時(shí)間：2022-12-01 17:57:09
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇部門(mén)績(jī)效考核報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：績(jī)效考核有效對(duì)策
Abstract: in this paper, combined with the enterprise performance appraisal problems, in order to ensure the effective performance appraisal, and puts forward the countermeasures to solve the effective performance appraisal.
Keywords: Performance appraisalEffective countermeasures
中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
目前，為了調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，許多行業(yè)都在推行績(jī)效考核，社會(huì)上針對(duì)這項(xiàng)工作的培訓(xùn)也較多，許多單位和企業(yè)派人學(xué)習(xí)，請(qǐng)專(zhuān)家授課，設(shè)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效考核方案等，但收效甚微。那么如何改變這種現(xiàn)狀，讓績(jī)效考核行之有效呢？我們采取以下五個(gè)方面的對(duì)策。
一、領(lǐng)導(dǎo)重視、加強(qiáng)宣傳、提高認(rèn)識(shí)
績(jī)效考核的實(shí)質(zhì)就是結(jié)合單位自身的實(shí)際，明確各崗位工作職責(zé)，制定出科學(xué)而合理的考評(píng)體系，公開(kāi)、公平、公正的對(duì)各崗位工作人員進(jìn)行績(jī)效考核，而且重點(diǎn)是對(duì)各崗位創(chuàng)造性的開(kāi)展工作，不斷進(jìn)取的考核。要逐步改變過(guò)去那種人浮于事、做好做壞、做多做少一個(gè)樣的現(xiàn)象，從根本上調(diào)動(dòng)起各崗位人員的工作積極性，使大家發(fā)自?xún)?nèi)心的去主動(dòng)的、創(chuàng)造性的開(kāi)展好工作，那各項(xiàng)工作必將進(jìn)入一個(gè)良性的、螺旋上升的軌道。
準(zhǔn)確說(shuō)績(jī)效考核是一種促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并能即時(shí)找到解決的辦法、措施、方案，使企業(yè)不斷改進(jìn)、完善各項(xiàng)管理工作和制度的極為重要的管理工程。
領(lǐng)導(dǎo)重視是推行績(jī)效考核的前提，如果領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，低估績(jī)效考核的實(shí)質(zhì)作用；盲目跟風(fēng)，不結(jié)合單位自身實(shí)際情況，重形勢(shì)而不注重本質(zhì)，其結(jié)果是績(jī)效考核還沒(méi)推行就已知其效果。
有了這個(gè)前提，接下來(lái)要做的是讓本企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)績(jī)效考核的重要性和其實(shí)質(zhì)。績(jī)效考核不僅是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的考核，而是層層考核、全員考核的一個(gè)系統(tǒng)工程，所以還需要從上到下都要有個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，只有先統(tǒng)一了認(rèn)識(shí)，才能統(tǒng)一行為，只有行為一致，目標(biāo)才有可能實(shí)現(xiàn)。我們可以請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的老師授課講解，讓全員都認(rèn)識(shí)其本質(zhì)，了解其操作流程；讓全員都認(rèn)識(shí)執(zhí)行好了是雙贏，于公于私皆有利無(wú)害；讓全員都認(rèn)識(shí)實(shí)行這一工程是勢(shì)在必行。
二、設(shè)立專(zhuān)業(yè)的績(jī)效考核部門(mén)
設(shè)立專(zhuān)業(yè)的績(jī)效考核部門(mén)，是進(jìn)行有效績(jī)效考核的必要手段。人員配備非常關(guān)健，必須具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)；部門(mén)負(fù)責(zé)人必須熟知企業(yè)各項(xiàng)工作流程并且具備相當(dāng)?shù)墓芾硭剑蝗藛T都具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，三個(gè)條件缺一不可。
目前很多企業(yè)既沒(méi)設(shè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)，也沒(méi)專(zhuān)業(yè)人員，即使有這項(xiàng)工作的開(kāi)展也經(jīng)常處于一種很尷尬的境地，對(duì)上是領(lǐng)導(dǎo)要求做就必須做，實(shí)際的支持又極為有限，對(duì)下是大家了解有限，理解更有限，甚至認(rèn)為是人整人的游戲，對(duì)平級(jí)是幾乎沒(méi)人當(dāng)成一回事，各方配合更無(wú)從談起。考核部門(mén)無(wú)計(jì)可施，考核過(guò)程只能走走形式，草草了事，考核結(jié)果上不滿(mǎn)意下有意見(jiàn)，平級(jí)看熱鬧。
合理擺正好績(jī)效考核部門(mén)的位置，解決好其權(quán)力與義務(wù)的對(duì)等關(guān)系。一是績(jī)效考核部門(mén)一定是獨(dú)立于其他部門(mén)，二是對(duì)各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的任免有表決權(quán)，三是企業(yè)班子對(duì)績(jī)效考核部門(mén)的考核結(jié)果和分析報(bào)告要力挺其權(quán)威性，四是績(jī)效考核部門(mén)在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)需要其他部門(mén)配合的，可要求各部門(mén)無(wú)條件配合。同樣，如果績(jī)效考核部門(mén)沒(méi)做好也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。從執(zhí)行部門(mén)開(kāi)始就賞罰分明，只有把該部門(mén)的工作積極性先調(diào)動(dòng)起來(lái)，他們才會(huì)全力以赴去制定好考核體系，并盡心盡力執(zhí)行好，從而充分發(fā)揮出績(jī)效考核的作用，全方位調(diào)動(dòng)被考核對(duì)象的積極性。
三、建立績(jī)效考核體系
建立績(jī)效考核體系是非常重要的工作，直接關(guān)系到考核的質(zhì)量。前面說(shuō)績(jī)效考核部門(mén)的人一定要學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，主要是指這個(gè)環(huán)節(jié)的工作，只有通過(guò)學(xué)習(xí)才能儲(chǔ)備足夠的相關(guān)知識(shí)，只有通過(guò)學(xué)習(xí)才能緊跟時(shí)代和企業(yè)發(fā)展的步伐，不斷更新知識(shí)，不但要學(xué)習(xí)成功的，還要研究失敗的，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，綜合分析研究，按照企業(yè)短、中、長(zhǎng)期要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，廣泛調(diào)查、征求意見(jiàn)和建議，進(jìn)而全面的，公平、公正的擬定考核體系。比如在擬定對(duì)工作量的考核指標(biāo)時(shí)，除了參考外部同類(lèi)企業(yè)的，還要結(jié)合被考核部門(mén)的人員結(jié)構(gòu)、資源配置情況，盡可能避免出現(xiàn)部門(mén)與部門(mén)、人與人、甚至是同一部門(mén)內(nèi)部人員之間的相互比較，因?yàn)檫@種現(xiàn)象如果不是個(gè)別的，那肯定是考核體系有問(wèn)題。擬定考核體系后，經(jīng)企業(yè)班子討論，達(dá)成共識(shí)，求大同存小異，再征求職工代表的意見(jiàn)，并經(jīng)職代會(huì)審議通過(guò)。在實(shí)施中逐步修改完善， 如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化的要經(jīng)班子研究后調(diào)整。
四、加強(qiáng)過(guò)程的考核
只要結(jié)果不管過(guò)程的做法是不全面的，沒(méi)有好的過(guò)程就沒(méi)有好的結(jié)果。做好過(guò)程考核就是幫助企業(yè)做好過(guò)程的管控，考核的兌現(xiàn)周期可以是季度、半年、一年，有時(shí)也因企業(yè)而異，但不應(yīng)低于每季度一次，最佳是每月一次，企業(yè)每月召開(kāi)一次生產(chǎn)會(huì)，讓問(wèn)題得到即時(shí)暴露，從而采取措施應(yīng)對(duì)處理。考核要注重對(duì)創(chuàng)造性開(kāi)展工作的考核，如果我們不做好過(guò)程的考核，就不能發(fā)現(xiàn)閃光點(diǎn)；如果我們不做好過(guò)程考核，就不能發(fā)現(xiàn)我們制定的考核體系是否合理；在企業(yè)中，有些工作是周而復(fù)始的程序性的工作，沒(méi)有不行，但卻又沒(méi)有任何技術(shù)含量，但不考核不行，因此必須強(qiáng)化對(duì)過(guò)程的考核。
五、兌現(xiàn)考核
《獎(jiǎng)懲制度》執(zhí)行不力，主要原因是不兌現(xiàn)考核結(jié)果。
我們推行績(jī)效考核是要促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，落腳點(diǎn)是對(duì)考核結(jié)果的兌現(xiàn)，考核部門(mén)在做出客觀、公正、公平的考核報(bào)告后，再與通過(guò)企業(yè)班子討論通過(guò)，形成最終決議，在企業(yè)年終大會(huì)或職代會(huì)上公開(kāi)兌現(xiàn)，該獎(jiǎng)的不打折扣的獎(jiǎng)，該懲的毫不留情。這是個(gè)人和企業(yè)雙贏的最佳效果，個(gè)人價(jià)值得到充分體現(xiàn)，企業(yè)也獲取長(zhǎng)足發(fā)展。
長(zhǎng)此以往，企業(yè)的績(jī)效考核必將行之有效，企業(yè)管理鏈的良性循環(huán)必將形成，企業(yè)正能量的文化氛圍必將得到發(fā)揚(yáng)，企業(yè)的順勢(shì)發(fā)展必將勢(shì)不可擋！
參考文獻(xiàn)：《現(xiàn)代的東方管理論》馬濤；《創(chuàng)新管理》錢(qián)肇基；《公司職員培訓(xùn)與管理》于建、韓國(guó)森；《人力資源管理》仲理峰；《領(lǐng)導(dǎo)用人100招》杰夫；《用人有學(xué)問(wèn)》尹申；《管理金點(diǎn)子》黃勝；《領(lǐng)導(dǎo)用人》甘文；《總裁原聲帶》鐘林祖。
作者信息
關(guān)鍵詞： 動(dòng)態(tài)水利工程承包商成本控制績(jī)效考核
Abstract: the author from the contractor's Angle, the in-depth study of the water conservancy project cost control related dynamic content, has developed a set of relatively complete performance evaluation index system and evaluation implementation program, hope to be able to use in water conservancy project implementation be tested.
Keywords: dynamic water conservancy project contractors to cost control performance evaluation
中圖分類(lèi)號(hào)：TV文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
水利工程是關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施，是社會(huì)效益、生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益“三效”并存的產(chǎn)業(yè)。與其他建設(shè)項(xiàng)目相比，水利工程具有建設(shè)周期長(zhǎng)、項(xiàng)目投資高、施工技術(shù)復(fù)雜、協(xié)作部門(mén)多、建設(shè)環(huán)境多變等建設(shè)特點(diǎn)。水利工程自身及環(huán)境的這些特點(diǎn)要求項(xiàng)目承包商在做水利工程成本控制時(shí)必須實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化，即逐步實(shí)現(xiàn)并完善水利工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制、成本控制監(jiān)督、成本偏差調(diào)整、成本控制績(jī)效考核等一系列機(jī)制。作為成本動(dòng)態(tài)控制較為重要的一個(gè)組成，完善的績(jī)效考核機(jī)制是發(fā)揮成本控制作用和保證成本控制計(jì)劃長(zhǎng)期有效運(yùn)行的重要手段。水利工程項(xiàng)目承包商應(yīng)當(dāng)重視績(jī)效考核在成本動(dòng)態(tài)控制中的作用。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核原則
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制的績(jī)效考核需要遵循以下原則：公正客觀原則，即考核工作以客觀事實(shí)為依據(jù)，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；目標(biāo)原則，即考核工作主要針對(duì)工程年（或季）度成本控制目標(biāo)進(jìn)行；激勵(lì)原則，通過(guò)考核，調(diào)動(dòng)成本控制部門(mén)人員的積極性和創(chuàng)造性；效率優(yōu)先原則，即考核工作注重成本控制效率，講求考核實(shí)效；例外針對(duì)影響成本控制的重大不可控因素，在考核時(shí)作為特殊情況處理。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的對(duì)象及內(nèi)容
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的內(nèi)容為組織與個(gè)人的成本計(jì)劃編制和成本動(dòng)態(tài)控制的工作表現(xiàn)，具體內(nèi)容包括：績(jī)效目標(biāo)是否完成、完成的質(zhì)量和及時(shí)性；為完成績(jī)效目標(biāo)安排的成本計(jì)劃的編制、使用情況及財(cái)務(wù)管理情況；部門(mén)為完成績(jī)效目標(biāo)財(cái)務(wù)所采取的加強(qiáng)管理的制度、措施等；根據(jù)實(shí)際情況確定的其他考核內(nèi)容。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的指標(biāo)體系
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核要以“績(jī)效”作為指引，從效率、效果等構(gòu)建要素出發(fā)，對(duì)水利工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制及成本動(dòng)態(tài)控制的組織進(jìn)行工作考核。所以，績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置時(shí)不僅要考慮效率、效果等構(gòu)建要素，還需遵循以下原則：
（1）獨(dú)立性原則，即各考核指標(biāo)之間相互獨(dú)立，無(wú)交叉重復(fù)現(xiàn)象；
（2）相關(guān)性原則，即考核指標(biāo)與績(jī)效目標(biāo)存在相關(guān)性；
（3）重要性原則，即選擇的考核指標(biāo)最具代表性、最能反映考核要求；
（4）經(jīng)濟(jì)性原則，即選擇的考核指標(biāo)能夠在合理成本的基礎(chǔ)上實(shí)行。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核指標(biāo)體系的建立取決于被考核對(duì)象的工作內(nèi)容。本文基于以下四個(gè)方面對(duì)水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制進(jìn)行績(jī)效考核：成本計(jì)劃編制類(lèi)指標(biāo)、成本計(jì)劃執(zhí)行類(lèi)指標(biāo)、成本監(jiān)控分析類(lèi)指標(biāo)、成本計(jì)劃調(diào)整類(lèi)指標(biāo)，再根據(jù)每大類(lèi)指標(biāo)所涉及的考核內(nèi)容特點(diǎn)，在上述四大類(lèi)指標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)立二級(jí)考核指標(biāo)，將其列成一個(gè)層次模型，指標(biāo)類(lèi)型結(jié)構(gòu)圖如圖3-1所示。
四大基本類(lèi)指標(biāo)的詳細(xì)說(shuō)明如下：
（1）成本計(jì)劃編制類(lèi)指標(biāo)：成本計(jì)劃編制準(zhǔn)備工作是否充分；成本計(jì)劃編制數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確可靠；成本計(jì)劃的編制是否合理；成本計(jì)劃的編制與上報(bào)是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。
（2）成本計(jì)劃執(zhí)行類(lèi)指標(biāo)：成本計(jì)劃執(zhí)行時(shí)間是否及時(shí)；成本計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程是否有完整的記錄和文件證明；成本計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的財(cái)務(wù)狀況是否良好。
（3）成本監(jiān)控分析類(lèi)指標(biāo)：監(jiān)控的過(guò)程是否有完整的記錄；監(jiān)控的結(jié)果是否有效；成本差異分析質(zhì)量是否準(zhǔn)確合理；成本差異處理意見(jiàn)是否有針對(duì)性。
（4）成本計(jì)劃調(diào)整類(lèi)指標(biāo)：成本計(jì)劃調(diào)整程序是否按規(guī)定進(jìn)行；成本計(jì)劃調(diào)整方案是否合理有效；調(diào)整的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效果和目標(biāo)。
圖3-1 水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核指標(biāo)類(lèi)型結(jié)構(gòu)圖
如圖3-1所示，可設(shè)因素集。由于因素太多，不妨對(duì)作如下劃分：，，，；設(shè)成本控制情況等級(jí)集合，假定我們構(gòu)造了這四個(gè)等級(jí)的評(píng)判函數(shù)為：
其中，右端不等式表示考評(píng)專(zhuān)家的打分值，若分?jǐn)?shù)在90~100之間，采用計(jì)算各因素的隸屬度；其他以此類(lèi)推。設(shè)表示中各子因素的權(quán)重，。例如，，等。求出到的模糊變換可得到各單因素評(píng)價(jià)結(jié)果，。其中：
元素，，，分別表示成本計(jì)劃編制準(zhǔn)備“非常充分”、“較充分”、“不夠充分”和“很不充分”。如果得到成本計(jì)劃編制準(zhǔn)備的平均分在90分以上，可由算出隸屬度值，這時(shí)=0，=0，=0。這樣，經(jīng)合成得到：
同理，對(duì)其它，進(jìn)行合成。
最后，構(gòu)造二級(jí)模糊關(guān)系矩陣：
設(shè)4個(gè)子因素集相對(duì)于的權(quán)重安排是，滿(mǎn)足，則二級(jí)綜合評(píng)判為。根據(jù)最大隸屬原則，可得出承包商在該水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制情況的綜合評(píng)價(jià)水平。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的實(shí)施程序
（1）績(jī)效考核時(shí)間：一般在12月中旬進(jìn)行年度考核。
（2）績(jī)效考核操作流程
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核操作流程主要可分為考核準(zhǔn)備、考核實(shí)施和總結(jié)應(yīng)用三個(gè)階段。
① 考核準(zhǔn)備階段
首先，由承包商在企業(yè)各部門(mén)中抽調(diào)一定的考核人員，組成績(jī)效考核工作小組，考核小組根據(jù)年度成本考核計(jì)劃，在本單位財(cái)務(wù)科室的配合下，確定具體考核指標(biāo)，并制定總體的考核方案；隨后，考核小組在總體考核方案的基礎(chǔ)上制定具體的實(shí)施計(jì)劃。
② 考核實(shí)施階段
考核小組詳細(xì)了解考核工程的內(nèi)容并細(xì)化考核計(jì)劃；被考核部門(mén)必須按照考核實(shí)施方案的要求收集工程成本計(jì)劃管理相關(guān)資料，并完成工程績(jī)效自評(píng)報(bào)告；考核小組審查報(bào)告，并組織專(zhuān)家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考核，對(duì)成本計(jì)劃執(zhí)行和績(jī)效情況進(jìn)行充分論證，給出分?jǐn)?shù)；考核工作小組匯總專(zhuān)家意見(jiàn)和分值后得到考核結(jié)論和績(jī)效等級(jí)，在充分研究論證的基礎(chǔ)上，形成績(jī)效考核報(bào)告，并在規(guī)定時(shí)間完成工作總結(jié)。
③ 考核總結(jié)應(yīng)用階段
由考核小組、被考核部門(mén)共同完成考核總結(jié)及相關(guān)應(yīng)用。考核小組撰寫(xiě)項(xiàng)目年度績(jī)效考核總報(bào)告，提交相關(guān)部門(mén)，被考核部門(mén)需根據(jù)考核結(jié)果采取相應(yīng)的措施、完善相關(guān)制度，提高成本控制水平。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核后的獎(jiǎng)懲機(jī)制
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的獎(jiǎng)懲機(jī)制包含對(duì)承包企業(yè)相關(guān)部門(mén)和個(gè)人的獎(jiǎng)懲。對(duì)部門(mén)的獎(jiǎng)懲機(jī)制設(shè)計(jì)重點(diǎn)在于節(jié)約成本的分配機(jī)制和其使用監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)。對(duì)相關(guān)個(gè)人的獎(jiǎng)懲機(jī)制設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循兩個(gè)基本原則：一是注重獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)的公正、公開(kāi)和明確性；二是注重獎(jiǎng)懲落實(shí)的嚴(yán)肅性和嚴(yán)格性。獎(jiǎng)懲方式應(yīng)該因時(shí)因地多元化的制定，并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化適時(shí)做出調(diào)整。由于人的需求多層次性，多元的獎(jiǎng)懲方式可以適應(yīng)人們不同層次的需要。它包括物質(zhì)和精神兩個(gè)方面，物質(zhì)方面的獎(jiǎng)罰有獎(jiǎng)金或罰款，精神方面的獎(jiǎng)罰有表?yè)P(yáng)或批評(píng)，而更多的獎(jiǎng)罰方式則是同時(shí)具備物質(zhì)和精神兩方面，如提升或降職、撤職，提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)或旅游機(jī)會(huì)等等。
總結(jié)
本文在明確了水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核原則、考核對(duì)象及內(nèi)容的基礎(chǔ)上，制定了一套較為完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系與考核實(shí)施程序，希望承包商在相關(guān)水利工程中予以應(yīng)用與檢驗(yàn)。但是因?yàn)檠芯織l件與環(huán)境所限，本文的研究過(guò)程與結(jié)果存在著一定程度上的缺陷，筆者希望在將來(lái)的研究中有進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。
參考文獻(xiàn)
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[4] 吳臨第.服裝企業(yè)“成本控制與績(jī)效管理”的研究與分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008.
1、高校績(jī)效考核存在問(wèn)題
績(jī)效考核作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在高校人力資源管理和科研教學(xué)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，成為提高高校競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。然而，在我們進(jìn)行實(shí)際的績(jī)效考核的過(guò)程中，由于考評(píng)者的主觀因素、被考評(píng)者的個(gè)人原因、考核程序操作中出現(xiàn)的問(wèn)題等因素會(huì)導(dǎo)致績(jī)效考核結(jié)果不可避免地出現(xiàn)一些偏差，在一定程度影響了績(jī)效考核的準(zhǔn)確性和正確性。
1.1考核方式單一、考核過(guò)程形式化。全面評(píng)價(jià)一位教職工，往往需要以多視角來(lái)觀察和判斷，考核者一般應(yīng)該包括考核者的上級(jí)、同事、下屬、被考核者本人以及有業(yè)務(wù)往來(lái)部門(mén)等，每一個(gè)考核者側(cè)重考核的程度不同，例如領(lǐng)導(dǎo)側(cè)重考核下屬業(yè)務(wù)能力、發(fā)展?jié)摿Γ聜?cè)重考核工作協(xié)作程度，人際關(guān)系和諧，下屬側(cè)重考核領(lǐng)導(dǎo)管理能力，處理事務(wù)的客觀性。目前許多高校績(jī)效考核的中，往往是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)中層干部，中層干部對(duì)本部門(mén)教職工進(jìn)行審查式的單一考核方式，沒(méi)有人真正對(duì)績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真客觀地分析，教職工內(nèi)心都認(rèn)為績(jī)效考核只是一種形式而已。
1.2考核缺乏標(biāo)準(zhǔn)或者難以準(zhǔn)確量化。目前高校績(jī)效考核雖然從德，能、勤、績(jī)四個(gè)方面來(lái)對(duì)教職工進(jìn)行考核，但這些考核指標(biāo)仍然過(guò)于籠統(tǒng)。并沒(méi)有依據(jù)各個(gè)工作崗位的內(nèi)容、特點(diǎn)來(lái)具體設(shè)計(jì)績(jī)效考核指標(biāo)，教師、行政人員、教輔人員考核指標(biāo)毫無(wú)差別,不能充分體現(xiàn)教學(xué)科研部門(mén)與行政部門(mén)特色以及工作績(jī)效,不能體現(xiàn)各個(gè)崗位之間的區(qū)別,以至于大家的考核報(bào)告年年如此,有如流水賬,起不到應(yīng)有的考核效果。有些高校雖然設(shè)定了考核指標(biāo)，并沒(méi)有對(duì)指標(biāo)的等級(jí)進(jìn)行清晰的界定，在評(píng)價(jià)員工時(shí)不知道該依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)教職工的某一方面績(jī)效等級(jí)，隨意打分現(xiàn)象普遍，有些高校甚至給考評(píng)者一份名單，直接給他們?cè)u(píng)定績(jī)效等級(jí)。
1.3考評(píng)者不堅(jiān)持原則，隨心所欲。有些高校由于績(jī)效管理體系不完善，缺乏對(duì)考評(píng)人員考前績(jī)效考核知識(shí)的培訓(xùn)，導(dǎo)致部分考核者不堅(jiān)持原則，從自己的主觀好惡出發(fā)，由自己的情感因素、與下屬的人際關(guān)系的好壞來(lái)決定教職工績(jī)效考核成績(jī)，使考核不具備說(shuō)服力，極大影響教職工的積極性。
1.4考核結(jié)果無(wú)反饋及應(yīng)用。現(xiàn)代組織的績(jī)效考核目標(biāo)是為了達(dá)到組織和員工的“雙贏”，高校在績(jī)效考核的過(guò)程中除了要注意管理者和員工之間持續(xù)不斷地溝通外，還要將考核的結(jié)果應(yīng)該及時(shí)的溝通與反饋，以正式的方式讓教職工知道考核的結(jié)果。目前一些高校在考核體系的設(shè)計(jì)過(guò)程中缺少職工的參與,教職工未能真正了解學(xué)校進(jìn)行績(jī)效考核的意義與目的，造成教職工對(duì)有些制度、體系不清楚,不理解,易產(chǎn)生抵觸情緒。有些高校因擔(dān)心反饋會(huì)引起下屬的不滿(mǎn)、或者績(jī)效考核結(jié)果是由于信息缺乏而得出的結(jié)論，未能正確，客觀將考核結(jié)果與員工溝通交流，有些高校盡管將考核結(jié)果進(jìn)行“隆重”的公示,其目的僅僅是為了體現(xiàn)公平、公正性,而不是借助考核來(lái)改善教職工在工作中的不足, 導(dǎo)致員工無(wú)從知道工作自己哪些方面表現(xiàn)滿(mǎn)意，哪些方面需要改進(jìn)。失去高校進(jìn)行績(jī)效考核的最終目的。
2對(duì)高校績(jī)效考核的幾點(diǎn)思考
有效的高校績(jī)效考核，不僅能發(fā)揮高校人力資源最大效能，調(diào)動(dòng)教職工積極性，發(fā)揮其創(chuàng)造力，更可使高校組織具有運(yùn)行活力，學(xué)校整體工作績(jī)效得到改善和提升，進(jìn)而使優(yōu)者得其位，劣者有壓力并形成向上動(dòng)力，最終使高校組織在優(yōu)化的人力資源作用下得以良性循環(huán)，這正是績(jī)效考核的根本目的所在。
2.1選擇正確績(jī)效考核方式和方法
2.1.1行為導(dǎo)向與結(jié)果導(dǎo)向方法相結(jié)合。行為導(dǎo)向型主觀考評(píng)是對(duì)員工的行為是否符合組織制定的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)由考評(píng)者進(jìn)行主觀評(píng)價(jià)。應(yīng)用這種類(lèi)型的方法，考評(píng)可以更好地區(qū)分員工的績(jī)效，避免了過(guò)嚴(yán)或過(guò)寬及居中趨勢(shì)的誤差，其結(jié)果能為員工的加薪、組織的決策等管理提供重要的依據(jù)。
2.1.2.實(shí)施360°的綜合考核。即被考核人的上級(jí)、同級(jí)、下級(jí)和服務(wù)的對(duì)象等分別匿名對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，被考核者自己也對(duì)自己進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后將其他人的評(píng)價(jià)和被考核者的自評(píng)進(jìn)行對(duì)比，并向被考核者反饋。此種方法信息收集渠道更廣，信息的可信度更高，從而得出相對(duì)客觀、全面的考核意見(jiàn)。學(xué)校成立由院領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人、教師代表、學(xué)生代表組成的考核領(lǐng)導(dǎo)組和考核評(píng)議委員會(huì)，教師代表、學(xué)生代表隨機(jī)選擇，打破人事、組織部門(mén)一手操辦的組織模式，淡化領(lǐng)導(dǎo)意志、人情分、印象分。考核對(duì)照考核指標(biāo)體系進(jìn)行計(jì)分，并按一定權(quán)重比例進(jìn)行總分統(tǒng)計(jì)。例如教師崗位考核，教師考核=部門(mén)負(fù)責(zé)人60%+教師代表20%+學(xué)生代表20%。
2.2構(gòu)建績(jī)效考核指標(biāo)體系
2.2.1做好工作說(shuō)明書(shū)。工作說(shuō)明書(shū)，它主要包括崗位名稱(chēng) 、崗位說(shuō)明、工作標(biāo)準(zhǔn)、能力要求、資格要求等基本內(nèi)容。對(duì)于不同的崗位而言，每個(gè)崗位工作內(nèi)容是不同的，高校必須認(rèn)真制定工作說(shuō)明書(shū)，以科學(xué)、規(guī)范、合理的工作說(shuō)明書(shū)為基礎(chǔ)，提取有效、可衡量的績(jī)效考核指標(biāo)來(lái)進(jìn)行績(jī)效考核，保證績(jī)效能為教職工所認(rèn)可。
2.2.2構(gòu)建高校目標(biāo)管理體系。目標(biāo)管理首先由組織的高校最高領(lǐng)導(dǎo)層制定學(xué)校總體的戰(zhàn)略規(guī)劃，提出高校發(fā)展的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)以及短期的工作計(jì)劃；然后將總目標(biāo)逐層分解、傳遞，確立各教學(xué)、科研、行政部門(mén)目標(biāo)、崗位目標(biāo)，最終由教職工與部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商制定個(gè)人目標(biāo)，作為對(duì)教職工考核的依據(jù)。由于教職工共同參與工作目標(biāo)的制定，易于提高教職工工作積極性，有利于績(jī)效考核的推行。
2.2.3設(shè)置考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效考核的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)員工在績(jī)效考核期間工作任務(wù)和工作要求所做的界定，是對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核的依據(jù)。為使績(jī)效指標(biāo)具有可行性，能量化的考核指標(biāo)盡可能量化，不可量化或者量化的成本比較高的指標(biāo)，首先要對(duì)績(jī)效考核內(nèi)容定等級(jí)，然后給出該等級(jí)考核行為的具體描述。例如高校考核對(duì)象的崗位一般分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是與教學(xué)、科研任務(wù)緊密相關(guān)、采用定量考核指標(biāo)，如教學(xué)科研崗位課時(shí)量、科研經(jīng)費(fèi)、數(shù)量等；如例表1
另一類(lèi)是事務(wù)性的、難以用產(chǎn)出結(jié)果來(lái)衡量考核的崗位，主要包括黨政管理崗位、其它專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位和工勤崗位，具體對(duì)象如秘書(shū)、學(xué)生輔導(dǎo)員、實(shí)驗(yàn)員、檔案管理員等。因其工作成果難以具體去衡量，主要采用定性考核指標(biāo)，如責(zé)任心、積極進(jìn)取、忠誠(chéng)敬業(yè)、組織紀(jì)律、服從與執(zhí)行、服務(wù)態(tài)度、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題能力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能等，并為每一個(gè)考核指標(biāo)確定其等級(jí)，如例表2
在實(shí)踐中，高校可以采用定性考核與定量考核相結(jié)合方式進(jìn)行考核，通過(guò)設(shè)置各崗位定性考核和定量考核的指標(biāo)權(quán)重，根據(jù)定性指標(biāo)綜合得分和定量指標(biāo)綜合得分，得出每一崗位最終考核分，即崗位最終考核分=定性指標(biāo)綜合得分+定量指標(biāo)綜合分。
2.3改變觀念，績(jī)效考核培訓(xùn)
要實(shí)現(xiàn)高校傳統(tǒng)人事管理向現(xiàn)代人力資源管理轉(zhuǎn)變，以人為本管理理念，把人力當(dāng)作資本、資源，把人力資源開(kāi)發(fā)放在首位，視員工為社會(huì)人，使人事合一，崗適其人，并從企業(yè)發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)出發(fā)來(lái)開(kāi)發(fā)人力資源。建立健全各項(xiàng)人力資源管理制度，為績(jī)效考核做好鋪墊，切合實(shí)際科學(xué)合理設(shè)計(jì)高校績(jī)效考核體系。
2.4重視績(jī)效考核工作的評(píng)估工作。加強(qiáng)溝通與交流，確保考核反饋有效性。要注意和員工進(jìn)行很好的溝通，指出其存在的失誤和問(wèn)題，主管和員工之間的績(jī)效溝通目的要明確、態(tài)度要真誠(chéng)，要和員工一起分析具體造成問(wèn)題和失誤的具體原因以及解決的辦法并幫助員工及時(shí)改正。通過(guò)交流，改進(jìn)工作績(jī)效，提高教職工工作技能，教學(xué)水平和工作態(tài)度，共同制定了下次績(jī)效考核工作計(jì)劃。
執(zhí)行力是決定企業(yè)成敗的—個(gè)重要因素，是21世紀(jì)構(gòu)成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要一環(huán)。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中，一個(gè)企業(yè)的執(zhí)行力如何，將決定企業(yè)的興衰。能夠最終勝出的企業(yè)無(wú)不具有很強(qiáng)的執(zhí)行力。下面我們將通過(guò)對(duì)二個(gè)典型案例的分析，找出通過(guò)績(jī)效管理提高營(yíng)銷(xiāo)執(zhí)行力的途徑。
案例一：東方紅藥業(yè)集團(tuán)通過(guò)鍛造執(zhí)行力，把制度保證系統(tǒng)化，把解決問(wèn)題機(jī)制化，把考核激勵(lì)常態(tài)化，在塑造和培養(yǎng)企業(yè)執(zhí)行力方面可謂獨(dú)樹(shù)一幟。
東方紅藥業(yè)集團(tuán)用考核監(jiān)督，使執(zhí)行生威。科學(xué)的監(jiān)督、考核和激勵(lì)機(jī)制是提升執(zhí)行力的保證。在東方紅藥業(yè)集團(tuán)，管理體系執(zhí)行的真正活力的來(lái)源是績(jī)效考核。東方紅藥業(yè)建有一套嚴(yán)密而科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制，這套考核機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)保證了企業(yè)執(zhí)行力真正落到實(shí)處，并使執(zhí)行力的執(zhí)行效果大大提升。
東方紅藥業(yè)的績(jī)效考核體系緊緊圍繞企業(yè)的整體目標(biāo)和規(guī)劃，績(jī)效考核則根據(jù)全年工作方針目標(biāo)，設(shè)計(jì)出一套關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，這種方法融合了目標(biāo)管理和關(guān)鍵目標(biāo)界定兩種方式的優(yōu)點(diǎn)，既有明確的目標(biāo)導(dǎo)向，可以保證“做正確的事”，又抓住了關(guān)鍵目標(biāo)，可以最大限度保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)各部門(mén)在每年的年初拿出部門(mén)本年度的工作方針目標(biāo)，審核通過(guò)后，交集團(tuán)考核部門(mén)。執(zhí)行中，集團(tuán)考核部對(duì)各部門(mén)的月度工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化考核、監(jiān)督，并出具考核報(bào)告，考核結(jié)果與部門(mén)工資獎(jiǎng)金掛鉤，年底，對(duì)照全年工作目標(biāo)，部門(mén)中層干部進(jìn)行述職，考核部進(jìn)行全面打分、測(cè)評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高了企業(yè)的執(zhí)行力。
東方紅在營(yíng)銷(xiāo)上的績(jī)效考核更是一切憑業(yè)績(jī)說(shuō)話(huà)。集團(tuán)董事長(zhǎng)歐陽(yáng)強(qiáng)先生每年都要和銷(xiāo)售的3個(gè)局、9個(gè)大公司簽訂銷(xiāo)售軍令狀，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，每月雷打不動(dòng)召開(kāi)一次營(yíng)銷(xiāo)大會(huì)，集中通報(bào)各公司銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。制度的剛性，使銷(xiāo)售額不斷上升。這種激勵(lì)與約束并存，機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)同在的機(jī)制，讓每一個(gè)東方紅人有了壓力，也有了動(dòng)力；有了危機(jī)感，也有成就感。
案例二：南江省移動(dòng)通過(guò)績(jī)效管理有效提升執(zhí)行力
近年以來(lái)，南江省推行整合戰(zhàn)略績(jī)效、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和員工績(jī)效的績(jī)效管理，有效地提升了執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)、精細(xì)管理和持續(xù)改善。
戰(zhàn)略績(jī)效包含但不限于經(jīng)營(yíng)績(jī)效，側(cè)重于公司整體層面，平衡公司可持續(xù)發(fā)展和完成年度計(jì)劃目標(biāo)之間的關(guān)系，通過(guò)創(chuàng)新發(fā)展課題管理，做大“三大轉(zhuǎn)變、五個(gè)一”，實(shí)現(xiàn)宏觀戰(zhàn)略的微觀化、量化和閉環(huán)化；經(jīng)營(yíng)績(jī)效，銜接集團(tuán)公司和香港母公司，依據(jù)發(fā)展課題，以項(xiàng)目化預(yù)算管理為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向的資源最優(yōu)化配置和年度計(jì)劃目標(biāo)；員工績(jī)效，主要是在員工個(gè)體層面，按照“動(dòng)態(tài)的目標(biāo)＋靜態(tài)的職責(zé)”原則，將戰(zhàn)略績(jī)效和經(jīng)營(yíng)績(jī)效在各級(jí)員工層面的細(xì)化。通過(guò)戰(zhàn)略績(jī)效同經(jīng)營(yíng)績(jī)效的有效結(jié)合，以及戰(zhàn)略績(jī)效同經(jīng)營(yíng)績(jī)效的有機(jī)融合，將長(zhǎng)期的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為近期內(nèi)的計(jì)劃，群體的目標(biāo)轉(zhuǎn)化為個(gè)體的績(jī)效，將組織的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為個(gè)人的行動(dòng)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)，過(guò)程管理，平衡資源，協(xié)調(diào)發(fā)展，確保戰(zhàn)略的有效落地和執(zhí)行。
南江省的績(jī)效管理是提升公司執(zhí)行能力的關(guān)鍵手段。它強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)，通過(guò)公司層面的戰(zhàn)略績(jī)效、部門(mén)和分公司層面的經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及員工層面的員工績(jī)效三大體系的有機(jī)銜接，通過(guò)建立共識(shí)、規(guī)劃目標(biāo)、強(qiáng)化執(zhí)行、實(shí)施評(píng)估和平臺(tái)支撐，五大環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、閉環(huán)運(yùn)作，通過(guò)透明的KPI績(jī)效管理代替了“人管人”現(xiàn)象，提升了精細(xì)管理的水平。
首先，共識(shí)和承諾是公司管理的基本精神，通過(guò)溝通、培訓(xùn)和參與，形成共識(shí)，確保步調(diào)一致；其次，建立了目標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)（KRA）和指標(biāo)（KPI）的層層分解（縱向分解、橫向分解和時(shí)間分解），在每個(gè)層面都配置相應(yīng)的KPI，同時(shí)通過(guò)預(yù)算項(xiàng)目管理，清楚地知道在公司戰(zhàn)略體系下自己的目標(biāo)、職責(zé)、需要做的行動(dòng)；第三，通過(guò)立體的執(zhí)行體系，通過(guò)公司五大委員會(huì)、指令型項(xiàng)目小組、指導(dǎo)型項(xiàng)目小組和自發(fā)型項(xiàng)目小組等發(fā)展課題項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)形式，實(shí)現(xiàn)從部門(mén)條塊型向團(tuán)隊(duì)合作型的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化執(zhí)行；第四，通過(guò)戰(zhàn)略績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)和員工績(jī)效管理，創(chuàng)新紅黃綠燈預(yù)警機(jī)制，明確現(xiàn)狀和目標(biāo)之間的差距，通過(guò)有效的溝通、反饋和調(diào)整，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并加強(qiáng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理；第五，建立績(jī)效的組織平臺(tái)、績(jī)效信息化平臺(tái)和績(jī)效導(dǎo)向的溝通文化平臺(tái)，降低精細(xì)管理的成本，提升管理效率。
通過(guò)以上案例的分析，大家可以看出績(jī)效管理對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)執(zhí)行力的提高至關(guān)重要。不同類(lèi)型的企業(yè)可以使用不同的績(jī)效管理手段來(lái)提升營(yíng)銷(xiāo)執(zhí)行力。
我們需要在績(jī)效管理中注意以下幾個(gè)問(wèn)題：
首先，需要建立合理的利益分配機(jī)制，同時(shí)注意保護(hù)和發(fā)揚(yáng)營(yíng)銷(xiāo)人員的工作積極性。
在任何一個(gè)企業(yè)，薪酬制度、績(jī)效考評(píng)制度以及晉升制度是人力資源管理的三大鎮(zhèn)山之寶，它們與每位員工的收益息息相關(guān)，一套科學(xué)系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃也是企業(yè)提供的福利之一。如果你能讓員工感到，在這個(gè)企業(yè)工作，能獲得終身就業(yè)能力，能得到盡量全面的能力展示和提升，能得到與付出相對(duì)應(yīng)的合理收益，那么，一點(diǎn)眼前的利益還值得他去追求嗎？所謂高薪養(yǎng)廉就是這個(gè)道理，在現(xiàn)代企業(yè)中，“薪”=現(xiàn)金收入+各種福利+培訓(xùn)計(jì)劃+晉升機(jī)會(huì)+社會(huì)地位等。企業(yè)正是依靠這些制度，合理地輸血、換血，才得以留住人，留能人，保持永續(xù)的活力與動(dòng)力。這里尤其要提到營(yíng)銷(xiāo)人員的底薪與提成的分配。底薪與提成的設(shè)置不能一成不變，而是應(yīng)該隨著市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的進(jìn)程而有所調(diào)整，比如，在入市初期，建議“高底薪+低提成”，緩解業(yè)務(wù)員的經(jīng)濟(jì)壓力，一心投入市場(chǎng)拓展工作；產(chǎn)品進(jìn)入成長(zhǎng)—成熟期，可考慮“低底薪+高提成”，激發(fā)業(yè)務(wù)員挑戰(zhàn)高峰的信心。
其次，獎(jiǎng)罰分明，把握尺度，嚴(yán)肅處理營(yíng)銷(xiāo)人員的違規(guī)事件。
建立《獎(jiǎng)懲制度》是企業(yè)的管理手段之一，它制訂的目的在于“獎(jiǎng)勵(lì)積極努力、業(yè)績(jī)突出的A類(lèi)，培訓(xùn)指導(dǎo)迷茫、搖擺的B類(lèi)，堅(jiān)決處理屢教不改的C類(lèi)”。當(dāng)一切防治手段都使用后，仍然出現(xiàn)銷(xiāo)售人員的謀私違規(guī)事件，這時(shí)，企業(yè)管理人員就該以事實(shí)為依據(jù)，以《獎(jiǎng)懲制度》為準(zhǔn)繩，把握尺度，嚴(yán)肅處理所發(fā)生的事件。
第三，在建立合理的激勵(lì)機(jī)制時(shí)需要避免出現(xiàn)以下兩種情況：一是考核A，獎(jiǎng)勵(lì)B.即對(duì)A進(jìn)行嚴(yán)格考核，但把獎(jiǎng)勵(lì)給了實(shí)際沒(méi)被真正考核到的B，這就是沒(méi)能區(qū)別投機(jī)取巧的人所導(dǎo)致的。通常投機(jī)取巧的人善于做表面工作，而踏實(shí)做事的人反而不擅長(zhǎng)這些，結(jié)果一考核，踏實(shí)的人反而不合格，而投機(jī)取巧的人卻合格了，獎(jiǎng)勵(lì)就這樣被竊取。二是只獎(jiǎng)勵(lì)成功者，不獎(jiǎng)勵(lì)失敗者。這樣的激勵(lì)機(jī)制將會(huì)導(dǎo)致“只重視結(jié)果，不重視精神和思想”，對(duì)企業(yè)文化是一種挫傷，容易讓成功者驕傲，而讓失敗者更加氣餒。
第四，經(jīng)濟(jì)和物質(zhì)上的激勵(lì)并非全部的激勵(lì)方式，有多種激勵(lì)途徑可供選擇：激勵(lì)是提高執(zhí)行力最有效的
方法之一，以下幾類(lèi)激勵(lì)是常用的激勵(lì)方式。
聽(tīng)覺(jué)激勵(lì)：中國(guó)人喜歡把愛(ài)埋在心里，沒(méi)有說(shuō)出來(lái)，這其實(shí)就是愛(ài)的缺陷。如果你想贊美下屬，就一定要說(shuō)出來(lái)。
視覺(jué)激勵(lì)：把優(yōu)秀員工的照片和事跡在公司內(nèi)部雜志和光榮榜上貼出來(lái)，讓大家都看到，以此激勵(lì)這些獲獎(jiǎng)?wù)呒捌渌膯T工。精神價(jià)值其實(shí)就是無(wú)形資產(chǎn)呀，有什么理由對(duì)創(chuàng)造了無(wú)形資產(chǎn)的人不進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)呢？
引入競(jìng)爭(zhēng)：講團(tuán)隊(duì)精神不是不講究競(jìng)爭(zhēng)，但競(jìng)爭(zhēng)又不同于斗爭(zhēng)，這樣既達(dá)到了激勵(lì)雙方的目的，又不會(huì)傷了和氣。用愛(ài)惜的心態(tài)批評(píng)下屬，指出其錯(cuò)誤并幫助他改正，這也是一種激勵(lì)，并且是一種更令人刻骨銘心的激勵(lì)。
合理的授權(quán)是最高的激勵(lì)方式之一，能幫助下屬自我實(shí)現(xiàn)。但在授權(quán)時(shí)應(yīng)把授權(quán)內(nèi)容書(shū)面鑒定清楚，授權(quán)后要進(jìn)行周期性的檢查，防止越權(quán)。
第五，建立起績(jī)效管理體系以后，嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效考核并在績(jī)效考核過(guò)程中掌握一些基本原則，設(shè)計(jì)出結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況的績(jī)效考核指標(biāo)，并掌握績(jī)效考核的全過(guò)程。按照以下幾條績(jī)效考核原則組織開(kāi)展考核工作：
1．營(yíng)銷(xiāo)績(jī)效考核體系應(yīng)該圍繞企業(yè)的整體營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃建立，績(jī)效考核一定不能脫離營(yíng)銷(xiāo)關(guān)鍵業(yè)務(wù)。績(jī)效考核圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃的重點(diǎn)，就是要設(shè)計(jì)一套關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）。
2．營(yíng)銷(xiāo)績(jī)效考核體系營(yíng)造一種機(jī)會(huì)公平的環(huán)境，使大家能在同樣的平臺(tái)上展開(kāi)公平競(jìng)爭(zhēng)，并且獲得公平的回報(bào)。實(shí)踐中這種機(jī)會(huì)上的平等，就是必須充分考慮各類(lèi)營(yíng)銷(xiāo)人員工作性質(zhì)的差異，確保大家都能從企業(yè)的成長(zhǎng)中獲得價(jià)值。
從根本上說(shuō)，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員績(jī)效考核是從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的綜合素質(zhì)、工作效率以及其對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)程度所進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。作為一種科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)，績(jī)效考核通過(guò)提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的工作績(jī)效來(lái)帶動(dòng)企業(yè)整體績(jī)效的提升，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，如何對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的績(jī)效考核已經(jīng)顯得日益重要。
一、企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員績(jī)效考核的基本要求
所謂績(jī)效，是指人們?cè)谝欢〞r(shí)間和條件下完成某項(xiàng)任務(wù)時(shí)所取得的工作業(yè)績(jī)、效果和效益，主要體現(xiàn)在工作效率、工作成果、工作效益等方面。績(jī)效是勞動(dòng)者自身各項(xiàng)素質(zhì)的綜合體現(xiàn)，是勞動(dòng)者與工作環(huán)境相互作用的產(chǎn)物。而考核一般是由考核者對(duì)被考核者履行工作職責(zé)的全過(guò)程進(jìn)行觀察和記錄，并以客觀事實(shí)為依據(jù)，根據(jù)預(yù)定的考核目的對(duì)數(shù)據(jù)采集、計(jì)量、分析和反饋進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以達(dá)到培養(yǎng)、開(kāi)發(fā)被考核者能力的目的。專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員績(jī)效考核是指采用科學(xué)的方法，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全面實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，根據(jù)強(qiáng)化績(jī)效考核和優(yōu)化人力資源配置的需求，考查和審核企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職責(zé)的履行程度，以對(duì)其工作績(jī)效進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。績(jī)效考核是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一種結(jié)構(gòu)化方法，是衡量企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員能否完成該目標(biāo)的手段。
專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員績(jī)效考核要求以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以客觀事實(shí)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員在企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作中所作貢獻(xiàn)的程度的綜合評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員獎(jiǎng)懲、任用、調(diào)配等相結(jié)合，以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員績(jī)效考核是企業(yè)人事考評(píng)管理系統(tǒng)的一個(gè)基本組成部分，是運(yùn)用一整套科學(xué)系統(tǒng)的、有政策延續(xù)性的制度性規(guī)范、程序、步驟和技術(shù)方法進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)。
二、企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員績(jī)效考核的基本內(nèi)容
專(zhuān)業(yè)技術(shù)態(tài)度考核。心理學(xué)理論將態(tài)度定義為行為人對(duì)特定對(duì)象相對(duì)穩(wěn)定的綜合性?xún)?nèi)在心理傾向。實(shí)踐中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)個(gè)別人能力很強(qiáng)但工作態(tài)度不端正的情況，其所作出的貢獻(xiàn)甚至還不及某些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。專(zhuān)業(yè)技術(shù)態(tài)度考核剔除了專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員行為的內(nèi)在差異和外在表現(xiàn)，把考核目標(biāo)準(zhǔn)確地定位在企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)工作的主觀情感上，所以專(zhuān)業(yè)技術(shù)態(tài)度考核必不可少。專(zhuān)業(yè)技術(shù)態(tài)度考核通常包括對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員工作主動(dòng)程度的考核、工作投入程度的考核和工作敬業(yè)程度的考核等。但是這些內(nèi)容較為抽象，定量測(cè)度存在一定的困難，目前較為成熟的做法是對(duì)被考核者進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，并輔以定量測(cè)度。
專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力考核。專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力考核是針對(duì)從事不同專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作的各層次專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員所進(jìn)行的。對(duì)于企業(yè)普通專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，應(yīng)著重于應(yīng)用能力考核和工作能力考核；對(duì)于企業(yè)學(xué)科帶頭人，應(yīng)著重于技術(shù)能力考核和管理能力考核；對(duì)于學(xué)術(shù)領(lǐng)軍人物，應(yīng)著重于創(chuàng)新能力考核和協(xié)調(diào)能力考核。一般來(lái)說(shuō)，較難直接對(duì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的能力進(jìn)行定量測(cè)度，所以通常采用間接衡量方法。實(shí)踐中，通過(guò)觀察能力考核數(shù)據(jù)分布情況可以看出，正常狀態(tài)下的分布曲線(xiàn)應(yīng)近似于正態(tài)分布，但有時(shí)也會(huì)產(chǎn)生偏態(tài)分布等異常狀況。經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)、對(duì)比分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員能力數(shù)學(xué)模型常常會(huì)受到外部環(huán)境等非主觀因素的影響，如因客觀原因影響了企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的實(shí)績(jī)，因職責(zé)崗位、研究方向、研究領(lǐng)域等的變更而使企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)新的工作不熟悉等。所以，有時(shí)還必須同時(shí)考慮一些其他相關(guān)因素，進(jìn)行權(quán)重分配后再進(jìn)行加權(quán)評(píng)價(jià)。
專(zhuān)業(yè)技術(shù)實(shí)績(jī)考核。專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員在一定時(shí)期內(nèi)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)行為對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要影響。專(zhuān)業(yè)技術(shù)實(shí)績(jī)是指企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員在日常專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作中所取得的實(shí)際業(yè)績(jī)。通過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)實(shí)績(jī)考核，能客觀地反映專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作的貢獻(xiàn)程度，這是考核的實(shí)質(zhì)。在考核中必須堅(jiān)持質(zhì)與量相結(jié)合的原則，專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作質(zhì)量的提升是在量的積累基礎(chǔ)上發(fā)生的質(zhì)變，企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員要在質(zhì)量互變過(guò)程中進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、自我改進(jìn)和自我提高。但需要注意的是，對(duì)不同專(zhuān)業(yè)技術(shù)發(fā)展階段、不同專(zhuān)業(yè)技術(shù)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格、不同級(jí)別的專(zhuān)業(yè)技術(shù)項(xiàng)目等條件下的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人
員，考核時(shí)要有所區(qū)別。
專(zhuān)業(yè)技術(shù)潛力評(píng)價(jià)。在專(zhuān)業(yè)技術(shù)潛力評(píng)價(jià)中，企業(yè)管理當(dāng)局不僅要考核專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員履行工作職責(zé)所具有的能力，更要注重專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的發(fā)展?jié)摿图夹g(shù)團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)的周期。挖掘?qū)I(yè)技術(shù)人員發(fā)展的潛力、對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)潛力的開(kāi)發(fā)運(yùn)用可以促進(jìn)企業(yè)人力資源的優(yōu)化配置。所以，專(zhuān)業(yè)技術(shù)潛力評(píng)價(jià)是考核企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員績(jī)效不可或缺的一項(xiàng)基本內(nèi)容。專(zhuān)業(yè)技術(shù)態(tài)度考核、專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力考核、專(zhuān)業(yè)技術(shù)實(shí)績(jī)考核這三項(xiàng)基本內(nèi)容在方法上重在“描述”，與這三項(xiàng)不同的是，專(zhuān)業(yè)技術(shù)潛力評(píng)價(jià)在方法上重在“推斷”。在專(zhuān)業(yè)技術(shù)潛力評(píng)價(jià)方法中，較為普遍的是根據(jù)前三項(xiàng)績(jī)效考核結(jié)果來(lái)進(jìn)行推斷分析；較為傳統(tǒng)的是通過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的學(xué)歷學(xué)位證明、培訓(xùn)研修結(jié)業(yè)證明和有關(guān)主管部門(mén)頒發(fā)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證等來(lái)判斷其所具有的專(zhuān)業(yè)技術(shù)潛力；較為客觀的是根據(jù)企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的工作年限及其擔(dān)任不同崗位職務(wù)時(shí)的工作表現(xiàn)等來(lái)推斷其專(zhuān)業(yè)技術(shù)潛力；較為規(guī)范的是通過(guò)考試、測(cè)評(píng)和面談等方式來(lái)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)潛力評(píng)價(jià)。
三、企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員傳統(tǒng)績(jī)效考核工作存在的主要問(wèn)題
目標(biāo)不明，內(nèi)容單一。有的企業(yè)不能結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)際來(lái)制定績(jī)效考核目標(biāo)，考核內(nèi)容的設(shè)置未考慮企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作的客觀規(guī)律；有的企業(yè)績(jī)效考核制度設(shè)計(jì)得不公正、信息披露不公開(kāi)，從而引發(fā)了專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的抵觸情緒；有的企業(yè)不分析績(jī)效考核數(shù)據(jù)，考核結(jié)論過(guò)于單一。這些都無(wú)助于專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員績(jī)效的提升，使考核流于形式。
缺乏任務(wù)考核機(jī)制。傳統(tǒng)的企業(yè)績(jī)效考核所包括的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定、標(biāo)準(zhǔn)的衡量、考核的周期是一次性的，不注重對(duì)考核工作的中長(zhǎng)期規(guī)劃，客觀上造成了短期行為的出現(xiàn)。實(shí)踐中，傳統(tǒng)企業(yè)績(jī)效考核缺乏任務(wù)考核機(jī)制所使用的循環(huán)往復(fù)式的考核評(píng)價(jià)技術(shù)，更不關(guān)注對(duì)考核數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，致使考核結(jié)論只具備偶然性，這顯然不能保證企業(yè)績(jī)效考核工作的客觀、公正。
注重個(gè)體，忽視總體。傳統(tǒng)的企業(yè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般是以單個(gè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)記錄或考核專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員個(gè)體的工作狀況，這往往會(huì)引發(fā)考核個(gè)體只注重自身工作績(jī)效，而不注重專(zhuān)業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)的合作，難以提高企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的整體績(jī)效，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
結(jié)論應(yīng)用較為僵化。傳統(tǒng)的企業(yè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)中專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員與企業(yè)管理當(dāng)局缺乏溝通，企業(yè)人事部門(mén)一般只將考核結(jié)果與專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的獎(jiǎng)懲掛鉤，未能從激勵(lì)的潛在性、數(shù)據(jù)的監(jiān)控性、任用的公允性等多維度研究和應(yīng)用考核結(jié)論。在沒(méi)有建立考核信息數(shù)據(jù)庫(kù)、缺乏對(duì)考核數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次統(tǒng)計(jì)分析的情況下，以一個(gè)較為籠統(tǒng)的考核結(jié)果簡(jiǎn)單地與專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的獎(jiǎng)懲掛鉤，并不能達(dá)到提高企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力、挖掘其潛在能力的目的，更難以提升其工作績(jī)效。
四、完善企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員績(jī)效考核的基本思路
擬定績(jī)效考核規(guī)劃。這是企業(yè)整個(gè)績(jī)效考核工作的起點(diǎn)。實(shí)施考核時(shí)的綱領(lǐng)性指導(dǎo)文件就是績(jī)效考核規(guī)劃，一般包括考核目標(biāo)、計(jì)劃、對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)間、方法等。考核目標(biāo)不同，績(jī)效考核規(guī)劃涉及的內(nèi)容也不相同。另外，考核目標(biāo)與考核對(duì)象又會(huì)對(duì)考核的具體內(nèi)容、實(shí)施時(shí)間、實(shí)施地點(diǎn)以及考核方法的選擇產(chǎn)生重要的影響。
建立績(jī)效考核指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)績(jī)效考核規(guī)劃的有關(guān)考核目標(biāo)和內(nèi)容建立績(jī)效考核指標(biāo)體系是績(jī)效考核實(shí)踐中最為復(fù)雜的一項(xiàng)工作。企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)直接決定著績(jī)效考核工作的效率，如果沒(méi)有較為公平、規(guī)范、系統(tǒng)的績(jī)效考核指標(biāo)體系，考核者就難以公開(kāi)、客觀地對(duì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員做出正確的評(píng)價(jià)，如果績(jī)效考核指標(biāo)體系制定得不公正、不科學(xué)，那么考核結(jié)果和企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的實(shí)際工作情況之間就必定存在偏差，從而影響績(jī)效考核的公信力。
采集績(jī)效考核數(shù)據(jù)。采集績(jī)效考核數(shù)據(jù)是進(jìn)行企業(yè)績(jī)效考核的基礎(chǔ)工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員各個(gè)方面的表現(xiàn)進(jìn)行觀察、測(cè)試，應(yīng)用訪(fǎng)談法、指標(biāo)圖示法、問(wèn)卷調(diào)查法、多元分析法等科學(xué)方法，計(jì)量和記錄客觀、翔實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這里的“數(shù)據(jù)”是廣義概念，即不僅包括數(shù)字信息，還包括文字、圖片、錄像、錄音等多媒體信息。
實(shí)施績(jī)效考核。企業(yè)績(jī)效考核制度要設(shè)計(jì)得好，更要執(zhí)行得好。實(shí)施績(jī)效考核是績(jī)效考核工作的重心，考核者要在績(jī)效考核規(guī)劃的指引下，以績(jī)效考核指標(biāo)為依據(jù)，應(yīng)用績(jī)效考核數(shù)據(jù)，對(duì)考核項(xiàng)目逐一進(jìn)行評(píng)定，在量化處理的基礎(chǔ)上對(duì)照企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的實(shí)際工作表現(xiàn)對(duì)每一個(gè)考核項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)分，直至對(duì)各項(xiàng)考核指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，最終得出績(jī)效考核結(jié)論。
反饋績(jī)效考核結(jié)果。在前四項(xiàng)工作結(jié)束后，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)以通過(guò)一定的形式將績(jī)效考核的結(jié)果以正式書(shū)面形式反饋給企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。反饋形式可以靈活多樣，但一定要與被考核者見(jiàn)面。實(shí)踐中，既可以采取績(jī)效考核報(bào)告的形式讓被考核者簽收并征詢(xún)意見(jiàn)，企業(yè)管理當(dāng)局再給予回應(yīng)，也可以采用面談的方式將績(jī)效考核結(jié)果反饋給被考核者。通過(guò)當(dāng)面交談兩者可以直接交換意見(jiàn)，從而增進(jìn)相互問(wèn)的理解，也便于企業(yè)管理當(dāng)局了解被考核者的思想狀況。因此，面談反饋在形式上比較人性化，也更符合和諧考核的內(nèi)在要求。
論文關(guān)鍵詞：新公共管理理論，績(jī)效管理，財(cái)政預(yù)算，事業(yè)單位
一．前言
1959年《財(cái)政法組織法》（LOLF）確立了法國(guó)財(cái)政預(yù)算的基本框架。期間，該法令雖多次被修訂，但仍然無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的要求。2001年8月，原法國(guó)總統(tǒng)希拉克頒布了新《財(cái)政法組織法》，明確提出建立以結(jié)果和績(jī)效為導(dǎo)向的財(cái)政預(yù)算，并規(guī)定從2006年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行新方法編制的預(yù)算案。該法案被認(rèn)為是法國(guó)公共財(cái)政的一次重大改革，它給法國(guó)財(cái)政預(yù)算管理的各個(gè)方面都帶來(lái)了顯著變化。其最大的意義在于使法國(guó)的公共行政從傳統(tǒng)的官僚模式走向新公共管理模式，公共服務(wù)領(lǐng)域從此也開(kāi)始面臨一連串的重大改革。
二．改革的背景
1.新公共管理思潮的影響
自20世紀(jì)80年代中期以來(lái)，由于技術(shù)變革、全球化、信息化和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)，許多國(guó)家的行政管理發(fā)生了重大變化。以韋伯的官僚理論為代表的、等級(jí)深嚴(yán)的傳統(tǒng)公共行政制度在支配整整一個(gè)世紀(jì)的漫長(zhǎng)年代后，正轉(zhuǎn)變?yōu)楣补芾淼摹⒇?zé)任的、服務(wù)的、企業(yè)化的、以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的形式。
新公共管理理論源于歐美國(guó)家，最早由英國(guó)前首相柴契爾夫人提倡推行。隨后該理論在西方國(guó)家逐漸受到重視。美國(guó)學(xué)者戴維·奧斯本在其著作《摒棄官僚制：政府再造的五項(xiàng)戰(zhàn)略》中提出了“再造政府”的理論，并強(qiáng)調(diào)“再造政府就是用企業(yè)化體制來(lái)取代官僚體制”。[①]戴維·奧斯本認(rèn)為，在傳統(tǒng)模式下，政府在提供公共產(chǎn)品時(shí)力不從心，窘態(tài)百出工商管理論文，因此該模式應(yīng)當(dāng)被改革。戴維·奧斯本提倡政府在有限資源條件下，生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品和提供更高品質(zhì)的公共服務(wù)；同時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)擁有一定的公共企業(yè)精神，并學(xué)習(xí)或運(yùn)用企業(yè)管理的基本理念及做法，運(yùn)用私人企業(yè)管理技術(shù)以及用結(jié)果指標(biāo)來(lái)評(píng)估績(jī)效，讓政府更具活力及競(jìng)爭(zhēng)力。
在戴維·奧斯等學(xué)者的推動(dòng)下，新公共理論的影響日益擴(kuò)大。以美國(guó)為首的西方國(guó)家，特別是西方經(jīng)合組織（OECD）的會(huì)員國(guó)，相續(xù)進(jìn)行了改革，提出了“績(jī)效政府”的理念。法國(guó)在這方面雖然改革起步較晚，但是也出臺(tái)了相關(guān)的法令，加快了行政改革的步伐。主要內(nèi)容有：改革地方行政管理體制，取消對(duì)各地方政府的監(jiān)管，擴(kuò)大地方政府權(quán)力，擴(kuò)大地方民主，增強(qiáng)地方民選機(jī)構(gòu)的權(quán)利等等。
2．改善法國(guó)政府財(cái)政赤字的迫切需要
從法國(guó)國(guó)內(nèi)看，法國(guó)的公共債務(wù)問(wèn)題一直困擾著法國(guó)歷屆政府站。2005年，法國(guó)公共債務(wù)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了歐盟《穩(wěn)定與增長(zhǎng)公約》規(guī)定的60%的上限，達(dá)到了66.8%。同時(shí)，西方各國(guó)政府都大刀闊斧的改革政府機(jī)構(gòu)、改善公共財(cái)政管理，而法國(guó)卻相對(duì)滯后，這就迫使法國(guó)政府加快了行政改革。從2000年以來(lái)，法國(guó)經(jīng)濟(jì)一直處于低迷狀態(tài)，失業(yè)率上升、國(guó)內(nèi)投資與需求大幅度減少，這造成了法國(guó)財(cái)政收入銳減。與此同時(shí)，為實(shí)施經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，法國(guó)政府又大規(guī)模投入資金。這導(dǎo)致法國(guó)公共債務(wù)規(guī)模明顯擴(kuò)大。
三．改革的主要內(nèi)容。
與1959年以來(lái)形成的預(yù)算體制相比，新《財(cái)政法組織法》的變革之處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1.強(qiáng)化預(yù)算的績(jī)效的管理。在過(guò)去，各部門(mén)預(yù)算支出項(xiàng)目是分割孤立的，完全由議會(huì)根據(jù)部門(mén)需要進(jìn)行撥付。在這樣的機(jī)制下，預(yù)算項(xiàng)目很難體現(xiàn)各種計(jì)劃的性質(zhì)也很難明確各級(jí)行政管理者的責(zé)任。新《財(cái)政法組織法》運(yùn)用績(jī)效機(jī)制來(lái)推動(dòng)財(cái)政預(yù)算，重新建立了財(cái)政預(yù)算機(jī)制。新機(jī)制使得各級(jí)管理者的責(zé)任明確、國(guó)家政策連貫而緊密。該機(jī)制把財(cái)政預(yù)算分為“任務(wù)”（mission）、“項(xiàng)目”(programme)、“行動(dòng)”(action)。“任務(wù)”是財(cái)政預(yù)算的最高級(jí)工商管理論文，體現(xiàn)了國(guó)家的主要公共政策以及相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算安排。同時(shí)，若干個(gè)“項(xiàng)目”組成了某個(gè)“任務(wù)”。“行動(dòng)”又把項(xiàng)目的各項(xiàng)計(jì)劃具體化。
新《財(cái)政法組織法》規(guī)定，各級(jí)、部門(mén)必須建立下一年度的行政計(jì)劃與工作安排；同時(shí)，每項(xiàng)具體計(jì)劃的效果必須通過(guò)相關(guān)部門(mén)的績(jī)效考核，并把結(jié)果反映到年度績(jī)效考核報(bào)告中。
2. 項(xiàng)目的行政負(fù)責(zé)人責(zé)任更為明確、擁有更多的自主權(quán)。新《財(cái)政法組織法》的另一最大的亮點(diǎn)在于，除了不能觸動(dòng)人員工資之外，只要能保證項(xiàng)目目標(biāo)圓滿(mǎn)完成和提高工作效率，各行政部門(mén)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可按實(shí)際情況自由調(diào)度資金預(yù)算。同時(shí)，為了保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的公正、廉潔，該法案還規(guī)定必須強(qiáng)化行政部門(mén)內(nèi)部審計(jì)職能，使每個(gè)公共政策項(xiàng)目執(zhí)行者承擔(dān)了更多的義務(wù)與責(zé)任。 3.強(qiáng)化了議會(huì)對(duì)財(cái)政預(yù)算的民主監(jiān)督力度。新《財(cái)政法組織法》實(shí)施之后，議會(huì)是最大的受益者。它對(duì)財(cái)政預(yù)算的監(jiān)控力度得到了空前的加強(qiáng)。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)政預(yù)算更為透明。根據(jù)新《財(cái)政法組織法》第五十條規(guī)定，當(dāng)政府向議會(huì)提交國(guó)家未來(lái)四年的發(fā)展報(bào)告的時(shí)候，必須同時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)與證據(jù)的來(lái)源，以供議會(huì)調(diào)查、審議，從而提高財(cái)政預(yù)算的真實(shí)性。其次，擴(kuò)大了議會(huì)對(duì)預(yù)算批準(zhǔn)的范圍。得益于財(cái)政預(yù)算的分任務(wù)管理與績(jī)效管理機(jī)制，議會(huì)可以通過(guò)討論國(guó)家公共政策與發(fā)展策略來(lái)決定對(duì)某項(xiàng)任務(wù)是否賦予相關(guān)財(cái)政預(yù)算支持，從而大大提高了議會(huì)的決策者的角色。在新《財(cái)政法組織法》實(shí)施之前，議會(huì)由于缺乏必要的時(shí)間與手段，只能針對(duì)整個(gè)國(guó)家財(cái)政預(yù)算的一攬子計(jì)劃進(jìn)行投票。只有約占6%的財(cái)政預(yù)算真正被議會(huì)深入討論研究。新法案實(shí)施之后，“任務(wù)”、“項(xiàng)目”、“行動(dòng)”與它們所需要的財(cái)政預(yù)算一目了然，議會(huì)成員可以從容不迫的進(jìn)行討論和投票。最后，公共政策與財(cái)政預(yù)算捆綁進(jìn)行表決，提高了議會(huì)地位和權(quán)利。一方面，決算法草案的審議時(shí)間縮短、效率大大提高；另一方面，審議的宗旨不再是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行技術(shù)和形式上的修改，而是對(duì)公共政策進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的結(jié)果、成本和使用進(jìn)行分析。
四．新《財(cái)政法組織法》對(duì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的影響
配合新《財(cái)政法組織法》，法國(guó)從希拉克政府到薩科齊政府，都對(duì)公共部門(mén)進(jìn)行了一系列的漸進(jìn)式改革。薩科齊的政府改革目前正在進(jìn)行工商管理論文，無(wú)法考察其最終效果，但是其部分改革措施是值得借鑒的、同時(shí)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其改革也取得了階段性成果。
1.減少了財(cái)政支出。由于公共支出明顯上升，威脅到了法國(guó)的財(cái)政與金融安全，薩科奇政府制定和實(shí)施了稱(chēng)為“公共政策全面修訂” 的全面改革計(jì)劃，旨在對(duì)公共支出進(jìn)行結(jié)構(gòu)性削減站。這項(xiàng)計(jì)劃確定了很多改革目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)現(xiàn)代化;改善為公民和企業(yè)提供的服務(wù);確保公務(wù)員能夠因?yàn)楣ぷ鞫玫礁嗟谋碚?以及推廣注重效果的文化。其整體目標(biāo)是用更少的資源，取得更好的成效。該計(jì)劃是法國(guó)政府全面轉(zhuǎn)型的范例，它由370項(xiàng)經(jīng)過(guò)開(kāi)支審查篩選出的舉措組成，同時(shí)，每個(gè)政府部門(mén)都必須節(jié)約開(kāi)支和提升效率。
2.大幅度的減少了公務(wù)員數(shù)量與規(guī)模：法國(guó)公務(wù)員的數(shù)量從2003 年開(kāi)始減少，減少的幅度逐年加大，到了2007 年，退休的公務(wù)員人數(shù)介于7萬(wàn)到8萬(wàn)人之間，而該年就裁減了1萬(wàn)5千 個(gè)職缺。[②]如今，薩科奇政府實(shí)行每?jī)擅珓?wù)員退休后只補(bǔ)充一名新公務(wù)員的政策。行政人員的開(kāi)支從而大大減少。
3.對(duì)公共部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)改革。現(xiàn)有的公共服務(wù)部門(mén)被分成三大類(lèi)：一是關(guān)系到民生與社會(huì)穩(wěn)定的教育、公共衛(wèi)生等部門(mén)，將繼續(xù)由國(guó)家管理；二是涉及國(guó)家安全和戰(zhàn)略意義的領(lǐng)域，具有一定商業(yè)色彩的軍工、航天和核電等部門(mén)，國(guó)家將繼續(xù)控制；三是可以向私人資本開(kāi)放的其它的部門(mén)，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，這些領(lǐng)域內(nèi)國(guó)有企業(yè)壟斷將被打破，私人資本獲準(zhǔn)進(jìn)入。
4.行政部門(mén)的創(chuàng)新改革。主要有兩項(xiàng)：一是預(yù)算法采取“目標(biāo)管理”原則，各行政部門(mén)將根據(jù)目標(biāo)制訂預(yù)算；二是對(duì)政府各部門(mén)引入外部審計(jì)，同時(shí)對(duì)崗位任務(wù)和人員設(shè)置等深入調(diào)研并提出現(xiàn)代化管理建議。
5.強(qiáng)化公共部門(mén)的績(jī)效管理。公共部門(mén)的各項(xiàng)公共事務(wù)分為“任務(wù)”、“項(xiàng)目”、“目標(biāo)”、和“指數(shù)”。“任務(wù)”是指各項(xiàng)社會(huì)事務(wù)，如交通、社會(huì)治安等。“項(xiàng)目”是指細(xì)化后的各項(xiàng)“任務(wù)”，如在就業(yè)“任務(wù)”中，就有增加就業(yè)的“項(xiàng)目”；“目標(biāo)”是每個(gè)項(xiàng)目要達(dá)到的目的，如增加就業(yè)的“項(xiàng)目”中就提出要把增加就業(yè)崗位作為“目標(biāo)”。最后，“指數(shù)”是指量化后的結(jié)果，主要用于評(píng)估各項(xiàng)措施是否富有成效。如在采取新措施后，每年新增的就業(yè)崗位的數(shù)量等等。
法國(guó)政府在推進(jìn)公共部門(mén)改革中取得了一定的階段性成果。以法國(guó)內(nèi)政部為例， 2005年法國(guó)道路交通事故所造成的人員傷亡人數(shù)低于5000人，與2002年相比受傷者減少了25%,而死亡率則減少了36%,創(chuàng)歷史之新低。與2002年相比，違法活動(dòng)減少了8.2%,在公共道路上的違法活動(dòng)則減少了20%。[③]
五．借鑒與啟示
法國(guó)作為西方發(fā)達(dá)國(guó)家工商管理論文，其公共部門(mén)頗具特色，它在整個(gè)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中扮演重要角色，發(fā)揮著十分關(guān)鍵作用。雖然由于政治體制和國(guó)情不同，不能引入他們的所有做法，但他們績(jī)效考核的理念、嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制，對(duì)推進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位績(jī)效改革有著十分重要的借鑒意義。
1.深化市場(chǎng)化改革，減少公共部門(mén)監(jiān)管。當(dāng)今世界是信息化社會(huì)，全球一體化的步伐不斷加快。在法國(guó)，公眾參與公共管理早就是一個(gè)現(xiàn)實(shí)。在我國(guó)，一方面，民眾借助互聯(lián)網(wǎng)等手段開(kāi)始尋求公民參與的過(guò)程來(lái)充實(shí)公民生活，來(lái)有目標(biāo)地表現(xiàn)公民意識(shí)，并學(xué)習(xí)表達(dá)自己對(duì)公共事務(wù)的看法。另一方面，政府行政官僚的擴(kuò)張，經(jīng)常造成公共部門(mén)逐漸遠(yuǎn)離其所服務(wù)的社會(huì)大眾，忽視民眾的的真正需求，甚至引發(fā)社會(huì)沖突。在新形勢(shì)下，要解決事業(yè)單位中的績(jī)效改革問(wèn)題，其基本點(diǎn)還是應(yīng)當(dāng)立足于對(duì)公共部門(mén)，包括對(duì)事業(yè)單位權(quán)利的限制和對(duì)公平性的追根問(wèn)底。只有在上層建筑中確立了公平性與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由與充分競(jìng)爭(zhēng)，社會(huì)才能充滿(mǎn)活力和創(chuàng)造力。沒(méi)有一個(gè)完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，作為社會(huì)子系統(tǒng)和公共部門(mén)的事業(yè)單位績(jī)效改革的效果也無(wú)法保證。所以，政府、事業(yè)單位不能既當(dāng)游戲的裁判又做選手，它們應(yīng)當(dāng)把主要精力用到保護(hù)公正與提供公共服務(wù)上來(lái)。
2. 重新認(rèn)識(shí)公共部門(mén)的本質(zhì)。高績(jī)效政府組織是指政府組織以績(jī)效評(píng)估體系為標(biāo)準(zhǔn)，以最低的管理成本取得最大的社會(huì)公眾對(duì)公共服務(wù)和公共產(chǎn)品滿(mǎn)足度的一種管理模式和組織形態(tài)。它強(qiáng)調(diào)了以社會(huì)公眾的滿(mǎn)意度作為產(chǎn)出的最終標(biāo)準(zhǔn)。法國(guó)新《財(cái)政法組織法》的根本目的是在于提高公共部門(mén)的服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率。為公眾更好的服務(wù)站。對(duì)于我國(guó)的事業(yè)單位，一方面，其“績(jī)效”必須最大程度地凸顯其社會(huì)公益性，并抑制、克服其可能潛在的自利性和營(yíng)利性；另一方面，其“績(jī)效”還必須同時(shí)依循各自具體行業(yè)的內(nèi)在要求，凸顯其獨(dú)特的公益價(jià)值。在我國(guó)，目前許多事業(yè)單位社會(huì)公益性做得不盡如人意。事業(yè)“績(jī)效”應(yīng)有的內(nèi)涵和標(biāo)準(zhǔn)均被嚴(yán)重異化、扭曲。所以，事業(yè)單位全面實(shí)行績(jī)效改革工商管理論文，不能不首先從理清什么是事業(yè)績(jī)效開(kāi)始。我國(guó)的事業(yè)單位屬于公共部門(mén)，所以它們的績(jī)效應(yīng)當(dāng)是“公共、公平和責(zé)任”。
3.績(jī)效考核制度應(yīng)伴隨著我國(guó)財(cái)政體制的改革。從法國(guó)經(jīng)驗(yàn)看，財(cái)政績(jī)效管理伴隨著政府管理理念提升，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)發(fā)展、政府管理模式發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。從法國(guó)2006年執(zhí)行的新預(yù)算案看，最大的特點(diǎn)就是建立了新的結(jié)構(gòu)。新結(jié)構(gòu)分為“任務(wù)”、“項(xiàng)目”、“行動(dòng)”三級(jí)。每一個(gè)級(jí)別都有相對(duì)固定的行政負(fù)責(zé)人。這就使得各部門(mén)公共政策項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擁有更大的自由度和承擔(dān)更多的責(zé)任。而目前我國(guó)的財(cái)政預(yù)算與管理體制仍然沿用傳統(tǒng)的模式，它與事業(yè)單位甚至政府部門(mén)的績(jī)效管理體制改革無(wú)法匹配。
4.應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化公眾與人大對(duì)事業(yè)單位績(jī)效的監(jiān)督與評(píng)估作用。法國(guó)議會(huì)是新《財(cái)政法組織法》的最大受益者，其角色因?yàn)樾隆敦?cái)政法組織法》而強(qiáng)化。議會(huì)有權(quán)監(jiān)督各項(xiàng)任務(wù)的落實(shí)情況，由此可以具體知道公共支出的去向，增加了公共預(yù)算的透明度。在我國(guó)推進(jìn)事業(yè)單位績(jī)效改革過(guò)程中，績(jī)效指標(biāo)的如何量化，考核如何保證公平公正、具備公信力是我國(guó)目前事業(yè)單位績(jī)效改革的一個(gè)難題。由于缺乏可以借鑒引用的辦法和模式，很多地方和單位的績(jī)效考核變成了“官績(jī)效”“一言堂”。因此，績(jī)效考核需要考慮多維度考核，以使考核結(jié)果更加客觀、公正。鑒于事業(yè)單位的公益性質(zhì)，公眾對(duì)公共服務(wù)的滿(mǎn)意度應(yīng)當(dāng)作為績(jī)效考核指標(biāo)，讓學(xué)校、醫(yī)院所在的社區(qū)代表、各級(jí)人大代表參與到績(jī)效評(píng)價(jià)中來(lái)，提高考核的透明度和公信力。
[參考文獻(xiàn)]:
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[關(guān)鍵詞]預(yù)算；實(shí)務(wù)；流程設(shè)計(jì)
一、我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要作用
全面預(yù)算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，為合理利用企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的統(tǒng)籌安排。
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全面預(yù)算作為一項(xiàng)科學(xué)的控制行為，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)，它把所有部門(mén)、所有人員、所有環(huán)節(jié)均納入其中。同時(shí)全面預(yù)算又是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。
二、我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀
早在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，我國(guó)企業(yè)就已實(shí)行預(yù)算管理，但那時(shí)的企業(yè)尚未具備現(xiàn)代意義上的獨(dú)立地位，由于企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售均由國(guó)家統(tǒng)一計(jì)劃管理，因而其預(yù)算屬于國(guó)家財(cái)政預(yù)算的一部分，尚未成為現(xiàn)代管理意義上的全面預(yù)算管理。
隨著改革開(kāi)放的步伐，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)逐步建立起“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開(kāi)，管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸完善，西方國(guó)家一些先進(jìn)的管理方法，如預(yù)算管理，開(kāi)始傳入我國(guó)，被一些企業(yè)采用。
全面預(yù)算管理開(kāi)始通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源等的整合，通過(guò)明確適度的分、授權(quán)，使企業(yè)戰(zhàn)略得以有效貫徹，經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善，達(dá)到價(jià)值增加的目標(biāo)。但就整體應(yīng)用情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的全面預(yù)算管理在實(shí)際運(yùn)行中還存在目的不明確、缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性、全面預(yù)算松弛且預(yù)算指標(biāo)的有效性不高、缺乏組織體系保障、考評(píng)機(jī)制不健全等問(wèn)題。
三、全面預(yù)算的流程設(shè)計(jì)
全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，為了更好地指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2010年4月26日，聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，其中《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的第15號(hào)即為全面預(yù)算指引。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)――全面預(yù)算》的，對(duì)解決我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中所遇到的問(wèn)題與如何充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，進(jìn)行了綱領(lǐng)性的指導(dǎo)。筆者結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)――全面預(yù)算》與實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)實(shí)務(wù)工作中全面預(yù)算工作的開(kāi)展進(jìn)行了流程設(shè)計(jì)，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)算管理工作可以分為預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制與匯總、預(yù)算外事項(xiàng)執(zhí)行、預(yù)算分析與調(diào)整以及預(yù)算考核管理五大部分，并對(duì)應(yīng)依據(jù)預(yù)算目標(biāo)確定流程、預(yù)算編制與匯總流程、預(yù)算外事項(xiàng)執(zhí)行流程、預(yù)算分析流程、預(yù)算調(diào)整流程與預(yù)算考核管理流程開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。
(一)預(yù)算目標(biāo)的確定
預(yù)算目標(biāo)的確定是指各預(yù)算單位以經(jīng)營(yíng)層提出的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為指導(dǎo)，編制／修訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)及相關(guān)附表，上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，上報(bào)預(yù)算部審核，預(yù)算部將各預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)匯總整理后，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議并提出審議意見(jiàn)，上報(bào)董事會(huì)審議平衡，預(yù)算部將董事會(huì)審議平衡通過(guò)后的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)定案?jìng)浞莶⑾逻_(dá)各預(yù)算單位的過(guò)程。
在企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的確定過(guò)程中。應(yīng)遵循如下基本原則：一是預(yù)算目標(biāo)具有戰(zhàn)略性。預(yù)算目標(biāo)的戰(zhàn)略導(dǎo)向性是指企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要考慮企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，不能只顧眼前利益。其預(yù)算目標(biāo)要使企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而不是追求短期利益最大化的短視行為。二是預(yù)算目標(biāo)具有可行性。這是指預(yù)算目標(biāo)在具有先進(jìn)性的同時(shí)，是可以通過(guò)努力實(shí)現(xiàn)的。三是預(yù)算目標(biāo)具有科學(xué)性。科學(xué)性是指預(yù)算目標(biāo)是在收集大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)科學(xué)分析和計(jì)算制定得出的。
企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)確定流程時(shí)，可以考慮用下述三種方法作為支持：
第一，標(biāo)桿法。它以同類(lèi)公司中最佳公司的業(yè)績(jī)(財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù))作為公司未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)。公司的任務(wù)是找出與標(biāo)桿企業(yè)間的業(yè)績(jī)差距，并通過(guò)戰(zhàn)略規(guī)劃和分年度預(yù)算目標(biāo)，來(lái)縮小差距。
第二，持續(xù)改善法。即在公司預(yù)算目標(biāo)的確定中，提倡預(yù)算目標(biāo)必須是對(duì)現(xiàn)實(shí)業(yè)績(jī)的改善。如果取得市場(chǎng)占有率為10％，未來(lái)幾年的預(yù)算目標(biāo)則要求每年增加～定的比例。持續(xù)改善法所確定的目標(biāo)是未來(lái)遞進(jìn)式的，是在考慮了環(huán)境變化和公司自身潛力情況等因素后確定的具備可行性的目標(biāo)。算執(zhí)行情況分析報(bào)告，上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，上報(bào)預(yù)算部審核，預(yù)算部匯總整理后，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議，若超過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的權(quán)限，上報(bào)董事會(huì)審議，形成審議通過(guò)的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，由預(yù)算部下達(dá)各預(yù)算單位，給預(yù)算單位落實(shí)改進(jìn)意見(jiàn)的過(guò)程，具體流程見(jiàn)圖2：
預(yù)算分析一般定期進(jìn)行，至少需每季度進(jìn)行，一般情況下，每季度或每月進(jìn)行的預(yù)算分析只需由預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)即可。預(yù)算分析注重于差異分析，應(yīng)遵循下述原則：首先，重要性原則。通過(guò)預(yù)算差異分析，可以找出影響企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況的許多原因。在這諸多因素中，有的是不利因素，有的是有利因素；有的是外部因素，有的是內(nèi)部因素。在進(jìn)行預(yù)算差異分析時(shí)，一定要抓住產(chǎn)生差異的主要矛盾，牢牢把握影響預(yù)算目標(biāo)完成的關(guān)鍵問(wèn)題和主要因素并對(duì)其加以細(xì)致分析。對(duì)一些細(xì)枝末節(jié)的問(wèn)題不必浪費(fèi)過(guò)多的精力。其次，定量分析與定性分析相結(jié)合。預(yù)算差異分析并不僅僅是定量的東西，還需囊括一定的定性分析。定性分析是差異分析的基礎(chǔ)和前提，沒(méi)有定性分析就弄不清事情的本質(zhì)、趨勢(shì)以及與其他事物的聯(lián)系。當(dāng)然定量分析也絕不可丟，它是預(yù)算差異分析的重要工具和手段，沒(méi)有定量分析就很難弄明白數(shù)量界限、階段性和特殊性。預(yù)算分析就是要透過(guò)數(shù)字看本質(zhì)，沒(méi)有數(shù)字不利于結(jié)論的得出。
此外，如圖2所示，在預(yù)算分析流程的執(zhí)行過(guò)程中，還需關(guān)注以下兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)：
R1――預(yù)算單位在編寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告之時(shí)。需遵循預(yù)算部預(yù)先規(guī)定的預(yù)算分析流程與預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告模板
預(yù)算分析流程一般包括確定分析對(duì)象、收集資料、確定差異及分析原因、提出措施及編寫(xiě)報(bào)告等環(huán)節(jié)。各預(yù)算單位編寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，按照預(yù)算部預(yù)先設(shè)定的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告模板編寫(xiě)，且側(cè)重于分析預(yù)算執(zhí)行差異情況，找出預(yù)算執(zhí)行差異的主要原因。在評(píng)估差異原因時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮到差異的微小性、誤報(bào)、特定經(jīng)營(yíng)決策所致、不可控因素所致等情況，并提出改進(jìn)措施。
R2――預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告需經(jīng)恰當(dāng)?shù)膶徍恕徸h
各預(yù)算單位編寫(xiě)完預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告后，需分別上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算部、財(cái)務(wù)總監(jiān)、預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)審核、審議。分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告的審核將主要側(cè)重于預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與原定的各工作任務(wù)目標(biāo)是否相匹配，即在預(yù)算額度已使用的情況下，原定的工作任務(wù)的目標(biāo)是否完成。預(yù)算部對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告的審核則主要側(cè)重于各預(yù)算單位當(dāng)期預(yù)算額度的使用與原定計(jì)劃是否相匹配，主要側(cè)重于數(shù)額控制。財(cái)務(wù)總監(jiān)同樣主要側(cè)重于數(shù)額控制，但主要立足于為企業(yè)整體層面的管控，，預(yù)算管理委員會(huì)與董事會(huì)的審議則既要關(guān)注原定的工作任務(wù)目標(biāo)的完成，又要關(guān)注是否突破預(yù)算額度。
2.預(yù)算調(diào)整
預(yù)算調(diào)整是指相關(guān)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，上報(bào)預(yù)算部審核，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議，若超過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)權(quán)限，上報(bào)董事會(huì)審議，預(yù)算部將審議通過(guò)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)書(shū)備份，并下達(dá)預(yù)算調(diào)整方案，修正各預(yù)算單位考核指標(biāo)目標(biāo)值的過(guò)程，具體流程見(jiàn)圖3。
在預(yù)算調(diào)整流程執(zhí)行過(guò)程中，最主要的風(fēng)險(xiǎn)為：預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束”。鑒于此，預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)的提出應(yīng)該有較為嚴(yán)格的前提條件，包括但不僅限于：(1)企業(yè)體制進(jìn)行改革；(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變更；(3)國(guó)家宏觀政策發(fā)生大幅調(diào)整；(4)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生重大變化，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須進(jìn)行調(diào)整；(5)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生不可抗拒事件；(6)突發(fā)大型自然災(zāi)害，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成很大影響等。
此外，如圖3所示，還需做好以下關(guān)鍵控制點(diǎn)：
R1――預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的審核、審議程序
相關(guān)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算部、財(cái)務(wù)總監(jiān)、預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)的審核、審議。分管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算部及財(cái)務(wù)總監(jiān)將側(cè)重于相關(guān)部門(mén)所提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)是否附有充足、有力的證據(jù)，若缺乏充分的證據(jù)，可退回預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)或要求申請(qǐng)?zhí)岢霾块T(mén)重新補(bǔ)充證據(jù)。預(yù)算管理委員會(huì)與董事會(huì)除了對(duì)預(yù)算調(diào)整的必要性做辨別外，還需對(duì)預(yù)算調(diào)整方案編制的方向性進(jìn)行指導(dǎo)。
(五)預(yù)算考核管理
預(yù)算考核管理是指各預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算部事先設(shè)定的年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告模板，撰寫(xiě)年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，預(yù)算部結(jié)合審計(jì)部提供的年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，匯總整理形成年度預(yù)算考核報(bào)告草案，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議，上報(bào)董事會(huì)審議，審議通過(guò)的年度預(yù)算考核報(bào)告定案被納入績(jī)效考核實(shí)施流程的過(guò)程，具體流程見(jiàn)圖4。
若預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。其中，預(yù)算考核是否合理受到考核主體和對(duì)象的界定是否合理、考核指標(biāo)是否科學(xué)、考核過(guò)程是否公開(kāi)透明、考核結(jié)果是否客觀公正、獎(jiǎng)懲措施是否公平合理且能夠落實(shí)等因素的影響。
首先，需合理界定預(yù)算考核主體和考核對(duì)象，預(yù)算考核主體分為兩個(gè)層次：預(yù)算管理委員會(huì)和內(nèi)部各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位。預(yù)算考核對(duì)象為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位和相關(guān)個(gè)人。界定預(yù)算考核主體和考核對(duì)象應(yīng)當(dāng)主要遵循以下原則：一是上級(jí)考核下級(jí)原則，即由上級(jí)預(yù)算責(zé)任單位對(duì)下級(jí)預(yù)算責(zé)任單位實(shí)施考核；二是逐級(jí)考核原則，即由預(yù)算執(zhí)行單位的直接上級(jí)對(duì)其進(jìn)行考核，間接上級(jí)不能隔級(jí)考核間接下級(jí)；三是預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核相互分離原則，即預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算考核應(yīng)由其直接上級(jí)部門(mén)來(lái)進(jìn)行，而絕不能自己考核自己。
其次，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系。科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系，應(yīng)把握以下原則：預(yù)算考核指標(biāo)要以各責(zé)任中心承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)為主，同時(shí)本著相關(guān)性原則，增加一些全局性的預(yù)算指標(biāo)和與其關(guān)系密切的相關(guān)責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)；考核指標(biāo)應(yīng)以定量指標(biāo)為主，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況輔之以適當(dāng)?shù)亩ㄐ灾笜?biāo)；考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有可控性、可達(dá)到性和明晰性。
此外，如圖4所示，還需關(guān)注一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)：年度預(yù)算考核報(bào)告草案需經(jīng)嚴(yán)格的審核、審議程序，以保證年度預(yù)算考核報(bào)告定案的公允。
最后，預(yù)算考核的結(jié)果應(yīng)獲得及時(shí)、有效的落實(shí)。預(yù)算考核的結(jié)果應(yīng)當(dāng)與各執(zhí)行單位以及員工的薪酬、職位等進(jìn)行掛鉤，實(shí)施預(yù)算獎(jiǎng)懲。企業(yè)設(shè)計(jì)預(yù)算獎(jiǎng)懲方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)為首要原則，同時(shí)還應(yīng)遵循公平合理、獎(jiǎng)罰并存的原則。獎(jiǎng)懲方案要注意各部門(mén)利益分配的合理性，要根據(jù)各部門(mén)承擔(dān)的工作難易程度和技術(shù)含量合理確定獎(jiǎng)勵(lì)差距，要獎(jiǎng)罰并舉，不能只獎(jiǎng)不罰，并防止獎(jiǎng)懲實(shí)施中的人情添加因素。
企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理可保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，建立合理的管理機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制，協(xié)調(diào)平衡各方關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，有效降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本，并提供績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。要達(dá)成全面預(yù)算管理的目標(biāo)，僅靠建立全面預(yù)算管理的流程體系是不夠的，更為關(guān)鍵的是看所制定的流程能否得到切實(shí)有效的執(zhí)行，如果不能有效地執(zhí)行，則全面預(yù)算管理仍無(wú)法真正落到實(shí)處、無(wú)法充分發(fā)揮企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與企業(yè)價(jià)值的作用。
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論文摘要：文章對(duì)施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對(duì)維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。
當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽(yáng)合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場(chǎng)秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)力的提高帶來(lái)較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對(duì)造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。
以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國(guó)很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔希箤徲?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡(jiǎn)單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒(méi)有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評(píng)價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。
一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性
現(xiàn)階段，許多大型民營(yíng)和國(guó)有施工企業(yè)通常采用的是“三級(jí)管理三級(jí)核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤(rùn)中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書(shū)”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤。
為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評(píng)、互評(píng)和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。
工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過(guò)制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對(duì)其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營(yíng)分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.評(píng)價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。
2.評(píng)價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。
3.評(píng)價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。
4.評(píng)價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。
二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容
根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評(píng)審，評(píng)價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書(shū)制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門(mén)對(duì)其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見(jiàn)。
2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對(duì)影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無(wú)按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無(wú)擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過(guò)審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對(duì)索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場(chǎng)信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。
3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。竣工后內(nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目整體績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評(píng)價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績(jī)效激勵(lì)兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。
在各個(gè)階段，對(duì)項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對(duì)利潤(rùn)等績(jī)效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績(jī)考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評(píng)價(jià)報(bào)告；對(duì)工程項(xiàng)目施工管理過(guò)程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場(chǎng)管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，并出具內(nèi)部控制評(píng)審意見(jiàn)；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤(rùn)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過(guò)程控制，目標(biāo)管理。
三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟
內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過(guò)程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過(guò)程，其實(shí)施主體是總公司層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、物資及審計(jì)部門(mén)本身等多部門(mén)參與。內(nèi)部效益審計(jì)過(guò)程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見(jiàn)等。
工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對(duì)方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。
1．總體審計(jì)方案中量化績(jī)效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線(xiàn)索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。
2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過(guò)履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過(guò)選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對(duì)主要材料的審查就顯得尤為重要。通過(guò)工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過(guò)查證材料購(gòu)買(mǎi)合同及發(fā)票，詢(xún)問(wèn)對(duì)方單位及對(duì)比市場(chǎng)信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來(lái)發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫(kù)的內(nèi)部控制、材料使用有無(wú)浪費(fèi)、材料采購(gòu)數(shù)量有無(wú)超預(yù)算、材料采購(gòu)計(jì)劃合理性。
工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測(cè)試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對(duì)比、評(píng)價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營(yíng)管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過(guò)實(shí)施過(guò)程控制測(cè)試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測(cè)試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。
特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過(guò)程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。
四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴(lài)于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。
關(guān)鍵詞：英國(guó)；高教經(jīng)費(fèi)；績(jī)效；評(píng)價(jià)機(jī)制
作為全球高等教育最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一，英國(guó)在長(zhǎng)期實(shí)踐中，逐漸探索出一套成熟的高等教育運(yùn)行機(jī)制。隨著英國(guó)各地政府對(duì)高等教育事業(yè)撥付的經(jīng)費(fèi)數(shù)額逐年增加，政府、撥款機(jī)構(gòu)、公眾以及其他利益相關(guān)者對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效日益關(guān)注。由此，英國(guó)建立并逐步完善了其高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。Sizer（1992年）從監(jiān)督、評(píng)估、對(duì)話(huà)、合理化以及資源配置等方面論述了績(jī)效指標(biāo)的功能。[1]Harvey（2005年）則指出英國(guó)高等教育的“質(zhì)量”逐漸上升為與撥款和規(guī)模并重的議題。[2]高艷梅和趙國(guó)金（2013年）以政策變革為線(xiàn)索，介紹了英國(guó)高等教育績(jī)效評(píng)估的實(shí)踐。[3]黃丹鳳與楊瓊（2015年）對(duì)英國(guó)高校內(nèi)部績(jī)效管理的運(yùn)作框架及其特點(diǎn)進(jìn)行了探究。[4]曲靖（2010年）闡述了英國(guó)高等教育績(jī)效撥款政策的演變。[5]宗曉華和陳靜漪（2014年）對(duì)英國(guó)大學(xué)科研績(jī)效評(píng)估政策的演變進(jìn)行了回顧，并分析了其規(guī)制效應(yīng)。[6]本文將從機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備、指標(biāo)體系及其特征、實(shí)施評(píng)價(jià)與結(jié)果反饋三個(gè)方面對(duì)英國(guó)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行探討。
一、機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備
英國(guó)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的形成緣于政府主導(dǎo)。由于國(guó)家高等教育調(diào)查委員會(huì)（NCIHE）的推動(dòng)，英國(guó)政府于1998年提出，撥款機(jī)構(gòu)應(yīng)制定一套適合高等教育部門(mén)的評(píng)價(jià)指標(biāo)并在考慮機(jī)構(gòu)多樣性和需求多樣性的前提下設(shè)定指標(biāo)基準(zhǔn)值。[7]1999年12月，英格蘭高等教育基金管理委員會(huì)（HEFCE）了第一套績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，并隨著績(jī)效評(píng)價(jià)范圍的擴(kuò)展逐年修訂評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。自2004年起，英國(guó)高等教育統(tǒng)計(jì)局（HESA）負(fù)責(zé)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)體系沿用了1999-2003年的基本形式。①
與此同時(shí)，英國(guó)也設(shè)立了對(duì)上述指標(biāo)體系應(yīng)用與發(fā)展進(jìn)行監(jiān)管的部門(mén)。英國(guó)績(jī)效指標(biāo)督導(dǎo)組（UKPISG）每年召開(kāi)2～3次全員會(huì)議，確保高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)在政策層面和技術(shù)層面的可行性。②督導(dǎo)組注重人員結(jié)構(gòu)的多樣性，以保證評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的客觀性和全面性。其成員通常包括來(lái)自英國(guó)四大地區(qū)高等教育撥款委員會(huì)、高等教育統(tǒng)計(jì)局、政府部門(mén)、高教院所的代表以及其他與此項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)的機(jī)構(gòu)代表。③以2015年為例，督導(dǎo)組的15名工作人員來(lái)自14個(gè)部門(mén)（見(jiàn)表1）。
為獲得必要的技術(shù)支持，督導(dǎo)組設(shè)立了專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)――英國(guó)績(jī)效指標(biāo)技術(shù)組（UKPITG）。技術(shù)組每年至少召開(kāi)兩次全員會(huì)議，負(fù)責(zé)解決督導(dǎo)組在信息收集與數(shù)據(jù)分析過(guò)程中遇到的技術(shù)問(wèn)題。④以2015年為例，督導(dǎo)組決定擴(kuò)大高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的適用范圍，將繼續(xù)教育機(jī)構(gòu)納入評(píng)價(jià)范圍，技術(shù)組便積極推進(jìn)與此相關(guān)的程序開(kāi)發(fā)及信息整合工作。⑤
督導(dǎo)組在綜合考慮高等教育部門(mén)涉及面廣、變革頻繁以及地區(qū)政策差異的基礎(chǔ)上，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)和目標(biāo)、政策契合度、適用對(duì)象和使用方法進(jìn)行全面審核。參與指標(biāo)審核的人員來(lái)自高校院所及其他相關(guān)機(jī)構(gòu)。在審核初期，通常由高等教育機(jī)構(gòu)首先就指標(biāo)體系的修訂和擴(kuò)展提出建議。在此基礎(chǔ)上，全面審核通過(guò)以下流程開(kāi)展：（1）相關(guān)文獻(xiàn)回顧；（2）撥款機(jī)構(gòu)及其他重要利益相關(guān)方訪(fǎng)談；（3）高等教育機(jī)構(gòu)代表深度訪(fǎng)談；（4）面向更多相關(guān)機(jī)構(gòu)與個(gè)人的在線(xiàn)咨詢(xún)；（5）審議小組討論與投票表決。⑥審核結(jié)束后，審核人員會(huì)向督導(dǎo)組提交詳細(xì)的審核報(bào)告，作為開(kāi)展后續(xù)工作的參考。
表22013年指標(biāo)審核結(jié)果及應(yīng)用情況
二、指標(biāo)體系及其特征
英國(guó)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)從學(xué)生資質(zhì)與入學(xué)情況、就業(yè)去向、財(cái)務(wù)狀況、校企合作、資產(chǎn)管理等多個(gè)方面對(duì)高等教育部門(mén)進(jìn)行考核，以便客觀地判斷高等教育經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果。根據(jù)這些指標(biāo)開(kāi)展的績(jī)效評(píng)價(jià)能夠?yàn)楦叩冉逃块T(mén)提供可靠信息，為同類(lèi)高校院所之間進(jìn)行橫向比較提供基礎(chǔ)，為管理層提供包括資金分配在內(nèi)的決策依據(jù)，并有利于督促高等教育部門(mén)履行其公共責(zé)任。
總體而言，英國(guó)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具有以下幾個(gè)特征。
第一，評(píng)價(jià)項(xiàng)目全面化。該指標(biāo)體系以公共資金支持的高校院所為評(píng)價(jià)對(duì)象，全方位考察高等教育經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效。該項(xiàng)評(píng)價(jià)制度實(shí)施初期，考核指標(biāo)體系就已包括入學(xué)情況、棄學(xué)情況、學(xué)習(xí)模塊完成情況、科研情況以及就業(yè)情況。隨著評(píng)價(jià)機(jī)制的完善，資產(chǎn)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)也逐步納入評(píng)價(jià)體系。入學(xué)指標(biāo)考察不同類(lèi)別高校學(xué)生占適齡人口的比例，棄學(xué)指標(biāo)考察尚未畢業(yè)的學(xué)生放棄學(xué)業(yè)的比例，學(xué)習(xí)模塊完成指標(biāo)考察高等教育機(jī)構(gòu)非全日制學(xué)生的模塊考試通過(guò)率。科研指標(biāo)考察年度科研績(jī)效。就業(yè)指標(biāo)考察學(xué)生離開(kāi)高校院所之后的就業(yè)去向。資產(chǎn)指標(biāo)考察高校院所的資產(chǎn)管理、利用以及環(huán)保情況。財(cái)務(wù)指標(biāo)則考察高校院所的財(cái)務(wù)收支、透明度及可持續(xù)性。隨著高校經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)的開(kāi)展，上述項(xiàng)目的評(píng)價(jià)視角也在不斷擴(kuò)展。以科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效為例，早期評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括論文數(shù)量和發(fā)表層次等。但實(shí)踐表明，片面強(qiáng)調(diào)數(shù)量和層次可能導(dǎo)致高校陷入“論文大學(xué)”的困境，忽視其他重要方面。因此，在2014年績(jī)效指標(biāo)審核完成之后，英國(guó)績(jī)效指標(biāo)督導(dǎo)組已經(jīng)著手開(kāi)發(fā)全新的科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。
第二，注重相對(duì)公平。指標(biāo)體系的這一特征體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）指標(biāo)體系的每個(gè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目均包含多個(gè)二級(jí)指標(biāo)甚至更多層次的指標(biāo)，結(jié)合高等教育發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)一些項(xiàng)目“分門(mén)別類(lèi)”進(jìn)行評(píng)價(jià)。以入學(xué)指標(biāo)為例，該指標(biāo)不但計(jì)算大學(xué)在校學(xué)生占適齡人口的比例，而且重點(diǎn)考察以往入學(xué)率偏低的群體接受高等教育的比例。⑦（2）在綜合權(quán)衡的基礎(chǔ)上確定每個(gè)細(xì)分指標(biāo)的基準(zhǔn)值。在高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)頒布之初，就有輿論認(rèn)為這套指標(biāo)體系可能導(dǎo)致公眾直接根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)高等教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行排序――事實(shí)上，不同高校院所之間存在顯著差異，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)得分直接進(jìn)行比較缺乏合理性和科學(xué)性。為了解決上述問(wèn)題，主管部門(mén)規(guī)定將績(jī)效評(píng)價(jià)總分和各項(xiàng)指標(biāo)得分的基準(zhǔn)值作為參照標(biāo)準(zhǔn)。在按所處區(qū)域、學(xué)生類(lèi)型以及院校類(lèi)型等標(biāo)準(zhǔn)對(duì)高等教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)重要程度對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)賦予相應(yīng)權(quán)重，計(jì)算出績(jī)效總分及指標(biāo)得分的基準(zhǔn)值，各類(lèi)高校院所將其作為比較的基礎(chǔ)。⑧也就是說(shuō)，該評(píng)價(jià)體系更注重相對(duì)公平，一所高校的績(jī)效得分與基準(zhǔn)值比較，更容易反映出這所高校在與其條件和環(huán)境類(lèi)似的高等教育機(jī)構(gòu)中的相對(duì)位置及發(fā)展速度。 第三，注重可持續(xù)發(fā)展。英國(guó)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系充分考慮了高等教育的市場(chǎng)化、多樣化、動(dòng)態(tài)化發(fā)展趨勢(shì)，并認(rèn)識(shí)到信息時(shí)代數(shù)據(jù)收集工作的便利性和廣泛性，本著可持續(xù)發(fā)展的原則對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行完善。2013年指標(biāo)審核報(bào)告指出8項(xiàng)事宜應(yīng)考慮納入績(jī)效評(píng)價(jià)范圍，包括地產(chǎn)股票及其使用、基礎(chǔ)設(shè)施（含人員配備）利用、環(huán)境可持續(xù)性與碳排放、學(xué)生素養(yǎng)與學(xué)習(xí)成績(jī)、威爾士語(yǔ)言準(zhǔn)備（僅適用威爾士高等教育機(jī)構(gòu)）、財(cái)務(wù)可持續(xù)性與行政效率、教學(xué)科研質(zhì)量及學(xué)生實(shí)習(xí)情況。[8]上述績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)重點(diǎn)考察教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施配備是否充足、教學(xué)科研場(chǎng)所是否充分利用、在運(yùn)行過(guò)程中是否注意減少碳排放量、高等教育機(jī)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)部門(mén)的合作情況、在國(guó)家戰(zhàn)略學(xué)科開(kāi)展高質(zhì)量教學(xué)的能力、教與學(xué)的可持續(xù)性、財(cái)務(wù)透明度以及高等教育機(jī)構(gòu)實(shí)際運(yùn)行成本等。
第四，指標(biāo)體系自我完善具有制度保障。英國(guó)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系遵循了“信息透明―征求意見(jiàn)―全面審核―及時(shí)修訂―自我完善”的模式。英國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)從分配到使用再到績(jī)效評(píng)價(jià)都體現(xiàn)出高透明度的特征。正是這樣透明的做法使得有關(guān)各方能夠很容易地獲取想要了解的數(shù)據(jù)和其他資料。而對(duì)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效及其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系感興趣的機(jī)構(gòu)和個(gè)人均可通過(guò)督導(dǎo)組發(fā)起的網(wǎng)上咨詢(xún)等途徑傳遞其意見(jiàn)和建議。在此基礎(chǔ)上，督導(dǎo)組會(huì)及時(shí)組織人員對(duì)現(xiàn)行指標(biāo)體系進(jìn)行全面審核并參考審核報(bào)告對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行適當(dāng)修訂。隨著督導(dǎo)組向有關(guān)各方征求意見(jiàn)和建議并推動(dòng)審核工作的開(kāi)展，到2014年該指標(biāo)體系先后經(jīng)歷了11次修訂和擴(kuò)展。重點(diǎn)修訂內(nèi)容包括：收集數(shù)據(jù)的種類(lèi)、部分指標(biāo)定義及計(jì)算方法；就業(yè)指標(biāo)和棄學(xué)指標(biāo)；非全日制學(xué)生分類(lèi)；高等教育普及率的核算方法；學(xué)科領(lǐng)域和入學(xué)資質(zhì)分類(lèi)；“大學(xué)生離校后的去向”問(wèn)卷設(shè)計(jì)。⑨
三、實(shí)施評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用
高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在英國(guó)應(yīng)用廣泛。在英國(guó)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)之初，評(píng)價(jià)對(duì)象僅限于英格蘭高等教育基金會(huì)、威爾士高等教育基金會(huì)和北愛(ài)爾蘭就業(yè)與學(xué)習(xí)部撥款支持的高等教育機(jī)構(gòu)。2000年，蘇格蘭高等教育基金會(huì)撥款支持的高校院所也被納入評(píng)價(jià)范圍。自此，績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍涵蓋英國(guó)四大地區(qū)接受財(cái)政撥款的所有高校院所。平等入學(xué)辦公室開(kāi)展的調(diào)查表明，到2013年英國(guó)所有高等教育機(jī)構(gòu)中至少有80%采用高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中的一個(gè)或多個(gè)作為制定未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施的依據(jù)。[9]英國(guó)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系雖然包含多個(gè)指標(biāo)，但主管部門(mén)在收集數(shù)據(jù)時(shí)遵循信息化和便利化原則，使得高等教育機(jī)構(gòu)能夠迅速了解評(píng)價(jià)結(jié)果。這一過(guò)程主要包括三個(gè)步驟：首先，高等教育統(tǒng)計(jì)局組織相關(guān)機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行培訓(xùn)并提供電子教程，確保數(shù)據(jù)錄入人員了解所使用的信息系統(tǒng)；其次，各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)錄入的人員獲取信息系統(tǒng)的登錄授權(quán)；第三，在學(xué)年結(jié)束后按規(guī)定時(shí)間錄入數(shù)據(jù)。⑩由于各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算公式已經(jīng)包含在信息系統(tǒng)內(nèi)，因此在提交詳細(xì)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成各項(xiàng)指標(biāo)值并提供相應(yīng)的基準(zhǔn)值。通過(guò)與基準(zhǔn)值的對(duì)比，各類(lèi)高校院所能夠迅速和全面地了解本機(jī)構(gòu)在同類(lèi)部門(mén)中所處的位置。
高等教育統(tǒng)計(jì)局獲取的所有數(shù)據(jù)均會(huì)提交給政府有關(guān)部門(mén)和基金委員會(huì)，為其提供決策參考。除高等教育機(jī)構(gòu)之外，高等教育統(tǒng)計(jì)局的評(píng)價(jià)結(jié)果還被董事會(huì)、規(guī)劃、注冊(cè)以及財(cái)務(wù)管理人員、專(zhuān)項(xiàng)課題研究者、新聞媒體、銀行、地方社團(tuán)以及學(xué)生廣泛使用。上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也會(huì)以免費(fèi)在線(xiàn)查詢(xún)、出版書(shū)籍等形式公開(kāi)。學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、商業(yè)部門(mén)及其他人員可以通過(guò)定制數(shù)據(jù)服務(wù)獲取所需信息。對(duì)于需要回傳大量數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)，高等教育統(tǒng)計(jì)局也提供了專(zhuān)門(mén)渠道――“海蒂”在線(xiàn)信息管理工具。
績(jī)效數(shù)據(jù)的公開(kāi)有利于同行及社會(huì)公眾對(duì)高校院所的客觀評(píng)價(jià)，從而影響其聲譽(yù)，最終促使其實(shí)行整改措施。調(diào)查結(jié)果表明，高校院所在制定戰(zhàn)略、分配資源以及頒布政策措施的過(guò)程中，通常會(huì)直接或間接參考其高等教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及其與相應(yīng)指標(biāo)基準(zhǔn)值之間的差距。2007年的績(jī)效指標(biāo)審核報(bào)告指出，英國(guó)大部分高校院所會(huì)根據(jù)上述績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)確定內(nèi)部發(fā)展總體目標(biāo)、學(xué)術(shù)目標(biāo)以及教學(xué)支持部門(mén)發(fā)展目標(biāo)，并將目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況作為其年度內(nèi)部自查的重要議題。[10]在諸多指標(biāo)之間，高等教育機(jī)構(gòu)通常根據(jù)其發(fā)展理念、長(zhǎng)期戰(zhàn)略與短期目標(biāo)來(lái)確定對(duì)哪些指標(biāo)予以重點(diǎn)關(guān)注。例如，與公平入學(xué)辦公室簽署《入學(xué)協(xié)議》（Access Agreement）的英格蘭高等教育機(jī)構(gòu)特別關(guān)注其入學(xué)指標(biāo)的評(píng)價(jià)值以及與基準(zhǔn)值之間的差距；與蘇格蘭基金管理委員會(huì)簽署《成果協(xié)議》（Outcome Agreement）的蘇格蘭高等教育機(jī)構(gòu)尤其重視學(xué)習(xí)模塊完成指標(biāo)和就業(yè)指標(biāo)；而在以往學(xué)年績(jī)效評(píng)價(jià)中財(cái)務(wù)指標(biāo)得分偏低的高校院所則更加關(guān)注考察財(cái)務(wù)可持續(xù)性的指標(biāo)。[11]對(duì)公共管理部門(mén)而言，高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果從整體上反映出高等教育部門(mén)存在的意義與價(jià)值。績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的使用并不孤立，管理部門(mén)通常結(jié)合其他測(cè)評(píng)、數(shù)據(jù)與信息反饋，作為對(duì)特定高等教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)制或扶持的依據(jù)――包括教學(xué)資金分配、學(xué)生支持措施等方面。對(duì)媒體而言，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果每年都會(huì)提供大量素材。例如，入學(xué)指標(biāo)經(jīng)常會(huì)引發(fā)媒體關(guān)于英國(guó)人口社會(huì)流動(dòng)性的廣泛報(bào)道，指出傳統(tǒng)低入學(xué)率地區(qū)的學(xué)生很多來(lái)自社會(huì)弱勢(shì)群體，并且在對(duì)學(xué)生有諸多資質(zhì)要求的高校院所中所占比例顯著偏低――公平與效率長(zhǎng)期以來(lái)都是媒體關(guān)注的焦點(diǎn)。[12][13]對(duì)學(xué)生而言，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果可以幫助其了解高校院所特定學(xué)科和專(zhuān)業(yè)的發(fā)展概況及相對(duì)位置，并從媒體報(bào)道和公眾問(wèn)詢(xún)中了解意向院校實(shí)行的專(zhuān)業(yè)教育與勞動(dòng)力市場(chǎng)的對(duì)接情況。
四、啟示
英國(guó)高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制在以下幾個(gè)方面對(duì)我國(guó)高等教育機(jī)構(gòu)及其管理部門(mén)具有借鑒意義。
第一，重視高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)。我國(guó)高等教育機(jī)構(gòu)運(yùn)行多年以來(lái)，在經(jīng)費(fèi)使用方面形成一種“虎頭蛇尾”的消極傾向。在申報(bào)各類(lèi)基建項(xiàng)目、科研項(xiàng)目以及學(xué)生支持項(xiàng)目時(shí)，耗費(fèi)大量精力。獲得經(jīng)費(fèi)支持之后，在經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中往往規(guī)劃不夠精細(xì)，到經(jīng)費(fèi)用盡時(shí)又很少對(duì)資金的使用效率和效益進(jìn)行全面、客觀的評(píng)價(jià)。盡管高校也會(huì)進(jìn)行定期和不定期的財(cái)務(wù)審計(jì)，但財(cái)務(wù)審計(jì)大多針對(duì)材料的完備性、做賬的規(guī)范性、收支的合法性等問(wèn)題，鮮有涉及經(jīng)費(fèi)使用效率的內(nèi)容。評(píng)價(jià)一所高校，不應(yīng)只關(guān)注它在哪些方面有所建樹(shù)，還應(yīng)關(guān)注它投入了多少成本，從而了解經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)有利于促進(jìn)高校各類(lèi)資產(chǎn)使用效率的提升。從這個(gè)角度看，我國(guó)應(yīng)更加重視高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)及相應(yīng)的制度建設(shè)。
第二，完善高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。近幾年，“績(jī)效預(yù)算”成為我國(guó)學(xué)者廣泛探討的熱點(diǎn)。然而，具體到高校層面，仍然缺乏一套系統(tǒng)、科學(xué)的經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。以往學(xué)者探討的焦點(diǎn)集中在高等教育的績(jī)效，將畢業(yè)生人數(shù)、畢業(yè)生就業(yè)率/升學(xué)率、英語(yǔ)四/六級(jí)通過(guò)率、學(xué)生參加科技文化競(jìng)賽獲獎(jiǎng)層次及數(shù)量、公開(kāi)數(shù)/專(zhuān)著數(shù)、論文/專(zhuān)著獲獎(jiǎng)層次及數(shù)量、引進(jìn)高層次人才數(shù)量等內(nèi)容列為主要指標(biāo)。上述指標(biāo)對(duì)高校運(yùn)行績(jī)效的考察顯然是不全面的。首先，在統(tǒng)計(jì)教學(xué)成果的同時(shí)，還應(yīng)核算為支持和輔助教學(xué)活動(dòng)所投入的成本，從成本―收益分析的角度了解高校教學(xué)活動(dòng)的運(yùn)行效率。其次，在可持續(xù)發(fā)展理念廣泛傳播的時(shí)代，應(yīng)當(dāng)以開(kāi)放的視角，從資產(chǎn)使用效率、行政成本以及環(huán)境成本等方面綜合考察高等教育機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。再次，績(jī)效評(píng)價(jià)制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循透明度、客觀性和便利性原則，為制度自身的不斷完善創(chuàng)造條件。
第三，促進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的自我完善。提高透明度是高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)自我完善的前提。只有利益相關(guān)方及社會(huì)公眾能夠便捷地獲取信息并有暢通的渠道傳遞其意見(jiàn)和建議，績(jī)效評(píng)價(jià)體系自身存在的問(wèn)題才會(huì)在不斷地思辨中變得明晰。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，要有相應(yīng)的校正機(jī)制。例如，在年度審議時(shí)對(duì)引發(fā)廣泛關(guān)注的評(píng)價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算方法進(jìn)行重點(diǎn)審核，并將審核結(jié)果及時(shí)向主管部門(mén)通報(bào)。主管部門(mén)則應(yīng)就審核結(jié)果采納與否進(jìn)行決策，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等媒介及時(shí)公布其結(jié)論。上述“全面審核―發(fā)現(xiàn)問(wèn)題―解決問(wèn)題”的良性循環(huán)形成之后，高教經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的自我完善能力則隨之提升。
第四，對(duì)高校的績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)“分門(mén)別類(lèi)”。正如英國(guó)主管部門(mén)為防止公眾根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)得分對(duì)高校簡(jiǎn)單進(jìn)行排序而設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo)得分及績(jī)效總分的比較基準(zhǔn)值，我國(guó)對(duì)高校院所的考核評(píng)價(jià)亦應(yīng)考慮其實(shí)際情況。無(wú)論是基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)水準(zhǔn)、科研層次還是師資培養(yǎng)、學(xué)生質(zhì)量，年度經(jīng)費(fèi)超過(guò)百億元的高校與年度經(jīng)費(fèi)不足五億元的高校就上述項(xiàng)目直接進(jìn)行比較，都顯失公平。我國(guó)已經(jīng)連續(xù)14年的“中國(guó)大學(xué)評(píng)價(jià)”系列叢書(shū)評(píng)價(jià)的是高校的綜合實(shí)力，而經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效考核的恰恰是高校消耗了多少成本、取得了多少成果，即從投入―產(chǎn)出的視角對(duì)高校運(yùn)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，高校院所是按地理區(qū)域、所獲經(jīng)費(fèi)、辦學(xué)層次還是累積實(shí)力進(jìn)行分類(lèi)，則又是一個(gè)新的課題。
注釋?zhuān)?/p>
① HEFCE.UK Performance Indicators in higher education.http：//hefce.ac.uk/data/ukpi/。
② HESA.UKPIs： Governance of UK Performance Indicators.https：//hesa.ac.uk/pis/PISG。
③ HEFCE.UK Performance Indicators Steering Group.http：//hefce.ac.uk/data/ukpi/ukpisg/。
④ HESA.UKPIs： Governance of UK Performance Indicators.https：//hesa.ac.uk/pis/PISG。
⑤ HEFCE.Circular letter 17/2015： Invitation to comment on future changes to the UK Performance Indicators.http：//hefce.ac.uk/pubs/。
⑥ HESA.UKPIs： Governance of UK Performance Indicators.https：//hesa.ac.uk/pis/PISG。
⑦ HESA.UKPIs： Widening participation of under-represented groups （tables T1，T2）.https：//hesa.ac.uk/pis/urg。
⑧ HESA.UKPIs： Adjusted sector benchmarks - technical notes and detailed information.https：//hesa.ac.uk/pis/benchmarks。
⑨ HESA.UKPIs： Changes to the PIs.https：//hesa.ac.uk/pis/changes。
⑩ HESA.About HESA.https：//hesa.ac.uk/overview。
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關(guān)鍵詞：高職院校；行政服務(wù)；質(zhì)量保障；內(nèi)部體系；外部體系
教育質(zhì)量保障體系是以對(duì)完美的教育質(zhì)量不斷追求為核心的質(zhì)量文化為基礎(chǔ)，受政府支持與資助，校內(nèi)外結(jié)合，全面保障教育質(zhì)量的組織與程序系統(tǒng)，是現(xiàn)代教育評(píng)價(jià)的深化、結(jié)構(gòu)化與體系化。近年來(lái)，教育質(zhì)量保障體系的建設(shè)受到了政府、高職院校本身的高度重視，但在認(rèn)識(shí)和操作上卻存在著突出的問(wèn)題：教育質(zhì)量保障體系建設(shè)只指向教學(xué)工作，很少觸及行政管理及學(xué)校的其他領(lǐng)域，造成學(xué)校質(zhì)量保障的投入與產(chǎn)出失衡，成效平平。正確認(rèn)識(shí)學(xué)校質(zhì)量保障的內(nèi)涵與外延，建立科學(xué)的質(zhì)量管理體系，是高職院校重要而緊迫的工作。
一、行政服務(wù)質(zhì)量保障體系建設(shè)是學(xué)校質(zhì)量管理亟待解決的問(wèn)題
(一)高等教育質(zhì)量管理的范式在不斷變化，從教育測(cè)量、教育評(píng)價(jià)發(fā)展為今天的教育質(zhì)量保障。教育質(zhì)量保障建設(shè)以全面質(zhì)量管理思想為指導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)的是全員參與、全過(guò)程控制，不忽視可能影響到質(zhì)量的任何一個(gè)環(huán)節(jié)和個(gè)體。行政服務(wù)是學(xué)校教育工作的重要環(huán)節(jié)，行政人員占學(xué)校教職員工的1／3以上，因此，行政服務(wù)部門(mén)是學(xué)校質(zhì)量建設(shè)的重要陣地，行政人員是學(xué)校質(zhì)量建設(shè)的重要主體。
(二)教育質(zhì)量保障體系分為“外部保障體系”與“內(nèi)部保障體系”。對(duì)于高職院校而言，高職高專(zhuān)人才培養(yǎng)工作評(píng)估屬“外部質(zhì)量保障體系”，學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與之相應(yīng)的“內(nèi)部質(zhì)量保障體系”。而“內(nèi)部質(zhì)量保障體系”是一個(gè)完整的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，必須對(duì)學(xué)校內(nèi)部的各項(xiàng)工作實(shí)行全面的、系統(tǒng)化的管理。學(xué)校的內(nèi)部質(zhì)量保障體系，應(yīng)涵蓋教育教學(xué)、行政管理、后勤服務(wù)等幾個(gè)方面，忽視了某一個(gè)方面，質(zhì)量保障將大打折扣。
(三)我國(guó)絕大部分高職院校脫胎于普通中專(zhuān)學(xué)校或成人學(xué)校，目前行政工作的管理模式，大多延續(xù)原學(xué)校或仿效普通高校，在實(shí)際的操作中已經(jīng)暴露出許多問(wèn)題和弊端，行政服務(wù)的觀念、手段和方法嚴(yán)重影響和制約學(xué)校的內(nèi)涵提升和科學(xué)發(fā)展，成為高職院校提高辦學(xué)質(zhì)量的障礙。在現(xiàn)代質(zhì)量管理思想指導(dǎo)下，構(gòu)建行政服務(wù)質(zhì)量保障體系，形成新的共同的質(zhì)量文化，是高職院校轉(zhuǎn)變落后的行政服務(wù)方式的現(xiàn)實(shí)要求。
(四)當(dāng)前，廣大教師致力于專(zhuān)業(yè)建設(shè)、課程開(kāi)發(fā)、教學(xué)模式的改革。學(xué)生努力提高自己的能力、拓展自己的素質(zhì)，以應(yīng)對(duì)激烈的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。教師的教、學(xué)生的學(xué)都對(duì)行政服務(wù)工作提出了新的要求。行政人員的態(tài)度、知識(shí)、技能、服務(wù)方式必須適應(yīng)和保障學(xué)校教育教學(xué)改革，從這個(gè)意義上看，行政服務(wù)質(zhì)量保障體系的構(gòu)建是教師職業(yè)生涯、學(xué)生學(xué)習(xí)生涯、學(xué)校事業(yè)發(fā)展的迫切要求。
二、影響行政服務(wù)質(zhì)量的要素分析
要對(duì)行政服務(wù)部門(mén)的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行有效控制，首先應(yīng)對(duì)影響服務(wù)質(zhì)量的因素作出科學(xué)的分析。世界各國(guó)高等教育的質(zhì)量管理形成了各不相同的模式：IS09000(BS5750)、全面質(zhì)量管理、績(jī)效指標(biāo)、附加值評(píng)估等。一種模式實(shí)為一個(gè)質(zhì)量管理工具!綜合應(yīng)用這些工具分析我國(guó)高職院校行政服務(wù)工作，不難發(fā)現(xiàn)影響行政服務(wù)質(zhì)量的主要因素有以下四個(gè)方面：
一是服務(wù)過(guò)程控制。一件件具體的工作構(gòu)成了一個(gè)行政部門(mén)的服務(wù)工作，一個(gè)個(gè)具體的過(guò)程構(gòu)成了一個(gè)行政部門(mén)的服務(wù)過(guò)程，行政服務(wù)的質(zhì)量是建立在這些具體工作、過(guò)程的基礎(chǔ)上的，只要抓住了每一項(xiàng)工作、每一個(gè)過(guò)程的質(zhì)量，就能確保整個(gè)工作的質(zhì)量。另一方面，就一項(xiàng)具體工作、一個(gè)具體過(guò)程而言，只有明確了工作及其過(guò)程的目的、主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)、“接口”，才能使工作的操作者知其然知其所以然，使每項(xiàng)工作目標(biāo)高遠(yuǎn)、責(zé)任明確、標(biāo)準(zhǔn)清晰、程序規(guī)范，才能保證工作之間無(wú)縫對(duì)接，確保工作的質(zhì)量。
二是管理職責(zé)落實(shí)。行政管理部門(mén)是若干人員組成的團(tuán)隊(duì)，建立科學(xué)的團(tuán)隊(duì)管理體制和機(jī)制，是部門(mén)質(zhì)量管理的重要內(nèi)容，是部門(mén)負(fù)責(zé)人的重要職責(zé)。行政部門(mén)應(yīng)明確部門(mén)工作的方針與目標(biāo)，統(tǒng)一全員的質(zhì)量?jī)r(jià)值取向，建立科學(xué)的質(zhì)量管理體系，使部門(mén)的各項(xiàng)工作處于有效的“受控”與“持續(xù)改進(jìn)”狀態(tài)，才能提供高質(zhì)量的行政服務(wù)。
三是資源需求供給。資源是服務(wù)的基礎(chǔ)，優(yōu)質(zhì)服務(wù)必須有優(yōu)質(zhì)的資源保證，包括優(yōu)質(zhì)的人力資源、物質(zhì)資源、工作環(huán)境。行政部門(mén)要高度重視人力資源的管理與開(kāi)發(fā)，科學(xué)地促進(jìn)部門(mén)成員的專(zhuān)業(yè)化發(fā)展；要為每一個(gè)成員的服務(wù)提供充分的物質(zhì)保障；要重視和諧的工作環(huán)境建設(shè)，讓部門(mén)成員以愉悅的心情投入自己的工作。
四是測(cè)量、分析、改進(jìn)機(jī)制建立。一個(gè)部門(mén)只有對(duì)自己的工作進(jìn)行全面的測(cè)量，才能發(fā)現(xiàn)哪些工作是達(dá)標(biāo)的?哪些工作是不達(dá)標(biāo)的?哪些過(guò)程是有效的?哪些過(guò)程是無(wú)效的?只有對(duì)測(cè)量的結(jié)果作出客觀、科學(xué)的分析，才能明確問(wèn)題的癥結(jié)所在，找到解決問(wèn)題的途徑和方法；只有不斷地改進(jìn)問(wèn)題，優(yōu)化工作，才能不斷提升服務(wù)質(zhì)量。
需要說(shuō)明的是：上述四個(gè)要素是相互聯(lián)系的整體，服務(wù)過(guò)程是主導(dǎo)要素，管理職責(zé)、資源供給服從和保障服務(wù)過(guò)程，測(cè)量、分析、改進(jìn)圍繞服務(wù)過(guò)程來(lái)展開(kāi)。構(gòu)建行政服務(wù)質(zhì)量保障體系應(yīng)緊緊抓住這四個(gè)要素，建立一個(gè)“內(nèi)部保障體系”與“外部保障體系”結(jié)合、融通的組織與程序系統(tǒng)。
三、行政服務(wù)部門(mén)“內(nèi)部質(zhì)量保障體系”
行政服務(wù)部門(mén)內(nèi)部質(zhì)量保障體系，是行政服務(wù)部門(mén)開(kāi)展行政服務(wù)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)的相互協(xié)調(diào)的活動(dòng)組合。這些活動(dòng)在分析了影響服務(wù)質(zhì)量的每一個(gè)因素的基礎(chǔ)上，精心設(shè)計(jì)、策劃，涉及部門(mén)的每一個(gè)成員，涵蓋服務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)工作的“全方位”設(shè)計(jì)，“全程”控制，“全員”參與。行政服務(wù)部門(mén)的《服務(wù)質(zhì)量管理手冊(cè)》是內(nèi)部質(zhì)量保障體系的物化形式。
(一)《服務(wù)質(zhì)量管理手冊(cè)》的形成過(guò)程
《服務(wù)質(zhì)量管理手冊(cè)》的形成過(guò)程，概括為“三分析一識(shí)別四策劃”。“三分析”是：行政服務(wù)部門(mén)分析學(xué)院為本部門(mén)設(shè)定的工作職責(zé)，分析與部門(mén)工作相關(guān)的政策法規(guī)，分析“顧客”對(duì)部門(mén)工作的要求，“一識(shí)別”是：識(shí)別部門(mén)工作的系統(tǒng)過(guò)程和具體環(huán)節(jié)，理清每一項(xiàng)工作的主體、內(nèi)容、要求、標(biāo)準(zhǔn)。“四策劃”是：策劃部門(mén)工作的“管理職責(zé)”，策劃資源開(kāi)發(fā)和管理的手段，策劃日常工作操作規(guī)范，策劃部門(mén)工作測(cè)量、分析、改進(jìn)的方法。在此基礎(chǔ)上，各部門(mén)形成《服務(wù)質(zhì)量管理手冊(cè)》。
(二)《服務(wù)質(zhì)量管理手冊(cè)》的主要內(nèi)容
《服務(wù)質(zhì)量管理手冊(cè)》包括五個(gè)方面的內(nèi)容。一是“管理職責(zé)”，包括部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)；二是“資源管理”，包括崗位任職條件、
部門(mén)成員行為規(guī)范、入職培訓(xùn)規(guī)范、“學(xué)習(xí)型”部門(mén)建設(shè)規(guī)范、績(jī)效考核規(guī)范、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、設(shè)備管理規(guī)范、優(yōu)良工作環(huán)境建設(shè)規(guī)范；三是“過(guò)程控制”，這是《服務(wù)質(zhì)量管理手冊(cè)》的主干部分，各部門(mén)根據(jù)實(shí)際，制訂系統(tǒng)化的程序文件，一項(xiàng)常規(guī)工作一個(gè)程序文件，每一個(gè)程序文件都明確相關(guān)工作的實(shí)施主體、操作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)鏈接。各部門(mén)同時(shí)為非常規(guī)、不可預(yù)見(jiàn)的重要工作(活動(dòng))制定《重要工作(活動(dòng))策劃規(guī)范》，明確重要工作(活動(dòng))先制訂工作方案，再按方案落實(shí)工作的方法、要求。四是“測(cè)量、分析、持續(xù)改進(jìn)”，包括服務(wù)效能評(píng)價(jià)辦法、服務(wù)對(duì)象投訴處理辦法、服務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)部評(píng)審制度；五是“記錄表單”，各項(xiàng)工作的書(shū)面記錄。
(三)“內(nèi)部質(zhì)量保障體系”的建設(shè)原則
“內(nèi)部質(zhì)量保障體系”的建設(shè)，以《服務(wù)質(zhì)量管理手冊(cè)》的建立和有效實(shí)施為載體，必須嚴(yán)格遵循以下原則：一是圍繞中心：教學(xué)是學(xué)校工作的中心。行政工作要自覺(jué)服務(wù)、保障教學(xué)中心工作。二是“顧客”第一：行政服務(wù)要把“顧客”及其需求放在首位，努力滿(mǎn)足并爭(zhēng)取超越“顧客”的期望。三是領(lǐng)導(dǎo)作用：部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要在內(nèi)部質(zhì)量保障體系建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，履行管理職責(zé)，確保質(zhì)量保障體系的建立、實(shí)施、保持、改進(jìn)；四是全員參與：要凝聚全體成員的智慧與力量，協(xié)同建設(shè)服務(wù)質(zhì)量保障體系。五是重在落實(shí)：制度的意義和作用通過(guò)落實(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)，把質(zhì)量管理的理念內(nèi)化為部門(mén)成員的思想，轉(zhuǎn)化為部門(mén)成員的行動(dòng)，是內(nèi)部質(zhì)量保障體系建設(shè)的重點(diǎn)和關(guān)鍵。
四、行政服務(wù)部門(mén)“外部質(zhì)量保障體系”
外部質(zhì)量保障體系是質(zhì)量評(píng)價(jià)的深化、結(jié)構(gòu)化和體系化，這種評(píng)價(jià)由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和組織，教育督導(dǎo)室等職能部門(mén)具體實(shí)施，通過(guò)評(píng)價(jià)，保證行政部門(mén)內(nèi)部質(zhì)量保障體系的實(shí)施、保持和持續(xù)改進(jìn)，增強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量保障體系的符合性、充分性、適宜性。《行政服務(wù)部門(mén)服務(wù)質(zhì)量考核辦法》是外部質(zhì)量保障的物化形式。
(一)考核指標(biāo)。行政服務(wù)部門(mén)服務(wù)質(zhì)量考核指標(biāo)分為內(nèi)容指標(biāo)和行為指標(biāo)。內(nèi)容指標(biāo)共五個(gè)，其中管理職責(zé)、資源管理、過(guò)程控制、測(cè)量分析的內(nèi)容與內(nèi)部質(zhì)量保障體系的指標(biāo)一致，外加“工作績(jī)效”一個(gè)指標(biāo)。主要考核“顧客”對(duì)部門(mén)工作的滿(mǎn)意度、“顧客”對(duì)部門(mén)工作的投訴及處理、部門(mén)質(zhì)量目標(biāo)的達(dá)成情況。行為指標(biāo)包括策劃、實(shí)施、總結(jié)、改進(jìn)四個(gè)方面，如表1：
(二)考核主體。行政服務(wù)部門(mén)服務(wù)質(zhì)量考核，由學(xué)院質(zhì)量管理委員會(huì)、教育督導(dǎo)室、行政服務(wù)部門(mén)協(xié)同完成。質(zhì)量管理委員會(huì)的主要職責(zé)是：領(lǐng)導(dǎo)、決策質(zhì)量文化建設(shè)，主持質(zhì)量建設(shè)工作會(huì)議，評(píng)審質(zhì)量管理、獎(jiǎng)罰方案、解決質(zhì)量建設(shè)中的重要問(wèn)題。教育督導(dǎo)室的主要職責(zé)是：全面協(xié)調(diào)、處理行政服務(wù)質(zhì)量建設(shè)工作，組織行政服務(wù)“滿(mǎn)意率”、行政服務(wù)投訴的處理、測(cè)評(píng)、分析，實(shí)施服務(wù)質(zhì)量考核，負(fù)責(zé)考核工作的檔案、資料管理。行政服務(wù)部門(mén)的職責(zé)是：配合學(xué)院對(duì)本部門(mén)工作的考核。
(三)考核過(guò)程。考核的主要環(huán)節(jié)有四個(gè)。一是自我評(píng)審：每年一次，部門(mén)負(fù)責(zé)人組織成員對(duì)照《行政服務(wù)部門(mén)服務(wù)質(zhì)量考核辦法》的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行自評(píng)，形成《評(píng)審報(bào)告》報(bào)教育督導(dǎo)室存檔；二是績(jī)效評(píng)審：每年一次，教育督導(dǎo)室對(duì)各部門(mén)之顧客“滿(mǎn)意率”、顧客投訴及處理情況進(jìn)行評(píng)審、診斷，形成《顧客意見(jiàn)及分析》，存檔并反饋給各部門(mén)。三是綜合考評(píng)，每?jī)赡暌淮危|(zhì)量管理委員會(huì)組織人員對(duì)部門(mén)工作全面考查。通過(guò)分析每年的《評(píng)審報(bào)告》《顧客意見(jiàn)及分析》，查閱工作記錄，訪(fǎng)問(wèn)部門(mén)負(fù)責(zé)人、成員，對(duì)部門(mén)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、診斷，形成《考核報(bào)告》。四是反饋與改進(jìn)，教育督導(dǎo)室負(fù)責(zé)反饋《考核報(bào)告》，部門(mén)組織成員整改問(wèn)題，整改情況向教育督導(dǎo)室二次反饋。
Abstract: This paper mainly discussed the necessity of cost management of railway engineering project, and analyzed the status of cost management in railway construction enterprise, and proposed the related measures to strengthen the project cost management.
關(guān)鍵詞：鐵路施工；工程項(xiàng)目；成本管理；必要性；現(xiàn)狀；措施
Key words: railway construction；engineering projects；cost management；necessity；status；measures
中圖分類(lèi)號(hào)：U21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）02-0084-01
0引言
成本管理是企業(yè)生存和發(fā)展的根本需求。努力降低鐵路工程項(xiàng)目的施工成本，加強(qiáng)項(xiàng)目的成本控制管理，是每個(gè)鐵路工程項(xiàng)目實(shí)施時(shí)面臨的一個(gè)共同課題。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理已經(jīng)成為企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)主要手段。
1加強(qiáng)鐵路工程項(xiàng)目成本管理的必要性
項(xiàng)目成本管理，就是要確保包含安全、工期、質(zhì)量和成本控制在內(nèi)的項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并使業(yè)主滿(mǎn)意。這是現(xiàn)代化施工企業(yè)內(nèi)部管理的定位，也是搞好項(xiàng)目管理的前提。搞項(xiàng)目管理就必須抓成本管理，否則項(xiàng)目管理就很難有所發(fā)展和進(jìn)步。工程項(xiàng)目成本管理的水平高低直接關(guān)系到項(xiàng)目的盈虧，必須在材料消耗量、勞動(dòng)生產(chǎn)效率、機(jī)械設(shè)備、安全、質(zhì)量等管理上下功夫。目前施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)方面主要是價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，而究其根本，其實(shí)就是工程成本管理水平高低的競(jìng)爭(zhēng)。在同等的條件下，工程項(xiàng)目綜合管理，特別是成本管理水平高低成了決定施工企業(yè)收益高低的關(guān)鍵因素。由上述分析可知，工程項(xiàng)目成本管理水平的高低直接決定了企業(yè)的成敗。
2鐵路工程項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀
2.1 人工費(fèi)用比重較高在一般的工程項(xiàng)目成本預(yù)算中，人工費(fèi)用約占總成本的13％左右。但是在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，人工費(fèi)用的支出卻往往高達(dá)15％-20％。
2.2 材料管理方面存在漏洞①材料的采購(gòu)環(huán)節(jié)。主要存在無(wú)計(jì)劃采購(gòu)的現(xiàn)象，導(dǎo)致部分材料積壓而其他材料卻短缺的現(xiàn)象，不但造成材料費(fèi)用的增加，還可能影響工程施工的進(jìn)度。②材料的管理環(huán)節(jié)。入庫(kù)保管的材料堆放雜亂、數(shù)量清點(diǎn)不夠及時(shí)、導(dǎo)致材料變質(zhì)銹蝕、丟失被盜等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。或者材料的領(lǐng)用不按相關(guān)規(guī)程操作，導(dǎo)致材料沒(méi)有按定額發(fā)放，材料浪費(fèi)較嚴(yán)重。
2.3 機(jī)械設(shè)備利用率低往往由于機(jī)械設(shè)備采購(gòu)選型通用性較差，各個(gè)項(xiàng)目施工時(shí)不能通用，同時(shí)設(shè)備的管理不到位，主要表現(xiàn)在使用、維護(hù)、保養(yǎng)等方面不能按規(guī)程辦理，操作人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致設(shè)備出勤率較低，浪費(fèi)了大量的資金在不能發(fā)揮效能的設(shè)備上。同時(shí)缺乏統(tǒng)籌調(diào)配機(jī)械設(shè)備應(yīng)有的制度，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)設(shè)備資源的共享，這些都直接增加了項(xiàng)目成本。
2.4 管理觀念上的落后主要表現(xiàn)在忽視工程項(xiàng)目“質(zhì)量成本”的管理及控制。我們一般將“質(zhì)量成本”分為內(nèi)部故障成本（包括由于返工、停工引起的費(fèi)用）、外部故障成本（包括保修、索賠引起的費(fèi)用）、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用以及質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)用四類(lèi)。由于成本壓力大，個(gè)別項(xiàng)目為保證目標(biāo)成本指標(biāo)，忽視在項(xiàng)目實(shí)施中的質(zhì)量管理，導(dǎo)致由于未達(dá)到業(yè)主質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而付出額外的質(zhì)量成本。這不但破壞的企業(yè)的形象，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存發(fā)展。
3加強(qiáng)鐵路工程項(xiàng)目成本管理應(yīng)采取的措施
3.1 關(guān)于目標(biāo)成本的過(guò)程控制措施：
3.1.1 建立兩級(jí)核算體系①組成企業(yè)―項(xiàng)目經(jīng)理部的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，每一級(jí)組織都明確成本核算的第一責(zé)任人，由相關(guān)科室、部門(mén)、人員組成項(xiàng)目管理小組和考核小組，以加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本核算的領(lǐng)導(dǎo)；②建立各級(jí)項(xiàng)目成本管理責(zé)任制：首先，要明確企業(yè)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)研究和制定項(xiàng)目管理、成本核算的有關(guān)政策，應(yīng)該對(duì)企業(yè)項(xiàng)目成本管理考核小組貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)定過(guò)程進(jìn)行督促、指導(dǎo)、檢查和考核，并上交考核報(bào)告和成本臺(tái)帳報(bào)表進(jìn)行分析和審查。其次，要明確企業(yè)項(xiàng)目成本管理考核小組負(fù)責(zé)落實(shí)對(duì)成本核算的要求，對(duì)所屬項(xiàng)目經(jīng)理部的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行考核、指導(dǎo)。同時(shí)對(duì)上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)、簽字上報(bào)，結(jié)合工程特點(diǎn)制定承包合同或項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任制。根據(jù)建設(shè)工程施工合同和內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行績(jī)效考核，負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)以及項(xiàng)目經(jīng)理部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。再次，明確項(xiàng)目經(jīng)理部是合同的管理實(shí)體和履約主體，項(xiàng)目經(jīng)理是成本核算第一責(zé)任人，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程管理，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)的制度，依法獨(dú)立對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全程管理。建立成本核算崗位責(zé)任制，進(jìn)行考核、獎(jiǎng)罰，制定項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)?nèi)部分配方案和相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施；③制定檢查制度，企業(yè)項(xiàng)目成本管理考核小組應(yīng)該定期對(duì)企業(yè)所屬項(xiàng)目進(jìn)行全面檢查，同時(shí)進(jìn)行不定期的抽檢。項(xiàng)目部每季度末應(yīng)對(duì)項(xiàng)目成本情況進(jìn)行整理，形成成本報(bào)表并上交企業(yè)成本合同部。由后者對(duì)收集的成本信息進(jìn)行匯總整理，書(shū)面報(bào)告給企業(yè)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審查。
3.1.2 建立成本核算報(bào)表報(bào)送制度由項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)一段時(shí)間的目標(biāo)成本、預(yù)算收入，實(shí)際材料、人工、機(jī)械及各種成本費(fèi)用等進(jìn)行填報(bào)。同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算收入工料分析和實(shí)際耗用對(duì)比，編制成項(xiàng)目成本核算報(bào)表，并上報(bào)企業(yè)成本合同部，由后者對(duì)收集的成本信息進(jìn)行匯總，書(shū)面報(bào)告給企業(yè)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組。這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就能對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的成本狀況有一個(gè)比較完整的了解。
3.1.3 實(shí)行成本否決制對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部也要進(jìn)行績(jī)效考核，若發(fā)現(xiàn)成本虧損，應(yīng)給予一定的處罰。若連續(xù)若干次出現(xiàn)成本虧損，可以免去項(xiàng)目經(jīng)理職務(wù)。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部成員的收入也可以實(shí)行一票否決制，若成本虧損，只發(fā)給基本工資。
3.2 項(xiàng)目部的控制措施①項(xiàng)目目標(biāo)成本的確定。在制定項(xiàng)目目標(biāo)時(shí)應(yīng)該綜合考慮工程合同條件、施工過(guò)程中的施工條件、場(chǎng)地、圖紙變更、地區(qū)、業(yè)主人員及項(xiàng)目部人員的水平等因素。要根據(jù)實(shí)際情況確定科學(xué)合理的項(xiàng)目目標(biāo)，執(zhí)行過(guò)程中要及時(shí)將目標(biāo)與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)照、糾偏，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程成本有效控制。②生產(chǎn)要素的控制。該方面主要針對(duì)人工費(fèi)的管理、材料費(fèi)的控制和對(duì)機(jī)械費(fèi)的控制幾個(gè)方向，已經(jīng)在上面進(jìn)行了相關(guān)的闡述，不再贅述。
4結(jié)束語(yǔ)
加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理，科學(xué)的控制工程項(xiàng)目成本，是鐵路施工企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。鐵路施工企業(yè)要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，需要在工程項(xiàng)目成本管理方面進(jìn)行不斷的探求。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊彬.工程項(xiàng)目成本管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策分析[N].鐵路采購(gòu)與物流，2007,(10).
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洪流中，供電企業(yè)發(fā)展已不能僅僅依靠有形資源和市場(chǎng)的占有，更多的需要重新整合各類(lèi)資源。而管理的核心在于明確的戰(zhàn)略定位和與時(shí)俱進(jìn)的完美執(zhí)行，好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和策略得到成功執(zhí)行后才能顯示出其價(jià)值，沒(méi)有執(zhí)行力就沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力。原**兩局合并后，在人才、技術(shù)、管理等方面的資源得到了顯著加強(qiáng)，為建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)**電網(wǎng)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)跨越式發(fā)展提供了難得的機(jī)遇，奠定了良好的基礎(chǔ)，開(kāi)辟了廣闊的空間，而提高執(zhí)行力顯得尤為重要和迫切。
執(zhí)行力是指內(nèi)部員工貫徹執(zhí)行經(jīng)營(yíng)者戰(zhàn)略思路、方針政策和方案計(jì)劃的操作能力和實(shí)踐能力。提高執(zhí)行力是電力企業(yè)核心工作之一。目前，要保障國(guó)家電網(wǎng)公司確定建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，作為基層供電企業(yè)，都應(yīng)將提高執(zhí)行力作為企業(yè)管理工作的重心，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況采取有效舉措，使每個(gè)員工都成為實(shí)施“一強(qiáng)三優(yōu)”發(fā)展戰(zhàn)略的積極參與者，成為踐行“四個(gè)服務(wù)”的忠實(shí)執(zhí)行者。
“充分發(fā)揮督辦工作效能”，是**局采取的用于提高企業(yè)執(zhí)行力的一項(xiàng)重要措施。通過(guò)建立和逐步完善督辦工作機(jī)制，充分發(fā)揮行政督辦工作效能，以提高工作效率為核心，以?xún)?nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹(shù)形象為重點(diǎn)，以把機(jī)關(guān)建設(shè)成一個(gè)具有強(qiáng)大凝聚力、戰(zhàn)斗力、創(chuàng)造力的決策、調(diào)控和指揮中心為根本目的，加強(qiáng)信息溝通，確保企業(yè)政令暢通，提高企業(yè)執(zhí)行力，提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保“一強(qiáng)三優(yōu)”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
督辦，即“督促辦理”，是政府和企業(yè)機(jī)關(guān)工作的重要組成部分，也是保證實(shí)施決策和完善決策的重要手段。在目前較為盛行的目標(biāo)管理和項(xiàng)目管理中有重要應(yīng)用。按照西方新制度學(xué)派的觀點(diǎn)，制度的主要功能之一，就是提供合理的預(yù)期，并通過(guò)這種預(yù)期，使人們能夠意識(shí)到自己的某一行為所引起的必然后果。督辦工作的目標(biāo)首先就是達(dá)到這種預(yù)防效果；其次，它還通過(guò)決策系統(tǒng)、社會(huì)系統(tǒng)和行政系統(tǒng)的交流和互動(dòng)，通過(guò)行政系統(tǒng)內(nèi)部的自上而下和自下而上的直線(xiàn)監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)整個(gè)系統(tǒng)的各種錯(cuò)誤，促進(jìn)有關(guān)部門(mén)采取措施，加以糾正和改進(jìn)。督辦工作的最終目的就是通過(guò)開(kāi)展調(diào)查研究和督促檢查，及時(shí)了解所確定的各項(xiàng)重點(diǎn)工作的辦理情況，確保政令暢通、工作落實(shí)。**供電局發(fā)揮督辦管理工作已愈二年，總結(jié)、分析幾年來(lái)的工作實(shí)踐，有以下幾點(diǎn)體會(huì)。
一、明確督辦管理范圍
督辦工作重在通過(guò)督促檢查，保證任務(wù)按質(zhì)按量完成。它為達(dá)成目標(biāo)提供了支持和輔助。督辦工作的專(zhuān)業(yè)管理范圍涉及制定和完善工作制度、工作職責(zé)、工作范圍、督辦工作的組織與實(shí)施以及督辦工作的日常管理等；涉及到本單位所屬的所有部門(mén)和基層單位。具體如下：
督辦工作的有效運(yùn)行，通過(guò)各種督辦主體對(duì)全局的重點(diǎn)工作進(jìn)行有效的跟蹤檢查和督促，并將企業(yè)資源在運(yùn)行中所產(chǎn)生的有關(guān)信息，尤其是結(jié)果輸入到?jīng)Q策系統(tǒng)、社會(huì)系統(tǒng)，并依靠督辦工作的力量來(lái)對(duì)工作流程產(chǎn)生影響，促使全局各部門(mén)健全和完善規(guī)章制度，堵塞漏洞，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作，提高效率。對(duì)于營(yíng)造全局政令暢通、快捷高效的良好工作氛圍起著積極的推動(dòng)作用。
二、明確督辦管理指標(biāo)體系
督辦主體指標(biāo)：工作認(rèn)同率，業(yè)務(wù)熟悉度，督辦頻率；督辦客體指標(biāo)：進(jìn)程與時(shí)間比，質(zhì)量與預(yù)期比，計(jì)劃修改度，意外事件率。
指標(biāo)的最佳值
指標(biāo)名稱(chēng)指標(biāo)目標(biāo)值
工作認(rèn)同率100%
業(yè)務(wù)熟悉度100%
督辦頻率與工作強(qiáng)度一致
進(jìn)程與時(shí)間比1:1
質(zhì)量與預(yù)期比1:1
計(jì)劃修改度0
意外事件率0
三、督辦管理的組織機(jī)構(gòu)及人員配置
局辦公室是全局行政督辦工作的歸口管理部門(mén)，局辦主任為督辦工作的主要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)全局的行政督辦管理工作，對(duì)督辦工作進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)，并將督辦情況及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。各處室、單位負(fù)責(zé)人為本處室、單位被督辦工作的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)落實(shí)職責(zé)范圍內(nèi)的督辦任務(wù)，并做好督辦信息反饋。
督辦崗位設(shè)置。辦公室設(shè)督辦科長(zhǎng)1人(也可由辦公室主任兼)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌督辦工作全盤(pán)。設(shè)督辦秘書(shū)1人，負(fù)責(zé)具體督辦工作，以及對(duì)各處室、單位負(fù)責(zé)人的督辦。
四、督辦流程過(guò)程控制方法
1、下達(dá)任務(wù)，明確需要督辦的事項(xiàng)；
2、擬辦。在接到領(lǐng)導(dǎo)批示、交辦事項(xiàng)或會(huì)議決定辦理事項(xiàng)等督辦任務(wù)后，辦公室應(yīng)及時(shí)根據(jù)內(nèi)容向有關(guān)單位提出擬辦意見(jiàn)。擬辦意見(jiàn)包括：確定承辦處室、辦理要求、辦理時(shí)限等。對(duì)重大事項(xiàng)和涉及較多單位共同承辦的事項(xiàng)，應(yīng)明確牽頭處室，提出擬辦意見(jiàn)后，及時(shí)交局領(lǐng)導(dǎo)審定，并由辦公室填寫(xiě)《督辦單》通知承辦單位及時(shí)辦理；
3、立項(xiàng)。督辦事項(xiàng)確定承辦單位后，辦公室應(yīng)一事一項(xiàng)地進(jìn)行登記、編號(hào)。《督辦工作登記本》中，內(nèi)容包括交辦時(shí)間、承辦單位、督辦事項(xiàng)、領(lǐng)導(dǎo)批示、辦理情況及結(jié)果、辦理時(shí)限、辦理時(shí)間等；
4、交辦。督辦內(nèi)容立項(xiàng)登記后，辦公室應(yīng)及時(shí)將督辦單及督辦內(nèi)容一并交有關(guān)承辦單位辦理，交辦時(shí)要明確任務(wù)、要求和時(shí)限；
5、催辦。督辦單發(fā)出后，要注意抓緊催辦，切實(shí)做到急件跟蹤催辦，要件重點(diǎn)催辦，一般件定期催辦。催辦除電話(huà)詢(xún)問(wèn)等方式外，要安排專(zhuān)人到承辦處室進(jìn)行上門(mén)查辦，必要時(shí)跟蹤到現(xiàn)場(chǎng)督促落實(shí)。查辦中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；
6、辦結(jié)。承辦處室完成任務(wù)后，應(yīng)將辦理情況交辦公室備案，再報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審定。需要報(bào)上級(jí)單位和有關(guān)部門(mén)的督辦結(jié)果，上報(bào)前必須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核同意方可上報(bào)。督辦工作結(jié)束后，應(yīng)在《督辦工作登記本》上填寫(xiě)辦理結(jié)果，并將有關(guān)材料及時(shí)整理、歸檔，以備查詢(xún)；
7、及時(shí)做好督辦結(jié)果的信息反饋工作；
8、對(duì)督辦任務(wù)完成情況依照指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)并考核。
特別要注意的是，要掌握督辦關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)即擬辦、催辦環(huán)節(jié)。督辦工作具有一定的強(qiáng)制性，它不是建立在被督辦者自愿的基礎(chǔ)之上的。依據(jù)的不是溫情脈脈的親情倫理，而是條款如鐵的規(guī)章、制度。因此，擬辦環(huán)節(jié)關(guān)系到任務(wù)完成的質(zhì)量，要有可行性；要切合實(shí)際，避免出現(xiàn)一改再改的情況，失去督辦工作的權(quán)威性；要具體量化，明確時(shí)限要求。
催辦直接影響到督辦工作的效果。督辦工作的催辦不能僅局限于提要求、下指示等方式，要采取靈活多樣的方式、方法，及時(shí)提醒承辦處室和基層單位，跟蹤催促辦理過(guò)程，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提醒并幫助承辦處室和單位解決，最終實(shí)現(xiàn)督辦的工作目標(biāo)。
五、督辦管理的績(jī)效考核
