時間：2022-10-04 13:39:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務稽查工作思路，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1、精心謀劃，以穩健的治稅思路統攬今年地方稅收收入目標。年初通過分局對本地區稅源情況的掌握和分析，確定今年三項工作思路：要從經濟發展方面抓好稅收規模；在稅收政策上抓好稅收規范化工作；在稅收征管方面抓好稅收質量。一季度末在既定全年目標為3000萬元基礎上，分局依據長期堅持的工作主線經驗，及時分解到行業、企業和稅種之中，并向各級匯報。在組織重點工程中及時調整工作主線，如上半年集中清理欠稅和加大對一次性稅源管理力度，收效較為顯著，半年時序進度首次完成60%；下半年針對宏觀經濟政策的調整，本地區稅源結構出現嚴重下滑局面，特別是房地產行業下降非常大，分局適時作出調整，對在建重點項目實行跟蹤管理，多渠道解決征收中出現的問題，共同努力將客觀造成的壓力化解，基本保持與時序進度同步。
2、著手抓好現代化分局建設。結合基層分局的特點，因地制宜地提出了分局近期目標為：依托現有條件將在分局辦稅服務大廳內增設電子顯示頻，一改分局公開信息更新不及時，以及與本地數字化鄉鎮建設溶入差的現狀。精心組織分局全員認真領會上級局的精神實質，要求所有人員必須在規定的時限內完成內容。分局全體人員對現代化分局初步意識：現代服務觀念、現代管理理念、現代技術手段、現代的人才結構。中長期計劃：結合本地區“兩個重鎮”（國際旅游重鎮、全國文明重鎮）建設，使地稅現代化管理的水平領先主要職能部門，尤其是本地區地方稅收收入占主導地位稅源結構相匹配（就目前**地區稅源結構現狀地方稅收收入占70%的局面將在長時間內保持）。目前**鎮數字化建設水平已覆蓋村居，下一步的目標在各重要職能部門的對接。我們希望與挑戰同在，在上級局的堅強領導下，現代化分局建設將進入新局面。分局在現代化分局具體實踐中，積極主動融入：加強網上申報的推廣面，拓寬個體工商戶銀行扣款面，擴大個體稅控機的以票管稅的力度，這一系列的措施旨在通過現代化手段提升地方稅收征管水平和改革形勢的需要；在稅收政策宣傳、落實方面規范審批程序，依托政府各種信息平臺有效組織分局確定的重點工作，并緊緊抓住當地政府月度和季度會議通報地方稅收組織和征管的情況，做到具體工作的主線明，落實有力，以及在加強稅收管理堅持稅收稽查的重要作用。
4、加強自身征管工作。
⑵納稅信譽等級評定。對符合條件的主管51戶，其中通過區局審核a級3戶（全區僅11戶），其余均為b級。
⑶開展2007年全國稅源普查。要求高時間短，在規定的期限內完成9戶。建議此后在辦理統計證的有關部門盡量減少量。就目前本鎮財務管理水平絕大部分都不能完整、準確地填列和錄入電子數據。
⑹個體稅收管理。進一步加強各級部門的協作基礎，建立國稅、工商信息資料季度交換制度。分局對這兩次“小長假”發票進行了改進方式，特別是“五一”小長假采用先稅后票，差額部分直接征收，防范了原有征管環節的不足。
⑻加強政府指導、部門協作力度。借鑒政府部門“綜合治理”工作模式，對中心工作壓力大的，分局積極依靠而不依賴，充分發揮地稅的依法治稅力度。如房地產行業受宏觀政策調整，造成分局前四個月收入進度不快，分局找準原因，同相關部門主動溝通，做出應對辦法，在確保收入進度不出現大滑坡情況下，及時對行業稅收進行有效的調節，分局全年彰顯一個重要特征，及組織收入基本與時序進度同步。
⑼積極參加上級局要求的稅收調研。完成我區建制鎮土地使用稅、房產稅征稅范圍的調查，系統內外稅源調查、分析。
⑽積極開展地稅系統“三項建設”暨反腐倡廉制度建設推進年活動。分局對主題年活動有心得，充分結合本地區稅源結構特點，以行業不同經濟類型分別采用可行的服務方式，如外資企業約談在區局的指導下進行，重點企業以納稅輔導為主，堅持一個宗旨杜絕在工作日之內增加企業的負擔，在中心工作中對辦稅人員資料填寫不規范問題，分局稅管員及時輔導和加大核對，能夠解決地不再增加納稅到分局往返的無效勞動，建立起相互誠信的征納和諧關系。關鍵工作務求實效。
二、20**年存在的主要問題。
2、旅游業。這里將景點及旅行社、旅游賓館全額納入是與地方政府統計口徑的統一，全年累計入庫數990萬元，占完成地方稅收收入的33%。一季度旅游業下降60%左右，能夠完成這樣的水平已相當不易。二季度對企業所得稅加大申報力度，基本與去年持平，個人所得稅增加20萬元。三季度進一步規范企業所得稅征收管理。旅游企業的脆弱直接影響著今年收入結構和工作思路與主線，連續數月月繳申報數不足100萬元的情況下，分局把握支柱行業在全年收入結構中的作用，確保收入結構合理布局和征管的方向有的放矢。
3、項目地方稅收征管方式帶來的工作被動局面問題。分局采用的方式主要是企業自身申報的形式，由于分局人員力量不足，在本年項目稅收清理工作中發現很被動，分局已將部分重點項目稅收臺帳上報，下一步的意見將會同區稽查局聯合，逐一落到實出，以緩解收入壓力和征管不到位的頹勢。
4、房地產企業地方稅收清欠難度大。通過稅務稽查手段存在欠稅的處罰問題，兩戶房地產、景點資金周轉確有困難，在實施稅務稽查難度有，分局對旅游企業長期采用淡旺季結合的調度稅收入庫的方式，如何到相適應是一個難題。重點工程稽查進入問題，今年有部分行業上下統一實施稅務稽查，20**年分局將對部分行業全面實施稅務稽查，從而改變現階段地方經濟發展水平與地方稅收納稅貢獻率嚴重不符的局面。
5、中心工作集中與日常業務沖突現象的矛盾。由于皖南山區特點明顯，農村基層分局人手十分不足，各項工作兼顧難度大。技能要求高、崗位學習針對性不強、綜合業務能力的培訓機制不健全、基層分局工作和家庭等一系列的矛盾如何改變，關鍵不在基層。
三、20**年地稅謀劃。
20**年**鎮財政收入將有結構性調整，隨**工業園新上項目的投產，經濟稅源將提升國稅規模，地方稅收收入將進入調整期。有兩個方面：一是20**年宏觀政策的調整，地方稅源的增長減緩，在可控地方稅收的稅源來看，20**年為上年的彌補缺口支撐；二是隨著財稅政策性調整，財政提供的收入將減少到低點，國稅稅源上升趨勢明顯，未來財政收入結構符合我鎮的近年來經濟發展總思路。
“十五”和“十一五”**鎮地方稅源的集中在第二產業的建筑業，第三產業的房地產業，均屬于一次性稅源，開發性項目為小規模的經營店面，店面的地方稅源的比重占有率可能低于50%，但規模有一定的支撐，主體以個體經營為主，對以后的稅收管理提出挑戰，即稅源的不可預測加大。其次，地方稅收的改革為未來的重要方面之一。再次，原有的征管模式信息化水平不高，按安徽省地方稅務局發展思路，“十一五”現代化分局建設步伐加快，現代化技術支撐完全靠現有人才結構很難到位。20**年地方稅收工作思路（初步設想）：
2、現代化分局建設。加大信息化投入力度，改變原有的征管數據的傳統以紙質資料的管理辦法,特別是動態信息及時性、延續性不強要有突波。十二月份在市局的大力支持下，辦稅服務廳電子公告板已建設完畢，分局將依托信息平臺提升分局現代化分局建設水平。
3、加強地方稅收的協管力度。由于本地區的稅戶管理不順暢，分局在管理方面辦法不多，舉多方努力改變現行弊端。分局將在協管方面擬定出一些建議，在求得上級的指導、認可下開展工作，防止工作局面的被動。具體到
本地區職能管理部門，在分局積極努力下，對分局組織收入上加強聯系。
4、進一步加大稅務稽查處罰力度。20**年在項目稅收管理方面有大的起色，得益于稅務稽查的強有力保證。20**年將對重點行業（旅游企業）全面實施稅務稽查，尤其是規范管理涉稅行為，部分旅游企業代行稅務機關職能將嚴肅查處。
5、探索房屋租賃稅收新辦法。由于房產稅的稅收管理面對面是自然人，大多數群體可能的負債面比較高，目前城鎮醫療保障逐步拓寬，稅收調節職能將更大發揮，涉及自然人納稅必然要做出新的管理理念和行之有效的長效機制。
6、加強防范地方稅收風險能力。由于財政分配體制的對地方稅收組織收入有指導作用，本地區地方稅收的稅源結構、稅種可控能力有限，在確保組織收入進度有序，地稅部門在各級政府和部門的支持下，仍然組織乏力。分局將積極探尋一些可行方法，如規范化的征收管理提高風險防范能力。各種對旅游經濟的負面影響如何化解，原有的“以豐補歉”傳統模式改變為如何“跳出收入抓收入”的理念，也是化解風險的一種有效嘗試。
今年以來，區局領導認真切脈，對分局擬定的工作重點方面全面、準確指導。**鎮政府在抓稅收方面對地稅要求極高，主要領導曾多次深入了解并分析地稅存在的問題，目前分局工作主線按照良性發展軌跡運行。20**年機遇與挑戰并存，客觀稅基有一定的支撐，旅游服務基礎設施進入發展期，如一些大的旅游賓館將投入使用，寨西片商業開發已有的服務行業也將上馬，政府在拉動內需方面舉措方向明確，在20**年宏觀政策因素影響下，客觀經濟增長慣性向好情況下，一些行之有效的發展措施將更加有利于穩定地方稅源的可控基礎。
“四位一體”互動是稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查各環節的有機結合，以稅收分析指導納稅評估,納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅源監控和稅務稽查又促進稅收分析和納稅評估，實現稅收科學化、精細化管理，提高稅收征管質量與效率。根據省局和州局的要求，我局積極開展了“四位一體”互動機制工作，并強化了稅源管理，進一步提高了稅收征管的質量和效率。
一、互動機制工作取得的成效：
（一）促進了征管質量的持續提升。征管質量的提升極大地促進了稅收收入。2009年我局完成增值稅61.2萬元，整體收入及增值稅單項收入均創新高。
（二）提高了日常工作質量和效率。“四位一體”互動機制通過聯席會議對各部門的提報和反饋事項進行統一研究部署，實現了業務工作的統籌安排。通過“四位一體”工作，實現了業務銜接互動和信息資源共享，減少了大量的重復工作任務，各查各的稅、各做各的表、重復檢查等現象得到了有效遏制，各部門人員的工作負擔進一步減輕，從而提高了工作效率和工作質量。
（三）改善了稅收經濟環境。通過查管互動、查評互動，進一步強化了行業稅收監管，基本達到了同類型同行業企業之間的稅負公平，在化解基層一線稅收管理人員的執法風險的同時，維護了地方經濟發展秩序，促進了征納關系和諧。
（四）提高了認識，加強了組織領導。認識是行動的先導。我局積極成立了由局長求軍扎西掛帥的互動機制領導小組和辦公室。通過廣泛宣傳培訓，無論是領導還是一般干部，都進一步明確了互動機制的科學原理和認真貫徹落實互動機制的必要性、緊迫性，充分認識到加強稅源管理的重要意義，做到了思想統一、認識到位，工作主動性大大增強。
（五）抓制度，建立了長效機制。我局積極建立和完善各項互動協作制度，制定《某縣國稅局稅收“分析、評估、稽查、管理”互動機制實施辦法》。為保證互動機制落到實處，使之成為長效機制，我局在工作中注重責任到人，嚴格責任追究。
（六）抓分析，有效指導工作。稅收分析是稅源管理的“眼睛”。為有效指導開展各項工作，我們緊緊抓住稅收分析這一重要環節，認真查找管理中的薄弱環節和問題。一是通過互動機制健全稅收分析體系，完善共享數據制度。二是采取計統部門與綜合管理科共同分析等方式，實現各部門之間優勢互補。
（七）抓核查，確保工作實效。為讓互動機制發揮應有的作用，在核查中，積極獲取工商、地稅等部門的數據，為納稅評估提供了準確的基礎數據資料。實施納稅評估，遵循資料收集、案頭評估、約談舉證、實地查驗、評估處理的基本程序，堅持案頭評估與實地查驗相結合，對發現的問題認真查找原因。
(八)抓講評，注重狠抓落實。為了將互動工作引向深入，我局對建立、運行互動機制取得的階段性成果及時進行總結，
二、存在的問題：
（一）協調和統一有欠缺。一方面四位一體互動機制需要與稅源管理最緊密的工商、銀行、統計等部門的協作配合。對經濟的分析就離不開這些部門經濟數據的統計資料，由于這些信息不能共享，且部分信息統計時限及口徑存在不一致，使稅收分析部分指標失真。另一方面目前四位一體互動機制的實施只是初步實現了各部門的"職責"劃分，只關注四位一體互動機制下"我該干什么"，沒有形成"其他部門需要什么"的理念。
（二）信息技術運用有待增強。一是綜合征管軟件系統內的數據需要提煉、加工后，才能被稅收分析所使用，數據分析監控報告滯后，使分析工作受到很大限制。二是納稅評估沒分析系統運用力度不夠，人機結合沒有實現，大量評估數據人工計算費時耗力。
（三）聯動機制的各個環節仍需完善。一是稅收分析還停留在對稅務部門內部現有數據的分析上，很少滲透到納稅人財務狀況、經營管理狀況的分析，對數據說明什么問題，則很少有深層次的分析和建議。且大多是事后分析，缺少事中及事前分析。二是納稅評估工作方法單一，缺乏廣度及深度。評估人員業務素質不過硬和部分評估人員責任意識淡薄，造成評估對象的局限性和評估稅種的單一性。三是稅務稽查聯動執行乏力。從現實的互動機制運行情況看，納稅評估顯然成為了核心，相對于稅務稽查幾乎游離于機制之外。多數的評估案件在評估環節中就已化解，實際工作中為稅務稽查提供的案源寥寥無幾。四是稅源監控不到位。一是處在管理一線的稅收管理員更應首先發現納稅人納稅異常現象，而實際是分析環節、評估環節、數據監控環節發現了問題，然后才督促稅收管理員去調查核實和整改。二是稅收管理員的業務素質不過硬，綜合能力不強，造成稅源管理的質量不高。
（四）缺少激勵考核機制。一是稅源管理本身沒有較完善的考核辦法，量化的考核標準較少。主要是根據以往的經驗進行主觀對比判斷，無法準確衡量稅源管理工作的優劣，致使稅源管理工作獎罰依據不明，影響了以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質量和水平的提高。二是四位一體互動機制的運行缺少激勵考核辦法。
三、建議及對策：
四位一體互動機制是一項復雜的工程，涉及各部門、各環節的方方面面，目前應注重稅收分析、稅源管理、納稅評估和稅務稽查各環節的成果轉化與應用，將各個部門、各個環節的工作積極性和能動性凝聚和釋放出來，發揮部門優勢和整體效能，切實提高執法質量和管理水平。
（一）強化協調配合，保障互動工作順暢運轉。聯動機制關鍵在"動"，特色在"聯"，各部門之間只有真正"動"起來，才能形成整體合力。應針對工作的薄弱環節和存在的突出問題，完善互動機制的相關制度，確保各部門的工作成果可以被其他部門共享和應用。
（二）建立聯動信息平臺、確保信息共享。一是重點強化稅收分析、預警監控、查詢分析、數據、報表處理等功能，增加聯動綜合管理功能，為各部門提供數據處理應用、數據提交整合的支撐點。二是加強四位一體互動信息平臺建設，通過信息平臺開展任務、結果反饋、提交管理建議、工作督查、情況通報等工作，提高工作效率。三是充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將納稅人生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用情況等納入稅收分析數據的范疇，并盡可能全面地覆蓋行業經濟信息。
（三）強化各環節職能，做實四位一體互動。一是發揮稅收分析導向作用。通過多角度、全方位的稅收分析，及時發現反映稅源發展和稅收征管中存在的問題，為稅源監控和納稅評估提供準確的線索和導向，提高管理效能。充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用情況等納入稅收分析數據的范疇，通過國、地稅間信息對比分析，直接帶動稅收管理水平的提高。二是提高納稅評估管理水平。有針對性地提出分行業、分稅種納稅評估方案，規范評估流程，按照評估重點或疑點納稅人的生產規模、經營性質等情況，分別實施綜合管理科評估和稅收管理員監控評估的二級評估。對發現的一般問題，按有關規定及時處理并反饋綜合管理科；對發現納稅人存在偷騙稅違法嫌疑，需要立案查處的，移交稽查部門查處。堅持務實管理，一個行業一個行業地整頓規范，以階段性"戰役"推進稅源互動管理。三是增強稅務稽查的促進作用。堅持以稽查促分析、推評估、強管理的工作思路，使稽查成為強化稅源管理的"助推器"。落實稽查與管理雙向反饋制度和"一案雙查、雙報告"制度，由稽查部門通報當月案件查處情況，有針對性的以稽查建議書形式及時向征管單位反饋各項檢查的基本情況、典型案例、存在的稅收問題、稅收征管的改進建議和措施等多方面的稽查信息。以稽查建議為紐帶，全面促進征管和稽查的信息互通、執法聯動的運行機制。四是強化稅源監控力度。根據納稅人規模、行業特點等因素，合理劃分稅源監控的職責和重點，實施分級分類監控。分解戶管事項，進一步分析、充實、調整與四位一體互動機制運行要求相適應的崗位和職責，將稅源監控的工作要求落實到崗、分解到人。逐步實現主要依靠稅收分析成果開展有針對性的稅源監控。對于稅源監控中發現的疑點和問題，及時反饋到稅收分析、納稅評估和稽查環節，促進稅收分析質量的提高，為納稅評估和稽查選案提供準確的目標和方向。
【關鍵詞】 稅收預測； 稅收審計； 中央稅收
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）13-0082-05
一、前言
中央稅收是中央財政收入的主要來源，2012年中央財政收入56 132.32億元，其中稅收收入占比90.62%，海關代征收入占比1.1%，其他中央財政收入占比8.28%。由此可以看出中央稅收穩定對于保證財政收入的穩定安全具有非常重大的意義，而對于規模如此龐大的中央稅收收入實施強有力的審計監督是保證財政收入穩定增長的有效途徑。根據2012年稅收數據分析得到：在中央稅收中，增值稅、企業所得稅、消費稅占中央總稅收的比重高達79.69%左右，而僅增值稅這一項就占比38.66%，企業所得稅占中央稅收比重約為25.65%，消費稅占中央稅收的比重約15.38%①。
據統計，審計對象有41個直屬海關、36個省級國稅部門，相比之下審計資源甚少，審計技術設備比較落后，經驗分散。相比總量龐大的中央稅收來說，在有限的審計資源條件下準確把握審計重點顯得尤為重要。選準審計（調查）對象，及時發現稅務部門在稅收征管中存在的深層次問題，能夠為促進依法治稅、完善內控制度、防止稅收流失、促進廉政建設方面發揮積極的作用，從而實現在提高審計效率的同時保護納稅人權利的雙重目的。
稅收審計是對稅收款征收業務和記錄資料進行的審計，具體包括對稅收征收和管理機關的相關稅收征收管理活動和納稅單位稅款計算和繳納的正確性、合法性、合規性進行審計。從理論上來說，稅收審計是財政審計的重要組成部分，原因在于國家財政分配就是通過稅收途徑達到，因其獨立性和特殊性，它是由專門的機構――國家稅務機關負責征收管理。因此其審計的內容和方法又有別于財政部門的審計。從實務方面來說，大致分為選案環節、分析檢查環節、審計執行環節，選案的過程也就是風險辨別和評估的過程，選案環節作為第一步也是最為關鍵和重要的一步，與審計效率密切相關。近年，稅收審計研究工作集中在實踐水平，現有的理論也大多從實踐中抽象提煉而成。例如王孝軍（2005），鄭新舉（2002），門韶娟、李正辰（2003）對于如何開展稅收審計進行了探索性的研究，文章對于如何進行稅收審計的要點進行了闡述，原則性的條條框框規定較多，可操作性相對較差。理論應用于實踐，對于如何選案，如何挑選審計重點還需要更深層次的詮釋。細致到工作層面依然需要審計實施人員的主觀判斷和經驗依賴，因此具有較大的主觀性和隨機性。
關于稅務審計選案的研究，國外比較前沿的是經濟合作發展組織（Organization for Economic Co-operation and Development，簡稱OECD）的研究成果。由于OECD的稅務審計研究基本是基于經濟較發達國家情況進行的，其社會、經濟、法律、行政和文化不盡相同，所以其研究成果不能夠全盤照搬，只能部分借鑒其思路。
國際上稅務審計選案有兩種重要的方法――隨機選案和基于風險選案。隨機選案是指能夠保證所有稅務報表有相同被審計概率的隨機選擇過程。其不利點包括：1.容易產生較大成本，例如機會成本、資源成本。2.被審計對象不認可，隨機審計選案可能多次針對同一個對象，因此較高頻率的隨機審計可能造成過度干擾。3.審計實施人員不接受，審計實施人員可能不認同甚至抵觸隨機審計，從而造成審計效率低下。基于風險選案主要是運用遵從風險管理技術，選擇風險較高且潛在稅額較大的審計對象進行審計的過程，主要是為了較好地分配審計資源，盡可能地提高效率。比較先進的是美國的集中型自動選案系統――判別函數系統（Discriminate Function System），該系統充分利用了基于風險選案的思想，大大提高了選案的效率。
二、文獻評述與研究思路
馬慶國、王衛紅等（2002），吳璇、陳穎等（2007）基于神經網絡模型對稅務稽查選案的方法進行了研究；李亙（2007）探究了數據挖掘技術在稅務稽查選案中的應用；蔣麗華、覃征等（2006）利用粗糙集理論與神經網絡相結合的稅務稽查選案模型；夏輝、李仁發（2009）采用基于支持向量機與自組織特征映射神經網絡相結合的稽查選案方法；林肖麗（2009），王艷杰、李清等（2012）利用Logistic回歸模型對企業的誠實納稅與非誠實納稅與企業眾多財務指標之間的關系進行了研究。唐登山（2011）研究了聚類分析和Logistic回歸分析相結合在稅務稽查選案中的應用。上述文獻所用到的選案方法基本上沒有脫離統計學原理以及統計分析技術；此外，上述研究重點在于微觀層面的稅務稽查工作中的選案，對于宏觀層面的稅務審計選案研究還有待進一步深入。
在稅收預測方面，吳之江（1984）基于歷史稅收簡單地利用增長率來預測稅收以制定稅收計劃，但其精確度不高且受主觀因素影響大；王野峰（1989）利用了最小二乘法來預測稅收，其原理也是探尋稅收的歷史規律從而推測趨勢；1991年由關振民教授主編的《中國稅務統計學》分門別類地總結出各個稅收統計的基本指標體系，得出其變化發展的規律；鄧成■、夏大松（1994）開始使用多重線性組合預測模型來探究社會商品零售額與營業稅之間的關系，其預測精度相比之前的趨勢預測有了很大的提高；董承章（1998）探究了對稅收影響最大的幾個稅源指標，發現社會消費品零售總額對稅收的影響最大，其次是滯后兩年的固定資產投資額，位居第三的國民生產總值，影響較小的是國內生產總值；王乃靜、李國鋒（2002），張紹秋（2006），王來封、阮曙芬（2007）在協整理論的基礎上建立了誤差修正模型，該模型不單考慮了稅源指標的影響，更多的是考慮了時間序列的平穩性，提高了稅收預測的精度；張夢瑤、崔晉川（2008）采用移動自回歸平均模型對月度數據進行預測，豐富了稅收預測的模型方法。稅收預測模型大多在統計學原理的基礎之上探究各個稅源指標與稅收之間的關系，其預測精度相比趨勢預測有了很大的提高，且有穩固的理論依據，可操作性強。
綜上所述，目前的稅收預測大多著眼于下一年度的財政工作計劃，所以多數進行的是年度稅收預測，極少數進行了月度的稅收預測分析，針對中央稅收的研究更是少之又少。隨著稅收預測模型的發展與豐富，其預測精度越來越高，因此較高精度的稅收預測模型為其與稅收審計工作的結合提供了契機。稅收預測的目標可以從傳統的推測稅收趨勢轉移至服務稅收審計，同時也可適度地解決稅收審計選案的主觀判斷問題。
本研究正是針對上述內容具體展開，以協整分析為理論基礎，以浙江省中央稅收主要稅種的月度數據為研究對象，兼顧模型的合理性和統計性質，目標集中在為調整稅收審計范圍、稅收審計選案服務。因2012年增值稅單項稅種在中央稅收中占比約40%，相比其他稅種，具有很強的代表性，所以本文研究的重點在與中央稅收中的增值稅。
三、研究設計與樣本選擇
（一）研究設計
從分析和預測的理想角度來說，與增值稅相關聯的稅源指標能夠被一一羅列，但是受指標體系自身和統計數據調查手段的局限，目前遠遠不能窮盡所有的稅源指標用于增值稅的預測與分析。經過前人多年的研究，比較認同的是工業企業增加值。由于我國是生產型增值稅，固定資產所含的稅款不能抵扣，所以在工業企業增加值的基礎上還要加上當年新購置的固定資產金額。另外增值稅組成中有一部分是來源于商業增加值，故稅源指標中加入社會消費品零售總額。因此，本研究對增值稅、規模以上企業工業增加值、新增固定資產投資、社會消費品零售總額的2009年1月至2012年12月的數據進行分析。通過分析稅收與稅基之間的長期均衡關系，在稅基預測的基礎上，利用估計出的長期均衡關系方程式來測算增值稅，對2009―2012年的增值稅進行回測，找出異常值進行分析，并且對未來半年的增值稅月度數據進行預測。
（二）樣本選擇
本文選取2009―2012年為研究區間，以浙江省中央稅收為研究對象。從浙江省統計局統計數據中，本文獲得規模以上企業工業增加值、社會消費品零售總額、規模以上新增固定資產投資額以及增值稅中歸屬中央部分的月度數值，對于個別缺省值，本文利用平均值進行替代。其他所需數據來源于國家統計局。
四、實證分析
（一）單位根檢驗
表1為樣本數據的單位根檢驗（ADF），結果發現：社會消費品零售總額、新增固定資產投資額、增值稅額月度數據的時間序列，水平值為單位根過程，而一階差分為平穩過程，因此這三個序列都為一階差分平穩過程，即I（1）過程。
（二）協整分析
對各變量之間進行Johansen-Juselius檢驗，從檢驗結果來看，NONE（0個協整向量）的P值為0.0007***，0.0002***，表示規模以上工業企業增加值、消費品零售總額、新增固定資產投資額、增值稅收入之間存在協整關系。
（三）模型的構建
（四）模型回測與異常值
將規模以上工業企業增加值、消費品零售總額、新增固定資產投資額2009―2012數據回帶模型，得到回測值，并進行偏離度的測算，得出協整模型的回測平均誤差在0.844%左右。
偏離度=（回測值-實際值）/實際值
依據偏離度波動圖可得出，設置10%為安全警戒線能夠挑選出異常值月份。同樣的，設置可容忍的更大或更小數值為安全警戒線能夠挑選出不同月份，取決于對于審計對象的錯漏容忍度。對于那些偏離度超出警戒線的月份可著重進行審計，同理，利用回測思路對全國范圍內各個省份的中央稅收進行分析可以挑選出異常省份異常時間段而進一步重點審計。
對于其中的偏離度異常值進行挑選（研究假設認為偏離度超過10%為異常值），結果見表3。
對于回測值與實際稅收之間的異常差異，研究認為原因有三：
第一，異常值偏離平均水平太多，可能原因是稅款征收異常，問題出現源頭可能在于稅務部門，可能在于企業本身，此時審計部門出于保護稅收收入正收的目的，應當對稅務部門是否違反法律行政法規的規定，擅自作出減免稅、退稅、補稅、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派征收的決定而導致的稅款征收額異常的問題進行調查。至于企業微觀層面的問題，可以由稅務稽查部門不定期與定期地對企業進行稅務稽查以保證稅源安全。
第二，異常原因可能在于稅收政策方面的不合理。目前，各層級的稅務部門已經實現了稅收征管的信息化和專業化，建設了全國統一的稅收征收管理系統（簡稱CTAIS）。在此條件基礎之上，審計部門可以利用計算機平臺數據處理中心比較容易獲得全國各地區各行業增值稅實際值與回測值的異常值。即在同一時間各個地區都出現了異常值，審計部門則可以從政策的層面宏觀角度來查找不合理之處。
第三，可能原因在于模型所選指標沒有面面俱到。受限于數據的可得性和完整性，稅源指標不能逐個窮盡導致回測值沒有精準地擬合實際稅收收入值。對此，可以后續通過計算機模擬實時地進行模型改進與更新，以更好地服務于稅收審計與稅收預測。
（五）稅收預測
利用工業增加值、新增固定資產投資額、社會零售商品總額2009―2012年的月度數據，通過自相關―偏相關分析等，采用自回歸移動平均方法，比較各模型的擬合優度、SC值以及D.W值等確定自回歸滑動平均模型（ARMA）的階數。最終得出工業增加值ARMA（2，2）、新增固定資產投資額ARMA（3，2）、社會零售商品總額ARMA（2，1）為較優選擇階數。
計算各指標的預測值，最終得出增值稅總預測結果，2013年1月―2013年6月預測結果見表4。
綜合以上結果與分析，對于利用稅源指標對增值稅進行協整分析預測，不僅僅局限于對將來的稅收趨勢的判斷，更多的可以與稅收審計進行綜合考慮。在獲得全國各地區基礎數據的條件下，利用計算機信息集中化的優勢特點，分別進行增值稅測算，以最終查找偏離度異常值所在的時間及其地區。這將為審計部門初步選案提供信息數據來源參考，一定程度上解決了抽樣審計的隨意性以及審計資源的分配問題，有助于審計部門在合理的時間內以合理的成本、較高的效率完成審計工作。
五、結論與討論
（一）結論
本文在協整理論的基礎之上利用浙江省2009年至2012年規模以上工業增加值、新增固定資產投資額以及社會消費品零售總額這三個稅源指標預測增值稅的月度數據，模型擬合較好，回測精度較高，預測精度有待實際結果證實。本文所用的協整理論對于考察變量間的長期均衡關系是有效的，而且從某種角度也證明了這三個變量與增值稅是存在長期均衡關系。對此，利用這種長期均衡關系建立起來的預測模型從理論上來說也是切實可行的，故用預測值確定稅收審計初步選案也有了現實依據。基于實證結果，審計部門可以選擇性地參考此種思路，挑選出偏離度異常值為確定審計目標服務，從而合理配置人力資源，達到高效而低成本審計的目的。從另外一種角度來說，利用建模預測稅收服務于稅收審計選案的方法可以充分合理地利用已有的CTAIS系統，有利于加快信息化建設的步伐。再者，對于創新選案方式也有推進作用。
（二）討論
本文只是對中央稅收增值稅部分進行了預測分析，對于占比約25%的企業所得稅和15%的消費稅沒有涉及，進一步還可以對行業進行分別測算，這將有利于預測精度的提高，從另一方面來說方便迅速查找出問題源頭，在選案階段就能夠高效率地準確聚焦問題出現的時間、行業和稅種。
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一、__年上半年各項稽查工作落實情況
__年，以自治區地方稅務局工作要點為指導，以市地稅局組織收入為重點，統籌兼顧合理安排稽查工作量。上半年實現派案檢查共計140戶，其中：日常檢查130戶，專項檢查10戶；結案戶數82戶，有問題戶數57戶，結案率143.86%，選案準確率40.72%，立案率100%；查補總額10,637.95萬元，其中：自查查補690.47萬元，入庫總額2,244.91萬元，其中：自查入庫559.92萬元，查補入庫率為21.11%。
（一）認真落實指令性檢查項目。認真學習和深刻領會《自治區地方稅務局關于開展2013年稅收專項檢查工作的通知》（新地稅函〔__〕86號）和《自治區地方稅務局稽查局關于做好2013年證券基金行業稅收專項檢查工作有關事項的通知》（新地稅稽便函〔2013〕15號）文件精神，根據區局統一安排部署，結合烏魯木齊市重點稅源分布特點及行業經營情況，確定我市稅收專項檢點項目為指令性檢查項目和指導性檢查項目。
證劵、基金公司。我局于4月12日派案進行全面檢查，4月24日接自治區地方稅務局稽查局下發《自治區地稅局稽查局關于2013年稅收專項檢查和重點稅源企業檢查工作有關問題的補充通知》（新地稅稽便函[2013]21號）文件要求，暫緩對30戶證劵、基金公司的檢查，收回稅務檢查通知書，由區局稽查局統一安排證劵公司的自查，自查資料統計表由市稽查局負責收集整理，并將收集資料上報區局稽查局，自查有問題17戶，查補稅款96.16萬元，入庫91.10萬元；3戶基金公司的自查由市稽查局按要求安排落實，自查已結束，均為無問題戶。上述自查均已結束，待區局稽查局安排重點檢查。
根據國家稅務總局、自治區地方稅務局關于開展2013年稅收專項檢查工作的通知精神，結合稽查工作實際，在做好指令性檢查項目的同時，安排對全市房地產、建筑安裝業、資本交易項目、中介、服務培訓機構及區局要求開展的其他項目等指導性檢查項目。房地產、建筑安裝檢查9戶，查結3戶，有問題1戶，查補稅款0.12萬元，入庫0.12萬元；中介、服務培訓機構檢查1戶，查結1戶，有問題1戶，查補稅款0.51萬元，入庫0.51萬元。
（二）開展重點稅源企業稅收自查。根據自治區地方稅務局下發的《關于在全區開展2013年重點稅源企業稅收檢查工作的通知》（新地稅函[2013]97號）的文件精神，為有序開展重點稅源企業自查工作，烏魯木齊市地方稅務局稽查局積極準備，認真落實，邀請43家重點稅源企業于4月26日在烏市地稅稽查局開展自查查前輔導動員大會，布置安排企業自查的相關內容及相關事宜。為重點稅源企業自查工作順利進行提供了良好服務保障。截止6月5日43戶企業已按要求將自查資料全部報送我局，其中自查有問題22戶，自查查補稅款563.14萬元，自查查補入庫304.03萬元。自查補稅較大企業是中國石油開然氣運輸公司171.68萬元，暫未入庫。特別說明：中建新疆建工（集團）有限公司第四建筑分公司所屬19個分公司進行自查，其中：有問題6戶，補稅額均為無力繳納的掛帳欠稅計698.83萬元。（注：上述所有數據均不含四建所屬分公司數據）
（三）繼續開展重點企業發票檢查。根據國稅發《關于開展藥品、醫療器械生產經營單位和醫療機構發票使用情況專項整治工作的通知》要求今年繼續對藥品、醫療器械行業開展發票使用情況的進行檢查，截止6月底已檢查完34戶，發票有問題9戶，查處未按規定取得發票153份，涉及金額422.73萬元，查補稅款18.6萬元。
（四）深入開展區域稅收專項整治。根據自治區地方稅務局下發的《自治區地方稅務局關于認真做好2013年打擊發票違法犯罪活動工作的通知》（新地稅發[2013]62號）的文件要求，我局協同公安部門繼續開展打擊發票違法犯罪專項行動。
一是根據區局工作要求，努力開展假發票“賣方市場”整治工作，我局積極與烏魯木齊市公安局協助配合，在集中對非法出售發票方的整治查處中，會同公安共受理假發票案件1起，破案1起，收繳新疆維吾爾自治區地稅局新版通用定額假發票1700本，涉案金額達1,067.3萬元。
二是在日常案件檢查中，結合各種檢查形式，注重“買方市場”發票使用的檢查，對企業取得發票認真比對核實，共查出25戶企業使用假發票406份，涉稅金額4,431.4萬元，查補稅款231.23萬元。
（五）自行安排行業稅收專項檢查。在落實完成稅收專項檢查任務的同時，根據烏市地方稅務局2013年對我局稽查工作的要求，安排我局重點選擇勞務派遣公司等行業自行開展稅收專項檢查，共派案檢查504戶，其中檢查有問109戶，結論戶270戶，注銷13戶，找不到73戶，正在檢查中及撤案39戶。查補稅款問題正等待政策明確中。
二、規范稽查管理，提升稽查整體水平
（一）多方收集信息，提高選案質量。以稅收征管軟件信息和稅務稽查管理及查賬系統，稅源分布結構，日常、專項、專案、檢舉等方面傳遞的信息，建立重點行業、重點稅源分類稽查案源庫。實施人機結合、管查聯動線索確定被查對象。今年在選案上著重加大了與各區縣局的溝通互動，區縣局按月上報各自轄區內初步存在有疑點的線索戶，我局再進行分析篩選。為選案準確率提供了基本保證。
（二）規范證據文書，提高案件查辦質量。嚴格案件查 辦時限，規范案件執法文書使用，執法依據援引法律依據準確。推行《稽查證據目錄（試行）》，增強證據意識；實行稽查成果通報，按月通報稽查完成情況，按照《稽查崗位責任制考核辦法》嚴格考核。
（三）嚴格程序規定，提高案件審理質量。嚴格程序要求，統一案件審理標準，落實三級審理制度。增強案件審理的公正性、嚴肅性，使每一起案件程序合法、證據確鑿、定性準確，保證案件審理質量。上半年共召開局審委會2次、所審委會8次，審理稽查案件54件，上市局審委會案件2件，查補稅款共計1,900.00萬元。
（四）采取有效措施，確保案件執行質量。嚴格按照法定期限及時限繳入庫，針對難以執行的案件，多種渠道采取措施，主動與銀行等單位聯系，凍結銀行存款、強行扣繳稅款等清繳稅款入庫；加大對新稅收行政強制法的學習，及時準確運用好法律賦予的各項執行手段，不斷規范我局的執行工作。上半年采取稅收強制措施2件，采取稅收保全措施11件。
三、日常管理落實情況
（一）重視檢舉案件受理查處。嚴格落實《稅收違法行為檢舉管理辦法》的規定，加強對檢舉案件受理、查處、檢舉獎勵等各個環節的管理，堅持“舉必接、查必果、獎勵兌現、取信于民”的原則，做到“四個及時”，即：群眾檢舉案受理及時；檢舉案件、上級交辦、轉辦案件查處及時；檢舉獎勵兌現及時。上半年電話受理檢舉咨詢25件，受理檢舉案件17件（其中：區稽查局交辦4件），派案檢查17戶,已查結4戶，其中:有問題戶4戶，查補稅款42.7萬元，罰款7.5萬元。入庫稅款8.3萬元，罰款7.5萬元，滯納金3.1萬元。檢舉獎勵及時兌現1戶，共計獎金1.78萬元，執行違法違紀行為零投訴。
（二）加強管查聯動配合。認真落實管查聯動線索報告制度，提供有價值的檢查線索。加強稽查建議反饋，通過檢查發現問題，及時分析總結，找出征管中存在的管理漏洞，及時向征管部門反饋，提出建議。上半年管查聯動線索戶派案檢查151戶，已查結35戶，有問題23戶，查補稅款92.69萬元，罰款6.47萬元。
（三）重視案件協查工作。高度重視此項工作，安排專人負責，建立協查臺賬轉交簽字落實到人制度，并整理了一套較完善的協查文書，將協查工作規范化。對上級轉辦、同行單位要求協查的案件，以高度的責任心保證協查案件查辦質量，爭取在最短時間進行反饋，有力地配合了各地稅務機關查辦案件。上半年共受理協查案件8件，均已按期恢復。涉及協查發票43份，有問題發票20份，涉及金額248.24萬元，查補稅款6.23萬元。
（四）加大對涉稅案件的宣傳曝光力度。深入開展稅收專項檢查工作。我局以圍繞“稅收服務經濟、服務民生、服務納稅人、服務基層”的思路，落實稅收宣傳月的計劃。4月份稅收宣傳月期間，一是我局在辦公樓的電子顯示屏上顯示稅收宣傳月宣傳標語口號，出版一期反映稅法宣傳內容的板報，選送的《俯瞰南湖》攝影作品，在舉辦的第22個稅收宣傳月書法、書畫、攝影展中展覽。二是將自治區地稅局編輯的稅法宣傳冊通過掃描儀把《稅收基礎知識》、《小型微利企業稅收優惠政策解讀》、《個人所得稅基礎知識》制成圖片在天山網，受到納稅人的歡迎，起到了一定的宣傳效果。三是將編輯的《個人納稅指南》送到納稅人手中，及時向財務核算人員進行稅法宣傳，有針對性的進行輔導，受到納稅人好評。上半年我局通過媒體公告涉稅違法案件5件。
四、隊伍管理建設落實情況
（一）加強素質培訓，提高整體水平。年初，我局舉辦以征管法、營業稅、個人所得稅、企業所得稅、地方各稅，以及由人教科、法規科、辦公室針對相關規定、文件為內容的培訓。本次培訓不僅是參加市局競聘上崗的干部素質提高的“加油站”，能力提升的“加速器”，而且使得稽查局全體干部的專業理論水平進一步得到豐富。在注重理論學習的同時市稽查局同樣注重查賬技能等實用型培訓，重視電子稽查和執法辦案策略培訓，建立專業化稅務稽查人才隊伍。積極鼓勵干部職工參加注冊會計師、注冊稅務師、司法資格等考試，對取得“資格證書”人員實行獎勵，全面提升稽查干部整體業務素質。充分發揮網上稅校的遠程教育功能，搞好經常性的全員學習，營造濃厚的學習氛圍。在今年的《小企業會計準則》的考試中，市稽查局取得了綜合成績第一的好成績，這與平時的全員培訓和稽查人員利用業余時間的勤奮學習是分不開的。
（二）抓干部廉政教育，打牢隊伍思想防線。強化廉政教育的先導作用，發揮廉政的監督、制約、督導作用。我局在建立完部廉政制度的同時，一是從承擔責任入手，做到“兩個確保”， 即：確保一個干部不掉隊、確保稽查局不拖市局后腿；二是對內從稽查服務、執法程序、廉政紀律方面嚴格監督；三是健全外部監督機制，背靠背監向納稅人發放廉政監督卡加強對稽查人員監督力度。1-6月對外發送廉政監督卡36余份，回執20份，無一份有執法不當行為。
五、存在的問題及困難
總結上半年稽查工作，存在的不足及困難主要表現在：
（一）在對重點稅源企業自查中發現：一是企業較多關注日常發生的應稅行為，而忽視了非日常發生的應稅行為，如資金占用費、收取的逾期付款利息及罰息收入；二是企業對發放福利、贈送禮品等未足額代扣代繳人個所得稅；三是多數企業對其他各稅重視程度不夠，不是漏報就是少報；或是計算錯誤，造成少繳稅款。
（二）在對勞務公司專項檢查中發現：一是對勞務公司缺乏規范管理，混業經營問題嚴重，很少有純粹的勞務派遣組織，大多是以勞務承包或勞務中介為主，兼營勞務派遣；二是勞務派遣在稅收管理中也出現征收依據界定難的問題，部分企業從形式上籌劃勞務派遣成就條件，利用營業稅余額征稅的優惠政策，進行所謂的合理避稅。
（三）在自查中大多數企業反映發票查詢比較困難，在查詢發票過程中經常存在查無信息、開票金額收款人不符、開票日期有所差異等問題，經過企業多方核實該發票為真等情況。
（四）新形勢下稽查工作難度不斷加大，需要稽查隊伍整體綜合素質不斷提高。加強全方位業務培訓，改進稽查方式，完善稽查手段，提高稽查技能，是目前稽查工作重點。
六、2013年下半年稽查工作思路
依據稽查工作要點，繼續加強落實稽查工作計劃，確保稽查各項任務的圓滿完成。
（一）按照區局稽查局對全年稽查工作的部署，做好證劵基金公司指令性專項檢查。
（二）按照區稽查局要求開展對重點稅源企業、重點行業發票的檢查和抽查工作，做好重點檢查前各相關行業政策業務學習，確保檢查任務完成。
（三）不斷完善管查聯動管理辦法，加強信息互通反饋。使管查聯動真正發揮其互動作用，通過管查聯動來規范某個行業的稅收秩序。
（四）配合區局稽查局完善稅務稽查管理及查賬系統功能，做好稽查查賬軟件在我局的全面使用。
（五）做好案件復查工作。對檢查已結案的案件，要加強在執法程序，證據合理、合法、有效性的審查。發現問題及時糾正，同時納入目標考核。
（六）加強涉稅違法案件分析，定期召開稽查案例分析會，解剖涉稅案件違法行為的手段、規律和特點，總結歸納行業檢查方法和技巧，不斷提高稽查工作水平。
作為稅收執法的重要環節，稅務稽查一直擔負著極為重要的職責。尤其是xx年，***市國稅局稽查體制改革，打破了傳統的以人為主，以管為主，以收為主的稽查模式，推行一級稽查，稽查的監督、懲戒、教育力度顯著提高。為將稅收執法牢牢控制在依法行政的軌道上，稽查局今年工作的重點以深入開展行政執法追究責任制為契機，結合區局、市局開展的“目標化考核”工作，本著“嚴于治標，著力治本，全面推進，重點突破”的工作思路，抓落實，抓實效。
首先，為從根本上解決“人情稅”、“關系稅”現象，以及“吃、拿、卡、要、報”等不廉行為，為使稽查局稅收行政執法追究工作走向制度化、規范化、程序化軌道，稽查局行政執法領導小組經過完善，先后實施了《***市國稅局稽查局稅收職能責任》、《***市國稅局稽查局稅收行政執法工作流程》、《***市國稅局稽查局稅收行政執法稅務行政管理責任追究制獎懲方法》、《***市國稅局稽查局稅收行政執法稅務行政管理責任追究制實施方案》。這四項制度，以稽查局的工作實際為出發點，以稽查工作流程為對象，確定了執法崗位、執法環節、執法過錯責任追究條款，明確了責任追究形式，通過以上措施，分解了稅收執法權利，使各工作崗位和工作環節相互牽制、相互制約，分清職責、明確責任，行之有效的建立起監督制約機制。
第二，為確保制度落到實處，工作卓有成效，***市國稅局稽查局進一步完善稅收行政執法領導機構，加強了稅收行政執法小組的力量，與此同時，稽查局開展的“月自查、季考核”活動，為每一名稽查人員設立廉正檔案，及時穩妥的糾正工作中的違法、違紀活動。通過自查、考核，稽查局全年共追究七人次，經濟處罰合計100元。執行制度的剛性，使每一個稅務執法人員清醒的認識到自己的崗位有幾項權利，行使權利的依據、程序，以及不按規定行使權利應承擔的責任，從根本上提高了認識，規范了執法。
第三，為將行政執法工作、紀檢監察工作屏棄形式，扎實開展，稽查局行政執法領導小組在市局紀檢員的帶領下，以事前告戒、事中、事后監督檢查為原則，稅收行政執法領導小組根據領導的安排部署，采取事中跟蹤檢查的方法，抽查了159戶企業，在跟蹤檢查中，既肯定了一些稽查干部認真塌實的工作作風，也反映了一些稅收管理方面的漏洞，并將在今后的工作進一步挖掘、整理。在進行跟蹤檢查的同時，對已裝訂成卷的案卷進行事后抽檢，在對116戶企業的復查中，確認成績，彌補不足，將稅收違法、違紀現象消滅在萌芽狀態，既維護了納稅人的權利，又為稽查干部敲響警鐘。
第四，強化思想教育，立足本職，把反腐敗工作寓于稅收管理和行政管理的實際工作中，從源頭上防治腐敗，一直是稽查局工作的重點,為提高稽查隊伍的政治理論水平、執法水平，今年，稽查局目標監察辦組織全體職工進行了“稅務人員勤政廉政建設”、“公民道德修養學法、知法、守法”、“稽查人員行政執法”等一系列考試，組織全體稅干共同學習了鄭培民同志的先進事跡以及李真受賄案、楊立峰重大經濟犯罪案，并進行了分組討論。并在廣大稅干中掀起“學英雄，見行動”；“自查自糾，警鐘長鳴”活動，結合國稅稽查工作的實際，結合貫徹“三個代表”精神，深入學習，強調堅持黨的群眾路線，密切聯系群眾，要求廣大稅干自覺接受黨和群眾的批評、監督，做到自重、自省、自警、自勵。從自身做起，著力自己思想作風、工作作風的提高，牢固樹立“為人民服務”的理念，通過學習，廣大稽查干部的政治意識提高了，執法管理的理論水平提高了，這必然會帶來稅收執法公正性的提高。
第五，為從機制和制度上防范遏止不廉潔行為的發生，明確各科室“科長負責制”原則，局長***相繼與各科室負責人簽定了“黨風廉正建設責任狀”，實行以崗定則。同時，稽查局目標監察辦將“加強廉政建設工作征求意見卡”分發到各企業，根據反饋信息，充分肯定了稽查局廣大干部的執法行為和執法公正性，充分肯定了稽查局的監督、制約機制。
第六，為檢驗稽查局行政執法工作、紀檢監察工作、“目標考核”工作的開展情況，結合稽查局的工作實際，以稽查工作流程為重點，以執法崗位的確定、執法環節的銜接、執法行為的實施為中心，以行政執法過錯責任追究制為措施，目標監察領導小組于xx年6月底、11月底兩次逐科逐崗進行考核，通過檢查證實，各科室基本能將各項考核制度落到實處，業務科室較好的完成了從稽查任務的下達、稽查檢查的實施、稽查案件的審理、稽查結果的執行等項工作，辦公室則在后勤保障、供需補給、上傳下達、督查督辦等方面出色的完成了一些事務性工作。通過稽查局一系列目標考核指標的完成和對自查中查實的不足之處所采取的整改措施，可以看出全局上下堅持統一流程，規范管理，優質服務，全面發展。
xx年，稽查局領導干部克服任務緊、壓力大，在紛繁的工作中，將紀檢監察、目標管理和稅收行政執法、稅務行政管理責任制等工作全面運作，在以人為本的基礎上，引入激勵和懲罰機制，并使其規范化、科學化、程序化，執法監督工作的加強，稅收執法行為的全面規范，切實保證了責任落到實處，確保了全市國稅稽查各項工作的順利開展。
我非常非常的榮幸地走上這三尺演講臺，與這么多年青上進的稅務干部一起展示才華，證明能力，闡述觀點。
首先我簡單介紹一下我的個人經歷，我是一九九四年稅務機構分設時，分到博樂市地稅局工作，時任市局管理科科長，一九九六年擔任紀檢員一職，分管業務科和稽查局工作，一九九九年八月調任州局征管科科長，負責征管科工作，二OO一年任州局業務科科長，負責業務科工作至今。幾年來，無論是稅政管理、征收管理、稅務稽查，還是紀檢糾風，無論是在市局，還是在州局，本人都能嚴格要求自己，認真履行職責，加強自身政治思想及業務知識的學習，秉公執法，嚴格律己，熱情服務于納稅人。
地稅分設以來，本人多次被為市地稅局先進工作者，博樂市優秀黨員，97年被市政府評為"十佳執法員"，在州局征管科和業務科任職期間，所主持的各項工作均名列全疆前列，多次受區局通報嘉獎。
本人這次參加競聘的第一志愿是稅政法規科科長，讓本人填報這個崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現有的基礎上將稅政法規科的工作做的更好。
在談本人競聘稅政法規科科長職務的優勢和工作思路之前，本人想先談談競聘這一職務的劣勢。
年齡相對較大是本人參加此次競聘的主要劣勢，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區局機構改革和人員分流的文件時，本人也想過不參加競聘或者享受區局的優惠條件告老還鄉。
接下來我將從五個方面談談本人參加此次競聘的優勢和今后的工作思路。
一、老馬識途，輕車熟路。
本人參加工作以來，從事財會工作19年，從事稅收工作13年，在稅務工作期間，主要從事稅政法規管理和稅收征收管理，可以說對這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時主要負責集體財務管理、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國有企業財務管理辦法》、《博樂市地稅局關于加強客貨運輸市場稅收征管辦法》等規定，使市局的稅收征管更趨完善，到州局后主持修訂了企業所得稅、個人所得稅等考核管理辦法。從97年企業所得稅實行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業所得稅培訓，1995年本人主講了對黨政機關的個人所得稅培訓，2001年主講了對水利系統的財務人員業務培訓等。因此，本人盡管年齡相對較大，但經驗豐富，能熟練掌握現行稅收法規，業務水平較高，對稅政法規科各項職能設置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規科工作可以說是"老馬識途，輕車熟路"。
二、德能雙過硬，一顆赤誠心。
稅收工作是一項執法行為，稅收工作直接面對的是納稅人，隨著經濟的發展，公民法律意識的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務人員的執法形象、工作作風和工作態度，直接反映了稅務部門的形象，越來越受到整個社會的關注，因此僅有過硬的業務素質和業務能力是不夠的，必須要做到業務素質和道德素質雙過硬。本人從參加稅務工作以來始終不忘加強自身的政治思想道德素質建設，自覺地將自己的形象作為稅務部門一個窗口，自己要對自己所承擔的那份形象負責。在執法工作中嚴格遵守稅務人員十五不準的各項規定，廉潔奉公，秉公執法。對待納稅人熱情細致、耐心周到，始終堅持善待納稅人就是善待自已的觀點。如果此次本人競聘稅政法規科科長成功，本人將一如既往地追求思想道德素質和業務素質雙過硬這一目標，并且會嚴格要求本科室人員加強思想道德素質和業務素質的提高
，使整個科室成員都成為德能雙過硬，適應形勢，符合時展的新時期稅務人。
三、融合征管查，協調上下級。
稅政法規科的工作在區局的文件中歸納為八項，這些都是稅政法規科所必須做的本職內的工作，但在實際工作，稅政法規科的工作則遠遠不止這些。除此之外，稅政法規科的工作還必須體現"融合征管查，協調上下級"的特性，這是征管法和現行征管體制所要求的。稅政法規科負責地方各稅的政策業務管理，不只是簡單說明對什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。
隨著新征管軟件的啟用，網絡運行的深入，信息工作將成為各項工作的先行軍，稅政法規科應當將最新的稅收法規通過信息科公布，將稅政法規管理與信息管理有機結合，相互促進發揮更大作用。按照稅政法規科的職能要求，就必須將稅政法規科放在一個洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規科的工作將不再是過去的一種簡單配合，而是將各業務性科室融合起來。同時，稅政法規科還負責對區局稅政法規工作的上傳下達，報表總結報送，接受上級檢查，對下級
局的稅政法規工作進行檢查督導等工作，因此協調上下級也是稅政法規科的一項重要工作。這種上下級關系協調處理的好壞將影響全州整體的稅收工作。
解放思想：讓思路更加清晰
梳理近年來__國稅創新發展的脈絡，可以得出這樣的結論：創新就要不斷解放思想、更新觀念、實事求是、與時俱進。只有解放思想，才能形成新思路、拿出新辦法、解決新問題，才能肩負起建設“富裕、文明、和諧新__”的歷史重任。
激活新思想。不破不立，破舊立新。__省國稅局不遺余力地開展了解決“四個現象、四個并存”（報酬上的平均主義現象、待遇上的盲目攀比現象、遵守紀律上的自由主義現象、工作上的推諉應付現象；人員緊張與人浮于事并存、不切實際與不思進取并存、勤儉節約與鋪張浪費并存、投入不足與資源閑置并存）和“五不”（學歷結構不平衡、工作能力不勝任、實踐創新不積極、落實文件不到位、責任追究不堅決）問題的大討論活動，并開展了破解“四個壓力”（稅收收入高起點與高增長的壓力、帶好與帶強隊伍的壓力、執法與執紀環境的壓力、稅務干部增收與增能期望的壓力）的實踐活動，解放思想大討論活動和以求真務實為重點的進一步加強作風建設活動。做到年年有主題，年年有側重，年年有收獲，達到了用真功破除封閉落后觀念束縛、不思進取作風羈絆的目的，并以此形成新的觀念和新的作風。
開拓新視野。主動“走出去”。__省國稅局積極組織稅務干部到外省學習、考察。先進理念的激蕩與沖擊，使“走出去”的稅務干部不僅主動以寬廣的視野來審視__國稅的發展，而且在實際行動中主動將先進理念和有效做法“拿回來”，與__各地國稅工作實際有機融合提煉，形成后發優勢。積極“請進來”，__省國稅局努力與國內一些院校的專家學者建立培訓項目，請他們到__為稅務干部，特別是領導干部作知識更新專題講座，從而全面啟迪稅務干部的思維，以便用更寬廣的視角來審視自身工作現狀，找出突破的途徑。
產生新思路。__省國稅局貫徹全省保護生態與加快發展的總體戰略部署，自覺把國稅工作置身于__經濟社會發展的大局中來謀劃、來推進。做到省局“十一五”“八個新”的奮斗目標入腦入心入行，“法治、素質、征管、兩基、節約、規范”十二字方針見行見深見效，每年抓幾項創造性的重點工作。縱觀__國稅各年度的重點工作思路可以看出，其思路都扎實地落在稅收經濟觀的樹立上，并由此形成各項工作齊頭并進的格局。在稅收收入形勢看好的20__年和20__年，__省國稅局仍居安思危地提出了“抓重點、深分析、控進度、防起落、重整合、求創新”的組織稅收思路，正確處理先為后為、多為少為的關系，優先解決事關國稅科學發展的全局性、關鍵性問題。在經濟形勢嚴峻的20__年，__省國稅局又不失時機地提出了“保改革、保收入、保發展、保協調”的工作思路，力保收入平穩增長。
厚積薄發：讓基礎更加堅實
省局局長饒勇有過這樣形象的比喻，“組織收入是稅收工作的根本，就好比一個圓心，而其他的稅收工作都是由圓心引出的一條條直線，最終構成一個大圓，不能出現‘木桶’上的‘短板’，這樣才能實現又好又快發展。”__省國稅局苦練“畫圓”基本功的創新點就選在了筑牢“兩大基礎”上。
厚積征管基礎。加厚征管基礎的“四項重點實踐”，增加了__省國稅局應對各種嚴峻考驗的底氣。20__年選擇納稅評估實踐重點，建立三級篩選機制，上下聯動，著力建立適合當地實際的納稅評估模型，成功研發了納稅評估信息系統，初步形成了全省性覆蓋多行業、多稅種的預警指標體系，推動了征管專業化基礎建設。20__年同時提出了“兩個減負”、獲取涉稅第三方信息、調查研究的“三項實踐”重點。“兩個減負”堅持從納稅人要求提高辦稅效率的焦點問題著手，清理并簡化征管業務報表86個。在沒有可借鑒經驗的情況下，從建設服務型政府的高度贏得各級政府的支持，先后與工商、地稅等10多個政府部門和供水、電力、燃氣部門等10余家第三方單位建立了良好的協作機制，搭建了涉稅第三方信息和應用的平臺，充實了征管基礎性數據。調查研究堅持深入重點稅源企業，現場聽取意見、考量征管水平、化解征納矛盾，建立了征管基礎性問題解決機制，形成了《三江源地區稅收分析報告》、《促進__生態資源協調發展的稅收政策研究》等一批重要調研成果。
筑強人才基礎。__省國稅局把稅務干部的發展作為科學發展的目標之一，以提高學習主動性為突破口，不斷激發稅務干部的創造熱情。省局啟動了基層領導班子能力建設和素質建設“兩大工程”，近60％的干部參加過各類培訓。特別是針對__地廣、點多的實際開展巡回培訓，使一線崗位人員技能得到快速提高。省局還建設開通了全省國稅網絡學校，進一步加大崗位能力培訓力度，干部日平均參學率達到了15.5％。做到了傳統培訓方式與現代技術手段有機結合，組織推動與干部自主學習并重。省局還建立了稽查、所得稅等6類專業人才庫，入庫骨干專業人才初步占到了系統干部的近10％。
尋求突破：讓機制更加完善
機制創新是__國稅科學發展最根本、最有效、最持久的促進因素，特別是推進關鍵環節長效機制建設的創新尤為重要。__省國稅局抓住科學化、專業化、精細化，貫穿了“服務＋執法＋管理”三大機制創新這樣一條主線。
創新服務機制構和諧。__省國稅局堅持從構建多民族地區和諧征納關系的大局出發，著力建立以納稅人需要為中心、符合不同區域實際的服務新機制。立足“九個統一”的辦稅服務廳標準化建設工程，為納稅人提供了更加舒心的辦稅環境。建成了以辦稅服務廳為重點的全省統一聯網的視頻監控系統。推廣使用的80萬字的《__省國稅系統辦稅實務標準化范本》和《__省國稅系統稅收征管實務標準化
范本》，真正使納稅人和稅務干部成為了“明白人”。試點探索將納稅人需要辦理的業務前移至辦稅服務廳窗口辦理，由國稅機關內部按分工進行流轉，逐步實現了真正意義上的“一窗式”辦稅服務。建立了以一站（網站）、一線(12366熱線)、一廳（辦稅服務廳）為主渠道的服務咨詢機制和包括首問責任制、限時辦結制、責任追究制等八個方面的服務制度機制。
創新執法機制優化環境。力求從完善__社會主義市場經濟體制的需要來規范稅收執法行為，一直是__省國稅局黨組創新健全執法機制的自覺行動。在實踐中該局把為納稅人營造公開、公平、公正的稅收執法環境，作為促進形成有利于擴大開放、科學發展機制的重要組成部分。率先試點推行稅收執法管理信息系統，確保執法責任制和過錯責任追究制落到實處。扎實開展“執法檢查落實年”活動，不斷改進稅收執法檢查、重大稅務案件集體審理、稅務行政復議和規范性文件清理等制度。深入開展“稽查規范年”活動，狠抓執法工作程序規范、內容規范、形式規范、內部管理規范。通過全省一步到位的“一級稽查”改革，嚴查涉稅不法行為，全省國稅執法質量持續提升，稅收法治整體狀況始終保持良好態勢。
創新管理機制立規矩。__省國稅局對管理機制創新的定位是：狠抓責任管理、規范管理和成效管理，其意義在于人人要負起崗位管理的責任，人人要自覺約束自身的管理行為，人人要盡最大努力追求工作成效。致力于建立多種方式的整體聯動的管理機制成為了創新主旋律，已經形成的稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的互動管理機制，初步建立的系統高度統一、數據省局集中、信息充分共享、應用范圍廣泛的信息化管理機制，不斷完善的“四步工作法”管理落實機制等，都在助推著管理水平的提高。
凝心聚力：讓氛圍更加濃厚
到過__省國稅局調研、檢查、考核的領導和同志總會被他們團結協作、精神振奮、勇于爭先的風貌和氛圍所感染，這也正是__國稅力促行風、文明、文化三大建設，凝心聚力，營造濃厚發展氛圍所結下的累累碩果。
行風建設樹正氣。讓納稅人和社會各界來評說國稅工作是__省國稅局積極參加全省行風排序，提振行業風氣的重要抓手，連續5年參加測評，連續5次排序第一，20__年和20__年獲得免評資格，但免評不松氣，又將這兩年定為“作風建設年”。__國稅人始終堅持“廉政也是投資環境，也是服務”的理念，將黨風廉政建設責任制落實到稅收工作的各個環節，以政務公開為重點的“陽光國稅”工程，又將兩權運行在“陽光”之下，同樣是連續7年參加全省目標管理和黨風廉政建設責任制兩項考核，連續7次被評為優秀。
文明建設塑形象。以文明創建的上檔晉級，打造高原國稅文明之師，讓每名國稅干部通過稅收工作塑造文明形象。__省國稅局不斷創新文明創建的形式和內容，青年文明號、文明示范窗口、巾幗建功示范崗、樹文明新風等一系列活動的深入開展，文明建設與稅收工作同部署、同檢查、同考核等措施的全面落實，使__省國稅系統擁有了4個全國文明單位、8個全國精神文明建設工作先進單位，并跨入了全省文明行業的行列。
關鍵詞： 稅收 高效率 模式
自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發現現有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。
一、加強稅法宣傳和執行力度，建立新型稅收信息化管理系統
工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務機關必須具有對納稅人管理的信息系統。這樣的信息系統應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控、優惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統不僅有助于降低稅務機關的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學化水平。也有助于實現征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務機關應加強稅法宣傳，進行納稅輔導，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。
二、優化職能分配、均衡職能配置
在機構設置時要考慮征納主體之間的關系，維護執法權力。特別注意如何避免機構設置和業務活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經建立了稅務系統內部監督、專門監督、納稅人日常監督等各種監督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強。“金稅工程”的數次提速，使信息化建設取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，分稅制不是分機構，機構分設固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當前，我國的政府機構改革仍按著“精簡、統一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構重組合并勢在必行。
三、加強執法監督、提升執法水平、提高執法效率
首先，稅務執法人員在執法過程中有一定的自由裁量權，要確保其合理使用。稅收法律法規賦予執法人員根據實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權能夠有效地運作，同時防止其被濫用。江西省地方稅務局近年針對法律法規中的相關自由裁量權條款制定了更加詳細的裁量標準，此舉在很大程度上保障了稅務行政效率，實現了自由裁量的公正，自由裁量權得到了控制。其次，完善執法責任過錯追究制度。為進一步規范稅收執法行為，要從以下方面完善責任追究制度：一是要確認執法崗位，按照執法環節、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執法崗位，按照一權多崗的分權原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執法權力，以形成同事之間的權力制約。二要明確崗位職責，建立規范系統的崗責體系，即每一個執法崗位均按照重要程度，內容多少等進行考察、論證，科學確定工作標準和權責權限。三要明確責任追究形式，嚴格按照國家公務員管理的有關規定。四是實施崗位的科學控權，對每個崗位、每個人的工作職責進行量化考核，發現問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執法隱患，把問題消滅在萌芽狀態，避免造成重大的執法過錯。五是要更加嚴格的實施責任追究。根據考評結果，對存在執法過程人員，根據其過錯責任的大小，進行不同形式的責任追究，以確保執法質量和效率。六是進一步加強執法人員的綜合素質，提高稅收執法水平和監督意識。各級稅務機關要嚴把進入關，大力推行稅收執法資格認證制度。對未通過認證制度的要調離執法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓，使依法行政成為稅收執法人員永遠秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監督環境。各級稅務機關的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關稅收法律法規以及稅收優惠政策進行公布，供廣大群眾查詢監督。
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關鍵詞：避稅；反避稅；現狀；措施
我國反避稅的立法起步較晚，先天存在著不足，許多問題有待解決，稅務機關也開展了探索反避稅工作的課題。就目前而言，反避稅工作在我國具有艱巨性、復雜性、欠缺性。加入WTO后，按照世貿組織相互開放市場的原則，中國從有限的局部開放轉變為全方位、多層次的開放，在我國跨國納稅人日益增多，各國稅制存在著差異，導致我國避稅空間進一步擴大。
一、我國反避稅的現狀
反避稅是指國家采取積極的措施，為維護自身的政治經濟權益對納稅人避稅加以防范和制止，是以國家政治權力為依托，以稅法和其他法律為準繩，以國家稅務機關為主體，采取各種合理合法的手段，對納稅人有悖于國家立法精神的各種避稅行為進行防范和處理的行為。
1、避稅行為的危害
避稅雖然是非違法的，但卻不符合立法的宗旨，大量避稅行為的存在直接導致國家財政收入的減少。根據國家統計局統計結果顯示，截止到2010年底，我國累計批準的外資企業累計達到65.98萬家，僅2011年，全國新批設立的外商投資企業就達到27712家，實際使用的外資金額1160.11億美元，同比增長9.72%。一面經營生產欣欣向榮，一面財務數據長期紅燈高懸。外企形成了一個越投資越虧損，越虧損越投資的怪現象。
2、反避稅的必要性
反避稅一是有利于充裕國家財政收入，維護國家權益。避稅行為在減輕納稅人稅收負擔的同時，會引起國家稅收收入相應的減少，使得國家蒙受損失。
二是反避稅穩固了稅收作為國家宏觀調控的經濟杠桿的作用，體現國家產業政策與區域經濟發展和生產力布局政策，調節經濟的良好發展，引導經濟發展大方向，促進各項產業結構的合理化。
三是體現稅負的公平原則，在同等條件下按同等辦法征稅，不同條件下的納稅人區別征稅。避免納稅人之間相互攀比而產生抵觸心理，使得一部分納稅人陷于不利的競爭地位。
四是能夠不斷提高稅務執法水平，稅務機關人員通過剖析各種避稅手段通過開展反避稅活動來維護國家的權益，同時也在反避稅活動中得到了鍛煉，積累了經驗，執法水平也隨之逐漸提高。
二、我國目前反避稅存在的問題
1、稅制不完善
稅收作為國家取得財政收入的一種形式，在社會再生產過程中屬于分配范疇。而稅制是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經濟關系，是國家財政制度的主要內容。我國稅制存在著缺陷，稅制中包含的反避稅條款缺乏全面性，規范性，需要進一步加強稅制內部機制的科學性和系統性。
2、專業反避稅人才匱乏
我國反避稅的專項工作起步較晚，稅務部門對國際市場的行情缺乏了解，因此也導致了稅務人員缺乏反避稅的豐富的經驗。反避稅是一項持久的工作，目前各高校還沒有開設專門的反避稅專業。基層稅務機關臨時從其他稅收管理崗位抽調有關人員進行避稅工作，該人員都缺乏反避稅工作經驗，也不具備檢查大型跨國公司賬務的能力，無法根本上勝任管理。
3、 納稅人納稅意識淡薄
在反避稅工作中稅務機關和納稅人之間信息不對稱，稅務機關的信息占有量較少。我國各地執行的稅收政策不同，造成納稅人稅負不一。這樣容易形成納稅人互相攀比，對依法納稅產生抵觸心理，而有一部分納稅人納稅意識淡薄，不知道該交哪種稅如何納稅。
4、任務具有艱巨性、復雜性
反避稅隨著避稅的進行應運而生，本身具有相當的特定性和針對性。從避稅來看，稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人是納稅人，即避稅的主體，在其中外商投資企業和外國企業是最主要的避稅人。改革開放初期我國以吸引外商來華投資作為突破口，企業戶數不斷增長，但這些外商企業卻年年虧損，在如此情形下還是有大量外商投資企業樂此不疲的來華，其實質是這些外商都是名虧實盈的。
三、對策與建議
1、加強反避稅立法，完善稅制
征稅作為無償的從社會成員手中取得的收入的形式存在，納稅人會采取各式各樣的方式規避納稅義務。其一，轉讓定價是避稅活動中的最常見手法，因此我國稅法應對轉移定價要做出詳細的規定，要以實質重于形式的原則指導反避稅工作。其二，明確納稅人負有報告義務和舉證責任，將納稅人的義務上升到法律層次。其三，結合我國當下是實際情況并借鑒國際的經驗，必須明確反避稅條款，建議增加對避稅的罰則，制定受控外國公司法。
2、提高稅務征管人員素質，發揮專業技術人員在反避稅中的作用
實踐證明反避稅工作在我國具有專業性和特殊性，因此需要施行專業化、集中化管理。我國反避稅人員知識結構較單一，沒有形成一支具有財務、稅收、會計、審計、法律、貿易、金融、外語、經濟功能分析等綜合性知識結構的穩定人員隊伍。現在需要開放的思維培養國際稅收人才，邀請國外專家和國內稅務專家進行專題講座和研討，拓展反避稅工作思路，不斷提高反避稅工作水平。
3、建立稅收信息庫，加強國際間的稅收協作
稅務機關對納稅人經濟活動信息的掌握度是反避稅是否成熟的一個重要標志。稅務機關應該加強征管的基礎設施建設，特別是建設好納稅人經濟活動信息渠道。國際間的避稅往往至少涉及到兩個國家，需加強國際間的稅收協作和稅務管理是非常有必要的。各國需要協商簽訂雙邊或多邊反避稅的國際稅收協定，防范國際避稅行為，切實地加強國際間的協調合作。
4、設立專門反避稅機構，大力加強涉外企業稅務稽查
加入WTO后各種經濟活動日益頻繁，國際經濟跨國發展。國際間的稅收競爭日益激烈，當然偷稅、避稅現象也在國際間日益突出。我國必須大力加強對涉外企業是稅收稽查力道，有力打擊懲處偷稅犯罪行為，減少國家的稅收損失。
結論
針對目前已經顯現出來的問題，政府需要不斷加強反避稅的立法，改變以往錯誤的認知，設立專門的反避稅機構、綜合治理反避稅，建立稅收信息庫。針對涉外企業的稅收方面，要大力加強稅務稽查工作，加強國際間的稅收協作。在稅收征管人員方面，提高征管人員的素質，要加強對稅收人員的培訓，提高稅務管理的能力，增強反避稅的預知能力。社會上也不乏許多專業的技術人員，政府恰好可以利用這一有利資源，充分發揮這些專業技術人員在反避稅中的作用。（作者單位：無錫科技職業學院）
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今年以來，xx市地稅局在市委、市政府和省局的正確領導下，堅持以“三個代表”重要思想為指導，按照打造“和諧地稅、誠信地稅、數字地稅、陽光地稅”目標，堅持“道德立局、素質建局、治稅強局、科技興局”方針，圍繞“1346”工作思路（
實施一個戰略，即“依法治稅，興稅強市”戰略；實現三大突破，即在信息化建設上實現重點突破、在稅收管理精細化上實現重點突破、在干部教育培訓工作上實施重點突破；強化四個理念，即強化加快發展的理念、改革創新的理念、細節決定成敗理念、稅收服務的觀念；抓好六項工作，一是嚴征細管，毫不松懈地做好組織收入工作。二是規范執法，積極推進依法治稅。三是準確公正，大力加強稅政管理。四是以人為本，加強基層建設和隊伍建設。五是標本兼治，推進黨風廉政建設。六是精打細算，做好財務管理工作），抓收入、保均衡，抓調研、定思路，抓整頓、轉作風，抓征管、提質量，抓培訓、提素質，各項工作進展順利，取得了明顯成效。現將今年以來主要工作情況匯報如下：
一、以組織收入為中心，狠抓精細化管理，不斷提高征管質量和水平
截止5月底，全市地稅系統累計組織各項收入52,735萬元，同比增收9,370萬元，增長21.61。其中：入庫地方工商稅收23,945萬元，占年度計劃55,000萬元的43.54，同比增收3,780萬元，增長18.75，超平均進度1.81個百分點；征收社保費25,759萬元，同比增收4,158萬元，增長19.25；入庫教育費附加和其他基金3,030萬元，同比增收1,432萬元，增長89.61。
從分稅種情況看，1――5月企業所得稅累計入庫2,440萬元，同比增收990萬元，增長68.24％，僅陜西xx南化有限責任公司匯算清繳2005年度企業所得稅305萬元。營業稅累計入庫10,774萬元，同比增收1,234萬元，增長12.93，主要是電信和住宿餐飲行業增長較大，分別增長31.51％和29.07％。城建稅累計入庫4,494萬元，同比增收730萬元，增長19.41。主要是漢煙二廠今年以來，產品對路，產銷兩旺，流動資金周轉較快，銷售形式較去年好。個人所得稅累計入庫2,220萬元，同比增收251萬元，增長12.77。個人所得稅增長緩慢的原因是受今年開始執行新扣除標準后使我市月均減收近200萬元的影響。剔除這一政策性減收因素外，個人所得稅仍屬于增長較快的稅種之一。資源稅累計入庫717萬元，同比增收240萬元，增長50.53％。增收的主要原因是近期國際鐵礦石價格上漲20左右，鋼鐵行業生產經營形勢逐漸好轉。
從全市地稅系統組織收入情況看，全市14個征收單位中，漢臺、南鄭、勉縣、洋縣、西鄉、寧強、鎮巴、涉外分局、開發區分局9個征收單位達到均衡進度。其中，漢臺、勉縣、洋縣、西鄉、寧強、鎮巴、開發區分局已提前超額實現“雙過半”。通過全市經濟形勢的不斷好轉，加上我們實行的精細化管理、推行電子定稅、年終考核收入任務一票否決制等措施，預計全年地方工商稅收有望達到5.52億元，占年度計劃5.5億元的100.36。
全市地稅系統在組織收入工作中采取的主要措施是：
1、崗責明確，稅收管理職責精細化。一是建立科學的崗責體系，將稅收管理員基本職責確定為10項，共50個崗位流程，85項工作標準，30個責任追究項目。二是根據稅收管理員工作的要求和xx地稅實際，加強一線征管力量，壓縮內勤崗位人員，所長直接管理重點稅源，使稅收管理員崗位達到總人數50％以上。止目前，全市在一線直接從事征收、管理、稽查的人員達到總人數的70％以上。
2、科技推動，稅源管理精細化。去年以來，隨著精細化管理的深入開展，原來的TS稅收征管軟件已不能適應各級管理需求及稅收執法責任制端口需求，通過走出到西安、寶雞學習，使我們對信息化建設的認識有了質的飛躍，采用新的大集中式的征管系統迫在眉睫，市局做出了全面上線稅收征管軟件、稅收執法責任制軟件、0DPS公文處理軟件的決定，并投資1，000多萬元，加大軟硬件投入，實現了系統內人手一機。并對三大軟件運行情況進行定期績效考核，軟件的運行大大提高了工作效率，促進了征管質量和水平的提高。今年以來，我們又認真組織實施電子評稅試點工作，全面測算各地區、各行業的稅負標準，制定了電子定稅前期方案，在略陽地稅局進行了試點。目前，試點工作已全面結束，電子評稅工作將于近期在全市地稅系統推開。“三大軟件”的應用，全系統已基本實現無紙化辦公，36，394戶稅收戶、8，395戶社保戶通過電腦管理，直接增加稅收收入達3，000余萬元。
3、分類控管，稅種管理精細化。對企業以稅收負擔率為參照，按照其稅源的大小、行業的類別進行
分級分類管理，建立重點稅源戶監控體系，掌握納稅人稅源動態。市局重點抓好占全市稅收任務60％的100戶納稅大戶監控，落實各級監控職責，加強與相關部門聯系，取得第一手資料，逐步建立符合xx地稅實際的稅收監控預測模型。根據各個稅種、行業的特點實行分類控管，對薄弱環節對癥下藥，實現了行業管理的精細化。一是開展了企業所得
稅匯算清繳，及時印發了年度申報表，制定并落實了《房地產開發企業所得稅征收管理辦法》和《建筑企業所得稅征收管理辦法》，認真落實了所得稅預征管理辦法，統一了全市核定征收率。二是繼續推行個人所得稅“413”工作思路，調整了個人所得稅附征率幅度，開具個人所得稅完稅證明4，000余份。認真做好了工資薪金提高費用扣除標準、年終一次性獎金計算新方法等的銜接和落實工作。印發了新的《個人所得稅核定征收附征率幅度表》，納稅人普遍反映此舉降低了個人所得稅稅負，納稅比以往更為合理。三是強化了各種取消審批事項的后續管理辦法的落實。做好了企業所得稅稅前扣除事項的審查、審批工作，為享受西部大開發、下崗再就業等納稅戶減免稅收3，200萬元。
4、以票控稅，發票管理精細化。首先進一步健全了多項內部管理制度，做到從計劃印制到領售、檢查、處罰的每個環節、每個崗位都有責任目標。其次對飲食業、娛樂業、旅店業、廣告業、運輸業等第三產業，實行以票控稅。其次，擴大定額刮獎發票使用面和提高獎額，從去年9月起，將發票獎額由原來每年50萬元，提高到每年240萬元，同時加大宣傳力度，做到“電視上有影、廣播里有聲、報紙上有文、手機上有信、店鋪里有畫、吧臺上有牌”。實行分類分級管理，對實行定期定額征收的飲食業戶參照上月營業額先繳足稅款或者先稅后票。通過以票控稅堵塞了稅收漏洞，夯實了征管基礎，直接增加稅收收入達2，000余萬元。全局還加強了對稅收票證、社保費票證的管理，保證稅款基金及時征收入庫。
5、落實崗責，績效考核精細化。為探索一條稅收執法責任制推行的切實可行之路，我局先行一步，于去年10月在學習引進“TS征新征管軟件系統”的同時，開發上線運行了“xx市地方稅務局稅收執法監控考核系統”軟件，共設定了四個體系、36個崗位、42個執法考核指標，采取以計算機考核和手工考核相結合的考核辦法，實行考核按月通報、按月追究，逐級落實責任。經過幾個月的調整完善，執法過錯由考核初期的每月差錯數3,160余個下降到目前的610余個。工作中我們一以貫之地堅持以人為本的原則，堅持責任追究與思想教育相結合，糾正過錯與改進工作相結合，嚴格要求與愛護干部相結合，做到了有責必究，追究適度。實際追究執法過錯責任300余人次，除通報批評等行政處理外，并進行了經濟懲誡，共處罰款31,200余元。運行幾個月來，我們邊試行、邊總結、邊改進、邊完善，形成了基本切實可行的執法責任考核體系。
6、加大力度，稽查管理精細化。今年全市稽查工作按照突出一個中心（專項檢查）、加大兩個力度（涉稅違法案件查處力度、稽查人員培訓力度）、推行三項制度（分類稽查制、首查責任制、下查復查制）、完善四個辦法（案件移送、案例評析、精細管理、目標考核）、建立五種機制（科學選案機制、稽查預告機制、稅款追繳機制、內部監督機制、優化服務機制）的工作思路，確定了房地產及建筑安裝相關行業、娛樂業、金融保險、郵電通信業、礦產企業和涉外企業為專項檢查的重點行業，城固為專項整治的重點區域，全市專項檢查工作全面鋪開。目前，涉外企業稅收審計工作基本結束，共審計涉外企業58戶，入庫稅款108萬元。同時，各縣區還結合自身實際，開展了漏征漏管戶清理整頓工作，前5個月全市地稅系統共對23個專業市場的5346戶經營戶進行了清理整頓，清理漏征漏管戶685戶，征回稅款25萬元。
7、創新方式，納稅服務精細化。在“首問負責制”、“提醒服務”、“一站式”服務、“一窗式”辦理的基礎上，在全市地稅系統建成“地稅服務直通車”12輛，負責本轄區內邊遠地區稅法宣傳咨詢、稅款征收、發票領購、納稅檢查等業務，被納稅人譽為“移動的辦稅服務廳”。目前，地稅服務直通車已辦理稅務登記證3，500余個，征收稅款1，000多萬元，發放宣傳資料60余萬份，接受群眾咨詢24萬人次。此做法已由《中國稅務報》予以報道。在此基礎上，市局還推出了納稅輔導制度和納稅函告約談制度，要求稅收管理員定期對納稅人進行政策輔導并記錄在冊，對稅收政策有不清楚或征收處罰不理解的，通過約談增進了解，減少差錯。認真開展了稅收宣傳月活動，舉行了聲勢浩大的稅收宣傳月活動啟動儀式，召開了稅收新聞會，通報了誠信納稅企業，曝光了4起涉稅案件，同時有針對性的開展了送稅法進校園、進社區等活動，營造了依法誠信納稅的良好氛圍。
8、稅費同管，社保費征收管理精細化。將社保費和稅收任務同安排、同部署、同檢查、同考核、同獎罰，大膽創新，實行“三費合一捆綁式”征收模式，養老保險和失業保險、醫療保險實行“同期審定、同時征收、同步運轉”的捆綁征繳模式，以養老促失業，達到應收盡收，足額入庫。通過稅收征管軟件的上線運行，完善了社保費、基金的規范化管理，提高了社保費、基金的征管質量。目前，全市已征收社保費及各項基金26，862萬元，同比增收4,811萬元，增長21.82。
二、以人為本，狠抓干部隊伍建設，為稅收工作提供堅強的人力保障
1、抓班子，提高領導能力。首先是加強領導班子思想政治建設，堅持中心組學習制度，強化“以學強身”意識，培養自我學習的良好習慣，形成班子成員自覺學習的長效機制。不斷強化領導干部政治意識，增強領導干部政治敏銳性，始終堅持正確的政治立場、政治方向，嚴守政治紀律。其次，加強組織建設，增強合力促發展。堅持黨的民主集中制原則，發揮領導班子的整體功能。重大決策、干部任免、大額資金支出等重大事項，提交黨組會、局務會集體研究。三是加強作風建設，求真務實謀作為，形成了一級帶著一級干，一級干給一級看，遇到矛盾不回避，不站在群眾的后面督促群眾干，而是站在群眾的前面帶著群眾干的良好氛圍。在車輛管理等制度上，要求領導班子成員帶頭遵守，層層監督。我們通過正確的政績觀選人用人，對工作不力的縣局調整了領導班子，各縣區局加強了對稅務所長的管理，對空缺職位全部實行了競爭上崗，為有本事、靠得住的人提供了平臺，真正做到以干事圖立身，以貢獻求進步，形成了想干事的有舞臺，能干事的有空間，干成事的有前途的良好環境。
2、抓整頓，轉變工作作風。一是狠抓紀律作風整頓。在去年調研的基礎上，提出了xx地稅存在的“十大矛盾”，并要求全市地稅干部牢固樹立“十種意識”，統一了干部思想，提高對今年各項工作新要求的認識。狠抓督查督辦，對各階段工作任務完成情況、上下班紀律、車輛停放情況等進行不定期檢查通報。
3、抓培訓，提高隊伍素質。市局提出了將干部教育培訓作為今年工作的重點進行突破，對進入地稅部門后未參加過培訓的稅干進行統一摸底，安排培訓。先后進行了全市稽查業務骨干赴大連的學習，稅政、基金業務骨參加的業務學習，全系統科級領導干部赴揚州稅務學院接受培訓和股所長赴長沙稅院的學習，稅收管理員、辦稅服務廳人員師資培訓班等培訓活動。全市地稅系統還以XYZ系列教材為主要內容，開展了每月一稅、每周一題的教育培訓活動。同時，各單位組織開展了計算機二級培訓班，截止5月18日，全市地稅系統計算機應用能力省二級培訓考試工作已全面結束，共有1100人順利通過考試，成績合格，取得了省二級計算機應用能力等級證書，為秦稅工程的全面啟動提供了堅實的人才保障
4、抓廉正，樹立地稅形象。全市地稅局把豐富廉政文化、推進育人工作作為隊伍建設的重點工程，在全系統創造性啟動和實施了以“十個一”為主要內容的廉政文化建設活動，促使廉政文化寓教于樂，深入人心。一是實行了領導包抓、科室主抓、各部門配合、全員參與的工作機制。市局成立了以黨組書記唐隴利為組長的廉政文化建設領導小組，負責活動的整體協調和組織實施。二是落實十項文化措施，采取地稅人員“眼、耳、口、腦、心”五官并用的宣教方法，全面構建起懲治和預防腐敗體系的廉政文化氛圍。即：一網（設立“地稅廉政網頁”）、一刊（開辦《行風警示專刊》）、一欄（創辦“廉政文化專欄”）、一責（建立并落實《有錯無為問責辦法》）、一題（每季在全體黨員、干部中開展廉政知識測試活動）、一曲（在全系統開展創作和傳唱廉政歌曲活動）、一會（舉辦廉政晚會）、一書（編寫《預防職務犯罪警示案例實錄》）、一講（開展反腐倡廉知識演講）、一碟（制作“廉政文化建設”光碟）。三是建立工作時限與工作任務掛鉤的目標責任制，制定具體實施方案，區分旬、月、季，將總體目標分解細化到10項活動中，明確各項活動工作時限和任務要求。四是實行工作績效與考核配套的獎罰制度。將廉政文化建設情況與“創佳評差”工作、機關目標考核相掛鉤，結合工作運行，不定期派員檢查，對創新明顯、亮點突出的，擇優在全市地稅系統推廣經驗，對工作完不成、落實不得力的，在全年“創佳評差”考核中給予扣分。五是實行專項工作總結報告制。要求各單位對工作開展情況認真總結，及時反饋意見和建議，積極探索廉政文化建設經驗，改進工作方法，創新工作手段，建立廉政文化的長效機制。
5、抓載體，凝聚隊伍活力。一是成立了攝影家協會地稅分會，全市地稅系統80余名攝影愛好者成為分會會員。二是組織豐富多彩的文體活動，陶冶情操、凝聚人心。繼機關干部職工自行車越野、10公里慢跑賽后，又分別成功舉辦了xx地稅系統首屆運動會和陜西省地稅系統首屆運動會(xx賽區)等活動。特別是全省地稅系統首屆運動會(xx賽區)，得到了省局和xx市委、人大、政府、政協領導的高度重視和很好評價。
三、當前工作存在問題
今年前5個月，我們較好地完成了各項稅收工作任務，取得了顯著成績，但與上級高標準、嚴要求相比仍有一定差距，工作中也還存在一定困難和問題：一是收入任務連年增長與地方稅收增長乏力之間的矛盾依然存在；二是信息化建設和加大干部教育培訓力度所帶來的經費支出壓力大；三是精細化管理水平還需提高，抓落實力度有待進一步加強；四是干部隊伍素質與地稅發展形勢還有一定差距；五是征管基礎工作還有待進一步加強，稅收信息化與管理精細化結合上有待進一步強化。
四、近期工作打算
1、狠抓組織收入中心工作，確保實現雙過半。我們將認真落實依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅和堅決制止越權減免稅的組織收入原則，加強納稅申報的審核，提高申報的真實性和準確性。完善稅費催繳制度，促進稅款費款及時足額入庫。認真落實欠稅、欠費公告制度，加大清理欠稅、欠費力度。加強延期申報管理，嚴格執行滯納金制度。切實加強營業稅、城建稅和教育費附加的征收工作，認真研究加強行業營業稅管理的具體辦法和措施，特別是做好重點建設項目營業稅的征管工作，堵塞征管漏洞。高度重視社保費和各項基金的征繳工作，切實做到稅費同抓共管。不斷優化納稅服務，全面落實納稅服務工作規范，加強納稅咨詢輔導，實行文明、公開辦稅，推行多元申報、繳款方式和涉稅事項一站式服務。加強稅源調查、分析和評估，為企業加強管理、提高效益提出合理化建議，增進征納互信，增強其依法誠信納稅的意識。
2、圍繞三大突破，抓好信息化建設、精細化管理、干部教育培訓工作。一是繼續完善、改進軟件，對各縣局現有的網絡進行統一的優化、維護，使網絡覆蓋到所有直屬單位、縣局和稅務所。大力推廣個體戶電子定稅系統，積極探索社會綜合治稅系統，認真做好信息數據的采集、錄入工作。建立嚴格的審核機制，保證信息數據的全面性和準確性。二是加強稅收精細化管理，完善征管工作機制，夯實征管基礎，認真落實稅收管理員制度，積極推進納稅評估。進一步發揮稅務稽查職能作用，打擊涉稅違法犯罪行為，優化納稅環境，全面開展納稅信用等級評定工作。三是加強干部教育培訓。把科級以上領導干部和征收管理人員作為重點培訓對象，把更新知識和提高領導能力、崗位技能知識和計算機操作技能作為培訓的重點，增強培訓的針對性和實效性。將組織十名尖子、百名能手、千人業務技能競賽活動，為省局考試選拔人才
3、以人為本，加強干部隊伍建設。一是加強領導班子執政能力建設。按照政治堅定、求真務實、開拓創新、勤政廉政、團結協調的要求，加強領導班子建設，使其成為學習型組織、創新型團隊、實干型集體、廉潔型班子。二是加強稅務文化建設。堅持以科學的理論武裝人、以正確的輿論引導人、以高尚的精神塑造人、以優秀的作品鼓舞人，大力推進稅務精神文化建設，使全體干部明確價值取向，提高精神境界，增強綜合素質，把個人的價值實現與稅收事業發展目標緊密結合起來，為稅收事業的發展貢獻聰明才智。
一、工作思路
根據黨的十七大和十七屆三中全會精神和全國、全省、全市國稅會議精神，根據昭通市國家稅務局和XX縣委、政府的部屬安排，我局2009年國稅工作的指導思想是：高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以***理論和“三個代表”重要思想為指導，全面貫徹落實科學發展觀，認真學習貫徹黨的十七大、十七屆三中全會、全國稅收工作會議、全省全市國稅工作暨黨風廉政建設工作會議精神，牢固樹立“聚財為國、執法為民”的稅收工作宗旨，牢牢圍繞省局市局的總體工作部署和要求，嚴格依法治稅，強化征管，全面進步國稅工作質量和效率，進步干部隊伍素質，努力實現國稅工作又好又快發展，為XX經濟社會發展做出更大的貢獻。
按照以上指導思想，我局2009年工作的總體思路是：在昭通市國家稅務局和XX縣委、縣人民政府的正確領導下，以科學發展觀為統領，堅持又好又快、科學***發展，推進依法治稅，強化各項治理，增強干部動力，進步工作效能，確保收進與征管并進，確保全年各項工作目標的順利實現。
二、工作目標
2009年全縣國稅工作要實現五大目標：一是堅持“應收盡收”原則，全力以赴完成稅收收進任務。二是創新和改進征管措施，完善稅收治理員制度，努力進步征管質量和效率。三是加強國稅干部的教育、培養，全面進步干部隊伍素質，全面建立一支作風硬、業務精、能力強的國稅干部隊伍。四是全面貫徹落實國家稅收政策法規，穩步推進依法治稅，有效進步執法水平，樹立良好國稅形象。五是全面加強信息化建設，做好“金稅三期”的前期預備工作，實現稅收征管和執法考核系統的優化整和，推動國稅工作快速發展。
三、工作重點
（一）強化治理，確保全面完玉成年稅收收進任務。
今年，政府根據經濟社會發展目標，下達我局組織收進任務增值稅6450萬元，所得稅600萬元，消費稅2萬元，合計7070萬元。，在全球經濟危機的影響下，我縣支柱稅源的鉛鋅、煤炭價格嚴重下滑，要保證完成縣委政府提出的“三稅”收進目標，任務十分艱巨。因此，要切實加強收進猜測、進度分析，對任務認真進行分解，嚴格欠繳稅金治理等工作，向治理要收進，進一步完善目標治理考核辦法，將各項賞罰制度緊密地結合。加強對本縣經濟發展和稅源狀況的稅收調研，切實做好重點行業、重點稅源、重點稅種的治理，抓大不放小，做到應收盡收，以保證組織收進工作的全面完成。
（二）積極開創新發展年主題活動。
2009年是全省國稅系統的“創新發展年”，在新的一年里，我們將牢牢圍繞各項工作目標和任務，以創新發展為主題，著力進步學習力、執行力、落實力、***力、創新力和發展力，抓作風、促規范、促服務、促進XX國稅各項事業向前發展。
開展“創新發展年”活動，要以發揚“真抓實干，務求實效”的良好風氣為著力點，進一步加強思想作風、學風、工作作風、領導作風、生活作風建設，努力實現解放思想有新突破，轉變職能有新舉措，服務水平有新進步，真抓實干有新氣象，為XX國稅事業又好又快發展提供有力保障。
開展“創新發展年”活動，一是注重深化熟悉，進步創新發展的自覺性和主動性。二是注重領導帶頭，推動黨員、干部進一步樹立創新意識。三是注重解決題目，做到創新發展與推動各項工作相結合。四是注重建章立制形成促進創新發展的長效機制。
（三）認真貫徹落實稅收政策，優化納稅服務。
認真貫徹落實各項稅收政策，積極組織開展調查研究，認真貫徹落實下崗失業職員再就業、西部大開發、資源綜合利用等稅收優惠政策，保障納稅人正當利益，積極利用稅收優惠政策引導經濟的發展。切實加強對一般納稅人的跟蹤治理，實地把握申請認定一般納稅人資格企業的第一手資料，把握企業的基本情況。進一步加強對企業會計職員的培訓治理，將企業的會計職員配備和賬簿設置納進日常輔導和治理的重點。一般納稅人的日常治理中必須突出納稅評估的位置，達到強化稅源監控、進步稅收征管質量，全面把握納稅人的稅收活動規律，把握稅收征管的主動權。及時正確地為企業辦理一般納稅人認定手續。并按年審工作規程嚴格對一般納稅人實施審查，做到程序正當，手續齊全，不達規定標準一律取消一般納稅人資格；進一步抓好納稅人專票用量的核實。對于一般納稅人的專用發票用量，為了確保安全要切實做到專票治理與日常治理相結合，專票治理與執行政策檢查相結合，專票治理與保管措施相結合，不具備治理條件的果斷不予使用專用發票。
認真抓好行政問責制、首問責任制、限時辦結制、服務承諾制四項制度的落實，進步辦稅效率，切實減輕納稅人負擔。為了徹底改變納稅人久等外出處理業務辦稅員而煩心、費時的現象，確保在各個辦稅環節實現納稅人“零等候”，切實進步辦稅服務質量和效率。我局將因地適宜，在辦稅廳試行以綜合辦稅崗為主的新“一窗式”服務，A、B角服務，切實解決辦稅服務大廳擁擠現象。繼續作好“六項特色服務”，為納稅人提供更為方便快捷的納稅服務。通過各種途徑有效的開展政策宣傳，確保征收前臺各項工作順利進行。
2009年，是XX國稅落實“十一五”規劃承上啟下的關鍵之年。同時也是我局不斷加強稅源治理，夯實征管基礎，鞏固和發展信息化建設成果，全面落實四項制度規范行政治理的關鍵一年。在今年的稅收工作中，我局將在昭通市國家稅務局和XX縣委、政府的正確領導下，全面貫徹黨的十七大和十七屆三中和全國、全省、全市三級國稅會議精神，以***理論和“三個代表”重要思想為指導，圍繞省局“創新發展年”的工作要求，在科學發展觀的指導下，進一步加強稅收調研，進步工作創新能力，以求真務實的精神打牢稅收征管基礎，采取積極措施全面完成各項工作任務。現將2009年稅收工作計劃擬定如下：
（四）堅持“聚財為國、執法為民”的稅收工作宗旨，穩步推進依法治稅，強化稅收征管。
全面貫徹落實國家稅收政策法規，保證和維護稅法的權威性，果斷杜盡越權擅自減稅、免稅和緩稅；強化稅收執法治理，充分發揮稅收執法考核信息系統的監視作用，將稅收執法考核和崗位責任制考核想結合，確保執法規范到位；將依法治稅作為整頓和規范稅收秩序的重要內容，強化稅收征管，加大稽查力度，嚴厲稅收檢查，嚴厲打擊擾亂市場秩序的各類涉稅違法行為；將依法治稅與礦山治理相結合，鞏固礦山行業的稅收征管成果；將依法治稅與優化投資環境相結合，果斷糾正違規執法行為，切實做到依法辦稅、規范執法、文明執法，努力建想法制、文明的市場環境，更好地促進我縣經濟社會發展。
（五）進一步夯實征管基礎，全面進步國稅征管工作的質量和效率。
進步國稅征管工作的質量和效率，是今年全省“創新發展年”的重點工作內容。我局將認真研究今年國稅征管工作的重點和難點，找準突破口和工作著力點，大力進步國稅征管工作的質量和效率，精益求精和完善稅收服務，進一步實施稅收征管科學化、精細化治理，努力確保全縣征管工作邁上新的臺階。
（六）加強干部教育培訓，嚴格工作紀律，全面加強干部隊伍建設。
加強干部隊伍建設，必須持之以恒、長抓不懈，同時也要有切實可行的工作措施。一是要加強干部教育培訓，在繼續做好學歷教育的基礎上，有重點地培養稅收業務、計算機、行政治理等方面的專業人才，形成綜合型和專業型人才交相照映的良好局面；二是加強干部治理，嚴格工作紀律，進步工作責任感和集體榮譽感，實行獎罰分明，充分調動廣大干部職工的積極性、主動性和創造性；三是進一步加強領導班子建設，培養班子學習風氣，強化作風建設，增強責任感和緊迫感，精益求精領導藝術，進步領導水平，增強班子的凝聚力和戰斗力。
（七）進一步加快信息化建設步伐，為“金稅三期”的順利運行打下堅實基礎。
信息化的發展很大程度上決定了工作質量和效率。因此，信息化建設是我局2009年的一項重點工作。做好信息系統的整合工作，使系統之間運用聯系更加緊密，操縱更加方便快捷；做好系統運行維護工作，逐步建立和完善科學高效的技術與業務運行、維護工作體系，理順解答題目、補丁升級和業務操縱流程；切實進步運行、維護的質量，牢固樹立“數據質量無小事”的觀念，確保數據的正確性和有效性，充分發揮計算機設備的功效和使用效率，全面進步稅收工作的質量和效率。
（八）加強黨風廉正建設和反***工作。
一是加強制度執行情況的監視檢查，依托執法監察子系統、簽訂黨風廉正責任書、特邀監察員座談會等形式，在制度落實上狠下功夫；二是加強領導班子和領導干部的監視治理，堅持***集中制，強化兩權監視制約，積極推行政務公然，增強工作的透明度；三是加強對關鍵部位和重點環節的監視制約，落實政府采購和財務定期公然制度，對基建項目進行嚴格把關，加大違紀違法處罰力度，嚴厲稅收工作。
（九）加大稅收稽查力度，進一步規范稅收秩序。努力做好國務院提出的“加強征管，堵塞漏洞，懲辦***，清繳欠稅”的十六字治稅方針，以做好日常稽查為基礎，以重點稅源和行業稅收專項檢查為重點，以查處重大涉稅違法案件為突破口，以很抓隊伍的素質建設為保障，全面進步稽查工作的質量和效率，提升稅務稽查的社會地位和形象。一是加強稽查隊伍建設，把業務培訓與實戰練兵有機地結合起來；二是完善工作考核制度，建立崗責考核體系，繼續落實和完善稽查工作目標治理責任制；三是以重點行業的專項檢查為重點，把開展普通發票的稅收專項檢查、抓好礦產品行業的稅收專項檢查和開展以漏征漏管戶為重點的銷售網點的專項檢查等有機結合起來，充分發揮稽查工作職能，達到檢查一個行業，整頓一片稅收秩序的目的，繼續開展整頓和規范稅收秩序工作；四是加強部分間的協調與配合，形成稅收執法協力。加強各個部分間協調與配合，互通工作情況，加強信息反饋，進一步進步我縣稽查工作的整體質量和執法水平，為我縣營造一個良好的稅收執法環境。
（十）加強安全保衛，強化事故的防范工作。進一步加強車輛及油料和修理費的治理，確保厲行節約，要做到保證交通工具的正常運轉，以滿足國稅工作的需要；要繼續落實《XX縣國家稅務局社會治安綜合治理責任制》和《安全保衛制度》，采取有效措施搞好防火、防盜工作，特別是要應用好電視防盜裝置，使其發揮應有的作用；要積極預防，強化安全教育，保證不發生重大安全事故，確保機關財產和職工生命安全；要結合干部職工集中辦公、集中生活的特點，健全調解組織和措施，做好職工之間及職工家屬之間的團結工作，使職工之間盡量不要發生糾紛和矛盾，使題目解決在萌芽狀態。
（十一）開展文明創建活動，樹立和宣傳先進典型。
文明創建工作是國稅文化建設的重要部分。一是將國稅文化上升為一種開拓奮進的動力。依法征收，強化征管，堵漏增收，服務大局，充分調動全系統干部職工的積極性和創造性，團結拼搏，勇挑重擔，忘我工作，攻堅克難；二是以人為本，全面加強隊伍建設。始終堅持以人為本，以德治隊，把“一手抓稅收、一手抓精神文明建設”作為治局之本，牢牢結合國稅系統的實際，著力進行思想道德建設，使國稅系統三個文明建設朝著穩步、健康、有序的方向發展；三是選準載體，創新形式。努力將文化載體與創建載體有機結合和同一，使國稅文化建設富有實效性和特色性；四是樹立是國稅文化的形象代表。充分發揮文化的導向作用，大力宣傳敬業奉獻、銳意創新、刻苦學習、實績明顯的各種先進人物、先進集體的先進事跡，充分發揮“文明單位”、“優秀稅務工作者”等先進典型的帶頭、示范和引導作用，以點帶面，全面推動國稅文化建設深進發展。五是動員廣大國稅干部職工關心社會公益事業，積極參加各種社會公益活動。通過開展扶貧助學、助困、獻愛心等社會公益活動，在全局興起“崇尚良好道德，爭做文明稅官”的良好風尚。自覺地把道德規范轉變為自身行為準則，進步個人性德水準。
(十二)開展豐富多彩的文化活動，活躍國稅干部的文化生活。
稅源是指稅收來源，是納稅人或者能夠產生稅收的經濟項目和行為。稅源管理就是對不同的稅源采取不同的管理措施和管理方法，最大限度地防止稅收流失，以盡可能地實現稅收的應收盡收。
新的征管模式自2005年成功上線以來，隨著系統數據大集中、管理大集中，給稅收管理的思維方式、工作模式和管理方式帶來了深刻變化和沖擊。這就要求我們構建稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的稅源管理機制。如何提高信息化條件下的稅源管理的質量和效益，一直是各級管理部門苦苦思索的問題。本文，筆者將結合實際，就進一步提高稅源管理的質量和效益，全面提升征管質量，為我市更好地實現“三超”工作談一些膚淺的看法，作一個拋磚引玉的功效，以作參考。
一、進一步提高稅源管理的質量和效益的意義
（一）進一步提高稅源管理的質量和效益，是實施科學化、精細化管理的有效途徑。
稅收網絡化的發展，使原來簡單粗放的稅源管理模式不能適應形勢的發展，要建立科學化、精細化管理的稅源管理模式已刻不容緩。全面實行科學化、精細化管理，是總局總結多年來稅收工作經驗提出的重要管理理念，是科學發展觀在稅收管理工作中的集中體現。所謂“科學化管理”就是要從實際出發，積極探索和掌握稅收征管工作的規律，善于運用現代管理方法和信息化手段，建立健全稅收征管制度體系，按照有關法律法規的要求規范征管工作，提高管理的實效性；所謂“精細化管理”就是要按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工、優化業務流程、完善崗責體系、加強協調配合，避免大而化的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環節，區別不同情況，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。科學化、精細化管理是一個有機的整體，相輔相成，科學化是實施精細化管理的前提，精細化是在科學化指導下，體現集約管理，注重效益的要求。提高稅源管理的質量和效益，就是確保稅收的應收盡收。
（二）進一步提高稅源管理的質量和效益，是實現稅收職能作用的根本保證。
財政職能是稅收的基本職能之一。經濟決定稅收，經濟的發展是稅收增收的主要源泉，稅收的規模是財政總量的重要組成部分。各類經濟實體既是納稅人，也是市場的主體。納稅人稅源的變化，對區域經濟和稅收有著很大的影響。我們通過從微觀經濟（納稅人）的運行來認識、了解宏觀經濟（財政）的發展趨勢，為開展稅收分析，抓住稅收增長點，把握稅收收入提供客觀依據。從根本上說，經濟發展水平決定稅源狀況，進而決定稅收規模，但稅源并不等同于稅收，稅源在很大程度上能轉化為稅收，取決于稅源管理水平的高低。提高稅源管理的質量和效益，可有效地把潛在的稅源轉化成稅收，進而更好地實現稅收的財政職能。充分發揮稅收調節經濟和調節分配的作用，為稅收分析提供數據支持，為領導科學決策提供依據。
（三）進一步提高稅源管理的質量和效益，是依法治稅的要求。
我們稅務部門的工作宗旨就是堅持聚財為國、執法為民。提高稅源管理的質量和效益，將有力地推進依法治稅。公開、公平、公正的執法，能夠促使納稅人之間在同一起跑線上進行公平競爭，增強征納雙方的良性互動，促進納稅人依法納稅意識和能力的提高，更好地把精力投入到和諧創業的偉業中去。在提升稅源管理等各項工作水平的同時，我們要加強征管力度，提高征管質量，在不斷提高為納稅人服務水平與質量的同時，加強對涉稅違法分子的打擊和懲治力度，讓文明與法治兩個車輪平行前進。只有不斷推進依法治稅，全面強化科學管理，確保稅收收入穩定增長，使廣大納稅人有依法納稅的自豪感和迫切感，為支持經濟社會發展做出積極貢獻。
二、目前稅源管理中存在的問題和不足
（一）稅源管理層次尚待提升。這里有兩層意思：一是傳統的稅源管理不適合于信息化條件下的運作。傳統稅源管理是從納稅人申報開始，沒有進行動態的變化，尚停留在數據采集、匯總、建檔等淺層次上，數據錄入不完整、不及時、部分數據之間的邏輯關系不正確等問題時有發生，加上內部分工管理不夠統一和規范，造成了系統數據錄入后無人管的狀況，使得本應協調一致的工作時有脫節。在信息化條件下如何運用納稅人財務數據以及政府部門的綜合數據控制稅源、掌握稅基，這是擺在我們面前的一個艱巨任務。二是稅務人員的綜合素質有待于進一步提升，新的稅收征管體系是建立在對信息技術和網絡技術的廣泛應用之上，這就要求管理人員能夠熟練地對采集的數據進行錄入、審核、檢測和應用，能夠按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，并且，還要會熟練地運用相關的稅務、財務等專業管理知識進行分析。具有這些方面綜合性能力的，能夠勝任企業稅收征管工作的管理人員卻較為缺乏，無法滿足稅收精細化管理的需求，特別是一些不發達地區和農村更為嚴重。
（二）稅收監控方式與分析落后。監控分析有局限性，信息技術的發展，為稅收網絡化建設帶來了光明的前景。在新的稅收改革任務中明確以建立申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的新征管模式。問題是無論是現在的管理體制還是信息技術的管理水平，都沒有達到預想的效果。首先依靠納稅人提供的信息難以保證及時、全面、真實。其次在稅務網絡化建設方面還存在計算機網絡化程度不高和發展不均衡的問題，造成一些數據資料的參差不全，并且難以形成信息的共享。因而不能夠全面、及時、準確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實現信息共享。部門配合乏力，信息失真。這些缺陷的存在使稅務部門的稅源監控分析上，膚淺被動，說明不了深層問題，在一定程度上先天不足，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機可乘的機會。
三、進一步提高稅源管理的質量和效益對策和建議
（一）以稅源精細化、科學化管理為基礎，繼續落實完善稅收管理人員制度。稅收管理人員是稅收征管中最活躍的因素，稅源管理是他的中心工作。稅收管理人員要加強數據的采集、管理、使用，摸清稅源家底，完善各類數據的采集，避免垃圾數據的產生。稅收部門要加強政府各部門間的信息共享，利用協調的稅源監控網絡管理體系，提高稅源分析利用和管理水平，要落實好稅源的巡管、巡查制度。同時，要健全激勵機制和監督制約機制，給稅源管理定崗位、定責任、定內容、定工作標準，稅收管理人員實行競爭上崗、擇優錄用，建立管理人員自評、納稅人參評、局職能股室考評的工作業績綜合評價體系。使稅源管理工作成為日常稅收工作的出發點和歸宿點，將執法理念從收入任務型轉變為稅源管理型，實現真正意義上的應收盡收、應管盡管。
（二）加強發票管理，實現以票控稅。進一步完善發票管理的各項措施，積極實行有獎發票制度，以高額的中獎率(面)激發消費者索要發票的主動性、積極性，實現以票管稅。一是拓展宣傳渠道，加大宣傳力度。通過宣傳改變長期以來形成的誤區，充分認識發票對國民經濟的發展的重要意義。二是要健全發票違法舉報獎勵制度。重點打擊拒絕給消費者提供發票、使用假發票的行為。將發票使用、開具、接收情況納入納稅人信用體系。三是完善監控軟件，積極推行稅控裝置。凡是具有一定規模、存在固定場所的行業中推行稅控裝置，并積極推行交易電子化，減少現金交易，完善稅控收款機與銀行POS機的數據共享。
