時間：2023-01-05 02:28:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產盤點報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：資金控制 固定資產
一、資金控制
1.國家頒布的《會計基礎工作規范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。”而實際工作中不相容職責未分離現象屢見不鮮。由于人手問題，企業經常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務憑證編制及編制銀行余額調節表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現金和銀行存款管理出現漏洞。
筆者認為公司應通過增設人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設財務人員。如條件不允許，則可通過調整分工的方法。如出納不能接觸現金及銀行存款賬務處理，但是可以接替其他財務人員不涉及貨幣資金的賬務處理，如固定資產，存貨等。
財務部編制收入、費用、債權債務帳目憑證均應由財務會計負責。在取得銀行對賬單之后，每月由財務部會計編制銀行余額調節表，勾對未達賬項，并查找原因。
2.結賬流程沒有書面規范及檢查機制。缺乏書面的結賬流程將導致結賬工作沒有具體時間安排，結賬時間無法保證。沒有具體負責人和復核人的設置，將導致結賬流程缺乏有效監控。
因此建議企業應以書面文件形式對結賬流程作出規范，由財務部下發正式文件或工作指令，規范各個分公司的財務結賬流程，同時編制正式的關賬檢查清單下發各分公司財務部，由相關執行人員填寫。關賬清單應至少包括以下內容：關賬方法，財務軟件的操作規則，每一個關賬環節的執行負責人，審核負責人，執行和審核時間點，完成關帳流程出具報表的日期。為做好監督，財務科長每月一次核查，檢驗執行人員結賬時間和簽字確認。全部事項完成后由財務部負責人對關賬清單進行復核并最終簽字確認。
3.未保留書面的現金盤點記錄。雖然出納核對現金日記賬并盤點現金庫存。但是未登記現金盤點表，也沒有留下正式書面證據不利于現金實物管理。建議財務出納進行現金盤點之后登記現金盤點表，并簽字確認；財務會計每月監盤現金盤點也登記現金盤點表，并分別簽字確認。
4.票據管理有待完善。通過查閱公司《財務管理工作考核辦法》及《會計崗位責任制度》等相關財務制度，其中未要求出納定期盤點票據，登記票據盤點表。票據管理制度不完善，會因日常工作缺乏統一的規范指引，導致工作混亂。對應收應付票據缺乏有效的管理，可能導致資產損失。
建議財務部完善相關財務管理制度中對資金、票據的管理規定，要求出納嚴格執行票據盤點：每月核對已領用及作廢支票及空白支票的數量，定期盤點匯票，并登記保存票據盤點表，確保票據的安全。并由財務主管會計現場監盤盤點，且在盤點表上簽字確認。
二、固定資產流程
固定資產是企業資產的重要組成部分。規范固定資產管理對企業運營和財務核算有重大作用。企業通常會對資產的購買審批有比較規范的制度和流程。但是細節不完善會導致管理失效和財務核算的混亂。
1.公司對固定資產入賬的及時性沒有預防性和檢查性控制，有可能導致固定資產入賬不及時。通常固定資產的購置和審批是由企業專門的設備管理部門發起申請經領導審批同意后財務付款。財務人員并不直接掌握固定資產的使用狀態。何時入賬通常是根據收到發票時間。對于達到預定可使用狀態而又未及時入賬的固定資產，會對財務報表的資產分類列報產生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。
公司應在固定資產管理辦法中加入保證固定資產及時入賬的措施，并要求固定資產采購部門根據運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產達到預定可使用狀態的日期，形成書面報告，交由財務部門，于當月記賬。
同時，公司要每季度對新增或新轉固的固定資產進行檢查，結合運輸單、驗收單等檢查固定資產轉固的及時性，如發現轉固晚了的固定資產，及時進行賬務調整。
2.沒有定期對固定資產進行實物盤點，而僅是定期進行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發現。也無法對資產運行狀態，有無丟失或毀損進行有效地監測。企業應每年對固定資產進行一次全面盤點，并按季度進行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應有生產部人員和財務部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產的運行狀態進行評估。盤點結果應包括數量，運行狀態是否良好，技術指標是否正常等描述。盤點結果應由參與盤點各方簽字。如發現數量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產部應查明原因，并對上述差異進行匯總匯報，經生產部部長簽字后交由財務部進行會計處理。對于有減值跡象的固定資產，應結合外觀和技術淘汰問題評估，確認減值損失。使資產賬面價值正確體現實際價值。
此外，企業還可以每年出具一份是否有市場因素和技術因素導致出現固定資產減值跡象的報告。
（一）報紙印刷企業固定資產管理的思想落后
報紙印刷企業往往是從報社的附屬印刷廠發展獨立出來的，缺乏固定資產管理的經驗。由于過去它主要服務于上級報紙，所以它的重心在印刷品質和安全生產，根本不用考慮市場的占有率、現金流的風險和稅收的規劃等因素，造成了固定資產購置時隨機性和偶然性。
（二）報紙印刷企業固定資產的管理制度有待完善
由于報紙印刷企業缺乏固定資產管理的經驗，因此沒有制定一套多部門配合的固定資產管理制度。固定資產的使用車間負責用，設備部門負責買和修，財務部負責賬務處理。這三部門各司其職，但缺少交流溝通，造成固定資產使用人操作不當，設備部事后修理，財務部根本不懂的局面，給企業造成損失和浪費。
（三）報紙印刷企業固定資產的管理方法有待改進
報紙印刷企業要想管理好固定資產，就要了解固定資產的效率是多少，就要對固定資產進行精細化財務核算。按生產線歸類固定資產，編制該生產線的產出-耗能表，如配置的人數，人工成本，耗用的新聞紙量，油墨量、版材量、水電費、維修（配件）費，和產出量。這些基礎數據中，有的需要印刷車間準確的統計才能完成，如人數、新聞紙耗用量、版材量、配件費和產出量，有的需要對機器進行改良才能完成，比如油墨量和水電費。
（四）固定資產存在賬實不符的情況
固定資產的購入、改良、移動、報廢由實物管理部門進行統計和收集并交給財務人員做賬務處理，有些固定資產的移動、報廢沒有通知到財務人員，導致了固定資產的賬實不符。
二、報紙印刷企業固定資產存在的問題及對企業造成的影響
（一）沒有落實固定資產的投資管理工作
由于報紙印刷企業固定資產管理的思想落后，沒有根據自身的需要和實際情況來科學地選擇固定資產的投資方向和數量。購置固定資產的預算審批程序單一，缺乏對市場的深入調研及合理預期，因此沒有購買企業最適合的設備，導致在設備使用過程中沒能夠給企業帶來預期的經濟效益，甚至由于產能過剩引起浪費，帶來現金流的風險。
（二）沒有落實固定資產的財務核算制度
報紙印刷設備一般都是大型機器，試運行時間比較長，有的超過一年，這一年里，貨款的大部分已經支付，但沒有驗收報告且管理層沒有確認機器設備達到預計使用狀態，使得這貨款無法轉為固定資產并計提折舊，費用無法在稅前抵扣，沒有給企業帶來抵稅的好處。
（三）財務人員沒有介入固定資產的管理
由于財務人員不是設備專業人員，對各生產線沒有精細核算，所以財務人員無法計算出各生產線的產出效益值并橫向比較，這使得固定資產的管理是粗放式的管理。比如保養工作都是由使用車間工人完成，有的工人沒有按規定對設備進行保養，會影響設備的生產效率，還會加速設備的損耗，增加該生產線的維修費。如果對每條生產線進行精細化核算，在互相比較中，就會發現問題并能找出原因。
（四）固定資產實物盤點不到位
固定資產應由使用部門與財務部門按其職責共同管理，由實物管理部門定期盤點，財務部進行固定資產的核對并根據核對結果對賬面進行調整，這樣才能保證固定資產賬面價值與實際價值相符。但實際工作中，由于管理者對固定資產實物管理意識淡薄，或者管理都認為盤點就是財務部的事，但缺少各部門的配合，盤點往往流于形式，導致固定資產盤點中不能及時發現差異，或者發現差異也沒有進行賬務調整，甚至無使用價值或已經淘汰的固定資產仍在賬面顯示。因此固定資產實物盤點不到位造成了固定資產賬實不符，會計信息失真。
三、加強報紙印刷企業固定資產管理的對策。
（一）完善固定資產購置及報廢制度
在原有的采購流程中，增加業務部的市場調研情況報告，確定固定資產能滿足的預期值，這樣對固定資產的選擇才有的放矢，即能滿足需要，又不過多占用資金。對于準備報廢的固定資產，處置報廢時的殘值要在第一時間內登記入賬，并且要賬實核對，實物要統一上交，統一保管，統一處理，建立更健全的固定資產處置報廢制度，從而更好的保護企業固定資產。
（二）完善固定資產管理制度
固定資產如果遇到特殊原因而無法馬上驗收，且試運行時間超過一年的，管理層應責成設備科先出具印刷設備達到印刷要求的證明，財務部依此證明及印刷設備的購置報告、招標報告、廠商合同，來計提折舊，使得會計處理符合（收入-成本）配比原則，也使得企業得到稅收延后的好處。
（三）提高財務管理水平，落實固定資產盤點制度
1.由設備部、車間、財務部三部門共同制定盤點制度，規定盤點的時間，規范盤點流程，確定賬實不相符的處理方法。2.重視卡片管理。當固定資產增減變動甚至位置移動應及時變更固定資產卡片，定期與財務部門核對，確保與財務部門固定資產總賬、明細賬相符。3.財務部應與設備部、車間配合，做好生產線的精細核算工作。
（四）提高全員固定資產管理意識，著重加強一線工人的技術操作水平
加強固定資產管理人員培訓，提高一線工人操作及維護技能。通過其對資產及時的維護、保養可以減少日后大量維修費用的支出，使資產充分發揮其使用效能，為企業創造更多的生產力。
關鍵詞:醫院 固定資產管理 對策
近年來國家、省、市對行政事業單位資產管理工作高度重視，相繼出臺了《事業單位國有資產管理暫行辦法》、《江蘇省行政事業單位國有資產管理辦法》的通知、《鹽城市人民政府辦公室關于進一步加強市直行政事業單位國有資產管理工作的意見》等。醫院作為事業單位，也要審時度勢，關注自身的資產管理。在資產中固定資產所占金額最大，具有舉足輕重的地位，現就固定資產作一番探討。
一、醫院固定資產管理的現狀
(一)賬實不符，家底不清
許多醫院對建設辦公樓、購置公務車輛等不能及時入賬；對更新、維修、調入、捐贈等形成的固定資產也不能及時入賬。閑置不用或者已無使用價值的固定資產長期掛賬不及時調賬。對報廢和已處置的固定資產不及時根據規定銷賬。缺少有效的管理約束機制，不能對固定資產的動態作出相應的調整。這些都導致固定資產名不符實，會計信息失真，摸不清真實的“家底”。
(二)管理松散，缺乏責任心
“重購置，輕管理”的現象普遍存在。單位管理固定資產的負責人缺乏足夠的責任意識，固定資產管理觀念淡薄；資產管理部門與財務部門不能很好地及時溝通，核對固定資產的信息，掌握固定資產的動向。資產在使用過程中更換保管人員或由于工作地點變化等原因變更了存放地點，類似情況不能及時反映到固定資產卡片中。不按規定進行盤點，對盤點中出現的盤盈、盤虧、毀損、遺失等問題也未能反映到固定資產賬目中，使得盤點流于形式。對部門之間資產的調撥，平時出入庫管理、驗收以及維修等諸多現象不能及時按規定辦理，使用部門臺賬管理混亂。
(三)購建不合理，使用效益低下
購建缺乏統籌規劃和必要的可行性研究，不分輕重緩急，出現了隨意購置、重復購置現象，購進的固定資產不能很好地發揮應有的作用，導致許多固定資產處于閑置、半閑置狀態，久而久之就達到了報廢的邊緣，造成資源的浪費。
(四)違規處置，固定資產流失嚴重
《事業單位固定資產管理辦法》中明確指出，事業單位在規定限額以上的資產處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案。部分醫院對處置固定資產的規定認識不足未經審批或審核自行處置，未按規定執行評估或評估價過低，有的甚至隨意報廢尚有相當價值的設備，低價轉讓出售，導致國有資產流失。
二、加強醫院固定資產管理的對策
(一)加強思想教育，提高管理人員素質
提高單位負責人、資產管理部門、財務部門以及使用部門相關人員對加強固定資產管理重要意義的認識。樹立依法管理資產的意識，遵照執行國家、省、市出臺的關于資產管理的辦法意見等。
加強資產管理人員、會計人員的業務培訓，提高業務素質。認真學習相關資產管理的知識和文件，對各類資產的名稱、功能、存放地點、使用情況等做到心中有數。
(二)建立崗位責任制，健全固定資產管理體制
按照不相容職務相分離的要求，合理設置會計及相關崗位，做到不得由同一部門或個人辦理固定資產業務的全過程。由財務部門統一建賬核算，負責總賬和一級明細分類賬；由固定資產管理部門統一登記管理，負責二級明細分類賬；使用部門負責臺賬。
固定資產賬目由財務部門負責管理核算，在新增固定資產時建立卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任人。登記固定資產的名稱、類別、編號等原始資料；在使用過程中涉及固定資產的運轉、維修、改造、折舊、盤點、報廢等都應及時在卡片中進行登記。
固定資產實物由固定資產管理部門負責管理，設立固定資產登記簿，反映各類固定資產的使用、保管和增減變動及其結存情況；與各使用部門簽訂固定資產使用、保管責任書。
使用部門保證固定資產日常的安全使用與維護保養；對固定資產的增減變動及使用狀態及時填報，完善臺賬記錄。
健全固定資產管理體制，規范和完善賬目處理，優化固定資產管理操作流程，加強各部門的溝通及協作。做好固定資產管理的基礎工作，保證賬賬、賬物、賬卡相符。
(三)建立購建控制，嚴格驗收，合理維修
一般由固定資產使用部門提出采購申請，資產管理部門會同財務部門審核資產存量，結合單位實際情況，優先考慮在本單位內部調配，以提高閑置資產的使用效率。本單位內部無法提供的資產，再根據預算考慮外部采購的方式，以杜絕重復、盲目購建。固定資產運達時根據購貨合同等資料驗收實物，保證數量無誤，質量過關后辦理驗收手續，出具驗收報告并簽字以明確責任。根據固定資產的使用情況對其進行維修保養，做到細心維護、委善保管，延長其使用壽命。
(四)健全清查盤點制度
組成清查小組定期或不定期地進行盤點，至少每年進行一次全面清查。根據盤點結果詳細填寫盤點報告表，盤點人員在盤點表上簽字，并與盤點賬簿和卡片相核對。發現賬實不符的，應當查明原因，追究責任，堵塞管理中的漏洞，經單位相關負責人批準后做出妥善處理。
(五)強化報廢處置管理
固定資產已超過使用年限無使用價值時，由使用部門提出報廢申請，資產管理部門核實后，報財政部門、主管部門審批、審核，經同意后，再行處置，嚴防國有資產流失。
(六)加強社會監督
強化社會等外部環境對固定資產的監督，審計、財政部門以及車輛、房產等部門從各自的職責出發，加強監督，確保醫院等事業單位固定資產的安全完整。
總之，固定資產是醫院重要的經濟資源，是醫院開展業務及其它活動的物質條件和保障。加強醫院固定資產管理，對于充分發揮固定資產的效能，保證工作任務的圓滿完成，有效地促進醫院事業的健康發展，防止國有資產的流失，保護國家財產的安全具有重要作用。
參考文獻：
[1]事業單位國有資產管理暫行辦法
[2]《江蘇省行政事業單位國有資產管理辦法》的通知
[3]《鹽城市行政事業單位資產管理工作》文件匯編2011
關鍵詞：醫療設備管理；資產盤點；資產報廢
1背景
近年來隨著經濟的快速發展，各大醫院為了改善醫療環境，提高醫療技術水平，投入大量的經費用于先進醫療設備的采購和基礎建設，因而固定資產的數量逐年快速增長。如圖1為蘇州大學附屬第二醫院的醫療設備資產匯總表，將2010年醫療設備的資產總值設置為1，則至2020年底，已經達到25.90，翻了20多倍。但是，很多醫院對醫療設備的資產管理工作卻沒有及時的跟進，人員水平參差不齊、管理意識不強、管理方法落后、效率低等，致使設備資產管理存在一系列問題，如有賬無物、賬物不符以及設備閑置率高等。醫療設備作為醫院固定資產的重要的組成部分，是保障醫院醫療技術水平的重要工具，因此，利用當前先進的管理理念和手段進行資產管理勢在必行，對提高醫院效益、增強醫院競爭力、實現醫院穩健、持續的發展具有重要意義。關于醫院固定資產的定義，早在2011年新版的《醫院財務會計制度》進行了規定，醫院的固定資產指單位價值在1000元及以上（其中：專用設備單位價值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應作為固定資產管理。醫療設備如多普勒彩超，CT和輸液泵等，辦公設備如打印機，電腦等。
2當前公立醫院醫療設備資產管理普遍存在的問題
2.1醫療設備資產管理意識薄弱
盡管目前我國的醫療設備管理水平不斷提升，醫院逐漸重視醫療設備管理，但是實施時，醫院缺乏正確的管理思想，很多公立醫院仍舊停留在傳統的管理理念上，醫療設備購置時仍舊是重購置輕資產，不了解已購置醫療設備是否正常使用、使用率等，忽略了醫療設備產生的經濟效益和購置成本，甚至部分醫療設備的閑置浪費也無從知曉，導致醫院資源的大大浪費。此外，醫院的資產管理員多為兼職的資產管理員，如護士長，醫生等的，這些人員沒有經過專業的培訓，管理意識淡薄，管理手段有限。
2.2醫療設備配置不合理
公立醫院因為有地方政府的財政支持，相對于私立醫院有充足的資金購置醫療設備，造成各個醫療科室為了追求高的服務水平、高的收入水平盲目跟風，導致醫療設備購置后，實際開展情況并不樂觀，設備使用率非常低，造成資源的極大浪費。此外，設備前期的需求分析和論證時往往不科學，醫療設備購置時都是與醫療科室直接掛鉤，前期的需求分析，技術論證等都是以臨床專家為主，設備采購管理部門在前期的話語權小，沒有統一的規劃，容易導致購置的設備使用率不高，有些科室設備使用緊張，而有些科室設備使用率低等問題。
2.3醫療設備盤點工作困難
目前很多公立醫院在醫療服務上實現了信息化，如手機微信自助掛號付款等，但是固定資產的管理手段仍舊停留在傳統的方式中，特別是對固定資產的盤點方面。設備固定資產盤點的難點是設備存放地點不固定，科室使用時發生的借用、維修、調撥等變動時設備的信息難以及時跟進，長年累月，科室的設備管理混亂，資產清查工作難以推動。此外，隨著公立醫院規模不斷擴大，固定資產數模龐大，傳統的盤點手段效率低下、容易出錯已經無法滿足盤點要求。
2.4資產報廢問題
醫院資產報廢是資產管理過程中重要的一環，是防止醫院資產損失的重要步驟。資產報廢必須滿足相應條件才能報廢，如使用年限已滿且已經無法滿足工作要求，設備未到使用年限但是設備損壞無法進行維修等。資產報廢主要存在以下問題：盲目報廢：在實際的報廢過程中，科室為了追求更加先進的設備，將許多未失去正常功能的設備就提交報廢申請，資產管理部門審核不嚴就會造成資產的流失。報廢不及時：資產報廢申請審核時間久，資產處置不夠及時等，都會導致報廢的資產占用空間資源，數量眾多的報廢設備仍舊在財務的賬面上，產生財務虛賬。資產報廢的殘值評估不到位：許多醫院對于報廢設備很容易產生思想上的輕視，忽視對資產的評估，認為報廢的儀器設備為毫無價值，隨便變賣處理，使得醫院遭受財產損失。
3公立醫院醫療設備資產管理對策
3.1建立全面的資產管理制度
按照“統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理體制，建立全面的醫院資產管理制度。歸口管理是指按照設備屬性、實際使用科室，分別設置財務處管理醫療設備的價值（如設備的折舊、凈值等）、醫療設備處統籌管理全院的醫療設備（如醫療設備的維修、保養、報廢等）、實際使用科室管理該科室的醫療設備日常運行（如醫療設備的報修申請、調撥申請等）。分級負責是指建立醫院國有資產管理委員會、醫療設備處，財務處和臨床科室、責任人三級管理制度。責任到人就是每個醫療設備的申請、使用、保管等都明確到人，臨床科室可以設置專門的醫療設備管理專員。
3.2加強醫療設備的調研論證、預算管理和決策
購置醫療設備時，需求科室應該根據本科室的實際情況，分析該設備的經濟社會效益，提交分析報告；設備管理部門根據該報告結合該科室的目前已有設備的實際使用情況進行初步的設備初步決策提交至財務處；財務部門按照事權在前，財權在后的原則根據設備的經濟社會效益，綜合醫院財力和預算等做出初步決策。最后，在醫院領導班子會議上對醫療設備購置申請進行討論，綜合各個方面做出最終的決算。
3.3借助先進盤點設備、配合科室資產管理員進行醫療設備盤點
引進當前先進的資產管理系統，包括先進的盤點技術，如利用支持無線手持式掃碼槍實時盤點掃描，通過移動端可以在線設置盤點任務，盤點清單、盤點結果、盤點實時進程等。如首都醫科大學依托成熟的PC端資產管理系統，利用微信用戶面廣、使用方便的特點，發開了一套微信小程序配合PC端的資產管理軟件，方便快捷的對高效資產進行盤點，提高了資產管理效率。醫療科室作為醫療設備的主要使用科室，對本科室的醫療設備的使用情況，存放地點等信息較熟悉，醫療設備盤點時，前期的盤點應以醫療設備的資產管理員為主，由其來完成本科室的資產的初步盤點。醫療設備處管理員再次進行二次盤點，在科室的資產管理專員的配合下進行二次盤點，重點對盤點的出的一些問題進行解決。下面以蘇州大學附屬第二醫院為例，進行醫療設備盤點，主要包括以下步驟：（1）生成醫療設備資產盤點清單。將用友資產管理軟件中的醫療設備類的固定資產編號、設備名稱、型號、設備編號、使用科室、存放地點等相關信息導出來，生成一個全院醫療設備的固定資產清單，去除部分正在辦理報廢的醫療設備，確定最終的醫療設備清單。按照部門，將總清單拆分為各個科室的清單，將以上清單按照部門分別發送給各醫療科室負責人、資產管理專員。（2）醫療科室對醫療設備的初步盤點。利用醫療科室對本科室醫療設備資產熟悉的優勢，醫療科室的資產管理專員按照收到的資產清單開始盤點。借助手持式掃碼槍對科室醫療設備上的固定資產標簽進行掃描，掃描結果會自動記錄，對于部分無條碼，或者不在該清單的醫療設備手動登記到清單里，生成初步的盤點結果，反饋給醫療設備處。（3）醫療設備處資產二次盤點。在臨床科室初步盤點基礎上，醫療設備處二次盤點關注重點在有賬無物，賬外資產、部分無法貼固定資產標簽的醫療設備上。對于有賬無物的醫療設備，與科室人員溝通，回憶分析該原因，是否被別的科室借走還是遺失等。對于賬外資產，判斷是否是新買的設備，財務還未入賬，或者根據醫療設備的編號的唯一性在用友里查詢是否貼錯資產編號等。無法貼固定資產編號的一般是手術器械類需要消毒的醫療設備，此類設備利用電子檔案中的圖片對比實物判斷。此次盤點較之前相比，不僅在盤點效率上得到了提升，盤點的準確率也提高很多，充分調動了醫療科室資產管理的積極性，提高了管理水平。
3.4資產報廢問題相關對策
進行網上報廢審批流程：與固定資產管理系統結合，上線資產報廢網上審批流程，已經提交資產報廢的，在資產管理系統中資產顯示報廢處理中，避免了后續對已經走報廢流程中的資產的盤點，同時，線上報廢流程有助于加快資產報廢審批速度。嚴格審核資產報廢申請：一方面醫院資產管理部門、科室負責人應嚴格按照事業單位國有資產處置條例執行資產報廢審批流程，另一方面維修鑒定部門建立鑒定制度，只有鑒定符合報廢標準的資產才可以進行下一步資產報廢流程。資產報廢處置實行公開透明化招標制度，尋求專業的第三方評估機構對資產進行評估，嚴禁私自處置報廢資產，所得收入必須上交醫院財務部門。
4結語
醫療設備是醫療技術水平的重要保證，但是目前公立醫院醫療設備管理上仍舊存在管理意識薄弱、醫療設備資源配置不合理、盤點困難等各種問題。所以醫療設備管理也需要大膽創新、建立健全管理制度，解決以往管理模式中存在的問題和風險，增強管理意識、成本意識，做到醫療設備的系統化、科學化管理。
參考文獻：
[1]孫昕,崔虎,呂宏杰.健康中國戰略引領下的大型公立醫院發展分析[J].中國農村衛生事業管理,2018,38(11):57-60.
[2]呂曉靜.淺議醫院固定資產管理存在的問題及完善對策[J].遼寧經濟,2018,414(09):80-81.
[3]曲琦.如何加強對醫院固定資產的管理[J].中國集體經濟,2014(27):56-57.
[4]李林.醫院固定資產管理存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務,2018(13):18-19.
關鍵詞：企業 固定資產 內部控制
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)12-159-02
固定資產從購建到使用，再到報廢，變價處理，都需要有一套嚴格的內部控制加以約束、改進。內部控制通俗地講是一個不斷發展、變化、完善的過程，它持續地流動于企業之中，并隨著企業經營管理的新情況、新要求適時改進。內部控制由企業中各個層級的人員共同實施，從企業負責人到各個業務分部、職能部門的負責人，直至單位每一個普通員工都對實施內部控制負有責任。在形式上表現為一整套的相互監督，相互制約，彼此連結的控制方法、措施和程序。就固定資產內部控制可以從以下四個方面著重入手。
一、科學、明確的職責分工
企業應當按照《企業內部控制應用指引》規定建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。
不相容職務分離的核心是內部牽制，企業在設計建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的。固定資產不相容的崗位包括：固定資產投資預算的編制與審批，審批與執行；固定資產采購、驗收與款項支付；固定資產投保的申請與審批；固定資產處置的申請與審批，審批與執行；固定資產取得、處置及相關會計記錄。
其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容的職務之間能夠相互監督相互制約，形成有效的制衡機制。為了加強控制，各業務必須有明確的職責分工：固定資產的需求應由使用部門提出，采購部門、企業內部的建筑或建設部門一般無權首先提出采購或承建的要求；資產請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離；資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人；固定資產的驗收人應同采購或承建人、款項支付人職務分離；資產使用或保管人不能同時擔任資產的記賬工作；資產盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負責記賬的人員來進行，應由獨立于這些人員的第三者共同參加；資產報廢的審批人不能同時是資產報廢通知單的編制人。
二、科學、規范的決策過程
1.建立固定資產預算管理制度。企業根據固定資產的使用情況、生產經營發展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產投資預算，按規定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。對于重大的固定資產投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或專業人事進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。
2.建立固定資產請購與審批制度。企業固定資產的購置應嚴格按照固定資產內部控制制度和業務流程來進行。規定企業所有固定資產由設備部門統一購買（專用固定資產如電腦等信息資產除外），但必須先由各部門填寫請購單，并由設備部門作技術經濟論證，進行詢價和價格比較，填寫好擬采購設備的名稱、規格、型號、性能、質量，估計費用等資料，送相關部門會簽并報總經理批準。
3.建立固定資產交付使用驗收制度。企業從外部購入的設備，采購人員應與廠商聯系送貨時間及地點。固定資產送達時，請購單位、采購人員、管理部門均應派人員會同點收數量、檢查品質及規格是否與請購單相符。一般要求有較高等級的技術人員來檢查其質量或精密程式，故購入設備必須經過專職工程師的檢查，并在收貨報告單上簽字同意。通過建筑或通過安裝取得的設備在正式向承包商簽發驗收合格證書前，應作全面和綜合性的測試驗收檢查工作。
4.及時確認購買及建造成本。對于固定資產，分類設備各種賬戶，分別記錄。各類資產賬戶應附有單獨的卡片或表單，記錄財產各種詳細有用的資料。每張卡片或表單應記錄每項資產的簡要說明、存放地點、購入或建造日期、相應的憑單或工作單號碼、資產的價值、規定的計量單位、折舊計算方法、估計殘值、每會計期應提折舊及累計已提折舊額。此外，固定資產記錄還應表明該項財產維修和保養情況。所有卡片或表單應編上交叉索引號碼，以便同控制賬戶或其他記錄相核對。
三、固定資產使用、維護環節的控制
1.使用控制。對固定資產都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產管理系統，用電腦來管理固定資產數據。要及時對系統中的數據進行清理，查錯防漏。在科技發展、環境及其他因素發生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。
設立企業各職能部門內部的設備管理員或稱作二級設備管理員，并加強對其進行固定資產管理知識的宣傳和培訓，提高對其所在部門設備使用和變動情況的監管力度。組織管理人員有計劃地進行政治理論學習，樹立正確的人生觀、價值觀，定期進行法制、廉政教育，提高他們的整體素質；建立精神激勵與物質激勵相結合的激勵機制。促使他們愛崗敬業，盡職盡責，做好本職工作。對于那些工作不負責任，思想不健康，不適合在此崗位上繼續工作的人員要及時調整，對于那些由于工作責任心不強而造成資產流失、損壞的要查明原因，視其情節通報批評，調離崗位。
加強對在建工程賬戶的檢查和清理，對已經在用或已經達到預定可使用狀態的固定資產及時入賬或暫估入賬。
2.維護控制。企業應當建立固定資產的維修、保養制度，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。
企業應設置專門管理固定資產的機構，加強固定資產的維修和保養工作。該機構的職責包括：每年制定出各類房屋設備等的維修計劃與實施維修計劃或根據使用中出現的應急情況采取修理措施；監督使用部門的使用情況；對使用、維修和保養的結果進行記錄等。
3.盤點控制。企業應當定期對固定資產進行盤點。固定資產同存貨相比，遺失或被盜的可能性小，但它們長期的存在，物質實體同賬面記錄不一致，或者物質實體已處于不正常使用的狀態，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產是保護財產的必要手段。
企業應定期（視財產的性質不同而不同，通常至少每年一次）組織盤點固定資產實存情況。盤點工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設備無關的其他局外人共同擔任。盤點結果記錄在盤點清單上，清單內容包括：固定資產的名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和所處狀態等。盤點人員（一般要求兩人以上）應在盤點清單上簽字。實地盤點結束后，應將盤點清單內容同固定資產卡片相核對，如發現差異或固定資產已處于不能正常使用狀態，應由固定資產保管部門負責審查其原因，經過一定的批準程式，才能進行賬面調整。每次盤點的清點單應歸檔保存。
4.清查控制。企業應當建立固定資產清查制度。資產清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財務部門共同執行。固定資產的清查應填制“固定資產盤點明細表”，詳細反應所盤點的固定資產的實有數，并與固定資產賬面數核對，做到賬務、實物和固定資產卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，需編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，列出原因和責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財務部進行相應的賬務調整。管理部門對臺賬和固定資產卡片內容進行更新。
四、固定資產處置和轉移環節的控制
1.固定資產的處置。（1）固定資產的出售。當固定資產出售時，使用部門應將閑置的固定資產書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產明細表”，管理部門擬定處理意見后并提出申請，填寫“固定資產出售申請表”，列出準備出售的固定資產明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理審批；申請經批準后，固定資產管理部門對該固定資產進行處置，并對固定資產卡片登記出售日期，臺賬做固定資產減少；財務部門根據已經批準的出售申請表，開具發票及收款，并對固定資產進行相應的賬務處理。（2）固定資產的報廢。當固定資產嚴重損壞沒有維修價值時，由固定資產使用部門提出申請，填寫“固定資產報廢申請表”，交固定資產管理部門報財務總監和總經理審批。經批準后，固定資產管理部門對實物進行處理。處理后對臺賬及固定資產卡片進行更新，并將處理結果書面通知財務部。財務部依據總經理批準的固定資產報廢申請和實物處理結果，進行賬務處理。
2.固定資產的轉移控制。企業出租、出借固定資產，應由固定資產管理部門會同財務部門按規定報經批準后予以辦理，并簽訂合同協議，對固定資產出租、出借期間所發生的維護保養、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。
企業對于固定資產的內部調撥，應填制固定資產內部調撥單，明確固定資產調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規格、型號等，經有關負責人審批通過后，及時辦理調撥手續。固定資產調撥的價值應由企業財務部門審核批準。
固定資產管理在實際工作中是一項復雜的組織工作，涉及基建部門、財務部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯手參與管理。同時固定資產管理是一項較強的技術性工作，固定資產管理應配備有工作責任心，工作能力強，懂業務、會計算機操作，會講肯干的專職人員。固定資產管理一旦失控，其所造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等流動資產。
參考文獻：
1.上海國家會計學院編.高級會計師實務科目考精講試輔導用書.大連出版社,2009
2.企業內部控制基本規范.2008
3.辛茂荀.內部會計控制實務.民主與建設出版社，2004
（一）印刷企業固定資產的核算特點
按印刷企業的生產流程，照排到制版到印刷，固定資產分類為照排設備，制版設備和印刷設備（機器）。照排設備和制版設備多為電子設備，更新較快，折舊年限一般為5年，而印刷設備都是大型機器，價值高，折舊年限均為12年。
（二）印刷企業固定資產的管理特點
對這些設備進行管理的財務人員都是非專業的，因此在固定資產的購置、安裝、后續支出及清理報廢，均需要設備部門和使用車間的協調配合才可以完成。
（三）報紙印刷企業固定資產管理內容
固定資產由設備部、使用車間、財務部共同招標選擇。簽訂合同后，財務部先預付部分貨款，驗收合格再付尾款，并取得發票計入固定資產科目。若大型機器設備，通過在建工程歸集設計費、土建費和裝卸費等，待驗收合格后一同計入固定資產。驗收的固定資產需建立實物卡片，登記資產類別、名稱、建造或購置日期、品牌、規格型號、增加方式、存放地點、使用年限、折舊年限等基本信息。根據這些信息歸類設備類型，按平均年限法計提折舊。對于固定資產的后續計量先考慮維修總費用，費用不大就直接費用化，如果維修總費用比較大，但不超過固定資產原價值的20%，也應該費用化，反之就資本化。固定資產報廢經廠長批準，財務部做固定資產清理。
二、報紙印刷企業固定資產存在問題
（一）報紙印刷企業固定資產管理的思想落后
報紙印刷企業往往是從報社的附屬印刷廠發展獨立出來的，缺乏固定資產管理的經驗。由于過去它主要服務于上級報紙，所以它的重心在印刷品質和安全生產，根本不用考慮市場的占有率、現金流的風險和稅收的規劃等因素，造成了固定資產購置時隨機性和偶然性。
（二）報紙印刷企業固定資產的管理制度有待完善
由于報紙印刷企業缺乏固定資產管理的經驗，因此沒有制定一套多部門配合的固定資產管理制度。固定資產的使用車間負責用，設備部門負責買和修，財務部負責賬務處理。這三部門各司其職，但缺少交流溝通，造成固定資產使用人操作不當，設備部事后修理，財務部根本不懂的局面，給企業造成損失和浪費。
（三）報紙印刷企業固定資產的管理方法有待改進
報紙印刷企業要想管理好固定資產，就要了解固定資產的效率是多少，就要對固定資產進行精細化財務核算。按生產線歸類固定資產，編制該生產線的產出-耗能表，如配置的人數，人工成本，耗用的新聞紙量，油墨量、版材量、水電費、維修（配件）費，和產出量。這些基礎數據中，有的需要印刷車間準確的統計才能完成，如人數、新聞紙耗用量、版材量、配件費和產出量，有的需要對機器進行改良才能完成，比如油墨量和水電費。
（四）固定資產存在賬實不符的情況
固定資產的購入、改良、移動、報廢由實物管理部門進行統計和收集并交給財務人員做賬務處理，有些固定資產的移動、報廢沒有通知到財務人員，導致了固定資產的賬實不符。
三、報紙印刷企業固定資產存在的問題及對企業造成的影響
（一）沒有落實固定資產的投資管理工作
由于報紙印刷企業固定資產管理的思想落后，沒有根據自身的需要和實際情況來科學地選擇固定資產的投資方向和數量。購置固定資產的預算審批程序單一，缺乏對市場的深入調研及合理預期，因此沒有購買企業最適合的設備，導致在設備使用過程中沒能夠給企業帶來預期的經濟效益，甚至由于產能過剩引起浪費，帶來現金流的風險。
（二）沒有落實固定資產的財務核算制度
報紙印刷設備一般都是大型機器，試運行時間比較長，有的超過一年，這一年里，貨款的大部分已經支付，但沒有驗收報告且管理層沒有確認機器設備達到預計使用狀態，使得這貨款無法轉為固定資產并計提折舊，費用無法在稅前抵扣，沒有給企業帶來抵稅的好處。
（三）財務人員沒有介入固定資產的管理
由于財務人員不是設備專業人員，對各生產線沒有精細核算，所以財務人員無法計算出各生產線的產出效益值并橫向比較，這使得固定資產的管理是粗放式的管理。比如保養工作都是由使用車間工人完成，有的工人沒有按規定對設備進行保養，會影響設備的生產效率，還會加速設備的損耗，增加該生產線的維修費。如果對每條生產線進行精細化核算，在互相比較中，就會發現問題并能找出原因。
（四）固定資產實物盤點不到位
固定資產應由使用部門與財務部門按其職責共同管理，由實物管理部門定期盤點，財務部進行固定資產的核對并根據核對結果對賬面進行調整，這樣才能保證固定資產賬面價值與實際價值相符。但實際工作中，由于管理者對固定資產實物管理意識淡薄，或者管理都認為盤點就是財務部的事，但缺少各部門的配合，盤點往往流于形式，導致固定資產盤點中不能及時發現差異，或者發現差異也沒有進行賬務調整，甚至無使用價值或已經淘汰的固定資產仍在賬面顯示。因此固定資產實物盤點不到位造成了固定資產賬實不符，會計信息失真。
四、加強報紙印刷企業固定資產管理的對策。
（一）完善固定資產購置及報廢制度
在原有的采購流程中，增加業務部的市場調研情況報告，確定固定資產能滿足的預期值，這樣對固定資產的選擇才有的放矢，即能滿足需要，又不過多占用資金。對于準備報廢的固定資產，處置報廢時的殘值要在第一時間內登記入賬，并且要賬實核對，實物要統一上交，統一保管，統一處理，建立更健全的固定資產處置報廢制度，從而更好的保護企業固定資產。
（二）完善固定資產管理制度
固定資產如果遇到特殊原因而無法馬上驗收，且試運行時間超過一年的，管理層應責成設備科先出具印刷設備達到印刷要求的證明，財務部依此證明及印刷設備的購置報告、招標報告、廠商合同，來計提折舊，使得會計處理符合（收入-成本）配比原則，也使得企業得到稅收延后的好處。
（三）提高財務管理水平，落實固定資產盤點制度
1. 由設備部、車間、財務部三部門共同制定盤點制度，規定盤點的時間，規范盤點流程，確定賬實不相符的處理方法。
2. 重視卡片管理。當固定資產增減變動甚至位置移動應及時變更固定資產卡片，定期與財務部門核對，確保與財務部門固定資產總賬、明細賬相符。
3. 財務部應與設備部、車間配合，做好生產線的精細核算工作。
（四）提高全員固定資產管理意識，著重加強一線工人的技術操作水平
加強固定資產管理人員培訓，提高一線工人操作及維護技能。通過其對資產及時的維護、保養可以減少日后大量維修費用的支出，使資產充分發揮其使用效能，為企業創造更多的生產力。
五、結語
一、內部控制自我評價中發現的問題
（一）采購環節 自我評價中發現如下問題：存在預算外支付款項的現象。檢查發現：發生的個別支付款項未列入資金預算；采購管理制度制定不完善；物資部門未制定貨款支付管理辦法，未制定退貨貨款回收等退貨管理制度，容易導致財務人員隨意支付資金；部分采購方案未經領導審批、20萬元以上的密封報價未經部門負責人簽字、違反低價定標、違反確定單一來源采購方式等。
（二）倉儲環節 自我評價中發現如下問題：一是盤點制度不完善。檢查發現：未發現X礦（A煤礦企業的一個礦）的盤點報告、盤點記錄、每次盤點的盤點計劃及成立的盤點小組。該礦《物資盤點制度》中表明，“對于所有的物資都是進行定期盤點，一般定為季度、半年、年終。但盤點制度沒有明確物資盤點的范圍、盤點計劃的制定、盤點小組的成立和職責等。二是X礦入庫單顯示部分物資計劃單價與實際采購單價差異較大。三是物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題。檢查發現：物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題，比如2010年10月，木材超定額儲備200萬元，專用工具超定額儲備310萬元，配件超定額儲備407萬元。四是存在大量不良資產的現象。X礦提供的內部審計報告顯示該礦存在不良資產7億元，其中債權占16%，均是五年以上的壞帳；固定資產占78%，一部分固定資產系已經陳舊或者實體已破壞，一部分系固定資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，還有一部分固定資產技術落后，各項指標已不符合煤礦安全生產需要無修理和使用價值，另一部分系國家明令禁止使用的電器設備；主要是易損、易壞的塑料電器原配件。 五是期末存在呆滯、積壓物資，倉儲部門與財務部門在資產負債日未結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，也未取得公司計提跌價準備的依據。
（三）投資環節 存在以下問題：一是未建立長期股投資項目后續跟蹤評價制度，未制定由于盲目投資可能帶來的投資決策失誤風險的防范措施，投資過程中沒有開展全面系統的風險評估，以降低投資決策失誤；二是預算內大修和日常維修由使用單位自行維修，沒有會同資產管理部門制定維修計劃、進行維修；三是不需要安裝的設備未及時計入固定資產。
（四）安全管理 存在問題：一是公司尚未建立企業安全文化評估制度。二是信息中心對于賬戶和權限的設定、變更和刪除，未采用書面通知的形式；未對超級用戶等特權用戶進行限制及其在系統中的全過程進行監控。
二、內部控制改進建議
（一）采購環節 應采取以下措施：第一，物資部門嚴格執行預算，對確需支付的預算外資金嚴格按照集團公司和貴公司的預算資金撥付審批制度的規定履行審批手續。同時加強內部監督，避免此事項再次發生。第二，物資部門按照集團公司貨款支付的相關管理制度制定適合于本公司的貨款支付管理辦法，并嚴格執行，以確保公司資金的安全完整；物資部門建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠。第三，集團公司加強采購人員的培訓和素質教育，對確實不適合采購崗位的人員予以調離，選派職業素質較好，能勝任采購崗位的人員，確保物資采購環節的程序嚴格按照規定執行。
（二）倉儲環節 應采取以下措施：
第一，各礦根據集團公司關于物資盤點的相關規定，建立健全完善各礦的物資盤點制度，明確物資盤點的范圍、盤點的方式、盤點計劃的制定與盤點小組的人員組成和職責、盤點前的準備，盤點過程中的事項、盤點后盤點記錄的整理及盤點報告的編制，盤盈、盤虧的處理等。監督該礦嚴格執行相關盤點制度，制定盤點計劃，成立盤點小組，詳細填寫盤點的記錄并編制盤點報告。
第二，雖然計劃成本的高低可通過材料成本差異調整為實際成本，對發生和結存存貨的實際成本并無影響，但如果計劃成本脫離實際成本太多，則無法隨時通過計劃成本與實際成本的差異考核采購部門的成果，所以應盡可能使計劃成本接近實際成本。可由企業的采購部門聯合財會等有關部門參照同類存貨以往實際成本，并根據物價漲幅等相關因素共同研究制定。當實際成本和計劃成本發生重大差異時，應作調整計劃成本，也可按季調整。
確定每項固定資產的實際狀況，固定資產是否確實存在，賬面余額是否真實，是否歸村集體所有，手續是否齊全，有無抵押情況等。
1．編制固定資產分類匯總表。按照固定資產的類別分別編制固定資產匯總表，對固定資產原值、累計折舊、凈值等進行復核。
2．核對固定資產的明細賬和總賬。將匯總表分別與明細賬和總賬數據進行核對。如果不符，及時處理或進行實物盤點。
3．實地盤點固定資產。在賬賬核對一致的基礎上，應對年末固定資產進行實地盤點，以確定固定資產是否實際存在，并查明其管理和使用情況。對盤盈盤虧的固定資產，應查明原因，分清責任，報經批準進行處理，及時調賬。
4．驗證固定資產所有權。驗證各類固定資產是否屬于村集體所有。如：對外購固定資產，審核采購發票；對房屋資產，審核有關合同、產權證明等。
二、審查固定資產增加的合規性
固定資產增加的形式有：購入的固定資產、自行建造的固定資產、投資者投入的固定資產、盤盈固定資產等。
1．審查新增固定資產手續是否齊全合理。購入的固定資產應重點查明是否有相應的審批手續和正式發票。自行建造的應重點查明是否按規定進行公開招投標，是否有預決算清單，是否嚴格執行建造合同，建造支出是否符合規定等。以投資形式增加的固定資產應重點查明投入的固定資產是否有相應的審批手續和合同，是否經過資產評估，投入的資產型號、規格、數量是否與合同一致。
2．審查新增固定資產計價是否正確。固定資產的計價一般以原值為準，但由于增加的途徑不同，其原值的計算方法也不相同，要根據不同來源，區別不同情況，驗證其計價的正確性，審查其支出與有關原始憑證是否相符。
3．審查新增固定資產賬務處理的正確性。由于固定資產增加的途徑不同，其賬務處理也不同。應在審閱固定資產賬戶借方發生額的基礎上，對新增固定資產的記賬憑證、原始憑證進行審閱。
三、審查固定資產減少的合規性
固定資產的減少主要原因是出售、報廢、毀損、轉出、盤虧等，審查時應根據不同原因分別進行。
1．對出售的固定資產應重點審查是否按規定程序進行審批，是否經村民主理財小組討論通過，出售的固定資產作價是否合理，各項手續是否齊全，變價收入的賬務處理是否及時正確，特別注意出售過程中是否有相關人員牟取私利的行為。
2．對報廢的固定資產應重點審查是否超過報廢年限，報廢手續是否齊全，報廢原因是否正常，殘值作價是否合理，有關清理報廢的賬務處理是否正確等。
3．對盤虧的固定資產應重點查明盤虧原因，并審查盤虧是否按規定程序報經相關部門批準。
4．對投資轉出的固定資產應重點審查轉出手續是否齊全，是否簽訂了投資合同和資產轉讓協議，作價是否合理，賬務處理是否正確等。
5．對毀損的固定資產應重點審查其毀損報告和毀損證據，核實毀損原因，確認毀損的合理性。同時審查毀損殘值是否合理，價款是否入賬。
四、審查固定資產的折舊
【關鍵詞】固定資產 管理 財務處理
固定資產在生產型企業中占據相當大的比例，固定資產的多與少，往往可以成為企業的生產經營能力和規模的衡量指標。目前企業固定資產管理中的財務處理出現的各種問題，比如出現亂攤亂列、弄虛作假現象等。這就需要企業加強固定資產的會計核算工作，從而提高固定資產管理。
一、現有企業固定資產財務處理特點
（一）增減固定資產業務發生賬務處理不及時且方式多
在企業中，固定資產的增減往往不能做到及時、正確地處理，致使賬物脫節。有些企業購買或接受捐贈固定資產不及時入賬；變買、報廢的固定資產應核銷的又不及時核銷。另外，企業的固定資產價值一般較大，增減變化方式也比較多，相應的財務處理的方式也比較多，比較復雜。例如固定資產的增加就有自行購置、建造、接受捐贈、融資租入、更新改造以及以非貨幣易換入等多種方式，不同的增加方式，賬務處理也不一樣。
（二）不能正確計算或選擇固定資產折舊方法
影響固定資產的折舊金額的因素有很多，比如折舊基數、固定資產減值準備、固定資產尚可使用年限等，不能正確地計算固定資產的折舊，直接影響企業的經濟效益。此外，固定資產的折舊方法也很多，不同的方法，計算方式也有所不同。很多企業是從計算的簡易程度來選擇折舊方法，而沒有從固定資產的實際使用情況和損耗的規律來選擇適當的折舊方法。例如企業大多選擇直線折舊法計算各種固定資產的折舊，因為這種方法計算最簡單，然而加速折舊方法由于計算相對比較復雜，很少被企業采用。
（三）缺乏對固定資產定期的清查， 賬實不符現象突出
目前很多企業對固定資產清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場，缺乏對固定資產的定期清查盤點制度，甚至部分企業長期不對賬、對固定資產不清點，存在嚴重的監管不力現象，有賬無物、有物無賬的現象較多。另外，在實際工作中，由于賬、物管理工作脫節，經常也會出現存放地點或使用部門與實際不符，待報廢資產長期得不到處理等由于疏忽盤點工作而形成的賬實不符現象，都致使直接影響了固定資產計算的準確性。
（四）財務人員專業水平及素養不高，影響固定資產財務處理的準確性
一些企業的財務人員的專業水平有限，不能正確處理各種不同途徑造成的固定資產的增加或者減少。例如融資的租入的固定資產和經營租入的固定資產的折舊處理問題，又如自己使用的寫字樓和對外出租的寫字樓在賬務上的處理問題等，如果財務人員的專業水平有限，對于上述復雜現象都不能做出正確的財務處理，這些都將影響固定資產核算的準確性。另外，很多企業的賬務部門并沒有從財務管理的角度出發做好工作，也影響固定資產核算的準確性。例如資產管理部門對無調拔手續增加和減少固定資產的做法，不能及時提出糾正意見和采取補救措施等。
二、完善固定資產財務處理的基本方法
（一）加強固定資產清查力度，保證固定資產的安全性和完整性
根據我國會計準則規定，固定資產應進行定期清查（至少每年一次）。每個企業都應認真對待固定資產的盤點工作，堅決杜絕走過長，搞形式的做法，必須認真落實，從小從細抓起，對盤點過程中發現的賬實不符等歷史性遺留問題應該及時進行整改處理，確保固定資產的安全性和完整性，提高會計信息質量。在實際工作中，財務部門應對固定資產的清查應填制“固定資產盤點明細表”，詳細各種固定資產的實際數量，并與固定資產賬面數核對，做到賬務、實物以及固定資產卡片相一致。如出現盤盈或盤虧現象，應及時編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，填寫其原因和責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財務部門進行相應的賬務處理，切不可隨意進行賬務處理。同時，管理部門也應對相應的固定資產臺賬和卡片內容進行變更。
（二）注重固定資產折舊管理，提高企業經濟效益
固定資產通過折舊方式以達到更新改造的目的，而固定資產折舊方式是多種多樣的，不同的折舊方式，對企業的經濟效益的影響是不同的。一般企業采用直線折舊，減輕工作量，計算簡單，但是這種折舊方法往往不符合收入和費用的配比原則。筆者建議在技術和條件成熟的企業應該應采用加速折舊法，固定資產在使用的前期，生產效率比較高，應該多計提折舊。隨著固定資產使用時間的增長，其效率逐漸下降，產生的經濟效益也逐漸減少，應少計提折舊費。這樣做比較符合收入與費用的配比原則。因此正確的折舊方法的選擇可以使投入的資金更快地收回，減少企業的隱性損失，從而提高企業經濟效益。
（三）建立健全財務控制制度，提高固定資產核算的及時性
固定資產的核算是企業財務核算的一部分，要想完善固定資產的核算，加強對其控制，應從完善企業財務管理制度入手，加強會計監管力度，建立健全資產管理的內部財務控制制度。使得固定資產從計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置以及報廢直至退出企業整個管理流程都能做到科學合理，從制度上確保固定資產業務操作的規范化和秩序化，對于管理過程中出現的各種問題要依據相關法律制度及時處理。
（四）提高財務人員的業務素質，加強固定資產核算的準確性
企業可以根據自身的實際情況，有計劃地聘請專家到企業進行講學，或是定期對財務人員進行業務培訓等方式，提高財務人員的業務水平，從而提高對固定資產核算的準確性。對那些業務水平低、工作不負責任、缺少大局意識的人員，應及時調整，對于在固定資產財務核算中出現的違規操作，企業要及時排查，視其情節根據相關法規做出合理處理。
參考文獻
關鍵詞：事業單位;固定資產管理;會計處理;問題探析
對于事業單位來說，對固定資產進行有效管理是保證后期工作的正常運轉的重要資本保證，也是實現工作的基礎條件，所以對于事業單位的良好發展狀態有著嚴重的影響，直接影響我國國民經濟建設可持續發展狀態。新時期社會發展狀態下，隨著我國市場建設的不斷發展，經濟體制也逐漸完善和改革，越來越多的事實證明，傳統的資產管理工作已經無法滿足現代社會快節奏的發展狀態，無論是資產管理信息、核算工作的展開還是會計信息等方面出現的問題都越來越明顯，同時會計工作人員是保證事業單位固定資產管理的行為主體，所以人員自身專業知識能力、道德素養都會直接影響工作展開的效果，由此可以看出強化改革十分必要。
一、事業單位固定資產管理中存在的現實問題
實際工作展開的過程中，事業單位固定資產管理存在的問題主要表現在兩個方面：首先，事業單位固定資產管理方面。在進行資產管理的過程中出現賬面記錄與實際資產不相符合的問題，很多賬目都出現了賬有實無的現象，探究出現這些問題的主要原因是已經被處置的單位資產沒能及時進行嚴格的入賬處理，或是中間存在著手續問題，所以耽誤了入賬的及時性，直接造成了賬無實有的不良現象，影響固定資產的有效管理工作。賬無實有主要原因是事業單位通過接受捐贈等獲得固定資產，未做賬務處理；事業單位固定資產獲得時直接列支出，不計提折舊，賬面價值不能真實反映固定資產的實際價值等。其次，會計處理工作中存在問題。會計工作人員是行為發生的主體，所以會計工作的處理問題直接影響到后期報告的有效性。在實際工作中單位會計報告方面主要出現兩方面的問題，其一是信息的不完整問題，伴隨著現代社會的不斷發展，直接對我國事業單位的工作環境帶來了影響，所以會計報告的數量開始逐漸增加，在工作開展的過程中會計人員常常只向使用者提供他們認為最為重要的信息，這樣會直接導致信息的不完整現象發生，無法滿足使用者的使用要求。其二是會計報告處理缺乏時效性，由于財務報告展開的周期相對較長，所以報告一般要進行四個月左右的處理，最終信息出現時也在一定程度上降低了報告信息的時效性。
二、如何有效展開事業單位固定資產管理及會計處理
1.強化固定資產管理工作
想要保證固定資產管理工作的有效展開，就必須完善資產管理機制的建設，能最為有效的實現資產管理目標的良好實現。財政部門要對相關財務管理部門開展定期或是不定期的檢查考核工作，將考核的最終結果作為提拔財務工作人員的重要基礎條件，還可以最大程度的激發工作人員的積極性，所以要將財務管理工作納入到事業單位日常的管理工作中。同時要及時做好固定資產的盤點工作，由于固定資產的盤點工作相對繁瑣，所以常常會出現未能全面落實的情況，使得固定資產的管理工作存在薄弱環節。所以新時期社會發展下要將盤點工作的落實時間、制度以及相關管理部門進行全面落實，對于盤點工作中存在的相關問題及時解決，建立相應的預制處理方案，最終保證信息的真實可靠性。
2.做好會計處理工作的完善
在實際工作展開的過程中很多事業單位的財務會計報告都出現了流于形式的表面現象，無論是方法上還是內容上都出現了薄弱環節，所以要在原有的體系下進行創新，要明確定位事業單位資產管理工作以及會計處理工作的建設目標，保證財務信息的完整性。同時要盡量縮短財務信息報告的建設時間，保證財務報告的時效性，要結合用戶的使用要求，明確工作建設的重點。建立財務信息的專項報告，將財務數據的指標以及信息進行全面分析，結合我國事業單位在社會發展過程中的實際情況來進行財務數據的報表制定，通過報表來對整個事業單位的資金流動情況進行全面性反應，但是要注意保證整體情況的科學合理性。
3.強化責任意識建設
作為事業單位的相關管理人員要建立資產管理責任意識建設，保證會計工作人員工作的真實性以及完整性，在單位管理過程中全面落實《會計法》，為事業單位資產的有效管理提供一個良好的發展環境。強化會計工作人員的責任意識，做好財務數據的處理以及核對等相關方面工作，嚴格按照《會計法》進行工作的處理，建立管理責任制，強化事業單位內部管理的監督責任，還能在一定程度上達到提高會計工作人員責任意識的目的。為了保證資產管理工作的良好落實，要明確工作人員的責任管理范圍，保證工作人員之間職權明確，還能達到相互制約的目的，保證工作的有效展開。
三、結語
由此可以看出，我國事業單位固定資產管理在現階段仍舊存在薄弱環節，所以強化實踐改革十分重要 。要求事業單位管理人員強化國有資產管理，強化組織機構管理，保證工程展開的執行水平，不斷完善固定資產管理體制的建設程度，提高會計工作人員的責任意識，在工作展開的過程中切實做好固定資產的有效管理，最終實現我國事業單位固定資產管理更高層次的水平建設。
參考文獻：
固定資產是國有資產的重要組成部分，是發展高等教育的物質基礎，也是衡量高校辦學規模的重要指標之一。高校固定資產管理工作是高等學校管理工作的重要組成部分，它直接影響著教學、科研的發展速度，以及辦學的經濟效益。
為進一步摸清醫學部后勤系統固定資產資源配置，摸清家底，筆者于2005年12月6日至12月23日對北京大學醫學部后勤與基建管理處（以下簡稱“后勤處”）截止2005年12月9日的固定資產進行清查。本次固定資產清查的范圍包括后勤處管理使用的所有固定資產。本次固定資產清查以設備處和后勤處提供的固定資產明細單為基礎，對實際使用的實物資產進行現場盤點，將盤點結果與資產明細單核對，對盤點減少的盤虧的資產在資產明細單中進行標注，并在清查報告中說明，對資產明細單中沒有的盤盈資產列出明細清單，說明在報告中披露其盤盈的原因。
第一部分：清查中發現的問題及建議
通過對固定資產清查發現，固定資產增加、減少的手續不健全、不及時；固定資產未進行定期盤點；固定資產管理部門設備處與固定資產使用部門之間未進行定期核對；使用部門對自有經費購置的固定資產和捐贈取得的固定資產未進行登記。因此造成設備處和固定資產使用部門提供的固定資產資產清單與實際清查結果出入較大。其主要差異原因說明和建議如下。
一、資產清單中有但實物已不存在的主要原因
（一）報廢資產未及時清理：經對固定資產的清查發現，有部分固定資產已經報廢或更新，未及時辦理清理報廢登記手續，在固定資產管理部門設備處提供的資產清單中有列示。
（二）部分資產已調撥到其他部門，但未辦理相關調撥手續，未進行變更登記。
（三）其他原因產生的盤虧。
二、資產清單以外盤盈資產的主要原因
（一）實體自有經費購入的固定資產，未到固定資產管理部門登記。
（二）學校撥入資產，未及時辦理調入登記手續。
（三）捐贈資產未登記入賬。
（四）其他原因產生的盤盈。
三、其他
固定資產使用部門提供的 “固定資產明細單”中，無資產編號，數量填寫不全，無資產的規格型號，部分資產金額和數量與財務購入的金額及數量不符，造成資產的盤虧或盤盈。
四、對固定資產清查后續工作的建議
本次后勤基建處固定資產清查是在醫學部設備處和后勤基建處提供固定資產清單的基礎上，對后勤基建處機關及所屬實體使用管理的固定資產進行清查，但清查結果與所提供的固定資產明細表列示的結果差距較大，對本次清查的后續工作建議如下：
（一）建議后勤基建處在本次清查的基礎上，后勤基建處機關和使用部門及實體分別指定專人負責對實有固定資產進行登記、核對，完善固定資產卡片（或固定資產明細記錄）的登記工作。
（二）完善固定資產增加、調入、調撥的登記手續。
（三）各部門實體自有經費購入的固定資產應按照醫學部固定資產的登記辦法補辦固定資產登記手續。
（四）捐贈取得的固定資產，應按規定記入相關部門的財務賬面，同時按照醫學部固定資產的登記辦法補辦固定資產登記手續。
（五）對本次清查中發現已損失的固定資產、盤虧固定資產應查明原因，按照醫學部固定資產的登記辦法辦理相關固定資產報廢、損失、盤虧的登記手續，同時進行相關的賬務處理。
（六）在本次清查登記的基礎上，建立固定資產的預算管理制度，根據后勤基建處的需要，統一安排固定資產的資金來源和投資；規范固定資產的管理，建立健全固定資產的各項管理制度；完善各類資產的增加、減少的登記手續；實施固定資產的定期核對和盤點制度。
第二部分：結論
隨著國家“科教興國”戰略的實施，高校在社會經濟發展中的地位日益顯現，從而促進了各個高校的快速發展，使其自身所擁有的固定資產無論數量還是質量都有了明顯增長和提高。至此，高校固定資產管理工作者只有認識和分析高校固定資產管理的現狀和存在的問題，才能談得上考慮如何管好、用好固定資產；才能談得上更好地發揮作用，確保固定資產保值增效。
一、賬實不符、家底不清
長期以來，許多高校對固定資產不清查。實物管理部門與財務部門沒有堅持開展經常對賬，會計賬面余額與臺賬余額―直不符，造成賬卡之間、賬賬之間、賬實之間的不符。更為突出的是，在固定資產進入、使用和退出的各個環節沒有置于有效的財務監督之下，有的先交付使用，辦理入賬手續滯后；有的已報廢，未及時銷賬。上述種種不規范的做法，直接造成了固定資產存量不明，家底不清。
二、缺乏固定資產的經營理念，資產使用效益不高
非經營性資產轉為經營性資產缺乏有效的管理，則導致在轉化過程中國有資產的嚴重流失。具體表現為：
（一）在產權關系上，既未對投入經營的資產進行資產評估，沒有核準高校投入經營使用的價值量，也未按國家有關規定辦理審批及有關資產轉移手續，造成高校對轉入經營的資產產權歸屬不清，缺乏有效的監督和約束。
（二）在國有資產保值上，缺乏有效的監督，國有資產流失嚴重，有些高校盲目投資，資產使用單位各自為政，缺乏對轉為經營性資產的統籌安排，投資方向分散，資產配置不合理，并無償占有高校國有資產進行創收和經營活動，資產保值目標無形中被置于次要地位，監督約束機制也就明顯缺位，使被投資單位一開始資產效益觀念就淡薄，對其使用缺乏統籌安排，造成轉為經營的資產經營效益差，甚至發生嚴重虧損，無法實現國有資產的保值增值的目標。
（三）在管理體制上，對轉為經營的資產沒有建立完善的經營管理體制，其經營管理尚未從高校管理體制中分離出來。造成投入資產該提折舊的不提折舊，該交納資產占用費的不交納，該收繳的收益未及時收繳，使得該部分資產長期被占用，甚至變成企業的凈資產，導致國有資產流失。
（四）在資產收益分配上，對轉入經營的資本缺乏有效的監督機制，收益分配不合理，在確定收益分配辦法時簡單確定一個固定指標，缺乏嚴肅的科學論證，與現代企業分配制度相背離，將利用學校資產創收所得過多地向個人分配傾斜，使得投入的資產無法得到應有的補償。
三、高校成本核算還沒有嘗試，固定資產的使用效益被忽視
過去高校資產靠政府投入，學校只管用，不管效益，使用權和所有權相分離，債權劃分不明確，使用部門只管用，人員更換調離時，其名下的物品也就隨時間而不知去向。反應到財務上的資產也不及時、全面，有的資產購置多年卻未到財務部門和設備管理部門入賬，有的早已報廢卻仍掛在資產賬上。
四、高校固定資產管理存在問題的成因
資產管理觀念淡薄，措施不力。高校對資產的管理更多的是講究社會效益，但在市場經濟條件下，更應注重經濟效益，以便為發展高等教育事業開辟籌資渠道，充分、合理利用資源彌補教育事業經費之不足和改善辦學條件。或非經營性資產存在被無償占用，不提折舊，不計盈虧的現象；缺少成型的資產增值增效管理措施，經營管理者與管理承包人及職工個人利益掛鉤；有的資產閑置不用，導致資產低效，沒有發揮出資產應有的效能，造成資源設施的浪費，固定資產無償使用。
五、加強高校固定資產管理的對策和建議
（一）建章建制，實現固定資產的制度化管理
高校的資產實行制度化管理，就是要根據高校自身的實際，建立健全固定資產管理制度，完善資產采購、登記、保管、賠償、核算、報告制度，要通過建立資產賬目，對有實物形態的資產登記建檔，更要弄清來源，理順關系，合理分類，有償占用。
（二）統一思想認識，增強固定資產管理觀念，提高管理水平
建立健全資產管理機構，提高管理隊伍和人員的素質，確保管理工作的規范、有效。管理機構配置具有高素質的管理人員，明確管理人員的責任分工，建立崗位責任制，還要建立嚴格的獎懲制度，對管理業績突出和管理混亂造成損失的人員分別予以獎勵和處罰。
（三）加強固定資產清查工作
資產清查就是根據資產管理的需要，有目的地定期開展清查盤點工作，做到賬賬相符、賬實相符、賬卡相符。
（四）加強對經營性資產管理
高校在保證學校正常工作的前提下，積極促進學校閑置或不需要的非經營性資產向經營資產轉化，優化高校的資產配置，提高國有資產使用效益。同時，加強高校非經營性資產轉為經營性資產的管理，規范高校非經營性資產轉經營性資產的行為，維護高校資產的合法權益，實現國有資產保值增值，提高資產使用效益，使之健康發展。筆者認為，應從以下幾方面入手：
1.嚴格執行審批制度。將學校的、非經營性資產轉為經營性資產，必須按照《事業單位非經營性資產管理實施辦法》規定進行，凡是國家規定不準作為經營使用的資產，一律不準投入經營使用。同時還應嚴格投資方向的審查，對投資方案進行可行性論證，以保證轉為經營性資產的經營效益和高校國有資產的保值增值。
2.按規定進行資產評估。高校的非經營性資產轉為經營性資產，要按《國有資產評估管理辦法》規定對其進行價值評估，經評估核定的資產價值量，作為投入經營單位的資本金，并以此作為占有使用國有資產保值增值考核的基礎。
3.建立專項管理制度。高校對轉為經營性資產的應按照非經營性資產和經營性資產分類核算的原則，建立專項管理制度。
關鍵詞：煙草兩煙企業；固定資產管理；賬卡物相符
固定資產是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他生產經營設備、器具、工具等，以及使用時間在二年以上，不屬于生產經營的單位價值在2000元以上主要設備物品。
煙草兩煙企業固定資產按照使用部門來劃分，分為機關部門使用的固定資產和煙葉基地單元使用的固定資產。機關部門使用的固定資產主要是辦公電腦及設備，主要保障卷煙銷售、專賣管理和日常辦公，具有使用頻率高，更新換代快的特點。而煙葉基地單元不僅涉及到煙葉生產，還需要考慮煙草站點日常生活起居，所以煙葉基地單元的固定資產不僅包括煙葉生產收購設備（自動化收購線、鏈式運輸機等），還包括日常生活設備（空調、電蒸飯柜等），具有種類多、數量大、多數固定資產屬于季節性使用、使用頻率低的特點。目前兩煙企業固定資產的管理模式都屬于“正常使用管理”模式，即使用部門只確保使用該固定資產時，它是可以正常運行的，對于資產的日常更新、調劑、異動以及維護保養等方面缺乏日常系統管理，只有年終固定資產盤點時才由辦公室和財務室牽頭對各部門和全公司的固定資產進行系統的梳理。
近年來，隨著煙草兩煙企業生產經營模式的不斷變革，企業大量購置更新固定資產，導致固定資產管理難度加大。剖析固定資產管理中出現的問題并提出改進對策，對加強資產資產管理，提高資產使用效率，防止國有資產的損失和流失，推進資產管理規范化、制度化建設有重要意義。
一、兩煙企業固定資產管理中存在的問題
在煙草兩煙企業固定資產管理過程中，發現主要存在如下問題：
（一）相關部門責任劃分不明確，固定資產管理意識有待增強
固定資產管理包括固定資產購置―固定資產驗收―固定資產系統錄入-固定資產編碼-固定資產日常管理維護等環節，需要采購辦、財務室和資產使用部門共同承擔固定資產管理責任。這個過程需明確辦公室、財務室和資產使用部門的職責。
財務室作為固定資產原值管理部門，應承擔固定資產原值監管責任。應負責：1.固定資產的價值監管和卡片編碼，監督各使用部門固定資產的管理工作；2.負責各項固定資產購置的付款審核及資金撥款，并組織固定資產的核算工作；3.負責收集整理固定資產盤盈、盤虧、報廢等稅務審批資料；4.參與考核各煙葉基地單元和機關各股室資產盤點清查工作。
辦公室作為固定資產管理部門，應承擔固定資產實物監管責任。應負責：1.負責資產申購審核工作；2.負責資產報廢審核工作，核定使用部門申報的資產是否達到報廢標準；3.負責資產實物臺賬登記工作，錄入實物管理系統；4.打印固定資產卡片編碼；5.參與考核各煙葉基地單元和機關各股室資產盤點清查工作。
資產使用部門作為固定資產直接使用者，應承擔固定資產原值和實物管理的主體責任。應負責：1.申報本部門的固定資產購置預算；2.負責辦理固定資產購置審批手續；3.負責本部門固定資產使用、S護、保養管理以及卡片粘貼工作；4.負責建立、保管本部門的固定資產臺賬，對本部門的固定資產增加、減少、異動、報廢等情況及時登記并辦理相關手續；5.負責固定資產報廢的審批手續；6.負責進行定期或不定期的檢查，并及時整改發現的問題。
在日常管理中，部分員工主體責任意識不明確，固定資產管理意識不強，認為固定資產的維護與管理是辦公室的責任，出現“只使用不負責”的現象。認為只需要使用固定資產，對固定資產的增加、減少、轉移、調劑、報廢等情況不清楚也不重視，固定資產管理工作應當由辦公室及財務室全權承擔。這種錯誤的責任定位造成固定資產信息變更嚴重滯后于資產實際變更進程，以致年終資產盤點工作開展艱難。因此，需要轉變固定資產管理意識，加強源頭監管和過程管理，明確劃分主體責任和監管責任，辦公室和財務室需履行好監管責任，固定資產使用部門需履行固定資產使用維護等日常管理的主體責任。
（二）固定資產日常管理有待加強，賬卡物相符率有待提升
在固定資產日常管理中存在的問題主要是賬卡物不符。各使用部門發生資產異動均未向資產管理部門提交異動手續；對已到使用期限無使用價值并且可正常報廢的固定資產，使用部門亦未向資產管理部門提交報廢申請；固定資產卡片缺失記錄數更是龐大。由此可見使用部門對固定資產的日常管理主動意識薄弱，日常管理規范有待加強。
導致固定資產賬卡物相符率低的日常管理薄弱環節主要有：1.異動手續不完善。各使用部門資產調動未履行異動手續，資產異動沒有相關的臺賬記錄和異動表，降低了賬卡物相符率，導致固定資產管理困難；2.固定資產管理系統中責任人更換不及時。固定資產管理系統中資產責任人變更未與人動同步；3.固定資產條碼缺失。固定資產條碼作為認定資產身份的唯一標志，在固定資產管理中發揮舉足輕重的作用。但是一些資產因使用頻發或年代已久，存在條碼脫落的情況，致使資產盤點過程中無法確實資產“身份”。
（三）固定資產配置結構欠合理，資源利用率有待提高
在固定資產配置中，一些類別的資產配置欠合理，導致資產閑置，資源利用率不高。煙葉基地單元的人均空調數量、人均電腦數量、線均打包機數量超過了資產配置標準。資產結構不合理，設備閑置，固定資產沒有發揮最大的效益。
固定資產配置結構不合理的成因主要有：1.未嚴控需求提報關。固定資產采購未嚴格按照實際需求提報，需求提報關未嚴格把控；2.未執行固定資產調配手續。對于閑置資產未及時向資產管理部門進行調配申報；3.未執行固定資產待報廢手續。對于已到折舊年限確實失去使用價值的固定資產未履行待報廢處置程序。資產使用部門在固定資產管理過程中“嚴進不出任閑置” 的處理方式導致固定資產大餅“越攤越大”，無法發揮其保值增值的作用。
（四）固定資產“重投入、輕管理”，管理規范水平有待提高
個別使用部門在固定資產管理方面缺乏主觀能動性，對資產的管理不夠規范，“重投入，輕管理”的現象比較突出。主要體現在各部門重視向領導及固定資產管理部門爭取資產投入，而忽視了全公司固定資產集中管理、余缺調劑、優化配置等資產購入后的管理。
固定資產“重投入、輕管理”的成因主要有：1.缺乏績效考核監管。固定資產管理未納入績效考核，沒有出臺相應的固定資產管理考核細則，各煙葉基地單元和機關各股室對固定資產管理工作不夠重視；2.未設置固定資產管理員。各煙葉基地單元固定資產管理未設置專崗專人負責，導致在日常管理中沒有“管家”完全清楚各自部門的資產情況；3.未建立固定資產管理臺賬。各煙草站點均沒有固定資產臺賬，如年度固定資產購入臺賬、固定資產異動臺賬、閑置固定資產余缺調劑臺賬和已到折舊年限無使用價值的固定資產待報廢臺賬。
二、加強固定資產管理的對策
針對固定資產日常管理中出現的問題，可以從以下渠道著手解決：對于有實物卻沒有系統記錄（有物無帳）的固定資產可以建立賬外固定資產管理臺賬，在今后管理中對于實物陳舊且維修頻率高的賬外資產及時拆除清理；對于資產卡片脫落或者沒有粘貼固定資產卡片（有物無卡）的固定資產由辦公室打印固定資產卡片，各部門固定資產管理員及時完善卡片粘貼工作；對于系統記錄的固定資產卡片信息和實物粘貼的固定資產卡片信息不相符（物卡不符）的情況，辦公室與財務室需要進行逐條固定資產記錄的核對，確保固定資產信息一致；對于使用部門異動的固定資產，辦公室與財務室應及時根據資產異動表進行固定資產系統調整；對于固定資產責任人異動的情況，分兩種情況進行處理，首先是部門負責人崗位調整導致責任人異動的，辦公室和財務室應根據目前各煙葉基地單元和機關股室的部門正職設置進行系統更改，其次是易移動的固定資產使用人不明確的，在固定資產管理辦法下發前的資產核對工作中應嚴格落實具體使用責任人。
在今后固定資產管理中可以考慮從以下幾個具體方向著手改善：
（一）運用網絡化管理提高信息實時性
目前，固定資產的錄入及信息更新均是有辦公室和財務室操作固定資產管理系統來完成，但該軟件是單機版的，沒有實現網絡化，加上各煙葉基地單元距離公司本級較遠，固定資產的異動無法及時與管理系統同步，容易造成賬物不符。
在固定資產日常管理中，許多賬卡物不符的問題都是由于信息更新不及時造成的，在現階段固定資產管理系統無法實現數據實施更新的情況下，管理部門與各使用部門之間可以通過辦公內網及時傳遞固定資產的變更信息，保證信息的及時性和有效性，確保資產賬物相符，探尋全面的、動態的固定資產管理途徑。
（二）加強固定資產日常管理
日常管理是當前固定資產管理的薄弱環節，目前，資產異動、報廢的日常管理性工作全部集中于每年一度的資產盤點時完成，不但工作量大，而且難以確保信息準確性，使用部門應當發揮主體作用，設置固定資產管理員，做好日常管理臺賬，資產購入、異動、報廢等應及時上報固定資產管理部門，及時進行信息更新。固定資產購入后，管理部門應當及時進行錄入以及卡片印刷與發放、資產使用部門及時做好固定資產驗收入庫以及卡片張貼工作，確保進入使用部門的資產全部已經記錄在冊、貼碼，確保資產賬卡物相符。
所有固定資產的管理均由使用部門建立管理臺賬（內容包括：本部門固定資產匯總臺賬、新購入固定資產臺賬、異動固定資產臺賬、{配固定資產臺賬）。在“本部門固定資產匯總臺賬”中應當將每條固定資產使用落實到具體個人，形成每位員工名下都有一筆固定資產的“資產到人、責任到人”的固定資產管理模式。固定資產的異動應當與人事調整同步，資產的交接和資產異動表的提交應成為人事調任函的領取前提。
（三）實施固定資產管理考核機制
將固定資產管理納入各部門的半年度和年度考核，考核工作實施部門負責人責任制，對于達不到考核指標的部門扣除相應的年度考核分，并限期整改，抓住固定資產管理規范這一主線和“賬卡物相符率”這個牛鼻子，明確“誰使用、誰管理、誰負責”的原則，提高機關各股室和各煙葉基地單元對固定資產自主管理、規范管理的意識。
（四）落實固定資產自查盤點制度
固定資產盤點是固定資產管理中的重要環節，在進一步加強資產管理，摸清家底，保障資產的完整和安全等方面有重要意義。公司目前擁有大額固定資產，而且盤點人員對各部門的具體情況了解不深入，以致固定資產年度盤點工作不僅任務艱巨，而且盤點結果可能存在出入。為此需將此項工作拆分開來，各使用設置固定資產管理員，管理員不僅需要完善各自部門（基地單元）的資產管理臺賬，還需要以季度為時間節點進行固定資產自查盤點，形成固定資產自查盤點報告，及時發現問題，及時規范固定資產管理。將固定資產管理工作化整為零，形成常態，為年底的全局盤點工作筑牢基礎，提供有效依據。
（五）提高固定資產管理的決策意義
固定資產的管理一方面是要實現資產的保值增值，另一方面應該為資產的購置和投資提供決策依據。當前固定資產結構不合理，在一定程度上與固定資產購入時缺乏決策依據有一定關系。固定資產的管理應當為領導進行購置審批時提供參考依據，資產需求表上需要體現“使用部門當前的資產使用情況”，如人均計算機數量、人均空調數量等，再由領導決策是否購入，在源頭上杜絕資產的重復購置。因此，各部門在堅持滿足需要、實事求是、兼顧效能的原則的前提下需要嚴格遵守固定資產申購流程。
作為企業資產的重要組成部分，加強固定資產管理對提高資產利用率，提升企業盈利水平有重要意義。煙草兩煙企業要在固定資產日常管理中及時發現問題，提高資產管理意識，抓好日常管理規范，落實固定資產獎懲考核，提升固定資產管理信息化水平，提升固定資產購置與管理的科學決策水平。
參考文獻：
[1]田甜.煙草商業企業固定資產管理的問題探析[J].重慶與世界，2015（12）.
[2]洪芳.煙草企業固定資產管理若干問題探析[J].財務與管理，2015（1）.
[3]劉杰.對當前企業固定資產管理現狀及改進對策的思考[J].經濟師，2014（3）.
