時間：2023-01-11 05:51:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇融資申請書，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】 反傾銷調(diào)查； 調(diào)查申請書； 太陽能級多晶硅案例； 會計管理
一、太陽能級多晶硅反傾銷案件的緣起
太陽能級多晶硅是制造晶體硅太陽能電池的主要原料，在中國市場太陽能級多晶硅主要應(yīng)用于光伏太陽能領(lǐng)域。“十一五”末期，我國硅電池占太陽能電池總產(chǎn)量的95%以上，太陽能級多晶硅產(chǎn)業(yè)的發(fā)展直接決定著整個光伏產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
我國多晶硅市場長期以來由進(jìn)口產(chǎn)品所壟斷，進(jìn)口的多晶硅主要來源于美國、韓國、德國、日本和中國臺灣，5年前進(jìn)口依賴度一度達(dá)到95%①。近年來，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)開始發(fā)展壯大，產(chǎn)量由2008年的4 685噸增長到2011年的82 768噸，市場份額由2008年的28%上升至57%。
2008年開始，原產(chǎn)于歐盟、美國和韓國的太陽能級多晶硅的進(jìn)口量逐年大幅上升，進(jìn)口絕對數(shù)量在4年間增長了376% （如圖1所示）；進(jìn)口量占中國總進(jìn)口量的比例也呈明顯上升趨勢，由2008年的66%上升至2011年的83% （如圖2所示）。
2008年到2011年期間，原產(chǎn)自歐盟、美國和韓國的太陽能級多晶硅的進(jìn)口價格逐年降低，從2008年每公斤1 378元大幅跌落至2011年的每公斤376元，降幅高達(dá)73%。2011年以來，太陽能級多晶硅價格下跌更為嚴(yán)重，2011年1—6月，平均進(jìn)口價格為每公斤462元，但2012年1—6月的價格已降至每公斤174元，一年內(nèi)的降價幅度高達(dá)62%。
原產(chǎn)自歐盟、美國和韓國的太陽能級多晶硅進(jìn)口價格的持續(xù)下降大幅壓低了國內(nèi)同類產(chǎn)品價格。2008年到2011年期間，國內(nèi)同類產(chǎn)品的價格逐年降低，4年間的價格分別為每公斤1 923元、445元、378元和320元，4年間的整體降幅達(dá)83%，如圖3所示。
2011年以來，由于受到進(jìn)口產(chǎn)品大幅降價的影響，國內(nèi)同類產(chǎn)品價格下跌情況更為嚴(yán)重。2011年1—6月，國內(nèi)同類產(chǎn)品的平均價格為每公斤410元，但2012年1—6月的平均價格已降至每公斤146元，一年內(nèi)降價幅度高達(dá)64%，如圖4所示。
太陽能級多晶硅進(jìn)口量的大幅上升和價格的大幅下降擠壓了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的利潤空間，導(dǎo)致了國內(nèi)同類產(chǎn)品的利潤率和投資收益率的大幅下降，如圖5所示。
2011年以來，太陽能級多晶硅的進(jìn)口與國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到的損害之間的因果關(guān)系表現(xiàn)更為明顯，2011年以來，國內(nèi)多晶硅產(chǎn)業(yè)陷入了大規(guī)模停產(chǎn)的境地。據(jù)中國有色金屬工業(yè)協(xié)會硅業(yè)分會統(tǒng)計，在A板上市的7家多晶硅企業(yè)中3家已經(jīng)停產(chǎn)。從全國的情況來看，在已投產(chǎn)的43家多晶硅企業(yè)中，僅剩七八家企業(yè)尚在開工生產(chǎn)，其余的企業(yè)均已經(jīng)關(guān)閉生產(chǎn)線，停產(chǎn)率超過80%。2011年12月，國內(nèi)出現(xiàn)了第一家破產(chǎn)的多晶硅企業(yè)——成立于2008年、投資過億的浙江協(xié)成硅業(yè)有限公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序。到2012年第二季度，洛陽中硅高科技有限公司和江西賽維LKD光伏硅科技有限公司已經(jīng)接近完全停產(chǎn)狀態(tài)。
在這樣的背景下，2012年7月2日，江蘇中能硅業(yè)科技發(fā)展有限公司、江西賽維LDK光伏硅科技有限公司、洛陽中硅高科技有限公司和大全新能源有限公司（以下簡稱“申請人”）代表國內(nèi)太陽能級多晶硅產(chǎn)業(yè)提交書面申請，請求對原產(chǎn)于美國和韓國的進(jìn)口太陽能級多晶硅產(chǎn)品進(jìn)行反傾銷調(diào)查。同年9月17日申請人請求對原產(chǎn)于歐盟的進(jìn)口太陽能級多晶硅產(chǎn)品進(jìn)行反傾銷調(diào)查。2012年11月1日商務(wù)部對原產(chǎn)于歐盟的太陽能級多晶硅產(chǎn)品發(fā)起反傾銷立案調(diào)查，并將該調(diào)查與2012年7月20日商務(wù)部已發(fā)起的對原產(chǎn)于美國和韓國的進(jìn)口太陽能級多晶硅反傾銷調(diào)查及對原產(chǎn)于美國的進(jìn)口太陽能級多晶硅反補(bǔ)貼調(diào)查進(jìn)行合并調(diào)查，累積評估上述三國（地區(qū)）進(jìn)口被調(diào)查產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的影響，確定傾銷調(diào)查期為2011年7月1日至2012年6月30日，產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查期為2008年1月1日至2012年6月30日。從被動挨打到企業(yè)主動采取反傾銷手段維護(hù)自身利益，這不僅對我國太陽能級多晶硅產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展有重要意義，也是我國企業(yè)維權(quán)意識的覺醒。
二、太陽能級多晶硅反傾銷案件的運作程序
WTO《反傾銷協(xié)定》第2條規(guī)定：如一產(chǎn)品自一國出口至另一國的出口價格低于在正常貿(mào)易過程中出口國消費的同類產(chǎn)品的可比價格，即以低于正常價值的價格進(jìn)入另一國的商業(yè)，則該產(chǎn)品被視為傾銷。2002年我國新實施的《反傾銷條例》中提到企業(yè)提請反傾銷申請，應(yīng)滿足3個基本條件：（1）國外進(jìn)口產(chǎn)品存在傾銷，即在正常貿(mào)易過程中進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價值的出口價格進(jìn)入中華人民共和國市場；（2）國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)遭受損害，即指傾銷對已經(jīng)建立的中國國內(nèi)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)造成損害或者實質(zhì)損害威脅，或者對建立國內(nèi)同類產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)阻礙；（3）傾銷與損害之間具有因果關(guān)系，即指“一般因果關(guān)系”。我國的上述規(guī)定與WTO《反傾銷協(xié)定》的規(guī)定也是相一致的。在我國，商務(wù)部主要負(fù)責(zé)傾銷與傾銷幅度的調(diào)查，商務(wù)部產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局是商務(wù)部具體負(fù)責(zé)反傾銷調(diào)查的部門，海關(guān)總署是我國反傾銷措施的具體執(zhí)行機(jī)關(guān)。我國企業(yè)提請反傾銷申訴的基本程序包括：遞交反傾銷調(diào)查申請書；商務(wù)部初步審查與立案公告；調(diào)查與調(diào)查期限；初步裁定與臨時反傾銷措施；價格承諾；最終裁定和反傾銷稅；行政復(fù)議，如圖6所示。關(guān)于太陽能級多晶硅反傾銷案件申訴基本流程②，如表1所示。
從表1案件進(jìn)程及所對應(yīng)的內(nèi)容可以看出，反傾銷的申請、填寫產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查問卷以及實地核查等過程都與眾多會計問題相關(guān)。
三、反傾銷調(diào)查申請書的構(gòu)成要件及會計功能分析
反傾銷調(diào)查申請書是商務(wù)部決定是否立案的重要證據(jù)，分析反傾銷調(diào)查申請書的構(gòu)成要件及所涉及的會計問題對企業(yè)從會計戰(zhàn)略視角提高應(yīng)對反傾銷的能力具有重要意義。
（一）反傾銷調(diào)查申請書的構(gòu)成要件及所涉及的會計問題
根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，反傾銷調(diào)查申請應(yīng)以書面形式提出。反傾銷調(diào)查申請書作為調(diào)查機(jī)關(guān)決定是否立案的主要法律文件，反映了申請人的主張、證據(jù)以及相關(guān)必要的信息，是反傾銷立案的證據(jù)，也是反傾銷申訴程序啟動的源泉和關(guān)鍵。通常情況下，申請書中會涉及大量的商業(yè)秘密材料，因此，企業(yè)所遞交的申請書有申請書保密文本和公開文本兩種版本，受獲取信息來源的限制，這里主要以太陽能級多晶硅反傾銷申請書的非保密文本作為分析對象。
反傾銷調(diào)查申請書（非保密文本）主要包括申請書正文、保密申請、確認(rèn)書和附件清單四個部分。其中申請書正文是最主要的部分，包含了申請人的主張、證據(jù)以及相關(guān)的信息，是商務(wù)部決定是否立案調(diào)查的重要依據(jù)。申請書正文部分包括：（1）概述；（2）申請人的情況及國內(nèi)產(chǎn)業(yè)介紹，涉及申請人提出反傾銷申請的資格問題以及對太陽能級多晶硅市場情況的簡介；（3）申請調(diào)查產(chǎn)品及國內(nèi)同類產(chǎn)品的情況，主要是對被調(diào)查產(chǎn)品的范圍進(jìn)行具體描述，闡述國內(nèi)同類產(chǎn)品和被調(diào)查產(chǎn)品的相似性和可替代性，以及被調(diào)查產(chǎn)品的生產(chǎn)商、出口商和進(jìn)口商；（4）傾銷，這部分主要對太陽能級多晶硅產(chǎn)品的出口價格和正常價值進(jìn)行調(diào)查，進(jìn)而確定美國、韓國和歐盟的傾銷幅度；（5）補(bǔ)貼；（6）損害，這一部分申請人利用太陽能級多晶硅產(chǎn)品的銷量、銷售收入、價格、市場份額、利潤、現(xiàn)金流、投資收益率、就業(yè)與工資、庫存、勞動生產(chǎn)率和投融資能力等指標(biāo)證明原產(chǎn)于美國、韓國和歐盟的太陽能級多晶硅產(chǎn)品的進(jìn)口對我國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)損害，同時通過對美國、韓國和歐盟產(chǎn)能和庫存的分析證明來自美國、韓國和歐盟的被調(diào)查產(chǎn)品的大量進(jìn)口對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成了明顯可預(yù)見和迫近的實質(zhì)損害威脅；（7）因果關(guān)系，這一部分申請人在綜合考慮國內(nèi)市場需求、被調(diào)查產(chǎn)品的進(jìn)口數(shù)量和價格，以及國內(nèi)產(chǎn)業(yè)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在調(diào)查期內(nèi)的總體走勢和在各時間段中的相互對應(yīng)關(guān)系的基礎(chǔ)上，確定被調(diào)查產(chǎn)品進(jìn)口與國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到的損害之間具有明顯的因果關(guān)系；（8）公共利益考量；（9）結(jié)論與請求。
由太陽能級多晶硅產(chǎn)品反傾銷調(diào)查申請書內(nèi)容分析知，申請書的核心內(nèi)容是圍繞傾銷是否成立的三個基本條件展開的，如太陽能級多晶硅產(chǎn)品的出口價格和正常價值、對我國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)損害的市場份額、利潤、現(xiàn)金流、投資收益率、就業(yè)與工資等證據(jù)。這些都需要申請人根據(jù)既有的財務(wù)會計數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，定量分析美國、韓國和歐盟太陽能級多晶硅產(chǎn)品對我國的傾銷幅度以及對我國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的損害。企業(yè)會計管理工作和所提供的會計信息證據(jù)，對企業(yè)提起反傾申訴至關(guān)重要。
（二）反傾銷調(diào)查申請書中會計功能定位
反傾銷不是普通的法律訴訟，而是一個經(jīng)濟(jì)問題，它是發(fā)生在既定法律程序下的會計計量和會計核算糾紛。從以上太陽能級多晶硅反傾銷調(diào)查申請書內(nèi)容的分析可以看出，會計在企業(yè)向商務(wù)部提起反傾銷申請中有著舉足輕重的地位。
1.把握提起反傾銷的時機(jī)
從申請書的正文部分可以知道，實際上從2008年開始，原產(chǎn)于美國、韓國和歐盟的太陽能級多晶硅產(chǎn)品的進(jìn)口量大幅上升，進(jìn)口價格逐年降低。2008年至2009年，被調(diào)查產(chǎn)品的價格降低了64%，國內(nèi)同類產(chǎn)品的價格降幅達(dá)到77%，實際上已對我國太陽能級多晶硅產(chǎn)品市場產(chǎn)生不利影響，而我國企業(yè)直至2012年才提起反傾銷申請，此時作為申請人的洛陽中硅高科技有限公司和江西賽維LKD光伏硅科技有限公司已經(jīng)接近完全停產(chǎn)狀態(tài)，太陽能級多晶硅的進(jìn)口已對我國企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害，企業(yè)也錯過了提出反傾銷申訴的最佳時機(jī)。
雖然影響企業(yè)提起反傾銷申請的因素是復(fù)雜的，但會計信息是企業(yè)判定是否提起反傾銷的最直接的依據(jù)。企業(yè)提起反傾銷申請時不僅要了解國內(nèi)本行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還需要掌握國外競爭對手的生產(chǎn)能力及庫存情況，其商品在國內(nèi)市場以及第三國市場銷售的價格和數(shù)量，其商品在我國市場銷售的價格、數(shù)量及其變化等相關(guān)會計數(shù)據(jù)。動態(tài)地把握這些信息，企業(yè)才能及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)的傾銷行為，把握好提起反傾銷的時機(jī)。
2.證明申請人的主體資格
根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，我國反傾銷調(diào)查程序關(guān)于申請人主體資格的確定，應(yīng)符合下列條件之一：（1）申請人的產(chǎn)量占到國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量的50%以上；（2）申請人的產(chǎn)量占國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量不足50%時，則要視支持反傾銷調(diào)查申請的生產(chǎn)者的產(chǎn)量而定，如表示支持申請和反對申請的國內(nèi)生產(chǎn)者中，支持者的產(chǎn)量占支持者和反對者的總產(chǎn)量的50%以上，并且表示支持申請的國內(nèi)生產(chǎn)者的產(chǎn)量不低于國內(nèi)同類產(chǎn)品產(chǎn)量的25%。因此對自身產(chǎn)量以及行業(yè)中其他企業(yè)的產(chǎn)量的正確核算和記錄是企業(yè)提起反傾銷申請的前提。通過太陽能級多晶硅產(chǎn)業(yè)申請人的產(chǎn)量核算可以看出其同類產(chǎn)品產(chǎn)量占國內(nèi)產(chǎn)業(yè)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量的比例超過50%，具備提起反傾銷申請的法定資格。
3.為計算傾銷幅度提供服務(wù)
傾銷幅度的計算是判定傾銷是否成立的重要依據(jù)，傾銷幅度的多少主要涉及對出口價格和正常價值的比較，以計算美國的傾銷幅度為例，在比較過程中為了盡可能將出口價格與正常價值在出廠價的水平上進(jìn)行比較，需要合理扣除被調(diào)查產(chǎn)品從美國出口到中國的各種環(huán)節(jié)的費用，包括境內(nèi)外的運輸、保險費用、關(guān)稅、增值稅、傭金、信用成本、倉儲、商檢費等各種費用。因為申請人無法通過公開渠道了解美國境內(nèi)環(huán)節(jié)的費用，所以根據(jù)2011年5月到2012年4月國內(nèi)同類產(chǎn)品的境內(nèi)銷售、運輸、保險等費用占銷售收入的平均比率，推定美國境內(nèi)環(huán)節(jié)費用占其銷售價格的比例為2%，該項費用應(yīng)從調(diào)整前的出口價格中扣除。
而對于正常價值的確定，因為申請人無法通過公開渠道獲得美國多晶硅生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本、合理費用和利潤，因此采用美國被調(diào)查產(chǎn)品的同類產(chǎn)品出口到第三國的價格作為正常價值，申請人以美國國際貿(mào)易委員會統(tǒng)計的FAS貿(mào)易條件下，2011年5月到2012年4月美國向日本出口多晶硅的價格作為被調(diào)查產(chǎn)品的調(diào)整前正常價值，在此基礎(chǔ)上對銷售條件、條款、稅收、貿(mào)易環(huán)節(jié)、數(shù)量等方面進(jìn)行調(diào)整，得到調(diào)整后的價值。從以上出口價格和正常價值的確定可以看出，傾銷幅度的確定并不是對正常價值和出口價格進(jìn)行簡單的比較，因為兩種價格產(chǎn)生的方式不同，產(chǎn)品的銷售和價格受到市場環(huán)境、價格條件、運輸成本、消費方式、消費時間等多方面因素的影響，因此在計算正常價值和出口價格時需要據(jù)此進(jìn)行會計調(diào)整。
4.為評估損害提供證據(jù)
進(jìn)口產(chǎn)品對國內(nèi)企業(yè)的損害評估是采取反傾銷措施的重要條件，對損害的評估主要包括被調(diào)查產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的實質(zhì)損害和實質(zhì)損害威脅。從申請書的內(nèi)容可以看出，申請人主要通過銷量、銷售收入、銷售價格、市場份額、利潤、現(xiàn)金流、投資收益率等財務(wù)指標(biāo)的分析對原產(chǎn)于美國、韓國和歐盟的太陽能級多晶硅產(chǎn)品進(jìn)口對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的損害情況進(jìn)行評估，并且從保密文件的摘要可以看出申請人同時提供本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)等。對于實質(zhì)損害威脅的判斷，申請人主要是對美國、韓國和歐盟的被調(diào)查產(chǎn)品的產(chǎn)能和庫存情況進(jìn)行分析，認(rèn)定原產(chǎn)于歐盟、美國和韓國的太陽能級多晶硅的大量傾銷進(jìn)口共同對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成了明顯可預(yù)見和迫近的實質(zhì)損害威脅。因此，完整準(zhǔn)確的會計資料是企業(yè)評估損害的重要證據(jù)。
四、結(jié)論與啟示
反傾銷調(diào)查申請書是提起反傾銷能否立案、反傾銷能否勝訴的關(guān)鍵，關(guān)系著我國應(yīng)對反傾銷戰(zhàn)略的實施和企業(yè)國際競爭力的提升。從會計戰(zhàn)略視角看，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾方面的問題：
（一）建立對外反傾銷會計信息平臺
反傾銷會計信息平臺的搭建主要包括兩方面的信息，一方面是國內(nèi)生產(chǎn)者的信息，包括企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和利潤等指標(biāo)信息；另一方面是國外生產(chǎn)者、出口商的信息，包括出口產(chǎn)品的數(shù)量、價格、生產(chǎn)能力、庫存以及出口到第三國的價格等。各個相關(guān)企業(yè)可以根據(jù)進(jìn)口產(chǎn)品價格、數(shù)量等變動趨勢以及對企業(yè)同類產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和利潤等指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，及時對產(chǎn)業(yè)有否造成損害和損害程度進(jìn)行預(yù)警，進(jìn)而把握提起反傾銷的時機(jī)。
（二）完善企業(yè)的會計核算管理工作
1.改善企業(yè)現(xiàn)有的會計核算方式
會計核算方式的改進(jìn)并不是要完全按照反傾銷調(diào)查的模式來設(shè)計，特別對于有相當(dāng)多產(chǎn)品的企業(yè)更加不經(jīng)濟(jì)。理想的改進(jìn)模式是在不增加企業(yè)核算成本或盡可能少增加核算成本的情況下，就能夠基本滿足企業(yè)反傾銷申訴的需要。可行的方法是在企業(yè)現(xiàn)有的會計核算管理系統(tǒng)中嵌入反傾銷導(dǎo)向的會計管理工作。企業(yè)通過反傾銷會計信息平臺的搭建應(yīng)識別外國可能對我國傾銷的與本企業(yè)生產(chǎn)的同類產(chǎn)品，進(jìn)而在日常的會計核算管理中進(jìn)一步細(xì)化會計科目、賬簿，從會計科目的編制、報表的生成等方面入手設(shè)置相關(guān)產(chǎn)品二級科目或更為細(xì)致的明細(xì)科目，以便需要時可以迅速、準(zhǔn)確地找到調(diào)查產(chǎn)品信息，降低反傾銷信息收集的成本，提高申請準(zhǔn)備工作的效率。
2.加強(qiáng)企業(yè)會計活動的控制
在反傾銷申請中，申請人通過企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)評估進(jìn)口產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的損害和實質(zhì)損害威脅。商務(wù)部在對申請書及證據(jù)材料簽收之日起60天內(nèi)，將對申請書進(jìn)行審查，決定是否對案件立案調(diào)查，所以企業(yè)提供的會計信息的準(zhǔn)確性、完整性直接關(guān)系到申請是否能夠立案。因此企業(yè)在日常的會計基礎(chǔ)工作中，要實現(xiàn)精細(xì)化，從基本的會計賬簿認(rèn)真做起，企業(yè)要依據(jù)《會計法》和會計準(zhǔn)則，制定適合本單位的會計制度，杜絕會計造假和記賬的隨意性，保證會計資料的完整真實可靠；明確會計賬簿、財務(wù)報告的處理程序，強(qiáng)化會計檔案的管理工作，以便會計人員及時提供反傾銷申請中所需的會計信息和相關(guān)資料。
（三）加強(qiáng)對外反傾銷的會計人才的培養(yǎng)
因為反傾銷案件的特殊性和專業(yè)性，實踐中反傾銷調(diào)查申請書的起草工作主要由律師在企業(yè)的配合下完成，企業(yè)在提起反傾銷申請之初，一般會授權(quán)律師事務(wù)所作為其委托人，參與反傾銷調(diào)查的申請及調(diào)查工作，而企業(yè)則主要是配合委托人書寫申請書。因此，一方面，培養(yǎng)具有反傾銷法律知識的人才十分必要；另一方面，對于企業(yè)而言，企業(yè)會計人員在提起反傾銷中所需能力的培養(yǎng)也十分關(guān)鍵。通過對申請書內(nèi)容的分析可知，申請反傾銷所需的會計信息資料和企業(yè)日常核算所形成的會計資料有一定的區(qū)別，企業(yè)的會計人員需要按照國家反傾銷法律規(guī)范進(jìn)行必要的會計調(diào)整，而這需要企業(yè)的會計人員對反傾銷知識有全面的理解，因此企業(yè)在日常的會計人員再教育管理中，應(yīng)不斷加強(qiáng)會計人員反傾銷意識的培養(yǎng)，同時通過參加WTO的技術(shù)培訓(xùn)、到國外進(jìn)修、組織專家講座、建立反傾銷教育和獎勵基金的方式不斷提高會計人員在對外反傾銷中所需的能力。
（四）加快企業(yè)核心競爭力的培養(yǎng)
反傾銷措施只是一種在一定時期、一定限度內(nèi)的保護(hù)手段或補(bǔ)救性措施，與此同時可能會產(chǎn)生增加下游產(chǎn)業(yè)成本、提高消費價格水平等不利影響，甚至?xí)鹌渌麌业膱髲?fù)，這種報復(fù)也可能以非反傾銷的形式出現(xiàn)。因此我國企業(yè)必須加速提高技術(shù)水平和商品質(zhì)量，改善經(jīng)營管理，提高生產(chǎn)效率，形成企業(yè)的核心競爭力，這樣才會在面對日趨激烈的國家競爭壓力時，處于不敗之地。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：國內(nèi)信用證 開證 付款 結(jié)算 融資 保障
中圖分類號：F830.73
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）03-174-01
目前我國鋼鐵市場已進(jìn)入買方市場，購貨方占主導(dǎo)地位，銷售方一般情況下只有在貨物驗收交付后才能得到貨款或買方的承兌匯票。如市場行情發(fā)生變化，即使合同訂立在先，買方一般也會要求對合同價格或其它方面予以修改，而這可能使銷售方遭受一定損失。而筆者所在的太鋼不銹鋼股份有限公司長期以來的營銷政策是預(yù)付款發(fā)貨，即只有收到購買方的貨款才能發(fā)貨。這種情況下勢必給購買方帶來很大的資金壓力。而隨著國內(nèi)信用證在我公司的運用，給購貨方（客戶）帶來了資金面的好處，同時也為我公司提供了充分的銀行保證。我公司可以按信用證要求組織生產(chǎn)，只要單據(jù)與信用證條款嚴(yán)格一致就能夠確保資金的安全回籠。
國內(nèi)信用證Domestic Letter of Credit（簡稱信用證），是適用于國內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式，是開證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。
我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。不可撤銷信用證，是指信用證開具后在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人（即開證銀行、開證申請人和受益人）的同意，開證銀行不得修改或者撤銷的信用證；不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。
信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)款結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。與匯票、支票、匯兌、委托收款、銀行本票等幾種結(jié)算方式相比，能夠兼顧買賣雙方的利益，同時兼有融資功能等優(yōu)點。
辦理信用證的基本程序：
一、開證
1.開證申請。開證申請人使用信用證時，應(yīng)委托其開戶銀行辦理開證業(yè)務(wù)。開證申請人申請辦理開證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)填具開證申請書、信用證申請人承諾書并提交有關(guān)購銷合同。
2.受理開證。開證行根據(jù)申請人提交的開證申請書、信用證申請人承諾書及購銷合同決定是否受理開證業(yè)務(wù)。開證行在決定受理該項業(yè)務(wù)時，可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。信用證的基本條款包括：開證行名稱及地址，開證日期，信用證編號，不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓信用證，開證申請人名稱及地址，受益人名稱及地址（受益人為有權(quán)收取信用證款項的人，一般為購銷合同的供方），通知行名稱（通知行為受開證行委托向受益人通知信用證的銀行），信用證有效期及有效地點（信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過6個月；信用證的有效地點為信用證指定的單據(jù)提交地點，即議付行或開證行所在地），交單期（交單期為提交運輸單據(jù)的信用證所注明的貨物裝運后必須交單的特定日期），信用證金額，付款方式（即期付款、延期付款或議付），運輸條款，貨物描述（包括貨物名稱、數(shù)量、價格等），單據(jù)條款（必須注明據(jù)以付款或議付的單據(jù)，至少包括發(fā)票、運輸單據(jù)或貨物收據(jù)），其他條款，開證行保證文句。
二、通知
通知行收到信用證，應(yīng)認(rèn)真審核。審核無誤的，應(yīng)填制信用證通知書，連同信用證交付受益人。
三、議付
議付，是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。受益人可以在交單期或信用證有效期內(nèi)向議付行提示單據(jù)、信用證正本及信用證通知書，并填制信用證議付/委托收款申請書和議付憑證，請求議付。
四、付款
從2009年開始，我公司同佛山某不銹鋼有限公司開展國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)。該客戶是我公司不銹鋼產(chǎn)品的重要客戶，在廣東地區(qū)的經(jīng)營范圍很廣，影響很大。我公司派專人去佛山考察該客戶的相關(guān)情況，其資信良好，具有支付信用證款項的可靠資金來源和能力，近五年來無不良貸款、欠息及其他不良信用記錄。于是，在2009年10月至12月，同意其使用信用證付款方式，共計開證8700萬元，付款迅速及時。
2010年至2011年，我公司逐步擴(kuò)展了信用證業(yè)務(wù)，客戶包括浙江元通、常州威諾德、無錫寶昌、江蘇大明、佛山鋼展等多家用戶。2011年1月至11月，共計開證109900萬元，貨款均已按時進(jìn)賬。
通過國內(nèi)信用證這種付款方式，消除了合作雙方的付款顧慮，促進(jìn)了企業(yè)之間的貿(mào)易往來。同時，信用證也沒有簽發(fā)銀行承兌匯票時所設(shè)的金額限制，融資成本比簽發(fā)銀行承兌匯票要低很多。不僅如此，客戶還可以利用在開證銀行的授信額度來開立延期付款信用證，提取貨物，用銷售收入來支付國內(nèi)信用證款項，不占用客戶的自有資金，優(yōu)化了資金使用效率。從我公司的角度來看，工作程序也較收取銀行承兌匯票簡單，而且也減少了我公司因辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)的財務(wù)費用，節(jié)約了資金成本及銀行承兌匯票的管理成本，增加了利潤，保證了我公司的資金使用和流轉(zhuǎn)。同時，由于以銀行信用作保障，可以有效杜絕拖欠、壞賬，加快了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
綜上所述，可以看出國內(nèi)信用證在我公司的運用，解決了融資和支付兩大問題，消除異地應(yīng)收款的煩惱，利用銀行信用保障，實現(xiàn)我公司的安全理財。同時也可以幫助我公司拓展銷售渠道，鎖定市場銷售終端，擴(kuò)大市場份額，從而為我公司的進(jìn)一步發(fā)展提供有力的保障。
參考文獻(xiàn)：
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2.王寶山（導(dǎo)師：李玫）國內(nèi)信用證有關(guān)法律問題研究.對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士論文，2005.3
我國離岸銀行業(yè)務(wù)自開立以來，經(jīng)歷了大起大落，在摸索中逐漸走出了一條屬于我國自有的，離岸銀行業(yè)務(wù)的特色路線。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2014年6月底，我國的離岸銀行業(yè)務(wù)規(guī)模已達(dá)到了509.19億美元、存款量達(dá)到433.81億美元、貸款量共計354.68億美元，離岸客戶總數(shù)突破15.56萬戶。其中，交通銀行的離岸銀行業(yè)務(wù)規(guī)模最大，發(fā)展最快。本文以交通銀行河南省分行為載體，從不同角度探討了交通銀行離岸銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，希望能進(jìn)一步促進(jìn)我國離岸銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，也為其他離岸銀行提供借鑒。
關(guān)鍵詞：
離岸銀行業(yè)務(wù)；交通銀行；發(fā)展研究
截至2013年年底，我國國內(nèi)離岸銀行業(yè)務(wù)四家商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模和存、貸款規(guī)模如表1所示。從表1可以看出交通銀行的離岸銀行業(yè)務(wù)資產(chǎn)規(guī)模最大，下文將重點研究其發(fā)展策略。2002年9月24日，交通銀行離岸金融業(yè)務(wù)中心經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)在上海正式營業(yè)。交通銀行離岸金融業(yè)務(wù)從無到有、從小到大經(jīng)歷了開業(yè)籌備、穩(wěn)健起步和加速發(fā)展幾個階段。為保證各階段工作任務(wù)順利完成，該行及時確定了各階段的重點核心工作，以點帶面促進(jìn)離岸銀行業(yè)務(wù)的推進(jìn)。
一、交通銀行的離岸銀行業(yè)務(wù)介紹
1.發(fā)展策略交通銀行在離岸業(yè)務(wù)上堅持“三步走”的市場拓展戰(zhàn)略，不斷促進(jìn)交行離岸銀行業(yè)務(wù)的向前發(fā)展。“三步走”發(fā)展策略是，第一步：先負(fù)債業(yè)務(wù)后資產(chǎn)業(yè)務(wù)；第二步：先長三角、珠三角、環(huán)渤海及周邊地區(qū)，后其他國內(nèi)地區(qū)；第三步：先中國香港、美國、新加坡等有分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)，在其他國外地區(qū)。回顧多年來的離岸銀行業(yè)務(wù)發(fā)展歷程，“三步走”戰(zhàn)略符合交行的實際情況，為離岸業(yè)務(wù)發(fā)展起到了積極指導(dǎo)的作用，也為交行今后離岸業(yè)務(wù)的快速發(fā)展提供了堅實的基礎(chǔ)。
2.客戶定位根據(jù)離岸業(yè)務(wù)的特點，優(yōu)選離岸業(yè)務(wù)的目標(biāo)客戶。一是綜合實力雄厚，抗風(fēng)險能力強(qiáng)的“走出去”企業(yè)；二是境外上市的企業(yè)；三是一些具有特色的“窗口”企業(yè)；四是境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司為總行級客戶或者分行的重點客戶企業(yè)；五是具有完全現(xiàn)金擔(dān)保能力的企業(yè)。
3.組織架構(gòu)交通銀行在總行層面設(shè)立了離岸金融業(yè)務(wù)中心，采用總行直接經(jīng)營的業(yè)務(wù)模式。離岸金融部有七個處室組成，分別是負(fù)責(zé)全行離岸業(yè)務(wù)管理的離岸業(yè)務(wù)管理處、負(fù)責(zé)開戶和匯款的離岸銀行處、負(fù)責(zé)單證業(yè)務(wù)的離岸貿(mào)易融資處、負(fù)責(zé)資金管理的資金管理處、負(fù)責(zé)營銷的離岸市場拓展處、負(fù)責(zé)授信業(yè)務(wù)和網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的綜合管理處、負(fù)責(zé)會計結(jié)算的會計結(jié)算處。
4.業(yè)務(wù)規(guī)模截至2013年6月末，交通銀行離岸業(yè)務(wù)資產(chǎn)規(guī)模為117.46億美元，開立離岸賬戶23205戶，離岸存款達(dá)67億美元，貸款余額達(dá)103.02億美元，2013年上半年累計完成國際結(jié)算量達(dá)801.64億美元。
5.業(yè)務(wù)產(chǎn)品業(yè)務(wù)涉及進(jìn)出口信用證結(jié)算、匯款結(jié)算、外匯資金交易、外匯買賣、貿(mào)易融資、咨詢證明、賬戶監(jiān)管、內(nèi)保外貸、外保內(nèi)貸和多方協(xié)議等，全面覆蓋整個國際結(jié)算業(yè)務(wù)的產(chǎn)品門類，基本滿足了各類客戶的結(jié)算需求。
6.業(yè)務(wù)體系總行直接負(fù)責(zé)離岸銀行業(yè)務(wù)發(fā)展策略和階段目標(biāo)的制定，負(fù)責(zé)調(diào)動全行資源開展離岸市場開拓工作，同時還具體負(fù)責(zé)離岸銀行業(yè)務(wù)的操作管理工作，確保中后臺業(yè)務(wù)操作和風(fēng)險控制的落實，多年來還為離岸客戶辦理了涉及授信、國際結(jié)算和境外擔(dān)保業(yè)務(wù)。
7.IT系統(tǒng)交通銀行金融部采用獨立的離岸531業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，交行離岸“531”系統(tǒng)于2012年9月21日正式切換上線。該系統(tǒng)是完全與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)分離的業(yè)務(wù)體系，滿足了與境內(nèi)業(yè)務(wù)嚴(yán)格分離的監(jiān)管要求。
二、交通銀行河南省分行離岸賬戶管理
1.離岸賬戶定義《交通銀行離岸賬戶管理暫行辦法》規(guī)定稱離岸賬戶是指非居民法人和自然人以及符合國家外匯管理局政策規(guī)定的境內(nèi)企業(yè)在交通銀行離岸金融部（以下簡稱離岸金融部）開立的離岸賬戶。
2.開戶流程（1）客戶遞交開戶文件和開戶申請書。客戶按要求提交正本開戶件，并如實填寫《離岸客戶開戶申請書（公司用戶）》。（2）柜面初審和開立賬號。交行工作人員應(yīng)對客戶提交的開戶文件進(jìn)行完整性、有效性以及對客戶填寫的開戶申請書等內(nèi)容進(jìn)行真實性和完整性審核。若無法核實或資料不完整，應(yīng)要求客戶重新提交或補(bǔ)交。柜面在系統(tǒng)中進(jìn)行反洗錢特殊名單檢查。若檢查通過，即可為客戶先行開立賬號，并注意提醒客戶該賬號尚未正式生效。（3）離岸金融部終審。離岸金融部負(fù)責(zé)對開戶資料的完整性、表單填寫的有效性、系統(tǒng)錄入的正確性及印鑒建檔的正確性進(jìn)行終審。（4）查冊。河南省分行將待查冊公司的注冊證號及公司名稱，以郵件形式發(fā)送給總行離岸中心，非香港企業(yè)由當(dāng)?shù)毓咀詸C(jī)構(gòu)將查冊結(jié)果反饋給分行，香港企業(yè)由總行將查冊結(jié)果反饋給分行。（5）申領(lǐng)“特殊機(jī)構(gòu)代碼賦碼”。客戶資料審核通過后，離岸金融部負(fù)責(zé)代法人客戶向國家外匯管理局上海分局申領(lǐng)“特殊機(jī)構(gòu)代碼賦碼”。（6）賬戶啟用。離岸金融部為非居民自然人客戶、成功申領(lǐng)“特殊機(jī)構(gòu)代碼賦碼”的法人客戶及境內(nèi)出口收入存放境外的企業(yè)開立賬戶，并打印開戶通知書。
3.離岸賬戶信息變更離岸賬戶信息變更包括客戶戶名、注冊地址、董事信息、聯(lián)系人、聯(lián)系地址等基本信息及預(yù)留銀行印鑒等變更事項。發(fā)生變更客戶名稱、注冊地址、董事信息以及銀行預(yù)留印鑒后再次至柜面辦理業(yè)務(wù)時，必須向柜面提交《離岸客戶基本信息、網(wǎng)銀及銀信通變更申請書》并加蓋預(yù)留印鑒出具相關(guān)證明文件，經(jīng)審核同意給予變更后，方可辦理業(yè)務(wù)。
4.離岸賬戶銷戶法人客戶在公司注銷或解散后，應(yīng)于10個工作日內(nèi)通知并向柜面提交銷戶申請。超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行賬戶手續(xù)的，離岸金融部有權(quán)停止該賬戶的對外支付。已銷戶賬戶原則上一年以內(nèi)不予重新辦理開戶。銷戶一年后再次申請開立賬戶的客戶，需重新提交最新開戶資料。
三、離岸銀行的產(chǎn)品業(yè)務(wù)分析
以下三款離岸業(yè)務(wù)產(chǎn)品是交通銀行河南省分行做的最多的也是最適合離岸客戶使用的產(chǎn)品。下面對此進(jìn)行詳細(xì)分析：
1.進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)（1）含義：進(jìn)口押匯是指離岸銀行收到境外出口商或其他銀行寄來的單據(jù)后，應(yīng)進(jìn)口商要求向其提供短期資金融通，以信用證下代表貨權(quán)的單據(jù)為質(zhì)押，同時提供必要的抵押、質(zhì)押或其他擔(dān)保，為開證申請人墊付貨款的一種貿(mào)易融資。進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)是進(jìn)口商使用最多的產(chǎn)品，其歷史很悠久了。（2）適用客戶類型：客戶有進(jìn)口融資需求，且客戶在各行離岸業(yè)務(wù)部門有相應(yīng)的授信額度。（3）產(chǎn)品特點：滿足客戶延期付匯需求。（4）風(fēng)險控制：交通銀行河南省分行對客戶及其貿(mào)易情況有充分的了解，保證貿(mào)易背景真實。（5）費用：按照當(dāng)期離岸貿(mào)易融資利率執(zhí)行。（6）業(yè)務(wù)流程：首先必須向交行河南省分行提出進(jìn)口押匯的授信申請。客戶在得到銀行批準(zhǔn)后，向離岸業(yè)務(wù)部門提交申請的相應(yīng)材料。離岸業(yè)務(wù)部門收到申請后，審核相關(guān)憑證。交行河南省分行在授信額度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)期的貿(mào)易融資利率給客戶進(jìn)行融資。
2.出口風(fēng)險參與業(yè)務(wù)（1）含義：出口風(fēng)險參與業(yè)務(wù)是指境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)在為其客戶提供貿(mào)易金融服務(wù)的交易中，作為讓渡人，將其在該筆交易中所取得的權(quán)益轉(zhuǎn)讓給分行離岸業(yè)務(wù)部門，分行離岸業(yè)務(wù)部作為風(fēng)險參與商，為該筆交易出資和承擔(dān)信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)。出口風(fēng)險參與是近幾年來才開發(fā)出來的產(chǎn)品，也是深受出口商歡迎，因為它有效地幫出口商鎖定了出口收匯風(fēng)險。（2）適用客戶類型：以出口為主營業(yè)務(wù)的貿(mào)易公司，這個公司需要鎖定收匯風(fēng)險、需要使用融資款項來組織生產(chǎn)，或需要改善財務(wù)狀況等。（3）產(chǎn)品特點：緩解客戶貿(mào)易融資需求，加強(qiáng)境內(nèi)行出口融資競爭力。（4）風(fēng)險控制：主要是收匯風(fēng)險，各行必須緊緊盯住出口貨物的質(zhì)量等情況和進(jìn)口商的經(jīng)營情況。二是操作風(fēng)險，業(yè)務(wù)人員必須認(rèn)真仔細(xì)，避免融資后二次融資。（5）費用：一是離岸業(yè)務(wù)部門向讓渡人收取風(fēng)險參與的出資利息：利息=風(fēng)險參與的出資額×年利率×（風(fēng)險參與期限+5）/360。二是每筆風(fēng)險參與業(yè)務(wù)收取手續(xù)費約為35.00美元及相關(guān)電報費用。三是預(yù)扣海外銀行的費用300美元左右，多退少補(bǔ)。（6）業(yè)務(wù)流程：首先是客戶需要向在岸銀行提交出口風(fēng)險參與的授信申請，在岸銀行要了解自己銀行或者其他銀行有否資金，同時落實客戶資金保證和是否合規(guī)。在得到在岸銀行的明確同意后才能辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
3.外保內(nèi)貸業(yè)務(wù)（1）含義：外保內(nèi)貸是指擔(dān)保人注冊地在境外、債務(wù)人和受益人注冊地均在境內(nèi)的跨境擔(dān)保。它能夠幫助境內(nèi)企業(yè)在無法提供讓境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)可的擔(dān)保能力的情況下，通過境外公司或者個人的有效擔(dān)保，在境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)融到所需的資金。外報內(nèi)貸業(yè)務(wù)是我國各地招商引資所首選的產(chǎn)品。（2）適用客戶類型：適合境外公司擁有較多的資金或者較強(qiáng)實力，而其在境內(nèi)投資的外商投資企業(yè)或者境內(nèi)企業(yè)需要流動資金貸款等的相關(guān)客戶。（3）產(chǎn)品特點：借助境外公司實力，幫助境內(nèi)公司實現(xiàn)發(fā)展；境外資金無需匯入國內(nèi)，免除資金退出時面臨的眾多不確定因素。（4）風(fēng)險控制：一是境內(nèi)公司的借款用途以及自身的還款來源需要重點關(guān)注。二是做好貸后管理工作，對境內(nèi)公司經(jīng)營狀況做好檢查跟蹤工作，防范風(fēng)險。（5）費用：按規(guī)定收取境外公司擔(dān)保費費用，一般為每季度收取千分之五的擔(dān)保費。二是境內(nèi)銀行根據(jù)項目進(jìn)展情況收取貸款利息。（6）業(yè)務(wù)流程：離在岸客戶需要分別向離岸銀行業(yè)務(wù)部門和在岸銀行業(yè)務(wù)部門提出授信申請。離岸銀行業(yè)務(wù)部門和在岸銀行業(yè)務(wù)部門分別按照權(quán)限和授信要求對客戶提出的授信申請進(jìn)行審批。客戶在獲得銀行的同意后要簽訂相關(guān)授信協(xié)議，在岸行要在規(guī)定日期向外匯管理局進(jìn)行報備。
四、總結(jié)
隨著我國對外貿(mào)易的快速發(fā)展，離岸銀行業(yè)務(wù)也蓬勃發(fā)展。交通銀行的離岸銀行業(yè)務(wù)是我國離岸銀行發(fā)展的楷模。本文以交通銀行河南省分行為例，從離岸銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展模式、賬戶辦理和主要業(yè)務(wù)產(chǎn)品三個角度進(jìn)行詳細(xì)分析，希望能進(jìn)一步促進(jìn)交通銀行離岸業(yè)務(wù)的發(fā)展，也為我國其他離岸銀行開展離岸業(yè)務(wù)提供借鑒。
參考文獻(xiàn)
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合同使用須知
一、本合同文本是根據(jù)《中華人民共和國合同法》和湖北省、贛州市產(chǎn)權(quán)交易管理的有關(guān)規(guī)定制定的示范文本。本合同適用于出讓、受讓委托。本合同條款均為提示性條款，供雙方當(dāng)事人約定時選擇采用。
二、為更好地維護(hù)合同各方當(dāng)事人的權(quán)益，當(dāng)事人簽訂合同時應(yīng)當(dāng)慎重，力求具體、嚴(yán)密。擬訂具體條款時，需約定的必須填寫，無須約定的用“本合同不涉及此條款”表示。
三、當(dāng)事人應(yīng)本著誠實信用的原則，向其他當(dāng)事人披露與訂立合同有關(guān)的一切事項，保證合同條款真實，積極履行合同義務(wù)，對合同簽訂、履行的法律后果承擔(dān)完全責(zé)任。
四、“業(yè)務(wù)”內(nèi)容一般包括：
（適用出讓委托時選擇） （適用受讓委托時選擇）
1．制作交易申請書； 1．尋找交易目標(biāo)；制作收購意向申請書；
2．尋找受讓方； 2．根據(jù)交易目標(biāo)制作投資分析；
3．制訂談判方案并參與談判； 3．制訂談判方案并參與談判；
4．制作有關(guān)法律文書（合同等）并參與合同簽訂；4．制作有關(guān)法律文書（合同等）并參與合同簽訂；
5．辦理交易市場合同審核的有關(guān)手續(xù)； 5．辦理交易市場合同審核的有關(guān)手續(xù)；
6．參與財產(chǎn)的交割； 6．參與財產(chǎn)的交割；
7．辦理權(quán)證變更等手續(xù)； 7．辦理權(quán)證變更等手續(xù)；
8．有關(guān)法律、法規(guī)、政策咨詢；8．有關(guān)法律、法規(guī)、政策咨詢；
9．其他。9．其他。
五、委托標(biāo)的，可以是專利和非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，非上市國有、集體全資企業(yè)整體或部分產(chǎn)權(quán)，非上市國有、集體控股或參股企業(yè)國有及集體產(chǎn)權(quán)，上市公司控股或參股企業(yè)國有及集體產(chǎn)權(quán)，科技成果和以科技成果、風(fēng)險投資所形成的產(chǎn)權(quán)，合法的其他類型所有制企業(yè)產(chǎn)權(quán)，以及依法可轉(zhuǎn)讓的其他各類產(chǎn)權(quán)。
六、委托標(biāo)的的交易方式，可以是競價拍賣，招標(biāo)轉(zhuǎn)讓，協(xié)議轉(zhuǎn)讓，招募法，有償兼并，融資租賃，以及其他合法方式等。
七、提交的文件，出讓方應(yīng)當(dāng)提供營業(yè)執(zhí)照或其他資格證明、稅務(wù)登記證、自然人的身份證明、準(zhǔn)予轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的有效決議或代行出資人權(quán)利的上級主管部門批文等資料；受讓方應(yīng)當(dāng)提供營業(yè)執(zhí)照或其他資格證明、稅務(wù)登記證、同意受讓產(chǎn)權(quán)的有效決議或主管部門批文、資信證明等資料。
八、權(quán)證變更過程中所發(fā)生的費用，包括但不限于應(yīng)支付房產(chǎn)、稅務(wù)、工商等有關(guān)部門的權(quán)證變更費用。
九、合同涉及的當(dāng)事人是自然人的，請?zhí)顚懶彰吧矸葑C號碼。
合同當(dāng)事人
委托方：______________________
住所：________________________ 電話：________________________
法定代表人：__________________ 職務(wù)：________________________
受托方：______________________
進(jìn)口押匯是銀行為信用證開證申請人提供的一種短期融資。開證行在收到信用證項下單據(jù)，審單無誤后，根據(jù)其與開證申請人簽訂的《進(jìn)口押匯協(xié)議》和開證申請人提交的信托收據(jù)，先行對外付款并放單。開證申請人憑單提貨，在市場銷售后，將押匯本息歸還給開證行。客戶申請辦理進(jìn)口押匯，一般須向銀行出具押匯申請書和信托收據(jù)，將貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行，同時還須提供保證人；有的銀行還要求客戶與之簽訂《總質(zhì)押書》，然后銀行將提單等貨權(quán)憑證交給客戶，并代客戶付款。
從上述辦理進(jìn)口押匯的程序看，銀行的風(fēng)險似乎得到了很好的控制，因為客戶不僅要提供保證人，還要簽訂《總質(zhì)押書》，將貨權(quán)憑證質(zhì)押給銀行。對于銀行來講，這種“雙保”的業(yè)務(wù)風(fēng)險很小。但是，進(jìn)口押匯的特殊之處在于，雖然貨權(quán)憑證質(zhì)押給了銀行，但銀行畢竟不是貿(mào)易合同的當(dāng)事人，進(jìn)口商（也即信用證開證申請人）才是貨物的真正需求方，他必須取得并處理貨物。于是，在進(jìn)口押匯中，信托收據(jù)成為必不可少的一紙法律文件。通過信托收據(jù)，進(jìn)口商將貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行再將貨物信托給進(jìn)口商處理。這時，法律風(fēng)險就出現(xiàn)了，因為在我國現(xiàn)行法律規(guī)定中，根本沒有信托收據(jù)這個概念；而且，貨權(quán)憑證既然已經(jīng)通過《總質(zhì)押書》質(zhì)押給了銀行，又根據(jù)信托收據(jù)將貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行擁有的到底是質(zhì)權(quán)還是所有權(quán)呢？很顯然，同時存在的法律文件在我國現(xiàn)行法律框架中存在沖突部分的。目前在我國銀行業(yè)廣泛使用的“信托收據(jù)”完全是個舶來品，是一種借用其他國家和地區(qū)實踐的做法，我國缺少相關(guān)制度規(guī)定。因此一旦出現(xiàn)糾紛訴諸法律的話，銀行的資金安全并不必然能夠得到確實的保障。
糾紛案例
1997年4月7日，原告A銀行根據(jù)被告B公司的申請，開出不可撤銷即期跟單信用證，開證金額為港幣2110290元。信用證項下進(jìn)口貨物價值港幣2110290元。信用證開出后，香港C銀行向原告發(fā)出進(jìn)口到單通知書及信用證項下進(jìn)口貨物有關(guān)單證，要求支付信用證項下金額。原告于4月16日向B公司發(fā)出進(jìn)口付款通知書，要求B公司審核后確認(rèn)是否承兌，B公司于4月14日向原告A銀行表示同意付款。此前，B公司曾于1997年4月15日向原告提出申請，表明對原告開出的即期信用證項下進(jìn)口牛皮，因進(jìn)口后分批排產(chǎn)，收匯期要三個月，特向原告申請進(jìn)口押匯，金額為港幣1899261元。1997年4月18日，原告支付了信用證項下款，同時，原告將信用證項下進(jìn)口貨物有關(guān)單證交予被告B公司提貨。隨后，被告B公司再次向原告申請要求信用證金額押匯，期限三個月。
1997年5月8日，另一被告D公司向原告出具進(jìn)口押匯額度擔(dān)保承諾書，表示對原告為被告墊付的進(jìn)口信用證項下押匯款項，愿承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。當(dāng)天，原告和兩被告簽訂一份進(jìn)口押匯協(xié)議書，約定原告同意為被告B公司提供進(jìn)口押匯額度港幣1899261元，有效期一年。被告D公司對被告B公司的還款承擔(dān)連帶保證責(zé)任，保證期間為押匯期限屆滿之日起二年，原告對進(jìn)口押匯信用證項下貨物享有質(zhì)權(quán)，如B公司到期不能償還原告?zhèn)鶆?wù)，原告有權(quán)依法處分該批貨物。簽合同時，原告和被告B公司未知被告D公司有關(guān)原告已將信用證項下進(jìn)口貨物的單證交予被告B公司提貨的事宜。合同簽訂后，原告即于當(dāng)天向被告B公司出具一份借款借據(jù)，借據(jù)載明借款人為B公司．金額為HKD1899261元，借款用途為信用證項下押匯，到期日為1997年8月8日。B公司在借據(jù)上蓋章確認(rèn)。此后，被告B公司用信用證項下進(jìn)口貨物進(jìn)行加工生產(chǎn)，并出口銷售。原告在此過程中，未對該貨物進(jìn)行有效監(jiān)管。還款期限屆滿后，被告B公司未償還原告的借款。1997年9月9日，原告向兩被告發(fā)出催告函，要求其盡快還款。1997年9月2日，被告B公司向原告償還押匯款港幣593261元，余款未還。同年12月12日，原告將被告B公司尚欠押匯款港幣1300600元轉(zhuǎn)入逾期貸款科目。以后，原告經(jīng)追討欠款未果，遂訴至法院。
以上事實，有信用證、付款通知書、押匯申請書、擔(dān)保承諾書、押匯協(xié)議書、借據(jù)、匯轉(zhuǎn)款憑證、催收函、庭審筆錄等材料證實。
法院判決認(rèn)為，原告和兩被告簽訂的進(jìn)口押匯協(xié)議書，合法有效，原、被告應(yīng)切實履行各自義務(wù)。被告B公司未依約向原告還清押匯款，屬違約行為，應(yīng)承擔(dān)償還欠款及利息的責(zé)任，被告D公司作為被告B公司的擔(dān)保方，對被告B公司的債務(wù)，承擔(dān)連帶清償責(zé)任。根據(jù)我國現(xiàn)行法律對“押匯”的解釋，押匯行為是一種以貨物抵押為特征的融資方式，本案中，原、被告簽訂的押匯協(xié)議也約定，原告對信用證項下的貨物享有質(zhì)權(quán)，因此，原告和被告B公司就1899261元港幣的押匯款。已設(shè)立了物的擔(dān)保關(guān)系。由于原告在被告B公司申請押匯之后 ，簽訂押匯協(xié)議之前，自愿將抵押物的有關(guān)單證交回被告B公司處理，簽訂協(xié)議后，又未對該批貨物盡到監(jiān)管義務(wù)，致使失去對抵押物的控制，原告對此應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。應(yīng)視為原告已放棄了物的擔(dān)保，被告D公司在原告放棄權(quán)利的范圍內(nèi)免除保證責(zé)任。
啟示
關(guān)于進(jìn)口押匯的爭論，銀行界的爭論由來已久。因為日常實務(wù)上的需要，銀行迫切需要確定的指引，各家銀行由于效法不同的實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不同的銀行在實務(wù)上有不同的操作和制度設(shè)計。例如中國銀行關(guān)于進(jìn)口押匯的業(yè)務(wù)規(guī)定效法香港的押匯實務(wù)。而其他銀行可能效法其他國家的實務(wù)，相互之間差異很大。
銀行界有一致的觀點，即在進(jìn)口押匯實務(wù)中進(jìn)行制度設(shè)計以便在最大程度上保護(hù)銀行的利益。但銀行界無法僅僅在銀行實務(wù)的范圍內(nèi)解決這一問題，它們需要司法的明確指引。在進(jìn)口押匯問題上，銀行界迫切需要法院特別是最高法院給以法律上的明確指引。
在國際貿(mào)易中，出口商和進(jìn)口商由于遠(yuǎn)隔重洋，很難充分了解到對方的資金及信譽情況，也很難建立起相互的信賴，因此，出口商在沒有收到貨款前總是不愿交貨，而進(jìn)口商在未控制貨物前也不愿付款，為解決進(jìn)口商、出口商互不信任的問題，銀行以其信用介入，有條件地保證出口商只要提供與銀行開立的信用證要求相一致的單據(jù)，便向出口商付款，出口商在交單時轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)。這就是信用證業(yè)務(wù)。
它最大的特點是由銀行保證付款，主要表現(xiàn)在三個方面：
開證行負(fù)第一性付款責(zé)任。開證行以自己的信用做出付款保證，承擔(dān)第一性付款義務(wù)，只要交單相符，開證行必須付款，其付款不以進(jìn)口人的付款為前提條件。
信用證是自足文件。信用證是與買賣合同相分離的獨立文件，不受合同的限制。合同條款是否與信用證條款一致，所交單據(jù)是否符合合同要求等，銀行一律不過問。
信用證是單據(jù)化業(yè)務(wù)。在信用證業(yè)務(wù)中所有各方，包括銀行和商人所處理的都是單據(jù)，而非貨物。《UCP600》第6條規(guī)定：銀行處理的是單據(jù)，而不是單據(jù)可能涉及的貨物、服務(wù)或履約行為。
二、信用證的作用
信用證是國際結(jié)算的重要組成部分，信用證業(yè)務(wù)集結(jié)算和融資為一體，為國際貿(mào)易提供綜合服務(wù)，對進(jìn)出口商及銀行都有積極作用。
（一）對出口商的作用
1、憑單取款。信用證支付的原則是單證嚴(yán)格相符，出口商交貨后提交的單據(jù)，只要做到與信用證規(guī)定相符，“單證一致、單單一致”，銀行就保證支付貨款。信用證支付為出口商收取貨款提供了較為安全的保障。
2、外匯保證。在進(jìn)口管制和外匯管制嚴(yán)格的國家，進(jìn)口商要向本國申請外匯得到批準(zhǔn)后，方能向銀行申請開證，出口商如能按時收到信用證，說明進(jìn)口商已得到本國外匯管理當(dāng)局使用外匯的批準(zhǔn)，因而可以保證出口商履約交貨后，按時收取外匯。
3、資金融通。出口商在交貨前，可憑進(jìn)口商開來的信用證作抵押，向出口地銀行借取打包貸款，用以收購、加工、生產(chǎn)出口貨物和打包裝船；或出口商在收到信用證后，按規(guī)定辦理貨物出運，并提交匯票和信用證規(guī)定的各種單據(jù)，敘作押匯取得貨款。這是出口地銀行對出口商提供的資金融通，從而有利于資金周轉(zhuǎn)，擴(kuò)大出口。
（二）對進(jìn)口商的作用
1、保證取得代表貨物的單據(jù)。在信用證方式下，開證行、付款行、保兌行的付款及議付行的議付貨款都要求做到單證相符。都要對單據(jù)表面的真?zhèn)芜M(jìn)行審核。因此，可以保證進(jìn)口商收到的是代表貨物的單據(jù)，特別是提單，它是貨物所有權(quán)的憑證。
2、保證按時、按質(zhì)、按量收到貨物。進(jìn)口商申請開證時可以通過控制信用證條款來約束出貨的時間、交貨的品質(zhì)和數(shù)量，如在信用證中規(guī)定最遲的裝運期限以及要求出口商提交由信譽良好的公證機(jī)構(gòu)出具的品質(zhì)、數(shù)量或重量證書等，以保證進(jìn)口商按時、按質(zhì)、按量收到貨物。
3、提供資金融通。進(jìn)口商在申請開證時，通常要交納一定的押金，如開證行認(rèn)為進(jìn)口商資信較好，進(jìn)口商就有可能在少交或免交部分押金的情況下履行開證義務(wù)。如采用遠(yuǎn)期信用證，進(jìn)口商還可以憑信托收據(jù)向銀行借單，先行提貨、轉(zhuǎn)售，到期再付款，這就為進(jìn)口商提供了資金融通的便利。
（三）對銀行的作用
開證行接受進(jìn)口商的開證申請，即承擔(dān)開立信用證和付款的責(zé)任，這是銀行以自己的信用做出的保證。所以，進(jìn)口商在申請開證時要向銀行交付一定的押金或擔(dān)保品，為銀行利用資金提供便利。此外，在信用證業(yè)務(wù)中，銀行每做一項服務(wù)均可取得各種收益，如開證費、通知費、議付費、保兌費、修改費等各種費用。因此，承辦信用證業(yè)務(wù)是各銀行的業(yè)務(wù)項目之一。
三、信用證的風(fēng)險
信用證是基于商業(yè)信用、銀行信用的支付方式，它在促進(jìn)貿(mào)易的同時，也存在一些風(fēng)險。
（一）來自進(jìn)口商的風(fēng)險
1、進(jìn)口商不開證。由于市場價格變化等原因，為規(guī)避市場風(fēng)險，進(jìn)口商從自身利益出發(fā)，故意不開證。信用證能否開立不是銀行說了算，而取決于進(jìn)口商的商業(yè)信用，沒有開證申請人的請求，銀行不會向受益人開出獨立于銷售合同之外的單據(jù)買賣合同。
2、進(jìn)口商提供假信用證騙取出口貨物。所謂假信用證，主要有兩種表現(xiàn)形式：一是進(jìn)口商故意偽造或冒用銀行名義開立的信用證；二是進(jìn)口商伙同資信不良銀行開立的信用證。無論是何種形式的假信用證，都是進(jìn)口商詐騙行為的工具，如不能及時識破，將給出口商帶來極大危害。
3、“軟條款”信用證。所謂“軟條款”信用證，是指非善意的開證申請人（進(jìn)口商）在開立信用證時，故意設(shè)置若干隱蔽性的陷阱條款，以便在該信用證運轉(zhuǎn)時使受益人（出口商）完全處于被動的境地，而開證申請人或開證銀行則有權(quán)隨時單方面解除付款責(zé)任的信用證。申請人設(shè)置這種軟條款的目的在于將主動權(quán)單方面地掌握在手中，以此來詐取受益人的質(zhì)量保證金之類的款項。而出口商貨款的收回完全依賴于進(jìn)口商的商業(yè)信用，軟條款信用證欺詐具有極強(qiáng)的隱蔽性，由于它是真證，不同于偽證，因此在某種程度上這種詐騙甚至有些名正言順、理直氣壯。再加上它形式變化多樣，主要包括暫不生效條款、苛刻條款、相互矛盾條款等，如果出口商對其認(rèn)識不夠或是掉以輕心，很容易落入陷阱。（二）來自出口商的風(fēng)險
1、出口貨物品質(zhì)難以保證。由于信用證支付是一種單據(jù)買賣，銀行只關(guān)心單據(jù)的完整和表面的真?zhèn)危⒉魂P(guān)心買賣合同和貨物的好壞，只要出口商提供了完整、準(zhǔn)確的單據(jù)，且做到“單單一致，單證相符”銀行就會對出口商付款。因此，如果出口商信譽較差，用假貨或品質(zhì)低于合同規(guī)定的貨物欺騙進(jìn)口商，則使用信用證結(jié)算并不能保證進(jìn)口商的收貨安全。
2、因合同與信用證有關(guān)貨物描述不一致遭拒付。如果出口商提交的單據(jù)按照合同規(guī)定描述而與信用證中的不同，也就是單證不符，銀行有理由拒付，因為信用證結(jié)算要求出口商必須做到“單單一致，單證相符”，否則銀行將有權(quán)拒絕付款。
（三）來自開證行的風(fēng)險
1、開證行可能審單不嚴(yán)造成損失。在信用證業(yè)務(wù)中，開證行承擔(dān)第一付款人的責(zé)任，要在審單無誤后代進(jìn)口商先行向出口商付款，如果審單不嚴(yán)，進(jìn)口商拒絕付款贖單，開證行就要承擔(dān)因此而造成的損失。
2、進(jìn)口商的權(quán)益受到限制。進(jìn)口商申請開證時在開證行填寫的格式化的開證申請書是銀行事先擬就的，進(jìn)口商沒有修改的權(quán)利，并且申請書的內(nèi)容以保護(hù)銀行的權(quán)益為主，進(jìn)口商的權(quán)益得不到完全保護(hù)，使進(jìn)口商面臨可能來自銀行的風(fēng)險，如申請書中的一些銀行免則條款，會成為銀行免除責(zé)任的保障，從而減少銀行在信用證業(yè)務(wù)中可能因失誤所承擔(dān)的責(zé)任。
此外，信用證業(yè)務(wù)中任兩個當(dāng)事人聯(lián)手，都有利用信用證的特性進(jìn)行詐騙等風(fēng)險。例如，由于只要賣方發(fā)貨單據(jù)相符，銀行就應(yīng)墊付貨款，如果買賣雙方相互勾結(jié)，開證行就有可能被騙；又如，進(jìn)口商串通開證行，以“不符點”為由惡意拒付給出口商造成損失等。
四、風(fēng)險防范措施
由于信用證本身存在一些風(fēng)險，因而建立防范措施是必要的。其中最根本的是提高信用證業(yè)務(wù)下各當(dāng)事人單位從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練掌握國際貿(mào)易慣例；同時慎重選擇貿(mào)易伙伴，對其交易對象進(jìn)行資信調(diào)查，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識和采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>
（一）出口商應(yīng)采取的措施
出口商在繕制或收集單據(jù)時必須十分謹(jǐn)慎，要嚴(yán)格審核信用證和合同，并按照信用證的規(guī)定制作發(fā)票和從相關(guān)部門取得運輸單據(jù)、保險單據(jù)、檢驗證書、海關(guān)發(fā)票、領(lǐng)事發(fā)票、產(chǎn)地證明書等，務(wù)必做到完整、準(zhǔn)確、及時和整潔。
1、出口商在接到信用證后，應(yīng)認(rèn)真審核信用證的有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)格審證，以及謹(jǐn)防“軟條款”的出現(xiàn)。當(dāng)出口商對信用證中的有關(guān)條款難以滿足時，應(yīng)盡量與進(jìn)口商接洽，促使開證行進(jìn)行修改。
2、出口商應(yīng)避免接受“將一份正本海運提單直寄開證申請人”的條款，因為海運提單通常代表持有人對貨物的所有權(quán)，如將一份正本海運提單直寄開證申請人，申請人則很可能以各種借口挑剔單據(jù)，拒付貨款，或者干脆將貨物提走。
3、出口商應(yīng)尋求信用證方式下出口信用保險的支持，以化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。出口信用保險是一國政府為出口商提供的一種非盈利性風(fēng)險保障制度，目的在于鼓勵，擴(kuò)大本國商品出口。
（二）進(jìn)口商應(yīng)采取的措施
進(jìn)口商要慎重訂立合同，對出口商提交的單據(jù)做嚴(yán)格要求，讓受益人不易偽造單據(jù)和信用證。
1、掌握船舶的情況，在國際貿(mào)易中受益人通過提單欺詐尤為突出，所以買方應(yīng)及時了解船舶的情況，確認(rèn)提單是否真實。
2、加列商品檢驗條款。為了防止出口商不發(fā)貨，少發(fā)貨或以假充真，以次充好的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)口商可在信用證中加列有關(guān)條款來要求出口商提交出口商當(dāng)?shù)卣畽z驗部門出具的商品檢驗報告，或進(jìn)口商指定的在出口地經(jīng)營的第三國公正機(jī)構(gòu)出具的檢驗證書，或進(jìn)口商在出口地自己指定的委托人出具的檢驗報告，進(jìn)而有效防止出口商欺詐行為。
（三）開證行應(yīng)采取的防范措施
開證行應(yīng)嚴(yán)格審核信用證表面的真?zhèn)危駝t進(jìn)口商拒絕付款贖單，開證行就要承擔(dān)因此而造成的損失。
1、加強(qiáng)對進(jìn)口商的資信了解。對資信不好、資產(chǎn)負(fù)債狀況存有隱患的進(jìn)口商，開證行可相應(yīng)地提高其申請開證的押金比例或要求其提高有效擔(dān)保，從而降低與減少受詐騙的風(fēng)險。
2、加強(qiáng)對單據(jù)的控制。由于海運提單代表持有人對貨物享有的權(quán)利，因而開證行在信用證條款中可要求出口商裝運貨物后出具以空白抬頭或以開證行的指定人為收貨人的提單。在空白抬頭下，如出口商交單并經(jīng)背書將提單轉(zhuǎn)讓給開證行，如進(jìn)口商付款開證行才將提單交給進(jìn)口商；在以開證行的指定人為抬頭時，開證行通過控制海運提單與單據(jù)，在進(jìn)口商付款后將提單背書轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口商。否則，開證行有權(quán)出售提單所代表的貨物。
信用證業(yè)務(wù)集結(jié)算和融資為一體，是國際結(jié)算的重要組成部分，對進(jìn)出口商及銀行都有積極作用，但在促進(jìn)貿(mào)易的同時，其本身也存在一些風(fēng)險，建立風(fēng)險防范措施是十分必要的。信用證業(yè)務(wù)是銀行中間業(yè)務(wù)中的高風(fēng)險和高收益業(yè)務(wù)，隨著我國國有銀行徹底向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的進(jìn)程，銀行將更加重視中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，信用證付款在我國國際貿(mào)易結(jié)算中將繼續(xù)發(fā)揮重要作用。
參考文獻(xiàn)：
1、王琮,劉凱.論信用證欺詐及其防范[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報,2004(2).
2、陳金亮.跟單信用證弊端之我見[J].對外經(jīng)貿(mào)實務(wù),2003(5).
3、徐志閔.淺析信用證支付方式下的風(fēng)險與防范[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2005(1).
改革開放以來，中國海運業(yè)快速發(fā)展，船隊規(guī)模不斷擴(kuò)大，有力地保障了中國對外貿(mào)易和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著中國船隊規(guī)模不斷擴(kuò)大，中資船舶在境外注冊、懸掛外旗經(jīng)營的比例也有所上升，占國際海運船隊總噸位的50%左右。
然而，大量中資船舶在境外注冊和懸掛外旗經(jīng)營引發(fā)的相關(guān)問題，受到了國務(wù)院有關(guān)部門的高度關(guān)注，交通部會同國務(wù)院有關(guān)部門，在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，決定采取特案免稅政策，鼓勵懸掛外旗的中資船舶回國登記，取得中國國籍，懸掛五星紅旗航行。今年2月，國務(wù)院批準(zhǔn)了這項政策，并自今年7月1日起實施。
據(jù)了解，中資船舶在境外登記懸掛外旗經(jīng)營的原因是多方面的，如境外融資造船和經(jīng)營特殊航線的需要等，其形成也有一定的演變歷史。由于國際航運企業(yè)參與國際競爭的需要，出于降低經(jīng)營成本的考慮，一些在境外購買或建造的船舶選擇在境外登記。
中資船舶懸掛外旗經(jīng)營，對中國航運健康發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)安全產(chǎn)生許多負(fù)面影響，不利于對船舶實施安全監(jiān)管，容易出現(xiàn)低標(biāo)準(zhǔn)船舶和安全事故隱患，也不利于維護(hù)中國船員的合法權(quán)益。
針對相關(guān)問題，前不久，交通部了《關(guān)于實施中資國際航運船舶特案免稅登記政策的公告》（以下簡稱《公告》），明確了享受特案免稅政策的條件和申請程序。
根據(jù)《公告》，在2007年7月1日至2009年6月30日期間報關(guān)進(jìn)口、辦理船舶登記的中資船舶，符合下列條件的，將免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：
（一）在2005年12月31日以前已經(jīng)在境外登記；
（二）船齡范圍：1、船齡在4至12年的油船（包括瀝青船）、散裝化學(xué)品船等；2、 船齡在6至18年的散貨船、礦砂船等；3、 船齡在9至20年的集裝箱船、雜貨船、多用途船、散裝水泥船等。
以上船齡是指船舶自建造完工之日起至2007年7月1日的年限。
與此同時，對于辦理的程序，《公告》也作出了明確的規(guī)定：第一，船舶所有人應(yīng)向交通部提出申請，申請材料包括申請書、船舶登記證書、船舶法定檢驗證書與入級證書、船舶出資人的有關(guān)材料。
第二，交通部對申請進(jìn)行初審匯總，報財政部審定。為便于申請人有計劃安排船舶辦理特案免稅登記，審批機(jī)關(guān)將分批次集中辦理審批手續(xù)，申請人可選擇在2007年9月1日、2008年3月1日、2008年9月1日和2009年3月1日之前分別提出申請。
第三，交通部將財政部審定的免稅進(jìn)口船舶清單通知申請人，申請人向海關(guān)辦理免稅報關(guān)手續(xù)。
第四，船舶所有人可以選擇上海、天津、大連為船籍港，依照《中華人民共和國船舶登記條例》及相關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)睾Ｊ戮稚暾堔k理船舶登記手續(xù)。
關(guān)鍵詞：信用證；作用；風(fēng)險；防范
信用證（Letter of Credit，L/C）是國際結(jié)算的重要組成部分，信用證業(yè)務(wù)集結(jié)算和融資為一體，為國際貿(mào)易提供綜合服務(wù)，對進(jìn)出口商及銀行都有積極作用，但在促進(jìn)貿(mào)易的同時，其本身也存在一些風(fēng)險，應(yīng)該如何防范，值得我們思考。
一、信用證的特點
在國際貿(mào)易中，出口商和進(jìn)口商由于遠(yuǎn)隔重洋，很難充分了解到對方的資金及信譽情況，也很難建立起相互的信賴，因此，出口商在沒有收到貨款前總是不愿交貨，而進(jìn)口商在未控制貨物前也不愿付款，為解決進(jìn)口商、出口商互不信任的問題，銀行以其信用介入，有條件地保證出口商只要提供與銀行開立的信用證要求相一致的單據(jù)，便向出口商付款，出口商在交單時轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)。這就是信用證業(yè)務(wù)。
它最大的特點是由銀行保證付款，主要表現(xiàn)在三個方面：
開證行負(fù)第一性付款責(zé)任。開證行以自己的信用做出付款保證，承擔(dān)第一性付款義務(wù)，只要交單相符，開證行必須付款，其付款不以進(jìn)口人的付款為前提條件。
信用證是自足文件。信用證是與買賣合同相分離的獨立文件，不受合同的限制。合同條款是否與信用證條款一致，所交單據(jù)是否符合合同要求等，銀行一律不過問。
信用證是單據(jù)化業(yè)務(wù)。在信用證業(yè)務(wù)中所有各方，包括銀行和商人所處理的都是單據(jù)，而非貨物。《UCP600》第6條規(guī)定：銀行處理的是單據(jù)，而不是單據(jù)可能涉及的貨物、服務(wù)或履約行為。
二、信用證的作用
信用證是國際結(jié)算的重要組成部分，信用證業(yè)務(wù)集結(jié)算和融資為一體，為國際貿(mào)易提供綜合服務(wù)，對進(jìn)出口商及銀行都有積極作用。
（一）對出口商的作用
1、憑單取款。信用證支付的原則是單證嚴(yán)格相符，出口商交貨后提交的單據(jù)，只要做到與信用證規(guī)定相符，“單證一致、單單一致”，銀行就保證支付貨款。信用證支付為出口商收取貨款提供了較為安全的保障。
2、外匯保證。在進(jìn)口管制和外匯管制嚴(yán)格的國家，進(jìn)口商要向本國申請外匯得到批準(zhǔn)后，方能向銀行申請開證，出口商如能按時收到信用證，說明進(jìn)口商已得到本國外匯管理當(dāng)局使用外匯的批準(zhǔn)，因而可以保證出口商履約交貨后，按時收取外匯。
3、資金融通。出口商在交貨前，可憑進(jìn)口商開來的信用證作抵押，向出口地銀行借取打包貸款，用以收購、加工、生產(chǎn)出口貨物和打包裝船；或出口商在收到信用證后，按規(guī)定辦理貨物出運，并提交匯票和信用證規(guī)定的各種單據(jù)，敘作押匯取得貨款。這是出口地銀行對出口商提供的資金融通，從而有利于資金周轉(zhuǎn)，擴(kuò)大出口。
（二）對進(jìn)口商的作用
1、保證取得代表貨物的單據(jù)。在信用證方式下，開證行、付款行、保兌行的付款及議付行的議付貨款都要求做到單證相符。都要對單據(jù)表面的真?zhèn)芜M(jìn)行審核。因此，可以保證進(jìn)口商收到的是代表貨物的單據(jù)，特別是提單，它是貨物所有權(quán)的憑證。
2、保證按時、按質(zhì)、按量收到貨物。進(jìn)口商申請開證時可以通過控制信用證條款來約束出貨的時間、交貨的品質(zhì)和數(shù)量，如在信用證中規(guī)定最遲的裝運期限以及要求出口商提交由信譽良好的公證機(jī)構(gòu)出具的品質(zhì)、數(shù)量或重量證書等，以保證進(jìn)口商按時、按質(zhì)、按量收到貨物。
3、提供資金融通。進(jìn)口商在申請開證時，通常要交納一定的押金，如開證行認(rèn)為進(jìn)口商資信較好，進(jìn)口商就有可能在少交或免交部分押金的情況下履行開證義務(wù)。如采用遠(yuǎn)期信用證，進(jìn)口商還可以憑信托收據(jù)向銀行借單，先行提貨、轉(zhuǎn)售，到期再付款，這就為進(jìn)口商提供了資金融通的便利。
（三）對銀行的作用
開證行接受進(jìn)口商的開證申請，即承擔(dān)開立信用證和付款的責(zé)任，這是銀行以自己的信用做出的保證。所以，進(jìn)口商在申請開證時要向銀行交付一定的押金或擔(dān)保品，為銀行利用資金提供便利。此外，在信用證業(yè)務(wù)中，銀行每做一項服務(wù)均可取得各種收益，如開證費、通知費、議付費、保兌費、修改費等各種費用。因此，承辦信用證業(yè)務(wù)是各銀行的業(yè)務(wù)項目之一。
三、信用證的風(fēng)險
信用證是基于商業(yè)信用、銀行信用的支付方式，它在促進(jìn)貿(mào)易的同時，也存在一些風(fēng)險。
（一）來自進(jìn)口商的風(fēng)險
1、進(jìn)口商不開證。由于市場價格變化等原因，為規(guī)避市場風(fēng)險，進(jìn)口商從自身利益出發(fā)，故意不開證。信用證能否開立不是銀行說了算，而取決于進(jìn)口商的商業(yè)信用，沒有開證申請人的請求，銀行不會向受益人開出獨立于銷售合同之外的單據(jù)買賣合同。
2、進(jìn)口商提供假信用證騙取出口貨物。所謂假信用證，主要有兩種表現(xiàn)形式：一是進(jìn)口商故意偽造或冒用銀行名義開立的信用證；二是進(jìn)口商伙同資信不良銀行開立的信用證。無論是何種形式的假信用證，都是進(jìn)口商詐騙行為的工具，如不能及時識破，將給出口商帶來極大危害。
3、“軟條款”信用證。所謂“軟條款”信用證，是指非善意的開證申請人（進(jìn)口商）在開立信用證時，故意設(shè)置若干隱蔽性的陷阱條款，以便在該信用證運轉(zhuǎn)時使受益人（出口商）完全處于被動的境地，而開證申請人或開證銀行則有權(quán)隨時單方面解除付款責(zé)任的信用證。申請人設(shè)置這種軟條款的目的在于將主動權(quán)單方面地掌握在手中，以此來詐取受益人的質(zhì)量保證金之類的款項。而出口商貨款的收回完全依賴于進(jìn)口商的商業(yè)信用，軟條款信用證欺詐具有極強(qiáng)的隱蔽性，由于它是真證，不同于偽證，因此在某種程度上這種詐騙甚至有些名正言順、理直氣壯。再加上它形式變化多樣，主要包括暫不生效條款、苛刻條款、相互矛盾條款等，如果出口商對其認(rèn)識不夠或是掉以輕心，很容易落入陷阱。
（二）來自出口商的風(fēng)險
1、出口貨物品質(zhì)難以保證。由于信用證支付是一種單據(jù)買賣，銀行只關(guān)心單據(jù)的完整和表面的真?zhèn)危⒉魂P(guān)心買賣合同和貨物的好壞，只要出口商提供了完整、準(zhǔn)確的單據(jù)，且做到“單單一致，單證相符”銀行就會對出口商付款。因此，如果出口商信譽較差，用假貨或品質(zhì)低于合同規(guī)定的貨物欺騙進(jìn)口商，則使用信用證結(jié)算并不能保證進(jìn)口商的收貨安全。
2、因合同與信用證有關(guān)貨物描述不一致遭拒付。如果出口商提交的單據(jù)按照合同規(guī)定描述而與信用證中的不同，也就是單證不符，銀行有理由拒付，因為信用證結(jié)算要求出口商必須做到“單單一致，單證相符”，否則銀行將有權(quán)拒絕付款。
（三）來自開證行的風(fēng)險
1、開證行可能審單不嚴(yán)造成損失。在信用證業(yè)務(wù)中，開證行承擔(dān)第一付款人的責(zé)任，要在審單無誤后代進(jìn)口商先行向出口商付款，如果審單不嚴(yán)，進(jìn)口商拒絕付款贖單，開證行就要承擔(dān)因此而造成的損失。
2、進(jìn)口商的權(quán)益受到限制。進(jìn)口商申請開證時在開證行填寫的格式化的開證申請書是銀行事先擬就的，進(jìn)口商沒有修改的權(quán)利，并且申請書的內(nèi)容以保護(hù)銀行的權(quán)益為主，進(jìn)口商的權(quán)益得不到完全保護(hù)，使進(jìn)口商面臨可能來自銀行的風(fēng)險，如申請書中的一些銀行免則條款，會成為銀行免除責(zé)任的保障，從而減少銀行在信用證業(yè)務(wù)中可能因失誤所承擔(dān)的責(zé)任。
此外，信用證業(yè)務(wù)中任兩個當(dāng)事人聯(lián)手，都有利用信用證的特性進(jìn)行詐騙等風(fēng)險。例如，由于只要賣方發(fā)貨單據(jù)相符，銀行就應(yīng)墊付貨款，如果買賣雙方相互勾結(jié)，開證行就有可能被騙；又如，進(jìn)口商串通開證行，以“不符點”為由惡意拒付給出口商造成損失等。
四、風(fēng)險防范措施
由于信用證本身存在一些風(fēng)險，因而建立防范措施是必要的。其中最根本的是提高信用證業(yè)務(wù)下各當(dāng)事人單位從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練掌握國際貿(mào)易慣例；同時慎重選擇貿(mào)易伙伴，對其交易對象進(jìn)行資信調(diào)查，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識和采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>
（一）出口商應(yīng)采取的措施
出口商在繕制或收集單據(jù)時必須十分謹(jǐn)慎，要嚴(yán)格審核信用證和合同，并按照信用證的規(guī)定制作發(fā)票和從相關(guān)部門取得運輸單據(jù)、保險單據(jù)、檢驗證書、海關(guān)發(fā)票、領(lǐng)事發(fā)票、產(chǎn)地證明書等，務(wù)必做到完整、準(zhǔn)確、及時和整潔。
1、出口商在接到信用證后，應(yīng)認(rèn)真審核信用證的有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)格審證，以及謹(jǐn)防“軟條款”的出現(xiàn)。當(dāng)出口商對信用證中的有關(guān)條款難以滿足時，應(yīng)盡量與進(jìn)口商接洽，促使開證行進(jìn)行修改。
2、出口商應(yīng)避免接受“將一份正本海運提單直寄開證申請人”的條款，因為海運提單通常代表持有人對貨物的所有權(quán)，如將一份正本海運提單直寄開證申請人，申請人則很可能以各種借口挑剔單據(jù)，拒付貨款，或者干脆將貨物提走。
3、出口商應(yīng)尋求信用證方式下出口信用保險的支持，以化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。出口信用保險是一國政府為出口商提供的一種非盈利性風(fēng)險保障制度，目的在于鼓勵，擴(kuò)大本國商品出口。
（二）進(jìn)口商應(yīng)采取的措施
進(jìn)口商要慎重訂立合同，對出口商提交的單據(jù)做嚴(yán)格要求，讓受益人不易偽造單據(jù)和信用證。
1、掌握船舶的情況，在國際貿(mào)易中受益人通過提單欺詐尤為突出，所以買方應(yīng)及時了解船舶的情況，確認(rèn)提單是否真實。
2、加列商品檢驗條款。為了防止出口商不發(fā)貨，少發(fā)貨或以假充真，以次充好的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)口商可在信用證中加列有關(guān)條款來要求出口商提交出口商當(dāng)?shù)卣畽z驗部門出具的商品檢驗報告，或進(jìn)口商指定的在出口地經(jīng)營的第三國公正機(jī)構(gòu)出具的檢驗證書，或進(jìn)口商在出口地自己指定的委托人出具的檢驗報告，進(jìn)而有效防止出口商欺詐行為。
（三）開證行應(yīng)采取的防范措施
開證行應(yīng)嚴(yán)格審核信用證表面的真?zhèn)危駝t進(jìn)口商拒絕付款贖單，開證行就要承擔(dān)因此而造成的損失。
1、加強(qiáng)對進(jìn)口商的資信了解。對資信不好、資產(chǎn)負(fù)債狀況存有隱患的進(jìn)口商，開證行可相應(yīng)地提高其申請開證的押金比例或要求其提高有效擔(dān)保，從而降低與減少受詐騙的風(fēng)險。
2、加強(qiáng)對單據(jù)的控制。由于海運提單代表持有人對貨物享有的權(quán)利，因而開證行在信用證條款中可要求出口商裝運貨物后出具以空白抬頭或以開證行的指定人為收貨人的提單。在空白抬頭下，如出口商交單并經(jīng)背書將提單轉(zhuǎn)讓給開證行，如進(jìn)口商付款開證行才將提單交給進(jìn)口商；在以開證行的指定人為抬頭時，開證行通過控制海運提單與單據(jù)，在進(jìn)口商付款后將提單背書轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口商。否則，開證行有權(quán)出售提單所代表的貨物。
信用證業(yè)務(wù)集結(jié)算和融資為一體， 是國際結(jié)算的重要組成部分，對進(jìn)出口商及銀行都有積極作用，但在促進(jìn)貿(mào)易的同時，其本身也存在一些風(fēng)險，建立風(fēng)險防范措施是十分必要的。信用證業(yè)務(wù)是銀行中間業(yè)務(wù)中的高風(fēng)險和高收益業(yè)務(wù)，隨著我國國有銀行徹底向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的進(jìn)程，銀行將更加重視中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，信用證付款在我國國際貿(mào)易結(jié)算中將繼續(xù)發(fā)揮重要作用。
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4、黎孝先.國際貿(mào)易實務(wù)[M].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社,2000.
一、調(diào)研背景
2003年以來，我省率先開展的集體林權(quán)制度改革以摧枯拉朽之勢，橫掃市場經(jīng)濟(jì)條件下滯后的林業(yè)體制機(jī)制，明晰產(chǎn)權(quán)、確權(quán)發(fā)證、規(guī)范流轉(zhuǎn)，三大重拳連環(huán)出擊，消除了林木產(chǎn)權(quán)不明晰、經(jīng)營機(jī)制不靈活、利益分配不合理的弊端，基本建立了經(jīng)營主體多元化，權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的集體林經(jīng)營管理新機(jī)制。但我們也清醒地看到，林權(quán)流轉(zhuǎn)這項工作最早開展，卻遠(yuǎn)未規(guī)范。改革前的不規(guī)范流轉(zhuǎn)，出現(xiàn)了山林歸大戶，致使群體性上訪案件持續(xù)不斷；改革中仍有一些地方采取簡單做法，不規(guī)范轉(zhuǎn)讓集體山林，群眾反映強(qiáng)烈；分到山林的林農(nóng)，我們?nèi)绾瓮咨票Ｗo(hù)他們的合法權(quán)益，如何在充分尊重林農(nóng)流轉(zhuǎn)意愿的前提下，避免失山失地，實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營，等等，這些問題不解決，我省林權(quán)流轉(zhuǎn)市場就很難出現(xiàn)流轉(zhuǎn)順暢、充滿活力、和諧安定的發(fā)展局面。抱著這些問題和擔(dān)憂，以深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動為契機(jī)，以小學(xué)生的心態(tài)求教基層，問策于民，為加強(qiáng)我省林權(quán)流轉(zhuǎn)市場管理打基礎(chǔ)、理思路。
二、調(diào)研內(nèi)容與方法
(一)調(diào)研內(nèi)容
一是調(diào)查市、縣(區(qū)，)集體、個人林權(quán)流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀，包括流轉(zhuǎn)的市場需求、流轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢、流轉(zhuǎn)程序、流轉(zhuǎn)規(guī)模、流轉(zhuǎn)信息采集和、流轉(zhuǎn)平臺建設(shè)、流轉(zhuǎn)合同訂立、流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、流轉(zhuǎn)費用收支等方面情況；
二是了解林權(quán)流轉(zhuǎn)過程中存在的主要問題，包括實際操作層面、法律政策層面的問題、困難和矛盾。特別是如何解決林權(quán)流轉(zhuǎn)與林農(nóng)失山失地之間的矛盾，同時還要對存在的問題、困難和矛盾分析原因，提出對策或建議；
三是了解林權(quán)抵押貸款開展情況，包括如何開展、業(yè)務(wù)上存在哪些問題、有無解決辦法、有何建議等；
四是調(diào)查了解國有林場林權(quán)流轉(zhuǎn)、抵押和檔案管理情況，涉林矛盾與糾紛排查情況，遇到哪些困難，主要表現(xiàn)在哪些方面，需要業(yè)務(wù)主管部門提供哪些幫助。
(二)調(diào)研方法
本次專題調(diào)研將我省大致分成山區(qū)的延平區(qū)、屏南縣，沿海的平潭縣和福清市、城市的晉安區(qū)三類，采取“一聽二看三問”（聽總體情況介紹，看業(yè)務(wù)歸檔材料，問存在困難與問題、經(jīng)驗和建議）的方式，調(diào)查基層林業(yè)局主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)，以林業(yè)局和林業(yè)站的主辦業(yè)務(wù)為調(diào)點，讓調(diào)查對象敞開說，了解基層的真實看法。
三、林權(quán)流轉(zhuǎn)情況
l、集體林權(quán)流轉(zhuǎn)問題。沿海的平潭縣林地總面積16.1萬畝，防護(hù)林11．3萬畝，占絕對多數(shù)，而全縣集體商品林僅1．06萬畝，只占很少的一部分，且以經(jīng)濟(jì)林為主，因此林權(quán)流轉(zhuǎn)極少。福清市、晉安區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人多地少，改革時以均利為主，因此，集體森林資源轉(zhuǎn)讓較多。福清市里有招投標(biāo)辦，林木招投標(biāo)放在招投標(biāo)辦進(jìn)行，紀(jì)檢、監(jiān)察部門全程介入。福清市有一起面積17000多畝的招投標(biāo)件，來了17家單位，每畝林地使用費6元／年起標(biāo)，最后中標(biāo)為26元／年．畝。晉安區(qū)沒有招投標(biāo)辦，由當(dāng)?shù)刈约航M織，請林業(yè)部門到場指導(dǎo)。有一家鎮(zhèn)辦林場轉(zhuǎn)讓一片面積15000多畝的山林，有請林業(yè)技術(shù)人員測算過，底價1400萬元，前期支付400萬元，承包期限40年，每年上繳林地使用費25萬元，有6家參加投標(biāo)，最后以2006萬元中標(biāo)。這樣就出現(xiàn)了矛盾，通過招投標(biāo)多出來的606萬元如何怎么辦？目前懸而未決。個人林權(quán)流轉(zhuǎn)很少，因為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地方，比如在福清市、晉安區(qū)，林業(yè)在林農(nóng)收入中所占比例小，而且核電項目、高速鐵路公路建設(shè)項目、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、城市發(fā)展等需要征用大量林地，能獲得相當(dāng)可觀的補(bǔ)償費。
而地處山區(qū)的屏南，林權(quán)流轉(zhuǎn)比較頻繁。該縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦林場的大部分山林都已流轉(zhuǎn)給個人經(jīng)營，但絕大部分流轉(zhuǎn)行為不規(guī)范。主要問題是資產(chǎn)未評估、合同不規(guī)范。受讓方要求發(fā)放林權(quán)證，因流轉(zhuǎn)不規(guī)范、違反發(fā)證規(guī)定，所以局里決定不發(fā)給受讓方，仍然發(fā)證給鄉(xiāng)鎮(zhèn)林場，但同樣也存在問題和隱患。村集體的林權(quán)流轉(zhuǎn)大部分也不規(guī)范，有的問題甚至比較突出，引發(fā)群眾不滿：一是沒有民主議定，而是少數(shù)村干部說了算；二是沒有資產(chǎn)評估，而是由少數(shù)村干部來定價；三是沒有公開招投標(biāo)，而是由少數(shù)村干部與受讓人討價還價；四是流轉(zhuǎn)合同不規(guī)范，轉(zhuǎn)讓期限不明確，法定條款不齊全。
為什么會造成村干部違法違規(guī)流轉(zhuǎn)集體森林資源呢?據(jù)調(diào)查，原因有五：其一，村干部不懂法。尤其是村主任每三年一換，他們從普通村民到村主任，根本不知道《XX省森林資源流轉(zhuǎn)條例》，他們認(rèn)為買賣山林只要經(jīng)村委會成員研究決定就是合法的，甚至村主任就有權(quán)決定賣不賣，只要流轉(zhuǎn)所得不裝入自己的腰包就行。其二，村民外出打工多，在家的村民代表達(dá)不到法定的數(shù)量，召開村民會議很難。其三，流轉(zhuǎn)程序繁瑣，村干部怕麻煩。要開很多的會統(tǒng)一思想，要報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批，要等待有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)評估，要繳一筆評估費，還要叫上方方面面的人主持招投標(biāo)。這期間來來往往，吃吃喝喝，花時間、花精力、花成本。所以他們想方設(shè)法避開這些程序。其四，村財虧空，急于創(chuàng)收。一些村經(jīng)濟(jì)困難，村干部的誤工補(bǔ)貼和必要的接待無法開支，按程序走如未獲村民會議通過，村財收入無著落，村委會工作就難以運轉(zhuǎn)。其五，違法行為未能得到及時糾正，違法者也沒有受到應(yīng)有的懲處，出現(xiàn)林權(quán)流轉(zhuǎn)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的險象。
延平區(qū)的林權(quán)流轉(zhuǎn)比較普遍，但總的來說，國有森林資源流轉(zhuǎn)比較規(guī)范，集體林權(quán)流轉(zhuǎn)存在問題較多。原因是1997年《XX省森林資源轉(zhuǎn)讓條例》沒有得到貫徹落實，使林權(quán)流轉(zhuǎn)很不規(guī)范。在受讓人申請林權(quán)變更時，才發(fā)現(xiàn)申請人無法提供林權(quán)登記發(fā)證所必需的完整的材料，以致登記機(jī)關(guān)承擔(dān)著很大的社會壓力。一些同志提出，閩林[2007]2號文件“只登記不發(fā)證”的有關(guān)規(guī)定，極大困擾林農(nóng)用好證的問題。由于這一規(guī)定，使林權(quán)所有者拿不到證，既無法辦理林權(quán)抵押貸款，也無法申請林木采伐。既然林權(quán)流轉(zhuǎn)已成事實，證沒發(fā)給人家，就會影響受讓人權(quán)益的保護(hù)。因為林業(yè)部門不能憑合同來審批采伐。如果擔(dān)心流轉(zhuǎn)造成林農(nóng)失山失地，影響社會穩(wěn)定，那就限制林地使用權(quán)的流轉(zhuǎn)期限，探索林木所有權(quán)單獨發(fā)證的辦法，即受讓人僅持有森林或林木所有權(quán)證書，沒有林地使用權(quán)。對個人林權(quán)流轉(zhuǎn)建議不要定得太死，不必非得在林業(yè)服務(wù)中心流轉(zhuǎn)不可。也有人認(rèn)為，《土地承包法》規(guī)定向社會公開流轉(zhuǎn)的須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)，是否可以把流轉(zhuǎn)平臺建在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)林權(quán)流轉(zhuǎn)材料規(guī)范責(zé)任。而且，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府如何批準(zhǔn)？以什么為依據(jù)？還未見有更明確更細(xì)化的規(guī)定，也不利鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府統(tǒng)一規(guī)范操作，徒增權(quán)利尋租空間。
2、隊伍問題。這是一個基礎(chǔ)性問題。但從這次調(diào)研情況來看，沿海和城市林業(yè)部門技術(shù)力量非常薄弱。平潭縣林業(yè)局迄今尚未成立林權(quán)登記管理機(jī)構(gòu)，全縣16萬畝林地，縣林業(yè)局3名工作人員要承擔(dān)林政、資源、處糾、登記發(fā)證業(yè)務(wù)工作；福清市目前也未成立林權(quán)登記管理機(jī)構(gòu)，只有1人兼任這項工作，林業(yè)部門無力提供林權(quán)流轉(zhuǎn)方面的服務(wù)。晉安區(qū)日溪鄉(xiāng)16萬畝林地沒有一個專職人員，壽山鄉(xiāng)22萬畝林地也沒有設(shè)一個專職人員，涫溪鎮(zhèn)情況一樣，不設(shè)林業(yè)專職人員，都是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部混崗使用，一遇林業(yè)重大部署，只能由區(qū)農(nóng)林局的3個女同志包干代替，疲于應(yīng)付。該局有經(jīng)費、有編制，但區(qū)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，至今也未成立林權(quán)登記管理機(jī)構(gòu)，人手長期不足，許多工作被拖欠。該區(qū)迄今才發(fā)放10多本林權(quán)證。屏南縣、延平區(qū)機(jī)構(gòu)健全，而且在人員配備、辦公條件等方面都能夠勝任林權(quán)管理工作。
四、林權(quán)抵押登記情況
1.市場需求。林權(quán)抵押貸款由于額度較小，在福清市、晉安區(qū)這些經(jīng)濟(jì)相對的發(fā)達(dá)地方，民間融資容易，基本沒有市場需求；在沿海的平潭縣，全縣集體商品林只有1.06萬畝，且一些林權(quán)證尚未發(fā)放到位，基本沒人拿林權(quán)抵押貸款，因此，這次調(diào)研的平潭縣、福清市和晉安區(qū)，林業(yè)部門自然也就沒有開展林權(quán)抵押登記這項業(yè)務(wù)。
屏南縣，是開展林權(quán)抵押貸款最早的縣份，事實上，當(dāng)?shù)厥袌鰧α謾?quán)抵押貸款的需求一直比較旺盛。據(jù)統(tǒng)計，截止2008年9月底，全縣共有61391畝林權(quán)用于抵押貸款，發(fā)放貸款達(dá)7600萬元，其中發(fā)放林業(yè)小額貸款3800萬元，其林權(quán)抵押登記下放到林業(yè)站辦理。延平區(qū)對林權(quán)抵押貸款的需求較大，迄今已發(fā)放林權(quán)抵押貸款1.3億元，僅2008年就達(dá)到4000萬元。貸款業(yè)務(wù)主要由農(nóng)信社受理，開發(fā)行、農(nóng)行也發(fā)放部分林權(quán)抵押貸款。3萬元以下的林權(quán)抵押貸款經(jīng)區(qū)林業(yè)局授權(quán)，由林業(yè)站辦理林權(quán)抵押登記，分別報區(qū)林權(quán)登記管理中心、資源站備案。但小額林權(quán)抵押貸款需求不旺，因為貼息不多、手續(xù)麻煩。2008年累計發(fā)放林業(yè)小額貼息貸款199戶、1041.6萬元，其中林權(quán)抵押貸款只有12戶、70萬元。
2.實際操作。平潭、福清、晉安都還沒有辦理林權(quán)抵押登記業(yè)務(wù)，屏南、延平已實際辦理，并正逐步上軌。以屏南為例:
2006年《屏南縣森林資源資產(chǎn)抵押登記細(xì)則》規(guī)定：擔(dān)保數(shù)額2萬元以下的由當(dāng)?shù)亓謽I(yè)站審查，符合條件的辦理抵押登記，并報林權(quán)辦（即林權(quán)登記管理機(jī)構(gòu)，下同）備案；林權(quán)證由林業(yè)站送林權(quán)辦辦理標(biāo)注手續(xù)后，發(fā)還抵押人；擔(dān)保數(shù)額2萬元以上的由當(dāng)?shù)亓謽I(yè)站初審，報林權(quán)辦審查登記，發(fā)放林權(quán)抵押登記證；林權(quán)抵押登記證由林業(yè)局同意印制并蓋章，證號按林權(quán)辦、林業(yè)站分開序列填寫；抵押人、抵押權(quán)人須共同提出申請并提交有關(guān)材料（申請書、身份證明、抵押合同、林權(quán)證、評估報告等）；抵押合同期滿或雙方同意提前解除合同，可在15日內(nèi)持注銷林權(quán)抵押登記申請書、協(xié)議書、林權(quán)證向原林權(quán)登記部門辦理注銷登記，其林權(quán)證交林業(yè)站送林權(quán)辦辦理標(biāo)注；資源管理部門對抵押物不予批準(zhǔn)采伐，林權(quán)管理部門不予辦理林權(quán)變更登記。屏南縣還統(tǒng)一印制了《申請林權(quán)抵押登記流程圖》、《森林資源資產(chǎn)抵押登記申請書》、《森林資源資產(chǎn)抵押登記證》，《申請注銷林權(quán)抵押登記流程圖》、《注銷林權(quán)抵押登記申請書》，《林權(quán)反擔(dān)保小額貸款操作流程圖》，格式化的《林權(quán)抵押合同》和《林權(quán)抵押反擔(dān)保合同》。
屏南縣為創(chuàng)新金融服務(wù)機(jī)制，加強(qiáng)林業(yè)投融資建設(shè)，專門成立了縣林業(yè)投融資建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，以各鄉(xiāng)鎮(zhèn)“信用建設(shè)促進(jìn)會”為中介，以林業(yè)“四權(quán)”（所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)）為擔(dān)保，增加“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)的信貸投入。而信用建設(shè)促進(jìn)會，是以縣域或鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位、接受人民銀行和民政局指導(dǎo)、監(jiān)督和管理的社會公益社團(tuán)，由經(jīng)濟(jì)實體、農(nóng)莊、林業(yè)大戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管人員、農(nóng)戶等資源組成，主要是向農(nóng)戶推介項目、向信用社推介農(nóng)戶、協(xié)調(diào)農(nóng)戶與森林資源培育的關(guān)系、監(jiān)管抵押物安全、促進(jìn)森林資源流轉(zhuǎn)等。具體做法是：以農(nóng)戶經(jīng)過評估的林業(yè)“四權(quán)”向“信促會”提供反擔(dān)保，再由“信促會”為金融機(jī)構(gòu)提供還款保證，取得信用社的保證貸款。這是由縣人民銀行、林業(yè)局、社會聯(lián)動中心、農(nóng)信社及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)合運作的一種融資方式，縣林業(yè)局已同意辦理信用促進(jìn)會與申請人共同提出的林權(quán)抵押登記業(yè)務(wù)。
五、調(diào)研后的初步思路
1、山區(qū)林權(quán)流轉(zhuǎn)法規(guī)要宣傳。沿海和山區(qū)由于社會經(jīng)濟(jì)條件的顯著不同，林業(yè)宣傳的重點也要有所側(cè)重。林業(yè)發(fā)展的歷史和基層干部的強(qiáng)烈呼聲告訴我們，林業(yè)法律法規(guī)的宣傳至關(guān)重要。1997年頒布并實施的《XX省森林資源轉(zhuǎn)讓條例》沒有得到貫徹執(zhí)行，給我們今天埋下了許多隱患，成為群體性上訪案件屢調(diào)不絕的重要原因，這是一個歷史教訓(xùn)。2005年制定的《XX省森林資源流轉(zhuǎn)條例》要避免重蹈覆轍，要抓緊向全省的廣大林農(nóng)，向鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的廣大干部進(jìn)行宣傳，重點部位在山區(qū)林區(qū)，關(guān)鍵時期是村委會換屆之后，重點對象是村主干，這是治標(biāo)之策。在林權(quán)登記發(fā)證環(huán)節(jié)，把關(guān)固然要嚴(yán)，但都是事后監(jiān)督。
2、沿海城市林業(yè)力量要加強(qiáng)。從這次調(diào)研情況來看，沿海一帶、城市及周邊地區(qū)林業(yè)管理的力量薄弱，特別是林權(quán)登記發(fā)證的隊伍需要進(jìn)一步加強(qiáng)。林業(yè)為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，不缺資金，不缺編制，就是缺少人手。主要是當(dāng)?shù)亓謽I(yè)部門的領(lǐng)導(dǎo)缺少使命感，在縣領(lǐng)導(dǎo)面前張不開嘴、說不上話；當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)對林業(yè)也沒有予以應(yīng)有的關(guān)心和重視，沒有給予林業(yè)應(yīng)有的地位。在這方面，省市林業(yè)主管部門要采取必要措施讓當(dāng)?shù)攸h政部門把林業(yè)的問題納入重要的議事日程，從根本上解決沿海、城市林業(yè)發(fā)展面臨的這一基礎(chǔ)性問題。
3、林權(quán)流轉(zhuǎn)服務(wù)分工要明確。為國有林業(yè)經(jīng)營單位、鄉(xiāng)村集體、林農(nóng)以及其他林業(yè)經(jīng)營者提供林權(quán)流轉(zhuǎn)服務(wù)，是林改后政府轉(zhuǎn)變職能的具體體現(xiàn)，但林權(quán)流轉(zhuǎn)全過程涉及很多環(huán)節(jié)，單靠林業(yè)部門一家難以勝任，需要有關(guān)部門緊密配合。當(dāng)?shù)匾闪ⅹ毩⒌木哂兄薪樾再|(zhì)的評估機(jī)構(gòu)，提供森林資源資產(chǎn)評估服務(wù)；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對村集體報批、向社會流轉(zhuǎn)的集體山林，要認(rèn)真審核其民主議定程序，滿足公開、公平、公正的要求；有條件的地方，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣設(shè)立招投標(biāo)辦，根據(jù)數(shù)額大小分別受理森林資源招投標(biāo)件，或在縣、鄉(xiāng)設(shè)立中介性質(zhì)的交易平臺；林業(yè)主管部門主要是負(fù)責(zé)林權(quán)流轉(zhuǎn)信息采集，信息網(wǎng)站，及時辦理林權(quán)變更登記手續(xù)。未成立的機(jī)構(gòu)要成立，未明確的職責(zé)明確，形成各部門之間分工協(xié)作關(guān)系，共同促進(jìn)林權(quán)流轉(zhuǎn)走上規(guī)范化的軌道。
4、林權(quán)抵押登記制度要出臺。林權(quán)抵押貸款是一個新生事物，在一些地方深受林農(nóng)和其他經(jīng)營主體歡迎。但同時也出現(xiàn)了一些新情況、新問題，比如：金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的林權(quán)抵押貸款，林業(yè)部門予以抵押登記，那么，典當(dāng)行發(fā)放的林權(quán)抵押貸款是否予以登記？信用建設(shè)促進(jìn)會作為中介或第三人的林權(quán)抵押貸款，林業(yè)部門予以林權(quán)抵押登記，作為第三人的擔(dān)保公司是否予以抵押登記？自然人發(fā)放的林權(quán)抵押貸款是否也給予抵押登記？抵押登記中的各類申請書、合同、身份證明等是否要統(tǒng)一格式？等等，需要制定一個抵押登記制度供全省各地遵照執(zhí)行。
【關(guān)鍵詞】信用證；結(jié)算；風(fēng)險；防范
一、信用證的概念與特點
信用證（letter ofcredit , L/C）是開證行根據(jù)申請人的請求，向受益人開立的有一定金額的在一定期限內(nèi)憑規(guī)定單據(jù)在制定的地點支付的書面保證。信用證最大的特點是由銀行保證付款，主要表現(xiàn)在三個方面：
（1）開證行負(fù)第一性付款責(zé)任。開證行以自己的信用做出付款保證，承擔(dān)第一性付款義務(wù)，只要交單相符，開證行必須付款，其付款不以進(jìn)口人的付款為前提條件。
（2）信用證是自足文件。信用證是與買賣合同相分離的獨立文件，不受合同的限制。合同條款是否與信用證條款一致，所交單據(jù)是否符合合同要求等，銀行一律不過問。
（3）信用證是單據(jù)化業(yè)務(wù)。在信用證業(yè)務(wù)中所有各方，包括銀行和商人所處理的都是單據(jù)，而非貨物。《UCP600》第6條規(guī)定：銀行處理的是單據(jù)，而不是單據(jù)可能涉及的貨物、服務(wù)或履約行為。結(jié)匯單據(jù)要嚴(yán)格符合信用證規(guī)定的“單證一致”和“單單一致”原則。
二、信用證的風(fēng)險
信用證是基于商業(yè)信用、銀行信用的支付方式，它在促進(jìn)貿(mào)易的同時，也存在一些風(fēng)險。
（1） 來自出口商的風(fēng)險
1、 因合同與信用證有關(guān)貨物描述不一致遭拒付。如果出口商提交的單據(jù)按照合同規(guī)定描述而與信用證中的不同，也就是單證不符，銀行有理由拒付，因為信用證結(jié)算要求出口商必須做到“單單一致，單證相符”，否則銀行將有權(quán)拒絕付款。
2、 出口貨物品質(zhì)難以保證。由于信用證支付是一種單據(jù)買賣，銀行只關(guān)心單據(jù)的完整和表面的真?zhèn)危⒉魂P(guān)心買賣合同和貨物的好壞，只要出口商提供了完整、準(zhǔn)確的單據(jù)，且做到“單單一致，單證相符”銀行就會對出口商付款。因此，如果出口商信譽較差，用假貨或品質(zhì)低于合同規(guī)定的貨物欺騙進(jìn)口商，則使用信用證結(jié)算并不能保證進(jìn)口商的收貨安全。
（2） 來自進(jìn)口商的風(fēng)險
1、“軟條款”信用證。所謂“軟條款”信用證，是指非善意的開證申請人（進(jìn)口商）在開立信用證時，故意設(shè)置若干隱蔽性的陷阱條款，以便在該信用證運轉(zhuǎn)時使受益人（出口商）完全處于被動的境地，而開證申請人或開證銀行則有權(quán)隨時單方面解除付款責(zé)任的信用證。申請人設(shè)置這種軟條款的目的在于將主動權(quán)單方面地掌握在手中，以此來詐取受益人的質(zhì)量保證金之類的款項。而出口商貨款的收回完全依賴于進(jìn)口商的商業(yè)信用，軟條款信用證欺詐具有極強(qiáng)的隱蔽性，由于它是真證，不同于偽證，因此在某種程度上這種詐騙甚至有些名正言順、理直氣壯。再加上它形式變化多樣，主要包括暫不生效條款、苛刻條款、相互矛盾條款等，如果出口商對其認(rèn)識不夠或是掉以輕心，很容易落入陷阱。
2、進(jìn)口商不開證。由于市場價格變化等原因，為規(guī)避市場風(fēng)險，進(jìn)口商從自身利益出發(fā)，故意不開證。信用證能否開立不是銀行說了算，而取決于進(jìn)口商的商業(yè)信用，沒有開證申請人的請求，銀行不會向受益人開出獨立于銷售合同之外的單據(jù)買賣合同。
（3）來自開證行的風(fēng)險
1、進(jìn)口商的權(quán)益受到限制。進(jìn)口商申請開證時在開證行填寫的格式化的開證申請書是銀行事先擬就的，進(jìn)口商沒有修改的權(quán)利，并且申請書的內(nèi)容以保護(hù)銀行的權(quán)益為主，進(jìn)口商的權(quán)益得不到完全保護(hù)，使進(jìn)口商面臨可能來自銀行的風(fēng)險，如申請書中的一些銀行免則條款，會成為銀行免除責(zé)任的保障，從而減少銀行在信用證業(yè)務(wù)中可能因失誤所承擔(dān)的責(zé)任。
2、開證行可能審單不嚴(yán)造成損失。在信用證業(yè)務(wù)中，開證行承擔(dān)第一付款人的責(zé)任，要在審單無誤后代進(jìn)口商先行向出口商付款，如果審單不嚴(yán)，進(jìn)口商拒絕付款贖單，開證行就要承擔(dān)因此而造成的損失。
三、風(fēng)險防范措施
由于信用證本身存在一些風(fēng)險，因而建立防范措施是必要的。其中最根本的是提高信用證業(yè)務(wù)下各當(dāng)事人單位從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練掌握國際貿(mào)易慣例；同時慎重選擇貿(mào)易伙伴，對其交易對象進(jìn)行資信調(diào)查，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識和采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>
（1）對出口商的防范措施
出口商在繕制或收集單據(jù)時必須十分謹(jǐn)慎，要嚴(yán)格審核信用證和合同，并按照信用證的規(guī)定制作發(fā)票和從相關(guān)部門取得運輸單據(jù)、保險單據(jù)、檢驗證書、海關(guān)發(fā)票、產(chǎn)地證明書等，務(wù)必做到完整、準(zhǔn)確、及時和整潔。
1、 出口商應(yīng)尋求信用證方式下出口信用保險的支持，以化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。出口信用保險是一國政府為出口商提供的一種非盈利性風(fēng)險保障制度，目的在于鼓勵，擴(kuò)大本國商品出口。
2、 出口商應(yīng)避免接受“將一份正本海運提單直寄開證申請人”的條款，因為海運提單通常代表持有人對貨物的所有權(quán)，如將一份正本海運提單直寄開證申請人，申請人則很可能以各種借口挑剔單據(jù)，拒付貨款，或者干脆將貨物提走。
3、出口商在接到信用證后，應(yīng)認(rèn)真審核信用證的有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)格審證，以及謹(jǐn)防“軟條款”的出現(xiàn)。當(dāng)出口商對信用證中的有關(guān)條款難以滿足時，應(yīng)盡量與進(jìn)口商接洽，促使開證行進(jìn)行修改。
（2）對進(jìn)口商的防范措施
進(jìn)口商要慎重訂立合同，對出口商提交的單據(jù)做嚴(yán)格要求，讓受益人不易偽造單據(jù)和信用證。
1、加列商品檢驗條款。為了防止出口商不發(fā)貨，少發(fā)貨或以假充真，以次充好的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)口商可在信用證中加列有關(guān)條款來要求出口商提交出口商當(dāng)?shù)卣畽z驗部門出具的商品檢驗報告，或進(jìn)口商指定的在出口地經(jīng)營的第三國公正機(jī)構(gòu)出具的檢驗證書，或進(jìn)口商在出口地自己指定的委托人出具的檢驗報告，進(jìn)而有效防止出口商欺詐行為。
2、掌握船舶的情況，在國際貿(mào)易中受益人通過提單欺詐尤為突出，所以買方應(yīng)及時了解船舶的情況，確認(rèn)提單是否真實。
（3）對開證行的防范措施
開證行應(yīng)嚴(yán)格審核信用證表面的真?zhèn)危駝t進(jìn)口商拒絕付款贖單，開證行就要承擔(dān)因此而造成的損失。
1、加強(qiáng)對進(jìn)口商的資信了解。對資信不好、資產(chǎn)負(fù)債狀況存有隱患的進(jìn)口商，開證行可相應(yīng)地提高其申請開證的押金比例或要求其提高有效擔(dān)保，從而降低與減少受詐騙的風(fēng)險。
2、加強(qiáng)對單據(jù)的控制。由于海運提單代表持有人對貨物享有的權(quán)利，因而開證行在信用證條款中可要求出口商裝運貨物后出具以空白抬頭或以開證行的指定人為收貨人的提單。在空白抬頭下，如出口商交單并經(jīng)背書將提單轉(zhuǎn)讓給開證行，如進(jìn)口商付款開證行才將提單交給進(jìn)口商；在以開證行的指定人為抬頭時，開證行通過控制海運提單與單據(jù)，在進(jìn)口商付款后將提單背書轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口商。否則，開證行有權(quán)出售提單所代表的貨物。
信用證業(yè)務(wù)集結(jié)算和融資為一體， 是國際結(jié)算的重要組成部分，對進(jìn)出口商及銀行都有積極作用，但在促進(jìn)貿(mào)易的同時，其本身也存在一些風(fēng)險，建立風(fēng)險防范措施是十分必要的。信用證業(yè)務(wù)是銀行中間業(yè)務(wù)中的高風(fēng)險和高收益業(yè)務(wù)，隨著我國國有銀行徹底向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的進(jìn)程，銀行將更加重視中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，信用證付款在我國國際貿(mào)易結(jié)算中將繼續(xù)發(fā)揮重要作用。
【參考文獻(xiàn)】
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近幾年，我州小額貸款公司發(fā)展速度逐步減緩，業(yè)務(wù)萎縮嚴(yán)重。2019年，小貸公司退出行業(yè)；2020年，康定盛捷融合小貸公司退出行業(yè)。目前僅存小貸公司1家。由于兩家小貸公司相續(xù)退出，2020年全州小貸行業(yè)貸款余額下降1894.6萬元，僅為5085萬元。
二、小貸公司發(fā)展中存在的問題
（一）發(fā)展缺乏良好“土壤”。我州屬邊遠(yuǎn)民族地區(qū)，經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展相對滯后，金融市場發(fā)育程度低，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展支撐促進(jìn)作用力不強(qiáng)。全州企業(yè)量少質(zhì)弱，民營經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展水平不高，小貸公司的發(fā)展缺乏市場經(jīng)濟(jì)的有力基礎(chǔ)支撐。此外，我州金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)步伐一直較為緩慢，社會信用環(huán)境、金融法律意識、政府重視程度等方面均不夠理想，客觀上對小貸公司的發(fā)展較為不利。
（二）經(jīng)營管理問題重重。我省地方金融組織不僅業(yè)態(tài)豐富，而且數(shù)量眾多，風(fēng)險隱患大。為有效防控金融風(fēng)險，省地方金融監(jiān)管局提出了“減量提質(zhì)”工作要求，強(qiáng)調(diào)逐步引導(dǎo)經(jīng)營有問題的地方金融組織退出行業(yè)，同時也加大了對地方金融組織的監(jiān)管力度。在強(qiáng)監(jiān)管措施之下，我州小貸公司本身的質(zhì)量短板問題凸顯出來。2020年監(jiān)管檢查中，發(fā)現(xiàn)我州小貸公司在制度設(shè)立和執(zhí)行、業(yè)務(wù)操作專業(yè)化方面存在多種問題。如對小貸公司檢查中就發(fā)現(xiàn)存在以下一些問題：該公司未按公司《管理制度》規(guī)定將金額在2000元以上且使用年限在一年以上的資產(chǎn)列入固定資產(chǎn)科目核算；未按公司《貸后管理制度》規(guī)定按月進(jìn)行貸后檢查工作；未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)進(jìn)行分類，不良資產(chǎn)劃分不準(zhǔn)確，導(dǎo)致對應(yīng)的不良資產(chǎn)資本金占比和貸款損失準(zhǔn)備金計提不準(zhǔn)確；存在長期展期續(xù)貸但未收息的情況；借款合同不規(guī)范，合同編號存在隨意性，借款人與保證人為同一人；借款合同約定貸款方式為抵（質(zhì)）押的，在貸款檔案中卻沒有抵（質(zhì)）押合同，也無抵（質(zhì)）押權(quán)屬證明和抵（質(zhì)）押物備案資料，抵（質(zhì)）押物評估價值無依據(jù)；貸款展期手續(xù)不完善，僅有借款人的展期申請書，無雙方簽訂的展期協(xié)議和貸款展期時的內(nèi)部審批資料,展期申請書上審批人與貸款審批人不一致。為此州金融工作局進(jìn)行了風(fēng)險提示，啟動了約談等監(jiān)管程序。但由于小貸公司的問題日積月累，已很難在短時間內(nèi)將問題整改到位，可能不得不對其依法進(jìn)行處罰。
（三）地方支持力度不足。省內(nèi)其他一些市（州）為鼓勵本地民營企業(yè)發(fā)展，除落實《省財政金融互動獎補(bǔ)資金管理辦法》對小貸公司的支持政策外，還出臺了一些地方性支持地方金融組織發(fā)展的政策，而我州受限于財力，目前還未推出能有效支持小貸公司發(fā)展的鼓勵政策，現(xiàn)有政策門檻高、范圍窄，小貸公司“獲得感”不強(qiáng)。（四）金融專業(yè)人才缺乏。州內(nèi)小貸公司普遍存在人才缺乏的問題。原康定盛捷小貸公司一位專業(yè)經(jīng)驗豐富的高管因個人原因離職后，公司經(jīng)營急速下滑，難以為繼。小貸公司從業(yè)人員中從事貸款業(yè)務(wù)的人員不僅少，而且專業(yè)程度也不高，導(dǎo)致公司在經(jīng)營中不能有效按照國家規(guī)定開展業(yè)務(wù)，出現(xiàn)了很多操作不合規(guī)問題。
三、對國家的建議
多年對小貸公司等地方金融組織的監(jiān)管，使我們認(rèn)識到地方金融組織的發(fā)展有其自身的規(guī)律，表現(xiàn)出一些明顯的特征。地方金融組織的發(fā)展基本是市場導(dǎo)向的，即市場需要的就發(fā)展得好，市場不需要的就會迅速衰亡。我州由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后，“7+4”類地方金融組織中，僅有小貸、擔(dān)保、典當(dāng)和產(chǎn)權(quán)交易場所幾類組織，且數(shù)量均為1家，此種情況與我州經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展的現(xiàn)狀基本相符。近幾年小貸、典當(dāng)行業(yè)萎縮極為明顯，而擔(dān)保公司由于市場的需要和政府的支持，成長得則較為迅速。市場需不需要、政府支不支持是地方金融組織生死存亡和發(fā)展的關(guān)鍵。
為此我們針對小貸公司的發(fā)展提出以下建議：
一是建議在國家層面立法，出臺《地方金融組織管理法》或《地方金融組織管理條例》等法律法規(guī)，明確以小貸公司為代表的地方金融組織的法律地位，賦予其金融機(jī)構(gòu)身份。同時明確其監(jiān)管機(jī)構(gòu)和監(jiān)管規(guī)則，明確其法律上的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，規(guī)范其經(jīng)營和業(yè)務(wù)范圍。
政廳《關(guān)于支持建立中小企業(yè)貸款風(fēng)險補(bǔ)償專項資金使用管理的指導(dǎo)意見》（財金[*]1277號）精神，為切實發(fā)揮中小企業(yè)貸款風(fēng)險補(bǔ)償專項資金使用效益，引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)增加中小企業(yè)信貸投放，促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，特制定本辦法。
第二條市本級中小企業(yè)貸款風(fēng)險補(bǔ)償專項轉(zhuǎn)移支付資金用于建立市本級中小企業(yè)貸款風(fēng)險補(bǔ)償資金（以下簡稱“風(fēng)險補(bǔ)償專項資金”），對在當(dāng)?shù)剌爟?nèi)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等，以下統(tǒng)稱“金融機(jī)構(gòu)”）所發(fā)生的中小企業(yè)貸款給予貼息和損失補(bǔ)償，以及對主要為中小企業(yè)貸款提供擔(dān)保服務(wù)的豐元擔(dān)保公司給予費率和損失補(bǔ)償。
第三條風(fēng)險補(bǔ)償專項資金的使用應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策和信貸政策；鼓勵金融機(jī)構(gòu)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)加大對中小企業(yè)的信貸支持力度，降低中小企業(yè)融資成本；規(guī)范使用程序，注重對財政的貢獻(xiàn)率和使用效益；資金應(yīng)專款專用，不得用于國家限制行業(yè)、大型企業(yè)、房地產(chǎn)或平衡預(yù)算。
第四條貼息的對象原則上為*年元月1日以后金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期直接向中小企業(yè)發(fā)放的1年期以下（含1年期）、貸款利率較同期貸款基準(zhǔn)利率按國家規(guī)定上浮不超過30%的貸款。貼補(bǔ)對象為：市屬工業(yè)企業(yè)、外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)和直接為“三農(nóng)”服務(wù)的商業(yè)流通企業(yè)。
損失補(bǔ)償?shù)膶ο笤瓌t上為*年元月1日以后金融機(jī)構(gòu)新增的中小企業(yè)直接貸款損失和擔(dān)保機(jī)構(gòu)新增的中小企業(yè)擔(dān)保貸款損失。如中小企業(yè)貸款風(fēng)險由金融機(jī)構(gòu)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)按比例分擔(dān)的，則按分擔(dān)比例分別補(bǔ)償損失，二者不重復(fù)計算。
第五條貼息和損失補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)直接發(fā)放的貸款情況及貸款損失情況，并考慮企業(yè)對財政的貢獻(xiàn)情況綜合確定。擔(dān)保機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)擔(dān)保貸款損失情況，以其向市財政部門報送并經(jīng)審核確認(rèn)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。其中：企業(yè)貸款貼息補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：按*年1月1日至12月31日企業(yè)實際發(fā)生貸款利息的50-80%予以補(bǔ)助（市區(qū)兩級財稅共享的企業(yè)，按共享比例計算市級補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)）；剩余轉(zhuǎn)移支付資金的60%轉(zhuǎn)作市本級擔(dān)保風(fēng)險補(bǔ)償資金，由市財政設(shè)立專
戶管理，專項用于擔(dān)保和貸款風(fēng)險補(bǔ)償。
第六條貸款貼息由企業(yè)憑申請書、貸款合同、銀行催繳利息通知單向市財政局提出申請，擔(dān)保風(fēng)險補(bǔ)償由擔(dān)保機(jī)構(gòu)向市財政局提出申請。市財政局在受理企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)的貼補(bǔ)資金申請后的5個工作日內(nèi)召集市金融辦、市經(jīng)委、市人行、市銀監(jiān)局予以審核，按照規(guī)定的用途、范圍和對象，計算出具體貼補(bǔ)資金數(shù)額，并經(jīng)分管市長審批后，直接撥付到相應(yīng)的企業(yè)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)指定的賬戶。
第七條市財政局設(shè)立專戶，將省財政撥付的專項轉(zhuǎn)移支付資金納入專戶，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一審核、統(tǒng)一撥付、統(tǒng)一使用，嚴(yán)格按照規(guī)定用途專款專用，嚴(yán)禁截留或挪用，切實保證資金的安全、有效。企業(yè)應(yīng)將財政撥付的貼息資金專項用于歸還銀行貸款，擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)將財政撥付的損失補(bǔ)償資金用于充實擔(dān)保風(fēng)險準(zhǔn)備金。
