開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行會(huì)計(jì)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

1.銀行會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

銀行的會(huì)計(jì)核算是銀行工作的主要內(nèi)容，是銀行最基礎(chǔ)也是最重要的工作，在會(huì)計(jì)核算上出現(xiàn)的不規(guī)范是造成銀行風(fēng)險(xiǎn)最主要的成因。近期發(fā)生了許多的經(jīng)濟(jì)案件中，很大一部分原因就是銀行在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職能缺失，在經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，而產(chǎn)生這些違規(guī)現(xiàn)象的主要缺口就是會(huì)計(jì)核算，隱藏款項(xiàng)、假賬、虛造會(huì)計(jì)報(bào)表等違規(guī)都需要從會(huì)計(jì)核算上打開(kāi)缺口。

2.票據(jù)的不規(guī)范

票據(jù)的不規(guī)范是銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，一些不法分子在辦理商業(yè)匯票、銀行匯票時(shí)，偽造、變?cè)炱睋?jù)來(lái)進(jìn)行詐騙活動(dòng)。這類經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生與銀行內(nèi)部不嚴(yán)格的內(nèi)部控制有很大關(guān)系，雖然近年來(lái)銀行實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行劃匯，但是電子劃匯仍舊存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全

會(huì)計(jì)管理是防范風(fēng)險(xiǎn)的核心手段，在銀行會(huì)計(jì)管理中，存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)在各項(xiàng)規(guī)章制度的不健全、管理落實(shí)不到位等。按照內(nèi)控制度的要求，銀行財(cái)會(huì)部門主要承擔(dān)著會(huì)計(jì)管理以及會(huì)計(jì)核算的職能，在現(xiàn)實(shí)工作中，一人多崗的現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生，在遇到突況時(shí)，就很容易出現(xiàn)混崗、頂崗現(xiàn)象，容易造成銀行工作的混亂。

二、關(guān)于加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理的相關(guān)對(duì)策

1.提高認(rèn)識(shí)

首先是提高管理者的認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)的工作不僅僅是會(huì)計(jì)工作者的任務(wù)，更是管理者的任務(wù)，會(huì)計(jì)工作對(duì)于銀行的重要性不言而喻，要提高銀行的會(huì)計(jì)管理水平，首先就必須從領(lǐng)導(dǎo)做起，只有這樣，才能將工作落到實(shí)處。其次，要提高會(huì)計(jì)工作者的認(rèn)識(shí)。目前，銀行的會(huì)計(jì)工作者的專業(yè)素養(yǎng)相比之前已經(jīng)有了很大的提升，但是時(shí)代是在不斷進(jìn)步的，會(huì)計(jì)工作者只有不斷更新自己的觀念才能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境需求。

2.加強(qiáng)制度建設(shè)

優(yōu)秀的管理是建立在科學(xué)的制度之上的，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理不僅僅是會(huì)計(jì)部門的責(zé)任，而是整個(gè)銀行的責(zé)任，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)是加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作的核心，主要可以從建立與落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、建立落實(shí)會(huì)計(jì)管理的檢查考核責(zé)任制等方面進(jìn)行。在建立落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制的過(guò)程中，可以將規(guī)章制度的制定與執(zhí)行作為考核管理者、會(huì)計(jì)主管等高層的業(yè)績(jī)考核的主要內(nèi)容。在建立落實(shí)會(huì)計(jì)管理的檢查考核責(zé)任制的環(huán)節(jié)中，可以成立檢查考評(píng)小組，對(duì)銀行的各部門、會(huì)計(jì)單位、運(yùn)作環(huán)節(jié)以及制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，并做到獎(jiǎng)懲分明。

3.依法管理

提高銀行會(huì)計(jì)管理的法制性，要求管理人員與會(huì)計(jì)工作者認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)工作的合法性。一是加強(qiáng)培訓(xùn)，組織人員學(xué)習(xí)法律法規(guī)，讓工作者與管理者在日常的工作中自覺(jué)地依法工作；二是要推動(dòng)金融管理責(zé)任制的落實(shí)，管理者要為各個(gè)負(fù)責(zé)人簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書(shū)，將法治落到實(shí)處；三是要堅(jiān)決地執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；四是要建立監(jiān)督檢查和后評(píng)估制度，督促制度落實(shí)，責(zé)任落實(shí)。

4.扁平化管理

將銀行內(nèi)部管理體制簡(jiǎn)化，將原來(lái)的多重行政級(jí)別撤銷，減少管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理上的一對(duì)多。通過(guò)精簡(jiǎn)人員與機(jī)構(gòu)，設(shè)立并實(shí)現(xiàn)集中化的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，增加會(huì)計(jì)管理的獨(dú)立性以及廣泛性，提高管理效率，建立健全銀行的管理框架，使協(xié)調(diào)成本減少，將銀行的管理逐步向扁平化的方向邁進(jìn)，實(shí)現(xiàn)銀行的高效管理。

5.提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

一是要加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，保證銀行會(huì)計(jì)工作者堅(jiān)持黨的基本路線；二是要加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)工作者的法律素養(yǎng)，深入的了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提高工作的合法性；三是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，組織人員學(xué)習(xí)現(xiàn)代的會(huì)計(jì)管理知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，提升技能，實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新；四是要加強(qiáng)工作者的職業(yè)道德素養(yǎng)，在工作中樹(shù)立職業(yè)道德的自覺(jué)性，樹(shù)立為國(guó)家、為人民、為客戶服務(wù)的核心道德觀；五是要加強(qiáng)工作者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確度，增加會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而減少信息失真、操作失誤的現(xiàn)象出現(xiàn)，保證銀行健康運(yùn)行。

6.加強(qiáng)信息化建設(shè)

第2篇

假設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的目的不同，稅法旨在實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)———增加收入，相反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向外界提供企業(yè)業(yè)績(jī)的相關(guān)信息。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的信息不同于市場(chǎng)參與者所需的信息。如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求前瞻性地估計(jì)未來(lái)潛在的損失并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)資產(chǎn)減值等，而稅法則不允許扣除這些尚未發(fā)生的損失。因?yàn)閼?yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)上予以調(diào)整得出的，所以會(huì)稅差異可能會(huì)提供更多關(guān)于企業(yè)盈余持續(xù)性的有用信息（Joosetal.，2000；Mills&Newberry，2001；Manzon&Plesko，2002；Hanlon，2005）。商業(yè)銀行與一般企業(yè)都存在追逐利潤(rùn)、拓寬融資途徑等目標(biāo)。商業(yè)銀行在金融系統(tǒng)中處于核心地位，其首要目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，吸引更多的投資者和儲(chǔ)戶，所以必須顯示良好的業(yè)績(jī)成果。而金融系統(tǒng)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的平衡杠桿，必須接受嚴(yán)格監(jiān)督。根據(jù)委托-理論，相對(duì)于作為委托人的外部投資者，管理層對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)擁有更充分的信息，這種信息不對(duì)稱可能導(dǎo)致管理層的機(jī)會(huì)主義行為。為了維護(hù)自身利益，投資者有動(dòng)機(jī)對(duì)信息進(jìn)行甄別。對(duì)于特殊的金融行業(yè)，為了考慮正向和負(fù)向的會(huì)稅差異對(duì)盈余持續(xù)性的不同影響，本文以我國(guó)上市商業(yè)銀行為研究對(duì)象，借鑒Hanlon（2005）的分類方法，將會(huì)稅差異進(jìn)行四分位升序排序，將樣本分為三組即具有大額正向會(huì)稅差異的銀行、具有大額負(fù)向會(huì)稅差異的銀行和具有小額會(huì)稅差異的銀行。關(guān)于大額會(huì)稅差異，盡管投資者難以識(shí)別大額會(huì)稅差異中盈余管理引致的差異和制度性差異所占的比重，但投資者會(huì)根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額背離的程度和方向進(jìn)行理性分析。大額正向的會(huì)稅差異是指企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)遠(yuǎn)大于應(yīng)納稅所得額，蘊(yùn)含了企業(yè)可能夸大利潤(rùn)的信息，向投資者傳遞了企業(yè)可能采取激進(jìn)會(huì)計(jì)政策的信息，預(yù)期未來(lái)企業(yè)盈余很可能下滑。大額負(fù)向的會(huì)稅差異則是指企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)遠(yuǎn)小于應(yīng)納稅所得額，蘊(yùn)含了企業(yè)可能低估利潤(rùn)的信息，向投資者透露了企業(yè)可能采用了穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策（如加速折舊，計(jì)提較多減值準(zhǔn)備）。鑒于低估的利潤(rùn)很可能在未來(lái)期間因?yàn)榉崔D(zhuǎn)（如折舊已全額計(jì)提無(wú)法再提，流動(dòng)資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回）而增加，投資者將對(duì)盈余的持續(xù)性賦予更高的權(quán)重。基于以上分析，提出假設(shè)1。H1：大額會(huì)稅差異為正的銀行的盈余持續(xù)性低于大額會(huì)稅差異為負(fù)的銀行。Mills&Newberry（2001）發(fā)現(xiàn)會(huì)稅差異與粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)（比如平滑利潤(rùn)或度過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)等）呈正相關(guān)關(guān)系。在自身經(jīng)營(yíng)狀況不佳的情況下，商業(yè)銀行通常會(huì)出于平滑利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)而進(jìn)行盈余管理。同時(shí)作為資金運(yùn)動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行又要接受層層監(jiān)管，為了順利通過(guò)監(jiān)管，也存在盈余管理動(dòng)機(jī)。在盈余管理觀下，盈余質(zhì)量用盈余生成過(guò)程中的盈余管理程度來(lái)度量，盈余管理程度越高，盈余質(zhì)量越低，反之則盈余質(zhì)量高。一般而言，大額會(huì)稅差異體現(xiàn)了更大的盈余管理程度，預(yù)示著較低的盈余質(zhì)量。商業(yè)銀行通常對(duì)貸款中的不良貸款余額以及貸款損失準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余管理，向外界展現(xiàn)出良好的發(fā)展前景。一方面，如果通過(guò)盈余管理造成了大額正向的會(huì)稅差異，這會(huì)增加所得稅稅收成本，本期被夸大的盈余未來(lái)期間很可能下滑。另一方面，銀行可能為了降低所得稅稅負(fù)等原因通過(guò)盈余管理刻意低估自身利潤(rùn)，但這可能會(huì)失去資本市場(chǎng)投資者的投資，進(jìn)而降低盈余在未來(lái)期間的持續(xù)性。總之，不管大額會(huì)稅差異是正向還是負(fù)向的，都可能降低當(dāng)期盈余在未來(lái)的持續(xù)性。H2：大額會(huì)稅差異銀行的盈余持續(xù)性低于小額會(huì)稅差異銀行的盈余持續(xù)性。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）變量的定義

會(huì)稅差異是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。按照差異能否在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回，會(huì)稅差異又分為永久性差異和暫時(shí)性差異：前者是由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法對(duì)同一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理口徑規(guī)定不同導(dǎo)致的，該差異不會(huì)在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回；后者是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理時(shí)間規(guī)定不同導(dǎo)致的，該差異在未來(lái)期間會(huì)轉(zhuǎn)回。即隨著時(shí)間的推移，永久性差異一直存在，而暫時(shí)性差異將消失。目前，常用的會(huì)稅差異計(jì)量方法主要有以下三種：基于納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、基于財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)、兼用財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。基于財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的估計(jì)方法是當(dāng)前衡量會(huì)稅差異的主流方法，其中包括了永久性差異和暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異為資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。相比于稅法規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有更多的可操縱性，暫時(shí)性會(huì)稅差異揭示了一些關(guān)于非稅收會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的可操縱性。學(xué)者認(rèn)為，暫時(shí)性會(huì)稅差異反映了實(shí)質(zhì)性的盈余管理行為（Joosetal.，2000；Phillipsetal.，2003；Hanlon，2005），而永久性會(huì)稅差異則是由稅收籌劃行為及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)則之間的差異造成的（Franketal.，2009），難以準(zhǔn)確反映盈余質(zhì)量。因此本文側(cè)重暫時(shí)性會(huì)稅差異。與Phillipsetal.（2003），Hanlon（2005），Huang&Wang（2013）一樣，本文用遞延所得稅費(fèi)用除以法定稅率來(lái)計(jì)量暫時(shí)性會(huì)稅差異，即暫時(shí)性會(huì)稅差異=（當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)）／所得稅率。暫時(shí)性會(huì)稅差異還可以從方向和額度兩個(gè)層面來(lái)細(xì)化研究。在方向?qū)用妫绻粋€(gè)銀行當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)納稅所得額時(shí)，本文稱該銀行當(dāng)期的暫時(shí)性會(huì)稅差異是正的，反之則反。在額度層面，本文將銀行暫時(shí)性會(huì)稅差異按照當(dāng)期期末總資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化后，通過(guò)四分位升序排序后，分為大額和小額兩類。其中，處于最高四分位的被稱為大額正向的會(huì)稅差異，處于最低四分位的被稱為大額負(fù)向的會(huì)稅差異，其他被稱為具有小額會(huì)稅差異，表示會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異較小，屬于正常的差異水平。

（二）模型的設(shè)定

為了驗(yàn)證假設(shè)，用四分位升序排序法將標(biāo)準(zhǔn)化后的暫時(shí)性會(huì)稅差異進(jìn)行四分位升序排序，分為三組子樣本：第一組樣本是處在最低四分位的所有銀行，為具有大額負(fù)向暫時(shí)性會(huì)稅差異的上市商業(yè)銀行，表示為L(zhǎng)NBTDt；第二組樣本是處于最高四分位的上市商業(yè)銀行，為具有大額正向暫時(shí)性會(huì)稅差異的上市商業(yè)銀行，表示為L(zhǎng)PBTDt；第三組樣本包括其他銀行，為小額暫時(shí)性會(huì)稅差異的上市商業(yè)銀行，表示為SMBTDt。將第三組樣本作為對(duì)照組，比較三組樣本兩兩之間的盈余持續(xù)性。

（三）樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源

本文的研究樣本包括2007—2012年我國(guó)16家上市商業(yè)銀行，剔除了缺失值和異常值后，有效樣本容量為88。本文的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于深圳國(guó)泰安公司的CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)，部分?jǐn)?shù)據(jù)通過(guò)手工從相關(guān)網(wǎng)站獲取。

三、實(shí)證結(jié)果及分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

列示了所有變量的總體統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，可以發(fā)現(xiàn)t+1期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的均值、標(biāo)準(zhǔn)差、中位數(shù)、最大值、最小值、25%位數(shù)和75%位數(shù)均高于t期，說(shuō)明在2007—2012年期間，我國(guó)上市商業(yè)銀行的整體收益呈上升趨勢(shì)。

（二）多變量回歸分析

為了消除異方差的影響。盈余持續(xù)性方程的回歸模型擬合度較高，R方為0.556。回歸結(jié)果顯示了SPTBIt+1與SPTBIt之間具有顯著正相關(guān)關(guān)系，根據(jù)變量統(tǒng)計(jì)以及回歸結(jié)果顯示，在樣本期間，我國(guó)上市商業(yè)銀行當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)與后一期會(huì)計(jì)利潤(rùn)呈正相關(guān)關(guān)系，但二者的均值相差無(wú)幾，可知商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)利潤(rùn)遵循均值回轉(zhuǎn)模式（MeanRevertingMode）l，同之前的研究結(jié)果一致（Sloan，1996；Xie，2001；Hanlon，2005；林翔，2005）。均值回轉(zhuǎn)是指當(dāng)一種現(xiàn)象大幅度偏離其歷史平均水平時(shí)，后期的發(fā)展會(huì)趨近于歷史平均水平。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)利潤(rùn)遵循均值回轉(zhuǎn)模式，暗示著銀行業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)終將向同一利潤(rùn)水平趨近。因?yàn)樵诟?jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，當(dāng)銀行行業(yè)中某一企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)大幅度高于行業(yè)均值時(shí)，如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)是通過(guò)盈余操縱而來(lái)的，那么后一期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)很可能下滑；如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)是真實(shí)的，銀行可能為了降低所得稅稅負(fù)等原因通過(guò)盈余管理手段平滑利潤(rùn)，進(jìn)而降低會(huì)計(jì)利潤(rùn)在后一期間的持續(xù)性。反之，當(dāng)銀行行業(yè)中某一企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)大幅度低于行業(yè)均值時(shí)，在競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，為了吸引到更多的投資，企業(yè)可能通過(guò)盈余管理等手段使未來(lái)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)有所提高。會(huì)稅差異對(duì)盈余持續(xù)性影響的回歸模型擬合優(yōu)度R方值為0.661。其中，δ3=1.022，δ4=-0.580，δ5=-0.646，δ4>δ5，且均在0.05水平上顯著，表明具有大額負(fù)向暫時(shí)性會(huì)稅差異的商業(yè)銀行的盈余持續(xù)性高于大額正向暫時(shí)性會(huì)稅差異的盈余持續(xù)性。值得注意的是，δ4<0，δ5<0，表明具有大額負(fù)向暫時(shí)性會(huì)稅差異的商業(yè)銀行和具有大額正向暫時(shí)性會(huì)稅差異的商業(yè)銀行，其盈余的持續(xù)性顯著低于具有小額暫時(shí)性會(huì)稅差異的商業(yè)銀行，即具有大額暫時(shí)性會(huì)稅差異的上市商業(yè)銀行的盈余持續(xù)性低于具有小額暫時(shí)性會(huì)稅差異的上市商業(yè)銀行的盈余持續(xù)性。但是，控制變量SIZEt的符號(hào)與預(yù)期相反，可能的原因是商業(yè)銀行規(guī)模越大，管理成本越高，盈余持續(xù)性越低。

四、穩(wěn)健性檢驗(yàn)

當(dāng)前度量會(huì)稅差異的主流方法是利用財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，用當(dāng)期所得稅費(fèi)用估計(jì)應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算會(huì)稅差異。目前國(guó)內(nèi)有關(guān)會(huì)稅差異的研究中都將永久性差異和暫時(shí)性差異作為整體來(lái)估計(jì)會(huì)稅差異，鮮有單獨(dú)通過(guò)暫時(shí)性會(huì)稅差異來(lái)研究會(huì)稅差異。為了文章結(jié)論的可靠性，本文用主流方法進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，即用永久性會(huì)稅差異和暫時(shí)性會(huì)稅差異之和估計(jì)會(huì)稅差異，具體的度量方法是：會(huì)稅差異=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用/所得稅稅率+（當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)）/所得稅稅率。回歸模型不變，進(jìn)行回歸檢驗(yàn)。經(jīng)檢驗(yàn)后，結(jié)果與前文結(jié)論沒(méi)有實(shí)質(zhì)性差異，表明本文結(jié)論可靠性較好。

五、結(jié)論

第3篇

一、建立以預(yù)警預(yù)報(bào)和復(fù)核檢查為主要手段的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，形成事前防范、事中控制和事后監(jiān)管環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險(xiǎn)防范閉環(huán)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)專業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行

對(duì)不斷再現(xiàn)、易突變的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)報(bào)和預(yù)控。一是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提示對(duì)典型案例具體風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的剖析，重申重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，使會(huì)計(jì)人員時(shí)刻繃緊風(fēng)險(xiǎn)防范之弦。二是深入基層廣泛動(dòng)員，通過(guò)召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)分析討論會(huì)，將“控風(fēng)險(xiǎn)、防案件”的精神和要求直接傳達(dá)至一線會(huì)計(jì)人員，形成上下聯(lián)動(dòng)、共同防范會(huì)計(jì)案件的良好局面。三是制定案件防范實(shí)施方案，逐級(jí)簽訂案件防控承諾書(shū)，建立問(wèn)責(zé)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，保持案件防范的高壓態(tài)勢(shì)。突出專業(yè)檢點(diǎn)和實(shí)效，提高監(jiān)督工作把控力度。一是以常規(guī)檢查為重點(diǎn)，通過(guò)專項(xiàng)檢查和突擊檢查擴(kuò)大監(jiān)管和指導(dǎo)的輻射面，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況做到全面審視。二是建立并完善一支懂業(yè)務(wù)、有責(zé)任的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員隊(duì)伍，查找管理工作中的漏洞，有的放矢地提出改進(jìn)措施。三是加強(qiáng)檢查結(jié)果分析運(yùn)用，建立差錯(cuò)分析數(shù)據(jù)庫(kù)，全面掌握差錯(cuò)類型、發(fā)生頻率、分支行分布及整改情況，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檢查、系統(tǒng)反饋、改進(jìn)提高的有機(jī)統(tǒng)一。四是嚴(yán)防差錯(cuò)重犯，做到“四不放過(guò)”，即差錯(cuò)及原因沒(méi)有查清楚不放過(guò)，整改措施落實(shí)不到位不放過(guò)，有關(guān)人員沒(méi)有受到教育不放過(guò)，責(zé)任追究不到位不放過(guò)，實(shí)現(xiàn)人人受教育、人人掌握正確做法的目標(biāo)。五是強(qiáng)化事中監(jiān)督的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)督作用，重點(diǎn)把控賬戶開(kāi)戶、印鑒管理、票據(jù)業(yè)務(wù)、大額支付等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。六是完善事后監(jiān)督流程、標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，從一般事項(xiàng)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，建立事后監(jiān)督工作與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的可疑點(diǎn)和違規(guī)事項(xiàng)開(kāi)展專項(xiàng)突擊檢查，針對(duì)差錯(cuò)頻現(xiàn)的業(yè)務(wù)種類進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)。

二、從優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程、優(yōu)化制度制定質(zhì)量、優(yōu)化統(tǒng)一崗位職責(zé)、優(yōu)化系統(tǒng)控制環(huán)節(jié)四個(gè)方面入手，減輕無(wú)效負(fù)擔(dān)，提高工作效率，全面提升會(huì)計(jì)專業(yè)運(yùn)行質(zhì)量

解剖麻雀，減負(fù)保質(zhì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程精簡(jiǎn)高效。一是合并業(yè)務(wù)流程，找出存在的重復(fù)勞動(dòng)，按照最少化原則將其合并成一個(gè)單一作業(yè)。二是刪除業(yè)務(wù)流程，流程的合并減少了業(yè)務(wù)需要通過(guò)的環(huán)節(jié)和人員，去除與風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)審查、信息銜接、檢查監(jiān)督等不必要的流轉(zhuǎn)過(guò)程。三是業(yè)務(wù)流程多樣化，區(qū)分不同業(yè)務(wù)類型、不同服務(wù)需要而設(shè)計(jì)不同的流程版本。四是提高流程的專業(yè)化程度，通過(guò)手工操作電子化，縮短輸送銀行產(chǎn)品和服務(wù)的時(shí)間。貼近實(shí)際，貼近發(fā)展，增強(qiáng)專業(yè)制度的有效性。一是深入開(kāi)展會(huì)計(jì)制度重檢工作，依據(jù)“嚴(yán)密、實(shí)際、好記、管用”的標(biāo)準(zhǔn)，按照征求分行意見(jiàn)制度修訂人修訂集中討論研究再次征求意見(jiàn)再次修訂的流程，分批次逐項(xiàng)梳理完善，提高專業(yè)制度的唯一性、可操作性和協(xié)調(diào)性。二是避免制度修訂過(guò)程中的“補(bǔ)丁層疊”問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)制度體系框架進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，區(qū)分基本制度、管理辦法、操作規(guī)程管理層次，形成更加清晰、科學(xué)的專業(yè)制度管理體系。明確職責(zé)，規(guī)范操作，確保崗位動(dòng)作標(biāo)準(zhǔn)劃一。一是按照柜臺(tái)不同組織模式進(jìn)行崗位設(shè)置及固定崗位職責(zé)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)相同管理模式、相同人員配置下，所有基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置一致、崗位職責(zé)一致。二是編寫(xiě)操作規(guī)程標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作，規(guī)范業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的處理流程，實(shí)現(xiàn)全行會(huì)計(jì)人員按照規(guī)定流程、規(guī)定步驟、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確辦理每一筆業(yè)務(wù)。嚴(yán)堵漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，完善業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)功能。一是將制度要求落實(shí)到系統(tǒng)中，嚴(yán)禁授權(quán)、審批流于形式，遏止違規(guī)操作。二是增加系統(tǒng)提示信息，避免先做交易后核實(shí)信息帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)。三是降低因系統(tǒng)自身缺陷導(dǎo)致的業(yè)務(wù)處理時(shí)間長(zhǎng)、流程不完整、不符合相關(guān)制度的風(fēng)險(xiǎn)性因素。

三、堅(jiān)持創(chuàng)新工作方法與解決實(shí)際問(wèn)題相結(jié)合，堅(jiān)持關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理和抓住源頭治理相結(jié)合，提高會(huì)計(jì)專業(yè)管理效能

打破傳統(tǒng)思維定式，創(chuàng)新工作方法和手段。一是抓兩頭帶中間，促會(huì)計(jì)專業(yè)平衡發(fā)展。樹(shù)立1-2家“標(biāo)桿”分行，總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；確定2-3家“薄弱”分行，加大監(jiān)督輔導(dǎo)力度，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)全行會(huì)計(jì)管理水平的整體提升。二是求真務(wù)實(shí)，以“符合外部監(jiān)管要求、有利于風(fēng)險(xiǎn)控制和有利于業(yè)務(wù)發(fā)展”為原則，循序漸進(jìn)改革關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理模式，實(shí)行先“試點(diǎn)”后“推廣”，先“完善”后“使用”。三是緊扣形勢(shì)變化，抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)和崗位人員，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，因勢(shì)利導(dǎo)、堵疏結(jié)合，防患風(fēng)險(xiǎn)于未然。四是加強(qiáng)調(diào)查研究，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，按照“情況明、數(shù)字準(zhǔn)、職責(zé)清、制度嚴(yán)、作風(fēng)實(shí)、效率高”的基礎(chǔ)性要求和“前瞻性、計(jì)劃性、協(xié)調(diào)性、實(shí)效性、合規(guī)性”的增強(qiáng)性要求，在服務(wù)中不斷加強(qiáng)管理，在管理中不斷改進(jìn)服務(wù)。突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理，抓住源頭治理方向。一是在基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立會(huì)計(jì)主管輔助管理崗位，通過(guò)分級(jí)授權(quán)和對(duì)非賬務(wù)處理事項(xiàng)進(jìn)行再次審核，形成與會(huì)計(jì)主管相互補(bǔ)充、相互制約的前臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。二是加大結(jié)算類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的技術(shù)含量，通過(guò)推廣支付密碼器，逐步實(shí)現(xiàn)支付環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)由人控向機(jī)控和流程控制模式的轉(zhuǎn)變，提高票據(jù)真?zhèn)蔚蔫b別能力。三是實(shí)行基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員全員強(qiáng)制休假，采取突然通知、現(xiàn)場(chǎng)交接的方式，加大風(fēng)險(xiǎn)排查力度。四是嚴(yán)格對(duì)賬流程管理，由銀企雙方約定對(duì)賬方式，針對(duì)重點(diǎn)賬戶和非重點(diǎn)賬戶分別提出對(duì)賬要求，通過(guò)核驗(yàn)對(duì)賬單回執(zhí)企業(yè)預(yù)留印鑒，確保信息反饋真實(shí)。

作者：華芳 單位：華夏銀行

第4篇

1.1課程缺乏明確定位,課程設(shè)置脫節(jié)部分高校在構(gòu)建金融學(xué)專業(yè)課程體系時(shí),對(duì)銀行會(huì)計(jì)課程的重視程度不夠,忽視了銀行等金融企業(yè)對(duì)應(yīng)屆生會(huì)計(jì)知識(shí)的實(shí)際需求,甚至將該課程排除在金融專業(yè)必修課范圍之外,導(dǎo)致學(xué)生在求職過(guò)程中存在明顯短板。銀行會(huì)計(jì)邏輯性較強(qiáng),需要學(xué)生對(duì)金融學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)有一定的掌握,但部分高校在課程開(kāi)設(shè)順序上存在一定誤區(qū),并未在金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)等基礎(chǔ)知識(shí)掌握全面深入的情況下再開(kāi)展銀行會(huì)計(jì)課程的講授,學(xué)生接受效果勢(shì)必大打折扣。

1.2教學(xué)內(nèi)容抽象復(fù)雜,教學(xué)方法相對(duì)單調(diào)銀行會(huì)計(jì)教學(xué)中涉及的專業(yè)知識(shí)點(diǎn)較多,不僅涉及金融學(xué)的專業(yè)知識(shí),還需學(xué)生掌握一定的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí),會(huì)計(jì)核算方法與財(cái)務(wù)核對(duì)、貸款、存款、支付結(jié)算等具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性,且核算過(guò)程中的有些會(huì)計(jì)科目較抽象難懂、結(jié)算業(yè)務(wù)中的憑證種類繁多,使未參加過(guò)工作實(shí)踐的學(xué)生完全掌握的難度較大。銀行會(huì)計(jì)的教學(xué)方法仍是采用老師課堂講授的方式為主,教師根據(jù)教學(xué)計(jì)劃和教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行備課和講授,課堂討論與案例教學(xué)多流于形式,這種講授方式雖然能夠使學(xué)生能夠較好的理解分錄等內(nèi)容,但學(xué)生對(duì)于實(shí)際操作流程缺乏感性認(rèn)識(shí),自始至終處于被灌輸?shù)膶W(xué)習(xí)狀態(tài),無(wú)法有效調(diào)動(dòng)其求知積極性,阻礙了其實(shí)踐能力的提高。

1.3實(shí)踐教學(xué)不足,案例陳舊過(guò)時(shí)隨著信息化日新月異的發(fā)展,銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)完全走進(jìn)計(jì)算機(jī)操作時(shí)代,越來(lái)越多的高等院校認(rèn)識(shí)到僅靠灌輸式的教學(xué)模式已不能滿足當(dāng)前的需求,紛紛建立了相應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室和實(shí)驗(yàn)基地,但實(shí)驗(yàn)教學(xué)作為這門課程的重要環(huán)節(jié)往往課時(shí)數(shù)嚴(yán)重偏少,走馬觀花式的實(shí)驗(yàn)教學(xué)無(wú)法使學(xué)生真正理解課程的核心,加深對(duì)理論知識(shí)的認(rèn)識(shí),并固化動(dòng)手操作技能。同時(shí),在日常教學(xué)中,銀行會(huì)計(jì)課程內(nèi)容和實(shí)踐案例并未能做到與時(shí)俱進(jìn),很多仍停留在多年以前,和現(xiàn)實(shí)情況存在一定的出入,不利于學(xué)生所學(xué)與社會(huì)的接軌。

1.4師資力量匱乏,亟需實(shí)踐型人才鑒于銀行會(huì)計(jì)學(xué)科的交叉性,授課教師不僅需要有扎實(shí)的會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)和廣闊的金融學(xué)背景,最好能在銀行等金融機(jī)構(gòu)有一定的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),銀行會(huì)計(jì)教師的業(yè)務(wù)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)直接影響了學(xué)生對(duì)這門課程的理解,大部分銀行會(huì)計(jì)授課教師在高校畢業(yè)后直接進(jìn)入教學(xué)崗位,本身缺乏實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn),在模擬實(shí)務(wù)中只能靠書(shū)本知識(shí)和想象,無(wú)法滿足當(dāng)前的教學(xué)需要。

2高等學(xué)校銀行會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)方法改革探索

2.1明確銀行會(huì)計(jì)課程定位對(duì)于銀行會(huì)計(jì)這門課程而言,只有明確其定位才能讓教學(xué)工作得到有效的開(kāi)展。很多開(kāi)設(shè)銀行會(huì)計(jì)課程的民辦高校多選擇會(huì)計(jì)系進(jìn)行該課程的講授,會(huì)計(jì)系的教師多缺乏金融學(xué)背景,而這門課程對(duì)教師的金融學(xué)專業(yè)知識(shí)要求相對(duì)較高,會(huì)計(jì)學(xué)僅僅是基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備,所以這門課程要定位為金融學(xué)系的重點(diǎn)課程,由金融專業(yè)的教師進(jìn)行授課為宜。同時(shí),課程定位應(yīng)更貼近銀行對(duì)銀行會(huì)計(jì)的職責(zé)劃分,講授辦理客戶業(yè)務(wù)的前臺(tái)及處理前臺(tái)遞送憑證的后臺(tái)的具體業(yè)務(wù)操作,實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)處理柜臺(tái)業(yè)務(wù)的目的。

2.2完善課程體系,借鑒西方經(jīng)驗(yàn)當(dāng)前市面上的銀行會(huì)計(jì)教材品類眾多,但相當(dāng)一部分是由資深的會(huì)計(jì)學(xué)教師編寫(xiě)而成,未能突出銀行會(huì)計(jì)的特性,如:很多教材將營(yíng)業(yè)收入、所有者權(quán)益核算和成本核算作為課程內(nèi)容的一部分,實(shí)質(zhì)上與企業(yè)會(huì)計(jì)并無(wú)不同,類似重疊的內(nèi)容需要對(duì)課程體系進(jìn)行重新修訂。此外,西方的銀行會(huì)計(jì)學(xué)教程相對(duì)于國(guó)內(nèi)更具前瞻性和操作性,因此,有必要組織教材編寫(xiě)人員和授課教師與西方高校進(jìn)行交流互動(dòng),取其所長(zhǎng)融入到國(guó)內(nèi)課程體系和教材編寫(xiě)中。

2.3通過(guò)實(shí)踐教學(xué)提升學(xué)生動(dòng)手能力鑒于銀行會(huì)計(jì)的高實(shí)踐性,課程設(shè)置中實(shí)踐部分的課時(shí)比例應(yīng)適度提高,銀行是安全性要求非常高的機(jī)構(gòu),因此很難安排學(xué)生直接進(jìn)入銀行進(jìn)行崗位實(shí)習(xí),通過(guò)模擬實(shí)踐教學(xué)來(lái)提升學(xué)生的動(dòng)手能力就顯得尤為重要,而模擬實(shí)踐教學(xué)的真實(shí)程度決定了能否使學(xué)生做到學(xué)有所用。很多教學(xué)實(shí)踐實(shí)驗(yàn)室應(yīng)用的是上個(gè)世紀(jì)末開(kāi)發(fā)的軟件,不僅與現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)流程存在較大差異,而且電腦系統(tǒng)和界面與實(shí)際差別較大,因此有必要還原真實(shí)的操作情景,建議民辦高校與當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行有經(jīng)驗(yàn)的前后臺(tái)人員成立項(xiàng)目組,共同開(kāi)發(fā)一套適合當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件系統(tǒng)。

2.4提高授課教師的實(shí)踐能力和綜合素質(zhì)強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)的專業(yè)實(shí)踐教學(xué),需要一支高水平和穩(wěn)定的師資隊(duì)伍與之匹配,豐富的教學(xué)科研經(jīng)驗(yàn)和銀行會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。構(gòu)建這樣一支教師隊(duì)伍不能片面的鼓勵(lì)教師提升覺(jué)悟,而應(yīng)該確定一套引才留才機(jī)制,并不斷自我提升,密切關(guān)注最近的會(huì)計(jì)制度、結(jié)算方法的變化,掌握銀行會(huì)計(jì)領(lǐng)域最新的研究動(dòng)態(tài)和研究成果,并傳遞給廣大學(xué)生。同時(shí),考慮與當(dāng)?shù)劂y行建立合作,為教師提供去商業(yè)銀行實(shí)踐的機(jī)會(huì),并聘用具有一線經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀銀行員工為學(xué)生實(shí)地授課,多組織教育界與銀行會(huì)計(jì)從業(yè)者的學(xué)術(shù)交流、研討活動(dòng),提供互相學(xué)習(xí)的平臺(tái)。通過(guò)上述各項(xiàng)努力,為學(xué)生提供更適合銀行會(huì)計(jì)學(xué)科的師資力量。

3結(jié)語(yǔ)