時間：2022-03-30 03:28:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇年度工作審計報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
省扶貧開發(fā)局：
2018年，我省國際農(nóng)發(fā)基金扶貧項目由實施高峰期轉(zhuǎn)入精細(xì)管理期，在省農(nóng)發(fā)項目領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，省級各項目管理單位及早部署項目審查、下達(dá)批復(fù)；省項目辦高度重視項目實施督查、問題整改；兩市項目辦主動抓項目協(xié)調(diào)、各縣（區(qū)）項目辦及項目執(zhí)行單位主動抓項目具體實施，各項工作任務(wù)已按照年度計劃安排穩(wěn)步推進(jìn)。現(xiàn)將2018年上半年工作總結(jié)和下一步重點工作安排報告如下：
一、2018年上半年各項工作完成情況
（一）全年項目投資概況
2018年度項目總投資約11273萬元，占整個項目總投資70812.7萬元的15.9%。按出資比例為IFAD貸款3804.2萬元、政府配套3552.8萬元(包含項目管理費(fèi)708萬元)、銀行貸款1768萬元、合作社和農(nóng)戶自籌共計2148萬元。
（二）完成的主要工作
1.下達(dá)年度工作計劃與預(yù)算。1月初，我省國際農(nóng)發(fā)基金扶貧項目《2018年度工作計劃與預(yù)算》和《2018年度項目采購計劃》獲得國際農(nóng)發(fā)基金“不反對”意見。省項目辦以青農(nóng)扶辦〔2018〕2號文件下達(dá)了工作計劃。要求各地各部門認(rèn)真貫徹落實第四次項目領(lǐng)導(dǎo)小組會議精神，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度工作計劃與預(yù)算、采購計劃要求，抓緊編制2018年度項目實施方案、采購方案并報行業(yè)主管部門進(jìn)行審批。
2.落實2018年度國內(nèi)配套資金。省項目辦根據(jù)國際農(nóng)發(fā)基金批準(zhǔn)的《2018年度工作計劃與預(yù)算》，積極同各省級項目主管部門進(jìn)行溝通銜接，確定2018年度項目投資規(guī)模，落實國內(nèi)配套資金2770萬元（不包含各縣區(qū)歷年結(jié)余資金）。3月27日，省政府辦公廳以青政辦〔2018〕30號文件下達(dá)了國內(nèi)配套資金。
3.持續(xù)強(qiáng)化項目督查檢查。為保證各項目縣（區(qū)）項目實施各項工作有序開展、順利推進(jìn)，省項目辦多次聯(lián)合各省級項目管理單位，赴各地區(qū)進(jìn)行項目督查檢查。全面掌握項目建設(shè)情況，及時解決項目建設(shè)中存在的各類問題。今年3月27日至4月4日，省項目辦會同省水利廳、農(nóng)牧廳、林業(yè)廳等部門對我省2018年度國際農(nóng)發(fā)基金項目前期工作進(jìn)行了全面檢查，對往年度項目遺留問題進(jìn)行了排查，以青農(nóng)扶辦〔2018〕5號文件對檢查情況進(jìn)行了通報并提出整改要求。6月，省扶貧開發(fā)局盛宗毅副局長帶隊，聯(lián)合省水利廳、農(nóng)牧廳再次對項目實施管理、財務(wù)提款報賬、項目檔案歸集等重點工作進(jìn)行了督查，進(jìn)一步推動各地各部門項目實施管理、提款報賬等工作，安排部署迎接2018年度國際農(nóng)發(fā)基金項目評估檢查團(tuán)各項工作。
4.項目首款報賬順利完成。我省2018年度項目首筆報賬申請于2月14日由省財政廳正式向國際農(nóng)發(fā)基金總部提交，經(jīng)審查、批準(zhǔn)、轉(zhuǎn)付等程序，3月13日報賬資金回補(bǔ)到賬，共歷時18個工作日。省項目辦主動配合省財政廳對各縣（區(qū)）提交的報賬資料實行了最高標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格審核，各類報賬資料進(jìn)行了至少3次以上的審查、補(bǔ)充和完善，確保各類項目報賬信息完整、準(zhǔn)確、有效。經(jīng)國際農(nóng)發(fā)基金審核后，所有報賬資料一次性通過，各類報賬信息通過率100%，為項目資金順利回補(bǔ)打下了堅實的基礎(chǔ)。首筆報賬共申請資金2652524歐元，實際到賬資金2652524歐元，報賬資金到位率100%。項目報賬資金的到位，有效緩解了各項目縣（區(qū)）資金短缺的壓力，為全面完成國際農(nóng)發(fā)基金要求的年度提款報賬任務(wù)奠定良好開端，為各類項目順利實施提供了及時的資金保障。目前，即將實現(xiàn)向國際農(nóng)發(fā)基金的第二次報賬申請，報賬金額約5000萬元人民幣。
5.完成項目年度審計。根據(jù)國際農(nóng)發(fā)基金項目建設(shè)的要求，省審計廳對我省國際農(nóng)發(fā)基金2017年度項目進(jìn)行了審計，這是我省農(nóng)發(fā)項目按照外方規(guī)定接受的第二次年度審計。目前全部審計工作程序已完成，省項目辦已根據(jù)審計要求回復(fù)了征求意見，待正式審計報告送達(dá)后，立即開展相應(yīng)的整改工作。
6、開展中期調(diào)查評估。2018年我省項目將迎來國際農(nóng)發(fā)基金的中期評估。為做好中期評估各項工作，省項目辦下發(fā)了青農(nóng)扶辦〔2018〕7號文件，對中期調(diào)查、開展評估、迎接檢查等各項工作做了詳盡的安排部署，目前中期調(diào)查工作已全面開展。預(yù)計6月30日前，中期調(diào)查報告、中期評估報告、項目進(jìn)度報告、監(jiān)測評價報告等工作能夠全部完成，按照國際農(nóng)發(fā)基金要求的時間節(jié)點，按時上報各類報告報表。
7.加強(qiáng)機(jī)構(gòu)能力建設(shè)。一是積極協(xié)調(diào)省財政廳落實了2018年度項目管理費(fèi)128萬元；二是赴湖北省進(jìn)行了中期評估考察學(xué)習(xí)；三是新聘用工作人員2名，進(jìn)一步加強(qiáng)工作力量。
二、下一步重點工作安排
（一）繼續(xù)抓好項目實施管理
2018年，我省項目將由實施高峰期轉(zhuǎn)入精細(xì)管理期，除抓好各類項目實施外，還要開展提款報賬、贈款項目、金融服務(wù)等重點工作，任務(wù)比較繁重。下一步省項目辦將繼續(xù)抓好項目實施管理各項工作。一是抓好2018年度各類項目實施進(jìn)度，確保按照年度計劃完成建設(shè)任務(wù)。二是對個別縣（區(qū)）以往年度未完成項目進(jìn)行重點跟進(jìn)，確保項目在2018年內(nèi)全面完成并實現(xiàn)提款報賬。
（二）做好項目年度檢查工作
國際農(nóng)發(fā)基金將于7月2日派出評估檢查團(tuán)來青，對我省國際農(nóng)發(fā)基金扶貧項目進(jìn)行中期評估和第三次年度檢查。為做好迎接評估檢查的各項準(zhǔn)備工作，省項目辦將充分征求各省級項目管理單位意見，及早安排部署，力爭2018年度檢查獲得“滿意”評價，繼續(xù)保持我省項目在國內(nèi)在建項目中的領(lǐng)先地位。一是認(rèn)真總結(jié)自2017年7月至今的項目進(jìn)展情況，部署迎接檢查的各項準(zhǔn)備工作，做好迎檢方案的制定；二是對照2017年項目檢查團(tuán)同我省簽署的《備忘錄》，逐條逐項梳理工作開展情況，做好備忘錄各項行動計劃落實情況的歸納；三是結(jié)合6月的督查工作，督促各縣（區(qū)）項目辦及項目執(zhí)行單位著手對項目相關(guān)的文件、會議紀(jì)要、項目文本及批復(fù)、影像等重要文獻(xiàn)資料進(jìn)行歸檔整理；四是要求各縣（區(qū)）項目辦銜接各執(zhí)行單位，確定本地區(qū)項目檢查地點、檢查路線、陪同人員等，特別做好各項目點的準(zhǔn)備工作。五是做好中期調(diào)查報告、中期評估報告、項目進(jìn)度報告、監(jiān)測評價報告的完善，按時提交報告報表。六是根據(jù)同檢查團(tuán)簽訂的《2018年度備忘錄》，提前部署各項工作、科學(xué)合理細(xì)化內(nèi)容、及時下達(dá)工作任務(wù)、抓好工作開展落實，確保項目實施管理各項工作有效推進(jìn)。
（二）做好審計整改相關(guān)工作。
根據(jù)審計工作程序，省審計廳于近日將正式向國家審計署和國際農(nóng)發(fā)基金提交《2017年度項目審計報告》。省項目辦將根據(jù)《審計報告》中反映的情況和問題，積極主動做好各項整改工作，按照程序和時間要求，向省審計廳審計組和國際農(nóng)發(fā)基金北京辦事處報告整改情況。省項目辦將印發(fā)《審計報告》至各地各部門，要求認(rèn)真對照梳理存在的問題，及時加以整改，規(guī)范項目實施和管理。
（三）做好項目提款報賬工作
根據(jù)我省項目實際進(jìn)度，力爭在2018年下半年能夠?qū)崿F(xiàn)兩次提款報賬工作，不僅完成國際農(nóng)發(fā)基金給我省下達(dá)的7000萬人民幣的報賬任務(wù)，更要爭取全年完成13000萬元人民幣的資金回補(bǔ)量，充分解決各縣（區(qū)）項目資金短缺的壓力。一是督查各縣（區(qū)）項目辦財務(wù)賬務(wù)處理情況；二是指導(dǎo)各縣（區(qū)）項目辦做好項目文件、資料、票據(jù)、憑證等報賬資料的收集工作；三是協(xié)調(diào)各省級項目管理單位，對各自“歸口管理”的項目執(zhí)行單位報賬進(jìn)度給予更多關(guān)注和督促。
（四）做好年度計劃編制工作
根據(jù)國際農(nóng)發(fā)基金項目實施管理要求，省項目辦將在10月份組織各省級項目管理單位，各縣（區(qū)）項目辦、項目執(zhí)行單位開展2019年度工作計劃與預(yù)算、采購計劃的編制工作。省項目辦將提前謀劃、認(rèn)真研究、科學(xué)合理的制定2019年度的計劃。一是結(jié)合2018年項目執(zhí)行實際，在充分征求各省級項目管理單位和各縣（區(qū)）意見后，合理制定2019年度的項目實施內(nèi)容、規(guī)模、資金投入等；二是結(jié)合2018年項目采購執(zhí)行實際，在充分征求各省級項目管理單位和各縣（區(qū)）意見后，科學(xué)制定2019年度的項目采購方式；三是及早向國際農(nóng)發(fā)基金上報編制完善的計劃，在獲得“不反對”意見后，及時印發(fā)至各地各部門，為各地各部門提前做好2019年項目前期準(zhǔn)備提供依據(jù)。
關(guān)鍵詞：審計項目；審計課題；審計質(zhì)量；審計成果；審計資料
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01
一、選準(zhǔn)審計課題
在開展審計年度工作計劃時，就明確優(yōu)秀審計項目標(biāo)，找準(zhǔn)切入點、薄弱點、發(fā)熱點，可以充分研讀公司的報告，以及公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注問題， 結(jié)合公司發(fā)展實際，掌握情況，提出明確的審計項目。因為審計項目選題是否準(zhǔn)確恰當(dāng)，對于開展優(yōu)秀審計項目，提升審計成果質(zhì)量和水平至關(guān)重要。
二、做實前期準(zhǔn)備工作
充分與被審計單位溝通，消除被審計單位人員的顧慮，這樣被審計單位才能做好審計配合工作，審計工作才能高效的開展。在開展審計項目前，應(yīng)全面了情況，才能選準(zhǔn)重點，明確審計方向，實現(xiàn)審計目標(biāo)，同時，學(xué)深學(xué)透相關(guān)的法規(guī)制度，審計人員才能得心應(yīng)手。
三、全過程控制審計質(zhì)量
做好審前培訓(xùn)，對審計質(zhì)量提出相關(guān)要求，對審計過程中的三級復(fù)核制度要嚴(yán)格遵守。對于審計證據(jù)的收集，審計人員必須具備高度的職業(yè)敏感，對于發(fā)現(xiàn)的情況要敢于質(zhì)疑，帶著懷疑的眼光去看待、去分析問題，深度挖掘。對于記錄、底設(shè)備的編制，應(yīng)做到證據(jù)充分，用詞恰當(dāng)。其次，審計人員要充分借助審計信息化平臺，去發(fā)現(xiàn)的疑點，從而進(jìn)一步確保審計質(zhì)量的可控。
四、多角度地提煉審計成果
優(yōu)秀的審計項目在做到每個審計環(huán)節(jié)依據(jù)、定性、數(shù)據(jù)都要真實、準(zhǔn)確、完整的同注重審計成果的運(yùn)用和提煉，多利用簡潔明了、高質(zhì)量的審計報告去闡述問題，要公司領(lǐng)導(dǎo)和被責(zé)任單位看到審計報告易懂。再次，要強(qiáng)化審計問題的整改督辦工作，須明確責(zé)任人、責(zé)任單位，并制定詳細(xì)的整改措施抓好審計建議的落實和整改以及機(jī)制的完善。
五、注重審計資料的收集整理
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；閉環(huán)式管理；模式
審計質(zhì)量對基層內(nèi)部審計工作至關(guān)重要，而管理則是內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，管理創(chuàng)新是內(nèi)部審計工作獲得跨越式發(fā)展的原動力。在實際工作中，內(nèi)部審計工作要適應(yīng)外部環(huán)境的發(fā)展變化，引入現(xiàn)代管理理念，緊跟時代步伐，以內(nèi)部審計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，不斷優(yōu)化管理，完善制度、流程，以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
一、內(nèi)部審計工作的不足
部分基層企事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，開展至今仍存在憑經(jīng)驗辦事、無章法、無程序的現(xiàn)象。審計走過場，實質(zhì)性問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正；審計程序馬虎、不規(guī)范，出現(xiàn)漏審、偏離目標(biāo)、證據(jù)不足、重復(fù)返工；項目結(jié)束后不進(jìn)行追蹤，審計建議得不到落實等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保障，審計職能得不到發(fā)揮，審計工作得不到單位領(lǐng)導(dǎo)重視。
二、內(nèi)部審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理模式
審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理設(shè)計，是引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，以審計目標(biāo)為管理核心來控制審計工作質(zhì)量，將審計項目的計劃立項階段、現(xiàn)場實施階段、報告編制階段、結(jié)果追蹤階段連接構(gòu)成一個以審計目標(biāo)為中心的閉環(huán)式質(zhì)量管理模式。審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理既可以發(fā)揮短期管理效果，保證單一審計項目的質(zhì)量控制，又利于基層內(nèi)部審計在工作中不斷規(guī)范建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫群筒僮髁鞒蹋员ＷC內(nèi)部審計工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。
三、內(nèi)部審計項目各階段的質(zhì)量控制
（一）審計立項階段的質(zhì)量控制
審計立項是“文章的題目”，確定了審計項目要干什么。內(nèi)部審計人員在擬定新的工作項目時要考慮三個“實”，即“實際、落實、實力”。1.“實際”。是指內(nèi)部審計工作要服務(wù)于本單位建設(shè)發(fā)展實際。在制訂年度工作計劃時，要充分體現(xiàn)出審計的“服務(wù)與監(jiān)督”職能。審計人員首先要關(guān)注本單位重點工作，把上級文件要求加強(qiáng)監(jiān)管的事項以及本單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重點崗位、重點環(huán)節(jié)、重點事項作為內(nèi)部審計計劃和立項審查的側(cè)重點。對這些側(cè)重點的逐一實施到位，是審計項目立項依據(jù)之一。2.“落實”。是指審計項目的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問題，整改到位，促進(jìn)單位的長足發(fā)展。立新項發(fā)現(xiàn)病灶，續(xù)舊篇建立復(fù)診，觀進(jìn)展直至康復(fù)，是審計價值的充分體現(xiàn)。對問題整改落實情況進(jìn)行審計再立項，是每年審計工作的必修課，是審計項目立項依據(jù)之二。3.“實力”。是指在擬定審計項目時要充分權(quán)衡人員、時間、事項因素，科學(xué)整合審計資源。也就是說，要做到科學(xué)規(guī)劃年度審計工作任務(wù)，充分利用好可利用的審計資源，處理好審計成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化工作。基于基層內(nèi)部審計人員的配置較少等特點，可采取多個審計項目現(xiàn)場收集資料并行，開展交叉取證，從而提高工作效率。在審計方法、審查形式上要多發(fā)揮審計對象的主動性、能動性。讓內(nèi)部審計工作不是查問題擺問題，而是查問題解決問題，最終獲得審計立項預(yù)期的效果，是審計項目立項依據(jù)之三。
（二）審計方案編制階段的質(zhì)量控制
審計方案的制訂對審計項目的開展起著至關(guān)重要的作用。審計方案是審計項目的提綱，包含審計目標(biāo)、審計重點、審計程序。科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹桨甘强刂茖徲嬶L(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對審計項目的全過程起到全面指導(dǎo)和質(zhì)量控制的作用。編制審計方案時需要考慮三個方面：一是對審計對象情況的掌握。盡管內(nèi)部審計工作的開展占有“地利”之優(yōu)勢，亦不能保證對本單位各部門、各環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)情況都能全面了解。這說明全面摸底做好前期的深入調(diào)查是審計方案編制的重要步驟之一。二是對審計項目目標(biāo)和方向的確定。審計項目目標(biāo)和方向在既定審計立項時就確定了，是審計方案編制的中心，現(xiàn)場實施階段重點審查的內(nèi)容和范圍要圍繞審計目標(biāo)而定。三是對審計項目實施過程可用審計資源的配備。在前期工作的基礎(chǔ)上，要考慮審計人員的專業(yè)勝任能力，這將影響審計項目的效果和效率。總之，在編制審計方案時要做到“知己知彼，準(zhǔn)備全面，目標(biāo)明確，有的放矢”。
（三）審計實施階段的質(zhì)量控制
一方面，審計人員在審計實施階段要認(rèn)真執(zhí)行審計方案，考證事實，以重要性為原則查找問題、分析問題，最終成就審計報告的精彩。審計實施階段猶如寫文章找素材，既要做到詳略得當(dāng)，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計人員在實施審計過程中應(yīng)以重要性為原則，按照審計方案擬定的重點審查內(nèi)容，給予重點關(guān)注，在時間、人員安排上加強(qiáng)力量。對重大事項、大額資金、復(fù)雜環(huán)節(jié)要詳審細(xì)審；對支撐重要問題的審計證據(jù)要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計而言則是審計的目標(biāo)。審計實施過程就是一個不斷求證的過程，當(dāng)發(fā)現(xiàn)擬定的審計重點范圍偏離了審計目標(biāo)，進(jìn)行考證的內(nèi)容對實現(xiàn)審計目標(biāo)存在重要性、時效性的偏差時，就要及時調(diào)整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標(biāo)為導(dǎo)向。三則要緊記“本”。審計人員在核實問題時，要拋開表象看本質(zhì)，由表面問題分析出的與審計事項關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制以及流程上的不足，以期達(dá)到通過個案審計發(fā)現(xiàn)共性問題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個審計項目并行開展工作時，審計人員要特別注意對每個項目都要做到：明確審計目標(biāo)、審點范圍；發(fā)現(xiàn)錯誤疑點，及時取得證據(jù)；既要提高效率，又要保證質(zhì)量。
（四）審計報告階段的質(zhì)量控制
審計報告是審計人員工作階段性的總結(jié)，是審計人員勞動成果的文字載體。它的使用者是審計對象、單位領(lǐng)導(dǎo)或上級部門，因此在編寫中應(yīng)考慮以下幾點：一是滿足審計報告使用者的需要。在編寫審計報告時首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計報告所反映內(nèi)容能夠得到重視的關(guān)鍵。二是注意審計報告質(zhì)量控制的四要素。即注意事實清楚、數(shù)據(jù)真實；內(nèi)容完整，重點突出；層次清楚，結(jié)果合理；證據(jù)充分，定性合理。審計報告編寫要嚴(yán)格遵照審計準(zhǔn)則規(guī)范，做到目標(biāo)明確，客觀真實，符合法規(guī)，文字簡明，全面反映審計工作成效。三是注意報告的及時性。內(nèi)部審計項目往往是單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的事件或上級要求落實的問題，所以審計工作的節(jié)奏要緊湊，了解情況、查找問題、收集證據(jù)、分析原因要“穩(wěn)、準(zhǔn)、狠”，要保證審計報告呈報的及時性。四是保證審計報告的客觀性。審計工作要有人情味，審計報告強(qiáng)調(diào)的是客觀性，不能成為審計對象的負(fù)面清單。審計報告既要對發(fā)現(xiàn)的問題實事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計對象做出的成績和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗。要通過審計報告全面反映審計對象的工作面貌，在反映問題風(fēng)險隱患的同時，對優(yōu)秀工作經(jīng)驗給予弘揚(yáng)傳遞。五是在審計報告處理上要掌握藝術(shù)性。審計報告對成績和問題闡述的結(jié)構(gòu)布局、文字表達(dá)方式直接影響報告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡明扼要，反映的問題要具體；語言表達(dá)要直白，不能有夸張性詞語運(yùn)用；在處理問題和成績的前后順序時，要掌握好問題和成績的抑揚(yáng)順序，盡量考慮審計對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計結(jié)果的落實。隨著內(nèi)部審計工作報告逐漸成為單位管理者對各部門工作的重要考核信息來源，審計報告編寫的質(zhì)量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計報告不但飽含了審計人員的工作成果，更應(yīng)使之成為單位各部門之間隱患防御的宣傳工具。
（五）后續(xù)審計階段的質(zhì)量控制
2018年是我進(jìn)入公司財務(wù)資產(chǎn)與資金管理部工作的第四年,感謝公司提供了實踐鍛煉的平臺，感謝領(lǐng)導(dǎo)的培養(yǎng)和信任，感謝同事的協(xié)作與幫助，讓我從職場新人逐漸成長為一名專業(yè)的財務(wù)人員。現(xiàn)將一年的工作情況簡要匯報如下。
一、 主要工作內(nèi)容
2018年1至2月我負(fù)責(zé)水電顧問本部、建管公司和工會的會計工作，3月崗位調(diào)整后負(fù)責(zé)中南區(qū)域桃源、隆回、崇陽、桂陽、睢縣（11月新增）五家公司和工會的會計工作。崗位日常工作主要包括以下內(nèi)容：
（一）會計核算。負(fù)責(zé)合同付款流程的審核，收入類單據(jù)的稽核，通用業(yè)務(wù)單的填報和其他各項單據(jù)的復(fù)核；網(wǎng)銀支付復(fù)核，對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；按時完成財務(wù)快報、季報和中報的編制工作；完成2017年度水電顧問本部、投資公司本部財務(wù)決算報表編制和審計工作；完成中南區(qū)域五家公司2019年財務(wù)預(yù)算編制上報工作；核對增值稅進(jìn)項留抵稅額，修改賬表差異；完成水電顧問本部、建管公司、投資公司和工會會計檔案的整理、裝訂工作；負(fù)責(zé)水電顧問全級次工會報銷單據(jù)的審核、記賬，印章管理和數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。
（二）稅務(wù)管理。負(fù)責(zé)審核每月納稅申報表；年初認(rèn)證國際公司增值稅專用發(fā)票1200余張，完成2017年水電顧問本部全年合同印花稅的整理和申報等遺留工作；5月代處理水電顧問本部會計工作期間，完成納稅申報和各類發(fā)票的開具等工作。
（三）統(tǒng)計工作。協(xié)助計劃部填報投資項目經(jīng)營情況月報、季報，協(xié)助運(yùn)管部填報運(yùn)行維護(hù)費(fèi)統(tǒng)計報表，編制預(yù)算執(zhí)行情況月報，統(tǒng)計售電結(jié)算差異，填報在建和投產(chǎn)項目情況表、應(yīng)收應(yīng)付賬款統(tǒng)計表、帶息負(fù)債預(yù)測表等各類統(tǒng)計報表。
（四）財務(wù)管理。負(fù)責(zé)部門管理制度修編的匯總評審、修改和發(fā)文工作。
（五）財務(wù)信息化建設(shè)。負(fù)責(zé)財務(wù)系統(tǒng)往來單位、開戶行的維護(hù)和整理，期初數(shù)錄入以及預(yù)算系統(tǒng)錄入測試工作。
除日常基礎(chǔ)性工作外，完成的其他專項財務(wù)工作主要包括：配合桃源公司稅務(wù)稽查，完成數(shù)據(jù)采集，核實并處理稽查發(fā)現(xiàn)的問題；準(zhǔn)備630審計盤點資料；配合完成周志炎經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、彭凌云經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，編寫財務(wù)相關(guān)整改報告，核實審計問題并進(jìn)行賬務(wù)處理；完成隆回公司寶蓮風(fēng)電場項目竣工決算審計，根據(jù)補(bǔ)充協(xié)議和造價審計重新編制竣工結(jié)算報表和執(zhí)行概算表；完成崇陽公司金塘項目竣工預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)報表編制；編寫關(guān)于成立境外平臺公司的請示等。
除財務(wù)工作外，作為部門文書，負(fù)責(zé)組織部門例會和培訓(xùn)、整理會議紀(jì)要，統(tǒng)計上報各類部門信息，并完成黨支部相關(guān)學(xué)習(xí)、工作以及部門保密員工作。
二、存在主要不足或收獲
工作以來，我主要負(fù)責(zé)財務(wù)會計的基礎(chǔ)核算領(lǐng)域，沒有將所學(xué)專業(yè)知識與工作實踐很好的結(jié)合，深感自己在財務(wù)分析、管理會計、稅務(wù)籌劃等財務(wù)核心工作和價值創(chuàng)造領(lǐng)域經(jīng)驗的匱乏。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行，今后我會在工作中主動思考、積極實踐，努力提高相關(guān)業(yè)務(wù)能力，爭取更大程度發(fā)揮財務(wù)工作的價值，實現(xiàn)自己職業(yè)選擇的初衷。
2010年6月，贛州市審計局被市人力資源和社會保障局選擇為公務(wù)員考核工作聯(lián)系點，該局以此為切入點，加大力度，科學(xué)考核，改進(jìn)工作作風(fēng)。
（一）注重平時考核改進(jìn)工作作風(fēng)。該局確定平時考核內(nèi)容以公務(wù)員的崗位職責(zé)為依據(jù)，與年度工作任務(wù)相結(jié)合，重點考核完成日常工作任務(wù)、階段工作目標(biāo)情況以及出勤情況。積極探索科學(xué)有效的平時考核方法和程序，結(jié)合實際合理確定平時考核的周期。注重平時考核結(jié)果的運(yùn)用，切實為年度考核提供依據(jù)。在工作中，我們實行每月工作匯要，要求各科室月底向局辦公室提出下月工作計劃，制定每項工作完成的時間節(jié)點。各科室把工作任務(wù)分解到各位干部，實行全過程相互監(jiān)督和促進(jìn)。每月工作匯要有效地促進(jìn)了審計干部的工作熱情，提高了為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供監(jiān)督服務(wù)效能。每季度召開1次以上的行政辦公會聽取科室負(fù)責(zé)人工作情況匯報，領(lǐng)導(dǎo)對分管工作進(jìn)行點評，對存在的問題提出改進(jìn)意見和建議。通過工作匯報制度，有效地促進(jìn)了日常工作，改進(jìn)了干部工作作風(fēng)。
（二）抓好年度考核改進(jìn)工作作風(fēng)。制定和完善了局機(jī)關(guān)年度目標(biāo)工作考核，考核涵蓋到所有科室，對業(yè)務(wù)工作、政治思想和創(chuàng)優(yōu)爭先的各項內(nèi)容進(jìn)行有效的考核，制定當(dāng)年年度考核的具體方案，使每一個考核主體和參與測評的人員都能夠客觀公正地評價被考核人，極大地調(diào)動了干部職工的積極性。
（三）出臺規(guī)范措施推進(jìn)科學(xué)考核。為了更好地推動科學(xué)考核干部，出臺了《進(jìn)一步加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子和審計干部隊伍建設(shè)的意見》和《全市審計機(jī)關(guān)審計能手評選辦法》等措施。《意見》結(jié)合贛州審計的實際，指出存在制約審計工作科學(xué)發(fā)展的具體問題，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子和審計干部隊伍建設(shè)的重要意義，從現(xiàn)階段和現(xiàn)有的條件下審計機(jī)關(guān)力所能及的范疇中，有針對性提出進(jìn)一步加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子和審計干部隊伍建設(shè)的意見。從思想建設(shè)、組織建設(shè)、能力建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、制度建設(shè)等方面，對審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)提出了具體目標(biāo)和措施；從加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，加大審計培訓(xùn)力度，引進(jìn)符合審計專業(yè)化建設(shè)需要人才，加大審計干部隊伍專業(yè)化培養(yǎng)等方面設(shè)置了可行的條件，從經(jīng)費(fèi)保障上等方面提出了具體要求，以提高審計干部隊伍建設(shè)。《辦法》堅持公開、公正、公平的原則，實事求是，注重實績，激發(fā)了審計人員創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)的積極性，激勵了廣大審計人員愛崗敬業(yè)，鉆研業(yè)務(wù)，積極探索應(yīng)用計算機(jī)審計，營造積極進(jìn)取、爭創(chuàng)一流的工作氛圍，提高了審計工作質(zhì)量。
（四）圍繞項目審計考核，改進(jìn)工作作風(fēng)。近年來，制訂完善了《優(yōu)秀審計項目評比辦法》，通過在項目中考核干部，提高了干部服務(wù)水平。
1.在項目審計中考核干部，注重了干部業(yè)績。年初，以項目審計為龍頭，制定目標(biāo)管理方案，突出對重點項目審計考核，對審計過程中的程序、取證、報告、處理“四個關(guān)口”進(jìn)行細(xì)項考核，要求審計干部在每個項目審計基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合分析提煉，提出加強(qiáng)管理的意見和建議，并從宏觀的角度向市委、市政府提交綜合報告。
2.在項目審計中考核干部，拓展了干部潛質(zhì)。近年來，市委、市政府交辦的審計項目增多，時間緊，任務(wù)重，要求高，既對項目事項又對審計對象個人，我局采取全局一盤棋的理念，打破科室界限，要求業(yè)務(wù)干部都得擔(dān)任審計組長，并實行審計項目組長負(fù)責(zé)制，充分調(diào)動每個干部的積極性，讓每個干部跳起來都能摘到“桃子”。
3.在項目審計中考核干部，促進(jìn)了干部廉潔從審。審計干部在項目審計中，勤政廉政做得如何，直接反映審計機(jī)關(guān)的形象，也是檢驗審計干部在工作中能否經(jīng)得起考驗。在進(jìn)點審計時實行雙向承諾，由被審計單位對干部的勤政廉政情況進(jìn)行反饋，適時由紀(jì)檢組對干部廉政建設(shè)進(jìn)行回訪，掌握審計干部的工作和廉政動態(tài)。我局把廉政建設(shè)作為保障審計工作的生命線，審計干部能夠較好地執(zhí)行審計“十不準(zhǔn)”紀(jì)律，近年來沒有發(fā)生不廉潔的人和事。
4.在項目審計中考核干部，提升了干部整體素質(zhì)。在項目審計中，以提高審計干部確定審計項目計劃、制定審計方案、審計調(diào)查取證、撰寫審計報告、審計成果深度開發(fā)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索等六種能力為目標(biāo)，全面提高審計干部隊伍的整體素質(zhì)。
5.在項目審計中考核干部，優(yōu)化干部資源配置。按照“人盡其才，才盡其用”的原則，我局通過科級干部和一般干部輪崗的形式，充分了解每個干部的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素養(yǎng)等特點，在項目審計中提高整體工作水平。
（作者單位：贛州市審計局）
一、初步業(yè)務(wù)活動
內(nèi)部控制審計的首要環(huán)節(jié)為初步業(yè)務(wù)活動。在本階段需要關(guān)注的是內(nèi)控審計前提條件的判斷。
在實務(wù)中，內(nèi)控審計的前提條件，可以從以下幾個方面進(jìn)行了解分析：①查閱以前年度工作底稿，了解內(nèi)部控制的基本情況；②與內(nèi)控建設(shè)小組人員溝通，查閱控制手冊、流程圖、備忘錄等；③與企業(yè)的高層管理人員進(jìn)行溝通，了解近期經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化；④與企業(yè)聘請的咨詢結(jié)構(gòu)及企業(yè)自我評價人員溝通，查閱自評價和、自評報告、實施過程、結(jié)果以及了解自評人員的專業(yè)能力、獨立性和識別的內(nèi)控缺陷。
二、關(guān)于集團(tuán)審計的策略
根據(jù)證監(jiān)會上市部函[2011]031號，2011年內(nèi)控試點上市公司可以選擇母公司及重要子公司實施內(nèi)控自評和審計。2012年內(nèi)控審計全面實施后，所有的子公司都應(yīng)包括在范圍內(nèi)。所以，執(zhí)行集團(tuán)上市公司內(nèi)控審計前，應(yīng)對集團(tuán)組成的情況進(jìn)行分析和判斷，這是一項比較關(guān)鍵的工作。
1. 從重要性判斷，一般通過集團(tuán)財務(wù)報表來識別重要賬戶、列報及相關(guān)認(rèn)定。
2.從風(fēng)險的角度看，應(yīng)考慮所屬單位發(fā)生重大錯漏的可能性，對集團(tuán)財務(wù)數(shù)據(jù)的相對重要性，即從定性和定量兩個方面分析組成部分的重要性。
3.從實務(wù)的角度，首先需要確定具有較高內(nèi)控失效風(fēng)險的單位，其次需要考慮對集團(tuán)具有重大影響的單位，包括該單位占集團(tuán)總資產(chǎn)或總收入的比例等。
4.依上述條件判斷下屬公司是否為具有財務(wù)重大性的組成部分和具有特別風(fēng)險的組成部分，形成對組成部分實施分析的工作底稿。
5.根據(jù)不同的組成部分執(zhí)行不同的審計策略：
三、關(guān)鍵控制點的選擇
1.內(nèi)控審計中比較重要的一個環(huán)節(jié)就是關(guān)鍵控制點的選擇。內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點在某種程度上有一定的共性，常見的關(guān)鍵控制點包括以下方面：與財務(wù)報告相關(guān)的控制點；公司層面的內(nèi)部控制；重要交易授權(quán)、記錄和報告的控制；選擇會計政策的控制；資產(chǎn)保護(hù)的控制；避免或發(fā)現(xiàn)舞弊行為的控制；重大非經(jīng)常易的控制；其他針對重要會計科目的控制。
2.關(guān)鍵控制點的識別程序。（1）了解被審計單位內(nèi)控的基本情況，識別公司層面內(nèi)控。可采用問卷調(diào)查、詢問、查閱文件、穿行測試等方法了解公司管理、重大決策層面以及對業(yè)務(wù)流程或應(yīng)用層控制具有重大影響的控制。（2）確定與重要會計科目和披露事項相關(guān)的會計報表認(rèn)定，并分析相關(guān)認(rèn)定發(fā)生錯漏可能性。（3）針對重要業(yè)務(wù)流程和主要交易，應(yīng)了解交易的處理程序、找出流程中可能發(fā)生錯漏的風(fēng)險點，找出用于控制上述錯漏的控制點及用于預(yù)防或檢查未經(jīng)授權(quán)的控制點。（4）確定關(guān)鍵控制點。根據(jù)上述程序找到重要科目和會計認(rèn)定對應(yīng)的關(guān)鍵控制點，再考慮該控制點對于實現(xiàn)控制目標(biāo)的重要性。
四、關(guān)鍵控制點的測試
1.對關(guān)鍵控制點的測試可分為設(shè)計和運(yùn)行有效性測試。設(shè)計有效性測試包括：識別控制目標(biāo)、識別控制措施、判斷當(dāng)正確執(zhí)行控制措施時，能否預(yù)防或發(fā)現(xiàn)可能造成財務(wù)報告重大錯漏的錯誤或舞弊。運(yùn)行有效性測試包括：是否按設(shè)計要求正常執(zhí)行，執(zhí)行人是否有適當(dāng)授權(quán)以及具有足夠履職能力。
2.穿行測試是評估內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行有效性的重要程序。可以鞏固對交易處理流程的了解，判斷業(yè)務(wù)流程中所有風(fēng)險點是否都識別到了，進(jìn)而初步評估內(nèi)控設(shè)計和運(yùn)行的有效性。
3.內(nèi)控測試可采用的方法。
4.樣本量的選擇及流程評估。在內(nèi)部審計中，對樣本的選取需要遵循一定的選樣方法。人工控制最小樣本量區(qū)間可以參考企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見中給出的“人工控制最小樣本規(guī)模區(qū)間”。如果與控制相關(guān)的風(fēng)險高，則選取最小樣本規(guī)模區(qū)間的最大樣本量。
對樣本的選取應(yīng)綜合考慮控制點的性質(zhì)、頻率、重要性、執(zhí)行人的勝任能力、以前是否曾經(jīng)出現(xiàn)缺陷、測試人員的業(yè)務(wù)經(jīng)驗等。樣本總體的定義方法，比如采購：可以采用存貨的明細(xì)賬作為樣本總體，對于采用ERP系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的企業(yè)，也可以從業(yè)務(wù)模塊中導(dǎo)出采購訂單作為樣本總體進(jìn)行抽樣。樣本量的選擇時間應(yīng)盡量接近審計基準(zhǔn)日實施測試更有效。選樣時9-12月的樣本量可占70%，1-8月樣本量可占30%。
五、內(nèi)部控制缺陷的評價
1.根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。
2.企業(yè)內(nèi)控缺陷的評價和報告需要從定性和定量兩方面進(jìn)行衡量。定性是從性質(zhì)的角度考慮某些缺陷是否重大。審計人員應(yīng)首先分析缺陷性質(zhì)。如控制環(huán)境無效、涉及違法及舞弊行為的缺陷，影響收益趨勢的缺陷，可能影響報表使用者正確判斷、影響合同履行的缺陷。
定量是指從缺陷數(shù)量的角度來評估缺陷的重要性程度。一般定量分析從財務(wù)報告的金額入手。常用的定量指標(biāo)如下表：
定量指標(biāo)也可結(jié)合審計確定的重要性水平去分析。
六、審計報告
測試完成后，對內(nèi)部控制缺陷的溝通應(yīng)以書面形式進(jìn)行，屬重大缺陷和重要缺陷應(yīng)分別與管理層及治理層進(jìn)行溝通。獲取被審計單位的書面聲明后形成審計意見，出具審計報告。
建立建全制度，制定措施保障
為有效開展對“村官”審計。采取有效措施加強(qiáng)制度建設(shè)工作。
一是成立由縣紀(jì)委、審計、農(nóng)委等部門組成的“村官”審計小組，為“村官”審計創(chuàng)建平臺，提供組織保障。二是在審計對象、程序、內(nèi)容及要求等方面作出明確規(guī)定，為建立“村官”審計制度創(chuàng)造條件，使“村官”審計工作有章可循。三是紀(jì)委、監(jiān)督局、審計局明確每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)每年必須對“村官”進(jìn)行審計。四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府把“村官”審計納入年度工作計劃，與其他工作同研究，同布置，同檢查、同考評、同獎懲，有效推動審計工作。
統(tǒng)一思想認(rèn)識，確定審計目標(biāo)
村級組織是集體經(jīng)濟(jì)，對集體經(jīng)濟(jì)怎么審，審計法未明確規(guī)定。對此，審計依據(jù)面臨困惑。有人認(rèn)為，審計法沒有明確規(guī)定，何必自找事做；有人認(rèn)為，村級財務(wù)實行“村財鄉(xiāng)管”，不必審計；也有人認(rèn)為，村級矛盾突出，情況復(fù)雜，審計風(fēng)險較大，其結(jié)果可能“得不償失”。
面對不同意見，縣委、縣政府應(yīng)統(tǒng)一思想將“村官”審計納入視野。原因在于：一是在新農(nóng)村建設(shè)中，國家對“三農(nóng)”投入不斷增加，很多涉農(nóng)資金的所有權(quán)是國家而不是集體，而支農(nóng)資金循環(huán)的末端在村，容易形成監(jiān)督“盲區(qū)”。從監(jiān)督涉農(nóng)資金的角度看，應(yīng)對“村官”進(jìn)行審計。二是“村官”肩負(fù)著履行落實黨的政策職責(zé)，擁有決策權(quán)和管理權(quán)，同時也是財政定額補(bǔ)助對象，屬于“其他依照法律從事公務(wù)的人員”，應(yīng)對其進(jìn)行審計。三是開展“村官”審計，將推動農(nóng)村民主政治發(fā)展和基層政權(quán)建設(shè)，也可以發(fā)揮幫促作用，促進(jìn)“村官”廉潔自律，為考核、選拔“村官”提供參考依據(jù)。
理清審計思路，注重審計方法
“村官”審計目前尚無規(guī)范性的操作規(guī)程，這就要求審計思路要明晰、慎重，審計方法要科學(xué)、適當(dāng)，計劃安排要積極穩(wěn)妥、量力而行，圍繞中心，突出重點。
在審前調(diào)查階段，要充分考慮村級財務(wù)管理的特殊性，評估可能存在的問題，確定審計應(yīng)對措施。在編制審計實施方案時，應(yīng)內(nèi)容完整，步驟具體，注重操作性，盡量規(guī)避審計風(fēng)險。
在審計內(nèi)容上應(yīng)推動村經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)，以財務(wù)收支為基礎(chǔ)，以遵章守紀(jì)、盡責(zé)為重點，尤其關(guān)注群眾關(guān)心的熱點、難點問題，維護(hù)群眾利益。
在審計方法上應(yīng)采取賬內(nèi)和賬外相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，審計組和村民理財小組相結(jié)合的審計方法。
在責(zé)任界定上應(yīng)堅持客觀性、歷史性和事實求是的原則、并化清主觀與客觀、前任與現(xiàn)任、集體與個人的界限，有效規(guī)避審計風(fēng)險。
在審計評價上應(yīng)堅持做到“四不評”：事實不清的不評；證據(jù)不充分的不評；政策法規(guī)界限不清的不評；不屬于審計范圍的不評；以保證審計質(zhì)量和效果。
深化審計內(nèi)容，突出審計重點
一是重點關(guān)注“村官”在行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)過程中，重要資金的使用方向、使用效益情況，重大項目決策等事項進(jìn)行審計。二是檢查涉農(nóng)政策的落實情況，維護(hù)農(nóng)民切身利益。重點關(guān)注惠農(nóng)政策執(zhí)行、涉農(nóng)資金使用等事項，保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益。三是圍繞“村官”任期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題“四條主線”開展審計。四是著力查處違法違紀(jì)案件。目前，少數(shù)“村官”存在法紀(jì)意識淡薄，亂支亂用和截留、挪用集體資金，或者收入不入賬、財務(wù)管理混亂等問題，導(dǎo)致干群矛盾激化，群眾不斷。因此，應(yīng)將“村官”違規(guī)違紀(jì)、擠占挪用、損失浪費(fèi)等問題，作為“村官”審計的重點。
強(qiáng)化審計管理，提高審計質(zhì)量
嚴(yán)格審計實施方案的制訂和執(zhí)行，落實審計項目質(zhì)量責(zé)任，加強(qiáng)審計項目全過程質(zhì)量控制。開好審前研討會、審中溝通會、審后交換意見會，實施三級復(fù)核制度，把好審前調(diào)查和審計方案、審中現(xiàn)場取證、審后審計報告和審計結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量關(guān)。
審計人員要樹立“正人先正己”的理念，嚴(yán)格遵守審計廉政紀(jì)律。進(jìn)點時要公布審計紀(jì)律規(guī)定，審中要檢查，審后要公示審計紀(jì)律的遵守情況，接受群眾監(jiān)督，做到獨立審計，保障審計質(zhì)量。
創(chuàng)新審計方法，提升審計效應(yīng)
搞好“五個結(jié)合”：任中審計與離任審計結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計結(jié)合；會計資料與業(yè)務(wù)資料審計相結(jié)合；內(nèi)查與外調(diào)結(jié)合；揭示問題與審計整改結(jié)合。
把握“三個原則”：資金投入是否姓“農(nóng)”；農(nóng)民是否得到實惠；群眾利益是否被侵害。
做到“四個注重”：注重審計程序；注重審計質(zhì)量；注重風(fēng)險防范；注重結(jié)果運(yùn)用。此外，還應(yīng)在審前調(diào)查、審計方案制訂、審計取證、審計報告等環(huán)節(jié)實現(xiàn)分級負(fù)責(zé)、相互牽制的審計質(zhì)量控制制度。
2013年，全區(qū)節(jié)能監(jiān)察工作緊緊圍繞全區(qū)節(jié)能重點工作，以實現(xiàn)“十二五”節(jié)能目標(biāo)，促進(jìn)能源的高效利用為目的，創(chuàng)新監(jiān)察思路，突出監(jiān)察重點，拓寬監(jiān)察領(lǐng)域，加大執(zhí)法力度，依法推進(jìn)全區(qū)節(jié)能降耗工作。
二、總體目標(biāo)
（一）節(jié)能監(jiān)察目標(biāo)：對全區(qū)37戶重點用能單位實施深入系統(tǒng)的節(jié)能監(jiān)察，推動工業(yè)領(lǐng)域節(jié)能監(jiān)察不斷向縱深發(fā)展；對轄區(qū)內(nèi)政府機(jī)關(guān)、賓館飯店、商場超市、學(xué)校、銀行、交通運(yùn)輸企業(yè)和節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行節(jié)能專項監(jiān)察，依法促進(jìn)全社會節(jié)能降耗。
（二）體系機(jī)制建設(shè)目標(biāo)：逐步健全區(qū)節(jié)能監(jiān)察組織體系；積極配合上級節(jié)能監(jiān)察機(jī)構(gòu)實施節(jié)能監(jiān)察聯(lián)動機(jī)制；完善日常監(jiān)察與專項監(jiān)察相結(jié)合的工作機(jī)制；建立與建設(shè)、交通運(yùn)輸、公共機(jī)構(gòu)等部門的聯(lián)合執(zhí)法的合作機(jī)制；完善全區(qū)節(jié)能違法案件投訴舉報運(yùn)行機(jī)制。
三、主要工作
（一）節(jié)能日常監(jiān)察工作
1、以全區(qū)37戶重點用能單位的能源利用狀況報告為切入點，對其執(zhí)行節(jié)能法律、法規(guī)、規(guī)章和強(qiáng)制性節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行監(jiān)察。
2、對新上工業(yè)固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估和審查制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)察。
3、對節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)察。
4、對全區(qū)電動機(jī)系統(tǒng)、鍋爐等淘汰及改造工作實施節(jié)能監(jiān)察。
（二）節(jié)能專項監(jiān)察工作
1、會同有關(guān)部門對政府機(jī)關(guān)的節(jié)能制度落實和執(zhí)行政府采購制度情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
2、會同質(zhì)監(jiān)、監(jiān)察、財政、環(huán)保、稅務(wù)、物價、工商等部門對商品過度包裝工作進(jìn)行監(jiān)察。
3、會同督查部門、房管部門和建設(shè)部門對賓館飯店、商場超市、學(xué)校、銀行、各類營業(yè)大廳等公共建筑節(jié)約用電情況進(jìn)行監(jiān)察。
4、會同建設(shè)部門對既有建筑供熱計量和節(jié)能改造情況進(jìn)行監(jiān)察。
5、會同交通運(yùn)輸部門對交通運(yùn)輸營運(yùn)車輛執(zhí)行燃料消耗量限值標(biāo)準(zhǔn)情況進(jìn)行監(jiān)察。
（三）節(jié)能基礎(chǔ)建設(shè)工作
1、加強(qiáng)節(jié)能監(jiān)察機(jī)構(gòu)能力建設(shè)。立足當(dāng)前節(jié)能監(jiān)察工作需要和長遠(yuǎn)發(fā)展，按照快速反應(yīng)、及時診斷的要求，合理配備監(jiān)察所需儀器、設(shè)備，提高節(jié)能監(jiān)察的技術(shù)手段和裝備水平。
2、加快節(jié)能監(jiān)察軟件建設(shè)。建立重點用能單位能源管理數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)能源利用狀況報告網(wǎng)上定時報送制度，提高節(jié)能監(jiān)察效能。
3、建立全區(qū)節(jié)能監(jiān)察工作報告制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道節(jié)能管理部門向區(qū)節(jié)能執(zhí)法大隊報告年度工作要點、季度工作開展情況和年度工作總結(jié)。
4、配合上級主管部門完成我區(qū)重點用能單位的能源審計報告的復(fù)審工作。
5、搞好調(diào)查研究。圍繞全區(qū)節(jié)能重點工作，立足創(chuàng)新節(jié)能監(jiān)察思路和拓寬節(jié)能監(jiān)察領(lǐng)域等方面開展調(diào)查研究。
6、強(qiáng)化節(jié)能監(jiān)察宣傳工作。通過新聞媒體、政府政務(wù)信息、網(wǎng)絡(luò)信息等多種載體，加大節(jié)能監(jiān)察宣傳力度，擴(kuò)大節(jié)能執(zhí)法的社會影響力，提高全社會依法節(jié)能意識。
四、實施計劃
1-3月份：
1、參加對2012年全區(qū)節(jié)能目標(biāo)完成情況的檢查工作。
2、配合上級主管部門完成我區(qū)重點用能單位的能源利用狀況報告的審核工作。
3、下發(fā)全區(qū)2012年電動機(jī)系統(tǒng)節(jié)能技術(shù)改造情況通報。
4、積極參與創(chuàng)建“學(xué)習(xí)型、實踐型、創(chuàng)新型”節(jié)能監(jiān)察機(jī)構(gòu)活動。
5、組織對《關(guān)于印發(fā)區(qū)電動機(jī)系統(tǒng)節(jié)能技術(shù)改造工作實施方案的通知》中已明確的2012年底前必須淘汰的低效電動機(jī)執(zhí)行情況進(jìn)行專項監(jiān)察（3－4月份）。
4-6月份：
1、對我區(qū)37戶重點用能單位能源利用狀況、執(zhí)行節(jié)能法律、法規(guī)、規(guī)章和強(qiáng)制性節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行監(jiān)察（4－9月份）。
2、對節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)察。
3、組織參加全省重點行業(yè)能耗限額標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)。
7-9月份：
1、會同督查部門、房管部門和建設(shè)部門對賓館飯店、商場超市、學(xué)校、銀行、各類營業(yè)大廳等公共建筑節(jié)約用電情況進(jìn)行監(jiān)察。
2、會同有關(guān)部門對政府機(jī)關(guān)的節(jié)能制度落實、能源定額消耗和執(zhí)行政府采購制度情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
3、會同質(zhì)監(jiān)、監(jiān)察、財政、環(huán)保、稅務(wù)、物價、工商等部門對商品過度包裝工作進(jìn)行監(jiān)察。
4、配合上級主管部門完成我區(qū)重點用能單位的能源審計報告的復(fù)審工作。
5、組織參加全省節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)工作。
10-12月份：
1、建立并完善重點用能單位能源管理系統(tǒng)。
2、會同建設(shè)部門對既有建筑供熱計量和節(jié)能改造情況進(jìn)行監(jiān)察。
3、會同交通運(yùn)輸部門對交通運(yùn)輸營運(yùn)車輛執(zhí)行燃料消耗量限值標(biāo)準(zhǔn)情況進(jìn)行監(jiān)察。
五、工作要求
（一）提高對做好“十一五”關(guān)鍵年節(jié)能監(jiān)察工作重要性的認(rèn)識。圍繞節(jié)能目標(biāo)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實施節(jié)能監(jiān)察實施計劃，明確組織分工，落實工作責(zé)任，確保節(jié)能監(jiān)察質(zhì)量和效率。
（二）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道要按照區(qū)制定的工作實施方案，結(jié)合轄區(qū)實際情況，制定各自工作實施方案，并組織實施。區(qū)節(jié)能執(zhí)法大隊將對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道開展節(jié)能工作情況組織監(jiān)督抽查，不斷推動節(jié)能工作向縱深發(fā)展。
（三）加大執(zhí)法處罰力度。對監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出有針對性的節(jié)能降耗措施，督促用能單位認(rèn)真整改。對整改不力的將依法予以處罰。
（四）創(chuàng)新節(jié)能工作思路。把節(jié)能工作的過程，作為調(diào)查研究、探索規(guī)律的依據(jù)。在節(jié)能工作中注意發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，把握規(guī)律，預(yù)測趨勢，研究對策，及時向政府和主管部門提供決策參考。
一、非規(guī)范審計行為的基本概念及表現(xiàn)
所謂非規(guī)范審計行為，是指審計機(jī)關(guān)和審計人員在審計過程中，不遵循《審計法》及其實施條例、國家審計規(guī)范和審計人員職業(yè)道德，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、以審謀私的行為。從多年的審計實踐中可以看出，我們的內(nèi)部控制制度并非無懈可擊，其中的一些機(jī)制和做法確實應(yīng)當(dāng)引起我們的警覺。大體表現(xiàn)在：
一是審計的獨立性無保障。外部諸如財務(wù)上、人員上對于審計監(jiān)督施加和可能施加的影響姑且不論，單從審計機(jī)關(guān)內(nèi)部來看，審計組的組成和人員的遴選，往往是根據(jù)審計機(jī)關(guān)人員多少和負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人，甚至是審計計劃擬定人員來確定，缺乏成熟的、可操作的選任辦法。對獨立性與否把關(guān)不嚴(yán)，一些屬于應(yīng)回避的人員成了審計組長或?qū)徲嫿M成員，有的是大家公認(rèn)與被審計單位負(fù)責(zé)人或財務(wù)人員關(guān)系密切的人員被派去承擔(dān)審計事項，造成類似內(nèi)部人監(jiān)督的不正常現(xiàn)象。
二是審計項目質(zhì)量缺乏評價體系。雖然審計署制定了 項審計規(guī)范，但更細(xì)化的操作標(biāo)準(zhǔn)卻無章可循；復(fù)核審理往往只是程序的審查，即形式的審查，實質(zhì)性審查幾近空白，使審計項目質(zhì)量的優(yōu)劣無從查考。有人戲稱：給我一份被審計單位的報表和年度工作，不用去被審計單位就可以寫出審計報告。由于缺乏判斷審計項目合格與否的評價體系，一些有的審計報告“順理成章”地成為審計機(jī)關(guān)作出審計意見和審計決定的依據(jù)。長此以往，審計質(zhì)量難以保證。
三是對審計人員的監(jiān)督不力。針對審計人員在審計過程中的行為，審計機(jī)關(guān)雖然審前有公示和警示，審后有回訪，但審計人員執(zhí)行審計規(guī)范和審計紀(jì)律的真實狀況，審計機(jī)關(guān)難以一一知曉，全憑個人自覺，如有舞弊，其本人不會主動去說，要求被審計單位進(jìn)行逆向監(jiān)督也難有實效。一些隱性的舞弊行為有時還有被審計單位的配合，有其很強(qiáng)的隱蔽性。實踐證明，靠自律解決不了腐敗問題。
四是審計人員對審計事項可調(diào)控的余地過大。審計人員在被審計單位時，與派出的機(jī)關(guān)處于相對隔絕狀態(tài)。查哪些，不查哪些，查的深度如何，大都由審計人員自由掌握。對問題的定性、處理、處罰可調(diào)控的余地也很大。這就為審計人員不負(fù)責(zé)任、徇私舞弊提供了機(jī)會與可能，而審計機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)范和制約機(jī)制的不完善，審計權(quán)力尋租就在所難免。無監(jiān)督的權(quán)力必然會產(chǎn)生腐敗。無制約的審計行為，也同樣會產(chǎn)生審計腐敗。
五是片面追求收繳違紀(jì)款項。處理處罰違紀(jì)違法行為，收繳違紀(jì)款項，無疑是考核審計質(zhì)量的一項綜合指標(biāo)，它能夠反映一個審計事項的深度和力度，但絕不能成為主要目標(biāo)。誠然，當(dāng)前的審計經(jīng)費(fèi)供給與審計業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)需求之間確實存在較大矛盾，靠收繳來解決審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和人員待遇問題，也是不得已而為之的無奈選擇。但有些地方政府給審計機(jī)關(guān)下達(dá)收繳指標(biāo)，審計機(jī)關(guān)給業(yè)務(wù)人員分解收繳任務(wù)。審計人員在審計處理、處罰過程中，與被審計單位討價還價，不依法處理查出的違法違紀(jì)問題，以取得款項的收繳，或者以辦案經(jīng)費(fèi)名義收取經(jīng)費(fèi)，更會損害依法審計、客觀公正的基本原則，其危害甚大。
六是問責(zé)制度的缺失。審計的一個核心就是責(zé)任，而作為審計主體的審計人員，要承擔(dān)的責(zé)任并不大。我們沒有對審計責(zé)任事故、錯案進(jìn)行明確的界定，沒有建立一整套細(xì)致、可操作的責(zé)任追究制度。使得國家審計機(jī)關(guān)的工作人員的職業(yè)成為幾乎無風(fēng)險的職業(yè)。權(quán)力、利益與責(zé)任、風(fēng)險的不均等，會使不法者“無所畏懼”，加劇了道德風(fēng)險。機(jī)制如果出現(xiàn)問題，好人也可能變成壞人。產(chǎn)生審計腐敗應(yīng)是不足為奇的結(jié)果。
二、防范非規(guī)范審計行為的途徑
審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)特點就是具有善于發(fā)現(xiàn)弊端、長于原因、提出控制方案的能力和優(yōu)勢。在弊端尚未突出、尚未嚴(yán)重之前，主動自我約束、自我規(guī)范，未雨綢繆，防患于未然。高度重視既有和或有的非規(guī)范風(fēng)險，把健全內(nèi)部控制制度，防止審計腐敗的產(chǎn)生，作為構(gòu)建審計事業(yè)大廈的基石。在審計管理體制的框架內(nèi)，針對非規(guī)范審計行為和審計工作的特點，提出若干預(yù)防審計腐敗的思路。
1、建立審計系統(tǒng)獨立的監(jiān)督組織體系，專事審計人員和審計業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。
2、是注重對于審計內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計的，注意研究人的價值取向的特性和層出不窮的不同挑戰(zhàn)，不斷調(diào)整和優(yōu)選監(jiān)督制約手段，升級制度版本，完善內(nèi)控體系。
3、消除內(nèi)生性的獨立性缺乏癥。建立實時的審計人員回避檔案，把和可能影響審計獨立性的因素明晰化，達(dá)到回避機(jī)制的迅速啟動和有效屏蔽，消除內(nèi)部人監(jiān)督現(xiàn)象的產(chǎn)生。
4、是制定細(xì)分的審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對不同行業(yè)應(yīng)查必查項目細(xì)化到具體事項，甚至可以表格化。從復(fù)核審理入手，對審計人員的職業(yè)行為、查證行為、調(diào)查行為、匯總報告行為由形式上的審查轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)上的審查，以制約舞弊行為，限制調(diào)控行為。
5、全面落實《審計法》第十一條，由獨立機(jī)構(gòu)測算出各級審計機(jī)關(guān)的審計成本，確保審計機(jī)關(guān)各項經(jīng)費(fèi)支出的需要。建立審計人員廉政基金，引入預(yù)期收益機(jī)制。同時，改善審計人員的即期待遇，使審計人員能夠依靠努力工作和廉潔從審而確保其家庭衣食無憂。通過立法，改變經(jīng)費(fèi)供給渠道，由中央財政列入預(yù)算，徹底解決審計機(jī)關(guān)自身財務(wù)上的不獨立問題。同時，要杜絕審計機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)與審計處理、處罰掛鉤的現(xiàn)象。
6、制定嚴(yán)格的審計人員行為準(zhǔn)則和審計責(zé)任追究制度。對責(zé)任事故、錯案規(guī)定詳細(xì)的責(zé)任。使審計人員的所有非規(guī)范審計行為都有制裁、懲處的依據(jù)，并都要承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，使審計職業(yè)成為高風(fēng)險的職業(yè)。要建立有效的舉報制度，引入“口碑”機(jī)制，形成對審計行為的外部監(jiān)督。
乙方(勞動者)：
為傳遞組織目標(biāo)，強(qiáng)化管理責(zé)任，公正評估價值貢獻(xiàn)，充分調(diào)動管理人員(乙方)的積極性，確保公司股東權(quán)益及董事會年度經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，根據(jù)勞動法及相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，經(jīng)雙方在平等自愿的基礎(chǔ)上協(xié)商一致，達(dá)成以下協(xié)議條款：
一、乙方職務(wù)及崗位職責(zé)
乙方擔(dān)任甲方 職務(wù)，并按照甲方規(guī)章制度中規(guī)定的 崗位職責(zé)履行職務(wù)，負(fù)責(zé)公司相關(guān)經(jīng)營管理工作。乙方接受該職位并愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。
二、經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核期限
1.年度考核期限：
年 月 日至 年 月 日。
2.季度檢查期限：
第一季度： 年 月 日至 年 月 日;
第二季度： 年 月 日至 年 月 日;
第三季度： 年 月 日至 年 月 日;
第四季度： 年 月 日至 年 月 日。
三、經(jīng)營管理目標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)
1.年度考核
乙方的個人能力態(tài)度考核表詳見《崗位年度考核表》，所管轄部門年度績效指標(biāo)詳見《部門年度績效指標(biāo)》。
年度績效考核得分范圍與績效系數(shù)關(guān)系如下：
2、季度檢查
每一季度公司召開公司高管工作的績效反饋會議，對該季度績效執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，不進(jìn)行考核，檢查結(jié)果對年度考核結(jié)構(gòu)有影響。
3.經(jīng)營管理目標(biāo)的調(diào)整：
(1)根據(jù)經(jīng)營管理目標(biāo)任務(wù)完成情況，每季度對績效考核情況統(tǒng)一分析并酌情調(diào)整，調(diào)整幅度不超過10%。
(2)出現(xiàn)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或不可抗力的自然災(zāi)害等情形時，由公司董事會根據(jù)具體情況相
應(yīng)調(diào)整經(jīng)營管理目標(biāo)。
四、雙方的權(quán)利和義務(wù)
(一)甲方的權(quán)利和義務(wù)
1.甲方有權(quán)在與乙方充分協(xié)商論證的基礎(chǔ)上制定并下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)和其他各項生產(chǎn)經(jīng)營管理指標(biāo)，對乙方的經(jīng)營管理活動進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見。
2.甲方有義務(wù)為乙方在正常的履行職務(wù)或經(jīng)營管理過程中提供必要的條件、服務(wù)和支持。
3.甲方有權(quán)在乙方的經(jīng)營管理活動出現(xiàn)失控和重大失誤時，對本責(zé)任目標(biāo)提出修訂或決定終止本責(zé)任協(xié)議的執(zhí)行，并追溯乙方本責(zé)任協(xié)議項下相關(guān)責(zé)任。
(二)乙方的權(quán)利和義務(wù)
1.乙方享有在完成本責(zé)任協(xié)議項下目標(biāo)及甲方公司績效考核合格的前提下，按時、足額獲得甲乙雙方共同商定的年薪及相關(guān)的福利待遇。
2.乙方享有甲方公司授權(quán)范圍內(nèi)開展經(jīng)營管理活動、進(jìn)行正常的經(jīng)營決策的權(quán)利。
3.乙方承諾嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)及甲方公司職代會、董事會制定的各項經(jīng)營政策和管理制度及完成公司股東會(或董事會)下達(dá)的各項經(jīng)營管理目標(biāo)和任務(wù)。
4.乙方承諾加強(qiáng)項目管理，控制項目成本，確保項目按質(zhì)按量按期順利完工，開拓行業(yè)市場地位，提高盈利能力，加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低運(yùn)營成本，提高甲方投資主體(股東)的投資收益。
5.乙方承諾按甲方要求和相關(guān)的管理制度等報送、報告或提交與經(jīng)營、管理活動有關(guān)的各項文件和資料，接受并配合公司月度檢查、季度檢查、年度考核。主要包括但不限于以下第 項：
(1)月度工作報告：乙方每月定期向董事會提交工作報告，通報公司分管部分經(jīng)營狀況以及改進(jìn)建議或意見。工作報告主要內(nèi)容應(yīng)包括：本月工作總結(jié)、本月工作中的主要問題以及解決方法、本月重大事件、下月工作計劃以及其他需要向董事會匯報的事項;
(2)季度、年度工作報告：乙方應(yīng)提交書面的季度、年度工作報告，匯報工作進(jìn)展情況、分管部分預(yù)算執(zhí)行情況以及經(jīng)營管理活動過程中存在的主要問題和解決方法;
(3)質(zhì)詢：公司董事(或股東)在不影響乙方正常履行職務(wù)或工作的前提下，可以就具體問題質(zhì)詢相關(guān)的經(jīng)營層人員。乙方必須積極配合，提供真實信息。
(4)對突發(fā)(或重大)事件的報告：對于公司經(jīng)營或管理過程中發(fā)生的突發(fā)性事件或者重大事件，乙方應(yīng)在事件發(fā)生的當(dāng)時向總經(jīng)理及董事會(或股東會)口頭報告，通報情況或事件發(fā)生后2個工作日內(nèi)作出書面報告，通報情況。并在事件處理后3個工作日內(nèi)向總經(jīng)理董事會提交書面處理報告，通報處理情況。應(yīng)報告的突發(fā)事件或重大事件包括：
- 資產(chǎn)遭受重大損失;
- 可能依法或基于甲方與相關(guān)單位(或個人)之間合同關(guān)系應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任或應(yīng)負(fù)有的賠償責(zé)任等;
- 發(fā)生重大人身安全事故、設(shè)備事故、質(zhì)量事故及其他對公司經(jīng)營、發(fā)展產(chǎn)生重大影響的事件;
- 出現(xiàn)或?qū)⒁霈F(xiàn)影響甲方公司現(xiàn)在或?qū)斫?jīng)營發(fā)展的重要事項。
(5)乙方承諾保守掌握或知悉甲方的一切商業(yè)秘密。若有違反自愿按甲方相關(guān)制度接受甲方處理，乃至承擔(dān)相關(guān)的民事法律責(zé)任或刑事法律責(zé)任。(詳見保密協(xié)議)
五、考核程序
1.公司董事會或董事長牽頭，聯(lián)合審計部、財務(wù)部等必要部門成立考核工作組，負(fù)責(zé)乙方經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的制訂、監(jiān)控及考核。工作小組每月對目標(biāo)完成情況進(jìn)行考查，季度進(jìn)行階段性檢查，年終進(jìn)行全面考核，也可以根據(jù)甲方公司的經(jīng)營或管理需要進(jìn)行不定期的臨時檢查或考核。甲方董事會可根據(jù)計劃安排或有關(guān)需要，將對乙方進(jìn)行的高管責(zé)任審計、任期審計或離任審計，審計報告等，作為甲方高管人員經(jīng)營業(yè)績的評價依據(jù)。
2.乙方在接到績效評價考核通知后，應(yīng)做好相關(guān)資料的準(zhǔn)備、配合工作;績效考核數(shù)據(jù)的收集工作由人資行政部負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門聯(lián)合進(jìn)行，人資行政部負(fù)責(zé)提供考核表格及說明，并協(xié)調(diào)相關(guān)部門進(jìn)行考核數(shù)據(jù)收集及核查工作。
3.人資行政部匯總整理考核資料并計算或統(tǒng)計考核結(jié)果，撰寫考核總結(jié)報董事會審核，并依此計算或確定乙方的績效年薪。
4、考核結(jié)果由人資行政部保管，作為對乙方人力資源開發(fā)管理的依據(jù)或盡職競升條件。
六、獎懲
1.乙方的薪金組成如下：
年薪=基本薪金+年度績效薪金
乙方的年薪收入為 元，其中包括基本薪金和績效薪金，基本薪金為全年年薪收入的50%，按月以現(xiàn)金平均發(fā)放，月基本薪金=基本薪金/12;績效薪金為全年年薪收入的50%，按照年度考核所占比例和考核結(jié)果實際對應(yīng)支付或不予發(fā)放。
2.年度績效薪金基數(shù)=年薪*50%*年度績效系數(shù)，年度績效薪金根據(jù)年度考核結(jié)果發(fā)放。
3.因工作需要發(fā)生職位變動的。離任及接任者以任免通知的時間為準(zhǔn)，按月計算其應(yīng)得薪酬。
4.凡發(fā)生以下情形之一的，甲方不予支付績效薪金，有權(quán)終止聘用、依法解除勞動合同，并有權(quán)視情況依法追究乙方的法律責(zé)任：
(1)在任職期間，發(fā)生嚴(yán)重違法犯罪行為、嚴(yán)重違反甲方規(guī)章制度和勞動紀(jì)律的;。
(2)經(jīng)營管理和考核過程中弄虛作假的;
(3)出現(xiàn)重大決策失誤，給公司造成重大損失的;
(4)拒不執(zhí)行或不能按時、按質(zhì)、按量完成公司股東會、董事會交辦的各項工作任務(wù)的;
(5)考核不達(dá)標(biāo)的。
5、津貼、社保福利按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、其他約定
1.本責(zé)任協(xié)議由董事會負(fù)責(zé)解釋。
2.本責(zé)任協(xié)議由雙方簽署后即生效，并作為甲、乙雙方所簽《勞動合同》的補(bǔ)充，本協(xié)議書對雙方都具有約束力。
3.本責(zé)任協(xié)議一式三份，甲乙雙方各持一份，一份留勞動監(jiān)察部門存檔備案。
甲方： 乙方：
地址： 住址：
一是審計項目質(zhì)量缺乏評價體系。雖然審計署制定了項審計規(guī)范，但更細(xì)化的操作標(biāo)準(zhǔn)卻無章可循；復(fù)核審理往往只是程序的審查，即形式的審查，實質(zhì)性審查幾近空白，使審計項目質(zhì)量的優(yōu)劣無從查考。有人戲稱：給我一份被審計單位的會計報表和年度工作總結(jié)，不用去被審計單位就可以寫出審計報告。由于缺乏判斷審計項目合格與否的評價體系，一些有問題的審計報告“順理成章”地成為審計機(jī)關(guān)作出審計意見和審計決定的依據(jù)。長此以往，審計質(zhì)量難以保證。
二是審計的獨立性無保障。外部諸如財務(wù)上、人員上對于審計監(jiān)督施加和可能施加的影響姑且不論，單從審計機(jī)關(guān)內(nèi)部來看，審計組的組成和人員的遴選，往往是根據(jù)審計機(jī)關(guān)人員多少和負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人，甚至是審計計劃擬定人員來確定，缺乏成熟的、可操作的選任辦法。對獨立性與否把關(guān)不嚴(yán)，一些屬于應(yīng)回避的人員成了審計組長或?qū)徲嫿M成員，有的是大家公認(rèn)與被審計單位負(fù)責(zé)人或財務(wù)人員關(guān)系密切的人員被派去承擔(dān)審計事項，造成類似內(nèi)部人監(jiān)督的不正常現(xiàn)象。
三是對審計人員的監(jiān)督不力。針對審計人員在審計過程中的行為，審計機(jī)關(guān)雖然審前有公示和警示，審后有回訪，但審計人員執(zhí)行審計規(guī)范和審計紀(jì)律的真實狀況，審計機(jī)關(guān)難以一一知曉，全憑個人自覺，如有舞弊，其本人自然不會主動去說，要求被審計單位進(jìn)行逆向監(jiān)督也難有實效。一些隱性的舞弊行為有時還有被審計單位的配合，有其很強(qiáng)的隱蔽性。實踐證明，靠自律解決不了腐敗問題。
四是審計人員對審計事項可調(diào)控的余地過大。審計人員在被審計單位時，與派出的機(jī)關(guān)處于相對隔絕狀態(tài)。查哪些，不查哪些，查的深度如何，大都由審計人員自由掌握。對問題的定性、處理、處罰可調(diào)控的余地也很大。這就為審計人員不負(fù)責(zé)任、提供了機(jī)會與可能，而審計機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)范和制約機(jī)制的不完善，審計權(quán)力尋租就在所難免。無監(jiān)督的權(quán)力必然會產(chǎn)生腐敗。無制約的審計行為，也同樣會產(chǎn)生審計腐敗。
五是片面追求收繳違紀(jì)款項。處理處罰違紀(jì)違法行為，收繳違紀(jì)款項，無疑是考核審計質(zhì)量的一項綜合指標(biāo)，它能夠反映一個審計事項的深度和力度，但絕不能成為主要目標(biāo)。誠然，當(dāng)前的審計經(jīng)費(fèi)供給與審計業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)需求之間確實存在較大矛盾，靠收繳來解決審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和人員待遇問題，也是不得已而為之的無奈選擇。但有些地方政府給審計機(jī)關(guān)下達(dá)收繳指標(biāo)，審計機(jī)關(guān)給業(yè)務(wù)人員分解收繳任務(wù)。審計人員在審計處理、處罰過程中，與被審計單位討價還價，不依法處理查出的違法違紀(jì)問題，以取得款項的收繳，或者以辦案經(jīng)費(fèi)名義收取經(jīng)費(fèi)，更會損害依法審計、客觀公正的基本原則，其危害甚大。
六是問責(zé)制度的缺失。審計的一個核心內(nèi)容就是責(zé)任，而作為審計主體的審計人員，目前要承擔(dān)的責(zé)任并不大。我們沒有對審計責(zé)任事故、錯案進(jìn)行明確的界定，沒有建立一整套細(xì)致、可操作的責(zé)任追究制度。使得國家審計機(jī)關(guān)的工作人員的職業(yè)成為幾乎無風(fēng)險的職業(yè)。權(quán)力、利益與責(zé)任、風(fēng)險的不均等，會使不法者“無所畏懼”，加劇了道德風(fēng)險。機(jī)制如果出現(xiàn)問題，好人也可能變成壞人。產(chǎn)生審計腐敗應(yīng)是不足為奇的結(jié)果。
二、防范非規(guī)范審計行為的途徑
審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)特點就是具有善于發(fā)現(xiàn)弊端、長于分析原因、提出控制方案的能力和優(yōu)勢。在弊端尚未突出、問題尚未嚴(yán)重之前，主動自我約束、自我規(guī)范，未雨綢繆，防患于未然。高度重視既有和或有的非規(guī)范風(fēng)險，把健全內(nèi)部控制制度，防止審計腐敗的產(chǎn)生，作為構(gòu)建審計事業(yè)大廈的基石。在目前審計管理體制的框架內(nèi)，針對非規(guī)范審計行為和審計工作的特點，提出若干預(yù)防審計腐敗的思路。
1、建立審計系統(tǒng)獨立的監(jiān)督組織體系，專事審計人員和審計業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。
2、是注重對于審計內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計理論的研究，注意研究人的價值取向的特性和層出不窮的不同挑戰(zhàn)，不斷調(diào)整和優(yōu)選監(jiān)督制約手段，升級制度版本，完善內(nèi)控體系。
3、消除內(nèi)生性的獨立性缺乏癥。建立實時的審計人員回避檔案，把影響和可能影響審計獨立性的因素明晰化，達(dá)到回避機(jī)制的迅速啟動和有效屏蔽，消除內(nèi)部人監(jiān)督現(xiàn)象的產(chǎn)生。
4、是制定細(xì)分的審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對不同行業(yè)應(yīng)查必查項目細(xì)化到具體事項，甚至可以表格化。從復(fù)核審理入手，對審計人員的職業(yè)行為、查證行為、調(diào)查行為、匯總報告行為由形式上的審查轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)上的審查，以制約舞弊行為，限制調(diào)控行為。
5、全面落實《審計法》第十一條，由獨立機(jī)構(gòu)測算出各級審計機(jī)關(guān)的審計成本，確保審計機(jī)關(guān)各項經(jīng)費(fèi)支出的需要。建立審計人員廉政基金，引入預(yù)期收益機(jī)制。同時，改善審計人員的即期待遇，使審計人員能夠依靠努力工作和廉潔從審而確保其家庭衣食無憂。通過立法，改變經(jīng)費(fèi)供給渠道，由中央財政列入預(yù)算，徹底解決審計機(jī)關(guān)自身財務(wù)上的不獨立問題。同時，要杜絕審計機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)與審計處理、處罰掛鉤的現(xiàn)象。
6、制定嚴(yán)格的審計人員行為準(zhǔn)則和審計責(zé)任追究制度。對責(zé)任事故、錯案規(guī)定詳細(xì)的法律責(zé)任。使審計人員的所有非規(guī)范審計行為都有制裁、懲處的依據(jù)，并都要承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，使審計職業(yè)成為高風(fēng)險的職業(yè)。要建立有效的舉報制度，引入“口碑”機(jī)制，形成對審計行為的外部監(jiān)督。
一、從美國《2002年薩班斯――奧克斯萊法案》說起
2001年10月3l日，美國能源巨頭安然公司涉嫌會計報告造假接受美國證券交易委局會調(diào)查，并于12月2日宣告破產(chǎn)，掀起了美國證券市場的軒然大波。2002年6月，美國世界通信公司的會計造假案事發(fā)，進(jìn)一步加劇了美國的會計信任危機(jī)。承擔(dān)這兩大公司外部審計的原“五人”會計師事務(wù)所之一的安達(dá)信會計公司，也因?qū)徲嬍《归]。在社會各界的敦促下，2002年4月和7月，美國眾議院和參議院先后通過了《2002年薩班斯――奧克斯萊法案》（Sarbanes―Oxley Act of 2002）。7月30日，該法案經(jīng)美國總統(tǒng)布什簽署后正式生效。
《2002年薩班斯一奧克斯萊法案》不僅對美國《1933年證券法》和《1934年證券交易法》的許多內(nèi)容作了修改和補(bǔ)充，而且還在很多方面作了新的規(guī)定。新規(guī)定的首要內(nèi)容，是建立一個獨立于美國注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督機(jī)構(gòu)――公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）。在此之前，美國對會計行業(yè)的監(jiān)管一直采取的是行業(yè)自律的模式，由隸屬于美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的公共監(jiān)管委員會（POB）負(fù)責(zé)，其主要工作包括同業(yè)互查，通過由專家組成的委員會來評估成員企業(yè)對自己的審計失敗行為所作解釋的合理性，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題制定相應(yīng)措施改善會計審計質(zhì)量控制體系。安然事件后，POB的行業(yè)監(jiān)管受到廣泛的質(zhì)疑，主要原因是認(rèn)為POB的活動直接受制于它所監(jiān)管的行業(yè)，POB成員不得不聽命于AICPA而難以保持獨立地位，特別是POB的經(jīng)費(fèi)來源于監(jiān)管對象更是使其獨立性大打折扣。PCAOB的設(shè)立，使會計行業(yè)的監(jiān)管權(quán)由行業(yè)自律組織轉(zhuǎn)向行業(yè)外的獨立機(jī)構(gòu)。
PCAOB屬于非營利法人組織，但不屬于政府機(jī)構(gòu)。與原來的POB不同，PCAOB的資金主要來自于公開發(fā)行證券的公司。其籌資具體辦法是：PCAOB和會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)每年制定出年度預(yù)算，然后在所有公開發(fā)行證券的公司中進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)偟幕A(chǔ)是上一會計年度每家公司月平均市值占所有公司月平均市值的比例。從每家公司收取的資金即形成“會計支持費(fèi)用”，成為PCAOB和會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)每年的主要資金來源。PCAOB為處理會汁師事務(wù)所的注冊申請和年度報告所發(fā)生費(fèi)用的資金來源，則通過各會計師事務(wù)所繳納的注冊費(fèi)和年費(fèi)解決。PCAOB由5名理事組成，主要目的是監(jiān)督公開發(fā)行證券的公司的審計工作和其他相關(guān)事項，以保護(hù)投資者乃至公眾的利益。
由此可見，美國新的會計行業(yè)監(jiān)管體系有兩大優(yōu)點：一是獨立性強(qiáng)。二是權(quán)力大。法案規(guī)定PCAOB的主要職責(zé)包括審計準(zhǔn)則的制定權(quán)、會計師事務(wù)所的注冊權(quán)、監(jiān)督權(quán)、調(diào)查權(quán)和處罰權(quán)等。但其也有缺點：一是法案規(guī)定，PCAOB的5名理事中至多只有2名理事來自會計行業(yè)，專業(yè)勝任能力偏弱。二是雖然其權(quán)力很大，但很難用上。會計師事務(wù)所對公眾公司的會計報告出具的審計意見是否屬實，僅靠PCAOB的5名理事來查證是困難的。如果要等到公眾公司的欺詐行為已經(jīng)發(fā)生，舞弊事件已經(jīng)暴露，再由PCAOB出面來處理，那成立這個機(jī)構(gòu)的意義就大打折扣了。
二、關(guān)于加強(qiáng)我國上市公司會計監(jiān)管的構(gòu)想
《2002年薩班斯――奧克斯萊法案》的出臺及PCAOB的成立，標(biāo)志著美國的會計行業(yè)監(jiān)管從自律性監(jiān)管轉(zhuǎn)向了強(qiáng)制性監(jiān)管。盡管這種體制在實施中可能會有這樣那樣的問題，但勿容置疑的是這種監(jiān)管體制比以前更進(jìn)了一步，更趨完善，更為有效。我國的證券市場同美國相比，顯得更不成熟，會計欺詐案件發(fā)生頻率更高。借鑒美國的做法，加強(qiáng)對我國上市公司會計報告審計的監(jiān)管具有更重要的現(xiàn)實意義。
我國對會計師事務(wù)所的監(jiān)管，一直是財政部授權(quán)，由中國注冊會計師協(xié)會實行行業(yè)自律。2002年11月14日，財政部發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)管理的意見》，將原委托中國注冊會計師協(xié)會行使的行政職能予以收回，由財政部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)行使。其中批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所、對注冊會計師的注冊情況進(jìn)行備案等行政職能，改由財政部會計司負(fù)責(zé)；對會計師事務(wù)所、注冊會計師的監(jiān)督檢查和行政處罰，改由財政部監(jiān)督檢查局負(fù)責(zé)；行政處罰事項的聽證、行政復(fù)議等，改由財政部條法司負(fù)責(zé)。這是財政部根據(jù)我國實際，為加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管采取的新舉措。但是，上市公司會計報告審計質(zhì)量由誰來具體監(jiān)督，還是未能得到解決。筆者認(rèn)為，根據(jù)《證券法》第七條關(guān)于證監(jiān)會“依法對全國證券市場實行集中統(tǒng)一監(jiān)督管理”的規(guī)定，可以將現(xiàn)中國證監(jiān)會會計部會計師監(jiān)督處和稽查局稽查二處的相關(guān)職能進(jìn)行整合，成立上市公司再審計局，強(qiáng)化對上市公司財務(wù)報告審計的監(jiān)督。所謂再審計，就是指在會計師事務(wù)所對上市公司的財務(wù)會計報告進(jìn)行審計后，再對會計師事務(wù)所的工作底稿和審計報告以及上市公司的相關(guān)業(yè)務(wù)實施的審計。再審計局屬中國證監(jiān)會直屬機(jī)構(gòu)，工作重點是對會計師事務(wù)所對上市公司審計的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管。
――人員組成。再審計局可根據(jù)工作需要，合理確定人員編制。人員構(gòu)成中，注冊會計師的比例應(yīng)該達(dá)到80%以上。再審計局的工作人員必須在再審計局全職工作，不能在其他任何單位或機(jī)構(gòu)中兼職。
――職能配置。具體負(fù)責(zé)對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會計師事務(wù)所和證券期貨從業(yè)會計師的監(jiān)管；負(fù)責(zé)對上市公司財務(wù)會計報告造假及會計師事務(wù)所審計違法違規(guī)案件的調(diào)查及處罰決定的擬定。
――經(jīng)費(fèi)來源。其人員經(jīng)費(fèi)和工作經(jīng)費(fèi)，全部來源于深滬兩市的上市公司。每年年初，再審計局根據(jù)年度工作計劃，編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，報證監(jiān)會審批。經(jīng)證監(jiān)會審批的預(yù)算，由所有上市公司進(jìn)行分?jǐn)偂７謹(jǐn)偣绞牵耗成鲜泄緫?yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用=再審計局年度預(yù)算X本公司上一會計年度月平均市值/深滬兩市所有公司上一會計年度月平均市值。為維護(hù)再審計的客觀公正性，再審計局在實施再審計時，不得向被審計的會計師事務(wù)所和上市公司收取任何費(fèi)用。
――工作機(jī)制。通過對經(jīng)由會計師事務(wù)所審計的上市公司財務(wù)報告進(jìn)行再審計，以驗證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。需要進(jìn)行再審計的上市公司的確定，有兩種辦法：一是將現(xiàn)有深滬兩市2000多家上市公司，按照行業(yè)進(jìn)行分類，采取分層抽樣的方法，確定上市公司作為再審計的對象；二是直接將群眾舉報比較多、可能存在較大問題的上市公司直接作為再審計的對象。通過對上市公司財務(wù)報告的再審計，一是可查清上市公司的問題；二是可以通過調(diào)用會計師事務(wù)所的審計工作底稿和審計意見書，直接驗證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。
――監(jiān)管手段。對審查出的問題，由再審計局報證監(jiān)會商財政部，視會計師事務(wù)所、注冊會計師違規(guī)違法情節(jié)的輕重，給予吊銷證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證、取消從業(yè)資格以及罰款等處罰。對上市公司存在的問題，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。涉嫌觸犯刑律的，交由司法機(jī)關(guān)處理。
