時(shí)間：2022-03-26 03:03:26
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1.1風(fēng)險(xiǎn)理論及其發(fā)展
風(fēng)險(xiǎn)理論是指在不確定性的條件下對(duì)一個(gè)位置視角或者事物的預(yù)估過(guò)程，國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)基于未來(lái)的過(guò)程，在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題研究中，奈特表示，經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)中所有不確定性的問(wèn)題的根本原因在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程自身的一種前瞻性，它使得生產(chǎn)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一開(kāi)始就必須要定下目標(biāo)，另一方面，社會(huì)商業(yè)管理活動(dòng)的過(guò)程中會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與實(shí)際情況的偏差，這種偏差對(duì)利潤(rùn)的結(jié)果就是不確定性和風(fēng)險(xiǎn)存在的表現(xiàn)。
1.2國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題研究意義
本文以我國(guó)的國(guó)有企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題做出相應(yīng)的研究，其中主要是對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的特殊性問(wèn)題進(jìn)行了一定程度上的研究，此外，在對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的一般框架所帶來(lái)的保障國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全性的制約性問(wèn)題進(jìn)行研究，進(jìn)而從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來(lái)研究這一問(wèn)題。它為當(dāng)下國(guó)有企業(yè)自身在治理結(jié)構(gòu)上存在的缺陷進(jìn)行了一定程度上的糾正，同時(shí)也為考察工作的順利進(jìn)行提供了理論指導(dǎo)，并且從國(guó)有企業(yè)的控制力和影響力層面探究出相關(guān)的理論點(diǎn)，為我國(guó)企業(yè)的更好更快發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的理論指導(dǎo)。
2.國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
2.1一般企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程
風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)具有整體性的制度安排，其管理模式是動(dòng)態(tài)的，最終目的在于企業(yè)組織的收益性。在企業(yè)管理中，最根本的目的是收獲經(jīng)濟(jì)效益，在此前提之下，必要的經(jīng)濟(jì)估算則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的必經(jīng)過(guò)程，而在經(jīng)濟(jì)估算當(dāng)中，由于預(yù)想與實(shí)際情況的偏差所導(dǎo)致的問(wèn)題以及人與交易的控制點(diǎn)的差異性對(duì)經(jīng)濟(jì)估算結(jié)果帶來(lái)的影響成為相關(guān)研究者和企業(yè)管理者所關(guān)心的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、界定和管理的主體，它包括各個(gè)具體的職能部門以及企業(yè)管理層兩個(gè)層次，在一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知水平進(jìn)行有效識(shí)別。
2.2國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別特點(diǎn)
不同企業(yè)類型在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理機(jī)制上的內(nèi)容與方式不盡相同，因此，在國(guó)有企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，一般意義上的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并不完全適用于國(guó)有企業(yè)的管理，比如一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要集中于管理層面，而國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要集中于治理層面，在這種情況下，我們對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問(wèn)題上應(yīng)該有所區(qū)分。國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別特點(diǎn)在外在決定性上的體現(xiàn)較為明顯，一方面在于其完善的制度管理體系，另一方面在于其決策層的足夠保證，這就使得國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主體的選擇機(jī)制上存在特殊性。
2.3國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體內(nèi)容
從一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的對(duì)比之下可以預(yù)見(jiàn)到國(guó)有企業(yè)在企業(yè)群體中的差異性，這一差異性包括兩方面的內(nèi)容，一是單個(gè)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體內(nèi)容的界定，另外還包括國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體內(nèi)容的界定。通過(guò)對(duì)雙方面因素進(jìn)行綜合衡量，來(lái)獲取風(fēng)控重點(diǎn)內(nèi)容。
3.國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制
3.1國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理概述
在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制改革中，風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)嚴(yán)肅的課題，它關(guān)系到企業(yè)的探索過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)治理涉及到諸多理論知識(shí)，包括政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律以及經(jīng)營(yíng)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的課程，它在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著潛在的影響作用，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理，各大相關(guān)領(lǐng)域暫時(shí)達(dá)成了一致的共識(shí)，認(rèn)為在企業(yè)治理中應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，另外，我國(guó)目前的國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制的創(chuàng)新方面還存在一定程度上的欠缺，因此，本文的研究目的在于為國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供新的視角與思路，并從更加廣泛的角度和更高層面為國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制理論提供案例以及參考。由于國(guó)有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)交易和風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制上存在一些特異點(diǎn)，因此，國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題應(yīng)該被單獨(dú)列到一個(gè)版塊進(jìn)行相關(guān)的理論闡述和實(shí)踐探究。商場(chǎng)化改革為我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展道路指明了方向，同時(shí)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理方面，必須遵循標(biāo)準(zhǔn)化的價(jià)值原則，以我國(guó)國(guó)有企業(yè)治理問(wèn)題的研究為導(dǎo)向，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)治理的模式進(jìn)行考量，以此來(lái)豐富國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制理論的研究狀況。
3.2國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)案例研究及案例分析
我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的形成過(guò)程比較短，在相關(guān)的體制建設(shè)和制度研究方面尚且存在缺陷，現(xiàn)實(shí)西方經(jīng)濟(jì)體系中活躍的大型企業(yè)集團(tuán)均擁有穩(wěn)定的企業(yè)制度和成熟的運(yùn)作機(jī)制。本文就西方大型企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為前提性背景，對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理實(shí)踐情況做相應(yīng)的實(shí)踐探究。首先是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查，分析其內(nèi)部原因與外部原因，對(duì)企業(yè)治理存在的缺陷進(jìn)行探討，根據(jù)國(guó)資委對(duì)14家央企的抽樣調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，在2010年上半年累計(jì)發(fā)生的法律糾紛案件有288件，在2010年下半年則增加到了544件，增幅高達(dá)143%，其中金融、投資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和并購(gòu)等方面的法律風(fēng)險(xiǎn)尤其突出。說(shuō)明這一問(wèn)題的嚴(yán)重性，本文采用改制后國(guó)有企業(yè)引入民營(yíng)企業(yè)作為戰(zhàn)略投資者的案例，從反面證明了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改制中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)綜合化過(guò)程，內(nèi)部控制與外部控制應(yīng)該同時(shí)實(shí)施。內(nèi)部從制度、資源配置優(yōu)化等方面展開(kāi)，做好風(fēng)控評(píng)估工作，并制定出預(yù)防性方案，使得風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率得以降低。外部控制則需要結(jié)合市場(chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，遵從市場(chǎng)機(jī)制，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從而讓企業(yè)能夠立足于市場(chǎng)。
4.結(jié)語(yǔ)
處于有色金屬行業(yè)供應(yīng)鏈最前端的有色金屬礦山企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)對(duì)于有色金屬資源的供給起著至關(guān)重要的作用。本文針對(duì)有色金屬礦山企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況及特征，分析了礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源存在的活動(dòng)及其影響因素，梳理了現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法及其存在的問(wèn)題，提出基于系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)方法建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制各子系統(tǒng)的反饋分析模型,以期構(gòu)建動(dòng)態(tài)系統(tǒng)下的礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，這也是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的一種延伸和具體運(yùn)用。
關(guān)鍵詞：
有色金屬；礦山企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制
一、引言
眾所周知，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及國(guó)防建設(shè)過(guò)程中，有色金屬提供了重要的基礎(chǔ)原材料及戰(zhàn)略儲(chǔ)備物資，具體應(yīng)用在通訊、雷達(dá)、電子計(jì)算機(jī)、電視等高科技領(lǐng)域及衛(wèi)星、導(dǎo)彈、飛機(jī)、火箭等高尖端武器裝備，電力、房地產(chǎn)、汽車、家用電器、交通運(yùn)輸及軍工領(lǐng)域。而處于有色金屬行業(yè)供應(yīng)鏈最前端的有色金屬礦山企業(yè)履行著重要的歷史使命。其在經(jīng)營(yíng)特征方面有別于一般的工業(yè)企業(yè)，其運(yùn)營(yíng)管理實(shí)質(zhì)上是將礦產(chǎn)資源投入到礦產(chǎn)品或勞務(wù)產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換過(guò)程中發(fā)生價(jià)值增值。目前，面對(duì)著復(fù)雜殘酷的國(guó)內(nèi)外環(huán)境，以及自身運(yùn)營(yíng)特征，對(duì)其財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)源分析并建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，有利于企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文具體研究思路：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源分析———影響因素反饋分析———建立財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)模型。
二、有色金屬礦山企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)狀
（一）有色金屬資源開(kāi)采利用情況
我國(guó)屬于世界上金屬礦產(chǎn)資源比較豐富的國(guó)度之一。鎢、錫、稀土等礦產(chǎn)資源豐富，質(zhì)量高，在國(guó)際上具有較強(qiáng)影響力和競(jìng)爭(zhēng)力；而鐵、錳、鋁、銅等礦產(chǎn)，貧礦多，難選冶礦多，質(zhì)量欠佳；另外，我國(guó)已探明的中小型礦床所占比例大，但大型、超大型礦床所占比例小。而有色金屬資源是一種不可再生的耗竭性資源，其形成需要?dú)v經(jīng)數(shù)十億年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，并且經(jīng)過(guò)各種地質(zhì)作用后富集起來(lái)，在相對(duì)簡(jiǎn)短時(shí)間內(nèi)，絕大多數(shù)不可再生。這些年，由于市場(chǎng)不景氣，企業(yè)對(duì)于礦山勘察投入呈遞減趨勢(shì)，并且許多已有礦山資源經(jīng)過(guò)了若干年的發(fā)掘，已經(jīng)基本窮乏，而后備的資源接替基地枯窘。因此，目前有色金屬資源依然呈現(xiàn)出資源豐富與危機(jī)并存的現(xiàn)狀。
（二）有色金屬礦山企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程
有色金屬礦山企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜的大系統(tǒng)，它首先需要投入礦山資本、設(shè)置、本錢和勞動(dòng)力等，然后進(jìn)入加工生產(chǎn)階段，如生產(chǎn)勘探、采礦、選礦、檢驗(yàn)包裝等，最后形成礦產(chǎn)品、勞務(wù)及利潤(rùn)。然而，當(dāng)前我國(guó)有色金屬礦山企業(yè)的生產(chǎn)對(duì)象具有有限性、不可再生性，決定了礦山企業(yè)的生產(chǎn)會(huì)受到約束。同時(shí)，由于它是一種資源，出于國(guó)家安全考慮，故對(duì)礦山企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)入和退出壁壘要求比較高，經(jīng)營(yíng)、籌劃的限制性條件多，如國(guó)家政策、本錢、手藝、人力資源等。礦產(chǎn)品商品的價(jià)格波動(dòng)比較強(qiáng)，隨供求量的變動(dòng)上下波動(dòng)大。
（三）有色金屬礦山企業(yè)投資情況
礦山企業(yè)的固定資產(chǎn)由于生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目較多，且與一般生產(chǎn)性企業(yè)相比，礦山企業(yè)的固定資產(chǎn)有其專有的特色。大型、重型生產(chǎn)性、輔助生產(chǎn)性的建筑物多，各項(xiàng)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)項(xiàng)目多，各類環(huán)境治理投入大，這些都需要占用大量資金。（四）有色金屬礦山環(huán)境保護(hù)情況由于礦產(chǎn)資源的不合理開(kāi)發(fā)，致使生態(tài)環(huán)境破壞嚴(yán)重，空氣、水土、植被、自然景觀和地形地貌等生態(tài)環(huán)境存在不同程度的污染破壞，對(duì)人民的生產(chǎn)生活帶來(lái)了較強(qiáng)的外部不經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。因此，必須投入大量人、物、財(cái)力等進(jìn)行生態(tài)環(huán)境恢復(fù)，但環(huán)境一旦被破壞，管理的難度非常大，也難以恢復(fù)到最初狀態(tài)。但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，人們對(duì)于生活環(huán)境質(zhì)量的要求增強(qiáng)，環(huán)保意識(shí)有所增強(qiáng)，加上國(guó)家對(duì)資源的環(huán)境保護(hù)的政策管制力度加大，迫使礦山企業(yè)需要投入更多的環(huán)保與復(fù)墾資金，投入更多人力物力走上綠色可持續(xù)礦業(yè)之路。
三、有色金屬礦山企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源分析
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于內(nèi)部和外部環(huán)境難以預(yù)料，或不確定因素的存在，致使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益之間存在誤差的可能性大大增加。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，進(jìn)而采取科學(xué)、有效的手段和措施，對(duì)各類可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警、防止和處理，并有效保證資金效益最大化、成本支出最小化。
（二）SWOT分析法及對(duì)礦山企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源分析
SWOT分析是由美國(guó)哈佛商學(xué)院領(lǐng)先采用的一種經(jīng)典的分析方法。它根據(jù)企業(yè)所占有的資本，進(jìn)一步闡明企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)以及企業(yè)外部環(huán)境的機(jī)會(huì)與威脅，進(jìn)而選擇適當(dāng)?shù)牟呗浴＃?）優(yōu)勢(shì)（S）。一是內(nèi)在資源條件良好。我國(guó)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量豐富、品種較多，對(duì)于礦業(yè)企業(yè)而言，保有的資源儲(chǔ)量是確定生產(chǎn)規(guī)模的核心要素，是企業(yè)生存發(fā)展的重要保障，誰(shuí)擁有越多，競(jìng)爭(zhēng)力也越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。二是綜合實(shí)力增強(qiáng)。一般的礦山產(chǎn)業(yè)鏈涵蓋了地質(zhì)勘探、采礦、選礦、冶煉和精選等整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，走一體化戰(zhàn)略，擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模，形成了規(guī)模效應(yīng)，達(dá)到一定成本節(jié)約。三是研發(fā)能力增強(qiáng)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)有色金屬礦山企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)能力得到了增強(qiáng)，工藝得到了很大進(jìn)步，進(jìn)而增強(qiáng)了企業(yè)綜合發(fā)展?jié)摿αΑ⒂绕湓诔隹诜矫娲蟠筮M(jìn)步，呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展?fàn)顟B(tài)。（2）劣勢(shì)（W）。一是礦山企業(yè)投資大、風(fēng)險(xiǎn)高。礦產(chǎn)蘊(yùn)藏于地下，礦業(yè)生產(chǎn)對(duì)象復(fù)雜多變，不確定性強(qiáng)，即使通過(guò)仔細(xì)勘探也不能完全了解其品質(zhì)和規(guī)模。因此，在建設(shè)前期，需要收集詳實(shí)資料，做大量調(diào)研，對(duì)礦山的建設(shè)技術(shù)及其經(jīng)濟(jì)可行性方面進(jìn)行評(píng)估研究，勘察、開(kāi)發(fā)利用礦產(chǎn)資源的行程，必須不斷地探究、研討，以降低風(fēng)險(xiǎn)，但即便是這樣，一些不可預(yù)見(jiàn)的因素還會(huì)出現(xiàn)。二是債務(wù)負(fù)擔(dān)重。由于礦業(yè)企業(yè)一般涉及到的投資范圍廣，金額大，因此資金需要量大，而礦山企業(yè)自有資金有限，大部分需要負(fù)債來(lái)維持，一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，而投資回收期較長(zhǎng)，使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)償還債務(wù)的情況時(shí)有發(fā)生，長(zhǎng)久以來(lái)就會(huì)出現(xiàn)惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高。三是投資決策難。固定資產(chǎn)投資由于不能準(zhǔn)確判斷礦山的實(shí)際產(chǎn)能，造成投資決策失誤現(xiàn)象嚴(yán)重，比如盲從上項(xiàng)目，跟風(fēng)投資，嚴(yán)重造成大量固定資產(chǎn)閑置，不僅不能帶來(lái)收益，還加重了財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。四是經(jīng)營(yíng)管理落后。礦業(yè)企業(yè)一般處于偏遠(yuǎn)的山區(qū)，環(huán)境十分惡劣，生活條件極差，難以留住優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，同時(shí)，很多礦山還是傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，使得財(cái)務(wù)管理制度不完善，財(cái)務(wù)管理制度虛設(shè)，內(nèi)部控制失效的情況也是屢見(jiàn)不鮮。（3）機(jī)會(huì)（O）。在國(guó)內(nèi)方面，近幾年我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)加速，正處在高速建設(shè)期，國(guó)家大力投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，如交通設(shè)施建設(shè)，保障性住房，災(zāi)后重建等方面，這些直接拉動(dòng)了建筑用鋼的需要，進(jìn)而釋放對(duì)有色金屬的需求。在國(guó)外方面，近幾年許多資源國(guó)都希望中國(guó)投資勘查開(kāi)發(fā)其境內(nèi)的礦產(chǎn)資源，中國(guó)礦業(yè)企業(yè)“走出去”面臨著良好的機(jī)遇。加上國(guó)內(nèi)很多大型礦山在資金積累、研發(fā)能力、勘探實(shí)力等方面擁有一定的積累，“走出去”有了一定條件，世界上的話語(yǔ)權(quán)大大得到提升。（4）威脅（T）。一是政策形勢(shì)嚴(yán)峻。有色金屬上市公司屬于資源性企業(yè)，受復(fù)雜多變的海內(nèi)外相關(guān)政策形勢(shì)感染力大，如受到金融市場(chǎng)、匯率變動(dòng)、通貨膨脹等因素的影響，尤其是目前連續(xù)低靡的有色金屬市場(chǎng)，使礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨前所未有的重大挑戰(zhàn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的量化診斷也變得更為困難，很多礦山企業(yè)出現(xiàn)了減產(chǎn)，財(cái)務(wù)危機(jī)重重。二是環(huán)保意識(shí)增強(qiáng)。國(guó)家迫切呼吁環(huán)境保護(hù)，并且規(guī)定有色金屬礦山企業(yè)必須強(qiáng)化環(huán)保理念，加大環(huán)保投入力度，一方面對(duì)廢石、廢渣、尾砂等進(jìn)行有效整理整頓，對(duì)破壞了的植被面積進(jìn)行復(fù)墾，同時(shí)強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)意識(shí)等，這些無(wú)形中加大了企業(yè)的現(xiàn)行成本。若出現(xiàn)環(huán)境污染事件還會(huì)造成惡劣影響，縮減了產(chǎn)量，同時(shí)造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至受到相關(guān)部門的處罰。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法及其評(píng)價(jià)
（一）定性方面
（1）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全員參與。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要領(lǐng)導(dǎo)層樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)教育，尤其是提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，并調(diào)動(dòng)各部門各層級(jí)員工參與財(cái)務(wù)管理中來(lái)，明確各部門之間內(nèi)部關(guān)系，真正做到權(quán)責(zé)分明，各司其職。（2）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，任何企業(yè)都需要有一套完美的財(cái)務(wù)管理制度，并且結(jié)合礦山企業(yè)實(shí)際，將財(cái)務(wù)管理制度具體落實(shí)到各流程中去，管理層要嚴(yán)格監(jiān)督，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。這樣才能提升財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。礦山企業(yè)由于所需資金龐大，籌資大部分來(lái)源于銀行借款，但若沒(méi)有控制好，會(huì)帶來(lái)較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，可以通過(guò)持股的模式，或與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)建立合作伙伴關(guān)系，還可以通過(guò)融資租賃和收購(gòu)的方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資本結(jié)構(gòu)更加合理化。良好的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的基本保障，它不僅能有效地防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能間接吸引投資。（4）提升財(cái)務(wù)管理對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力。外部環(huán)境瞬時(shí)萬(wàn)變，國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的變動(dòng)對(duì)于企業(yè)的影響是巨大的，有時(shí)是致命的。因此，企業(yè)管理層需要引導(dǎo)企業(yè)員工時(shí)刻關(guān)注時(shí)事，掌握國(guó)家政策法律法規(guī)和市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律，對(duì)于隨時(shí)爆發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取有效的防范措施，降低國(guó)家宏觀環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響。（5）從風(fēng)險(xiǎn)源頭出發(fā)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因出發(fā)，闡明了傳統(tǒng)有色金屬行業(yè)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，注意分析我國(guó)有色金屬礦山企業(yè)如何應(yīng)付籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)連帶擔(dān)保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等。
（二）定量方面
（1）采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。敏感性分析是企業(yè)常用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)量化分析方法。敏感性分析是指研究項(xiàng)目的各種不確定因素變化，多針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)源。另一種有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法是決策樹法，它是指使用簡(jiǎn)單的樹枝圖形，將各個(gè)方案進(jìn)行圖形展示，完整地反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其決策過(guò)程。情景分析法可以用來(lái)防范危機(jī)和機(jī)遇可能發(fā)生的方式，以及如何將威脅和機(jī)遇用于各類長(zhǎng)期及短期風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)模擬不確定性情景，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析。此外，因子分析法、杠桿分析法、金融工程化方法和手段等都可用于評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。通過(guò)對(duì)我國(guó)有色金屬行業(yè)特征進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)指標(biāo)如營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力、發(fā)展能力四個(gè)方面建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過(guò)這些量化指標(biāo)可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理評(píng)估，及時(shí)反饋可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司管理層提供有用的決策信息。
（三）方法評(píng)價(jià)
以上定性和定量分析法對(duì)于有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要作用，但風(fēng)險(xiǎn)控制定性管理往往帶有較強(qiáng)的主觀性和滯后性，而所采用的財(cái)務(wù)定量分析法則依據(jù)線性函數(shù)建立模型往往并不能很好地模擬復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)，但一些非線性、復(fù)雜性、動(dòng)態(tài)性、時(shí)滯性的財(cái)務(wù)決策問(wèn)題往往得不到有效研究。因此，本文提出結(jié)合礦山企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作特點(diǎn)及其系統(tǒng)動(dòng)態(tài)反饋的優(yōu)點(diǎn)，將礦山企業(yè)各個(gè)活動(dòng)及其影響因素有機(jī)串聯(lián)起來(lái)，并進(jìn)行定性和定量結(jié)合分析，有效地從源頭上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警控制。
五、礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源存在的活動(dòng)及其影響反饋
（一）礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源存在活動(dòng)影響分析
有色金屬礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)是一個(gè)極其復(fù)雜、且有多種因素相互聯(lián)系、相互影響、相互制約的系統(tǒng)工程。通過(guò)有色金屬礦山經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)在企業(yè)運(yùn)作方面的情況，找出礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，分析影響其風(fēng)險(xiǎn)存在的影響因素。主要內(nèi)容包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和變化規(guī)律（儲(chǔ)量、開(kāi)采量、產(chǎn)品流向、資源開(kāi)采及利用率、產(chǎn)品價(jià)格的變化，礦山成本和各項(xiàng)費(fèi)用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響）；投資活動(dòng)的特點(diǎn)和變化規(guī)律（礦山環(huán)境治理及投資、技術(shù)設(shè)備投資對(duì)投資活動(dòng)的影響）；籌資活動(dòng)的特點(diǎn)和變化規(guī)律（礦山吸收資金、償還資金、分配股利等對(duì)籌資活動(dòng)的影響）；礦山經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)變化的結(jié)果（資金的來(lái)源、資金的使用、資金的盈余或短缺）；礦山企業(yè)各活動(dòng)不合理資金使用的環(huán)節(jié)、數(shù)量以及特點(diǎn)分析；不合理資金發(fā)生的影響因素分析（宏觀因素、微觀因素、主觀因素、客觀因素、外部因素、內(nèi)部因素）。
（二）礦山運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素反饋分析
鑒于有色金屬礦山企業(yè)運(yùn)營(yíng)的復(fù)雜性，需要從系統(tǒng)的理念著手，按照系統(tǒng)科學(xué)和系統(tǒng)工程的觀點(diǎn)，結(jié)合礦山資金流轉(zhuǎn)這一問(wèn)題的基本特性，將礦山財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)循環(huán)作為一個(gè)有內(nèi)在聯(lián)系的動(dòng)態(tài)復(fù)雜系統(tǒng)來(lái)研究，并以此系統(tǒng)中子系統(tǒng)及其要素之間的相互關(guān)系為框架，對(duì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)循環(huán)的各種主要因素的反饋關(guān)系加以提煉和精簡(jiǎn)，找出發(fā)展中的限制因素和增長(zhǎng)因素，構(gòu)建一個(gè)集儲(chǔ)量、開(kāi)采量、固定資產(chǎn)投資、環(huán)境等各子系統(tǒng)串聯(lián)起來(lái)的總體系統(tǒng)加以管理，從而達(dá)到維護(hù)資金循環(huán)、優(yōu)化不同形態(tài)資金分布、高效利用內(nèi)部資金、降低礦山財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而最終確保礦山穩(wěn)定、健康發(fā)展。對(duì)于不同的有色金屬礦山企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)因素不盡相同，但都有相似的結(jié)構(gòu)———子系統(tǒng)。本文研討的礦山財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要包括籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（包括儲(chǔ)量子系統(tǒng)、資源開(kāi)采子系統(tǒng)、產(chǎn)品流向子系統(tǒng)）、投資風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（環(huán)境治理與投資子系統(tǒng)）和籌資風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等，各系統(tǒng)因果關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，各影響要素相互制約、相互聯(lián)系。
（三）動(dòng)態(tài)系統(tǒng)下的礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)模型構(gòu)建
根據(jù)礦山企業(yè)各活動(dòng)中反饋影響因子進(jìn)行定性綜合分析后，構(gòu)建有色金屬礦山企業(yè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)各子系統(tǒng)模型，并分析各子系統(tǒng)間各循環(huán)反饋因子的選擇及影響，力圖使礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能從源頭上動(dòng)態(tài)地得以控制，達(dá)到適時(shí)跟蹤。（1）資源儲(chǔ)量子系統(tǒng)模型。礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量是影響礦產(chǎn)開(kāi)采的一個(gè)重要因素，但儲(chǔ)量多少受到礦床規(guī)模、周邊生態(tài)環(huán)境負(fù)荷能力等因素的影響。而礦山企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極大依賴于礦產(chǎn)資源的儲(chǔ)量情況，主要反饋分析見(jiàn)圖3。（2）資源開(kāi)采子系統(tǒng)模型。資源開(kāi)采子系統(tǒng)主要反映礦產(chǎn)量的變化情況，礦產(chǎn)量的影響因素有以下方面：愿景儲(chǔ)量、邊界品位、年選礦量等。主要反饋分析如圖4所示。（3）礦山經(jīng)營(yíng)活動(dòng)子系統(tǒng)模型。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)子系統(tǒng)主要反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的變化情況。現(xiàn)金流量增加的主要影響因素有礦產(chǎn)品銷售量及其價(jià)格、現(xiàn)銷比重；現(xiàn)金流量支出的影響因素有原材料購(gòu)置費(fèi)、礦山人員相關(guān)支出、經(jīng)營(yíng)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、礦山企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)等。（4）礦山投資活動(dòng)子系統(tǒng)模型。礦山投資活動(dòng)子系統(tǒng)主要反映投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量變化情況，影響現(xiàn)金流量增加的因素分布在以下方面，如投資收回、投資帶來(lái)效益、處置固定資產(chǎn)等相關(guān)設(shè)備帶來(lái)的收益，另外影響現(xiàn)金流量減少的因素有開(kāi)采開(kāi)發(fā)資源投入、環(huán)境破壞需要修復(fù)投入、設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入、安全設(shè)施投入等，主要反饋分析如圖6所示。（5）籌資子系統(tǒng)模型。有色金屬礦山企業(yè)在固定資產(chǎn)投資方面需要大量的資金支持，另外還需要進(jìn)行環(huán)保投資及正常的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，由此，除企業(yè)自有資金外，部分資金還必須通過(guò)銀行借款或吸取外來(lái)投資等來(lái)維持。這樣相應(yīng)的支出就有了利息和應(yīng)付股利。
六、結(jié)論
鑒于有色金屬的戰(zhàn)略性資源位置以及有色金屬礦山企業(yè)面對(duì)的復(fù)雜環(huán)境，本文梳理了有色金屬礦山企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，運(yùn)用SWOT法對(duì)礦山企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行分析，對(duì)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法及其存在的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出運(yùn)用系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)的反饋動(dòng)態(tài)性復(fù)雜分析的原理對(duì)影響礦山資金流系統(tǒng)的各個(gè)因素進(jìn)行反饋分析，構(gòu)建一個(gè)集儲(chǔ)量、開(kāi)采量、固定資產(chǎn)投資、環(huán)境等各子系統(tǒng)串聯(lián)起來(lái)的動(dòng)態(tài)礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)模型，進(jìn)而加強(qiáng)礦山資金流量的控制，合理安排資本，及時(shí)有效地防備資金周轉(zhuǎn)所帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
作者：劉貽玲 單位：江西理工大學(xué)應(yīng)用科學(xué)學(xué)院
本文系江西省高校人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：GL1431）階段性研究成果。
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【關(guān)鍵詞】：建筑；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；防范
1 引言
建筑工程項(xiàng)目因時(shí)間長(zhǎng)、情況復(fù)雜，在其活動(dòng)過(guò)程中經(jīng)常存在不確定性，所以工程承包是一項(xiàng)充滿風(fēng)險(xiǎn)的事業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)外的建筑承包企業(yè)每年約有10%-15%破產(chǎn)倒閉。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的承包市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)承包企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也不亞于國(guó)外同行，很多的大型承包企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中垮了下來(lái)。究其原因，一是僧多粥少，加劇了承包商之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，二是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，不會(huì)或不敢用合理合法的手段保護(hù)自己。因此加強(qiáng)承包企業(yè)對(duì)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的法律保護(hù)，就成為勢(shì)所必然。研究這一問(wèn)題對(duì)于建筑企業(yè)的生存與發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義和借鑒作用。
所謂風(fēng)險(xiǎn)是指不以人們意志為轉(zhuǎn)移而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象，它具有客觀存在性和不確定性兩個(gè)主要特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性是指人們無(wú)論是否察覺(jué)，“風(fēng)險(xiǎn)”都可能發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、形式、規(guī)模以及損失程度等事先難以預(yù)料。
2 建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類
按風(fēng)險(xiǎn)因素的主要方面，可將風(fēng)險(xiǎn)分為技術(shù)、環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)以及合同簽訂和履行方面的風(fēng)險(xiǎn)等三種。它們主要有以下幾類：
（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)
1、地質(zhì)地基條件。工程發(fā)包人一般應(yīng)提供相應(yīng)的地質(zhì)資料和地基技術(shù)要求，但這些資料有時(shí)與實(shí)際出入很大，處理異常地質(zhì)情況或遇到其他障礙物都會(huì)增加工作量和延長(zhǎng)工期。
2、水文氣象條件。主要表現(xiàn)在異常天氣的出現(xiàn)，如臺(tái)風(fēng)、暴風(fēng)雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現(xiàn)象和其它影響施工的自然條件，都會(huì)造成工期的拖延和財(cái)產(chǎn)的損失。
3、施工準(zhǔn)備。由于業(yè)主提供的施工現(xiàn)場(chǎng)存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通一平”準(zhǔn)備工作不足，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能做好施工前期的準(zhǔn)備工作，給工程施工正常運(yùn)行帶來(lái)困難。
4、設(shè)計(jì)變更或圖紙供應(yīng)不及時(shí)。設(shè)計(jì)變更會(huì)影響施工安排，從而帶來(lái)一系列問(wèn)題；設(shè)計(jì)圖紙供應(yīng)不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致施工進(jìn)度延誤，造成承包人工期推延和經(jīng)濟(jì)損失。
5、技術(shù)規(guī)范。尤其是技術(shù)規(guī)范以外的特殊工藝，由于發(fā)包人沒(méi)有明確采用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，在工序過(guò)程中又沒(méi)有較好地進(jìn)行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，影響以后工程的驗(yàn)收和結(jié)算。
6、施工技術(shù)協(xié)調(diào)。工程施工過(guò)程出現(xiàn)與自身技術(shù)專業(yè)能力不相適應(yīng)的工程技術(shù)問(wèn)題，各專業(yè)間又存在不能及時(shí)協(xié)調(diào)的困難等；由于發(fā)包人管理工程的技術(shù)水平差，對(duì)承包人提出需要發(fā)包人解決的技術(shù)問(wèn)題，而又沒(méi)有作出及時(shí)答復(fù)。
（二）經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)
1、招標(biāo)文件。這是招標(biāo)的主要依據(jù)，特別是投標(biāo)者須知，設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量要求、合同條款以及工程量清單等都存在著潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須仔細(xì)分析研究。
2、要素市場(chǎng)價(jià)格。要素市場(chǎng)包括勞動(dòng)力市場(chǎng)、材料市場(chǎng)、設(shè)備市場(chǎng)等，這些市場(chǎng)價(jià)格的變化，特別是價(jià)格的上漲，直接影響著工程承包價(jià)格。
3、金融市場(chǎng)因素。金融市場(chǎng)因素包括存貸款利率變動(dòng)、貨幣貶值等，也影響著工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
4、資金、材料、設(shè)備供應(yīng)。主要表現(xiàn)為發(fā)包人供應(yīng)的資金、材料或設(shè)備質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時(shí)。
5、國(guó)家政策調(diào)整。國(guó)家對(duì)工資、稅種和稅率等進(jìn)行宏觀調(diào)控，都會(huì)給建筑企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。
（三）合同簽訂和履行方面的風(fēng)險(xiǎn)
1、存在缺陷、顯失公平的合同。合同條款不全面、不完善，文字不細(xì)致、不嚴(yán)密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒(méi)有轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)保、索賠、保險(xiǎn)等相應(yīng)條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經(jīng)濟(jì)損失的條款，存在單方面的約束性、過(guò)于苛刻的權(quán)利等不平衡條款。
2、發(fā)包人資信因素。發(fā)包人經(jīng)濟(jì)狀況惡化，導(dǎo)致履約能力差，無(wú)力支付工程款；發(fā)包人信譽(yù)差，不誠(chéng)信，不按合同約定進(jìn)行工程結(jié)算，有意拖欠工程款。
3、分包方面。選擇分包商不當(dāng)，遇到分包商違約，不能按質(zhì)按量按期完成分包工程，從而影響整個(gè)工程的進(jìn)度或發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。
4、履約方面。合同履行過(guò)程中，由于發(fā)包人派駐工地代表或監(jiān)理工程師的工作效率低，不能及時(shí)解決遇到的問(wèn)題，甚至發(fā)出錯(cuò)誤指令等。
上述各類風(fēng)險(xiǎn)都是建筑企業(yè)生存與發(fā)展的威脅。因此，必須進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范。
3 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策
施工企業(yè)如何有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合理減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的各種損失，是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、安全發(fā)展的重要保證。對(duì)施工企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，我們一般采用以下應(yīng)對(duì)策略，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避：
（一）面對(duì)重大決策，做到科學(xué)分析，建立一套完整的企業(yè)合同管理合同評(píng)審制度，完善企業(yè)合同管理。實(shí)行合同的集中審查、審批和管理，規(guī)范并形成精細(xì)、嚴(yán)密和標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，減少并杜絕合同內(nèi)容上出現(xiàn)重大的漏洞。從合同的訂立上嚴(yán)防經(jīng)濟(jì)糾紛的產(chǎn)生，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。
（二）做好承接項(xiàng)目的可行性評(píng)估。理性分析決策，防范經(jīng)營(yíng)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，工程投標(biāo)是施工企業(yè)的工作重點(diǎn)，要充分考慮項(xiàng)目的可行性、可能性和可靠性。必須把項(xiàng)目存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為舍取項(xiàng)目的先決條件。
（三）強(qiáng)化資金管理。降低分包商和供應(yīng)商的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，可在企業(yè)內(nèi)部建立收支兩條線的財(cái)務(wù)管理模式，控制資金的流向和流量，提高履約能力。
4 結(jié)束語(yǔ)
總之，在國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的今日，房地產(chǎn)的發(fā)展形勢(shì)下滑嚴(yán)重影響了我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展，施工企業(yè)只有提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善的企業(yè)管理控制制度，對(duì)每一個(gè)施工項(xiàng)目都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，并找出潛在的不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，降低施工管理風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1]管榮齊;企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立與完善[J].金融經(jīng)濟(jì)，2007（4）
關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)核算;風(fēng)險(xiǎn)控制;完善策略
目前，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算建設(shè)是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的重中之重，占據(jù)著極其重要的地位，而提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力也變得越來(lái)越重要，備受企業(yè)的高度重視與關(guān)注，現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中永葆生機(jī)與活力，就必須要不斷提升財(cái)務(wù)核算質(zhì)量效率，將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，為企業(yè)帶來(lái)更為廣闊的發(fā)展平臺(tái)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)核算在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要性分析
1.有利于提升企業(yè)的盈利水平。企業(yè)在實(shí)際活動(dòng)中，需要開(kāi)展成本核算，爭(zhēng)取利用最低成本來(lái)獲得更多的利潤(rùn)。企業(yè)的資金成本已經(jīng)是判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之一、而且業(yè)務(wù)范圍、設(shè)備利用效率等都是成本高低的重要影響因素。企業(yè)在做好財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的基礎(chǔ)上，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的高效利用與整合，有效節(jié)約開(kāi)支、降低成本，為企業(yè)創(chuàng)建更為廣闊的盈利空間。2.有利于穩(wěn)步提升企業(yè)資金使用效率。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)，必須要合理管理資金，經(jīng)濟(jì)核算，有效控制企業(yè)資金成本費(fèi)用。企業(yè)內(nèi)部資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，所以非常有必要構(gòu)建內(nèi)部管理機(jī)制，將各種責(zé)任制落實(shí)到位，確保資金使用效益的穩(wěn)步提升。3.有利于加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理水平。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算建設(shè)，對(duì)于企業(yè)監(jiān)督工作的開(kāi)展也是極有利的。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，要充分結(jié)合日常的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料，以企業(yè)收入、成本以及利潤(rùn)為中心，將監(jiān)督與控制工作落實(shí)下去，掌握好企業(yè)資金的流動(dòng)情況，深入核對(duì)與審查企業(yè)賬務(wù)情況，增強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的清晰度和透明度，避免行為、資源浪費(fèi)嚴(yán)重的行為出現(xiàn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題分析
1.財(cái)務(wù)管理制度較不完善。一些企業(yè)缺少有效的外部監(jiān)督和管理機(jī)制，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表中存在著較多缺陷，制定虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，沒(méi)有如實(shí)反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)實(shí)施情況。在賬薄的設(shè)置、記賬、銷賬等會(huì)計(jì)行為，存在著較強(qiáng)的隨意性和盲目性，極容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，影響著企業(yè)融資和貸款活動(dòng)的正常進(jìn)行。此外，一些企業(yè)資金內(nèi)部控制制度的構(gòu)建較不完善，尚未對(duì)資金使用實(shí)施嚴(yán)格的管理和控制，監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)和績(jī)效評(píng)價(jià)體系嚴(yán)重缺失，造成了資金使用效率始終停滯不前。而且內(nèi)部控制制度較不完善，缺少?gòu)?qiáng)有力的執(zhí)行力，存在著較大的資金缺陷。2.出現(xiàn)了嚴(yán)重的投資風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱，在投資項(xiàng)目中，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的獲利能力和現(xiàn)金流量等進(jìn)行準(zhǔn)確的估測(cè)，很難為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)，造成了企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。主要表現(xiàn)為：缺少合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，影響資源配置效率的提升。在進(jìn)行投資過(guò)程中，缺少合理的可行性預(yù)測(cè)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)年度收益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，缺少對(duì)長(zhǎng)期效益最大化的高度重視，也造成了有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的嚴(yán)重失衡。3.缺少完善的預(yù)算編制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，要在每月、每季度進(jìn)行細(xì)致的預(yù)算規(guī)劃，然而一些企業(yè)在預(yù)算編制之前，缺少可行性的研究與論證。在預(yù)算編制方法中，仍然以傳統(tǒng)方法為主，沒(méi)有對(duì)零基預(yù)算法進(jìn)行廣泛的應(yīng)用。而預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金是預(yù)算的重要構(gòu)成內(nèi)容，在預(yù)算時(shí)，要對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以便于獲得更為全面的預(yù)算結(jié)果，但是一些企業(yè)缺少對(duì)預(yù)算外資金統(tǒng)計(jì)工作的高度重視，阻礙企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。4.現(xiàn)金凈流量減少。現(xiàn)金凈流量的減少，極容易使企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)合同管理觀念較為淺薄，成本控制難以落到實(shí)處，一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)壓力。如果企業(yè)缺少充足的資金，就嚴(yán)重加劇資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。再加上外部政策風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，極容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)核算失力，存在著多結(jié)算成本或者錯(cuò)誤列支，成本控制開(kāi)發(fā)范圍較為混亂、無(wú)序，造成企業(yè)現(xiàn)金凈流量大幅度減少，如果企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)造成破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的出
三、企業(yè)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制的策略分析
1.制定完善的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，深入分析自身企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足之處，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度。明確財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，做到分工協(xié)作、權(quán)責(zé)明確，確保企業(yè)全體人員都能積極參與到財(cái)務(wù)管理中。并且制定追責(zé)機(jī)制，確定第一責(zé)任人，以免在發(fā)生重大事項(xiàng)時(shí)出現(xiàn)權(quán)責(zé)推諉現(xiàn)象。此外，制定完善的資金內(nèi)部控制制度，全方位、多角度領(lǐng)域地審查資金的整體運(yùn)作情況，加大成本控制力度，確保每一筆資金都能用到實(shí)處。結(jié)合資金的不同投向，制定出配套可行的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，將定期考核與不定期考核充分結(jié)合在一起，開(kāi)展事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后考核等工作。其中，在事前預(yù)測(cè)中，要制定資金使用的可行性研究，事中控制主要是為了避免現(xiàn)象的發(fā)生。事后要對(duì)項(xiàng)目成果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，定期并適度公開(kāi)考評(píng)結(jié)果，獎(jiǎng)懲機(jī)制要合理，充分激發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性，確保資金內(nèi)部控制制度的完善性。2.構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，加強(qiáng)數(shù)據(jù)化管理方式的正確運(yùn)用，提前預(yù)測(cè)并預(yù)防企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生控制在萌芽狀態(tài)下。在財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中，要設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警界限，在超出界限之后，系統(tǒng)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的提示，相關(guān)管理人員要及時(shí)采取解決措施。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，可以有效監(jiān)督和反饋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)之間有著緊密的聯(lián)系，相互依賴、相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)更加強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測(cè)和控制，而財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)側(cè)重于事后反映與監(jiān)督，所以要將這兩個(gè)系統(tǒng)結(jié)合在一起，使之成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體。提供最為真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，充分掌握企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。3.完善預(yù)算編制。在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)要始終堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，制定預(yù)算項(xiàng)目可行性的研究與論證，促進(jìn)預(yù)算準(zhǔn)備工作的正常進(jìn)行。加強(qiáng)零基預(yù)算法的廣泛應(yīng)用，開(kāi)展對(duì)財(cái)會(huì)人員一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，不斷提升預(yù)算的精細(xì)化水平。同時(shí)，在預(yù)算時(shí)，要高度預(yù)算外資金，獲得最為全面完整的預(yù)算結(jié)果和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。而且預(yù)算編制還需要企業(yè)各個(gè)部門的高度配合與協(xié)作，財(cái)務(wù)部門要與企業(yè)其他部門加強(qiáng)交流與溝通，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算的高效配置與利用。4.密切關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流。財(cái)務(wù)部門要制定現(xiàn)金流量表，獲得最為精準(zhǔn)的結(jié)果，可以通過(guò)對(duì)外籌集資金或者虛擬收入方式來(lái)加強(qiáng)現(xiàn)金流建設(shè)，緩解企業(yè)現(xiàn)金凈流量減少這一問(wèn)題，隨即企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)策略，挽回現(xiàn)金凈流量，避免重復(fù)出現(xiàn)現(xiàn)金凈流量減少現(xiàn)象。同時(shí)，要積極構(gòu)建事后現(xiàn)金流評(píng)估機(jī)制，深入評(píng)估與反饋現(xiàn)金凈流量減少、挽回現(xiàn)金凈流量等一系列問(wèn)題，從源頭上控制企業(yè)現(xiàn)金凈流量的流失現(xiàn)象。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)控制勢(shì)在必行，可以穩(wěn)步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，使企業(yè)能夠在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地。因此，企業(yè)要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范建設(shè)，確保財(cái)務(wù)核算工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的清晰度，定期對(duì)企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，避免資金浪費(fèi)與流失現(xiàn)象。
參考文獻(xiàn)：
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本篇文章目錄導(dǎo)航：
【題目】 【第一章】信托理財(cái)公司風(fēng)險(xiǎn)防范探析緒論
【第二章】信托風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)
【3.1】信托公司內(nèi)控體系現(xiàn)狀
【3.2-3.3】信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理與凈資本管理現(xiàn)狀
【第四章】信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀存在的問(wèn)題
【第五章】完善信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議
【結(jié)論/
關(guān)鍵詞：建筑；施工；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；控制管理；分析
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)所處內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。過(guò)去價(jià)格很少變動(dòng)的生產(chǎn)要素現(xiàn)在逐漸市場(chǎng)化，大部分商品市場(chǎng)已經(jīng)實(shí)行市場(chǎng)價(jià)格體制，并且國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)已經(jīng)全面融通，國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格變動(dòng)能無(wú)時(shí)滯地傳導(dǎo)到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上。做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以容忍的水平，積極利用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的機(jī)遇，為企業(yè)不斷創(chuàng)造價(jià)值，是目前企業(yè)管理者的重要課題和工作。
針對(duì)企業(yè)面臨的多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理，風(fēng)險(xiǎn)控制管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理是一個(gè)復(fù)雜有機(jī)的體系和動(dòng)態(tài)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程由全體員工實(shí)施，包括建立并維護(hù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在企業(yè)層面和企業(yè)各個(gè)流程的層面，執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序。
一、建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
我國(guó)的許多建筑施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初步認(rèn)識(shí)和依靠經(jīng)驗(yàn)積累，方法上簡(jiǎn)單操作，缺少規(guī)范和有效的科學(xué)管理程序，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱。
（一）建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性和普遍性
風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并客觀存在的，而且在建筑企業(yè)項(xiàng)目的壽命周期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在。這些說(shuō)明為什么雖然人們一直希望認(rèn)識(shí)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但直到現(xiàn)在也只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率，減少損失程度，而不能也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可變性
可變性是指建筑企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)和量上的變化，隨著項(xiàng)目的進(jìn)行，有些風(fēng)險(xiǎn)將得到控制，有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生并得到處理，同時(shí)在項(xiàng)目的每一階段都可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和多層次性
建筑工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)、規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量多且種類繁雜致使其在壽命周期內(nèi)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，而且大量風(fēng)險(xiǎn)因素之的內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜。這是建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)之一。
二、風(fēng)險(xiǎn)控制管理的對(duì)策
（一）提高避險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)防險(xiǎn)能力
1.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建筑施工企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)，時(shí)刻保持清醒頭腦，分析方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，做到在順境中居安思危，在逆境中居險(xiǎn)思變。
2.善于預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，提前避險(xiǎn)。要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，把可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)分析透徹。要成立專門的組織機(jī)構(gòu)，配備各方面高素質(zhì)的專業(yè)人員，從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，分析風(fēng)險(xiǎn)的大小和危害程序，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)決策提供比較可靠的依據(jù)。
3.風(fēng)險(xiǎn)決策要慎重。為避免風(fēng)險(xiǎn)決策失誤，要充分征求方方面面的意見(jiàn)和建議。
4.合同簽訂要避害。在合同簽訂前，必須熟悉和掌握國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真研讀條款，分析合同文本，通過(guò)合同談判的方式，對(duì)條款進(jìn)行拾遺補(bǔ)缺，避免損害自身利益的條款存在。
5.培育員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在建設(shè)和諧企業(yè)文化中，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的使命感、責(zé)任感、認(rèn)同感，使員工認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，樹立員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行。
（二）加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的施工過(guò)程管理
1.確保工期和質(zhì)量。這是施工企業(yè)的立身之本，也是發(fā)包方最重要的反索賠借口。
2.積極辦理簽證。簽證一要有據(jù)：有發(fā)包方的指令、設(shè)計(jì)變更、會(huì)商紀(jì)要、圖紙會(huì)審記錄、工程變更前后的實(shí)景照片和錄像等；二要及時(shí)：過(guò)期的簽證（比如變更后超過(guò)28天）可能喪失權(quán)利；三要按程序辦理：國(guó)內(nèi)建設(shè)工程示范文本和FIDIC合同條款對(duì)簽證程序都有明確規(guī)定；四要注意簽證權(quán)限：有些發(fā)包方對(duì)現(xiàn)場(chǎng)一般人員和監(jiān)理人員未授予簽證、變更確認(rèn)權(quán)，要防止無(wú)效簽證。
3.要注意保留證據(jù)。包括影響工期的證據(jù)、催促發(fā)包方提供甲供材料或要求發(fā)包方?jīng)Q策事項(xiàng)的函件、免責(zé)事由的通知、因不可歸責(zé)于承包方原因?qū)е聝r(jià)格和成本增加的證據(jù)、催促分包單位質(zhì)量整改的通知等。
4.應(yīng)特別關(guān)注開(kāi)發(fā)商的非預(yù)期性的違約。對(duì)于發(fā)包方拖欠預(yù)付款、進(jìn)度款、拖延結(jié)算及結(jié)算款風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)可給予適度的容忍。但是如果發(fā)包方經(jīng)常拖欠，則須審慎對(duì)待。
（三）防范企業(yè)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)
1.制定全面、系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的管理制度和崗位說(shuō)明書制度。管理制度和崗位說(shuō)明書制度應(yīng)隨著內(nèi)外環(huán)境因素變化、自身管理要求的提高，不定期進(jìn)行調(diào)整，使管理制度和崗位說(shuō)明書始終具有指導(dǎo)作用。
2.定期對(duì)員工進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)。堅(jiān)持對(duì)員工上崗前的培訓(xùn)，以管理制度和崗位說(shuō)明書為主要培訓(xùn)教材。管理制度和崗位說(shuō)明書的調(diào)整，應(yīng)及時(shí)對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行培訓(xùn)。
3.實(shí)施對(duì)員工執(zhí)行管理制度和崗位說(shuō)明書制度的檢查。完善的管理制度和崗位說(shuō)明書制度沒(méi)有被嚴(yán)格執(zhí)行就形同虛設(shè)。開(kāi)展不定期檢查，督促員工責(zé)任性提高，確保制度的有效執(zhí)行。
4.重視檢查結(jié)果的整改落實(shí)措施。許多企業(yè)有對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行情況的檢查，但普遍對(duì)整改落實(shí)不重視，規(guī)章制度失去了權(quán)威性。
5.加強(qiáng)對(duì)員工的考核。良好的管理制度要得到嚴(yán)格執(zhí)行，檢查結(jié)果的整改要求要得到落實(shí)，對(duì)員工的工作質(zhì)量進(jìn)行考核，有助于提高員工的責(zé)任性，保證基礎(chǔ)管理工作的正常開(kāi)展，防管理失控的風(fēng)險(xiǎn)。
6.制定適應(yīng)本企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。當(dāng)前建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)趨向更高層次的戰(zhàn)略控制目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性與合規(guī)性，向關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行效率、效果以及風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變過(guò)程是將科學(xué)的目標(biāo)體系轉(zhuǎn)變成易于理解、執(zhí)行的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理政策體系，即要求各級(jí)管理部門負(fù)責(zé)制定清晰、統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，提高風(fēng)險(xiǎn)管理制度的系統(tǒng)性和可操作性。
（四）財(cái)務(wù)集權(quán)管理體制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。
2.建立資金結(jié)算中心。依托銀行網(wǎng)絡(luò)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有資金進(jìn)行合理的調(diào)度分配，實(shí)現(xiàn)使用效率的最大化，減少不必要的債務(wù)。
3.統(tǒng)一融資。在資金結(jié)算中心成功運(yùn)行的基礎(chǔ)上，將企業(yè)整體資金實(shí)力集中呈現(xiàn)給金融機(jī)構(gòu)，有利于融資談判，以獲得低成本的資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，獲得必要的支持。
4.建筑企業(yè)索賠管理
在充滿風(fēng)險(xiǎn)的建筑市場(chǎng)中索賠就是承包商保護(hù)自身利益的一種方式。索賠主要是在合同實(shí)階實(shí)施，同時(shí)它也是承包商為避免風(fēng)險(xiǎn)所采用的最后一種手段。所以，在項(xiàng)目管理人員的頭腦中建立索賠意識(shí)是十分重要的。
三、結(jié)語(yǔ)
由于建筑企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)比較多，尤其在對(duì)工程施工項(xiàng)目上，投資大，工期長(zhǎng)，技術(shù)要求高，工程建設(shè)參與各方均不可避免地面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，如果不加防范，很可能會(huì)影響工程建設(shè)的順利進(jìn)行，影響企業(yè)收益。為此，就需對(duì)建筑企業(yè)對(duì)工程施工項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，就建筑工程施工項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)控制與控制，重點(diǎn)應(yīng)對(duì)建筑工程施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)予以準(zhǔn)確地識(shí)別、分析、評(píng)過(guò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；內(nèi)控機(jī)制；市場(chǎng)結(jié)構(gòu)
近年來(lái)所大量生成的投融資公司也逐漸走入了人們的視野，并在盤活百姓閑散資金和支持小微企業(yè)上發(fā)揮著不可替代的作用。然而，正是由于這類金融企業(yè)存在的時(shí)間較短，在財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)上存在著主觀和客觀方面的制約因素，從而在安全性的風(fēng)險(xiǎn)管控上也就面臨著更大的壓力。從最近各大媒體所反饋的信息可知，許多地方的投融資公司出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)管理不善，而導(dǎo)致的老板跑路事件。該事件在留給我們警醒的同時(shí)，卻留給了相關(guān)百姓極大的傷害。
一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）識(shí)別融資對(duì)象方面的風(fēng)險(xiǎn)
從多家投融資公司所給出的存款利率可知，其一般處于7%-18%的之間，而四大國(guó)有商業(yè)銀行的定期存款利率也就在3.5%左右。這就意味著，較高的存款利率必然帶來(lái)高昂的貸款利率，將其轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)后將可能面臨企業(yè)借款到期后無(wú)法還本付息的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理可知投融資公司較高的貸款利率水平則明顯高于現(xiàn)階段企業(yè)的平均利潤(rùn)率。這里便存在著一個(gè)兩難選擇，即若按照四大國(guó)有商業(yè)銀行的貸款利率來(lái)開(kāi)展資產(chǎn)類業(yè)務(wù)，投融資公司因給出較高的存款利率而將無(wú)利可圖；而降低存款利率，又無(wú)法吸納到足夠的資本金。可見(jiàn)，這里就存在著一個(gè)識(shí)別融資對(duì)象的問(wèn)題。
（二）到期還本付息方面的風(fēng)險(xiǎn)
按照一般的規(guī)則，投融資公司根據(jù)一個(gè)月、三個(gè)月、半年或者一年為期限，給予散戶不同的存款利率，而且承諾每月的利息按時(shí)劃入散戶指定賬戶中，到期后則將把本金和當(dāng)月利息一次性劃入到散戶的指定賬戶中。那么在這里就存在著一種風(fēng)險(xiǎn)，即投融資公司每月都將支付投資者當(dāng)月利息，便意味著它的資金內(nèi)循環(huán)需要借助兩個(gè)反作用力才能達(dá)到新的平衡，即支付利息的資金流出循環(huán)的力，以及投資項(xiàng)目盈利而出現(xiàn)的資金增量流進(jìn)循環(huán)的力。然而，前一種力具有制度約束性而顯得穩(wěn)定和可預(yù)期，而后一種力則受到諸多因素的影響則難以預(yù)期甚至出現(xiàn)投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因此，這里就存在著到期還本付息的風(fēng)險(xiǎn)。
二、分析基礎(chǔ)上現(xiàn)狀反思
（一）金融環(huán)境的現(xiàn)狀反思
本文關(guān)注金融企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的安全性問(wèn)題，這似乎與金融環(huán)境無(wú)關(guān)，然而規(guī)范的金融環(huán)境將從外部減少金融企業(yè)可能所遭受的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。針對(duì)投融資公司而言，其獲利的途徑主要有兩個(gè)，即尋找融資方和投資高回報(bào)的項(xiàng)目。然而，在我國(guó)現(xiàn)階段的金融環(huán)境下，在識(shí)別融資方資質(zhì)和項(xiàng)目可行性上往往存在著顯著的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。從而，就在金融系統(tǒng)上威脅著投融資公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全。
（二）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀反思
根據(jù)哈佛學(xué)派的S-C-P模型可知，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)決定著廠商的市場(chǎng)行為，而市場(chǎng)行為又決定著該市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。將這一模型引入到對(duì)投融資公司的運(yùn)營(yíng)中來(lái)仍可以得出上述邏輯關(guān)系。眾所周知，投融資公司大多由房地產(chǎn)企業(yè)組建，其目的不僅在于為本身的房地產(chǎn)項(xiàng)目融資，也在于為新業(yè)務(wù)的拓展提供啟動(dòng)資金。因此，投融資公司所面臨著區(qū)域性市場(chǎng)結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為壟斷競(jìng)爭(zhēng)形態(tài)。
（三）企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀反思
金融企業(yè)作為從事虛擬經(jīng)濟(jì)的廠商，它向社會(huì)提供的產(chǎn)品便是包括存貸款在內(nèi)的金融產(chǎn)品。而對(duì)于投融資公司來(lái)說(shuō)情況還比較復(fù)雜，即它若是由房地產(chǎn)企業(yè)組建而形成，那么在金融企業(yè)的業(yè)務(wù)定位上則主要涉及相自身項(xiàng)目注資；若是由其它主體組建，那么在金融企業(yè)的業(yè)務(wù)定位上則是放貸，以及作為第三方向來(lái)為融資方和投資方搭建合作橋梁。從中可以看出，后者的盈利壓力更大從而在財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中可能會(huì)因信息不對(duì)稱，而導(dǎo)致資金回籠出現(xiàn)問(wèn)題。
三、反思引導(dǎo)下風(fēng)險(xiǎn)管控模式定位
（一）金融環(huán)境方面
從現(xiàn)階段諸多投融資公司所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)危機(jī)來(lái)看，其所呈現(xiàn)的后果具有極其顯著的社會(huì)性。若出現(xiàn)投融資公司因財(cái)務(wù)管理不善而出現(xiàn)還本付息延遲或無(wú)法履行，則將極大的損害投資民眾的切身利益，從而引發(fā)區(qū)域性的社會(huì)問(wèn)題。
（二）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)方面
投融資公司屬于新興金融企業(yè)，從而其市場(chǎng)還遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到洗牌的地步，
所以它們所面對(duì)的區(qū)域性市場(chǎng)結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期仍會(huì)是壟斷競(jìng)爭(zhēng)。為此，國(guó)家主管部門和區(qū)域性主管單位因分層設(shè)立市場(chǎng)進(jìn)入門檻和淘汰機(jī)制，并建立預(yù)警機(jī)制來(lái)向投融資公司和投資者發(fā)出警示性信息。
（三）企業(yè)內(nèi)控方面
增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控出于這樣的邏輯，既然金融企業(yè)外部環(huán)境存在著諸多不確定性，那么在現(xiàn)階段便只有從提升內(nèi)控績(jī)效上來(lái)減少財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的不安全性。在企業(yè)整體視域下來(lái)考察內(nèi)控，則需要從人員管理和制度建設(shè)等方面下工夫。
四、定位驅(qū)動(dòng)下的風(fēng)險(xiǎn)管控措施構(gòu)建
（一）深化財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全性的認(rèn)識(shí)
m然本文以投融資公司作為代表性金融企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)題討論，但其中所涉及的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全性問(wèn)題，仍普遍存在于國(guó)有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行內(nèi)部；同時(shí)，證券類企業(yè)也同樣如此。因此，深化對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全性的認(rèn)識(shí)就顯得十分必要。
（二）不斷優(yōu)化現(xiàn)階段的金融環(huán)境
我國(guó)正處于完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的階段，這就意味著落后于實(shí)體經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境的金融市場(chǎng)環(huán)境還需要得到不斷的優(yōu)化。由產(chǎn)生金融市場(chǎng)的邏輯起點(diǎn)可知，其遵循著借貸資本的歷史演化邏輯，借貸資本之所以成為資本便在于將資金放貸給職能資本家，從而獲得分享剩余價(jià)值的權(quán)利。因此，不斷優(yōu)化現(xiàn)階段的金融環(huán)境便在于，增強(qiáng)金融企業(yè)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的意識(shí)，以及為金融企業(yè)創(chuàng)建信息充分的交易環(huán)境。
（三）規(guī)范金融企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)
根據(jù)哈佛學(xué)派的觀點(diǎn)，金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)最終決定著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。這里還需要注意一點(diǎn)，即金融企業(yè)因什么業(yè)務(wù)類型不同和品牌號(hào)召力不同，也存有同業(yè)性質(zhì)的局部市場(chǎng)。因此，在商業(yè)銀行所面對(duì)的市場(chǎng)、投融資公司所面對(duì)的市場(chǎng)證券商所面對(duì)的市場(chǎng)上都應(yīng)規(guī)范其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)勢(shì)。
（四）強(qiáng)化金融企業(yè)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建
強(qiáng)化金融企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制需要完成兩項(xiàng)主要工作：（1）增強(qiáng)內(nèi)部人員的崗位素養(yǎng)；（2）建立業(yè)務(wù)開(kāi)展的預(yù)警機(jī)制。對(duì)于前者而言，需要通過(guò)在職培訓(xùn)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)上下工夫。根據(jù)目前商業(yè)銀行普遍實(shí)施的流程銀行業(yè)務(wù)來(lái)看，針對(duì)客戶建立專門的團(tuán)隊(duì)并全程跟蹤這一項(xiàng)目的執(zhí)行，則是維護(hù)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全性的重要保障。
關(guān)鍵詞：審計(jì)視角；文化藝術(shù)企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制；規(guī)避策略
1審計(jì)視角下文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避存在的問(wèn)題
1.1風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)欠缺，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的合理控制
隨著大眾文化藝術(shù)消費(fèi)需求不斷釋放，藝術(shù)審美水平持續(xù)提升，文化藝術(shù)行業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展階段。目前多數(shù)文化藝術(shù)企業(yè)將發(fā)展重點(diǎn)放在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)效益等層面，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。一是文化藝術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺少良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未能構(gòu)建完整覆蓋、科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)難度與壓力。二是經(jīng)營(yíng)者對(duì)文化藝術(shù)行業(yè)發(fā)展規(guī)律、全新發(fā)展業(yè)態(tài)缺乏全面認(rèn)識(shí)，未能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理方法及工具，影響了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的合理控制[1]。
1.2風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避
文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜、動(dòng)態(tài)的特征，為有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，需要充分整合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理資源，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)融合治理新格局。由于文化藝術(shù)企業(yè)未能對(duì)市場(chǎng)的不確定性形成全面認(rèn)識(shí)，未形成必要的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，難以精準(zhǔn)識(shí)別、及時(shí)化解企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。一方面，多數(shù)文化藝術(shù)企業(yè)缺少獨(dú)立、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，難以穩(wěn)步、有序推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)未能制定符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及管理體系，影響了文化藝術(shù)企業(yè)發(fā)展。另一方面，缺少完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，難以及時(shí)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于文化藝術(shù)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，未將風(fēng)險(xiǎn)管理融入經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益[2]。
1.3風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)不完整，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效治理
由于文化藝術(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分，未能構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)治理制度、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系以及實(shí)時(shí)反饋的風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制，影響了文化藝術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理。一是智慧風(fēng)險(xiǎn)治理體系建設(shè)滯后，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的損失。由于未能將智慧技術(shù)廣泛應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)治理，影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)采集、智慧分析與科學(xué)披露。二是風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)不夠完整，未能形成全面覆蓋、廣泛參與的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制框架，尤其是內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)構(gòu)缺乏有效協(xié)同，影響了風(fēng)險(xiǎn)治理效能。三是由于風(fēng)險(xiǎn)治理制度、規(guī)范相對(duì)缺失，未能結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理需求，實(shí)時(shí)調(diào)整、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理體系，無(wú)法適應(yīng)文化藝術(shù)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)[3]。
2審計(jì)視角下完善文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避的價(jià)值
2.1導(dǎo)向組合，職能重構(gòu)
在新的“增值型”審計(jì)視野下，通過(guò)以智慧平臺(tái)驅(qū)動(dòng)為基礎(chǔ)，以組織戰(zhàn)略為導(dǎo)向，充分關(guān)注審計(jì)對(duì)象的實(shí)際需求，利用數(shù)字化技術(shù)重塑文化藝術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)了文化藝術(shù)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營(yíng)效能的全面提升。通過(guò)合理確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)先級(jí)，持續(xù)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的覆蓋面，打通企業(yè)內(nèi)部不同環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)信息的分享壁壘，在提升審計(jì)效能、精準(zhǔn)挖掘?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，構(gòu)建基于企業(yè)實(shí)際的集成化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別與實(shí)時(shí)化解[4]。
2.2價(jià)值聚合，審計(jì)增值
推動(dòng)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合是創(chuàng)新文化藝術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系的重要訴求，通過(guò)將審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有機(jī)融合，適時(shí)調(diào)整企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，促進(jìn)審計(jì)從傳統(tǒng)、被動(dòng)的“咨詢”功能向新型、主動(dòng)的“建議”方向轉(zhuǎn)型升級(jí)。一方面，通過(guò)從制度管理與文化認(rèn)同等視角出發(fā)，正確解讀文化藝術(shù)行業(yè)的發(fā)展走向，幫助相關(guān)企業(yè)制定科學(xué)、完善的經(jīng)營(yíng)決策，有效降低了文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的全面優(yōu)化。另一方面，文化藝術(shù)企業(yè)要將審計(jì)文化與企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)喚醒企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的高度認(rèn)同，更好發(fā)揮審計(jì)在改善企業(yè)治理體系的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。在建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)程中，通過(guò)以規(guī)章制度為基礎(chǔ)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理內(nèi)容，建立科學(xué)完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及處理機(jī)制，確保企業(yè)規(guī)范有序經(jīng)營(yíng)。
2.3功能整合，審計(jì)賦能
為有效控制、規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理水平，要對(duì)審計(jì)揭示的真實(shí)、客觀問(wèn)題給予專業(yè)建議，進(jìn)而提升文化藝術(shù)企業(yè)的治理水平。一是通過(guò)圍繞審計(jì)結(jié)論，完善文化藝術(shù)企業(yè)的管理制度、規(guī)范企業(yè)管理體系，積極變革治理形態(tài)，履行文化藝術(shù)企業(yè)的社會(huì)職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)治理有機(jī)融合，全面提升了企業(yè)的運(yùn)行效能。二是通過(guò)以科學(xué)配置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理資源為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮智慧技術(shù)優(yōu)勢(shì)，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，深度挖掘、利用審計(jì)結(jié)論，積極探尋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與薄弱項(xiàng)，合理調(diào)整企業(yè)管理模式，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合理規(guī)避的理想效果。
3審計(jì)視角下文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避的合理建議
3.1提升審計(jì)效率，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避的精準(zhǔn)度
全面提升審計(jì)效率是有效規(guī)避、化解文化藝術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，通過(guò)搭建智慧審計(jì)平臺(tái)，建設(shè)智能審計(jì)分析模型，構(gòu)建全面覆蓋審計(jì)體系，深入開(kāi)展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、問(wèn)題核查和專業(yè)判斷等多項(xiàng)工作，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、智慧預(yù)警等理想成效。一方面，引入智慧技術(shù)，提升審計(jì)效率。為全面提升文化藝術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理效能，需要打破傳統(tǒng)審計(jì)界限，通過(guò)引入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及控制技術(shù)，重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，使企業(yè)治理與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合。另一方面，聚焦審計(jì)重點(diǎn)，拓寬審計(jì)視野。為全面提升文化藝術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避質(zhì)量，需要聚焦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，除了關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、日常運(yùn)營(yíng)及合規(guī)合法等風(fēng)險(xiǎn)，還要拓寬審計(jì)視野，重點(diǎn)防范企業(yè)發(fā)展面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)構(gòu)建主動(dòng)預(yù)防、科學(xué)預(yù)測(cè)的精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理模式，全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
3.2增強(qiáng)審計(jì)效能，提高審計(jì)結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)控制的融合度
應(yīng)用審計(jì)結(jié)論是全面提升審計(jì)效能、促進(jìn)文化藝術(shù)企業(yè)管理增值的重要?jiǎng)恿Γㄟ^(guò)充分應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，及時(shí)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)論，真正發(fā)揮審計(jì)在改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的多元優(yōu)勢(shì)。首先，要以文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性為前提，通過(guò)明確文化藝術(shù)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制、規(guī)避有機(jī)融合，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范、運(yùn)行維護(hù)等多層次審計(jì)體系，全面提升企業(yè)內(nèi)部治理水平。其次，為全面提升審計(jì)效能，需要以審計(jì)全覆蓋為指引，充分關(guān)注文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的新業(yè)態(tài)、新模式及新服務(wù)，積極調(diào)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)治理的協(xié)同機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)文化藝術(shù)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與及時(shí)化解等目標(biāo)。最后，為真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值的理想成效，需要充分考慮各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)文化藝術(shù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際影響，通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)治理體系，采用多種措施和科學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)有效防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理增值等目標(biāo)。
3.3創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避的精確度
在科技強(qiáng)審環(huán)境下，要堅(jiān)持以智慧技術(shù)應(yīng)用為基礎(chǔ)，通過(guò)構(gòu)建文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框架、建立智慧化審計(jì)分析體系，提升審計(jì)工作的專業(yè)水平，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制效能，促使文化藝術(shù)企業(yè)審計(jì)從傳統(tǒng)、單一的監(jiān)督職能向智能化審計(jì)升級(jí)。其一，要利用數(shù)據(jù)支持系統(tǒng)完整獲取文化藝術(shù)企業(yè)的審計(jì)疑點(diǎn)、審計(jì)數(shù)據(jù)，自動(dòng)收集、智慧處理企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)，充分拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)空間，全面提升審計(jì)結(jié)論的完整度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。其二，要依托智慧審計(jì)平臺(tái)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)識(shí)別、及時(shí)感知與科學(xué)預(yù)測(cè)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)將機(jī)器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)融入文化藝術(shù)企業(yè)審計(jì)的全過(guò)程，全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)獲取的便捷性，增強(qiáng)企業(yè)管理數(shù)據(jù)分析處理的靈活性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)感知、科學(xué)預(yù)警及有效處理等多元目標(biāo)。其三，要以審計(jì)價(jià)值鏈為指引，積極適應(yīng)審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化趨勢(shì)，通過(guò)建立包含審計(jì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理等多種功能的數(shù)字平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)融合。
4結(jié)語(yǔ)
審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)增值的關(guān)鍵手段，也是應(yīng)對(duì)復(fù)雜時(shí)代環(huán)境，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。在文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，文化藝術(shù)企業(yè)的審計(jì)范圍、要求及內(nèi)容得到持續(xù)擴(kuò)展。因此，在審計(jì)視角下，為充分做好文化藝術(shù)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避工作，需要結(jié)合企業(yè)、行業(yè)實(shí)際，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制、發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合，通過(guò)積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)監(jiān)督和問(wèn)題改進(jìn)等活動(dòng)，更好履行內(nèi)部審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)文化藝術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)識(shí)別與有效化解的理想成效。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；控制；防范
中圖分類號(hào)： F271 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一般的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制主要是通過(guò)會(huì)計(jì)控制，但是隨著市場(chǎng)化和整體化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，單純的會(huì)計(jì)控制已經(jīng)不能滿足規(guī)避企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的需要。因此，就需要全方位的宏觀整體的控制機(jī)制。
1風(fēng)險(xiǎn)種類
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有持續(xù)性，這種連續(xù)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)不可避免的會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略性的、決策性的、經(jīng)營(yíng)性的、財(cái)務(wù)上的、信息、環(huán)境和法律上的、自然的。不恰當(dāng)?shù)拿詈推髽I(yè)規(guī)劃就是造成戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)的原因；決策失誤就會(huì)致使企業(yè)的預(yù)目標(biāo)無(wú)法達(dá)成而對(duì)于企業(yè)造成不利影響；經(jīng)營(yíng)手段是一個(gè)企業(yè)良好發(fā)展的動(dòng)力，不當(dāng)經(jīng)營(yíng)所造成的就是經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)；融資和債務(wù)問(wèn)題是每一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)上的重大問(wèn)題，如果融資能力受損或是債務(wù)負(fù)擔(dān)超額都會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；所謂的信息風(fēng)險(xiǎn)則是由企業(yè)所得到的信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性決定的；企業(yè)所處的環(huán)境和政策也會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)；最后則是自然原因，由于不可抗力而造成的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，諸如戰(zhàn)爭(zhēng)、災(zāi)害等。
2在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)遇到的問(wèn)題
隱形失控是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常所忽視的問(wèn)題，由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位大多數(shù)企業(yè)不居安思危，針對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，缺乏相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)和控制人員，因此怎樣全面控制風(fēng)險(xiǎn)是目前一些企業(yè)所應(yīng)當(dāng)考慮的。
（一）不全面的風(fēng)險(xiǎn)把握
風(fēng)險(xiǎn)往往都是一些不可預(yù)見(jiàn)的存在，只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)威脅到企業(yè)的正常運(yùn)行時(shí)才可以看到，上述風(fēng)險(xiǎn)往往是都只是會(huì)顯示部分，因此企業(yè)決策者在對(duì)于整體控制的時(shí)候往往會(huì)忽視而沒(méi)有做出整體化的考量。
（二）防范風(fēng)險(xiǎn)的體制不全面，是很多企業(yè)的體制漏洞
風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范是需要深刻的實(shí)踐認(rèn)識(shí)以及多角度的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作考量的，這種外延的控制和防范是需要多樣復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素的，目前企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致沒(méi)有明確的管理體制，不能對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行宏觀的多角度層面的調(diào)控，風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)架的不全面，控制體制的薄弱是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不利影響擴(kuò)大現(xiàn)象產(chǎn)生的原因之一。
（三）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)無(wú)法統(tǒng)一，風(fēng)險(xiǎn)衡量體制無(wú)法確立
由于企業(yè)建立時(shí)間早，企業(yè)主自身并沒(méi)有專業(yè)的管理知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)論占有主體地位，業(yè)務(wù)技能也有所限制，企業(yè)自身的管理體制也不健全，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于模型分析和風(fēng)險(xiǎn)的量化又缺少核心的監(jiān)管指標(biāo)，因此預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力就相對(duì)缺乏。
（四）風(fēng)險(xiǎn)防范的思想和理念應(yīng)當(dāng)伴隨著企業(yè)文化成長(zhǎng)
整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是目前企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的最大缺陷，很多企業(yè)只關(guān)注具體的項(xiàng)目，而缺乏整體意識(shí)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)的控制以及對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范是個(gè)別人和個(gè)別部門的工作，對(duì)于控制的理解比較的膚淺。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防應(yīng)當(dāng)是從每個(gè)環(huán)節(jié)入手，然后再整體分析的。3控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
如何對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，從而建立起一套正確的風(fēng)險(xiǎn) 控制體系是企業(yè)所需要做的。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)所具體分析的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行合理的本質(zhì)認(rèn)識(shí)，制定相對(duì)應(yīng)的明確的完善控制體系，從而真正確保風(fēng)險(xiǎn)控制的合理性穩(wěn)定性。
（一）建立風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的技術(shù)程序
①預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)或者是隱藏風(fēng)險(xiǎn)的可能因素很多，想要制定相對(duì)應(yīng)的對(duì)策就需要對(duì)于因素進(jìn)行定性，只有發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素才能制定與之適應(yīng)的警示，并對(duì)此實(shí)現(xiàn)控制。
②識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的指導(dǎo)下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制主體特別是領(lǐng)導(dǎo)主體和操作主體要對(duì)上述可能產(chǎn)生的種種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，即要弄清企業(yè)潛在的及可能發(fā)生何種風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果進(jìn)行初步分析。
③評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。探索制定一些可以量化的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量相結(jié)合的分析，必要時(shí)可進(jìn)行壓力測(cè)試，從而評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便為防范控制風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。
④控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及公司實(shí)際情況研究制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并組織實(shí)施，盡全力防范控制風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的組織程序
①制定明確的企業(yè)目標(biāo)，確立風(fēng)險(xiǎn)防范控制的機(jī)制。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中必須制定戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，只有確立了清晰的目標(biāo)，才能指導(dǎo)、引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)上下朝著明確的方向前進(jìn)。目前許多企業(yè)實(shí)際上沒(méi)有中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，有的甚至沒(méi)有年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這必然潛藏了嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。確立目標(biāo)后，公司上下就會(huì)適時(shí)用目標(biāo)衡量實(shí)踐活動(dòng)，及時(shí)糾偏補(bǔ)正。
②建立和完善企業(yè)規(guī)章制度是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重要內(nèi)容。如果企業(yè)沒(méi)有制度，無(wú)章可循，就會(huì)導(dǎo)致少數(shù)人隨意操縱局面，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理就是要加強(qiáng)制度的建設(shè)，加強(qiáng)重大投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范等一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)調(diào)以制度防范為基礎(chǔ)，形成規(guī)范的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境。
③全員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制不是幾個(gè)人、幾個(gè)部門的工作，而是全員的任務(wù)。
④企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)是風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的主要領(lǐng)導(dǎo)主體，在風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。高層領(lǐng)導(dǎo)行使風(fēng)險(xiǎn)防范與控制決策權(quán)。特別是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理層權(quán)力制衡的內(nèi)控制度建設(shè)。對(duì)管理層權(quán)力制衡的內(nèi)控制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，也是最難實(shí)施的，畢竟企業(yè)管理層在建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)，首先要約束的恰恰是自己。負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的高層領(lǐng)導(dǎo)們權(quán)力過(guò)大，又缺乏有效監(jiān)督，當(dāng)個(gè)人績(jī)效目標(biāo)與公司及股東目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，他們往往會(huì)選擇前者，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)隱患。因此，對(duì)管理層進(jìn)行權(quán)力制衡不但必要而且勢(shì)在必行。
⑤風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到具體人。風(fēng)險(xiǎn)控制工作還要依靠經(jīng)理層及下屬部門以及員工去執(zhí)行，因此，企業(yè)要通過(guò)制度安排等將風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)，明確落實(shí)到具體人。
⑥完善制訂重大決策的內(nèi)控流程。完善制訂重大決策的內(nèi)控流程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的關(guān)鍵。建立起面向企業(yè)管理層的內(nèi)控制衡制度后，必須設(shè)計(jì)相關(guān)的關(guān)鍵控制流程與之配套。
⑦強(qiáng)化對(duì)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在制度和流程優(yōu)化之后，不管哪個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化發(fā)生偏差，都將導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移。所以，有必要強(qiáng)化對(duì)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。
總之，加強(qiáng)和完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)前理論和實(shí)務(wù)界的共識(shí)，它對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證企業(yè)有效運(yùn)行有著非常重要的意義。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7712 （2013） 24-0000-01
一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系
美國(guó)全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（COSO）1992年提的是“內(nèi)部控制”，到了2004年是“風(fēng)險(xiǎn)管理”，其內(nèi)容1992年時(shí)包括5個(gè)要素，2004年時(shí)包括8個(gè)要素，說(shuō)明對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有一個(gè)認(rèn)識(shí)過(guò)程。內(nèi)部控制應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，它們是一體化的，不能分割的。
內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制解決的是“如何正確地做事”，而風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是“如何做正確的事”，它們既有聯(lián)系，又有區(qū)別，一個(gè)企業(yè)要成功，二者缺一不可。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的區(qū)別
“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”概念的提出，并不意味著對(duì)原“內(nèi)部控制”概念的摒棄。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架并未取代內(nèi)部控制，而是將內(nèi)部控制框架整體納入其中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，是一個(gè)更為全面、廣泛的概念。二者的區(qū)別主要包括以下方面：（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括原內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括原內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)被定義為“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì)），涵蓋了信用、市場(chǎng)、戰(zhàn)略、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這三者共同構(gòu)成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。其中，風(fēng)險(xiǎn)控制又分為外部控制和內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，內(nèi)部控制不同于風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)控制是在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃既定的前提下，所開(kāi)展的各種控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)控制除了包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制之外，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)控制。（3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析與管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等新的概念與方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以在基于概率統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)；而原來(lái)的內(nèi)部控制只能在基于定性判斷的基礎(chǔ)上確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問(wèn)題
（1）企業(yè)管理者及相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與效果的重中之重。而當(dāng)前我國(guó)企業(yè)缺乏一種可以辨認(rèn)、分析與管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，往往出現(xiàn)為了追求高收益而盲目投資等風(fēng)險(xiǎn)。（2）現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不足以應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)較晚，現(xiàn)有的規(guī)章制度也是近幾年開(kāi)始施行，而企業(yè)面臨的外部環(huán)境卻變化很快。變化較快的經(jīng)營(yíng)環(huán)境使得風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力削弱，甚至失效。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)組織建設(shè)不健全。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺乏真正獨(dú)立性。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在獨(dú)立性不足的問(wèn)題。尤其是中國(guó)大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)立不完善、不系統(tǒng)，審計(jì)人員的職責(zé)不明確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬不清晰，都造成了風(fēng)險(xiǎn)管理工作不可能起到真正的監(jiān)督作用。
四、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制
（一）構(gòu)建具有本企業(yè)特色的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念
將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分，全體員工在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下共同努力。學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，改善內(nèi)部環(huán)境，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能得到發(fā)展。
（二）構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制
傳統(tǒng)模式下，由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理決策，各職能部門成為風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威，嚴(yán)重缺乏對(duì)各項(xiàng)崗位職責(zé)的主動(dòng)跟蹤評(píng)價(jià)系統(tǒng)，往往是出了事故才來(lái)補(bǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，落實(shí)各部門的崗位管理職責(zé)，并對(duì)各部門的控制狀況進(jìn)行定期檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高。
（三）構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則
（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，即：全員管理原則；全過(guò)程管理原則；全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則。（2）分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門內(nèi)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場(chǎng)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。（4）協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無(wú)誤，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。
（四）構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度
傳統(tǒng)分散風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度，但制度運(yùn)行的有效性較差。究其原因，最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學(xué)的規(guī)劃。因此，要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善供銷業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度，建立起面向企業(yè)、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過(guò)程的內(nèi)控管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。基層單位要加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查，形成定期檢查的長(zhǎng)效制度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理：內(nèi)控體系
由于近兩年建筑行業(yè)招標(biāo)項(xiàng)目不斷減少，減幅曾一度增大到了30%以上。建筑企業(yè)普遍面臨著工程接單難的問(wèn)題，因此為了保證企業(yè)自身的生存與發(fā)展，在目前國(guó)家積極和財(cái)政政策的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)穩(wěn)中求勝的發(fā)展，就要從不斷完善自身的管理體系和管理能力出發(fā)。其中，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系是企業(yè)管理體系實(shí)現(xiàn)進(jìn)步與完善的決定性因素。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理與全面內(nèi)控的管理
（一）全面內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施管理辦法的土壤與基礎(chǔ)環(huán)境。隨著現(xiàn)代管理理念和科學(xué)管理辦法在我國(guó)建筑行業(yè)企業(yè)中的推廣，內(nèi)部管理理論在企業(yè)中的發(fā)展成為了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的拓展的基礎(chǔ)。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立健全的基礎(chǔ)上，可以通過(guò)規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的行為，有效地對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)和職能部門進(jìn)行管理和監(jiān)督，從而及時(shí)、高效地找出經(jīng)營(yíng)和管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并予以妥善的處理和解決。也就是說(shuō)，在內(nèi)部控制體系的管理與規(guī)范下，建筑企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)和政策變化上將具有更高的靈活性與敏感性，在涉及到招投標(biāo)管理、企業(yè)融資、建筑施工、大宗材料與設(shè)備購(gòu)進(jìn)、竣工審核與結(jié)算等多個(gè)方面，內(nèi)部控制管理將成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方法的核心環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)的內(nèi)控體系的確立與完善，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的核心與基礎(chǔ)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控是不可分割的整體
風(fēng)險(xiǎn)管理概念的出現(xiàn)是在COSO內(nèi)控框架上增加的管理概念。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可承受的風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法三個(gè)重要方面的概括。建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)在內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)下通過(guò)設(shè)立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理機(jī)構(gòu)，來(lái)進(jìn)行集中、全面、有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用，進(jìn)而拓展了COSO關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估理論。目前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展還不夠成熟，導(dǎo)致了大部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系還處在發(fā)展的初級(jí)階段。為了不斷提高建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，就要從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)兩個(gè)方面人手，綜合發(fā)展，共同建設(shè)，才能不斷推進(jìn)企業(yè)管理能力和水平的不斷提升。
二、建筑企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建
目前，建筑企業(yè)面臨的市場(chǎng)和政策性的風(fēng)險(xiǎn)不斷在增大，在2015年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上等會(huì)議的內(nèi)容上，建筑行業(yè)“去庫(kù)存，去產(chǎn)能”的說(shuō)法一再被提及。同時(shí)，由于財(cái)稅改革上全面“營(yíng)改增”誰(shuí)知改革在建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的全面試點(diǎn)推行，導(dǎo)致了不少建筑企業(yè)的發(fā)展受到了極大的沖擊，企業(yè)的生存開(kāi)始面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)入手，在企業(yè)中設(shè)立擁有獨(dú)立管理權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)管理部門及業(yè)務(wù)管理單位。其中，建筑企業(yè)的董事、高管、各級(jí)業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理中均有其各自的作用和職責(zé)。建筑企業(yè)在設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門的時(shí)候，要能夠保證原來(lái)各部門在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及管理時(shí)的相互合作，共同推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程，從而發(fā)揮各方的重要作用。隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的不斷深化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織和部門需要起到為管理提供相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制決策信息，從傳統(tǒng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制將為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，并將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行匯總與匯報(bào)，及時(shí)同各部門做好溝通，才能提高企業(yè)的管理效率。
（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建
在企I風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)上，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是建筑企業(yè)在建筑施工等項(xiàng)目建設(shè)中起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、監(jiān)測(cè)、預(yù)警能力的根本保證。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是建立在現(xiàn)代科技和通訊技術(shù)之上的風(fēng)險(xiǎn)信息收集渠道，并通過(guò)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系信息系統(tǒng)對(duì)所收集到的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行過(guò)濾、整理、整合、分類和管理，才合算風(fēng)險(xiǎn)管理的投入與效率，并結(jié)合建筑企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展階段，同企業(yè)的管理與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相結(jié)合，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供必要的支持與決策。風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)雖然在大部分建筑企業(yè)管理中還處于開(kāi)發(fā)和實(shí)驗(yàn)的階段，但是要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，借助現(xiàn)代科技成果成為了重要的手段之一。
（三）風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)是確保管理層風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法得以實(shí)施的保障。建筑企業(yè)可以通過(guò)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，諸如招投標(biāo)資金核準(zhǔn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)授權(quán)、現(xiàn)金流的驗(yàn)證與調(diào)節(jié)、項(xiàng)目工程業(yè)務(wù)的績(jī)效審核等保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)因素采取必要的控制。建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)需要貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的組織和運(yùn)作過(guò)程之中，針對(duì)企業(yè)當(dāng)前項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)所在的業(yè)務(wù)流程，對(duì)建筑企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理活動(dòng)進(jìn)行劃分與確定，保證風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制整體體系中的核心地位。
三、建筑企業(yè)全面內(nèi)控體系構(gòu)建
（一）確立企業(yè)內(nèi)控原則
根據(jù)建筑企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目的周期長(zhǎng)、資金多、規(guī)模大的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系在建設(shè)中需要秉持全程性、整體性和獨(dú)立性的原則。建筑企業(yè)的項(xiàng)目工程建設(shè)從招投標(biāo)開(kāi)始前的項(xiàng)目策劃。到施工建設(shè)的項(xiàng)目管理再到竣工后的資金結(jié)算，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)一旦出了問(wèn)題都會(huì)給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)不可扭轉(zhuǎn)的嚴(yán)重后果。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)要保障企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠得到控制，就要遵守上述三個(gè)原則，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的牢不可破，防止一旦建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)巨額的資金虧損導(dǎo)致企業(yè)的生存受到威脅。
（二）發(fā)展企業(yè)文化環(huán)境
企業(yè)的文化環(huán)境影響到企業(yè)整體的形象和凝聚力。建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目一般周期長(zhǎng)、工作量大、勞動(dòng)條件艱苦。因此，良好的企業(yè)文化環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制與管理生存的土壤。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)要結(jié)合企業(yè)的整體文化環(huán)境，從企業(yè)的風(fēng)土人情、市場(chǎng)觀念、發(fā)展歷史出發(fā)，結(jié)合企業(yè)精神，與企業(yè)的物質(zhì)資源管理和人力資源管理辦法統(tǒng)一融合起來(lái)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)才是真正實(shí)現(xiàn)對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和全體員工的內(nèi)部控制，讓內(nèi)控理念變成行之有效的內(nèi)控制度。
（三）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)
內(nèi)控制度的建設(shè)要從完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)出發(fā)，首先要做的是明確各個(gè)管理層和各環(huán)節(jié)崗位的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)講內(nèi)部控制體系的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)需要有企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)和內(nèi)控管理部門組成。內(nèi)控管理部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度與手段的實(shí)施：企業(yè)的董事會(huì)掌握著企業(yè)的決策和審計(jì)權(quán)利，是內(nèi)部控制度實(shí)行的保障：企業(yè)的監(jiān)理會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。這三個(gè)部門獨(dú)立于彼此執(zhí)行各部門的職責(zé)，之間是相互協(xié)調(diào)、相互制衡的關(guān)系。從而為建筑企業(yè)內(nèi)控的有效運(yùn)行奠定了基礎(chǔ)。
[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策研究
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在不可避免的，人們只能把風(fēng)險(xiǎn)縮減到最小程度。這就要求社會(huì)各部門積極主動(dòng)認(rèn)識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)，以保證社會(huì)生產(chǎn)正常運(yùn)行，在此背景下，20世紀(jì)30年代產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)濟(jì)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層根據(jù)戰(zhàn)略決策的要求，對(duì)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素進(jìn)行識(shí)別、分析評(píng)價(jià)、管理與處理，為使風(fēng)險(xiǎn)損失、可能性、發(fā)生頻率降到適當(dāng)?shù)偷乃降南到y(tǒng)管理過(guò)程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的范圍十分廣泛，從目前的市場(chǎng)環(huán)境看現(xiàn)代企業(yè)主要針對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和防范。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
由于各種不確定因素的存在，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難免存在各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須及時(shí)采取必要措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才能避免或降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要意義。
1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)是追求股東價(jià)值最大化，但在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過(guò)程中，會(huì)受到各種不確定性因素的影響，從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)有必要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，化解各種不利因素的影響，以保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。健全的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，可以增強(qiáng)企業(yè)的管理功能，會(huì)計(jì)信息可以在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中暢通無(wú)阻地傳遞，對(duì)于偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，可以立即予以發(fā)現(xiàn)并及時(shí)反饋到企業(yè)各級(jí)管理機(jī)構(gòu)，便于采取措施，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照既定的方針進(jìn)行。
2.有利于提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)要求企業(yè)各個(gè)職能部門的工作能夠相互協(xié)調(diào)和制約，通過(guò)業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使企業(yè)各職能部門明確工作范圍和職權(quán)，使各個(gè)職能部門能夠各司其職，各負(fù)其責(zé)，從而提高工作效率。風(fēng)險(xiǎn)控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段。在信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會(huì)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)于防范舞弊、減少損失、提高資本的增值能力具有非常積極的意義。
三、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。目前，我國(guó)有很大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是暫時(shí)的或者間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則放在一邊，置之不理。此外，企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。獲取最大利潤(rùn)的根本目標(biāo)致使有些企業(yè)只顧眼前利益，而忽視某些行為決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，往往對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。
2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)問(wèn)題，導(dǎo)致各個(gè)部門和崗位的人員對(duì)工作職責(zé)和操作程序不清晰，因而很難形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。即便是成立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也沒(méi)有專職的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體也不明確，各個(gè)部門或者崗位間互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏約束，從而無(wú)力承擔(dān)起獨(dú)立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上。
3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制脫離。企業(yè)管理層未能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。做好內(nèi)部控制是做好風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，企業(yè)只有從加強(qiáng)內(nèi)部控制做起,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高,尤其是提高企業(yè)中處于關(guān)鍵地位的中、高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),才能使企業(yè)安全運(yùn)行。然而，我國(guó)企業(yè)的管理者通常將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制完全隔離開(kāi)來(lái)。
四、完善我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
1.明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立有效的監(jiān)督體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架是建立在明確的企業(yè)監(jiān)督框架和適當(dāng)?shù)娜藛T責(zé)任分配基礎(chǔ)之上的，其目標(biāo)是使風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)文化的內(nèi)在有機(jī)組成部分。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一定要和企業(yè)的技術(shù)及戰(zhàn)略管理相結(jié)合，要在全企業(yè)范圍內(nèi)明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和計(jì)劃，并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績(jī)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，建立一個(gè)由全企業(yè)層次集體支持的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。
2.建立全面有效的內(nèi)控機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅在業(yè)務(wù)流程上建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，更為重要的是建立起一套全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，以確定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制最有效地執(zhí)行，現(xiàn)代企業(yè)分支機(jī)構(gòu)遍布各地，傳統(tǒng)報(bào)表數(shù)據(jù)匯報(bào)信息不能完全、真實(shí)地反應(yīng)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況。為了實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管理，筆者認(rèn)為可在企業(yè)總部成立直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和相應(yīng)的職能部門，統(tǒng)一對(duì)各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，專職、專業(yè)、專人負(fù)責(zé)對(duì)全系統(tǒng)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，并制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，實(shí)施稽核檢查；各分支機(jī)構(gòu)下設(shè)獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理并可越過(guò)分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理直接向總部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門匯報(bào)情況。
3.建立風(fēng)險(xiǎn)事故數(shù)據(jù)庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)事故數(shù)據(jù)庫(kù)是風(fēng)險(xiǎn)有效預(yù)警的工具。通過(guò)對(duì)發(fā)生在企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行分析，將激勵(lì)和警惕管理層測(cè)試企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，從而來(lái)檢查他們是否能阻止企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；對(duì)企業(yè)內(nèi)部以前發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行分析，可以避免以后類似風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。
總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要董事會(huì)、管理當(dāng)局和全體員工的共同努力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要人們長(zhǎng)期持續(xù)探索并不斷完善。雖然這項(xiàng)工作比較艱巨，但對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)效率的提高、企業(yè)報(bào)告的可靠以及有關(guān)政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的。
參考文獻(xiàn)：
