時間：2022-09-11 10:13:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銷售結算論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：工程竣工結算
一、當前竣工結算存在的問題
（l）利用合同開口多算。論文參考網。有的業主對發包合同重視不夠，僅與施工單位商定工程范圍、進度和質量等條款就簽訂合同，開工建設。到工程竣工結算時，才發現原發包合同一無工程價款，二無結算要求，連設計變更也沒有限制的條款，甚至隨意開口，合同對工程結算沒有約束力，施工單位借此夸大施工難度，不斷單項報告建設單位負責人簽批增加工日和投資的條子；施工單位辦理結算時，又利用合同開口和其它漏洞高估多算，增加結算投資。
（2）隱蔽工程沒有驗收。建設項項目沒有實行工程監理，或只委托“形式監理”（即有監理合同，但不要求派人駐現場監理）。建設單位沒有專人管施工現場，隱蔽工程沒有驗收、沒有簽證、沒有記錄，到竣工結算時，施工單位才找設計人員補簽證，然后列人結算。這種事后補簽的隱蔽工程往往數量多記，甚至根本沒有發生也列人結算。
（3）設計變更事后簽證。有的建設單位不重視控制設計變更，不辦理設計變更的審批手續，沒有正式的設計變更通知單，沒有設計變更引起的工程量與投資增減的記錄。
（4）工程計量不按規定。工程量不按國家統一規定的計算規則和竣工圖尺寸計算。如建筑工程土方外運按開挖量，不扣除回填土數量；砌墻體未扣0．3M以上洞孔和鋼筋檢圈梁、柱等體積；框架間墻體規定按凈長線計算，卻用中心線長度計算，多算框架柱部分；綜合腳手架應按建筑面積計算，卻把不能計算建筑面積的雜物間面積也計人少扣重疊交叉多算工程量也時有出現等等。由于沒有按規定計算，造成竣工結算工程量增加而多報工程價款。論文參考網。
（5）結算單價隨意高套。不認真執行規定的定額（或合同約定的）單價，隨意高套，造成結算投資虛增。
（6）取費計算多加少扣。間接費和利潤等計算，往往出現規定應扣減的項目少扣或不扣，而規定不允許增加的項目又盡量增加。如掛靠高套――按施工企業資質等級取費的項目，有的施工單位四級企業掛靠二級企業，用二級企業的介紹信與建設單位簽合同，結算時按二級企業取費，各項費率從四級企業提高到二級企業標準，造價明顯增加，而實際施工質量還是四級施工企業的水平。這種掛靠高套至今仍時有出現，有的已發展到借用一級施工企業的名義參加招投標，以便取費高套和爭取項目。差價為負值的不計，只計算差價為正值的材料，造成負差少扣，多報結算總值。但有的項目結算中，當發現用指數法調差略高時，就隨意把該用價差法高速的改為指數法調差；或本應采用指數法調差的，改用價差法，以便用少扣負差和擴大人工、機械費數量多調整人工費及機械費等手法，多計列人直接費的價差。
二、怎樣客觀實際反映工程總造價，辦好竣工結算審核，我認為應該作好以下幾項工作。
（1）搜集、整理好竣工資料竣工資料包括：工程竣工圖、設計變更通知、各種簽證，主材的合格證，單價等。竣工圖是工程交付使用時的實樣圖。對于工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標明，不用重新繪制；對于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖，對結構件和門窗重新編號。竣工圖繪制后要請建設單位建筑監理人員在圖簽欄內簽字，并加蓋竣工工圖章。論文參考網。竣工圖是其它竣式資料的綱領性總圖，一定要如實地反映工程實況。設計變更通知必須是由原設計單位下達的，必須要有設計人員的簽名和設計單位的印章。由建設單位現場監理人員發出的不影響結構案例和造型美觀的室內外局部小變動也屬于變更之列，但必須要有建設單位工地負責人的簽字并還要征得設計人員的認可及簽字方可生效。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質量獎罰；現場簽證即施工簽證，包括設計變更聯系單如實施工確認簽證；主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計入但說明按實際工程量結算的項目工程量簽證以及一些預算外外的用工、用料或建設單位原因引起的返工費等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，這種工程事后根本無法核對其工程量，所以必須是在施工的同時，畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄，再請設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，手續完整，工程量與竣工圖一致方可列入結算。這些簽證最好在施工的同時計算實際金額，交建設單位簽證，這樣就能有效避免事后糾紛。主要建筑材料規格、質量與價格簽證。因為設計圖紙對一些裝飾材料只指定規格與品種，而不能指定生產廠家。目前市場上的偽劣產品較多，就是同一種合格或優先產品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料，進化前必須征得建設單位同意，其價格必須要建設單位簽證，如果因某種原因其價格銷售表及進化發標以備查。對于一些涉及培養工程較多而工程有較長的工程，價格漲跌幅度較大，必須分期多批對主要建材與建設單位進行價格簽證。簽證是決算的計算依據，它必須數據準確。
（2）深入工地，全面掌握工程實況。
由于從事預決算工程的預算員，對某單位工程可能不十分了解，而一些體形較為復雜或裝潢復雜的工程，竣工圖不可能面面具到，逐一標明，因此在工程量計算階段必須要深入工地現場核對、丈量、記錄才能準確無誤。有經驗的預算人員在編制結算時，往往是先查閱所有資料，再粗略地計算工程量，發現問題，出現疑問逐一到工地核實。 一個優秀的預算員不僅要深入工程實地掌握實際，還要深入市場了解建筑材料的品種及價格。做到胸中有數，避免造成計算誤差較大，使自己處于被動。
（3）熟悉掌握專業知識，講究職業道德預算人員不僅要全面熟悉定額計算，掌握上級下達的各種費用文件。還要全面了解工程預算定額的組成，以便進行定額的換算和增補。
竣工結算是工程造價控制的最后一關，若不能嚴格把關的話將會造成不可挽回的損失。這是一項細致具體的工作，計算時要認真、細致、不少算、不漏算。同時要尊重實際，不多算，不高估冒算，不存僥幸心理。編制時，不依編制對象與自己親、熟、好、壞而因人而異。要服從道理，不固執己見，保持良好的職業道德與自身信譽。在以上基礎上保證“量”與“價”的準確合同，做好工程結算去虛存實，促使竣工結算的良性循環。
有關國際貿易的論文范文一：國際貿易結算風險管理和防范
任何企業在進行國際貿易交流時，必須要了解、掌握不同結算方式的適用條件，任何一種對某一方絕對有利，而對另一方可能帶來重大風險的結算方式最好能夠將其控制在合理范圍內，不過度使用和推廣，在口常結算中企業必須要對不同結算方式進行相應的管理和防范，以便尋找到一個平衡的支點保障雙方利益。
一、匯付風險的管理和防范
匯付結算中，無論哪種匯付形式，出口商均承擔的是主要風險，所以對于匯付風險的管理和防范工作，也就是出于降低出口商風險的角度而采取的措施。
(一)慎用賒銷和貨到付款
前文己經提及到賒銷和貨到付款對出口商的影響，特別是當貨物離開后，出口商一旦失去對貨物的控制權，可能就會遇到進口商惡性拖款或者不支付事件，導致大量貨款無法追回，影響出口商融資再發展。所以，在國際貿易結算中，最好采用開立信用證或者其他多種方式相結合的策略，盡可能的降低結算風險。
(二)估量準確預付比例
預付定金是匯付結算中比較常使用的結算方法，出口商對于預付定金比例的設置也是一門精深的學問，過高進口商非但不接受還有可能導致結算失敗，過低又顯得定金如同雞肋一樣食之無味。一般情況下，預付定金按照合同總值的百分之三十支付，或者參照發達國家的根據運輸距離的費用來設置預付金額，這樣做既可以保障出口商的基本利益，又可以在不觸及進口商根本利益的前提下牽制其活動，敦促其盡快完成余款支付。
二、托收風險的管理和防范
托收這種結算方式主要考驗的是進口商的信用度，結合前一章節對托收風險表現形式的分析，因此可以認為托收風險的管理和防范其實就是對進口商的防范，主要針對點是進口商的信用度、進口商所在地的各項交易習慣和政治、經濟環境等方面。首先，在當今錯綜復雜的國際化市場中，我國企業為了更快地融入到世界大家庭中，盲目地選擇一些合伙伙伴，特別是有些不法分子看到有些企業忙于擴大規模的動機，介紹一些根本不了解或者剛成立的公司，欺騙出口商的貨物及錢財。所以，我國的出口企業特別是勞動密集型企業，面對每次跨國合作時，務必提前做足功課，調查清楚進口商的信息，看清楚合作協議的每項要求，不要因為單純利潤而對國家、社會、自身企業發展帶來不必要的損害。其次，國際貿易交流中，出口商對于進口商的挑選是十分有必要的，按照美國一份調查顯示，客戶群中有60%的新客戶是由老客戶帶來的，所以對于出口商來說，建立一個客戶的信用檔案，給信用好的客戶一定的優惠價格，這樣既可以維護好與信用優秀客戶之間的合作，又能夠促使老客戶主動介紹新客戶。信用檔案的建立是一門專業性、長期性的工作，需要有專門人員從合作前期調查、搜集進口商信息、了解其經營生產情況和財務狀況，一定不能抱有僥幸心理，以實際行動避免錢財損失。
三、信用證風險的管理和防范
信用證風險的管理除了必須實行的提高信用規范外，還需要其他幾個方面進行管理和防范。
(一)認真調查申請人和開證行的信用情況
現在的信用證結算方式多是通過互聯網挑選合作商和開證行的，所以國內的出口商對于一些國外企業和銀行并不熟悉，有些國外進口商偷偷隱瞞出口商私自在合同中設置一些條款限制出口商結算，或者要求一些我國企業不容易實現的條款。所以，面對這種情況我國的企業必須要合理謹慎地挑選進口商，通過多種渠道調查這些進口商的信譽狀況，比如通過駐他國辦事機構、行業協會等;其次，確定好進口商后，要求對方選擇信譽有保證的銀行作為開證行，因為往往這種銀行對自身信譽更為重視，對待存在明顯欺詐性軟條款的信用證開具更為慎重，降低開證行和申請人相勾結欺騙受益人或出口商利益的概率，避免出口商被欺詐或者陷入被動局面。
(二)認真審查信用證
出口商在收到銀行開立的信用證后，一定要對信用證的內容進行盤查，核實其是否和合同一致，信用證內是否含有隱藏限制條款，一旦發現立即令對方給予修改;另外還要對信用證的真偽、冒信用證同時及時告知對方進行整改出示的印章給予嚴格把關，一旦發現偽造、假，以防后期給自己帶來隱患。為了從根本上降低信用證風險，筆者認為最佳方法是逐漸推行統一的信用證格式和內容，對基礎的信用證內容給予一定的規范和提示，對于一些特殊情況的條款另加說明，這樣既能夠降低進出口雙方因信用證軟條款印發的各種風險，又可以在我國逐漸形成一個完善、全面、規范的信用證格式，推進信用證結算在我國國際貿易交流活動中的應用。
四、銀行保函風險的管理和防范
(一)提高進口商和銀行的信用防范
根據銀行保函的概念，對銀行保函風險的防范主要體現在兩方面：一是加強對保函申請人也就是進口商的信用風險防范，提前調查清楚進口商的信譽和誠信情況，對過往該進口商的業務狀態進行考量，以避免后期進口商以沒有支付能力而影響出口商的貨款回收時間;二是加強對擔保銀行風險的防范，作為第二性風險方銀行的資信調查在銀行保函中也是必不可少的細節，當進口商財務出現問題沒有能力支付貨款或者余額時，銀行就必須依照保函規定代為支付這些金額，所以擔保銀行的風險防范是降低銀行保函風險的前期必要準備工作。
(二)提升保函技術操作能力
銀行保函業務的應用己經深入人心，保函的口常操作和處理也多以計算機為基礎設施，圍繞互聯網展開。所以，在口常處理銀行保函時，一定要認真、細致，一旦保函的時間、金額、有效期、索賠條件生成，透過計算機發往進出口雙方的速度是非常快速的，不像之前傳統紙質文件存在一個緩沖時間，因此銀行人員在對保函進行操作時，一定要謹慎、認真，充分理解相關的各個要素。
有關國際貿易的論文范文二：國際貿易中電子商務的影響
隨著世界經濟一體化的到來，我國經濟市場開始有了新的改革和發展，國際貿易中的電子商務已經成了我國的主流業務，對于各個企業來說更是通過電子商務開始與國際接軌，國際貿易中的電子商務本身已經與我國企業發展和改革有著密切的聯系，但從現今國際貿易中電子商務的現狀來看，我國應該及時根據市場主流對本國電子商務業務進行更新，這樣才有可能看到我國電子商務的發展前景。本文就國際貿易中電子商務的影響與我國的應用策略進行研究，并提出合理的建議。
【關鍵詞】國際貿易;電子商務;應用策略
國際貿易中的電子商務其實是因為計算機技術的飛速發展而逐漸改革的，尤其是在發展速度如此之快的時代，電子商務已然成了國際貿易的主要途徑，可以說電子商務的發展也成就了國際貿易，所有的商業信息開始通過電子商務流向國際，使整個國際貿易市場更加多樣化，若我國掌握了電子商務在國際貿易市場上的運作規律，那么就能使我國的電子商務得到一個更好的發展。
一、我國應用電子商務過程中存在的問題
1、企業水平較低。
我國企業水平較低主要體現在，企業單獨開展網上采購和銷售目前只能算少數，因為許多企業根本無法完成電子商務的整個運作流程，雖然我國有一小部分的企業能夠單獨完成電子商務運作流程，且積極性十分高渴望能夠將企業電子商務帶上一個新的高度，但是這類企業沒有認識到電子商務的真正意義，仍然對電子商務國際化呈待定的狀態。
2、網絡不安全。
由于電子商務的整個運作過程需要經過許多復雜的環節，如資金轉向、資料安全、物品安全等，尤其是用戶在互聯網上結算時的信息安全更加重要，但從我國電子商務整個運作過程來看，我國電子商務仍然存在著網絡不安全的問題，一方面是因為黑客攻擊現象過多，另一方面是因為互聯網本身就具有開放性的特點，使得整個網絡安全更不安全。
3、沒有相關法律約束。
電子商務不僅與用戶、企業有著緊密的聯系，更與工商行政管理、保險、銀行等部門有著不可或缺的關系，若電子商務的物品地區不一致，還與地區、國家有關，由此可見電子商務確實需要相應的法律法規來對其進行約束，但是由于我國電子商務目前才剛剛起步，還處于一個不穩定的狀態，沒有一個完善的、與電子商務有關的法律法規來對其進行很好的約束，因此我國電子商務常常在地區不同的調節上出現問題。
二、國際貿易中電子商務的影響
1、改變國際貿易方式。
第一、不用再進行面談直接可通過網絡的形式完成國際交易;第二、完全和不完全國際貿易方式，完全國際電子商務貿易方式為可直接通過電子商務市場完成貿易，不完全國際電子商務貿易方式為，一些物質類的東西無法實現互聯網交易，需要借助其他交易方式;第三、將傳統票據的交易形式轉變為流程交易形式，直接改變了國際貿易交易形式。
2、改變國際貿易銷售方式。
第一、網絡互動銷售，由客戶對電子商務中的物品發起提問，電子商務操作人員對其進行解答，并以互動的形式完成銷售。第二、整合式銷售，這種銷售方式是因為企業與客戶之間的關系而存在的，這種銷售方式基本不用通過溝通的流程，一般是直接一對一地進行銷售。3、改變國際貿易管理方式。電子商務已經對國際貿易的銷售和交易等流程產生了極大的影響，自然而然也會逐漸改變國際貿易的管理方式，如下:第一、商品招標;第二、許可證發放;第三、海關管理;第四、進口商品的檢驗管理;第五、過程國際化管理。
三、我國應用電子商務的有效途徑
1、提高對電子商務的認識。
我國企業要想使電子商務有一個好的發展，首先就應提高對電子商務的認識，深入了解電子商務市場各個環節，才能夠正確認識電子商務。第一、了解電子商務的互聯網特點;第二、了解電子商務客戶的喜好;第三、了解電子商務網站的銷售形式;第四、了解企業在電子商務行業的實際運作情況;第五、了解商品銷售不出去的原因;第六、了解電子商務如何與國際接軌。
2、選擇正確的電子商務網站。
一個好的電子商務網站能夠為企業帶來意想不到的經濟效益，選擇適合企業銷售、發展的電子商務網站更是企業發展的重要方向，從我國目前電子商務網站的現狀來看，今后我國電子商務網站只有兩種發展可能，一是門戶化、大型化，如阿里巴巴，二是專業化、行業化，如中國玩具網。
3、制定電子商務計劃。
制定電子商務計劃既是企業發展的重要環節，也是企業實現電子商務與國際接軌的重點項目，企業可以根據企業的發展目標而制定有發展前景的計劃，可以從計劃時間長短、實施計劃的目的等而制定。
4、建立多樣化電子商務網站。
目前我國電子商務網站基本都屬于服裝行業，其他行業的電子商務網站基本沒有，針對這一問題我國可以根據商品類型的不同，創建多樣化的電子商務網站，尤其是可供人們快速消費的網站，或者建立一些富有我國傳統文化特色商品的電子商務網站，使更多人能夠了解我國文化特色，以此來實現電子商務與國際貿易接軌的目的。綜上所述，國際貿易中電子商務的影響，不僅只影響了國際貿易市場的運作形式，更影響了整個電子商務的改革發展流程，對于我國電子商務正待發展的國家來說，我國企業還需要根據企業的自身條件來選擇適合企業發展的電子商務網站，尤其是要針對現今電子商務市場情況來制定相關的企業電子商務計劃，才能使我國電子商務有一個更好的發展。
【參考文獻】
[1]楊璐.電子商務對我國對外貿易的影響及對策研究[D].安徽大學，2014
[2]張冬青.我國林產品貿易應用電子商務策略與技術問題研究[D].東北林業大學，2014
關鍵詞：超市管理 收銀系統 管理系統
一、超市收銀管理信息化的必要性
超市作為當今國內銷售商品最廣、數量最多、人流最多的一種市場，有種類繁多的商品信息和其他信息需要處理。以前人們對信息管理的主要方式是基于文本、表格等紙介質，對于各種商品的購銷存情況的統計和核實等往往進行人工檢查。不僅數據信息處理量大，而且數據繁多，容易丟失、不易整理。當今時代對效率的要求日益提高，如果利用傳統的手工收銀方式，那么不僅收銀員辛苦，還會導致效率低下，收銀臺前排起長隊。因而需要用軟件控制銷售和管理來取代傳統手工方式。
二、我國超市收銀管理系統的現狀
目前我國的超市一般使用超市POS收銀系統。
大中型超市現在的收銀系統一般都是C/S架構的，即客戶端/服務器模式。前臺的客戶端程序直接訪問服務器程序，服務器程序查詢、操縱后臺的SQL數據庫，并把操作結果返回給客戶端程序。這里的客戶端即超市pos收銀系統前臺收銀機。
小型超市一般使用單機版POS收銀系統。一般由負責日常銷售工作的前臺收銀系統和作為管理商品信息的后臺管理系統兩部分組成。前臺收銀系統支持商品的銷售、退貨、打折、變價處理，銷售數據的掛起、恢復功能，銷售小票的打印功能，銷售數據查詢等統計功能。后臺管理系統對貨物流轉進行全面管理。它可以實現各種單據的電腦化，并對銷售數據的進行統計；可以管理倉庫、儲存會員的所有個人和購物信息以及完整的財務管理。
另外，我國許多大型超市的物流管理也進入電子化。例如家家旺連鎖超市原來在物流配送上存在物流配送基礎薄弱，配送成本高，物流、資金流、信息流不協調等問題。采用電子化物流結算平臺，開展物流配送的垂直一體化和水平一體化，建設區域物流網絡，加強信息系統建設，完善信息服務功能。物流管理的電子化，給超市管理帶來了便利。
三、國外超市收銀管理的研究情況
目前國外幾乎所有的大型超市擁有完善的物流配送體系，例如沃爾瑪等大型超市都有自己的物流配送中心，采用先進的物流和信息技術實現對商品采購、庫存、銷售的實時動態管理。連鎖超市的經營管理，從進貨、銷售到調撥和庫存管理，都采用MIS系統進行現代化管理，從而大大提高管理水平，使企業獲得良好的經濟效益。
對于商品采購，國外已將VMI---Vendor Managed Inventory運用于超市的物流管理。供應鏈管理強調供應商與超市建立長期合作伙伴關系，在信息和知識共享、合作關系充分發展的基礎上，供應鏈伙伴將尋求更深層次的整合。他們開始交換某些決策權、工作職責和資源，以加強協作，共同努力開拓市場。
四、超市收銀管理系統的優缺點
1.優點
（1）能迅速而準確地完成前臺收銀的工作，同時能保存完整的一段時間的記錄；（2）能夠自動儲存、整理所記錄的銷售資料，作為提供給后臺電腦處理的依據，并且可打印出各種收銀報表、讀帳、清帳和時段部門帳；（3）能準確、迅速地獲得商品銷售信息，在商品管理上有助于調整進貨，有的放矢的進行商品的進貨和銷售；（4）有利于合理地分配人力資源，節省人工費用；（5）對于連鎖超市，中央電腦可利用通訊聯網系統向每一家超市門店輸送下達管理指令、商品價格變動、商品配送等，便于管理。
2.缺點
（1）因采用C/S結構，需用戶在客戶端安裝軟件；（2）體系封閉，無法實現網絡化管理，更無法支持電子商務；（3）由于技術方面的限制，傳統軟件無法做到庫存信息的實時動態處理事前的預測并提供前瞻性信息，造成信息單一、落后且缺乏前瞻性；（4）很少考慮管理，其目的是對外報告，軟件仍沒有擺脫傳統束縛；（5）；現有的大型商品管理系統，成本很高，且功能過于強大而造成工作繁瑣。
五、總結
隨著信息技術和市場經濟的飛速發展，超市收銀管理系統的數字化、信息化將成為主流。超市收銀管理的信息化將使超市的資金流、物流、客戶流控制結合在一起，在進貨、銷售、庫存管理、財務結算等方面，給超市的運營提供有力的幫助。因此，建立超市收銀管理系統是有積極意義的。
參考文獻：
[1]向征，劉世俊.超市管理信息系統的設計與實現[J].軟件導刊，2009（08），pp：84-85
[2]趙明才.商品管理系統的研究開發設計及利用[D].山東大學碩士學位論文，2009-10-10
[關鍵詞] 債權 電子債權 指名債權 B2B
一、電子債權的開發背景
1.企業間結算手段電子化的要求
(1)政策的要求
B2B指的是Business to Business，as in businesses doing business with other businesses,商家對商家的電子商務，即企業與企業之間通過互聯網進行產品、服務及信息的交換。B2B作為一種快速的交易平臺，它分為兩種模式：一種是垂直B2B模式。它主要是面向制造業或面向商業。另一種模式是水平B2B。它是將各個行業中相近的交易過程集中到一個場所，為企業的采購方和供應方提供了一個交易的機會和條件。
作為電子債權應用范圍內的B2B可以是以上兩種形式。因企業與企業之間的結算是不能以現金的方式進行的。在傳統的結算方式下，它可以票據的方式進行，此間的債權債務關系主要體現為票據上的債權債務關系。由于電子商務的快速發展，使得企業間的交易形式被無紙化，常常具有跨地域性，如果仍然以傳統的結算方式進行，必然會占用大量的時間，浪費大量人力和財力。而在電子商務環境下進行結算相對傳統的紙面化結算方式而言，速度更快，成本更低，但是它潛在的危險性更大，更不易被發現。所以，電子債權是為了B2B電子商務蓬勃發展的電子結算手段而開發的。
(2)社會的要求
B2B的大致交易流程如下：
商業客戶向銷售商訂貨并發出“用戶訂單”，銷售商根據“用戶訂單”的要求向供貨商發出“訂單查詢”，供貨商審核 “訂單查詢”，銷售商向運輸商發出有關貨物運輸情況的“運輸查詢”，在確認運輸無問題后，銷售商給供貨商發出“發貨通知”，并通知運輸商運輸，運輸商接到“運輸通知”后開始發貨,接著商業客戶向支付網關發出“付款通知”，支付網關向銷售商發出交易成功的“轉賬通知”。
從以上可以看出, 在電子商務環境下，生產商和供應商或者說采購方和供應商之間最為理想的電子結算手段是在同一銀行的金融系統下，并按照同一模式解決。但在錯綜復雜的交易情形下，他們在同一銀行進行交易的可能性是很小的，絕大多數情況下交易雙方或多方是在不同的國家和地區，雙方或多方的開戶行之間進行結算就會經過很多的程序，造成時間的浪費和安全性的降低。因此，交易雙方就要尋求在交易行不同的情況下可以使用的銀行共同模型，它就要求有一種相應法律制度來保護在這種結算模式下形成的債權債務關系。所以，電子債權的產生和開發關系金融系統的利益，也關系到交易主體的利益，它是全社會的要求。
2.票據缺點的克服與優點的結合
(1)連鎖拒付的控制
票據是指由出票人簽發的、承諾自己或委托他人于到期日無條件按票面金額付款的有價證券。在我國票據只限于匯票、本票、支票。在以前，它是一種銀錢運輸工具，而如今卻是一種信用結算工具。它最為主要的特征就是無因性和流通性。無因性促進流通性，保障了交易的安全。商事主體在暫時沒有足夠資金的情況下能通過票據轉讓做成交易，促進商品的流通，這是票據最大的優點所在。
票據作為一種具有信用證明的有價證券，具有提示和回收兩個特點。提示是指持票人在票據提示付款期限內應該進行有效的付款提示；回收是指票據債務人在付款的同時，有權將票據收回，此時，因在票據上設定的票據權利已經實現，票據關系即告終結。然而，持票人雖然進行了有效的付款提示，但是付款請求卻因為票據債務人沒有資金或者其他信用方面的原因遭到拒絕，票據重新退回到持票人手中，這一過程我們稱之為退票或票據的拒付。如果票據上的每一個債務人或幾個債務人都出現了上述的問題，就會形成連鎖拒付的情況。這不僅會嚴重損壞債務人的信用，而且債權人的請求權和追索權也很難實現。作為一種支付和結算方式，票據所固有的這些缺點通過自身是無法克服的。因為它上面所代表的金錢債權在沒有實現之前只是一種觀念上的貨幣，并沒有轉變為現實的貨幣，就永遠存在不能被承兌的風險。電子債權它是由銀行通過債務人的申請發行的，同時經過嚴格的登記管理程序，它的發行本身就代表著一種信用。所以，電子債權具有消除這種風險的能力。
(2)偽造風險的補救
票據的偽造是指未經他人授權以他人的名義進行票據行為的行為。它可以分為偽造基本票據行為和偽造附屬票據行為。前主要是指出票行為的偽造，即偽造票據的簽發。后者主要是指出票行為以外的其他行為的偽造，如背書、承兌、保證等。無論什么種類的偽造，總的來說就是其上的簽名是假的。
對票據偽造的法律后果而言，根據我國《票據法》第14條的規定，偽造票據者，應當承擔法律責任，但是偽造簽章的無效不影響票據上其他真實簽章的效力。那么對誰的利益影響最大呢？無疑是付款人和持票人。尤其是就付款人而言，只要它不能核實票據上的簽名是假的而持票人又合法持有票據的情況下，它就必須付款。所以票據偽造的風險在傳統的法律制度下是難以避免的。因為債務人的簽名很難被證明是偽造的，即使證明了，以后也沒有效的方法去杜絕。
在電子債權制度下，債務人的簽名是以電子簽名的方式進行，如我國的《電子簽名法》第十三條規定，電子簽名同時符合下列條件時，視為可靠的簽名：
①電子簽名制作數據用于簽名時，屬于電子簽名人專有；
②簽署時電子簽名制作數據僅有電子簽名人控制；
③簽名后對電子簽名的任何改動能夠被發現；
④簽署后對數據電文內容和形式的任何改動能夠被發現；
當事人可以選擇使用符合其預定的可靠條件的電子簽名；
此外，本法的第十六條還規定了電子簽名的認證制度。
在以上的法規中，可靠的電子簽名制度從內部在一定程度上防止了像票據上假冒的簽名，而電子簽名的認證從外部進一步保證了簽名的可靠性。所以筆者認為電子債權相對于票據而言，它是最能保證付款人的利益的，是對票據偽造風險的最有效的補救。
二、電子債權的定義
1.電子債權的推進經過
在電子債權制度的設計和運作方面，走在世界前列非韓國莫屬。它曾有過兩輪金融開放。第一輪金融開放后，它放松了對短期資本流動的控制，形成了大量短期債務，為金融危機的爆發提供了溫床。第二輪金融開放是在金融危機以后，韓國政府加強了對金融系統的監管，同時提高了對不良債權的審查力度，它的金融危機的教訓表明：金融危機后，雖然說IMF給韓國金融危機的建議是盡量減少政府對金融系統的干預，但事實證明，只有政府干預才是讓韓國走出金融危機的困境，而金融信息化也是必由之路。因此，在2000年9月，韓國政府決定將電子債權的開發作為金融信息化事的一個環節。2001年2月，指定金融結算院作為委托的對象，由它具體負責電子債權的審查與登記管理工作。2001年12月，電子債權交易條款（基本條款、銷售企業和購買企業用的使用協議書）開始制定。2002年3月，電子債權制度開始運作。2006年4月，韓國政府頒布了《電子金融交易法》，明確了有關電子債權的基本規定。
2.電子債權的定義：
根據韓國《電子金融交易法》，電子債權是指符合以下各要件的電子文書中記載的債權人的金錢債權：
(1)債務指定債權人；
(2)電子債權中應當記載債務內容；
(3)必須由《電子簽名法》第2條第（3）項中的經過電子認證機構認證的電子簽名簽署；
(4)必須經過金融機構，并且依據韓國《電子金融交易法》第29條第1款規定，于電子債權管理機構進行登記；
(5)債務人應將具備第（1）項至第（3）項的所有文書，依據《電子交易基本法》第6條第1款的規定向債權人送達；債權人依據同法第6條第2款進行送達；
三、電子債權的特征
1.法理構成上的特征
(1)電子債權是指名債權
債權者，乃特定人對相對特定人得請求為特定行為（作為或不作為）之權利也。債權，依債權與證券的緊密關系可分為指名債權和證券債權。
證券債權,指債權的成立、持續、讓與、行使依賴有價證券的債權,即證券化的債權。證券債權通過債權和證券的有機結合,將債權和證券一體化,充分利用證券流通性的優勢,有效地促進了債權的交易和流轉。“指名債權，它是從權利的角度而言的,指與證券債權相對的、普通的、一般的債權人有特定債權意義之債權”，實際上它就是指名之債，是未證券化的普通債權。例如，在借款合同約定，由甲借款給乙；或者在買賣合同中約定，由乙交貨給甲。債權人都是特定的，債權人只能是甲，這些債都不表現為證書形式，甲與乙之間的債即為指名之債。
電子債權是電子商務高速發展下的一種新型債權，但是它畢竟是在傳統債權理論基礎上發展起來的，仍然符合傳統債權的特征。從電子債權的定義可以得知，如果要發行一個電子債權，其間的債權人是債務人指定的，也即是說電子債權中的債權人是特定的，債務人只向他發行的電子債權中的特定債權人履行債務，所以從傳統債法理論上而言，電子債權是指名債權，具有指名債權最基礎的特性。
(2)電子債權的有因性
債之發生，系指客觀的新生債之關系。債的發生原因可以分為事件、行為以及其他法律規定。事件是人之行為外之法律事實。行為可分違法行為與適法行為。所以，在特定的當事人之間能否產生債權債務關系完全取決于債產生的原因有效與否，電子債權也不例外。在發行電子債權之前，電子債權中的債權債務人之間必然有一個最為基礎的合同關系，此合同關系就是電子債權了生的原因。如果合同關系被宣告無效或者被撤銷，該合同關系就自始無效，電子債權據已存在的原因就消失了，即使是該電子債權已經發行了，它也是一個無效的電子債權。
2.電子債權發行上的特征
(1)變更權的行使
電子債權是指名債權，同時又與原因債權具有關聯性。電子債權是通過銀行發行的，在債務人與銀行之間有一個使用金融系統的電子債權系統的合同。當債務人發行一個電子債權時，它必須向發行銀行提出申請，這實際上是一種發行電子債權的意思表示，也要滿足傳統民法上的意思表示三要素，即目的意思、法效意思、表示行為。同時，這又是一個民事法律行為，又必須主體合法、意思表示真實、標的合法。由于在沒有發行電子債權以前的債權是原因債權，債權人與債務人之間的債權債務關系可以用票據形式表現。而電子債權是明顯的指名債權，是不能以票據形式表現的。所以，債務人在申請發行電子債權時的意思表示就是在行使債權變更權，將原因債權變更為指名債權。當然，債務人行使這種債權變更權以及所產生的電子債權能否有效，還要由發行銀行和專門的電債權管理機構來進行審核與登記。
(2)承諾
根據前述的電子債權的定義中的第（5）項可知，債務人如果要發行電子債權，還必須將發行的事實通知債權人，債權人必須根據本法的相關規定接受才行。那么通知是由債務人了出呢？還是由發行電子債權的銀行發出呢？筆者認為應由銀行發出。因為銀行同意為債務人發行電子債權時，它是基于對債務人的高度信賴。在發行電子債權的整個環節中，它承擔的義務是最大的，通知義務便是它最重要的義務。反之，如果不將電子債權發行的事實通知債權人，而只進行登記，則債權人權利的行使有可能產生問題。比如說當發行的電子債權的內容與先前原因債權的內容不一致時，債權人的救濟是很困難的。當通知到達債權人以后，債權人必須明確表示接受。這里的接受就是一種債權人對銀行發行的電子債權的承諾，同意債務人發行的電子債權里記載的所有內容。所以，就承諾這個法律行為而言，它不是由債權人單方完成的。如果沒有銀行的通知，它就沒有為單方做出承諾的權利。所以，承諾是由銀行和債權人共同來完成的。
(3)登記
根據韓國《電子金融交易法》的相關規定可知，電子債權由于它的技術要求比較高，事關整個金融業的穩定，相對于傳統的債權而言，更具有風險性，所以就必須有更為嚴格的管理制度與更為專業的管理機構。在韓國，它是以金融結算院來完成電子債權的登記與管理工作的。由于電子債權系統是由金融系統共同開發的電子結算系統。因此，如果企業間要想用電債權的方式來進行結算，就必須接受它的管理。電子債權的登記就是一個必不可少的最重要的環節，只有在電子債權管理機構進行了合法登記的債權才是最終發行成功的電子債權。
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[論文摘 要]本文以教育技術學中教學媒體的理論為基礎,充分分析了教材在教學中的重要地位,闡明了在網絡環境下進行科學化、系統化教材管理的必要性,充分分析了教材管理的業務流程,運用軟件工程理論,結合管理信息系統、數據庫技術理論,通過有效地分析和設計,實現了基于.net平臺、三層c/s模式下的功能齊全、方便快捷的高校教材管理系統。
1 引言
隨著現代科學技術的飛速發展,教學媒體愈來愈廣泛地應用于教學實踐,教學媒體是承載和傳播(遞)教學信息的載體或工具,教材這種最常用的教學媒體在教學過程中所體現的作用很大,在教師和學生之間起著橋梁和紐帶作用,它能承載的信息量也是非常有利于學生的學習過程與內化過程,因此在選擇和管理教材過程需要科學化、系統化的管理方式。
隨著各高校辦學規模的不斷擴大,教材種類和數量也迅速增加,教材管理工作給教材購買和管理部門人員帶來了很多困難,任務繁重,重復性工作較多,且容易受各方面因素的影響,效率較低。因此需要設計出一套適用于高校教材科的教材管理系統,以實現教材管理工作的現代化、系統化和規范化。本文基于實用性和創造性的設計思想,在.net平臺上,運用c/s三層模式,利用sql server數據庫和c#語言等工具設計了基于.net的高校教材管理系統。
2 系統設計思想
教材管理系統運用了軟件工程的原理與方法,對軟件開發的各個時期的任務給予詳細地分析和設計,充分保證了系統的實用性、可用性、易用性、先進性、擴展性、及時性、可靠性和安全性。在充分分析的基礎上,系統將在windows環境下,利用sql server數據庫和c#語言在.net平臺上進行開發,并將系統設計為在三層c/s模式下,用戶需要在局域網范圍內且安裝相應軟件才能進行相關操作,將應用處理邏輯、復雜的統計檢索等工作集中到服務器上實現, 客戶端主要負責與用戶交互、事物處理等工作, 同時系統開發和維護工作量也小。通過這種方式,使新開發的系統發揮其安全、科學、高效的特點。
3 系統數據流程
教師根據教學計劃和教學大綱選擇合適的教材,通過院系審查后將訂購教材的通知單交給教材科,由教材科根據庫存進行教材的訂購,進行相應教材的入庫,根據教材銷售情況記錄出庫情況,銷售分為零售和班級領書,教師可通過領書單領取教師用書。同時在教材管理過程中還需要進行庫存管理、報廢處理等,所有的出庫信息都將由財務處進行結算。
4 教材管理系統的模塊結構圖
按照模塊設計的原則,以功能聚合作為模塊劃分的最高標準得出教材管理的模塊結構,共需9個模塊,即基本信息設置模塊,教材訂購模塊,銷售管理模塊,庫存管理模塊,退書管理模塊,出入庫統計模塊,結算管理模塊,報廢管理模塊和系統管理模塊。
設計基本信息設置模塊的目的是能夠在系統的使用過程中,可以隨時隨地通過系統錄入相關信息,使需要的數據更新及時、快捷且簡單,增加了數據的準確性,主要完成:維護學院、專業、班級、出版社、供書單位、教材基本信息;可進行教材信息瀏覽,通過查詢方式查看某個教材或某類教材的信息;可以導入外部excel文件。
教材訂購模塊主要是通過預定和計劃方式將教材訂購信息進行各類匯總,并生成對外訂購計劃,主要完成教師預定和對外訂購計劃,生成計劃或讀取以往的訂購計劃,形成對外訂購計劃單。
教材管理過程中的庫存管理主要涉及教材的庫存量、庫位等信息,直接和教材對外訂購相關,庫存管理模塊主要功能有入庫管理,出庫管理和盤點管理,每一個功能都能進行查詢。
銷售管理模塊主要完成班級領書,教師領書,零售,教師領書、班級領書和零售查詢和零售統計,通過選擇日期來對零售進行日查詢和月查詢。
退書管理模塊主要功能有班級退書,教師退書,零售退書:通過選擇條件來查找要退回教材的情況,形成零售退書單,供貨商退書以及各類退書管理的查詢。
出入庫統計模塊主要功能有出入庫日統計和出入庫月統計,通過設置起止時間可以查詢到響應的出入庫信息。
結算管理模塊主要功能有班級領書結算和教師領書結算,從備選中選擇想要結算的班級或書情況進行詳情查詢,進行結算,并可打印報表。
報廢管理模塊主要功能有報廢管理,即輸入報廢原因,在查詢框中可以輸入報廢書籍的信息,快速查找到相應書籍的信息,從備選教材中選擇出要報廢的書籍,輸入報廢數量,進行報廢處理,得出報廢表,并會自動修改統計報表。
系統管理模塊主要實現用戶管理和據庫備份,方便管理系統和用戶。
5 據庫設計
系統總的設計思想是通過訪問數據庫來進行讀寫查詢等操作,在設計數據庫的具體過程中,分別對各表進行了具體的分析和設置,最后進行數據庫實施、運行和維護。
根據功能模塊的劃分結果可知,系統的用戶基本上以管理員和教師為主。由于管理員和教師的權限和操作功能大不相同,系統中需要的數據實體有以下5個:
(1)管理員數據實體:只需要記錄管理員的登錄名、姓名和密碼。(2)教師數據實體:包括教師姓名、學院等信息。(3)班級數據實體:用于記錄班級的基本信息,方便管理和查詢。(4)教材數據實體:用于記錄教材的基本信息。(5)供貨商數據實體:用于記錄教材供應商的基本信息,以便訂購教材時聯系方便。
6 系統特點
(1)協調性的提升。充分運用了人機工程學原理,使系統具有人性化、方便性、安全性、控制性和界面友好性。(2)可維護性與可擴充性較強。系統中各模塊是相互獨立而又彼此聯系的實體,易于維護和擴充,從而提高了整個系統的可維護性和可擴充性。(3)可移植性高。系統是在.net技術基礎上完成的,而c#語言本身與平臺無關,具有可移植性,所以本系統可以適用于不同的操作平臺。
7 結語
本文在研究了教材管理的重要性后,將管理信息系統理論、數據庫理論、軟件工程理論和先進的計算機技術引入到系統開發中,提出了基于三層c/s模型、.net平臺,用c#語言和sql server編寫的高校教材管理系統,為高校教材管理工作提供了方便、科學的系統環境。該系統經過實際運行,基本上達到了設計要求和目的,滿足了高校教材科的需求。
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關鍵詞：電子貨幣銀行金融
一、電子貨幣相關概念解析
20世紀以來，電子商務在世界范圍內悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產生和發展。電子貨幣的產生被稱為是繼中世紀法幣對鑄幣取代以來，貨幣形式發生的第二次標志性變革，并在電子商務活動中占有極其重要的地位，它的應用與發展不僅會影響到電子商務的進行，而且會影響到全球的金融體系。
（一）電子貨幣的定義
電子貨幣就是由消費者（及相對的特約商戶）占有的，存儲在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價值的“儲值”或“預付價值”的產品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態：以IC卡為媒質的智能卡和以計算機為基礎的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價值以數字信息的方式存儲在電子裝置載體中，表現為各種各樣的儲值卡、智能卡，以及利用計算機網絡進行支付的貨幣形態。電子貨幣不是紙質的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發生密切聯系。就其現階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現有存款為基礎。
（二）電子貨幣的特性
1、電子貨幣是以計算機技術手段為依托，通常以各類電子設備（如智能卡）及計算機存儲器為價值載體的貨幣
電子貨幣主要有卡類和計算機兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據事先存儲在里面的程序和外部銷售終端或其他設備（如電子錢包）的指令存儲和處理信息。借助特殊的設備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識別，并且按照指令進行轉移。而以計算機為載體的電子貨幣進行交易時，需要借助個人計算機和互聯網，交易前要先下載或從發行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計算機的處理能力，實現電子貨幣數額的計算和轉移。這種強大的存儲和處理能力是傳統的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數據庫相聯系，通過中央數據庫增減相應的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。
2、電子貨幣是一種信息貨幣
電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內容的數據構成的特殊信息，因此也可以稱其為數字貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關信息，這些信息傳輸到開設這種業務的商家后，交易雙方進行結算，要比現實銀行系統的方式更省錢、更方便、更快捷。
3、電子貨幣價值傳送的無紙化
電子貨幣是現實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術高度發達的基礎上出現的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價值通過銷售終端從消費者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應金額，銀行再通過清算機構同發行人進行結算。整個過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個持有者之間直接轉移貨幣價值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統的提款卡和轉賬卡的本質區別。電子貨幣在這一點上，很類似于真正貨幣的功能。
4、電子貨幣是可以進行支付的準通貨
電子貨幣能否被稱為通貨，關鍵在于電子貨幣能否獨立地執行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結算的作用，但電子貨幣只是蘊涵著可能執行貨幣職能的準貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價格標準，因而無法單獨衡量和表現商品的價值和價格，也無法具有價值保存手段而只有依附于現實貨幣價值尺度職能和價值儲藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設備為載體—智能卡和計算機，其流通和使用必須具備一定的技術設施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執行支付手段，但是現有的各種電子貨幣中的大多數，并不能用于個人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時，商戶一方還要從發行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實體貨幣后，才算完成了對款項的回收，電子貨幣不能完全獨立執行支付手段的職能。可見現階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎的新的貨幣形態或是支付方式。
二、電子貨幣對傳統銀行業的挑戰
伴隨著社會的信息化、網絡化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數量的資金中介功能，向為顧客提供電子清算服務和信息服務功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統銀行業面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發行主體、信用創造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規避電子清算系統風險；三是銀行傳統的經營管理模式如何向信息化經營轉變，與金融電子化趨勢相適應。
（一）電子貨幣的發行主體
目前國際間對電子貨幣的發行主體這一金融監管的對象的認識尚存在較大分歧。歐洲大陸各國認同這樣的觀點，即電子貨幣的發行應該包含在金融機構的業務中，其發行主體應該屬于金融監管的對象之一。1998年，歐盟委員會在歐盟理事會提交的指令草案中規定，發行電子貨幣的機構與傳統意義上的“信用機構”享有同樣的市場準入權利和相同的競爭條件。這體現在：第一即使電子貨幣發行機構無意從事傳統信用機構所提供的全部金融服務，它依舊有權在整個歐盟成員國范圍內自由從事經營活動；第二電子貨幣發行機構只接受設立地成員國一國的管理和監督，這也使其在經營條件上與傳統的信用機構完全相同。在美國和英國，占主導性的觀點則是，若對電子貨幣的發行主體進行嚴格的監管和限制，會損害民間機構的技術開發和創造精神，把電子貨幣的發行限定于金融機構還為時過早，因為一些證券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應商、信用機構也能提供電子貨幣服務。如果將電子貨幣的發行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因為貨幣是中央銀行獨有的利益，它來自貨幣發行權，即能使市場參與者將其負債作為貨幣的權利，該利益反映在對生息資產通過以發行貨幣的方式進行無息或者低息融資的回報上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發行電子貨幣，不僅可以向消費者提供無風險的電子支付產品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價很大，因為政府的介入會沖淡市場活力的發揮，抑制私營領域的發展，阻礙進一步的金融創新，而且高風險的新興商務可能會浪費納稅人的錢財。從目前來看，各國只允許銀行發行電子貨幣，從而有利于對其監管。
（二）銀行的結算職能
隨著小額結算方法的多樣化，以及開放式網絡結算服務使用者隊伍的不斷擴大，結算業務作為銀行固有業務的地位受到越來越大的威脅，結算業務的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業發行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算帳戶”。例如儲值卡的發行公司，在銷售卡時，即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結算的作用相似。而且，如果這些行業能用更低的價格，通過電話、因特網，提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業務領域，銀行將可能被其他行業奪去更多的機會。
另外，以往企業間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進行的，銀行可以從中收入一定比例的手續費。但是，隨著金融EDI的應用，促進了貨款的相互抵沖及企業間的差額結算，這對企業無疑有效地削減了手續費支出。同時，隨著企業EDI應用的發展，這種結算方法必將在企業集團內部普及。其結果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經過銀行即可進行，銀行不僅喪失了手續費的收入，而且無法掌握企業的資金流向。這對銀行的結算職能及資金監督職能又是一個挑戰。
（三）結算網絡的國際競爭
電子貨幣、電子結算發展的結果，將為使用者跨越國境利用由外國經營者提供的結算服務創造了更多機會。特別是由于因特網的發展而形成了世界范圍的通信網絡，以電子貨幣進行的結算服務，已出現無國籍化的動向，國內金融機構與外國機構之間將處于直接競爭的環境。如何增強結算網絡的國籍競爭力，已成為各國銀行必須考慮的重要問題。同時，為了保護使用者利益，1997年5月，10國財政部長、中央銀行總裁會議(G10)下設的電子貨幣作業部的報告書中指出：關于跨越國境的電子貨幣及電子結算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權問題是復雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對國內的使用者，其保護措施和監督體制也不盡完善。因此，由外國主體發行的電子貨幣和提供的結算服務，目前應限定其范圍。
三、電子貨幣對商業銀行經營的沖擊及應對策略
我國已由中國人民銀行為牽頭單位，配合國家各主要商業銀行及金融機構聯合建設中國金融數據通信網和全國銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統電子化基礎設施，加強中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉速度，以逐步確立和完善我國支付清算體制，加快實現全國范圍內銀行卡跨行、異地支付業務授權及清算信息自動交換。目前，我國金融卡發卡量超過10300萬張，全國金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛星網擁有646個衛星站，覆蓋了全國所有地級以上城市和700多個縣，全國電子聯行平均每天往來5萬多筆，轉匯金額平均每天達800——1000億元，大大提高了轉匯效率，縮短了資金在途時間，平均每天為企業減少利息開支500萬元。金融卡的發行，使得消費群體、商業領域和銀行之間形成了互相支持、簡易方便、安全可靠、促進發展的緊密關系，非金融卡發卡量突破1億張，廣泛地應用于交通、水電、煤氣、醫療衛生、安全保衛等方面。
（一）電子貨幣對商業銀行經營的沖擊
1、對銀行生存和經營的挑戰
電子貨幣的普遍使用，使得網絡銀行的出現成為必然。就目前而言，網絡銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯網發展起來的網絡銀行，另一類是指傳統銀行運用公共互聯網，把網上銀行業務作為銀行零售業務柜臺的延伸，達到24小時不間斷服務的目的，并節省銀行的經營成本的模式，完全意義上的網絡銀行即第一類網絡銀行。根據美國BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調查報告，網絡銀行經營成本僅相當于經營收入的15%——20%，而傳統銀行的經營成本占到了收入的60%，開辦一個互聯網銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個傳統銀行分支機構需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經營費用35萬——50萬美元。從這些數據不難看出，網絡銀行業務成本優勢顯著，對傳統銀行的經營已構成威脅。
2、對客戶市場占有率的沖擊
電子貨幣是通過電子網絡發行并可在全球范圍內流通的貨幣，這就使一國中央銀行壟斷貨幣發行的權力被打破，于是世界上那些擁有先進技術和大量資本的機構和個人（如軟件公司、電信業者、中介業者等）像商業銀行一樣都將發行和經營電子貨幣作為其主要業務。這種狀況給商業銀行進行信用創造的基礎帶來了嚴重沖擊。如果其他公司發行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨向客戶提供金融服務，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業發行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算賬戶”。例如儲值卡的發行公司在銷售卡時即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結算的作用相似，而且如果這些行業能用更低的價格，通過電話、因特網提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業務領域銀行將可能被其他行業奪去更多的機會。
3、對銀行經營方式的沖擊
傳統銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業網點，獲取規模經濟的途徑是不斷追加投資和多設網點，發展的基礎是資金利差。隨著電子貨幣的出現，其經營方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計算機網絡系統，這就使僅有廣泛分布的營業網點而沒有便利的計算機服務網絡的銀行經營寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會無形中削弱銀行信貸的規模，也將使得銀行賴以發展的基礎發生動搖。因此一些金融界有識之士指出，商業銀行如果近幾年內拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發行單位將搶占更大的市場。這無疑對傳統的商業銀行經營方式產生了巨大的沖擊。
（二）我國商業銀行應對電子貨幣的策略
電子貨幣產品的開發對銀行業務發展的推動作用是顯而易見的。目前，隨著我國加入世貿組織步伐的加快，各家商業銀行的競爭生存意識迅速加強，利用金融業務及工具創新來擴大市場份額的工作力度日益加大，各家商業銀行都已意識到了電子貨幣市場所蘊藏的巨大商機，哪家銀行在該領域領先一步，其就將獲得巨大的發展空間。
1、加快金卡工程建設速度，開發以金卡為核心的表外業務品種
1993年國務院聽取電子部關于實施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國家金卡工程協調領導小組。標志著我國金卡工程的開始。我國金卡工程的應用目標是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現代化的實用電子貨幣系統，具體而言就是建立和完善銀行卡授權、結算、發卡、流通、服務體系，最終減少現金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現金流通，與國際金融支付體系接軌。實施“金卡工程”發卡銀行之間可以實現資源共享、通存通兌，可以實現銀行電子化、網絡化。
“金卡工程”最初的重點在于推廣信用卡和其他銀行卡的應用。這是由于我國網絡環境相對歐美而言比較差，且我國的支付工具也相對比較落后，現金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發展銀行卡為支付工具，再在此基礎上發展智能卡。智能卡是銀行卡發展的比較高級的形式尤其是智能IC卡。目前在我國12個金卡工程試點城市銀行卡信息交換系統全面投入運行。1999年初，各商業銀行卡發卡量達1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國IC卡產業起步雖晚，但發展迅速。IC卡在我國的生產、應用發展更是迅猛。目前已在金融、商貿、交通、電信、醫療、衛生、社會保障、旅游人口管理以及公共事業收費管理等領域得到廣泛應用，并取得初步成效。2002年我國IC卡發卡金融機構達55家，發卡量達3.8億張。可以受理銀行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機構裝備的自動柜員機總計5萬臺，銷售點終端機34萬臺，全國受理銀行卡的電子化業務網點13萬個，截止2002年交易總額為84532億元。其增長速度大大超過世界平均增長的水平。我國金融電子化系統建設己經具有一定的規模，實施了電子貨幣（銀行卡）工程。
目前我國商業銀行信用卡業務種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國四大國有獨資銀行應加快信用卡合作開發步伐，將現在的四大信用卡合為一卡，增強信用卡的服務功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業銀行降低成本，提高競爭能力。同時為商業銀行表外業務創新提供合作的條件。四大國有獨資銀行可率先統一表外業務創新的標準，開發以信用卡業務為核心的各種新型服務工具，隨著金卡工程的實施推動我國電子貨幣的使用，同時加速電子貨幣創新步伐，用以抗擊網絡銀行對其業務的可能沖擊。
2、積極開發新工具，進行業務創新
一方面商業銀行要積極擴展原來的銀行業務如在柜臺之外辦理存款取款，開設個人理財賬戶如消費賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個人消費信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業務，積極與各大型商場、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯系，在以上單位設立POS機等，將銀行、單位、政府、個人連接起來，形成一個以商業銀行為核心的龐大的服務網絡，以降低風險，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業銀行收益減少的危險；另一方面商業銀行要積極進行網上銀行業務的創新。隨著以IP網絡技術為主導的信息革命的深化，傳統銀行以存款、貸款和轉帳結算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因為新的在線電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費用的比較優勢，從而網上業務的重點將日益向為公司和個人提供理財咨詢和金融增值服務方面轉移，Internet網、電子商務和電子貨幣使傳統銀行在分支機構和結算體系方面的優勢蕩然無存。借助Internet網，總分行制商業銀行能夠在網上實時、快捷地提供個性化、互動性極強的金融服務，結算支付將逐漸成為廉價的、甚至在將來是免費的無償金融服務，因為這是網上銀行爭奪客戶和網上金融市場份額所內生的競爭機制的必然結果，網上銀行將日益向網上證券交易、網上保險、網上拍賣和其他網上投資業務方面發展，網上銀行在這些領域提供高附加值的金融信息增值服務，隨著網上銀行電子貨幣資金的相對充裕，網上投資理財技能將成為稀缺的信息資本，銀行業與證券業將日益走向融合，關于投資咨詢和理財的信息資本的運營效益將日益成為決定網上銀行成敗的關鍵。
3、建立以客戶為導向的主要營銷方式
電子貨幣的應運而生使商業銀行之間和其他金融企業、非金融企業對電子貨幣的流通總規模有重要的影響，從而商業銀行的職能必須進行重大轉型，商業銀行之間將為爭奪網上電子貨幣支付、結算上的市場份額而進行激烈的競爭，為此商業銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結算的服務質量，甚至會導致這幾項業務走向完全的免費，商業銀行和其他在線金融服務企業爭奪網上金融信息流的控制權更加激烈。網上商業銀行爭奪網上金融信息流的控制權在本質上就是爭奪網上客戶群，就是爭奪網上金融市場份額。網上銀行收回經營成本所依賴的經營收入和資本收人，將主要依賴網上廣告收人、投資理財咨詢服務收人和馳名品牌、商業銀行的馳名網站門戶的數字化品牌在股票市場增值。商業銀行要根據客戶的不同要求進行金融創新，提供與其需要相適應的電子貨幣類的金融服務。同時采用一定的激勵手段，如為強化消費者信心，商業銀行可以考慮對在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業銀行要真正建立起以客戶為導向的營銷模式，使客戶不管何時何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務，爭取占有更多的顧客群。
4、建立完善的電子貨幣支付系統
安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關注的問題，就總體形勢來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統。目前正在運行的無條件匿名電子支付系統和可記錄的匿名電子現金支付系統能在相當程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網絡安全技術的局限，目前人們對銀行電子貨幣安全性的擔憂并未減輕，任何經營電子銀行業務和電子貨幣業務的機構都希望他們的帳戶管理和風險管理系統能受到嚴格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統上進行交易。但事實上，由于計算機技術的發展，多條信息途徑的使用，系統的安全性越來越難以得到保證。計算機黑客可以在任何地方通過網絡進入電子銀行系統。安全性風險的防范越來越重要。對于電子貨幣業務，如果安全系統被破壞，則可能導致欺騙業務發生。而對于其他形式的電子銀行業務，未經授權的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產生其他問題。例如電腦黑客通過網絡闖入電子銀行業務系統，尋找使用客戶的機密材料，使客戶利益受損。而缺乏對系統的嚴密控制，外部的第三者闖入系統設置病毒，會給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內部職員的破壞。某些心術不正的職員可通過在暗中獲得的數據進入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經意的錯誤也可能對銀行計算機系統的運行產生危害。這就要求商業銀行繼續努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統，促進電子貨幣業務的發展。
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關鍵詞：中小型制造企業；協同供應；聯合采購
中圖分類號 F406 文獻標識碼A
我國企業現行采購機制的外部特征是各企業的采購基本各自為戰，企業間缺乏采購及相關環節的聯合和溝通，或采購政策不統一，重復采購、采購效率低下等現象十分突出。為解決采購環節存在的問題，我國一些企業正在探討企業間聯合采購的可能性。我國有關協同供應的研究剛開始，協同供應的模式還有待進一步發掘。
一、目前我國中小型制造企業供應物流存在的問題
1.供應物流沒有實現系統化、一體化
在傳統的供應物流模式中，中小型制造企業的采購與供應物流、生產物流、銷售物流相互分離，采購的物品不能馬上投入生產和形成銷售，增加了產成品與原材料庫存。
2.企業內部物流與外部物流相脫節
采購物流與銷售物流是企業內部物流與外部物流、或者說社會物流的結合點。要搞好內外物流協調，企業必須要把與供應商、經銷商、顧客等的關系協調好。
目前，中小型制造企業沒有也難于與供應商保持長期穩定的合作。通常情況下，中小型制造企業的采購量少，與供應商之間的關系是一種短期的博弈關系，這樣降低了企業物流運作的效率，最終損壞了整個供應鏈的競爭力。
3.生產物流管理與生產模式不相匹配
在多品種、少批量生產經營模式中，由于產品種類多樣性、生產過程變動性、生產設備復雜化、生產計劃和作業困難性、生產實施及其控制動態性等特點，中小企業難以進行生產物流計劃與控制，使企業生產效率難以提高。
二、中小型制造企業實施協同供應模式的必要性
1.協同供應的內涵
協同是指企業間通過協議或聯合組織等方式結成一種聯合體，目的是提高整體競爭力而彼此協調和相互支持。協同供應模式是多個制造企業之間為了提高采購效率，降低供應物流成本，穩定供應，進行聯合采購與共同配送。協同供應模式是聯合采購與共同配送的統一體，是二者優勢的結合。
聯合采購是多個企業之間的聯盟采購行為，對于同類多品種或同地多品種均可以實現聯合采購。共同配送是一種產權層次上的共享，它是幾個企業聯合，集小量為大量，共同利用同一配送設施的配送方式。
協同供應的基本思想就是以市場和客戶需求為導向，以提高市場占有率和獲取最大利潤為目標，以相互信任和雙贏機制為商業運作模式，達到信息流、物流、資金流、業務流和價值流的有效規劃和控制，形成一個極具競爭力的協同商務戰略聯盟。
2.中小型制造企業實施協同供應模式的必要性
中小型制造企業由于其產量較小，生產有很大的不確定性，其原料供應表現為批次多、數量少。如果企業采取自營物流的形式，很難穩定供應商的供應，更難獲取低的供貨成本。如果企業通過第三方物流企業來供應物流，由于我國第三方物流企業，人員素質較低，缺乏參與制造企業生產運作的經驗，加上中小型制造企業物流業務量少，運作難度大，大多不愿意涉足。
在這種情況下，協同供應模式可成為中小型制造企業較為理想的選擇。首先，協同供應必須聯合采購，聯合采購通過多個企業共同與供應商簽訂統一合同，利用規模優勢，提高議價能力。其次，協同供應通過共同配送，集中使用倉儲和配送設備，使單位產值的固定資產投資相應下降，庫存數量減少，流動資金占用降低，提高資金使用效率。再者，由于中小型制造企業間協同供應，使得企業可能的短缺物料可在各企業之間調劑，應付緊急訂單的能力得以提高，提高了企業的市場競爭能力。
三、協同供應的理論基礎
協同供應模式的理論基礎來源于科斯的交易理論。根據科斯的交易理論，企業的產生是生產成本和交易成本最小化的結果。交易成本指的是市場交換的成本，如簽訂合同、執行合同成本。生產成本指的是為生產而發生的組織和管理等成本。將市場交易活動內部化能有效地控制交易成本，特別是當交易成本相當高時，內部化更為有利。
在協同供應模式中，由中小制造企業聯合成立一家公司或指定其中一家核心企業為代表進行協同供應的組織。下面比較一家采購和多家聯合采購的交易費用。
在協同供應模式下，設n個企業聯合成立一家公司或指定其中一家為核心企業，這家公司為公司A，供應商B與公司A簽訂總供應量為Q的合約，其交易費用為Pi＋K。其中，K為簽約過程中，供應商B因調查對象變化（由單個企業變為聯合公司A）、簽約規模擴大（由qi擴大為Q）而多發生的交易費用，則O≤K≤Pi。因為就同一種物料而言，多出的交易費用K，不會超過重新與一個企業簽約的交易費用Pi。
因此，供應商B與公司A簽約，較之于分別與n個企業簽約，可節約交易費用
M＝P－（Pi＋K）＝P－Pi －K。 （3）
因為O≤K≤Pi，故P－2Pi≤M≤P－Pi。即供應商B與公司A簽約所節約的交易費用M，最少為P－2Pi ，最多為P－Pi。
通常物料采購的單價與采購的數量成反比，即采購的數量越大，采購的價格越低。企業間聯合采購，可合并同類物料的采購數量，通過統一采購使采購單價大幅度降低，使各企業的采購費用相應降低。同理，物料的單位重量運費率與單次運輸總量成反比。企業在配送環節的聯合，可通過合并小重量的貨物運輸，使單次運量加大，從而可以較低的運費率計費，減少配送費用支出。
按照上述批量折扣規則，M是供應商B與公司A共同節約的，故供應商B不能獨占，而要把其中一部分MA以批量價格折扣形式分割給公司A，自己則剩下MB。即MA+MB=M
同樣，公司A也不能獨占MA，因為協同供應中所有簽約企業是它的基礎支撐，缺少協同內企業的支持，它就得不到批量價格折扣。所以它也得把MA的大部分以價格折扣形式讓利于協同內的n個企業。因此，供應商與公司A因簽訂大規模合約而節約的交易費用M，在供應商、公司A、協同內n個企業間得到了合理分割，形成“三贏”利益格局，從而使協同供應能持續不斷地得到來自供應商、核心企業和成員企業的動力支持。
四、中小型制造企業開展協同供應的組織管理
中小型制造企業要想開展協同供應，首先協同企業的領導應充分理解和接受協同的觀念，企業之間能夠達成協同共識。為了推行供應協同商務模式，必須深入研究協同內每個企業自身競爭戰略和管理模式、每個環節及活動的內容、形式與方法，特別是相互之間的協同機制、信任機制和雙贏機制，并落到實處。目前實施協同難免會出現一些難點。其中組織結構的選擇就是其中之一，一般有兩種形式可供選擇：
（1）核心企業型：是在協同企業中，選擇一家有資金實力、有生產運作管理和物流操作經驗的企業，作為核心企業，來承擔協同供應的商務活動，利用這個核心企業的采購中心和配送中心，作為共同配送中心來實現物流管理的效率性和集中化。其他企業可以保留采購、配送功能，以便進行工作銜接，并提供信息、參與決策。這種協同的形式比較容易達成。
（2）均衡鏈型：是協同內的中小企業根據協同供應契約，由所有協同內企業出資建立一個獨立法人的合作共同體，通常這個合作共同體定位于第三方物流，它根據各企業需求，對外統一與供應商談判簽訂供應計劃，實現物料的聯合采購、按需配送。對內根據協同企業的具體需求，協調供應商或二次供應、配送給需要的協同企業。這種形式由于缺乏核心，協調指揮的困難較大。
五、中小型制造企業的協同供應內容管理
1. 物料選擇
因為協同供應企業所需物料的種類不可能完全一樣，因此，首先要把那些有共同需求的物料區分出來。這種共同需求并不指各企業的所需物料從交貨期到品種規格完全相同，只要品種相同就可以把分散在各企業的需求集中起來，集中批量進行聯合采購和共同配送。
2. 供應商協同管理
供應商管理的內容包括供應商開發、供應商評估、供應商聯盟、供應商績效管理等。其中供應商評選是供應商管理的重中之重。
協同供應企業應共同制定對供應商的管理辦法、考核指標，共同組織或委托核心企業，對供應商定期考核，及時通報考核情況，商量對策。在目前競爭激烈、變化快速的市場，協同供應企業應對供應商的何時以及如何的變化隨時保持高度的警戒。
3. 供應計劃協同
供應計劃協同是設計各協同企業的生產計劃、生產節拍、需求物料的數量、供貨品種規格和時間、庫存控制水平等要素。
協同供應企業需通過協商建立連續協同機制，涵蓋從給出具體定單到日程安排、共享預測信息、提高庫存可見度乃至應急補貨整個流程。配送計劃協同追求的是信息共享和快速反應。
六、中小型制造企業協同供應的資金流管理
協同供應的資金管理是協同供應的最大難點，因為資金是企業的血液。協同供應企業的資金主要是從各協同企業收集，在目前中小型制造企業資信較差的情況下，采購資金的收集、使用、調度和回籠就成為一個特別突出的問題。解決這個問題比較理想的一種做法是實行內部銀行管理制。
以我國現有企業內部銀行的實踐經驗來看，內部銀行主要有三種運行模式：
其一，“雙軌制”企業內部銀行：現行財務會計核算體系與內部銀行責任會計核算體系相互獨立，各自平行開展核算。該模式的優點是有利于保護企業的商業機密，對原有的財務體制不構成影響；缺點是另設一套機構，加大日常處理工作量，增加企業管理成本。
其二，“單軌制”企業內部銀行：內部銀行財務組織與原有財務會計核算賬務組織融為一體，將內部銀行會計核算納入現行會計核算體系，形成統一的一本賬核算制度。該模式的優點是簡化會計財務處理業務工作量，避免重復勞動，有利于內部銀行的鞏固與發展。
其三，“銀企聯合”內部銀行：企業與在其開設基本賬戶的商業銀行，聯合開辦內部銀行。對內可以對協同企業開設內部結算賬戶，進行內部經濟往來結算；發放貸款、辦理結算和票據承兌貼現等。
綜合考慮上述三種內部銀行的運行模式，前兩種是針對一個企業內部不同結算實體使用的，銀企結合型的內部銀行是中小型制造企業努力的方向。對于獨立法人性質的公司，應當根據各個協同企業的現狀，在不影響各自企業日常財務工作的前提下，完善內部銀行制度，不能一蹴而就。對內部銀行具有的結算、監控、信息反饋各項職能也應當通過銀行進行強化。
七、小結
面對全球經濟的快速變化和世界范圍內競爭的加劇，我國中小型制造企業應該認識到協同供應是提高整體競爭力，增強對客戶個性化需求快速反應能力的重要途徑。
作者單位：華東交通大學工業工程與物流系
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論文摘要：從實務的角度綜述了匯付方式的運用及融資，探討了匯付方式下的融資風險及管理，以期降低進出口方利用匯付方式進行貨款結算、銀行方對匯付項下予以融資時所面臨的風險，進一步提高匯付方式的利用率。
1匯付的概述
1.1匯付的概念及性質
匯付是指付款人通過銀行或其他途徑主動將款項匯交收款人。它采用的是順匯方法，即資金的流向與支付工具的傳遞方向相同。在國際貿易中，如采用匯付方式，則通常是由買方按約定的時間和條件，通過銀行將貨款匯交給賣方。賣方能否按時收回約定的款項，完全取決于買方的信譽。因此，匯付的性質為商業信用。
1.2匯付的關系人
（1）匯款人。在進出易中，匯款人通常是進口方。
（2）收款人。在進出易中，收款人通常是出口方。
（3）匯出行。即指受匯款人的委托，匯出款項的銀行，通常是進口地的銀行。
（4）匯入行。受匯出行委托解付匯款的銀行。又稱解付行。在對外貿易中，通常是出口地的銀行。匯入行與匯出行之間，事先訂有協議，在協議規定的范圍內，匯入行對匯出行承擔解付匯款的義務。
（5）中間銀行。當匯出行和匯入行之間沒有業務往來關系時，在匯款中起“中轉”和“橋梁”的作用。
1.3匯付的分類：
從匯款形式上，由于使用結算工具的不同，匯付可以分為電匯、信匯和票匯三種方式。
（1）電匯是匯出行應收款人的申請，拍發加押電報或電傳給匯入行，指示解付一定金額給收款人的匯款方式。匯出行和匯入行之間憑銀行密押確認其電函的真偽。
（2）信匯是匯出行應匯款人的申請，將信匯委托書用航空信函寄給匯入行，授權解付一定金額給收款人的匯款方式。
（3）票匯是以銀行即期匯票作為支付工具的匯款方式，即匯出行應匯款人的要求，開立以其分行或行為解付行的銀行即期匯票，并將該匯票交給匯款人，由其自行寄給收款人或親自交給收款人，最后由收款人憑票向付款行收款。
1.4匯付的特點
（1）風險大。
匯付結算方式完全是建立在商業信用基礎上的結算方式。交易雙方根據合同或經濟事項預付貨款或貨到付款，預付貨款進口商有收不到商品的風險；而貨到付款則出口商有收不到貨款的風險。
（2）資金負擔不平衡。
對于貨到付款的賣方或預付貨款的買方來說，資金負擔較重，整個交易過程中需要的資金，幾乎全部由他們來提供。
（3）手續簡便，費用少。
匯付的手續比較簡單，銀行的手續費用也較少。所以在國際貿易的預付貨款及貨款尾款結清上使用較多。
2匯付方式在國際貿易方式中的應用
（1）貨到付款。是在簽署合同后，賣方在沒有收到貨款以前，先發貨，買方收到貨物后，再匯付貨款的方法。這是一種有利于進口商，而不利于出口商的結算方式。進口商可以避免收貨不著、貨物短缺或貨物質量不符合標準等交易風險。
（2）預付貨款。
是在訂貨時匯付或交貨前匯付貨款，然后，按合同規定的時間內，將貨物發給買方的一種結算方法，這種結算方式對出口商是十分有利的。此時買方承擔的風險較大，資金占用周期較長。一般情況下，買方只有在與收款人有良好合作關系且對其充分信任，流動資金充足，貨款項下貨物行情看漲的情況下，才會愿意接受預付貨款的條件。
（3）憑單付匯。
在預付貨款的情況下，進口商為避免貨款兩空，要求解付行解付貨款時，收款人必須提供某些指定單據。但此種方式下，匯款在未被收款人支取前可以撤銷，進口人有權在出口商向匯出行交單取款前通知銀行將匯款退回。
（4）部分預付，部分憑正本單據（傳真）付款。
即在合同訂立后，賣方裝運前，買方先預付部分定金，電匯20%-30%的貨款給賣方，賣方裝運完貨物后，將正本提單傳真給買方，待收到余款后再將全部單據寄交買方。這是國際貿易中的一種通常做法，在實際工作中使用較多。
3匯付方式下的銀行融資
3.1國外匯入匯款項下出口押匯
（1）國外匯入匯款定義：
國外匯入匯款又簡稱匯入匯款。它是指行、海外聯行接受客戶委托，將款項匯入國內銀行并指示其將該筆款項解付給收款人的結算方式。如在匯入行開有帳戶，銀行將匯入的款項直接記入帳戶；如果在匯入行沒有開立帳戶，銀行將以合理的方式辦理轉匯。
（2）匯入匯款項下出口押匯的定義及主要作用:
匯入匯款項下出口押匯是指銀行應出口商申請，對其以匯入匯款方式結算的出口貿易，在提交相關貿易合同及出口證明文件的情況下，給予短期資金融通。匯入匯款項下出口押匯的還款來源為出口收匯。如進口商到期后不履行付款責任，融資行可向出口商行使追索權。
匯入匯款項下出口押匯的主要作用是在“貨到付款”結算方式下，出口方收款人在裝運貨物并向出口地銀行提交有關的單據后，能向出口地銀行申請短期融資，在國外貨款到達之前提前從銀行得至墊款，方便了資金。
（3）匯入匯款項下出口押匯的特性。
①與打包貸款相比，屬出貨后融資，出口商履約風險相對較小。
②與信用證項下單證相符押匯相比，無開證行信用保障，屬商業信用。
③與D/P托收押匯相比，因不能控制貨權，風險較大；與D/A托收押匯相比，沒有國外代收行作為中間環節，收匯的監控難度較大。
（4）銀行方對匯入匯款項下出口押匯融資風險的管理。
①進口商信用風險。主要表現為進口商因自身經營管理不善、市場行情變化及其它原因失去支付能力或惡意違約。出口商申請敘做匯入匯款項下出口押匯業務時，銀行應要求其提交進口商的資信狀況及業務往來的說明。要盡量搜集進口商信息，了解進口商是否已領到該批貨物的進口許可證，或者是否已申請到外匯等等。認真調查出口商與進口商關系及以往貿易記錄。如雙方為多年貿易伙伴，且從未發生過貿易糾紛，則進口商違約可能性較小。
②出口商品市場風險。一般而言，如出口商品國際市場價格出現下滑，進口商違約或不能全額收回貨款的可能性就會增加。為此，銀行應了解出口商品性質、出口商品當前國際市場行情及變化趨勢，如市場價格呈上揚走勢，進口商違約可能性小。
③出口商的信用及履約風險。如果出口商交運的商品存在質量或數量問題，影響進口商銷售或加工生產，進口商違約的可能性就會增加。出口商信用記錄和履約能力主要考察出口商以往經營記錄，財務信息和信用等級評估信息；是否具備相應履約能力，以往同類商品出口是否發生過貿易糾紛等。在實務中，銀行一般只對資信較好、有良好結算記錄的客戶敘做匯入匯款項下出口押匯。同時，控制押匯比例（一般情況下不應高于80%）。加強跟蹤管理，如未能按期收匯，應及時向出口商進行追索。
④收匯風險，主要指押匯項下收匯未經融資銀行結算而可能形成的風險。針對這種情況，融資行應根據出口商提交的材料，審核單據與合同、單據與單據間的一致性，并要求出口發票加載債權轉讓條款，以本行為收款行，提示匯款路線，并留存出口收匯核銷單正本，以便在必要時，融資行可行使追索權。
⑤進口商所在國家或地區風險，主要指由于戰爭、內亂、經濟或金融危機等使進口商不能正常履行其義務的風險。在政治、經濟動蕩較大的情況下，應考慮適當增加其他風險防范措施。如要求出口方收款人增加第三方擔保、房產抵押、有價證券的質押、投保出口信用保險等。
3.2匯出國外匯款項下進口押匯
（1）匯出國外匯款定義：
匯出國外匯款又簡稱匯出匯款。匯出國外匯款是指銀行接受匯款人的委托，以約定匯款方式委托其海外聯行或行將一定金額的款項付給指定收款人的業務。
（2）匯出匯款項下進口押匯的定義及主要作用。
匯出匯款項下進口押匯是指銀行應進口商申請，代其對外墊付貨到付款項下款項的短期資金融通。
匯出匯款項下進口押匯的主要作用是在貨到付款結算方式下，進口人可獲得匯出行的短期融資，用于匯出匯款，加速資金周轉。
（3）匯出匯款項下進口押匯的特性。
貿易背景清晰，銀行對大宗商品匯出匯款融資可通過實施貨物監管控制風險。
（4）銀行方對匯出國外匯款項下進口押匯融資風險管理。
①進口商品市場風險，表現為如果進口商品市場價格下降，會降低進口商還款意愿和還款能力。如進口商品直接用于銷售，還應調查國內市場行情。
②進口商信用風險和經營風險，表現為由于進口商自身經營、市場變化或其它原因導致其財務狀況惡化，不愿或無力履行還款責任。主要審核進口商償債能力和以往信用記錄、進口商品以往銷售情況等，對進口商生產經營實施跟蹤監控，如發生影響其償債能力的重大事項，應及時采取措施降低風險。對大宗商品進口項下押匯應進一步了解國內購貨方支付能力。如擬通過貨權控制降低風險，應審查貨權控制方案是否具有可操作性，對融資行的保障程度如何等。放貸后，應按照事先確定的貨權控制方案實施跟蹤管理，避免進口商挪用回籠款項。
③出口商信用風險，如果進口商品在品質或規格數量方面與合同規定不符，會影響進口商還款意愿和還款能力。因此，應了解進口貨物是否在品質或規格數量方面是否符合合同規定。
4結語
在匯付結算方式下，出口商及進口商都存有不同程度的潛在風險，銀行對此項的融資風險管理的難度較大，這是由匯付所固有的商業信用性質所決定的。因此,交易雙方在采用匯付結算方式時應慎重考慮其風險,并且采取相應的防范措施。在融資業務中，進出口商應該加強與銀行的合作，在充分發揮銀行在結算業務中的優勢為企業提供收付匯及融資服務的同時，配合銀行收集交易方資料及捕捉市場、商品信息，共同減少結算風險。
參考文獻
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摘 要 在經濟全球化背景下,為提高煙草集團公司的財務管理能力,從資金集中管理著手,探討有效地建立資金結算中心的模式。最終達到強化企業集團的財務收支管理、提高資金聚合效益、保證集團重點項目資金需要、完善煙草行業的宏觀管理的目的。
關鍵詞 資金集中管理 集團公司 資金結算中心
一、研究背景
目前我國煙草行業內,煙草企業集團主要以工業企業為主,如紅塔集團。煙草商業企業的省市公司則是按照出資方式建立的母子公司構架,如遼寧煙草公司,本質上,也屬于集團企業。所以應該實行集團化財務管理模式,建立完善煙草企業集團財務管理制度。煙草企業屬資金密集型行業,然而,當前我國煙草企業的資金管理仍然比較粗放,手段相對落后,未實現資金集中管理,安全性差,使用效率低下,近年來,各省市煙草公司規模不斷擴張,卷煙生產企業擴大產能,使得公司實力不斷增強,對資金需求加大,資金使用效率低下問題日益顯現,已經成為制約煙草公司發展的瓶頸[1]。
企業管理以財務管理為中心的理論在一定經濟背景下起了重要作用,財務管理是煙草企業集團管理的核心內容,是企業生產經營的命脈。集團公司作為若干企業組成的經濟聯合體,最重要的聯結紐帶是資金。在集團公司以企業價值最大化為理財目標的情況下,以資金管理為中心具有較為充分的理論依據與實踐依據[2]。
二、資金集中管理的在集團企業的地位
資金是企業的血液,資金籌集和管理是企業財務管理的重點,對企業的生存和發展具有重要意義。煙草行業是資金密集型的行業,建立行業資金的集中管理機制,有助于規范創新行業財務管理,提升煙草行業競爭力。
1.對資金集中管理的認識
資金集中管理,也稱司庫制度,是國際上普遍采用的一種大型企業集團的資金管理模式,其含義是集團的籌融資和內部自由資金的分配,由集團的決策層根據需要統一調度安排。一般特征為“統一開戶、統一結算、統一融資”。主要內容在各個集團內可能有所差別,但大致包括了以下幾個方面:資金集中、投融資管理、外匯管理、國際支付管理等。其中資金集中是基礎,其他各方面運作均建立在此基礎之上。通過資金集中管理,可以實現在整個集團范圍內的增收節支,提高資金使用效率,降低金融風險[3]。
2.煙草行業資金集中管理的必要性
從行業的角度講,煙草行業是一個壟斷行業,受國家專賣法保護。在市場經濟體制日益完善的今天,煙草行業的計劃性仍能凸顯出來,如能建立以分公司集中經營為基礎,以電子商務為平臺,以高素質人才為支撐的資金管理中心,督促分公司定時定量完成計劃,則可在一定程度上杜絕非法的經營途徑,從而加強對煙草行業系統資金的宏觀調控,體現出煙草行業的專賣特色。
從財務的角度講,資金集中管理是防范金融風險的迫切需要;是防范經營風險的有力措施;是企業生存和提高經濟效益的保障。將所屬公司的資金集中起來,其籌資成本也就是各分公司的存款利息,可以降低籌資公司的資金成本,避免資金外流。隨著公司資金集中的使用,結算中心參與一些“高效低險”的金融活動,采用多種形式盤活存量資金,有效地聚攏了資金,將資金的閑置與短缺互相調劑,企業內部間的業務往來更為順暢,提高了企業的信譽度。資金管理的集中化,根本性地改變了原有松散型的資金管理模式,大大提高了有限資金的使用效率[4]。
從管理角度講,企業實施資金集中管理,是建立現代企業制度的必然要求。企業經營者,只有實施資金集中管理,才能確立資金管理的中心地位,便于企業實施宏觀調控。否則,資金管理會出現權責不清的局面,投機忤逆等行為造成事實上資金管理的分割。
三、煙草集團公司資金集中管理優化方案設計
前文對資金集中管理的必要性進行了分析,得出構建一套有效的資金集中管理體系是十分重要的,以下從資金集中管理模式的選擇,資金結算中心的功能作用等幾個方面進行分析,提出資金集中管理的優化方案。
1.資金集中管理模式的選擇
傳統的煙草集團公司資金施行集團財務部管理模式,集團財務部下設財務管理部和資金管理部,如圖1所示,這種管理模式導致機構重復設置,人員冗繁,效率低下。而在國際上集團公司的資金集中管理有五種模式:統收統支模式、撥付備用金、設立結算中心模式、內部銀行模型和財務公司模式。本文認為結合煙草行業的特點和前人的研究成果,認為煙草集團公司采取結算中心的模式是符合行業特點和實際的。
煙草行業“統一領導、垂直管理、專賣專營”的管理體制,為資金集中管理政策的貫徹執行提供良好的保障。煙草集團公司為更好的做好資金集中管理,籌建資金結算中心,不僅能有效地從各下屬地市公司聚集資金,統籌結算,更重要的是起到降低籌資成本、發揮規模效益、加強資金監管、保證資金安全的作用。
2.資金結算中心的功能作用
資金結算中心需要將資金集中結算賦予為財務管理服務、提供決策支持的管理職能。結算中心在集團企業的資金管理中主要體現了三大作用,六大功能。三大作用:(1)吸收分散資金,盤活沉淀資金;(2)調整債務結構,降低財務費用:(3)進行資本運作,提高資金效益。六大功能:結算功能、融資功能、內部信貸功能、信息反饋功能、監督功能、投資功能[5]。資金結算中心模式如圖2所示。
3.優化方案的提出
各省煙草公司可設立資金結算管理中心,對全省內所有地市級公司的資金結算、收付和調度進行管理。資金結算中心的具體操作模式如下:
(1)統一管理下屬單位的銀行賬戶
各市級煙草公司在資金結算管理中心開設內部銀行賬戶,所有的收付款業務均通過內部銀行賬戶進行,不再單獨設立外部銀行賬戶;資金結算管理中心將各下屬單位的資金匯總后,用省煙草集團公司的名義對外在銀行開設賬戶。各市級煙草公司的內部銀行賬戶分為一個收入戶,一個支出戶,實行收支兩條線管理。收入戶資金來源于卷煙銷售的主營業務收入、煙葉銷售的其他業務收入、公司撥款與銀行貸款等其它非營業收入款項,其款項的支出僅限于公司調度款項及支出撥款。支出戶資金用于核算采購、工資、稅金等所有市公司的支出項。
(2)調劑集團內的資金余缺
結算管理中心對成員企業的資金進行區分和集中管理,企業所有的資金收付均由結算中心負責操作。成員企業的盈余資金存入結算管理中心,結算中心按其季度或年度存款額支付給各成員企業存款利息;若成員企業從結算中心貸款,結算中心也按季度或年度收取相應的貸款利息。集團每年度按各成員企業的經營情況予以撥付一定款項,用于企業硬件建設和擴大業務市場。
(3)審核集團內下屬單位貸款申請
建立一套集團內部子公司貸款申請的審核程序,同時企業資金調撥須堅持專人密碼操作、權限設定原則,即對于每一筆資金的劃撥應在數量上設定權限,專人必須有其專用密碼,并與特定數量資金的調撥權限相對應。結算中心資金管理人員、業務主任、財務經理分別具有一定金額資金的調撥權限,某一預定金額以上的資金調撥需要公司主管副總親自或授權運用其特定密碼完成該筆資金調撥業務,同時對于每一筆業務的操作人員按其權限設定其應承擔的責任。資金調撥程序及控制具體調撥方式嚴格按照預算范圍劃撥。對于預算內的資金,按規定的審批權限批準后撥付,對于預算外的資金,要另外追加審批,才能撥付[6]。
(4)主持集團內部往來結算管理
各下屬的地市單位內部之間的資金業務使用省集團公司統一印制的內部票據,收款企業將內部票據交于集團資金結算中心,款項由資金結算中心從付款單位的支出戶劃入收款單位的收入戶。期間發生的業務手續費,由業務發生單位負擔。收、付款企業針對其在資金結算中心開立的收入戶和支出戶分別登記銀行存款日記賬,通過集團局域網,每天與結算中心進行核對,做到賬賬相符、賬實相符。
四、資金結算中心面臨的風險及控制
資金結算中心中心雖然能吸收分散資金、優化債務結構、提高資金效益,在一定程度上創造可觀的經濟效益和社會效益,但也存在一些潛在風險。主要風險有:銀行貸款風險轉嫁到集團內部、分散風險轉變為集中風險、資金結算中心網絡遭受外部侵襲的可能風險等。為此需要在內部控制等制度建設上做大量工作[2]。
主要措施如下:建立健全資金集中管理制度,并對財務崗位人員進行教育培訓,使其思想上遵守制度規定,業務上熟練掌握操作程序;建立嚴格的內部控制制度,各崗位人員分工明確,每人分設一個密碼和一個代碼,保證在同崗的情況下,每次只限本人進入操作,達到相互制約,相互牽制的目的;建立嚴格的獎懲機制,資金結算中心系統中的財務人員不得泄露本公司財務信息,不得篡改賬務數據等,一經發現處以相應懲罰;建立資金申請審核制度,嚴格控制下屬單位資金申請審核,定時對下屬的單位的資金占用與使用情況進行內部審計,保證企業資金正常有效運轉。建立軟件開發與維護制度,專人專崗,保證整個集團局域網內及資金管理系統與協作銀行專線之間的數據安全傳輸,整合資金管理軟件與其它辦公應用軟件。
總之,資金集中管理是煙草集團公司財務管理不可缺少的組成部分,資金結算中心有助于實現以資金為紐帶,以網絡信息為橋梁,財務管理、人力資源管理和企業管理的有機結合。
參考文獻:
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摘要：隨著我國經濟的不斷發展，經濟體制改革和金融體制改革的順利實施，企業集團財務公司開始在我國的經濟領域中扮演重要角色。而對資金的集中管理是財務公司實現公司管理化以及集團公司資金專業化的主要手段。
關鍵詞 ：財務公司；資金管理
隨著各國金融自由化的不斷推進和經濟全球化的迅猛發展，使得財務公司的出現成為必然，并將成為企業國際化經營管理的重要環節。所謂財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團的成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。
一、目前集團公司在資金管理中存在的問題
1.集團整體資源配置效率弱
一般情況下，在當地銀行里備有鋪底資金或結算備用金是大型企業集團中的下屬成員單位的通用做法，各項資金合計總量在每個成員單位中所占比重相當大。但整個集團公司的各成員單位的資金占用量卻是貧富不均的，有些成員單位閑置資金很多，而有些成員單位卻因資金匱乏而阻礙發展，缺乏資金的成員單位被迫從商業銀行貸款，但由于其信用度相對較低，從而貸款額度小，貸款利率必然會很高。閑置資金多的成員單位獲得很低的存款利息的同時，另一個成員單位將付出高額的貸款利息去獲得資金。對集團企業整體而言，融資成本大大高于于存款收益，降低了資金的使用效率。
2.集團母公司對成員單位財務調控力度弱
企業集團公司一般包含多個成員單位，在日常運作中往往忽視了成員單位的經營狀況和財務信息。由于站的高度不同，在追求利益目標時，母公司和下屬成員單位也是不同的，母公司會從集團的整體利益角度出發，追求整個集團公司所有成員利益的最大化，而作為一個個體的獨立法人成員單位，其追求必定是該成員單位本身利益的最大化。為了合理配置資源、優化組合要素，進而增加集團公司的整體優勢和綜合實力，母公司將會對集團的利益進行合理分配，這時，往往就會因與成員單位有不同利益目標而發生矛盾。此時成員單位因追求自身利益最大化的目標未能實現，通常就會通過虛報盈利、提高成本或盲目加大投資力度等方式來進行應對。
成員單位因自身利益的驅使而產生強烈的擴張欲望，使其會利用自身對經營收入的優先占有權，在集團母公司不知情的情況下，私自截留本該上繳母公司的利潤，用于該成員單位私自擴張的投資，這種冒然的投資行為會產生一定的風險，這將會對集團公司的整體發展產生不利影響。
二、集團財務公司在資金管理中的運作模式
1“. 收支一體化”運作模式
集團公司對成員單位資金的統一管理是通過財務公司來實現的，財務公司的有效、正常運行，可以提高成員單位資金歸集比例，成員單位的資金收、支在財務公司的嚴密監控下正常有序運行，保持清晰的結算關系，有利于集團整體利益最大化的實現。首先，集團成員單位在外部商業銀行開立的賬戶由集團總部統一核準，在財務公司內部開立的賬戶可對成員單位資金進行統一結算。其次，資金收入統一集中。由財務公司開立指定賬戶，成員單位的銀行賬戶資金被授權統一存入此賬戶中，這樣，成員單位的銀行賬戶就被統一納入集團集中的范疇，從而形成對集團至關重要的“現金池”。最后，內部轉賬和支付等結算業務的完成，是由財務公司按照成員單位的指令，進行統一支付。
2“. 收支兩條線”運作模式
成員單位和財務公司分別在商業銀行設立各自獨立的賬戶，通過第三方協議將成員單位的銀行賬戶納入到財務公司的賬戶中，不受賬戶類型及賬戶余額的限制。實時到賬，減少了在途資金，提高資金周轉速度，實現集團資金的全程全封閉的結算。首先，成員單位在商業銀行分別開立的“收入”和“支出”賬戶，這些賬戶必須是由集團指定的。同時，成員單位須在財務公司也開立內部賬戶，財務公司被授權對其資金進行管理（查詢和結轉）；其次，商業銀行收入的賬戶余額按日全部歸集到財務公司的內部賬戶；再次，集團公司的內、外結算活動由財務公司結算業務系統進行統一結算；最后，成員單位以其在財務公司賬戶每日末存款為限額，通過日間透支的方式辦理對外的“支付”業務。
三、集團財務公司在資金管理中的作用
1.提高資金的使用效率
財務公司負債資金管理的關鍵是使集團的內部交易資金進行“體內循環”，即財務公司將對內清算和對外支付結算統一，既節約的結算備用金和鋪底資金，又降低了交易和籌資成本。成員單位資金劃轉效率的提高會加快資金的流速，降低了財務公司的日常備付頭寸，在很大程度上減少了在途資金、降低支付成本。
2.加強對成員單位經營及財務的監控
財務公司通過內部往來結算和對外支付可及時幫助集團公司了解成員單位占用資金的情況及單位資金使用率的高低，并分析交易對手的風險大小等。財務公司利用結算和清算本身所具有的風險監控功能，監控支付風險上的變化，進而判斷客戶在未來發展、經營以及市場營銷等方面的風險；同時對成員單位的監控可以有效的為集團公司推行的跟蹤問責、績效考核提供了堅實基礎和強有力的手段。
3.增強集團的籌資和融資功能
在籌資方面，財務公司利用自身對內對外的特殊地位和功能，可作為企業集團和專業銀行之間的橋梁，促使各專業銀行對企業集團進行投資貸款。依靠集團公司的良好的商業信用，財務公司可以將各成員單位的貸款需求集中統計，形成大額貸款，達成規模效應，這就相對容易從銀行獲得低利率貸款。財務公司的融資手段主要是通過發行股票、證券，直接向社會融資，將消費資金引入到生產領域。財務公司根據企業集團的自身發展戰略和生產經營的特點，以上述融資方式為企業集團籌集資金、擴大銷售，促進企業集團發展。
4.金融服務和中介顧問的作用
財務公司可為企業集團及其成員單位提供經濟、金融信息，包括國家宏觀經濟政策、金融政策趨向、金融法律法規等方面；對指定的產品市場的供求狀況、產品開況以及市場變化的趨勢進行分析；對指定的工程項目、投資項目進行技術論證和可行性分析；對與集團公司的發展息息相關的經濟專題進行分析研究并提出研究報告或實施方案；利用自身在資金運用、資產管理等方面的優勢，為企業集團或其成員企業提供理財服務。
結束語
財務公司與集團公司整體目標的一致性決定了它必然會利用自身優勢，以提高整個集團對資金等整體資源的利用效率為己任，致力于企業集團的高效運，是集團公司健康發展的需要。
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論文關鍵詞企業集團；財務；控制方法
論文摘要企業集團有多種財務控制方法可供選擇，可以根據自身的經營狀況和管理需要選擇最適合本企業的模式，不一定完全模仿其他企業集團的做法，只要使本企業集團的財務管理工作能夠滿足經營需要、控制財務風險、降低財務成本、提高資金效益，就是合理的財務控制方法。企業集團通常采用的財務控制方法是：資金控制方法、人員控制方法、制度控制方法、預算控制和業績評價等方法。以下筆者就對這些方法加以探討。
一、資金控制方法
隨著集團整合化管理的要求，多數企業集團內部都設有財務結算中心，財務結算中心可以有效調節資金流向，合理控制集團資金的使用，協調集團內各成員企業的資金分配，盤活集團資金，防止資金閑置，解決企業集團在資金使用上的平均主義問題，提高資金使用效率。同時，集團可以有力地加強對各成員企業資金的監管，減少資金的風險。財務結算中心才是企業集團資金控制的實施者。從其職能和基本模式看，它完全有能力成為企業實施資金控制的手段。財務結算中心在財務控制模式上可以依據企業集團對集權與分權的不同選擇，而采取不同的管理方式。當企業集團傾向于集權控制時，應采用集中度高的管理方式，這時運用的主要措施有：收入統一管理，即可以將成員企業的收款事項統一由財務結算中心辦理，防止收入分散造成資金失控；統一資金的使用，即集團內資金的支出由結算中心統一安排，如統一主要原材料采購等重要資金使用，以控制資金需求，可以減少采購費用，獲得價格優惠等。當企業集團傾向于分權管理時，應減少在資金控制權限方面的統一事項或集中的程度。這時可以采用統一信貸及稅務、辦理內部往來結算、開展內部融資等，一方面減少資金占用，另一方面可以控制成員企業的資金運用。在選擇財務結算中心的管理方式時，應考慮企業集團的實際情況。集權模式可能適用于集團中各公司地理位置比較集中、各子公司之間關系緊密、集團領導層決策手段先進、管理水平高或集團規模不太大的情況，以保證集團的管理層能夠靈活反映，快速決策，且管理控制成本較低。相對分散的財務結算中心模式適用特大型企業集團，各子公司在生產經營內容上有較大差異，由于資金均存放于財務結算中心，因而各單位能通過結算中心相互調劑資金余缺，并把內部結算過程中占用的資金留在“體內”循環，從而節約了流動資金占用，降低了企業集團因對外流動資金貸款造成的財務費用。
二、人事控制方法
企業集團財務控制的客體首先是人，各成員企業的經營者、財務經理等管理者。由于委托雙方存在著信息不對稱，因而經常產生有損所有者利益的逆向選擇和道德風險問題。而董事會和監事會對經理人員的監控，往往是事后行為，因此監控的力度和效果是有限的。因此，人事控制主要包括特派財務經理和對成員企業經營者實行監督兩方面問題。而財務總監制度可以解決“人事控制”問題并實施對成員企業經營者事前、事中和事后的全過程監控。子公司財務總監由集團公司委派并對集團公司負責。財務總監代表股東的權益，直接對集團公司董事會負責。但財務總監同時又是公司日常財務管理的負責人，平時要在總經理的領導下，協助總經理工作。這樣，財務總監代表股東打破了經理人員的權力的過度集中，能在日常工作中監控財務活動的全過程。
三、制度控制方法
企業集團一般通過統一制定財務會計制度和內部審計制度，來規范成員企業的財務行為；統一財務處理方法和程序，以實現對成員企業財務活動的有效控制。控制系統主要由財務監督與內部審計兩個方面構成，分別從不同角度對所屬單位執行財經紀律、財務收支和經營管理活動所進行的內部監督，保證企業集團按照既定目標平穩運行與發展。財務監督主要重點是國家財經法規、政策的執行情況，經董事會批準的公司重大經營計劃、方案的執行情況，大額對外付款、投資、借款、擔保情況，固定資產的報廢、報損、核銷及出售情況，重要經濟合同簽訂和執行情況，所屬全資和控股子公司的財務運作和資金收支情況。財務監督可不定期進行，對于檢查出的財務問題，要求糾正并限期反饋糾正情況，涉及個人責任追究問題，按規定程序進行處理。內部審計在集團公司治理結構中有著不可替代的作用。內審部門的作用不僅在于監督子公司財務工作，也包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，也是監督、控制內部其他環節的主要力量。集團公司對子公司進行內審的主要方法是：一是以強化集團資產控制為主線，建立審計網絡，堅持下審一級，各審計部門負責對下屬公司的內部審計；二是對子公司的一些工程項目、經濟合同、對外合作項目、聯營合同等進行單項審計，實行離任審計制度，審查和評價子公司責任主體的經濟責任履行情況；三是定期或不定期地對子公司的內部控制機構的有效性進行評估，監督和完善子公司的內部控制制度。集團公司通過對子公司的審計，可以及時發現和糾正所存在的問題，增強內部控制意識，發揮內部管理強有力的控制機制作用。四、預算控制方法
在企業集團財務控制過程中，預算管理起著承上啟下的作用。在管理水平良好的集團，預算常常用于判斷各級管理人員的業績，理想的預算制度既能實現所有者與經營者目標的完全一致，又能激勵各級管理人員按照符合道德的方式去實現集團和個人的目標。為將這種“道德風險”控制在適度的范圍內，預算的編制和執行顯得很重要。本人認為，預算的編制應采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于企業集團公司審視子公司的經營活動。預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協調，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。預算一旦確定，且層層分解下去，具體落實為責任預算時，便具有強制的約束效力，給子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系，便于子公司對預算的有效執行和進行自我調整、控制及評價。
五、業績評價方法
由于企業集團具有規模和經營范圍大、組織層次多的特點，且現代企業集團正逐步向跨區域、跨行業的方向發展，反映經營狀況和財務成果的一般會計報表的指標，已不能適應企業集團對成員企業進行財務控制、評價的需要，因為按統一標準提供的評價指標不能揭示不同地區、不同行業、不同規模、不同成長階段的成員企業在贏利水平、增長趨勢和機會風險等方面的差異。所以不同的集團可選擇不同的指標，不同性質的子公司也可賦予不同的考核指標。企業的使命在于發展與贏利，因此，與贏利和發展有關的財務指標是評價的主要內容。這方面的指標主要有：銷售額、銷售利潤率、剩余收益、現金流量、投資報酬率、總資產報酬率、流動資產周轉天數、流動比率、資產負債率、每股盈余等。根據指標選取的原則及評價的可操作性，評價指標的數量應在八個以內為宜。不同的集團根據各自的預算指標、同行業平均指標、歷史同期指標、國內或國際先進指標等有關數據，來確定成員企業的業績，進行業績評價兌現獎懲，以實現對整個企業經營活動的控制。
電子商務畢業論文
加拿大電子商務協會給出了電子商務的較為嚴格的定義：電子商務是通過數字通信進行商品和服務的買賣以及資金的轉賬，它還包括公司間和公司內利用電子郵件(E-mail)，電子數據交換(EDI)，文件傳輸、傳真、電視會議、遠程計算機聯網所能實現的全部功能(如：市場營銷、金融結算、銷售以及商務談判)。
聯合國經濟合作和發展組織(OECD)在有關電子商務的報告中對電子商務(EC)的定義：電子商務是發生在開放網絡上的包含企業之間(businesstobusiness)、企業和消費者之間(businesstoconsumer)的商業交易。
美國政府在其''''全球電子商務綱要''''中，比較籠統地指出電子商務是通過Internet進行的各項商務活動，包括廣告、交易、支付、服務等活動，全球電子商務將涉及世界各國。
全球信息基礎設施委員會(GHC)電子商務工作委員會報告草案中對電子商務定義如下：電子商務是運用電子通信作為手段的經濟活動，通過這種方式人們可以對帶有經濟價值的產品和服務進行宣傳、購買和結算。這種交易的方式不受地理位置、資金多少或零售渠道的所有權影響，公有、私有企業、公司、政府組織、各種社會團體、一般公民、企業家都能自由地參加廣泛的經濟活動，其中包括農業、林業、漁業、工業、私營和政府的服務業。電子商務能使產品在世界范圍內交易并向消費者提供多種多樣的選擇。
IBM公司的電子業務(EB，E-business)概念包括三個部分：企業內部網、企業外部網、電子商務，它所強調的是在網絡計算環境下的商業化應用．不僅僅是硬件和軟件的結合，也不僅僅是我們通常意義下的強調交易的狹義的電子商務、而是把買方、賣方、廠商及其合作伙伴在因特網（internet）、企業內部網和企業外部網結合起來的應用。
HP公司提出電子商務(E－commerce)、電子業務、電子消費(E－consumer)和電子化世界的概念。它對電子商務的定義是：通過電子化手段來完成商業貿易活動的一種方式、電子商務使我們能夠以電子交易為手段完成物品和服務等的文換、是商家和客戶之間的聯系紐帶。它包括兩種基本形式：商家之間的電子商務及商界與最終消費者之間的電子商務。對電子業務(E-business)的定義：一種新型的業務開展手段，通過基于Internet的信息結構，使公司、供應商、合作伙伴和客戶之間，利用電子業務共享信息．E－Business不僅能夠有效地增強現有業務進程的實施，而且能夠對市場等動態因素做出快速響應并及時調整當前業務進程。更重要的是，E-Business本身也為企業創造出了更多、更新的業務動作模式。對電子消費的定義：人們使用信息技術進行娛樂、學習、工作、購物等一系列活動．使家庭的娛樂方式越來越多的從傳統電視向Internet轉變。
總之，我們可以這樣說：從宏觀上講，電子商務是計算機網絡的又-次革命，旨在通過電子手段建立一種新的經濟秩序，它不僅涉及電子技術和商業交易本身．而且涉及到諸如金融、稅務、教育等社會其他層面；從微觀角度說，電子商務是指各種具有商業活動能力的實體(生產企業、商貿企業、金融機構、政府機構、個人消費者等)利用網絡和先進的數字化傳媒技術進行的各項商業貿易活動，這里要強調兩點．一是活動要有商業背景。-是網絡化和數字化。
