時間：2022-09-16 15:32:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行網點申報材料，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第二條家電下鄉補貼資金（以下簡稱補貼資金）是指中央財政和省級財政安排的，對農民購買補貼類家電產品按一定比例給予補貼的資金。
第三條補貼資金的管理和使用遵循公開透明、定向使用、科學管理和加強監督的原則。
第四條凡具有我縣的農業戶口，于20**年12月1日——2012年11月30日期間（以銷售發票載明的時間為準），在指定銷售網點購買補貼類家電下鄉產品的人員（以下簡稱購買人），提出申請并經審核符合相關條件的，均可享受財政補貼。
第五條家電下鄉產品是指財政部、商務部通過招標確定的具體規格和型號的彩電、冰箱（含冰柜）、手機、洗衣機四大類家電產品，最高限價分別為2000元、2500元、1000元、2000元。
第六條補貼標準按家電下鄉產品銷售價格的13%計算。在規定期間每戶購買每類補貼產品數量不得超過1臺（件）。
第七條縣財政局在收到國家預撥補貼資金后，按照各鄉鎮農業人口數量所占比例先行預撥至五河縣財政局財政補貼農民資金專戶。實施過程中，如實際補貼資金超出預撥資金，由縣財政先行墊付，待季末清算后由縣財政局申請省財政部門補撥。
第八條購買人應當及時持有關材料到戶口所在鄉（鎮）財政所申請補貼，購買人申報補貼時應提供如下材料：1.購買產品的發票原件及復印件，發票在載明商品基本情況的同時，應加注購買人的姓名及身份證號碼；2.購買人身份證明（居民身份證、戶口本或公安戶籍管理部門出具的證明）原件及復印件；3.家電下鄉產品專業標示卡；4.購買人或購買人家庭“一卡通”銀行專用存折。
第九條鄉(鎮)財政部門按照規定，對購買人的申報材料進行審核，在10個工作日內完成錄入工作，并按發票載明的產品銷售價格的13%核定補貼金額。申報材料審核內容：1.購買人提供的身份證明與發票載明的購買人是否一致；2.發票價格是否在該產品最高限價之下；3.產品標示卡與所購買產品是否一致；4.每戶對每類產品的購買是否超過1臺。
第十條鄉(鎮)財政部門核實確認后，符合補貼要求的，將相關信息傳送至縣財政部門。不符合補貼要求的，應在購買人申報時立即告知當事人。
第十一條縣財政局對鄉（鎮）財政所報送的材料進行審核，縣財政局應當在銷售網點錄入相關信息后，在購買人提出申請后的30個工作日內，通過“財政補貼農民資金專戶”直接將補貼資金打卡發放到購買人或購買人家庭的“一卡通”銀行專用存折上。
第十二條財政部門要對家電下鄉補貼資金嚴格管理，保證資金的安全及有效及時發放。
第十三條縣財政部門負責對補貼資金進行監督檢查，可采取定期抽查，也可委托審計部門或社會審計機構進行財務審計和檢查。
第一條為促進農村消費，提升農民生活質量，規范家電下鄉補貼資金管理，根據縣財政局《縣家電下鄉補貼資金管理實施辦法》等文件精神，結合我鄉實際，特制定本辦法。
第二條家電下鄉補貼資金（以下簡稱補貼資金）是指中央財政和省級財政安排的，對農民購買補貼類家電產品按一定比例給予補貼的資金。
第三條補貼資金的管理和使用遵循公開透明、定向使用、科學管理和加強監督的原則。
第二章補貼的具體內容
第四條凡具有我鄉農業戶口，于2008年12月1日-2012年11月30期間（以銷售發票載明的時間為準），在指定銷售網點購買補貼類家電下鄉產品的人員（以下簡稱購買人），提出申請并經審核符合相關條件的，均可享受財政直接補貼。
第五條家電下鄉產品是指財政部、商務部通過招標確定的具體規格和型號的彩電、冰箱（含冰柜）、手機、洗衣機四大類家電產品，最高限價分別為2000元、2500元、1000元和2000元。
第六條補貼標準按家電下鄉產品銷售價格的13%計算。每戶購買每類產品數量不得超過一臺（件）。
第三章補貼資金的管理與撥付
第七條補貼資金一律通過縣“財政補貼農民資金專戶”實行“一卡式”發放，直接打卡發放到購買人手中。
第四章補貼資金的申請與兌付
第八條家電下鄉產品銷售網點應在農民購買產品的3日內將購買人的基本資料和產品信息錄入家電下鄉信息管理系統。購買人在購機3日后到鄉財政所申報補貼，可跨年度申報。
第九條購買人申報補貼時應提供以下材料：1、購買產品的發票原件及復印件，發票在載明商品基本情況的同時，應加注購買人的姓名及身份證號碼，手工開具的發票應在購買人姓名及身份證號碼上加蓋銷售網點公章；2、購買人的身份證、戶口本（或公安戶籍部門出具的證明）原件及復印件；3、家電下鄉產品專用標識卡；4、購買人或購買家庭的“一卡通”銀行專用存折。
第十條購買人的殺人呢紛爭、戶口本及“一卡通”存折信息不完全一致時，購買人應主動舉證，否則鄉財政所可不予受理。
第十一條鄉財政所應對申報材料進行審核，審核內容包括：1、購買人提供的身份證明與發票上的是夠一致；2、發票價格是否在該產品最高限價之下；3、產品標示卡與購買產品是否一致；4、每戶對每類產品的購買是否超過一臺。
第十二條鄉財政所審核確認上報工作應在10日內完成，對符合要求的，立即進行補貼備案，并將相關信息傳送到縣財政局審核。不符合補貼要求的，應在購買人申報時立即告知當事人。備案成功后，應立即打印補貼申請表，并在申請表上簽字蓋章，同時要求購買簽字確認，申請表一式三份，購買人留存一份，鄉財政所留存一份，報縣財政局一份。
第十三條縣財政局每10天對鄉財政所錄入的補貼信息進行網上審核，審核通過后，鄉財政所應在5日內將縣財政局網上審核通過的“一卡通”補貼名冊錄入財政補貼農民資金管理系統，并報送資金發放審批表到農村財政管理局。縣農村財政管理局在鄉財政所申報5日內將補貼資金通過“財政補貼農民資金專戶”直接打卡發放到購買人家庭的“一卡通”存折上。要保證在購買人提出申請后30個工作日內，將補貼資金發放到戶。
第十四條鄉財政所對補貼資料進行分戶整理，歸檔保管。歸檔資料主要包括：1、購機發票，購買人身份證、戶口本、一卡通存折的復印件；2、家電下鄉產品專用標示卡；3、經農戶簽字確認的補貼申請表，等等。
第五章附則
一、指導思想和發展目標
（一）指導思想。全面實施《中華人民共和國郵政法》，以立足農村、貼近農民、服務農業為主線，加強農村郵政物流基礎設施建設，完善網絡體系，拓展服務領域，強化服務功能，全面提升農村郵政物流服務能力和水平，促進社會主義新農村建設。
（二）發展目標。著力打造管理集約化、網絡規模化、服務社會化的現代農村郵政物流綜合服務平臺，發揮郵政企業品牌、網絡和服務優勢，解決影響和制約郵政服務“三農”的農村流通渠道不暢、市場化程度低、流通方式滯后、部分流通產品質量沒有保證等瓶頸問題，建設“布局合理、雙向高效、種類豐富、服務便利”的農村郵政物流服務體系。年底前，完成縣區級郵政物流倉儲配送中心建設；年底前，完成處鄉鎮級（郵政支局所在地）郵政物流倉儲中心建設，完成個行政村服務“三農”的村郵站建設；年底前，完成個空白鄉鎮郵政局（所）及郵政物流倉儲中心補建工作。
二、主要任務和政策措施
（一）加強農村郵政基礎設施建設。各級各有關部門要將郵政基礎設施建設，包括空白鄉鎮郵政局（所）、村郵站和郵政物流配送中心建設，納入縣域城鎮體系規劃、鄉鎮總體規劃和新農村建設村莊規劃。年底前，在對各鄉鎮、村街進行實地調研的基礎上，完成尚未設置郵政局（所）鄉鎮新建郵政網點的選址，依照郵政行業標準，年至年完成新建工作。進一步加大對農村郵政普遍服務和物流基礎設施建設項目的投入和支持力度，選擇地理位置和經濟效益較好的農村郵政局（所），將其建成中心支局，負責區域內村郵站建設和網點統一管理，并作為區域內郵政物流配送中心。按照以下兩種方式，加快村郵站的選址和建設：一是以規模較大、農業生產較為活躍、能夠輻射周圍村落的村街為主要對象，通過村委會無償提供場地和房屋，按標準設立；二是以農村小超市、小商店、農資店為依托，由郵政部門在其經營基礎上疊加郵政基本業務、繳費和郵政物流服務業務而設立。由市、縣區財政按照村委會負責人的補貼標準，對村郵站服務人員給予適當補貼。此外，要緊密結合“萬村千鄉市場工程”，立足把村郵站建成“萬村千鄉市場工程”入圍農家店，把“萬村千鄉市場工程”入圍農家店發展成村郵站，將村郵站的建設納入農村消費經營網絡建設大局。
（二）支持郵政物流拓展農村市場。郵政企業要積極在農村開展現代物流綜合改革試點，爭取在發展模式、體制機制創新等方面有所突破。郵政企業及其加盟連鎖郵政“三農”服務網點，可以經營化肥、農藥、不再分裝的包裝種子和農膜等農資產品。各級各相關部門要支持郵政企業進一步拓寬和完善農村郵政物流服務功能，發展“將農民急需的高品質農資產品配送到戶，將農民持有的農產品運送出去”的雙向物流。工商行政管理部門對于符合注冊登記條件的，要進一步簡化程序，提供便利。市、縣區郵政企業直營門店及加盟連鎖“三農”服務網點（村郵站），可持市、縣郵政企業的連鎖經營文件和登記材料，直接或由郵政企業到所在地工商行政管理部門申請辦理手續。農業、商務、工商、衛生、文化、教育和交通等部門，要鼓勵和支持郵政“三農”服務網點充分發揮網絡和品牌優勢，拓展經營范圍，大力開發農業生產、生活資料的銷售配送以及圖書教材的發行配送等便民惠民服務和第三方物流服務，支持郵政“三農”服務網點利用智能終端和信息化聯網手段，開展一站式繳費便民服務，逐步建成集郵政、農資、消費品、繳費等多種經營為一體的綜合性便民服務平臺。
（三）加大政策扶持力度。各級各有關部門要將郵政企業納入涉農企業范疇，對符合條件的給予相關強農惠農政策扶持。發改、財政、農業等部門要完善相關政策，鼓勵和支持符合條件的郵政企業申報農業產業化龍頭企業。郵政、發改、商務等部門要做好國家、省農村物流體系建設項目的組織申報工作，抓好項目對接，爭取更多支持。同時，支持重大農村郵政物流項目列入省重點項目計劃，并享受相關配套政策待遇。
三、組織領導和部門職責
加快農村郵政物流發展是一項系統工程，需要各級各有關部門密切配合，協調聯運，形成合力。各級各有關部門要將促進農村郵政物流發展列入重要議事日程，強化組織領導，明確職責分工，加強溝通協作，共同推進農村郵政物流的發展。
發改部門要將鄉鎮郵政局（所）和村郵站的建設與發展納入城鄉經濟社會發展規劃，指導和幫助郵政部門做好全市農村物流體系建設項目的組織申報工作，抓好項目對接，爭取更多的政策和資金支持。
國土和規劃部門要按照公共設施建設用地政策，對鄉鎮郵政局（所）和配套物流倉儲中心等郵政基礎設施建設予以支持。
工商行政管理部門要簡化工商注冊手續，對經營不屬于危險化學品的農藥、不再分裝的包裝種子或具有種子經營許可證的村郵站經營者，書面委托在有效區域內供銷其種子的，依申請直接核準登記；對于申報材料齊全、符合法規要求的，予以當場登記。
農業部門要加強對農村郵政物流服務的幫扶和指導，簡化郵政企業辦理相應經營許可證的手續，避免出現對郵政物流連鎖經營網點進行多頭和重復檢查。要做好業務和技術指導，支持郵政企業與農技推廣部門開展合作，探索實踐依托村郵站開展定期或巡回農技知識培訓指導的新方式，提升郵政科技服務“三農”的水平。
交通部門要對郵政物流運輸車輛給予政策支持，降低服務成本，打造暢通、高效的“綠色運輸通道”。
最近，財政部下發了《關于開展2012年中央國有資本經營預算支出項目績效評價工作的通知》（財企[2013]315號）。《通知》對2012年度中央國有資本經營預算安排支出項目的績效評價工作進行部署，明確了評價范圍和內容、評價程序和方法，提出評價結果將作為研究改進國資預算制度、進一步明確支出方向和重點、加強國資預算管理的重要參考，同時作為以后年度安排國資預算資金的重要依據。
《彩票機構會計制度（征求意見稿）》出臺
最近，財政部了《彩票機構會計制度（征求意見稿）》，自此，彩票機構即將擁有自己的行業會計制度。此前，彩票機構的會計核算執行的是《事業單位會計制度》，彩票作為一種“特殊商品”，其獨特屬性對彩票機構的財務管理、科目設置和會計核算有其特殊要求，此次征求意見稿在科目設置、賬務處理、會計核算、財務報表等方面都較好地體現了彩票業務的特點，貼近彩票發行銷售的實際需要，會計信息將更加完整、準確。
中注協6項審計準則問題解答
最近，中注協了6項審計準則問題解答，自2014年1月1日起執行。6項問題解答主要解決職業懷疑、函證、存貨監盤、收入確認、重大非常規交易、關聯方等領域在實務中亟需答復的相關問題，在以下四個方面提供指導：一是對注冊會計師難以理解或執行的準則條款作出進一步解釋和說明；二是對注冊會計師在執業實踐中遇到的普遍性的復雜問題予以答復；三是對實務中舞弊風險較高的領域予以提示；四是對實務中存在的準則執行不到位的做法予以提示和糾正。
出口退（免）稅申報有新規
最近，國家稅務總局通知，明確出口退（免）稅申報新規則。《通知》規定，企業按規定提供退（免）稅相關申報材料進行申報，申報的退（免）稅憑證信息與管理部門的電子信息核對無誤，這將成為申報的前置條件。同時，通知也明確了信息核對不符，無法通過預申報審核的補救措施。根據《通知》，經主管稅務機關核實，企業報送憑證資料齊全，且申報表及其電子數據與憑證內容一致的，企業退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按規定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規定進行免稅申報或納稅申報。
注銷出口退稅資格認定再明確
最近，國家稅務總局制定了《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》。關于注銷出口退稅資格認定，《公告》進一步明確了未結清出口退（免）稅款可以辦理出口企業退（免）稅資格認定注銷的兩種情況：一是出口企業向稅務機關聲明放棄已申報尚未辦理的出口退（免）稅并按規定申報免稅，視同已結清稅款；二是出口企業因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認定的，可向主管稅務機關申報《申請注銷退（免）稅資格認定企業未結清退（免）稅確認書》并提供有關批準文件等資料。《公告》自2014年1月1日起執行。
稅收協定相互協商程序有新規
最近，國家稅務總局了《稅收協定相互協商程序實施辦法》（國家稅務總局公告2013年第56號）。《辦法》將適用于除特別納稅調整以外的所有相互協商案件。《辦法》規定，如果中國居民（國民）認為，締約對方采取的措施，已經或將會導致不符合稅收協定規定的征稅行為的，均可就該措施向本國主管當局提請相互協商。
職業教育等營業稅政策明確
最近，財政部、國家稅務總局印發了《關于職業教育等營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2013]62號）。《通知》明確三點，一是將《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）第一條（二）項“從事學歷教育的學校是指：普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校”修改為“從事學歷教育的學校是指：（1）普通學校，及經地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校；（2）經省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校，以及經省級人民政府批準成立的技師學院。”二是對個人銷售自建自用住房，免征營業稅。對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，免征營業稅。三是對國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或地方財政取得的利息補貼收入以及價差補貼收入，不征收營業稅。上述第一點自2013年1月1日起執行，第二、三點自2011年1月1日起執行。
技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題明確
最近，國家稅務總局印發了《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）。《公告》明確，可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：（1）在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；（2）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。《公告》自2013年11月1日起施行。此前已進行企業所得稅處理的相關業務，不作納稅調整。
金融商品轉讓營業稅政策調整
最近，國家稅務總局了《關于金融商品轉讓業務有關營業稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第63號）。《公告》明確，納稅人從事金融商品轉讓業務，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統一歸為“金融商品”。不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一納稅期內可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業額計算繳納營業稅。若相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。《公告》自2013年12月1日起施行。
電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題明確
最近，國家稅務總局了《關于電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第59號）。《公告》明確《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第四條所稱電信企業手續費及傭金支出，僅限于電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委托銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出。《公告》施行時間同國家稅務總局公告2012年第15號施行時間。
中評協對兩項專家提示征求意見
最近，中國資產評估協會起草并了《資產評估操作專家提示――收益法中的敏感性分析（征求意見稿）》和《資產評估操作專家提示――采掘業企業評估（征求意見稿）》，面向全國評估行業及評估從業人員征求意見。《資產評估操作專家提示――收益法中的敏感性分析（征求意見稿）》以資產評估操作專家提示的形式，對收益法中的敏感性分析的操作方法以及披露要點方面做出提示，指導評估機構和注冊資產評估師在收益法評估業務中恰當運用敏感性分析方法，具有現實作用和意義。《資產評估操作專家提示――采掘業企業評估（征求意見稿）》對涉及的采掘業和采掘業企業評估的概念進行了界定，并對評估中的基本要求進行了提示。
央行推出貨幣政策新工具
央行的貨幣政策工具箱里又多了新的工具――常備借貸便利。截至今年9月末，常備借貸便利余額已達3 860億元，今年6月末余額最高時曾達4 160億元。央行表示，開展常備借貸便利操作有助于有效調節市場流動性供給，促進金融市場平穩運行，防范金融風險。借鑒國際經驗，央行于2013年初創設了常備借貸便利，在銀行體系流動性出現臨時性波動時運用。常備借貸便利是央行正常的流動性供給渠道，主要功能是滿足金融機構期限較長的大額流動性需求。對象主要為政策性銀行和全國性商業銀行。期限為1-3個月。
一、**年重點工作完成情況
(一)主要指標完成情況
1. 信貸工作
**年全市各銀行業金融機構本外幣各項貸款余額為**億元，同比增長18.1%，比年初增
加*億元，同比多增**億元，完成省政府下達新增170億元任務的104%，在全省各市中排名第2位。
上市工作
金辰機械經過引入戰略投資者、確定中介機構、完成企業改制、進入輔導報備過程后，預計于**年一季度申報材料。中鎂股份、風光化工已啟動上市準備工作，津大肥業、卓異科技等均與券商密切洽談。
3. 基金融資工作
卓異裝備制造、巨成教學科技、豐華實業、風光化工等企業與基金公司進行了談判，擬引進的基金規模共計5.4億元;光大麥格理大中華基礎設施基金有意向控股或參股污水處理、供熱、供氣等公用事業。
4. 多渠道融資工作
通過拓展融資渠道，促進表外業務、融資租賃、信托等多途徑融資，全年多渠道融資超過260億元，完成省政府下達的170億元指標計劃。
5. 小額貸款公司和融資性擔保公司行業建設工作
**年我市已批準開業小額貸款公司51家、注冊資本金額為26.8億元，當年累計為中小企業和“三農”發放貸款2083筆、金額*億元，貸款余額為20.3億元。我市已批準開業的融資擔保公司22家、注冊資本金**億元，當年累計為*戶中小企業發放擔保貸款43.6億元，擔保貸款余額達46億元。
主要工作
1. 積極推動信貸投放、引導信貸投向。一是建立信貸工作推進協調機制，每旬調度一次信貸工作，每月最后一周對各金融機構實行日調度、日匯總、日通報。二是設立了信貸工作目標考核體系，將新增貸款200億元任務指標分解到各金融機構和各市區、園區，政府的各類存款優先支持信貸投放突出的金融機構。三是年初整理出我市**年有融資需求項目171項、資金需求437億元，根據資金需求組織了多渠道融資、重點項目融資及進出口銀行業務推廣等多場專項對接會。四是積極引入外埠銀行，興業、光大銀行在我市的分行開業。截至**年**月末，9家已入駐的外埠銀行貸款余額**億元，占全市貸款余額16.7%，年度新增貸款66.9億元，占全市新增貸款的38%。五是引導信貸支持中小企業及“三農”，市人民銀行與我辦開展了金融支農“大集”活動，我辦下設中小企業服務中心融資平臺與國開行合作，為支持我市中小企業當年發放貸款1億多元，到現在累計為300多戶中小企業發放貸款14億多元。
2. 多措并舉推動企業上市。一是推動重點企業加快上市準備，使**機械、中鎂集團等企業及時啟動了上市工作。二是加大政策扶持力度，市政府出臺了支持企業上市的政策措施，保持我市扶持資金與省政府資金同步、同比例到位。三是培育后備企業，幫助企業提升素質、樹立形象、加快發展，爭取早日達到上市條件。四是為擬上市企業做好服務，協調解決土地、資金、規范等方面問題，與市工商局、市國稅局共同出臺支持企業上市政策。五是為即將啟動的新三板和中小企業私募債工作打好基礎，制定了新三板的獎勵政策，聯系中介機構開展新三板和中小企業私募債的推廣培訓。
3. 加大防范和處置非法集資工作力度。一是將宣傳工作落到實處，制作了2萬副宣傳撲克發放至基層單位，組織了15個單位及各市區開展廣場宣傳活動，在**日報做了1次宣傳報道。二是抓好清理工作。全年共開展排查工作2次，現有待處理的案件共2起。同時準確摸清聚眾上訪情況，按照區別對待的原則，做好疏導勸解、宣傳教育。三是制定了《營口市人民政府金融工作辦公室關于應對非法集資突發事件的應急預案》。
4. 提高金融創新能力。一是推動港口金融創新，起草了報送省政府關于設立“營口港口金融創新試驗區”的請示，省政府批復同意后，我市分別召開了物流商貿業及金融業座談會，同時赴上海、寧波等5市學習先進經驗，8月份完成了營口金融創新試驗區方案初稿。二是研究實施科技金融試點。建立風險投資基金，鼓勵科技型中小企業、風險投資機構、民間資本參與投資，營口惠營公司將為種子基金提供1500萬元。
關鍵詞：信用貸款；融資方式；中小微企業；互聯網+
一、中小微企業融資現狀
（一）中小微企業融資難的表現
（1）融資方式比較單一。中小微企業傳統融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權融資渠道。其中民間借貸沒有復雜的手續和審批流程，借款要求相對低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經營手續不齊全，造成借貸成本較高。依據興業證券2015年的月度民間資金調研報告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達36%到60%。面對金融市場上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業也只能望而卻步。（2）融資渠道不暢通。我國資本市場未形成中小企業直接的融資途徑。從2015年央行的小額貸款公司分地區情況統計表可以看出，在32個省市自治區中，中小企業的小額貸款不足8%。商業銀行主要對中小企業提供存貸業務，其中以短期流動資金貸款為主，不能滿足中小企業長期資金的需求量，因而只能越過資本市場籌資途徑，從非正式的金融市場上間接獲得企業所需的融資資金。（3）融資結構不合理。當前在貸款資源充足的情況下，沒有形成與之相對應的投資回報率,主要原因是經濟體制的不健全以及低效率的企業融資平臺。根據中小企業協會的2015年四季度中國中小企業發展指數，31%的企業反映融資一般，較上季度下降12個百分點；53%的企業反映本季度流動資金充足或一般，比上季度減少2個百分點。與此同時，企業產能過剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤率的矛盾，降低了企業償還本金支付利息的能力。（4）融資成本支出高。當前的經濟市場活動中，存在個別部門和地區性收費清單格式、內容、標準等方面的不規范、不清晰問題，降低了清單公示的作用。依據中小企業發展促進中心的評估報告，銀行等金融機構的收費是中小企業融資過程中反映較多的一部分，企業融資貸款過程中咨詢費、顧問費等各種名目的費用層出不窮，多數中小企業的融資成本達到15%～20%。過高的融資成本給中小企業的生產經營活動帶來嚴峻的挑戰。
（二）中小微企業融資難的原因
（1）企業內部財務管理制度的不健全。一方面，企業誠信意識薄弱，存在為達到降低企業納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關稅務機關提供不一致財務信息的現象。另一方面，中小微企業會計報表不完整、治理結構不健全，財務報表信息無法準確地顯示企業的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業信譽。（2）銀行與企業間信息的不對稱。中小微企業規模較小，同時小額的資本在一定程度上使得企業在發展中傾向于考慮經營成本，忽視市場分析成本。外部經濟環境不穩定、信用評估與監督不完善，加大了對小企業發展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據會計報表衡量企業財務狀況和經營成果。（3）國家宏觀制度的不完善。首先，政府對中小微企業的扶持力度不夠，尤其是非國有中小微企業沒有受到足夠的重視，限制了中小微企業的融資途徑。其次，我國制定了《公司法》、《擔保法》、《中小微企業促進法》，但并沒有對中小微企業融資信用貸款的解釋說明。最后，中小微企業融資立法不規范、行政執法環境差，降低了國家立法對債權債務的保障。
二、納稅信用貸款分析
（一）納稅信用貸款的含義
納稅信用貸指以企業納稅信用等級和稅款繳納情況為審核貸款的基礎，采取銀行、企業和稅務三方合作的創新方式，運用標準化的操作流程和打分卡系統，按照A、B、C、D四級評定企業納稅信用等級，對于符合標準的納稅信用企業發放銀行信用貸款。
（二）納稅信用貸的特點
（1）以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業良好的納稅信用作為銀行發放貸款的重要條件，參照企業繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級越高的企業獲得的銀行信用額度就越多。（2）審批流程快。整個辦理流程由企業向銀行網點或者撥打服務電話提出信用貸款申請，到銀行上門調查，再到完成審批、簽署相關法律文件，到最后企業根據需求取得貸款，僅需要四個流程。簡化了企業貸款程序，提供了高質量的時效保證。（3）受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據，凡具有持續良好納稅信用記錄的中小微企業都可以申請辦理。其中銀行對優質納稅企業給予更優的利率待遇，有效減少了企業進行融資的成本。（4）產品的標準化。“納稅信用貸”實施專門的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結果和人工審核有效的結合，采取標準化的設計和操作，實現企業納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。
（三）納稅信用貸款對中小微企業發展的意義
（1）開創融資新模式，緩解中小微企業融資難題。在“互聯網+”的推動下，銀行根據稅務機關提供的企業納稅信用評價結果，向守信企業提供貸款，進一步減少納稅人的融資成本。據重慶市國稅局統計，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發放19.6億元貸款，惠及33個區縣1365戶納稅信用優良的企業。其中，949戶中小微企業獲得貸款共計12.5億元。（2）“量化”誠信，提升企業社會信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎條件，得到商業銀行的貸款支持，是企業履行義務的良好回報。尤其是在中小微企業發展需要資金支持時，以納稅信用換取的貸款，無疑增加了企業社會信用指數，實現了企業和銀行的雙贏。（3）簡化審批流程，提高辦稅效率。稅務機關以信用貸款規章制度為前提，以“互聯網+”為理念，大力推廣網上辦稅服務，加強與企業、銀行的信息對接，打造了“互聯網+稅務”的新模式，助力于中小微企業的融資信用貸款。
（四）中小微企業納稅信用貸款流程
中小微企業辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。（1）在確保基本納稅資料齊全的情況下，企業通過互聯網或者現場填寫《納稅信用貸款申請表》，提出用款申請（2）銀行同意受理后，對貸款企業提供資料的真實性有效性進行核查。如企業的生產經營情況、企業申請貸款的原因和主要用途進行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業應重新檢查自身財務等相關資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請。（3）稅務局根據納稅信用制度對企業的稅務資料，包括年度納稅申報表、年度所得稅匯算清繳報告等進行評定向銀行提供企業納稅情況證明。審查過程中，稅務局與銀行通過稅銀征信合作模式，依據納稅信用指標體系，按照A、B、C、D四個等級對按時繳納稅款的企業提供一定比例的納稅信用貸款，實現企業以納稅貢獻換取信用額。（4）核查后如果銀行認為企業符合信用貸款條件、同意貸款的，應與企業簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權利與義務等其他事項，確保信用貸款的實施。對于不符合貸款要求的企業，銀行將不予提供納稅信用貸款。
三、中小微企業納稅信用指標體系的建立
（一）納稅信用指標體系的內容
中小微企業的信用貸款問題，可以說是當前經濟發展中的一個重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學的管理決策藝術。有效進行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級的評定，進而以此為基礎，推動中小微企業納稅信用貸款的實施。依據《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號），本文建立了納稅信用指標體系，包含6個一級指標、19個二級指標、31個三級指標，指標主要從稅務管理系統中采集。同時，采取年度評價指標扣分和直接判級方式確定。對于納稅人涉稅行為是否符合相關規定，設置不同的扣分標準，未遵循指標要求的企業按照百分制的方式進行扣分計算，正常申報繳納稅款的企業不予扣分。另外，在稅收優惠申報材料虛假、偽造、變造、虛開發票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業將直接認定為D級。具體的納稅信用指標體系如表1所示。
（二）納稅信用等級結果的確定與應用
依據上述評定指標體系，將納稅信用評定級別設為A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。在納稅信用等級結果應用方面，結合地方實際情況主要采取以下措施：一是通過財稅網站、企業誠信系統、稅務公告等途徑，主動向社會公布A級信用納稅人名單，引領企業納稅人誠信納稅，提高企業納稅遵從度。二是實施分類管理。對于A級納稅等級的企業，給予肯定與鼓勵，設立綠色通道，優化納稅服務。加強對B、C級納稅人的日常管理和輔導，提升納稅水平，增強納稅信用度；對信用等級低的D級企業，進行重點監督與管理，實現對納稅人信用等級的實時動態管理。三是推行“納稅信用貸”服務。銀行按照守信激勵的原則，對不同信用級別的納稅人給予不同的信用貸款額度。
四、利用“互聯網+”開啟納稅信用微時代
（一）“互聯網+稅務”的提出
根據《國務院關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》（國發（2015）40號）文件，為順應互聯網發展趨勢，滿足稅收征管對互聯網應用的需求，國家稅務總局了“互聯網+稅務”行動計劃。“互聯網+稅務”主要是指以互聯網技術為主要依托力量，充分運用大數據的優勢，將互聯網與稅務征收進行有效的結合的稅務征管方式。“互聯網+稅務”模式下，中小微企業進行納稅信用貸款時，實時進行稅務數據的上傳，稅務機關將企業的財務系統與稅務系統進行銜接，之后，銀行依據納稅信用等級證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進而實現銀行、稅務機關、企業三方財務信息的對接，推動中小微企業納稅信用貸款的發展。
（二）“互聯網+”背景下納稅信用貸款的優勢與挑戰
（1）增強納稅評估水平，適應大數據發展趨勢。新模式下中小微企業融資方式以信息化手段為依托，以非結構化數據采集為基礎，建立全國統一的納稅評估體系，優化銀行信用貸款流程，降低企業納稅信用貸款成本，進而更好適應大數據的發展，提高納稅評估水平，從根本上解決中小微企業信用貸款難的問題。（2）提高納稅人遵從度，減少國家稅收流失。“互聯網+”前提下的納稅信用貸款，對企業財稅數據的檢查更加嚴格，國家稅務誠信系統將全面分析納稅人的營運能力、盈利能力等多方面內容，實時監控納稅人的生產經營信息，確保高質量的納稅遵從度，進而有效減少稅收偷逃現象。（3）信息泄露影響大，增加系統安全性風險。稅務機關掌握著網上納稅人的各種企業數據信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產生的不僅僅是數據的損失，更可能使得機密泄露，對企業甚至對社會有著嚴重的負面影響。當前的安全防護系統并不能很好地完成稅務征收管理的整個過程。不論是人為操作還是系統原因，這些故障的產生對“互聯網+稅務”的危害都是極其慘痛的。
（三）“互聯網+”背景下納稅信用貸款工作強化建議
（1）強化涉稅信息安全性，規范稅務數據管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術保障。做到這三個方面的保障，需要國家建立更加全面具體的信息安全相關法律制度，例如《互聯網稅務法》，以規范企業稅務信息的采集、加工與更新處理。需要稅務機關加大工作人員信息安全方面的培訓，在制定完備的網絡信息監管制度的基礎上，確保稅務系統安全穩定的運行。此外，稅務機關加強辦稅系統網絡平臺的建設，設置密鑰認證機制，以技術為保障進一步防范稅務信息風險。（2）優化納稅服務手段，實現納稅新格局。“互聯網+”時代下，稅務機關征稅平臺運用電子信息化技術，實現網上申報、網上辦稅的多元化納稅服務。針對不同企業的不同特征，提供全面的個性化服務，及時地解決納稅人的辦稅問題，在方便企業納稅的同時也增加了二者之間的雙向互動服務。另外，采取手機移動納稅平臺以及微信納稅服務實現稅務事項的相關辦理，在滿足納稅人需求的同時也做到了對納稅風險的一定控制，進而達到提高企業納稅信用貸款質量的作用。（3）轉變軟件模式，進行企業內部自我提升。“互聯網+”對企業原有的業務模式產生了一定的沖擊。從紙質版發票到利用網絡技術開具發票再到現在的電子發票的應用，是企業業務在稅務處理形式上的一種轉變。企業的發展需要完善內部財務系統與ERP系統的對接，改進與稅務機關網絡辦稅服務的數據信息的共享方式，提高企業內部管理人員與財務人員的綜合素質，在提升自我的基礎上實現對“互聯網+”與納稅信用貸款的有效融合與發展。
參考文獻：
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［4］任夢華、巫曉帥、徐小琴：《納稅信用建設的國際經驗與啟示》，《中國財政》2015年第22期。
［5］何家鳳、何少武：《大數據時代的納稅評估信息采集模式》，《財經理論與實踐》2015年第3期。
一、工作目標
根據《行政許可法》的規定和國務院行政審批制度改革要求,結合工業項目行政審批四個階段(注冊、立項、供地、建設)的實際情況,按照分類試點、先易后難、有序推進和公開透明的原則,通過實施“投資代辦”、“并聯審批”,減環節、減時限、減申報資料、減行政事業單位收費等措施,有重點、分步驟推進我市行政審批制度改革,真正實現對全市按合同約定時間開工建設的固定資產投資2000萬元以上重點工業項目（由市政府確認）實行全程代辦服務的目標。
二、具體內容
(一)建立重點工業項目行政審批服務全程代辦工作平臺。在市政府行政服務中心設立代辦平臺,組織工作人員對符合國家產業政策和我市發展戰略且投資方固定資產投資2000萬元以上的重點工業項目實行全程代辦服務。經濟開發區、新灘新區、府場開發區各配設專職全程代辦聯絡員,負責全程代辦的對接,進行全程免費代辦服務。
(二)實行并聯審批制度。涉及兩個或兩個以上部門審批的項目實行并聯審批、聯審聯辦。市政府行政服務中心管理辦公室研究制定聯審聯辦項目流程、并聯審批的實施辦法和操作細則。按照“能并聯的不串聯,必須前置的才串聯”的原則,盡可能實行并聯審批。各相關職能部門積極支持和配合。
(三)精簡申報資料。
1.一次性提交資料。市政府行政服務中心分階段為投資者提供需要的資料清單,投資者分階段一次性提交。投資者只需一次性遞交1份蓋有法定公章的項目申請(該申請視為所有部門要求投資者提交的申請),其他申請表格不再要求投資者加蓋公章。
2.推行“一表制”。由市政府行政服務中心把工業項目審批各環節需要的基本信息以及各個審批環節取得的審批結果輸入到工業項目審批基本情況表,供相關部門查抄。
3.信息共享。市政府行政服務中心將投資者提交的原始資料及各審批環節結果上傳到行政審批系統信息共享平臺,相關審批環節的工作人員在信息共享平臺存儲、打印本審批環節需要的資料,并據此存檔。
4.取消非法定資料。取消法律、法規規定以外,由市直部門自行設立的前置申報資料。
(四)縮短審批時限。在現行法規框架內盡可能縮短審批時限。以轉讓方式獲取土地、依法由投資主體確定施工隊伍的項目,審批時限不超過18個工作日;依法采取招標方式確定施工隊伍的項目,審批時限不超過34個工作日;以出讓方式獲取土地、依法由投資主體確定施工隊伍的項目,審批時限不超過42個工作日;依法采取招標方式確定施工隊伍的項目,審批時限不超過60個工作日。
(五)規范收費行為。工業項目審批中涉及到的行政(基金)事業性收費按全市統一項目和標準執行(詳見市政府行政服務中心管理辦公室的具體項目)。對投資方固定資產投資2000萬元以上重點工業項目的行政事業性收費實行“零收費”,政府性基金按政策規定執行，實行先征后返,經營服務性收費按國家標準的30％收取。
工業項目行政事業性收費和政府性基金的收繳,采取“一單清”的方式進行，市政府行政服務中心按照市委市政府文件統一核定標準，集中繳入非稅收入帳戶。市直各部門及相關單位不再直接向投資企業收繳。
經營服務性收費實行“一次性收費”制度。對投資方固定資產投資2000萬元以上重點工業項目，由市政府行政服務中心按照工業項目審批的四個階段測算中介機構的收費金額,投資者分階段一次性在市行政服務中心中介服務機構帳戶上交清費用。非全程代辦工業項目按照自愿原則,可委托市政府行政服務中心與相關中介機構約定服務價格,納入“一次性收費”范疇。
（六）繼續執行國土、房產他項權證免費辦理制度。對上年度納稅額過50萬元的規模工業企業，由市政府行政服務中心重點企業直通車服務窗口免費辦理國土、房產他項權證。其他工業企業辦理此項事項，評估費一律按行業標準的30％核定收費額度，由直通車服務窗口代為辦理。
(七)推行告知承諾制。針對現行法律法規,對凡宜由傳統的前置審批改為告知承諾制的,改為告知承諾。
(八)同步受理。對工業項目實施并聯審批,各部門受理申請材料后,同時啟動審批程序,依法進行審查。對資料齊全、符合法定條件的,當場受理;對資料不齊全或不符合法定條件的,下達不予審批通知書,并告知理由。
(九)優化項目核準。盡量減少投資主體項目申請成本,核準類(市級)項目申請報告由投資主體負責。
(十)設立中介機構和公共服務區。在市政府行政服務中心設立中介機構和公共服務區,選擇服務程序規范、效率高、收費低的中介機構和供電、供水、供氣機構進駐市政府行政服務中心。
三、保障制度
(一)建立工業項目協調會議制度。由市政府行政服務中心管理辦公室牽頭,組織市發改局、住建局、國土資源局、環保局、工商局、國稅局、地稅局、質監局、氣象局、房產局、城鄉規劃局、文化局、招投標監督管理局、人防辦、公安消防大隊等與項目相關的審批部門建立工業項目審批協調會議制度,負責審批過程中的相關事項協調工作,通過協調會議形成書面材料或紀要,作為辦理或處置有關事項的依據。
(二)制定配套措施。由相關部門根據本方案制定本部門實施審批的具體辦法,對審批事項的內部流程予以明確,報市優化經濟環境領導小組辦公室和市政府行政服務中心管理辦公室審核后實施。
(三)完善行政審批“三集中三到位”工作機制。凡具有行政審批職能的部門都要按照《荊州市人民政府關于印發荊州市推行行政審批兩集中兩到位工作方案的通知》(荊政發〔2008〕24號)要求,完善行政審批“三集中三到位”工作機制(部門行政審批職能向一個科室集中、部門行政審批科室向行政服務中心集中、部門行政性收費繳入向行政服務中心集中;所有行政審批項目進駐行政服務中心到位、行政審批職能授權到位、非稅收入票據控管到位),將部門行政審批相關收費集中到市政府行政服務中心統一開具票據,收入繳入“市非稅收入管理局匯繳結算戶”。屬現金繳款的,直接到銀行部門在市政府行政服務中心設立的金融網點繳款;屬轉賬支付的,按照《進駐市行政服務中心的行政事業單位收繳政府非稅收入管理暫行辦法》（洪財綜[2007]4號）的有關規定實行同行劃轉。財政部門要指派專人按月對部門行政審批使用的收費票據進行審查,確保票款同行。同時,將部門行政事業性收費集中到市政府行政服務中心繳納,財政部門在中心設立非稅票據窗口,做到票據控管到位。
(四)推行政務公開，實行信息平臺反饋制度。市政府行政服務中心及相關部門要將工業項目的審批流程、申報材料、示范文本、辦理期限、審批結果等在辦公場所和市政府行政服務中心網站公示,方便企業和群眾查詢,接受社會各界的監督。
(五)建立和完善信息系統。加強電子政務和行政審批網絡系統的建設,提升信息系統的水平,升級有關硬件,改造審批系統。整合各部門業務系統與行政審批系統資源,與市政府行政服務中心行政審批系統實行無縫對接。實現全市編碼規范統一，基礎數據共享，硬件分工協同，交換平臺統一。
(六)實行責任追究。市監察局、市委市政府督查室、市優化經濟發展環境領導小組辦公室要加大對本方案實施情況的監督檢查力度。對執行本方案不力的,要按照荊州市委辦公室荊州市政府辦公室《關于對損害經濟環境行為實行問責的暫行辦法的通知》（荊辦發[2010]6號）文件精神及其他有關規定,追究有關人員及其領導的責任,對相關責任人員進行嚴肅處理。
四、附則
(一)需要進行前置審批的工業項目在完成相關審批后,參照本方案執行。
(二)試行期間,因法律、法規變動和工作實際,需要增加或者減少審批事項的,由市政府行政服務中心管理辦公室擬定調整方案,報市政府核準后執行。
(三)市直部門規定與本方案不一致的,以本方案為準。
從誕生伊始的默默無聞到全球前1000家大型銀行排名中位列第549位、中國內地的銀行中排名第36位;從29條小舢板捆綁成的一條“大破船”到在大連17家全球成長型公司會員中以唯一的金融企業身份參加夏季達沃斯論壇;從成立之初資產規模不足百億元到而今增長15倍已達1500億元;從成立之初的累計虧損近2億元,到只用2年時間迅速扭虧2000年實現盈利6138萬元,再到2009年實現利潤近13億元;從一家成立之初規模弱小、岌岌可危的高風險行,發展成為在北京、上海、天津、沈陽、成都等全國重點城市設立六家分行、資產超千億元的中型股份制商業銀行。
這就是大連銀行臥薪嘗膽、奮發圖強所交出的滿意答卷,是大連銀行銳意進取的發展軌跡。12年來,大連銀行實現了哪些發展與突破?形成了哪些極富自身特色的經營機制?確立了怎樣的愿景和目標?正是帶著這些問題,本期《銀行家》專訪了大連銀行行長王勁平,以期探究大連銀行在發展歷程當中經歷的點點滴滴。
志存高遠穩步前行
《》:十二年來,大連銀行從經營的舉步維艱到如今交出一份如此亮麗的成績單,請問王行長,您對大連銀行這些年的發展有何感受?這樣的排名,對大連銀行來說意味著什么?
王勁平:大連銀行前身為大連市商業銀行,成立于1998年,2007年實現更名和跨區域經營。十二年的時間里,大連銀行取得了碩果累累的斐然成績,其中既傾注了各級政府的親切關心和支持,也蘊含了監管部門的科學指導和監管,更凝結了全行干部員工的辛勤付出和汗水。
底子薄,負擔重,經營舉步維艱,這是全國大多數城市商業銀行成立之初的寫照。大連銀行成立之初也毫不例外,因此當時有人很形象地戲說這是29條小舢板捆綁成的一條“大破船”。
在市委、市政府的大力支持下,在以陳占維董事長為核心的董事會的科學決策下,大連銀行明確了“服務地方、服務中小、服務市民”的市場定位,從“調整市場定位、規范業務發展、嚴防經營風險”入手,在內部控制、資本管理、風險防范、文化建設等方面進行了大膽的改革和探索,經營管理水平有了明顯提升。
為向國際上的“好銀行”看齊,近年來,大連銀行相繼與多家世界知名的咨詢公司合作,全面打造核心競爭力。聘請安永會計師事務所、中信證券等公司協助進行IPO工作;與普華永道咨詢公司合作,搭建全面風險管理體系;引進IBM咨詢項目,對未來科技工作做出整體規劃;績效考核設計由華信惠悅公司完成,高管薪酬制度由德勤公司設計;攜手羅蘭貝格公司制定中長期發展戰略規劃。通過聘請這些外部公司,加速了大連銀行的流程銀行建設的步伐,將大連銀行打造成讓市民放心、讓百姓滿意的銀行。
2010年7月出版的英國《銀行家》雜志排名中,在全球1000家銀行中,大連銀行名列549位,比2009年前進了近100位,在中國內地的銀行排名中名列36位。2010年8月,在中國《銀行家》雜志公布的2010年中國商業銀行競爭力評價排名中,大連銀行名列全國大型城市商業銀行(資產規模800億元以上)第8位,而且獲得了“2009年最佳進步城市商業銀行”獎項。這要從兩個方面來看:一是雖然躋身世界前1000家銀行之列,但仍要認識到大連銀行是一家小銀行;二是這次排名給我們提供了一個學習的機會,因為在這1000家銀行中,不乏業界的巨頭和領跑者,為大連銀行提供了學習的榜樣和追趕的目標。有這樣一個排名,不但是對我們工作的肯定,更是對我們的一種激勵。
準確定位做精做細
《》:大連是東北亞重要的區域性金融中心,也是中外資金融機構的必爭之地,而大連銀行自2007年起存貸款市場份額始終位列大連市金融機構前列。請問貴行在激烈的競爭中是如何勝出的?
王勁平:大連銀行走過了十二個年頭,能夠在本地占有較高的市場份額,主要還是有賴于市委、市政府的高度重視、監管部門的悉心指導和社會各界的大力支持,同時,這也是幾代大連銀行人執著追求、共同努力的結果。
在所有的這些因素當中,大連銀行的市場定位非常重要。自2005年以來,大連銀行堅持“服務地方、服務中小、服務市民”的市場定位,對大連市的每一項基礎設施建設幾乎都貢獻了力量,大連地區的眾多中小企業,也大都接受過大連銀行的產品或服務。雖然中小企業融資難是一個世界性的問題,但銀行和中小企業有一種天然的必然聯系,也愿意和中小企業共同成長。
2007年11月16日,大連銀行小企業融資服務中心成立,同時作為“大連市小企業融資公共服務平臺”。從貸款受理到融資擔保再到相關專業支持,一站式服務解決小企業融資難問題,是大連銀行在體制、機制、流程、產品等方面全方位創新的成果。無論是從擔當社會責任的角度,還是從銀行自身市場定位考量,大連銀行都與中小企業命運息息相關,中小企業對于大連銀行的價值不可限量。
2010年8月,大連銀行與大連市政府合作設立了“中小企業創業發展信貸風險補償專項資金”,由政府和銀行共同承擔信貸風險,形成風險共擔機制,大大降低了信貸門檻。這種銀政合作支持中小企業發展的模式在國內尚屬首次,充分體現了大連銀行與中小企業共同成長的理念。
在服務于地方中小企業之際,大連銀行還承擔起為市民服務的責任。目前大連銀行的業務包括代繳采暖費、工資、發放小額失業貸款、充值公交IC卡等等,僅借記卡就發出260萬張之多,大連市內四區居民幾乎人手一張,這都是大連銀行親民化的具體體現。這些業務雖小,卻關乎民生。市民的銀行是大連銀行永遠的定位,大連銀行不會離開百姓而存在。
雖然大連銀行品牌在本地享有一定聲譽,雖然我們的本地市場占有率名列前茅,但是仍改變不了我們是一家小銀行的事實,仍有很多提升空間,我們正在為此而努力奮斗。
跨區經營積極推進
《》:從2007年7月19日大連銀行在天津設立了第一家異地分行,實現了由地方性銀行向區域性銀行里程碑式的跨越。隨后北京、沈陽、成都、營口分行也順利開業。2010年9月15日,大連銀行上海分行開業,標志著大連銀行全國性銀行的架構初具雛形。王行長,請問布局上海對于大連銀行戰略擴張有什么特別的意義?在跨區域經營進程中,您關注的可持續因素是什么?
王勁平:從大連銀行整體網點布局的角度來說,在監管部門認可以及城市商業銀行監管政策允許的情況下,我們計劃用5年時間,完成在全國中心城市的機構網點布局。
大連銀行進入上海之所以引起這么大的關注,我想主要基于以下幾點原因:一是上海是中國的金融中心,未來將成為亞洲乃至世界的金融中心,進入上海是每一家追求持續成長和卓越品質的銀行夢寐以求的目標;二是大連銀行上海分行是東北地區城商行在上海設立的首家分支機構,大連銀行作為東北振興和遼寧沿海經濟帶開發戰略的親歷者和受益者,將分支機構設到上海,本身就體現出東北振興的顯著成果。
近幾年,大連銀行在成功實現跨區域發展后,實現了從規模到質量的大幅提升。然而在“走出去”的過程中,由于新設異地分支行增多、管理半徑擴大,對大連銀行原有管理模式提出了嚴峻的挑戰,為此大連銀行也愈加關注未來的可持續發展問題。諸如:如何始終如一地堅持準確的服務中小的市場定位;如何在實現快速發展的同時,有效克服來自資本約束、風險管理、信息科技以及人才等諸多方面的壓力,建立全面風險管理體系,引進優秀人才,努力創新并打造特色業務;如何根據市場需要和客戶需求,逐步完成新的組織架構與業務流程改造,確保總分支管理模式的順利實現等等。這些問題是大連銀行能否成功扎根異地,實現持續增長的關鍵。
加大產品創新 提升核心競爭力
《》:中小銀行要提升核心競爭力,必須走“差異化經營、特色化服務”之路,其中尤其關鍵的一點是做好產品和服務的創新工作。我們看到,大連銀行開發的“溫商寶”、“農商寶”、“物流通”、“金字塔分期”等特色產品得到了客戶的較高評價,并取得了較好的經營業績。請問王行長,城商行應當如何推進產品創新工作?
王勁平:針對城市商業銀行產品創新工作的現狀,大連銀行博士后科研工作站成立了專門的課題研究小組進行了一些針對性調研分析。我們認為,城市商業銀行的產品創新工作,應重點解決效率和質量問題。效率問題主要表現在:流程繁瑣,缺乏科學性;管理機制不完善,缺乏約束性;專業性不強,缺乏時效性;執行力弱化,缺乏主動性;跨部門協調渠道不暢,缺乏互動性。質量問題主要表現為:效益水平不高,推廣效果差強人意,特色產品缺乏,缺乏戰略性指導和定位,對分支行的支持不足,品牌效應意識不足。我認為可以重點從五個方面著手提高城商行產品創新工作的效率和質量:一是引入產品經理制,并建立產品創新人才培訓機制;二是優化產品創新業務流程,充分發揮項目工作組職能;三是對異地分支機構產品創新采取授權管理方式,調動其產品創新的積極性;四是成立特色產品研發中心,尤其是要組建異地產品研究中心;五是引入商業分析師(BA)角色,協調部門間的工作流程。
有效的風險管理是銀行基業長青的保障
《》:請問王行長,在這幾年的發展過程中,大連銀行如何進行內部風險管理,形成了怎樣的風險管理流程?
王勁平:現代商業銀行核心競爭力的一個根本體現是銀行與主導業務相適應的風險管理水平的高低。銀行的發展必須同時建立與其業務專長、市場定位、創新能力相匹配的有效的風險管理機制。自成立以來,大連銀行嚴抓風險控制并取得了諸多成效,資產質量不斷提升,不良率連年下降。近兩年來,大連銀行啟動了全面風險管理體系建設,合規文化在全行蔚然成風。
2009年,大連銀行與普華永道咨詢公司合作啟動了全面風險管理規劃項目,正式著手實施全面風險管理體系建設。從公司治理、資本管理、IT系統建設、信息披露等七個方面進行現狀診斷與分析,明確了體系建設的實施步驟,提高了對現代風險管理理念的理解,培育了風險管理文化,為大連銀行在未來五年實施風險管理戰略奠定了充分的理論與實踐基礎。
同年,大連銀行成立常態化檢查工作組,重點對票據業務、房地產開發貸款、個人住房按揭貸款、信用卡、新增貸款和項目資本金等六項業務實施了滾動風險排查,并通過開展“回頭看”等后續工作加強落實和整改。強化了對網點的飛行檢查和操作風險排查工作,網點審計覆蓋率達100%,業務審計覆蓋面達100%。
近幾年來,大連銀行合規管理手段日漸成熟。截至2010年,各分支行建立了合規履職部門,并配備專兼職合規管理人員,一個相對獨立的、垂直管理的內控合規組織架構已初步搭建完成。實施對分支行全覆蓋的內部控制評價,有針對性地提高了分行、支行的管理水平和風險控制能力。
思想有多遠,決定你能走多遠
《》:我們了解到,大連銀行于2008年成立了博士后工作站。這在城商行中屬于一個比較新鮮的事物。請問王行長,大連銀行設立博士后工作站的初衷是什么?中小銀行建設研究團隊、重視研究工作是否有助于其提升核心競爭力?
王勁平:大連銀行博士后工作站在全國城商行中屬于第二家。設立博士后工作站是基于我們對銀行研究工作重要性的深刻理解。我們曾經于2005年與大連理工大學、銀監會大連監管局共同成立了“中小企業客戶信用評級”和“中小企業貸款定價”聯合課題研究組,形成的研究成果已經應用到了我們的中小企業實際業務之中,產生了理想的經濟效益,也得到了銀監會的高度評價。基于這樣的認識,我們于2007年報送了設立博士后工作站的申報材料,2008年6月獲批建站,2009年4月首批博士后進站開展研究工作。我們現有在站博士后10名,主要開展新資本協議、流動性壓力測試、資產負債匹配優化、信息數據挖掘等方面的課題研究,并且積極參與地方政府、監管部門的“離岸金融中心建設”、“大連房地產運行形勢監測”等聯合課題研究。大連銀行博士后工作站作為大連銀行的重要研究載體,對銀行實際業務的支持作用正逐步顯現。
大連銀行博士后工作站與中國社科院金融所、財政部財科所、大連理工大學、東北財經大學建立了聯合培養博士后的合作關系,并在此基礎上進行聯合課題研究、專家咨詢、人才培訓等方面的合作,充分借助外部專家力量,研究解決大連銀行重大問題。我始終認為,思想有多遠,決定你能走多遠;我們不僅需要埋頭耕耘的實務尖兵,也需要仰望星空的戰略軍事家。
企業追求打造“百年老店”,應有“超越利潤”的境界
《》:多年來,大連銀行大力支持慈善事業以回報社會。2009年10月31日,大連銀行榮獲大連市慈善總會頒發的“大連慈善事業突出貢獻獎”。最近,大連銀行更是在上海分行開業之際捐助500萬元設立“大連銀行助學基金”用以幫助品學兼優的貧困學子。請問貴行是基于何種理念或動力一如既往地履行企業公民責任?
王勁平:從大連銀行十二年的發展歷程中我們深深地體會到,企業的發展離不開社會各界的廣泛支持,企業賺取的利潤來自于社會,財富只有“取之于民,用之于民”才能體現出它的價值。一家只知索取、不懂回報的企業絕不是一家成熟的企業,也必定做不成“百年老店”。一家成功的企業除了向社會貢獻價值外,還應該在社會公益、環境保護等方面有所作為,要有一種“超越利潤”的境界。
大連銀行在近幾年的發展中一直在向這種境界努力。從成立以來,大連銀行累計納稅超過20億元,為地方經濟建設和民生工程投入逾千億元信貸資金,投入大量的人力和物力開展中小企業業務。在慈善公益事業方面,幾年來大連銀行捐款累計超過千萬元。2006年向大連市“見義勇為基金”捐款500萬元,為市郊災區重建捐贈300萬元,被大連市委市政府評為“3•暴潮”抗災救災特殊貢獻單位;積極參與“2007大連慈愛月”活動,全行共募集捐款200余萬元,用愛心詮釋了和諧銀行、和諧大連;2008年5月,向汶川地震災區捐款620多萬元,捐款數額列全國城商行首位;2009年9月,在成都分行開業之際,將節省下來的開辦經費100萬元捐給四川范長江中小學;2010年4月向玉樹地震災區捐款265萬余元,在9月15日上海分行成立之際設立500萬助學基金用于資助上海的貧困學子⋯⋯這些都是企業公民責任意識的直接體現。
進入世界五百強的企業,其統計標準是企業的營業額,其中的道理就是看你這個企業為社會提供了多少有效的商品和服務,為社會做了多少事,而不是賺了多少錢。不以利潤為企業的唯一和最高目標。唯有這樣,才會給企業帶來更大的想象空間和更持久的生命力,才能使企業真正做到長盛不衰、基業長青。
進步源自“超越自我”的內在動力
《》:大連銀行取得的各項成績得到了社會各界的廣泛認可和高度關注。我們看到,大連銀行曾經獲得“中國銀行業文明規范服務示范單位”、最佳IT建設銀行、最佳市民服務銀行、最佳進步城市商業銀行等榮譽;您本人也被評為“2006中國城商行年度人物”、“2007大連十大經濟人物”、“2009年遼寧省勞動模范”。請問您如何評價貴行取得的進步?
王勁平:我們十分珍惜大連銀行取得的每一項榮譽。尤其是,今年被評為“最佳進步城市商業銀行”,我們感覺尤如金榜題名,實乃為大連銀行人的一件大喜事。回顧我們走過的十二年的發展歷程,有風風雨雨,也有朝霞彩虹。與大多數城市商業銀行一樣,我們經歷過太多的痛苦和曲折,承受過巨大的有形和無形的風險和壓力,但也品嘗了大連銀行快速發展帶給我們的豐碩果實。
在這里,我要特別感謝中國銀監會給予城商行一個公平的國民待遇和科學的監管指導。正是因為銀監會允許城商行跨區域經營,并加強對城商行的監管指引,才使得我們有了更加開放的思維、更加開闊的視野,才有機會把自己放到一個更高更大的平臺上去展示自己、修煉自己、發展自己、完善自己。
曾經獲得的每一項榮譽,只是大連銀行人“打造百年老店,建設精品銀行”的開始。我們將以此為動力,搶抓歷史機遇,謀求科學發展,同時埋頭苦干、實干,一定要讓大連銀行這個小銀行有大作為,成為中國最具內在品質的、最具成長力的、最優秀的民族金融的品牌。
結語
關鍵詞：財務報告；舞弊行為；特點
中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）16-181-03
上市公司財務舞弊行為在世界范圍內的泛濫，既給投資者帶來重大損失，挫傷投資者的信心，也破壞了證券市場 “公平”、“公正”和“公開”原則，致使證券市場在資源優化配置中的作用得不到充分的發揮。財務舞弊是世界經濟發展的公害，因此在世界范圍內掀起了嚴厲打擊和治理財務舞弊行為的浪潮。如何識別財務舞弊行為繼而有針對性地進行治理是當前近切需要研究的課題，只有這樣才能有效地凈化投資環境、保護投資者利益、進而促進資本市場的健康發展。本文試就財務報告舞弊的定義、手段等問題進行分析和探討。
一、財務舞弊的定義及特點
（一）財務舞弊的定義
國內外對財務舞弊的研究由來已久，但對于財務舞弊內涵的界定卻不盡一致。以下是不同的機構或組織對財務舞弊的含義，分別從財務報告舞弊和財務報表舞弊進行闡述。
1.《國際審計準則》指出舞弊是指“被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為，包括對財務信息作出虛假報告導致的錯報和侵占資產導致的錯報”。
2.美國SAS16：“舞弊指故意變造虛假的財務報告。可能是漏列或錯誤地反映事項與經濟業務的結果；篡改、偽造記錄或文件；從一記錄中或文件中刪除重要的信息；記錄沒有實現的交易；蓄意亂用會計原則以及為管理人員、雇員或第三者的利益隨意傾吞資產。”
3.美國注冊會計師協會（AICPA）《審計準則公告》認為，財務報告舞弊是“為了欺騙財務報告使用者而對財務報告中列示的數字或揭示進行有意識地錯報或忽略，這些有意識的錯報或漏報導致財務報表在所有重大方面沒有和公認會計原則（GAAP）一致。欺詐性財務報告可能通過以下方式實現：對財務報表具以編制的會計記錄或支持性文件進行操縱、偽造或更改；對財務報表的事項、交易或其他重要信息的錯誤提供或有意漏報；與數量、分類、提供方式或披露方式有關的會計原則的故意誤用等”。
4.美國注冊舞弊審查師協會（ACFE）則認為，財務報表舞弊是“企業有意地、故意地錯報或漏報重要事實，或者提供誤導性會計數據，以及提供在與其他所有可獲得的信息一并考慮時，可能導致閱讀者改變或調整其判斷和決定的會計數據”。
5.美國舞弊審計準則中的舞弊指“故意編造虛假的財務報告。可能是漏列或錯誤地反映事項與經濟業務的結果；篡改、偽造記錄或文件；從一記錄中或文件中刪除重要的信息；記錄沒有實現的交易；蓄意亂用會計原則以及為管理人員、雇員或第三者的利益隨意傾吞資產”。
6.全美反舞弊財務報告委員會認為，財務報告舞弊是“一種故意的或輕率的行為，無論是錯報還是漏列，其結果是導致重大的誤導性財務報告”；是“財務報表或財務披露中存在蓄意的錯報或從事對財務報表或財務披露有重大直接影響的非法行為”。
7.《中國注冊會計師審計準則第1141號—財務報表審計中對舞弊的考慮》認為 “舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為”。中國《獨立審計具體準則第8號—錯誤與舞弊》中也認為“舞弊是指導致會計報表產生不實反映的故意行為”。
從上述定義可知，財務舞弊的內涵包括兩個層次。第一個層次包含故意的行為、提供了虛假會計信息、利用欺騙手段獲利、損害他人的利益；第二個層次包含故意錯報或漏報重要事實、提供誤導性會計數據、偽造或者篡改會計記錄。
（二）財務舞弊行為特點
財務舞弊是一種故意的、有意識的行為，具有以下四個方面的特點：一是違法性，財務舞弊違反了國際或國內的會計制度、會計準則、民法、刑法等法律法規；二是有意性，財務舞弊行為是有意識的行為，明知故犯；三是技術性，通過偽造銀行存款對賬單、偽造身份證、偽造虛假注資、編造假賬等粗制濫造的手段，編制和虛假的財務報表，有意歪曲企業的財務狀況、經營成果和現金流量等財務信息；四是危害性，財務舞弊行為誘導信息使用者作出錯誤判斷和決策，嚴重地損害了利益相關者的利益；五是隱蔽性，財務舞弊行為不容易被察覺，會計人員可運用“會計技術”：利用會計政策，濫用會計政策的選擇及會計估計作出似是而非的會計處理，使之更具有隱蔽性。
二、財務舞弊的手段
（一）利用收入、成本和費用確認與計量的不合法舞弊
1.強行確認收入。按照《企業會計制度》的規定，銷售商品的收入應在同時滿足以下條件時才能確認：一是企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；二是企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；三是與交易相關的經濟利益能夠流入企業；四是相關的收入和成本能夠可靠地計量。但是有些企業為了調整利潤，常常在商品銷售收入未滿足規定時就提前確認收入，從而操縱利潤。
2.虛構收入。虛構收入包括偽造原始憑證虛構收入和將非營業收入虛構為營業收入。公司虛擬銷售對象及交易，對并不存在的銷售業務，按正常銷售程序進行模擬運轉，包括偽造顧客訂單、發運憑證、銷售合同，開具稅務銷售發票，偽造銀行對賬單、出口報關單等。由于客戶和交易是虛擬的，所以除了銷售發票是真實的外，客戶印章和其他憑證都是偽造的。雖然開具發票會多繳納稅金，但是為了達到增加利潤這一更高的目標，公司認為多繳納一些稅金也是值得的。
虛構收入的另一種形式是以真實客戶為基礎的虛擬銷售。公司對某些客戶在原銷售業務的基礎上虛構銷售業務，人為擴大銷售數量，使得公司在該客戶名下確認的收入遠遠大于實際銷售收入。將非營業收入虛構為營業收入也是一種虛構收入。它通過將現金流的非營業收入計入銷售收入來實現，現金流的非營業收入來源可以包括資產出售或其他投資收入等，如果將其則計入銷售收入，就會虛增營業收入并抬高營業利潤率。非營業收入還包括罰款收入、補貼收入等，將其虛構為營業收入也是財務舞弊者的共同愛好。
3.不合理的計提資產減值準備。按會計準則要求，上市公司應該對應收賬款、存貨、委托貸款、固定資產、無形資產、在建工程這六項資產計提減值準備。但是這屬于會計估計的范疇，可自行確定其計提方法和比例，給上市公司的利潤操縱提供了較大的便利。一般而言，很多公司把巨額資產準備的計提放在以前年度提取，造成當年的巨額虧損，從而在下一年實現“扭虧為盈”。這嚴重地影響了會計信息的連續性和可比性，以及會計準則的嚴肅性。另外，還有企業利用少提或者不提減值準備來掩蓋風險，虛增利潤。如大幅減少無形資產，被新技術、新工藝等替代或資產市價卻不提取無形資產減值準備。再如長期閑置不用、并在可預見的未來不再使用的固定資產、或者因技術進步等原因已遭淘汰的設備未如實計提減值準備。
（二）利用應收（付）賬款舞弊
1.應收賬款舞弊。應收賬款是企業在銷售商品、產品、提供勞務等經營活動中應收取的款項。應收賬款的增減直接影響主營業務收入，進而影響總利潤。而應收賬款的增加不需要披露，易于隱藏，通過對財務報表的分析難于查清特定的原因，因此極易通過應收賬款進行財務舞弊。利用應收賬款舞弊的方式主要有：虛構商業信用從而夸大收入、虛增經營成果；利用“應收賬款”科目轉移資金；利用“應收賬款”科目調平賬款；少提或多提壞賬準備，人為調節利潤；利用收款與入賬的時間差，挪作他用等。其他應收款更是被人們稱為“聚寶盆”，用其轉入長期掛賬的應收賬款，計入各類投資和投資收益，以隱瞞投資和投資收益，用于民間資金無息借出以謀取私利等。最典型的案例是鄭百文公司，其應收賬款占據全部資產中的很大部分。另外，母公司通過內部融資、借貸以及內部銀行結算等形式擠占挪用的資金往往因為投資失策或變成其他非貨幣性資產而不能按期歸還或歸還時大打折扣，從而形成上市公司的一筆長期應收賬款。
2.應付賬款舞弊。應付賬款是企業在購買商品、材料或接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，是交易雙方在業務活動中由于取得物資或接受勞務與支付貨款或勞務款項在時間上的不一致而產生的負債。公司利用應付賬款舞弊的方式主要有：將產品銷售收入頂抵應付賬款，隱匿銷售收入；少計應付賬款，隱瞞負債；虛列應付賬款，調節成本費用；應付賬款長期掛賬等。其他應付款也是企業財務表舞弊較常用的科目，主要舞弊方式有：隱匿成本費用；核算民間借款，掩蓋負債性質等。
（三）利用關聯交易舞弊
關聯交易是指公司或附屬公司與在其直接或間接占有權益、存在利害關系的關聯方之間所進行的交易。包括自然人和法人，主要指上市公司的發起人、主要股東、董事、監事、高級行政管理人員、以及其家屬和上述各方所控股的公司。管理當局利用關聯方之間的交易掩飾公司虧損并虛構利潤的情況，在報表及附注中也未按規定做出恰當和充分的披露，這樣產生的信息就會對報表使用者產生極大誤導，這種財務舞弊就稱為關聯方交易舞弊。一般情況下，上市公司會通過以下幾種關聯交易來虛構利潤。
1.關聯購銷舞弊。即上市公司利用關聯方之間的購銷活動進行的舞弊。根據會計準則規定，當上市公司和控股子公司、兄弟公司之間發生購銷往來時，需在合并報表中予以抵消，如不抵消則為舞弊；當上市公司和母公司之間發生購銷往來時，由于上市公司提供的是單個報表，而非合并報表，因此無法抵消，但需在附注中詳細披露關聯方及關聯方交易的內容，舞弊公司往往不在附注中披露交易內容，由此造成舞弊。如上市公司自己或控股子公司按市場價銷售給第三方，確認了銷售收入，再由集團或另一關聯公司從第三方手中購回，避免了在合并報表時集團內部交易必須抵消的規定，保證了在合并報表中確認收入和利潤的需要，達到了操縱收入的目的。這些利潤并非是實際的經營性利潤，它們大多以應收賬款的形式掛著，并沒有真正的現金流入。
2.合并范圍的確定與變更舞弊。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎加以確定。控制是指一個企業能夠決定另一個企業的財務和經營政策，并能據以從另一個企業的經營活動中獲取利益的權力。上市公司常常通過變更合并范圍達到舞弊的目的。對于尚未開業或尚未正常經營的子公司由于沒有利潤，上市公司就不將其納入合并范圍；對于贏利的子公司，即使不屬于合并范圍也想辦法將其納入；對于虧損子的公司，則想辦法將其擯棄在合并范圍之外。同時，還采用規避披露的策略，以避免被發現。如2003年浪潮信息將持股不到半數的浪潮軟件納入合并范圍，從而導致虛增主營業務收入21 681萬元。
3.托管經營舞弊。這是報表欺詐的一種新方法。對于上市公司的不良資產，目前國際上通行的做法委托給關聯方經營，按委托協議規定收取固定收益，或按實現凈利潤的一定比例等收取委托經營收益，以避免不良資產造成的虧損，又憑空獲得一塊利潤。或以較低的收費托管經營關聯企業穩定的高獲利能力資產。但這些收益并沒有真正的現金流入，往往只掛在往來賬上，因此只是一種虛假的“報表利潤”。 如ST東海在2000年通過委托經營大股東的資產，所得收入占到利潤總額的75%。
4.轉讓資產舞弊。上市公司通過關聯交易將不良資產轉讓給關聯企業，或低價購買關聯企業的優質資產等，并以出賣資產的收入作為業務收入，虛構利潤，而出賣資產多在關聯企業中進行，價格明顯高于市場正常價格。如廣電股份1997年將6 926萬元的土地和1 454萬元的子公司分別以21 926萬元和9 414萬元的價格轉讓給其母公司，確認了22 960萬元的收益，占該年度利潤總額9 733萬元的235.9%。若無這兩筆交易，該公司1997年度實際虧損13 227萬元，關聯交易掩蓋了廣電股份的巨虧。
5.資金往來舞弊。中國法律明確規定企業間不能相互拆借資金，但是一些上市公司因募集到的資金沒有好的投資項目，所以仍然將一些資金拆借給母公司或其他不納入合并報表的關聯方，并收取高額利率的資金占用費，造成利潤的虛增。
6.費用分擔舞弊。上市公司操縱與關聯方之間應各自分攤的銷售和管理費用調節利潤。當公司利潤不佳時，集團公司會調低上市公司費用交納標準，并承擔上市公司的各項費用，同時退還以前年度交納的費用，以提高公司的利潤。如2000年藍田股份的飲料產品通過集團公司銷售網點銷售的僅占全部銷售量的1.9%，但其在中央電視臺投放的巨額廣告費用是由中國藍田總公司投放的，藍田股份就這樣利用集團公司分攤高額廣告費用支出的方法達到虛增利潤的目的。
7.股權投資和轉讓舞弊。上市公司也可通過公司間的相互持股、控股或股權轉讓來操縱投資收益。如天香集團就違反有關股權轉讓投資收益確認條件的相關規定，對2004年度內發生的3筆股權轉讓收益提前進行確認，導致當年利潤的虛增。
（四）利用虛擬和假造資產舞弊
1.虛擬資產舞弊。虛擬資產是已經實際發生的費用或損失，卻被掛列為待攤費用、遞延資產、待處理流動資產損失和待處理固定資產損失等的資產科目以及不再對企業有利用價值的項目不予注銷。虛擬資產為企業財務舞弊提供了一個費用和損失的溫床。例如企業將已經沒有生產能力的固定資產、三年以上的應收賬款，已經超過受益期限的待攤費用、待處理財產損失等項目，常年累月掛賬以達到虛增資產和利潤的目的。紅光實業在上市申報材料中隱瞞固定資產不能維持正常生產的嚴重事實，案件披露后，為紅光公司審計的蜀都會計師事務所也被解散。很多上市公司利用虛擬資產科目，借口根據權責發生制、收入與成本配比原則、地方財政部門的批示等，不及時確認或攤銷已經發生的費用和損失。
2.假造資產舞弊。有些公司將費用列資產，以平衡賬務和躲避監管部門對募集資金的專項檢查。如豐樂種業故意將收益性支出列為資本性支出。1997—2001年，豐樂種業虛構在建工程來替代募集資金項目，并將日常管理費用、營業費用虛構在建工程等方式虛構募集資金使用情況。
（五）利用地方政府援助舞弊
當上市公司需要業績支持以獲得配股或增發資格，或者出現虧損，甚至面臨“摘牌”的威脅時，地方政府為了維護地方企業形象，常常通過越權給予上市公司稅收返還政策、直接為上市公司提供財政補貼、對上市公司拖欠的銀行利息給予核銷減免、給予資產價格優惠等方式，使上市公司增加當期利潤、改善財務報表形象。
三、結論
財務舞弊是一個歷史久遠、影響極其惡劣的國際性頑癥。其手段及做法種類繁多、錯綜復雜，而且層出不窮，既有完全造假，也有鉆會計制度和會計準則的空子。因此，要杜絕財務舞弊就必須從公司治理的內部結構和外部結構兩個方面有效治理財務舞弊行為：一是減持國有股和非流動股；二是完善獨立董事的選聘和約束機制；三是完善監事會監事選任制度和增強監事會的獨立性；四是建立良好的信息溝通系統，建立內部控制制度評價制度，提高公司內部控制效果；五是制定信息披露的準則和制定信息、披露的規則體系；六是完善會計師事務所的審計機制；七是強化證券監督委員會的監督管理職能；八是加強對于不實會計信息的監管和處罰力度，政府部門可以建立虛假信息查詢的專門網站，通過互聯網這種大眾媒體讓企業和社會公眾可隨時查詢提供虛假財務信息的企業及責任人員，以此增加企業所有者、管理者及財務人員的違規名譽風險和違規成本；九是建立財務報告風險準備金制度，以切實保障中小投資者的經濟利益不受侵害；十是加大對會計制度和會計準則的修訂，減少制度上的漏洞，也是避免財務舞弊的一個標本兼治的好途徑。
參考文獻：
[1] 王棣華.格林柯爾財務舞弊案例分析及啟示[J].經濟界，2009，（1）.
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