質次價高，再者是就近購料，降低運輸成本，減少二次搬運，根據工期合理確定進貨批量與批次，降低材料儲備和減少資金占用；其次是加強物質收發，保管、領退管理，限額領料，防止損耗、超耗和浪費，特別控制好鋼材、水泥、瀝青三大材料，依靠技術力量和分明的獎懲有效減少材料損耗。
3.4.2對人工費用支出的控制
對于人工成本的控制，應本著既滿足施工需要，又例行節約開支的原則，以預算定額和取費標準作為控制依據，引入勞務市場化機制，勞務隊伍市場準入制度。內部建立競聘上崗，雙向選擇，能進能出，工效掛鉤的自主用工機制，做到事事有人做，人人有事做，嚴格控制非生產人員的數量比例，適時安排人員進退，壓縮零散用工和輔助用工。
3.4.3對其它費用支出的控制
這里所說的一般費用，從費用的習性上看是固定費用或半變動費用，從費用的用途上看大部分是期間費用。要控制好管理費用的開支，實施好項目經理審批制度和財務審核制度。另外，項目經理部應該做好內部競爭和制定相應的獎懲制度，加強施工合同管理，做到有備無患，避免因業主索賠導致額外損失。
4結語
綜上所述，探討路橋工程施工項目成本的控制和管理的意義在于合理使用人力、物力、財力，以取得最大的經營效益。只要遵循價值原理，科學決策、動態控制、采取嚴格到位而有效的成本控制管理措施，就可以將路橋項目施工成本控制在合理目標范圍之內。
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獨立性是指內部控制檢查與評價部門應獨立于內部控制建立與執行部門，有直接向董事會和高級管理層報告的渠道。獨立性是金融審計的重要特點，沒有獨立性，其權威性難以體現，雖然各國均重視金融審計的獨立性，但其程度有較大差異。美國對審計部門的作用定位很高。美國內部審計協會（InstituteofInternalAaditions）是包括商業銀行在內的所有公司內部審計規范的權威制定者，它制定的規范里明確規定各銀行要設立獨立的審計部門，對銀行的經營管理活動進行監督，保障股東的利益，直接對董事會負責，任何一家銀行的董事會里一個必不可少的委員會就是審計委員會，該委員會的委員都是銀行高層管理人員以外的股東，這是銀行審計部門的最高決策機構。各分行的審計部門向總行審計部門報告工作，總行審計部門直接對審計委員會負責和報告工作，從審計部門的年度經營預算、年度工作安排和季度審計工作的評價等，都由審計委員會做最后決定。
美國的審計管理體制具有很強的獨立性和權威性，各家銀行審計部門的外部環境也有利于銀行審計部門完成其重要責任。承認、尊重和發揮銀行審計部門的重要作用，是西方銀行家的一種基本常識和起碼品質。董事會和審計委員會要求審計部門定期報告工作、不定期檢查和了解內審工作結果。
審計理念是審計主體對審計活動所持的態度、觀點和看法的綜合，是指導審計活動的思想基礎，積極的、適當的審計理念對審計活動起較大的推動作用，有助于審計作用得到最大限度的發揮，有助于提高審計價值和地位。
隨著內部審計理論和銀行經營管理需求的變化，美國商業銀行的審計理念逐漸轉變為：內部審計人員是銀行管理的顧問，而不是巡邏的警察，更不是敵人。在顧問咨詢的審計理念影響下，審計人員注重有關經營審計技術方法的運用，建立和形成了內部控制制度的評價方法體系，經營風險的識別、衡量與評估方法體系、數理統計和系統分析方法體系、計算機審計技術方法、審計風險控制技術等一整套經營審計技術。
我國商業銀行內部審計滿足于真實性、遵循性等較基礎的審計目標，審計發揮的作用有限，審計方式單
一、內容陳舊，審計方法往往是圍繞報表、賬簿、憑證及規章制度開展查賬、算賬、找問題、提建議的思路，難以提供有重要價值的審計信息，審計價值難以提升，也未能形成一套風險預警系統及風險識別控制體系。
美國商業銀行內部審計部門一般都遵循外部部門——內部審計師協會的審計標準，如審計工作底稿標準、審計程序作業標準和審計質量控制標準等。各項業務審計程序非常規范，每一項業務怎樣審計、主要風險在哪些環節，控制點是什么“審計哪些問題等都有具體的程序規定，各項審計都是照章操作。規范化和電子化、自動化程度高是美國商業銀行審計手段的特征。
美國審計部門一般都建立了單獨的網絡，審計部門的計算機全部聯網，能夠實現信息和資源共享，降低審計成本、提高工作效率使非現場審計真正成為有效的審計方式。一般都配置了行政管理系統、項目管理系統、業績考核系統等對審計資源進行管理，還按審計程序和方法的需要開發專門的審計技術方法軟件包為實施現場審計提供輔助工作。為及時獲得業務經營管理信息數據，在銀行業務處理系統和管理信息系統中，都必須提供審計部門審計時獲取數據和信息的接口軟件，保證審計人員獲得必要的審計數據。
我國商業銀行審計手段相對滯后于業務發展，計算機在審計領域的運用基本上是空白，導致出現諸如完全依賴審計人員的個人能力和素質，以及審計時間長、成本高、審計效果不明顯等問題。
美國商業銀行對內部審計人員素質有很高的要求，美國內部審計工作執行標準規定：內部審計人員在進行審計工作時必須具備應有的專業能力和職業審慎性，嚴格遵守職業道德標準，必須具備或保持能夠完成其審計職責所必須的知識、技能和專業訓練，在會計、經濟、財務、計算機、工程、稅務和法律等履行審計職責所需要的專業中受過專門訓練或具有合格的資格證書，并接受必要的后續教育來確保他們的專業技術能力。
對美國商業銀行內部審計人員的抽樣調查表明，在商業銀行內部審計人員中，有50%以上的人員獲得特許會計師、注冊內部審計師、信息系統注冊審計師證或碩士學位，有90%的人員至少獲得過一個大學學位，其他均為有豐富工作經驗或具有高風險領域的專門技術人員。每年計劃交流12%—18%的人員到銀行其他部門工作，至少保持25%的內審人員作為骨干較為固定地在內部審計部門工作，以滿足內部審計工作需要。
我國《商業銀行內部控制指引》第29條規定：“商業銀行應配備充足的業務素質高、工作能力強的內部審計人員，并建立專業培訓制度，每年確保一定的離崗或脫產培訓時間”。據調查，我國的內審人員90%以上為大專學歷或具有一定工作經驗，從事過各種業務，工作能力較強的人員組成。學歷提高了，但其結構不合理，取得審計師、注冊會計師或碩士學位的人員極少，對商業銀行電子計算機業務系統不熟悉，無法透過計算機進行審計，審計人員的素質較低，缺乏復合型的審計人才，不能滿足審計工作的需要。
（一）建立審計大區，實行總行統一管理審計人員和費用的審計管理體制，真正實現審計工作的獨立性。
美國商業銀行內部審計制度的核心內容是垂直領導和相對獨立，其組織結構和配套措施都是由此派生出來的。我們設想改革的基本構思就是要建立審計大區制度，將全國審計工作分為幾個審計大區，審計大區的審計局管理到各地的審計中心，審計中心再管理到全國審計人員。各大區審計局和各地審計中心與當地分支行之間沒有任何領導與匯報的關系，完全獨立于駐在行、管轄行，各項工作完全對上級審計部門報告，向總行負責，真正實現獨立履行人事管理、費用使用、審計項目的確定、違規處罰決策建議等職能。為配合這種設想，目前可以考慮采取的配套措施主要有：
1.強化總行審計委員會對各大區審計局和各地集合中心審計工作的領導、管理和考核制度，強化由總行審計委員會對各大區審計局、審計中心實施的激勵約束機制，從機制上引導下屬的審計部門對總行審計委員會的報告關系，提高審計信息的真實程度。
2.進一步完善和充實各地審計中心的職能，使審計中心有類似銀行監會審計部門的權威，用制度的形式規定審計中心，對本地的審計監督權限和具體實施途徑，促進審計部門對本地監督由虛到實的轉變，消除盲區。
3.落實各地審計中心的管理辦法，以保證其獨立性為出發點，理順與各方面的關系，最大限度提高各地審計中心與駐在行的獨立關系，讓其完全自主地行使審計職能，才能消除各地審計中心及人員顧慮，做到審計成果的客觀公正，保證審計信息的真實性。
4.應建立有效的信息交流制度，明確審計向誰報告。實現審計信息和業務經營管理信息的交流與共享，并建立報告后的反饋制度，讓管理層高度重視審計報告結果，使審計反映的問題能夠得到及時解決。
（二）運用新的審計理念，實施靈活多樣的審計活動，切實發揮審計的職能作用。
內部審計對經營管理活動實施監督的目的并不僅僅在于監督本身，最終目標是提高銀行經營管理水平，因此，必須逐漸形成經營審計和風險性審計的理念，內部審計工作重點要逐步從對照內控制度的條條框框判斷對錯、尋找錯弊，轉向圍繞銀行經營管理目標，對銀行經營管理過程面臨的各種矛盾、問題和威肋進行綜合分析診斷。向企業經營管理的深層延伸，對經營風險進行識別、衡量、分析和評價，積極主動研究應對策略，提供解決方案，為銀行決策提供較高的咨詢意見。
內部審計理念的更新，涉及到內部審計人員、被審計對象和審計信息使用者三個方面，需要一個漸進過程和適當的管理環境。具體措施主要有以下幾個方面：
1.通過培訓，使審計人員、被審計對象及審計信息使用者逐漸接受、理解、掌握經營審計和風險性審計的理念，在實際工作中自覺運用。
2.引進和設計經營審計、風險審計技術方法。目前主要是對現有的審計資源進行深加工，提高審計成果的價值。并將審計領域向銀行經營管理過程滲透，開展諸如經營績效、激勵機制、業務流程與風險控制、市場營銷、網絡安全等新的審計，提出管理新思路和對策，為管理層決策提供咨詢信息。同時進行審計調研，加強創新研究，開展審計診斷，探索為基層行服務的新模式。在審計活動中，強制要求審計人員使用和掌握經營審計、風險審計的技術方法，以促進審計人員學習和形成新的審計理念。
3.加強對審計發現問題的處理與整改工作，減少違規違紀現象，逐漸使審計人員從“警察”的角色轉變為“顧問”、“智囊”和“參謀”。
（三）提高審計手段的科學化，完善審計人員的激勵機制，提高審計工作層次和質量。
作為“智囊”的內部審計，提供的審計成果信息要具有前瞻性、創新性、高附加值等特點，故需要對審計人員素質提出更高的要求。必須創新管理方法與審計技術，提高審計工作層次和質量，才能切實發揮內部審計的職能作用。具體來說：
1.完善審計職業準入制度，對審計人員實行競聘上崗，擇優聘任，強化崗位培訓和后續教育。
無論是任何崗位,我們都要定期的給自己的工作進行總結反思,規劃好下一步的計劃。下面是小編為大家整理的關于人事專員述職報告范文，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
人事專員述職報告范文1今年2月，我通過人才招聘，在--公司得到了自己的第一份工作，帶著對事業的激情和對新生活懵懂的情愫，我走上了公司行政人事部的工作崗位。
作為一名尚未走出大學校門、專業并不十分對口，且沒有任何工作經驗大學生來講，一切都是陌生而新鮮的。工作中，我一直虛心求教，恪盡職守，努力做好本職工作。
在過去的一年里，雖沒有轟轟烈烈的戰果，但也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪，對于每一個追求進步的人來說，都免不了會在年終歲未對自己進行一番“盤點”，也算是對自己的一種鞭策?，F就近一年來的工作情況向各位領導作簡要匯報。
一、人事管理方面
1、制定并落實相關人事管理制度。
初到公司，適逢結構重組，--結合自身環境制定了與公司發展及執行相匹配的一系列人事管理制度，并由我負責公司的考勤統計工作。在執行過程中，我能夠盡快適應公司的政策安排，盡可能做到實事求是地統計考勤，每月初以統計數據為依據，及時為員工飯卡進行充值，為大家做好后勤保障工作。
2、歸檔人事檔案。
我知道，及時更新各兄弟公司及相關往來單位的通訊資料對于公司的業務發展有著至關重要的作用，因此我從未把人事檔案詳盡、準確的歸檔整理工作當成一般的人事工作來對待。我能夠做到分別以紙板和電子版備份，嚴格審查全體員工檔案，對資料不齊全的一律補齊，并及時將最新的信息復印并分發給---公司各位領導及辦事員備查使用。
3、為員工繳納社保費及住房公積金，管理人才、社保及公積金帳戶。
由于我本人也是剛剛參加工作，對社會保險、住房公積金以及人事局人才檔案管理工作的具體政策和執行程序可以說完全不熟悉。面對每個月的報表和一年里頻繁的人事增減變動，我知道只有做到勤問、勤學、勤動腦、勤動手才能勝任這項工作。
社會保險、住房公積金和人事檔案工作完成的好壞直接關系到每一位員工切身利益的得失，關系到企業信譽的優劣以及企業與員工之間關系的和諧與否。公司領導將這樣舉足輕重的工作交給我，是對我工作能力的信任和考驗。
了不辜負這份信任，我大膽工作，不懂就問，得到了多位負責人事管理工作和財務管理工作前輩們的指導和幫助。
如今，我已經能獨立并熟練地完成社會保險、住房公積金和人才這三部分人事任務的常規性工作。這是與每位同事地積極配合和熱心幫助分不開的。
4、招聘新員工。
根據業務部的實際需要，人事部在8月伊始有針對性地、合理地進行了員工招聘工作?；叵肫鸢肽昵暗那舐毥洑v，我認為自己有義務尊重每一位求職者，以公司的利益和需要為出發點，以公開、公平、公正為選拔原則，把好公司引進人才、擇優錄用的第一關。
我能夠做到對每一位應聘者的簡歷進行認真的篩選，對每一位有機會前來面試的應聘者報以最熱情的對待，為公司領導進一步擇優錄用新職員奠定了良好的基礎。
二、行政工作方面
1、辦理企業營業執照年審及工商備案資料變更等相關事宜。
和辦理社保、公積金、人才等人事工作一樣，辦理與企業有關的工商行政事務也是與政府打交道的一項工作。然而，工商行政辦公大廳的設置雖然人性化，但其工作態度和工作方式實在不敢恭維。
這對于“初來乍到”的我來講，在工作之初的確造成了不少困難。好在--公司領導的大力支持和其他負責行政同仁的鼎力協助，才讓我有機會在一次次鍛煉中逐漸成熟，辦事效率也越來越高。現在我已經可以獨自完成企業變更的全部流程，并能積極配合財務部、業務部等其他部門辦理與工商有關的行政事宜。
2、為公司領導辦理出國簽證。
領導們常因業務需要辦理出國簽證，從剛接手這項工作開始的一頭霧水，到成為公司其他行政工作人員為領導辦理簽證的“顧問”，這里凝聚了廣大同事們對我的悉心指教與自己的勤奮努力。在她們的提點下，我先后為領導們辦理赴新加坡、英國、美國等國簽證近十份。填表、翻譯原始文件、準備照片及費用、備份資料、遞交資料、驗證指紋、面試、領取簽證……每個國家都有著不同的申請條件和政策、都有著各自不同的申請表格和申請程序。相同的是，完成這項工作需要良好的英語基礎和自我更新知識的能力。在為領導們辦理簽證的過程中，我學習了很多相關的知識，認識到學習英語和盡可能涉獵更廣泛領域常識的重要性與必要性。因此，也只有永不倦怠地提高自己，才能勝任看似簡單的行政事務工作。
3、匯總石油價格，整理能源報道信息，進行月終、年終價格趨勢分析。
我始終沒有將這項工作單純地列為一項涉及業務的工作而劃分在行政事務部的工作之外，因為每個人都有為公司發展貢獻智慧和能力的機會，因為行政工作歸根到底是服務于公司發展的。也許我的想法毫無創意，也許我的方法欠妥，也許我的能力甚微，甚至在無人問津時，這只不過是一件無足輕重的小事，畢竟這項簡單的工作不會像專業的網站和資訊--公司做得那樣完善和權威，但當有一天業務需要其中的某個數據時，它卻是及時而必需的----這就是積累的價值，也許每天只堅持做一點點，一定會有為此收獲的時候。
4、其他行政工作。
行政工作是繁瑣的，小到復印、掃描、傳真、訂餐、租花、發快件、印制名片、續訂網站、訂閱報刊雜志、車輛文件的保管、簡單的計算機維護，大到結算、訂房、訂機票、辦理員工報銷、與裝修公司就辦公家具協商價格、協助領導為希望工程捐款、采購辦公用品及對其領用情況進行備案……每一項工作的完成都是對責任心和工作能力的考驗，如何化繁為簡而又能保證萬無一失，如何以最小的成本換得最高的效率，這已經不單純是對現代企業從事業務工作人員的要求了，對行政工作人員也同時適用。
作為行政人事部的工作人員，我充分認識到自己既是一個管理者，更是一個執行者。正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”。要想協調好一個團隊每一件瑣碎的小事以保證業務的正常有序發展，首先要抱以一個正確的心態，踏踏實實、任勞任怨地完成上級交派的工作。其次，要不斷提高自己、抓住每一次讓自己學習和成長的機會，努力提高業務水平，在業余時間善于發現與工作有關的新事物新知識。最后，以主人翁的姿態發揮所長，為公司分擔更多力所能及的工作。
最后，感謝各位領導能夠提供給我這份工作，使我有機會和大家共同提高、共同進步。感謝每位同事在這一年來對我工作的熱情幫助和悉心關照。
雖然我還有很多經驗上的不足和能力上的欠缺，但我相信，勤能補拙，只要我們彼此多份理解、多份溝通，加上自己的不懈努力，相信--公司明天會更好!
人事專員述職報告范文2我于20--年7月26日入職，至今工作已滿三個月了。時光飛逝，在緊張、忙碌而又充實的工作中，在公司領導和同事們的幫忙下，我邊學習，邊工作，有進步也有不足。下方就我入職三個月以來的工作，做出如下總結：
一、招聘工作：
1、招聘信息;
對日常招聘崗位進行分析，包括：崗位工作資料、任職資格、崗位梳理，都有哪些。對以上這些入職條件進行分析后，根據崗位的狀況，選取相應的人群，從而選取相應的招聘渠道，找到適宜的人員。8月份重點完成了產業營銷省內6市人才招聘信息網上刊登。
2、建立有效的人才庫;
對有用的人才及時儲備，以便臨時招聘用工時，有人可選，有人用;至今人才庫，存儲有效簡歷共31份。
3、招聘狀況統計表：8-10月份
4、在招聘工作中遇到的問題與推薦：
A：專業技術人員招聘難、招聘任務不能及時完成;
推薦與對策：
1、加大招聘職位的宣傳力度、增加招聘渠道。
(如報紙、各類招聘會);對于稀缺的人才可委托獵頭公司進行招聘。
2、在淡季人才需求量較少的時候，要進行人才儲備。
可招聘應屆畢業生，加大培訓力度，并對現有的人員進行淘汰。獲得人力的最優化，節省人力資源成本。為用工旺季做人才儲備;
二、薪酬相關：
8月份參與了薪酬評定方案、預訂中心預訂員考核提成方案以及預訂中心業務員考核提成方案的修訂。9月份完成薪酬調查問卷的設計，并于10月份完成薪酬調研問卷，同時回收7家單位的有效問卷進行的匯總，完成薪酬調查問卷匯總分析報告;完成總部員工薪酬套級及比較分析;完成主管至經理級薪酬套級以及數據的比較。透過參與這幾項公司政策的學習、調整與修改極大的幫忙了我對公司及各分公司薪酬制度的了解。
三、部門常規性工作：
1、日常工作：考勤的整理、統計;
述職報告的整理匯總;集團人員的餐補、勞保費用、高溫福利的統計匯總;集團人員的生日統計及蛋糕卡的發放;集團人員的入職登記、背景調查以及離職人員辦理等相關手續與各基本資料的收集整理。
2、領導安排的臨時性工作;
四、分析：
A：個人潛力分析：
(一)自我的優劣勢與崗位匹配狀況的認識
優勢：有必須的親和力;具備必須的溝通、協調潛力，細致、認真、有耐心，服從指揮;能虛心的聽取別人的推薦，認同宋城集團的企業文化;具備必須的人力資源管理知識及經驗，心態平和。
劣勢：思考事情不細致;缺乏對人力資源管理知識的整體系統整合，缺乏勞動法規的深度研究，以及缺乏必須的主動性。
(二)需改善和提高的方面
1、提高自身執行力。
在取得成績的同時，不可否認我的執行力還有些欠缺，在以后的工作中建立危機意識，做任何事情都為自我規定明確的時光段，提高自身的執行力。
2、政策法規——持續性學習
我此刻的崗位是人事專員，結合工作實際，勞動法規以及政策性知識的學習將成為我學習的側重點
(三)常態性學習：
1、充分學習公司的各相關制度、文件;
有助于個人與企業愿景的統一、協調發展。
2、對今后工作分析
①針對工作中不足進行改善;
②在人力資源更加深入的學習;
③針對工作中進展不順利的問題，濾清思路從新整理;
五、總結
我能勝任本職工作，與領導交給我的其它工作。這與領導的指導和同事們的幫忙是分不開的，在此再次對領導和同事們表示衷心的感謝!
以上是我近三個月以來，工作、思想狀況的總結。我將會一如既往去工作，以認真、勤勞、務實的態度鞭策自我，始終如一的努力工作。盡最大的努力，完成領導交給我的一切任務。
人事專員述職報告范文3不知不覺間來公司已整整一個月了，20--年6月11日，很榮幸地正式加入公司，成為公司中的一名新員工，在領導和周圍同事的幫忙下，我漸漸熟悉了公司，漸漸進入自我的主角，開始了自我熱愛的人力資源職業新的生涯。短暫的一月里雖沒有在許多方面有所建樹，但對于自我這一個月的工作是深有體會，下方，將是我入職以來工作的一個小小總結。
一、社保公積金方面
由于以前沒怎樣接觸過社保公積金，剛開始干起來的確有些吃力，從開始不懂什么叫公積金約定提取、普通提取，到此刻不僅僅熟悉掌握，而且成功為公司兩名員工辦理了購房公積金的提取。期間，也總結了不一樣狀況住房公積金的提取就應注意哪些事項，怎樣才能順利提取公積金等。人力工作繁瑣，社保公積金模塊更是瑣碎，它不僅僅需要你認真仔細，更需要你有強烈的職責心和很強的服務意識，要定期的為公司員工繳納各種保險和公積金，因為這些都是跟員工切身利益相關的。同時，也要時刻關注國家在這方面的政策，并不定時地對這些政策的更改更新采取相關措施。例如，公積金基數的調整，外部農村勞動力生育險的繳納等等。近期，已成功查閱了公司員工保險繳納狀況，并打算為新轉正的員工及時把各種保險給補繳上。
二、新員工招聘與選拔方面
對于人力的招聘這個模塊自我就應還是比較熟悉比較擅長的，做起來入手也很快，因為畢竟以前是做這個模塊工作的.。但同時，同以前招聘工作又有些不一樣，在以前，無論是去學校招聘還是應聘者主動找上門應聘，單位都處于上風，不怕招不到適宜的員工。但此刻狀況卻大大不一樣，此刻的單位不再是簡單的生產型企業，招聘不再那么簡單粗放式，而且地處于首都北京，一個國際化的大都市，招聘方式變了，簡單的粗放式逐漸由網絡招聘所代替，同時，又由于處于國際化的大都市，應聘者選取的機會更多，所以人員流動也更大。這不得不給招聘人員帶來巨大的挑戰，怎樣用最少的成本和最快捷的方式為公司招到適宜的員工成為人力的一大挑戰，目前，在自我入職的一個月里，已配合上級領導為公司成功招聘銷售助理3人，市場助理1人。
人力的工作不僅僅僅是這兩方面的工作，還有績效考核、人員培訓、薪酬福利等方面的工作很多資料都是需要人事人員來做的。對于以上那些方面也是自我今后想努力的方向，自我今后開展的工作也會朝那些方面發展，因為發現，公司這幾方面做的不是很完善，所以也需要自我不斷努力，在自我盡快熟悉公司各個方面后，盡快把其他幾個方面完善起來，爭取把人力各個方面工作做好。
三、今后工作規劃
(一)培訓方面
之所以把培訓放在首位，是發現公司在培訓方面有許多需要改善的地方，沒有系統的培訓體系和制度建設。所以自我今后會做以下方面工作：
1、建立健全的培訓體系并構成制度包括對新員工的入職教育培訓、部門
級培訓，專業培訓;對于老員工的培訓有不定期的銷售技巧培訓，職業生涯培訓等。同時，從公司內部選拔培訓師，選拔一批內部優秀人員作為公司講師，來為公司員工培訓。這些東西一旦建立起來，構成公司的規章制度長期實行下去。
2、外部講師的聘請公司要發展，就不得不走向外面世界，多了解外面，讓員工多充實下知識。
要在一年間定期組織一到兩次的培訓，
3、人力部門開發一些課件，對員工進行定期的培訓。
(二)績效考核方面
明白公司銷售助理是分為五個等級，建立等級工資制，但是感覺這有些單一，不足以全方位考核員工，等級工資制對員工的激勵不夠，我想在征得領導同意的狀況下，建立另一種績效考核制度，由每個部門的主管來考核自我的員工，根據手下員工的多少來進行比例的劃分，分為四個等級，從0到4四個等級，等級之間有50-100元工資左右的差距，讓主管根據員工每個月的表現分別評等級。以此類推，相應主管由部門經理進行考核。這樣能激勵表現更突出的員工，同時也鞭策那些工作起色不大之人。
公司不鼓勵員工請假，為了激勵員工，就應設有每個月的全勤獎，以表揚那些月度內沒有請過假的人，同時，也把這個作為年度評優考核的一個重要依據。
作為一個后勤服務部門，深知服務好公司每個員工是人力部門人員最起碼的要求，為員工謀利，為企業分憂，也將是我們人力工作的方向，平衡好企業與員工之間的關系是對人力工作的最大挑戰。公司的發展壯大得益于主生產銷售部門的不斷進步，同時，職能管理部門也相應就應得到重視和提高，因為，光有生產和銷售，沒有足夠的管理潛力，公司只能永遠停留在局限水平。期望人事部門得到領導的重視，來大力推行各項管理職能。我將不遺余力地為之而努力和奮斗。
人事專員述職報告范文4回看20--年度的工作生活，感遭到公司及身邊的人這一年來發生的巨大變化，我們的品牌在快速提升著，身邊的同事也都在不斷進步著，朝著同一個目標奮斗著。新的一年到來了，也帶來了新的挑戰，在我們預備以全新的面貌來迎接新年的到來時，也不忘往返顧和總結過往一年來所做的努力。
一、下方我將分類對我這幾個月的工作做一個詳細總結：
1、招聘工作;
a、結合20--年各部門人員需求計劃，并根據各部門人員的實際需求，透過各種招聘渠道有針對性、合理性招聘各類優秀員工以配備各崗位;
b、20--年行政人事部共參加了-次招聘會(其中-次畢業院校雙選會)，吸引了超多人才前來應聘，并最終滿足了相關崗位的人員需求。
2、建立、健全、規范人事檔案管理;
a、為新員工辦理入職手續，建立并完善其電子檔和紙質檔案(含身份證、畢業證、學位證、職稱資格證書、體檢報告、照片等信息)，并為其發放《員工手冊》，20--年公司新入職職工人數為：-人;
b、協助部門主管及時為貼合轉正條件的員工辦理轉正手續;
c、為離職員工辦理離職手續，督促其物品/工作交接的順利完成，20--年公司離職員工人數為：-人;
d、參與收集整理20--年度及之前年度的各類檔案材料，將其按年份及種類進行分類歸檔，放置于-樓檔案室，并建立相應的電子檔案，方便查閱;
e、每月底對新進、轉正、調薪、離職人員進行統計核對并發至相關領導。
3、員工培訓工作;
協助部門主管對新入職員工開展入職培訓，20--年行政人事部共組織開展了-次針對入職--以內職工的培訓課，培訓資料主要包括公司發展歷程、企業文化、公司各種規章制度。
4、勞動合同及社保保險的綜合管理;
a、社會保險是指基本養老保險、失業保險、基本醫療保險、工傷保險、生育保險;
b、及時與貼合條件(透過公司考核)的員工簽訂勞動合同，并及時為其辦理社保保險的增加，20--年與公司簽訂勞動合同并增加社保的職工人數為：-人;
c、及時辦理離職員工的勞動合同的解除工作，并及時辦理其社保的減少工作，20--年與公司解除勞動合同并減少社保的職工人數為：-人。
5、值日及值班工作的綜合管理;
a、及時更新、完成公司日常及周末值日(值日人員)的安排檢查評比;
b、完成法定節假日的放假通知及值班安排工作，從我進入公司以來，在部門主管的指導下順利完成了-個節假日的放假通知及值班安排工作。
7、管理公司工會，定期或不定期配合協調組織員工開展各種形式的活動，并做好與上級工會組織的對接、溝通工作。
二、下方是我的工作體會
1、學習是做好工作的重中之重;
我認為工作價值的是在工作中，得到不斷地提升，不斷地去學習得到進步。個性是從事一份跨專業且從未接觸過的工作，在這個相對陌生的領域，更就應透過學習加強各個方面知識才能更好的進行工作。
2、之前的從業經驗對目前工作的幫忙;
畢業之后我在-公司從事了-年-的工作，其業務范圍與“----公司”大致相同，相同的行業背景，使我能更快的了解公司的各種狀況及行業狀況;同時----工作使我熟練于數據的整理、管理及報表的制作整理工作，我在開始從事這份新工作時也使我能更快、更好的掌握員工信息表的更新管理工作及檔案的整理、歸類、建檔工作。
3、虛心請教，融入群眾;
進入了行政人事部，我會找準自我的工作定位，做到踏實肯干，用心和同事討論在工作過程中的問題，有一些專業上不懂的地方我虛心向領導及其他有經驗的同事請教，聽從領導的指揮，快速的融入這個新的環境。
4、認真負責的做好工作;
手中的每一份工作，不僅僅是為了部門和公司，同樣也是為自我而做，在工作過程中，所得到的并不僅僅僅是工作的報酬，還有技術的鍛煉，品質的提升，我努力培養自我盡職盡責的工作精神。
5、工作中存在的不足。
a、由于今年才入職，當工作中應對一些突發狀況時，應變潛力不夠快，還有待提高;
b、有時會因工作雜、事情多而暫時忽略掉個別工作任務，說明我在工作過程中還不夠細心，以后應加強做事情的條理性，能夠用備忘錄的形式規劃好工作的步驟，保證工作的順利完成。
c、處理一些復雜的工作時不夠認真，導致工作的完成狀況不夠理想，在20--年里，我將以最好的工作態度來迎接這份工作，應對挑戰絕不退縮。
人事專員述職報告范文5我們每個人都是在不斷的總結中成長，在不斷的審視中完善自我。20--年自我也是在總結、審視中腳踏實地地完成好本職工作，現將20--年工作總結如下：
1、招聘：
按照公司的年度規劃，透過公共招聘網、前程無憂、醫藥報、內部推薦等渠道進行人才招聘。招聘的崗位有：安全管理人員、研發人員，其中研發人員錄用了1人。年底的中高層崗位競聘是今年招聘工作的重點，共了10個崗位信息，從11月8日簡歷至11月25日截止，共收到簡歷1742份，簡歷的來源基本上來自前程無憂。初試共安排了74人，進入復試的有27人，其中的8人從中脫穎而出與公司內部的6人一齊參加最后的競聘。為配合此次競聘工作，精心設計了復試人員崗位筆試題，競聘評估打分標準，并努力協調安排好面試時光，用心做好整個面試過程中的后勤保障工作。
2、培訓：
對于新入職的員工做了安全防范、員工手冊、公司有關規章制度等方面的入職培訓，同時為新員工協助辦理后勤手續等工作，使新員工快速適應公司環境。自我則在10月份完成了人事管理繼續教育的驗證工作。
3、社保、公積金、各類保險：
每月在10日之前做好社保、公積金的繳納工作，并與財務對帳完成各部門的費用分攤報表。5月及7月初完成了社保繳納基數及公積金基數的調整工作，根據市總工會和公積金管理中心的要求完成公積金繳存狀況的自查工作。
對于新入職的員工及時為其辦理了社保、公積金、檔案的轉入，對于退休人員及時為其辦理了退休手續及公積金的轉入手續。
完成了一年一度的殘疾人保障金、欠薪保障金的繳納。在職、退休職工住院保險和職工特種重病的續保工作。本年度為2位職工辦理了特種重病的保險理賠。
對于20---20--年共6個未完成獻血指標的名額作了獻血補償金處理，共計7200元。
4、福利：
全年一次的高溫補貼，全年二次的醫藥、購藥補貼，每2月一次的交通費補貼都按時發放到每個員工的手里;。
對于每二年一次的職工體險，先后比較了瑞美、美年、愛康國賓三家體檢中心，最后確定了性價比較高的瑞美體檢中心，并將體檢須知和體檢卡發到每個員工手中。重陽節前夕為退休職工購買了禮品卡。
5、合同管理：
本年度自我進公司以后，新進員工的合同簽訂1人;老員工合同續簽4人;退聘人員退聘協議書的簽訂1人。
6、各類報表：
每月底收集下屬企業的人員信息并進行分類統計匯總，按時上報人員信息分析。每季度完成季度報表和國資委統計報表并及時上報。
7、完成上藥布置的工作：
為配合20--年校園招聘，年中的時候對本部及下屬企業的應屆生招聘狀況進行了調研。下屬各企業出于人力成本、用工需求、以往校招效果方面的思考，不需要招應屆生，所以此次上藥組織的20--校園招聘會我們公司及下屬企業沒有參加。
上藥集團為了增強人力資源管理信息的完整性、準確性、實時性，改善日常事務勞動效率，將啟動人力資源管理系統項目建設。調研通知下發后，我認真細致地為此次調研準備材料，并與同事一齊接待了上藥及用友公司人員的來訪調研，順利完成了此次調研工作。
近一年來，我雖然努力完成一些工作，但在有些方面還存在一些不足之處，如專業水平、工作潛力上還有待進一步提高，對工作崗位的全方位認識還不夠等等，這些問題，我決心在今后的工作中努力加以改善和解決，使自我更好地做好本職工作，服務公司。
針對以上存在的不足和問題，在新的一年中我打算做好以下三點來彌補工作中的不足：
一、加強對人力資源專業知識的學習，參加人力資源相關培訓，做到全面深入的掌握本職工作的專業知識，以便結合實際更好的開展工作。
二、以實踐帶學習全方位提高自我的工作潛力。在注重學習的同時也需要抓實踐，在實踐中利用所學知識，用知識指導實踐全方位的提高自我的工作潛力和工作水平。
三、對工作中有些進展不順利的問題，需要濾清思路重新整理，對工作中的不足進行改善，養成做事細致、全方面思考問題的好習慣。
關鍵詞：人民幣業務；中資銀行；應對策略
中圖分類號：F822
文獻標識碼：A
文章編號：1003-9031(2007)08-0086-03
當前，我國逐步對外資銀行開放人民幣業務，取消開展業務的地域限制以及其他非審慎性限制，給予外資銀行“國民待遇”。[1]面對實力雄厚、具有強大競爭力的外資銀行，探討中資銀行的應對策略具有重要的現實意義。
近年來，我國的銀行業市場是全世界增長最快的，世界銀行業平均增長速度為2.8%，我國的銀行業增長速度為13.2%。[2]在華的外資銀行正在充分發揚優勢，彌補劣勢，雄心勃勃地進入我國廣闊的銀行業市場。面對人民幣業務全面開放條件下的巨大挑戰和經營管理中所面臨的諸多壓力，中資銀行亟需樹立以真實盈利能力的穩步增長為中心的長效發展理念，從轉變發展戰略、加強互利合作、推進金融創新、強化風險管理和提升人力資源價值等方面有效應對挑戰，全面提升自身的核心競爭力。
一、樹立以真實盈利能力的穩步增長為中心的長效發展理念
商業銀行是經營貨幣與信用的高負債、高風險行業，需要樹立理性、穩健和審慎的經營理念。利潤是商業銀行追求的最終目標，其真實盈利能力如何是衡量一家商業銀行好壞的最根本標準。國際銀行業發展的經驗表明，發展好的、歷史悠久的銀行都是理性、穩健、審慎的銀行，暴富、超常規、跳躍式發展不是銀行業科學發展的軌跡。本文所強調的盈利能力的穩步增長是真實盈利能力的穩步增長，是指經過風險調整后的銀行真實利潤的穩步提高。銀行的風險發生具有滯后性，賬面利潤有可能隱藏著風險因素，一旦風險暴露，就會侵蝕原有的利潤。因此，銀行應在追求利潤的過程中充分考慮資金成本和覆蓋風險，用以追求真實盈利能力的穩步增長為中心的長效發展理念來指導商業銀行的所有經營管理活動，這也是構筑現代商業銀行核心競爭力的出發點。為此，在未來一段時間里，中資銀行必須努力實現“十變”：在發展模式上，變規模導向為價值導向；在考核評價標準上，變賬面利潤為經濟利潤；在營銷方式上，變粗放經營為精準經營；在客戶選擇上，變以大論優為以質論優；在風險管理上，變控制風險為管理風險；在收入結構上，變單一盈利為多元盈利；在產品定價上，變被動定價為主動定價；在資產負債管理上，變比例管理為資本管理；在組織構架上，變部門銀行為流程銀行；在內部聯動上，變行政調節為利益調節。
二、不斷優化中資銀行自身經營結構以實現發展戰略轉型
優化經營結構是提高發展質量的根本性措施，中資銀行應把結構調整放在更加突出的位置，著重優化資產、收益和區域結構，推進經營戰略轉型，在構建多元化、價值型經營新格局上邁出新步伐。
1.逐步調整資產結構，在保持信貸資產適度增長的同時，提高非信貸盈利資產的比重，推進資產多元化經營。在總資產中，逐步降低信貸資產的比重，適當提高本外幣債券投資的比重；在信貸資產中，逐步降低一般性貸款的比重，不斷提高票據貼現的比重；在一般性貸款中，適當降低對公貸款比重，逐步提高個人信貸比重；在對公貸款中，逐步提高中小型客戶比重和貿易融資比重，努力實現非信貸盈利資產營運的多元化和效益的最大化。
2.大力調整、優化收益結構，實施中間業務跨越式發展戰略。中資銀行應以增加中間業務收入為核心，整合優化服務產品和營銷渠道，進一步鞏固本幣支付結算、國際結算、銀行卡和各種業務等幾大優勢領域，做大做強現金管理、資產托管、租賃、擔保和各類理財等新興業務，積極搶占高技術含量、高附加值和高成長性的中間業務新市場。
3.在分業經營、分業管理的前提下大力推進銀保和銀證之間的合作。銀行和券商之間的合作對商業銀行尤其重要。商業銀行拓展中間業務的大舞臺，就在資本市場；商業銀行加強與資本市場的融合，有賴于銀證合作的發展。目前，應在完善證券客戶交易結算資金第三方存管制度、杜絕券商挪用客戶資金的基礎上，在建立適當的銀證資金互動渠道、推進金融工具的復合及業務的交叉、發展商業銀行信貸資產證券化、建立相互支持相互融合的統一的技術平臺等方面進一步探索和深化。
4.進一步優化區域經營結構，深入實施區域發展戰略。改革資源配置方式，加快構建突出重點和注重特色的區域化發展布局。加大對利潤中心地區和重點城市行資源配置的傾斜力度，支持重點行增強競爭發展能力。以廣東為例，商業銀行一是要明確廣州、深圳市業務市場的“重中之重”，著力提高市場競爭力和兩市業務、利潤對全行的貢獻；二是重點加強對東莞、佛山、中山、惠州等珠江三角洲城市群的資源布局；三是密切關注廣東區域經濟發展的新形勢，結合新農村建設，對汕頭、湛江等地區適當加大資源投入。
三、進一步加強中資銀行與外資銀行之間的互利合作
1.正確處理中外資銀行間的競爭與合作關系。從經濟金融全球化的發展趨勢來看，競爭與合作從來都是相輔相成的。目前，中資銀行的主要競爭優勢體現在擁有發達的分支網絡、本幣結算系統以及熟悉本土客戶的需求，而外資銀行的競爭優勢主要體現在綜合經營模式、高附加值的服務以及較強的金融創新能力上。隨著我國加入WTO后過渡期的結束，銀行業全面競爭的時代已經到來。對中、外資銀行來說，競爭固然存在且激烈，但合作的領域更多。只有競爭才能發展，只有合作才能互惠互利，中資銀行與外資銀行雙方應是一種競爭性合作。中外資銀行之間的合作包括兩個層面，即一般性業務合作和股權合作。
2.從業務拓展需要出發，積極與外資銀行開展一般性業務合作。一是金融創新方面的合作。外資銀行依靠母行技術支持和產品研發能力，在金融創新尤其是衍生產品的設計方面有著明顯的優勢，擅長為客戶，特別是高端客戶提供量身訂制的產品組合。盡管中資銀行借鑒、模仿外資銀行的金融創新產品的速度較快，但缺乏對金融衍生產品等核心技術的掌握會使中資銀行在未來的產品創新中處于被動地位。因此，需要通過與經驗豐富的外資銀行進行合作來加強這一薄弱環節。二是資金業務方面的合作。近年來，中資銀行外匯資金短缺、人民幣流動性過剩的問題較為突出，與外資銀行在資金領域的合作有利于緩解上述問題。中資銀行可以通過加大與外資銀行之間資金互存、同業拆借等業務合作來彌補中資銀行在外匯資金方面的不足，另外在滿足外資銀行對人民幣資金需求的同時，可以緩解自身人民幣流動性過剩的壓力。
3.引進國外戰略投資者以促進中資銀行的改制。中資銀行應本著“長期持股、優化治理、業務合作、競爭回避”的原則，有選擇地引進境外金融機構戰略投資者。好處在于，一方面不僅增強了資本實力，更重要的是通過“引資”改變了單一的股權結構，有助于完善法人治理結構，促進公司治理水平的提高。另一方面也可以通過“引智”吸收行業先進技術和管理經驗，促進管理模式和經營理念與國際先進銀行逐步接軌。截至2006年12月底，我國已有29家境外機構投資入股21家中資銀行，入股金額190億美元。
四、中資銀行要加快建立健全獨立、高效的風險管理體系
風險管理的實質，是對業務開展過程中可能導致的損失和收益進行統一識別和衡量，通過有效的管理和資源配置，爭取在鎖定損失的前提下贏取最大化的收益。中資商業銀行風險管理建設的當務之急是借鑒國際銀行業先進經驗，以理念和文化為導向，以體制為保障，以技術為支撐，建立健全獨立、全面、垂直、專業、高效和差異化的風險管理體系。
1.制定“六個全”風險管理戰略。“六個全”即全球的風險管理體系，全面的風險管理范圍，全程的風險管理過程，全員的風險管理文化，全新的風險管理方法，全額的風險計量。其中，全面的風險管理范圍是核心，全球的風險管理體系和全程的風險管理過程是保證，其余三個“全”是有效手段。制定此戰略的目的是通過塑造統一的風險文化，形成統一的經營理念和企業價值觀，引導各個層次、各個崗位、各個環節健康的經營管理行為，實現全員、全過程管理控制風險。
2.加強風險管理的制度建設和技術應用。一是加強風險管理的制度建設，突出風險線與業務線的獨立運作。通過適度的專業化分工、垂直管理、建立防火墻等，重造風險管理的流程，從而確保風險決策得到深入貫徹、風險信息得到充分共享、風險防控措施得到切實執行。二是重視風險管理技術的應用，提高風險管理技術水平。通過建立高度敏感的風險量化技術系統(如內部評級系統)，對信用風險、市場風險、操作風險進行量化評估，從而提高風險管理的信息化水平，實現對風險的全過程的動態、實時監控。
3.正確處理好風險管理和市場拓展之間的關系。發展是硬道理，要加大市場拓展力度，取得更大的生存和發展空間。但質量是發展的第一主題，商業銀行作為經營風險的行業，其發展取決于風險管理水平；必須將一切業務的發展置于風險可控的前提下，確保理性、穩健、審慎經營。任何一談風險管理就犧牲業務拓展，或一談業務拓展就忽視風險管理的思想和做法都是錯誤的。必須一手抓風險管理，一手抓業務拓展，兩手都要抓，兩手都要硬，風險管理和市場拓展必須同時推進，絕不能顧此失彼。
五、大力提升中資銀行信息技術在業務發展過程中的開發應用水平
1.加大對信息技術建設的投入力度。信息技術已經不再是模擬傳統手工業務運作的指導工具，中資銀行要繼續加大對信息技術建設的投入力度，大力提升信息技術在業務發展過程中的開發應用水平，彌補中外資銀行在信息技術水平上的差距。要從管理信息系統、核心業務系統、客戶關系管理系統、電子渠道、綜合化經營等方面加快信息技術深度開發和綜合利用步伐，在全面推廣應用財務成本核算系統、資金轉移定價系統、債項評級系統、客戶評級系統等現代管理信息系統的基礎上，建立健全以經過風險調整的資本回報率、經濟增加值為核心的經營業績評價體系以及科學的經濟資源分配機制，引導經濟資本合理流動和優化配置。
2.進一步完善信息系統平臺的構建。在上述信息系統平臺的支撐下，加強“流程再造”，進一步優化管理架構和業務流程，實現管理決策的信息化、集約化、智能化，真正建立“以客戶為中心、以市場為導向”的“流程銀行”。同時，要加強數據倉庫建設，完善數據倉庫信息內容，為各種管理信息系統的有效利用提供必要的數據支持，為目前中資銀行普遍正在進行的戰略業務單元流程改革創造條件。
六、全面落實“以人為本、人盡其才”的人力資源價值理念
中資銀行在加大薪酬激勵力度和靈活性的同時，還應將員工的職業發展規劃列為構建人力資源管理體系的重要內容。要大力實施人才戰略，千方百計引進優秀人才、加強員工培訓、提高員工素質，真正做到“以人為本、人盡其才”，全面提升中資銀行的人力資源價值。
1.薪酬分配體系。改革薪酬分配體系，建立與市場接軌的薪酬體系，同時探索長期激勵計劃，將員工的長遠利益與銀行本身的發展更加緊密地結合起來，實現員工和銀行共同成長，以提高對人才的吸引力和競爭力。
2.考評機制。加大公開競聘范圍和中、長、短期相結合考評機制，加強對各級領導班子和干部的考核與管理，充分調動其參與銀行經營管理的積極性、主動性和創造性，建設一支具有強大戰斗力和長期忠誠度的優秀干部隊伍。
3.業務培訓。啟動大規模培訓計劃，提高各級干部和廣大客戶經理的經營管理素質，特別是要有計劃、有組織培養一批既有深厚理論素養又有豐富實踐經驗，既能駕馭全局又有專業特長，既有國外工作經歷又熟悉我國國情的復合型、國際化人才。
4.激勵機制。改變傳統單路徑的人才晉升機制，穩妥推進專業職務序列建設，構建操作技能、專業技術和經營管理三套明晰、科學的人才職務晉升體系。
5.文化建設。加強企業文化建設，充分尊重員工的價值，大力弘揚以誠信、績效、責任、和諧、卓越為核心價值觀的企業文化，營造寬松、互助、拼搏、進取的工作氛圍。
參考文獻：
關鍵詞：資產管理公司；商業化不良資產；處置方式
中圖分類號：F832.39 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）02－0088－03
商業化不良資產是指資產管理公司（Asset Management Corporation，簡稱AMC）以商業化收購方式接收、管理和處置的境內金融機構不良貸款和非信貸資產，如不良債權、物權和股權等。相對于政策性不良資產而言，商業化不良資產除了同樣具有整體質量差、容易產生“冰棒效應”、 部分資產有價值提升空間等特征外，由于采取競標方式收購，或多或少有一些報價偏高。
資產管理公司商業化不良資產處置的管理水平、處置方式和處置效益在一定程度上體現著資產管理公司的核心能力。商業化不良資產處置的目標是實現整體盈利和按期償還借款，由于商業化不良資產質量較差，而且上述兩個方面的目標相互之間存在一定的矛盾沖突，資產管理公司面臨較大壓力。對于商業化轉型進程中的資產管理公司來說，唯有將傳統處置方式的作用發揮到極致，并積極尋求效果更好的處置方式，盡最大努力對商業化不良資產進行價值提升，才有可能在效益優先的前提下達到整體盈利目標。
一、資產管理公司商業化不良資產現行處置方式
雖然理論上有許多種不良資產處置方式，但是資產管理公司實際運用的商業化不良資產處置方式并不是很多，其中最基本的處置方式有訴訟追償、資產重組、債權轉讓、債轉股等幾種類型。從回收資產角度分析，例如，某AMC辦事處各類型處置方式的占比為訴訟追償類18.57%、資產重組類38.84%、債權轉讓類37.28%、債轉股5.31%。
訴訟就是打官司，是對還款態度惡劣和惡意逃債債務人采取的一種有效處置手段。根據訴訟人的不同，訴訟追償處置方式又可分為自訴、一般、一般風險、全風險等幾種方式。自訴是指由AMC委派自身工作人員或小組獨立全程參與訴訟的方式。一般是指AMC委托律師事務所訴訟并按其工作量支付一定費用的方式；一般風險是指律師事務所接受AMC委托訴訟，不承擔訴訟費用，按實際回收現金或資產的一定比例收取費的方式；全風險是指律師事務所承擔全部訴訟費用，并按回收現金或資產的一定比例收取費的方式。
資產重組是指對有還款意愿和一定還款能力而又沒有能力按照原來的合同條款償還貸款的債務人采取的，債權人在雙方協商一致的基礎上作出適當讓步的處置方式，主要包括折扣變現、修改債務條件、債務更新、以物抵債、以股抵債、資產置換等。
債權轉讓是指AMC將自身擁有或控制的債權，通過一定方式，按照買賣雙方認可的價格，轉讓給第三方的處置方式，通常采用的轉讓方式有協議、招標、競價、拍賣等，可以單戶轉讓，也可以多戶打包轉讓。債權的買受方主要有地方政府、主管部門、債務人的股東、債權人、債務人以及其他對債權感興趣的投資者，也包括債務人本身。
債轉股是指AMC將有一定潛力和發展前景的企業債權轉換為該企業股權，并通過一定程序對企業進行改制重組并重新登記注冊的處置方式，商業性債轉股之后，AMC嚴格按照公司法規定行使股東權利。嚴格來講，債轉股也屬于資產重組中的一種，適用于相對優質的企業，因對于AMC培育優勢資源、提升資產價值具有重大意義，所以本文單列出來。
二、資產管理公司商業化不良資產現行處置方式存在的問題
（一）訴訟追償類
一是訴訟程序復雜，回收周期較長。一般從項目啟動到回收現金，需要1―2年時間，重大疑難案件需要3年或更長時間，還有一定比例的案件因為執行難等被擱置一邊，甚至再也沒有下文。截至2009年末，某AMC辦事處共啟動訴訟項目99個，其中終結項目11個，執行中項目8個，其余項目仍在審理階段。二是處置成本較高。一般風險的費用成本在8%―10%，全風險成本更高，達15%―20%；墊付訴訟費用也十分高昂，有一部分無法收回；以致某AMC辦事處每年支付的律師費和訴訟費高達業務費用總額的60%―80%，十分驚人。三是法律專業人才和專業知識嚴重不足。某AMC辦事處雖然大量采用訴訟追償方式，但自身的法律專業人才卻十分欠缺，有律師資質人員不到員工總數的3%，其余一線項目經理法律訴訟方面的知識和經驗都很薄弱，缺乏更新知識的機會和動力，加上人手有限，以致不得不依賴律師事務所的風險。截至2010年7月末，某AMC辦事處通過訴訟追償回收現金的項目共有91個，共回收現金3.8億元，其中自訴的項目只有9個，回收現金968萬元，分別占項目總數和回收現金總額的9.9%和2.5%。四是對律師事務所的選聘和管理不嚴，“一代了之”現象嚴重，損害了公司利益，加大了訴訟風險。如某市第五運輸公司項目，律師知法犯法，偽造印章和公函，冒領擔保單位執行款數十萬元，伙同法官全部私分，最后因劣跡敗露而入獄。
（二）資產重組類
一是債權價值難以準確評估，存在一定的道德風險，因為債權人和債務人是博弈關系，而且雙方信息不對稱，評估資料和評估手段受到制約，可以運用的評估方法十分有限，債權讓步幅度帶有一定的主觀判斷和人為因素。二是除折扣變現一次性付款外，其他重組方式都屬于階段性處置，資產損失沒有完全鎖定，后續處置還需要成本投入，并存在一定風險。有時一次重組不能解決問題，還要進行二次甚至多次重組，產生很多變數。三是回收資產的維護、管理和經營仍然是一件復雜而煩瑣的工作，容易出現管理漏洞。特別是物權資產的過戶和管理都有難度，有些專用性較強的物權資產可能一時難以變現，還會因為保管不善或其他有形、無形磨損而貶值。
（三）債權轉讓類
一是市場營銷不充分，難以找到真正對標的債權感興趣又有實力參與競爭的投資者，債權價值的實現受到很大局限。二是債權價值的評估更加困難，因為債務人的配合度更低。三是無論是協議轉讓，還是招標、競價等轉讓方式都存在暗箱操作的可能性，信息披露的充分性、競價過程的公平性、合法性難以保證，即使公開拍賣，有時也出現圍標和不規范操作。四是標的較大的債權轉讓會提高投資者的進入門檻，如果采取分期付款方式又會加大處置回收的風險。五是債權本身的瑕疵容易引發買賣雙方的糾紛。六是政府干預或債務人鬧場、威脅，有時導致轉讓失敗。如某置業集團有限公司債權拍賣項目于2008年11月28日和12月28日、2009年3月12日，先后三次拍賣，均因債務人圍攻拍賣現場、威脅競買人而流拍。
（四）債轉股
一是不良資產中真正有前景、有潛力的優質企業很少，愿意配合和接受債轉股條件的企業更少，企業原來的股東一般不愿輕易放棄大股東的地位，談判的過程往往很艱難。二是企業真正關心的可能是債轉股后利息負擔的減輕，實質性的管理變革很難實行。三是國有企業債轉股的審批手續復雜，過程漫長，影響處置時機。如某機械廠項目，某AMC辦事處與該企業的債轉股協議早已簽署，幾年前就已上報國家有關部門審批，至今仍然沒有結果。四是從項目啟動到股權退出需要較長時間，項目財務費用會很高。五是股權退出的通道不順暢。
三、改進現有商業化不良資產處置方式
（一）把握處置時機，加大自訴比例，加強對機構的管理與監督
1.把握處置時機
對于商業化不良資產處置來說，一味地訴訟和強制執行并不是最好的辦法，正確的做法應該是“軟硬兼施”，在強力維護資產權益的同時，積極尋求重組、轉讓的機會，適時變更資產處置方式。
2.加大自訴比例，降低訴訟成本
無論是從鍛煉隊伍的角度，還是從降低訴訟成本的角度，都應該加大自訴比例，特別是實事清楚、證據確鑿、擔保抵押有效、執行難度不大的項目，一定要自行訴訟。這是挖潛增效的一個關鍵點：如某AMC辦事處自訴比例幾乎為零，如果爭取50%的委托項目實行自訴，每年節約的費用將達160萬元以上，在增長員工知識才干方面則具有更加深遠的意義。
在大力推行自訴的同時，為了爭取更好的訴訟效果，一是要保持一定數量和素質的法律專業人才，這一方面靠培養，另一方面要引進，最重要的是形成一個鼓勵鉆研專業技能的良好機制，以及一切以業績論英雄、能者上、庸者下的考評淘汰機制；二是每個項目要指定兩名訴訟人并明確第一責任人，相互協作和監督，控制訴訟風險；三是遇到重大疑難問題要成立專家組進行研討，妥善商定對策，必要時向專業機構咨詢。
3.加強對機構的管理與監督
由于自身人員數量與素質等方面的原因，某AMC辦事處目前還要借助律師事務所等中介機構的力量，但在開展委托訴訟的同時，必須加強對機構的管理與監督，營造良好的合作機制，力爭達到雙贏的目的。
一是建立備選律師事務所等中介機構庫，對申請入圍的機構要嚴格進行資格審查，如相關資質是否齊全、符合要求，對其業務水平、執業經驗和實力、職業道德、業界聲譽等還要進行適當調查。二是建立項目招標競聘機制。計劃進行委托的項目應該是有一定難度的項目，事先要征詢部分律師事務所的意見和意向，對回收目標和成本有一個基本的底線，再將項目信息、方式給所有在庫機構，有意向的機構必須制定詳細可行的方案，確定最低目標和對費用的要求，然后按規定程序從中選擇最優方案，經批準后實施。三是加強對過程的控制和監督。每個項目的訴訟人必須至少有一人是某AMC辦事處項目經理并特別授權，律師事務所律師只能一般授權，項目經理要隨時了解案件進展，參與解決疑難問題，督促律師按計劃完成目標，發現違約行為要果斷采取措施，屬于客觀原因的經批準后可調整方案，屬于主觀原因的要依法解除協議并要求對方賠償損失。四是定期對機構的行為和實現目標的情況進行考核，發現行為不端、有重大主觀過失、不按約定盡職履責的機構要依法追究其違約責任，并及時調整出庫。
（二）發掘和提升不良資產價值
1.發掘不良資產價值
為最大可能發掘不良資產價值，首要的是要做好盡職調查。一要仔細查閱內部檔案。二要充分做好現場調查。三要到工商、房地產等部門廣泛調查。四要對盡職調查獲取的資料進行分析判斷。
2.提升不良資產價值
資產管理公司以重組方式取得的抵債資產，有很多是停緩建的爛尾樓以及其他房地產項目，這些項目如果直接變現，可能面臨一系列難題，如明晰產權、拆遷安置、土地變性等，價格會大打折扣；如果適當追加投資，解決資產瑕疵問題，進一步完善功能，持續經營提升，則完全可能是另一種局面。
（三）完善估值技術與模型
目前，資產管理公司對債權資產的估值主要參考四方面因素：資產購入時的入賬價值、項目經理盡職調查過程中形成的意向價格、評估價值和外部詢價結果。但這四個方面都存在很大局限：入賬價值存在競標中的高報價以及人為分配、調整因素；項目經理難免主觀臆斷，存在道德風險；由于債務企業不配合、無法進場、資料缺失等因素影響，無法按照傳統的評估方法進行評估，雖引入了價值分析的概念，即通過假設清算法、綜合因素分析法、現金流償債法、交易案例比較法和債項評級法等方法，但還是無法解決估值的科學性問題；由于沒有形成統一的交易平臺，買受人十分有限，外部詢價結果也不能充分反映資產價值。
因此，筆者認為，可以在總結歷年處置回收經驗的基礎上，形成有一定代表性的債權資產組成的資產池和數據庫，從中分析找出影響資產估值的內在因素，通過因素分析方法對未來擬處置項目進行模型估值，力圖解決信息和市場需求不足情況下資產估值難題。
（四）突出不良資產亮點，加強拍賣管理，控制分期付款風險
1.突出不良資產亮點
（1）提升市場營銷理念，建立全員營銷體系。認真借鑒和把握國外市場營銷理論的發展趨勢，真正樹立起以客戶需求為中心的市場營銷理念，并通過有效的市場營銷管理將市場營銷工作與商業化不良資產處置工作有機地統一起來。
（2）完善不良資產信息和客戶資源數據庫系統，廣泛收集市場需求信息，實現內部信息交流共享。
（3）根據客戶需求，優化不良資產配置。資產管理公司按照不良資產的不同特點，既可以進行單個不良資產項目的推介，也可以將不良資產組合成各種不良資產包進行推介，如按地區、行業、主管部門或者客戶要求的特殊方式組包，或者根據客戶的業務范圍、規模、產品、債務負擔、發展潛力、在市場和當地的影響力等實際情況，為其量身定做、設計最優的不良資產組合和投資方案，并向其推銷，使客戶接受，最終實現不良資產處置回收。
（4）積極嘗試多種不良資產定價策略。如明碼標價、時點差價、特別折扣、會展特價、打包優惠、營銷詢價等。
（5）增強服務客戶的意識，采取吸引客戶的分銷手段。一是建立不良資產展示大廳，采取圖、文、物以及視頻等多種方式向客戶推介不良資產，為客戶提供一個方便查詢的固定營銷場所。二是進一步擴展網絡營銷功能，全面發揮網絡營銷的優勢[1]。
（6）突出不良資產亮點，刺激客戶的購買欲望。不良資產的價值雖然已有相當程度的貶損，但相對不同客戶來說，也會有一定的不同利用價值，這些利用價值就是不良資產的“亮點”或者說“賣點”[2]。
2.加強拍賣管理
（1）完善拍賣機構備選庫管理。一是要建立和充實拍賣機構備選庫，涉及具體項目拍賣時，必須從備選庫選聘使用拍賣機構；對備選拍賣機構實行年度考核，按照優勝劣汰的原則，進行動態調整與管理，因考核不合格的予以淘汰。
（2）利用拍賣機構廣泛推介資產，尋找潛在客戶，提升資產價值。一是將拍賣與營銷結合起來，充分利用拍賣機構的網絡和客戶資源優勢，加大營銷力度，開展市場詢價。二是積極營造拍賣競爭氛圍，提高資產回收率。三是“以拍促談”，迫使債務企業及其關聯人回購債務。
（3）防范拍賣風險。一是充分披露拍賣資產的瑕疵，以防拍賣成交后買受人反悔。二是統一協議格式文本，控制違約風險。三是現場提交保留價，控制競買人、拍賣人之間惡意串通、壓價風險。四是實行保證金管理。五是現場監控拍賣過程。
3.控制分期付款風險
在采用債權轉讓類處置方式時，要力求一次變現，但有些買受人因金額較大，無力一次性付款，要求分期付款。對于資產管理公司而言，如果不同意分期付款，那么就無法實現該項目的最終處置；如果同意分期付款，又存在著轉讓后的應收賬款重新淪為不良資產的可能性。為此，要落實有關風險防范措施，避免付款方式引起的二次風險。
（五）選準適合債轉股的企業，加強對企業的監控，完善退出方式
1.選準合適的企業
適合實施債轉股的企業，一般是指貸款還本拖延，部分或大部已無力付息的貸款，但其價值仍在，生產要素的作用仍在發揮，有可能通過債轉股而轉化為優良資產。
2.加強對企業的監控
（1）在簽訂債轉股協議時，明確資產管理公司在股權結構中的地位，爭取對債轉股企業的控制權。方式有兩種：一是通過債轉股取得絕對控股權或取得相對控股權；二是雖沒有取得控股權，但通過特別條款取得董事會多數席位。
（2）在債轉股協議中，充實一些保證和限制條款，引入回購機制。如要求企業定期提供財務報告，要求其實現財產保值、增值。
3.完善退出方式
資產管理公司應選擇在債轉股企業的法人治理結構已得到合理安排，企業財務經營狀況已正?；?，市場競爭力已明顯增強的條件下，根據企業股權規模、資產質量等狀況確定采用上市、轉讓、回購等方式有序地退出[3]。
四、探索運用其他商業化不良資產處置方式
（一）利用資本市場處置不良資產
一是直接推薦債轉股企業或其他參股企業上市，獲得可流通的上市公司股票，經過價值提升，在規定的禁售期滿后擇機出售。
二是對上市公司或其股東實施以股抵債，取得上市公司股權，完成重組和股權分置改革，取得可流通的上市公司股票，禁售期滿后擇機變現。
三是以商業化不良資產置換待重組的上市公司股權，完成重組和股權分置改革，取得可流通的上市公司股票，采取一系列經營重整措施，如引進戰略投資者，改善公司經營狀況，提升股價，禁售期滿后擇機變現。
利用資本市場處置不良資產實際上就是債轉股、資產重組、股權經營等處置方式的組合，其基本的操作流程就是：介入―重組―提升―退出，最終實現商業化不良資產大幅增值。
（二）利用金融資產交易所處置不良資產
目前，資產管理公司可以借助天津金融資產交易所（以下簡稱金交所）平臺，實施轉讓類處置方式，主要做好資產營銷、處置項目公告和交易掛牌等三個環節的業務對接：
1.資產營銷環節，把資產管理公司系統網站營銷的資產同步放到金交所營銷。
2.項目處置公告環節，做網站和報紙公告的同時，提交金交所做項目處置公告。
3.交易掛牌環節，準備拍賣、競價等適合交易所交易的項目，上金交所交易。
參考文獻：
[1] 李曉鵬.金融資產管理公司市場營銷：理念、問題、對策[J].金融研究，2003，（1）：74-81.
近年來,國內商業銀行經營發展中的一個突出現象是中間業務迅速發展,無論是中間業務的范圍,產品服務品種,還是在總收入的占比都有了很大程度的擴展與提升,中間業務已成為許多銀行業務發展的“重中之重”。
商業銀行發展中間業務可以有效的促進社會高效運行,可以為客戶帶來帶來便利,其意義明顯,具體表現為:中間業務的發展有利于提高商業銀行自身的競爭力,有利于增強金融體系的健康運行,同時有利于銀行監管,是我國商業銀行與國際接軌的必然要求。發展中間業務對商業銀行具有重大意義,因此,中間業務的發展水平已經成為衡量商業銀行綜合實力的重要標準。但是,中間業務的風險不容忽視,它在帶來豐厚利潤的同時也給商業銀行的安全經營帶來隱患。因此,如何有效的評估中間業務的風險、提出防范措施是我國商業銀行求得生存和發展而亟待解決的一項重要研究課題和一個不可回避的現實問題。我們要在借鑒西方發達國家商業銀行中間業務風險管理方面經驗的基礎上,探討符合我國國情的商業銀行中間業務風險防范措施,以期對我國商業銀行中間業務的發展有所裨益。所以,研究中間業務的風險及其防范措施,對于促進我國商業銀行的競爭能力、保證我國金融體系的健康運行有著十分重要的現實意義。
二、商業銀行的中間業務及其意義
(一)中間業務的含義
現代商業銀行業務有多種劃分方法,傳統的分法是將銀行業務分為資產業務、負債業務和中間業務。所謂中間業務是指銀行不運用或較少運用自己的資產,以中間人的身份替客戶辦理收付和其他委托事項,提供各類金融服務并收取手續費的業務 。英語中,中間業務原文為Intermediary Business,意為居間的、中介的或的業務,因此,中間業務也可稱為中介業務、業務。中間業務是銀行在辦理資產負債業務的過程中衍生出來的,作為一種資產負債之外的銀行業務和占用銀行資產較少的業務,它在銀行的資產負債業務表上一般不能直接反映出來。
(二)中間業務的種類
中間業務種類繁多,傳統的中間業務包括匯兌結算、票據承兌、收付、代客理財、信托租賃及國際業務的信用證、代客買賣外匯等。近二三十年來,適應國際國內金融市場的變化,銀行的中間業務得到了較快的發展,新興業務層出不窮。如由于電子化技術的發展,出現了信用卡業務、電子轉賬系統業務;由于世界貿易和資本借貸的發展,出現了擔保承諾、融通、債務互換、信息咨詢業務;特別是為了風險規避和逃避金融監管,出現了一大批新的金融衍生業務,變稱收費性業務及表外業務。這些新興業務大多屬于中間業務范疇。
為了進一步落實2001年7月的《商業銀行中間業務暫行規定》,中國人民銀行根據我國的具體情況,將中間業務分為九大類,具體如下:
1、支付結算類中間業務,包括國內外結算業務,指由商業銀行為客戶辦理因債權債務關系引起與貨幣支付、資金劃撥有關的收費業務。
2、銀行卡業務,包括信用卡和借記卡業務。銀行卡是由經授權金融機構(主要指商業銀行)向社會發行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。
3、類中間業務,指商業銀行接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經濟事務、提供金融服務并收取一定費用的業務,包括政策性銀行業務、中國人民銀行業務、商業銀行業務、代收代付業務、證券業務、保險業務、其他銀行的銀行卡收單業務等。
4、擔保類中間業務,指商業銀行為客戶債務清償能力提供擔保業務,承擔客戶違約風險的業務。主要包括銀行承兌匯票、備用信用證等。
5、承諾類中間業務,指商業銀行在未來某一日按照事前約定的條件向客戶提供約定信用的業務,主要指貸款承諾,包括可撤銷承諾和不可撤銷承諾兩種。
6、交易類中間業務,指商業銀行為滿足客戶保值或自身風險管理等方面的需要,利用各種金融工具進行的資金交易活動,主要包括金融衍生業務。如遠期外匯合約、金融期貨、互換和期權等。
7、基金托管業務,指有托管資格的商業銀行接受基金管理公司委托,安全保管所托管的基金的全部資產,為所托管的基金辦理基金資金清算款項劃撥、會計核算、基金估值、監督管理人投資運作。包括封閉式和開放式證券投資基金托管業務和其他基金托管業務。
8、咨詢顧問類業務,指商業銀行依靠自身在信息、人才、信譽等方面的優勢,收集和整理有關信息,并通過對這些信息以及銀行的客戶資金運動的記錄和分析,并形成系統的資料和方案,提供給客戶,以滿足業務經營管理或發展的需要的服務活動。例如信息咨詢、財務顧問等。
9、其他類中間業務,包括保管箱業務以及其他不能歸入以上八類的業務。
(三)發展中間業務的意義
1.中間業務創新是實現利潤最大化必不可少的業務內容
從現代銀行的發展史,我們可以看到,銀行經營的盈利點總是隨著社會經濟生活的變化而不斷變化的。從最初的貨幣兌換到存貸款業務,從證券投資到多種經營,就是一個不斷進行業務創新的歷史,就是從一種傳統業務轉向另一種新興業務的歷史。我國30多年經濟體制改革,國民收入分配格局己經發生了根本性變革,儲蓄和投資主體由計劃經濟時期的政府轉變為居民個人和企業,居民成為儲蓄主體,企業成為投資主體,銀行傳統的存貸業務發展受到極大限制。在商業銀行單一貸款資產結構狀況下,尤其是在防范金融風險,實行嚴格的貸款責任追究制度等約束條件下,普遍存在“惜貸”和“慎貸”現象使其獲利能力大大降低。
2.中間業務創新是應對激烈競爭的需要
我國加入WTO后,外資金融機構,其業務經營的限制將逐步取消。與中資銀行龐大的服務網絡和長期的本土關系相比,外資銀行經營傳統的存貸業務仍然存在成本高,利潤低,風險大等問題。而中間業務成本低,利潤高,風險小的特點,必將成為外資銀行在華業務競爭的切入點。從某種意義上說,未來銀行的競爭,就是銀行新興業務的競爭,重點是中間業務的競爭。因此,面對國內、國際金融激烈的競爭,尤其是面對產品眾多、服務全面的全能制外資銀行的挑戰,我國商業銀行必須創新業務,完善功能,增強自身競爭力。
3.中間業務創新是樹立形象、帶動存貸業務的需要
商業銀行利用中間業務服務面廣、形式多樣、機動靈活的特點服務于社會經濟生活,有利于與客戶建立長期 穩定的關系,增強客戶對銀行的信任度和信賴性,樹立良好的市場形象,從而對傳統的存貸業務起到穩定和帶動作用。有一些中間業務,經過試點,積極創造條件,即使在目前分業經營的情況下,也是完全必要而又可能開展的。在商業銀行法之后出臺的《商業銀行中間業務暫行規定》明確規定,在經過央行批準后,可以開辦金融衍生業務,證券業務以及投資基金托管、信息咨詢、財務顧問等投資銀行業務 。這可以被看作是管理層在銀行分業經營、分業管理體制下的一種大膽的嘗試。這對于正在尋求利潤增長點的商業銀行來說,是一個很好的機遇,要抓住機遇,大膽地創新發展中間業務。
4.中間業務創新可以有效降低經營成本、增強資金流動性
根據中間業務的定義可知,多數中間業務交易費用較低,不運用或較少運用銀行資金,大大降低了銀行的經營成本和風險。中間業務不列入資產負債表之內,不必為此類活動提取風險準備金,也降低了管理成本。中間業務中的許多金融產品,具有可轉讓性,從而增強了銀行資產的流動性。如商業銀行通過有追索權的貸款債權轉讓,將流動性較差的貸款證券化后出售,獲得新的資金來源。再如發行備用信用證安排票據發行便利等,或者以銀行的信用與信用評估能力滿足客戶的貸款需求等等。
三、我國商業銀行中間業務面臨的風險分析
(一)各類中間業務的風險情況
根據巴塞爾銀行監管委員會《有效銀行監管的核心原則》,商業銀行主要面臨的風險包括:信用風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、法律風險、聲譽風險。這些類型的風險在銀行各類中間業務都有所表現,但是不同風險對不同類別中間業務的影響卻有較大差別?？傮w上說結算性、性、服務性中間業務風險性較低,融資性中間業務風險雖然較高,但風險來源并不是銀行作為中介者所產生的,而是銀行作為貸款者所產生的,其實質是信貸風險。剔除這一因素,融資性中間業務的風險也是十分小的。相比之下,擔保類與避險類中間業務風險較大。在這種條件下,商業銀行開展各類中間業務就應該有不同的風險估算。
具體來說,我們從各類中間業務主要涉及風險的性質來比較狹義中間業務與表外業務。我們將巴塞爾委員會所列8類風險按性質分為市場性風險、管理性風險、政策法律風險、遞延風險。市場性風險是由市場狀況不確定性所產生的風險,政策法律風險是由國家政策法律變動或銀行法律文本漏洞所引發的風險,管理性風險是管理疏漏或銀行內部人員職業道德缺乏所引發的風險,遞延風險主要指上述各類風險在社會中傳播所進一步引發的風險。在風險性質分類基礎上,我們發現,結算性、性、服務性中間業務主要涉及到管理性風險,而很少涉及市場性風險,融資性中間業務所面臨的市場性風險主要來源于其信貸風險,相比之下,擔保性和避險性中間業務的風險主要來源于市場狀況的變化。
(二)中間業務風險的特點
1.分散性
中間業務是多元化經營業務,商業銀行的信貸、籌資、信用卡、國際金融、電腦信息等部門都與中間業務有關聯,風險點較多,防范風險的難度較大,風險分散于銀行的各種業務之中。
2.自由性
目前,許多中間業務的開展沒有金融法規的嚴格限制,尤其是金融衍生工具類中間業務,大多數不需要相應的資本金,無規模的限制,只要交易雙方認可,就可達成某些業務協議。這樣雖然能刺激中間業務的擴張,但是潛伏著巨大的風險。
3.隱蔽性強
在現代科技支持下,銀行信用卡、電子轉賬系統、ATM機、網上銀行等創新手段和創新業務不斷涌現,同時,也加大了中間業務的風險。另外,中間業務中的大部分業務不反映在資產負債表上,這使得許多業務的開展不能在財務報表上得到真實反映,其結果是在相當程度上影響了管理人員對中間業務潛在的風險做出正確的認識和分析,也使得金融監管當局無法對銀行的。
4.估算難度高
對于大量的不斷出現的創新工具,單筆業務量相對較小但種類繁多,要運用傳統的風險識別評價及決策方法來準確衡量這些業務的風險程度是非常困難的。而且,中間業務的交易,尤其是衍生金融工具,主要集中在銀行的證券商手中,有交易集中化的趨勢,這種集中化的趨勢和中間業務的高杠桿率聯系在一起,使得從事衍生金融工具的交易即存在較大盈利的可能,同時也必然潛伏著巨大損失的可能。
四、我國商業銀行中間業務風險管理存在的問題及成因
在高級金融發展史上,商業銀行中間業務的發展己有160多年的歷史,近二三十年發展尤為迅速。自20世紀80年代以來,西方國家的商業銀行中間業務以驚人的速度迅猛發展。隨著1988年《巴塞爾協議》的簽訂和實施,中間業務已成了銀行業務發展的重點。經過幾次大的中間業務風險事件后,各國銀行對中間業務的風險控制也得到了加強。
隨著社會主義市場經濟體制的確立和完善,我國商業銀行中間業務除了交易類中間業務沒有開辦以外,其他各類中間業務都有了一定的發展。從中間業務占總收入的比重來看,不同的商業銀行都有較大的提高。目前工、農、中、建四大商業銀行該項指標分布在18%-29%的區間內。新興商業銀行的比例普遍高于國有商業銀行,集中分布在22%~34%之間。 但就總體而言,我國中間業務發展的規模偏小,范圍較窄,而且地區之間、行業之間、業務品種之間發展很不平衡。在中間業務的風險管理方面,人民銀行雖然已經制定了《商業銀行中間業務暫行規定》、((商業銀行表外業務風險管理指引))和《商業銀行內部控制指引》, 但還沒有完備的中間業務風險防范機制,中間業務防范的主要問題體現在以下幾方面。
(一)防范風險的組織結構不合理
我國商業銀行在組織結構上的缺陷更多的表現在四大國有商業銀行身上,其他新興的商業銀行雖然在產權結構和四大行有所不同,但其組織結構和四大行的差別不大。我國商業銀行采用的是一級法人的總分行制,分支機構層次之多、之廣是罕見的,尤其是國有商業銀行。這種機構設置造成管理困難,信息傳遞不暢,是一種粗放式經營,主要表現在:一是重傳統,輕創新,中間業務的發展嚴重依賴于傳統業務;二是重規模、輕效益,中間業務的發展仍然沒有走出粗放經營的路子,相當長一段時間以來中間業務所處的從屬地位,再加上不少業務尚未規定收費標準,使得中間業務普遍缺乏成本核算意識,也沒有較強的效益觀念,不僅沒有成為新的效益增長點,反而成為制約效益提高的成本耗費源,給商業銀行帶來經營上的風險。
商業銀行特別是國有商業銀行龐大、重疊的機構設置,內部機構的多頭管理,使商業銀行職能和效率的提高受到嚴重影響,管理的廣度和深度受到嚴重制約。多頭管理影響了下級行的日常工作,也加重了下級行的負擔,使下級行一個時期內的經營目標、任務不明確,導致工作效率難以提高。上下級行各內部機構之間的聯系被緊緊限制在一個狹小的范圍之內,形成條塊分割,因而不能發生多方聯系,掌握全面情況。目前,銀行經營收入主要依靠存貸利差收入的大背景沒有改變,上級行對下級行的考核主要還是以存貸款規模為主,輔以資產質量指標考核。各基層領導出于對政績的追求,將中間業務當作向客戶提供優質服務、吸收和穩定存款的一種附帶性手段,而且開展中間業務的動機不在于追求利潤最大化,而是夸大市場份額,分支機構考慮的是沒有個人風險責任前提下的業績,對中間業務開展過程中的好與壞,風險程度的高與低則不予重視,致使銀行在中間業務中出現隨意確定收費標準,少收費、無償服務甚至墊付資金的惡性競爭局面。在實際工作中,相當一部分銀行用銀行傳統業務的思想去經營中間業務,以吸收多少存款作為是否開辦中間業務及其開展好壞的標準。這種不講價格,不計成本,致使銀行信用價值扭曲錯位的做法,給中間業務的開展埋下了大量風險隱患。
(二)風險防范制度不完善
第一,缺乏一套完整的防范中間業務風險的管理辦法及操作程序,在發展中間業務方面存在發展戰略和規劃不明確、缺乏全局性的問題。由于我國金融業實行嚴格的分業經營模式,造成各商業銀行對中間業務的經營原則、經營范圍掌握不準,完全由各行根據自己的理解實施,缺乏規范性和長期性。組織管理機制不健全,即使是《商業銀行中間業務暫行規定》也只是一個指導性文件,缺乏具體的實施細則,特別是對于如何開展審批制的中間業務缺乏一定的可操作性,缺乏對中間業務的有效監管和完善的風險防范機制,容易使各商業銀行對 中間業務的組織管理考核缺乏系統性和科學性,致使商業銀行難以建立一套完善的、規范的中間業務經營制度和風險評估與監控制度,導致中間業務在開展中出現無序競爭的混亂局面,嚴重影響了中間業務的健康發展。
第二,中間業務內控制度有待改善。商業銀行作為經營貨幣的特殊企業,具有高負債、高風險、容易成為犯罪分子作案的目標等特點,客觀上要求建立與其業務性質相適應的完善的內部控制制度,以防范可能產生的風險。目前,人民銀行在《商業銀行中間業務內部控制指引》中,專門制定了中間業務的內部控制制度,但僅僅是制度,沒有完全落實到經營實踐中去,致使中間業務的信用風險、市場風險、操作風險和法律風險案例頻頻發生,如信用證墊款、銀行承兌匯票墊款,并未采取有效措施加以控制。內部控制制度落實不力還表現在沒有按照巴塞爾銀行監管委員會在1998年11月公布的《關于內部控制制度的評價原則》,對我國商業銀行中間業務的內部控制從管理層營造監管與控制的文化氛圍、風險評估、控制活動、信息與交流、監管、銀行監管部門對內部控制制度的評價等8個方面進行評價。
第三,中間業務的會計制度及信用評估制度尚沒有形成統一的標準?，F有的會計標準不能反映中間業務對資產負債表內科目的影響,尤其當金融衍生工具出現后,無法確定其市場價值,傳統的會計記帳方法不能及早發現這些中間業務的風險。西方各國金融監管部門為改變這一現狀,紛紛表示要盡早統一中間業務和會計標準。目前,由于我國社會主義市場經濟還處于發展初期,社會信用意識淡薄,信用制度尚不健全,微觀經濟主體的信用觀念較差,隨意違約、無理拒付、拖欠和逃廢債的現象還比較普遍,對信用的法制保障不完備。這給中間業務的信用評估制度的建立帶來困難。
(三)金融監管滯后
其一,金融監管理念和方式滯后。忽視效率的單一目標監管創造不出股票價值的市場環境,公平競爭的市場是金融機構化解風險不可缺少的金融環境,但在我國,國家更加突出了金融安全,實施嚴格的分業經營模式,這種做法在防止金融機構之間惡性競爭的同時,一些合理的、有助于增進金融體系效率的競爭也遭到人為的遏制。與此同時,現行的合規性監管壓制了金融機構開展中間業務的主觀能動性。所謂合規性監管,就是規定金融機構的業務經營范圍,要求金融機構只能在規定的業務范圍內開展經營活動,違規則要受到嚴厲處罰,處罰對象包括違規機構和機關責任人。這種合規性監管對于維護金融安全發揮了重要作用,但這種安全是以犧牲效率為代價的。特別是由于處罰時掌握政策及把握尺度的差異,及各金融機構在理解法規和執行時的差異,導致金融機構在開展中間業務時帶有很強的被動性,造成各商業銀行對中間業務的經營原則、經營范圍掌握不準,完全由各行根據自己的理解實施,缺乏規范性和長期性,同時也不能很好的引導金融機構正確處理好中間業務開展過程中安全與效率的關系。
其二,金融監管的法規政策具有滯后性。多年來我國商業銀行賴以生存的幾大法規,如《中國人民銀行法》、《商業銀行法》等,幾乎很少涉及中間業務的風險防范問題,對金融機構不斷推出的中間業務缺乏必要的法律支持,對新工具、新品種和新技術推廣、運用所引發的法律責任等缺乏應有的界定。 雖然頒布了《商業銀行中間業務暫行規定》,但沒有配套的實施細則,更不用說對商業銀行在開展中間業務過程中的風險進行規范性管理。隨著金融創新活動的增加,使得金融機構之間的業務區分日益模糊,業務定義逐步增多,這就對金融監管體制提出了新的要求,但在實際操作中,監管乏力。目前對商業銀行開展中間業務的競爭規則、收費規則、收費標準和監管辦法等還沒有,或是不完善、不健全,使得商業銀行在中間業務競爭中的風險太大。為了保證商業銀行中間業務的平衡發展,需要建立更加完善的中間業務法規,增強基層央行監管的可操作性。
其三,被動的事后監管突出了中間業務發展的負面效應。監管部門只注重對金融機構的違規行為進行批評、處分、處罰,而不是對金融機構的合法有益的經營行為進行表揚、獎勵;對金融機構各種超出現行規定的行為不是結合實際的進行具體分析,加以疏通和引導,而是不加研究的予以堵截和取締。監管部門總是在出了金融風險以后再去充當“消防隊”,而不是在風險發生前,積極主動加強監管去控制。這種情況之下,商業銀行中間業務的風險效應無疑被放大了。
(四)風險量化管理工作幾近空白
商業銀行在進行中間業務活動時的風險控制是極為關鍵的事情,要做到有效的控制風險,首先就應該對風險程度進行分析,計算各種業務品種風險的大小、本銀行所能夠承擔的風險程度等。商業銀行用于度量各種中間業務風險的體系應該是健全而精確的,風險度量及風險度量的處理過程應足夠健全,能精確的反映銀行所面臨的多種類型的風險,為銀行決策者提供一個準確的風險度量標準。但在現階段我國商業銀行開展的中間業務過程中,幾乎很少考慮中間業務的風險,更不用說對中間業務風險進行度量,造成這種現狀的原因主要是經營管理者對中間業務的風險沒有超前的意識及理論分析的落后。
五、國際銀行業中間業務風險管理的經驗借鑒
國外商業銀行開展中間業務己有幾十年的歷史,其對如何開展中間業務有著豐富的經驗,同時各國也在實踐中積累了大量中間業務風險管理控制的經驗,都對我們有著十分重要的借鑒意義。
西方國家商業銀行在70年代以前業務比較穩定,在經營管理上主要關心的是如何加強對資產負債謹慎管理的問題。70年代以后,中間業務的發展使商業銀行面臨著新的風險,對中間業務的風險管理成為風險管理的重要組成部分。西方國家商業銀行對中間業務的風險管理從最初的一般管理、杠桿管理、巴塞爾協議的靜態規則管理,發展到現在的以資產組合理論、期權理論、巴塞爾新資本協議等為依據的新型風險管理方法,形成了包括市場風險披露機制、風險價值理論(VaR)、信用風險披露機制、風險預警機制的風險管理體系,從測算靜態的中間業務發展狀況發展到建立積極的動態金融風險管理系統。
(一)國外商業銀行中間業務風險管理模式
1.董事會直接負責的風險管理機制
董事會負責風險管理戰略的制定,通過專門機構,如風險審計委員會(常設機構為風險審計部)或稽核委員會(稽核部),對全行的各類風險進行全面監測?，F代風險管理系統強調風險管理部門既要與各業務部門保持密切的聯系和信息暢通,同時又十分強調風險管理部門的獨立性和對風險管理的全面系統性。風險管理決策與業務決策的適度分離,改變了風險管理決策從屬于以盈利為首要目標的業務決策的傳統管理體制。同時,以獨立風險管理部門為中心的銀行高級管理層則建立另一套風險控制框架,實行風險的自我控制與管理。組織機構上,一是設立對中間業務風險進行控制的管理部門;二是設立對業務部門、管理部門的各類風險進行全面管理的部門,如稽核部或內部審計部,對CEO負責。內控機制上,規定內部嚴格的中間業務操作規章,嚴密的內部審計制度,及對中間業務風險的科學量化方法。
2.科學的風險管理模型
隨著信息技術和 計量經濟學的發展,國際先進銀行的風險管理廣泛運用了數理統計和分析模型。在市場環境較為成熟且積累了龐大而健全的數據庫的條件下,這種經大量真實歷史數據驗證和調整的各類風險管理模型,能夠較為準確地預測、監測和度量銀行的信用風險、市場風險,操作風險,甚至在一定程度上還能夠監測銀行內部的道德風險,從而大大提高了中間業務風險管理能力和效果。
3.適宜的法律制度環境和完善的內部法律風險控制制度
在寬松的金融監管法律環境下,金融監管當局奉行“法律無明文禁止即許可”的監管理念,大大促進了商業銀行中間業務的創新和發展。但是寬松的監管法律環境并不意味著西方國家法律對商業銀行中間業務開展的自由放任。長期的監管實踐和銀行立法的發展,西方國家逐漸確立了一個明晰的銀行監管法律框架,覆蓋了從銀行成立到銀行倒閉的全過程,保障了銀行合法經營的權利,也保障了監管當局依法有效監管。銀行自身則通過完善的內部法律風險控制制度保障中間業務的發展,并重視內部法律機構的建設及其職能的發揮。
(二)國外商業銀行中間業務風險管理方法
1.針對銀行信用風險的內部評級法
《新巴塞爾資本協議》關于銀行信用風險(包括中間業務產生的信用風險)的計量和管理特別強調銀行內部評級方法,內部評級方法已成為商業銀行風險控制與管理的重要方法,它是在歸納了由于借款人不能履行還款責任而造成的損失風險后對特定貸款進行的評級。風險評級是銀行揭示貸款風險的主要指標,是一種有效的信用風險管理工具,多用于信貸風險管理的一個或幾個領域,包括指導貸款的受理、貸款組合和管理報告,呆賬準備金或資本金充足性分析、利潤及貸款定價分析,作為參數來建立正式的貸款組合風險管理模型等。內部評級方法的優點在于加入了外部評級通常不能得到的客戶信息,比如銀行可以監督客戶的賬目,了解貸款的保證與抵押情況,還可以對單個中小型公司通過內部評級進行信用質量評估,可以對沒有評級的大客戶通過詳細的分析后進行評級。巴塞爾委員會鼓勵各銀行進一步開發和強化內部信用風險管理的方法和測量風險的技術,而不要過多地依賴于外部信用評級機構的評估。此外,內部信用評估方法與資產組合信用風險模型有許多類似之處,不斷精確的信用風險管理技術為進一步應用資產組合信用風險模型估計資本充足率鋪平了道路。
2.風險價值法(VaR)
在各種市場風險管理方法中VaR方法近年最為引人矚目,目前己有超過1000家的銀行、非銀行金融機構把VaR方法作為金融衍生工具風險管理的手段,許多銀行和法規制定者開始把這種方法作為衡量風險的一種標準來看待。VaR的實質是,在正常的市場條件和給定的置信水平(通常是95%或99%)上,在給定的持有期間內,某一投資組合預期可能發生的最大損失?；蛘哒f,在正常的市場條件和給定的時間段內,該投資組合發生VaR值損失的概率僅為給定概率水平(置信水平)。
3.風險調整的資本收益法(RAROC)
風險調整的資本收益是收益與VaR值的比值。銀行用這種方法對其資金使用進行決策時,不是以盈利的絕對水平作為評判基礎,而是以該資金投資風險基礎上的盈利貼現值作為依據。投資收益與風險之間存在著高度的負相關關系。銀行作為經營風險的企業,對投資虧損及其后果十分敏感。但是,承擔風險是盈利的前提。商業銀行存在與發展的關鍵是,在風險與收益之間尋找一個恰當的平衡點,這也是RAROC的宗旨所在。決定RAROC的關鍵是潛在虧損即風險值的大小,該風險值越大,投資報酬貼現就越多。RAROC可用于業績評估,如果交易員從事高風險的投資項目,那么即使利潤再高,由于VaR值較高,RAROC值也不會很高,其業績評價也就不會很高。巴林銀行倒閉、大和銀行虧損等事件,都是由于對某一個人業績評價不合理所致。即只考慮到某人的盈利水平,沒有考慮到他在獲得盈利的同時承擔的風險而對其進一步重用的結果。RAROC方法用于業績評估,可以較真實地反映交易人員的經營業績,并對其過度投機行為進行限制,有助于避免大額虧損現象的發生。
4.全面風險管理模式
全面風險管理是指對銀行內部各層次業務單位,各種類風險進行通盤管理,這種管理要求將信用風險、市場風險及各種其他風險,以及包含這些風險的各種金融資產與資產組合,承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的體系中,依據統一標準對各類風險進行測量、加總,且依據全部業務的相關性對一風險進行控制和管理。這種方法不僅是銀行業務多元化后銀行本身產生的一種需求。
5.資產組合調整
資產組合調整是銀行吸取證券投資組合經驗而發展出的一系列方法,它是在不提高成本的前提下,對已經形成的資產組合進行科學調整,以達到利潤最大的風險管理方法。這些方法主要包括貸款證券化、收購兼并、信用衍生產品,等等。
六、強化我國商業銀行中間業務風險管理的對策
在開展中間業務的過程中,使收益最大而損失最小是商業銀行防范中間業務風險的根本目的。全面認識風險只是風險管理的一個良好開端,正確評估風險為風險防范提供了目標,要想達到控制風險的目的,關鍵是做好風險防范。
(一)增強商業銀行對中間業務的風險意識
我國商業銀行面對外資銀行的競爭壓力,必須轉變經營觀念,增強中間業務發展中的創新意識和風險意識,加大中間業務開拓創新的力度,提高競爭能力。
1.正確理解中間業務的發展與風險控制的關系
積極開拓中間業務已成為現代商業銀行發展的必然趨勢。從某種意義上講,現代商業銀行的發展史就是金融業務不斷創新的歷史。目前,我國商業銀行的中間業務普遍存在著創新慢、服務大同小異等弊病,很大的原因就是在較長的時期內,我國商業銀行在經營觀念上存在著偏差,沒有對自己的業務發展進行準確定位。受傳統銀行經營理論影響,我國的商業銀行普遍只重視開拓存貸業務,而未能從經營戰略的角度來考慮中間業務的發展。現在國內商業銀行雖已意識到發展中間業務的重要性,但仍然缺乏創新意識和風險意識。當前我國商業銀行要提高自己的競爭能力,就必須在中間業務的開拓方面取得突破性進展,而加強風險意識又是中間業務良好發展的保證,為此,應加強中間業務的系統管理與長遠規劃工作。商業銀行要堅持“有所為,有所不為”的方針,對中間業務的研發、推廣等作出科學、合理、系統的規劃和部署;要加強市場調研,明確市場定位,把握中間業務發展趨勢和規律,根據中間業務發展戰略要求,合理配置資金、技術和人力等資源,建立健全中間業務開發推廣組織體系,統一協調好中間業務產品的研發、推廣工作:要建立健全中間業務產品的管理制度和運作程序,逐步改變中間業務目前存在的業務水平低、條塊分割、管理分散、協調配合不當、難以形成合力的局面,有計劃、有步驟、有重點、分層次地推進中間業務的持續健康穩定發展。
2.正確認識中間業務的風險
隨著商業銀行中間業務的不斷創新和發展,風險已不容忽視。首先,由于社會發展的復雜化和經濟活動的國際化,原有簡單的以存貸款為內容的銀行和客戶之間的債權債務雙邊關系已無法反映多邊信用關系,商業銀行為滿足社會經濟活動對信用中介的需要推出了大量以擴大信用中介范圍為內容和特征的擔保、承諾、承兌、信用證等中間業務都存在著很大的風險。其次,隨著金融的自由化和金融市場的國際化,金融業競爭日趨加劇,商業銀行的競爭環境變得十分嚴峻。比如,由于直接融資的發展,商業銀行的大量存款流入股市、債市,嚴重影響了貸款業務的開展,降低了利差收入。商業銀行在傳統業務上受到了非銀行金融機構、金融市場和國外同業的嚴重挑戰,為了穩定自己的利潤水平,提高自身的盈利能力,不斷推出類中間業務。由于風險總是和收益相伴而生,所以,在租賃和融通業務中,仍需墊付資金,盡管在性質上是業務,不承擔風險并擁有追索權,但風險仍是客觀存在的。第三,由于金融監管的加強和銀行經營風險的增加,商業銀行為規避監管的限制或為規避風險,加大了表外業務的發展。盡管表外業務不等于中間業務,但表外業務作為中間業務中的一種特殊的、有一定風 險的業務,豐富了中間業務的內涵,同時也給商業銀行對風險的控制提出了更高的要求。
(二)強化商業銀行對中間業務的風險防范
由于我國市場經濟體制尚不完善和商業銀行自身的管理水平有限,相當程度上制約了商業銀行在從事中間業務過程中接受新的風險管理理念和運用先進的風險管理技術,有效評估和防范中間業務風險。為此,我國商業銀行必須強化對中間業務的風險防范,以保證中間業務健康穩定持續發展。
1.提高中間業務和風險控制人才的專業水平
培養具有創新意識和創新能力的高素質金融人才是商業銀行發展中間業務的關鍵。商業銀行中間業務種類繁多、涉及面廣、服務內容復雜、服務領域寬,中間業務涉及到金融、財會、法律、稅收、資產管理、工程等多項領域,要拓展中間業務領域,滿足客戶的多方面需求,就必須有一支包括各類專門人才的復合型隊伍。目前,中間業務專業人才的不足與拓展業務的迫切性形成了十分突出的矛盾,我國商業銀行迫切需要優化人力資源配置。
首先,要加強對員工的教育培訓,對不同層次的人員安排不同的學習內容,提高現有員工的業務素質,以適應業務的急需。同時從現有的從業人員中選拔學習成績好、綜合素質高的優秀人才進行培訓,重點進行中間業務知識以及外語、計算機、經濟理論及公關藝術等方面的培訓,從事中間業務創新的專業工作,以利于防范操作風險和道德風險。其次,可以從社會和大專院校,從沿海發達城市的商業銀行甚至國外,引進一批具有較深理論知識和豐富實踐經驗的中高級金融人才,從而提高整個中間業務隊伍的素質。再次,建立中間業務新產品開發部,樹立“以市場為導向,以客戶為中心”的經營理念,既要研究市場狀況和市場需求,又要研究國外同業的產品動態和產品開發經驗,培養出一批開發中間業務的人才。
我們要認識到是否擁有優秀的人才是現代金融企業興衰的關鍵,因此要善于發現和培養人才,制定具有前瞻性的人才培養計劃,還要積極吸引和留住人才,建立健全科學有效的激勵和約束機制,對金融企業實行與績效掛鉤,與責任和風險相稱的薪酬制度,打破企業內部的平均主義?？傊?要全面實施人才戰略,建立有效的激勵約束機制是我國商業銀行應對入世挑戰的緊迫任務。同時還要合理使用和管理人才,建立知人善任、人盡其才的用人制度,逐步實行金融企業各級管理人員的公開競聘,破除“官本位”。只有有了高素質的人才,中間業務才有了發展的基礎條件,我國商業銀行的中間業務才會得到迅猛發展。
2.加強中間業務創新和風險防范的國際合作
我國加入WTO后,對外開放度不斷提高,金融風險也往往和涉外業務相聯系,所以,我國商業銀行在開展中間業務中,必須提高防范和控制風險的能力,學習國外銀行風險管理的先進經驗,加強國內商業銀行在中間業務創新和風險控制方面的國際合作。首先,通過央行、銀監會或銀行同業協會的協調作用,規范同業在中間業務領域的競爭,防止不公平競爭現象的出現,使我國商業銀行根據自身經營特色的強弱差異,有選擇地確定自身中間業務重點發展的差異化競爭戰略的逐步形成;其次,鼓勵國內外商業銀行發展行關系,利用雙方的信息和信用優勢,大力開展對客戶的各種信息和信用咨詢業務;再次,大力發展國際業務中的信用證、銀行保函、國際托收、匯款和押匯業務,并根據國內外客戶的需求適時開展國內、國際保理業務和國內信用證;最后,發展國內外培訓工作,通過到國外培訓和聘請國外專業人才到國內任職或當顧問的方法,推進中間業務的創新和風險控制工作規范而健康地發展,增強我國商業銀行的綜合競爭能力,逐步與國際接軌。另外,隨著人民幣利率和匯率的逐步市場化,分業界限逐步模糊,商業銀行可不斷拓展與利率和匯率有關的衍生工具業務來為風險防范服務。
3.加快中間業務風險防范的現代化進程
隨著計算機技術和網絡通信技術在銀行業的廣泛使用,各種金融產品的形態不斷改造、創新,商業銀行中間業務創新產品的開發和風險防范技術的運用越來越離不開科技的支撐。
首先,商業銀行要充分發揮銀行網絡資源優勢,建立個人信用、企業信用、中間業務開發和風險評估的數據庫,形成大型信息網絡,提高網絡運行質量和效率,為商業銀行中間業務創新提供信息支持和技術支持。比如,利用銀行信息處理技術及數據庫技術,發展代客理財和企業財務顧問業務以避免信用風險:利用新開發的電子清算系統為大客戶提供銷售結算網絡服務以避免系統性風險;利用信用評級系統提供的服務以避免操作風險。其次,要利用銀行網絡資源優勢,建立全國聯網的信用卡組織體系,并根據市場和客戶的需求,學習國際上“零余額賬戶”的經驗,發展個人現金賬戶管理的中間業務創新,以避免違約風險。再次,是利用銀行網絡資源優勢,建立中間業務信息處理中心,避免潛在風險。商業銀行發展中間業務創新產品后,還必須向客戶推廣應用,受到客戶的青睞,才能獲得最大的收益。這就需要有力的信息技術支持,在市場和客戶之間建立良好的信息交流和反饋機制,進行有效的信息交流和溝通。因此要建立中間業務創新信息披露制度,增強創新信息的透明度。商業銀行必須積累必要的信息數據,建立先進的風險管理系統和評估系統,降低某些潛在的風險。
4.建立商業銀行中間業務風險的內控機制
首先,要完善商業銀行中間業務的內部操作制度,制定與中間業務相關的內部授權制度,按照業務品種、風險程度高低、金額大小、操作程度難易等標準來界定相應銀行內部的各級權限,確定分、支行經營種類與額度;建立有效的核對、監控制度,對各種賬證、報表定期進行核對,對現金、有價證券、重要憑證等有形資產及時進行盤點,對柜臺辦理的業務實行復核或事后監督把關,對授權、授信的執行情況進行監控等。其次,建立監控各類中間業務的信息管理系統。商業銀行應當實現經營管理的信息化,建立貫穿各級機構、覆蓋各個業務領域的數據倉庫和管理信息系統,做到及時、準確提供經營管理所需要的各種數據,并真實、準確地向監管部門報送報表資料和對外披露信息。第三,對具有信用風險的或有資產和負債業務實行統一授信管理。對或有資產業務實行統一的資本金管理,注重對交易類業務的頭寸管理和風險限額控制,同時完善對客戶的信用評級制度。第四,建立有效的中間業務內部審計制度。商業銀行的內部審計部門應對中間業務的風險狀況、財務狀況、遵守內部規章制度情況和合規合法情況進行定期或不定期的獨立審計,并對各部門、各崗位、各項業務實施全面的監控和評價。第五,建立新產品立項、驗收制度。新產品的開發應進行可行性研究, 按照管理權限報上級行審批、開發、驗收,驗收合格后正式投放市場。實現中間業務產品開發的制度化、規范化,保證開發的金融產品真正滿足客戶需求,實現預期效益目標。基于中間業務的風險類別和風險程度各不相同,商業銀行在對中間業務進行風險控制時,還必須具體情況具體分析,加強統一管理,有的放矢地選擇控制措施。
(三)深化監管部門對中間業務風險的監管
盡管中間業務的吸引力在于它可以有效的規避風險,但中間業務面臨風險同樣需要監管當局高度關注。目前,我國應把金融監管作為金融工作中的重中之重,為我國應對入世挑戰建立一道安全網。加強金融監管,防范金融風險,保持金融穩定,是順利推進金融發展的基礎,銀行的監督機構要依法履行監管職責,充實監管力量,轉變監管理念,切實把工作重心從審批事務轉移到對金融企業和金融市場以及金融業務的監管上來。
1.按照《巴塞爾協議》Ⅲ制定中間業務的監管標準
《巴塞爾協議》Ⅲ將所有表外業務都包括在衡量資本充足率的指標中,而且把表外業務進行了分類,并于規定了不同業務轉換為表內資產的風險程度指標—信用轉換系數。通過這個系數可以把各類表外業務折算成表內業務金額,然后根據表內同等性質的項目確定風險權數,用這些權數將折算出的金額進行加權匯總,從而得出風險資產總額,最后按標準資本充足比率確定這些表外業務所需分配的資本數量。這就使表外業務與資本充足比率要求掛起鉤來,從而將其納入《巴塞爾協議》Ⅲ資本充足比率體系。這其中的關鍵在于對表外業務的分類和轉換系數的確定,我國中央銀行應參照《巴塞爾協議》Ⅲ的要求,對應確定我國中間業務的風險轉換系數,從而建立一套完整的監督指標體系,以便對中間業務的經營風險進行量化分析。
2.嚴控中間業務市場準入關
由于商業銀行中間業務風險“非零性”的特性,監管部門應嚴控中間業務市場準入關,即金融監管當局要根據市場發展變化以及客戶的需求,做好有關中間業務審批或備案工作,推動商業銀行中間業務的開展。首先,監管部門應嚴格審查擬開辦業務品種的風險性和防范措施、成本和收益預期、管理人員和業務人員配合情況、業務支持系統、規章制度、操作規程和相關內部控制制度等資料的完整性;同時,監管部門應根據當時的市場情況、金融業發展狀況、商業銀行內部控制機制及自身監管能力來確定是否允許商業銀行擬開辦的業務品種。監管部門的工作應提前介入,通過嚴格的市場準入關,把中間業務風險消除在萌芽狀態,不把風險帶入市場。
3.強化信息披露監管
由于中間業務本身固有的特點以及現行財務報表固定模式的限制,使得它既不能在財務報表以外作充分揭示,又無法在財務報表內作正式披露。目前我國僅將中間業務以注釋或附錄形式反映在財務報表上的做法已不適應加強對中間業務監管的要求,因此,應盡快制定商業銀行中間業務的專項報表,商業銀行應定期報送?？梢钥紤]改進現行財務報表結構模式,使之符合充分揭示金融衍生工具信息的要求,或是增加若干充分披露金融衍生工具信息特殊需要的補充財務報表。改進后的財務報表應能反映以下中間業務內容:第一,對己發生的金融衍生交易等中間業務,規定最低信息披露內容,如工具名稱、金額、交易條件、發生日期等;第二,對于某些能夠合理確認和正確計量的中間業務,可作為正式財務報表項目,正式反映其較為詳細的信息,如債權金額、估計的標的價格、變動損益、未來可能的利益或損失等;第三,在財務報表日對金融衍生工具的公允價值要進行再確認和再計量,同時對某些信息予以披露。
4.建立完備的中間業務監管法規
隨著金融創新活動的增加,使得金融機構之間的業務區分日益模糊,業務交叉逐步增加,這就對金融監管體制提出了新的要求。目前,我國關于商業銀行中間業務監管的有關法規還不系統完整,不詳細充實。可考慮在《中央銀行法》及《商業銀行法》中增加有關針對中間業務監管的內容。在具體的監管過程中,首先,監管部門應根據銀行業務能力、財務狀況等對參與中間業務經營的商業銀行進行資格方面的審查認定,在市場準入階段就嚴把質量關。根據商業銀行的經營能力、財務狀況、管理素質和治理結構以及高級經理人員的風險防范水平對參與中間業務的商業銀行進行資格認定,從而在市場準入環節降低風險度。其次,對于衍生金融產品等中間業務,還應根據資本額的大小規定持倉限額,制定合理的保證金比例。同時規范交易所內部管理,完善交割、清算制度等。第三,要加大對商業銀行中間業務監督檢查的力度和頻率。監管部門在實施監督檢查時可采取現場稽核和非現場稽核相結合的方式,并以非現場稽核為主,一是在非現場檢查中增加中間業務的監控指標;二是要定期或不定期地對中間業務進行現場檢查,防止出現監管“真空”。第四,在目前我國金融法規及金融風險的防范機制尚不健全的情況下,監管部門通過法令限制商業銀行在一定范圍內參與中間業務活動很有必要。同時,在某個金融機構因突發事件發生危機時,監管部門應及時采取相應的補救措施,迅速注入資金或進行干預,以防金融市場過度震蕩。
5.建立科學合理的中間業務風險監管體系
首先,對中間業務的風險監管實行“分類指導”的原則,根據商業銀行開辦中間業務的風險和復雜程度,分類制定不同的風險系數和費率系數。如加強對商業銀行中間業務資本充足率的管制,根據對象、內容的不同,制定相應的資本充足率,以規避其可能帶來的業務風險。其次,要根據審慎原則,加強中間業務的風險監測和控制,從市場特點和產品特點出發,適時調整有關風險系數,做到動態監管風險,改善金融監管方法,提高金融預測及化解風險的能力。第三,隨著中間業務廣泛的開展,商業銀行逐步向證券、保險等多種業務滲透,這就要求我們實行監管體系的改革,以適應監管國際化的需要。同時,通過強化監管,還可以促進金融機構內控體系的建設,建立一套健全、有效的內控機構。此外,建立金融機構信息披露制度,提高信息透明度,恰當的利用市場力量約束金融機構行為。
(四)優化中間業務發展的外部環境
我國商業銀行的中間業務正處于起步階段,存在明顯的不足之處,因此,加強管理,努力營造有利的發展環境,對于促進中間業務的持續健康快速發展具有重要的意義。
1.完善法律法規體系
發展中間業務必須以完備的金融市場和良好的金融環境為依托,國家有關部門應盡快制定相應的管理法律、法規,促進公平、高效競爭,引導我國商業銀行中間業務積極、穩妥、規范的發展。在西方,中間業務能夠成為與資產負債業務并駕齊驅的銀行三大業務之一,是與完善的法律法規體系分不開的。西方國家從《銀行法》、《投資公司法》、《證券交易法》到《信托法》、《期貨法》等法律體系,對銀行中間業務都有全面詳細的規定 。在我國,長期以來卻沒有相關的法律法規來引導和規范銀行中間業務。
中央銀行應為商業銀行開展中間業務提供政策支持,應更多的鼓勵和支持商業銀行中間業務的發展,根據各個階段的不同情況對商業銀行開展中間業務實行備案制或審批制(已在《商業銀行中間業務暫行規定》中有所涉及)。建議出臺一批完整的中間業務法規、管理制度、收費標準以及中間業務發展規劃來規范中間業務的經營行為,使商業銀行做到中間業務收費有據,避免銀行高成本、高風險、低收益或無收益,使商業銀行開展中間業務有法可依、有章可循。同時要改變商業銀行自發狀態下開展中間業務存在的種種問題,減少業務競爭中出現的一些不正當手段,影響業務拓展,努力使我國中間業務積極、穩妥、規范的發展。
2.建立良好的社會信用體系
信用是市場經濟的基石,市場的公正、市場的效率、市場的完善、參與市場競爭的合法權益,都需要信用的支持和保障。中間業務雖然相對于資產負債業務來說,風險較小,但是也同樣存在風險。因此應盡快在全社會范圍內建立一套完整的評級體系,培養社會信用意識,從而提高整體的社會信用水平。
首先,加強信用立法,構建金融安全保障機制。法律是維護信用的利器。我國 民法通則、合同法和反不正當競爭法中都有誠實守信的法則。經濟活動中最主要的是對信用關系嚴肅性的維護,而信用關系的維護,有賴于法律體系的規范和約束。但是,在法律體系中,還沒有全面系統的體現信用經濟的要求。加強信用立法,應依照WTO的有關規則,制定信用法律規章,以約束和打擊惡意違約、逃費債行為,使其在法律面前付出沉重代價。
其次,實行信用公示制,建立管理、評價和披露機制。實行信用公示制,首先應建立起以中國人民銀行為主體,以科技網絡為依托、適應現代社會主義市場經濟體制的社會網絡體系。以統一數據采集、統一編碼和格式、統一軟件開發、實現信息共享、定期公布披露為原則,建立統一的金融監管系統、銀行登記咨詢系統、統一的銀行帳戶系統、所有開戶企業和個人的資信、信譽反饋系統等,實現所有金融機構在授權范圍內可以隨時查詢到與其有信貸關系的企業和個人的資信情況和信用狀況,形成集權威性于一體,“一網覽盡”的社會信用監管體系。
再次,構建以同業公會為主體的企業信用評審機構、制訂企業和中介機構信用評價標準,探索建立與相關部門間聯合的信用信息采集與信用評價體系,建立企業信用檔案,將分散于各金融機構的信用記錄集中管理。對守信和信譽好的A類企業,或不守信、惡意逃費債的企業以名單的形式分別在網上和當地媒體進行公示,達到保護守信者、懲罰失信者、警示企圖違約者的目的。
還有,強化政府職能和行業監管,健全信用約束體制。一是發揮政策的引導作用,有計劃的出善信用機制的政策;二是推動各經濟主體參與守信,使企業、個人、中介機構融為一體,相互依存,共謀發展;三是建立正常的信用機構。建立以質檢、工商、審計和新聞媒體為一體的監管網絡,形成制度,規范經營,凈化信用市場,提高信用質量。同時,抓住各經濟主體,實施全程信用監控,發揮“裁判員”作用,筑起信用安全“堤壩”。
總之,必須把增強信用觀念,建立和維護良好的社會信用提到重要的位置上來。當前,中國人民銀行正著手在原有的信貸登記制度的基礎上建立全國統一的個人和企業的征信制度。建立和維護良好的社會信用還要靠綜合治理,加強宣傳教育和輿論監督,使具有良好信譽的企業和個人充分享有收信的益處和便利,使有不良記錄的企業和個人付出代價,聲譽掃地。
3.營造公平有序的市場競爭環境
商業銀行無視成本、盲目追求市場占有率或爭取存款而在中間業務的開展中進行不正當競爭,對中間業務少收費或不收費的行為,勢必會對整個競爭環境造成損害,并且不利于自身的發展。商業銀行應從長遠利益出發,遵守市場規則,共同營造公平的競爭環境。
首先要規范中間業務定價,合理收費。中間業務定價要體現成本補償、風險補償和收益性原則,考慮成本、風險和收益的關系,使收益能夠彌補成本,收費水平與風險程度相適應。我國政府和人民銀行要制定中間業務收費管理辦法,明確商業銀行對中間業務進行收費的權利,積極發揮中國銀行同業協會的作用,協商制定中間業務的費率標準,杜絕不合理收費的現象,防止惡性競爭,進一步規范銀行業中間業務的發展。日前,我國正在著手進行對商業銀行從事的中間業務進行定價的工作,可以相信在不久將會陸續公布不同中間業務的統一收費標準。同時,中央銀行要加強對中間業務的調控,對金融機構之間的不合理競爭予以協調管理,督促其嚴格執行國家的法律和制度規定,保障中間業務市場的公平秩序。
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