時間：2022-02-23 18:29:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇離任財務(wù)審計報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村；審計；工作要點
中圖分類號： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
一、引言
開展農(nóng)村審計監(jiān)督，實行財務(wù)公開，是杜絕農(nóng)村財務(wù)管理混亂的一項重要措施。農(nóng)村財務(wù)審計是對農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營單位的財務(wù)收支活動進(jìn)行審查和評價，以確定其是否真實、正確、合法、合理和有效的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。農(nóng)村財務(wù)審計的對象，包括農(nóng)村村、社合作經(jīng)濟(jì)組織，鄉(xiāng)村集體企業(yè)和經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體等，農(nóng)村財務(wù)審計屬于政府授權(quán)的內(nèi)部審計。目前，農(nóng)村財務(wù)審計和村干部換屆離任審計則成為規(guī)范村財管理的一項重要工作。
二、農(nóng)村財務(wù)審計要點
（一）審計工作總體規(guī)劃
1.審計工作要早計劃早安排。可以在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)挑選熟悉會計業(yè)務(wù)知識的人員，如果干部隊伍中人員不足，也可以挑選會計業(yè)務(wù)精熟的原村會計參加，審前必須做好他們的培訓(xùn)領(lǐng)證工作，做到持證上崗。
2.設(shè)置表格。審計準(zhǔn)備工作中，應(yīng)多設(shè)計一些村財收支重點項目統(tǒng)計表格，在使用中按需要隨機(jī)補(bǔ)充，有利于有關(guān)問題的收集統(tǒng)計。
3.審計法律法規(guī)運用。審計人員要學(xué)好用活有關(guān)村財管理方面的法律法規(guī)和財經(jīng)制度。對違章違紀(jì)和違法的條例，能切合實際、實事求是地靈活運用和引用，正確提出審計建議做出審計結(jié)論和審計處理決定，或移交司法機(jī)關(guān)處理。
（二）組織工作組成員
1.審計安排。審計組應(yīng)3人以上組成。在年度村財審計或村干部換屆離任審計時，因面廣量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以對轄區(qū)村按時間段安排各審計組成員專人負(fù)責(zé)主審，統(tǒng)分結(jié)合，必要時進(jìn)行集中審議、分析，防止因為人員少難以對各村全面審計的問題。
2.專人負(fù)責(zé)。每個審計小組可指定一位審計人員負(fù)責(zé)對所審村全程審計，負(fù)責(zé)審計報告、審計結(jié)論、審計意見書的撰寫，同時做好復(fù)審復(fù)議，審計反饋等工作。
（三）審計收入項目重點
1.查合同。可以通過查看村委會發(fā)包的經(jīng)濟(jì)合同，逐筆登記發(fā)包及上交收入，再逐筆核對賬目和收據(jù)，檢查有無據(jù)實入賬。
2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計單位的收入情況，掌握被審計村各年度收入的基本信息。
3.查收據(jù)。以上兩個環(huán)節(jié)了解后，對出納使用的收款收據(jù)存根進(jìn)行逐筆核查，特別對大額的收入應(yīng)查看會計作賬聯(lián)，核對賬等。如果發(fā)現(xiàn)收款收據(jù)有斷號，不同版本，涂改或整本存根丟失等現(xiàn)象，則應(yīng)重點集中精力審計。
（四）支出方面的審計重點
1.審憑證。支出方面的審計主要查看記賬憑證中的原始憑證，對各種賬簿憑證要總體查看一遍，認(rèn)真分析、注意四查，一查票據(jù)是否真假；二查票據(jù)是否開支合情合理合法合財務(wù)制度；三查經(jīng)手人\證明人、審批人是否齊全，民主理財是否到位；四查大筆開支有無疑點。再認(rèn)真細(xì)致地把有疑點和不符合法律法規(guī)和制度的開支票據(jù)。按記賬憑證的年月、憑證號（第幾冊）票據(jù)開支的項目內(nèi)容、金額、票據(jù)號碼、出處等，逐筆記錄好審計底稿。
2.取證據(jù)。對查出有疑點的票據(jù)，經(jīng)確認(rèn)后，復(fù)印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計組成員合議并重點進(jìn)行復(fù)查，力求證據(jù)充分、確鑿。審計底稿和調(diào)查取證等文書必須由被審單位蓋公章、負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人簽名。審計人員應(yīng)有兩人以上當(dāng)場簽名。
（五）選擇專項審計
1.管理費用審計。首先查看總賬、明細(xì)賬和記賬憑證是否賬賬、賬據(jù)相符。查村干部的誤工天數(shù)、月工資、補(bǔ)貼、獎金、福利、保險、差旅費、節(jié)假日費用等是否按規(guī)定和制度開支，是否經(jīng)過有關(guān)會議通過，有無超計劃，超標(biāo)準(zhǔn)、超限額。可將這些內(nèi)容按各項指標(biāo)列表統(tǒng)計，看各個不同職務(wù)的村主干和成員月報酬、年報酬多少，從中尋找問題。
2.其他開支審計。看有無利用公款請客送禮的開支，特別對月月天天有吃請，年開支數(shù)額大的要認(rèn)真核查，查虛假列支以少報多，重復(fù)報銷等問題。對有節(jié)假月份，查是否存在送禮物的開支在伙食費票據(jù)上報銷。
3.庫存現(xiàn)金審計。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調(diào)賬審計時，審計人員應(yīng)首先突擊對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，做到安排穩(wěn)妥行動快，不出缺漏不走過場。
（六）基建工程項目的審計
1.審查基建項目的確定是否經(jīng)過村兩委研究、村民代表會議審議通過。以會議紀(jì)錄或決議為憑。
2.審查發(fā)包過程中，是否實行工程預(yù)決算，以書面預(yù)決算書為憑。
3.審查工程發(fā)包前，是否在15天前在公開場合張貼招投標(biāo)公告，公告內(nèi)容是否公正、公平，有無故意設(shè)置限制公平的條件。
4.審查招標(biāo)過程是否透明，程序是否合理合規(guī)合法，有無弄虛作假，串標(biāo)、悔標(biāo)、壓價承包等現(xiàn)象。
5.審查中標(biāo)工程是否按期簽訂書面合同或協(xié)議。合同條款是否客觀公正，有無違反會議通過的內(nèi)容，認(rèn)真審核工程的每個相關(guān)環(huán)節(jié)是否合理合乎邏輯。
6.審查工程資金和物資是否按工程進(jìn)度支付，有無違反合同條款多付，超付款問題。
（七）審計村集體資源資產(chǎn)發(fā)包是否正常
村集體資源資產(chǎn)，有山場、果場、林木、廠房、場地、魚塘、苗圃、養(yǎng)豬場、電站等。這些發(fā)包過程中，要做重點審計。
（八）嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)，做好取證工作
1.取證要依法，證據(jù)要確鑿，事實要清楚真實，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。
2.審計工作底稿要真實記錄，認(rèn)真編寫不出差錯，審計工作底稿是審計查證的事實依據(jù)，也是依法依規(guī)處理意見的必要依據(jù)，處理意見要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。
3.審計組組長要嚴(yán)格認(rèn)真審核審計工作實施程序的合法性，對取得的證據(jù)和編制的底稿全面認(rèn)真地查缺糾錯，審核簽名。
（九）提質(zhì)的必要措施
1.審計要以組長負(fù)責(zé)制，審計成員對查出的問題要向組長詳細(xì)匯報，審計組長對審計的內(nèi)容、過程和質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任，對草擬審計報告負(fù)責(zé)審核并上報。
2.審計組人員在審計執(zhí)法過程中，要嚴(yán)肅紀(jì)律，遵紀(jì)守法，做到不貪不占不參加吃請，依法履行崗位職責(zé)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，服從審計工作安排，保證審計質(zhì)量。
3.審計人員要對分工負(fù)責(zé)的審計質(zhì)量負(fù)責(zé)，做到分工到位、審計到位、復(fù)查到位、考核到位、嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)。
（十）做好審計回訪工作村集體財務(wù)審計，目的是為了促進(jìn)村財管理規(guī)范化、制度化，對違反財經(jīng)制度和法律法規(guī)的人員予以查處。所以，審計組對被審計村的審計報告和建議意見等執(zhí)行情況要進(jìn)行回訪，分別召開黨員、村民代表和群眾參與的會議，多傾聽他們的意見，接受群眾監(jiān)督，了解村兩委對審計意見進(jìn)行整改落實的情況。幫助村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)一步完善各項財務(wù)管理制度，招集村務(wù)監(jiān)督小組成員和村民小組長以上干部培訓(xùn)會。學(xué)習(xí)財務(wù)制度和管理知識，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，促進(jìn)審計的實際效果。
農(nóng)村財務(wù)審計工作在農(nóng)村財務(wù)管理工作中的重要地位不言而喻，關(guān)系到我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了更好服務(wù)“三農(nóng)”，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，進(jìn)一步做好農(nóng)村財務(wù)審計工作十分關(guān)鍵，本文主要總結(jié)了當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)審計工作存在的問題，并提出了對策分析，僅代表筆者個人觀點，希望可以引起相關(guān)部門的重視，也希望大家可以提出寶貴的可行性意見。
關(guān)鍵詞：
農(nóng)村財務(wù)審計；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；問題；對策
伴隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作的不斷推進(jìn)，我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關(guān)部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計工作，強(qiáng)化農(nóng)村財務(wù)審計手段，規(guī)范農(nóng)村財務(wù)審計程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理，進(jìn)一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，便于實現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。
1農(nóng)村財務(wù)審計存在的問題
1.1農(nóng)村審計隊伍綜合素質(zhì)有待提高
農(nóng)村財務(wù)審計團(tuán)隊綜合實力的高低決定著農(nóng)村財務(wù)審計工作的質(zhì)量和效率，但是當(dāng)前我國農(nóng)村財務(wù)審計工作團(tuán)隊存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合實力有待提高的局面。很多村里的財務(wù)審計人員對于業(yè)務(wù)不熟練，工作責(zé)任性也不強(qiáng)，學(xué)習(xí)意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財務(wù)部門的注意，為農(nóng)村財務(wù)審計工作負(fù)責(zé)。
1.2財務(wù)賬目混亂
當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)審計還存在賬目不健全、賬目內(nèi)容混亂不清，記賬不及時以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響農(nóng)村審計工作的正常開展，也給下一步農(nóng)村財務(wù)管理工作帶來重重困難。
1.3調(diào)查取證難
農(nóng)村財務(wù)審計工作還有一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關(guān)鍵，但是當(dāng)前農(nóng)村對于財務(wù)賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農(nóng)村財務(wù)審計和農(nóng)村財務(wù)管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠(yuǎn)的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財務(wù)賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計困難，無法取證。
1.4審計程序有待進(jìn)一步規(guī)范
農(nóng)村財務(wù)審計工作是一項比較繁瑣和復(fù)雜的工作，涉及到的內(nèi)容較多，在實際開展工作之前一定要制定一套詳細(xì)的實施方案和辦法再實際開展審計工作。但是當(dāng)前很多村子在開展農(nóng)村審計工作之前都沒有做好這個準(zhǔn)備，甚至是一些審計報告、審計通知書等資料都沒有參照國家標(biāo)注執(zhí)行，實在是應(yīng)該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。
2進(jìn)一步做好農(nóng)村財務(wù)審計工作對策
2.1積極改善審計環(huán)境，提高審計隊伍綜合實力
積極做好農(nóng)村財務(wù)審計工作，提高農(nóng)村財務(wù)審計地位。要以加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計為突破口,充分利用與紀(jì)檢、監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系,積極主動地配合查處案件,調(diào)解糾紛,盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項任務(wù),取得他們對農(nóng)村審計工作的重視和支持。通過努力,逐步改善審計工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財務(wù)審計團(tuán)隊建設(shè)工作，定期組織脫產(chǎn)培訓(xùn)，給大家創(chuàng)造學(xué)習(xí)和進(jìn)步的機(jī)會。通過培訓(xùn)不但可以提高大家的業(yè)務(wù)能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻(xiàn)，為我國農(nóng)村財務(wù)管理事業(yè)貢獻(xiàn)力量。通過培訓(xùn)，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團(tuán)隊合作意識。
2.2嚴(yán)肅農(nóng)村財務(wù)記律問題，將財務(wù)審計結(jié)果公開化
農(nóng)村財務(wù)審計紀(jì)律問題是大問題，一定要嚴(yán)肅起來。建議審計結(jié)論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計結(jié)果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，進(jìn)行公開。審計結(jié)果可在各村公開欄上進(jìn)行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進(jìn)行公布。公布后要認(rèn)真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財務(wù)管理工作的健康發(fā)展，維護(hù)審計工作的權(quán)威性。
2.3采取定期審計與不定期審計，專項審計與綜合審計相結(jié)合的審計方式
定期審計是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對農(nóng)村財務(wù)進(jìn)行審計，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進(jìn)行審計，3a全部村莊輪流審計1次。不定期審計是指針對群眾反映強(qiáng)烈的問題隨時進(jìn)行的審計。專項審計是指針對某1個問題進(jìn)行的審計。
2.4突出審計當(dāng)前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點、難點問題
不管是采用哪種審計方式，審計都要有所選擇和側(cè)重點。隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進(jìn)一步開展以干部任期目標(biāo)和離任審計為重點的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計。
作者：金瑞琦 單位：集安市臺上鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心
參考文獻(xiàn)
1.加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要意義
1.1有利于農(nóng)村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財產(chǎn)屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部,利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展,必然會影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。通過加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計,能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務(wù)管理中存在的問題,促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農(nóng)村政策和財務(wù)管理規(guī)定。
1.2有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關(guān)系,保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前,仍有一些村的財務(wù)公開不及時,或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此,有必要開展農(nóng)村財務(wù)管理離任審計工作,對村財務(wù)一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務(wù)一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系,促進(jìn)農(nóng)村社會穩(wěn)定。
1.3有利于端正村干部的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為,促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前,大部分農(nóng)村財會人員在實際財務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”“、報報帳”,對財務(wù)處理隨意,沒有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)管理相關(guān)制度。通過農(nóng)村財務(wù)審計,幫助農(nóng)村財會人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),促使其按照《農(nóng)村財務(wù)新會計制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進(jìn)農(nóng)村財務(wù)管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1,2]。
2.農(nóng)村財務(wù)審計工作的范圍和內(nèi)容
2.1按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標(biāo),逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農(nóng)村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農(nóng)民負(fù)擔(dān)(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務(wù)審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務(wù)重點審、農(nóng)民負(fù)擔(dān)(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調(diào)整離職審。
2.2農(nóng)村財務(wù)審計的內(nèi)容共分為6個方面:一審財務(wù)收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統(tǒng)一收據(jù),查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人;查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資,查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況;查項目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費、亂集資行為,項目款是否專款專用。六審財務(wù)管理制度與村務(wù)財務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全,包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透,嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章進(jìn)行審計和檢查。
3.農(nóng)村財務(wù)審計工作的程序和方法
3.1審計程序。分為3個階段:一是準(zhǔn)備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關(guān)財務(wù)人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點審查財務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動及其他有關(guān)事項,實行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計人員對被審計村的財務(wù)帳目情況撰寫審計報告,并由農(nóng)村財務(wù)審計組作出審計處理結(jié)論或決定。
3.2審計方法。著重抓住3個重點,把牢4個環(huán)節(jié)。“三個重點”:一是財務(wù)收支帳目,采用審查書面資料的方法,進(jìn)行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產(chǎn),采用直接盤點現(xiàn)金、存款和實物的方法;三是債權(quán)債務(wù),包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn),采用核對、復(fù)核、查詢的方法。“四個環(huán)節(jié)”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費用,尤其是招待費開支的票據(jù),是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點現(xiàn)金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀(jì)問題;四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。
4.開展農(nóng)村財務(wù)審計工作的幾點建議
4.1農(nóng)村主要負(fù)責(zé)同志要高度重視財務(wù)審計工作,做到親自參與審計工作。
審計實踐的發(fā)展對審計基本概念的影響
論我國高等學(xué)校教育成本的補(bǔ)償與分擔(dān)
機(jī)構(gòu)投資者持股、內(nèi)部控制與審計質(zhì)量
海洋資源環(huán)境審計:一個概念框架
環(huán)境治理領(lǐng)域機(jī)會主義行為的識別與治理
公共受托責(zé)任、政府審計與中央部門預(yù)算調(diào)整問責(zé)
公共政策審計基本邏輯:理論框架和例證分析
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對地方政府治理的促進(jìn)效果研究
法家思想影響下的國家審計及路徑選擇
政府審計對于上市中央企業(yè)的治理效應(yīng)研究
大數(shù)據(jù)背景下的審計監(jiān)督體系平臺構(gòu)建研究
會計準(zhǔn)則模式、會計專業(yè)能力與盈余管理行為
上市公司并購重組相關(guān)財務(wù)會計問題研究
從公司治理看國家治理:政府審計獨立性視角
基于“一帶一路”戰(zhàn)略的基礎(chǔ)設(shè)施項目審計問題研究
國家審計項目的審計質(zhì)量評價研究
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計若干重大問題
管理層盈利預(yù)測、信息披露質(zhì)量與審計驗證
美國政府財務(wù)報告審計的特點、成效及對我國的啟示
Benford定律在財務(wù)審計中的實證研究
探討影響審計質(zhì)量的因素及提高對策
軍隊審計的國際比較與經(jīng)驗借鑒
內(nèi)部控制視角下貨幣政策與債務(wù)融資成本關(guān)系研究
我國上市企業(yè)更換會計師事務(wù)所的動機(jī)及特征分析
國家審計促進(jìn)提高金融監(jiān)管績效與防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險研究
審計委員會信息權(quán)與內(nèi)部控制缺陷研究
董事會特征、股權(quán)結(jié)構(gòu)與營運資本管理效率
國家審計促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化:基于系統(tǒng)論的理論框架和案例分析
審計整改問責(zé)機(jī)制構(gòu)建:路徑與實施安排
基于改進(jìn)熵值法的我國各省份工業(yè)財務(wù)環(huán)境績效評估研究
政府購買公共服務(wù)、合同治理與審計監(jiān)督
基于國家治理視角下的國家審計制度創(chuàng)新探討
國家審計推動完善國家治理的路徑分析
政府審計反腐敗效果研究——來自地方審計機(jī)關(guān)的經(jīng)驗證據(jù)
審計標(biāo)準(zhǔn)選擇和審計成果應(yīng)用:以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例
公共物品、信息公開與政府審計報告改革
中國概念股誠信危機(jī)與跨境審計監(jiān)管合作機(jī)制設(shè)計策略
基于國家治理的我國國家審計與專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式的協(xié)調(diào)
美國政策績效審計特征與借鑒——以聯(lián)邦礦工塵肺福利項目審計為例
公共經(jīng)濟(jì)組織績效審計評價模式研究——基于公共受托責(zé)任的理論框架
我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究:現(xiàn)狀與展望——基于圖書、期刊等文獻(xiàn)視角
薪酬委員會組成對董事薪酬適當(dāng)性之影響:電子產(chǎn)業(yè)之實證結(jié)果
跟蹤審計效果的制度性抑制因素研究:理論框架和實驗檢驗
國有控股、薪酬激勵與公司業(yè)績——來自中國股票市場的經(jīng)驗證據(jù)
公共支出、支出效率與經(jīng)濟(jì)增長——基于252個城市面板數(shù)據(jù)的實證研究
會計準(zhǔn)則國際化對資本市場的影響研究——基于分析師盈利預(yù)測的視角
公共權(quán)力控制模式和國家治理現(xiàn)代化:系統(tǒng)論視角的理論框架和例證分析
[關(guān)鍵詞] 審計；公示；威信
村級會計委托服務(wù)工作的全面推行，深刻影響著農(nóng)村財務(wù)審計工作和農(nóng)經(jīng)服務(wù)體系建設(shè)，“既當(dāng)運動員，又當(dāng)裁判員”、“管賬又審賬”、“自己審自己”等狀況嚴(yán)重影響審計的威信。在新時期下，農(nóng)村財務(wù)審計如何樹立威信已成為熱點話題。近年來，云南省陸良縣積極探索農(nóng)村財務(wù)審計公示制度，為樹立農(nóng)村財務(wù)審計形象、提高審計威信，推動農(nóng)村財務(wù)審計制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化作出了最好的詮釋。
一、農(nóng)村財務(wù)審計公示的基本做法
農(nóng)村財務(wù)審計公示制度的基本做法是農(nóng)經(jīng)部門在開展審計工作時，將審計工作過程、涉及法律法規(guī)、審計紀(jì)律、審計結(jié)果、有關(guān)問題的處理、審計組的聯(lián)系方式等內(nèi)容，根據(jù)審計工作進(jìn)展，向被審計村、組和廣大群眾進(jìn)行全面公開的一種做法。
審前公示：在下發(fā)審計通知書的同時，以張貼審計公示書的形式，及時進(jìn)行審前公示。公示審計的依據(jù)、目的和意義，下派審計組成員的基本情況和聯(lián)系方式，承諾對群眾反映的問題進(jìn)行妥善處理、保密等。公示地點選在村、組所在的辦公地點、村務(wù)公開欄及村莊交通要道或村民集中的地方，以便廣大群眾及時向?qū)徲嫿M提供線索，并予監(jiān)督。
審計過程公示：在審計過程中，由村民自己選派村民代表或戶代表（一般5-7人），全程參與監(jiān)督審計過程。如果因財務(wù)問題上訪的審計，要保證有上訪的群眾代表參與。村民代表選出后，審計組向村民代表詳細(xì)介紹審計依據(jù)、財經(jīng)法規(guī)、常見問題的處理原則和法律依據(jù)，相關(guān)問題的溝通和處理程序，如何參與審計和舉證等。
審計結(jié)果公示：審計結(jié)果出來后，在依法保守國家秘密和有關(guān)村、組機(jī)密的前提下，公示被審計村、組財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的審計評價、審計報告及有關(guān)問題的審計意見書。如果涉及經(jīng)濟(jì)犯罪，公示審計移送情況。如果是離任審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在村、組換屆前，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位統(tǒng)一公示，以保證選民在換屆選舉前全面了解現(xiàn)任村、組干部基本情況及勝任能力。
二、審計公示對樹立審計威信的作用
通過幾年的探索和實踐，農(nóng)村財務(wù)審計公示對樹立審計威信的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.促進(jìn)審計工作程序化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，全面提升審計工作質(zhì)量
敢于推行農(nóng)村財務(wù)審計公示，首先必須保證農(nóng)村財務(wù)審計全過程在遵守審計法律法規(guī)的前提下，符合權(quán)威的審計準(zhǔn)則，要求審計工作程序化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在具體業(yè)務(wù)中，必須建立健全公示制度，使審前公示、審計過程公示和審計結(jié)果公示與內(nèi)部審計準(zhǔn)則相適應(yīng)，并形成審計公示的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。在底稿使用上，必須有標(biāo)準(zhǔn)、有統(tǒng)一標(biāo)識，有利于審計工作底稿的復(fù)核和審計質(zhì)量控制。在審計人員資格方面，更注重綜合素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力。在審計人員的獨立性方面，基本做到了“審”、“賬”徹底分離（即審計人員和委托會計相互分開）。基于上述要求，我縣組織了大規(guī)模的審計公示業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)交流、檢查等形式，提高了審計人員綜合素質(zhì)，促進(jìn)審計隊伍建設(shè)，全面提升審計工作質(zhì)量。
2.促進(jìn)審計工作透明化，深受社會各界信賴
實施農(nóng)村財務(wù)審計公示是把整個審計工作、審計人員的工作狀態(tài)和審計結(jié)果全部透明化，把整個農(nóng)村財務(wù)再次從整體上全面的“曬一次太陽”。既是對審計工作情況的展示，也是對被審單位財務(wù)活動的客觀展示，農(nóng)村財務(wù)審計公示的全過程讓廣大干部群眾知道審計組進(jìn)行什么樣的審計，所反映情況和問題是如何依法、客觀、公開、公正、合情合理的處理。審計工作的透明度，使審計人員接受禮品、禮金，請吃請喝，參加公款娛樂消費，拿審計結(jié)果做交易，行政干預(yù)審計工作和審計結(jié)果等現(xiàn)象無機(jī)可趁，消除群眾擔(dān)心審計人員包庇村社干部或故意整人的心理顧慮，審計結(jié)果及其處理也讓被審計村級組織和相關(guān)人員心服口服，深受社會各界信賴。
3.深化了民主監(jiān)督管理，促進(jìn)了農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)
村務(wù)公開和民主理財是農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督管理的重要組成部份，能夠保證各項財務(wù)支出的真實性、合理性，在一定程度上杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。對于在思想上不重視村務(wù)財務(wù)公開和民主理財、工作不到位的村級組織，實施實施農(nóng)村財務(wù)審計公示后，把整個農(nóng)村財務(wù)從整體上全面的、認(rèn)真的再“曬一遍”，其中的財務(wù)問題必然又會曝露出來，無處藏身。因而，審計公示在審計環(huán)節(jié)上是對村務(wù)公開和民主理財?shù)纳罨菍Υ鍎?wù)公開和民主理財?shù)倪M(jìn)一步延伸。實行審計公示后，群眾盯得死，看得緊，在強(qiáng)大的輿論壓力下，審計問題基本是及時處理、現(xiàn)場進(jìn)行，前審后亂、邊審邊亂現(xiàn)象得到了有效控制，從根本上遏制了現(xiàn)象的發(fā)生和漫延，因財務(wù)問題引起的上訪案件也大幅度降低。農(nóng)村財務(wù)審計公示制度切實維護(hù)了農(nóng)民合法權(quán)益，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會穩(wěn)定，加快了社會主義新農(nóng)村建設(shè)步伐。
4.節(jié)約審計成本，提高審計工作效率
這主要體現(xiàn)在三個方面：一是由于群眾代表熟悉本村重大活動和財務(wù)收支的基本情況，村干部的一切舞弊“見光死”，很多審計證據(jù)都是現(xiàn)場確認(rèn)簽字。二是對有疑問的、不真實的財務(wù)收支活動，群眾代表都是先審計組一步發(fā)現(xiàn)和提出來。三是群眾熱心參與和輿論監(jiān)督，使出財務(wù)問題暴露得更全面、及時，有利于審計組抓住主要矛盾和問題，省去了很多調(diào)查取證的工作量，節(jié)約了時間。和常規(guī)審計相比，審計公示至少節(jié)省了70%的調(diào)查取證時間和工作量，以前難處理的問題現(xiàn)在可以及時處理，并得到有效整改。
5.結(jié)合中國國情，推進(jìn)村民自治
在村干部隊伍換屆選舉前，將審計情況和結(jié)果進(jìn)行全面公示后，審計公示已經(jīng)成為影響選舉結(jié)果的重要因素。多年的審計公示實踐讓村干部明白：農(nóng)村財務(wù)審計公示是一把利劍，一切弄虛作假和舞弊都無處藏身，只有認(rèn)真執(zhí)行好各項農(nóng)村財務(wù)管理制度和財經(jīng)法規(guī)，才是對自己的有效保護(hù)，才能取得群眾信任。村干部對財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的態(tài)度和觀念因?qū)徲嫻镜耐菩邪l(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。審計公示的實施，保護(hù)了有能力為群眾謀利益、干實事、群眾信任、作風(fēng)正派的村干部。懲治和制約了自私自利、混水摸魚、素質(zhì)低下的村干部。審計公示使審計監(jiān)督在村民自治中的功能得到拓展，為村民自治提供了強(qiáng)有力的保障。審計公示與換屆選舉、離任審計的有效結(jié)合，更好的適應(yīng)了中國國情，有效的推進(jìn)村民自治。
三、推行審計公示應(yīng)重視的環(huán)節(jié)
1.嚴(yán)格遵守審計法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，依法行政
這是保障審計工作質(zhì)量，樹立審計威信的必要前提。在實施審計過程中，只有嚴(yán)格遵守《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、農(nóng)業(yè)部《農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計暫行規(guī)定》和內(nèi)部審計系列準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，才能使審計結(jié)論客觀、公允。
2.審計工作要程序化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化
一是要求審計人員嚴(yán)格執(zhí)行審計程序和遵守審計準(zhǔn)則的具體規(guī)定；二是嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度，把審計工作做細(xì)做實，避免出現(xiàn)漏洞和瑕疵；三是嚴(yán)格執(zhí)行申請回避制度，經(jīng)管站審計人員和記賬人員要分離；四是審計工作底稿要規(guī)范。
3.審計公示的內(nèi)容要有統(tǒng)一規(guī)范
一是不同的審計方式、審計目的，應(yīng)制定不同的審計公示標(biāo)準(zhǔn)；二是審計公示書措詞要嚴(yán)謹(jǐn)、客觀，定性準(zhǔn)確，不能與法律法規(guī)和有關(guān)政策相沖突；三是重視對農(nóng)村財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的公示。
4.要全面提高農(nóng)村財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)
提高審計工作的質(zhì)量有三大要點:一是確保審計報告的質(zhì)量;二是利用審計成果;三是加強(qiáng)審計管理工作。通過參加審計工作實踐體會到,要根據(jù)審計對象的類型、特點,運用恰當(dāng)手法,體現(xiàn)審計報告的 真、實、準(zhǔn) 。下面是小編整理的一些關(guān)于審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)，供您參考。
審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)范文一本人于今年調(diào)至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項工作目標(biāo)，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情況小結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實際工作中端正思想，進(jìn)一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個合格的審計人員。
二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業(yè)性和實踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計環(huán)境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業(yè)知識和廣博的理論知識以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項工作任務(wù)
在此從事審計工作以來，參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、井岡山電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、井岡山電廠熱值差專項審計及井岡山、瑞金電廠的廠內(nèi)費用及損耗專項審計，出具審計報告10篇，提出審計建議或意見40余條，得到分公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計項目外，還圓滿地完成了平?jīng)鲭姀S的任中審計、股份公司借調(diào)的上海電力檢修公司離任審計和瑞金電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學(xué)到了不少知識，也積累了不少經(jīng)驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認(rèn)識到審計工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識，在總結(jié)成績的同時，也認(rèn)識到自己存在的不足，如還不能充分運用中普審計平臺、電子商務(wù)平臺等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行審計、不太了解生產(chǎn)方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計監(jiān)督工作的需要，更好地為審計工作發(fā)揮作用。
審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)范文二我校審計工作在校黨委，校行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，認(rèn)真履行職責(zé)，積極開展了各項審計業(yè)務(wù)，現(xiàn)將一年的工作情況總結(jié)匯報如下：
一，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新審計觀念
學(xué)校內(nèi)部審計工作肩負(fù)著對學(xué)校資金運作的監(jiān)督與服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，就要不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新審計觀念。今年初，省教育廳下發(fā)了積極推進(jìn)全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件，通過學(xué)習(xí)使我們認(rèn)識到：教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢的需要。我們要積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理+效益審計轉(zhuǎn)變。為適應(yīng)這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認(rèn)清形勢，自覺地成為審計工作轉(zhuǎn)型的實踐者。二是更新審計內(nèi)容，在年度工作中增加管理審計，效益審計的項目，使同志們能逐步適應(yīng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求。
二，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新內(nèi)審工作
在新的形勢面前，審計工作要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求，也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。本年度中對我校的基建工程項目：綜合教學(xué)樓，實驗樓進(jìn)行了全過程跟蹤審計。用招投標(biāo)的方式確定了中介機(jī)構(gòu);與中介機(jī)構(gòu)簽訂了委托合同;對內(nèi)審人員進(jìn)行了項目分工。在施工階段的跟蹤審計中，我們加大了全過程跟蹤審計的力度，參與了合同的咨詢;主要材料的比價采購審計;工程進(jìn)度款的審核;隱蔽工程的驗收;已完工程量的簽證驗收;工程變更的確認(rèn)等重要環(huán)節(jié)。通過基建工程跟蹤審計，將工程項目造價控制由事后向事中，事前延伸，做到了關(guān)口前移，同時為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。
三，審計工作開展情況
參與招投標(biāo)項目，物資采購驗收項目，維修工程驗收簽證項目160余項;監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同60余份;涉及資金近5000萬元。通過以上工作，充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務(wù)與監(jiān)督的職能，使我校的內(nèi)審工作在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要作用。基建維修工程項目審計，全年共開展基建維修項目76項，其中：委托審計14項，自審項目62項。全年審計資金總額1939。83萬元，定案資金總額1832。16萬元，審減額107。67萬元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，用用我們的辛勤工作為學(xué)校節(jié)約了大量資金。科研工作是高校發(fā)展的一項重要工作，我們集中力量加強(qiáng)了對科研專項資金的審查和監(jiān)督，開展科研經(jīng)費審鑒7項，使這些資金充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排，對我校50年校慶捐贈資金和學(xué)生突發(fā)事件的費用列支進(jìn)行了專項審計，依照財務(wù)管理辦法和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，實事求是，客觀公正的進(jìn)行分析，論證，提出了合理化的建議，寫出了全面詳細(xì)的設(shè)計報告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。配合完成了年終班子及中層個人考核工作;干部競聘的監(jiān)督工作;人員招聘錄用工作;職稱評審監(jiān)督工作;學(xué)校新生的錄取工作;各種考試的監(jiān)督工作;各項評先樹優(yōu)的考評活動。通過以上工作的參與，規(guī)范了辦事程序，避免了不正之風(fēng)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，注重職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化廉政意識，堅持審計業(yè)務(wù)公開透明，發(fā)揚和保持了審計人員的良好形象。強(qiáng)化審計業(yè)務(wù)，提高綜合審計工作能力。年中所有人員參加了會計和審計繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試，并取得了優(yōu)異成績，為實現(xiàn)審計工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。
四，工作體會和努力方向
經(jīng)過實踐體會到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。在認(rèn)真做好常規(guī)工作的同時，對內(nèi)審工作的重要事項，都及時給領(lǐng)導(dǎo)匯報，以取得領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視和支持。另外，內(nèi)審工作要樹立服務(wù)意識，要在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中反饋監(jiān)督。總結(jié)一年的工作，成績是主要的，同時也存在一些不足之處，如審計業(yè)務(wù)開展的不夠全面，審計力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。在今后的工作中，我們將理清思路，求真務(wù)實，使內(nèi)部審計工作再創(chuàng)新業(yè)績。
審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)范文三016年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：
一、20__年財務(wù)審計工作的簡要回顧
(一)財務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財務(wù)服務(wù)意識
20__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實際情況，組織匯編了集團(tuán)的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強(qiáng)對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司20__年及20__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的20__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予__物流公司、__運輸公司減免20__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及20__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實加強(qiáng)財務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財務(wù)審計部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與加強(qiáng)財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運行。
(二)審計方面的工作
1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求
(1)繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為20__年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。
(2)全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。
(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴(yán)格遵守國家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失;通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計重點，我部門20__年12月31日的財務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強(qiáng)財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)(集團(tuán))公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問題
20__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度;
2、是加強(qiáng)對分、子公司的財務(wù)管理;
3、是財會人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;
4、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會效益，財務(wù)審計部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問題：財務(wù)審計制度有待進(jìn)一步完善，財務(wù)審計方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財務(wù)審計力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實際，開創(chuàng)性工作，努力使財務(wù)審計工作再上新臺階。
【編者按】在剛剛結(jié)束的全國審計機(jī)關(guān)工作會議上，吉安縣審計局榮獲“全國審計機(jī)關(guān)先進(jìn)集體”榮譽稱號，為我省審計機(jī)關(guān)爭得了榮譽，展現(xiàn)了我省審計機(jī)關(guān)的風(fēng)采。
近年來，吉安縣審計局以科學(xué)發(fā)展觀和黨的十、十八屆三中全會精神為指導(dǎo)，發(fā)揚“務(wù)實、公正、廉潔、高效”的審計精神，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心任務(wù)，突出審計工作重點，不斷創(chuàng)新審計方法，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”，爭創(chuàng)一流審計業(yè)績，為全縣經(jīng)濟(jì)社會健康和諧發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。近3年來，該審計局共完成審計項目377個，查處違規(guī)違紀(jì)金額2.1億元，審計收繳財政3 980萬元，向有關(guān)部門提交審計報告信息274篇，協(xié)助有關(guān)部門查處案件22起，審計決定執(zhí)行率達(dá)到100%。2011年以來，該局先后榮獲全省審計系統(tǒng)先進(jìn)集體、省市優(yōu)秀審計項目、優(yōu)秀審計報告、文明單位、信息宣傳先進(jìn)單位、學(xué)法用法示范單位、優(yōu)秀AO應(yīng)用實例、審計信息化、計算機(jī)審計應(yīng)用先進(jìn)單位等榮譽稱號;連續(xù)10年榮膺吉安市審計工作綜合目標(biāo)考核一等獎。
一、忠于職守，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”。一是積極構(gòu)建“一主兩翼”的財政審計大格局。即堅持以深化預(yù)算執(zhí)行審計為主線，以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和政府投資審計為“兩翼”的審計工作格局。我局樹立全部財政資金為審計內(nèi)容，將全部政府性資金納入審計監(jiān)督視野，統(tǒng)籌安排鄉(xiāng)級財政決算、國庫管理、稅收征管、部門預(yù)算、民生資金、政府?dāng)U大內(nèi)需資金等各項審計和審計調(diào)查項目，推進(jìn)政府性資金全口徑審計、全過程審計、全方位審計，以解決條塊分割、縱不到底、橫不到邊的問題。先后完成審計（調(diào)查）項目377個，審計（調(diào)查）查出各類問題金額2.1億元，審計后避免經(jīng)濟(jì)損失近4 000萬元，投資審計核減工程造價4.2億元，核減率為16.64%。二是敢于亮劍，及時發(fā)現(xiàn)移送案件線索。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，吉安縣審計局堅決依法依規(guī)進(jìn)行處理，做到“利劍高懸”。如2011年在農(nóng)村危房改造資金審計過程中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村危房改造資金存在被套取、騙取現(xiàn)象，我局及時將涉嫌套取、騙取農(nóng)村危房改造資金3個案件涉及5人線索移送至縣紀(jì)委（監(jiān)察局）。同時將題為《農(nóng)村危房改造資金被套取（騙取）現(xiàn)象應(yīng)引起高度重視》作為審計要情上報至上級審計機(jī)關(guān)及縣委、政府，縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)作出了重要批示。3年來，先后向紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)部門移送經(jīng)濟(jì)案件線索22件，涉及人員31人，涉及金額近280萬元。三是以推動工作、促進(jìn)發(fā)展為目的，狠抓審計問題整改。我局堅持定期報告審計整改工作，積極爭取縣領(lǐng)導(dǎo)對審計整改工作的重視，積極推動縣政府建立審計整改情況通報制度和審計整改責(zé)任落實制度，實現(xiàn)審計整改工作常態(tài)化管理。3年來，全縣被審計單位共制定整改措施100余條，相關(guān)單位及其主管部門相繼出臺了17項制度辦法。審計和財政部門依法撤消和歸并銀行賬戶8個，取消違規(guī)收費項目26個，糾正違紀(jì)違規(guī)資金246萬元，審計問題整改率達(dá)90%以上。
二、勇于創(chuàng)新，打造具有吉安縣特色的審計“名片”。一是打造政府重大投資審計“名片”。2011年以來，我局對重大投資項目的審計重點把好標(biāo)前審計和決算審計“兩道關(guān)”，在審計過程中，做到“五個結(jié)合”，即工程審計與財務(wù)審計相結(jié)合、定額價審計與市場價審計相結(jié)合、工程審計與效益審計相結(jié)合、事前事中事后審計相結(jié)合、審計監(jiān)督與反腐倡廉相結(jié)合等。如2013年完成固定資產(chǎn)投資審計項目172項，其中竣工決算審計項目84項，送審工程造價金額52 100萬元，核減工程造價金額10 187萬元，核減率為19.55%;標(biāo)前審計項目88項，為建設(shè)單位提出審計意見和建議467條，均被采納，既節(jié)約了財政性資金，又提高了資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。二是打造領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“名片”。黨的十強(qiáng)調(diào)，要健全權(quán)力運行和監(jiān)督體系，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等制度，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就顯得更為重要。2011年，我局以縣鄉(xiāng)換屆為契機(jī)，受縣委組織部委托，對19個黨政部門19名黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了任中（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。為統(tǒng)一規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和審計評價標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)審計結(jié)果，建議組織上給予重用、正常使用或按法定程序移送紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理，將結(jié)果及時向縣委組織部報告，促進(jìn)了審計成果利用。
同時，我們在工作實踐中，注重總結(jié)探索創(chuàng)新審計工作的方式方法，如組成聯(lián)合審計組聯(lián)審，與時俱進(jìn)拓展審計內(nèi)容，通過修訂《審計復(fù)核審理審定工作辦法》來加大審計質(zhì)量管理等等。為整頓規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅費征繳秩序，堵塞稅收征管漏洞，營造健康納稅環(huán)境，保障國家稅收收入，促進(jìn)依法治稅，我局在近幾年將房地產(chǎn)企業(yè)作為財政“同級審”延伸審計重點的基礎(chǔ)上，2013年我們與財政、稅務(wù)、房產(chǎn)、城建、國土組成聯(lián)合審計組對部分房地產(chǎn)企業(yè)和私營企業(yè)進(jìn)行了專項審計，這在全市尚屬首次。
三、敢于擔(dān)當(dāng)，唱響服務(wù)地方政府主旋律。吉安縣審計局充分發(fā)揮審計部門的“免疫系統(tǒng)”功能作用，積極作為，敢于擔(dān)當(dāng)。一是在堵塞管理漏洞和促進(jìn)制度完善上有擔(dān)當(dāng)。針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計反映出的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，特別是制度性缺陷和管理漏洞，我局會同組織、紀(jì)檢、人事和財政部門進(jìn)行綜合分析，撰寫審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因及解決問題的建議，促使縣委、縣政府出臺和完善有關(guān)制度，加強(qiáng)管理。近3年，該局認(rèn)真建言獻(xiàn)策，縣政府和有關(guān)部門積極采納審計建議，制定和完善了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院財務(wù)管理工作、加強(qiáng)財政性投資基建項目審批和資金管理等30余項制度和文件。二是在化解社會矛盾促進(jìn)社會和諧上有擔(dān)當(dāng)。在一些涉及上訪、企業(yè)改制等問題上，我局本著為政府解憂、為群眾謀福的原則，謹(jǐn)慎求證，先后完成了對電影公司、吉安縣汽運有限公司財務(wù)收支情況審計調(diào)查等多項任務(wù)，提交的審計報告內(nèi)容詳實，建議可行，為縣委縣政府化解矛盾提供了決策依據(jù)。三是在服務(wù)中心工作上有擔(dān)當(dāng)。在全縣開展的“三進(jìn)三解三促”活動、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)和創(chuàng)建全國衛(wèi)生縣城等中心工作上，我局爭當(dāng)表率，先后完成了對農(nóng)村危房改造、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化資金、農(nóng)村沼氣項目建設(shè)資金、民政資金等民生專項資金的績效審計（調(diào)查）;投入20余萬元，支持幫扶村修建環(huán)村公路、安裝監(jiān)控探頭及健身器材和塘堰溝渠的清淤工作，改善村容村貌;定期組織干部職工對衛(wèi)生包干區(qū)進(jìn)行大掃除，幫扶“城中村”敦厚鎮(zhèn)厚豐村委會清掃街道，進(jìn)行拆遷旱廁，清理雜草和亂搭亂建，硬化部分巷道等。四是在干部隊伍建設(shè)上有擔(dān)當(dāng)。我局從思想、作風(fēng)和制度方面加強(qiáng)機(jī)關(guān)建設(shè)，努力培養(yǎng)和造就一支政治堅定、業(yè)務(wù)精湛、紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)正派、清正廉潔、無私奉獻(xiàn)、求真務(wù)實、執(zhí)法為民的干部隊伍。專業(yè)審計干部隊伍年輕化、專業(yè)化，30歲以下審計人員占審計人員的60%，均取得了大學(xué)本科以上文憑，取得中級以上職稱人員占審計人員的50%。通過經(jīng)典案例講評、業(yè)務(wù)技能比賽、評先評優(yōu)等措施，促進(jìn)了一批年青優(yōu)秀人才脫穎而出。多年來，我局從未發(fā)生審計人員違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，多次被縣委、縣政府評為“全縣機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)評議先進(jìn)單位”、“全縣機(jī)關(guān)效能和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境工作先進(jìn)單位”等。
第一條為促進(jìn)全區(qū)教育事業(yè)的健康發(fā)展，規(guī)范各類教育機(jī)構(gòu)的非學(xué)歷教育培訓(xùn)行為和教育審批機(jī)關(guān)的管理行為，維護(hù)非學(xué)歷教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和受教育者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》及其《實施條例》、國家發(fā)展和改革委員會等聯(lián)合下發(fā)的《民辦教育收費管理暫行辦法》和《浙江省民辦中小學(xué)設(shè)置暫行規(guī)定》等有關(guān)的法律法規(guī)要求，結(jié)合我區(qū)實際情況，制定本管理辦法。
第二條凡本區(qū)域內(nèi)，由區(qū)教育行政部門審批和備案的以實施學(xué)前教育、考試輔導(dǎo)、繼續(xù)教育及其他文化教育培訓(xùn)活動的各級各類教育機(jī)構(gòu)（以下簡稱教育機(jī)構(gòu)），均適用本辦法。
第三條教育行政部門的主要職責(zé)
（一）貫徹國家有關(guān)教育的法律、法規(guī)、方針、政策，依據(jù)國家法律、法規(guī)制定本地區(qū)非學(xué)歷教育培訓(xùn)工作的規(guī)范性文件和配套政策，規(guī)劃、指導(dǎo)、服務(wù)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督本區(qū)域內(nèi)的非學(xué)歷教育培訓(xùn)工作。
（二）區(qū)教育行政部門是教育機(jī)構(gòu)的合法管理機(jī)關(guān)。在國家規(guī)定的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)，按照規(guī)定審批、分級管理的原則，依法管理本區(qū)域內(nèi)的教育機(jī)構(gòu)。
第二章辦學(xué)許可證管理
第四條批準(zhǔn)設(shè)立的教育機(jī)構(gòu)必須亮證辦學(xué)，將辦學(xué)許可證正本在辦學(xué)場所上墻公示，副本由專人妥善保管。
第五條辦學(xué)許可證（含同意辦學(xué)的備案批復(fù)，下同）不得用作除開展教育活動以外的其他活動，超出審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)范圍的教育活動屬于違規(guī)行為。復(fù)印件不得作為對外進(jìn)行辦學(xué)活動的有效證件。
第六條辦學(xué)許可證遺失，舉辦者必須通過媒體（報刊）辦理遺失公告，15天內(nèi)持遺失公告和申請補(bǔ)辦許可證的報告、許可證復(fù)印件等材料到區(qū)教育行政部門的審批機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)發(fā)手續(xù)。
第三章招生廣告(簡章)管理
第七條教育機(jī)構(gòu)的招生簡章和廣告實行前置備案制度。各教育機(jī)構(gòu)在招生宣傳前15天報審批機(jī)關(guān)備案。同一內(nèi)容的招生廣告經(jīng)備案后，在教育機(jī)構(gòu)合法存續(xù)期間的有效期為六個月。本區(qū)教育機(jī)構(gòu)跨地區(qū)招生簡章和廣告，必須持有教育機(jī)構(gòu)所在地的市級教育審批機(jī)關(guān)審核后的招生簡章和廣告，報招生地教育行政部門備案；外省教育機(jī)構(gòu)來我區(qū)招生宣傳，需經(jīng)上級教育行政部門統(tǒng)一辦理手續(xù)，報招生所在地教育行政部門備案。
第八條教育機(jī)構(gòu)的招生簡章和廣告?zhèn)浒阜秶７步逃龣C(jī)構(gòu)通過報刊、廣播、電視等新聞媒體刊登、播放或自主散發(fā)的招生簡章、廣告、宣傳材料等都屬于備案范圍。
第九條所有教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要充分利用現(xiàn)代化教育手段，建立和完善自己的信息服務(wù)網(wǎng)站（或網(wǎng)頁），并公布招生廣告內(nèi)容，接受社會監(jiān)督。
第十條教育機(jī)構(gòu)的招生簡章和廣告?zhèn)浒钢饕獌?nèi)容：教育機(jī)構(gòu)名稱，辦學(xué)許可證號，教育培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)形式，招生對象（范圍），教學(xué)地址，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)（或備案）的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)，報名地點，聯(lián)系人、電話等。
招生廣告必須嚴(yán)格遵守國家《廣告法》的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)容必須真實、清楚，不得有虛假、許諾的內(nèi)容，不能含糊其詞，更不能夸大其詞，不得有誤導(dǎo)社會及受培訓(xùn)者的嫌疑。對未向教育行政部門備案或備案后擅自更改廣告內(nèi)容，虛假廣告的，一經(jīng)查實，將視情節(jié)輕重依法進(jìn)行批評教育、限期整改、通報批評，直至收回辦學(xué)許可證等處理。
第十一條教育機(jī)構(gòu)辦理招生簡章和廣告?zhèn)浒感杼峤灰韵虏牧希?/p>
（一）辦學(xué)許可證副本或者批準(zhǔn)辦學(xué)文件的復(fù)印件；
（二）辦學(xué)招生廣告?zhèn)浒副恚?/p>
（三）廣告樣稿和電子文檔；
（四）涉及有收費項目的物價部門核準(zhǔn)的收費許可材料；
外省辦學(xué)機(jī)構(gòu)需出具所在省教育行政部門同意跨地區(qū)招生的正式書面證明材料。
第四章辦學(xué)分立
第十二條因教學(xué)需要，允許在同一區(qū)域設(shè)立教學(xué)點，但必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)區(qū)教育行政部門同意并備案。
第十三條不得跨區(qū)域（如：區(qū)外教育機(jī)構(gòu)到本區(qū)域辦學(xué)的）設(shè)置教學(xué)點。需按設(shè)置新的教育機(jī)構(gòu)的程序辦理。
第十四條分立手續(xù)和條件。
由舉辦者提出，報審批機(jī)關(guān)備案。提交如下材料：
（一）舉辦者提交學(xué)校分立的報告；
（二）新辦學(xué)地址的資質(zhì)證明。自有場所的，須有房屋產(chǎn)權(quán)證，教學(xué)用房必須有消防安全和房屋安全證明；租用場所的，要有出租方的房屋產(chǎn)權(quán)證、雙方租賃合同（協(xié)議），教學(xué)用房必須有消防安全和房屋安全證明；新注冊辦學(xué)地址，須經(jīng)教育行政部門組織人員實地察看后才能作出是否同意的決定。
（三）辦學(xué)分立登記表。
（四）分立后的學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
第五章變更與終止
第十五條教育機(jī)構(gòu)變更有關(guān)內(nèi)容，應(yīng)按下列程序辦理，
（一）變更舉辦者。由原舉辦者向原審批機(jī)關(guān)提出，在進(jìn)行財務(wù)清算后，經(jīng)教育機(jī)構(gòu)的決策組織（董事會或理事會等）同意，經(jīng)原審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可變更。提交如下材料：
1.原舉辦者向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交變更舉辦者的報告；
2.變更后舉辦者的資質(zhì)證明材料；
3.教育機(jī)構(gòu)決策組織（董事會或理事會）同意的變更方案；
4.原舉辦者委托會計師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)、財務(wù)評估和審計后出具的審計報告；
5.變更登記表；
6.變更后學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
（二）變更學(xué)校名稱、辦學(xué)類型、辦學(xué)范圍。由學(xué)校決策組織（董事會或理事會）報審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可變更。提交如下材料：
1.學(xué)校舉辦者向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交的變更報告；
2.變更辦學(xué)類型、辦學(xué)范圍還需提交與之相關(guān)的資質(zhì)證明材料；
3.變更辦學(xué)范圍的可行性報告；
4.變更登記表；
5.變更后學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
（三）變更法定代表人。由舉辦者提出，在對原法定代表人進(jìn)行離任財務(wù)審計后，經(jīng)學(xué)校決策組織（董事會或理事會等）同意，報審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可變更。提交如下材料：
1.舉辦者提交變更法定代表人的報告；
2.新擬任法定代表人的情況備案表及資格證明；
3.會計師事務(wù)所出具的原法定代表人離任財務(wù)審計報告；
4.學(xué)校決策組織（董事會或理事會等）意見；
5.變更登記表；
6.變更后學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
（四）變更校長（負(fù)責(zé)人）。由學(xué)校決策組織（董事會或理事會等）提出，報審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可變更。提交如下材料：
1.學(xué)校決策組織（董事會或理事會等）提交變更校長（負(fù)責(zé)人）的報告；
2.新擬任校長（負(fù)責(zé)人）情況備案表及資格證明；
3.變更登記表；
如果校長同時是教育機(jī)構(gòu)的法定代表人，即按變更法定代表人的要求辦理。
（五）變更注冊地址。由舉辦者提出，報審批機(jī)關(guān)備案。提交如下材料：
1.舉辦者提交變更注冊地址的報告；
2.新注冊地址的資質(zhì)證明。自有場所的，須有房屋產(chǎn)權(quán)證，教學(xué)用房必須有消防安全和房屋安全證明；租用場所的，要有出租方的房屋產(chǎn)權(quán)證、雙方租賃合同（協(xié)議），教學(xué)用房必須有消防安全和房屋安全證明。凡變更注冊地址的，須經(jīng)教育行政部門組織專家實地察看后才能作出是否同意的決定。
3.變更登記表。
4.變更后學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
為保證九年制義務(wù)教育秩序和中小學(xué)生的人身安全，要嚴(yán)格把關(guān)，原則上不得對外出租校園和校舍。
以上五項變更事項不可同時進(jìn)行。如教育機(jī)構(gòu)在六個月時間內(nèi)連續(xù)變更（一）、（二）、（三）項內(nèi)容的任何二項，都應(yīng)視作新的辦學(xué)機(jī)構(gòu)的審批。
第十六條凡經(jīng)過變更項目的教育機(jī)構(gòu)，應(yīng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提供辦學(xué)許可證（正、副本），記錄變更事項；如需要可更換辦學(xué)許可證。
第十七條教育機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，應(yīng)終止其辦學(xué)。
（一）根據(jù)教育機(jī)構(gòu)章程規(guī)定要求終止，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的；
（二）違反《民辦教育促進(jìn)法》及其法律、法規(guī)，被吊銷辦學(xué)許可證的；
（三）因資不抵債無法繼續(xù)辦學(xué)的。
第十八條教育機(jī)構(gòu)終止，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行財務(wù)清算。
教育機(jī)構(gòu)自行要求終止的，由教育機(jī)構(gòu)組織清算；被審批機(jī)關(guān)依法撤消的，由審批機(jī)關(guān)組織清算；因資不抵債無法繼續(xù)辦學(xué)而被終止的，由人民法院組織清算。
第十九條終止的教育機(jī)構(gòu)，由審批機(jī)關(guān)收回辦學(xué)許可證，并注銷登記。
由舉辦者向原審批機(jī)關(guān)提出終止辦學(xué)，在進(jìn)行財務(wù)清算后，經(jīng)教育機(jī)構(gòu)的決策組織（董事會或理事會）同意，經(jīng)原審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可注銷。
終止辦學(xué)應(yīng)提交如下材料：
（一）終止辦學(xué)申請書；
（二）教育機(jī)構(gòu)的決策組織（董事會或理事會等）同意終止辦學(xué)會議紀(jì)要書。
（三）財務(wù)清算后，會計師事務(wù)所出具的財務(wù)審計報告；
（四）上交審批機(jī)關(guān)頒發(fā)的辦學(xué)許可證（正、副本）；
（五）按民辦教育機(jī)構(gòu)終止通知書要求辦理其他注銷手續(xù)。
第六章財務(wù)管理
第二十條具有獨立法人資格的教育機(jī)構(gòu)，享有獨立的法人財產(chǎn)權(quán)。
第二十一條教育機(jī)構(gòu)存續(xù)期間，所有資產(chǎn)由教育機(jī)構(gòu)依法管理和使用，任何組織和個人不得侵占。
第二十二條教育機(jī)構(gòu)應(yīng)依照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算、編制財務(wù)會計報表。在每個會計年度結(jié)束時制作財務(wù)會計報告，委托具有合法資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計,并公布審計結(jié)果。
第二十三條教育機(jī)構(gòu)組織中法定代表人、校長（負(fù)責(zé)人）和財會人員之間應(yīng)實行親屬回避制度。
第二十四條根據(jù)民辦教育法的有關(guān)規(guī)定，民辦教育機(jī)構(gòu)必須按年度提留風(fēng)險基金和發(fā)展基金。具體實施辦法按《關(guān)于貫徹實施〈寧波市民辦教育促進(jìn)條例〉的若干規(guī)定》執(zhí)行，風(fēng)險基金用于教育機(jī)構(gòu)發(fā)生風(fēng)險時，支付債務(wù)；發(fā)展基金用于教育機(jī)構(gòu)的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等；風(fēng)險基金和發(fā)展基金不得挪作他用。
第二十五條公辦學(xué)校及財政性撥款教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理按國家的有關(guān)規(guī)定辦理。
第七章收、退費管理
第二十六條教育機(jī)構(gòu)在收費時,應(yīng)將經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)備案的收費項目標(biāo)準(zhǔn)在顯著位置公示。收費應(yīng)使用規(guī)范的專用票據(jù)，該票據(jù)作學(xué)校收費和退費的憑證和依據(jù)。
第二十七條教育機(jī)構(gòu)可向?qū)W生收取報名費、培訓(xùn)費、教材資料費等。提供住宿條件的，可向自愿住宿的學(xué)生收取住宿費。教育機(jī)構(gòu)舉辦的培訓(xùn)班學(xué)習(xí)期限在一年以內(nèi)（不含一年）的，可按學(xué)習(xí)期限收取費用；舉辦學(xué)習(xí)期限在一年以上的，應(yīng)按學(xué)期或?qū)W年收取費用。不得跨學(xué)年度提前收費。
第二十八條學(xué)生入學(xué)后因故要求退學(xué)退費的，須向?qū)W校提出書面申請，出具有關(guān)退學(xué)退費材料和憑證。退學(xué)申請必須注明退學(xué)人的姓名、學(xué)習(xí)報名日期、交費日期、交費金額、所學(xué)專業(yè)、退學(xué)理由、本人簽名，如未成年學(xué)生，還需要有其合法監(jiān)護(hù)人的簽名。
第二十九條學(xué)校辦理退費，按以下規(guī)定執(zhí)行
（一）因?qū)W校刊登、散發(fā)虛假廣告（簡章）或其他違反教育法律、法規(guī)的行為或校方造成的其他原因，學(xué)生要求退學(xué)退費的，學(xué)校須退還學(xué)生所繳納的全部費用。
（二）學(xué)校開學(xué)前或?qū)W生出具武裝部門的應(yīng)征入伍通知書提出退學(xué)退費申請的，學(xué)校扣除報名費和實際使用的教材資料費后，應(yīng)退還學(xué)生所繳納的培訓(xùn)費和其余教材資料費。住宿費按實際住宿時間計算退費。
（三）學(xué)校開學(xué)后，學(xué)生出具國家各級各類承認(rèn)學(xué)歷的院校的正式錄取通知書或因重大疾病、意外傷亡、家庭特殊困難等正當(dāng)理由提出退學(xué)退費申請的，學(xué)校不退報名費、教材資料費，按學(xué)生的實際學(xué)習(xí)時間計退培訓(xùn)費、住宿費。
(四)在正常教育學(xué)習(xí)活動中，學(xué)校開學(xué)后，學(xué)員自行要求退學(xué)的，按同類公辦學(xué)校的學(xué)員自行要求退學(xué)辦法處理。
（五）學(xué)生在校期間因觸犯國家法律、法規(guī)等原因被學(xué)校勸退或作開除學(xué)籍的，所交費用不予退還。
第八章督導(dǎo)（年度檢查）公示制度
第三十條實行區(qū)教育行政部門定期教育督導(dǎo)檢查公示制度。檢查結(jié)果由區(qū)教育行政部門統(tǒng)一向社會公示。
第三十一條經(jīng)督導(dǎo)檢查，教育機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)未開展教育培訓(xùn)活動的，視為停辦。
第三十二條不接受督導(dǎo)檢查，或者連續(xù)兩次教學(xué)質(zhì)量檢查不合格的教育機(jī)構(gòu)，按停辦處理。
第三十三條停辦手續(xù)參照終止辦學(xué)辦理。
第三十四條凡是在辦學(xué)過程中因違規(guī)行為而被取消辦學(xué)資格的社會組織和個人，兩年內(nèi)不得申請辦學(xué)，如情節(jié)嚴(yán)重，社會影響惡劣的，終身不得申請辦學(xué)。
第三十五條社會組織和個人未經(jīng)批準(zhǔn)擅自舉辦教育機(jī)構(gòu)的，由所在地教育行政部門責(zé)令其按規(guī)定補(bǔ)辦辦學(xué)手續(xù)；如舉辦者不補(bǔ)辦手續(xù)或不符合規(guī)定不能辦理許可手續(xù)，經(jīng)告知仍不停止辦學(xué)的，由區(qū)教育行政部門聯(lián)合民政、公安、工商、物價、稅務(wù)等部門依法取締。
第三十六條教育機(jī)構(gòu)年度檢查。
（一）并如實填寫《民辦非企業(yè)單位年度檢查報告書》，按時上交報告書。
（二）教育行政部門根據(jù)民辦教育機(jī)構(gòu)報送的材料和平時考察情況，年檢情況通報，公布年檢合格學(xué)校名單。
第三十七條對年檢中存在下列情況之一的，暫緩辦理年檢手續(xù)（限期半年整改）：
（一）舉辦者資格、校長、董事、法定代表人不符合規(guī)定的；
（二）決策機(jī)構(gòu)、學(xué)校章程不規(guī)范、不健全或出現(xiàn)糾紛較多，未按有關(guān)規(guī)定及時、妥善處理的；
（三）違規(guī)招生廣告（簡章）的；
（四）變更事宜未經(jīng)審批、核準(zhǔn)、審核、備案的；
（五）未提交學(xué)校年度財務(wù)會計報告或財務(wù)管理混亂的；
（六）規(guī)定期間內(nèi)未參加年檢或因故半年內(nèi)不能開展正常教學(xué)活動的。
凡暫緩辦理年檢手續(xù)的民辦學(xué)校，在為辦理年檢手續(xù)之前，不得招生和進(jìn)行招生宣傳。
1.開展審計培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對農(nóng)村審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。一是實行審訓(xùn)結(jié)合。堅持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計工作實際需要,適時進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計人員學(xué)習(xí)《審計法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計,廉潔公正,進(jìn)一步提高對農(nóng)村審計工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識。三是堅持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計資格證書,做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員及時參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費。
2.加強(qiáng)對農(nóng)村審計工作的管理和指導(dǎo)。針對當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機(jī)關(guān)要遵照《審計法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢,加強(qiáng)對農(nóng)村審計的指導(dǎo)。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過有關(guān)工作會議和例會,交流經(jīng)驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農(nóng)村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費落實。
3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對當(dāng)前農(nóng)村審計制度建設(shè)滯后的問題,有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國家審計準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計監(jiān)督工作手冊》,使之成為農(nóng)村審計人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時要共同制定農(nóng)村審計發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計劃管理、項目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計工作質(zhì)量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計監(jiān)督和服務(wù)的能力。農(nóng)村審計要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府決策服務(wù)。在嚴(yán)格查處違法違紀(jì)違規(guī)問題的基礎(chǔ)上,深入分析原因,提出合理化建議,促進(jìn)完善制度和加強(qiáng)管理,為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。對審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪、嚴(yán)重?fù)p失浪費等現(xiàn)象,要發(fā)揮職能作用,進(jìn)行移送和處理,切實維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
5.努力營造和諧良好的農(nóng)村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領(lǐng)導(dǎo)的支持和社會各界的關(guān)注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農(nóng)部門等領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視;二是農(nóng)村審計部門要與紀(jì)檢監(jiān)察、政府審計、司法機(jī)關(guān)、財政等有關(guān)部門單位加強(qiáng)聯(lián)系溝通,對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法現(xiàn)象及時進(jìn)行移送,構(gòu)建資源共享的審計監(jiān)督機(jī)制;三是通過宣傳與結(jié)果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農(nóng)民群眾對農(nóng)村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計投入;為農(nóng)村審計持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、蒼南縣農(nóng)村審計現(xiàn)狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產(chǎn)總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計局和上級主管部門審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》頒布實施,農(nóng)村審計步入了法制化,縣財政將農(nóng)村審計項目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務(wù)收支為主的各項農(nóng)村審計,取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個單位,審計資金總額達(dá)123124.08萬元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計單位及各級領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財經(jīng)制度的落實和完善,農(nóng)村審計的良好效果得到全社會的認(rèn)可。
1.通過落實政策,實行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對農(nóng)村審計和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級財務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級財務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農(nóng)村審計工作要求,健全農(nóng)村審計機(jī)構(gòu),配備合格審計人員,并且將審計結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財務(wù)審計、實行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進(jìn)一步推動了農(nóng)村審計工作,完善了村務(wù)公開制度。對審計出來的財務(wù)收支、資產(chǎn)運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財意識。
2.通過規(guī)范操作,提高審計質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計質(zhì)量,在堅持按章審計、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計單位負(fù)責(zé)人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強(qiáng)化審計復(fù)核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據(jù)的真實性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監(jiān)督活動的真實記錄,是檢驗審計質(zhì)量的主要依據(jù),在對審計事項做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國家規(guī)定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負(fù)責(zé)保管備查。
3.通過拓寬審計,強(qiáng)化村財監(jiān)督。在制定和實施農(nóng)村審計工作計劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務(wù)實行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據(jù)工作需要,分別開展了村級債權(quán)債務(wù)專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)循環(huán)審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實,對村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,確保村集體資產(chǎn)的安全運行,實現(xiàn)了對村集體財務(wù)的全方位監(jiān)管。
4.通過查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對農(nóng)民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進(jìn)行重點審計,查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計原村書記和村主任時,發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,村集體財務(wù)收支循環(huán)審計及有關(guān)專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。
基于新形勢、新任務(wù)的要求，人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型必須堅持改革創(chuàng)新精神，在不斷總結(jié)內(nèi)部審計經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，深入研究和探索符合人民銀行履職特點和業(yè)務(wù)運行規(guī)律的內(nèi)部審計新模式。在審計思路上，要注重從微觀入手，從宏觀和全局著眼來開展工作，圍繞中心，服務(wù)大局；在審計內(nèi)容和方法上，要正確處理好合規(guī)性審計和內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的關(guān)系，將審計工作重點轉(zhuǎn)移到對管理制度和管理行為的關(guān)注上，由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計為主向全過程審計轉(zhuǎn)變，在堅持并不斷深化合規(guī)性審計的同時，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型；在審計類型上，內(nèi)部審計要從財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)為效益審計、管理審計為主；在審計手段上，由手工操作為主向利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變，運用計算機(jī)輔助審計技術(shù)快速、靈活地分析海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從抽樣審計到全覆蓋審計，從而有效降低審計風(fēng)險，提高審計效率和效果；在審計成果利用上，要從重檢查糾錯、輕評價治理，向檢查與評價、糾錯與治理并重轉(zhuǎn)變，關(guān)注責(zé)任、經(jīng)濟(jì)、效率和效果，全面提供保證性和咨詢。
大力開展內(nèi)審轉(zhuǎn)型宣傳轉(zhuǎn)型后的內(nèi)審范圍涉及內(nèi)部管理的各環(huán)節(jié)，僅憑內(nèi)審部門自彈自唱，難以達(dá)到良好效果，需要管理層、各職能部門、各業(yè)務(wù)操作部門的通力合作才能更有效發(fā)揮作用。這就需要加強(qiáng)內(nèi)審服務(wù)職能的宣傳，并建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)部門間的聯(lián)絡(luò)和信息共享，共同研究解決工作中的困難和問題，消除被監(jiān)督部門對內(nèi)審的對立情緒和審價判斷干擾，達(dá)到協(xié)調(diào)聯(lián)動、相互促進(jìn)的目的。內(nèi)審部門必須以通俗生動的語言、多種渠道和形式、顯而易見的內(nèi)審成果及價值體現(xiàn)，爭取管理高層的大力支持和部門的理解配合，堅持以組織內(nèi)在需求為導(dǎo)向，以增加組織價值為目的，拓寬內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)域。例如，根據(jù)組織治理的需求，強(qiáng)化內(nèi)部控制評價審計；根據(jù)為組織增加價值的需求，開展經(jīng)濟(jì)效益審計；根據(jù)管理層關(guān)注績效的需要，深化領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計和離任審計。等等。根據(jù)管理工作的需要和管理學(xué)原理，以及審計的性質(zhì)，內(nèi)部審計一般將下列工作納入自己的工作范圍：⑴檢查評價風(fēng)險管理、控制和治理過程的充分性和有效性。⑵檢查評價受托責(zé)任的完成情況。⑶檢查評價管理控制的各項目標(biāo)的完成情況。因此，內(nèi)審人員要在熟練管理學(xué)原理的基礎(chǔ)上，協(xié)助管理層和專業(yè)管理部門根據(jù)管理審計的多項標(biāo)準(zhǔn)（法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、政府審計標(biāo)準(zhǔn)、效果衡量標(biāo)準(zhǔn)、注冊會計師協(xié)會標(biāo)準(zhǔn)、可接受的管理慣例等），制定相應(yīng)的評價組織管理能力的標(biāo)準(zhǔn)，如組織總體職能、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)效率和效果、財務(wù)后勤管理的經(jīng)濟(jì)性、資金資產(chǎn)管理的安全性、資源配置與利用的有效性、潛在的發(fā)展能力、工作業(yè)績評價等管理評價指標(biāo)，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。加強(qiáng)內(nèi)審自身建設(shè)和管理內(nèi)審部門在關(guān)注組織管理績效和組織風(fēng)險治理的同時，首先要做好自身的組織管理和審計風(fēng)險防范工作。審計質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線，是內(nèi)部審計被認(rèn)可、被信任、被重視的重要保證。作為組織的一個部門，從審計計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告到審計后續(xù)管理的每一個環(huán)節(jié)都同樣存在管理績效和管理風(fēng)險的問題，內(nèi)審部門和每一個內(nèi)審人員首先要做到做好，才能有權(quán)威性和公信力。內(nèi)審人員要強(qiáng)化風(fēng)險意識，審計前要以風(fēng)險為導(dǎo)向制定審計計劃，按照風(fēng)險高低排序，充分做好審前調(diào)查。
審計報告中注意以事實為依據(jù)，以既有法規(guī)制度和標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，注重事實的客觀性、描述的清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性、報送的及時性，同時結(jié)合國際內(nèi)審準(zhǔn)則和國內(nèi)、行內(nèi)形勢要求，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，作出內(nèi)審職業(yè)判斷，進(jìn)而提出有針對性、中肯可行的改進(jìn)意見。審計資料也要按照有關(guān)規(guī)定加以收集、整理、歸檔，加強(qiáng)審計和檔案管理過程中的保密工作。通過內(nèi)審自身建設(shè)和管理，為組織內(nèi)各部門和全體員工提供管理和績效方面的示范作用。郭慶平行長助理指出，內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展是一項系統(tǒng)工程，也是一個長期實踐的過程，不可能一蹴而就；當(dāng)前和今后一段時期，應(yīng)當(dāng)突出重點、分類推進(jìn)、落實責(zé)任、加強(qiáng)督導(dǎo)，力爭內(nèi)審轉(zhuǎn)型取得實效、達(dá)到目標(biāo)。由此，內(nèi)審轉(zhuǎn)型對人民銀行內(nèi)審人員提出了更高的要求，全面提高內(nèi)審人員素質(zhì)對于確保內(nèi)審成功轉(zhuǎn)型顯得越來越迫切和重要。一方面，各級行要把作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精通、理論與實務(wù)能力兼?zhèn)涞墓歉沙鋵嵉絻?nèi)審部門；另一方面，內(nèi)審人員必須主動加強(qiáng)審計、會計、金融、管理、信息技術(shù)和國際審計準(zhǔn)則與先進(jìn)實務(wù)等多方面知識的學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)借鑒的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織特點和實際需要，探索建立既符合通行準(zhǔn)則又具有人民銀行特色的內(nèi)部審計新模式，提升內(nèi)審理論研究和實務(wù)水平。在轉(zhuǎn)型過程中，不可避免會遇到許多意想不到的困難和問題，既要有清醒的頭腦和克服難題的勇氣，又要有務(wù)實的作風(fēng)和科學(xué)轉(zhuǎn)型的智慧，不斷探索“以學(xué)習(xí)促進(jìn)轉(zhuǎn)型，以創(chuàng)新帶動轉(zhuǎn)型”的新途徑，循序漸進(jìn)，由點及面，推進(jìn)人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
作者：唐正良 單位：中國人民銀行婁底市中心支行
[關(guān)鍵詞]公路 內(nèi)部審計 探討
近幾年來，由于我國實施積極的財政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進(jìn)。公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費征收工作，由于公路部門點多、線長、面廣、資金分散的特點，在公路項目建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理中存在的概預(yù)算控制不嚴(yán)，未進(jìn)行招投標(biāo)，重大設(shè)計變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護(hù)專項資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，開展經(jīng)常性、獨立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長效機(jī)制，為地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供強(qiáng)有力的交通支撐和保障。
（一）突出建、養(yǎng)工程專項審計。加強(qiáng)新建、大中修、改擴(kuò)建公路項目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過程跟蹤審計。在建設(shè)前期重點審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項目工程可行性研究立項批復(fù)程序、項目建設(shè)招投標(biāo)程序。在建設(shè)期間，重點開展履約擔(dān)保、動員預(yù)付款擔(dān)保、保險合同審計，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對工程一切險及第三方責(zé)任險及時、足額投保；開展工程量審計，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計文件的工程量相符；開展計量支付審計，看合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符；開展工程變更審計、土地征遷審計，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題；開展財務(wù)審計，審查有無隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫”的問題。在建設(shè)后期，開展竣工決算設(shè)計，審查施工過程有無多計工程量、重復(fù)計量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴(yán)格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問題>！<。
（二）突出路政財務(wù)收支審計。開展路政經(jīng)費審計，查看路征開支明細(xì)賬，對比實際開支額與預(yù)算額，審查上級主管部門下?lián)艿挠糜谌祟^開支的經(jīng)費是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產(chǎn)損失賠補(bǔ)償費審計，查看票證賬、應(yīng)繳財政專戶明細(xì)帳和“其它收入”
帳，核實是否實行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。
（三）突出公路通行費收支審計。加強(qiáng)公路運營管理單位通行費收支審計，主要把握三個方面：重點審查通行費收支制度建立及執(zhí)行情況，收費項目是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，開票、收款與記賬三者是否實行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財務(wù)管理、會計核算、票證管理和收費稽查管理制度，各項管理措施是否積極有效。重點審查被審計單位通行費收支預(yù)算是否及時上報并經(jīng)上級單位批復(fù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。重點審查車輛通行收費票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費收入資金來源與運用的合規(guī)性、合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。
（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。以任中審計為主，任中審計與離任審計相結(jié)合，重點關(guān)注公路系統(tǒng)財務(wù)收支數(shù)額大、二級單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計對象履職期間本部門組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國家有關(guān)政策和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強(qiáng)化追蹤問效，召開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改會，對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改時限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計結(jié)果落實。并將審計結(jié)果落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。
（五）突出公務(wù)支出與公款消費審計。加強(qiáng)公路部門“三公經(jīng)費”、會議費、培訓(xùn)費和樓堂管所建設(shè)維護(hù)經(jīng)費的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計，檢查“八項規(guī)定”的落實情況，檢查公務(wù)接待審批報銷程序、財務(wù)制度執(zhí)行情況，促進(jìn)公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。
（一）開展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對被審計單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解被審計單位的內(nèi)部運行情況，包括組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動等情況，為后期審計計劃編制與實施打下基礎(chǔ)。
（二）開展交叉審計、聯(lián)合會審。公路部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據(jù)年度內(nèi)審計劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對性強(qiáng)、具有可操作性的交叉審計方案，交叉審計要配合聯(lián)合會審統(tǒng)一進(jìn)行，提高審計效能，促進(jìn)相互交流、集思廣益，取長補(bǔ)短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗。
（三）開展公路項目全過程跟蹤審計。變事后控制為事前、事中控制，應(yīng)對公路建設(shè)項目實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正階段性工程建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)財政資金的合理高效使用。
一、村務(wù)公開工作開展情況
1．不斷完善村務(wù)公開內(nèi)容
“一證”：民主理財人員通過選舉規(guī)范產(chǎn)生，去年共推選民主理財人員67人，為了提高民民主理財人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，這兩年都以街道為單位舉辦了民主理財人員培訓(xùn)班，在培訓(xùn)班上向理財人員發(fā)放民主理財證，理財人員持證率100％。“一簿”：全面使用市統(tǒng)一印制的民主理財記錄簿，做到內(nèi)容齊全，記載全面，情況真實，使用率100％。“一箱”：每個村都設(shè)立了村民意見箱，意見箱明確專人負(fù)責(zé)，定期收集信息并答復(fù)，意見箱到位率100％。“一欄”：在“四個一”工程中，我們把村務(wù)公開欄建設(shè)作為工作的重點，要求各村都必須建設(shè)5-7平方米的鋁合金櫥窗式公開欄；為把這項工作抓到位。在做好“四個一”工程的基礎(chǔ)上，我們還按照“五統(tǒng)一”的要求，規(guī)范進(jìn)行村務(wù)公開，保證公開的及時、完整、真實、規(guī)范，今年已普遍公開了三期。對一些專門事項，則做到一事一公開，如糧食直補(bǔ)全街道也全部進(jìn)行了公示。
2．不斷夯實村務(wù)公開基礎(chǔ)
財務(wù)清理扎實了，村務(wù)公開的真實性才能得到保證，村務(wù)公開的效果才能得到保證，農(nóng)民群眾才能真正滿意。而加強(qiáng)重點村財務(wù)審計是保證村級財務(wù)清理扎實進(jìn)行的重要措施。從去年開始，提出用三年的時間對每個村的財務(wù)進(jìn)行一次輪流審計，以加強(qiáng)對村級財務(wù)的監(jiān)控。為搞好重點村財務(wù)審計工作，抽調(diào)了農(nóng)經(jīng)、財政、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等部門人員，成立審計工作小組，加強(qiáng)了對干部離任，收入較多、債務(wù)較高，群眾反響較大等村財務(wù)審計工作。審計工作結(jié)束后，分村形成審計報告。
3．不斷促進(jìn)“雙”工作落實
農(nóng)村財務(wù)管理以“雙”為重點，基本做到“十個到位”。
3．1管理組織規(guī)范到位
所有村帳街道管。
3．2村級財務(wù)印鑒章統(tǒng)一收繳到位
為了從源頭上管好村級收入，實行了村級財務(wù)印鑒章由經(jīng)管站集中統(tǒng)一管理的辦法。
3．3村級收入票據(jù)管理到位
明確規(guī)定村級收入票據(jù)統(tǒng)一由經(jīng)管站管理，村級只有村會計一人方可到經(jīng)管站領(lǐng)取已加蓋該村財務(wù)印鑒章的收據(jù)。票據(jù)用完后必須將所開收據(jù)全部入賬、所留據(jù)根全部交回后方可領(lǐng)用新的票據(jù)。通過對財務(wù)印鑒章與收入票據(jù)的管理，達(dá)到管住村級收入，防止帳外帳、小金庫現(xiàn)象的發(fā)生，為實現(xiàn)“雙”工作奠定基礎(chǔ)。
3．4村級資金管理專戶開設(shè)到位
在當(dāng)?shù)亟鹑诓块T開設(shè)了“村有街道代管資金”專戶，做到專戶儲存、專戶管理，防止擠占、挪用、平調(diào)。
3．5村帳街道委托服務(wù)合同簽訂到位
為了規(guī)范“雙”行為，強(qiáng)化“雙”意識，完善“雙”手續(xù)，農(nóng)村財務(wù)管理服務(wù)站與村統(tǒng)一簽訂了《農(nóng)村財務(wù)委托服務(wù)合同書》，進(jìn)一步明確了雙方的責(zé)任和義務(wù)。
3．6村級財務(wù)管理到位
村級只設(shè)一名會計，村級所有財務(wù)收支報結(jié)街道農(nóng)村財務(wù)管理服務(wù)站，由專職汜賬員進(jìn)行審核、記賬、結(jié)賬、報賬，并做好信息反饋與財務(wù)檔案的保管工作。
3．7經(jīng)費落實到位
費用已經(jīng)納入村級財務(wù)收支計劃。
3．8村級財務(wù)計劃編制到位
按照“以收定支、留有余地”原則，每年年初編制當(dāng)年度財務(wù)收支計劃，年中按照計劃組織收入，控制支出，年末對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查考核，對超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)支出，分清情況追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任。
3．9農(nóng)村會計電算化工作基本到位
目前，經(jīng)管站已配備微機(jī)8臺。實行電腦記賬的村數(shù)23個，占100％。
3．10專業(yè)承包合同清理到位
隨著稅費改革的推進(jìn)，加強(qiáng)農(nóng)村集體資金管理顯得越來越重要，今年對村級所有的專業(yè)承包合同，包括書面的口頭的，進(jìn)行了全面的清理，建立了管理臺帳，制定了規(guī)范發(fā)包制度，明確了農(nóng)經(jīng)站人員參與村級專業(yè)承包合同結(jié)算兌現(xiàn)的責(zé)任，做到有一份合同就有一個農(nóng)經(jīng)站清收責(zé)任人。
二、村務(wù)公開工作中存在的主要問題
1．村務(wù)公開工作還不全面
主要問題是村務(wù)公開僅側(cè)重于事后的公開，而忽略了事前事中的公開。我們現(xiàn)在抓的村務(wù)公開工作以村務(wù)結(jié)果的公開為主，將已經(jīng)發(fā)生的村務(wù)活動進(jìn)行整理、公布于眾，讓群眾明白。而對于為什么要開展這項村務(wù)，開展這項村務(wù)的過程是什么等群眾知曉度不高。村務(wù)公開內(nèi)容則側(cè)重于財務(wù)公開為主，將有關(guān)財務(wù)收支活動，包括農(nóng)民稅費上交等按照要求進(jìn)行公開，但對其它一些村務(wù)公開如集體資產(chǎn)的處置、債權(quán)債務(wù)、土地征用補(bǔ)償及分配、計劃生育等方面情況公開較少。
2．村務(wù)公開工作的主動性不夠
現(xiàn)在的村務(wù)公開工作仍然處于政府行政推動階段，還沒有成為村級組織的主動的、自覺性的行為，村級組織開展村務(wù)公開工作還仍然是完成上級布置的工作任務(wù)，要求什么時候公開就什么時候公開，要求公開什么內(nèi)容就公開什么內(nèi)容，要什么樣的公開形式就用什么樣的公開形式，存在著被動應(yīng)付。由于村務(wù)公開的主動性不夠，對一些本村特有，群眾關(guān)心的熱點問題進(jìn)行公開的較少。
3．村務(wù)公開工作群眾的參與程度不高
開展村務(wù)公開工作是保障農(nóng)民“四權(quán)”的一種有效形式．廣大農(nóng)民群眾應(yīng)該積極踴躍參與，發(fā)揮民主管理與監(jiān)督，但目前的實際情況是除了一些干群矛盾比較激化的村，一般情況下群眾對此關(guān)心不夠。對村務(wù)公開內(nèi)容漠然處之，究其原因：一是群眾的民主意識還不夠強(qiáng)，還沒有真正把自己當(dāng)主人；二是人員流動性大，留守在家的群眾素質(zhì)相對較低；三是對村務(wù)公開真實性產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為假的多；四是認(rèn)為即使監(jiān)督了，提出了意見，也不定有整改效果。
三、進(jìn)一步做好村務(wù)公開工作的建議
1．保障農(nóng)民權(quán)益，全面推進(jìn)村務(wù)公開
對村務(wù)公開工作，不僅要保障農(nóng)民的知情權(quán)，更重要的是保障農(nóng)民的決策權(quán)、參與權(quán)與監(jiān)督權(quán)，近階段要積極推進(jìn)村級事務(wù)的民主決策，凡是與農(nóng)民群眾利益密切相關(guān)的事項如集體土地的承包租賃、企業(yè)改制、集體舉債、資產(chǎn)處置、公益事業(yè)的興辦等都要以適當(dāng)?shù)男问阶屓罕妳⑴c決策，而不能由干部說了算。要加強(qiáng)村級事務(wù)民主管理，特別是村級財務(wù)收支活動要有群眾參與管理，包括制定村務(wù)收支計劃，審核審查財務(wù)收支票據(jù)，進(jìn)行民主理財?shù)龋灰Ｕ限r(nóng)民群眾的監(jiān)督權(quán)，對群眾提出的意見批評要認(rèn)真對待，開展調(diào)查，反饋意見，及時整改。
2．加強(qiáng)教育引導(dǎo)，規(guī)范開展村務(wù)公開
要提高村干部開展村務(wù)公開工作的主動性，要把開展村務(wù)公開工作作為村干部的一種自覺行動。要提高村民參與村務(wù)公開工作的積極性，使群眾真正行使自己的各項民利，促進(jìn)農(nóng)村工作正常開展。要保證村務(wù)公開的真實性，對公開的內(nèi)容要實事求是，防止弄虛作假，欺騙群眾；要保證村務(wù)公開的全面性，不僅公開財務(wù)，還要公開其它涉及村民利益的重大事項，特別要重視事前事中的公開。要保證村務(wù)公開的及時性，對正常性公開內(nèi)容要按照統(tǒng)一布置在規(guī)定時間內(nèi)公開，對一些特殊事項則做到隨時公開，接受監(jiān)督。要保證村務(wù)公開多樣性，對村務(wù)公開的形式不僅僅就是村務(wù)公開欄，還應(yīng)積極探索新的、群眾樂于接受的、有利于擴(kuò)大公開面的公開形式，如廣播、有線電視、聽證會、決策會、村民代表會等。要保證村務(wù)公開的制度化，每年村務(wù)公開次數(shù)必須在四次以上。
3.加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理，夯實村務(wù)公開工作基礎(chǔ)
村務(wù)公開工作不但需要村級組織的積極主動，廣大村民的積極參與，也需要有關(guān)部門加強(qiáng)監(jiān)督管理。從目前情況看，不但群眾關(guān)心的是財務(wù)問題，而且財務(wù)活動基本上滲透到整個村務(wù)活動的全過程，因此切實加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理十分重要。要嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)“雙代管”，管理村級收入，防止私設(shè)小金庫，管理村級開支，防止變相支出。要全面推行農(nóng)村財務(wù)會計電算化，村務(wù)公開資料須經(jīng)有關(guān)監(jiān)督部門認(rèn)定后，通過電腦打印輸出，防止村級變通公開。要建立嚴(yán)格的財務(wù)審批制度，要按照中辦國辦《關(guān)于健全完善村務(wù)公開和民主管理制度的意見》要求，強(qiáng)化村級民主理財人員對村級票據(jù)的審核審批權(quán)限。要加強(qiáng)對村級財務(wù)的審計監(jiān)督，農(nóng)經(jīng)、財政、審計等部門要定期分批對村級財務(wù)進(jìn)行全面審計，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改。
4．加強(qiáng)農(nóng)經(jīng)隊伍建設(shè)，保證村務(wù)公開質(zhì)量
