時間：2022-12-11 05:25:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行工單處理崗工作，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：銀行卡結算 醫院財務 管理 建議
中圖分類號：F230
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）09-265-02
隨著科技的不斷進步、信息技術的不斷發展、人們支付觀念的不斷轉變，醫院病人費用結算方式打破了以往現金結算的模式，呈現出多元化的方式，其中銀行卡結算正已迅猛的速度代替著傳統的紙幣交易。這種新型的結算方式，既有它的便利性，同時也給財務運行和管理帶來了一些新的問題。如何加強銀行卡結算方式下的賬務管理，成為了每所醫院都必須面對和思考的課題。
一、銀行卡結算方式在醫院財務運行管理中的優點
1.提高財務人員的工作效率。醫院的財務收費，尤其是門診收費項目種類多，單筆金額小，以往大多數采用現金結算，負責收費的財務人員每天必須要備足零錢。隨著門診人次的不斷增加，在補錢找零的過程中，自然減慢了財務人員的收費速度，給病人就診、治療等造成了影響。而使用銀行卡結算，則不存在這種找零的情況，可以大大提高收費的效率。
2.降低現金安全風險。使用銀行卡結算，對于病人及家屬來說，可以降低攜帶大量現金可能出現的被盜風險;對于醫院而言，可以避免收取到一些難以鑒別的假幣，減少醫院的經濟損失。
3.減少財務工作差錯。據調查，一所三甲醫院每天的門診和住院收費可達到500萬元以上，如果全部都使用現金結算，財務收費人員在高速運轉下，難免不會在收費、退費過程中出現差錯，而事實上，有90%以上的人都出現過錢賬不符的情況。使用銀行卡結算，不存在收取和退還現金，在一定程度上減少了財務差錯。
二、銀行卡結算方式下存在的財務風險
1.刷卡交易風險。醫院在進行刷卡收費時，有部分收費人員對刷卡機使用不熟練，誤操作而致使刷卡機出現故障，導致病人在刷卡時系統沒有得到響應造成刷卡失敗。同時，由于網絡信號、線路等原因造成刷卡系統的響應速度相對滯后，給人以死機、交易未成功的錯覺，極易造成醫院對病人進行重復刷卡收費，給病人及醫院的收費管理帶來很大的不便。
2.套現風險。大部分的醫院為了控制人力成本，存在著“一崗多職”、“一人多崗”現象，一個收費人員既能辦理現金業務，又能處理銀行卡結算業務，這樣就無法對銀行卡刷卡業務所涉及的流程進行有效控制，致使個別收費人員鉆“空子”，當出現“現金”與“銀行卡支付”兩種收款方式互串時，擅自單方確認，自行調整，違反國家關于金融業務特許經營的法律規定和現金管理的有關規定，套取現金，給醫院財務管理埋下不穩定因素。
3.盜刷風險。目前社會上一些不法分子，盜取別人的信用卡、銀行卡信息并制做克隆卡，非法侵占他人財產。而絕大多數醫院收費窗口工作人員沒有接受過專門的培訓，缺乏辨別信用卡、銀行卡真偽的技能和專業工具，無法準確識別克隆卡，一旦出現盜刷情況，醫院將可能面臨擔責風險。
4.往來賬管理風險。由于銀行卡結算流程有嚴格規定，銀聯公司對醫院基本戶的回款往往要滯后實際交易日2-3 個工作日，這使得醫院財務應收pos機刷卡賬與銀行實際回款賬存在著差異，如不及時對賬，查找原因進行備注，時間一長，賬目一多，很難厘清賬款之間的差異，導致醫院往來款管理風險加大。
三、應對銀行卡結算方式下財務風險的對策
1.開展財務收費人員的業務素養提升。定期邀請銀行專業人士到醫院，對門診、住院等收費窗口工作人員開展銀行卡相關知識講座，重點學習各種銀行卡的真假識別、刷卡器的正確操作方法、典型的錯誤使用案例以及出現沒有響應等突況的處置方法，不斷提高財務收費人員使用銀行卡機結算的運用能力和水平，減少人為失誤操作給病人和醫院帶來的財產損失。
2.嚴把刷卡環節的控制關和票據的稽核關。按銀聯要求進行規范刷卡操作，是有效防范刷卡風險的至關重要的關口。因此，在病人或家屬進行刷卡消費時，收費人員千萬不能麻痹大意，必須認真核查銀行卡的有效期限，并要求持卡人在簽購單上簽字，同時核實簽購單上所簽姓名與銀行卡的簽名是否相符，在核對無誤后，收回pos單商戶聯。專門稽核員每天必須對收費員上交的pos刷卡單進行復核，重點復查單據總金額是否正確，是否有持卡人簽名，票據張數是否一致。因為pos機刷卡為授權支付，持卡人可以對沒有簽名的pos機消費單向銀聯提出刷卡消費疑義，屆時醫院將無法免除責任。
3.進一步建立健全相關的財務制度。（1）健全崗位責任制。合理設置pos機刷卡業務相關工作崗位，明確職責權限，規定：pos機刷卡消費的執行與撤銷工作必須分離，不能由一人完成，杜絕“一崗多職”、“一人多崗”現象;承擔pos機刷卡業務的收費室工作人員、負責銀行存款業務的出納員不能作為pos機刷卡票據存根聯的保管員，且不能承擔任pos機刷卡票據稽核工作，等等，形成相互制衡、相互監督的機制。（2）執行授權審批制度。規定：收費人員只能進行pos機刷卡消費操作，如需撤銷刷卡消費操作和調整支付方式，必須由收費室股長確認;當出現“現金”與“銀行卡支付”兩種方式互串時，收費當事人必須第一時間以書面形式寫明原因，經收費室股長簽字后，及時在當日收費日報表中予以調整，并將原表、調整說明一起上交醫院財務科。（3）嚴格退費制度。根據退費發生的時間不同，進一步完善病人退費審批流程，若退費發生在繳費當日，收費室負責人或其授權人員簽字后便可直接退費;如退費發生在繳費日后，必須由病人或家屬填寫“退費申請單”，列清退費項目、金額和原因，經相關醫療科室負責人、收費室負責人、財務科負責人簽字，才可辦理退費，并且對單張金額在2000元以上的退費，無論是否發生在當日，必須經財務科負責人審批簽字。同時，嚴格遵循“從哪里來到哪里支”的原則，對于銀行卡刷卡消費后的退費，必須按銀聯公司關于pos機刷卡結算后退費管理有關規定，將退款全部返回到支付時所用銀行卡，嚴禁采取現金退款，從源頭上杜絕套現風險。（4）建立與銀聯的對賬制度。通過pos機刷出的消費單與銀聯提供的商戶交易已收清單進行對賬來控制，銀聯提供的商戶交易已收清單上有每筆刷卡消費或消費撤銷的卡號、金額、刷卡時間、刷卡次數、入賬金額等明細信息。因此，必須安排專門的財務稽核人員根據銀聯提供的pos交易清單，逐筆核實，及時發現問題、解決問題，確保每筆刷卡款項都能及時轉入醫院銀行賬戶，大大增強醫院資金安全的可控性。
參考文獻：
[1] 徐明.醫院銀聯刷卡的會計處理初探[J].衛生經濟研究，2012（10）
[2] 趙麗.醫院收費中的銀行卡機的應用與推廣[J].現代經濟信息，2013（11）
[3] 王冬.公立醫院銀行卡結算模式風險防范的探討[J].衛生經濟研究，2015（7）
1．1案例簡述宋麗(化名)是西塞山區一家醫院的門診收款員，癡迷購買福彩，從2004年起，她將手伸進醫院的醫療費，3年多來，警方調查發現她涉嫌挪用單位資金95萬余元，全部用于購買彩票。
1．2風險提示收費窗口作為醫院貨幣資金來源最直接的經辦部門，原先，收費員將每日現金匯總跟收入日報表核對，核對無誤后繳存銀行，銀行返還收入解款單，作為收入來源的原始憑證，并附在收入日報表上。這期間，如果收費員心存不良，不及時將現金繳存銀行，很容易造成挪用單位資金。“POS簽購單”作為醫院會計核算的外來原始單據，代替了原來的現金，從源頭上杜絕了挪用單位資金的風險。
1．3會計核算及風險防范由于“POS簽購單”數量較多且通過熱感應打印，質量一般，不宜保存，金額統計工作量大，收費員統計銀聯金額易出現誤差，進而影響POS繳款的準確性和及時性。因此信息技術部門先使POS機自帶的“批結算”功能與醫院的HIS結合起來，增加收入月報表中POS卡付費一欄，便于統計出每位收費員在結算期的POS卡交易金額。收費員將每日現金和“POS簽購單”分別匯總，現金核對無誤繳存銀行，POS簽購單與解款單一起附在收入日報表上。收費處負責人應不定期對收費員備用金、每日現金未繳存數進行盤點，發現現金短缺，及時查明原因，以免造成醫院損失。
2記賬憑證制作過程收入核算崗位記賬分錄不同
2．1風險提示收入核算崗會計根據原始單據的不同，編制記賬憑證也有差異，但記賬憑證制作過程風險較小，主要防止匯總統計偏差。
2．2會計核算
2．2．1如果用現金結算，收入核算崗位會計，按照上交的門診收入日報表中的項目，核對銀行解款單金額，記賬分錄如下。現在用POS卡付費，會計上記賬分錄有所不同，按照最新的，2012年1月1日起執行《醫院會計制度》要求，先要在一級科目“應收賬款”科目下，增設一個二級明細科目“應收POS款(＊＊銀行)”科目，記賬分錄:
2．2．2收入核算崗位人員，按照上交的住院收入日報表項目，核對銀行解款單金額，記賬分錄如下。住院病人用現金繳納預交金時。
3明細賬登記過程往來賬崗位增加對POS卡回款逐筆勾對工作
3．1風險提示銀聯公司對醫院基本戶的回款一般要滯后實際交易日2－3個工作日，尤其是在月末、法定節假日，時間一長就產生了醫院對銀聯公司債權，醫院作為一類特殊的公共服務性行業，24小時營業，這有別于其他商戶，銀聯POS付款隨時都會發生，由于銀聯結算日與當地醫保結賬日，存在一個時間差，使得銀聯結算日與醫保結賬日，日期上存在不一致，特別是在夜間急診收費處突況較多，稍微結賬不及時就會造成雙方結賬金額的出入，給以后POS卡回款勾對工作帶來不便。
3．2會計核算及風險防范會計記賬憑證完成后，往來賬崗位會計根據記賬憑證，手工做好每天POS卡消費逐筆登記工作，隔日財務部門會收到客戶收款入賬通知單并附有一張列示清算日期、入賬日期、商戶名稱、交易筆數、入賬金額等的POS商戶資金清算回單，往來賬崗位人員根據這兩張單子進行逐筆勾對，發現無法勾對的付款記錄，及時查明原因。隨著刷卡筆數的增加，就可以采用銀行未達賬勾對模式，收入核算崗會計在錄入相關會計憑證的同時逐筆錄入刷卡單據，往來賬會計依據銀聯公司提供POS消費明細對賬單在對賬系統中逐筆錄入數據，月末賬務處理結束后，進行電腦自動鉤對并編制銀聯未達賬調節表。通過以上這些POS卡結算的管理方法，讓POS卡付費結算的作用發揮到最大，不僅是交費時方便了各方，在后續的工作中也能盡量避免產生額外的麻煩。
4醫藥費發生退費收費窗口退費管理方式不同
4．1案例簡述福建醫大附屬協和醫院的財務科負責人告訴記者，此前有一部分患者家屬故意大額刷信用卡交費，到出院時退還沒用完的錢，銀行方面還沒有回款給醫院，導致醫院要先行墊付大額的退款費用。醫院不堪重負，部分醫院已不允許患者使用信用卡來交費。醫院被惡意套現叫停刷信用卡。
4．2風險提示患者家屬利用信用卡預繳住院押金，且故意超額支付，待出院結算時，要求退還大量現金，從而實觀信用卡套現。而且，不法分子給予住院患者一定利益，并借機為之刷卡代繳押金，或勾結醫院內部人員，開具短期住院手續或開具住院手續后發生極少費用即辦理出院手續，實現套現目的。所謂信用卡套現是指持卡人不是通過正常合法手續(ATM或柜臺)提取現金，而通過其他手段將卡中信用額度內的資金以現金的方式套取，同時又不支付銀行提現費用的行為。
4．3會計核算在醫院就診期間，退費是醫院的一項正常事項，病人會因為各種原因，譬如檢查化驗項目臨時取消，藥物不良反應要求退藥或換藥，以前用現金付款，辦好正常退費手續，就直接可以現金退款。如果用POS卡結賬，發生退費時，步驟會煩一點，刷卡付費后1個月內發生退費的，可以直接聯機退費，這種退費方式需要錄入上次刷卡付費時打印出的簽購單上的交易參考號，只有卡號和交易參考號相符才能進行聯機操作。因為銀聯公司關于POS退費管理有關規定，刷卡消費后發生退費必須返還到原銀行卡，不得用其他方式進行退款，有些病人可能會要求以現金退回，這時收費員應該耐心解釋，嚴格按照“卡里來卡里去”原則，通過POS機取消該筆交易。
4．險防范由于套現的觀象較為常見，因此為了防止此類事件的發生，醫院可以采取相應的措施，使用POS卡直接扣款支付醫療費而不采用預授權交易方式，醫院對住院押金的支付上限、支付次數、支付時間等不做規定，而患者無需醫生出具手續即可自主決定繳納方式，醫院繳費窗口對繳費者的身份進行審核。
當前個人貸款業務成為各大商業銀行激烈爭奪的市場，但卻時常面臨人員如何有效配置以滿足日益增長的業務量的現實問題。個人貸款銷售流程是否順暢是關系客戶對貸款銀行收單能力、業務處理效率等滿意度的重要工作方面，而流程在日常運轉中往往出現偏離流程最佳狀態、偏離客戶需求，管理人員不知所措的情況。如何有效配置資源、控制流程成為了管理者的難題。很多管理者希望能夠對個人貸款銷售流程實施科學管理。
一、目前個人貸款銷售流程的主要模式及特點
個人貸款銷售流程是指個人貸款從受理至放款期間的流程，反映個人貸款從輸入（收單）至輸出（放款）的狀況，它在于衡量銀行銷售個人貸款的效率以及輸入輸出能力，與個人貸款整體流程的差異在于它側重貸款發放前的各環節管理。目前個人貸款銷售流程主要包括以下幾種模式，每種模式也有自身的特點。
（一）銀行網點全流程銷售模式
貸款銷售在銀行網點，同一經辦人員除完成面對客戶的貸款收單調查的輸入工作外，還要完成系統信息錄入、合同打印等后續輸出工作。模式優點在于：由于不存在外部機構（如樓盤）與經營網點之間的奔波，單筆貸款的處理時間相對較短，同時對工作人員數量的要求不高。模式缺點在于：一筆貸款等待處理的時間較長；輸入及輸出能力沒有相互調整的空間；因信息錄入、合同打印等操作性環節由負責貸款調查的重要崗位人員兼任，對用工性質要求較高。
（二）銀行網點全分離銷售模式
貸款銷售在銀行經營網點，貸款收單調查、信息錄入等輸入及輸出環節由不同的經辦人員完成。模式優點在于：單筆貸款的處理時間相對較短；每筆貸款等待處理的時間較短；單個人員業務處理效率和能力較高；輸入及輸出能力有相互調整的空間；降低了操作性環節用工要求。模式缺點在于：各環節間存在交接的時間損耗；任一環節人員配備出現短板時，流程易出現瓶頸，對人員數量要求相對較高。
（三）外部機構及銀行網點全流程銷售模式
貸款銷售在外部合作機構（如樓盤），其中貸款收單、調查的輸入工作在外部機構現場由同一名經辦人員完成；貸款的信息錄入、合同打印后續輸出工作由該經辦人員在銀行網點繼續完成。模式優點在于：對人員數量的要求不高。模式缺點在于：貸款進入輸出階段的時間取決于該經辦員在外部機構現場和銀行網點的時間分布，單筆貸款的處理時間較長；輸入及輸出能力沒有相互調整的空間；對用工性質要求較高。
（四）外部機構及銀行網點全分離銷售模式
銷售地點在外部合作機構，其中，貸款收單、調查的輸入工作由經辦人員在外部機構現場完成，貸款的信息錄入、合同打印等后續工作交由銀行網點的其他人員完成。模式優點在于：各階段換人操作，單筆貸款等待處理時間較短；輸入能力更強、輸出能力更強，輸入及輸出能力可以相互調整；專業化分工使得單人在各階段的處理能力較高； 環節細分后，降低了用工要求。模式缺點在于：多個環節交接的時間損耗較多；對人員數量要求相對較高。
二、實施個人貸款銷售流程管理的意義和目的
不同的模式適應不同的環境及客戶需求，如若客戶需求提升，而模式不變，必然導致效率下降、客戶滿意度減低。“關注需求、關注流程、關注過程、關注結果”是貸款銀行在日常個貸業務經營管理工作中必須關注的內容。客戶需求、流程模式、工作過程、輸出結果有著密切的聯系，忽略任一方面都可會造成流程的不暢、客戶的不滿、效率的偏廢。流程不能放任自流，必須以科學的方法嚴格監控、實施管理。
將流程管理的理論引入個人貸款的銷售階段，實施個人貸款銷售流程管理，其意義在于通過科學的監測和分析方法，指導貸款銀行全面掌握流程運作過程，分析其存在的問題，并針對問題動態地調整和修正流程，實現利用有限的資源保證流程均衡動態運作、達到流程效用最大化、滿足客戶需求的管理目的。
三、個人貸款銷售流程的流程管理思路
（一）個人貸款銷售流程管理的概念
1、個人貸款銷售流程管理
個人貸款銷售流程管理是一種理論，是一種管理方法，它綜合運用六西格瑪流程管理的定義、測量、分析、改進、控制的管理方法，首先將個人貸款銷售流程中各個操作環節進行動作分解，并運用木桶短板原理對流程中的重要效能指標進行測量、監控，找到流程在實際運作中出現的與理論值、客戶需求值的偏差，進而分析找到產生偏差的原因，并針對原因采取通過崗位分設組合、或人員調整等措施來改進流程，達到動態平衡流程的輸入輸出能力、控制流程整體效率的目的。
2、個人貸款銷售流程效能指標
按照“是否與客戶直接面對”的劃分標準，個人貸款銷售流程分為輸入階段及輸出階段。輸入階段是貸款銀行直接面對客戶完成受理、調查的收單階段。輸出階段是指貸款行完成收單后的后續處理階段，更多體現銀行內部的流轉。
個人貸款銷售流程效能指標是衡量流程輸入輸出的處理能力以及流程效率的指標，是對流程管理中的重要要素賦予的科學計算，個人貸款銷售流程效能指標可根據管理者的需求進行設計，主要圍繞“單筆貸款工作天數”、“日輸入（收單）能力”、“日輸出（放款）能力”、“積壓量”四類指標設計較為合理，每類指標細分為“理論值”、“客戶需求值”、“實際值”三種，通過分析效能指標實際值與理論值、與客戶需求值三者之間的差異，達到流程調控的目的。
（二）銷售流程管理的基本思路
1、流程效能指標應滿足客戶需求
滿足客戶需求是流程管理的最終目標，以客戶需求為導向，流程效能指標無論理論值、實際值，均應滿足客戶的需求。對流程模式設計效能指標是流程管理的基礎，首先應根據客戶的關注度有針對地設計效能指標，并要掌握這類指標相對準確的“客戶需求值”、設計“理論值”的測算方式、“實際值”的檢測方式，這是流程管理運用前的基礎準備。
2、流程效能指標實際值應趨于最優的理論值
流程效能實際值與理論值往往存在差距，理論值是指導方向，效能指標實際值趨于理論值是流程運轉最優狀態的表現。
監測效能指標的實際執行情況，與理論執行能力的差異進行對比和分析，分析其是否達到最優狀態，若未達到理論值，說明流程運轉中出現偏差，需進一步找到出現偏差的原因，對流程中的問題及時改進或調整流程模式。
3、動態的分析和調整是流程管理的核心
一是各崗位人員在崗位制衡要求下可動態調整。各崗位人員不是一成不變，是可以根據工作量動態調整的，但單筆貸款的經辦崗位應符合銀行內部管理的崗位制衡要求。
二是人員可分級配置管理。根據崗位的重要性對人員的要求可差別化要求，如貸款調查等重要環節的操作人員應為具備一定經驗的銀行員工，而貸款受理、信息錄入等操作性環節可降低用工要求。
三是流程模式可動態調整，沒有固定的、最優的模式。流程模式沒有固定的、最優的模式，根據客戶需求的變化動態調整發揮出最大效能、滿足這一階段需求的流程就是最優的。
四、流程管理在目前個人貸款銷售流程中的應用
隨著客戶需求的變化或流程中各環節效率的變化，流程都會產生實際效能指標低于理論值、低于客戶需求值的情況，或許在客戶需求變化到了一定程度下，模式不得不逐步改進，方能滿足客戶需求，這就是流程管理的運用。
結合六西格瑪的定義、測量、分析、改進、控制的五個階段的流程管理方法，運用流程管理的基本思路，對個人貸款銷售流程管理進行全程概述。
（一）定義階段――掌握客戶需求值以及流程的效能指標理論值
在定義階段，需要掌握流程的效能指標理論值以及客戶需求值。掌握當前狀態效能理論值是工作開展的基礎，事先結合本行的工作流程特點，設計出與客戶需求密切相關的效能指標，如收單量、放款量、積壓量，并測算各項流程指標的理論值。客戶需求值是實施流程管理的目標、核心，必須掌握客戶需求值，兩項指標均應作為后續管理的依據。
（二）測量階段――測量、統計流程效能指標實際值
在測量階段，主要測量、統計流程效能指標在當前流程下的實際執行值，主要應通過跟崗檢測時間、逐人統計等方式完成，詳細記錄每個操作人員具體到每個操作環節的耗時，每人每天具體環節的工作輸入量、輸出量、積壓量，并進一步統計出各環節的工作輸入量、輸出量、積壓量以及人員配比情況等。
（三）分析階段――比較效能指標實際值與理論值、客戶需求值，查找偏差及原因
偏差一：理論值雖滿足客戶需求，但實際值不滿足客戶需求。引起的原因可能是：流程執行效率低，業務處理的時間拉長；流程中各環節銜接效率低，時間損耗多；基本環節之外的特殊環節耗時增加，降低了流程運轉效率；內部各環節人員配比不合理，某個環節出現了瓶頸；人員配置不足。
偏差二：實際值能滿足客戶需求，但未達到最優的理論值。引起的原因可能是：客戶的需求下降，流程中各環節人員配置未調整，閑置了人力。
偏差三：理論值、實際值均不滿足客戶需求。引起的原因可能是：現行流程人員數量不足；流程本身不能適應客戶需求的變化。
（四）改進階段――針對引起偏差的原因，提出解決方法
在改進階段，針對引起偏差的原因，主要圍繞“調整流程模式――調整物理地點，調整輸入、輸出階段的人員組合模式”、“調配增減人員――針對各環節的輸入輸出能力調配人員”、“提升工作效率――加強人員技能培訓提升單人單環節輸出能力”的思路提出解決方法，最終達到調整流程的輸入、輸出能力的目的。
在人員一定的情況下，動態調整輸入階段和輸出階段的人員配比，階段性增強其中一個階段的人員配置，滿足客戶最急迫的需求。如：集中銷售期，提高輸入階段的人員配置，階段性提升輸入能力，降低輸出能力，滿足客戶對輸入的需求；集中銷售完畢，客戶對貸款輸出要求迫切，則調整人員至輸出階段，提升輸出能力，降低輸入能力。在人員可增加的情況下，增加人員數量，如將“銀行網點全流程銷售模式”調整為“外部機構及銀行網點全分離銷售模式”，或在流程模式不調整的前提下增配輸入階段的人員數量可提升輸入階段能力。
五、流程管理的運用支持
個人貸款銷售流程管理是一套全新的管理理念，要將之運用在實際的業務之中，還需要技術、人員的配套和完善。
一、現行商業銀行柜臺設置存在的缺陷
我國大多數商業銀行，特別是國有商業銀行柜臺設置模式主要是按業務種類進行設置。如設置了人民幣對公業務、儲蓄業務、公積金業務、外幣對公業務、外幣儲蓄業務等柜臺。這種專業化、分散式的柜臺設置是伴隨著商業銀行業務領域不斷拓展而逐步形成的，具有其靈活、方便等特點。它適應了當時的客觀條件，滿足了商業銀行業務擴張的需要。但隨著我國加入WTO進程的加速和銀行商業化改革的深入，商業銀行之間的競爭日趨激烈，這種模式已越來越難以適應當前及今后業務發展的需要，其弊端越來越明顯。具體表現有：
1、不利于商業銀行提供全方位的金融服務和企業對外形象的樹立。客戶在同一營業網點辦理不同的業務，需在不同的業務柜成。而不同柜臺之間業務量大小不一，有的柜臺客戶排長隊等候，有的柜臺無人問津。增加了客戶等候的時間，客戶難以理解，影響商業銀行企業形象。同時由于柜臺分設，如會計、出納分設兩柜，增加不同柜臺間的票據處理及傳遞環節，影響賬務處理時間。
2、不利于網絡資源和人力資源的利用。商業銀行柜臺按業務種類設置，實行條條歸口對應管理，造成條塊分割不易溝通。且因政出多門，使部門間的協調難度加大。不利于全行實行統一的網絡行動，削弱上級行對營業網絡資源的充分利用。同時也增加營業網點人員統籌安排的難度，使人力資源無法得到有效使用。
3、不利于內控制度的落實。按商業銀行內控制度要求，對不相容崗位不能兼崗，如章、證、押必須分管；會計柜臺要求分設記賬、復核、出納、稽核等崗位。但一些業務量不足的網點，因儲蓄人員與會計人員柜臺嚴格分設，無法兼顧，使混崗現象難以避免，內控制度流于形式。
4、不利于員工素質的全面提高和積極性的充分發揮。許多員工往往一直從事某單一種類業務，缺少對其他業務接觸和學習的機會，使得員工素質單一，在一定程度上影響了員工素質的全面提高。囿于業務分割、人員分塊，員工忙閑不均時處可見，挫傷員工工作積極性。
二、綜合柜員制是改革商業銀行柜臺設置的必由之路
綜合柜員制是指營業網點在法定業務范圍內，按照規定的業務處理權限和操作流程，由單一員工或多個員工組合，通過臨柜窗口為客戶綜合辦理本、外幣對公業務、儲蓄業務、信用卡業務、政策性業務等多種金融服務，并單獨承擔相應責任的一種勞動組合方式。
改革商業銀行柜臺設置必須要扎扎實實、積極穩妥地進行。既要考慮商業銀行業務發展，增強競爭能力的需要；又要考慮內部管理、降低成本、風險防范等問題；同時更要考慮方便客戶、以“客戶為中心”、為客戶提供全方位服務的需要。而綜合柜員制正是符合了這一要求。具體表現：
1、有利于為客戶提供集成式柜臺服務。綜合柜員制改變了傳統營業柜臺的設置，促進了營業網點從單功能窗口向多功能窗口改進。可根據客戶需要靈活調整窗口、人員和業務品種，減少中間處理環節。客戶可以隨意選擇窗口辦理所需業務，避免選擇不同窗口的麻煩和由此帶來諸多不便。體現“以客戶為中心”的經營理念。真正做到快捷、高效、全面、優質的服務方式，增強商業銀行的企業形象和競爭能力。
2、有利于人力、物力資源的合理配置。綜合柜員制打破商業銀行傳統的營業柜臺業務分割的僵化管理模式。可根據客戶需要靈活調劑，達到高效彈性配置營業網點資源。同時，綜合柜員制設計了標準的柜面操作模式，使得不同分、支行之間的柜員工作有了可比性。使柜員的業務有了量化的依據，為柜員在進行績效考核時提供科學依據，使人力資源得到充分發揮。
3、有利于內控制度的落實和風險防范。綜合柜員制使營業網點能根據其業務種類、數量，靈活定崗定編，解決崗位分工不均以及部分崗位兼崗、混崗等問題，使內控制度得以順利貫徹實施。同時綜合柜員制的實施，簡化了前臺業務處理秩序，強化了后臺控制，使前、后臺業務分離。通過后臺集中結算，縮短管理半徑，使會計核算風險得到集中控制，提高經營管理集中化程度，使風險得到有效防范。
4、有利于員工業務素質的全面提高。綜合柜員制要求員工熟練掌握各類柜面業務操作技能和基本規定，迫使員工加強學習，提高自身業務素質、心理素質和思想素質。
三、推行綜合柜員制面臨的問題
1、難以同時滿足兩大客戶群體各自的服務需求。傳統的銀行柜面服務將兩大客戶群體分設網點或柜臺服務，互不干擾，已被相應的客戶群體所廣泛認同。推行綜合柜員制將兩大群體混在一起，難以針對不同客戶群體的特點開展優質服務。
2、人民銀行金融監管難以認可。目前人民銀行對商業銀行營業網點的業務范圍實行“經營金融業務許可證”制度。商業銀行的營業部、分理處、儲蓄所的經營業務范圍不同。而推行綜合柜員制擴大了營業網點的經營范圍，人民銀行難以認可。
3、商業銀行核算系統的技術條件難以滿足推行綜合柜員制的要求。因歷史原因，目前商業銀行的核算系統大部分是按業務種類獨立開發的。如對公會計、儲蓄、信用卡等各成獨立體系，賬務核算系統分散，難以滿足綜合柜員制的要求。
4、現行制度難以適應推行綜合柜員制的需要。目前大部分商業銀行還沒有一套成熟的綜合柜員制的規章制度可遵守，難以防范推行綜合柜員制引發的風險。
5、臨柜人員業務素質難以達到綜合柜員制的要求。傳統商業銀行柜臺人員按業務種類設崗，能夠全面掌握銀行各項業務及操作處理程序的只是鳳毛麟角。而且目前商業銀行柜臺業務繁忙，一時要培訓大批的綜合型復合人才也有一定難度。
四、推行綜合柜員制的思路
綜合柜員制作為商業銀行經營觀念與柜臺服務的一次重要變革，是一項復雜的系統工程。涉及銀行內部多個部門，受制于技術條件，應從實際出發，積極穩妥地推進。具體思路如下：
1、統一管理、統一制度是推行綜合柜員制的基礎。商業銀行內部應避免政出多門、各行其事的條塊分割管理模式，要樹立“大會計”的思想理念。將儲蓄業務、對公業務、信用卡業務、公積金業務等會計核算歸口由會計部門負責管理。會計部門根據各項業務管理規定，制定統一的會計制度、核算辦法及操作規程，以便于柜員在操作過程中有制度可依。并由會計部門對柜員實施統一的監督檢查，保證會計制度與管理的權威性和唯一性。
2、統一會計核算軟件，完善系統網絡功能。綜合柜員制是金融業務發展和金融科技進步的伴生產物。實行綜合柜員制需要先進的技術支撐是至關重要的。綜合柜員要求受理的業務品種繁多，需將各品種業務的會計核算集中在一個軟件系統內處理。以免一種業務一個核算軟件帶來核算口徑不一致，操作流程不統一，增加柜員界面切換影響工作效率。因此，完善系統網絡功能是必要的技術保證。
3、依托技術條件保證授權制度的落實，是風險防范的有效措施。無論是傳統的雙人臨柜模式，還是實行綜合柜員制模式，能有效防范會計核算等金融風險，是服務模式選擇的前提，也是銀行穩健經營的要求。綜合柜員制必須依托技術條件，實現電腦自動授權控制，后臺適時控制前臺柜員操作。使業務處理全過程完全處在系統風險標準設置的權限操作管理監控之下，使綜合柜員制風險得到有效防范。
關鍵詞：高職；農村合作金融；人才培養模式；供銷社
近年來，山東省供銷社系統圍繞創新體制機制、推進服務規模化、流通現代化和發展農村合作金融等項目開展了一系列改革，2014年又配套實施了“六項創新提升工程”，使社有企業得到大力發展，領辦的農民專業合作社發展地更是如火如荼。農村經濟的迅猛發展推動了農村合作金融的發展，山東省供銷社系統投資領域涉及銀行、小額貸款公司、典當行等各類金融機構，領辦的農民專業合作社內部普遍開展資金互助業務；2014年山東省供銷社又牽頭成立了山東供銷融資擔保股份有限公司，注冊資本2.76億元。農村合作金融的發展對該專業人才，尤其是對高職層次本專業人才產生了巨大需求。人才培養模式決定了人才培養的結果，下面從高職農村合作金融專業培養目標確定、培養規格確立及專業課程體系開發、人才培養模式三個方面做以重點闡述。
一、培養目標的確定
通過對山東省供銷社系統社有企業、參與投資的各類農村金融機構及領辦的農民專業合作社開展專業調研，了解到本專業畢業生將來主要在縣市區、鄉鎮農村金融機構、中小企業及農民專業合作社就業，因此該專業學生除了掌握基本的金融理論知識、技能外，還必須對農村經濟發展特征具有一定的了解；另外，相對于城市，基層縣市區、鄉鎮的各方面條件相對落后，所以要求該專業學生必須具備較強的吃苦精神和堅定的意志。因此，本專業人才培養目標可描述為：培養對農村經濟特征具有一定了解、具有一定金融理論基礎、熟練掌握金融業務知識和財務知識、具備較強金融業務技能和會計核算技能、具有吃苦耐勞和敬業精神以及創新意識，能夠勝任各類與農村金融業務相關一線工作崗位的高水平技術技能型金融職業人才。
二、專業人才培養規格的確立及專業課程體系的開發
專業調研是專業人才目標確定的基礎，也是人才培養規格確定及專業課程體系開發的基礎。可以說，專業人才培養規格的確立過程與課程體系的開發過程是一體的，因此下面兩個過程合二為一進行介紹。另外，在課程體系開發過程中重點詳細介紹專業核心課程的開發，公用基礎課程的開發由于與其他專業相差不大，因此將一帶而過。
（一）專業人才培養規格確立及課程體系開發流程。
在剛剛高職農村合作金融專業人才培養研究文/張清亮（山東經貿職業學院山東•濰坊）開設本專業時，應選擇一定數量的典型單位，如村鎮銀行、農村信用社、小額貸款公司、開展資金互助業務的農民專業合作社及部分基層中小企業開展專業調研，詳細了解本專業所對應的核心崗位（群），結合崗位（群）所要求的技能和素質提煉出需要掌握的專業知識（確立專業人才培養規格），進而根據需要掌握的知識選擇專業核心課程，最終整合出課程體系。待專業開設以后，還應定期（一般一年一次）開展相關的專業調研，及時了解本專業核心崗位（群）的變化情況，結合最新崗位（群）所要求的技能、素質需求，對所需的理論知識進行調整（從而完善人才培養規格），不斷優化專業課程體系。
（二）專業人才培養規格確立及課程體系的開發。
經過廣泛調研，我們得出適合高職層次農村金融人才的常見崗位有四個，依次為柜員崗、信貸崗、金融會計核算崗和大堂經理崗。其中，農村商業銀行、村鎮銀行擬招聘崗位多數為信貸崗、大堂經理崗，也有部分柜員崗有人才需求；擔保公司、小額貸款公司擬招聘崗位更多為信貸崗，也有少量金融會計核算崗的人才需求；有資金互助業務的農民專業合作社有招聘需求的更多的是柜員崗、金融會計核算崗；一般基層企業的金融會計核算崗有一定的人才需求。通過匯總調研結果，總結出了上述四類崗位的典型工作任務及完成該任務所需的能力及素質，并進一步推理出應掌握的專業知識，確立人才培養規格，找出支撐的專業核心課程，最終整合出專業課程體系，具體開發流程如下：柜員崗需完成的典型工作任務是儲蓄業務處理、個人貸款業務處理及中間業務處理。完成這些任務應具備的能力有：能夠規范辦理重要憑證、印章等的出入庫，能夠正確使用和保管重要空白憑證、印章、機具等，能夠具備熟練操作個人儲蓄、貸款、結算、、外匯等業務能力。培養以上能力所需的專業知識有：存貸款業務相關制度、種類、操作流程、利息計算等，結算業務相關操作規程與手續處理，業務種類、基本規定與操作流程，外匯業務種類、操作流程與處理手續，電子銀行業務種類，基本規定和操作流程。支撐課程有金融基本技能和商業銀行綜合柜臺業務。信貸崗需完成的典型工作任務有授信業務受理、授信業務調查、授信業務審查與審批、貸款合同簽訂與發放，貸款、授信后管理及貸款收回。完成以上任務需具備的能力有：信息收集和調研分析，財務分析，授信業務受理，貸前調查分析、可行性分析及撰寫調查報告，審查審批信貸業務能力，簽訂授信合同、發放貸款，貸后檢查與風險管理。培養以上能力應掌握的知識有：授信業務基本類型，目標市場分析、信貸營銷策略，貸款申請受理、貸前調查，貸款環境和借款需求分析，客戶財務分析、信用評級，貸款項目評估和貸款擔保分析，貸款合同簽訂與管理，貸后檢查等。對應支撐課程有小額信貸業務和風險管理。大堂經理崗常見典型工作任務有服務管理、業務咨詢及產品推介等三項。完成上述任務需具備的核心能力有：維護大廳秩序并解決一般客戶糾紛，能指導客戶正確填寫各類業務流程單，圓滿完成產品營銷任務及并能為客戶提供滿意的咨詢服務。培養以上能力需掌握的知識：基本禮儀規范、大堂經理日常工作流程、金融產品與服務營銷賣點分析與技巧及客戶投訴處理技巧。支撐課程有金融基本技能、個人理財規劃實務、風險管理及保險原理與實務。金融會計核算崗常見典型工作任務有存貸款業務核算、支付結算業務核算、往來業務核算及年終決算。完成以上任務需具備的核心能力有：能夠正確使用和審核各種銀行業務憑證，能夠熟練掌握各項業務的內容和操作流程，能夠熟悉各種單證的管理和操作規范，具備憑證填制、審核記賬、報表填制及分析能力，能夠進行年終決算。培養以上能力需掌握的知識有：各類存款核算手續及存款賬務登記方法、結計利息規定、存款利息計算和核算方法，貸款業務核算手續、利息計算與核算方法、貸款損失準備計提，往來核算科目、核算原理和手續，各種結算方式的核算手續、會計科目及核算。相應支撐課程有基礎會計、財務會計及農村合作金融會計。專業人才培養規格包括該專業人才培養需具備或培養的能力、素質和知識。上述分析已經分崗位詳細介紹了所需的能力和知識，而素質由于與崗位沒有明確的對應關系，所以沒有進行分析，在此進行概括分析：從農村合作金融的專業特性來看，所培養人才應具備的素質有：具備基本的思想政治素質、人文素質及身心素質，還要做到誠實守信、愛崗敬業，尤其能吃苦耐勞、耐得住寂寞，能經得住金錢的誘惑，避免職務犯罪。綜上，不難得出本專業課程體系包含以下專業課程：金融基本技能、基礎會計、財務會計、農村合作金融會計、商業銀行綜合柜臺業務、小額信貸業務、風險管理、個人理財規劃實務、風險管理及保險原理與實務等。此外，公共基礎課程應包括思想道德修養與法律基礎、思想和中國特色社會主義理論體系、財經應用文寫作、體育與健康、計算機文化基礎等。
三、人才培養模式
人才培養模式是人才培養方案的組織實施形式，貫穿于學生的整個學習過程。通過探索學習，我院總結出農村合作金融專業適合實施“校企共育、能力遞進”的人才培養模式。“校企共育”是指人才培養過程由學校和企業共同來培養學生，充分發揮校外實訓基地和校內實訓基地、專任教師和企業指導教師的優勢；“能力遞進”主要是遵循學生職業能力成長規律，逐步培養學生的人文素養和專業基礎能力、崗位核心能力和綜合職業能力，三層能力培養逐步遞進。該人才培養模式的實施過程可描述如下：第一個階段（第1、2學期），人文素養和專業基礎能力培養。利用校內理實一體化教室，通過開設綜合素質課、品德實踐課，培養學生的人文素養；通過開設金融基本技能、基礎會計、微觀經濟學等課程，培養學生專業基礎能力；第二個階段（第3、4學期），專業核心能力培養。利用理實一體化實訓室，通過開設專業核心能力課程，培養學生熟練操作柜面服務、信貸服務、金融營銷服務等崗位業務的專業核心能力；第三個階段（第5、6學期），綜合職業能力培養。第5學期，利用理實一體化教室、校內實訓室，重點學習專業拓展課，并開展金融業務綜合實訓；第6學期，利用校內生產性實訓室和校外實訓基地，重點開展校內校外“輪崗”實習，培養學生的綜合職業能力。從畢業生就業調查結果看，通過該人才培養模式的實施，較好實現了既定的人才培養目標，本專業對口就業率達到90.8%，畢業生受到供銷系統內單位一致好評。
主要參考文獻：
【論文摘要】完善商業銀行內部控制至關重要，要把會計部位的內部控制作為重中之重。文章對商業銀行內部會計控制的重要性以及當前商業銀行內部會計控制中存在的問題進行了分析，并就建立和完善商業銀行內部會計控制機制，防范會計部位風險進行了初步的探討。
銀行業金融機構是一個高風險和突發性事件極易出現的行業和單位，內控制度的建設和執行是有效避免和防范高風險、突發性事件的有效措施和重要保證，是實現預定發展戰略目標和可持續發展的基礎，因此加強和完善內部控制至關重要，設立新的機構和開辦新的業務都必須要內控先行。會計業務作為銀行的傳統業務，在銀行業不斷開拓與創新的今天顯得尤為重要。強化會計風險的識別和控制，有效地防范和化解銀行風險已成為各家銀行的共識。
一、會計風險控制的重要性
會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現代管理手段的不斷發展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。銀行業是高風險行業，為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現銀行業務的基礎環節，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。
二、商業銀行內部會計控制中存在的問題及分析
內部控制失靈是造成最近一段時間國內銀行業大案要案頻發的直接原因，而隱藏在內部控制失靈現象背后的則是內部控制要素的缺失和內部控制運行體系的紊亂。這是問題的癥結所在。只有熟悉到這一點，我們才能對癥下藥，亡羊補牢，堵住商業銀行內部控制存在的窟窿，實現內部控制的持續改進，進而從根本上杜絕大案要案的發生。近年來，我國商業銀行內部會計控制體系建設雖然取得了較大發展，但受內外部因素的制約，仍不可避免地存在一些問題，主要表現在以下方面。
1、內部控制理念還不到位
一是對內部會計控制的熟悉不全面，不完整。有些治理者仍然認為建立健全內部會計控制制度就是建章建制，忽視了內部會計控制是一種業務經營過程中環環相扣的、動態監督的機制；有些治理者把內部會計控制等同于內部審計，忽視了崗位之間相互制約和業務部門檢查監督前兩道防線的作用。二是沒有擺正業務發展和內部控制的關系，內控優先理念缺乏。一些分支機構沒有熟悉到內部控制也是實現其經營目標的重要手段，反而把內部控制與發展業務對立起來，只追求業務擴張，忽視風險控制，以至形成大量風險，直接影響了經營目標的實現。三是人力資源政策還不夠健全。一些商業銀行的分支行沒有建立科學的崗位職務分析機制，在治理層不能恰當地配備人力資源，不能做到人盡其才，才盡其用；有的分支行沒有建立不相容崗位職務說明書，輕易造成混崗作業；有的行業崗位職責不具體，該職務應承擔的責任不清，造成人人負責人人不負責；未實行崗位定期輪換和強制休假制度，不利于要害崗位人員的核查和監督。四是內部控制狀況評價及其激勵約束機制相對滯后。目前對員工和機構的考核總體上是以業務發展指標為主，而工作質量和內部控制指標居于次要地位。激勵約束機制不合理，普遍存在逆向激勵的問題。為了促進業務的快速發展，各家銀行均對其分支機構制定并實施相應的激勵考核機制。不過，大多數銀行推出的激勵考核機制側重于業務發展，較少考慮內控建設情況。
2、對要害崗位及人員的監督約束機制缺乏
因為要害人員往往擁有一定的人、財、物權，有更多的機會接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機會。鑒于此，國外銀行大多都建立了針對要害崗位及人員的更為嚴格的監督約束，比如人員輪換和強制休假制度、專門的內部審計。但從國內的情況來看，大多數銀行在賦予要害人員非凡權力的同時，并未建立起強有力的監督約束機制。一方面，人員輪換和強制休假制度尚未推行，或流于形式；另一方面，內部審計存在重大缺陷，側重于對基層操作人員的審計，忽視對要害人員(尤其是治理人員)的審計。無論是審計頻率，還是審計范圍上都遠不能形成對要害人員的有效威懾，從而為要害人員作案提供可能。
3、對會計治理活動的控制還存在許多不足
一是規章制度、業務流程、核算系統條塊分割和缺乏統籌，使得內部控制分散、重疊、脫節、矛盾、空白、低效；員工職責不夠清楚，未細化到崗位責任制和操作規程，權責不清；缺乏崗位職責的恰當分離，造成混崗、一人多崗和頂崗的現象普遍。二是授權授信不夠完善。授權機制不夠科學，授多大權、授哪些權沒有適當的授權模型；對授權的制約和監督跟不上，對授權中存在的問題監督不到位，對越權行為懲處不力。
4、內部審計力量薄弱，與業務發展速度不匹配
商業銀行內控體系可概括為決策、建設與治理、執行與操作、監督評價和持續改進五個環節。其中，監督評價環節的作用是檢查、評價內部控制的健全性和有效性，發現并督促治理層糾正內部控制隱患和缺陷。現實中，這一環節的職責一般是由商業銀行的內部審計部門來完成的。但是國內商業銀行的內部審計顯得相當薄弱。首先，有些銀行尚未設立獨立的內部審計部門；其次，內部審計部門受行政體制干擾較多，獨立性得不到保障，尤其是在對總行層面進行審計時，難度相當大；再次，受制于架構設置的缺陷，內部審計的權威性不強，很多部門和分支機構對其提出的整改要求重視性不高，影響內控改進的效率；第四，大多數銀行內部審計人員配備不足，影響內部審計的頻率和范圍；最后，內部審計人員的專業性不強，對相關業務不熟，計算機水平不高，不能適應內部審計發展的電子化趨勢。
三、強化商業銀行內部會計控制，防范會計部位風險的對策
1、認識到位，強化責任意識，提高會計人員內部控制意識和風險防范意識
通過廣泛的風險教育和重視業務處理上每一環節的風險防范，培養會計人員對風險的敏感和了解，使會計人員熟悉到所在部門的風險治理水平與個人切身利益息息相關，并將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。要使會計人員充分熟悉內部控制的意義、作用和緊迫性。要使每個崗位的人員都清楚自己應遵循的制度和規定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對他人監督的意識，克服執行中的隨意性，讓每一位會計人員都熟悉到自身的工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，形成防范風險的第一道屏障。
2、正確處理業務發展與深化內部控制的關系
在激烈競爭的市場環境下，銀行努力開拓市場、完善服務手段、提高服務質量是無可非議的，但是以不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為我們要果斷予以制止。有的行為了多爭一些存款，無論客戶大小、遠近，一律承諾上門收款，實際上潛伏著風險；有的行為了吸引客戶，置賬戶治理制度于不顧，違規開立賬戶；還有的行不顧實際情況，機械地實行“限時服務”制度，致使柜臺人員為了不被客戶投訴，對票據審查不細而放過假單、假證等。這些都是以犧牲原則和制度為代價的，給銀行經營帶來了風險。銀行搞改革，歸根到底就是為了吸引客戶，擴大業務范圍，提高服務水平，增強競爭能力，但改革的同時必須要注重處理好業務發展與內控的關系，要樹立“內控優先”的思想。開辦和處理任何業務都要以制度作保證，明確操作規則、程序和各項具體要求，實行穩健經營。
3、制度到位，整章建制，完善會計內控制度
首先，總結經驗，對現有內部會計控制制度和流程進行全面整合、梳理和優化，要突出對業務風險點的防范，通過對會計業務流程中風險的系統排查，找出各環節的風險點，制訂出科學化、標準化、系統化的規章制度，設計出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業流程。明確內部會計控制的目標、對象、原則、手段、重點控制環節和要求，使每個會計崗位的操作都有章可循。其次，重視內控制度的更新。對不適應業務發展以及不完善的規章制度和辦法及時進行重新修訂，對已經歷過時的或已有新規定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計算機網絡的優勢，隨時把最新的、最切合實際的內控制度傳達到前臺會計人員，以便各職級員工學習、查閱和利用，提高制度可執行性，避免有章難循和有章不循現象的發生。
4、建立柜面業務風險預警機制
當我們強調要將單純的事后監督變為事前、事中、事后全方位控制時，風險預警機制就是必不可少的。另外營業網點稽核崗要承擔風險治理職責，實施有效的預警、預告職責，通過定量猜測技術和相關方法，加強日常核算和內部監督，反映出可能發生的問題，以便及時發現問題，找出缺陷，堵塞漏洞，防患于未然。
5、監督到位，強化會計監督職能，完善會計監督手段
核算與監督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，接下來的具體工作是嚴格執行。在會計核算中要強調真實、正確、完整、合法；而在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是要重視會計業務的事前和事中監督，因為事后發現問題往往已經無濟于事。而嚴格會計業務事前和事中監督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。
6、建立違反內部會計控制的追究制度
內部會計控制制度的執行由事前、事中和事后組成。外部檢查出的違規違紀問題一般都與執行單位內部會計控制制度有關，為了規范會計秩序和保障會計信息真實完整，要建立違反內部會計控制的追究制度，凡檢查出的違規違紀問題，要追溯違反內部會計控制制度的責任，并具體規定違反制度的內部處罰措施，尤其是事后檢查人員查出的違反制度行為更要納入內部追究制度中。銀行高級治理層應當對內部控制的有效性負責，并對由內部控制失效造成的重大資產損失承擔責任。內部審計部門對檢查發現的問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監督不力的，也應當承擔相應的責任。
【參考文獻】
[1]許波：基層商業銀行會計風險控制研究[J].時代金融，2006（10）.
關鍵詞：強化 實時監控 資金安全
中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）12-144-02
一、專業管理的目標描述
為滿足集團公司日益增長的資金集中管理需求，江西省供電公司于2011年推出了整體的資金集中管理解決方案――財務管控系統，并與ERP系統以及網上銀行系統進行無縫連接，實現系統間的信息共享。財務管控最為主要的功能是將信息技術與資金管理相融合，提高了資金信息傳遞效率。各基層公司在業務發生時，便可利用管控系統直接將業務信息送入到統一的信息庫中，省公司管理人員無論何時何地輸入集團公司經營活動的業務數據，系統都能夠自動生成資金信息和控制信息。這樣，江西省供電公司跨越時間和空間的障礙，掌控基層公司的業務信息與控制信息，便于其進行資金的集中控制和統一的決策；同樣，江西省供電公司的監控指令也能夠快速的傳達到基層公司，實現資金的動態監管，對資金的全面預算管理、資金決策和資金結算的監管都有極大的幫助，大大提高了資金監管效率。
二、專業管理主要做法
（一）規范銀行賬戶管理、全面實施在線管控
通過財務管控資金管理功能，可以確保江西省供電公司能夠隨時了解基層公司的資金賬戶信息，掌控資金流向，減少因資金體外循環帶來的風險。
1.嚴格控制銀行賬戶數量，實現所有賬戶在線監控。要強化資金監控，必須對公司的銀行賬戶實施管控。制定完善的賬戶管理體系。嚴格賬戶的開立、變更和撤銷審批備案制度，對所有銀行賬戶全部納入財務部門統一管理，定期清理不必要的銀行賬戶。明確各銀行賬戶的性質和使用范圍，不得超范圍使用。對使用中的賬戶進行實時監控，定期檢查，確保銀行賬戶監控信息全面、完整、準確。
2.落實審批備案制度，實現賬戶全流程管理。所有銀行賬戶（包括集體企業賬戶）納入公司統一監控范圍；全流程即要求各單位認真執行銀行賬戶審批備案撤銷制度，各單位開立任何賬戶，均需事先書面報市公司審核，再上報省公司審批備案。原則上不同意新增賬戶，對確因工作需要新設賬戶的，按照新舊賬戶置換，賬戶數量不增加的原則辦理。
3.依托財務管控系統，實現賬戶全壽命管理。宜春供電公司在銀行賬戶全壽命周期管理中，通過完善的賬戶信息卡管理制度，實現公司銀行賬戶從開立、運行、監管、變更、撤消的全壽命周期管理。
（二）落實崗位責任，夯實資金安全管理基礎
宜春供電公司始終緊繃資金風險防范之弦，進一步梳理財務各專業管理的薄弱環節和風險點，把做好日常工作和提升管控水平有機結合起來，增強對經營過程的實時監督，對經營風險的實時預警，從根本上、源頭上杜絕違規違紀現象的發生。一是遵循不相容崗位職責，加強崗位內部牽制；二是印鑒和密鑰的牽制管理；三是實行月末對賬制度，原則消除未達賬項。
（三）加強電費資金歸集管理
加強電費資金管理工作，不斷提高電費資金上繳及時性，實現電費資金實時歸集。
1.拓寬電費回收方式，實現多渠道繳費。緊密圍繞營銷業務需求，公司加大營銷專項投入，不斷拓展電費資金回收渠道，為客戶提供“人性化”服務。通過現有多渠道非現金的電費收繳方式，提高了電費資金回收率，成功降低了資金保管風險，同時實現了優質服務、便民繳費。目前電費收取方式有銀行轉賬、委托收款、支付寶繳費和營業廳坐收等方式，初步形成“十分鐘”繳費圈，隨著多渠道繳費業務不斷擴展，營業廳坐收現金逐步減少，代收代扣電費日益增多。
2.做好電費資金保管工作，確保資金安全。客戶到營業大廳繳費，前臺工作人員收款后在營銷系統中進行銷賬確認。下午5點，公司委托工商銀行每日上門接鈔并存入公司賬戶。次日電費會計在營銷系統中收費日結的輔助到賬查看各收費員解款確認的金額。跟銀行入賬金額回單核對一致后，進行到賬確認，進行賬務處理。
3.加強與客戶溝通，實現票據零收取。由于票據有別于現金的特殊性，公司加強與客戶的溝通，說明公司相關規定，爭取理解，對于銀行票據，“能不收盡量不收”，實現了電費票據的零收取。
4.及時進行電費資金賬務處理，強化電費資金實時監控。為了加強對電費收入的資金監控，電費會計具有營銷系統的查詢等部分功能，要通過營銷系統、網銀系統的核對，電費銷售報表與營銷系統的核對，完成電費收入的賬實、賬賬、賬表相符。
5.多措并舉，提高資金歸集率。（1）通過財務對電費資金的全過程管控，進一步推進電費精細化管理，確保電費資金“顆粒歸倉”。（2）結合公司躉售電量占比大的特點，制定縣（區）公司躉售電費按旬預繳制度，要求縣（區）公司按旬預繳電費，預繳率達到80%以上，每月預繳金額達1.5億元，進一步提高了電費資金回收的及時性。（3）明協議：要求縣公司與銀行簽訂正式轉賬劃款協議，明確操作規范，要求按周進行劃款到歸集賬戶。（4）細溝通：爭取銀行理解，把上級單位電費資金上繳要求及時告知，要求優先處理，下午四點半前將賬戶電費資金全額上繳。
（四）做實每項資金收支業務安全管理
1.依托網上銀行，加強對其他業務收入的管理。每月結賬前，要求出納必須從銀行取得所有收、付款回單，并交由相應會計及時賬務處理，確保不出現未達賬項。及時從銀行獲取回單，能確保賬務處理借方銀行收款的及時性，與職能部門協同對帳，能夠確保賬戶處理貸方，其他業務收入明細賬的準確性，做到了帳實相符。
2.精益化編制和執行月度現金流量預算。宜春供電公司嚴格遵循國網公司的全面預算管理辦法，設置預算管理崗，對預算進行專崗專人管理。2014年，宜春供電公司通過“現金流入精預測，現金支付控偏差”，月度現金流量預算執行偏差率連續9個月控制在1%以內，實現資金收付高效、安全和平穩有序。
3.大力推行電子支付。針對目前資金大量使用電子支付方式，公司高度重視該業務，專門制定電子支付業務管理辦法，嚴格規范網上銀行等電子支付流程。
4.依托網上銀行，提高支付安全率。財務管控系統的網絡接口采用開放式接口，在保證安全性的前提下使企業集團更充分的利用銀行提供的服務。通過網銀接口，財務管控系統與公司的開戶銀行的網銀系統連接，實現公司與銀行之間的協同作業。這一方法使得公司的資金業務辦理更加迅速，也進一步加快了資金信息的傳遞速度，提高公司的資金管理監控能力。隨著網上銀行的廣泛使用，現金支票、現金支付比率逐漸降低，有效防范資金支付安全風險。批量代付工資的網銀功能，使得快速準確的批量付款得以實現
5.加強支票安全管理。為了有效控制支票的使用風險，出納按照國網公司內部控制的要求，在管控中新建支票采購單，經資金主管審批通過之后，在ERP中自動生成相應憑證。備用支票的申領以及支票的作廢也在財務管控系統中進行，并通過完成相關的審批流程并與財務應用系統集成，自動生成會計憑證。通過支票采購單的前端發起，實現支票采購、使用、作廢的全過程管控。
（五）嚴格考核監督，強化縣公司資金一體化管控
1.試點上線縣供電公司存貸款監管模塊。宜春供電公司根據省供電公司要求，上線財務管控系統融資管理模塊，對縣供電公司貸款需求實行逐級審批制度，將融資業務審批流程植入財務管控系統，市供電公司對縣供電公司的融資計劃實行在線審批。縣供電公司按月對融資合同的到款計劃和還款計劃進行完善，通過信息化手段加強對貸款資金流動情況的預測和監督，提高數據的準確性。在融資臺賬中，每月融資到款、融資還款、本金余額等業務數據要求與賬務保持一致，將貸款納入集團管理之中，降低整個集團公司的財務風險。
2.嚴格審批縣供電公司大額資金支付。嚴格審批集中支付，指派專人，按“四到位”原則審核縣供電公司20萬元以上資金支付；“四到位”即預算到位（有無預算）、程序到位（審批手續是否完善）、要求到位（附件是否完整）、支付到位（是否按合同、發票單位付款）。
3.定期對縣供電公司資金風險點檢查。（1）嚴格日常監控。將資金管理的日常核算、資金歸集、集中支付、安全管理納入財務實時管控和農電綜合考核。（2）定期開展資金安全管理檢查，保障資金安全。每年組織財務總監和財務負責人對資金安全管理進行交叉檢查，重點對鄉鎮供電所業務收支和電費資金管理等風險點進行財務稽核，有效防范資金安全風險。
三、評估與改進
（一）專業管理取得的主要成效
1.保障了資金支付安全。資金支付形成了月度現金流量、資金申請、資金控制、電子支付、憑證接受等全過程的閉環管理，使資金結算手段和管理方法更加科學，資金支付行為更加規范。
2.資金集約化管理指標良好。資金管理多項指標完成率良好，實現了資金歸集率100%，所有賬戶月底無未達賬項，所有資金實現在線監控，年度達標賬戶比率100%，票據0收取，資金安全事故為0，為資金安全管理打下堅實基礎。
（二）專業管理的改進建議
1.梳理業務流程。對現行電費賬務業務進行梳理，梳理營銷業務應用系統的應收、實收、預收、業務費及其他收費、銀行進賬、壞賬核銷、異地收費等流程，為系統流程的改造做好前期準備。
2.完善內部管理職責。在營銷部門開展符合會計制度的電費明細收入管理工作，統一應收電費收入總賬和明細賬核算規則，規范基層單位電費管理，規避經營風險。
3.統一營銷系統賬務核算模式。建議營銷和財務一體化系統中添加功能，使財務可根據營銷部傳遞過來的憑證直接生成財務憑證，保證營銷系統與財務應用會計憑證的一一對應，解決電費賬務總賬和明細賬的不對應問題，提高財務與營銷賬務數據的一致性。
4.全面梳理勾稽對應關系。全面梳理財務總賬和營銷明細賬之間的勾稽對應關系，建立相應的核算公式并對差異部分進行梳理形成差異對賬表，建立追溯機制。如財務應收賬款和營銷客戶欠費、預收賬款和客戶預收費、主營業務收入和客戶應收、營業外收入和客戶滯納違約金之間的對應關系。
關鍵詞： ACS系統；相關建議；加強會計核算管理
中央銀行會計核算數據集中系統ACS）已于2014年6月30日在湖南成功上線運行。相比ABS，ACS是以數據集中化、流程科學化、管理信息化、服務綜合化和監督過程化為目標的會計核算系統，這對加強基層央行會計核算管理、精簡崗位、優化人員配置、防控資金風險具有積極的推進作用。
2014年7月份懷化市ACS業務處理正常，系統運行狀況良好，所轄11個網點累計發起各類業務934筆，成功918筆，作廢16筆，成功率達983%。從中我們發現，ACS在憑證設計、系統功能和打印程序設計等方面存在瑕疵，有些甚至潛伏風險隱患，希引起重視并能加以改善。
一、ACS系統運行中存在的問題
（一）部分ACS專用憑證設計不合理，需要完善。
1部分憑證格式設計不合理。如支票、電匯、信匯和進賬單等給匯出行簽章的預留位置較小，以前刻制的財務專用章和法人章絕大部分印模超出此范圍，大寫金額稍長一點就被印章壓著，看不清字，易造成憑證作廢。
2部分ACS專用憑證沿襲ABS憑證基本格式。如：支票沿用原ABS支票、電匯、信匯和進賬章都用原來老憑證格式，這些憑證上都有“記賬”、“復核”字樣。根據ACS“憑證掃描切片，集中并發處理，流程授權監控，后臺實時記賬”的業務流程，憑證的記賬在業務處理中心，而支票、電匯、信匯和進賬單原始憑證上的“記賬”、“復核”章，后臺業務處理中心操作人員卻無法加蓋，并且憑證上又沒有前臺營業網點操作人員加蓋“主管、掃描”章的位置，以致容易造成責任不明確，不符合“相關性和明晰性”的會計核算基本規定。
（二）系統功能設計不完備，需要增補完善。
1憑證主件與附件沒有比對校驗功能。
掃描到業務處理中心的憑證，ACS系統對于主件審核非常嚴格，而對于附件審核不嚴，且不能對主、附件的賬號、戶名、金額等進行校驗比對，容易導致會計核算風險。譬如：一般存款余額采集：從懷化市一個多月的運行情況看，有3筆一般存款余額采集憑證采集的是存款準備金數據，而不是“一般存款余額”，可也記賬成功。事隔幾天才發現更正。如果當時能與附件進行校驗比對，就能立即發現采集的是準備金存款數據，而不是一般存款余額。另外，現金收入憑證附件是現金交款單，由于系統沒有比對校驗功能，多張“現金交款單”合計金額與“現金收入憑證”金額不相符，也能記賬成功。如我們轄內有個網點出現“現金收入憑證”金額錯位，與
[HJ21mm]
“現金交款單”合計金額不符，當時由于記賬成功，不引起重視，臨下班作賬務核對時才發現差錯，這樣很容易引發會計核算風險。
2各營業網點損益明細表無法查詢。
ACS能查詢整個核算主體的損益明細表，但不能查詢單個營業網點的損益明細表，只能在其損益明細登記簿中查詢發生額，并且紅字記賬業務沒有反應。當縣級網點損益調整發生紅字記賬業務時，該筆發生額不在本網點反映，而反映在核算中心市級網點中。縣級網點如要核對本級損益，在ACS系統損益明細登記簿中查詢的信息不全，易造成損益賬戶余額在ACS系統與財務綜合系統核對不相符的問題。
3部分主管審核退回的業務不能修改。
ACS系統網點主管在審核業務時，雖然發現業務大類錯了，但是退回至操作員修改不了，只能作廢。如普通轉賬憑證應走“大額支付往賬”時，掃描員業務大類選了“普通轉賬”，主管審核發現問題，退回至操作員處卻無法修改“業務大類”為“支付往賬”，只能作廢處理，不能達到主管審核的目的。
4、財政性繳存款余額為零時都要掃描確認。
金融機構向人民銀行交存財政性存款時，在本期財政性存款余額為零時，按照ACS系統的要求也要繳存，掃描確認，這不但增加了基層營業網點的工作量，也給系統運行造成壓力。
（三）打印程序設計需調整
1打印格式設置大多不方便操作。ACS打印報表、發出業務清單、記賬憑證、業務回單時系統綁定的打印格式有A3、A4、A5或窄幅式1/2打印，打印賬表、發出業務清單、記賬憑證時需根據設置頻繁變更打印機和打印紙張，比較繁瑣。希望能借鑒國庫會計核算系統TCBS）打印設計，“簡單、環保”，一張A4紙可打印多種類型憑證。[JP2]
2業務回單的打印有些不必要。業務回單有許多都是商業銀行不需要的，而系統設置為必須打印輸出，否則網點不能簽退，容易造成紙張、時間、人力的浪費。如原ABS的現金繳存，根據“先收款，后記賬”的原則，專業行憑現金交款單回執聯作賬，會計部門不提供業務回單，ACS現金交存業務打印設計有業務回單，且有業務回單都要打印才能正常簽退，但是專業行已習慣憑現金交款單回執聯入賬，不再需要會計部門的業務回單，也造成“業務回單”的簽收經常不及時。
四）內控管理方面的具體細則需升級
ACS上線后，系統架構和業務流程發生了較大變化，與原ABS存在較大差異。基層營業網點只設立兩個崗：業務受理崗和網點主管崗。營業網點只需受理業務、憑證掃描，經網點主管確認后上傳即可，由業務處理中心進行下一步的賬務處理。也就是說ACS已將票據接柜、業務受理與會計記賬、會計核算剝離，基層營業網點不再參與記賬與核算，風險點集中上移到業務處理中心。因此，現有的會計核算內控制度已經不能適應業務發展的需要，雖然總行陸續下發了《中央銀行會計核算數據集中系統業務處理辦法》、《中國人民銀行會計集中核算管理規定》等文件，但是沒有內控方面的實施細則，造成會計核算及時性、準確性無法保證。
二、相關措施及建議
（一）完善相關業務憑證
1支票、電匯、信匯和進賬章等小憑證規格小，匯出行簽章的預留位置不夠，因此，建議全部改成規格為115X195厘米的大憑證。
2支票、電匯、信匯和進賬章等憑證下方的“記賬、復核”改為“掃描、主管”，確保會計核算真實合法、責權明晰。
（二）改進完善系統功能
1增加主件與必選項附件的比對校驗功能。一般存款余額采集時，“一般存款余額明細表”已經作為掃描附件的必選項，建議把現金收入憑證的附件“現金交款單”也作為掃描附件必選項，建議對必選項的附件增加主件、附件比對校驗功能。
2增設能查詢各級營業網點的損益明細表功能，便于縣級網點會計人員及時準確核對本級損益類賬戶明細及余額。
3主管審核后退回的所有業務都能修改。如把應走“大額支付往賬”的憑證退回至操作員界面，操作員能修改“業務大類”，將“普通轉賬”修改成“支付往賬”，以發揮主管審核的功效。
4增加財政性存款調整標志。在財政性存款為“零”時，只要作調整標志，不作憑證掃描處理，以減少財政性存款調整的工作量，也能避免因漏繳產生的差錯。
（三）調整打印功能
打印程序本著“簡單、實用”的原理，對業務回單的打印，可以根據需要選擇，作適當調整后都能夠正常簽退。
四）建立內控機制，出臺具體的實施細則。
盡快出臺相應的內控管理辦法和考核實施細則，明確責任，履行會計管理職責，對掃描員的憑證受理、主管審批、印章及重要空白憑證的管理、內外賬務的核對、內部監督的實時到位等，有一個明確的實施細則，保證會計核算真實、完整和及時準確。
關鍵詞：商業銀行；信用卡；風險管理
一、我國信用卡風險現狀
信用卡是一項規模決定收益的業務，龐大的客戶規模是提升效益、抵御風險的前提和基礎，從國內發卡市場看，跑馬圈地的時代已經過去，目前信用卡市場的競爭已進入精耕細作的階段。目前重發展、輕管理，重營銷、輕貸后，重業績、輕風險，重激勵、輕約束的現象依然存在，一定程度上影響了發卡策略的持續性和相對穩定性，埋下了不少風險隱患。隨著業務規模的快速增長，發卡行必須未雨綢繆，采取堅決有效措施，既要發展業務，也要控制風險，最終目標是在實現利潤最大化的同時，將風險控制在合理范圍內。
二、信用卡業務面臨的主要風險
（一）欺詐風險
不法分子利用非本人身份證件或偽造身份證件，冒用他人身份申請信用卡，領卡后大量使用，造成發卡行經濟損失。此外，還有不法分子使用虛假信息獲取較高的信用額度，惡意透支使用，使得銀行蒙受損失。
（二）持卡人的信用風險
客戶申請信用卡時，銀行只是依據客戶當時的經濟狀況及信用程度而發卡，一旦持卡人的經濟狀況發生變動，無力償還已透支的款項時，銀行就有蒙受損失的風險。此外，還存在持卡人在信用卡申辦時期，故意虛假夸大自身的信用情況，通過提供不真實信息資料以提高授信額度，并通過過度消費、刷卡套現等方式進行惡意透支，給銀行造成損失。
（三）特約商戶的風險
特約商戶風險主要是特約商戶與持卡人或其他第三方勾結，通過虛假交易，套取銀行信用卡資金的行為。此外，特約商戶風險還包括持卡人拒付風險，主要是指特約商戶突然失蹤，信用卡持卡人提出拒付，收單行因無法調單而可能蒙受損失的風險。上述風險主要集中于申請資料不實的虛假商戶或經營規模小、經營地頻繁變動的高風險商戶。
三、信用卡業務主要風險成因分析
（一）發卡行為爭取客戶審查機制不嚴
作為信用卡發卡營銷人員，必須做到“親見本人、請見身份證原件，親見本人簽名”，但部分銀行為快速擴大發卡規模，放松對“三親見”的管理，網點營銷人員及直銷人員在受理調查環節的真實性核查不到位，信用卡申請人個人資料填寫也流于形式，埋下信用卡虛假申請風險隱患。而發卡行在后期的審查中，只能依靠通過電話核對等方式進行，無法保證核對情況的絕對真實可靠。
（二）發卡行和持卡人之間的信息不對稱
一是由于持卡人對自身經濟狀況和資信水平比發卡銀行更為了解，因此在信用卡業務中，持卡人處在信息優勢地位，發卡行處在劣勢地位。宏觀經濟不景氣、持卡人所在行業衰退或單位效益下滑、個人財產損失或貶值甚至持卡人身體狀況欠佳都會對持卡人預期收入產生不利影響，而這些影響是隨機發生的，銀行無法預測持卡人經濟狀況的變化。二是發卡行受理調查人員如無法順利采集并驗證申請人的社保、住房或汽車等重要資信信息，未對其職業、收入狀況進行有效評判，只注重申請資料的完整性，將誤導審批人合理化授信，可能對申請人授予過高的授信額度，形成信用風險。三是發卡行受技術支撐、人員配備和客戶忠誠度等多種因素影響，持卡人工作單位、家庭地址、聯系方式等信息發生變化后，發卡行無法及時更新持卡人信息，導致銀行與持卡人失去聯系，形成風險隱患。
（三）特約商戶風險成因
由于商戶業務對中間業務收入貢獻不明顯，部分銀行對其基礎管理不夠重視，商戶收單業務的人員少，兼崗現象普遍，如果對商戶入網審核不嚴、商戶準入所需“三證一表”等實名制基本要求未落實，對商戶自行轉借機具的行為沒有嚴格監督和管理，就將造成較大的信用卡套現風險或拒付風險。
四、信用卡業務風險對策
為有效防范風險，各發卡銀行都應設有信用卡風險管理部門并配備相應崗位專職人員，并從信用卡的受理、調查、審查審批、透支監測、風險化解等環節，強化人員管理、制度建設和科技支撐，實行統一的授信和風控政策，建立前臺營銷、征信審核、貸后管理的全流程風險控制體系。
（一）進一步規范營銷行為，把好準入關口
發卡行應從受理客戶申請的源頭入手，加強申請資料、客戶意愿、資信狀況等規范化收集和審核，必須嚴格落實“親見本人、請見身份證原件，親見本人簽名”，嚴把信用卡風險管理的第一道關口。同時，將“三親見要求”貫穿在各類制度流程文件、各類培訓、各類渠道營銷中，并大力開展相關培訓。
（二）加強審批管理
發卡行應建立完善的征審制度并確定客戶準入標準，對申請人資信水平和還款能力進行盡職調查。同時，強化審批環節的風險意識，嚴把準入關，堅持理性審批、控制風險的審批思路。
首先，審批人員原則上對判定符合準入條件的客戶，應重點通過客戶所從事的行業、年齡、收入以及資信情況，并參考申請人配偶的收入及信用情況，綜合判斷客戶的還款能力和還款意愿，從單一準入標準的判斷到風險組合式評價，根據客戶資質及需求合理授予額度。
其次，發卡行應建立例會制度。通過審批例會學習審批政策、通報審批過程中發現的典型風險案例及進件不規范的行為，及時總結、歸納、共享、通報，提示營銷風險， 提高征審人員反欺詐、反偽冒的能力。同時，通過定期開例會的方式，統一審批人對政策的理解及把控，提高授信政策執行力和防范風險的能力。
（三）建立風險預警制度，注重業務過程的風險控制
堅持風險監控和風險分析，定期對信用卡客戶群體進行監控和分析，發現風險隱患及時進行預警。同時，建立特約商戶和信用卡消費交易的日常監控機制，加大對涉嫌套現商戶和持卡人的雙向打擊力度。對存在可疑交易的商戶，立即上門實地查看并進行調單，經核實為套現商戶后，立即采取措施進行關停；對于存在可疑交易的持卡人，應及時采取警告、降額或停卡等相關措施進行處理。
（四）加強商戶管理
一是要加強商戶收單業務人員機構建設，落實專人負責商戶拓展與維護、商戶審批、商戶清算與爭議處理、商戶機具管理、商戶風險管理等，加強商戶收單業務全過程管理；二是嚴把商戶準入關，落實特約商戶實名制，在商戶簽約前，親見工商、稅務部門頒發的有效營業執照、稅務登記證等要件原件并對商戶經營場所開展實地調查，從源頭控制商戶套現、欺詐等業務風險；三是要建立商戶現場檢查制度，強化商戶的維護及現場檢查工作，同時對于長期不活動且后期無望激活的商戶、低零扣率商戶要盡快清理，防范商戶風險于未然。
（五）加強貸后管理
發卡行應落實人員做好貸后管理工作，并設置貸后管理崗負責信用卡貸款用途及資金流向監測、逾期客戶催收、不良賬戶成因分析等工作；同時，加大風險客戶管控力度，對逾期賬戶提前介入催收，不良貸款賬戶落實一戶一策措施；加強不良貸款客戶特征分析，及時反饋前端營銷及審批部門，形成閉環風險管理機制。對于對額度較大，情況較特殊的案例，必要情況下，可通過律師信函、公安偵查、法院訴訟等司法手段，加大不良透支催收力度，及時收回透支欠款，最大限度挽回透支損失。（作者單位：中國建設銀行四川省分行信用卡中心）
參考文獻：
[1]陳開方.國有商業銀行的信用風險管理研究[M].武漢理工大學出版社.2010.5，23-49
一、認真執行政策，確保各項指標圓滿完成
㈠、新發放貸款與新增庫存值保持一致。
截止本月，我行累計發放糧油收購貸款某萬元，累計收購糧食價值某萬元，用于收購的存款和現金某萬元，當年新發放糧油貸款與新收購增加庫存值比率達到某%。
㈡、糧油貸款收回率某%。
截止本月，我行累計收回貸款某萬元，其中收回銷售回籠款某萬元，其它來源收回某萬元，退耕還林收回某萬元，實際收回專項補貼應收貸款某萬元，糧油銷售收入中應收回貸款某萬元,糧油貸款收回率某%,高于省行核定指標某個百分點，同比去年提高某個百分點。
㈢、貸款利息收回率某%
截止本月，我行應計貸款利息某萬元，實際收回貸款利息某萬元，收息率為某%，比去年同期上升某個百分點。
㈣、其它不合理占用貸款及擠占挪用貸款下降某萬元。
截止本月，我行其它不合理占用貸款某萬元，較年初下降某萬元；擠占挪用占用貸款某萬元，較年初下降某萬元。
㈤、信貸資金運用率某%。
1-11月份,按旬平均余額統計計算,我行信貸資金運用率為某%，高出上級行核定指標某個百分點。
㈥、企業消化本息掛賬貸款未發生變化。
截止本月未，我行企業消化本息掛賬貸款某萬元。較年初未發生變化。
㈦、全面完成保險業務。
截止本月我部已完成保險任務，實現保費某萬元，其中車險某萬元，財產險某萬元。
二、嚴格按照規范化管理要求，切實加強信貸基礎工作
一年來，我部人員群策群力，開拓創新，狠抓業務規范化管理，井井有條地把規范化管理要求落到實處，切實提高了信貸管理水平。
㈠、按“控制風險，擇優扶持，全程監管，按期收回”基本原則，并考慮到流轉貸款的新特點、新要求，狠抓貸款投放、庫存監管和收貸收息三個關鍵環節的管理。
首先，在貸款投放上，我部狠抓貸款投放風險管理，采取的具體措施是：⑴嚴密了貸前調查、審查及審批手續。在收購初期制定了《當前收購指導意見》和《收購資金貸款管理暫行規定》，對信貸人員貸前調查的范圍及要求，特別是對企業風險準備金來源調查進行詳細規定，確保信貸調查材料真實有效。⑵及時按上級行要求成立了貸款審查委員會及貸審辦，實現了審貸分離的管理機制。(3)為增進企業法人代表經營管理意識，實行“公貸私抵”---企業法人代表住宅抵押手續，截止本月共辦理抵押貸款某筆，抵押貸款金額為某萬元。(4)實行了流轉糧收購最高限價管理辦法。根據省行不同時期下發的信貸支持參考價格，我行及時調整貸款投放標準。四季度，我部先后兩次調整信貸支持價格，水稻由原來堅持某元/斤調整到某元/斤；玉米由原來某---某元/斤；大豆由某下調到某元/斤；超出支持價格的資金由企業自行解決。⑹堅持貸款申請報賬制。信貸員按日核打企業收購碼單，序時登記銀行臺賬，確保收購貸款投放與糧食收購進度相一致。
其次，在庫存監管上，在繼續堅持出庫報告制度和定期查庫制度及倉單管理基礎上，采取了如下作法：⑴明確了今年投放的不同種類貸款形成的庫存糧食要分品種分倉垛單獨保管、單獨核算，不得與“老糧”及其他糧食混放。⑵實行了每日巡查庫存制度。信貸員對新收購糧食每日必須巡查一次，熟悉新糧存放地點，切實做到心中有數。⑶及時設置臨時倉單，對新收購糧食進行倉單管理。⑷健全了庫存核查記錄單及工作底稿的實用性，按期核查庫存，杜絕企業私自銷售及挪用農發行貸款行為發生。
第三，在收貸收息環節上，信貸員及時跟蹤企業銷售活動，確保銷售貨款及時足額歸行。同時按相關規定及時準確地分解相應的貸款本金、利息和費用，跟蹤管理企業銷售賬、商品賬及應收賬款，保證貸款本息及時、足額收回，做到應收盡收。
㈡、明確了各崗位人員職責，制定了本部考核方案、加強了內部管理，規范化驗收取得喜人成績。
按照省市行人事制度改革的精神，我部根據具體情況設置了8個崗位，分別為：主任崗、副主任崗、資金計劃崗、信貸綜合崗、保險管理崗、財政補貼管理崗、駐庫信貸員崗、檔案管理崗。同時根據崗位制定了相應量化考核方案，明確到人、責任到崗。信貸部副主任主抓本部人員考核，堅持按月打分，按季兌現，采取獎勵制約機制，提高了工作質量。同時針對信貸外勤人員工作特點，制定了《信貸員下鄉考核辦法》，有效地加強了勞動紀律管理。按照今年上級行對實施流轉貸款過程中遇到的新情況新特點，我部及時調整工作思路，及時有序地出臺了收購旺季工作要求（1－4），同時根據流轉貸款特點修改了信貸規范化文本，軋實了信貸業務的規范化業務操作。2005年3月份，在省行組織信貸規范化驗收中，我部以較優秀成績名列全省前茅。今年雞西市行信貸科先后四次對我部的規范化工作進行檢查驗收，我部均取得較優秀的成績名列某地區各行之首，受到了某行高度評價和表彰。
㈢、強化基礎管理，發揮服務功能，有效發揮報表、數據在全行業務經營中“晴雨表”的作用。
首先，按時準確上報各類固定統計信貸報表，并根據上級行要求及時完成了2000多份臨時報表的上報工作。大家都知道，臨時報表的特點是要把動態的數據在較短的時間內，及時準確地上報。由于我行業務量較大，業務數據反饋參差不齊，經常給審核、匯總帶來困難。為了不延誤上報，加班就成了家常便飯。“老糧、老賬”，“三查一落實”的認定及審計需要的報表是今年臨時報表的工作重點，進入秋糧收購時期，臨時報表更是與日俱增，平均一天就上報數份臨時報表，而且每個臨時報表都要有說明。據初步統計我部今年形成較有價值的臨時套表200多套，撰寫了近百萬字的各類臨時報表的說明材料。同時按照信貸部提出的臨時性報表要“完整性、及時性、真實性”的管理要求，加強和完善信貸計劃臨時報表檔案化管理，將臨時報表全部裝訂成冊，檔案化管理，真正做到“讓數據說話，為決策服務”的思想，建立健全了信貸計劃、現金計劃、財政補貼等統計臺賬，及時、真實、全面記錄資金信貸計劃管理活動情況，即為今后信貸資金計劃管理提供了依據，也為全行的經營決策提供報務。其次做好信貸人員臺賬、月報等統計分析工作。使其按規定分職責及時準確登記電腦臺賬并匯總形成月報表，并就每個企業的資金使用情況，企業財務狀況，商品銷售等情況，寫出較有質量的購銷企業信貸運營分析報告。
㈣、認真測算信貸資金需求情況，力求準確、及時編制資金計劃。
嚴格資金規模管理,專項貸款規模按筆申請，確保無超規模、無計劃發放貸款現象發生，實時監控資金規模使用情況；加強資金調度，確保資金運用率保持較高水平;嚴格資金頭寸限額管理，堅持提前上報資金需求計劃，小額勤調信貸資金，確保信貸資金及時、足額供應，減少閑置資金占用，確保信貸資金運用率保持在較高水平。
(五）、以業務經營分析要做到“分析致用”為目標，提高分析質量，不斷完善業務經營分析手段。
首先采取專項分析與全面分析相結合的方法，提高業務經營分析的針對性與指導性。根據今年糧食體制改革及農發行業務調整的新情況，我部適時提出的業務分析要做到分析致用的原則,今年以來,除按月對全行業務經營情況進行全方位分析以外,著重對各月按照不同時期的工作重點,進行了專項分析。如1-2月份是糧食收購的季節，針對今年非保護價收購的新特點，就非保護價貸款風險進行了分析,對風險成因進行了剖析并提出了防范風險的對策與意見；3－6月份是糧食銷售回籠季節,著重就糧食銷售情況進行了分析,分析了糧食銷售管理中存在的問題，提出了糧食銷售出庫核查辦法。并針對今年非保護價玉米銷售行情不好的情況。適時提出了加強非保護價玉米促銷,努力實現今年非保護價貸款結零的工作意見。并根據當前影響糧棉市場價格變動的主要因素進行了深入分析,提出了經營管理的策略與建議；7-8月份著重對我行“三查一落實”整改過程進行分析，分析虧損原因，提出下一步商品糧食庫存監管的重點；10月份結合企業陳化糧認定，對全行糧食購銷資產質量狀況進行了專題分析，提出了加強資產管理的具體措施。其次加強調查研究，為業務分析提供確鑿資料，使業務分析更切合實際。沒有調查就沒有發言權，調查研究對做好業務經營分析具有極其重要的作用。2005年，我部組織信貸人員開展多種形式的調研活動。①針對當前糧食改革面臨新情況、新問題及時向上級行提交專項調研材料“農發行面對當前糧改中所遇到的新情況新問題應如何開展工作”。②按照“區別對待、分類指導”的要求，研究流轉貸款業務中如何進一步加強信貸計劃管理，發揮計劃的宏觀調控作用，防范和化解信貸風險。③就當前儲備糧輪換出現的新問題，要求信貸員調查了解儲備糧油的庫存結構、貸款結構及正常經營管理情況，探討儲備糧油貸款今后的發展趨勢及市場化條件下，如何根據“區別對待、分類指導”的原則，改進現有的儲備貸款管理方法，進一步防范信貸風險。通過調研，有利于分析業務經營活動的新變化，解決封閉管理活動中出現的新問題。
（六）、以推動現金、利率管理邁上規范化軌道為目標，加強檢查監督，嚴格賬戶管理，認真糾錯改偏。
我部按照年初制度規范化管理要求，按季對轄區內購銷企業的現金使用、利率、商品庫存、銷售情況進行全面檢查。在信貸員自查的基礎上，全年共分四次組織信貸人員開展信貸基礎工作大檢查，并將檢查結果及時向支行作了專題匯報。對在檢查中發現的問題，我部能及時采取措施進行糾錯、改偏，使各項管理措施落到實處。其次做好現金、利率政策的宣傳解釋工作。2005年我行會計科目及存貸款利率均作了重大調整，引起貸款利率政策的相應變化。為了使行信貸人員準確執行貸款利率政策，我部結合（農發銀發［2005］238號文件精神，對每個貸款會計科目的利率執行標準進行了明確，制成表格下發給每個信貸員參照執行，受到信貸人員的普遍歡迎。同時做好利率政策的上傳下達工作，及時與營業部溝通，將利率管理落到實處。今年以來，我部認真執行當地人民銀行和上級行下達的現金投放計劃，自覺做好現金投放工作。嚴格掌握支取現金范圍，按照人民銀行和上級要求認真建好現金分析日報表，分清來源，用途逐日登記；堅持加強大額現金管理，完善內部審批制度,杜絕不合理大額提現；同時,認真執行了賬戶管理規定，加強對開戶企業庫存現金的管理，對收儲企業庫存現金按規定核定了限額。始終把正確貫徹執行各項利率政策作為促進收購資金封閉運行，保證農發行經營成果的一項重要工作來抓。正確執行各項利率政策，按照要求規范操作，較好地發揮了利率的杠桿作用。
三、立足當前，抓好各項階段性工作
隨著糧食流通體制改革進一步深入，農發行信貸工作遇到新的問題和困難，工作重點隨之變化，階段性任務較多較重。我部嚴格按照上級行各文件、會議精神和行務會決議精神，及時召開專題業務研究會議，對相關工作進行詳細布置，經過緊張而高效的工作，圓滿地完成了各項階段性任務。
㈠、結舊轉新，做好資料歸檔和各項結轉工作
對2003年所有文件、報表、臺賬、單據、有關資料等逐一整理分類、裝訂歸檔，達到整齊有序、便于查找的現實效果，為去年的工作打上圓滿的句號；根據上級行的有關規定，認真細致地對信貸月報和項目電報進行結轉，確保數據銜接一致和利于操作，為全年的計劃信貸報表等系列工作打下良好的鋪墊。
㈡、集中開展商品糧油結算資金貸款清理工作，完善信貸監管，堵塞管理漏洞
為了防范和化解信貸風險，提高收購資金封閉管理水平，按照省市分行的統一布置，我部于3月份集中精力、扎實徹底地開展了商品糧油結算資金貸款清理工作，取得了預期成效。我部集中力量逐企業逐筆認真核查企業賬務，不僅包括已反映在各結算資金占用貸款科目中的結算資金占用貸款，還全力清查了是否存在隱含在庫存占用貸款、各類專項補貼占用貸款等各個環節中的結算資金占用貸款，將貸款科目余額與企業貸款占用的實際情況逐一核對，真正做到全面、徹底。通過清理未發現與臺賬和報表不符及結算資金占用貸款反映不準確的項目。
通過本次結算資金占用貸款清理工作，我部加大了對結算資金占用貸款的日常管理力度，根據企業貨款占用情況的變化，及時準確登記臺賬，反映結算資金占用貸款的真實情況，加強我行的相關管理；進一步加強對企業銷售和貨款回籠情況的監管，將從糧食出庫到貨款回籠歸行的全過程嚴格置于我行信貸監管之中，嚴防企業利用貨款結算套取、挪用收購資金，確保我行貨款回籠收貸工作順利完成。
㈢、做好企業信用等級評定工作，為信貸決策提供科學依據
對糧油企業實施統一授信管理，是為了適應糧油購銷市場化，加強糧油貸款管理，更好地防范和控制信貸風險，提高我行信貸管理水平和金融服務水平的需要。我部根據上級行文件精神要求，認真調查核實企業情況，規范操作程序，精確測算企業授信額度，為信貸決策提供科學依據，促使企業進一步樹立信用意識，改善經營管理，優化貸款條件，按照省市行的統一布置，我部于5月份集中力量開展了糧油貸款企業信用等級評定工作，圓滿完成了工作任務，取得了預期成效。
⑴、加強領導，周密組織部署
市分行文件下發后，行長非常重視，召開行務會及時部署此項工作，將其擺上主要工作日程，要求信貸部集中力量按期按質搞好此項工作。分管行長督促指導計劃信貸部全體人員明確分工，各司其職集中開展信用等級評定工作，切實加強了對此項工作的組織領導，提高了對此項工作的認識，形成了行長親自抓，信貸人員具體抓，集中力量搞好工作的積極局面。
⑵、及時宣傳，密切銀企協作
我部將開展信用等級評定工作的有關精神，迅速向相關企業傳達，強調我行嚴格搞好信用等級評定工作的慎重態度。企業信用等級評定是在糧食購銷市場化條件下，農發行衡量開戶企業風險承受能力，實行區別對待、分類管理的主要依據，也是促使企業強化風險承受能力，增強誠信觀念，改善經營管理的主要措施，取得了糧食企業的理解和配合，督促企業積極申請信用等級評定，促進了信用等級評定工作的按期順利開展。
⑶、精心部署，圓滿完成任務
我部嚴格按照上級行的具體要求，將信用等級評定工作作為目前階段性的主要工作，集中力量扎實開展。
①是確定信用等級評定企業范圍。通過學習文件，請示上級行核準，我行將現有十六個糧食購銷企業全部作為授信評定企業，同時增加對密山市冰燈米業有限公司和綠華米業有限公司的信用等級評定。
②是集中力量逐企業開展信用等級評定工作。我們在認真學習、深刻領會有關文件和總行信用等級評定與管理辦法的基礎上，嚴格按照總行規定的統一標準和計算辦法逐企業、逐項目評定打分，并且創造性地設置了復核程序，確保客觀、公正、準確地評定企業的信用等級，真實地反映企業的經營管理、財務狀況和信譽程度，為我行衡量開戶企業風險承受能力、實行信貸準入機制建立基本依據。我們明確職責，細化分工，將報表數據提取、帶入公式計算、電腦錄入數據、按評定標準打分、評分審核、撰寫評估報告、整理資料裝訂成冊等環節工作分階段逐一落實到人，提高效率，形成合力，有效克服了人手少、時間緊的客觀困難，保證了按期按質完成工作任務。通過評定，某和某信用等級為A級企業，某為B級企業，某等級為C級企業。
⑷、總結經驗，切實加強管理
通過本次信用等級評定工作，我們認識到必須認真落實信用等級評定的有關精神，切實加強企業信用等級管理。要根據此次信用等級評定結果，樹立以客戶為中心的管理理念，按照因企制宜、因企施策的原則，對開戶企業實行分類管理，根據企業信用等級，擇優扶持，實施精品客戶管理。同時加大對糧食加工企業的信貸傾斜力度，支持其做大做強。
㈣、做好“三查一落實”的階段性檢查工作，及時進行賬務處理，提高信貸資產質量。
今年3-8月份，按照總行的統一部署，根據省、市行要求，我們繼續開展了“查企業庫存、查企業財務、查貸款風險和落實貸款管理制度辦法”的活動，在行長和分管行長的組織帶領下，我部克服了時間緊、任務重等許多困難，嚴格按照上級行規定的檢查內容和程序，多次深入企業，集中檢查，核實企業庫存，清查企業賬務，掌握了企業的第一手資料，規范了企業經營管理行為。首先逐筆核查企業會計賬，重點放在現金賬、銀行賬、往來賬以及三項費用、庫存糧油、銷售收入上。二是本著“有倉必到、有糧必查、查必徹底”的原則，核實企業實際庫存，并結合企業的保管賬、實物賬和倉單，搞清庫存的數量、性質、品種、成本和權屬。三是結合賬務和企業實物，綜合分析我行貸款風險。四是現查現糾，根據某省糧食局和某省分行聯合文件《關于轉發國糧調[2005]89號文件的通知》（黑糧計字[2005]30號）文件精神，我行及時與糧食行政管理部門和購銷企業溝通，使銀企雙方嚴格按照有關制度規定，對糧食銷售發生的損失損耗，要隨發生，隨處理，隨記賬。截止到2005年8月未銀企雙方共處理商品擠占挪用及損失損耗某萬公斤，金額為某萬元。其中：小麥損耗某萬公斤，金額某萬元；水稻損耗某萬公斤，金額某萬元；玉米損耗某萬公斤，金額某萬元；大豆某萬公斤，金額某萬元；其它商品損耗某萬公斤，金額某萬元。通過多次庫存核查，有效地化解我行信貸風險，為提高收購資金管理水平打下了堅實的基礎。
㈤、積極配合審計工作，摸清底數，確保全面真實地掌握和反映企業情況
今年8月份，根據《某省人民政府關于進一步深化糧食流通體制改革的實施意見》（黑政發［2005］55號）文件精神，為切實摸清企業家底，查實虧庫原因，進而搞好糧食購銷企業財務掛賬的清理認定工作。由某審計部門牽頭，財政局、糧食局、農發行參加，成立了密山市國有糧食購銷企業掛賬清理審計工作小組。我行副行長某任審計副組長，直接參與企業審計認定工作。從8月16日至9月25日分兩個階段對某市某個糧食購銷企業1998年6月1日至2005年6月30日新發生的財務掛賬進行了清查審計。我部積極配合審計部門，并幫助審計部門利用計算機編制了庫存清查抽樣登記表，下發到密山各庫。在工作上主動出擊，積極配合各部門從企業庫存盤點入手，對企業的庫存糧油按倉容形態進行了全面清點，對虧庫的倉囤按形態分年度逐個進行統計分析，查虧庫的原因，確保審計認定數據真實可靠。
通過此次協同審計、財政、糧食局等部門對企業商品庫存進行清查，共清查出新增商品糧損耗某萬公斤，金額為某萬元。其中：小麥損耗某萬公斤，金額某萬元；水稻損耗某萬公斤，金額某萬元；玉米損耗某萬公斤，金額某萬元；大豆某萬公斤。我部認為此次審計認定，較為全面地反映出企業真實面貌，為下一步新老糧劃段奠定了基礎。現審計結果已報送省審計廳，等待批復后，再由銀企雙方進行賬務處理。
㈥、結合企業陳化糧認定，及時進行銀行臺賬業務調整，使臺賬能真實準確地反映企業商品性質。
2005年10月份，我部抓住企業新認定一批陳化糧時機，組織信貸人員，集中精力對企業的陳化糧鑒定報告單進行審核，及時進行銀行貸款科目調整。將調整結果及時與企業統計、財務報表核對，查找差額原因并及時進行調整。從超期庫存調整到陳化庫存某萬公斤，金額某萬元。其中：小麥某萬公斤，金額某萬元；水稻某萬公斤，金額某萬元；玉米某萬公斤，金額某萬元。通過此次調整，解決了以往臺賬與企業陳化糧報表數據不相銜接的問題。至此本月銀行臺賬與企業商品賬及實物庫存中陳化糧數據保持一致，使銀行臺賬真實反映企業商品性質。
四、今后工作打算
㈠、繼續加強對信貸從業人員的管理和教育。
我部認為要提高信貸業務質量，關鍵是提高信貸從業人員的思想素質和業務技能，貫徹“以人為本”的管理思想，做好人的工作，制定合理的學習教育規劃和切實可行的措施，在不影響正常業務工作的前提下，積極開展信貸從業人員的思想政治工作和學習教育活動，整頓思想，增強工作責任心，學習有關規章制度和業務知識，提高業務技能和綜合素質。可借鑒“三講”教育經驗開展類似的學習教育活動，并加強考核，把學習效果與工資、資金掛鉤，努力營造積極向上的學習氛圍。
㈡、從制度入手，不斷提高信貸監管水平。
①是延伸“三個監管鏈條”即從對貸款物質的監管延到企業整個資產的監管，從對倉單庫存的管理延伸到庫存物質變化的動態管理，從對回籠貨款數量的監管延伸到企業資產構成及來源的管理。②是建立企業貸款風險補償機制。要積極引導和監督企業參加財產保險，并按照“多方籌集，權屬不變、銀企共管，專款專用”的原則建立貸款風險金補償機制，用于彌補企業經營性虧損。③是進一步建立和完善農發行內部崗位風險責任制。加大對信貸人員的激勵和約束力度，通過制度約束來增強信貸人員的工作責任心。
㈢、積極參與企業改革，切實防范企業改革不規范帶來的風險。
當前糧食購銷企業進入了以產權制度改革為主要內容的改革新階段，我們面臨著嚴峻的信貸資產保全壓力。我部所管糧食企業正在不同程度的進行改革改制運作，我們對企業的各項變化高度重視，積極參與企業改革改制，認真把握企業改革改制的進程，切實做好信貸風險防范工作。⑴是積極主動參與當地糧食流通體制改革方案的制定，介入企業改革的全過程，引導企業規范操作，杜絕企業借改革之機懸空和逃廢債務。⑵是強化對改制企業的債權管理。對實施重組、兼并、出售等改革措施的企業，要堅持“債隨物走、資產和債務相統一”的原則，及時變更或重新簽訂借款合同和借據，落實好農發行債權，并對改制后的企業要及時進行貸款資格認定，其結果作為信貸支持的依據。⑶是加強企業有效資產抵押擔保工作，嚴格按照有關政策規定開展企業有效資產的抵押擔保，做到操作規范、內容完整、要素齊全，確保抵押擔保的合法有效。⑷是加強對企業人員分流資金來源的監督，嚴密監控企業變賣有賬外資產的合理合法性，防范企業將設有農發行抵押債權的資產私自變賣，用于支付企業人員分流費用，督促企業改革成本的落實，嚴防企業套取和擠占挪用收購資金用于改革改制，確保我行資產安全。
㈣、積極化解存量風險。
①是加大促銷力度，化解“老糧”風險。對高價位庫存，凡有省政府促銷政策，同意從糧食風險基金中列支價差虧損補貼的，可實行先銷后補。②是加大督促和協調力度，積極消化財務掛賬，大力清收不合理占用貸款。③是扎實開展企業有效資產抵押擔保工作。④是要切實加強已停貸企業的監管，特別是庫存監管，嚴防企業私自賣糧。⑤是認真做好糧食風險基金的監管，督促風險基金及時足額到位，確保農發行收貸收息目標和糧食企業業務經營的正常運轉。
㈤、完善信貸計劃管理方式。
按照“區別對待、分類指導”的信貸計劃管理要求，研究實施區域信貸政策的新思路、新方法，增強計劃的調控作用，提高信貸資金使用效率，使資金計劃與業務發展緊密結合。同時加強信貸計劃的指導作用，做好信貸資金需求預測，指導收購資金的供應。
㈥、進一步完善審、貸、查三權分離體制，突出風險控制，保全信貸資產。
①是規范貸款審批程序。貸款的審批程序應該堅持前后臺分離的原則，強化審、貸環節之間的相互制約和上下級報告制度。②是嚴格落實貸款責任。貸款調查評估人員，承擔調查失誤和評估失準的責任；貸款審查、決策人員承擔審查、決策失誤的責任；貸款發放人員負責貸款的監管和收回，承擔檢查失誤、清收不力的責任。③是改進信貸風險管理手段。要根據上級行信貸政策、貸款管理辦法的調整情況，及時規范業務操作流程。同時，在風險管理中要重視計算機、網絡等高新科技手段的使用，提高信貸管理的技術含量。④是落實崗位制約、專業檢查、會計監督、稽核監察再監督的“四位一體”監控措施，構建全方位、多層次的內控機制框架。⑤在繼續做好貸款資格認定、信用等級評定、有效資產抵押擔保等風險管理工作的基礎上，通過控制貸款上限與貸款支持的價格上限，嘗試授信管理，推廣風險保證金，探索信用等級管理等做法，有效控制了增量貸款風險。積極與財政配合，促進有關補貼政策的落實，盤活了庫存占用貸款。支持企業改革改制，并督促企業在改革中落實銀行債權，有效保全了存量信貸資產；加強對貸款風險預警、監測與反映，促使信貸資金運營步入良性循環。
銀行營網點服務創新的舉措
1.加強對員工的培訓，開展服務創新活動。一方面要加強對員工的服務意識及理念的培訓，增強職工的客戶意識，另一方面進行儀表言語的培訓。曾獲得“江蘇銀行業星級營業網點”榮譽稱號，為了提高員工服務技能，提升員工綜合素質，提升為客戶服務能力和水平，我們經常通過每日晨會組織員工學習服務禮儀，服務標準等服務規范，通過評選服務明星，開展團隊PK活動等，對日常服務工作進行綜合素質考核。
在維護營業網點的服務形象方面不斷創新服務功能，在服務秩序，回答客戶咨詢，受理客戶投訴，對客戶表示關注和尊重。此外，通過CRM系統為優質客戶開辟綠色服務通道，對優質客戶建立詳細的客戶動態信息和管理檔案，建立定期聯絡制度，定時拜訪，及時了解和掌握優質客戶的需求和意見，在隨時為不同客戶提供優質服務的同時，盡可能地體現貼心服務的理念。
2.實行規范化服務，細化服務措施，實行精細化服務。我們堅持以客戶為中心，以大處著眼，小處入手將服務工作做精，做細，做實。在大廳擺放理財溫馨提示，幫助客戶了解網點業務，選擇合適的理財產品。在柜面強力推行員工雙手遞接憑證，推行文明服務用語。實行大堂經理，客戶經理，柜員多崗協作模式，實現直通服務。通過老帶新，弱帶強的方式，提高柜臺人員的業務素質和操作技能，切實提高柜面辦事效率。
服務工作以服務文化作為支撐與客戶交流溝通。培育與熏陶服務文化，樹立員工用戶至上的宗旨，增強員工用心服務的意識，建立共同的價值觀念，激發員工的情感，陶冶員工的情操，使廣大員工的思想境界精神狀態得到升華。員工共同接受長期培養的價值取向，進而形成獨特的文化內涵。
3.強化服務意識，完善服務功能實行，標準化服務。首先要給客戶提供一個整潔的服務環境，因此每次在晨會中都會強調，要求網點人員保持一個整潔舒適的環境，其次堅持優質文明服務，讓客戶滿意，愿意來我網點辦理業務，再其次是保持好的工作環境，樹立正確的工作態度，認真細致和持之以恒地保持優質服務。
按照文明規范服務要求在營業室內設置了現金區，自助銀行服務區和客戶休息區。擺放應季花卉，開通24小時自助銀行服務。在傳統的點鈔機，驗鈔機，眼鏡等服務設施的基礎上，增設了填單臺，飲水機，報刊雜志架，雨傘，針線包，藥品相等便民設施。在意見簿旁放置外線電話，方便客戶實時監督，最大限度為客戶提供方便。
同時加強現有設施的使用宣傳。為緩解前臺服務壓力，電話銀行，網上銀行以及自助終端設施都可以起到分流客戶，緩解前臺壓力的作用。在實際工作中，大力推廣使用ATM機，電話銀行以及網上銀行。
4.改善服務態度，提升服務質量，提高服務效率。在服務工作中一定要態度謙和，舉止得體，方式恰當。能辦的事力求辦得快辦得好，要服務到位，不能馬上辦或不是能力范圍內的事，要向客戶解釋到位，并做好協調。一定要做到能辦的事情辦得快辦得好，要求每一位員工熟悉服務流程通曉服務知識，用過硬的本領，實現服務質量的快速提升。結合自己的工作崗位，明確個人奮斗目標針對個人存在的問題和不足采取相應的整改措施，進一步提高覺悟，爭創實績。積極配合同事，搞好業務工作，努力學習各類相關業務知識。學用結合，為客戶服務。
在日常的工作中，我們對營業廳的所有區域進行的劃分，每個人都有自己的衛生區，包括大到地面墻面，玻璃，椅子，小到一個小角落。同時要求員工注意加強日間的衛生，保持發現自己的區域出現臟物的就要及時處理。 要在不斷提高自身服務水平和效率的同時，圓滿完項任務，充分發揮好支行運轉樞紐的作用。
服務創新是完善服務手段，提高服務質量，提升核心競爭力的重要舉措，將高效快捷安全的優質文明服務貫穿于業務經營的全過程，更加體現了“以人為本”。希望通過以上措施的實施，有針對性地強化服務創新功能，提升網點整體服務水平。全體員工都將以積極飽滿的工作態度，充分發揮自己的能量，發光發熱，為客戶服務。希望通過本次“青年文明號”的申報，更進一步。
【關鍵詞】票款管理；矛盾；改革措施
去年6月，我局全面推行了稅收專業化管理，本著“一體化、扁平化”的管理理念，管理方式發生轉變：一是明確定位，完善了基層專業化崗責體系；二是轉變方式，深化了機關實體化運作；三是統籌規劃，推動了管理一體化建設，打破行政區劃限制，促進了不同層級、不同部門、不同序列有機融合，提高了管理質效。構建了“四個序列”，即：在基層形成了“納稅服務局、納稅評估局、日常管理局、稅務稽查局”四大組織序列。原有的票款管理方式已不適應新的工作模式，在推行稅收專業化的大背景下，打破市區兩級稅收票款傳統管理方式，深化稅收票款管理改革，實現市區票款一體管理模式勢在必行。筆者試結合工作實際，針對目前票款管理工作現狀及存在突出問題，探討稅收專業化背景下稅收票款改革創新的具體措施。
一、當前票款管理工作現狀及存在突出問題
當前市區兩級共有14個征管單位，其中城區10個、農村4個，各單位均設有稅收計會崗，負責本分局稅收票證管理、稅收會計統計和經費管理。局機關設有稅收票證崗和稅收計會統崗，分別負責稅收票證管理和稅收計會統業務。市區從事上述業務的工作人員共48人。稅收票證工作主要存在以下問題：
（一）基層從事票證業務的工作人員過多，且工作量不均衡，不同程度地浪費了人力資源。
（二）基層稅收票管人員大多為兼職， 除負責日常的票證管理工作外，往往還兼職前臺開票、檔案保管等內勤工作等。
（三）征管軟件升級和更新頻繁，相關業務培訓和輔導不能及時，造成票管人員操作水平不高，數據質量得不到保證。
（四）基層票管人員稅收業務水平參差不齊，加之個別同志責任心不太強，對出現的問題不僅得不到及時解決，從而影響了全局票證管理水平，票證審核的準確性不很高，進而影響了會統核算的準確性。
（五）延長了稅款在途時間，以分局為單位，開票人自行進行匯繳，各分局有各自的前臺征收人員，每天下班前把當天開出的完稅憑證進行審核、改錯、票款核對進行匯繳，然后將稅款匯繳票送至分局所在地的稅款帳戶開戶銀行，由銀行將匯繳票送至稅款帳戶開戶行營業部，再由營業部將匯繳票送至金庫進行清算。由于各分局所在地稅款帳戶開戶行分行對匯繳票的報送沒有明確的時間限制，致使有時匯繳的稅款要經過幾天甚至十幾天才能到金庫清算。
（六）由于各級核算部門對匯繳的稅款入庫情況不能及時了解，因而對月中核算計劃任務完成情況時也產生影響，而且用票量較大，票證填開內容容易出現錯誤。
二、票款管理工作的改革措施
在推行稅收專業化的大背景下，適應新的征管方式，打破市區兩級稅收票款傳統管理方式，深化稅收票款管理改革，實現市區票款一體化管理模式已迫在眉睫。筆者認為應從以下幾方面著手票款改革創新：
（一）明確涉票部門職責。稅收票款管理是一項涉及面廣、業務復雜、政策性強、責任大的系統性業務。明確涉票部門職責是推行市、區稅收票款一體化管理頭等大事，要明確市局收入規劃核算科、區局收入核算與財務管理股、市、區納稅服務局、稅源管理分局、稽查局五個層面涉面單位的票款管理職責，既有票款的宏觀管理，又有微觀操作；既有監督檢查，又有配套制度；既有工作分工，又有工作配合，形成一個分工明晰的崗責體系。
（二）拓展票證管理中心職能。市區一體化管理后，原票證管理中心要從單純稅票供應向稅票與發票并重供應轉變，增加票證管理中心的服務項目。原票證管理中心領票的單位共有14個，其中涉及農村分局4個，代征單位4個，加之票證領、報工作的相對集中的特殊性質，為便于農村分局及代征單位及時結報、領票，票證中心應推行預約領報制度，即農村分局或代征單位領票、報票時，可提前預約，票證管理中心統籌安排人員對接，確保領票、報票順利進行，不再因其他原因延誤時間。同時應實行集約化縣級匯繳，取消基層票管人員，減少票管層級，直接領供繳銷。
對于庫存票證，應通過對庫存、銷售、使用情況分析，及時提醒并協助調整保管崗、用票崗的結存，科學調度庫存票證，防范安全風險。
（三）嚴格票款領用制度。票證管理中心要嚴格控制各征收窗口及征收點開票員票證領用量，對征期集中征收等因素需超限額領用票證的，由分局提出申請，區局收入核算與財務股審核，報區局分管領導批準方可發放。代征單位領用票證數量按照歷史業務量核定，原則上不超過10日的正常需用量。對具備票證保管安全條件的代征單位，確因集中征收時期等因素需要增加領用量的，由代征單位提出申請，分工聯系人核實，按照市、區征管范圍，分別報經市地稅局管理分局主要負責人、區地稅局分管領導批準后再適當放寬。
（四）嚴格票款結報制度。窗口開票員現金票證及款項實行日結日清，非現金票證則按周結報。農村分局、社保、房管及車輛等征收點的開票員，當日收取的現金稅款原則上在當日繳入國庫，特殊情況必須在次日繳庫。同時建立征收點開票員按周結報制度，確定結報日，提高辦事效率。代征單位結報票款應由代征員和分工聯系人共同到納稅服務局辦理，分工聯系人事先做好審核工作。代征員代征稅款必須于當日或次日繳入本單位銀行賬戶，嚴禁私存，嚴禁跳號結報、壓票壓款等現象。代征單位實行“雙限管理”，原則規定限額為5萬元，限期10日內，最長結報時間不得超過一個月。
（五）嚴格稅票監控制度。稅票填開不等于稅款入庫，為確保稅收資金的安全入庫，各稅源管理分局、稽查局在日常工作中要及時查詢轉賬稅收資金入庫情況，按規定督促持票納稅人繳納稅款入庫。每月25日，應由納稅服務局票管員填列《未按規定限期入庫稅票提醒單》，同時通知各稅源管理分局、稽查局，提醒其催繳入庫。次月第一個工作日，票管員在加工記賬結束后，對于仍未按規定限期入庫的稅票，當日再次填制《未按規定限期入庫稅票通知單》，傳遞至各稅源管理分局、稽查局。各稅源管理分局、稽查局接到通知單后在10日內催繳入庫，若因特殊情況，造成無法繳庫的，則立刻收回在途稅票并書面說明原因（簽章），送納稅服務局票管員按規定辦理作廢手續。
（六）嚴格票款審核制度。應在市局統籌協調下，搭建月度會審日平臺，市區納稅服務局牽頭，市、區兩級從事核算、票款、管理及稽查等部門派員參加，從而保障票款審核制度化、規范化。為確保核算數據質量，納稅服務局專門指定一名有責任心、業務能力強的同志負責基礎數據審核與修改，按日檢查開票中有無款項分類、預算級次及金庫等方面的錯誤，并及時改正；如發現稅種鑒定錯誤，及時將錯誤信息傳遞給相關的稅源管理分局，提醒其修改稅種鑒定。此外，區局還通過會計工作日志、月度互審會、季度和年度檢查活動等形式開展票款審核工作，并建立審核（檢查）成果利用制度，定期通報整改，促進工作改進。各部門票款崗位人員及時記載日常票款業務問題、處理結果、意見或建議等內容，努力把各類問題消滅在平時。納稅服務局應制定票款《月度會審工作辦法》，明確互審工作組織形式、互審內容、結果反饋與應用等，使票款互審不再流于形式，從而確保了互審效果，發揮了稅收會計的監控作用。
