開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇制度創(chuàng)新論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：制度創(chuàng)新，保險(xiǎn)投資，資本市場(chǎng)

保險(xiǎn)制度創(chuàng)新是指順應(yīng)現(xiàn)代保險(xiǎn)金融化的發(fā)展潮流，改變傳統(tǒng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)理念，突破保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)僅局限保險(xiǎn)承保范疇的制度安排，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)保障與保險(xiǎn)投資并舉，構(gòu)建保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)深度融合、保險(xiǎn)業(yè)與金融市場(chǎng)協(xié)同發(fā)展的新的制度安排。高效的保險(xiǎn)投資是保險(xiǎn)制度創(chuàng)新的動(dòng)因，也是保險(xiǎn)制度創(chuàng)新的結(jié)果。

一、保險(xiǎn)制度創(chuàng)新的背景和趨勢(shì)

目前，國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)保險(xiǎn)制度創(chuàng)新，是在國(guó)際經(jīng)濟(jì)、金融出現(xiàn)金融保險(xiǎn)服務(wù)一體化趨勢(shì)背景下的一場(chǎng)保險(xiǎn)制度的變革。金融和保險(xiǎn)服務(wù)的一體化是指各自的產(chǎn)品及服務(wù)被相互采用，從而形成業(yè)務(wù)交叉與融合。近來(lái)年，“一站式”金融服務(wù)成為金融業(yè)的一種發(fā)展趨勢(shì)。對(duì)客戶來(lái)講，通過(guò)一個(gè)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)獲得所需的各種金融產(chǎn)品與服務(wù)，這的確是非常便捷。金融與保險(xiǎn)一體化客觀上是因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、金融管制放松、客戶尋求成本更為低、更便捷的金融服務(wù)等多種原因。隨著國(guó)際金融和保險(xiǎn)集團(tuán)在不同市場(chǎng)的快速發(fā)展，以及各國(guó)金融管制的放松，金融與保險(xiǎn)業(yè)呈現(xiàn)出全球化的發(fā)展趨勢(shì)，推動(dòng)了保險(xiǎn)業(yè)在保險(xiǎn)制度、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和增值服務(wù)方面的完善與創(chuàng)新。

保險(xiǎn)制度包括保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)作的基本原則，如最大誠(chéng)信原則、可保利益原則、損害賠償原則、近因原則等；險(xiǎn)種設(shè)計(jì)、保險(xiǎn)合同的制定、產(chǎn)品定價(jià)、展業(yè)、承保、理賠、投資、準(zhǔn)備金的提取等方面的共同做法。20世紀(jì)后期，國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)、金融全球一體化的進(jìn)程中，進(jìn)行了保險(xiǎn)制度的重大變革，完成了保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)的整合，保險(xiǎn)金融化、證券化成為基本發(fā)展趨勢(shì)。目前，國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)在保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)高度融合的新的平臺(tái)上運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的一次“質(zhì)”的飛躍。

從我國(guó)目前的情況來(lái)看，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)在運(yùn)作中存在很多缺陷，有很多不符合國(guó)際慣例的作法。特別是在保險(xiǎn)投資問(wèn)題上，與現(xiàn)代國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展相比存在較大的差距。我國(guó)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期“一條腿”走路的制度安排，制約了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力，影響了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)健康和持續(xù)發(fā)展。未來(lái)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)要求我們遵循同一個(gè)游戲規(guī)則。對(duì)此我們一定要有清醒的認(rèn)識(shí)。只有及早地融入世界，熟悉國(guó)際游戲規(guī)則，才能在日益嚴(yán)酷的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。因此，進(jìn)行保險(xiǎn)制度創(chuàng)新，構(gòu)建全新的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)與資本市場(chǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，是與國(guó)際接軌，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的必然選擇。

二、我國(guó)保險(xiǎn)制度創(chuàng)新的環(huán)境分析

國(guó)外成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)驗(yàn)表明，保險(xiǎn)制度創(chuàng)新是建立在良好的市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代化的企業(yè)制度基礎(chǔ)上的。因此，進(jìn)行保險(xiǎn)制度的重大變革，需要逐步完善我國(guó)保險(xiǎn)制度創(chuàng)新所需要的企業(yè)基礎(chǔ)和市場(chǎng)環(huán)境。首先，要建立現(xiàn)代化的保險(xiǎn)企業(yè)制度。要解決好保險(xiǎn)企業(yè)組織形式、保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)模式及其經(jīng)營(yíng)狀況的基本評(píng)價(jià)指標(biāo)、保險(xiǎn)公司的信息披露制度、競(jìng)爭(zhēng)原則、稅收政策等幾個(gè)方面的問(wèn)題。其次，要完善保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)環(huán)境，尤其是保險(xiǎn)投資環(huán)境，重點(diǎn)是完善保險(xiǎn)投資所必須的政策法規(guī)環(huán)境和資本市場(chǎng)環(huán)境。完善的資本市場(chǎng)環(huán)境，是實(shí)現(xiàn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和保險(xiǎn)創(chuàng)新的平臺(tái)。

目前，我國(guó)《保險(xiǎn)法》對(duì)保險(xiǎn)投資的規(guī)定十分嚴(yán)格。從表面上來(lái)看，這些規(guī)定似乎可以保證資金的安全性，但問(wèn)題是，在中國(guó)這樣一個(gè)體制模式和發(fā)展模式都處于轉(zhuǎn)型期、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和經(jīng)濟(jì)變量波動(dòng)率相對(duì)都很高的國(guó)家中，這樣一種規(guī)定有可能將保險(xiǎn)公司置于巨大的負(fù)。債風(fēng)險(xiǎn)之中。然而，如果只是簡(jiǎn)單地改變或放松保險(xiǎn)投資的監(jiān)管規(guī)定，在目前中國(guó)資本市場(chǎng)很不成熟、投機(jī)性很強(qiáng)，保險(xiǎn)公司投資人才匱乏的情況下，又有可能使保險(xiǎn)公司面臨重大的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要積極穩(wěn)妥地改革和完善政策法規(guī)環(huán)境。

要解決保險(xiǎn)投資的兩難問(wèn)題，滿足保險(xiǎn)業(yè)的資金運(yùn)用需求，必須將保險(xiǎn)投資問(wèn)題提到戰(zhàn)略高度來(lái)認(rèn)識(shí)。具體講，就是應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展和完善資本市場(chǎng)，同時(shí)推動(dòng)保險(xiǎn)投資的多元化。第一，政府要調(diào)整對(duì)資本市場(chǎng)的政策，從總體上看，要重點(diǎn)發(fā)展包括壽險(xiǎn)基金在內(nèi)的機(jī)構(gòu)投資者；第二，逐步擴(kuò)大壽險(xiǎn)公司進(jìn)入資本市場(chǎng)的業(yè)務(wù)范圍，放開(kāi)投資業(yè)務(wù)和允許其直接經(jīng)營(yíng)證券業(yè)，對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司應(yīng)區(qū)別對(duì)待，逐步放寬壽險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)范圍。第三，逐步放寬投資政策，允許國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司選擇海外較為成熟的資本市場(chǎng)進(jìn)行投資。這不僅有利于加強(qiáng)內(nèi)資保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)能力。而且可以進(jìn)一步擴(kuò)大其投資組合，降低風(fēng)險(xiǎn)程度。

目前，我國(guó)各類金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)受到嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營(yíng)限制，保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式單一，缺乏創(chuàng)新的基礎(chǔ)。鑒于此，對(duì)于全球金融業(yè)務(wù)一體化趨勢(shì)，我門(mén)要從容面對(duì)，認(rèn)真研究，既不可視而不見(jiàn)，又不可盲目追隨，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融一體化，為保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

三、我國(guó)保險(xiǎn)制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)

實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)與金融市場(chǎng)尤其是資本市場(chǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展是我國(guó)現(xiàn)階段保險(xiǎn)制度創(chuàng)新的基本目標(biāo)。保險(xiǎn)投資是保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)銜接的紐帶，是我國(guó)保險(xiǎn)制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)。國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)表明，現(xiàn)代保險(xiǎn)越來(lái)越離不開(kāi)保險(xiǎn)投資，保險(xiǎn)投資是保險(xiǎn)業(yè)的重要利潤(rùn)來(lái)源，是保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

首先，保險(xiǎn)公司是金融市場(chǎng)上一個(gè)正在不斷成長(zhǎng)的重要參與者。它們承保各種不同的企業(yè)和家庭風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)其參與經(jīng)濟(jì)與金融活動(dòng)。在盈利性的驅(qū)動(dòng)下，它們也已成為全球廣闊金融市場(chǎng)上日趨重要的投資者和金融媒介。它們給資本市場(chǎng)帶來(lái)了創(chuàng)新的保險(xiǎn)方式，為金融風(fēng)險(xiǎn)提供保險(xiǎn)保障，并在新金融工具的開(kāi)發(fā)進(jìn)程中搭起了銀行與保險(xiǎn)產(chǎn)品間的橋梁。保險(xiǎn)與再保險(xiǎn)公司拓寬了金融工具的范疇，提高了市場(chǎng)參與者的多樣性，并為企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的融資和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了新的機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，它們還促進(jìn)了資本市場(chǎng)的流動(dòng)性及其價(jià)格發(fā)現(xiàn)功能的發(fā)揮。

保險(xiǎn)業(yè)參與資本市場(chǎng)有著深厚的經(jīng)濟(jì)背景。回顧上世紀(jì)的90年代，我們可以看到，費(fèi)率疲軟與低債券收益的環(huán)境刺激著創(chuàng)新，從而促使保險(xiǎn)與資本市場(chǎng)之間出現(xiàn)了某種對(duì)接。保險(xiǎn)公司在這一時(shí)期致力于將其龐大的投資組合與融資渠道進(jìn)行多元化。例如，在信貸衍生市場(chǎng)上它們正成為日益重要的參與者，幫助銀行對(duì)其信貸風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸進(jìn)行套期與多元配置。在融資方面，美國(guó)人壽保險(xiǎn)公司已經(jīng)發(fā)行了融資安排(FAs)與擔(dān)保投資契約(GICs)，這一發(fā)行量很快上升到大約400-500億美金的規(guī)模(J.PMorgan，2001)。對(duì)市場(chǎng)參與者的調(diào)查表明，這些基金一般都投向與FA／GIC有相近到期期限的高收益證券，以便得到正向的收益。在保險(xiǎn)需求增加過(guò)程中，對(duì)新活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的日益重視，對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)率的穩(wěn)定這些考慮導(dǎo)致許多保險(xiǎn)公司開(kāi)始重新評(píng)估他們的資本市場(chǎng)活動(dòng)。

其次，金融市場(chǎng)為保險(xiǎn)業(yè)擺脫困境提供了必要的市場(chǎng)環(huán)境，為保險(xiǎn)資金在貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)有效運(yùn)作提供了空間，為保險(xiǎn)業(yè)與貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)共發(fā)展，最終達(dá)到利益共享創(chuàng)造了條件。保險(xiǎn)業(yè)介入貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)，一方面表現(xiàn)為保險(xiǎn)資金介入貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)。保險(xiǎn)資金介入貨幣市場(chǎng)，即保險(xiǎn)資金存入銀行可以商談利率，允許保險(xiǎn)公司與銀行合作，使保險(xiǎn)資金進(jìn)入消費(fèi)信貸領(lǐng)域和房地產(chǎn)按揭業(yè)務(wù)，允許保險(xiǎn)資金投向有長(zhǎng)期穩(wěn)定回報(bào)的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，允許保險(xiǎn)資金涉足風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域等；保險(xiǎn)資金介入資本市場(chǎng)，即允許保險(xiǎn)公司單獨(dú)或者與基金管理公司合作組建獨(dú)立的保險(xiǎn)基金進(jìn)入股市，或者支持保險(xiǎn)資金從目前間接進(jìn)入股市轉(zhuǎn)為直接進(jìn)入股市。另一方面，貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)有三大拉動(dòng)作用。一是保險(xiǎn)產(chǎn)品更趨向投資型；二是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍發(fā)生變化；三是保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)由互助型向股份制轉(zhuǎn)變。

四、我國(guó)保險(xiǎn)制度創(chuàng)新的目標(biāo)

隨著國(guó)際金融保險(xiǎn)服務(wù)一體化的推進(jìn)，保險(xiǎn)業(yè)、銀行業(yè)、證券業(yè)的日益融合，成為當(dāng)今金融業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。它為我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)擺脫困境提供了必要的宏觀環(huán)境，同時(shí)也為資本市場(chǎng)的完善提供了契機(jī)。資產(chǎn)收益率低、“利差損”問(wèn)題使中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)將面臨償付能力不足的困境；市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不完善、功能存在缺陷使資本市場(chǎng)發(fā)展陷入泥潭。為擺脫這一困境，需營(yíng)造保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)整合的基礎(chǔ)環(huán)境，制定符合國(guó)情的制度安排，使中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)深度參與資本市場(chǎng)的運(yùn)作，與資本市場(chǎng)共同發(fā)展，以達(dá)到利益共享，并在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上最終擺脫各自的困境。

首先，中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展也離不開(kāi)資本市場(chǎng)的支持。保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)使得保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)空間日趨窄小，保險(xiǎn)投資利潤(rùn)成為維持保險(xiǎn)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。根據(jù)新修改的《保險(xiǎn)法》，保險(xiǎn)資金主要運(yùn)用于資本市場(chǎng)中。現(xiàn)階段中國(guó)的資本市場(chǎng)還不規(guī)范，不完善，但是資本市場(chǎng)只有在發(fā)展中才能得到規(guī)范和完善。中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)不能坐等資本市場(chǎng)規(guī)范和完善以后再發(fā)展，必須與資本市場(chǎng)同步發(fā)展；覦范和完善。保險(xiǎn)業(yè)急需的資金運(yùn)用人才只有在發(fā)展中才能不斷吸收引進(jìn)和培養(yǎng)提高。

其次，保險(xiǎn)業(yè)是金融業(yè)的重要組成部分，是資本市場(chǎng)中最大、最有影響力的機(jī)構(gòu)投資者之一。中國(guó)資本市場(chǎng)的完善、規(guī)范和發(fā)展需要一大批理性的機(jī)構(gòu)投資者，需要穩(wěn)定的長(zhǎng)期資金來(lái)源，保險(xiǎn)業(yè)就是重要的機(jī)構(gòu)投資者和主要的資金來(lái)源。同時(shí)，中國(guó)金融的分業(yè)經(jīng)營(yíng)和分業(yè)監(jiān)管并不影響保險(xiǎn)業(yè)在資本市場(chǎng)上發(fā)揮作用。隨著保險(xiǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，其在資本市場(chǎng)中的作用和地位會(huì)越來(lái)越大。

五、推動(dòng)我國(guó)保險(xiǎn)制度創(chuàng)新的措施

實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要高效的資金營(yíng)運(yùn)、高效的保險(xiǎn)投資，因此，必須在完善資金運(yùn)用管理體系上進(jìn)行專業(yè)化資金營(yíng)運(yùn)管理。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，構(gòu)建全新的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)，探索并建立高效的保險(xiǎn)投資運(yùn)作管理體系，是當(dāng)前重大的保險(xiǎn)制度創(chuàng)新。保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的拓寬并不一定等于資金投資收益的提高。積極探索合適的保險(xiǎn)投資的組織管理體系，允許符合條件的保險(xiǎn)公司設(shè)立專業(yè)資產(chǎn)管理公司，是保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)，提高投資收益率，防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部條件。

由于保險(xiǎn)公司設(shè)立的資產(chǎn)管理公司所管理的都是保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入資金，而不像一般資產(chǎn)管理公司那樣吸收社會(huì)各界的自由資金，這種資產(chǎn)管理公司應(yīng)該被認(rèn)定為保險(xiǎn)相關(guān)企業(yè)。保險(xiǎn)公司設(shè)立資產(chǎn)管理公司并不違反《保險(xiǎn)法》的規(guī)定。可以認(rèn)為，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司是現(xiàn)階段我國(guó)保險(xiǎn)投資的組織管理體系的新的制度安排。

當(dāng)然，在現(xiàn)有體制下，要充分釋放我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)所蘊(yùn)涵的巨大創(chuàng)新能量，還應(yīng)該注重處理好幾個(gè)關(guān)系：創(chuàng)新與WTO規(guī)則的關(guān)系；創(chuàng)新與市場(chǎng)的關(guān)系；創(chuàng)新與運(yùn)作條件的關(guān)系；創(chuàng)新與監(jiān)管的關(guān)系。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)創(chuàng)新的最終目的是通過(guò)創(chuàng)新擴(kuò)大市場(chǎng)來(lái)獲取更多的新資源，而要達(dá)到這一目的必須得到保險(xiǎn)市場(chǎng)的認(rèn)同，因此，研究和分析市場(chǎng)需求是保險(xiǎn)創(chuàng)新的關(guān)鍵。

保險(xiǎn)創(chuàng)新的成效在很大程度上取決于是否具備相應(yīng)的運(yùn)行條件和制度條件；缺乏一定的客觀條件或者監(jiān)管制度的保證，是難以充分發(fā)揮創(chuàng)新的積極性和能動(dòng)性的。特別是保險(xiǎn)創(chuàng)新，一般在提高效率的同時(shí)也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，加大了監(jiān)管難度。而以逃避監(jiān)管為目的的保險(xiǎn)創(chuàng)新與原有監(jiān)管體制有著更為直接的沖突。因此，盡快建立一套符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)管體系，既是控制保險(xiǎn)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的需要，也是推動(dòng)保險(xiǎn)創(chuàng)新發(fā)展的需要。

主要參考文獻(xiàn)：

第2篇

公益金產(chǎn)生于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的初期。公益金制度的設(shè)立，主要出于以下幾方面的考慮：（1）在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國(guó)實(shí)行低工資、高福利的分配政策，但仍沒(méi)有完全包括必要的生活福利方面的內(nèi)容。其中，住房支出尤為明顯。1993年會(huì)計(jì)制度改革，國(guó)家在廢止原會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，不得不考慮一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題——職工集體福利設(shè)施尤其是職工住房的資金來(lái)源。作為一項(xiàng)過(guò)渡性安排，公益金應(yīng)運(yùn)而生。（2）公益金制度的安排也有提高企業(yè)員工的參與意識(shí)、調(diào)動(dòng)員工積極性的初衷。（3）按國(guó)際慣例，企業(yè)的稅后利潤(rùn)歸投資者所有，而我國(guó)社會(huì)制度的特殊性又要求企業(yè)利潤(rùn)的分享不能完全將工人排除在外，于是便有了公益金制度這一折衷安排——屬于股東權(quán)益但是用于職工集體福利。

二、公益金職能的萎縮

公益金作為一種過(guò)渡性、折衷性的制度安排是與其產(chǎn)生時(shí)的工資制度、福利制度以及政治環(huán)境相適應(yīng)的。隨著改革的不斷深入，公有制成分在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷下降，企業(yè)的出資者日益社會(huì)化，公益金制度的利益矛盾開(kāi)始凸顯出來(lái)。首先，企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)歸企業(yè)的投資者所有，要從中硬性劃定一塊用于并非企業(yè)投資者的企業(yè)職工的集體福利設(shè)施支出，無(wú)疑損害了企業(yè)投資者的權(quán)益。其次，公益金作為所有者權(quán)益的一項(xiàng)，決定了其使用的決策權(quán)在于企業(yè)所有者而非職工，企業(yè)管理當(dāng)局也可以只提不用，將提取的公益金繼續(xù)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，職工得不到實(shí)惠。這樣一來(lái)，公益金便成為一種無(wú)效率的制度安排。

從公益金的職能來(lái)看，公益金本是一項(xiàng)專門(mén)用于職工集體福利設(shè)施支出的資金來(lái)源。隨著分配制度以及住房制度、社會(huì)保障制度等各項(xiàng)福利制度改革的深入開(kāi)展，實(shí)物性分房改為貨幣性分房，職工住房商品化，企業(yè)的社會(huì)職能逐步分解脫離，公益金的職能也在逐步萎縮。首先，盡管企業(yè)仍然承擔(dān)為職工繳納一部分住房公積金的義務(wù)，但這是一項(xiàng)可以精確計(jì)量的，與企業(yè)的盈利狀況無(wú)關(guān)的法定義務(wù)，是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，從成本費(fèi)用中列支更為合理，無(wú)需由從稅后凈利潤(rùn)中計(jì)提的公益金來(lái)開(kāi)支。其次，企業(yè)由于地理位置較為偏僻，或者處于開(kāi)辦初期等一些原因，無(wú)可避免地要興建一些職工集體福利設(shè)施，如職工集體宿舍、食堂、澡堂等，這是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提條件，它直接形成企業(yè)的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，無(wú)需有諸如公益金的專項(xiàng)資金來(lái)源。再者，當(dāng)今社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，如何爭(zhēng)取到本企業(yè)所需要的人才，員工福利也是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的手段之一，如企業(yè)自愿向某些員工無(wú)償或優(yōu)惠提供住房，努力改善他們的生活居住環(huán)境等，但企業(yè)有“自愿”提供的動(dòng)力，無(wú)須強(qiáng)制性的制度安排；而且這種福利設(shè)施的提供更多是針對(duì)某些個(gè)體而非“職工集體”，如果將這些福利支出作為公益金的開(kāi)支項(xiàng)目，顯然有違“公益”的初衷；這些福利設(shè)施如果所有權(quán)歸企業(yè)，應(yīng)該計(jì)列為企業(yè)的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，如果所有權(quán)歸個(gè)人則可以由“應(yīng)付福利費(fèi)”開(kāi)支或者由企業(yè)從成本費(fèi)用中計(jì)提。總之，職工集體福利不論是法定的還是企業(yè)自愿提供的，其本質(zhì)都是職工為企業(yè)提供勞務(wù)所創(chuàng)造價(jià)值的一部分，是企業(yè)獲得未來(lái)收益的一種代價(jià)，應(yīng)將其直接計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用中，或予以資本化。在目前情況下，從稅后利潤(rùn)中計(jì)提公益金作為職工集體福利的資金來(lái)源，似無(wú)必要。

三、公益金制度的創(chuàng)新安排

以上論述表明，現(xiàn)行公益金制度的歷史使命似已終結(jié)。那么，公益金該向何處去？簡(jiǎn)單的做法是廢止現(xiàn)行公益金制度，相應(yīng)的福利支出由成本、費(fèi)用中列支，或予以資本化。但這樣做會(huì)在政治層面上造成不良影響，最好是在現(xiàn)行公益金制度的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出一種新的。更符合企業(yè)效率的制度安排。我們注意到這樣一個(gè)事實(shí)：現(xiàn)行《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等均只列明公益金從稅后利潤(rùn)中計(jì)提，卻沒(méi)有明確公益金的性質(zhì)，公益金的所有者權(quán)益性質(zhì)只不過(guò)是財(cái)政部的一種司法解釋而已。在公益金的性質(zhì)問(wèn)題上，現(xiàn)行法規(guī)為公益金的制度創(chuàng)新預(yù)留了空間。聯(lián)系到當(dāng)前人力資本中心觀的確立和企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)的改革，以及人力資源會(huì)計(jì)的蓬勃興起，我們能否將現(xiàn)行公益金制度轉(zhuǎn)換成一種人力資本所有者分享企業(yè)剩余的制度呢？

自從西奧多·舒爾茨于二十世紀(jì)六十年代初正式提出人力資本理論，隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的進(jìn)步和生產(chǎn)力的飛速發(fā)展，人力資源在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用越來(lái)越明顯。尤其是當(dāng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)初露端倪，全球范圍內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)由原來(lái)自然資源和資本資源的競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向人力資源的競(jìng)爭(zhēng)，人們?nèi)找嬲J(rèn)識(shí)到人力資源才是第一位的資源。“市場(chǎng)里的企業(yè)是一個(gè)人力資本和非人力資本的特別合約”（周其仁，1996）。這樣企業(yè)的剩余支配權(quán)和剩余索取權(quán)應(yīng)該由人力資本與非人力資本共享。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，與客觀實(shí)踐以及人力資本理論的發(fā)展相對(duì)應(yīng)的是人力資源會(huì)計(jì)的蓬勃興起。理論上，人力資源會(huì)計(jì)可以通過(guò)其三大范疇（人力資源成本會(huì)計(jì)、人力資源價(jià)值會(huì)計(jì)、人力資源權(quán)益會(huì)計(jì)）將人力資源視作會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要要素加以數(shù)量化、價(jià)值化，并通過(guò)勞動(dòng)者權(quán)益和所有者權(quán)益分享企業(yè)剩余的機(jī)制來(lái)解決人力資本的保值增值、員工的激勵(lì)以至企業(yè)的效率問(wèn)題。但是迄今為止，由于人力資源會(huì)計(jì)在現(xiàn)實(shí)性和操作性方面還存在著難以克服的困難，仍只在極少數(shù)企業(yè)作為管理會(huì)計(jì)的一種方法加以運(yùn)用，而未被納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域廣泛推廣。至少在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，我們將難以看到我們所理想的那種狀況的出現(xiàn)——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)承認(rèn)人力資源的價(jià)值和權(quán)益，并對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和反映，人力資本和物力資本共享企業(yè)的剩余。這樣，也就難以在可預(yù)見(jiàn)的期間指望人力資源會(huì)計(jì)來(lái)徹底解決企業(yè)員工的激勵(lì)問(wèn)題。怎樣才能有效地解決企業(yè)員工的激勵(lì)和約束問(wèn)題，從而提高企業(yè)效率呢？與現(xiàn)行公益金制度使命的終結(jié)相聯(lián)系，一條現(xiàn)實(shí)可行的思路是將原公益金制度改造成企業(yè)普通員工分享企業(yè)剩余的制度，從而形成企業(yè)普通員工的有效激勵(lì)約束機(jī)制。具體設(shè)想如下：

1．《公司法》第一百七十七條規(guī)定“提取利潤(rùn)的百分之五至百分之十列入公司法定公益金”仍然有效，只是公益金的用途不再是用于職工集體福利支出，而是企業(yè)普通員工人力資本分享企業(yè)剩余的表現(xiàn)。百分之五至百分之十分享比例的確定并沒(méi)有太多的理論基礎(chǔ)，只是為了與原制度相銜接，便于過(guò)渡。

2．公益金仍為所有者權(quán)益，但不是原來(lái)意義上的所有者權(quán)益，而是人力資本所有者的權(quán)益，其所有權(quán)歸屬企業(yè)普通員工。相應(yīng)地，在會(huì)計(jì)核算上，公益金不再是盈余公積的一個(gè)子自，而應(yīng)與盈余公積平行。

3．公益金主要是為了解決普通員工的激勵(lì)問(wèn)題。因普通員工的人力資本擁有量差別不大，所以在帳目上公益金應(yīng)均分給每一位普通員工，體現(xiàn)出政治權(quán)力上的公平。

4．為達(dá)到對(duì)普通員工進(jìn)行激勵(lì)與約束的初衷，盡管將公益金的所有權(quán)界定給普通員工，但并不意味著普通員工可以隨意抽走這部分資金，當(dāng)然也不能讓普通員工永遠(yuǎn)只是在名義上擁有公益金的所有權(quán)。可行的辦法是當(dāng)公益金積累到一定份額后，將其轉(zhuǎn)換成股本，再對(duì)員工的股份轉(zhuǎn)讓作出一些限制。

以上制度安排與當(dāng)今國(guó)際上盛行的員工持股計(jì)劃異曲同工，但員工持股計(jì)劃側(cè)重于既得利益的分享，新公益金制度著眼于利潤(rùn)的創(chuàng)造。企業(yè)是否實(shí)行員工持股計(jì)劃需由資本（非人力資本）所有者決定，沒(méi)有強(qiáng)制性的制度保證；新公益金制度則為企業(yè)普通員工參與剩余分享提供了制度保障。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，新公益金制度的意義和作用更為重大。在我們這樣一個(gè)處于發(fā)展中的國(guó)家，自然資源、資本資源稀缺，而人力資源相對(duì)充裕，人們積極性、創(chuàng)造性的發(fā)揮有著特別現(xiàn)實(shí)的意義，新公益金制度的實(shí)施，必將有力地促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

此外，新公益金制度至少還有以下一些優(yōu)點(diǎn)和作用：

1．新公益金制度直接從原制度基礎(chǔ)上過(guò)渡而來(lái)，原有法規(guī)無(wú)需作重大修改，而且公益金作為人力資本對(duì)企業(yè)剩余的分享，師出有名，實(shí)施的困難不大，利益矛盾不明顯。

第3篇

【關(guān)鍵詞】 技術(shù)創(chuàng)新 制度創(chuàng)新 技術(shù)決定論 制度決定論

1912年，著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家約色夫·熊彼特在其德文版著作《經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論》中，首先提出了著名的“創(chuàng)新理論”（Innovation Theory）。按照創(chuàng)新理論的創(chuàng)始人熊彼特的定義，所謂創(chuàng)新，是指把一種從來(lái)沒(méi)有過(guò)的關(guān)于生產(chǎn)要素的“新組合”引入生產(chǎn)體系。這種新組合包括的內(nèi)容有：引進(jìn)新產(chǎn)品；引進(jìn)新技術(shù)；開(kāi)辟新的市場(chǎng)；開(kāi)辟原材料新的供應(yīng)來(lái)源；實(shí)現(xiàn)工業(yè)新組織。

戰(zhàn)后計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的廣泛應(yīng)用和產(chǎn)權(quán)理論的興起，給創(chuàng)新理論在兩個(gè)方面的發(fā)展提供了新的理論支撐。一是技術(shù)創(chuàng)新與擴(kuò)散、技術(shù)創(chuàng)新與市場(chǎng)結(jié)構(gòu)得到了深入研究，綜合成以技術(shù)變革和技術(shù)推廣為對(duì)象的技術(shù)創(chuàng)新（Technical Innovation）經(jīng)濟(jì)學(xué)。二是，道·諾思等人把產(chǎn)權(quán)理論和交易費(fèi)用概念引入到對(duì)制度形成和制度變遷的分析中，形成制度創(chuàng)新（Institution Innovation）經(jīng)濟(jì)學(xué)。從此，創(chuàng)新研究沿著技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新兩條軌跡發(fā)展，由此也引發(fā)了一場(chǎng)關(guān)于二者孰重孰輕的爭(zhēng)論。

一、技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新關(guān)系理論綜述

1、技術(shù)創(chuàng)新決定論

在技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新的關(guān)系問(wèn)題上，以凡勃侖與阿里斯為代表的美國(guó)制度學(xué)派認(rèn)為，是技術(shù)創(chuàng)新決定制度創(chuàng)新，而不是制度創(chuàng)新決定技術(shù)創(chuàng)新，即主張“技術(shù)決定論”。

凡勃侖的“技術(shù)決定論”主要包括以下三方面：一是物質(zhì)環(huán)境（技術(shù)）決定制度，因?yàn)橹贫染推湫再|(zhì)而言，就是對(duì)這類環(huán)境引起的刺激發(fā)生反應(yīng)時(shí)的一種思想的習(xí)慣方式。因而，制度必然隨著物質(zhì)環(huán)境（技術(shù)）的變化而變化。二是物質(zhì)環(huán)境（技術(shù)）是不斷變化的，制度是以往過(guò)程的產(chǎn)物，同過(guò)去的環(huán)境相適應(yīng)，無(wú)論如何也趕不上天天都在變化的環(huán)境（技術(shù)）。三是制度具有保守的傾向，除非是出于環(huán)境（技術(shù)）的壓迫而不得不改變，一般總是想無(wú)限期地堅(jiān)持下去。在強(qiáng)調(diào)技術(shù)變遷決定制度創(chuàng)新的同時(shí)，凡勃侖并不否認(rèn)制度創(chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新有一定影響。凡勃侖指出，價(jià)格體系的發(fā)展中所包含的思想習(xí)慣“跟現(xiàn)代機(jī)器技術(shù)的興起有很大關(guān)系”。與此同時(shí)，商業(yè)制度導(dǎo)致新技術(shù)的引進(jìn)，導(dǎo)致新技術(shù)在私人利益而非社會(huì)利益基礎(chǔ)上的利用。

阿里斯的技術(shù)決定論比凡勃侖的更為徹底。在阿里斯看來(lái)，制度對(duì)技術(shù)創(chuàng)新只有阻礙作用。阿里斯認(rèn)為，人類行為本質(zhì)上分為兩種類型：一種是工具使用或稱影響生產(chǎn)的技術(shù)活動(dòng)，另一種是強(qiáng)化地位與權(quán)威的禮儀活動(dòng)，即制度。前者是動(dòng)態(tài)的，不斷前進(jìn)的，而后者是靜態(tài)的、保守的。制度始終是日益進(jìn)步的變革的障礙。

支持和發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新決定論的還有阿布拉莫維茨（1956）、索羅（1957）和丹尼斯（1962），特別是索洛于1957年8月發(fā)表在《經(jīng)濟(jì)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)評(píng)論》上的“技術(shù)變化與總生產(chǎn)函數(shù)”（Technical Changes and the Aggregate Production Function）這篇具有劃時(shí)代意義的論文，揭示了這樣一個(gè)基本事實(shí)：從長(zhǎng)期的角度看，正是技術(shù)創(chuàng)新而非規(guī)模經(jīng)濟(jì)或資本的投入（積累）和勞動(dòng)力的增加才是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最根本的因素。索洛說(shuō)：“我認(rèn)為，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，這兩個(gè)因素（指技術(shù)創(chuàng)新和規(guī)模經(jīng)濟(jì)一一引者注）中的技術(shù)進(jìn)步更為重要。難以相信美國(guó)主要依靠未被利用的規(guī)模經(jīng)濟(jì)能使人均產(chǎn)量的提高每年超過(guò)2%。這并不意味著否認(rèn)在比美國(guó)更小的經(jīng)濟(jì)中更應(yīng)存在著規(guī)模經(jīng)濟(jì)，而只是說(shuō)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的作用在技術(shù)進(jìn)步的作用面前相形見(jiàn)絀。”洛利用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法，對(duì)較長(zhǎng)時(shí)期美國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確分析，令人信服地支持了他的理論觀點(diǎn)，使“技術(shù)創(chuàng)新決定淪”成為六、七十年代流行的觀點(diǎn)（這也有助于解釋人們?yōu)槭裁撮L(zhǎng)期偏執(zhí)于對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的研究）。

2、制度創(chuàng)新決定論

1973年，諾思和托馬斯的名著《西方世界的興起》對(duì)“技術(shù)創(chuàng)新決定論”提出了有力的挑戰(zhàn)，他們不同凡響的論點(diǎn)是：與技術(shù)創(chuàng)新相比，制度創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用更具決定性。在《西方世界的興起》一書(shū)的首頁(yè)，作者即開(kāi)宗明義：“有效率的經(jīng)濟(jì)組織是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵；一個(gè)有效率的經(jīng)濟(jì)組織在西歐的發(fā)展正是西方興起的原因所在。”作為經(jīng)濟(jì)史學(xué)家，諾思教授對(duì)于產(chǎn)業(yè)革命起源的縝密觀察，使他得出了產(chǎn)業(yè)革命是一系列制度創(chuàng)新的結(jié)果的結(jié)論。他認(rèn)為：“產(chǎn)業(yè)革命是以前一系列事件逐步累積的結(jié)果，”并指出，“創(chuàng)新的起源可以追溯到傳統(tǒng)年代（1750—l830年）。正是較充分界定的產(chǎn)權(quán)（與自由放任不同）改善了我們?cè)谇罢滤龅囊睾彤a(chǎn)品市場(chǎng)。其結(jié)果，市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大導(dǎo)致了更高的專業(yè)化和勞動(dòng)分工，從而增加了交易費(fèi)用。組織的變遷旨在降低這些交易費(fèi)用……正是這一系列變化為聯(lián)結(jié)科學(xué)與技術(shù)的真正技術(shù)革命——第二次經(jīng)濟(jì)革命鋪平了道路。”這就是諾思在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題上的“制度決定論”觀點(diǎn)。

3、互不決定論

在技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新的關(guān)系問(wèn)題上，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉坦則認(rèn)為，爭(zhēng)論技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新誰(shuí)決定誰(shuí)沒(méi)有什么意義，技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新之間是相互影響、相互依賴的關(guān)系。他認(rèn)為，引起技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新的原因是非常相似的。一是對(duì)技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新的需求的原因是非常相似的。二是技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新的供給的轉(zhuǎn)變是由類似的力量形成的。科學(xué)與技術(shù)知識(shí)的進(jìn)步降低了由技術(shù)創(chuàng)新所形成的新收入流的成本，社會(huì)科學(xué)及有關(guān)專業(yè)的知識(shí)的進(jìn)步降低了由制度效率的收益（包括在解決沖突時(shí)的技能的提高）所形成的新收人流的成本。 由此可見(jiàn)，拉坦既不贊成“技術(shù)決定論”，也不贊成“制度決定論”，實(shí)際上是主張“互不決定論”。

4、馬克思觀點(diǎn)

在馬克思的理論中，并沒(méi)有明確使用技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新這樣的概念，但馬克思關(guān)于生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系辨證關(guān)系的原理實(shí)際上就是關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新關(guān)系的理論。在馬克思的生產(chǎn)力范疇中，生產(chǎn)資料和勞動(dòng)者都是和一定的科學(xué)技術(shù)密切結(jié)合著的。生產(chǎn)工具的發(fā)明和創(chuàng)造，勞動(dòng)對(duì)象的革新和利用，都離不開(kāi)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新；勞動(dòng)者也必須掌握和利用科學(xué)技術(shù)，才能不斷地解決人和物的矛盾，推動(dòng)生產(chǎn)力的發(fā)展。可以認(rèn)為，技術(shù)創(chuàng)新屬于生產(chǎn)力范疇，生產(chǎn)力的發(fā)展在很大程度上是技術(shù)創(chuàng)新的結(jié)果。馬克思的生產(chǎn)關(guān)系范疇指的是人們?cè)谏鐣?huì)生產(chǎn)中發(fā)生的、一定的、不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的關(guān)系，實(shí)際上是有關(guān)生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)規(guī)則和合約，即各種制度安排。可以認(rèn)為，制度屬于生產(chǎn)關(guān)系的范疇，生產(chǎn)關(guān)系的變革實(shí)際上是制度創(chuàng)新的過(guò)程。對(duì)于生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的辨證關(guān)系，馬克思認(rèn)為生產(chǎn)力及其發(fā)展變化決定著社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)及其發(fā)展變化，即技術(shù)的發(fā)展變化決定著制度的變遷，是技術(shù)和生產(chǎn)力的內(nèi)在變化引起了原有的生產(chǎn)關(guān)系的外在不適應(yīng)，從而引起生產(chǎn)關(guān)系的改變。

馬克思不僅強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)力對(duì)生產(chǎn)關(guān)系的決定作用，還十分重視生產(chǎn)關(guān)系對(duì)生產(chǎn)力的巨大反作用，即制度創(chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的巨大作用。在闡述生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系時(shí)，馬克思指出，當(dāng)一種生產(chǎn)關(guān)系適應(yīng)生產(chǎn)力的性質(zhì)和狀況時(shí)，它會(huì)對(duì)生產(chǎn)力的發(fā)展產(chǎn)生巨大的促進(jìn)作用，而當(dāng)生產(chǎn)關(guān)系不適應(yīng)生產(chǎn)力的性質(zhì)與狀況時(shí)，則會(huì)阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展。當(dāng)一種生產(chǎn)關(guān)系不適應(yīng)生產(chǎn)力的性質(zhì)和狀況時(shí)，只有通過(guò)革命等手段舊的生產(chǎn)關(guān)系即進(jìn)行制度創(chuàng)新才能促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展、技術(shù)的創(chuàng)新。

二、評(píng)價(jià)與結(jié)論

從以上各種理論可以看出，人們的看法并不完全一致。究竟應(yīng)該如何認(rèn)識(shí)技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新的關(guān)系？本文認(rèn)為，科學(xué)地理解這兩者之間的關(guān)系，首先要?jiǎng)討B(tài)地、辯證地看，二者是在相互影響、相互促進(jìn)中演進(jìn)和發(fā)展的；其次要充分認(rèn)識(shí)到制度創(chuàng)新在技術(shù)創(chuàng)新中的重要作用。

1、動(dòng)態(tài)地、辯證地看待二者關(guān)系

在所有有關(guān)技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新關(guān)系的理論中，只有馬克思的生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系原理才是惟一動(dòng)態(tài)地、辨證地看待二者關(guān)系的理論。在凡勃侖與艾爾斯的理論中，動(dòng)態(tài)技術(shù)與靜態(tài)制度之間始終處于沖突之中，而馬克思卻認(rèn)為，技術(shù)與制度之間有一個(gè)動(dòng)態(tài)的調(diào)整過(guò)程：生產(chǎn)關(guān)系在適應(yīng)生產(chǎn)力方面，總是從適應(yīng)到排斥再到適應(yīng)，從相對(duì)穩(wěn)定到變革再到相對(duì)穩(wěn)定的過(guò)程。在諾思的理論中，過(guò)于強(qiáng)調(diào)制度創(chuàng)新的重要性，完全否定了技術(shù)創(chuàng)新對(duì)制度創(chuàng)新的決定作用，他把制度創(chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的重要前提條件夸大為技術(shù)創(chuàng)新的唯一決定因素，制度創(chuàng)新被看作是技術(shù)創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原動(dòng)力。而始終堅(jiān)持的是，生產(chǎn)力是生產(chǎn)方式中起基始作用的決定因素，正是生產(chǎn)力的發(fā)展要求推動(dòng)了生產(chǎn)關(guān)系的變革。在馬克思看來(lái)，人類歷史是漸變和劇變的交替過(guò)程。漸變是生產(chǎn)關(guān)系與生產(chǎn)力相適應(yīng)階段的特征，生產(chǎn)力的變化更呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性；劇變是二者不相適應(yīng)時(shí)生產(chǎn)力突破生產(chǎn)關(guān)系束縛階段的特征，生產(chǎn)關(guān)系的變化更呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性。

在技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新的關(guān)系問(wèn)題上，無(wú)論是技術(shù)決定論還是制度決定論都是極端的理論。科學(xué)的認(rèn)識(shí)，應(yīng)該把技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新看作是一個(gè)交互決定的動(dòng)態(tài)演進(jìn)過(guò)程。其中，技術(shù)創(chuàng)新在從根本上要求制度創(chuàng)新的意義上，對(duì)制度創(chuàng)新起著基始性的決定作用；而制度創(chuàng)新在作為技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)的前提條件的意義上，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新起著先決性的作用。

2、充分重視制度創(chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的巨大作用

關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新的關(guān)系，還有一點(diǎn)需要特別強(qiáng)調(diào)，就是要充分認(rèn)識(shí)制度創(chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的作用。這也是我們研究技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新關(guān)系的一個(gè)重要目的。所以，我們認(rèn)為艾爾斯的“技術(shù)決定論”是不科學(xué)的，是因?yàn)樗耆穸酥贫葎?chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的巨大作用。在凡勃侖那里，我們還能看到承認(rèn)制度創(chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具有一定影響的論述，而到了艾爾斯那里，制度則成了“始終起消極作用”的力量。同樣，我們也認(rèn)為諾思的“制度決定論”是有缺陷的，不是因?yàn)橹Z思肯定了制度創(chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的巨大作用，而是因?yàn)樗阎贫葎?chuàng)新的作用過(guò)于夸大和絕對(duì)化了。

我們應(yīng)充分重視制度創(chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的巨大作用。當(dāng)現(xiàn)存的制度成了技術(shù)創(chuàng)新的障礙或不適應(yīng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的要求時(shí)，制度創(chuàng)新便成為推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的決定性力量。在這一問(wèn)題上，我們過(guò)去就存在過(guò)深刻的教訓(xùn)。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出：“數(shù)十年來(lái)中國(guó)多次趕超世界先進(jìn)水平、發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)、發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等運(yùn)動(dòng)，都把主要的注意力放到制定科學(xué)技術(shù)研究計(jì)劃，投入更多的人力物力去開(kāi)發(fā)新技術(shù)和組織新產(chǎn)品試制生產(chǎn)問(wèn)題上，而沒(méi)有在創(chuàng)造有利于發(fā)揮人力資本的潛力、有利于創(chuàng)新的制度上下功夫。當(dāng)出現(xiàn)了科研成果向生產(chǎn)轉(zhuǎn)移的速度過(guò)慢、企業(yè)缺乏技術(shù)創(chuàng)新的積極性等老大難問(wèn)題時(shí)，也不從克服企業(yè)制度、激勵(lì)機(jī)制等方面的缺陷著眼去解決體制和政策問(wèn)題，而是希圖通過(guò)‘提高創(chuàng)新意識(shí)’……等措施直接干預(yù)技術(shù)開(kāi)發(fā)的進(jìn)程，結(jié)果往往勞而無(wú)功。”正因?yàn)槿绱耍瑓蔷喘I提出“制度重于技術(shù)”。其意思是說(shuō)，當(dāng)現(xiàn)存制度不適應(yīng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的要求時(shí)，制度的創(chuàng)新便是決定性的，必須優(yōu)先考慮。

要促進(jìn)我國(guó)的技術(shù)創(chuàng)新，一個(gè)極為重要的方面就是要進(jìn)行制度創(chuàng)新。過(guò)去，我國(guó)搞了幾十年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，原有的制度體系很不適應(yīng)我國(guó)技術(shù)發(fā)展的迫切要求，進(jìn)行制度創(chuàng)新勢(shì)在必行。而在進(jìn)行制度創(chuàng)新時(shí)，一定要重視制度創(chuàng)新對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的決定作用，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)制度創(chuàng)新的進(jìn)程。

（注：基金項(xiàng)目：本文系河南省政府決策招標(biāo)課題（2011B428）階段性成果。）

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第4篇

論文關(guān)鍵詞：區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)；政府；作用

一、引言

區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)就是在一定區(qū)域．由生產(chǎn)企業(yè)、高等院校、科研院所、政府部門(mén)和服務(wù)機(jī)構(gòu)等創(chuàng)新要素形成一定的組織結(jié)構(gòu)和空間結(jié)構(gòu)．旨在通過(guò)創(chuàng)新組織結(jié)構(gòu)和空間結(jié)構(gòu)自身組織及其與環(huán)境的相互作用實(shí)現(xiàn)合理配置資源、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升區(qū)域整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、大力促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的有機(jī)整體。

區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)的是把整個(gè)區(qū)域看作是一個(gè)有機(jī)的創(chuàng)新系統(tǒng)在這個(gè)有機(jī)的創(chuàng)新系統(tǒng)中各行為主體在協(xié)同創(chuàng)新的過(guò)程中，各自發(fā)揮著不同的作用。政府是區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的重要組成部分．特別是憑借其特殊的身份完成其他創(chuàng)新主體無(wú)法實(shí)現(xiàn)的系統(tǒng)功能。我們必須認(rèn)清政府在區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)中所發(fā)揮的作用．確保政府科學(xué)實(shí)施區(qū)域公共政策選擇和制度創(chuàng)新．著力為區(qū)域創(chuàng)新活動(dòng)提供創(chuàng)新的環(huán)境，營(yíng)造創(chuàng)新的氛圍，通過(guò)激勵(lì)性政策、引導(dǎo)性政策、保護(hù)性政策、協(xié)調(diào)性政策等．從宏觀上為區(qū)域創(chuàng)新創(chuàng)造制度上的條件，以維持區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的正常運(yùn)行，最終達(dá)到促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

二、區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)中政府的作用

1．國(guó)外區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)中政府的作用。發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的政府逐漸開(kāi)始發(fā)揮著建立、維持并且發(fā)展一個(gè)穩(wěn)定、開(kāi)放、富有活力、以市場(chǎng)機(jī)制為主導(dǎo)的宏觀經(jīng)濟(jì)體系的作用，并使之成為良好的創(chuàng)新環(huán)境，使高校、科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)等創(chuàng)新參與要素之間都能夠緊密互動(dòng)。因此，各地區(qū)政府都不同程度地為本地的創(chuàng)新活動(dòng)制定和實(shí)施一系列的政策措施。美國(guó)政府致力于修正和完善有關(guān)企業(yè)創(chuàng)新的相關(guān)事宜．力圖通過(guò)法律的健全來(lái)嚴(yán)格規(guī)范創(chuàng)新主體的市場(chǎng)行為，使各大小企業(yè)有法可依，有法可循。美國(guó)政府通過(guò)立法，建立創(chuàng)業(yè)投資基金和完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度、對(duì)某些行業(yè)給予相應(yīng)保護(hù)、將一些高新軍事技術(shù)轉(zhuǎn)向普通民用技術(shù)等，這些都在一定程度上加快了硅谷的發(fā)展．另外還在法律、稅收、政府采購(gòu)方面進(jìn)行了有利于高科技和創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的相應(yīng)調(diào)整。另外，美國(guó)政府還通過(guò)研發(fā)投人和相關(guān)政策促進(jìn)硅谷技術(shù)發(fā)展。硅谷所在的加州有明確的科技政策，如鼓勵(lì)政府內(nèi)部和政府外部的研究發(fā)展工作。設(shè)立科學(xué)技術(shù)辦公室，鼓勵(lì)發(fā)展教育尤其是技術(shù)教育，設(shè)立“四城市計(jì)劃”等與地方政府機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系機(jī)制以及直接的金錢資助等。為體現(xiàn)機(jī)會(huì)均等，扶持中小企業(yè)，美國(guó)聯(lián)邦政府采購(gòu)局內(nèi)還專門(mén)設(shè)有小企業(yè)采購(gòu)代表處。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)聯(lián)邦政府向中小企業(yè)的采購(gòu)。

日本政府通過(guò)制定合適的產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向措施使區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)中的企業(yè)、研發(fā)機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)與系統(tǒng)外的國(guó)際產(chǎn)業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。技術(shù)、知識(shí)和信息流在這個(gè)創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中擴(kuò)散、細(xì)化、專業(yè)化、再集聚，從而提高了區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的績(jī)效與創(chuàng)新能力。事實(shí)上。日本政府早在2O世紀(jì)60年代就把“技術(shù)立國(guó)”作為國(guó)家戰(zhàn)略來(lái)實(shí)施．并于1995年公布了《科學(xué)技術(shù)基本法》，成為日本科技政策的基本法律。日本非常重視科學(xué)技術(shù)的發(fā)展、引進(jìn)和吸收，政府先后制定了兩個(gè)五年計(jì)劃的“科學(xué)技術(shù)基本計(jì)劃”其中包含的各種各樣的地域振興政策和對(duì)研究開(kāi)發(fā)據(jù)點(diǎn)整治政策極大促進(jìn)了日本的技術(shù)整體創(chuàng)新能力和國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

此外。日本還十分重視本土人才的培養(yǎng)，與有關(guān)的高校和科研院所緊密聯(lián)系。大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供聯(lián)合創(chuàng)新項(xiàng)目人和資源培育．還衍生出不少創(chuàng)新企業(yè)參與區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的建設(shè)．企業(yè)為研究機(jī)構(gòu)和高校開(kāi)發(fā)出來(lái)的新技術(shù)和新產(chǎn)品進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化，兩者互相促進(jìn)，共生共榮。真正做到了產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合，共享人才資源，促進(jìn)人才流動(dòng)，提高了區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的生產(chǎn)力。歐盟的各政府采取了一系列措施促進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新文化的發(fā)展。各政府改進(jìn)培訓(xùn)方式和內(nèi)容．促進(jìn)教育機(jī)構(gòu)和企業(yè)的合作．鼓勵(lì)在企業(yè)與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)之間建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。歐盟建立培訓(xùn)與創(chuàng)新論壇，以促進(jìn)信息和經(jīng)驗(yàn)交流．并繼續(xù)落實(shí)教育與培訓(xùn)白皮書(shū)，促進(jìn)歐洲各學(xué)校的聯(lián)系。歐盟還進(jìn)行了大量系統(tǒng)的制度創(chuàng)新．并對(duì)區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都進(jìn)行了資源的有效配置。此外．通過(guò)實(shí)施“在信息社會(huì)中學(xué)習(xí)”的計(jì)劃，在青年一代中推廣、普及知識(shí)并使其掌握傳播知識(shí)的技術(shù)。政府部門(mén)和公共部門(mén)在經(jīng)濟(jì)生活中有著重要影響．歐盟要求各國(guó)對(duì)政府部門(mén)的決策人員、公共項(xiàng)目與各類基金的管理人員進(jìn)行有關(guān)創(chuàng)新的培訓(xùn)，增強(qiáng)其創(chuàng)新意識(shí)：努力促進(jìn)政府部門(mén)和公共部門(mén)在創(chuàng)新方面的經(jīng)驗(yàn)交流。

2．區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)中我國(guó)各級(jí)政府應(yīng)發(fā)揮的作用通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的政府在區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)中發(fā)揮作用的研究．認(rèn)為我國(guó)政府在區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)中應(yīng)發(fā)揮的作用：

1)健全相關(guān)的法律法規(guī)體系。區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)各行為主體自身利益不能達(dá)到一致時(shí)．最好的手段是用各種法律法規(guī)、政策予以規(guī)范、協(xié)調(diào)。法律、政策具有強(qiáng)制性、普遍性和規(guī)范性的特征．是政府規(guī)范和調(diào)節(jié)各行為主體創(chuàng)新活動(dòng)的重要手段健全的法律制度對(duì)于區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用．不僅有助于保護(hù)區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)的合法權(quán)益，而且對(duì)于規(guī)范區(qū)域經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)活動(dòng)起到了監(jiān)督管理的作用保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)是創(chuàng)新的核心問(wèn)題國(guó)家應(yīng)開(kāi)通“知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)熱線”．并要求各級(jí)政府采取具體措施．為中小企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)提供有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的信息和咨詢。改革開(kāi)放以來(lái)．我國(guó)相繼制定并實(shí)施了《科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》、《科技成果法》等政策法規(guī)，國(guó)家還出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》，頒布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，與我國(guó)眾多的中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)在需求相比．我國(guó)尚未形成一套完整的政策法規(guī)體系．尤其缺少包括技術(shù)創(chuàng)新在內(nèi)的各種中小企業(yè)的特別法。因此。應(yīng)建立、健全促進(jìn)創(chuàng)新的制度和政策體系．包括與創(chuàng)新直接相關(guān)的法律規(guī)范制度等。為鼓勵(lì)創(chuàng)辦新企業(yè)提高創(chuàng)新項(xiàng)目的資助效率。減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。各級(jí)政府還應(yīng)采取的措施包括：分析現(xiàn)有法規(guī)對(duì)創(chuàng)新的影響．進(jìn)一步簡(jiǎn)化創(chuàng)辦企業(yè)的企業(yè)申請(qǐng)資助手續(xù)．推廣以中小企業(yè)為對(duì)象的信息與咨詢綜合服務(wù)：在立法上。組織專家研究和提出關(guān)于區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)現(xiàn)行法律法規(guī)的建議．以解決由于目前法律法規(guī)給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)和各種問(wèn)題。

(2)創(chuàng)造一個(gè)有利于創(chuàng)新的環(huán)境和氛圍。區(qū)域刨新系統(tǒng)的核心在于政府創(chuàng)造一個(gè)有利于企業(yè)創(chuàng)新的環(huán)境和氛圍。促進(jìn)區(qū)域內(nèi)有創(chuàng)新能力的企業(yè)普遍的、持續(xù)的、富有效率的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，從而推動(dòng)本地區(qū)技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)升級(jí)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力在促進(jìn)創(chuàng)新體系的進(jìn)程中，政府可以通過(guò)制定和實(shí)施一系列的地方公共政策。配合并促進(jìn)國(guó)家政策的有效實(shí)施．以影響或改變區(qū)域內(nèi)技術(shù)創(chuàng)新的速度、方向和規(guī)模，引導(dǎo)適合自身區(qū)域發(fā)展的區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)建設(shè)：政府還可以通過(guò)制定重大創(chuàng)新性項(xiàng)目和課題，通過(guò)資金投入來(lái)引導(dǎo)智力資源之間的有機(jī)組合。共同進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)．共同完成創(chuàng)新．以營(yíng)造良好的區(qū)域創(chuàng)新環(huán)境。地方政府出于區(qū)域建設(shè)、區(qū)域創(chuàng)新的需要，有計(jì)劃有重點(diǎn)的組織大的項(xiàng)目和課題．并充分利用區(qū)域內(nèi)各種科技資源共同承擔(dān)、共同完成，促進(jìn)區(qū)域特色的形成；另外政府還可以通過(guò)一系列手段推動(dòng)以區(qū)域創(chuàng)新中介組織為重點(diǎn)的服務(wù)體系建設(shè)。區(qū)域創(chuàng)新中介組織的建設(shè)，包括技術(shù)轉(zhuǎn)化機(jī)構(gòu)、工程中心、技術(shù)咨詢和技術(shù)診斷組織等，就是使之成為連接研究機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間的橋梁和紐帶．使之技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力中發(fā)揮催化劑和加速器的作用。

(3)加強(qiáng)對(duì)區(qū)域創(chuàng)新活動(dòng)的引導(dǎo)。區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的運(yùn)行有其內(nèi)在的規(guī)律，其運(yùn)行的速度、方向和效率主要取決于創(chuàng)新主體的力量．但是政府的某些合理干預(yù)行動(dòng)也的確能有效地推進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的運(yùn)行．激發(fā)創(chuàng)新主體的動(dòng)力．使區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)具有活力。政府在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要而轉(zhuǎn)換職能的過(guò)程中．一個(gè)重要的前提就是遵守市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律．對(duì)區(qū)域創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)．并維護(hù)和優(yōu)化區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的運(yùn)行。通過(guò)調(diào)控、監(jiān)管、服務(wù)等措施力求區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)高效能運(yùn)行。引導(dǎo)區(qū)域創(chuàng)新活動(dòng)，首先政府應(yīng)制定外資全方位進(jìn)入的引資政策。構(gòu)造有利于外商發(fā)展的制度。以吸引外資進(jìn)入建設(shè)區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)。政府從發(fā)展戰(zhàn)略的高度或者根據(jù)制定的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)．對(duì)區(qū)域內(nèi)的創(chuàng)新活動(dòng)給予積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)，是國(guó)際通行的做法。從目前實(shí)踐中看，政府在制定戰(zhàn)略規(guī)劃、突破體制、機(jī)制“瓶頸”、完善創(chuàng)新支持體系、實(shí)施產(chǎn)業(yè)技術(shù)攻關(guān)以及加強(qiáng)“軟”硬基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面應(yīng)承擔(dān)起組織發(fā)動(dòng)和系統(tǒng)整合等重要角色。基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)在區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)發(fā)展中起著十分重要的作用．因?yàn)樗菂^(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)各組成部分合作、發(fā)展的前提條件。在主導(dǎo)區(qū)域創(chuàng)新的過(guò)程中。政府應(yīng)按照由直接向間接、由微觀向宏觀、由行政向經(jīng)濟(jì)、法律手段轉(zhuǎn)變的原則，通過(guò)宏觀調(diào)控、創(chuàng)造條件、環(huán)境以及提供服務(wù)等多種方式扶持、引導(dǎo)創(chuàng)新。

第5篇

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制資本市場(chǎng)

這篇論文

科技對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起著非常重要的作用，而科技發(fā)展與產(chǎn)業(yè)化主要依靠風(fēng)險(xiǎn)投資。退出機(jī)制作為風(fēng)險(xiǎn)投資的重要環(huán)節(jié)必不可少，只有建立順暢完善的退出機(jī)制，資本循環(huán)和資本增值才能實(shí)現(xiàn)。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域目前最突出的問(wèn)題就是還未建立完善的退出機(jī)制，因此為我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資建立完善的退出機(jī)制刻不容緩。

一、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資退出現(xiàn)狀分析

截至2006年底，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資退出總量過(guò)少，有過(guò)半的投資資金固化在項(xiàng)目上；退出結(jié)構(gòu)也有問(wèn)題，表現(xiàn)為并購(gòu)?fù)顺霰壤龂?yán)重過(guò)少。過(guò)于簡(jiǎn)單化、缺乏效率的退出機(jī)制嚴(yán)重制約我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展，退出機(jī)制已成為我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的瓶頸，風(fēng)險(xiǎn)投資成了“即使跑到終點(diǎn)也得不到獎(jiǎng)賞的馬拉松式長(zhǎng)跑”。

二、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的問(wèn)題

為對(duì)目前我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制有一個(gè)全面深入的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，本研究從退出機(jī)制構(gòu)成角度設(shè)計(jì)調(diào)研問(wèn)卷，選擇了廣東、上海、浙江、北京等地的風(fēng)司經(jīng)理、高管人員進(jìn)行電子郵件問(wèn)卷調(diào)研。這些人是我國(guó)風(fēng)投領(lǐng)域的專家,有較多的風(fēng)投理論知識(shí),同時(shí)在退出運(yùn)行方面有足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。研究樣本有足夠的代表性,很大程度上能反映我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的問(wèn)題。

問(wèn)卷設(shè)置的9個(gè)退出障礙獲得的票數(shù)都超過(guò)10票，說(shuō)明9個(gè)退出機(jī)制問(wèn)題在現(xiàn)階段都存在，必須對(duì)其進(jìn)行深入分析。而缺乏完善的法律體系，缺乏多層次資本市場(chǎng)和缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資人才隊(duì)伍是目前影響我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資退出的最主要的因素。

1.退出場(chǎng)所不完善制約退出

(1)證券市場(chǎng)制度不完善。我國(guó)證券市場(chǎng)的門(mén)檻高，風(fēng)險(xiǎn)資本投資的中小風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)很難達(dá)到上市的要求。而且我國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)“千呼萬(wàn)喚不出來(lái)”，即使實(shí)現(xiàn)了出臺(tái)，要建設(shè)適合風(fēng)險(xiǎn)投資退出的創(chuàng)業(yè)板我們還要走一段艱辛的長(zhǎng)路。我國(guó)證券市場(chǎng)建立時(shí)間較短，相關(guān)監(jiān)管機(jī)制尚不健全，市場(chǎng)主體亟待規(guī)范。

(2)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)不發(fā)達(dá)。我國(guó)的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)曾經(jīng)走過(guò)一段彎路,主要是由于監(jiān)管制度不健全、監(jiān)管力度不足，在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)了不少比較嚴(yán)重的違規(guī)行為,與真正的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)偏差較大。產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)管理混亂,導(dǎo)致了資源過(guò)度分散,不利于資源的優(yōu)化配置,交易成本居高不下,降低了運(yùn)作效率,對(duì)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的發(fā)展十分不利。產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)自身的發(fā)育不全嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)以兼并收購(gòu)方式退出。

2.退出環(huán)境不健全制約退出

(1)法律環(huán)境不健全。目前我國(guó)不少現(xiàn)行法律滯后于實(shí)踐，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資退出的法律體系不健全，甚至相互沖突，同時(shí)在退出機(jī)制一些方面的立法又呈現(xiàn)出大量空白，很大程度上制約了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資的退出。《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的制定主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)，一些風(fēng)險(xiǎn)投資退出行為還沒(méi)有得到法律的規(guī)范和保護(hù)，我國(guó)亟需制定專門(mén)的《風(fēng)險(xiǎn)投資法》。

(2)政策環(huán)境低效率。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資退出中政府的色彩十分濃厚，官僚作風(fēng)盛行，退出過(guò)程中往往會(huì)遇到行政部門(mén)的強(qiáng)大阻力，政府的低效率監(jiān)管和過(guò)多介入使得交易規(guī)則大為扭曲。

(3)中介服務(wù)環(huán)境不規(guī)范。目前我國(guó)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)職能、估值科學(xué)性和真實(shí)性都遠(yuǎn)不能滿足退出要求，其服務(wù)不到位、評(píng)估準(zhǔn)確性不夠均在退出時(shí)給退出雙方造成嚴(yán)重的損失。

(4)文化環(huán)境落后和誠(chéng)信缺失。我國(guó)的大型公司通常傾向自己研究項(xiàng)目，不樂(lè)意進(jìn)行兼并；中小風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理層和創(chuàng)業(yè)者也不愿意通過(guò)被兼并實(shí)現(xiàn)退出。誠(chéng)信缺失的文化環(huán)境也嚴(yán)重制約了退出，退出時(shí)常常會(huì)出現(xiàn)信息披露的不充分、不真實(shí)等問(wèn)題。

3.退出主體有缺陷制約退出

(1)投資機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有缺陷。我國(guó)大部分風(fēng)投機(jī)構(gòu)均由政府出資設(shè)立,并按國(guó)有企業(yè)模式運(yùn)作。這種情況下的退出決策往往不是最佳的，風(fēng)投機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)問(wèn)題嚴(yán)重制約了風(fēng)險(xiǎn)資本的順利退出。

(2)投資機(jī)構(gòu)缺乏高素質(zhì)人才隊(duì)伍。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式中，管理人員和技術(shù)人員的職能基本是分開(kāi)的，造成國(guó)內(nèi)缺乏集企業(yè)管理、技術(shù)研發(fā)、金融知識(shí)為一身的管理人才和創(chuàng)業(yè)者。正是由于缺少相關(guān)的高素質(zhì)人才，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)在進(jìn)行退出決策和退出實(shí)務(wù)操作時(shí)容易出現(xiàn)失誤，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)投資的順利退出。

(3)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰。我國(guó)不少風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)脫胎于研究機(jī)構(gòu)、高校等,與原單位的產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊,難以在法律的基礎(chǔ)上用合同的形式界定彼此之間的權(quán)利和義務(wù),難以塑造合格的風(fēng)險(xiǎn)投資退出交易主體,制約了退出。

三、對(duì)策

基于我國(guó)國(guó)情，要完善我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制，必須構(gòu)建多層次資本市場(chǎng)，改革產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，盡快推出創(chuàng)業(yè)板，進(jìn)一步建設(shè)證券市場(chǎng)；完善退出環(huán)境建設(shè)，諸如健全法律體系，加強(qiáng)政策扶持力度，培育市場(chǎng)服務(wù)中介，營(yíng)造良好的退出文化環(huán)境；優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)投資主體，調(diào)投機(jī)構(gòu)的組織形態(tài)，培育風(fēng)險(xiǎn)投資人才隊(duì)伍，推動(dòng)新型風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展；最終構(gòu)建一個(gè)多層次、運(yùn)作有效、功能完善的風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

第6篇

論文關(guān)鍵詞：科學(xué)精神；公民文化；理性

科學(xué)精神是在漫長(zhǎng)的歷史發(fā)展中形成的優(yōu)良傳統(tǒng)、認(rèn)知方式、行為規(guī)范和價(jià)值取向。其中包含著科學(xué)態(tài)度、科學(xué)方法、科學(xué)作風(fēng)諸因素，是作為文化形態(tài)的最重要的組成部分。其進(jìn)步必然會(huì)促進(jìn)人們的自然觀、道德觀、宗教觀、審美觀等各種思想觀念的變化，對(duì)公民文化的形成和發(fā)展有著巨大的影響。

科學(xué)精神指適于科學(xué)的，或關(guān)于科學(xué)的精神。科學(xué)精神首先在美國(guó)社會(huì)學(xué)家R·K·默頓的“科學(xué)的規(guī)范結(jié)構(gòu)”(1942)一文中出現(xiàn)：“科學(xué)的精神氣質(zhì)是有感情情調(diào)的一套約束科學(xué)家的價(jià)值和規(guī)范的綜合。這些規(guī)范用命令、禁止、偏愛(ài)、贊同的形式來(lái)表示”，“四種作為慣例的規(guī)則——普遍性(Uni．versalism)、公有性(Communism)、無(wú)偏見(jiàn)性(Disinterested．ness)、有條理的懷疑論(OrganizedSkeptcism卜被認(rèn)為組成了現(xiàn)代科學(xué)的精神氣質(zhì)”嘲。此后，默頓在“科學(xué)發(fā)現(xiàn)的優(yōu)先權(quán)：科學(xué)社會(huì)學(xué)的一章”(1957)、“科學(xué)家的行為模式”(1968)等文章中將創(chuàng)新性和謙遜的價(jià)值觀念也看作是科學(xué)精神的一部分。

一、科學(xué)精神的內(nèi)涵

科學(xué)作為探索真理的事業(yè)。造就了人格化的氣質(zhì)，并提升、泛化、衍化為一種普遍的價(jià)值信仰體系——科學(xué)精神。科學(xué)精神是從事科學(xué)活動(dòng)的主體——科學(xué)家所需要遵守的倫理觀念和價(jià)值規(guī)范，作為一種獨(dú)特的規(guī)范要求，它約束科學(xué)家的行為準(zhǔn)則必須服從于科學(xué)活動(dòng)的目標(biāo)要求。科學(xué)精神往往首先被科學(xué)工作者內(nèi)化為個(gè)人品格，成為其行為規(guī)范和價(jià)值取向原則。進(jìn)而升華為一種科學(xué)的意識(shí)形態(tài)。顯然，科學(xué)精神既包含了科學(xué)自身發(fā)展的目的，也體現(xiàn)了社會(huì)對(duì)科學(xué)的要求。

科學(xué)家在工作中要處理兩方面的關(guān)系：一是人與物的關(guān)系；二是人與人的關(guān)系。即R·K·默頓提出的“技術(shù)規(guī)范和道德規(guī)范”。所謂人與物的關(guān)系，指科學(xué)家對(duì)科研成果的判斷標(biāo)準(zhǔn)。所謂人與人的關(guān)系，在狹義上指科學(xué)家和科學(xué)共同體其他成員的交往與聯(lián)系，在廣義上指科學(xué)家面對(duì)全人類的態(tài)度。科學(xué)家在處理人與物的關(guān)系和人與人之間關(guān)系的時(shí)候，需要遵循不同的價(jià)值規(guī)范。

1．科學(xué)家在處理與科研成果的關(guān)系即人與物的關(guān)系時(shí)，需要有求實(shí)精神、理性精神、批判精神與創(chuàng)新精神

第一，求實(shí)精神——科學(xué)研究的支點(diǎn)。求實(shí)精神就是我們平常所熟知的實(shí)事求是精神。科學(xué)的特點(diǎn)是實(shí)事求是，依靠人的感官經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)儀器的驗(yàn)證，采取實(shí)踐、認(rèn)識(shí)、再實(shí)踐的方法。不斷揭示事物的本質(zhì)和規(guī)律。科學(xué)的求實(shí)精神要求科學(xué)必須堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，排除主觀性。堅(jiān)持客觀性，以唯實(shí)的思維法則進(jìn)行科學(xué)探索。

第二，理性精神——科學(xué)活動(dòng)的精神支柱。理性精神首先強(qiáng)調(diào)的基本信條是相信自然界有秩序，并認(rèn)為人類可以認(rèn)識(shí)自然界秩序。這是科學(xué)存在的前提。其次，科學(xué)理論的構(gòu)建也應(yīng)符合理性規(guī)則，概念、原理和經(jīng)驗(yàn)事實(shí)必須合乎邏輯地組織在一起。所以理性精神既是科學(xué)家必須遵守的價(jià)值規(guī)范，也是他們?cè)诳茖W(xué)活動(dòng)中的精神支柱，“承認(rèn)理性之至高無(wú)上的威力是科學(xué)社會(huì)組織的一個(gè)中心精神價(jià)值”。

第三．批判的懷疑精神——科學(xué)的生命。批判精神在科學(xué)內(nèi)部表現(xiàn)為不迷信、不盲從的反權(quán)威主義。科學(xué)家應(yīng)該堅(jiān)信自己的判斷，它是一種“個(gè)人主義”：科學(xué)的發(fā)展永無(wú)止境，沒(méi)有終極真理。人對(duì)世界的認(rèn)識(shí)，由于其智力活動(dòng)的局限性和科學(xué)認(rèn)識(shí)的階段性，永遠(yuǎn)不可能窮盡真理，任何真理都是絕對(duì)與相對(duì)的統(tǒng)一體。因此科學(xué)要獲得進(jìn)步．必然要對(duì)以往的理論學(xué)說(shuō)、觀念持以批判的懷疑。因此科學(xué)的懷疑就成為科學(xué)研究的起點(diǎn)。

第四，創(chuàng)新精神——科學(xué)精神的本質(zhì)和靈魂。創(chuàng)新精神既是由人類的本質(zhì)特征決定的，也是科學(xué)體制的規(guī)范原則，而且還是現(xiàn)代社會(huì)對(duì)科學(xué)事業(yè)的必然要求。創(chuàng)新是科學(xué)的生命所在，科學(xué)發(fā)現(xiàn)與物質(zhì)生產(chǎn)不同，物質(zhì)生產(chǎn)可以成批地復(fù)制，而在科學(xué)研究中只有第一，沒(méi)有第二，對(duì)科學(xué)家獨(dú)創(chuàng)性的承認(rèn)與尊重是科學(xué)體制首要的功能表現(xiàn)。

2．科學(xué)家在處理人與人的關(guān)系時(shí)，需要有自由精神、平等精神、合作精神與寬容精神

第一，自由精神——科學(xué)自由發(fā)展的向度空間。科學(xué)研究是一種自由的創(chuàng)造活動(dòng)。任何給科學(xué)研究設(shè)定框架的行為都會(huì)阻礙科學(xué)的發(fā)展。科學(xué)認(rèn)識(shí)對(duì)象的復(fù)雜性和多樣性．決定了科學(xué)的繁榮必須自由地在各領(lǐng)域進(jìn)行耕耘。

第二，平等與合作精神——科學(xué)精神的內(nèi)在要求。平等精神強(qiáng)調(diào)的是真理面前人人平等，科學(xué)共同體成員之間沒(méi)有權(quán)威存在。合作精神強(qiáng)調(diào)的是科學(xué)家在科研過(guò)程中需要通過(guò)合作與交流達(dá)到提高。科學(xué)發(fā)展的進(jìn)程表明，隨著科學(xué)研究逐漸深入，難度也在增加，許多問(wèn)題的解決都需要跨學(xué)科知識(shí)，各個(gè)學(xué)科間移植滲透、一體化、綜合化的趨勢(shì)愈發(fā)明顯，內(nèi)在地要求合作與交流成為自覺(jué)的行為。個(gè)人智慧與集體力量的有機(jī)融合，構(gòu)成了促進(jìn)科學(xué)加速發(fā)展的動(dòng)力機(jī)制。

二、弘揚(yáng)科學(xué)精神．培育公民文化

公民文化是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生的和民主政治文化相聯(lián)系的一種文化形態(tài)，是人們權(quán)利義務(wù)關(guān)系中的民主自覺(jué)意識(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和公民社會(huì)的培育和發(fā)展，個(gè)人逐漸以公民身份自主地參與社會(huì)生活，并逐漸成為社會(huì)生活的主體。這是一場(chǎng)深刻的社會(huì)歷史變革，同時(shí)也是人的解放。但是．新的社會(huì)變革又對(duì)人的發(fā)展和文化的進(jìn)步提出了新的要求。只有通過(guò)加強(qiáng)公民文化的建設(shè)，才能促進(jìn)公民社會(huì)的發(fā)育、完善以及推動(dòng)社會(huì)的整體文明。

科學(xué)精神作為文化形態(tài)的最重要的組成部分，不但深深地影響了人類近代文化和社會(huì)的發(fā)展，成為推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的巨大革命力量，而且，科學(xué)精神與現(xiàn)代社會(huì)的許多價(jià)值，如寬容、理解、民主、開(kāi)放、合作等有著緊密的聯(lián)系。科學(xué)精神是公民文化的基本要素。對(duì)公民文化的形成和發(fā)展有巨大影響。提倡和促進(jìn)公民的科學(xué)素質(zhì)和科學(xué)精神，對(duì)公民文化和公民社會(huì)的建設(shè)和發(fā)展具有重要意義。

1．科學(xué)精神能夠強(qiáng)化公民的民主意識(shí)

科學(xué)與民主從來(lái)都是生死相依，相輔相成的。一方面科學(xué)的發(fā)展絕對(duì)需要民主政治對(duì)學(xué)術(shù)自由的保護(hù)和對(duì)學(xué)術(shù)專制的制裁。另一方面．民主政治的確定，完善和進(jìn)步也離不開(kāi)科學(xué)精神的支持，規(guī)范和滲透。因?yàn)槊裰髡蔚慕⒑桶l(fā)展必須依靠具有民主意識(shí)和民主素質(zhì)的廣大社會(huì)公民的實(shí)踐。而科學(xué)精神能夠有效地內(nèi)化為實(shí)踐主體的科學(xué)態(tài)度，喚起和強(qiáng)化實(shí)踐主體的民主意識(shí)．提高實(shí)踐主體的科學(xué)文化素質(zhì)和政治活動(dòng)能力。如果沒(méi)有科學(xué)精神的這種主導(dǎo)地位，也就不可能有真正的民主政治的建設(shè)。

科學(xué)是一種自由探索，各個(gè)學(xué)派在真理面前一律平等，要求對(duì)不同意見(jiàn)采取寬容態(tài)度。科學(xué)只有通過(guò)不同觀點(diǎn)的自由爭(zhēng)取才能向前發(fā)展。近代自然科學(xué)開(kāi)始于向宗教權(quán)威的挑戰(zhàn)，科學(xué)從不迷信權(quán)威，并敢于向權(quán)威挑戰(zhàn)。科學(xué)真理也從不借助于權(quán)威而讓人去信仰。科學(xué)認(rèn)為，凡是壓制細(xì)研深察和認(rèn)真討論的地方，真理就會(huì)被掩蓋。科學(xué)的民主精神要求公民在對(duì)待公共生活時(shí)既不迷信權(quán)威，又深刻認(rèn)識(shí)到自身的局限性和偏愛(ài)癖性。要求公民有這樣的胸懷和誠(chéng)意，即當(dāng)有了新的證據(jù)和新論據(jù)時(shí)．就要徹底而公開(kāi)地改變自己原有觀點(diǎn)。

2．科學(xué)精神能夠內(nèi)化成公民的批判的懷疑精神

科學(xué)的懷疑意識(shí)，其靈魂與作為時(shí)代精華的哲學(xué)是相通的，并不是科學(xué)所獨(dú)有的，也是公民文化的內(nèi)容之一。例如，理論的真理性要由實(shí)踐來(lái)檢驗(yàn)，而實(shí)踐對(duì)真理的檢驗(yàn)就是一個(gè)反復(fù)確認(rèn)和不斷修正的過(guò)程．它的認(rèn)識(shí)論前提也是對(duì)已被認(rèn)定具有真理性的理論的懷疑意識(shí)。如此才談得上在實(shí)踐檢驗(yàn)中體會(huì)、確認(rèn)、修改或發(fā)展理論。如果沒(méi)有懷疑的意識(shí)，那就常常會(huì)把哲人或偉人的思想、意見(jiàn)、見(jiàn)解、看法甚至愿望認(rèn)定為不容置疑的絕對(duì)真理，視為可代替自己思考的指路明燈，最后的結(jié)果就必然會(huì)形成“文化宗教”或步入“個(gè)人崇拜”與“個(gè)人迷信”的誤區(qū)“實(shí)事求是”就表達(dá)了一種懷疑精神。懷疑意識(shí)是科學(xué)精神的起點(diǎn)，它的對(duì)面是信仰，反面是輕信和盲從。有了懷疑意識(shí)，人們才能獨(dú)立地判斷和思考，排除輕信和盲從，接近科學(xué)的理性。

3．科學(xué)的理性精神是公民文化的基本要素

如果說(shuō)懷疑是科學(xué)精神的出發(fā)點(diǎn)，理性就是科學(xué)精神的主要體現(xiàn)。失去了批判的理性，科學(xué)就失去了創(chuàng)新的生命力。科學(xué)的理性是批判的，而科學(xué)的批判也必須是理性的。沒(méi)有理性的批判是不科學(xué)的。

理性是人認(rèn)識(shí)把握世界，創(chuàng)造人類生活的主體能動(dòng)力量，是人在本質(zhì)方面的重要特征。在人類文明的歷史長(zhǎng)河中，理性一直是人類所追求的一種精神、一種價(jià)值、一種狀態(tài)。理性文化是人類理性追求的產(chǎn)物，是人類走向成熟、社會(huì)邁向文明的標(biāo)準(zhǔn)，是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、民主政治和科學(xué)相契合的文化。科學(xué)精神、社會(huì)契約觀念、公民意識(shí)、權(quán)利義務(wù)觀念、平等自由觀念等既是理性文化的要素也是公民文化的內(nèi)容。無(wú)論政治制度的設(shè)計(jì)，法律的制定和對(duì)政治參與的寬容，都需要理性的力量。文明政治的實(shí)現(xiàn)是需要理性的，統(tǒng)治者和被統(tǒng)治者雙方都需要理性．通過(guò)緩和社會(huì)矛盾，抑制社會(huì)沖突，建立起雙方都能容忍、接受的社會(huì)秩序。公民文化表達(dá)的是尊重個(gè)人，尊重他人的尊嚴(yán)和價(jià)值．以及尊重他作為自主的道德行為者的地位．堅(jiān)持以權(quán)利本位為價(jià)值取向，肯定和尊重人的價(jià)值，使公民政治文化體現(xiàn)了理性的追求和蘊(yùn)涵著理性的目的。

4．創(chuàng)新精神既是對(duì)科學(xué)事業(yè)的必然要求．也是公民文化的內(nèi)核之一

創(chuàng)新意識(shí)是科學(xué)精神的本質(zhì)和核心，是科學(xué)得以創(chuàng)造和發(fā)展的精神動(dòng)力和靈魂。同時(shí)也是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂．是國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力。創(chuàng)新不僅僅是一種意識(shí)．它更是一種行動(dòng)。不論是制度創(chuàng)新、理論創(chuàng)新、科技創(chuàng)新還是文化創(chuàng)新關(guān)鍵在于將這種意識(shí)落實(shí)到具體的社會(huì)實(shí)踐之中。創(chuàng)新不僅是人類文明成就的必備元素，更是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步的基礎(chǔ)。沒(méi)有創(chuàng)新．人類社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步就會(huì)失去動(dòng)力，沒(méi)有創(chuàng)新，民主政治和法治也就不會(huì)出現(xiàn)在人類的巧塵罐臺(tái)上。公民文化的優(yōu)勢(shì)之一就是具有創(chuàng)新品格。具有這種文化的社會(huì)可以塑造出普遍民利的、具有理性意識(shí)的社會(huì)公民，引導(dǎo)社會(huì)政治良性發(fā)展．促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的進(jìn)步。現(xiàn)代社會(huì)是民利主導(dǎo)的社會(huì)，民利在使人們創(chuàng)造最大的物質(zhì)財(cái)富的同時(shí)．又使人們發(fā)揮各自的聰明才智，不斷展現(xiàn)自己的創(chuàng)新能力。創(chuàng)新因此成為公民文化的品格，正是具有這樣的品格，公民文化才是與時(shí)俱進(jìn)的，才是一種優(yōu)勢(shì)文化。

5．寬容和謙恭是公民文化推崇的品格

科學(xué)與寬容、理解、民主、開(kāi)放、合作緊密聯(lián)系著。寬容乃是一種博大的精神。科學(xué)的開(kāi)放性必然帶來(lái)科學(xué)的多元性和包容性，或者說(shuō)科學(xué)體系經(jīng)過(guò)人的歸類分工之后，才便于深入研究。科學(xué)研究必然會(huì)有差異和分歧，而寬容在這里具有不可或缺的價(jià)值。科學(xué)中的寬容精神的實(shí)質(zhì)是尊重他人的觀點(diǎn)，哪怕我們認(rèn)為它是錯(cuò)誤的。事物的發(fā)展有其自身的規(guī)律，我們多一份寬容也就是不對(duì)它們進(jìn)行扼殺，而靜觀其變，其自身本身是會(huì)說(shuō)明的。

第7篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)控制；信息技術(shù)；內(nèi)部控制；企業(yè)資源計(jì)劃

會(huì)計(jì)控制作為會(huì)計(jì)的基本職能，對(duì)于界的吸引力是如此之大，以至于理論界對(duì)它的研究從來(lái)就沒(méi)有停止過(guò)。但會(huì)計(jì)控制卻從來(lái)沒(méi)有如會(huì)計(jì)核算的研究那么研究起來(lái)得心應(yīng)手。自80年代始至21世紀(jì)初，機(jī)、遠(yuǎn)程通訊及信息技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)發(fā)展日新月異。它們?cè)诠芾碇械倪\(yùn)用，使得會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步實(shí)施與效果提升成為可能。CAD、CAM、MRP、MRP2、ERP等漸次推廣，使得會(huì)計(jì)職能側(cè)重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)向會(huì)計(jì)控制。我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展最初是面向任務(wù)與職能，模仿手工處理；接著是用它來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，嵌入一些財(cái)務(wù)管理的思想觀念；后來(lái)是從國(guó)外泊來(lái)ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）新的概念。會(huì)計(jì)伴隨著高新技術(shù)的發(fā)展而變化，，可以說(shuō)是手工記帳、雙軌制、完全甩帳、會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同管理多種管理成分并存。在此信息技術(shù)條件下，研究企業(yè)會(huì)計(jì)控制的本質(zhì)與性，機(jī)遇和挑戰(zhàn)是適逢其時(shí)的，這是提高會(huì)計(jì)信息可靠性和決策有用性的需要，也是規(guī)范會(huì)計(jì)信息處理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，優(yōu)化秩序的要求。可見(jiàn)會(huì)計(jì)控制研究意義深遠(yuǎn)，責(zé)任重大。

一、會(huì)計(jì)控制的國(guó)內(nèi)外研究狀況

研究會(huì)計(jì)控制不能不聯(lián)系到內(nèi)部控制，因?yàn)闀?huì)計(jì)控制包含于內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)控制要很好地發(fā)揮作用必須在內(nèi)部控制的框架環(huán)境中，對(duì)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)在要求作深入的研究。可見(jiàn)，會(huì)計(jì)控制研究是貫穿于內(nèi)部控制的研究之中的。

在我國(guó)，有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范有：1986年財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。該規(guī)范提到了會(huì)計(jì)控制，并作出如下定義：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制、措施和程序”。1997年1月，注協(xié)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，對(duì)內(nèi)部控制的定義為：“被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序”。該定義是審計(jì)的定義，它明顯地套用了美國(guó)AICPA（注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）在1988年所下定義。1997年1月國(guó)家審計(jì)署實(shí)施《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，其中將內(nèi)部控制制度的測(cè)試當(dāng)作作業(yè)準(zhǔn)則予以規(guī)定；1999年新會(huì)計(jì)法將內(nèi)部控制看作是保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)和完整的基本手段；2001年6月財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制———基本規(guī)范（試行）》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———貨幣資金（試行）》。

在國(guó)外，1934年美國(guó)《證券交易法》已出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的術(shù)語(yǔ)。1949年AICPA在一份特別報(bào)告中，首次將內(nèi)部控制界定為：“一個(gè)企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確、可靠、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹管理部門(mén)既定決策，所制定的政策、程序、方法和措施”。該定義界定的范圍已超出會(huì)計(jì)控制的范圍。1958年美國(guó)會(huì)計(jì)程序委員會(huì)《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》的報(bào)告，其中將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，即所謂的內(nèi)部控制二分法的由來(lái)。1986年INTOSAI（最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織）在第12界國(guó)際審計(jì)會(huì)議上發(fā)表《總聲明》，把會(huì)計(jì)控制界定為：“作為完整的財(cái)務(wù)和其它控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。它是由管理者根據(jù)總體目標(biāo)而建立的，目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會(huì)計(jì)紀(jì)錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。”1988年AIPCA《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》對(duì)內(nèi)部控制的定義為：“為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序，由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)要素組成。1992年美國(guó)COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制———整體框架》的報(bào)告。1995年AICPA又以《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》再次發(fā)表。該報(bào)告指出：”內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其它員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。“報(bào)告中首次提出內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五要素組成的結(jié)構(gòu)。COSO三目標(biāo)與五要素報(bào)告是至今為止權(quán)威性最強(qiáng)的文件。著名的巴塞爾委員會(huì)也曾在COSO的成果基礎(chǔ)上結(jié)合銀行業(yè)發(fā)表過(guò)《銀行組織中內(nèi)控制度的框架》，概括出適合于銀行業(yè)的十三條原則。

從上述國(guó)內(nèi)外對(duì)會(huì)計(jì)控制及內(nèi)部控制的研究演進(jìn)過(guò)程可以看出，在信息技術(shù)條件下，重新認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)控制問(wèn)題對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)和制度創(chuàng)新是具有脾益的。

二、會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制區(qū)分

在研究會(huì)計(jì)控制時(shí)，常因?yàn)槠渑c內(nèi)部控制的密不可分而等量齊觀。從前面對(duì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)控制的定義可以看出，會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制無(wú)論在內(nèi)涵上，還是在外延上似乎難以區(qū)分。其實(shí)，會(huì)計(jì)控制既與內(nèi)部控制相聯(lián)系，同時(shí)又有嚴(yán)格的區(qū)別。兩者的主要聯(lián)系點(diǎn)是基本目標(biāo)是一致的，即可概括為提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率與效益、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及相關(guān)法律法規(guī)的遵循。控制的方法基本是相同的，如內(nèi)部牽制、職務(wù)分離、監(jiān)管等。控制對(duì)象是一致的，都是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。控制程序是相同的，都是建立制度、控制活動(dòng)、分析差異、獎(jiǎng)懲等。但從會(huì)計(jì)控制角度看，會(huì)計(jì)控制作為管理活動(dòng)和信息處理活動(dòng)，有其特殊化的方面。會(huì)計(jì)控制可分為業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)控制是屬于內(nèi)部控制的組成部分，在計(jì)算機(jī)大量使用后，許多控制活動(dòng)是以計(jì)算機(jī)程序的方式嵌入到企業(yè)信息系統(tǒng)之中，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行。比如交易授權(quán)控制，它是由程序而不是由員工來(lái)觸發(fā)，具有授權(quán)控制不明顯的特點(diǎn)。再比如在采購(gòu)系統(tǒng)中，控制能否符合目標(biāo)只能在出現(xiàn)大的負(fù)面時(shí)才能被察覺(jué)。管理者對(duì)交易授權(quán)的關(guān)注已轉(zhuǎn)向?qū)ο嚓P(guān)計(jì)算機(jī)程序的正確性和完整性檢查上。對(duì)于職務(wù)分離，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，許多手工系統(tǒng)下舞弊和差錯(cuò)不復(fù)存在，因而這些活動(dòng)的職務(wù)分離也就消失了。總之，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制在新的環(huán)境中，由于通信技術(shù)、大型數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用軟件、商務(wù)等的廣泛采用，控制的方式、方法、側(cè)重點(diǎn)與效果也將發(fā)生質(zhì)變。

會(huì)計(jì)控制從不同的層面看具體內(nèi)涵不同，按照前面介紹的美國(guó)的定義，其內(nèi)涵是十分廣泛的甚至是無(wú)所不包的。從宏觀管理的角度看，內(nèi)部控制是國(guó)家政府的行政監(jiān)管控制，主要是監(jiān)控企業(yè)法律法規(guī)的遵循性，屬于外部審計(jì)范疇。從公司治理角度看，內(nèi)部控制是股東人———董事會(huì)對(duì)經(jīng)管負(fù)責(zé)人———總經(jīng)理的監(jiān)控。從企業(yè)角度看，內(nèi)部控制則是企業(yè)經(jīng)管人對(duì)內(nèi)部各部門(mén)的監(jiān)控，一般借助于內(nèi)部審計(jì)，其目的還在于提高組織的效率。會(huì)計(jì)控制主要是一種價(jià)值控制，即代表企業(yè)利益對(duì)各職能部門(mén)生產(chǎn)單位的監(jiān)控，主要是在整個(gè)資金循環(huán)過(guò)程中對(duì)資金使用和資金分配的控制及信息系統(tǒng)的控制。會(huì)計(jì)控制包含了對(duì)企業(yè)資金流、物質(zhì)流和信息流的控制，涵蓋了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全方位的控制。實(shí)際上，一旦企業(yè)的價(jià)值活動(dòng)得到控制，在會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理中會(huì)計(jì)信息的可靠性、系統(tǒng)性、完整性就可以得到保證。

三、會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制

按照閻達(dá)五教授的定義，會(huì)計(jì)控制的實(shí)時(shí)控制是指“在IT環(huán)境中財(cái)會(huì)人員利用化技術(shù)手段和三量（時(shí)間量、實(shí)物量、貨幣量）信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)比和實(shí)時(shí)分析，通過(guò)指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束、促進(jìn)等環(huán)節(jié)干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)效益從而達(dá)到價(jià)值增值這一終極目標(biāo)。”該定義概括了實(shí)施控制的信息來(lái)源、基本方法和目標(biāo)，并且把指導(dǎo)協(xié)調(diào)等納入到控制范疇，具有代表性。筆者認(rèn)為：準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制主要體現(xiàn)其跨越時(shí)空，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制方面。實(shí)際上如果沒(méi)有企業(yè)深層次的改革，在原有會(huì)計(jì)處理環(huán)境下、原有組成要素基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上，要達(dá)到真正的實(shí)時(shí)控制是不可能的。

目前，這種改革主要體現(xiàn)在對(duì)ERP的使用上。針對(duì)目前會(huì)計(jì)信息渠道已不能及時(shí)提供信息和滿足信息使用者個(gè)性化需求，采用ERP或類似的現(xiàn)代化程度更高的管理信息系統(tǒng)是大勢(shì)所趨。唯有如此，才能最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)由適時(shí)控制向?qū)崟r(shí)控制轉(zhuǎn)變。該系統(tǒng)吸收并內(nèi)嵌了國(guó)際先進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，改善了企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，如支持憑證的集中式審核，加快了期末封賬的速度；財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅在內(nèi)部的各模塊充分集成，與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達(dá)到了無(wú)縫集成，使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息能及時(shí)準(zhǔn)確地得到反饋，從而加強(qiáng)了對(duì)資金流的全局控制；強(qiáng)調(diào)面向業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)信息的收集、分析和控制。使財(cái)務(wù)系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務(wù)流程，并做到對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本控制；更全面地提供財(cái)務(wù)管理信息，為包括戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理需要服務(wù)。能提供財(cái)務(wù)報(bào)表外多種管理性報(bào)表和查詢功能，并提供了易于最終用戶使用的財(cái)務(wù)建模分析；支持企業(yè)的全球化經(jīng)營(yíng)。為分布在世界各地的分支機(jī)構(gòu)提供一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，能提供多幣種會(huì)計(jì)處理能力， 支持各幣種間的轉(zhuǎn)換；支持多國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表合并等。

一般地說(shuō)，運(yùn)用信息技術(shù)建立實(shí)時(shí)交互式的網(wǎng)上模型，首先要建立一個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)由分布在各地的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過(guò)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)共同以最原始的水平錄入數(shù)據(jù)和維護(hù)。其次，根據(jù)不同的會(huì)計(jì)信息處理和流程建立一個(gè)模型庫(kù)。該模型庫(kù)實(shí)現(xiàn)模型的生成、組合、運(yùn)算及模型的增、刪、改一體化運(yùn)作。該模型主要有分類匯總模型、財(cái)務(wù)報(bào)告模型、財(cái)務(wù)模型、預(yù)測(cè)模型、決策模型等。采用事件驅(qū)動(dòng)的原理，將模型庫(kù)與源數(shù)據(jù)信息庫(kù)相連接，在事件驅(qū)動(dòng)的方式下，可以把信息使用者所需要的信息按動(dòng)機(jī)不同劃分為若干事件，為每一種事件設(shè)計(jì)相應(yīng)的過(guò)程程序模型，當(dāng)決策者需要某種信息時(shí)，相應(yīng)驅(qū)動(dòng)不同事件程序，得到相應(yīng)信息。這種方式使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和工作重心發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)人員的主要工作是加工經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)信息。由于工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，必然要求對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程作相應(yīng)的重組。具有標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)信息應(yīng)集中在INTERNET或企業(yè)專用網(wǎng)上的源數(shù)據(jù)庫(kù)中，稱之為源數(shù)據(jù)信息庫(kù)。經(jīng)授權(quán)任何人均能夠在線收集、分析和提取。在美國(guó)SEC（證券交易委員會(huì)）1983年開(kāi)始建立一個(gè)全國(guó)性上市公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，稱為EDGAR（數(shù)據(jù)收集、分布和提取系統(tǒng)）。1992年正式進(jìn)入運(yùn)行階段。Oracle公司提出的系統(tǒng)的ICA結(jié)構(gòu)（體系），也是這方面的應(yīng)用。長(zhǎng)期以來(lái)，由于實(shí)時(shí)控制的IT環(huán)境尚不具備（網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、管理軟件），倍息加工遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)流程，AIS（會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)）仍是一個(gè)信息孤島，無(wú)法達(dá)到完全意義上的實(shí)時(shí)控制。在ERP系統(tǒng)實(shí)施后，會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了信息的相互交換，及信息的計(jì)算機(jī)集成，集團(tuán)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享，財(cái)務(wù)系統(tǒng)有良好的開(kāi)放性，同業(yè)務(wù)系統(tǒng)有靈活的數(shù)據(jù)接口，在很大程度上克服了相同信息在各部門(mén)手工重復(fù)輸入的傳統(tǒng)缺陷，只要在一個(gè)終端輸入一次即可。可減輕財(cái)務(wù)人員日常工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。按照金蝶總裁徐少春的觀點(diǎn)：“未來(lái)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在組織建制方面將不再有專門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)”，財(cái)務(wù)人員的工作大有可能由ERP系統(tǒng)來(lái)取代。

四、信息技術(shù)條件下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制

按照財(cái)政部博導(dǎo)楊周南的定義：“信息系統(tǒng)控制是企業(yè)為了保證信息系統(tǒng)效率、完整一致性和安全性而采取的控制措施。”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制體現(xiàn)了會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，與業(yè)務(wù)控制的對(duì)象是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程不同。信息系統(tǒng)控制的對(duì)象是信息系統(tǒng)，包括計(jì)算機(jī)硬件、軟件資源、應(yīng)用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)和相關(guān)人員等信息系統(tǒng)的組成要素。控制目的是保證效率、安全性和完全一致性。信息系統(tǒng)控制的手段是系統(tǒng)自動(dòng)控制和手工控制相結(jié)合，仍以手工控制為主。在會(huì)計(jì)控制的兩個(gè)分支中，業(yè)務(wù)控制的有效性依賴于信息系統(tǒng)的完整性和正確性。

1.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的變化

會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施”。隨著IT技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的和運(yùn)用，無(wú)疑給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)信息化之后，會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、遵循的基本原則、會(huì)計(jì)控制的對(duì)象等并沒(méi)有發(fā)生根本性變化。但由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制和遠(yuǎn)行環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)控制的側(cè)重點(diǎn)、會(huì)計(jì)控制的與方法不可避免地會(huì)發(fā)生裂變。并且這種將會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)發(fā)生作用。企業(yè)原有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度會(huì)發(fā)生消失、弱化、轉(zhuǎn)化。

（1）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入。在電算化會(huì)計(jì)中，計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)源自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表及分析等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)無(wú)法識(shí)別，只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作。因而自動(dòng)處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，正因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的這一固有弱點(diǎn)，所以對(duì)內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

（2）電腦操作無(wú)形化。在手工方式下，會(huì)計(jì)信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。但實(shí)行了會(huì)計(jì)信息化后，有形記錄較傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀或查詢。數(shù)據(jù)的載體不同了，儲(chǔ)息來(lái)源于數(shù)據(jù)和程序，并且從一開(kāi)始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理結(jié)果可能不被打印出來(lái)，只有依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控，那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大，而且數(shù)據(jù)改動(dòng)后能不留下任何痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化、信息化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。電腦操作無(wú)形化和會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)電算化、信息化條件下面對(duì)的新。

（3）傳統(tǒng)內(nèi)部控制措施部分消失。如編制科目匯總表，憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查等，這些控制在進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)的時(shí)候已嵌入于企業(yè)信息系統(tǒng)中，對(duì)業(yè)務(wù)控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由手工條件下的單一制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂啤?/p>

（4）一批具有特殊技能員工的出現(xiàn)。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，因而電算化功能和知識(shí)的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員對(duì)操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序或數(shù)據(jù)擁有特權(quán)，既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。由于操作人員是一批只有特殊技能的員工，他們的失誤或故意破壞具有突發(fā)性、毀滅性和隱蔽性特點(diǎn)。因此，控制操作人員的職能，是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求。

2.信息技術(shù)條件下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

信息技術(shù)條件下的會(huì)計(jì)控制可以有多種分類，從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)角度分類，應(yīng)分為一般控制和應(yīng)用控制。

一般控制是指會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)普遍適用的，為了系統(tǒng)的安全可靠對(duì)系統(tǒng)構(gòu)成要素（人、硬件、軟件）及環(huán)境進(jìn)行的控制，包括：

（1）組織與管理控制。指通過(guò)部門(mén)的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定以及權(quán)根的劃分等進(jìn)行的控制。其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)蔽的發(fā)生。在新的會(huì)計(jì)軟件投入正式使用后，對(duì)原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：系統(tǒng)管理、操作、維修等工作環(huán)節(jié)。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員或管理人員等。

（2）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是針對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段而言的，具體包括：系統(tǒng)開(kāi)發(fā)前進(jìn)行可行性和需求分析，開(kāi)發(fā)過(guò)程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜藛T分工，收集和保管有關(guān)資料并加以保密等。系統(tǒng)維護(hù)是指為保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬件、軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面工作。系統(tǒng)維護(hù)控制包括硬件維護(hù)和軟件維護(hù)，硬件維護(hù)主要包括：1.定期進(jìn)行檢查并做好記錄；2.在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障要及時(shí)進(jìn)行故障分析并做好記錄。而軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)等。

（3）硬件、軟件控制。硬件控制是指計(jì)算機(jī)制造商隨機(jī)配置的某些控制功能或技術(shù)手段。軟件控制是指為保證系統(tǒng)軟件運(yùn)行正常而預(yù)先在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)的各種處理故障、糾正錯(cuò)誤、保證系統(tǒng)安全的控制。

（4）系統(tǒng)安全控制。是為保證計(jì)算機(jī)資源的安全可靠而進(jìn)行的控制。主要是為防止減少工作疏忽、蓄意破壞等造成的損失和危害。系統(tǒng)安全控制是其它控制的先決條件。在電子商務(wù)條件下會(huì)計(jì)控制是極其重要的內(nèi)容。如對(duì)進(jìn)入機(jī)房?jī)?nèi)的人員進(jìn)行嚴(yán)格審查；保證機(jī)房設(shè)備安全的防火規(guī)定；保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行的機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定；數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不準(zhǔn)在計(jì)算機(jī)上玩電腦游戲規(guī)定；會(huì)計(jì)核算軟件的修改需報(bào)經(jīng)單位總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)等等規(guī)定。

應(yīng)用控制是指對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中具體數(shù)據(jù)處理活動(dòng)而進(jìn)行的控制，包括：

（1）輸入控制。是為了防止輸入數(shù)據(jù)的遺漏或重復(fù)的檢查控制。常見(jiàn)的有：建立科目名稱和代碼對(duì)照文件，防止科目出錯(cuò)。設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，以保證科目代碼的正確性。設(shè)立對(duì)應(yīng)關(guān)系參照文件，用來(lái)判斷對(duì)應(yīng)賬戶是否發(fā)生錯(cuò)誤。試算平衡控制，對(duì)每筆記錄和借貸方進(jìn)行平衡校驗(yàn)，防止輸入金額出錯(cuò)。順序檢查法，防止憑證編號(hào)重復(fù)。二次輸入法，將數(shù)據(jù)先后兩次輸入或同時(shí)由兩人輸入，經(jīng)對(duì)比后確定輸入是否正確等。

（2）處理控制。操作過(guò)程控制主要通過(guò)制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)。操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)、操作程序和注意事項(xiàng)，并形成一套電算化系統(tǒng)文件。如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志，規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，規(guī)定軟盤(pán)專用以防病毒感染。具體的控制措施有：登賬條件檢驗(yàn)，即對(duì)輸入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)合后才能登賬的控制。防錯(cuò)糾錯(cuò)控制即系統(tǒng)要有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過(guò)程中數(shù)據(jù)丟失、重復(fù)或出錯(cuò)的控制措施。修改權(quán)限和修改痕跡控制，即對(duì)已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對(duì)已結(jié)帳的憑證與賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不提供更改功能等。操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過(guò)程以及系統(tǒng)的維護(hù)。

（3）輸出控制。在輸出環(huán)節(jié)可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)輸出，未送給指定部門(mén)或未及時(shí)送到，輸出結(jié)果不正確、不完整或不易懂等錯(cuò)誤或問(wèn)題。控制措施是：要求只具有相應(yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄，從而達(dá)到限制輸出信息的目的。做好會(huì)計(jì)檔案管理，其要點(diǎn)包括：1.存檔的手續(xù)必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管；2.各種安全保證措施，如備份軟盤(pán)應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽，應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方；3.采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。

閻達(dá)五，張瑞君，2003：《會(huì)計(jì)控制新論：會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制研究》，《會(huì)計(jì)研究》第4期。