時間：2022-07-04 14:18:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部審計控制論文，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、目前大部分企業(yè)在內部審計工作方面存在的問題現(xiàn)狀
內部審計質量控制是指內部審計機構為確保其審計質量符合相關準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。審計工作的內容較為復雜煩瑣，且企業(yè)在實際的工作過程中還存在一些問題需要解決。
（一）審計方法有待創(chuàng)新
新時期，我國市場經濟體制發(fā)生了一定的變化，相應的經濟管理制度和財務工作上的項目分類也都有了新的規(guī)劃。同時，基于科技信息技術的發(fā)展進步，各個企業(yè)都在積極建設信息化工作平臺。這就對內部審計工作有了新的要求，尤其是對企業(yè)實物資產和無形資產的數(shù)量統(tǒng)計和質量檢查問題上，傳統(tǒng)的審計工作不僅會耗費大量的人力資源，工作效率慢，而且容易出現(xiàn)數(shù)據記錄錯誤的問題，而影響審計工作的質量。此外，許多審計人員所使用的方法還存在不科學的問題。比如，目前仍然有審計人員在工作過程中根據自身長期的工作經驗來做出分析和判斷，在專業(yè)技術的使用方面只對統(tǒng)計抽樣的方法有一定的應用，其他審計技術都沒有發(fā)揮作用。而且，內審人員的審計理念和意識仍停留在賬項及制度基礎審計方面，片面地認為內部審計就是查問題、找毛病。過于注重企業(yè)資產核對的工作，而忽視了內部審計在監(jiān)督、服務、管理等方面的職能。對審計工作的重要性認識不足，還容易出現(xiàn)工作馬虎的情況，無法全面地展示出企業(yè)的經濟運行情況。這些問題都是由于審計工作人員自身審計能力不夠完善引起的，也與企業(yè)沒有重視起對員工定期進行培訓教育工作有一定的關系。這是目前企業(yè)在開展內部審計工作時，需要解決的主要問題。
（二）管理制度有待完善
內部審計工作人員雖然是在企業(yè)內部完成各項工作，但是其相應的技術操作及運行方法都是經過國家統(tǒng)一規(guī)定的。而實際上，許多企業(yè)在實際運行過程中，所使用的工作方式和發(fā)展目標都不相同，就使得各個企業(yè)內部的管理機制也各不相同。這就要求內部審計工作在運行機制方面應當具有一定的適應性，并且，工作人員應當制定科學的審計工作方案，規(guī)范工作流程才能保證審計工作的質量。而基于目前個別企業(yè)的管理機制無法有效落實到位的問題，審計工作經常出現(xiàn)同一項目重復審計或者審計疏漏的情況，導致審計工作質量下降，這也與信息溝通交流渠道不暢通有一定的關系。因此，目前我國大部分企業(yè)在內部審計問題上存在的主要問題就是制度有待進一步完善，尤其是針對審計部門的獨立性問題上還存在許多不足，制約著內部審計工作效力的充分發(fā)揮。
（三）審計質量評價問題
不論在哪個工作崗位上，在具體進行工作時，都需要按照一定的標準來進行工作。而這體現(xiàn)在內部審計工作上就是對質量控制的標準設定問題。國際上有很多的內部審計準則，說法不一。企業(yè)的內部審計作為企業(yè)發(fā)展中不可缺少因素，更應該結合自身情況制定一套科學的合理的評價審計質量的標準。主要應當將評價目標放在員工的工作行為上，而在目前的審計工作中，有部分企業(yè)就缺乏質量控制評價體系，主要是以業(yè)務量的多少或者查處問題的多少來衡量其審計能力。內部審計業(yè)務標準的缺乏，使得審計人員執(zhí)業(yè)目標不清晰，執(zhí)業(yè)能力低下，沒有積極的執(zhí)業(yè)意愿，只關注于如何提升審計工作量，而忽視了質量方面的問題。
二、有效控制和優(yōu)化內部審計質量的可行方法
基于內部審計質量方面在目前存在的主要問題，相關企業(yè)可以從以下幾個方面來對控制和優(yōu)化審計質量的有效方式進行分析和研究。
（一）提高審計團隊的工作能力和素質
要想充分提升內部審計工作的質量，就必須要對相關的工作人員開展培訓教育工作。工作的內容應當以思想教育和知識技能教育為主，結合新時期社會經濟制度發(fā)展變化情況以及企業(yè)生產經營工作的具體需求，安排專家授課。企業(yè)必須要意識到設置審計工作部門的重要作用，認可審計工作人員在企業(yè)當中的地位，并幫助審計人員明確意識到自身的工作職責。為了能夠提高審計團隊整體的工作能力和素質，企業(yè)還應當設置人才引進機制，面向社會開展招聘會議，招收一些高技術、高素質的專業(yè)審計工作人員，為內部審計工作團隊注入新鮮血液，從而確保各項審計工作的有序開展。
（二）應用信息技術建立全面的審計結構體系
在信息時展進步的環(huán)境背景下，相關企業(yè)應當重視起信息技術能夠為審計工作帶來的便利性，增加資金投入，引進相應的工作設備，然后創(chuàng)建內部的網絡工作平臺。審計工作人員需要明確一點，就是審計質量控制的實質和核心便是審計證據是否充分和適當，不同的審計證據可以實現(xiàn)不同的審計目標。這就要求審計人員必須要結合內部審計工作的具體流程，設置完善的網絡結構運行體系，保證審計工作的全面性。比如，審計工作主要包括事前監(jiān)督、事中管理以及事后審核，審計人員需要根據不同階段的不同側重點來明確工作的重點方向，細化網絡結構體系的分類情況。利用信息技術收集并整理相關的經濟收支信息，在這里尤其要注重網絡信息安全的問題，建立安全防護體系，并設置平臺的身份驗證系統(tǒng)，其他工作人員可以查看審計信息，監(jiān)督審計工作的公平性和合理性，但是不能對審計數(shù)據隨意進行修改。
（三）內部監(jiān)督管理機制的健全和完善
健全的監(jiān)督管理機制是保障內部審計工作質量的決定性因素，基于傳統(tǒng)的監(jiān)管機制沒有結合企業(yè)自身發(fā)展特點進行設置，因而無法有效落到實處，也就無法發(fā)揮監(jiān)管工作的真正價值。針對這個問題，相關企業(yè)必須要結合企業(yè)內部的監(jiān)督管理機制、審計工作的范圍以及國家相關的管理規(guī)定進行綜合分析，從而制定出科學合理內部管理制度。企業(yè)需要設置一個監(jiān)管工作部門，保證其各項工作的獨立性，避免出現(xiàn)權責問題劃分不清而導致影響工作效率和質量的情況。但是，獨立不代表不與其他部門建立聯(lián)系，企業(yè)內部每個部門的工作數(shù)據變化都會對審計工作的最終數(shù)據產生影響。這就要求監(jiān)管部門與內部各個部門之間建立起緊密的聯(lián)系，在這方面也可以利用信息技術手段來保證工作數(shù)據的及時傳遞，確保數(shù)據的真實性。
（四）建立審計質量的綜合考評制度
考核和評價內部審計工作的效果是完善內部審計質量控制的重要內容，通過內部審計工作效果的評價和考核，可以從總體上了解內部審計工作，才能發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，提高審計工作的整體實力。這就要求企業(yè)建立一個科學的審計質量綜合考評制度，對內部審計人員的每日工作情況進行詳細的記錄。并定期針對記錄的內容進行工作總結，在總結會議上，對嚴格按照管理規(guī)定進行審計工作的員工給予表揚，并對出現(xiàn)審計馬虎情況的人員進行批評。同時，企業(yè)要設置一些獎懲結合的考評機制。根據每位員工的實際績效情況合理進行職位和薪酬的調整，以提高內部審計人員的工作熱情。在這個環(huán)節(jié)，企業(yè)還要根據基礎審計結構體系當中對審計內容的分類來為每位審計人員安排具體的工作任務，這是保證員工工作效率的關鍵所在。
三、結語
企業(yè)必須要意識到內部審計工作對自身發(fā)展以及社會經濟穩(wěn)步發(fā)展的重要作用，積極結合國家的相關管理規(guī)定，以及新時期審計工作的具體內容和形式變化，對相關工作人員展開培訓教育工作。在這個環(huán)節(jié)要注重對員工個人工作素質的提升，然后可以應用信息技術的優(yōu)勢來建設工作平臺，根據審計工作流程來完善審結構體系。并將審計工作的相關基本要求與企業(yè)內部的運行管理機制結合起來，為審計工作的順利開展提供基礎保障。最后，建立審計工作質量的考評機制，提高員工的工作熱情，進而達到控制和優(yōu)化內部審計質量的最終目的。
參考文獻
［1］陳潤閣.企業(yè)內部審計質量控制策略研究［J］.中國集體經濟,2017（10）.
企業(yè)內部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內部控制提供了一定的理論指導。
關鍵詞：內部控制風險管理案例
一內部控制概述
1.內部控制概念的演變
內部控制論理論是隨著企業(yè)內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統(tǒng)、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業(yè)董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯(lián)的五項要素構成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。
控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。
風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。
控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。
信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經營。
監(jiān)督：企業(yè)整個內部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調整。
2.我國內部控制概況
我國企業(yè)內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病
⑴各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統(tǒng)一與協(xié)調。財政部正在陸續(xù)制定并的是內部會計控制規(guī)范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業(yè)各項業(yè)務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。
⑵關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。
⑶缺乏統(tǒng)一的推進機構，不利于企業(yè)內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規(guī),它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下
的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。
二我國企業(yè)內部控制與風險管理存在的問題
1.內部審計不具備真正意義上的獨立性
內部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
2.缺少風險評估和風險防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。
3.人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。
4.有效的價格風險評價機制尚未建立
由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。
三完善我國企業(yè)內部控制與風險管理的途徑
1.完險管理體系
全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協(xié)調合作,使數(shù)據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。
在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創(chuàng)建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。
2.健全內部審計控制
內部控制具有的限制因素具體如下：
⑴內部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。
⑵內部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設計。
⑶內部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。
⑷內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。
這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。
3.營造企業(yè)風險管理的文化氛圍
企業(yè)風險管理框架是建立在內部環(huán)境的基礎之上,內部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。
4.設計一套科學的內部控制行動指南
一、公路事業(yè)單位財務管理存在的風險分析
（一）財務管理意識較差
現(xiàn)階段公路事業(yè)單位缺乏現(xiàn)金流控制，對于現(xiàn)金的使用，沒有統(tǒng)一的調度和整體的規(guī)劃，內部資本管理的控制體質不全面，二級經濟實體多頭開戶現(xiàn)象普遍，沒有得到有效的根治，這將影響到單位統(tǒng)籌基金循環(huán)，減緩資金有效運作的速度，增加資本機會成本；超現(xiàn)金范圍支付，一些公路事業(yè)單位存在公款挪用、隨意消費等風險問題；事業(yè)單位的坐支現(xiàn)象也很普遍，由于地理位置原因，部分單位與開戶銀行的距離較遠，而銀行的核定現(xiàn)金庫存又很小。相關業(yè)務操作累計下來的現(xiàn)金支付票據數(shù)量繁多，需要理清的金額總量大，而一些費用支出又必須以現(xiàn)金的形式，這就會與前面提到的現(xiàn)金庫存限額問題沖突，從而發(fā)生矛盾，導致現(xiàn)金庫存不足的問題出現(xiàn)，為解決這樣的問題出現(xiàn)，公務事業(yè)單位單位采取用現(xiàn)金收入頂替現(xiàn)金直接支出，財務管理意識較差，給現(xiàn)金管理乃至財務管理增加了風險。
（二）預算分析不夠全面
我國公路事業(yè)單位普遍存在全面預算管理相對缺失的情況，全面預算管理風險體現(xiàn)在財務計劃的編制與資金的實際實用存在比較明顯的差距，公路事業(yè)單位的財務預算內容主要包括人員的薪酬支出，相關業(yè)務操作的經費支出中，在實際預算制定過程中，大部分公路事業(yè)單位并不能很好的結合當期經濟計劃與實際資源配置情況進行全面的財務預算管理，相關資金計劃的制定往往根據往年的經驗進行粗略估算，沒有結合公路事業(yè)單位所涉及的所有業(yè)務進行相對全面的預算管理，而且隨著財政撥款定額的不斷調整，公路事業(yè)職能的變化要求全面預算管理水平應該穩(wěn)步提升，全面預算管理工作的缺失造成公路事業(yè)單位在實際職能的履行中可能出現(xiàn)與計劃資金規(guī)模不符的情況。
（三）信息建設水平較低
公路事業(yè)單位的財務管理工具落后，信息化程度不高，在財務管理過程中效率低下，主要表現(xiàn)在公路事業(yè)單位資金管控技術簡陋，具體原因主要因為管理者對財務管理系統(tǒng)了解不夠深入，在建設方面沒有明確方向，具體到建設具有哪些功能的信息系統(tǒng)不確定，對于遇到的問題不知所措。對于傳統(tǒng)的公路事業(yè)單位，管理者在日常的財務管理過程中，管理方式較為原始，接受新鮮事物慢，對于管理工具的轉變需要一個循序漸進的適應過程，而新的管理模式在于實際工作內容結合時存在未知的問題多種多樣，又要一一解答，這樣那樣的問題就使得新的管理模式和管理工具在實際工作中無用武之地，難以被廣泛接受和認可。
（四）內部控制有待完善
首先，有些部門領導內控意識比較單薄，重發(fā)展、輕管理，甚至缺乏對內控知識的基本了解，單位內控制度可有可無，導致本單位內控建設明顯落后。其次還有這樣的情況，許多公路事業(yè)單位不是沒有內控制度，而是內控制度的執(zhí)行不到位，內部控制目標無法實現(xiàn)。公路事業(yè)單位的財務管理工作一般都有各自的內部控制規(guī)范，可是相關人員并不清楚甚至有的明明知道卻沒有人去執(zhí)行，內控制度成為了一種擺設。有些部門對許多財務事項的運作與管理僅是按照慣例以及人情風俗，他們往往會關注自己本崗位的“前輩們”是如何處理、如何解決問題的，他們會想“別人甚至領導都沒有去按照內控制度執(zhí)行，我又何必多此一舉、自找麻煩呢”，人人都觀望，人人都忽視，長此下去就很容易產生預算外財務管理不符內控規(guī)定的問題。
二、對公路事業(yè)單位財務管理風險的規(guī)避建議
（一）提高財務管理重視程度
為了有效控制財務管理風險，首先應該提高公路事業(yè)單位對于財務管理工作的重視程度，從財務計劃的編制、資金使用效率的監(jiān)督、相關財務文檔的記錄工作都應該得到整個公路事業(yè)單位的重視，讓整個事業(yè)單位中的資金資源能夠得到最大化的利用效率，對于能夠積極配合財務管理工作的部門予以獎勵，出現(xiàn)財務管理操作不當，給單位增加財務風險的部門或個人予以通報批評或經濟上的處罰，還可以通過對資金的年度、季度預算管理，把預算管理與下級經營單位業(yè)績考核結合，形成預算的剛性約束機制。要時刻以資金預算管理為指導，不得私自進行沒有通過預算的經濟活動。同時還要建立嚴格的審批制度，所有資金必須按計劃支付，杜絕資金的隨意支出。通過健全的預算管理體制和嚴格的審批程序，讓公路事業(yè)單位的績效性得到不斷的提高，以此適應國家經濟發(fā)展的趨勢，與國家經濟共同進步。
