時(shí)間：2022-09-10 12:13:54
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇基層稅收，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
我國(guó)的稅收征管模式曾經(jīng)是從“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”，到“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的過(guò)程。目前，作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理。一個(gè)時(shí)期以來(lái)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實(shí)事求是地講，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒(méi)有擺脫“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象。由于沒(méi)有形成一套科學(xué)合理的征管體系和運(yùn)行機(jī)制，使得征管崗責(zé)不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)流程不嚴(yán)密，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)無(wú)法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問(wèn)題十分突出。在一定程度上，可以說(shuō)依法治稅、應(yīng)收盡收沒(méi)有完全體現(xiàn)，必須認(rèn)真研究并加以完善。
二、對(duì)完善基層稅收征管模式的幾點(diǎn)思考
稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學(xué)、合理的稅源管理模式，切實(shí)推進(jìn)稅源監(jiān)控精細(xì)化，是做好稅收工作的基礎(chǔ)，是進(jìn)一步深化征管改革，提高稅收征管質(zhì)量的客觀需要。本著從經(jīng)濟(jì)到稅收和行業(yè)管理寓于區(qū)域管理之中，以行業(yè)管理推動(dòng)區(qū)域管理的理念。按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，實(shí)行管事與管戶相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，進(jìn)一步優(yōu)化和重組稅收業(yè)務(wù)、科學(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程、明確職責(zé)分工、通過(guò)實(shí)施行業(yè)稅收精細(xì)化管理，整合區(qū)域與行業(yè)管理的優(yōu)勢(shì)資源，不斷探索和創(chuàng)新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。
思考之一：完善區(qū)域稅源管理整體運(yùn)行機(jī)制。
區(qū)域稅源管理的內(nèi)涵，主要是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，充分運(yùn)用社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息資源，對(duì)納稅人的應(yīng)稅行為及其應(yīng)納稅額，通過(guò)一系列科學(xué)方法和手段進(jìn)行規(guī)范、采集、監(jiān)控和估算，以防止稅收流失，并對(duì)存量稅源、潛在稅源的變化進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)與監(jiān)督，使某一行政區(qū)域或經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收所進(jìn)行的一種綜合性的稅收管理工作。就當(dāng)前的基層稅收管理實(shí)踐看，區(qū)域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調(diào)查、稅收計(jì)劃分析及預(yù)測(cè)，以納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主要對(duì)象的稅源監(jiān)控。同時(shí)，區(qū)域稅源管理的主要職責(zé)在于最大限度地提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，一方面是保證進(jìn)行納稅申報(bào)主體即納稅人數(shù)量的準(zhǔn)確性，其中關(guān)鍵的是龍頭企業(yè)和行業(yè)的示范效應(yīng)。另一方面是保證納稅申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)準(zhǔn)確性，即通過(guò)納稅評(píng)估等手段，將既定行政區(qū)域內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納的稅收征收上來(lái)，實(shí)行納稅遵從度的過(guò)程管理。以行業(yè)管理拉動(dòng)區(qū)域管理，以區(qū)域管理作為量的積累與先導(dǎo)，推動(dòng)行業(yè)與區(qū)域管理的相互對(duì)接，駛上現(xiàn)代稅收管理的“新干線”，需要系統(tǒng)的關(guān)注日常制度設(shè)計(jì)和管理的幾個(gè)焦點(diǎn)。
一是實(shí)施分類管理。稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對(duì)象的不同特點(diǎn)，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對(duì)性地實(shí)施管理。在實(shí)際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行
業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按性質(zhì)、按存序年限、按納稅人社會(huì)信譽(yù)等級(jí)、注冊(cè)類型、類別以及特殊對(duì)象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合使用來(lái)劃分。
二是實(shí)行區(qū)域控制性稅源管理機(jī)制。對(duì)中小和零散稅源每年要分類型、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、分稅種編制控制性稅[文秘站:]源管理規(guī)劃，對(duì)區(qū)域稅源進(jìn)行總體分析和稅收計(jì)劃作出統(tǒng)籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報(bào)、自覺(jué)遵從為先導(dǎo)，以嚴(yán)管重罰為輔助， 確保區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)率均衡合理
三是突出分行業(yè)稅收征管，發(fā)揮管理的疏導(dǎo)、扶持、監(jiān)督和保障的最大效益。抓行業(yè)，保重點(diǎn)；全力打造行業(yè)稅收征管和重點(diǎn)稅源“航母”。
四是開(kāi)展納稅評(píng)估。依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，結(jié)合自身掌握的相關(guān)涉稅信息，采用稅收管理規(guī)定的程序和方法，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人一定期間內(nèi)履行義務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
五是加強(qiáng)重點(diǎn)稅種與環(huán)節(jié)的審核及管理。實(shí)施有重點(diǎn)地突破，逐步解決區(qū)域稅源管理的重點(diǎn)、熱點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題，以點(diǎn)帶面，形成相對(duì)較為完善的區(qū)域稅源管理運(yùn)行機(jī)制。尤其是加強(qiáng)所得稅管理和審核，主要措施包括強(qiáng)化企業(yè)所得稅核定征收管理、完善關(guān)聯(lián)企業(yè)基礎(chǔ)檔案資料、建立轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理價(jià)格信息數(shù)據(jù)庫(kù)、實(shí)施預(yù)約定價(jià)管理；嚴(yán)格落實(shí)稅收優(yōu)惠政策等。
思考之二：完善區(qū)域稅源管理內(nèi)部工作機(jī)制。
稅收征管的過(guò)程在很大程度上也是區(qū)域稅源管理的過(guò)程。在不同區(qū)域、不同時(shí)期，稅收征管機(jī)制存在高效與低效之別，因此對(duì)區(qū)域稅源管理的質(zhì)量和效果也產(chǎn)生不同的影響。一般而言，在稅收制度與稅收政策既定的前提下，稅收征管機(jī)制效率的高低決定了區(qū)域稅源管理狀況與相對(duì)公平合理的區(qū)域稅負(fù)。
一是全面落實(shí)稅收管理員制度，主要是根據(jù)區(qū)域稅源分布情況和區(qū)域稅源管理的需要，依據(jù)不同劃分標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人分為不同類型，安排相應(yīng)的稅收管理員進(jìn)行專人管理，主要措施包括：合理配備力量與設(shè)定崗責(zé)，為區(qū)域稅源管理提供了保障；建章立 制，確保各項(xiàng)工作有章可循；強(qiáng)化日常區(qū)域稅源監(jiān)控；分層次多渠道開(kāi)展管理員培訓(xùn)，提高稅收管理員素質(zhì)。
二是推行區(qū)域稅源管理績(jī)效考核。各項(xiàng)區(qū)域稅源管理措施依靠基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員來(lái)完成，提高工作主動(dòng)性、積極性和責(zé)任感是確保各項(xiàng)區(qū)域稅源管理措施到位的基本保障，在這種情況下，推行區(qū)域稅源管理績(jī)效考核尤為重要，主要措施包括：積極推行稅收質(zhì)量管理評(píng)價(jià)體系；實(shí)行了稅收信息講評(píng)制度；實(shí)行稅收管理員工作底稿制。
三是建立征收分析、管理評(píng)估、以查促管“三位一體”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。征收部門及時(shí)向管理部門提供征收信息，管理部門根據(jù)稅源監(jiān)控情況，及時(shí)向征收部門提出工作建議，向稽查等部門提供涉嫌偷逃稅的線索，稽查部門及時(shí)向管理部門反饋案件查辦過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的征管問(wèn)題，發(fā)揮查管互動(dòng)作用。
四是完善預(yù)警分析摸板。主要包括：完善稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、制定數(shù)據(jù)處理分析工作管理辦法等。
五是深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和責(zé)任追究制。完善執(zhí)法崗責(zé)體系和工作規(guī)程，推行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，將計(jì)算機(jī)考核與手工考核相結(jié)合，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法行為的過(guò)程考核。制定《稅收管理員執(zhí)法考核評(píng)價(jià)辦法》，解決管理員執(zhí)法考核難、監(jiān)督難、評(píng)價(jià)難和責(zé)任追究的問(wèn)題。
六是加強(qiáng)干部教育培訓(xùn)。以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策法規(guī)、計(jì)算機(jī)操作應(yīng)用為主要內(nèi)容，采取集中培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)、崗位練兵等形式，強(qiáng)化“六員”和業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。
思考之三：妥善處理好以下四個(gè)關(guān)系
除了稅收管理機(jī)制本身的因素外，在影響區(qū)域稅源管理的征管因素中，以下幾項(xiàng)也發(fā)揮著重要作用：
一是完善控管模式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。從根本上講，稅源監(jiān)控精細(xì)化是為稅收征管改革服務(wù)的，目的是促進(jìn)建立一種良性循環(huán)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，提高納稅人的稅法遵從程度，努力縮小法定稅收與實(shí)際稅收之間的差距。就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，目前我國(guó)間接稅主要是流轉(zhuǎn)稅所占比重大。意味著我國(guó)納稅人主要是企業(yè)，因此必須把精細(xì)化管理的重點(diǎn)放在流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅上，采用抓主要矛盾管理到戶的辦法也正是順應(yīng)稅收征管內(nèi)在要求的體現(xiàn)。同時(shí)，復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強(qiáng)。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過(guò)程監(jiān)控。因此必須深入研究稅源結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，有目標(biāo)，有側(cè)重的實(shí)施稅源精細(xì)化管理，以牽一發(fā)而動(dòng)全身，達(dá)到事半功倍的效果。
二是完善控管模式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合。建立動(dòng)態(tài)、有效的稅源監(jiān)控方式離不開(kāi)現(xiàn)代化科技手段的有力支撐，這已經(jīng)為多年的稅收征管改革實(shí)踐所證明了的。要提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運(yùn)用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行數(shù)據(jù)電文方式，實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅款數(shù)控機(jī)。建立嚴(yán)密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴(yán)密有效。
一、要深化一線，調(diào)查民情和民意
我們做宣傳，首先要調(diào)查被宣傳人需求什么，而不是一味基于我們本人的工作需求去做宣傳。我們的工作需求于我們而言雖然主要，但關(guān)于被服務(wù)的公眾來(lái)說(shuō)，要他們花精神去承受與本人聯(lián)絡(luò)不緊的工作，那就是強(qiáng)者所難，強(qiáng)者所難的稅收宣傳一定是沒(méi)有實(shí)效的。
要調(diào)查公眾的需求，就必需深化一線，經(jīng)過(guò)多種方式體察民情，調(diào)查民意。我近日有幸到本縣勞動(dòng)部分組織的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)班上去授課，做宣傳服務(wù)。在互動(dòng)時(shí)，我詫異于學(xué)員們發(fā)問(wèn)的積極，更詫異于他們所提的問(wèn)題。比方：“同志，你剛才說(shuō)辦稅務(wù)注銷，注銷在哪兒登啊?你說(shuō)辦執(zhí)照，辦執(zhí)照是不是要很多錢啊?”、“同志，為什么我開(kāi)個(gè)百貨店子繳了國(guó)稅還要繳地稅?而我近鄰的館子里生意那么好卻只繳地稅，真不知是什么事理!”，又如“同志，我這本簿本上寫的營(yíng)業(yè)收入是個(gè)啥?這個(gè)人所得稅是個(gè)什么稅”，還有“我想承包幾畝山種點(diǎn)兒樹苗子，要到哪些部分去辦些什么手續(xù)要繳些什么稅?”……
聽(tīng)到這些樸素的問(wèn)題,我頓覺(jué)羞愧無(wú)比!在我們看來(lái)不是問(wèn)題的問(wèn)題,倒是征稅人和創(chuàng)業(yè)者們正在面對(duì)的問(wèn)題、急待處理的問(wèn)題甚至是積壓于心不吐不快的問(wèn)題。而對(duì)這一簡(jiǎn)略的現(xiàn)實(shí)假如不是與群眾面臨面，我們倒是渾然不覺(jué)，所以深化基層，調(diào)查民情民意是我們提高稅收宣傳實(shí)效性的第一要?jiǎng)?wù)。
二、不斷改良宣傳方式和方法
我們以往做宣傳能夠傾向于動(dòng)用新聞媒體、報(bào)刊雜志、宣傳車，還有服務(wù)廳的顯示屏、觸摸屏，看起來(lái)氣勢(shì)不小，科技含量也很高，在社會(huì)上也能惹起必然的關(guān)注，并能起到必然的宣傳結(jié)果。至少能將“征稅榮耀、征稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的任務(wù)”、“稅收取之于民用之于民”等諸如此類的大路理植入人心，提高人們的征稅認(rèn)識(shí)。
隨著時(shí)代的提高和人們征稅認(rèn)識(shí)的逐漸加強(qiáng)，我們基層的工作人員曾經(jīng)在工作中自覺(jué)地經(jīng)過(guò)多種方式增強(qiáng)了稅收宣傳的工作力度，比方我們治理員日常的征稅指導(dǎo)、開(kāi)通12366征稅服務(wù)熱線、還有我們印發(fā)的各類宣傳手冊(cè)、在各類場(chǎng)所供應(yīng)征稅征詢等等。但這些方式所服務(wù)的對(duì)象也照樣有限的，并且服務(wù)結(jié)果離當(dāng)前社會(huì)對(duì)我們的要求也是有差距的。
經(jīng)過(guò)在基層工作中接觸征稅人以及在前臺(tái)做服務(wù)工作的經(jīng)歷，我感覺(jué)我們做宣傳首先要懂得換位考慮。要置身于征稅人的角度，要思索分歧征稅人的承受才能、思索分歧層面的征稅人承受信息的習(xí)氣以及征稅人對(duì)我們的信任水平等諸多要素。比方，是不是每個(gè)人都情愿去察看你的顯示屏或許去按動(dòng)觸摸屏？是不是每個(gè)人都能親身上門征詢？你發(fā)放的宣傳手冊(cè)征稅人能否有耐性去讀？或許說(shuō)讀了，能否讀懂？又比方你做為稅務(wù)工作人員，在工作中能否有言語(yǔ)僵硬，立場(chǎng)欠缺的景象而招致征稅人有沖突心情，然后影響了你的宣傳結(jié)果呢？假如這些問(wèn)題都沒(méi)有被我們注重，那我們的宣傳是達(dá)不到結(jié)果的。其次我以為我們做宣傳要注重快捷高效，要以最淺顯的言語(yǔ)最簡(jiǎn)潔的方法，讓征稅人輕松地承受。口頭的分析和答疑不能太甚專業(yè)，不能繞彎子，不置能否。要深化淺出，淺顯易懂而且一步到位。書面的道理不能長(zhǎng)篇大論，生搬硬套，要聯(lián)絡(luò)實(shí)踐，針對(duì)分歧的需求確定分歧的主題。第三，我以為我們做宣傳還要十分考究我們的用語(yǔ)。要讓征稅人把我們當(dāng)做貼心人，并非易事，需求我們長(zhǎng)期地努力，需求我們考究每一個(gè)細(xì)節(jié)每一句話。我們出語(yǔ)時(shí)必然要放下架子，不要以治理者自居，切忌拿腔拿調(diào)，更不能耐心和輕佻。要親熱平緩而又不掉準(zhǔn)則，要給人以信任感和嚴(yán)肅感。
三、注重宣傳內(nèi)容的針對(duì)性
俗話說(shuō)到什么山頭唱什么歌。我們做宣傳也是這樣。面臨分歧的服務(wù)對(duì)象，我們宣傳的內(nèi)容也要考究對(duì)口，不能千人一面，流于方式。
我的感受照樣來(lái)自于那次創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)課，原本我的課本預(yù)備了很多關(guān)于當(dāng)?shù)囟惙N方面的基本常識(shí)，然則經(jīng)過(guò)與學(xué)員互動(dòng)我發(fā)現(xiàn)那是沒(méi)有需要的。做為創(chuàng)業(yè)者，他們急需調(diào)查的是更基本的道理，比方，稅務(wù)注銷怎樣辦？定稅是怎樣定的？定稅要找誰(shuí)？繳稅是怎樣個(gè)繳法等等，所以我暫時(shí)改動(dòng)了授課的內(nèi)容，以具體介紹地稅部分的辦稅流程為主，并具體到詳細(xì)的地址、崗位和主管人員等，并以提示的方法通知大家在哪些環(huán)節(jié)輕易形成違法行為，我們應(yīng)該如何去防止。課間大家都聽(tīng)得非常專注，有的還做著筆記，并在課后熱烈地對(duì)我表示感激。讓我感應(yīng)我做了一件很有意義的工作。相同的事理，我們?cè)谛麄鞴ぷ髦锌创渌制绲姆?wù)對(duì)象也必然要做到有的放矢。我們要進(jìn)鄉(xiāng)村，我們就要宣傳涉農(nóng)政策，比方關(guān)于養(yǎng)殖業(yè)、栽種業(yè)等四業(yè)的所得稅政策，關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的營(yíng)業(yè)稅規(guī)則等；對(duì)城鎮(zhèn)居民和堅(jiān)苦家庭，我們必然要預(yù)備關(guān)于再就業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策還有詳細(xì)的處理流程等；當(dāng)前在所得稅匯算時(shí)期，我們?cè)L企業(yè)，要預(yù)備企業(yè)最關(guān)注的關(guān)于所得稅稅前扣除、損掉報(bào)批等方面的規(guī)則；訪化工企業(yè)，我們有需要宣講國(guó)家關(guān)于資源綜合應(yīng)用方面的優(yōu)惠政策，還有對(duì)購(gòu)置運(yùn)用情況維護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備方面的優(yōu)惠政策，起到供應(yīng)信息的效果。只要這樣針對(duì)征稅人的分歧狀況分歧需求供應(yīng)分歧內(nèi)容的宣傳服務(wù)，我們的宣傳才會(huì)受到征稅人的歡迎，我們的走訪和進(jìn)村入戶才有意義。
四、提高宣傳人員的綜合本質(zhì)
【關(guān)鍵詞】基層稅收 法制化管理 積極推動(dòng)建設(shè)
稅收管理法是我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的關(guān)于納稅人納稅義務(wù)的管理法則，是稅收規(guī)范的管理?xiàng)l例，而納稅人的依法納稅既是義務(wù)同時(shí)也是稅收管理的精髓。作為基層的稅務(wù)部門，需要堅(jiān)持和遵守各種法規(guī)和方針，重點(diǎn)放在稅務(wù)局內(nèi)部的整改，同時(shí)依據(jù)內(nèi)部嚴(yán)格的管理?xiàng)l例來(lái)促進(jìn)外部納稅人的各種納稅行為，將這種規(guī)范化和法制化的建設(shè)徹底在基層稅務(wù)中實(shí)施。
1.完善基層稅務(wù)內(nèi)部體系，整治法制環(huán)境
（1）建立稅收宣傳平臺(tái)，傳揚(yáng)稅收法制。依據(jù)稅收法的管理?xiàng)l例，稅務(wù)部分必須以加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)和建立良好的稅收法制環(huán)境為主要思想；在宣傳對(duì)象方面也不僅僅對(duì)納稅義務(wù)人展開(kāi)，需要將宣傳理念深入到社會(huì)各行業(yè)甚至是每位公民，讓稅法人人知曉；采取的宣傳方式也應(yīng)該大力表彰先進(jìn)單位和納稅人，重點(diǎn)曝光違規(guī)行為和負(fù)面教材，增強(qiáng)其震撼力；同時(shí)鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行自行申報(bào)和自我評(píng)估，在申報(bào)納稅的同時(shí)還要更注重納稅人應(yīng)享有的各種權(quán)利；以上這些體系的建立，可以通過(guò)社會(huì)的各界媒體、書籍的發(fā)放和定期的培訓(xùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，并能夠做到符合現(xiàn)實(shí)、貼近實(shí)際，將納稅義務(wù)與納稅服務(wù)有效的結(jié)合，充分發(fā)揮基層稅務(wù)內(nèi)部的各種職責(zé)。
（2）建立稅收稽查體系，凈化納稅文明建設(shè)。稅務(wù)體系內(nèi)的稽查部門作為查處納稅人納稅義務(wù)履行的完整性和違法性的武器，較其他部門相對(duì)獨(dú)立，目的是防止稽查內(nèi)部的互相影響，對(duì)增強(qiáng)稽查過(guò)程的查處力度有直接影響。稽查部門在日常工作中需要加強(qiáng)對(duì)納稅人數(shù)據(jù)的征集和分析，對(duì)波動(dòng)幅度大，嚴(yán)重高于或者低于行業(yè)水平的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)分析，并且開(kāi)通多渠道公民舉報(bào)，重視多方投訴，擴(kuò)大信息的來(lái)源范圍，提高稽查的準(zhǔn)確性。對(duì)在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大涉案案例，將擇優(yōu)調(diào)配人員，深入核實(shí)和查處，做到不遺漏任何一個(gè)問(wèn)題。對(duì)于涉及案件，應(yīng)注重在移送過(guò)程中的安全性和全面性，遵守移送程序，嚴(yán)格配合公安機(jī)關(guān)的進(jìn)一步審查，凈化納稅環(huán)境。
（3）構(gòu)建全社會(huì)的納稅和諧，強(qiáng)化納稅文明建設(shè)。鞏固納稅體系和納稅觀念，促進(jìn)多行業(yè)的協(xié)作，建立成全社會(huì)的納稅和諧景象，將稅務(wù)部門獨(dú)立監(jiān)控的局面轉(zhuǎn)變?yōu)楦麟A層的互相監(jiān)管，創(chuàng)建和諧的納稅環(huán)境和納稅文明體系，成為強(qiáng)有力的法制環(huán)境。
2.建立健全各執(zhí)法部門的責(zé)任制，形成良性的考核體系
在基層稅務(wù)部門，體系內(nèi)的各執(zhí)法部門的責(zé)任需要精確制定，保持科學(xué)合理、定崗定位的設(shè)置各征管和執(zhí)法崗位，并在各職責(zé)中互相調(diào)配。在制定過(guò)程中首先需要嚴(yán)格對(duì)各崗位職責(zé)進(jìn)行認(rèn)定，并將具體的工作進(jìn)行量化，并形成考核機(jī)制，考核的內(nèi)容需要全面到能夠覆蓋每一個(gè)環(huán)節(jié)和事件。在整個(gè)過(guò)程中，需要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，在追究涉事的納稅人的同時(shí)，也應(yīng)該考核對(duì)應(yīng)的征管人員及分管領(lǐng)導(dǎo)，形成連帶責(zé)任從而提升整體的責(zé)任心。
3.加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查的力度
在稅收?qǐng)?zhí)法檢查的過(guò)程中，首先需要完善執(zhí)法檢查的相關(guān)制度，在檢查環(huán)節(jié)需要內(nèi)外結(jié)合，對(duì)內(nèi)檢查時(shí)重點(diǎn)考核各征管區(qū)域的執(zhí)法情況，包括各部門是否嚴(yán)格按照征管的責(zé)任職責(zé)進(jìn)行展開(kāi)工作，執(zhí)法環(huán)節(jié)是否規(guī)范，執(zhí)法過(guò)程是否合法等。并同時(shí)建立查處通報(bào)制，將職責(zé)履行率低的部門和崗位進(jìn)行通報(bào)，對(duì)因此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題予以追查。其次加強(qiáng)執(zhí)法的監(jiān)察力度，可將行政執(zhí)法監(jiān)察和納稅監(jiān)督共同實(shí)施，在保證黨風(fēng)廉政建設(shè)的同時(shí)開(kāi)展執(zhí)法責(zé)任，并在執(zhí)法責(zé)任中有效貫徹和落實(shí)廉政建設(shè)，將具體的細(xì)則落實(shí)到相關(guān)崗位和具體責(zé)任人，做到兩個(gè)制度并行。在比照各環(huán)節(jié)崗位時(shí)，針對(duì)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的崗位進(jìn)行重點(diǎn)細(xì)化職責(zé)和考核，完善在執(zhí)法環(huán)節(jié)的細(xì)微細(xì)節(jié)，防止失職和的行為發(fā)生。最后，充分發(fā)揮社會(huì)的監(jiān)督作用，包括納稅人、社會(huì)各界的反想，可以通過(guò)相關(guān)媒體和公示對(duì)基層稅務(wù)的重要崗位、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法程序進(jìn)行公示，接受社會(huì)大眾和納稅人的監(jiān)督。
4.建立健全涉稅違法行為的保障部門
在涉稅違法行為面前，稅收的執(zhí)法權(quán)的有效執(zhí)行需要借助一定的政治手段，首先則需要加強(qiáng)稅收法的建設(shè)，將稅收與法律緊密結(jié)合，來(lái)為稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利的有效實(shí)施做保障。將稅收賦予法律的武器就需要稅務(wù)部門在某些權(quán)限方面具有處置權(quán)，包括查封權(quán)、凍結(jié)權(quán)和沒(méi)收權(quán)等。因此在稅務(wù)體系內(nèi)建立稅收?qǐng)?zhí)法保障體系十分必要，對(duì)稅務(wù)司法的審議和執(zhí)行具有一定的權(quán)利，保證稅收?qǐng)?zhí)法的震懾力和威望。另外，對(duì)稅務(wù)管理員的學(xué)習(xí)需要定期展開(kāi)，包括征管法和具體的實(shí)施細(xì)則，都需要執(zhí)法人員熟練掌握，同時(shí)大力向納稅人和社會(huì)大眾普及和宣傳，讓社會(huì)各界懂法，依法辦事、依法納稅，對(duì)納稅人的合法權(quán)利落實(shí)到位。
5.加強(qiáng)征收、管理、查處各環(huán)節(jié)的職能分工
在整個(gè)依法納稅環(huán)節(jié)，對(duì)稅收管理進(jìn)行明確分工，實(shí)行征收、管理和查處分別制約和監(jiān)督的局勢(shì)。在征收環(huán)節(jié)，盡量減少納稅人的工作量，優(yōu)化和推行嶄新的申報(bào)模式，包括網(wǎng)絡(luò)申報(bào)和申報(bào)等等，極大了優(yōu)化了納稅人的申報(bào)途徑；在稅收管理方面專門設(shè)立了征管科、納稅科，為納稅人的日常問(wèn)題提供幫助和管理；在查處環(huán)節(jié)，也實(shí)行了稽查獨(dú)立的制度，主要負(fù)責(zé)外部的偷稅漏稅等違法行為進(jìn)行打擊和查處，對(duì)納稅人的納稅義務(wù)起到約束作用，對(duì)內(nèi)能夠?qū)ζ渌麍?zhí)法部門的行為制度進(jìn)行以查促管，對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析總結(jié)，對(duì)不尋常數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，促進(jìn)各環(huán)節(jié)的有效開(kāi)展。
6.加強(qiáng)執(zhí)法部門的梯隊(duì)建設(shè)
新的稅收體系的管理需要高素質(zhì)的人員進(jìn)行執(zhí)法，以保證執(zhí)法的有效性。因此，在基層開(kāi)展執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行。一方面加強(qiáng)提升執(zhí)法隊(duì)伍的思想建設(shè)，指導(dǎo)建立正確的人生觀和價(jià)值觀，為黨風(fēng)廉政建設(shè)的開(kāi)展起到促進(jìn)作用。同時(shí)增強(qiáng)執(zhí)法人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感，堅(jiān)決杜絕腐敗事件。另一方面需要提升基層稅務(wù)人員的執(zhí)法能力，熟悉和掌握征管法的相關(guān)細(xì)節(jié)，在執(zhí)法過(guò)程中能夠嚴(yán)控標(biāo)準(zhǔn)，提高執(zhí)法環(huán)節(jié)的力度和準(zhǔn)確性。
參考文獻(xiàn)：
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隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入，和“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個(gè)稅收征管工作中尤為重要。為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展，**國(guó)稅局和**市國(guó)稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及“稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來(lái)，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開(kāi)展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點(diǎn)。
一、存在的問(wèn)題
(一)稅收管理員思想觀念陳舊、自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和納稅人納稅意識(shí)淡薄，致使稅管員制度在執(zhí)行方面進(jìn)展緩慢
目前，個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)稅收管理員的日管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當(dāng)中，對(duì)于稅收管理員制度中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒(méi)有從多年來(lái)形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時(shí)不熟練、不到位，納稅人納稅意識(shí)淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進(jìn)展較為緩慢。另一方面，自國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái)，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的嚴(yán)重缺失。現(xiàn)在看來(lái)，不懂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，就無(wú)法進(jìn)行稅源信息采集和納稅評(píng)估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項(xiàng)基本技能。
(二)征管面積較大，交通不便，致使日常巡征巡管不及時(shí)、不到位
自農(nóng)村牧區(qū)征收單位實(shí)行簡(jiǎn)并征期方式以來(lái)，實(shí)行按季征收的，每個(gè)季度由稅收管理員進(jìn)行稅款征收和日常管理，但因大多數(shù)管戶的地理位置處于交通不便的偏遠(yuǎn)地區(qū)，給稅收管理員執(zhí)行日常巡征巡管工作造成了很大困難，如果稅收管理員對(duì)管戶每月或每季進(jìn)行一次巡征巡管，在巡征巡管的同時(shí)還要開(kāi)展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作，這些工作還要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成，這樣，每個(gè)月稅收管理員的工作量較大，就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過(guò)程中出現(xiàn)一些不及時(shí)、不到位的情況。
(三)綜合征管軟件在實(shí)際稅款征收工作中存在的問(wèn)題，也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開(kāi)展
自從xxxx年初綜合征管軟件成功上線運(yùn)行以來(lái)，在日常稅收征管工作中給我們帶來(lái)很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項(xiàng)稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過(guò)上門征收的方式收繳入庫(kù)。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個(gè)征期內(nèi)對(duì)于每戶要進(jìn)行申報(bào)并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進(jìn)行稅款征收工作，由于稅款入庫(kù)要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫(kù)，一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時(shí)入庫(kù)，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進(jìn)行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了，沒(méi)有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來(lái)。稅收管理員只有在稅款全部及時(shí)準(zhǔn)確入庫(kù)后才能對(duì)納稅戶進(jìn)行清理檢查，因此，每個(gè)月稅收管理員都要進(jìn)行下戶2次才能完成此項(xiàng)工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。
一、加快稅收法制員制度建設(shè)的必要性
（一）依法治稅的工作要求
為適應(yīng)全面建設(shè)小康社會(huì)的新形勢(shì)，加快依法治國(guó)的進(jìn)程，國(guó)務(wù)院于2004年3月22日頒布了《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，提出了合法行政和合理行政的要求。依法行政是依法治國(guó)的基礎(chǔ)，依法治稅是依法行政的關(guān)鍵。推進(jìn)依法治稅，必須強(qiáng)化執(zhí)法規(guī)范。實(shí)踐證明，稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制是強(qiáng)化執(zhí)法規(guī)范和提升執(zhí)法水平的重要保證，時(shí)代呼喚迅速建立健全一種能加強(qiáng)對(duì)稅收管理人員的執(zhí)法行為及時(shí)審核和有效監(jiān)督的制度，這種內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度，就是稅收法制員工作制度。
（二）分權(quán)制衡的有效平臺(tái)
稅收法制員是在基層地稅部門設(shè)置專門的法制工作監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)基層單位的執(zhí)法行為進(jìn)行審核把關(guān)，對(duì)執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進(jìn)行審核自查記錄、檢查執(zhí)法質(zhì)量、定性執(zhí)法過(guò)錯(cuò)、追究執(zhí)法責(zé)任等，稅收法制員工作是稅收法制工作在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的延伸，是稅收法制工作的重要表現(xiàn)形式和載體。這是通過(guò)分權(quán)和制衡的方式實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和制約，從而達(dá)到全面提高稅收?qǐng)?zhí)法水平的目的。
（三）提升效能的制度保證
稅收管理員的工作職責(zé)主要包括戶籍管理、稅源監(jiān)控、納稅服務(wù)、納稅審核、涉稅事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)等，這些工作職責(zé)必須在有效的監(jiān)督之下才能發(fā)揮其應(yīng)有的工作效能。因此，有效落實(shí)稅收法制員員制度，能極大程度地整合基層稅收管理員資源、規(guī)范基層稅收管理員行為、改善基層運(yùn)作方式、提高基層工作效能，從而切實(shí)解決基層執(zhí)法工作中存在的突出問(wèn)題。
二、建立和運(yùn)行稅收法制員制度的突出問(wèn)題及定性分析
（一）稅收法制員管理體系尚未細(xì)化
在規(guī)范化崗責(zé)體系文本中，未對(duì)稅收法制員予以明確，因此在基層執(zhí)法部門，稅收法制員對(duì)自身的職責(zé)職能認(rèn)識(shí)模糊。要建立稅收法制員健全管理體系，應(yīng)從稅務(wù)管理體系的方方面面給予支持配合，不但要明確稅收法制員的崗位設(shè)置、任職條件、崗位職責(zé)，同時(shí)也要明確教育培訓(xùn)、權(quán)益保障、考核獎(jiǎng)懲等一整套行之有效、可操作性強(qiáng)的管理制度。
（二）稅收法制員評(píng)價(jià)體系難以量化
在基層執(zhí)法部門，稅收法制員的評(píng)價(jià)體系尚未建立，績(jī)效考核指標(biāo)十分模糊，制約了稅收法制員工作的進(jìn)程。在對(duì)稅收法制員考核的過(guò)程中,務(wù)必有個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)，如果這個(gè)分值標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建得科學(xué)的話,考核的有效性也就會(huì)得到極大的提高，在考核周期結(jié)束時(shí)，考核人就可以依據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被考核者的工作績(jī)效，做出一個(gè)合理的評(píng)價(jià)，考核者與被考核者才更容易對(duì)考核結(jié)果達(dá)成共識(shí)。
（三）稅收法制員日常工作有待深化
1、未履行特定權(quán)責(zé)。在同一基層機(jī)關(guān)，在無(wú)賦于特定權(quán)力條件下，往往只能是流于形式被動(dòng)應(yīng)付，并沒(méi)有真正對(duì)執(zhí)法工作進(jìn)行把關(guān)審理，導(dǎo)致稅收管理員的工作職責(zé)和工作效能未能真正發(fā)揮。2、未發(fā)揮日常考核優(yōu)勢(shì)。重點(diǎn)考核對(duì)執(zhí)法行為有很多難以涉及的方面，如往往未留有痕跡的執(zhí)法過(guò)程等方面，然而日常考核則能非常及時(shí)有效地查缺補(bǔ)漏，因此日常考核與重點(diǎn)考核不是重復(fù)檢查，應(yīng)該是遙相呼應(yīng)，互為補(bǔ)充。3、個(gè)人作為與集體審理規(guī)則相悖。在很多地方的基層單位,基層稅收法制員多為兼職且都有自已的征管任務(wù)，個(gè)人作為與集體審理規(guī)則不相符合，容易產(chǎn)生缺陷。4、連帶責(zé)任后果堪憂。實(shí)踐中，將分局長(zhǎng)和副分局長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任的方法，勢(shì)必造成基層負(fù)責(zé)人與基層執(zhí)法人員“同仇敵愾”，使考核領(lǐng)導(dǎo)小組四面楚歌、心力交瘁，考核小組成員成為了眾矢之的，導(dǎo)致考核力度打折。
三、加快稅收法制員制度建設(shè)進(jìn)程的可行策略
（一）以準(zhǔn)確定位為角度，建立工作規(guī)程
1、為了增強(qiáng)可操作性，應(yīng)明確法制員開(kāi)展業(yè)務(wù)的具體操作規(guī)程、制定表證單書，具體細(xì)化法制員工作職責(zé)、工作方式、工作責(zé)任。以稽查工作的整個(gè)流程為例，設(shè)置了“五簿一單”來(lái)明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，即法制工作登記簿、定案記錄簿、審核登記簿、發(fā)文登記簿、蓋印審批簿和案卷交接單。2、以逐戶審核、登記簿審核、匯總審核的三種工作方式負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、辦理基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收法制工作。3、抓住重點(diǎn)，簡(jiǎn)化手續(xù)，制作多種相關(guān)法制員工作表格和底冊(cè)，增強(qiáng)了可操作性。另外，在部分征管資料文書中，增加法制員審核意見(jiàn)欄或增加法制員簽注審核意見(jiàn)的具置。
（二）以充分發(fā)揮能動(dòng)性為深度，健全管理評(píng)價(jià)功能
稅收法制員工作任務(wù)艱巨而繁重。因此，首先要重視稅收法制員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高法制員的業(yè)務(wù)水平。其次要建立科學(xué)的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化納稅服務(wù)，保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，同時(shí)通過(guò)完善崗責(zé)體系和建立制度，使地稅干部少犯錯(cuò)誤、不犯錯(cuò)誤。一是建立規(guī)范的法制員審核登記制度。由法制員對(duì)審核情況進(jìn)行分類登記，對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行歸類分析并登記執(zhí)法人員。二是建立法制員審核情況定期通報(bào)制度。由法制員按季度或半年將審核情況在本單位進(jìn)行通報(bào)，在管理的層面上提出改進(jìn)執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)的措施。三是完善稅收法制員崗責(zé)體系。根據(jù)崗責(zé)規(guī)程，考核稅收法制員的執(zhí)法質(zhì)量，對(duì)其過(guò)錯(cuò)進(jìn)行責(zé)任追究，達(dá)到提高執(zhí)法人員整體水平和樹立地稅形象的目的。
（三）以前移監(jiān)督關(guān)口為高度，制定實(shí)施程序
分兩步走。第一步：建立責(zé)任機(jī)制。1、簽定稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任狀。分為兩個(gè)層面，縣區(qū)局與基層單位簽定執(zhí)法責(zé)任書，縣區(qū)局與基層單位兌現(xiàn)；基層單位與干部簽定執(zhí)法責(zé)任書，基層單位與干部?jī)冬F(xiàn)。2、建立執(zhí)法檔案和責(zé)任基金。分為縣區(qū)局、基層分局、執(zhí)法人員三大塊。
第二步：開(kāi)展日常和重點(diǎn)考核。1、下達(dá)計(jì)劃。縣區(qū)局各業(yè)務(wù)股室每季5日前將當(dāng)季考核計(jì)劃報(bào)送考核領(lǐng)導(dǎo)小組，2、自查。執(zhí)法人員每周向稅收法制員上報(bào)自查表，稅收法制員予以審核，對(duì)自查結(jié)果按周在本分局予以公布，并責(zé)令整改。3、日常考核。稅收法制員在月末開(kāi)展日常考核，結(jié)果分為兩類：一類是執(zhí)法人員已自查、立即整改且情節(jié)輕微的，分局不作追究；另一類是執(zhí)法人員未自查或已自查整改但情節(jié)嚴(yán)重的，分局進(jìn)行執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。日常考核結(jié)果按月在本分局內(nèi)予以公布，并于每月5日前將上月日常考核結(jié)果報(bào)送縣區(qū)局考核領(lǐng)導(dǎo)小組審核。4、重點(diǎn)考核。縣區(qū)局依據(jù)考核計(jì)劃適時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)考核。責(zé)任追究分為兩類：一類是日常考核已追究的、情節(jié)輕微的，縣區(qū)局不作追究；另一類是日常考核未追究的和日常考核已追究但情節(jié)嚴(yán)重的，縣區(qū)局追究該執(zhí)法單位。
（四）以全方位和立體化為廣度，拓寬責(zé)任追究體系
1、縣區(qū)局對(duì)事，分局對(duì)人。分為兩個(gè)方面：日常考核方面，考核領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準(zhǔn)日常考核執(zhí)法過(guò)錯(cuò)項(xiàng)次，由分局進(jìn)行追究到人且及時(shí)上報(bào)結(jié)果；重點(diǎn)考核方面，考核領(lǐng)導(dǎo)小組確定重點(diǎn)考核執(zhí)法過(guò)錯(cuò)項(xiàng)次，責(zé)令由分局將過(guò)錯(cuò)追究分解到執(zhí)法人員并及時(shí)上報(bào)追究結(jié)果。2、改變責(zé)任連帶追究方式。將分局長(zhǎng)和副分局長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任的方法，應(yīng)改為如執(zhí)法人員認(rèn)為裁決不實(shí)，可采取向執(zhí)法考核小組上訴的方式，如情況屬實(shí)，負(fù)責(zé)人和稅收法制員將受到責(zé)任追究的法律救濟(jì)措施。
為了推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，建立和諧社會(huì)，打造服務(wù)型機(jī)關(guān)。多年來(lái)稅務(wù)部門，一直在征管、機(jī)構(gòu)、人事的改革和變化中，尋求一種基層稅務(wù)管理的最佳模式和最有效得手段，從上到下為國(guó)聚財(cái)?shù)臒崆槭冀K沒(méi)有變，積極探索的熱情始終沒(méi)有停。稅收管理模式也由過(guò)去的專管員發(fā)展到目前的征收、管理、稽查相互分離的精細(xì)化運(yùn)行格局。在充分看到這種模式取得成績(jī)的同時(shí)，也深切體會(huì)到它的不足，筆者根據(jù)大量的基層工作實(shí)踐來(lái)探討一下目前基層的稅務(wù)管理。
一、基層稅務(wù)管理目前存在的弊端
目前基層稅務(wù)管理是以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托建立的“集中征收，重點(diǎn)稽查”模式，基本確立了征收、管理、稽查相互分離的精細(xì)化運(yùn)行格局。縣級(jí)局設(shè)有征收、稅政、辦公室、人教科、服務(wù)大廳、管理和評(píng)估等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)組成，面向個(gè)體納本文轉(zhuǎn)載自稅人的基層稅務(wù)所也全部撤消。機(jī)構(gòu)大幅收縮，在提高納稅人辦事效率的同時(shí)基層稅務(wù)人員也深切的感受到“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題日漸突出。主要表現(xiàn)在：征收、管理、稽查之間缺乏有效的銜接，信息的溝通嚴(yán)重脫節(jié)，象是人人有責(zé)任又是人人無(wú)責(zé)任的局面；對(duì)稅源、稅基的監(jiān)控不力，基層管理人員對(duì)納稅人的缺少全面了解，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重；管理人員感到力不從心，怎樣管，管什么心中沒(méi)數(shù)；工作缺乏主動(dòng)性，大廳人員等上門，管理人員等派工，稽查人員搞游擊。綜合上述原因主要是“部門信息銜接不暢，責(zé)任追究難以劃分，稅源監(jiān)控不力”是當(dāng)前稅收管理面臨的基本難題。
改革是發(fā)展的動(dòng)力，在改革中求發(fā)展、求創(chuàng)新，是有利于我們進(jìn)步的好方法。與征管改革相比稅務(wù)部門的人事改革相對(duì)滯后，改事沒(méi)有改人、人事相分離，推行競(jìng)爭(zhēng)上崗沒(méi)有當(dāng)成一種制度形成一種氛圍長(zhǎng)期堅(jiān)持下去。稅務(wù)部門是一個(gè)業(yè)務(wù)性比較強(qiáng)的執(zhí)法機(jī)關(guān)，后勤、人事、監(jiān)察等部門應(yīng)當(dāng)以加強(qiáng)稅收服務(wù)、推進(jìn)稅收業(yè)務(wù)建設(shè)、組織稅收收入為重點(diǎn)，然而在實(shí)操作中存在對(duì)非業(yè)務(wù)事項(xiàng)所花精力逐漸大于業(yè)務(wù)事項(xiàng)，與推進(jìn)稅收業(yè)務(wù)建設(shè)、組織稅收收入無(wú)關(guān)的成本和精力在逐漸加大；在內(nèi)部管理和責(zé)任追究上普遍存在“失之于寬，失之于軟”的現(xiàn)象，責(zé)任疏松，落實(shí)不到位，干好干壞一個(gè)樣，多干不如少干或不干。在稅收制度和措施上的缺陷不是根本的原因，人為的因素永遠(yuǎn)是最重要的。
二、基層稅務(wù)管理目前面臨的挑戰(zhàn)
隨著改革開(kāi)放和成功加入世界貿(mào)易組織，外資大量涌入，國(guó)有、集體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)改革，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，集團(tuán)公司、協(xié)作企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)愈來(lái)愈普遍，企業(yè)性質(zhì)由過(guò)去的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)發(fā)展為目前的股份制有限公司為主，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)急劇壯大，而我國(guó)人口眾多促使從業(yè)人員相對(duì)復(fù)雜。自九四年分稅制改革以來(lái)稅務(wù)部門的人員結(jié)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生跟本的變化，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下從事經(jīng)營(yíng)納稅人的數(shù)量卻發(fā)生了天翻地覆的變化。基層稅務(wù)人員以前人均管理100個(gè)企業(yè)，現(xiàn)在可能要翻倍甚至更多，加上企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，要做到精細(xì)化管理難度很高。
隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的融合，我國(guó)的財(cái)務(wù)制度也基本同國(guó)際接軌，企業(yè)由過(guò)去單一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收統(tǒng)一核算向復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收分離核算的方向轉(zhuǎn)變；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化管理是企業(yè)財(cái)務(wù)核算的發(fā)展方向，多年來(lái)基層稅務(wù)工作部門的人員基本以內(nèi)部子弟、轉(zhuǎn)業(yè)干部、稅務(wù)中專院校畢業(yè)生為主，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)偏低，雖然做過(guò)不少的培訓(xùn)、后續(xù)教育，但實(shí)際收效甚微；加上年齡在40左右的基層工作人員成為基層的中堅(jiān)力量，職務(wù)前途基本到頂，人際關(guān)系趨于成熟，部分人員安于現(xiàn)狀、無(wú)功無(wú)過(guò)的心態(tài)；雖然部分年輕人員挑起了業(yè)務(wù)大梁，但是地位一時(shí)難以改變，僵化的人事制度和競(jìng)級(jí)體系使基層稅務(wù)人員缺少工作熱情。因此稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、對(duì)信息技術(shù)和財(cái)務(wù)核算的運(yùn)用能力與企業(yè)會(huì)計(jì)形成了巨大的落差，在管理上給稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了巨大的挑戰(zhàn)。
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二、基層稅務(wù)管理今后的展望
作為“兵頭將尾”的稅務(wù)所長(zhǎng)，處于稅收戰(zhàn)線的前沿陣地，擔(dān)負(fù)著收好稅、帶好隊(duì)的繁重任務(wù)。其素質(zhì)的高低、能力的強(qiáng)弱，對(duì)基層稅收工作起著至關(guān)重要的作用。人事處組織專人深入到區(qū)縣局和基層稅務(wù)所，就新形勢(shì)下如何抓好稅務(wù)所長(zhǎng)的教育、管理、監(jiān)督，進(jìn)行了專題調(diào)研，共組織召開(kāi)座談會(huì)20次，抽查稅務(wù)所28個(gè)。
一、系統(tǒng)稅務(wù)所長(zhǎng)隊(duì)伍現(xiàn)狀
目前這批所長(zhǎng)（副所長(zhǎng)）年富力強(qiáng)，文化水平高，綜合素質(zhì)比較高。一是政治上比較成熟，具有大局意識(shí)。他們黨性觀念強(qiáng)，能夠堅(jiān)持原則、依法治稅，做到對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)、對(duì)同志負(fù)責(zé)、對(duì)納稅人負(fù)責(zé)；能站在為國(guó)聚財(cái)、維護(hù)國(guó)稅形象的高度，協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府和納稅人的關(guān)系，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。二是業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，具有強(qiáng)烈的事業(yè)心。現(xiàn)任所長(zhǎng)大多數(shù)長(zhǎng)期從事基層稅收工作，業(yè)務(wù)能力比較過(guò)硬，結(jié)合本地稅源實(shí)際，制定了不少切實(shí)可行的稅收征管辦法，如*市陽(yáng)邑所的“四階段月工作法”、*礦區(qū)市場(chǎng)分局公開(kāi)評(píng)稅等，圓滿完成了以組織收入為中心的各項(xiàng)稅收工作任務(wù)。三是任勞任怨甘于奉獻(xiàn)，具有無(wú)私的敬業(yè)精神。我市多數(shù)稅務(wù)所駐地比較偏遠(yuǎn)，生活條件比較艱苦，多數(shù)所長(zhǎng)平常生活在所里，工作忙時(shí)甚至幾個(gè)星期不能回家。但他們舍小家為大家，始終以工作和大局為重，辛勤工作，無(wú)怨無(wú)悔。
在肯定成績(jī)的同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：一是政治業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，由于稅務(wù)所是最基層的機(jī)構(gòu)，稅收任務(wù)壓力較重，事務(wù)性工作較多，在思想政治學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)等方面時(shí)間、精力投入不夠，抓得不緊，特別是“三個(gè)代表”重要思想、稅收相關(guān)法律、稅收信息化等方面知識(shí)有待提高，與稅收新形勢(shì)的要求有一定差距。二是在稅收?qǐng)?zhí)法上，貫徹落實(shí)新征管法不夠到位，存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題，還有的執(zhí)法行為重實(shí)體輕程序。四是對(duì)有些工作，如基層規(guī)范化管理建設(shè)，存有等、靠、要思想，不能積極主動(dòng)地想辦法抓落實(shí)，而是等上級(jí)發(fā)文件、靠上級(jí)給資金、缺什么向上級(jí)要什么，缺乏主觀能動(dòng)性。三是在稅收管理和組織收入中存在“抓大略小”現(xiàn)象，對(duì)有的成型企業(yè)管理較嚴(yán)，而對(duì)專業(yè)市場(chǎng)、集貿(mào)市場(chǎng)、個(gè)體零散稅收管理較松，缺乏切實(shí)可行的制度、措施，存在稅負(fù)不公的問(wèn)題。五是廉政建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)，由于種種原因，個(gè)別稅務(wù)所長(zhǎng)不能嚴(yán)格要求自己，存在吃、拿、卡、要、報(bào)現(xiàn)象，不能完全杜絕人情稅、關(guān)系稅。甚至有極少數(shù)所長(zhǎng)以權(quán)、以稅謀私，走上違法犯罪的道路。如去年··縣局“4.12”虛開(kāi)專用發(fā)票案中南堡、東辛莊所所長(zhǎng)失職瀆職被追究，教訓(xùn)非常深刻。
總體看，··國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)所長(zhǎng)的整體素質(zhì)比較好，但與稅收工作面臨的新形勢(shì)和基層稅務(wù)所擔(dān)負(fù)的工作任務(wù)相比，仍有不少差距。因此，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)所長(zhǎng)的教育、管理、監(jiān)督，努力建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)所長(zhǎng)隊(duì)伍，是擺在我們面前的一項(xiàng)十分緊迫的任務(wù)，需要采取有效措施，加以解決。
二、把好選人用人關(guān)，建立健全良好的用人機(jī)制
基層稅務(wù)所長(zhǎng)的選拔任用，是選拔任用干部的一個(gè)重要組成部分，也是建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)所長(zhǎng)隊(duì)伍的前提。
1、在用人環(huán)節(jié)上嚴(yán)把標(biāo)準(zhǔn)關(guān)。省局曾在多次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要把那些德才兼?zhèn)涞母刹窟x拔到基層稅收崗位上來(lái)，這是我們選拔任用干部的基本準(zhǔn)則。區(qū)縣局在確定所長(zhǎng)人選上，應(yīng)實(shí)行差額推薦制，廣泛聽(tīng)取干部群眾意見(jiàn)，對(duì)擬任所長(zhǎng)人選進(jìn)行群眾民主推薦，可推薦2-3人，到會(huì)人數(shù)要達(dá)到總?cè)藬?shù)的三分之二以上，推薦贊成票要達(dá)到總?cè)藬?shù)的半數(shù)以上，否則不能確定為所長(zhǎng)人選的對(duì)象。同時(shí)，要針對(duì)所長(zhǎng)的特點(diǎn)配備好“互補(bǔ)”型的副所長(zhǎng)，以便在工作中互相支持，推進(jìn)工作的整體開(kāi)展。
2、在任用環(huán)節(jié)上嚴(yán)把程序關(guān)。建議建立“三制”：一是人選提名責(zé)任追究制。在推薦具體人選時(shí)，必須在盡可能大的范圍內(nèi)進(jìn)行公開(kāi)性民主推薦，黨組集體研究，黨組書記提名并承擔(dān)責(zé)任；二是考察責(zé)任追究制。要按規(guī)定范圍和程序進(jìn)行考察，廣泛接觸群眾，實(shí)事求是、全面客觀地反映考察對(duì)象的情況。凡未按規(guī)定程序考察的，有重大問(wèn)題不清楚或考察時(shí)有明確反對(duì)意見(jiàn)而不進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，不僅不能提交會(huì)議討論，而且要追究考察人員的責(zé)任。三是黨組集體討論決定制。討論決定干部任用，必須堅(jiān)持民主集中制原則，由區(qū)縣局黨組集體討論決定。不能以任何其它形式代替黨組會(huì)討論決定干部任用；不能臨時(shí)動(dòng)議決定干部任用；不能由個(gè)人或少數(shù)人決定干部任用。黨組成員贊成票達(dá)不到半數(shù)以上的，堅(jiān)決不能任命。
三、加大教育力度，建立健全良好的教育機(jī)制
加強(qiáng)日常教育，增強(qiáng)政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，是建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)所長(zhǎng)隊(duì)伍的基礎(chǔ)。
1、緊繃政治思想教育弦。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收新形勢(shì)，要求基層稅務(wù)所長(zhǎng)必須具備較高的政治素養(yǎng)、政治敏銳性和鑒別力，能在基層管理中運(yùn)用正確的立場(chǎng)、觀點(diǎn)、方法辨別是非，分清美丑，自覺(jué)抵御腐朽思想的影響，牢固樹立正確的人生觀，價(jià)值觀和道德觀，正確行使手中的權(quán)力，增強(qiáng)認(rèn)真履行責(zé)任的自覺(jué)性。政治思想教育不能一曝十寒，必須常抓不懈，持之以恒。要大力加強(qiáng)宗旨教育，教育稅務(wù)所長(zhǎng)牢記黨的宗旨，做到立稅為公，廉潔奉公，無(wú)私奉獻(xiàn)，全心全意為人民服務(wù)，當(dāng)好人民的公仆。不能用手中的權(quán)力來(lái)牟取個(gè)人私利。要教育所長(zhǎng)對(duì)待組織光明磊落，襟懷袒白；對(duì)待同志以誠(chéng)相待，肝膽相照；對(duì)待工作秉公辦事，剛正不阿。堅(jiān)決反對(duì)陽(yáng)奉陰違，兩面三刀，拉拉扯扯，吹吹拍拍，搞本位主義或小團(tuán)體主義。要正確處理好個(gè)人利益與國(guó)家利益的關(guān)系，二者發(fā)生矛盾時(shí)，要毫不猶豫地犧牲個(gè)人利益而服從國(guó)家利益。
2、緊繃自律教育弦。廉潔自律是新時(shí)期對(duì)稅務(wù)干部緊迫而又嚴(yán)肅的政治要求。基層稅務(wù)所大多分散辦公，獨(dú)立管理，稅務(wù)所長(zhǎng)作為基層干部隊(duì)伍的領(lǐng)頭雁，能否做到依法治稅，清正廉潔，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的一場(chǎng)嚴(yán)峻考驗(yàn)。為此，區(qū)縣局要進(jìn)行經(jīng)常性和針對(duì)性的廉政教育、警示教育，在法定傳統(tǒng)節(jié)假日、一般納稅人認(rèn)定、納稅定額調(diào)整等重點(diǎn)時(shí)期和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)進(jìn)行預(yù)防教育。使稅務(wù)所長(zhǎng)能夠自覺(jué)做到慎言、慎行、慎獨(dú)、慎微，做到自重、自省、自警、自勵(lì)，做到金錢面前不伸手，美色面前不動(dòng)心，在各種誘惑面前不亂用手中的權(quán)力。
3、緊繃法紀(jì)教育弦。紀(jì)律是執(zhí)行路線的保證。作為一名稅務(wù)所長(zhǎng)，必須具備較強(qiáng)的紀(jì)律意識(shí)。要切實(shí)加強(qiáng)法紀(jì)教育，充分利用系統(tǒng)內(nèi)外的典型案例，特別是發(fā)生在稅務(wù)所長(zhǎng)身上的案例進(jìn)行教育，做到超前教育，超前預(yù)防。通過(guò)教育，培養(yǎng)稅務(wù)所長(zhǎng)強(qiáng)烈的法紀(jì)觀念、紀(jì)律意識(shí)和自我約束的能力。自覺(jué)不去觸犯紀(jì)律的警戒線、法律的高壓線，勤勤懇懇辦事，堂堂正正做人，不斷提高遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。
4、緊繃知識(shí)更新教育弦。學(xué)習(xí)是進(jìn)步的基礎(chǔ)，只有不斷的學(xué)習(xí)才能促使基層稅務(wù)所長(zhǎng)素質(zhì)和能力的不斷提高。針對(duì)基層稅務(wù)所的特點(diǎn)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)稅務(wù)所長(zhǎng)的知識(shí)更新，一是變基礎(chǔ)性培訓(xùn)為專業(yè)性培訓(xùn)。經(jīng)過(guò)幾年的學(xué)習(xí)，所長(zhǎng)們的學(xué)歷教育基本達(dá)到了一個(gè)較高的層次，大專以上文化的所長(zhǎng)已經(jīng)達(dá)到90%，但高新知識(shí)的掌握，如計(jì)算機(jī)、WTO知識(shí)等還需要進(jìn)一步提高。二是變常識(shí)性學(xué)習(xí)為專業(yè)性學(xué)習(xí)。對(duì)于如何當(dāng)好所長(zhǎng)，多數(shù)所長(zhǎng)靠自己在工作中摸索和積累的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，缺乏系統(tǒng)的關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的學(xué)習(xí)。在新形勢(shì)下，所長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)方法、領(lǐng)導(dǎo)才能也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。要采取適當(dāng)?shù)姆绞剑訌?qiáng)所長(zhǎng)們的專業(yè)性學(xué)習(xí)。
四、抓好制度落實(shí)，建立健全良好的管理機(jī)制
抓好日常管理，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲，這是建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)所長(zhǎng)隊(duì)伍的重點(diǎn)，今年最重要的就是認(rèn)真抓好基層規(guī)范化管理。省局《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制及過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》，已經(jīng)明確規(guī)定了基層稅務(wù)所長(zhǎng)的職責(zé)和責(zé)任。市局也制定下發(fā)了《稅務(wù)行政管理責(zé)任制及過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》、《基層稅務(wù)所規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》、《目標(biāo)管理考核》等專件。加強(qiáng)稅務(wù)所長(zhǎng)管理，就要在“落實(shí)”這五個(gè)專件上狠下功夫，做到四個(gè)抓好。
1、抓好制度落實(shí)。把上級(jí)的各項(xiàng)方針政策和規(guī)章制度落實(shí)到基層，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。抓基層管理最主要的指標(biāo)，就是看稅務(wù)所長(zhǎng)把上級(jí)各項(xiàng)規(guī)章制度在基層落實(shí)的好壞。當(dāng)前，最主要的就是看是否把省、市局基層規(guī)范化管理的有關(guān)專件在本單位落實(shí)到位，是否嚴(yán)格按專件要求做到有令則行，有章則循，有禁則止。對(duì)有令不行，有禁不止，我行我素，或弄虛作假，欺上瞞下的，應(yīng)視為不稱職所長(zhǎng)，嚴(yán)格按專件規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。
2、抓好檢查督導(dǎo)。檢查就是對(duì)基層規(guī)范化管理工作成效進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)，督導(dǎo)就是對(duì)在檢查工作中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，督促采取相應(yīng)糾正措施的過(guò)程。省、市局已經(jīng)對(duì)基層規(guī)范化管理工作制定了定量的或定性的“有形”標(biāo)準(zhǔn)。要落實(shí)好這些標(biāo)準(zhǔn)，各區(qū)、縣局要制定有效的檢查督導(dǎo)手段和方法，如采取跟蹤檢查督導(dǎo)和階段檢查督導(dǎo)相結(jié)合、典型檢查督導(dǎo)和普通檢查督導(dǎo)相結(jié)合、專業(yè)檢查督導(dǎo)和自我檢查督導(dǎo)相結(jié)合的方法等。對(duì)基層規(guī)范化管理工作中存在的問(wèn)題，采取有效糾正措施，限期改正。
3、抓好政績(jī)考核。考核一個(gè)稅務(wù)所長(zhǎng)的工作業(yè)績(jī)，除半年、年終考核外，主要是看其平時(shí)基層規(guī)范化管理工作的好壞。區(qū)、縣局班子成員要堅(jiān)持深入基層，了解基層規(guī)范化管理工作情況和第一手資料，做到平時(shí)心中有數(shù)，考核時(shí)全面衡量。在基層規(guī)范化管理工作考核中，要讓所在單位的全體干部參與對(duì)稅務(wù)所長(zhǎng)的考核。全面落實(shí)“能者干、平者讓、庸者下”的用人競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，建議實(shí)行稅務(wù)所長(zhǎng)末位淘汰制，對(duì)平時(shí)管理松散，工作政績(jī)平平，自身素質(zhì)差，工作不稱職，大多數(shù)干部反映較差的，基層規(guī)范化管理各項(xiàng)工作指標(biāo)連續(xù)兩年倒數(shù)第一的，應(yīng)堅(jiān)決從所長(zhǎng)的崗位上換下來(lái)。對(duì)基層規(guī)范化管理工作責(zé)任制的考核要深入徹底，考核到每個(gè)單位，每個(gè)崗位，每個(gè)人。還要加強(qiáng)日常監(jiān)督和跟蹤考察，包括“工作圈”、“社交圈”、“生活圈”的全面監(jiān)督和考察。對(duì)完成目標(biāo)任務(wù)好，規(guī)范化管理業(yè)績(jī)顯著的所長(zhǎng)，應(yīng)予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)連續(xù)數(shù)年成績(jī)突出的所長(zhǎng)建議享受副科級(jí)待遇，以利促進(jìn)工作、鼓舞士氣。對(duì)在基層規(guī)范化管理工作檢查考核中不合格的所長(zhǎng)，要按規(guī)定追究責(zé)任，并限期整改。對(duì)在整改后仍達(dá)不到要求的所長(zhǎng)，應(yīng)給予相應(yīng)紀(jì)律處分，直至免去所長(zhǎng)職務(wù)。考核人在對(duì)基層規(guī)范化管理工作進(jìn)行考核過(guò)程中，不負(fù)責(zé)任，弄虛作假，也應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰或紀(jì)律處分。
五、充分發(fā)揮監(jiān)督職能，建立健全良好的監(jiān)督機(jī)制
從嚴(yán)監(jiān)督稅務(wù)所長(zhǎng)，保證正確行使職權(quán)，是建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)所長(zhǎng)隊(duì)伍的有效措施和重要保證。
1、強(qiáng)化制度監(jiān)督。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，要針對(duì)新形勢(shì)下基層稅收工作出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，健全完善年度考核考察、廉政責(zé)任、崗位交流、誡勉談話等制度，增強(qiáng)制度的嚴(yán)密性和可操性，充分發(fā)揮制度的監(jiān)督作用。要針對(duì)新時(shí)期稅務(wù)所長(zhǎng)干部隊(duì)伍現(xiàn)狀和易發(fā)生的問(wèn)題，適時(shí)地制定一些新的規(guī)章制度，切實(shí)增大對(duì)稅務(wù)所長(zhǎng)的制約力度，如廉政責(zé)任制度、廉政考察一票否決制度、定期談心制度、八小時(shí)以外監(jiān)督制度，并將監(jiān)督延伸到家庭、企業(yè)。要把各項(xiàng)規(guī)章制度貫穿于稅務(wù)所長(zhǎng)教育、管理和監(jiān)督的全過(guò)程，對(duì)違反制度規(guī)定的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，該調(diào)整的調(diào)整，該處分的處分，該降免的降免，決不姑息遷就。
2、強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)督。要充分發(fā)揮區(qū)、縣局紀(jì)檢監(jiān)察職能，區(qū)、縣局長(zhǎng)每年都要與基層稅務(wù)所長(zhǎng)簽定廉政建設(shè)責(zé)任狀，明確規(guī)定稅務(wù)所長(zhǎng)的廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、連帶責(zé)任和直接責(zé)任。稅務(wù)所長(zhǎng)作為基層稅務(wù)所的第一責(zé)任人，必須劃定明確的廉政禁區(qū)，使稅務(wù)所長(zhǎng)不愿犯錯(cuò)誤，不敢犯錯(cuò)誤，不能犯錯(cuò)誤。區(qū)、縣局班子要定期對(duì)基層稅務(wù)所長(zhǎng)的管理、隊(duì)伍和廉政情況進(jìn)行分析，對(duì)存在的問(wèn)題苗頭，從愛(ài)護(hù)干部的角度出發(fā)及時(shí)進(jìn)行誡勉談話教育；對(duì)群眾反映強(qiáng)烈和已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題，堅(jiān)決按組織紀(jì)律處理。
一、輿論、宣傳作用。多年來(lái)，特別是稅收宣傳月活動(dòng)開(kāi)展以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)搞展覽、辦咨詢、開(kāi)講座、編教材等形式，大張旗鼓地開(kāi)展稅收宣傳活動(dòng)，使稅收法制觀念逐步深入人心，公民自覺(jué)依法納稅意識(shí)有相當(dāng)大的提高。可以說(shuō)，沒(méi)有既轟轟烈烈又扎扎實(shí)實(shí)的稅收宣傳，就沒(méi)有今天優(yōu)良的稅收秩序。只有保持輿論宣傳更經(jīng)常、更持久，才能取得更大成效。
二、制約、規(guī)范作用。依法誠(chéng)信納稅應(yīng)該具有比較規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和要求。大連市國(guó)稅局去年初步擬制了誠(chéng)信納稅企業(yè)的評(píng)比條件，評(píng)出首批154戶誠(chéng)信納稅企業(yè)。“誠(chéng)信納稅人”的牌匾成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的金字招牌，產(chǎn)生了良好的品牌效應(yīng)。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮這方面的作用，逐步擬制出較為完整統(tǒng)一的征納雙方的誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn)，使誠(chéng)信納稅環(huán)境建設(shè)得到進(jìn)一步規(guī)范。
三、檢查、督導(dǎo)作用。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把誠(chéng)信納稅環(huán)境建設(shè)的檢查、督導(dǎo)，作為稅收管理的一個(gè)重要方面，對(duì)故意破壞稅收環(huán)境，干擾稅收秩序的，要依法給予相應(yīng)的教育處罰和打擊。
四、調(diào)研、建言作用。依法誠(chéng)信納稅環(huán)境的建造具有社會(huì)性，需要各方面領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和各部門的配合。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用深入實(shí)踐和廣泛接觸社會(huì)的有利條件，搞好調(diào)查研究，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策和解決納稅環(huán)境建設(shè)中的問(wèn)題提供參考。
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅環(huán)境中應(yīng)體現(xiàn)以下誠(chéng)信標(biāo)志：
一、信任企業(yè)，尊重企業(yè)。
二、認(rèn)真落實(shí)“公示制”，及時(shí)準(zhǔn)確地向企業(yè)傳遞稅收法規(guī)。
三、對(duì)企業(yè)一視同仁，不搞親疏厚薄。
四、熱誠(chéng)服務(wù)，文明辦稅。
五、嚴(yán)格執(zhí)行處罰規(guī)定。
六、不搞亂收費(fèi)、亂攤派，不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
七、嚴(yán)于律己，廉潔執(zhí)法。
八、積極幫助企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅環(huán)境中應(yīng)處理好以下幾個(gè)關(guān)系：
一、正確處理正人與正己的關(guān)系。對(duì)于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，特別要在正己上下功夫，把基層稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的依法征收問(wèn)題解決好，同時(shí)正確行使職權(quán)，積極發(fā)揮職能作用，幫助企業(yè)提高依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，共同創(chuàng)建良好納稅環(huán)境。
二、正確處理權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。就是既要明確權(quán)力規(guī)定，又要清楚義務(wù)要求；既要把權(quán)力行使好，又要把義務(wù)完成好；既不能放棄權(quán)力或越權(quán)行事，又不能減免義務(wù)或亂盡義務(wù)。
【關(guān)鍵詞】分稅制 中央財(cái)政 基層政府財(cái)政 財(cái)政來(lái)源
在我國(guó)由于從1980年開(kāi)始實(shí)行的以“分灶吃飯”為特征的財(cái)政包干體制在“包活地方”的同時(shí)卻“包死中央”，中央財(cái)政困難加劇，為了解決中央與地方在財(cái)政分配關(guān)系上的矛盾和各地區(qū)各自為政、諸侯經(jīng)濟(jì)割據(jù)等所造成的“弱中央、強(qiáng)地方”的局面，同時(shí)也因包干體制與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益相悖，于是1994年國(guó)家實(shí)行了分稅制的財(cái)政體制改革。
分稅制實(shí)行后，中央順利實(shí)現(xiàn)了提高“兩個(gè)比例”的預(yù)期利益，中央對(duì)地方的財(cái)政控制加大，地方可支配財(cái)力迅速下降，由于政府的自利性造成“財(cái)力上收，支出下移”，這樣經(jīng)過(guò)層層的截留后，致使處于行政鏈條最低端的縣鄉(xiāng)基層政府陷入財(cái)政困境。
一、基層政府財(cái)力的上收
1、財(cái)政收入增量大頭被中央和省拿走。分稅制中央采取“承認(rèn)既得，增量調(diào)整”的政策，按1：0.3的系數(shù)來(lái)確定稅收返還，即各地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)該地區(qū)的稅收返還就增長(zhǎng)3%。“1：0.3系數(shù)”設(shè)計(jì)初衷主要是為了保證中央財(cái)政穩(wěn)定的拿到地方財(cái)政收入中的增量，并逐步加大中央財(cái)政在增量分配中的集中力度，這是分稅制為提高中央財(cái)力比重而設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要機(jī)制。
由于稅制改革形成這種新的利益分配機(jī)制，每年上交中央和省的收入量大幅增長(zhǎng)，上繳中央和省收入比例較大，收入的增量大頭都被中央和省拿走。財(cái)政收入的凈量增長(zhǎng)慢。這種財(cái)力集中的形式，具有強(qiáng)烈的累計(jì)下級(jí)政府財(cái)力的效果，且“1：0.3”是個(gè)累進(jìn)的財(cái)力集中機(jī)制，每個(gè)上級(jí)政府均對(duì)自己下一級(jí)政府采用這個(gè)比例扣留一部分稅收返還。中央對(duì)下的稅收返還，省級(jí)財(cái)政扣留一部分，地市財(cái)政再扣留一部分，層層截扣，等到最后到基層政府即縣鄉(xiāng)政府的時(shí)候，已是上級(jí)各級(jí)政府分割利益的最末端，因此這種新的利益分配方式造成基層政府財(cái)力增長(zhǎng)的萎縮，分稅制后，縣鄉(xiāng)財(cái)政流行這樣的說(shuō)法:“中央財(cái)政喜氣洋洋,省市財(cái)政勉勉強(qiáng)強(qiáng)、縣級(jí)財(cái)政拆東墻補(bǔ)西墻、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政哭爹叫娘。”
2、地方政府財(cái)政自給率下降。財(cái)政自給率是體現(xiàn)本級(jí)財(cái)政自我供養(yǎng)程度的一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政自給率=本級(jí)組織收入/本級(jí)支出，用于反映各級(jí)財(cái)政在收入上解、接受補(bǔ)助之前的財(cái)政狀況。從收入方面看，影響財(cái)政自給率的因素，除了地方經(jīng)濟(jì)財(cái)源的豐歉程度以及地方收入組織的努力程度以外，最重要的是由財(cái)政體制規(guī)定著的各級(jí)政府間初次的財(cái)源分配關(guān)系（不含財(cái)力上解等資金轉(zhuǎn)移）。這個(gè)分析指標(biāo)可反映政府的可支配財(cái)力狀況。
分稅制實(shí)現(xiàn)了中央政府要提高“兩個(gè)比例”的目的。分稅制后，中央財(cái)政收入上漲很快，中央財(cái)政的自給率大幅上升，與此同時(shí)，地方政府的財(cái)政自給率整體下降。在地方各級(jí)財(cái)政中，自給率下降幅度最大的是地市財(cái)政，其次為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，再者為縣級(jí)財(cái)政，省級(jí)財(cái)政下降最小。主要原因是中央的“增量調(diào)整”是針對(duì)增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)行的，而這種流轉(zhuǎn)稅種在工商業(yè)發(fā)達(dá)的地區(qū)份額較大，因此在城市地區(qū)是這“兩稅”增長(zhǎng)較快的地區(qū)。
二、財(cái)政來(lái)源結(jié)構(gòu)的變化
基層政府財(cái)政自給率的降低，改變了基層政府的財(cái)政來(lái)源結(jié)構(gòu)，使基層政府更多地依靠上級(jí)轉(zhuǎn)移支付，依賴外來(lái)資金，中央更易于用上級(jí)轉(zhuǎn)移支付控制基層政府。
1、轉(zhuǎn)移支付成為主要收入來(lái)源。在地縣本級(jí)財(cái)政支出里，本級(jí)財(cái)政收入大約占65%左右，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付占了35%左右。地市的依賴度約30%，而基層政府即縣鄉(xiāng)政府對(duì)轉(zhuǎn)移支付的倚賴度為35%。這些轉(zhuǎn)移支付資金，都是來(lái)自于上級(jí)政府：中央財(cái)政、省級(jí)財(cái)政或地市級(jí)財(cái)政。這種對(duì)上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金的依賴程度，與美國(guó)等國(guó)家的水平相似。但在實(shí)施效果上，與一些國(guó)家的平均水平還無(wú)法相比。我國(guó)的分稅制改革，很多方面都保留了原包干體制的特征。
2002年推行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，為解決稅費(fèi)改革過(guò)程中出現(xiàn)的縣鄉(xiāng)財(cái)政困難局面，中央財(cái)政和各省市財(cái)政明顯加大了對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度。到2004年底，中央財(cái)政為地方減除農(nóng)業(yè)稅增加轉(zhuǎn)移支付524億，各省級(jí)政府也在此基礎(chǔ)上增加了150的億元的轉(zhuǎn)移支付；從2005年起，按照“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的思路，中央財(cái)政又安排了150億元對(duì)地方實(shí)施“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”政策，以緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的局面。這些新增的補(bǔ)助收入在整個(gè)轉(zhuǎn)移支付里面占了1/3左右甚至還多，同時(shí)也使得這些地區(qū)的基層政府收入開(kāi)始越來(lái)越依靠上級(jí)政府尤其是中央政府的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。
2、轉(zhuǎn)移支付的主要形式。（1）稅收返還。在轉(zhuǎn)移支付里面，稅收返還占了很大比重。財(cái)政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實(shí)質(zhì)卻發(fā)生了變化，“這是因?yàn)榕c原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，可以保證中央財(cái)政的稅基不受侵蝕，抑制中央財(cái)政比重不斷下降的趨勢(shì)”。因?yàn)槎愂辗颠€是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財(cái)政支出。總之，實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付制度，能增強(qiáng)中央的調(diào)控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對(duì)下級(jí)政府集中財(cái)力的手段之一。
（2）專項(xiàng)補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助在省以下各級(jí)政府的資金轉(zhuǎn)移中非常重要。尤其是對(duì)于縣鄉(xiāng)基層政府而言，專項(xiàng)補(bǔ)助占上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的比重更高。以1999年全國(guó)地市縣合計(jì)的轉(zhuǎn)移支付為例，專項(xiàng)補(bǔ)助所占的比例接近40%。在縣轉(zhuǎn)移支付中，一直占1/5左右的比重。
目前各省對(duì)地市、縣都有專項(xiàng)補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助屬于有條件的補(bǔ)助，為保證地方也投入必要資金，大部分采用“配套補(bǔ)助”的方式。上級(jí)政府為了貫徹中央的意圖，想通過(guò)配套補(bǔ)助的形式，使地方政府按照指定的用途投入使用資金。但在專項(xiàng)補(bǔ)助的資金分配上，沒(méi)有一個(gè)制度化的安排，隨意性大。因此很多地方政府都把精力用在向上級(jí)哭窮，往上跑，爭(zhēng)取資金，“會(huì)哭的孩子吃奶多”，對(duì)專項(xiàng)補(bǔ)助資金的決定上，往往都是“拍腦袋”決策，機(jī)動(dòng)性大，很多都是非規(guī)范的體制安排。
3、工商各稅。
（1）縣財(cái)政原主要工商稅源轉(zhuǎn)化為中央財(cái)源。分稅制后，主要體現(xiàn)在縣級(jí)財(cái)政的工商稅種為：筵席稅（56%）、耕地占用稅（近50%）、城市維護(hù)建設(shè)稅（20%以上）、房產(chǎn)稅（1/4以上）、土地增值稅（20%以上）、契稅（約20%）、城鎮(zhèn)土地增值稅（約20%）。這些小稅種，規(guī)模都不大，但卻占了縣級(jí)財(cái)政一半以上的收入。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入里面增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅三稅所占比重最小，有近一半的稅收靠農(nóng)業(yè)四稅、屠宰稅、筵席稅等比較小的、收入不太穩(wěn)定的稅種。這種財(cái)力分配不均的狀況就造成縣鄉(xiāng)兩級(jí)在分稅制后財(cái)政財(cái)力薄弱。
（2）工商稅地位的下降。分稅制后，工商稅收在縣財(cái)政收入中的地位發(fā)生了變化。從縱向看，與分稅制前相比，在本級(jí)財(cái)政收入的比重下降。明顯的變化就是1994年和1993年，下降了近20個(gè)百分點(diǎn)，到稅費(fèi)改革后，比重又持續(xù)下降。從橫向看，轉(zhuǎn)移支付成為這個(gè)時(shí)期的主要財(cái)源，替代了工商稅收在縣財(cái)政收入中的主導(dǎo)地位。除了從1997年到2000年中，工商稅收占預(yù)算內(nèi)收入中的比重高于轉(zhuǎn)移支付以外，其余年份都比其低，在2002年稅費(fèi)改革后，因?yàn)橹醒朐黾恿宿D(zhuǎn)移支付，因此工商稅收的地位更是明顯下降。在縣財(cái)政中的主體地位被置換，縣主要財(cái)源轉(zhuǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)移支付。
三、預(yù)算外資金的膨脹
分稅制后，由于新的制度安排使地方政府尤其是基層政府的預(yù)算內(nèi)收入大幅度下降，因此為了彌補(bǔ)財(cái)政缺口，基層政府努力提高預(yù)算外收入增加收入來(lái)源。因此1994年分稅制改革的第一年，在地方政府預(yù)算內(nèi)收入普遍下降的情況下，預(yù)算外收入?yún)s大幅度上升。1996年我國(guó)進(jìn)行了預(yù)算外資金的改革，其目的就是規(guī)范預(yù)算外收支，遏制預(yù)算外收入不斷增長(zhǎng)的勢(shì)頭。從具體政策上來(lái)看，雖然將用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開(kāi)支的鄉(xiāng)自籌和統(tǒng)籌資金列入了預(yù)算外資金范圍，但是總體來(lái)說(shuō)預(yù)算外收入的范圍經(jīng)過(guò)改革以后縮小了很多。然而事實(shí)上，這兩年的預(yù)算外收入不論是絕對(duì)量還是相對(duì)量都出現(xiàn)了異乎尋常的增長(zhǎng)，出現(xiàn)了增長(zhǎng)的悖論。從原因上來(lái)看，出現(xiàn)這樣增長(zhǎng)的悖論完全是地方政府和中央政府博弈的結(jié)果，由于支出的剛性，收入的減少必然會(huì)影響到地方政府的職能，地方政府在這樣的政策面前，由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)政策所造成的預(yù)算外收入減少的幅度，無(wú)法預(yù)見(jiàn)到政策實(shí)施對(duì)地方政府職能的影響，在這種情況下，地方政府就會(huì)從其他方面提高預(yù)算外收入，于是就出現(xiàn)了這種增長(zhǎng)的悖論。
四、對(duì)未來(lái)縣財(cái)源的探索
改變了縣級(jí)財(cái)源結(jié)構(gòu)，增加縣級(jí)財(cái)政收入。最根本的思路是應(yīng)該建立一個(gè)自己的穩(wěn)定的財(cái)政收入機(jī)制，作為一級(jí)政府，縣應(yīng)該有自己的主體稅種。
財(cái)產(chǎn)稅是一個(gè)古老的稅種，在西方頗受推崇。比如英國(guó)在13世紀(jì)初開(kāi)征的“丹麥金”（Damegeld）就是土地稅的前身。由土地稅慢慢開(kāi)始發(fā)展起來(lái)的各國(guó)稅制，到近代以后為了國(guó)家財(cái)政支出的需要，又補(bǔ)充了一些稅種，比如地方所得稅、地方銷售稅、社區(qū)稅、人頭稅等。
在發(fā)達(dá)國(guó)家里，很多國(guó)家都是以財(cái)產(chǎn)稅作為地方稅體系的主體稅種。英國(guó)和愛(ài)爾蘭只有財(cái)產(chǎn)稅一種地方稅，美國(guó)也是財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種的典型國(guó)家。1992年，美國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入占州和地方政府兩級(jí)財(cái)政收入的18%，占同年地方政府收入的30%。
因?yàn)樨?cái)產(chǎn)稅不容易產(chǎn)生流動(dòng)性，財(cái)產(chǎn)有固定的坐落地，因此由地方政府征收很方便，納稅人很少能避稅；財(cái)產(chǎn)稅以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象，稅基穩(wěn)定，具有不可轉(zhuǎn)移性，可以預(yù)測(cè)；財(cái)產(chǎn)稅稅源明確，便于征收、稽查和管理。財(cái)產(chǎn)稅在我國(guó)的地方各級(jí)財(cái)政的分布上，地市級(jí)財(cái)政和縣級(jí)財(cái)政的分布比較比較高，因此財(cái)產(chǎn)稅可以作為低級(jí)次的政府（縣和鄉(xiāng)）稅收體系中的主體稅種。
目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅類主要有：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅等9個(gè)稅種。稅種雖然不少，但總額較小，1999年財(cái)產(chǎn)稅約計(jì)500億元，占地方稅收總額的10%左右。
西方國(guó)家的很多基層財(cái)政一般都有一個(gè)穩(wěn)定的稅種收入來(lái)源，并且一般越是基層，越是對(duì)某一個(gè)單一的稅種收入的依賴程度越高，很多基層財(cái)政的主要財(cái)政收入來(lái)源就是財(cái)產(chǎn)稅。在取消農(nóng)業(yè)稅后，基層政府財(cái)政單純的依賴上級(jí)轉(zhuǎn)移支付，具有很大的不穩(wěn)定性，因此必須培育自己的主體稅種，成為基層財(cái)政穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源。
因此可以把培植財(cái)產(chǎn)稅作為提高未來(lái)縣鄉(xiāng)財(cái)政來(lái)源潛力的一個(gè)手段。
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[2] 樊麗明、 李齊云：《中國(guó)地方財(cái)政運(yùn)行分析》，[M]經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001年12月。
一、完善制度建設(shè)，規(guī)范文件管理，提高綜合稅政管理工作質(zhì)量。
（一）認(rèn)真落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，做好區(qū)局自行制定或與其他部門聯(lián)合制定的各類稅收規(guī)范性文件的合法性審查，嚴(yán)格規(guī)范稅收規(guī)范性文件的制發(fā)程序。
（二）按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求，認(rèn)真開(kāi)展新一輪稅收規(guī)范性文件的清理工作，部署指導(dǎo)各地州市地稅局開(kāi)展稅收規(guī)范性文件的清理，全面調(diào)查和了解區(qū)局機(jī)關(guān)及各地州市地稅局近幾年稅收規(guī)范性文件的制定情況。
（三）加強(qiáng)稅收規(guī)范性文件的備查備案工作，對(duì)各地州市地稅局上報(bào)的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行集中審查，清理糾正不符合規(guī)定的稅收規(guī)范性文件，進(jìn)一步提高稅收規(guī)范性文件的質(zhì)量。
（四）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的工作要求，研究制定我區(qū)地稅系統(tǒng)《稅務(wù)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》，在全區(qū)范圍內(nèi)統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。
（五）認(rèn)真落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局和自治區(qū)人民政府法制辦關(guān)于深化行政審批事項(xiàng)改革的要求，對(duì)現(xiàn)行有效的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，嚴(yán)格規(guī)范審批程序，加大對(duì)取消審批事項(xiàng)的后續(xù)監(jiān)管。
（六）認(rèn)真做好《地方稅收法規(guī)匯編》第21冊(cè)、第22冊(cè)的編輯、出版和發(fā)行工作，為各級(jí)地稅干部學(xué)法、用法、執(zhí)法提供權(quán)威、完整的稅收政策法規(guī)信息。
二、依法審理案件，積極化解爭(zhēng)議，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。
（一）認(rèn)真履行復(fù)議應(yīng)訴職責(zé)，依法辦理區(qū)局機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政復(fù)議、應(yīng)訴及賠償案件，暢通解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的渠道，穩(wěn)妥處理各類稅務(wù)行政爭(zhēng)議案件，有效化解征納矛盾，努力實(shí)現(xiàn)案件處理的社會(huì)效果和法律效果的統(tǒng)一。
（二）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的重大稅務(wù)案件審理辦法，完善區(qū)局機(jī)關(guān)的重大稅務(wù)案件審理制度，調(diào)整和簡(jiǎn)化審理程序，發(fā)揮重大案件審理工作的政策把關(guān)和程序?qū)徍俗饔茫龠M(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)范化。
（三）加強(qiáng)涉稅反補(bǔ)貼調(diào)查案件的應(yīng)對(duì)能力建設(shè)，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局新出臺(tái)的《涉稅反補(bǔ)貼調(diào)查應(yīng)對(duì)工作規(guī)程》，做好雙邊涉稅反補(bǔ)貼案件、多邊涉稅主訴、被訴案件的應(yīng)對(duì)工作，培訓(xùn)、指導(dǎo)、協(xié)助基層地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展相關(guān)涉稅反補(bǔ)貼應(yīng)對(duì)工作，提高辦案能力。
（四）認(rèn)真做好各類稅務(wù)案件的統(tǒng)計(jì)分析工作，研究各類案件產(chǎn)生的原因及辦案過(guò)程中存在的問(wèn)題，指導(dǎo)基層做好稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作。
（五）加強(qiáng)對(duì)基層辦理各類案件的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，規(guī)范各類案件的辦理程序，對(duì)案件多發(fā)地區(qū)開(kāi)展有針對(duì)性的專家講授、經(jīng)驗(yàn)交流、案例分析、專題研討等，提高基層稅務(wù)人員辦理各類案件的能力和水平。
三、推進(jìn)依法行政，加強(qiáng)普法宣傳，進(jìn)一步提升稅收法治水平。
（一）積極配合區(qū)局政治部，分期分批組織基層地稅局稅政法規(guī)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)人員的稅收法制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進(jìn)交流和溝通，提高基層干部的法制業(yè)務(wù)水平。
（二）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政考核評(píng)價(jià)工作的要求，加強(qiáng)對(duì)區(qū)局開(kāi)展依法行政考核工作的調(diào)查研究，探索依法行政考核與綜合考核的銜接和統(tǒng)一，逐步推進(jìn)依法行政考核及依法行政示范單位創(chuàng)建工作。
（三）落實(shí)“六五”普法及依法行政工作規(guī)劃，認(rèn)真做好區(qū)局機(jī)關(guān)的法制講座、普法學(xué)習(xí)和法制宣傳活動(dòng)。
四、加強(qiáng)政策調(diào)研，促進(jìn)成果運(yùn)用，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
（一）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅收科研所對(duì)稅收科研工作的安排，組織科研力量積極承接稅收科研課題，認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查研究，按時(shí)向總局提交科研成果及研究報(bào)告。
（二）繼續(xù)開(kāi)展多種形式的稅收科研評(píng)審及論證工作，加強(qiáng)稅收政策前瞻性研究和實(shí)施效果分析，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部開(kāi)展稅收政策理論研究的積極性，對(duì)各類研究成果積極報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局、自治區(qū)黨委和政府的政策研究部門，提高科研成果的應(yīng)用率。
1.各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視，目標(biāo)任務(wù)明確
青海省國(guó)稅局按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收信息化建設(shè)的工作要求，以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施、重點(diǎn)突破、整體推進(jìn)”的思路，在信息化建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一指揮下，堅(jiān)持以信息化建設(shè)為突破口和切入點(diǎn)，把推動(dòng)信息化作為深化稅收征管改革的支撐，在青海省各州、地、市、縣國(guó)稅局建立起符合稅收信息化建設(shè)和征管工作要求的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)和信息數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)。完成了綜合征管軟件1.1版的升級(jí)工作，實(shí)現(xiàn)了全省運(yùn)行一個(gè)軟件，數(shù)據(jù)一級(jí)處理。
2.數(shù)據(jù)觀念不斷強(qiáng)化，應(yīng)用水平明顯提高
數(shù)據(jù)是稅收信息化建設(shè)的生命線，在信息化建設(shè)的進(jìn)程中，青海省基層各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不斷強(qiáng)化數(shù)據(jù)觀念，進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)處理能力，在數(shù)據(jù)集中的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)管理集中，將軟控制轉(zhuǎn)換為硬監(jiān)控。隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用領(lǐng)域的不斷拓寬，全省國(guó)稅系統(tǒng)信息化程度日益提高。稅收征管、行政管理、決策支持和對(duì)納稅人服務(wù)等各個(gè)方面的工作都滲透了信息化帶來(lái)的變化。在稅收征管方面，按照“在全省搭建一個(gè)平臺(tái)，運(yùn)行一個(gè)軟件，數(shù)據(jù)集中在省局，統(tǒng)一分析，統(tǒng)一利用，信息共享”的目標(biāo)，青海省稅務(wù)局制定了綜合征管軟件推廣應(yīng)用“三步走”的策略。在政務(wù)信息化建設(shè)方面，2005年建成了青海國(guó)稅門戶網(wǎng)站，人事、教育、監(jiān)察、財(cái)務(wù)管理等軟件也相繼投入使用，成為整個(gè)信息化建設(shè)的重要組成部分。與此同時(shí)還在全省各州地市和海西州局的全部縣級(jí)國(guó)稅局都開(kāi)通了電話視頻會(huì)議系統(tǒng)。這標(biāo)志著我省信息化建設(shè)又邁進(jìn)了一個(gè)新的臺(tái)階。
3.基礎(chǔ)設(shè)施日趨完善，隊(duì)伍素質(zhì)穩(wěn)步提高
1994年，機(jī)構(gòu)分設(shè)時(shí)全省國(guó)稅系統(tǒng)只有幾十臺(tái)計(jì)算機(jī)，僅僅應(yīng)用于計(jì)財(cái)部門統(tǒng)計(jì)、征收部門開(kāi)票和部分部門打字等工作上，信息化建設(shè)硬件基礎(chǔ)十分薄弱。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，截止2006年青海省國(guó)稅系統(tǒng)已擁有各種型號(hào)計(jì)算機(jī)2870臺(tái)、小型機(jī)6臺(tái)、服務(wù)器37臺(tái)、掃描儀77臺(tái)、打印機(jī)918臺(tái)。硬件配備的重點(diǎn)已由州地市局轉(zhuǎn)移到區(qū)縣局。在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面，“十五”初期，青海省國(guó)稅系統(tǒng)僅有兩極結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行效率很低。根據(jù)青海省國(guó)稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的人才需求情況，各級(jí)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持一手抓培訓(xùn)，一手抓應(yīng)用，以培訓(xùn)保應(yīng)用，以應(yīng)用促培訓(xùn)。
4.部門間協(xié)調(diào)配合，征管水平明顯提高
信息化建設(shè)是一項(xiàng)全局性工作，不是哪一個(gè)部門的事，必須明確職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。在基層稅務(wù)部門通過(guò)系統(tǒng)的自動(dòng)跟蹤監(jiān)控，增強(qiáng)了執(zhí)法人員依法按規(guī)定的程序和時(shí)限開(kāi)展征管的自覺(jué)性，提高了征管質(zhì)量。綜合征管軟件試運(yùn)行以來(lái)，申報(bào)率保持在99.55%以上，入庫(kù)率由98.98%提高到100%，滯納金加收率由82.82%提高到98.29%，稅種登記準(zhǔn)確率由99.75%提高到99.81%。通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)行政執(zhí)法權(quán)運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督。執(zhí)法人員規(guī)范操作的多了，違規(guī)操作的少了；依法按程序辦稅的多了，隨意執(zhí)法的少了。試運(yùn)行期間過(guò)錯(cuò)行為分別下降了49.28%和48.69%，實(shí)現(xiàn)了由單純依靠“責(zé)任心”向“責(zé)任制”的轉(zhuǎn)變。
二、青海省國(guó)稅基層信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題
1.設(shè)備利用率較低，人員素質(zhì)有待提高
青海基層稅務(wù)部門信息化建設(shè)缺乏體制和制度的保障，抓信息化建設(shè)的思想僅停留在如何建機(jī)房、買計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等硬件設(shè)備的層面上，有了機(jī)器又開(kāi)始追求更高配置。截止2006年，青海省基層國(guó)稅人機(jī)比為1∶0.8，已經(jīng)完成能夠滿足國(guó)稅工作的實(shí)際需要。但有些基層單位盲目追多、追新，輕視對(duì)配備到位的硬件設(shè)備的日常管理和長(zhǎng)期配套機(jī)制的保障，甚至出現(xiàn)硬件設(shè)備閑置不用的情況，造成資源浪費(fèi)。由于管理跟不上，硬件設(shè)備一年新、兩年舊、三年成破爛的情況已不是個(gè)別現(xiàn)象。
信息化程度越高，對(duì)人才的需求也越高，雖然近幾年基層稅務(wù)系統(tǒng)大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使得稅務(wù)系統(tǒng)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)又精通稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才比較缺乏，所以稅務(wù)部門人員素質(zhì)的老齡化、人才斷層問(wèn)題已不容回避，重視人才、培養(yǎng)人才、留住人才已成為青海省國(guó)稅信息化建設(shè)工作的當(dāng)務(wù)之急。
2.信息不能共享，數(shù)據(jù)無(wú)法集中
根據(jù)青海省“點(diǎn)多線長(zhǎng)”的特殊情況，目前尚不能建立數(shù)據(jù)信息的高度集中、充分共享的征收體系，從而造成部分信息割據(jù)。致使采集的信息可靠性不強(qiáng)，對(duì)數(shù)據(jù)采集只注重?cái)?shù)量，忽略了對(duì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量分析。尤其是數(shù)據(jù)集中在省局后，對(duì)數(shù)據(jù)處理、監(jiān)控不夠，分析能力不強(qiáng)，還沒(méi)有形成較為成熟的數(shù)據(jù)處理分析模型，導(dǎo)致業(yè)務(wù)和技術(shù)“兩張皮”。集中征收度低，不僅造成了人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，而且影響信息共享與傳遞更不利于上級(jí)對(duì)下級(jí)實(shí)施有效監(jiān)督。征收單位多，信息采集點(diǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)必然多，信息在傳遞過(guò)程中被反復(fù)篩選和過(guò)濾，上級(jí)單位很難了解基層的真實(shí)情況。
3.只注重工程建設(shè)，忽視了數(shù)據(jù)管理
青海國(guó)稅雖然已經(jīng)建立了門戶網(wǎng)站，但忽略了對(duì)網(wǎng)站的應(yīng)用和維護(hù)管理。內(nèi)部網(wǎng)站上的有些信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重滯后，而且對(duì)于進(jìn)入計(jì)算機(jī)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能保證百分之百的準(zhǔn)確性，甚至存在人為修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。說(shuō)明對(duì)數(shù)據(jù)應(yīng)用的重要性認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)是一種具有極高利用價(jià)值的資源，從而導(dǎo)致綜合征管軟件運(yùn)行中產(chǎn)生大量“垃圾數(shù)據(jù)”。真正的信息化不是對(duì)傳統(tǒng)工作流程的簡(jiǎn)單模仿，更不是對(duì)手工勞動(dòng)的簡(jiǎn)單替代，而是要將轄區(qū)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)工作變成共享數(shù)據(jù)，并自動(dòng)地通過(guò)數(shù)據(jù)提示工作狀態(tài)和出現(xiàn)的問(wèn)題。客觀地說(shuō)，青海省的稅收信息化還處于起步階段，要想在短期內(nèi)達(dá)到高度智能化也不現(xiàn)實(shí)，但實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化的目標(biāo)必須堅(jiān)定不移，應(yīng)該從基礎(chǔ)抓起。
4.只注重軟件開(kāi)發(fā)，卻忽視了系統(tǒng)整合
在稅收信息化建設(shè)過(guò)程中，至今仍然沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，導(dǎo)致信息不能共享和有效利用。從金稅工程建設(shè)方面講，信息化的統(tǒng)一性就沒(méi)有解決好。現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用的軟件比較多，如評(píng)稅、退稅、發(fā)票比對(duì)等，這些軟件經(jīng)過(guò)多年使用升級(jí)已經(jīng)比較完善，但金稅工程沒(méi)有解決與其他稅收征管軟件的接口，尤其是從2004年我省推廣應(yīng)用CTAIS系統(tǒng)后，各征管應(yīng)用軟件自成一體，相互分離，軟件之間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致，兼容性差等，忽視了系統(tǒng)整合，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化期望的管理信息統(tǒng)一。這樣既增加了工作量，又不利于信息資源的共享使用。另外與其他部門的信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享滯后信息庫(kù)還局限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，未能與工商、銀行、審計(jì)、海關(guān)等相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)資源得不到充分利用。
三、加快稅收信息化建設(shè)的措施
1.牢固樹立稅收信息化管理的思想理念
沒(méi)有先進(jìn)的管理理念，再先進(jìn)的技術(shù)也無(wú)法產(chǎn)生巨大的效益。青海國(guó)稅部門一定要轉(zhuǎn)變觀念，要從引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)入手，全面樹立稅收信息化管理的思維理念和創(chuàng)新意識(shí)，用信息化的觀點(diǎn)認(rèn)識(shí)稅收工作的全過(guò)程。充分了解信息化建設(shè)是提高征管質(zhì)量和效率，降低征收成本，進(jìn)一步提高決策水平，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督的最有效手段。在推進(jìn)稅收管理信息化的過(guò)程中，緊密聯(lián)系青海地區(qū)的實(shí)際，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂諛I(yè)務(wù)，牢固樹立應(yīng)用第一的思想，堅(jiān)持系統(tǒng)化整體推進(jìn)的方針，科學(xué)的制定稅收管理信息化的發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分步實(shí)施。2.全方位創(chuàng)新現(xiàn)行稅收管理體制
首先，要規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)需求的統(tǒng)一規(guī)范是稅收管理信息化建設(shè)的前提，稅收業(yè)務(wù)和工作規(guī)程必須按照信息技術(shù)的要求進(jìn)行重組和優(yōu)化，建立符合信息技術(shù)要求的，統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)程、流程以及表證單書,要注意各個(gè)崗位工作的有機(jī)銜接，以確保稅收管理信息系統(tǒng)的科學(xué)，規(guī)范，統(tǒng)一和高效。其次，要建立科學(xué)嚴(yán)密的崗位責(zé)任制。按專業(yè)化管理的思路設(shè)立明晰的崗位職責(zé)，要對(duì)稅務(wù)部門的各崗位職責(zé)進(jìn)行再劃分，對(duì)管理權(quán)限進(jìn)行重新調(diào)整，完善管理責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制。只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收征管重人，財(cái)，物的最佳配置，才能從機(jī)制上解決“疏于管理，當(dāng)化責(zé)任”的問(wèn)題。
3.業(yè)務(wù)建設(shè)與軟硬件建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展
在機(jī)構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上整合業(yè)務(wù)需求，以優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)為前提，優(yōu)化業(yè)務(wù)設(shè)置，使各項(xiàng)稅收征管業(yè)務(wù)和行政管理業(yè)務(wù)的工作流程適應(yīng)計(jì)算機(jī)處理的要求。比如盡快搞好金稅工程與CTAIS軟件的升級(jí)及接口工作，做好這兩大應(yīng)用軟件及其他軟件的整合銜接。CTAIS是立足于國(guó)稅需求，兼顧對(duì)地稅業(yè)務(wù)的可擴(kuò)充性，是一個(gè)以基層稅收征管為核心，以城域網(wǎng)為背景的城市級(jí)大型應(yīng)用系統(tǒng)，但其由于投入運(yùn)用時(shí)間較短，還有待完善，要吸收原先各個(gè)征管軟件的優(yōu)點(diǎn)，盡快升級(jí)，進(jìn)一步充實(shí)和完善其功能，不斷增強(qiáng)系統(tǒng)擴(kuò)展性，以滿足不同業(yè)務(wù)的需要。特別是將金稅工程的信息與CTAIS從一體化的方向出發(fā)，使兩者統(tǒng)一到一個(gè)信息系統(tǒng)上來(lái)，減少工作重復(fù)和浪費(fèi)，避免信息來(lái)源的多頭和不協(xié)調(diào)。
4.兼顧內(nèi)部建設(shè)與外部建設(shè)
數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)，信息共享可以提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理質(zhì)量和效率。加強(qiáng)稅收信息化管理的首要任務(wù)就是要搞好稅務(wù)部門內(nèi)部的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部信息共享，對(duì)于納稅人的信息做到集中采集，分享使用；其次要做好與外部的交流與溝通，提高稅收信息化建設(shè)的社會(huì)化程度，逐步縮小各類涉稅主體在管理模式、工作方法、思想觀念等方面的差距，避免單兵作戰(zhàn)、形成“信息孤島”。稅務(wù)部門在加強(qiáng)自身征管建設(shè)的基礎(chǔ)上，要與第三方如地稅、工商、銀行、公安、海關(guān)、等部門搞好信息渠道的協(xié)稅聯(lián)系，廣泛采集相關(guān)信息，建立簡(jiǎn)便、安全、穩(wěn)定、流暢的信息共享體制。只有這樣，才能依靠計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，從靜態(tài)、動(dòng)態(tài)以及橫向、縱向等方面把握和評(píng)估納稅人的納稅能力及準(zhǔn)確性，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理監(jiān)控，為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)實(shí)施打好基礎(chǔ)。
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國(guó)稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)調(diào)研報(bào)告
加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。今年，國(guó)家稅務(wù)總局把“著力完善部門內(nèi)控機(jī)制”作為今后一段時(shí)期全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項(xiàng)主要工作任務(wù)之一。如何對(duì)“兩權(quán)”進(jìn)行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級(jí)國(guó)稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結(jié)合國(guó)稅的工作實(shí)際，對(duì)如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進(jìn)行調(diào)研探討。
一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的概念和內(nèi)涵
內(nèi)控機(jī)制是由各級(jí)國(guó)稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過(guò)明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運(yùn)行實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化運(yùn)行，從而在稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。在推進(jìn)過(guò)程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的四個(gè)內(nèi)涵。
（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。“明確權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機(jī)制的核心思想。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要求各級(jí)國(guó)稅部門分解細(xì)化工作職責(zé)，通過(guò)對(duì)崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權(quán)力和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。
（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以權(quán)力運(yùn)行為主線，通過(guò)內(nèi)部控制，使稅收管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運(yùn)行，以及重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重大事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運(yùn)行不出軌、干部隊(duì)伍不出事。
（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。監(jiān)督是對(duì)特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對(duì)權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實(shí)度為重點(diǎn)，通過(guò)規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責(zé)任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。
（四）表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機(jī)制。通過(guò)內(nèi)控理念培育、崗位責(zé)任機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制和評(píng)價(jià)考核機(jī)制等，對(duì)權(quán)力行使實(shí)施有效制約、規(guī)范、約束和評(píng)價(jià)，引導(dǎo)部門之間、部門內(nèi)部之間各個(gè)行為主體的互動(dòng)，使對(duì)權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運(yùn)行、超前防范的管理機(jī)制。
二、當(dāng)前國(guó)稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問(wèn)題
今年來(lái)，市國(guó)稅系統(tǒng)嚴(yán)格按照省局提出的找準(zhǔn)稅收?qǐng)?zhí)法“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”和加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求，結(jié)合當(dāng)前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊(duì)伍的實(shí)際，樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，認(rèn)真排查稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，在保障全市國(guó)稅系統(tǒng)隊(duì)伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績(jī)的同時(shí)，通過(guò)全市國(guó)稅系統(tǒng)的稅收?qǐng)?zhí)法檢查和內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，內(nèi)控機(jī)制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：
（一）執(zhí)行與控制難對(duì)稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時(shí)效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對(duì)稱
從執(zhí)法內(nèi)容來(lái)看，稅收?qǐng)?zhí)法涉及很多個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來(lái)看，每個(gè)縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬(wàn)，每個(gè)納稅人的經(jīng)營(yíng)納稅情況千差萬(wàn)別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收?qǐng)?zhí)法貫穿于稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時(shí)效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對(duì)其進(jìn)行全覆蓋、全過(guò)程監(jiān)督，但從目前稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來(lái)看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問(wèn)題。一方面是計(jì)算機(jī)監(jiān)控的局限性。目前稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點(diǎn)多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點(diǎn)進(jìn)行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點(diǎn)，尤其信息系統(tǒng)無(wú)法對(duì)虛假信息進(jìn)行識(shí)別，只能對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實(shí)的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過(guò)程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。
（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一
隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行和稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè) 務(wù)部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)有效溝通，在任務(wù)下達(dá)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。
（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實(shí)
市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督若干意見(jiàn)的通知》，分別對(duì)加強(qiáng)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強(qiáng)出口退稅管理、加強(qiáng)稽查系列管理和加強(qiáng)發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、可能引發(fā)的問(wèn)題、加強(qiáng)管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定；同時(shí)，還出臺(tái)了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實(shí)施干部問(wèn)責(zé)的意見(jiàn)》，以確保上述五項(xiàng)措施的落實(shí)。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題，特別是在“兩權(quán)”運(yùn)行過(guò)程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險(xiǎn)隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進(jìn)一步提高。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對(duì)策建議
加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就是通過(guò)深入分析查找稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有針對(duì)性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防和減少工作過(guò)錯(cuò)以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。針對(duì)存在問(wèn)題，加強(qiáng)國(guó)稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，必須全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實(shí)工作制度為重點(diǎn)，以加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)為保障，進(jìn)一步加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，把對(duì)權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運(yùn)行的全過(guò)程，扎實(shí)有效地推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運(yùn)行。
（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念
思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要意義，樹立“防風(fēng)險(xiǎn)、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強(qiáng)調(diào)認(rèn)真履行職責(zé)，把對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國(guó)稅管理工作的過(guò)程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)開(kāi)展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時(shí)，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預(yù)防教育的內(nèi)涵，把法紀(jì)教育作為預(yù)防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過(guò)培訓(xùn)班、輔導(dǎo)報(bào)告會(huì)、編印《廉政手冊(cè)》、組織廉政知識(shí)考試等方式，增強(qiáng)廣大干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、紀(jì)律觀念和黨員權(quán)利保障意識(shí)。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動(dòng)室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚(yáng)優(yōu)秀廉政文化，堅(jiān)持用科學(xué)的理論來(lái)武裝人，用文化的力量培育人。
（二）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供組織保障
要抓住加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)”的工作運(yùn)行機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實(shí)崗位責(zé)任，確保該項(xiàng)工作有專人落實(shí)；要把好查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)，制訂的措施能切實(shí)解決問(wèn)題。基層要把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過(guò)程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。
（三）規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，全面執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作制度
1.貫徹落實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的各項(xiàng)工作制度。落實(shí)好加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督若干意見(jiàn)，繼續(xù)對(duì)照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，對(duì)各部門的權(quán)力事項(xiàng)，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財(cái)、物管理權(quán)，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)等進(jìn)行全面梳理，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，抓好各項(xiàng)工作制度的貫徹落實(shí)，優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡(jiǎn)化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。
2.科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。從分析權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，對(duì)稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種信息進(jìn)行識(shí)別，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解。
3.加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過(guò)程變?yōu)樾畔⑻幚磉^(guò)程，增強(qiáng)程序的嚴(yán)密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項(xiàng)為重點(diǎn)的各類權(quán)力運(yùn)行納入信息化管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制和綜合分析；進(jìn)一步整合行政管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進(jìn)一步運(yùn)用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實(shí)掌握各類事項(xiàng)的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，全程制約。
4.不斷深化政務(wù)公開(kāi)。認(rèn)真落實(shí)省局關(guān)于政務(wù)公開(kāi)的部署和要求，嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)辦事制度，不斷提高權(quán)力運(yùn)行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務(wù)公開(kāi)平臺(tái)，把部門權(quán)力事項(xiàng)的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會(huì)公布，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。
（四）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成
紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)各部門真抓實(shí)干，防止任務(wù)不落實(shí)、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機(jī)制建設(shè)任務(wù)，確定每個(gè)項(xiàng)目的牽頭負(fù)責(zé)人，明確要求和時(shí)限，實(shí)行目標(biāo)管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時(shí)點(diǎn)評(píng)等辦法，加大落實(shí)力度，切實(shí)提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力、遵從度和落實(shí)度；三是對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)推進(jìn)不力的部門，要嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，確保部門權(quán)力事項(xiàng)應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作真正落到實(shí)處。
（五）加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果
1. 加強(qiáng)力量，成立基層稅務(wù)分局紀(jì)檢監(jiān)察小組。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行落實(shí)在基層，為此，要注重加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，注重充分發(fā)揮基層紀(jì)檢監(jiān)察干部的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，嚴(yán)格貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)基層分局紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍管理的若干意見(jiàn)》，在各基層分局各配置一名專職紀(jì)檢監(jiān)察員和兩名兼職紀(jì)檢監(jiān)察員組成紀(jì)檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀(jì)檢監(jiān)察員的工作職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)基層稅務(wù)分局黨風(fēng)廉政建設(shè)基礎(chǔ)。
