時間：2022-11-26 00:04:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇績效考評工作自評報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為進一步推進財政支出績效考評工作，加強省級財政支出管理，經請示省政府同意，今天我們在這里召開會議，專題研究推進省級財政支出績效考評工作。省政府對這次會議十分重視，省委常委、常務副省長魏宏同志親自到會并將作重要講話，希望大家認真領會精神，切實抓好貫徹落實。按照會議安排，下面我就開展支出績效考評工作有關問題作幾點說明。
一、對財政支出績效考評試點工作的簡要回顧
2003年以來，財政部陸續制定出臺了績效考評工作的相關管理辦法，各省（市、區）相繼開展了試點。根據我省部門預算改革的實際，省財政廳逐步開展了支出績效考評的積極探索，制定出臺了相關管理辦法，2006年正式實施省級財政支出績效考評試點工作。三年多來，在省級相關部門的支持配合下，我們先后組織完成了330個省級項目的績效考評，考評試點工作取得了初步成效，為加強支出管理積累了一定經驗。
一是強化了績效意識。通過開展試點工作，進一步提高了我們對財政支出績效的認識，在一定程度上改變了部門和單位“重分配、輕管理”、“重使用、輕監督”、“重投入、輕績效”的觀念。在強化支出管理問題上，我們統一了思想，凝聚了共識，整合了力量，共同推動了預算管理水平的提高。從績效考評的總體情況看，大部分項目做到了決策科學、運作規范、管理嚴格，實現了預期的經濟社會效益目標。但考評中也發現，部分項目仍然存在預算編制不科學、前期工作不深入、違規使用資金、會計核算不健全等問題。通過對這些問題的認識和整改，進一步強化了我們的管理意識和績效意識，明晰了財政與部門的管理責任，找準了薄弱環節，為改進工作、加強管理提供了依據。
二是建立了工作機制。通過不斷探索，目前我們基本形成了財政部門牽頭、主管部門（項目單位）參與、財政投資評審中心具體實施的績效考評工作機制。
三是制定了工作規范。2005年，我廳制定出臺了《省級財政支出預算績效考評辦法（試行）》，對績效考評的原則、依據、范圍及考評方法、考評指標、組織方式等相關內容提出了明確規定；2006年，根據工作需要進一步制定出臺了《省級財政支出預算績效考評試點工作實施方案》，對績效考評的實施范圍、工作程序、考評報告等相關問題提出了具體要求，為推進試點工作開展提供了制度規范。與此同時，一些部門和單位也圍繞推進績效考評工作的總體要求，制定細化了相應的規章制度和操作辦法。
四是完善了指標體系。在深入實踐和不斷總結的基礎上，目前已經形成了具有我省地方特色的績效考評指標體系，按照項目決策、項目管理、項目完成、項目效益四個大類，基本建立起一套系統規范、科學合理、操作實用的考評指標體系。
與此同時，我們也必須看到，省級支出績效考評試點工作也還存在一些亟待改進的問題。主要體現在：一是試點工作僅限于對項目預算的考評，目前尚未開展對部門（單位）預算的考評，考評指標體系也需要進一步完善；二是考評工作的責任主體有待進一步明確，目前考評試點工作主要由廳牽頭組織、由財政投資評審中心具體實施，作為項目資金分配主體和管理主體的主管部門，尚未真正參與到績效考評工作中來；三是考評人員政策理論水平有待提高，考評工作的一些政策問題、技術問題沒有得到很好地解決，影響了考評質量的提高；四是考評報告的應用機制以及相應的激勵約束機制尚未真正建立起來，考評結果沒有與部門（單位）次年的項目資金安排掛起鉤來。這些問題需要我們在今后的工作中逐步加以解決。
二、對2009年績效考評工作的主要安排
（一）關于考評的工作重點。
一是逐步擴展考評范圍。2009年省級績效考評工作要按照“擴面增量”的要求，進一步加大工作力度。要擴大省本級項目預算績效考評范圍，原則上將所有財政專項項目作為考評備選項目；要選擇1-2個基層預算單位，啟動對單位預算的績效考評；要推動市（州）及擴權縣（市）開展試點，市、縣要根據實際，選擇部分項目開展考評試點。
二是統一規范考評指標。績效考評的核心是考評指標的設置，當前要把健全完善考評指標體系作為工作的重中之重。要完善項目預算考評指標體系，根據省級支出預算管理辦法，結合支出功能分類科目，統一規范各類項目三級指標，建立體現我省自身特色的項目預算績效考評指標體系；要制定項目預算績效考評標準，對考評指標區分定量指標與定性指標，對三級指標設置統一的考評標準；要結合部門（單位）績效考評試點，探索建立部門（單位）績效考評指標體系。
三是綜合運用考評方法。擴展考評范圍要求我們要創新考評方法，考評方法選擇應具有針對性和實用性。要按照考評項目的特點科學選擇考評方法，實現考評方法的優化組合和有機銜接，提高考評工作的可操作性；要廣泛運用公眾調查法，有效擴大公眾參與范圍，提高考評的公眾參與度，更多地體現社會效果；要完善專家評議法，廣泛吸收高等院校、科研機構、中介機構等相關專業人員參與考評工作，強化考評工作的專業性。
四是有序公開考評過程。績效考評是一項基礎性的財政管理工作，必須按照公開透明的原則依法有序推進。要推進考評工作向本部門公開，提高考評的透明度和公正性；要推進考評工作向其他相關部門公開，發揮考評工作的借鑒作用；要推進考評工作向公共媒體公開，選擇適當的項目、通過新聞媒體對考評的過程進行跟蹤報道，發揮輿論監督作用。
五是有效應用考評結果。建立有效的考評結果應用機制是績效考評工作深入推進的關鍵。要建立考評信息公開制度，將考評結果特別是關系公眾切身利益和重大的支出項目的考評結果，報經批準后予以公布，增強政府支出的透明度；要把考評結果作為下年度編制財政預算的重要依據，特別是作為調整支出結構、合理配置資源的決策依據；要向有關主管部門提供考評結果，為制定中長期發展規劃、確定年度工作計劃提供參考；要向有關監督部門報送考評結果，為項目資金監督檢查提供線索和借鑒；要將考評結果作為處理問題的基本依據，根據有關規定對考評中發現的違紀違規行為進行處理。
（二）關于考評的對象選擇。
一是專項支出考評對象的選擇。按照“優先選擇產業發展項目、兼顧公共服務項目”的原則，今年重點選擇14個重點項目進行考評試點，其中產業資金項目8個，公共服務項目6個。具體包括：企業節日加班工資補助專項資金、災后水利恢復重建資金、科技富民強縣專項行動計劃資金、旅游發展專項資金、重點產業園區發展引導專項資金、現代農業生產發展資金、科技型中小企業技術創新資金、外經貿企業出口上臺階獎勵政策專項資金、家電下鄉補貼專項資金、縣級中醫院建設資金、“降低孕產婦、兒童死亡率”行動項目、職業教育攻堅專項資金、區域性就業培訓基地建設資金、省女子勞教所擴建項目資金。
此外，為增強績效考評工作的公開性、公正性，我們將邀請新聞媒體從備選項目中選擇1-2個項目作為考評對象進行考評，并由新聞媒體對績效考評的全過程進行跟蹤監督。
二是單位支出考評對象的選擇。按照“先易后難、由點到面”的原則，今年重點選擇收支相對單一的省人口和計劃生育信息中心、省人工影響天氣辦公室兩個單位，進行單位預算支出績效考評試點。
三是部門組織考評項目的選擇。根據深入推進績效考評工作的總體思路，今年要全面開展部門自行組織的績效考評工作，各部門要根據自身實際，選擇1-3個項目自行組織考評，并在5月中旬以前將選定項目報省財政廳備案。
（三）關于考評的時間安排。
為順利推進考評工作，今年考評工作的初步安排是，2月中旬省財政廳開始2009年第一批重點項目，即企業節日加班工資補助專項資金考評；3-4月進一步完善考評指標體系；5-11月省財政廳組織實施專項支出和單位支出考評，各省級部門實施對本部門的項目支出考評；12月完成績效考評報告。
三、對推進績效考評工作的幾點要求
2009年的績效考評工作涉及面廣、項目情況復雜、任務十分繁重。需要各部門、各單位大力支持配合，共同推進工作，確保實現預期工作目標。
（一）精心組織。按照省政府要求，今年的績效考評工作推進力度大，對納入試點的重點部門而言，既要配合財政廳開展重點項目的考評，又要組織實施對本部門項目支出的考評，任務非常繁重。各部門、各單位要高度重視、協同配合、精心組織。一是要進行廣泛發動。一個部門、一個單位、一個項目的管理績效是部門和單位管理工作水平的集中體現，因此考評工作不僅要讓考評人員動起來，而且要讓廣大干部職工都動起來，讓他們理解、支持和參與考評工作。二是要落實機構人員。在考評工作中，省財政廳是組織實施機構，具體工作由財政投資評審中心和預算編審中心承擔，廳相關業務處室參與協助。省級部門（單位）既是參與實施機構，也是自行考評的組織實施機構，要落實機構和人員負責具體工作。三是要制定工作方案。各部門、各單位開展績效考評工作，要制定具體的工作方案，明確工作目標，落實工作責任，做到早計劃、早安排、早實施。特別是對涉及產業發展、改善民生、災后重建、止滑提速等重點項目的支出考評，更要及早開展。按照省政府的要求，我廳在2月中旬，就著手開展了對企業節日加班補助資金的考核工作。
（二）嚴格操作。為確保績效考評工作的實效，必須嚴格管理、規范運作。一是嚴格自評自查。自評是績效考評的基礎，被考評單位一定要對照相關規定對項目進行全面梳理，如實反映項目實施和資金使用的情況，防止只報喜、不報憂的不實行為。二是嚴格現場考評。現場考評是績效考評的關鍵環節，考評組要嚴格按照有關規定組織考評，不能搞形式、走過場，防止故意隱瞞事實、夸大項目效果、人為操作打分等不規范行為。三是嚴格結果運用。結果運用是績效考評的生命力，考評結果要作為下年度預算安排的重要依據。對資金使用規范、績效良好的項目類別和項目單位，在下年度預算安排時予以優先考慮；對管理不規范、資金績效差的項目類別和管理單位，在下年度預算安排時從緊掌握，直至取消安排；對考評中發現的違紀違規行為，要及時移交相關部門處理。
（三）嚴肅紀律。績效考評是財政管理工作的重要組成部分，要嚴格按照財經紀律的要求，確保考評工作高效、有序和安全。一要嚴肅保密紀律。績效考評需要查閱項目管理、會計憑證、賬簿報表等基礎資料，對涉及財政財務管理中的保密事項，考評人員不得隨意泄露，要妥善保管相關資料，防止丟失。二要嚴肅工作紀律。績效考評要堅持實事求是的原則，如實反映項目實施和資金管理中存在的問題，客觀評價績效狀況。對提供虛假資料的被考評單位和弄虛作假、不堅持原則的考評人員，要按照有關規定追究責任。三要嚴肅廉政紀律。績效考評工作要建立事前、事中、事后全過程的監督約束機制，確保考評人員廉潔、公正、高效開展工作。
關鍵詞：績效考評；運作流程；優化設計
Z公司是所屬省級供電公司的一家業務支撐機構，定員編制60人。截至2015年底，Z公司主業在崗長期職工55人，其中，中層干部12人，占員工總量的22%。Z公司共有2個職能部門和4個業務部門，管理層次少，管理幅度小，中層干部既是公司各項決策的具體執行者，又是各職能、業務部門的決策者，上要貫徹執行公司、省公司乃至國網公司的各項決策部署，下要率先垂范，帶領本部門員工扎實開展各項具體的職能和業務，努力開拓創新，起著業務骨干和承上啟下的重要作用。為適應省電力公司 “三集五大”體制改革，建立科學、規范的員工績效管理體系，倡導企業價值觀，培育優秀統一企業文化，完善激勵約束機制，提高員工工作積極性，Z公司積極開展中層干部績效考評指標體系的研究和優化設計。
一、組建中層干部績效考評工作組
設立中層干部績效考評工作組（以下簡稱“考評組”），公司總經理擔任組長，公司副總經理擔任副組長，成員由各部門負責人組成。主要職責為：
1.分解落實省公司下達年度業績考核指標和年度重點工作任務，并組織實施。
2.制定公司中層干部績效考核實施方案，開展相關績效考核工作。
績效考評管理辦公室（以下簡稱“績效辦”）設置在人力資源部，負責績效管理的日常管理工作。公司各部門負責人提出本部門考核指標、考核目標建議值、考核評價標準，并針對考核指標的完成情況開展跟蹤分析，配合績效辦開展績效管理工作。
二、編制績效計劃，簽訂績效合約
1.每年11月上旬，各部門啟動下一年度績效計劃編制工作，討論擬定關鍵業績指標，提出重點工作任務建議，并由績效辦進行匯總后報考評組審定，并報送省公司。
2.每年2月20日前，根據省公司”兩會”中提出的省公司年度重點工作任務，以及企業負責人與省公司簽訂的年度業績考核責任書中各項指標要求，分解落實各部門的年度考核任務和目標。各部門依據部門年度考核任務目標，開展《重點工作任務計劃書》的編制，并將工作任務和考核指標分解到個人。3、每年2月底前，績效辦組織開展績效合約的簽訂工作。公司總經理作為績效經理人與各部門負責人簽訂簽訂績效合約；各部門負責人作為績效經理人與部門副職簽訂績效合約。
三、開展KPI定量考評
中層干部KPI定量考評以年度為考評周期。績效考評由中層干部自評和績效經理人評價兩部分組成。
考評計分標準及原則：每項績效指標考評計分均采用5分制。5分代表優秀，表明員工績效成果顯著，遠超過既定的要求和期望；4分代表良好，表明員工績效上佳，能達到并高于既定要求和期望；3分代表合格，表明員工績效水平尚可，能夠達到既定要求和期望；2分代表欠佳，表明員工績效只能部分達到既定的要求和期望；1分代表較差，表明員工績效遠未達到基本工作要求；出現否決指標直接計零分。
創造性完成國家電網公司業績考核指標和重點工作任務并得到一定形式認可的，可得5分；創造性完成省公司績效考核指標和重點工作任務并得到一定形式認可的，可得4分，對省公司戰略具有重要意義、具有創新性并取得重要成果的省公司級指標，也可評價為5分；完成一般性績效考核指標和常規性工作的，可得3分；指標完成和指標管理較差，影響公司績效目標實現的，得分應在2分及以下。
四、開展360度定性考評
定性指標的考核評價采用了360°考評方法，在該方法的基本框架下，考評者應分為被考評者、被考評者上級、被考評者下級、被考評者同級考評者及被考評者的服務對象（客戶）組成。由于Z公司組織構成簡單，管理層次少，管理幅度小，為了在實際考核工作中便于操作，我們對考評者分類做了一定的簡化，將考評者分為公司領導、中層干部、一般員工三類：公司領導作為中層干部的上級進行考評；同級考評及自我考評都涵蓋在中層干部互測中；一般員工測評則涵蓋了下級考評和內部客戶考評的內容。各層面單獨統計分值及計算平均分，三類考評者的權重分配如下表所示。
表 各類考評者的權重分配
考核方法及程序：
1.中層干部撰寫述職報告，對考核年度所做的主要工作及取得的成績和存在的問題認真進行總結。述職報告要重點突出，實事求是，簡明扼要。
2.績效辦設計了中層干部考核問卷，組織各層次民主測評與評價。測評采用不記名投票制。
3.考核小組根據評分規則對每位被考核人考核情況進行統計匯總及計算。
4.考核結果分優秀、良好、一般、較差4個等級。分別對應權重1.0、0.85、0.7、0.5。
計算公式：
分項指標得分=∑（票數×考核結果對應系數×所屬考評者權重×該分項分值）
其中，考核結果對應系數=考核結果對應權重/所屬考評者人數
考評最后得分=∑各分項指標得分
五、綜合匯總定量、定性考評結果
中層干部績效考評結果由KPI定量考評和360度定性考評結果綜合所得，KPI績效考評得分占70%，分別為自評得分占20%，績效經理人考評得分占50%，360度測評占30%。
其計算公式為：
最后得分=∑KPI得分×KPI權重+∑360度考評得分×360度權重
考評組根據各中層干部績效考評最后得分情況，按業績優秀、良好、合格和不合格四檔確定考評歸類。
六、績效溝通與反饋
績效考核反饋形式主要為面談。由公司總經理、副總經理及其他領導班子成員組成績效反饋小組開展面談。績效反饋小組成員應對被考評者的成績和優勢給予肯定，并指出被考評者在管理上和業務上的問題和不足，起到幫助被考評者改進管理手段、提高工作績效的作用，同時也能對他們的職業生涯規劃起到啟發和引導的作用。
面談具體內容可以概括為以下三個方面：
1.對于能夠高質量完成的工作目標，要分析其完成的方法步驟和關鍵點，以助其總結經驗，進一步提高績效水平。
2.對于未能完成的工作目標，在排除企業內外部環境變化的影響因素之外，要分析未達到目標的具體原因，找出解決的方法和措施，為其提供針對性的培訓學習，幫助被考評者切實提高工作能力。同時也要對其進行一定的精神激勵，保持工作積極性。
3.反饋面談的重點要落實在對下一步工作目標的明確上。績效面談小組成員和被考評者要在本次考核的基礎上進行充分的溝通交流，對未來的績效目標、達成手段、管理方法等具體環節達成一致，確保員工能夠不斷改進和提高績效水平。
七、績效申訴和仲裁
中層干部對績效考評結果有異議的，可以向考評組提出書面申訴。接到申訴后，考評組會及時受理并通知績效辦進行復核，在一定的時限內予以裁定，及時進行糾偏，以保證績效評價結果的合理、準確。
八、考評體系評價和總結
一、實行財政績效管理的基本做法
我局的績效管理工作，充分學習和借鑒了市政府對政府和組成部門績效評估的基本做法，成熟一項、推開一項，逐步完善、不斷提高，初步構建了廣覆蓋、多維度的績效考評體系。其主要做法有：
一是緊緊圍繞財政中心工作，全程跟進督辦。我局制定了督辦規定，建立了督辦制度，強化了督辦工作，進一步提高了行政效能。每年年初，我們都根據市委、市政府、市紀委的工作部署、市財政局的工作計劃以及人大代表議案、建議、政協委員提案等，認真編制工作任務分解表，區分主辦、協辦，明確工作目標和階段性任務，提出工作要求，規定工作時限，落實責任人，構建了完善的責任體系，每一項任務都有責任領導、責任處室、具體承辦人員，保證工作任務落到實處。年中上級有新的任務部署，我們都對任務分解表隨時進行補充和調整。每月、每季都對督辦工作開展跟蹤檢查，每半年對督辦工作的辦理情況進行認真回顧分析，及時發現問題并提出解決的辦法和對策。今年我們還認真總結往年效能建設的經驗教訓，出臺相關規定，強化問責力度，同時還在辦公平臺上開發督辦軟件，實現督辦工作的電子化，強化對督辦工作的實時監控、及時提醒和催辦。
二是抓好機關工作人員績效考評，充分調動各種積極因素。，我們根據市委辦公廳、市政府辦公廳印發的《市市直機關工作人員績效考評和獎勵試行辦法》，結合我局實際，制定了《市財政局機關工作人員績效考評暫行辦法》，《辦法》規范了考評內容和方法，明確了績效考評獎勵金的發放辦法，提出了考評的具體要求。在考評程序上，我們始終堅持按平時效能檢查、每月個人自評、每季群眾互評、領導點評、局效能辦審核、局效能和行風建設領導小組審定、優秀人員公示、發放獎勵金的程序進行；在確定優秀人員的方法上，不搞“輪流坐莊”、不搞個人說了算、不搞“一刀切”；在考評結果的運用上，把每月、每季的績效考評成績直接與公務員年度考核掛鉤，只有在季度績效考評中獲兩次以上優秀，公務員年度考核才能評為優秀等次。對每一位工作人員，除了重點考核其工作任務完成情況外，我們還加強對其平時出勤情況、執行效能基本制度情況進行檢查，建立檢查臺賬，與發放績效獎掛起鉤來。今年，我們根據統一規范津、補貼的實際情況，又下發了《市財政局關于規范績效考評獎發放工作的通知》，對發放的對象、標準、發放形式及程序進行重新界定，嚴格規定并明確了不予發放或暫緩發放績效考評獎的情形，充分調動局機關工作人員的積極性。
三是抓好處室、單位的績效考評，強化中層干部責任意識。初，我們先后制定出臺了《市財政局內部處室績效考評管理暫行辦法》和《市財政局局屬事業單位績效考評管理暫行辦法》，制定這兩個《辦法》都借鑒和參考了市政府對政府和組成部門績效評估及對市直機關工作人員績效考評辦法，明確了績效考評的依據和評價指標的設置辦法，規范了考評的組織與實施，提出了考評結果的運用。處室及事業單位于年初依據本單位職責、市委市政府重大決策部署、財政預算報告、財政工作報告、局內部會議紀要等相關文件、局機關督辦工作、內部制度規定和基礎管理要求制定考評指標及分值；考評指標及分值可在第三季度調整一次，且調整幅度不得超過總計劃的30%，經局效能辦初審后報分管局領導同意，局效能辦匯總后向局長辦公會作出報告。各處室、事業單位對照工作任務和考核辦法，于1月10日前將上一年度自評報告送局效能辦，再由效能辦集中報送分管局領導；由分管局領導及局效能辦根據實際對各單項工作做出評價；與此同時，由局效能辦牽頭組織的、相關處室參加的考核組深入各處室、單位對每一項考核指標進行現場察驗打分。考評結果作為處室及事業單位評選先進集體、處室及事業單位領導評選先進個人的重要條件，從而，強化處室領導和事業單位負責人的責任意識。
四是抓好對區財政綜合管理考核，提高財政綜合管理水平。年底，我們為了進一步推進各區財政管理改革，促進財政工作科學化、規范化、法制化，制定出臺了《市對區財政綜合管理考核暫行辦法》，《辦法》從地方財政的可持續發展、財政重大改革進程、財政管理規范化、法律法規和市財政相關文件的遵守情況等方面分29個考核指標，明確評分方法，通過區財政局自評、市財政局復核確定考核結果，并將考核結果在全市財政系統進行通報，推動財政各項工作落實。從開始對區財政綜合管理進行考核，經過的考核實踐，針對考核中發現的問題，我們又對考核指標設置、考核方法進行修改和完善，使考核更具針對性和可操作性。今年初，我們組織了對區財政綜合管理情況進行考核，考核發現：同安區財政局在綜合管理中成效明顯。市財政局黨組研究決定：在同安區召開全市區級財政管理工作現場會，總結推廣同安區財政綜合管理考核工作好的做法。6月11日，全市區級財政管理工作現場會在同安區財政局召開，會議聽取了同安區財政局行政事業單位集中核算、國企集團內部控制、鎮街財務遠程監控、村居會計鎮街“四項覆蓋”的財政財務監管體系建設情況和思明區財政局強化鎮街財政管理、深化行政資源社會資源市場化改革以及活躍機關文化建設情況的匯報，各區財政局也分別就各自財政改革和管理的經驗做法作了書面交流介紹。通過實施市對區財政綜合管理考核，各區財政局大膽開拓、勇于創新，在深化財政改革、規范財政管理方面取得了積極成效，提高了區級財政管理水平，實現了市區聯動、同步發展。
五是抓好財政專項支出績效考評，提高財政資金使用效益。，市政府辦公廳轉發了由我局制定的《市市級財政專項支出預算績效考評試行辦法》；，我局在《試行辦法》的基礎上，又制定出臺了《市市級財政專項支出預算績效考評實施細則》，并開始實施市級財政專項支出預算績效考評；《試行辦法》和《細則》規定對200萬以上的專項項目都必須納入績效考評范圍，從預算編制開始，凡按規定應納入績效考評范圍的專項項目，如果沒有進行事前績效審核的，預算內不予安排資金，凡經事前績效審核的項目，都應進行事后績效檢查。幾年來，通過不斷完善績效考評指標體系，健全工作機制，試行專家評審制度，逐步擴大考評范圍，明確將19類專項資金列入考評范圍，通過考評節約了財政資金，提高了財政資金的使用效率。
六是抓好政府組成部門績效評估，科學評價財政工作實效。我局自參加政府組成部門績效評估以來，每年都有新的進步，特別是的市政府部門績效評估，我局綜合成績評定為優秀，并在48個參加績效評估的政府部門中位列第一。去年，我們在認真學習《市人民政府辦公廳關于印發政府及其部門績效管理工作方案及其配套制度的通知》精神、認真總結分析過去績效評估工作經驗教訓的基礎上，認真制定今年績效管理工作方案，并根據“三定”方案確定的財政部門職責，以市委、市政府分解任務和我局年度工作計劃為重點，設置了能夠體現財政部門職能、反映我局當年工作績效的15項關鍵業績評估指標，再根據這15項指標共計設置了58項二級指標。各項指標都做到：有工作數量、工作質量、工作進度、預期效果、具體措施和要求；堅持每月有對照檢查、每季度有自查自評、每半年有績效分析，每年有績效管理工作總結，通過積極參加政府組成部門績效評估，科學評價財政工作實效。
二、抓好財政績效管理的幾點體會
我局的績效管理工作之所以能夠取得一些成績，除了有市委市政府的正確領導、市效能辦的直接指導、其他部門的大力支持外，就自身工作而言，主要還有如下幾點體會：
1、領導重視是抓好績效管理的前提。
局黨組對開展績效管理工作十分重視，始終都將其擺上黨組重要議事日程，經常集體聽取職能部門有關績效管理工作匯報，及時明確階段工作重點、提出具體要求。局領導根據各自工作分工，注重將績效管理工作與財政業務工作捆在一起抓，特別是對自己所分工的業務處室及局屬事業單位的績效管理能夠嚴格要求；黃強局長每逢集會，都要強調績效管理工作，對傾向性問題還經常親自部署、親自抓落實。各處室和事業單位領導也把做好本單位的績效管理當作是自己義不容辭的重要職責，自覺按照局里的統一要求抓好各項工作落實。幾年來，我們始終都把績效管理看作是財政工作的永恒主題，也是財政工作貫徹落實科學發展觀的客觀需要，堅持主要領導親自抓、分管領導具體抓、副職領導配合抓、中層領導抓落實的領導機制和工作機制，具體由：局效能和行風建設領導小組負責績效管理的統一領導，局效能和行風建設領導小組辦公室具體負責績效管理的組織與實施，預算處為主負責對區財政綜合管理考核和財政專項支出績效考評工作，人事教育處為主負責對局機關工作人員績效考評和對內部處室（事業單位）績效考評工作，監察室牽頭負責對政府組成部門績效評估、效能督查和責任追究工作，辦公室負責所有績效管理的保障協調工作。
2、制度建設是抓好績效管理的基礎。
我們除了認真落實首問負責制、否定報備制、同崗替代制、服務承諾制等效能建設規章制度外，還結合財政實際，抓緊抓好制度建設。一是建立并落實每日考勤制度。在辦公自動化平臺上安裝自行研制開發的考勤軟件，每個機關工作人員每天上、下班時，通過對考勤軟件的點擊實施考勤，根據需要可以自動生成全局機關干部的考勤記錄或統計個人考勤結果及去向顯示。二是建立并落實效能督查制度。為強化財政干部的憂患意識和宗旨意識，保證政令暢通，維護財政紀律，改善行政管理，提高行政效能，我們出臺了《市財政局關于深化效能監察工作的意見》，明確監察事項、分工及工作方法，提出誡勉教育的六種情形和效能告誡的九種情形，加大效能問責力度。三是建立并落實績效管理聯絡員制度。我們規定每個處室、事業單位都要指定一名負責綜合工作的財政干部為績效管理聯絡員，專人負責本單位績效管理工作，使績效管理工作從上到下層層有人抓、有人管。四是建立并落實責任追究制度。我們在專門制定了《市財政局機關工作人員行政過錯責任追究實施暫行辦法》，區分不同崗位、不同程度的行政過錯追究范圍、方式及程序，實施責任追究制度以來，每年都有機關工作人員因為輕微觸犯效能建設有關規定而受到責任追究。五是建立并落實責任分解制度。我們對每項績效管理里面的每項工作指標，都進行責任分解，將責任直接分解到處室、事業單位具體的工作人員，確保工作落到實處。
3、狠抓落實是抓好績效管理的關鍵。
有了好的規章制度，關鍵是要抓好落實。我們充分發揮局效能辦的職能作用，堅持落實每日網上巡查，檢查有無違反考勤制度的人員和超過辦理時限的事項，發現問題及時進行通報批評。每周有2次以上到各個辦公室進行實地檢查，檢查人員在崗、服務公示內容等情況，發現問題責令改正，并在單位、個人績效考評中扣分。凡是上級機關和局領導交辦的每項工作都納入行政督辦、效能督查范圍，實時跟蹤、動態監察；對重點工作，還組織開展事前、事中、事后的效能監察，只要有違反效能建設規定，都必須予以效能問責。
三、下一步抓好績效管理的初步打算
盡管我局的績效管理工作盡管取得了一些成績，但離上級的要求、群眾的希望差距還比較大，與其他單位相比差距也還比較大。我們始終保持清醒頭腦，盯緊工作中還存在的差距和不足，認真總結經驗教訓，以學習實踐科學發展觀為契機，扎扎實實抓好績效管理工作。
1、進一步健全和完善績效管理體系。
我局將在現有績效管理體系的基礎上，為進一步深化預算改革，促進預算管理工作的科學化、規范化、制度化，提升預算單位依法理財水平，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》以及《市市級預算管理暫行辦法》等有關規定，我局研究制定了《市市級行政事業單位預算管理綜合考評暫行辦法》，這個《辦法》剛剛研究通過，明確了預算管理綜合考評內容、指標設置、考評組織實施、考評結果及應用，準備于2010年1月1日起正式實施，對市級行政事業單位預算管理進行綜合考評豐富了我局財政績效管理體系。同時，我們還將對其它績效管理工作中出現的問題進行修改和完善，進一步做好我局的績效管理工作。
2、認真做好規范財政權力運行工作。
要從清理和規范財政行政審批權、自由裁量權和監督檢查權入手，規范財政干部的理財行為和行政行為，促進財政干部嚴格依法理財和依法辦事。要認真落實《市財政局開展規范行政權力運行試點工作方案》，圍繞深化財政管理體制改革、規范行政權力運行機制的目標，進一步理順行政權力結構，加快建立結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，有效防止權力濫用。鞏固規范行政處罰自由裁量權工作成果，進一步規范財政行政處罰行為。
3、完善網上審批及電子監察，不斷提高工作效率。
要真正建立起二級電子監察機制，擔負網上審批(審核)任務的處室及事業單位要指定專人負責，堅持每日上網監控本單位審批項目辦理情況，發現報審材料不全、審批流程不暢、審批時限抓得不緊等問題，及時報告單位領導、及時處理，不能出現一起不按規定程序和時限審批的現象；局效能辦也要加強網上審批、審核的監督檢查，發現問題、立即責令改正。擔負網上在線咨詢、電話對外咨詢任務的處室及事業單位也要指定專人負責，及時回答、處理群眾咨詢，不能出現一起讓群眾不滿意的政策或業務咨詢。通過全面推行網上審批，切實提高工作效率。
1績效考評的背景
1．1國外借鑒20世紀70年代以后，市場經濟國家政府普遍面臨財政危機、信任危機和管理危機，政府和社會公眾都期望尋求高效率的新的預算管理體制，許多國家進行了績效導向的預算改革。從發達國家的改革實踐看，績效預算在提高公共資金使用效率和公共服務水平方面取得顯著成效。其中有代表性的國家是英國和美國。
1．1．1英國績效預算的主要做法主要有六個環節：一是設立績效目標。首先要明確部門的戰略目標，然后根據戰略目標確定績效目標和指標。在英國，戰略目標、績效目標和具體的績效指標在政府與各部門簽訂的公共服務協議中作了明確規定。二是分配預算資金。各政府部門在獲得（未來3年）預算資金的同時簽訂各自的公共服務協議，確定政府使用這些資金要實現的績效結果。并附呈各個部門的支出限額以及績效合同，以白皮書的形式并提交議會。議會專門委員會可以針對部門提交的公共服務協議召集相關部門首長或公務員就某些問題進行質詢，以加強監控。三是監督績效完成情況。政府部門每年兩次向議會提交績效報告，一是春季提交的部門年度報告，二是秋季提交的秋季績效報告。兩份報告均對外公布，公眾和其他組織可以從財政部或各政府部門的網站上獲取相關績效信息。四是進行績效預算審計。隸屬于議會的國家審計署進行績效預算審計，審計結果提交議會和政府部門。五是績效信息應用。各部門的績效信息是下一輪預算資金分配的依據。績效信息是公眾廣泛了解、監督政府的渠道。總體而言，自20世紀70年代以來，英國的績效改革取得了顯著成效，并被稱為是世界上應用公共部門績效考評最完善、最持久、技術上最成熟的改革。
1．1．2美國政府績效評估的主要做法美國聯邦政府績效評估分為項目績效評估、部門績效評估和跨部門績效評估三個層次。項目績效評估主要通過項目等級評估模型對各預算單位的具體項目進行比較評估，從而為項目管理和預算編制提供依據；部門績效評估由各部門在每個財政年度結束時對本部門的年度績效狀況進行評估，并把評估結果編成績效和責任報告予以公布。跨部門績效評估是對各部門執行政府改革行動進展情況進行比較評估。其中，對項目的績效評估是建立了一套評價指標體系，通過對政府部門（預算單位）的每個預算項目執行結果（績效）的測評，來衡量該預算單位的績效。指標體系主要包括四個部分：項目目標與設計、戰略性規劃、項目管理、項目效果。
1．1．3國外在地質調查績效評價方面的探索國外學者在地質調查績效評價方面，從成本效益角度出發，探討了直接效益和間接效益分別估算的方法，對區域地質填圖的經濟價值進行定量化評估和分析，認為地質填圖的凈收益是非常可觀的。從部門效益的角度，英國地質調查局委托RogerTym研究組和其合作伙伴進行旨在評價英國地質調查局對英國經濟的作用，喚起政府、科學界和普通公眾對地質調查活動的實際用途與價值的認識和了解；同時，促進英國地質調查局的科學與商業發展，使它在保持提供科學、公開信息的傳統優勢的基礎上，拓寬服務領域，增加更多實際應用和增值業務的專題研究。該項研究于2003年11月提交了“英國地質調查局的經濟效益”研究報告。研究表明，英國地質調查局在2001年為英國所做的貢獻相當于其年度總營業額（既包括政府撥款，也包括市場運作收入）的850～1525倍。國外地質調查績效評價對我們的啟示：1）開展績效考評是提高財政資金使用效益和公共服務水平的有效手段，逐漸成為國際上政府預算改革的必然趨勢。2）由于財政支出的效果很多難以用定量評價，所以績效考評面臨的一個挑戰就是通過各種方法，把不可衡量的為可以衡量。3）由于績效考評的層次和目的多樣化，績效考評主體也存在多元化趨勢。4）績效考評中可以借鑒的思路：一是制定績效目標（標準）；二是制定績效評價指標體系，把績效目標（標準）分解成具體指標；三是進行評估，把績效的實際結果與預期目標進行比較。5）美、英等國家制定了比較系統的評價方法和指標體系，但由于國情、預算水平和文化等方面存在差異，不適用于我國的績效考評。因此，必須結合我國實際，研究提出符合實際的評價方法和指標體系。
1．2我國財政體制改革的要求績效考評是我國財政體制改革的重要內容之一。財政部分別于2004年、2009年和2011年下發了關于績效考評的文件，對績效評價的對象和內容、績效目標的制定、評價指標、標準和方法、組織管理和工作程序等都作了具體規定和說明，并推行試點，國土資源部也是績效考評的試點部門之一。目前我國績效考評主要包括兩個方面，一是部門預算績效考評；二是財政支出項目的績效考評。從績效評價理論和實踐探索的結果看，主要反映出以下問題和趨勢：①開展績效評價和績效審計是大勢所趨，日趨緊迫；②財政部提出的評價指標體系，總體框架經過多次修改完善比較成熟，但各部門具有各自特點，需要在此框架內，創新完善，建立適合自身特點的，行之有效的評價方法和指標體系。
2地質調查項目績效考評方法和指標體系探索
2．1考評目的、類型和程序
2．1．1考評目標（目的）地質調查項目績效考評是地質調查項目管理的有效途徑。主要目的：一是檢查考評對象取得的績效，評價結果作為項目安排的重要參考依據；二是引導項目承擔單位按照績效考評的要求自我評價和改進，不斷提高項目的效率和效果；三是給社會公眾和上級主管部門反映財政支出用于地質調查的效果。
2．1．2考評類型本次績效考評研究分事前評價、事中和事后評價三類。事前評價針對項目論證和項目設計階段，承擔單位按照項目預期績效填寫績效目標申報表。專家根據績效目標申報情況，評價項目的預期績效，作為優選項目和設計審查的部分內容；事中評價針對項目年度階段成果開展績效評價；事后評價是適用項目完成后的最終成果，或在最終成果完成后一段時間（1～3年）開展績效評價。
2．1．3考評程序事前評價：由項目承擔單位填寫績效申報表，項目論證或設計評審專家組評價項目績效；事中評價：由項目組（或項目法人單位組織專家）自評，在成果審查或續做項目評估階段由專家組考評；事后評價：由有關部門組織專家組考評。本次研究重點針對事前評價和事中評價。
2．2考評思路、指標和標準探討2．2．1考評思路以前國內學者對地質調查績效評價也曾做過探討。主要有兩種代表性做法：一種強調設置量化指標，建立模型等試圖用定量的方法評價地質調查產生的效益。這種方法難度大，需要大量數據，適合專門對部分地質調查項目評價，不適合現實中大規模推廣應用。另一種是專家主觀評價為主，缺少客觀評價指標，結果是使考評流于形式。在綜合分析以前研究成果基礎上，形成本次研究的思路是：既要簡便易行，盡可能不增加考評者和被考評者的工作量，又要能夠解決問題，客觀評判出項目的績效，關鍵是能夠抓住主要環節，發現問題，切實促進項目提高績效。一是盡可能簡化方法和指標，使之更加易操作；二是突出用戶需求和用戶評價；三是參考吸收項目管理過程中的不同環節的專家評價結論，不再重復評價，提高管理效率和系統性；四是增加客觀評價指標的數量；五是實現項目組自我評價和專家組評價的結合，事前評價和事中（事后）評價相結合，為開展項目管理績效考評提供工具。由于考評的目的具有多樣性，考評主體和考評對象也有所不同。本次評價主體是地質調查項目主管部門，評價對象是地質調查計劃項目和工作項目。因此，本次考評成果主要應用于地質調查項目管理。
2．2．2評價方法地質調查績效是由多因素決定的一個系統。經比較選擇，擬采用多因素系統評價法為基礎，根據地質調查項目的特點，本著簡便，易操作原則，建立評價模型考評地質調查績效。多因素系統評價法的基本思想是：評價對象實際上是一個系統，它由許多相互聯系、相互作用并且處于不同層次的要素系統組成。處于高層次的系統要素更為宏觀、更為重要，處于低層次的系統要素則更為具體，更為微觀。對評價的分析應由系統的高層次向低層次逐步展開。評價體系框架。地質調查項目績效評價模型由兩部分構成：①績效目標評價體系（表1），該指標體系用于事前評價；②項目績效評價體系（表2），該指標體系用于事中、事后評價。指標體系設置原則，一是突出用戶評價，在績效目標指標體系中要明確用戶，在事中、事后評價中要有用戶滿意程度指標；二是指標設置盡可能利用項目管理全過程的檢查、抽查結論，以減少評價的工作量、減少項目組工作量。
2．2．3地質調查項目績效事前評價指標體系構建。如果把地質調查績效目標看作一個系統G，則有G＝｛M，Y，J｝。公式中：M為項目任務目標系統；Y為項目預算系統；J為預期績效系統。其中，每個一級子系統要素本身又是一個小系統，如：J＝｛J1，J2｝，J1為項目產出；J2為項目效益。按照上述思路，在借鑒國內外相關研究基礎上，結合地質調查工作特點，項目組構建了地質調查項目績效目標指標體系（表1），并多次征求專家意見修改完善。該體系包括3個一級指標，5個二級指標和8個三級指標。其中，二級指標的內容需要項目組填寫，評估組審核。三級指標是評判性指標，根據專家評估形成分值。權重和分值的確定。理論上給評價系統分配權重的原則是：權重的分配只發生在同一層次各要素之間。各級要素系統權重之和均為1。在要素系統中，任一子因素在總系統中的權重，等于在自身系統中的權重與所屬系統在總系統中權重的連乘積，該子因素處于第幾層次，就有幾次乘數發生。請專家給各層次所有的因素打分，然后加權加總。評價結果可以按照總分高低排序。專家打分也有一套復雜的程序。這種方法在實際操作中，由于比較煩瑣，很難大規模應用。項目組基于多因素權重和打分的思路，最大限度將程序簡化，便于操作。具體方法是：①首先在一級指標間分配權重（分值），各指標之和為100；②在二級指標間分配權重，即將一級指標的權重分解到其子系統各要素；③給三級指標分配權重。這樣，就把一級指標的權重按系統中各要素的重要程度分配到三級指標，各子系統權重之和等于對應的上一級指標的權重。績效評價。具體評價中，專家組要給三級指標打分。如果將三級指標的權重（分值）視為最高分，專家組根據實際情況，按照優、良、中、可、差5個檔，從最高分扣分，如：優扣0～10％分，良扣10％～20％，中扣20％～30％，差扣50％～100％。這樣專家就可以很便捷給出各三級指標的分值，每個項目的分值之和可以作為項目績效優劣排序的依據。地質調查項目績效目標指標體系最高分值見表1。該指標體系主要有三個方面的作用：①績效評價要檢驗這些指標的實現程度，作為將來地質調查項目績效評價的基本標準；②通過對這些指標的系統評價，判斷項目預期績效優劣，作為項目績效優劣排序重要依據，為立項決策提供參考；③約束和引導項目組進行自我管理，進而改善項目績效。
2．2．3地質調查項目績效事中和事后評價指標體系構建和權重（分值）的確定。按照地質調查項目績效事前評價的方法和思路，可以構建地質調查事后評價指標體系和權重（分值），具體見表2。指標體系設計主要從三個環節考評地質調查項目的績效：①項目立項決策是否科學；②過程管理是否規范，項目產出是否高效；③項目成果應用是否產生預期效果，用戶是否滿意等。這三個環節分別檢查項目立項正確性（項目怎么來），項目完成效率（項目怎么干）和項目應用效果。指標體系包括4個一級指標，10個二級指標，16個三級指標。績效評價。按照地質調查項目績效事前評價的方法和思路，專家組要給三級指標打分。一是對于沒有具體數量的指標，仍可按照優、良、中、可、差5個檔，從最高分扣分；二是對于有數量的指標，如預算執行率，可確定具體的檔次扣分；三是對于已有過專家評定級別的指標，如項目成果報告（圖件）評審等級，可按實際檔次扣分。這樣，就充分利用了項目全過程不同環節的評價結論，減少了工作量，提高了效率。另外，成果獲獎等級是一個附加指標，一般情況下階段成果（事中評價）的獲獎不太多，成果獲獎也不是必須要求的。所以，如果有成果獲獎，將獲得附加分，最高為10分，可按照國家級獎、省部級獎等不同檔次級別相應給分。因此，績效評價總滿分為110分。財務制度執行規范性指標是個一票否決指標，如果存在違法違規使用資金的情況，績效評價將一票否決。該指標體系主要有兩個方面的作用：一是督促項目組、項目法人單位自我檢查項目績效，發現問題或者薄弱環節，自覺改進，從而提高項目績效；二是專家組對項目績效進行評估，根據績效評估結果對項目排序，作為項目續做或安排下一輪項目的依據，約束和引導項目組提高項目績效。
3結論與建議
3．1績效考評是新時期地質調查管理的重要抓手無論從我國財政體制改革的要求，還是從國外發達國家的實踐經驗看，地質調查項目的績效考評勢在必行。不同管理目標，不同考評主體的績效考評，如績效預算、績效審計、項目管理等方面的績效考評將逐步推開。因此，績效考評是新時期地質調查項目管理、隊伍建設的重要抓手。
[關鍵詞] 財政支出；評價主體；評價指標
[中圖分類號] F810.7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)06-0161-03
[作者簡介] 盧千里，華中科技大學管理學院博士生，研究方向為財政管理。(湖北 武漢 430074)
一、評價對象和范圍的廣泛性導致評價主體的多維性
財政支出績效評價就是運用有關經濟理論和借助一定的分析工具，采用特定的評價指標體系，對照統一的標準和按照一定的程序，對財政支出的績效進行分析和評價的制度。財政支出績效評價，不僅是對財政支出的結果進行簡單考評，更主要的是發揮績效評價的決策信息反饋作用，建立一種更理性的、有詳實資料和明確績效標準作為依據的預算編制機制，將績效評價融入整個預算編制過程，使財政資金分配和使用遵循經濟、有效和高效的原則進行。
一般而言，財政支出的所有項目就是財政支出績效評價對象。雖然我國多數地區目前的財政支出績效評價的對象和范圍只包括專項資金，還沒有將單位支出績效、部門支出績效和財政支出綜合績效等三個更高層次績效評價包含在內。而且，在對專項資金進行績效評價時，評價范圍也往往僅局限于支出項目本身，忽視了項目內外因素的綜合分析。但從國內外的實踐和設計看，財政支出績效評價的對象和范圍應該包括四個方面，并形成一個有機整體。即通過對財政支出項目績效評價、單位財政支出績效評價、部門財政支出績效評價、財政支出綜合績效評價，從不同的層面滿足不同評價主體的需要。事實上，這種劃分是與財政活動對國家、部門、單位以及具體活動相匹配的。財政支出項目績效評價、單位財政支出績效評價、部門財政支出績效評價、財政支出綜合績效評價，層次不同，內容也不完全相同，因而評價主體也應該有所區別。評價對象和范圍的廣泛性和復雜性使得評價主體也呈現出多維性。財政支出績效評價是一項涉及到各個部門和單位，工作量大難度高而且復雜的工作。只有建立職責明確、分工合理、管理有效的評價主體和組織體系，才能確保評價工作順利組織實施。
二、明確的評價主體是組織實施評價工作的保證
(一)確定評價主體的實踐
在我國，由于這項工作開展的時間不長，缺乏經驗，理論探討和實踐應用也沒有形成一致的觀點與做法。對于財政支出績效評價主體的確定，理論和實踐界也提出了許多建議。
《中央部門預算支出績效考評管理辦法(試行)》第十七條、第十八條規定：財政部負責統一制定績效考評的規章制度，指導、監督、檢查中央部門的績效考評工作。中央部門負責組織實施本部門的績效考評工作。《廣東省財政支出績效評價試行方案》規定：財政部門作為財政預算分配的主體，負責安排各項財政支出并對財政資金使用進行監督，是財政支出績效評價的主管部門，各主管部門、支出項目單位是財政支出評價工作的具體組織者，負責本部門、本項目財政支出績效評價工作。日常績效評價，由省財政廳組織實施；省委、省政府指定的重要項目，由省委、省政府指定的牽頭單位或由省財政廳、審計廳、監察廳共同組織實施；對省直部門或一級預算單位的整體支出績效評價，由省人事廳、財政廳會同審計、監察部門組織實施。進行績效評價必要時可以邀請各級人大專門委員會、人大代表、政協委員等參加。《湖南省財政支出績效評價管理辦法》規定：財政部門負責制定績效評價規范性辦法、制度，確定評價項目，指導、監督、檢查各部門各單位財政支出績效評價工作，并組織和統一管理重大項目評價工作；資金使用單位的主管部門根據財政部門關于財政支出績效評價的規章制度和部署，組織實施本部門及所屬單位的績效評價工作，指導、監督、檢查所屬單位的績效自評工作，向財政部門報送績效評價報告；資金使用單位按照財政部門、主管部門關于財政支出績效評價的規定及要求制訂績效目標，對本單位的財政資金使用績效進行自我評價，并向主管部門報送評價報告。重大項目支出績效評價可由評價工作組或具有獨立法人資格和相應資質、經過財政部門認可的社會中介機構進行。委托中介機構實施財政支出績效評價工作時，委托方與受托方應簽訂委托協議。《浙江省財政支出績效評價實施意見》表明，項目單位、主管部門和財政部門是財政支出評價主體。
在理論界，一些學者認為：財政支出績效評價主體包括財政部門、主管部門、基層單位、社會中介機構。為了確保評價結果的客觀、公正，財政支出績效評價體系的主體應由三部分組成：負責績效評價的政府機關、具有專業判斷能力的專家組和社會公眾。財政支出項目績效評價的主體通常是財政部門、項目實施單位及其主管部門。目前我國財政支出項目績效評價工作主要由各個項目實施單位的管理部門來自評，即評價的主體與客體是同一的，既違背了績效評價的獨立性的原則，也顯失公正。一個獨立的、有權威性的績效評價主體由審計部門承擔較為合適。
(二)評價主體的新設計
依據財政部《政府收支分類改革方案》(財預[2006]13號)的設想，新的支出功能分類不再按基建費、行政費、事業費等經費性質設置科目，而是根據政府管理和部門預算的要求，統一按支出功能設置類、款、項三級科目，分別為17類、170多款、1100多項。類級科目綜合反映政府職能活動，如國防、外交、教育、科學技術、社會保障、環境保護等；款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發生的具體支出事項，如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。
此類分法為確立財政支出績效評價主體提供了新思路。綜合考慮財政功能支出的特點和類科目設置、評價層次和行政立法機構性質，評價主體應該由基層單位、主管部門、財政部門、審計部門、人大及其專門委員會(如財經委員會、人口資源環境委員會，等等)。評價層次不同，評價主體不同，支出功能不同，評價主體也不同，甚至是支出功能和評價層次相同，評價主體也可能有多個。表1清楚描述了在不同的支出功能和評價層次上評價主體的確定，評價主體是多維的。表中A為基層單位，B為主管部門，C為財政部門，D為審計部門，E為人大及其專門委員會。
從我國的實際情況看，外交、國防、公共安全方面的部門績效和綜合績效評價由相應各級人大專門委員會進行比較恰當；財政支出綜合績效評價由相應各級人大專門委員會進行比較恰當；社會保險基金支出、其他支出、轉移性支出方面的部門績效評價由相應各級審計部門進行比較恰當；一般公共服務、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業、醫療衛生、環境保護、城鄉社區事務、農林水事務、交通運輸、工業商業金融等事務的部門績效評價由相應各級財政部門進行比較恰當；而單位績效評價由其主管部門和財政或審計或人大專門委員會進行比較恰當；具體項目績效評價由基層單位自評和財政或審計或人大專門委員會進行評價比較恰當。對財政部門的績效評價可以由審計部門進行，對審計部門的績效評價可以由人大專門委員會進行。
值得指出的是，評價主體利用社會中介機構開展財政支出績效評價能有效提高工作效率。社會中介機構在接受評價主體的委托，進行財政支出績效評價時，必須遵循財政部門和主管部門的有關制度規定。社會中介機構在實施評價工作過程中要根據需要成立評價工作組和專家咨詢組，共同實施評價工作的組織協調、技術處理、績效分析、驗收評價。為了幫助財政支出績效評價工作的有效開展，可由財政部門牽頭組織，成立績效評價專家庫。專家庫主要吸納來自高等院校、科研機構、專業機構的技術人員，必要時可以吸收社會公眾。財政支出績效評價工作通過政府、專家與公眾的參與，既可以保證評價結果的客觀公正，又體現了決策的民主化和科學化。
(三)評價主體的職責
1.人大(主要為人大各專門委員會)職責。各級人大作為最高權力機關，有權要求各級政府及其職能部門定期提供財政支出績效報告，也有責任對財政支出配置和使用的效率、效益和有效性進行檢查監督。在財政支出績效評價中，各級人大及其專門委員會主要實施綜合評價，并針對外交、國防、公共安全等特殊部門實施項目評價、單位評價和部門評價。
2.財政部門職責。在財政支出績效評價中，財政部門一方面是績效評價工作的規則制定者、組織指導者，指導相關部門開展財政支出績效評價工作，另一方面又是評價實施者。其主要職責是：制定績效評價制度、管理方法和工作規范，設計評價指標體系；組織實施重要計劃、重大項目的績效評價，對各部門執行績效評價進行監督、指導和質量控制；綜合應用績效評價的結果與相關信息，研究提出改善預算管理及計劃、項目管理的措施，提高資源分配的決策能力；加強績效評價的能力建設，組織或委托組織進行績效評價的業務培訓；實行績效評價報告登記備案制度，在一定范圍內公開財政支出績效評價結果。
3.審計部門職責。審計部門有權對各部門財政支出的配置和使用情況進行績效評價。必要時，審計部門可以選擇部分項目進行績效評價、對一些單位績效包括財政部門進行評價。
4.主管部門職責。主管部門是財政支出績效評價工作的具體組織者，其主要職責包括：按照財政部門關于財政支出績效評價工作的總體要求和統一規定，制定本部門財政支出績效工作方案和實施辦法；組織、指導本部門所屬單位開展財政支出績效評價工作；審核本部門所屬單位報送的績效報告，并向財政部門匯總、報送本部門的績效評價報告；根據財政支出績效評價結果和相關信息，提出本部門改善預算管理工作的建議，建立、健全相應的規章制度。
5.基層單位職責。基層單位是財政支出績效評價工作的具體實施主體，其主要職責是：按照財政部門和主管部門的規定和要求，組織本單位的財政支出績效評價工作，向主管部門報告績效評價報告；針對績效評價工作暴露出的問題和財政部門或主管部門反饋的相關信息，改進本單位的預算和項目管理工作，提高財政資金的使用效率。
三、科學設計評價指標是開展評價工作的關鍵
(一)評價指標設計原則和方法
財政支出績效評價指標設計原則要考慮：(1)系統性，要圍繞衡量、監測和評價財政支出經濟性、效率性和有效性，按照“投入――過程――產出――成果”這一評價邏輯設計指標體系。投入類指標就是用于反映使用財政資金的部門提供服務所投入的人力、物力和財力的變量。過程類指標就是指使用財政資金的部門在提供服務的過程中，對質量的控制和對預算制度的執行情況。產出類指標就是用于反映使用財政資金的部門提供的產品或服務的數量或者完成的工作量等變量。簡單地說，就是反映項目產出了什么和產出了多少。通過這類指標的歷史比較可以反映出工作的變動性或穩定性。結果類指標就是用于反映使用財政資金的部門一項工作、一種做法或計劃達到預期目標的程度的變量。結果反映了達到的真實效果和相應的影響。(2)層次性，要圍繞評價對象、評價范圍和評價主體設計層次清晰的指標體系，反映利益相關者的不同需求。(3)可得性，指標是反映研究對象總體數量特征的，不同類型和層次的指標一定要能夠通過第一手資料和第二手資料的收集，采用一定的方法予以計算。無論財務還是非財務指標、定量還是定性指標、或者投入與過程類產出與成果類指標，一般要選擇比較重要且容易獲得的指標。(4)牽引性，評價指標的設計要確保財政支出戰略目標實現和經濟性、效率性和有效性提升，每個指標都成為一個有力的牽引財政績效預算實施的影響因素。
評價指標設置方法要考慮：(1)動態與靜態指標相結合。以靜態指標反映現狀，動態指標反映發展。現狀和發展結合起來考核財政支出績效比單純一個方面的考核更合理，而且發展本身具有連續性。(2)定量與定性指標相結合。定量指標為主，定性指標為輔，定性指標也要定量化。無論財務、非財務的定量指標都要容易獲得，也可以直接進行統計分析。(3)財務與非財務指標相結合。財政支出績效評價涉及內容復雜，有些問題不是財務定量指標都能夠反映出來的，需要選擇一定的非財務指標進行評價。(4)投入――過程――產出――成果各個環節指標相結合，體現財政支出績效評價的經濟性、效率性和有效性。(5)指標之間的互補和關聯。每個指標要都能反映財政支出績效的某個方面且與整個評價最終目標緊密聯系，不能選擇與績效毫無關系或關系不大的指標。但各指標之間要有互補性，說明的問題不完全相同、變動的方向不完全一樣，指標之間是有關而不是高度相關。如果某兩個指標之間完全相關，只需要選擇其中一個指標就夠了。(6)指標數量要合適。考評指標太少，容易使評價結果控，如管理者通過突擊或某些不正當的手段提升需要評價的指標，就會掩蓋了財政資金的運行情況；指標太多，統計困難，評價也困難。(7)以結果指標為核心。其它指標與結果指標不能矛盾，是結果指標的補充。財政支出績效評價目標應該一致而不是多維的，每個指標的改善都要有利于財政支出績效的提高。(8)所有財政支出績效評價指標都采用相對或平均指標形式，使不同項目、單位、部門不同時期的績效指標值之間具有可比性。績效指標計算中用到的時點指標，一般采用年度平均值，且至少用季度值或月度值平均，盡量不用年初、年末值簡均，以避免數據縱。
(二)評價指標的構建思路
評價對象和范圍的層次性和廣泛性，評價主體的多維性，決定了評價指標設計要具有層次性和針對性。
從邏輯過程看，要按照投入――過程――產出――成果分別構建投入類指標、過程類指標、產出類指標和成果類指標；從指標內涵看，每類指標要體現經濟性、效率性和有效性的要求；從指標作用看，體現經濟性、效率性和有效性的指標應由基本指標和輔助指標組成；從指標形式看，基本指標和輔助指標應由若干個財務指標和非財務指標構成。
據此，評價指標的邏輯關系(以投入類為例，過程、產出、成果相同)。
結構圖的基本意思是，投入、過程、產出和成果類指標分別要體現經濟性、效率性和有效性；經濟性、效率性和有效性分別要由若干基本指標和輔助指標反映；基本指標和輔助指標具體通過財務類指標和非財務指標構建。
(三)評價指標的權重設計
無論是項目、還是單位、部門或綜合評價，財政支出績效評價最后會以一個綜合值形式出現。這就需要通過一定的方法將有關指標聯系起來，形成一個有機整體。要解決這個問題，實質上就是在指標選取后對每個指標根據作用大小和評價的目的賦予一定的權重，然后按照一定方法加以組合。評價指標權重設計科學與否，直接關系到評價結果以及財政決策。評價指標的權重設計思路如下：
(1)在計算財政支出績效評價綜合值時，投入、過程、產出和成果類指標權重賦值按照投入――過程――產出――成果邏輯過程由低到高，這符合財政支出績效評價對成果的注重。
(2)在計算投入、過程、產出和成果類指標時，經濟性、效率性和有效性指標權重賦值按照經濟性、效率性和有效性由低到高，這也符合財政支出績效評價對效果的注重。
(3)在計算經濟性、效率性和有效性指標時，輔助指標和基本指標權重賦值由輕到重，它符合指標作用的大小不同。
(4)在計算基本指標和輔助指標時，非財務指標和財務類指標重賦值由輕到重。
參考文獻：
[1]上海財經大學課題組.公共支出評價[M].北京：經濟科學出版社，2006.
[2]安秀梅.政府公共支出管理[M].北京：對外經濟貿易大學出版社，2005.
[3]余小平.財政支出績效評價的總體分析[N].中國財經報，2006-06-23.
[4]陳學安.建立財政支出績效評價體系研究[J].財政研究，2004，(8).
[5]景彥勤.績效評價的作用及相關問題分析[J].林業經濟，2006，(7).
關鍵詞:財政性支出;績效評價;分析;思考
財政支出績效評價是指財政部門、主管部門和單位運用科學、規范的績效評價方法,對照統一的評價標準,按照績效的內在原則,對公共衛生支出的結果(包括經濟、政治和社會績效)進行科學、客觀、公正地評議和估價的制度[1]。公共衛生的范圍很廣,在本文中僅指疾病預防與控制。現以浙江省利用財政資金和中央轉移支付經費預防控制結核病為例,分析其實施績效評價的重要性和必要性,并提出一些思考。
根據浙江省財政廳布置,浙江省疾病預防控制中心的“結核病預防控制項目”列入2011年省財政廳績效評價自評項目中,評價年度是2005年~2010年,項目總投入7,055.7萬元,其中省財政經費占55%。
浙江省地處中國東南沿海長江三角洲南翼,省內快速的經濟發展吸引了大量外來務工人員,2010年全省常住戶籍人口5,442萬,其中省外流入人口1,182萬,流動人口肺結核病人比例不斷增加。結核病是一種危害人類健康的慢性傳染性疾病。2004年我國法定報告的甲、乙類傳染病中,結核病報告發病率居首位[2]。
1 項目工作中取得的主要績效
通過評估小組自評,該項目綜合評價得分97分,績效評價等次為優秀。項目的績效主要體現在以下幾個方面:
1.1 結核病疫情得以有效控制
自2005年開始,在各項結核病防治措施基礎上,浙江省連續幾年保持高發現率與高治愈率,疫情在2005年~2010年呈現逐年下降的趨勢。活動性肺結核病人的報告發病率從2005年的97.4/10萬降至2010年的68.86/10萬;傳染性肺結核報告發病率從2005年31.13/10萬降至2010年的27.28/10萬。活動性肺結核病登記率從2005年的77.8/10萬降至2010年的64.3/10萬;傳染性肺結核從2005年的32.6/10萬降至2010年的23.1/10萬。耐多藥率是反映一個地區結核病防治質量的指標。浙江省耐藥監測顯示總耐多藥率從2004年的9.1%下降至2008年的6.0%。浙江省總體結核病疫情下降趨勢明顯。
1.2 結核病防治工作產生了良好的社會經濟效益
肺結核病防治工作的重點是積極發現患者,控制傳染源,減少傳播,關鍵在于提高患者的治愈率[3]。2005年~2010年,浙江省共治愈7.7萬名傳染性肺結核病人,涂陽病人治愈率達到了86.91%;到2010年,涂陽肺結核治愈率達到了89.63%,其中新涂陽患者治愈率達到了91.20%。通過治愈病人,使浙江省避免感染人數約69萬,避免新發結核病患者約6.9萬,避免因結核死亡人數約2.7萬;為浙江省節省醫療費用約2.5億元,挽回社會總價值約225億元,社會效益成本比約為17:1。
1.3 積極建設全省結核病防治網絡,提升各級能力
到2010年,浙江省11個地市及90個縣(市、區)都建有專門的結核病防治機構,并配備有專業人員,能從事轄區內結核病規范診治與管理。各級實驗室也都具備了結核病實驗室診斷能力,大部分縣區實驗室都能開展結核桿菌分離培養試驗,所有的地市級實驗室均能開展藥敏試驗,為下一步耐多藥結核病防治打下了堅實的基礎。另外,通過省本級及各級技術業務的培訓與指導,基層能力得以提升,全省從社區到省本級形成了一支成熟的結核病防治隊伍,提供良好的公共衛生服務。
1.4 完成結核病第五次流行病學調查,為政府提供決策依據
浙江省共完成7個流調點共10,563人的現場調查工作,其中男性5,211人,女性5,352人,平均年齡46.05歲,受檢率為95.78%。該項工作從一定程度上摸清了目前結核病疫情的特征,提出當前結核病防治工作需要科學地開展一些主動監測、主動篩查,重點關注特殊人群,包括農村本地中老年人群等對策,這為全國及浙江省制訂下一個十年結核病防治規劃提供技術支持。完成知曉率調查問卷10,538份,其中男性5,200份,女性5,338份。結核病防治知識核心信息總體知曉率均值達43.68%。
1.5 進一步加強了財務管理
從評價情況看財務管理比較規范。通過績效評價,使單位的財務管理不斷得到加強。資金到位及時,使用率較好,財務制度健全,財政支出的規范性和有效性不斷提高。
2 財政支出績效自評工作中發現的問題與困難
2.1 結核病疫情控制形勢仍然比較嚴峻
全省肺結核報告發病率仍然高達69/10萬,每年登記結核病患者3.7萬,居各類傳染病之前列;特別是每年估算新增耐多藥結核病2,000余例,如不盡快加以有效控制,未來數年內將出現以耐藥菌為主的流行態勢,疾病負擔將非常嚴重。目前全省的耐多藥結核病的治療管理工作僅局限于全球基金項目支持,全省只有5個市建立了耐多藥結核病治療管理點,納入項目治療管理的患者僅占全省估算耐多藥患者的7.9%。
2.2 結核病控制保障機制有待進一步完善
部分地方政府承諾及落實不足,結核病防治配套經費投入仍不足,肺結核免費診治政策執行不到位,結核診治在醫療保險和新農合中的統籌也很不平衡,使部分病人仍然由于經濟困難或疾病高負擔,影響就診和治療;部分基層結核病防治機構專業隊伍建設滯后,不能滿足現行結核病控制工作的要求。而且全球基金項目終將結束,擴展本省的耐多藥結核病的診治工作是當務之急。
2.3 進一步提高中央轉移支付經費預算執行率
中央轉移支付經費基本上要在年中甚至年末才能下達,經費下達后,要追加政府采購預算、申報確認書、招標等,致使造成經費要下一年度才能使用,預算執行率偏低。
2.4 績效評價指標的設定
公共衛生財政支出種類多,涉及面廣,不同支出項目有不同績效,需要有不同的評價指標來考核,如何設立科學、規范、合理的評價指標是績效評價自評工作中的難點。
2.5 績效評價工作能力有待提高
在財政項目績效評價工作中,盡管財政項目績效評價工作既可以由項目單位自行進行評價工作,也可以通過第三方中介機構對單位的財政項目進行績效評價。但既懂各類財政支出業務管理,又懂公共衛生專業知識和管理經費的評價專家很少,給績效評價工作帶來一定的困難。
3 對開展財政支出績效評價工作的幾點思考
3.1 設立科學的評價指標,加強指標體系的建設,提高公共衛生財政支出的有效性
績效評估是績效管理的核心,而績效指標的設定是績效評估的關鍵。對于公共衛生支出來說,應根據公共衛生的目標、特點和具體要求,確定科學的評價指標。指標的設定要考慮數據的可收集性,操作性要強,設立指標還要從社會效益、經濟效益等多方面進行考慮,例如“甲、乙類傳染病發病率”,“艾滋病感染人數”、“治愈率”等。
3.2 加強績效評價隊伍建設,提高績效評價工作能力
加強績效評價專家隊伍建設,培養、提高績效評價人員素質,是財政項目支出績效評價工作的保證。項目單位應成立績效評價工作小組,項目績效考評專家由項目負責人、各相關有管理經驗的財務人員和業務人員組成。財政部門和主管部門應定期對有關人員進行績效理論知識和實務操作技能培訓,以提高相關人員的業務知識和評價能力。財政部門和主管部門可組織績效評價小組人員通過績效評價典型案例分析、經驗介紹等方式進行培訓交流,學習省內外財政支出的績效評價工作的先進經驗,拓寬績效評價工作思路。還可借助中介機構的力量,聘請中介機構對單位的財政項目進行績效評價。對在績效評價工作中研究存在的問題,提出相關建議及改進措施,不斷提高績效評價工作能力,推動績效評價工作的深入開展,進一步提高公共衛生的財政支出效益。
3.3 強化項目預算跟蹤管理,提高資金使用績效
此次績效評價只是結核病項目的年度事后評價,而實際上,財政資金投入后,在執行過程中都必須加大對財政支出資金全程監督檢查的力度,事中評價可結合項目進展情況對預算經費進行調整,定期或不定期地修正和補充實施方案,通過加強對經費使用的內部績效考核,對存在的問題及時提出相關建議,將績效評價工作關口前移,提高資金使用績效。
參考文獻:
[1]程晉烽.中國公共衛生支出的績效管理研究[M].北京:中國市場出版社,2008,1.
一、年度工作完成情況
（一）增強服務意識，加強內部管理，做好服務工作
為了更好地為企業服務，強化每個人的服務意識，我局制訂了《市科技局機關工作人員行為準則》、《市科技局職業道德規范》等規章制度。用制度來規范每個人的行為準則，要求處里的同志做到文明用語、待人禮貌、服務周到。要做到接待：微笑、熱情、真誠；會話：親切、誠懇、謙虛；服務：快捷、周到、滿意；使每位服務對象匆匆而來、滿意而歸。同時不斷加強業務知識學習，從而提高服務能力和水平。今年以來，我處根據“解放思想、創業創新”大討論活動實施方案，深入基層調查研究，為企業農戶做好科技服務，組織有關企事業單位參加省里的科技計劃申報實務培訓和創新方法及科技經費管理等培訓，宣講科技政策、幫助牽線搭橋、組織項目申報等。
（二）依法履職，加強協作，提高辦事效率
我處根據科技局對我處的職責要求，對職能范圍內的事項，嚴格按照辦事程序執行，做到盡心盡責，正確履職。處室內部團結協作，每個工作人員各負責各自的一塊工作。都能做到既有分工又能相互配合和支持，需要共同完成的工作，大家一致團結，互相合作，共同完成各項工作任務。同時能與其它部門和處室相互配合，及時溝通，共同完成各項工作任務，不存在相互推諉，扯皮或鬧不團結現象。遇到一些需要其他單位共同辦理的事項，能主動溝通相互配合、主動協作、及時辦理。要求處里同志做到堅持勤奮學習，加強素質修養，精通業務技能，提高辦事效率。
（三）制定落實有關規章制度，廉潔自律，勤政為民
我們制定的規章制度較全，涉及勞動紀律、行為規范、項目管理、廉潔自律等。如制定了《市科技局綜合計劃處和高新處黨風廉政建設責任追究制度實施辦法》、《市科技計劃與項目管理暫行辦法》、《市科技項目評估工作職業道德規范》、《市市級重點實驗室建設與管理辦法》，今年又制定了《全面推進廉政風險防控機制建設實施方案》，要求處里的每位同志嚴格執行各項規章制度，規范辦事程序，積極參加局里舉辦的有關反腐倡廉的學習和教育，加強處室效能建設，從源頭上杜絕腐敗的滋生和發生，一直從未發生過違法違紀現象，處室的同志都能做到嚴于律已、勤政為民、廉潔從政。
（四）工作績效
1、組織申報國家、省級有關科技計劃項目
科技計劃項目是科技研發的主要載體，是我們綜合計劃處的主要工作職責之一。通過“解放思想，創業創新”大討論活動，深入調查研究，做好指導培訓，了解企業的需求，針對我市的科技開發實際，認真積極組織項目向國家科技部和省科技廳申報，企業申報科技項目的積極性也高。今年以來，組織申報國家重點新產品計劃項目24項，國家星火計劃項目3項，申報省公益性科技項目36項，申報生態省建設目標責任制考核重大項目7項，申報省分析測試科技計劃項目4項，申報省實驗動物計劃項目2項，申報省軟科學研究計劃項目1項。列入國家重點新產品計劃項目5項，列入國家星火計劃項目8項，列入省重大科技專項和優先主題項目45項（共四批），列入省級新產品計劃項目117項，列入省公益性科技計劃項目12項，列入省農業科技成果轉化專項補助項目14項，認定省農業科技型企業18家，列入省農業企業科技研發中心建設單位7家，列入省級重點實驗室（工程技術中心）建設單位3家，列入省級軟科學研究項目3項。
2、市級科技計劃項目申報、評審、立項
我們結合深入學習實踐科學發展觀，開展“解放思想、創業創新”大討論活動，深入企業調查研究，召開座談會，廣泛征求意見，主動設計科技項目，同時建立了市本級科技計劃項目網上申報、評審、管理系統，科技項目申報單位可直接通過網上進行申報，從而使科技項目申報單位更加方便，同時也提高了科技項目申報的效率，今年全市共申報市級科技計劃項目近322項，通過專家評審，我們和財政局有關處室一起到企事業單位對相關科技項目進行實地考察，對市本級的科技計劃項目做到充分的了解，為今后實施市本級科技計劃項目打下基礎。市本級科技計劃項目已于2011年12月5日下達。
3、組織開展市2011年科技（普）活動周
根據國家科技部、、中國科協《關于舉辦2011年科技活動周的通知》精神，市2011年科技（普）活動周于5月15日-21日舉行，我們與市委宣傳部、市科協聯合舉辦此次活動，本屆科技（普）活動周以“連線海洋、倡導低碳”為主題，結合實際，開展了“廣場科普活動”、“科普大篷車”、“青少年科技創新作品成果展”、“中小學生走進科普教育基地”、“青少年科普進企業進車間”、“科普大講堂”等一系列形式多樣貼近公眾的科普活動，積極營造有利于創業創新的社會氛圍，在全社會形成人人關注創新、支持創新、參與創新的良好的局面。
4、科技統計工作
今年以來，按照上級的要求，開展了國家有關科技計劃項目執行情況統計，科技進步監測評價統計，全市科普工作統計和第二次全國R&D資源清查摸底等工作，科技統計工作任務重，時間緊、涉及面廣、要求高，每次統計，我們都精心布置，加強檢查監督，順利完成了統計工作任務，得到了省科技廳的好評。
5、深入開展科技特派員工作
我們為科技特派員爭取省科技項目，積極申報省科技特派員科技項目，到科技特派員下派的鄉鎮了解科技特派員的工作情況，幫助解決科技特派員工作和生活中遇到的一些困難。今年7月召開了全市農業科技及科技特派員工作座談會，各縣（市、區）交流了科技特派員工作經驗，推動了全市科技特派員的工作。
6、其他工作
（1）可持續發展實驗區建設取得新進展，繼溫嶺國家可持續發展實驗區通過專家驗收，臨海創建省級可持續發展實驗區通過專家驗收，并被省科技廳列入創建省級可持續發展實驗區。
（2）局領導交辦的各項工作任務。
（五）深入學習實踐科學發展觀，積極開展“解放思想、創業創新”大討論活動
以深入學習實踐科學發展觀為契機，按照市委市政府“解放思想、創業創新”大討論活動的總體部署和要求，我們積極開展“解放思想、創業創新”大討論活動，尋找差距，樹立標桿，轉變作風，強化服務，走訪各類企業，深入調查研究，組織有關單位人員參加了省科技廳舉辦科技計劃項目申報與管理實務和創新方法及科技經費管理培訓班；配合省科技廳開展“深入基層謀發展，心系群眾惠民生”創先爭優蹲點調研活動，組織指導申報省級各類科技計劃項目；組織指導申報市級科技計劃項目；為企業牽線搭橋，解決技術難題等。
（六）加強處室自身建設
積極參加深入學習實踐科學發展觀活動，學習黨的十七屆五中、六中全會精神，加強國家省重大科技方針政策的學習，不斷學習科技管理知識和業務知識，參加省里舉辦的各種業務知識培訓班，提高處里每位同志的業務能力和工作水平，加強廉政建設，學習有關黨風廉政建設的精神，參加局里舉辦的廉政學習和觀看警示教育片，做到廉潔自律、勤政為民。以深入學習實踐科學發展觀，開展“解放思想、創業創新”大討論活動為契機，切實轉變工作作風和工作方式，進一步增強服務意識，加強調查研究，下基層為企業多謀劃、多指導、多出力，幫助企業申報科技計劃項目，講解科技政策，激發企業的創業熱情和創新活力，使企業真正成為技術創新的主體。
二、自查自評情況
根據臺市委辦〔2009〕27號和臺督評辦〔2011〕4號文件精神，對照市級有關部門關鍵崗位重點監督、績效考評計分標準，我處自查自評如下：
1、服務態度：在工作中，我處全體同志都能做到文明用語、熱情服務、禮貌待人。不存在對服務對象有意刁難、惡言傷人、吵架等情況。
2、辦事效率：我處做到應辦的事務盡辦和早辦，盡量簡化手續、減少環節、方便辦事人員。①“一站式”服務加分：采取一個窗口對外，實行一站式服務，不存在需要服務對象在同一所在部門辦事窗口與單位其他辦公地點“兩頭跑”的現象，加0.5分。②壓縮承諾時限加分：我們科技計劃項目文件規定辦結時限為120天，壓縮1/3后為80天，承諾辦結時限為60天，因此壓縮承諾時限得分為（80-60）×0.1=2分，限加1分。③辦事效率加分：我們于2011年8月3日印發科技計劃項目申報的通知，截止日為10月14日，我們于2011年12月5日下達了市科技計劃。與我們承諾的60天期限，提前9天。根據計算公式，提前辦結加分=各業務事項提前辦結天數合計×0.01即65×9×0.01=5.85分，限加1分。上述三項總計加2.5分。
3、依法履職：凡是對答復、許可事項的辦理都能做到依法依規，對自身職責范圍內的工作，做到盡心盡責，正確履職。沒有該辦的事不辦或晚辦，不該辦的事亂辦等現象發生，沒有在管轄范圍內出現違法違規事項。不減分。
4、政令暢通：能及時貫徹落實市委市政府重大決策和工作要求，在辦事的各個環節中政令暢通，無“中梗阻”現象，遵守勞動紀律、無無故缺崗現象發生。完成上級領導交待的各項工作任務。不減分。
5、規章制度：制訂的規章制度基本健全、合法、合理，并對已制訂的規章制度嚴格執行，對源頭防腐、治腐和機關效能建設具有促進作用。加1分。
6、協作精神：處室內部團結一致，每位工作人員主要分管一塊工作，但是又能做到既有分工又能相互配合和支持。能和本部門有關處室相互配合，及時溝通，共同完成各項工作任務。遇到一些需要其他單位共同辦理的事項，能主動溝通、相互配合主動協作、及時辦理。不存在處室內部和處室（單位）之間辦事人員相互推諉、扯皮或鬧不團結，不生不良影響的現象。不減分。
7、廉潔自律：處室全體同志能做到嚴于律已、勤政為民、廉潔從政，沒發生違法違紀現象。不減分。
8、總體滿意度：由于處室全體人員的努力工作和各級領導的關心指導，總體工作應能得到認可和好評。表彰加分：綜合計劃處處長王臨旦被評為市“十一五”節能工作先進個人（市人民政府辦公室二〇一一年六月），被評為省第二次全國R&D資源清查先進個人，分別加0.25分和0.5分，我局被評為全國科技進步考核先進市，加1分，按4個處室計得分為1/4=0.25分。我局為市級單位工作目標責任制考核優秀單位，加0.5分，按4個處室計得分為0.5/4=0.125分，我局被評為市農村指導員工作先進單位，加0.5分，按4個處室計得分為0.5/4=0.125分。5項總計加分為0.25+0.5+0.25+0.125+0.125=1.25分。
三、下一步改進工作績效的初步打算
1、進一步增強服務意識
加強國家省重大科技方針政策的學習，不斷提高處室工作人員的科技管理水平和工作能力，進一步加強調查研究，切實轉變工作作風，增強服務意識，為群眾多辦實事和好事，使群眾的滿意度進一步提高。
實施企業內控注冊會計師審計具有十分重要的意義。在實施企業內控審計中應當正確處理好企業內控責任與注冊會計師審計責任的關系、企業內控自我評價與注冊會計師內控審計的關系內控審計和財務報表審計的關系，財務報告內控和非財務報告內控的關系、企業層面控制測試與業務層面控制測試的關系、重大缺陷披露與其他缺陷溝通的關系。同時，應當深入研究非財務報告內控測試的范圍界定和方法技術問題內控測試評價的樣本選取問題、首次執行內控審計與連續實施內控審計的策略問題內控審計報告的披露形式問題內控審計信息系統的開發建設問題內控審計結果的利用問題，推動內控審計扎實有序開展。
一 實施企業內控注冊會計師審計的重要意義
2008年5月和20lO年4月，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會先后了《企業內部控制基本規范》和20項企業內部控制配套指引，在基本建成我國企業內控規范體系的同時，確立了企業內控有效性的自我評價制度和注冊會計師審計制度，由此推動我國企業內控體系貫徹實施步入了法制化、規范化發展的新階段。實施企業內控注冊會計師審計，是立足我國國情、借鑒國際慣例推出的一項創新之策，也是確保企業內控有效實施的重要標志和制度安排。
(一)實施企業內控注冊會計師審計符合國慣例，有助于揭示企業內控重大缺陷維護投資者利益和資本市場秩序
在企業尤其是金融企業和上市公司中推行內部控制注冊會計師審計制度由來已久。1991年美國頒布《聯邦儲蓄保險公司法案》，要求資產高于兩億美元的金融機構管理層提供內部控制有效性評價報告，同時要求此類金融機構“聘請獨立審計師出于鑒證之目的而對其內部控制進行評估并報告結果”；2002年，美國頒布《薩班斯――奧克斯利法案》，通過其302和404條款將財務報告內部控制自我評價和注冊會計師審計制度擴大到公眾公司；2006年，日本頒布《金融機構與交易法》，借鑒美國模式建立了日本公眾公司的內控審計制度；同年，歐盟修訂“歐洲議會和歐盟理事會指令”，明確要求注冊會計師應向公司審計委員會報告財務報告內部控制重大缺陷。通過實施企業內控審計識別、分析、認定、報告內控缺陷尤其是重大缺陷，是注冊會計師審計的重要職責。注冊會計師根據有關法律法規的規定和《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》的要求將認定的內控重大缺陷報告給企業投資者和社會公眾，有利于投資者，社會公眾和其他利益相關者全面、及時、準確地了解和掌握企業內控現狀，提高決策的科學性和針對性，防止和降低決策失誤風險，從而有效維護投資者利益和資本市場健康穩定發展。
(二)實施企業內控注冊會計師審計，有助于增強企業內部控制效能促進企業全面提升風險防范能力和經營管理水平
注冊會計師的獨立性和專業性，決定了其在實施內控審計過程中可以更超脫、更全面、更深入、更客觀、更精準地查找、剖析企業內部控制中存在的重大風險、薄弱環節和突出問題，較之企業內部控制自我評價在一定程度上難以完全回避的“不識廬山真面目，只緣身在此山中”的固有約束，注冊會計師提出的審計意見往往更具針對性、深刻性和建設性；同時，由于注冊會計師審計報告具有法律效力和威懾性，使得企業管理層必須高度重視注冊會計師的審計意見。圍繞注冊會計師提出的內控缺陷采取及時有效的整改措施，從而促進企業強化缺陷整改的嚴肅性、自覺性和緊迫性，為企業舉一反三健全管控、杜塞漏洞，實現又好又快可持續發展提供助推力。
(三)實施企業內控注冊會計師審計，有助于促進注冊會計師行業緊密適應市場需求推動業務轉型升級，實現加快發展
為了支持和促進我國注冊會計師行業跨越式發展、維護國家經濟信息安全，2009年10月，國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》(簡稱國辦56號文件)，明確提出“在鞏固財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業務的基礎上，積極向企事業單位內部控制、管理咨詢、并購重組、資信調查、專項審計、業績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務等相關業務領域延伸，推動大型會計師事務所業務轉變和升級，加速向高端型、高附加值、國際化業務發展”。實施企業內控審計，是落實國辦56號文件精神的具體體現，是擴大會計師事務所執業領域、扶持注冊會計師行業加快發展的重大利好。
二 實施企業內控注冊會計師審計中應當正確處理的幾個關系
(一)企業內控責任與注冊會計師審計責任的關系
兩者之間的關系和會計責任與審計責任的區分保持一致，即：建立健全和有效實施內部控制是企業董事會(或類似決策機構，下同)的責任；按照《企業內部控制審計指引》的要求，在實施審計工作的基礎上對企業內部控制的有效性發表審計意見，是注冊會計師的責任。換言之，內控本身有效與否是企業的內控責任，是否遵循內控審計指引開展內控審計并發表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。因此，注冊會計師在實施內控審計之前，應當在業務約定書中明確雙方的責任；在發表內控審計意見之前，應當取得經企業簽署的內控書面聲明。
(二)企業內控自我評價與注冊會計師內控審計的關系
第一，企業內控自我評價與注冊會計師內控審計是相互獨立、并行不悖的。企業內控責任與注冊會計師內控審計責任的劃分，決定了企業實施內控自評和注冊會計師實施內控審計必須按照不同的規則獨立完成，兩者之間不能相互替代和免除。
第二，注冊會計師在實施內控審計中可以適當利用企業內控自評工作。一般而言，企業內控自評工作應先于注冊會計師內控審計進行，因此，適當利用企業內控自評工作及其成果，可以相應減少注冊會計師的工作，提高內控審計效率。但是，注冊會計師的內控審計責任，不能因為利用了企業內控自評工作而減輕，這就要求注冊會計師在利用企業內控自評工作時，必須毫不放松風險意識，特別要在評估企業內控自評人員客觀性和勝任能力等方面保持應有的職業謹慎態度。表1揭示了注冊會計師利用企業內控自評工作應當把握的方法和尺度。
第三，在各負其責的基礎上加強雙方的溝通協調，是做好企業內控自評和注冊會計師內控審計不容忽視的重要方法。一方面，就注冊會計師及其所在的會計師事務所而言，一是要注重樹立整體研判觀念，善于在宏觀層面把握大局、把握實質；二是要著重關注合規目標、報告目標和資產安全目標，適當兼顧效率效果目標和戰略目標；三是要配備經驗豐富、結構合理的內控審計項目負責人和經理人員_四是要注意項目具體執行人員與調查訪談對象身份、權責的大體協調；五是要加強內控審計業務培訓和經驗交流；六是要重視以前年度審計情況總結分析；七是要建立與同行的經驗共享、技術合作機制；八是要加強信息技術等非財會、審計人才的引進和培養。另一方面，就企業管理層而言，一是要自覺強化可持續發展理念和借力“會診”意識，主動配合支持注冊會計師的審
計工作；二是要建立并理順與注冊會計師的溝通協調機制，在審前、審中和審后保持坦誠、深入的溝通；三是要針對注冊會計師的疑慮，提出有說服力的證據；四是要在第一時間整改注冊會計師識別的控制缺陷，為獲得更為正面的審計意見贏得主動。
(三)財務報告內控和非財務報告內控的關系
首先，財務報告內控與非財務報告內控是一個相對概念，恰如會計控制與管理控制的界定一樣。一般而言，與財務報告真實性、可靠性、完整性直接相關的控制稱為財務報告內控。比如，根據企業會計準則的要求對經濟交易或事項進行會計確認、計量、記錄和報告的相關控制屬于財務報告內控，除此之外的控制可以歸類為非財務報告內控。
其次，《企業內部控制審計指引》對財務報告內控和非財務報告內控提出了差異化的審計要求，即：注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以描述。必須強調，這一規定是實事求是的，既充分考慮了注冊會計師的專業特長和職業風險，將注冊會計師的審計重心定位在財務報告內控領域，同時又大膽破除了單純財務報告內控觀念的束縛，促使注冊會計師的內控審計范圍與企業管理層的內控自評范圍總體上趨于一致，增強了內控審計報告與自評報告的協調。
(四)內控審計和財務報表審計的關系
《企業內部控制審計指引》規定，注冊會計師可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行(即整合審計)，也可以單獨進行內部控制審計。盡管從法規的角度為如何進行內控審計和財務報表審計提供了選擇，但從企業更“經濟”地委托審計分析，我們倡導內控審計和財務報表審計整合進行。事實上，審計準則所要求的風險導向審計與內控規范體系所要求的風險評估，在理念和方法上是趨同一致的，因此整合審計具有較好基礎。整合審計的目的，就是在內控審計中獲取充分、適當的證據，支持注冊會計師在財務報表審計中對內部控制的風險評估結果，同時，在財務報表審計中獲取充分、適當的證據，支持注冊會計師在內控審計中對內部控制的有效性發表意見。整合審計的互動關系見圖1。
從美國公共會計公司(會計師事務所)整合進行財務報表審計和財務報告內控審計(404審計)的通常做法看，內控審計團隊一般先于財務報表審計團隊1～2個月的時間進入被審企業，在對財務報告內控有效性做出總體評估的基礎上，對實施財務報表審計的性質、時間和范圍做出適當調整和完善，之后，通過對財務報表的實質性程序，再來驗證財務報告內控的有效性。由此可見，所謂整合審計，實際上是整合協調審計時間、整合協調審計方法、整合協調審計意見，這是值得我國會計師事務所研究借鑒的。
(五)企業層面控制測試與業務層面控制測試的關系
無論是企業內控自評，還是注冊會計師內控審計，都需要對企業層面控制和業務層面控制進行測試。一般認為，與內部控制諸要素中的基本制度安排直接相關，對企業整體內控目標的實現具有重大影響的控制屬于企業層面控制；與控制活動(控制政策和程序)在具體業務和事項中的運用直接相關，對企業某一或某些方面的內控目標具有重要影響的控制屬于業務層面控制。由此可以推論，企業層面控制決定業務層面控制，業務層面控制反作用于企業層面控制。因此，在實施企業層面控制測試和業務層面控制測試中，應當堅持自上而下、上下結合的測試方法。所謂自上而下，是指測試控制應當從企業層面控制人手，通過評估、預判企業層面控制，增強業務層面控制測試的科學性、針對性和實效性。同時應當注意，強調自上而下進行測試，并不意味著企業層面和業務層面的測試工作是孤立進行、截然分開的，在注冊會計師審計實踐中，往往將企業層面控制測試和業務層面控制測試結合進行，以企業層面控制弱點鎖定業務層面控制重點，以業務層面控制效果反證企業層面控制設計。
需要注意的是，在測試業務層面控制時，一定要把握關鍵控制和一般控制。當一項控制可以涵蓋多個可能出錯事項，或者一個可能出錯事項只有某項控制能夠涵蓋，該項控制應當認定為關鍵控制，除此之外，則被認定為一般控制。經驗數據表明，在所有業務層面控制中，關鍵控制一般占到20％左右。表2為認定關鍵控制提供了一種可供參考的方法。
表2中，控制1可以涵蓋可能出錯事項1、2、3和5，即一項控制可以涵蓋多個可能出錯事項，因此控制1可被認定為關鍵控制；而對于可能出錯事項4，只有控制2能夠涵蓋，即一個可能出錯事項只有一項控制能夠涵蓋，因此控制2可被認定為關鍵控制。由此分析得出，控制3、4和5應為一般控制。
(六)重大缺陷披露與其他缺陷溝通的關系
內部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷(實質性漏洞)、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷既可能源于設計缺陷和運行缺陷，又可能源于錯弊事項性質和金額的嚴重程度。《企業內部控制審計指引》規定當注冊會計師發現企業董事、監事和高級管理人員舞弊，或者注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而企業內部控制在運行過程中未能發現該錯報，或者企業更正已經公布的財務報表，或者企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效，應當認定企業財務報告內控存在重大缺陷，對企業財務報告內控有效性發表否定意見，并通過內控審計報告予以披露。對于其他控制缺陷，包括重要缺陷和一般缺陷，應當區別情況與企業溝通。一般地，對于重要缺陷應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通對于一般缺陷，應當以書面形式與企業有關職能部門溝通。
從美國上市公司近年來披露的財務報告內控缺陷尤其是重大缺陷來看，在信息技術、收入確認、付款或有關費用的控制方面存在的薄弱環節較為顯著(見表3)。這也提示我國注冊會計師在實施企業內控審計時，應當著力把握易于出現錯弊的關鍵領域和重要環節，切實揭示出企業財務報告內控重大缺陷。
三 進一步深化企業內控注冊會計師審計應當研究解決的幾個重要問題
《企業內部控制審計指引》的，為實施企業內控審計提供了執業準則和操作指南同時，隨著企業內控審計的不斷深入，也勢必反映出這樣或那樣的各種具體問題。在當前和今后一段時間，應當著力研究解決以下幾個重要問題。
(一)非財務報告內控測試的范圍界定和方法技術問題
關于非財務報告內控測試的范圍。相對而言，財務報告內控測試范圍較為明確，而非財務報告內控測試范圍有一定彈性。鑒于注冊會計師審計的職業特性、勝任能力和審計成本的客觀限制，要求注冊會計師事無巨細地關注非財務報告內控的方方面面是不現實的。因此，我們傾向于緊密圍繞內控目標，建立一套非財務報告內控測試的核心指標體系，這一核心指標體系應涵蓋企業層面控制和業務層面控制的關鍵控制點，其中：對內部環境的測試聚焦于組織架構、人力資源政策、企業文化、社會責任和發展戰略等方面，特別是董事會、監事會建設和審計委員會監督
職能的發揮情況；對風險評估的測試聚焦于風險識別、分析、應對的基本制度安排和基礎方法應用；對控制活動的測試聚焦于控制政策和程序在企業重大經營業務和事項中的運用情況；對信息與溝通的測試聚焦于信息收集、處理、應對機制和對內對外溝通制度的完善，以及信息系統開發、建設和運行狀況；對內部監督的測試聚焦于日常監督和持續性監控的落實情況，特別是企業內控自評工作的開展成效以及內控缺陷的整改情況。
關于非財務報告內控測試的方法。總體而言，應與財務報告內控測試方法基本相同或相近，比如需要綜合運用詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、執行穿行測試等方法，但非財務報告內控測試又往往因測試內容的復雜性和難以量化性具有其獨特之處。表4以對企業文化的面詢為例，為注冊會計師提供了一個測試、審視企業文化的新視角。
在詢問結束后，注冊會計師要初步評估：與企業文化有關的控制政策看起來是何種程度的(標出相應的尺度，如圖2)，以此作為對企業文化的初步測試結論。
(二)內控測試評價的樣本選取問題
基于凈利潤、資產總額等指標的計劃重要性水平確定抽樣規模，是財務報表審計的重要方法。但是，企業內控審計的外延和內涵大大超越財務報表審計，因此，如何確定內控測試評價的抽樣規模，是一個亟待解決的突出問題。截至目前，尚未形成具有統一性、公認性的抽樣標準，但部分國際會計公司在執行404審計中逐步探索出一些經驗數據(見表5)，值得研究思考并在此基礎上予以完善。
(三)首次執行內控審計與連續實施內控審計的策略問題
根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委的統一部署，包括《企業內部控制審計指引》在內的企業內部控制配套指引自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行；鼓勵非上市大中型企業提前執行。因此，除按《薩班斯一奧克斯利法案》404條款要求為在美上市公司提供財務報告內控審計的會計師事務所外，其他多數會計師事務所及其注冊會計師屬于首次執行內控審計的范疇。首次執行內控審計，特別是同時也屬首次執行財務報表審計，意味著注冊會計師對某一特定企業(客戶)的了解尚不全面、系統、深入，因此，首次執行內控審計應在計劃重要性水平、可容忍的錯報程度、測試范圍和樣本量選取、審計方法運用等方面采取更為嚴格的要求。相應地，在以后年度的內控連續審計中，由于對企業的生產經營情況特別是高風險業務環節有了一定程度的了解，因此可以突出審計重點、簡化部分程序，更多地關注高風險領域企業層面控制和業務層面控制出現的新變化及其對實現控制目標的影響程度。首次執行內控審計與連續實施內控審計的策略變化，對企業和會計師事務所是“雙贏”之舉應當予以重視。由此也啟示會計師事務所，一定要未雨綢繆、早做準備、注重積累，不斷建立健全不同行業、企業的風險案例庫，為提升內控審計質量和內控咨詢服務水平奠定扎實基礎。
(四)內控審計報告的披露形式問題
《企業內部控制審計指引》明確了內控審計報告的格式和內容，但并未對如何公布、披露內控審計報告做出詳細規定。從美國的情況看，企業管理層的財務報告內控自評報告和公共會計公司的財務報告內控審計報告，一般在企業年度報告一并公布。從我國部分上市公司近年來先行先試內控審計的做法看，既有在年度報告中單作一部分予以披露的，也有自成體系形成一個專門報告單獨披露的。兩種做法各有利弊，我們尊重企業的自主選擇權。同時，考慮到內控自評報告和審計報告與管理層討論和分析、年度財務報告、財務報表審計報告等具有直接內在關聯，我們傾向于建議企業在年度報告中一并披露內控審計報告，以利于投資者、債權人、社會公眾和其他利益相關者在通盤了解企業經營狀況、財務狀況內控狀況的基礎上做出正確決策。但是應當強調，在年度報告中一并披露的內控審計報告是一個獨立的報告，不同于財務報表審計報告，否則與傳統做法沒有區別，也易于弱化內控審計。
(五)內控審計信息系統的開發建設問題
會計師事務所及其注冊會計師執行企業內控審計，必須開發建設審計軟件，將內控審計程序固化在信息系統之中，形成可供查驗的內控審計工作底稿和有關檔案記錄。從部分國際會計公司執行404審計的工作實踐看，其財務報告內控審計軟件主要包括以下數據包：(1)審計項目概述。(2)審計項目計劃，包括企業審計回顧摘要、抽樣判斷、穿行測試清單、上一年度測試結論、測試時間和經費預算等。(3)內控審計模型，包括與財務報表整合進行的審計模型、上一年度審計范圍分析、企業遵循薩奧法案404條款計劃文件、企業內控自評記錄、404審計流程與控制測試等。(4)審核相關備忘錄(MRC)，包括404缺陷備忘錄等。(5)控制測試概覽，包括：控制評估與記錄；企業層面控制測試；承諾義務與或有事項；工薪循環控制測試；存貨循環控制測試；現金收入(含銷售業務)循環控制測試；現金支付(含采購業務)循環控制測試；財務報表結賬程序控制測試，固定資產循環控制測試；負債循環控制測試；所得稅控制測試；股東權益控制測試等。以對固定資產的控制測試為例，需要測試固定資產購置指令、固定資產發票取得與接收記錄、固定資產明細科目、固定資產使用狀態、固定資產相關費用會計處理、固定資產處置情況等。(6)對內控缺陷的集合與評估。(7)就控制缺陷與企業管理層的溝通情況。(8)就控制缺陷與企業董事會審計委員會的溝通情況。(9)內控審計報告，包括會計師事務所的404審計意見、企業管理層的內控聲明書等。盡管我國企業內控審計的范圍與美國404審計有所差異，但開發建設內控審計軟件的基本思路和總體要求是一致的，應當迅速行動起來，通過聯合開發、自主開發等多種形式，在利用信息技術實施內控審計中贏得先機。
(六)內控審計結果的利用問題
