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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇預算編制交流材料，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】市政工程；概預算；編制質量
一、市政工程概預算概述
市政工程概預算是工程建設過程中十分重要的管理活動，其貫徹在整個市政工程施工中。概預算的質量會直接影響到市政工程各項施工目標是否能夠順利完成，也會影響到工程建設程序的正確性。必須要不斷的加強市政工程概預算的質量，進而還可以得到較好的財政審計以及投資資金使用監督的效果。一般情況下，往往會根據施工建設階段的不同將概預算分為施工圖紙預算、設計預算以及施工預算三大類。施工圖紙預算主要就是指施工活動開始前，根據相關施工圖紙以及國家各項預算配額和支出標準約束的前提下，計算相關的工程造價，工程圖紙預算是工程施工的基礎條件，同時也是評價工程施工經濟績效的重要依據。設計預算又被業內稱之為初步預算，是整個概預算文件中非常重要的組成部分，其主要內容包括了設計單位的技術說明、項目費用定額以及各項設備材料的預算。設計預算的主要作用能夠直接在投資項目計劃的編制以及施工圖紙預算控制方面得以充分的體現。施工預算主要就是指施工單位內部預算，在施工圖紙預算和設計預算的限制下完成編制的，施工預算主要包括了施工組織、施工條件等內容，其主要作用就是能夠為施工單位進行有效的指揮和組織生產提供有力的工具。
二、市政工程概預算編制中存在的主要問題
1.缺少交流溝通
在進行市政工程概預算編制的時候，缺少與工程設計以及施工等方面的交流和溝通，概預算編制工作主要起到了承上啟下的橋梁作用，在進行編制的時候必須要根據施工設計圖紙以及資料，具有指導性的作用，施工部門是概預算的執行者。但是，在實際操作的過程中，概預算人員僅僅依照自身的經驗選擇定額軟件，通過設計參數來完成定額計算，忽視了與設計和施工部門的交流溝通。
2.概預算編制相關費用指標變化性較大
由于概預算編制相關費用指標變化比較大的時候，就會導致概預算結果數據出現失真情況的發生，概預算的定額標準會隨著市政工程性質的不同以及類型不同而存在著一定的差異性，一部分概預算編制人員會對定額標準比較隨意。另外，概預算編制過程中所需要的數據也會隨著市場的變化而發生變化，編制的時候并沒有深入市場進行調查，最終導致概預算的結果失真。
3.缺少嚴格的檢查
企業以及概預算編制人員并沒有嚴格的按照相關規定和標準對概預算的過程進行檢查和監督工作，在利用定額軟件進行編制的時候，很少去考慮到不可抗力對工程工期的影響，比如自然因素以及突發事件等，概預算編制人員也沒有積極的引用先進的技術和材料，進而導致設計圖紙的指導性作用比較少，往往需要重新編制。有些企業甚至還沒有概預算管理制度，進而會對概預算編制工作缺少必要的監督管理工作，最終無法保障概預算的質量。
三、提高市政工程概預算編制質量的措施
1.充分熟悉設計圖紙
在進行概預算編制的時候，必須要熟悉的掌握設計圖紙的內容，從而才能夠提高市政工程概預算的準確性。為了能夠提高概預算編制的質量和水平，必須要充分的掌握各種工程數量，其中設計圖紙作為編制概預算的基礎資料，并必須要對其熟悉。編制人員不能簡單的沿用設計人員的計算數據，必須要結合設計圖紙進行科學、正確的計算，從而能夠保障概預算工程的質量和水平，能夠進一步修正來保障工程量的完成，不出現漏項，嚴格的按照定額子目進行編制工作。
2.掌握項目工程概況及施工特點 必須要掌握整個項目工程的基本情況，也是工程概預算的重要環節和基礎的資料和數據。所以，在進行市政工程概預算編制的時候必須要充分的掌握項目工程的基本概況，并且根據施工特點采取有針對性的施工方法。為了能夠保障工程量，必須要嚴格的按照設計圖紙所事前給定的定額要求來進行施工。另外，輔助工程量對于主體工程的形成以及完善具有非常重要的意義。輔助工程主要就是指為了完成主體工程所選用的措施，工程完工之后往往會進行一些設備和設施的拆除，比如生產規模以及工藝價格等，支架以及吊裝設備等，這些必須要結合建設項目的施工特點來進行，結合以前成功的案例加以確定。所以，編制人員必須要深入施工現場去掌握施工方法，選擇實際的施工機具才能夠避免造價超過概算的現象發生。
3.加強與設計人員的溝通和聯系 概預算編制人員能夠起到經濟參謀的作用，所以必須要與設計人員進行緊密的聯系和交流。為了能夠有效的杜絕項目設計人員提供的工程量編制造價，概預算人員必須要積極的與設計人員進行及時的交流和溝通。比如一些工程，由于地質條件比較差，并且施工時間比較緊的情況下，設計人員在項目初級設計階段的時候采用的全路段攪拌樁、橋頭段CFG樁軟基處理方案等，編制人員必須要在施工現場進行詳細的考察，發現使用軟基處理方法將會遠遠的超出投資預算。概預算編制人員積極的與設計人員進行聯系，就當地的實際情況和工期要求等方面進行了詳細的會審和比較，最終確認了具體的處理方案，進而達到了控制預算以及成本控制工作，為企業帶來了最大化的經濟效益。
4.嚴格校核及審核制度 市政工程概預算編制的時候，審核制度是最后保障概預算編制質量的環節。校核主要就是指單位派專業人員對前期的編制工作概預算內容以及計算的情況進行全方位的核查，其核查內容主要包括核查計價工程量的取值情況、是否存在漏項以及小數點的位置等情況。為了能夠從根本上提高概預算編制的質量和準確性，必須要將編制工作和校核工作分別給兩個業務能力比較強的員工，有利于及時的發現問題，并且加以糾正。審核工作主要就是指工程概預算編制以及校核工作完成之后，造價主管人員會對編制初稿進行嚴謹的核查，更加完善工程造價文件。市政工程概預算不僅是一項計算工作，還會涉及到諸多方面，必須政策、方針以及自身認識能力等方面，所以就會導致概預算編制工作在編制過程中會存在一些偏差，必須要建立一套完善、嚴謹的校審和審核制度才能夠從根本上保障市政工程概預算編制質量和準確性。市政工程概預算編制工作本身是一項非常復雜、系統的工作，對概預算編制人員的要求比較高，不僅能夠熟悉的掌握相關資料，還必須要掌握項目的實際情況，對可能出現問題的環節進行完善，從根本上提高概預算的精度，保障概預算編制工作的質量和準確性。
參考文獻
[關鍵字]城市基礎設施 招投標 概預算
[中圖分類號] F8 [文獻碼] C [文章編號] 1000-405X（2013）-2-272-1
1招投標概預算的常見問題分析
城市基礎設施建設招投標概預算工作，包括概預算方案的編制、執行和考核，但由于基礎設施建設項目比較復雜，而且資金覆蓋面廣，因此概預算工作難免遇到以下幾方面的難題：
（1）概預算編制問題。在招投標階段，由于對概預算的對象認識不全面，譬如某項目招投標的時候，收集了目前市場材料造價，統一用招投標階段的材料價格進行概預算，而忽視了項目施工周期內材料價格的變化因素，使得編制的概預算方案缺乏靈活性，一旦方案的材料價格出現市場波動，那么某些概預算內容就會失真。另外，在概預算方案編制依據的控制方面，通常是根據歷史方案執行效果展開分析，然后照搬以往方案，而沒有結合具體項目的實際情況，這樣的概預算方案勢必脫離財務管理實際，難以起到有用的效果。
（2）概預算執行問題。城市基礎設施的概預算管理人員，是概預算方案的執行主體，但執行方面存在諸多漏洞，譬如帳外資金的隱匿或者截留、概預算支出審批程度不嚴格、概預算績效評價體系不健全等。城市基礎設施的建設在經費申報的時候，存在申報內容不透明現象，沒有正確控制經費的支出，容易埋下腐敗的源頭，最終達不到概預算管理方案的成本控制目的。
（3）概預算考核問題。城市基礎建設的概預算考核模式，通常都停留在傳統模式的階段，而且以財務相關的指標作為考核依據，忽視了非財務的指標評價。招投標階段，其概預算所需要考慮的問題，并非簡單的人工成本、材料費用和設備成本等，對于工程后期各種不確定因素的控制，也是概預算時所需要考慮的問題，否則在工程后期很有可能出現成本失控的問題。以上的這種考核方式在管理學領域，被稱之為單一型預算考核，在普通小型項目招投標的概預算執行尚為可行，但在規模比較大的基礎設施建設項目，就無法體現預算執行方面的細節，甚至有某些建設項目設立了超預算收入獎金，但沒有懲罰機制與之對應，概預算管理依然難以取得自我約束的效果。
2招投標概預算管理的問題解決措施
針對上文提到城市基礎設施建設的概預算編制、概預算執行、概預算考核三方面的問題，筆者結合實際的工程管理經驗，提出以下幾方面的解決措施：
2.1招投標概預算方案的編制
城市基礎設施建設招投標階段概預算方案編制的基本要求是法制化、規范化和科學化，具體的編制流程如下：
（1）在編制的時候，需要結合基礎設施建設項目的實際情況，認真清查項目所需的材料、設備、人員、資金等，并對參與招投標企業固定資產、流動資金、債務債權、收入支出情況等進行清查、核實、申報，確定工程的預期成本需求和參與招投標企業的盈利、損失狀況等。
（2）明確財務管理項目的內容，然后就參與招投標責任主體的概預算方案，對合理的內容進行重新匯總，編制成全新的概預算方案，以便財會人員審核項目的成本情況和往來款項，促進概預算目標的順利實現。筆者認為項目招投標的概預算，應該是一個“博覽眾長”的方案編制過程，盡管很多參與招投標的責任主體最終“落選”，但其提出的概預算部分建議內容，應該加以參考借鑒。
（3）根據概預算定額的標準，統籌安排概預算的人員數量、人員經費，譬如維持項目財會工作的基本公費，以及優化計算預算專項任務和獨立執行專項預算項目，在不違背會計制度規定的基礎上，確保建賬核算的獨立性，根據概預算方案實現項目的預算目標。
2.2招投標概預算方案的執行
在編制概預算方案的基礎上，協調組織基礎設施建設項目，按照方案的內容按部就班地開展，執行期間筆者認為最重要是合作交流和溝通協調。
（1）充分考慮中標企業的人力資源、財力資源和物力資源，確保各種資源在財務預算方案執行過程中，都能夠得到優化配置，項目的責任主體可以結合項目所在區域實際情況，譬如材料市場，以及利用當地的相關政策，然后根據所編制的概預算方案狀況，將概預算執行的任務下達到各個部門當中，然后匯總和調整概預算的控制質量。
（2）分解預算的指標，層層分解和層層下達，而各個部門要結合自身的實際情況，根據下達的分解概概預算目標，執行內部的概預算計劃方案，然后配備人員協調控制，賦予執行職責的權利和義務。
（3）財政專戶的設立，以便作為撥款和收入所用，概預算方案在執行的過程中，需要根據方案基本要求，定時出具執行的詳細報表。另外還要定時自檢概預算任務的完成情況，找出概預算執行過程中的異常因素，并予以及時彌補。
2.3招投標預算方案的考核
城市基礎設施項目的開展，要求提高概預算目標的可預見能力，在優化概預算目標的基礎上，將概預算的目標進行分解，然后由執行主體一一實現，執行主體根據任務要求，收集相關的財務資料，核算和審核資金的收支等，并針對概預算目標的偏差問題，予以及時的糾正。同時根據下達的概預算目標任務完成情況，以懲罰和獎勵的方式，激勵各個部門積極完成概預算管理任務，促使概預算管理方案的所有內容都能夠全面實現。
3結束語
綜上所述，城市基礎設施建設招投標概預算管理問題，集中表現為概預算編制、概預算執行、概預算考核三個方面。為了解決這些問題，一方面要結合設施建設項目的實際要求，實現概預算編制工作的法制化、規范化和科學化。另一方面是在概預算方案執行的過程中，加強合作交流和溝通協調，并加強概預算的考核工作，以調動概預算管理工作人員的積極性。
參考文獻
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[2]陳露坤.關于提高市政工程概預算編制質量的思考[J].科技風，2013，（1）：234.
關鍵詞：市政工程；概預算編制；工程造價；控制投資；經濟評價 文獻標識碼：A
中圖分類號：TU723 文章編號：1009-2374（2015）11-0034-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.11.018
在市政工程建設過程中，有許多因素會給工程帶來風險，導致工程的造價超出預支。如何避免這種風險的發生，需要對工程的概預算進行質量控制，以科學合理地控制投資的風險，確保工程概預算的準確性和概預算編制的質量。
1 提高工程概預算編制準確度的方法
1.1 材料計算合理，熟悉投資文件
概預算人員在編制工程概算時應該套用合理的人、材、機價格。在定額與實際市場價格有出入時，應該及時地進行多方的市場詢價調查，并依據實際的市場價格對于定額中不太符合實際的人、材、機價格進行必要的調整。
1.2 加強與設計人員的溝通
概預算人員應與設計人員密切配合工作，積極主動地查閱圖紙，如總體布置圖、工程量設計清單等。概預算人員根據要求，配合設計人員，對工程中的各種工程量進行概預算編制，要明確概預算編制要求的工程量清單的內容、質量和深度，具備工程量的計算能力，取得設計人員的配合與幫助，確保概預算編制的質量。
1.3 概預算定額的選用方法
概預算的定額選用是概預算人員的基本工作。由于市政工程建設的快速發展，在工作中出現新材料、新結構、新工藝等，造成概預算定額缺項，所以要及時補充選用定額。編制概預算可使用預算定額，概預算人員或造價編制人員應事先與建設施工單位進行有效溝通，對采用的定額編制標準達成一致。對不同材料但施工結構相同的可參照相似結構的定額進行調整和抽換，這種方式可以對原有定額進行有效的補充。對于全新結構類的工程項目，在清楚工程結構和工藝之后可采取預算定額編制的原則和辦法來制定新的定額。
對于補充定額的編制，概預算人員在調查分析的基礎上要做到：對于新材料，概預算人員要多方面的詢價和調查，要確定是主要還是次要材料、加工還是不加工等情況，再分析其他地區對于這種新材料的施工情況來編制補充定額。并且要在工程建設過程中對補充定額跟蹤調查，促使該項補充定額能夠得到不斷的調整和完善，使之逐步成為一條成熟的補充定額。對新結構的工程，要向設計和施工人員請教，了解清楚新結構的特性及具體的工程量。對于新工藝，要向工藝專家詢問，以熟悉有關新工藝的圖紙、施工材料、機械設備等情況，設計出基本流程工序。
另外，目前行業部門頒發的編制規定、定額、標準還有待于加強和完善。從總體上講，定額編制和定額修訂是需要大量的實際數據支持的，而目前已有的定額有許多還是缺少相關數據的支持，即便有，相關的數據也比較陳舊。目前，我國的定額一般要使用5～10年左右，可隨著施工技術的進步、施工機械的改進、勞動組合的優化、工藝水平的提高，勞動效率、材料和機械臺班的消耗水平將同時提高，因此，有些定額存在著與實際生產相脫離的現象，這些現象的存在也在很大程度上影響了工程概預算文件的準確性。對于這一問題，個人認為不是單個概預算編制人員所能解決的，希望相關的主管部門能夠引起重視，及時更新與調整定額條款內容，以確保工程概預算的準確性。
1.4 進行造價分析
在工程概預算編制之后，為保證概預算編制的質量，要進行造價分析。造價分析是通過工程優化方案的比較時來進行的，這種比較可提供技術和經濟上的對比分析結果。造價分析的內容分為工程項目本身各個部位的造價關系是不是合理和本項目與其他類似項目之間的造價是否合理。
2 提升工程概預算整體編制水平的方法
2.1 加強概預算編制人員業務水平的培養
概預算審查人員的業務水平關系到市政工程概預算編制準確度，市政工程概預算的工作量比較大、工作內容比較復雜、工作時間比較長，這就要求概預算編制人員要有豐富的專業知識和較高的業務水平，還必須具有強烈的責任心意識，而且要堅持原則，對工作中申報作假的問題要保持高度警惕，一經發現予以堅決的抵制。概預算編制及其相關人員要定期地進行專業培訓，以便能及時了解和掌握造價編制領域的新方法。同時，如果能經常地向本領域里的經驗豐富的前輩請教，也不失為一種提高業務水平的好方式。總之，在日常生活中注重培養概預算審查人員的業務素質和業務水平，提高概預算編制人員發現及解決問題的能力，完善概預算審核機制，全方位地提升工程概預算文件的質量。
2.2 強化對工程概算的審核
在設計階段，要對施工圖概算進行嚴格審核。根據設計圖紙的相關設計和規劃，及時核定施工圖概算數額。對于超出預算的施工圖設計部分，相關的部門一定要科學的進行分析，進而找出原因，制定科學合理的改進和實施方案。同時還要控制工程材料的用量，合理確定材料價格。在工程的建設過程中，有效的材料用度控制直接關系著工程造價的費用控制。同時，對于工程概預算的審核，有條件的單位最好是由概預算編制人員以外的專門的審核人員進行，這樣更有助于及時發現
問題。
2.3 廣泛收集編制工程概算所需的各項資料
編制工程概算需要收集許多與之相關的資料。首先最重要的是設計圖紙，其次還有前期工程所形成的成果，如勘察報告、測量報告，特別是涉及到舊有設施的保護、拆遷資料，因為這些資料如果收集不齊，會造成概算漏項，進而影響到概預算文件的準確性。例如管線遷改工程除了工程本身的各項費用，還涉及了給排水、電力電信、燃氣等工程的管線保護，有時還會涉及到與公路、鐵路等的交叉配合的事宜，而這些相關的管線保護和交叉配合都是需要一定的費用的，如果沒有收集到這些方面的資料，會造成經概預算所得出的工程造價偏低，進而影響整個工程的順利開展。
2.4 運用計算機技術的方法
目前許多單位都普遍存在著信息技術工作管理跟不上，數據的先進性和穩定度得不到保障，且投資資本超過控制的情況也時有發生，出現決策時領導沒有可靠的數據進行參考。其實計算機在提高工程概預算編制準確度的工作中能起到方便、可靠的作用，運用計算機技術，很大程度上可幫助實現項目成本的高效運行，一定程度上可以代替繁瑣的日常人工業務處理，同時為概預算人員提供及時、有效、精確信息，方便快捷地提高了工程概預算編制各項工作。所以我們要善于運用計算機技術的方法，以最大限度地提高概預算編制工作的
效率。
3 結語
概預算是工程設計文件的重要組成部分，是控制工程造價的重要依據。市政工程在當今經濟發展良好的前提下，做好工程概預算工作具有十分重要的意義，提高市政工程概預算編制質量和準確度，控制工程成本、降低工程造價成本，對市政工程的可持續發展有重要的指導意義。
參考文獻
[1] 陳露坤.關于提高市政工程概預算編制質量的思考
[J].科技風，2013，（6）.
[2] 陳杏華.淺談如何做好市政工程概、預算編制工作
關鍵詞:預算編制 科研課題 預算執行
一、存在的問題及原因
(一)科研課題預算編制不合理
課題預算是課題執行的重要組成部分。它既是課題申請的依據，也是課題經費支出的依據。但在實際操作中，預算的編制往往過于粗放，不能全面、完整地反映課題的花費。預算編制的不合理又會帶來執行過程中經費的支出障礙，以及預算調整、結余資金處理等一系列問題，甚至影響課題的結題審計及后續課題的申請。
(二)預算執行與預算編制脫節
一是執行預算的意識淡簿。在很多科研人員的思想理念中，編制預算是為了要錢，不按規定編制預算就拿不到經費，等經費拿到了，怎么花是課題組自己的事，課題組長說了算，別人無權干涉。
二是隨意變更支出內容、擅自調整預算。很多課題在執行時，未按預算編制的支出內容執行隨意變更支出內容，11個支出科目中的預算額度也是擅自調整，甚至把不準調整的勞務費、專家咨詢費和管理費科目也進行調整。
三是科研課題資金核算不規范。如：科教部門、課題負責人、財務部門三者間缺少溝通與協調，科教部門不能及時提供預算額度和各支出科目的明細額度給財務部門，課題負責人在開支經費前不預先與財務部門溝通，能否開支、有無這筆支出內容、多大額度等心中無數，不便于科教部門、課題負責人、財務部門三方共同掌握和管理。
二、解決的對策
1、科研課題經費預算應按統一規定的11個支出科目逐項編制，不得另外增設“其他”或“協作費”等科目。
(1)設備費指研究、開發科技項目所發生的儀器、設備、樣機購置和自行試制以及對現有儀器設備進行升級改造和租賃外單位儀器設備而發生的費用。一般占項目經費的15%-20%。
(2)材料費指在科技項目研究、開發過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝缷、整理等費用。一般占項目經費的30%-40%。
(3)測試化驗加工費指在科技項目研究、開發過程中支付給外單位的檢驗、測試、化驗及加工等費用。一般占項目經費的15%。
(4)燃料動力費指在科技項目研究、開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。一般占項目經費的5%。
(5)差旅費指在科技項目開發過程中開展科學實驗、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內交通費用等。一般占項目經費的10%。
(6)會議費指科技項目研究、開發過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目等活動而發生的會議費用。科技項目承擔單位應當按照國家、省內有關規定，嚴格控制會議規模、會議數量、會議開支標準和會期。一般占項目經費的5%。
(7)國際合作與交流費指在科技項目研究、開發過程中科技項目組人員與國內外科研機構合作培訓及邀請有關專家來等費用。和國際合作與交流的費用應當嚴格執行國家外事經費管理的有關規定，發生的國際合作與交流的費用應當事先報科技項目的實施管理機構審核。一般占項目經費的10%。
(8)出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費指在科技項目研究、開發過程中需要支付的出版費及書籍購買費、資料費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請與維護費以及知識產權顧問等各項費用。一般占項目經費的5%。
(9)勞務費指在科技項目研究、開發過程中支付給科技項目組成員中編外人員和科技項目組臨時聘用人員等的勞務性費用等。一般占項目經費的5%。
(10)專家咨詢費指在科技項目研究開發過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。一般占項目經費的5%。
(11)管理費指在科技項目研究開發過程中使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。
科研課題預算11個支出科目中的勞務費、專家咨詢費和管理費一般不準調整。其余8個科目中的任何科目只要不超過本科目預算額度的10%或超過10%但金額不超過5萬元的，均可自行調整；凡超過10%且金額超過5萬元的必須履行報批手續，經批準后方可調整。
2、強化科研人員執行預算的意識、不隨意變更支出科目、加強科研經費的會計核算。
(1)科研課題經費是國家財政經費，是用于完成國家科研任務的，不是單位的錢，更不是課題組和專家個人的錢，要將預算經費足額用到科研課題的研究上，保證科研質量，不能一味節省做個人福利和課題組其他開支。
(2)要堅決認真全面地執行預算，按課題總預算和各支出科目預算安排支出，不變更、不挪用、不擠占、不超預算執行、不無預算執行，對超出自行調整范圍的科目要嚴格按照程序報批。
(3)科研課題經費統一由財務部門、科教部門負責管理和監督，按科研課題項目建賬，實行專款專用，嚴禁任何單位和個人將項目經費挪作他用。經費使用和報銷等手續必須符合財務制度的有關規定。科研經費使用實行項目組長負責制，各項費用報支由項目負責人簽字，科教科審核，院領導審批，財務部門對經費開支進行監督和審核、支付。強化監督檢查和處罰的力度，財務部門要加強對項目預算執行的監督檢查，定期向課題負責人通報預算執行進度，對課題執行中的開支內容進行嚴格審核，使各項開支符合國家財經政策和標準制度，對隨意調整預算，截留、挪用、貪污等嚴重違紀違法行為進行嚴厲處罰，并追究有關負責人的責任。
隨著醫院科研項目的不斷增加,科研經費也隨之增高,經費來源渠道更廣泛,管理難度越來越大。科研經費管理是醫院財務管理的重要內容之一,規范科研經費管理,提高科研經費使用效益,是醫院科研項目順利實施和科研水平提高的重要前提。
參考文獻:
[1]李清明.科研課題預算執行中的問題及對策研究[J]。中國衛生經濟，2011，30（4）：94-95
關鍵詞：國家科技支撐計劃 直接費用 間接費用
中圖分類號：F204
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）08-145-02
一、國家科技支撐計劃的涵義
國家科技支撐計劃（以下簡稱“支撐計劃”）是面向國民經濟和社會發展需求，重點解決經濟社會發展中重大科技問題的國家科技計劃，是在原國家科技攻關計劃的基礎上設立的，是國家科技計劃體系的重要組成部分。支撐計劃主要落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006―2020）》重點領域及其優先主題的任務，以重大公益技術及產業共性技術研究開發與應用示范為重點，結合重大工程建設和重大裝備開發，加強集成創新和引進消化吸收再創新，重點解決涉及全局性、跨行業、跨地區的重大技術問題，著力攻克一批關鍵技術，突破瓶頸制約，提升產業競爭力，為我國經濟社會協調發展提供支撐。
二、支撐計劃課題預算編制與經費管理的政策依據
支撐計劃課題預算編制與經費管理依據《支撐計劃專項經費管理辦法》（財教〔2006〕160號）、《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）以及其他配套規章制度。
三、支撐計劃課題預算的編制
（一）為什么要編制課題預算
編制課題預算是課題實行“科學化、精細化”管理的要求，是在科技投入增加的情況下加強監管的要求，是科研活動特點的要求。
（二）編制課題預算應遵循三性原則
課題預算應當根據課題的實際需要，遵循目標相關性原則、政策相符性原則和經濟合理性原則。
1.目標相關性原則：課題預算應以任務目標為依據，課題預算的總量和內部支出結構要符合任務的規律和特點，有利于課題預算總體目標的完成。
2.政策相符性原則：課題預算應符合國家財經法律、法規以及支撐計劃經費管理辦法的相關規定，經費支出符合支撐計劃定位和支撐計劃專項經費支持方向，符合有關財經政策法規要求。
3.經濟合理性原則：參照國內外同類研究開發活動的狀況及我國國情，經費預算應與同類科研活動的支出水平相匹配，承研單位要充分利用本單位現有資源條件，在考慮創新風險和不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效益。
（三）課題預算編制的方法。
首先要根據課題目標確定需要完成的任務，然后緊緊圍繞每一個需要完成的任務預計需要發生的費用，將需要發生的費用按照規定的預算科目進行分類匯總形成課題預算。在課題預算編制過程中要做好“四表一書”的填列。即：
（1）《國家科技計劃課題預算表》
（2）《設備費――購置/試制設備預算明細表》
（3）《測試化驗加工費預算明細表》
（4）《承擔單位研究經費支出預算明細表》
（5）《國家科技計劃課題預算說明書》
四、支撐計劃課題經費構成與管理要點
課題經費是指在課題組織實施過程中與研究開發活動直接相關的、由專項經費支付的各項費用。課題預算編制與經費管理均應遵循規定的費用科目及開支范圍。
財教〔2006〕160號文件規定了支撐計劃課題經費構成及開支范圍。為適應科研活動規律的需要，落實財政科學化精細化管理要求，建立課題間接成本補償機制，財教〔2011〕434號文件對課題經費構成進行了適當調整，將課題經費分為直接費用和間接費用。
（一）直接費用
指在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。
1.設備費的管理要點如下：
（1）預算只應考慮增添必要的專用儀器設備，考慮共享或租賃。
對于預算中填列2臺以上相同的儀器設備、申報單位已有或應有的儀器設備、能夠通過共享或租賃解決的儀器設備，在預算評審過程中一般會導致審減。
（2）5萬元以上設備需提供報價單；購置（試制）單臺套超過100萬元需論證。
缺少報價單、論證報告等支撐材料在預算評審過程中一般會導致審減。
（3）避免列支基建設備、生產性設備、實驗室必備的常規通用和辦公設備；避免列支辦公室、實驗室的維修改造費。
（4）報銷要件：采購合同（租賃協議）、發票、到貨驗收單等。
2.材料費的管理要點如下：
（1）避免列支生產性材料、基建材料、大宗工業化原料及普通辦公耗材。
（2）避免與設備費、測試化驗加工費重復列支，避免與其他課題之間材料費重復列支。
（3）報銷要件：采購合同、發票、檢驗單、入庫單、出庫單等。
3.測試化驗加工費的管理要點如下：
（1）避免列支日常性測試化驗費用。
（2）承接測試化驗加工的單位應具備所承接業務相應的資質。
（3）由內部獨立經濟核算單位承接測試、化驗、加工業務的，價格不應包含內部利潤，并且價格不應高于市場公允價格。
（4）報銷要件：測試（化驗、加工）合同、發票、測試報告（化驗報告、加工驗收單）、承接單位資質證書等。
4.燃料動力費的管理要點如下：
（1）關于單獨計量的政策把握。由于要求承研單位為用于課題的每臺專用儀器設備與裝置接獨立的水表、電表不太現實，目前一般要求承研單位能夠計算出燃動費消耗，消耗與任務應相匹配。
（2）避免列支日常燃料動力費。
（3）科學考察、系統野外聯試發生的車（船）燃油費可列入，但應明確考察（聯試）目的地、次數、車船種類及數量等，以證明燃油費與課題的相關性，消耗與任務應相匹配。
（4）燃料動力費報銷要件：發票（或其他結算單據）、燃動消耗計算說明、燃油費相關性證明等。
5.差旅費的管理要點如下：
（1）差旅費的開支標準應參照財行〔2006〕313號等文件，超標支出將被審減。
（2）在預算中應列明目的地、人數、次數、標準等測算依據。
（3）避免列支非本課題人員差旅費及與本課題任務無關的差旅費。
（4）差旅費報銷要件：差旅費報銷單、車船機票、住宿發票（其他各種差旅發票）、住宿費明細表、課題組任命文件等。
6.會議費的管理要點如下：
（1）開支標準參照國管財〔2008〕331號等文件，超標支出將被審減。
（2）避免列支本單位承辦的各種例會、年會等與課題任務無關的會議費。
（3）嚴格控制會議規模、數量、開支標準和會期。
（4）會議費報銷要件：會議通知、會議簽到表、會議費發票、會議紀要等。
7.國際合作與交流費的管理要點如下：
（1）出國人員費用開支標準參照財行〔2001〕73號等文件，費用包括旅費、伙食費、公雜費、住宿費、零用費等。
（2）來華專家費用應參照外專發〔2010〕87號等文件，費用包括國際旅費、專家食宿交通費、城市間交通費等。
（3）避免人數多、費用高、時間長的出國。
（4）報銷要件：國際會議邀請函（出國任務通知書）、車船機票（出國發生的各類發票）、參加交流與合作活動的總結報告等。
8.出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費的管理要點如下：
（1）列支的費用要確保與課題任務密切相關。
（2）避免列支日常的電話費、資料費、通用軟件費。
（3）報銷要件：（軟件等）采購合同、驗收單、相關發票、（資料費）明細、專利申請書等。
9.勞務費的管理要點如下：
（1）應與臨時聘用人員簽訂勞務協議。
（2）避免給有工資性收入的課題組成員發放勞務費。
（3）研究人員累計全時不得超過課題的執行期。
（4）應支付給付給個人，不得打包付給單位。
（5）報銷要件：勞務費發放表、勞務協議、（聘請在校研究生的）學生證件等。
10.專家咨詢費的管理要點如下：
（1）按財教〔2006〕160號文件規定的標準支付，超過標準將導致審減經費。
（2）專家咨詢費發放手續要規范：注明咨詢事由、時間、專家姓名、工作單位、職稱、身份證號等，專家咨詢費以現金形式發放的應有專家本人的簽名。
（3）專家咨詢費的支付對象不應包括課題的管理人員及參與課題研究的人員。
（4）報銷要件：專家咨詢費發放表、經費報銷單等。
11.其他支出的管理要點如下：
（1）預算中應詳細說明支出的必要性以及與本課題的相關性，并詳細列示測算依據（包括數量、價格等）。
（2）避免與其他科目重復列支。
（3）預算不能填列課題實施前發生的各項經費支出以及不可預見費。
（二）間接費用
指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。管理要點如下：
1.間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照不超過課題經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，具體比例參見財教〔2011〕434號文件。
2.課題承擔單位應根據國家規定結合本單位實際情況制定本單位間接費用和績效支出管理辦法。
3.間接費用一般由課題承擔單位按比例提取或分攤，且提取或分攤的管理費應控制在批復的限額以內。
4.績效支出應當在績效考核的基礎上，結合科研人員對本課題的貢獻及實際績效情況，由所在單位參照國家相關規定統籌安排，額度控制在直接費用減去設備購置費后的5%以內。
以上是筆者在支撐計劃課題預算編制與經費管理過程中，經過不斷學習與實踐積累的要點。其實，包括支撐計劃在內的國家科技計劃課題并不神秘，也沒有想象的那么復雜，只要能夠準確把握政策依據，在文件規定范圍內做事，就能順利完成預算編制與經費管理等工作。
參考文獻：
[1] 財政部、科技部關于印發《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》的通知（財教〔2006〕160號）
[2] 財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知（財教〔2011〕434號）
[3] 財政部關于印發《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》的通知（財行〔2006〕313號）
[4] 關于調整中央國家機關會議費開支標準的通知（國管財〔2008〕331號）
[5] 財政部、外交部關于印發《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》的通知（財行〔2001〕73號）
關鍵詞：全面預算管理體系；企業集團；預算運用與發展
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-02
前言
俗話說“凡事預則立，不預則廢”，預算所起的重要作用顯而易見。如今隨著我國經濟呈發展態勢，社會生活水平不斷提高，企業也呈現長足發展態勢。無論是大型企業還是小型企業、老型企業或新興企業，不同的發展行業在不同的發展階段，企業全面預算管理都是不可或缺的一部分。深入了解研究全面預算編制和控制手段在各種類型企業中的運用，合理有效加以利用，將對于企業無論是內部規劃管理還是外部長期發展都有舉足輕重的作用。
一、全面預算編制和控制的含義與意義
（一）全面預算編制和控制的含義
預算一般指以財務數字的形式顯示企業在一段時間內的生產經營情況，以便以此為依據為企業今后的長期發展規劃制定一系列戰略。而全面預算則突破此單一依據，不僅通過財務數字更通過其他各種數量形式和表現形式來對企業生產經營狀況和發展狀況做一個全面說明，而預算手段和眼光也不僅僅局限于財務狀況，也包括非財務資源的合理配置。現在更多企業選擇全面預算編制和控制手段來實現對公司企業的監控和把握，考核經營業績，制定企業戰略目標。
全面預算管理是指在企業戰略目標的鼓勵與引導下，由預算編制、預算審批、預算調整、預算執行控制、預算分析等構成的閉環系統，以有效協調組織企業內外部各方資源，全面提升企業生產效率和經營管理水平，以實現企業資源利用合理化和最大化。一定條件下，全面預算管理具有全面性、全員性、全程性、目標性、指令性等特點，是現代企業制度中不可或缺的管理手段。
（二）全面預算編制和控制的意義
隨著我國經濟體制改革的不斷深入和發展，企業結構發生變化，經營權與管理權分離，投資群體也出現多元化、分散化趨勢，比如股市不斷發展，股民日益增多引發“炒股熱”等等。企業要想獲得充裕的發展資金就要想辦法吸引投資者目光，而投資者不僅關注企業目前發展狀況，更放眼于企業未來發展態勢，那么全面預算管理則成為一種有效手段。一方面可以適應投資者需要，增強投資信心和意愿，另一方面可以使經營管理活動合理有序，提升經營質量，以實現利潤最大化。由此可以看出，推行企業全面運算已是新型企業結構下的必然選擇，其有助于現代企業制度的建設。
企業發展戰略目標是一個企業和集團的動力與向心力，而制定戰略目標需要了解企業內部狀況，對企業整體資源進行整合并加以利用。了解行業發展狀況和整體水平，了解同行的發展動向，才能取精去糟，逐步趕超。那么制定企業戰略目標的過程實際上就是全面預算和估量的一個過程，最終將有利于增強企業核心向心力，推動企業進步發展。
企業進行全面預算編制和控制的過程就是不斷用量化的方式熟知自己目前所擁有的資源、所發展的步伐、所欠缺的部分，企業集團會通過對項目實時跟蹤，不斷根據反饋適時調整發展方向和方法，一定程度上有利于規避和化解經營風險與財務風險。
從企業微觀和內部層面來說，全面企業管理是整個企業集團相互聯合、相互作用才能得以實現的管理體系與系統，這個過程中有助于加強各部門之間的溝通交流和合作，有助于增強員工的團隊協作能力，提升整體員工素質，提高工作效率，增強企業員工工作積極性，實現企業集團利益最大化。
二、全面預算編制和控制的方法和步驟
（一）全面預算編制的基本方法
控制一個企業可分為三個層次。第一層：控制戰略，進行戰略目標制定對3-5年做一個發展預期和預算；第二層：控制管理，每月跟蹤，根據實際情況進行適時調整；第三層：控制經營，根據成果調整目標，制定制度。戰略、管理與經營三個層次相互聯系，相互融合，才能實現全面預算監控。
由于全面預算的編制需要著眼于多種形式的預算，那么企業預算中有以下幾種方法可以借鑒。首先，是固定預算，根據企業產品現實狀況把正常情況下相對固定或必須的費用支出作為首要的預算項目。其次，是彈性預算，根據量、本、利之間的依存關系，根據以往公司產品情況而編制的預算，銷售量與銷售業績直接掛鉤，可以把業務量也就是銷售業績作為一個重要考量因素加入此項編制的預算。再者，是滾動預算，需要時刻關注市場條件的發展變化以及消費者心理需求的變動，關注消費曲線和價格曲線的發展態勢而同步、實時進行預算調整，這種預算編制方法適用于季度這樣一段時間內的銷售預算、生產預算、存貨預算等的編制。另外，零售預算在產品銷售過程中也應該考慮進來，這是指對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經常發生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。最后，需要考慮的是概率預算，這是一種對具有不確定性的預算項目，根據以往經驗做出評估預測，分別對期望值最大化和最小化進行預算評估，一般適用于難以預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業務等。
（二）全面預算編制的基本步驟
總體來說，全面預算包括經營預算、財務預算和資本支出預算三大部分。
首先經營預算與企業日常各種相關經營業務直接相關，大致包括以下幾個方面：
1.銷售預算
在全面預算體系中，一般銷售預算是基礎，現金預算是核心，全面預算涉及計劃期間企業全部的經濟活動和成果。首先由于銷售是企業的業務核心，那么預算則是全面預算體系中的基礎和核心，材料采購、產品生產、庫存情況、各項額外支出都以銷售預算為支撐。編制銷售預算要進行市場調研，洞悉市場消費需求，預測銷售目標及銷售價格，從而編制出合理的銷售預算。
2.生產預算
生產預算是在銷售預算的基礎上進行的，是對企業預算期間產品生產的預算以安排公司的產品生產活動，根據初期成品庫存量、末期成品庫存量和銷售預算制訂的生產預算。其中，預計生產量的估量是生產預算的基礎。
3.直接材料預算
完成生產預算，可以以此為基礎進行直接材料預算，包括直接材料采購量，根據生產材料的預期損耗量進行采購預算，同時根據預計初期和末期生產材料的庫存量決定預期生產材料的采購情況。需要注意的是，前期應付賬款和采購付款條件都是需要加在預算過程中的不可忽略的因素，這有關于現金支出的現實狀況。
4.直接人工預算
根據預計生產量和銷售量，人工預算可能是不確定因素。預計直接人工成本與小時工資率和單位產品工時呈正比關系，需要根據生產量、人力資源價格及產品生產復雜難易程度進行相關預測。
5.制造費用預算
制造性費用分為固定性和變動性兩種。有些費用根據以往生產經驗可以加以預算且基本穩定，保持不變，有些費用則根據時間和條件的變化有所不同，比如場地費、水電費等等，應根據現場情況做出準確預估。
6.單位產品成本和期末存貨預算
這些數據是銷售成本預算的重要來源，可由前面幾部分的運算得來。
7.銷售費用及管理費用預算
這是指企業業務范圍外的額外支出，包括固定性和變動性費用，這些都需要根據企業自身狀況作出全面考量和評估。
財務預算：包括和企業經營成果所帶來的各項與財務有關的預算管理。細化分來包括現金預算、預計利潤、預計資產負債等幾個部分，這些部分綜合起來可以直接反應企業經營成果，精確化估量有利于企業管理當局明確企業發展趨勢，盡量減少資金損耗，爭取利益最大化。
資本支出預算：主要涉及長期資本運作，通常是企業不常發生的各項資金支出的預算，比如企業固定資產的購置、處理，在全面預算管理體系中應用相對于前兩項較少，但也需要在投資項目可行性具體分析基礎上編制預算，在涉及企業規模發展的方面也具有一定作用。
在全面預算管理體系中經營預算、財務預算、資本支出預算三者前后銜接，相互聯系，整體構成全面預算管理內容體系，三者相輔相成，才能真正發揮預算在企業經營與管理中的重要作用，才能全面、客觀、及時地掌控企業發展狀況和經營走勢，實現企業經營戰略目標。
三、全面預算編制和控制在我國企業中的應用與發展
隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步確立，企業作為獨立經濟體也在謀求符合市場經濟規律的經營管理手段，全面預算編制和控制手段在企業中的應用已成為不可忽略的大勢
針對我國現在企業集團全面預算管理的現狀，應該從內容體系、運行體系和保障體系三手來抓，全面構建企業預算管理系統，掌握全面預算管理的編制以及全面預算表格體系的設計方法和技巧，并有效地掌握各項預算的控制技巧和手段，轉變企業經營發展理念，認識并加以重視全面預算編制和控制在企業經營中的重要作用，才有利于切實提高企業經營業績，促進企業平穩有序穩步地發展，早日實現并完成更大的企業戰略目標。
四、結語
研究、探討并尋求建立適合我國現代企業管理的全面預算編制和控制體系，是企業突破創新的必需手段，是企業謀求更高戰略發展目標的必經途徑，是進而促進我國社會主義市場經濟大發展的必然動力。企業經營管理者需要明確理解全面預算編制、控制和分析這三個要素，深刻認識這一不可逆轉，不可代替的趨勢，迎接全面預算管理信息化時代的到來。
參考文獻：
[1]遲樹功.中國企業集團研究.濟南出版社，2005.
[2]王斌.企業預算管理及其模式.會計研究，2002.11.
[3]劉本仁.企業集團資金管理實踐與探索.中國財政經濟出版社，2003.
關鍵詞：企業；全面預算編制；預算假設
中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
企業的全面預算編制管理，是企業經營責任與經營思路的體現，在編制預算中應真實做到全員參與、全方位、全過程。預算假設在整個預算編制中是否具有可行性，對預算編制細節能否順利落實具有重要影響。為加強企業的預算管理，必須及時調整不合時宜的預算假設，使其更加適合不斷變化的企業發展環境，促使企業短期及長期目標的全面實現。
一、預算假設的意義及分類
預算假設是編制預算的預想前提，體現著企業內部及外部的政策、條件及經濟環境，這些前提因素的變化，對企業的財務狀況及經營情況都會產生影響。在對企業進行全面的預算編制前，必須事先設定足夠多的假設因素，其主要包括以下三種：現金流量表、資產負債表、利潤表。①利潤表假設。利潤表假設主要包含稅收、政府補貼、財務利息、銷售單價、銷售量等的假設；各種比率的假設，比如材料率、管理費率、營業費率、制造費率、人工率、成本率、毛利率等。②企業資產負債假設。資產負債信息中的負債余額及資產假設，應付賬款、應收賬款、存貨等周轉時間假設，資產的負債率假設、增添股份假設、貸款余額假設、新增貸款假設、償還貸款假設、工程投資假設、新增資產假設等。③現金流量假設。現金流量中的金額范圍限制、經營現金流量收支、籌資現金流量收支、投資現金流量收支、支付時間限制等。以上三種預算假設一旦確定，企業的全面編制預算條件就基本齊備了。
二、設定預算假設的技巧
由于預算假設是編制企業全面預算的前提條件，所以預算假設必須合理、準確才能提高預算編制的科學性。為確保企業預算編制的科學性，在編制預算時，可從以下幾點著手設置預算假設：
1.深入調查，收集多項指標信息
深入分析企業經營狀況及市場經濟的宏觀特點，加強行業市場分析，全面把握企業運營中各個環節的運行特點，提升市場發展動態預測水平，為預算假設準備定量及定性分析及有關指標的信息基礎。企業在編制全面預算之前，不許研究當時及未來可能出現的經濟發展大環境，在全面預算特別是資金預算中，應積極采取科學、有效的應對策略，確保企業制定的發展方案與市場經濟大環境相符合。行業分析主要包括以下幾點內容：行業政策波動情況、行業競爭情況、行業穩定性程度、行業周期性變化、行業性質特點、市場結構詳情等。另外，企業在不同發展階段，其生產經營計劃及對各種資源的需求量也不盡相同。因此，企業在全面編制預算時，應準確掌握不同階段的不同特點，并依據發展要求，制定與之相適應的年度發展計劃。在制定預算假設時，應詳細研究歷史同期相關數據與資料、同行業整體水平等有關信息，以提高預算假設的準確度。
2.全面了解各項計劃，獲取精準數據
全面了解企業的年度目標計劃、中長期投資計劃、中長期發展計劃、戰略目標等，為企業全面預算體重必要的數據依據。以企業發展戰略為到指導的全面預算必須符合企業發展的客觀需求，這就需要注意以下兩點：第一，企業戰略目標的制定應符合企業的外部發展環境，使其能經得起激烈市場競爭的考驗。第二，企業發展戰略目標應符合內部的生產經營實際，和企業的員工素質、技術水平、生產能力相適應，過高或過低都不利于企業的長遠發展。從全局角度來看，企業的預算目標應和集團的戰略目標相協調，使企業的各個生命周期的預算都能夠順利銜接；從近期發展來看，預算目標要形成體系，使各個分公司、子公司的發展目標彼此協調，形成有機整體，有利于預算的考核、監控與執行。
3.多措并舉，拓展信息收集渠道
企業全面預算編制應采用從上到下、從下到上、上下結合的編制方式，對預算活動實施分類管理，提升預算的精準性，給預算假設創造更廣泛的信息獲取渠道。詳細的操作方式為：由企業的高層部門先擬定企業發展的總目標及各個部門的分目標；各個基層單位依據管理原則，制定單位的預算計劃，并遞交到分部門；各個分部門依據其下屬機構的預算計劃，擬定出本部門的預算草案，并進行綜合平衡與溝通，然后再制定組織的預算計劃；預算計劃再返回各個部門接受評估與討論。經過反復多次的從上到下，從下到上的反饋與修正，形成最終預算，通過企業的最高層審批后，即為正式預算，并逐級傳達到各個部門落實執行。
三、應對重大預算變化的有效對策
在企業的生產經營活動中，存在很多不可預料的可變因素，當企業年度語段的假設條件出現重大變化時，應及時提出調整預算的具體方案。一般來說，如果企業預算在具體執行中發生的問題是編制時考慮到的因素，就不應再調整預算方案了。除非企業預算在落實中受到不可控因素影響，該因素對原預算的執行產生巨大阻力，并且經過企業高層決策者及管理者批準后，才可進行適當調整。為使企業預算的執行過程更加順暢，企業各部門間應定期積極、有效溝通，及時交流預算假設與實際情況的偏差度，并依據實情對預算方案進行調整，提高對預算執行過程的把控，避免預算與市場脫節，進而提升企業預算的可行性及決策的正確性。
總之，企業的全面預算編制，是建立在眾多預算假設的基礎上的預算活動，雖然在預算編制初期，對企業外部及內部的很多不穩定因素都做了充分分析，但也很難準確評估，使企業財務預算仍具有一定局限性。因此，企業在編制預算除了事先謹慎設置預算假設外，還應隨著內外環境變化適時調整預算方案，以提升企業預算的正確性、客觀性、合理性，最大限度地發揮全面預算在企業運營中的積極作用。
參考文獻：
[1]林霞.淺議企業全面預算編制中的預算假設[J].經營管理者，2013（21）.
關鍵詞：工程預結算；大亞灣；市政工程 影響因素； 編制質量；
中圖分類號：F830.52文獻標識碼：A文章編號：
引言
加強工程預結算的動態管理和提高編制質量，對搞好投資管理和基本建設計劃、有效控制工程造價、提高經濟效益和社會效益均有著重要意義。工程預算是反映建設工程經濟價值的預測，是以施工圖為依據；而工程結算是工程設計施工實施后，反映工程技術經濟指標的價值，決定工程造價最后的關鍵環節。從對大亞灣疏港大道市政工程編制工程預結算的經驗及調查得知，工程預結算與實際造價存在一定的差距。這就要求預結算人員必須做到系統、完整、準確、明了的原則,提高預結算編制質量和有效控制工程結算。
項目概況
大亞灣疏港大道市政工程，疏港大道工程項目北起惠大高速收費聯絡道，南至惠州港荃灣港區，全長約10km，一般路段道路紅線寬度為60m。其中起點至港區大道段定位為城市快速路，設計車速為80km/h，港區大道路至終點段定位為城市主干道，設計車速為60km/h，該工程項目分四個標段建設，工程預算也按四個標段分別編制，項目總投資約14億元。
影響工程預結算編制質量的因素
3.1 影響工程預算編制的重要因素
工程預算編制結果的準確性受諸多客觀條件和主觀條件的制約，影響因素包括以下幾個方面。建設工程仍存在邊設計邊施工的現象，在施工圖不完整的基礎上進行工程預算編制，對工程技術經濟指標的準確性難以控制。在工程量清單計價模式下，針對招投標工程。工程預算是在設計階段工程施工前編制的，設計圖紙和施工圖紙內容存在的差異性導致工程預算缺乏可預見性。
工程實體費用，工程實體費用包括工程實體消耗的人工費、材料費、機械費。人材機的價格是由社會市場經濟決定，隨市場變化而變化。
工程變更，工程變更包括現場簽證和設計修改與變更，是在施工期間才發生的。這也是由工程階段性決定的因素之一，導致工程預算受不可預見的工程變更的影響。
施工工藝，因應工程施工環境的變化、施工難度加大和施工技術的革新，施工方案隨之變化， 而施工工藝則可能采用新方法、新工藝、新措施致使影響工程預算。
工程量計算是預算工作的重要環節，預算人員對設計圖紙或施工圖紙表達的內容是否正確、是否全面、清晰、明了，以及對工程量計算規則是否合理運用，這些都是工程量計算準確性的前提條件和基礎。
3.2 影響工程結算編制的重要因素
工程結算的編制還包括施工組織設計、施工方案、圖紙會審紀要、設計修改與變更、現場簽證、隱蔽工程記錄、材料價差、國家政策性調價等實際發生費用。但在施工過程中存在的問題，未能正確反映工程實際發生情況，影響結算編制質量，進而影響工程造價的技術經濟指標。
合同的執行情況，訂立合同時，沒有把涉及工程經濟利益的可能發生的糾紛列明解決辦法，在工程結算時必須經過雙方商討共識，尋求合理的結算方案。
綜合單價的合理性，包括安裝單價的合理性、材料價格的合法性和合理性，特別是材料價格對建筑安裝工程結算影響重大。
工程結算資料中影響最大的是工程變更證明文件的完整性。很多建設工程為了保證施工進度，對變更工程是先施工后簽證。而施工單位補辦相關證明文件時往往遇上困難，施工當期準備的資料不充分、簽證項目或者簽章情況不完整等，都影響工程結算編制的準確性。
3.3 影響疏港大道預算編制的重要因素
疏港大道市政工程分四標段建設，預算編制也分為四標段進行，在預算編制過程中，存在以下影響預算編制的因素：
在預算編制過程中圖紙也在不斷完善，但由于缺乏溝通導致預算編制參照的施工圖與最終的施工圖不符，造成預算編制偏差較大；
由于本項目造價巨大，在工程預算編制時由多人或多間公司聯合編制，工程量計算規則、材料參考價格及取費等沒有協商統一，后期需要協調與統一；
疏港大道施工圖設計中采用了新工藝，由于該新工藝在2010年版《廣東省市政工程綜合定額》中無相關可參考定額，需借用其他相關定額，造成定額混用。
如何提高工程預結算的編制質量
4.1 提高工程預算編制質量的措施
作好準備工作。廣泛搜集、準備各種資料，包括施工設計圖紙及說明、工程勘察地質報告地形測量圖、各類標準圖集、察勘現場了解線路走廊的青苗及樹木賠償情況以及線路的人力和汽車運輸情況、做好施工方案研究，調查施工環境擬定施工組織設計，走訪定額管理部門，收集現行建筑安裝工程取費標準、預算定額、統一的工程量計算規則和地區材料預算價格及地方性材料價格，最終確定編制的方法。熟悉計算工程量、施工圖紙及套用定額單價。在計算工程量前必須充分熟悉定額總說明、章說明、冊說明及附注，對定額中包括什么及不包含什么要心中有數，學習定額，了解定額子目分項步距，熟練掌握運用工程量計算規則。計算其他各項費用、取費及利稅。在其他費用的計算中就存在很大的差距，實際工程中一定要特別注意。
4.2 提高工程結算編制質量的措施
（1）做好合同管理工作建設工程合同是承包人進行工程建設、發包人支付工程款的契約，它具有主體的嚴格性、標的的特殊性、履行期限的長期性和合同必須符合建設程序等特征，是安排項目施工的指導性文件，也是進行工程索賠、控制工程成本和進行竣工結算的依據。在簽訂合同時，首先，應對合同有關風險和責任的約定進行研究判定，盡量將風險量化，責任明確，公正地維護雙方的利益。
（2）做好現場資料的簽證工作
在施工過程中，因工程實際需要，會或多或少發生一些現場簽證，如地質條件變動引起現場變更簽證等。對于這些施工現場的變更簽證工作，應該做到及時、全面、完整及簽字手續完善，及時為竣工結算做好準備。
（3）做好結算中的單價處理，為避免日后結算時產生單價的糾紛，結算中應用到的單價應盡可能控制在投標報價階段及施工階段。
（4）做好竣工結算管理工作，竣工結算是工程造價控制的最后一關，若不能嚴格把關的話將會造成不可挽回的損失。編制結算前，對收集的圖紙資料應仔細核對是否齊全。因此，施工過程中，對于一些簽證、設計變更等資料都應編號，以便結算時核對有無缺漏。項目竣工后，一定要及時整理好全套資料，組織好熟悉施工現場的技術力量，做好對工程結算審核、審計工作的配合，編報出完整而又合理的工程竣工結算書。
4.3 提高疏港大道結算編制質量的措施
疏港大道市政工程預算編制工作剛剛完成，從預算編制工作中存在的問題可以預計到該項目結算編制工作的復雜性與困難性，為提高疏港大道結算編制的質量，應切實做好如下措施：
完善竣工圖的編制工作，竣工圖作為結算的重要依據之一，應詳盡明確的反應實際完工情況，確保工程結算的準確性；
增強相互之間的溝通，對于不明確的問題應加強交流，減少因溝通出現的誤差；
避免后期協調統一困難，結算前統一工程量計算規則、材料參考價格及取費等內容；
對于新工藝的采用，應盡量咨詢造價管理部門，確保定額套用的合理性。
結論
工程預結算是一項復雜而又艱巨的工作，涉及面廣。如何提高預算編制質量及其有效控制工程結算，需要工程預結算人員在工作中不斷學習、總結。本文以大亞灣疏港大道市政工程為例，對如何提高工程預結算的編制質量進行了探討，以便以后具有借鑒之意義。
參考文獻
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摘 要 企業財務的預算在企業全面預算中占有重要的作用，不僅可以幫助企業制定出較有針對性的決策，還能保證企業資金周轉的合理運行。而預算后的考核評估對企業的發展同樣具有重要的意義，在企業的預算中建立預算的考核機制，可以調動員工的積極性，促使企業員工的工作能夠集中到預算的目標上。
關鍵詞 企業財務 預算編制 預算考核 分析
企業管理機制中，加強財務預算的管理對企業的發展具有極其重要的作用，為此每個企業對其都非常重視。為確保企業財務預算能夠充分的發揮作用，就應該運用科學合理的方法對財務預算進行有效的編制，嚴格把控好預算在執行過程中的監控和考核，考核的實施就為保證預算的最終執行效果，使企業的財務預算管理被充分的發揮。
一、企業財務預算編制的基本原則
（一）一致性原則。預算管理工作要與企業預期發展目標保持高度一致。
（二）分級預算原則。預算編制主體一般包括部門、單位二個層級。各級預算單位分別編制本級預算，體現層層分解落實、分級管理的原則。
（三）全面預算原則。所有財務收支均應納入預算管理范疇，經常性收支預算按財務制度規定的范圍和標準列入年度預算，專項支出采取專題研究審批的管理辦法。
（四）實事求是原則。預算編制要從實際出發，參考上年實際情況，充分估計各項指標在執行過程中可能發生的變動因素，本著勤儉節約量入為出的原則，確保預算切實可行。
二、企業財務預算編制的基本方法
企業采用的預算編制一般為增量、零基預算。
（一）增量預算。作為一種傳統的預算方式用基期的成本費用作為次年預算的依據，根據預算期的業務量和影響成本的有關因素的變動情況，對原有的費用項目的預算做編制的調整，把上年每個項目的支出費用作為編制的基數額，綜合各種因素的影響，較為準確的制定出次年各項目的支出數額。
一般情況下增量預算按照以下三點來編制：其一，增加的費用預算要具有合理性；其二，現有的業務活動應是企業需要的；其三，原有的各個項目開支都具有合理性。因為基數數據比較容易取得，所以在做預算的編制時較為省力省時，但源于技術數據的特征，做增量的預算也會引發出一些問題。首先，如果希望把控制成本做提高效率的預算，增量預算的缺點就更容易被暴露。增量預算很容易忽視低效率和浪費的現象，在較為普遍的增量預算中，就算其中的項目已經沒有設立的必要性，原來開支的項目費用還是不容易被砍掉。因為在編制次年的年度預算時，最先要結合上一年的資金分配情況，部門的管理者再依據通貨膨脹率和新項目的預算要求來編制。但最高管理層的審查只注重被增加的部分，對原來的各項撥款是否具有合理性很少考慮，因此就容易導致項目分配到的資金過超。其次，增量預算缺乏針對性。預算費用按照職能部門進行分配，但增量預算并不把部門之間從事多項活動和多種目標考慮在其中，僅僅負責將資金分配到部門，忽略任務的多重性和活動的多樣性。因此增量預算的有效性較為缺乏。
（二）零基預算。零基預算的編制不考慮以往會計期間發生的費用數額和費用項目，直接將所有的預算支出化零處理，從實際的需要和可能性逐一對各項費用的內容和開支標準做合理的審查，在綜合平衡的基礎上做編制費用的預算。零基預算與增量預算相比，具有以下三個特點：其一，預算著眼點不同。主要對金額的高低做重點的側重，從貨幣角度出發，監控預算金額的增減情況，除此之外，還重視業務活動的必要性和重要的程度來安排有限的資金使用。其二，預算基礎不同。增量預算的編制以前期的實績來確定調整，而零基預算則以零為基礎，預算的金額按照本期的經濟活動中可分配的資金總量和活動的重要性來進行。其三，預算編制分析對象不同。增量預算著重對新增業務的活動做成本效益的分析，對性質相同的業務活動則置之不理。零基預算對預算其中的經濟活動項目都要做成本經濟效益的分析。
三、企業財務預算編制的基本流程
企業次年的財務預算都會在本年度的年底前進行，按照企業年度經營目標來作安排，根據基期的實際完成的任務情況，所處行業的實際增長率，再制定銷售的預算。依據銷售預算的基數來明確材料的采購和生產編制的預算，在此預算基礎上考慮材料市場和供應商的實際情況制定付款預算，按照預算的增長率明確合適的比例制定消費預算和管理。理清企業的產能，如果當年的產能不能完成產銷量的計劃，就應明確外包加工的預算作產能提高的條件，做編制的投資預算。按照相關的薪酬政策、生產預算來制定工資的預算。依據企業的信用管理制度做融資預算和資金預算的編制。以上述各項預算基礎按照其優先次序和重要程度在零基預算的編制上做財務費用的預算，將預算資產負債表、預算現金流量表、預算損益表編制出。編制出的預算應上報至公司的董事會做批復，待其下發文件，如果未能通過預算就需要重新編制，直至通過董事會的批復再執行。
四、企業財務預算編制的管理考核
企業的財務預算在企業發展的評估上具有及其重要的作用，而在進行預算評估的過程中也應具有系統的執行方案。
（一）量化考核的標準。按照經營預算的范圍確定量化考核的標準，在考核目標制定前應該盡量避免預算考核的不到位推行，如果只是走過場，就不能對職能部門的管理起約束和激勵的作用。
（二）將預算的考核跟員工的晉升和個人利益聯系在一起。在預算核對的操作上，將部門利益和職工薪酬聯系在一起，共同參與的考核機制。這種考評方式有三個較為明顯的特性：其一，預算考核的結果和薪酬的發放聯系密切，賞罰分明、業績評價公平公正，職工參與的機率就增高。其二，業績評價的指標更寬泛。其三，拓寬評價的內容和范圍，上下級、平級和員工的自我評定。此種考核評定的方式不僅能提高工作的質量，對團隊中集體主義的精神養成，維護組織間相互協調的穩定性，督促其完成財務預算的考核質量都很有幫助。
（三）選擇清晰目標。在員工中執行預算考核的意義在于考察企業經營的要求和目標的完成程度，在制定預算的評價時就應該依據預算的目標在各個部門內做指標的分解，制定清晰的考核目標。
五、企業財務預算管理上存在的問題和建議
在對企業的預算管理進行考察時發現，很多企業將編制預算上出現的失誤都推脫到財務部門上，在預算編制和日常的預算控制上各個部門之間沒有集體的管理意識。對此問題，作出以下的改良方案：
（一）預算的內容應該包含企業總體的經營活動。要考慮到成本費用控制和資金供給、企業自身的生產能力、目標客戶需求、人力資源、原材料等因素之間的配置協調。業務的預算要包括成本預算、資本預算、生產銷售預算才能做現金流量預算，統籌安排、合理預測，把資源的使用和相關的活動相結合，做到有效控制，保證企業目標的完成。
（二）全員參與預算編制的過程。預算的編制不只是編制部門的事，作為預算執行部門對其的作用也不可忽視，預算的執行者更清楚的知道預算執行的實際情況。因此要鼓勵全體員工參與到預算的編制和考核任務中，鼓勵員工對財務預算的編制和考核提出寶貴的意見和建議，這樣預算工作的編制和考核才更容易被員工所接受，更好的促進預算任務的實現。
（三）增強全體員工的預算意識并且對其做系統的培訓。全員參與預算的管理是一個管理理念的改革，也是一個技術性的系統管理工具的導入。在這兩方面都需要對全員做系統的培訓，培訓的具體實施方案還需對不同的員工做不同的側重培訓。聘請經驗豐富的講師，企業內部優秀的員工對培訓的人員做思想疏導和職業技能的培訓，加強企業內部員工的交流，完善預算管理的體制改革，為企業財務預算編制和考核營造更好的環境。
（四）重視資產評估對財務預算的作用。企業的資產評估本身具有動態性和不確定性，因此關系到企業資產的保全和流失問題。如果財務管理制度不完善，產權之間的關系不明晰，產權交易市場出現惡意的并購，就會加重資產的流失，因此要規范企業資產的評估。在企業的改制中，對資產的處理都由經營者來決策，因為一些利益因素的干擾，在對資產做評估時經常有脫離實際情況的現象出現，為此帶來很多的問題。股權的設置問題就關系到企業的整體和各個方面利益的分配是否合理，如果希望企業有新的突破就必須構建一個合理的設置，對企業的財務預算起到很好的促進作用。
總之，財務預算的編制和考核在整個預算管理中具有重要的意義，健全預算的編制對預算的考核也具有很大的幫襯作用，考核的執行也是站在反觀的立場上去促進編制的進行，兩者皆不可忽略。
參考文獻：
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1園林工程成本概預算概念及作用
園林工程的特點是以工程技術為手段，塑造園林。其要求依據每個工程的特點，制定不同的工藝，如置石工程、噴泉工程、種植工程等。由于園林工程多變的特點，因此考慮到園林工程項目零散、瑣碎，涉及的面比較廣，費用無法依據設計功能確定，必須根據設計文件的要求，首先對園林工程從經濟上加以核算。
園林工程概算是在初步設計或擴初設計階段，根據已批準的概念設計方案，以施工完園林工程項目的施工工藝為假定條件，價格參照相關工程的綜合價格指標，工程量依據概念設計方案圖片進行摳圖核算，累計其全部費用，再根據項目開發戰略方向確定不可預見費等，最終確定園林工程概算總造價和技術經濟指標。制定園林工程概算的作用是可以作為建設單位確定園林工程投資的最高限額的依據；也是施工單位和招標單位進行招標和投標的合理依據；另外，也可以作為建設單位分析設計方案經濟合理性的依據。
園林工程預算是在工程開工之前，根據已批準的施工圖紙和既定的施工方案，按照現行的工程預算定額計算各分部分項工程的工程量，并在此基礎上逐項地套用相應的單位價值，累計其全部直接費，再根據各項費用取費標準進行計算，最后計算出單位工程造價和技術經濟指標，再根據分項工程的工程量分析出材料、機械和人工用量。通過園林工程預算可以最終確定不同園林工程造價數目，作為建設單位代替政府代建綠地工程項目的費用申請依據；同時可以為施工單位和建設單位進行簽訂承包合同時，確定結算金額的最終依據；另外，也是設計單位對工程設計方案合理性進行分析的最主要依據；此外，也是投標單位進行量化考核的主要依據。
2園林工程概預算編制的程序
2.1搜集各種編制所需的依據資料收集資料，做好準備工作。編制概預算的資料主要有概念設計方案、擴初圖設計方案、施工圖紙及其有關說明，類似工程項目建造指標和價格標準，不同工程的地質報告、工程量計算方法、工程預算定額或工程量清單計價規范的使用方法等。
2.2熟悉施工圖紙和施工說明書，確定工程項目、計算工程量，參加技術交底，解決疑難問題一是在進行園林工程概預算編制前，先要熟悉進行園林工程的施工圖紙和相關工程相關計算規則，要隨時掌握進行園林工程設計相關人員的設計意圖，隨時和設計人員進行交流，同時要深入實地考察，對施工采取的各種方法、工藝、材料等熟記于心，進行園林工程概預算編制才能有的放矢，使計算的工程量準確，避免錯誤出現。二是進行園林工程概預算編制要合理取費，正確操作。工程取費標準的確定要根據工程概況、參加投標單位的情況，合理劃分工程類別，公正、合理地確定取費標準。
2.3其他情況一是熟悉施工組織設計和現場情況；二是學習并掌握好工程概預算定額及其有關規定；三是編制工程概預算書。
3園林工程成本概預算編制的重要性
3.1在編制工程計劃時，要以概預算作為基礎園林工程概算一般是發生在項目開始之前，概預算是工程項目很多工作開展的依據和基礎。園林工程開始建設時所需要的各種物資供應、人員安排等，都是以概預算作為基礎。
3.2工程設計方案的考究過程中，需要考慮概算工程的設計方案一般需要經過多番斟酌考證之后，才能確定是否可行，在進行工程設計方案的考究過程中，概算也是考慮的一個方面。事先對設計概算進行科學的編制，對于園林工程項目的開展有一定的促進性，在編制概算的過程中，可以多設計幾種經濟指標，例如單位面積的造價、園林產品的造價、耗費的時間比較等，集中幾種概算結果進行相應的比較，在保證質量的前提下選擇最為經濟的概算，可以極好地避免各種浪費現象，實現設計的優化。
3.3概算是簽訂園林工程合同、進行款項劃撥過程的基礎和依據園林工程預算是進行工程施工的依據，也是進行工程造價控制的一個重要步驟。園林工程預算的編制，不同的工程有不同的要求，大體指的是根據相應部門的工程量計算規則，將擬建工程的施工圖紙中的各部分項工程量計算出來，并且在此基礎上，將現行的預算定額應用進來，確定單位的價值。最后再將所有項目的價值進行累加，可以計算出工程所需要的間接費用、工程的造價以及具體的技術經濟指標。園林工程預算是確定園林產品造價的重要依據，一般說來，在園林工程施工項目開始之前，建設單位要根據施工圖編制相應的預算文件進行招標工作，以便日后各項工作的開展，也是中標施工企業加強管理建設，考核人工、材料、機械等方面的依據。
4結語
［關鍵詞］農業科研單位；科研經費管理；問題；對策
引言
科研項目經費是開展科研活動的前提和保障，是保證科研項目順利實施的基本條件，近年來，國家持續加大對農業科技的投入，農業科研單位科研經費規模呈現快速增長。加強科研經費的管理，有利于保證科研項目順利完成，促進科研人員多出成果、出好成果，有利于增強我國科技綜合實力和自主創新能力。為推動科研經費管理工作規范化、科學化和精細化，國家先后出臺了一系列科研經費管理辦法。但是，從國家專項檢查和審計的情況看，農業科研單位科研經費管理還存在一定的問題，嚴重影響了財政資源配置效率。本文對這些問題進行了深入分析，并結合工作實踐有針對性地提出了相應的解決對策，以期確保科研經費高效使用，充分發揮其社會和經濟效益，實現科研事業健康發展。
1農業科研單位在科研經費管理中存在的問題
1.1科研經費管理制度不完善
為規范科研經費管理，國家出臺了一系列項目經費管理辦法，有些單位認為，既然財政部、科技部、農業部、相關主管部門已經制定了很多辦法，單位只需遵照執行，沒有必要制定本單位的科研經費管理制度。有些單位即便制定了科研經費管理制度，基本上都是照搬國家部委的制度，關鍵環節只做原則性規定，沒有結合單位實際細化完善，真正地發揮作用。
1.2預算編制不科學
經費預算是科研項目申報的基礎材料，預算編制關系到項目的立項和執行。農業科研單位普遍存在項目經費預算編制不夠嚴謹，預算執行“兩張皮”的現象。究其原因，主要有兩個方面：第一，單位對預算編制重視不足。很多單位領導、項目負責人受傳統觀念影響，為了爭取項目，走后門、拉關系，一些項目未經評審已經內定，他們認為項目已經確定了，預算編制就是走形式。第二，預算編制人員專業性差，預算質量不高。有些單位經費預算主要是科研人員編制，財務人員參與較少，一些科研人員對政策理解不足，僅憑主觀臆斷閉門造車。有些單位雖然財務人員參與了，但是財務人員專業水平不高，與科研部門缺少必要的交流，缺乏對項目研究情況以及外部環境變化（如農業季節性特點）的整體把握，編制的預算往往脫離實際，難以執行。
1.3經費執行與預算脫節
經費使用中預算執行隨意、超支、挪用等問題時有發生，主要體現在四個方面：一是思想認識不足，有人認為項目是自己爭取的，經費可以隨意支配，發生虛列支出、超范圍支出。有的單位領導私自挪用項目經費彌補辦公經費不足，造成項目經費流失。財務部門只是進行會計核算和正常報銷，無法做到預算執行有效控制；二是項目預算編制脫離實際，執行時無法與預算匹配；三是項目資金到位時間晚或科研人員工作滯后，臨近項目結題時經費支出比例過低，為防止資金收回，科研人員突擊支出；四是項目時期長，客觀因素的變化導致預算無法正常執行。上述原因造成經費預算流于形式，沒有發揮預算管理作用，給社會服務形象帶來了極大的負面影響。
1.4缺乏合理有效的監督機制
首先是責任不夠明確，經費管理中財務部門和項目執行部門相互脫節，缺乏嚴格的監督和制衡，出現問題相互推諉。其次是經費預算和執行缺乏有效監督。預算編制沒有具體部門和個人監督，預算編制的質量完全依賴編制人員的經驗和水平。經費支出通常由科研人員自己把握，財務部門只是會計核算，沒有進行監督和約束，外撥經費、結余資金更是缺乏監督。最后是審計力量薄弱，內部審計多是事后審計，不能及時發現支出過程中的問題，事前監督和事中監督嚴重缺位。由于監督機制不健全，科研人員違規風險低，違規使用項目經費的現象屢見不鮮。
1.5經費管理評價體系不健全
農業科研單位科研經費管理缺乏合理的績效評價體系，沒有重視對資金使用的合理性、經濟性的評價。如勞務費支出明顯超出合理標準、高于市場價格購置儀器設備等問題，由于支出項目屬于預算內容，并且報銷手續完備，審計一般難于發現。另外，目前我國評判科研項目完成的標準，一般是對照項目實施目標檢查，但實際上，為了順利結題，很多單位都存在數字造假的現象，如虛報推廣品種和面積，虛報培訓場次、參加人員等，這些問題很少被關注。至于科研成果是否能夠轉化為生產力，能否最大限度地產生經濟效益或社會效益，更是評價的空白領域。忽視科研經費的績效評價，必然影響科研項目經費的使用效率，造成科研項目的高成本、低產出。
2完善農業科研單位項目經費管理的對策
2.1加強科研經費管理體制機制建設
傳統管理模式已經不能適應經費管理的需要，應當建立分級管理統一領導的管理體制，即由上級部門組織，科研部門、財政部門、其他部門共同參與的管理模式，這種模式有利于加強部門之間的交流與協作，有利于提高項目的統一管理和資源優化配置。此外，建立合理的收入機制，適當提高人員經費、間接費用的比例，擴大間接費用的核算范圍。建立激勵機制，鼓勵科研人員開發創新，取得的收入全部留歸單位，主要用于獎勵科技人員以及彌補日常經費不足。
2.2建立健全各項管理制度
制定完善的管理制度是促進項目經費規范管理的根本保障。首先，應在遵循國家相關制度辦法的基礎上，根據單位自身實際，制定相應的科研經費管理辦法，包括經費預算管理制度和經費支出管理制度。要明確預算編制的機構職責，強化課題組長負責制，加強預算的審核，明確科研經費的開支范圍和標準。其次，積極加強內部控制建設，細化經費管理流程，認真查找風險點，建立控制措施。加強支出的審核審批，重大事項集體決策，重大支出集體聯簽。實行資金支出動態管理，加強經費支出的跟蹤檢查，實行項目執行的驗收和評價監督。單位要積極確保制度的落實，加強制度的宣傳，使科研人員充分了解自覺遵照執行，使制度落到實處。
2.3提高預算編制的科學性與合理性
預算編制科學化是規范科研經費管理的基礎，應在科研部門和財務部門之間建立聯動機制，加強合作。科研部門按照項目目標和任務提出直接費用和間接費用的科目和概算，財務部門按照財務制度和預算編制要求為科研人員提供專業指導和幫助，對概算提出修改建議。充分發揮兩者的優勢，相互補充，增強預算編制的科學性、合理性，切實維護預算編制的嚴肅性。
2.4強化科研經費預算的執行管理
應加強科研經費支出的管理控制，首先，財務人員要熟悉各類項目的經費管理辦法，專款專用、單獨核算。其次，財務部門要加強經費支出的監督，嚴格按照管理辦法規定的經費開展范圍和標準辦理支出，對支出真實性嚴格把關，嚴禁擠占挪用項目經費，確需調整預算的，及時履行報批程序。最后，要建立和完善經費實時查詢機制，使課題組和職能部門及時了解經費使用情況，確保資金支付與項目實施進度相適應，實現經費高效規范管理。
2.5完善科研經費的監督機制
一是成立專門的監督機構，對科研經費預算、執行、評價開展全過程、全方位的監管。二是加強科研經費的審計，重視經常性審計，前移監督關口，強化事前監督和事中監督。三是積極推進信息公開。在單位內部對課題組人員、設備購置、預算調整、外撥經費、間接費用支出情況等進行公開，對非課題預算安排情況進行公示，接受社會監督。單位應對經費管理中的問題及時進行糾正，確保科研經費使用的安全性，提高科研經費的使用效益。
主要參考文獻
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Abstract： Cost control of enterprise project management is the foundation of business survival. Practice of CNR city railway is breakthrough point and material cost control is the main line. Enterprise project management work is improved. According to the actual situation of enterprises， effective measures are taken to seize the core and the key problems. Enterprise cost control in project management is promoted effectively， and enterprise competitiveness is enhanced in the market.
關鍵詞： 企業項目管理；成本控制；城鐵
Key words： enterprise project management；cost control；city railway
中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）33-0082-02
0 引言
城市軌道交通（Rail Transit）具有運量大、速度快、安全、準點、保護環境、節約能源和用地等特點。解決城市的交通問題的根本出路在于優先發展以軌道交通為骨干的城市公共交通系統。雖然目前我國北京、上海、深圳、廣州等一二線城市在新增或籌建城軌交通項目，但市場總體形勢不容樂觀。
據初步統計，2013年計劃有20多個項目公開招標，除北京、上海、深圳、廣州、南京等一線城市仍有數個公開招標項目外，沈陽、天津、成都、武漢、鄭州、昆明、合肥等城市也將有數個項目公開招標，車輛總數預計在2500輛左右，比去年略高，但目前具備城鐵車生產資質的企業越來越多，市場競爭將更加激烈。北車長春軌道客車股份有限公司作為城鐵行業主要生產企業，為了在這種激烈競爭環境下謀得更好的發展，以材料成本控制為主線，夯實項目成本管理基礎，并采取相應措施，在實際中取得較好效果。
1 以材料成本控制為主線，不斷完善項目成本管理基礎工作
成本控制的核心是材料成本控制[1]。為了加強對材料成本的全過程控制，從投標成本測算，到項目成本預算，再到設計成本、采購成本以及變更成本、生產損失成本、生產制造成本等多方面[2]的管控進行了細致、完整的梳理，從提高預算的嚴謹性、前移控制關口及加強過程控制三方面完善項目成本管理的基礎平臺建設。
1.1 持續優化，繼續完善項目材料成本數據建設
過去車型預算主要是針對A、B類件，其優點是項點相對少，但缺點是預算考核針對性不強。目前針對C類件進行詳細的歸類和核算。從原有的10大類C類部件，細化至現在的8大部位，每輛車預算至少包括350項C類件材料成本明細及對應的價格，需要與設計、采購及配套企業進行反復溝通確認，在保證配套企業有利潤的前提下確保公司城鐵產品利益最大化，通過圖紙和明細將價格一筆一筆核算出來。
通過這些工作，不僅完成了當前的經營工作目標，使一些本來虧損項目實現盈利，而且形成了科學、先進、有據可依的項目成本核算資料，為后續項目的預算、控制和執行提供了有力的依托和參考。
1.2 建立項目成本預算管理平臺，形成材料成本預算的標準管控模式
當前，公司城鐵設計部門正在開展平臺化設計，如何與設計同步開展預算，形成與產品相匹配的預算平臺一直是我們思考并踐行的課題。一年來，我們緊隨設計標準平臺的建設進程，以不同的項目為依托，按照設計結構和產品管控需要，結合公司管理架構分布，形成了與之匹配的材料成本預算管理平臺，建立了材料成本預算與產品結構基本匹配的標準管控模式，為項目預算、材料采購和市場開拓提供了完整的成本信息體系。這項工作對公司今后更好地開展預算管理具有十分重要的借鑒和指導意義。
1.3 建立并實施預算評審制度，結合預算平臺的建設，提升預算編制的嚴謹性
為此采取成本經理間互審、預算總審、經營部領導審核等辦法，通過成本經理間的信息交流、相互審查、提問答辯及內部評審會等審核方式，提高預算編制的水平；在完成部內預算評審基礎上，在材料預算下發前，召集由項目經理組織召開項目材料成本評審會和各專業經理參加的評審會，對材料成本進行多角度、多維度的評審，通過不同領域的專業分析、逐項評估、風險預測等手段，提高預算編制的合理性、科學性、嚴謹性。
1.4 提早規劃、提前控制，前移材料成本管控關口，從設計源頭進行成本管控
預算編制固然重要，但執行更加重要。通過與預算執行部門的有效溝通，提升了有關部門對預算工作的認識。項目方案確定前，下達設計成本指標，努力影響設計理念，從研發型、創新型設計向經濟型、可靠型設計轉變，提升了設計人員的成本意識，使設計師基本能做到功能與成本同步考慮。這些工作，不僅對采購價格總體控制發揮了更重要的作用，而且為領導市場及價格決策提供更為準確及時的數據支持。
1.5 及時跟蹤，嚴查變更成本，加強過程控制，保證成本管理的全面性
通過對技術通知、工程變更的及時跟蹤及分析，按季度對生產損失等成本進行了統計及預警。
2 結合多種成本控制手段提高城鐵項目盈利能力
2.1 預算編制方面[3]。針對每個項目完成目的預算編制、材料成本預算的編制及下達工作。并分別制定采購指標模板及設計指標模板，成功給設計和采購部門下達了項目預算指標，在項目執行過程中，取得了良好的控制效果。
2.2 在合同審批方面。通過對車輛不同部件的價格審核，同采購和審計監察部門一起，為公司節約大量成本。
2.3 在項目成本分析、預警方面。建立完工車及首列車成本分析制度，從材料成本、專項工裝、包裝費、運輸費、保險費等方面為項目執行提供預警，有效的保證了項目成本的控制力度。積累項目執行的成本資料，做好成本數據歸檔再利用的平臺工作。通過對管控范圍內的各項目費用、成本進行總結，最真實反映項目的整體執行情況，為后續項目執行、市場開發、領導決策提供參考、依據。成本分析制度的建立，開辟了項目成本管理的新起點。
2.4 在項目成本風險控制方面。加強對采購成本的跟蹤及預警，并調動配合部門對成本風險預警的積極性，收集各相關部門的成本風險項點，定期召開成本風險準備會，做到提前對成本風險有準確預判。此外進一步加強了報產車成本的預警分析工作。通過及時跟蹤當月報產車的實際SAP成本，每月兩次的成本異常分析，加強了對報產車成本的異常分析力度。制定內部報產車成本分析制度及對各制造中心及分公司的監管考核制度，在提升內部管理的同時，調動生產單位的積極性，從根本抓成本歸集的準確性。
2.5 通過有效的溝通，掌握成本最新動態。一是加強了內部溝通。主要是加強了各成本經理間的溝通，對同一部件要形成項目間橫向比較的定律，保證了各項目材料成本預算口徑統一，測算標準一致，盡量避免出現測算成本忽高忽低的情況。二是加強了橫向溝通。主要是加強了與設計、商務經理的溝通，通過參加項目前期的各種技術評審會，了解業主需求對產品的影響，學習最新的技術方案、要求，及時掌握上述情況對成本的影響，并對預算進行及時的調整與修訂。三是加強了項目溝通。主要是加強了與項目經理和專業經理的溝通，能夠及時掌握項目信息，并提出對預算編制過程中的重點風險項點，提前預警，通過項目團隊的合力，降低成本風險，降低了執行階段的成本控制難度。
3 采取措施
3.1 加強設計采購管理，做好對成本源頭管控。認真開展預算管理流程制度的編制工作，以制度為源頭，研究市場目標和設計、采購及經營工作的制約關系，逐步引導公司將激勵導向引導向降低成本、壓縮開支這一方向
上來。
3.2 深入分析各種因素，進一步強化成本過程管控。進一步研究目前材料定額、工裝、工具和各項費用管理存在的漏洞，建立動態分析系統，有效杜絕浪費，加大對生產損失和設計損失的考核力度，減少項目成本各項非生產開支，研究改進措施并持續改進。不斷提升管控力度。重點以生產損失、設計變更、成本遺漏和工裝費用為切入點，尋找城鐵車成本管理源頭上存在的差距和問題，爭取年內有所突破。
3.3 持續改善項目成本管理模式，將現有的階段化管理向體系化管理轉變。繼續開展業務鏈流程梳理，深入研究目前業務鏈流程存在的各種問題，將現有的投標測算、項目成本預算、設計成本、采購成本控制、生產成本控制及變更成本控制等六大板塊進行有機的結合，尋找和發掘能夠提升項目團隊人員自主降低成本的管理方式，形成項目成本管理體系。
3.4 與競爭對手開展對標活動，找準影響成本的關鍵問題，從結構上配置上改進。針對城鐵項目經濟性問題展開深入的調研分析，了解競爭對手的產品適應性、經濟性，掌握供應商的管理構成，通過調研找準自身的差距，并研究改進措施和辦法。
3.5 繼續部門管理的“精益化”進程，強化各項工作的計劃及考核。一是選取重點工作項點，編制操作手冊，實現每一工作步驟均有據可依，有典可查。二是每項工作都制訂內部標準和規范，形成標準手冊，使每個人工作都有據可依。三是下達可視化的工作計劃，通過內部網絡，讓每個人清楚自己的工作時及應達到的標準。四是強化考核，落實責任，考核結果與每個人經濟利益掛鉤。
3.6 繼續完成成本數據庫的建設維護工作，夯實部門工作基礎。在前期基礎上，繼續完善數據庫建設工作，完成備品備件、專項工具以及拓展項目的數據庫建設工作，探索研究按照車型和部位方式編制材料預算，并不斷擴充預算涵蓋范圍，向“件對件、點對點”的精益預算目標努力。
4 結束語
企業項目管理中的成本控制是企業生存的基礎，從企業自身特點出發構建項目成本管理基礎工作，采取切實有效的措施，抓住核心和關鍵問題，從而有效地促進企業項目管理中的成本控制，增強企業在市場中的競爭力。
參考文獻：
[1]王立娟.一汽大眾成本控制體系研究[D].吉林大學碩士學位論文，2007.
