時(shí)間：2023-01-20 01:47:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇戰(zhàn)略與管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
現(xiàn)代市場營銷的基本觀念是“以消費(fèi)者需要為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿”。如果我們說這一觀念的產(chǎn)生相對于以往的生產(chǎn)觀念、產(chǎn)品觀念、推銷觀念而言是一次企業(yè)經(jīng)營思想上的革命的話，那么，綠色營銷觀念將掀起企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域的一場新的“革命”。這場新的營銷革命剛剛拉開它的序幕，它所涉及的范圍、涵蓋的領(lǐng)域以及影響的深度和廣度都將是以往的營銷觀念演變所難以比擬的。本文試圖從這一觀念產(chǎn)生、演變的歷史過程中去探尋其變革的機(jī)制，在實(shí)踐中把握其發(fā)展的邏輯和規(guī)則，并根據(jù)我國現(xiàn)實(shí)需要作出切實(shí)可行的戰(zhàn)略選擇。
一、“綠色營銷”：變革的基礎(chǔ)與特征
所謂“綠色營銷”，是指社會(huì)和企業(yè)在充分意識(shí)到消費(fèi)者日益提高的環(huán)保意識(shí)和由此產(chǎn)生的對清潔型無公害產(chǎn)品需要的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)、創(chuàng)造并選擇市場機(jī)會(huì)，通過一系列理性化的營銷手段來滿足消費(fèi)者以及社會(huì)生態(tài)環(huán)境發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的過程。綠色營銷的核心是按照環(huán)保與生態(tài)原則來選擇和確定營銷組合的策略，是建立在綠色技術(shù)、綠色市場和綠色經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的、對人類的生態(tài)關(guān)注給予回應(yīng)的一種經(jīng)營方式。綠色營銷不是一種誘導(dǎo)顧客消費(fèi)的手段，也不是企業(yè)塑造公眾形象的“美容法”，它是一個(gè)導(dǎo)向持續(xù)發(fā)展、永續(xù)經(jīng)營的過程，其最終目的是在化解環(huán)境危機(jī)的過程中獲得商業(yè)機(jī)會(huì)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和消費(fèi)者滿意的同時(shí)，達(dá)成人與自然的和諧相處，共存共榮。
綠色營銷的變革具有如下幾個(gè)方面的顯著特征：
首先，綠色營銷以綠色文化觀念作為價(jià)值導(dǎo)向。人們面對日趨嚴(yán)重的生態(tài)失衡、大氣污染和生物滅種等環(huán)境危機(jī)，越來越認(rèn)識(shí)到在工業(yè)發(fā)展和科學(xué)技術(shù)后遺癥這些表象后面，隱藏著深刻的文化價(jià)值觀的問題。一個(gè)國家、一個(gè)民族對自然環(huán)境的不同文化態(tài)度，將在宏觀上影響其生態(tài)狀況?！疤烊撕弦弧边@一東方綜合思維模式將獲得現(xiàn)代意義，“綠色文化”成為構(gòu)架未來人與自然和諧發(fā)展、共存共榮的基本文化范式。隨著環(huán)境教育的普及，生態(tài)觀念和綠色意識(shí)將滲透到人類生活的每一個(gè)層面，成為影響未來社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展的一個(gè)重要因素。
其次，與綠色營銷相伴隨的是全社會(huì)經(jīng)濟(jì)觀念和經(jīng)濟(jì)行為的轉(zhuǎn)變。今天，我們普遍感覺到，正是那種過度掠奪式的消費(fèi)方式和不可持續(xù)的生產(chǎn)方式，造成了這種威脅到人類生存和發(fā)展的環(huán)境危機(jī)，傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式和企業(yè)行為缺乏生態(tài)觀念，那種對自然資源采取殺雞取卵、竭澤而漁的方法，以追求一己的、一時(shí)的高效益、高速度的經(jīng)濟(jì)增長，必然會(huì)造成環(huán)境污染和生態(tài)破壞，嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)要求我們必須由單純追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)向追求“經(jīng)濟(jì)—生態(tài)”雙重目標(biāo)轉(zhuǎn)變，資源配置逐步向“可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略”轉(zhuǎn)變，企業(yè)行為將越來越理智、克制和具有合理性。
再次，綠色營銷建立在一種全新的生產(chǎn)方式的基礎(chǔ)之上。現(xiàn)代社會(huì)的生產(chǎn)方式愈來愈需要從兩種不同的技術(shù)途徑中作出選擇，“黑色技術(shù)”是傳統(tǒng)工業(yè)遺留下來的機(jī)器、石油和電子線路，而“綠色技術(shù)”則是以生態(tài)工程和基因工程相結(jié)合的新興領(lǐng)域。雖然黑色技術(shù)永遠(yuǎn)也不會(huì)被拋棄，但隨著“綠色科技”(或稱“高科技的綠色化”)漸居人類生產(chǎn)方式的主宰地位，一個(gè)涉及環(huán)境協(xié)調(diào)，清潔的、無公害化的“綠色產(chǎn)業(yè)”將登上21世紀(jì)的舞臺(tái)，從而使人類的生產(chǎn)方式出現(xiàn)根本性的改觀。目前，“綠色產(chǎn)品”與“綠色市場”的興起勢不可擋，我國雖然起步較晚，但發(fā)展的速度很快，而且擁有市場廣闊、成本低廉等優(yōu)勢，有望在新一輪的國際競爭中脫穎而出，主導(dǎo)21世紀(jì)的市場潮流。
最后，綠色營銷的實(shí)現(xiàn)有賴于政府、企業(yè)和消費(fèi)者的參與和互動(dòng)。隨著人類生態(tài)意識(shí)的提高和對生活質(zhì)量的追求，人們不僅強(qiáng)調(diào)環(huán)境保護(hù)的重要性并努力地付諸行動(dòng)。首先，各國政府在這一綠色行動(dòng)中扮演了重要角色。由于環(huán)境和生態(tài)問題更主要地是一個(gè)涉及民族、國家利益和宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大問題，更要受到全球一體化進(jìn)程的影響，所以政府毫無疑問要在這一行動(dòng)中發(fā)揮主導(dǎo)作用；消費(fèi)者因其切身利益的影響，對綠色營銷的關(guān)注程度會(huì)隨著其經(jīng)濟(jì)條件的改善而不斷提高，他們是綠色營銷活動(dòng)的直接受益者，其需求規(guī)模直接制約著綠色產(chǎn)品的研究和開發(fā)。唯利是圖的資本本性曾經(jīng)造成了阻礙企業(yè)發(fā)展的“營銷近視癥”，但在環(huán)境污染日益嚴(yán)重的情況下，企業(yè)的生產(chǎn)方式受到越來越嚴(yán)厲的控制，綠色市場的培育無疑是關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展的重要方向。三方的共同參與和良性互動(dòng)，是這一新的營銷方式的重要特征。缺少三者中的任何一方，綠色營銷都將遭受挫折。
二、企業(yè)行為邏輯與綠色營銷的現(xiàn)實(shí)沖突，全國公務(wù)員共同天地
然而，我們面臨一個(gè)“兩難選擇”問題：在環(huán)保與經(jīng)濟(jì)之間企業(yè)行為與綠色營銷存在現(xiàn)實(shí)沖突。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳統(tǒng)意義來看，企業(yè)行為的目標(biāo)就是利潤最大化——主要是即期利潤，企業(yè)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營決策對遠(yuǎn)期利潤的考慮是有限的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，影響企業(yè)行為的關(guān)鍵性因素是市場的供求機(jī)制和價(jià)格機(jī)制，市場決策主要依據(jù)這兩方面的信號(hào)尤其是價(jià)格的變化來作出。生態(tài)環(huán)境因素由于是市場經(jīng)濟(jì)體系的外生變量，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對環(huán)境所產(chǎn)生的后果無法通過價(jià)格機(jī)制得到反映，這就意味著企業(yè)行為對環(huán)境造成的損害無需企業(yè)自身作出補(bǔ)償，反之，其行為對環(huán)境的改善和保護(hù)也不能從市場機(jī)制中得到回報(bào)。由于生態(tài)環(huán)境這一典型的“外在性”因素的作用，就必然產(chǎn)生私人成本(企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本)與社會(huì)成本(即社會(huì)總耗費(fèi))之間的差異，當(dāng)企業(yè)行為造成環(huán)境破壞時(shí)，私人成本小于社會(huì)成本，即由社會(huì)來承擔(dān)企業(yè)為追求自身利潤最大化而造成環(huán)境污染和生態(tài)破壞的后果?！巴庠谛浴笔窃斐山?jīng)濟(jì)發(fā)展過程中“越污染越發(fā)展”這一企業(yè)行為悖論的主要原因。
以科斯為代表的產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)家試圖通過建立產(chǎn)權(quán)制度、運(yùn)用產(chǎn)權(quán)安排與交易來解決“外在性”問題，從而為解決生態(tài)破壞與環(huán)境污染問題提供了一種思路。一方面，它為政府制定環(huán)境法規(guī)和政策提供了依據(jù)，即通過制定并強(qiáng)制執(zhí)行環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)來界定環(huán)境產(chǎn)權(quán)，并通過征收各項(xiàng)環(huán)境稅費(fèi)來實(shí)現(xiàn)環(huán)境產(chǎn)權(quán)的交易，彌補(bǔ)社會(huì)成本與私人成本之間的差額，并最終實(shí)現(xiàn)對環(huán)境損害的補(bǔ)償和資源的優(yōu)化配置。另一方面，它為企業(yè)經(jīng)營決策的制定提供了行為的準(zhǔn)則，即企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不僅要考慮市場價(jià)格方面的因素，還必須遵循政府在生態(tài)環(huán)境方面的各項(xiàng)制度規(guī)定。后者可能有損于企業(yè)自身利潤最大化目標(biāo)(主要是即期利潤)的實(shí)現(xiàn)，但通過這一制度安排，可以使企業(yè)的環(huán)境短視行為得到矯正，在客觀上符合了社會(huì)整體對于生態(tài)改善的要求。
我國綠色營銷的發(fā)展尚處于起步階段，與發(fā)達(dá)國家相比存在較大差距。企業(yè)經(jīng)營思想仍然停留在以推銷為主的營銷導(dǎo)向時(shí)期。這是因?yàn)椋旱谝?，企業(yè)在資本的原始積累時(shí)期，追求利潤最大化和實(shí)現(xiàn)規(guī)?？焖贁U(kuò)張是企業(yè)行為的主要目標(biāo)，表現(xiàn)為宏觀的、長遠(yuǎn)利益的生態(tài)環(huán)境因素遠(yuǎn)未成為影響企業(yè)運(yùn)作的“內(nèi)生變量”。這一點(diǎn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和中小企業(yè)中表現(xiàn)尤其明顯，即企圖通過損害消費(fèi)者健康和犧牲公眾環(huán)境的行為來獲得額外的利益。第二，我國的環(huán)境產(chǎn)權(quán)機(jī)制還不健全，政府的環(huán)境立法和司法制度存在諸多問題，特別是基層政府出于地方主義的利益保護(hù)，對環(huán)保法規(guī)執(zhí)行不嚴(yán)，職能部門在生態(tài)環(huán)境的管理上亦缺乏力度。第三，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，我國消費(fèi)者對綠色產(chǎn)品的需求整體水平較低。從消費(fèi)需求滿足的層次來看，只有在解決了溫飽問題之后，人們才會(huì)對消費(fèi)安全問題給予足夠的重視。第四，社會(huì)范圍內(nèi)的環(huán)境意識(shí)還有待提高，如果說我國公眾對假冒偽劣產(chǎn)品的危害性已經(jīng)有了足夠認(rèn)識(shí)的話，那么他們對破壞生態(tài)環(huán)境并對其生存狀態(tài)造成損害的產(chǎn)品則顯然認(rèn)識(shí)不足。由于上述原因，我國除了若干大城市之外，絕大部分地區(qū)消費(fèi)者的綠色消費(fèi)意識(shí)尚未形成；除了少數(shù)具有領(lǐng)先水平的企業(yè)之外，絕大多數(shù)企業(yè)的環(huán)保意識(shí)仍然十分淡薄。如果這種情況不能迅速改變，我國21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)和國家生態(tài)安全計(jì)劃都將成為泡影，企業(yè)在即將到來的全球化的競爭當(dāng)中，也不可避免地陷于被動(dòng)甚至遭致滅頂之災(zāi)，我們相信這決非是杞人憂天或者危言聳聽!
三、政府主導(dǎo)型的綠色營銷發(fā)展戰(zhàn)略
有關(guān)研究表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境狀況變化之間的關(guān)系是復(fù)雜的。環(huán)境保護(hù)抑或環(huán)境惡化不僅取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模，更取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。除了像城市廢棄物、二氧化碳和氮氧化物的排放量會(huì)隨著人均收入水平的提高而成比例增長外，許多環(huán)境問題都是隨著人均收入的提高逐漸緩解的，如飲水安全、城市衛(wèi)生水平、生態(tài)改善等都是如此。與發(fā)達(dá)國家相比，我國目前的環(huán)境與生態(tài)問題并非源于經(jīng)濟(jì)規(guī)模過大或者增長速度太快，而主要是因?yàn)榧夹g(shù)水平過低和管理不善造成的，換言之是貧窮和落后的產(chǎn)物。從20世紀(jì)90年代以來，我國加強(qiáng)了對主要河流、礦山的污染治理，并關(guān)掉了一大批作為污染源的制造企業(yè)，結(jié)果不僅經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量更高，而且極大地緩和了環(huán)境壓力，成效十分顯著。這表明只有堅(jiān)持實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展模式的根本轉(zhuǎn)換，采用清潔、有效的綠色生態(tài)技術(shù)，樹立新的文化價(jià)值觀念，建立新的綠色消費(fèi)模式，加強(qiáng)對生產(chǎn)過程的環(huán)境保護(hù)和監(jiān)督管理，則生態(tài)環(huán)境的污染和破壞會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而逐步減少到一個(gè)可以容忍、可以承受的水平。
因此，筆者認(rèn)為我國當(dāng)前實(shí)施綠色營銷，其戰(zhàn)略選擇的基本原則應(yīng)當(dāng)是：政府主導(dǎo)、教育先行、以法治企、技術(shù)創(chuàng)新。
1．政府主導(dǎo)我國現(xiàn)階段堅(jiān)持以政府為主導(dǎo)發(fā)展綠色營銷，主要原因是三個(gè)方面：首先，在我國這種市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史較短的社會(huì)主義國家，市場機(jī)制不夠完善，相反，政府則具有很高的權(quán)威性。對涉及到整個(gè)國家、民族發(fā)展前途和未來的“生態(tài)安全”問題，必須提升到國家戰(zhàn)略的高度，依靠政府力量，并調(diào)動(dòng)政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各種手段來解決，否則很難迅速遏制生態(tài)環(huán)境的惡化。其次，與世界其他國家相比因?yàn)槿丝谶^多，我國幾乎所有資源都面臨短缺問題，而工業(yè)化和現(xiàn)代化的雙重使命又使我國仍處于資源型的發(fā)展階段，因此，在充分利用市場機(jī)制這只“看不見的手”實(shí)現(xiàn)資源配置的同時(shí)，還要借助政府這只“看得見的手”來合理調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長對有限資源的需求。第三，只有政府最能夠代表廣大公眾利益，具有較高的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，能夠發(fā)現(xiàn)并超越企業(yè)追求即期利潤而犧牲環(huán)境的“發(fā)展陷阱”，使國家逐步走上可持續(xù)發(fā)展道路——既滿足當(dāng)代人的需要又不對后代人滿足需要的能力構(gòu)成危害。正是從這個(gè)意義上，我們說“綠色營銷”在我國更主要的是一種宏觀營銷活動(dòng)；政府主導(dǎo)型的發(fā)展模式(相對而言效果最好、成本最低)，應(yīng)當(dāng)成為我國目前、乃至其后一個(gè)相當(dāng)長時(shí)期實(shí)施綠色營銷的戰(zhàn)略選擇。
2．教育先行實(shí)施綠色營銷是一項(xiàng)長期的任務(wù)，我們今天的發(fā)展基礎(chǔ)還很薄弱，問題就在于社會(huì)的綠色意識(shí)還沒有真正樹立起來。擺在我們面前的任務(wù)，不僅是要研究和推廣綠色產(chǎn)品，更需要開發(fā)綠色市場，培育具有綠色消費(fèi)意識(shí)的消費(fèi)者。所謂“教育先行”，就是要在全社會(huì)范圍內(nèi)開展環(huán)保教育，使每一個(gè)公民都意識(shí)到保護(hù)生態(tài)環(huán)境是現(xiàn)代人應(yīng)盡的基本義務(wù)。我們已經(jīng)在中、小學(xué)教材中注入了有關(guān)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的教學(xué)內(nèi)容，還要擴(kuò)大生態(tài)教育的覆蓋面，促進(jìn)綠色文化與生態(tài)科學(xué)的社會(huì)化，普遍喚醒各界人士和廣大公眾的生態(tài)覺悟。企業(yè)作為實(shí)施綠色營銷的主體之一，更需要在學(xué)習(xí)中建立新的經(jīng)營理念，即在消費(fèi)者利益、環(huán)境生態(tài)利益和企業(yè)自身利益統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，尋求人與自然、社會(huì)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)環(huán)境的普遍和諧，以實(shí)現(xiàn)資源的可持續(xù)利用、經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營。
3．以法治企不能否認(rèn)的是，我國目前的生態(tài)危機(jī)在很大程度上是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因追求即期利潤的最大化而造成的環(huán)境污染所致，如“三廢”的超標(biāo)排放和生態(tài)資源的濫采濫伐，以及假冒偽劣產(chǎn)品的屢禁不止。在綠色消費(fèi)和綠色市場尚未成熟的時(shí)候，企業(yè)不可能在綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)和開發(fā)中獲得足夠的超額利潤，因此，在沒有外力干預(yù)的情況下企業(yè)行為的改變?nèi)狈?nèi)在依據(jù)。我們寄希望于企業(yè)生態(tài)意識(shí)的覺醒，放棄企業(yè)的眼前利益而去追求社會(huì)環(huán)保利益、實(shí)施“綠色營銷”是不現(xiàn)實(shí)的。政府主導(dǎo)型的綠色營銷戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)從實(shí)際出發(fā)，通過政府職能來解決綠色經(jīng)濟(jì)中市場機(jī)制失效的問題，通過法制程序強(qiáng)制性地引導(dǎo)企業(yè)行為朝有利于生態(tài)環(huán)境改善的方向轉(zhuǎn)化，除了立法和執(zhí)法之外，還包括制定正確的方針政策和加強(qiáng)大眾傳媒的輿論監(jiān)督。據(jù)報(bào)導(dǎo)，2001年無錫市環(huán)保局對該市新上項(xiàng)目采取環(huán)保“一票否決制”，19個(gè)工業(yè)、房地產(chǎn)項(xiàng)目因?yàn)椤碍h(huán)境影響評價(jià)”無法過關(guān)而下馬，其中有的項(xiàng)目投資高達(dá)數(shù)千萬元，能夠帶來豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。這表明，只有在法制環(huán)境下，企業(yè)單純的牟利行為才能得到有效的糾正。
論文關(guān)鍵詞：縣級(jí)供電企業(yè)，線損管理
當(dāng)前，隨著電力體制改革的進(jìn)一步深化，市場競爭日趨激烈，供電企業(yè)的經(jīng)營難度不斷加大，利潤空間也愈來愈小，在這種嚴(yán)峻的形勢面前，作為企業(yè)的管理者如何發(fā)揮自身優(yōu)勢，積極迎接挑戰(zhàn)，求得企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，確實(shí)需要深思熟慮。而在長期的工作實(shí)踐中，我們深深感悟到，抓住線損管理不放松，深挖內(nèi)部潛力，向管理要效益，向線損要效益，這是供電企業(yè)必須長期堅(jiān)持的戰(zhàn)略定位，這也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑。
線損是供電企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，線損管理是否到位，線損的高低，不僅直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且也在一定程度上說明了一個(gè)供電企業(yè)的管理水平。但是，究竟怎樣才能管理好線損呢？下面，筆者結(jié)合自己的實(shí)踐體會(huì)企業(yè)管理論文企業(yè)管理論文，借用現(xiàn)代的經(jīng)營管理理念，提出線損管理的"九招法"，以求同行之間互相交流、學(xué)習(xí)探討。
一、目標(biāo)分解法
目標(biāo)分解法是當(dāng)前許多縣級(jí)供電企業(yè)在實(shí)施線損管理過程中，正在運(yùn)用并且已被實(shí)踐證明了的一種極其有效的管理方法。其具體操作程序是企業(yè)在確定年度總的線損目標(biāo)之后，再將總目標(biāo)層層分解，具體落實(shí)到每個(gè)供電所和每條線路，供電所再將自己的子目標(biāo)分解到每個(gè)配電臺(tái)區(qū)和職工，這樣便形成了個(gè)個(gè)肩上有擔(dān)子，人人頭上有指標(biāo)的良好格局，從而激發(fā)每個(gè)供電所和每個(gè)企業(yè)員工都為實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)而努力工作。但在制定目標(biāo)和分解目標(biāo)時(shí)，企業(yè)的決策者要注意把握一個(gè)度，對指標(biāo)的制定要實(shí)事求是、科學(xué)合理，既不能脫離現(xiàn)實(shí)憑空臆造，使目標(biāo)可望而不可及，也不能無原則地降低目標(biāo)而影響員工的進(jìn)取精神。要在認(rèn)真研究參考?xì)v年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的測算，真正做到切實(shí)可行，才有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工雙贏的目的。
二、考核獎(jiǎng)懲法
考核獎(jiǎng)懲法首先要制定嚴(yán)格科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)，要設(shè)立專項(xiàng)的線損獎(jiǎng)勵(lì)基金，加大對線損的獎(jiǎng)懲力度?？h局每月要對每條線路的線損情況進(jìn)行計(jì)算考核，看各供電所的線損指標(biāo)是否完成，然后依據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)，對完成線損指標(biāo)或超額完成指標(biāo)者給予獎(jiǎng)勵(lì)，對未完成線損指標(biāo)者給予經(jīng)濟(jì)處罰。對供電所來講，也可以把線損考核延伸到每個(gè)農(nóng)電工身上，看其所管轄的線路和臺(tái)區(qū)高低壓線損指標(biāo)是否完成，并酌情進(jìn)行獎(jiǎng)罰。在考核過程中，作為企業(yè)的考核者要認(rèn)真負(fù)責(zé)，公正無私，賞罰分明，決不能敷衍了事，含乎塞責(zé)，如果對考核不認(rèn)真，也就失去了考核的意義。
對以權(quán)謀取個(gè)人私利，以及由于自身技術(shù)低下素質(zhì)不高，在實(shí)際操作中造成計(jì)量事故，或?yàn)楦`電者留下可乘之機(jī)，給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失者，要嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究雜志鋪論文開題報(bào)告范例。該處分的進(jìn)行嚴(yán)肅處分，該免職的予以免職，該經(jīng)濟(jì)賠償?shù)倪M(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償，只有嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲，才能保證各項(xiàng)制度順利推行。
三、月度分析法
月度分析法就是縣局每月要定期召開一次線損分析會(huì)，對逐條線路的線損進(jìn)行認(rèn)真研究分析，及時(shí)掌握全局的線損情況。在召開線損分析會(huì)時(shí)，各供電所長事先要拿出自己所管轄線路的月度線損分析報(bào)告，在會(huì)上一一發(fā)言企業(yè)管理論文企業(yè)管理論文，讓大家品頭論足，各抒己見，共同探討。對于線損高的要認(rèn)真查找原因，對癥下藥，提出下一步解決的辦法；對于線路運(yùn)行良好，線損穩(wěn)中有降的線路，要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以推廣，以達(dá)到相互學(xué)習(xí)相互促進(jìn)之目的。分析會(huì)結(jié)束后，職能科室要寫出月度線損分析綜合報(bào)告進(jìn)行存檔，在下一次線損分析會(huì)上進(jìn)行對照檢查，看其措施是否落實(shí)，線損是否降了下來，是否收到了預(yù)期效果。
四、計(jì)量集權(quán)法
電力計(jì)量是線損管理的核心部位，計(jì)量表就好像在商品買賣交換過程中的秤，應(yīng)該保證準(zhǔn)確無誤。對于供電企業(yè)來講，如果計(jì)量表失去準(zhǔn)確性，或者是竊電者蓄意在計(jì)量表上做手腳，都會(huì)給企業(yè)帶來巨大損失，也就會(huì)導(dǎo)致線損的升高。所以，在計(jì)量上要采取統(tǒng)一集權(quán)的管理辦法。首先，要把好計(jì)量表的校驗(yàn)關(guān)，計(jì)量表要由具有校驗(yàn)資質(zhì)的部門校驗(yàn)，任何單位和個(gè)人都不得從事電力計(jì)量表的校驗(yàn)業(yè)務(wù)。其次，對每個(gè)配電臺(tái)區(qū)的計(jì)量箱鑰匙要由專人管理，管理者對企業(yè)要絕對的忠誠，不得有絲毫的貪心和私欲。農(nóng)村低壓客戶也應(yīng)如此，要由對工作高度負(fù)責(zé)的農(nóng)村電工來統(tǒng)一管理鑰匙，任何私人不得干預(yù)。否則如果計(jì)量箱的鑰匙分散管理，一旦遇到個(gè)別私欲膨脹者，他們就可能乘隙而入，采取不正當(dāng)手段來竊取電能，造成電量流失、線損升高。所以，對于計(jì)量管理要慎之又慎，必須采取集權(quán)管理方為上策。
五、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行法
供電設(shè)備的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是降低線損的又一有效手段。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是指設(shè)備的最佳運(yùn)行狀態(tài)，即在這種運(yùn)行狀態(tài)下能夠產(chǎn)生最佳的經(jīng)濟(jì)效益，也就是說要設(shè)法盡可能地減少有功、無功損失。供電設(shè)備的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行包括供電企業(yè)的這樣幾個(gè)主要環(huán)節(jié)。一是電力調(diào)度中心。調(diào)度要以調(diào)出效益、降低線損為基本原則，準(zhǔn)確掌握負(fù)荷的變化情況，制定科學(xué)經(jīng)濟(jì)的電力運(yùn)行方案。同時(shí)在電力設(shè)備需要維護(hù)檢修時(shí)要統(tǒng)一合理安排，盡量避開用電高峰，盡量減少停電次數(shù)和停電時(shí)間，以此來減少損失、增加供電量。二是變電所的變電運(yùn)行人員，要及時(shí)掌握變電設(shè)備和線路的負(fù)荷變化以及功率因數(shù)高低情況，合理投切電容器，盡量使設(shè)備處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)。三是供電所的管理人員，要對每個(gè)配電臺(tái)區(qū)經(jīng)常進(jìn)行巡查，特別是對那些野外抗旱變壓器，一旦抗旱結(jié)束要立即停運(yùn)企業(yè)管理論文企業(yè)管理論文，防止空載運(yùn)行。四是要對那些"大馬拉小車"的變壓器及時(shí)采取有效措施，不要因容量的不合理配置而加大電能的無效損耗。
六、消缺補(bǔ)漏法
供電企業(yè)不同于其它企業(yè)，其設(shè)備分散點(diǎn)多線長，一個(gè)縣級(jí)供電企業(yè)大都管轄著數(shù)以千計(jì)的變壓器和不同電壓等級(jí)的線路，這些設(shè)備大都分布在野外，跨越田野村莊高山叢林，管理起來十分不便。但是，如果因此我們忽視了管理檢查，有些線路和臺(tái)區(qū)設(shè)備就有可能因出現(xiàn)缺陷而造成電量損失。所以，作為供電企業(yè)要加強(qiáng)這方面的管理，按照設(shè)備規(guī)程的要求，經(jīng)常組織人員定期或不定期地對配電臺(tái)區(qū)進(jìn)行檢查，對線路進(jìn)行巡視，尤其是要加強(qiáng)夜間巡視，一旦發(fā)現(xiàn)哪些地方出現(xiàn)漏電現(xiàn)象，就要及時(shí)對設(shè)備進(jìn)行消缺處理，這樣就可以有效避免線路線損的加大。
七、摸底排查法
摸底排查法是我們在降低線損過程中一種最直接、最簡單，也最易生效的辦法雜志鋪論文開題報(bào)告范例。作為基層供電所的管理者，必須對自己所管轄的臺(tái)區(qū)和客戶情況有一個(gè)最真實(shí)的了解掌握，對每個(gè)臺(tái)區(qū)每個(gè)客戶的用電負(fù)荷都要了如指掌、胸中有數(shù)。一旦線損升高，我們就可以通過每個(gè)客戶的月度電量的增減幅度，對問題的出現(xiàn)有一個(gè)較為準(zhǔn)確的判斷，從而進(jìn)一步深入細(xì)致地對客戶進(jìn)行摸底排查，通過摸底排查能夠有效地控制個(gè)別欺騙瞞報(bào)截留電量現(xiàn)象，同時(shí)也能查出許多隱蔽較深的問題。沁陽曾有一條10千伏線路線損一連幾個(gè)月居高不下，為了找出問題的癥結(jié)所在，我們專門組織人員對這條線路每個(gè)客戶的計(jì)量進(jìn)行了細(xì)致排查，在排查中不放過任何一點(diǎn)可疑之處，最后經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)一個(gè)用電負(fù)荷比較大的客戶計(jì)量裝置的互感器實(shí)際倍數(shù)與銘牌不一致，在每月計(jì)算電量時(shí)少算二分之一的電量，問題找到以后，這條線路的線損很快降了下來。在我市還有這樣一個(gè)事例，有一個(gè)村莊前幾年低壓線損非常高，有時(shí)高達(dá)50％之多，前年新的所長上任以后，組織二十余名農(nóng)電工對該村莊一家一戶進(jìn)行突擊排查，結(jié)果全村有四分之一的客戶計(jì)量表未向供電所上報(bào)，而被該村的電工截留下來，問題澄清后，局里對這名電工進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，并追補(bǔ)了電量，該村的低壓線損很快降到了合理程度。
八、常態(tài)監(jiān)測法
降損節(jié)能是供電企業(yè)永恒的主題，必須建立一種常態(tài)監(jiān)測機(jī)制。降低線損關(guān)鍵在于計(jì)量，計(jì)量管理作為工作中的重中之重，要堅(jiān)持常抓不懈、持之以恒，決不能一時(shí)緊一時(shí)松，在這一方面我們也進(jìn)行了有益的嘗試。一是堅(jiān)持定期抄表與不定期抄表相結(jié)合企業(yè)管理論文企業(yè)管理論文，通過抄表來監(jiān)測掌握計(jì)量表的運(yùn)行情況，看客戶的用電量是否有不正常的起落，一旦發(fā)現(xiàn)問題立即對計(jì)量進(jìn)行檢查。二是經(jīng)常開展?fàn)I業(yè)普查，對所轄區(qū)各配電臺(tái)區(qū)的計(jì)量每月要進(jìn)行一次現(xiàn)場監(jiān)測，看其計(jì)量設(shè)備運(yùn)行是否正常。三是按照規(guī)程要求對計(jì)量表嚴(yán)格進(jìn)行周期校驗(yàn)，確保計(jì)量的準(zhǔn)確性。
論文關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，培訓(xùn)，對策
一、員工培訓(xùn)對中小企業(yè)的重要意義
1.可以增強(qiáng)企業(yè)競爭力。通過培訓(xùn)，員工能夠掌握正確的工作方式和方法，使他們的工作質(zhì)量大幅度提高，企業(yè)的成本也會(huì)因此得到進(jìn)一步的降低。通過培訓(xùn)，可以加強(qiáng)企業(yè)員工之間的溝通和協(xié)調(diào)，減少部門間的摩擦和沖突，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，大大提高整個(gè)企業(yè)的工作效率。因此，員工培訓(xùn)會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。
2.有助于提高企業(yè)的績效。通過培訓(xùn)，使員工獲得或改進(jìn)了與工作有關(guān)的知識(shí)、技能、態(tài)度，員工的個(gè)人績效將得到進(jìn)一步的提高。企業(yè)的績效是員工個(gè)人績效的集合，員工個(gè)人績效的提高勢必會(huì)帶動(dòng)企業(yè)整體績效的提高。
3.有利于滿足員工個(gè)人的需求。很多員工，尤其是優(yōu)秀的員工，如果在很長時(shí)間內(nèi)能力得不到提高，將會(huì)產(chǎn)生茫然感和失落感，在這種情緒的影響下，可能會(huì)促使他們離開企業(yè)另謀他就，企業(yè)將失去大批優(yōu)秀的人才，因此企業(yè)管理論文，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對員工進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，以滿足員工的培訓(xùn)需求。
二、中小企業(yè)員工培訓(xùn)存在的問題
1.管理者對培訓(xùn)缺乏正確的認(rèn)識(shí)。很多中小企業(yè)的管理者由于自身素質(zhì)不高，缺乏對培訓(xùn)的正確認(rèn)識(shí)。第一，有的管理者擔(dān)心，員工經(jīng)過培訓(xùn)后，技能提高的同時(shí)會(huì)不斷要求企業(yè)加薪，而增加企業(yè)的成本；第二，有的管理者擔(dān)心，員工培訓(xùn)后離開企業(yè)，企業(yè)將白白浪費(fèi)培訓(xùn)成本；第三，有的管理者擔(dān)心，員工培訓(xùn)會(huì)耽誤企業(yè)的工作。而企業(yè)的人才非常注重自身能力的提高，如果在很長時(shí)間內(nèi)沒有學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)的話，他們就會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的茫然感和失落感，在這種情況的驅(qū)動(dòng)下，他們可能就會(huì)尋找其他的就業(yè)機(jī)會(huì)而滿足自身發(fā)展的需要。
2.對培訓(xùn)的重視程度不夠。很多中小企業(yè)認(rèn)為，培訓(xùn)對于企業(yè)是可有可無的事情，因此，對培訓(xùn)缺乏足夠的重視。很多中小企業(yè)不僅沒有專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，甚至將人力資源部門也歸入后勤或其他部門。一些中小企業(yè)由于資金緊張，只對員工進(jìn)行入職培訓(xùn)，缺乏對員工的中遠(yuǎn)期培訓(xùn)，一些效益不好的中小企業(yè)甚至取消了對員工的培訓(xùn)投入。培訓(xùn)投入的嚴(yán)重不足勢必會(huì)影響培訓(xùn)工作的正常運(yùn)行。
3.輕視對中高層管理者的培訓(xùn)。很多中小企業(yè)的管理者認(rèn)為，培訓(xùn)只是針對基層管理人員和員工進(jìn)行的工作，中高層管理者是企業(yè)的人才，自身能力和素質(zhì)較高，沒有必要進(jìn)行培訓(xùn)，因此，很多中小企業(yè)的培訓(xùn)主要是針對基層員工，對于管理者的培訓(xùn)少之又少。中高層管理人員是企業(yè)的中堅(jiān)力量，決定著企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略和方向，他們決策的正確與否將直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，不斷地提高管理者的能力和素質(zhì)對企業(yè)尤為重要，企業(yè)應(yīng)將中高層管理者的培訓(xùn)作為企業(yè)培訓(xùn)工作的重要內(nèi)容。
4.缺乏培訓(xùn)需求分析。培訓(xùn)需求分析是指了解企業(yè)員工需要參加何種培訓(xùn)的過程。培訓(xùn)需求分析在整個(gè)培訓(xùn)過程中起著決定性的作用。只有進(jìn)行培訓(xùn)需求分析，企業(yè)的培訓(xùn)才能有的放矢，才能使培訓(xùn)的結(jié)果與企業(yè)的需求不相背離，才能真正解決企業(yè)存在的問題。大多數(shù)中小企業(yè)在對員工進(jìn)行培訓(xùn)前沒有進(jìn)行培訓(xùn)需求分析企業(yè)管理論文，哪里出現(xiàn)問題就培訓(xùn)哪里，培訓(xùn)工作既沒有計(jì)劃，也沒有形成良好的制度和規(guī)范，使得員工認(rèn)為培訓(xùn)是可有可無的事情，參加培訓(xùn)的積極性不高，導(dǎo)致企業(yè)的培訓(xùn)效果十分不理想。
三、完善中小企業(yè)員工培訓(xùn)的對策
1.樹立對培訓(xùn)的正確認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)的管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，形成對培訓(xùn)的正確認(rèn)識(shí)。第一，管理者不應(yīng)認(rèn)為，員工參加培訓(xùn)就是為了漲工資，其實(shí)，很多員工希望通過培訓(xùn)提高自身的技能，使自己的素質(zhì)和能力得到不斷地提高，因此，適時(shí)地對員工進(jìn)行培訓(xùn)會(huì)滿足員工的培訓(xùn)需求中國知網(wǎng)論文數(shù)據(jù)庫。第二，管理者不應(yīng)因擔(dān)心員工存在跳槽的可能性，而減少對員工的培訓(xùn)?？赡苡械膯T工正是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏對他們的培訓(xùn)，而導(dǎo)致他們的流失。因此，企業(yè)應(yīng)及時(shí)滿足員工的培訓(xùn)需求，避免人才流失。第三，管理者不應(yīng)因擔(dān)心對員工的培訓(xùn)會(huì)耽誤工作而減少對員工的培訓(xùn)，從另外的角度來看，員工經(jīng)過培訓(xùn)后，個(gè)人績效會(huì)得到一定程度的提高，將給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.加強(qiáng)對培訓(xùn)的重視程度。中小企業(yè)為了增強(qiáng)自身的競爭實(shí)力，應(yīng)加強(qiáng)對培訓(xùn)工作的重視程度。第一，中小企業(yè)應(yīng)建立與培訓(xùn)相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，以保證培訓(xùn)工作的順利進(jìn)行。中小企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的人力資源管理部門，將培訓(xùn)工作視為人力資源管理部門的一項(xiàng)重要工作。在條件允許的情況下，企業(yè)可以建立獨(dú)立的培訓(xùn)部門，以增強(qiáng)對培訓(xùn)工作的重視。第二，中小企業(yè)應(yīng)建立與培訓(xùn)相適應(yīng)的組織制度。建立良好的培訓(xùn)制度是促使培訓(xùn)工作順利進(jìn)行的重要保障。麥當(dāng)勞非常注重對員工的培訓(xùn)，為了調(diào)動(dòng)員工對培訓(xùn)的熱情，將員工的培訓(xùn)與員工個(gè)人的職業(yè)生涯有效結(jié)合起來。麥當(dāng)勞在對新員工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，主要是學(xué)校麥當(dāng)勞工作手冊和現(xiàn)場觀摩；如果想升為店長，必須在地區(qū)的培訓(xùn)中小學(xué)習(xí)；如果想升為區(qū)域經(jīng)理，必須到全國的培訓(xùn)中心去學(xué)習(xí)；如果想升為大區(qū)經(jīng)理，必須到美國的漢堡包大學(xué)去學(xué)習(xí)。
3.加強(qiáng)對中高層管理者的培訓(xùn)力度。中高層管理者是企業(yè)的核心員工，擔(dān)負(fù)著發(fā)展企業(yè)的重大責(zé)任企業(yè)管理論文，他們素質(zhì)的好壞對企業(yè)的發(fā)展有很大影響。只有中高層管理者具備豐富的知識(shí)，開闊的視野、超前的眼光和創(chuàng)新的思維，才能形成正確的決策和思路，才能推動(dòng)各部門工作順利展開，因此，管理者的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)具有更重要的意義。如果依照重要程度將企業(yè)各類人員的培訓(xùn)進(jìn)行排序，決策層的培訓(xùn)應(yīng)優(yōu)先于一般管理層的培訓(xùn)，一般管理層的培訓(xùn)應(yīng)優(yōu)先于一般員工的培訓(xùn)。對中高層管理者的培訓(xùn)不應(yīng)只能留在學(xué)歷的提高，更重要提高他們的管理能力以及戰(zhàn)略規(guī)劃等各方面的能力，使他們了解現(xiàn)代的企業(yè)制度和市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)律，同時(shí)，還要提高他們的外語和計(jì)算機(jī)水平，使他們真正具備現(xiàn)代管理者的素質(zhì)和能力。
4.做好企業(yè)的培訓(xùn)需求分析。培訓(xùn)需求分析是整個(gè)培訓(xùn)工作的前提和基礎(chǔ)，只有進(jìn)行科學(xué)的分析，才能使企業(yè)做出正確的培訓(xùn)決策。中小企業(yè)可以從組織層面、任務(wù)層面和員工個(gè)人層面來進(jìn)行培訓(xùn)需求分析。（1）組織分析。中小企業(yè)可以依據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)整體績效存在的問題來決定培訓(xùn)的重點(diǎn)。例如：企業(yè)確定未來的發(fā)展戰(zhàn)略是開發(fā)新產(chǎn)品，企業(yè)就應(yīng)重點(diǎn)對研發(fā)人員、技術(shù)人員和銷售人員進(jìn)行培訓(xùn)，以保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。（2）任務(wù)分析。任務(wù)分析主要是針對具體工作而言的，是指為完成特定工作需要而對員工進(jìn)行技能、知識(shí)和能力的培訓(xùn)。中小企業(yè)可以依據(jù)企業(yè)每項(xiàng)工作的工作標(biāo)準(zhǔn)，有針對性地對員工進(jìn)行崗位勝任能力的培訓(xùn)。（3）人員分析。中小企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)員工現(xiàn)在績效存在的問題，來確定員工需要何種培訓(xùn)。
參考文獻(xiàn)
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論文關(guān)鍵詞：從百年大計(jì)看當(dāng)前建筑管理中的項(xiàng)目控制
在施工項(xiàng)目工程工序的建設(shè)中,施工項(xiàng)目工程工序質(zhì)量控制,是企業(yè)中最經(jīng)常、最大量的質(zhì)量管理活動(dòng),是企業(yè)實(shí)現(xiàn)百年大計(jì)和質(zhì)量目標(biāo)的基本保證。其實(shí),施工建設(shè)項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程,要想有效的控制工程質(zhì)量,應(yīng)該從影響工程質(zhì)量的全過程進(jìn)行工程控制。所以,在工程實(shí)施的全過程中,我們還應(yīng)該認(rèn)真總結(jié)出建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位以及施工單位的共同參與和控制的質(zhì)管理經(jīng)驗(yàn),探討更加科學(xué)有效的措施和方法,以確保施工項(xiàng)目工程工序建設(shè)的工程質(zhì)量。下面，本人結(jié)合自己的工作，從百年大計(jì)的角度，針對建筑管理中的項(xiàng)目控制問題談些體會(huì)和看法。
一、實(shí)施項(xiàng)目控制的必要性
項(xiàng)目控制是建筑工程項(xiàng)目管理的一個(gè)組成部分。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，得到的中間結(jié)果可能與預(yù)期目標(biāo)不符，甚至背道而馳，因此，必須及時(shí)調(diào)整人力、時(shí)間及其它資源，改變工作方法，以期達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。如果這樣做仍不能奏效，就不得不調(diào)整或修改目標(biāo)。這個(gè)過程就稱為項(xiàng)目的控制。我國基本建設(shè)中浪費(fèi)現(xiàn)象十分驚人，由于建筑工程項(xiàng)目投資失控、工期失控、質(zhì)量失控的情況相當(dāng)嚴(yán)重，給國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了很大的損失項(xiàng)目管理論文，因此加強(qiáng)項(xiàng)目控制對保證項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的作用。影響建筑工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的干擾因素很多，據(jù)國內(nèi)外的研究資料表明，這些干擾因素主要包括：人的因素、材料設(shè)備的因素、機(jī)具因素、地基因素、資金因素、環(huán)境因素。在國內(nèi)，一般認(rèn)為人的因素對實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的干擾最大，如項(xiàng)目主管單位負(fù)責(zé)人用行政手段將自己的主觀意志強(qiáng)加于項(xiàng)目，使項(xiàng)目失誤；或者工人技術(shù)水平低，文化程度不高，責(zé)任心差等。其次是材料、設(shè)備因素的干擾，如材料價(jià)格上漲，引起成本失控；材料供應(yīng)跟不上，延誤工期；設(shè)備制造企業(yè)不履行合同，設(shè)備質(zhì)量低劣；設(shè)備不能按時(shí)到貨等。如果我們能設(shè)法找到項(xiàng)目干擾因素，試圖預(yù)先控制中間結(jié)果對預(yù)期目標(biāo)的偏差，就可以對項(xiàng)目實(shí)行主動(dòng)控制。項(xiàng)目控制的主要內(nèi)容是進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和成本控制。 二、項(xiàng)目控制的主要內(nèi)容
1、安全管理
安全管理是施工項(xiàng)目管理的重要組成部分之一，是涉及生產(chǎn)人員人身安全的目標(biāo)管理，應(yīng)給予高度重視論文怎么寫。確定安全生產(chǎn)責(zé)任制是以制度的形式明確企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門、各類人員在施工生產(chǎn)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)的安全職責(zé)，是最基本的一項(xiàng)安全管理制度。近年，建筑企業(yè)安全管理的生產(chǎn)實(shí)踐表明：嚴(yán)格執(zhí)行安全生產(chǎn)責(zé)任制，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門負(fù)起責(zé)任，建立健全安全專職機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)安全部門的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行安全檢查制度，這是搞好安全生產(chǎn)有力的組織保證體系。通過制定安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到安全生產(chǎn)“事事有其主，人人有其責(zé)”。每個(gè)施工項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，成立以項(xiàng)目經(jīng)理為主的安全生產(chǎn)委員會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)小組，并配備規(guī)定數(shù)量的專職和兼職安全管理員項(xiàng)目管理論文，做到按專業(yè)、崗位、區(qū)域等包干負(fù)責(zé)。同時(shí)隨著項(xiàng)目的推進(jìn)開展文明施工競賽活動(dòng)，做到有布置、有檢查、有考評、有獎(jiǎng)懲。
2、合同管理
施工項(xiàng)目成本的控制，不僅是專業(yè)成本人員的責(zé)任，也是項(xiàng)目管理人員，特別是項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任。要按照自己的業(yè)務(wù)分工負(fù)責(zé)，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營這個(gè)中心開展工作。要建立以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的項(xiàng)目成本控制體系，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，就是要求項(xiàng)目經(jīng)理對施工進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全和現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)化全面負(fù)責(zé)，特別要把成本的控制放在首位。建立項(xiàng)目成本管理責(zé)任制，不同于工作責(zé)任，工作責(zé)任完成不等于成本責(zé)任完成。如：單方面強(qiáng)調(diào)質(zhì)量，忽視了成本；單方面做到供貨及時(shí)，但忽視昂貴的價(jià)格等。因此在完成工作責(zé)任的同時(shí)，還應(yīng)考慮成本責(zé)任的實(shí)施，進(jìn)一步明確成本管理責(zé)任，使每個(gè)管理者都有成本管理意識(shí)，做到精打細(xì)算。對施工隊(duì)實(shí)行分包成本控制，項(xiàng)目部與施工隊(duì)之間建立特定勞務(wù)合同關(guān)系，項(xiàng)目部有權(quán)對施工隊(duì)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全和現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)按合同支付勞務(wù)費(fèi)用，并確保工資發(fā)放到工人手上。
3、信息管理
由于施工管理的多樣性和多變性。各部門和單位需要交互的信息量不斷擴(kuò)大，信息的交流與傳遞頻度也在增加，相應(yīng)地對信息管理的要求越來越高。在施工管理中，目前采取的還是傳統(tǒng)的信息管理方法。信息從它的產(chǎn)生、整理、加工、傳遞到檢索和利用都是基于紙介質(zhì)進(jìn)行的。結(jié)果，在整個(gè)過程中，信息都在以一種較為緩慢的速度在流動(dòng)。這往往影響到獲取工程信息的及時(shí)性和有效性，將各種信息化技術(shù)引入項(xiàng)目的管理工作能夠有效解決這一問題。目前市場上有著各種各樣關(guān)于進(jìn)度、合同、材料、預(yù)結(jié)算、工程資料等的項(xiàng)目管理軟件項(xiàng)目管理論文，通過這些軟件將項(xiàng)目部的各個(gè)職能部門變成一個(gè)端口，利用Internet將各端口相互連接并匯總到一個(gè)終端（項(xiàng)目經(jīng)理）。即有信息的互通又有集中的管理使項(xiàng)目運(yùn)行的每一環(huán)節(jié)符合規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。
4、進(jìn)度控制
進(jìn)度控制是指對工程建設(shè)項(xiàng)目的各建設(shè)階段的工作順序和持續(xù)時(shí)間進(jìn)行規(guī)劃、實(shí)施、檢查、協(xié)調(diào)及信息反饋等一系列活動(dòng)的總稱，是以周密、合理的進(jìn)度計(jì)劃為指導(dǎo)，對工程施工進(jìn)度進(jìn)行跟蹤檢查、分析、調(diào)整與控制。進(jìn)度控制的最終目的是確保項(xiàng)目動(dòng)用時(shí)間目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了工程項(xiàng)目有計(jì)劃地進(jìn)行施工，需要制定進(jìn)度計(jì)劃，并按計(jì)劃進(jìn)行施工。計(jì)劃是組織或個(gè)人為達(dá)到即定目標(biāo)制定行動(dòng)方案的過程，是對將要進(jìn)行活動(dòng)所做的事先安排。也就是說，控制是在項(xiàng)目進(jìn)展的全過程中，定進(jìn)度計(jì)劃，并按計(jì)劃進(jìn)行施工。計(jì)劃是組織或個(gè)人為達(dá)到即定目標(biāo)制定行動(dòng)方案的過程，是對將要進(jìn)行活動(dòng)所做的事先安排。對于工程進(jìn)度，項(xiàng)目管理中主要是督促承建單位，在開工前按合同要求，安排整個(gè)工程的進(jìn)度計(jì)劃，檢查其合理性。在以后的施工過程中要求承建單位按季、月安排實(shí)施計(jì)劃，檢查其執(zhí)行情況，與此同時(shí)對原材料、設(shè)備、勞動(dòng)力的實(shí)際情況也給予充分的注意，及時(shí)掌握其動(dòng)態(tài)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某一環(huán)境脫節(jié)時(shí)，除在有關(guān)的人員參加例會(huì)上加以闡明外，同時(shí)還應(yīng)及時(shí)向承包單位計(jì)劃部門及至上級(jí)計(jì)劃部門提出，以便采取補(bǔ)救措施。因此，承建單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中，從最初的報(bào)價(jià)到項(xiàng)目竣工、驗(yàn)收，應(yīng)始終抓住計(jì)劃這個(gè)環(huán)節(jié)，對項(xiàng)目進(jìn)行全過程的進(jìn)度控制，以實(shí)現(xiàn)合同對項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度要求。 5、質(zhì)量控制 項(xiàng)目的質(zhì)量控制項(xiàng)目管理論文，是為了確保實(shí)現(xiàn)合同商定的質(zhì)量要求，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而采取的各種預(yù)防措施論文怎么寫。建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量不僅僅取決于施工質(zhì)量，而且還取決于勘察、設(shè)計(jì)質(zhì)量、材料、設(shè)備的質(zhì)量以及項(xiàng)目投入使用過程的質(zhì)量。因此，它是由建設(shè)全過程中各階段質(zhì)量組成的一個(gè)整體概念。建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位和施工單位都有質(zhì)量控制的任務(wù)。 6、成本控制
在施工階段，應(yīng)充分運(yùn)用企業(yè)自身優(yōu)勢盡量提高經(jīng)濟(jì)效益，以取得最大利潤。施工階段資金需求投入量、資金籌措、資金分配等方面應(yīng)有計(jì)劃、有措施地協(xié)調(diào)運(yùn)作，努力達(dá)到合理穩(wěn)妥地控制投資。項(xiàng)目部相關(guān)部門應(yīng)充分了解工程單價(jià)或總價(jià)的構(gòu)成，掌握施工中的資金流動(dòng)。施工過程的資金運(yùn)動(dòng)不是資金簡單地循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在施工過程中，資金不僅發(fā)生價(jià)值形態(tài)的變化，而且發(fā)生價(jià)值量的變化。從成品資金的形態(tài)最后轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿判螒B(tài)—最終結(jié)算和支付。在流動(dòng)資金形態(tài)轉(zhuǎn)變中分離出利潤，給工程帶來生產(chǎn)能力，通過工程運(yùn)行獲取收益。
7、組織與協(xié)調(diào)
組織協(xié)調(diào)是指在一個(gè)工作系統(tǒng)內(nèi)，通過信息交換、會(huì)議溝通、函件往來、感情聯(lián)絡(luò)和研究討論等方式，消除系統(tǒng)內(nèi)機(jī)構(gòu)運(yùn)行產(chǎn)生的矛盾、問題和障礙，確保系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)能夠正常運(yùn)行的手段。利用會(huì)議進(jìn)行協(xié)調(diào)。工程例會(huì)是進(jìn)行協(xié)調(diào)的重要方法，參加會(huì)議的各方對工作的前一階段工作進(jìn)行總結(jié)，對下一階段的工作進(jìn)行安排。除例會(huì)之外，專題會(huì)議也是協(xié)調(diào)的方法之一。
項(xiàng)目管理是一門復(fù)雜的綜合性的工程管理,也是一門特殊的學(xué)科,是古今建筑業(yè)的結(jié)晶,其形象狀態(tài)從古代人居住的石穴、草房過渡到當(dāng)今的高樓大廈以及地下建筑。施工管理科學(xué)在一代又一代人不斷的積累中不斷的得到發(fā)展,是一個(gè)實(shí)踐性較強(qiáng)的學(xué)科,工程建設(shè)管理者應(yīng)不斷積果經(jīng)驗(yàn),學(xué)習(xí)高效的管理技能,努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的科學(xué)化。
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論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理框架
一、引言
中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業(yè)進(jìn)入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰(zhàn)略步伐。隨著企業(yè)跨國經(jīng)營和全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業(yè)的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的薄弱，在企業(yè)界引起極大的震動(dòng)。面對慘重的教訓(xùn)，企業(yè)的經(jīng)營理念也悄然發(fā)生了轉(zhuǎn)變，避免滅頂風(fēng)險(xiǎn)比獲取超常收益更重要，這是企業(yè)界的共識(shí)。尤其在經(jīng)歷了2007年以來的史無前例的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后現(xiàn)代企業(yè)管理論文，風(fēng)險(xiǎn)管理被受到前所未有的重視，然而企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，發(fā)現(xiàn)不同版本的風(fēng)險(xiǎn)管理框架差異較大，如何選擇適合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理框架是擺在企業(yè)面前的實(shí)際問題，本文擬對目前國內(nèi)外比較具有影響力的風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析和比較，以期為企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。
二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架比較
目前國內(nèi)外具有影響力的風(fēng)險(xiǎn)管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（以下簡稱COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架）。國際標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風(fēng)險(xiǎn)管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)(AS/ NZS 4360)的基礎(chǔ)上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國資發(fā)改革[2006]108號(hào)）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理概念、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)等內(nèi)容對三個(gè)框架進(jìn)行比較分析。
1．風(fēng)險(xiǎn)概念比較分析
COSO風(fēng)險(xiǎn)框架將風(fēng)險(xiǎn)定義為“風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性”，而事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，事項(xiàng)可能有正面或負(fù)面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風(fēng)險(xiǎn)的定義可以看出，負(fù)面影響的事件為風(fēng)險(xiǎn)，正面的影響的事件為機(jī)會(huì)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面作用，并將目標(biāo)明確分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。這種分類方法有助于企業(yè)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的不同側(cè)面，滿足企業(yè)增長和報(bào)酬以及監(jiān)管者的要求。
《指引》認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是“指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”，這里的影響包括正面的和負(fù)面的或者是兩者兼有論文下載。并將風(fēng)險(xiǎn)明確指出對經(jīng)營目標(biāo)的影響。因此從風(fēng)險(xiǎn)的定義上可以看出，《指引》對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義明確指出對經(jīng)營目標(biāo)的影響，經(jīng)營目標(biāo)是與經(jīng)營戰(zhàn)略相對應(yīng)的目標(biāo)，這可從《指引》后面提到的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定要和經(jīng)營戰(zhàn)略相適應(yīng)，經(jīng)營戰(zhàn)略是屬于業(yè)務(wù)層面的戰(zhàn)略，可以看出《指引》中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更多指業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)而言的。
ISO31000將風(fēng)險(xiǎn)定義為“不確定性對目標(biāo)的影響”。并指出影響是指實(shí)際與預(yù)期的偏差，可是正面的或負(fù)面的或兩者兼有。并表明目標(biāo)可以有不同方面，如財(cái)務(wù)、健康和安全以及環(huán)境目標(biāo)，可以體現(xiàn)在不同的層次，如戰(zhàn)略、運(yùn)營、項(xiàng)目、產(chǎn)品和流程層面。從ISO31000對風(fēng)險(xiǎn)的定義描述可以看出ISO31000對風(fēng)險(xiǎn)的定義更加全面，兼顧了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、健康、安全以及環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，表明了風(fēng)險(xiǎn)的兩面性，即正的作用和負(fù)的作用。
從以上比較來看，各風(fēng)險(xiǎn)管理框架對風(fēng)險(xiǎn)的定義基本上達(dá)成共識(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理論文，即風(fēng)險(xiǎn)是不確定性對目標(biāo)的影響，區(qū)別是目標(biāo)的范圍不一樣和風(fēng)險(xiǎn)的兩面性上?！吨敢诽刂附?jīng)營目標(biāo)，COSO將目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，ISO31000目標(biāo)范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。
2．風(fēng)險(xiǎn)管理概念比較分析
COSO 認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以發(fā)現(xiàn)COSO所指的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的企業(yè)活動(dòng)的范圍包括戰(zhàn)略制定活動(dòng)。
《指引》認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理，“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法”?！吨敢分械娘L(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和危機(jī)管理目標(biāo)。與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義相適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的定義也是圍繞經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而展開了一系列活動(dòng)。
ISO31000認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理指“對指導(dǎo)和控制組織有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)”，即所有跟風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動(dòng)都稱為風(fēng)險(xiǎn)管理，涉及不同層面不同范圍。
從以上比較分析可以看出，《指引》的風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括經(jīng)營層面的活動(dòng)而且包括戰(zhàn)略制定活動(dòng)。ISO31000的風(fēng)險(xiǎn)管理涉及任何與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動(dòng)，涉及的程度和范圍更加廣范。
3．風(fēng)險(xiǎn)管理流程比較分析
COSO風(fēng)險(xiǎn)管理流程包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。COSO框架的風(fēng)險(xiǎn)管理流程始企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。COSO將目標(biāo)設(shè)定作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的一個(gè)關(guān)鍵要素，并明確指出目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提條件。在識(shí)別和評估影響業(yè)績的風(fēng)險(xiǎn)必要的措施來管理風(fēng)險(xiǎn)之前首先要設(shè)定目標(biāo)。COSO區(qū)分四種類型的目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。
《指引》風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括現(xiàn)代企業(yè)管理論文，收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。信息與溝通貫穿于整個(gè)流程中?！吨敢凡⑽丛陲L(fēng)險(xiǎn)管理流程中提到目標(biāo)的設(shè)定，但是從風(fēng)險(xiǎn)的定義、風(fēng)險(xiǎn)評估可看出其中暗含著目標(biāo)設(shè)定的內(nèi)容。
ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括溝通與協(xié)商、建立環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)處理、監(jiān)控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協(xié)商是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團(tuán)隊(duì)的工作方法，為風(fēng)險(xiǎn)管理建立一個(gè)適合的環(huán)境。通過與內(nèi)外部利益相關(guān)者進(jìn)行充分的溝通與協(xié)商有助于有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、不同領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)被用于風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的變更等，確保整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中能充分理解和考慮利益相關(guān)者的利益。另外，ISO31000將環(huán)境建立作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的一個(gè)重要步驟，環(huán)境建立包括內(nèi)外部環(huán)境的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理流程環(huán)境的建立以及風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)的建立。該步驟使風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與內(nèi)外部環(huán)境相匹配，并在組織內(nèi)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的組織基礎(chǔ)和范圍，如界定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、廣度和深度以及風(fēng)險(xiǎn)評估的有效性和風(fēng)險(xiǎn)評估的標(biāo)準(zhǔn)等。
圖1. ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理流程
從以上對各標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程來看，內(nèi)容上基本相同，區(qū)別之處所反映的理念存在差異，COSO強(qiáng)調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定，ISO31000強(qiáng)調(diào)溝通和協(xié)商以及環(huán)境的建立，《指引》強(qiáng)調(diào)信息收集，在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中貫穿信息與溝通的內(nèi)容。
4．風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)比較分析
COSO風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)保留了其內(nèi)部控制框架的三個(gè)維度結(jié)構(gòu)，即目標(biāo)維、風(fēng)險(xiǎn)管理要素維和管理層級(jí)維，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了拓展，目標(biāo)由內(nèi)部控制框架的3類擴(kuò)展為4類，即除了經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)外，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理要素由內(nèi)部控制框架的5個(gè)擴(kuò)展為8個(gè)，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級(jí)包括整個(gè)企業(yè)、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機(jī)構(gòu)4層。目標(biāo)、要素和管理層級(jí)之間的關(guān)系為：各管理層級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)管理主體，目標(biāo)是企業(yè)努力實(shí)現(xiàn)的對象，風(fēng)險(xiǎn)管理要素是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的步驟，企業(yè)的各個(gè)管理層級(jí)都要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素為4個(gè)目標(biāo)服務(wù)。
《指引》的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理流程和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系四個(gè)組成部分，其中風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)除包括COSO的四大目標(biāo)外，還增加了“確保企業(yè)建立針對各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失”的應(yīng)急管理目標(biāo)?！吨敢非逦岢鲲L(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。但《指引》四個(gè)部分內(nèi)在的邏輯關(guān)系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程中和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中都有風(fēng)險(xiǎn)管理策略的內(nèi)容現(xiàn)代企業(yè)管理論文，二者的內(nèi)涵是否一致，并沒有闡述清楚，風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施屬于風(fēng)險(xiǎn)管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容不在一個(gè)管理層面上。對于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最重要的目標(biāo)政策體系的沒有突出。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)政策對風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理文化三個(gè)部分具有指導(dǎo)和引領(lǐng)的作用，但是在指引中沒有獨(dú)立章節(jié)表述，相關(guān)內(nèi)容也不夠詳盡。
ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)定義為“為整個(gè)組織設(shè)計(jì)、實(shí)施、監(jiān)控和檢查與持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)和組織安排的系列要素”。其中基礎(chǔ)要素包括“管理風(fēng)險(xiǎn)的政策、目標(biāo)、授權(quán)和承諾”。組織安排包括“計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)、資源、流程和活動(dòng)”。風(fēng)險(xiǎn)管理框架被植入到組織的整個(gè)戰(zhàn)略和運(yùn)營政策的制定和實(shí)踐活動(dòng)中。ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理框架如圖2所示。
圖2. ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)
ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立了風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系。如圖3所示。風(fēng)險(xiǎn)管理原則為建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)提供指導(dǎo)方針論文下載。風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)中的管理政策，程序和活動(dòng)，系統(tǒng)地應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理流程應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)中通過風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，成為組織各個(gè)層面和活動(dòng)的組成部分，并得到實(shí)施。從風(fēng)險(xiǎn)管理原則可以看出，ISO31000風(fēng)險(xiǎn)原則除了包括COSO和《指引》的風(fēng)險(xiǎn)管理理念外，還提出風(fēng)險(xiǎn)管理成為決策的組成部分，充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。價(jià)值的充分體現(xiàn)。
圖3. 風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系圖
三、比較分析結(jié)論與實(shí)施建議
根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和覆蓋范圍，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以劃分三個(gè)階段，初級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。初級(jí)階段主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)開始導(dǎo)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業(yè)內(nèi)部需要逐步形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言和廣為接受的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、措施、政策、職責(zé)分配以及風(fēng)險(xiǎn)管理流程和關(guān)鍵經(jīng)營活動(dòng)融合的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理處于探索和價(jià)值逐步接受過程。風(fēng)險(xiǎn)管理中級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層面，和戰(zhàn)略進(jìn)行整合，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值保持作用。風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于決策過程，為決策提供信息基礎(chǔ)，并有機(jī)的與企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、組織、文化和戰(zhàn)略相融合現(xiàn)代企業(yè)管理論文，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變更，成為企業(yè)的競爭力的重要來源。
從以上對各全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的概念、流程和架構(gòu)的比較分析可以看出， ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和理念以及整個(gè)框架相對比較完善，適用于風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)階段。COSO風(fēng)險(xiǎn)框架將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層面，適用于風(fēng)險(xiǎn)管理中級(jí)階段，但COSO風(fēng)險(xiǎn)框架僅提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的要素和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并未提出風(fēng)險(xiǎn)管理體系。《指引》適用于風(fēng)險(xiǎn)管理初級(jí)階段。ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)解決了以上所有的問題，闡述清了風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施掃清的障礙。
因此，中國中央企業(yè)在全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，以《指引》為基礎(chǔ)，充分參考與借鑒COSO的目標(biāo)設(shè)定內(nèi)容以及ISO31000的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)管理體系有機(jī)融為一體。同時(shí)應(yīng)該指出《指引》的內(nèi)容是適應(yīng)中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐而制定的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的開展，企業(yè)應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，即將戰(zhàn)略制定活動(dòng)和保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍。最后，在實(shí)踐中充分貫徹ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)管理向更高的階段邁進(jìn)，從而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。
參考文獻(xiàn)
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論文關(guān)鍵詞：生命周期，內(nèi)部控制，要點(diǎn)
內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)遵循法律法規(guī)等的一個(gè)管理過程。它是一套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)系的控制方法，有助于企業(yè)及時(shí)識(shí)別、預(yù)防和處理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展完善的過程，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化適時(shí)改進(jìn)。企業(yè)的內(nèi)部控制也要隨著所處生命周期的不同階段不斷調(diào)整。企業(yè)生命周期一般分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。企業(yè)沿著生命周期的軌跡不斷發(fā)生變化，從一個(gè)階段轉(zhuǎn)化到另一個(gè)階段，表現(xiàn)出不同的行為特點(diǎn)，遵從特定的行為模式。企業(yè)應(yīng)隨著所處生命周期階段的不同，不斷調(diào)整內(nèi)部控制，在不同階段采用不同的內(nèi)部控制制度。
一、企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制要點(diǎn)
企業(yè)在初創(chuàng)期，客戶不穩(wěn)定，銷量少，但卻需要大量的資本支出和營運(yùn)資金，產(chǎn)品能否為市場接受并取得一定的市場份額，都存在很大的不確定性，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)很高，隨時(shí)都在為生存而戰(zhàn)，許多決策史無前例，企業(yè)總在危機(jī)中徘徊，靈活性和適應(yīng)力成為生存和發(fā)展的關(guān)鍵，因此，企業(yè)要具有高度的靈活性和適應(yīng)力，以隨時(shí)抓住市場機(jī)會(huì)，及時(shí)化解危機(jī)。初創(chuàng)期的企業(yè)，剛剛發(fā)展企業(yè)管理論文，業(yè)務(wù)活動(dòng)少，資金短缺，迫使企業(yè)內(nèi)部無明確的分工和制度，這樣無論在財(cái)力還是在管理方面都使企業(yè)更加靈活，提高企業(yè)對環(huán)境的應(yīng)變能力。如果浪費(fèi)大量時(shí)間建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，形成龐大的組織機(jī)構(gòu)，會(huì)超過企業(yè)可承受的范圍，不但浪費(fèi)資金，而且丟棄了靈活性和適應(yīng)力，會(huì)使初創(chuàng)期的企業(yè)大傷元?dú)?。不相容職?wù)分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報(bào)告制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、內(nèi)部審計(jì)控制組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等內(nèi)部控制制度都可以暫時(shí)不建立。如果企業(yè)急需的有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議和幫助，可以通過更小的成本從企業(yè)外部咨詢?nèi)〉谩?/p>
但是，初創(chuàng)期的企業(yè)需要建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在初創(chuàng)期，創(chuàng)業(yè)者是企業(yè)的最大資產(chǎn)。企業(yè)能否度過創(chuàng)業(yè)期，成功進(jìn)入成長期，很大程度上依靠創(chuàng)業(yè)者的智慧和魄力。企業(yè)剛剛建立，資源缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足，各方面管理工作剛剛起步，非常脆弱，隨時(shí)會(huì)陷入危機(jī)。因此，處于初創(chuàng)期的企業(yè)應(yīng)盡快建立授權(quán)審批制度，使創(chuàng)業(yè)者掌握控制權(quán)，全方位地控制企業(yè)的行為。企業(yè)內(nèi)部辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次 、程序和責(zé)任。另外，初創(chuàng)期的企業(yè)，要先建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，包括建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，設(shè)計(jì)良好的憑證格式，規(guī)定憑證取得、填制、傳遞、裝訂、保管等程序、方法和責(zé)任，合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，按要求編制、投遞和保管會(huì)計(jì)報(bào)告。
二、企業(yè)成長期的內(nèi)部控制要點(diǎn)
企業(yè)進(jìn)入成長期，產(chǎn)品已為市場接受，但市場占有率和產(chǎn)品價(jià)格仍然不穩(wěn)定。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有所下降，但仍然維持在較高水平，這些風(fēng)險(xiǎn)主要與產(chǎn)品的市場份額能否保持并增長有關(guān)，戰(zhàn)略目標(biāo)是確立和鞏固市場競爭地位。進(jìn)入成長期后，企業(yè)適合采用成長型戰(zhàn)略，即以發(fā)展壯大企業(yè)為基本導(dǎo)向，致力于使企業(yè)在產(chǎn)銷規(guī)模、資產(chǎn)、利潤、新產(chǎn)品開發(fā)等方面獲得增長。成長期的企業(yè)的規(guī)模越來越大，包括資產(chǎn)的規(guī)模和人員的規(guī)模，所以，企業(yè)必須要建立組織機(jī)構(gòu)，引入責(zé)任結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度。為此，企業(yè)在成長期初期要逐步建立和完善內(nèi)部控制，在成長期末期基本建成有效的內(nèi)部控制體系。
（一）完善授權(quán)批準(zhǔn)制度
進(jìn)入成長期后企業(yè)管理論文，創(chuàng)業(yè)者開始逐漸授權(quán)。企業(yè)在初創(chuàng)期領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)占了有關(guān)營銷、技術(shù)、財(cái)務(wù)和人力資源的所有權(quán)力，職權(quán)是個(gè)人化的會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)成長得過于復(fù)雜，個(gè)人有限的精力難以應(yīng)對企業(yè)管理的需要，企業(yè)成長超出了創(chuàng)業(yè)者能夠管理的能力，因此，要求創(chuàng)業(yè)者在適當(dāng)時(shí)機(jī)準(zhǔn)確無誤地授權(quán)，創(chuàng)業(yè)者要開始劃分責(zé)任，逐漸淡化個(gè)人職權(quán)。企業(yè)必須要注意授權(quán)之前，要完善相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。在缺乏控制制度下，創(chuàng)業(yè)者試圖授權(quán)的結(jié)果就是過渡分權(quán)，最終失去對企業(yè)的控制，使企業(yè)無序運(yùn)營。
（二）完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
成長期的企業(yè)規(guī)模增大，業(yè)務(wù)增多，應(yīng)該逐漸完善信息系統(tǒng)，以保證企業(yè)正確搜集、識(shí)別、交流各種摘要，信息傳遞和信息反饋迅速高效。
（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
進(jìn)入成長期，企業(yè)的市場地位逐漸穩(wěn)固，應(yīng)從主要關(guān)注外部市場轉(zhuǎn)向開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部。為了管理好大規(guī)模的資產(chǎn)和人員，企業(yè)需要重新確定各種職能和責(zé)任，探索創(chuàng)建政策、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)和制度，以適應(yīng)不斷擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模。因此，需要建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，包括貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)?？刂啤㈩A(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制和存貨控制。
（四）建立明確的內(nèi)部控制制度
進(jìn)入成長期后，企業(yè)的規(guī)模越來越大，人員越來越多，因此，必須建立明確的內(nèi)部控制制度，包括不相容職務(wù)分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報(bào)告制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、內(nèi)部審計(jì)控制 組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等。
三、企業(yè)成熟期的內(nèi)部控制要點(diǎn)
成熟期是企業(yè)生命周期最為理想的狀態(tài)，是企業(yè)的巔峰。企業(yè)進(jìn)入成熟期后，具有較高、較穩(wěn)定的市場份額，大量的銷售收入和較低的資本支出使企業(yè)現(xiàn)金富裕且比較穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低。進(jìn)入成熟期比較困難，留住成熟期更加困難。企業(yè)最高的挑戰(zhàn)同時(shí)也是最大的問題是如何延長成熟期。企業(yè)在成熟期適合采用穩(wěn)定型戰(zhàn)略，即企業(yè)戰(zhàn)略方向上沒有重大改變，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場地位和產(chǎn)銷規(guī)模等方面基本保持現(xiàn)狀，以安全經(jīng)營為宗旨，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營的修整期，有助于防止企業(yè)過快發(fā)展。內(nèi)部控制方面主要對已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行修剪和完善，以適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略的要求。企業(yè)在成長期制定的某些內(nèi)部控制制度，有些經(jīng)過檢驗(yàn)標(biāo)明是無效的，有些已不適應(yīng)變化的企業(yè)，有些尚不夠明晰，因此，進(jìn)入成熟期后要及時(shí)修剪和完善內(nèi)部控制制度企業(yè)管理論文，清理與企業(yè)效能無關(guān)的內(nèi)部控制制度，整合為能起作用的內(nèi)部控制制度。
四、企業(yè)衰退期的內(nèi)部控制要點(diǎn)
小企業(yè)進(jìn)入衰退期后，原有的產(chǎn)品已在市場上逐漸萎縮，不能持續(xù)地給企業(yè)帶來盈利，銷量、收入和利潤持續(xù)下降。企業(yè)衰退是由于企業(yè)未能及時(shí)適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化。通過整合，可以使企業(yè)達(dá)到可持續(xù)的理想結(jié)果。企業(yè)不適應(yīng)外部環(huán)境變化，導(dǎo)致企業(yè)能力與市場需求不相匹配，銷量下降，被市場淘汰，可以通過外部整合，重新根據(jù)客戶需求定義市場范圍，激發(fā)創(chuàng)新精神。企業(yè)不適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的變化，導(dǎo)致內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)，企業(yè)分裂，失去穩(wěn)定狀態(tài)。為了使企業(yè)內(nèi)部重新統(tǒng)一，必須對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行整合，以適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的變化。企業(yè)要對內(nèi)部控制的控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制要素和控制方法進(jìn)行調(diào)整，適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略要求，以創(chuàng)建支持企業(yè)成功運(yùn)營的內(nèi)部控制制度。比如，在預(yù)算管理中引入標(biāo)桿瞄準(zhǔn)。如果企業(yè)在預(yù)算管理中只采用內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，各責(zé)任中心為了不低于預(yù)算，盡量定低預(yù)算目標(biāo)。因?yàn)槟繕?biāo)定得越低，就越容易完成。預(yù)算即不是企業(yè)真實(shí)能力的反應(yīng)，也不是真正市場機(jī)會(huì)的反應(yīng)。解決方法是在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中引入標(biāo)桿瞄準(zhǔn)，從企業(yè)外部建立標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算管理目標(biāo)與同行業(yè)競爭對手或先進(jìn)水平比較，以消除內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的低效。
參考文獻(xiàn)
[1]伊查克·愛迪思.企業(yè)生命周期理論[M].北京:華夏出版社，2004.108，116，366，393
論文摘要：知識(shí)管理是當(dāng)前一種新的管理理念和管理方法,成為學(xué)術(shù)界和企業(yè)界研究的重要課題。文章對國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和企業(yè)界關(guān)于知識(shí)管理的理論研究和實(shí)踐研究進(jìn)行了綜述和對比分析，發(fā)現(xiàn)國外對知識(shí)管理的研究已趨于和成熟，而國內(nèi)對知識(shí)管理的認(rèn)識(shí)和研究起步較晚，還處于起步和發(fā)展階段。
從人類社會(huì)開始，知識(shí)就隨著人類社會(huì)的演進(jìn)而不斷積累。因此廣義地說，人類社會(huì)的發(fā)展史就是一部知識(shí)發(fā)展的歷史，一部知識(shí)管理的歷史。但是作為一種正規(guī)的商務(wù)實(shí)踐，知識(shí)從上世紀(jì)50～60年代才開始植根于受過教育的勞動(dòng)力中。知識(shí)管理的本源可以追溯到上世紀(jì)50～60年代北美洲的商務(wù)實(shí)踐中。而中國對知識(shí)管理的認(rèn)識(shí)和研究起步較晚。中國知識(shí)管理理論研究始于1998年。
一、國內(nèi)外知識(shí)管理理論的演進(jìn)
1.國外知識(shí)管理的發(fā)展?fàn)顩r。知識(shí)管理作為人類的一個(gè)活動(dòng)，早已存在，但是正式用“知識(shí)管理”這個(gè)詞來形容企業(yè)的知識(shí)活動(dòng)過程，還得始于美國的管理大師彼得·F·德魯克。1959年，彼得·F·德魯克在其《明日的里程碑》（LandmarksofTomorrow）一書中創(chuàng)造了“知識(shí)工人”（knowledgeworker）這個(gè)新詞匯，他認(rèn)為產(chǎn)業(yè)工人中出現(xiàn)了一種新型的勞動(dòng)力階層，這些工人接受了大量的正規(guī)教育，具備獲得與應(yīng)用理論和分析知識(shí)的能力。同時(shí)，德魯克在上世紀(jì)60年代還提出了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的萌芽階段。彼得·F·德魯克是公認(rèn)的當(dāng)代最偉大的管理宗師，也是最早提出知識(shí)社會(huì)和知識(shí)管理的人。
盡管上世紀(jì)50～60年代國外學(xué)者就已經(jīng)提出“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“知識(shí)工人”等概念。但是國外對知識(shí)管理的深入研究和實(shí)踐，始于20世紀(jì)80年代后期。1989年美國成立了知識(shí)資產(chǎn)管理研究會(huì)，對知識(shí)管理專項(xiàng)進(jìn)行深入研究；20世紀(jì)90年代初期，美國的一些咨詢公司知識(shí)非常密集，開展了卓有成效的內(nèi)部知識(shí)管理活動(dòng)。這一時(shí)期，國外學(xué)者寫了許多關(guān)于知識(shí)管理的論著。比如：日本的野中郁次郎（Nonaki，Ikujiro）發(fā)表了《知識(shí)創(chuàng)新型企業(yè)》。在該著作中，他指出：在一個(gè)“不確定”是唯一可確定之因素的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，知識(shí)無疑是企業(yè)獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的源泉。那個(gè)時(shí)期出現(xiàn)了世界上第一位知識(shí)主管（CKO），他就是雷夫·埃德文森（LeifEdvinsson），成為了總部在瑞典的Skandia公司的知識(shí)主管。雷夫·埃德文森成立了知識(shí)資本研究課題的權(quán)威領(lǐng)導(dǎo)，代表作有《發(fā)掘隱藏的智力，實(shí)現(xiàn)公司的真實(shí)價(jià)值》。
20世紀(jì)90年代中后期，管理界的精英們開始認(rèn)識(shí)到知識(shí)是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。創(chuàng)新很快被當(dāng)作企業(yè)的一種核心競爭力。
2.國內(nèi)知識(shí)管理的發(fā)展?fàn)顩r。20世紀(jì)90年代末期，知識(shí)管理理念開始在中國傳播。從那時(shí)起國內(nèi)對知識(shí)管理的研究和實(shí)踐發(fā)展迅速，知識(shí)管理成為國內(nèi)企業(yè)家和學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)。
樸素的知識(shí)管理階段：1997年兩會(huì)召開之前，兩會(huì)代表的桌前都收到了科技部的一個(gè)報(bào)告《知識(shí)經(jīng)濟(jì)與中關(guān)村》。這份報(bào)告在當(dāng)時(shí)引起了很大反響。從1995年開始，經(jīng)過兩年的關(guān)于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的討論，在1997年的兩會(huì)上，關(guān)于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的探討直接引申到中關(guān)村關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資、知識(shí)型企業(yè)、知識(shí)資產(chǎn)等中國實(shí)際問題的探討。在這些探討中，知識(shí)管理是其中的一個(gè)重要的內(nèi)容，當(dāng)時(shí)還是一種非常樸素的思想。
進(jìn)入1999年，關(guān)于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的研究和實(shí)踐逐漸從宏觀層次轉(zhuǎn)向了微觀領(lǐng)域，學(xué)術(shù)界開始研究知識(shí)經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)——企業(yè)知識(shí)管理等問題，企業(yè)界也在積極探索如何進(jìn)行知識(shí)管理以面對知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的挑戰(zhàn)和大好機(jī)遇。1999年，許多國外知識(shí)管理研究的著作被翻譯出版，國內(nèi)不少學(xué)者也敏捷地投入該領(lǐng)域的研究，發(fā)表了一系列的學(xué)術(shù)文章。以國家自然科學(xué)基金管理科學(xué)部將“企業(yè)知識(shí)管理問題研究”作為2000年鼓勵(lì)研究領(lǐng)域?yàn)闃?biāo)志，國內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)于知識(shí)管理的研究掀起一個(gè)，并將波及到企業(yè)界，引發(fā)一個(gè)企業(yè)知識(shí)管理實(shí)踐的。[長城企業(yè)戰(zhàn)略研究所所長王德祿在2003年中國知識(shí)管理理論與實(shí)踐專家研討會(huì)上提出了樸素的知識(shí)管理思想。其主要的含義是：在企業(yè)中，認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作所發(fā)生的一切事情都是在處理、創(chuàng)造新的知識(shí)，知識(shí)無處不在。第二，知識(shí)能夠不斷的重用，而且在重用中創(chuàng)造新的知識(shí)。企業(yè)要不斷地提煉自己的知識(shí)，要不斷地推導(dǎo)積累的知識(shí)之間的關(guān)系，不斷地整理已有的知識(shí)，使得知識(shí)在重用中創(chuàng)新。樸素知識(shí)管理主要強(qiáng)調(diào)三個(gè)方面：組織分析、信息技術(shù)、人。
《IT經(jīng)理世界》、計(jì)算機(jī)世界、《首席財(cái)務(wù)官》雜志、計(jì)算機(jī)世界網(wǎng)等媒體與國內(nèi)知識(shí)管理領(lǐng)域的領(lǐng)頭羊深圳藍(lán)凌公司在京共同舉辦了“2005知識(shí)管理&創(chuàng)新高峰論壇”。本次論壇獨(dú)家推出了“2005中國知識(shí)管理調(diào)查報(bào)告”。該報(bào)告重點(diǎn)調(diào)查研究了中國企業(yè)知識(shí)管理的成熟度現(xiàn)狀分析以及中國知識(shí)管理調(diào)查趨勢的分析。報(bào)告顯示，從整體上來看，中國企業(yè)知識(shí)管理水平并不樂觀?！?005知識(shí)管理&創(chuàng)新高峰論壇”的召開成為中國知識(shí)管理發(fā)展歷史中一個(gè)里程碑，對知識(shí)管理應(yīng)用和實(shí)踐將帶來巨大的推動(dòng)作用。
在改革開放30年和中國知識(shí)管理10年的節(jié)點(diǎn)上，在全球面臨金融危機(jī)威脅的情況下，2008年中國知識(shí)管理論壇年度盛會(huì)的召開，將為中國企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供動(dòng)力支持。會(huì)議探討了知識(shí)管理實(shí)施和戰(zhàn)略層面上的問題，并探討了知識(shí)管理的評估問題。
知識(shí)管理方面的論著大部分是國內(nèi)學(xué)者翻譯國外知識(shí)管理研究學(xué)者的著作。國內(nèi)學(xué)者比較有代表性的著作有：烏家培的《信息管理與知識(shí)管理》、王德襪的《知識(shí)管理：競爭力之源》以及王方華的《知識(shí)管理論》等。
二、國內(nèi)外對知識(shí)管理的定義
1.國外關(guān)于知識(shí)管理含義的解釋。國外關(guān)于知識(shí)管理的含義有多種解釋。如：美國生產(chǎn)力與質(zhì)量中心（APQC）認(rèn)為：知識(shí)管理是以增強(qiáng)競爭力為目標(biāo)的識(shí)別、獲取和利用知識(shí)的戰(zhàn)略和過程，這個(gè)動(dòng)態(tài)過程的第一階段主要是創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)和收集公司內(nèi)部的知識(shí)與技能，第二階段主要是共享和理解收集來的知識(shí)與技能以便利用，第三階段主要是修正這些知識(shí)和技能并將其運(yùn)用于新的環(huán)境中。
Wiig認(rèn)為：知識(shí)管理是有計(jì)劃地、詳盡地、慎重地對知識(shí)進(jìn)行架構(gòu)、更新以及應(yīng)用，以將組織內(nèi)部知識(shí)相關(guān)的效率以及知識(shí)資產(chǎn)的獲利最大化的過程。CarlFrappaolo認(rèn)為：知識(shí)管理就是通過集體智慧的杠桿效益達(dá)到增強(qiáng)響應(yīng)能力與創(chuàng)新能力的學(xué)科。
2.國內(nèi)關(guān)于知識(shí)管理含義的解釋。國內(nèi)關(guān)于知識(shí)管理的內(nèi)涵有多種表述。王方華認(rèn)為：企業(yè)知識(shí)管理是把知識(shí)作為最重要的資源，把知識(shí)和知識(shí)活動(dòng)作為企業(yè)的財(cái)富和核心，對信息的獲取和傳播、知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用、知識(shí)的創(chuàng)新和傳播、知識(shí)交換及企業(yè)內(nèi)部知識(shí)的分享和共享的結(jié)構(gòu)、知識(shí)水平的提高進(jìn)行管理，發(fā)揮企業(yè)員工和集體的智慧，在知識(shí)創(chuàng)新中謀求生存和發(fā)展。江文年，楊建梅等認(rèn)為：企業(yè)知識(shí)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)系統(tǒng)體系，具體地說就是管理者通過創(chuàng)造一種協(xié)作和學(xué)習(xí)的環(huán)境，使得企業(yè)中的每位員工能夠方便和快速地獲取、共享、重復(fù)使用企業(yè)中的顯性和隱性知識(shí)，以形成個(gè)人知識(shí)和組織知識(shí)，并由此推動(dòng)企業(yè)中知識(shí)的創(chuàng)造和傳播，在充分肯定知識(shí)對企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)上，通過支持、激勵(lì)個(gè)人將知識(shí)應(yīng)用、整合到企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)中去，最終提高企業(yè)的知識(shí)創(chuàng)新能力和核心競爭力。陳銳認(rèn)為：知識(shí)管理是一種綜合了多學(xué)科知識(shí)與方法的，通過系統(tǒng)管理組織的知識(shí)資源來提高組織效率、反應(yīng)能力、競爭能力、創(chuàng)新能力和資本價(jià)值的信息管理理論與方法，是人類信息管理活動(dòng)迄今為止最高級(jí)的形式和最新的發(fā)展階段。
三、國內(nèi)外知識(shí)管理會(huì)議
1.世界知識(shí)管理會(huì)議。20世紀(jì)90年代末，知識(shí)管理成為信息學(xué)家和管理學(xué)家共同關(guān)注的焦點(diǎn)。第一、二、三屆世界知識(shí)管理會(huì)議分別于1997年、1998年、1999年召開。第一次會(huì)議主要集中于技術(shù)問題；第二次會(huì)議則主要重視和強(qiáng)調(diào)管理問題；第三次年會(huì)的主題是:利用最佳的技術(shù)和管理使企業(yè)價(jià)值最大化，評估知識(shí)管理對組織的影響。
2.國內(nèi)知識(shí)管理會(huì)議。在1997年的兩會(huì)上，國內(nèi)學(xué)者和專家首次對知識(shí)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)管理進(jìn)行了探討，當(dāng)時(shí)還是一種非常樸素的思想。
2003年中國知識(shí)管理理論與實(shí)踐專家研討會(huì)勝利召開。研討會(huì)上專家們主要研討了知識(shí)管理的發(fā)展、知識(shí)管理的實(shí)踐及信息化等幾個(gè)方面的問題?！?005知識(shí)管理&創(chuàng)新高峰論壇”學(xué)者和企業(yè)家對國內(nèi)企業(yè)知識(shí)管理的應(yīng)用水平進(jìn)行了探討。此次高峰論壇側(cè)重于研究國內(nèi)知識(shí)管理在企業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體中的應(yīng)用和實(shí)踐?！?008知識(shí)管理實(shí)施論壇”于2008年5月23日在北京順利舉辦。論壇總結(jié)了中國知識(shí)管理十年的成敗得失。就知識(shí)管理實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)、問題和未來的發(fā)展進(jìn)行總結(jié)、展望，推動(dòng)中國知識(shí)管理的實(shí)施。知識(shí)管理中心（KnowledgeManagementCenter）和中國人民大學(xué)信息資源管理學(xué)院主辦的“2008中國知識(shí)管理論壇”于2008年12月27日順利舉辦。會(huì)議主要探討中國知識(shí)管理的未來路徑和發(fā)展軌跡，涉及到知識(shí)管理戰(zhàn)略、知識(shí)管理實(shí)施、知識(shí)管理案例、知識(shí)管理評估等多個(gè)方面。
四、國內(nèi)外知識(shí)管理研究述評
通過以上分析不難發(fā)現(xiàn)，國外的知識(shí)管理研究主要是在基于企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)踐中不斷提煉出的。而國內(nèi)的知識(shí)管理研究則更多的是在基于引進(jìn)國外知識(shí)管理的相關(guān)研究。國外知識(shí)管理始于20世紀(jì)50～60年代，在20世紀(jì)80～90年代達(dá)到高峰，而中國則是在20世紀(jì)90年代末才開始關(guān)注和探索知識(shí)管理的理論與實(shí)踐。國外不僅學(xué)者非常重視知識(shí)管理的研究，而且很多企業(yè)已經(jīng)付諸行動(dòng)，并取得良好的效果。一些知名的大學(xué)和研究所都成立了知識(shí)管理研究機(jī)構(gòu)。而中國的知識(shí)管理還停留在學(xué)術(shù)研究上，企業(yè)對知識(shí)管理的實(shí)踐少之又少。
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)將取代傳統(tǒng)的土地、資本、勞動(dòng)力等資源成為重要的生產(chǎn)資源，知識(shí)已經(jīng)成為企業(yè)競爭力的主要源泉。從管理緯度來看，知識(shí)管理已經(jīng)成為優(yōu)化和提升企業(yè)管理的新的管理思想、管理工具。不論對知識(shí)經(jīng)濟(jì)持何種態(tài)度，在管理領(lǐng)域中，知識(shí)已經(jīng)成為企業(yè)競爭力的源泉。知識(shí)管理成為現(xiàn)代管理的主題，越來越多的人開始介入對知識(shí)和知識(shí)管理的研究，包括學(xué)者、專家、企業(yè)家等，為知識(shí)管理理論的發(fā)展和促進(jìn)知識(shí)管理的具體實(shí)施作出積極的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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論文關(guān)鍵詞：成本，上市公司，并購效率
一、引言
從2008年美國華爾街席卷全球的金融危機(jī)，到世界各國救市政策的陸續(xù)出臺(tái)，兩年之中，我國的上市公司也經(jīng)歷了一場嚴(yán)格的洗牌。要想在危機(jī)中生存并取得長遠(yuǎn)發(fā)展，并購重組已成為很多上市公司的制勝法寶。然而成本影響了并購的效率。雖然世界各地的上市公司都普遍采用委托-形式，但因所有制結(jié)構(gòu)不同，中國上市公司的成本與國外上市公司的成本存在體制性差異。在中國，國有企業(yè)與民營企業(yè)的成本的表現(xiàn)形式因治理結(jié)構(gòu)不同而有區(qū)別，不同的成本造成了兩類公司不同的控制權(quán)收益，因而對并購效率的影響程度必然存在差異。
二、理論背景與研究假說
（一）成本學(xué)說
在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，經(jīng)理人追求自身利益的最大化，而非所有人的利益最大化，這樣就產(chǎn)生了成本。Jensen和Mecking(1976)提出將股東分為內(nèi)外兩種類型成本管理論文，內(nèi)部股東擁有外部股東所沒有的對公司經(jīng)營的決策權(quán)，由于股權(quán)分散造成外部股東的“搭便車”行為和內(nèi)部人的“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題將影響公司績效?？紤]到成本的存在，他們提出，通過提高內(nèi)部人的持股比例會(huì)形成“利益協(xié)同效應(yīng)(alignment effect)”，降低成本，并使內(nèi)外部股東的利益趨于一致，提高公司績效[1]。
（二）并購理論學(xué)說
企業(yè)并購指在市場經(jīng)濟(jì)下，兩個(gè)以上的企業(yè)根據(jù)法律所規(guī)定的程序，通過簽定合約的形式合并為一個(gè)企業(yè)的行為。一直以來，并購都被視為企業(yè)迅速擴(kuò)大規(guī)模、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力工具之一期刊網(wǎng)。并購戰(zhàn)略自其誕生之初就開始受到理論界的高度關(guān)注，在過去的三四十年里，世界各國經(jīng)濟(jì)和金融學(xué)家對公司并購重組進(jìn)行了多視角的研究，其核心問題之一就是并購的效率，即并購創(chuàng)造價(jià)值的能力。
（三）成本與并購效率
國有上市公司的成本主要表現(xiàn)為內(nèi)部人控制下監(jiān)督約束軟化引起的人在職消費(fèi)等管理費(fèi)用的提高；而民營上市公司最常用的控股形式為金字塔式，絕對控股股東、家族成員利用其資金和信息優(yōu)勢，通過關(guān)聯(lián)交易等形式掏空上市公司，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，侵害小股東的利益，其成本突出表現(xiàn)為通過關(guān)聯(lián)交易等形式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、剝削少數(shù)股東形成的沖突[2]。成本的存在對并購活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，降低了整合效率。
由此提出以下假設(shè):并購活動(dòng)中的成本顯著降低了并購效率，但國有上市公司和民營上市公司的表現(xiàn)形式因成本差異而不同。
三、研究過程
(一) 樣本選擇及數(shù)據(jù)來源
本文以2001－2008年間的深滬兩市上市公司并購事件作為研究對象，在保證樣本一致性、客觀性和代表性的前提下，按簡單隨機(jī)抽樣原則并結(jié)合以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抽樣:
(1)以控制權(quán)為代表的控制權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移。
(2)同一公司連續(xù)發(fā)生的并購活動(dòng)的時(shí)間間隔必須至少大于一年。
(3)剔除上市日至并購宣告日少于150個(gè)交易日的樣本，以及利用市場模型法計(jì)算的參數(shù)(β系數(shù))不顯著的樣本。
(4)剔除終極控制人性質(zhì)不詳、無償劃撥、目標(biāo)公司凈資產(chǎn)小于零、關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓及含B股或H股的樣本。
最終得到的樣本數(shù)量為915個(gè)，其中國企樣本629個(gè)(包括盈利國企413個(gè)、虧損國企216個(gè))、民企樣本286個(gè)。本文所用到的市場交易數(shù)據(jù)、上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等數(shù)據(jù)均來自于WIND資訊數(shù)據(jù)庫，部分?jǐn)?shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》中的分省統(tǒng)計(jì)年鑒。
(二) 主要變量及變量定義
1、并購效率
以并購后目標(biāo)公司最近的季報(bào)業(yè)績?yōu)檠芯科瘘c(diǎn)，并購后當(dāng)年年報(bào)業(yè)績?yōu)榈诙r(shí)點(diǎn)成本管理論文，并購后1年(年報(bào))為第三時(shí)點(diǎn)，購后兩年(年報(bào))為第四時(shí)點(diǎn) [3]，在考慮并購后效率時(shí)，選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)有以下2種:
(1)凈資收益率(NROE):用以綜合反應(yīng)并購后所導(dǎo)致盈利能力的變化，它是上市公司最主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，不會(huì)受到股權(quán)稀釋對盈余指標(biāo)一致性的影響；
(2)主營業(yè)務(wù)利潤率(CROA):也主要反應(yīng)并購后對企業(yè)盈利能力的影響，用這一指標(biāo)可以在一定程度上避免凈資產(chǎn)收益率縱作假的缺陷。
2、成本
國有上市公司存在所有者缺位及內(nèi)部人控制問題，其成本的表現(xiàn)方式主要是由于缺乏監(jiān)督約束機(jī)制而引起的人在職消費(fèi)問題，表現(xiàn)為管理費(fèi)用；對于民營企業(yè)來說，最常用的控股形式為金字塔式，這種控股結(jié)構(gòu)下的成本已不是特權(quán)消費(fèi)，而是剝削少數(shù)股東形成的沖突。作為企業(yè)的絕對控股股東，家族成員可以利用其資金和信息優(yōu)勢，通過關(guān)聯(lián)交易，套用上市公司募集的資金，達(dá)到上市公司圈錢的目的，因而民營上市公司的成本更突出地表現(xiàn)為通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)[4] 。對成本的所有變更及定義如表1所示。
表1 成本變量說明
變量
符號(hào)
定義
管理費(fèi)用
M-costs
目標(biāo)公司管理費(fèi)用與銷售收入的比值減去前一年目標(biāo)公司管理費(fèi)用與銷售收入的比值
關(guān)聯(lián)交易
Transaction
目標(biāo)公司關(guān)聯(lián)交易的金額與凈資產(chǎn)的比值減去前一年目標(biāo)公司關(guān)聯(lián)交易的金額與凈資產(chǎn)的比值
股權(quán)性質(zhì)
【關(guān)鍵詞】企業(yè)知識(shí)管理；知識(shí)管理；綜述
1.論文統(tǒng)計(jì)分析
1.1 數(shù)量分布
為了對我國企業(yè)知識(shí)管理研究情況有一個(gè)比較全面的了解，筆者在著名的中國期刊網(wǎng)（CNKI）下的“中國全文期刊數(shù)據(jù)庫”以“企業(yè)知識(shí)管理”為主題進(jìn)行檢索（匹配程度選擇“精確”），檢索得到的有效記錄共有953條（剔除一稿多投、文摘以及其他原因造成的冗余數(shù)據(jù)，由于系統(tǒng)的時(shí)效性，2011年的論文數(shù)量未得到統(tǒng)計(jì)），統(tǒng)計(jì)結(jié)果見表1。
從統(tǒng)計(jì)表格和趨勢曲線圖可以看出，從1997年我國對企業(yè)知識(shí)管理研究起步開始，論文數(shù)量年代分布呈現(xiàn)出明顯的遞增趨勢和階段性特點(diǎn)?？梢詫鴥?nèi)知識(shí)管理發(fā)展和研究過程劃分為三個(gè)階段：（1）起步階段。主要是指99年以前，這段時(shí)間相關(guān)研究論文較少，總共數(shù)25篇，僅占2.62%，這說明我國學(xué)者對于企業(yè)知識(shí)管理僅處于起步研究階段。（2）穩(wěn)步增長階段（00～05年），此階段論文持續(xù)增長，每年約以10篇的數(shù)量增長，企業(yè)知識(shí)管理的研究越來越受重視，總體趨于穩(wěn)定。其中03年較02年有較大的漲幅，可以推測這段時(shí)間是企業(yè)知識(shí)管理研究大發(fā)展時(shí)期。（3）激增階段（06～10年）。期間企業(yè)知識(shí)管理論文激增，數(shù)量上占總體的58.88%，除了不完全統(tǒng)計(jì)的10年，每年數(shù)量都達(dá)到百余篇，并趨于穩(wěn)定。從學(xué)術(shù)研究的角度分析，企業(yè)知識(shí)管理的研究正逐漸向高層，多元化，多領(lǐng)域方向發(fā)展。
1.2 論文主題分布
國內(nèi)對于企業(yè)知識(shí)管理的研究內(nèi)容比較廣泛，主要涉及：（1）企業(yè)知識(shí)管理基本理論，包括企業(yè)知識(shí)管理的內(nèi)涵、特點(diǎn)、功能、方法、內(nèi)容、規(guī)律、主體、影響因素等；（2）涉及到各類行業(yè)的企業(yè)知識(shí)管理，如高科技企業(yè)、軟件企業(yè)、虛擬企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)、林業(yè)企業(yè)、物流企業(yè)、石油企業(yè)、金融企業(yè)、化工企業(yè)以及民航等；（3）企業(yè)知識(shí)管理系統(tǒng)；（4）企業(yè)知識(shí)管理的戰(zhàn)略與體系；（5）企業(yè)知識(shí)共享與創(chuàng)新；（6）企業(yè)競爭力與企業(yè)知識(shí)管理；（7）企業(yè)知識(shí)管理能力；（8）企業(yè)知識(shí)管理技術(shù)；（9）企業(yè)知識(shí)管理的現(xiàn)狀及對策；（10）知識(shí)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)知識(shí)管理；（11）企業(yè)知識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)及績效評價(jià)；（12）國外企業(yè)知識(shí)管理研究等。具體主題分布情況見表2。
2.國內(nèi)企業(yè)知識(shí)管理研究現(xiàn)狀
從以上的文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)分析可以大致總結(jié)出我國國內(nèi)企業(yè)知識(shí)管理研究的基本現(xiàn)狀。
從文獻(xiàn)主題分布可以看出，目前國內(nèi)對于企業(yè)知識(shí)管理研究的內(nèi)容比較廣泛，對于企業(yè)知識(shí)管理的基本問題研究較多，主要集中于其內(nèi)涵、特點(diǎn)、功能、主題等研究，企業(yè)知識(shí)管理基本理論的研究是作深入研究的基礎(chǔ)；隨著企業(yè)知識(shí)管理研究的深入，各行業(yè)各企業(yè)的學(xué)者慢慢意識(shí)到企業(yè)知識(shí)管理對企業(yè)發(fā)展有重要的價(jià)值，各類企業(yè)開始從自身企業(yè)結(jié)合知識(shí)管理特點(diǎn)研究適應(yīng)自身企業(yè)的企業(yè)知識(shí)管理模式，從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上看，涉及到各類行業(yè)的企業(yè)知識(shí)管理的論文數(shù)量占9.55%，說明企業(yè)知識(shí)管理研究更加注重于結(jié)合企業(yè)本身，走向多行業(yè)，多領(lǐng)域，多元化的知識(shí)管理實(shí)踐。由于企業(yè)知識(shí)管理系統(tǒng)、企業(yè)知識(shí)管理績效評價(jià)與企業(yè)知識(shí)管理戰(zhàn)略占比較大的比例，代表著企業(yè)知識(shí)管理的主要研究方向，這里重點(diǎn)介紹。
2.1 企業(yè)知識(shí)管理系統(tǒng)
企業(yè)知識(shí)管理系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)知識(shí)管理的研究熱點(diǎn)。研究內(nèi)容主要涉及到系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、模型、評價(jià)和實(shí)施。李勇等人認(rèn)為企業(yè)知識(shí)管理系統(tǒng)是一個(gè)由計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)平臺(tái)系統(tǒng)、企業(yè)MIS系統(tǒng)、知識(shí)庫、知識(shí)庫管理系統(tǒng)、知識(shí)庫互動(dòng)系統(tǒng)、知識(shí)管理人員和系統(tǒng)用戶等組成的人機(jī)交互系統(tǒng)。企業(yè)知識(shí)管理系統(tǒng)的主要功能有知識(shí)庫管理、知識(shí)傳播、知識(shí)共享、客戶服務(wù)、培訓(xùn)教學(xué)、工作流、協(xié)同工作和專家咨詢等。熊學(xué)兵提出了基于價(jià)值鏈的知識(shí)管理系統(tǒng)模型架構(gòu)，從企業(yè)知識(shí)管理的全過程（知識(shí)獲取、知識(shí)轉(zhuǎn)移、知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新和知識(shí)應(yīng)用）和相關(guān)因素（愿景、戰(zhàn)略、組織、文化，人力資源、技術(shù)、社會(huì)關(guān)系等）以及它們之間的相互作用來構(gòu)建系統(tǒng)模型。黃立軍則對知識(shí)管理系統(tǒng)的評價(jià)方法作了具體分析，從評價(jià)原則和評價(jià)指標(biāo)體系模型定量分析企業(yè)知識(shí)管理系統(tǒng)。呂新業(yè)在其碩士論文中指出，企業(yè)知識(shí)管理系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)該從流程、組織環(huán)境與知識(shí)員工的管理三個(gè)方面實(shí)現(xiàn)。
2.2 企業(yè)知識(shí)管理戰(zhàn)略
主要研究內(nèi)容是企業(yè)知識(shí)管理戰(zhàn)略模式、實(shí)施方法。樊治平等提出了基于SWOT分析的企業(yè)知識(shí)管理戰(zhàn)略，利用SWOT分析方法，分別從企業(yè)知識(shí)需求、知識(shí)供給和知識(shí)缺口探討了相應(yīng)的知識(shí)管理戰(zhàn)略。杜偉等提出應(yīng)該從組織體系、信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)投入、組織文化、激勵(lì)機(jī)制以及評估六個(gè)方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)知識(shí)管理戰(zhàn)略[5]。王海芳認(rèn)為企業(yè)知識(shí)管理戰(zhàn)略的構(gòu)建應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)外三個(gè)區(qū)域的九種知識(shí)轉(zhuǎn)移路徑，構(gòu)建知識(shí)管理戰(zhàn)略。
2.3 企業(yè)知識(shí)管理績效評價(jià)
筆者在按照年份――主題分布統(tǒng)計(jì)文獻(xiàn)數(shù)量過程中發(fā)現(xiàn)，在國內(nèi)對企業(yè)知識(shí)管理長達(dá)十幾年研究的歷程中，關(guān)于企業(yè)知識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)以及績效的研究大量集中于2006年至今的時(shí)間段。這說明對于企業(yè)知識(shí)管理績效評價(jià)的研究成為近幾年研究的新興點(diǎn)和熱點(diǎn)，國內(nèi)學(xué)者對于企業(yè)知識(shí)管理的研究更加注重其實(shí)施的實(shí)際效用。主要涉及的內(nèi)容有評價(jià)指標(biāo)體系、模型的建立，企業(yè)知識(shí)管理績效定性分析與定量的測度等。
王軍霞將運(yùn)籌學(xué)的“數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）”應(yīng)用于企業(yè)知識(shí)管理績效評價(jià)中，通過一些非量化指標(biāo)所占權(quán)重來考察企業(yè)知識(shí)管理績效。蔣蓉華在其碩士論文《企業(yè)知識(shí)管理績效研究》中探討了企業(yè)知識(shí)管理績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，指出指標(biāo)體系應(yīng)該由一級(jí)指標(biāo)（知識(shí)系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)資本、人力資本、技術(shù)資本、市場資本）和二級(jí)指標(biāo)（一級(jí)指標(biāo)體系下的各子指標(biāo)集）構(gòu)成。邱若娟等認(rèn)為，知識(shí)管理績效評價(jià)應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)對知識(shí)管理的重視程度，人力資源管理知識(shí)化程度，組織結(jié)構(gòu)的知識(shí)化調(diào)整，企業(yè)文化的培育，知識(shí)管理基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，知識(shí)的檢測、評估和利用以及外部關(guān)系的知識(shí)化程度等方面來評價(jià)。
3.國內(nèi)企業(yè)知識(shí)管理研究存在的問題及對策
3.1 存在的問題
3.1.1 理論研究深度不夠
從以上統(tǒng)計(jì)的文獻(xiàn)主題分布可以看出，國內(nèi)對于企業(yè)知識(shí)管理的基本問題研究占45.43%，比重過大。國內(nèi)文獻(xiàn)大部分停滯在對企業(yè)知識(shí)管理的內(nèi)涵、體系、模型以及實(shí)現(xiàn)措施上，對于企業(yè)知識(shí)管理技術(shù)的探討還止步于語法層次的信息技術(shù)層面，這種現(xiàn)狀不利于我國企業(yè)知識(shí)管理向更高層次的發(fā)展。對于技術(shù)性比較強(qiáng)的企業(yè)知識(shí)管理研究，應(yīng)該更重視知識(shí)管理技術(shù)的研究，應(yīng)從決策支持系統(tǒng)、專家系統(tǒng)、人工智能等角度，展開基于語義和語用層次的信息技術(shù)基礎(chǔ)的研究與開發(fā)。
3.1.2 企業(yè)知識(shí)管理研究群體的單一性
從國內(nèi)研究企業(yè)知識(shí)管理群體的統(tǒng)計(jì)分析來看，目前國內(nèi)研究企業(yè)知識(shí)管理的群體主要集中在高校與研究機(jī)構(gòu)，高校也主要集中在圖情領(lǐng)域與經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域。而真正的企業(yè)人員參與研究的很少。作為實(shí)踐性很強(qiáng)的企業(yè)知識(shí)管理而言，很顯然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)知識(shí)管理理論與實(shí)踐相脫節(jié)。
3.1.3 重理論，輕實(shí)踐
目前我國對企業(yè)知識(shí)管理的研究多數(shù)側(cè)重于理論研究，真正對企業(yè)知識(shí)管理實(shí)踐研究的成果并不多，已有研究成果多數(shù)是宏觀層面的研究，微觀層面研究的還比較少，導(dǎo)致理論過于超前，實(shí)踐過于落后。另外，現(xiàn)在從事企業(yè)知識(shí)管理研究的多數(shù)是高校院、系和研究機(jī)構(gòu)的教師和科研人員，而真正置身企業(yè)知識(shí)管理實(shí)踐的企業(yè)人卻很少。對于企業(yè)知識(shí)管理的研究應(yīng)該更加注重案例研究與實(shí)證分析，在企業(yè)知識(shí)管理實(shí)踐過程中不斷的完善企業(yè)知識(shí)管理理論，做到理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合。
3.2 對策
（1）由于我國特殊的體制與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也要求企業(yè)知識(shí)管理必須適應(yīng)我國企業(yè)發(fā)展模式。因此在企業(yè)知識(shí)管理研究中要結(jié)合我國企業(yè)的具體情況來研究適合各類企業(yè)知識(shí)管理的模式，增加企業(yè)知識(shí)管理的實(shí)踐研究，做到理論指導(dǎo)實(shí)踐，實(shí)踐檢驗(yàn)理論的統(tǒng)一。（2）加強(qiáng)企業(yè)知識(shí)管理技術(shù)的研究，加強(qiáng)理論研究的深度，重視對國外企業(yè)知識(shí)管理的研究，吸取先進(jìn)的研究理論與方法，積極借鑒國外企業(yè)知識(shí)管理研究成果，時(shí)刻保持危機(jī)與差距意識(shí)，跟蹤國際企業(yè)知識(shí)管理的研究動(dòng)向，提升我國企業(yè)知識(shí)管理的研究水平。（3）拓展企業(yè)知識(shí)管理研究的隊(duì)伍，使企業(yè)知識(shí)管理的專業(yè)技術(shù)人員投入到研究之中，結(jié)合自身企業(yè)的時(shí)間研究企業(yè)知識(shí)管理，這也是理論與實(shí)踐研究結(jié)合的重要實(shí)現(xiàn)途徑。
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一、國內(nèi)外知識(shí)管理理論的演進(jìn)
1.國外知識(shí)管理的發(fā)展?fàn)顩r。知識(shí)管理作為人類的一個(gè)活動(dòng)，早已存在，但是正式用“知識(shí)管理”這個(gè)詞來形容企業(yè)的知識(shí)活動(dòng)過程，還得始于美國的管理大師彼得·F·德魯克。1959年，彼得·F·德魯克在其《明日的里程碑》（LandmarksofTomorrow）一書中創(chuàng)造了“知識(shí)工人”（knowledgeworker）這個(gè)新詞匯，他認(rèn)為產(chǎn)業(yè)工人中出現(xiàn)了一種新型的勞動(dòng)力階層，這些工人接受了大量的正規(guī)教育，具備獲得與應(yīng)用理論和分析知識(shí)的能力。同時(shí)，德魯克在上世紀(jì)60年代還提出了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的萌芽階段。彼得·F·德魯克是公認(rèn)的當(dāng)代最偉大的管理宗師，也是最早提出知識(shí)社會(huì)和知識(shí)管理的人。
盡管上世紀(jì)50～60年代國外學(xué)者就已經(jīng)提出“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“知識(shí)工人”等概念。但是國外對知識(shí)管理的深入研究和實(shí)踐，始于20世紀(jì)80年代后期。1989年美國成立了知識(shí)資產(chǎn)管理研究會(huì)，對知識(shí)管理專項(xiàng)進(jìn)行深入研究；20世紀(jì)90年代初期，美國的一些咨詢公司知識(shí)非常密集，開展了卓有成效的內(nèi)部知識(shí)管理活動(dòng)。這一時(shí)期，國外學(xué)者寫了許多關(guān)于知識(shí)管理的論著。比如：日本的野中郁次郎（Nonaki，Ikujiro）發(fā)表了《知識(shí)創(chuàng)新型企業(yè)》。在該著作中，他指出：在一個(gè)“不確定”是唯一可確定之因素的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，知識(shí)無疑是企業(yè)獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的源泉。那個(gè)時(shí)期出現(xiàn)了世界上第一位知識(shí)主管（CKO），他就是雷夫·埃德文森（LeifEdvinsson），成為了總部在瑞典的Skandia公司的知識(shí)主管。雷夫·埃德文森成立了知識(shí)資本研究課題的權(quán)威領(lǐng)導(dǎo)，代表作有《發(fā)掘隱藏的智力，實(shí)現(xiàn)公司的真實(shí)價(jià)值》。
20世紀(jì)90年代中后期，管理界的精英們開始認(rèn)識(shí)到知識(shí)是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。創(chuàng)新很快被當(dāng)作企業(yè)的一種核心競爭力。
2.國內(nèi)知識(shí)管理的發(fā)展?fàn)顩r。20世紀(jì)90年代末期，知識(shí)管理理念開始在中國傳播。從那時(shí)起國內(nèi)對知識(shí)管理的研究和實(shí)踐發(fā)展迅速，知識(shí)管理成為國內(nèi)企業(yè)家和學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)。
樸素的知識(shí)管理階段：1997年兩會(huì)召開之前，兩會(huì)代表的桌前都收到了科技部的一個(gè)報(bào)告《知識(shí)經(jīng)濟(jì)與中關(guān)村》。這份報(bào)告在當(dāng)時(shí)引起了很大反響。從1995年開始，經(jīng)過兩年的關(guān)于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的討論，在1997年的兩會(huì)上，關(guān)于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的探討直接引申到中關(guān)村關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資、知識(shí)型企業(yè)、知識(shí)資產(chǎn)等中國實(shí)際問題的探討。在這些探討中，知識(shí)管理是其中的一個(gè)重要的內(nèi)容，當(dāng)時(shí)還是一種非常樸素的思想。
進(jìn)入1999年，關(guān)于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的研究和實(shí)踐逐漸從宏觀層次轉(zhuǎn)向了微觀領(lǐng)域，學(xué)術(shù)界開始研究知識(shí)經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)——企業(yè)知識(shí)管理等問題，企業(yè)界也在積極探索如何進(jìn)行知識(shí)管理以面對知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的挑戰(zhàn)和大好機(jī)遇。1999年，許多國外知識(shí)管理研究的著作被翻譯出版，國內(nèi)不少學(xué)者也敏捷地投入該領(lǐng)域的研究，發(fā)表了一系列的學(xué)術(shù)文章。以國家自然科學(xué)基金管理科學(xué)部將“企業(yè)知識(shí)管理問題研究”作為2000年鼓勵(lì)研究領(lǐng)域?yàn)闃?biāo)志，國內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)于知識(shí)管理的研究掀起一個(gè)，并將波及到企業(yè)界，引發(fā)一個(gè)企業(yè)知識(shí)管理實(shí)踐的。長城企業(yè)戰(zhàn)略研究所所長王德祿在2003年中國知識(shí)管理理論與實(shí)踐專家研討會(huì)上提出了樸素的知識(shí)管理思想。其主要的含義是：在企業(yè)中，認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作所發(fā)生的一切事情都是在處理、創(chuàng)造新的知識(shí)，知識(shí)無處不在。第二，知識(shí)能夠不斷的重用，而且在重用中創(chuàng)造新的知識(shí)。企業(yè)要不斷地提煉自己的知識(shí)，要不斷地推導(dǎo)積累的知識(shí)之間的關(guān)系，不斷地整理已有的知識(shí)，使得知識(shí)在重用中創(chuàng)新。樸素知識(shí)管理主要強(qiáng)調(diào)三個(gè)方面：組織分析、信息技術(shù)、人。
《IT經(jīng)理世界》、計(jì)算機(jī)世界、《首席財(cái)務(wù)官》雜志、計(jì)算機(jī)世界網(wǎng)等媒體與國內(nèi)知識(shí)管理領(lǐng)域的領(lǐng)頭羊深圳藍(lán)凌公司在京共同舉辦了“20**知識(shí)管理&創(chuàng)新高峰論壇”。本次論壇獨(dú)家推出了“20**中國知識(shí)管理調(diào)查報(bào)告”。該報(bào)告重點(diǎn)調(diào)查研究了中國企業(yè)知識(shí)管理的成熟度現(xiàn)狀分析以及中國知識(shí)管理調(diào)查趨勢的分析。報(bào)告顯示，從整體上來看，中國企業(yè)知識(shí)管理水平并不樂觀?！?0**知識(shí)管理&創(chuàng)新高峰論壇”的召開成為中國知識(shí)管理發(fā)展歷史中一個(gè)里程碑，對知識(shí)管理應(yīng)用和實(shí)踐將帶來巨大的推動(dòng)作用。
在改革開放30年和中國知識(shí)管理10年的節(jié)點(diǎn)上，在全球面臨金融危機(jī)威脅的情況下，2008年中國知識(shí)管理論壇年度盛會(huì)的召開，將為中國企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供動(dòng)力支持。會(huì)議探討了知識(shí)管理實(shí)施和戰(zhàn)略層面上的問題，并探討了知識(shí)管理的評估問題。
知識(shí)管理方面的論著大部分是國內(nèi)學(xué)者翻譯國外知識(shí)管理研究學(xué)者的著作。國內(nèi)學(xué)者比較有代表性的著作有：烏家培的《信息管理與知識(shí)管理》、王德襪的《知識(shí)管理：競爭力之源》以及王方華的《知識(shí)管理論》等。
二、國內(nèi)外對知識(shí)管理的定義
1.國外關(guān)于知識(shí)管理含義的解釋。國外關(guān)于知識(shí)管理的含義有多種解釋。如：美國生產(chǎn)力與質(zhì)量中心（APQC）認(rèn)為：知識(shí)管理是以增強(qiáng)競爭力為目標(biāo)的識(shí)別、獲取和利用知識(shí)的戰(zhàn)略和過程，這個(gè)動(dòng)態(tài)過程的第一階段主要是創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)和收集公司內(nèi)部的知識(shí)與技能，第二階段主要是共享和理解收集來的知識(shí)與技能以便利用，第三階段主要是修正這些知識(shí)和技能并將其運(yùn)用于新的環(huán)境中。
Wiig認(rèn)為：知識(shí)管理是有計(jì)劃地、詳盡地、慎重地對知識(shí)進(jìn)行架構(gòu)、更新以及應(yīng)用，以將組織內(nèi)部知識(shí)相關(guān)的效率以及知識(shí)資產(chǎn)的獲利最大化的過程。CarlFrappaolo認(rèn)為：知識(shí)管理就是通過集體智慧的杠桿效益達(dá)到增強(qiáng)響應(yīng)能力與創(chuàng)新能力的學(xué)科。
2.國內(nèi)關(guān)于知識(shí)管理含義的解釋。國內(nèi)關(guān)于知識(shí)管理的內(nèi)涵有多種表述。王方華認(rèn)為：企業(yè)知識(shí)管理是把知識(shí)作為最重要的資源，把知識(shí)和知識(shí)活動(dòng)作為企業(yè)的財(cái)富和核心，對信息的獲取和傳播、知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用、知識(shí)的創(chuàng)新和傳播、知識(shí)交換及企業(yè)內(nèi)部知識(shí)的分享和共享的結(jié)構(gòu)、知識(shí)水平的提高進(jìn)行管理，發(fā)揮企業(yè)員工和集體的智慧，在知識(shí)創(chuàng)新中謀求生存和發(fā)展。江文年，楊建梅等認(rèn)為：企業(yè)知識(shí)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)系統(tǒng)體系，具體地說就是管理者通過創(chuàng)造一種協(xié)作和學(xué)習(xí)的環(huán)境，使得企業(yè)中的每位員工能夠方便和快速地獲取、共享、重復(fù)使用企業(yè)中的顯性和隱性知識(shí)，以形成個(gè)人知識(shí)和組織知識(shí)，并由此推動(dòng)企業(yè)中知識(shí)的創(chuàng)造和傳播，在充分肯定知識(shí)對企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)上，通過支持、激勵(lì)個(gè)人將知識(shí)應(yīng)用、整合到企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)中去，最終提高企業(yè)的知識(shí)創(chuàng)新能力和核心競爭力。陳銳認(rèn)為：知識(shí)管理是一種綜合了多學(xué)科知識(shí)與方法的，通過系統(tǒng)管理組織的知識(shí)資源來提高組織效率、反應(yīng)能力、競爭能力、創(chuàng)新能力和資本價(jià)值的信息管理理論與方法，是人類信息管理活動(dòng)迄今為止最高級(jí)的形式和最新的發(fā)展階段。
三、國內(nèi)外知識(shí)管理會(huì)議
1.世界知識(shí)管理會(huì)議。20世紀(jì)90年代末，知識(shí)管理成為信息學(xué)家和管理學(xué)家共同關(guān)注的焦點(diǎn)。第一、二、三屆世界知識(shí)管理會(huì)議分別于1997年、1998年、1999年召開。第一次會(huì)議主要集中于技術(shù)問題；第二次會(huì)議則主要重視和強(qiáng)調(diào)管理問題；第三次年會(huì)的主題是:利用最佳的技術(shù)和管理使企業(yè)價(jià)值最大化，評估知識(shí)管理對組織的影響。
2.國內(nèi)知識(shí)管理會(huì)議。在1997年的兩會(huì)上，國內(nèi)學(xué)者和專家首次對知識(shí)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)管理進(jìn)行了探討，當(dāng)時(shí)還是一種非常樸素的思想。
2003年中國知識(shí)管理理論與實(shí)踐專家研討會(huì)勝利召開。研討會(huì)上專家們主要研討了知識(shí)管理的發(fā)展、知識(shí)管理的實(shí)踐及信息化等幾個(gè)方面的問題?！?0**知識(shí)管理&創(chuàng)新高峰論壇”學(xué)者和企業(yè)家對國內(nèi)企業(yè)知識(shí)管理的應(yīng)用水平進(jìn)行了探討。此次高峰論壇側(cè)重于研究國內(nèi)知識(shí)管理在企業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體中的應(yīng)用和實(shí)踐。長城企業(yè)戰(zhàn)略研究所所長王德祿在2003年中國知識(shí)管理理論與實(shí)踐專家研討會(huì)上提出了樸素的知識(shí)管理思想。其主要的含義是：在企業(yè)中，認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作所發(fā)生的一切事情都是在處理、創(chuàng)造新的知識(shí)，知識(shí)無處不在。第二，知識(shí)能夠不斷的重用，而且在重用中創(chuàng)造新的知識(shí)。企業(yè)要不斷地提煉自己的知識(shí)，要不斷地推導(dǎo)積累的知識(shí)之間的關(guān)系，不斷地整理已有的知識(shí)，使得知識(shí)在重用中創(chuàng)新。樸素知識(shí)管理主要強(qiáng)調(diào)三個(gè)方面：組織分析、信息技術(shù)、人。
《IT經(jīng)理世界》、計(jì)算機(jī)世界、《首席財(cái)務(wù)官》雜志、計(jì)算機(jī)世界網(wǎng)等媒體與國內(nèi)知識(shí)管理領(lǐng)域的領(lǐng)頭羊深圳藍(lán)凌公司在京共同舉辦了“20**知識(shí)管理&創(chuàng)新高峰論壇”。本次論壇獨(dú)家推出了“20**中國知識(shí)管理調(diào)查報(bào)告”。該報(bào)告重點(diǎn)調(diào)查研究了中國企業(yè)知識(shí)管理的成熟度現(xiàn)狀分析以及中國知識(shí)管理調(diào)查趨勢的分析。報(bào)告顯示，從整體上來看，中國企業(yè)知識(shí)管理水平并不樂觀?！?0**知識(shí)管理&創(chuàng)新高峰論壇”的召開成為中國知識(shí)管理發(fā)展歷史中一個(gè)里程碑，對知識(shí)管理應(yīng)用和實(shí)踐將帶來巨大的推動(dòng)作用。
在改革開放30年和中國知識(shí)管理10年的節(jié)點(diǎn)上，在全球面臨金融危機(jī)威脅的情況下，2008年中國知識(shí)管理論壇年度盛會(huì)的召開，將為中國企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供動(dòng)力支持。會(huì)議探討了知識(shí)管理實(shí)施和戰(zhàn)略層面上的問題，并探討了知識(shí)管理的評估問題。
知識(shí)管理方面的論著大部分是國內(nèi)學(xué)者翻譯國外知識(shí)管理研究學(xué)者的著作。國內(nèi)學(xué)者比較有代表性的著作有：烏家培的《信息管理與知識(shí)管理》、王德襪的《知識(shí)管理：競爭力之源》以及王方華的《知識(shí)管理論》等。
二、國內(nèi)外對知識(shí)管理的定義
1.國外關(guān)于知識(shí)管理含義的解釋。國外關(guān)于知識(shí)管理的含義有多種解釋。如：美國生產(chǎn)力與質(zhì)量中心（APQC）認(rèn)為：知識(shí)管理是以增強(qiáng)競爭力為目標(biāo)的識(shí)別、獲取和利用知識(shí)的戰(zhàn)略和過程，這個(gè)動(dòng)態(tài)過程的第一階段主要是創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)和收集公司內(nèi)部的知識(shí)與技能，第二階段主要是共享和理解收集來的知識(shí)與技能以便利用，第三階段主要是修正這些知識(shí)和技能并將其運(yùn)用于新的環(huán)境中。
Wiig認(rèn)為：知識(shí)管理是有計(jì)劃地、詳盡地、慎重地對知識(shí)進(jìn)行架構(gòu)、更新以及應(yīng)用，以將組織內(nèi)部知識(shí)相關(guān)的效率以及知識(shí)資產(chǎn)的獲利最大化的過程。CarlFrappaolo認(rèn)為：知識(shí)管理就是通過集體智慧的杠桿效益達(dá)到增強(qiáng)響應(yīng)能力與創(chuàng)新能力的學(xué)科。
2.國內(nèi)關(guān)于知識(shí)管理含義的解釋。國內(nèi)關(guān)于知識(shí)管理的內(nèi)涵有多種表述。王方華認(rèn)為：企業(yè)知識(shí)管理是把知識(shí)作為最重要的資源，把知識(shí)和知識(shí)活動(dòng)作為企業(yè)的財(cái)富和核心，對信息的獲取和傳播、知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用、知識(shí)的創(chuàng)新和傳播、知識(shí)交換及企業(yè)內(nèi)部知識(shí)的分享和共享的結(jié)構(gòu)、知識(shí)水平的提高進(jìn)行管理，發(fā)揮企業(yè)員工和集體的智慧，在知識(shí)創(chuàng)新中謀求生存和發(fā)展。江文年，楊建梅等認(rèn)為：企業(yè)知識(shí)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)系統(tǒng)體系，具體地說就是管理者通過創(chuàng)造一種協(xié)作和學(xué)習(xí)的環(huán)境，使得企業(yè)中的每位員工能夠方便和快速地獲取、共享、重復(fù)使用企業(yè)中的顯性和隱性知識(shí)，以形成個(gè)人知識(shí)和組織知識(shí)，并由此推動(dòng)企業(yè)中知識(shí)的創(chuàng)造和傳播，在充分肯定知識(shí)對企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)上，通過支持、激勵(lì)個(gè)人將知識(shí)應(yīng)用、整合到企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)中去，最終提高企業(yè)的知識(shí)創(chuàng)新能力和核心競爭力。陳銳認(rèn)為：知識(shí)管理是一種綜合了多學(xué)科知識(shí)與方法的，通過系統(tǒng)管理組織的知識(shí)資源來提高組織效率、反應(yīng)能力、競爭能力、創(chuàng)新能力和資本價(jià)值的信息管理理論與方法，是人類信息管理活動(dòng)迄今為止最高級(jí)的形式和最新的發(fā)展階段。
三、國內(nèi)外知識(shí)管理會(huì)議
1.世界知識(shí)管理會(huì)議。20世紀(jì)90年代末，知識(shí)管理成為信息學(xué)家和管理學(xué)家共同關(guān)注的焦點(diǎn)。第一、二、三屆世界知識(shí)管理會(huì)議分別于1997年、1998年、1999年召開。第一次會(huì)議主要集中于技術(shù)問題；第二次會(huì)議則主要重視和強(qiáng)調(diào)管理問題；第三次年會(huì)的主題是:利用最佳的技術(shù)和管理使企業(yè)價(jià)值最大化，評估知識(shí)管理對組織的影響。
2.國內(nèi)知識(shí)管理會(huì)議。在1997年的兩會(huì)上，國內(nèi)學(xué)者和專家首次對知識(shí)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)管理進(jìn)行了探討，當(dāng)時(shí)還是一種非常樸素的思想。
2003年中國知識(shí)管理理論與實(shí)踐專家研討會(huì)勝利召開。研討會(huì)上專家們主要研討了知識(shí)管理的發(fā)展、知識(shí)管理的實(shí)踐及信息化等幾個(gè)方面的問題?！?0**知識(shí)管理&創(chuàng)新高峰論壇”學(xué)者和企業(yè)家對國內(nèi)企業(yè)知識(shí)管理的應(yīng)用水平進(jìn)行了探討。此次高峰論壇側(cè)重于研究國內(nèi)知識(shí)管理在企業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體中的應(yīng)用和實(shí)踐。
關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板 股權(quán)集中度 可持續(xù)增長
一、引言
創(chuàng)業(yè)板上市公司具有平均規(guī)模較小、經(jīng)營也尚不穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)。2012年深交所正式《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》，對創(chuàng)業(yè)板上市公司的強(qiáng)制退市制度做出了規(guī)定：最近三年連續(xù)虧損（以最近三年的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的當(dāng)年經(jīng)審計(jì)凈利潤為依據(jù)）暫停其股票上市，在法定披露期限內(nèi)披露的暫停上市后首個(gè)年度報(bào)告顯示公司凈利潤為負(fù)，終止其股票上市。最近一個(gè)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顯示當(dāng)年年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)仍為負(fù)，暫停股票上市，在法定披露期限內(nèi)披露的暫停上市后首個(gè)年度報(bào)告顯示公司年末凈資產(chǎn)仍為負(fù)，終止其股票上市（摘自深圳證券交易所網(wǎng)站）。加入退市規(guī)則后，投資創(chuàng)業(yè)板市場的風(fēng)險(xiǎn)將增加，規(guī)則中將凈利潤和凈資產(chǎn)作為衡量退市的標(biāo)準(zhǔn)，股東會(huì)更加關(guān)注公司凈資產(chǎn)的收益情況。本文從公司治理的角度，剖析創(chuàng)業(yè)板上市公司高度成長背后的業(yè)績情況，以期為促進(jìn)創(chuàng)業(yè)板上司公司發(fā)展提供支持。
二、文獻(xiàn)綜述
（一）國外文獻(xiàn) Hill和Snell（1988）研究表明，股權(quán)結(jié)構(gòu)影響企業(yè)的戰(zhàn)略選擇從而影響企業(yè)業(yè)績，股權(quán)集中鼓勵(lì)創(chuàng)新和阻止多元化，創(chuàng)新戰(zhàn)略有利于企業(yè)價(jià)值最大化，而多元化則會(huì)更多地給管理者帶來利益。Agrawal和Mandelker（1990）證實(shí)，大股東的存在導(dǎo)致對管理者更好的監(jiān)督和更好的業(yè)績，特別是股權(quán)集中在機(jī)構(gòu)投資者的情況下。Mudambi和Nicosia（1998）證實(shí)了股權(quán)集中度與業(yè)績之間存在負(fù)的聯(lián)系。Fuerst和Kang（1998）實(shí)證發(fā)現(xiàn)美國上市公司外部股東持股比例與公司經(jīng)營業(yè)績具有負(fù)向作用，對于具有控股性股東的公司，持股比例對市場價(jià)值具有負(fù)向作用。Lins（2003）對22個(gè)新興市場公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行的實(shí)證研究表明，新興市場普遍具有股權(quán)集中的特點(diǎn)（除中國臺(tái)灣和韓國外），而且隨著大股東控制權(quán)和現(xiàn)金流量索取權(quán)的增加，公司價(jià)值呈上升趨勢，特別是大股東處于絕對控股地位的情況下，公司價(jià)值明顯優(yōu)于其他公司。
（二）國內(nèi)文獻(xiàn) 安燁（2011）研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營績效和股權(quán)集中度之間呈現(xiàn)出顯著的正向線性關(guān)系，而且這種線性關(guān)系在不同股權(quán)性質(zhì)的控股股東中都是明顯存在的。余澳（2011）研究發(fā)現(xiàn)，過高或者過低的股權(quán)集中度都不利于民營上市公司績效的提高。陳德萍（2011）以深市中小企業(yè)版塊為研究對象，研究結(jié)果表明，股權(quán)集中度與公司績效呈顯著的正U型關(guān)系。林樂芬（2004）采用股權(quán)集中度指標(biāo)體系中的前五大股東持股比例總和CRS與公司績效指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)分析和回歸分析，統(tǒng)計(jì)性檢驗(yàn)結(jié)果顯示，中國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的最突出表現(xiàn)是股權(quán)相對集中于第一大股東、高度集中于前五大股東，股權(quán)集中度與公司績效呈現(xiàn)行業(yè)差異的倒U型特征。岳云霞（2005）選取了主營業(yè)務(wù)凈資產(chǎn)收益率（CROE）和市凈率（MBR）績效指標(biāo)通過股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司績效之間單獨(dú)進(jìn)行的回歸分析以及控制相關(guān)因素影響下的回歸分析，指出股權(quán)集中度與公司績效負(fù)相關(guān)。
三、研究設(shè)計(jì)
（一）研究假設(shè) 關(guān)于公司治理和業(yè)績關(guān)系的理論主要有兩個(gè)：監(jiān)管理論和侵占理論。監(jiān)管理論認(rèn)為，由于委托關(guān)系的存在，公司的股權(quán)所有者有意圖監(jiān)督管理者的行為，但由于監(jiān)管成本的限制，中小股東對此力不從心，而大股東有動(dòng)機(jī)也有能力監(jiān)督和約束企業(yè)的管理者，減少道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，保護(hù)投資人的利益。對此理論的實(shí)證支持有很多，而侵占理論認(rèn)為，隨著委托矛盾的激化，股東與管理者之間沖突存在的同時(shí)，大股東與中小股東之間也出現(xiàn)了利益紛爭。創(chuàng)業(yè)板上市公司具有第一大股東持股比例較低、股權(quán)制衡度較高、實(shí)際控制人以自然人和家族為主以及控制權(quán)與所有權(quán)分離度較低等股權(quán)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)（陳曉輝，2010）。所有權(quán)與控制權(quán)分離度低意味著股東對企業(yè)經(jīng)理人的控制程度較高，內(nèi)部人持股現(xiàn)象普遍，企業(yè)規(guī)模不大，股東能夠很好的發(fā)揮監(jiān)督和管理作用，在監(jiān)管如此嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)理人員一則是持股者自愿提升企業(yè)業(yè)績，二則是尋求自利空間較小。因此本為提出第一個(gè)假設(shè)：
假設(shè)1：創(chuàng)業(yè)板上市公司股權(quán)集中度與公司業(yè)績存在顯著正相關(guān)關(guān)系
成長性或者企業(yè)的發(fā)展能力主要體現(xiàn)為以下財(cái)務(wù)比率：銷售增長率、資產(chǎn)增長率、股權(quán)資本增長率以及利潤增長率。研究成長性的相關(guān)文獻(xiàn)大多采用利潤增長率或資產(chǎn)增長率作為成長性的替代變量。吳世農(nóng)（1999）從理論上提出：上市公司成長的真正含義是ROE大于資本的平均成本和凈利潤增長；影響成長性的五個(gè)關(guān)鍵因素是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、負(fù)債比率、主營業(yè)務(wù)收入增長率和期間費(fèi)用率。在企業(yè)不依靠外部籌資，僅通過自身的盈利積累實(shí)現(xiàn)增長的情況下，股東權(quán)益的增長額僅來源于留用利潤，此時(shí)的股東權(quán)益增長率被稱為可持續(xù)增長率。其計(jì)算公式為：可持續(xù)增長率=年初銷售凈利率*年初總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*年初權(quán)益乘數(shù)*本年留存收益率。可持續(xù)增長率的計(jì)算綜合了企業(yè)的銷售、營運(yùn)、資本結(jié)構(gòu)、股利政策等多個(gè)方面的能力分析，是比較綜合的企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)。因此本文選擇以凈資產(chǎn)報(bào)酬率（ROE）作為衡量公司業(yè)績的主要指標(biāo)，以可持續(xù)增長率指標(biāo)替代公司成長性變量，考察兩者的關(guān)系。提出第二個(gè)假設(shè)前提：
假設(shè)2：創(chuàng)業(yè)板上市公司可持續(xù)增長率與公司業(yè)績存在顯著正相關(guān)關(guān)系
（二）樣本選取和數(shù)據(jù)來源 本文選取2010年至2011年深圳創(chuàng)業(yè)板上市公司公開數(shù)據(jù)，并做如下剔除：主要變量數(shù)據(jù)缺失的情況；前N大股東持股比例之和超過100%的不合理情況。整理后共得到469個(gè)研究樣本，其中2010年取得184個(gè)樣本數(shù)據(jù)，2011年取得285個(gè)樣本數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源為國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫，計(jì)算分析采用spss16.0軟件。
（三）變量定義與模型建立 本文選取如下變量：（1）因變量——公司業(yè)績：關(guān)于公司業(yè)績的衡量指標(biāo)有很多，大體可分為兩類，一類是以賬面價(jià)值反映的公司業(yè)績，如總資產(chǎn)報(bào)酬率（ROA）、凈資產(chǎn)報(bào)酬率（ROE）等，一類是以市場價(jià)值反映的業(yè)績，如托賓Q值等。我國資本市場有效性較弱，創(chuàng)業(yè)板上市公司上市時(shí)間較短，市場股價(jià)能力尚未完全形成，若采用以市場價(jià)值計(jì)算為基礎(chǔ)的托賓Q值替代業(yè)績變量，回歸結(jié)果并不具有較強(qiáng)的說服性，因此本文以ROE作為企業(yè)業(yè)績的主要替代變量。 （2）自變量——股權(quán)集中度、可持續(xù)增長率：對于股權(quán)集中度的衡量，學(xué)者們已基本形成共識(shí)，即采用前N大股東持股比例計(jì)量，本文選用前1、3、5大股東持股比例作為自變量加入模型，考慮到這三個(gè)變量之間的高度相關(guān)性，本文建立三個(gè)多元回歸模型分別進(jìn)行檢驗(yàn)。另外一個(gè)重要的解釋變量是公司成長性，我國創(chuàng)業(yè)板的特點(diǎn)是開板時(shí)間短、投資風(fēng)險(xiǎn)高，投資者更加關(guān)注公司的成長性，尤其是可持續(xù)成長性，關(guān)于成長性與公司業(yè)績的文獻(xiàn)也相對較多，衡量成長性的指標(biāo)大多為各種增長率，如營業(yè)收入增長率，資產(chǎn)增長率等，本文選用可持續(xù)增長率作為替代變量，原因可能在于：創(chuàng)業(yè)板上市時(shí)間不長，數(shù)據(jù)時(shí)間窗較短，單純的收入或資產(chǎn)增長率的變動(dòng)缺乏代表性。可持續(xù)增長率計(jì)算較全面，綜合考慮公司獲利能力、周轉(zhuǎn)能力及資本結(jié)構(gòu)，能夠代表公司的成長性。（3）控制變量——公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)：已有大量文獻(xiàn)表明，公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)與公司業(yè)績之間存在著高度相關(guān)關(guān)系，本文用資產(chǎn)的自然對數(shù)表示公司規(guī)模，用資產(chǎn)負(fù)債率表示資本結(jié)構(gòu)。
本文建立如下多元回歸模型：ROE=？茁0+？茁1CR+？茁2GROWTH+？茁3SIZE+？茁4CS+？著
模型中變量名稱及定義見表（1）。
四、實(shí)證檢驗(yàn)分析
（一）描述性統(tǒng)計(jì) 描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果見表（2）。2010年至2011年共有469個(gè)研究樣本，從平均水平來看，創(chuàng)業(yè)板上市公司的凈資產(chǎn)報(bào)酬率為12.1626%，中位數(shù)為10.6371%，整體獲利水平并不高，雖然ROE最大值已達(dá)到66.5949%，但仍有公司年報(bào)酬率僅為0.1564%，說明各公司之間業(yè)績差距較大，因此本文從公司治理角度研究提高創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績具有現(xiàn)實(shí)意義。從成長性來看，平均可持續(xù)增長率為21.5410%，最小值為-31.6503%，最大值為108.9003%。創(chuàng)業(yè)板上市公司風(fēng)險(xiǎn)大，但成長性較高，公司業(yè)績與成長性之間應(yīng)具有正相關(guān)關(guān)系。從股權(quán)集中度的角度來看，第一大股東持股比例均值為34.6847%，最大值已達(dá)到85.5%，，前3大股東最大持股比例為98%，前5大股東最大持股比例已達(dá)到100%，說明創(chuàng)業(yè)板上市公司股權(quán)集中度較高，大量股權(quán)集中在前5大股東手中，如此集中的股權(quán)與公司業(yè)績之間必然存在密切的聯(lián)系。
（二）回歸分析 回歸結(jié)果歸納整理后見表（3）?？梢钥闯?，三個(gè)模型都通過了F檢驗(yàn)，說明模型設(shè)計(jì)成立，D-W值均接近2，說明模型中各變量間不存在自相關(guān)問題，模型1對第一大股東持股比例的標(biāo)準(zhǔn)化回歸系數(shù)為0.053，且在10%置信水平上顯著，模型2對前3大股東的回歸系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)化后為0.128，模型3對前5大股東持股比例回歸系數(shù)為0.199，且都在1%水平上顯著，說明股權(quán)集中度與ROE正相關(guān)且高度相關(guān)，且隨著持股比例的增加，相關(guān)系數(shù)也越來越大，說明股權(quán)越集中，公司業(yè)績越好，這驗(yàn)證了假設(shè)1，在創(chuàng)業(yè)板上市公司里，監(jiān)管理論成立，持股比重高的大股東的存在能夠有效抑制經(jīng)理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。同時(shí)三個(gè)模型回歸結(jié)果顯示，可持續(xù)增長率與公司業(yè)績正相關(guān)，說明若能提升公司的成長性，則業(yè)績也會(huì)有所提高。這驗(yàn)證了假設(shè)2。以可持續(xù)增長率作為公司成長性的替代變量得到了經(jīng)驗(yàn)的證實(shí)。控制變量也都在1%水平上顯著，資產(chǎn)負(fù)債率與公司業(yè)績正相關(guān)，說明一定的負(fù)債水平有利于業(yè)績的提升。公司規(guī)模與業(yè)績負(fù)相關(guān)，對于高成長企業(yè)而言，公司規(guī)模越大，反而越不利于業(yè)績的累計(jì)。
五、結(jié)論
本文研究結(jié)果表明，就創(chuàng)業(yè)板而言，公司業(yè)績與股權(quán)集中度之間存在正向相關(guān)關(guān)系，即股權(quán)越集中，上市公司業(yè)績越好。這一結(jié)論驗(yàn)證了“監(jiān)管理論假設(shè)”，即集中的大股東能夠有效監(jiān)督和控制管理者，減少問題。家族企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市公司中占有較大比例，相對集中且不流通的股權(quán)充分發(fā)揮了所有者的作用，同時(shí)借助于負(fù)債的治理效應(yīng)，使得人盡職盡力提升股東財(cái)富。公司成長性代表了公司未來的業(yè)績，從戰(zhàn)略角度來看，可持續(xù)成長性更應(yīng)該是企業(yè)追求的目標(biāo)，創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)在控制一定規(guī)模的前提下，關(guān)注企業(yè)的長足發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]余澳、李恒：《民營上市公司股權(quán)集中度與公司績效實(shí)證分析》，《西南民族大學(xué)學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版）》2011年第3期。
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[4]岳云霞：《上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理行為：來自中國的實(shí)證研究》，《對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文》2005年。
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傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是由美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）1983年提出的。該模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認(rèn)知和技術(shù)水平造成的錯(cuò)報(bào)，以及企業(yè)管理當(dāng)局局部和個(gè)別人員舞弊和造假造成的錯(cuò)報(bào)。從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（此時(shí)體現(xiàn)為檢查風(fēng)險(xiǎn)）控制在比較滿意的水平。但如果存在企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易，也就是戰(zhàn)略和宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用該模型便會(huì)捉襟見肘了?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析為導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)。因此又被稱為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，或被稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)按照戰(zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將由于企業(yè)的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所帶來的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要構(gòu)成要素進(jìn)行評估，是評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念、范圍的擴(kuò)大與延伸，是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的繼承和發(fā)展。在該理論的指導(dǎo)下，國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）了一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重新描述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)（IAASB，2003）。由此，我們可以將目前審計(jì)執(zhí)業(yè)界普遍使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型稱之為傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，而將新模型稱之為現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。
現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的發(fā)展
現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行了改進(jìn)，形式上有所簡化，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延卻擴(kuò)大了。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（riskofmaterialmisstatement）包括兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次（overallfinancialstatementlevel）和認(rèn)定層次（assertionlevel）。
（一）認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)
認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)主要指經(jīng)濟(jì)交易的事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認(rèn)識(shí)和技術(shù)水平造成的錯(cuò)報(bào)，以及企業(yè)管理當(dāng)局局部和個(gè)別人員舞弊和造假造成的錯(cuò)報(bào)。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次風(fēng)險(xiǎn)主要指戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（簡稱戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)）。把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)融入現(xiàn)代審計(jì)模型，可建立一個(gè)更全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析框架。
1.從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的定義來看：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)高層次構(gòu)成要素，是會(huì)計(jì)報(bào)表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源自于企業(yè)客觀的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型解決的是企業(yè)的交易和事項(xiàng)在本身真實(shí)的基礎(chǔ)上，怎樣發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)，將審計(jì)重點(diǎn)放在各類交易和賬戶余額層次，而不從宏觀層面考慮會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這很可能只發(fā)現(xiàn)企業(yè)小的錯(cuò)誤，卻忽略大的問題；現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型解決的是企業(yè)經(jīng)營過程中管理層通同舞弊、虛構(gòu)交易或事項(xiàng)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)怎樣進(jìn)行審計(jì)的問題。
2.從審計(jì)戰(zhàn)略來看：現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是在系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。從戰(zhàn)略角度入手，通過經(jīng)營環(huán)境—經(jīng)營產(chǎn)品—經(jīng)營模式—剩余風(fēng)險(xiǎn)分析的基本思路，可將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)從戰(zhàn)略上與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式緊密聯(lián)系起來，從而在源頭上和宏觀上分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而將環(huán)境變量引入模型的同時(shí)，也將審計(jì)引入并創(chuàng)立了戰(zhàn)略審計(jì)觀。本免費(fèi)畢業(yè)論文來自酷-
3.從審計(jì)的方法程序來看：現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型注重運(yùn)用分析性程序，既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，也包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析；且分析工具多樣化，如戰(zhàn)略分析、績效分析等。例如畢馬威國際（KPMG）為應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理念與方法，研究制定了經(jīng)營計(jì)量程序（BusinessMeasurementProcess，BMP），專門分析企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境下的經(jīng)營情況，以確定關(guān)鍵經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)如何影響財(cái)務(wù)結(jié)果。BMP提供了一個(gè)審查影響財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息流的分析框架。
