時間：2022-06-25 14:20:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公積金中心科室工作，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
----------2011年春訓小結
為提高隊伍素質，統一職工思想，更好地實現“十二五”規劃的戰略目標，市中心組織全體員工進行了為期三天的春季培訓，緊緊圍繞單位文化建設為核心，就《傳統文化與文化現代化》、《陽光心態》、《市‘十二五’規劃的編制思路》、《單位績效管理提升
的理論與實踐》、《信息網絡時代領導思維方式的變革》《如何預防職務犯罪》《社交溝通藝術》《扎實推進強基工程著力建設單位文化》等八個課題逐一進行了深入闡述。培訓結束后，分中心及時組織全體員工復習消化，并召開了春訓學習心得交流討論會。
交流會上，同志們對于單位文化建設的必要性統一了認識，并且圍繞主任提出的單位文化建設綱要積極展開討論，現就同志們的發言總結如下：
縱觀中華文明幾千年來歷經盛衰，屢受侵略仍然傲然立足于世界，并發揮著和日益重要的影響力，靠的是博大精深的文化內涵；世界各知名企業能歷經各種危機轉危為安，越做越強，靠的是堅韌積極的企業文化和企業精神；市住房公積金中心從名不見經傳、無人關注的小科室發展到今天成為管理著近百億資金，下設十多個管理處室和三個分支機構的正處級單位，業務品種不斷創新，增值收益屢創新高，成為業內的佼佼者，引起社會廣泛關注，在政府的住房保障、住房金融、住房小康體系中發揮著舉足輕重的作用，靠的也是艱苦奮斗、創新圖強、與時俱進的單位文化。
所以說，文化建設在住房公積金事業的發展壯大中功不可沒，并且還將繼續發揮著無可替代的巨大作用。
如今，我們超額完成了“十一五”規劃的各項任務指標，實現了事業進入新階段、單位邁上新臺階、個人上了新平臺的目標，中心的管理水平和人員素質都急待提升。面對著前所未有的優良環境、發展動力和扎實基礎，面對著宏觀經濟增速預期放緩、保持房地產市場健康穩定發展的艱巨調控任務，面對資金規模快速增長和創新業務大量應用的風險管理壓力，在機遇與挑戰并存的新形勢下，如何保持良好的發展勢頭，順利完成“十二五”規劃的各項任務目標，需要我們認真總結前十八年的經驗教訓，理清思路，與時俱進地調整單位文化建設的目標和重點。
新時期如何進一步加強單位文化建設，中心主任為我們提供了很好的建設綱要，即應該結合中心自身特點進行歸納總結，圍繞價值文化、制度文化、行為文化、創優文
化、環境文化和服務文化這六個方面進行系統總結、提煉升華。
一、奉獻敬業為取向的價值文化，是新時期中心文化建設的核心內容。
主任提出了“三房”“三度”“三本”的價值理念，著重闡述了公積金中心組織和員工的價值取向，即個人價值的實現與提高要與單位的進步發展相結合，單位的進步發展要與政府的住房保障、住房金融以及群眾的住房小康相結合，才能真正實現“價值永續”。
2011年，分中心一方面要繼續開展學習型單位創建，擬通過建立“分中心學習園地”，邀請勞動模范和市先進單位代表介紹經驗，組織全體干部職工共同學習提高；擇機召開“我是單位主人翁”的主題討論會，重點培養干部職工的主人公意識；在單位內部開展“比和看”活動，形成比學習提高，比服務效能、比愛崗敬業、比廉潔自律的良好風氣。另一方面，要積極與市政府做好溝通，了解市政府在住房保障，住房金融，住房小康等方面的新思路、新舉措，做到快速響應，積極支持，創造良好的社會效益。
二、精細化管理為取向的制度文化是新時期中心文化建設和事業發展壯大的基石。
近二十年來，通過不斷的探索和創新，中心出臺了一系列的管理和服務制度，并形成手冊，又引進了iso9001質量管理體系，基本全面覆蓋了中心管理和運作的各個層面，實現了每個部門和每個崗位的運作和行為都有制度規范可循，有記錄可查，為中心今后的業務發展和管理提高奠定了堅實的基礎。
今后，分中心將繼續對照《質量手冊》的標準梳理單位日常管理和業務操作，進一步將體系管理日常化，把各項制度和《質量手冊》標準的執行列入科室和個人的目標考核，與考核成績掛鉤，增強體系管理的執行力度。
三、規范執行為重點的行為文化是中心文化建設的動態體現。
規范的服務行為體現了中心作為一個服務單位先進的管理水平和管理理念。規范的工作行為體現了中心員工優秀的職業素養和業務技能。規范的生活行為體現了中心員工良好的個人修養和道德取向。所有這些都體現著中心作為一個單位的社會價值取向和文化建設成效。
分中心將繼續抓好“道德講堂”的建設工作，對照“社會公德、職業道德、家庭美德、個人品德”的“四德”標準，深入發掘本單位干部職工在工作、學習、生活中的先進事跡，樹立道德模范標桿，歸納總結服務行為、工作行為、生活行為的各方面規范，做到黨員干部帶頭學，全體職
工參與學，全面提升分中心道德建設的水平，全方位塑造分中心規范有序的社會形象，在全市“效率創品牌、機關服務爭最優”活動中，全力打造“住房公積金”的服務品牌。
四、開拓奮進為前提的創新文化是中心事業發展的動力源泉。
中國的社會已經和正在發生著巨大的變革，我們的政治和經濟體制正在不斷的進步完善中，各級政府在社會發展中的職能也
在由管理者向服務者的角色逐步轉化，群眾的需求也在開放的社會經濟環境中發生著變化，住房公積金系統自身的政策、機構、人員也都在不斷的變化中，“創新”就成為了住房公積金中心作為一個社會事業的機構生存和發展的必需，只有與時俱進，不斷創新，我們才能保持活力，適應新時期日新月異的時代環境，這就要求我們不斷的開拓奮進，以創新的文化來做為單位物質層建設的核心內容，體現單位的先進文化，保持住房公積金中心這個機構的生命力。
2011年，在市中心領導的幫助下，分中心通過積極努力的溝通，終于促成市政府出臺《市政府關于加快推進我市各類企業建立住房公積金制度的實施意見》，這是的住房公積金事業得到政府認可、獲得政府支持的歷史性突破。我們將再接再厲，抓住有利時機，根據市的企業發展現狀和趨勢，積極探索住房公積金擴面新舉措：一是要繼續做好與市政府的溝通，爭取早日將住房公積金工作列入到市政府為民辦實事的目標考核中去；二是要深入各鎮區，與鎮區企業服務中心和勞保所形成合作關系，建立擴面獎勵機制，借助其與企業的密切聯系，做好政策宣傳和擴面建繳工作；三要加強和市工商局、市稅務局、市人社局的橫向聯系，促成合作，共享信息資源，努力爭取實現聯合執法，加大擴面工作的依法推進力度。
五、寬容和諧為核心的環境文化是單位文化不可或缺的組成部分。
寬容和諧的環境，在單位內部，包含單位組織上下級之間、各不同業務科室之間、員工相互之間等多個方面的層次；在單位外部，包含窗口服務人員和服務對象之間、社會各界和住房公積金中心之間等層次。
2011年，分中心將把著力營造和諧環境作為工作重點之一來抓。一是要在分中心內部全面開展“換位思考”主題活動，舉行“假如我是中心領導”、“假如我是一般員工”“假如我是服務對象”的討論，全體干部職工通過“換位思考”加強溝通理解，增強凝聚力，提高制度執行力。二是通過各種媒介平臺做好宣
傳，邀請企業負責人和職工代表參加座談會，宣傳住房公積金政策，了解企業現狀和職工需求，促進互相理解，達到改進服務，增強擴面工作各項制度和措施的可操作性的目的。
六、為民利民為主題的服務文化是單位文化的直接體現。
單位文化建設的根本宗旨是為了更好地服務群眾。一是要營造良好的服務環境，通過儀容儀態、服務技巧等方面的提高窗口服務的親和力。二是要出臺惠民的政策，我們的住房公積金政策要傾向于最大化滿足群眾住有所居的基本要求，并對群眾改善型住房消費進行適當的扶持。三是要提供高效率的服務，要努力減少審核審批環節，要逐步將審核審批的重心相窗口前移，實現服務的快速高效。四是要注重效果的考量，要廣泛運用各種渠道和方法來搜集對我們服務效果的反饋信息，幫助我們不斷調整，不斷完善。我們應該通過全面的管理和服務促進，在社會上確立住房公積金管理中心“正派、高效、誠信、負責”的社會形象。
關鍵詞：風險導向審計；內部審計；住房公積金
一、風險導向審計的涵義及特點
風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎審計上發展起來的一種審計模式，它是戰略管理理論和系統理論在審計實踐中的運用所推動的審計方法的新發展，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計的剩余風險降低到最低水平。
風險導向審計方法的運用是審計方法的一次飛躍，它的主要特點有。
（一）審計重心前移
風險的評估是風險導向審計的起點和重點。風險導向審計要求將審計重心前移至風險評估，從以審計測試為中心到以風險評估為中心，充分了解被審計單位的基本情況及其經營環境，注重對持續經營能力的考慮及經營風險對審計風險的影響。與傳統審計相比，風險導向審計大大加強了風險評估程序，真正體現了風險導向審計的理念。
（二）提高了審計的獨立性
風險導向審計通過較為科學合理的風險評估來確定審計的目標和任務，使通過風險評估確定的審計計劃與管理當局的授權相結合，使審計受到人為因素的影響減少，審計的獨立性得到進一步提高。而審計的獨立性是審計的生命線，是審計開展工作的前提，是保證審計結果的質量的重要保證。
（三）充分利用審計風險模型以作出決策
在風險導向審計中，審計人員在各個審計階段，都要構建審計風險模型，把戰略分析、會計分析、財務分析等分析工具運用到風險評估之中，分析評價各個階段的控制風險、固有風險和檢查風險，使得風險評估更合理、有效和可靠，從而能夠全面控制審計風險。
二、現階段公積金內部審計中存在的突出問題
（一）內部審計的范圍較窄，深度不夠
現階段住房公積金內部審計大多停留在會計報表和財務審計的范疇，基本上還是查錯防弊，局限于查處一些具體違法違規問題，缺少對影響住房公積金使用效率和社會效益的深層次因素如風險責任、經濟效益實現情況、中心管理制度、監督體系等深層次問題的研究，范圍過窄，深度不夠。
（二）內部審計監督方式和手段單一，缺乏創新
現階段住房公積金開展內部審計大多是事后審計，缺乏事前和事中的監督，無法及時并報告管理運作中潛在的風險與問題。且審計方式上多是現場審計，相當多的管理中心由于同時設有多個管理部，管理幅度較寬，現場審計在一定時間內難以全面覆蓋。不能實現審計監督的及時性，影響了審計的時效，弱化了審計監督的作用。
（三）內審人員配備不足，素質不高
目前內部審計機構雖然都配備了專職內審人員，但人員較少且結構不太合理遠遠不能滿足內審工作的需要。且由于住房公積金各項內部審計任務具有階段性、任務性的特點，開展內部專項審計時，往往需要從各業務科室或職能部門抽調業務人員組成臨時內審工作組，這些人員缺乏內審工作所應具備的綜臺理論水平和業務知識水平，素質參差不齊，人員的不確定性、隨意性、流動性較大，使得內審覆蓋面窄，審計監督不連續，審計質量不高，制約了審計職能的發揮，不利于審計控制及審計目標的實現。
三、在公積金內部審計中引入風險導向審計模式的必要性
伴隨著住房公積金資金規模的迅速成長，近年來住房公積金管理領域案件頻發，無論數量上還是涉案金額都呈整體上升的趨勢。公開報道過的住房公積金案件，從2003年的3起，2004年的8起一直上升到2007年的17起，2008年的18起；涉案金額也從2003年的1.16億元上升到2004年的7.9億元，2006年更是達到最高峰10.8億元。此外，全國還有許多公積金管理中心存在大量項目和違規貸款，一部分已難以收回，形成重大資金風險。這一系列情形表明，除外部強有力的監督機制缺失外，原有的公積金中心內部審計模式急需改進，以檢查會計核算、財務收支、業務合規為主的內部審計已不能滿足公積金業務發展的要求。內部審計的職能應從關注會計報表的真實性和財務控制的合規性，轉向內部控制與風險管理體系的有效性。引入風險導向審計模式，拓展審計范圍、深化審計內容、提升審計層次，已經成為住房公積金業務發展的迫切要求。公積金內部審計采用風險導向模式，其意義在于：
（一）有利于更好地控制審計風險
審計風險導向模式強調以事先了解被審計單位及其環境為起點進行審計，包括了解被審計單位的行業狀況、監管環境、目標戰略、經營風險、內部控制等方面。公積金內審人員運用風險導向審計將可以更快速，更有效地圈定重點審計領域，從更高層面設計審計方案，實施審計程序，降低審計風險。
（二）有利于提高內審工作效率
在風險導向審計模式下，內部審計人員是根據風險的大小安排審計計劃，主要關注較高風險領域，較少關注低風險的領域，因而可以集中有限的審計資源，用于高風險的領域，有效地控制審計風險，減少效率較低的細節測試工作，大大提高審計效率。
（三）有利于更加全面地運用內部控制
內部控制制度在風險導向審計模式下演變為內部控制結構，采用這種模式下則審計人員需充分考慮五個因素，即控制環境、管理部門的風險評價、會計信息與傳遞系統、控制行為和監督。由于內容的擴展，內部控制結構的全面運用將大大提升內部審計效率，控制審計風險。
四、風險導向審計模式在公積金內部審計中的運用
（一）要實現審計重心前移，由結果審計向過程審計轉變
公積金內部審計的切入點應當前移，對每項業務在開展前進行評估，制定適當的風險管理程序和控制方法，變傳統的事后審計為事前、事中、事后全過程審計，形成對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程，及時發現問題，提出改進意見和建議，對風險進行預警，從而實現審計職能由監督檢查向咨詢服務的轉變。
（二）拓展內部審計范圍
在開展內部審計時應結合風險點查找，審計范圍要從關注會計核算的真實性、準確性，業務審批和操作的合規、合法性，擴展至整個內部控制活動重點。重點關注管理中心內部控制系統的建設情況、內部控制環境、風險識別與評估體系與內部控制措施是否健全，檢查和評價內部控制體系的適當性和有效性，著重分析各項業務、各個部門、各個崗位的風險點和潛在風險，從內部控制的設計、運行、評價、改進四個環節，健全內控機制，發現風險控制的薄弱環節，提高內部審計工作的針對性和有效性，確保審計質量。同時還要對內控制度進行定期的評價，分析和監督內控制度的執行情況，以有效防范和化解住房公積金管理中的風險，確保資金的保值與增值。
（三）充分利用審計風險模型進行審計決策
在風險導向審計模式下，內部審計人員應在各個審計階段，都分別以審計風險模型為主，分析評價各自的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并以此為基礎作出各項決策，同時，在搜集審計證據時不應只采用內部證據，而應努力獲得相關的外部審計證據來對風險進行評估，從而全面控制審計風險。
（四）建立獨立的內部審計機構
內審機構必須具有充分的獨立性，尤其是面對管理層時內審部門更應保持相對獨立。住房公積金管理中心應嚴格區分決策、管理、執行等不相容機構職能，確保監管者的獨立性和客觀性。應實行垂直管理，對決策層負責。內審部門負責人與住房公積金管委會要保持直接的聯系，定期向管委會報告工作，以建立內部審計的權威，充分發揮內部審計的作用，促進管理中心對審計意見和建議的重視，保障審計整改工作的落實。
（五）完善用人機制，建立高素質的審計人才隊伍
一要將業務素質強工作骨干充實到內部審計隊伍中；二要加強對審計人員的培訓和教育。應通過繼續教育等方式加強對內部審計人員的培訓，提高審計人員的綜合業務素質；三要建立內部審計考核制，增強內部審計人員的工作責任感和積極性，促使內審人員遵守職業道德，增強責任意識。
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作者：宋洋 單位：沈陽市皇姑區婦幼保健所
成本核算單位臨床科室內科—消化內科、心血管內科、神經內科、干部病房……外科—普外、泌尿外科、神經外科、骨病科、燒傷科……醫技科室—化驗科、放射科、心電圖室、B超室輔助科室—手術室、供應室藥品部門—藥庫、藥房門診部—門診臨床、急診室實驗中心—各實驗室收費部門—門診收費處、住院收費處行政部門—院辦、黨委辦、財務處、人事處、醫務處、信息科、設備處……后勤部門—洗滌中心、衛生制品中心、職工食堂、維修中心……下屬獨立核算單位。制定詳細的收入項目、成本項目和間接收入、成本的分配標準，并使收入項目、成本項目與現行的《醫院會計制度》的收、支項目的口徑保持一致。會計核算總括了醫院的收支情況，全面地反映了全院的財務成果。會計核算的方法是采用復式記賬法，能體現出資金從貸方流向借方，科目之間有平衡關系。
一、科室收入
臨床科室的收入，分為直接收入和間接收入。直接收入包括床位收入、治療收入、材料收入以及本科室自身開展的檢查收入等全額計入科室收入；間接收入包括藥品收入、化驗收入、手術收入、檢查收入、病理收入、輸血收入等按確定比例，計入科室收入。醫技科室的收入，按總收入減去其它科室相關間接收入后，計入科室收入。病人欠費，按相應的欠費項目不作臨床科室、醫技科室的收入，欠費收回后再作相應科室收入。醫保共濟帳戶欠費，特別是超定額部分，按醫院規定適當扣減收入。
二、科室成本
臨床、醫技科室的成本，分直接成本和間接成本。直接成本包括人員費用、辦公用品、材料消耗、水電、汽的耗用、固定資產折舊、房屋折舊、維修、培訓費、差旅費、電話費、各項保險金、工會經費等，直接計入科室成本；間接成本包括行政、后勤部門發生的交通費、業務費、辦公費、公務費等各項費用，按確定的分配方案如按科室人數進行分攤，計入科室成本。行政、后勤部門、收費部門的核算辦法，可實行辦公用品、差旅費、電話費、一次性消耗品等定額管理，超定額扣科室獎金。還要進一步改進和完善會計軟件系統，做好成本核算與會計核算、業務管理的接口工作，設置科學的核算處理程序，以便準確、全面地通過“一體化”帳務處理，來完成對各項經濟事項的成本核算。將成本核算系統與門診、住院收費系統接口，使每天發生的各項收入分項目，直接計入科室或個人收入。將成本核算系統與財務的人員工資系統（正式工、臨時工）接口，使各科室人員的工資項目按實際發放額，直接計入科室成本。將成本核算系統與藥庫、藥房系統接口，使各科室領用的藥品費，直接計入科室成本。將成本核算系統與設備倉庫、物資中心接口，使科室領用的辦公用品、低值易耗品、衛生材料、其他材料等的費用，直接計入科室成本。獎金、衛生津貼、誤餐補助的核算，在輸入記帳憑證時，按科室實際發生額，計入科室成本。各項養老保險金、住房公積金的核算，在輸入記帳憑證時，將每月銀行托收單據的總額減掉個人支付部分，其余額按各科室實有人數分攤計入科室成本。提取的福利費、工會經費的核算，在輸入計帳憑證時，按科室實有人數分攤計入科室成本。
固定資產折舊的核算，嚴格按《醫院會計制度》規定，一般設備單位價值在500元以上，專業設備單位價值在800元以上，使用期限在1年以上的辦理固定資產出入庫手續。在輸入購置轉帳憑證（附入庫單）時，直接計入科室，按規定期限進行折舊。電話費的核算，按每月銀行托收單據所附清單，在輸入計帳憑證時，直接計入科室成本。水、電費的核算，按所安裝計量表實有數量乘以單價，計入科室成本。其他的公用支出如郵費、差旅費、培訓費、洗滌費、維修費、購置費等，在輸入計帳憑證時，按實際發生額，直接計入科室成本。每月財務核算時，按比例計提的修購基金則計入管理費用，不再分攤計入科室成本。醫療事故及賠償支出，根據醫院規定適當進入科室成本。離休人員費用、獨生子女補助、職工醫藥費等以及醫院公共性質支出，可不分攤計入科室成本。
進一步完善資本性支出會計處理程序。醫院發生的資本性支出，如購置房屋和設備、固定資產改良、大型維修等，按《醫院會計制度》規定，均應從修購基金或事業基金中列支，不對醫院的當期效益發生影響。即購置或接受固定資產時，一方面要借記“專用基金———一般修購基金”科目，貸記“銀行存款”科目；另一方面借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目，直到固定資產報廢、毀損或盤虧時，才按原值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。筆者認為，現行《醫院會計制度》對固定資產的這種核算方法，尚存在一定的弊端。如部分中小醫院特別是鄉鎮衛生院發生大量的資本性支出，而這些支出在修購基金和事業基金中不能完全列支時，由于《醫院會計制度》中沒有明確規定列支方法，只能從醫療支出或藥品支出中直接列支，即發生資本性支出時，借記“固定資產”和相應的支出科目，貸記“固定基金”和“銀行存款”科目。固定資產的這種核算方法，其一是不利于考核單位及負責人的業績和經濟效益。凈資產的增減變化是經濟效益完成情況。
然而因采用這一固定資產核算方法造成的凈資產忽增忽減，會使考核結果出現很大的誤差。其二是不利于固定資產實有價值的動態反映，容易導致單位家底不清，實力不明。其三是會導致支出的虛增，使醫院當期甚至當年的收支結余受到很大的影響。所以，現行醫院會計核算制度還需要進一步改進和完善。針對這種情況；方案＇范文，庫．為您．搜集－整理／，筆者認為醫院會計可借鑒企業會計的核算方法，取消“固定基金”科目的核算內容，購入固定資產時借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目。將固定基金的期初余額減去評估固定資產凈值后轉入“事業基金”科目，固定資產原值與凈值之間的差額記入“累計折舊”科目。
三、應改進壞賬準備的提取方法
壞賬是醫院無法收回的應收款項。現行《醫院財務制度》規定：“年度終了，醫院應按年末應收醫療款和應收在院病人醫藥費科目余額的3％—5％計提壞賬準備。”醫院的壞賬損失主要發生在出院病人欠費這一環節，與“應收醫療款”相關，提取壞賬準備時不能將“在院病人醫藥費”包括在內。筆者認為，應按應收款項賬齡長短，依據不同比率計提壞賬準備，對于期限超過三年、確認無法收回的應收賬款，應全額提取壞賬準備。#p#分頁標題#e#
企業財務工作計劃(一)
新年到了，對于自已的工作，得制定一份新的工作計劃了，希望在新的一年里能夠越來越好!
一、財務科工作計劃
財務科負責分公司財務管理、資金管理、資產管理、成本管理、會計管理、各項目部及實體的成本管理、兌現審計工作。
1、嚴格執行集團公司的規章制度。對本部門工作負責，制定并落實部門工作計劃。
2、負責編制并上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃;編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。
3、負責編制和上報集團公司財務會計報表及各種資料。
4、負責財務會計核算和項目成本核算的管理。配合項目部工程價款回收工作。
5、負責分公司固定資產的管理，按規定計提折舊費。
6、組織各項目開展增收節支活動。搞好會計核算、項目核算和成本分析，降低工程成本，降低費用支出，并會同相關部門建立工程項目經濟檔案。
7、負責對項目經理部實施審計監督。負責分公司的財務電算化管理。
8、負責“卓越績效體系”的財務科各種資料的準備及復驗工作。
9、負責工程投標保函、履約擔保、銀行信貸額度等手續辦理工作。
10、負責集團公司對分公司工作聯查財務各種資料的收集、編制工作。
11、負責上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃;編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。編制分公司年度財務收支報表。
12、負責核對清理債權帳務及內部單位之間的往來帳目。
13、執行對操作人員的管理和計算機檔案管理職責，對會計軟件的運行進行日常維護，保證計算機軟件及硬件的財產安全。
14、對項目經理部經營管理制度和內部控制制度是否健全，運行機制是否正常進行監督。對項目經理部實施財務審計、承包及兌現審計。
二、支付各種款項的措施
為了強化財務管理，規范經濟行為，杜絕工程成本的各項潛虧因素的存在，保證分公司健康持續的發展，要求各級領導及財務人員在支付各種款項時，帳面有欠款的可以支付，否則堅決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預付款的可以預付，但預付款項不得超過合同限定數額。要求嚴肅執行，若有違反行為追究當事人和領導責任。
在付款的同時嚴格審查收款簽字人是否與財務帳面、合同簽字人一致，否則堅決拒付，實屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復印件并同時附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業單位的必須有雙方企業單位蓋章后有效，如果是個人的必須有雙方當事人簽字并同時按手印和雙方的身份證復印件附后有效。事后避免經濟糾紛。
三、加強防范企業經濟風險意識
1、建立完善專項基金臺賬：職工公積金、職工養老統籌、職工醫療保險、職工失業保險臺帳。
2、應收帳款科目要進行帳齡分析，帳齡達到三年以上為不良資產，結算是否及時，債權人的債權期限為兩年。債務人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過兩年，債務人是否足額給款。預期債務是否有證明，證明超保權期限是否。預期不能收回的“應收帳款”全額提取壞帳。
3、壞帳準備金的預提方法，是以“應收帳款”和“其他應收款”的年終“借方”期末余額按比例提取，同時也可以按單個分析計提，但是必須在財政局備案并批準。
企業財務工作計劃(二)
20xx年是企業發展非常重要的一年，也是一個充滿挑戰、機遇與壓力的一年。為了增強責任意識、服務意識，并充分認識和有條不紊地做好財務工作，特制定本計劃。
一、嚴格遵守財經等法律法規和國家統一會計制度
遵守職業道德，樹立良好的職業品質，嚴謹工作作風，嚴守工作紀律，堅持原則，秉公辦事，當好家理好財，努力提高工作效率和工作質量。全面、細致、及時地為公司及相關部門提供翔實信息，為領導決策提供可靠依據，當好領導的參謀。
二、積極參與企業管理
隨著財務管理職能的日益顯現，財務管理應參與到企業管理的逐個環節，為總體規劃制定提供依據，為落實各項工作進行監督，為準確考核工作提供結果。
三、隨著單位精細化管理水平的不斷強化，對財務管理也提出了更高的要求，根據財務管理的特點以及財務管理的需要，我們要進一步做好日常工作
1、加強規范現金管理，做好日常核算，按照財務制度，辦理現金收付和銀行結算業務，強化資金使用的計劃性、預算性、效率性和安全性，盡可能地規避資金風險。
2、努力開源節流，使有限的經費發揮最大的作用，為公司提供財力上的保證。在費用控制方面，加強艱苦奮斗、勤儉節約的理財作風，將各項費用壓到最低限度，倡導人人提高節約的意識。
3、加大財務基礎工作建設，從粘貼票據、裝訂憑證、簽字齊全、印章保管等工作抓起，認真審核原始票據，細化財務報賬流程。內控與內審結合，每月進行自查、自檢工作。做到帳目清楚，帳證、帳實、帳表、帳帳相符，使財務基礎工作規范化。
四、實行會計電算化
首先實現電算化與手工記賬同時進行，逐步實現計算機替代手工計賬的財務管理模式，解決會計手工核算中的計賬不規范和大量重復勞動極易產生的錯記、漏計、錯算等錯誤。大量的信息可以準確、及時的記錄、匯總、分析、傳送，從而使得這些信息快速地轉變為能夠預測前景的數據，提高會計核算的質量，通過一系列嚴格的科學和程序控制，可以避免各種人為的虛假行為，避免在實際工作中違法違規，使其更加正規化、科學化，現代化。
五、積極參與招商引資工作
及時、全面、完整地提供客戶需要的各種數據與資料，采取各種措施花樣繁多的包裝好、宣傳好，務實招商基礎。對已接觸過的客商，要進一步了解情況，及時傳遞信息，把握進度，環環相扣，抓準機會，有所突破。
20xx年，要繼續堅持不怕苦，不怕累的工作干勁，一切以工作為重，嚴格遵守公司的上下班、請假等各項制度。愛崗敬業、提高效率、熱情服務，對無法按期完成的工作，要主動加班加點，任務難不扯皮，任務累不推諉，甘于奉獻，盡職盡責。
企業財務工作計劃(三)
為全面搞好xx年全面預算管理與財務管理工作，20xx年里我們計劃重點抓好以下幾個方面的工作
(一)根據上級公司下達的預算指導意見，進一步搞好預算管理工作。
預算管理作為財務管理中的重要一環，與全面做好財務工作息息相關。在明年的工作當中，要進一步加強對科室、站所的費用預算指導與預算管理，認真做好預算的分析、分解與落實工作，使全面預算管理真正成為全員預算管理，讓預算真正發揮其應有的作用。
(二)結合iso9000質量認證，當好領導的參謀，確保完成上級局(公司)下達的各項指標。
今年，公司已走上了良性發展的快車道，卷煙銷售與煙葉經營質量不斷提高，企業資產得到進一步凈化與整合。結合市局(公司)貫徹9000質量認證體系，本著“嚴、深、細、實”的原則，全面強化兩煙責任制的制定與落實，在千辛萬苦抓增收的基礎上，千方百計研究節支，力爭完成各項任務指標。同時，認真研究搞好多種經營工作，圍繞盤活資產，對現有閑置的網點和煙站進行對外租賃;認真清理往來帳戶，大力回收貨款，減少資金占用，提高企業資產負債結構，降低企業資產負債率。根據上級公司物資采購的要求，進一步健全物資比價采購制度。
(三)繼續開展會計從業人員的培訓活動，進一步搞好煙站的基礎工作，提高管理水平。
企業越發展進步，財務管理的作用就越突出。所著企業的不斷發展壯大，對財務管理的要求也越來越高。為了適應這一要求，就必須繼續開展會計從業人員的培訓，提高會計從業人員的水平。在提高會計人員水平的基礎上，進一步加強檢查督促與指導，搞好會計的基礎工作，為更好的參與企業的經營管理工作打下堅實的基礎。
總之，今年財務科的工作在各位領導的支持與幫助下，在各科室和基層站所的配合下，按照黨委的部署和安排，認真組織落實，取得了較好的成績。但是，來年的任務更重，壓力更大，我們財務科全體成員將變壓力為動力，積極進取，開拓創新，充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用，為企業的發展壯大做出新的更大的貢獻!
企業財務工作計劃(四)
1、財經整頓貫徹一個“實”字
按照國家局《五條紀律》要求，針對xx年年財經秩序專項整頓自查出來的薄弱環節，如扎賬時間不規范、原始憑證不合法、資產管理不科學、財務收支不合規、核算不實、手續不全等問題，積極進行整改和自查自糾，進一步深化會計基礎，完善財務管理體制。明年的重點要放在區局和基層網點，要規范會計核算、原始記錄、財產清查的操作、傳遞、交接手續，落實資金、商品、資產的管理責任，強化內部控制，使管錢管賬管物嚴格分工，相互核對，相互監督，防止經營活動中的失誤差錯，保障各財務環節安全運轉，全面推動財務管理規范運作，通過專項整頓建立起規范、守法、誠信的財經秩序，確保在明年二至五月的省局復查和五月以后的國家局重點檢查中全面過關。
2、財務集中實現一個“流”字
全省“集中財務、資金中心、電子商務”三位一體的信
息管理系統應用軟件已由省局項目組完成，明年一季度將正式運行。該系統將統一會計科目與科目級次，統一固定資產折舊年限、方法，統一存貨分類與單據格式，實現省局對分、縣公司會計業務的跨單位審核、聯查，直接進行預算表單的審批，為適應省局新管理方法的要求，我們將對目前的核算流程進行重組，資金每日上劃，費用按預算按月核拔，與省局、網點上下聯網，會計報賬一天一報，財務、資金數據及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實現數據共亨，建立“集中財務、分級控制、全面預算、責任會計”的財務管理體系。
3、資金管理突出一個“零”字
一是零資金運營，零運營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業的生產經營運作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業資金帳戶開在省行，貨款按合同合同執行劃帳，留在企業周轉的錢將非常少，我們將盡量利用各種應付款、應交款、預收款、未交稅金、未交利潤等負債資金進行負債經營，實現零資金成本。
二是零庫存管理，對各單位實行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經營得分，反之則增加得分，讓庫存定額與工資掛鉤，促進各單位勤進快銷，加速資金周轉。
4、費用開支堅持一個“降”字
堅持費用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預算，將費用按預算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費用定額標準，銷多少煙給多少費用。控是嚴格預算管理，超過預算的一律從個人月獎中扣回，實行“定額包干、責任到人、超支自付、節約獎勵”的管理辦法。降是按上年實際費用，每年下浮一定比例確定費用總額，進一步完善財務公開制度，逐項剖析費用成因，將費用與同期、與定額、與先進單位對比，通過分工明確，層層把關，促使各單位挖潛節支、堵塞漏洞。
5、會計核算落實一個“真”字
一是摸清“家底”，開展全系統的“清倉、清產、清資、清債”活動，對現有資產存量進行認真細致的分析，找出潛在薄弱環節，組織整理各單位歷年的會計檔案，指導各網點會計基礎達標，促進分公司的會計基礎工作更上一層樓。
二是科學理財，學習聚財、生財、用財之道，在深度上從事后反映轉變到事前控制、事后考核分析的管理會計上來，在廣度上把會計核算和財務管理職能滲透到商品的進銷存諸環節，推進會計電算化甩帳驗收達標，使會計信息更加具有時效性和真實性。
6、審計監督強化一個“嚴”字
結合財經秩序專項整頓要求，加強審計監督，審查各單位的資金、商品、財產、損益、收支是否真實合法，計算國有資產管理是否保值增值，審定各單位負責人的任期和介中完成的主要財務指標和經營成果，公正客觀的評價各單位經營業績，嚴格考核管理，嚴肅查處小金庫、賒銷挪用、潛虧掛帳、虛開發票等違規違紀行為，堅決抵制假憑證、假規范、假審計弄虛作假的作法，推動審計監督進一步規范化、制度化、透明化。
7、人員素質保證一個“高”字
在思想素質上，通過學習《會計法》、《審計法》，強化會計人員實事求是，如實反映的工作作風，學習“兩個務必”，加強會計人員艱苦奮斗、勤儉節約的理財作風;在業務素質上，學習財務、審計準則制度，稅收法律法規，保證知法、懂法、用法、護法，學習行業、省局有關規定，保證依法理財、依法監督、依法審計，學習新的財務會計管理方法、微機操作技術，適應企業管理新形勢發展要求，并定期對會計人員進行檢查、考核、評比，評“理財能手”，全面提高會計人員素質。
企業財務工作計劃(五)
一、費用成本方面的管理
1.規范了庫存材料的核算管理，嚴格控制材料庫存的合理儲備，減少資金占用。建立了材料領用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個部門使用、也不論購進的數量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的模糊成本。
2.在原來的基礎上細劃了成本費用的管理，加強了運輸費用的項目管理，分門別類的計算每輛車實際消耗的費用項目，真實反映每一輛車當期的運輸成本。為運輸車輛的績效管理提供參考依據。
二、會計基礎工作
(1)認真執行《會計法》，進一步對財務人員加強財務基礎工作的指導，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結轉體現部門效益。
(2)國家財政部門對柯萊公司的財務等級評定還是第一次。我們在無任何前期準備的前提下，突然接受檢查，但長寧區財政局還是對柯萊公司財務基礎管理工作給予了肯定。給柯萊公司的財務等級分數也是評定組有史以來，評給最高分的一家公司。
(3)按規定時間編制本公司及集團公司需要的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。在集團公司的年中審計、年終預審及財政稅務的檢查中，積極配合相關人員工作。
三、財務核算與管理工作
(1)按公司要求對分公司以及營業點的收入、成本進行監督、審核，制定相應的財務制度。統一核算口徑，日常工作中，及時溝通、密切聯系并注意對他們的工作提出些指導性的意見，與各分公司、營業點的核算部門建立了良好的合作關系。
第一章 總 則
第一條 為了適應社會主義市場經濟和醫療衛生事業發展的需要，加強醫院財務管理和監督，規范醫院財務行為，提高資金使用效益，根據國家有關法律法規、《事業單位財務規則》（財政部令第8號）以及國家關于深化醫藥衛生體制改革的相關規定，結合醫院特點制定本制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫院(以下簡稱醫院) ，包括綜合醫院、中醫院、專科醫院、門診部(所) 、療養院等，不包括城市社區衛生服務中心（站）、鄉鎮衛生院等基層醫療衛生機構。
第三條 醫院是公益性事業單位，不以營利為目的。
第四條 醫院財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業的方針；正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫院的公益性。
第五條 醫院財務管理的主要任務是：科學合理編制預算，真實反映財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；健全財務管理制度，完善內部控制機制；加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。
第六條 醫院應設立專門的財務機構，按國家有關規定配備專職人員，會計人員須持證上崗。
三級醫院須設置總會計師，其他醫院可根據實際情況參照設置。
第七條 醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。醫院的財務活動在醫院負責人及總會計師領導下，由醫院財務部門集中管理。
第二章 單位預算管理
第八條 預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。
醫院預算由收入預算和支出預算組成。醫院所有收支應全部納入預算管理。
第九條 國家對醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。地方可結合本地實際，對有條件的醫院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。
定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門（或舉辦單位），根據政府衛生投入政策的有關規定確定。
第十條 醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。
第十一條 醫院應按照國家有關預算編制的規定，對以前年度預算執行情況進行全面分析，根據年度事業發展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據業務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。
第十二條 醫院預算應經醫院決策機構審議通過后上報主管部門（或舉辦單位）。 主管部門（或舉辦單位）根據行業發展規劃，對醫院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。
財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門（或舉辦單位）申報的醫院預算按照規定程序進行審核批復。
第十三條 醫院要嚴格執行批復的預算。經批復的醫院預算是控制醫院日常業務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，醫院要嚴格執行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫院在預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。 第十四條 醫院應按照規定調整預算。財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執行中一般不予調整。當事業發展計劃有較大調整，或者根據國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執行影響較大時，醫院應當按照規定程序提出調整預算建議，經主管部門（或舉辦單位）審核后報財政部門按規定程序調整預算。 收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。
第十五條 年度終了，醫院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。
醫院年度決算由主管部門（或舉辦單位）匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調整的事項，醫院應及時調整相關數據。
第十六條 醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并將預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等一并作為內部業務綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。
主管部門（或舉辦單位）應會同財政部門制定績效考核辦法，對醫院預算執行、成本控制以及業務工作等情況進行綜合考核評價，并將結果作為對醫院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據。
第三章 收入管理
第十七條 收入是指醫院開展醫療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。 第十八條 收入包括：醫療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。
（一）醫療收入，即醫院開展醫療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。
1. 門診收入是指為門診病人提供醫療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。
2. 住院收入是指為住院病人提供醫療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。
（二）財政補助收入，即醫院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規定的離退休人員經費、政策性虧損補貼等經常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發展、承擔政府指定公共衛生任務等的專項補助收入。
（三）科教項目收入，即醫院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入。
（四）其他收入，即醫院開展醫療業務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。
第十九條 醫療收入在醫療服務發生時依據政府確定的付費方式和付費標準確認。
第二十條 醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。
醫院門診、住院收費必須按照有關規定使用國務院或省（自治區、直轄市）財政部門統一監制的收費票據，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據。
醫療收入原則上當日發生當日入賬，并及時結算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用。現金收入不得坐支。
第四章 支出管理
第二十一條 支出是指醫院在開展醫療服務及其他活動過程中發生的資產、資金耗費和損失。
第二十二條 支出包括醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。
（一）醫療支出，即醫院在開展醫療服務及其輔助活動過程中發生的支出，包括人員經費、耗用的藥品及衛生材料支出、計提的固定資產折舊、無形資產攤銷、提取醫療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產折舊和無形資產攤銷。
其中，人員經費包括基本工資、績效工資（津貼補貼、獎金）、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、會議費、培訓費等。
（二）財政項目補助支出，即醫院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產、無形資產等發生的支出，應同時計入凈資產，按規定分期結轉。
（三）科教項目支出，即醫院利用科教項目收入開展科研、教學活動發生的支出。用于購建固定資產、無形資產等發生的支出，應同時計入凈資產，按規定分期結轉。
（四）管理費用，即醫院行政及后勤管理部門為組織、管理醫療和科研、教學業務活動所發生的各項費用，包括醫院行政及后勤管理部門發生的人員經費、耗用的材料成本、計提的固定資產折舊、無形資產費用，以及醫院統一管理的離退休經費、壞賬損失、印花稅、房產稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經費，不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。
（五）其他支出，即醫院上述項目以外的支出，包括出租固定資產的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧和毀損損失等。
基本建設項目支出按國家有關規定執行。
第二十三條 醫院從財政部門或主管部門（或舉辦單位）取得的有指定用途的項目資金應當按照要求定期向財政部門、主管部門（或舉辦單位）報送項目資金使用情況；項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門（或舉辦單位）的檢查驗收。
第二十四條 醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定。醫院的規定違反法律和國家政策的，主管部門（或舉辦單位）和財政部門應當責令改正。
醫院應嚴格控制人員經費和管理費用。各省（自治區、直轄市）要按有關規定并結合管理要求制定具體的工資總額和管理費用支出比率等控制指標。
第二十五條 醫院應當嚴格執行政府采購和國家關于藥品采購的有關規定。
第五章 成本管理
第二十六條 成本管理是指醫院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫療成本的活動。
第二十七條 成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫院成本信息，強化成本意識，降低醫療成本，提高醫院績效，增強醫院在醫療市場中的競爭力。
第二十八條 成本核算是指醫院將其業務活動中所發生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。
成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。
第二十九條 根據核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象，三級醫院及其他有條件的醫院還應以醫療服務項目、病種等為核算對象進行成本核算。
在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時，開展醫療全成本核算的地方或醫院，應將財政項目補助支出所形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍；開展醫院全成本核算的地方或醫院，還應在醫療成本核算的基礎上，將科教項目支出形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍。
第三十條 科室成本核算是指將醫院業務活動中所發生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。
（一）科室區分為以下類別：臨床服務類、醫療技術類、醫療輔助類和行政后勤類等。臨床服務類指直接為病人提供醫療服務，并能體現最終醫療結果、完整反映醫療成本的科室；醫療技術類指為臨床服務類科室及病人提供醫療技術服務的科室；醫療輔助類科室是服務于臨床服務類和醫療技術類科室，為其提供動力、生產、加工等輔助服務的科室；行政后勤類指除臨床服務、醫療技術和醫療輔助科室之外的從事院內外行政后勤業務工作的科室。
（二）科室成本的歸集。
通過健全的組織機構，按照規范的統計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。 直接成本是指科室為開展醫療服務活動而發生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫療服務活動而發生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。
（三）科室成本的分攤。
各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則，按照分項逐級分步結轉的方法進行分攤，最終將所有成本轉移到臨床服務類科室。
先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室分攤，分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。
再將醫療輔助類科室成本向臨床服務類和醫療技術類科室分攤，分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。
最后將醫療技術類科室成本向臨床服務類科室分攤，分攤參數可采用工作量、業務收入、收入、占用資產、面積等，分攤后形成門診、住院臨床服務類科室的成本。 第三十一條 醫療服務項目成本核算是以各科室開展的醫療服務項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室的醫療成本向其提供的醫療服務項目進行歸集和分攤，分攤參數可采用各項目收入比、工作量等。
第三十二條 病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。
第三十三條 診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。
第三十四條 為了正確反映醫院正常業務活動的成本和管理水平，在進行醫院成本核算時，凡屬下列業務所發生的支出，一般不應計入成本范圍。
（一）不屬于醫院成本核算范圍的其他核算主體及其經濟活動所發生的支出。
（二）為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的資本性支出。
（三）對外投資的支出。
（四）各種罰款、贊助和捐贈支出。
（五）有經費來源的科研、教學等項目支出。
（六）在各類基金中列支的費用。
（七）國家規定的不得列入成本的其他支出。
第三十五條 醫院應根據成本核算結果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規律，提高成本效率。
第三十六條 醫院應在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。
醫院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。
第六章 收支結余管理
第三十七條 收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）。當期各類收支結余計算公式如下：
業務收支結余=醫療收支結余+其他收入-其他支出
其中：醫療收支結余=醫療收入+財政基本支出補助收入-醫療支出-管理費用 財政項目補助收支結轉（余）=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出 科教項目收支結轉（余）=科教項目收入-科教項目支出
第三十八條 業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配，為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金；為負數的，應由事業基金彌補，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結余率、次均費用等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用于衛生事業發展和績效考核獎勵。
財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）結轉下年繼續使用。 國家另有規定的，從其規定。
第三十九條 醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制年度預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用財政項目補助收支結轉（余），應嚴格執行財政部門有關規定和報批程序。
第七章 流動資產管理
第四十條 流動資產是指可以在一年內（含一年）變現或者耗用的資產。醫院的流動資產包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。
第四十一條 貨幣資金包括現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫院應當嚴格遵守國家有關規定，建立健全貨幣資金管理制度。
第四十二條 應收及預付款項是指醫院在開展業務活動和其他活動過程中形成的各項債權，包括應收醫療款、預付賬款、財政應返還資金和其他應收款等。 醫院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理。
年度終了，醫院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫療款和其他應收款科目余額的2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法由省（自治區、直轄市）財政、主管部門確定。
對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經過清查，按照國有資產管理的有關規定報批后，在壞賬準備中沖銷。收回已經核銷的壞賬，增加壞賬準備。
第四十三條 存貨是指醫院為開展醫療服務及其他活動而儲存的低值易耗品、衛生材料、藥品、其他材料等物資。
購入的物資按實際購入價計價，自制的物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的物資按同類品種價格計價。
存貨要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。合理確定儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質、毀損等情況，應當及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行處理。
低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助明細賬，對各類物資進行數量、金額管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領用實行一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的可采用五五攤銷法。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產管理有關規定處理。 醫院要建立健全自制藥品、材料管理制度，按類別、品種進行成本核算。自制藥品、材料按成本價入庫。
第八章 固定資產管理
第四十四條 固定資產是指單位價值在1000元及以上（其中：專業設備單位價值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應作為固定資產管理。
醫院固定資產分四類：房屋及建筑物、專業設備、一般設備、其他固定資產。 圖書參照固定資產管理辦法，加強實物管理，不計提折舊。
第四十五條 固定資產按實際成本計量。
（一）外購的固定資產，按照實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等相關支出作為成本。
以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照同類或類似資產價格的比例對購置成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。
（二）自行建造的固定資產，按照國家有關規定計算成本。
（三）融資租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款、運輸費、運輸保險費、安裝調試費等作為成本。
（四）無償取得（如無償調入或接受捐贈）的固定資產，其成本比照同類資產的市場價格或有關憑據注明的金額加上相關稅費確定。
大型醫療設備等固定資產的購建和租賃，要符合區域衛生規劃，經過科學論證，并按國家有關規定報經主管部門會同有關部門批準。
第四十六條 在建工程是指醫院已經發生必要支出，但按規定尚未達到交付使用狀態的建設工程。
醫院除按本制度執行外，還應按國家有關規定單獨建賬、單獨核算，嚴格控制工程成本，做好工程概、預算管理，工程完工后應盡快辦理工程結算和竣工財務決算，并及時辦理資產交付使用手續。
第四十七條 醫院原則上應當根據固定資產性質，在預計使用年限內，采用平均年限法或工作量法計提折舊（固定資產折舊年限見附1）。計提固定資產折舊不考慮殘值。計提折舊的具體辦法由各省（自治區、直轄市）主管部門會同財政部門規定或審批。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不再計提折舊。
第四十八條 為增加固定資產的使用效能或延長其使用壽命而發生的改建、擴建或大型修繕等后續支出，應當記入固定資產及其他相關資產；為維護固定資產的正常使用而發生的修理費等后續支出，應當計入當期支出。大型修繕確認標準由各省（自治區、直轄市）財政部門會同主管部門（或舉辦單位）根據當地實際情況確定。 第四十九條 醫院應設置專門管理機構或專人，使用單位應指定人員對固定資產實施管理，并建立健全各項管理制度。
建立健全三賬一卡制度，即：財務部門負責總賬和一級明細分類賬，固定資產管理部門負責二級明細分類賬，使用部門負責建卡(臺賬) 。
大型醫療設備實行責任制，指定專人管理，制定操作規程，建立設備技術檔案和使用情況報告制度。
醫院應當提高資產使用效率，建立資產共享、共用制度。
第五十條 醫院應當對固定資產定期進行實地盤點。對盤盈、盤虧的固定資產，應當及時查明原因，并根據規定的管理權限，報經批準后及時進行處理。
固定資產管理部門要對固定資產采取電子信息化管理，定期與財務部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。
第五十一條 醫院出售、轉讓、報廢固定資產或者發生固定資產毀損時，應當按照國有資產管理規定處理。
第九章 無形資產及開辦費管理
第五十二條 無形資產是指不具有實物形態而能為醫院提供某種權利的資產。包括專利權、著作權、版權、土地使用權、非專利技術、商譽、醫院購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件及其他財產權利等。
購入的無形資產，按照實際支付的價款計價；自行開發并依法申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等支出計價；接受捐贈的無形資產，按捐贈方提供的資料或同類無形資產估價計價；商譽除合作外，不得作價入賬。
無形資產從取得當月起，在法律規定的有效使用期內平均攤入管理費用，法律沒有規定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。
轉讓無形資產應當按照國有資產管理規定處理。
第五十三條 開辦費是指醫院籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的其他支出。 開辦費在醫院開業時計入管理費用。
第十章 對外投資管理
第五十四條 對外投資是指醫院以貨幣資金購買國家債券或以實物、無形資產等開展的投資活動。
對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上（不含一年）的為長期投資。
第五十五條 醫院應在保證正常運轉和事業發展的前提下嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫療服務相關領域。醫院不得使用財政撥款、財政撥款結余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資。
投資必須經過充分的可行性論證，并報主管部門（或舉辦單位）和財政部門批準。 第五十六條 醫院投資應按照國家有關規定進行資產評估，并按評估確定的價格作為投資成本。
醫院認購的國家債券，按實際支付的金額作價。
第五十七條 醫院應遵循投資回報、風險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益、收益與分配等情況進行監督管理，確保國有資產的保值增值。
第十一章 負債管理
第五十八條 負債是指醫院所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務。包括流動負債和非流動負債。
流動負債是指償還期在一年以內（含一年）的短期借款、應付票據、應付賬款、預收醫療款、預提費用、應付職工薪酬和應付社會保障費等。
非流動負債是指償還期在一年以上（不含一年）的長期借款、長期應付款等。 第五十九條 醫院應加強病人預交金管理。預交金額度應根據病人病情和治療的需要合理確定。
第六十條 醫院應對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。因債權人特殊原因確實無法償還的負債，按規定計入其他收入。
第六十一條 醫院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應按規定報主管部門（或舉辦單位）會同有關部門審批，并原則上由政府負責償還。
醫院財務風險管理指標和借款具體審批程序由各省（自治區、直轄市）財政部門會同主管部門（或舉辦單位）根據當地實際情況制定。
第十二章 凈資產管理
第六十二條 凈資產是指醫院資產減去負債后的余額。包括事業基金、專用基金、待沖基金、財政補助結轉（余）、科教項目結轉（余）、未彌補虧損。
（一）事業基金，即醫院按規定用于事業發展的凈資產。包括結余分配轉入資金（不包括財政基本支出補助結轉）、非財政專項資金結余解除限制后轉入的資金等。 事業基金按規定用于彌補虧損，用于彌補虧損的最高限額為事業基金扣除醫院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產、無形資產等資產凈值。
醫院應加強對事業基金的管理，統籌安排，合理使用。對于事業基金滾存較多的醫院，在編制年度預算時應安排一定數量的事業基金。
（二）專用基金，即醫院按照規定設置、提取具有專門用途的凈資產。主要包括職工福利基金、醫療風險基金等。
職工福利基金是指按業務收支結余（不包括財政基本支出補助結轉）的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。
醫療風險基金是指從醫療支出中計提、專門用于支付醫院購買醫療風險保險發生的支出或實際發生的醫療事故賠償的資金。醫院累計提取的醫療風險基金比例不應超過當年醫療收入的1‰-3‰。具體比例可由各省（自治區、直轄市）財政部門會同主管部門（或舉辦單位）根據當地實際情況制定。
醫院應加強對職工福利基金和醫療風險基金的管理，統籌安排，合理使用。對于職工福利基金和醫療風險基金滾存較多的醫院，可以適當降低提取比例或者暫停提取。 其他專用基金是指按照有關規定提取、設置的其他專用資金。
各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統一規定的，按照統一規定執行；沒有統一規定的，由省（自治區、直轄市）主管部門（或舉辦單位）會同同級財政部門確定。
專用基金要專款專用，不得擅自改變用途。
（三）待沖基金，即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。
（四）財政補助結轉（余），即醫院歷年滾存的有限定用途的財政補助結轉（余）資金，包括從業務收支結余轉入的基本支出結轉以及項目支出結轉（余）。
（五）科教項目結轉（余），即醫院尚未結項的科教項目累計取得科教項目收入減去累計發生支出后，留待以后按原用途繼續使用的結轉資金，以及醫院已經結項但尚未解除限制的科研、教學項目結余資金。
（六）未彌補虧損，即事業基金不足以彌補的虧損。
第十三章 財務清算
第六十三條 醫院發生撤銷、劃轉、合并、分立時，應當進行清算。
醫院清算時，應由各級政府授權主管部門（或舉辦單位）、財政部門負責按有關規定組成清算機構，并在相關部門的監督指導下開展工作。清算機構負責按規定制訂清算方案，對醫院的財產、債權、債務進行全面清理，對現有資產進行重新估價，編制資產負債表和財產清單、債權清單、債務清單，通知所有債權人在規定期限內向清算機構申報債權，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。清算期間，未經清算機構同意，任何組織機構和個人不得處理醫院財產。
醫院財產包括宣布清算時的全部財產和清算期間取得的財產。
清算期間發生的財產盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務，無法收回的應收賬款等按國有資產管理有關規定處理。
第六十四條 在宣布醫院終止前六個月至宣布終止之日，下列行為無效：
（一）無償轉讓財產；
（二）非正常壓價處理財產；
（三）對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；
（四）對未到期的債務提前清償；
（五）放棄應屬于醫院的債權。
第六十五條 醫院撤銷時清償的順序為：
（一）清算期間發生的費用；
（二）應付未付的醫院職工的工資、社會保障費等；
（三）債權人的各項債務；
（四）剩余資產經主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。
醫院被清算財產不足以清償的，應先按照規定支付清算期間發生的費用，再按照比例進行清償。
第六十六條 醫院清算完畢，清算機構應當提出清算報告，編制清算期間的收支報表，驗證后，報送主管部門（或舉辦單位）和財政部門審查備案。
第六十七條 經國家有關部門批準宣布醫院劃轉、合并、分立時，其資產按照國有資產管理規定處理。
第十四章 財務報告與分析
第六十八條 財務報告是指反映醫院一定時期的財務狀況和業務開展成果的總括性書面文件，包括資產負債表、收入支出總表、業務收入支出明細表、財政補助收支明細情況表、基本建設收入支出表、現金流量表、凈資產變動表、有關附表、會計報表附注以及財務情況說明書。
財務情況說明書主要說明醫院的業務開展情況、預算執行情況、財務收支狀況、成本控制情況、負債管理情況、資產變動及利用情況、基本建設情況、績效考評情況、對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。
第六十九條 醫院應通過相關指標對醫院財務狀況進行分析，具體分析參考指標詳見附2。
第七十條 醫院應當按月度、季度、年度向主管部門（或舉辦單位）和財政部門報送財務報告。
醫院年度財務報告應按規定經過注冊會計師審計，具體辦法另行規定。
第七十一條 醫院在辦理年度決算前，應對財產物資、債權、債務進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等按本制度規定及時處理。
第十五章 財務監督
第七十二條 財務監督是根據國家有關法律、法規和財務規章制度，對醫院的財務活動及相關經濟活動所進行的監察和督促。
第七十三條 財務監督的主要內容包括：預算管理的監督、收入管理的監督、支出管理的監督、資產管理的監督和負債管理的監督等。
第七十四條 醫院的財務機構履行財務監督職責。醫院應當建立健全內部監督制度和經濟責任制。
第七十五條 醫院財務監督應當實行事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項檢查相結合，接受財政、審計和主管部門（或舉辦單位）的監督。
第十六章 附 則
第七十六條 醫院舉辦非獨立法人分支機構的收支是醫院財務收支的一部分，必須納入醫院財務統一管理。
第七十七條 醫院必須在取得行醫資格之日起30日內，持批準文件向主管部門（或舉辦單位）進行財務登記，并由主管部門（或舉辦單位）向財政部門備案。
第七十八條 醫院基本建設投資財務管理除按照本制度執行外，還應執行國家基本建設投資方面的財務管理制度。
第七十九條 各省（自治區、直轄市）財政部門和主管部門可依照本制度，結合本地實際情況，制定具體實施辦法，并報財政部、衛生部備案。
