時間：2022-03-13 22:44:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
信息時代的來臨，使得企業(yè)經(jīng)營環(huán)境以及財務(wù)會計信息的使用環(huán)境等發(fā)生了顯著的變化。為此，筆者從探究我國各類企業(yè)以往的財務(wù)會計流程所存在的缺陷入手，在會計信息化的基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化財務(wù)會計流程的具體措施。
關(guān)鍵詞：
財務(wù)會計流程；會計信息化；優(yōu)化
在信息化環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)會計工作遇到了新的問題。這使得以往的財務(wù)會計流程無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求，也嚴重制約了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。所以在會計信息化的背景下，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)會計流程成為了必然趨勢。
1財務(wù)會計流程存在的缺陷
（1）核算子系統(tǒng)的連貫性不強。以往的財務(wù)會計流程是以手工賬務(wù)系統(tǒng)為主，在順序化業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，采取的是勞動分工方式，簡單的模仿手工會計流程，各個核算子系統(tǒng)間的信息無法共享，相互分離。（2）注重的是小部分的企業(yè)信息，無法準確、全面地反映出整個企業(yè)的經(jīng)營實況。以往的會計流程會受到技術(shù)水平、會計核算體系等方面的制約，無法將整個企業(yè)的全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中起來，只能加工整理部分數(shù)據(jù)信息。這也就影響了會計流程的應(yīng)用。（3）無法及時更新會計數(shù)據(jù)，無法實時掌控會計信息。以往的財務(wù)會計核算流程和企業(yè)業(yè)務(wù)相分離，業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生后，才能夠采集、整理會計信息。這使得會計數(shù)據(jù)難以及時更新，會計信息滯后，最終影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層的決策[1]。
2會計信息化下，財務(wù)會計流程的優(yōu)化
筆者針對以往的財務(wù)會計流程中存在的各種缺陷，在會計信息化的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的改進措施，以此優(yōu)化財務(wù)會計流程。
（1）建立財務(wù)數(shù)據(jù)標準。首先，企業(yè)應(yīng)分析以往的財務(wù)會計流程。企業(yè)應(yīng)對自身的財務(wù)會計流程進行全面分析，明確財務(wù)會計流程中的問題，為優(yōu)化財務(wù)會計流程打好基礎(chǔ)。然后結(jié)合會計信息化條件，針對原始數(shù)據(jù)進行整理，結(jié)合信息化要求，建立新型財務(wù)會計流程，以此實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)資源的共享。通常情況下，筆者認為應(yīng)按照財務(wù)會計軟件的數(shù)據(jù)接口標準，設(shè)置憑證、報表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)以及賬簿等，以此實現(xiàn)財務(wù)會計數(shù)據(jù)的標準化、規(guī)范化建設(shè)。
（2）打破以往的財務(wù)會計操作順序。我國各類企業(yè)要想優(yōu)化會計流程，就需要打破以往的會計操作順序。以往的會計操作順序是以勞動分工為基礎(chǔ)，財務(wù)會計和經(jīng)濟業(yè)務(wù)是相分離的。在日常工作中，財務(wù)工作人員只需要做好業(yè)務(wù)單據(jù)的記錄以及流轉(zhuǎn)工作即可，并不會涉及到經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。因此財務(wù)部門與其他部門是相互獨立的。這樣勢必會造成企業(yè)內(nèi)部信息的不完整。但是在會計信息化的基礎(chǔ)上，企業(yè)會計核算并不需要采取人工方式，通過計算機軟件，加強對財務(wù)輸入環(huán)節(jié)的監(jiān)控，財務(wù)數(shù)據(jù)處理失誤更小[2]。
（3）采取簡便實用的財務(wù)核算流程。企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)會計一體化IT模型，利用動態(tài)型會計IT模型，實現(xiàn)財務(wù)會計、業(yè)務(wù)的一體化操作，保證采取信息及業(yè)務(wù)信息，以此提高了本企業(yè)財務(wù)會計工作效率。此外，企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)會計一體化操作流程，防止財務(wù)會計數(shù)據(jù)的重復(fù)處理。在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，企業(yè)的業(yè)務(wù)部分應(yīng)將已確認無誤的單據(jù)保存到數(shù)據(jù)庫中，而財務(wù)部門則按照這些單據(jù)完成財務(wù)數(shù)據(jù)采集工作，然后進行數(shù)據(jù)加工處理，最后通過系統(tǒng)軟件，將加工處理后的財務(wù)信息轉(zhuǎn)化成記賬憑證，按照需求自動形成財務(wù)報表。
（4）“事件驅(qū)動”操作程序的建立。“事件驅(qū)動”指的是按照某種特定事件的代碼進入到工作狀態(tài)后，開始執(zhí)行程序指令。在“事件驅(qū)動”操作程序的基礎(chǔ)上，財務(wù)會計流程能夠按照本企業(yè)的實際要求，將財務(wù)信息設(shè)計成相應(yīng)的“過程程序”模型，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中如果需要某種財務(wù)信息，利用“事件驅(qū)動”操作程序就能夠獲得所需財務(wù)信息[3]。
（5）充分利用財務(wù)管理軟件，制定實時操控方案。在財務(wù)會計流程的初始設(shè)置過程中，財務(wù)工作人員應(yīng)將會計控制的有關(guān)標準納入到數(shù)據(jù)庫中，如果企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)，管理軟件將會按照數(shù)據(jù)庫內(nèi)的會計控制標準，對本企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行準確的分析，從而發(fā)揮出財務(wù)會計流程的實時控制功能。此外，在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)財務(wù)工作人員可以通過管理軟件，對所出現(xiàn)業(yè)務(wù)信息進行實時判斷，并及時為企業(yè)管理階層提供準確的數(shù)據(jù)，以此預(yù)防各種經(jīng)營風(fēng)險。
3結(jié)語
綜上，我國各類企業(yè)在優(yōu)化財務(wù)會計流程的過程中，首先應(yīng)對自身財務(wù)會計流程進行全面分析，樹立財務(wù)會計流程重組理念，充分運用會計信息化條件，改進業(yè)務(wù)流程，確保所建立的財務(wù)會計流程能夠?qū)Ρ酒髽I(yè)的財務(wù)信息、會計業(yè)務(wù)信息等進行全面的加工整理，并能夠為企業(yè)管理階層提供更多科學(xué)、有效的財務(wù)會計信息。
參考文獻：
[1]盧佳銘.會計信息化下的財務(wù)會計流程優(yōu)化[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2013,11(24):224-225.
[2]張玉濤.會計信息化形勢下財務(wù)會計流程優(yōu)化研究[J].現(xiàn)代營銷(學(xué)苑版),2012,10(02):556-557.
—、財務(wù)會計的流程定位
達文波特的理論認為，企業(yè)的經(jīng)營過程和活動的流程可以分為三類，分別是業(yè)務(wù)、管理和財務(wù)會計，有很多業(yè)務(wù)信息都是通過企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，進而會形成比較多的業(yè)務(wù)流程，這些發(fā)生的業(yè)務(wù)信息會經(jīng)過財務(wù)會計加工，然后在進入管理流程，管理流程通過這些加工信息進一步的提供給決策者，能更好的管理和控制企業(yè)經(jīng)營活動，因此，財務(wù)會計流程是企業(yè)的管理和業(yè)務(wù)流程必不可少的部分。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財務(wù)會計流程也隨著發(fā)生變化，企業(yè)也應(yīng)該在這一發(fā)展階段，進一步完善企業(yè)財務(wù)會計流程，讓財務(wù)信息始終保持真實、有效，能更好的為企業(yè)決策服務(wù)。
二、傳統(tǒng)財務(wù)會計流程出現(xiàn)的缺點
(1) 各個子系統(tǒng)的核算不連貫-財務(wù)會計流程的傳統(tǒng)模系統(tǒng)是通過手工賬務(wù)來完成的，業(yè)務(wù)流程也是通過勞動分工，按照順序完成，工作者按照財務(wù)工作的分工進行逐一完成工作，雖然在后期逐漸進入半手工財務(wù)系統(tǒng)，也利用現(xiàn)代技術(shù)進行會計電算，建立的獨立子系統(tǒng)也比較多，但只局限于模仿和照搬，是手工會計流程簡單的電算化,子系統(tǒng)彼此割裂，信息不能共享。
(2) 企業(yè)信息的一小部分才能被企業(yè)關(guān)注。企業(yè)的經(jīng)營狀況不能被全面、準確的體現(xiàn)，由于技術(shù)的局限，業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的整體數(shù)據(jù)不能夠完全釆集，只能加工、整理一部分數(shù)據(jù)，因此也不能正確、全面的把企業(yè)的經(jīng)營狀況體現(xiàn)出來，這也會限制發(fā)揮會計流程的作用。
(3) 更新數(shù)據(jù)緩慢、滯后，對企業(yè)動態(tài)不能實時的進行控制。傳統(tǒng)財務(wù)會計核算流程不能同企業(yè)業(yè)務(wù)同步進行，彼此分離。奄有限的技術(shù)條件下，財務(wù)體系只能體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后的數(shù)據(jù)，這種不能同步的會計信息在進行加工提煉，傳達到企業(yè)決策層，信息就更加滯后，而且發(fā)生很大變化，不僅不能為決策者提供有利的信息幫助，這些滯后信息還會對決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。
三、財務(wù)會計流程的完善措施
(1)數(shù)據(jù)建設(shè)進一步加強標準化。隨著信息會計的發(fā)展，經(jīng)過加工原始數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)符合信息化下的財務(wù)會計流程，進而能共享數(shù)據(jù)資源。所有賬簿、報表和憑證的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)要符合設(shè)計軟件設(shè)置的數(shù)據(jù)接口標準，經(jīng)過這樣標準化的數(shù)據(jù)建設(shè)，能為共享資源信息共享打好基礎(chǔ)，為服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理做準備。
(2) 會計核算流程在建立過程中要簡單實用。為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)一體化流程，進行構(gòu)建財務(wù)會計一體化IT模型，防止數(shù)據(jù)重復(fù)進行處理，當經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，數(shù)據(jù)庫中要保存業(yè)務(wù)部門確認過的單據(jù)，這樣財務(wù)部門可以在共享單據(jù)數(shù)據(jù)中開展加工業(yè)務(wù)，然后系統(tǒng)會把加工后的信息自動生成記賬憑證，而且財務(wù)報表也能按需求自動生成，能使財務(wù)工作更加便捷、有效。
(3) 把“事件驅(qū)動”程序建立到會計流程系統(tǒng)當中。建立相關(guān)的事件驅(qū)動性程序。由于事件驅(qū)動是一類代碼指令程序，在特定的代碼驅(qū)動中，能夠依據(jù)公司的需要，對信息與數(shù)據(jù)進行設(shè)計與編碼，并嵌合在相應(yīng)的程序模式或模型中，當公司需要時即可驅(qū)動模型得到相關(guān)信息。
(4) 通過動態(tài)會計平臺IT模型的建立來保持信息一致。這樣可以實現(xiàn)財務(wù)一體化流程，形成財務(wù)、業(yè)務(wù)的策略一體化，可以自動把業(yè)務(wù)單據(jù)生成記賬憑證，保持財務(wù)和業(yè)務(wù)信息同步且一致，使工作效率提高。
(5) 實時的進行控制數(shù)據(jù)。在設(shè)置初始數(shù)據(jù)庫時，財會人員要把各項標準和各項準則建立到數(shù)據(jù)庫中，然間會自動對產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行管控，按照設(shè)置的標準和準則進行分析判斷企業(yè)的經(jīng)營活動，能及時有效的控制業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財會工作人員可以根據(jù)軟件進行判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實時信息，能快速的把決策數(shù)據(jù)提供給企業(yè)決策部門，讓經(jīng)營的風(fēng)險降低。
四、結(jié)語
一、助學(xué)貸款管理工作分析
高校學(xué)生助學(xué)貸款發(fā)放機構(gòu)有兩種：一是國家開發(fā)銀行等金融機構(gòu)將貸款通過支付寶匯至高校開戶行，簡稱支付寶形式；另一種形式是由學(xué)生生源地金融機構(gòu)（或機構(gòu)）匯至高校開戶行，簡稱非支付寶形式。其中非支付寶形式是由學(xué)生家庭所在地的金融機構(gòu)（或機構(gòu)）逐個給貸款學(xué)生發(fā)放和匯款至所在高校，一個貸款學(xué)生對應(yīng)一張銀行到賬單，銀行到賬單中的關(guān)鍵信息主要是付款人、信用社名稱和貸款金額，輔助信息是款項到賬日期、附加信息和用途。再加上以下三方面的原因，使得這種形式貸款的確認是最困難的：一是學(xué)生貸款到賬單沒有貸款學(xué)生身份證號或者學(xué)號等唯一識別學(xué)生身份的信息，即便高校要求填寫，通常匯款銀行也不重視這些信息的添加；二是雖然大多數(shù)到賬單的付款人是貸款學(xué)生本人，但是也存在貸款到賬單中填寫的付款人是學(xué)生家長或是信用社辦事人員的情況，這給助學(xué)信用貸款的確認又增添了難度；三是有些高校貸款學(xué)生不僅包括本校學(xué)生，還包括本校下屬財務(wù)獨立的二級學(xué)院學(xué)生。支付寶形式是將一批學(xué)生的貸款通過支付寶匯至高校開戶行，銀行的貸款到賬單是匯總數(shù)，然后高校學(xué)生管理部門提供對應(yīng)于該匯總數(shù)的貸款學(xué)生明細單，銀行到賬單中關(guān)鍵的信息是附加信息和用途中標注的編號信息，該信息對應(yīng)學(xué)生管理部門提供的貸款學(xué)生明細單的編號。相對于非支付寶形式，這種形式的貸款確認相對簡單。只要銀行的到賬單和學(xué)生部門提供的學(xué)生貸款明細單的編號能一一對應(yīng)，該批貸款就初步確認了，因為學(xué)生處的明細單中有貸款學(xué)生的關(guān)鍵信息比如學(xué)院、專業(yè)，甚至部分學(xué)生的學(xué)號已經(jīng)確定，對于不存在學(xué)號的學(xué)生只要按照貸款學(xué)生的學(xué)院和專業(yè)確認其學(xué)號，確認學(xué)生的學(xué)號相對比較簡單。
二、助學(xué)貸款財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題
河北省某高校在校生近3萬人，其中2012年貸款學(xué)生1000多人，并且呈逐年遞增趨勢，該校使用的是上海科發(fā)學(xué)生收費管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)獨立于財務(wù)管理系統(tǒng)，自成體系。為管理方便，該校以學(xué)生學(xué)號作為學(xué)生身份的識別碼。只要確認了每筆貸款對應(yīng)的學(xué)生學(xué)號，貸款就被確認。助學(xué)貸款從收費管理角度看可分五個環(huán)節(jié)：確認貸款學(xué)生學(xué)號抵貸款人學(xué)宿費若有剩余，給學(xué)生退款整理銀行到賬單交核算科入賬助學(xué)貸款明細表，以備存檔。這其中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是確認貸款學(xué)生學(xué)號，因為學(xué)號如同學(xué)生的身份，在高校是唯一的識別碼，確認了學(xué)號，也就確認了該生的貸款，如果貸款學(xué)生學(xué)號有誤，此環(huán)節(jié)以后的工作都是徒勞，因此必須確保學(xué)號的正確性。由于非支付寶形式的助學(xué)貸款與支付寶形式的助學(xué)貸款情況更為復(fù)雜，因此以非支付寶形式為例介紹具體操作流程，非支付寶形式參照其中部分流程執(zhí)行即可，見圖1。根據(jù)助學(xué)貸款財務(wù)管理目標，大多數(shù)高校目前的做法是通過以上流程逐個核實學(xué)生學(xué)號，再將確認后的貸款逐個錄入學(xué)生收費管理系統(tǒng)，如果貸款金額有剩余，則需要逐個通知貸款學(xué)生零星退費。這樣的做法主要有兩個方面的缺陷：一是由于大量的人工干預(yù)不僅效率比較低下，而且出錯幾率比較大；二是收費管理部門和核算部門面臨繁重的入賬和退費工作。
三、助學(xué)貸款財務(wù)管理流程的優(yōu)化
基于以上問題，筆者將數(shù)據(jù)庫分析的方法融入現(xiàn)有管理流程，將助學(xué)貸款的確認和退費工作由逐個處理改進為批量化處理。具體做法如下：（一）從高校開戶銀行獲取貸款到賬單，確認貸款學(xué)生學(xué)號該階段需要的相關(guān)資料是高校學(xué)生收費管理系統(tǒng)信息、貸款銀行到賬單，學(xué)生處提供的貸款合同明細單。由于到達本校的助學(xué)信用貸款中存在財務(wù)獨立于本校的二級學(xué)院學(xué)生的貸款，因此確認過程中要注意本校學(xué)生和二級學(xué)院學(xué)生重名的情況。具體操作如下。1.初步確認學(xué)號在高校收費管理系統(tǒng)中確認貸款學(xué)生的學(xué)號：如果該生在學(xué)生收費管理系統(tǒng)中是唯一的，則直接確認該生學(xué)號；如果該生有重名或者是不存在，需在學(xué)生處提供的學(xué)生貸款申請合同明細單中確認學(xué)生的學(xué)院和專業(yè)，如果是本校學(xué)生則根據(jù)學(xué)院和專業(yè)確認其學(xué)號，如果不是，則根據(jù)申請合同中所提供的學(xué)校進行分類管理。將初步確認學(xué)號的貸款學(xué)生登記成表———學(xué)生貸款登記表1。2.審核確認學(xué)號由于學(xué)號的確認至關(guān)重要，因此有必要對所確認學(xué)號進行進一步的審核。河北省某校的做法是：從收費管理系統(tǒng)中導(dǎo)出所有在校生的學(xué)號和姓名形成學(xué)號姓名表，其中有重名的學(xué)生姓名只出現(xiàn)一次，該表記錄在校生的重名次數(shù)，這樣將學(xué)生貸款登記表1和學(xué)號姓名表以姓名為關(guān)鍵字進行連接生成新表———學(xué)生貸款登記表2，如果某姓名重名次數(shù)為1（表示該姓名只出現(xiàn)一次，也就是沒有重名的情況），將兩個表中的學(xué)號進行比較，若一致，說明所確認學(xué)號無誤，若不一致，則需核對相關(guān)信息比如學(xué)生貸款登記表中登記的學(xué)生姓名是否有誤等以便確認該生學(xué)號；如果重名次數(shù)大于1（表示該姓名至少出現(xiàn)兩次，也就是至少有兩個人的名字是一樣的），則通過該生有重名或者是不存在的情況再次核對一下即可，以確保貸款學(xué)生學(xué)號的正確性。3.特殊情況處理這里的特殊情況指的是本校沒有重名的學(xué)生和二級學(xué)院的學(xué)生重名。如果出現(xiàn)這種情況，按照前兩步的方法是無法排除的，因此，必須采取相應(yīng)措施。其方法是：將經(jīng)過前兩步處理的學(xué)生貸款登記表2和學(xué)生處提供的貸款合同明細單中的二級學(xué)院的學(xué)生表按照姓名進行連接檢驗，如果二級學(xué)院的學(xué)生姓名出現(xiàn)在貸款登記表中并且該學(xué)生在本校沒有重名，必須將該生的貸款到賬單與學(xué)生處的貸款合同明細表再次進行核對，根據(jù)生源地等信息確認該生是本校學(xué)生還是二級學(xué)院學(xué)生，根據(jù)相關(guān)信息更新學(xué)生貸款登記表2。（二）繳納貸款人教材費、學(xué)費和住宿費將收費管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)更新至最新，將該系統(tǒng)中所有學(xué)生的繳費情況導(dǎo)出形成繳費情況表，字段包括學(xué)號、姓名、學(xué)院、專業(yè)、實繳數(shù)、欠繳數(shù)（該數(shù)據(jù)可分成若干年度欠繳數(shù)）；然后將學(xué)生貸款登記表2和該導(dǎo)出表以學(xué)號為關(guān)鍵字進行連接，生成新表———某某年助學(xué)貸款登記明細表，字段包括導(dǎo)出表所有字段及學(xué)生貸款登記表中的貸款金額及生源地信息。通過貸款人實繳數(shù)、欠繳數(shù)和貸款金額確定該生本次實繳數(shù)（按年級分為若干字段）和退款數(shù)。最后根據(jù)本次實繳數(shù)導(dǎo)入學(xué)生收費管理系統(tǒng)，完成助學(xué)貸款繳費環(huán)節(jié)。（三）若有剩余，批量退款根據(jù)上一環(huán)節(jié)生成的某某年助學(xué)貸款登記明細表中的退款數(shù)等信息給需要退費學(xué)生進行批量退費。由于目前大多數(shù)高校都實行無現(xiàn)金報賬，因此可按學(xué)院統(tǒng)計退費學(xué)生的卡號，實現(xiàn)將多余貸款批量退至學(xué)生銀行卡內(nèi)。具體操作是：按學(xué)院統(tǒng)計各學(xué)院的退款名單，將該名單通過郵箱發(fā)往各學(xué)院統(tǒng)計退款學(xué)生的銀行卡號，要求各學(xué)院在規(guī)定時間反饋信息，其中包括電子表格和紙質(zhì)表格，紙質(zhì)表格必須有退款學(xué)生的親筆簽名，有相關(guān)人員（比如輔導(dǎo)員）簽字，并加蓋學(xué)院公章。將各學(xué)院反饋信息進行整理，批量發(fā)給資金科完成批量退費過程。注意此環(huán)節(jié)有可能出現(xiàn)退費不成功的情況，具體有以下幾種：一是學(xué)生姓名和卡號使用人的姓名不一致；二是學(xué)生卡異常，無法退還；三是卡號不在銀行處理范圍內(nèi)。（四）整理貸款到賬單交核算科入賬目前，河北省某校運用的是上海財大的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)，該系統(tǒng)中財務(wù)管理系統(tǒng)和學(xué)生收費管理系統(tǒng)為兩個分立的系統(tǒng)，獨立運行，因此，貸款到賬單必須交核算科另行入賬。由于前臺核算入賬考慮到對賬問題，學(xué)生貸款對應(yīng)的銀行到賬單需要逐筆錄入財務(wù)核算系統(tǒng)，因此，如果將所有的貸款到賬單一次入賬，會給前臺入賬造成困難。以河北省某校為例，一次處理助學(xué)貸款1000多人，如果將這些單據(jù)都一次入賬，其工作量可想而知。因此，必須將這些單據(jù)進行分組以便前臺入賬，一般每筆入賬單不多于30張。（五）打印某某年助學(xué)貸款登記明細表，以備存檔關(guān)于支付寶助學(xué)貸款的確認過程應(yīng)比照非支付寶助學(xué)貸款確認過程，而且由于每筆支付寶到賬單與學(xué)生處提供的明細單是一一對應(yīng)的，因此這種形式的貸款在確認貸款人學(xué)號的環(huán)節(jié)比非支付寶形式要簡單得多，其余環(huán)節(jié)比照非支付寶形式進行處理即可。
四、優(yōu)化后財務(wù)管理流程的優(yōu)點及不足
該流程通過引入數(shù)據(jù)庫分析的方法，減少了人工干預(yù)因素，增加了更多的批量處理因素，不僅提高了助學(xué)貸款的確認準確度和學(xué)生收費管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入效率，而且能及時將貸款剩余款項退還貸款人，減少了高校收費部門日常的零星退費業(yè)務(wù)和核算部門退費做賬的工作量。但該流程也存在不足，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是在該流程第一部分中的前兩個步驟“初步確認學(xué)號”和“審核確認學(xué)號”，工作存在重復(fù)；二是該流程中仍存在較多的人工干預(yù)因素，比如重名次數(shù)大于1的學(xué)生學(xué)號的核對以及本校學(xué)生和二級學(xué)院學(xué)生重名情況下，學(xué)生的具體確認等。如何避免重復(fù)工作，盡可能多地減少人工干預(yù)因素，將該管理方法編寫成一個助學(xué)貸款收費管理軟件是需要進一步研究的問題。
作者：武迎春 王杰敏 單位：河北師范大學(xué)財務(wù)處
一、報銷審批監(jiān)控程序
1、公司除正常費用開支外，其余各項支出必須事先提出計劃，按支出審批權(quán)限批準后，在計劃范圍內(nèi)列支。
2、辦公用品的購置：由各部門根據(jù)需要，編制計劃報總裁辦審核匯總，按審批權(quán)限批準后，由集團總裁辦按計劃統(tǒng)一購買，并建立實物帳，詳細登記辦公用品的進、出情況。領(lǐng)用時，須填制出庫單，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準。總裁辦每月末應(yīng)將辦公領(lǐng)用清單交財務(wù)室進行核定監(jiān)控。
3、物品采購報銷須按公司采購控制程序、庫房管理程序、進貨檢驗程序完備審批手續(xù)后辦理報銷。
4、要求財務(wù)出納人員嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，并于每月月初匯總上月的報銷清單，上報上級主管。
5、瑞德總經(jīng)理所產(chǎn)生的費用由徐總簽字報銷。
6、每周三定為費用報銷日。培訓(xùn)回來的員工必須要當月進行轉(zhuǎn)訓(xùn)，由行政簽字確認后方可報銷。當事人填好報銷單，部門經(jīng)理簽字，交給財務(wù)小方即可。
二、報銷規(guī)定
(一)、差旅費報銷規(guī)定
1、員工出差應(yīng)填寫出差“申請單”，并按規(guī)定程序報批后，到財務(wù)部門預(yù)借差旅費
2、員工出差返回后，填寫“差旅費”報銷單，連同出差“申請單”、原始報銷憑證，按規(guī)定的時間及審批手續(xù)到財務(wù)部報銷。
3、員工差旅費報銷標準嚴格按照公司規(guī)定執(zhí)行。
4、住宿費：單人或雙人出差每天最高不超過200元，去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過350元，超出部分由個人承擔，如有特殊情況需總裁批準方可報銷。
5、交通費：員工出差需購買飛機票的，一律由辦公室統(tǒng)一購買，不得擅自購買。如擅自購買，費用由個人承擔。出差不是為處理緊急事務(wù)的，普通員工以車，船交通工具。員工長途出差交通費可實報實銷，出租車票不得連號。
6、出差津貼：每人每天30元。
（二）、市內(nèi)交通費用報銷規(guī)定
公司員工在市內(nèi)外出辦事，應(yīng)盡量選擇乘坐公司車或公交車，原則上不提倡乘坐出租車，如確應(yīng)工作需要乘坐出租車，要事先請示分管領(lǐng)導(dǎo)，并在報銷單上
注明，報銷時出租車票不得連號。
（三）、報銷發(fā)票粘貼規(guī)定
報銷人應(yīng)將發(fā)票及相關(guān)附件分類逐張整齊地粘貼在報銷單背面（左上角處），完整規(guī)范地填寫相應(yīng)的報銷單。具體要求為：
1、費用報銷單：按事類逐項逐件填寫內(nèi)容摘要，寫清大小寫金額，所附單據(jù)附件張數(shù)，有借款記錄需要在報銷時沖賬的應(yīng)注明借款人姓名、金額及時間。
2、費用報銷發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱、單價、數(shù)量、金額并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票或財務(wù)專用章。經(jīng)辦人必須要求開票單位如實填寫發(fā)票所有內(nèi)容，發(fā)票涂改、大小寫不符、假發(fā)票以及非行政部門開具的收款收據(jù)一律不予報銷。
3、差旅費報銷單：按途中經(jīng)過的地點及發(fā)生相關(guān)費用逐地逐項填寫對應(yīng)的時間、車船費等費用，因出差發(fā)生的費用填在差旅費報銷單中“其它“費用項上，注明出差事由，隨行人員及借款情況。
4、填寫報銷單時應(yīng)使用水筆或鋼筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報銷時間
購買材料和支付工程款，必須在單據(jù)所填日期的一個月內(nèi)報銷，員工報銷其他費用，必須在費用發(fā)生之日的本周內(nèi)按規(guī)定程序進行報批。
四、下列情況不予報銷：
關(guān)鍵詞：財務(wù)共享服務(wù)；流程再造；集團公司
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
一、財務(wù)共享服務(wù)的概念闡釋
（一）財務(wù)共享服務(wù)的概念
服務(wù)共享的概念首先是由Robert W.Gunn在1993年提出的,他認為共享服務(wù)是公司試圖從分散管理和少的層級結(jié)構(gòu)中獲取競爭優(yōu)勢的一種新管理理念,其核心思想在于提供服務(wù)時共享組織成員和技術(shù)等資源。之后在2005年,馬丁.弗伊進一步指出,服務(wù)共享是指將非核心的職能業(yè)務(wù)集中到一個新的半自主業(yè)務(wù)單元,這個業(yè)務(wù)單元就像在外部市場競爭的企業(yè)一樣提供收取費用的服務(wù),設(shè)有專門的管理機構(gòu),其目的是提高效率、節(jié)約成本、創(chuàng)造價值以及使母公司客戶服務(wù)質(zhì)量有所上升。服務(wù)共享中應(yīng)用范圍最廣的領(lǐng)域是財務(wù)共享服務(wù),具體是指通過將易于標準化的財務(wù)業(yè)務(wù)進行流程再造與標準化,并由共享服務(wù)中心進行總的處理,顧客需求作為其導(dǎo)向,根據(jù)市場價格和服務(wù)水平協(xié)議為企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位及外部企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù),以達到改進服務(wù)質(zhì)量、降低成本、提升客戶滿意程度、提升業(yè)務(wù)處理效率的目的。
（二）財務(wù)共享與財務(wù)集中的區(qū)別
財務(wù)共享與財務(wù)集中雖然有其共性，但也有很大的差異：
財務(wù)共享作為一種商業(yè)經(jīng)營方式，其主要目的在于降低成本、提高效率、注重標準化和資源整合。關(guān)注經(jīng)營過程中的流程優(yōu)化與再造，有著一致的標準、流程、系統(tǒng)和模式。財務(wù)共享以顧客需求為中心，這是一種提供服務(wù)的方式，客戶具有自主選擇權(quán)，客戶還可參與服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督，而且其地點選擇與總部所在位置無關(guān)。
傳統(tǒng)的財務(wù)集中是作為一種企業(yè)戰(zhàn)略實施的，更為注重控制、降低成本，是一種簡單的集中，其原來的流程、標準并不改變。財務(wù)集中主要是向管理層負責(zé)，作為一種處理事務(wù)的方式，其下屬業(yè)務(wù)單位既無選擇權(quán)也不參與監(jiān)督。而且地點一般設(shè)置在總部，以便與管理。
二、從財務(wù)共享服務(wù)到企業(yè)業(yè)務(wù)的流程再造
（一）流程再造的概念與作用
流程再造，是指一種從根本上考慮和徹底地設(shè)計企業(yè)的流程，使其在質(zhì)量、成本、速度和服務(wù)等關(guān)鍵性指標上取得顯著提高的工作設(shè)計模式。
其主要作用：一是流程再造將財務(wù)職能作為一個完整的系統(tǒng)作為模塊進行整合,以期更好地發(fā)揮財務(wù)作用。二是通過財務(wù)管理的改造制定合適的財務(wù)對策,提高企業(yè)應(yīng)變和抵抗風(fēng)險的能力，增強對環(huán)境的適應(yīng)能力。三是可以減少資本限制,減少決策失誤,增加收入節(jié)省開支。四是提升企業(yè)財務(wù)的償債能力，盈利能力和協(xié)調(diào)能力。最后,將企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和自身管理特點相結(jié)合,對財務(wù)管理流程中的各個具體步驟進行系統(tǒng)整合,從而能夠提高財務(wù)管理在企業(yè)整個經(jīng)營活動中的控制水平。
（二）業(yè)務(wù)流程再造的原則
1、以流程為中心
堅持流程作為導(dǎo)向的原則,就是為了轉(zhuǎn)變流程再造目的，主要是由以分工與職能部門作為核心轉(zhuǎn)為以流程為核心。很多集團公司的流程再造改變了了既定的設(shè)計,其原因在于沒能夠堅持以流程作為導(dǎo)向的原則。而一些企業(yè)之所以能夠在再造中取得較大成績，主要就是因為其中的絕大多數(shù)都很好地貫徹了這一原則。但是過分小心謹慎和緩慢的速度都可能會使再造中所面臨的很多細微的技術(shù)問題和工作人員的不適應(yīng)占用改革者和實施者的大量注意力,以至于忽略了改革的中心環(huán)節(jié),而使改革偏離了最初的目標。所以,無論企業(yè)選擇大刀闊斧式的改革方式還是步步為營、小心謹慎的流程再造方式,其最核心的原則都是不會改變的, 把企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡男滦推髽I(yè)是流程再造的最根本目的。以流程為中心的企業(yè)還意味著企業(yè)形態(tài)的彈性特征。流程是隨著市場的變化的，是直接面對企業(yè)客戶需求的,所以流程也必須隨時變化以適應(yīng)外部的需要。所以,僅僅只是一次的改進,就算是顯著的提升,也不具有很大的價值。以流程為中心的革新是一場歷時長久的革新。集團公司需要集中持續(xù)地關(guān)注它的流程,只有這樣才能與不斷變化的企業(yè)環(huán)境相適應(yīng)。
2、堅持以人為本的團隊式管理
以流程為中心的企業(yè)主要表現(xiàn)為:不僅注重工作人員,也注重流程。例如：一個公司的產(chǎn)品開發(fā)流程的小組成員可能擁有多種不同的技術(shù),接受過不同的訓(xùn)練,譬如銷售、工程、制造以及采購等。而作為流程小組的成員, 流程的績效是他們所有人共同關(guān)心的。但是作為個人,他們的背景、興趣都不盡相同。他們難以一直呆在某個產(chǎn)品開發(fā)的流程小組里,可能他們以后也不會再做產(chǎn)品開發(fā)工作。所以,他們還要學(xué)習(xí)一些其它的技術(shù),為他們以后可能需要離開流程時打下基礎(chǔ)。進行團隊式管理,不是像球隊教練那樣的隨意選擇,也不是以流程為中心的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的隨意發(fā)揮,這是由其小組所負責(zé)的任務(wù)所決定的。現(xiàn)代企業(yè)都是在劇烈變動和競爭中掙扎生存的,這就要求他們必須以流程為中心,在這樣的企業(yè)里,所有人都關(guān)心整個流程的運轉(zhuǎn)狀況。在以流程為中心的企業(yè)里,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主要任務(wù)是將主要的流程匯編在一起, 以制定戰(zhàn)略，分配資源。
3、顧客導(dǎo)向原則
企業(yè)的成功主要取決其是否能夠贏得顧客,無論多么出眾的產(chǎn)品,如果得不到顧客的青睞,企業(yè)也是難以繼續(xù)發(fā)展的。就像前面所強調(diào)的那樣, 能否爭取到大量的顧客，是今天市場競爭的重中之重。一家能夠滿足顧客需求的公司定然是一家以顧客需求為導(dǎo)向的公司。例如,只是盲目地迎合顧客的需求,承諾客戶超過公司承受能力的服務(wù)會增加公司的風(fēng)險,像這樣減少風(fēng)險的需求就會與爭取客戶的需求產(chǎn)生沖突。客戶所關(guān)注的是流程的結(jié)果,其過程則與客戶無關(guān)。所有流程的設(shè)計與實施都必須以顧客的需求為中心，只有這樣，才能夠取得流程再造的成功。
三、集團公司實施財務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢體現(xiàn)
（一）集團公司中實現(xiàn)財務(wù)共享的基礎(chǔ)優(yōu)勢
1、ERP系統(tǒng)逐步得到推廣
ERP系統(tǒng)是以信息技術(shù)為基礎(chǔ),以系統(tǒng)化的管理思想為指導(dǎo),為企業(yè)的決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。20世紀我國會計電算化就為企業(yè)ERP系統(tǒng)的推廣奠定了堅實的基礎(chǔ)。尤其是近年來,用友、金蝶等本土企業(yè)也迅速發(fā)展起來,他們更是為中國企業(yè)ERP系統(tǒng)的完善和推廣發(fā)揮了難以替代的作用,尤其是06年用友公司已成功地為國泰君安設(shè)計了財務(wù)共享服務(wù)模式的具體方案。財務(wù)共享中心的建立正是基于ERP系統(tǒng)提供的業(yè)務(wù)和收集的數(shù)據(jù)來運行的。
2、通訊網(wǎng)絡(luò)日漸發(fā)達
近年來，隨著我國科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟的發(fā)展,我國已建立起覆蓋面廣且穩(wěn)定的通訊網(wǎng)絡(luò),并且實現(xiàn)了與國外網(wǎng)絡(luò)的對接,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時交換,這就為ERP系統(tǒng)的使用提供了有力的保證。此外,財務(wù)共享中心實行集中化作業(yè),所以能夠形成順暢的溝通十分重要,這也需要借助通訊網(wǎng)絡(luò)、電話等遠程手段。網(wǎng)絡(luò)的提速和發(fā)達的通訊技術(shù)更是為未來財務(wù)共享服務(wù)中心的建立提供了有力的保障。
（二）實施財務(wù)共享服務(wù)的積極意義
1、實施財務(wù)共享服務(wù)的軟、硬收益概述
具體來說：硬收益方面主要表現(xiàn)為能夠顯著降低運營成本。而借助流程再造和信息技術(shù)，共享服務(wù)在提升快速支持經(jīng)營和財務(wù)運作效率方面能夠取得良好的效果。通過統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制和績效控制手段，財務(wù)核算的準確性和及時性都能夠得到明顯的提高。在軟收益方面主要凸顯為提升財物價值與支持企業(yè)的擴張。它可以支持財務(wù)轉(zhuǎn)型，將財務(wù)的職責(zé)角色逐漸轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)伙伴方向，從而提高共享服務(wù)在基礎(chǔ)工作的專業(yè)支撐財務(wù)角色的拓展的可能性得到提高。由于集團公司統(tǒng)一的信息系統(tǒng)與制度，統(tǒng)一的流程和作業(yè)標準再加上統(tǒng)一的資金調(diào)度與管理，能夠加強對集團公司的管控，降低風(fēng)險。
2、增加效益、減少成本
建立共享服務(wù)中心,可以從架構(gòu)、流程、運作等多方面進行更加有效的管理,通過規(guī)模效應(yīng),實現(xiàn)成本的節(jié)約,并隨著成本的不斷下降和組織形式的變化形成良性循環(huán)。而共享服務(wù)中心將資源、業(yè)務(wù)資源集中起來處理,能夠使一個職員就可以處理幾個地區(qū)相同的崗位業(yè)務(wù),從而實現(xiàn)在業(yè)務(wù)量不變的情況下，實現(xiàn)工作人員得到減少；與此同時,通過對業(yè)務(wù)規(guī)則、流程進行標準化的管理,進行流程優(yōu)化消除了非增值的、重復(fù)的一些任務(wù),提高效率。這樣分配到每一業(yè)務(wù)的時間就會下降,這也能夠間接地減少了成本；業(yè)務(wù)操作的標準化和簡化,對工作人員的學(xué)歷、技能等要求會有所減少,這些在某種程度上就可以降低運作的成本。
3、提高服務(wù)質(zhì)量和效率
財務(wù)共享服務(wù)中心是以專業(yè)性的服務(wù), 高效率、高質(zhì)量地面向客戶提供信財務(wù)數(shù)據(jù)加工、息披露、交易處理等多項服務(wù)。并通過集中作業(yè)規(guī)模把復(fù)雜的工作變得更標準、更簡單,實現(xiàn)細致的分工，進一步地提高工作效率和質(zhì)量。而標準化的流程、得到廣泛運用的信息系統(tǒng)、積極的運營管理方法能夠促進財務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)質(zhì)量與效率的顯著提升。正基于此，財務(wù)共享服務(wù)的實施提高了財務(wù)共享業(yè)務(wù)單元整體效率,也提高了內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效果滿意度。財務(wù)共享服務(wù)中心在有充分剩余的生產(chǎn)力時才可以在市場上為外部的顧客提供有價的服務(wù)。
4、提升企業(yè)標準化的程度
財務(wù)共享服務(wù)中心能夠整合原來分散在各個單位的活動、資源整合在一起,為公司的業(yè)務(wù)流程、工作流程的標準化及其管理數(shù)據(jù)的綜合提供了基礎(chǔ),這有利于提高服務(wù)質(zhì)量與工作效率。它能夠加速財務(wù)流程的整合；提升公司財務(wù)管理與財務(wù)信息的標準化程度；為公司其他領(lǐng)域提供標準化管理的示例；財務(wù)共享服務(wù)在業(yè)務(wù)標準化、流程管理等方面的經(jīng)驗為公司其他領(lǐng)域提供研究方向,也可為其他共享中心標準化管理提供參考,帶來環(huán)境上的影響,提升企業(yè)的標準化程度。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 流程會計核算 優(yōu)化
一、引言
進入21世紀，市場客戶的需求瞬息萬變，產(chǎn)品生產(chǎn)周期變短，以及市場競爭加劇是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展不得不直面的現(xiàn)實，它們對企業(yè)的管理流程和模式提出了更高的要求，企業(yè)財務(wù)管理流程是否優(yōu)化得當，管理模式是否與市場變化相適應(yīng)，都將對企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，保持生命活力具有決定性作用。如何應(yīng)對客戶的個性化需求，如何在越來越激烈的市場競爭中保持企業(yè)自身的良好發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)必須解決的問題。因此，以管理流程梳理為核心的管理流程優(yōu)化是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中必須實施的。
二、企業(yè)財務(wù)管理流程問題分析
企業(yè)財務(wù)管理流程可以劃分為4個部分，分別是會計核算流程、計劃與預(yù)算管理流程、資金管理流程以及投資管理流程。會計核算流程中出現(xiàn)的問題。第一，采購付款流程中財務(wù)部門和風(fēng)險控制部門的權(quán)限規(guī)定不清晰，甚至有重疊的部分。部門間工作內(nèi)容的重疊有可能導(dǎo)致重復(fù)性勞動和管理疏漏，降低了管理效率，帶來風(fēng)險。第二，采購付款支付運雜費過程中，成本核算監(jiān)控管理不及時。對合同成本核算表的執(zhí)行力度不足，忽視過程監(jiān)督的作用。第三，銷售收款的開票流程中相關(guān)聯(lián)的部門過多，導(dǎo)致會計核算通道不流暢，效率低下，帶來風(fēng)險。關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)部門過多，財務(wù)信息的滯后，導(dǎo)致財務(wù)報表制作不及時，擴大信息誤差，為會計核算帶來不必要的麻煩。最后，財務(wù)缺乏對企業(yè)實物資產(chǎn)的管控。企業(yè)財務(wù)管理會計核算流程中，對企業(yè)財務(wù)部門存貨的賬單和業(yè)務(wù)存貨臺賬未能及時審核、對賬，無法確保存貨賬單一一吻合對應(yīng)，導(dǎo)致財務(wù)信息不匹配，而且無法及時更新更正，并作出合理合規(guī)的財務(wù)處理，加大了企業(yè)對實物資產(chǎn)的管理難度。計劃和預(yù)算管理流程中的問題。第一，制度建立不完善，管理流程不規(guī)范。企業(yè)缺乏全面的管理規(guī)章制度對流程進行規(guī)范化。相關(guān)制度基本上都是原則性的規(guī)定，而企業(yè)財務(wù)管理需要細致的具體的可操作性的指導(dǎo)，對預(yù)算流程的管理未作細化、標準化。第二，預(yù)算流程還是依賴于員工手工完成。個別企業(yè)由于各個方面的原因，并未及時引入現(xiàn)代化信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)備，預(yù)算的執(zhí)行和分析基本依賴于員工的手工操作，這導(dǎo)致財務(wù)部門需要把大量的人力精力投放到數(shù)據(jù)的加工、核算和分析等非效益工作上，預(yù)算報表的編制和項目計劃的銜接不及時，對數(shù)據(jù)的分析評價效果也有一定的負面影響。資金管理流程中的問題。企業(yè)一般都有具體的年度資金利用計劃，但對中期資金計劃缺少詳盡的安排，導(dǎo)致資金利用計劃管理不全面，資金利用不細致，對不同資金計劃模塊之間的協(xié)作調(diào)度不靈活，資金利用不能進行及時有效的規(guī)劃，主要體現(xiàn)在收付款的短期規(guī)劃，各個季度和月度的資金計劃，短期投資項目規(guī) 劃，貸款的歸還，應(yīng)收款款項的落實，資金在部門業(yè)務(wù)間的調(diào)度等計劃不到位，不利于企業(yè)對自身財務(wù)狀況的實際掌握。投資管理流程主要由投資規(guī)劃、投資決策、投資實施與監(jiān)控以及投資后評價等4個部分組成。在投資管理流程中存在以下問題。首先，企業(yè)中長期投資計劃不清晰，投資管理過于被動。企業(yè)在自身戰(zhàn)略計劃中對未來的業(yè)務(wù)拓展以及財務(wù)目標進行了指導(dǎo)性規(guī)劃，但其對各個業(yè)務(wù)、各個投資模塊很難做出具體可操作性的規(guī)定。其次，未建立起完善健全的規(guī)章制度規(guī)范投資決策流程。投資項目的具體執(zhí)行需要通過企業(yè)的項目評審，以確保企業(yè)在進行該投資項目時進可攻退可守，在有效的風(fēng)險管控中使企業(yè)效益最大化。但在實際操作中，項目評審有時候過于形式化，并未對項目進行系統(tǒng)性的論證，甚至項目遠離了企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標，最終對企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來長期的負面影響。再次，投資實施與監(jiān)控不到位，加大投資風(fēng)險。目前企業(yè)利用預(yù)算管理和內(nèi)部審計來實現(xiàn)企業(yè)投資實施和監(jiān)控，這導(dǎo)致監(jiān)控力度不足，對企業(yè)重大投資項目的風(fēng)險管控，財務(wù)報告謹慎核對，企業(yè)的經(jīng)營的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，行業(yè)環(huán)境以及金融環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理狀況，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警等方面的監(jiān)控不全面。最后，對于投資后評價的關(guān)注意識不強。評價的財務(wù)指標設(shè)置不規(guī)范，對投資項目的資產(chǎn)價值不能實時跟蹤分析，信息把握不準確都將對企業(yè)投資管理流程帶來不利影響。
三、企業(yè)財務(wù)管理流程的優(yōu)化策略
規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程中會計核算，提高財務(wù)對企業(yè)實物資產(chǎn)的監(jiān)控。首先，針對具體的業(yè)務(wù)流程完善相應(yīng)的會計核算流程，嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則以及其他相關(guān)規(guī)則制度。規(guī)范會計核算時點和會計處理統(tǒng)一流程，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理具有統(tǒng)一性、透明性、科學(xué)性，保證會計信息的及時準確。其次，財務(wù)部門要及時和存貨管理部門對賬，對企業(yè)的實物資產(chǎn)進行監(jiān)督，對倉庫貨物出入進行核算，使財務(wù)信息準確地反映出企業(yè)的存貨信息。預(yù)算程序規(guī)范化，加強企業(yè)資金管理。各個子規(guī)劃與企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)有效銜接。預(yù)算目標和戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致可以保證業(yè)務(wù)的開展不會脫離企業(yè)戰(zhàn)略，可以強化財務(wù)部門的計劃、核算、審核作用。資金管理流程優(yōu)化可以有效地防范風(fēng)險，提高資金利用效率。加強企業(yè)投資的監(jiān)控和后期評價工作。嚴格落實投資項目的定期檢查，實現(xiàn)投資項目的財務(wù)報告、年度總結(jié)報告的有效傳遞并提交至企業(yè)投資分析部門對財務(wù)報表進行分析，由投資分析部門形成投資項目分析報告向企業(yè)各相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門反饋。項目后評價需要分析企業(yè)投資項目的概況、項目實施過程中出現(xiàn)的問題以及解決方法、項目為企業(yè)帶來的效益、項目的可持續(xù)性與總體評價以及投資項目的經(jīng)驗總結(jié)等，使企業(yè)的投資管理能力不斷提升。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)；管理；信息化；流程再造
一、我國高校財務(wù)管理信息化發(fā)展階段理論
信息化本身是一個動態(tài)發(fā)展的過程。具體到高校財務(wù)管理信息化建設(shè)，同樣有其自身發(fā)展規(guī)律可循。研究高校財務(wù)管理信息化建設(shè)的發(fā)展階段理論，有助于高校認清自身信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和所處階段，為未來的發(fā)展指明方向。
1、諾蘭信息化發(fā)展階段模型
諾蘭模型是為信息系統(tǒng)規(guī)劃所制定的框架，它闡明了信息系統(tǒng)的成長曲線是S型曲線，并提出了信息系統(tǒng)成長的六個階段。即初始階段、傳播階段、控制階段、集成階段、數(shù)據(jù)管理階段和成熟階段。在初始階段，組織中開發(fā)了應(yīng)用于某個具體功能的應(yīng)用程序，各部門逐步應(yīng)用了針對本部門工作的管理軟件來降低成本。在傳播階段，信息技術(shù)的應(yīng)用范圍越來越廣，信息化對辦公方式的改變被越來越多人接受。管理者也開始關(guān)注信息化帶來的經(jīng)濟效益。在控制階段，“控制”成為一種需求，管理者和各部門用戶共同規(guī)劃組織信息化的發(fā)展，對信息系統(tǒng)進行集中控制。在集成階段，經(jīng)過前三個階段的發(fā)展，組織內(nèi)各部門都有了各自獨立的管理系統(tǒng)。在這一階段，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，分散獨立的管理系統(tǒng)被整合為一體化的解決方案。在數(shù)據(jù)管理階段，建立數(shù)據(jù)管理體系和數(shù)據(jù)通用標準，對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的管理和應(yīng)用。管理者對組織中的信息化建設(shè)進行全面評估和規(guī)劃。最后，在成熟階段，對數(shù)據(jù)資源進行戰(zhàn)略規(guī)劃，更有效的利用數(shù)據(jù)資源，提升組織的競爭力[1]。
2、我國高校財務(wù)管理信息化建設(shè)階段模型
諾蘭模型的正確性和預(yù)見性后來被全球很多企業(yè)的信息化建設(shè)過程所證實，該理論已經(jīng)成為描述企業(yè)信息化建設(shè)發(fā)展階段的工具。高等學(xué)校財務(wù)信息化建設(shè)是教育信息化的一部分，必然遵循一定的發(fā)展規(guī)律，呈現(xiàn)諾蘭模型中描述的階段性特征[2]。同時，由于諾蘭模型提出的時間和背景與我國高校財務(wù)信息化建設(shè)的環(huán)境相比較，發(fā)生了很大變化。因此，應(yīng)該在結(jié)合高校財務(wù)管理信息化自身特點的基礎(chǔ)上借鑒諾蘭模型，找到適合高校財務(wù)管理信息化的發(fā)展階段劃分方法，并對各發(fā)展階段的目標、內(nèi)容和可能出現(xiàn)問題做出相應(yīng)的規(guī)劃。首先，要對高校的財務(wù)管理信息化建設(shè)進行統(tǒng)一規(guī)劃，信息化建設(shè)是一項綜合性的系統(tǒng)工程，需要管理者站在全校的高度進行規(guī)劃和設(shè)計，沒有統(tǒng)一的規(guī)劃作為支撐，信息化建設(shè)難以取得成功。其次，高校的財務(wù)管理信息化建設(shè)具有階段性，各發(fā)展階段具有自己的內(nèi)容和特點，并未作為進入下一階段的基礎(chǔ)，循序漸進，不能片面追求發(fā)展速度。第三，高校應(yīng)當對自身進行合理的定位，認清本校所處的發(fā)展階段，這樣才能使信息化建設(shè)更加合理更符合本校的實際需要。綜上所述，以諾蘭階段模型作為理論基礎(chǔ)，結(jié)合高校財務(wù)管理信息化建設(shè)的實際，本文將高校財務(wù)管理信息化建設(shè)劃分為三個階段，即單項業(yè)務(wù)引人階段、各部門系統(tǒng)化集成階段和學(xué)校整體系統(tǒng)化集成階段[3]。單項業(yè)務(wù)引人階段，對應(yīng)諾蘭模型中的初始階段和傳播階段，為高校財務(wù)管理信息化建設(shè)打下基礎(chǔ)。隨著個人電腦和網(wǎng)絡(luò)的普及，特別是微軟Office系列應(yīng)用軟件的使用，高校中的財務(wù)管理人員也逐步把手工完成的工作用信息化的方式來完成，特別是重復(fù)性強、相對獨立并且易于實現(xiàn)的業(yè)務(wù)。財務(wù)管理信息化建設(shè)由財務(wù)部門內(nèi)部主導(dǎo)完成，為后兩個階段的發(fā)展打下基礎(chǔ)。各部門系統(tǒng)化集成階段，對應(yīng)諾蘭模型中的控制階段和集中階段，起著承上啟下的作用。在上一階段中，信息化給工作帶來的變革，工作效率得到了提升，信息化的理念逐步深入人心。同時上一階段中存在的問題也顯露出來，設(shè)計和開發(fā)時缺乏前瞻性、專業(yè)性的管理軟件不能適應(yīng)工作中新的變化和需要。在高校擴大規(guī)模、財務(wù)部門工作量增加的情況下，各自獨立的管理軟件數(shù)據(jù)冗余、準確性差的弊端更加凸顯。為了解決以上問題，在這一階段中，如何將分散在各工作崗位或工作流程中獨立的管理軟件進行集成和整合，形成財務(wù)部門統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，是高校財務(wù)管理信息化建設(shè)的主要方向。為了實現(xiàn)以上目標，需要對財務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程進行詳細的分析和梳理，在此基礎(chǔ)上進行設(shè)計和開發(fā)，使工作效率進一步提高。這一階段對財務(wù)人員信息化素質(zhì)水平更加重視，高校普遍建立信息中心等部門對本校的信息化建設(shè)提供支持。學(xué)校整體系統(tǒng)化集成階段，對應(yīng)諾蘭模型中的數(shù)據(jù)管理階段和成熟階段，是高校財務(wù)管理信息化建設(shè)的最高階段。在這個階段中，高校將站在更高的層次統(tǒng)一規(guī)劃包括財務(wù)管理在內(nèi)的全校的信息化建設(shè)，建立校級的信息化工作指導(dǎo)小組或者CIO機制。面對上一階段產(chǎn)生的信息孤島現(xiàn)象，從認真研究高校教學(xué)、管理的業(yè)務(wù)流程和服務(wù)對象入手，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)流程中各部門之間的關(guān)系，建立健全相應(yīng)政策和規(guī)定，應(yīng)用新的信息化技術(shù)手段，統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)格式和各管理系統(tǒng)之間的接口，使信息能夠在各部門之間充分流通和共享。最終實現(xiàn)高校信息化的目標，使高校教學(xué)、科研和管理現(xiàn)代化、規(guī)范化，為廣大高校師生服務(wù)。
二、流程再造理論在高校財務(wù)管理中的應(yīng)用
1、流程再造理論簡介
企業(yè)流程再造(BusinessProcessReengineering)，簡稱BPR，哈默和錢皮在《改造企業(yè)——再生策略的藍本》一書中對流程再造的定義是：“業(yè)務(wù)流程再造就是對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行根本性的再思考和徹底的再設(shè)計，從而獲得可以用諸如成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面的業(yè)績來衡量的戲劇性的成就”。（1）流程再造的核心思想流程再造的核心思想是打破企業(yè)按職能設(shè)置部門的管理方式，代之以業(yè)務(wù)流程為中心，重新設(shè)計企業(yè)管理過程，從整體上認識企業(yè)的作業(yè)流程，追求全局最優(yōu)，而不是個別最優(yōu)。傳統(tǒng)的層級制管理機制是各職能部門層層分工形成的“金字塔”型組織結(jié)構(gòu)，整個業(yè)務(wù)流程被分解開由各部門分別完成，關(guān)注的是職能管理和職能部門的精細化、專業(yè)化。用三角形來代表傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，組織中的絕大多數(shù)人位于三角形的下部，科層制的管理向上延伸。這種類型的組織往往由一系列“子組織”構(gòu)成。這些稱作職能部門的“子組織”由擁有專業(yè)技能的人員組成。流程再造的核心思想是把“流程”作為關(guān)注的重點。打破面向職能的科層制組織結(jié)構(gòu)和職能分工的界限。建立面向客戶、市場的業(yè)務(wù)流程體系，實現(xiàn)從傳統(tǒng)面向職能管理轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛄鞒坦芾恚⒈馄交牧鞒绦徒M織結(jié)構(gòu)。（2）流程再造的基本原則流程再造過程中需要堅持的三個基本原則是：以流程為中心原則、以人為本的團隊式管理原則和以顧客為導(dǎo)向原則。以流程為中心原則。指的是把原本層級組織結(jié)構(gòu)中以部門和分工為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)流程為中心，堅持以流程為向?qū)В{(diào)整組織內(nèi)部部門的辦事方式和任務(wù)，協(xié)調(diào)處在業(yè)務(wù)流程中各部門之間的關(guān)系，使業(yè)務(wù)流程的方向直接指向顧客。以人為本的團隊式管理原則。傳統(tǒng)的層級組織結(jié)構(gòu)中，管理的方向是垂直的，領(lǐng)導(dǎo)制定計劃、分配資源、安排下屬工作，下屬對領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，保證質(zhì)量按時完成工作，他們不關(guān)心其他個人和部門的工作，忽視整體的業(yè)務(wù)流程的完成情況。以顧客為導(dǎo)向原則。顧客是組織或企業(yè)業(yè)務(wù)流程的服務(wù)對象，業(yè)務(wù)流程為顧客創(chuàng)造價值。在流程再造過程中，應(yīng)當以顧客的需要和訴求作為導(dǎo)向，從顧客的角度出發(fā)分析、設(shè)計業(yè)務(wù)流程，使之真正為顧客提供便捷、滿意的服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價值[4]。流程再造的三個基本原則是相互依存互為前提的，在流程再造的實施過程中，需要以客戶為向?qū)硪?guī)劃流程，那么就需要打破原有的組織形式和管理方式，以流程為中心并且使用團隊式的管理方式取而代之。
2、流程再造在高校財務(wù)管理中的應(yīng)用
高校的財務(wù)管理中存在諸多業(yè)務(wù)流程，離不開對流程的設(shè)計。把流程再造理論和高校財務(wù)管理結(jié)合起來，對提高我國高等教育質(zhì)量和提高高校財務(wù)管理水平具有十分重要的意義。把流程再造理論中以流程為中心的思想應(yīng)用于高校財務(wù)管理，有助于我們發(fā)現(xiàn)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)和不足，有針對性的進行改造，以建立合理、高效的業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)高校財務(wù)管理水平的提高。對現(xiàn)有流程改造的重點是增進服務(wù)水平和提高工作效率，理順管理工作中各項業(yè)務(wù)流程，減少非增值環(huán)節(jié)。具體來說就是用ESIA代表的四個字：清除(Eliminate)，簡化(Simply)，整合(Integrate)，自動化(Automate)[5]。清除，主要指清除業(yè)務(wù)流程中的非增值環(huán)節(jié)，重新審視和設(shè)計業(yè)務(wù)流程，其中一項非常重要的內(nèi)容就是消除非增值活動。簡化，對流程進行簡化。使業(yè)務(wù)流程科學(xué)合理。整合，將業(yè)務(wù)流程中原本分散在不同部門、由不同員工完成的工作，通過流程的合理設(shè)計，整合為單個部門、單個人員或者以團隊的方式來完成。自動化，體現(xiàn)出信息技術(shù)在流程再造中的重要地位。在業(yè)務(wù)流程的改造中充分運用信息技術(shù)，使財務(wù)管理人員從大量繁雜數(shù)據(jù)的桎梏中解脫出來，并確保數(shù)據(jù)的完整性和正確率。建立團結(jié)協(xié)作高效的管理團隊。流程再造理論中的另一個重要原則是建立以人為本的團隊管理模式。我國高校目前普遍存在的以職能為中心的科層制組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能很好的適應(yīng)業(yè)務(wù)流程再造的需要。近年來，我國各高校都準備進行或者正在進行內(nèi)部管理體制和運行機制改革，如管理機構(gòu)大部制改革、二級學(xué)院制改革等，這些改革降低了組織的管理層次，增加了管理圍度，使組織扁平化。各職能處室的管理邊界變得模糊，加強了各部門之間的溝通。決策權(quán)的下放，增強了管理人員的責(zé)任意識。這些改變都迎合了高效業(yè)務(wù)流程再造的需要，把流程再造理論和高校管理體制改革結(jié)合起來，才能更好的促進學(xué)校的改革發(fā)展，使改革的成效發(fā)揮出來。關(guān)注于流程的管理團隊必須是一個學(xué)習(xí)型的團隊。流程管理使工作中各部門間的交流和溝通增多，對流程負責(zé)的整個團隊需要對工作進行整體的了解，這就促使員工加強學(xué)習(xí)新的知識和技能。革新高校管理理念，增強服務(wù)意識。我國高校的管理體制長久以來參考了政府管理體制的模式，由此帶來“官本位”思想盛行，高校行政權(quán)利泛化等弊端。同時，高校所處的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，高等教育已經(jīng)從以往的“精英化”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按蟊娀保咝＝逃Y源的配置方式也從計劃經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟模式，高校之間的競爭越來越激烈，陳舊的高校管理理念已經(jīng)不能適應(yīng)新的機遇和挑戰(zhàn)。以顧客為導(dǎo)向是流程再造理論的核心原則。滿足客戶的需求、為客戶創(chuàng)造價值是業(yè)務(wù)流程設(shè)計的出發(fā)點和落腳點。高校財務(wù)管理面對的“顧客”最主要的組成部分是學(xué)生和廣大教職員工。“顧客”的發(fā)展是高校發(fā)展的前提，“顧客”對服務(wù)的滿意程度是衡量高校管理水平的重要標準。重新審視高校管理所面對的顧客群體，從滿足他們的需要，為他們創(chuàng)造價值，提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)的角度出發(fā)，是轉(zhuǎn)變高校管理理念的一條有效途徑。
高校財務(wù)管理信息化和流程再造是相輔相成、相互促進的關(guān)系。流程再造是一種管理思想，它能夠使高校財務(wù)管理在業(yè)務(wù)運行和團隊建設(shè)方面發(fā)生根本的變革，這些改變正與信息化建設(shè)現(xiàn)階段的發(fā)展需要相契合。信息化的發(fā)展又為流程再造提供了動力和技術(shù)支持，成為流程再造取得成功的保障。高校的管理者需要統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一建設(shè)，實施對學(xué)校整體的信息化集成。而集成的依據(jù)應(yīng)當以工作流程為重點，因為管理工作通過業(yè)務(wù)流程得以實現(xiàn)，正是業(yè)務(wù)流程中的一系列活動將各部門、管理人員和顧客聯(lián)系起來，組織在業(yè)務(wù)流程中為顧客創(chuàng)造價值。高校財務(wù)管理信息化和流程再造理論的結(jié)合對高校管理部門的組織結(jié)構(gòu)、管理文化和管理人員團隊都提出了更高的要求，這些都需要把流程再造和信息化建設(shè)結(jié)合起來，以使高校信息化建設(shè)的功能和優(yōu)勢得到充分的發(fā)揮。
作者:石鑫 單位:北京語言大學(xué)財務(wù)處
參考文獻
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關(guān)鍵詞：電業(yè)部門；財務(wù)流程；路徑構(gòu)建
隨著事業(yè)單位體制改革的持續(xù)推進，電業(yè)部門也面臨著朝向市場化、企業(yè)化的經(jīng)濟變革之路。在內(nèi)涵發(fā)展驅(qū)動下，部門在提升技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新能力的同時，還應(yīng)在優(yōu)化財務(wù)管理流程上下工夫。從組織運轉(zhuǎn)的形態(tài)不難看出，其呈現(xiàn)出以財務(wù)部門為圓心，各業(yè)務(wù)部門為圓周上各點的同心圓運動。這就要求，在財務(wù)流程上應(yīng)滿足跨界協(xié)同、整體管控等要求。也正因如此，電業(yè)部門的財務(wù)流程需要在市場化、企業(yè)化的背景下進行合理化構(gòu)建。
諸多同行在涉及本文主題的討論時，往往聚焦于財務(wù)流程管理的規(guī)范化和技術(shù)化。首先需要肯定的是，通過規(guī)范流程管理和提升管理技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)路徑優(yōu)化的結(jié)果。但是從電業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，似乎以上舉措并不足以適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、電力部門財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)
針對財務(wù)管理所面臨的挑戰(zhàn)，可以從以下三個方面進行認識。
（一）部門內(nèi)環(huán)境的復(fù)雜性
在組織資源范疇下來考察電業(yè)部門的內(nèi)環(huán)境，盡管也是由人和物兩種要素構(gòu)成。但該類型組織的社會功能決定了，其內(nèi)部存在著較為龐雜的分系統(tǒng)。每個分系統(tǒng)就是一個職能部門，并承擔著特定的工作任務(wù)。由此，在科層結(jié)構(gòu)形態(tài)下必然產(chǎn)生財務(wù)信息傳遞上的缺損。這種現(xiàn)象不僅與縱向?qū)蛹壿^多有關(guān)，也與橫向財務(wù)信息的整合發(fā)生關(guān)聯(lián)。從而意味著，單靠財務(wù)流程的規(guī)范和技術(shù)的提升，難以應(yīng)對電業(yè)部門組織內(nèi)環(huán)境復(fù)雜性的挑戰(zhàn)。
（二）財務(wù)管理的思路缺陷
從財務(wù)管理的內(nèi)容劃分來看，其主要包括資金籌措、資金預(yù)算、資金劃撥，以及單位的非主營業(yè)務(wù)投資等項目。也正是在上述項目規(guī)定下，電業(yè)部門的財務(wù)人員往往拘泥于監(jiān)管價值層面資本的運轉(zhuǎn)，而忽略了實物層面資本的運行效率。不難理解，實物層面的資本運行效率程度與成本控制的效能有關(guān)。這樣一來，因財務(wù)管理與成本控制形成兩張皮的態(tài)勢，就導(dǎo)致了財務(wù)流程管理的規(guī)范與技術(shù)提升，卻未能切實改善電業(yè)部門的內(nèi)耗問題。這一現(xiàn)狀發(fā)端于事業(yè)單位原有的運行機制之內(nèi)，卻需要克服于當前的市場化改革之中。
（三）體制變革中的適應(yīng)性
電業(yè)部門在事業(yè)單位體制改革的大背景下，自然面臨著體制變革的壓力。這種體制變革不僅是部門社會角色的調(diào)整，也是部門內(nèi)組織變革的持續(xù)展開。那么如何基于發(fā)展前景有效增強財務(wù)管理的科學(xué)性和合理性呢。筆者認為，這不僅需要在優(yōu)化財務(wù)管理措施上下工夫，還應(yīng)充分借助審計活動的監(jiān)管功能給予輔助。
二、面對挑戰(zhàn)的思考
限于篇幅，本文只從以上三個方面指出了所要面臨的挑戰(zhàn)。同時，以上三個方面的挑戰(zhàn)也構(gòu)成了目前急需解決的問題。通過問題的解決，將在現(xiàn)有流程優(yōu)化的基礎(chǔ)上，增強對電業(yè)部門財務(wù)管理要求的適應(yīng)性。具體而言，思考如下。
（一）引入ERP系統(tǒng)
ERP中文稱為企業(yè)資源計劃，其借助軟件平臺將增強對電業(yè)部門各項資源信息的整合功能。隨著部門向企業(yè)化變革，其中的人力和物資資源的調(diào)配，以及社會聲譽度和商譽度的價值轉(zhuǎn)換，都可以通過ERP系統(tǒng)給予最優(yōu)化配置和評估。這樣一來，就改善了因人工財務(wù)管理所存在著信息不完整，以及有限理性所帶來了工作困局。從資本循環(huán)的G—W—G`三個階段來看，ERP系統(tǒng)應(yīng)涵蓋物資采購、施工、資金回籠等三個環(huán)節(jié)。
（二）強化成本控制
現(xiàn)在諸多企業(yè)都改觀了以往財務(wù)管理只重視資金動態(tài)，而忽略成本控制的現(xiàn)象。為此，建立了全面預(yù)算管理下的成本控制機制。借鑒這一機制，電業(yè)部門在財務(wù)管理中也應(yīng)形成與成本控制的契合態(tài)勢。具體的思路在于，將各職能部門的預(yù)算資金，在合理授權(quán)的基礎(chǔ)上下放給職能部門負責(zé)人配置，并以績效考核作為評價該部門工作效果的重要途徑。
（三）重塑審計功能
在傳統(tǒng)財務(wù)管理中，審計往往以財務(wù)管理對立面的形態(tài)而存在。在電業(yè)部門體制變革的今天，這種意識應(yīng)該去除。通過重塑審計功能，實現(xiàn)其與財務(wù)管理各流程間的輔助功效。不難理解，審計的出發(fā)點側(cè)重于全局、整體，這將幫助財務(wù)管理人員形成大局觀和整體視閾。
三、思考引導(dǎo)下的財務(wù)流程優(yōu)化路徑
結(jié)合以上思考，財務(wù)流程的優(yōu)化路徑可從以下三個方面得出。
（一）ERP在路徑優(yōu)化中的構(gòu)建
1．圍繞流程為中心的信息處理。應(yīng)形成圍繞財務(wù)流程為中心的信息處理形態(tài)，在ERP功能設(shè)計上首先須滿足這一點。然后，在電業(yè)部門內(nèi)部局域的架設(shè)上也應(yīng)形成這種信息傳輸模式。
2．建立財務(wù)流程的外部信息網(wǎng)。應(yīng)建立財務(wù)流程的外部信息網(wǎng)絡(luò)。通過將外部客戶需求信息納入到ERP環(huán)境中，從而促進企業(yè)財務(wù)流程的柔性化管理需要。
（二）成本控制在路徑優(yōu)化中的構(gòu)建
在人工成本控制上應(yīng)建立在嚴格的資金預(yù)算情況下。一般而言，人工成本占總成本的20—30%左右，從而在預(yù)算資金的結(jié)構(gòu)把握上也應(yīng)按此比例給以劃撥。為此，在成本控制領(lǐng)域應(yīng)從技術(shù)層面和技術(shù)組織形態(tài)方面，來提高生產(chǎn)流程的集成化水平，而不應(yīng)該侵蝕合理范圍內(nèi)的人工費用的支出。這樣一來，財務(wù)管理就從總括層面建立了成本控制的路徑指向。
（三）審計重塑在路徑優(yōu)化中的構(gòu)建
1．輔助預(yù)算的編制。積累基金作為部門的資金儲備，時刻面臨著物質(zhì)資料購置的支付功能。在這兩類基金存在此消彼漲的態(tài)勢下，就需要通過審計手段嚴格監(jiān)督發(fā)展基金的預(yù)算。
2．輔助資金的使用。根據(jù)筆者的調(diào)研，在資金使用缺乏監(jiān)管的情況下，當事人往往存在著機會主義行為。為此，審計便需要根據(jù)資金使用的原始憑證，針對表面的形式要件和背后經(jīng)濟事件的真實性，展開審計活動。這種約束機制，本身就推動了電業(yè)部門兩類資本存量的有效提升。
四、小結(jié)
在流程優(yōu)化的路徑構(gòu)建中，應(yīng)圍繞著：引入ERP系統(tǒng)、強化成本控制、重塑審計功能等三個方面進行實施。■
參考文獻
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一、XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換存在的問題
現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)會計領(lǐng)域XBRLr直用存在的主要問題之一是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換機制不完善。我國企業(yè)運用的財務(wù)軟件種類很多，同一品種又有很多版本，由于數(shù)據(jù)庫平臺、開發(fā)工具以及輸入輸出數(shù)據(jù)的格式不盡相同，相互之間很難進行財務(wù)信息的交換。《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》(GBT958l-2004)在一定程度上解決了不同軟件數(shù)據(jù)的互通性和共享性的問題。但是，數(shù)據(jù)需求者獲取數(shù)據(jù)時，仍需進行格式轉(zhuǎn)換來適應(yīng)自身軟件的操作，XBRL技術(shù)的使用可以避免信息傳遞時不同軟件之間反復(fù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的弊端，提高了數(shù)據(jù)利用的效率，而當前我國企業(yè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)輸出的數(shù)據(jù)多是傳統(tǒng)格式財務(wù)數(shù)據(jù)，如超文本標記語言(.HTML)、可移植文檔(.PDF)、文本文件(.TXT)、文檔文件(.DOC或.XSL)等文件格式。因此，企業(yè)要利用XBRI技術(shù)進行xBRL財務(wù)報告的編制和呈報，首先需要將傳統(tǒng)格式的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為xBRt格式的財務(wù)數(shù)據(jù)。
二、XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)存儲存在的問題
傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、綜合性強、計算關(guān)系復(fù)雜等特點，對存儲技術(shù)的要求比較高，經(jīng)轉(zhuǎn)換后的XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)具有以下特點：一是存儲量巨大，當增加所有XBRL編碼和標識符后，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫信息將增大10-20倍；二是數(shù)據(jù)靈活，可擴展，準確性高，呈現(xiàn)性強。每一個XBRL事項附帶詳實確切的元數(shù)據(jù)，并且這些元數(shù)據(jù)隨著數(shù)據(jù)共同流動，例如資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收帳款項目，需附帶壞賬準備、客戶名稱、信用等級、賬齡等多項數(shù)據(jù)，以便數(shù)據(jù)需求者通過各種查詢條件進行財務(wù)數(shù)據(jù)快速索引查詢及挖掘分析。XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)的特性決定了對財務(wù)信息系統(tǒng)存儲技術(shù)要求更高，數(shù)據(jù)提供者將傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)后，采用何種方式存儲，才能夠進行高效的數(shù)據(jù)索引與查詢，才能保證xBRL財務(wù)數(shù)據(jù)的高安全性、高存取率、低存儲成本，并能夠為數(shù)據(jù)需求者(如有關(guān)證券機構(gòu)、銀行機構(gòu)或政府部門等)的管理決策提供最有價值的信息，是XBRIJ財務(wù)數(shù)據(jù)存儲的突出問題。 br>
三、XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與存儲的基本流程
在應(yīng)用XBRL技術(shù)進行財務(wù)信息處理的業(yè)務(wù)流程中，轉(zhuǎn)換與存儲是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)時，需及時有效地對其進行存儲，針對數(shù)據(jù)提供者(企業(yè))存在的XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與存儲問題，企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)濟、技術(shù)、環(huán)境條件改進企業(yè)財務(wù)信息處理流程。目前，將傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)有三種方式：手工轉(zhuǎn)換、借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換、在原系統(tǒng)上加裝集成XBRL適配器轉(zhuǎn)換。在企業(yè)選擇適當?shù)姆绞綄⒁话阖攧?wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)時，需同步解決的問題就是對XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效的存儲。當前，XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲有以下三種方式可供選擇：文件系統(tǒng)存儲、關(guān)系數(shù)據(jù)庫存儲、原生XML數(shù)據(jù)庫存儲。從XBRL的技術(shù)發(fā)展和充分利用企業(yè)信息資源的角度出發(fā)，輸出XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)不需要重建企業(yè)原有財務(wù)管理信息系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)，應(yīng)充分利用現(xiàn)有系統(tǒng)的資源，如系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)庫和前端的應(yīng)用軟件，將傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)，同時采用適宜的方式存儲。因此，數(shù)據(jù)提供者(企業(yè))進行XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)加工轉(zhuǎn)換與存儲可按照圖l所示的基本流程進行。
即原財務(wù)信息系統(tǒng)輸出傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)，采用合適的轉(zhuǎn)換方式將其轉(zhuǎn)為XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)并輸出給數(shù)據(jù)需求者，同時采用合適的存儲方式進行存儲。數(shù)據(jù)提供者(企業(yè))可以根據(jù)自身的經(jīng)濟、技術(shù)、環(huán)境等約束條件進行XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與存儲方式選擇與組合，如表1所示。
方案1：手工轉(zhuǎn)換。文件系統(tǒng)存儲。企業(yè)信息系統(tǒng)對外直接輸出的是不可直接轉(zhuǎn)換的打印文檔或PDF格式文件，這一方案需要按照XBRI格式要求手工輸入轉(zhuǎn)換生成XBRL3C檔，同時以文件的方式保存，利用操作系統(tǒng)進行處理。
方案2：手工轉(zhuǎn)換，關(guān)系型數(shù)據(jù)庫存儲。按照XBRL格式要求手工輸入形成XBfLL，文檔，將XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)存于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫。關(guān)系型數(shù)據(jù)庫一般采用兩種方式存儲xBRL財務(wù)數(shù)據(jù)：一是把XBRL文檔整體看成CLOB(CharaeterLarge Object，字符型大型對象)字段，直接存儲到關(guān)系數(shù)據(jù)庫中，簡稱CLOB字段方式；二是首先根據(jù)XBRL文檔中數(shù)據(jù)的名稱、類型、寬度及數(shù)據(jù)間的聯(lián)系等創(chuàng)建關(guān)系模式，然后拆分xBRL文檔，將其數(shù)據(jù)存儲到關(guān)系模式中，簡稱拆分方式。
方案3：手工轉(zhuǎn)換，XMl數(shù)據(jù)庫存儲。按照XBRL格式要求手工輸入形成XBRL文檔，將xBRL財務(wù)數(shù)據(jù)存儲于原生XML數(shù)據(jù)庫，其存儲方式是記錄存儲方式，反映了XBRL文檔層次信息，可以存儲多級嵌套和多值元素，存入取出都直接對整個XBRL文檔進行操作。
方案4：借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換，文件系統(tǒng)存儲。由企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)輸出傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)，并以電子文檔的形式存放于如EXCEL表格、WORD文檔、HTML文檔等文件中，進一步轉(zhuǎn)換成PDF文件直接，在數(shù)據(jù)需求方需要XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)時可以通過格式轉(zhuǎn)換器進行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換成XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)后采用文件系統(tǒng)存儲。
方案5：借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換，關(guān)系型數(shù)據(jù)庫存儲。由企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)輸出傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)，需要時借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換成XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)，采用CLOB字段方式或拆分方式存儲于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫。
方案6：借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換，XML數(shù)據(jù)庫存儲。由企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)輸出傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)，借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換形成XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)，存儲于原生XML數(shù)據(jù)庫。
方案7：集成適配器，文件系統(tǒng)存儲。在企業(yè)原財務(wù)信息系統(tǒng)加裝集成的XBRL配器，進行信息處理時直接按照XBRL規(guī)范編制并輸出XBRL財務(wù)報告，存儲于文件系統(tǒng)。
方案8：集成適配器，關(guān)系型數(shù)據(jù)庫存儲。在企業(yè)原財務(wù)信息系統(tǒng)加裝集成的XBRL適配器，進行信息處理時直接按照XBRI覷范來編制XBRL財務(wù)報告并實時輸出，同時對XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)作技術(shù)處理后(CLOB字段方式或拆分方式)存儲于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫。
方案9：集成適配器，XML數(shù)據(jù)庫存儲。在企業(yè)原財務(wù)信息系統(tǒng)加裝集成的XBRI適配器，原系統(tǒng)信息處理時按照XBRL規(guī)范來編
制XBRL財務(wù)報告并實時輸出，直接存儲于XMI數(shù)據(jù)庫。
四、XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與存儲流程各方案的對比分析
就我國企業(yè)目前財務(wù)管理信息化的現(xiàn)狀等環(huán)境因素，數(shù)據(jù)庫應(yīng)用、XBRL應(yīng)用等技術(shù)因素及企業(yè)進行財務(wù)信息處理流程改造投入費用等經(jīng)濟因素對各種方案的對比分析如表2所示。
方案1、2、3共同的優(yōu)點是經(jīng)濟成本都不高，但由于采用手工方式轉(zhuǎn)換XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)出錯率高、風(fēng)險較大。其中方案1在經(jīng)濟、技術(shù)、環(huán)境各方面要求都最低，轉(zhuǎn)換后XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)存于文件系統(tǒng)能夠保證據(jù)的完整性，但存儲量小，不能滿足XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)存儲空間的要求，不能發(fā)揮出XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)靈活、快速索引與查詢的優(yōu)勢，整體流程比較適合于信息化程度不高，對于數(shù)據(jù)的查詢管理要求比較低的企業(yè)，實際應(yīng)用價值較小。方案2將XBBEN務(wù)數(shù)據(jù)存于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，雖然可以利用企業(yè)現(xiàn)有信息資源，符合目前我國流行使用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫支撐財務(wù)軟件的現(xiàn)狀，但XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)需進行比較復(fù)雜的技術(shù)處理才能存儲于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，在數(shù)據(jù)及時性、真實性、相關(guān)性、呈現(xiàn)性上無法兼顧相對較好的特性，且關(guān)系模型難以處理xBRLS(檔的元素嵌套和多值屬性，容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)庫的大量空值和數(shù)據(jù)冗余。方案3將傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)手工轉(zhuǎn)換xBRL文檔后用XMLN生數(shù)據(jù)庫存儲，相對關(guān)系數(shù)據(jù)庫而言，省略映射過程，存儲效率高，且無數(shù)據(jù)失真。但由于采用手工轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)方式，且XMK原生數(shù)據(jù)庫的發(fā)展尚不成熟，該流程的應(yīng)用也不會在較大范圍內(nèi)推廣。
方案4、5、6在企業(yè)原財務(wù)信息系統(tǒng)運行的情況下，根據(jù)系統(tǒng)生成不同的數(shù)據(jù)格式使用XBRI轉(zhuǎn)換器進行轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換中不會造成數(shù)據(jù)的丟失和出錯，能夠保證XBRL財務(wù)報告的真實性。但只能在企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)后才能進行轉(zhuǎn)換，顯然得到的數(shù)據(jù)具有滯后性，削弱了XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)勢。方案4轉(zhuǎn)換后形成的XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)雖然數(shù)據(jù)形式比較完整，但是數(shù)據(jù)存儲量有限，無法滿足快速靈活的多種查詢需求。方案5經(jīng)濟、技術(shù)條件要求都較高，數(shù)據(jù)的存儲處理復(fù)雜，容易造成數(shù)據(jù)失真。方案6將滯后的信息存儲于原生數(shù)據(jù)庫中，雖然便于索引與查詢，但數(shù)據(jù)的及時l生成為整體流程被采用的制約因素。
方案7、8、9由于企業(yè)在原財務(wù)信息系統(tǒng)加上集成的XBR配器實時進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，所以數(shù)據(jù)的及時性是這三種流程的共有優(yōu)勢。方案7將實時轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)存于文件系統(tǒng)，適用于數(shù)據(jù)處理流量不大，但數(shù)據(jù)實時處理要求比較高的信息系統(tǒng)。
方案8雖然流程改造技術(shù)難度比較大，但就目前我國企業(yè)技術(shù)環(huán)境而言，是相對可取的一種方案。這種流程需要企業(yè)組織開發(fā)內(nèi)嵌XBRL配器的企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)處理的各個環(huán)節(jié)就將XBRL的元數(shù)據(jù)進行提取和轉(zhuǎn)換，同時按照XBRL的分類標準對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求進行標記，實時生成標準的XBRL文檔，內(nèi)嵌XBRL適配器不會對原系統(tǒng)的DBMS(數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng))、系統(tǒng)構(gòu)架模式和實際應(yīng)用產(chǎn)生影響。這種流程能最大限度地發(fā)揮XBRL的優(yōu)勢，可以充分利用現(xiàn)有系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫資源實時地提供信息，也可充分利用現(xiàn)有的關(guān)系數(shù)據(jù)庫存儲數(shù)據(jù)，當前我國流行的財務(wù)軟件所使用的數(shù)據(jù)庫多為Oracle、sQL、VFP等關(guān)系數(shù)據(jù)庫，在XML技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用還不成熟的當前技術(shù)條件下，采用這種方式存儲XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)是一種現(xiàn)實的選擇。目前我國已有一些企業(yè)在做該類存儲方式的嘗試，如上海證券交易所信息系統(tǒng)應(yīng)用的X-SIR系統(tǒng)，就是一個利用關(guān)系數(shù)據(jù)庫來存儲XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)的信息管理系統(tǒng)，其運行平臺是Windows 2000 Server。
方案9在理論上和技術(shù)上是最合理的方案，可以及時地獲取數(shù)據(jù)并轉(zhuǎn)換，直接存于原生XML數(shù)據(jù)庫，能夠體現(xiàn)XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)豐富的數(shù)據(jù)層次關(guān)系，無數(shù)據(jù)失真，保留了數(shù)據(jù)順序，適合頻繁的海量數(shù)據(jù)查詢。但原生XML數(shù)據(jù)庫還不成熟，仍處于研究階段，相關(guān)商業(yè)化軟件也不成熟，XML數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用更不普及，因此，該方案暫時只能作為今后發(fā)展的目標。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 乳業(yè)公司 流程優(yōu)化 模式
我國乳業(yè)公司在長期的發(fā)展過程中逐漸面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中因飼料成本上升而導(dǎo)致的原料價格上漲，直接影響到公司的產(chǎn)品定價能力。同時，隨著近年來有關(guān)乳制品質(zhì)量問題的屢屢曝光，也深刻影響到包括完達山乳業(yè)在內(nèi)的大型乳制品企業(yè)的盈利能力。針對上述現(xiàn)狀，優(yōu)化公司的財務(wù)管理流程則顯得十分關(guān)鍵。
首先需要明確，應(yīng)對上述挑戰(zhàn)仍取決于公司內(nèi)控措施的構(gòu)建。而財務(wù)管理作為內(nèi)控系統(tǒng)中的一項重要工作，則起到核心的約束功能。為此，建立起針對它的優(yōu)化模式，便能以點帶面的完善公司內(nèi)部控制的策略效應(yīng)。那么什么是財務(wù)管理流程呢。本文并不采納會計流程的說法，而是在資本循環(huán)公式中G―W―G`的范疇下，來進行優(yōu)化模式的構(gòu)建。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、財務(wù)管理流程優(yōu)化的內(nèi)在要求
解讀上面所提到的資本循環(huán)公式，其在時間維度上先后經(jīng)歷了原料采購階段、生產(chǎn)階段、產(chǎn)成品銷售階段。而在空間維度上若要使公司的經(jīng)營能夠循環(huán)往復(fù)，則需要將資金合理配置在三個階段。以下，主要從時間維度上，來理解財務(wù)管理流程優(yōu)化的內(nèi)在要求：
（一）原料采購階段的內(nèi)在要求
原料采購需要根據(jù)乳業(yè)公司的產(chǎn)能水平進行數(shù)量控制，并還需要根據(jù)產(chǎn)品品項決定不同性狀原料的比例結(jié)構(gòu)。另外，原料的運輸、倉儲還將產(chǎn)生一定的物流成本，而這些都應(yīng)是財務(wù)管理需要考慮的環(huán)節(jié)。此時的流程優(yōu)化的內(nèi)在要求，則通過強化資金預(yù)算體現(xiàn)出來。實踐表明，單向度的來考察資金預(yù)算，其準確性并沒有多大問題。而采購資金是否真實使用在原料購置階段，則成為優(yōu)化財務(wù)管理流程的核心問題。
（二）產(chǎn)品生產(chǎn)階段的內(nèi)在要求
產(chǎn)品生產(chǎn)階段涉及到諸多費用的支出，如人工費用、能源消耗費用、原料奶及其他原輔料損耗費用，當然還存在著固定資產(chǎn)折舊。盡管從產(chǎn)品價格的形成機制來看，上述費用經(jīng)核算而確立的成本，都將反映在單位產(chǎn)品的價格之中。但在目前激烈的市場競爭之中，通過有效監(jiān)管資金使用便可借助其約束功能，來強化生產(chǎn)中的成本控制，最終，增強公司的產(chǎn)品定價優(yōu)勢。
（三）產(chǎn)品銷售階段的內(nèi)在要求
產(chǎn)品銷售階段涉及到乳制品的市場推廣和資金回籠兩大環(huán)節(jié)。當前國內(nèi)品牌乳制品普遍面臨著不利的市場地位，這就要求在品牌塑造、客戶關(guān)系管理等方面下大功夫。從而，這就為財務(wù)管理提出了新的要求。另外，隨著商業(yè)信用普遍應(yīng)用于乳業(yè)公司與下游分銷商之間，因此，合理界定資金回籠規(guī)則不僅關(guān)系到公司的利益，也直接影響到與下游客戶的關(guān)系維系。
二、要求引導(dǎo)下的模式定位
在上述要求引導(dǎo)下，財務(wù)管理流程優(yōu)化的模式可定位于以下三個方面。
（一）原料采購方面
原料采購過程中便存在著資金的投入，此時所面臨的挑戰(zhàn)就是資金使用的合理性與否。這里的合理性表現(xiàn)在資金使用的真實性和有效性兩個方面。其中，真實性是指憑證背后經(jīng)濟事件是否發(fā)生，而有效性則指事件發(fā)生與原料采購的匹配度如何。不難發(fā)現(xiàn)，單純通過發(fā)票、收據(jù)等憑證難以獲得真實情況，從而就成為財務(wù)管理流程優(yōu)化模式的具體指向。
（二）產(chǎn)品生產(chǎn)方面
產(chǎn)品生產(chǎn)存在著大量的成本支出，而作為合理成分的成本支出是必然的。這里主要針對因人為浪費而產(chǎn)生的不合理資金耗費。不合理資金耗費一般是通過原料利用率較低、余料使用不完全等途徑產(chǎn)生的。這就使得，公司資金在實物形態(tài)上出現(xiàn)了低效益情況，可能會追加資金供給。由此，這是在流程優(yōu)化中需要解決的問題。
（三）產(chǎn)品銷售方面
乳業(yè)公司往往采取分銷渠道來進行產(chǎn)品的市場投放，從而必然產(chǎn)生渠道維護費用和商業(yè)信用。對于資金回籠影響最大的則是商業(yè)信用環(huán)節(jié)，這其中往往因中間商（KA店）有意壓款而出現(xiàn)公司資金回籠速度減慢。因此，在財務(wù)流程優(yōu)化上應(yīng)設(shè)法給予策略構(gòu)建。
以上三個方面，就為下文的模式構(gòu)建提供了路徑指向。
三、定位驅(qū)動下的模式構(gòu)建
根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動下，模式構(gòu)建可從以下三個方面進行。
（一）提升財務(wù)人員的崗位素養(yǎng)
從公司現(xiàn)狀來看，財務(wù)人員都具有良好的專業(yè)背景，且在崗位培訓(xùn)中也在不斷提升業(yè)務(wù)能力，所以關(guān)鍵在于提升崗位意識。針對這一要求，公司人力資源部門和財務(wù)部門，可以通過案例教學(xué)的形式深化財務(wù)人員對崗位意識的理解。結(jié)合青年財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展，強調(diào)崗位意識對他們事業(yè)發(fā)展的重要性。最后，還應(yīng)配合建立相應(yīng)的崗位考核機制。
（二）創(chuàng)新財務(wù)管理手段
不難發(fā)現(xiàn)，針對完達山公司這種大型乳業(yè)生產(chǎn)組織而言，如何避免資金預(yù)算、監(jiān)管中的信息不對稱現(xiàn)象才是關(guān)鍵。因此，手段創(chuàng)新還可以從組織形式上下功夫，即將專業(yè)技術(shù)人員納入到財務(wù)專項管理的隊伍里，借助他們的專業(yè)知識對項目資金預(yù)算申請給予合理審批。這就避免了因財務(wù)人員不懂技術(shù)而被業(yè)務(wù)部門牽著鼻子走的情況。
（三）完善資金審計工作
包括完達山在內(nèi)的大型乳業(yè)公司，一般采取的是事業(yè)部組織形態(tài)管理模式。這就意味著各分廠都有相對獨立的財務(wù)權(quán)限。因此，定期對其進行審計就顯得格外必要。這里筆者強調(diào)，鑒于國有公司內(nèi)部特有的關(guān)系性干擾因素，還應(yīng)建立針對總廠財務(wù)審計部門的督導(dǎo)部門，以及引入第三方審計組織的需要。從近年來公司暴露出的問題來看，很多都在于審計不嚴而流于形式所導(dǎo)致。
四、小結(jié)
本文認為，需要在資本循環(huán)公式中G―W―G`的范疇下，來進行優(yōu)化模式的構(gòu)建。最后，文章權(quán)當拋磚引玉之用。
參考文獻：
[1]李莉.企業(yè)財務(wù)管理淺析[J].商業(yè)文化（下半月），2011（5）
第一條公司財務(wù)收支執(zhí)行一支筆審批制，即總經(jīng)理審批或總經(jīng)理授權(quán)天津辦事處負責(zé)人審批，全體職工必須嚴格遵守執(zhí)行，財務(wù)人員要堅持原則嚴格把關(guān)，對于不符合制度規(guī)定，未經(jīng)審批人簽字同意的，財務(wù)人員不得辦理財務(wù)收支事項。
第二條每月25日之前申報次月的費用預(yù)算，需要認真填寫《費用預(yù)算表》，特殊的費用需要寫明使用用途；填寫完畢后上報到北京總經(jīng)理處審批。版權(quán)所有
第三條對于批準的預(yù)算內(nèi)的開支，按第四條報銷規(guī)定流程辦理；預(yù)算外的費用，需報總經(jīng)理審批。
第四條
簽字同意
現(xiàn)金報銷規(guī)定如下：
填寫《請款單》
1、費用使用流程：費用申請人天津辦事處負責(zé)人財務(wù)處領(lǐng)錢辦理。
2、對員工實行現(xiàn)金周報制度。上周發(fā)生的各項現(xiàn)金報銷費用，應(yīng)于本周內(nèi)一次性填寫《請款單》辦理報銷手續(xù)，一般不允許跨月報銷。報支差旅費者，必須在出差回來后一星期內(nèi)，到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。
3、報銷申請人首先將所有發(fā)票整理分類。
1)定額小尺寸發(fā)票（如車票）應(yīng)分類粘貼在一張或多張票據(jù)粘貼單上，并在粘貼單上注明該類發(fā)票的張數(shù)及金額。
2)車票/機票上應(yīng)注明起訖地點、時間；
3)所有接待、應(yīng)酬費用必須每次結(jié)賬，不可以月結(jié)形式付款，發(fā)票應(yīng)注明時間、地點、事由，并逐一列出參加人員及其所屬部門；版權(quán)所有
4)其他發(fā)票也應(yīng)注明開支內(nèi)容、時間、地點等。
4、整理之后填寫“請款單”包括：姓名、部門、用途、金額、附件張數(shù)等，經(jīng)辦事處負責(zé)人審核后，送財務(wù)部出納員辦理報銷手續(xù)。
5、出納員應(yīng)及時通知報銷申請人領(lǐng)款，付款時收款人應(yīng)在“支出憑證單”收款欄簽名及填寫日期。
第五條購買任何物品必須需要填寫《采購單》，單據(jù)需填寫完整，不得有遺漏項目；購買物品后需要進行收貨，填寫《收貨單》，方可入帳。
第六條員工領(lǐng)用物品（包括固定資產(chǎn)/低值易耗品/辦公用品），需在物品領(lǐng)用單上簽字確認。
關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)警指標體系；財務(wù)報警；排警對策
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2010）25-0095-02
引言
財務(wù)預(yù)警是以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)，通過設(shè)置并觀察一些敏感性預(yù)警指標的變化，對企業(yè)可能或者將要面臨的財務(wù)危機所實施的實時監(jiān)控和預(yù)測警報。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)則是從財務(wù)角度對企業(yè)進行預(yù)警，通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，依托建立的組織體系，采用各種分析方法，預(yù)先告知企業(yè)所面臨的危險情況，同時分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運營體系隱藏的問題，以提早做好防范措施并提出相應(yīng)排警對策的財務(wù)分析系統(tǒng)。其構(gòu)建流程主要包括財務(wù)預(yù)警指標體系的構(gòu)建，財務(wù)預(yù)警模型的構(gòu)建，財務(wù)報警體系的構(gòu)建以及財務(wù)排警對策的制定。
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標體系構(gòu)建
企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標是建立在企業(yè)財務(wù)分析指標基礎(chǔ)上的。財務(wù)分析是以企業(yè)的會計核算資料為基礎(chǔ)，通過對會計所提供的核算資料進行加工整理，得出一系列科學(xué)、系統(tǒng)的財務(wù)指標，以便進行比較、分析和評價。通過對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、其他附表以及財務(wù)狀況說明書的分析和概括，集中反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財務(wù)信息，從而系統(tǒng)的揭示企業(yè)的償債能力、資金運營能力、獲利能力等財務(wù)狀況。
本文在獲利能力指標中采用了EVA指標，作為獲利能力的核心指標，起到總攬全局的作用。因為EVA主要受稅后凈利潤和資本成本的影響，而稅后凈利潤又與企業(yè)的營運能力和獲利能力相聯(lián)系，資本成本主要和企業(yè)的償債能力相聯(lián)系，所以我們通過這種聯(lián)系，把EVA指標和傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警指標結(jié)合在一起。另外還可以采用其他分析法來判斷所選擇的指標之間是否具有相關(guān)性，具有明顯相關(guān)性的指標可以取其一，沒有明顯相關(guān)性的指標都列明，從而確定最終指標體系。
財務(wù)預(yù)警指標體系是企業(yè)財務(wù)預(yù)警的重要內(nèi)容，建立科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)警指標體系的關(guān)鍵在于財務(wù)預(yù)警指標選擇是否恰當，企業(yè)設(shè)計財務(wù)預(yù)警指標體系應(yīng)遵循以下原則：（1）預(yù)測性原則：企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標必須能準確地預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況變動的趨勢，通過分析財務(wù)預(yù)警指標，可以預(yù)先診斷企業(yè)財務(wù)危機征兆，從而制定相應(yīng)的對策來保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營處于穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢的合理界限。（2）系統(tǒng)性原則：為保證財務(wù)預(yù)警指標體系具有系統(tǒng)性和完整性，在建立財務(wù)預(yù)警指標體系時應(yīng)盡可能從不同角度選取可以反映企業(yè)財務(wù)狀況的指標，以便最終確保財務(wù)預(yù)警指標體系能夠客觀反映企業(yè)財務(wù)狀況。（3）可比性原則：選取財務(wù)預(yù)警指標時，應(yīng)使財務(wù)預(yù)警指標具有縱向可比性和橫向可比性，即對某一企業(yè)在不同時期的預(yù)警指標應(yīng)具有縱向可比性，而對同一行業(yè)不同企業(yè)之間預(yù)警指標具有橫向可比性以及同一時期不同企業(yè)的主要預(yù)警指標也具有可比性。（4）靈敏性原則：財務(wù)預(yù)警指標應(yīng)該能夠靈敏的反映企業(yè)財務(wù)狀況，達到企業(yè)財務(wù)預(yù)警的目的。
二、企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)模型構(gòu)建
財務(wù)預(yù)警模型是診斷企業(yè)財務(wù)狀況、提供財務(wù)危機信號的得力幫手，常用的是以下幾種：
1.一元判別模型是指將某一項財務(wù)指標作為判別標準來判斷企業(yè)是否處于破產(chǎn)狀態(tài)的一種預(yù)測模型。在一元判定模型中，最為關(guān)鍵的一點就是尋找判別閥值。一元判定模型方法簡單，但是總體判別精度不高，并且只重視一個指標的判別能力，但是僅用一個財務(wù)指標是不能充分反映企業(yè)的整體財務(wù)特征的；如果多個指標共同判斷，又可能會呈現(xiàn)矛盾的結(jié)果。因此運用單變量模型，指標的選擇至關(guān)重要。目前，多變量財務(wù)危機判別模型已經(jīng)是財務(wù)預(yù)警模型中的主流。
2.多元線性判定模型是運用多種財務(wù)指標加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別值來預(yù)測財務(wù)風(fēng)險的一種預(yù)測模型。多元線性判定模型以Z-Score模型為例，其判別方程的形式為Z=V1X1+V2X2
+V3X3+…VnXn。它可以將企業(yè)的多種財務(wù)指標轉(zhuǎn)換成單一的判別標準，或稱Z值，以此來判斷企業(yè)是否存在危機。多元線性判定模型相對于一元判別模型具有較高的判別精度，但其預(yù)測精度只是在短期內(nèi)較為準確，超過一年其精確度將大大下降。
3.多元邏輯（Logit）模型是通過尋求觀察對象的條件概率來判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險的一種預(yù)測模型。該模型建立在累計概率函數(shù)的基礎(chǔ)上，不需要自變量服從多元正態(tài)分布和兩組間協(xié)方差相等的條件，克服了線性方程受統(tǒng)計假設(shè)約束的局限性，適用范圍更廣泛，但計算過程較復(fù)雜，且計算過程中的近似處理也影響了其預(yù)測精度。
4.多元概率比(Probit)回歸模型與多元邏輯（Logit）模型類似，但其假設(shè)條件不同。多元概率比模型假設(shè)樣本服從標準正態(tài)分布，而多元邏輯模型不需要嚴格的假設(shè)條件。
5.人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型是將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的分類方法應(yīng)用于財務(wù)預(yù)警。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型通常由輸入層、輸出層和隱藏層組成，其信息處理分為前向傳播和后向?qū)W習(xí)兩步進行。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有非線性映射和較強容錯性的特點，特別是它的自學(xué)習(xí)能力，可隨時依據(jù)新的數(shù)據(jù)資料進行自我學(xué)習(xí)，調(diào)整其內(nèi)部的儲存權(quán)重參數(shù)，更好的逼近期望輸出。近年來，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在模式識別、風(fēng)險評價、證券分級等方面得到了廣泛的應(yīng)用。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)作為非統(tǒng)計類方法，沒有嚴格的前提條件，可以實現(xiàn)任意形式的映射，為財務(wù)預(yù)警提供了一種新的思路。
三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)報警體系構(gòu)建
企業(yè)財務(wù)預(yù)警集預(yù)測、警示、報警等功能于一身。首先，它能夠預(yù)測到財務(wù)危機可能的風(fēng)險，然后將其以特別的方式警示利益相關(guān)者，并提出具體的建議幫助他們規(guī)避風(fēng)險。顯而易見，預(yù)警和警示只是手段，報警才是目的。
建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的一般程序：警源分析，警兆分析與識別，警度設(shè)置和排警四個步驟。警源指警情產(chǎn)生的根源，警源分析就是根據(jù)警源全面分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險；警兆分析與識別就是分析和識別各種風(fēng)險作用到企業(yè)上的征兆表現(xiàn)，是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從警源到警兆有一個發(fā)展過程：警源孕育警情―警情發(fā)展擴大―警情爆發(fā)前的警兆出現(xiàn)。財務(wù)預(yù)警排警的過程就是通過預(yù)警模型預(yù)報警度，力爭在警情爆發(fā)前，分析警兆，控制警源，從而規(guī)避風(fēng)險。
警度的設(shè)置，可以采用不同的符號、顏色和程度標志等等，來表示企業(yè)當時的財務(wù)危機已達到相應(yīng)的程度。在實際應(yīng)用中，這種信號類型可以設(shè)計得非常細致，如可分為“很危險”、“危險”、“較危險”、“低危險”、“無危險”等等，也可以設(shè)計得較為粗略，如“很危險”、“危險”、“無危險”三檔等等。
當然，這種風(fēng)險信號設(shè)置的詳細程度，主要取決于企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警的要求和目的。在國際上通用的是用顏色來表示危機的程度。通常預(yù)警信號或者說財務(wù)指示燈的顏色主要表現(xiàn)為以下幾種：紅色、黃色、綠色，一般紅色表示高度警戒，黃色表示提請充分關(guān)注，綠色表示財務(wù)狀況基本正常。
四、制定企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的排警對策
有效的財務(wù)預(yù)警只是企業(yè)風(fēng)險預(yù)防和控制的一種手段，并非最終目的，預(yù)警的只是企業(yè)風(fēng)險控制機制的一個重要環(huán)節(jié)，更重要的是在財務(wù)預(yù)警的同時，要對造成企業(yè)各種財務(wù)危機的原因作深入的分析和說明，并詳細剖析根源，尋找治理對策。
從財務(wù)分析的過程中，我們可以看出，出現(xiàn)警情的環(huán)節(jié)主要在籌資環(huán)節(jié)和投資環(huán)節(jié)。分析財務(wù)警兆和監(jiān)測財務(wù)警度后，我們應(yīng)依據(jù)出現(xiàn)警情的不同環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的排警對策。
1.在籌資環(huán)節(jié)，企業(yè)必須從長期發(fā)展和經(jīng)營目標出發(fā)，對其籌資活動進行分析，從籌資活動狀態(tài)及其結(jié)果評價籌資風(fēng)險存在及其強弱，同時根據(jù)對籌資風(fēng)險的評價結(jié)果，有針對性的提出籌資風(fēng)險的管理對策。（1）尋找新的抵押和擔保貸款。通過資產(chǎn)的抵押和質(zhì)押，或?qū)ふ蚁鄳?yīng)的擔保，千方百計取得經(jīng)營資金。（2）尋求并獲得新的投資。包括所有者追加投資或增資擴股，獲取新的投資方式，以形成大額的現(xiàn)金流入，緩解資金緊張的狀況。（3）處置資產(chǎn)。為了償還債務(wù)或?qū)⒋魷Y產(chǎn)變現(xiàn)以緩解資金緊張的局面，企業(yè)會處置資產(chǎn)，處置的手段通常包括折價變賣等。（4）售后回租資產(chǎn)。采取這種措施能緩解短期內(nèi)資金緊張的狀況，同時滿足生產(chǎn)、經(jīng)營需要。如將企業(yè)的部分固定資產(chǎn)出售，然后再向買方租用該固定資產(chǎn)，因租金遠遠小于其售價款，因而能起到緩解資金緊張局面的作用。
2.在投資環(huán)節(jié)，企業(yè)的投資包括直接投資和間接投資。由于直接投資具有對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動影響重大，實施后難以改變，所需資金巨大等特點使得若直接投資出現(xiàn)風(fēng)險將給企業(yè)帶來非常重大的損失。在這種情況下可以采取消減和壓縮資本性支出的辦法。即延緩非生產(chǎn)性支出，在降低生產(chǎn)經(jīng)營成本的同時，壓縮日常經(jīng)費開支，推遲和延緩固定資產(chǎn)建造及改造項目。
綜上所述，企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)警時應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外具體情況制定相應(yīng)的指標體系，選取適合本企業(yè)的預(yù)警模型，以及預(yù)警體系和排警對策，從而使財務(wù)預(yù)警在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。另外，企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)目前來說主要還是在理論層面上的研究，真正應(yīng)用到實踐中的寥寥無幾，這就決定了企業(yè)財務(wù)預(yù)警未來的發(fā)展方向是理論與實踐結(jié)合，真正應(yīng)用到企業(yè)的危機預(yù)警中去。
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