時間：2022-10-21 08:58:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇現金管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
首先是金融機構定期存款的方式，相關職能部門可以對招投標信息進行公開，從而選擇那些資質較高、業務相對全面的商業銀行作為國庫現金管理定期存款的參與主體，銀行提供國債當作抵押標的，同時根據國庫資金余額以及預算收支的預測狀況對存款的期限、類型、金額大小進行確定，地方資金參與到定期存款中以后，根據庫存資金的變化對儲存額度進行科學的調整，商業銀行根據協議內容支付利息。
其次是買回國債的方式。對部分財政庫存余額較高的地區來說，可以在不影響貨幣政策與債權市場的基礎上，進入國債市場運行機制進行國債到期買回。買回國債的辦法可以在很大程度上減少債務成本，對國債期限結構進行一定的改善，增強國債市場的流動性。
最后是金融衍生品。購買金融衍生品通常來說主要采取下面兩種辦法：首先是通過已有的符合條件的商業銀行理財產品，在其中選擇一些風險較小、資質穩定的理財品種；其次是購買一些按照全國或者地方特點所開發出的國庫現金管理專項金融產品。上述兩種方法都是通過購買金融衍生品來對國庫現金管理進行優化的有效途徑，能夠確保投資收益分配的平衡性與合理性。
二、人民銀行國庫現金管理的目標與任務
人民銀行國庫現金管理屬于現代財政管理中的重要內容，同時也是我國財政部門增強國庫資金使用效益的最佳方式。國庫現金管理通常是指國家財政系統在代表政府部門進行公共財政管理的過程中，對國庫資金進行控制、預測和管理。
隨著中國人民銀行金融服務的持續深化，國庫現金管理也必須要進行全方位的改革與創新。人民銀行國庫現金管理必須要健全相關的政策法規和管理制度，完善國庫服務系統以及相關的組織監管機構，從而建立監管到位、科學高效的國庫?，F階段我國國庫的管理方式主要是以單一賬戶為基礎，資金繳撥以國庫集中收付制度為主的財政資金管理方式，其中政府采購制度、集中收付制度以及國庫現金管理模式是其構成的主要因素。因此人民銀行國庫現金管理的主要目標任務是建設符合社會主義經濟發展模式的國庫組織系統，探尋科學的國庫管理模式，不斷強化國庫監管工作，推動國債市場的構建，同時不斷進行改革創新，努力維持經理國庫的穩定性。
三、完善國庫現金管理工作的幾點建議
（一）建立國庫現金管理法律規程
要逐漸健全人民銀行國庫現金管理相關的法律法規，確?，F金管理工作的各個參與主體都能夠有法可依。首先是健全國庫單一賬戶體系的管理機制，逐漸把地方上的財政預算外資金的賬戶融入到國庫統一體系賬戶之中，從而讓地方預算資金的使用風險降到最低；其次是要建立全面統一、實用性較高的國庫現金管理辦法和法律法規，明確中央和地方政府參與國庫現金管理的相關職能，進一步細化管理辦法和操作模式；再次是要健全各級財政預算信息上報機制，人民銀行國庫現金管理的基本單位下限為市級，市級以下的財政單位預算收支計劃必須要第一時間上報給市級財政部門；最后是要建立健全國庫現金管理的監督制度，盡快的頒布和國庫現金管理相關的監督管理辦法，設置監督管理職能部門，力求讓國庫現金管理工作更加規范。
（二）完善財政收支統計預測機制
現階段，國內財政收支預測機制還有待進一步完善，各級財政部門必須要做好庫存現金的管理工作，努力增強自身對國庫資金流量、余額等各種因素的分析能力，對于財政資金的收支流量和庫存余額展開全方位的分析并進行準確預測，充分認識到地方國庫現金變量可能對資金配置所產生的影響。根據地方上的實際情況，探尋實用性較強、功能全面的多端口資金收付統計分析系統，對于國庫的收支情況以及發展趨勢展開科學的分析，從而更加準確的把握庫款余額變化的規律，為實現國庫現金管理工作的有效開展提供準確的依據。
（三）優化預算資金計劃編制
進一步推進地方性統一預算計劃編制，健全計劃審批機制，注重對同一系統和部門存在的預算編制不協調問題的處理。其一是要對國庫集中支付制度進行一定的創新與改革，從而增強預算單位所編制用資計劃的準確性，采取對支付方式進行優化的手段來增強預算計劃的可靠性，同時按照用款事實情況和相應的規章制度來出具預算計劃；其二是因為國內一些政府部門在預算的編制時對于所轄本系統的預算情況進行統一編制，導致基層部門預算編制自主權的缺失，這樣一來就在很大程度上對預算編制的準確性產生了影響，筆者建議可由預算單位自行編制計劃并進行上報審批，從而避免上級部門代編時地方財政預算支出不準確的問題。
關鍵詞:地方國庫現金;管理;設想
近年來,隨著我國國庫單一賬戶體系的逐步確立,部門預算改革和國庫集中收付制度改革以及財稅庫銀橫向聯網的不斷推進,財政支出節奏日益平衡,國庫庫存資金快速增長且變動日趨完善,為地方開展國庫現金管理操作創造了較好的軟硬件環境。
一、開展地方國庫現金管理的可行性
第一,國庫現金的高位滯留,閑置和浪費現象嚴重。近年來,隨著地區經濟的較快增長,財政收入不斷增加導致地方財政庫款不斷增加,為地方開展國庫現金管理提供了寬余的操作空間。
第二,進行國庫現金管理有國際、國內成功經驗可供借鑒。加強國庫現金管理,對國庫資金余額進行投資,使其保值增值是一種國際趨勢,發達國家近年來一直在積極進行國庫現金管理并形成了一套比較系統的管理方法。目前世界上國庫現金管理較為成熟的四個國家:美國、英國、澳大利亞、新西蘭,從分析預測現金流、控制現金流、國庫現金余額的投資和余缺的調劑以及與貨幣政策的協調一致等方面都有一套比較成熟完善的作法,雖然管理模式不同,但異曲同工,都最大限度地提高了國庫現金使用效益,實現了為公共利益最大化服務。2006年6月,財政部和央行聯合了《中央國庫現金管理暫行辦法》,拉開了我國國庫現金管理的帷幕,也為地方國庫現金管理操作提供了有益的借鑒。
第三,發達地區國庫現金管理已成為政府和財政部門一項現實而緊迫的任務。國庫現金管理是現代財政國庫管理的重要組成部分。西方國家,國庫現金管理和集中支付是預算管理兩大不可或缺手段。國庫現金管理起源于20世紀70年代的美國,其產生和發展有著深刻政治、經濟、文化與科技背景。我國隨著改革開放的力度的加大以及市場經濟的發展,政治穩定、經濟實力雄厚、科學技術迅猛發展、金融市場不斷豐富和完善、國庫現金分析預測能力不斷提高、管理理念逐步與國際接軌。這些都為地方國庫現金管理提供了可能。加之地方政府和財政部門對國庫現金余額有強烈的投資沖動,來實現財政利益最大化,更好服務于公共利益。因此開展國庫現金管理是當前提高地方政府預算管理內在的必然要求,是今后一個時期發達地區地方財政國庫工作發展的一項重要內容。
第四,促進財政政策與貨幣政策的有機配合。通過國庫現金管理運作,可進一步改進財政部與中央銀行在貨幣市場運行方面的溝通與協調,促進財政政策與貨幣政策的配合,進而提高財政貨幣政策調控的完整性和靈活有效性,如國庫收支分析預測是中央銀行制定貨幣、信貸政策,進行貨幣政策操作的重要依據之一,國庫現金管理使中央銀行能全面掌握國庫現金流量和存量情況,通過對現金流入、流出的調控維持合理的庫存余額,可避免國庫資金通過商業銀行直接注入金融市場而影響社會資金流量及資金供求狀況,從而減緩國庫現金運作對中央銀行貨幣政策的沖擊。
二、開展地方國庫現金管理的相應對策
第一,建立健全地方國庫現金管理相關制度辦法。根據國家的有關規定,結合實際摸索積累經驗,盡早制定寧夏地方現金管理辦法,明確地方現金管理的總原則、組織管理方式、主要工作內容、操作方式和風險控制等內容,使工作有法可依,避免盲從盲動。
第二,加快國庫集中支付的推廣速度和推廣范圍。深化地方國庫集中收付制度改革,集中國庫現金流量,有助于為地方現金管理提供更大的操作空間,這是實現高效的國庫現金管理的重要前提。
第三,強化國庫資金動態分析,建立科學的國庫收支預測機制。國庫庫存資金是屬于政府性質的資金,主要來源于政府稅收,資金管理須統籌考慮資金的安全性、流動性和盈利性。隨著國庫收支統計分析系統的推廣運用,各地方國庫也加強了國庫統計分析工作,提高了國庫現金預測能力。在此過程中,國庫現金的變化規律逐漸被熟悉和掌握,這為開展國庫現金管理提供了可能。財政部門和人民銀行應成立的國庫資金運行分析小組,專門研究分析國庫資金流入、流出的時間、進度,影響庫存資金變化的因素、市場上資金變化情況等,從而為政府財政部門正確地確定國庫資金投資的數量、期限、種類提供依據。
一是基于業務競爭需要，各金融機構普遍對現金管理認識不足，排斥性、被動性管理特征突出。二是缺乏統一、規范的內部管理及操作制度。各金融機構針對現金管理制定的內控制度門類眾多，局限性較大。三是未能按規定認真核定開戶單位現金庫存限額并開展檢查。四是制度執行不完善，導致大額現金支付越權審批、未經有權人審批和未登記報送人民銀行備案等漏批、漏報現象時有發生。五是大額現金審批權限設置不一，有的金融機構授權過大。如有的金融機構現金管理員審批權限高達50萬元，部門負責人的審批權限甚至高達200萬元。六是現金管理人員配備不到位，不配備專職現金管理人員，個別機構甚至兼職人員還配備不足。另外，非現金消費與結算環境的不完善也是制約現金管理有效性、導致現金交易增大的突出問題。
以上問題客觀上體現了現金管理實踐中的金融因素，但從深層看，現金管理的法律法規及制度的缺陷和滯后，也是影響現金管理實施效果的一大成因。
制度及法律缺陷
目前，我國適用于現金管理的法律法規大致為：《中國人民銀行法》、《現金管理暫行條例》、《金融違法行為處罰辦法》、《現金管理暫行條例實施細則》、《關于對金融機構違法違規經營責任人的行政處分規定》、《大額現金支付登記備案規定》及《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》等。由于以上法律法規大都形成于20世紀90年代甚至更早，一些規定已經不能很好地滿足當前現金管理工作的要求。
實行現金庫存限額管理已不適應經濟多元化的需要。隨著經濟的發展，對現金庫存實行限額控制已十分困難：一是市場主體呈現出多元化特征且日趨擴張，銀行賬戶增長迅猛。二是商貿活動日益活躍，現金交易出口及不確定性因素增多。三是儲蓄現金收支的主渠道作用凸顯強烈。據貴州省黔東南州金融統計數據顯示，近十年來儲蓄現金收支一直呈直線攀升趨勢，2006年占全部現金收支的比重已接近80%，而開戶單位發生的現金收支總量在逐漸縮小。由此可見，在當前現實環境下，繼續實行現金庫存限額管理不僅可控性差，而且不利于實現現金管理的控制目標。
法規及制度規范存在突出的滯后性。一是轉賬結算起點低?！冬F金管理暫行條例》規定的1000元轉賬結算起點與當前經濟發展與用現需求不相匹配。二是制度設置缺位，機構間操控差異較大。由于沒有統一而明晰的大額現金分級審批權限標準，機構間權限設定標準寬嚴不一。三是現金支取沒有上限額度限定，形成了上限“敞口”。四是缺乏對部分違規行為的處罰條款，造成了基層人民銀行在現金管理檢查中行政處罰定性難與實施難的問題。五是《現金管理暫行條例》及其實施細則中仍沿用一些傳統稱謂或術語，不符合現行規范要求。
部分處罰條文執行性不強。一是法律行政處罰條文單一，額度過高，實際執行難。《中國人民銀行法》第四十六條規定了人民銀行對銀行業機構及其他單位和個人違反“執行有關人民幣管理規定的行為”的行政處罰條款。這一規定除了所指情節寬泛、不具體，容易帶來界定上的困難外，高額罰款也給人民銀行基層機構的執行帶來現實問題。二是對銀行業機構違規責任人的行政及紀律處分超越了人民銀行行政處理權限。如《金融違法行為處罰辦法》和《關于對金融機構違法違規經營責任人的行政處分規定》等給予人民銀行對違反現金管理規定的銀行業機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和直接責任人員相應的行政處理和紀律處分的權力，超越了各級人民銀行的行政執法權力，因而在實踐中實際執行效力較弱。
完善制度及立法的建議
取消現金庫存限額管理，將現金管理法規和制度的重點控制環節調整到銀行業機構。實踐表明，由于人員短缺、認識淡化、經濟主體發展迅猛及操控難度增大等因素，目前人民銀行、開戶銀行對開戶單位和個人在現金庫存方面的管理與檢查流于形式，開戶單位與個人的現金庫存和“坐支”現象實際處于無管理、無檢查的“真空”狀態。因此，應改革現行的現金庫存限額管理模式，取消現金庫存限額和“坐支”控制，將現金管理控制方向集中轉向開戶銀行。
關鍵詞：銀行結算賬戶；制度重構；思路和建議
一、我國人民幣銀行結算賬戶管理現狀分析
（一）初步確立基本制度框架，相關政策法規需進一步整合
2003年以來，根據《辦法》實施中遇到的問題及業務發展需要，我國又先后了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》（以下簡稱《細則》）、《關于規范人民幣銀行結算賬戶管理有關問題的通知》（銀發[2006]71號）、《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（2007年2號令，以下簡稱2號令）等重要文件。應該說，這些規章反映了近年來銀行結算賬戶的發展需要，但存在制度前后變化較大、內容零散，缺乏系統性、統一性規劃。
（二）依附于銀行結算賬戶的監管內容過多，有悖賬戶監管的本質
由于歷史原因，我國賬戶管理制度肩負了太多非銀行結算賬戶監管的內容，如公款私存、現金管理、三日生效、反洗錢等職能，從近年來實際執行效果看，這種專業化管理的內容被“眉毛胡子一把抓”強加于人民銀行結算賬戶制度后，一定程度上導致了職責不清，重點不突出，執行效果流于形式的現象。
1、商業銀行執行防范公款私存的監管要求難以落實。現行《辦法》要求銀行機構不得有允許“公款私存“的行為，但當單位以票據向個人支付款項時，銀行機構礙于票據無因性原理，不知是否應拒絕受理該類業務；根據《關于改進個人支付結算服務的通知》要求，對于單位向個人轉賬金額超過5萬元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依據，銀行在執行“公款私存”規定時有無所適從之感。
2、現金管理職能難以有效實施?！掇k法》中滲透了現金管理的若干要求，但與銀行結算賬戶管理的核心職能不相匹配?！掇k法》在規范賬戶的使用上，較多地考慮了現金管理的要求，而現金管理規定表現于以《現金管理暫行條例》為核心的若干規范性文件中，人民銀行及商業銀行分支機構的賬戶管理人員普遍感覺難于完全把握。
（三）賬戶管理分類方法有待進一步探討，缺乏對備案類賬戶的控制，風險隱患較大
賬戶分類管理有利于根據具體情況，確定具體管理措施，增強管理的針對性，但分類方法上有待進一步探討。一是賬戶分類過繁，不易管理。加之人民銀行放開了單位向個人銀行結算賬戶轉款的審核限制，除不能直接提現外，備案類賬戶與基本存款賬戶的功能基本相同，因而越來越多的企業在商業銀行的強大營銷攻式下，選擇開立手續辦理相對簡便的備案類賬戶，并使用備案類賬戶辦理日常結算業務，賬戶監管被實質性流于形式。
（四）賬戶管理缺少政府職能部門的有效配合，銀行“孤掌難鳴”
賬戶管理不僅僅是銀行的責任，而是一項龐大的社會系統工程。特別是在金融企業邁向國際化發展的今天，銀行日趨商業化，不應再承擔更多的政府職能。但由于我國歷史上的客觀因素，銀行在商業化運作的同時，還在承擔部分行政職能。由于缺乏與政府職能部門的聯動，因而賦予銀行的部分職責無法有效開展。
（五）商業銀行權利與義務不相匹配，執行中存在“四難”
商業銀行作為獨立經營的企業，本身不具備行政執行職能，但新《辦法》將諸多應由客戶履行的職能，簡單地交由商業銀行來執行，由于商業銀行缺乏有效措施制約存款人行為的問題，導致在實際執行存在賬戶年檢難、銀企對賬難、賬戶變更難、取現審核難。
二、改革人民幣單位銀行結算賬戶管理制度基本思路和建議
改革人民幣單位銀行結算賬戶管理制度基本思路：從構建和諧的銀行結算環境入手，以強化銀行結算賬戶開戶人身份識別為重點，進一步整合與現金管理、支付結算、反洗錢等監管主體的職能，突出結算賬戶管理重點，有所為有所不為，與其他法規制度共同形成職能清晰、優勢互補、監管有效銀行結算支付體系、從而達到事半功倍的效果。
（一）提升賬戶制度的法律級次，整合、完善現有賬戶管理制度
2003年9月實施的《辦法》作為一部規章，明確開立基本賬戶、臨時賬戶和預算單位專用賬戶實行核準制度。2004年7月實施的《行政許可法》規定，部門規章和規范性文件不能設定行政許可，存在一定沖突；而且《辦法》作為我國銀行結算賬戶的的根本大法，原本應該是行政法規。所以要盡快將目前《辦法》的法律級次上升為行政法規，同時整合現有零散的賬戶管理規定；進一步提高賬戶行政許可的法律效力級次，強化銀行結算賬戶監管力度。
（二）以對銀行結算賬戶開戶人身份真實性監管為核心，重新定位銀行結算賬戶的管理重點
將銀行結算賬戶監管重點從面面俱到轉向賬戶所有人身份真實性確認和識別，借鑒公安部門身份證管理的思路和辦法，由客戶主動到人民銀行進行定期“身份年檢”，對于未年檢的客戶，依托賬戶管理系統和大小額支付系統的聯網，直接控制其結算，同時要簡化現有賬戶年檢內容。取消結算賬戶制度中對現金管理、反洗錢職能等方面內容的規定，交由專門的現金管理、反洗法規制度執行，避免重復和沖突。目前單位賬戶開戶、變更、撤銷，以及更換印鑒等，《辦法》均規定可由法定代表人或單位負責人直接辦理，也可授權他人辦理；他人辦理的，須攜帶授權書和雙方身份證件，但個人結算賬戶的行為目前缺乏授權規定，不利于個人結算賬戶資金安全的維護。
（三）簡化銀行結算賬戶分類方法，強化賬戶監管
根據管理實踐，對目前“四類賬戶”的分類方法進行整合，考慮采用“基本結算賬戶”和“非基本結算賬戶”兩類進行管理，明確兩類賬戶的不同用途，臨時驗資戶作為基本賬戶的“前奏”賬戶，與現行管理一樣，不納入賬戶管理系統。對部分賬戶進行數量控制。對單位賬戶和個人賬戶分別給予數量限制，對超過數量的由客戶提出充分理由，人民銀行進行嚴格審批，從而達到遏制存款人泛濫開戶的行為。
（四）加強部門合作，保持金融秩序穩定
建立人民銀行與銀監、工商、稅務、質量技術監管等行政部門合作溝通機制，加強協調溝通和信息共享，做好行政管理與業務服務，促進賬戶管理水平的提高，以保障對開戶單位資金的管理與監控，維護國家和人民利益。同時，借鑒聯網核查等先進經驗，放開銀行、工商、稅務、質量技術監管等客戶信息的共享，工商、稅務、質量技術監督等部門提供客戶年檢信息，銀行直接作為年檢信息，避免由客戶提供而增加流程和信息不真實的現象；銀監部門掌握的銀行機構在賬戶方面的違法違規情況和人民銀行掌握的存款人賬戶管理系統信息，通過信息共享提高監督管理針對性，雙方在實施賬戶現場檢查時先期相互通報，以避免重復檢查；簡化賬戶年檢手續，提高賬戶管理效率。
（五）明確商業銀行和客戶各自職能，責權一致，強化執行
在要求商業銀行履行職責的同時，應賦予其相應權利，提供制約存款人的有效手段。同時，積極推進銀行的商業化運作，將取現、年檢等行政管理職能從銀行剝離，銀行的職責應定位為提供日常服務，履行監管報備，避免銀行卷入各類經濟糾紛當中。
作者簡介：朱桐新，男，本科學歷，會計師、經濟師，現任河南省中行國內結算部副總經理；張愛輝，男，研究生學歷，注冊部審計師、會計師，現任河南省中行國內結算部風險團隊主管。
參考資料：
為了規范和加強會計財務工作，充分發揮財務工作在單位管理發展中的作用，根據《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規范》以及國家統一會計制度的規定，結合我單位實際情況和內部管理的需要，制定本制度。單位各科室和職工辦理財會事務須遵守本制度。
一、財務工作崗位職責
（一）會計崗位主要職責
1、 嚴格遵守《會計法》，執行財政制度，維護財經紀律，對單位的一切經濟活動進行會計核算和會計監督。
2、認真編制并嚴格執行財政預算計劃，遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，厲行節約，合理使用資金。
3、 堅持按規定做到“收支兩條線”，對單位的財務收支使用狀況進行分析，準確為領導提供財務信息，做好領導參謀。領導好單位財務會計工作，做好對銀行、稅務、財政等部門的協調、溝通工作。
4、根據合法的原始憑證正確、及時地填制和審核記賬憑證，做到憑證齊全，使用會計科目準確，反映內容真實、清楚，數據正確，手續完備。
5、及時記賬算賬、按時結賬、如期報賬、定期對賬，按照規定編制有關財務報表，做到數據準確，內容完整，報送及時。
6、加強單位固定資產、藥品及其他資產的核算與管理，及時清理債權債務。財務科會同有關科室每年對單位進行一次全面的財產清查盤點，平時不定期盤點，核對現金、銀行存款、藥品及其他財產物資，保證單位財產賬賬、賬實相符。
7、嚴格票據、財務印章管理，其使用應符合規范。
8、嚴格按《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計資料，并負責會計資料的整理和歸檔。
9、加強對單位收費室工作管理。嚴格執行收費政策，不得隨意提高和降低收費標準，對單位醫療服務收費價格的合理合法性進行檢查監督。
10、完成領導安排的其他工作。
（二）出納崗位主要職責：
1、嚴格按照財經紀律有關規定，準確處理好各項經濟業務的款項收付，做好單位日常經費開支報銷工作。
2、根據相關經濟業務及時登記現金日記賬，月末與會計核對現金發生額及余額。
3、嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定，認真辦理現金收付業務，不得坐支，不得白條抵庫，不準任意挪用現金，不得公款私存，不得設立“小金庫”。暫借現金須由領導審批，費用報銷時其單據簽字手續必須完善。
4、加強支票管理，不準簽發空頭支票和遠期支票。簽發支票必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途。
5、每日核對收費室收繳的現金，當日及時存入單位銀行專儲賬戶。
6、負責醫療收費發票、收據的保管，要專設登記簿進行明細登記，做好購入、領用、收繳等情況的記錄。
7、完成單位負責人及財務科交辦的其他工作。
二、財務工作管理
1、財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記賬憑證，會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。
2、財務人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。對外來原始單據要求真實合法填制時間內容完整；發票抬頭必須是本單位全稱或是規范化簡稱并加蓋對方單位發票專用章；經濟業務發生真實，業務發生時間和開票日期必須有邏輯對應關系。
3、各項費用開支必須經單位負責人同意并執行“一支筆”審簽制度。有效票據背面須有經辦人簽字說明，并經科室負責人、財務負責人、分管領導審核簽字后報單位負責人審批簽字方可報銷。
4、會計人員對審核無誤的各種收付款項原始憑證，分別加蓋“現金收訖”、“現金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章。對報銷支出憑證審核后，加蓋“現金付訖”章，并對支出憑證后所附票據加蓋“附件”章。
5、差旅費報銷要求：工作人員出差的交通費、住宿費、伙食費嚴格按照《xxxx機關和事業單位差旅費管理辦法》（xx財行【2014】115號）文件要求執行；出差人員由單位派車不得報銷交通費；參加會議主辦方收取會務費并提供伙食的不再享受伙食補助；報銷費用時需提供出差相關文件及佐證資料；相關票據開票日期應在文件規定的出差時間范圍內。
6、舉辦培訓、會議及其他各種活動費用開支要求：培訓會議參照《xxxx縣級機關培訓費管理辦法》（xx財行【2014】140號）執行；有效發票履行完整的簽字審批手續；會議、活動預算及正式的通知文件；參會人員簽到冊；會議、活動結束后的簡報及其他佐證資料。
7、固定資產核算與管理：固定資產是指事業單位持有的使用年限超過1年（不含1年）、單位價值在1000元以上（其中，專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產，單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。
（1）固定資產的購置必須依據《中華人民共和國政府采購法》及《xxxx財政局關于印發xxxx2015—2016年政府采購目錄及標準的通知》的要求進行。
（2）單位固定資產由專人負責，建立健全管理帳卡：財務科負責按類別設置總賬明細賬并管理行政事業單位資產管理信息系統；總務科負責固定資產實務管理并建立明細資產卡片；各科室也應對固定資產的管理使用做好登記。
（3）財務科、總務科應定期對固定資產進行清查核對，做好賬賬、賬實相符。報廢處理固定資產時依法定程序上報有關部門批準，手續完備后才能作賬務處理；固定資產殘值處理時應有至少2名見證人在場。
8、藥品材料及低值易耗品管理。藥品材料的采購入庫、調撥領用由藥劑科負責并完善出入庫手續；低值易耗品由專人負責管理，采購報銷時必須提供正規發票和明細清單，領用時做好登記工作且領用人員應簽字確認；物品材料報廢須由相關責任人提出書面申請并經分管領導簽字、主要領導審批后報財務科作賬務處理。
9、加強對事業基金、專用基金的管理。按規定提取專用基金，單位有結余的應按規定及時分配，對各類基金嚴格按照財政部門規定專款專用不得擅自改變用途。
10、加強往來款項管理，及時清理債權債務。對于應付債務應及時結算；對應收款項要及時催回，不得跨年度；對長期呆賬無法處理的，應通過核查分清責任，經領導批準后予以核銷；
11、銀行支票和單位印鑒章要分開保管，單位財務專用章由財務負責人保管；個人名章應由個人或其授權人員保管；保管印章人員要配備單獨的保管設備，并做到人走柜鎖；空白支票嚴禁提前加蓋印鑒章或提前填寫密碼。
12、建立會計內部牽制機制，出納工作與會計工作要嚴格分開分別負責，確保不相容崗位相互分離。出納不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。
13、財務工作人員調動工作或者離職，必須與接替人員辦清交接手續，填制《會計檔案移交清冊》。財務工作人員辦理交接手續，須有相關人員監交：一般會計人員離任由會計機構負責人負責監交；會計機構負責人離任要由單位負責人監交，必要時請有關主管部門派人會同監交。
三、現金管理
1、單位現金的收支必須按照國務院頒發的《現金管理暫行條例》規定辦理，在規定的范圍內使用現金。
2、單位現金使用范圍：職工工資、津貼、績效獎金；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；出差人員必須攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；單位負責人批準的其他開支。
3、超過結算起點（1000元）的支出，原則上進行銀行轉賬結算。
4、單位現金收付由出納專人負責。出納人員支付現金前，必須仔細審核原始憑證，憑有效票據入賬，確保原始憑據的合法性、合規性。付款時，應先收到票據后付款；收款時，應先收入現金，清點完畢后再開立收據。
5、出納人員支付現金，可以從單位庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得坐支（即從現金收入中直接支付）。
6、出納人員收、付現金后，必須立即在原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”戳記。
7、單位職工因工作需要借用現金，需填寫借款單，經會計審核；交單位負責人批準簽字后方可借用，且該筆借款應及時在當月歸還或報銷。
8、出納人員必須逐日逐筆登記現金日記賬，及時編制庫存現金報表，每日盤點現金，日清月結，做到賬實、賬表、賬賬相符。嚴禁以白條抵充庫存現金，嚴禁長款或短款。
9、為確保單位資金安全，當日庫存現金限額為不超過叁仟元。
10、庫存現金和重要的空白票據應放入符合安全標準的保險柜保管。
11、單位財務負責人應定期或不定期對庫存現金進行盤點，并記錄檢查結果，以確?，F金的合理使用和安全完整。
四、會計檔案管理
1、單位會計檔案應按照財政部和國家檔案局聯合頒布的《會計檔案管理辦法》嚴格實施。
2、單位應該歸檔的會計資料包括：會計憑證,包括原始憑證、記賬憑證；會計賬簿,包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片及其他輔賬簿;財務會計報告,包括月度、季度、半年度、年度財務會計報告;其他會計資料,包括銀行存款余額調節表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。
3、各項會計資料由會計人員按縣檔案局的要求標準裝訂成冊，整理立卷編制會計檔案保管清冊，并指定專人保管。
4、會計檔案一般不得對外借出，確因工作需要借出、查閱、復制、摘錄會計檔案，須經單位負責人批準，并履行登記手續嚴禁篡改和損壞。
5、會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
6、保管期滿經鑒定可以銷毀的會計檔案,應當按照法定程序銷毀。
附件：1、《xxxx機關和事業單位差旅費管理辦法》
2、《xxxx縣級機關培訓費管理辦法》
新變化：大額現金交易報告標準由20萬元調整為5萬元
據介紹，與現行規章相比，此次新規的變化包括將大額現金交易的人民幣報告標準由20萬元調整為5萬元，調整了金融機構大額轉賬交易統計方式和可疑交易報告時限;新增規章適用范圍、大額跨境交易人民幣報告標準等內容。以人民幣計價的大額跨境交易報告標準為人民幣20萬元。同時對交易報告要素內容進行調整，設計了要素更加精簡的《通用可疑交易報告要素》。
《管理辦法》規定的大額交易報告標準有三條：
一是自然人和非自然人的大額現金交易，境內和跨境的報告標準均為人民幣5萬元以上、外幣等值1萬美元以上。
二是非自然人銀行賬戶的大額轉賬交易，境內和跨境的報告標準均為人民幣200萬元以上、外幣等值20萬美元以上。
三是自然人銀行賬戶的大額轉賬交易，境內的報告標準為人民幣50萬元以上、外幣等值10萬美元以上，跨境的報告標準為人民幣20萬元以上、外幣等值1萬美元以上。
對自然人客戶人民幣20萬元以上的大額跨境轉賬交易報告標準是《管理辦法》的新增標準，此舉可以加強對跨境人民幣交易的統計監測，更好地防范人民幣跨境交易相關風險。按照《管理辦法》，人民銀行可以根據工作需要調整大額交易報告標準。
主要目的為反洗錢
《管理辦法》規定，對當日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上(含5萬元)、外幣等值1萬美元以上(含1萬美元)的現金繳存、現金支取、現金結售匯、現鈔兌換、現金匯款、現金票據解付及其他形式的現金收支，金融機構應當報送大額交易報告。比如，自然人通過銀行機構用人民幣現鈔購買美元現鈔，當日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上(含5萬元)的，辦理業務的銀行機構需將此交易作為大額交易上報。
據介紹，《管理辦法》將大額現金交易報告標準從現行的人民幣20萬元調整為5萬元。加強現金管理是反洗錢工作的重要內容，國際上現金領域的反洗錢監管標準大都比較嚴格。
比如，美國、加拿大和澳大利亞的大額現金交易報告起點均為1萬美元(或等值外幣)。而監管部門為打擊特定領域的違法犯罪活動，依據法律授權還可以進一步下調現金交易報告標準。另外，非現金支付工具的普及、發展和創新便利了非現金交易，居民的現金使用偏好正逐步發生轉變，正常的支付需求通過非現金支付工具可以得到更加快捷、安全的滿足，這為強化現金管理提供了有利條件。最后，我國反腐敗、稅收、國際收支等領域的形勢發展也要求加強現金管理，防范利用大額現金交易從事腐敗、偷逃稅、逃避外匯管理等違法活動的風險。
可疑交易要在5個工作日內上報
《管理辦法》還規定，金融機構發現或者有合理理由懷疑客戶、客戶的資金或者其他資產、客戶的交易或者試圖進行的交易與洗錢、恐怖融資等犯罪活動相關的，不論所涉資金金額或者資產價值大小，應當提交可疑交易報告。即以合理懷疑為基礎開展可疑交易報告工作。
辦法要求金融機構既要在客戶身份識別過程中采取合理措施識別可疑交易線索，也要通過對交易數據的篩選、審查和分析，發現客戶、資金或其他資產和交易是否與洗錢、恐怖融資等違法犯罪活動有關。
值得注意的是，金融機構提交可疑交易報告，沒有資金或資產價值大小的起點金額要求。如涉嫌恐怖融資活動的資金交易可能金額較小，但按照《管理辦法》，金融機構仍應當提交可疑交易報告。
《管理辦法》規定，金融機構應當在按本機構可疑交易報告內部操作規程確認為可疑交易后，及時提交可疑交易報告，最遲不超過5個工作日。
國稅局：要查600萬以上銀行賬戶
除了央行以外，之前中國國稅局也有大動作!
2017年4月份時，中國國稅局出臺了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見稿)》，稱，2017年起施行非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查，600萬以上境外賬戶都要清查!
從2017年1月1日開始，中國境內金融機構將對在本機構開立的非居民個人和企業賬戶進行識別，收集并報送賬戶相關信息，由國家稅務總局定期與其他國家(地區)稅務主管當局相互交換信息。中國首次對外交換涉稅信息的時間確定為2018年9月。
與此同時，參與此次標準的104個國家和地區也會通過盡職調查程序識別中國稅收居民個人和企業在該國家和地區開立的賬戶，也會收集這些人的賬戶名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息，并與中方交換。
簡單來講，如果你是該在中國交稅的稅收居民，但你的收入儲存在海外賬戶里，以前中國稅務方面無法知悉，完成不了稅收程序。可是現在，你能被海外那家銀行識別為中國的稅收居民了，它將會把你的信息轉交給了中國稅務方面，你就必須得按照中國方面的規定上交稅收了。
同樣的道理，如果是你是外籍華人、外國永久居留權取得者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，根據所在國(地區)法律已經構成當地稅收居民，你儲存在中國的收入也會被中國方面告知當地稅務機構。
這是全球稅收合作的一部分，中國和其他國家稅務部門互相交換信息，打擊利用海外帳戶逃稅的行為。
中國簽署此標準的時間表為：
1---2017年1月1日
中國境內的金融機構開始按照標準履行盡職調查程序。
2---2017年4月31日前
中國境內的金融機構完成對存量個人高凈值賬戶(截至2017年4月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的盡職調查。
3---2018年4月31日前
中國境內的金融機構完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。
4---2018年9月
中國進行首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息。
那么，這對普通人有什么影響呢?
此次，無論是央行的《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》，還是國稅局出臺的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見稿)》，都是針對這批逃稅、洗錢者。
首先，如果您是外籍華人、外國永久居留權取得者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，如果根據所在國(地區)法律已經構成當地稅收居民，記得按時向當地交納稅款。
如果您仍是中國稅收居民，國家稅務總局將通過與所在國(地區)稅務主管當局開展信息交換取得您的境外賬戶信息，記得回國交納那部分稅款。
其次，對于我們每個人的日常生活來說，開設銀行賬號之前就先要辦理一份聲明了。從2017年1月1日起在金融機構開立新賬戶的個人和企業，在開戶時僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對個人而言，需要聲明是否為中國稅收居民或者非居民。
關鍵詞：人民幣；支付結算；賬戶管理
銀行結算賬戶管理是人民銀行支付結算工作中的一項重要內容，有效的銀行結算賬戶管理，可以為中央銀行實施穩健的貨幣政策、維護金融秩序提供有力的支持。銀行結算賬戶作為集中反映整個社會經濟活動資金收付結算的起點與終點，也是一切經濟活動資金往來的基礎。
為進一步規范人民幣銀行結算賬戶的開立和使用，維護經濟金融秩序穩定，中國人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》），此辦法的出臺，為有效保證支付結算工作的正常進行，維護經濟金融秩序穩定，促進經濟金融的改革和發展，推動社會主義市場經濟建設發揮了重要的作用。
1《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》實施以來出現的新情況新問題
1.1賬戶的開立和使用中存在的問題
（1）《辦法》對一般存款賬戶放開，使存款人可以自主選擇不同的銀行。但同時《辦法》規定存款人因向銀行借款或其他結算需要可開立一般結算賬戶，沒有對“其他結算需要”的內容進行明確，因此，存款人會以“其他結算需要”為名將其他款項以現金或轉賬形式轉入一般存款賬戶，再以“其他結算需要”名義轉出。上述行為可能會有以下弊端：
①易將有借款的基本存款賬戶架空，只辦理現金支取而逃避銀行債務。
②銀行為擴大存款余額為存款人開立多個一般存款賬戶，勢必造成一般存款賬戶過多過亂。
③資金頻繁轉入轉出，為洗錢犯罪活動打開方便之門，容易將資金轉為己有。
④一些地市為防范上述現象產生，至今未放開一般賬戶，仍采取取得借款后方予開立一般。
(2)《辦法》與相關法律法規缺乏關聯性，實施存在梗阻。一是與《行政許可法》不符，如，規定商業銀行可對睡眠戶（包括核準類）進行強制銷戶，與“誰許可，誰撤銷”的原則不符；同時，《辦法》賦予開戶銀行賬戶年檢權，造成行政許可機關“實施許可”與履行“監督檢查”義務相分離，影響了賬戶管理的有效性。二是人行對賬戶的監管和處罰權缺乏法律依據。新金融三法規定支付結算檢查、處罰權屬于銀監部門，而《辦法》及相關規定卻明確由人民銀行負責監督管理銀行賬戶，結算賬戶而其他情況不予開立的做法，此類做法又嚴重違背了新《辦法》的立法原則。由于“法大優先”，除核準類賬戶的審批外，人行只能借助反洗錢檢查對賬戶進行監管，客觀上形成監管缺位。
1.2人民幣銀行結算賬戶管理中存在的問題
（1）地方財政部門實行集中核算以后開立專用賬戶增多。究其原因:一是銀行機構為了拉存款;二是銀行賬戶管理與財政管理脫節，財政預算賬戶管理松懈;三是預算單位巧立名目開立其他專用賬戶。
（2）部分賬戶管理人員對結算賬戶認識不夠，未能按《人民幣銀行結算管理辦法》要求存款人出具規定證件，放松對存款人的要求，開立結算戶時出具單位副本、或無效過期證件。
（3）《辦法》規定專用賬戶（預算單位專用賬戶除外）只需報備無需核準，因此，從一個地區來講，儲源不可能無限增加，存款任務卻年年加碼，銀行工作人員要完成存款任務，就會搞不正當競爭，受利益驅使或信貸資金吸引，客戶將其整體資金按用途分解到各家銀行。銀行為留住客戶可能會提供不真實的開戶資料，由于各種因素限制，人民銀行無法對其開戶資料的真實、完整、合規性進行監督，給銀行賬戶管理帶來一定難度。
（4）銀行結算賬戶管理執行層面的難點。一是賬戶生效日制度執行不到位。存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但開戶銀行為協調客戶關系或經辦人員對賬戶管理辦法學習不透，新開立賬戶在未經當地人行賬戶管理部門核準前，就擅自辦理對外支付業務，賬戶生效日控制制度執行不到位。二是大額公轉私款項提供付款依據監控難。目前對單位賬戶支付給個人賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供規定的付款依據。但開戶銀行為處理好銀企關系，放松對該項規定的執行，如建議單位簽發規定限額以下的多筆轉賬支付憑證逃避監測，或不要求單位存款人提供相關付款依據。三是賬戶實名制未能得到有效執行。目前賬戶管理員只能憑肉眼對單位和個人申報的開戶資料和證件的真偽進行審核，缺乏不能有效監控匿名開戶、虛假開戶等行為，為公款私存、逃避債務、逃稅漏稅等提供滋生的土壤。
1.3人民幣結算賬戶系統運行存在的問題
（1）賬戶開立及使用的實時監督難度較大。部分金融機構工作人員對賬戶的開立，對各類賬戶的性質、使用缺乏了解，為了?？蛻?，拉存款，變相違規開立賬戶或將存款人“睡眠戶”賬戶不做銷戶，也不做“久懸”，一直留存，占用賬戶系統資查核對才能發現金融機構是否違規給企業或預算單位開立結算賬戶?，F場檢查有一定的間歇性，給企業逃廢債務等不法行為留下可乘之機。
（2）系統的功能不完善，如系統提供的查詢權有限，查詢、公告提示等功能不是很盡如人意，修改刪除功能也不是很完善。
（3）系統未能實現真正意義上的全國聯網，跨地區的異地非臨時機構臨時戶難以開立異地基本戶開戶許可證號碼確定后，系統發出異地征詢，過了數分鐘，系統提示發出征詢失敗，或信息發送成功，但沒有回復，使異地存款賬戶開立受到系統障礙限制，特別是專戶和臨時戶的開立無法正常核準。
2對人民幣銀行賬戶結算管理的建議
2.1對賬戶管理的建議
（1）建議財政部門與人民銀行積極協調配合，對所轄財政預算單位的銀行賬戶進行定期和不定期檢查，防止開戶銀行與預算單位共同蒙混過關辦理開戶。對于開戶資料不全不真實，騙取銀行開戶許可證的預算單位、金融機構進行通報處罰。并制定切實可行撤銷戶制度，加強對撤銷戶管理，嚴格撤銷戶原因審核，防止惡意競爭。
（2）財政、工商、稅務、技術監督等各部門業務系統在辦理業務時，應以個人身份證姓名，企業單位公章名稱為主，避免漢字、名稱、地區簡寫，確保存款人賬戶資料真實性。
（3）加強對支付結算人員的業務培訓，提高業務人員綜合素質。賬戶管理作為社會信用體系的重要組成部分，與反洗錢、大額和可疑支付交易監測以及現金管理有著必然的聯系。因此，央行和金融機構應設立專門的銀行結算賬戶管理崗位，配備專人對銀行結算賬戶進行管理，并加大對相關人員的綜合業務培訓，使相關人員在熟悉掌握《辦法》的同時，了解掌握《金融機構反洗錢規定》、《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》、《現金管理條例》及稅法的相關規定，強化綜合業務素質，提高依法管理銀行結算賬戶、防范風險和各種違法犯罪行為的能力，同時通過加強聯動網絡的防范功能，確保賬戶管理富有成效并積極推動金融安全區和金融信用區建設。
2.2對完善人民幣銀行賬戶管理工作的對策建議
（1）金融機構應在《辦法》規定的框架內，滿足不同客戶群體需求采取開發多樣化的支付結算工具來吸收客戶資金。
（2）商業銀行經辦人員要嚴格依照《銀行賬戶管理辦法》等有關規定管理賬戶。人民銀行要嚴把賬戶開設的審核關，并加大對銀行存款賬戶的監管力度，強化內部賬戶管理部門和現金管理部門之間的配合，對違反《銀行賬戶管理辦法》等規定的行為，按《辦法》規定嚴查嚴管違規操作。
（3）完善現行賬戶管理辦法，堵塞制度上的漏洞。盡快出臺《銀行賬戶管理辦法實施細則》，對在賬戶執行過程中遇到的問題加以明確。依法確立和強化央行對支付結算的監督檢查職能，提高央行執法權威。由于金融監管職能的分離，調整后的央行職能更加凸顯了央行的貨幣政策制定、實施和金融服務等職能，同時強化了央行對支付結算工作的管理職能，由此應從法律上對等地賦予央行為保證自身法定職能正常履行的結算監督檢查權，特別是對存款人違規行為的監督檢查權。通過法定程序檢查、規范結算賬戶的開立和使用，督促金融機構加強賬戶管理，有效地防范和打擊利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金和洗錢等違法犯罪活動，維持經濟金融秩序穩定。
2.3對賬戶管理系統管理的建議
（1）加強相關部門的協調配合，盡快實現賬戶管理系統與工商、稅務、公安、技術監督等部門的聯網，提高開戶信息錄入的準確性，杜絕違規開戶行為的發生，維護系統在賬戶管理中的權威性。
（2）在賬戶管理系統中完善各項功能。①增加開戶銀行的查詢、修改功能。金融機構通過賬戶管理系統對錄人存款人開戶相關資料及信息提交到人民銀行待核準數據庫后，可進行一定范圍內的信息查詢、修改、變更、刪除，如發現錄人有誤時可在本機構三級別的授權下進行查詢、修改，確保為人民銀行提供一個資料齊全、核實一致的待核準數據。②對于核準類賬戶可設定為在人民銀行中心支行高級主管審批授權的情況下，能對客觀因素引起的賬戶變更進行修改。③完善系統公告提示功能。當上級行向下級行公告時應在系統任意操作界面彈出提示;金融機構發出存款賬戶信息公告時，任意操作界面“公告”菜單作閃動提示或“公告”彈出。超級秘書網
（3）從實際出發補充完善賬戶管理辦法的不足。結合實際，針對性的制定《實施細則》或補充說明，進一步完善法規，以利于實際操作。同時應該盡快升級賬戶管理系統，解決賬戶管理系統在運行中出現的問題，將人民幣賬戶系統設置可在盟市(地區)級所在地的金融機構辦理轄區預算單位專用存款賬戶(也就是小異地)，使國家的專項資金真正落實到實處，有利于專項資金管理，防止專用資金挪用。
（4）寬進嚴控是今后賬戶管理的必由之路。賬戶管理應當根據經濟、金融發展的需要，逐步從依靠行政手段監管逐步轉向利用市場機制監管。如適當調整銀行賬戶的開戶準人條件，將管理的重點放在加強開戶申報和日常使用的監控管理上。在管理模式的選擇上可考慮借鑒澳大利亞的成熟做法，就是對銀行賬戶不限制其使用方式，任何賬戶都可以辦理轉賬和現金收付業務，但對銀行賬戶的使用管理主要體現在交易報告制度上，商業銀行對存款人存取現金超過一定限額或有可疑交易嫌疑或有匯人、匯出境內外的，必須按規定向交易報告分析中心報告。
總之，賬戶管理現在還是起步階段，需要在實踐中逐步把制度完善、健全起來。由于當前各方面對賬戶管理的重視，相信不久賬戶管理的成就會對金融系統，乃至經濟的良好運行起到保駕護航的巨大作用。
參考文獻
關鍵詞：地方國庫；現金管理；運作模式
中圖分類號：：F822 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02
2006年，中央級國庫正式開展國庫現金管理，并取得了顯著成效。目前，沉淀在地方國庫的閑置資金居高不下，各地開展地方國庫現金管理的呼聲也越來越高，實施地方國庫現金管理成為發展的必然趨勢。本文主要探討研究開展地方國庫現金管理改革的模式和運作思路。
一、實施地方國庫現金管理的基本原則
（一）安全性、流動性、收益性原則
地方國庫現金是財政性資金，最終要投入到政府預算項目中，其安全性關系到整個地方的和諧和穩定，因此，地方國庫現金管理應以安全為首要目標。其次是流動性，國庫應在面對突發支出需要時反應迅速，支付及時，因此，應保證足夠的流動性以應對各種突發事件。最后是盈利性，它是開展地方國庫現金管理的主要目標。
（二）與貨幣政策相協調的原則
地方政府在開展國庫現金管理時，要保持與貨幣政策相統一，若將二者分割開來，執行與貨幣政策相沖突的操作，不僅對地方經濟穩定造成影響，而且人民銀行需要進行對沖操作，從而增加成本。這種情況下，地方國庫現金管理收益不是來自于市場，而是來自于中央銀行或者中央財政，這并不是地方國庫現金管理的目標。
（三）循序漸進的原則
現階段我國地方開展國庫現金管理，應遵守循序漸進的原則，從易到難、從簡到繁，從單一品種到多品種相結合，逐步、穩健地開展工作。
二、各種運作方式的分析和選擇
當前可采取的運作方式大致有商業銀行存款、直接購買國債、購回地方政府債券、質押式債券回購、貨幣市場拆借等，接下來分析選擇各種運作方式。
（一）商業銀行存款
商業銀行存款收益穩定，操作較簡單，因此各種類型、期限組合的商業銀行存款，是國庫現金管理最主要的運作方式。
1.定期存款
定期存款是指商業銀行事先與客戶約定存款利率、期限、結息和付息方式、支取時間等條件的存款。[1]同等條件下，商業銀行定期存款資金安全、收益率高、穩定、運作程序相對簡單，且中央國庫已有成功的經驗。在地方國庫現金管理初期，各方面制度、經驗還不足的情況下，商業銀行定期存款可作為運作的主要方式。定期存款期限以一年、半年、三個月為合理組合，最長不能超過一年，發展成熟后可以增加一個月、九個月的期限，時機選擇每年第二、三季度庫存現金較充裕且支出較平緩的時候。
但是定期存款必須到期才能按定期利率支取，流動性相對不足。此外，商業銀行一旦經營不善，國庫資金將出現風險。因此，在運作時應以招投標形式，選擇資產規模大、盈利能力強、資產質量好的商業銀行，并要求其提交一定比例或等額的債券作為擔保。然而，相對中央的商業銀行，地方性的商業銀行在提供足額質押品方面存在一定困難。地方銀行國債質押品的存量不足，難以保證地方國庫現金的大規模運作。在運作初期，資金規模相對較小，頻率較低，這個不利因素可暫時忽略，隨著地方國庫現金管理的逐漸成熟，規模不斷擴大，應尋求其他的補充方式來滿足大規模資金的運作需求。
2.通知存款
通知存款指在存款時不約定存期，支取時才提前通知商業銀行，約定支取日期和金額后方能支取的存款。[2]通知存款可分為1天通知存款和7天通知存款，年利率分別為0.8%和1.35%。通知存款在存入時無需約定存期，適用于取款時間難以確定的存款。在遇到突發支出需求時，國庫只要能提前1天或者7天做出決策，通知存款獲得的收益比提前支取商業銀行定期存款獲取的收益要高，且支取金額靈活，可一次或者分次支取。因此，通知存款可以作為國庫現金管理的重要補充方式。
3.協定存款
協定存款指我國境內法人或者其他組織在基本存款賬戶或一般存款賬戶值上開立具有結算和協定存款雙重功能的協定存款賬戶，并約定基本存款額度，由銀行將協定存款賬戶中超出額度的部分按協定存款利率單獨計息的一種存款方式。其年利率為1.15%，是活期利率的3.3倍。由于協定存款賬戶的支付和結算功能與活期存款賬戶一致，但收益更高，也可作為國庫現金管理的補充方式。
（二）直接購買國債
目前國債品種包括儲蓄類國債和記賬式國債。儲蓄類國債只面向個人投資者發行，不適用于國庫。交易所市場的記賬式國債規模小，價格波動大，商業銀行柜臺交易記賬式國債，屬于零售市場，二者均不適合國庫資金參與。只有銀行間市場記賬式國債較適合地方國庫。但是，地方國庫還不具備買賣國債的資格，且我國短期國債發行量較少，本來就不能滿足市場需要，如果地方國庫也來購買，更將導致短期國債的供不應求，使價格升高、收益率下降。尤其是中央國庫購買國債是為了減少國債成本，而地方國庫購買國債是為了取得投資收益，如果債券價格下跌，或者是發生緊急支付情況提前變現國債，都很有可能導致本金的損失。因此，在當前的情況下，直接購買國債還不適合作為地方國庫現金管理的運作方式，待將來條件成熟，市場對國庫開放資格后，再考慮選擇這種運作方式。
（三）購買地方政府債券
借鑒中央買回國債的方式，地方國庫現金管理可以利用國庫的閑置資金提前贖回地方政府債券。2009年為了應對金融危機，國務院同意地方發行地方政府債券。目前，不少省份均有發行地方政府債券，例如2011年8月，湖南、江蘇、安徽均發行45億元5年期，利率4.12%的地方政府債券。將地方發行的政府債券提前收回，既能降低國庫現金的閑置規模，又能減輕政府還本付息的壓力。但地方政府債券的資金使用可能涉及到省、市甚至各縣區，如果各級政府不愿意贖回，有抵觸心理，則操作存在一定的困難。因此提前贖回地方政府債券，應謹慎提出計劃和額度，并與人民銀行協商、經政府批準后實施。
（四）國債質押式回購
國債質押式回購交易，是指正回購方將國債出質給逆回購方以融入資金，并約定在將來某一日期，由正回購方按約定回購利率向逆回購方返回本息。質押式回購的國債在首次交割后將被凍結直至到期日，在凍結期間不能買賣也不能再次質押。這種操作方式的優點是可以靈活利用短期的閑置資金進行高收益的運作，是一種高信用的抵押借款方式，但交易雙方仍存在一定的風險。而且，這種運作方式操作起來較銀行存款難，對人員素質、金融市場配套等要求更高，因此，在地方國庫現金管理運作初期，經驗還不足的情況下不適合大規模推廣這種運作方式，待地方國庫現金管理發展成熟、配套制度完善，有一定的運作經驗和足夠的風險意識后，可以考慮將這種運作方式作為國庫現金管理的補充方式，運用于短期的國庫閑置資金。
（五）參與全國銀行間同業拆借
我國的同業拆借市場是金融機構間臨時的、短期性資金余缺進行調劑的市場，操作條件較好，交易機構誠信較高，操作設施條件較優。[3]參與貨幣市場拆借的成員，有國有控股商業銀行、股份性銀行、城市商業銀行，經人行批準的外資銀行等金融機構。銀行間的短期借貸一般不會投放到實體產業，只是為了調劑資金余缺，基本上不存在違約風險，本金和利息相對比較有保證。在地方國庫現金管理運作一段時期，相對成熟后，可考慮將一部分資金用于同業拆借市場，主要以7天期拆借和隔夜拆借為主，以保證國庫資金的流動性。
三、地方國庫現金管理的具體操作
在確定運作方式后，地方國庫現金管理的具體操作還應該包括以下幾個方面，以確保其順利開展。
（一）明確財政與銀行的責任分工
在進行地方國庫現金管理時，應合理劃分財政和人行的權責，明確地方國庫現金管理的管理權和操作權。財政部門是國庫現金管理的職能部門，擁有國庫現金的真正支配權。地方財政部門要監控好國庫現金，做好地方收支預算情況的分析和預測工作。人民銀行負責國庫現金的具體操作業務。財政和人民銀行根據國庫現金和市場貨幣供應量，共同協商確定國庫現金運作計劃，選擇最佳的運作時機。
（二）建立財政、銀行等相關部門的聯系機制
首先，財政、人行、稅務應建立信息共享平臺，如財、稅、庫銀橫向聯網系統，方便交流收支等相關信息；其次，稅務、有收費項目的行政部門應該及時與財政部門溝通，將各種收入的信息傳達至財政部門；再次，財政部門與人民銀行之間要建立起順暢的協調溝通機制，才能有效地協商出最佳的國庫現金運作計劃。
（三）加強國庫現金流分析預測機制
目前，各地方分析預測現金流的能力不均等，需要進一步加強來保證地方國庫現金管理的順利實施。首先加強對國庫現金流、余額變動的實時監控，全面及時掌握各種相關信息；其次建立全面的數據庫，將與收支預測相關的歷史數據、政策變動、納稅大戶信息等納入其內；再次是逐步建立按季、月、日的滾動預測，探索建立國庫現金流動態分析預測模型、最佳持有量模型等各種數量統計分析模型，從而準確掌握現金流的變動，進一步提高預測水平。
（四）科學確定國庫現金最佳持有量
科學確定國庫最佳現金持有量是開展國庫現金管理的關鍵之一。這個“目標余額”不能過低，應滿足政府日常的開支需要，從而避免現金短缺帶來的損失，又不能過高，使得喪失利用國庫現金投資獲利的機會，造成資金浪費?？梢钥紤]引入計算企業最佳現金持有量的隨機模型來進行測算。
（五）建立風險預警和緊急處理措施
國庫現金管理就是將國庫的閑余資金在公開市場上進行運作，在獲得收益的同時，必然帶來一定的風險，因此，應建立完備的風險評估、評級、預警系統，確定預警指標體系，當國庫現金余額低于警戒線或者即將出現支付危機時發出預警。財政部門應制定應急預案，在收到預警后啟動緊急處理方案，開具緊急收回資金指令，根據已運作資金的流動性和收益率排序，緊急收回所需資金。
（六）實現與貨幣政策的同步協調
各地方單獨進行國庫現金管理，必然會對貨幣政策造成一定的影響。協調貨幣政策主要包括地方自我協調和中央總體協調。首先，地方國庫應自我調節與貨幣政策的沖突，保持國庫現金余額的相對穩定。其次，人民銀行分支機構應及時將本地國庫現金管理情況匯總上報，便于央行掌握各地情況，在地方國庫現金外流過量時收回部分資金，地方庫存過量時投放資金，從而抵消對貨幣政策的沖擊。
四、完善與國庫現金管理相關的配套措施
（一）出臺相關的配套制度
目前法律法規尚未對地方國庫現金管理有明確的規定。建議由中央統一制定基本法規，例如《地方國庫現金管理辦法》、《地方國庫現金管理操作規程》等。賦予地方國庫現金管理合法自，明確地方財政與銀行的權責，對運作的種類、期限、范圍、規模、擔保品等方面做出嚴格的規定，統一會計核算辦法和監督辦法，切實防止違規操作。
（二）深化國庫集中支付改革
目前國庫集中支付改革雖然已經在全國范圍內推廣，但是從改革情況來看，納入改革的單位資金面還不夠廣，不少地區收入并未完全入庫，資金不少仍存放在各個財政專戶。因此，應繼續深化國庫集中支付改革，大力推進非稅收入等分散資金的統一管理，進一步擴大改革單位和資金的范圍，促進非稅收入足額繳入國庫，從而及時掌握收支情況和國庫余額情況，增加可運作資金，順利開展地方國庫現金管理。
（三）推進財政預算管理改革
提高部門預算的合理性、準確性、科學性，強化預算約束機制，改變預算支出隨意性大的情況。預算一旦確定不可隨意調整、追加，確保預算執行的嚴肅性。運用電子信息技術，完善預算執行動態監控系統，實現對預算執行全過程的監控，使財政支付處于計劃之中，監控之內，降低在國庫現金管理時出現大幅波動和支付危機的可能性。[4]
（四）加快完善金融市場
隨著金融改革的不斷深入，我國的金融市場已有了長足的發展，這是國庫現金管理安全、高效運作的基礎。要進一步深入開展地方國庫現金管理，還應加快完善金融市場。完善金融市場制度和結構設計，擴大市場主體范圍、交易品種、債券市場規模等，提高債券利率市場化程度，逐步建立高效、規范的現代化金融市場，使其成為國庫現金管理、貨幣政策、國債管理等相互協調運行的有效平臺和場所。
參考文獻：
[1]財政部國庫司.國庫現金管理基礎與實務[M].北京：經濟科學出版社，2007，128.
[2]韓.地方國庫現金管理研究[D]天津：天津大學，2010，37.
為了獲取投資收益最大化，中央國庫現金或將堂而皇之登上市場化運作前臺。
財政部官員近日表示：“近期，會考慮逐步把一些國庫現金存放到商業銀行，央行保留部分資金以滿足應急支出的需要?！边@意味著，國庫資金管理將改革現行的財政資金單一存在央行的模式，進一步引入市場機制，以安全性、流動性和收益性相統一為原則。
所謂“國庫”，即指負責保管和出納國家預算資金的機構，它擔負著辦理國家預算資金的收納和支撥、反映并監督國家預算執行情況的重要任務。目前中國分別設立中央國庫、地方國庫兩個機構；前者實行業務上垂直領導的管理體制，后者則實行央行與地方政府雙重領導的體制。
此次擬將國庫現金存入商業銀行，是國庫現金管理改革的一個重要組成部分，改革范圍僅限于中央國庫現金。
改革動因
自上世紀50年代以來，中國的財政資金一直存在中國人民銀行，實行“委托國庫制”；即國家與財政部門不單獨設立國庫機構，而由央行。但是在財政一方，這種并無收益可言。
2003年以前，由于國庫對財政存款不計付利息，國庫拖延地方財政正常撥款、違規利用閑置庫底資金牟利的現象時有發生，財政部門對此多有不滿。而一些預算單位設法將國庫資金套出、一些地方政府支持地方財政將國庫資金套出設法獲取增值的現象，也非常普遍。因此，央行抱怨財政部門預算管理不善。
2003年之后，央行開始對財政存款按同期單位存款活期利率支付利息。同時，嘗試進行國庫現金管理改革，以圖進一步提高國庫現金的收益。
經過三年的鋪墊，今年6月，財政部、央行聯合《中央國庫現金管理暫行辦法》，確定了國庫現金管理的目標、范圍、原則和操作方式等，并界定了財政部、央行在國庫現金管理中的職責。
按此規定，財政部將會同央行開展國庫現金管理工作，主要負責國庫現金預測，并根據預測結果制定操作規劃；中國人民銀行主要負責監測貨幣市場情況，財政部與中國人民銀行協商后簽發操作指令，中國人民銀行進行具體操作。
由此，確定了確保國庫現金支出需要的前提下，實現國庫閑置現金余額最小化、投資收益最大化的一系列財政資金管理活動。目前，財政部、央行正制定相關實施細則，籌建業務機構的工作也同時展開。財政部計劃在國庫司成立“國庫現金管理處”（或“國庫現金管理辦公室”）；央行為此新成立兩個處級單位，一是在央行國庫局成立“國庫資金管理處”，另一機構設在貨幣政策司，即在上?？偛抗_市場操作部成立“國庫現金管理處”。
“國庫閑置資金過多，是實施國庫現金管理的一個主要原因?！必斦繃鴰焖緡鴤芾硖庬f士歌博士說，實行國庫單一賬戶體系后，逐步取消了預算單位的賬戶，存在這些預算單位賬戶中的現金也集中到了國庫。
另一個原因，是為了解決庫款數目高低和發債不銜接的問題。因國庫現金時多時少，國庫現金很多時財政照樣發債，會導致國庫現金余額與發債進度不銜接。
操作模式
國庫現金管理改革尚處在起步階段，但結合近年來的實踐，已經摸索出幾種不同的操作方式。
早期，財政部曾提出“國庫資本運作”的概念，以解決庫款多少與發債進度無法銜接的問題；具體操作方式是發行國債后，若庫款比較多，便讓資金推遲幾個月入庫。
另一方式是從市場買回債券，并于2004年8月20日進行了首次操作。當時，財政部以混合式招標方式，提前兌付三期總量近900億元的記賬式國債。這是首次以市場化的方式贖回國債，被認為是國庫現金管理的初步嘗試。
今年6月出臺的《中央國庫現金管理暫行辦法》中，對買回國債操作專章作了詳細規定。所謂買回國債，是指財政部利用國庫現金，從國債市場買回未到期的可流通國債并予以注銷，或持有到期的交易行為。
今年8月30日，財政部買回180多億元年內到期的三期國債，節省了大約4000多萬元利息。用低收益的國庫現金買回較高成本的國債，即體現了國庫現金余額最小化、投資收益最大化的目標。
除了以上兩種方式，更容易為大眾所理解的，就是把國庫資金作為定期存款存入商業銀行。
這項工作正在逐步展開，具體方法是，通過中國人民銀行“中央國庫現金管理商業銀行定期存款業務系統”，面向國債承銷團和公開市場業務一級交易商中的商業銀行總行，進行公開招標，以選擇存入國庫現金的商業銀行。
據悉，國債承銷團三年組建一次。今年9月底、10月初，新的國債承銷團將組建完成。承銷團確定后便可確定相應的存款銀行，屆時，國庫現金轉存商業銀行的操作便開始運作。
政策目標歧異
但是，國庫現金轉存商業銀行，增加了銀行可貸資金，將導致市場流動性增加，這與當前控制固定資產投資和貨幣信貸投放的宏觀經濟政策相悖?！艾F在貨幣政策正在收緊，財政為什么反其道而行之？”許多專家對此感到疑惑。
這種擔憂不無道理。2006年央行貨幣當局資產負債表顯示，今年1月末，中央和地方政府在國庫的存款余額為8500多億元，截止到7月末上升到14000多億元；其中，中央政府存款大約在4700億－7000億元之間。如此巨額國庫現金若轉存商業銀行，因盈利動機所驅使，增加放貸可能是商業銀行的自然選擇。
的確，國庫現金余額大幅波動，讓央行的公開市場操作深感壓力。2004年央行公開市場業務報告指出，財政庫款隨機變化，是導致當年銀行體系流動性波動的主要原因。報告認為，財政庫款變化作為貨幣政策調控的外生變量，其大幅波動加大了公開市場操作的難度。顯然，央行也希望能對國庫現金余額變動有一個穩定的預期。
但在這個問題上，財政部與央行顯然各有考慮。財政部官員解釋說，國庫現金管理屬于微觀層面，以實現國庫現金余額最小化、投資收益最大化為目標；而流動性是全局問題，屬于央行貨幣政策考慮的問題，不是財政政策的職責范圍?！爱斎唬斦恳蜓胄型▓笙嚓P情況，便于進行貨幣政策操作時考慮相關變量。”
財政部有關人士還稱：“初期向商業銀行招標的定期存款不會很多?！眹鴰飕F金管理定期存款通過市場化公開招標進行，數額多少將取決于商業銀行接受的程度；最終目標是在央行保留一個固定數額，其他資金轉存商業銀行。
中國工商銀行資金部一位分析師接受《財經》記者采訪時表示，商業銀行是否接存款，“要看利率劃不劃算，也會考慮現有的資金能不能用出去?！弊鳛楣ば羞@樣的大銀行，如果自己的資金都用不出去，就沒有必要再要這些資金。
據財政部、央行出臺的管理辦法，為了保證中央國庫現金安全，商業銀行在接受國庫存款時，必須以可流通國債現券作為質押，質押國債的面值數額為存款金額的120％。對此，這位工行分析師認為：“如果要求質押，那就沒什么吸引力了”；商業銀行定期存款操作的結果，是由原來財政資金存在央行一家變為存在多家商業銀行，“市場份額會發生變化，一些較小的銀行可能愿意多要一些，但是財政部不見得會多給?！?/p>
財政部認為，因初期在商業銀行定期存款操作數額不大，國庫現金余額仍會大幅波動。要徹底消除財政資金大進大出國庫對基礎貨幣供給的沖擊，必須通過國庫現金管理操作，最終將國庫現金余額保持在一個固定的數額。因為國庫資金余額保持不變后，基礎貨幣就不會由于財政存款資金的總量增減而變化。
目前，美國財政部每日在聯邦儲備銀行保留50億美元，由聯儲支付利息；其他通過市場招標進行定期存款，招標對象由與財政部簽訂協議的實力較強的商業銀行組成。而英國在中央銀行賬上，只有2億英鎊。中國國庫在賬上究竟保留多少現金合適？財政部科研所課題組的專家研究認為，中國可在央行國庫每日保留300億－500億元現金余額頭寸，其余國庫資金可通過招標方式進行定期存款操作。
隨著經濟全球化的發展,集團公司已經成為經濟活動中最為活躍最有影響的力量,而現金是企業的血液,因此現金管理是企業良性循環的必要保障,自然,現金管理就成為集團企業財務管理的核心問題。在分析企業集團現金管理的必要性的基礎上,闡述我國企業集團現金管理存在的問題和成因,并提出解決企業集團現金管理存在問題的措施。
關鍵詞:
企業集團;現金管理;問題;措施
中圖分類號:F233.4文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)21016502
1 企業集團現金管理的必要性
企業集團的組建宗旨主要是發揮集團的資源一體化整合優勢與管理協同優勢,實現生產資料、財務資源、人力資源、技術資源、信息共享等資源配置的秩序化與高效率性,以確立并不斷拓展市場的競爭優勢。企業集團現金管理的必要性體現在以下幾方面:
1.1 企業集團現金管理的特殊性
企業集團作為一個有機的整體,其財務管理無論是從戰略上、機構上、目標和問題上都與單個企業有所不同。企業集團的現金管理具有以下特點:多維運營,即從整個供應鏈出發,資金流與信息流、物流相結合,不單純是現金管理,而且包括對庫存、生產、銷售等業務方面的管理;區域管理。世界各國的政策環境不同,所采用的現金管理工具有很大差異。作為企業集團,有些現金管理的使用受東道國政策影響而無法實施,因此企業集團現金管理方法存在很大的地區差異。
1.2 保證企業集團財務管理的整體性
企業集團是以資本為紐帶的緊密聯系的多個企業的集合體,其目的是建立起各成員之間包括資金、技術、人員、市場等在內的特殊關系,從而獲取超出單個企業的效率的規模效應。這種規模效應是從整個集團的角度出發,通過對集團所擁有的各項資源進行統籌安排而獲得的。如果各企業各行其是,企業集團的規模優勢得不到發揮,規模效應也無從談起。因此,企業集團自身對規模效應的追求決定了企業集團財務管理具有整體性的特征。
1.3 保持子公司財務管理的相對獨立性
相對獨立性是指企業集團內部各子公司都是獨立的法人企業,有著其自身相對獨立的利益和相對獨立的財務活動,應有各自相對獨立的財務管理的方式和內容。這一點與單個的企業沒有什么不同。但是,子公司的財務管理的相對獨立性應該控制在不損害企業集團整體利益的范圍之內,也就是子公司財務管理的相對獨立性應服從企業集團財務管理整體性的需要。
2 我國企業集團現金管理存在的問題及成因分析
2.1 集團下屬成員企業的財務活動尚不規范
隨著我國集團改革的逐步深化,企業集團在機構調整、人員分流、人才引進、職責功能的重新整合定位上己取得了很大的進步,但在財務業務一體化發展的整合治理方面仍存在很大缺陷,出現了諸如管理混亂、財務活動尚不規范的現象,尤其是在財務活動中,受企業領導個人意志的影響,加之財務人員素質有待提高,盲目投資、隨意挪用資金和私設小金庫等行為就不可避免地產生了,更有許多子公司的領導為滿足自己的一己私利,通過操縱手段,虛報報表信息,嚴重加大了企業集團的財務風險和經營風險。
2.2 企業資金管理無章或是有章無序
相當多的企業尚未建立健全預算管理制度,有的企業雖然有了預算制度,但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據,有章不循,隨意更改,預算制度形同虛設。資金的收支缺乏統一的規劃與控制,現金流量失衡;有的企業預算指標設計不合理,缺乏嚴密的計量標準和考核依據,失去了預算的約束作用;更多的企業是會計核算流與資金流的脫節,會計報表上利潤很高,而企業資金卻嚴重匾乏。
2.3 資金監控、考核不力
由于企業集團本身組織機構眾多,再加上分權過重,預算體系流于形式,企業集團資金缺乏統一的籌劃和控制,導致許多企業集團下屬企業的資金管理極其混亂,資金收支隨意性很大,多頭開戶,公款私存,余缺調劑不力,閑置與短缺并存,違規違紀現象時有發生,企業的資金流缺乏控制,特別是事前控制,再加上缺乏可行的事后考核辦法,導致大量的企業資金在體外循環;有的企業甚至對子公司的投融資、對外擔保、利潤分配等重大財務狀況都難以掌握,財務監控乏力、滯后。
2.4 集團資金分散占用,效益低下
統計表明,一些集團旗下各子公司設立的賬戶少則數百,多則逾千,在這種情況下,若一個戶頭上占用1萬元,幾百個戶頭就是幾百萬元,每一個賬戶因資金數量小,無法發揮作用,如果將這些資金集中在一個賬戶上,就能發揮出巨大的資金優勢;另外,集團企業發展的不平衡性,必然存在內部一部分企業資金大量閑置、沉淀,而另一部分企業卻又為籌集急需的資金而為難,不得不支付高額利息而獲得銀行貸款的現象,這種高存款和高貸款的“雙高”現象,使得企業集團財務費用居高不下。
2.5 資金管理的方式和手段落后,效率低下
許多企業集團內部各子公司還是沿用靠上報財務報表和口頭匯報的形式來反映企業經營情況和財務狀況,由于會計核算隨意性大,財務報表編制不實,加上受不規范的人為因素影響等,財務會計信息容易失真、滯后,很難滿足企業日常管理的需要,更無法達到動態控制的目的;一些企業集團雖然也制定了資金管理辦法,但因缺乏有效的管理手段而無法將之變成現實。
3 我國企業集團現金管理存在問題的解決措施
3.1 建立和完善企業集團資金管理制度,強化資金報表編制工作
完善的資金管理制度能保證各項業務的事前防范,保證資金的安全和完整。要進一步規范所屬單位的財經行為,加強大額資金管理,加速資金周轉,提高資金使用效益,減少各單位在生產經營過程中出現的風險,健全大額資金運作的預決算,確保資金管理的有序進行。資金報表主要包括資金余額表、資金預算表、資金收支狀況表(簡易現金流量表)等。筆者認為,資金報表編制的內容要結合實際情況并把握如下原則:既要全面反應主要業務情況,又要簡單明了;既要反應單個公司情況,又要反應集團整體情況;既要反應預算情況,又要反應實際情況;既要反應當期情況,又要反應累計情況。要不斷提高報表的及時性、可看性、實用性,充分利用財務信息,為領導決策提供依據。
3.2 加強資金監管及考核
3.2.1 構建完善的資金監控體系
要重視企業內部控制制度的完善,形成自上而下的監督制約機制,加強內控的監管力度。如集團總部要重視內部審計與監督在生產經營中的地位和作用,樹立其權威性;健全內部審計監督控制制度,定期開展對內部控制制度的評審;重視推進對資金使用監管手段的現代化,大型企業集團實施內部會計核算和財務信息聯網共享,充分實現事前預防和事后控制。此外,還要積極接納社會監督和政府的監督。
3.2.2 實行集團財務委派制
由集團總部向下屬各公司委派財務總監或財務負責人參與成員企業的資金管理。利用其事前控制、審計經常性、反饋及時性和獨立性的特點,可以幫助企業集團有效的進行資金的集中控制。
3.2.3 嚴抓資金管理紀律,建立嚴格的獎懲制度
為了保證各項制度的順利執行,集團公司應嚴抓資金管理紀律。如通過核定各子公司的限額存款,對超限額將資金集中存儲在結算中心的單位領導班子及有關人員予以定率獎勵,年終考核時與領導班子經濟效益掛鉤;對完不成資金集中存儲任務的單位,在領導班子年薪考核時按一定的比例給予扣減。
3.3 企業集團應當集中管理現金,提高資金使用效率
任何企業在現金管理中都謀求最佳的現金余額。問題在于每個子企業或者分支機構的最佳現金余額之和經常比作為一個整體的企業集團的最佳現金余額來得大。因此,為了提高企業的現金使用效率,最好對現金進行統一集中的管理。
考察資金使用效率應從兩方面著手:一是企業能否根據自身承受風險的能力,將集中資金合理使用,實現高額的投資回報率。二是科學的資金頭寸管理,企業將資金頭寸控制在合理的范圍,從使集團資金效益最大化、內部付款在途時間最小化、銀行交易費用最小化和集團的流動性管理最優化等角度設計解決方案。
3.4 選擇適合企業集團的現金管理方式
(1)統收統支模式和撥付備用金模式。這兩種模式通常適合生命周期處于初創期的企業集團,適合的行業有公用事業和原材料行業等。且適合那種集團規模較小、主要從事本地經營、組織結構為直線職能制的高度集權或在一定范圍內靈活的企業集團。
(2)內部銀行模式。內部銀行模式則可以應用于企業生命周期的初創期、成長期、成熟期,通常適用于日常消費品、醫療保健行業租部分工業行業。企業集團規模一般、從事跨少部份地域經營、組織結構為事業部制、集團內集權與分權結合的企業集團。
(3)結算中心模式。結算中心模式可以用于企業集團成長期、成熟期,且集團規模較大、從事跨地域經營的日常消費品、醫療保健行業和部分工業行業。組織結構為事業部制的、集團內集權與分權結合的企業集團。
(4)財務公司模式。財務公司模式是現階段分權程度最高的現金集中管理模式,適用于那些處于生命周期中成熟期的企業集團,特別是一些壟斷性的如電信業、能源等行業。還有消費者相機選購品和重工業。比如上海汽車集團,就經歷了從結算中心模式向財務公司模式轉變的過程,這種轉變適應了集團發展的需要,使整個集團的現金流動情況得到了有效的調節與控制。
(5)內部銀行與結算中心合二為一,建立財務結算中心。許多大型企業集團是逐步將內部銀行與結算中心合二為一,建立財務結算中心。財務結算中心作為企業集團的一個管理部門,負責整個企業集團的日常資金結算,代表集團籌措、協調、規劃、調控資金,集團成員內部發生交易時,由財務結算中心對各子公司的資金實施統一結算。對于資金存量較大、集團成員閑置資金不均衡、集團內部管理的基礎較好、效益較好并且一段時期內不準備將完全市場化的銀企關系引入集團資金管理的企業集團,設立財務結算中心是比較適合的。
參考文獻
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出納人員崗位職責
1.負責登記現金日記賬、銀行存款日記賬的工作,做到日清月結。
2.負責保管現金、有價證券、空白支票及銀行印鑒卡等有關資料。
3.負責管理銀行賬戶,辦理銀行結算業務,月終及時對賬,并根據需要編制銀行存款余額調節表。
4.負責統一管理管理處的發票和收據,做好各下屬部門領用和核銷工作。
5.加強貨幣資金的管理,嚴格執行國家有關現金管理和銀行賬戶管理法規制度,不得挪用公款,不得出借公司賬戶。
出納員崗位有以下五項職責：
1.嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付憑證進行復核。
2.對于重大的開支，必須經過會計主管人員或單位領導審核簽章，方可辦理，收付款后，要在收付款憑證上簽章，并蓋收訖、付訖戳記。
3.庫存現金不得超過銀行核定限額，超過部門要及時存入銀行、不得以白條，有價證券抵充庫存現金，更不得任意挪用搞坐支現金。
4.嚴格控制簽發空白支票。如因特殊情況須簽發不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱款項用途、簽發日期、規定限額，并由領用支票人在專設的登記薄上簽章。
5.現金和銀行存款日記賬在按規定序時記帳，按日結出余額，核對現金的賬面余額是否與當日實際庫存相符，銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。對未達賬項，要及時查詢。
出納職責
1、按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。
2、出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付;遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行;現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對;銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。
3、根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。
4、按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯;避免國家外匯損失。
5、掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。
xx年上半年,本人在黨總支、分管行長、會計主管的關心指導下,配合營業室各位主任，認真執行營業室“以會計基礎工作規范化管理為中心，以提高會計核算質量，防范金融風險為重點，扎扎實實地開展工作”的這一工作主線，經過營業室全體人員的精誠合作和自身的不懈的努力，營業室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的鍛煉。截止xx年上半年營業室儲蓄存款達13417萬元，比年初新增4702萬元，新增工資戶4653戶。尤其是今年1月份儲蓄專柜存款突破了億元大關，新創儲蓄專柜歷史最高。現將我本人在xx年上半年的工作情況總結匯報
1、加快思想觀念的轉變
經過200*年的崗位調整，我本人被聘任為“8級執行會計師”,在新的崗位面前，我一再告戒自己盡快找準位置、進入角色，因為營業室不允許有無所事事的人。卸掉了部分管理方面的擔子，我把精力集中到抓前臺業務和產品營銷上，尤其是對儲蓄存款及相關新產品的營銷，更是緊抓不敢松懈。進入xx年上半年，通過認真學習領會我行的一系列職工大會、中層干部會議及我行的第一次“經營分析會議”的會議精神，新一屆領導班子超常規、跳躍式發展的嶄新思路，既激發了營業室全體人員的工作熱情,同時也拓寬了我本人的工作思路。“求生存”壓力變成了動力.在勞動競賽中以求生存、促發展為主題,不斷加大工作力度,在充分挖掘各方面潛力的基礎上,針對實際情況，站在快速發展的高度上,我和營業室主任客觀分析了面對存款增量份額與其它行的差距,在會計主管的指導下詳細制定了工作計劃和方案,切實遵循行黨總支確立的“大發展、大市場、大營銷”的工作思路,在土地補償資金歸集、職工買斷資金、收復失去的工資陣地、集團企業工資源頭上及來兗投資商找突破點,鞏固擴大了營業室的客戶群體。營業室作為核算主體行，是全行各項工作的樞紐，是全行會計核算的中心。要提高我行的會計管理水平和會計核算質量，必須從營業室的會計基礎工作抓起。按照內部控制制度的要求，通過對營業室不同崗位、不同業務種類進行認真分析，重新制定和細化了崗位職責，調整了輪崗制度，嚴格了操作流程，制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法、憑證整理裝訂辦法、會計差錯考核辦法等一系列管理規定。明確專人對錢箱現金、單證、重點會計科目及帳戶進行實時監控，確保出現問題，及時發現，及時解決。同時通過制定二次分配辦法，將營業室人員的績效工資與業務量、存款任務完成、核算質量、服務質量、勞動紀律等內容相結合，打破了分配上的“小鍋飯”“小平均”，促進了各項任務目標的完成和服務質量、核算質量的提高。
此外我本人積極投入到吸存增儲的熱潮中去，班上談存款、班下跑存款，以自身的行動啟發引導前臺柜員提高存款意識、指標意識。并和同志們總結了“新客戶以服務吸引，老客戶用感情穩固”這一經驗，3月份一個200*年存入營業室1000美圓的老年客戶密碼遺忘，我先后4次上門為其辦理掛失解掛手續，該客戶非常感動，將其他銀行的各種存款都轉存到營業室來。為了提高自身和營業室人員的業務素質，保證我行會計核算質量，我們制定了詳細的培訓計劃和文件傳閱學習制度，利用業余時間組織營業室人員進行會計業務、會計法規學習和職業道德教育，此外，我還積極參加行里舉辦的統一業務培訓，學習中，注重實效，不走過場，使自己的業務知識趨向全面，業務操作更加熟練規范。
2、以身作則，努力學習內控制度，提高工作效率。
xx年上半年本人和營業室主任在分管行長、會計主管的要求及指導下嚴格按照內控制度的要求，研究不同業務量、不同業務種類的崗位設置和勞動組合形式，重新制定細化了會計崗位職責，嚴格了操作流程，并根據不同的營業人員經辦的業務權限，確定相應的職責。同時，根據上級行的要求和我行各網點的實際情況，今年先后參與制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會計差錯考核辦法等一系列規章制度，進一步規范各網點帳務，使我行的核算手續更加嚴密，業務辦理程序更加安全科學，做到了相互制約、職責分明。強化了內部控制，提高了工作效率.在日常工作中，通過主動觀察和總結，發現問題和業務操作中不合理的地方，都能及時給主任和主管匯報，并能及時給柜員和網點提醒，起到了警示建議作用。
3、努力提高自身服務和業務素質。
優質文明服務是金融行業永恒的話題，但如何落實行動上，徹底改變我行社會形象，營業室全體人員確實動了一番腦筋。一是擺正位置，靠服務贏得客戶，靠客戶吸收存款，靠存款保住飯碗。消除了思想上的松懈和不足，徹底更新了觀念，以客戶滿意為標準，自覺規范自己的行為，認真落實我行各項服務措施。二是把業務技術和熟練程度作為衡量服務水平尺度，苦練基本功，加快業務辦理的速度，避免失誤，把握質量。雖然我們營業室盡心盡力的搞服務，但是，因各種因素，營業室的服務質量仍是不盡人意。三是努力學習新業務知識大力拓展業務營業室的業務領域，創造良好的發展環境。對于我本人來講，盡力做到了“三個服務”。一是給客戶服好務，由于我主要任務是分管前臺，柜員幾乎每天都有不好處理的業務和客戶介紹給我，本著“客戶就是上帝”的意識，每次我都能圓滿的讓客戶滿意而歸，有一些較難處理的事情，我都是帶著禮物主動上門，最終看到的都是客戶滿意的笑臉。就這樣，有的客戶甚至已經和我交上了朋友，也成為了建行的忠實客戶。二是給本營業室的柜員服好務，不論柜員業務、設備出現了問題，我都能主動解決，柜員身體不適、家庭不順心，我都能主動關心和幫助。三是給各網點服好務，因營業室是全行業務的中心樞紐，我和各網點的業務聯系也較為頻繁，工作中不論網點因設備問題或業務問題找到我，我都能積極為他們聯系或者親自上門想方設法的幫助他們解決。
4、做好新業務學習和營銷工作
今年，可以說是我行產品的營銷年，今年以來我行新的金融產品層出不窮，我本人也抓緊時間在最短的時間內領會新業務，掌握新技能，把我行的產品營銷作為今年的重點，大力宣傳和營銷我行產品,同時指導、協助其他網點開展新業務的推銷活動，努力發展中間業務。截止到年底，由我主持辦理的基金業務有十余種，金額近200余萬元，記帳式和電子國債200余萬元，在市行排名中名列前茅。我還在行里的安排下對全行柜員就網上銀行、callcenter系統、貸記卡業務、vip客戶等新業務進行了多次授課。
