時(shí)間：2022-10-08 18:12:16
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇現(xiàn)行金融論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
論文關(guān)鍵詞：可供出售金融資產(chǎn)，問題，改進(jìn)方式
2006年2月14日財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，隨后又出臺了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2008》等對新準(zhǔn)則進(jìn)行補(bǔ)充解釋。新準(zhǔn)則中《金融工具確認(rèn)與計(jì)量》的實(shí)施能夠改善上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，但其在對可供出售金融資產(chǎn)的界定和核算的有關(guān)規(guī)定中存在著一些不足之處，本文將對此進(jìn)行探討。
一、可供出售金融資產(chǎn)的含義及核算
(一)可供出售金融資產(chǎn)的含義
在投資分類上，新準(zhǔn)則引進(jìn)了金融工具的概念,改變了過去的按投資期限對金融資產(chǎn)進(jìn)行分類的方法，采用了按金融工具的屬性進(jìn)行分類的方法。將金融資產(chǎn)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)四類。此種分類方法使金融資產(chǎn)的分類更加精細(xì)化、管理更加明確化，其中可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及未被列入其他三類的金融資產(chǎn)。通常包括在活躍市場上有報(bào)價(jià)的股票投資、基金投資、債券投資等雜志網(wǎng)。同時(shí)，基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要且有意圖將其作為可供出售金融資產(chǎn)以及基于資本管理需要或特定風(fēng)險(xiǎn)管理金融論文，企業(yè)也可將某項(xiàng)金融資產(chǎn)直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。
（二）現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對可供出售金融資產(chǎn)的處理
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)與計(jì)量》規(guī)定：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，取得的支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息與現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，并對持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
二、可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算存在的不足
（一）初始確認(rèn)與計(jì)量方面
我國準(zhǔn)則對持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的認(rèn)定比較明確，但對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的劃分認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比較模糊，沒有明確劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用指南中也沒有對此問題進(jìn)行明確的補(bǔ)充說明且可操作性較差。而且現(xiàn)行準(zhǔn)則的規(guī)定主觀性很強(qiáng)：例如初始確認(rèn)時(shí)，對某項(xiàng)金融資產(chǎn)企業(yè)管理當(dāng)局可以按其持有該金融資產(chǎn)的目的，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理要求和投資策略，將其作為可供出售金融資產(chǎn)來處理，也可將該金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(二)可供出售金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理與基本準(zhǔn)則不一致，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》第1條明確了2006年準(zhǔn)則頒布的目的。首次在準(zhǔn)則中單獨(dú)以一章規(guī)定了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求，彰顯了本次準(zhǔn)則頒布的核心精神—保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表日金融論文，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，并對持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行檢查。有客觀證據(jù)表明，該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“資本公積”、“可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”；當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值轉(zhuǎn)回時(shí)，根據(jù)該準(zhǔn)則第47條和第48條規(guī)定，可分為兩種情況處理：若可供出售金融資產(chǎn)是股票等權(quán)益工具時(shí)，原已確認(rèn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回而通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“資本公積”；若可供出售金融資產(chǎn)是債券等債務(wù)工具，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益，借記“可供出售金資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“資產(chǎn)減值損失”。這與基本準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定相悖，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
（三）關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的核算，影響會(huì)計(jì)信息可靠性原則。
可供出售金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，如果公允價(jià)值下降是非暫時(shí)的，則按減值損失處理；如果公允價(jià)值下降是暫時(shí)的，則按公允價(jià)值變動(dòng)處理。這樣的判斷標(biāo)準(zhǔn)很難讓人準(zhǔn)確把握金融論文，給會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作帶來許多麻煩雜志網(wǎng)。此外，無論是公允價(jià)值變動(dòng)還是發(fā)生減少，我們都很難從賬面上區(qū)分相關(guān)數(shù)據(jù)；原因是會(huì)計(jì)分錄的貸方都是“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”，同時(shí)提供的會(huì)計(jì)信息籠統(tǒng)、模糊。而且由于核算標(biāo)準(zhǔn)的不確定性和標(biāo)準(zhǔn)的操作性差，很容易造成人為操縱利潤。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性下降，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
三、可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的改進(jìn)建議：
（一）完善金融資產(chǎn)初始計(jì)量，使之更具操作性以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
從金融資產(chǎn)初始計(jì)量方面來看，一項(xiàng)金融資產(chǎn)，往往由于管理當(dāng)局主管意愿的不同、劃分歸類的不同，而造成初始確認(rèn)金額的差異和當(dāng)期利潤的不同。我們認(rèn)為，可供出售金融資產(chǎn)的認(rèn)定與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)更加具體明確的設(shè)定分類的條件，盡量減少其自身的不確定性，使之操作性較強(qiáng)，減小企業(yè)管理層利用金融資產(chǎn)歸類調(diào)節(jié)利潤的選擇空間，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。此外，發(fā)生的交易費(fèi)用在初始確認(rèn)時(shí)的處理應(yīng)保持一致，建議初始確認(rèn)的成本中計(jì)入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，以保證資產(chǎn)計(jì)價(jià)的一致性，因?yàn)樗彩菫槿〉觅Y產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出金融論文，應(yīng)當(dāng)與其他
資產(chǎn)支出一樣計(jì)入成本，同時(shí)也與稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持了一致，避免不必要的納稅調(diào)整，簡化了會(huì)計(jì)核算。
(二)完善相關(guān)準(zhǔn)則體系，提高準(zhǔn)則的可操作性
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建設(shè)是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、社會(huì)影響面廣泛、操作性復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、講解和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋制定、頒布過程中，相關(guān)準(zhǔn)則當(dāng)事人都應(yīng)一起研究，協(xié)調(diào)一致，相互配合、相互支持，保證準(zhǔn)則內(nèi)容的一致性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，以有利于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的有效貫徹實(shí)施。同時(shí)，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2008》中對可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方面的例子和賬務(wù)處理，大都是有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)取得、公允價(jià)值變動(dòng)、出售這些環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理。而22號準(zhǔn)則和相應(yīng)指南、解釋對可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算更多只停留在文字形式的說明、解釋上，基本上沒有具體實(shí)例和具體賬務(wù)處理過程，而且涉及可供出售金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的較少，對于可供出售金融資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的處理文字部分說明非常簡單，缺乏詳細(xì)說明和指導(dǎo)并且實(shí)例方面也非常欠缺。因此，建議對各個(gè)易混淆的、易誤解的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，給出嚴(yán)格的劃分標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)則制定相關(guān)專家們應(yīng)進(jìn)一步檢查并完善相關(guān)準(zhǔn)則體系金融論文，并結(jié)合實(shí)例加強(qiáng)準(zhǔn)則的可操作性、系統(tǒng)性雜志網(wǎng)。
(三) 以股票投資和債券投資為主線分別規(guī)定可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)
可供出售金融資產(chǎn)債權(quán)工具與可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回的規(guī)定容易使人產(chǎn)生誤解而且債券投資和股票投資會(huì)計(jì)核算有很大不同，特別是債券投資核算比較復(fù)雜。而現(xiàn)行22號準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)按照持有目的和管理當(dāng)局的管理意圖來劃分。因此，建議可按照金融資產(chǎn)投資性質(zhì)，將可供出售金融資產(chǎn)以股票投資和債券投資為主線分別規(guī)定其會(huì)計(jì)核算，這樣讓學(xué)習(xí)者思路清晰，容易掌握。
(四) 為區(qū)分公允價(jià)值變動(dòng)和減值損失應(yīng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。
按照金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量是可供出售金融資產(chǎn)核算最大的特點(diǎn)。可供出售金融資產(chǎn)的核算主要涉及的賬戶是 “可供出售金融資產(chǎn)”，該賬戶按可供出售金融資產(chǎn)的品種和類別，分別設(shè)置“成本”、“應(yīng)計(jì)利息”“利息調(diào)整”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)減值損失和公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，都是通過“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”核算。因此，為把可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和減值損失核算分開，建議在對可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算時(shí)設(shè)置像“持有至到期投資”和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”那樣也應(yīng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，以方便區(qū)分可供出售金融資產(chǎn)是公允價(jià)值變動(dòng)還是減值損失。
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格式要求
1、題目：應(yīng)簡潔、明確、有概括性，字?jǐn)?shù)不宜超過20個(gè)字。
2、摘要：要有高度的概括力，語言精練、明確，中文摘要約100—200字；
3、關(guān)鍵詞：從論文標(biāo)題或正文中挑選3～5個(gè)最能表達(dá)主要內(nèi)容的詞作為關(guān)鍵詞。
4、目錄：寫出目錄，標(biāo)明頁碼。
5、正文：
專科畢業(yè)論文正文字?jǐn)?shù)一般應(yīng)在3000字以上。畢業(yè)論文正文：包括前言、本論、結(jié)論三個(gè)部分。
前言(引言)是論文的開頭部分，主要說明論文寫作的目的、現(xiàn)實(shí)意義、對所研究問題的認(rèn)識，并提出論文的中心論點(diǎn)等。前言要寫得簡明扼要，篇幅不要太長。
本論是畢業(yè)論文的主體，包括研究內(nèi)容與方法、實(shí)驗(yàn)材料、實(shí)驗(yàn)結(jié)果與分析(討論)等。在本部分要運(yùn)用各方面的研究方法和實(shí)驗(yàn)結(jié)果，分析問題，論證觀點(diǎn)，盡量反映出自己的科研能力和學(xué)術(shù)水平。
結(jié)論是畢業(yè)論文的收尾部分，是圍繞本論所作的結(jié)束語。其基本的要點(diǎn)就是總結(jié)全文，加深題意。
6、謝辭：簡述自己通過做畢業(yè)論文的體會(huì)，并應(yīng)對指導(dǎo)教師和協(xié)助完成論文的有關(guān)人員表示謝意。
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8、注釋：在論文寫作過程中，有些問題需要在正文之外加以闡述和說明。
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9、外文資料及譯文
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參考范文：
投資學(xué)專業(yè)實(shí)踐性教學(xué)改革的思考
[摘要]隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化速度的加快，全球性、全國性金融市場的形成與開放，對于金融投資人才需求日漸增多。文章對現(xiàn)行的投資學(xué)專業(yè)的設(shè)置情況做了簡單分析，以對本科教育中投資學(xué)專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式做出探索。
[關(guān)鍵詞]投資學(xué)；實(shí)踐性教學(xué)；應(yīng)用型人才培養(yǎng)
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.03.132
[中圖分類號]G420[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2016）03-0250-02
投資學(xué)專業(yè)是適應(yīng)我國投資主體多元化、投資方式多樣化、投資規(guī)模分散化、投資行為職業(yè)化、投資活動(dòng)專業(yè)化的背景而產(chǎn)生的一門新專業(yè)。投資學(xué)作為一門學(xué)科，是對投資進(jìn)行系統(tǒng)的研究，從而科學(xué)地進(jìn)行投資活動(dòng)，其核心是以效用最大化準(zhǔn)則為指導(dǎo)，獲得個(gè)人財(cái)富配置的最優(yōu)均衡解。專業(yè)化的投資和投資的專業(yè)化是投資行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。
1投資學(xué)專業(yè)的學(xué)科門類劃分[1]
宏觀意義上所說的投資，多指產(chǎn)業(yè)布局、資源配置、投資規(guī)劃等投資經(jīng)濟(jì)學(xué)問題，從學(xué)科屬性而言當(dāng)歸屬經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科門類。相近專業(yè)有國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易、金融學(xué)等。
微觀意義上所說的投資，應(yīng)指以政府、企業(yè)、個(gè)人、非盈利組織等主體對某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投資行為，具體包括投資項(xiàng)目分析、評價(jià)、規(guī)劃、決策、資金籌措、資金投入、項(xiàng)目監(jiān)控與項(xiàng)目績效評估等投資管理行為，從學(xué)科屬性而言，當(dāng)屬管理學(xué)學(xué)科門類。相近的學(xué)科是財(cái)務(wù)管理、國際商務(wù)、工程管理、房地產(chǎn)開發(fā)與管理等。顯然，作為應(yīng)用型本科院校所創(chuàng)辦的投資學(xué)專業(yè)，應(yīng)以微觀意義的投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理為主。
2投資學(xué)專業(yè)建設(shè)中存在的問題
2.1重認(rèn)知性實(shí)驗(yàn)，輕設(shè)計(jì)性、綜合性實(shí)驗(yàn)
目前，側(cè)重于理論知識的強(qiáng)化訓(xùn)練，忽視了學(xué)生的實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力、應(yīng)用技能等個(gè)人綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。大多數(shù)學(xué)校對投資學(xué)專業(yè)的學(xué)生都設(shè)置了實(shí)驗(yàn)課，但在課程設(shè)計(jì)體系上都是開設(shè)單一的課程，很少開設(shè)綜合性的實(shí)驗(yàn)，也沒有開設(shè)激發(fā)學(xué)生思維能力和創(chuàng)新能力的開放性實(shí)驗(yàn)。
2.2重教師的學(xué)歷培養(yǎng)，輕實(shí)踐能力提升
現(xiàn)在，高校注重對教師的科研能力培養(yǎng)，卻忽視了教師的教學(xué)實(shí)踐能力的提升。教師學(xué)歷和科研能力在一定程度上反映一名教師的教學(xué)能力，但并不能完全反映出教師的教學(xué)能力，而教學(xué)能力往往反映在教師的教學(xué)實(shí)踐上。
2.3教學(xué)目標(biāo)脫離社會(huì)需求
投資學(xué)專業(yè)是具有融實(shí)務(wù)投資、金融投資和人力資本投資于一體的綜合學(xué)科，該專業(yè)更強(qiáng)調(diào)實(shí)務(wù)操作能力和投融資判斷分析能力的培養(yǎng)。然而，現(xiàn)行的本科院校投資學(xué)專業(yè)的課程設(shè)置中，較少做到理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)相互統(tǒng)一，常常會(huì)出現(xiàn)厚此薄彼的現(xiàn)象，這體現(xiàn)不出本科院校投資學(xué)專業(yè)教學(xué)圍繞市場需求出發(fā)的特點(diǎn)，不利于學(xué)生創(chuàng)新意識的培養(yǎng)。
3完善投資學(xué)實(shí)踐性教學(xué)的建議
3.1建立多層次實(shí)驗(yàn)室
構(gòu)建基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)、綜合投資和金融企業(yè)實(shí)踐多層次實(shí)驗(yàn)室。投資學(xué)專業(yè)利用實(shí)驗(yàn)軟件，開設(shè)證券投資分析、外匯模擬交易、商業(yè)銀行經(jīng)營等實(shí)驗(yàn)課程，通過對軟件系統(tǒng)的講解、觀摩及模擬使用等教學(xué)手段，使學(xué)生在熟練操作系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，能夠利用相關(guān)指標(biāo)和方法處理和分析問題，這極大地提高了學(xué)生的實(shí)踐和應(yīng)用能力，也將會(huì)取得良好的教學(xué)效果。
3.2提高教師教學(xué)實(shí)踐能力
一方面“送出去”，將相關(guān)教師參加各類實(shí)踐活動(dòng)的培訓(xùn)、參觀甚至參與各類企業(yè)的經(jīng)營管理，積極鼓勵(lì)并創(chuàng)造條件促進(jìn)教師到金融機(jī)構(gòu)、政府部門、企業(yè)等單位掛職鍛煉；另一方面“請進(jìn)來”，利用政、校、行和企共建合作平臺，聘請企業(yè)的經(jīng)理、主管等相關(guān)人員到學(xué)校進(jìn)行講座、授課，聘請資深企業(yè)家作為客座教授，定期講授一些課程，這有助于教師的教學(xué)實(shí)踐能力的培養(yǎng)。
3.3市場需求為導(dǎo)向，優(yōu)化人才培養(yǎng)模式
在夯實(shí)學(xué)生理論基礎(chǔ)和提升實(shí)踐能力的基礎(chǔ)上，倡導(dǎo)學(xué)思結(jié)合，在投資學(xué)專業(yè)課程教學(xué)過程中要廣泛采取啟發(fā)法、演示法、實(shí)習(xí)法和實(shí)驗(yàn)法等教學(xué)方法，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)以致用、用以促學(xué)、學(xué)用相長；培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、思考問題和解決問題的能力。教師和學(xué)生都可以借助互聯(lián)網(wǎng)平臺，利用學(xué)校引進(jìn)的WIND、色諾芬及知網(wǎng)等工具，及時(shí)了解國內(nèi)外業(yè)內(nèi)動(dòng)態(tài)、市場行情等方面的信息，促進(jìn)教學(xué)增效。
主要參考文獻(xiàn)
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[2]李衛(wèi).芻議創(chuàng)業(yè)投資型企業(yè)的特征趨勢及財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)會(huì)研究，2008（6）.
[3]何平均.投資學(xué)專業(yè)創(chuàng)新型人才培養(yǎng)和理論課設(shè)置的思考與實(shí)踐[J].中國電力教育，2013（10）.
【關(guān)鍵詞】金融業(yè)；混業(yè)經(jīng)營；分業(yè)經(jīng)營；金融監(jiān)管
一、我國金融業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀
2001年我國加入世界貿(mào)易組織，根據(jù)入世協(xié)議，我國在2006年金融業(yè)全面對外開放， 外資銀行和證券公司進(jìn)入中國市場，搶奪中國金融市場資源。外資金融企業(yè)本身具有完善的經(jīng)營管理水平，加之其混業(yè)經(jīng)營可以為客戶提供全方位、一站式金融服務(wù)，更是增加了外資金融企業(yè)的競爭優(yōu)勢、同時(shí)，金融國際化潮流帶來了空前規(guī)模的并購潮。在我國，2011年6月28日，中國平安保險(xiǎn)股份有限公司并購深圳發(fā)展股份有限公司，深發(fā)展銀行成為中國平安的控股子公司；中國人壽保險(xiǎn)公司也和史玉柱為了中國民生銀行的控股權(quán)斗的不可開交。由此可以看出，混業(yè)經(jīng)營模式在我國已在悄然進(jìn)行。
在2012年英國《銀行家》雜志的1000家銀行的最新排名和綜合數(shù)據(jù)中（見表1-1），前25名銀行中，實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的銀行只有七家，其中，上榜的四家中國銀行均為分業(yè)經(jīng)營模式，除中國的銀行外，只有三家國外銀行為分業(yè)經(jīng)營。各大以混業(yè)經(jīng)營為主的金融集團(tuán)通過合并和收購，不僅使自身國際競爭力大為加強(qiáng)，而且能很好的滿足客戶多元化的需要，同時(shí)也提高了其技術(shù)創(chuàng)新和使用新技術(shù)融資的能力。相比之下，我國分業(yè)經(jīng)營體制的銀行不利于合并，大大阻礙了我國金融業(yè)的全球化發(fā)展。
表1-1 《銀行家》2012年全球25大銀行（一級資本排序）
數(shù)據(jù)來源：英國《銀行家》雜志2012年
二、我國實(shí)行金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的可行性分析
1、法律條件
我國《商業(yè)銀行法》雖禁止銀行從事信托投資和股票業(yè)務(wù)，但對金融機(jī)構(gòu)之間交叉持股和哦你公司形勢進(jìn)行適度交叉的金融業(yè)務(wù)并沒有明確禁止性條款。《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險(xiǎn)法》等法律都未明確禁止金融控股公司的成立，也未規(guī)定金融控股公司的模式與組織體系等內(nèi)容，金融控股公司的成立目前在法律上并無障礙。我國可以學(xué)習(xí)美國，走金融控股公司模式，在控股公司的統(tǒng)一管理下各子公司加強(qiáng)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化和多樣化的統(tǒng)一。各大商業(yè)銀行在綜合經(jīng)營商可以在國內(nèi)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的情況下，通過到另一個(gè)相對獨(dú)立的司法區(qū)域收購和控股其他種類的金融子公司，再進(jìn)入國內(nèi)市場。
2、市場條件
目前，我國四大國有銀行都已經(jīng)完成股份制改革，成為自主經(jīng)營的市場主體。他們在追求利潤最大化的同時(shí)，也會(huì)堅(jiān)固安全性和流動(dòng)性。另一方面，資本市場的發(fā)展日益規(guī)范和完善，這是金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的一個(gè)重要條件。
3、制度條件
從金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部來說，商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度，增強(qiáng)自律意識和自我約束機(jī)制，為混業(yè)經(jīng)營奠定了基礎(chǔ)。從金融機(jī)構(gòu)外部來說，一個(gè)由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)組成的金融監(jiān)管體系在逐步建立完善。“三會(huì)”按經(jīng)濟(jì)區(qū)域?qū)Ψ种C(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，無論從監(jiān)管方式、監(jiān)管手段和監(jiān)管重點(diǎn)，三者都建立了相互配合、相互協(xié)調(diào)的關(guān)系。
三、我國金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)防范
（1）加強(qiáng)建設(shè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
首先要加強(qiáng)銀行內(nèi)部建設(shè)，提高從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)，要教育從業(yè)人員嚴(yán)格按照規(guī)章流程辦事，以客戶利益為重。加強(qiáng)對法律法規(guī)和相關(guān)金融政策的研究和理解，開展合法經(jīng)營。嚴(yán)格內(nèi)部資金管理，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部資金的用途管理，同時(shí)嚴(yán)明紀(jì)律對信貸資金和投資銀行業(yè)務(wù)之間的事后檢驗(yàn)等風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方法來控制風(fēng)險(xiǎn)，做到資金使用全過程都能實(shí)施監(jiān)控。
（二）完善外部監(jiān)管體系
1完善我國金融監(jiān)管法律制度，規(guī)范金融監(jiān)管秩序
在全球一體化的趨勢下，中國金融監(jiān)管還應(yīng)立足于世界，鼓勵(lì)和促進(jìn)我國金融業(yè)增強(qiáng)國際競爭力，將此作為立法的出發(fā)點(diǎn)。這要求我們要借鑒國外的先進(jìn)法律制度的先進(jìn)的金融監(jiān)管規(guī)則。同時(shí)也要注意保護(hù)我國的金融利益，不要盲目跟風(fēng)。
2 規(guī)范金融機(jī)構(gòu)信息披露制度
我國現(xiàn)行的信息披露制度這種還存在不透明、不真實(shí)和監(jiān)管漏洞。要進(jìn)一步從立法上明確規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該公開的信息，規(guī)定應(yīng)披露的基本數(shù)據(jù)、指標(biāo)、范圍、世界等，金融機(jī)構(gòu)必須按監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及時(shí)送報(bào)有關(guān)報(bào)表、報(bào)告，并對其信息披露進(jìn)行審查與評估，同時(shí)對各種風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)予以規(guī)定。主要負(fù)責(zé)人對相關(guān)信息披露的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
在我國加入WTO后，分業(yè)經(jīng)營的體制受到強(qiáng)有力的沖擊，發(fā)展混業(yè)經(jīng)營成為我國金融機(jī)構(gòu)提高綜合競爭力的必然趨勢，也是提高我們金融業(yè)整體實(shí)力的必要途徑。但是，我們也要在認(rèn)真充分分析我國的國情，完善市場、法律條件，，提高監(jiān)管能力，能充分防范和控制混業(yè)經(jīng)營金融風(fēng)險(xiǎn)，各方面條件都能滿足混業(yè)經(jīng)營條件時(shí)，才逐步走出分業(yè)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營。
參考文獻(xiàn)：
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[2]原巍，混業(yè)經(jīng)營趨勢下我國金融監(jiān)管的法律研究 [碩士學(xué)位論文].北京：中央民族大學(xué)，2012
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[5]徐鳳，論我國金融監(jiān)管模式及其在混業(yè)經(jīng)營趨勢下的選擇 [碩士學(xué)位論文] 廣州：暨南大學(xué)，2008
[6]徐雁峰，我國金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營模式探討 [碩士學(xué)位論文] 上海：華東師范大學(xué)，2012
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【摘要】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善， 適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)政、金融以及宏觀調(diào)控等的理論研究和制度建設(shè)， 都得到了極大發(fā)展
【關(guān)鍵詞】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度 其弊端隨著有中國特色的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善
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【正文】
我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善， 適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)政、金融以及宏觀調(diào)控等的理論研究和制度建設(shè)， 都得到了極大發(fā)展， 但國庫職能與管理的理論與改革研究卻一直處于滯后狀況， 傳統(tǒng)意義的國庫已越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。因此對現(xiàn)代意義的國庫管理理論進(jìn)行深入地研究， 并指導(dǎo)國庫管理的改革， 既是國庫自身發(fā)展的客觀要求，也是外部環(huán)境改變的必然。
二、我國建立國庫集中支付制度的必要性分析( 一) 轉(zhuǎn)變政府職能和構(gòu)筑公共財(cái)政框架的客觀要求和必然選擇現(xiàn)代公共財(cái)政理論認(rèn)為所有財(cái)政收支活動(dòng)必須符合公平和效率兩大原則， 實(shí)行國庫集中支付就是要實(shí)現(xiàn)資金支付上的公平、公正和效率。同時(shí)，轉(zhuǎn)變財(cái)政職能需要加強(qiáng)和完善財(cái)政監(jiān)督， 尤其是要加強(qiáng)財(cái)政對事前、事中的監(jiān)督。國庫集中支付制度克服了過去財(cái)政無法進(jìn)行事前監(jiān)督的弊端， 在資金支付之前就可以知道資金的使用去向， 從而使財(cái)政的作用發(fā)揮得更為全面有效。( 二) 財(cái)政資金支付制度應(yīng)與國際慣例接軌我國加入WTO 必然要求財(cái)政支付制度與國際慣例接軌。我國正在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制及公共財(cái)政支出框架， 在許多方面需要與國際慣例接軌。特別是我國加入WTO 后， 在經(jīng)濟(jì)制度安排和體制創(chuàng)新方面應(yīng)以國際準(zhǔn)則和市場經(jīng)濟(jì)國家的通行做法為借鑒。目前， 市場經(jīng)濟(jì)國家在財(cái)政資金支付方面大都實(shí)行國庫單一賬戶， 庫款集中管理， 支票集中簽發(fā)， 資金集中支付， 政府各部門不在銀行開設(shè)任何賬戶， 這是對財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的標(biāo)準(zhǔn)辦法。( 三) 預(yù)算管理改革必然要求建立國庫集中支付制度預(yù)算管理是從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行， 再到預(yù)算監(jiān)督的全方位管理。三方面相互聯(lián)系， 相輔相成， 缺一不可。目前， 我國預(yù)算編制改革己經(jīng)啟動(dòng)并取得一定成效。但在預(yù)算執(zhí)行上， 特別是財(cái)政性資金的支付手段上仍實(shí)行分散支付制， 導(dǎo)致財(cái)政資金使用分散， 運(yùn)行效率低下， 監(jiān)督不力， 難以調(diào)控的被動(dòng)局面。因此， 要完善預(yù)算管理改革， 除按照零基預(yù)算方法、綜合預(yù)算原則、部門預(yù)算方式早編細(xì)編預(yù)算外， 還必須實(shí)施預(yù)算執(zhí)行改革， 建立國庫集中支付制度。
三、建立國庫集中支付制度的措施建立國庫集中支付制度是我國財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)重大改革， 涉及面廣， 情況復(fù)雜， 任務(wù)相當(dāng)艱巨。要實(shí)現(xiàn)改革的預(yù)期目標(biāo)， 不僅需要改變傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理方式， 而且需要采取必須的改革措施， 扎實(shí)細(xì)致地做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。( 一) 修訂和制定相關(guān)法律法規(guī)和管理辦法國庫集中支付制度對現(xiàn)行賬戶體系設(shè)置、財(cái)政資金撥付程序都進(jìn)行了重大改革， 并涉及銀行清算制度， 需要相應(yīng)重新修訂《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《國家金庫條例》、《國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》、《總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等。同時(shí)， 為了改革的順利實(shí)施， 還要制定《財(cái)政資金支付管理辦法》等， 為建立國庫集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)是實(shí)行國庫集中支付制度的技術(shù)基礎(chǔ)， 也是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最終結(jié)果。通過這些管理系統(tǒng)， 可以節(jié)省財(cái)政管理的時(shí)間， 充分收集財(cái)政管理所需的資料， 提高財(cái)政管理效率。也只有在這種高效而健全的財(cái)政管理信息系統(tǒng)下， 國庫集中支付制度才能最大程度地發(fā)揮效率。( 三) 建立國庫集中支付制度監(jiān)督制約機(jī)制財(cái)政部門和其它職能部門在財(cái)政資金管理上存在著委托關(guān)系， 兩者之間存在著信息不對稱， 所以在推行國庫集中支付制度時(shí)， 針對資金的申請、使用、支付、清算流程， 建立資金的監(jiān)管體系， 提供制度上和機(jī)制上的保障是非常必要的。在目前根據(jù)我國的財(cái)政管理體制改革實(shí)際， 借鑒國際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)， 建立我國國庫集中支付制度監(jiān)督制約機(jī)制的基本目標(biāo)是: 建立以財(cái)政資金支付實(shí)時(shí)監(jiān)控為中心、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐、以國庫集中支付系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段、以內(nèi)控管理和外部監(jiān)管制度為基礎(chǔ)， 綜合運(yùn)用多種監(jiān)管方式， 強(qiáng)化財(cái)政事前、事中監(jiān)管， 建立健全國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系， 保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)化、規(guī)范化、透明化。四、小結(jié)考慮到我國目前國庫集中收入制度改革的條件尚未成熟， 改革要循序漸進(jìn)、逐步深入， 目前各地只對國庫支付制度進(jìn)行了改革， 按照建立公共財(cái)政的要求， 借鑒國際通行做法， 推行了國庫集中支付制度. 這項(xiàng)制度的推行雖然取得了一定的成效， 但也存在諸多困難， 因此有必要對它從理論到國際通行經(jīng)驗(yàn)等方面作出深入研究， 并結(jié)合我國的改革實(shí)踐， 從而得出適用于我國的改革方案
【文章來源】/article/87/5847.Html
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如：《現(xiàn)代商業(yè)》 論我國金融改革及其未來發(fā)展
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【摘要】營造良好的創(chuàng)新環(huán)境加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)， 提高自主創(chuàng)新能力是一項(xiàng)系統(tǒng)工程， 必須從體制改革、政策扶持、人才培養(yǎng)、輿論宣傳等各個(gè)方面入手， 要努力營造有利于技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和創(chuàng)新文化氛圍
【關(guān)鍵詞】營造良好的創(chuàng)新環(huán)境加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè) 提高自主創(chuàng)新能力是一項(xiàng)系統(tǒng)工程
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【正文】
營造良好的創(chuàng)新環(huán)境加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)， 提高自主創(chuàng)新能力是一項(xiàng)系統(tǒng)工程， 必須從體制改革、政策扶持、人才培養(yǎng)、輿論宣傳等各個(gè)方面入手， 要努力營造有利于技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和創(chuàng)新文化氛圍， 創(chuàng)造有利于提高自主創(chuàng)新能力的政策環(huán)境、法制環(huán)境和市場環(huán)境。目前， 國務(wù)院已了相應(yīng)配套政策， 省委、省政府關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的意見也有具體規(guī)定， 建議有關(guān)部門在國家有關(guān)政策細(xì)則出臺后， 立即制定實(shí)施細(xì)則， 確保政策的可操作性和預(yù)期效果; 同時(shí)要建立與政策實(shí)施相配套的管理監(jiān)督檢查機(jī)制， 以保障政策的貫徹執(zhí)行和落到實(shí)處。建議省委、省政府對現(xiàn)行科技工作評價(jià)體系以及干部管理、職稱評定等某些相關(guān)政策、制度對科技自主創(chuàng)新的負(fù)面效應(yīng)問題進(jìn)行專題研究， 清理或調(diào)整不利于自主創(chuàng)新的政策、規(guī)定， 制定切合安徽實(shí)際的、鼓勵(lì)支持自主創(chuàng)新的政策、規(guī)定。切實(shí)加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、知名品牌等方面的制度建設(shè)。要在編制、經(jīng)費(fèi)、工作條件等方面支持國家知識產(chǎn)權(quán)局在我省設(shè)立國家專利代辦處。要建立起覆蓋全省的專利組織機(jī)構(gòu)， 將專利經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算， 保障知識產(chǎn)權(quán)工作的正常開展。大力推動(dòng)企業(yè)增強(qiáng)專利、標(biāo)準(zhǔn)意識， 提高企業(yè)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)、管理、運(yùn)用能力， 加強(qiáng)對自主知識產(chǎn)權(quán)的法律保護(hù)。鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)品采用具有國際先進(jìn)水平的標(biāo)準(zhǔn)， 支持企業(yè)自主制定和參與制定國際技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)， 重點(diǎn)支持企業(yè)通過再創(chuàng)新推動(dòng)以我為主形成技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。鼓勵(lì)企業(yè)打造知名品牌， 重獎(jiǎng)獲得國家名牌、馳名商標(biāo)的產(chǎn)品。要進(jìn)一步建立完善省級專利市場和高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化市場， 使科技成果直接面向市場面向企業(yè)， 實(shí)現(xiàn)科技與生產(chǎn)力的有效對接， 為科技創(chuàng)新提供原動(dòng)力， 為科技成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力提供市場平臺。要制定鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的政府采購政策。設(shè)立專項(xiàng)資金， 用于采購自主創(chuàng)新的產(chǎn)品， 幫助科技創(chuàng)新企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。改進(jìn)政府采購評審機(jī)制， 給自主創(chuàng)新的企業(yè)以優(yōu)先待遇。
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【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理專業(yè)；畢業(yè)實(shí)踐；畢業(yè)論文
引言
畢業(yè)設(shè)計(jì)與論文環(huán)節(jié)是高校大學(xué)本科教育的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)具有較強(qiáng)的實(shí)踐性、開放性，以及廣泛的社會(huì)參與性。它是學(xué)生在系統(tǒng)掌握了基本理論及專業(yè)技術(shù)知識基礎(chǔ)上進(jìn)行的科研活動(dòng)，是學(xué)生學(xué)習(xí)、研究與實(shí)踐成果的全面總結(jié)，也是學(xué)習(xí)深化與升華的重要過程。它不僅僅是一個(gè)數(shù)學(xué)環(huán)節(jié)，更重要的是它使學(xué)生開始進(jìn)入設(shè)計(jì)、研究、管理等領(lǐng)域。通過該環(huán)節(jié)可以進(jìn)一步訓(xùn)練學(xué)生的業(yè)務(wù)工作基本技能、調(diào)查研究、論證、計(jì)算、查閱文獻(xiàn)資料、綜合分析與寫作能力，以達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際。綜合運(yùn)用所學(xué)的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識去獨(dú)立分析和解決實(shí)際工作問題能力的目的。可以說沒有哪一門課程或環(huán)節(jié)能夠達(dá)到如此全面訓(xùn)練學(xué)生各種能力的目的。然而，近些年來高校畢業(yè)實(shí)踐論文質(zhì)量呈下降趨勢，假大空、抄襲現(xiàn)象時(shí)有存在。如何改進(jìn)才能制止這種現(xiàn)象，以保證畢業(yè)實(shí)踐論文教學(xué)環(huán)節(jié)的質(zhì)量，目前已成為高校工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)問題。
一、財(cái)務(wù)管理專業(yè)的特點(diǎn)及其畢業(yè)論文的難點(diǎn)
自從1998年國家教育部批準(zhǔn)設(shè)立本科財(cái)務(wù)管理專業(yè)以來,財(cái)務(wù)管理專業(yè)已經(jīng)有了很大的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)是使學(xué)生了解國內(nèi)外財(cái)務(wù)與金融理論與實(shí)踐發(fā)展的歷史、現(xiàn)狀及其趨勢，掌握財(cái)務(wù)學(xué)基本理論、專業(yè)知識和財(cái)務(wù)管理的基本技能，熟悉有關(guān)財(cái)政、金融和企業(yè)財(cái)務(wù)方面的法律、方針和政策，成為具有較深的財(cái)務(wù)學(xué)理論素養(yǎng)和現(xiàn)代金融意識并能運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的財(cái)務(wù)與金融方面的通用人才。 財(cái)務(wù)管理屬于軟科學(xué)，財(cái)務(wù)管理研究的對象是主觀世界，研究問題的答案往往不是唯一的。財(cái)務(wù)管理畢業(yè)實(shí)踐論文教學(xué)環(huán)節(jié)的過程，包括到實(shí)習(xí)單位跟崗(或頂崗)、調(diào)研、選題、收集資料、確定研究思路、撰寫論文。對學(xué)生來說除了要具備專業(yè)能力外，還要具備文字、語言能力、人際交往能力、團(tuán)結(jié)協(xié)作能力。這實(shí)際是學(xué)生綜合知識、綜合技能、綜合素質(zhì)運(yùn)用和發(fā)揮的過程，是對學(xué)生綜合素質(zhì)的鍛煉和檢驗(yàn)。財(cái)務(wù)管理的畢業(yè)論文的難點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）畢業(yè)論文資料、素材獲得難
畢業(yè)論文通常應(yīng)利用畢業(yè)實(shí)習(xí)來獲取相關(guān)的實(shí)踐素材，畢業(yè)實(shí)習(xí)一般應(yīng)在實(shí)際工作崗位進(jìn)行。相對而言會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生比較容易找到對口的實(shí)習(xí)崗位，學(xué)生可以到企業(yè)或事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算崗位實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，或者去會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)，而財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)較高層次的管理工作崗位，財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)習(xí)內(nèi)容常常涉及企業(yè)的商業(yè)秘密(如需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況如投資、成本、利潤、稅金、價(jià)格等)，學(xué)生實(shí)習(xí)幫企業(yè)干活不多，卻要給企業(yè)增加很多麻煩，所以企業(yè)一般不愿接納，更不愿意提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)。
（二）畢業(yè)論文寫作主觀性強(qiáng)，無一定之規(guī)
財(cái)務(wù)管理的畢業(yè)實(shí)習(xí)論文環(huán)節(jié)的特點(diǎn)是主觀性強(qiáng)，論文寫作無一定之規(guī)。由于有的實(shí)習(xí)單位實(shí)習(xí)內(nèi)容不能事先確定，因此論文題目、論文素材、寫作方法及內(nèi)容的選擇都需要通過學(xué)生在實(shí)習(xí)中了解企業(yè)情況后自行確定。整個(gè)畢業(yè)論文環(huán)節(jié)要求學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，能針對企業(yè)實(shí)際情況提出問題、分析問題、解決問題。這是一個(gè)系統(tǒng)工程，不僅需要學(xué)生精通有關(guān)專業(yè)知識并對實(shí)習(xí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況有深入的了解，還要涉及國家的方針政策、市場因素、技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素等，需要有較強(qiáng)的綜合分析能力及寫作能力。這常常使得學(xué)生在畢業(yè)實(shí)習(xí)的一段較長時(shí)間內(nèi)，以及論文寫作初期均感到無從下手。因此財(cái)務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)論文若要寫好很不容易，但若寫成假大空，則花不了多少時(shí)間和精力就可完成。
二、畢業(yè)設(shè)計(jì)論文質(zhì)量下降的原因分析
（一）實(shí)習(xí)安排方面的原因
過去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)與院校可以有同一系統(tǒng)的歸屬關(guān)系，對于學(xué)生的畢業(yè)實(shí)習(xí)企業(yè)比較愿意接納。學(xué)生實(shí)習(xí)前，先由教師去企業(yè)了解情況確定題目，再由教師帶學(xué)生去企業(yè)實(shí)習(xí)，能作到實(shí)習(xí)內(nèi)容與論文題目內(nèi)容相結(jié)合，有了問題也可及時(shí)解決。在現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)已成為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。院校與企業(yè)無隸屬關(guān)系，由于財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文環(huán)節(jié)具有實(shí)習(xí)調(diào)研等上述特點(diǎn)，企業(yè)一般不愿接納學(xué)生實(shí)習(xí)。因此，有相當(dāng)一部分學(xué)生的畢業(yè)實(shí)習(xí)單位只得由學(xué)生通過親朋好友自行聯(lián)系解決。實(shí)習(xí)時(shí)間安排在最后一學(xué)期開學(xué)后的前幾周，多數(shù)學(xué)生由于事前對實(shí)習(xí)單位情況不了解，所以論文題目事前不能確定，只有通過實(shí)習(xí)一段時(shí)間了解情況后才能確定。實(shí)習(xí)結(jié)束后回學(xué)校進(jìn)行論文寫作時(shí)間大約十周，答辯時(shí)間一般為六月底。
上述實(shí)習(xí)安排在客觀上會(huì)造成以下弊端：
1. 畢業(yè)實(shí)習(xí)不能針對論文題目內(nèi)容作到有的放矢。
學(xué)生自己聯(lián)系實(shí)習(xí)單位會(huì)產(chǎn)生以下弊端：一是學(xué)生無經(jīng)驗(yàn)，聯(lián)系的實(shí)習(xí)單位不一定合適。有的實(shí)習(xí)了二、三周才發(fā)現(xiàn)實(shí)習(xí)單位不正規(guī)，原始資料、數(shù)據(jù)不足，再換單位已浪費(fèi)了很多時(shí)間。由于實(shí)習(xí)收集不到論文所需的資料數(shù)據(jù)，寫論文如同無米下鍋，這是論文假大空的重要原因。二是老師沒有跟班帶隊(duì),有的學(xué)生在外地實(shí)習(xí)與教師相距遙遠(yuǎn)，不便于教師監(jiān)督指導(dǎo)。
2. 畢業(yè)實(shí)踐論文環(huán)節(jié)在時(shí)間上不能得到充分保證。
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，學(xué)生分配不再由學(xué)校分配而是要自主擇業(yè)，供需雙向選擇。畢業(yè)實(shí)踐論文環(huán)節(jié)在時(shí)間上不能得到充分保證有以下原因：
1. 受考研的沖擊：考研時(shí)間正值畢業(yè)論文實(shí)習(xí)前期，學(xué)生無暇顧及實(shí)習(xí)單位的安排；此外個(gè)別院校為了便于學(xué)生考研，允許學(xué)生緩考，緩考時(shí)間正值畢業(yè)論文實(shí)習(xí)期。
2. 受就業(yè)的沖擊：畢業(yè)實(shí)踐論文寫作時(shí)間正值學(xué)生就業(yè)找工作、面試時(shí)間。
3. 受最后補(bǔ)考的沖擊：給予大學(xué)四年中課程不合格學(xué)生的最后一次補(bǔ)考機(jī)會(huì)的時(shí)間也與畢業(yè)論文實(shí)習(xí)期重合。
4. 其他原因：有的學(xué)生還要打工掙錢，或是為了償還上學(xué)貸款、或是為了旅游。
由此可見，在市場經(jīng)濟(jì)條件下處于畢業(yè)時(shí)期的學(xué)生諸事纏身，難以將時(shí)間與精力全部投入到畢業(yè)實(shí)踐、論文寫作中去。上述市場經(jīng)濟(jì)對畢業(yè)實(shí)踐論文教學(xué)環(huán)節(jié)帶來的不利影響，是造成高校畢業(yè)論文質(zhì)量下降的重要客觀原因。
（二）管理上存在的問題
1. 有些院校對畢業(yè)實(shí)踐論文教學(xué)環(huán)節(jié)的認(rèn)識和安排還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代。對經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了根本變革形式下的畢業(yè)實(shí)踐論文教學(xué)工作缺乏深入細(xì)致的研究，仍然沿襲原來的管理制度和管理辦法，在遇到困難和阻礙的情況下更是缺乏對理論和實(shí)踐的研究。有的院校對畢業(yè)實(shí)習(xí)論文教學(xué)環(huán)節(jié)的重視程度不夠，缺乏對畢業(yè)設(shè)計(jì)論文工作的檢查和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，或者有標(biāo)準(zhǔn)不能認(rèn)真貫徹執(zhí)行和具體落實(shí)。管理部門人員短缺，管理經(jīng)驗(yàn)不足，有的學(xué)校無相應(yīng)的管理和指導(dǎo)機(jī)構(gòu)(如不設(shè)校系兩極答辯委員會(huì)等)。
2. 對畢業(yè)設(shè)計(jì)論文工作要求不規(guī)范、不完整、不具體，對學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)論文結(jié)果無質(zhì)和量的具體標(biāo)準(zhǔn)，尤其是不合格的下限不明確，采取能放就放的態(tài)度。
3. 對青年指導(dǎo)教師缺乏業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，指導(dǎo)教師的指導(dǎo)資格認(rèn)證和指導(dǎo)質(zhì)量控制不嚴(yán)。一些青年教師未經(jīng)培訓(xùn)就參加指導(dǎo)工作，由于缺乏指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的知識，無法對學(xué)生實(shí)習(xí)調(diào)研、論文寫作進(jìn)行有效指導(dǎo)。
（三）教師方面的原因
1. 有的教師對論文指導(dǎo)不重視，責(zé)任心不強(qiáng)，精力沒有放到指導(dǎo)上。對學(xué)生實(shí)習(xí)調(diào)研不過問，放任自流。還有的教師對學(xué)生的畢業(yè)論文一字不批，一字不改，有的論文題目存在明顯問題。
2. 指導(dǎo)教師數(shù)量短缺，有的一人指導(dǎo)多名學(xué)生。
3. 指導(dǎo)教師水平有待提高。學(xué)生在論文中反映出的問題，有的追根尋源實(shí)際是教師的水平問題。
（四）學(xué)生存在的問題
1. 投入到畢業(yè)實(shí)習(xí)論文寫作上的時(shí)間與精力不夠。其主觀原因在于學(xué)生對畢業(yè)論文不重視，認(rèn)為論文寫的好壞都可以過關(guān)，其客觀原因在于畢業(yè)實(shí)習(xí)論文寫作在時(shí)間上受到就業(yè)、考研、補(bǔ)考等沖擊。
2. 寫作能力欠缺。有的學(xué)生不懂什么是論文體裁，錯(cuò)字漫天飛、詞不達(dá)義、語言表達(dá)能力差，綜合分析能力不強(qiáng)。究其原因在于平時(shí)學(xué)校較重視對學(xué)生進(jìn)行應(yīng)試能力的培養(yǎng)而忽視寫作訓(xùn)練。如平時(shí)的作業(yè)、考試客觀題多，主觀題少，更缺乏論文寫作訓(xùn)練。有的學(xué)生在大學(xué)四年中從來沒有接觸過論文，到畢業(yè)時(shí)，一下要寫一萬多字的畢業(yè)論文，并且要求理論聯(lián)系實(shí)際，能提出問題、分析問題、解決問題，難度確實(shí)不小。
三、提高財(cái)務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)論文質(zhì)量的措施
從近幾年實(shí)際情況來看，財(cái)務(wù)管理專業(yè)的畢業(yè)實(shí)習(xí)論文教學(xué)環(huán)節(jié)確實(shí)受到多方面的不利影響和制約，但關(guān)鍵在于學(xué)校的管理水平和管理質(zhì)量能否跟上，為此建議采取下列改進(jìn)措施：
（一）實(shí)習(xí)安排上的改進(jìn)
借鑒國外院校經(jīng)驗(yàn)，平時(shí)應(yīng)增強(qiáng)調(diào)研寫作實(shí)踐環(huán)節(jié)，為畢業(yè)實(shí)習(xí)論文寫作提早做一些鋪墊。
1. 學(xué)生從進(jìn)入大三專業(yè)課的學(xué)習(xí)后，可利用假期布置一周左右的小調(diào)查或小實(shí)習(xí)，開學(xué)提交調(diào)查報(bào)告或?qū)嵙?xí)報(bào)告，以培養(yǎng)學(xué)生社會(huì)調(diào)研實(shí)踐能力，為畢業(yè)實(shí)習(xí)調(diào)研提早做一些鋪墊。
2. 平時(shí)的作業(yè)、考試應(yīng)有一定比例的主觀題，在有的課程中應(yīng)增加小論文的寫作訓(xùn)練。以培養(yǎng)學(xué)生查閱文獻(xiàn)資料及寫作的能力，為畢業(yè)論文寫作打下基礎(chǔ)。
（二）教學(xué)管理上的改進(jìn)
院校各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對畢業(yè)實(shí)踐論文教學(xué)環(huán)節(jié)重要性的認(rèn)識，做好轉(zhuǎn)軌變型工作，即將畢業(yè)實(shí)踐論文教學(xué)環(huán)節(jié)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)模式。在深入細(xì)致研究市場經(jīng)濟(jì)條件下畢業(yè)實(shí)踐論文教學(xué)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)對策。建立一套完整的畢業(yè)實(shí)習(xí)論文管理制度和質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并始終認(rèn)真貫徹執(zhí)行這些標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行校、系、教研室三級管理的措施，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。
（三）教師方面的改進(jìn)
建立一支學(xué)術(shù)水平高、有責(zé)任感、敬業(yè)精神強(qiáng)、整體素質(zhì)高的指導(dǎo)教師隊(duì)伍是提高畢業(yè)實(shí)踐論文質(zhì)量的基本保證。
1. 要重點(diǎn)加強(qiáng)對青年教師的培訓(xùn)，提高青年教師的業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)把指導(dǎo)教師資格認(rèn)定關(guān)。
2. 對每位指導(dǎo)教師的指導(dǎo)工作量應(yīng)有合理的限制，以講師為準(zhǔn)一般以不多于3人為宜，助教一般不得獨(dú)立任指導(dǎo)教師，以保證指導(dǎo)質(zhì)量。
3. 加強(qiáng)指導(dǎo)教師的責(zé)任感，建立健全考核制度、嚴(yán)把論文質(zhì)量關(guān)，教師對學(xué)生的指導(dǎo)應(yīng)貫穿畢業(yè)實(shí)踐論文教學(xué)環(huán)節(jié)的全過程：
（1）實(shí)習(xí)前教師要向?qū)W生布置實(shí)習(xí)、調(diào)研和寫論文的大體步驟、方法、內(nèi)容。使學(xué)生對實(shí)習(xí)、調(diào)研、論文有個(gè)大體了解。要使學(xué)生作到三個(gè)明確：
第一：明確畢業(yè)論文的目的與任務(wù)；
第二：明確畢業(yè)論文的總體思路和方式方法以及應(yīng)該達(dá)到的要求；
第三：明確畢業(yè)論文的撰寫要求及各項(xiàng)規(guī)范性要求。待學(xué)生實(shí)習(xí)一段時(shí)間確定論文題目后，再下達(dá)具體任務(wù)書。
（2）實(shí)習(xí)中教師要及時(shí)了解學(xué)生實(shí)習(xí)情況及時(shí)指導(dǎo)。
（3）學(xué)生論文寫作階段每周至少與學(xué)生見一面，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。應(yīng)保留修改學(xué)生論文的初稿，以便檢查。
（4）建立競爭機(jī)制，畢業(yè)論文應(yīng)有一定比例的不及格率。
（四）不拘形式，讓學(xué)生真正從此環(huán)節(jié)收益
畢業(yè)實(shí)習(xí)的形式應(yīng)多種多樣，一是建立校外畢業(yè)實(shí)習(xí)基地，以保證學(xué)生畢業(yè)實(shí)習(xí)質(zhì)量及有關(guān)資料、數(shù)據(jù)的獲取。二是通過在校期間的模擬實(shí)踐，以彌補(bǔ)學(xué)生難以接觸實(shí)際工作中的財(cái)務(wù)管理問題。具體可以采取案例實(shí)踐或ERP沙盤仿真實(shí)驗(yàn)。通過模擬實(shí)踐，讓學(xué)生扮演財(cái)務(wù)經(jīng)理角色，對所出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析、判斷，并提出解決問題的方案。
【參考文獻(xiàn)】
《經(jīng)濟(jì)研究》工作論文第1105號
文章基于2000年-2013年中國30個(gè)地區(qū)共計(jì)261個(gè)地級及以上城市的平衡面板數(shù)據(jù)，考察中國城市行政等級、城市規(guī)模對城市生產(chǎn)效率的影響，以及不同區(qū)域城市生產(chǎn)效率的差異性。
結(jié)果表明：首先，城市行政等級越高，城市生產(chǎn)低效率狀態(tài)越嚴(yán)重。通過把城市劃分為直轄市和非直轄市兩個(gè)類別，發(fā)現(xiàn)直轄市的城市生產(chǎn)效率低于非直轄市的城市生產(chǎn)效率。通過把城市劃分為直轄市、副省級城市和一般省會(huì)城市以及一般地級城市三個(gè)類別，發(fā)現(xiàn)直轄市的生產(chǎn)效率最低，副省級城市和一般省會(huì)城市的生產(chǎn)效率次之，而一般地級城市的生產(chǎn)效率最高。通過把城市劃分為廣義的高行政等級城市和廣義的低行政等級城市，發(fā)現(xiàn)廣義的高行政等級城市生產(chǎn)效率低于廣義的低行政等級城市生產(chǎn)效率。
其次，城市發(fā)展規(guī)模對城市生產(chǎn)效率產(chǎn)生了顯著的正面影響。通過對全國樣本以及東、中、西三個(gè)區(qū)域樣本進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)無論是全國層面還是從區(qū)域?qū)用妫鞘幸?guī)模越大，越會(huì)推動(dòng)城市生產(chǎn)低效率狀態(tài)的改善。
最后，不同區(qū)域的城市生產(chǎn)效率呈現(xiàn)出不同的特征。東部地區(qū)的城市生產(chǎn)效率顯著地高于西部18.5%-18.9%，而中部地區(qū)的城市生產(chǎn)效率略高于西部但不顯著。
因此，政府在制定相關(guān)政策時(shí)：一方面，要維護(hù)城市之間的公平競爭環(huán)境。多層次的行政管理格局導(dǎo)致中國當(dāng)前城市規(guī)模結(jié)構(gòu)不合理，政府為維持傳統(tǒng)的多層級管理體系下的城市建設(shè)耗費(fèi)巨額成本從而使得城市生產(chǎn)效率低下。同時(shí)，隨著城市發(fā)展成本的提高，中小城市的發(fā)展空間受到嚴(yán)重的壓縮，最終出現(xiàn)行政等級高的城市生產(chǎn)效率低下和中小城市發(fā)展動(dòng)力不足的現(xiàn)象共存。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，任何城市無論規(guī)模大小、所處行政層級還是地區(qū)，都應(yīng)該擁有平等的發(fā)展權(quán)。另一方面，要向處于“低”行政等級的城鎮(zhèn)實(shí)行向下擴(kuò)權(quán)，調(diào)動(dòng)地方發(fā)展的積極性。 制度
非農(nóng)創(chuàng)業(yè)的金融約束仍然較強(qiáng)
西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 彭克強(qiáng)、劉錫良
“農(nóng)民增收、正規(guī)信貸可得性與非農(nóng)創(chuàng)業(yè)”
《管理世界》2016年第7期
近些年來，出現(xiàn)了農(nóng)民工返鄉(xiāng)潮。自主創(chuàng)業(yè)是返鄉(xiāng)農(nóng)民工一項(xiàng)重要的就業(yè)選擇。返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)對于促進(jìn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)民增收、農(nóng)村發(fā)展有著重要意義。但進(jìn)行創(chuàng)業(yè)又需要有資金支持。
基于四川省16市32縣7158農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)金融調(diào)查數(shù)據(jù)，考察四川糧食主產(chǎn)區(qū)農(nóng)戶增收對其正規(guī)信貸可得性和非農(nóng)創(chuàng)業(yè)意愿的影響效應(yīng)。結(jié)果顯示：隨著人均收入水平的持續(xù)提升，農(nóng)戶正規(guī)信貸獲得額顯著增加，但同時(shí)其主觀感受到的正規(guī)信貸約束非但沒有減輕，反而明顯加重；而農(nóng)民增收對農(nóng)戶非農(nóng)創(chuàng)業(yè)意愿的顯著正向效應(yīng)可以合理地解釋該矛盾性現(xiàn)象。就是說，隨著農(nóng)村勞務(wù)經(jīng)濟(jì)的自發(fā)興起，農(nóng)戶人均收入出現(xiàn)較快增長，農(nóng)民非農(nóng)創(chuàng)業(yè)意愿逐步增強(qiáng)，從而造成廣大農(nóng)戶正規(guī)信貸可得性出現(xiàn)上述悖逆現(xiàn)象。
因此，政府應(yīng)該出臺一系列利于農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的政策舉措，改革現(xiàn)行農(nóng)村經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展政策。 觀點(diǎn)
大學(xué)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
倫敦政治經(jīng)濟(jì)學(xué)院 安娜?巴萊羅
麻省理工學(xué)院 John Van Reenen
“大學(xué)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：來自世界各國的證據(jù)”
NBER工作論文第22501號
從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來說，知識帶來了人力資本的累積，并推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。而上大學(xué)普遍被認(rèn)為是提升人力資本的重要渠道。由此一個(gè)自然而然的聯(lián)想是大學(xué)越多的國家，經(jīng)濟(jì)會(huì)發(fā)展越好。
論文關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；金融監(jiān)管；金融監(jiān)管法律制度；新趨勢；啟示
金融監(jiān)管是指是指為了經(jīng)濟(jì)金融體系的穩(wěn)定、有效運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)主體的共同利益，金融管理局及其他監(jiān)督部門依據(jù)相關(guān)的金融法律、法規(guī)準(zhǔn)則或職責(zé)要求，以一定的法規(guī)程序，對金融機(jī)構(gòu)和其他金融活動(dòng)的參與者，實(shí)行監(jiān)督、檢查、稽核和協(xié)調(diào)。調(diào)整金融監(jiān)管關(guān)系的法律規(guī)范為金融監(jiān)管法，當(dāng)其參加整個(gè)國際社會(huì)金融活動(dòng)時(shí)，國際組織與國際條約也直接或間接地成為該國金融法律監(jiān)管的一部分。
一、金融危機(jī)后西方金融監(jiān)管的新趨勢
1．監(jiān)管目標(biāo)的新趨勢——安全優(yōu)先并兼顧效率。由于各國的歷史、經(jīng)濟(jì)、文化背景和發(fā)展水平不一樣，一國在不同的發(fā)展時(shí)期經(jīng)濟(jì)和金融體系發(fā)展?fàn)顩r不一樣，金融監(jiān)管的具體目標(biāo)會(huì)有所不同。2O世紀(jì)70年代末到90年代，金融監(jiān)管的目標(biāo)更注重效率，主張放松對金融的監(jiān)管。2O世紀(jì)90年代以來，關(guān)于金融監(jiān)管的目標(biāo)，有些學(xué)者認(rèn)為是“安全和效率并重”，事實(shí)上安全和效率一般存在替代性效應(yīng)，這樣的表述在實(shí)踐中往往難以把握監(jiān)管的重點(diǎn)。這一時(shí)期金融監(jiān)管的目標(biāo)是以安全優(yōu)先并兼顧效率，這是因?yàn)槊绹┌l(fā)的次貸金融危機(jī)已經(jīng)清楚地揭示出：就經(jīng)濟(jì)與金融的長期發(fā)展來說，金融體系的安全與穩(wěn)定和效益與效率相比是更具根本性的問題。論文下載
2．監(jiān)管主體的新趨勢——主體的全面性。戰(zhàn)后，由于中央銀行越來越多承擔(dān)制定和實(shí)施貨幣政策、執(zhí)行宏觀調(diào)控職能的加強(qiáng)，以及20世紀(jì)六七十年代新興金融市場的不斷涌現(xiàn)，金融監(jiān)管主體出現(xiàn)了分散化、多元化的趨勢。其主要表現(xiàn)是：中央銀行專門對銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，證券市場、期貨市場等則由政府專門機(jī)構(gòu)，如證券市場委員會(huì)、期貨市場委員會(huì)等行使管理職能，對保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管也由專門的政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
美國1999年《金融現(xiàn)代服務(wù)法案》掀起了金融綜合化的浪潮，金融監(jiān)管的主體得到了一定的擴(kuò)大，在新的金融危機(jī)下，美國新的改革方案中，財(cái)政部建議設(shè)立按揭貸款監(jiān)督委員會(huì)、聯(lián)邦保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審慎金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及商業(yè)行為監(jiān)管機(jī)構(gòu)，這說明美國金融監(jiān)管的范圍是在不斷地?cái)U(kuò)張，力圖填補(bǔ)過去監(jiān)管部門之間銜接的空白。需要注意的是，這些機(jī)構(gòu)的建立需要專門的知識和資源，必須在確保此要求的基礎(chǔ)上才能建立一個(gè)相對全面的監(jiān)管體系。其他的一些西方國家也不同的對本國的金融監(jiān)管法律體系進(jìn)行了一系列的改革，希望能在新的金融危機(jī)中全身而退。
3．監(jiān)管對象的新趨勢——加強(qiáng)對非銀行金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。在美國，非銀行金融機(jī)構(gòu)除了證券機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和信托機(jī)構(gòu)外，還有各類投資基金公司、投資顧問公司、消費(fèi)信用機(jī)構(gòu)、儲蓄貸款協(xié)會(huì)、住房銀行等，從1960年到1995年35年的時(shí)間里，非銀行金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)比重由42．3％上升到62．2％，銀行金融機(jī)構(gòu)的總資產(chǎn)比重由58．7％下降到37．8％。美國在加強(qiáng)對非金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管中擬采取一些列的政策：擴(kuò)大總統(tǒng)金融市場工作組，成立按揭發(fā)放委員會(huì)，擴(kuò)大美國聯(lián)邦儲備委員會(huì)權(quán)力，撤銷存貸監(jiān)管機(jī)構(gòu)，由美聯(lián)儲監(jiān)督支付與結(jié)算，合并期貨與證券監(jiān)管等等。
二、西方新趨勢對我國的啟示
1．加強(qiáng)金融立法．完善金融監(jiān)管法律體系。依法監(jiān)管是監(jiān)管有效性的前提和保障。嚴(yán)格的金融立法是銀監(jiān)會(huì)行使金融監(jiān)管職能的法律保證，是金融監(jiān)管的法律基礎(chǔ)和必要依據(jù)，不能用行政的隨意性代替法律，要使金融監(jiān)管法律能面支持未來金融監(jiān)管的需要。我國現(xiàn)行的金融監(jiān)管體系主要由《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》兩部基本法律和國務(wù)院制定的金融監(jiān)管行政法規(guī)以及國務(wù)院各部委、中央銀行制定的部門規(guī)章，包括“規(guī)定”、“辦法”、“通知”等文件形式構(gòu)成。這些法律法規(guī)之間有諸多重疊、不協(xié)調(diào)甚至直接抵觸的地方，銀行業(yè)務(wù)管理規(guī)章之間的內(nèi)容重疊更為嚴(yán)重，還有部分法規(guī)和規(guī)章因未及時(shí)修訂己明顯過時(shí)的內(nèi)容，有的內(nèi)容甚至與現(xiàn)行的法律相矛盾。
另一方面從世界范圍來看，我國在努力構(gòu)建金融分業(yè)監(jiān)管體制的同時(shí)，世界各國已經(jīng)從分業(yè)監(jiān)管體制轉(zhuǎn)向混業(yè)監(jiān)管體制。在經(jīng)濟(jì)市場化和金融自由化的背景下，我國金融傳統(tǒng)的分業(yè)經(jīng)營方式上在悄悄地向混業(yè)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變，外資金融構(gòu)大量地涌入我國，又加快了金融經(jīng)營方式轉(zhuǎn)軌地速度，改革和完善我國金融監(jiān)管立法就具有重要意義。
2．完善監(jiān)管主體制度。監(jiān)管當(dāng)局由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)“三駕馬車”組成，由于現(xiàn)代金融業(yè)的迅猛發(fā)展，各金融領(lǐng)域的邊界越來越模糊，根本不可能做到?jīng)芪挤置鳎恍I(yè)務(wù)難免會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管交叉和監(jiān)管真空。現(xiàn)行“分業(yè)經(jīng)營、分行監(jiān)管”的監(jiān)管體制雖然在一定時(shí)期發(fā)揮了很巨大的作用，在全球化的今天此種模式也存在相應(yīng)的局限性，既不利于金融創(chuàng)新、不利于金融業(yè)的全面發(fā)展，也與國際上混業(yè)經(jīng)營、混業(yè)監(jiān)管的趨勢不相適應(yīng)，如保險(xiǎn)基金進(jìn)入證券市場時(shí)，保監(jiān)會(huì)對流入證券市場的資金風(fēng)險(xiǎn)就無法監(jiān)管。
雖然2004年6月，銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)簽署了《在金融監(jiān)管方面分工合作的備忘錄》，明確三家機(jī)構(gòu)要在工作中相互協(xié)調(diào)配合，避免監(jiān)管真空和監(jiān)管重復(fù)。但備忘錄并不能解決三家地位平等機(jī)構(gòu)之間可能產(chǎn)生的工作推委和相互扯皮的問題。隨著國際混業(yè)趨勢的發(fā)展，如何使國內(nèi)金融業(yè)與國際趨勢接軌，成為必需面對的問題。為了穩(wěn)定和發(fā)展我國金融業(yè)，可以考慮借鑒英國和日本的做法，成立一家具有統(tǒng)一監(jiān)管功能的國家金融管理局(以下簡稱金管局)。銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)仍保持相對獨(dú)立的分業(yè)監(jiān)管職能，在行政上統(tǒng)一接受金管局領(lǐng)導(dǎo)。金管局的職責(zé)對外代表國家監(jiān)管部門，與中央銀行(中國人民銀行)、財(cái)政部之間建立協(xié)調(diào)機(jī)制，處理信息共享和監(jiān)管職責(zé)交叉事宜。對內(nèi)組織三會(huì)協(xié)調(diào)處理混業(yè)經(jīng)營引起的跨行業(yè)監(jiān)管中的分工合作問題，提高監(jiān)管效率。
［論文摘要］近年來，要求人民幣升值和改革人民幣匯率形成機(jī)制呼聲越來越高，從分析貨幣政策目標(biāo)與匯率制度的關(guān)系入手，探討我國近期人民幣匯率變動(dòng)、匯率制度改革的合理性和可操作性。
市場經(jīng)濟(jì)是建立在發(fā)達(dá)的貨幣信用基礎(chǔ)上的，將貨幣政策作為主要的、常規(guī)的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。貨幣政策一般應(yīng)包括政策目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所運(yùn)用的政策工具、貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制和中介目標(biāo)及政策效應(yīng)等諸方面內(nèi)容，其中目標(biāo)的選擇是首要問題。1995年央行根據(jù)《中國人民銀行法》將我國貨幣政策目標(biāo)定位為：保持貨幣幣值的穩(wěn)定，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長；所謂幣值穩(wěn)定應(yīng)該包括對內(nèi)和對外兩個(gè)層面的含義，對內(nèi)要力求貨幣供需總量長期均衡，對外則要保證匯率基本穩(wěn)定，所以匯率政策應(yīng)當(dāng)視為我國貨幣政策的一部分。另一方面，匯率制度對貨幣政策又有著重大影響；因此只有妥善處理兩者關(guān)系才可能使得政策順利執(zhí)行并取得預(yù)期效果。
1我國施行穩(wěn)健的貨幣政策
改革開放初期，我國社會(huì)總供求關(guān)系極不平衡，基本上處于供不應(yīng)求的背景之下。與這種宏觀經(jīng)濟(jì)不均
衡狀況相適應(yīng)，我國只能施行適度從緊的貨幣政策。
隨著改革的深化，我國社會(huì)總供求關(guān)系出現(xiàn)巨大轉(zhuǎn)變，但是由于改革過程中某些矛盾沒有得到恰當(dāng)處理，也是由于我國的具體國情使然，1997年出現(xiàn)了始料未及的市場需求不足態(tài)勢，而亞洲金融危機(jī)的爆發(fā)更使得這一矛盾日益突出，通貨緊縮的跡象初步顯現(xiàn)：1997年下半年我國GDP增長率開始下降，物價(jià)指數(shù)持續(xù)下跌，國內(nèi)市場萎縮，失業(yè)增加。為了防止經(jīng)濟(jì)滑坡，政府適時(shí)地提出要把擴(kuò)大內(nèi)需作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)長期戰(zhàn)略方針，推行積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策：央行從1997年10月份開始在堅(jiān)持適度從緊的前提下，采取了一些靈活微調(diào)的松動(dòng)性措施；1998年3月央行合并準(zhǔn)備金賬戶，并先后兩次調(diào)低法定存款準(zhǔn)備率，適當(dāng)增加了貨幣供給量；從1996年起央行8次下調(diào)利率，優(yōu)化了利率結(jié)構(gòu)和利差水平；繼續(xù)實(shí)行有管理的浮動(dòng)匯率制度，1998年人民幣堅(jiān)持不貶值，保證了國內(nèi)及亞洲經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，這一系列措施取得了顯著成效。
然而西方國家多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，長期實(shí)行凱恩斯主義的國家干預(yù)政策的必然后果是經(jīng)濟(jì)滯脹。中國實(shí)行擴(kuò)大內(nèi)需政策之后并沒有出現(xiàn)嚴(yán)重地滯脹，但近年社會(huì)總需求的增長往往過于依賴少數(shù)部門，高增長、無通脹的背后掩藏了難以調(diào)和的結(jié)構(gòu)性矛盾；諸多跡象表明，雖然現(xiàn)實(shí)的通貨膨脹沒有出現(xiàn)，通貨膨脹預(yù)期卻開始上升，比如2002以來的住房信貸的持續(xù)擴(kuò)張，2003年以來難以控制的局部“投資熱”。在此情形下，央行及時(shí)作出調(diào)整，2003年以來采取多種措施以期通過貨幣政策的調(diào)控緩解通脹壓力。
（1）法定準(zhǔn)備率的調(diào)整。2003年9月起央行兩次決定將存款準(zhǔn)備率提高，以抑制投資過熱造成的信貸擴(kuò)張，并降低由于外匯占款大幅增加帶來的流動(dòng)性增長；同時(shí)根據(jù)金融體系不良貸款率高而資金充足率低的狀況，對金融機(jī)構(gòu)實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率制度，以強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范作用。
(2）再貼現(xiàn)率的調(diào)整。2004年1月央行規(guī)定商業(yè)銀行、城市信用社貸款利率浮動(dòng)區(qū)間的上限擴(kuò)大到1.7倍，農(nóng)村信用社擴(kuò)大到2倍；此后，2004年10月央行又決定將金融機(jī)構(gòu)一年期存貸款基準(zhǔn)利率均上調(diào)0.27個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)放寬金融機(jī)構(gòu)貸款利率上浮區(qū)間，商業(yè)銀行貸款利率實(shí)行下限管理，城鄉(xiāng)信用社貸款利率浮動(dòng)上限擴(kuò)大至基準(zhǔn)利率的2.3倍，并允許金融機(jī)構(gòu)存款利率下浮。
（3）公開市場業(yè)務(wù)的調(diào)控。面對銀行體系流動(dòng)性劇烈波動(dòng)和投資過熱、信貸增長過快等情況，2004年央行共開展110次人民幣公開市場操作，通過人民幣公開市場操作凈回籠基礎(chǔ)貨幣6690億元。全年共發(fā)行105期央行票據(jù)，發(fā)行總量15072億元，年末央行票據(jù)余額為9742億元；開展正回購操作43次，收回基礎(chǔ)貨幣3330億元；開展逆回購5次，投放基礎(chǔ)貨幣1490億元。這些政策的施行能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，可能還有待時(shí)間的驗(yàn)證；但是從中我們可以發(fā)現(xiàn)，央行始終將保持幣值穩(wěn)定放在第一位，追求的是國民經(jīng)濟(jì)長期均衡地增長。
2人民幣匯率制度的選擇
所謂匯率即兩國貨幣折算的比率，或者說是以一國貨幣單位所表示的另一種貨幣單位的價(jià)格。匯率是一種特殊的價(jià)格，之所以說它特殊，一是在于它的表現(xiàn)形式特殊，它是以一國貨幣表示另一國的貨幣；二是在于它作為一種價(jià)格指標(biāo)，對于經(jīng)濟(jì)社會(huì)中其他價(jià)格變量有著特殊的影響。
作為本國貨幣與外國貨幣之間價(jià)值聯(lián)系的橋梁，匯率在本國物價(jià)和外國物價(jià)之間起了一種紐帶作用，它首先會(huì)對國際貿(mào)易產(chǎn)生重要影響，同時(shí)也對本國的國民生產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。因?yàn)閰R率的高低，會(huì)影響到資源在出口部門和其他部門之間的分配。此外貨幣領(lǐng)域也會(huì)因?yàn)閰R率的變化，大量資金相應(yīng)地從一種貨幣流向另一種貨幣；在國內(nèi)金融市場上則可以看到匯率隨著貨幣供求狀況的變化而進(jìn)行適應(yīng)性變動(dòng)，反過來匯率對國內(nèi)貨幣狀況也會(huì)產(chǎn)生極大影響。
改革開放以來，人民幣匯率走過了一個(gè)先貶值后升值的過程。
第一階段為改革開放至匯率改革時(shí)期，此間人民幣兌美元匯率從1.5∶l（元／美元）下滑到8.6∶l（元／美元）。人民幣的大幅度貶值主要是因?yàn)楫?dāng)時(shí)我國外匯儲備不足、物價(jià)大幅上漲，而國內(nèi)又急需擴(kuò)大出口。在實(shí)施貶值后，緩解了國內(nèi)工資水平大幅上漲的壓力，也吸引了更多國外投資，為我國這一期間經(jīng)濟(jì)的高速增長作出巨大貢獻(xiàn)。
第二階段為1994年至今，這一階段人民幣幣值基本保持穩(wěn)定。1994年人民幣匯率并軌，取消官方匯率，形成了以市場供求為基礎(chǔ)的、單一的、有管理的浮動(dòng)匯率制。此后的幾年里，人民幣匯率一直在8.72－8.27（元／美元）之間浮動(dòng)。即使在亞洲金融危機(jī)中，中國依然堅(jiān)持人民幣不貶值；由于人民幣穩(wěn)定，我國出口減少、經(jīng)濟(jì)增長放緩，但卻保持了經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展，并促使亞洲金融危機(jī)盡快結(jié)束，避免了世界性金融危機(jī)，這一行為受到了國際社會(huì)的高度評價(jià)。
我國將貨幣政策目標(biāo)定位于保持人民幣幣值穩(wěn)定，而根據(jù)購買力平價(jià)理論，一國貨幣的對內(nèi)價(jià)值決定了其對外價(jià)值，所以在國際經(jīng)濟(jì)波動(dòng)不大的條件下，保持匯率穩(wěn)定也是我國貨幣政策的要求；從我國近年匯率政策實(shí)踐和實(shí)際匯率變動(dòng)狀況來看，基本上也與我國的貨幣政策相一致。[
談?wù)撊嗣駧艆R率的變動(dòng)的影響和趨勢
作者：鮑旭峰時(shí)間：2009-3-3015:07:00來源：論文天下
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3我國穩(wěn)健貨幣政策下匯率的變動(dòng)趨勢
1994年以后，我國實(shí)質(zhì)上施行的是單一的釘住美元的固定匯率政策。而根據(jù)蒙代爾———弗萊明模型，固定匯率及固定匯率的維護(hù)措施限制了貨幣政策的獨(dú)立性，不利于短期和中期內(nèi)的內(nèi)部均衡和外部均衡。克魯格曼進(jìn)一步提出固定匯率、資本流動(dòng)與獨(dú)立的貨幣政策三者不可兼得，即著名的“三元悖論”。所以從理論上看，我國匯率的任何變動(dòng)將可能影響國際收支的均衡并導(dǎo)致原有貨幣政策的失靈，匯率政策的調(diào)整需要特別的謹(jǐn)慎。
影響我國匯率形成的因素眾多，2002年以來，人民幣匯率面臨巨大的升值壓力：美元近來數(shù)次加息，一直以來盯住美元的人民幣由于需要保持幣值穩(wěn)定，升值預(yù)期增強(qiáng)；多方國際勢力因?yàn)槠淝猩砝嫘枰肛?zé)中國政策操縱人民幣匯率、輸出通貨緊縮，要求人民幣升值，要求中國政府解除外匯管制；外匯儲備增加，人民幣供應(yīng)壓力增大；中國對歐美貿(mào)易長期的順差也使得人民幣升值壓力增大；當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)過熱也需要貨幣當(dāng)局采取類似升值等緊縮性政策。
但是對于中國這樣一個(gè)大國，判斷匯率問題的主要標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況，關(guān)鍵是看國內(nèi)經(jīng)濟(jì)在現(xiàn)行匯率制度下的運(yùn)行狀態(tài)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性。保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性將更為重要：匯率穩(wěn)定將為中國的企業(yè)提供一個(gè)內(nèi)外一致的穩(wěn)定的貨幣環(huán)境；穩(wěn)定的幣值也有利于我國的出口貿(mào)易和利用外國直接投資。長期以來，中國的經(jīng)濟(jì)增長主要依靠投資拉動(dòng)，經(jīng)濟(jì)周期也主要表現(xiàn)為投資周期，穩(wěn)定的投資有利于我國增加國內(nèi)的有效需求、緩解就業(yè)壓力，維持一定的經(jīng)濟(jì)增長速度；人民幣幣值的穩(wěn)定有利于提升人民幣在周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)中的可信任度，同時(shí)也有利于亞洲和世界經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，這一作用在亞洲金融危機(jī)中已得到充分表現(xiàn)；當(dāng)今世界金融市場充斥著投機(jī)行為，人民幣貿(mào)然改變釘住美元的匯率機(jī)制，將有可能引發(fā)中國甚至是世界的金融危機(jī)，中國近年來外匯儲備的巨額增長就與國際金融投機(jī)行為不無關(guān)系。
所以，一直以來力求人民幣匯率的均衡和穩(wěn)定的政策在現(xiàn)實(shí)中也顯現(xiàn)了良好效應(yīng)。
但是匯率的形成有其自身的規(guī)律可循，一國貨幣的相對價(jià)格首先決定于這個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，貨幣的對內(nèi)價(jià)值決定了其對外價(jià)值；從世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史來看，伴隨著一國經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易迅速發(fā)展，其貨幣幾乎無一例外地趨向升值。中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過近20多年持續(xù)、穩(wěn)定、快速的增長，人民幣升值將是必然的趨勢。而隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對外部資源的依賴度必然提高，適度提高人民幣估值，也有助于多吸收外部資源并減輕輸入型通脹的壓力。
從制度理論研究的角度來看，固定匯率制在資本自由流動(dòng)的環(huán)境下，其維持成本是相當(dāng)高的，有時(shí)甚至是不現(xiàn)實(shí)的。目前美元持續(xù)貶值，世界主要國家貨幣匯率波動(dòng)頻繁，使得我國外匯儲備承受了更大的風(fēng)險(xiǎn)，維持國際收支的平衡也異常艱辛；再者，我國現(xiàn)行的結(jié)售匯制是通過外匯占款投放基礎(chǔ)性貨幣的，這將必然導(dǎo)致貨幣投放的結(jié)構(gòu)性失衡，不利于我國經(jīng)濟(jì)全面均衡地發(fā)展。所以，彈性匯率制取代固定匯率也將是大勢所趨；只不過，這個(gè)變革過程應(yīng)當(dāng)是謹(jǐn)慎和漸進(jìn)的。
關(guān)鍵詞：衍生金融工具，會(huì)計(jì)監(jiān)管，存在的問題，原因剖析，策略研究
1.我國衍生金融工具的發(fā)展歷程
1.1我國衍生金融工具的會(huì)計(jì)學(xué)定義和特點(diǎn)
我國財(cái)政部于2006年頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號―金融工具確認(rèn)和計(jì)量》提出，衍生金融工具是指本準(zhǔn)則涉及的、具有如下特征的金融工具或其他合同：（1）其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系；（2）不要求初始凈投資，或與對市場情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；（3）在未來某一日期結(jié)算。從衍生金融工具的定義中可以看出其具有不確定性和高風(fēng)險(xiǎn)性、跨期交易的契約性、杠桿效應(yīng)和虛擬性的特點(diǎn)：
1.2我國衍生金融工具的發(fā)展歷程
1984年，中國人民銀行獨(dú)立行使中央銀行職能，拉開了我國金融體制改革的序幕；20世紀(jì)90年代初，我國股票市場建立；之后借助于股票市場先進(jìn)的交易網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全國統(tǒng)一的國債流通市場開始形成。此后我國金融市場迅速發(fā)展，為衍生金融工具交易提供了一定的環(huán)境和條件。不過，衍生金融工具的發(fā)展并非一帆風(fēng)順，此間也由于我國市場的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制不完善而造成一段時(shí)間的發(fā)展坎坷。迄今為止，我國公開交易過的國內(nèi)衍生金融工具品種主要有可轉(zhuǎn)換債券、外幣期貨、國債期貨、股指期貨等。論文參考。
2.我國衍生金融工具的會(huì)計(jì)監(jiān)管問題之思考
2.1我國衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)和內(nèi)容
我國衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要內(nèi)容有以下幾方面：（1）是否建立完善衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露原則及具體的交易標(biāo)準(zhǔn)，是否制定相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；（2）是否制定和施行與衍生金融工具相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、監(jiān)督及管理層的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)；（3）是否建立健全與我國金融市場發(fā)展程度相適合并與國際衍生金融工具會(huì)計(jì)規(guī)范體系相統(tǒng)一的衍生金融工具會(huì)計(jì)模式；（4）是否制定衍生金融工具的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師根據(jù)準(zhǔn)則對審計(jì)客戶單位的衍生業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)師對企業(yè)衍生業(yè)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度，獨(dú)立客觀評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允反應(yīng)衍生業(yè)務(wù)給企業(yè)業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況帶來的影響；（5）監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否通過應(yīng)用信息技術(shù)、建立專門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)收集分析有關(guān)會(huì)計(jì)信息等手段加強(qiáng)會(huì)計(jì)的事前和事中監(jiān)管進(jìn)而減少傳統(tǒng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的事后缺陷。
2.2我國衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問題
2.2.1風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，缺乏財(cái)務(wù)警示機(jī)制
由于衍生金融工具的不確定性和高風(fēng)險(xiǎn)性，加之我國衍生金融工具發(fā)展時(shí)間較短，那些只為利用衍生金融工具套期保值或投機(jī)而獲利的企業(yè)很容易因其復(fù)雜多變和技術(shù)難度等疏忽對其風(fēng)險(xiǎn)的控制，而且最能客觀表現(xiàn)企業(yè)危機(jī)的財(cái)務(wù)警示機(jī)制也未建立。企業(yè)投資衍生金融工具導(dǎo)致經(jīng)營陷入困境甚至破產(chǎn)的例子也是不少的，因此風(fēng)險(xiǎn)意識和財(cái)務(wù)警示機(jī)制對企業(yè)及利益相關(guān)者來說都是至關(guān)重要的。
2.2.2以小博大的心理導(dǎo)致巨額損失
衍生金融工具的杠桿性看似初始投資較小，但交易過程中涉及的實(shí)際金額非常巨大，因?yàn)閮r(jià)格每降1%就有可能導(dǎo)致操作者100%的損失，一旦操作者的判斷錯(cuò)誤或是交易活動(dòng)出現(xiàn)失誤則可能會(huì)給企業(yè)及利益相關(guān)者帶來不可估量的損失。
2.2.3公允價(jià)值計(jì)量、虛擬交易形式加劇了市場的波動(dòng)和泡沫化
歷史成本是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論中計(jì)量的基礎(chǔ), 即以交易時(shí)發(fā)生的成本作為入賬依據(jù)。但衍生金融工具跨期交易的契約性使得從合約的簽訂到最終的交割有一個(gè)時(shí)間段，衍生金融工具的市場價(jià)值在這期間處于不斷變化中, 導(dǎo)致?lián)p益的變動(dòng)無法根據(jù)歷史成本正確計(jì)量，因此，采用“ 公允價(jià)值” 加“ 表外注釋” 原則,即采用市場價(jià)格來表現(xiàn)衍生金融工具的價(jià)值變動(dòng)。但由于公允價(jià)值較歷史成本更加動(dòng)態(tài)，加劇了資產(chǎn)、負(fù)債及以公允價(jià)值計(jì)量損益的變動(dòng)，進(jìn)而加大了市場損益的波動(dòng)性，而且衍生金融工具交易通常是一種資金博弈而非實(shí)物交易，這樣一來，經(jīng)濟(jì)的泡沫化則會(huì)被放大。
2.3我國衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在問題的原因剖析
2.3.1管理者操縱會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用，浮于表面的管理現(xiàn)象較為明顯
國際會(huì)計(jì)委員會(huì)在制定國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)時(shí)原則上力求統(tǒng)一，但在確認(rèn)、計(jì)量和披露等方面還存在過于理論、抽象、粗糙等問題，加上我國的衍生金融會(huì)計(jì)體系還不夠系統(tǒng)完善，每次出臺的政策法規(guī)或進(jìn)行修訂都是應(yīng)急式的。所以，我國衍生金融工具的會(huì)計(jì)制度和規(guī)范的實(shí)用性還不夠，給管理者留下了很大的操縱空間，浮于表面的管理也只會(huì)阻礙衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)施效果。
2.3.2我國衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管本身存在缺陷，其完善是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。論文參考。一方面，會(huì)計(jì)監(jiān)管中相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的漏洞直接影響會(huì)計(jì)監(jiān)管的效率和效果。衍生金融工具產(chǎn)生的時(shí)間較短及其契約性和不確定性的特點(diǎn)都沖擊了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論，也大大影響了準(zhǔn)則的制定和完善；另一方面，衍生金融工具的會(huì)計(jì)監(jiān)管多在于事后監(jiān)管，而其他金融工具的監(jiān)管包括事前的制度監(jiān)管和過程中的監(jiān)管，這一區(qū)別也使得衍生金融工具的會(huì)計(jì)監(jiān)管需要在不斷的實(shí)踐中加以完善。
2.3.3信息使用者缺乏心理準(zhǔn)備及條件不夠成熟
衍生金融工具會(huì)計(jì)計(jì)量由歷史成本模式過渡到公允價(jià)值模式或是歷史成本與公允價(jià)值并存的混合模式，存在著來自信息使用者心理上的阻力。由于歷史成本在長期的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中占據(jù)了主導(dǎo)地位，其生成的會(huì)計(jì)信息具有可靠性，使得相當(dāng)多的人認(rèn)為歷史成本模式下的財(cái)務(wù)報(bào)告可以滿足大多數(shù)信息使用者的要求，而公允模式計(jì)量會(huì)造成一定程度上的信息不對稱，因此他們對更改會(huì)計(jì)計(jì)量模式持排斥態(tài)度；也有相當(dāng)多的信息使用者習(xí)慣了原有的計(jì)量模式，沒有做好接受新模式的心理準(zhǔn)備，更有部分銀行界和保險(xiǎn)界人士認(rèn)為公允價(jià)值信息不比歷史成本信息更具相關(guān)性等。因此還需要更多的努力和時(shí)間來消除信息使用者心理上的障礙。
此外，公允價(jià)值完全取代歷史成本的條件還不成熟，例如，會(huì)計(jì)人員專業(yè)判斷需要精準(zhǔn)、評估行業(yè)需要規(guī)范和完善、評估技術(shù)需要提高、社會(huì)誠信和執(zhí)法力度需要加強(qiáng)等。
3.完善我國衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管的策略
3.1完善我國衍生金融工具的會(huì)計(jì)理論
實(shí)施監(jiān)管、提高監(jiān)管效率和效果的前提在于監(jiān)管理論和制度的完整和詳盡。由于衍生金融工具的會(huì)計(jì)監(jiān)管不同于傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)管，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論不能完全適合這個(gè)市場的特殊性，結(jié)合我國衍生金融工具市場的特點(diǎn)和實(shí)際國情，考慮其未來發(fā)展的趨勢，借鑒其他國家的經(jīng)驗(yàn)，大膽創(chuàng)新，獨(dú)立制定符合這個(gè)市場的監(jiān)管制度和規(guī)范，在實(shí)踐過程中探索出一條適用于我國衍生金融工具市場的會(huì)計(jì)監(jiān)管道路。
3.2加強(qiáng)衍生金融工具市場的會(huì)計(jì)信息披露力度，及時(shí)準(zhǔn)確完整地向信息使用者傳播有效信息，使這個(gè)市場更加公開透明化
第一，改進(jìn)現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)，便于報(bào)表使用者直接讀取信息，例如，將資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目按“金融資產(chǎn)”和“非金融資產(chǎn)”分類，權(quán)益類項(xiàng)目增設(shè)“衍生金融工具影響權(quán)益”項(xiàng)目，在編制利潤表時(shí)加上“衍生金融工具投資損益”項(xiàng)目，編制現(xiàn)金流量表時(shí)增加有關(guān)由金融衍生工具引起的現(xiàn)金流量變化的信息；第二，加強(qiáng)對衍生金融工具表外披露，附加說明明細(xì)表中未能列出的特殊合同條款和條件、與衍生金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（如，利率風(fēng)險(xiǎn)）、衍生金融工具確認(rèn)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、公允價(jià)值的來源及確認(rèn)和計(jì)量衍生金融工具所引起的盈利和虧損的基礎(chǔ)等內(nèi)容；最后，加強(qiáng)衍生金融工具的審計(jì)工作，提高對被審計(jì)單位衍生業(yè)務(wù)的關(guān)注，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制及執(zhí)行情況著重調(diào)查，采用詳細(xì)的審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用數(shù)學(xué)性證據(jù)和分析性證據(jù)，對不同類型企業(yè)給予不同類型的審計(jì)報(bào)告。
3.3加強(qiáng)以投機(jī)為目的的不良交易行為監(jiān)管
由于衍生金融工具的高風(fēng)險(xiǎn)和高收益的特點(diǎn)，難免有些投資者存在不良的投機(jī)心理，以至于擾亂正常的操作秩序。論文參考。此外，還應(yīng)加強(qiáng)衍生金融工具市場內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，無論是從制度上還是在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等程序中都應(yīng)考慮內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，從根本上杜絕會(huì)計(jì)監(jiān)管出現(xiàn)更多的漏洞。
3.4強(qiáng)化國內(nèi)衍生金融工具市場從業(yè)人員的隊(duì)伍建設(shè)
衍生金融工具的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，涉及的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域較多，所以，對于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求也是比較高的。因此，必須加強(qiáng)從業(yè)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)理論培訓(xùn)，掌握各種衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和會(huì)計(jì)的相關(guān)處理原則，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，同時(shí)也能為有效實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管提供必要保障。
近年來，銀行信用卡市場的競爭已如火如茶，各商業(yè)銀行紛紛出臺了各式各樣的營銷策略。但競爭的范圍和層面似乎定格在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市和城鎮(zhèn)，對經(jīng)濟(jì)落后的廣大農(nóng)村則是一個(gè)絕緣地帶而無人問津。誠然，作為商業(yè)銀行其經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化，但我們是否可以認(rèn)為農(nóng)村由于經(jīng)濟(jì)落后而不具備銀行信用卡市場的準(zhǔn)入條件，顯然，這沒有科學(xué)依據(jù)，也不符合客觀規(guī)律，只是在農(nóng)村金融市場上信用卡應(yīng)該如何實(shí)現(xiàn)利潤最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化的問題。事實(shí)上，存在信用卡絕緣于農(nóng)村金融市場的原因有二：一是由我們現(xiàn)行的信用卡產(chǎn)品的定位所限制。現(xiàn)行的信用卡定位是消費(fèi)型產(chǎn)品，而不是一種具有小額貸款性質(zhì)的產(chǎn)品。二是信用卡在農(nóng)村能否產(chǎn)生效益、以及能否有效控制風(fēng)險(xiǎn)的問題。在建設(shè)新農(nóng)村的今天，加強(qiáng)金融服務(wù)和產(chǎn)品的創(chuàng)新是一項(xiàng)迫在眉睫的工作。筆者就面對農(nóng)村金融市場如何對信用卡功能的創(chuàng)新作一探索。
一、信用卡功能創(chuàng)新設(shè)計(jì)的基本意圖
建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，加大資金投入是關(guān)鍵。而資金投入的渠道和方式則與金融是密不可分。以往都是以扶貧貸款、綜合開發(fā)貸款、專項(xiàng)貸款等方式投入農(nóng)村市場，但收效甚微。其原因就是在農(nóng)村金融市場中沒有形成科學(xué)有效的機(jī)制和適合的金融產(chǎn)品。特別是貧困地區(qū)的農(nóng)村，目前缺乏的不是金融機(jī)構(gòu)資金在量上的投入，而是如何投入的問題，缺乏的是符合農(nóng)村地方性特色的，符合農(nóng)戶和微小鄉(xiāng)企的金融產(chǎn)品。這種產(chǎn)品必須是具有方便快捷、流動(dòng)性強(qiáng)、安全性高、具有一定效益的特點(diǎn)。信用卡功能創(chuàng)新主要是在信用卡現(xiàn)有特點(diǎn)的基礎(chǔ)上將商業(yè)銀行現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，使其具有農(nóng)村特色的信用卡。這種信用卡應(yīng)該是集信用卡功能(循環(huán)透支功能)、小額貸款功能(利率低、期限長、轉(zhuǎn)賬周轉(zhuǎn)、經(jīng)營性或消費(fèi)性、擔(dān)保)和保險(xiǎn)功能三位于一體的金融產(chǎn)品。這種金融產(chǎn)品必須適用于季節(jié)性強(qiáng)、流動(dòng)快、周期短的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)，同時(shí)是建立在公平的市場環(huán)境中，可以整合農(nóng)村金融存量資源，改善農(nóng)村金融資源增量配置結(jié)構(gòu)，是與農(nóng)戶和微小鄉(xiāng)企信貸需求特點(diǎn)相適應(yīng)的農(nóng)村金融產(chǎn)品，更多的具有地方性、區(qū)域性、草根性、非正式性等特點(diǎn)，可以將商業(yè)銀行推入農(nóng)村金融市場，促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和客戶群體下移。
二，信用卡功能創(chuàng)新面臨的障礙
1．制度障礙。信用卡功能創(chuàng)新面臨的障礙是信用卡和個(gè)人貸款業(yè)務(wù)中現(xiàn)行的規(guī)章制度，主要有四個(gè)方面的問題：一是貸款期限，按照中國人民銀行信用卡業(yè)務(wù)管理辦法第十八條規(guī)定“信用卡的透支期限最長為60天”，這與農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和對以經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品為主的農(nóng)戶或個(gè)體戶來講，的確比較短。二是利率，按照中國人民銀行銀行卡管理辦法第二十三條規(guī)定“貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)中國人民銀行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整。”三是金額，按照相關(guān)規(guī)定，信用卡透支一般不超過5萬元，這對農(nóng)村部分工商戶來說，是不足以解決資金需求問題的。四是貸款用途上，信用卡主要是消費(fèi)信用，雖然沒有明文規(guī)定禁止貸款用于經(jīng)營性，但各家商業(yè)銀行基本不敢逾越這條紅線。而小額貸款則有明確的貸款用途，且這在小額貸款的貸后管理上是有嚴(yán)格要求的。
2．運(yùn)作障礙。首先是各商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，目前在我國廣大農(nóng)村設(shè)置網(wǎng)點(diǎn)的銀行機(jī)構(gòu)只有農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)村信用社，其他商業(yè)銀行均未設(shè)網(wǎng)點(diǎn)，這使得具備條件在農(nóng)村發(fā)行信用卡的銀行機(jī)構(gòu)只有農(nóng)行和農(nóng)村信用社，而其他商業(yè)銀行則因客觀條件而不具備發(fā)卡條件，農(nóng)行而言，也只能針對城鎮(zhèn)這一級，對更廣泛的農(nóng)村依然接觸有限。其次是信用卡業(yè)務(wù)管理人員的人手少。從目前農(nóng)行和農(nóng)村信用社的基層網(wǎng)點(diǎn)來看，其客戶經(jīng)理最多2一3名，對于信用卡客戶分散、金額小、筆數(shù)多等特點(diǎn)來說，其調(diào)查和催收難以到位，非常容易形成不良透支風(fēng)險(xiǎn)。第三是基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。信用卡是一項(xiàng)高收益高風(fēng)險(xiǎn)的金融產(chǎn)品，對業(yè)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高，對于農(nóng)行和農(nóng)村信用社都面臨信用卡業(yè)務(wù)管理人員不足和素質(zhì)不高的現(xiàn)實(shí)問題。
三、農(nóng)村信用卡功能創(chuàng)新的思考
1.建立以促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求為基礎(chǔ)的金融創(chuàng)新體制。對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)服務(wù)農(nóng)村的產(chǎn)品重心定位，使其在作用、范圍、管理上進(jìn)一步貼近農(nóng)村實(shí)際，適應(yīng)農(nóng)村金融客戶需要；使其業(yè)務(wù)重點(diǎn)和目標(biāo)在原有的基礎(chǔ)上由分流轉(zhuǎn)向支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)上來，將信用卡功能與小額貸款功能相結(jié)合，或說將小額貸款的賬戶改用為信用卡。
2．建立農(nóng)村金融資金的風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。主要是建立完善的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制和擔(dān)保機(jī)制。農(nóng)業(yè)受自然風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)的影響較大，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力也很弱，因此建立完善的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制有助于真正幫助農(nóng)戶以及銀行增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而有效的擔(dān)保機(jī)制對任何一種金融產(chǎn)品尤其是信用卡必不可少的。農(nóng)村信用卡可以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或村一級的行政機(jī)構(gòu)為擔(dān)保，也可以現(xiàn)有的土地、森林、農(nóng)作物等作為擔(dān)保。福建省就開辦了以農(nóng)村林權(quán)做抵押貸款，破解了“三農(nóng)”融資擔(dān)保的難題。
[論文摘要]研究適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，自90年代初期開始，我國在會(huì)計(jì)領(lǐng)域邁出的改革步伐。分析我國會(huì)計(jì)制度改革舉措，認(rèn)識到還有許多不足之處。
會(huì)計(jì)改革是一個(gè)內(nèi)涵豐富、外延廣泛的范疇，它包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革。會(huì)計(jì)制度的改革、會(huì)計(jì)手段的改革、會(huì)計(jì)管理體制的改革、會(huì)計(jì)教育的改革以及會(huì)計(jì)觀念的變革等，其中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革是會(huì)計(jì)改革的實(shí)質(zhì)和核心，它不僅是會(huì)計(jì)改革成敗的決定性因素，而且反映著會(huì)計(jì)改革成效的優(yōu)劣。
就我國而言，上市公司及大中型企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則符合國際慣例，是我國會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國際趨同的一項(xiàng)重要內(nèi)容。所以，我國下一步會(huì)計(jì)改革的方向非常明確：上市公司、金融證券保險(xiǎn)企業(yè)、大中型企業(yè)等具有“公共受托責(zé)任”的主體執(zhí)行新準(zhǔn)則，其他企業(yè)則執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
一、我國2004年的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》并不會(huì)廢止，但會(huì)逐步修改與完善
（一）新準(zhǔn)則要求更加真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，細(xì)化信息披露，強(qiáng)化管理層責(zé)任
會(huì)計(jì)政策選擇的權(quán)利在企業(yè)，但責(zé)任也在企業(yè)。如果企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息未能真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，企業(yè)應(yīng)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任，這也是安然事件后國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的一個(gè)基本趨勢，即會(huì)計(jì)處理的權(quán)利和責(zé)任均由企業(yè)承擔(dān)，強(qiáng)化管理層責(zé)任。對此，新準(zhǔn)則要求管理層應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中做出“遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明”，就是管理層要承諾所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并對此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
我國新修訂的《刑法》規(guī)定，上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違背對公司的忠實(shí)義務(wù)，利用職務(wù)便利，操縱上市公司，致使上市公司利益遭受重大損失的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；致使上市公司利益遭受特別重大損失的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。
新準(zhǔn)則細(xì)化了信息披露，實(shí)際上通過財(cái)務(wù)報(bào)告公開了企業(yè)與會(huì)計(jì)處理相關(guān)的所有信息，將企業(yè)暴露在公眾面前，從另外一個(gè)層面加大了對企業(yè)管理層的監(jiān)督力度，對此企業(yè)管理層必須有清醒的認(rèn)識。
（二）新準(zhǔn)則要求企業(yè)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部治理，優(yōu)化管理決策
新準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性趨同，為企業(yè)制定會(huì)計(jì)政策和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息搭建了一個(gè)國際化的平臺。同時(shí)，新準(zhǔn)則根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，充分考慮我國國情，對企業(yè)合并等也做出了有別于國際慣例的規(guī)定。
不管怎樣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是有很多缺陷的：
絕對完美的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式是不存在的，原則基礎(chǔ)準(zhǔn)則與規(guī)則基礎(chǔ)準(zhǔn)則相比較也有其不可避免的缺陷，例如不能避免會(huì)計(jì)操縱行為、加大會(huì)計(jì)職業(yè)界風(fēng)險(xiǎn)、降低會(huì)計(jì)信息可比性等，而且由規(guī)則基礎(chǔ)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)向原則基礎(chǔ)準(zhǔn)則的成本也將居高不下。
上述這些改革舉措，勢必將影響企業(yè)的管理與決策，影響企業(yè)的業(yè)務(wù)流程與管理方式。
二、我國會(huì)計(jì)制度改革存在著以下不足
（一）現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度在構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性
完整性和系統(tǒng)性是現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度應(yīng)具備的基本特征。所謂“完整性”是指會(huì)計(jì)制度應(yīng)包括和覆蓋全部會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，使每一會(huì)計(jì)行為，每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)都有相應(yīng)的制度予以規(guī)范;所謂“系統(tǒng)性”是指現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度應(yīng)是在會(huì)計(jì)目標(biāo)統(tǒng)一約束下，由相互聯(lián)系、相互依存的多分支、分層次的會(huì)計(jì)制度構(gòu)成的有機(jī)體系。然而，我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度基本上是圍繞企業(yè)常規(guī)會(huì)計(jì)事項(xiàng)由國家統(tǒng)一制定，在構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：
（1）一些現(xiàn)代會(huì)計(jì)分支尚未納入會(huì)計(jì)規(guī)范體系。近年來，隨著會(huì)計(jì)領(lǐng)域的改革開放以及會(huì)計(jì)理論研究的深化，一些新的會(huì)計(jì)分支，如人力資源會(huì)計(jì)、質(zhì)量成本會(huì)計(jì)、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)、金融工具會(huì)計(jì)等早已為人們所熟悉，然而，有關(guān)這些會(huì)計(jì)分支，我國目前尚無具體的制度或準(zhǔn)則規(guī)范，使得現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范在內(nèi)容上殘缺不全，盡管一些企業(yè)認(rèn)識到需要通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)確認(rèn)和計(jì)量人力資源的耗費(fèi)，需要核算與報(bào)告物價(jià)變動(dòng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響，需要核算和報(bào)告金融資產(chǎn)、金融負(fù)債及其對股東權(quán)益的影響等等，然而由于缺乏這方面的準(zhǔn)則、制度，使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員力不從心，或只能按各自的需要做出不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理。
（2）許多企業(yè)缺乏健全、完善的內(nèi)部核算制度。完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系不僅包括國家統(tǒng)一制定的各個(gè)層次的會(huì)計(jì)規(guī)范，而且還包括企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求制定的內(nèi)部核算制度和辦法，包括會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)管理制度和辦法、成本核算制度與辦法、內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的分析考核制度及辦法等。然而，目前許多企業(yè)只執(zhí)行統(tǒng)一層次的會(huì)計(jì)規(guī)范，而無完善的內(nèi)部核算制度與辦法，這一方面損害了會(huì)計(jì)制度的完整性和系統(tǒng)性，另一方面則往往導(dǎo)致企業(yè)成本不實(shí)、賬目不清、數(shù)據(jù)不真。
