時(shí)間：2022-08-06 15:35:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
(一)年終財(cái)務(wù)分析---年初預(yù)算分析
本年度財(cái)政預(yù)算為×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加XX%，項(xiàng)目支出×××元，比上年增加XX%，基本支出增加的原因是：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx，項(xiàng)目支出增加的原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
(二)年終財(cái)務(wù)分析---本年預(yù)算執(zhí)行情況分析
1.財(cái)政補(bǔ)助收入情況
財(cái)政補(bǔ)助收入全年共撥入×××元，其中：基本支出全年共撥入×××元，項(xiàng)目支出全年共撥入×××元。
上級(jí)補(bǔ)助收入×××元，其他收入×××元。
2.事業(yè)支出情況
事業(yè)支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出×××元)，項(xiàng)目支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出×××元)。在所有支出中，其中XXX費(fèi)、XXX費(fèi)、XXX費(fèi)開支較大，主要原因是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。
上級(jí)補(bǔ)助支出×××元，主要用于xxxxxx方面。其他支出×××元，主要用于xxxxxx方面。
3.年終決算情況
本年度單位共收入×××元，共支出×××元，年末事業(yè)結(jié)余為×××元，其中基本結(jié)余×××元，項(xiàng)目結(jié)余×××元，上年結(jié)余為×××元，今年比上年多(少)結(jié)余×××元。多結(jié)余或者是少結(jié)余的因是…………………………。
(三)年終財(cái)務(wù)分析---存在的問題和建議
1.積極做好對(duì)其他應(yīng)收款的清理工作
其他應(yīng)收款主要是職工出差和購(gòu)物所借款項(xiàng)，這部分借款如不及時(shí)進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失，為此，我們通過(guò)年終財(cái)務(wù)分析.cn，采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度。二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間。三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。針對(duì)一些一直拖欠的職工，采取見面打招呼，讓其及時(shí)結(jié)賬清算。若仍不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。
2.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理
固定資產(chǎn)是臺(tái)站開展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長(zhǎng)期不重視，存在著重錢輕物，重采購(gòu)輕管理的思想。今后要加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)處在平時(shí)的報(bào)銷工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與使用部門進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。通過(guò)清查盤點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
3.重視日常財(cái)務(wù)收支管理
收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，臺(tái)站今后要建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了節(jié)約支出的目的。
4.認(rèn)真做好年終決算工作
年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)臺(tái)站預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度臺(tái)站財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)。所以我們要非常重視這項(xiàng)工作，放棄周末和假期的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)針對(duì)報(bào)表又撰寫出了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)一年來(lái)的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過(guò)年終財(cái)務(wù)分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。
[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財(cái)務(wù)分析；問題
[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）47-0145-02
財(cái)務(wù)分析是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是以財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)單位的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)分析的目的在于通過(guò)各種分析指標(biāo)及分析方法解釋各分析對(duì)象相比于上一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生變動(dòng)的原因，發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，衡量目前財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，將大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對(duì)管理者決策有用的信息。真實(shí)、客觀的財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以真實(shí)反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況，是單位下年度合理編制預(yù)算的重要依據(jù)；事業(yè)單位還可根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告反映出的問題以及提出的建議，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析存在的主要問題
1.1對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不足
財(cái)務(wù)分析是單位財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是單位開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)。過(guò)去事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)開支全部由財(cái)政資金來(lái)買單，單位資金不足時(shí)，只需要向財(cái)政部門提出申請(qǐng)便可以獲得撥款。在這種體制下，事業(yè)單位往往更加重視財(cái)務(wù)核算，而忽視財(cái)務(wù)分析，因?yàn)橹灰龊秘?cái)務(wù)賬，定期出具財(cái)務(wù)報(bào)表，就相當(dāng)于完成了大半財(cái)務(wù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以分析只是例行公事，財(cái)務(wù)人員逐漸將財(cái)務(wù)分析工作“邊緣化”。而且，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)由于單位利用率不高，所以科學(xué)性與規(guī)范性長(zhǎng)久得不到提高，財(cái)務(wù)分析漸趨于主觀化與片面化，單位決策者很難對(duì)其加以利用。
1.2事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)過(guò)于單一
依照如今的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)分析多是以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)不同的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，以研究單位一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)分析的依據(jù)過(guò)于局限性。即便有些事業(yè)單位打破了報(bào)表數(shù)據(jù)的束縛，但分析指標(biāo)卻極為有限，分析手段過(guò)于單一。當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率，經(jīng)費(fèi)自給率和人員支出，公用支出占事業(yè)支出的比例等。隨著事業(yè)單位體制改革的推行和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)行的指標(biāo)體系還遠(yuǎn)無(wú)法達(dá)到現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展的要求，指標(biāo)體系過(guò)于單薄，對(duì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況，經(jīng)費(fèi)的使用效用等情況都沒有科學(xué)的加以反映，對(duì)指標(biāo)反映的情況缺乏科學(xué)合理的分析說(shuō)明，也沒有就分析結(jié)果提出合理的改進(jìn)措施等環(huán)節(jié)，嚴(yán)重制約了單位財(cái)務(wù)分析工作的有效性。
1.3沒有依據(jù)體制改革的趨勢(shì)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析體系
所有的事業(yè)單位不能都采用一個(gè)財(cái)務(wù)分析體系，需要依據(jù)事業(yè)單位的具體狀況建立相應(yīng)的體系。眾所周知事業(yè)單位的資金是國(guó)家按照一定的需求審批的，然后該單位又按照一定的比例撥給相應(yīng)的項(xiàng)目組。不同的單位我們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)也是不一樣的。比如差額撥款單位或者自收自支的事業(yè)單位是需要按照經(jīng)費(fèi)自給率和資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而全額撥款的事業(yè)單位則不能夠采用這樣的方法，它必須把重點(diǎn)放在預(yù)算，項(xiàng)目的正確性，支出結(jié)構(gòu)幾個(gè)方面。本來(lái)這些都需要事業(yè)單位考慮的，但是事業(yè)單位沒有建立這樣的財(cái)務(wù)分析體系。
2事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析內(nèi)容及注意事項(xiàng)
事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析水平若想有所提高，除了加強(qiáng)會(huì)計(jì)體制改革之外，還要建立和完善新的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，使財(cái)務(wù)分析工作更加立體和全面，保證分析指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。下面我們先對(duì)過(guò)去的三個(gè)固有指標(biāo)加以分析，并提出幾個(gè)新的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：
2.1固有指標(biāo)
2.1.1資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率是事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中總負(fù)債與總資產(chǎn)的比率，計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%。資產(chǎn)負(fù)債率主要反映的是將債務(wù)資金運(yùn)用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，以及單位資產(chǎn)的償債能力，它是應(yīng)事業(yè)單位制度改革要求而設(shè)置的“從債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率反映了單位償還貸款的安全程度；從債務(wù)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率體現(xiàn)了單位對(duì)債務(wù)資金的利用能力”但從事業(yè)單位的固有性質(zhì)出發(fā)，資產(chǎn)負(fù)債率保持在較低的水平對(duì)單位有利。
2.1.2經(jīng)費(fèi)自給率
經(jīng)費(fèi)自給率反映的是單位的自有資金是否能滿足單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及單位自身組織收入的能力，計(jì)算公式為：經(jīng)費(fèi)自給率=（事業(yè)收入+經(jīng)營(yíng)收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營(yíng)支出）×100%。經(jīng)費(fèi)自給率是事業(yè)單位衡量財(cái)務(wù)收支的重要指標(biāo)，也是國(guó)家財(cái)政部門制定相關(guān)政策的重要依據(jù)。同時(shí)，財(cái)政部門也是根據(jù)單位的收支結(jié)余提取職工的福利基金因此，該項(xiàng)指標(biāo)對(duì)事業(yè)單位尤為重要。
2.1.3人員支出，公用支出占事業(yè)支出比率
人員支出，公用支出占事業(yè)支出的比率是反映單位各類支出的結(jié)構(gòu)比例。計(jì)算公式分別為：人員支出比率=（人員支出/事業(yè)支出）×100%；公用支出比率=（公用支出/事業(yè)支出）×100%。這兩個(gè)指標(biāo)的分析有助于了解事業(yè)單位人員支出和公用支出的支出結(jié)構(gòu)是否合理。從事業(yè)單位的社會(huì)角色和單位性質(zhì)來(lái)看，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加重公用支出占事業(yè)支出的比例，降低人員支出占事業(yè)支出的比例，充分體現(xiàn)事業(yè)單位為社會(huì)服務(wù)的工作出發(fā)點(diǎn)。一旦人員支出的比例提高，就會(huì)出現(xiàn)被“人頭”吃掉的現(xiàn)象，這對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展極為不利。
2.2新增指標(biāo)
2.2.1計(jì)劃完成率
事業(yè)單位為社會(huì)服務(wù)的性質(zhì)決定了其經(jīng)營(yíng)發(fā)展不以營(yíng)利為目的。而為社會(huì)服務(wù)的具體體現(xiàn)則反映在一個(gè)個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)的完成情況上，事業(yè)單位要扮演好自身的角色，就應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)計(jì)劃的完成率，強(qiáng)化計(jì)劃的執(zhí)行力，定期考核一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成比率，分析事業(yè)計(jì)劃完成與否的原因，根據(jù)出現(xiàn)的問題及時(shí)加以解決，不斷提高事業(yè)單位的工作效率。
2.2.2預(yù)算執(zhí)行率
如今，事業(yè)單位越來(lái)越強(qiáng)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行情況，以預(yù)算指標(biāo)控制單位的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，因此在財(cái)務(wù)分析中加入預(yù)算執(zhí)行率是非常重要的。計(jì)算公式為：預(yù)算執(zhí)行率=實(shí)際指標(biāo)/預(yù)算指標(biāo)×100%。在經(jīng)營(yíng)期末，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，分別找出差異原因，嚴(yán)厲打擊對(duì)預(yù)算收入隨意挪用的現(xiàn)象，保證財(cái)政資金的安全，合規(guī)運(yùn)作。
2.2.3資產(chǎn)閑置率
事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國(guó)家，事業(yè)單位有加強(qiáng)自身資產(chǎn)管理的義務(wù)。如何有效利用資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率是事業(yè)單位如今亟待解決的問題。資產(chǎn)閑置率是單位閑置資產(chǎn)與所有資產(chǎn)的比率，公式為：資產(chǎn)閑置率=閑置資產(chǎn)總額×100%，它體現(xiàn)了事業(yè)單位固定資產(chǎn)的有效利用率。事業(yè)單位由于自身性質(zhì)的原因，有義務(wù)將該比率控制在一定水平之下，這才是對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)，對(duì)人民負(fù)責(zé)態(tài)度的正確體現(xiàn)。
2.2.4應(yīng)收賬款壞賬率
預(yù)算經(jīng)費(fèi)的合理利用是事業(yè)單位資金管理的主要職責(zé)。應(yīng)收賬款壞賬率是單位呆壞賬總額與應(yīng)收賬款總額的比率，它反映了單位對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理水平。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，將應(yīng)收賬款壞賬率控制在較低的水平，保證預(yù)算資金的高效運(yùn)作。
3完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的對(duì)策
3.1強(qiáng)化事業(yè)單位管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明白財(cái)務(wù)分析的作用單位領(lǐng)導(dǎo)需要嚴(yán)格的監(jiān)督下財(cái)務(wù)管理人員，讓他們能夠合理對(duì)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算并嚴(yán)格的要求管理人員對(duì)這些預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行。所有的預(yù)算只有得到批準(zhǔn)后才能夠向上級(jí)部門提出資金要求。財(cái)務(wù)管理部門也要采取相關(guān)措施對(duì)單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況定期分析考評(píng)，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，出現(xiàn)了問題需要及時(shí)的解決，這樣就能夠提高人們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平。
3.2財(cái)務(wù)分析報(bào)告的目標(biāo)明確
財(cái)務(wù)人員明確需要財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)象和他們主要管制那些業(yè)務(wù)。明確地了解這些能夠讓報(bào)告有的放矢。有針對(duì)性的寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告才能夠充分地發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告的作用。這樣的財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以對(duì)一些問題進(jìn)行分析，這些都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響。
3.3加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析單位業(yè)務(wù)之間的關(guān)系
事業(yè)單位的管理者必須透徹地理解所有的資金數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)背景，這樣才能夠讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間建立一些聯(lián)系，這些聯(lián)系不是牽強(qiáng)附會(huì)的，而是根據(jù)背景產(chǎn)生的。財(cái)務(wù)人員因?yàn)榱私饬嗽搯挝坏臉I(yè)務(wù)就能夠準(zhǔn)確真實(shí)地做出財(cái)務(wù)分析。只有業(yè)務(wù)和分析相結(jié)合才能讓員工在對(duì)一些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的時(shí)候不空洞，所有的分析都是有真憑實(shí)據(jù)的。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)核算中心日常工作是資金支付和會(huì)計(jì)核算,然而要提高財(cái)務(wù)管理水平,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,將會(huì)計(jì)核算中心僅僅作為一個(gè)記賬機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,更要著重預(yù)算執(zhí)行信息的反饋和控制,對(duì)一定時(shí)期內(nèi)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行比較分析、研究做出評(píng)價(jià)。
一、財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
財(cái)務(wù)分析是以核算單位財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)資料為主要依據(jù),利用會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料,對(duì)核算單位的財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析,反映核算單位財(cái)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中的利弊得失、發(fā)展趨勢(shì),從而為改進(jìn)核算單位財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)總結(jié)。
(一)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容:一是財(cái)務(wù)分析的預(yù)算執(zhí)行情況的分析;二是收入及支出情況的分析;三是人員開資水平及人員增減變化情況的分析;四是單位資產(chǎn)使用情況的分析;五是財(cái)務(wù)管理制度的分析。
(二)財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提,是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)和深化,在財(cái)務(wù)管理循環(huán)中起著承上啟下的作用:
1.實(shí)行財(cái)務(wù)分析能促進(jìn)核算單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)政策、財(cái)政法律法規(guī)、制度等,能促進(jìn)核算單位加強(qiáng)預(yù)算管理,不斷改善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,提高管理水平。
2.財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)狀態(tài)、衡量工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。通過(guò)分析影響單位預(yù)算執(zhí)行、資金活動(dòng)的各種因素,能使財(cái)政管理部門的領(lǐng)導(dǎo)和單位的負(fù)責(zé)人全面深入地了解和掌握財(cái)務(wù)狀況,合理評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)。
3.財(cái)務(wù)分析能促使單位挖掘潛力、提高資金使用效益。核算單位的理財(cái)目標(biāo)是增收節(jié)支、提高資金使用效益。通過(guò)財(cái)務(wù)分析能進(jìn)一步弄清預(yù)算在執(zhí)行中超支或節(jié)余的具體情況和原因,以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn),找出差距,揭示矛盾,挖掘資金潛力,提高資金使用效益。
4.財(cái)務(wù)分析為決策提供有用信息,實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,可以及時(shí)準(zhǔn)確地反映財(cái)政經(jīng)費(fèi)在使用中的狀況,財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況,資金活動(dòng)的變化趨勢(shì)等,以便單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)采取措施,保證各項(xiàng)財(cái)政指標(biāo)順利完成。
(三)財(cái)務(wù)分析方法:主要以趨勢(shì)分析法和比率分析法為主。趨勢(shì)分析法又稱水平分析法,是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)目和幅度,以說(shuō)明核算單位財(cái)務(wù)狀況和支出變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法;比率分析法是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比,計(jì)算出比率,以確定核算單位財(cái)務(wù)變動(dòng)程度的分析方法。
二、財(cái)務(wù)分析采取的應(yīng)用措施
(一)建立、健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析管理制度。各單位應(yīng)根據(jù)管理的要求,建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。應(yīng)結(jié)合核算單位實(shí)際情況制定適合財(cái)務(wù)分析管理制度,明確規(guī)定主管財(cái)務(wù)分析工作的執(zhí)行部門、工作程序、財(cái)務(wù)分析方法、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容以及格式、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送的時(shí)間等;并加強(qiáng)監(jiān)督檢查的力度,用健全的制度來(lái)保證財(cái)務(wù)分析人員及時(shí)編制和報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
(二)設(shè)立完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,自2000年我國(guó)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革以來(lái),全額撥款事業(yè)單位與差額撥款事業(yè)單位、自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上有了較大的區(qū)別,并強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的剛性。因此,在財(cái)務(wù)分析方面,應(yīng)采取不同的指標(biāo)體系。各類單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系應(yīng)有所不同,而且應(yīng)真正建立完整的具有實(shí)際使用價(jià)值的指標(biāo)體系。建議將核算單位會(huì)計(jì)報(bào)表分析的指標(biāo)如支出增長(zhǎng)率、人均開支水平、專項(xiàng)支出占總支出的比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重及人車比例等,引入財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,評(píng)價(jià)核算單位的財(cái)務(wù)開支及預(yù)算執(zhí)行情況。
(三)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,是做好財(cái)務(wù)分析工作的重要基礎(chǔ)。開展財(cái)務(wù)分析首先應(yīng)充分做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,包括會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制及單位的內(nèi)部管理制度等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是做好財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。核算中心財(cái)務(wù)管理的對(duì)象不同于企業(yè),財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要側(cè)重在財(cái)政資金的使用上。只有通過(guò)細(xì)化會(huì)計(jì)科目,以公用經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)為主要分析對(duì)象,確定分析對(duì)象的前、后期會(huì)計(jì)信息是否有可比性,以及預(yù)算計(jì)劃安排情況,做到應(yīng)知盡知,才能保證財(cái)務(wù)分析資料的內(nèi)容完整,數(shù)字真實(shí)。
財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要進(jìn)一步提高,并要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,加強(qiáng)學(xué)習(xí)。近年來(lái),我國(guó)進(jìn)行了改革預(yù)算編制方法、建立國(guó)庫(kù)集中收付制度、推行政府采購(gòu)制度等一系列的財(cái)政體制改革,這些全新的財(cái)政管理模式要求單位的管理者及財(cái)務(wù)人員都應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí),正確理解財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)核算之間的辨證關(guān)系,從單純的重視“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)向“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”與“管理會(huì)計(jì)”并重,更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的管理和參謀作用。為此,財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí),了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景以及報(bào)告的閱讀對(duì)象對(duì)信息的需求。財(cái)務(wù)人員不應(yīng)再是天天坐在那里算賬的“賬房先生”,而是一個(gè)具備領(lǐng)導(dǎo)層視野的管理者。財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極的轉(zhuǎn)變觀念,要多了解單位發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)事件,做有心人。只有平時(shí)的功夫用足了,在做財(cái)務(wù)分析時(shí)才可言之有物、言之有理。
【摘要】近幾年來(lái)，各級(jí)政府財(cái)政收入不斷增加，支出規(guī)模逐年擴(kuò)大，但隨之而來(lái)的，是財(cái)政資金使用效益低下問題日益突出。隨著財(cái)政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位目前的財(cái)務(wù)管理存在許多不容忽視的問題，針對(duì)存在的主要問題，提高出了幾點(diǎn)改進(jìn)的建議。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 行政單位 建議
近年來(lái)，隨著財(cái)政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平有了較大程度的提高。但是，通過(guò)實(shí)習(xí)體驗(yàn)以及對(duì)行政事業(yè)單位的觀察發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位目前的財(cái)務(wù)管理較之以前雖然有了很大的改觀，但是還存在許多不容忽視的問題，因此我們應(yīng)該引起重視。
一、財(cái)務(wù)管理的概念
所謂財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。
二、行政單位財(cái)務(wù)管理概述
行政單位財(cái)務(wù)管理是指行政單位按照國(guó)家有關(guān)部門的方針、政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有計(jì)劃的籌集、分配和運(yùn)用資金，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，以保證事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的全面完成。近幾年來(lái)，隨著財(cái)政體制改革的不斷深化，在確保機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，努力提高財(cái)政資金使用效益，降低政府行政成本。在新財(cái)政體制下，行政單位財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更加復(fù)雜；二是財(cái)務(wù)管理的方式更加多樣化。
三、當(dāng)前行政單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作中存在的主要題
（1）預(yù)算編制管理方面。一是預(yù)算編制方式簡(jiǎn)單，“零基預(yù)算”流于形式，且預(yù)算編制時(shí)間短，財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)的依據(jù)；二是預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在項(xiàng)目支出的細(xì)化程度、基本支出定額制定的科學(xué)性等方面有待加強(qiáng)；三是預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，重預(yù)算，輕管理，只是資金使用效益不高；四是缺乏控制機(jī)制，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中指出很少受到預(yù)算的約束。
（2）財(cái)務(wù)管理方面。一是在實(shí)際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象；有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，而且部門預(yù)算的范圍有限，尚未涵蓋單位全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。二是部門預(yù)算不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)相互擠占，費(fèi)用支出無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額，或是有計(jì)劃定額但流于形式。
（3）固定資產(chǎn)管理方面。一是一些行政單位對(duì)固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低，并造成國(guó)有資產(chǎn)流失。二是對(duì)于捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入、盤盈盤虧等固定資產(chǎn)未能按規(guī)定入賬。三是對(duì)資產(chǎn)使用管理的內(nèi)部控制力度的不夠，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍。如未形成定期財(cái)產(chǎn)檢查制度，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。
（4）財(cái)務(wù)分析方面。一是普通缺乏適合本單位的財(cái)務(wù)分析制度。財(cái)務(wù)人員往往用會(huì)計(jì)報(bào)表和年終決算編報(bào)說(shuō)明來(lái)代替行政代為的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。有的行政單位的財(cái)務(wù)人員參與單位的管理和機(jī)會(huì)少，意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)分析能力及綜合素質(zhì)還有待進(jìn)一步提高。二是財(cái)務(wù)人員在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從單純的會(huì)計(jì)核算角度進(jìn)行分析，不能從全局角度看待財(cái)務(wù)收支的合理性，因而作出的財(cái)務(wù)分析具有很大的主觀性和片面性，找不準(zhǔn)問題的要害，導(dǎo)致了財(cái)政部門和單位決策者不能全面了解單位財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。
四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議
為規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理，提高資金使用效益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合審計(jì)實(shí)際，就如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，淺談幾點(diǎn)建議。
（1）強(qiáng)化部門預(yù)算。管理部門預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的“重頭戲”。一是強(qiáng)化職能部門監(jiān)管。二是強(qiáng)化主管部門監(jiān)管。三是強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)管。
（2）強(qiáng)化資產(chǎn)管理。首先，行政事業(yè)單位要克服重資金管理輕資產(chǎn)管理的傾向，破除重投入輕管理的觀念，結(jié)合實(shí)際情況，制定完善適合本單位資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的管理制度；其次，要加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理，對(duì)各種借款必須進(jìn)行清理，及時(shí)回收，堅(jiān)決制止公款私借，暫付款項(xiàng)不得長(zhǎng)期掛賬，嚴(yán)禁利用暫存款隱藏收入；第三，財(cái)務(wù)部門要明確分工，分別對(duì)不同類別的資產(chǎn)加以管理，達(dá)到賬賬、賬物相符，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)管理的有機(jī)結(jié)合。
（3）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制作為管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。第一，要建立科學(xué)、合理的內(nèi)部牽制制度。第二，要建立完善的內(nèi)部稽核審計(jì)制度，規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序。
（4）充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析的重要性。積極開展財(cái)務(wù)分析客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告不但能夠提高財(cái)政資金的使用效率，防止日常工作中的漏洞，對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度起到積極的作用，而且為新財(cái)政體制改革提供了重要的參考依據(jù)。建立相應(yīng)的考評(píng)體系，提倡節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)，對(duì)一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行分析，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。
（5）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。一是嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理。對(duì)于單位收取或取得的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及罰沒等非稅收入，必須按規(guī)定全額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，納入綜合財(cái)政預(yù)算管理；對(duì)于單位其他收入也要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行專戶儲(chǔ)存，不能隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用；建立健全完善的財(cái)政票據(jù)印制、供應(yīng)、保管、核銷和銷毀工作程序，防止坐支收費(fèi)、罰沒資金和設(shè)賬外賬。二是進(jìn)一步加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理。實(shí)行事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)登記管理。對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，收入納入單位預(yù)算管理。對(duì)有基本建設(shè)工程項(xiàng)目的，工程完成后應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算。對(duì)資產(chǎn)處置、出租等形成的收益，要繳入財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)，納入綜合財(cái)政預(yù)算管理。三是嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”。單位所有資金的收支活動(dòng)必須納入單位財(cái)務(wù)，并按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。嚴(yán)禁將財(cái)政性資金或者其他公款以個(gè)人名義私存私放、設(shè)立帳外帳、“小金庫(kù)”。嚴(yán)禁擅自開設(shè)單位銀行帳戶。四是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)。政府采購(gòu)項(xiàng)目必須列入部門預(yù)算或?qū)ｍ?xiàng)資金預(yù)算，沒有項(xiàng)目預(yù)算的，一律不準(zhǔn)采購(gòu)。凡是列入政府采購(gòu)項(xiàng)目的，一律采取公開招標(biāo)形式進(jìn)行采購(gòu)。如有特殊情況需采用其他采購(gòu)方式的，必須事先報(bào)經(jīng)財(cái)政主管部門批準(zhǔn)。五是嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。嚴(yán)格控制招待費(fèi)、小車費(fèi)以及福利費(fèi)等項(xiàng)支出。各項(xiàng)獎(jiǎng)金、福利等支出必須有合理的資金渠道，并納入部門預(yù)算。
參考文獻(xiàn)：
摘 要 事業(yè)單位是政府機(jī)構(gòu)的有機(jī)組成部分，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的的正常運(yùn)行對(duì)其職能的發(fā)揮有著決定作用，如何做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作成為不可回避的難題。本文分兩部分，首先簡(jiǎn)要闡述了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的不足，接著從三個(gè)角度提出了具體對(duì)策。
關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 管理制度
一、我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的不足
目前，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作上還存在一些不足，概括起來(lái)有以下幾個(gè)方面：
（一）財(cái)務(wù)管理制度不健全。財(cái)務(wù)管理制度的完善與健全是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理正常運(yùn)行的重要保證，目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度還存在漏洞與不足，具體表現(xiàn)有，一些單位制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，且在一定時(shí)期很好地指導(dǎo)了會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，隨著時(shí)代的進(jìn)步，部分制度不再適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求，需要修訂；建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)辦理流程、經(jīng)濟(jì)實(shí)體會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等還沒有建立完整制度體系，實(shí)際操作中仍依靠經(jīng)驗(yàn)或陳舊條文，“拍腦袋”、“長(zhǎng)官意志”等現(xiàn)象在日常管理中常有發(fā)生；對(duì)新制度的學(xué)習(xí)與認(rèn)識(shí)程度不夠，單位的制度宣傳解釋工作不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員掌握制度的尺寸不一，前后的標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行制度過(guò)程中出現(xiàn)偏差與失誤；財(cái)務(wù)管理制度條文重要求輕執(zhí)行，對(duì)違反制度的處罰條文條款少，落實(shí)責(zé)任細(xì)則少，制度的許多內(nèi)容無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用；一些單位在資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中，申請(qǐng)、購(gòu)辦、資產(chǎn)驗(yàn)收均由一人經(jīng)辦，容易引發(fā)采購(gòu)行為的不透明；部分單位缺少必要的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，沒有形成必要的會(huì)商機(jī)制，往往財(cái)務(wù)行為到了付款階段，前面的各類手續(xù)齊全完備了，財(cái)務(wù)人員才掌握基本情況。
（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有待提高，單位領(lǐng)導(dǎo)沒有充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)處理內(nèi)容簡(jiǎn)單，誰(shuí)都可以勝任，這就造成了財(cái)務(wù)人員選用時(shí)的隨意性，財(cái)務(wù)人員學(xué)歷與業(yè)務(wù)水平參差不齊，一些財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)功不扎實(shí)，不能很好地處理當(dāng)前環(huán)境下事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，部分財(cái)務(wù)人員還身兼多職，疲于應(yīng)付工作中的瑣事，缺少業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育機(jī)會(huì)，知識(shí)體系的更新跟不上財(cái)務(wù)管理工作的需要，存在憑經(jīng)驗(yàn)憑感覺處理工作問題的現(xiàn)象，導(dǎo)致日常財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)業(yè)務(wù)發(fā)生失誤。
（三）固定資產(chǎn)管理不到位。一些事業(yè)單位采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，經(jīng)濟(jì)意識(shí)不高，忽視財(cái)力狀況、客觀需要，沒有按照有效、節(jié)約、合理原則購(gòu)置單位固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的購(gòu)置缺少前瞻性，違規(guī)采購(gòu)和規(guī)避政府集中采購(gòu)時(shí)有發(fā)生，采購(gòu)管理制度的不完備，使得采購(gòu)過(guò)程中人為因素過(guò)多，嚴(yán)重影響了固定資產(chǎn)采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益性和客觀性，一些事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理由于重視程度不夠，存在分工不明職能交叉的不足，對(duì)固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況缺乏嚴(yán)格的實(shí)物管理和詳細(xì)記錄，資產(chǎn)保管、領(lǐng)用無(wú)健全記錄或臺(tái)賬，手續(xù)不完備，管理不規(guī)范，缺少定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)制度，物資財(cái)產(chǎn)清查形同虛設(shè)，實(shí)際資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)不相符。
二、解決財(cái)務(wù)管理不足的相關(guān)對(duì)策及完善措施
針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的不足，可以采取以下對(duì)策加以完善：
（一）健全財(cái)務(wù)管理制度。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在資金運(yùn)動(dòng)、人員配置、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理體制等方面下功夫，建立健全能夠體現(xiàn)本單位特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度，以有效解決本單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題，具體步驟有，建立具備綜合性與指導(dǎo)性的管理制度，根據(jù)實(shí)際需要，修改完善本單位經(jīng)費(fèi)管理和財(cái)務(wù)人員崗位職能等相關(guān)制度；建立郵資費(fèi)、辦公費(fèi)用等單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審批使用管理制度；建立人員與公務(wù)用車等辦公事務(wù)管理制度，使得財(cái)務(wù)工作的開展都有制度可循。完善財(cái)務(wù)管理分析，財(cái)務(wù)分析是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策的重要依據(jù)，其在財(cái)務(wù)管理工作的作用不可替代，客觀真實(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告不但能夠防止財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)漏洞，有利于完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，還能夠有效提高資金的經(jīng)濟(jì)效益，因此要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的要求與規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)合理分析，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)側(cè)重資金的利用效率，具體使用的財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)有，預(yù)算完成率、人員支出比率、經(jīng)費(fèi)結(jié)余率、公用支出增長(zhǎng)率、專項(xiàng)支出占總支出的比例、預(yù)算撥款增長(zhǎng)率等，財(cái)務(wù)人員可根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況與開支情況進(jìn)行科學(xué)分析。
關(guān)鍵詞：出版企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 運(yùn)營(yíng)資金
一、轉(zhuǎn)企改制后加強(qiáng)出版行業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性
隨著出版行業(yè)轉(zhuǎn)企改制的深入完成，以前的事業(yè)單位缺乏企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制，不科學(xué)的管理模式已經(jīng)與現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)了。出版企業(yè)必須要建立以財(cái)務(wù)管理為核心的經(jīng)營(yíng)管理模式，才能更加適應(yīng)轉(zhuǎn)企改制對(duì)出版企業(yè)的管理需要。通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，建立一整套完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在新時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，這也是未來(lái)出版企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要發(fā)展方向。
二、出版行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問題
（一）財(cái)務(wù)管理理念落后
事業(yè)單位體制下的出版單位財(cái)務(wù)人員大多數(shù)本身并沒有建立企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為核心的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的這一觀念，多數(shù)出版企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在單位地位低，領(lǐng)導(dǎo)及其它相關(guān)業(yè)務(wù)部門不重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門只是單純的執(zhí)行和服務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員只是單純的算賬、記賬先生，財(cái)務(wù)人員不具備管理能力，沒必要參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。因此，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員甚至財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與管理的底氣不足，權(quán)力不夠，說(shuō)話無(wú)執(zhí)行力度，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息獲取不及時(shí)，完全難以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)有的管理作用。
（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全
事業(yè)單位體制下的出版企業(yè)大多沒有一套完善的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)核算辦法，導(dǎo)致日常工作中各種違規(guī)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，不完善的財(cái)務(wù)管理制度導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理永遠(yuǎn)處于一個(gè)無(wú)法控制的狀態(tài)，例如大多數(shù)的出版企業(yè)不重視非現(xiàn)金資產(chǎn)的管理，沒有建立存貨管理制度，存貨不設(shè)專人管理，職責(zé)不明確，退貨入庫(kù)不及時(shí)甚至不入庫(kù)，不入賬，導(dǎo)致存貨賬賬不符，賬實(shí)不符的情況時(shí)有發(fā)生，造成大量存貨資產(chǎn)流失嚴(yán)重，管理不到位。因此建立一套完善的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)有著重大的意義，它可以有效避免或者降低財(cái)務(wù)管理中的各種違規(guī)違章行為的發(fā)生。
（三）預(yù)算管理和財(cái)務(wù)分析工作薄弱
預(yù)算管理薄弱。事業(yè)單位體制下的出版企業(yè)大多沒有建立完善的預(yù)算管理指標(biāo)體系，財(cái)務(wù)管理基本不實(shí)行預(yù)算管理，不編制預(yù)算或者有預(yù)算但不按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行效果差。缺乏嚴(yán)格有效的考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制；不重視市場(chǎng)的調(diào)查與預(yù)測(cè)，預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，編制不科學(xué)，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，預(yù)算效果達(dá)不到預(yù)期。
財(cái)務(wù)分析工作薄弱。出版企業(yè)的財(cái)務(wù)部門每年也會(huì)定期按照財(cái)政部等相關(guān)部門的統(tǒng)一要求撰寫財(cái)務(wù)分析，但財(cái)務(wù)部門所出具的財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在許多不足之處，僅以數(shù)字論數(shù)字的財(cái)務(wù)分析模式無(wú)法滿足信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求，財(cái)務(wù)部門所出具的財(cái)務(wù)分析報(bào)告往往目的性不明確、分析指標(biāo)體系不健全、分析方法相對(duì)比較簡(jiǎn)單，分析內(nèi)容不夠全面等等，無(wú)法成為管理者做出決策進(jìn)行宏觀管理的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)分析能力薄弱。
（四）缺乏資金運(yùn)營(yíng)管理能力
大多數(shù)出版企業(yè)，企業(yè)整體資金循環(huán)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：圖書出版和發(fā)行回款。資金的主要來(lái)源為一是財(cái)政性補(bǔ)助，二是發(fā)行回款。目前圖書的主要銷售渠道是網(wǎng)絡(luò)銷售、實(shí)體店經(jīng)營(yíng)和系統(tǒng)發(fā)行，近年來(lái)隨著系統(tǒng)發(fā)行量的逐漸委縮，網(wǎng)絡(luò)銷售對(duì)各省市實(shí)體店鋪銷售的沖擊，以及名省市新華書店整合，改制，出版企業(yè)發(fā)行圖書在途數(shù)量加大，賬期延長(zhǎng)。圖書結(jié)算周期長(zhǎng)，造成出版企業(yè)資金回籠效率低，信用風(fēng)險(xiǎn)大。而現(xiàn)在的出版企業(yè)大多采用商業(yè)信用政策，應(yīng)收賬款占用資金比例不斷增加，應(yīng)收賬款管理水平有限，業(yè)務(wù)部門沒有建立嚴(yán)格的賒銷制度，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款在規(guī)定賬期內(nèi)無(wú)法催回而形成呆死賬，從而使出版企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，陷入財(cái)務(wù)困境從而導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。
財(cái)務(wù)人員獲取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息落后，甚至無(wú)法參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，只要見到領(lǐng)導(dǎo)簽字批示就執(zhí)行付款，使得企業(yè)在資金使用上隨意性強(qiáng)，不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，不實(shí)行預(yù)算管理。在現(xiàn)金充足時(shí)，沒有制定有利的投資方案，造成資金的閑置和浪費(fèi)。而有些出版企業(yè)各業(yè)務(wù)部門，在不考慮企業(yè)現(xiàn)金流量的情況下要求財(cái)務(wù)部門大量的支付各種費(fèi)用，盲目使用資金。同時(shí)賬款結(jié)算時(shí)大批量的退貨導(dǎo)致資金回收效果下降。退貨率逐年的上升和盲目的造貨量致使庫(kù)存圖書不斷積壓，企業(yè)資金基本占用在發(fā)行環(huán)節(jié)和庫(kù)存圖書上， 企業(yè)新書出版受到了資金限制， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。
此外，不少出版企業(yè)的管理者忽視對(duì)原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)的管理，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明確，管理制度不健全導(dǎo)致資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。
三、提高出版行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策建議
（一）注重復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)
對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)工作都是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)工作始終貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)角落，從原始憑證的審核、記賬憑證的填列、會(huì)計(jì)賬簿的登記，到最終生成準(zhǔn)確無(wú)誤的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，使領(lǐng)導(dǎo)了解財(cái)務(wù)狀況，并據(jù)以做出經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理。大量繁雜的會(huì)計(jì)核算工作使會(huì)計(jì)人員的工作重點(diǎn)必須從記賬、算賬轉(zhuǎn)移到預(yù)測(cè)、決策上來(lái)，為了更好的適應(yīng)出版企業(yè)財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，出版企業(yè)必須擁有或者努力培養(yǎng)既懂得計(jì)算機(jī)知識(shí)，又懂得各相關(guān)稅收法律知識(shí)，并且精通財(cái)務(wù)知識(shí)等復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才。出版企業(yè)的財(cái)務(wù)人員自身要樹立企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為核心的觀念，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營(yíng)決策。能夠利用新興信息技術(shù)使會(huì)計(jì)工作更加簡(jiǎn)潔高效，使所提供的會(huì)計(jì)信息能夠發(fā)揮更大的作用。因此未來(lái)出版企業(yè)的發(fā)展迫切的需要復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。
一、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析的重要性
為了貫徹“教育興國(guó)”的建國(guó)思想，國(guó)家同意職業(yè)院校開拓籌資方法，實(shí)施多元化的籌資政策，務(wù)求加大職業(yè)教育事業(yè)的經(jīng)費(fèi)投入。希望借助財(cái)務(wù)分析的作用，及時(shí)了解職業(yè)院校的經(jīng)費(fèi)使用狀況，以便發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，進(jìn)而改進(jìn)、優(yōu)化資源配置，有效加大資金的利用率、提升財(cái)務(wù)管理效率，提升資金使用有效性，讓學(xué)校的資源擴(kuò)大化。隨著時(shí)代不斷的發(fā)展，職業(yè)院校財(cái)務(wù)工作已經(jīng)不能拘泥于報(bào)賬、記賬那么簡(jiǎn)單的工作了，而是要求財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)整理數(shù)據(jù)能力，為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供可參考的數(shù)據(jù)，便于職業(yè)院校未來(lái)的發(fā)展與建設(shè)，讓管理者抓住更好的機(jī)會(huì)，回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展戰(zhàn)略。在各大職業(yè)學(xué)院教育發(fā)展中，財(cái)務(wù)報(bào)告顯得尤為重要。對(duì)于正常運(yùn)轉(zhuǎn)的職業(yè)院校，其經(jīng)費(fèi)顯得日益緊張，如開源節(jié)流、增收節(jié)支等等對(duì)于學(xué)校實(shí)施財(cái)務(wù)措施也很有幫助。財(cái)務(wù)信息可以讓管理者更好的了解財(cái)務(wù)狀況，而財(cái)務(wù)分析可以準(zhǔn)確的評(píng)估出學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展。職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理工作需要提高其使用率，因此就要從源頭開始抓起，杜絕鋪張浪費(fèi)和過(guò)度使用的狀況。努力提高職業(yè)院校經(jīng)濟(jì)效益，這就對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)的分析、總結(jié)提出了更高的要求，所以職校財(cái)務(wù)人員就要做到高瞻遠(yuǎn)矚，具有一定的大局觀和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展觀。總之，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)分析也是最為薄弱的環(huán)節(jié)之一，但是往往財(cái)務(wù)分析是最容易被人忽視的，筆者對(duì)財(cái)務(wù)分析被忽視的原因做出幾點(diǎn)總結(jié)：(一)管理原因。職業(yè)院校是事業(yè)單位，財(cái)政部門通過(guò)撥款的方式控制學(xué)校的資金，在財(cái)政方面，學(xué)校并不占太大的主動(dòng)權(quán)，但是要擔(dān)的責(zé)任并不少，可是從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)卻一味的強(qiáng)調(diào)辦學(xué)和經(jīng)濟(jì)效益。(二)從業(yè)者原因。個(gè)別高層領(lǐng)導(dǎo)不是很熟悉財(cái)務(wù)管理問題，所以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作一般不過(guò)多干預(yù)，因?yàn)椴涣私庳?cái)務(wù)分析的重要性。在日常的管理中，只有財(cái)務(wù)部門清楚得到的撥款是多少，支出是多少，剩余是多少。再者職業(yè)院校會(huì)計(jì)人員有部分是學(xué)校的教師兼職擔(dān)任，他們也許不是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，所以對(duì)財(cái)會(huì)管理知識(shí)不是很在行，尤其財(cái)政部門監(jiān)管職業(yè)院校財(cái)政問題之后，會(huì)計(jì)人員的工作量日益繁重，所以財(cái)務(wù)分析工作往往就會(huì)被忽視。(三)各部門原因。職業(yè)院校的主管部門及財(cái)務(wù)部門，只要定期上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料，并不注重要求財(cái)務(wù)部門編制相關(guān)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，平時(shí)只是根據(jù)其報(bào)表來(lái)完成財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和了解的管理狀況等。而事實(shí)上，很多職業(yè)院校在財(cái)務(wù)管理問題上是缺乏一個(gè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的。
二、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析中存在的問題
職業(yè)院校的財(cái)務(wù)分析是指職校的財(cái)務(wù)部門利用特定的方式，借助本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算、資金收支情況、資金用處登記等信息，進(jìn)行一個(gè)歸納、整理、分析的財(cái)務(wù)分析過(guò)程，以確保財(cái)務(wù)管理工作有序的進(jìn)行，是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，它影響到職業(yè)院校資金的運(yùn)用及職校未來(lái)發(fā)展的方向。(一)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)比較嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè)技術(shù)較高的工作，需要從業(yè)者具備一定的職業(yè)技能，及其職業(yè)素質(zhì)。隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷的強(qiáng)大，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)國(guó)際化了，財(cái)務(wù)有關(guān)的政策也隨之出臺(tái)，財(cái)務(wù)管理方法在不斷的優(yōu)化，大量具備高技能、高素質(zhì)的人才不斷的進(jìn)入社會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也隨之增加。財(cái)務(wù)管理是職業(yè)院校管理活動(dòng)的重要工作，而財(cái)務(wù)人員又是實(shí)施者，職業(yè)院校的成敗無(wú)疑與財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系。因此職業(yè)院校的發(fā)展必須依仗管理人員素質(zhì)的不斷提高，其中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升也是必不可少，只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理意識(shí)，及其提高預(yù)測(cè)和決策能力的培養(yǎng)力度，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略。(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析意識(shí)。職業(yè)院校的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包含以下幾個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。對(duì)于財(cái)務(wù)分析工作有著一定的幫助，這些報(bào)表都是比較基礎(chǔ)的，所以在信息整理中不是很全面，如果財(cái)務(wù)人員不去有意識(shí)的整理其財(cái)務(wù)分析的信息，就會(huì)影響到財(cái)務(wù)分析報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性。雖然現(xiàn)在很多職業(yè)院校已經(jīng)使用電算化管理模式辦公，可是有的會(huì)計(jì)軟件還是無(wú)法適應(yīng)單位業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際的需要，相對(duì)比較落后。而財(cái)務(wù)分析報(bào)表編制還是利用數(shù)據(jù)收集的方法來(lái)完成，因此財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，如果不能及時(shí)的搜索到相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無(wú)法確保準(zhǔn)確性，會(huì)致財(cái)務(wù)分析質(zhì)量下降，因此財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)收集意識(shí)缺乏也會(huì)影響到相關(guān)工作的進(jìn)行。(三)管理制度和監(jiān)督制度有待完善。很多職校在升高職的時(shí)候，依然使用原來(lái)的財(cái)務(wù)制度。雖然舊的財(cái)務(wù)制度是前人經(jīng)驗(yàn)的積累，但是多年未更新，很多制度已經(jīng)不符合現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作的要求。轉(zhuǎn)型后的高職院校如果還沿用以前的財(cái)務(wù)制度，就會(huì)導(dǎo)致管理中職化，不改變管理策略，只會(huì)使得學(xué)校往后的發(fā)展舉步維艱。不僅如此，很多轉(zhuǎn)型后的高職院校還出現(xiàn)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力匱乏的現(xiàn)象，不少條條款款形同虛實(shí)，沒有在財(cái)務(wù)管理中起到一個(gè)規(guī)范的作用。(四)財(cái)務(wù)分析工作過(guò)于形式化。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)分析體系尚未成熟，管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)定位也不是很清晰，機(jī)械式的管理財(cái)務(wù)報(bào)表，顯得比較層面，只是簡(jiǎn)單的反應(yīng)數(shù)據(jù)結(jié)果，而對(duì)深層的分析度還不夠重視；要不然只是對(duì)某些業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行系統(tǒng)的分析，沒有對(duì)其進(jìn)行全面的層次的分析。這兩種狀況直接影響到有效的財(cái)務(wù)分析生產(chǎn)，使得財(cái)務(wù)分析工作形同形式般存在，弱化了其綜合效應(yīng)，甚至?xí)`導(dǎo)管理者的決策方向。當(dāng)代企業(yè)模式和企業(yè)業(yè)務(wù)類型是多種多樣的，單獨(dú)的對(duì)某一個(gè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行單一的分析。未能形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)分析體系，最終會(huì)致使整體業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)失衡，得不到一個(gè)整體的平衡和優(yōu)化的管理措施。當(dāng)前財(cái)務(wù)分析只著重放在短期的利益構(gòu)建中，只停歇在表面分析工作，具有“短析性”。
三、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析的強(qiáng)化措施
實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析是通過(guò)收集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)得出的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)合相關(guān)的信息對(duì)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行一個(gè)比較綜合的評(píng)價(jià)和對(duì)比，給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供一個(gè)決策和管理的依據(jù)。而現(xiàn)在職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析只是對(duì)一定時(shí)間范圍內(nèi)的收入和支出進(jìn)行資金使用記錄，以及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的比較與分析相對(duì)落后。由此就要借助一下幾點(diǎn)措施強(qiáng)化職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析措施。(一)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。1.注重自身素質(zhì)的提升。首先，院校應(yīng)該鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多參加社會(huì)的職稱考試。通過(guò)每年的會(huì)計(jì)職稱考試制度，可以對(duì)從業(yè)人員的財(cái)務(wù)素質(zhì)有所促進(jìn)，剛剛畢業(yè)的財(cái)務(wù)人員，只有從事財(cái)務(wù)工作之后，才能對(duì)理論知識(shí)有所體會(huì)，才能把實(shí)際的實(shí)踐工作與職稱考試?yán)碚撝R(shí)有效的結(jié)合起來(lái)，可以再一次強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的理財(cái)能力，能夠更進(jìn)一步的提升工作效率。所以職校可以把資格考試作為用人待遇的硬性規(guī)定；其次，規(guī)范用人考核制度。嚴(yán)格把關(guān)招聘財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，有效的考核制度，有助于招聘人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的考核，以便可以錄取到職業(yè)水平較高、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的從業(yè)人員。同時(shí)對(duì)崗位上的考核也有助于正在從事財(cái)務(wù)工作人員，學(xué)習(xí)新知識(shí)，并結(jié)合實(shí)際工作，加強(qiáng)綜合素質(zhì)提升的作用，所以職業(yè)院校在此可以適當(dāng)?shù)慕o予嘉獎(jiǎng)，對(duì)于表現(xiàn)不好的員工也要給予懲罰，這樣才能保證財(cái)務(wù)人員上崗率。2.提升會(huì)計(jì)人員的綜合調(diào)配能力。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中，財(cái)務(wù)人員不能僅限于加加減減的計(jì)算技能中，處理較強(qiáng)的綜合分析能力，應(yīng)該具有過(guò)硬的調(diào)配能力，這樣才能夠確保財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量、有效調(diào)節(jié)好內(nèi)部與外部的財(cái)政關(guān)系，而且能夠及時(shí)完成上級(jí)交付的任務(wù)，營(yíng)造高效的財(cái)務(wù)環(huán)境。3.強(qiáng)化道德素養(yǎng)與職業(yè)法律觀念。要提高職業(yè)院校會(huì)計(jì)人員的政治思想素養(yǎng)，提升會(huì)計(jì)人員的個(gè)人道德建設(shè)；要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律觀念。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)工作者必須依法從事財(cái)務(wù)工作，建設(shè)一個(gè)健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，依法執(zhí)業(yè)，自覺抵制違法違規(guī)的從業(yè)行為；不做違背財(cái)務(wù)道德與法律的事情，不偽造、變?cè)臁N毀財(cái)務(wù)憑證等，不編制虛假財(cái)務(wù)分析報(bào)告。(二)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)分析的力度、完善健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。充分提升財(cái)務(wù)分析信息的有效性，有必要規(guī)范化財(cái)務(wù)分析工作制度。根據(jù)財(cái)務(wù)分析工作的內(nèi)容，將分析工作與實(shí)際工作相結(jié)合，將財(cái)務(wù)分析工作責(zé)任落實(shí)到位。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)收入、支出、資金等財(cái)務(wù)分析一一跟進(jìn)，并定制出相應(yīng)的工作規(guī)范條例。遞交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)間確定上，可以根據(jù)財(cái)務(wù)分析工作的信息整理流程來(lái)明確。這樣可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，提升財(cái)務(wù)管理工作效率，可以讓信息使用者得到真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而實(shí)行全面的管理工作。要針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)存在的不足和缺陷，根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，不僅有財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，利用科學(xué)的并與之相適應(yīng)的分析方法，可適當(dāng)引入數(shù)學(xué)分析的方法，提高分析的效果。(三)完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制是密不可分的，對(duì)于職業(yè)院校規(guī)模的構(gòu)建有著不可忽視的作用。隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也相對(duì)增多，為順利提升教育經(jīng)費(fèi)使用率，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之?dāng)U大。但是，現(xiàn)在隨著財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)慢慢淡薄，內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷的出現(xiàn)漏洞，責(zé)任不明確，甚至職位分離不清晰，使得越位處理經(jīng)濟(jì)也為事件屢屢發(fā)生，進(jìn)而引起財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象屢禁不止。所以，財(cái)務(wù)管理者要主動(dòng)跟進(jìn)內(nèi)部控制工作，在內(nèi)部控制范圍、內(nèi)容、方式及措施方面要有所更新。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有著促進(jìn)性的作用。(四)強(qiáng)化相關(guān)人員的財(cái)務(wù)分析意識(shí)。職校領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在職校管理中的作用。財(cái)務(wù)分析不能拘泥于往上報(bào)告的數(shù)據(jù)依據(jù)，及申請(qǐng)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)信息材料。而是協(xié)助學(xué)校管理者發(fā)展科學(xué)管理工作，提供有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，是促進(jìn)職業(yè)院校可持續(xù)發(fā)展中的重要因素之一。其次，職業(yè)院校領(lǐng)導(dǎo)要注重財(cái)務(wù)分析工作中的人才引進(jìn)部分，制定定時(shí)定量的查詢工作，以確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，以便決策層對(duì)學(xué)校決策的科學(xué)性。綜合上述，通過(guò)以上的探討我們可以得知：隨著職業(yè)院校的工作越來(lái)越繁重，面臨的狀況也各有不同，財(cái)務(wù)管理改革已經(jīng)越來(lái)越急切。校方只有結(jié)合實(shí)際狀況，通過(guò)高層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，樹立全員對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管、分析意識(shí)，提升管理力度。強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)資源的利用率，來(lái)不斷的強(qiáng)化職業(yè)院校的綜合發(fā)展能力。
作者:潘雪蓮 單位:柳州市交通學(xué)校
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為強(qiáng)化市級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)處置、使用等行為，經(jīng)市政府同意，決定對(duì)市屬國(guó)有企業(yè)、市直行政事業(yè)單位、地方金融企業(yè)和負(fù)責(zé)城市經(jīng)營(yíng)性公共資產(chǎn)管理有關(guān)單位進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)基本情況調(diào)查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、調(diào)查范圍
（一）市屬國(guó)有企業(yè)。市國(guó)資委和各主管部門所屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)（制造業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)），建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，文化、體育和娛樂業(yè)，其他服務(wù)業(yè)等。
（二）地方金融企業(yè)。包括銀行股份有限公司、江海證券有限公司、經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資公司、市民營(yíng)企業(yè)擔(dān)保中心、市企業(yè)信用擔(dān)保中心。
（三）市直行政事業(yè)單位。包括市級(jí)黨政機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和各派機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位；實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位創(chuàng)辦的具有法人資格的企業(yè)。
（四）負(fù)責(zé)城市經(jīng)營(yíng)性公共資產(chǎn)管理的單位。包括負(fù)責(zé)停車場(chǎng)、戶外廣告等經(jīng)營(yíng)性公共資產(chǎn)管理的市直有關(guān)部門。
二、調(diào)查內(nèi)容
（一）市屬國(guó)有企業(yè)。國(guó)有資產(chǎn)的基本情況，包括各單位具有所有權(quán)或使用權(quán)的所有賬內(nèi)、賬外資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)額和當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入總額，以及主要固定資產(chǎn)（如土地、房屋、車輛）的名稱、數(shù)量、規(guī)格、購(gòu)建時(shí)間等情況；國(guó)有資產(chǎn)的存量、現(xiàn)狀和使用情況,包括各單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租出借資產(chǎn)和抵押擔(dān)保資產(chǎn)以及閑置廢棄資產(chǎn)等情況。
（二）地方金融企業(yè)。金融企業(yè)占有的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)及主要金融資產(chǎn)狀況；三年的盈利情況、上繳稅收情況及對(duì)所有者（股東）的利潤(rùn)分配情況；企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。
（三）市直行政事業(yè)單位、實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位創(chuàng)辦的具有法人資格的企業(yè)。單位國(guó)有資產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)情況，包括資產(chǎn)總額、負(fù)債、凈資產(chǎn)和當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入情況，以及主要固定資產(chǎn)（如土地、房屋、車輛）的名稱、數(shù)量、規(guī)格、購(gòu)建時(shí)間等情況；國(guó)有資產(chǎn)的存量、現(xiàn)狀和使用情況，包括單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租出借和擔(dān)保事項(xiàng)；單位承租資產(chǎn)情況，包括承租辦公用房、經(jīng)營(yíng)用房等資產(chǎn)的數(shù)量和費(fèi)用情況。
（四）負(fù)責(zé)城市經(jīng)營(yíng)性公共資產(chǎn)管理的單位。停車場(chǎng)和戶外廣告等經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的數(shù)量、現(xiàn)狀和經(jīng)營(yíng)收入等情況。
三、資產(chǎn)調(diào)查基準(zhǔn)日和工作步驟
（一）本次資產(chǎn)調(diào)查基準(zhǔn)日確定。
（二）填報(bào)階段。
1.市屬國(guó)有企業(yè)通過(guò)“市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站”下載電子表格。
2.市直行政事業(yè)單位、實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位、事業(yè)單位創(chuàng)辦的具有法人資格的企業(yè)，以及地方金融企業(yè)和負(fù)責(zé)城市經(jīng)營(yíng)性公共資產(chǎn)管理的單位，通過(guò)“財(cái)政網(wǎng)站”下載電子表格。
3.各單位要按照填表說(shuō)明和調(diào)查表內(nèi)容逐項(xiàng)填列填報(bào)。其中，實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位創(chuàng)辦的具有法人資格的企業(yè)，填報(bào)國(guó)有企業(yè)類資產(chǎn)調(diào)查表（詳見附件1中的表一至表七）。
（三）報(bào)送階段。
1.市屬國(guó)有企業(yè)主管部門、集團(tuán)（公司），負(fù)責(zé)所屬企業(yè)上報(bào)數(shù)據(jù)的審核匯總，于3月2日前將審核匯總后的調(diào)查數(shù)據(jù)（紙質(zhì)表、電子表各1份）和各企業(yè)資產(chǎn)管理情況說(shuō)明加蓋主管部門或集團(tuán)（公司）公章后報(bào)送市國(guó)資委。
2.市直行政事業(yè)單位主管部門，負(fù)責(zé)所屬單位（包括實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位創(chuàng)辦的具有法人資格的企業(yè)）上報(bào)數(shù)據(jù)的審核匯總，于3月2日前將審核匯總后的調(diào)查數(shù)據(jù)（紙質(zhì)表、電子表各1份）和各單位資產(chǎn)管理情況說(shuō)明加蓋主管部門公章后報(bào)送市財(cái)政局。無(wú)主管部門的市直行政事業(yè)單位，按照填報(bào)要求將調(diào)查數(shù)據(jù)（紙質(zhì)表、電子表各1份）和資產(chǎn)管理情況說(shuō)明加蓋單位公章后報(bào)送市財(cái)政局。同時(shí)，對(duì)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租出借、對(duì)外投資和擔(dān)保的行為，要提供合同（協(xié)議）及財(cái)政審批文件復(fù)印件。
3.地方金融企業(yè)，按照填報(bào)要求將調(diào)查數(shù)據(jù)（紙質(zhì)表、電子表各1份）和資產(chǎn)管理情況說(shuō)明加蓋單位公章后報(bào)送市財(cái)政局。同時(shí)，還需提供最近一期年度或季度財(cái)務(wù)報(bào)告；最近一期會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)報(bào)告；度實(shí)收資本變化情況說(shuō)明；財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
4.負(fù)責(zé)城市經(jīng)營(yíng)性公共資產(chǎn)管理的單位，按照填報(bào)要求將調(diào)查表（紙質(zhì)和電子）和資產(chǎn)管理情況說(shuō)明加蓋單位公章后直接報(bào)送市財(cái)政局，并提供經(jīng)營(yíng)性公共資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合同復(fù)印件。
各主管部門在保證本部門調(diào)查數(shù)據(jù)、材料及時(shí)報(bào)送的前提下，自行確定所屬單位上報(bào)時(shí)間。
（四）審核分析階段。
1.市國(guó)資委負(fù)責(zé)市屬國(guó)有企業(yè)、實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位創(chuàng)辦的具有法人資格的企業(yè)數(shù)據(jù)的審核匯總工作，形成分析報(bào)告。
2.市財(cái)政局負(fù)責(zé)市直行政事業(yè)單位、地方金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)和城市經(jīng)營(yíng)性公共資產(chǎn)數(shù)據(jù)的審核匯總工作，形成分析報(bào)告。
四、有關(guān)要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。各單位要充分認(rèn)識(shí)此次國(guó)有資產(chǎn)調(diào)查的重要性和必要性，高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)把各項(xiàng)工作落到實(shí)處，確保國(guó)有資產(chǎn)調(diào)查工作順利開展。
Abstract： The budget execution report and financial analysis report are submitted by the financial sector， and there is a certain difference between the focus of two reports. This paper discusses the ideas and key analytical content of budget execution report and financial analysis report to improve the timeliness and applicability of analysis.
關(guān)鍵詞： 預(yù)算執(zhí)行；財(cái)務(wù)分析；匯總報(bào)告；思路探討
Key words： budget execution；financial analysis；summary report；ideas of exploration
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）17-0200-02
1 預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的起因
1.1 在實(shí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)中，一般均在財(cái)務(wù)部下設(shè)預(yù)算管理組，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算的各種日常工作，其主要職責(zé)包括擬定公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，預(yù)算差異分析報(bào)告等。同樣財(cái)務(wù)部在報(bào)告期末進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告更是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職責(zé)之一。兩份報(bào)告經(jīng)由同一部門報(bào)出，雖有不同的報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)，但服務(wù)對(duì)象，分析內(nèi)容、分析方法、分析目的等卻有一定的重復(fù)。
1.2 全面預(yù)算管理體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，包括經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各責(zé)任單位及執(zhí)行部門收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等信息，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)性，側(cè)重關(guān)注年度經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)部管理使用意義較大。財(cái)務(wù)分析一般從資產(chǎn)狀況分析、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力及其他等方面通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)關(guān)聯(lián)度較小，分析的專業(yè)性較強(qiáng)，非專業(yè)人士使用中可能存在理解性較差的問題。
實(shí)際工作中，筆者嘗試將預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析進(jìn)行匯總報(bào)告，取得了較好的效果。通過(guò)關(guān)注經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為分析起點(diǎn)，挖掘業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)變化，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)影響財(cái)務(wù)構(gòu)成變化等多維度分析，發(fā)揮了通過(guò)分析了解經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等信息的目的，并在促進(jìn)改善業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，提高財(cái)務(wù)管理能力，為未來(lái)戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持等方面作用顯著。
2 預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的思路及主要分析內(nèi)容
2.1 公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析 預(yù)算管理是為了促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)落地，預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略控制的一種管理控制模式，而戰(zhàn)略分析則是企業(yè)戰(zhàn)略管理過(guò)程的起點(diǎn)，因此進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析是預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的前提。通過(guò)分析了解宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化及企業(yè)內(nèi)部資源、企業(yè)能力、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)狀，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置方向，制定適宜的戰(zhàn)略發(fā)展決策。
2.2 公司預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)執(zhí)行情況分析 根據(jù)公司審批下達(dá)的關(guān)鍵KPI預(yù)算指標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)），如：收入指標(biāo)、費(fèi)用總額、利潤(rùn)總額等，逐項(xiàng)分析各指標(biāo)分析期及年度累計(jì)的預(yù)算完成情況。從定量分析和定性分析兩個(gè)角度，采用差異分析、比率分析、比較分析、因素分析、結(jié)構(gòu)分析、對(duì)標(biāo)分析、排名分析等多種方法，通過(guò)同比對(duì)比、環(huán)比對(duì)比、預(yù)算完成對(duì)比、業(yè)務(wù)板塊構(gòu)成對(duì)比、經(jīng)營(yíng)地域占比對(duì)比等，綜合運(yùn)用文字、數(shù)字、表格、餅狀圖、柱狀圖、折線圖等多種表述形式對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，做出相應(yīng)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)判斷。
2.3 各責(zé)任單位預(yù)算完成及財(cái)務(wù)分析 在集團(tuán)公司報(bào)告層面，下屬各分子公司均是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任單位，應(yīng)上報(bào)其預(yù)算完成及財(cái)務(wù)分析報(bào)告。集團(tuán)公司預(yù)算管理組應(yīng)結(jié)合各執(zhí)行單位的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)地域、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段等因素，繼續(xù)運(yùn)用多種分析方法，采用不同的圖表、圖文形式按責(zé)任單位分別進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)分析。
分析中可以設(shè)計(jì)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目簡(jiǎn)表及相關(guān)比率指標(biāo)，通過(guò)收入增速、收入結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)策略等方面分析評(píng)估其成長(zhǎng)性，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)效果評(píng)價(jià)；通過(guò)成本結(jié)構(gòu)、費(fèi)用構(gòu)成、毛利率水平、利潤(rùn)完成等方面分析評(píng)估其盈利能力，進(jìn)行財(cái)務(wù)效果評(píng)價(jià)；通過(guò)預(yù)算完成情況、指標(biāo)完成比例、指標(biāo)偏離幅度等方面分析評(píng)估其預(yù)算工作質(zhì)量。在各責(zé)任單位橫向評(píng)估的基礎(chǔ)上，為集團(tuán)公司對(duì)各責(zé)任單位資金、人力資源等方面的配置提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。
2.4 公司財(cái)務(wù)狀況分析 在完成公司預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)執(zhí)行情況及各責(zé)任單位預(yù)算完成及財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，順利過(guò)渡到利用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及數(shù)據(jù)進(jìn)行公司財(cái)務(wù)狀況分析。
通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)表，列示各項(xiàng)目期末數(shù)、期初數(shù)、變動(dòng)金額，變動(dòng)幅度進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋煌ㄟ^(guò)各項(xiàng)目期末占比、期初占比、占比變化進(jìn)行縱向?qū)Ρ取Ｕf(shuō)明公司總的資產(chǎn)規(guī)模，流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模，資產(chǎn)來(lái)源的構(gòu)成情況，按照重要性原則對(duì)變動(dòng)金額及幅度較大的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，直觀反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張或縮減的根本原因。
企業(yè)償債能力分析：通過(guò)計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率指標(biāo)值及與環(huán)比、同比指標(biāo)值對(duì)比，分析公司資產(chǎn)的流動(dòng)性及短期償債能力的變化；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率與環(huán)比、同比指標(biāo)值、行業(yè)平均值的對(duì)比，分析公司的長(zhǎng)期償債壓力及債務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理，并進(jìn)行公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)估。
企業(yè)盈利能力分析：
①通過(guò)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的計(jì)算及同比變動(dòng)，反映公司自有資本盈利能力的提高或下降，進(jìn)一步通過(guò)杜邦分析法分析銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿變動(dòng)的影響程度，例如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)的下降對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響最明顯，繼而分析其根本原因是受到公司資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張較快，新增投資及建設(shè)期資產(chǎn)暫時(shí)不能產(chǎn)生收益影響。
②通過(guò)成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)分析，說(shuō)明公司的投入產(chǎn)出，即在付出每一百元成本費(fèi)用時(shí)實(shí)際賺取到的利潤(rùn)，將其變化與毛利率水平變動(dòng)、成本費(fèi)用上升趨勢(shì)變動(dòng)結(jié)合，深層次揭示影響公司盈利水平變動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素。
③通過(guò)息稅前利潤(rùn)變動(dòng)百分比與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)百分比計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，數(shù)值越大則表明經(jīng)營(yíng)杠桿作用顯著，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。分析其根本原因在于經(jīng)營(yíng)性固定成本費(fèi)用較大，造成營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)對(duì)息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)影響也較大，營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)能適當(dāng)降低經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)努力擴(kuò)大銷售，使收入保持較高增速，控制成本費(fèi)用合理增長(zhǎng)，才能促使盈利能力保持較為穩(wěn)健的增長(zhǎng)趨勢(shì)。
2.5 預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)管理工作建議 以上各方面的分析，不僅深刻地揭示了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀及存在的問題，更從財(cái)務(wù)專業(yè)角度選擇各種適用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，客觀評(píng)價(jià)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況及可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)現(xiàn)狀及問題，應(yīng)提出相應(yīng)的對(duì)策性建議。如：經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中成本費(fèi)用的控制、促銷活動(dòng)前投入產(chǎn)出的預(yù)計(jì)、營(yíng)促銷活動(dòng)策略的選擇、收入增長(zhǎng)目標(biāo)建議、預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)建議等；財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中預(yù)算控制的具體措施，公司財(cái)務(wù)狀況對(duì)投資、融資決策的影響及決策建議，調(diào)整完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的建議等。
3 結(jié)論
通過(guò)以上預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的起因說(shuō)明，預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的思路及主要分析內(nèi)容的詳細(xì)介紹，充分說(shuō)明：預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告從內(nèi)容的全面與完整性角度；從分析方法、分析過(guò)程、數(shù)據(jù)收集的科學(xué)性及可行性角度；從報(bào)告使用者的可理解性及獲取完整業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)綜合信息的需求性角度；從節(jié)約人力資源、避免重復(fù)勞動(dòng)、提高勞動(dòng)效率的經(jīng)濟(jì)性角度；從擴(kuò)寬財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門及管理層良性溝通的多渠道角度，預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告均能發(fā)揮科學(xué)、適用、高效等積極作用，值得相關(guān)同行在實(shí)際工作中參考借鑒。
參考文獻(xiàn)：
[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編.財(cái)務(wù)成本管理[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社第一版，2011.
在會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程中,對(duì)企業(yè)化管理事業(yè)單位和純公益性事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的共同要求進(jìn)行規(guī)范,然后分別根據(jù)兩類單位的實(shí)際管理要求,制定相應(yīng)會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程。通過(guò)一系列操作規(guī)程所構(gòu)成的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系來(lái)涵蓋全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),既考慮單位經(jīng)濟(jì)管理體制特點(diǎn)對(duì)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要求,也兼顧目前現(xiàn)狀及問題,真正意義上加強(qiáng)對(duì)下屬單位的管理,適應(yīng)我國(guó)事業(yè)單位改革和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求。實(shí)行“四個(gè)集中管理”的財(cái)務(wù)模式為規(guī)范各單位財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,為日常財(cái)務(wù)工作運(yùn)行提供制度性依據(jù),以維持良好財(cái)務(wù)狀況,實(shí)現(xiàn)安全性、收益性與流動(dòng)性相統(tǒng)一,結(jié)合長(zhǎng)江航道局實(shí)際情況,提出具有自身特色的財(cái)務(wù)模式,即“四個(gè)集中管理”。1.重大財(cái)務(wù)決策權(quán)集中管理。為健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,應(yīng)統(tǒng)一將對(duì)外投資決策權(quán)、收益分配權(quán)、對(duì)外擔(dān)保權(quán)、債務(wù)融資權(quán)集中于局機(jī)關(guān)。2.資金集中管理。實(shí)行“收支兩條線”的管理辦法,應(yīng)要求所有銀行賬戶的開立必須經(jīng)局機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。通過(guò)收支賬戶分立、賬戶審批等辦法,實(shí)現(xiàn)收入按規(guī)定上繳(每月定期上繳),支出按預(yù)算核撥的管理模式,使資金風(fēng)險(xiǎn)得到控制。3.資產(chǎn)集中管理。下屬單位的資產(chǎn)配置和處置均納入局機(jī)關(guān)集中管理。資產(chǎn)處置時(shí),按規(guī)定在履行報(bào)局機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施。4.會(huì)計(jì)人員集中管理。對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、雙重負(fù)責(zé)”的管理體制,同時(shí)對(duì)重點(diǎn)下屬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)人員直接委派制試點(diǎn)。
加強(qiáng)預(yù)算管理強(qiáng)化預(yù)算管理,提高資金使用效果與效益,是財(cái)務(wù)管理的首要目標(biāo)。1.實(shí)行“全過(guò)程,全方位,全員參與”的預(yù)算管理理念預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程,是一套完整的預(yù)算組織體系。預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算績(jī)效考評(píng)等相互聯(lián)系,相互影響。預(yù)算編制前應(yīng)充分做好準(zhǔn)備工作,深入分析預(yù)算單位的基本情況;準(zhǔn)確、真實(shí)、透徹掌握本部門和各單位的人員、資產(chǎn)等動(dòng)態(tài)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。預(yù)算編制是否具體、完整、科學(xué),直接影響到后面的預(yù)算執(zhí)行。對(duì)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)度都要實(shí)施全面的監(jiān)督管理,及時(shí)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算安排進(jìn)行比較,分析。采用定性和定量考核相結(jié)合的方式,年末對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核,確保預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)“全方位”即除了下轄的各航道局和航道工程局及直屬機(jī)構(gòu),二級(jí)局下屬的航道處也要納入預(yù)算范圍內(nèi)。以合理、完善的預(yù)算為基礎(chǔ),以多項(xiàng)配套措施為依托,采取內(nèi)部控制與外部控制相結(jié)合的監(jiān)督管理手段,有助于協(xié)調(diào)貫徹長(zhǎng)江航道局預(yù)算計(jì)劃,優(yōu)化資源配置。“全員參與”意味著預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作,而是整個(gè)系統(tǒng)或單位內(nèi)部各項(xiàng)資源的最優(yōu)整合。預(yù)算管理不是對(duì)各部門的束縛,而是提供實(shí)現(xiàn)各部門職能的有效保障。它的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性要求局領(lǐng)導(dǎo)和員工不但思想要提高預(yù)算管理意識(shí),而且要建立各業(yè)務(wù)部門和專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同履行職責(zé)的工作體系,共同參與預(yù)算編制、執(zhí)行、檢查等。2.建立科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系,提高預(yù)算編制科學(xué)性在基本支出預(yù)算編制管理上努力夯實(shí)管理基礎(chǔ),建立以預(yù)算供給人員基礎(chǔ)信息庫(kù)為依托的基本支出預(yù)算定額管理體系。3.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行預(yù)算效果的好與壞與預(yù)算執(zhí)行直接相關(guān)。預(yù)算在分配上,應(yīng)該實(shí)施層層分解的方式,將一個(gè)總的預(yù)算落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié),將預(yù)算管理與崗位的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系相結(jié)合,確保預(yù)算管理能很好的被執(zhí)行。在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中,要明確預(yù)算的內(nèi)容及進(jìn)度安排,嚴(yán)格防止隨意改變資金用途、資金浪費(fèi)、超額超支的現(xiàn)象存在,對(duì)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)度都要實(shí)施全面的監(jiān)督管理。建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度。
建立兩套會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程根據(jù)長(zhǎng)江航道局系統(tǒng)各單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),建立兩套會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程,即對(duì)于純公益性事業(yè)單位按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定一套會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程,對(duì)于企業(yè)化管理事業(yè)單位按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定一套會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程。這樣才能更準(zhǔn)確地反映不同單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),促進(jìn)長(zhǎng)江航道局的發(fā)展。1.實(shí)行會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)“雙軌制”現(xiàn)階段,完全的收付實(shí)現(xiàn)制已無(wú)法滿足長(zhǎng)江航道局會(huì)計(jì)核算的要求,對(duì)于現(xiàn)有純事業(yè)性資產(chǎn),可以繼續(xù)實(shí)行現(xiàn)行的收付實(shí)現(xiàn)制。對(duì)于企業(yè)化管理的事業(yè)單位,可以采取權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。2.設(shè)置兩套會(huì)計(jì)分析指標(biāo)長(zhǎng)江航道局內(nèi)純事業(yè)單位和企業(yè)化管理事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上有較大區(qū)別。因此,在財(cái)務(wù)分析方面,應(yīng)采取不同的指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)具有科學(xué)性、可比性、可行性,符合單位特性。建議將一些類似于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、收入利稅率、收入利潤(rùn)率、投資收益率、經(jīng)費(fèi)自給率等指標(biāo)引入到企業(yè)化管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中。(四)統(tǒng)一經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn),建立經(jīng)費(fèi)審批制度1.加大法規(guī)制度建設(shè)的力度,統(tǒng)一經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及相關(guān)制度對(duì)所屬單位提供支付憑證所附發(fā)票進(jìn)行檢查,確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。制定一套切實(shí)可行的津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)等經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn),并經(jīng)常監(jiān)督檢查,遏制一些單位在費(fèi)用支出上嚴(yán)重失控、互相攀比、濫發(fā)錢物等不良現(xiàn)象。2.建立經(jīng)費(fèi)審批制度,防止無(wú)計(jì)劃開支。建立嚴(yán)格的收支審批權(quán)限等制度,加強(qiáng)對(duì)單位支出的控制和管理。對(duì)于每項(xiàng)開支,都必須嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限審批后再予以報(bào)銷。
事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理的作用
在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。事業(yè)行政單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要的作用。文化、教育、科學(xué)研究、醫(yī)藥衛(wèi)生等事業(yè)單位，擔(dān)負(fù)著豐富人民群眾的文化生活，建設(shè)社會(huì)主義精神文明，培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)主義現(xiàn)代化要求的勞動(dòng)者，為社會(huì)再生產(chǎn)提供先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和科研成果，保障勞動(dòng)者身體健康的重要任務(wù)。國(guó)家機(jī)關(guān)擔(dān)負(fù)著行使國(guó)家權(quán)力、管理國(guó)家事務(wù)的重要任務(wù)。因此，事業(yè)行政單位開展業(yè)務(wù)工作，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步、保持社會(huì)穩(wěn)定、維護(hù)安定團(tuán)結(jié)，對(duì)于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效競(jìng)爭(zhēng)、調(diào)節(jié)收入分配，對(duì)于保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、有序地發(fā)展，有著舉足輕重的作用。
在國(guó)家財(cái)政管理中的作用。事業(yè)行政單位開展業(yè)務(wù)工作所需要的資金一般主要來(lái)自國(guó)家財(cái)政。國(guó)家組織財(cái)政收入的一個(gè)重要目的是為了滿足事業(yè)發(fā)展和政權(quán)建設(shè)的資金需要。我國(guó)財(cái)政收入中相當(dāng)大的部分用于事業(yè)行政支出。事業(yè)行政支出在我國(guó)財(cái)政支出中具有舉足輕重的地位。在財(cái)政支出與事業(yè)行政支出的關(guān)系中，財(cái)政支出處于主導(dǎo)地位，財(cái)政支出規(guī)模制約和影響著事業(yè)行政支出規(guī)模，財(cái)政支出規(guī)模擴(kuò)大，事業(yè)行政支出規(guī)模也會(huì)相應(yīng)擴(kuò)大，財(cái)政支出規(guī)模縮小，事業(yè)行政支出規(guī)模也必然要縮小。因此，加強(qiáng)事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理，合理控制事業(yè)行政支出規(guī)模，對(duì)減輕財(cái)政壓力，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡具有重要的作用。
在事業(yè)發(fā)展和國(guó)家政權(quán)建設(shè)中的作用。事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是為事業(yè)行政單位開展業(yè)務(wù)工作籌集、分配和使用資金。依法籌集并合理分配和使用資金，是事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理的重要工作，也是事業(yè)發(fā)展和政權(quán)建設(shè)的物質(zhì)保證。從某種意義上講，各項(xiàng)事業(yè)的成果和行政工作的成績(jī)，都在一定程度上體現(xiàn)和包含了事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理的成效。因此，事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理在事業(yè)發(fā)展和國(guó)家政權(quán)建設(shè)中有著重要作用。
事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理存在的突出問題
財(cái)務(wù)管理體制不夠完善和制度不健全。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，產(chǎn)生不少弊端。會(huì)計(jì)人員在行政權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，往往會(huì)做出一些增加不必要費(fèi)用支出等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)人員不能進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，致使有些會(huì)計(jì)人員沒有壓力，沒有責(zé)任心。
另外，隨著財(cái)政體制的改革，職能分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)政資金使用效果的提高。在實(shí)際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象，有些單位的會(huì)計(jì)、出納不相容職務(wù)沒有嚴(yán)格分離；有的崗位互串，不相容職務(wù)未能合法合理分離；有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，僅僅局限在事后審批上，而且部門預(yù)算的范圍有限，尚未涵蓋單位全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。
經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。統(tǒng)計(jì)表明，新財(cái)政體制推行后，財(cái)政對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)控加強(qiáng)了，行政事業(yè)單位的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用定額標(biāo)準(zhǔn)，下屬單位、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出成了新的“挖掘點(diǎn)”。目前專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支核算不夠清晰，沒有做到專款專用。尤其是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出沒有明細(xì)賬，與正常經(jīng)費(fèi)混在一起，無(wú)法判斷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用的真實(shí)情況。
財(cái)務(wù)分析缺乏。行政事業(yè)單位普遍缺乏適合本單位的財(cái)務(wù)分析制度，財(cái)務(wù)人員往往用會(huì)計(jì)報(bào)表和年終決算編報(bào)說(shuō)明來(lái)代替行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。有的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員參與單位管理的機(jī)會(huì)少、意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、問題和發(fā)展趨勢(shì)缺乏了解，財(cái)務(wù)人員在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從單純的會(huì)計(jì)核算角度進(jìn)行分析，不能從全局角度看待財(cái)務(wù)收支的合理性，因而做出的財(cái)務(wù)分析具有很大的主觀性和片面性，找不準(zhǔn)問題的要害，導(dǎo)致了財(cái)政部門和單位決策者不能全面了解單位財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。
改進(jìn)事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理的方法
法律方法。運(yùn)用法律方法進(jìn)行事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理，是指通過(guò)制定、實(shí)施有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的方法。法律方法具有權(quán)威性、穩(wěn)定性、規(guī)范性和強(qiáng)制性等特點(diǎn)。
運(yùn)用法律方法進(jìn)行事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理，主要是通過(guò)制定、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行的。我國(guó)事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理所依據(jù)的財(cái)稅方面的法律、法規(guī)和規(guī)章制度主要包括：《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和其他有關(guān)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面的法規(guī)、規(guī)章。上述法律、法規(guī)和規(guī)章制度是以財(cái)政分配中的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系為主要協(xié)調(diào)對(duì)象的，將各方面在財(cái)政分配中的權(quán)利和義務(wù)、利益和職責(zé)，以及行為規(guī)則等，以“法”的形式固定下來(lái)，并據(jù)此規(guī)范和約束財(cái)政分配活動(dòng)和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，使有關(guān)各方在法制軌道上正確地履行各自的職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、事業(yè)計(jì)劃和行政工作任務(wù)的目標(biāo)。
行政方法。運(yùn)用行政方法進(jìn)行事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理，是指通過(guò)依法利用行政權(quán)力，按照規(guī)定的權(quán)限和程序，采取命令、指示、布置任務(wù)、指令性計(jì)劃等形式，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的方法。行政方法具有強(qiáng)制性、權(quán)威性、速效性和直接性等特點(diǎn)。
運(yùn)用行政方法進(jìn)行事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理，其優(yōu)點(diǎn)是直接體現(xiàn)國(guó)家及上級(jí)機(jī)關(guān)的意志，保證國(guó)家統(tǒng)一的方針政策、統(tǒng)一的規(guī)章制度、統(tǒng)一的財(cái)政財(cái)務(wù)計(jì)劃得以貫徹實(shí)施。特別是在財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)特殊的、緊急的和不正常的情況時(shí)，采取行政方法實(shí)施管理，能夠收到明顯的效果。運(yùn)用行政方法進(jìn)行事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理，一要注意依法、合理運(yùn)用行政權(quán)力；二要尊重客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，杜絕“長(zhǎng)官意志”；三要克服形式主義，講求辦事效率與效果。
行政方法在事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用較多。比如，當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出出現(xiàn)不正常增長(zhǎng)時(shí)，上級(jí)財(cái)政采取下達(dá)控制增長(zhǎng)幅度的方法進(jìn)行控制，就是行政方法。又比如，為推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作而召開會(huì)議，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究問題和布置工作任務(wù)；上級(jí)財(cái)政部門、上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)深入基層督促、指導(dǎo)工作，運(yùn)用的也是行政方法。
關(guān)鍵詞：醫(yī)藥人才服務(wù)中心；財(cái)務(wù)管理；問題；途徑與措施
一、引言
隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革深化和醫(yī)療市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，這對(duì)醫(yī)藥人才服務(wù)中心也提出了更高的要求。在這樣的背景下，作為醫(yī)藥人才服務(wù)中心管理的重要組成要素——財(cái)務(wù)管理，其重要性也日益突出。如何提高財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮人、財(cái)、物的作用，降低醫(yī)藥人才服務(wù)中心運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保證。
二、當(dāng)前醫(yī)藥人才服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理所存在的主要問題
1）領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)管理理念落后，相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)普遍不高。目前，不少醫(yī)藥人才服務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)層都是由醫(yī)療界專家教授擔(dān)任，其一般只注重衛(wèi)生醫(yī)療業(yè)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不透徹，忽視單位相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作的開展。2）預(yù)算管理意識(shí)欠缺，資金使用效率不高。當(dāng)前不少醫(yī)藥人才服務(wù)中心并未開展預(yù)算管理，即使開展也往往只流于形式（重預(yù)算收支而輕預(yù)算編制、評(píng)價(jià)），致使資金使用效率偏低。3）成本核算缺乏科學(xué)性。醫(yī)藥人才服務(wù)中心是國(guó)家事業(yè)單位，長(zhǎng)期以來(lái)都對(duì)成本核算工作缺乏應(yīng)有的重視，且常常將其開展的目的定位于為員工獎(jiǎng)金分配的提供評(píng)審依據(jù)，用以激勵(lì)員工工作積極性。長(zhǎng)此以往，非常不利于醫(yī)藥人才服務(wù)中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。4）財(cái)務(wù)分析開展不全面。絕大部分醫(yī)藥人才服務(wù)中心相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)人員只進(jìn)行簡(jiǎn)單的收款、記賬、報(bào)表匯總。很少對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展全面的財(cái)務(wù)分析，從而不能為單位管理層提供準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，給領(lǐng)導(dǎo)層決策的準(zhǔn)確性造成不利影響。
三、提升醫(yī)藥人才服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理的途徑與措施
1、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)管理意識(shí)，全面提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)層需轉(zhuǎn)變理財(cái)理念，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作給予應(yīng)有的重視。推進(jìn)財(cái)會(huì)相關(guān)從業(yè)資格的管理體制改革，將高素質(zhì)、優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才引入單位管理決策層。加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)，對(duì)本單位現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行重新的梳理、修訂，使其更為完善，從而制度上進(jìn)一步保證了本單位財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性。另一方面，全面提升相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。強(qiáng)化相關(guān)在職財(cái)務(wù)人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，制定詳盡在職員工二次培訓(xùn)、進(jìn)修的機(jī)制，并將績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制融入其中，用以充分調(diào)動(dòng)相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的主動(dòng)學(xué)習(xí)、提升業(yè)務(wù)素質(zhì)的積極性。同時(shí)，制定詳盡優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才的引入機(jī)制，提升整個(gè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的素質(zhì)。
2、實(shí)行全面預(yù)算管理，提高資金使用效率
醫(yī)藥人才服務(wù)中心可通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理來(lái)加強(qiáng)收、支兩條線的管理，這一方面可以對(duì)醫(yī)藥人才服務(wù)中心資金做到有效監(jiān)管，另一方面，可有效提高其資金的使用效率。具體來(lái)說(shuō)，要做好事前、事中、以及事后三個(gè)方面的監(jiān)管控制工作。首先，做好事前控制。在費(fèi)用產(chǎn)生之前，財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行審核，看其是否屬于預(yù)算科目，其是否必須發(fā)生，以及其費(fèi)用額度是否超支。只有審核通過(guò)后才核準(zhǔn)、同樣該費(fèi)用發(fā)生。其次，做好事中控制。醫(yī)藥人才服務(wù)中心預(yù)算管理部門制定出詳細(xì)的過(guò)程監(jiān)控制度。對(duì)各部門的預(yù)算額度分月進(jìn)行劃分，及時(shí)匯總各部門的預(yù)算執(zhí)行狀況，動(dòng)態(tài)監(jiān)管各部門的費(fèi)用產(chǎn)生情況，在非特殊狀況下對(duì)超出本部門預(yù)算額度部分，不予報(bào)賬。最后，做好事后控制。每月月底將各部門的收集反饋過(guò)來(lái)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，查看預(yù)算執(zhí)行情況，說(shuō)明其中的問題及改進(jìn)的建議，并制作出詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告提交給醫(yī)藥人才服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理層。同時(shí)在將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況納入本部門的年度評(píng)審。以此來(lái)提高資金管控與資金使用效率。
3、完善財(cái)務(wù)分析，為管理決策提供依據(jù)
做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)分析工作。財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表等會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，計(jì)算出經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、負(fù)債比率指標(biāo)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而對(duì)醫(yī)藥人才服務(wù)中心的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、盈利能力、資產(chǎn)管理能力進(jìn)行分析；加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，做好事前預(yù)測(cè)工作。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，根據(jù)醫(yī)藥人才服務(wù)中心實(shí)際運(yùn)行情況、歷史資料、同行業(yè)資料等經(jīng)濟(jì)信息設(shè)立敏感性指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和預(yù)防。
4、加強(qiáng)成本核算管理，不斷降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益
成本管理貫穿于醫(yī)藥人才服務(wù)中心業(yè)務(wù)的全過(guò)程，是提高本中心財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑。因此有必要進(jìn)一步加強(qiáng)我們醫(yī)藥人才服務(wù)中心的成本核算管理工作。具體來(lái)說(shuō)，一方面，需要更新成本核算管理理念，引入更為先進(jìn)、更為行之有效的成本核算方法。在各部門成本核算中，摒棄過(guò)去不完全成本核算，全面實(shí)施完全成本核算。同時(shí)講各單位的新舊固定資產(chǎn)合理核算計(jì)入各自部門的成本之中。另一方面，實(shí)施嚴(yán)格的成本控制制度，科學(xué)合理地制定出各項(xiàng)成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)各部門的實(shí)際，采用定額成本的方式，來(lái)加強(qiáng)各部門的成本節(jié)約意思，降低整個(gè)醫(yī)藥人才服務(wù)中心的成本支出，提高本服務(wù)中心的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)管理工程，醫(yī)藥人才服務(wù)中心要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，在實(shí)踐中不斷探索、創(chuàng)新，使財(cái)務(wù)管理逐漸走上科學(xué)化、規(guī)范化。具體來(lái)說(shuō)要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)管理意識(shí)，全面提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；實(shí)行全面預(yù)算管理，提高資金使用效率；完善財(cái)務(wù)分析，為管理決策提供依據(jù)；加強(qiáng)成本核算管理，不斷降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；以實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥人才服務(wù)中心優(yōu)質(zhì)、高效、可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：福建省醫(yī)藥人才服務(wù)中心）
參考文獻(xiàn)
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