時間：2022-05-21 01:02:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融銷售月度與計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：金融條件指數（FCI） ； 向量自回歸（VAR） ； 房地產開發投資增速 ； 預測
引言
房地產在我國國民經濟中占有支柱地位，多年來對經濟增長有著突出貢獻。然而，自2014年年初開始，全國房地產開發投資增速持續下滑，全國商品房銷售面積及銷售額累計同比、房地產開發企業土地購置面積累計同比等指標連續6個月出現負值，房地產開發企業本年到位資金增速（累計同比）則從2013年年底的26.5%下降到2014年6月份的3%。市場普遍認為房地產投資增速的下降，將是下半年我國經濟增速面臨的最大不確定性。因此，無論政府宏觀調控，還是業界投資決策，都需要準確判斷房地產開發投資增速的態勢。挖掘有關預警指標，預測房地產投資的未來增速，在當前經濟形勢下無疑具有非常重要的現實意義。
OLS回歸方法的缺陷
本文旨在預測全國房地產開發投資的月度增速，前期探索發現，和商品房需求有關的指標如商品房銷售額增速、廣義貨幣M2增速等與預測對象有較好的一致性，而和商品房供給有關的指標如待開發土地面積增速，與預測對象的相關性則較弱。圖 1 顯示了房地產開發投資和商品房銷售額、廣義貨幣供應量M2、中長期利率等序列的變化情況。除利率之外，所有指標序列均為季節調整后的月度同比值。可見，商品房銷售額、M2與房地產開發投資之間有較強的相關性且領先于后者的變化。
然而，在進行平穩性檢驗之后，以商品房銷售額、M2的滯后值為解釋變量，使用OLS方法對房地產開發投資增速進行預測并沒有得到理想結果，如圖 2所示，預測序列不能很好擬合房地產投資增速實際變化的基本趨勢和拐點。鑒于2009年實施的大規模經濟刺激計劃，可能會對經濟變量的預測產生結構突變性的干擾，本文在使用2010年1月份以后的子樣本重復進行研究之后，并不能改變上述結論。顯然，OLS方法因其固有的遺漏變量等缺陷，難以充分把握宏觀經濟變量的波動信息。
金融條件指數與房地產開發投資增速預測
（一）金融條件指數概述
20世紀80年代末，加拿大央行最早提出了貨幣條件指數（Monetary Condition Index，MCI）的概念。Ericsson等（1998）曾將短期實際利率和實際匯率加權平均構造了MCI，以綜合反映金融資產價格的信息。金融條件指數（Financial Condition Index，FCI）則是在MCI的基礎上擴展而來的。著名學者Goodhart和Hoffmann（2000）在MCI基礎上加入房價和股價，提出了FCI，并在后來一系列研究中構造出G7國家的FCI以進行實證分析。作為對貨幣金融環境的一個綜合測度，FCI被學界、央行和金融機構廣泛用作貨幣政策的風向標和通貨膨脹的指示器。如Montagnoli和Napolitano（2005）構建了美國、加拿大、歐盟和英國的FCI指數，認為FCI可以作為貨幣政策的短期前瞻性指標。芬蘭央行發現FCI能為其調整貨幣政策提供依據。李成等（2010）構建了我國的金融條件指數，并研究發現其與通貨膨脹率和實際產出增長的變化趨勢相似。
金融條件指數的構造方法主要有：最小二乘法，總需求簡化式模型（IS曲線和菲利普斯曲線）如高盛的做法，因子分析如English等（2002），向量自回歸（VAR）脈沖響應分析如王麗娜（2009）和李成等（2010）。然而，總需求模型難以滿足變量外生性假設；OLS如前所述不能捕捉充分信息；因子分析法則需要滿足公共因子之間的互不相關假設。因此，在權重確定方面，基于VAR的脈沖響應分析有明顯的優勢，成為目前最常用的方法。
（二）預測指標的選取與說明
影響房地產開發商短期投資決策的主要是現金流因素。銷售狀況決定了資金周轉和企業凈值，并在很大程度上決定開發商對市場前景的預期。而根據伯南克等人的“金融加速器”理論（Bernanke，et.al.，1999），在存在金融摩擦的信貸市場中，企業凈值影響到其外部融資的可獲得性。廣義貨幣供應量則決定了全社會的流動性豐裕程度和融資成本。鑒于此，本文選取M2、利率、商品房銷售額、房地產開發投資資金來源中的國內信貸金額和自籌金額共五個短期敏感性指標，作為房地產開發投資增速的預測依據。采用Eviews7.0計量軟件選取2004年1月份至2014年6月份的186期月度數據進行研究（利率指標除外），數據來源于WIND數據庫、國家統計局網站和央行網站。具體而言，各指標構造如下：
房地產開發投資當月同比YOYREI_TC。首先將“房地產開發投資完成額（累計值）”換算成當月值，并用X12方法進行季節調整，保留其中的趨勢和波動成分，然后計算得到當月同比。
商品房銷售缺口GAP_SALES。將“商品房銷售額（累計值）”換算成當月值，該序列同樣存在季節性因素，使用X12方法進行預處理；然后用Hodrick-Prescott濾波技術分離該序列的趨勢成分和波動成分（平滑參數取值為14400），按照“缺口=（季節調整之后的值-趨勢值）×100/趨勢值”公式計算出商品房銷售缺口。
廣義貨幣缺口GAP_M2、國內信貸缺口GAP_LOAN、自有資金缺口GAP_SELFFINANCE分別采用“貨幣和準貨幣（M2）月度值”、“房地產開發資金來源：國內貸款：累計值”和“房地產開發資金來源：自籌：累計值”原始數據計算，處理方法與商品房銷售缺口GAP_SALES完全相同。
利率變化GAP_BONDRATE，刻畫短期資金使用成本的變動。采用“1年期國債到期收益率（日度）”指標，將當月最后一個交易日的數值作為其月度值，因數據存在缺失，樣本區間從2007年12月到2014年6月。該序列的環比變化值（一階差分）作為利率變化的“缺口”。
（三）金融條件指數的構建
模型中各個變量平穩是VAR系統平穩的充分條件。因而首先用ADF方法和PP方法檢驗系統中各個組成成分的平穩性。表 1顯示了各個變量平穩性檢驗的p值，顯然，所有變量均在5%水平上通過平穩性檢驗。將表 1中變量當作內生變量構建VAR模型（稱為模型Ⅰ），LR、FPE、AIC、SC、HQ等信息準則均表明模型最優滯后階數為7階；而AR根圖則顯示全部特征根的模的倒數值都在單位圓之內，說明該VAR（7）系統是平穩的。
目前，我國央行把M2當作主要的貨幣政策目標，并對資金價格（利率）產生影響；而整個宏觀貨幣信貸條件又決定著房地產的需求，影響商品房銷售以及資金回籠速度，進而影響到房地產開發商的自有資金；而依據金融加速器理論，內部資金的多寡、現金流是否充裕則決定了開發商的外部融資便利程度（包括融資規模與融資成本兩方面），并最終對房地產開發投資產生影響。按照這種內在因果關系，本文以GAP_M2、GAP_BONDRATE、GAP_SALES、GAP_SELFFINANCE、GAP_LOAN、YOYREI_TC順序進行喬勒斯基（Cholesky）分解，并在VAR脈沖響應的基礎上得到50個月度預測期的方差分解，根據各個預測變量對YOYREI_TC的平均影響確定權重系數，由此得到金融條件指數的表達式為：
FCI=0.48×GAP_M2+0.17×GAP_BONDRATE+0.08×GAP_SALES+0.16×GAP_SELFFINANCE+0.10×GAP_LOAN
表2顯示，平均而言，廣義貨幣缺口和短期利率對房地產投資增速有很大影響，由這5個短期敏感性變量構造而成的FCI能夠解釋房地產投資增速變動的87.45%。
（四）房地產開發投資增速預測
圖3 金融條件指數、房地產開發投資預測增速顯示出金融條件指數與房地產投資增速走勢（YOYREI_TC）之間有較強的一致性，且能領先于后者的變動。使用Eviews的相關性分析發現，滯后4階的FCI與YOYREI_TC的相關系數最大（約0.62）。對于2010年1月以后的子樣本，則是滯后2階的FCI與YOYREI_TC的相關系數最大（約0.69）。這說明2008年國際金融危機之后，我國實體經濟的變化對貨幣變量更加敏感。為提高準確性，避免2009年大規模經濟刺激對預測的或有影響，本文采用2010年1月之后的子樣本，使用最小二乘法將YOYREI_TC對FCI（-2）和MA（1）回歸建立方程，主要解釋變量均在1%水平上顯著不為0。依據該方程進行預測，結果如圖 3所示。很好擬合了房地產投資實際增速的基本趨勢。接著，利用前6期平均殘差修正之后即得出房地產開發投資2014年7月份和8月份的當月同比值，使用WIND數據庫中的“房地產開發投資完成額：累計值”數據，折算出今年7、8月份房地產開發投資完成額的累計同比預測值為13.17%和12.35%。
穩健性檢驗
因我國尚未完全實現存、貸款利率的市場化，短期利率指標的選擇是預測研究的難點。為保證預測的穩健性，本文分別采用6個月票據直貼利率和上海銀行間7天拆借利率（SHIBOR）當作短期利率指標，構建VAR模型（分別稱為模型Ⅱ和模型Ⅲ）以確定新的FCI指數并對房地產開發投資增速進行重復預測。結果如圖 4和表 3所示，三個模型的預測結果幾乎完全一致。由此可見，FCI構建方法具有較強的穩健性。
結論與政策建議
本文使用M2、利率、商品房銷售額、房地產開發投資資金來源中的國內信貸金額和自籌金額共五個短期敏感性指標，利用向量自回歸方法構建金融條件指數，并以之預測我國房地產開發投資增速，得到較為理想和穩健的結論，表明金融條件指數能捕捉重要的趨勢變化和拐點信息，對房地產開發投資增速有較強的預測能力。
預測結論認為，我國房地產開發投資增速在未來兩月將持續下滑，尚無觸底反彈的跡象，一方面說明我國房地產行業已進入調整期，另一方面也加大下半年經濟增長的下行壓力。為確保全年經濟增長7.5%目標的實現，政府需要出臺適當的經濟刺激措施，在政策手段的選擇上，增加貨幣供應量和調整銀行信貸政策對促進房地產投資可能有比較明顯的影響。特別地，在總量調控的同時，政府需更注意結構性調整，根據各地的不同情況而區別對待。如北京、上海、廣州等一線城市可維持既有政策，對于房地產投資大幅下滑、庫存大量增加的地區，建議因地制宜，給地方政府更大的自，讓之前偏緊的房地產行業調控措施回歸常態。
參考文獻：
1.Bernanke，B.S.，M.Gertler，and S. Gilchrist（1999）： The Financial Accelerator in a Quantitative Business Cycle Framework[C].Handbook of Macroeconomics，Vol.1
2.English W.，K.Tsatsaronis and E.Zoli（2002）： Assessing the Predictive Power of Measures of Financial Conditions for Macroeconomic Variables[R].BIS Working Paper
3.Ericsson N.，E.Jansen，N.Kerbeshian and R.Nymoen.（1998）： Interpreting a Monetary Conditions Index in Economic Policy [C].Bank for International Settlement，BIS Conference Papers，No.19
4.Goodhart，C. and Hofmann B.（2000）： Do Asset Prices Help to Predict Consumer Price Inflation？ [C].The Manchester School，68，Supplement，a，122-140
5.Montagnoli A.，O.Napolitano.（2005）：Financial Condition Index and Interest Rate Settings： a Comparative Analysis[R]，Instituto Di Studi Economici，Working Paper
6.高鐵梅.計量經濟分析方法與建模――Eviews應用及實例[M].清華大學出版社，2009
7李成，王彬，馬文濤.我國金融形勢指數的構建及其與宏觀經濟的關聯性研究[J].財貿經濟，2010（3）
兩年以上工作經驗|男|26歲(1990年6月5日)
居住地：西安
電 話：xxxxxxxxxxxxx(手機)
E-mail：xxxxxxxx
最近工作[9個月]
公 司：XX有限公司
行 業：金融/投資/證券
職 位：證券理財經理
最高學歷
學 歷：本科
專 業：金融學
學 校：郵電大學
自我評價
誠實守信，具有良好的感恩意識，勤勉務實，注重理論與實踐的有效結合，善于創新，擁有優異的創造性思維。責任心強，對待工作盡職盡責，進取意識烈強烈，虛心好學。有良好的團隊組織能力及協作精神，具備良好的人際關系，能承擔較大的工作量及較強的工作壓力。
求職意向
到崗時間：一個月之內
工作性質：全職
希望行業：金融/投資/證券
目標地點：西安
期望月薪：面議/月
目標職能：證券理財經理
工作經驗
2014/10 2015/7：XX有限公司[9個月]
所屬行業：金融/投資/證券
業務部證券理財經理
1. 負責起草公司股權管理制度、證券動作控制制度、投資者關系管理制度及相應實施細則，上報總經理、董事會審批。
2. 貫徹實施證券部各項制單制度，并根據實際情況進行修訂、完善。
3. 負責起草集團公司證券動作計劃、本部門的年度和月度工作計劃。
2013/5 2014/9：XX有限公司[1年4個月]
所屬行業：金融/投資/證券
業務部期貨經紀人
1. 負責拓展銷售渠道，開發新客戶，銷售公司發行或代銷的金融理財產品。
2. 負責維護銷售渠道，維護老客戶，為客戶提供理財咨詢等服務。
3. 負責收集市場信息和客戶建議，向客戶傳遞公司產品與服務信息。
教育經歷
2009/9 2013/6 西安郵電大學 金融學 本科
證書
2010/12 大學英語四級
內容摘要：物流金融服務需求管理是物流金融服務供應鏈管理的前提性工作，預測并管理物流金融產品客戶需求，利用物流金融服務需求信息開展物流金融服務供應鏈管理工作。掌握物流金融服務需求管理的內容，如何通過基于需求計劃、需求溝通、需求影響和需求優化的科學流程開展物流金融服務需求管理工作是文章的關注焦點。
關鍵詞：需求 物流金融 服務供應鏈 需求管理
物流金融是基于物流業務（包括運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、回收、信息等）而開展的金融服務。物流金融服務供應鏈（LFSSC）是由供應商、服務提供商、消費者和其他支持性單位構成的網絡，是把物流金融服務所需的資源轉換成核心物流金融服務或支持并傳送給顧客而構建的網絡。核心物流金融服務是提供給客戶的融資、結算、保險、金融咨詢等服務；支持包括圍繞核心服務的相關支持性工作。物流金融服務供應鏈管理是對從最初的供應商到最終的顧客網絡中的物流金融信息、過程、資源和服務績效的管理。
物流金融服務需求管理的含義
需求管理受到重視是近幾十年的事，在此之前，甚至多數制造企業的需求管理都微不足道或根本就不存在，有時還和預測混為一談，需求信息也很少與上下游業務伙伴溝通。客戶要求的復雜化、個性化，以及來自股東、競爭者和供應商的壓力驅使組織越來越重視需求管理，組織和供應鏈不斷改善需求管理過程（需求管理的演變詳見圖1）（Colleen Crum，George Palmatier，2003），開發新的需求管理模型。作為具有創新性、集成性的服務產品，物流金融服務需求管理是物流金融服務供應鏈管理的前提性工作，預測并管理物流金融產品客戶需求，利用物流金融服務需求信息開展物流金融服務供應鏈管理工作。
物流金融服務需求管理的內容
物流金融服務需求管理包括以下內容：
一是確定預測頻率，即兩個預測周期之間的時間間隔。預測頻率的確定要考慮經營環境、具體物流金融產品特性以及供應鏈成員的要求等。二是確定有利于達成共識的需求管理流程，通過流程匯集物流金融服務相關各方的知識。三是異常管理，對需求相關的異常情況管理。如需求異常變動、預測落空等，需求異常下降的應對舉措，需求異常增加是否予以滿足、滿足的方式選擇，應急方案的制定、啟動、實施等。四是物流金融服務合作伙伴選擇，與客戶、供應商共享需求規劃，有效合作可避免供應鏈中的牛鞭效應。五是選擇適合的預測方法，根據具體物流金融服務對需求進行分類并采用適當的預測方法和合適的預測工具。六是確定需求管理的關鍵績效指標。
物流金融服務需求預測
（一）需求預測的基本內容
需求預測是供應鏈管理的基礎，需求預測的基本內容包括（森尼爾，喬普瑞，彼得•梅因德爾，2003）：
理解預測的目的，明確預測要服務的決策；將需求規劃和預測結合起來，將預測與供應鏈中所有使用預測或影響需求的規劃活動聯系起來；識別影響需求預測的主要因素，如宏觀經濟環境、過去的需求、營銷策略組合、物流業務和供應鏈業務的狀況等；理解和識別顧客群，劃分顧客群的指標有產品類別、地理區域、業務規模等；決定合適的預測方法；決定預測的實施和評價方法。
（二）需求預測的基本方法
基本預測方法一般分為定性預測方法和定量預測方法。定性預測方法是基于預測人員的經驗和掌握的資料作出的判斷和預測，包括購買者意向調查法、銷售人員意見綜合法、專家意見法、市場試銷法等。定量預測方法是基于市場調查所獲得的資料，運用數學工具，建立數學模型，用以預測的方法。定量預測方法要具有大量的統計資料和先進的計算手段，定量預測方法可分為時間序列預測方法和因果分析預測方法。時間序列預測方法主要有移動平均法、指數平滑法等。因果分析法使用回歸分析技術，也稱為回歸分析預測方法，運用回歸方程進行分析預測，主要有一元回歸預測、多元回歸預測、自回歸預測等。
物流金融服務需求管理過程
需求管理是一個過程而非一個事件，如圖2所示，這個過程包括對需求的計劃、溝通、影響和優化。
（一）需求計劃
需求是需求創造的結果，需求創造活動包括開發產品和服務并說服顧客購買。創造需求首先要開發出反映需求創造活動預期結果的需求計劃，需求計劃有利于確認營銷戰略和活動將產生預期的財務和市場位置效果，決定提品所需的資源，形成關于銷售收益、現金流和利潤率的財務預算。需求計劃工作流程如圖3所示，需求計劃基于銷售、營銷、產品和品牌管理等部門以及統計分析、業務計劃等多方面的投入和雙向溝通。需求計劃編制是一個規劃所有的對本組織產品和服務需求的流程，以支持至少18個月時間范圍的市場運作，這個流程包括對產品、品牌、營銷、銷售計劃和假定的月度更新，就更新的需求計劃達成共識。更新后的需求計劃要和供應、財務等部門溝通，以便形成一致意見和同步化運作。
（二）需求溝通
需求溝通的首要原則是必須進行有效溝通。溝通與信息傳輸有所區別，溝通需要結構化的流程來傳輸、接收并闡釋信息、探討、決策和反饋等，情緒和行為狀態也會妨礙溝通。需求計劃過程本身就是一個溝通過程，包括為需求計劃提供投入、確認相關假設的有效性、提出需求計劃和就需求計劃達成共識。需求溝通過程通過運作規劃，把需求計劃過程與供應、財務、需求的協調同步工作連接起來，并與供應計劃和主計劃連接。反饋和績效控制是溝通的重要要素，溝通是一個持續不斷的過程，需求主管充當溝通的焦點，溝通的詳細程度、對象、時間都是共同流程設計的一部分。溝通過程要促進知識和信息的傳授，以了解需求的真實狀態，決定必要的行動，從而實現組織的需求和業務目標。需求信息要綜合提煉，以便盡快掌握信息和要做出的決策的意義。當需求沒有如計劃一樣實現時，要通過溝通來盡可能協調需求和供應，這時溝通包括需求主管、主要計劃人員、供應主管以及合適的營銷主管等人員在內。
（三）需求影響
營銷機構存在的意義就是說服顧客以公司期望的方式購買公司生產的產品或提供的服務，同時影響公司的相關決策以滿足顧客和市場的期望。顧客、市場、競爭者和經濟環境等因素的不斷變化對需求影響工作提出了嚴峻挑戰，為了適應這一變化，需求影響工作需要一個結構性的流程，如圖4所示，包括計劃、執行、檢查和總結。計劃活動與需求計劃部分集成，上文已有分析，此處不再重復。執行是做在計劃中規定的事情，開展營銷和品牌活動以創造需求和價值，開展銷售活動以獲得、增加和留住顧客。檢查是進行績效測評和反饋，從而掌握執行情況，識別執行中存在的問題并及時溝通市場變化。要衡量市場份額、數量、收入、利潤等指標，記錄并檢查顧客反饋，包括價值、價格、產品特征和其它影響購買行為的因素。總結是基于結果和反饋的再計劃。計劃、執行、檢查和總結是一個不斷循環提升的過程，不斷地根據相關因素的變化開展需求影響工作。
（四）需求優化
管理和優化需求的目的是得到從需求量、銷售額、利潤和客戶服務等目標衡量的最優的需求績效。許多營銷主管沒有意識到管理和優化需求的必要性，因為部門主義看不到需求是如何為整個組織和客戶服務。需要進行需求優化的四種典型情況是：在月度的調節和同步化過程中，當供應約束使得為了供需同步化而調整需求計劃成為必要；當顧客比需求計劃中預測購買量少，在一定時間范圍內，對計劃做出變動會產生銷售收入和成本分歧時；當顧客比需求計劃中預測購買量多，在一定時間范圍內，對計劃做出變動會產生服務和成本分歧時；當一次性、非重復需求機會出現，影響對其他客戶的服務、成本和利潤時。針對這四種情況，需要不同的需求優化方法來匹配供應與需求，需求優化要基于最佳的客戶和產品組合以實現最優目標。盡早識別需求優化的需要，確定決策點，在銷售收入、運營成本、利潤和客戶服務等方面就有更多的選擇權和控制力。
物流金融服務需求管理應注意的問題
物流金融服務需求管理是一項系統工程，避免用孤立片面的觀點來看待和開展物流金融服務需求管理工作。物流金融服務需求管理不僅包括預測，還包括對需求的計劃、溝通、影響和優化等流程，物流金融服務需求管理需要物流企業、金融企業、顧客等相關組織的參與。
物流金融服務是基于物流業務開展的金融業務，需求管理工作要統籌考慮物流服務和金融服務，物流業務是物流金融服務需求管理的重要信息輸入來源。
做好物流金融服務需求管理與供應鏈其它活動的集成工作。物流金融服務供應鏈模型中包括七個關鍵活動：需求管理、能力與資源管理、客戶關系管理、供應商關系管理、風險管理、服務績效管理、信息與技術管理，作為其中之一的需求管理必須與其它活動做好協調與集成。信息技術的發展和需求管理軟件的開發應用可以有效提升需求管理水平，需求管理是其它關鍵活動的基礎性工作，需求管理提供的信息質量直接影響供應鏈績效。
參考文獻：
1.Colleen Crum, George Palmatier. Demand management best practices : process, principles and collaboration.Boca Raton,J. Ross Publishing, Inc. 2003
(一)現金管理工作不到位，監督不力。具體表現為：一是主管領導未能真正履行現金審批職責，缺簽、補簽時有發生。從檢查中發現一些企業由于對大額現金管理認識不到位，越權審批，少登、漏登現象較為普遍，從而導致上報、備案數據嚴重失實；二是責任心不強，柜臺監督不力。
(二)結算渠道不暢，結算工具落后。目前，結算渠道不暢已嚴重影響了開戶企業的資金周轉速度。為了加快資金的周轉，現金支付手段成了經營者最佳的選擇。而由于我國社會信用環境的不佳，在發達國家被普遍使用的支票，在我國不僅不能在異地使用，而且用支票購貨時，供貨方電往往要在資金收妥后才付貨，嚴重影響了支票支付作用的發揮。異地采購所使用的商業匯票、匯兌等支付結算工具，也必須事先確定采購對象和金額，支付間隔期較長，辦理手續又較為繁瑣。在經濟快速發展時期，結算工具的滯后，造成現金支出量大增。
(三)金融機構經營方式存在缺陷。一是節假日不辦理對公轉賬結算業務，一年中有三個月以上的時間，經營者無法在金融機構營業網點辦理轉賬結算，現金結算成為了經營者的主要結算方式；二是儲蓄網點分布多，面對公司類客戶辦理對公業務的分理處少，造成了現金搬家的現象屢禁不止，增大了現金投放量；三是各金融機構現金管理松緊不一，導致現金大量體外循環。
(四)現金管理制度落實不力。主要表現在：一是重發展客戶，輕制度約束。在經濟欠發達地區，放松現金管理已成為金融機構爭奪客戶、占領市場份額的主要手段；二是任意擴大現金支付范圍成為企業轉移存款、逃避銀行債務的一個便捷途徑；三是公款私存成為現金管理的一大隱患，并有可能成為黑錢合法化流動的渠道；四是現金管理內控制度不健全，內部監督不到位。
(五)大額現金支付監控手段落后、信息滯后的問題十分突出。大額現金監管手段弱化，大額現金登記備案流于形式，成為違規現金支付的一大漏洞。目前，多數金融機構對大額現金支付的監控采用手工操作方式，尚未建立大額現金支付數據庫和實時監測系統，很難掌握開戶單位在本系統，特別是本轄區的大額現金支取情況，增加了反洗錢、防風險工作的難度。
二、現金管理問題存在的主要原因
1.經濟成份多元化發展因素。
2.環境因素。
(1)社會環境因素，企業間的商品交易中的現金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現金不供貨，而以現金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。(2)金融環境因素。現階段我國銀行結算制度跟不上形勢發展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業加速資金周轉，提高經濟效益。這一令企業深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業遵守國家現金管理政策。
3.監管因素。
近年人民銀行的現金管理宣傳和培訓主要針對的是金融機構，而針對企事業等開戶單位的宣傳培訓活動則很少開展。人民銀行作為國家現金管理工作的主管機關沒有充分有效發揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區內所發生的違規事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達不到以做效尤的目的。作為國有商業銀行和非商業銀行的金融機構，為了爭存款，攬業務、拉客戶，不惜以放松現金管理為代價來“招凰引風”，另一方面，社會監管系統信息傳遞不靈，如企業實行效益工資后，社會勞動人事部門，一般僅與企收保持單線聯系，很少再給有關銀行送報《工資基金冊》，企業單位的人數、工資基金總額及其浮動幅度等，銀行很難確切掌握。同時，部分集體單位本身已取消了《工資基金冊》，當企業用現金時，現金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認可。
三、加強現金管理的幾點建議
1.遵守現金管理原則。
各單位必須根據國家有關規定、法規、制度的規定收付現金；出納人員不得兼管收入支出、債權債務賬簿的登記工作，稽核工作和會計檔案的保管工作；出納人員在收付現金時，不管工作是忙是閑、金額大小，收付對象是熟是生，都應做到每筆必核，如果是付款業務，還應提醒收款人當面清點現金；出納人員需對每天發生的經濟業務進行日清月結，并登記現金日記賬，結出每天的庫存現金余額，將現金日記賬的賬面余額與實際庫存現金余額進行核對，以保證賬實相符。
2.完善現金管理制度，強化現金管理。
長期以來，我國現金管理的重點是控制現金投放，由于人民銀行職能的轉變，現金管理也由控制投放轉向防范和化解金融風險。今后應著力從規避風險、反洗錢和打擊詐騙等領域來強化現金管理。應盡快修訂《現金管理條例》，從法律、法規上來重新確定人民銀行在現金管理中的地位、職責、權利和義務，避免人民銀行在現金管理中唱獨角戲，使現金管理走上法制化的軌道。
3.推行全面預算管理。
預算是一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效保證，是企業生產經營活動有序進行的重要保證，是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業的全面預算管理是對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核，把企業生產經營活動中所有的資金收支均納入嚴格的預算管理之中。企業的預算應以資產為紐帶，實行分級預算，母公司應側重搞好投資、融資預算，以資本經營預算為主，實行資金的統一籌劃，集中管理；子公司則以生產經營預算為主，加強成本費用和資金流量預算。公司預算一經確定，就應成為企業組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。而企業資金預算則是企業全面預算的核心，包括年度、月度預算。年度資金預算是測算年度內公司資金的流入、流出規模。根據規模可以確定公司的融資、投資的政策。而月度預算則比較接近實際，能較準確的反映每月的資金流量情況，據此也可以具體的調整融資、投資計劃。另外按照資金的用途，還可將自盡預算分為以下三個方面的預算：
(1)經營活動現金流量預算：主要包括經營收入與經營支出預算。經營收入是指公司銷售產品、提供勞務以及出租資產等取得的現金流入，年度的經營收入反映的是年度公司能收到的資金規模。是公司的各項支出預算的保證。月度收入預算則能較為清晰的反映資金流人的大致時間，為公司的資金運作提供較為準確的依據；經營支出預算則包括公司經營活動所有資金支出的預算，與收入的差額則是反映公司在投資時所能提供的自有資金規模，也是公司投資、融資政策選定的重要依據，而月度經營支出預算與收入的差額則能準確的提供公司的融資、投資計劃依據，增加公司的資金運營效益，減少財務費用支出。
(2)投資活動現金流量預算：企業為了獲取更多的盈利，擴大企業的規模必須進行有效的投資。它分為兩類：一是長期投資，必須用凈現值等來判斷投資項目的可行性，屬于投資回報期長的資金支出，但也是增加企業發展潛力的有力保證，長期投資的資金使用期都較長，資金使用額也較大，因此要求根據年度自有資金量及較低的融
資成本來確定年度投資資金支出預算。二是短期投資，它強調的是短期現金的流動性，是一種在長期規模既定狀況下的短期資產存量的收益問題，它是指在沒有選定有效的長期投資計劃時，選擇風險低，受益高的投資方案，將企業的存量資金盤活起來，取得較好的收益。
(3)籌資活動現金流量預算：融資預算是指在選定好優化的投資方案后，去除自有資金額后，選擇較低的融資方案融通資金的預算。而且有效的融資政策還要求從負債資本的內部期限結構上來強化企業資金的管理水平。它強調形成長期資產與長期負債、流動資產與流動負債間的結構對應性及相關性的融資策略。
4.加強資金的集中管理。
(1)統一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。貨幣資金是流動性最強的資產.是內部控制的最關鍵環節。為強化貨幣資金的事前控制，在健全貨幣資金基本內部牽制制度的基礎上，撤銷集團內部各單位在社會金融機構的多余賬戶，保留使用唯一基本付款賬戶及多個上劃資金專戶，實現資金的收支兩條線。即所有子公司需用的資金均由母公司每日進行劃撥，所有的收入資金則按規定的途徑每日上劃至母公司的賬戶內，從而保證了集團公司對資金的收付的統～集中管理。另外子公司還在集團的財務公司內開設收付賬戶，為與集團公司內部單位間的產品勞務結算提供支持，并發揮財務公司的金融功能，以內部往來結算代替貨幣資金結算，實現了集團內無貨幣資金的流轉。
關鍵詞:黃金;黃金價格;影響因素
中圖分類號:F830文獻標識碼:B文章編號:1007-4392(2009?雪10-0067-03
一、黃金的供給分析
黃金的供給主要來自三方面:礦產金,央行售金和再生金。基于經濟學理論金價受供求關系制約――供小于求,金價上漲,反之下跌。
(一)礦產金
世界現查明的黃金資源量為8.9萬噸,儲量基礎為7.7萬噸,儲量為4.8萬噸。新金開采是黃金供給的主要來源,近年來全世界黃金年產量基本維持在2500噸左右,每年的增速維持在2%―3%。礦產金并不是當前決定黃金價格的主導因素。因為,黃金價格的供給彈性較小。黃金開采工業屬于一種資源依賴性和資源消耗性工業,要經過地質勘探、經濟技術分析、基本建設等多方面工作。據世界黃金協會統計,從第一勘探資金投入至澆鑄第一塊金錠,一般需要3―5年時間。生產商對生產機構和生產規模的調整需要相當長的時期才能完成,生產對價格的反應是比較遲緩的,據世界黃金協會統計,如果黃金價格連續下降或者持續一兩年走低,黃金產量的調整時間需要7―8年。可見,礦產金的供給曲線比較平穩,供給彈性較小。
(二)各國央行的售金
歷史上,黃金一直是各國央行儲備中的重要組成部分,在平衡國際收支、支持貨幣發行和匯率穩定中發揮重要作用。官方售金是當前影響黃金供給中的關鍵因素。這主要由于:從歷年數據看,官方售金供給量的變化較大,供給彈性大。而且,官方售金額供給量大,持續時間長。從近十幾年的官方售金的情況來看,由于數個國家持續售金,全球的黃金儲備逐漸減少。這種售金行為在1999年以前,處于一種市場難以預料的狀態,導致市場預期往往較為悲觀,長期壓制金價。1999年后,央行有計劃地售金,使市場的預期穩定,同時華盛頓協議本身也重新奠定了黃金在各國外匯儲備中的地位,從而提振了金價。
(三)再生金資源
黃金可以輕而易舉地從任何形態中熔化、回收、再利用。因此,再生金成為了世界黃金市場活躍的組成部分。再生金被定義為從黃金的制成品中回收成為金錠的部分,但不包括代售的珠寶和未經過回收仍在流通市場的珠寶、投資性金條、金幣。絕大部分再生金產生于珠寶業,其次產生于電子行業,還有的產生于投資性金條和金幣。
再生金的供給主要取決于經濟環境和黃金價格的變化。過去十幾年來,再生金的峰值出現在亞洲金融危機肆虐的1998年,當年再生金總量中約有300噸產自韓國,韓國民眾紛紛捐獻出手中的黃金支持韓元穩定,補充外匯儲備資產(平均每個韓國家庭捐獻各種形式的黃金65克)。
二、黃金的需求分析
黃金的需求主要來自三個方面:珠寶市場、工業品市場和投資性需求。
(一)飾金需求
飾金需求,即珠寶市場對黃金的需求,在黃金需求中占比最大,近幾年保持在60%左右。飾金需求受價格影響較大,2008年金價高位震蕩,導致飾金需求明顯下降。而且,飾金需求呈現比較明顯的周期性和季節性。
傳統飾金消費大國為印度、沙特、阿聯酋、中國、土耳其等。印度是全球黃金最大的消費國。在2005年,印度的珠寶需求占全球黃金珠寶總需求的22%,占總零售凈投資(金幣和金條)的35%。目前印度仍然持有接近15000噸的黃金,這占了全球整個地表黃金總量的10%。在過去的10年間印度平均每年出售黃金676噸,這個數量是美國所持有黃金數量的1.5倍還要多,而美國是全球第二大市場,同時是世界其他主要黃金消費國中國、土耳其、沙特阿拉伯以及阿聯酋的3到8倍。
(二)工業需求
作為五金之王,黃金具有其他金屬無法替代的高穩定性、耐高溫、耐腐蝕等特性,這些特性使黃金在電子產品、航天航空、醫學等領域應用廣泛,近幾年工業需求占總需求的10%以上,其中電子產品的需求占到黃金總需求的7%左右。
(三)投資性需求
投資需求分為零售投資和 ETFs(黃金交易基金)。作為一種安全資產,黃金歷史上一直履行著價值貯藏的貨幣職能。從文化傳統上來看,一些國家有貯藏的傳統。近年來,由于黃金與其他主流投資品種有比較小的相關性,黃金及其衍生資產日益得到了投資基金的重視。
ETFs自2003年面市以來,已吸引上千億的資金流入黃金市場。成為近幾年金價大幅上漲最直接的動力。2004年11月,道富環球投資推出了第一支以實體黃金為投資對象的ETF―streetTRACKSGoldShares(GLD)。由于其允許投資者持有金條卻無須承擔儲存成本,投資者通過股票賬戶就可以直接買賣黃金,交易門檻和成本低,方便快捷,與金價完全聯動的特點使其成為投資黃金市場的絕佳方式,實際為投資大眾提供了其他投資工具無法提供的通道,這大大增強了人們參與黃金市場的積極性。通過ETF持倉量與金價的關系發現,自ETF創立之初,其持倉量與金價密切相關(相關系數達93.43%),因此,ETF持倉量
是影響金價變動的重要因素。
三、黃金價格與美元的關系分析
選取1988―2008年月度黃金與美元指數數據,二者相關系數達到-0.78,從最近十年的情況來看,黃金與美元指數的負相關關系更加明顯,1998年至2008年黃金與美元指數的相關系數達
到-0.87。因此,在分析金價走勢時,美元匯率的變動是一重要的參考。
黃金與美元存在比較明顯的負相關關系,有兩方面的原因:一是美元是國際黃金市場上的標價貨幣,因而與金價呈現負相關。假設金價本身價值未有變動,美元下跌,那金價在價格上就表現為上漲。二是黃金作為美元資產的替資工具,實際上在過去幾年里金價的不斷上漲,一個主要因素就是美元連續數年的大幅下跌。
四、黃金價格與通貨膨脹的關系
作為這個世界上唯一的非信用貨幣,黃金與紙幣,存款等貨幣形式不同,其自身具有非常高的價值,而不像其他貨幣只是價值的代表,而其本身的價值微乎其微。在極端情況下,貨幣會等同于紙,但黃金在任何時候都不會失去其作為貴金屬的價值。在貨幣流動性泛濫,通脹橫行的年代,黃金就會因其對抗通脹的特性而備受投資者青睞。
選取1975年至2008年第二季度的季度數據,把黃金以美元標價的名義價格和扣除通貨膨脹影響后的實際價格相比較,三十年間除了70年代末八十年代初全球性通貨膨脹以及蘇聯入侵
阿富汗事件使得黃金價格一路飆升以外,黃金的實際價格比較穩定。相關實證研究還表明,在美國、英國、法國、德國和日本,長期以來,除去社會或經濟動蕩的特定時期,黃金的實際購買力變化很小。
五、黃金價格與原油的關系
國際大宗商品市場上,原油是最為重要的大宗商品之一。原油對于黃金的意義在于,油價的上漲將推高通貨膨脹,從而彰顯黃金對抗通脹的價值。選取2000年至2008年的日數據,一盎司黃金平均可兌換15桶原油,油價與金價呈0.92左右的正相關關系。而且原油價格往往在金價之前同向變化,對黃金投資有較強的指向作用。
六、黃金的避險功能分析
黃金歷來是投資者躲避風吹草動的優良“避風港”。任何一次政治經濟局勢的動蕩往往會促漲金價,而突發性的事件往往會讓金價短期內大幅飆升。
以海灣戰爭為例。1990年8月2日,伊拉克入侵科威特,金價飆升,在聯合國安理會通過678號決議之后,對伊拉克提出了最后通諜,金價又開始向上振蕩,在安理會規定伊拉克必須撤軍的最后期限1991年1月16日,在戰爭恐慌的推動下金價再次突破400美元,在此期間金價一直在370―410美元期間高位波動。在這期間,金價主要隨著全世界為和平解決科威特問題的努力和政治斡旋而變化,人們對戰爭與和平的憂慮一直是金價的重要支撐力。在1月17日“沙漠風暴”行動開始后,戰爭走向已經明朗,所以所謂的“戰爭溢價”迅速消失,倫敦金價在兩個交易日內便下降到380美元。2月26日伊拉克宣布無條件接受安理會678號決議,從科威特撤出其軍隊。在海灣緊張局勢基本得到解決的情況下,金價很快回歸到360美元左右的正常水平。
七、黃金價格的季節性分析
黃金作為一種重要的商品,其價格變動具有一定的季節性。選取1975年至2008年月度數據作為考察對象,分析其價格變動的季節性特點。為了更好地表示黃金價格的變化特點,選取了兩個指標:
黃金月度收益率=(本月底結算價-上月底結算價)/上月結算價
黃金月度上漲概率=收益率為正的次數/總年數
如圖1所示,對1975年至2008年間共408個月度數據進行統計,其中柱狀圖表示上漲次數與總的月數相除得到的各個月份的上漲概率,線圖則是月度收益率的均值。通過對比分析可以看
到如下規律:
一是金價在一年中上漲概率超過50%的有5個月,分別是2、6、8、9、12月,其中上漲概率最高的是8月份,達到71%;上漲概率低于50%約有5個月,分別是1、3、5、7、10月,上漲概率最低的是3月份,只有35%,另外4月和11月上漲概率恰為50%。
二是一年中有三個上漲高峰,即8月、9月和12月,漲幅分別達到2.19%、2.56%和2.23%。在收益率達到一年中的最高點9月份的2.56%后,即迎來收益率迅速下降的一個月,即10月份的-1.06%,全年的另一個低點則出現在3月份,只有-1.21%。
從供給與需求兩方面來探討金價季節性變動的原因。
供給方面,在對金價影響力較大的期貨市場上,對勘探采掘行業來說,夏季是最忙碌的季節,為了鎖定開采礦金的利潤,生產商一般會采取套期保值的方式,即在夏天開采金礦的同時,在期貨市場上建立相應的賣方頭寸。因此,在開采工作集中進行的4月到8月這段時間里,由于生產商的賣出開倉,換句話說即提前將開采出的礦金賣出,這將給金價較大壓力。而隨著第四季度的臨近,生產商在期貨市場上的空頭開倉量逐漸減少,空頭倉位逐步了結,又會對金價構成支撐。
需求方面,黃金的現貨需求60%以上來自于珠寶制造業,黃金的價格波動受珠寶商的需求銷售行為影響。每年的下半年是首飾銷售的主要時段。從9、10月份開始,珠寶市場即迎來了銷售旺季,首先是世界黃金第一消費大國――印度的排燈節,這個節日從10月開始,一直持續到12月的結婚高峰期。同時,中東地區的盛大節日――開齋節和宰牲節也將在11月―12月來臨。隨后而來的是西方最主要的節日――圣誕節。最后則由1―2月中國春節為整個黃金銷售旺季收尾。而全球的珠寶商們為滿足消費需求,會在旺季來臨前1―2個月提前購入黃金并進行加工,因此珠寶制造業的需求旺季要較銷售旺季提前1―2個月,即每年的8月至次年的1月。在這個時段,珠寶商集中購入黃金的行為將推高金價;而其余時段,則因為市場需求相對平淡,金價亦比較疲軟。
以上供給需求因素對金價的影響,正好印證了前文所述的規律:黃金價格在下半年的上漲概率大,漲勢猛;而其他時段,黃金價格的表現則相對低迷。
參考文獻:
2018年是聯合通航的開局之年，也是空客項目推進的關鍵之年。18年財務審計部根據項目推進進程及公司業務發展需要，分階段建立并完善財務體系，包括制度建設及流程、OA設計。現將若干重點工作總結如下：
一、重點工作總結
1、財務制度建設
（1）制定并試行部分重點財務制度。根據前期業務需要，我部門單獨制定了《備用金管理辦法》、《付款報銷審批管理制度》、《預算管理制度》、《出國人員費用開支管理辦法》，跟綜合部共同制定了《國內出差管理制度》、《公務接待管理制度》；目前以上六部制度均在試行階段。
（2）草擬及修改部分財務制度。根據制度試行出現的問題修改了《付款報銷審批管理制度》、《預算管理制度》；同時根據公司發展，草擬了《大額資金使用管理制度》和《資金管理制度》。
2、財務核算及稅務工作
（1）OA及用友財務軟件上線。完成OA前期需求調研及培訓實施工作，現將OA管理移交綜合部；完成用友軟件的實施及調試，及用友與OA端口對接開發工作，可實現自動做賬功能。
（2）嚴格按照企業會計準則填制憑證、處理賬務并對外出具唯一版本的財務報表，確保對外報稅、審計的合規、合法性。
（3）辦理完畢增值稅小規模納稅人轉一般納稅人工作。實現增值稅可抵扣，方便以后公司實現銷售收入時的抵扣稅工作。
（4）上線最新稅控系統，完成報稅配套工作。根據稅務局要求，上線最新的金稅三期稅控系統，并申請納稅相關的軟硬件。
3、資金及預算工作
（1）每周資金周報及重大資金事項。每周以周報形式向領導發送本周資金收支狀況及重大資金事項明細，便于領導掌握公司資金動向。
（2）試行備用金制度。公司創建初期各類小額支出較多，為提高效率，財務審計部特制訂《備用金管理辦法》，允許綜合部借取5萬元作為備用金，周報月清。
（3）完成委貸1.5億元發放。因自有資金不足，為按期支付直升機預付款1800萬歐元，財務審計部積極聯系包括銀行、證券、租賃在內的金融機構辦理貸款，如：國開行、進出口行、農行、東吳證券、青銀金租等。但因時間緊張、資料不足，最終向集團申請委貸1.5億元，并于11月30日由銀行發放到位。
（5）試行月度預算工作。公司自2016年9月份開始試行預算制度，考慮到公司建立初期業務可預測性較差，前期實行月度預算，暫不納入考核。
4、財務管理規范方面
（1）推行《未辦結業務統計表》。為防止出現長期不報銷、不及時索取發票、不清借款及備用金的情況，特設置《未辦結業務統計表》，公開通報未辦結業務情況。
（2）規范報銷、付款流程及填制要求。通過管理文件及日常業務矯正，規范公司內的報銷、付款業務，包括憑證填寫、票據索要、OA流程辦理等。
5、項目談判工作
（1）分析匯報空客提供的財務模型。配合談判進度，集中分析空客提供的若干財務模型版本，提出意見及問題并匯報。
（2）根據談判需要編制項目財務模型及測算。根據領導及項目需求進行財務測算，包括內部收益率、投資回收期等；負責編制代表中方觀點的項目財務模型，并向空客提供正式版本。
（3）負責解決各談判小組財務方面的問題。部門根據公司談判小組的設置分派專人參與談判工作，包括文本審定、現場談判及其他相關財務方面的工作。
二、現存問題及改進措施
1、財務制度體系尚不完善。隨著公司業務逐步開展，一些新的財務制度需及時制定，如：《項目資金審批管理制度》用于規定后續工程土建等項目的資金審批管理。現行制度也需要根據實際業務的變化及時更新。
2、OA中財務部分流程仍需改進。隨著OA的廣泛使用，一些財務流程出現了或大或小的問題，比如：差旅費報銷界面計算不方便、科目設置不便捷、預算模塊功能不全等，這些問題會影響審批效率及效果，需跟泛微及時對接優化方案并改進。
3、部分報銷業務仍存在拖沓問題。比如：國外出差、大型會議或談判等事項的報銷時點與業務發生時點相距較長，甚至跨月，會影響預算及核算工作。應每周定期通報未辦結業務，并考慮充分利用OA時限控制的方式提高報銷效率。
4、預算編制不規范，執行結果偏差大。預算試行3個月，存在諸多問題，比如預算編制說明不規范，預算數據較實際業務偏差較大等。雖有業務難以預測的客觀原因，但仍需在預算培訓、制度規范和執行控制方面改進，盡可能將預算與實際業務靠攏。
三、2019年重點工作計劃
1、融資計劃。2019年的土地購置、開工建設將會需要大量的資金，財務審計部會根據實際的用款需求對接外部金融機構。
（1）預計以自有資金購買土地，并以土地及在建工程抵押為條件申請項目貸款；
（2）以股東擔保申請流動資金貸款，用于支付直升機貨款。
2、繼續推行月度預算。自2017年起正式通過OA預算模塊實現預算控制，同時針對全體員工進行預算培訓，規范大家編制預算的格式和依據；每月定期預算執行分析，協助各部門審核預算標準，力爭預算與實際靠攏。
3、招標引入“四大”，全面介入談判，及后續項目運營管理。為配合談判進展，擬以正式招標的方式選擇四大會計師事務所中的一家提供咨詢服務。服務內容包括：財務模型數據分析及測算、談判介入及策略輔導、項目安排及節點管理，項目落地后稅收政策籌劃、銷售管理優化等。
4、加強內控、優化流程，提高工作效率及會計核算的規范化。優化OA審批流程，提高審批權限等級 ，降低審批風險；細化財務核算，提高會計核算的規范化。
5、優化財務制度，完善財務制度體系。優化已有制度以適應公司發展；根據公司業務發展，補充建立財務管理辦法，例如基建需要制定的《項目資金審批管理制度》。
6、參加外部財務培訓，提高部門業務素質。初步計劃加入諸如大成方略這一類的大型財務培訓機構的會員，方便及時掌握國內稅務及會計政策變化，提高部門人員業務素質，降低業務風險。
【關鍵詞】 工業企業 全面預算管理 措施
全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法，它是企業實現資源整合和合理配置的有效手段。目前我國工業企業在全面預算管理方面仍存在一定的認識與實踐誤區，本文擬就工業企業全面預算管理現存問題進行分析，并提出相應的加強工業企業全面預算管理的措施。
一、全面預算管理內涵
全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。全面預算管理的主要特點包括：以財務管理為核心，進行預算編制、執行和控制；以全員參與為保障，只要全員參與預算編制工作才能減少企業各層級之間信息不對稱造成的負面影響；以市場為導向，把握市場的特點和特向，分析和研究市場規律等。可以說，全面預算管理是以價值為主的定量描述，是一系列量化、細化的計劃安排，是對未來的精確規劃，其目標是通過聯合管理、聯合行動提高企業整體經濟效益。
二、工業企業全面預算管理現存問題
1、對全面預算管理認識不足
全面預算管理需要全員、全過程的共同參與，它要求企業資源擁有者、管理者和員工具有統一的認識，各部門之間工作協調一致。而目前部分工業企業缺乏全員管理意識，沒有真正發揮全面預算管理的作用，主要表現在：有的工業企業忽視預算管理的導向性和統籌性，預算管理工作僅局限于書面文件的制定，對于預算編制、執行、監控和考核等沒有形成統一的系統理念；有的工業企業對于全面預算管理的認識不清，沒有將企業戰略思想融入到預算編制過程中；而部分工業企業相關部門認為全面預算管理是管理者和財務部門的責任，致使企業的財務預算與業務預算脫節，全面預算管理意識不強，沒有充分認識到預算管理對提高企業經濟效益的重要性。
2、缺乏完善的預算管理制度和預算管理體系
全面預算管理的實際是對企業有限的資源進行合理配置、控制和考核，工業企業要保證全面預算管理的有效實施，需要配套相應的全面預算管理制度和體系。而從目前大部分工業企業對于全面預算管理的實踐中可以發現，全面預算管理的編制、執行和控制之間缺乏內在的相互作用關系，沒有明確的制度和流程保障，使得全面預算管理不夠規范、不夠專業，這也使得全面預算管理的執行大打折扣。
3、缺乏有效監督控制機制
從目前來看，企業在對預算進行分解的過程中隨意性比較大，支出預算分配模式及管理體制仍停留在粗放型水平，計劃外的支出很少受到預算的約束，從而造成支出管理和監督考核缺乏有力的控制，沒有形成有效的監督機制和激勵機制。例如，部分工業企業法人治理結構不完善，往往過于重視制度建設而輕視考核和監督制度的落實，影響預算的執行；或是預算制定與執行嚴重脫節，相關人員隨意增改項目內容，提高費用標準擴大支出范圍，從中謀取私利；或是對于預算執行后的結果沒有進行有效分析和考核，無法及時發現問題和解決問題并對下一輪預算提供思路，最終造成整個全面預算管理過程缺乏有效的過程控制機制，預算形同虛設。總體來說，工業企業全面預算管理缺乏有效的事前、事中和事后控制，未能明確相關部門和人員的權利和職責，缺乏對預算管理執行情況的有效監督和考核。
4、資金預算管理缺乏科學性
資金預算是全面預算管理體系中唯一具有綜合反映功能的預算，可以單獨反映或綜合反映經營和資金兩大基礎預算以至全面預算的編制、執行、控制的水平和程度等。然而目前部分工業企業所編制的資金預算往往與經營預算混合起來，其內容也僅僅包含生產制造需求、資金額度需求和盈虧目標等幾方面，編制方法更多采用的是財務核算方式，缺少預算編制方法的支持，零基預算、滾動預算和彈性預算沒有廣泛運用，預算與理論脫節缺乏科學性。另一方面，在資金使用效率上未形成足夠重視，在實際工作中，大多數工業企業更重視的是資金使用的安全性而忽視資金使用效率，例如過于重視資金籌集數量而忽視籌資質量造成的資金成本問題。
三、加強工業企業全面預算管理的措施
1、加強工業企業全面預算管理意識
工業企業要樹立科學的、系統的全面預算管理理念，首先需要領導的高度重視，積極推進預算管理工作，將全面預算管理作為實施企業發展戰略的重要手段。其次，將全面預算管理思想融入企業文化，促使該思想滲透到企業的各個部門、各生產制造環節以及個人，特別是各層級的預算編制和執行人員。再次，應通過培訓、輪訓、講座等形式加強全面預算管理工作的宣傳，提升企業全體員工全面預算管理意識，掌握全面預算管理思想、編制模式等，并借鑒國外先進標桿企業的經驗促進全面預算管理水平的提高。
2、不斷完善制度，規范預算管理
工業企業應按相關年度預算，結合企業實際，本著“實事求是、自我加壓”的原則，制定《關于加強全面預算管理和成本費用考核的實施意見》，明確預算管理及考核的指導思想，確定預算管理的架構及實施細則，將年度預算分解落實到各個預算主體。以某工業企業為例，該企業在細化預算分解方面，按照“分段考核、分類指導”的工作思路，以年度預算為基礎，結合當期市場行情，按時編制月度預算，科學預測當期的利潤和生產經營活動現金凈流量，確保現金正流量，并以此科學指導生產。實行成本費用倒逼法，以此確定月度各項成本費用，并將各項單耗和費用預算細化到各車間、各部門，對每個車間、部門制訂詳細的月度預算，對各項費用預算控制分別制定詳細的考核獎懲辦法。在班組預算控制方面，繼續完善三級班組預算控制體系，制定實施相關的車間成本費用核算管理辦法，進一步明確、細化規范了成本費用考核體系，實現了所有車間成本核算到班組。在預算考核和獎懲方面，借助企業實施績效工資的機會，將全面預算管理考核與工資績效考核體系有機結合，制定相關的績效考核管理辦法，將全面預算管理與車間、班組工資績效收入緊密掛鉤，加大預算考核比重，嚴格預算績效考核。
3、加強預算監督控制，實行全過程預算管理
工業企業在預算管理的過程控制方面應加大力度，不斷強化過程控制，真正做好預算的事事控制和時時控制。以某工業企業為例，該企業在事前控制方面，制定規范的物資需求采購預算，將車間的材料消耗控制在了采購的第一關，嚴格按照消耗預算定額控制采購量，使物資采購預算與成本費用預算考核有機緊密結合，借助SAP系統物料模塊強大的管控功能，使采購、庫存、消耗、成本中心達到有機統一，做到了兩者科目一致、口徑一致，有效實現了成本費用預算的事前控制。定額管理工作是科學組織生產經營活動的手段，是進行經濟核算，提高經濟效益的有效工具。主要有：勞動定額、物資定額、期量標準，流動資金定額、管理費用定額等。通過各項定額標準的制定與執行，大大降低了成本費用。在事中控制方面，實行預算的事中控制及預警機制。在費用預算控制方面，每月20日，將成本費用達到定額80%的項目在企業OA辦公平臺上予以公布，下達預警通知，并要求車間反饋預警意見，說明原因、提出措施、確保不超支；在銷售收入及回款控制方面，按照月初制定的收入及回款預算，每天按時編制《銷售收入及回款動態預算考核表》，跟蹤監督每天的預算執行情況，將每天的銷售發貨、銷售結算及銷售回款情況，通過企業OA辦公平臺報企業領導和相關人員，督促執行，確保月度銷售收入及回款完成預算；在鋼材采購預警控制方面，按照月初制定的采購和稅金預算，每天按時編制《鋼材采購及進項稅動態預算考核表》，特別是對于預付鋼材款的供應商，跟蹤督促來貨、督促結算、降低預付款占用，確保進項稅均衡及時抵扣；在產品產量預算控制方面，按照月初制定的產量預算，每天編制主要產品每道工序的《生產進度日報表》，將月度產品產量預算細化到每周、每天，跟蹤監督每天的產量完成情況，并通過調度室在每天的調度會上公布，督促完成。通過一系列的預算過程控制，使預算的事中控制職能得到切實發揮。在事后控制方面，按照全面預算考核管理辦法和企業預算及績效考核管理辦法的規定，對各部門的預算考核結果進行通報，嚴格考核，獎懲，并與當月績效工資收入掛鉤。每月按時召開由全體企業領導和部門負責人參加的預算考核及經濟活動分析會，利用幻燈片的方式現場通報當月預算考核情況，對超支的費用，逐項通報，逐項分析，找出差距，找出原因，落實責任，制定措施。實現了預算的閉環管理。通過一系列的措施，真正建立了全面預算管理“事前有控制、事中有預警、事后有考核和分析”的管控體系。
4、以現金流為主線，強化資金預算管理
隨著世界經濟和金融市場的快速發展，我國工業企業應強化現金流管理、保證企業資金鏈不斷裂。工業企業應緊緊抓住現金流這條主線，強化資金預算管理，按月編制月度資金預算，并嚴格執行，按月分析，嚴格考核。在月度及季度指標預算的基礎上按月、季編制現金流預算，并將資金預算與上級企業結算中心系統緊密結合，達到內部控制和外部控制一致、生產經營指標預算和資金預算控制一致。在具體實施上，每月根據銷售收入預算，制定現金流入預算，確保資金流入量，除對相關戰略客戶滾動結算外，其他用戶一律進度款交易；加強與滾動結算戰略客戶的溝通，最大限度縮短滾動結算周期；加大回款預算考核力度，確保應收賬款控制在預算指標以內。在資金流出上，每月由各單位上報資金支出預算，報企業批準后嚴格按照預算指標安排各項工作，對無預算或超預算的項目，一律不予支付，確保現金流正向流動。月中實行資金預警控制，確保資金運轉正常，月底實行資金預算執行分析，對預算上報不準確、誤差較大的項目逐項進行分析，落實責任，查找原因，逐步改進，確保了企業生產經營活動現金流正常運轉。
綜上所述，全面預算管理作為現代企業管理提高戰略能力和管理水平的有效工具，我國工業企業應持續不斷的改進全面預算管理工作，使全面預算管理真正發揮其“強化內部控制、防范經營風險”的管控作用，促進企業管理水平和經濟效益全面提高。
【參考文獻】
[1] 白雪梅：試論中型工業企業全面預算管理[J].現代管理，2010（6）.
[關鍵詞]企業集團 跨區域 營銷管理
中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）05-0175-01
煤炭企業跨區域營銷是以提高集團公司整體競爭能力，獲取整體效益最大化為目的，通過統籌管理、經營煤炭產品資源，統一配置鐵路運力，充分發揮集團資源、品牌、客戶和營銷網絡優勢，形成整體聯動、上下配合的運行機制，提高區域市場產品占有率和競爭力，實現集團整體效益最大化。
一、跨區域營銷管理體制和機制設計
管理體制、機制是跨區域營銷的前提條件和基礎保障。集團公司層面成立銷售管委會；煤炭銷售分公司代表集團公司行使煤炭銷售主體責任；煤炭銷售分公司下設職能部門、區域分公司及直屬營銷中心；區域分公司下設駐礦銷售部。
集團公司銷售管委會作為跨區域營銷的最高決策機構，其主要職能包括：營銷戰略和銷售政策制定，年度訂貨方案審定，重大市場變化營銷策略調整，銷售管理重大事項協調解決。
煤炭銷售分公司組織結構為機關部室、區域分公司和營銷中心。主要職能包括：在銷售管委會領導下，負責統一銷售集團所屬生產單位的煤炭產品，編制年度、季度、月度銷售方案，對外統一簽訂、管理、執行銷售合同，集中控制和調配資源，辦理日常發運，執行鐵路運輸計劃，進行行業交流。
區域分公司的設立，根據集團公司戰略的擴張和產業的延伸，在本部區域外設立，其主要職能包括：按照煤炭銷售分公司年度、月度銷售計劃安排，組織日常發運、統計結算和貨款回收；負責信息收集、整理、反饋，市場調研，客戶開發和售后服務等。
區域分公司下設駐礦銷售部，主要職能包括：執行銷售計劃，過磅、計量、統計等。
營銷中心的設立，根據銷售業務的延伸和客戶群體的聚集，在客戶集中區域就近設立營銷中心，其主要職能包括：信息收集、反饋，開發和管理區域內用戶，掌控開發區域資源。
在運行機制方面，原則上采用內部購銷形式，但可根據不同區域特點分別采用采購制、制或委托結算等形式。不論采用何種運行模式，各區域銷售分公司應堅持股東利益和集團整體利益最大化原則來開展營銷業務。
二、跨區域營銷以資源優化組合、完善定價機制為中心
以資源優化組合、完善定價機制為中心，這是跨區域營銷體系的核心組成部分，也是實現產銷平衡，提高銷售收入，取得最大經濟效益的關鍵。通過細分市場調查研究，全面掌握市場需求狀況，包括煤炭品種、質量、有效需求量、意向價格、需求穩定性等需求信息，分析各區域公司近期及預期煤炭產品質量狀況，測算各區域公司到達目標市場，滿足市場需要，實現產品銷售，取得銷售收入能夠獲得的收益。調動各區域公司煤炭產品，通過直銷、配洗、配銷等形式，以獲取最大效益為目標，優化資源組合，最大限度地滿足市場需求，提高市場占有率，提升煤炭市場中的話語權。
在完善定價機制方面。在充分分析市場預期的基礎上，按不同的用戶、不同的區域實施差異化價格戰略，對集團公司內部用戶、戰略重點戶、市場貿易戶、地銷戶等執行不同的價格。健全庫存預警與價格調整聯動機制，針對不同的庫存預警級別，啟動有差別的價格調整方案。定價機制以保產銷平衡為重點，加強“區域聯合、區分定價、資源共享、快速反應”為核心理念，以實現產銷平衡，提高銷售收入為最終目標。
“區域聯合”是指各銷售主體之間實施聯合統一的訂貨、定價，打破以前各自為戰的格局，形成規模性的一致對外，對提高集團公司的市場話語權起到關鍵作用。
“區分定價”是指對不同規模、不同區域、不同信用等級的用戶形成一定的價格差異，這樣既保證規模型用戶不丟失、不減量、不降低市場份額，也提高了“隨機”用戶的售價，從而提高集團公司的整體效益，體現“長遠與眼前兼顧”的定價理念。
“資源共享”是指各區域的煤炭資源、用戶資源、信息資源互通有無，區域性資源供給和需求的增加或減少，必將影響區域性的價格和資源兌現，通過資源共享這種模式，既能夠保證區域性價格的平穩和提高，又能夠保證區域性資源的兌現，提高企業信譽。
“快速反應”是指及時調整價格，資源寬松，庫存升高，對正常生產將帶來負面影響，資源緊張，說明部分品種價格調整不到位，不及時上調將給集團利益帶來潛在損失。
三、跨區域營銷要完善“兩套系統”，即信息網絡系統和調度指揮系統
信息網絡系統由各區域公司信息中心、計算機網絡系統和信息分析中心組成，用于搜集、傳遞、分類、匯總、整理、預測宏觀信息和微觀動態，信息涵蓋煤炭市場需求狀況、用戶情況、同業競爭情況、資源供給情況以及宏觀政策變化和替代品信息。通過優化信息網絡系統，實現信息傳遞及時、完整、準確，為跨區域煤炭產品營銷提供信息支持。調度指揮系統優化，就是指煤炭銷售分公司調度指揮中心統一協調鐵路運力，按照各區域公司每月銷售發運計劃，統一安排，統籌調度，及時高效地將煤炭產品送達指定用戶，落實鐵路互保協議，兌現鐵路重點合同。
為完善“兩套系統”， 實現跨區域銷售，要重點從以下三方面進行重置和優化。一是組織機構重置。獨立設置市場信息部和客戶服務中心兩個部門，明確和理順調運部和各營銷中心的職責和業務流程，使實現跨區域銷售模式在組織機制上得到保障；二是建立健全相關管理制度規定。重點完善《市場信息管理辦法》、《煤炭銷售管理實施細則》、《調度管理辦法》等管理制度和辦法，使實現跨區域銷售模式在制度上提供有力的保障；三是完善硬件設施，搭建軟件平臺。硬件上實施“磅房標準化”管理工程，通過更新磅房的設備設施，來保障信息系統的暢通，將“產、銷、存”等重要銷售、資源信息快速上傳，為及時決策提供了保障；軟件上完善煤炭銷售信息系統，開發物流交易平臺，使內外供求信息一體化，使信息交流和溝通無障礙。
四、跨區域營銷要理順“三項管理”， 包括合同管理、客戶管理、結算回款管理
關于合同管理。對各區域銷售分公司實行重點用戶合同統一簽訂，協調資源流向，分別兌現；臨時性大量用戶集中簽訂集中兌現；小批量零散地銷用戶分別簽訂，分別兌現。完善合同授權委托制度，建立合同備案管理、合同統計以及合同糾紛管理制度。
關于客戶管理。按經營狀況、規模、需求量和回款情況等條件將客戶分為不同的類別，各區域銷售分公司按同一標準進行客戶分類，對不同的客戶執行不同的營銷策略。通過信息網絡系統，使客戶信息在銷售分公司內部實現資源共享。
關于結算回款管理。按照便于管理、服務及時的原則，結合區域特點，設立區域營銷中心，負責所轄區域內煤炭產品售后服務管理，協調處理商務糾紛，統一辦理貨款結算回款，提高結算回款率，最大限度地控制應收賬款，提高資金周轉率，降低資金占用成本。
參考文獻
[1] 師瑛；當前煤炭企業營銷環境的分析研究[J]；中國集體經濟，2014年15期.
1、負責宣傳貫徹執行《會計法》、《統計法》、《財務通則》、《會計準則》，制定公司計劃、統計及內部財務管理制度，認真實行統計、會計監督，嚴格遵守財經紀律。
2、積極會同有關部門推行經濟改革，對集團公司內建立的相對獨立的經濟實體，搞好責、權、利相結合的各種經濟承包責任制，正確處理國家、企業和個人三者之間的關系。
3、負責編制年、季、月度財務成本計劃、各項費用計劃、資金收支計劃，并督促實施。
4、負責推行全面經濟核算，協同企管辦推行目標管理和雙增雙節工作，建立健全組織、指標、核算、結算、分析五個體系，確保集團公司利潤計劃的實現。
5、負責組織制定、修訂技術經濟定額、費用限額、內部核算價格，并檢查執行情況，做好財務、統計資料的收集、整理、歸類、匯編工作。
6嚴格執行成本管理條例和會計人員規則，認真審查報銷單據，做到先審核后結算，余則付款，復核后再記帳。
7、負責向金融機構的資金籌措工作。
8、嚴格執行資金管理制度，及時辦理銷售結算，配合有關部門清理債權債務，及時上繳利稅及各項基金，采取有效措施，加速資金周轉。
9、負責建立健全三級核算制，加強對所屬各級部門、班組經濟核算員的業務指導，建立核算臺帳、圖表(班組按日公布核算金額)。
10、與公司企管辦共同制訂目標成本管理相關考核指標及其數據的收集整理工作。
11、參與協助物流部做好原材料、產成品的盤點工作。
12、負責做好焦爐生產的單孔測定工作。
13、加強會計核算的微機管理，負責制定會計電算化管理制度，并做好硬件的保養及軟件資料的保管、保密工作。
14、負責開展經濟分析，按月檢查財務及生產經營主要指標執行情況，提出經濟分析報告，提出有關增收節支措施，努力完成國家規定的各項財務指標。
15、負責編制、匯總、平衡和修訂公司年、季度生產經營綜合計劃，統一上報下達。
16、負責做好生產、經營進度的統計工作，按日、月、旬反映生產、經營進度，及時編報各種生產經營報表。
17、負責監督公司所屬資產的管理，做好對固定資產的盤點登記、造冊、編號、立檔工作，確保公司財產完好無缺。
18、負責基建項目的財務管理，配合有關部門審議技措、技改和大修等工程計劃，合理、合法地使用各項專項資金。
19、負責公司財務帳冊、憑證、報表的歸類、裝訂和保管，做好會計檔案管理工作。
20、負責公司資產的保險工作和資產損失后的理賠工作。
財務部作為公司的核心部門之一，肩負著對成本的計劃控制、各部門的費用支出、以及對銷售工作的配合與總結等工作任務，在領導的監督下財務部各工作人員應合理的調節各項費用的支出，保證財務物資的安全;服務于公司、服務于員工、服務于客戶,以促進公司開拓市場、增收節支，從而謀取利潤最大化,以最優的人力配置謀取最大的經濟效益。
年全球金融危機時刻警示著我們，在新的一年里，財務部工作人員應在廠領導的正確領導下制定對全廠其他部門的考核制度或者相關辦法。在國家各項財務法律、法規的監督下制定如下考核制度：
1、組織財務部各員工對國家有關法律法規、會計制度、安全法、財務制度、管理制度等有關法律法規進行系統學習。
2、在財務部內部明確考核制度：財務人員的分工及各職能部門的協作，要分工明確并帶有互相協作補充性，相互配合的工作中不斷學習，對各項費用的合理支出起到監督作用，對違規違紀行為起到監督智能。
3、在應收帳款上起到有效的監督作用：明確各分管會計的職責，制定相應的制度，如對應收款的監督，應制定相應的規定，對貨款回收的期限把握、回款具體事宜、相關銷售責任人都應有相應的監督，加大財務監督力度。
4、在對公司其他部門的工作方面：對各科室產生的各項費用進行核算，為公司節省每一筆支出，從一角一元做起。在對各種原料的發票接收方面，認真做好本職工作盡自己的能力去做好每一筆業務的考察及發票的接收工作，認真完成每月的報稅工作。
5、對車間的耗用、檢修期間產生的各項費用進行把關，為節約成本、減少開支做好每一項工作，對各項費用的節、超進行考核并報公司領導，協助領導做好決策工作。
6、對前工作期間應進行有階段性的總結，從月度小結到季度、半年、全年總結;做好資金預算工作，其中包括對應付款項、應收款項、車間檢修估算等等;做好財務報表的編制工作，要求帳務清晰、任務明確;積極配合公司其他部門接受集團公司的考核及檢查。
在新的一年里，力爭在機遇與挑戰面前認真搞好財務工作，用最優的人力配置爭取最大的經濟效益，以節約成本為思路提高資金使用價值;以提高員工素質、工作效率為工作目標，從思想上抓緊、行動上落實、制定完整的工作計劃，學習好的工作經驗和精神，落實各項規章制度，努力做好財務工作。為公司的良好發展盡到最大的職責。
關鍵詞：財產保險；全面預算；管理
古語有云：“凡事預則立，不預則廢”，在現代公司的管理實踐中也是如此。公司在全面預算管理過程中應加強預算管控，強化預算執行，切實貫徹公司業務發展戰略，合理匹配公司資源，減少無效成本費用支出，確保公司資源使用效率，并逐步建立起一整套有監督、考核與評價為一體的全面預算管理體系，以實現公司健康、快速的發展。
1財產保險公司全面預算管理中存在的主要問題
1.1公司戰略不清晰，對公司全面預算管理缺乏導向性
部分財險公司在公司戰略層面搖擺不定，缺乏量化的戰略目標，缺乏清晰的業務方向、業務策略以及對應的實施路徑，在這種環境下編制的全面預算是缺乏戰略引導性、可持續性的，公司也會在全面預算編制與管理過程中迷失方向，很難抓住預算管理的重點，使得公司全面預算管理工作流于形式，嚴重影響公司長遠發展及公司核心競爭力和公司價值的提升。
1.2全員參與度不高，預算管理部門之間缺乏有效溝通
從目前財險公司全面預算編制工作情況看，大多數財險公司的全面預算編制工作主要以財務人員為主，而其他相關預算職能部門，如承保部、理賠部、再保部、市場營銷部、辦公室、人力資源部等預算管理部門的工作人員參與程度不高，缺乏全面預算編制工作的主動性，其全面預算管理意識淡薄，并且這些預算相關部門所編制的預算數據，在真實性、有效性和可操作性等方面也存在質疑。此外，在全面預算編制的過程中，各預算管理部門之間缺乏有效的協調與溝通機制，相互之間的預算管理職責不清晰，不明確。
1.3預算執行過程缺乏有效控制，預算執行偏差大
財險公司在預算編制時非常嚴格，但在執行預算時卻又比較靈活，甚至在某種程度上存在很強的人文主義管理色彩，缺乏有效的預算過程管理和監控，使得公司預算編制與實際執行情況之間產生較大的預算執行偏差。
1.4全面預算管理體系有待進一步完善
目前，大多數財險公司在全面預算管理體系的搭建方面還不夠健全，包括全面預算管理模式、全面預算管理工具、全面預算管理系統研發與系統優化等。財險公司應結合自身的長期戰略總體規劃，不斷地更新與完善全面預算管理工具，優化全面預算管理系統，采取與全面預算管理相匹配的預算管理模式，進而提升公司全面預算管理水平，為實現公司長期戰略目標助力。
2財產保險公司全面預算管理主要問題的解決措施
2.1做好公司長期戰略規劃，以公司戰略為導向，編制全面預算
財險公司應當在充分考慮宏觀經濟金融形勢、保險市場供需狀況以及公司自身優勢與劣勢等諸多因素的前提下，做好公司戰略層面的長遠規劃與總體布局，將公司的全面預算管理納入公司總體戰略規劃中，積極研究、探索與公司長期戰略規劃相匹配的全面預算管理模式，科學合理的匹配資源投入，以公司戰略為導向，有效指引公司開展全面預算管理工作。
2.2強化全面預算管理意識，提高公司員工參與預算編制工作的積極性
財險公司應當定期在公司內部開展全面預算管理培訓工作，通過內部培訓增強公司員工的全面預算管理意識，讓每位員工深刻地感受到做好全面預算編制工作，對于實現公司總體戰略目標具有十分重要的意義，同時與每位員工的切身利益也是緊密相連的，從而提高公司員工參與預算編制工作的主動性。
2.3強化預算執行力，加強公司全面預算過程管理
財險公司應建立全面預算執行過程中的動態管控與預警分析機制，實現全面預算管理的科學化、程序化管理，及時分析、修正預算執行偏差，糾正全面預算管理過程中存在的問題，加強預算執行力的管控，強調全面預算管理在公司內部管理中的權威性，確保公司總體戰略目標和分項預算指標的達成。另外，財險公司應加強預算分類指導與管理，公司經營預算除了按照總公司、分公司以及三級機構管理級次建立分級預算以外，還應按照車險、財產險和意外險進行細分，組成產品線預算，實施預算過程管理。
2.4建立與完善全面預算管理體系
2.4.1建立全面預算管理組織(1)公司董事會和總裁辦公會是公司全面預算管理的最高決策層。總公司企劃部在決策機構的領導下，全面負責日常的預算管理工作，并結合公司的發展戰略，遵循“上下結合、分級編制，逐級匯總、逐級審批”的原則，組織各分支機構編制下一年度經營預算方案，提交決策機構審議。(2)全面預算是由公司各部門及其分支機構負責執行實施的，切實組織實施公司的年度業務計劃，規劃財務預算。制訂、組織并落實公司的年度業務計劃，全面貫徹執行總公司對于全面預算管理的各項要求，及時調整業務戰略，根據相應的市場情況控制費用成本，確保業務計劃和業務年度目標的實現。
2.4.2強化預算成本費用的管控，推進成本費用的精細化管理(1)按月核定費用預算額度，總公司按照分支機構月度經營計劃，在經營成本可控范圍內，核定分支機構月度費用預算額度，監控分支機構預算額度使用情況，減少分支機構費用預算超支對公司整體預算達成的影響。(2)分項控制預算資金的使用，總公司財務部應通過預算資金管理系統對分支機構預算資金使用情況實施監控，按照分支機構月度預算額度，核撥分項預算資金，并定期檢查分支機構項目預算資金使用情況，采取有效控制手段，杜絕分支機構串用科目、套取預算資金等逃避總公司預算資金監控的行為。(3)月度預算項目費用額度節余，分支機構可調劑至下月使用；年終決算時，分支機構應按照權責發生制原則進行年終決算，嚴禁跨年度使用預算費用額度。(4)分支機構出現月度獲取費用預算額度不足時，必須提交重大預算事項報告，對問題產生的原因進行深入剖析，制訂階段性改善計劃和管控措施，上報總公司審批后嚴格執行。(5)總公司應根據費用形態區分不同的成本費用預算，采取不同的管控方式：運營費用由總公司企劃部根據董事會批準的年度財務預算，參照公司確定的人力計劃、機構建設計劃、資產配置計劃，按照各分支機構年度投入產出效能目標，核定總、分機構年度運營成本總額，提交總辦會審議后下達；獲取費用標準費率預算應在分支機構確保年度收入計劃和經營結果預算實現的前提下，總公司企劃部根據級次預算與業務線預算兩個預算維度，核定標準獲取費用率，提交總辦會審議后下達。(6)總公司企劃部依據分公司業務險種結構、業務渠道組成、銷售團隊產能及機構經營管理模式，將獲取費用標準費用率預算進一步分險種細分至銷售團隊費用、后線日常經營費用、保單維護費用、銷售績效工資、中介手續費和業務競賽及獎勵費用等預算細項。
2.4.3落實全面預算管理問責機制總公司各部門和各分支機構作為預算執行責任主體，必須嚴格貫徹、組織落實總公司全預算管理工作要求，提高預算管理水平，控制預算執行偏差，提升資源使用效能。對未按總公司預算管理制度要求、未認真細致組織推進全預算管理工作，造成經營績效不達標，資源使用違規或者浪費，預算管理混亂，費用管理違規的部門或者分支機構，總公司應按照責任追究制度對主要負責人實施問責。
近日，阿里巴巴集團公布了2016財年四季度報及全年財報，這也是其CEO張勇在該崗位上任職滿一年交出的答卷，這份靚麗的答卷無疑遠超預期：中國零售市場交易總額為30920億元，超沃爾瑪成為全球最大零售商，移動GMV占比65%，而上一財年占41%，去年第四季度零售平臺銷售額占中國社會消費品零售總額的11.3%；營收突破1000億元大關，為人民幣1011.43億元；云計算和互聯網基礎設施業務營收為人民幣30.19億元，同比增長138%；歸屬于普通股股東的凈利潤為人民幣714.60億元，同比增長196%；年度活躍買家增至4.23 億戶，移動端月度活躍用戶增至4.1億戶。阿里巴巴之所以能夠取得這么靚麗的業績，核心在于其相對完善的生態系統釋放的巨大生產力。
首先，快速進化和演進的生態系統。阿里巴巴在電子商務的基礎上，通過新浪微博、UC、高德地圖、優土等一系列的并購，打造了體系相對完善的生態圈。上財年，阿里巴巴在生活文娛、本地生活服務、海外電商巨頭等領域四處出擊，分別以10億美元獲得東南亞“亞馬遜”Lazada的控股權，9億美元投資外賣平臺“餓了么”，以每股美國存托股27.60美元的現金收購優酷土豆剩余的股份。通過微淘、社區、淘寶頭條等內部內容平臺，加上優酷、微博、UC等媒體矩陣，大大提升購物體驗和移動端黏性，使得此前的“優酷+新浪微博+UC+淘寶”的泛銷售生態系統演進到“商品+內容+服務”的服務協同新生態。新生態的“新”主要體現在如下方面：一是移動驅動，2016年第一季度，移動端GMV占比高達73%，去年同期為51%，移動端收入在電商零售平臺總收入中占比為71%，去年同期為40%，阿里巴巴集團包括UCWeb、神馬搜索、高德地圖等在內的移動互聯網業務都實現高速增長，增速高達51%；二是積極進軍國際化，通過對Lazada等的收購，能夠和阿里巴巴在當地的速賣通等形成良好的協同效應。
其次，布局深遠的生態系統。阿里巴巴的電子商務生態系統不僅在當下有著強大的生命力，而且提前卡位互聯網金融和云計算等潛力巨大的市場。按照馬云的說法：近幾年來，阿里的第一大板塊電商做得還不錯，2017-2019年將輪到互聯網金融登上舞臺，到了2019-2021年，阿里云將扮演主角，其目標是和水、電一起，成為21世紀三大要素。在互聯網金融方面，阿里持股33%股權的螞蟻金服以600億美元的估值完成B輪45億美元融資，預計在今年上市之后，其市值會超過1萬億元；在物流方面，持股47%的菜鳥網絡作為物流數據和信息公司，與合作伙伴的物流線路已經覆蓋到全球224個國家和地區，以及國內2800個縣區，目前通過菜鳥完成的日遞送包裹量已經超過3500萬，并在今年第一季度完成100億元的融資。在阿里云方面，2016財年營收達30.19億元，同比增長138%；2016年第一季度營收為10.66億元，同比增長175%；用戶超過200萬，其中付費用戶達到50萬家。已成為亞馬遜AWS、微軟Azure、阿里云、谷歌云等組成的全球云計算第一陣營的主要成員，且增速遠遠高于同期亞馬遜AWS64%的同比增速、微軟Azure120%的同比增速。得益于我國云計算市場的高速增長，阿里云發展潛力巨大，在5年之后有可能再造一個阿里。此外，3月下旬阿里巴巴集團收到來自平臺上的10家企業聯名建議書，因準備上市計劃，希望獲得阿里巴巴集團協助，這也表明阿里的生態平臺迎來資本市場收獲期。
可以看出，阿里的生態系統建設之所以能快速演化，一是得益于阿里電商業務的穩定增長和利潤貢獻；二是阿里著眼于回報周期長的投資項目，能獲得極大的競爭優勢；三是對未來趨勢把握準確，能夠抓住“新興引擎”發展機遇。（作者系國家行政學院社會和文化教研部高級經濟師，管理學博士。）
