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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項目風險評估報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]社會穩定性風險評估；歸類分析法；風險發生概率―影響程度曲面等級值模型
中圖分類號：F282 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）12-0294-02
1 存在的問題
根據發改投資[2012]2492號文的要求社會重大固定資產投資項目在上報國家發改委審批前需要進行社會穩定性風險評估。但是文件并未提出明確的評估流程及細則。現行的穩評報告也多《科學中國人》參差不齊、方法不一。作者認為雖項目性質不同，相關的風險因素也不盡相同，但是在風險因素的識別、劃分，風險等級值的計算及風險等級的判斷上具有通性。本文旨在建立完善的評估流程及嚴謹的評估模型，力求評估過程簡明清晰，評估結論科學合理。
2 評估流程
2.2 風險因素權重的劃分
風險因素按照屬性的不同進行歸類劃分后，處在同一屬性下的各風險因素由于重要性的不同，則應分配不同的權重。這里采用在投資風險分析中廣泛應用的層次分析法（AHP）[2]。
將得到的Borda值按照大小比較后，即可得到Borda序值，其值表示在同一主要風險因素下相比該子風險因素更重要的其他子風險因素的個數。例如，Borda序值為0，說明該子風險最為關鍵；Borda序值為2，說明有2個子風險因素更為重要。
2.3 子風險因素風險等級值的計算
識別出的子風險因素又是項目的基礎風險因素。子風險因素風險等級值的計算合理與否直接影響到項目風險等級的判斷是否具有可信度。
這里作者提出子風險因素等級值計算的風險發生概率―影響程度曲面等級值模型。
子風險因素發生概率和影響程度等級的劃分
根據子風險發生概率和影響程度的風險等級值曲面模型、子風險因素發生概率等級的劃分和影響程度等級的劃分，及其相互之間的關系，確定子風險因素等級值參照表4。根據實地調查分析，確定各子風險因素發生的概率區間以及子風險因素影響程度等級區間，再參照表5-4確定各子風險因素的等級值區間，可以通過取區間平均值等方法得到各子風險因素的風險等級值。
2.4 項目綜合風險等級值的計算
2.4.1 主要風險因素風險等級值的計算
2.4.2 項目風險等級值的計算
2.5 項目風險等級的判定
3 總結
1、提出完整的重大固定資產項目社會穩定風險評估流程，特別是項目風險等級值的計算及風險等級的判定。簡明、清晰、可操作性較強。
2、首次提出項目風險識別、劃分的歸類分析理論。使各風險因素之間更具有可比性，權重的劃分也更為科學合理。
3、提出子風險因素風險等級值計算發生概率―影響程度曲面等級值模型。合理的將定性判斷轉化為定量分析，計算結果更加符合客觀事實。
4、應用該流程、方法所做的項目社會穩定風險評估報告，已經得到相關專家組的認可，可信度較高。
參考文獻
關鍵詞：企業；風險導向；內部審計
中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）02-0193-03
風險導向內部審計是企業進行風險管理的一種有效工具，其目標是在全面評估企業風險的基礎上，通過對風險進行事前評估與控制，對風險處于何種狀態做出準確判斷，為控制風險提供依據。與傳統的審計模式相比，現代風險導向內部審計更注重從宏觀上把握審計風險，審計工作重心從實施階段前移到計劃階段，關注的核心從內部控制轉向風險，在審計的全過程自始至終都關注風險，依據風險選擇項目，識別風險，測試管理者降低風險的方法，并以風險為中心出具審計報告，協助企業進行風險管理。審計方法從以審計測試為中心轉移到以系統化的風險評估為中心，即計劃階段對風險進行評估，實施階段對相關風險進行持續監控和報告，報告階段提出風險管理建議。2007年新審計準則要求全面實施風險導向審計，故本文對我國企業如何實施風險導向內部審計提出幾點建議，與大家探討。
一、建立全流程風險管控機制
建立審計戰略計劃、審計項目計劃和具體審計項目實施的全流程風險管控機制。
一是年度風險導向戰略計劃的制訂。年度風險導向戰略計劃要與企業目標相契合，建立在對公司重要領域的認定、風險自我評估的基礎上，以重大風險和重要風險為導向，明確審計重點，確定年度審計項目。在充分調研的基礎上，組織相關部門進行風險自我評估，識別各自存在的風險，排列風險次序，出具風險自我評估結果，以此為依據，確定本年度審計關注點，編制年度審計計劃。風險導向內部審計中，風險評估貫穿于年度審計計劃、項目計劃、執行審計、總結發現和報告的各個階段，企業要根據風險評估結果和以前年度審計情況，合理分配審計資源，將審計資源重點放在高風險領域。
二是建立風險管控標準，有效識別風險。就是按統一的標準梳理各業務環節的流程，審計部門牽頭，各業務單元的內控負責人統一對采購與應付、生產循環、銷售與應收、存貨與倉儲、營銷管理等業務循環的流程圖和業務流程的風險點進行全面梳理，對應將風險點、控制措施嵌入到流程中，建立清晰的業務流程圖、明確的崗位控制標準和風險防范控制措施。
三是業務流程測試和風險評估。風險評估通過實施不同的測試程序識別審計風險，包括企業整體層面控制評估、信息系統一般控制評估、流程層面控制評估、控制測試以及實質性測試等。建立業務循環各個節點的穿行測試標準，指導各單位業務人員開展業務流程的穿行測試，通過全流程的穿行測試驗證各業務層面風險受控情況，運用自審、互審和復審相結合的方法，推進全員、全流程的風險自我審計。
四是出具風險評估報告及風險地圖。審計部出具企業各業務單元的風險評估報告和完整的風險地圖，建立企業審計風險資源庫，為相關部門提供風險關注和控制優化的依據。
風險管控機制將風險管理流程與審計基本程序有機融合，更多地從全流程的角度對企業進行全面風險評估。企業要根據自身的具體情況設計風險管理流程、風險評估項目和評估標準，并根據風險環境的不斷變化及時調險評價標準，以適應管理需要。而且，風險管控是一個持續、循環的管理過程，不能將風險管理審計作為一次性的專項審計項目，在風險管控執行過程中，要不斷地關注風險，針對問題制定有效的控制措施。
二、以風險為導向，優化具體審計項目實施程序
以固定資產投資風險導向內部審計為例。固定資產投資項目投資額大、建設周期長，管理環節復雜，管理風險和審計風險都較高，采用風險導向固定資產投資審計，識別和評估重大管理風險和關鍵控制節點，全面審計，突出重點，可以有效提高審計效率，降低審計風險。其審計程序如下：
一是制訂固定資產投資風險導向項目審計計劃。風險導向項目審計計劃是對具體審計項目實施全過程審計所作的綜合安排，需要明確審計目的、審計范圍、審計方法和審計程序、項目風險評估、關鍵風險點、項目組人員分工、時間安排以及其他事項等。固定資產投資審計目標要與企業固定資產投資目標相聯系，審計范圍包括選定經營單位、選定業務及流程、相關信息系統測試范圍、測試時間范圍等。
二是業務經營單位初步評估和關鍵風險識別。審計人員要掌握固定資產投資項目整體情況，注重從宏觀層面了解固定資產投資項目的基本情況，獲取背景信息，包括行業狀況、監管環境、建設模式、建設目標等信息，對固定資產投資項目面臨的風險進行分析，識別和評估固定資產投資項目系統風險和關鍵風險。
三是業務流程分析。在全面評估固定資產投資風險基礎上，從投資項目風險入手，進一步了解流程，更新識別的風險，對高風險項目和資金重點監控，從整體上把握審計重點。
四是評估流程有效性和流程重大風險。在了解固定資產投資項目業務流程的基礎上，運用分析性程序，分析關鍵流程，評估固定資產投資項目重大風險，分析對目標產生影響的風險以及風險控制，測試實際的控制能否切實管理這些風險，這是風險導向審計關注的重點。
五是根據風險評估結果，確定項目審計范圍和審計重點，制定相應的審計策略。具體是設計審計步驟，根據審計步驟進行審計抽樣并對樣本進行監督，實施實質性測試等審計程序。在審計實施過程中，要根據審計實施情況對項目方案進行重新評估，擴大審計范圍或增加審計程序，實施進一步測試以修訂審計方案，保證審計質量。
杜邦“沸騰壺”審計抽樣模型就是一種常用的審計抽樣方法。它以審計項目風險為對象，建立風險識別模型，對每一類風險進行排序，將其劃分為不同的級別，即高風險、敏感風險、適中風險、低風險，直觀地反映風險與審計面的關系。杜邦“沸騰壺”模型說明，在風險因素中，風險結構一般是高風險占10%，敏感風險占30%，適中風險占40%，低風險占20%。風險審計規劃在審計資源配置時，要依據風險水平高低配置審計資源，對不同級別的風險因素需實行差異化審計。高風險因素要進行詳細審計，對于處于敏感風險性質的風險因素一般抽樣50%進行重點審計，對于適中風險因素一般抽樣 25%，而對于低風險的風險因素只需要抽樣10%進行一般審計。風險級別越高，配置的審計資源越多，根據風險評估結果，將主要的審計資源分配在高風險領域，有的放矢，提高審計效率。
六是根據對流程設計有效性測試結果得出審計結論，出具審計報告，提出管理建議。
三、建立以審計調查法為基礎的風險評估機制
風險評估機制包括風險識別、風險評估、風險模型的建立及風險評估結果分析等。對確定的審計項目進行風險評估，主要是通過對業務流程的梳理，找出流程關鍵控制點，并選擇科學的風險評估方法對控制點進行風險分析，以準確識別和正確評價風險。以審計調查法為基礎的風險評估方法，能清晰揭示風險的高發區域和風險變化趨勢，操作性強，評估結果具有很強的說服力。即選取一定比例的被審單位實施風險典型調查，采用審計調查法對風險發生頻率和嚴重程度進行分析和預測，對風險進行分級分類管理，根據風險水平確定審計重點。步驟如下：一是確定評估范圍。評估范圍與審計范圍相關，對風險評估結果的運用有直接影響。二是風險評估數據的采集。采集近幾年的相關風險數據，這些數據可以是以往風險管理審計、綜合性審計及專項審計的相關資料和數據等。三是對風險評估基礎數據進行整理和加工。內部審計人員依據原始資料和專業判斷對一些定性資料進行量化處理，確定各組風險數據的影響程度級別，據此對項目風險進行評估。四是進行風險評估和預測。根據事先界定的評估范圍，分別對審計項目各類風險、各類子風險的概率和影響程度進行評估，對所采集的一定期間的風險數據，采用審計調查法分析歷史數據，尋找各風險的變化趨勢和集中趨勢，建立能描述各風險變量未來變化態勢的模型，運用數學方法對各類風險的主要變量——風險概率和影響程度進行風險變動趨勢分析及預測，求出風險預估值，并運用政策分析法，整理和分析可能影響各類風險變量的政策因素，對固定資產投資風險預測值進行修正和完善，確定風險估測值浮動區間。五是風險評估結果的分析和利用。根據風險分布情況，布局安排審計資源，對風險多發區域進行重點審計。風險評估結果可以應用于企業的風險管理，包括：將風險評估結果與企業事先確定的風險管理策略（如各類風險的承受度等）進行對比，并分別采取不同的風險應對措施；協助企業建立風險預警機制，對達到風險預警線的風險發出預警信號，采取相應的風險控制措施；對風險發展趨勢進行預測，幫助企業規避和防范風險。
四、建立風險自我評估和預警機制
建立風險預警機制，對風險進行實時監控，可以有效管理和預防重大風險。風險預警機制前移風險管理關口，使風險管理重點由事后監督向事前預防、事中控制轉移，防患于未然。企業可以根據風險評估結果，針對風險高發區域建立預警機制，完善風險預警指標體系，如利用DCCS法、盈虧臨界點法及財務比率法等有效捕捉企業風險征兆，對異常情況提前發出預警，幫助管理層完善風險管理程序，控制風險。在風險導向內部審計中，使用風險自我評估（RSA）法，可以有效提升風險預警效率。風險自我評估是指內部審計要監督：（1）風險環境分析的恰當性。主要是對企業固有風險和控制風險進行評估，分析風險性質和影響程度的變化以及控制措施是否能與環境變化相符，并在審計報告中反映分析結果。（2）風險事件識別的充分性。（3）風險評估的恰當性。風險評估要從風險發生的可能性和影響性兩方面對已識別的風險事件進行定量分析和定性分析。（4）風險度以及風險預報合理性。主要是審核風險度的計算方法是否科學合理，是否反映企業實際風險水平。綜合分析企業的內外部環境，審核風險預報的根據及預報的級別是否合理。（5）風險控制措施的有效性。主要是對業務控制程序進行測試，檢查是否有效，是否能夠控制風險，并對檢查發現的問題提出改進措施和建議，幫助企業管理風險，降低風險損失。（6）風險信息溝通的有效性。內部審計人員要從風險識別、評估信息的獲得，風險警報的及時發出等方面評估風險信息是否被準確及時地傳達給所有相關人員，讓管理層了解風險是否被有效管理。風險信息溝通評估也可以提高外界對企業風險管理的信任度。
此外，企業應建立風險審計信息系統，完善審計資源數據庫，積極推進審計手段創新，加強內部審計隊伍建設，合理配備審計項目組成員，有效提高內部審計效率和質量，提升風險導向審計的價值增值功能。
參考文獻：
一、企業各級信息管理部門職責，主要分為總部信息部門和各分部信息管理部門進行管理。
企業總部信息管理部門負責企業整體信息技術風險評估、統一建設信息系統的風險評估和總體層面信息系統的風險評估，并對企業信息技術風險評估工作進行指導和檢查。
各分部信息管理部門負責本單位信息技術風險評估工作，組織本單位層面信息系統的風險評估，并將信息技術風險評估報告總部備案。
各級信息業務使用部門職責是在同級信息管理部門的組織下，參與和本部門業務相關的信息系統風險評估工作。
二、信息技術風險分類及主要內容
信息技術風險主要包括信息技術項目風險、信息技術服務連續性風險、信息資產風險、供應商風險、應用風險、基礎設施風險、戰略與新興技術風險等。
信息技術項目風險是指信息技術項目無法交付的風險，包括因項目管理關鍵要素未能有效控制，導致項目延期、消耗資源超支、與計劃相比功能減少、交付產品未達標準、實施期間造成業務中斷等。
信息技術服務連續性風險是指由于信息系統的不可靠造成業務操作中斷，包括因信息技術服務水平過低等導致的宕機或系統響應時間過長等造成業務中斷。
信息資產風險是指未能有效保護與保存信息資產，包括信息系統裝載的信息資產損毀、丟失以及不當泄露等。
供應商風險是指在信息技術項目交付和日常運營過程中，由于供應商未能交付信息技術產品或服務，或已交付但未達到標準，對信息系統和服務造成即時或潛在的影響。
應用風險主要指信息系統不能滿足關鍵業務需求及信息技術應用故障，包括系統在操作性、功能性、可靠性、可維護性等方面存在缺陷對業務造成的負面影響。
基礎設施風險是指由于信息基礎設施不能正常運行帶來的風險，包括基礎設施構件發生故障、替換不當、配置不當等。
戰略與新興技術風險是指由于企業的信息技術能力有限，對戰略和新的技術環境缺乏足夠的適應能力，包括信息技術總體規劃和信息技術架構設計缺乏整體、戰略角度的考慮，缺乏靈活性等
三、信息技術風險評估方法
信息技術風險評估前期工作主要是針對信息技術風險評估對象收集相關的內部、外部初始信息，進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合等，以支撐信息技術風險評估工作。信息技術風險評估工作由信息管理部門會同有關業務部門共同完成。
信息技術風險評估包括風險識別、風險分析、風險評價。風險識別是通過查找信息系統支撐的各業務單元、各項重要經營活動及其重要業務流程，系統化地識別風險來源和風險類別；風險分析是對識別出的風險及其特征進行明確定義與描述，分析和描述風險發生的概率及風險發生的條件；風險評價是綜合資產的價值、資產面臨的威脅、威脅發生的可能性、現有控制體系已經提供的保護等多種因素，按照風險測量方法和風險等級評價原則，評估風險對企業目標的影響程度和風險的價值等。
信息技術風險評估要從戰略、運營、項目等多個層面進行綜合分析。在戰略層面，主要關注信息技術能力與業務戰略的一致性、應對新技術發展帶來的威脅等；在運營層面，關注危害信息系統及基礎設施有效性的風險、繞過系統安全措施的風險、造成重要資源損失或不可用的風險、違反法律法規的風險等；在項目層面，關注項目目標不能達到時所帶來的后續風險等。
信息技術風險評估包括各類風險之間的關系分析，以便發現各風險之間的自然對沖、風險事件之間的相關性等組合效應，從策略上對風險進行統一集中管理
信息技術風險識別、分析和評價采用定性與定量相結合的方法。定性方法可采用問卷調查、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業標桿比較、訪談和調查研究等。定量方法可采用統計推論、計算機模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析等。
根據信息技術風險評估工作實際，可請有IT風險管理經驗的人員參加，以及聘請資質、信譽好的專業機構協助實施。
五、信息技術風險評估后續工作
信息技術風險評估后續工作主要包括制定風險管理策略、實施風險管理、持續跟蹤改進等。
制定風險管理策略，主要是根據企業自身條件和外部環境，圍繞企業發展戰略，確定風險偏好、風險承受度、風險管理有效性標準，選擇適合的風險管理工具，并制定風險管理所需人力和財力資源的配置原則。
實施風險管理可通過風險承擔、風險規避、風險轉移、風險降低4種方法進行。總部和分部信息管理部門在實施信息技術風險管理方面應采取有效控制措施，盡量規避或降低信息技術風險。
持續跟蹤改進主要指對信息技術風險實行動態管理，總部和分部信息管理部門應定期或不定期開展風險識別、分析、評價工作，及時發現新的風險和原有風險的變化并進行評估。
六、信息技術風險管理監督、檢查
關鍵詞：信托項目;全周期;內部審計
一、信托項目開展內部審計的研究背景及必要性
我國信托業歷經三十多年的風雨砥礪及近幾年的轉型發展，已成為僅次于銀行業的第二大金融行業，為促進經濟結構的調整和各項實體產業的發展發揮了重要作用。但由于缺少具體經驗，從業人員相對其他金融機構較少，從1982年開始先后經歷了六次大的整頓，使得信托業走了不少彎路。尤其從內部審計的角度而言，從早先的依靠國家審計力量推動國有信托投資公司建立完善內控制度（陳劍，1998），到銀監會制定《信托公司治理指引》強制要求設立審計委員會完善公司治理（張志榮、劉永紅，2005），再到以風險為導向深化信托公司審計（任慧莉，2005），最近到傳統的財務型內部審計向增值型內部審計在信托公司的轉變發展（何芬芳，2015），可見，內部審計在信托公司中的作用越來越重要，但相關研究仍屈指可數，尤其關于信托項目內部審計實務的研究更是鳳毛麟角。自2015年末國家審計推出“審計全覆蓋”到今年4月初國資委《關于進一步加強中央企業內部審計工作的通知》，內部審計全面轉向風險為導向的轉型發展。不少中央企業控股的信托公司，應股東“推進審計工作改革”的文件精神，也進一步審視內部審計職能定位，改善審計工作方式，在信托項目運行的全周期嵌入內部審計，從內部控制、合規管理、風險預警的角度提高了信托公司的風險管理能力，形成以維護信托財產受益人及公司股東正當權益為目的、圍繞公司核心業務的一體化工作機制。國有控股的信托公司的信托項目內部審計對其他信托公司同樣具有借鑒意義。內部審計，居于信托公司內部，具有對企業的經營目標認識深刻的優勢。同時，內部審計相較于其他審計類型，更容易深入信托公司主營的信托業務，應用一系列專業、系統、規范的審計工具和技術審查并評估信托項目運行過程中的各類風險，改進信托公司的經營管理，實現價值增值。信托公司利用內部審計的專業技術和職業判斷對信托項目全周期進行管理具有必然性，這主要是由信托項目自身的特點所決定：一是信托項目特殊的委托關系使得信托財產的所有權和收益權分離，由此作為受托人的信托公司要特別關注誠信，確保委托人財產的安全和完整，而這與審計產生的本源———保護財產所有者的財產安全和完整不謀而合。二是信托項目廣泛的業務范圍及靈活的投資方式，給信托公司的內部控制和風險管理帶來極大挑戰，需要通過風險控制、合規管理及內部審計合力形成健全的內部監督評價機制。三是信托靈活的交易結構設計及頻繁的業務創新，使得信托公司內部必須建立一整套定性與定量相結合的基于風險導向的審計評價指標體系及操作指引，定期根據業務發展進行內控制度檢討，保持制度時效性。四是信托項目嚴格的風險合規外部監管，要求內部審計能夠貫穿信托項目的盡職調查、立項、審批、運營、后期管理、結束清算等整個流程，評價每個信托項目的信用風險、市場風險和流動性風險，并最大程度地規避操作風險。
二、信托項目全周期內部審計實踐
按照信托公司設立信托項目的整個流程，可以將信托項目分為發現業務機會、盡職調查階段、項目立項階段、立項審查階段、項目評審階段、合同擬定階段、成立準備階段、后期管理階段、到期前還款跟蹤階段、項目兌付階段及清算總結階段等。內部審計在管理實踐中已實現了信托項目的全周期介入，充分前置鑒證監督、風險預警的職能，間接為信托公司創造價值。其審計流程如圖1所示。
（一）信托項目盡職調查審計
信托項目盡職調查審計不是簡單的財務盡職調查，是內部審計介入信托項目全周期的第一環，通常會出具核實性風險評估報告。信托公司利用審計人員的專業知識背景、獨立客觀性和內控敏感性，對擬成立的信托項目開展獨立的新客戶融資及投資風險評估。通常情況下，內部審計人員通過訪談、詢問、文檔查閱，必要時通過實地考察等審計技術實施客戶風險評估、內控評價程序和實質性測試程序，分析交易對手的財務收支情況、經營情況、現金流量、償債能力及企業信用，關注融資資料的真實性、還款來源的充足性及抵質押物的可靠性，側重分析客戶分布、核心資產、對外負債，測算客戶復制商業模式的成本、資本需求量、盈利前景、法律訴訟等。最后根據信托公司內部風險分級標準進行風險分級，形成核實性風險評估報告供決策層參考。例如，公司擬對異地某國有房地產集團新客戶提供15億元、5年期綜合授信融資服務，由于該集團客戶的股權結構及控制管理較為復雜，僅根據業務部門搜集提供的盡職調查報告及相關基礎資料無法作出決策。此時，內部審計會同外聘律師事務所前往該客戶總部實地調研集團的股權管理及控制關系，掌握核心資產。常規程序包括現場訪談實際控制企業的總經濟師、財務總監，溝通戰略、資產情況、財務結構，與項目公司總經理等就項目整體情況、業務開展、風險控制等情況進行調研。同時，內部審計人員結合發放貸款的行業特點、金額重要性等方面，抽取應付賬款、短期借款、長期借款等6-8筆，查看合同進行實質性測試，并對其中2筆做整個業務流程的穿行測試。信托項目盡職調查審計中考慮到客戶可能存有偽造資料等不良動機，現場明察秋毫，與普通工作人員接觸聊天、上下游企業詢問及搜集任何其他第三方證據。內部審計綜合業務、法律和財務等方面信息，填制《客戶評級定量定性打分表》，對客戶信用情況進行評級，從項目源頭以風險為導向為決策層提供獨立、真實、可靠的信息。其盡職調查審計流程如圖2所示。
（二）信托項目成立準備階段的放款審計放款審計
是一項合規性審計，要求內部審計人員審查信托項目在成立準備階段遵守相關法規、政策、計劃、程序、合同等遵循性標準的情況并對作出相應評價。放款審計通過落實必要的擔保措施，使用適合、正確的法律文本，保管重要的文件檔案及防范內外部欺詐等方面防范操作風險、法律合規風險。內部審計人員在信托項目成立前通過觀察、檢查、文檔查閱、流程查看等審計技術核查資料和手續的真實性、有效性，理解信托項目評審制度流程，確保信托項目在放款前按照相關制度要求、法律要件、審批手續等落實，評估操作風險。由于信托項目建立了審計派駐制、責任制，項目成立意味著對信托項目進行全周期內部審計的持續性跟蹤的開始。為此，內部審計專門根據信托業“一法三規”制定《放款審計操作規程》，內部審計在項目成立的第一次放款審計中就初評信用風險、預判合規風險，根據相關內部風險分級標準建立風險分級臺賬。這樣有利于在項目多次放款的過程中，持續跟蹤未完成要件，有的放矢地進行過程監督，強化了保障措施和資金監控，前置了內部審計第三道防線的作用。實踐中，根據不同信托項目類型，放款審計著力點不同。例如，應收賬款轉讓信托項目關注應收賬款的有效期間及真實性，股票質押信托項目關注質押登記及警戒線設置，專項貸款信托項目關注信托資金用途盡調文件真實性，信政合作項目關注政府對債權認可情況，股權投資信托項目關注股權封閉運作公司治理及內部控制到位情況，單一信托項目關注委托人指令及到期信托資產移交等。
（三）信托項目后期管理階段的管理審計后期管理
指從資金信托業務發生后直至信托資金收回全過程的信托財產管理行為的總和，包括后期管理檢查、風險監控、風險預警、風險處置、信托資金回收等。對信托項目存續期間的后期管理進行審計，是一項運用評分法的管理審計。從信托項目運行管理、業務人員管理能力兩個維度形成分值庫，標準化管理流程，確保履行受托人職責，并改善信托業務人員的管理素質和提高管理水平，使資源配置更加富有效率。首先，內部審計根據合同約定、行業的信托資金管理辦法等法規及內部相關制度，建立一套包含基本管理標準、管理質量標準和檔案管理標準三個方面多項指標的標準管理指引。其次，業務人員制作信托項目在運行期間的月度檢查臺賬、季度檢查報告、現場檢查報告，并滿足相關的外部信息披露要求。最后，內部審計根據管理指引，稽核執行情況，并逐個信托項目評分。最終評分結果進入分值庫供風險責任考核管理。例如，某總部第二辦公區建設項目以在建工程抵押、集團保證擔保進行信托融資。從該信托項目分析，內部審計承接放款審計中未完善事宜，關注放款后與融資客戶聯系情況、融資客戶經營變化、信托資金投向項目建設進度、抵質押物現狀及價值變化、外部負債變化及公開信息查詢情況，以風險導向，結合成立階段評級，對信托項目風險情況進行評級評分。從業務人員分析，內部審計按照標準管理指引，稽核業務人員定期報告制作、披露的質量及時效性，進入該業務人員所管理的信托項目分值庫，確定與其他業務人員的管理水平差異，為后續分類管理考核做準備，從而形成資源利用帕累托效率。其分值庫如表1所示。
（四）信托項目到期前還款跟蹤審計
由于當前國內投資者教育仍未形成，信托項目終止時信托公司要按照預期收益向投資者剛性兌付本息使得信托項目到期前還款跟蹤極為重要，由此開展的內部審計活動也壓力頗大。為圖2盡職調查審計流程及時發現項目兌付風險，確保信托資金安全，不少信托公司的實踐已將到期前六個月的信托項目逐月滾動納入還款跟蹤。內部審計參與信托項目到期前的還款跟蹤，其實是一種風險與控制的自我評估過程。首先，內部審計部門研究設計一套信托項目到期前還款跟蹤的標準表格，包含交易對手基本情況、財務經營變動、信托項目運行、抵質押物變現及還款來源落實等格式要素；其次，業務人員按格式要求完善具體項目；然后，內部審計通過詢問、檢查、計算、分析性程序、資訊終端、小組內部溝通等一系列審計工具與技術，重點從還款來源的有效性、項目運行的不利因素、擔保資產的貶值風險、融資人的負面消息、項目風險敞口的變化等方面進行風險再評級、再跟蹤；最后，由管理層、內部審計、業務人員、風險管理及資產處置等相關方組成到期還款評估小組召開由內部審計推動的風險與控制評估專題討論會，通過結構化的方法對信托項目到期還款面臨的風險進行可能性和影響的兩個維度的評估，識別出關鍵控制并分配風險管理職責。由此，為處置風險或資產保全留有足夠時間，更好地防范信托項目的流動性風險和信用風險。其還款風險評估過程如圖3所示。（五）信托項目結束清算審計信托項目的結束清算審計綜合了信托項目全周期最后的兌付階段和總結階段，是對一個信托項目完整管理情況的評價。根據銀監會相關規定，結束清算審計是信托項目的一項常規的績效審計，在信托計劃終止或結束的一個月內完成，審計涉及收益分配的合理合法性、財務核算準確性及項目檔案的完整性等內容。實踐中，結束清算審計主要分為項目概況、審批、實施、后期管理及清算分配五個部分，尤其關注清算分配的合規性及受托人報酬和費用計提合理性。由此，形成了一個信托項目全周期內部審計的完整閉環。
三、信托公司開展信托項目全周期內部審計的建議
（一）促進內部審計職能充分發揮
內部審計已嵌入信托業務系統，成為信托項目運行過程中不可或缺的重要一環。無論是集合信托計劃還是單一信托計劃，信托項目都是一個獨立核算的組織，尤其在主動管理的股權投資類信托項目中，合法合規、內部控制、風險管理、效率效果等方面更是內部審計的專項職能領域。值得注意的是，這并沒有影響內部審計的獨立性（內部審計的報告路線仍是董事會及審計委員會），反而豐富了傳統內部審計的職能。例如，在信托項目后期管理階段的管理審計，就是一種新型的審計類別，其能夠使業務資源配置更加富有效率；而在信托項目到期前還款跟蹤審計，更類似于國際內部審計協會中風險和控制自我評估的過程。通過審計關口由事后向事前、事中前置，審計重點向管理審計過程轉變，審計職能與信托業務緊密結合，促進內部審計內控免疫、風險預警、價值管理職能的充分發揮。
（二）推進內部審計質量控制與程序改進
由于信托業務本身具有非標準化的特點，針對信托項目開展的內部審計工作也具有特殊性，尤其在信托項目成立準備階段的放款審計、后期管理階段的管理審計都涉及到不斷更新完善的外部監管要求、內控管理制度，需要對內部審計進行質量控制與程序改進，建立統一規范的內部審計標準，對內部審計人員的工作進行持續監督和定期復核，必要時進行抽樣檢查，及時發現審計風險，確保信托項目的審計標準一致，以助于充分利用審計成果。
（三）應用內部審計綜合信息
信托項目全周期運行中，內部審計與業務人員、風險控制人員不同，其所面臨信托項目的不確定信息較少。相較于前兩者，內部審計人員視角更高、信息更全，對信托項目理解更深。內部審計由盡職調查審計放款審計后期管理審計還款跟蹤審計結束清算審計，持續對信托項目風險、業務人員管理能力兩個維度量化評級，能夠促進信托公司及早發現信托項目風險變化，督促業務人員提前采取風控措施，制定風險預案，及時消除風險事件消極后果。信托項目雖千變萬化，但合作客戶卻基本得到維持，內部審計充分利用這一優勢，持續全面深入地剖析重點或長期客戶的財務經營、資信水平、資金鏈等情況，能夠獲得信托項目區域集中度、客戶集中度、部門集中度。應用內部審計綜合信息，能夠有效提高審計效率及審計結論的客觀性，發現信托項目管理的新思路，形成以維護信托財產受益人及公司股東正當權益為目的以及圍繞公司核心業務的一體化工作機制，實現價值增值。
作者:王環環 單位:中鐵信托有限責任公司內控審計部
關鍵詞：橋梁工程施工；風險識別；風險評估；風險管理；
中圖分類號：U445 文獻標識碼： A
一、對風險的分析
風險管理追溯于千年之前，當時是以保險的形式出現的。那時候保險行業的發展，帶動了風險管理領域的發展，直到二十世紀的時候，西方國家才將風險管理發展成一門學科。風險管理發展成一門學科之后，人們對其更加的重視，導致其形成一種不可阻擋的發展形勢。風險管理發展趨勢非常迅猛，一直延續到現代。經過長時間的發展風險管理已形成一種完整的管理體系，包括了風險辨識、風險評估、風險控制和風險決策，風險管理的主要目的就是對環境的不確定性進行分析研究，對可能出現的風險進行控制，將風險降到最低，從而減少事故的損失。現在越來越多的人和教育機構開始重點發展風險管理領域，逐漸地帶領風險管理走向成熟。
我國因為發展的比較晚，對風險管理的認識不夠深刻，直到二十世紀七十年代末才開始將風險管理的體系引入中國。由于我國風險管理起步比較晚，嚴重制約了風險管理在我國的發展。另外，在當時的計劃經濟體制下，工程建設原材料價格均由國家控制，國家是唯一的投資主體，大型建設項目風險由國家承擔，因此，建設項目參與者風險意識淺薄。自改革開放以來，隨著社會主義市場經濟體制的完善，風險管理研究才逐步成為學術界的一個熱點，風險管理才真正得以初步發展，這也推遲了我國風險管理的發展。
風險管理逐漸成為我國學者研究的熱點，開始研究分析制約風險管理發展的因素。例如，現在建設參與者的風險意識比較淡薄；技術條件不夠成熟，工程風險識別比較困難；風險評估和現實發生的事故差別較大；對風險的管理手段比較落后。我國風險管理起步比較晚，根基不穩，技術不夠成熟，讓風險管理成本比別的地方大。就是因為風險管理在我國起步晚，并且受到各種因素的限制，才會讓我國在這一方面的知識和體系落后于其他西方國家。
二、對風險的認識
既然我們在分析研究橋梁工程施工階段的安全風險評估，我們就得知道什么是風險。風險的理解離不開人們的活動，就是在人們未來活動或者事件當中，出現的風險和變化。到現在為止，風險還沒有給出一個明確的概念，但是風險在社會生活中是普遍存在的，雖然人們不確定，也不知道是否會發生，一旦那些風險發生，它就會給相連的人或者社會帶來損失。因為風險是不確定的、是未知的，所以不知道會產生什么樣的風險事故，人們也不能掌握風險的全部信息，所以也不知道會產生什么樣的后果。在橋梁工程建設中，風險可以看做是整個工程項目從建設、到使用結束后整個壽命過程中，受到的自然災害和各種意外事故的發展帶來的人生傷亡、財產損失或者其他不確定的經濟損失。
三、橋梁工程施工階段的風險識別和評估
橋梁施工階段風險的評估和管理步驟：在開始施工的時候檢查施工圖階段所做的全部風險評估結果和數據，一節合同反饋回來的信息；結合自己施工經驗和現場情況對風險進行識別、管理，對風險進行評估。在施工組織計劃中制定風險管理計劃，對參與風險進行全程監控，建立專門機構對實際施工的各種風險進行定期檢查。看看檢查的結果是否滿意，不滿意就改變風險管理應對措施，改變施工方法和步驟，選擇更好的方案進行施工。滿意的話就用這種法案對每個施工階段進行分析、管理，直到最后整個工程都結束。
橋梁工程風險分析評估。風險辨識是風險評估與控制的基礎，風險因素辨識是否全面、辨識的結果是否準確將影響整個風險評估和控制過程。風險評估的主要內容有：考慮在橋梁工程施工中各個階段存在的風險因素；尋找出形成這些風險因素的原因所在。我們根據一個具體的現場勘查資料和一些給定的設計圖紙，對我國的幾座大橋進行風險分析。1、五岔河大橋以為所在位置地勢陡峭，基樁和承臺施工過程中需要挖開原山體，形成三面高坡邊，存在高坡邊失穩的滑坡的安全隱患，在雨季危險更大。2、馬家灣大橋，在建設的時候需要跨縣道，一旦橋上施工發生危險，就虧造成縣道交通堵塞，嚴重時會發生生命危險。3、橋梁的上部比較高，在高空危險位置，存在人員或者高空墜物等危險因素。4、起重機具等特種設備存在使用過程中的故障風險，嚴重就會導致遭到人員。5、下雨天比較滑，存在人員跌落等危險因素。最后將我們這些風險分析建立一個橋梁施工風險因素識別核對表，參照橋梁工程風險分級和接受準則來對橋梁工程施工階段進行風險評估，得出具體的風險評估報告。
成立工程風險評估與管理小組。對小組里面的人員進行具體的分工，明確到個人，最后開始完成自己的工作，對工程施工風險隨時監督檢查，出現狀況及時上報管理人員，并采取一定措施。
除了這些方法以外，我們還可以根據橋梁工程施工大致可以分為人、物、環境、制度和工藝等五個方面進行橋梁工程風險評估，保證好橋梁施工順利進行。
人的風險管理方面包括著經理、總工、班組長、安全員、施工人員等多個方面，下面我們就通過人的方面對風險進行識別評估。項目經理要要對安全生產進行安全考核，得到安全合格證；要查看投標施工組織的設計是否和現實中一致，對施工人員的學歷進行學歷調查；項目經理的工作年數好額工作經驗評估；項目經理的年齡和對工作的態度；是否有謊報過工程事故。根據所說的這些情況對人員模塊的風險進行分析，尋找可能發生風險的因素，風險的程度等。
環境方面包括了施工環境對施工作業、施工作業對施工環境以及辦公施工生活三個方面的環境。我們一定要重視施工的環境，這是一種不定因素，我們無法給與肯定的風險分析、評估，施工環境有可能給橋梁工程施工帶來巨大的危害，我們在進行風險評估的時候要對其進行重點標明。
四、結束語
根據動態工程風險管理的思路和要求對橋梁工程風險評估進行不斷的調整和完善，使風險評估更加的準確可靠。風險管理對各個建設項目都有著聚到的作用，非常的重要，我們應該將風險管理重點發展。我們應該將風險管理的計劃和實際相結合，兩者相協調發展，創建一個合理、科學的風險評估策略。同時，我國風險管理應該借助于西方國家的一些管理經驗、教學經驗，將其與我國的風險管理相結合，促進我國風險管理的發展。
參考文獻
[1].任旭.工程風險管理[M].背景清華大學出版社.2010.
崔建文
甘肅路橋建設集團有限公司 甘肅 730030
摘要：公路隧道在施工過程中存在很多不確定性因素，施工安全風險高，極易引發各種安全事故，造成大量的財產損失和人員傷害。而在公路隧道施工過
程中開展安全風險管理工作，有利于隧道項目決策科學化、合理化，增強施工單位在施工前的預防能力、施工中的控制能力及事故發生后的應對處理能力，本
文的主要目的是針對隧道工程項目施工過程中的安全問題，探討和建立合理有效的風險管理方法。
關鍵詞：公路隧道施工、安全風險管理
1、前言
隧道施工中各類安全事故的發生已經給人們帶來了慘痛的教訓，同時，
隧道施工的安全問題也一直備受有關部門及專家學者的關注，在施工現場
更是做為項目管理的核心工作來抓。在項目實施過程中引入風險管理理論，
可提高隧道工程項目防御風險的能力，進而確保隧道工程施工安全、進度、
質量等目標的實現。因此，加強隧道施工的風險管理，根據隧道施工特點
建立一整套可行的風險管理體系，己經成為了隧道施工中的當務之急。
2、隧道工程施工安全風險管理
2.1 隧道工程風險管理定義
在隧道施工中，風險是指事故發生的可能性及其損失的組合。事故，
是指在工程施工中可能造成的人員傷亡、傷害、職業病、設備或財產損失、
環境影響、經濟損失等不利事件。損失，是指工程建設中任何潛在的或外
在的負面影響或不利的后果，包括人員傷亡、財產損失、環境影響、社會
影響等。
隧道工程施工風險管理是指工程施工參與各方通過風險計劃、風險識
別、風險估計、風險評價、風險處理及風險監控等，優化組合各種風險管
理技術，對工程實施有效的風險控制和妥善的跟蹤處理，以減少風險的影
響，達到以較低合理的成本獲得最大安全保障的管理行為。
2.2 隧道工程施工安全風險發生機理
隧道工程與其他建設工程相比，具有施工隱蔽性、技術復雜性、地質
條件和圍巖級別的不確定性等突出特點，從而加大了施工的難度和風險。
總體來說，隧道工程的主要風險因素包括不良地質條件及周邊環境的復雜
性導致的自然風險和環境風險，施工中的不合理的設計方案及施工工藝、
機械設備碰撞、施工用電及通風降塵設施不完善等引起的施工風險，工程
決策、管理和組織方案的隨意性引起的管理風險等。其發生的機理，是在
隧道施工各個階段，一個或多個致險因素實質性發生，單獨作用或共同作
用于作業面或其它承險體，進而發生安全事故。
2.2.1 風險等級標準
根據安全事故可能發生的概率和造成后果的嚴重程序，安全風險一般
分為極高、高度、中度和低度四個等級（表2.1）。
表2.1 風險等級標準表
后果等級 輕微 較大 嚴重 很嚴重 災難性
概率等級 1 2 3 4 5
很可能(5 級) 大于0.3 高度 高度 極高 極高 極高
可能(4 級) 0.3-0.03 中度 高度 高度 極高 極高
偶然(3 級) 0.003-0.03 中度 中度 高度 高度 極高
不可能(2 級) 0.0003-0.003 低度 中度 中度 高度 高度
很不可能(1 極) 小于0.0003 低度 低度 中度 中度 高度
2.2.2 風險接受標準
根據上表風險等級標準的劃分，在隧道項目施工中將四個等級的標準
界定一定的接受標準（表2.2），并制定對應的處理措施。
表2.2 風險接受標準表
風險等級 接受標準 處理措施
低度 可忽略 此類風險較小，無需采取風險處理措施及監測
中度 可接受 此類風險次之，不需采取風險處理措施，但需予以監測
高度 不期望 此類風險較大，必須采取風險處理措施降低風險并加強監測，且滿足降低風險的成本不高于風險發生后的損失
極高 不可接受 此類風險最大，必須高度重視并規避，否則要不惜一切代價將風險降低到不期望的程度
2.3 隧道工程施工階段安全風險管理基本流程
隧道工程施工階段安全風險管理內容及過程主要包括：風險識別、風
險評估、風險應對及風險控制四個方面。隧道工程施工因內外環境、目標
變化及實施過程中不斷受到不確定因素的影響，所以隧道施工風險管理應
是實時、連續、動態的過程。
例如某公路隧道長2500 米，其中V 級圍巖占70%以上，無瓦斯，無
涌水，為單洞雙車道隧道，洞口形式為水平洞，洞口存在偏壓，有淺埋段，
進洞較困難。本文以該例為模型進行基本流程說明。
2.3.1 風險識別
風險識別就是明確目標，逐條找到有哪些因素可能會對項目產生損失，
這也是風險管理的前提和基礎。識別過程包括確定風險目標、明確與風險
相關的最重要參與者、收集資料、風險形勢估計、識別潛在風險因素、編
制風險識別報告等。通過風險源識別，得出單個主要因素及多個相關因素
組成的集合，利用重點分析法及層次分析法劃分所有因素的層次，形成系
統的風險因素對照表。
在采用新奧法設計的公路隧道工程施工中，一是側重于對塌方、突水、
突泥、巖爆、瓦斯、大變形、洞口穩定性等典型風險進行識別；二是結合
施工中采用的施工工藝及相關施工經驗，對爆破器材、火工用品、臨時用
電、機械傷害、高空作業、排水措施、洞內粉塵及有毒有害氣體等風險進
行識別；三是結合超前地質預報及監控量測，對支護體系穩定性、設計剛
度，開挖方式、開挖進尺、掌子面前方潛在風險、圍巖突變、預留變形量
等風險進行識別，最后建立詳細的危險源清單，如表2.3。
表2.3 某公路隧道工程安全風險源清單（簡化）
風險源 判斷標準
洞口作業 仰坡陡峭、穩定性差；邊坡坡體破碎，有偏壓，容易產生塌方；淺埋段長。
洞內運輸 機械碰撞、人員機械傷害等因素。
鉆爆作業 圍巖均為IV、V 級圍巖，洞身穿越斷層破碎帶，通報變形大，易發生坍塌事故。火工用品保管或使用不當易造成爆炸事故，后果嚴重。
初期支護 施工內容多，工藝較為復雜，立架時有高空墜落、物體打擊、觸電和機械傷害，噴射混凝土時發生觸電、眼睛或耳朵傷害及機械傷害。
二次襯砌 存在人員高空墜落、高空落物、車輛傷害及觸電等。
其它 壓力容器、管道易出現的問題。
2.3.2 風險評估
（1）風險評估組成內容
隧道施工風險評估由風險估計和風險評價兩部分組成。風險估計是對
隧道施工各個階段的風險事件發生的可能性、事件大小、預期后果及影響
市政橋梁
2016.16
基層建設
184
范圍進行估計，為分析整個工程項目風險或某一類風險提供基礎，并為確
定風險應對措施和實施風險監控提供依據。風險評價是對隧道施工風險因
素影響進行匯總統計及綜合分析，估算各風險發生的概率及損失大小，從
而找到該項目的關鍵風險，確定項目的整體風險水平。
（2）風險評估的程序
首先是收集整理與隧道工程相關的各類基礎資料，包括工程背景、施
工圖設計文件、實施性施工組織設計、安全施工專項方案等資料；其次對
工程進行總體風險評估，對進洞及洞口段、IV 級以上隧道圍巖等高度風險
等級的工程進行專項風險評估；最后，根據評估完成評估報告，確定隧道
工程總體風險等級，并對重大風險因素進行明確，制定主要風險點控制措
施及相應工程的專項施工方案。對于由公司組織，施工項目部初步建立的
評估報告，要組織專家小組進行評審，對風險等級及風險應對措施提出指
導性意見，修改完成后，由相關負責人員簽字批準后實施。
（3）隧道施工安全總體風險評估方法
本文舉例中某隧道工程總體風險等級評估體系及評分方法如表2.4。
表2.4 某公路隧道工程總體風險評估表
評估指標 實際情況 應取分值
圍巖狀況 V 級以上圍巖占全長70% 3
瓦斯含量 無 0
地質G
富水情況 無 0
開挖斷面A 中斷面（單洞雙車道） 2
隧道長度L 長隧道2500m(1000m-3000m) 3
進洞形式S 水平洞（無豎井、斜井） 1
洞口特征C 進口施工困難 2
該隧道施工安全總體風險大小計算如下：
R=G（A+L+S+C）=3（2+3+1+2）=27
參考隧道工程安全總體風險分級標準：0-6 分等級Ⅰ（低度風險）；7-13
分等級Ⅱ（中度風險）；14-21 分等級Ⅲ（高度風險）；22 分及以上等級Ⅳ
（極高風險）。本隧道總體評分27 分，總體風險屬于極高風險。
2.3.3 風險應對
隧道施工風險應對是指在風險發生前，針對確定的各類風險因素制訂
控制措施并執行落實，以消除、減輕、規避、緩解風險。根據實例中識別
及評估后的風險源，制定應對措施，見表2.5。
表2.5 某公路隧道工程安全風險應對措施
項目 風險源 風險應對
洞口作業 仰坡陡峭、穩定性差；邊坡坡體破碎，有偏壓，容易產生塌方；
淺埋段長。
進洞前完成邊仰坡防護及截排水，規范施作套拱、明洞及管棚，做好監控
量測。
洞內運輸 機械碰撞、人員機械傷害等因素。 加強機械操作人員安全教育，控制車速，及時檢修保持車況良好。
鉆爆作業 洞身穿越斷層破碎帶，通報變形大，易發生坍塌事故。火工用
品保管或使用不當易造成爆炸事故，后果嚴重。
短進尺、弱爆破、強支護、早封閉、勤量測；嚴格遵守火工品存放、運輸、
使用程序及制度。
初期支護 施工內容多，工藝較為復雜，立架時有高空墜落、物體打擊、
觸電和機械傷害，噴射混凝土時發生觸電、眼睛或耳朵傷害及
機械傷害。
加強安全教育及交底，提高作業人員自我保護意識；配置并落實勞動保護
用品使用情況；改進施工工藝及操作方法；人員集中、危險性高的工作面
提高機械化作業水平。
二次襯砌 存在人員高空墜落、高空落物、車輛傷害及觸電等。 加強二襯臺車、防水板臺車等設施的護欄設置，加強作業面管理。
其它 壓力容器、管道易出現的問題。 接受特種設備主管部門的監督驗收，設置專人管理壓力容器相關設備。
2.3.4 風險監控
風險監控是指在風險管理流程的運行過程中，對風險的發展與變化情
況進行全程監督，并根據需要進行應對策略的調整，必要時重新進行風險
識別及評價。風險監控主要是通過對風險識別、評估、應對等全過程的監
視和控制，全面跟蹤并評價風險處理活動的執行情況，從而保證風險管理
能達到預期的目標。
風險監控的目標主要是及時識別風險、避免風險事件的發生、消除事
件發生后引起的消極后果、吸取經驗教訓并持續改進。對于已經識別出的
風險，監控并督促相關部門或人員認真執行風險應對計劃；對于新的還未
進行識別的風險，如果當前風險已經發生且產生了負面影響，則按應急措
施積極處理，如果當前風險尚未發生，則重新啟動識別、評估及應對流程。
3、隧道施工中安全風險管理措施
3.1 完善制度建設
3.1.1 成立風險管理組織機構
隧道建設過程中，為了對風險進行更好的管理控制，應建立風險管理
組織機構。風險管理組織結構可以釆用管理層、實施層垂直式管理，專業
機構進行輔助的組織架構模式。風險管理小組管理層由項目經理任負責人，
由項目總工及各部門、各施工處負責人組成；實施層以施工處劃分，具體
成員包括施工處的技術人員、安全人員及作業人員。
3.1.2 建立健全安全管理體系
在隧道施工過程中通過有組織、有計劃的管理活動的實施，可以對危
險源進行有效的控制，能最大程度的避免安全事故的發生。因此，應該結
合工程實際建立安全管理體系，編制安全計劃和施工作業安全操作規程，
落實“一崗雙責”及安全生產責任制，完善相關管理制度及措施，嚴格按
職業安全健康管理體系運行。
關鍵詞：項目管理；建設項目；風險管理；目標體系；多木桶模型
中圖分類號：TU721文獻標志碼：A
Construction and Application of Risk Management Objective System of
Construction Project Based on Multibarrel ModelDONG Xiaolin1，2， ZHAO Jiahong1，2， ZHAO Lijuan2， WU Yang2
（1.School of Civil Engineering， Changan University， Xian 710061， Shaanxi， China； 2. Institute of
Environmental Economics and Management， Changan University， Xian 710054， Shaanxi， China）Abstract： According to the whole process of construction project， six major risks of construction project， including engineering risk， environmental risk， ecological risk， economic risk， safety risk and social risk were put forward， and the management objectives of the six risks and their mutual relations were analyzed. The risk management objective system of construction project was constructed and analyzed with multibarrel model. Taking a project in a city subway line as an example， through the analysis of the project risk management objectives， the application of risk management objective system of construction project was studied. The results show that the risk management objective system composed of six risk management objectives of construction project can effectively control and reduce the occurrence of construction project risk， standardize and guide the construction project social stability risk analysis and assessment work， and maximize the social utility of construction project. The construction and application of risk management objective system of construction project are important guarantees for scientific and comprehensive management of construction project risk.
Key words： project management； construction project； risk management； objective system； multibarrel model
0引言
建設項目是促進社會發展的必要需求，但一些建設項目存在規劃、建設和使用的不科學、不規范，以及一些工作的失誤，導致各種風險事故時有發生。2014年廣東茂名PX項目事件[1]、2015年天津濱海新區“8?12”塘沽爆炸事故、2016年江西豐城發電廠“11?24”冷卻塔施工重大事故[2]，都造成了很大損失，導致了不同程度的社會不穩定。2012年國家發展和改革委員會制定了《重大固定資產投資項目社會穩定風險評估暫行辦法》，加大了對建設項目風險管理的要求，但項目風險評估與管理在實際工作中的具體方法和做法還在探索研究中。建立建設項目風險管理目頌逑擔可使建設項目風險管理具有可行性和規范性，從而推進建設項目科學決策及其風險管控相關工作。
1風險管理目標分析
建設項目風險管理是指在項目的全壽命周期內對項目可能存在的風險因素進行有效的識別、分析、評估、應對和管控，以保證項目順利進行并實現項目風險管理目標的綜合協調和優化。明確項目風險管理的目標，確定以較小的成本獲得較大的安全保障的基本目標是風險管理的基礎[3]。建設項目各風險管理目標是相互聯系、緊密結合的有機整體。一種風險管理目標的疏忽將導致總體管理目標水平的下降。
1.1多木桶模型內涵分析
木桶模型核心思想是長短不一的數塊木板制成的木桶其容水量的大小取決于最短的木板。木桶模型可以說明單個風險管理目標內部構成與該目標的相關性，也可以說明單個風險管理目標與項目風險管理目標體系總體的相關性[4]。多木桶模型即一個大木桶是由多個小木桶作為“桶片”組合而成，即形成“桶中桶”的結構。單木桶并不能說明多個目標的內部構成、多個目標之間的聯系及其與目標體系之間的關系，而“桶中桶”的多木桶模型可以彌補這個缺陷，完整地評價各風險管理目標對項目風險整體管理水平的貢獻和影響。在建設項目風險管理目標體系中，多木桶模型被解釋為項目風險管理目標體系的整體管理水平取決于單個風險管理水平最差的部分，而單個風險管理的水平取決于單個風險管理內部構成中水平最差的部分。
1.2建設項目風險管理目標
建設項目在全壽命周期內會面臨各種風險因素的影響，每一種風險因素都有著各自的管理要求和管理目標。本文研究提出建設項目6種主要的風險，即工程風險、環境風險、生態風險、經濟風險、安全風險和社會風險。分析確定6種風險管理目標是構建建設項目風險管理目標體系的基礎。
1.2.1工程風險管理目標
工程風險管理的目標是通過風險的識別、量化，合理地使用多種管理方法和技術手段，對項目工程活動中各階段可能存在的各種工程方面的不確定性風險因素，如技術、質量、進度、成本等，進行有效的防范和控制，減少或消除不確定性工程風險因素，使工程活動中各階段的預期目標和期望效果順利實現[5]。
1.2.2環境風險管理目標
項目的活動使得有害物質或因子進入環境，并在環境中擴散、遷移、轉化，使環境系統的結構與功能發生變化，產生各種損害[6]。環境風險管理的目標是在建設項目全過程各階段內，依據項目環境影響評價報告，按照相關的法規，對項目自身及周邊區域環境質量進行保護和改善，控制和減少由項目活動產生的各種有害物對環境的不利影響，實現項目綠色施工、綠色運營，建設綠色工程。
1.2.3生態風險管理目標
項目的活動可能對相關區域內的生態系統及其組成部分的功能造成損害或影響，危及生態系統的安全和健康。生態風險管理的目標是在建設項目的全過程各階段對涉及的生態風險因素進行分析、防范和控制，對涉及區域的生態環境進行保護，避免造成生態環境的破壞，保護生態系統的安全，實現項目與自然的和諧共處。
1.2.4經濟風險管理目標
宏觀與微觀經濟狀況的變化均會對項目造成經濟影響，有時這種影響是嚴重的。經濟風險管理的目標是在建設項目全過程經濟活動中，根據對項目經濟風險的評價結果，對項目的投入資金、生產資金和經營資金等進行有效的組織、安全的使用、合理的調整、科學的管控，減少或消除影響項目正常運轉的不確定性經濟風險因素，使項目全過程的經濟目標順利實現。
1.2.5安全風險管理目標
安全風險對建設項目本身的建設和運營活動以及相關區域和事項的安全都是很大的破壞隱患。安全風險管理的目標是通過安全風險的識別、量化，對建設項目全過程各階段安全生產的勞動對象、勞動手段、勞動環境以及非勞動對象等進行安全管控，減少或消除各種不安全因素[78]，構成人、物、環境相協調的安全狀態，以保證項目安全和社會穩定。
1.2.6社會風險管理目標
社會風險管理的目標是在建設項目全過程各階段內，根據風險評價的結果，對建設項目存在的可能引發社會問題的風險因素進行合理有效的管控，減少或消除因項目的選址、征地拆遷、工程建設、投入使用等活動的不當進行造成的社會秩序混亂、社會不穩定等社會問題，促進項目與社會的和諧、可持續發展。
工程風險、環境風險、生態風險、經濟風險、安全風險、社會風險是項目本身產生的直接風險。直接風險的發生不但會對項目自身產生一定的影響，而且還會對項目所在區域內的環境、經濟和社會造成不同程度的影響。科學、合理地對6種風險進行綜合管控，建立完善的建設項目風險管理目標體系對建設項目的順利建設和使用、保證社會穩定起著至關重要的作用。2風險管理目標體系的構建
在建設項目風險管理目標體系中，6種風險管理目標之間存在著辯證統一的關系，它們之間既有自身的獨立性，又有彼此間的相關性。由于每個目標的內部構成不同，因此要分層次構建建設項目多木桶模型風險管理目標體系。
2.1各風險管理目標間的關系分析
建設項目6種風險管理目標并不是孤立存在的，某一管理目標的變化會引起其他管理目標的變化。建設項目風險管理目標體系必須保證各目標結構關系的均衡性和合理性[9]。6種風險管理目標的要求各有側重，在項目風險管理目標體系中各具特點和針對性。
工程是建設項目的主要實體，工程出現風險或產生風險事故，不但對項目自身造成損失，也是導致項目其他風險產生的主要原因，因此確定工程風險管理目標是基礎。建設項目的環保、綠色是開展各項工程項目建設和使用的基本要求。包括中國在內的許多國家把工程項目建設和使用的環保、綠色作為強制性要求列入法規，環境風險管理目標是重要的剛性約束。工程項目的建設和使用以促進社會可持續發展、促進人與自然和諧為根本目標。項目應積極開展生態風險管理，營造自身與外部的良好生態環境，確保生態文明建設目標的實現，生態風險管理目標是根本。經濟是建設項目的必備重要條件，也是一大制約因素，項目的資金籌措、管理與使用的合理性和可行性保C著項目的順利進行，保證著項目的正常建設和使用。項目經濟出現風險將使其失去支撐正常運轉的基本條件，經濟風險管理目標是重要條件。建設項目建設和使用的安全性要求是關乎人身安全和財產安全的關鍵，是保障項目各項工作順利、有序進行的關鍵。特別是項目安全風險的產生對人身安全是最大的威脅和損失，也是社會關注的焦點，安全風險管理目標是關鍵。建設項目是促進社會發展的重要保障，是促進社會和諧穩定的重要保障。高度重視建設項目社會風險并認真做好相關工作，把項目對社會造成的不利影響降低到最小，是項目社會風險管理目標保障的主要體現。
建設項目6種風險管理目標考慮了對建設項目風險的管控與規避的綜合要求，風險管理目標的集成化管理形成了較為完整的項目風險管理目標體系。在項目風險管理目標體系中，項目的工程、經濟、安全風險方面相關要求較為完善，一直是建設項目管理關注的重點，有關的法規、標準、規程比較完備，管控水平也得到了一定的保障。環境和生態風險管理方面的研究與實踐已有20多年，其風險管理內容、方法和制度建設還在逐步完善，管控的要求也在逐步提高。對建設項目社會風險的管理雖有著20多年的探索實踐，但是近幾年才得到重視，其管理內容、方法和制度建設尚不完善，落實效果有不確定性。建設項目6種風險管理目標相輔相成，將6種風險管理目標有機聯合起來進行管理控制，可實現建設項目風險管理的集成化綜合最優[10]，構建出一個科學、規范的建設項目風險管理目標體系，如圖1所示。
2.2風險管理目標體系的多木桶模型
根據建設項目6種風險管理目標的關系及其內部構成，建設項目風險管理目標體系的“桶中桶”模型如圖2所示。
Objective System of Construction Project工程、環境、生態、經濟、安全、社會6種風險管理目標都有自己的內部指標，構成單目標管理小桶。6種風險管理單目標小桶與風險管理目標體系大桶構成了建設項目風險管理目標體系的“桶中桶”多木桶模型，6種風險管理單目標小桶也成為建設項目風險管理目標體系大桶的桶片。6種風險并不是孤立存在的，6種風險的管理也不能只考慮單一風險管理目標，任一管理工作實施存在問題或缺失，都可能波及甚至影響到其他風險管理工作的順利進行，從而使建設項目的正常建設和使用受到影響，甚至發生風險，產生損失。6種風險管理目標在風險管理“桶中桶”多木桶模型中的重要性相同，強調任一單一風險管理目標都是片面的。
建設項目6種風險因素相互聯系、相互影響，共同制約于建設項目。因此，在建設項目風險管理目標體系中確定各單一風險管理目標的概念和評價內容時，除落實各單一風險的管理要求外，還要高度重視各單一風險管理目標間的重要關聯性及其相互之間產生的直接作用。在這個前提下，才可以說建設項目風險管理目標體系這一大木桶的容水量取決于6種單一風險管理目標小木桶容水量最小的木桶，而每個小木桶的容水量取決于單個風險管理目標的內部構成指標最差的部分。
桶底、桶片和桶箍都是多木桶模型的重要組成部分，對保障各小木桶和大桶的整體穩定性具有非常重要的作用。多木桶模型運轉是否順利，需穩固的桶底、密合的桶間距以及緊固的桶箍作保障。
桶底的穩固保障作用體現在建設項目參與的各方面的綜合能力，體現在是否能保證項目具有足夠的抵御風險、規避風險的能力。
桶間的密合保障作用體現在建設項目6種風險管理目標間無縫緊扣、相互作用、密切聯系，以及6種風險管理目標的協同管理和控制。
桶箍的緊固保障作用體現在工程項目管理和項目風險管理的相關法規、規范標準、技術規程和工作程序等要求的遵守。
加強建設項目自身管理的同時，構建更具合理性、可行性和科學性的建設項目風險管理目標體系，配合相應的法規、制度，實施行政、技術、經濟和監督保障等措施，實現建設項目風險管理目標體系的“桶中桶”多木桶模型的良好運轉。
2.3差異性和重要性分析
2.3.1差異性分析
項目風險管理目標體系具有內容的相對全面性，也具有應用的普遍性。然而建設項目種類繁多，性質特點不盡相同，同時各建設項目在建設和使用過程中所處區域的經濟、社會、環境等條件也存在區別，這就形成了建設項目風險管理中的差異性[11]。正是因為這種差異性，對建設項目風險管理要突出針對性。在具體的應用分析中要結合建設項目的特點和所處地域條件，對項目風險管理目標體系進行充實和完善，使項目風險管理體系具有良好的完備性[12]，從而更加符合所分析的建設項目風險管理的實際。
2.3.2重要性分析
項目風險管理目標體系的實行，使各管理目標具有較強的關聯性和協同性。對于建設項目風險管理而言，任何一種風險的管理水平對建設項目風險管理的綜合水平都起著重要作用。項目風險管理目標體系可充分進行各風險管理目標間的信息交流，綜合決策，提高管理與防范水平。過度重視某管理目標而忽視其他管理目標會產生決策的盲目性[13]。建設項目風險管理目標體系的科學應用同樣是重要的，可以保證建設項目的實施達到各項標準，實現風險綜合管理的最優化。3建設項目風險管理目標體系的應用
3.1工程概況
某市地鐵一號線一期工程是跨越該市中心區的一條東西向軌道交通骨干線路，全部為地下線，2009年全線開工建設，2013年建成試運營。施工過程全線設車站19座（5座換乘站），地鐵站點主要分布在主干道的交叉口節點上。
3.2風險管理目標體系的應用
該地鐵工程項目分析了工程風險、環境風險、生態風險、經濟風險、安全風險、社會風險6種風險，并做了相應的風險管理工作，建設項目風險管理目標體系基本形成。項目風險管理目標體系在該地鐵工程項目中分析應用的基本情況見表1。
Tab.1Analysis on Application of Risk Management Objective System for Subway Engineering in a City風險管理種類重視程度風險管理目標的主要依據應用情況工程風險管理重視《地鐵設計規范》、《城市軌道交通工程計量規范》、《城市軌道交通技術規范》、《城市軌道交通地下工程建設風險管理規范》、《城市軌道交通工程測量規范》、《城市軌道交通運營管理辦法》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。較好落實環境風險管理比較重視《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國環境影響評價法》、《建設項目環境保護管理條例》、《地下鐵道車站站臺噪聲限值》、《電磁輻射環境保護管理辦法》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。基本落實生態風險管理比較重視《中華人民共和國自然保護區條例》、《全國生態環境保護綱要》、《環境影響評價技術導則――生態影響》、《全國生態脆弱區保護規劃綱要》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。基本落實經濟風險管理重視《中華人民共和國經濟法》、《城市公共交通經濟技術指標計算方法――地鐵》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。較好落實安全風險管理重視《中華人民共和國安全生產法》、《建設工程安全生產管理條例》、《施工現場臨時用電安全技術規范》、《地鐵運營安全評價標準》、《國家處置城市地鐵事故災難應急預案》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。較好落實社會風險管理相對重視《城市房屋拆遷管理條例》、《關于優先發展城市公共交通的意見》、《環境影響評價公眾參與暫行辦法》、《國家發展改革委重大固定資產投資項目社會穩定風險評估暫行辦法》、《重大固定資產投資項目社會穩定風險分析篇章和評估報告編制大綱（試行）通知》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。部分落實實較好；環境和生態2種風險管理基本落實；社會風險管理部分落實。分析可知：該地鐵工程在風險管理方面的工作和管理目標實現的具體情況與圖1分析是對應的。分析認為：項目環境、生B、社會風險可能成為該建設項目風險管理多木桶模型中的短板。因此，對于一些可能產生的風險或薄弱環節，該項目加強了相關工作，如針對環境風險和生態風險的管理目標，設立了環保部門進行環保監理[14]；針對社會風險管理目標，對項目沿線政府、企事業單位及居民進行了社會穩定風險評價的相關調查，針對施工區域路段擁堵對居民出行帶來的阻隔影響，及涉及拆遷安置等工作采取了相應措施。同時，該項目重視各風險管理目標間的關聯性和管理的系統性，認識到6種風險協同管理的重要性。該項目在重視工程風險、經濟風險和安全風險管理目標的同時，也為環境風險、生態風險和社會風險管理目標的實施提供了良好的管理實踐經驗。該項目在風險管理方面不斷總結經驗，查補弱項，改進措施，進一步完善了建設項目風險管理目標體系。4結語
（1）在分析建設項目風險管理的基礎上，提出了建設項目存在工程風險、環境風險、生態風險、經濟風險、安全風險和社會風險6種風險，提出了各類風險的管理目標，分析了各類風險管理目標之間的關系。
（2）構建了建設項目風險管理目標體系“桶中桶”多木桶模型，分析了基于多木桶模型的風險管理目標體系的重要性和保障措施，分析了“桶底”、“桶間距”及“桶箍”對實現建設項目風險管理目標體系正常運轉的保障作用。
（3）多木桶模型建設項目風險管理目標體系在某市地鐵工程進行了應用，所構建的風險管理目標體系是行之有效的。參考文獻：
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關鍵詞：新時期；房地產開發；風險管理
中圖分類號：F293文獻標識碼： A
1. 新時期房地產開發的風險
1.1國內局勢變動，政策方向調整
眾所周知，土地的所有權歸國家所有，因此，房地產公司要想對房地產予以開發，就要先取得土地的使用權方可進行房地產的開發活動。而我國對土地的使用有著嚴格的規定，所以，房地產企業在房地產開發過程中，首要的風險就是如何取得土地的使用權。其次，國內局勢的變化，政策方向的調整。房地產的開發與周邊環境，國內經濟發展等都有著密切的關系。因而政府對房地產行業的發展變化十分的重視，并且針對不同的需要調整房地產開發的政策與管理。
1.2項目分析不合理，經濟環境難把握
在房地產開發之前，企業往往會對開發項目進行全方位的分析，明確開發的內容以及潛力等。在對項目進行分析時，若房地產企業沒有對項目的各方面予以綜合考慮，極易使房地產開發工作埋下不必要的隱患。在實際的工作過程中，常見的項目分析不合理包括以下幾類情況。其一，對項目資本把握不正確。其二，融資渠道狹窄，難以滿足融資需要。其三，無法預見房地產開發中可能出現的問題，造成房地產開發工作中的風險增加。此外，未對經濟環境予以有效把握，也是造成房地產開發風險的原因之一。
1.3經營策略有偏差，市場定位不準確
企業要想得到長足的發展，首要條件是制定切實企業的經營策略，如果企業的經營策略出現偏差，那么經營過程中的風險就不斷增加。經營策略對于房地產企業的發展更是極其重要，在房地產開發之前，企業會制定出完備的經營策略以指導房地產企業的發展。而這些經營策略出現偏差，直接會導致房地產開發工作的失敗。同時，房地產開發公司也應明確自身在市場中的定位，從市場定位的角度出發，對房地產企業予以全面完善。
1.4房產質量不達標，安全管理不到位
房地產開發最主要的問題就是保障房屋建筑的質量。因此，質量問題是房地產開發公司關注的重點之一。與房屋工程質量有關的包括工程的設計及工程的施工，其中，工程設計不合理、不科學會導致整個房屋建筑工程質量的下降。而房屋建筑工程施工質量難以保障，將對其今后投入使用的功能性等產生影響，致使劣質房屋的出現。安全問題是工程施工中的關鍵問題，在施工中但凡出現安全事故，不僅會對房地產開發企業帶來負面影響，同時還可能對施工人員的生命安全造成威脅，因而安全問題也是房地產開發中所存在的一大風險。
1.5 資金控制不到位，經營管理有缺陷
資金控制問題是房地產開發過程中經常遇到的問題。由于房地產開發需要大量的資金投入，因此在房地產開發的過程中，一旦資金供應出現斷裂的不良現象，就導致整個房地產開發項目的停滯。除了資金鏈供應不到位外，工程施工成本預算不準確，工程施工進度難以高效控制等，均會使得房地產開發公司的工作受到負面的影響。同時，鑒于房地產開發工作是一項長久而復雜的工作，因而需要強有力的監督與管理，而當前諸多房地產開發公司由于工作重心設定的不同，造成房地產經營管理上出現缺陷。
2.房地產開發風險管理的流程
2.1風險識別
風險識別是房地產開發商針對開發的不同階段，在風險事故發生之前預測風險，對風險進行分析。風險預測，是開發商通過可行性研究，了解客觀存在的各種風險，尋找可能導致風險事故發生的各種因素；分析風險，是在風險預測的基礎上分析風險可能帶來的后果，為減少和預防風險的發生擬定方案。風險識別作為風險管理流程的第一步，是風險管理的基礎和關鍵。
2.2風險評估
房地產開發的風險評估是在對風險識別的基礎上，分析項目存在的弱點、面臨的威脅、可能發生風險的概率、以及風險可能造成的負面影響程度。在房地產開發過程中，為減少投資失誤和風險，需要編制項目投資風險評估報告。在編制報告的過程中，通過搜集豐富的資料和數據，對開發項目的風險進行定性和定量的分析，將風險按照高低程度排序，編制風險列表進行專題研究。根據風險評估的結果，開發企業要采取相應措施規避風險。
2.3風險控制
房地產開發的風險控制，是投資主體在項目的開發過程中自覺控制風險，根據情況變化進行風險管理策略的調整，主動對風險進行控制。風險控制是風險應對計劃修正和提高的過程。隨著開發項目的展開和深入，管理者要及時發現新出現的風險，關注由于時間變化引起風險發生的新變化，不斷調整方案，重新對風險進行識別、評價，修訂應對措施，從而保證風險管理達到預期目標。
3.加強房地產風險管理的措施
3.1重視可行性研究
可行性研究是開發商對擬開發項目通過科學的分析，評價項目的可行性以及風險系數，是房地產開發項目前期活動中不可缺少的階段。評價房地產開發項目是否具有可行性，開發商要研究宏觀經濟發展形式，在國家相關法律、政策等條例的許可范圍內，根據當地房地產市場的供求需要，預測開發項目的成本、需求量、售價等，從而確定出計劃投資項目的類型、規模、銷售渠道。由于未來具有很多不確定因素，因此可行性研究階段也是蘊藏風險最多的階段。在這個階段，對風險的評估是否客觀準確，直接影響到開發項目的成功與否。
3.2選擇最佳開發區位
開發項目區位的選擇對房地產開發起著舉足輕重的作用。通常從這幾個方面進行最佳開發區位的選擇：項目所處的具體地理位置；項目所在地的交通、商貿狀況及水電通達情況；項目所處區域未來的發展情況等。另外，房地產開發項目的類型不同，其區位價值的決定因素就不同。如住宅項目要考慮交通是否便利，附近是否有學校、超市、醫院，治安是否良好等，消費者對地段、位置、朝向等也有要求；寫字樓則要求位于城市金融商貿的中心區；商鋪要考慮地段的增值潛力、商業氛圍等。開發商還要密切關注未來環境變化對開發項目的影響，在項目建成后確保此區域項目的價值不會下降。另外有些區位現在不理想，但城市的發展會使該區項目建成后有較高的增值可能。
3.3推進企業的科學化、規范化、法制化管理建設
房地產企業要用科學、嚴格、規范的標準要求自己，通過加強風險知識的系統培訓，強化員工風險管理意識，加強對現行法規和企業制度的學習，提高從業人員對“違法、違規”行為的識別能力，能有效減少職工由于工作的盲目性帶來的法律等風險。
3.4建立具有職業化的管理體系
房地產企業應該加強企業的科學化、職業化、法制化管理模式，逐步實現企業資金的統一化、制度化、程序化管理，制定具有企業標準、工作程序和工作流程的標準化流程模式，建立現代的企業管理制度和管理程序，用質量管理的八項原則規范企業管理行為。用規范化的管理體系，用標準的工作膜式、工作流程程序、制度規范職業行為，使得每項工作都有據可循，也就減少了不確定性和盲目性帶來的風險。
結束語
在房地產開發過程中，房地產開發企業存在大量的風險，對房地產開發工作極易帶來不良影響。因此，要結合實際環境，選擇合適的位置和物業類型，把握良好的開發時機，制定風險管理流程，并作好風險預算，將風險降到最低，從而保證房地產開發企業的經濟效益。
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關鍵詞：鋼鐵行業；存貨質押；運作模式；風險管理；流程
中圖分類號：F275.6 文獻標識碼：A
0 引 言
作為一種新興融資模式，供應鏈金融為商業銀行開拓了新的市場，同時也為各個產業尤其是中小企業拓寬了融資途徑。各行各業紛紛試水供應鏈金融，鋼鐵行業存貨質押業務尤其火熱。然而2012年，全國鋼材行業遭遇了前所未有的打擊。自2012年8月份以來，從鋼鐵生產企業、貿易商到物流倉儲企業，已有多家公司公告，坦承涉入與鋼貿相關的糾紛中。11月，銀行集體訴訟大批鋼貿企業利用虛假質押騙貸一事引起了行業內的高度關注。由此可見，鋼鐵行業存貨質押業務火熱的背后，隱藏的是風險管理巨大的漏洞。因此，如何控制好供應鏈金融業務中的風險已成為熱點問題。文章將針對此問題展開研究，第一部分主要說明論文的文獻研究來源，第二部分主要為結合文獻與調研實際總結得出的鋼鐵行業融資現狀，第三部分主要說明此現狀產生背后的銀行風險管理問題及原因說明，第四部分則針對第三部分提出的問題及原因，從完善風險管理流程及創新業務開展模式兩方面提出建議，第五部分總結本文主要論點及結論。
1 文獻研究
對于存貨質押風險管理的研究，國外集中在對風險度量指標的定量研究，國內則較多通過定性分析評價風險。Barsky和Catanach[1]建立了融資業務風險分析概念模型，這個模型將業務風險劃分為五種：業務過程風險、環境風險、信息技術風險、人力資源風險和基本結構風險。盛巧玲，吳炎太[2]認為供應鏈存貨質押融資風險主要包括六大類風險，并基于此建立風險評價指標體系，將層次分析法與模糊綜合評價法相結合來評價存貨質押融資業務的風險。
總而言之國內外針對存貨質押融資模式下的風險研究大都從風險類別出發，提出風險管理建議，而缺少對于風險管理流程的探討。本文從風險管理的流程出發，分析風險控制問題，并據此提出銀行規避存貨質押風險的解決方案。
本文所依據的主要闡述如下，對于風險管理體系，錢軍[3]針對目前我國商業銀行在風險識別、風險計量、風險監測、風險控制等流程方面的現狀，提出了基于商業銀行全面風險管理模式的風險管理流程的基本對策。段偉常，張仲義[4]認為物流金融風險管理體系包括風險識別、風險評價、風險控制等三個典型過程。關于鋼鐵行業供應鏈融資風險管理問題，孔月[5]認為銀行在業務開展中存在專業水平低、評估指標不合理等問題，而陸岷峰，欒成凱[6]認為信息非對稱導致“逆向選擇”和“道德風險”，并提出構建防范系統性金融風險、化解個體鋼材市場危機是當前保持商業銀行健康、穩步發展的重要措施。關于風險應對策略，楊海明[7]認為應從現金流量控制和結構授信安排兩方面加強管理，而陸岷峰，欒成凱[6]認為應從加強風險管理和創新產品策略兩方面應對風險。
2 鋼鐵行業存貨質押融資現狀分析
（1）鋼鐵行業盈利能力縮水，利潤率下降，融資企業違約嚴重
在全球經濟危機的大背景下，鋼貿市場競爭日趨激烈，鋼材價格一路走低，導致鋼鐵行業盈利空間不斷縮小。鋼鐵生意往往資金占用較大，因此中小型鋼貿商在資金鏈中出于劣勢地位，對大型鋼鐵生產企業不能賒賬，對客戶銷售又需墊付資金，從而造成資金鏈兩端吃緊，需承擔很大的資金風險。因此，當鋼材價格波動激烈、銷售情況不理想時，資金鏈出現大缺口無法填平，因而常常無法償還貸款而造成違約。
（2）信貸政策審批標準不合理，中小企業融資難，造假現象頻繁
銀行為了減少貸款業務的風險，設置了很高的準入門檻。對貸款企業資質進行評估時，最需要融資的中小型的企業往往很難達到銀行的貸款標準。為了獲得貸款，部分中小鋼貿企業不得不冒險，編寫虛假材料以騙取貸款。由此導致虛假質押和重復質押的情況頻發，銀行面臨高信用風險。
（3）鋼貿業務成為融資平臺，資金挪用嚴重
由于鋼鐵行業利潤率低，一些取得了貸款的鋼貿商為了獲取更多利益，將利用鋼貿生意貸來的款項逐漸投向房地產、股票期貨市場、金融公司或民間借貸市場等高收益行業，幾乎所有的資金都在體外循環，鋼材市場已慢慢成為純粹的融資平臺[3]。在此狀況下，銀行所貸出的錢無法解決鋼鐵行業的資金短缺問題，一旦體外循環的資金不能及時補充進來，資金鏈就會斷裂，整個供應鏈也受到極大的挑戰。
（4）過度授信過度擔保現象嚴重
2008年國內擴大內需刺激措施推出，鋼貿企業融資平臺作用發揮到了一個高峰。在此期間，銀行受利益驅動，降低貸款的審批標準，大肆鼓勵鋼貿商進行貸款，盲目對鋼貿企業授信，導致過度授信、過度擔保現象嚴重。
3 鋼鐵行業存貨質押融資風險管理問題及產生原因
總結存貨質押風險管理的基本流程，認為主要包含評估與監管兩個環節，具體操作流程如圖1所示。
基于上面的存貨質押供應鏈金融業務的流程，對銀行的風險管理進行分析發現：由于目前供應鏈金融體系還很不完善，業務的各個環節的操作沒有一定的規范，缺少科學地評估和準入的體系，供應鏈信息不對稱和風險管理意識差等原因，銀行現行的風險管理存在很多漏洞。這些漏洞體現在業務風險管理操作中的各個環節。下面將對存貨質押供應鏈金融業務風險管理中存在的漏洞及其產生的原因進行分析。
3.1 風險評估與準入
（1）中小鋼貿商報表數據失真，委外風險評估誤差大
對于鋼鐵行業存貨質押融資的過程中存在委外評估導致的風險估計誤差大的問題。在授信前，銀行需要對借款企業的資質進行評估。但是對于銀行而言，其自身并不具備風險評估業務能力，因此在實際操作過程中，銀行大多是與固定風險評估機構進行合作。由銀行向風險評估機構出具業務數據文件，如融資公司報表、質押物價格等，風險評估機構則根據銀行提供資料進行分析評估，為銀行出具風險評估報告，銀行根據風險評估機構提供的評估報告進行風險利益平衡，決定是否通過鋼貿企業融資要求。而這一操作流程實質上存在比較大的漏洞，一方面，由于具有融資需求的鋼貿企業大都為中小企業，而風險評估機構的主要針對對象是大型企業，因此存在指標要求與實際對象不符的問題。另一方面，在現實中，不排除借款鋼貿企業的經營道德水平低下的狀況，報表數據不能真實反映企業經營的狀況。因此銀行期望通過專業風險評估機構獲得風險評估的準確結果，往往因為鋼貿企業的利益驅動而希望落空，風險評估結果往往遠低于實際值，這樣直接導致了銀行的風險提高和決策失誤。
（2）準入標準不完善，物流企業資質能力不足
作為供應鏈金融業務操作的重要主體，物流企業的選擇至關重要。而目前對于物流企業的選擇尚缺乏一個完善而全面的準入體系。在存貨質押業務的不同模式下，物流企業起到的作用不盡相同，因此存在的問題也大有不同。在委托監管模式下，物流企業大多是中小型倉儲企業，銀行對于物流企業大多僅考察其物流運營與存貨監管的安全條件及其他條件是否符合質物的倉儲要求等，而對于其是否具有完善的日常監管制度、專業人才等以及風險預警能力往往并不做要求。一方面，這源于中國物流倉儲企業普遍水平低，大多數物流倉儲企業作為中小企業難以滿足全面的要求；另一方面，也是商業銀行缺乏對于物流倉儲企業資質的重視，風險管理體系存在漏洞。由于這種妥協式不規范的準入體系，導致不合格物流企業進入供應鏈金融風險管理體系，甚至出現鋼貿企業與物流企業勾結騙貸，導致重復質押、虛假質押問題頻發。而在統一授信模式下，物流企業大多是大型綜合物流企業，綜合能力較強，品牌與信譽較好，綜合監管技術水平高于一般物流企業。對于此種物流企業，銀行的主要評判標準為業內評價和規模組織架構，而往往缺乏對于合作意愿的考察。由于綜合性物流企業主營業務盈利水平高于一般企業，供應鏈金融業務發展僅為增值性擴張業務，因此難以受到企業戰略性重視，監管責任意識缺乏，業務監管力度低，導致操作風險增加。
3.2 業務監管環節
（1）供應鏈信息不對稱，質押物監管水平低下
現在的存貨質押供應鏈金融業務中，銀行大多將對質押物的監管事務交由物流公司負責，銀行會定期派遣監管員進行現場檢查[8]。這樣的監管模式中，物流企業在質押物監管的環節中掌握著來自市場、借款企業和銀行三方面的信息，而銀行往往只能從物流企業處獲得關于質押物的信息，供應鏈上下游間信息不對稱，極易導致借款企業和物流企業勾結騙貸的情況發生。另外，盡管銀行會派遣監管員進行現場檢查，以期監督質押物，降低風險。但由于監管員通常不具備專業的物流知識，很難對鋼材的價值和數量進行準確的評估，存在較高人工風險和操作風險，因此銀行派監管員的辦法并不是減小風險的有力措施。在這樣的監管模式下，質押物的監管水平較低，由此帶來的道德風險和人工風險居高不下。
（2）風險管理意識差，對資金流向的監控力度小
鋼材市場的融資中存在嚴重的資金外流現象，主要由銀行對資金去向監管不力造成的。鋼貿是一個利潤空間非常小的行業，很多鋼貿商運用質押鋼材進行貸款后到房地產等高利潤空間的行業去投資，專款不專用。然而銀行在對貸款資金去向的監管方面明顯意識不強，力度不夠。借款企業在銀行貸款時需在銀行設立專門賬戶，但在銀行的實際業務操作過程中，很少涉及對專門賬戶資金流向的管理，這使得銀行面臨較大的信用風險。當市場發生波動，某一鋼貿商資金鏈斷裂，不僅銀行難以回收資金，甚至會影響整個供應鏈的上下游企業，帶來巨大的供應鏈系統風險。
（3）風險預警意識差，風險應急控制難度大
風險的預警和應急控制屬于銀行業務管控的一個重要環節，預警機制的存在可以使銀行進行存貨質押業務的風險大大降低。然而在現行的融資業務流程中，對風險預警的投入極少，大多數銀行缺少建立健全的風險預警與應急處理機制。一方面銀行缺乏風險預警的意識，另一方面由于業務操作過程中的信息不對稱和標準不完善導致預警困難。
4 鋼鐵行業存貨質押風險管理建議
在上述的風險管理問題及原因中，分析了存貨質押業務目前開展的主要管理問題及其產生原因，針對以上風險管理問題，認為主要應通過完善風險管理流程體系，從流程環節上解決風險管理問題；另一方面，諸如信息不透明等導致風險管理問題的根源，究其根本是其模式開展本身存在問題，由此認為從根本上解決如上問題，需從業務模式上展開創新。在風險管理建議中，將主要從完善風險管理流程體系與創新業務模式開展兩方面展開。
4.1 完善風險管理流程體系
（1）加強評估力度，降低鋼貿企業信用風險
評估和準入作為一項供應鏈金融業務的開端，銀行必須加強對于環節的重視。一方面，由于供應鏈金融業務主要針對中小企業，因此銀行必須完善現有風險評估體系，制定符合中小企業實際情況的評估指標，弱化對于財務指標的要求，加強對于非財務指標的要求，保證評估指標能夠切實有效地把握項目風險，避免“報表決定一切”的評估方法。另一方面，培養熟悉鋼貿業務的專業人才進行實地考察和評估，對鋼貿企業的業務情況及相關合作情況進行全面的把握和掌控，降低由于鋼貿企業造假導致的信用風險。
（2）嚴格準入標準，降低物流企業信用風險和操作風險
由于供應鏈金融實際操作中，銀行缺乏物流管理能力，需要借助物流企業的幫助開展業務，因此物流企業的監管能力和道德水平極大影響了業務開展的風險水平。對于物流企業的選擇，銀行應加強對于準入體系的完善，可采用招標合作形式，根據業內評價及初步考察選定部分物流企業作為初步合作意向對象，向初選名單企業發放招標邀請書，由意向物流企業投標，結合投標資料并對其進行深入調查分析，由專家進行評估后確定合作物流企業名單，確保物流企業的物流監管能力和風險預警能力。另外，對于物流企業的考察指標，特別是大型物流企業，應加強對于合作意愿的權重要求，保證物流企業對于該項業務的重視程度和責任意識，降低由物流企業導致的信用風險和操作風險。
（3）完善質押物監管體系，銀行需對物流企業形成制約
完善的質押物監管體系有利于提高質押物監管水平，可以防范物流企業失信現象的發生，有效降低信用風險。一方面需選擇信譽度高的物流企業，督促物流企業加強質押物監管。另一方面，銀行自身也需要提高自身的物流專業水平，培養自己的物流管理人才，在供應鏈金融業務中的質押物資質認定和后期的質押物倉儲管理方面對物流企業形成制約。
（4）加強貸款賬戶的管理，實時追蹤資金去向
銀行需要加強對借款企業貸款賬戶的管理，發揮供應鏈金融的特色優勢，為借款企業的上下游企業設立業務往來賬戶，實時監控供應鏈上下游企業的資金往來狀況以掌握發放的款項去向，確保貸款企業專款專用。在借貸合約中進行規定，嚴格限制貸款資金流出鋼鐵行業，設置大力度的違約處罰；與物流企業聯合進行嚴密的監管，確保實時掌握借款企業的財務狀況。
（5）銀行聯合物流企業建立全面的風險預警及應急控制系統
由銀行或物流企業單獨建立的預警和應急機制是片面的，對存貨質押業務的風險預警不能僅僅停留針對某個單一對象或某個單一環節，要對整個供應鏈進行全面的管控，銀行需要通過預警系統對借款企業、供應商、下游企業的運營狀況進行有效的監控。建立全面的風險預警和應急控制系統需要對組織結構進行調整，可以由銀行和物流企業聯合設立專門的預警應急機構，制定相應的規章制度，明確各自的職責，有效改善與經營有關的流程，提高信息交換的效率。在第一時間發現風險，并且快速做出反應，及時分散轉移和規避風險。
4.2 創新業務開展模式
（1）建立集成的電子信息交易平臺
信息不對稱導致存貨質押業務開展問題頻發。針對這一問題，可建立全面集成的電子信息交易平臺。在這樣的電子信息平臺下，貫穿整個產業鏈的集商流、資金流、物流于一體的信息資源可以實現及時透明的共享。平臺之中的成員不僅可以共享信息，還可以共享平臺的金融服務、物流服務等。建立這樣的信息交易平臺，不但可以降低存貨質押融資業務中的操作風險，避免物流企業與貸款企業勾結騙貸；更有利于銀行收集借款企業的交易信息進行風險評估，降低風險評估成本。
（2）銀行與物流公司聯合，設立物流銀行
物流企業責任意識差、銀行專業水平低妨礙業務開展。由此，可成立物流銀行，將銀行的資金流與物流企業的物流進行結合，形成專業化的戰略聯盟。銀行與物流企業實現了完全的責任和利益捆綁。合二為一的銀行和物流企業在供應鏈金融業務中擁有共同的目標，這就直接避免了物流企業監督責任意識差、與貸款企業勾結騙貸帶來的信用風險。
（3）引入信用保險，豐富風險規避手段
目前銀行開展供應鏈金融業務，一旦業務出現授信風險，管理方式單一，大都采取風險自留或與物流企業及擔保企業風險共擔的方式。因此，銀行可考慮在此種業務中引入信用保險和監管保險，保證一旦在供應鏈金融中出現授信風險，僅靠貿易自償性難以及時、足額地收回授信時，銀行就可通過保險公司的信用保險來及時化解授信風險。信用保險開展，既能解決供應鏈中企業的融資問題，又能解決銀行授信的擔保問題；同時，保險公司又開辟了一個新的業務領域，是一項企業、銀行、保險公司三方共贏的創舉[9]。
（4）引入第四方風險管理商，加強物流企業監管
由于目前中國物流企業普遍小而雜，自身道德水平低，物流企業與鋼貿企業勾結騙貸的情況時有發生。因此認為有必要存在第四方能夠對物流企業進行監管，確保物流企業操作的規范合法性，降低由于物流企業自身道德水平低導致的操作風險。第四方風險管理商可為銀行提供業務全流程的風險控制方案，降低供應鏈金融的操作風險，監控物流企業及擔保企業參與主體的業務操作，有效彌補了銀行自身監管能力不足的漏洞，銀行可專注于金融業務的開展，符合供應鏈發展專業性分工的大趨勢。
5 結束語
2012年頻繁爆發的鋼鐵行業存貨重復質押事件，可以看出存貨質押業務背后隱藏著巨大的風險管理漏洞。本文首先結合文獻研究以及現場調研，說明了鋼鐵行業存貨質押業務的現狀問題。而這些問題來自于銀行風險管理的漏洞，對此，文章從風險管理流程角度分析，認為銀行的風險評估與風險監管存在問題，并分析其產生原因。在問題分析基礎上，文章從完善風險管理體系與創新業務開展形式兩方面給予建議，認為銀行要加強評估準入體系建設，提高對于業務開展過程中的質物與資金的監管水平，完善風險預警機制；并可以考慮通過建立電子信息平臺、與物流公司聯盟、引入信用風險以及風險管理商來提高風險管理水平。
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[關鍵詞] 物流園區 經濟發展 區域規劃 選址
作為發展現代物流業的重要環節和步驟，物流園區的開發建設成為當下各地區的建設熱點。但據國家統計局統計，我國現有物流園區空置率達60%左右。造成如此狀況的原因很多，而其中非科學、不合理規劃占有重要的因素。本文嘗試從物流園區開發建設中的城市規劃與經濟發展關系角度做出初步探討。
一、區域規劃與經濟發展的關系
現代物流園區是一個具有關聯性、整合性、集聚性和規模性的總體，其功能的發揮，需要很多政策、經濟條件、社會基礎設施等宏觀因素和條件的指導和支持，因此在區域規劃中需要進行充分的調查研究和科學論證，從當地宏觀經濟發展戰略出發制定宏觀可行性規劃。應遵循以下幾個原則：
1.協調性原則。區域規劃必須與當地經濟發展規劃相協調，順應國民經濟和社會發展需求，在國家及省市的經濟發展方針、政策指導下，結合我國物流資源分布和需求分布特點，統籌考慮城市的居住人口、消費能力、交通條件等因素，堅持做到物流園區開發與區域產業發展相銜接，立足本地，面向周邊，認真研究市場需求和產業發展態勢，確定商貿物流業發展的定位和方向，掌握物流園區空間布局規律；
2.統一規劃的原則。由政府統一規劃，從宏觀范圍內確定物流園區層次類別與其所依托的城市之間的關系，明確物流園區在物流網絡上的層次位置關系，確定物流園區所服務的對象和范圍。在全國運輸大通道的格局下，按照區域經濟的功能、布局和發展趨勢，依據物流需求量和不同特點，由政府完成物流園區規劃的編制工作，打破地區、行業的界限，科學布局、資源整合，使園區開發步入良性循環的軌道，避免資源浪費和重復投資，防止貪大求全、盲目布點、惡性競爭等問題出現。
3.前瞻性的原則。現代物流園區是一個中長期規劃，具有先進性和綜合性，因此規劃之初就應體現其前瞻性和可操作性。應具有戰略眼光，準確把握世界物流發展的趨勢，堅持高起點出發，從全局性和長遠性考慮，近期目標與遠期目標相結合，統一規劃、分步實施，既考慮目前的實際需要．又要考慮日后發展的可能。強調局部要服從全局，目前利益要服從長遠利益，適度超前，為未來發展留有余地。
4.風險預防原則。由于現代物流園區的建設投資大、周期長、效應長、建設風險大，因而必須有合理的“風險評估報告”，通過定性、定量結合的風險評估，真正建立一套科學的投資決策機制和項目風險評估機制，提高規劃的科學性和可行性，并起到風險預防的作用。
5.可持續發展的原則。規劃時應注意環境保護，如在物流園區的物流與運輸組織中，優先考慮采用環保型的方案，緩解城市交通壓力、降低物流對環境的破壞性影響。
二、物流園區選址與經濟發展的關系
物流園區選址必須與城市的總體經濟發展目標相協調，根據物流園區在城市物流產業發展及物流體系中的地位與作用，具體應做到：
1.是否便于物流園區的投資和未來發展？城市的快速發展使得用地日益緊張，大部分傳統的配送中心規模小，布局分散，設備閑置、資源浪費嚴重，嚴重影響城市交通和環境，因此需將其遷出。而城市中心區的邊緣地區由于土地資源充足，成本較低，成為首選之地，它便于物流園區的投資和未來，避免了今后的規劃協調困難。
2.是否有利于物流多式聯運的開展？物流園區是貨物集散中轉作業場所，需要交通便利，多種運輸方式相銜接，一般應選擇在鐵路、港口、高速公路、航空結點及重要場站附近或幾種運輸方式的交匯點，并有聯運站加以利用。園區至少要有兩種以上運輸方式連接，最理想的物流園區，應該是鐵路網絡、公路網絡、航空、水空網絡的聯節點和交匯地。
3.是否達到提升傳統物流，整合物流資源的目標？有一定規模、具有多種服務功能的物流企業的集結點，其現有物流資源基礎較好，一般有較強大的物流量產生。對新建物流園區，應把對過去的運輸場站和倉儲中心作為首先的選址對象，達到提升傳統物流，整合物流資源的目標。
4.是否能有效減少建設投資費用，縮短建設工期？這是決定選址是否成功的重要因素。 因此物流園區應盡可能選擇在基礎設施較好的地區，如要求城市的道路、通訊等公共設施齊備，有充足的供電、水、熱、燃氣的能力等。
5.是否能夠使企業獲得必要的利潤？地價的高低、面積的大小、勞動力素質的高低、建設費用、經營費用等各方面因素，都會影響進入物流園區的企業利潤所得。選址時應以總費用最低作為選址的經濟性考慮。
總之，物流園區的選址必須在全面考慮城市的總體經濟發展目標基礎上，采用定性和定量分析相結合的方法，先粗選出若干個地點，再進一步綜合運用比較法、專家評價法、模糊綜合評價法等進行量化比較，最終確定實施方案。從物流園區開發建設中的城市規劃與經濟發展關系可以看出，物流園區規劃中必須重視城市經濟發展要求，如果不了解具體的經濟發展要求，而僅僅從書本和資料上所得的概念出發進行設計，方案就成了空中樓閣，沒有針對性，也就不具備實施性。只有結合物流園區自身特點，準確分析用戶需求，明確市場定位，明確物流園區內部物流流程，加強對物流服務基礎設施的規劃建設，才能保證方案的切實可行，為城市的總體發展發揮應有的作用。
參考文獻：
關鍵詞：綠色信貸；風險評價；德爾菲；AHP
中圖分類號：F830.5 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.09.49 文章編號：1672-3309（2013）09-104-04
引言
隨著“綠色經濟”的發展模式在各國逐步興起，推動經濟發展的金融業也在積極探索“綠色金融”領域。基于傳統信貸模式創新出的綠色信貸是國內外各大商業銀行較為成熟的綠色金融業務。目前，國內研究大多集中于探討國際綠色信貸的經驗以及在我國引入綠色信貸的業務基礎、風控體系以及配套法律制度等內容，對綠色信貸風險評價體系具體構建的探討較少。
在評價體系方面，綠色信貸仍然沿用傳統信貸的風險評價體系進行風險評估，綠色環境指標只出現在貸款申報時遞交的項目環境評估報告等申報材料中，而沒有在之后的項目風險評估和貸后跟蹤調查中被進一步考慮。用傳統風險評價體系對綠色信貸風險進行評估的做法存在兩個較大的問題，第一是靜態地考察了“環境指標”現狀，沒有考慮到“環境指標”對項目之后的運行帶來的影響，從而忽略了由此產生的信貸風險；第二是沒有區分綠色信貸與普通信貸在一些“傳統指標”上的差異。
本文基于對長江三角洲的實地走訪與調查，利用AHP法和德爾菲法，詳細研究了綠色信貸風險評價的相關指標。結合最終的統計結果，本文將構建適合長江三角洲的“綠色信貸風險評價體系”，并給出相關分析與建議。
一、研究詳述
與傳統信貸相比，綠色信貸除了考慮傳統指標還要考慮項目的“綠色指標”。本文為了得到綠色信貸風險評價體系，把綠色信貸所涉及的風險評價指標分為“傳統指標”和“綠色指標”兩部分。研究各項指標時，由調查對象評判各個指標在進行風險評估時有多大的重要性。研究中具體涉及方法如下：
（一） 經驗判斷方法
1、實地考察。在實地考察中，研究員從企業、銀行、民眾和當地報道中了解了長三角地區的綠色信貸開展情況，最后確定調查對象為中國工商銀行、中國建設銀行、中國農業銀行、農業發展銀行、江南銀行等在長三角地區的分行及支行的信貸客戶經理。調查對象對于信貸業務的熟悉程度的自我評價集中于“比較熟悉”和“非常熟悉”，據此判斷，調查對象對于綠色信貸的風險影響因素有一定程度的決斷能力，適合使用德爾菲法進行調查。
2、德爾菲法。在長三角地區，向調查對象發放綠色信貸風險因素問卷，在一輪問卷發放與回收后統計結果并將結果反饋給各位客戶經理。要求其參考其他專家意見，重新考慮，并進行第二輪問卷調查。在本研究中，兩輪問卷后專家的意見開始集中。使用第二輪問卷的統計結果，分析得到相關風險因素。在實施調查的過程中，由于調查對象分散在各家銀行，一定程度上隔絕了調查對象之間的直接交流，保證了德爾菲法的客觀性。
3、AHP方法。本研究結合AHP法與德爾菲法，操作時通過各層內指標之間的兩兩重要性比較，得到全部綠色信貸風險評價指標的重要性比較的量化結果，從而將專家對綠色信貸風險影響因素的主觀判斷用客觀的分析方法呈現出來。
本研究將綠色信貸風險因素拆分為“傳統風險指標”和“綠色指標”兩大部分分別考察。在傳統指標方面，本研究參考文獻資料和專家意見制定了包含26個指標的AHP層級表，具體指標見結果分析。
AHP比較時采用1-9標度法。由各家銀行信貸客戶經理填寫AHP三個指標層的兩兩比較矩陣。經過兩輪反饋后，將所有有效調查問卷的比較矩陣內容取算數平均，之后按照AHP法標準算法計算出各級指標權重。經檢驗，所有比較矩陣均通過一致性檢驗，計算有效。依計算結果，可得到綠色信貸傳統指標的重要性排序。
4、綠色指標的選擇。綠色指標方面，本研究選取了共21項環境評估指標：a.項目占用土地情況；b.受項目影響自然棲息地范圍；c.對動植物種群數量的影響；d.廢水；e.廢氣；f.固體廢棄物；g.粉塵；h.使用原料、燃料的來源及其污染問題；i.噪聲值；j.單位產品原材料消耗；k.單位產品能源能耗；l.單位產品水耗；m.環保法規合規性；n.產業政策相符性；o.為滿足環境政策要求進行的大規模非生產性投資；p.是否屬于綠色營銷；q.產品是否綠色；r.產品廢棄后對環境的污染；s.工作場所環境事故風險；t.現有工藝技術是否健康；u.環境改善效益。
由于指標之間并無層次關系，調查時采用投票的方法進行數據采集。調查時設計兩道問題配合兩張表格進行統計分析。
第一張表要求調查對象對列表中的全部21項指標逐個進行重要性判斷，加強數據統計的有效性和真實性。每個指標從“十分不重要”到“十分重要”分為五級，按1-5分計分，調查對象需要判斷每項指標屬于哪一級別并打分。統計時計算轉換得分S加以匯總：
第二張表所列指標與第一張表完全一樣，要求調查對象從21個指標中排除6項本人認為綠色信貸中不予考慮的指標。統計時以投票方式記錄每一項目被認為需排除的票數。
當兩題結果出現明顯矛盾時，調查員即時提醒調查對象再次確認自己的判斷。當兩題的判斷沒有明顯差異時方認為是有效作答。最后回收問卷后兩道題目的結果仍有細微差異，在最終排除指標時根據兩題的結果取交集去除6項指標，并以第二題的結果為主、第一題為輔來對剩余指標進行排序。
二、研究結果分析
（一）傳統指標權重分析結果
基于AHP法和德爾菲法，將問卷結果進行迭代計算，最終得到各個層次中指標的權重如表1所示。
由以上權重結果我們可以得到如下結論：
第一，在第一層指標中，銀行對三類指標的看重程度依次為：財務指標>管理指標>社會環境指標；第二，在財務指標中，銀行對四個二級指標的看重程度依次為：償債能力>運營能力>盈利能力>成長能力；第三，在管理指標中，銀行對三個二級指標的看重程度依次為：企業經營風險>企業管理風險>行業前景風險；第四，對于社會環境指標，銀行更加重視宏觀社會環境指標；第五，將各個三級指標的權重與其所在的一級、二級指標的權重相乘并排序后，綠色信貸傳統風險因素中的前十個分別為：銷售凈利潤率（F22）、資產負債率（F14）、流動資產周轉率（F32）、企業商譽（A24）、總資產周轉率（F33）、資產報酬率（F21）、技術革新（A12）、投資回收期（A21）、存貨周轉率（F31）、速動比率（F11）。
值得注意的是，除了一些傳統的財務指標外，管理指標中的“企業商譽”、“技術革新”和“投資回收期”也在傳統風險因素的前十中。事實上在長江三角洲地區，由于經濟發展迅速，行業技術變革周期較快，企業投資項目多，所以該區域的銀行在實施“綠色信貸”的過程中，非常重視“企業商譽”等定性指標，并且這類指標很可能在信貸審批及后續過程中起到相當大的作用。
（二）環境指標統計結果
下面是對21項環境指標進行調查的兩份表的統計結果：
綜合兩張表的結果，如下六項指標被認為是最不重要的綠色指標：對動植物種群數量的影響、受項目影響自然棲息地范圍、單位產品水耗、單位產品原材料消耗、為滿足環境政策要求進行的大規模非生產性投資、單位產品能源能耗。
剩余15項綠色指標被認為是綠色信貸過程中需要重視的相關指標，重要性排在前五名的指標及其排序為：
由以上結果可見，銀行在綠色指標上還是非常看重項目對環保法、相關政策的符合性以及其他一些較容易觀察的污染指標。這5項以及其他被篩選出來的10項綠色指標將作為銀行在長江三角洲地區發放綠色信貸以及后續跟蹤調查的重點關注內容。
（三）風險評價體系
本研究在現有的傳統信貸的風險評價體系上進行修改和擴展，得到綠色信貸風險評價體系。綠色風險評價體系與傳統體系的最大區別在于綠色信貸風險評價體系追加了銀行對企業環境的直接考量，在貸前和貸后都要根據企業在綠色信貸體系中綠色指標上的表現來評價企業的信貸風險。
研究在擴充了綠色指標部分的基礎上，通過多種方法得到了綠色信貸風險評價體系中傳統指標和綠色指標的重要性排序。在使用風險評價體系時依據重要性可以有側重地主要考慮一些指標。表5給出了需要重點考慮的10個傳統指標和15個綠色指標，列表中指標按照重要性由高向低排序。
三、對銀行的建議
（一）探究環境指標——信貸風險傳遞機制
根據研究結果，銀行可以利用自己的信貸記錄，基于15個綠色指標與企業傳統指標之間的聯系，重點研究環境指標變化如何影響企業的傳統指標，進一步影響到企業的還款能力，最后得到環境指標到信貸風險傳遞機制的模型表示。
（二）建立銀行綠色信貸風險評級
銀行當前的綠色信貸流程如圖2所示。對于環評符合要求的企業，若傳統信貸指標符合銀行風險把控要求則對企業放貸。然而這種模式的缺點在于，其綠色信貸的綠色指標方面完全由政府的環境評價報告結論為準，缺乏銀行自己的判斷。這導致銀行對于滿足環境評價要求的企業無法進一步區分環境因素帶來的信貸資質差異。在銀行得到環境指標和信貸風險之間的關系后，可以建立綠色信貸風險評級。在發放綠色信貸之前，同時參考自身評級和環境報告得到更為有效的環境指標判斷。
（三）加強貸后跟蹤管理
目前，對于符合所有要求并獲得綠色貸款的企業，銀行的貸后管理工作主要是檢查企業的財務狀況，不要求企業在獲得信貸支持后持續向銀行遞送自己的環境評價報告，這使得銀行在貸后難以確認企業的環境評價是否合格。借鑒本研究結果，銀行可以對應綠色信貸風險評價體系中的綠色項目，直接跟蹤調查企業的環境指標，及時調整對相關企業的授信額度，對有潛在重大環境風險的客戶，制定并實行有針對性的貸后管理措施。
四、研究改進和拓展方向
本研究由于受到時間、資源等各方面的限制，存在較大的改進空間與進一步研究價值，具體體現在如下幾個方面。
在德爾菲法的實施過程中，由于客觀條件制約，只進行了兩輪調查一輪反饋，如果增加反饋次數、擴大調查規模，預計能得到更為有效且全面的結論。
在綠色指標方面，由于在目前的實際操作層面，銀行從業人員在日常信貸業務中并不涉及對環境指標的專業考察，主要是參考政府環評報告的結論，其對這類指標的判斷受個人經驗的影響較大。隨著綠色信貸的成熟和相關信貸員對業務的進一步熟悉，這項調查還有提升的空間。此次對綠色指標體系的研究反映的是大部分企業的共同環境特征，針對不同行業的具體綠色指標體系仍待進一步討論。
此外，后續研究可以著眼于借助企業財務、環境和管理等各方面的數據，利用實例驗證企業違約風險和指標異動之間的聯系，從而構建綠色信貸風險評級模型。
參考文獻：
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[4] 姬利莎.我國商業銀行綠色信貸風險管理研究[D].西安：西安理工大學，2012.
關鍵詞：物流園區規劃設計 設計要素
中圖分類號：TU984文獻標識碼： A
一、物流園區規劃設計應遵循的原則
1 經濟合理性原則
物流園區的規劃設計應當遵從經濟學上的“成本──收益”假定。物流園區的規劃設計應從商品流通全過程的效益來考慮，經濟合理性的原則就是要看他是否有利于各個商品流通參與者的利益。
2 環境合理性原則
緩解城市交通壓力、減輕物流對環境的不利影響是物流園區規劃設計的主要目的之一，也是“以人為本”規劃設計思想的直接體現。
3 統一規劃設計原則
物流園區的規劃設計和布局應該從城市整體發展的角度來統籌考慮，并結合規劃設計選址的用地條件來確定物流園區的具置。
4 充分利用現有條件原則
物流園區的建設是投資大、建設期和投資回收期較長的項目，應充分利用現有條件，對現有設施進行調整和改造，以降低資金投入，縮短投資回收期。
5 循序漸進原則
物流園區規劃設計同其他規劃設計一樣，具有一定的超前性，但任何盲目的、不符合實際的超前都可能造成不必要的資源浪費。因此，必須堅持循序漸進的原則，結合地區實際，在客觀分析物流業發展現狀和未來趨勢的基礎上，合理規劃設計物流園區。
6 風險預防原則
由于物流園區的建設投資大、周期長、效應長、建設風險大，因而必須有合理的“風險評估報告”通過定性、定量結合的風險評估，真正建立一套科學的投資決策機制和項目風險評估機制，提高規劃設計的科學性和可行性，并起到風險預防的作用。
二、物流園區規劃設計應注意的條件要素及分析
物流園區一般位于物資流通集中的城市地區，是投資大回收期長的重要項目，因此從項目立項、功能定、規劃設計位、物流園區選址等方面均需充分論證，確保物流園區建成后能夠正常運作，從而發揮物流園區其應有的社會效益。
一般地，在物流園區規劃設計之初，需要從以下幾個方面對其進行分析評價。
1 區位條件
區位條件是區域物流園區建設的基本經濟地理位置條件。區域物流園區與區域物流活動要緊密相關，符合區域物流的經濟地理位置要求。因此，區域物流園區需要有良好的經濟地理條件，以利于低成本、高效率地開展物流服務。
從城市角度來看，物流園區的布局主要應該考慮以下一些因素或具有下面的特征：（1）靠近交通主干道出入口。（2）靠近鐵路樞紐（3）位于消費物流集中的地區。（4）接近市中心。（5）追求較低的地價區位。（6）數量充足、素質較高的勞動力條件。（7）良好的可達性。
2 區域經濟發展條件
以中心城市為核心構筑的區域物流系統，與區域經濟發展相互依存，是區域經濟專業化分工與協作在空間上的反映，區域經濟系統內部及區際間存在的經濟發展空間差異與互補性是區域物流產生的最直接的原因。
區域經濟專業化分工與協作的表征為：（1）區域經濟系統是一個與外部環境聯系的開放系統，相互之間存在著大量的原材料、產成品、信息、資金、人員等要素的流動。（2）區域經濟系統是一個非平衡的復雜系統，不是處于平衡狀態的“小而全”的地域綜合體，這也意味著區域內的主導產業具有比較優勢。（3）區域內按照地域分工與合作的原則形成能發揮區域優勢的產業結構和布局，形成大、中、小相結合的企業群體和不同分工、多層次的居住群體。
良好的區域經濟發展環境能夠產生大規模的物流需求，并能夠為區域物流園區建設創造良好的市場秩序以及提供強有力的法規、制度保障。良好的區域經濟發展水平是物流中心建設和發展的經濟布局和分工條件。
3 物流現狀需求分析與預測
物流需求預測是物流規劃設計的直接的制定基礎和重要的前提條件。由于目前國內尚無較為準確反映物流運作的系統統計體系，因此必須對現有的各類運輸、倉儲及其它相關統計資料進行必要的修正，促使其達到物流需求預測要求的基礎水平。
從區域社會經濟發展及其與周邊地區合作的角度看，深入分析區域社會經濟發展特點、產業布局和長遠規劃設計，調查現有物流設施的數量規模、分布和服務狀況，結合現狀貨物的特點、規模、流向以及發展前景采用定性與定量分析相結合的方法，采用科學的預測模型預測區域未來物流市場需求，并結合當前物流企業所承擔的物流服務的比例，確定物流園區未來的物流量規模，是制訂物流園區規劃設計十分關鍵的第一步，也是制訂其總體布局規劃設計的重要依據。
4 服務水平條件
物流系統服務水平條件主要指由其所提供物流服務的方便性、可靠性、快速性以及物流成本的合理性，具體體現為規劃設計地區范圍內多方面的物流需求服務的滿足程度。表現在運輸、倉儲、流通加工等各環節作業效率，庫存控制的合理程度，訂貨、出貨、配送的渠道暢通保證度，物流運作可靠性水準，以及對物流過程中的突況與個性化服務要求迅速快捷地反應的“隨機應變”能力。
建設以城市為依托的物流園區，對形成的物流系統的基本要求便是能夠提供高水平的物流服務。（1）能夠方便地滿足區域范圍內不同商品種類、批次、批量、時間、場所、價格、包裝、流通加工等多方面的物流服務。（2）能夠提供持續一貫的物流組織管理、物流安全和物流作業績效，保證按承諾的物流時間和成本適時而準確地完成物流服務。（3）合理配置物流據點，提高配送效率，將物流服務不足造成的訂貨斷檔減少到最低程度，并維持合理的庫存量。（4）提高運輸、倉儲、裝卸搬運、包裝、流通加工等作業效率，實現省力化、全球化。保證訂貨、出貨、配送的渠道暢通無阻，使物流系統作業系統費用降到最低的同時，使物流運作可靠性保持穩定的高水準。（5）能夠對物流服務過程中的突況與個性化服務要求迅速做出反應。
以上對區域物流服務水平的具體要求，需要通過區域物流園區所具備的物流能力來實現。這種物流能力是物流園區在物流活動中為實現物流服務的具體要求而對物流過程進行是計劃、組織、控制、協調的能力。它既包含了系統內政府、企業、中介組織管理與經營物流的動態能力，以及政府、企業、中介組織協調運轉的綜合能力。
5 運作基礎條件
物流基礎運作條件是形成區域物流園區物流能力的基礎設施支持條件。包括交通運輸、倉儲、信息、包裝以及流通加工、外貿通關條件等方面的綜合性物流資源條件。要具體分析的方面包括綜合運輸體系的布局、分工、配合的合理和協調性。倉儲管理的市郊性以及現有信息系統的通暢性、可靠性和實用性等，以對未來建設與發展重點做出明確規劃設計。
(1)交通運輸
交通運輸是物流系統中最為重要的構成要素。它是由交通運輸設施、運輸工具、通行權以及在此基礎上提供運輸服務的承運人組織所構成。在其形成和發展過程確定了各種運輸方式的運輸系統或多式聯運系統的經濟特征。運輸方式確定了運輸的基本形式，物流系統要求交通運輸具有良好通達性，能夠滿足物流需求的可得性，保揀合理的運輸價格，各種運輸方式構成的綜合運輸體系的布局、分工合理和配合協調。
(2)倉儲
倉儲除具有場所功效外，因對產品需求具有調節功能，適應生產和消費之間的時間差異，從而構成物流系統中另一支撐要素。倉儲基礎結構是由庫場設施、倉儲設備以及在此基礎上形成的倉儲功能和倉庫管理者構成，并由此形成了物流系統中的物流據點。物流據點的功能特點是在物流活動中表現出來的。
①輸入小批量、散裝、半包裝物品而輸出大批量、大包裝物品的區域集貨中心、分撥中心。
②輸入大批量、大包裝或散裝物品而輸出小批量、小包裝物品的城市物流中心、配送中心。
③多品種、小批量進貨向若干用戶送貨的配送中心。
④貨物換裝以其它運輸方式運輸的轉動中心。
⑤多余物品輸入滿足對用戶、供銷、需求供給的儲調中心。
⑥對流通物品具備加工條件的流通加工中心等。
(3)信息
信息對實現優質物流服務的保障作用和其對于現代企業產銷決策的支持作用，使得通信基礎設施及信息系統成為區域物流中心系統建設的重要保障條件。
①城市物流中心應提供良好的通信基礎設施和公共物流信息服務平臺。
②企業物流信息系統不斷適應社會物流需求變化的同時，能通過在精確、及時、靈活、標準化方面得以改進，提供交易、管理控制、決策分析、制訂戰略計劃等多層次物流信息服務。
此外，包裝、裝卸搬運、流通加工、國際貿易通關及其物流延伸服務等環節在物流活動中體現出的保護、量化、便利、效率等功能，使得這些環節的設施設備配套成為物流系統不可或缺的要素。
需要注意的是，物流系統各環節在物流活動過程中存在著相互矛盾的關系，即所謂的效益背反。因此，在重視良好的物流基礎設施建設的同時，還需強調各種基礎結構的合理銜接和裝備配套。
6 人才、技術條件
