時間：2022-05-03 19:51:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業審計工作計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
各審計派出機構：
為了切實做好2008年公司內部審計工作，充分發揮內部審計的整體功能和在促進企業加強規范管理、健全內部控制、提高經濟效益、維護合法權益等方面的積極作用，根據集團公司《關于編制2008年審計工作計劃的指導意見》的要求，結合公司審計工作的實際情況，現提出編制2008年審計工作計劃的指導意見。
一、審計工作的總體思路2008年是公司站在新的起點上，進一步深入貫徹科學發展觀，深化改革、優化管理、加快發展、構建和諧的重要一年。公司的內部審計工作要以科學發展觀為指導，全面貫徹落實“改革、調整、管理、創新、發展”的工作方針。一方面，審計工作本身要繼續深化改革，進一步完善審計管理體制，調整審計職能和人員結構，不斷強化審計管理，創新審計工作思路、手段和方法，促進內部審計又好又快發展；另一方面，要通過加強和改進審計監督工作，促使公司的工作方針在實際工作中的貫徹和落實，為公司不斷增強核心競爭力和盈利能力、加快發展服務。2008年的審計工作要認真貫徹落實科學發展觀，以風險為導向，以內控為主線，以維護企業權益、服務企業發展、增加企業價值為目標，突出重點，服務大局，講求實效，實事求是，突出管理和效益審計，強化控制力與執行力的審計，嚴格財務報告合規性和真實性審計。加強事前和事中審計，在進一步完善審計管理體制的同時，著力抓好審計基礎管理工作和審計隊伍建設。要通過強有力的審計監督工作，促進企業規范管理、健全制度、增強內部控制執行力，有效發揮審計的監督作用，為公司扎實推進持續有效和諧發展服務。
二、審計工作計劃的編制依據和原則
（一）編制依據。2008年的審計工作計劃編制工作，要以當年生產經營、改革發展與管理的中心任務為依據，同時結合各單位經營管理的風險評估情況及審計工作制度化、規范化要求科學予以編制。一是要優先安排好制度規定的審計項目，保證制度規定的審計監督工作得以落實；二是要根據各單位的實際情況，安排好相關審計監督工作，以促進公司發展戰略目標的實現；三是要貼近生產經營和改革、管理工作，圍繞領導關心的重大問題選擇和安排好審計項目，以促進公司經營管理和改革目標的實現，不斷提升經營管理水平；四是要根據歷史審計情況，對所屬單位的財務和經營管理工作進行風險評估。對風險較大的單位，要有針對性地加大審計監督力度，以防范風險和完善管理。
（二）編制原則。編制2008年的審計工作計劃，要堅持“抓重點、求實效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點領域、重點單位、重點項目、重點環節、重點問題等開展審計監督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產品以及節能降耗、節水減排，固定資產投資和主要成本費用等作為審計監督的重點。2.求實效，就是審計工作計劃要注重實效。要通過科學安排審計項目，抓領導關心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅持點面結合，最大限度的發揮審計在維護公司或企業權益、防范經營管理風險、健全內部控制、提高經濟效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計計劃的安排要積極穩妥、量力而行、留有余地，要與審計力量相適應，堅持實事求是原則。計劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計數量和質量的關系。4.上水平，就是審計工作要把加強管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計項目計劃時，要注意把促進科學管理和提高水平作為審計監督工作的一項重要目標，并選擇、安排好有關審計項目和單位；另一方面審計工作本身要加強管理，健全制度，理順管理關系，建立有效的管理機制，切實提高工作水平。
三、審計工作計劃的編制內容主要包括兩部分內容，即審計項目計劃和審計管理工作計劃。
（一）審計項目計劃應圍繞六大項目內容予以編制：1.經濟責任審計。此類審計項目應根據制度規定并接受人事部門委托予以編制。經濟責任審計具體可分為離任經濟責任審計和任中經濟責任審計兩類，要逐步加大任中經濟責任審計力度。2.管理和效益審計。此類審計項目應以加強和規范管理、提高效益為目標。擬選擇生產經營和管理中的突出問題、關鍵環節及因素或圍繞增收節支、防范風險等來安排。管理和效益審計既可以按專項安排，也可以按單位立項安排。3.財務收支或財務報告審計。此類審計項目應依據確保企業會計信息的真實性、合規性和對企業風險評估情況的目標，選擇風險較大和審計間隔時間較長的企業開展。有條件的企業還可適當安排財務決算同步審計試點。4.工程及固定資產投資審計。各派出機構根據相關制度規定，可安排工程投資及檢維修項目預（結）算審計。5.內部控制獨立審計評價。此類審計項目應按照總部有關規定的要求編制并適時開展。此外，圍繞領導關心的問題，可適當安排一些專項審計或審計調查項目。
（二）審計管理工作計劃應根據屬地單位審計管理工作實際情況和需要予以編制。審計管理工作計劃的主要內容包括：1.加強審計計劃管理和審計管理基礎工作方面的計劃。2.建立健全審計制度，加強審計工作規范化、制度化建設方面的計劃。3.加強審計業務審理，加強審計質量控制方面的工作計劃。4.加快審計信息化建設和運用審計信息化手段方面的工作計劃。5.加強審計隊伍建設和黨風廉政建設，提升審計人員綜合素質和水平方面的工作計劃等。
四、審計工作計劃的編制要求，實行“自上而下、自下而上、上下結合”的編制程序。各派出機構應根據本指導意見的要求，編制2008年的審計工作初步計劃，并及時上報公司審計處。審計處將依據公司工作會議精神，在統一平衡審計工作計劃的基礎上，編制公司的審計工作計劃，報經公司領導或辦公會議批準后正式下發執行，并上報審計局（部）備案。
為確保公司審計工作計劃按時并高質量編制，再提出以下要求：1.各審計派出機構編制審計項目計劃時，應認真貫徹公司《審計體制改革實施方案》明確的“三統一”要求，將50%的力量和時間安排屬地單位計劃開展的審計項目，其余50%的力量和時間用于完成審計處計劃統一安排的審計項目。2.編制2008年的審計工作計劃，應包括文字和表格兩部分。文字部分應說明2008年審計工作的總體思路或指導思想、審計項目計劃的初步安排，審計管理工作計劃要點以及對審計處統一安排審計項目的建議等；表格部分主要反映各類審計項目的初步計劃數及審計形式（自審、委托審計）、預計實施時間等。3.審計工作計劃，應由審計派出機構根據本指導意見提出，并區分上市公司項目和存續公司項目，于10月底前以郵件方式上報審計處。
一、集團公司內部審計工作總體思路：
1、今后5年公司審計工作的總體目標是：由傳統的財務收支審計轉變為經濟效益審計、內部控制審計、經濟合同審計等并重。
2、201x年審計工作重點是：以內控制度審計為基礎,以經營業績審計為中心，提高審計工作質量，加強審計意見的落實，充分發揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益中的作用，即在實施審計監督同時，提高審計服務職能。
二、201x年度集團公司內部審計工作計劃如下：
1、完善審計內控制度,促進集團內控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據審計業務類型，準備建立《集團公司內部控制制度審計辦法》、《集團公司預算執行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內審制度。
⑵ 內控制度是指公司為實現經營目標，保障資產完整、保證會計信息真實、促進經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織、制約、檢查的控制系統，201x年內審工作應該建立在公司內部控制的基礎上，對其執行情況進行檢查與評價，主要是評價內控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執行，是否有利于公司的經營活動、促進公司的發展等，以便及時發現管理中的薄弱環節，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業健全和完善內控制度，保證其經營活動正常運行。
⑶ 通過預算審計促進預算管理思想觀念轉變。目前公司費用開支的相關制度尚未健全，部分單位即以預算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預算范圍。審計將配合財務等相關部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關費用開支標準，同時使之成為預算編制指引、規范性文件。
2、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。
內部審計必須以公司經營業績審計為中心，主要是對下屬企業的每半年度經營業績(預算執行)審計，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業加強經營管理，提高經濟效益。
在開展經營業績審計時，內部審計應注意的問題是：經營業績審計一定要與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，經濟責任審計也就是對下屬企業經營者年度或任期內的經營目標、經營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對下屬企業領導干部任中經營績效的評價。
⑴ 對下屬企業經營業績審計(年度審計、半年度審計)：
通過對下屬企業xx年度經營業績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業考核的依據。
通過對201x年的半年度預算執行審計，發現預算執行過程與內控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執行集團經營政策、落實經營管理措施，圍繞集團年度經營目標提高經營效益。
⑵ 結合經營開展經營專項審計，促進內控制度貫徹與執行
①收入合同審計
集團實行資金集中管理，各企業的收入應全部納入預算管理，并入賬核算，禁設小金庫，因此，對下屬企業的各項收入項目是否納入預算管理，收入金額全部入賬，以及收入內控是否健全、有效進行審計。
②在各項成本費用支出進行跟蹤審計
集團公司與下屬企業簽訂經營責任書，但主營業務成本并不納入業績考核，并在erp中實行預算控制，因此，對下屬企業的主營業務成本的開支范圍、標準、原始票據合法性進行審計，以確定下屬企業各項成本費用支出的真實、合法性。
③工程項目的竣工結算審計
近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的工程造價資質的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。
1、對下發整改通知責令限期整改的下屬企業，要及時進行回訪，監督審計意見的落實，使企業存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復出現，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規避風險的目的。
2、與集團公司各職能部門，尤其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關信息及時通報，避免管理、監督、考核脫節。
四、加大宣傳力度，改善內審環境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。
1、xx年審計隊伍人員出現流動，審計崗位配備不足，導致年度工作目標未能全部落實，201x年，需要領導支持與相關部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。
2、協助與配合相關部門健全與完善內控制度，使管理有制度，審計有依據，處罰有規定，進一步發揮審計事前、事中、事后參與經營管理作用。
3、利用公司刊宣傳內審，報道一些通過內審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業老總、相關部門進行座談，讓所有員工了解內審在企業中的作用，特別是讓下屬企業領導從了解、重視到全力支持內審工作，為內審工作的進一步開展打下更好的基矗
關鍵詞:派駐制;雙重管理;人員素質
中圖分類號:F239文獻標識碼:A
按照中國聯合網絡通信有限公司審計派駐制要求,河北省分公司下設集團公司審計部分部,受集團公司審計部和河北省公司雙重領導,業務上接受集團公司審計部的指導。從制度上實現了審計機構、審計計劃、審計業績考核和審計經費的統一管理,從而使審計力量的整體優勢得以充分發揮,審計人員的向心力和凝聚力明顯加強,審計質量和審計成果的利用也有了很大提高,派駐制改革已成為內部審計發展的有力保障。
一、機構設置
實行雙重及級層管理。作為集團總部審計部的派駐機構,河北審計分部按照駐地就近的原則,以石家莊、唐山、保定和滄州市分公司為駐地向省內派駐四個大區審計處,大區審計處與駐地公司審計室合署辦公(一套人馬、兩塊牌子)。大區審計處履行所轄分公司的審計管理職能,審計室履行駐地分公司的審計業務職能。河北審計分部接受集團公司審計部及省公司共同管理,大區審計處接受河北審計分部領導,市審計室接受大區審計處和駐地分公司共同管理。具體組織架構如圖1所示。(圖1)
二、人員管理和素質要求
人員編制由總部統一核定,省公司在總部統一核定的人員編制內,根據各市分公司的收入貢獻、資產規模及所轄地公司區域等綜合情況,核定各大區審計處、各市分公司審計室人數。河北審計分部負責人由總部進行考核及任免,納入總部干部管理體系。河北審計分部負責人及副職由所在地分公司推薦人選并商總部審計部提出任免考察建議,總部審計部會同人力資源部進行考察并提出考察意見,由總部人力資源部履行任免程序。大區審計處負責人的任免由河北審計分部及省公司人力資源部負責。各大區審計處設主任1人,副主任2～3人。石家莊、唐山、保定、滄州審計處主任兼任駐地分公司審計室主任。對審計人員素質要求的總體原則是,要建立一支適應公司發展及管理需要的審計隊伍。
1、能力要求:了解企業經營管理,能夠識別和防范經營風險,具備信息化系統管理審計的知識和經驗。
2、知識結構:從偏重選聘財務、工程審計人員,逐步充實信息系統管控、企業管理、法律事務等方面人才。
3、職業操守:在履職過程中能夠恪守職業道德,客觀公正,實事求是;既能識別并敢于揭示問題,又能提出整改建議并幫助整改到位。
三、計劃管理
總部審計部根據公司年度經營發展目標及制約公司經營發展的熱點、難點問題,提出年度審計工作計劃和重點。河北審計分部在總部審計部年度工作計劃的基礎上,結合所在地分公司實際經營管理情況及經營變化情況,及時提出月度及季度工作計劃,科學安排時間,合理組織力量開展審計工作。如有審計項目計劃變動情況,應及時向總部審計部匯報并批準后執行。大區審計處應在河北審計分部年度工作計劃的基礎上,根據駐地公司年度經營發展目標及制約公司經營發展的熱點、難點問題,制定審計工作重點,及時提出月度及季度工作計劃,科學安排時間,合理組織力量開展審計工作,并及時向河北審計分部反饋各項計劃完成情況和審計發現問題的整改情況。審計室應結合駐地分公司實際情況制定審計工作重點,提出月度及季度工作計劃,并向大區審計處反饋各項計劃完成情況和審計發現問題的整改情況。
四、經費管理
集團審計部統一組織的審計項目抽調人員差旅費用由集團公司統一承擔;省公司統一安排的審計項目抽調人員差旅、會議費等費用由省公司統一承擔。河北審計分部按照年度審計工作項目計劃,提出年度審計預算,并報省公司預算編制委員會審批后執行。各級審計派駐機構審計人員經費及其他所有費用全部納入駐地公司預算并在當地列支。
【關鍵詞】社會審計；工作底稿；控制制度；責任追究
社會審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄；是評價注冊會計師及其助手業績，衡量其業務水平、工作能力、反映其職業責任強弱的標尺。審計過程記錄是指審計人員對某一事項審計的程序記錄。所以，在整個審計工作中地位和作用十分重要。
一、社會審計工作底稿的重要性
（1）審計工作底稿是證明審計人員是否盡職盡責的考核指標。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結論、發表審計意見的直接依據。在會計師事務所因執業質量而涉及訴訟、或有關機構進行執業質量檢查時，只有工作底稿能夠提供證據證明會計師事務所及注冊會計師和其他審計人員是按照審計準則的規定執行了業務工作。因此審計人員是否盡職盡責、是否，最終都落實到工作底稿上。（2）審計工作底稿是印證被審計單位存在問題的支撐點。注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計并發表審計意見，包括合法性和公允性兩個方面。合法性指被審計單位會計報表是否符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定；公允性指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。審計工作底稿則是驗證合法性與公允性的支撐點，也是就說，審計工作底稿直接印證了被審計單位是否存在問題。（3）詳細、完整的審計工作底稿是降低審計風險的有效途徑。審計不能保證所有的問題都查出來，也不能保證所有查出的問題確實存在，加之審計手段有限，不能保證沒有疏漏，正因為如此，更要求審計人員從盡可能的降低審計風險出發，認真執行審計程序，仔細地做好審計工作底稿，以證明在審計過程中的各項工作符合審計程序，減少不必要的后果發生。
二、全面貫徹新審計準則
（1）全面貫徹風險導向審計理念，并切實應用到審計實務中。審計人員應嚴格按照審計準則的要求，全面了解被審計單位及其環境，充分把握被審計單位存在的高風險領域，并與控制測試和實質性程序的實施有機結合起來，將審計資源投入到高風險領域，防止風險評估程序形式化和簡單羅列公司資料。（2）實施進一步審計程序。審計人員應結合風險評估程序，設計和實施控制測試，合理確定控制測試的性質、時間和范圍，充分關注控制測試結果是否支持風險評估結論。
三、加強審計基礎工作
加強審計基礎工作，一要嚴格審計項目審批程序。對每項審計業務都要明確其審計的對象、范圍、內容及時間要求等，做好審前準備工作。二要嚴格審計工作計劃的編制。審前調閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執行審計結論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內容、目標、步驟、人員責任如何落實等問題應盡可能詳細。三要嚴格審計工作底稿編制程序。要根據審計工作計劃確定的項目內容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎上，按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規范，記載的事實應當附有證明材料。要嚴格審計工作底稿的復核，建立完善的復核制度，并加強審計終結階段的復核，規范管理。
四、提高審計人員素質
良好的社會環境是審計賴以生存和發展的客觀條件，只有在良好的社會環境中，審計人員才能遵守獨立、客觀、公正的原則，從而保證審計質量。同時，要加強審計人員的素質培養。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業務培訓，不斷拓展審計人員的知識空間，保證審計人員的知識更新與業務活動保持同步；并在掌握本專業知識的基礎上，了解掌握其他相關專業技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。
五、建立健全審計控制制度
（1）質量標準制度。審計工作底稿質量標準是該項工作優劣程度的客觀反映，主要應從形式和實質兩方面進行界定。形式方面主要包括：格式規范、要素齊全、記錄清晰和編寫及時和檢查復核等。實質方面主要包括：首先，審計目標的實現程度，既審計工作底稿是否完整地反映了審計實施方案所確定的具體審計目標，在質量上是否滿足了具體審計目標的要求。其次，審計證據與審計工作底稿的關聯程度，既對被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為以及對于審計結論有重要影響審計事項的審計證據的采用，能否充分支持審計工作底稿形成的結論。再次，審計步驟和方法是否科學，既審計步驟的確定和審計方法的采用是否因時而異、因事而異，有否存在靠感覺、憑經驗的現象。最后，審計專業判斷和審計結論是否準確客觀，既審計專業判斷是否準確必須以國家的法律法規和其他有關規定為準繩，并努力使審計人員的主觀判斷與客觀事實相符。（2）質量檢查制度。質量檢查是依據建立的質量標準，對審計人員編寫的審計工作底稿的行為和結果進行檢查，以明確職責，劃分責任。主要有：首先，審計項目負責人在審計項目實施過程中對審計工作底稿進行的實時檢查核實制度。其次，事物所內部的復核機構對審計項目進行復核的日常檢查制度。最后，事務所開展對審計項目進行檢查和評優的定期檢查制度。（3）責任追究制度。要通過建立審計工作底稿責任過錯追究制度，明確責任目標，實行層層分解，量化考核指標，嚴格考評制度。審計項目負責人和審計人員要對因故意或過失造成主要事實不清、證據不足、程序違法、瞞報漏報等嚴重后果應承擔相應的責任。
六、嚴密控制審計工作底稿形成的全過程
一是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。二是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。三是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，形成一套制度堅決貫徹執行。
七、規范審計工作底稿的形式
對于被審計單位提供的諸如余額明細表、帳齡分析表或折舊計提計算表等資料，可能在利用時仍顯要素不全或數據不“兼容”，如余額明細表中無帳齡資料，折舊計提表中無資產類別等等，無法直接利用或進一步分析。可以在簽約之后對被審計單位財務人員予以必要的輔導，要求他們提供合乎審計程序要求的數據格式，可以有效縮短外勤周期。此外，要求被審計單位按審計檔案統一的紙張格式提供必要的資料并且均應擬訂底稿編制操作規程，詳細規定編制目的、程序、方法撰寫工具、復核、分類、整理、編碼、歸檔等要求，并切實貫徹執行。
總之，事務所要改善管理方式，開發風險導向審計所要求的技術支持平臺，加大對員工的培訓力度，改革培訓課程，轉變審計人員的思維方式，完善、更新審計人員的知識結構。事務所質量控制新準則的與實施更對會計事務所提出了新的挑戰。會計事務所和注冊會計師只有在不斷的自我約束和自我創新中提高自己，完成更高質量的審計任務。
參考文獻
[1]王紅敏.《加強內部審計工作底稿管理提高內部審計質量》.經濟師.2008（11）
摘 要 眾所周知，我國企業的年報審計工作一般要求在每年的1-4月完成，注冊會計師要在有限的時間里保質保量的完成年報審計工作，充分利用業務淡季進行預審，成為注冊會計師一項不可忽視的重要工作。
關鍵詞 注冊會計師 年報審計 預審
財務狀況是衡量企業經濟效益好壞的標準，而受各報表使用者之委托，進行年度財務報表審計一直是會計師事務所的主要業務之一，為了年報審計工作的有效實施，注冊會計師應盡可能的將年報審計前的預審工作視為重要任務，本文針對年報審計前的預審工作進行分析，并提出相應解決審計風險的建議。
一、注冊會計師預審意義
（一）預審的概念
預審屬于年報審計的一個階段，主要分為普通的預審和非常接近年報審計的預審，是注冊會計師年報審計之前為預防審計風險而進行的前期工作。
（二）年報審計預審的重要意義
1.減輕和平衡年報審計工作量，降低審計風險
年報審計是目前我國會計師事務所最為重要的鑒證業務，而年報審計通常需要在每年1-4月完成，這段時間被稱為注冊會計師的業務忙季，許多會計師事務所為了業務而忽視審計的質量，而每年的9-12月，絕大部分會計師事務所業務較少，人才過剩。業務和質量是會計師事務所持續健康發展的基礎，充分調動人力資源，適當平衡業務淡季與忙季的工作量，進行年報前的預審，是會計師事務所降低審計風險，提高年報審計工作效率的最有效的方式之一。
2.實戰培訓新員工的一種最有效的方式
新招聘的應屆畢業生一入職，絕大部分會計師事務所就迎來了業務淡季，新員工的培訓，僅限于紙上談兵，新員工往往難以對審計工作有個真切的體會，難以適應即將來臨的年報工作。因此，利用業務淡季的時間，進行預查，將新員工帶入實戰現場，是新員工快速成長的有效方式。與此同時，作為“師傅”老員工，在相對輕松的預審階段也才有更多的時間給予新員工細致的指導。
3.及時發現客戶經營風險，有效防范審計風險
任何企業的發展都不是一直向前的，無論新老客戶，注冊會計師都應該保持充分的職業懷疑態度，利用預審階段，橫向、縱向分析公司的業績波動，及早發現公司經營業績的變化、財務核算工作的缺漏、內部控制的缺陷，并向管理層溝通預警，能夠有效防范公司的經營風險及注冊會計師的審計風險。
4.是培養客戶感情，取得客戶信任和理解的有效渠道
有效的預審過程中，注冊會計師對發現的問題及早與公司管理層溝通，盡自己所能幫助企業解決經營上、會計核算上的一些問題，這無疑將獲得管理層對注冊會計師的充分信任，這對將來工作的開展帶來一定的便利，這無疑可以在一定程度上減少審計風險。
5.有利于注冊會計師嘗試應用最新審計策略
在時間有限，工作量較大情況下，大家都習慣用一貫的方式開展工作，只有在時間充足的情況下才會嘗試著運用最新工作模式或創造性方法。
二、注冊會計師年報審計前預審工作的主要內容
（一）確定預審的主要客戶
對于注冊會計師的年報審計工作來說，預審是一個重要的工作環節，但受審計時間及人力資源的限制，注冊會計師不能對所有的審計客戶進行預審。一般來說，主要選擇：一是新客戶，我們需要對其基本情況進一步的了解，對其內部控制制度的建設及執行情況有個大概的了解，以評估審計風險，以制定年報審計計劃；二是大型企業集團，這些企業存在企業規模大、分支機構眾多、業務復雜等特征，因此無論新老客戶均應考慮執行預審；三是經營環境發生較大變化、經營業績存在較大變化的企業，我們需要及時分析其變化的趨勢是否與宏觀環境吻合，是否存在舞弊風險，及早研究年報審計對策；公司經營的失敗，往往在一定程度上帶來審計的失敗，因此注冊會計師應該充分關注公司管理層的誠信度、公司的經營環境，全面評估審計風險。
（二）做好風險評估階段、控制測試的審計工作底稿
年報審計受業務集中、審計人員相對不足的影響，因此注冊會計師在審計過程中，往往忽略對企業整體風險的評估、對公司內部控制的了解及測試、對舞弊風險的考慮、對公司經營業績與經營環境的比較分析。進入現場后直接就賬審賬的情況比比皆是，容易出現低級錯誤，而通常是低級的錯誤，造成審計失敗，給會計師事務所及注冊會計師帶來巨大的災難。
現代審計理念，也逐步過渡到風險導向審計，控制測試成為年度會計報表審計的重要組成部分，利用預審完成該項工作可以大大提高年報審計的效率，同時對預審中發現的內部控制方面的缺陷，可以及早與企業溝通，以便及早讓企業整改，以降低風險。
（三）撰寫年報審計的工作計劃
審計工作計劃，是注冊會計師審計工作的一個重要環節，有效的審計計劃，應該是正式年報外勤審計之前向項目組成員下達，以便全體項目組成員提早認識、了解公司的基本情況，提前做好充分的準備。因此，在預查階段后期，基本完成年報審計工作計劃，是預算階段的重要工作內容。
在計劃中，應提及上年審計中發現的主要問題，公司本期是否進行了整改；本期是否存在重要的會計估計變更、會計政策變更。
（四）執行對年報審計工作有重要幫助的實質性程序
1.對期初余額的關注
對于常年審計客戶，主要是關注上年的審計調整分錄是否賬面已做調整，若公司處理有誤，及早提醒公司修正；對新客戶而言，由于年度財務報表是要求填報兩年的數據，因此在預審階段，注冊會計師可以對上年數據進行審計認定。
2.考慮預先執行部分重要的實質性審計程序
（l）關于往來賬的函證的審計程序。
注冊會計師經常面臨審計報告時間已到，但是大多數回函依然沒有收到，而年報審計時的替代程序的執行結果又不是很滿意，審計風險難以把握的情況。如果在預審階段，我們已對臨近資產負債表日的往來賬余額及發生額進行過函證確認，那相應的審計風險可以大大降低，此外，預審階段發函，可以及早預知回函的效果，及早在審計策略的安排中，考慮替代程序。
（2）關于存貨和固定資產實物監盤程序。
最佳的監盤時間，當然是資產負債表日，但資產負債表日只有一個，而客戶眾多，如何協調呢，提前到預審階段和推后至年報審計外勤日都是實物中在用的方法，考慮年報審計，受審計時間及人員的限制，對于實物資產的抽查率經常會偏低，因此在預審階段安排監盤也是必要的補充，且發現問題，可在年報時有針對性執行補充程序。
3.完成部分從預審到年報審計的期間內變化不大的資產負債表項目的審計底稿
通常情況下，在預審到年報審計的期間內，資產負債表中的長期資產和長期負債項目的變化不會很大，所以一旦他們通過預審后，注冊會計師在年報審計時可大大節約時間。
4.利潤表項目的分月明細表編制及分析
注冊會計師通過對客戶利潤表項目進行充分預審后，審計工作就完成了一大半，也基本掌握了公司當年的經營業績資料，年報審計時的審計人員將會節省時間，另一方面如果未來的二三個月內，一旦客戶經營業績發生巨大變化，這些相應項目自然會成為注冊會計師年報審計的重要內容，利潤表預審完全可以降低年報審計中可能存在的相關風險。
三、注冊會計師預審工作完成后的建議
（一）及時進行總結
簡要地記錄審計單位的背景、經營情況及重大會計政策變更情況等。除此以外，注冊會計師在年報審計過程中，也要對審計的內容做一個總體評價，像預審中發現的基本問題和年報審計時需要關注的重點問題。
（二）與公司管理層的溝通
在預審過程中，注冊會計師能夠及時發現客戶管理方面存在的不足，應該利用自己的專業知識，盡可能的幫助企業采取適當的措施防范經營管理風險。
四、結束語：
綜上所述，預審工作是年報審計的必要的組成部分，科學合理的預審工作能夠大大提供審計效率、降低審計風險，為促進經濟監督，提高年報質量發揮著積極作用。
參考文獻：
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[2]孟立新.注冊會計師年報審計存在的問題及對策。.經濟工作導刊.2003（9）.
[關鍵詞] 經濟效益審計綜合實施公示與比較
一、經濟效益審計的定義
審計是一項具有獨立性的經濟監督活動。“經濟效益審計是審計機構對被審單位有關經濟效益方面的情況所實施的一種審計”。這是我國對經濟效益審計的長期認識，我們將其歸類為“種類論”。
經濟效益審計從我國恢復審計以來就一直是審計種類中的重要組成部分。我們的經濟效益審計實施得怎么樣呢？從隨機抽樣調查的結果看，經濟效益審計在所有開展的審計工作中僅占不到百分之二的比重，遠遠低于美國占85%的水平。為什么我國經濟效益審計是現在這樣一種情況？這是值得系統研究的。
各國都將經濟效益審計的目的設定在監督“節約、效率、效果”。因此經濟效益審計也稱為“三E”審計。“三E”是指 “economy”、“efficiency”、“effect”。“經濟”指盡量少花錢,也稱“節約”。“效率”，指少投入多產出。“效果”指產出能達到預期的目標，取得好的效用，通俗地說就是把事情辦好。加強經濟效益審計能提高資金的使用效率，防止資產流失，防止，促進充分有效利用資源。這樣的審計在政府審計中實施，簡稱為效益審計。但是把經濟效益審計作為一個審計種類來單獨地開展是否切合實際？這是值得商榷的。
經濟效益審計作為一種審計單獨實施有其先天性的欠缺。經濟效益審計在我國被定義為一種審計，作為一種專門的審計工作而存在，看似沒有什么值得懷疑，實際工作中進行專門的實施因而也被認為是十分正常的。我們在地方審計局的調查也證明經濟效益審計的開展情況確是如此。審計工作有其自身的規律性。專門實施經濟效益審計的工作效率是值得商榷的。審計的原始意義是查賬。（陳榮法，審計手冊，經濟日報出版社，1986年3月版，369頁）我們可以推理為經濟效益審計也要審查賬目。即經濟效益審計不僅要對各項經濟指標進行分析比較，審核以經濟效益為中心的各項資料、管理制度及其執行情況，而且必須以核對賬目為基礎。我們可以進一步認為：經濟效益審計是審計組織對被審對象有關經濟效益方面的情況所實施的審計監督。即是說經濟效益審計僅僅是審計工作中刻意實施監督的一個方面，我們可以根據需要、任務單獨地實施它，也可以根據需要、任務把它作為整體監督工作的一部分來綜合實施。經濟效益審計作為按審計內容劃分的一個審計種類，在學習中單獨認知有其必要性，甚至還可按其側重點不同分為業務審計、管理審計等。但是，在實施中沒有必要非得分開計劃，分開實施。可見把經濟效益審計孤立地看成一個審計種類，機械地單獨地去實施，這在定義理解上有失準確性，在工作上是不可取的。因此，為了有效地指導工作，筆者認為，經濟效益審計應該是審計機構對被審單位有關經濟效益方面所實施的審計監督。從而避免機械地單獨實施而給經濟效益審計帶來困擾。通過將經濟效益審計納入整個審計工作中，綜合地實施的方式，提高審計工作的效率，實現審計監督向深度發展，提高審計監督的威懾力。
二、經濟效益審計實施的問題
我國審計工作中經濟效益審計開展較少，基本處于初步償試階段，導致其形成這一情況的問題是多方面的，既有基本的認識問題，也有深層次的理論問題，還有具體程序中的問題。筆者將其整理為如下幾個主要方面。
1.經濟效益審計單獨地實施缺乏效率
經濟效益審計被孤立地看成一個審計種類，單獨地去實施不僅認識不準確，也是缺乏效率的。缺乏效率的審計工作在人力、物力既定的條件下必然難于大范圍推行。我們在調查中發現效益審計開展的難點主要在這方面。
現實中進行的許多審計工作都可以歸為財政財務審計這一大類中。在財政財務審計中，對賬簿資料的查證其實已經走到了再進一步就可以核實分析經濟效益問題的邊界了，對信息資料失真的追究也基本走到了再進一步就可以明確經濟效益問題的邊界了。
專門進行經濟效益審計也必然涉及到查實賬簿資料這一工作環節。只有對賬簿資料的真實性、合規性、合法性查實后，對節約、效率、效果所進行的分析認定才有意義。
除財經法紀審計以外的審計工作，其工作計劃中沒有必要不將經濟效益審計與財政財務審計合并一起綜合實施。經濟效益審計不采用綜合實施方式，既阻礙提高審計工作效率，也阻礙經濟效益審計經常性地開展，也不符合審計本身就是對真實性、合規性、合法性、節約性、效率性、效果性進行監督的基本原理。將經濟效益審計與財政財務審計結合進行綜合性的整體性的審計監督應該是今后政府審計工作的發展方向。
2.經濟效益審計實施中準確把握理念的問題
經濟效益審計被孤立地看成一個審計種類，單獨地去實施不僅有基本定義的認識問題，還有審計理念不清楚的問題。我們在調查中發現效益審計開展不理想也有這方面的認識原因。
經濟效益審計在認識上的準確與否會影響到實施效果中來。審計中真實性、合規性、合法性的認定過程中，許多分析是與經濟效益的判斷交織在一起，不可完全截然分開。例如政府審計中廣為開展的基本建設投資審計，如果僅就開支的真實性、合規性、合法性方面進行審查，不分析項目的經濟性，不分析項目的開支與效果是否合理，這樣的分開就會有意無意地形成審計監督的缺口。如果誰執意要將真實性、合規性、合法性與節約性、效率性、效果性割裂開，其實就是不重視或否定真實性。
對經濟信息真實性的任何回避，都將帶來不可估量的問題溫床。美國回避“真實和公允”，強調“公認”形成的安達信袒護安然的現象決非偶然，這與其長期的隨意性處理風潮和理論上的會計藝術論有緊密聯系。可見規范上的正規具有十分重要的意義。理論上的旗幟鮮明具有十分重要的指導意義。作為經濟監督的審計，對經濟監督的廣度和深度是理順審計運行機制的關鍵。
3.經濟效益審計標準缺乏
經濟效益審計的評價標準是實施中的一個重要問題。在發達國家有公共部門等的資金使用效益衡量指標體系。我國目前還沒有較為成熟的東西可供使用。我們在調查中發現經濟效益審計開展有難度，缺乏經濟效益審計標準也是一個重要方面。例如建造一項工程，既有它的開支是否真實、正確、合理、有效，也有它建成后產生的效益是否合理或者其在社會范圍內的效益是否及時、合理、有效。我們在這方面尚無切實可行的東西，其交流也比較欠缺。在沒有形成適用的指標體系之前，對這方面的監督工作多少都會有所影響。這是我們應該逐步建立健全的。否則就有可能對效益審計的開展產生極大的阻礙作用。給審計監督的效果造成沖擊。
4.缺乏經濟效益審計操作模式
2006年修改后的審計法中對財政、財務收支審計、經濟責任審計、內部審計甚至于社會審計都有條款專門規定。但是依然對經濟效益審計或政府審計中的效益審計沒有具體條款的規定，這本身說明經濟效益審計理論尚不成熟，缺乏現存操作模式。調查中也發現沒有現存操作模式的困難阻礙著效益審計的開展。筆者發現基層審計工作者在審計工作的規范化方面比以前有了巨大的進步，目前正在嘗試爭取在經濟效益審計方面取得突破。可見這是十分值得注意的應該深入研究的專門問題。
通過對經濟效益審計問題的深入研究，探討出適當的對策是推動經濟效益審計有效開展的關鍵。
三、加強經濟效益審計的對策
審計法中一直有“審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督”的規定。今年2月28修訂的審計法第一條“為了加強國家的審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展，根據憲法，制定本法。”開宗明義，四個要點中無一不與經濟效益審計掛鉤，使國家的審計監督貫穿了經濟效益審計。其中專門增加了提高財政資金使用效益，強調實施經濟效益審計的重要性。這對有效地實施經濟效益審計指出了方向。
為了加強經濟效益審計，針對前述問題，應該做好以下幾方面工作。
1.正確處理審計工作計劃與審計工作實施的關系
審計工作計劃應該有所側重。審計工作與其他工作一樣，需要有計劃、有步驟地實施。這樣才能發揮審計監督的職能作用。審計工作也應該針對上級審計機關的工作布置和本級政府工作安排而在不同時期有所側重。但是這樣的工作安排不應當排除審計工作的綜合性實施。
審計工作實施中應當有綜合實施的觀念。首先，審計工作中應當既講求完成任務，又要有發揮監督職能的意識。即在完成主要任務的同時，兼顧充分發揮審計監督職能。即完成審計任務中應該進而思考審計監督到位了嗎？使審計監督盡到職責。其次，應當以民間審計的風險導向審計理論為借鑒，分析被審事項可能存在的情況，在效益方面的情況也不能忽視，避免審計線索被機械地割裂。再次，實現審計工作的高效率應當作為審計工作的基本目標之一。整體地組織，高效地實施審計工作，可以有效地實現審計監督的職能作用。
可見，審計計劃有側重，審計工作強調高效率，審計實施綜合化，將能夠正確處理審計工作計劃與審計工作實施的關系，為經濟效益審計的有效實施打開通道。
2.根據審計工作規律組織審計工作
審計是不同于財政、稅務等經濟監督的經濟再監督，具有更加綜合的性質。審計監督的深度和廣度是審計監督到位的關鍵。這關系到建立和諧社會，實現可持續發展的大局。根據審計監督本身就是綜合性的再監督的性質，將各種審計綜合起來實施，實現遵循以查什么的分析為龍頭，具體查實帳目為基干，分析存在問題為進一步導向，評價被審對象業績為目的等的基本審計規律，去合理地組織、綜合地實施審計工作，可以極大地提高經濟效益方面審計監督的范圍。可以肯定地說，如果在財政財務審計工作中適當向經濟效益審計延伸，經濟效益審計的普及就基本形成了。
許多審計工作任務也需要通過經濟效益審計去深化。比如審計工作中的基本建設投資審計、經濟責任審計等，如果審計工作停止于財務審計上，那么這樣的審計也是不完整的，對被審單位的評價也是有欠缺的。如果審計檢查從財務再適當深入到效益，則基本建設支出合規、合法與合理、有效的全面評價才會在社會上產生促進作用，對經濟責任的履行具有更加有力的促進作用。因此，許多審計工作需要將其監督內容從對財政財務的監督深入到對效益的監督方面。
3.推進經濟效益審計與做好基礎工作并重
提高經濟效益審計在整個審計工作中的比例是有必要的。我們還主張這是深化審計監督的基本任務。也即開展經濟效益審計不僅僅是做一項審計工作的問題，做好這項工作還是加強審計監督的重要組成部分。
做好經濟效益審計工作，經濟效益審計的標準建設是當務之急。進行經濟效益審計中，有關業務效用等標準難于取得，沒有業務方面的效用標準，審計標準就存在巨大的缺口。政府審計涉及工程效益牽涉面廣，審計標準更是缺乏。如治理環境工程的效益，既涉及工程建造的經濟效益既投入產出比，也涉及工程發揮效用的問題。在工程發揮效用方面，既涉及治理前的測量，也涉及治理后的測量。在沒有現成經濟效益審計標準的情況下，進行系統的經濟效益審計標準建設十分有必要。同時，在當前情況下，為了推動各地的效益審計，可以采用公布于眾，與其他地區有關該類工程進行橫向對比的辦法嘗試解決。每進行一項審計工作就前進一步。將已經評價的審計效果進行橫向交流，可以取得逐步完善審計標準的功效。這在計算機網絡發達的今天，交流已經不再是難事，應該說效率還很高。而每次審計探索中，我們針對審計項目采用的部分標準的使用如環境治理前后的及時觀測、治理工程的投入、工程性質與規模、不同工程解決的問題的計量、評價等，可以逐步積累、比較、充實、完善。公示與比較可以促進政務更加有效。這也是在沒有形成全面指標體系之前的積累與建設過程。這樣將推進經濟效益審計與做好基礎工作并重，既可以使審計監督工作在逐步完善中及時展開，避免可能的放松審計監督給事業造成危害，也為審計工作走上更好的發展階段創造條件。
積極努力建設經濟效益審計的審計操作模式。通過開展工作，公示情況，比較效益的方式，可以逐步完善經濟效益審計工作步驟。公眾對審計工作成績的認可之時，就是經濟效益審計操作模式成熟之時。在這之前，筆者認為可以財政財務審計的基本操作為基礎，進行適當的嘗試。比如政府擬定實施某治理環境工程，就可立即啟動為經濟效益審計的觀測工作，責成勘探設計部門必須報資料給有關審計機構。工程實施完成報送政府審計進行工程的基本建設投資審計時，首先分析查什么，進而具體查實帳目。再則分析存在情況并跨地區請工程專家觀測、分析、鑒定工程效果并提供該專家所在地區同類項目資料，最后審計機關評價被審對象業績，網上公布評審結果。
至于企業單位的經濟效益審計標準與程序，比政府審計簡單。此不贅述。
4.提高審計人員素質
政府審計中審計人員如何適應開展經濟效益審計是個基本問題。政府審計人員長期主要從事財政財務審計及經濟責任審計，缺乏進行效益審計的經驗。至于深入到進行有關業務審計和管理審計更加缺乏技術與知識儲備。這一方面需要審計人員自身加強學習，提高業務水平。另一方面需要組織系統的培訓，有針對性地提高審計隊伍的業務能力。此外，要認識到進行經濟再監督的審計機關與其他政府機關等有較大區別，應該有針對性地引進人才，滿足開展審計工作特別是經濟效益審計工作的基本需要，禁止非國民教育的非專業人士進入審計機關。如果不從源頭上把好審計人員的質量關，提高審計人員從事經濟效益審計的能力就是一句空話，將從根本上影響經濟效益審計的有效實施。此外，還應將針對項目引進智力也應納入工作軌道，及早建立專家信息庫，建立引智工程的制度化運行機制。
企業經濟效益審計因為在本企業范圍內開展，審計人員熟悉經營業務與管理工作，所需專業人事還可以就近方便地解決，因人員因素而產生影響經濟效益審計工作開展的情況較少。此不贅述。
Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.
關鍵詞:內部審計程序;意義;必要條件;內容
Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)21-0008-01
1規范內部審計程序的重要意義
規范內部審計程序具有重要的意義。第一,規范內部審計程序是保證審計質量,降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提,只有設計出科學、合理、規范、符合客觀實際的審計程序,才能高效地實施審計,才能將保證內部審計質量和降低審計風險的要求落實到審計工作各階段、各環節和各步驟的內容。第二,規范內部審計程序是提高審計工作效率、減少內部審計資源消耗的有效途徑。只有嚴格而又靈活的內部審計程序,才能將內部審計理論與內部審計人員的經驗和職業判斷有機結合起來,最大限度地提高審計工作效率。第三,規范內部審計程序是樹立內部審計職業形象的要求。通過規范內部審計程序,提高審計工作效率和審計質量,達到維護內部審計職業信譽、樹立內部審計職業形象的目的。
2實現內部審計程序規范化和標準化的必要條件
2.1 潛心研究和借鑒《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國家審計署李金華審計長了審計署6號令,要求自2004年4月1日起在審計署機關及派出、派駐機構試行《審計機關審計項目質量控制辦法》。該辦法規定了從審計方案的制定、審計證據的取得、審計日記和審計工作底稿、審計報告的撰寫和審計項目質量責任全過程的審計質量控制。
2.2 制定出適合中國石油行業特點的內部審計程序中國石油集團內部審計不同于國家審計,也不同于注冊會計師審計,中國石油集團必須制定出適合中國石油行業特點的審計質量控制辦法和審計質量管理體系,系統地規范中國石油集團內部審計的全過程,實現審計全過程的質量控制,以達到審計質量水平的提高和飛躍。
2.3 持續改進,逐步形成一套操作性強的審計質量管理體系社會在不斷發展,企業在不斷變化,規范的內部審計程序應不斷修改、補充和完善,最終形成一套切實可行的內部審計質量管理體系。只有這樣,內部審計機構才能夠與時俱進,才能夠不斷改進,才能夠不斷提升審計水平,才能夠更好的實現服務與監督并重的職能,才能夠促進中國石油企業實現更高的價值。
3規范內部審計程序的內容
3.1 審計計劃階段內部審計機構應根據企業長遠發展目標和年度審計目標,結合企業內部審計資源,制定出科學的、合理的年度審計工作計劃,確定年度內將要開展審計項目的類型、審計目的、審計范圍、審計方式和審計覆蓋面等,并測算出年度審計任務預計發生的審計費用。經審批后嚴格進行實施。實施過程中定期分析計劃執行情況,找出計劃變化的原因,并及時調整計劃。
3.2 審前準備階段①制定審計方案。②規定審前調查程序。③制定作業計劃。④規定審計組進駐前準備事項。
3.3 審計實施階段①規范審計組進點會議和退出會議工作程序。審計程序中應規定審計組進駐被審計單位召開進點會議和退出會議工作程序,規定遞交給被審計單位負責人對提供審計資料真實性和合法性的《承諾書》;規定審計組成員的統一服裝要求;規定審計組退出會議要簡要總結審計組的審計工作開展情況、宣讀交換意見稿審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等程序。②規范審計方法。為了提審計效率,應規定審計人員在審計過程中根據審計目標規定具體的審計方法和步驟。如:規定經濟責任審計項目中由審計組長和主審與被審計單位負責人、領導班子進行談話的內容和談話提綱;規定財務收支審計項目每一個會計科目的審計程序,以便使每一位內部審計人員對照會計科目的審計程序即可知審計方法;規定審計抽審所屬單位數量的比例和抽審資金量的比例等。③規范審計工作日記的撰寫要求。規定審計人員在審計實施過程中在每天結束之前記錄審計日記,并規定審計日記應該記錄的內容和記錄時間要求。④規范審計工作底稿的編制要求。規定編制審計工作底稿的規范性要求,除了要規范審計工作底稿的格式、字體、排版外,還應規定審計工作底稿各要素的具體要求,目標是可以直接粘貼到審計報告中加以應用。⑤規定審計組定期匯報工作進展情況。內部審計機構管理部門為了及時掌握審計組的工作動態和審計人員的身體狀況情況,規定審計組定期進行匯報和總結審計組工作開展情況,規定匯報撰寫提綱和匯報內容撰寫要求等。
3.4 審計報告階段①規范審計報告的格式及撰寫。內部審計機構應參照《國家行政機關公文處理辦法》,規定審計報告統一的格式,包括對字體、字號、排版、標點符號等進行規范;規定每種類型的審計報告撰寫提綱和撰寫要求,規范使用報告語言等。②規范審理程序。內部審計機構,應制定出對審計項目的審理程序,規定審計組離開審計現場后的規定時間內將審計資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計資料是否齊全、是否規范,檢查審計工作底稿的編制是否符合規定、查證事實是否透徹、審計判斷是否準確、判斷依據是否合理,檢查交換意見稿的審計報告格式是否規范、報告語言是否精煉、條理是否清晰、審計意見是否正確和審計意見是否具有操作性等。
[關鍵詞]審計;質量控制;流程
審計質量是審計工作的生命線,因此,建立和實施審計全過程質量監控與責任追究制度,是審計工作的重要內容。審計的全過程質量控制包括審計前、審計中和審計后的質量控制:
一、 審計前的質量控制
審計前期的質量控制,既能從開始確保審計質量,降低審計風險,又可以大大節約具體審計過程的時間和成本,提高審計效益。加強審計前質量控制,主要有以下措施:
1.深入了解客戶的情況,謹慎承接審計業務。深入了解客戶情況可以充分評估審計風險,防止客戶轉移風險。要選派有經驗的注冊會計師了解客戶的歷史沿革、發展情況、社會聲譽、委托目的等,要對被審計單位內部控制制度及實施情況進行充分的了解,還要對被審計單位的財務數據和其他資料進行系統的分析,要對客戶的一些特殊事項進行關注,如更換會計師事務所原因、審計委托的特殊要求以及客戶的管理層所面臨的壓力等。通過上述工作使注冊會計師對擬承接項目的審計風險有了初步的認識,經項目洽談小組集體討論后決定是否承接該項業務,這樣可以避免企業經營風險轉移給會計師事務所。簽定業務約定書時,應明確審計目標、審計范圍和審計責任,要求客戶提供的會計資料真實、合法和完整。
2.制定審計計劃。事務所與客戶簽定業務約定書后,要根據對客戶的了解及所屬行業的基本狀況,制定審計計劃,對審計風險及項目的重要性作出合理評估,根據項目的性質、復雜繁重程度等派遣審計人員,明確工作重點,制定審計工作計劃,安排經驗豐富的審計人員進行督導。
3.建立完善的質量保證體系。根據質量控制準則的要求,制定業務承接規定、審計人員工作委派制度、簽訂業務約定書須知、審計計劃編制規定、審計外勤工作管理規定、審計取證注意事項、審計工作底稿編寫及復核制度、審計報告撰寫及復核制度、重大問題的請示報告制度、服務守則、人員考核與晉升辦法等規章制度。設置專門的質量控制部門,依據有關標準,對所內各項審計業務進行定期質量檢查,做到防檢結合,以防為主。
二、審計中的質量控制
審計中的質量控制是整個審計過程質量保證的核心。加強對審計中的質量控制措施,對保證審計質量,降低審計風險,具有重大作用。
1.明確審計程序和職責。在審計業務實施階段,要按審計外勤工作的管理制度規定,嚴格外勤審計工作程序,明確項目負責人和各級審計人員的工作內容與職責,實行項目負責人對審計項目的質量負責制,規范審計工作底稿的編制方法和程序,使工作底稿能夠反映出審計人員的專業判斷過程和工作軌跡,把好審計證據的質量關,完善信息傳遞系統,建立暢通的審計信息渠道,保證外勤工作的協調高效。
2.采用有效的審計方法降低審計風險。按照風險導向審計的基本理念,審計人員在選擇了合適的審計方案并予以實施后,還要跟蹤審計業務的全過程,進行審計風險分析,以便發現審計計劃的不足之處和潛在風險,從而及時采取補救措施。
3.嚴格執行三級復核制度。審計質量體現在審計過程中的每一個細枝末節上。因此,每一個業務項目都應按操作規程扎扎實實地做好。嚴格三級復核制,應明確項目負責人、部門經理、主任會計師具體的復核內容和承擔的責任,層層把關,級級負責,確保每個審計項目的每一環節自始至終都符合獨立審計準則的要求。
4.完善督導機構,加強督導力度。在設立督導機構時,應把素質好、業務精、能力強的人員充實到督導崗位上。要給予督導機構必要的經費投入,以提供工作上的便利條件。要及時研究解決工作中出現的新情況、新問題。主任會計師應對質量控制承擔全面責任。督導人員應對各層次的審計工作給予充分的指導、監督和復核,必要時,應當聘請有關專家進行協作,征求有關專家的意見。
5.嚴格履行審計報告的簽發制度。在審計報告的起草、簽發、打印、簽章及分發使用等環節嚴格按照制度的規定來執行,保證審計報告按合法的程序、格式對外出具,避免出現紕漏。要完善主任會計師簽字制度,完善事務所質量控制機制。除此以外,事務所應建立發起人之間的相互監督約束機制,對重大審計業務要實行發起人之間相互復核簽發報告制度,以提高發起人的風險意識,有效防范風險。
三、審計后的質量控制
審計后的質量控制工作是總結審計經驗,檢驗當前使用的審計程序與方法,對今后業務的審計質量進行指導。
1.及時總結審計工作。每一個審計項目結束后,項目負責人和部門經理都應對本次審計工作進行總結,簡要闡述本次審計工作中發現的重大疑難問題和采取的相應措施,指明今后類似審計工作中應注意的事項。審計總結是會計師事務所的寶貴財富,對今后的工作有極強的借鑒和指導意義,有利于提高審計工作質量,降低審計風險。
2.加強審計檔案的管理。審計檔案是會計師事務所審計工作的重要歷史資料,是會計師事務所的寶貴財富,應當妥善管理和保存。會計師事務所可以充分利用這一寶貴資源為今后的審計業務服務,同時,對于降低審計風險,化解潛在的訴訟具有特殊作用。
在做好以上各項工作的同時,會計師事務所應建立審計全過程的質量責任追究制度。審計過程中的每一個環節,都應有必要的監督和制約,只有建立責任追究制度,才能保證把質量控制落到實處。
參考文獻:
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[關鍵詞]農業銀行 內部審計 質量控制體系 構建
隨著我國國有銀行改革的不斷深化，農業銀行正朝現代企業的方向轉型。農業銀行要想成為資金充足、運營流暢、收益良好的現代金融企業，在日趨激烈的市場競爭中求得生存和發展，必須建立嚴密有效的內部審計質量控制體系。
一 影響農業銀行內部審計質量的主要因素
近年來，農業銀行隨著國有銀行的股份制改造，經營業務和范圍都發生極大轉變。因此，加強內部控制，增強抗風險能力，強化內部審計對于農業銀行來說越來越重要。但是目前農業銀行內部審計工作尤其是內部審計質量控制方面與深化銀行改革的新形勢和新要求相比，還有很大差距。造成這種差距的因素是多方面的。
1 體制的制約使內部審計不能處于獨立地位，無法真正發揮監督的作用
農業銀行內部審計體制雖然自建立以來就實行了多次改革，但是至今仍未能真正實現獨立。目前，農業銀行雖然在總行層面設立審計局和在全國設立十個審計分局，但由于內審工作定位沒有與內控合規部門理清關系，加之審計分局的考核與駐地行績效掛鉤，內審工作的獨立性仍然無法有效保證。因此，在審計過程中不能避免地受到單位和利益限制，不能充分行使審計監督的權力，無法有效地制止違規違紀行為，追究違規責任人責任。這些都嚴重影響和制約了審計質量。
2 內部審計人員綜合素質參差不齊，影響內部審計質量的提高
由于農業銀行在選拔審計人員時用的標準比較單一，難以考核綜合素質，導致審計人員的綜合素質參差不齊。大多數審計人員擅長業務比較單一，綜合業務素質不高，對風險的敏感性、識別能力不高；一部分審計人員由于晉升等通道不順暢，喪失應有的職業精神；審計人員收入與工作績效不相符，責任追究落實不到位，使得審計人員工作缺乏熱情，不能滿足業務發展的需要。
3 內部審計方法落后，難以保障審計質量
現階段，農業銀行內部審計仍然主要是對賬項和內控進行基礎的合規審計，對風險控制的因素考慮較少，不能用以風險為導向的方法來進行內部審計工作。在操作方面，雖然數理統計概率論得到了廣泛的應用，但是審計人員在實際操作時，卻往往憑主觀意志好經驗來評價樣本規模和樣本結果。此外，由于一些程序執行上的不規范，極易造成重大事項遺漏，形成審計風險。
4 對審計質量的考核評價機制不夠完善
審計質量的考核評價是綜合考評所有屬于審計機構和人員的審計項目的質量。考核評價的結果是審計機構和審計人員工作業績、績效工資發放以及內部資源配置的重要依據。但是目前農業銀行對內部審計的考核評價機制還不完善，考核的組織程序不夠規范，考核結果與獎懲之間的聯系不夠緊密，導致考核評價的效果不明顯，沒有起到促進審計質量提高的作用。
二 構建農業銀行內部審計質量控制體系的具體措施
農業銀行內部審計質量控制體系是一系列質量控制政策和措施的總和，主要從以下幾方面進行構建：
1 目標控制
農業銀行內部審計質量控制的目標是充分行使其監督審計對象的合法合規經營，評價審計對象經營活動的結果，糾正經營管理中的違規違章行為，提出改進經營管理的審計建議的職能，把各項職能落實到方方面面，真正發揮審計職能的有效性。為了達成這一目標，審計部門和人員在工作中，要準確把握好界定審計職責，時刻把審計質量的目標記在心里，認真行使審計監督評價的權力，提高審計工作的有效性和權威性。農業銀行的審計質量控制目標要根據本行的具體情況在深入研究的基礎上慎重確定，然后按照既定的控制目標，農業銀行審計部門在制定審計工作計劃時，要把握好形勢政策的影響，在對全行業務進行風險評比的基礎上，按照風險導向原則，確定審計的重點。審計重點的確定根據三個原則：一是縱觀農業銀行的發展改革進程，重點關注業務發展中的新情況、新問題，及時發現苗頭性風險；二是根據風險發生的重點區域，評估農業銀行的風險控制能力和內部控制執行情況；三是圍繞全行的中心工作，關注決策層以及外部監管部門重點強調的業務和風險區域。
2 制度控制
制度控制主要是指建立和完善審計制度體系，使審計機構和人員在審計工作過程中能做到有章可依，照章辦事。制度控制是對制約審計質量的各個要素如審計工作計劃、審計項目、審計技術手段、審計信息、審計隊伍等進行全面的控制。因為涉及所有制約審計質量的要素，因此，制度的建設應具備標準化、系統化的特質，滿足精細化管理的要求。建立和完善審計制度體系，要根據審計轉型和業務發展的要求，站在農業銀行內部審計未來發展的高度，經過科學的論證分析，一方面對原有的審計制度進行補充、修改和完善，增強制度的可操作性，另一方面要根據銀行在發展過程中出現的新問題，對制度進行動態管理，在完善舊制度的基礎上，不斷制定新的制度。
3 過程控制
內部審計質量控制必須貫穿整個審計工作以及農業銀行經營活動的全過程。對審計工作中的計劃、組織、考核、追蹤等各個環節實施全過程的跟蹤控制，充分實現動態控制，提高控制的連續性和有效性。具體表現在：在內部審計準備階段，審計風險主要表現在全面客觀的編制審計方案，審計部門應對審計對象的資料進行詳細了解，對審計對象的經營情況作出初步判斷，根據其經營管理情況評估其控制方面的風險。審計方案的編制要進行充分的討論，依據齊全、內容全面、目標明確，重點突出，而且要具備操作性，能充分發揮其在審計工作中的指導作用。在內部審計取證階段，工作重點是保證工作底稿記錄的準確性。審計人員要嚴格根據既定的審計程序，將所有審計的內容和發現記錄形成審計日記。記錄的內容要客觀公正、實事求是，事項要完整詳細，數字要絕對準確。審計組要對審計日記反映的問題進行充分討論，確認后形成書面工作底稿。審計取證中發現嚴重的違紀違規行為，應及時向審計部門領導和上級審計部門報告。在審計報告階段，此階段是決定審計質量的至關重要的階段，應做好以下幾方面的控制工作：一是要在審計準備階段就要做好審計報告編寫的準備工作，要充分討論審計報告的設計為題，確定審計報告的基本要素；二是審計時間相對較長的審計項目，要做好期中報告，及時反饋審計信息，便于及時發現問題，解決問題；三是，緊抓審計小組的報告質量，詳細規定審計小組報告的格式、內容等；四是主審人應對分報告、審計工作底稿、審計證據等資料進行審查，逐一分析和鑒定，以保證其真實、可靠、完整，然后綜合匯總撰寫審計報告初稿。
4 機制控制
機制控制一方面是令內部審計獨立于其他部門之外，能夠獨立自主的行使其職能，不受領導或其他因素的制約。另一方面是建立內部審計的激勵約束機制，對審計人員的工作質量考核與晉升、薪酬等緊密掛鉤，形成激勵有力、約束有效的內在機制。
內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業經營目標的實現和經營管理的加強，對企業內部的活動進行監督。評價、審計后發表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現不恰當或不正確的，從而導致產生內部審計風險的可能性。
L、為適應建立企業制度的需要，大多數大型國有企業在改制、重組中建立了企業集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經營的多樣化，關聯交易增加，經濟往來日趨復雜，加之內部經濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。
2．內部審計在企業內具有相對獨立超脫的地位，發揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業經營管理的各個方面，涵蓋的廣，審計信息和審計結果的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業高層領導提供決策依據；干部任期經濟責任審計提交的審計報告，是企業領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據；各單位年度經濟責任制考核兌現審計的結果是企業對各單位領導獎懲和子公司經營者的年薪收入及職工工資獎金發放的依據；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的越大，相應審計風險也隨之增大。
3、內部審計與企業同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業合法利益；既要考慮合規性，又要注重合理性，還要考慮企業的經營環境及實際情況等。此外，在對審計中發現的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。
4．有的被審計單位內部控制制度不健全，核算不規范，發生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，容易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現偏差，產生審計風險。
5．企業領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業經營管理，提高經濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經濟責任能劃分得清清楚楚。總之，對審計提供的審計信息及審計結果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。
6．審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇先進的審計，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。
二、控制和降低內部審計風險的主要途徑
l、內部審計在審計前，必須制定全面、、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經營管理。效益、財務管理以及以往審計中發現的等情況進行，對審計風險進行評估。通常經營規模大，經濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經營管理問題較多，經營效益起伏大，審計次數少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業務師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。
2．嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范程序。審計人員應按規范的程序操作，一環扣一環，并且對每個環節進行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。
3.原始的證據越多，證據的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態度，收集詳實的審計證據，防止主觀臆斷，保證審計證據的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據來支持審計意見，避免因證據不足產生審計風險。
4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計或分析得出的；經審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。
做工作總結是件令人苦惱的事情，既不能過度的夸耀自己，也不能貶低自己。但又要在這樣的基礎上，凸顯出自己的工作能力，這么一來，確實是讓人苦惱至極。小編為大家準備了內部審計上半年工作總結范文材料，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內部審計上半年工作總結范文材料一
我校在XX年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了用心作用。我校內部審計小組根據教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作資料：
一、進一步建立健全了內部審計工作的資料和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算狀況、日常公用經費的籌措和使用狀況等作為一項重要資料進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支狀況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。
根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要資料有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的狀況。
2、對學校的各項支出狀況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出狀況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均貼合有關規定要求。
3、對于學校的資產構成狀況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費狀況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本狀況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環節。
4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。
內部審計上半年工作總結范文材料二
本人于今年調至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在分公司一年的工作情況總結如下：
一、加強學習，培養提高自身綜合素質
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現象的侵襲，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務
在此從事審計工作以來，參加了分公司系統內三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、xx電廠的內控缺陷整改情況監督、xx電廠熱值差專項審計及xx、xx電廠的廠內費用及損耗專項審計，得到分公司領導及同事的肯定。除分公司系統內的審計項目外，還圓滿地完成了xx電廠的任中審計、股份公司借調的xx電力檢修公司離任審計和_電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用_審計平臺、電子商務平臺等現代信息系統進行審計、不太了解生產方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
內部審計上半年工作總結范文材料三
20XX年公司在董事長的領導下，以科學發展觀為指導，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：
（一）狠抓內審項目落實，項目工作有序推進
20XX年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，20XX年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費xx萬元，增加效益xx萬元，提出審計建議被采納xx條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。
（二）充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益
今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在遏制腐敗方面發揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，通過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。
（三）努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試
今年集團按照XX省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名。
（四）注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高
為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團年度度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，通過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。
（五）加強對審計成果的綜合利用
本文作者：張倩工作單位：滁州供電公司
當前制約電網企業內部審計質量管理的因素
(一)電網企業內部審計環境因素1．公司治理環境不盡合理，內部審計的獨立性與客觀性待加強內部審計的獨立性包括實現組織上的獨立和精神上的獨立兩個方面。組織上的獨立性，是指在組織機構中要給內部審計工作提供一個良好的工作環境。對于內部審計的定位不準，直接影響內部審計的獨立性，造成內部審計權威性不強，工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效的執行和落實。精神上的獨立性，要求內審人員在執行審計工作時，必須在精神上是獨立的，在道德上是正直的，對有關審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受他人的干擾，保持客觀性和職業操守。當前，電網企業的內部審計機構的組織形式采取省市公司分別設立審計部，縣公司監察與審計合署辦公，設立監察審計部，采取由上而下垂直管理的模式。審計業務多采取“上審下”的模式。由于現階段，內部審計獨立性的缺乏，“同級審”尚面臨一些難以協調的困難。內審人員在對于審計事項的判斷和決定時，尚未能做到不受他人干擾，客觀性仍然受到一些無法避免的影響。故在現階段的電網企業內部，審計工作在精神上的獨立性與客觀性仍有欠缺。2．對內部審計新理念的理解和認識不到位，內審職能過于狹窄企業內部對內部審計在促進企業改革、經營與發展中的作用認識不足，對內部審計職責和功能仍然停留在查錯糾弊的層次上，或者將內部審計工作與紀檢監察工作等同起來或相混淆，將其定位在查處違法違紀違規上。在對待內部審計工作時，常出現反感、抵觸等情緒，往往會使得內部審計工作的開展出現困難，也在一定程度上制約了內部審計的獨立性與客觀性的提高。內部審計滲透到公司經營防控風險的各個領域的深度不夠，內部審計未能真正做到為企業提供咨詢服務。(二)內部審計業務管控因素內部審計項目質量控制是為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。制定內部審計項目質量控制程序與方法應體現內部審計機構質量控制的要求。1．項目質量控制手段未能有效發揮作用項目質量控制手段涉及審計項目實施全過程。現階段，在電網企業內部審計工作中，項目實施前的審前調查階段往往未能達到預期目的而走過場;對于項目實施方案則較為籠統，使得對實踐能力不強的審計人員缺乏指導性;在項目實施過程中，使用具體審計方法方面，如內部控制審計、抽樣測評還沒有被廣泛地運用，或項目實施中，使用抽樣的樣本不具代表性而使得審計結果缺乏說服力;審計記錄、審計工作底稿的三級復核制往往流于形式而未能發揮作用。2．審計整改工作未能取得長足效果審計整改是被審計單位根據審計工作所做出的審計意見或提出的審計建議，對其自身存在的違法違規問題進行糾正和改進的過程。它包括被審計單位根據審計報告提出的意見及建議，采取措施改進工作、提高管理水平的行為。在審計工作實踐中，因為就事論事的整改，制度缺失或認識偏差，以及上級部門的不合理決策造成的整改難或屢改屢犯的現象仍然非常普遍。這使得審計項目后續的整改工作未能達到審計效果，審計成果無法運用于實踐，導致審計業務質量大打折扣。3．內部審計人員的職業判斷能力與實踐能力需要進一步提升目前，電網企業內部審計人員存在學歷高資歷淺的現狀，審計工作主要是就事論事，往往專注于微觀的問題，尚不具備以全面的、更高層次的眼光來看待整個審計工作以及被審計單位的高度。另一方面，內部審計領域較以往得以拓寬，雖然審計人員的專業性較以前有所增強，而在審計實踐中的能力則需要更進一步提升，尤其是在審計業務實施過程中的經驗需要累積。審計工作中，審計依據準確是審計任務順利完成的關鍵。由于缺乏全面的知識，審計人員往往對法律法規的學習不夠，即在實踐當中使用法律法規時覺得模棱兩可。加之在實際工作中，相關法規與政策制度更新相對滯后，使得審計人員的職業判斷能力也因此受限。4．審計任務繁重與審計資源不足的矛盾導致審計項目質量受影響電網企業的內部審計工作服務于公司整體戰略，并圍繞公司年初制定的審計工作計劃來具體實施的。計劃覆蓋市縣公司領導任期經濟責任審計、縣級公司企業負責人業績指標審計、農網完善及農網升級工程審計、常規的管理審計、合同簽證審計等，計劃還涉及一些臨時性審計項目或專項調查等。由于現階段的審計資源不足，審計項目雖然能夠通過市縣公司人員集約化的方式來進行配置，然而審計計劃涉及各個領域，且審計任務較為繁重，在資源短缺的情況下，項目方案實施的全面性難免受到影響，最終對審計業務的質量造成影響。
關于對策的探討
(一)企業內部審計環境方面1．以提高內部審計獨立性為出發點，改善企業內部組織結構健全的內部審計機構，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業法人的監督管理機構。內部審計機構在企業中處于較高的層次，才能夠保證內部審計充分發揮職能作用，內部審計的獨立性、權威性才能得到真正體現。對于電網企業來說，提高內部審計的獨立性就要從改善企業的內部組織結構角度出發，使得內部審計部門獨立于被審計部門，直接受企業負責人領導。2．以改善公司治理環境為落腳點，增強內部審計獨立性與客觀性內部審計機構在企業中處于什么樣的地位，是由經理人員來領導還是由董事會來領導，內部審計機構與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，將最終決定內部審計工作的獨立性程度。內部審計工作不獨立，很大原因在于內部審計人員在經濟上的不獨立，不在于是由誰來執行內部審計工作，而在于內部制度還不夠科學、不盡完善。因此，可以通過完善企業內部治理結構，完善各項內部控制制度來提高內部審計工作的獨立性與客觀性。(二)內部審計業務質量管控方面1．建立內部審計項目全過程質量控制體系(1)加強審計項目立項的科學性審計項目的立項要科學，應該將選擇重點放在:1)領導關注、員工關心、社會重視、資金投入大的項目;2)與企業中心工作相關并且容易成為社會熱點的項目;3)選擇內部審計機構力所能及、能夠獲得被審計單位接受、支持配合的項目。由于企業經營環境、經營方式的變化，或管理方式、考核方式的變化，以往的一些常規審計項目可能已不適應現階段的經營管理模式。例如，對供電所所長開展的任期經濟責任審計。現階段由于對供電所管理方式發生了很大變化，對供電所長離任審計采取百分之百必審、全覆蓋審計的模式已不太適用。因此，內部審計計劃的制定應該圍繞公司經營發展的方向，內部審計的側重點應關注公司經營環境發生的改變，并適時做出調整。(2)加大審前調查力度與審計方案的可操作性審前調查是在下發審計通知書之前，就審計的內容范圍、方式和重點，到被審計單位及相關單位調查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項活動。它是審計準備階段的重要工作，詳細周密的審前調查使得審計工作有的放矢。具備較強可操作性的審計方案，能使經驗較少的審計人員盡快進入審計工作狀態，找準審計工作重點，從而使得審計現場工作事半功倍。(3)嚴把審計項目實施中三級復核關現階段，電網企業的內部審計工作實行審計項目組長、項目主審、專業小組長三級復核制度。主要對審計工作底稿中的事實是否清楚;審計證據是否充分;審計記錄是否全面、完整;適用法律、法規、規章、制度是否準確;審計結論是否恰當;問題定性是否準確;審計處理意見和審計建議是否可行等事項進行審核。實踐中，三級復核應堅持“全面復核，突出重點”的原則，即在重點復核審計意見和審計建議的同時，兼顧對審計方案的制定和執行情況、審計事項的調查和取證情況、審計程序的實施等方面的復核，努力做到復核的內容覆蓋審計項目的全部，不留盲區，使得審計項目完整并充分保證項目實施階段的審計質量。(4)分層歸類審計報告發現問題并落實審計項目整改后續工作審計整改工作的力度大小，是由審計報告的內容與質量所決定的。若審計報告中提及的審計發現問題上級的決策失誤所導致，則報告所提出的意見與建議，不可能由被審計單位去實現全面徹底地整改。若審計整改落實不到位，或就事論事整改，或屢審屢犯，審計報告則如同一紙空文，審計質量也無從談起。這就要求審計報告中對于發現問題的描述進行分層歸類。對于審計中發現的問題要追根溯源，找到問題真正的“出血點”、“發熱點”，對于上級經營決策的失誤導致的問題，對于被審計單位經營管理不善、違規經營等不同層面的問題要分別對待并分層整改。2．強化內部審計人員的培訓與后續教育審計領域的拓寬、審計手段的信息化，都要求審計人員加強培訓以適應新環境、新形勢。對于內部審計人員的培訓要兼顧業務培訓與實踐經驗積累兩方面。首先，要將內部審計理論前沿的知識傳授給審計人員，保證審計人員在工作中有大局觀、整體觀，站得高度更高，眼光更長遠;其次，要在審計實踐工作中注重對內部審計人員的培養。電網企業內部應該繼續推行并發揚“導師帶徒”的培養模式，在審計業務的實施階段，由經驗豐富的審計人員參加項目，在實踐中對新進的審計人員和那些學歷高資歷淺的審計人員進行指導與幫助，以“傳幫帶”的形式促進審計人員的成長成熟。3．加強審計信息系統的運用隨著近年來信息技術的飛速發展，審計手段的信息化也在不斷加強。國家電網公司SG186系統的上線，大量業務在系統中進行流轉，企業管理流程及業務處理流程發生變化，企業內部審計面臨業務流程控制風險、職責集中風險、審計證據的安全風險。這些變革都使得審計方法發生了極大變化。熟練運用ERP審計信息系統，結合以往審計經驗與傳統審計方法的應用才能更好地完成審計工作，確保審計方案得以全面實施，審計質量得到保障。4．嘗試內部審計外部化內部審計外部化是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行。隨著社會經濟的發展及專業化分工協作的發展，內部審計外部化已經成為不可避免的客觀現象。就內部審計外部化的優點來看:其可以提高內部審計的獨立性;有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變;有利于降低企業成本，解決目前審計資源與審計任務的突出矛盾;有利于企業充分利用外部優勢資源，集中精力追求更具戰略意義的目標，從總體上提升競爭優勢。電網企業實行內部審計外部化，應該在做好優劣勢分析、內部審計外部化的風險控制、選擇好服務提供商的前提下，適時嘗試。
