時間：2022-05-05 23:22:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司高管聘任書，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
2008年4月23日，國務院公布了《證券公司監督管理條例》（6月1日起施行，以下簡稱《條例》）。《條例》針對證券公司在發展過程中暴露出來的一些突出問題，如證券市場準入條件、客戶資產保護、證券公司治理結構等進行了詳細規定，同時為證券公司的創新發展留下了必要的空間。《條例》關于高管人員有四大看點，這主要體現在其中的第三章。
擴大獨董適用，強化監督職能
獨立董事制度在我國本是上市公司治理結構中的一項制度，最早見于1997年12月證監會的《上市公司章程指引》第112條“公司根據需要，可以設獨立董事”。2001年8月，證監會頒布《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，規定上市公司應當建立獨立董事制度。此次出臺的《條例》將獨立董事制度引入證券公司中來，《條例》第19條規定:“證券公司可以設立獨立董事，證券公司的獨立董事，不得在本證券公司擔任董事會外的職務，不得與本證券公司存在可能妨礙其作出獨立、客觀判斷的關系。”而根據《證券法》的規定，證券公司既可以是有限責任公司，也可以是股份有限公司。可見，《條例》將獨立董事制度的適用范圍擴展到了所有形式的證券公司。
值得注意的是，在此前的《證券公司監督管理條例》征求意見稿中，證券公司被要求“應當”設立獨立董事，并且獨立董事不得少于董事總數的三分之一，此要求與對上市公司的要求一致。而在正式公布的《條例》中，“應當”被“可以”所替代，且獨立董事的比例也未規定。似乎，《條例》的規定較“征求意見稿”更為寬松。但《條例》第20條規定:“證券公司董事會設薪酬與提名委員會、審計委員會的，委員會負責人由獨立董事擔任。”而且，《條例》規定證券公司經營經紀、資產管理、融資融券以及承銷與保薦業務中兩種以上的，董事會必須設立薪酬與提名委員會、審計委員會和風險控制委員會，以加強證券公司的內部風險控制。因此，如果經營上述兩種以上的綜合業務的證券公司，實際上是必須設立獨立董事的。
增設職能機構，拓展高管范圍
引入專門委員會制度。董事會下的各專門委員會一般由公司根據經營管理需要自主設立，但鑒于證券公司的特殊性，其經營范圍越廣，內部控制就越顯得必要，故《條例》第20條規定:“證券公司經營證券經紀業務、證券資產管理業務、融資融券業務和證券承銷與保薦業務中兩種以上業務的，其董事會應當設薪酬與提名委員會、審計委員會和風險控制委員會，行使公司章程規定的職權”，以加強證券公司的內部風險控制。與《上市公司治理準則》關于上市公司專門委員會的規定相比，《條例》該款屬于強行法，對證券公司的要求更為嚴格。
擴大證券公司高管人員范圍。《公司法》第217條規定:“高級管理人員，是指公司的經理、副經理、財務負責人，上市公司董事會秘書和公司章程指定的其他人員。”即只有上市公司的董事會秘書才是公司高管。此次《條例》第21條規定:“證券公司設董事會秘書，董事會秘書為證券公司高級管理人員”，將所有證券公司的董事會秘書都列入高管的范疇。實踐中，一般只有上市公司才設董事會秘書，法律并不強制非上市公司設置董事會秘書，但此次《條例》要求所有證券公司都要設立董事會秘書，從而使其成為常設職位。
另外，大型公司往往在董事會下設立執行委員會、管理委員會等機構行使證券公司經營職權，對此，《條例》第22條規定:“證券公司設立行使證券公司經營管理職權的機構，應當在公司章程中明確其名稱、組成、職責和議事規則，該機構的成員為證券公司高級管理人員。”進一步擴充了證券公司高級管理人員的范圍。此次《條例》基本上保留了《證券公司董事、監事和高級管理人員任職資格監管辦法》第2條對證券公司高級管理人員的規定，是對《公司法》相關規定的進一步補充和細化。
設立合規負責人，建立合規管理制度
此次《條例》的突出亮點之一在于規定了證券公司的合規管理制度。在金融風險頻發的現代社會，合規管理制度建設對證券公司的穩健發展至關重要，直接影響著證券公司的安危、興衰和成敗，是公司核心競爭力的重要組成部分，是行業生存和發展的基本保障，也是提高監管有效性，拓寬證券公司自我探索、自我發展和自主創新空間的需要。《條例》第23條規定證券公司應當設合規負責人，對證券公司經營管理行為的合法合規性進行審查、監督或者檢查，當合規負責人發現違法違規行為，應當向公司章程規定的機構報告，并同時按照規定向國務院證券監督管理機構或者有關自律組織報告。該條還規定合規負責人為證券公司高級管理人員，由董事會決定聘任，并經國務院證券監督管理機構認可。從而對合規負責人在證券公司中的作用作出了明確規定，正式確定了證券公司合規負責人的法定地位。實踐中，一些證券公司如國金證券和平安證券已經設立“合規總監”職位。
同獨立董事一樣，合規負責人在證券公司中的監督角色決定了其必須保持自身的獨立性。《條例》規定:“合規負責人不得在證券公司兼任負責經營管理的職務”，防止潛在的角色沖突。
合規負責人的職能使其有時可能會與證券公司的短期利益相沖突，為了保障合規負責人及合規部門的工作能有效進行，同時保障合規負責人個人權利不受侵害，必須提供一系列必要的制度予以保障。對此，《條例》第23條第3款規定:“證券公司解聘合規負責人，應當有正當理由，并自解聘之日起3個工作日內將解聘的事實和理由書面報告國務院證券監督管理機構。”從而為合規負責人依法履行職責提供了基本的制度保障。但僅此一條規定對合規負責人履行職能的保障略顯單薄，有必要在日后制定更為具體的保障措施。
規定任職資格，完善高管監管
同樣身處汽車行業，由于所在企業的性質（國企、民營）不同，所處的行業（乘用車、商用車、零部件）不同，高管薪酬往往又存在差異。
《汽車觀察》雜志從薪酬排行榜中分別從乘用車、商用車、女高管和董秘的角度分別遴選了排名前十的高管進行分析。發現風光無限的乘用車盡管在2010年取得了爆發式增長，但其高管薪酬卻顯得“寒酸”，最高年薪不足百萬元，而這并不意味著這些高管的價值不高，這是眾多因素共同作用的結果。事實證明，零部件高管薪酬及持股市值要遠大于整車企業，國有汽車企業的高管薪酬又遠低于民營企業。那么誰在乘用車企業里身價最高？誰是商用車企業里的身價翹楚？誰是最富的汽車女高管？誰是2010年的金牌董秘？
在乘用車身價前十的高管中，有三位來自上海汽車（600104），五位來自一汽轎車（000800），其余兩位分別來自海馬汽車（000572）和廣汽長豐（600991）。
一汽轎車總經理張丕杰以85萬元年薪成為乘用車上市企業中年薪最高的高管。緊隨其后的白羽同樣來自一汽轎車，年薪僅比張丕杰相差1萬元左右。
實際上，高管持股市值最高的當屬上海汽車（600104）董事長胡茂元，其以70萬元成為乘用車領域持股市值最高的高管，不過其74萬元的年薪只排在第五位。緊隨其后的是上海汽車（600104）總裁陳虹，年薪同樣為74萬元，但持股市值則為14萬元。
除了這幾位高管外，前十強里還有廣汽長豐（600991）副總何坤和海馬汽車（000572）董事長景柱的身影。
上海汽車（600104）在2010年取得的成就通過四個數字就可以概括。2010年，上海汽車（600104）實現營業總收入3133.76億元，同比增長125.01%，歸屬于上市公司股東的凈利潤137.29億元，同比增長108.26%。這樣的數據，足以傲視業界任何車企。
而一汽轎車（000800）2010年的成績同樣是驕人的。2010年3月，2010款奔騰B70時尚版正式上市；2010年4月，馬自達睿翼轎跑車正式上市；2010年8月，2011款奔騰B50正式上市；2010年10月，2011款奔騰B50舒適型正式上市；2010年12月，Mazda8正式上市。這幾個車型的，有力的保證了一汽轎車（000800）的銷量和市場地位。
2010年時廣汽收購長豐汽車的第二個財年。在這一年，廣汽長豐（600991）公司實現銷售收入619,887.50萬元，比上年同期增長27.04%，歸屬于母公司所有者的凈利潤15,549.15萬元，比上年同期增長451.98%。獵豹飛騰1.5L 時尚版成功上市，2011款PAJEROCK車開發完成，CP2 自主品牌轎車產品開發工作順利推進。一切都昭示著廣汽長豐（600991）正走在良性發展的道路上。
海馬汽車（000572）的2010年同樣是意義非凡的。這一年，海馬汽車（000572）實現了扭虧為盈，并建成鄭州基地，使整車產能提升到36萬輛，發動機產能提高到30萬臺。公司的產品格局在2010年也逐步完善。從A級車發展為臺發展為A00級、A0級、A級、B級等多平臺系列，基本覆蓋了15萬元以下家用轎車和城鄉用車消費主流。全年實現整車產銷過20萬輛，同比增長78%，高于行業同期增長水平。
業績驕人，高管高薪，無可厚非。
福田高管成商用車大贏家
實際上，商用車是除零部件之外，上市企業分布最為密集的區域。宇通客車、中通客車、福田汽車、金龍汽車等知名商用車企都是滬深兩市的上市企業。這么多商用車企都已上市，那么誰是商用車屆的“鉆石王老五”呢？
商用車高管薪酬Top10的排行榜上，福田汽車（600166）占據七席，且前三名均來自福田汽車，而宇通客車（600066）董事長湯玉祥排名第四，不過，值得注意的是，湯玉祥以持股市值933.12萬元位列商用車上市企業高管持股市值第一位。宇通客車（600066）在2010年實現銷量4.2萬輛，同比增長了36%，其中中高檔車銷量3.1萬輛，同比增長60%。隨著商用車市場的產品升級換代和商用車消費群體消費水平的提高，主打中高端車型的宇通客車（600066），其發展前景更為可觀。
無疑，福田汽車總經理王金玉以年薪198.47萬元成為商用車企業薪酬最高的高管。一個有意思的現象是，福田汽車（600166）入選前十的這7位高管，身價都在130萬元以上，有的還持有福田汽車（600166）的股份。因此，福田汽車（600166）當之無愧成為了金牌高管的高產地。
福田汽車（600166）的這種薪酬福利體系很值得關注。暫且不說福田汽車（600166）對于普通員工實行的是怎樣的薪資報酬體系，至少對于公司領導層，年薪+股權的薪酬體系，既可以保證公平（依靠年薪進行調整），又可以保證高管們工作目標的一致性（依靠股權激勵實現）。如果股權激勵機制能夠推而廣之，讓普通職工也成為公司的主人公，那么就可以真的讓所有人都體會到企業發展帶來的益處，也將更好的激勵公司員工的工作積極性。
陳愛蓮登頂女高管薪酬、持股市值榜首
汽車領域向來是男人的天下，在上市公司內同樣如此。本次評選選取的1600位企業高管中，女高管僅有156位，男女比例高達9.25:1。不過，巾幗有時要與須眉一爭高下，并且輸的并不一定都是女性。萬豐奧威（002126）的董事長陳愛蓮女士，以4.4億元的持股市值和200萬元的年薪，在女高管排名中雙雙位列第一，同時其4.4億元的持股市值亦在總排名中位列第九，超越了眾多的男性高管。
除了陳愛蓮之外，汽車領域還有哪些杰出的女性領導者呢？
從排行榜來看，薪酬排名前十的女高管多分布于商用車和零部件企業，在持股市值方面，除了陳愛蓮位居榜首外，銀輪股份董事王鑫美的持股市值接近4000萬元，排名第二；排名第三的亞太股份副總經理陳雅華也過了千萬元。誰是金牌董秘？
另外，女高管們都或多或少地持有公司股份。其中萬豐奧威董事長陳愛蓮2010年年底持有公司28470750股，占萬豐奧威總股份的10%，是持股比例最高的自然人。而萬豐奧威（002126）控股有限公司的第一大股東，正是陳愛蓮。她是萬豐奧特和萬豐奧威（002126）的實際控制人。
另外，還有一個明顯的特點是：女性高管更多的是從事監事、獨立董事等輔職位，并且多是在家族式的零部件企業有所作為。而不像男性高管那樣，多是總經理、總裁等實際執行性職位。這也從一個側面看出女性在汽車領域的弱勢地位。不過，汽車似乎本來就是男人的玩具，商場也更應該是男人廝殺的戰場，對于女性而言，還有很多跟適合她們的職務，來展現女性的魅力。
董事會秘書是對外負責公司信息披露事宜，對內負責籌備董事會會議和股東大會，并負責會議的記錄和會議文件、記錄的保管等事宜的公司高級管理人員，董事會秘書由董事長提名，經董事會聘任，可解聘。公司董事或者其他高級管理人員可以兼任公司董事會秘書。
近日一則“儀電控股正在對旗下上市公司的董秘進行輪崗”的消息引發熱議。所謂輪崗，即儀電系現有幾家上市公司董秘之間交換工作崗位。據了解，儀電系旗下目前有飛樂股份、飛樂音響、上海金陵和廣電電子四家上市公司。
對于儀電系董秘輪崗的計劃，可謂是新鮮至極。業內人士均表示第一次聽到這一說法。董秘作為聯系上市公司和資本市場的紐帶，需要非常諳熟公司的情況。對于這種輪崗制度且不從規則和程序上論證是否合理，僅從對上市公司的了解和對投資者的傳達上便可判定弊大于利。
縱觀這一群體17年的發展，無論是從專業度、薪酬水平、社會關注度等方面，董秘已經從執業走向了職業。不過不容忽視的是，在職業化的背后依然是怪象叢生。
“閃辭”眾多
據不完全統計，2011年國內A股資本市場共有262家上市公司進行了董秘更替，其中以個人原因主動辭職的董秘多達148位。根據中國證券報的數據統計，自中小板、創業板快速擴容后，高管辭職的數量隨之增多，董秘更換也同樣頻繁。從歷史數據看，2009年有87位董秘辭職，2010年有102位董秘辭職，而2011年148位的辭職人數則是創下了新高。
這其中不乏“閃辭者”，即從上任到離職的時間不到一年。寧波銀行顧頌東堪稱是“下課”最快的董秘，2011年8月26日剛被聘任為董事會秘書，不到兩個月寧波銀行又于10月10日公告，董事會改聘楊晨為新任的董事會秘書。同樣九洲電氣原董秘趙志剛的任期也不足兩個月，2011年4月18日公司董事會聘用他為董事會秘書，任期三年。而6月9日，作為副總經理兼董秘的趙志剛遞交辭職報告，以個人職業規劃原因辭去職務。
如此眾多的董秘離職，其背后原因多種多樣，其中包括工作調動、換屆和身體狀況等。當然也不乏以“董秘權責不對等”等歷史頑固問題提出離職的。值得注意的是，由于創業板帶來的上市公司的激增，很多董秘也因減持套現而去意已決。由于股權激勵對象在職期間，每年減持的比例不得超過25％，而離職則可以規避這一限制。2010年6月11日，探路者董秘范勇建以“麗地分居，無法照顧家庭”為由，辭去董秘職務。公開資料顯示，范勇建所持股份于10月30日解除限售后，12月11日鎖定解除。而其也因此一度被市場認為是創業板高管為減持而離職“大潮”的先行者。
2011年9月29日，豐林集團在滬市主板上市。僅在12天之后，公司便公告稱：董事、董事會秘書、財務總監全強以個人發展原因申請辭職，創下國內資本市場董秘最快離職案例。
必須強調的是，這些“閃辭”的董秘通常有著深厚的證券從業背景。與資本市場的全面對接，不僅需要專業的知識和廣闊的人脈，也包括靈活的溝通和應變。因此蓬勃的資本市場成為催生董秘行業的催化劑，加速了國內董秘的進程。而這些專業性較高的董秘由于其稀缺價值，也更傾向于采取“快餐式”的發展方式，在幫助一家公司融資完成后，繼續尋求新的就業目標。
無論是由于上市引發的追求財富效應，還是其他原因，這種快餐式的“閃辭”都不利于上市公司與資本市場的對接，尤其是在目前國內市值建設并不完善的情況之下。
80后董秘
因為年輕，所以被關注。
2011年2月21日，浙江廣廈六屆二十次董事會審議同意聘任包宇芬為公司第六屆董事會秘書。根據資料顯示，包宇芬出生于1984年，浙江杭帥1人。在擔任董秘之前，包宇芬一直擔任董秘助理一職。談及27歲即出任董秘要職，包宇芬稱，“目前還在學習階段，肯定會有壓力，但應該可以把工作做好。”
包字芬并不是浙江廣廈第一個年輕董秘。公司前董秘張霞擔任這一職務時，比包宇芬還年輕兩歲。1979年出生的張霞，2004年5月擔任浙江廣廈董事、董秘時，只有25歲。2005年12月，張霞升任浙江廣廈副董事長。
80后董秘第一次被社會廣泛關注始于2009年7月28日，時代科技公告稱董宋萍出任公司新一屆董秘。董宋萍，1985年12月出生，2009年畢業于嘉興學院金融專業。“之所以被關注，說白了是年齡問題。”這是董宋萍對自己成為“明星董秘”的解釋。即使到現在，董宋萍仍是A股最年輕的董秘。
自2009年10月創業板開通后，80后董秘已經開始成批出現，據不完全統計目前已有近10位之多。其中僅在浙江，就已有三位80后董秘。
董秘是上市公司對外的窗口和喉舌，作用至關重要。董秘不僅僅要具備良好的溝通能力，還要有較高的專業素質，具備對公司進行監管，甚至對公司的有可能出現的違法違規行為進行制止。而如今這些年輕的80后董秘能否勝任這一角色的確值得商榷。以董宋萍為例，對其董秘的任命僅僅是在她取得董秘資格證書僅一個多月之后，專業度令人質疑。
驚人言論
作為上市公司高管人員和發言人，董秘的一言一行有可能成為左右公司股價的風向標，因此格外受到市場的關注。可是這些擔當著上市公司代言人的董秘們卻一直不乏“驚人”之語，也由此給公司形象帶來了不良影響，為此本刊選取了幾位董秘在2010年和2011年的言論(見表1)。
（一）公司內部的財務監控
公司內部的財務監控主要由財務總監、內部審計機構和董事會下設的審計委員會來實施。
公司的財務總監由首席執行官提名，董事會聘任，對董事會負責，在公司中相當于公司副總裁級別。從企業控制和激勵體系看，財務總監的主要職責是：（1）提出財務會計機構設置方案，經公司管理層審議后，由董事會決定；（2）提出財務會計的基本制度草案，經公司管理層審議后，由董事會決定；（3）提出財務會計的具體規章制度，報董事會審議；（4）組織實施經董事會、股東會批準的重大財務方案；（5）監督日常的財務和會計運行。從企業管理的內容體系來看，財務總監的職責包括以下幾個方面：（1）資金籌集；（2）資金投放；（3）收入分配；（4）綜合財務管理；（5）組織會計核算，提供會計信息。
財務總監下面設置財務主管、主計長和財務計劃與分析師等等。財務主管主要行使執行資金籌集、投放及分配的職能。主計長主要行使執行會計核算和內部控制的職能。財務計劃與分析師行使執行預算控制和財務分析職能。
公司內部審計機構是公司管理層的一個組成部分，其負責人一般由首席執行官任命并對首席執行官負責。內部審計機構的職能主要包括：（1）生產經營效率和效果審計，即所謂的經營審計；（2）組織結構的審計，經確定企業的組織是否與既定的政策、程序、法律、法規相符合；（3）內部控制系統的有效性和完善性審計；（4）定期或不定期地向管理當局報告審計情況，提出優化內部控制環境、改進工作方法、提高經營效率的意見和建議。為提高內部審計效果，內部審計機構必須直接向董事會或董事長報告，內部審計人員也應該經常地與董事會下屬的審計委員會進行溝通。
審計委員會作為董事會下設的委員會已成為美國公司組織結構中不可缺少的一部分。凡是在紐約證券交易所上市的公司都必須設立審計委員會。它直接隸屬于公司董事會，成員主要來自公司的外部獨立董事。審計委員會的主要職責由公司章程規定，主要包括：推薦公司的外部審計機構；檢查外審的費用、工作期限及其獨立性；檢查公司內部資深審計官員的任命和替換；在外部審計與董事會之間及資深內部審計官員及董事會之間充當溝通媒介；審閱外部審計的所有結果，收集管理層對外審報告建議的反應，外審報告與公司內部審計部門提交的審計報告的比較情況，以及管理層對所有這些報告的反應；審視公司年度財務報表以及管理層和外部審計在準備這些財務報表時有關的意見分歧；征求外審及內部資深審計官員的意見，注意公司財務控制是否適當；在準備財務報表的過程中，注意選用的審計及會計準則及應用操作方面的主要變動情況及其它有關問題等等。
審計委員會實質上是公司與外部獨立審計師之間矛盾的一個緩沖器，主要的目的在于減少管理層對外部審計師活動的影響和干擾，提高審計的獨立性，充分發揮外部審計的獨立鑒證功能。
（二）公司外部的財務監控
在美國，公司外部的財務監控職能主要由注冊會計師來行使，政府部門很少直接參與對企業的財務監控。注冊會計師以其獨立、客觀、公正的身份，對公司管理層提供的財務報表的合法性、公允性以及會計處理方法的一致性提出意見。 在美國，會計師事務所均采用合伙形式，實行行業自律，不存在主管部門或掛靠單位。這種體制確保了注冊會計師獨立、客觀、公正地開展業務。
公司自愿地聘請注冊會計師為其提供審計服務。注冊會計師一般由公司董事會直接聘請，在設有審計委員會的公司，則由審計委員會代表董事會聘請。所有的上市公司都必須按照證券交易委員會的要求，提供經注冊會計師審計的財務報表。 注冊會計師接受公司委托完成審計任務后，將向公司董事會提交審計報告。根據審計情況，審計報告分為無保留意見型、保留意見型、拒絕表示意見型和反對意見型四種。如果公司董事會有要求，注冊會計師也可以出具管理建議書，對企業管理、內部控制等方面存在的問題提出建議，供公司管理層參考。
公司高管人員的薪酬激勵
現代公司中，高管人員薪酬激勵政策制定的基本理念主要體現在以下四個方面：經營者收入與經營業績掛鉤、基本收入與風險收入相結合、近期收入與中長期收入相結合、激勵與約束相結合。
（一）薪酬激勵的范圍和薪酬結構
在美國的大公司特別是公眾公司中，由于公司所處的行業、規模等因素的不同，薪酬激勵的具體范圍有所差異，但通常都為公司的高管人員。以gm公司為例，其高管人員共有3300余名，包括66名副總裁以上的人員，500名中層正職（含地區負責人）和中層副職。
高管人員的薪酬結構通常采取基薪+業績計提+股票期權的形式。gm公司高管人員的薪酬由基本工資、年終獎勵和股票期權等三方面組成。基本工資通常參照人才市場平均價格決定。目前，gm公司高管人員的基本工資定位為市場價上限的75%，其依據是考慮gm公司的業績保持在跨國公司的前25位。年終獎勵是根據個人任務完成的系數確定。gm公司的年終獎勵來自于公司的利潤，公司根據凈資產回報率確定可分配獎勵基金的數額，實行全球統一分配。上級主管領導可適當調整下屬年終獎勵的數量。目前，gm公司對高管人員年終獎勵的發放，已從根據對公司業績的考核，逐步過渡到根據對個人業績的考核。在高管人員的薪酬結構中，股票期權所占的份量較大，它同高管人員的級別成正比，級別越高，股票期權占整個薪酬的比例就越高。
（二）股票期權制度
股票期權制度是美國大公司中應用較為廣泛的一種激勵方式。美國有關法律規定：（1）股票期權的贈與計劃必須是一個成文的計劃，該計劃的實施前必須得到股東大會的批準；（2）股票期權計劃實行10年后，自動結束；如果要繼續施行，需再次得到股東大會批準。股票期權計劃的開始日期以實行日及股東大會通過日兩者中較早的為準；（3）從股票贈與日開始的10年內，股票期權有效。超過10年期后，股票期權過期，任何人不得行權；（4）股票期權不可轉讓，除非通過遺囑轉讓給繼承人；（5）股票期權贈與日，如果某高管人員擁有該公司10%以上的投票權，則未經股東大會特批，不得參加股票期權計劃。
【關鍵詞】董事 競業禁止義務 成立要件
在實踐中股東或公司與董事之間的糾紛較為普遍，《公司法》中的董事競業禁止義務，指董事有義務不得從事與公司營業范圍相同的業務或以其他方式與公司競爭。該規定在判決中被頻繁地援引，法院在判決中對之進行了解釋與補充。現通過對案件爭議進行類型化整理，對判決中的觀點進行分析，為更好地實現該條規范的目的盡涓之力。認定董事違反了競業禁止義務須符合以下幾個要件。
被告須具有董事身份
判斷被告是否有董事身份關系到訴訟中的主體適格問題。若被告既具有董事的頭銜，且實際行使董事職權，則名實相符，完全具備主體資格要件。但實際中出現的名實不符、名實分離的狀況，對認定主體身份造成了一定的障礙。
事實董事（有實無名）。一般從章程、聘任書、工資卡等形式證據上是否注明其董事職務來認定主體的身份；若形式證據不足以證明其董事身份，則應采實質解釋，看其是否實際行使董事職權，我國法院在實務中也認為即使該人沒有董事頭銜，但實質行使職權則可被認定為“事實董事”，從而負有董事的競業禁止義務。在上海市閔行區法院審理的一個案件中，被告是原告公司的股東，并在公司從事機電設備維修業務等工作，對執行董事負責。原告訴稱被告違反競業禁止義務。關于被告是否屬于董事，法院認為：“現實生活中，有限責任公司對董事的聘任和解聘手續不齊全的現象普遍存在，手續是否存在不應作為認定董事的唯一標準。”并指出：“從維修報價單中被告在審核人一欄簽字可以看出，被告行使一定的經營管理權。”從而可以看出法院在認定主體身份時，重實質勝于形式。
掛名董事（有名無實）。董事通常會實際行使職權，但亦有掛名董事或傀儡董事而未實際經營公司、參與決策，但該董事亦不能以“掛名董事”來抗辯。身居董事職位，自然承擔競業禁止義務，不論其是否實際行使職權，況且行使職權既是其權利也是其義務。因此掛名董事同樣負有法定競業禁止義務。
董事職務喪失的時間點。原則上只有經過法定的解聘程序（如股東會解聘），董事身份始被解除。但若董事未經公司批準而主動辭職，在辭職后與被公司解聘前的這段時間內，其是否具有董事身份？在上海申茂電磁廠訴王龍寶案中，被告未經過股東會解任的程序而主動辭職，雖形式上具有董事身份但實際已不再參與決策經營，法院認為：“被告辭職后既已不再行使董事職權，則不再承擔競業禁止義務。因此辭職一經提出即生效力，若給公司造成損失則負賠償責任”。
主體須具有董事身份的例外
原則上，董事的法定競業禁止義務存續于其任職期間，始于上任，終于解任。但離職后的董事在一定條件下仍負有競業禁止義務。因為董事卸任后仍對其在任時掌握的公司無形財產具有滯后控制力，如技術秘密、信息資源、客戶資料、供應商資料等。現實中大量存在著董事利用其對原任公司無形資產的滯后控制力而與原任公司競爭的現象。
約定的競業禁止義務。可以通過合同約定來課以離職董事以競業禁止義務。關于約定離職董事的競業禁止義務條款的效力問題，若約定中沒有補償條款、具體的禁止期限，能因此認定該約定無效嗎？浙江省樂清市法院在一個案子中認為：“公司與董事約定的條款雖然沒有具體補償條款，但依據相關法規和公平原則，公司應給予該離職董事一定的經濟補償。”因此沒有補償數額的約定競業禁止義務合同有效，且該法院主動補充該合同，責令公司給予董事經濟補償。在秦皇島愛迪電力技術有限公司訴高俊華案中，雙方約定該董事離職后的競業禁止義務期限為終生，法院認為雖然該條款有瑕疵，但考慮到雙方締約的初衷，直接宣布該條款無效不符合當事人當時的真實意思，因此法院直接判定離職后的被告在兩年內仍負有競業禁止義務。
對沒有約定補償條款和義務期限的合同效力認定，法院是在兩個極端（有效與無效）之間找到一個平衡點：認定合同有效，但需要補充未約定的事項或變更明顯不公平的條款――經濟補償與義務的存續時間。補充該合同可以由當事人協商一致來完成，若無法達成合意，則法院可以根據有關法律規定及國際通行慣例來補充合同。法院行使自由裁量權對合同內容進行補充解釋，雖有利于平衡雙方當事人的利益，但會誘使當事人訂立更寬泛、更模糊的競業禁止條款，增加公司依賴于法院來解釋、補充合同的惰性。因此這樣的條款是否有效，法院應否行使自由裁量權來補充、限制、變更當事人的約定，應根據案情的具體狀況來決定。
勞動合同的后合同義務問題。離職董事與原任公司之間即使沒有約定競業禁止義務，但能否訴諸于勞動合同的后合同義務？一般而言，董事在失去董事身份之后，其從事的競爭營業沒有利用原任公司的信息、機會等，就不構成違反競業禁止義務的行為。英國普通法也認為勞動者有同前單位競爭的自由，這是一般自由，雖受后合同保密義務的約束，但其范圍受到嚴格限制。沒有后合同競業禁止義務，有利于勞動資源自由流動、經理人市場的發展，故原任公司在董事違反競業禁止義務之訴中不能主張后合同義務。
法定競業禁止義務的滯后效力。現實生活中董事跳槽現象頻頻發生，普遍存在離職董事與原任職公司競業而損害原公司情形，而約定競業禁止義務并不普及，在沒有違反保密義務、篡奪商業機會情形下也無法訴諸于后合同義務，因此更有必要在原任職公司的利益、董事的勞動自由與市場競爭這三者之間進行利益的平衡。
被告從事同業競爭行為
同業競爭，是指義務人自營或為他人經營與其任職公司同類的營業。例如，公司A、B經營同類營業，存在競爭關系，甲任A公司的董事，則：
一、甲另外以自己名義，如作為個體經營者，經營與A公司同類的營業，屬于自營與其任職公司同類的營業。甲為自己利益達成的交易則被認定是為任職公司進行的交易；二、甲同時任B公司的董事、高管，則對于A公司而言，甲典型地違反董事競業禁止義務，屬于為他人即B公司經營與其任職公司同類的營業；三、甲同時是B公司的董事或高管，又是B公司的股東（不論持股比例多少），表面上屬于為他人即B公司經營，實質也在自營與其任職公司同類的營業，因為甲是B公司的股東，股東的收益直接來源于B公司的收益，而B公司的收益源于甲作為B公司的董事或高管的經營行為；四、甲僅是B公司的控制股東，雖然表面上甲沒有經營行為，但控制股東對公司的經營有無形的控制力，直接影響公司的經營行為。英國公司法上有“影子董事”概念，指憑借其地位和影響使得公司在決策時習慣聽從其指示和命令。可借鑒英美法中“推定控制股東是公司事實上的管理董事、影子董事”這種法律擬制技術，從而可將甲推定為B公司事實上的管理董事、影子董事，對于A公司而言，甲的行為屬于為他人即B公司經營與其任職公司同類的營業；五、甲是B公司的非控制股東，基于鼓勵個體多元化投資的政策，原則上不能推定甲實行了競業行為，除非有證據證明甲在B公司進行實際的經營管理行為。在這種情形，雖然存在著一定的利益沖突，而A公司卻無能為力，似乎對A公司不利，但英國的公司法判例中有強制購買原則，即若股東與公司有競業關系，則公司可強制購買該股東的股份，即驅除原則。在甲任A公司的董事、同時為B公司的股東情形下，B公司可驅逐其股東甲，從而既保護了B公司的利益，又間接保護了A公司的利益；六、甲同時是B公司的監事，而監事的法定職權為監督職能，不享有董事的決策職權，因此甲沒有實行競業行為；七、甲非B公司的股東、董事、高管，但甲的利益相關者，如配偶，為B公司的股東、董事或高管，此情況下A公司的董事甲是否實行了競業行為。可借助利益相關人員的概念，從而間接認定董事甲實施了競業行為；八、甲曾幫助設立B公司，雖然沒有事實上的自營或為他人經營與其任職公司同類的營業，但客觀上提供了幫助行為亦違反了競業禁止義務。但是，若甲僅參與了前期的籌備工作，即使在籌建過程中還私下拉攏了原告公司幾個骨干技術力量，但由于B公司還未成立，利益沖突的狀態未出現，此時甲并未違反競業禁止義務。
不以實際損害為要件
關鍵詞：會計基礎工作規范 影響因素 會計教學
一、引言
企業會計基礎工作既是企業會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎。如果能夠發現會計基礎工作的影響因素，進而規范、強化會計基礎工作，對提高企業會計核算工作水平、提升會計信息質量、規范企業會計行為，提高經濟效益和企業競爭力，乃至規范社會主義市場經濟秩序等都有著極為重要的作用。隨著經濟的不斷發展和對會計信息質量需求的不斷提高，更要抓實抓好，堅持不懈，才能促使會計工作規范運作和健康發展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）認為企業只有重視會計基礎規范化工作， 才能提高會計管理和日常經營活動管理的水平， 提高企業競爭力， 為財務報表使用者提供更加可靠、更加有用的會計信息。
二、研究設計
（一）研究假設 企業會計基礎影響因素主要取決于會計人員個人層面和公司層面兩個因素，其中個人層面的因素包括財會人員的學歷水平和職稱程度，正因為目前財會人員的學歷、職稱普遍偏低，導致財會人員業務能力和業務素質不高，成為企業會計基礎工作中突出問題（劉潔，2009；魏生輝和王凱新，2009）。而在公司層面因素則包括：管理層的重視程度和企業規模，管理層的重視程度會影響到財務制度的建立健全以及內控監督的執行（魏生輝、王凱新，2009），企業規模影響公眾的關注度以及公司經營業務的復雜程度，這些因素也可能會影響會計基礎工作規范。因而企業會計基礎工作的影響因素模型見圖（1）。
教育程度一般反映了一個人的認知能力與專業技巧，教育程度高者對信息、事務的處理能力較強，特別是財會專業這種具有非常強的實踐性學科，較高的教育背景意味著較強的專業技能。在深圳上市公司中，本科以上學歷的會計人員占比為47%。因而整體來看，一個公司擁有財會人員的會計專業教育程度越高有助于該公司會計基礎工作的規范，也有利于公司的長期發展。因此，本文提出假設：
假設1：財會人員的平均教育程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
對于具有較強實踐性的財會專業來說，其財會技能的獲取除了來自正式的學校教育方式外，還可以從實踐中學習、總結而來的技能。因此具有中級會計師以上職稱的財會人員，其擁有多年的財會工作經歷和各種復雜的做賬經驗，從而積累了豐富的實踐經驗，對會計規范的后果具有清醒的認識，有利于公司會計基礎工作的規范。因此，提出假設2：
假設2：財會人員的平均職稱程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
公司高管團隊接受的正式教育程度也是一種重要資產，可以帶來較強的判斷能力去應付日益復雜的決策情境。如果高管團隊學習的是經濟管理專業，就會對財會工作非常重視，從而在公司決策時表現穩健的特征；但是如果高管團隊學習的是非經濟管理專業，可能對財會工作不太重視，進而在公司決策時表現激進的特征。因此，提出假設3：
假設3：高管團隊的經濟管理專業背景與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
規模較大的公司不僅是社會公眾和媒體關注的焦點，而且是當地政府宏觀調控和重點監督的對象，因而這些公司會計基礎工作相對規范，并能夠更多地關心其所處的各種社會責任，如稅收、環保、就業、救災等。但是對于規模較小的公司，由于沒有公眾和媒體的追逐，可能會存在會計不規范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設4：
假設4：企業規模與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
（二）樣本選擇與數據來源 2010年4月6日深圳證監局《關于在深圳轄區上市公司全面深入開展規范財務會計基礎工作專項活動的通知》（深證局發[2010]109 號）和《關于深圳轄區上市公司財務會計基礎工作常見問題的通報》（深證局發[2010]45 號），要求深圳上市公司全面開展規范財務會計基礎專項活動，調查問卷涉及會計人員配備和機構設置、會計核算工作規范性情況、資金管理和控制、財務管理制度建設和執行、財務信息系統使用和控制、母公司對子公司財務管理和控制情況等六大方面共163個常見問題。本文選擇81家深圳上市公司作為研究樣本。會計基礎工作規范程度、財會人員的平均學歷和平均職稱數據來自深圳上市公司2010年會計基礎工作規范自查和整改報告，2010年其余數據來自于國泰安數據庫。
（三）模型建立 由于主要研究上市公司會計基礎工作的影響因素，同時考慮到可能存在第一大股東的控制效應以及獨立董事和監事會的監督效應，因而加入第一大股東持股比例、獨董比例、監事會規模三個控制變量，建立其影響因素的多元回歸模型：
三、實證檢驗分析
（一）上市公司會計基礎工作現狀分析 從表（2）可知，深圳轄區上市公司會計基礎工作中不規范的地方，主要集中在：（1）會計人員和會計機構設置存在的問題。一是財務負責人缺位或是履職不到位，未能充分發揮會計監督和管理的職責。首先是財務負責人缺位的問題，有些上市公司沒有聘用財務負責人；有些上市公司的財務負責人是由公司總經理或分管其他業務的副總兼任，但這些人員有些并不具備會計專業技能，不熟悉最基本的企業會計準則。其次是財務負責人的職權設置問題，有些公司雖聘任了專職的財務負責人，但沒有將其定位為高級管理人員，沒有為其履職提供條件，如不參加經營班子會議，不列席董事會，公司涉及財務收支的重大事項也不需要財務負責人審批。二是會計人員的管理不到位。主要是會計人員的考核不到位，沒有科學的獎懲考核制度，不能提高會計人員的工作積極性。三是會計機構和會計人員崗位設置不符合內部牽制和會計人員回避制度的要求。有些公司財務部負責內部審計工作，或者財務負責人兼任審計委員會或監事會成員等。四是會計人員的整體素質不能適應企業發展的需要。目前我國企業會計準則正由規則導向邁向原則導向，需要會計人員有能力做出正確、專業的判斷，具有應有的職業判斷能力和專業勝任能力。（2）會計核算基礎工作規范中存在的問題。會計憑證的編制、審核不規范。原始憑證是會計核算的基本依據，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會計人員對原始憑證的審核不認真，僅關注審批手續是否齊全，而不對經濟事項所涉及的單據、合同、法律文書等進行復核。記賬、登賬、對賬不規范。記賬不及時的問題比較突出；出納不登記現金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對賬工作不到位。有些公司存在對賬不及時或以口頭溝通代替正式對賬的情況，對賬結果未得到雙方確認。會計核算不符合會計準則的要求。銷售收入確認標準不明確或不按標準來確認；成本核算不規范，有些公司采用“倒軋法”核算生產成本，制造費用沒有在產品間進行分配；費用跨期、費用長期掛賬或多計費用情況經常發生；未按準則要求進行資產減值測試。（3）資金管理和控制中存在的問題：銀行賬戶管理不規范。以個人名義開立公司銀行賬戶，或將公司款項存入個人賬戶；現金管理不規范。出納個人的現金放在公司保險柜里。現金沒有做到日清月結，沒有進行定期或不定期的現金盤點；支票管理不規范。支票領用無財務負責人簽名。對于支票等票據，未設立登記薄對支票的領用、作廢等進行登記。（4）財務會計管理制度的制定和執行存在的問題。一方面是財務會計管理制度不完善。大部分公司只有會計崗位設置、會計核算、會計電算化、全面預算管理辦法等制度，缺乏內部會計控制制度、資產減值、關聯交易、對外擔保、重大會計差錯等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規定，或照搬會計準則的要求，缺乏實際可操作性。另一方面是制度執行和檢查監督不到位。有些公司總經理未經財務負責人審批就要求會計人員大額付款。不少上市公司對財務會計管理制度執行未形成定期的檢查機制，對檢查發現的問題也未跟蹤落實，未建立完善的責任追究機制。（5）財務信息系統使用和管理控制中存在問題。公司財務信息系統缺乏獨立性。個別公司的財務信息系統與大股東、實際控制人的財務系統聯網，即大股東、實際控制人可以直接查詢上市公司的財務數據，甚至通過權限設置擁有修改上市公司財務信息的能力。財務信息系統存在缺陷，不符合會計規范的要求。有些上市公司財務信息系統過于落后，導致系統運行緩慢、非正常退出、查詢異常、數據異常等問題，極大地影響了會計工作質量和效率。財務信息系統的權限管理存在較大的風險。有些公司增減用戶、修改用戶的權限都沒有相應的書面審批程序，或者用戶權限實際上沒有專人管理，往往出現會計人員借用他人賬戶進行賬務處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統管理員賬戶進行會計處理的情況。修改記錄的操作不規范，缺乏必要的風險控制措施。有一家公司修改會計記錄不需要與相關的業務部門進行核對確認，也沒有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結賬”功能，導致修改沒有痕跡。深圳證監局此次上市公司會計基礎工作規范自查報告旨在落實會計責任，從源頭上、制度上提高上市公司財務信息真實性，堵住財務舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應企業發展需要，有充分專業勝任能力和良好職業道德的財務人員隊伍，通過吸引人才、抓好培訓、強化考核等方式，提高財務隊伍的專業素質、職業操守和責任心；要公司管理層要重視會計基礎工作規范，立好家規，從公司自身的制度建設上，從內部控制上提高會計核算、財務管理的水平，建立和落實問責機制，從源頭上防范財務舞弊的風險；要建設好財務信息系統，更要管理好財務信息系統，在依靠財務信息系統提高企業核算和管理效率的同時，要防止企業控制與核算的風險系統化，更不能使系統成為財務舞弊的工具。
（二）描述統計 并對樣本進行檢驗分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會計基礎工作的規范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財會人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財會人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會計師水平。同時高管專業背景為0.4，即高管大多在校時學習非經濟管理專業。
（三）相關性分析 為了進一步分析企業會計基礎工作規范的影響因素，驗證這些變量與會計規范的關系在統計意義上是否成立，本文對各個變量進行了相關性分析，其結果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會計基礎工作的規范程度可能與高管的經濟管理背景、企業規模以及獨董比例這三個因素有關。并且這些變量之間的相關系數都比較小，故不存在嚴重的多重共線性問題。
（四）回歸分析 由表（5）可知，高管的經濟管理背景、企業規模和獨董比例三個變量通過了10%的顯著性檢驗，并且都與會計基礎工作的規范程度正相關，這說明：企業的規模越大，高管具有經濟管理背景，獨董的比例越高，其會計基礎工作的規范性越好，這里支持了假設3和假設4。正如中小板公司格林美董事長許開華所說，“先掙回錢才能有賬算，沒錢算什么賬？過去公司寧可高價請一個工程師，也不會請一個財務總監。創業時對財務工作比較漠視。但現在經過會計基礎工作規范自查和整改活動，讓我深刻理解到企業成長也像建房子，財務會計是基礎，基礎不牢房子注定難蓋高，也立不久的。”現在公司已投入重金投資充實財務人員、購買財務軟件，并把“對內學萬科，對外學松下”作為公司財務規范工作的榜樣。值得注意的是，公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，這也表明，財會人員的學歷和職稱并不影響公司會計基礎工作的規范性。
四、結論與啟示
綜上分析得出以下結論：會計基礎工作的主要影響因素是公司高管的經濟管理背景、企業規模和獨董比例。因而提高管理層對會計基礎工作的重視程度，將是規范公司會計基礎工作的重要方向；公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，即財會人員的學歷水平和職稱程度并不會顯著影響公司會計基礎工作的規范性。基于分析對《基礎會計》教學的啟示：（1）深圳證監局在上市公司問卷和調查中總結出了會計核算基礎工作規范常見問題，這些問題可以在講授《基礎會計》相關章節時向同學們提出來，把會計基礎工作規范滲透到日常的專業課程教學之中，并且與同學們一起討論，怎樣去規避和處理這些不規范的問題。（2）由于財會人員的學歷并不顯著影響公司會計基礎工作的規范性，因而不論是在中專、高職教育，還是本科教育，都應該加強會計基礎工作規范的教育。學校每年為社會培養大量的會計人員，會計專業學生已是會計隊伍的最主要來源。所以，在會計教學中開展會計基礎工作規范教育，將會計規范的要求內化為會計職業道德品質，最容易獲得實質性的效果，從而使會計學生在未來的工作中遵守職業道德起到決定性的作用。
參考文獻：
[1]李利芬：《會計基礎工作應常抓不懈》，《中國科技信息》2005年第10期。
一、引言
商業銀行內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價、咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。隨著金融市場的細分，商業銀行產品線日益豐富，其業務逐步向多功能、立體化方向發展，如何加強內部控制和風險管理成為各家商業銀行面臨的共同課題。因此，內部審計已不再局限于傳統的財務領域，而是廣泛參與到公司治理中，幫助商業銀行持續改進內部控制，不斷完善風險管理體系。國際管理界和內部審計界已達成共識，內部控制和風險管理的有效運行必須有內部審計的廣泛參與。早在1999 年，巴塞爾委員會就要求商業銀行“要認識內部審計提供的重要的審計功能，并有效加以運用”，2001 年巴塞爾委員會指出：在每家銀行都應該設立一個經董事會和高級管理層批準的內部審計部門，用以強化內部審計功能。
二、商業銀行內部審計的功能
（一）商業銀行內部審計的比較優勢
相比于外部審計和外部監管，商業銀行內部審計具有無可替代的優勢，首先，其置身于銀行內部，能夠及時獲取關于銀行運營情況的信息，有效降低由于信息不對稱帶來的審計風險。其次，內部審計可以對商業銀行運營中的方方面面進行經常、連續、系統、深入的監控，源源不斷地向高級管理層提供經營管理所需的信息。更為重要的是，作為公司治理的四大基石之一，內部審計可以通過對銀行風險管理過程的充分性和有效性進行審查、評估與報告，幫助管理層制定恰當的風險戰略，識別、評估、應對重大風險，從而將審計關口提前，發揮內部審計事前預警、防范風險的免疫系統功能。
（二）我國商業銀行內部審計的獨特作用
我國實行分支行制，商業銀行具有分支機構眾多、經營多元化的特點，客觀上形成了一種多層次的委托關系，各機構、各部門、各崗位多元利益并存，難免出現局部利益與全局利益之間、各個局部利益之間的利害沖突。加之個體行為的有限理性，以及委托關系中普遍存在的信息不對稱現象，高級管理層無法親力親為，直接獲取大量內部管理信息。而按照銀行業監督管理委員會的《商業銀行內部控制指引》，內部審計部門有權獲取商業銀行的所有經營信息和管理信息，并對各個部門、各個崗位和各項業務活動實施全面的監督和評價（銀監會，2014）。因此，商業銀行內部審計可以利用其信息優勢開展多種更具增值效應的服務，如評價各行處的經營管理狀況；評估董事會的戰略決策和指導原則的遵循情況；評估各行處經營管理水平；評估資源配置與成本效益、盈利結構及業務發展規模的匹配程度；評估銀行正確實施戰略決策的能力、應對環境變化的能力、風險控制能力、持續發展能力；評估銀行履行社會責任的情況等等。與此同時，內部審計的目的不僅是發現問題，而且是挖掘問題背后深層次的原因，發現制度缺陷，提出切實可行的改進建議，并監督整改落實，進而建立一種持續改進內部控制和風險管理的長效機制，幫助管理層改善經營管理，為實現商業銀行的戰略目標提供合理保證。另外，通過內部審計還能顯示高級管理層一直致力于實施針對薄弱環節的改進程序，向廣大股東傳遞高管層有效履行受托經濟責任的信息，建立起商業銀行高管層的良好信譽。
三、商業銀行內部審計的路徑選擇
（一）完善有利于內部審計發展的公司治理結構良好的公司治理能增強內部審計的獨立性和權威性，保證內部審計發揮應有的作用。完整的公司治理體系包括以董事會為核心的內部治理機制和以產品市場、資本市場、并購市場、經理市場為主要內容的外部治理機制，通常內部治理機制和外部治理機制同樣重要。但由于金融業具有高負債率、高風險的特性，商業銀行一直受到嚴格的外部監管，其自身無法突破金融監管政策和法規進行經營和管理創新，因此銀行治理結構更加強調其自身的風險管理和控制，注重由內向外完善治理結構。如前所述，內部審計作為公司治理機制的一項重要的制度安排，一方面，通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，系統地評價商業銀行的治理、風險管理與控制過程，為高管層提供有價值的經營管理信息，從而幫助銀行不斷完善公司治理結構。另一方面，良好的公司治理也能為內部審計提供優良的控制環境和制度基礎，只有內部審計與公司治理形成良性互動機制，才能最大限度地發揮各自的作用。
我國商業銀行既設有類似英美的、以獨立董事為主要成員的審計委員會制度；又設有類似日德模式的監事會制度，這種雙重監督模式有利于強化商業銀行的內部監督。實踐中為確保二者發揮協同效應，商業銀行應通過規章制度明確董事會下設的審計委員會和監事會的職責邊界，保證獨立董事的獨立性和專業性，并真正發揮作用；保證審計委員會與監事會之間能有效溝通；保證審計委員會能夠對內部審計工作進行直接的組織、領導和監督。
（二）優化內部審計機構設置和報告路徑
目前國有銀行已初步建立了總行和分行分級管理、向上一級負責并相對獨立的、垂直管理的內部審計組織體系，即由總行成立審計委員會，直接領導內部審計工作，各分行設置內部審計部門，其負責人由總行直接委派，將二級分行及其以下機構的審計權限收歸總行和分行所有，減少了管理層次，強化了總行對內部審計的直接管理，增強了內部審計的獨立性和權威性。在審計報告線路方面，五大銀行尚有區別，中國銀行和工商銀行僅設一條報告線路，即向董事會( 審計委員會) 報告；農業銀行、建設銀行、交通銀行設有兩條報告線路，一條是向董事會（審計委員會）報告，另一條是向監事會和高管層（總行行長）報告。根據我國公司治理結構的特點，雙線報告更有利于發揮監事會的監督作用，同時也與國際注冊內部審計師協會倡導的報告路徑一致，即業務上向董事會負責；行政上接受首席執行官領導。這種雙線報告機制的恰當應用，能夠確保內部審計部門和人員有暢通的信息反饋和報告渠道，保證商業銀行最高決策者和監督者及時掌握內部審計發現的問題，并果斷采取糾正措施。
（三）切實保障內部審計的獨立性和權威性
獨立性是權威性的基礎，二者都是內部審計發揮作用的前提條件。審計獨立性包括隸屬關系的獨立性、審計人員的獨立性、審計業務的獨立性、審計工作的獨立性四個方面。目前國有銀行均采取由董事會下設審計委員會主管內部審計機構的模式，內部審計能夠代表出資人對銀行經營全過程和經營管理層進行審計監督，并加強對二級分行及以下機構的監督管理。商業銀行還應按照《商業銀行內部控制指引》的要求，在總行設立總審計師，其聘任和解聘由董事會負責，直接對董事會、監事會和行長報告工作，下級內部審計部門負責人的聘任與解聘由上一級內部審計部門負責，各級審計機構的審計人員由審計部門根據董事會核定的年度費用預算統一聘用和管理，其業績考核也由上一級內部審計機構負責，以此保證內部審計人員在人事關系、薪金福利、預算安排上與所屬行處徹底脫鉤，有效擺脫“內部人控制”。
商業銀行應制定清晰、簡明的規章制度，確保審計委員會發揮應有的作用。制度應規定由審計委員會制定內部審計章程，報經董事會批準，明確內部審計機構的獨立地位、內部審計人員的職責權限、內部審計的報告方向、內部審計部門與管理層及外部審計的關系等。章程中還應特別指明：內部審計部門有權對包括總行各業務部門在內的全行經營管理情況及各機構內部控制的適當性和有效性進行檢查與評估。
（四）著力打造一支高素質的內部審計隊伍
內部審計職能的不斷拓展對審計人員的專業知識、業務技能、戰略感知、行業了解等綜合素質提出了更高的要求，而一支專業化、高素質、復合型的內部審計隊伍又是有效開展增值型內部審計的重中之重。各級內部審計機構應配備足夠的、具備相應專業從業資格的內部審計人員，并建立專業培訓制度，確保每人每年都有一定的離崗或脫產培訓時間，培訓內容應結合商業銀行體制、機制變革、金融產品開發、業務流程改造與創新等方面，使審計人員熟悉會計、審計、稅法、財務管理、信息技術；熟練掌握國家金融政策和法規的發展變化、銀行各項業務產品的操作流程和內部控制制度，能夠對商業銀行的價值體系及未來發展方向進行前瞻性思考。
關鍵詞：公司治理機制 治理缺陷 完善路徑
關于公司治理(Corporate governance)的概念，由于依據的理論和觀察的視角不同，通常被譯為公司治理結構或公司治理機制。筆者認為，公司治理概念應從不同層面加以界定。從整體而言，公司治理是指如何通過合約、組織、立法等設計使公司得以高效運作的多學科研究領域；從實踐來看，公司治理是通過構建合理的內部治理結構和完善的內外治理機制，最大限度地抑制成本，以實現公司價值的最大化。因此，公司治理機制僅是公司治理研究的一個方面，其含義是指通過有效的激勵和監控手段，促使公司董事、監事、高管勤勉工作，合理配置資源，降低成本，避免出現道德風險問題。一般而言，公司治理機制包括內部機制（主要有股權結構、高管薪酬、董事會、信息披露及透明度等）和外部機制（主要有控制權市場、經理人市場、產品市場、公司治理法規及準則等）兩種形式，一個良好的公司治理結構的構建，必須依賴于內、外機制的有機結合和效能的有效發揮。
中外上市公司治理機制的比較
隨著股權分置改革的全面推進，國有上市公司治理結構從根本上得到了改善，但公司治理問題依然存在。本文僅圍繞公司治理機制的相關問題，從滬深兩市中選取部分有代表性的公司作為樣本，與相對應的外國公司進行對比分析或從整體上進行統計分析，從而揭示我國上市公司治理機制存在的主要缺陷。
股權結構與集中度
股權結構是上市公司股東權益構成及分布狀況，主要包括股權集中度和持股者身份兩層含義。合理的股權結構有利于實現公司價值的最大化，而公司股權結構是否合理通常也從上述兩方面予以分析判斷。從表1、表2統計分析比較中不難發現：我國上市公司機構投資者的數量平均不到50家，而美國公司的機構投資者數目平均超過400家以上。這表明我國股市仍是以個人投資者為主體的非理性市場，容易造成市場資源配置偏移，不利于提高證券市場的運作效率。我國公司股權結構高度集中，突出表現在大多數公司第一大股東持股接近或超過20%的控股水平，前十大股東持股有些甚至達到50%以上的絕對控股比例；而美國公司第一大股東平均持股不到10%，前十大股東持股平均不到30%，且均為機構投資者。這進一步說明我國上市公司缺乏產權多元化所具有的權利制衡基礎，極易導致公司治理機制的弱化和成本的虛高。在進行股權分置改革試點之前，我國金融上市公司未流通股份所占比例平均高達50%以上，其中多數為國有股或國有法人股；美國金融上市公司不存在此類問題，且機構投資者平均持股超過50%以上。
董事會決策與監督功能
董事會是公司的最高決策機構，擁有對高級管理人員的聘用、獎勵以及解雇權。董事會是公司治理的核心，具有經營決策和監督經理層的雙重職能。董事會應構建監督和平衡雙重機制，確保公司決策的科學性并與股東利益保持一致。如果董事會成員構成比例不合理，將很大程度地制約董事會這一有效治理機制的形成。對比上海證交所和紐約證交所總市值排名前五位上市公司董事會的構成（參見表3）可以發現：我國上市公司獨立董事在董事會成員構成比例中不到40%，且普遍存在董事會和管理層交叉任職的現象；而美國上市公司的獨立董事在董事會比例中卻高達80%以上，且CEO一般很少兼任董事。我國上市公司董事會大多存在董事會與經營層交叉任職現象，容易產生“內部人控”現象，導致較高的公司治理成本。其主要原因是當股東與董事會的利益發生矛盾時，外部董事能比較容易協調兩者的利益；而內部董事則存有維護超過市場水準報酬或超額在職消費的動機，董事會也就可能做出犧牲中小股東利益的決策。
上市公司經理層薪酬激勵機制
合理的薪酬制度是確保管理層能夠以股東利益最大化為目標的關鍵機制。管理者的收入除底薪以外，還應包括以股票價格表現和各種績效指標為基準評價發放的期權、獎金等。據福布斯中國提供的“中國上市公司最合算的老板”排行榜資料顯示：以我國股市中流通股比例大于50%（含發行B股、H股以及在其它海外市場發行的股本）的上市公司作為全部調查樣本，其中有25家公司過去3年間累計獲得8.33%的平均凈資產回報率，核心高管團隊的人均年薪僅為15.48萬人民幣；而這兩個指標在整體樣本中也僅分別為6.49%和20.14萬。此外，在平均凈資產收益率這一項指標的比較中，排名前25家的我國上市公司創造的股東回報為13.04%，高管平均薪酬僅為33.34萬；同樣平均凈資產收益率前25名的海外上市公司，為股東創造的回報僅為14.96%，高管平均薪酬卻高達229.06萬。顯然，海內外市場的經營高手們為股東創造的回報率是相近的，但海外上市公司高管的平均薪酬卻是國內同行的將近7倍。這表明我國上市公司經理人員的報酬普遍偏低，缺乏必要的薪酬激勵手段，尤其缺乏虛擬股票、股票期權等長效的激勵機制，這不僅影響了經理層的積極性，也不利于良性的公司治理機制的形成。
信息披露情況
為了確保投資者的利益,增強投資者的信心，公司相關信息（如財務狀況、績效、內部審計制度等）及時、充分的披露和高度透明（如公司財務結果、所有權結構、董事及高管情況等的公開）是非常必要的。然而在我國股市的發展歷程中，公司誠信問題一直從未間斷，從發行上市造假，到虛增業績利潤，再到掏空隱瞞不報，著實令人觸目驚心。據中國證監會、上交所和深交所公開披露的處罰信息統計，僅2004-2005年滬深上市公司因信息披露違規受罰案件便從52起增加到66起，這也從一個側面反映出上市公司公信力下降的趨勢不容忽視。
外部治理機制
我國上市公司外部治理機制弱化主要表現如下：一是控制權市場扭曲。控制權市場是指通過收構、兼并與重組以取得公司控制權，進而實施對公司資產重組或經理班子的改組。就我國而言，在以國有企業改制為主體的上市公司群體中，由于流通股在總股本中所占比重不大，而不流通的國有股和法人股的股權卻高度集中，控股股東的更換絕大多數是通過非流通國有股和法人股的轉讓來進行的，二級市場對上市公司控制權轉移的作用十分有限。因此，我國上市公司之間的兼并與收購更多的是一種行政撮合或是短期炒作行為，與公司業績關聯度較低，難以形成對經理人員的有效約束，不利于公司外部治理機制作用的發揮。二是職業經理人市場尚未形成。經理人市場是指通過社會對經理人員績效的事后評價和外部經理人市場約束，促使公司管理層有效控制成本的外部激勵機制。完善的職業經理人市場，能使董事會聘請到更具能力和責任心的職業經理人取代現有低效能的經理層，以改善公司的經營業績，為股東帶來更多的利益。但是，由于我國經理人市場尚待建設，上市公司總經理多由大股東或上級主管部門選拔委派，使得經理人市場對上市公司經理人員的約束機制失去了應有的效用。三是公司治理法律法規有待完善。尤其是優化制度環境、保護中小投資者利益、對“掏空”“造假”行為予以懲戒等相關法律法規建設明顯滯后。
完善上市公司治理機制的路徑
通過以上比較分析表明，我國上市公司治理機制的缺陷十分明顯，為了促進證券市場健康、穩定、持續地發展，必須加快上市公司治理力度，完善上市公司治理機制。
大力培育機構投資者
優化上市公司股權結構，必須牢牢抓住國有股“一股獨大”和股權凝固這兩大主要癥結，從強化公司內部治理機制入手著重解決以下問題：加快股權分置的改革，盡快實現國有股和法人股的全流通，促進控制權市場的發展；依據國有經濟戰略性調整的原則，進一步減持國有股，降低國有股的比重，培育機構投資者持股力量，構建多元化、階梯型的上市公司股權結構；大力發展各種形式的基金組織，正確引導基金持有上市股票，從而有效地改善上市公司股權結構，緩解國有股減持給股市帶來的壓力。
完善獨立董事制度
充分發揮董事會的決策和監督職能，必須從制度建設和完善內部治理機制等方面展開。構建合理的董事會成員比例，嚴格控制董事會中執行董事的數量，逐步解決董事和經理人員交叉任職的現象，同時擴大董事會中獨立董事的比例，從根本上避免內部人控現象的產生，確保中小股東利益不受侵害。完善獨立董事制度，通過改革獨立董事的提名和津貼決定方式來提高其獨立性。規范董事會議事規則，2名以上獨立董事認為資料不充分或論證不明確時，可聯名提出緩開董事會或緩議擬議的事項，通過獨立董事的獨立性，促進董事會決策的科學化。還要增強董事的責任意識，積極推行董事問責制。
發揮監事會的監督作用
上市公司監事會應當向全體股東負責，以財務監督為核心，同時對公司董事、經理及高管人員的盡職情況進行監督，維護公司及股東的合法權益。監事會的人員和組成，除股東和職工代表外，還應包括債權人。股東監事和職工監事分別由股東大會和職代會選舉產生，債權人監事由債權人大會推選。監事會成員應具有足夠的經驗、能力和專業背景，獨立有效地行使對董事、經理履行職務的監督和對公司財務的監督和檢查，并有權決定外部審計機構以維護審計的公允性。此外，監事會的工作也應嚴格按規則和程序進行。
推進多元化薪酬機制
合理的薪酬激勵是提升上市公司經營績效的關鍵機制。因此，必須通過多種薪酬激勵形式使經營者的績效與報酬對等，實行長短結合的薪酬激勵機制，從而調動人的積極性。在完善經營者年薪制的基礎上，應逐步推行股票期權制。股票期權制將股東利益與經營者利益緊密聯系在一起，有助于形成長效激勵機制，促使經營者行為長期化并謀求公司利益最大化。與此相適應，要逐漸建立企業家的聲譽機制，使聲譽成為高管被聘用或改聘的重要依據，經理層對于聲譽越重視，聲譽機制對企業家長期化行為的激勵作用也就越大。
強化信息披露制度
信息披露是上市公司的持續責任，上市公司應該忠實履行持續信息披露的義務。公司應當建立信息管理和控制系統，指定專人負責公司信息的收集和披露工作，董事會秘書經董事會授權負責協調和組織信息披露事項。上市公司要披露公司治理方面的信息，包括董事會的構成及獨立性、董事會工作評價、公司治理的實際狀況以及與公司治理準則存在的差距等等。此外，公司應當及時披露持有公司股份比例較大的股東名單，以及一致行動時可以實際上控制公司的股東名單或實際控制者，公司、控股股東都應當披露公司控制權的實際狀況。
營造良好的市場環境
市場環境是指形成規范的運行機制、合理的競爭機制、靈活的價格機制和完善的約束機制等一套完整的市場氛圍的構建。就公司治理而言，主要從完善證券市場、控制權市場、經理人市場以及法制環境入手。首先，要進一步加強證券市場建設，全面解決股票全流通問題，構建多層次資本市場體系，強化上市公司信息披露，從而完善證券市場收購、兼并功能，促進控制權市場的發展。其次，積極推進經理人市場的建設，完善上市公司管理人員的聘任制度，建立市場化的高級管理人員選聘機制。再次，加強保護中小投資者利益、防范“掏空”“造假”行為等相關法規和制度的建設。
綜上所述，隨著股權分置改革的全面推進，為上市公司治理缺陷的改善奠定了堅實基礎。但這并不意味著公司治理機制必然得到改善，只有通過強化董事會和監事會職能、降低國有大股東持股比例、推行股權激勵、完善投資者權益保護等治理措施，國有上市公司治理結構和機制才能進一步完善。
參考文獻：
1.任德新，黃國偉.完善我國上市公司治理結構的路徑思考[J].廣西社會科學，2005（1）
2.白重恩等.中國上市公司治理結構的實證研究[J].經濟研究，2005（2）
一般情況下，內部培訓師的激勵方式，可以從精神激勵、物質激勵和職業生涯發展等幾方面入手，從而充分調動內部培訓師的積極性。
其一在精神激勵方面，企業應對表現優秀的培訓師及時充分地給予肯定，如每年組織表彰大會等等，讓他們感受到自己的被重視，同時還可以試行評級制度，為其同時頒發相應的資格證書或聘書。
其二在物質激勵方面，培訓師完成培訓任務，除其所有工資、獎金、福利待遇按單位原崗位保持不變外，還應給予授課補貼、設立培訓師津貼等等。
其三在職業發展方面，多為企業內部培訓師提供各類國內外培訓的機會，不僅能夠提升他們的業務水平與專業技能，還可開闊視野，促使他們今后更好地將自身掌握的知識技能以及行業訊息等傳遞給其他員工。另外，為培訓師提供晉級、晉升等發展通道，激勵他們不斷自我學習與提升。
電力企業內部兼職培訓師及產生的背景
電力企業內部兼職培訓師是指由電力企業內部人員擔任的，一般情況下有固定任期的，在某一方面或專業領域特長出眾，在企業內部有其具體崗位但并非培訓師，而是兼任培訓師的職責。電力企業內部兼職培訓師隊伍就是由電力企業內部兼職培訓師組成的，承擔著電力企業內部重要培訓任務的企業內部培訓的中堅力量。
由于行業的特殊性，電力企業培訓具有全員性、技術性、適應性以及超前性等特點。在電力企業，“安全第一、預防為主”是所有工作的首要前提，要想做到，靠的是員工的安全意識和技術素質。很多電力企業曾花巨資從高校或者咨詢公司聘請專家為員工授課，但由于電力行業的特殊性以及地域性等客觀條件所限，培訓成本很高但效果卻一般。
為改善這樣的局面，提高企業內部員工的培訓質量，很多電力企業開始組建一支實踐經驗豐富，并且熟悉企業內部文化與生產經營工作的內部兼職培訓師隊伍，并對其任職條件給予一定的限制，如經驗豐富的管理人員、各專業技術拔尖的優秀人才等。同時，被聘用的企業內部兼職培訓師要履行所規定的課時數、課件質量以及授課技巧等任務。
某電力企業內部培訓師（兼職）的選聘標準、職責及管理
選聘標準：
1.堅持四項基本原則，具有良好的職業道德，熱愛培訓工作。
2.具有扎實的理論基礎和豐富的實踐經驗。
3.有一定的語言表達能力，具備傳授知識、經驗或輔導他人操作實踐的能力。
4.原則上應具有大專及以上學歷或中級及以上專業技術職務資格或技師以上技能等級證書。
5.不具備學歷和資質要求的特殊技能人才，可以特殊考慮聘用，實施專項培訓任務。
工作職責：
1.根據公司培訓計劃，承擔公司培訓中心的授課任務，并提前做好教學準備，確保培訓質量和效果。
2.參加公司培訓中心組織的教學研究和專門培訓，有權對公司及培訓中心的培訓工作提出意見和建議。
3.根據統一安排，參與培訓教材編制、考試題庫建立、案例整理、培訓需求設計等，并參與公司的培訓資源建設、開發與創新。
選聘對象：
1.公司各類專家、專業技術帶頭人、技術能手自然入選兼職培訓師隊伍，作為公司常態備用的兼職培訓師。
2.公司各級領導干部應根據兼職培訓師工作的需要，主動接受選聘。
3.公司系統在職員工，符合兼職培訓師標準的，經本人申報或經單位、職能部門推薦，經公司培訓中心初審、公司人力資源部資格審核合格后，由公司分管培訓教育領導聘任。
4.如果由于培訓項目需要，需外聘高水平培訓師，則由培訓中心提出方案，經人力資源部核準，報公司分管培訓工作的領導批準后實施聘用。
5.每年年末，由培訓中心具體負責重新調整培訓師隊伍，組織培訓師申報、考核和聘任工作。
工作形式：
兼職培訓師采用項目聘用制，根據培訓項目實施需要，承擔某一時期的培訓任務。
任務分解流程：
1.公司培訓中心根據公司總體戰略規劃、公司技術技能及政治思想等培訓教育重點、職工培訓需求分級情況等，設計年度培訓重點、培訓方式和培訓內容及側重點，并依此從兼職培訓師庫中選取人選并與兼職培訓師及所在單位溝通。
2.人員確定后，由公司培訓中心下達兼職培訓師培訓任務書，并根據培訓項目及重點，對培訓師提出需求建議及培訓重點。
它山之石
英國皇家郵政企業內部培訓師的選拔與分級
英國皇家郵政非常重視員工在工作現場的培訓，既有師傅帶徒弟的悠久傳統，又有開展崗位培訓所必須的企業內部培訓，建立了一支能夠滿足企業內部培訓需要的師資隊伍。目前，僅信函公司的內部培訓師就超過1600名。他們主要負責一線員工、新入職員工和部門經理以下管理人員的培訓。皇家郵政的一線經理肩負指導、培養所屬員工的職責，同時也是企業B級內部培訓師的重要組成，他們在工作現場為員工提供在崗培訓和實踐指導，更有利于提高培訓的針對性和效率，從而提升培訓的效果。
然而，外部環境慢慢好轉時，另一個重要問題又浮現了：如何在強化公司治理的同時，遠離代價高昂又令人窒息的官僚作風？這對私人企業尤其是個頭痛的問題。
不可或缺的治理
隨著中小企業規模的壯大和利潤的增長，公司治理的問題就浮現了。因為這里涉及多方投資，比如銀行、私人股本及其他金融機構，它們都要求公司有恰當的運作和管理方式。另一方面，公司越往復雜的方向發展，管理也就變得復雜了，“老板”更不可能事事都顧及。在這種情況下，公司治理對中小企業來說就是一根救命稻草，可以確保公司上下的決策與運作符合投資人的利益。
一些有志于上市的公司會早早地把治理法典研究得透透的，為最終的IPO做準備。其實，擁有一系列過硬的治理安排不僅是小公司上市的必要條件，更是它們應對潛在問題的法寶，對增加價值和博得聲譽都大有好處。
在這方面，小公司可以先在決策機制中引入外部力量，比如成立一個顧問委員會；再從公司外部聘請非執行董事，這些董事必須擁有市場和管理方面的背景，這對公司的成熟和發展是很有價值的。對很多創始人來說，要做到這些并非易事，但這些治理安排能給投資人一顆定心丸：高層中至少有一個人是能發出獨立聲音的。等公司再發展壯大，就可以引入更多的非執行董事甚至非執行主席了。
家族企業也會力圖在董事會之外，單獨組建一個家族委員會，以照顧每一個家族成員的利益，同時調解他們之間各種各樣的沖突。
然而必須指出的是，僅僅任命外部董事是遠遠不夠的。盡管其對董事會行為和文化的影響不可低估，但有的公司做到這一步后就停滯不前，再無建樹了。既然公司尋求建立強大的框架和流程，目的是實現資產的保值增值和公司的基業長青，那么就應該做更多的努力。一個有效的治理框架能明確規范股東、董事會、管理層的角色、職責以及他們之間的權力分配。
尋找相稱的平衡點
“公司治理的重要性是毫無疑問的，但我始終認為，它需要與公司所承擔的系統性風險相稱，也要與公司所擁有的資源相稱。換句話說，要從中找到平衡點。”關于相稱的問題，Preben補充道，“治理和服務好客戶都是好事，很有意義。只是，對整個國家的金融系統而言，大公司和小公司所代表的風險是不一樣的。”
舉個例子，《英國公司治理法典》規定上市公司的董事長通常不能兼任CEO；對薪酬、審計等委員會的組成也提出了相關建議。而事實上，這些規條與私人企業的情況并不匹配，私人企業也不是非遵守不可。企業董事協會會長羅杰？巴克如此解釋：“公司治理簡單來說，就是如何治理好一個公司。從本質上來講，就是如何用好別人的錢，如何確保專業的管理團隊經營好公司，確保股東利益的實現。”
因此，公司治理與大一些的上市公司關系更為密切――為了股東利益，他們要有恰當的激勵措施；同時，董事會中要有合適的人（主要指多樣化的組成和專業知識）來妥善監督整個公司。“作為私人企業，在治理方面彈性很大。”他說，“因為錢大多是自己的，所以管理者與所有者意愿的沖突不大明顯，所有者自己就是管理者，道理就是這么簡單。”
那么，私人企業應當如何尋求適合自己的治理方式？
私企治理須循序漸進。如果一定要找到針對私人企業的治理綱領呢？也不是沒有。由英國董事學會給出的《非上市公司治理指南》就提出了一種分階段的方法，也就是先設立顧問委員會，再任命非執行董事；在公司體量達到強制設立審計委員會之前，預先聘請外部審計。在此過程中，找一個懂行的人來指導董事們的行事作為也是不錯的主意。英國董事學會還建議強化高管培訓項目，使高管充分了解公司治理的各項事宜。
據實調整，切忌生搬硬套。中小企業面臨的關鍵挑戰就是如何從中找到平衡。企業董事協會會長羅杰？巴克稱，“如果你急于求成，引進太多的大公司治理元素，比如聘任大量獨董，再設獨立主席，這樣就很有可能建立起一個代價高昂的官僚機構，任何企業家都不能承受。企業特別需要仔細研究自己的結構和類型，并將治理問題與之協調匹配起來。規模較小的公司沒有內部治理官，一般也沒有公司秘書。這里面并沒有什么明確的指導性文件，而需要決策者自行斟酌。將公司治理的那一套生搬硬套到自己身上肯定是行不通的。”
獨立審計公司的高級合伙人理查德？鞘也坦言，“我們需要關注如何通過治理的一系列程序來發展公司，其中的重要一環就是管理層和董事會如何有效地運行。有些小公司擔心，這些程序和繁文縟節會讓企業陷入沼澤。其實，既然公司治理的初衷是為更好地決策和造就公司，它就不一定非要付出高昂代價。比如，聘請非執行董事和尋求外部建議都需要一定的費用，那么公司自己也可以考慮購買自我評估工具及利用在線資源。”
抓住績效準繩。公司治理最顯著的特征是責任，但對中小企業而言，最大的目標當然是業績。不管什么治理方法，能提高業績的就是好方法。如果某個治理原則帶來的只有高昂的治理成本和官僚作風，那么遵循這個原則是對是錯呢？引入一個非執行董事的成本在10000英鎊到20000英鎊之間，如果產生不了收益，那么這件事情就不應該做。
乙方名稱：中國證券登記結算有限責任公司分公司
第一章總則
甲方是依法發行證券的證券發行人，或依法負責證券投資基金托管的基金托管人，乙方是根據《證券法》成立的法定登記機構。依據有關法律、法規及乙方業務規則的規定，甲乙雙方本著自愿、平等、誠實信用的原則，就證券登記業務及其他相關事宜訂立本協議，供雙方共同遵守。
乙方提供的證券登記及相應服務包括：股份登記、基金登記、債券登記、持有人名冊服務、高管人員及關聯企業買賣甲方上市流通證券查詢、發放現金紅利、兌付債券本息、退出登記等。
甲方應當向乙方出具授權委托書，授權董事會秘書或證券事務授權代表為甲方與乙方之間的指定聯絡人，負責全權辦理甲方與乙方之間的所有證券登記業務及其他相關事宜；在未正式聘任董事會秘書或證券事務代表前，甲方應臨時指定人選代行指定聯絡人的職責。
董事會秘書、證券事務代表、臨時指定人選或聯系方式發生變化，甲方應在變化之日起五個工作日內書面通知乙方。因甲方未及時通知乙方有關指定聯絡人變更情況而造成的損失，由甲方承擔。
第二章雙方的權利和義務
甲方有權按規定享有乙方提供的證券登記及相應服務。甲方在申請證券登記及相應服務時，應遵守乙方的業務規則、業務指引等規范性文件，并按乙方規定的收費項目和收費標準按時、足額向乙方繳納相關費用（見附件）。如遇收費標準調整，按調整后的標準執行。
甲方保證送達乙方登記的證券數據和相關資料完整、真實、準確、合法，并為此承擔相關責任。
甲方確認乙方從證券交易所獲取的甲方通過證券交易所交易系統發行、增發、配售的證券數據為甲方有效送達的數據。除此之外，甲方向乙方有效送達證券數據的方式為經甲方確認的書面和電子文件。
乙方有權對業務規則、業務指引等規范性文件作出修改或補充，并毋須一一知會甲方；有權在辦理證券登記或提供服務時向甲方收取費用；有權在甲方違反本協議時不予提供證券登記及相關服務。
乙方應按規定根據甲方有效送達的證券數據和相關資料進行證券登記和提供相關服務，并保證甲方在乙方證券登記系統中登記的數據資料的準確性、完整性。
除司法機關、證券主管部門、證券交易所及法律法規規定的其他有權部門依照國家有關法律、法規規定及乙方業務規則要求查詢外，乙方不得向其他第三方提供有關甲方的登記數據資料。
甲方應依法妥善保管和使用乙方提供的登記數據資料，并承擔因不當使用上述資料而引起的一切法律責任。
第三章違約責任和爭議的解決
甲乙雙方任何一方違反本協議而引起的經濟糾紛及損失，由責任方負全部責任。
甲方未按乙方規定使用乙方通信系統接收和發送相關數據，給乙方造成的損失，甲方應承擔相應責任。
因執行本協議所發生的或與本協議有關的一切爭議，可以依次通過以下方式解決：
（1）甲乙雙方協商解決；
（2）提請證券監督管理機關調解；
（3）由仲裁機構仲裁解決；
（4）向法院提訟；
（5）其他合法的方式。
爭議的仲裁機構為乙方所在地仲裁機構。
在爭議解決過程中，除雙方有爭議的部分外，本協議應繼續履行。
第四章協議生效及其他
因地震、臺風、水災、火災、戰爭及其他不可抗力因素或乙方不可預測或無法控制的系統故障、設備故障、通信故障、停電等突發事故給甲方造成損失的，乙方不承擔責任。
甲方終止在證券交易所上市后，未在乙方規定的時間內辦理退出登記手續的，乙方可以公證送達甲方在乙方的登記數據資料，并視同甲方退出登記手續辦理完畢。
本協議未盡事宜，甲乙雙方可簽訂補充協議。補充協議與本協議具有同等法律效力。
本協議自甲乙雙方簽字蓋章之日起生效，至甲方辦理退出登記手續后終止。
本協議一式份，雙方各執份，具有同等法律效力。
甲方（蓋章）：乙方（蓋章）：
法定代表人法定代表人
或授權代表（簽字）：或授權代表（簽字）：
簽署日期：簽署日期：
本協議簽署地點：
附件：
深圳證券市場存管登記業務收費一覽表
向發行人收取：
收費項目收費標準
新股始發和增發登記費
國家股、國有法人股免費
社會法人股面值1‰
內部職工股面值1‰
流通股面值3‰
配股和權益分派登記費配股登記費國家股、國有法人股、
社會法人股免費
內部職工股、高管股面值3‰
流通股面值3‰
紅股（含轉增股份）、派息登記費非流通股（國家股、國有法人股、社會法人股、內部職工股、高管股）（紅股面值總額+現金股利總額）x1‰
流通股（紅股面值總額現金股利總額）‰
股東服務月費月費：流通股面值1億元以下（含）0.2‰，每超過1000萬元流通股本加收1500元
說明：如遇收費標準調整，按調整后的執行。
《證券登記及服務協議》補充協議
甲方名稱：
乙方名稱：中國證券登記結算有限責任公司分公司
根據《關于做好股份有限公司終止上市后續工作的指導意見》、《關于執行<虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法（修訂）>的補充規定》等的規定，甲乙雙方就甲方股份終止在證券交易所上市后的有關股份登記托管事宜達成以下補充條款，作為《證券登記及服務協議》的補充協議。
第一條如果甲方股份在證券交易所被依法終止上市，甲方繼續委托中國證券登記結算有限責任公司辦理其股份在代辦股份轉讓系統轉讓的登記托管事宜。甲方應在股份暫停上市期間與中國證券登記結算有限責任公司簽訂《股份登記服務協議書》，委托其辦理代辦股份轉讓系統登記托管事宜。
第二條甲方未與中國證券登記結算有限責任公司簽訂《股份登記服務協議書》的，其在代辦股份轉讓系統的登記托管事宜按照中國證券登記結算有限責任公司有關代辦股份轉讓的業務規則、業務指南等規定辦理，中國證券登記結算有限責任公司有關代辦股份轉讓的業務規則、業務指南等沒有規定的，比照有關證券交易所市場證券登記托管業務規則、業務指南等規定辦理。
第三條甲方股份在證券交易所被依法終止上市后，其在證券交易所市場登記結算系統的股份退出登記事宜應由其在代辦股份轉讓系統的代辦機構（以下簡稱“代辦機構”）在規定時間內向乙方申請辦理。
第四條甲方同意由其代辦機構為甲方申請辦理已確認股份在代辦股份轉讓系統的初始登記以及未確認股份的登記托管事宜。
第五條本補充協議與《證券登記及服務協議》不一致的，以本補充協議為準。
第六條本補充協議自雙方簽字蓋章之日起生效。
第七條本協議一式份，甲方、乙方各執份，具有同等法律效力。
甲方（蓋章）：乙方（蓋章）：
法定代表人法定代表人
或授權代表（簽字）：或授權代表（簽字）：
簽署日期：簽署日期：
關于終止為××股份有限公司提供證券
交易所市場登記服務的公告（樣本）
因××股份有限公司已在上海（深圳）證券交易所終止上市，我公司自××××年××月××日起終止為其提供證券交易所市場的登記服務，我公司與該公司之間的涉及證券交易所市場的證券登記關系自同日起終止。
我公司根據有關規定已將相應的證券登記數據移交給××股份有限公司在代辦股份轉讓系統的代辦機構XX證券公司(以下簡稱“代辦機構”),包括持有人名冊、我公司辦理的股份凍結清單、質押登記股份清單、未領現金紅利清單、該股票在證券公司的托管情況、股本結構清單等。
原由證券公司受理的××股份有限公司的流通股司法協助凍結、流通股質押登記等，證券公司應當及時將相關數據及書面材料移交××股份有限公司的代辦機構，否則，由此引起的一切法律責任由原受理的證券公司承擔。
特此公告。
中國證券登記結算有限責任公司分公司
年月日
關于終止為××股份有限公司提供
證券交易所市場登記服務的通知
××股份有限公司：
因貴公司已在上海（深圳）證券交易所終止上市，我公司自××年××月××日起終止為貴公司提供證券交易所市場的登記服務，我公司與貴公司之間涉及證券交易所市場的證券登記關系自同日起終止。貴公司在上海（深圳）證券交易所終止上市后，中國證券登記結算有限公司深圳分公司繼續為貴公司提供代辦股份轉讓系統的登記服務。
我公司根據與貴公司簽訂的《<證券登記及服務協議>補充協議》，已將包括持有人名冊、我公司辦理股份凍結清單、質押登記股份清單、未領現金紅利清單、該股票在證券公司的托管情況、股本結構清單等有關證券登記數據，移交給貴公司在代辦股份轉讓系統的代辦機構XX證券公司。由該代辦機構辦理代辦股份轉讓系統的股份確認手續，以及代為申請辦理已確認股份在代辦股份轉讓系統的初始登記和未確認股份的登記托管事宜。
貴公司尚欠我公司股東服務月費XX元，請于XXXX年XX月XX日前交清(關于催欠費的內容僅適用于深圳分公司)。
特此通知。
關鍵詞：現代企業制度；法律顧問；體制建設
企業法律顧問制度，是指企業內部通過設置法律顧問機構或者配備專職法律工作人員處理本企業法律事務的一整套制度。
一、企業法律顧問制度的建立和發展
企業法律顧問制度是西方發達國家大中型企業普遍采取的一項重要管理制度，至今已有一百多年的歷史，至80年展形成完善體系。20世紀90年代，我國開始將企業法律顧問制度建設提到重要議事日程。
直到1997年3月，人事部、原國家經貿委和司法部聯合頒布了《企業法律顧問執業資格制度暫行規定》，第一次規定企業法律顧問實行執業資格準入制度，納入全國專業技術人員執業資格制度統一規劃范圍。此后，國家先后制定頒布了《企業法律顧問執業資格考試實施辦法》、《企業法律顧問管理辦法》、《企業法律顧問注冊管理辦法》等法律文件，為中國企業法律顧問制度提供了法律依據。
二、企業法律顧問在企業中的作用
企業法律顧問制度的建立，是企業應對經濟全球化挑戰，進一步深化改革，增強企業核心競爭力的迫切需要，是國有企業機制創新、體制創新、文化創新的重要探索。因此，企業法律顧問在企業中起著至關重要的作用。
1.規避風險、防患于未然的作用
企業法律顧問的首要職責是企業向管理層和董事會提供法律意見，為公司的重大決策把好關。在許多大型國有企業和跨國公司中，如微軟、荷蘭菲利普公司、全球財富500強企業中都根據企業經營特點和要求設置了總法律顧問。全面領導和處理企業的法律事務工作，保證企業決策的合法性。
2.幫助企業建立健全各項規章制度
企業法律顧問是通過全國企業法律顧問資格考試并取得執業資格的專業技術人員，接受過法律專業訓練，有客觀、公正、邏輯嚴密的處理問題能力和較高的政策理論修養和語言文字水平，在企業管理方面有一定的基礎，屬于復合型人才。針對企業的經營范圍，管理模式等各項規章制度能給予法律方面的指導。
3.專業性的維護企業的合法權益
在實際的運營過程中，企業會由于各方面的原因發生運營模式的變化，這就需要企業法律顧問從企業的注冊、合并、分立、兼并、解散及清算、注銷等方面做系統的規劃和安排，審查相關的法律文件，全面負責合同的起草、審查、修改和簽署，參與重大項目的談判，最大限度地保護企業合法權益。
4.為企業節省費用，減少開支
企業在經營過程中免不了會出現經濟糾紛、勞動爭議、仲裁等訴訟和非訟案件，如果企業里沒有法律顧問，還要聘請社會律師來處理各項法律事務，這樣一來就會產生高額的費用。
三、我國現行企業法律顧問制度的局限性
1.多部門兼管，主管部門不明確
根據《企業法律顧問執業資格制度暫行規定》，人事部、國家經貿委、司法部按照《暫行規定》中規定的職責范圍負責企業法律顧問執業資格的有關工作，企業法律顧問工作主要由原國家經貿委主管。但是隨著國家機構改革，原國家經貿委已經不復存在。
2.職能權屬不清
作為企業職能部門中重要的一環，企業法律顧問面臨著職能部門權屬不清的尷尬處境。根據《企業法律顧問管理辦法》中的有關規定，我國的國有企業法律顧問制度劃分為企業法律顧問和企業總法律顧問兩類，前者由企業自行決定是否聘任，后者屬于大企業必須設立的職能部門。
3.部分企業重視程度不夠
目前，有些企業領導法律意識比較淡薄，對企業法制工作重視不夠，把企業法律工作只看作被動應訴或一般合同管理，法律部門參與企業重要經營管理活動的程度不夠，還停留在事后補救上，因而導致企業法制工作機構設置不健全，法務人員的工作積極性不高。
4.缺乏行業組織規范
行業組織是市場經濟發展和社會分工在市場領域細化的必然產物，作為市場經濟體系的一個重要組成部分，它的完善與否是市場體系是否健全的一個重要標志。國內現在的企業法律顧問協會多數處于地方性團體的性質，缺乏一個統一的行業協會組織和領導機構。
四、進一步加強企業法律顧問制度建設
我國現有的法律顧問制度還處于發展階段，各項內容還有待完善，需要改進的地方很多。
1.應當明確主管部門。由于我國的企業形式涉及不同行業、產業及不同所有制形式，因而可以由政府行政主管部門負責，司法行政機關配合，共同搞好企業法律顧問制度建設工作。
2.明晰企業法律顧問的權責和職能。對于企業法律顧問的職責，可以通過部門規章或企業內部法律顧問制度示范文本等文件的具體方式，來對企業法律顧問行使職權的方式、內容、程序加以規范，充分發揮法律顧問的職能，使其設有所用。
3.實行企業法律顧問強制準入制度。擔任企業法律顧問必須是通過全國企業法律顧問資格考試，并且取得企業法律顧問執業資格，按期進行再教育、培訓并且注冊，在主管部門備案過的人員，其余沒有企業法律顧問資格的人員一律不準就職于法律顧問崗位。
4.應增強企業負責人對企業法律顧問工作重要性的認識。企業法律顧問不僅要成為企業的高管，而且還要成為企業資質注冊、升級的必備條件。企業領導不光是要提高自身的業績，而且還要提高依法經營管理的能力，從而使企業法律顧問真正成為企業在運營過程中不可或缺的重要人才。
我國目前正處在大型國有企業轉型階段，企業需要處理的法律事務將急劇增多。一個好的企業法律顧問制度，會使企業健康有序的發展。近年來企業法律顧問制度正在逐步走向制度化和規范化。因此，不斷完善我國企業法律顧問制度有重要的現實意義和深遠的歷史意義。
參考文獻：
[1]國務院國有資產管理委員會第6 號《國有企業法律顧問管理辦法》2004.
[2]國有企業法律顧問管理辦法實施手冊吉林科學技術出版社2004年版.
[3]喬路 企業法律顧問實務全書法律出版社 2009年版.
