時(shí)間：2022-01-27 18:00:40
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)履職報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】公司管理 出資人
一、董監(jiān)事履職的意義
董監(jiān)事作為母公司委派或推薦的股東方權(quán)益代表，應(yīng)按照法律法規(guī)、公司章程及公司有關(guān)制度規(guī)定，貫徹母公司戰(zhàn)略部署安排，行使法律賦予董監(jiān)事的參會(huì)權(quán)、表決權(quán)、簽字權(quán)、決策或監(jiān)督權(quán)等權(quán)利，勤勉盡職的履行工作職責(zé)。董監(jiān)事的勤勉履職有助于構(gòu)建子公司內(nèi)部權(quán)力制衡的約束機(jī)制，維護(hù)母公司合法權(quán)益，促進(jìn)子公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度。
二、董監(jiān)事的工作職責(zé)
母公司外派的董監(jiān)事，必須具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，具備所任職崗位業(yè)務(wù)素質(zhì)，具備把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的前瞻、預(yù)測(cè)能力和決策、判斷水平，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)具備比較全面的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、法律、管理、所從事行業(yè)等專業(yè)知識(shí)。
董監(jiān)事應(yīng)履行以下工作職責(zé)。按章程在所任職公司參加重大事項(xiàng)決策，關(guān)心所任職公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，了解掌握重大經(jīng)營(yíng)決策及經(jīng)營(yíng)管理中或可能出現(xiàn)的重大情況，并以適當(dāng)方式提出合理解決方案的意見(jiàn)或建議。維護(hù)股東方權(quán)益，檢查督促相關(guān)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，即三會(huì)決議的執(zhí)行，及時(shí)掌握子公司的安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、投資等方面的重要情況。在遇重大緊急事項(xiàng)的情況下，應(yīng)按照相關(guān)法律和章程提請(qǐng)公司召開(kāi)董事會(huì)，同時(shí)或事后立即向母公司報(bào)告。在股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的相關(guān)工作中積極與其他股東方代表、董監(jiān)事進(jìn)行溝通。在提交議案、進(jìn)行表決以及實(shí)施其他履職工作行為時(shí)，不得違反法律法規(guī)及集團(tuán)母公司相關(guān)規(guī)章制度。
三、如何加強(qiáng)董監(jiān)事履職行為的管理
（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升董監(jiān)事的履職意識(shí)和履職能力
董事會(huì)是子公司的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，董事承擔(dān)著大量的經(jīng)營(yíng)管理工作；監(jiān)事負(fù)有對(duì)董事、高級(jí)管理人員履職的監(jiān)督職責(zé)。一些董監(jiān)事缺乏相應(yīng)崗位要求的專業(yè)背景，在公司治理、決策、監(jiān)督等方面的工作經(jīng)驗(yàn)不足，履職能力有待進(jìn)一步提升。母公司應(yīng)加強(qiáng)子公司董監(jiān)事培訓(xùn)，包括政治素質(zhì)、職業(yè)道德的教育，組織對(duì)擔(dān)任股東代表、董監(jiān)事的人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、法律、管理等專業(yè)知識(shí)，不斷提升董監(jiān)事的履職意識(shí)和履職能力。
董監(jiān)事應(yīng)于就職開(kāi)始時(shí)制定本人履職工作計(jì)劃，合理確定履職工作任務(wù)與時(shí)間，參加必要的學(xué)習(xí)、調(diào)研或其他相關(guān)工作時(shí)間。董事長(zhǎng)應(yīng)按公司法及公司章程的規(guī)定，定期或臨時(shí)組織（或按公司章程規(guī)定委托他人組織召開(kāi)）股東會(huì)、董事會(huì)，實(shí)施公司的部署和要求，與各股|方及董事溝通協(xié)調(diào)，規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。
（二）明確程序，規(guī)范董監(jiān)事履職的流程
母公司組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門、董監(jiān)事對(duì)相關(guān)公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議案進(jìn)行審議，形成公司對(duì)相關(guān)議案的表決意見(jiàn)，組織股東代表、董監(jiān)事按照公司意見(jiàn)出席會(huì)議，發(fā)表意見(jiàn)、進(jìn)行表決或簽署相關(guān)文件。
（1）母公司的全資子公司、控股子公司擬召開(kāi)股東會(huì)、董監(jiān)事會(huì)時(shí)應(yīng)提前將議案上報(bào)母公司，同時(shí)發(fā)送公司董監(jiān)事，董監(jiān)事收到議案后應(yīng)針對(duì)有關(guān)具體情況提出本人意見(jiàn)。
（2）收到會(huì)議議案和董監(jiān)事意見(jiàn)后，母公司審批并研究確定母公司意見(jiàn)，并將最終意反饋至各董監(jiān)事。董監(jiān)事需根據(jù)母公司意見(jiàn)出席會(huì)議，審議、表決或簽署相關(guān)議案。董監(jiān)事出席會(huì)議時(shí)出現(xiàn)臨時(shí)情況，致使未按母公司進(jìn)行表決，相關(guān)董監(jiān)事應(yīng)及時(shí)向母公司報(bào)告，必要時(shí)提交書面報(bào)告進(jìn)行說(shuō)明。
（3）董監(jiān)事應(yīng)按時(shí)出席所任職公司的會(huì)議，不得無(wú)故缺席。因故不能出席時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向所任職公司辦理請(qǐng)假、委托他人出席等手續(xù)，受托人出席會(huì)議時(shí)應(yīng)出具授權(quán)委托書，所出具的授權(quán)委托書中載明委托人、受托人、委托事項(xiàng)、是否委托表決及表決意見(jiàn)，以及公司要求說(shuō)明的其他事項(xiàng)等。
（4）母公司派到所出資公司的股東代表出席股東會(huì)需要持有母公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書，股東代表應(yīng)依據(jù)相關(guān)授權(quán)書所列示內(nèi)容審議并表決或簽署相關(guān)文件。股東會(huì)現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)增加或減少股東會(huì)議案時(shí)，股東代表未經(jīng)授權(quán)不得予以表決，因特殊原因?qū)ξ唇?jīng)授權(quán)的議案進(jìn)行表決，應(yīng)及時(shí)向母公司報(bào)告有關(guān)情況。出席參股公司股東會(huì)的股東代表應(yīng)妥善保存會(huì)議資料，并在會(huì)議結(jié)束后及時(shí)將當(dāng)次會(huì)議的文件或文件副本報(bào)送母公司。
（5）董監(jiān)事應(yīng)對(duì)會(huì)議通過(guò)決議的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)有違反決議事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)公司提出質(zhì)詢，予以制止或要求糾正，必要時(shí)報(bào)告母公司。
（三）完善機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)董監(jiān)事的考核激勵(lì)
母公司需要不斷完善機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)外派董監(jiān)事的考核與激勵(lì)。將薪酬與所派駐子公司利益增減情況相掛鉤，同派駐公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤，充分調(diào)動(dòng)外派董監(jiān)事履職的積極性。
董監(jiān)事應(yīng)于每年一季度之前，報(bào)送本人上年度履職工作報(bào)告，報(bào)告包括以下內(nèi)容：①所履職公司名稱、本人職務(wù)、專職或兼職；②所任職公司重大事項(xiàng)（包括股東方變動(dòng)、股權(quán)比例調(diào)整、董監(jiān)更、經(jīng)營(yíng)層變更、利潤(rùn)分配、重大投資、重大并購(gòu)重組等事項(xiàng)）；③本人擔(dān)任董監(jiān)事的具體工作情況：董監(jiān)事年度工作計(jì)劃完成情況、所在公司實(shí)際履職的工作時(shí)間及主要工作，如參加會(huì)議、聽(tīng)取匯報(bào)、考察調(diào)研等；④審議通過(guò)議案的情況及議案的執(zhí)行情況；⑤對(duì)公司規(guī)范治理，發(fā)展戰(zhàn)略、重大經(jīng)營(yíng)決策等提出意見(jiàn)或建議；⑥公司經(jīng)營(yíng)管理層盡職盡責(zé)情況。
[關(guān)鍵詞] 公司治理;獨(dú)立董事;盈余管理;路徑及原因;措施
[中圖分類號(hào)] F640 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
盈余管理雖然在目前仍然是一個(gè)中性概念，但長(zhǎng)久以來(lái)受到法律監(jiān)管不完善的影響和個(gè)人利益的引導(dǎo)，上市公司管理層在進(jìn)行公司的盈余管理經(jīng)常會(huì)有過(guò)度盈余管理的情況，這不僅會(huì)對(duì)公司正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響，降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也會(huì)使資本市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到阻礙。為了控制管理層的過(guò)度盈余管理行為，需要有良好的公司治理機(jī)制，獨(dú)立董事制度作為公司治理機(jī)制中的組成部分，對(duì)盈余管理也能夠產(chǎn)生有效地抑制作用。然而很多獨(dú)立董事并沒(méi)有完全發(fā)揮其在盈余管理方面應(yīng)有的作用。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2001年8月頒布《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》開(kāi)始對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司的獨(dú)立董事制度作出規(guī)范性要求，并在2014年由上市公司協(xié)會(huì)《上市公司獨(dú)立董事履職指引》作為修訂。推行這些制度性文件是希望通獨(dú)立董事規(guī)范、盡職的履行職責(zé)，能夠?qū)ι鲜泄竟芾韺拥男袨檫M(jìn)行監(jiān)督和約束，提高公司治理水平，進(jìn)而抑制公司的盈余管理行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。獨(dú)立董事能否對(duì)公司過(guò)度盈余管理發(fā)揮應(yīng)有的抑制作用，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。
一、獨(dú)立董事對(duì)盈余管理產(chǎn)生影響的路徑分析
（一）掌握上市公司信息
為了使獨(dú)立董事掌握上市公司的財(cái)務(wù)以及相關(guān)內(nèi)外部信息，一方面，需要獨(dú)立董事按規(guī)定出席股東大會(huì)、董事會(huì)和各專門委員會(huì)會(huì)議，了解公司內(nèi)部的運(yùn)行狀況，特別是針對(duì)那些會(huì)為盈余質(zhì)量帶來(lái)重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查;另一方面，需要管理層充分的披露這些信息，積極的配合獨(dú)立董事的調(diào)查，為獨(dú)立董事?tīng)I(yíng)造良好的履職環(huán)境。
（二）對(duì)已有信息進(jìn)行分析
在獨(dú)立董事對(duì)掌握的信息進(jìn)行分析，尤其是利用自己的財(cái)務(wù)知識(shí)鑒別管理層的盈余管理時(shí)，不僅需要獨(dú)立董事合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)的勝任能力、客觀的判斷，還需要獨(dú)立董事有足夠的時(shí)間、精力和積極性。
（三）提出建議并做出報(bào)告
在對(duì)上市公司的信息進(jìn)行分析后，需要獨(dú)立董事根據(jù)自己的分析和判斷向董事會(huì)進(jìn)行合理的提議，并向公眾股東和監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的履職情況以及對(duì)公司的治理情況進(jìn)行述職報(bào)告。
二、獨(dú)立董事沒(méi)有對(duì)過(guò)度盈余管理起到抑制作用的情況及原因分析
（一）獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司的盈余管理行為
獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司盈余管理行為的情況大致可分為兩種，一種是信息不對(duì)稱，另一種是專業(yè)勝任能力不足。
信息的不對(duì)稱是在由于獨(dú)立董事受出席的會(huì)議次數(shù)影響，對(duì)公司內(nèi)部情況了解不充分，再加上獨(dú)立董事一般都是在公司兼職，收集信息的時(shí)間和精力都有限，所以雖然可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)管理層的應(yīng)計(jì)盈余管理行為，但對(duì)于更加隱蔽的真實(shí)盈余管理行為沒(méi)能進(jìn)行有效的識(shí)別。雖然《履職指引》中對(duì)獨(dú)立董事的現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間做出了原則性規(guī)定，但是規(guī)定的時(shí)間不夠，加上管理層可能會(huì)有意隱瞞，獨(dú)立董事很難真正的掌握公司的實(shí)際情況。
專業(yè)勝任能力不足體現(xiàn)在獨(dú)立董事的財(cái)務(wù)專業(yè)能力弱，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。如果管理層進(jìn)行盈余管理行為的手段更加高明，加上獨(dú)立董事對(duì)公司內(nèi)部情況了解不夠充分，就會(huì)使一些專業(yè)能力相對(duì)薄弱的獨(dú)立董事難以判斷管理層的盈余管理行為。雖然規(guī)定獨(dú)立董事中必須有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的獨(dú)立董事，但是這些財(cái)務(wù)型獨(dú)立董事可能沒(méi)有更多關(guān)于上市公司所處行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)于上市公司的有些真實(shí)盈余管理行為同樣難以分辨。
（二）獨(dú)立董事發(fā)現(xiàn)但沒(méi)有抑制公司的盈余管理行為
獨(dú)立董事發(fā)現(xiàn)但沒(méi)有抑制公司盈余管理行為的情況大致分為兩種，一種是進(jìn)行消極的公司治理，另一種是與管理層或者大股東勾結(jié)。
獨(dú)立董事進(jìn)行消極的公司治理有兩種表現(xiàn)，一種是選擇辭職，“用腳投票”表示對(duì)該公司的不滿，但是對(duì)辭職公告含糊其辭，另一種是繼續(xù)留任，“坐領(lǐng)干薪”不參與或者僅在形式上參與公司治理。但引發(fā)這兩種表現(xiàn)的原因，是現(xiàn)有的獨(dú)立董事的任免和薪酬機(jī)制不夠完善。獨(dú)立董事的提名、選舉和薪酬都是在公司的股東大會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行決定的，大股東和管理層都直接或者間接地參與了這個(gè)過(guò)程，獨(dú)立董事因此很難對(duì)大股東和管理層進(jìn)行真正的監(jiān)督。雖然《履職指引》中規(guī)定公司不能無(wú)故辭退獨(dú)立董事，但是仍可能對(duì)獨(dú)立董事施加其他壓力使他們對(duì)公司的盈余管理行為保持沉默，不愿意再進(jìn)行積極的公司治理活動(dòng)也不愿意對(duì)外進(jìn)行披露。并且獨(dú)立董事的薪酬目前有很大的差距，因?yàn)樽R(shí)別真實(shí)盈余管理需要耗費(fèi)時(shí)間和精力，所以薪酬過(guò)少會(huì)使獨(dú)立董事失去抑制盈余管理積極性，相反薪酬過(guò)高又可能會(huì)使獨(dú)立董事失去獨(dú)立性。最終獨(dú)立董事對(duì)于聲望和利益的權(quán)衡會(huì)使他們做出辭職或者留任的兩種不同選擇。
獨(dú)立董事與大股東或者管理層勾結(jié)有三種情形，一是與大股東勾結(jié)，通過(guò)盈余管理，協(xié)助大股東掏空公司的利潤(rùn);二是與管理層勾結(jié)，協(xié)助管理層粉飾報(bào)表的行為，掩蓋真實(shí)的盈余水平;三是與大股東和管理層串通一氣，借由盈余管理掏空公司或是進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐。這三種情形都是由獨(dú)立董事失去獨(dú)立性造成的，而這種獨(dú)立性的喪失可能是獨(dú)立董事職業(yè)道德的水平不夠高、經(jīng)濟(jì)上的壓力比較大和對(duì)獨(dú)立董事的監(jiān)管不夠嚴(yán)格。
三、提升獨(dú)立董事抑制公司過(guò)度盈余管理的具體措施
（一）加強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性：
獨(dú)立行是獨(dú)立董事履職的首要條件，可以分為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立在《指導(dǎo)意見(jiàn)》中有明確的規(guī)定，一般的上市公司獨(dú)立董事都能夠符合條件。而實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，很難真正的被衡量，這就導(dǎo)致現(xiàn)在的獨(dú)立董事難以真正的履行自己的職責(zé)。
為了維護(hù)獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，首先為了規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，需要獨(dú)立董事有良好的職業(yè)道德以及對(duì)獨(dú)立董事履職情況的監(jiān)督和考核制度，這樣才能避免獨(dú)立董事與管理層或者大股東相勾結(jié)的情況;其次為了使獨(dú)立董事能夠真正獨(dú)立于大股東和管理層，需要健全的獨(dú)立董事的任免制度，可以由其他獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名再進(jìn)行股東大會(huì)選舉，并實(shí)行定期輪換;最后是為了同時(shí)維持獨(dú)立董事的獨(dú)立性和積極性，需要完善獨(dú)立董事的薪酬制度，可以參考獨(dú)立董事履職情況與薪酬關(guān)系的模型，再根據(jù)上市公司和獨(dú)立董事的實(shí)際情況，由公司的股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和獨(dú)立董事三方共同議定薪酬和失效。
（二）完善獨(dú)立董事的履職環(huán)境：
獨(dú)立董事的履職環(huán)境可以分內(nèi)外部?jī)刹糠郑瑑?nèi)部履職環(huán)境包括對(duì)獨(dú)立董事工作的配合程度、董事會(huì)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制環(huán)境以及等，外部履職環(huán)境包括法律環(huán)境、社會(huì)監(jiān)督環(huán)境等。
為了為獨(dú)立董事?tīng)I(yíng)造良好的履職環(huán)境，一是提高公司內(nèi)部對(duì)獨(dú)立董事工作的配合程度，保障獨(dú)立董事出席會(huì)議的次數(shù)并在合理范圍內(nèi)多召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，使獨(dú)立董事能夠獲取充足的信息;二是增加獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比例，雖然現(xiàn)有一些研究發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事的比例與盈余管理關(guān)系不顯著，但原因還是獨(dú)立董事比例不夠大，導(dǎo)致這些獨(dú)立董事在董事會(huì)中無(wú)法與其他董事抗衡;三是需要公司運(yùn)行良好的內(nèi)部控制，避免發(fā)生大股東或管理層凌駕公司內(nèi)部控制之上進(jìn)行盈余管理的情形;四是使獨(dú)立董事有行使權(quán)力以及維護(hù)權(quán)利的渠道，這就需要良好的法律環(huán)境;五是為了獨(dú)立董事能夠更好的履行職責(zé)，需要以社會(huì)監(jiān)督為輔助，及時(shí)幫助這些獨(dú)立董事正確的履行職責(zé)。
（三）強(qiáng)化獨(dú)立董事的知識(shí)結(jié)構(gòu)：
獨(dú)立董事的知識(shí)結(jié)構(gòu)主要包括財(cái)務(wù)、法律和公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)。有大量的研究表明，有財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事能夠更有效的削弱公司的盈余管理程度，提高盈余質(zhì)量，這是由于財(cái)務(wù)型的獨(dú)立董事可以通過(guò)自己的專業(yè)知識(shí)再結(jié)合公司財(cái)務(wù)以及相關(guān)的信息來(lái)對(duì)公司進(jìn)行分析，最終實(shí)施有效的監(jiān)督。
為了使獨(dú)立董事能夠?qū)嵤└行У谋O(jiān)督，需要獨(dú)立董事有豐富的專業(yè)知識(shí)和合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)，這可能需要在每個(gè)相關(guān)的專業(yè)或領(lǐng)域都聘請(qǐng)專業(yè)人士，這樣獨(dú)立董事之間可以相互交流意見(jiàn)，對(duì)盈余管理尤其是真是盈余管理發(fā)揮更充分的監(jiān)督作用。
（四）重視選用本地域的獨(dú)立董事：
獨(dú)立董事所處的地理位置對(duì)其是否發(fā)揮對(duì)盈余管理的削弱作用有很大的影響。本地的獨(dú)立董事可以更多的出席會(huì)議，方便對(duì)上市公司進(jìn)行調(diào)查，從而了解更多公司的信息，但是容易發(fā)生與管理層或大股東勾結(jié)的情況，影響?yīng)毩⑿?而非本地的相比本地的獨(dú)立董事可能會(huì)更多在獲取信息的渠道和時(shí)間上受到限制，但是獨(dú)立性較強(qiáng)。
根據(jù)已有的研究結(jié)論，發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事本地化對(duì)削弱盈余管理有更積極的影響，所以還是應(yīng)該加強(qiáng)獨(dú)立董事的本地化，使之獲取更加充足的信息，而在獨(dú)立性方面，則需要多方的努力，共同維護(hù)。
[參 考 文 獻(xiàn)]
去民企就要知根知底
作為內(nèi)地資歷較老的獨(dú)董，張克東從2001年出任安信信托獨(dú)董后，先后出任了多家上市、非上市公司的獨(dú)董，如南嶺民爆、有研新材、華微電子、司爾特、寶鈦股份、華創(chuàng)證券、國(guó)金通用基金管理有限公司。這位信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、副總經(jīng)理，對(duì)如何選擇企業(yè)有自己的標(biāo)準(zhǔn)。
“我選企業(yè)，首先是管理是比較好的。第二，我選的大部分是國(guó)企，純民營(yíng)的企業(yè)比較少。因?yàn)閲?guó)資監(jiān)管模式等原因國(guó)企管理者往往比較守規(guī)矩，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的動(dòng)力不足。去民營(yíng)企業(yè)，就要對(duì)管理者知根知底，管理者人品要不錯(cuò)。那種不守規(guī)矩、胡作非為的公司，如果去當(dāng)獨(dú)董，風(fēng)險(xiǎn)很大，要遠(yuǎn)離?！睆埧藮|表示，一年數(shù)萬(wàn)元的獨(dú)董津貼完全不是自己是否出任獨(dú)董的考慮因素。
在他看來(lái)，要么不當(dāng)，當(dāng)獨(dú)董就得清楚相應(yīng)的責(zé)任。做獨(dú)董待遇不高，一年幾萬(wàn)塊，但如果出了事，聲譽(yù)受到的影響很大。
近年來(lái)，獨(dú)董“出事”的案例增多。最近的一個(gè)例子是，2015年1月，湖北三峽新型建材股份有限公司收到證監(jiān)會(huì)湖北監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書》，對(duì)信息披露的違法行為中直接負(fù)責(zé)的主管人員董事長(zhǎng)徐麟、董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)劉玉春給予警告，并分別處以二十萬(wàn)元罰款，對(duì)其他直接責(zé)任人員公司獨(dú)董梅順健、獨(dú)董殷明發(fā)、獨(dú)董徐長(zhǎng)生給予警告，并分別處以三萬(wàn)元罰款。其中，唯一進(jìn)行申辯的是獨(dú)董徐長(zhǎng)生。但證監(jiān)局認(rèn)為，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明徐長(zhǎng)生忠實(shí)、勤勉地履行了職責(zé)。
針對(duì)獨(dú)董被處罰漸多之勢(shì)，張克東表示，董事責(zé)任險(xiǎn)是應(yīng)該考慮的。
按規(guī)則運(yùn)作最重要
張克東是資深財(cái)務(wù)專家，公司邀請(qǐng)他做獨(dú)董時(shí)大多會(huì)表示，希望他在財(cái)務(wù)、內(nèi)控方面有所幫助。張克東一旦應(yīng)允，一般會(huì)出任董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主任，敦促審計(jì)委員會(huì)按程序規(guī)范運(yùn)作，確保報(bào)表質(zhì)量。
他認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)往往是董事會(huì)各委員會(huì)中作用發(fā)揮最好的，這跟監(jiān)管要求有關(guān)。比如審計(jì)委員會(huì)聽(tīng)取年報(bào)編制工作匯報(bào)，會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)委員會(huì)的要求需上心，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師的聘任有權(quán)發(fā)表意見(jiàn)。作為審計(jì)委員會(huì)主任，他召集、主持公司內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議：對(duì)公司定期報(bào)告、審計(jì)部日常審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)續(xù)聘、審計(jì)工作計(jì)劃及總結(jié)等事項(xiàng)進(jìn)行審議;對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督;對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
財(cái)務(wù)方面，張克東主要關(guān)注收入的確認(rèn)、成本的完整、資本化的問(wèn)題、補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理，看這些是否符合國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的實(shí)際情況，屬于合規(guī)性范疇。他會(huì)提醒公司，首先得符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。國(guó)企管理者往往比較守規(guī)矩，其任職的企業(yè)中有董事長(zhǎng)是“黨和國(guó)家培養(yǎng)多年的干部”。他也遇到過(guò)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題自以為是、匯報(bào)不充分的情況。有時(shí)，張克東擔(dān)心公司因不知道相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則而犯錯(cuò)，就會(huì)提醒、交流這方面的內(nèi)容，以促進(jìn)合規(guī)運(yùn)作。比如，有些補(bǔ)貼需要上市公司進(jìn)行臨時(shí)公告。再如，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生重大變化時(shí)，需要按證監(jiān)會(huì)的規(guī)定做預(yù)披露，而不能等到年報(bào)時(shí)披露，形成業(yè)績(jī)大變臉。
他覺(jué)得，自己目前任職的幾家上市公司審計(jì)委員會(huì)都按程序在運(yùn)作、還是不錯(cuò)的。例如，有研新材的重組事項(xiàng)比較多，但都按程序在走。而華微電子董事長(zhǎng)夏增文強(qiáng)調(diào)，有什么重大的事先通報(bào)獨(dú)董，不隱瞞?！岸麻L(zhǎng)、總經(jīng)理、董秘、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這些管理者，如果他們很尊重獨(dú)董制度、充分認(rèn)識(shí)獨(dú)董的作用，而不是拿獨(dú)董制度糊弄事，這樣他們才能尊重你、配合你、不抵觸你，這是獨(dú)董順利履職的重要保障。”
制度完善仍需探索
14載獨(dú)董當(dāng)下來(lái)，張克東感覺(jué)獨(dú)董制度有進(jìn)步，對(duì)上市公司健康發(fā)展有好處，但是各公司管理層對(duì)獨(dú)董制度的理解、獨(dú)董群體本身等都還參差不齊。
監(jiān)管層也很清楚獨(dú)董制度還需要完善。證監(jiān)會(huì)主席肖鋼在《上市公司獨(dú)立董事履職指引》序言中指出，中國(guó)獨(dú)董制度存在許多不盡如人意的地方，一是上市公司對(duì)獨(dú)董的角色定位仍有偏差，二是獨(dú)董的獨(dú)立性有待進(jìn)一步加強(qiáng)，三是獨(dú)董的問(wèn)責(zé)評(píng)價(jià)機(jī)制和退出機(jī)制缺失，四是獨(dú)董職責(zé)不夠明確。
引資引智與規(guī)范治理
國(guó)際金融公司于2002年入股南京銀行后,在激活并提高南京銀行公司治理水平上發(fā)揮了重要的先導(dǎo)作用。當(dāng)時(shí),國(guó)際金融公司的股份為15%,南京銀行也成為當(dāng)時(shí)外資占比最高的國(guó)內(nèi)銀行。
國(guó)際金融公司提倡“好的公司應(yīng)該有好的董事會(huì)”的理念,強(qiáng)化了南京銀行的內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)和發(fā)展規(guī)劃的建設(shè),同時(shí)完善了內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)?？梢哉f(shuō),通過(guò)“引資引智”,南京銀行領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到了完善公司治理機(jī)制的重要性,并根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r切實(shí)予以加強(qiáng)。
南京銀行是啟動(dòng)IPO較早的城市商業(yè)銀行,要想成功發(fā)行上市,最重要的一條是治理要規(guī)范。這一時(shí)期,南京銀行董事會(huì)切實(shí)將完善公司治理建設(shè)列為工作的重中之重,公司治理水平有了質(zhì)的突破。
此外,這段時(shí)期,南京銀行還引進(jìn)了戰(zhàn)略投資者法國(guó)巴黎銀行,發(fā)行了次級(jí)債券,可以說(shuō),南京銀行的公司治理較好地體現(xiàn)了職責(zé)明確、分權(quán)制衡、規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)合理的公司治理要求。
2007年上市后,公司治理也開(kāi)始由形備到神似的變化。
在建立激勵(lì)約束機(jī)制上,按照財(cái)政部的要求和銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬指引》,修訂了《高級(jí)管理人員考評(píng)和薪酬激勵(lì)管理辦法》,增加了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的考核和部分薪酬延期支付制度,使考核更加全面、科學(xué)、有效。在具體考核上,則實(shí)行民主測(cè)評(píng)、董事考評(píng)以及監(jiān)事會(huì)綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式,實(shí)現(xiàn)對(duì)高級(jí)管理人員履職的科學(xué)考評(píng),較好地做到了個(gè)人業(yè)績(jī)與公司可持續(xù)發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。
提高公司治理水平在于細(xì)節(jié)
規(guī)范與完善內(nèi)控程序。主要表現(xiàn)在有較為全面的制度和程序,而且不折不扣地執(zhí)行。比如,在董事的提名上,董事會(huì)對(duì)董事人選的原則是用能人,而不是“花瓶”,這點(diǎn)在獨(dú)立董事的提名程序中體現(xiàn)得特別明顯。董事會(huì)提名及薪酬委員會(huì)有搜尋、初審獨(dú)立董事人選的工作職責(zé)。該委員會(huì)按照任職條件的規(guī)定,嚴(yán)格對(duì)獨(dú)立董事候選人進(jìn)行形式和實(shí)質(zhì)審核。形式上的審核主要是對(duì)提供資料的完整性和真實(shí)性進(jìn)行審查;而實(shí)質(zhì)審核非常重要,主要是通過(guò)多方渠道對(duì)其履職的能力和品行進(jìn)行深入了解,力求能夠體現(xiàn)“專業(yè)和專注”的履職要求,而且初審的原則是“不求名氣,只求合適”,以真正提高南京銀行的公司治理水平為目標(biāo)。
注重董事會(huì)軟環(huán)境建設(shè)。一般來(lái)說(shuō),董事會(huì)只關(guān)注議案的表決情況和決策的效率,而不太關(guān)心董事提出的各式各樣與公司治理緊密相關(guān)的問(wèn)題。但南京銀行董事會(huì)認(rèn)為,公司治理的不斷提高就是在于細(xì)節(jié),所以對(duì)董事無(wú)論是在各類會(huì)議中、實(shí)地調(diào)研中還是與經(jīng)營(yíng)層溝通中提出的好的建議和方法,都及時(shí)歸總并強(qiáng)化落實(shí),具體到相關(guān)責(zé)任人和完成時(shí)間,并定期在董事會(huì)上進(jìn)行反饋,使董事感到自己的建議得到了尊重和重視。比如:針對(duì)今年上半年南京銀行一位外籍董事提出的注重同業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、表外資產(chǎn)中的理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的建議,董事會(huì)立即讓經(jīng)營(yíng)層予以調(diào)查落實(shí),經(jīng)營(yíng)層迅速展開(kāi)專項(xiàng)管理工作,并及時(shí)向董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行了詳細(xì)的書面報(bào)告,并在下次董事會(huì)會(huì)議上向全體董事會(huì)成員做了通報(bào)。正是這些點(diǎn)點(diǎn)滴滴的良性循環(huán),在潛移默化中提升了公司治理水平,也提高了董事履職的主動(dòng)性和積極性。
創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控舉措。在風(fēng)險(xiǎn)管理上,南京銀行先后制定并完善了七大風(fēng)險(xiǎn)管理政策和相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序、流程。尤其是今年,南京銀行認(rèn)真執(zhí)行“三辦法一指引”,積極進(jìn)行地方政府融資平臺(tái)貸款的“解包還原”,嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理,有效開(kāi)展“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng),提升了公司治理效果。同時(shí),完善了風(fēng)險(xiǎn)條線的組織架構(gòu),設(shè)立了經(jīng)營(yíng)層內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部、授信審批部、資產(chǎn)保全部,理順了風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)機(jī)制;按照銀監(jiān)會(huì)的“六項(xiàng)機(jī)制”要求,建立了小企業(yè)金融部,并按照“兩個(gè)不低于”強(qiáng)化了對(duì)小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理;建立了金融市場(chǎng)部、會(huì)計(jì)結(jié)算部和營(yíng)運(yùn)管理部,強(qiáng)化了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。
在發(fā)展戰(zhàn)略上,南京銀行建立了三年發(fā)展規(guī)劃,科學(xué)指導(dǎo)全行的經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并按照自身實(shí)際狀況建立了發(fā)展規(guī)劃年度回溯評(píng)價(jià)機(jī)制,提高了發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行的合理性和可行性,保證了南京銀行的可持續(xù)發(fā)展。
在資本管理方面,南京銀行制定了《資本管理辦法》、《資本充足率管理辦法》和《三年資本規(guī)劃》,強(qiáng)化了對(duì)資本的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)補(bǔ)充等方面的管理,逐步在資產(chǎn)負(fù)債配比、經(jīng)濟(jì)資本考核和小企業(yè)專營(yíng)等方面加以運(yùn)用,同時(shí),通過(guò)對(duì)年度投資參股計(jì)劃和分支機(jī)構(gòu)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行資本量化分析,保證了對(duì)資本實(shí)行長(zhǎng)效管理。
做好董事會(huì)履職評(píng)價(jià)。確切地說(shuō),南京銀行2007年上市后,董事會(huì)開(kāi)始實(shí)行每年度的董事會(huì)履職自評(píng)價(jià)報(bào)告制度,報(bào)告著重在公司治理、發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、金融創(chuàng)新、審計(jì)監(jiān)督等方面按照自身實(shí)際情況,實(shí)事求是地進(jìn)行自評(píng)價(jià)。南京銀行董事會(huì)在自評(píng)價(jià)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)自己的風(fēng)險(xiǎn)量化管理工作存在缺陷,就及時(shí)科學(xué)地制定了《風(fēng)險(xiǎn)限額管理體系建設(shè)規(guī)劃》,并于每年初制定年度的風(fēng)險(xiǎn)限額,將風(fēng)險(xiǎn)量化管理嵌入到日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去。在完善內(nèi)部控制體系中,雖然較早建立了《內(nèi)部控制體系框架與要求》制度,制定了很多的內(nèi)部控制制度,但內(nèi)部控制執(zhí)行情況如何,董事會(huì)難以詳細(xì)完整地了解。2007年底,董事會(huì)要求經(jīng)營(yíng)層報(bào)告內(nèi)部控制年度開(kāi)展情況,并出具年度內(nèi)部控制自評(píng)估報(bào)告,可以說(shuō),這項(xiàng)機(jī)制的形成,使董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的整體情況和突出問(wèn)題有了把握,為制定正確的整改措施打下了基礎(chǔ)。
近來(lái)，江蘇盱眙農(nóng)商行按照省聯(lián)社和監(jiān)管部門要求，進(jìn)一步強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，著力規(guī)范運(yùn)作程序，促進(jìn)法人治理工作取得明顯成效。
完善法人治理組織架構(gòu)。一是健全專門委員會(huì)設(shè)置。在董事會(huì)增設(shè)了內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控管理、安全保衛(wèi)、案件防控等擬定年度計(jì)劃、實(shí)施方案、檢查督查等情況的分析與評(píng)價(jià)。在監(jiān)事會(huì)增設(shè)監(jiān)督委員會(huì)，重點(diǎn)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、高管層決議的重大事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)董事、高管人員職務(wù)行為的檢查督查。二是完善法人治理制度。對(duì)原有的董、監(jiān)事會(huì)及高管層制度進(jìn)行完善。同時(shí)，充實(shí)了貸款審查委員會(huì)、科技創(chuàng)新委員會(huì)、財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、內(nèi)控管理委員會(huì)工作議事規(guī)則等13項(xiàng)制度辦法。三是配足人力資源。董事會(huì)設(shè)立辦公室配備2人（其中專職董事會(huì)秘書1人）、監(jiān)事會(huì)設(shè)立辦公室配備2人負(fù)責(zé)董、監(jiān)事會(huì)日常工作，各專業(yè)委員會(huì)明確本行職工董、監(jiān)事作為具體聯(lián)絡(luò)人，負(fù)責(zé)專業(yè)委員會(huì)信息收集、會(huì)議材料的集中審核匯總上報(bào)工作。形成董、監(jiān)事會(huì)及各專業(yè)委員會(huì)，經(jīng)營(yíng)層及專業(yè)委員會(huì)工作的常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。
規(guī)范改進(jìn)法人治理運(yùn)作。一是明確董、監(jiān)事會(huì)會(huì)議頻率。按照本行《章程》規(guī)定和監(jiān)管部門要求，規(guī)定董、監(jiān)事會(huì)每年至少召開(kāi)四次會(huì)議，并根據(jù)需要召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議。原則上第一、第二、第三、第四次會(huì)議召開(kāi)時(shí)間分別每年度2月底前、4月中下旬、8月上旬、10月下旬。二是明確董、監(jiān)事會(huì)會(huì)議內(nèi)容。主要包括但不限于董監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告、行長(zhǎng)室工作報(bào)告、內(nèi)審工作報(bào)告、案件防控工作報(bào)告、安全保衛(wèi)工作報(bào)告、內(nèi)部控制分析及評(píng)價(jià)報(bào)告、關(guān)聯(lián)交易控制報(bào)告、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)工作報(bào)告（2月底還要提供年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)決算與預(yù)算報(bào)告、利潤(rùn)分配方案信息披露報(bào)告等）。同時(shí)，對(duì)每次董、監(jiān)事會(huì)董、監(jiān)事提出的意見(jiàn)和建議，在下一次會(huì)議上由董事長(zhǎng)對(duì)落實(shí)情況向董、監(jiān)事報(bào)告。三是規(guī)范董、監(jiān)事會(huì)運(yùn)作程序。相關(guān)會(huì)議通知和會(huì)議材料在會(huì)議召開(kāi)前10日送達(dá)各董監(jiān)事和監(jiān)管部門。各專業(yè)委員會(huì)提交董、監(jiān)事會(huì)議案必須事先經(jīng)各專業(yè)委員會(huì)審議通過(guò)。同時(shí)，確保各專業(yè)委員會(huì)會(huì)議時(shí)間和議程安排必須保證委員能夠充分審議相關(guān)事項(xiàng)，防止倒逼專業(yè)委員會(huì)通過(guò)相關(guān)決議。
著力強(qiáng)化履職考核評(píng)價(jià)。一是建立信息溝通交流機(jī)制。對(duì)省聯(lián)社法人治理的相關(guān)文件、制度等，監(jiān)管部門下發(fā)指引、管理辦法、監(jiān)管意見(jiàn)、檢查意見(jiàn)、重要通知等監(jiān)管文件以及本行工作計(jì)劃、工作總結(jié)、管理制度等，及時(shí)抄送各董、監(jiān)事學(xué)習(xí)掌握了解。二是建立董、監(jiān)事培訓(xùn)與調(diào)研機(jī)制。每年開(kāi)展兩次董、監(jiān)事參加相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、法律法規(guī)和支持文件的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)，圍繞本行轉(zhuǎn)型發(fā)展、強(qiáng)化內(nèi)控管理、拓展中間業(yè)務(wù)等內(nèi)容，每年度組織董、監(jiān)事參加兩次調(diào)研，并要求董、監(jiān)事在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供書面調(diào)研報(bào)告。三是建立考核評(píng)價(jià)制度。今年第四次監(jiān)事會(huì)通過(guò)了《盱眙農(nóng)商行監(jiān)事會(huì)對(duì)董事、監(jiān)事、高管人員履職考核評(píng)價(jià)辦法》，明確考核內(nèi)容、考核時(shí)限、考核方法和程序。對(duì)被評(píng)為不稱職的董、監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)將向股東大會(huì)建議及時(shí)予以更換。
青島市政府部門虛擬網(wǎng)站群以IIS作為WEB服務(wù)，整合部署了50余個(gè)政府部門網(wǎng)站，各站均為各部門自行開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)庫(kù)大多
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青島市政府部門虛擬網(wǎng)站群通過(guò)以上四方面的措施，構(gòu)筑了操作系統(tǒng)安全、WEB應(yīng)用安全、程序代碼安全、輔助應(yīng)用安全四道安全屏障，有效加固了網(wǎng)站群系統(tǒng)，保護(hù)了系統(tǒng)信息的安全。
參考文獻(xiàn)
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摘要：所謂績(jī)效審計(jì)即是對(duì)組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。近年來(lái)，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求和審計(jì)界的共識(shí)，本文從績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵與特征入手，分析人民銀行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性，對(duì)人民銀行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和立項(xiàng)原則、任務(wù)和范圍、方法和技術(shù)、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)模式進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞 ：績(jī)效審計(jì)；人民銀行；審計(jì)模式
績(jī)效審計(jì)是目前國(guó)際上廣泛流行，且備受國(guó)內(nèi)審計(jì)界重視、關(guān)注，以及逐步興起的全新審計(jì)類型，是現(xiàn)代審計(jì)的標(biāo)志之一，它所體現(xiàn)的核心思想是管理與效益。人民銀行內(nèi)審工作如何順應(yīng)形勢(shì)，努力探索符合人民銀行實(shí)際的績(jī)效審計(jì)模式，積極開(kāi)展具有人民銀行特色的績(jī)效審計(jì)工作，是值得我們認(rèn)真思考和探討的問(wèn)題。
一、績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵與特征
縱觀國(guó)際績(jī)效審計(jì)模式，雖然各國(guó)名稱不一，側(cè)重點(diǎn)不盡相同，定義尚無(wú)統(tǒng)一的界定且各有千秋，但其主要內(nèi)容和基本的共性都是對(duì)組織及其經(jīng)營(yíng)管理者利用資源的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)、效果性(Effectiveness)（即“3E”）進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。因此，績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵應(yīng)是：審計(jì)師依據(jù)授權(quán)，通過(guò)收集、分析、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，對(duì)組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，將審計(jì)結(jié)果提交有關(guān)部門，并作為對(duì)建議的執(zhí)行情況進(jìn)行審核、控制的一種技術(shù)工具，旨在促進(jìn)和提高受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的效績(jī)責(zé)任得到全面有效履行。
績(jī)效審計(jì)已廣泛運(yùn)用于西方國(guó)家的政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)中，是現(xiàn)代審計(jì)的標(biāo)志之一。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)模式相比，績(jī)效審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和作用等方面都具有獨(dú)特的特點(diǎn)。
（一）審計(jì)目標(biāo)更高遠(yuǎn)
在審計(jì)目標(biāo)上，第十二屆最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織會(huì)議發(fā)表的“關(guān)于績(jī)效審計(jì)、公營(yíng)企業(yè)審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量的總聲明”提出了績(jī)效審計(jì)的四個(gè)目標(biāo)：“①為公營(yíng)部門改善一切資源的管理打好基礎(chǔ)；②使決策者、立法者和公眾所利用的公營(yíng)部門管理成果方面的信息質(zhì)量得到提高；③促使公營(yíng)部門管理人員采用一定的程序?qū)?jī)效作出報(bào)告；④確定更適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。”因而審計(jì)目標(biāo)顯得更為高遠(yuǎn)。
（二）審計(jì)目的更宏觀
在審計(jì)目的上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯(cuò)糾弊，保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性；而績(jī)效審計(jì)則是為了評(píng)估所投入各項(xiàng)資源的經(jīng)濟(jì)程度與有效程度，并以此找出進(jìn)一步提升組織績(jī)效的路徑，實(shí)現(xiàn)由查錯(cuò)糾弊上升到控制提高的目的。
（三）審計(jì)內(nèi)容更寬泛
在審計(jì)內(nèi)容上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是審查組織的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；而績(jī)效審計(jì)除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容外，還包括組織非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各項(xiàng)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（四）審計(jì)方法更多樣
在審計(jì)方法上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)通常采取對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查的方法，如審查、查看、計(jì)算、分析，以及順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對(duì)法、盤點(diǎn)法等；而績(jī)效審計(jì)不僅要采用上述方法，而且還要運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)，并借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行輔助審計(jì)，采用業(yè)務(wù)測(cè)試、分析法、系統(tǒng)法、論證評(píng)價(jià)甚至模糊預(yù)測(cè)與評(píng)估等方法。
（五）審計(jì)作用更顯著
在審計(jì)作用上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、正確和合法，保護(hù)組織資產(chǎn)的安全完整，其功能是保護(hù)性的，作用有限；而績(jī)效審計(jì)不僅要監(jiān)督組織的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性，更重要的是要從全局的角度，評(píng)估組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)程度和有效程度，探尋影響組織績(jī)效高低的原因，并提出改進(jìn)意見(jiàn)與建議，指出進(jìn)一步提高績(jī)效的路徑與方法，其建設(shè)性和控制性作用尤為突出，由于這種審計(jì)活動(dòng)已拓展到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等諸多方面，因而作用是無(wú)限的。
二、人民銀行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性
（一）順應(yīng)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的需要
國(guó)家審計(jì)署在《2008 至2012 年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：“全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制?！币爸?gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系。認(rèn)真研究，不斷摸索和總結(jié)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，2009 年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2010 年建立起財(cái)政績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2012 年基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系?！笨梢?jiàn)《規(guī)劃》已為全面推行績(jī)效審計(jì)明確了時(shí)間表，其發(fā)展趨勢(shì)將難以阻擋。
（二）提高人民銀行履職水平的需要
績(jī)效審計(jì)通過(guò)評(píng)估人民銀行對(duì)公共資金和資源的管理效率與效果，揭示人民銀行在履行職責(zé)中存在的問(wèn)題，同時(shí)對(duì)人民銀行資金和資源的管理情況進(jìn)行全面綜合評(píng)價(jià)，并與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，使各級(jí)人民銀行能正確、高效地履行職責(zé)，充分發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。
（三）完善人民銀行內(nèi)控管理的需要
績(jī)效審計(jì)的一大優(yōu)勢(shì)是將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，能有效改變目前人民銀行內(nèi)審以事后監(jiān)督為主的局面，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移到事前和事中，使人民銀行內(nèi)審實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊向預(yù)防和控制轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)人民銀行不斷健全和完善各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督體系，有利于各級(jí)人民銀行依法、合規(guī)、科學(xué)、高效地行使人民銀行職能，實(shí)現(xiàn)人民銀行工作目標(biāo)。
（四）建設(shè)節(jié)約型人民銀行的需要
績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)資源的經(jīng)濟(jì)性、管理的效率性和工作的效果性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。為響應(yīng)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的號(hào)召，人民銀行總行提出了建設(shè)節(jié)約型人民銀行的要求，各級(jí)人民銀行卓有成效地開(kāi)展了創(chuàng)建活動(dòng)。并且從2006年開(kāi)始，人民銀行已實(shí)行部門預(yù)算管理模式，中央財(cái)政削減人民銀行系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，特別是基層人民銀行的經(jīng)費(fèi)預(yù)算大幅度縮減。因此，適時(shí)開(kāi)展人民銀行績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)支出節(jié)約、支出合理、支出得當(dāng)?shù)目?jī)效管理目標(biāo)，既是各級(jí)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)和員工關(guān)心關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，也是建設(shè)節(jié)約型人民銀行的客觀需求。
三、人民銀行績(jī)效審計(jì)的模式探索
（一）人民銀行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和立項(xiàng)原則
1.人民銀行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)。通過(guò)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)管理的效率性和職責(zé)履行的效果性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，確定其資源使用是否得當(dāng)，是否進(jìn)行了有效管理，是否實(shí)現(xiàn)了人民銀行的職責(zé)目標(biāo)。
2.人民銀行績(jī)效審計(jì)的立項(xiàng)原則。在績(jī)效審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持重要性、時(shí)效性和周期性的立項(xiàng)原則。重要性是指選擇的項(xiàng)目是否舉足輕重，是否與人民銀行職責(zé)履行息息相關(guān)，并且是上級(jí)行關(guān)注和員工關(guān)心的。時(shí)效性是指項(xiàng)目的選擇時(shí)機(jī)是否恰當(dāng)，過(guò)早則可能問(wèn)題尚未顯露出來(lái)，不利于作出客觀評(píng)價(jià)；過(guò)晚則可能時(shí)過(guò)境遷積重難返，不利于問(wèn)題的糾正和績(jī)效改進(jìn)。周期性是指在一定的期間內(nèi)，對(duì)所有應(yīng)審計(jì)的單位進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，周期性的有計(jì)劃隨機(jī)選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，從而保證審計(jì)的覆蓋面。
（二）人民銀行績(jī)效審計(jì)的任務(wù)和范圍
1.人民銀行績(jī)效審計(jì)的任務(wù)。主要是對(duì)各分支機(jī)構(gòu)及其部門財(cái)力、人力、物力及其他資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)人民銀行持續(xù)改進(jìn)提高履職績(jī)效。
2.人民銀行績(jī)效審計(jì)的范圍。包括對(duì)各分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)或開(kāi)展某一專項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的資源投入取得一定質(zhì)量履職效果，即資源投入是否節(jié)約；效率性，是指以一定的資源投入取得最大的履職效果，即資源投入是否講究效率；效果性，是指在一定程度上達(dá)到預(yù)期履職結(jié)果，即資源投入是否得當(dāng)。
（三）人民銀行績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)
1.調(diào)查研究法。調(diào)查研究也是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法，只不過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)中處于從屬地位；而在績(jī)效審計(jì)中，由于需要大量了解和掌握被審計(jì)單位的績(jī)效信息，以及相關(guān)的行業(yè)資料等，因而調(diào)查研究法是績(jī)效審計(jì)的主要方法之一。調(diào)查研究的方式主要有問(wèn)卷調(diào)查、績(jī)效面談、電話調(diào)查、函證調(diào)查等，在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，上述調(diào)查方式通常需要綜合運(yùn)用，單獨(dú)只運(yùn)用其中的一種方法不利于全面了解被審計(jì)單位的情況。此外，由于調(diào)查結(jié)果受人為因素的干擾較大，所以抽樣調(diào)查時(shí)一般要保證足夠的樣本量。
2.統(tǒng)計(jì)分析法。統(tǒng)計(jì)分析是績(jī)效審計(jì)中主要和常用方法，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性評(píng)價(jià)時(shí)，常用的統(tǒng)計(jì)分析方法有線性分析、回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)等，用以找出因果關(guān)系、目標(biāo)差距及影響原因。統(tǒng)計(jì)分析方法準(zhǔn)確性較高，結(jié)論相對(duì)科學(xué)可靠，但相應(yīng)地要求審計(jì)人員必須具備一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)和數(shù)學(xué)分析能力。
3.經(jīng)濟(jì)分析法。除了調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析以外，績(jī)效審計(jì)中還要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)方法進(jìn)行績(jī)效測(cè)評(píng)，通過(guò)分析財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，建立其評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，并進(jìn)行對(duì)比分析和總體評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和審計(jì)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)的公正性。
（四）人民銀行績(jī)效審計(jì)程序
1.準(zhǔn)備階段。一是制定內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃時(shí)要明確績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目；二是在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目前進(jìn)行審前調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和有關(guān)人員、要素指標(biāo)等進(jìn)行初步調(diào)查，為針對(duì)性地制定績(jī)效審計(jì)方案打好基礎(chǔ)；三是制定績(jī)效審計(jì)方案時(shí)，要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行審查，確定審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)目標(biāo)。
2.實(shí)施階段。一是制定績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案；二是與被審計(jì)單位進(jìn)行交流；三是收集信息和數(shù)據(jù)；四是進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)并得出績(jī)效審計(jì)結(jié)論。在這一階段中，審計(jì)人員必須依據(jù)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，充分收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行歸并、匯總、分析和評(píng)價(jià)，從而得出相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)結(jié)論。
3.報(bào)告階段。一是撰寫績(jī)效審計(jì)的內(nèi)審初步意見(jiàn)并向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)；二是對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，提出審計(jì)結(jié)論和加強(qiáng)與改進(jìn)管理的意見(jiàn)建議，撰寫績(jī)效審計(jì)報(bào)告并向派出行或上級(jí)行報(bào)告；三是根據(jù)相關(guān)制度和保密規(guī)定在一定范圍內(nèi)實(shí)行審計(jì)公告；四是跟蹤績(jī)效審計(jì)報(bào)告，及時(shí)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示意見(jiàn)搞好信息反饋，督促績(jī)效審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)與建議的有效落實(shí)。
（五）人民銀行績(jī)效審計(jì)報(bào)告
人民銀行績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括引言、主體、附錄三個(gè)部分。
1.引言。應(yīng)寫明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)期限、審計(jì)內(nèi)容和范圍、審計(jì)方法等事項(xiàng)。
2.主體。由5 部分內(nèi)容組成，一是基本情況。主要介紹與績(jī)效相關(guān)的基本情況，如被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)人員狀況、職責(zé)履行情況、審計(jì)活動(dòng)的目的或總體目標(biāo)等。二是主要問(wèn)題。問(wèn)題反映應(yīng)從績(jī)效角度進(jìn)行定性，詳細(xì)陳述問(wèn)題事實(shí)、數(shù)據(jù)及相關(guān)分析等，問(wèn)題排序一般按對(duì)績(jī)效的影響程度大小排列。三是反饋意見(jiàn)。陳述被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)初步意見(jiàn)的反饋意見(jiàn)。四是審計(jì)評(píng)價(jià)。圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)定量和定性分析，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)資源使用的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。五是審計(jì)建議。圍繞完善制度、加強(qiáng)管理、解決問(wèn)題、提升績(jī)效提出審計(jì)意見(jiàn)建議，所提意見(jiàn)建議要有針對(duì)性、控制性和可操作性。
3.附錄。與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、文件和具體分析過(guò)程與評(píng)價(jià)結(jié)果，如績(jī)效評(píng)價(jià)分析圖表、計(jì)算數(shù)據(jù)等。
（六）人民銀行績(jī)效審計(jì)注意事項(xiàng)
1.堅(jiān)持實(shí)事求是原則。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員一定要具體問(wèn)題具體分析，實(shí)事求是，要排除一切干擾因素，找準(zhǔn)問(wèn)題的根本原因，以便對(duì)癥下藥。做到事實(shí)認(rèn)定清楚，問(wèn)題定性準(zhǔn)確，原因分析透徹，審計(jì)建議可行。
2.堅(jiān)持獨(dú)立審慎原則。由于績(jī)效審計(jì)較多采用調(diào)查、分析、測(cè)算、評(píng)估等方法，所以審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是間接性的，這將導(dǎo)致審計(jì)誤差難以避免，存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立審慎原則，判斷不準(zhǔn)、把握不穩(wěn)、關(guān)系不清的問(wèn)題不能輕易作出結(jié)論，更不能輕易發(fā)表意見(jiàn)和建議。
3.堅(jiān)持客觀公正原則。審計(jì)建議要建立在客觀、公正、實(shí)際的基礎(chǔ)上，要針對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，具有可操作性，并符合國(guó)家法律法規(guī)和上級(jí)行的相關(guān)規(guī)定，符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，有利于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展和效率的提高。
參考資料：
[1]蔡春,劉學(xué)華等.績(jī)效審計(jì)論[M]，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006（6）.
[2]季偉.商業(yè)銀行實(shí)施績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)探討[J]，金融理論與實(shí)踐，2005（11）.
據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，截至目前我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員已達(dá)1400萬(wàn)人，已接近會(huì)計(jì)行業(yè)市場(chǎng)飽和狀態(tài)。大量人員涌入會(huì)計(jì)行業(yè)，一定程度上促進(jìn)了會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，另一方面人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平參差不齊，制約和影響會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心、事業(yè)心，對(duì)會(huì)計(jì)制度、決算編制要求的理解程度、熟悉程度、精通程度，直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的前提，工作中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌虼龠M(jìn)、提高會(huì)計(jì)工作水平，職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的保證，歸根結(jié)底都影響著會(huì)計(jì)工作結(jié)果——會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
治理結(jié)構(gòu)
治理結(jié)構(gòu)是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理和控制的體系，是處理企業(yè)各種契約關(guān)系的一種制度。股東構(gòu)成（股權(quán)集中度）、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)都從各自的角度影響著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他利益相關(guān)者，都會(huì)以自身利益為主要訴求，在影響力所及范圍內(nèi)左右著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
提高鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的建議
（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平。
1.加強(qiáng)制度建設(shè)，從制度上保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
鐵路企業(yè)應(yīng)根據(jù)“多元化經(jīng)營(yíng)，一體化管理，全口徑核算”的要求，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制實(shí)施細(xì)則和財(cái)務(wù)月報(bào)工作管理細(xì)則，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作目標(biāo)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量。進(jìn)一步完善季度、月度決算報(bào)表的有關(guān)要求和管理辦法，明確和細(xì)化決算工作分工，量化工作責(zé)任，細(xì)化工作流程，切實(shí)做到在責(zé)任落實(shí)上分工負(fù)責(zé)，各司其職，嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的審核。首先，成本管理人員審核站段完成工作清算、成本部分工作量、定額、預(yù)算金額以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況，根據(jù)《鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法》要求，掌握并與有關(guān)業(yè)務(wù)部門核對(duì)與清算有關(guān)的工作量，做好營(yíng)業(yè)收入清算工作，確保營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確、完整，維護(hù)鐵路企業(yè)的整體利益；其次，大修管理人員審核大修支出的真實(shí)性、合理性，核對(duì)車、機(jī)、工、電、輛等部門填報(bào)的相關(guān)工作量與統(tǒng)計(jì)口徑的一致性，確保各項(xiàng)定額合理、準(zhǔn)確；第三，運(yùn)營(yíng)結(jié)算人員審核更改工程、存貨、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)事項(xiàng)，保證內(nèi)部單位間不能集中結(jié)算的應(yīng)收、應(yīng)付對(duì)沖數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤；第四，財(cái)務(wù)決算人員了解并掌握內(nèi)部各主體間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，根據(jù)補(bǔ)充明細(xì)報(bào)表對(duì)關(guān)聯(lián)易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、權(quán)益性事項(xiàng)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，規(guī)范抵銷內(nèi)部運(yùn)輸業(yè)、非運(yùn)輸業(yè)、合資公司間的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，負(fù)責(zé)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)、表內(nèi)、表表之間數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行全面審核，編制抵銷分錄做到應(yīng)抵盡抵，提高會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。各部門分工協(xié)作，互相把控，最終決算報(bào)表先通過(guò)人工審核，后利用信息系統(tǒng)報(bào)表審核參數(shù)自動(dòng)審核，提高審核效率和效果，減少報(bào)表出錯(cuò)機(jī)率。
通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和分析工作，將非運(yùn)輸企業(yè)、合資鐵路公司納入財(cái)務(wù)月報(bào)編報(bào)范圍，全面掌握和分析涵蓋各單位的日常經(jīng)營(yíng)情況，為鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供及時(shí)、有效、準(zhǔn)確的依據(jù)，有利于進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。
2.繼續(xù)開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化達(dá)標(biāo)檢查驗(yàn)收
按照鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化達(dá)標(biāo)工作要求，鐵路企業(yè)及其控股合資公司、所屬基層站段，應(yīng)深入開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化達(dá)標(biāo)檢查驗(yàn)收活動(dòng)，定期組織研討、分析總結(jié)等階段工作，總結(jié)推廣達(dá)標(biāo)單位好的做法與經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，繼續(xù)組織對(duì)運(yùn)輸企業(yè)、非運(yùn)輸企業(yè)以及合資鐵路公司、建設(shè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化復(fù)驗(yàn)。
3.規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，確保經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)性。
根據(jù)多元化經(jīng)營(yíng)管理要求，制定多元化經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)核算暫行辦法，要求各單位嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及鐵道部、鐵路企業(yè)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格劃分運(yùn)輸企業(yè)與非運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)界限，收支不得互相侵占；嚴(yán)格區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)內(nèi)容界限，運(yùn)輸企業(yè)與非運(yùn)輸企業(yè)之間相互提供服務(wù)或使用資源要按照市場(chǎng)規(guī)則，公平、公正的辦理財(cái)務(wù)結(jié)算。會(huì)計(jì)核算應(yīng)按正確的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目，嚴(yán)格遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收支配比的原則，真實(shí)、規(guī)范、完整、及時(shí)核算各項(xiàng)收支，公允、合法地反映本單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)管理，提高會(huì)計(jì)信息處理工作。
1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息安全
鐵路企業(yè)已實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中，但是隨著所屬基層單位的訪問(wèn)量不斷增加，財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)的安全越來(lái)越重要，數(shù)據(jù)集中單位應(yīng)指定系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)的升級(jí)、服務(wù)器本身操作系統(tǒng)的升級(jí)和權(quán)限設(shè)置；加強(qiáng)系統(tǒng)各操作人員口令的保密與授權(quán)，防止系統(tǒng)人為蓄意破壞；對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)行雙機(jī)熱備，確保系統(tǒng)正常運(yùn)行和信息安全；對(duì)會(huì)計(jì)信息執(zhí)行鏡像備份，確保數(shù)據(jù)的安全性與穩(wěn)定性。
2.整合信息化資源
鐵路企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)有局域網(wǎng)資源，在財(cái)務(wù)部門網(wǎng)站開(kāi)通web版平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上對(duì)賬、網(wǎng)上集中結(jié)算、網(wǎng)上固定資產(chǎn)調(diào)撥等。各單位通過(guò)登錄系統(tǒng)，進(jìn)行相關(guān)往來(lái)、清算、投資關(guān)系等明細(xì)賬項(xiàng)的查詢，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)調(diào)撥、內(nèi)部往來(lái)結(jié)算等工作的簽認(rèn)，通過(guò)權(quán)限設(shè)置做到上下級(jí)信息共享，監(jiān)督檢查基層單位會(huì)計(jì)信息的形成過(guò)程，滿足上級(jí)跨賬套查詢信息的需要。通過(guò)整合信息化資源，深入挖掘信息化手段，降低財(cái)務(wù)人員的工作量，提高工作效率、節(jié)約生產(chǎn)成本。
3.提高信息化利用能力
鐵路企業(yè)應(yīng)在制定標(biāo)準(zhǔn)科目字典的基礎(chǔ)上，制定細(xì)化固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬款等多個(gè)方面和會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一設(shè)置方案，為基層單位建立完善的旬報(bào)自動(dòng)生成環(huán)境，在所屬單位啟動(dòng)旬報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊、工資社保以及月末等轉(zhuǎn)賬分錄的自動(dòng)生成；及時(shí)維護(hù)報(bào)表參數(shù)，根據(jù)報(bào)表間的相互關(guān)系增設(shè)校驗(yàn)公式，將不該填列數(shù)據(jù)的單元格設(shè)置等于零的校驗(yàn)公式，避免數(shù)據(jù)錯(cuò)行和誤填；增設(shè)取數(shù)、計(jì)算、審核公式，如對(duì)成本表增設(shè)大量的表間計(jì)算、審核公式，保證財(cái)務(wù)報(bào)表參數(shù)完整準(zhǔn)確，統(tǒng)一賬轉(zhuǎn)表參數(shù)設(shè)置，對(duì)報(bào)表取數(shù)、計(jì)算和審核參數(shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)檢查和修正。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理，保證財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。
1.加強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。
在會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)上，鐵路企業(yè)應(yīng)以實(shí)際需求為導(dǎo)向，以注重質(zhì)量和效果為原則，改革創(chuàng)新培訓(xùn)方式，結(jié)合鐵路企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)以及行業(yè)間流動(dòng)性強(qiáng)、知識(shí)更新快、專業(yè)需求多樣化的新情況，適當(dāng)借助優(yōu)秀網(wǎng)校和財(cái)經(jīng)院校的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育平臺(tái)，實(shí)行差異化培訓(xùn)教育，使不同層次的會(huì)計(jì)人員能及時(shí)方便地接受到優(yōu)秀師資的繼續(xù)教育培訓(xùn)；精選培訓(xùn)內(nèi)容，主要針對(duì)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和三個(gè)指引等內(nèi)容，并且針對(duì)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)人員面臨諸多誘惑的現(xiàn)實(shí)情況，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)等方面內(nèi)容的培訓(xùn)。
鐵路企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在具備崗位專業(yè)知識(shí)的前提下，一要深入生產(chǎn)一線，了解作業(yè)流程環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)管理的能力，建立財(cái)務(wù)部與各單位對(duì)口聯(lián)系制度、掛職鍛煉制度，有針對(duì)性的加強(qiáng)對(duì)基層的調(diào)研指導(dǎo)服務(wù)；二要提高會(huì)計(jì)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的能力、職業(yè)判斷和分析能力；三要加大培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，分層次做好會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，繼續(xù)加大對(duì)財(cái)會(huì)骨干的選拔和培養(yǎng)力度；提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員執(zhí)行者、監(jiān)督者和服務(wù)者的能力和作用。
2.堅(jiān)持會(huì)計(jì)主管委派制
推進(jìn)“三大培訓(xùn)”，備足人才“源動(dòng)力”
定義“三大培訓(xùn)”
自主培訓(xùn)：指基層單位為完成生產(chǎn)崗位技能人員勝任能力考評(píng)而開(kāi)展的培訓(xùn)工作?；鶎訂挝皇亲灾髋嘤?xùn)的責(zé)任主體，培訓(xùn)中心是管理平臺(tái)、督導(dǎo)主體，直接管理培訓(xùn)分中心，督導(dǎo)工作站，負(fù)責(zé)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督和管控。
統(tǒng)一培訓(xùn)：指由培訓(xùn)中心組織實(shí)施的管理及專業(yè)技術(shù)、技能培訓(xùn)工作。公司專業(yè)部門是專業(yè)培訓(xùn)的責(zé)任主體，培訓(xùn)中心是工作平臺(tái)，是實(shí)施主體，負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)培訓(xùn)項(xiàng)目，深化培訓(xùn)內(nèi)容，加強(qiáng)日常管理，開(kāi)展專業(yè)技術(shù)及管理崗位內(nèi)部認(rèn)證。
委托培養(yǎng)：指公司委托專業(yè)支撐實(shí)施單位實(shí)施的專業(yè)核心骨干培養(yǎng)工作。專業(yè)支撐實(shí)施單位是責(zé)任主體，培訓(xùn)中心是運(yùn)行平臺(tái)，是組織主體，組織各專業(yè)制定培訓(xùn)計(jì)劃，參與實(shí)施跟班培訓(xùn)、實(shí)崗工作，協(xié)調(diào)后勤保障工作。
重點(diǎn)工作及實(shí)施方式
1.實(shí)化自主培訓(xùn)，提升生產(chǎn)技能人員崗位勝任能力
工作任務(wù)：以基層單位為主體，采用普考、培訓(xùn)、復(fù)測(cè)、年檢的方式，開(kāi)展基于崗位勝任能力測(cè)評(píng)的生產(chǎn)技能人員實(shí)用化培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)“技能達(dá)標(biāo)、人崗適應(yīng)”目標(biāo)。一是按照三年內(nèi)對(duì)主業(yè)一線生產(chǎn)技能人員測(cè)評(píng)全覆蓋的原則，開(kāi)展生產(chǎn)人員崗位勝任能力考評(píng)工作，2013年重點(diǎn)考評(píng)變電運(yùn)維、配網(wǎng)運(yùn)維、配網(wǎng)檢修專業(yè)；2014年重點(diǎn)考評(píng)輸電運(yùn)維、輸電檢修、電能計(jì)量專業(yè)；2015年重點(diǎn)考評(píng)變電檢修、用電檢查、抄核收專業(yè)。變電二次、調(diào)度監(jiān)控運(yùn)行專業(yè)按公司調(diào)控中心要求實(shí)現(xiàn)分年度目標(biāo)。二是有序開(kāi)展專業(yè)融合雙技能人才培養(yǎng)工作，分年度實(shí)現(xiàn)調(diào)度與集中監(jiān)控、繼保與自動(dòng)化站端運(yùn)維、變電運(yùn)行與維護(hù)人員技能融合目標(biāo)。三是對(duì)集體企業(yè)回歸人員和跨區(qū)流動(dòng)人員開(kāi)展轉(zhuǎn)崗適應(yīng)能力培訓(xùn)，以技能培訓(xùn)為重點(diǎn)，培訓(xùn)合格后補(bǔ)充一線用工需求。
實(shí)施方式：基層單位按照“三年全覆蓋”原則，確定本單位2013-2015三個(gè)年度的測(cè)評(píng)專業(yè)，根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司生產(chǎn)崗位人員職業(yè)能力培訓(xùn)規(guī)范》，實(shí)化崗位技能規(guī)范。36家單位每年3月底前，制定崗位勝任能力考評(píng)方案；3-7月，各單位進(jìn)行應(yīng)知應(yīng)會(huì)摸底普考，自主開(kāi)展實(shí)用化技能培訓(xùn)，進(jìn)行崗位勝任能力測(cè)評(píng)；8-9月，對(duì)不合格人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)并復(fù)測(cè)，復(fù)測(cè)結(jié)束，提交自評(píng)報(bào)告，向公司申報(bào)年檢；10-11月，公司專業(yè)部門根據(jù)各單位制定的考評(píng)方案，組織抽檢，綜合評(píng)價(jià)效果。
2.強(qiáng)化統(tǒng)一培訓(xùn)，提升專業(yè)技術(shù)和管理人員的崗位履職能力
工作任務(wù)：由公司運(yùn)檢、調(diào)控、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等專業(yè)部門主導(dǎo)，培訓(xùn)中心和基層單位配合，組織專業(yè)技術(shù)提升統(tǒng)一培訓(xùn)和崗位考試。一是開(kāi)展技術(shù)監(jiān)督、輸電、變電運(yùn)維等專業(yè)技術(shù)管理人員培訓(xùn)，進(jìn)行專業(yè)崗位資格認(rèn)證考試。二是組織調(diào)控運(yùn)行、方式計(jì)劃、繼電保護(hù)、自動(dòng)化專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，進(jìn)行專業(yè)崗位資格認(rèn)證考試。三是開(kāi)展抄收、核算、用電檢查（含反竊電）、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、營(yíng)業(yè)前臺(tái)、計(jì)量、采集運(yùn)維、市場(chǎng)及智能用電、95598客戶服務(wù)專業(yè)技術(shù)人員崗位資格認(rèn)定工作，對(duì)不合格人員進(jìn)行培訓(xùn)。四是組織有財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)、且有意向從事財(cái)務(wù)工作的非財(cái)會(huì)人員，參加會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)為主要內(nèi)容的專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)崗位內(nèi)部資格認(rèn)證考試，考試合格補(bǔ)充到缺員崗位。五是繼續(xù)組織會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)稽核等財(cái)務(wù)在崗人員的專業(yè)提升培訓(xùn)和崗位技能考試。
實(shí)施方式：公司運(yùn)檢、調(diào)控、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等專業(yè)部門，制定本專業(yè)培訓(xùn)及考試方案，人資部分年度安排實(shí)施。各專業(yè)部門實(shí)施的專業(yè)崗位資格認(rèn)證考試，將根據(jù)考試成績(jī)，分為“優(yōu)秀、良好、合格”三檔頒發(fā)內(nèi)部崗位資格證書，先作為員工上崗的優(yōu)先條件試點(diǎn)，逐步建立和完善內(nèi)部資格認(rèn)證機(jī)制，將其作為員工崗位競(jìng)聘的必備條件。
3.創(chuàng)新委托培養(yǎng)，提升專業(yè)骨干人員核心技術(shù)能力
工作任務(wù)：委托電科院、檢修分公司、客戶服務(wù)中心等專業(yè)支撐實(shí)施單位采用跟班培訓(xùn)、實(shí)崗工作方式開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)骨干，打造高精尖技術(shù)支撐團(tuán)隊(duì)。一是委托電科院培養(yǎng)電氣試驗(yàn)、二次、計(jì)量及采集（技術(shù)）專業(yè)骨干。二是委托檢修分公司培養(yǎng)變電運(yùn)維、變電檢修、直流專業(yè)骨干。三是委托客戶服務(wù)中心培養(yǎng)營(yíng)銷稽查信息技術(shù)、電費(fèi)核算、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、服務(wù)品質(zhì)管理、負(fù)荷控制、用電檢查、計(jì)量及采集（應(yīng)用）專業(yè)骨干。四是委托中國(guó)電科院、國(guó)網(wǎng)電科院、國(guó)網(wǎng)江蘇省電力公司培訓(xùn)中心等單位，培養(yǎng)繼電保護(hù)、運(yùn)行方式、自動(dòng)化技術(shù)骨干和專業(yè)培訓(xùn)師資。
實(shí)施方式：公司運(yùn)檢、調(diào)控、營(yíng)銷等專業(yè)部門，確定2013-2015年各年度專業(yè)骨干培養(yǎng)計(jì)劃，人資部每年安排運(yùn)檢、調(diào)控、營(yíng)銷共14個(gè)專業(yè)，約200名專業(yè)人員赴電科院、檢修分公司、客戶服務(wù)中心等單位跟班培訓(xùn)、實(shí)崗工作、學(xué)習(xí)培訓(xùn)1-6個(gè)月，培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)骨干。
凝心聚力抓落實(shí)，全面推動(dòng)培訓(xùn)工作
1.生產(chǎn)人員崗位勝任能力考評(píng)
每年2月底前，公司擬定工作方案；3月底前，基層單位制定完成生產(chǎn)人員崗位勝任能力考評(píng)方案，指定理論和實(shí)作考試范圍，報(bào)送公司人資部備案。
每年3-7月，各單位進(jìn)行應(yīng)知應(yīng)會(huì)摸底普考，自主開(kāi)展實(shí)用化技能培訓(xùn)，進(jìn)行崗位勝任能力測(cè)評(píng)；8-9月，各單位對(duì)不合格人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)并復(fù)測(cè)。
每年9月底提交自評(píng)報(bào)告，向公司申報(bào)年檢。
每年10-12月，由運(yùn)檢、調(diào)控、營(yíng)銷等部門組成專業(yè)組，公司根據(jù)各單位考評(píng)方案，進(jìn)行年度抽檢。
2.專業(yè)技術(shù)和管理人員崗位履職提升培訓(xùn)
每年2月底前公司擬定工作方案，運(yùn)檢、調(diào)控、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等專業(yè)部門，制定培訓(xùn)計(jì)劃和崗位資格認(rèn)證考試方案。
每年3-11月，培訓(xùn)中心在主辦部門指導(dǎo)下，明確培訓(xùn)內(nèi)容，確定培訓(xùn)和考試方式，聘請(qǐng)培訓(xùn)師資開(kāi)展各項(xiàng)培訓(xùn)。課程結(jié)束，嚴(yán)格考試，由公司進(jìn)行內(nèi)部資格認(rèn)證，頒發(fā)內(nèi)部崗位資格證書。
每年11月底，培訓(xùn)中心提交自評(píng)報(bào)告，向公司申報(bào)年檢。
每年12月，公司通過(guò)參培人員調(diào)查、基層單位反饋、組織抽檢等方式，對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
3.專業(yè)骨干人員核心能力提升強(qiáng)化培訓(xùn)
每年2月底前公司擬定工作方案，運(yùn)檢、調(diào)控、營(yíng)銷專業(yè)部開(kāi)發(fā)完成專業(yè)骨干培養(yǎng)計(jì)劃。
每年3月，支撐實(shí)施單位細(xì)化實(shí)施方案，明確時(shí)間進(jìn)度；委托單位與電科院、檢修分公司、客戶服務(wù)中心等單位簽訂委托培養(yǎng)合同；每年4-11月，支撐實(shí)施單位開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)。
《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告》到底是細(xì)點(diǎn)好，還是粗點(diǎn)好？什么地方該細(xì)，什么地方該粗？首先要把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要回答什么的問(wèn)題。從內(nèi)容上說(shuō)，結(jié)果報(bào)告要說(shuō)清四個(gè)方面問(wèn)題：第一，審計(jì)工作開(kāi)展情況，即審計(jì)依據(jù)、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)對(duì)象的配合情況；第二，目標(biāo)任務(wù)完成情況及財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況；第三，審計(jì)對(duì)象履職情況評(píng)價(jià)；第四，存在的主要問(wèn)題和審計(jì)建議。這里，審計(jì)評(píng)價(jià)是核心，查處問(wèn)題是重點(diǎn)，整改糾錯(cuò)是關(guān)鍵。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是向政府匯報(bào)審計(jì)情況的工作報(bào)告，從便于閱讀，精簡(jiǎn)文字的角度，應(yīng)該詳略得當(dāng)，重點(diǎn)突出。
一、基本情況要凸顯總體，突出重點(diǎn)
第一，基本概況。簡(jiǎn)要概述被審計(jì)單位的基本情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間和分管工作等。這部分要簡(jiǎn)明，主要是做好背景說(shuō)明。第二，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況可以采用匯總描述，列表說(shuō)明的方法。財(cái)政財(cái)務(wù)收支要給人一個(gè)整體印象，不必過(guò)細(xì)；目標(biāo)任務(wù)完成情況應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；重點(diǎn)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目情況可做詳細(xì)說(shuō)明。一般采用列表的方式，不用多費(fèi)筆墨，一目了然，而且便于分類比較。被審計(jì)單位取得的業(yè)績(jī)或重要榮譽(yù)也可在基本情況中概括說(shuō)明，予以輔證，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益情況。第三，審計(jì)實(shí)施情況，不用過(guò)多篇幅，交待清楚，重點(diǎn)說(shuō)明就行?；厩闆r的重點(diǎn)在目標(biāo)任務(wù)完成情況和財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果的反映上，不必篇幅過(guò)長(zhǎng)。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
由于審計(jì)對(duì)象所處單位行業(yè)、性質(zhì)、級(jí)別不同，評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，如何才能客觀公正地做好對(duì)審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)，特別是準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、依法理財(cái)?shù)臉I(yè)績(jī)和表現(xiàn)，一直是從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的審計(jì)人員長(zhǎng)期以來(lái)探討的課題。
結(jié)合近年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)業(yè)務(wù)視角轉(zhuǎn)換，筆者認(rèn)為應(yīng)注意三方面問(wèn)題：
第一，評(píng)價(jià)的內(nèi)容可以適度拓展。現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是圍繞會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量（真實(shí)性、完整性），財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的執(zhí)行情況，國(guó)有資產(chǎn)管理情況，重大建設(shè)項(xiàng)目管理情況，重大經(jīng)濟(jì)決策情況，個(gè)人廉潔自律情況等來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。但多數(shù)仍停留在財(cái)務(wù)層面，真正涉及績(jī)效評(píng)價(jià)的不多，為什么？一方面是沒(méi)有掌握更多關(guān)于工作成效的信息、資料，評(píng)價(jià)缺乏內(nèi)容的支撐；另一方面也是由于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的缺失，導(dǎo)致無(wú)法把握評(píng)價(jià)的度，即“量”和“度”的問(wèn)題。而績(jī)效評(píng)價(jià)不僅是審計(jì)工作的方向，也是干部監(jiān)督管理部門正確評(píng)價(jià)衡量干部業(yè)績(jī)的需要，因此，審計(jì)內(nèi)容要向工作的效率、效果、效益方面拓展，搜集的信息不僅僅局限于財(cái)務(wù)信息，要向業(yè)務(wù)、行政、社會(huì)信息延伸，這就要求審計(jì)方法也要多樣化。只有跳出傳統(tǒng)審計(jì)方法的束縛，掌握了充足的信息資料，才能進(jìn)行分析研究，透過(guò)財(cái)務(wù)信息看效益。
第二，評(píng)價(jià)方法可以多樣化。可以定性評(píng)價(jià)，也可以定量評(píng)價(jià)，最好采取寫實(shí)的辦法，必要時(shí)引用一些數(shù)據(jù)或例證。注意在評(píng)價(jià)中引用數(shù)據(jù)，其來(lái)源應(yīng)有一定可靠性，一是經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的；二是政府公告的；三是社會(huì)公認(rèn)的；四是被證明了的。運(yùn)用例證，則要注意所舉例子要典型，有代表性，能夠支撐觀點(diǎn)。
第三，運(yùn)用審計(jì)分析。對(duì)于一些出現(xiàn)問(wèn)題較多或比較復(fù)雜的單位，要注意綜合分析，從體制、政策、管理、觀念上以及內(nèi)外部環(huán)境上進(jìn)行分析，指出原因。把原因分析運(yùn)用到評(píng)價(jià)中，有利于客觀地反映情況，分清責(zé)任，一方面能讓政府和組織部門更加清晰深刻地看到問(wèn)題的本質(zhì)，另一方面也更容易讓審計(jì)對(duì)象認(rèn)可接受。原因分析應(yīng)有一定政策水平，注意要實(shí)事求是，切中要害。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題的表述，結(jié)果報(bào)告應(yīng)簡(jiǎn)潔明了、條理清楚、重點(diǎn)突出，主要體現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)：
一是事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。準(zhǔn)確指出問(wèn)題性質(zhì)，只講結(jié)果，不講過(guò)程；二是引用法律法規(guī)，點(diǎn)明法規(guī)名稱、條款即可，不用詳細(xì)引用具體內(nèi)容，重要或復(fù)雜問(wèn)題需交待清楚的除外；三是問(wèn)題金額統(tǒng)一使用萬(wàn)元單位，便于閱讀；四是問(wèn)題要分類歸納，不必逐一列示，同類性質(zhì)或某一個(gè)方面的問(wèn)題匯總反映，具體列舉。在問(wèn)題的篩選上，可以有所取舍，突出主要和重要問(wèn)題，一些金額較小、性質(zhì)輕微，與個(gè)人履職無(wú)關(guān)，不影響主流的枝節(jié)問(wèn)題可以不在結(jié)果報(bào)告中反映，以免顯得瑣碎和凌亂。相反，這部分在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)寫詳細(xì)，便于被審計(jì)單位進(jìn)行對(duì)照檢查，逐一整改。特別要提到的是，審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿一定要細(xì)，因?yàn)槭钦髑髮徲?jì)對(duì)象意見(jiàn)的，過(guò)程、結(jié)果、定性、依據(jù)都要交待清楚，便于正確理解和核實(shí)認(rèn)定，出具正式結(jié)論就可以在征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上濃縮和概括了。
四、審計(jì)處理意見(jiàn)和建議
這部分應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，對(duì)查出問(wèn)題的審計(jì)處理可以一筆帶過(guò)，對(duì)于個(gè)別重點(diǎn)事項(xiàng)，需要單獨(dú)交待的，予以概括說(shuō)明。
2010年6月27日,深圳市五屆人大一次會(huì)議閉幕不到一個(gè)月,幾名深圳普通市民自發(fā)組成民間觀察組,以人大、政協(xié)和政府網(wǎng)站上的數(shù)據(jù)為依托,對(duì)2008年至2010年人大代表、政協(xié)委員所提議案、建議和提案數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。
觀察組成員對(duì)外公開(kāi)的這份《深圳市人大代表政協(xié)委員履職瓶蓋瓶底排行榜》,別出心裁地選擇了“瓶蓋”和“瓶底”作為考評(píng)標(biāo)準(zhǔn),提出議案、建議和提案數(shù)量最多的人大代表和政協(xié)委員,可登上“瓶蓋”排行榜;而登上“瓶底”排行榜的,則清一色為“零”議案、建議和提案,即在“兩會(huì)”期間,這些人大代表、政協(xié)委員自己提出,或者與他人聯(lián)名提出的議案、建議和提案數(shù)量均為“零”。
上“瓶蓋”榜的人大代表、政協(xié)委員均獲得了觀察組送出的別致的“民意系列酒”,如民意牌紅酒、民意牌白酒、民意牌香檳酒、農(nóng)民工牌啤酒等。上“瓶底”榜的人大代表、政協(xié)委員獲得的則是“沉默是金瓶底獎(jiǎng)”――空瓶獎(jiǎng)。
此外,排行榜還得出“人大代表人均議案建議數(shù)量逐年下降”,“建議最多的前5名代表建議數(shù)量竟約占?xì)v年總數(shù)的1/5”,“每年建議提案交白卷者幾乎全是企業(yè)家,且馬化騰、王傳福均有上榜記錄”等統(tǒng)計(jì)結(jié)果。
醞釀了3年的排行榜
“2008年‘兩會(huì)’時(shí),我已開(kāi)始關(guān)注人大代表、政協(xié)委員的履職情況,當(dāng)時(shí)深圳人大的官方網(wǎng)站已經(jīng)開(kāi)放了查詢代表議案、建議的信息,但是并沒(méi)有引起任何民間、學(xué)術(shù)團(tuán)體或媒體的關(guān)注?！庇^察組成員、勞資關(guān)系論壇發(fā)起人吉峰是排行榜最早的發(fā)起人。2008年“兩會(huì)”時(shí),他發(fā)現(xiàn)深圳民間關(guān)注政府和社會(huì)熱點(diǎn)的各種聲音很多,于是關(guān)注“承擔(dān)反映民聲,擁有向政府部門提出意見(jiàn)和建議權(quán)力”的人大代表和政協(xié)委員能否真正把大眾關(guān)心的問(wèn)題反映上去。由于在政府網(wǎng)站上只有2008年的信息,吉峰希望多積累幾年,產(chǎn)生一定的時(shí)間跨度,好讓數(shù)據(jù)有參照和對(duì)比,更具厚重感、更有說(shuō)服力。
之后,吉峰遇到了范軍。范軍有一支名為“公眾力”的民間專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì),團(tuán)隊(duì)中有公共政策觀察學(xué)者、律師等。2010年“兩會(huì)”期間,他們向政府提供了一份民間版本的政府工作報(bào)告,調(diào)查了市民對(duì)政府工作的滿意度和建議,獲邀與市委書記王榮座談。隨后,兩人決定用“瓶蓋瓶底”的方式對(duì)人大代表和政協(xié)委員所提議案、建議和提案數(shù)量進(jìn)行排名,“瓶蓋”表示領(lǐng)先,“瓶底”則意為“末底”、“落后”。
“差不多用了兩周時(shí)間,對(duì)2008年348名、2009年348名、2010年407名人大代表,以及2010年498名政協(xié)委員提交的議案、建議和提案進(jìn)行統(tǒng)計(jì),數(shù)據(jù)超過(guò)3000個(gè)。了40個(gè)排行榜,設(shè)置了38個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng),‘獎(jiǎng)勵(lì)’了125名人大代表和41名政協(xié)委員?！奔逭f(shuō),原本想在“兩會(huì)”結(jié)束后第一周就,但因數(shù)據(jù)的不完整導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)難度的加大,拖延了時(shí)間。
在這份統(tǒng)計(jì)表上,一些結(jié)果極為引人關(guān)注。如“2008年以來(lái),人大代表的人均議案建議數(shù)量逐年下降”;“2010年人大代表的名額增加了70名之多(龍崗、寶安兩個(gè)區(qū)的增量最多),但議案、建議數(shù)量沒(méi)有增加”;“近3年來(lái),建議最多的前5名代表,如市民熟知的楊劍昌、吳立民、肖幼美、鄭學(xué)定等人的建議數(shù)量竟約占?xì)v年總數(shù)的1/5,而這些代表的人數(shù)尚不到代表總數(shù)的1.5%”;“近3年,女性代表履職的積極性總體高于男性”。
有意思的是,榜單在統(tǒng)計(jì)議案、建議、提案(包括主提和附提)“瓶底”榜單時(shí),發(fā)現(xiàn)連續(xù)3年以企業(yè)界“老總級(jí)”人大代表或政協(xié)委員為主,提交數(shù)量全部為“零”。
記者注意到,除了馬化騰、王傳福等企業(yè)界明星在2009年上榜外,企業(yè)高管如平安保險(xiǎn)財(cái)務(wù)總監(jiān)任匯川2008年也“榜上有名”,深圳華強(qiáng)集團(tuán)有限公司總裁梁光偉、廣東核電集團(tuán)有限公司總經(jīng)理賀禹,以及華潤(rùn)(深圳)有限公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理吳向東則2008年、2009年都交白卷。
榜單受肯定但細(xì)節(jié)遭質(zhì)疑
對(duì)于這一來(lái)自民間的人大代表、政協(xié)委員履職排行榜,不少學(xué)者和社會(huì)觀察者均給予一片叫好聲。
“人大代表和政協(xié)委員履職情況誰(shuí)來(lái)評(píng)估,一直是個(gè)真空,包括其產(chǎn)生方式實(shí)際上也一直有爭(zhēng)議,這個(gè)排行榜的巨大意義就在于,提出了人大代表和政協(xié)委員的來(lái)源與監(jiān)督的問(wèn)題,對(duì)民主化進(jìn)程是非常重要的推進(jìn)?！敝幕瘜W(xué)者胡野秋認(rèn)為,排行榜就是要讓一些人大代表、政協(xié)委員明白,人大代表和政協(xié)委員并不是開(kāi)幾天的會(huì)就行了的。
北京大學(xué)社會(huì)學(xué)院于長(zhǎng)江教授認(rèn)為,由社會(huì)和公眾給人大代表、政協(xié)委員做排行榜,打破了平常由上對(duì)下的形式,開(kāi)始從基層向上層監(jiān)督。
深圳大學(xué)當(dāng)代中國(guó)政治研究所陳家喜博士則直言,公民社會(huì)參與對(duì)人大、政協(xié)的監(jiān)督,是深圳公民社會(huì)不斷成長(zhǎng)的重要體現(xiàn),“我想這個(gè)排行榜公開(kāi)以后,對(duì)‘瓶底’會(huì)有一個(gè)觸動(dòng),他們肯定會(huì)有很大的壓力”。
不過(guò),胡野秋等部分學(xué)者也對(duì)排行榜榜單中設(shè)置“雷人牌啤酒”等獎(jiǎng)項(xiàng)表示了“是否過(guò)于娛樂(lè)化”的擔(dān)憂?！拔曳浅Ｙ澩@個(gè)排行榜,但非常不認(rèn)可娛樂(lè)化的方式。如果說(shuō)把這件有關(guān)公眾權(quán)利的問(wèn)題,用戲劇化的方式來(lái),類似把它變成美國(guó)電影發(fā)金酸莓獎(jiǎng)的話,其積極意義可能會(huì)被削減。”胡野秋建議,應(yīng)該以一個(gè)很嚴(yán)肅的調(diào)查報(bào)告,遞給人大、政協(xié),“甚至可以考慮將網(wǎng)站上的一些言論截屏拷下來(lái),附在后面,讓人覺(jué)得是真正代表民間在發(fā)言?！?/p>
“民間團(tuán)體搞了這樣一個(gè)排行榜本身沒(méi)有大問(wèn)題,他們采取幽默的方式來(lái)做這個(gè)事情,我想他們其實(shí)也知道在做一件很嚴(yán)肅的事情,這是需要鼓勵(lì)的,社會(huì)應(yīng)該允許他們以更加嚴(yán)肅的方式來(lái)做這件事?！鄙钲谑腥舜蟪Ｎ瘯?huì)委員王富海說(shuō)。
此外,針對(duì)此次排行榜主要以議案、建議、提案數(shù)量為排榜標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué),榜單中為何剔除了公職人員等現(xiàn)狀,專家們也提出了相應(yīng)的質(zhì)疑。
深圳市政協(xié)委員徐龍認(rèn)為,要從兩方面來(lái)看提案數(shù)量能否作為評(píng)價(jià)委員履職的客觀標(biāo)準(zhǔn)這一問(wèn)題:“第一,政協(xié)委員參政議政的基本平臺(tái)就是提案,通過(guò)提案表達(dá)對(duì)社會(huì)事務(wù)的思考,這是公認(rèn)的,從數(shù)量上來(lái)衡量有一定的意義;第二,提案數(shù)量不能作為唯一標(biāo)準(zhǔn),有些人寫的數(shù)量不多,但有深度,價(jià)值也大?！?/p>
“人大代表作用的發(fā)揮不能完全通過(guò)建議的方式來(lái)表達(dá),數(shù)量還是要盡量淡化?！蓖醺缓ＵJ(rèn)為,“不能完全以數(shù)量來(lái)論處,但數(shù)量在某種程度上反映了代表履職的認(rèn)真程度。這個(gè)民間排行榜對(duì)人大代表和政協(xié)委員來(lái)說(shuō)是一種激勵(lì),也是一種壓力?！?/p>
在人大代表、政協(xié)委員議案、建議、提案數(shù)量排行榜的會(huì)上,許多專家、市民代表呼吁,將這種監(jiān)督延伸到議案、建議、提案質(zhì)量,以及人大代表、政協(xié)委員的產(chǎn)生過(guò)程和日常履職中去。
各界普遍認(rèn)為,雖然這樣一個(gè)民間娛樂(lè)化的排行榜沒(méi)有任何約束力,但所體現(xiàn)的民意卻是不容忽視的。
將建立議案、建議、提案質(zhì)量評(píng)價(jià)體系
“其實(shí),我們不是不想以議案、建議、提案的質(zhì)量來(lái)評(píng)定人大代表、政協(xié)委員的履職情況,而是沒(méi)辦法做到。”針對(duì)以數(shù)量排榜的最大質(zhì)疑,吉峰道出背后的難處:“我們的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全部來(lái)自人大、政協(xié)和政府網(wǎng)站,但資料并不完整。其中,人大網(wǎng)站有每一個(gè)人大代表的姓名、年齡、性別、職務(wù)、相片等,還比較詳細(xì),但現(xiàn)在只有2010年的,2008年、2009年的都已經(jīng)找不到。政協(xié)的就更缺失,2010年是政協(xié)公布委員提案的第一年,且沒(méi)有像人大網(wǎng)站那樣公布所有人的個(gè)人信息?！?/p>
盡管資料不完全,但觀察小組認(rèn)為,這總體上并不影響排行榜的準(zhǔn)確性。對(duì)于“娛樂(lè)化”的問(wèn)題,吉峰則持保留態(tài)度,“我們只是希望用一種幽默化的方式去表現(xiàn),并不是在娛樂(lè)。在公布的40個(gè)榜單中,90%是屬于表?yè)P(yáng)性質(zhì)的,10%即4個(gè)才是‘瓶底獎(jiǎng)’。這是想突出一個(gè)鮮明的觀點(diǎn),即制作這樣的榜單不是在故意找茬,而是善意的,為了解決問(wèn)題而來(lái),是帶著建設(shè)性和積極性的。”
范軍則直言,剔除了公職人員,且非公職也不是完全公布,也是出于這樣的考慮。
吉峰坦言,榜單后,雖不能很好地跟蹤其效果,但會(huì)以書面形式分別向人大和政協(xié)正式提交,傳達(dá)給相關(guān)負(fù)責(zé)人,希望能做出些有意義的行動(dòng)。他還透露,2011年觀察組還將在2010年的基礎(chǔ)上,召集公共政策、社會(huì)科學(xué)、法學(xué)等各界學(xué)者、專家,一起來(lái)建立一個(gè)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。
“我們希望每年‘兩會(huì)’后都一期,我們不擔(dān)心在這次后,會(huì)引發(fā)什么限制或拿不到真實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),我們相信深圳有這樣的容納和承受能力。”吉峰說(shuō)。
2010年6月28日,深圳市人大常委會(huì)委員和市政協(xié)委員在回應(yīng)榜單時(shí)也表示,如何真正履好職經(jīng)常在會(huì)上被提及,既然承擔(dān)了職責(zé),就應(yīng)該對(duì)此心存敬畏,并盡量發(fā)揮作用,輿論、制度的確應(yīng)對(duì)此予以一定的監(jiān)督壓力。而更多的人則認(rèn)為,榜單的出現(xiàn),意義絕非只是一批履職情況數(shù)據(jù)的公布,其背后所帶來(lái)的多元附加價(jià)值更值得關(guān)注。
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部分單項(xiàng)獎(jiǎng)
最具人氣建議:“關(guān)于提高我市最低工資占GDP比重的建議”
獎(jiǎng)品:農(nóng)民工牌啤酒
獲獎(jiǎng)代表:鄭學(xué)定
最具關(guān)注建議:“停止使用手機(jī)短信敬告執(zhí)法,加大力度查處非法停車行為的建議”
獎(jiǎng)品:停車位牌啤酒
獲獎(jiǎng)代表:黃翔
最具爭(zhēng)議建議:“關(guān)于立項(xiàng)制定我市交通發(fā)展大計(jì)的建議”(寶安、龍崗、光明新區(qū)、坪山新區(qū)牌照的車輛不得進(jìn)入市區(qū))
《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》和《中國(guó)工會(huì)章程》賦予工會(huì)組織的四項(xiàng)基本職能是：參與職能、維護(hù)職能、建設(shè)職能和教育職能。表面上看這四項(xiàng)職能是相對(duì)獨(dú)立的，但實(shí)質(zhì)上這四項(xiàng)職能是相輔相成、相對(duì)統(tǒng)一的。只有落實(shí)好維護(hù)職能，有效維護(hù)職工合法權(quán)益才能使職工產(chǎn)生歸屬感，使職工能夠接受工會(huì)教育，有效推進(jìn)工會(huì)對(duì)職工的教育職能；職工通過(guò)教育素質(zhì)得到提升，才能使職工有參與企業(yè)、事業(yè)單位的民主管理的欲望，培養(yǎng)職工的主人翁意識(shí)和大局意識(shí)；有效推動(dòng)落實(shí)職工參與職能，實(shí)施民主監(jiān)督，從而有效推進(jìn)建設(shè)職能；而建設(shè)職能是工會(huì)工作的最終目標(biāo)，是靠參與職能與教育職能來(lái)提高的。歸根結(jié)底工會(huì)工作是通過(guò)這四項(xiàng)基本職能來(lái)引導(dǎo)廣大職工群眾參加建設(shè)和改革，努力完成經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展任務(wù)，積極推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益和生產(chǎn)力提高的最終目的。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與改革的不斷深化，社會(huì)主流思想也在多元化的信息媒介中受到?jīng)_擊，作為社會(huì)個(gè)體的價(jià)值取向也隨之受到影響，在不經(jīng)意間發(fā)生了各種變化，隨之而來(lái)的社會(huì)各種利益矛盾的沖突也逐漸顯露出來(lái)。在這種社會(huì)背景下，部分基層央行工會(huì)會(huì)員的心態(tài)必將產(chǎn)生一定的變化，這些變化直接或間接影響到工作中的表現(xiàn)，從而影響履職。筆者試著從如何充分發(fā)揮工會(huì)的基本職能，解決這部分受影響人的問(wèn)題，從而達(dá)到加強(qiáng)基層央行履職的目的。
一、基層央行部分受到影響的職工會(huì)員工作中的幾種工作表現(xiàn)
受外界不良因素干擾，導(dǎo)致部分工會(huì)會(huì)員心態(tài)發(fā)生了變化，從而表現(xiàn)出不同的工作狀態(tài)，將這幾種工作表現(xiàn)劃分為四個(gè)層次。一是“堆活干”、二是“挑活干”、三是“推活干”、四是“不干活”。1.“堆活干”的表現(xiàn)。這部分職工會(huì)員的工作表現(xiàn)就是工作效率低下，平時(shí)工作態(tài)度不夠積極，喜歡把所有的工作集中一起處理，上級(jí)交派的工作要求5日內(nèi)完成，他們決不會(huì)在4日之前呈交工作成果，雖然能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成工作，但是工作質(zhì)量不能夠得到保證；另一方面，這部分人從不會(huì)主動(dòng)參與工會(huì)組織的各項(xiàng)活動(dòng)，在活動(dòng)中處于完全被動(dòng)的地位，不會(huì)主動(dòng)地承擔(dān)起活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。無(wú)論在工作還是活動(dòng)中屬于那種對(duì)于批評(píng)虛心接受，但從不改過(guò)的人。2.“挑活干”的表現(xiàn)。這部分職工會(huì)員的工作表現(xiàn)就是工作中挑三揀四，拈輕怕重，對(duì)于上級(jí)交派的工作并不完全接受，總是與上級(jí)討價(jià)還價(jià)，喜歡干面子工作、有成就感的工作及對(duì)自己有利益的工作。在工會(huì)活動(dòng)中，認(rèn)為工會(huì)活動(dòng)不是主業(yè)，雖勉強(qiáng)參與工會(huì)活動(dòng)，但在其中發(fā)揮作用一般。3.“推活干”的表現(xiàn)。這部分職工會(huì)員的工作表現(xiàn)就是工作中能推就推不愿意干活，但還不想與上級(jí)發(fā)生正面沖突，工作中總喜歡找各種理由不干活，日常工作不積極，更有甚者上班期間總是找各種理由請(qǐng)假，而且從來(lái)不參加工會(huì)任何活動(dòng)，對(duì)于業(yè)余期間的活動(dòng)總是找各種理由推脫。4.“不干活”的表現(xiàn)。這部分職工會(huì)員的工作表現(xiàn)就是工作中得過(guò)且過(guò)，能不干活就不干，也是工作中的“刺頭”，工作中他們認(rèn)為“自己能來(lái)上班就算不錯(cuò)了，還干什么活？”，對(duì)于上級(jí)交派的工作直接拒絕，直接說(shuō)這種活不會(huì)干或者干不了，要不就說(shuō)自己最近身體不好你交派別人吧等等理由進(jìn)行搪塞，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)工作開(kāi)展極其為難，從而與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生直接矛盾；在工會(huì)活動(dòng)中，無(wú)理由不參與任何活動(dòng)，與工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)亦會(huì)產(chǎn)生直接矛盾。
二、造成基層央行部分會(huì)員履職不利行為的成因分析
基于上述基層央行部分員工履職不利的四種表現(xiàn)，以目前社會(huì)因素、流行作法及自身定位等因素分析造成部分員工履職不利的心理成因。1.人生目標(biāo)的缺乏造成部分職工會(huì)員“堆活干”目前，一方面，由于社會(huì)風(fēng)氣的復(fù)雜化，網(wǎng)絡(luò)媒體的多元化，部分趨利思想、享樂(lè)主義思想在不斷沖擊著人們的人生觀與價(jià)值觀，部分基層央行會(huì)員思想也受到了侵蝕，從而造成了人生目標(biāo)偏差。另一方面，在工作中，他們亦未能真正地將央行履職工作當(dāng)成事業(yè)來(lái)看，并未產(chǎn)生職業(yè)緊迫感與危機(jī)感，在職業(yè)生涯中沒(méi)有追求與目標(biāo)，因此，造成在工作中他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)交派的工作只要在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成即可，影響了工作效率。2.責(zé)任感的缺失造成部分職工會(huì)員“挑活干”作為集體中的個(gè)體，缺乏為集體分擔(dān)解憂的思想信念，不能主動(dòng)承擔(dān)起自身應(yīng)承擔(dān)的集本責(zé)任，這就是責(zé)任感的缺失。工作中以自我利益為中心，不能為集體勇挑重?fù)?dān)，時(shí)刻想著自己越輕閑越好，從未考慮過(guò)大局，從而造成了“挑活干”的現(xiàn)象，因此，缺乏大局意識(shí)是造成部分會(huì)員“挑活干”的主要原因。3.錯(cuò)誤的思想意識(shí)和惰性造成部分職工會(huì)員“推活干”一方面，某些會(huì)員受外界錯(cuò)誤的思想意識(shí)影響，工作怕?lián)?zé)任，意識(shí)中存在工作干的多錯(cuò)的多和干的多麻煩就多的錯(cuò)誤思想理念；另一方面，自身的惰性也是“推活干”的主要原因，工作中習(xí)慣于“兩杯茶水一張報(bào)紙”的“懶政”生活，認(rèn)為自己干多干少工資也不會(huì)少拿，甚至對(duì)于一些獎(jiǎng)金的態(tài)度也是極其消極，總是認(rèn)為別人工作付出了那么多才拿一點(diǎn)獎(jiǎng)金不值當(dāng)。工作中這種人的影響是巨大的，不光自己不干活，同時(shí)，也會(huì)相應(yīng)地影響到集體中的其他個(gè)體。4.錯(cuò)誤的自我評(píng)價(jià)造成了部分職工會(huì)員的“不干活”對(duì)于“不干活”的人，在工作中主要存在兩種，一種是“養(yǎng)老型”，這部分人主要是工作中已達(dá)到自己的人生目標(biāo)，沒(méi)有了人生追求，并且已身居某一層次的級(jí)別，在集體內(nèi)單純“養(yǎng)老”；第二種是“破罐子破摔型”，這部分人總覺(jué)得自己在集體中沒(méi)有任何發(fā)展機(jī)會(huì)，對(duì)于自己的職業(yè)生涯沒(méi)有任何希望，另一方面，由于沒(méi)有失業(yè)危機(jī)感，所以寧可自己干副業(yè)或閑著，也不服務(wù)集體分派的任何工作任務(wù)。這種人在集體中的危害是巨大的，一種危害是造成了集體中其他個(gè)體負(fù)面情緒，由于他的不干活，他的工作領(lǐng)導(dǎo)必然就會(huì)安排能干活的人來(lái)承擔(dān)，久而久之勢(shì)必?fù)p害能干活的職工會(huì)員工作積極性；二是嚴(yán)重影響集體戰(zhàn)斗力，有這種人的存在，管理者如果沒(méi)有妥善安排處理，集體中其他個(gè)體亦會(huì)效仿和攀比，容易造成大部分人流行的負(fù)面情緒，導(dǎo)致整個(gè)集體的戰(zhàn)斗力下降。三是影響集體管理者的公信力和權(quán)威。這種人的存在與管理者在工作中形成了對(duì)立面，久而久之會(huì)嚴(yán)重影響管理者的公信力和權(quán)威。
三、依托工會(huì)職能加強(qiáng)基層央行履職的建議
基層央行履職歸根結(jié)底是需要基層央行人來(lái)履職，只有有針對(duì)性地解決了部分基層央行員工不利于履職的行為才能有效推進(jìn)基層央行履職。1.充分發(fā)揮工會(huì)教育職能，引導(dǎo)基層央行職工樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。工作中，基層央行工會(huì)部門要牢記工會(huì)工作的主要任務(wù)是圍繞中心服務(wù)大局，倡導(dǎo)社會(huì)正氣，營(yíng)造央行工作的正氣氛圍。管理方面，以評(píng)先選優(yōu)和鼓勵(lì)表彰為手段，與宣傳、黨建、人事、財(cái)務(wù)等各部門形成信息聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在基層央行建立起網(wǎng)格化考核方法與管理模式，研究制定干事者上、懶事者下的管理方法，在基層央行內(nèi)部形成勞動(dòng)最光榮的行風(fēng)正氣。教育形式上以典型宣傳為主要手段，著力內(nèi)部挖掘勞動(dòng)模范典型并給予表彰，同時(shí)加大對(duì)內(nèi)部勞動(dòng)模范典型事跡的宣傳，并承報(bào)行黨委及人事部門，在人員任用上優(yōu)先考慮。在思想引領(lǐng)上，解決部分人脫離集體觀念的自我意識(shí)，將大局意識(shí)放在前端，與黨建部門和團(tuán)委等群體聯(lián)合組建黨員先鋒隊(duì)和團(tuán)員先鋒隊(duì)等凸顯黨、團(tuán)員先鋒模范帶頭作用的先進(jìn)組織，擴(kuò)大先進(jìn)黨員團(tuán)員的模范帶頭的宣傳作用，樹(shù)立正確的行風(fēng)行貌。2.充分發(fā)揮工會(huì)的參與職能，激發(fā)基層央行職工集體責(zé)任感與使命感。職工參與職能的有效發(fā)揮對(duì)于基層央行工作的發(fā)展有著舉足輕重的作用，一方面能夠有效地為基層央行管理者提供更多的有利于基層央行事業(yè)發(fā)展的決策依據(jù)；另一方面通過(guò)各類民主管理渠道使黨與群眾的溝通更加方便與快捷，使管理者能夠直接聽(tīng)到作為基層央行職工的最根本需求，也體現(xiàn)了黨是人民最根本利益的代表者。更為有效的是能夠有效激發(fā)職工為基層央行事業(yè)想事、謀事的熱情，使職工能夠?qū)⒒鶎友胄惺聵I(yè)與個(gè)人利益聯(lián)系起來(lái)，樹(shù)立較好的集體榮譽(yù)感和新時(shí)期金融干線職工的使命感。在實(shí)工會(huì)工作中，一方面工會(huì)工作人員應(yīng)督促、鼓勵(lì)、培養(yǎng)各位職工代表，使之能夠?qū)⑵毡榈拿褚庹嬲ㄟ^(guò)職工提案的標(biāo)準(zhǔn)反映到職代會(huì)上來(lái)；同時(shí)，增加優(yōu)秀提案的表彰力度，鼓勵(lì)職工合理反映訴求及意見(jiàn)建議。另一方面輸通各類民主管理渠道，將行務(wù)公開(kāi)、行長(zhǎng)信箱、訴求中心等渠道公開(kāi)化，透明化?？赏ㄟ^(guò)宣傳部分職工（包括工會(huì)工會(huì)人員）通過(guò)其他民主管理渠道合理反映訴求并成功解決訴求的案例來(lái)增加職工對(duì)使用各類民主管理渠道反映問(wèn)題的信心，使之能夠合理運(yùn)動(dòng)各類民主管理渠道反映問(wèn)題，這樣才能有效解決職工責(zé)任感缺失的問(wèn)題。3.充分發(fā)揮工會(huì)維護(hù)職能，達(dá)到工會(huì)為職工提供精準(zhǔn)服務(wù)的目的。按照全總與總行年初工作報(bào)告中提到的強(qiáng)“三性”去“四化”轉(zhuǎn)“作風(fēng)”的要求，基層央行工會(huì)在工作中則要求轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提升基層央行工會(huì)與職工的親和力，有效發(fā)揮工會(huì)維護(hù)職能是提升工會(huì)與職工親和力的有效手段，在發(fā)揮工會(huì)維護(hù)職能工作中，要以為職工提供精準(zhǔn)服務(wù)為目標(biāo)，深入了解職工群眾有哪些困難，需要哪些服務(wù)，首先要提升工會(huì)干部自身素養(yǎng)，熟悉維權(quán)工作范圍，認(rèn)真學(xué)習(xí)《勞動(dòng)法》等相關(guān)法律法規(guī)中規(guī)定職工在工作中的權(quán)利與義務(wù)，依靠法律手段維護(hù)職工正當(dāng)權(quán)益。其次工作中要去除“行政化”作風(fēng)，深入基層了解職工需要解決的困難，遇到觸犯職工合法權(quán)益的行為，及時(shí)與各方反映，堅(jiān)決予以解決；再次，深入了解職工的各類訴求，能夠解決的堅(jiān)決解決，不能夠解決的給予合理的解釋。這樣才能使工會(huì)部門真正成為職工的娘家人。4.充分發(fā)揮建設(shè)職能，使有效履職成為推進(jìn)央事業(yè)發(fā)展的有效助推劑。在工會(huì)教育、參與、維護(hù)職能得以充分發(fā)揮基層央行職工普遍素質(zhì)得以提高的基礎(chǔ)上，有效激發(fā)職工為基層央行建設(shè)貢獻(xiàn)力量的激情與熱情，工會(huì)的建設(shè)職能才能夠得以發(fā)揮。工作中，要以勞動(dòng)競(jìng)賽為手段，大力表彰宣傳在基層央行各項(xiàng)領(lǐng)域中的骨干力量與模范事跡，使工會(huì)各項(xiàng)職能的作用進(jìn)入到良性循環(huán)，最終達(dá)到基層央行充分履職，成為推進(jìn)央行事業(yè)發(fā)展的有效助推劑，工會(huì)工作圍繞中心、服務(wù)大局的具體作用才會(huì)充分發(fā)揮。
作者:齊冬輝 單位:中國(guó)人民銀行遼源市中心支行
