時間：2022-02-09 23:58:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部審計整改報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
近年來，隨著中央審計委員會的成立和《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）實施，我國內部審計進入了新時代。商業銀行內審在保障其經營合規性上發揮愈加重要的作用，內審管理系統的信息化建設為審計工作提供了便利，極大地提高審計效率，內部審計工作質效得到了極大的提高，但在審計成果運用方面還有待提高。
一、內部審計成果運用概述
在中央審計委員會第一次會議上強調審計整改的重大意義，審計署2018年的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）中新增設了“審計成果運用”一章，對加強審計整改，促進審計結果運用做出了明確規定。主要體現在以下幾方面，一是明確了被審計單位主要負責人為整改第一責任人，對審計發現的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結果書面告知內部審計機構。二是單位對內部審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施。三是內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。四是單位對內部審計發現的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權限依法依規及時移送紀檢監察機關、司法機關。《商業銀行內部審計指引》所稱內部審計是商業銀行內部獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，通過運用系統化和規范化的方法，審查評價并督促改善商業銀行業務經營、風險管理、內控合規和公司治理效果，促進商業銀行穩健運行和價值提升。商業銀行內部審計目標包括：推動國家有關經濟金融法律法規和監管規則的有效落實;促進商業銀行建立并持續完善有效的風險管理、內控合規和公司治理架構；督促相關審計對象有效履職，共同實現本銀行戰略目標。指引明確了商業銀行內部審計的監督、評價和咨詢職能，并促進商業銀行穩健運行和價值提升。中央審計委員會、審計署、銀保監會都在內部審計成果運用方面提出了要求，并指明內部審計成果運用的方向。
二、商業銀行內部審計整改現狀
(一)內審定位不準，認識不足。內部審計是日常的“體檢”工作，不僅要“查病”，更要“治已病”，“防未病”。商業銀行內部審計部門存在重視審計，輕視整改的現象。主要表現為:一是內部審計部門把自己定位為“監督”、“評價”職能，未把“整改”工作作為內審部門的責任；二是內部審計人員對發現問題整改意義認識不足，未能從促進商業銀行穩健運行和價值提升方面思考整改的意義。內部審計部門主動爭取領導對審計結果運用的支持力度不夠，審計權威性不強，導致被審部門對整改工作不重視，審計建議采納較少。(二)報告質量不高，針對性差。審計質量是內部審計工作的生命線，審計報告質量高低直接關系到能夠引起領導層關注，對促進審計結果運用更是至關重要。一份高質量的審計報告，必須能夠精準發現問題所在，提出有針對性的可行性的建議，達到合法、合規，提高效率的目的。深入分析審計報告質量不高的主要原因：一是內審部門對全局中心工作認識不足，對審計目的不清晰，審計工作偏離審計目的，對全局工作支持力度不夠，未能突出重點，未能全面覆蓋高風險業務、重點人員；二是內部審計人員綜合素質不高，未能嚴格落實審計程序，造成審計底稿有遺漏，難以清楚描述問題，對發現的問題定性不準，被審計部門對審計人員提出的問題不認可；三是審計理念落后，大數據理念缺乏。對非現場審計重視不夠，未落實能精準審計，現場審計缺乏審前分析，審計手段落后、效率較低，審計內容仍以查錯糾弊為主，對風險性問題和資產質量關注不夠；四是審計對策針對性差，可操作不強，對業務指導、堵塞內控漏洞意義不大。(三)整改標準不高，效果不佳。商業銀行在審計過程中發現的問題，往往限于操作層面整改，建章立制的少。存在屢查屢犯，前改后犯，審計成果運用程度不高。審計人員對發現的問題缺少原因分析，較少能從內部制度、業務流程、人員等深層次分析原因，主要表現為：一是對“普遍性”的問題不重視，習以為常，思想麻木，難以正視問題；二是對“典型性”的問題原因分析不全面，無法提出合理的建議；三是對“傾向性”的問題分析缺乏前瞻性，分析不足。內部審計人員獨立性不強，對被審計部門問題整改容忍度較高，隨意性大，存在計中國鄉鎮企業部分問題未能從根本得到整改，而審計部門未能嚴格要求，致使問題整改落實不到位，難以達到預期審計效果。(四)結果運用層次不高，影響力弱內部審計結果運用利用率較低，多為就事論事的簡單整改，對促進商業銀行穩健運行和價值提升作用較弱。主要表現為：一是審計結果未能與相關職能部門交流，未及時綜合地研究分析典型性、普遍性、傾向性問題，對問題影響的深層次因素未進行充分挖掘，難以做到舉一反三與從源頭上對問題進行整改；二是審計結果難以在內部紀檢監察部門、組織人事部門等相關部門之間實現共享，導致審計結果難以被有效利用與轉化；三是還未將審計結果及審計問題的整改狀況作為對相關部門干部進行考核、任免及獎懲的重要信息依據，也未將其作為單位決策制定的依據；四是審計結果在形式上表現比較單一。
三、提高審計結果運用改進路徑
(一)積極爭取領導對審計工作的重視。領導的重視是促進審計整改的重要推動力。領導重視內部審計，能提升審計權威性，便于內審部門與其他職能部門溝通，問題整改、制度建設、結果共享會比較順利。內部審計要明確審計的目的，服務大局，不斷提高審計報告質量，及時向主要領導匯報審計發現的情況、整改措施、是否需要建章立制杜塞漏洞等情況，保障全局工作的意義，得到領導認同和支持。(二)強化對審計整改責任意識。內部審計是商業銀行穩健經營的重要保障，而審計整改是整個審計工作的重要環節，直接關系到內部審計工作的成效。如果對審計整改不重視將會嚴重影響了審計目的的實現。審計人員要樹立服務大局觀念，把審計整改及審計結果運用作為自身的職責，從思想上重視審計整改工作，堅決杜絕整改不負責、虛假整改情形，確保整改不走過場，整改指導及時有效，樹立“整改工作我有責”的責任意識。(三)切實提高審計報告質量。審計報告的質量高低，既體現了審計人員的能力，也決定了審計整改的要求。審計報告應符合以下特征：一是準確性。主要指審深審透，對問題進行準確定性，避免模棱兩可，避重就輕，切實充分揭示風險；二是實用性。主要是指審計報告能夠引起領導的重視，使得領導更加了解經營狀況，風險現狀；三是指導性。主要是指及時對苗頭性和趨勢性問題進行預警，使得相關職能部門及時采取預防措施，避免損失；四是針對性。主要是指確保審計人員對發現問題所提出整改建議具有可操作性，避免建議不對癥，難落實。高質量審計報告要求審計人員具備較高的綜合素質，不僅具有發現能力，還要具備綜合分析能力和問題歸納能力。審計人員必須更新審計理念，樹立“大數據”審計思維，堅持科技強審；鼓勵審計人員按照自己實際需要學習理論知識，尤其是審計、財務、法律、計算機等方面知識；通過“以審代訓”方式，在審計現場，提高審計人員揣摩被審計人員心理及溝通技能，達到提高審計發現能力；集中培訓審計人員撰寫審計報告的能力。(四)建立審計結果運用制度。為了避免出現審計結果利用效率低的問題，更好地發揮審計的增值功能，創建內審結果應用辦法十分必要。一是通過不同方式向不同層次人員展示審計結果。“向上”報告，“平行”建議，“向下”通報，并通過靈活多樣審計簡報、微信公眾號等方式傳達審計成果，營造良好的內控環境，使得全員正視問題，積極解決問題。二是堵塞流程漏洞，完善內控制度。對于審計發現的苗頭性、趨勢性問題，要深入分析發現的問題原因，是否存在新制度落實或新系統是啟用，流程不合理造成的；是否存在均有明顯趨勢的問題，如同類問題發生的頻率、金額變化。只有從流程、人員、制度等方面查找原因，完善制度才能避免此類問題的發生。三是及時揭示風險，避免損失。對于審計發現的問題，要充分預測存在的損失，及早做好預防措施，減少不必要的損失。四是建立審計發現及問題整改共享制度。與紀檢、人事共享審計成果，避免重復工作，并將審計發現及整改情況納入考評范圍，對不重視整改或不落實有效措施的相關人員給予問責。
四、總結
內部審計整改措施是一個相互聯系、相互配合的不可分割整體。將“治已病”，“防未病”審計理念貫穿到實際工作中，要求不斷提高審計人員綜合素質，并把審計整改作為審計人員的職責；只有不斷提高審計人員綜合素質是提升內部審計報告質量的必要條件；只有不斷提升審計報告質量才能引起領導層的重視；領導層的重視是推動審計整改的重要推動力量；通過多種方式向全員展示審計成果，并完善內控制度是領導層落實整改責任，提升商業銀行價值的重要方式。
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一、后續審計的特點
（一）時效性強：后續審計一般安排在審計報告結束后一段時間內進行。其主要原因，一方面被審計單位需要一定的時間進行自檢、整改；另一方面對個別需要職能部門協調配合或上級領導幫助解決的問題，需要有足夠的時間和空間才能整改到位。但后續審計的時間距離審計報告結束又不易太久，若不及時督促整改被審計單位相關責任人調離崗位，容易造成推諉扯皮、整改不徹底的現象出現。
（二）目標明確：后續審計的重點和范圍，一般只限于上次審計結論所涉及的內容，目標清晰，針對性較強。
（三）效果突出：后續審計可以通過充分發揮審計的監督職能，在一定程度上約束管理者切實采取措施，糾正錯誤，而不是敷衍了事。它是保證內部審計工作有效開展、工作成果得到確實轉化的重要舉措。
二、后續審計的意義
（一）有利于提高審計人員的業務能力
后續審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準確性及整改的可行性進行驗證，也是對審計人員溝通、專業判斷能力的一次檢閱。同時，后續審計結果也是對審計人員業務能力實行績效考評的有效依據，有助于增強審計人員的責任感，有利于幫助審計人員總結經驗、改進不足，提高審計意見和建議的質量水平。
（二）有利于維護內部審計的權威性
實施后續審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確落實和采納，使內部審計的監督職能得到充分實現，體現內部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續審計可以保持審計監督的連續性，促進被審計單位加強制度建設，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構的權威性，具有重要意義。
（三）有利于正確處理審計監督與服務的關系
內部審計堅持監督與服務并舉的宗旨，當被審計單位生產經營遇到設備投入、人員配備不足等實際困難時，內審機構利用其獨立性、專業性，協助被審計單位向上級主管部門反映，通過加強協調溝通，促使問題得以盡快解決，從而促進管理效率的提高。
（四）后續審計是審計機構質量管理的重要環節
后續審計的主要任務包括建立后續審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責任制度等，并確定相應的質量管理責任。后續審計是內審工作中不可缺少的關鍵程序，是審計質量控制系統的重要環節，對于審計機構制度建設和風險預警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進作用。
三、后續審計應注意的事項
（一）有選擇性地將后續審計列入年度項目計劃
為適應經濟發展和內部審計工作的需要，審計領域不斷拓寬，但不是所有的內部審計項目都應該實施后續審計，應根據審計事項的性質及風險大小來確定后續審計的范圍。例如：合同管理審計、購銷環節審計、離任審計等內部審計項目。由于合同審計與購銷環節審計具備跟蹤審計的特點，審計人員全過程跟蹤，而離任審計具有一次性審計的特點，審計結束時對被審計對象已經做出綜合評價，通常這部分審計項目無需進行后續審計。
（二）要突出重點，量力而行
后續審計的對象通常是問題多或者問題少但性質嚴重的被審計單位。審計過程中，需要抓住重要環節、關鍵時點開展審計。根據成本效益原則，將存在的問題進行分類，對于偶發事件或無重大影響的問題，僅做口頭詢問督查即可，而涉及到內部控制失控、影響生產經營和違法違紀現象等嚴重問題時，需要書面和現場核查處理結果，確保整改措施落實到位。
（三）審計人員的配備
后續審計時，需要對主審進行輪崗更換，利用后續跟蹤審計的機會，重新審視當初提出的審計意見和建議是否恰當，避免受習慣性思維和慣性的影響使后續審計流于形式。這既是對審計人員業務能力的考察，也是審計質量管理的重要環節之一。
四、后續跟蹤審計的步驟和方法
（一）計劃階段要求被審計單位反饋整改意見
根據審計計劃的安排，結合被審計單位整改的復雜程度，由審計機構統一編制整改方案，做到一問題一方案，將存在問題、整改關鍵環節進行分類，根據整改責任人、整改時間、整改措施、整改配合部門及不能整改原因等內容詳細填報，并要求在規定的時間內反饋。
（二）實施階段注重審計技巧的靈活運用
首先，對已經整改問題采用逆查法。例如：對財務賬務處理錯誤的問題，根據反饋的整改方案，直接對調整會計憑證進行核對即可；其次，對內部管理控制方面存在問題，進行現場數據追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談的方式，必要時，邀請上級主管部門和相關職能部門參加，了解相關情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。 對于受客觀因素限制，確定無法解決的問題，要作詳細記錄，避免日后審計重復提及，力求審計工作有創新、有突破。
（三）提交后續審計報告
后續審計報告的目的，是為了使管理層充分了解被審計單位整改后的現狀，提高審計結果的透明度，明確審計責任，有效地防范審計風險。后續審計中的審計發現、風險重估結果、被審計單位的整改情況都可以列示在后續審計報告中。
凡事要“有始有終”，審計工作也不例外。在審計實踐中應切實重視后續審計的重要性，充分發揮審計的監督、服務職能，根據審計對象的具體特點，實施完整、高效的后續審計程序，以體現審計工作的完整性，確保審計工作的質量。
參考文獻:
基金管理公司內部審計發展的新趨勢
公募基金行業經歷了20年的發展，受托凈資產規模已突破2.5萬億元，這對基金管理公司的風險管控能力提出了更高的要求。為使內部審計更好地發揮監督防范風險的作用，越來越多的基金管理公司將稽核審計職能從監察稽核部門分離出來，成立了獨立的審計部。成立相對獨立的審計部門為基金管理公司內部審計工作賦予了新的含義。首先，與第一、二線職能相比，獨立的內部審計提供給公司治理機構的確認具有最高水平的客觀性和可信度。內部審計需要為公司治理和風險管理工作的適當性和有效性提供獨立且客觀的確認和咨詢，支持公司實現戰略目標，推動并協助公司組織體系的不斷完善。其次，與原先單純的合規稽核審計職能相比，獨立的內部審計須向價值創造審計轉變。內部審計要著眼于公司的整體治理，參與公司全面風險管理，不僅要關注公司的法律合規風險、操作風險和道德風險，確保風險管理和控制的有效性，保住已有價值，還要關注信用風險、流動性風向、操作風險、信息技術風險和和聲譽風險等風險，協助公司各職能更好的了解并抓住風險管理和控制中創造價值的機遇，維護良好的風險管理和治理，使公司有信心追求并實現更大的價值，在價值創造上有所突破。
基金管理公司內部審計的價值實現路徑
（一）注重與職能部門的充分溝通、配合與協作。雖然基金管理公司內部審計部門相對獨立，但內部審計的“獨立性不意味著完全孤立”。基金管理公內部審計部門應借鑒內審最佳實踐，除了與管理層保持良好的溝通，還應始終與職能部門保持良好的溝通和協作，了解業務需求，避免工作上的交叉、重復或空白，使內部審計工作獲得認可、肯定和支持，從而不斷提升內部審計的效率和效益。一是打破偏見，與相關部門充分溝通審計計劃。首先，內部審計人員應創造信任和尊重的氣氛，讓被審計單位充分了解審計的目標、重點和具體工作安排，并認真聽取被審計單位的合理意見，使對方打消顧慮，在不影響審計目標的前提下，可適當對審計計劃進行調整，增加被審計單位的配合度。其次，內部審計人員在關注相關監管法規和公司制度的基礎上，應充分與第二線溝通，了解其風險管理工作及成果，充分聽取第二線對審計計劃的建議，有效識別審計重點。二是重視審前訪談。內部審計與外部審計不同，內部審計人員通常被認為是公司業務的“萬事通”。審前訪談更是體現了內部審計人員的專業素養和對公司業務的熟悉程度。在實踐中，很多內審人員不重視審前訪談，經常問及業務常識性問題，給被審計對象造成了內審人員不專業的印象，使得被審計對象不愿再花費時間與內審人員進行溝通，也為后續審計工作的開展奠定了不好的基礎。因此，內部審計人員應在訪談前做好充分的準備，根據審計計劃，專業、有針對性地提出問題。三是敢于創新，在不增加審計風險的情況下，讓被審計對象參與審計過程。審計人員執行的項目中，曾請被審計對象協助完成對某個存疑線索的跟進排查，最終不僅快速證實了審計人員的存疑，而且通過被審計對象的有效跟進，使存疑事項得到了部分解決，減輕了可能產生的不良影響。因為被審計對象參與了審計過程，增加了對審計結果的認同度，很快接受了該審計發現。四是重質輕量，對于在審計結束前可以改正的問題，應允許被審計對象及時進行整改。在審計報告階段，內部審計人員應及時向被審計對象反饋審計發現問題，充分聽取對方的合理解釋，允許小問題即查即改。審計報告應重質輕量，多反映有價值的系統性問題。審計人員不應過于追求審計業績，將已改正的審計發現都寫入審計報告，這樣一方面使得審計報告中無價值的負面評價太多，不利于雙方對審計報告達成一致意見；另一方面容易給被審計對象造成審計人員難于溝通的印象，不利于審計工作的可持續開展。從規避審計風險的角度，審計人員完全可以將已整改完的審計發現記錄于審計工作底稿作為備查。
（二）配備專業IT審計人員，持續提升內審團隊業務素質。首先，配備專業的IT審計人員是基金管理公司內審團隊建設的當務之急。信息技術管理對基金管理公司舉足輕重，基金的投資、交易和運作均需通過信息系統執行，信息技術風險是基金管理公司的重要風險之一。從當前實踐經驗來看，基金管理公司的內部審計人員多以法律、財務背景為主，IT專業背景的內審人員明顯不足。近年來，證監會強化基金管理公司信息化建設和信息系統安全工作，于2018年底了《證券基金經營機構信息技術管理辦法》，將基金管理公司信息技術治理上升為公司戰略，從管理層職責提升為董事會職責。因此，基金管理公司內部審計部門急需配備專業的IT審計人員，作為對公司信息技術管理內部審計的技術支持，滿足IT審計工作的需要。其次，基金管理公司內部審計部門應注重加強團隊人員勝任能力的持續培養。以外部招聘的方式只能暫時滿足新發展趨勢下基金管理公司內部審計工作的需要，唯有建立良好的學習機制、調動員工學習的積極性，確保內審團隊勝任能力的持續提升，才能實現內部審計為公司戰略發展提供增值服務的目標。以某團隊的實踐經驗為例，通過近兩年建立學習和研究業務流程的機制，很好地提升了內部審計人員的專業素質。內審人員平時即注重熟悉業務流程，通過編制所負責審計項目涉及的業務流程圖，不僅及時掌握了業務變化，而且為其他審計人員提供了業務方面的學習指導。
（三）推進審計管理信息系統建設，規避審計操作風險。基金管理公司內部審計部門獨立后的首要任務是建立規章制度，規范內審業務流程。但在實際執行過程中，由于沒有強制性要求，以及內審人員難以快速適應新功能定位下的工作方式，存在制度制定和執行兩張皮的現象，造成了審計項目工作底稿編制不規范、檔案不完整等問題，給內審工作帶來了一定的潛在風險。因此，推進審計管理信息系統建設是規范審計工作、規避審計操作風險的有效方式。基金管理公司內部審計部門應考慮將內審規范流程嵌入審計管理信息系統，通過系統自動化管控的方式，促使內部審計人員嚴格遵照內審規章制度開展審計工作。內部審計部門既可以考慮外購審計管理信息系統，也可以考慮借助公司自研平臺自主研發。自主研發的好處之一是，在開發過程中，內審人員經常需要與IT部門溝通系統需求，對內審規章制度和工作規范有了更深刻的認識和理解。目前審計管理信息系統第一期已上線，實現了審計全流程覆蓋。未來，系統還將在數據分析和可視化功能建設方面進行優化。
（四）加強審計整改跟蹤，促進內審價值實現。審計整改跟蹤是審計工作閉環的“后半篇章”，是不可缺少的環節。只有將審計整改跟蹤落實到位，才能確保審計發現問題得到有效整改，實現內部審計“治已病，防未病”的價值。例如某審計部門，通過建立審計整改跟蹤庫和定期將審計整改跟蹤情況上報董事會審計與風險控制委員會的方式，有效加強了審計整改跟蹤力度，促進了內審價值的實現。審計整改跟蹤庫是自研開發審計管理信息系統的一部分，審計人員通過審計整改跟蹤庫定期發起整改跟蹤流程，定時提醒整改責任部門反饋最新整改進展，并通過整改跟蹤庫對不符合要求的反饋進行駁回，實現了對審計發現問題的系統強制跟蹤，促進了責任部門積極落實審計整改的良性循環。審計整改跟蹤庫所匯集的信息為內部審計人員在后續審計過程中反觀審計整改，提升審計建議質量提供了支持，也為內部審計部門進行審計信息共享和審計結果共用，更大發揮內審價值提供了基礎。
（五）參與全面風險管理，分享最佳行業經驗。基金管理公司內部審計在新的發展趨勢下必須參與公司全面風險管理。基金管理公司的風險主要包括市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險、道德風險、法律合規風險、信息技術風險和聲譽風險。通常情況下，內部審計部門通過執行內審項目主要關注的是操作風險、法律合規風險和道德風險，而如果不能全方位的對公司市場風險、信用風險、流動性風險、信息技術風險和聲譽風險進行把控，則難以實現內審從事后監督到事前風險預警和價值創造的轉變。因此，基金管理公司內部審計應積極參與公司全面風險管理。例如，可申請參加定期風險會議等，及時了解公司風險管理重點，與一、二線相互進行風險提示和風險信息共享。此外，內部審計部門還可以將了解到的最佳行業實踐經驗作為管理提升建議與一、二線進行分享，不僅直接體現了內審價值所在，而且間接實現了內審宣傳，樹立了內審威信，為更好的開展審計工作創造了有利的內部環境。
摘要：隨著內審的發展，我國的內審事業得到了很大的進步和提高，內部審計工作越來越受到重視。但還是有很多單位的內審部門工作做了很多，卻沒有取得好的成效，甚至得不到認可。如何提升內部審計效果是一個很重要的課題。
關鍵詞：內部審計；效果
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
一、審計效果不好的原因
1.審計項目的選取不夠科學。審計項目的選取是由審計范圍決定的。現在內審的范圍很大，可以開展經濟責任審計、財務收支審計、管理審計、效益審計、專項審計等，但在選取審計項目作為部門年度目標時主要存在兩個主要問題：一是覺得審計部門什么都能做，除了上級和領導制定的審計項目外，自己還列舉了一大堆審計項目，卻沒有考慮到部門審計人員的專業能力是否與這些項目匹配。例如在科研單位，審計部門人員大多來自財務和其他專業，平時對單位的科研活動基本沒什么介入，不了解科研的基本流程，如果貿然要開展科研項目流程審計，不見得會取得好的審計效果；二是沒有將部門目標和單位目標相結合。內部審計是為單位的管理層服務的，要對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高單位效益，幫助實現單位目標。內審部門在選取審計項目時，往往從自己部門出發，沒有經過廣泛的討論，沒有和經營管理中的主要問題結合起來，沒有抓住熱點和亮點項目，造成領導關心的沒審，審的領導不關心，效果不言而喻。
2.審計質量存在問題。審計報告洋洋灑灑，從審計內容的方方面面都進行了描述，但提交上去，領導知道存在的一些問題報告上卻沒有反映，或者說審計時根本沒有關注或發現。造成質量低下的原因主要有三個：一是內審部門普遍存在的問題是人員少，任務多。在有限的時間內，審計人員要完成大量的工作，審計的深度有限，往往保住了進度，犧牲了質量；二是審計人員能力有限，審計人員多來自財務、經濟等專業，面臨的審計范圍越來越寬，一些審計內容超出了審計人員的能力范圍，并且在短時間內難以提升；三是審計質量控制不完善。很多內審部門沒有建立內部審計質量控制制度，造成審計項目的開展缺乏標準化、規范化、制度化。審計時沒有完善的審計程序，缺乏規范、標準的工作底稿，沒有復核。審計報告格式不規范，內容不完整，問題描述不夠清楚、重點不突出。審計建議缺乏建設性，操作性不強，影響了審計質量。
3.審計威懾不夠。開展審計之前，沒有進行審計公示；審計報告出來后，只在一定范圍內傳閱，主要是主管領導、被審計單位領導和被審計人員才能看到審計報告。報告中揭示的問題沒有受到更多的關注，問題是否嚴重主要看主管領導的意見。此外，很多審計都是事后審計，如離任經濟責任審計時，被審計人已經調離工作才對其進行審計，審計結果對其很難有影響和約束，感覺如走過場、走形式。
二、提高審計效果的途徑
1.選取適當的項目。在確定審計項目時，要立足本單位，了解單位目前運行中存在哪些主要的風險，將風險級別高的列為審計的重要項目；其次，要在部門內部進行廣泛地討論并及時與主管領導進行溝通，聽取多方面的意見；最后，在確定審計項目時，要考慮審計部門人員數量及素質，對暫時缺乏相應能力的不要貿然立項，至少要經過一段時間的調研、學習，摸清基本情況后再說。
2.提高審計質量。審計質量的好壞直接決定審計取得的效果，一是要根據人員、時間、項目的重要程度等制定合理的審計計劃，既保證質量又兼顧效率。二是要加強審計質量控制。首先，建立健全審計質量控制制度，加強內部審計工作的制度化和規范化，并把審計質量的考核直接與審計人員的績效掛鉤。其次，充分發揮審計組長的督導作用。審計質量的好壞，很大程度上取決于審計組長的能力與水平，審計組長除具備專業經驗和全面的業務的能力，做好協調工作外，主要工作應放在加強審計項目質量管理方面。最后，抓好三級復核工作。內部審計機構項目負責人、部門負責人和機構負責人對具體審計項目履行情況進行逐級審查，各級復核人員應明確具體復核內容和承擔的責任，實現層層把關，級級負責，確保每一個審計項目自始至終都處于適當層次的控制之中。三是要提高審計人員素質。一方面，要加強審計人員專業知識培訓；另一方面，審計人員對本單位內部的各項規章制度、主要業務的管理流程進行充分的了解和學習。對一些特定項目，如果內審人員缺乏開展業務所需的專業知識，為保證審計質量，可以借助外部或內部相關專業人員的力量。
3.提高內部審計威懾力。一是加強審計公示。在開展審計工作前，就審計目的、審計內容、審計對象等在單位內部張貼審計公示，接受群眾監督和舉報；二是擴大審計報告傳閱范圍。審計報告不僅給主管領導、被審計單位領導和被審計人員，還應該給組織、人事部門，必要的時候進行公開；三是加大審計整改。審計整改是體現審計效果的最后途徑。報告上揭示的問題，如果不進行整改，被審計單位或個人對審計報告也不會重視，問題將一直存在，審計最終淪為走過場。因此，對內部審計發現的問題，要求被審計單位在限定時間內切實整改，對暫時無法整改的寫情況說明，整改情況要形成整改報告交審計部門，審計部門對整改情況進行現場檢查。對整改不力的單位進行通報，并與責任人的考核進行掛鉤。通過審計整改，使內部審計能夠提升被審計單位的經營管理水平，防范經營風險，實現內部審計的增值，提高審計效果。
很長一段時間，給工作人員帶來很大麻煩的就是內部審計工作是誰審計誰負責，雖然誰審計誰負責在一定程度上能夠保證工作的連貫性，但是也存在問題，那就是審計人員在它們審計的過程中沒有辦法對被審計的單位有很全面的了解，而且使得審計的工作非常的多而繁重，從而導致了了現在一個很嚴重的問題，那就是重審計輕整改，因此很多單位都能夠僥幸過關，審計工作沒有發揮太大作用，擾亂了正常的經營秩序。所以增強內部審計整改的意義非常重大，它能夠使社會運行在一個正常的秩序了，能夠使不過關的單位收到應有的懲罰，能夠使優秀的單位擁有一個良好的競爭環境和公平的發展平臺。在審計之后發現問題，就到了最關鍵的一步，就是整個，發現問題不去解決和沒有發現的結果、意義是一樣的，所以整改才是最關鍵的，只有把整改切實的落實到位，審計的工作才發揮了它的意義，才能真正的體現它的重要性。
二、內部審計事后整改監督存在的主要問題
（一）認知不到位
對于很多單位來說，它們對審計整改工作還不夠重視，對于它們來說似乎只有利益才是王道，一切的問題都可以給利益讓路，這就導致了審計整改工作被忽視，這么重要的一個工作從很久以來就一直被排斥，處在一個被忽視的地位。
（二）發展不平衡
發展的不平衡主要還是對于一些小單位的歧視，對于他們很重視的集團、企業，設計部門就會重點審計，在對這些他們重視集團審計的過程中，往往就會加大人手，增強審計監督力度，所以最后的結果就是審計工作完成的相對比較好，而那些不被重視的企業單位，由于人手缺乏，審計力度不強，最后導致整改效果很不理想。就是這種不平衡的審計整改工作的進行，才讓一些單位有了僥幸的心理，只要不被審計部門看上，審計整改工作就是紙上談兵，那就好似一件可有可無的事情。
（三）整改不徹底
整改不徹底也是內部審計事后整改監督的主要問題之一，有些個別單位只是為了配合審計部門工作，在表面上做做工作，實際整改根本沒有進行，或者有些單位找出各種理由來推脫整改工作，口頭上答應而實際根本沒有進行整改。而且最突出的問題就是審計部門要求增強內部整改建議的時候，企業往往處理的非常好，當要求改正之前出現的問題時，落實的就不到位。
（四）執行有障礙
執行有障礙主要體現在被審計部門不夠給予配合，故意推脫，尋找各種理由不進行審計整改，被審計單位的不配合，也導致了審計事后整改工作做的不好。
三、加強內部審計事后整改監督應采取的主要措施
（一）充分認識審計整改工作的重要性
充分認識審計整改工作的重要性，能夠給審計整改工作帶來很大的好處，當被審計單位有足夠的認識，也就會去足夠的重視和配合，即使是很少的工作人員去進行審計整改，也能夠在很短的時間內完成工作，并且進行全面徹底的整改，使審計整改人員和被審計單位充分認識到審計監督整改工作的重要性是進行審計監督整改的前提，也是進行審計整改的重要工作，如果重視度不夠，那么工作落實也就不到位，最后的效果自然不好。
（二）實現審計監督整改工作制度化
審計整改工作的長期有效的進行下去的重要保障就是審計監督整改工作制度化，那么如何去完善制度化呢？首先應該去建立一個完整的整改報告制度，這主要是從全局的角度出發，其次是明確責任，把責任落實到個人，讓他們真正感到自己需要好好的進行整改工作，否則可能帶來很嚴重的后果，之后就是健全制度，一切都需要按照制度辦事，這方面主要是避免個別單位通過不正當的手段對工作人員進行行賄，使審計監督整改工作不能夠在一個正常的軌道上運行。
（三）多管齊下，綜合治理
在審計工作落實后，需要進行監督，建立審計監督小組，同時各級領導也需要多多重視，經常對正在審計的單位進行抽查，檢測工作的進展和落實情況，不能給被審計單位一絲僥幸的心理。
（四）審計整改納入年度考核指標
把審計工作納入年度考核也是對審計人員的鞭策，如果審計工作做得好，就會有相應的獎勵，如果做得不好也會得到相應的懲罰，這不僅僅能夠提高員工的積極性，增強競爭力，也能夠使審計工作得到更好的進行，從而使企業的管理更加的規范和有序，在提高效率的同時也能夠擁有巨大的收益。
1.內部審計質量控制制度不健全。內部審計質量評價和控制體系、責任追究制度、考核獎勵機制尚不健全,審計質量評價缺乏統一的量化標準,考核制度難以得到真正落實,內部審計人員的質量控制責任意識比較淡薄。
2.審前準備工作不充分。審計計劃不夠科學,帶有一定的盲目性、隨意性,審計覆蓋面不夠;審前調查不充分,對重要性水平和審計風險未進行初步評估;審計方案制定簡單,審計重點不突出,對審計工作缺乏指導作用。
3.審計手段較簡單。審計方式方法單一、不科學,對內部控制制度測試不重視,抓不住審計重點,憑經驗泛泛而審,對問題查不深、查不透,浪費時間和人力。
4.審計工作標準不高。審計取證方式單一,取證有一定的盲目性,證據的充分性有余,相關性不足;審計工作底稿定性、引規、處理不準確,三級復核制度流于形式;審計建議缺乏針對性、可行性;審計報告的質量和水平不高;審計決定和結論執行不到位;審計問題缺乏深層次的剖析,審計成果利用不到位。
5.審計人員素質不高。一是審計人員敬業精神、責任心不強;二是審計人員業務水平不高。
二、提高審計質量的措施
(一)重視職業能力培訓,提高審計隊伍整體素質
1.建立良好的職業道德規范。強化對內部審計人員的職業道德及相關審計責任教育,督促內部審計人員廉潔自律,樹立業務精湛、廉潔高效、團結精干、充滿活力的內部審計隊伍形象,增強審計人員的事業心和責任感。
2.加強對審計人員的業務培訓。由于內部審計業務涉及的知識面廣,更新快,內部審計機構必須抓好審計人員的學習和培訓,定期或不定期的舉辦學習班、請專家授課等多種形式組織內部培訓;選派審計人員參加國家、省及上級審計機關組織的業務知識培訓班,并與兄弟單位加強業務交流;鼓勵審計人員利用業余時間加強自學,提高自身業務素質。
3.加強制度建設,塑造審計良好形象。一是建立和完善統籌配置人力資源的良性機制;二是實行審計輪換制;三是建立黨風廉政建設監督員制度。
(二)規范內部審計工作程序
嚴格的審計程序是審計質量保障的重要依托,在審計項目執行的事前、事中、事后的各個階段,都要嚴格遵守審計工作程序。從制定審計項目計劃、下發審計通知書直至被審計單位整改情況檢查,要在調查分析的基礎上,制定出嚴謹規范的工作程序,審計中嚴格按即定程序、規矩辦事,審計過程透明,與被審計單位容易協調,避免人情關系參雜其中,做到審計工作制度化、規范化,有利于審計工作有序進行,達到提高工作效率的目的。
(三)規范內部審計作業程序
1.抓好審計計劃的制定。一是突出審計重點,抓好經營業績、經濟責任、建設資金管理使用等常規審計項目,做好審計資源優化配置;二是緊密圍繞企業經營管理中的熱點、難點,開展審計調查、專項審計等工作,積極參與生產經營過程,改善和加強企業經營管理;三是嘗試開展效益審計、風險審計,轉變審計思路,豐富和拓展審計內容,最大限度降低管理風險。
2.抓好審計方案的制定。內部審計機構在編制審計實施方案前,應根據審計項目的規模和性質,安排人員對被審計單位的財政財務收支、經營活動等有關情況進行審前調查,在此基礎上制訂周密的實施方案,明確審計目標,細化審計內容,突出審計重點,確定審計程序和方法,合理安排審計時間和審計力量,明確審計組成員的工作職責。審計組長及部門負責人應對審計實施方案進行審核,確保達到審計目的取得成效。
3.抓好審計實施環節
(1)抓好內部控制制度的測試環節。
(2)抓好審計查證環節。
(3)抓好審計工作底稿編制環節。
4.抓好審計報告環節。審計報告是內部審計活動的最終結果,審計組應對實施階段取得的審計資料進行分析研究和加工提煉,對被審計單位提出的意見和建議要符合實際,具有針對性和可操作性;對涉及重大問題的審計情況,要隨時報告,切實提高報告的針對性和時效性;審計評價中既要反映被審單位存在的問題,也要反映管理中的優點。
5.抓好審計決定整改落實環節。內部審計機構要善于運用審計成果,一是通過綜合分析、提煉,查找規章制度上存在的漏洞,從體制機制上提出審計建議,形成匯總報告或專題報告,引起企業領導的重視,規范經營管理;二是緊盯審計決定的整改落實情況,要對被審計單位決定執行和審計建議采納的情況進行定期回訪,檢查整改情況,對未落實到位的事項,要求被審計單位寫出原因,再次進行批露,繼續督促整改,使內部審計真正起到事后監督和事前防范的作用,切實提高經營管理水平。
(四)建立健全內部審計質量控制制度
1.建立審計報告三級復核制度。建立三級復核制度,要求每一個審計項目的審計報告,按復核程序、復核權限經過審計組長、內部復核組、內部審計機構負責人復核,對審計目標是否達到、審計證據是否充分、審計依據是否可靠等進行確認,嚴把審計報告質量關,客觀、公正、全面、準確的反映問題,控制審計風險。
2.完善審計工作綜合考評制度。建立健全審計工作分級負責制度和審計責任追究制度,明確審計各個環節審計人員的負責內容、承擔責任事項及責任追究的形式,將審計結果納入月度審計工作綜合考評,激勵大家重視審計質量,提高審計質量控制的責任意識。
3.建立審計工作質量互檢制度。每年由內部審計機構組織成立檢查組,對本級和下級審計部門的部分審計檔案,從審計程序的執行、審計文書的應用與規范、審計檔案資料的歸集三個方面進行檢查,提出存在問題和改進意見,起到互相交流、提高審計質量的效果。
4.建立評先選優制度。內部審計機構應堅持每年開展審計先進個人、優秀審計報告、優秀審計項目評選等活動,激勵審計人員不斷提升審計工作質量。
關鍵詞：管理 內部審計決定 有效執行 價值增值
近年來，企業內部審計決定已經涉及到內部控制和業務操作的各個層面，但由于諸多因素的制約，內部審計決定不能有效執行，極有可能產生審計風險或審計失敗的隱患，從而對審計雙方產生不利影響。因此，建立有效的審計決定執行機制，是目前企業內部審計不容忽視和亟待研究解決的當務之急。在企業內部審計工作中，內部審計決定是審計成果的重要組成部分和最終體現，而內部審計決定的有效執行一直是一個比較突出的問題，也是制約審計工作質量、影響審計公正執法的關鍵所在。制約內部審計決定有效執行的原因究竟何在？如何才能提高內部審計決定的有效執行率？通過多年內部審計工作實踐和調查研究，現提出一些粗淺的看法。
1.影響企業內部審計決定有效執行的制約因素
1.1重視審計過程，輕視審計決定利用
目前，企業內部審計有自己嚴密的審計程序、操作規范和行為守則，對開展審計工作有一系列規范性的要求。但在現實工作中，審計人員往往只重視審計過程，輕視審計決定的利用。主要表現在：一是對審計決定利用的重要性認識不足。部分審計人員只重視項目的準備和現場工作，忽視項目審計結束后對被審計單位(部門)整改決定的督察、督辦和責任追究，認為只提出審計報告、下達審計決定，就已經完成審計目標任務，并不關心審計決定的利用，使處理決定的執行和整改要求的落實缺乏有效的監督，影響預期目的實現。二是整改或責任追究落實不到位。在實際工作中，由于存在一定的人情或隸屬因素，使內審部門提出的整改要求和責任追究執行不到位，責任追究制度形同虛設，只要是被審計單位(部門)在限定期限內提交了整改報告，內審部門往往就認定已經整改，真正實施整改跟蹤或審計回訪的情況很少，很難驗證整改情況的真實性和解決問題的徹底性。
1.2外因削弱了審計決定的利用價值
1.2.1被審計單位原因
被審計單位對審計的表揚與肯定是非常樂意接受的，而對要查處和必須糾正的事項卻難以從命，一拖再拖，懸而未決。一些被審計單位財經法紀觀念淡薄，對企業內部審計工作認識不清，對審計決定的強制性和自身違紀問題的嚴重性認識不到位，認為內部審計是自己人，出了問題好說話，因此，缺乏執行審計決定的自覺性。有的被審計單位對查出的問題避重就輕、尋求種種開脫理由，在內部審計決定下達后拒不執行；還有的被審單位認為如果對前任遺留的壞賬、報廢存貨等不良資產進行處理，就會影響當期經營指標，從而影響現任期內的業績，導致缺乏有效執行內部審計決定的積極性。
1.2.2內部各部門溝通不暢
由于內部審計所涉及的工作都是企業內部熟知的人和事，普遍存在畏難情緒以及不愿得罪人的思想，對于內部審計決定的有效執行也就流于形式。由于一些內部審計決定的執行，單靠某一部門去完成是有一定困難的，需要企業內部各部門之間的大力協作配合，而部門之間溝通不暢，影響了內部審計決定的有效執行。
2.有效利用內部審計決定，實現審計價值增值
良好的審計環境決定了審計質量的高低，直接關系到內審工作的效率、效果，影響審計決定執行的優質化。內部審計決定有效執行既是審計工作的出發點，又是審計工作的落腳點，更是保證審計工作質量、防范審計風險的重要環節。
2.1拓展審計決定，實現審計價值增值
內審部門應當倡導審計人員在完成規定任務后的創新創優活動，發掘基礎素材，對存在的問題及潛在風險進行探索，延伸審計的觸角，形成各種形式的審計決定，增加審計附加值。一是抓好審計決定的綜合分析。首先要抓住問題的本質，分析歸納出規律性的問題傾向；其次要提高分析的綜合性，即將審計中查處的問題與各項內控制度的落實或當前企業關注的熱點等聯系起來進行綜合歸納；再次要標本兼治，提出解決問題的建議，不能就事論事，要有針對性和可操作性。二是跟蹤審計決定的執行落實，切實實現審計監督確認和咨詢作用。審計工作的最終目的是要促進規范、正本清源，體現審計成果，因此必須關注審計決定落實情況，堅持審計決定跟蹤檢查，將審計決定轉化為“生產力”。
2.2建立有效的審計決定利用機制，提升企業內部管理
基于企業內部審計的特殊性，審計決定的有效轉化應堅持“三個結合”。一是堅持與內部控制相結合，把審計決定運用到日常內部管理工作中去，審計決定的運用要有經常性、長遠性的思想。首先要與完善內控制度相結合，針對審計發現的問題，從制度層面進行研究、分析、評價，尋求制度建設的缺陷，這樣不僅可以讓領導層從中找到內部管理方面存在的薄弱環節，起到提醒和警示作用，同時也可以使離任或新到任的領導及時更正以往的不足，探索并制定完善制度控制的有效路徑。其次是堅持與制度執行審計相結合，按照問題的性質判斷內部審計工作的有效性，尤其是領導層履行職責的意識、能力和效率，將內部審計的成效作為內審后續檢查的一項重要內容，以保證內部審計的連續性和有效性。二是堅持與領導干部履職能力評價相結合，提高領導干部內部管理能力。內審部門應根據各類審計項目的成果，實事求是地對問題性質和領導層所承擔的責任進行認定，評價領導層在內部管理中的能力，據此提出改進管理的意見和建議，促進其提高履職能力。人事部門在考察領導干部過程中，應積極同內審部門加強協調與配合，將審計結果納入到領導干部個人檔案中，以作為考察領導干部的重要參考依據，并同干部任職公示制度有機結合起來。這樣不僅可以提升審計工作的周知性和透明性，同時也在很大程度上彌補了傳統的干部考察方式的缺陷。三是堅持與調查研究相結合，把審計決定運用到領導決策中去。企業各種內部審計成果，比較全面地揭示了被審計單位(部門)在內部控制中存在的資金安全、業務操作和干部管理中的不合規問題。審計人員不僅要對審計發現的問題進行全面分析、評價，而且要抓住特殊性、苗頭性和關鍵性的問題進行深入調查、分析，從而反映出一個時期該企業管理工作中的突出矛盾。這種分析有利于領導班子從高層研究解決問題，從而有效維護資金安全，推動企業內部管理工作的健康發展。
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本輪金融危機以后，人民銀行在加強宏觀調控、維護金融穩定、改進金融服務方面的職責十分艱巨，如何有效發揮內部審計在同級監督中的作用，為各級人民銀行有效履職做好助手，是內部審計轉型發展的一個重要課題。本文從內部審計同級監督的職能定位入手，探討有效發揮人民銀行內部審計同級監督職能的方式和難點，并提出改進建議。
［關鍵詞］
央行內部審計；同級監督；職能發揮
一、內部審計同級監督的職能定位
（一）內部審計同級監督的內涵
同級審計監督的概念來源于政府審計，是指審計機關對同級其他政府部門進行的審計監督，區別于“上審下”的概念。在內部審計領域，由于不同組織對內部審計的職責和權限定位不同，國際內部審計師協會（IIA）和中國內部審計協會均沒有對“同級監督”進行明確定義。結合《中國人民銀行內部審計工作制度》，人民銀行內部審計的“同級監督”是指：人民銀行各級內部審計部門對同級職能部門在執規守紀、防范風險、有效履職方面開展的審計監督和評價活動。
（二）內部審計同級監督的職能定位
一個普遍的觀點是，內部審計同級監督在獨立性方面弱于其他審計形式，直接影響了審計成效。但同級內部審計部門作為組織中的一員，直接向組織最高決策層負責，在工作目標上與組織發展目標高度一致，更能從全局的角度協助決策層控制風險、改善治理，可以說是組織提高自身“免疫力”、增強履職能力的“白細胞”。根據IIA關于內部審計“旨在增加組織價值和改善組織運營”的目標要求，人民銀行內部審計同級監督不僅定位于查擺問題、揭示漏洞，而且要發揮“衛士”作用，善于預防問題；發揮“醫士”作用，善于診斷問題；發揮“謀士”作用，善于建言獻策，為政策制定提供支撐。一是“衛士”職能。內部審計部門能持續對同級各部門的運行情況進行監測，這使得審計的預防功能得以有效發揮。通過梳理業務流程、開展風險評估等方式，厘清組織運行過程中各項業務的風險分布，對各種潛在危機開展持續監測并做好風險提示，使組織的業務履職與財務活動處于安全、有效的運行狀態。二是“醫士”職能。內部審計同級監督向所在行領導班子負責，根據授權對各部門運行情況進行審計監督，并向行領導班子報告審計發現和改進建議。與其他審計不同，根據IIA的實務公告，內部審計提出的改進建議并非最終整改要求，單位管理層在權衡利弊后，有權決定不采納建議并承擔相應的風險。這就要求同級內部審計部門更加善于診斷問題，準確評估問題的性質和風險后果，避免向管理層傳遞錯誤的信息。三是“謀士”職能。國務院2014年下發了《關于加強審計工作的意見》，其中要求審計要推動政策措施貫徹落實，及時反映新情況、新問題，促進政策不斷完善。可見從國家層面來看，審計工作已經實現從“審數據”向“審政策”的轉變。結合當前經濟發展新常態的要求，人民銀行內部審計也應在這方面發揮更大的作用，從審計角度提出政策制定和執行方面存在的不足，尤其是不同部門政策之間的摩擦，為決策層修改和完善政策做好“參謀”工作。
（三）內部審計同級監督的優勢
與“上審下”形式的內部審計和外部審計相比較，內部審計同級監督在領導層認同、信息獲取、持續監督、成果轉化、發揮咨詢功能等方面具有優勢，能更有效地強化組織治理、防范業務風險、促進有效履職。一是內部審計同級監督直接服務于領導層需求，能更有效地加強組織治理。與被動接受外部檢查不同，同級監督項目由各級行領導班子發起或批準，審計項目與加強組織治理的實際需求更為貼近，能更有效地推動組織治理。二是內部審計同級監督雙方易于達成共識，信息獲取更為全面。在良好的審計溝通前提下，同級監督部門和被審計對象有共同的審計目標，被審計對象更愿意將其面臨的困境、風險暴露給同級內部審計人員，通過內部審計尋求行領導的重視。三是內部審計同級監督對問題根源更為了解，審計成果更易于轉化。身處組織內部，同級內部審計人員熟悉被審計對象、了解風險分布、深知問題根源，提出的審計建議切實可行，整改效果更為明顯。四是內部審計同級監督根植于組織內部，能持續推動組織內部控制建設。同級監督不受時間地點限制，身處組織內部能及時揭示組織在管理中存在的薄弱環節和重大缺陷，持續推動內部控制體系不斷健全和完善，使組織機構運行高效有序。五是內部審計同級監督立足于服務，能有效發揮咨詢功能。在同級監督過程中，為減少審計摩擦，內部審計部門更愿意將審計關口前移，通過提供咨詢服務提升內部審計效能，咨詢服務已逐漸成為同級監督的重要組成部分。
二、發揮內部審計同級監督職能的要素
（一）良好的審計環境是發揮同級監督職能的基礎
維護內部審計同級監督部門在組織中一定程度的超脫地位，是營造良好審計環境、發揮內部審計職能的關鍵。IIA認為，理想的內部審計組織架構應是首席審計執行官在職能上向董事會（審計委員會）報告、在行政上向首席執行官報告。《中國人民銀行內部審計工作制度》也明確，人民銀行內部審計工作實行行長負責制，內部審計部門對行長負責并報告工作。參照IIA相關實務公告的要求，營造人民銀行良好的同級監督環境，應確保內部審計部門在職能上和行政上分別向行長和分管副行長報告，由行長對每年內部審計工作重點進行審定、定期聽取內部審計工作進展匯報，分管副行長負責內部審計行政管理。
（二）專業勝任能力是發揮內部審計同級監督職能的保障
《國際內部審計專業實務公告1210——專業能力》要求內部審計人員具備履行其職責所必需的知識、技能和其他能力，包括相應的專業能力、良好的判斷力、多學科基礎知識、交流溝通能力、表達能力等。專業勝任能力是內部審計同級監督在組織立足的根本，是影響審計質量的關鍵因素。特別是隨著內部審計轉型工作的深化，內部審計職能已從以往的單純查錯糾弊轉向服務于組織價值增值，這對內部審計人員素質提出了更高的要求。
（三）抓住監督重點是發揮同級監督職能的核心
根據IIA對內部審計的詮釋，內部審計工作的性質是運用系統、規范的方法，評估并協助改善治理、風險管理和控制過程，幫助組織實現其目標。內部審計同級監督的工作重點：首先，應關注各項業務的風險管理和內部控制情況，這是內部審計的天然職能；其次，應關注組織中心工作的開展情況，為組織實現目標提供增值服務；最后，同級監督部門服務于組織領導層，要充分發揮“助手”作用，將領導層的關注納入審計重點。
（四）良好的信息溝通是發揮同級監督職能的橋梁
良好的溝通能力是IIA對內部審計人員素質的基本要求，這對于內部審計同級監督尤其重要，主要包括與領導層的溝通、與被審計對象的溝通以及內部審計人員之間的溝通。與領導層溝通，主要是就審計計劃、工作安排、人員配備、審計結論等方面取得支持；與被審計對象的溝通，主要是就審計任務和審計發現交換看法，取得被審計對象的理解和認可；內部審計人員之間的溝通，主要是為了提高審計效率、規范審計方法、完善工作流程。
（五）立足咨詢服務是發揮同級監督職能的有效抓手
內部審計的兩大職能中，確認職能屬于硬性監督，主要指各類審計檢查；咨詢職能屬于軟性監督，是內部審計人員向其他部門提供的、有助于改進組織治理和風險控制的服務，主要包括顧問、建議、培訓等形式。對于同級內部審計來說，一些難以通過審計監督來完善和規范的領域，通過提供咨詢服務往往能取得較好的成效。咨詢服務主要包括制度建設、風險案例提示、內部審計授課等形式。
三、當前內部審計同級監督工作存在的主要問題和難點
（一）審計環境尚需培育，有效監督動力不足
一是個別職能部門對內部審計同級監督存在認識偏差。存在“重業務發展、輕內部管理”的思想，認為同級監督是在“挑毛病”，工作做得再好，內部審計也會“雞蛋里挑骨頭”。基于這種認識，少數部門在主觀上思想懈怠、客觀上配合不力，影響了同級監督項目的有效開展。二是內部審計人員存在畏難心理。一方面，內部審計同級監督對象都是同事，甚至是自己的領導，工作上易受人情因素影響；另一方面，現行考核體系中，評定職稱、職務晉升和評先選優都需要民主評議環節，內部審計人員擔心因審計得罪人而失去群眾基礎，在審計過程中顧慮重重，存在畏難情緒。這導致一些內部審計人員責任意識缺失，常會抓幾個“無關痛癢”的問題應付了事，不僅會降低內部審計部門存在的價值，也會增加內部審計人員的審計風險。
（二）監督方式有待豐富，審計資源效率不高
一是內部審計同級監督方式較為單一，動態、持續性監督較為薄弱。內部審計同級監督的優勢之一就是可以對各部門開展持續性監督，但目前同級監督仍基本采用現場檢查方式進行，非現場監督手段不足，動態、連續的日常監督薄弱，難以及時、全面、準確掌握各部門“活情況”。同時，由于業務系統數據信息與內部審計部門共享的機制尚未建立，內部審計部門亦缺乏實施動態監督的條件，監督工作始終處于滯后的被動局面。二是同級監督重復性較高，不利于資源有效利用。人民銀行同級監督部門主要有內部審計、紀檢、法律、外匯綜合等部門，各部門分別根據各自要求開展審計或專項檢查。比如，內部審計部門的同級審計、紀檢部門的執法監察、法律部門的依法行政監督檢查、外匯綜合部門的外管內部控制檢查。雖然側重點不同，但具體檢查內容和方式基本相同，一定程度上存在重復檢查的情況，造成資源浪費。三是內部審計人員疲于應付日常性事務，對審計工作影響較大。與到外單位審計不同，同級內部審計在本行內部進行，在開展審計的同時，往往有大量事務性工作需要參與，占用了內部審計人員較多時間，導致審計效率不高，部分同級審計項目持續周期達2～3個月。一方面，對被審計部門的正常工作帶來一定影響；另一方面，也給人以內部審計工作拖沓的負面印象。根據人民銀行總行2014年開展的調查，目前系統內各級內部審計部門共承擔了40多項審計以外的工作，以參會、隨行檢查居多，有些工作并未發揮實質性作用，且有可能影響內部審計的后期監督。
（三）成果運用不夠充分，審計整改成效不彰
一是對審計查出問題沒有深入分析，缺乏系統性解決的措施和機制。實際操作中，同級監督一定程度上存在“頭痛醫頭、腳痛醫腳，治標不治本”的情況，既缺乏對審計查出問題影響程度的界定，又沒有對各類問題存在根源進行系統性的分析，難以從根本上堵住漏洞、化解風險、改進治理。二是缺少對問題整改情況的有效監督，屢查屢犯的現象時有發生。《中國人民銀行內部審計工作制度》規定對于屢查屢犯的情況，情節嚴重的可以給予行政處分。該項約束措施依賴于對“情節嚴重”的界定，遠遠超出了同級內部審計人員的權力范圍，缺乏可操作性。從實際處理來看，現場審計結束后，往往僅要求同級部門在規定的時間內報送整改報告，對被審計對象的觸動不大，怠于整改的成本很低，加之內部審計部門對整改情況進行跟蹤的動力不足，屢查屢犯的現象時有發生。
（四）人員素質亟待提高，審計理念更新不夠
一是人員隊伍構成不合理，缺少專業性人才。基層人民銀行內部審計人員普遍存在下列問題：人員結構兩個極端，或者年紀輕、高學歷、經驗少，或者年紀大、低學歷、疏業務；專業背景偏重于財務、會計，缺乏審計、技術、管理方面人才。人員配備還停留在對財務查賬的層面，真正懂審計、有經驗、精業務、善溝通的內部審計人員不多。二是內部審計理念更新不夠，工作跟不上央行履職步伐。部分內部審計人員對同級監督的理解還局限于查錯糾弊，對于如何發揮內部審計的增值作用理解不深，缺乏對央行履職重點和業務發展方向的清晰認識，與央行組織治理的需求嚴重脫節，不能給出提高履職效能的合理化建議，達不到領導對內部審計的需求和期望。
四、相關建議
（一）加強內部控制文化建設，營造良好的同級監督氛圍
一是充分發揮領導班子的表率作用。內部審計同級監督職能能否有效發揮，很大程度上取決于領導班子的重視程度。領導班子要將內部審計監督納入單位整體規劃和部署中，對同級監督工作予以必要的支持，重視審計發現問題和整改措施，督促相關部門、責任人落實整改，帶動和影響各部門關注內部控制建設和風險管理。二是加強對內部審計同級監督工作的宣傳。重點加強內部審計同級監督工作定位、發展趨勢、職能作用、監督方法等方面的宣傳，使大家認識到同級監督既是約束、也是愛護，增強自覺接受監督的意識。三是完善針對內部監督人員的考核體系。在各類評選的民主評議環節，不能簡單實行“以票取人”，要在投票范圍選擇、選票內容設計、投票結果甄別等環節充分考慮內部監督的特殊性，建立以黨委評定為主、民主評議為參考的考核機制，打消同級監督人員的思想顧慮。
（二）提高同級監督效率，探索動態非現場監督方式
一是探索同級非現場監督手段。依托計算機網絡和信息技術，開發針對央行主要業務系統的內部審計非現場監督軟件，建立風險測評指標體系，通過非現場手段對相關業務進行全面監督和核查。同時，建立業務數據共享制度，明確內部審計部門調取業務系統數據的機制、權責、方式等。二是整合同級監督資源。構建大監督的同級監督體系，加強統籌規劃，對于涉及同一個業務部門的各類同級監督事項，以“聯合檢查小組”的形式開展綜合檢查；建立監督成果共享機制，減少重復監督，提高工作效率。三是清理內部審計部門承擔的其他職能。修訂《中國人民銀行內部審計工作制度》，明確內部審計部門履行同級監督和咨詢職能的原則和范圍，對于未發揮實質性作用或影響內部審計獨立性的事務性工作，應予以杜絕。
（三）注重審計整改落實，推進同級監督成果轉化
一是善于從問題根源堵住風險漏洞。通過召開審計結論分析會等方式，深挖問題存在的根源，提出建設性意見，從業務流程、內部控制、體制機制等方面促進整改，起到發現一個問題、規范一項流程、完善一項制度的作用。同時，對于審計發現的普遍性、典型性問題，在一定范圍內進行通報，提高各部門防微杜漸、未雨綢繆的意識。二是加大對審計整改情況的監督力度。一方面，加大后續審計監督力度，建立同級監督發現問題臺賬，跟蹤問題整改情況，定期反饋；另一方面，制定整改問責相關辦法，著重加強屢查屢犯情況的問責，明確問責的啟動主體、啟動條件、啟動程序、問責方式等。
（四）提升審計隊伍素質，探索內部審計職業化建設路徑
一、各項經濟指標完成情況
二、工作措施和亮點
（一）合規經營、風險分析與管理方面
1.開展財務管理情況調查
根據公司內部審計工作部署，組織開展財務管理情況調查，通過對財務管理內控制度的建立和執行等情況進行審計調查，查找財務管理中的薄弱環節及存在問題，幫助各單位進一步加強和規范企業財務管理，加強內部會計監督，從而提高企業會計信息質量和資金使用效率，保護資產的安全完整，促進財務和業務管理一體化和企業穩定、高效發展。
2.完善內部審計制度體系
根據審計工作部署，參照集團公司審計檔案管理辦法，編制并印發公司審計檔案管理辦法，由此進一步完善公司內部審計管理和工作流程，規范和強化對審計檔案資料的管理。
3.推進審計整改工作
根據集團公司相關文件要求，進一步梳理各項經濟責任審計成果，并督促各企業、各部門逐項梳理本單位、本部門涉及的審計整改事項，認真落實各項審計整改工作要求，不斷完善內部控制制度，確保各項整改事項工作按照有關部署，得到有效推進。
三、存在的問題及原因分析
四、四季度經濟形勢的預判分析、為保證完成目標任務采取的措施和對集團的工作建議
（一）合規經營、風險分析與管理方面
審計結果就是審計提出的問題及其處理意見和建議。審計結果的應用,就是對審計提出的問題及其處理意見和建議的整改程度。整改力度越大,對審計結果的使用越充分,經費監督的效能就越能得到充分發揮。但由于種種因素的制約,內部審計決定不能有效執行,極有可能產生審計風險或審計失敗的隱患,從而對審計雙方產生不利影響。因此,建立有效的審計決定整改機制,是目前工會內部審計不容忽視和亟待研究解決的當務之急。在工會內部審計工作中,內部審計決定是審計成果的重要組成部分和最終體現,而內部審計決定的有效執行一直是一個比較突出的問題,也是制約審計工作質量、影響審計公正執法的關鍵所在。
一、影響工會內部審計決定有效執行的制約因素
(一)只重視審計的過程,而忽視審計決定的利用
目前,工會內部審計有符合工會實際情況的審計程序、操作規范和行為守則,在開展審計工作時有一系列規范性的要求。但在現實工作中,內審部門和審計人員往往只重視審計過程,輕視審計決定的利用。主要表現在:一是對審計決定利用的重要性認識不足。部分內審部門只重視現場工作,忽視項目審計結束后對被審計單位整改決定的督察、督辦和責任追究,認為只提出審計報告、下達審計意見,就已經完成審計目標任務,并不關心審計決定的利用,使處理決定的執行和整改要求的落實缺乏有效的監督,影響預期目標的實現。二是整改或責任追究落實不到位。在實際工作中,由于存在一定的人情或隸屬關系,使內審部門提出的整改要求和責任追究執行不到位,只要被審計單位在限定期限內提交了整改報告,內審部門就認為已經整改,沒有真正實施整改跟蹤或審計回訪,這就很難驗證整改情況的真實性和解決問題的徹底性。
(二)外部的因素減弱了審計決定的利用價值
1、被審計單位原因。被審計單位對在審計意見中的表揚與肯定是十分愿意接受的,而對要查處和必須糾正的事項卻能拖就拖,遲遲不加以解決。部分被審計單位法制觀念淡薄,對工會內部審計工作認識不清,對審計決定的強制性和自身違紀問題的嚴重性認識不到位,認為內部審計是自己人,出了問題好說話,因此,缺乏執行審計決定的自覺性。有的被審計單位對查出的問題避重就輕、尋求各種理由為自己開脫,在內部審計決定下達后拒不執行;還有的被審計單位認為如果對以前遺留的壞賬、報廢資產進行處理,就會影響當期預、決算,從而致使其缺乏執行內部審計決定的積極性。
2、部門之間缺乏溝通協調
由于工會內部審計所涉及的工作都是工會系統內部熟知的人和事,普遍存在不愿得罪人的思想,對于內部審計決定的有效執行也就流于形式。由于一些內部審計決定的執行,單靠財務部門去完成是有一定困難的,需要其他部門之間的協作與配合。
二、有效利用內部審計決定,使審計價值實現增值
良好的審計環境決定了審計質量的高低,直接關系到內部審計工作的效率、效果。內部審計決定有效執行既是審計工作的出發點,又是審計工作的落腳點,更是保證審計工作質量和防范審計風險的重要環節。
(一)拓展審計決定,實現審計價值增值
內審部門應當提倡審計人員在完成規定任務后的創新創優活動,發掘基礎素材,對存在的問題及潛在的風險進行探索,延伸審計的范圍,形成各種形式的審計決定,增加審計附加值。一是抓好審計決定的綜合分析。首先要抓住問題的本質,分析并歸納出規律性的問題傾向;其次要提高分析的綜合性,將審計中發現的問題與各項內控制度的實施聯系起來進行綜合歸納;再次要標本兼治,提出解決問題的合理化建議,不能就事論事,要有針對性和可操作性。二是跟蹤審計決定的執行整改落實,切切實實的實現審計的監督確認和咨詢作用。審計工作的最終目的是促進規范、正本清源,體現審計成果,因此必須關注審計決定的整改落實情況,堅持審計決定跟蹤檢查。
(二)建立有效的審計整改機制,提高工會內部管理能力
基于工會內部審計的特殊性,審計決定的有效轉化應當做到以下三個方面的結合。
一是堅持與內部控制相結合,把審計決定運用到日常內部管理工作中去,審計決定的運用要有經常性、長遠性的思想。首先要與完善內部財務管理制度和控制制度相結合,針對審計發現的問題,從制度層面進行研究、分析、評價,尋求制度建設的缺陷,這樣不僅可以讓領導層從中找到內部管理方面存在的薄弱環節,起到完善和防范的作用,同時也可以使離任或新到任的領導及時更正以往的不足,探索并制定完善制度控制的有效路徑。其次是堅持與制度執行審計相結合,按照問題的性質判斷內部審計工作的有效性,尤其是領導層履行職責的意識、能力和效率,將內部審計的成效作為內審后續檢查的一項重要內容,以保證內部審計的連續性和有效性。
關鍵詞：農村信用社；內部；審計整改監督；作用
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.080
農村信用社自成立以來，一直承擔著我國廣大農村地區的信貸金融業務，其主要作用就是支持農村地區的建設和發展，具有濃厚的中國特色。隨著時代的發展，傳統的農村信用社模式已難以適應農村地區的發展和需要。因此，深化農村信用社的體系改革，加強其內部審計整改監督工作，實現其在新時期下的良性發展，對促進我國廣大農村地區的發展和農民增收致富，均具有重要的現實和歷史意義。
1 農村信用社內部審計整改工作存在的問題現狀
1.1 審計監督體系不完善
當前農村信用社普遍存在審計監督體系建設不完善、不健全的現象，尤其是在廣大基層信用社，由于種種原因，常常存在審計查證不到位的情況。部分信用社甚至對審計過程中提出的問題回避了事，不予處理，有的甚至直接提出異議，對審計方式方法提出疑問。究其原因，主要在于審計整改監督體系建設不完善，部分審計人員由于缺乏經驗，在審計過程中，對一些隱蔽的問題不能及時發現。或者在一些人為因素干擾的情況下，難以做到依照規定進行，給審計工作造成不良影響。
1.2 審計整改執法力度偏軟
由于相關設計理事會并非獨立的審計機構或者部門，因此，在審計過程中常常受到上級部門的壓力或者權力限制，從而使得監督的獨立性大打折扣。再者，由于我國對審計工作的法律法規較少，尤其是在針對農村信用社這類特殊的機構，相關的審計工作規章制度更少，這就造成了審計過程形式化嚴重，問題不斷。
1.3 缺乏有效的事后監督平臺
審計整改工作重點在審計，但核心在整改。我國目前在對整改工作的后續落實監督上，缺乏相應的平臺建設，致使只審計、不整改的現象比比皆是，導致審計整改工作流于形式。在事后的整改監督過程中，缺乏相關的技術人才和規章制度保障，設計單位對整改方不進行及時溝通和監督，對其執行情況也不做進一步跟進調查，從而使得整改工作流于形式，難以得到有效保障。
2 審計整改監督作用的發揮
2.1 健全監督體系
體系建設是監督審計監督工作的重點，是設計監督整改工作正常開展的制度保障。在實際的審計整改監督工作中，首先要完善監督體系的建設，確保監督整改人員應有的權利，保證審計整改工作的正常開展。加強內部體系建設，形成一整套科學合理的審計整改監督工作制度，杜絕內部人員監督工作流于形式，充分發揮監督工作的約束的作用。
2.2 加大執法力度
首先應完善相關法律法規，確保審計工作有法可依、有規可循。對審計過程中，存在故意為難、不愿配合的信用社人員，應依法依規進行嚴肅處理，確保審計工作的有序正常開展。同時，在審計過程中，要嚴于律己，堅持以事實為中心，嚴格做到對事不對人，用事實說話。對存在違法違規現象的人員，應當視情節依法依規進行處理，對于涉及到的重大問題，應及時上報相關部門進行處理。
2.3 完善監督平臺
當前大多數審計工作之所以不見成效或者收效甚微，其主要原因在于只審計、不整改，缺乏有效的監督，使得多數時候的審計整改工作流于形式。因此，加強事后監督平臺建設十分必要，對于改變目前整改工作落實不到位甚至完全不落實的情況具有重要的作用。事后監督主要負責整改監督工作的進行，它與實時預警、視頻監控、集中授權共同構成了風險防控中心，是審計現代化過程中不可避免的發展趨勢。
2.4 創新方法技巧
隨著時代的進步，科技的發展，整改監督工作也應當與時俱進，創新方式法，適應發展需求。在進行整改審計工作之前，審計人員要與相關部門提前進行溝通，明確審計工作中的重點和需要注意的容易出現漏洞的地方，根據實際情況制定出相應的審計實施方案。對審計結果進行分類整理，對出現的問題按照嚴重性進行分類，然后再向受審計方下發相關檢查報告，責令其按期進行整改。完善檢舉制度，鼓勵客戶和員工對違規違紀行為進行檢舉，一經查實，必按照相關規定進行處理。嚴格落實責任追查制度，有責必究。
3 結束語
農村信用社對于我國農村的經濟發展，農民發家致富具有重要的作用。隨著時代的變化，其內部審計整改監督工作也應與時俱進，完善相關規章制度建設，依法依規嚴格行使審計監督權力，加大執法力度，做到有責必究、又問必查。完善事后監督制度，確保整改工作保質保量完成，加強人才建設，提升審計人員業務能力，創新審計方法技巧，為我國農村信用社的健康發展做出應有的貢獻。
參考文獻
報告期內，為加強和改善公司治理結構及內部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下幾方面工作：
1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項活動領導小組,通過認真學習有關文件精神;制定詳細的專項工作實施計劃;對照公司治理現狀進行自查，形成了《公司“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》,經公司第三屆董事會十三次會議審議通過,于2019年6月16日在巨潮資訊網上公布。同時設立并公告了專門的電話、傳真和網絡平臺聽取投資者和社會公眾的意見和建議。
2、按照深圳交易所《上市公司內部控制指引》和中國證監會《關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》中自查事項和公司《關于內部控制體系基本規范》，已重新修訂及制定了《公司信息披露管理制度》、《關于外派董事、監事的管理辦法》、《關于控股(參股)公司的管理辦法》、《關于內部控制體系基本規范》、《公司募集資金管理制度》、《公司內部審計制度》、《公司內部審計制度實施細則》、《公司關于累積投票實施細則》、《公司股東大會網絡投票實施細則》，并獲公司董事會或股東大會審議通過。
3、同時，公司還在《“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》中對每一項需整改的內容明確了由董事牽頭的責任落實人。日前，已經制訂或正在制訂的內部控制制度有：《董事會審計委員會工作規程》、《獨立董事年報工作制度》、《總經理工作制度》、《公司財務預算管理》、《職務授權制度》、《危機管理、風險防范制度》等。這些制度的制訂，將為建立、健全內部審計、內部控制體系和保證正常運作提供良好的基礎。
4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則，所制訂的《公司關聯交易的管理辦法》，對關聯交易的原則、關聯人和關聯關系、關聯交易的決策程序、關聯交易的信息披露等作了詳盡的規定。公司每年發生的日常關聯交易，嚴格依照公司《公司關聯交易的管理辦法》的規定公告，并經公司年度股東大會審議通過后執行。
5、公司章程中還明確規定了對外擔保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報告期內，公司沒有除控股子公司以外的對外擔保事項。公司對子公司的擔保，嚴格遵守、履行相應的審批和授權程序。對照深交所《內部控制指引》的有關規定，公司內部嚴格控制、審核對外擔保的事項，從未發生違反《內部控制指引》的情形。公司財務處理實行審慎原則，負責進行審計公司財務會計報告的浙江東方會計師事務所及上海普華永道會計師事務所連續多年來均出具了無保留意見的審計報告。
6、公司建立了對高管以《公司高管年薪考核方案》為依據，以公司經營責任目標為主要內容的考評、激勵和約束機制。相關的獎勵制度從上市之初就建立起來并根據實際情況不斷地進行修改和完善，實施至今。報告期內，公司四屆二次董事會審議通過的《公司高管年薪考核方案》(2019年修訂)，在該方案中修訂了具體考核指標，進一步明確了公司高管人員的責權、薪酬之間的約束機制。
7、四屆二次董事會表決通過了董事會審計委員會提出的“健全完善內部審計機構”的議案，主要內容有：(1)公司內部審計機構直接向董事會負責，并向董事會匯報工作;(2)公司內部審計機構在董事會授權范圍內，在董事會審計委員會指導下具體開展工作;(3)公司內部審計機構隸屬部門暫掛董事會辦公室，待基本條件成熟時設立為獨立的部門;(4)公司內部審計機構配置一名負責人，職級建議為公司處級。內部審計機構工作人員不低于三名，在2019年底前基本到位;(5)公司監事會在公司內審功能的機構設置、人員配置，以及執行《公司內部審計制度》、《公司內部審計實施細則》的情況實行有效的監督。
8、2019年9月14日浙江證監局監管處有關領導來公司就“公司治理專項活動”進行了現場回訪檢查，對公司進一步深化公司治理提出了意見及要求。浙證監上市字[2019]172號《關于對杭汽輪公司治理情況綜合評價和整改建議的通知》的文件中對我公司自上市以來，在公司治理結構、三會決策制度、內控制度、會計核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同時指出：公司應進一步完善內審部門的人員構成和職能，充分發揮內審部門的作用。
目前，公司高管層已按照監管部門及董事會審計委員會提出的“健全完善內部審計機構”的意見和要求基本落實了整改，2019年一季度末已按有關規定成立了隸屬董事會領導的內部審計機構，配備了專職人員，基本具備開展相對獨立的內部審計工作，實施公司內部控制的監察的職能。
公司內部控制情況自我評價:
1、公司已基本建立了符合現代管理要求的法人治理結構及內部組織結構，形成的決策機制、執行機制和監督機制，基本能夠保證公司經營管理目標的實現，基本能夠確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平，基本能夠確保國家有關法律法規和公司內部控制制度的貫徹執行。
2、公司建立的風險控制系統基本健全且行之有效，基本能夠保證公司各項業務活動的健康運行。
